導語：如何才能寫好一篇財務應收賬款總結，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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摘 要 應收賬款是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分，如何科學有效的加強應收賬款管理，對提高企業(yè)資金使用率、降低企業(yè)經(jīng)營風險具有關鍵意義。本文就應收賬款的涵義、我國企業(yè)應收賬款管理存在的主要問題及應采取的管理措施做了簡要分析，旨在推動我國企業(yè)應收賬款管理機制的健全。

關鍵詞 應收賬款 存在問題 管理 企業(yè)資金

隨著市場經(jīng)濟體制的不斷完善和發(fā)展，企業(yè)為擴大市場，提高市場競爭力，開始利用商業(yè)信用進行賒銷，于是產(chǎn)生了應收賬款。應收賬款是企業(yè)資產(chǎn)的重要部分，其管理直接影響企業(yè)營運資金的周轉和經(jīng)濟效益。因此，在日常的資金管理中，企業(yè)應充分重視應收賬款管理，將應收賬款的風險降低到最低限度，以保障企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

一、應收賬款的涵義

應收賬款指該賬戶核算企業(yè)因銷售商品、材料、提供勞務等，應向購貨單位收取的款項，以及代墊運雜費和承兌到期而未能收到款的商業(yè)承兌匯票。應收賬款有以下功能：增加銷售量，提高企業(yè)市場競爭力，減少企業(yè)庫存量，降低存貨風險和管理開支[1]。但應收賬款也存在一定風險，主要體現(xiàn)在：應收賬款占用大量流動資金，極易導致企業(yè)周轉資金不足，降低資金使用效率，不利于企業(yè)的正常運營。同時可加速企業(yè)的現(xiàn)金流出，延長營業(yè)周期，增加企業(yè)的總成本，導致企業(yè)經(jīng)營成果失真。

二、企業(yè)應收賬款管理中存在的問題

1.信用銷售前資信評估薄弱，執(zhí)行力度不夠。企業(yè)在信用銷售前應先評估客戶的信用等級和資信程度，而目前我國大多數(shù)企業(yè)并未貫徹執(zhí)行，事前資信評估薄弱且不規(guī)范，信用考察基本上建立在主觀決策和判斷層面上，科學性和規(guī)范性不強。

2.應收賬款管理不規(guī)范，無明確的權責分工， 應收賬款賬齡不斷增長，導致大量呆賬、壞賬的產(chǎn)生。我國大多數(shù)企業(yè)內部未設立專職部門或人員對應收賬款進行風險管理，應收賬款輔助管理工作不到位，日?？刂撇灰?guī)范，沒有針對性的確定相應的結算方式，導致應收賬款大量增加，資金外流狀況突出。

3.企業(yè)自身缺乏風險意識，監(jiān)管薄弱。財務人員缺乏對應收賬款的重視度，定期清查制度未得到有效落實，應收賬款的定期定向清欠工作被長期忽視。另外，財務部門內部為建立有效的監(jiān)管措施，內部監(jiān)督力度不夠。

4.應收賬款跟蹤控制存在問題。主要表現(xiàn)為：（1）財務與業(yè)務部門不能及時核對，銷售與核算脫節(jié)，應收賬款增加，且賬齡不斷老化。（2）企業(yè)未實行應收賬款定期對賬制度，交易過程中貨物與資金流動在時間和空間上的差異以及票據(jù)的傳遞、記錄等都可能出現(xiàn)差錯。

三、加強應收賬款管理的對策和措施

1.加強應收賬款的基礎性工作

一是建立客戶信用檔案。企業(yè)應收集客戶信用信息，全面調查分析其信用狀況；二是根據(jù)客戶不同的信用狀況，采取不同的收賬政策和結算方式。合理的信用政策應當將信用標準、信用條件、收賬政策三者有效整合，最大限度的降低應收賬款的風險，提高企業(yè)利潤。

2.健全規(guī)范應收賬款核算辦法和管理制度

為加強應收賬款的管理，企業(yè)應嚴格規(guī)定應收賬款核算方法和管理制度，筆者認為應從以下幾個方面著手：（1）加強應收賬款監(jiān)管力度，按內部牽制原則，財務部設立財監(jiān)察小組，對營銷往來的每一筆應收賬款進行核算和監(jiān)控，保證賬賬相符，促進財務管理的規(guī)范化。（2）改進內部核算辦法。針對不同的銷售業(yè)務和客戶信用情況，采取不同的核算方法和結算方式，加強管理。（3） 建立應收賬款清收責任制，將應收賬款回收指標作為業(yè)績考評的依據(jù)，調動員工對應收賬款催收的積極性和主動性。（4）建立健全內部監(jiān)控制度。加強對應收賬款在賒銷業(yè)務中每一個環(huán)節(jié)的監(jiān)督力度，可定期召開應收賬款分析會議，針對每一筆應收賬款形成原因具體綜合分析，并提出相應的解決措施。

3.建立應收賬款臺賬管理制度，重點做好應收賬款的賬齡分析

針對不同客戶，企業(yè)應建立應收賬款臺賬管理制度，詳細記錄企業(yè)內部各業(yè)務部門和客戶應收賬款的發(fā)生、增減變動、余額及賬齡等財務信息，為應收賬款管理提供科學的決策依據(jù)。同時加強合同管理，對債務人執(zhí)行合同情況進行跟蹤分析，有效防范壞賬。財務部門應該重點做好應收賬款的賬齡分析工作，定期對應收賬款的結構、賬齡、拒付狀況、壞帳損失率等進行綜合分析，根據(jù)分析結果，及時采取措施，調整企業(yè)信用對策，督促客戶付款[2]。另外，應對應收賬款周轉率和平均收帳期進行分析，以確定流動資金是否處于正常水平。企業(yè)通過以上指標，綜合評價應收賬款管理工作實施狀況，總結經(jīng)驗，吸取教訓，在不斷的實踐中探索應收賬款管理的科學方法。

4.加強會計基礎工作，嚴格規(guī)范對賬制度，轉化應收賬款形式，減少呆壞賬損失

財務部門應加強會計基礎工作，規(guī)范會計核算，在做好應收、應付款項的日常工作的同時，根據(jù)本企業(yè)的具體情況，嚴格執(zhí)行往來款項的對賬制度：總賬與明細賬的核對，明細賬與有關客戶單位往來賬的核對。同時可通過應收賬款改為應收票據(jù)、應收賬款抵押與讓售、建立應收賬款保險制度，參加商業(yè)保險等方式轉化應收賬款形式，減少呆賬、壞賬的發(fā)生率，減低應收賬款風險。

綜上所述，應收賬款的管理直接影響企業(yè)的正常運營，企業(yè)應努力預防和控制應收賬款的增加，對于逾期應收賬款加大催收力度，積極有效的加強應收賬款管理，規(guī)避應收賬款分析，保證企業(yè)的正常周轉資金，這是增強企業(yè)競爭力和規(guī)范企業(yè)財務管理的重要手段，有利于提高企業(yè)管理水平和經(jīng)營效益，確保企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

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關鍵詞：應收賬款 利潤 影響

一、應收賬款對利潤分析的影響

所謂應收賬款，就是指在企業(yè)之間在進行交易后，提品或服務的一方并未及時收取商品款項或勞務費用，而是在商業(yè)信用的基礎上形成了借貸關系，這樣一來，該企業(yè)就成為了另外一個企業(yè)的債權人，而這筆款項就是該企業(yè)的應收賬款。應收賬款是具有一定風險的款項，其能否完全回收是存在著很大不確定性的，而若資金無法回收，企業(yè)就會存在利潤虧損，也會對企業(yè)的整個利潤分析管理造成很大影響。

1.應收賬款會虛化企業(yè)的賬面利潤，誤導不同報表使用者對利潤深層次的理解。應收賬款在收回之前，企業(yè)所謂的實現(xiàn)利潤，只是賬面利潤，是數(shù)字概念，而不是現(xiàn)實利潤。相當于應收賬款數(shù)額的利潤沒有真實的貨幣作為基礎，只不過是“紙上富貴”而已。

2.應收賬款弱化了每股收益評價企業(yè)業(yè)績的意義。每股收益是指普通股股東每持有一股所能享有的企業(yè)凈利潤或需承擔的企業(yè)凈虧損。每股收益通常被用來反映企業(yè)的經(jīng)營成果，衡量普通股的獲利水平及投資風險，是投資者等信息使用者據(jù)以評價企業(yè)盈利能力、預測企業(yè)成長潛力、進而做出相關經(jīng)濟決策的重要財務指標之一。

3.應收賬款削弱主營業(yè)務利潤評價企業(yè)業(yè)績的主導作用。主營業(yè)務利潤是企業(yè)的主要利潤來源，應收賬款直接影響的是主營業(yè)務利潤指標。但不可否認的是，一定數(shù)量的應收賬款會使主營業(yè)務利潤有潛在損失的風險，這種風險來自于市場環(huán)境惡化對債務人經(jīng)營活動的影響。

4.應收賬款一定程度上會掩蓋所有者權益的真實性。企業(yè)應收賬款實際上是企業(yè)未能到賬的利潤，由于會計政策操作的結果，它成了企業(yè)的賬面利潤。從這點上看，應收賬款無疑虛夸了企業(yè)的所有者權益。

5.應收賬款成為企業(yè)財務造假的工具之一。由于相關法律規(guī)范尚不夠健全完善，使得目前我國的很多企業(yè)在財務管理過程中經(jīng)常會出現(xiàn)財務造假的現(xiàn)象，而對應收賬款的操縱是當前很多財會人員經(jīng)常使用的造假手段。如企業(yè)在本年度的利潤報表中虛報利潤，多開出發(fā)票來增多企業(yè)的應收賬款，這樣就可以使本年度的利潤高出很多，而后再在下一年的財務管理中以各種理由沖回應收賬款，這樣以來，就使企業(yè)的財務信息處于虛假狀態(tài)，這對于全面了解企業(yè)經(jīng)營狀況是非常不利的。

二、加強企業(yè)應收賬款管理的措施

1.利潤分析時應注重當期賒銷比例財務指標分析。企業(yè)應在主營業(yè)務收入中進行“賒銷收入”明細核算，并單獨列示于利潤表，準確計算和分析當期賒銷比率指標，并重點揭示賒銷業(yè)務產(chǎn)生的原因?！百d銷比率=應收賬款/主營業(yè)務收入”，賒銷比率高，說明企業(yè)當期營業(yè)收入中現(xiàn)金流入少，當期利潤缺乏貨幣支撐，現(xiàn)實中面臨很大的壞賬風險，存在“失去利潤”的可能。如果企業(yè)的主營業(yè)務收入賒銷比率低，當期利潤就顯得真實可信。

2.計算應收賬款與利潤的比重，做好利潤分析工作。計算好應收賬款與企業(yè)利潤的比重是加強企業(yè)應收賬款管理工作的重要手段之一。一般情況下，企業(yè)應收賬款對企業(yè)可獲得的利潤存在著一定的影響，如果企業(yè)的應收賬款不能得到完全的回收，其利潤方面就會出現(xiàn)嚴重的虧損情況，這對企業(yè)的發(fā)展與壯大都有著很大的消極作用。因此，為了在一定程度上減少企業(yè)應收賬款對企業(yè)利潤的影響，在加強企業(yè)應收賬款管理的具體措施方面，就一定要計算好企業(yè)應收賬款與其利潤的比重，對企業(yè)可獲得的利潤做好準確的分析，減少企業(yè)利潤的虧損。

3.加強應收賬款的日常管理，加快企業(yè)資金回籠。對于我國應收賬款的日常管理來講一定要制定有力的措施盡快加快企業(yè)的資金回籠工作，對于欠賬企業(yè)的信用評價，要通過對企業(yè)相關情況進行系統(tǒng)分析，做好企業(yè)應收賬款的披露工作，為其提供準確完整的信息支持，這是所有企業(yè)必須要進行，并且一定要做好的工作。在進行分析應收貨款的過程中要對應收款項進行準確的評估以確定風險評級，只有定期對應收賬款做好評級工作才能保障企業(yè)在資金流動中盡可能的免除風險。首先企業(yè)應該將賬款回收進行系統(tǒng)的總結和分析對賬款回收率做好細致的狀況分析報表，如果應收賬款回收比率過低，那就表明應收賬款的資金回籠速度減慢，作為企業(yè)就要多加警惕，對應收賬款的管理工作就要進行加強。其次在應收貨款的催收工作中，只有認識到資金回籠對于企業(yè)的重要性，才能對應收款項工作的分析和相應措施的采取方面更加注重，也就會采取相應的積極措施，來完成日常的催討貨款的工作。最后一定要做好應收款項的監(jiān)督控制工作，很對與之相關的欠款企業(yè)的信息和動態(tài)要足夠了解，以便為貨款回籠時機的把握提供更好的信息支持，掌握相關企業(yè)的動態(tài)信息對于回籠資金有著重要的意義。

4.按規(guī)范披露利潤分析，做到準確完整。對企業(yè)領導者來說，能隨時隨地掌握企業(yè)的運營狀況與利潤收入等信息是十分重要的，因此，企業(yè)財政部門對企業(yè)利潤和經(jīng)營狀況方面的信息的調查與記錄一定要準確、完整，向領導者所提供的相關資料的信息數(shù)據(jù)等一定要真實，以便讓領導者能更好的了解自己企業(yè)的運營情況。對企業(yè)利潤信息進行分析與披露時，不但要注意做好對當期企業(yè)利潤信息的披露，還要將當期利潤與上期利潤相比較，做好對其環(huán)比信息的披露。在進行披露工作時，要保證其數(shù)據(jù)的真實與準確性，按照相關規(guī)范開展工作。

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一、油田企業(yè)應收賬款的危害

油田企業(yè)的應收賬款是具有以下三個危害：

（1）周轉率低。油田企業(yè)的應收賬款的周轉率低從整市場上來講是非常低的，這個可以從對油田企業(yè)應收賬款明細賬目的審核來證明，1年以上的應收賬款占著絕大多數(shù)的比重，超過了60%，壞賬死賬的風險非常大。

（2）占據(jù)了大量的金額。應收賬款長期得不到回籠將使企業(yè)的資金出現(xiàn)困難，對企業(yè)的發(fā)展是不利的。

（3）風險性大。應收賬款有可能無法按時收回，而且欠款時間拖得越久，欠款金額越大，發(fā)生壞賬損失的可能性就越大。

二、油田企業(yè)應收賬款形成的原因

油田企業(yè)應收賬款的出現(xiàn)，特別是長期的應收賬款占的比重較大最重要的原因還是內部管理的問題，其次才是市場萎靡、客戶資金的問題。就油田企業(yè)內部管理的問題可以從以下幾個方面來討論。

1.缺乏應收賬款的監(jiān)督管理部門

在應收賬款的監(jiān)督和管理上油田企業(yè)缺乏一個完整的內部控制體系，對企業(yè)應收賬款進行審查和清收。對應收賬款的管理并沒有具體到相關的職能部門與責任人，缺乏激勵與獎懲機制，沒有完善的內部制度與人員開展具體的工作。甚至部門領導并沒有意識到應收賬款的管理問題，存在意識上的誤區(qū)。

2.片面追求生產(chǎn)額

由基層部門承擔收賬職責雖然改變了應收賬款無人管理的狀況，但實際上給企業(yè)帶來更大的拖欠風險，因為基層施工人員的目標和能力在于生產(chǎn)而不在于收款。實際情況是：許多項目人員在生產(chǎn)經(jīng)營激勵機制下，盲目放賬，而事后收款力度又不夠，雖然工作量上去了，卻往往給公司帶來嚴重的呆賬、壞賬損失。

3.對應收賬款缺乏動態(tài)追蹤分析

由于油田企業(yè)缺乏先進的管理理念，對整個銷售過程缺乏有效的控制，對已經(jīng)形成的應收賬款未能經(jīng)行經(jīng)常性分析其風險等級，對應收賬款企業(yè)的經(jīng)營情況不清楚，不能根據(jù)客戶欠款情況分門別類建檔，長時間不能對賬，導致賬齡過長，賬目不清等。

4.交易中的時間誤差

油田企業(yè)在經(jīng)營的過程中，不及時與往來客戶對賬有的即使對賬但不能實現(xiàn)債權債務的償付，導致應收賬款長期掛賬，形成大量的壞賬、呆賬，加大了油田企業(yè)的日常經(jīng)營風險，降低了企業(yè)的運營效率。

三、加強油田企業(yè)應收賬款管理的對策

1.建立健全應收賬款管理的組織機構

為把應收賬款管理措施落實到位．企業(yè)要在成本效益原則的指導下，建立健全企業(yè)內部組織保障體系。建立經(jīng)理辦公會議制度。通過包括營銷部門、財務部門負責人參加的經(jīng)理辦公會議，定期對客戶進行信用評估，評價前期企業(yè)信用政策的執(zhí)行情況，評審后續(xù)的客戶信用授信表；落實經(jīng)理負責制，經(jīng)理辦公會議評審通過的后續(xù)客戶信用授信表，要提交企業(yè)經(jīng)理批準執(zhí)行。明確內部分工協(xié)作責任制，在客戶信用授信表的指導下，營銷部門經(jīng)理負責日常審批和督促欠款收回，財務部門指定專人辦理結算業(yè)務，財務部門負責人報告執(zhí)行結果。建立清收應收賬款的專門小組，落實獎懲責任制。成立由單位負責人領導的，由市場，業(yè)務，財務，監(jiān)察等部門共同組成的應收賬款清收小組，依據(jù)對應收賬款的賬齡分析，分解落實消收的具體目標任務，并以簽訂責任制的形式落實獎懲方法，每季度按目標任務完成情況進行一次獎懲兌現(xiàn)，且季度獎懲兌現(xiàn)標準為總目標的30%，年終匯總后兌現(xiàn)全年的目標任務完成情況。除此之外還可設特殊貢獻獎，對單位資金回收有突出貢獻的人員，經(jīng)單位辦公委員會研究實行特殊獎勵。

2.建立企業(yè)信用檔案

在確定客戶信用等級和對客戶進行信用評價的基礎上，為每一個客戶建立一個信用檔案，詳細記錄其有關資料。企業(yè)通常應事先決定檔案的有關內容，以便信用控制人員的資料搜集是完整的而不是隨機的?？蛻魴n案的主要內容一般包括：客戶與企業(yè)有關的往來情況以及客戶的付款記錄；客戶的基本情況，如客戶所有的銀行往來賬戶、客戶的所有不動產(chǎn)資料以及不動產(chǎn)抵押狀況，客戶所有的動產(chǎn)資料、客戶的其他投資、轉投資等資料；客戶的資信情況，如反映客戶償債能力、獲利能力及營運能力的主要財務指標，反映客戶即期及延期付款情況，客戶的實際經(jīng)營情況及發(fā)展趨勢信息等。

3.建立動態(tài)的應收賬款考核預警體制

通過考察應收賬款的賬齡結構,來研究不同客戶所占應收賬款總金額的比重。財務銷售會計注意區(qū)分不同應收賬款信用期限內的銷貨、回款核算,在應收賬款月報中把當期已結算和未結算明細備注出來,及時進行賬齡結構分析,核算應收賬款周轉率、應收賬款收現(xiàn)保證率等有關指標,呈報財務主管領導,便于財務、銷售領導及部門之間縱向和橫向的溝通,為調整應收賬款的管理決策提供準確數(shù)據(jù)。

四、總結

油田企業(yè)的應收賬款的管理對企業(yè)來說是非常重要的事情，關系到企業(yè)的發(fā)展這一重大的問題，需要高層領導的足夠認識，建立起一個應收賬款的內部與外部的控制監(jiān)督管理機制，保證企業(yè)的發(fā)展有足夠的資金支持。

參考文獻:

[1]李悅.對油田企業(yè)應收賬款管理的思考.油氣田地面工程.2006(07).

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關鍵詞：國有企業(yè)應收賬款壓控；現(xiàn)狀；必要性及緊迫性；對策

隨著公司財務管理精益化、信息化、集約化水平的不斷提高，對應收款項管理提出了更高的要求，必須建立規(guī)范、高效的財務管理體系，進一步摸清家底、加強應收管理，將往來清理工作深入化、細致化。根據(jù)國資委“兩金”壓控工作要求，結合公司實際經(jīng)營情況，不斷加強應收賬款的管理，加快資金回籠與資金周轉，保持經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的持續(xù)增長，切實推動公司進一步提質增效，有著極其重要的意義。

一、應收賬款管理現(xiàn)狀

根據(jù)企業(yè)會計準則，應收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經(jīng)營活動應收取的款項。眾所周知，資金是企業(yè)的血液，應收款項最直接的風險，是指因管理不善導致無法收回成為壞賬，企業(yè)很可能因流幼式鴝倘倍導致資金鏈的斷裂，進而影響企業(yè)貸款信用與還貸能力，導致企業(yè)面臨巨大的財務危機。

1.未能深刻認識應收賬款風險。企業(yè)管理者對應收賬款的管理意識相對滯后，將企業(yè)的發(fā)展重點放在如何擴大市場份額和銷售產(chǎn)品數(shù)量等經(jīng)營業(yè)務方面，在國有企業(yè)內部考核時，指標通常在利潤、收入等指標上，夸大了公司的經(jīng)營成果，忽視了應收賬款回收對企業(yè)的重大作用。不良的應收賬款不僅能導致財務狀況的惡化，而且會危及企業(yè)的生產(chǎn)和發(fā)展。

2.未完善應收賬款相關內部控制制度，或制度執(zhí)行不到位。未能建立或嚴格執(zhí)行信用評價制度和合同管理制度，未建立或未執(zhí)行應收賬款責任制度及考核制度。

3.未能對應收賬款施行全過程管控。如果在應收賬款發(fā)生前，未能嚴格執(zhí)行客戶信用管理及預警系統(tǒng)，由此產(chǎn)生的應收賬款成為壞賬的可能性就會增大；在應收賬款發(fā)生后，未能在事中、事后對其進行實時監(jiān)督、催收，壞賬產(chǎn)生的風險率又會進一步提高。

二、應收賬款壓控工作的必要及緊迫性

近年來，受經(jīng)濟下行壓力加大、市場回落等因素影響，部分企業(yè)產(chǎn)能過剩、產(chǎn)銷銜接不暢、上下游資金緊張，國資委在2016年將“大力減壓應收賬款，加快清理無效庫存”納入中央企業(yè)提質增效工作方案及中央企業(yè)負責人業(yè)績考核指標體系。2016年通過完善應收賬款管理機制，多措并舉，較好的完成了國資委關于應收賬款存量壓降的任務，但部分制造企業(yè)應收賬款余額較大，資金周轉較慢，應收賬款余額的增長率高于營業(yè)收入增幅，應收賬款壓控的形勢依然嚴峻。因此，國有企業(yè)要高度重視現(xiàn)金流對企業(yè)生存發(fā)展的極其重要性，要筑牢“現(xiàn)金為王”的企業(yè)管理理念，以實現(xiàn)最大化的凈現(xiàn)金流。更要充分認識到應收賬款壓控工作的緊迫性和重要性，采取進一步的措施，壓降應收賬款存量，提高一年以上應收賬款回款率，保持企業(yè)整體現(xiàn)金流量增長，提高企業(yè)整體經(jīng)營效率，為打好打贏體質增效攻堅戰(zhàn)奠定堅實的基礎。

三、國有企業(yè)應收賬款壓控工作的對策

充分認識應收賬款壓控的重要性，以“全面核實 重點監(jiān)督 跟蹤管控”三位一體的管理模式，強化業(yè)務前端管理、監(jiān)督過程清理，積極組織各部門相關人員以“事前預防、事中控制、事后催收”為手段，堅持“應收必收、當收快收”的原則，做到全面壓降與重點壓降相結合、存量壓降與增量控制相結合、集中清理與長效機制相結合，助推公司提質增效。

1.建立應收賬款壓控工作組織體系，明確職責全體動員

（1）成立應收賬款壓控工作組

成立以總經(jīng)理、黨支部書記為組長，副總經(jīng)理為副組長，財務部門、經(jīng)營部門等相關部門為組員的應收賬款壓控工作組。對應收賬款截止目前情況進行深入分析和溝通，探究應收賬款未能及時清理的原因及工作開展中的制約因素，明確工作責任的前提下，層層分解、充分分工、細化措施、嚴格考核。

（2）成立應收賬款壓控辦公室

專門成立由經(jīng)營部門、財務部門等相關部門組成的應收賬款壓控聯(lián)合辦公室。其中經(jīng)營部門的主要職責為：有針對性、有側重性地加強與客戶的溝通，創(chuàng)新思路，豐富工作手段，利用內外部資源，多措并舉催收賬款；財務部門的主要職責為：一是加強對應收賬款余額預警管理，對應收賬款劃分賬齡，聯(lián)合經(jīng)營部門對賬齡情況進行分析；二是對考核指標進行分析、解讀。

2.建立全過程控制監(jiān)督體系，全面梳理應收賬款管理流程

規(guī)范制度、梳理細化流程是監(jiān)督的保障，國有企業(yè)應全面梳理、完善與應收賬款管理的內部控制制度，完善風險控制措施，突出風險防范，將應收賬款管理融入風險管理的各個環(huán)節(jié)，成為生產(chǎn)經(jīng)營的重要組成部分。

（1）事前預防，建立全面信用風險防范制度

信用政策是應收賬款管理制度的重要組成部分（信用政策是制度？這句話怎么寫？），目的是在擴大銷售、增加利潤的同時，與采用信用政策而承擔的機會成本、管理成本和壞賬損失之間進行權衡。國有企業(yè)應設立專門的信用部門或者信用專工，制定和管理公司實施信用管理，完善信用管理制度。包括明細的信用政策、信用審批的權限、信用評估方法、信用期和信用額度的審批和授權等。信用制度要在實際業(yè)務中有指導作用，使得銷售部門、財務部門、信用部門等相關部門遇到問題有參考性的解決。

（2）事中控制，強化日常管理和合同管理

①強化應收賬款日常管理

一是要配備精兵強將，加強業(yè)務培訓，強化制度落實，保證各項日常管理措施執(zhí)行到位。

二是建立信用數(shù)據(jù)庫，并密切關注客戶生產(chǎn)經(jīng)營狀況，對客戶進行動態(tài)信用管理，為風險控制提供數(shù)據(jù)支持。

三是建立催收責任制，采取誰銷售誰負責收款，與績效考核掛鉤。建立“兩金”清收清欠臺賬，分類管理。按月梳理兩金清收清欠臺賬，按季度完成兩金壓控工作統(tǒng)計表，動態(tài)監(jiān)控每筆款項的變動情況，加大清收清欠工作力度。

②強化合同管理

企業(yè)所有供貨業(yè)務必須全部簽訂合同，銷售部門必須按照《合同法》及公司各規(guī)章制度的要求，在不相容崗位相互分離的前提下簽訂合同，合同要素等必須齊全并符合法律規(guī)定，特別是付款方式、賬期和延期付款的具體違約責任要清楚，最好能與外部法律機構溝通審核后再簽訂。并交信用部門、財務部門等部門以利于對銷售合同的執(zhí)行、跟蹤、監(jiān)督等。

（3）事后催收，明晰指標早回款

①業(yè)財融合，協(xié)同清理

a.梳理應收賬款，形成業(yè)務部門與財務部門 “梳理-反饋-跟蹤-反饋”的閉環(huán)管理機制。通過多渠道的業(yè)財溝通，共同梳理應收賬款掛賬的原因，于每月月底結賬后，財務資產(chǎn)部將當月收款、入賬、賬齡分析等信息及時與銷售部門行溝通、反饋，并將其形成流程化、常態(tài)化的管理工作，實現(xiàn)了業(yè)務與財務信息共享，有效降低財務風險。

b.監(jiān)控應收賬款，形成往來款項的預警機制。通過銷售部門與財務部門的梳理，到期仍未收回的應收賬款，首先判嘍苑絞欠裎惡意行為。把客戶惡意行為欠債不還的應收賬款劃分為A類；把因客戶經(jīng)營不善或資金被挪作他用等臨時性經(jīng)營困難而不能及時償還的應收賬款劃分為B類；把因自然災害或國家政策調整等客觀環(huán)境因素發(fā)生較大變化等不可抗印度引起經(jīng)營困難且扭轉無望的逾期應收賬款劃分為C類。根據(jù)不同的分類制定出經(jīng)濟可行的不同收賬政策、收賬方案，并考慮是否采取法律強制手段催收。對A類欠款，應及時采取包括法律手段等措施加大催款力度；對B類欠款，可要求客戶采取補救措施，如重新簽訂協(xié)議延長其付款時間但加收一定的逾期補償?shù)却胧粚類欠款，可延緩信用期，讓利部分給客戶，少收一點盡快了解該筆拖欠。以上方法，在參照編制賬齡分析表，將應收賬款賬齡與以上方法向融合，催收工作的重點放在應收賬款余額較大、賬齡長的客戶上。并對一年以上賬齡的客戶下大力氣進行重點清理，減少應收賬款存量。

②創(chuàng)新思路，多措并舉催收賬款

全面梳理和優(yōu)化業(yè)務流程，深入研究分析應收賬款余額未能及時回收主要原因，創(chuàng)新收費模式，制定《應收賬款催收方案》等制度辦法，按照方案開展費用催收業(yè)務，并在實際業(yè)務中對方案進行調整，分別以電話、上門商談、發(fā)送《催款單》、《催款函》、報請上級主管部門協(xié)調、發(fā)送《律師函》等方式開展費用催收工作，并同步與公司法律顧問研究以訴訟等法律手段維護公司合法權益。目前，某些大型央企探索性的引進應收賬款保理業(yè)務，它是一種專門為賒銷設計的集融資、結算、財務管理和風險擔保于一體的新型金融服務產(chǎn)品，將應收賬款按一定的折扣賣給銀行，將應收賬款風險轉移，加快企業(yè)資金周轉速度，為貨款回收期較長的企業(yè)提供了新的思路。

③建立應收賬款管理長效機制。健全完善應收賬款結算、定期核對詢證與清理制度，制定并落實《往來款項管理辦法》相關要求，強化往來款項的管理責任，明確業(yè)務部門管理職責。同時，不斷完善信用政策，提煉優(yōu)質客戶，對公司今后客戶遴選提供決策依據(jù)。

3.建立評價考核體系，強化指標管控效果

國有企業(yè)應建立指標完成情況反饋機制及與績效掛鉤的考核機制。2016年，國資委要求將“兩金”壓控工作納入企業(yè)負責人業(yè)績考核指標，為確?！皟山稹眽嚎爻尚В瑖衅髽I(yè)應按照國資委的管理要求，將該指標任務進一步細化分解，明確獎懲規(guī)則，加強考核，形成管理閉環(huán)。

（1）建立指標完成情況反饋機制。一是結合國資委關于國有企業(yè)2016年“兩金”壓控執(zhí)行目標；二是在制定周總結制度，在每周周例會上，應收賬款壓控工作組對本周收費情況進行專門的匯總分析報告，及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，并制定下周工作計劃；三是制定月匯報制度，按月統(tǒng)計應收賬款壓控完成情況，總結經(jīng)驗教訓，及時調整工作措施，指導下月工作開展。

（2）建立與績效掛鉤的考核機制。為確?！皟山稹眽嚎毓ぷ鞒尚В瑖衅髽I(yè)根據(jù)按照業(yè)務流程明確的工作責任，將應收賬款壓控任務進一步細化分解、層層落實，制定《應收賬款回收考核辦法》，明確獎懲規(guī)則，將應收賬款壓控與績效考核和薪酬兌現(xiàn)緊密掛鉤，充分發(fā)揮協(xié)同效應，變壓力與動力，充分調動責任人的積極性和主動性，形成管理閉環(huán)。

國有企業(yè)應加強應收賬款長效機制建設，建立健全兩金管理制度體系，開展自查和檢查，改進和完善兩金管理流程，加強風險識別、評估和控制機制建設，防控兩金風險。并以“兩金”壓控工作為契機，針對應收賬款管理中的盲區(qū)和風險點，提出防范措施和相應對策，加強源頭防范，為企業(yè)健康發(fā)展構筑有力的“防火墻”。

參考文獻：

[1]劉兵.施工企業(yè)“兩金”控制措施芻議[J].財經(jīng)界，2016（6）.

[2]國資委.關于中央企業(yè)開展兩金占用專項清理工作有關事項的通知.國資發(fā)評價[2015]82號.

篇5

【關鍵詞】 應收賬款 財務管理 風險損失

一、加強企業(yè)應收賬款管理的重要性

市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)之間的競爭日益激烈，為了擴大市場占有率，保持市場競爭力，很多企業(yè)允許賒銷手段進行交易，以擴大對購買方的吸引力，于是就產(chǎn)生了應收賬款。從目前企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀來看，應收賬款的份額呈現(xiàn)逐漸增大的趨勢，加強應收賬款的管理對企業(yè)的生存與發(fā)展的意義也日益凸顯。

首先，加強應收賬款管理可以控制企業(yè)的現(xiàn)金流，降低財務危機發(fā)生的可能性。企業(yè)通過賒銷不斷擴大銷售，帶來更多的經(jīng)濟利益的同時，不斷上升的應收賬款對企業(yè)的影響也非同尋常?？茖W地對應收賬款進行管理可以控制企業(yè)的現(xiàn)金流入和流出，滿足企業(yè)正常經(jīng)營發(fā)展對現(xiàn)金流的需求又不對后續(xù)規(guī)模擴大產(chǎn)生影響。很多企業(yè)就是因為對應收賬款疏于管理，使得即使在具有良好的盈利狀況下，也面臨嚴重的財務危機，有利潤、無資金，發(fā)展緩慢。

其次，加強應收賬款管理可以客觀地計量銷售收入，體現(xiàn)企業(yè)的真正實力。因為我國企業(yè)獲得的收入是按照權責發(fā)生制的原則計量的，企業(yè)在增加應收賬款的同時，增加了銷售收入和營業(yè)利潤，但這種利潤沒有實際現(xiàn)金流入的支持，只是一種賬面利潤。如果能對這些應收賬款帶來的影響進行客觀的評價，并做好充分的管理工作，降低或避免壞賬損失的發(fā)生，保證應收賬款的回收效率，才能使得賬面利潤更有說服力和可靠性。而會計信息使用者才可以根據(jù)財務報表等書面會計材料評價企業(yè)的實力，做出正確的發(fā)展決策。

此外，加強應收控制管理可以提高企業(yè)的市場競爭力，樹立良好的市場形象。應收賬款最直接的來源是企業(yè)之間的賒銷往來，是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中采取的不可避免的市場利益的讓步。如果企業(yè)能夠通過有效的應收賬款管理保證賒銷業(yè)務的順利實現(xiàn)，又不給企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展帶來負面影響，也有利于調動交易對方的積極性，必定會吸引更多的合作伙伴，形成口碑，樹立良好的企業(yè)形象，形成一種良性循環(huán)，逐步擴大企業(yè)的市場份額，增強企業(yè)的市場競爭力。

二、我國企業(yè)應收賬款管理存在的問題

目前，我國很多企業(yè)在應收賬款的管理都存在很多問題，直接影響到企業(yè)的經(jīng)濟效益。

1、我國企業(yè)信用管理體系不完善

這主要受限于我國經(jīng)濟體制改革尚不完善，很多維持市場經(jīng)濟發(fā)展的后續(xù)制度建設需要逐步開展。尤其是與應收賬款相關的信用管理體系的建設工作剛剛起步，相關的管理制度與政策指導幾乎是空白的，管理機構也局限于銀行、證券等金融機構，給企業(yè)的自由決策權很小，管理難度相當大。而且企業(yè)信用意識也較薄弱，對信用危機的危害性認識不足，很多小企業(yè)惡意拖欠賬款，不僅給自己的進一步發(fā)展帶來不良影響，也破壞了整個市場經(jīng)濟秩序，牽制了提供方便的對方企業(yè)。

2、未考慮企業(yè)經(jīng)濟實力，盲目擴大應收賬款規(guī)模

很多企業(yè)為了在激烈的市場競爭中保證僅有的或擴大已有的市場份額，避免被吞食，采用各種手段擴大銷售，除了依靠廣告、價格、售后服務等手段外，賒銷因為能夠迅速地提高企業(yè)的賬面利潤，受到越來越多的企業(yè)經(jīng)營者的歡迎。在很多交易中，未進行應有的客戶經(jīng)營發(fā)展能力分析與信用評價，盲目放寬信用條件，降低信用標準，擴大應收賬款規(guī)模，短期內確實給企業(yè)帶來巨額的營業(yè)利潤，但后期的賬款追回面臨諸多的問題，壞賬損失嚴重，最終造成應收賬款有增無減、居高不下，企業(yè)經(jīng)營隱藏了巨大的危機。

3、應收賬款缺乏內部控制管理

大多數(shù)企業(yè)因為風險意識較差，缺乏對應收賬款的科學管理，尤其是內部控制制度嚴重缺失，首先是在應收賬款形成初期沒有對銷售客戶的資信進行嚴格的審查程序，信用評審標準變化大，缺乏連貫性和統(tǒng)一性，很多情況下都是憑業(yè)務主管工作經(jīng)驗或個人感情進行賒銷決策，責任不明確，出現(xiàn)問題互相推搡，無法追究。其次形成應收賬款之后沒有對其制定嚴密的賒銷內部控制制度。一般銷售人員的賒銷權較大，工作的隨意性大，而且很多后期的會計處理工作不完善，崗位分離制度未建立，大大提高了企業(yè)發(fā)生壞賬和銷售人員舞弊的可能性。而且由于沒有有效的獎懲制度，業(yè)務人員的業(yè)績優(yōu)劣和相應的獎罰與應收賬款回收的好壞與管理效果沒有直接聯(lián)系，在一定程度上抑制了業(yè)務人員收款積極性，縱容了其盲目擴大賒銷業(yè)務的行為。

4、經(jīng)營者法律保護意識薄弱，應收賬款回收不力

有關資料已顯示，我國企業(yè)應收賬款占流動資金的比重為50%以上，遠遠高于發(fā)達國家的20% 的水平，應收賬款已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展過程中的必然事物。同時任何一個企業(yè)的領導者也都明白違反合同、協(xié)議規(guī)定，不歸還到期債務是負債方的違約違法行為，自身的經(jīng)濟利益理應得到保護。但考慮到訴訟成本效益反差、交易合作關系、社會影響等因素，很多企業(yè)對無法收回的應收賬款甘愿淪為呆滯賬，也不愿催索欠款，更不用說訴諸法律來維護自身的合法權益，久而久之，應收賬款回收率極低，只增無減，使得企業(yè)背負了過重的不該有的經(jīng)濟負擔，進一步的市場擴張的動力必定受到不利影響。更嚴重的是，有些企業(yè)無奈之下，鋌而走險，效仿拖欠應付款的辦法，致使企業(yè)之間的三角債越積越多，資金流動混亂，經(jīng)營業(yè)務與市場擴展形成惡性循環(huán)，企業(yè)承擔的財務風險和經(jīng)營風險明顯加劇。

5、應收賬款日常管理不規(guī)范，管理方法落后

應收賬款管理是企業(yè)財務管理的重要內容之一，從制度制定到機構設置企業(yè)都應該合理規(guī)劃。但很多企業(yè)不僅沒有建立應有的基本管理制度，對應收賬款形成、評估、收回、控制等缺乏明確的政策規(guī)定，各項工作缺乏操作性。而且沒有設置專職機構或專職人員進行應收賬款的風險管理，日常控制極不規(guī)范，管理手段滿足于計量與確認，根本沒有正確認識交易過程中貨物與資金流動的時間性差異，沒有進行風險審計與控制措施，也未根據(jù)不同的市場業(yè)務情況采取不同的收賬政策、及時調整信用政策，與現(xiàn)代企業(yè)風險管理要求相差甚遠。

三、提高企業(yè)應收賬款管理效率的措施

1、加強宏觀調控，完善企業(yè)信用管理體系

政府及其相關部門應該盡職盡責，做好宏觀調控措施，提高對企業(yè)信用管理工作的重視，通過制定法規(guī)、規(guī)章為我國企業(yè)信用管理建立完善的組織結構框架，讓企業(yè)信用管理工作有章可循，又發(fā)揮維護市場秩序的職能，為逐步深入我國的市場體系改革奠定堅實的基礎。

2、制定合理的信用政策，控制應收賬款合理規(guī)模

制定合理的信用政策是對應收賬款加強管理的重要內容，信用政策包括的各個方面的合理性直接影響到企業(yè)財務狀況。主要從以下幾個方面進行：第一是確定合適的信用標準。信用標準過于寬松，可能會增加企業(yè)銷售份額，但同時因為對風險控制的低要求導致企業(yè)面臨的財務風險增大。相反，如果為了追求經(jīng)營的穩(wěn)定性和安全性，而過于謹慎，將信用標準過分提高，會使很多客戶被阻擋于該高標準，最終的結果是不利于企業(yè)銷售，得不償失。所以需要通過科學的分析研究，確定合適的信用標準。第二是設計合理的信用條件，主要包括信用期限和現(xiàn)金折扣等?，F(xiàn)金折扣的恰當使用，可以實現(xiàn)客戶與企業(yè)的利益雙贏，是現(xiàn)代經(jīng)濟交易中常用的一種交易策略。第三是建立恰當?shù)男庞妙~度，控制應收賬款規(guī)模。信用額度的規(guī)定主要是出于防范壞賬損失對企業(yè)的破壞程度。而且鑒于市場經(jīng)濟環(huán)境瞬息萬變的特性，企業(yè)應建立完善的信用評價制度體系，結合當前企業(yè)面臨的具體環(huán)境和條件，對信用額度進行必要調整，使企業(yè)能夠承受意外情況帶來的經(jīng)濟利益風險。

3、建立賒銷審計制度，加強風險防范

要加強應收賬款的管理，從源頭上采取有效的控制措施是最有效的。所以企業(yè)在銷售過程中，不論外界有什么阻力，都應盡可能地按照已有的信用政策控制交易，執(zhí)行嚴格的審批制度，并根據(jù)崗位分離、互相牽制的原則制定分級管理制度將賒銷業(yè)務控制在合理限度內，同時建立賒銷審計制度，完善賒銷業(yè)務內部控制，明確每位負責人的崗位職責和業(yè)務操作流程，通過嚴格的人為管理，最大限度地提高應收賬款回收率，減少呆賬和壞賬損失。此外還有必要進行有效的財務風險分析。由財務部門負責對應收賬款的回收、賬齡等情況進行及時的分析，并形成正確的分析材料交管理層，為管理層做出正確的業(yè)務發(fā)展決策提供可靠的依據(jù)，發(fā)揮會計核算與監(jiān)督作用，體現(xiàn)現(xiàn)代財務管理要求。

4、樹立正確的維權意識，建立應收賬款催討機制

隨著企業(yè)業(yè)務規(guī)模的擴大，很多企業(yè)有必要建立專門的逾期應收賬款催討機制，選派合適的團隊負責對應收賬款的后期管理，根據(jù)不同的應收賬款的風險類型采取不同的管理對策，或進行風險轉移，將應收賬款轉化為流動性更強的資產(chǎn)，如票據(jù)貼現(xiàn)；或實行“債轉股”、資產(chǎn)置換等方式，將企業(yè)承擔的財務風險損失降到最低。此外還應該注重提高專門負責該部分管理工作的員工的專業(yè)素質和管理技能，通過企業(yè)之間的管理經(jīng)驗交流、在職培訓等方式，鼓勵其從企業(yè)實際情況出發(fā)，積極尋找債務重組、出售債權和資產(chǎn)證券化的可能，借助先進的管理手段，滿足企業(yè)經(jīng)營所需要的現(xiàn)金流的需求，保證企業(yè)發(fā)展速度。

5、規(guī)范應收賬款管理基礎工作，采用先進的管理手段

管理工作的有效性最根本的保障還是基礎工作要規(guī)范，應收賬款的管理尤其如此。只有在經(jīng)營過程中，始終堅持謹慎性的原則和態(tài)度，從應收賬款的形成到后期的管理控制、最終的實現(xiàn)過程都建立有嚴格的管理程序，一切按規(guī)定執(zhí)行，就能避免很多不必要的損失。但同時，還需要靈活地根據(jù)市場需求對管理制度進行調整和優(yōu)化，引進科學的管理方法，比如建立應收賬款壞賬準備金制度，首先充分估計可能發(fā)生的壞賬損失及其對企業(yè)利潤造成的影響，然后按期提取壞賬準備，給企業(yè)發(fā)展以充足的調整空間和面對風險的主動性。

【參考文獻】

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[2] 楊建平：對應收賬款管理存在的問題的分析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2009（12）.

篇6

關鍵詞：應收賬款；壞賬；賒銷；管理等

媒體報道，浙江地區(qū)貸款資產(chǎn)質量惡化；另有媒體報道，建行向處于破產(chǎn)的浙江中江集團貸款近30億元，2012年7月11日建行H股領跌2.95%；2012年7月4日，一家股份制銀行支行負責人對《國際金融報》記者說，“就在一周前，這家支行的鋼貿貸款一夜間“蒸發(fā)”，貸款方關門跑路，涉及金額超過800萬元”。這樣兩則網(wǎng)絡新聞使很多人心驚，但同時也提出了一個問題，這些是因為什么發(fā)生的，如何能夠避免這樣的事情再發(fā)生或減少發(fā)生。

要回答這個問題，就要從應收賬款說起。

一、應收賬款的身世

1.什么是應收賬款？

應收賬款是公司因銷售商品、提供勞務等業(yè)務應向購買方、接受勞務的單位或個人收取的款項。

2.為什么會有應收賬款？

從概念中可以看出，所謂的應收賬款，是指應該收，有權力收，而實際上并沒有收到的款項。那為什么企業(yè)不收取款項呢，是企業(yè)不想收款嗎，當然不是，那為什么不收取呢。應收賬款是建立在信用基礎上的一種款項結算行為，在銷方企業(yè)想擴大銷售時，必然會采取一切可能的手段，降低售價等方式應運而生，而在這些方法中，有一種方法是延期付款，如果雙方僅憑借業(yè)務接觸或市場公認的信用就達成延期付款的協(xié)議，就形成了應收賬款。除此之外，由于現(xiàn)代企業(yè)多通過銀行等金融機構進行款項的結算，就會很自然地形成結算過程的時間差，而此時就會形成應收而未收的款項——應收賬款。

綜合以上情況，可以總結出應收賬款形成的原因：

第一，企業(yè)想擴大銷量；

企業(yè)出現(xiàn)利潤的前提是有經(jīng)營業(yè)務，而銷售量增多才有可能提高利潤，所以企業(yè)總是想方設法提高銷售量。如果一家企業(yè)只能進行現(xiàn)貨交易，不能進行賒銷，則很多企業(yè)可能會轉到其他企業(yè)采購，而如果某家企業(yè)對采購企業(yè)賒銷額比其他企業(yè)設定的高，則可能會爭取到更多的銷售訂單，所以企業(yè)想通過采用“應收賬款結算方式”擴大銷量。

第二，企業(yè)款項結算的時間差。

企業(yè)多數(shù)通過銀行進行款項的結算，在結算時，一方企業(yè)將結算單據(jù)送交本企業(yè)開戶銀行后，開戶銀行需要與對方企業(yè)及對方企業(yè)開戶銀行進行結算，最后通知本企業(yè)款項已結算完畢。在這樣一個過程中，不可能是同時完成的，有可能會出現(xiàn)時間差異，這就是未達賬項。而未達賬項并不是錯誤、失誤，而是一個自然發(fā)生的事情，它形成的應收賬款很大程度上會收回，不會出現(xiàn)收不回來的情況。本文討論的問題不包括這種情況。

3.應收賬款的走向是什么？

企業(yè)如果采用賒購的方式采購材料、商品，就會發(fā)現(xiàn)可以在資金緊張時仍然能夠完成采購，不會因為暫時的資金困難發(fā)生生產(chǎn)經(jīng)營過程的中斷，所以購方企業(yè)會很樂于采用這種采購方式，而且希望這種采購方式可以擴大。

相對應的，企業(yè)如果采購賒銷的方式銷售商品，如果質量能夠得到保證，就會發(fā)現(xiàn)會有很多企業(yè)愿意來采購，銷售量就會擴大，所以很多企業(yè)也希望能夠擴大這種方式。

購銷雙方都希望能夠擴大這種方式，則應收賬款的發(fā)展趨勢必然會越來越多。而任何一個事務都不可能只有優(yōu)點沒有缺點，所以應收賬款必然也存在一定的問題。而文中提到的兩則網(wǎng)絡新聞就都是應收賬款所引起的問題。

二、應收賬款管理中出現(xiàn)的問題

隨著社會的發(fā)展，企業(yè)的增多，僅靠信用已不能完全確保款項的收回，很多企業(yè)的應收賬款都無法按期收回，甚至有些款項無法收回，從而產(chǎn)生壞賬，壞賬不現(xiàn)是企業(yè)的資產(chǎn)，反而成了企業(yè)的損失，減少了企業(yè)利潤額。在出現(xiàn)壞賬的情況下，企業(yè)擴大銷售量提高利潤額的初衷就不可能實現(xiàn)，反而是銷售量越大，企業(yè)損失越大。為什么會出現(xiàn)這樣的現(xiàn)象呢，我們可以從下面幾個方面理解這一現(xiàn)象。

1.整個市場信用下降，形成惡性循環(huán)

現(xiàn)在我國的企業(yè)市場競爭力較弱，也不注重市場競爭力的培養(yǎng)，所以很多企業(yè)都沒有長遠的規(guī)劃，干一天算一天，不行換個門臉重新開始，因此不太注重信用的積累，企業(yè)信用下降，不愿意及時償還款項，同時企業(yè)自身的應收賬款又不能及時收回，企業(yè)之間相互拖欠，導致整個市場信用下降，形成你欠我、我欠他、他欠你的情況，每家企業(yè)都有應收賬款、每家企業(yè)都不講信用、也每家企業(yè)都有壞賬的惡性循環(huán)圈。

2.銷方企業(yè)為了擴大銷售，不考慮對方是否具有良好的信用，均采用賒銷。

企業(yè)管理人員如果看重銷售，不看重回款，必然造成銷售人員僅僅只關注銷售額，在與采購企業(yè)接觸時，不會去關心后期款項是否能夠收回，不關心應收賬款是否會形成壞賬，也不關心企業(yè)是否會因為壞賬受到損失，甚至不關心企業(yè)是否會破產(chǎn)，只關心自己的客戶資源是否存在，是否能夠簽訂銷售合同，是否能夠完成銷售行為，形成銷售額，是否能因為銷售額增加而獲得高收入。而賒購無疑是絕大多數(shù)企業(yè)愿意采用的采購方式，所以必然會造成應收賬款越來越多，從而壞賬也會越來越多。

3.企業(yè)內部管理機制不夠完善

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關鍵詞：應收賬款；管理；信用；風險

Abstract: in the fierce competition, the enterprise in order to expand sales and increase market share, and actively take products sell on credit strategy. To sell on credit as the main form of commercial credit, the implementation of enterprise receivables to increase so that enterprises of the capital turnover was certain negative influence. Therefore, accounts receivable management has become daily operation activities of enterprise important problem. This paper aims to introduce the definition of accounts receivable, function, strengthen the management of accounts receivable necessity, and according to the reasons of the formation of enterprise receivables to put forward the corresponding management way for enterprises to keep better accounts receivable management has certain practical significance.

Keywords: receivables; Management; Credit; risk

中圖分類號： C93 文獻標識碼：A 文章編號：

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)為了在競爭激烈的市場環(huán)境中占據(jù)一席之地，除了提高產(chǎn)品質量，增加產(chǎn)品功能，降低產(chǎn)品價格，和提供良好的售后服務等一系列傳統(tǒng)的戰(zhàn)略決策外，在商業(yè)信用基礎上建立起來的賒銷已經(jīng)成為企業(yè)擴大銷售，增加市場份額最有力的手段之一。

1 應收賬款的定義

應收賬款（Receivables）指企業(yè)因銷售商品、材料、提供勞務等，應向購貨單位收取的款項，以及代墊運雜費和承兌到期而未能收到款的商業(yè)承兌匯票。應收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項債權，是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要項目之一。

2 應收賬款的功能

應收賬款的功能在企業(yè)經(jīng)營銷售過程中，主要體現(xiàn)在以下兩個方面：

2.1 擴大銷售，增加市場份額，從而提高企業(yè)競爭力

在激烈的市場競爭機制下，賒銷是促進銷售的一種有效手段。企業(yè)采用賒銷手段，不僅能吸引更多顧客來購買產(chǎn)品，而且還在一個有限的時期內向顧客提供資金。在銀根緊縮、市場不景氣、資金缺乏的情況下，賒銷具有明顯的促銷作用，對企業(yè)銷售新產(chǎn)品、開拓新市場具有重要的意義。

2.2 減少庫存，從而降低存貨風險和開支

企業(yè)持有存貨，需要支出存貨管理費，保險費，倉儲費等開支。通過賒銷，能夠將存貨產(chǎn)品在最短的時間內銷售出去，降低了存貨風險，節(jié)約了相關開支。

3 加強應收賬款管理的必要性

3.1 應收賬款降低了企業(yè)資金使用率，降低企業(yè)效益

賒銷導致企業(yè)物流與資金流不同步，即商品已經(jīng)發(fā)出，發(fā)票已經(jīng)開出，但是銷售收入?yún)s沒有及時地回籠。這樣，一方面應收賬款占用了企業(yè)進一步用于采購或者生產(chǎn)的流動資金，從而阻礙了下一輪銷售規(guī)模的擴大；另一方面，應收賬款勢必會產(chǎn)生企業(yè)所得稅的預繳；另外如果應收賬款是由于跨年度銷售收入導致的，則可產(chǎn)生企業(yè)流動資產(chǎn)墊付股東年度分紅。以上的情況都大量占用了企業(yè)的流動資金，長此以往，影響了企業(yè)的資金周轉，從而影響了企業(yè)經(jīng)營計劃和銷售計劃的完成，效益的提高。

3.2 應收賬款夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果

由于我國企業(yè)會計核算實行的是權責發(fā)生制，即應屬于當期的銷售，不管有沒有收到款項，均應確認銷售收入計入當期收入。因此，應收賬款的增加雖然增加了賬面利潤，但是卻沒有真正實現(xiàn)現(xiàn)金的流入。另外，應收賬款的增加，同時也增加了發(fā)生壞賬的風險，會給企業(yè)帶來很大損失。因此，應收賬款在一定程度上夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果，增加了風險成本。

3.3 應收賬款使企業(yè)加速了現(xiàn)金的流出

應收賬款的增加雖然在賬面上增加了利潤，但是企業(yè)卻為之付出了一定的成本代價，表現(xiàn)為：①流轉稅和所得稅的支出：雖然賒銷沒有收到實際的銷售款項，但是此時銷售收入已經(jīng)確認，根據(jù)我國稅法規(guī)定，必須以現(xiàn)金足額繳納增值稅，營業(yè)稅，消費稅等流轉稅以及城建稅和教育費附加。同樣，所得稅也必須以現(xiàn)金足額繳納；②利潤分配：應收賬款產(chǎn)生利潤，但是卻沒有實際的現(xiàn)金流入，導致企業(yè)利潤分配的額外開支；③應收賬款相關開支：應收賬款的管理成本，收賬費用等開支也進一步增加了企業(yè)的現(xiàn)金流出。

3.4 應收賬款的存在影響了企業(yè)的營業(yè)周期

營業(yè)周期是指取得存貨到銷售存貨，并收回現(xiàn)金為止的這段時間。由此可見，如果應收賬款的長期存在并且資金得不到及時回籠時，就會影響資金的進一步循環(huán)，使得大量資金陷在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)，從而不必要地延長了企業(yè)的營業(yè)周期，影響了營業(yè)效益的實現(xiàn)。

4 應收賬款的形成原因

4.1 社會歷史原因

在我國經(jīng)濟轉軌時期，在計劃經(jīng)濟模式下許多企業(yè)的經(jīng)營活動很大程度上受到政府的控制，因此，以政府靠山作為理由的賒銷欠賬行為在企業(yè)之間顯得很正常。久而久之，進入市場經(jīng)濟轉軌之際，許多企業(yè)負債累累，由于種種原因，應收賬款收不回來。

4.2 企業(yè)領導盲目管理，風險意識淡薄

有些企業(yè)領導為了擴大銷售，增加市場份額，一味地進行賒銷買賣，而并沒有充分了解對方單位的信用程度以及還款能力，使得企業(yè)的應收賬款長期居高不下。

4.3 企業(yè)內部缺少合理的信用政策

信用政策是企業(yè)財務政策的一個重要組成部分，主要包括信用標準、信用條件、信用額度和收賬政策。許多企業(yè)的信用政策不夠合理，或者甚至沒有一套統(tǒng)一的信用政策，致使企業(yè)在進行賒銷時，并不能完全了解對方單位的資信程度，經(jīng)營狀況，現(xiàn)金流量情況以及還款能力等。

4.4 企業(yè)內部控制不嚴，激勵機制不完善

由于很多企業(yè)財務部門與銷售部門相互獨立，不能進行相互約束，因此財務部門經(jīng)常不能夠及時與銷售部門進行核對，銷售與核算脫節(jié)，問題不能及時反映，致使企業(yè)長期存在應收賬款，難以收回。另外，企業(yè)為調動銷售部門的積極性，往往將職員的工資只與業(yè)務量相掛鉤，對于相關領導的業(yè)績評價也只是將部門業(yè)務量作為唯一的標準，并沒有將應收賬款管理納入績效評價機制，使得企業(yè)的激勵機制具有片面性。于是，銷售部門為了自身利益，只關心銷售任務的完成，采取賒銷、回扣等手段強銷商品，使應收賬款大幅度上升，而對這部分款項，企業(yè)未采取有效措施進行控制或者負責追款，導致應收賬款大量沉積下來。

4.5 法律意識淡薄

我國社會的很多方面仍然存在人情大于法治的現(xiàn)象，因此，許多企業(yè)在收賬過程中，經(jīng)常因為這樣那樣的“關系”、“情誼”等使得應收賬款遲遲不能收回，有些甚至一筆勾銷，相關法律也難以付諸，形同虛設。

4.6 社會服務機制不健全

目前我國企業(yè)應收賬款的收回基本依靠企業(yè)自身，社會上專門提供企業(yè)應收賬款收回服務的機構很少，使得企業(yè)應收賬款的收回得不到很好保障。

5 應收賬款的管理途徑

對于企業(yè)應收賬款的管理，根據(jù)應收賬款形成原因，大致可以從事前、事中和事后進行考慮。

5.1 事前

5.1.1 企業(yè)內部建立合理的信用政策

應收賬款發(fā)生前，在企業(yè)內部建立一套合理的信用政策，包括信用標準、信用條件、信用額度和收賬政策。對于經(jīng)常往來的單位進行信用等級的評定，充分了解對方單位的資信程度，經(jīng)營狀況，并根據(jù)信用等級分別給予不同的信用條件和信用額度，如信用期限，折扣期限，現(xiàn)金折扣，賒銷額度等。企業(yè)在制定收賬政策時，應權衡收賬費用與應收賬款機會成本和壞賬損失之間的得失。因此，合理的信用政策應該把信用標準、信用條件、信用額度和收賬政策結合起來，綜合考慮這四者對銷售額、應收賬款機會成本、壞賬損失和收賬成本的影響。同時，企業(yè)應根據(jù)市場情況及客戶信用情況的變化，對信用政策進行必要的動態(tài)調整，使其保持一定風險范圍內的合理性。

5.1.2 嚴格審批手續(xù)

在經(jīng)過內部資信評估確認以及具備完整的法定文件的基礎上，領導對于賒銷合同進行嚴格地審批。審批后將賒銷合同、審批文件、對方單位其他合法文件資料，備齊歸檔，以作日后催收、甚至訴訟之用。

5.1.3 建立壞賬準備制度

根據(jù)謹慎性原則，企業(yè)在應收賬款的核算上應建立壞賬準備制度，合理估計壞賬損失，并按期計提壞賬準備，以便真實地反映企業(yè)的財務狀況。根據(jù)我國新《企業(yè)所得稅法》、實施細則及相關政策規(guī)定，壞賬準備金提取比例一律不得超過年末應收賬款余額的5‰。

5.2 事中

5.2.1 加強應收賬款的日常管理工作

企業(yè)對于應收賬款的日常管理工作應該落實以下幾個方面：①銷售部門應該做好基礎的記錄工作，了解對方單位付款日期，已付款額和尚未付款額等信息，并及時與財務部門進行核對，一旦發(fā)生偏差，應查明原因，進行相應調整；②根據(jù)對方單位的付款情況，對于其資信程度進行動態(tài)調整，進而相應地調整企業(yè)信用政策；③定期與對方單位進行對賬，防止連續(xù)欠款卻還在繼續(xù)供貨的現(xiàn)象，確保一賬一清后才允許開始新的欠款；④編制應收賬款賬齡分析表，根據(jù)不同的應收賬款計提合理的壞賬準備。

5.2.2 強化企業(yè)內部控制

按照財務管理內部牽制原則，在財務部門配備專職的會計人員，負責有關賒銷往來業(yè)務的核算與監(jiān)控，對每一筆應收賬款都要進行分析與核算，以保證應收賬款賬賬相符。另外，財務部門還應該與銷售部門建立互相監(jiān)督機制，由財務部門根據(jù)企業(yè)自身資金情況和對方企業(yè)資信程度制定相應的信用政策，銷售部門根據(jù)信用政策開展賒銷業(yè)務，并將賒銷情況反饋給財務部門，財務部門根據(jù)反饋情況調整信用政策。除此之外，還可以實行應收賬款的分級授權，從銷售部門，財務部門，到最后的法律部門對應收賬款進行層層地控制。這樣，強化了財務部門的管理與監(jiān)控職能，使得財務部門和銷售部門形成互相控制，互相平衡，良性循環(huán)發(fā)展的狀態(tài)，使經(jīng)營活動系統(tǒng)化、規(guī)范化。

5.3 事后

5.3.1 及時有效地做好應收賬款催收工作

合理的催賬工作應包括以下幾個方面：①確定合理的收賬程序。催收賬款的程序一般為：信函通知、電報電話傳真催收、派人面談、訴諸法律。②確定合理的討債方法。若對方單位確實遇到暫時性困難，企業(yè)應積極幫助其渡過難關，以便收回賬款。若對方單位確實無力償還欠款，明顯處于資不抵債的情況，則應及時向法院，以期在破產(chǎn)清算時得到部分清償。針對故意拖欠的討債，可供選擇的方法有：惻隱術法，持久戰(zhàn)法，激將法等。

5.3.2 建立責任中心，將應收賬款管理業(yè)績納入績效評價機制

建立以銷售人員為主，財務會計人員為輔的應收賬款責任中心，事后對應收賬款收回和管理情況進行評定，并納入銷售人員與有關管理人員的績效考核之中，以此增強相關負責人員的積極性和主動性。

5.3.3 引入第三方保證機制

企業(yè)可以將質量尚好的應收賬款通過應收賬款質押或者保理業(yè)務轉讓給銀行或者其他專業(yè)機構。將應收賬款轉讓給專業(yè)機構管理，不僅能夠改善公司的財務狀況，增強競爭力，而且由于資信調查、賬務管理和賬款追收由專業(yè)機構負責，對于保理業(yè)務企業(yè)的應收賬款風險由保理銀行承擔，使得收款更有保障。

6 總結

應收賬款的管理關系著企業(yè)流動資金周轉，影響著企業(yè)持續(xù)發(fā)展的能力。企業(yè)應該將加強應收賬款管理作為一項長期工作來進行落實，努力將壞賬降低到最低程度。

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［關鍵詞］中小企業(yè);應收賬款;融資

［中圖分類號］F832.7 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1005-6432（2010）52-0036-02

1 應收賬款融資概述

應收賬款融資的類型以與應收債權相關的風險和報酬實質上是否已經(jīng)發(fā)生轉移來劃分,主要包括應收賬款出售、應收賬款質押融資和應收賬款證券化融資三種方式。目前在我國,應收賬款融資主要采用應收賬款出售和應收賬款的質押兩種方式。

應收賬款融資的實質是未來現(xiàn)金流的實現(xiàn)。所謂未來現(xiàn)金流是從銷售商采用應收賬款進行融資來籌措資金的中小企業(yè)的角度來看應收賬款融資的本質。應收賬款作為一種流動資產(chǎn),采用應收賬款融資正是將企業(yè)停滯在手中無法使用的資產(chǎn)變現(xiàn)為可以利用的資金,改善企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況,盤活企業(yè)資產(chǎn),使得企業(yè)有充足的資金用于再生產(chǎn)。采用應收賬款融資,使得賒銷商品并獲得應收賬款的中小企業(yè)的未來現(xiàn)金流得以立即實現(xiàn),正是這個未來現(xiàn)金流,反映了企業(yè)的發(fā)展前景。所以說,應收賬款融資的實質是企業(yè)未來現(xiàn)金流的實現(xiàn)。

應收賬款產(chǎn)生的根源是商業(yè)信用,是商品勞務交易雙方相互提供的一種直接信用,是信用的一種特殊形式。信用狀況越好,應收賬款的融資就越順利,交易成本就越低。因此,信用的好壞是應收賬款融資成功與否的核心。

2 中小企業(yè)應收賬款融資的積極作用

中小企業(yè)應收賬款融資存在很多的積極作用,主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

2.1 融資方式的多樣性

目前,針對應收賬款的融資方式十分靈活。不但包括傳統(tǒng)的應收賬款出售(保理業(yè)務),還可將應收賬款作為抵押擔保在銀行取得融資,或是以信托、租賃等方式進行融資。

2.2 融資期限豐富多樣

應收賬款融資的期限根據(jù)應收賬款的期限長短也是有所不同的。在企業(yè)交易中,應收賬款的賬齡長短,通常是由買賣雙方長期合作后形成的習慣來決定的,當賣方認為買方資產(chǎn)信用良好,或者對方是屬于比較渴望合作的貿易伙伴時,賬齡會相對長些,反過來說賬齡會縮短。所以,應收賬款的賬齡從幾天、一個月至一年甚至更長的時間都是存在的。與之相呼應應收賬款的融資安排也與之匹配。

2.3 提供融資的主體多樣性

對應于應收賬款不同的融資方式,提供融資資金的主體也呈現(xiàn)出多樣性的特點。不再僅限于商業(yè)銀行,同時還可能是保理商、信托公司、租賃公司等。

2.4 改善中小企業(yè)財務狀況

中小企業(yè)通過應收賬款融資,將流動性質的應收賬款轉變?yōu)樨泿刨Y金,大大提高了企業(yè)資產(chǎn)的流動性,同時也提高了企業(yè)的債務清償能力和贏利能力。而且,企業(yè)的負債和所有者權益沒有量的變化只是形式和結構的變化,確保了企業(yè)傳統(tǒng)融資的風險水平不變,為企業(yè)再融資提供了便利。

3 應收賬款融資在國內推行狀況及存在問題

隨著改革開放的不斷深入,中小企業(yè)在我國呈現(xiàn)出良好的發(fā)展趨勢,在我國的整個國民經(jīng)濟中的重要地位與日俱增,對我國經(jīng)濟的影響也越來越大。中小企業(yè)無論從數(shù)量上還是從創(chuàng)造的價值上,都在我國的經(jīng)濟發(fā)展中占到了相當大的比例。中小企業(yè)強勁的發(fā)展趨勢注定了對其資金的巨大需求,但這種重要性卻與在資金融通上的困境形成了強烈的反差。中小企業(yè)從銀行直接貸款難,導致了中小企業(yè)對融資的迫切需求。

但是,目前我國商業(yè)銀行國內應收賬款融資業(yè)務量很小,并沒有發(fā)揮其應有的作用。有11家銀行加入國際保理商聯(lián)合會(FCI),包括中國銀行、農業(yè)銀行、工商銀行、建設銀行、交通銀行、招商銀行、光大銀行、民生銀行、上海浦東發(fā)展銀行、中信實業(yè)銀行等。根據(jù)FCI的統(tǒng)計,2003年這11家成員行國內保理業(yè)務總量為24億歐元,折合人民幣大約250億元,而全球國內保理業(yè)務量最大的英國2003年業(yè)務量為1582.70億歐元,全球這一數(shù)字為7126.57億歐元。我國約占英國的1.52％,占全球總量的0.34％。應收賬款融資在我國目前存在的問題主要有：

3.1 中小企業(yè)自身因素

中小企業(yè)自身大都規(guī)模小、人數(shù)少、銷售收入少。這就決定了中小企業(yè)的實力相對于大企業(yè)來說實力不足,而且我國大多數(shù)中小企業(yè)財務制度不健全,信用評級低,達不到銀行要求,缺乏足額的財產(chǎn)抵押和擔保支持,所以很難從銀行獲得生產(chǎn)經(jīng)營所需的資金。此外,中小企業(yè)在進行應收賬款融資時發(fā)生的費用增加了企業(yè)的成本,而且所籌得的資金使用時間較短,當所獲得的收益小于增加的費用時,中小企業(yè)是不愿意使用這一籌資渠道的。

3.2 銀行方面的因素

這主要源于金融機構對所承擔的貸款風險的顧慮。國有商業(yè)銀行固定資產(chǎn)投資貸款審批權過于集中,使內部資金使用不夠靈活,再加上不良貸款比重較高,收貸難度加大,而國家在中小企業(yè)信用擔保體系方面目前還不健全,國家尚沒有建立相關的企業(yè)及業(yè)主檔案,使得金融機構無法對有不良行為的經(jīng)營者進行有效防范,為降低風險,金融機構對貸款也就持有審慎態(tài)度。

3.3 社會因素

一方面是政府和有關部門沒有給予相當?shù)闹匾?缺乏有關金融法律法規(guī)作保障。一些企業(yè)鉆法律法規(guī)的空子,進行非法的交易,使投資者和債權人蒙受利益損失。

4 我國中小企業(yè)應收賬款融資的完善措施

我國中小企業(yè)融資難存在上述問題的根本原因有兩點：一是應收賬款融資法律體系構建落后。我國早在1987年就出現(xiàn)了應收賬款融資,但直到目前為止,國內尚沒有專門針對應收賬款融資的法律法規(guī)；二是我國市場經(jīng)濟發(fā)展迅速,由于在相關信用體系建設存在不完善的地方,企業(yè)產(chǎn)品質量失信、假冒偽劣泛濫、信息造假嚴重、虛增利潤、隱瞞重大事項、暗箱交易等問題大量存在。同時,銀行征信系統(tǒng)構建尚不完善,阻礙了融資上獲取企業(yè)信息渠道的通暢。針對這些原因,要完善和發(fā)展應收賬款融資作為中小企業(yè)融資的一種重要方式,我們應從以下方面采用積極的措施進行努力：

4.1 加強企業(yè)自身應收賬款管理

中小企業(yè)不能把應收賬款質押出去以后,對應收賬款就不管不問,企業(yè)應始終堅持把貨款回籠放在重要地位,實行應收賬款的全過程控制,確保實現(xiàn)的收入及時足額償還給銀行,從而規(guī)避財務風險。企業(yè)應著力從以下幾方面做好應收賬款的管理工作：①建立客戶信用檔案,開展信用評價。②制定信用額度,控制應收賬款規(guī)模。③建立應收賬款催收責任制度。

4.2 政府法律政策的支持

政府要及時出臺相關的法律政策,在確定法律政策的同時建立完善的貿易信貸機制。完善的貿易信貸機制需要法律和政策環(huán)境、企業(yè)信貸管理機制、貿易信貸風險轉移機制、企業(yè)征信和收賬服務體系、金融服務體系等的支撐,法律對于應收賬款這種特殊流動資產(chǎn)的物權特征和轉移程序等方面需作出進一步的安排,以適應貿易信貸發(fā)展的需要。我國商業(yè)銀行對企業(yè)的應收賬款融資得到了《物權法》的支持,這意味著目前以應收賬款形式存在的龐大的企業(yè)資產(chǎn)有望得以盤活,將大大緩解中小企業(yè)融資難問題,中小企業(yè)動產(chǎn)融資之門將由此打開。

4.3 銀行風險控制的加強

應收賬款是一種請求權,不像動產(chǎn)、不動產(chǎn)有實物存在,作擔保的風險較小。以請求權作擔保面臨的風險更大,因而在實踐中更應加強風險防范。所以在運用應收賬款融資方式時銀行應著力從以下幾方面控制風險：

(1)考慮應收賬款雙方的信譽度,特別是在金融機構有無不良還款記錄。同時,對企業(yè)的營業(yè)前景進行預測,考慮交易的真實性。要保留企業(yè)銷售合同的原件、賣方企業(yè)的發(fā)貨單、買方企業(yè)的收貨單及貨物驗收合格入庫的證明等。

(2)考察企業(yè)的財務報表。除企業(yè)資產(chǎn)負債率等基本指標外,重點觀察五項指標：一是應收賬款在企業(yè)資產(chǎn)中占的比例,這一比例,反映了企業(yè)應收賬款的管理狀況,比例過高,說明企業(yè)應收賬款管理松懈；二是應收賬款周轉率,反映了企業(yè)應收賬款的流動性；三是應收賬款的平均回收期,這一指標能夠影響銀行決定貸款的期限；四是應收賬款的成分比例,是否集中于一個客戶,這一比例反映企業(yè)貸款回收的風險性；五是付款單位是否為貸款申請企業(yè)的關聯(lián)企業(yè),是否存在關聯(lián)方交易。

(3)要求付款方提供承諾書,確認應收賬款的具體金額,承諾只向銷售商在貸款銀行的指定賬戶內付款。同時以書面形式規(guī)定,付款方在承諾書中簽字確認到期不付款的違約責任,以及如果在未告知質押權人的情況下,擅自支付,對由此給銀行帶來的損失,承擔賠償責任等。

(4)辦理質押登記?！段餀喾ā返诙俣藯l明確規(guī)定,以應收賬款出質的,當事人應當訂立書面合同。質權自信貸征信機構辦理出質登記時設立。

(5)其他規(guī)定。應收賬款出質后,不得轉讓,但經(jīng)出質人與質權人協(xié)商同意的,出質人應以轉讓應收賬款所得的價款,向質權人提前清償債務。同時還要做好貸款期間和貸款之后的管理工作,加強貸款期間的風險預警機制。

5 結 論

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1　應收賬款形成的主要原因：

1.1　為了擴大銷售，增強企業(yè)競爭力。在市場競爭比較激烈的情況下，企業(yè)為了擴大銷售，提高市場占有份額，采取現(xiàn)金折扣、賒銷的方式進行銷售，這是形成應收賬款的主要原因。

1.2　為了減少庫存，降低存貨風險和費用開支。企業(yè)存貨較多時，相應就要增加管理費用、倉儲費用和保險費等支出，因此，當企業(yè)產(chǎn)品存貨較多時，一般都采用較優(yōu)惠的信用條件將產(chǎn)品賒銷出去，將庫存商品轉化成應收賬款，節(jié)約相關費用的支出。

1.3　銷售和收款的時間差距。發(fā)貨時間與收到貸款的時間不一致，也導致應收賬款的發(fā)生，但這種情況產(chǎn)生的應收賬款，不屬于商業(yè)信用行為，也不是應收賬款的主要內容。

2　應收賬款產(chǎn)生的經(jīng)營風險：

2.1　應收賬款管理費用的增加，壞賬損失發(fā)生，影響企業(yè)效益。一方面應收賬款的管理需要支付催賬費用等成本，另一方面，拖欠時間越長的款項收回的可能性越小，易形成壞賬損失。這些都會使企業(yè)的經(jīng)濟效益受到一定影響，減少企業(yè)的當期利潤。

2.2　加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。賒銷雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤，但并未使企業(yè)的現(xiàn)金流人增加，相反，由于應收賬款的形成，使企業(yè)銷售收入得以確認，而流轉稅是以銷售實現(xiàn)作為計稅依據(jù)的，企業(yè)必須用沒有增加的現(xiàn)金去交流轉稅，如：增值稅、消費稅、資源稅、城建稅以及企業(yè)所得稅，這些都加速了現(xiàn)金的流出。

2.3　占用企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營資金。降低資金的周轉速度。應收賬款未實現(xiàn)現(xiàn)金的流入，使得企業(yè)的資金形不成良性循環(huán)，企業(yè)的資金周轉速度減慢，大量流動資金沉淀下來，致使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營資金短缺，使企業(yè)無法經(jīng)營。

3　應收賬款的管理：

3.1　制定合理的信用政策

應收賬款賒銷效果好壞，依賴于企業(yè)的信用政策。信用政策主要包括信用期間、信用標準和現(xiàn)金折扣政策等。對賒銷的客戶，公司建立嚴格的信用評定和審核制度，根據(jù)前期合作及一些必要的了解，如：客戶的資信狀況、財務狀況、生產(chǎn)經(jīng)營情況等，針對不同的客戶給予不同的信用額度和信用期限及折扣，對客戶的信用采用動態(tài)管理辦法，即每半年根據(jù)前期合作情況，對客戶的信用情況重新評定，使客戶始終保持一種利益的驅動。

3.2　建立完善的應收賬款管理臺賬制度

公司對客戶設立應收賬款臺賬，詳細反映每一個客戶應收賬款的發(fā)生、增減、余額及其每筆業(yè)務信息，并按客戶欠款的風險程度及信用期間建立相應臺賬。

3.3　建立定期對賬制度

對應收賬款公司財務要形成定期對賬制度，每隔三個月或半年必須同客戶核對一次賬目，對一些停運、易出現(xiàn)問題或超信用政策的客戶至少在一年內應面對面對賬，對賬以后要形成具有法律效應的文書，以便債權的維持。

3.4　建立應收賬款定期清零管理制度

對正在運行的客戶實行一年內應收賬款清零的管理，即在一個年度內，在雙方財務將賬務核對正確的前提下，使雙方的應收、應付賬款科目清理至零。從清零的那個時刻起，視同新客戶重新進行業(yè)務往來。極大的方便了應收賬款的管理。

3.5　建立應收賬款的催收制度

到期的應收賬款，由負責的銷售人員及時提醒客戶付款，將應收賬款的催收與銷售部的工作掛鉤，對超信用政策形成的應收賬款，或造成壞賬損失的業(yè)務部門和責任人，按公司內部績效考核的制度進行懲罰。

3.6　建立應收賬款的終身責任制度

對于從事營銷業(yè)務的人員，在上崗之前先要交納一定金額的保證金，對于經(jīng)手的業(yè)務，無論責任人怎樣調動，均以收回所經(jīng)辦業(yè)務的應收賬款為前提，否則，要追究其有關責任。并作為業(yè)績總結考評依據(jù)。

篇10

關鍵詞：應收賬款；質押融資；中小企業(yè)融資

中圖分類號：F830 文獻標識碼：A 文章編號：1007-4392(2010)08-00017-04

一、應收賬款質押融資業(yè)務發(fā)展現(xiàn)狀

(一)金融機構用戶實現(xiàn)全覆蓋

“應收賬款質押登記公示系統(tǒng)”運行以來．為金融機構辦理應收賬款質押融資業(yè)務提供了法律保證和操作平臺．使得該項業(yè)務發(fā)展很快，系統(tǒng)登記用戶不斷增加。以河北省滄州市為例：至2010年6月末．全轄9家金融機構全部開設了常用戶和操作員用戶．用戶數(shù)量達13個。與去年同期相比機構數(shù)量增加4家、用戶增加6個，實現(xiàn)了轄內金融機構應收賬款質押登記公示系統(tǒng)用戶100％覆蓋。

(二)應收賬款質押融資業(yè)務量迅速增加

2010年以來．滄州市金融機構積極拓展應收賬款質押融資業(yè)務。截至6月末，全轄累計登記119筆．登記金額23.14億元．分別比去年同期增加56筆、11.09億元，增幅達88％、98％。其中，銷售質押融資3.51億元。收費權質押融資8.23億元．國內保理融資10億元，其它類融資1.4億元。全市應收賬款質押融資余額12.03億元，較上年增加6.45億元。

(三)應收賬款質押融資種類不斷增加、范圍逐漸擴大

當前．應收賬款質押業(yè)務種類不斷豐富，主要有國內保理、隱蔽型保理業(yè)務、公開型保理業(yè)務、應收賬款質押、有追索權應收賬款融資、無追索權應收賬款融資、收費權質押、發(fā)票融資等種類。出質人所屬行業(yè)分布在石油化工、管道裝備、交通運輸、國家基礎設施建設、制造業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)、批發(fā)零售、商務服務業(yè)及部分公共設施管理業(yè)，質押標的物范圍不斷擴大。如河間聯(lián)社利用任丘市四平房地產(chǎn)開發(fā)有限公司利用市政設施改造工程產(chǎn)生的應收賬款．為其發(fā)放貸款2490萬元：滄州農行以收費權為質押物為滄州市交通局發(fā)放貸款8.1億元。

(四)效能逐步顯現(xiàn)．實現(xiàn)了銀、企雙贏

大力推廣應收賬款融資業(yè)務品種．為金融機構擴戶增容奠定了良好的基礎．金融機構收入增加。如滄州農行利用收費權質押發(fā)放的8.1億元貸款．每年為該行帶來貸款利差收入9000多萬元，存款收入300多萬元，中間業(yè)務收入460萬元。同時也對緩解企業(yè)融資難、優(yōu)化信用環(huán)境發(fā)揮了重要的作用．如河北亞泰線纜有限公司為關停企業(yè)．欠河間聯(lián)社貸款300多萬元全部形成不良．2008年該企業(yè)與內蒙古電力公司簽訂了標的物金額1591.5萬元、210.4萬元供銷合同。因找不到擔保和抵押物難以獲得資金支持．河間信用社在充分調查的基礎上，于2009年10月29日、2010年4月8日為該企業(yè)辦理應收賬款質押貸款2筆。金額分別為900萬元、1200萬元，企業(yè)得到了較快發(fā)展．不僅全部還清了結欠的不良貸款，還和客戶建立了非常融洽的合作關系。實現(xiàn)了銀企互惠雙贏。

二、應收賬款質押融資業(yè)務現(xiàn)狀與實際需求的相關分析

(一)應收賬款質押融資業(yè)務量小，金融機構間業(yè)務開展不均衡

從應收賬款質押融資業(yè)務占貸款業(yè)務的比重來看．全轄應收賬款質押融資業(yè)務占全部貸款比重還很小，2010年6月末，余額占比僅為1.5％。再從各金融機構辦理該項業(yè)務的份額來看．應收賬款質押融資業(yè)務主要集中在工行、農行、建行辦理．占全部應收賬款質押融資業(yè)務的90％以上，部分金融機構雖已設立用戶。但尚未發(fā)生業(yè)務．轄內擔保公司、典當行、企事業(yè)單位都沒有開辦該項業(yè)務。

(二)企業(yè)質押物(應收賬款)資源豐富．對應收賬款質押融資業(yè)務實際需求強烈

為了解企業(yè)對應收賬款質押融資的業(yè)務需求．我們隨機選取滄州市30戶企業(yè)作為樣本企業(yè)．進行了調查．其中制造業(yè)15戶、基礎設施建設企業(yè)10戶、服務業(yè)5戶。調查顯示，樣本企業(yè)45％的資產(chǎn)是應收賬款和存貨等動產(chǎn)．受經(jīng)濟危機影響．企業(yè)現(xiàn)金回流不斷放緩．應收賬款逐漸增加．資金鏈十分緊張。5家企業(yè)周轉困難。至2010年6月底．30家企業(yè)應收賬款金額合計3.12億元．企業(yè)資金缺口達2.76億元．部分企業(yè)甚至因資金不足導致在建項目停工。若按應收賬款質押折扣率70％計算．樣本企業(yè)需獲得融資2.18億元．才能滿足樣本企業(yè)78.9％的資金缺口(見表1)。從根本上緩解中小企業(yè)發(fā)展中資金緊張的狀況。因此。樣本企業(yè)迫切希望金融機構開辦此項業(yè)務．應收賬款質押融資業(yè)務發(fā)展前景廣闊。

(三)應收賬款質押融資成本低，不良率為0，具有一定的發(fā)展前景

調查發(fā)現(xiàn)．金融機構對應收賬款質押融資業(yè)務進行貸前調查時．主要針對應收賬款合同的真實性、應收賬款債務人的資信情況、債權人、債務人是否為關聯(lián)企業(yè)等進行調查。雖然金融機構審核成本較高．但對于企業(yè)而言。支付的手續(xù)費與借助擔保機構擔保貸款支付的擔保費用、土地、房產(chǎn)抵質押評估費相比．費用可節(jié)約30％。至2010年6月底．滄州轄內應收賬款質押融資貸款不存在違約現(xiàn)象．所有辦理應收賬款質押貸款客戶均能按期歸還貸款本金及利息．貸款形態(tài)全部正常，不良貸款率為0。

三、開展應收賬款質押融資業(yè)務的制約因素

(一)應收賬款質押融資業(yè)務潛在風險制約金融機構拓展業(yè)務的積極性

1　存在重復登記的法律風險。由于應收賬款無規(guī)范的名稱、缺乏特定化出質的統(tǒng)一規(guī)則，容易被改頭換面重復質押、登記，增加了債權人的風險識別難度．

2　虛構應收賬款風險。一是虛構應收賬款。此種情形下．應收賬款根本不存在：二是原來存在應收賬款但設立質押之前已清償．只是出質人未人賬；三是設立質押之后出質人通過現(xiàn)金、承兌匯票等方式收取了應收賬款債務人清償?shù)目铐棧刺岽婊虮９埽歉淖髌渌猛荆率箲召~款之后不存在。不論何種情形．其實質均等于無第二還款來源．這樣一來貸款銀行將面l臨損失風險。

3　應收賬款質押登記風險。應收賬款登記管理辦法規(guī)定，登記機關對應收賬款的質押登記采用登記材料形式的審查方式．不對雙方主體的合法性、真實性進行審查，更不對權利范圍的真實性、準確性審查。這樣一來．對應收賬款的實質審查責任責無旁貸地由貸款銀行來承擔。由此產(chǎn)生以下問題：當所登記的權利與真實權利不一致時．質押

登記便失去了實際意義．貸款銀行也就沒有優(yōu)先受償權．就會面臨潛在的風險損失．

(二)金融機構開辦質押融資業(yè)務的綜合能力有待提高

1　創(chuàng)新動力不足。應收賬款質押融資不僅對金融機構的業(yè)務創(chuàng)新、自身競爭力提升有利，而且可以使更多欠缺不動產(chǎn)類擔保物的中小企業(yè)獲得銀行貸款。但作為一項新業(yè)務，部分金融機構對應收賬款質押登記公示系統(tǒng)操作流程不熟悉．對業(yè)務風險控制尚存在一定的顧慮和擔憂。從目前看．在沒有經(jīng)驗借鑒和風險控制措施的情況下．金融機構還不太愿意去辦理自己不能準確預測風險的業(yè)務。以免承擔由此產(chǎn)生的風險。據(jù)對滄州轄區(qū)七家金融機構調查顯示：僅有滄州工行、河間農村信用社開始涉足因銷售產(chǎn)生的應收賬款質押融資業(yè)務，其它行、社尚處于觀望狀態(tài)。特別是在商業(yè)銀行信貸權限上收的背景下．省級分行在向其市級分支機構授權方面比較謹慎，如農發(fā)行、中行均沒有得到其上級行相應的授權．這在一定程度上阻礙了該項業(yè)務的開展。

2　缺乏對應收賬款價值和風險進行評估的專業(yè)人才。風險可控性差。據(jù)調查，金融機構目前開辦應收賬款融資業(yè)務最擔心的問題是難以認定應收賬款項下交易的真實性及應收賬款的實際價值。金融機構在發(fā)放應收賬款質押貸款時，既要審查出質人的信用度．也要審查債務人的信用度、上下游客戶資信情況以及有關應收賬款的金額、賬齡、壞賬率、分散集中度等應收賬款自身的質量指標，并根據(jù)要求對應收賬款進行評估，確定合理的折扣率．這就要求信貸人員既要有專業(yè)的應收賬款評估原理知識。又要具有豐富的實際工作經(jīng)驗，能夠做出切合金融機構和企業(yè)實際狀況的準確評估．而事實是．該類專業(yè)人才金融機構奇缺。據(jù)統(tǒng)計．被調查金融機構的82名信貸人員中僅有4人具有應收賬款質量評估的初步知識．大多數(shù)信貸人員對應收賬款質押的業(yè)務知識根本不了解．而對于如何全面獲取債務人的資信情況、發(fā)生風險后是否可控等問題，也一直是銀行難以解決的問題，所以金融機構盡量不選擇該類貸款方式。如滄州市某金融機構為企業(yè)辦理3000萬應收賬款質押貸款時，因難以判斷企業(yè)應收賬款的風險狀況．僅在15家備選企業(yè)中．選擇了4家信譽好的大企業(yè)的312萬元應收賬款作為質押標的．其余仍采用機器、設備等不動產(chǎn)質押的貸款方式。

(三)企業(yè)自身發(fā)展缺陷是制約應收賬款業(yè)務開展的決定性因素

一是中小企業(yè)普遍存在財務制度不健全、財務信息不透明、其財務報告真實性與準確性較低、信用意識淡薄的現(xiàn)象。調查顯示，河北省滄州市被調查的30戶樣本企業(yè)中．僅有14家企業(yè)設有專職會計。8家企業(yè)委托會計事務所記賬．6家企業(yè)由兼職會計擔任．財務信息的真實性有待商榷。再加上過去某些企業(yè)惡意逃廢銀行債務給銀行所造成的重大損失．使金融機構對中小企業(yè)的發(fā)展前景和誠信狀況產(chǎn)生了很大的疑慮。據(jù)統(tǒng)計．在被調查的河北省滄州市的30戶樣本企業(yè)中有24戶曾有過違約或逃廢債務的行為。二是應收賬款質量參差不齊。多數(shù)與中小企業(yè)發(fā)生應收賬款往來的多為本地關聯(lián)企業(yè)．應收賬款能否順利受償，主要依賴關聯(lián)企業(yè)資信狀況和償付能力．而在中小企業(yè)占比高達95％以上的中小城市．難以實現(xiàn)借大型企業(yè)信用提升中小企業(yè)信用的初衷。同時．由于中小企業(yè)結算不規(guī)范．應收賬款的物權形態(tài)缺少合法的債權憑據(jù)．無法保證應收賬款的及時結算。如企業(yè)不同的財務制度規(guī)定。一些企業(yè)堅持見款發(fā)貨：部分企業(yè)的應收賬款是以打欠條為主；有的企業(yè)是在購貨合同和驗貨單上簽字．然后銀行對賬，并無債務關系憑據(jù)等等。這些企業(yè)存在的自身缺陷．也嚴重影響了應收賬款質押業(yè)務的開展。

(四)應收賬款質押登記中配套法律和實施細則缺位．有效監(jiān)管缺失

調查顯示，雖然人民銀行出臺了《應收賬款質押登記辦法》和《應收賬款質押登記操作規(guī)則》，為銀行業(yè)創(chuàng)新應收賬款質押擔保方式提供了平臺．但尚未出臺相關配套的法律和實施細則．還不能很好地解決業(yè)務中面臨的諸多問題。如：應收賬款的到期日與主債權合同到期日的匹配問題。當應收賬款到期日早于主債權到期日時如何處理、是否要簽訂三方協(xié)議、是否需要專戶回籠，辦理應收賬款質押融資業(yè)務的銀行均要求應收賬款債務人將款項打人銀行指定的專門結算賬戶．應收賬款進入專門結算賬戶后．一旦賬戶內的款項被其他債權人依法查封或凍結．質權人能否主張優(yōu)先權等等．都需要有相關的法律和實施細則來加以說明。《應收賬款質押登記辦法》雖已明確保證登記信息的真實性．但誰來監(jiān)督和控制信息真實性．即如何對其實行有效監(jiān)管．還有待明確。

四、推廣應收賬款質押融資業(yè)務的對策建議

(一)構建有效的風險防范機制．控制應收賬款質押融資業(yè)務中的商業(yè)風險和法律風險

金融機構開展應收賬款質押業(yè)務．要建立嚴格的風險防范機制．建議盡快出臺應收賬款質押融資的具體操作細則和風險控制措施．就業(yè)務發(fā)展中的風險評估、真實性鑒別、應收賬款債務人的信用風險控制等給予明確、具體、可操作性的規(guī)定。同時，應建立嚴格的風險預警機制和防范機制，降低應收賬款融資業(yè)務的風險。

(二)完善中小企業(yè)自身建設．構建新型的以經(jīng)濟利益為紐帶的銀企關系

應收賬款是企業(yè)流動資金的重要組成部分．利用應收賬款質押融資．可以為企業(yè)運營提供現(xiàn)金支持。因此，企業(yè)應按照國家的有關規(guī)定．建立能正確反映企業(yè)財務狀況的制度．增加企業(yè)財務透明度，深化對應收賬款質押融資的認識．加強對應收賬款的管理。金融機構應不斷改善內控機制．提高風險管理技術，開發(fā)適應中小企業(yè)的信貸品種．提高服務水平．既要滿足大型優(yōu)質客戶也要滿足中小企業(yè)合理的資金需求．選擇中小企業(yè)的優(yōu)質客戶．加大對中小企業(yè)的支持力度．切實解決中小企業(yè)貸款難的問題。

(三)盡快出臺相關法規(guī)和實施細則

建議盡快與法律部門溝通．出臺與應收賬款質押融資和登記相配套的法規(guī)和實施細則。在《物權法》基礎上，解決應收賬款質押業(yè)務和登記方面的法律問題．如從法律角度規(guī)定建立應收賬款三方協(xié)議，注明三方協(xié)議中各自承擔的責任和義務：解決資金專戶回籠和質權人對專用賬戶的優(yōu)先受償權等問題：以法律形式明確應收賬款質押登記公示系統(tǒng)監(jiān)督主體及登記用戶的權利和義務．確保登記信息的真實性，推動應收賬款融資制度的完善。

(四)加快征信體系建設，營造良好的誠信社會氛圍

在進一步完善企業(yè)信用信息基礎數(shù)據(jù)庫和個人信用信息數(shù)據(jù)庫的基礎上．加大對非銀行信用信息的采集．建立健全守信激勵機制和失信懲戒機制。要在法律許可的范圍內進一步擴大企業(yè)和個人信用報告的使用范圍．在全社會形成“守信光榮、失信可恥”的社會風氣，通過推進征信體系建設．為金融機構推廣應收賬款質押融資業(yè)務營造良好的社會信用環(huán)境，建造良好、和諧的金融生態(tài)環(huán)境。

參考文獻：

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