導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的關(guān)系，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)；業(yè)務(wù)；關(guān)系

企業(yè)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)同屬企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的重要活動(dòng)，一般認(rèn)為企業(yè)財(cái)務(wù)就是對(duì)企業(yè)投資、籌資、運(yùn)營(yíng)資金以及利潤(rùn)分配等的管理，業(yè)務(wù)就是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的生茶、經(jīng)營(yíng)、投資、勞動(dòng)力、服務(wù)以及專業(yè)技術(shù)服務(wù)等各項(xiàng)業(yè)務(wù)的控制管理。

企業(yè)財(cái)務(wù)是由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)的，主要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)資金進(jìn)行嚴(yán)格的管理、運(yùn)用、分配，以及對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行分析整合提供決策依據(jù)等等，可以說(shuō)，企業(yè)財(cái)務(wù)主要側(cè)重于企業(yè)資金流動(dòng)管控以及企業(yè)價(jià)值管理。企業(yè)業(yè)務(wù)是由業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)的，主要任務(wù)是分析市場(chǎng)發(fā)展?fàn)顩r、找準(zhǔn)市場(chǎng)機(jī)會(huì)，制定市場(chǎng)營(yíng)銷戰(zhàn)略及技術(shù)服務(wù)，實(shí)施控制企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)等等，主要側(cè)重于開(kāi)拓市場(chǎng)、進(jìn)行需求分析與管理。

一、財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的關(guān)系

財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)自企業(yè)運(yùn)營(yíng)時(shí)就是相輔相成的，兩者之間缺一不可，財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)之間的關(guān)系主要體現(xiàn)在以下方面。

財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)各有自己的運(yùn)行規(guī)范與標(biāo)準(zhǔn)要求，側(cè)重的任務(wù)職責(zé)也各不相同，但兩者都是以企業(yè)績(jī)效為重心開(kāi)展工作的，并且財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)開(kāi)展最終目標(biāo)是一致的，即提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)生存、發(fā)展、獲利，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)健可持續(xù)發(fā)展。

企業(yè)財(cái)務(wù)通過(guò)監(jiān)督、控制資金流動(dòng)情況，分析、梳理財(cái)務(wù)活動(dòng)及相關(guān)數(shù)據(jù)，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者提供企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的相關(guān)財(cái)務(wù)信息，幫助其針對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)做出相應(yīng)的調(diào)整、決策。有效的財(cái)務(wù)管理能夠盡可能的降低企I的運(yùn)營(yíng)成本、提高資金的使用效率，進(jìn)而提升企業(yè)整體效益。企業(yè)業(yè)務(wù)是直接產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益的手段與工具，企業(yè)開(kāi)展生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)離不開(kāi)業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)活動(dòng)以及業(yè)務(wù)管理的支持。

二、業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)之間存在的矛盾

業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)是企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)條件，可以說(shuō)，財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)在某種程度上具有共生關(guān)系，然而在企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)也具有一定的獨(dú)立性，并且由于兩者工作職能、工作流程以及標(biāo)準(zhǔn)要求等的不同，也會(huì)產(chǎn)生一定的矛盾。

一是財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)溝通的矛盾。財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門人員的工作職責(zé)、工作流程以及工作標(biāo)準(zhǔn)都不一致，兩者側(cè)重專業(yè)能力也不同，這就容易導(dǎo)致雙方溝通時(shí)產(chǎn)生矛盾。財(cái)務(wù)部門對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)認(rèn)識(shí)不足，實(shí)施的財(cái)務(wù)管理、提供的財(cái)務(wù)信息不能契合業(yè)務(wù)部門的需要，也無(wú)法有效利用財(cái)務(wù)管理促進(jìn)業(yè)務(wù)效率與質(zhì)量的提升。

二是財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)的矛盾。企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)是根據(jù)相關(guān)的法律、制度開(kāi)展的，如稅法、會(huì)計(jì)法以及會(huì)計(jì)制度等，財(cái)務(wù)部門開(kāi)展工作需要嚴(yán)格按照相關(guān)制度規(guī)定開(kāi)展，具有較強(qiáng)的規(guī)范性、嚴(yán)肅性與強(qiáng)制性。但對(duì)于業(yè)務(wù)部門來(lái)說(shuō)，業(yè)務(wù)活動(dòng)是具有較強(qiáng)靈活性的，可以隨時(shí)根據(jù)市場(chǎng)變化進(jìn)行調(diào)整。財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)之間的工作標(biāo)準(zhǔn)不同導(dǎo)致雙方有工作交集時(shí)會(huì)產(chǎn)生較多的矛盾與問(wèn)題。如業(yè)務(wù)部門在調(diào)整變動(dòng)業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，往往希望財(cái)務(wù)部門也能隨之靈活變動(dòng)，但對(duì)于財(cái)務(wù)部門來(lái)說(shuō)，任何財(cái)務(wù)活動(dòng)都必須按照嚴(yán)格的制度及流程進(jìn)行，不得隨意進(jìn)行變更。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)關(guān)系的協(xié)調(diào)建議

企業(yè)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)之間的協(xié)調(diào)運(yùn)行對(duì)于企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展有陣極為重要的作用，任何一家企業(yè)都不會(huì)愿意看到自己財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)脫節(jié)運(yùn)行，只有協(xié)調(diào)好財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)之間的關(guān)系，充分發(fā)揮兩者的優(yōu)勢(shì)與互助作用，再能有效推進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

（一）充分認(rèn)識(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的關(guān)系

企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到：業(yè)務(wù)的展開(kāi)離不開(kāi)財(cái)務(wù)的支持，財(cái)務(wù)的展開(kāi)主要是為業(yè)務(wù)提供服務(wù)。企業(yè)財(cái)務(wù)為業(yè)務(wù)運(yùn)行投入大量的經(jīng)費(fèi)，最終目的是以業(yè)務(wù)為企業(yè)賺取更多的資金，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)目標(biāo)。而業(yè)務(wù)則是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的主要服務(wù)對(duì)象，業(yè)務(wù)部門通常被當(dāng)作企業(yè)的利潤(rùn)中心，是資金籌措的一種渠道，也是資金投放的一個(gè)重要領(lǐng)域。財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門不止要明確本身的職能特點(diǎn)與運(yùn)行標(biāo)準(zhǔn)，還要進(jìn)一步加深對(duì)對(duì)方職能特點(diǎn)與標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)的了解，以便在企業(yè)運(yùn)營(yíng)工作中進(jìn)行較好的對(duì)接。

（二）根據(jù)業(yè)務(wù)需求合理制定財(cái)務(wù)計(jì)劃

業(yè)務(wù)活動(dòng)的展開(kāi)離不開(kāi)財(cái)務(wù)的支持，良好的業(yè)務(wù)活動(dòng)可為企業(yè)擴(kuò)大市場(chǎng)，降低經(jīng)營(yíng)成本，增加財(cái)務(wù)收入。因此，財(cái)務(wù)部門在制定財(cái)務(wù)計(jì)劃及財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，要及時(shí)與業(yè)務(wù)部門進(jìn)行溝通，充分了解業(yè)務(wù)活動(dòng)的開(kāi)展需求，并以業(yè)務(wù)活動(dòng)的實(shí)際需求制定合理的財(cái)務(wù)方案。部分業(yè)務(wù)預(yù)算制定可交由業(yè)務(wù)部門制定，由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行輔助指導(dǎo)與把關(guān)復(fù)核。

（三）結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)

企業(yè)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)指標(biāo)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是極為復(fù)雜的，財(cái)務(wù)部門要做的不僅僅是分析表面的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，更重要的是分析各數(shù)據(jù)后面隱藏的情況，從而對(duì)業(yè)務(wù)狀況進(jìn)行合理的把握，為業(yè)務(wù)活動(dòng)的調(diào)整改進(jìn)提供可靠的依據(jù)。財(cái)務(wù)部門要積極與業(yè)務(wù)部門進(jìn)行溝通，把財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)告知業(yè)務(wù)部門，如某一段時(shí)期內(nèi)的成本變動(dòng)、預(yù)算超支情況等，使其針對(duì)性的調(diào)整與改善。通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的深入分析，明確業(yè)務(wù)部門需要改進(jìn)和控制的地方。

四、結(jié)語(yǔ)

從財(cái)務(wù)部的角度分析通過(guò)協(xié)調(diào)與業(yè)務(wù)部門的關(guān)系有利于財(cái)務(wù)管理充分推動(dòng)企業(yè)的整體管理。那么從業(yè)務(wù)部門的角度出發(fā)，業(yè)務(wù)部門也應(yīng)該主動(dòng)向財(cái)務(wù)部門提出需求，并積極向財(cái)務(wù)部提出相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)的培訓(xùn)需求。

參考文獻(xiàn)：

[1]張琳曼.淺析會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)能力與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)在關(guān)系[J].青春歲月，2015（23）.

[2]薛梅芳.淺議協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的關(guān)系有助于財(cái)務(wù)管理充分推動(dòng)企業(yè)的整體管理[J].財(cái)經(jīng)界：學(xué)術(shù)版，2009（12）：72-72.

篇2

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)管理，會(huì)計(jì)，企業(yè)財(cái)會(huì)治理機(jī)構(gòu)改革

 

一、引言

隨著企業(yè)改革的深入以及現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，企業(yè)財(cái)務(wù)管理愈來(lái)愈重要，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的中心，而正確處理企業(yè)財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)的關(guān)系是企業(yè)管理中心的中心。但在現(xiàn)實(shí)工作中，有的企業(yè)常把企業(yè)財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)工作混為一談，在財(cái)務(wù)工作中片面強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)工作，有的甚至把兩者等同起來(lái)，認(rèn)為財(cái)務(wù)工作就是會(huì)計(jì)工作，片面擴(kuò)大了會(huì)計(jì)的職能，從而使整個(gè)財(cái)務(wù)管理工作顯得被動(dòng)、單一，沒(méi)有發(fā)揮出其應(yīng)有的職能，尤其是隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的確立和發(fā)展，企業(yè)作為自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的市場(chǎng)主體,籌資、投資等理財(cái)活動(dòng)日益復(fù)雜化,由于財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)之間的分工不明確導(dǎo)致了種種矛盾。

二、財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)的區(qū)別

財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)的區(qū)別主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

2.1兩者的工作對(duì)象不同

資金運(yùn)動(dòng)作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)象,主要涉及資金管理、成本管理以及盈利管理等幾個(gè)方面，是一種實(shí)際活動(dòng),屬于物質(zhì)流,是對(duì)價(jià)值運(yùn)作的直接管理，即是對(duì)資金運(yùn)動(dòng)所進(jìn)行的直接管理,財(cái)務(wù)管理屬于業(yè)務(wù)管理，以企業(yè)的人力、物力、財(cái)力為直接的管理對(duì)象，是一種實(shí)體管理；而會(huì)計(jì)的對(duì)象是資金運(yùn)動(dòng)所形成的信息,屬于信息流,主要是搜集和輸入信息，加工和處理信息，包括記賬、算賬、報(bào)賬等幾個(gè)方面，是對(duì)資金運(yùn)動(dòng)的間接管理。

2.2兩者的工作性質(zhì)不同

企業(yè)財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理中心,它是根據(jù)特定的財(cái)務(wù)管理制度和財(cái)務(wù)管理的原則,合理組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng),正確處理企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作;而會(huì)計(jì)作為管理經(jīng)濟(jì)的工具，是以貨幣為主要計(jì)量單位進(jìn)行記賬、報(bào)賬、算賬，是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程和結(jié)果的全面、系統(tǒng)、綜合的反映。

2.3兩者的工作任務(wù)不同

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的任務(wù)是根據(jù)一定的財(cái)務(wù)管理制度和財(cái)務(wù)管理原則，合理組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，正確處理企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系，確保企業(yè)再生產(chǎn)過(guò)程中的正常運(yùn)作,從而降低生產(chǎn)成本,提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。財(cái)務(wù)管理的任務(wù)側(cè)重于事前預(yù)測(cè)、決策和計(jì)劃及事中反映和監(jiān)督；會(huì)計(jì)的任務(wù)是搜集和輸入信息，處理和加工信息，做好帳務(wù)處理工作,包括記賬、算賬、報(bào)賬等，會(huì)計(jì)一般側(cè)重于事中的核算和事后的反應(yīng)和監(jiān)督，嚴(yán)格遵守和維護(hù)有關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī),保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全。

2.4兩者的工作目標(biāo)不同

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是以最少的投入獲得最大的回報(bào)，追求企業(yè)的高利潤(rùn)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化;會(huì)計(jì)的目標(biāo)是通過(guò)設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、填制憑證等方法為企業(yè)的信息使用者提供準(zhǔn)確、可靠的會(huì)計(jì)信息。

三、財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)的聯(lián)系

盡管財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)之間有著明顯的區(qū)別,應(yīng)分屬不同學(xué)科,但兩者之間還有著密切的聯(lián)系,財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)的聯(lián)系主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

3.1兩者工作的對(duì)象都是資金運(yùn)動(dòng)。碩士論文，企業(yè)財(cái)會(huì)治理機(jī)構(gòu)改革。

兩者工作的對(duì)象都是資金運(yùn)動(dòng)，都是對(duì)價(jià)值形態(tài)進(jìn)行管理，兩者都是通過(guò)價(jià)值發(fā)揮作用，從而形成一種綜合力。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)為財(cái)務(wù)管理提供可靠的信息，從而幫助財(cái)務(wù)管理順利實(shí)現(xiàn)其業(yè)務(wù)管理的職能；會(huì)計(jì)工作本身就是財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要組成部分，兩者以資金運(yùn)動(dòng)為共同的工作對(duì)象，攜手促進(jìn)企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

3.2會(huì)計(jì)是財(cái)務(wù)的基礎(chǔ),財(cái)務(wù)離不開(kāi)會(huì)計(jì)

財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)兩者相輔相成，貫穿于企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程的始終。從某種意義上講，會(huì)計(jì)本身就是價(jià)值管理的一部分，其本質(zhì)是反映價(jià)值運(yùn)動(dòng)過(guò)程中的數(shù)量關(guān)系，如果沒(méi)有會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)所提供的信息作為依據(jù)，整個(gè)財(cái)務(wù)管理都是憑空設(shè)想，紙上談兵；另一方面，會(huì)計(jì)所提供的信息只有滿足財(cái)務(wù)管理者和其他信息管理者的需要，才能發(fā)揮其應(yīng)有的職能，否則，也即沒(méi)有什么存在的價(jià)值。碩士論文，企業(yè)財(cái)會(huì)治理機(jī)構(gòu)改革。

3.3財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)在機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置上有交叉現(xiàn)象,在內(nèi)容上也沒(méi)有明確的界限

財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)在機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置上，除不相容職務(wù)以外,好多崗位可以重疊。有些財(cái)務(wù)管理的負(fù)責(zé)人同時(shí)也是會(huì)計(jì)崗位的主要負(fù)責(zé)人。在實(shí)際工作中，企業(yè)財(cái)務(wù)管理與企業(yè)會(huì)計(jì)控制有機(jī)結(jié)合，可更有利于對(duì)企業(yè)資本進(jìn)行優(yōu)先控制。

四、現(xiàn)代企業(yè)中財(cái)會(huì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置

為了正確處理好企業(yè)財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)的關(guān)系，更有效的促進(jìn)企業(yè)的順利運(yùn)作，合理設(shè)置企業(yè)財(cái)會(huì)組織機(jī)構(gòu)也是不可忽視的一個(gè)方面。

4.1理財(cái)部門與會(huì)計(jì)部門的分立勢(shì)在必行

由于長(zhǎng)期受傳統(tǒng)觀念如“管理活動(dòng)論”和 “大會(huì)計(jì)觀”、“財(cái)會(huì)管理觀”等觀念的影響,許多人在企業(yè)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)的關(guān)系上一塌糊涂，在實(shí)踐中我國(guó)絕大多數(shù)企業(yè)中理財(cái)與會(huì)計(jì)部門仍合二為一,沒(méi)有分立，這與現(xiàn)代企業(yè)制度發(fā)展的要求格格不入，嚴(yán)重阻礙了我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制的轉(zhuǎn)換，更不符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。碩士論文，企業(yè)財(cái)會(huì)治理機(jī)構(gòu)改革。

目前,隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的確立及完善，企業(yè)理財(cái)所面臨的環(huán)境也發(fā)生了巨大變化，不僅外部環(huán)境如政治環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、社會(huì)文化環(huán)境等有所改善，而且企業(yè)管理體制、企業(yè)組織形式、企業(yè)規(guī)模等理財(cái)內(nèi)部環(huán)境與過(guò)去相比,也不可同日而語(yǔ)。企業(yè)實(shí)行政企分開(kāi)、職責(zé)分明的現(xiàn)代企業(yè)制度，企業(yè)理財(cái)主體更加明確,企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容也變的更為復(fù)雜,企業(yè)會(huì)計(jì)人員已經(jīng)無(wú)暇顧及企業(yè)的財(cái)務(wù)管理了。另外，企業(yè)作為自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的市場(chǎng)主體,要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得優(yōu)勢(shì)，必須提高其企業(yè)理財(cái)水平。外在的壓力和內(nèi)在的動(dòng)力迫使企業(yè)理財(cái)和會(huì)計(jì)部門分立,有些發(fā)達(dá)城市已經(jīng)實(shí)踐并取得了可喜成果。而且財(cái)會(huì)理論界的一些有識(shí)之士也在大力倡導(dǎo)企業(yè)理財(cái)部門與會(huì)計(jì)部門的分立,只有這樣才能做到分工明確，各司其職、各謀其政，既做好理財(cái)工作，又做好會(huì)計(jì)工作，所以，我們我國(guó)企業(yè)理財(cái)部門與會(huì)計(jì)部門的分離已經(jīng)迫在眉睫。

4.2合理設(shè)置企業(yè)財(cái)務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)

考慮到目前許多企業(yè)的實(shí)際，我們有必要合理設(shè)置企業(yè)中的財(cái)會(huì)組織結(jié)構(gòu)。我個(gè)人的想法如下：

在財(cái)務(wù)總經(jīng)理的統(tǒng)一部署下,財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)根據(jù)有關(guān)的財(cái)務(wù)管理法規(guī)和原則,通過(guò)多種有效的方法來(lái)對(duì)資金進(jìn)行管理。具體做法如下：籌資管理部主要負(fù)責(zé)拓寬籌資渠道，從多種渠道籌措資金，保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正常運(yùn)行,優(yōu)化資本運(yùn)行結(jié)構(gòu)，維持最佳資本結(jié)構(gòu),并且正確處理企業(yè)與投資者、債權(quán)人的關(guān)系,對(duì)籌資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理估量;投資管理部主要負(fù)責(zé)做好投資分析并提供投資決策,處理好摘要合理分配這幾個(gè)部門的任務(wù)，使其各司其職又相互配合，共同做好企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作。碩士論文，企業(yè)財(cái)會(huì)治理機(jī)構(gòu)改革。

五、結(jié)束語(yǔ)

總之，企業(yè)財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)兩者既有區(qū)別也有聯(lián)系，我們應(yīng)用全面的觀點(diǎn)正確處理好二者的關(guān)系。碩士論文，企業(yè)財(cái)會(huì)治理機(jī)構(gòu)改革。企業(yè)財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)相互區(qū)別，我們應(yīng)努力做到以下三點(diǎn)：首先，根據(jù)每個(gè)人的經(jīng)歷、修養(yǎng)與性格以及個(gè)人的工作興趣，合理選用人才，盡人所長(zhǎng)、盡人所能，使他們充分發(fā)揮自己的聰明才智，為企業(yè)創(chuàng)造更大的效益；其次，按照財(cái)會(huì)管理的層次性規(guī)律，統(tǒng)籌合理安排工作，作為財(cái)會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)者，應(yīng)掌握好工作的側(cè)重點(diǎn)，提綱挈領(lǐng)，正確處理企業(yè)財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)的關(guān)系；再次，要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的理論培訓(xùn)，熟悉財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)知識(shí)，提高其業(yè)務(wù)技能和業(yè)務(wù)水平，做全面性、符合企業(yè)發(fā)展要求的人才。碩士論文，企業(yè)財(cái)會(huì)治理機(jī)構(gòu)改革。企業(yè)財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)又是相互滲透的，我們應(yīng)把財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)控制有機(jī)結(jié)合起來(lái)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)的最大化。

【參考文獻(xiàn)】

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篇3

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 財(cái)務(wù)管理 改革探索

一、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)和原則

1.1商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)和特征

商業(yè)銀行的目標(biāo)在很大程度上和財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是一致的，但也存在差別。具體而言就是商業(yè)銀行的總體目標(biāo)確定之后，財(cái)務(wù)管理就有了具體可實(shí)施的準(zhǔn)則。也就是說(shuō)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是為了實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行的總目標(biāo)，所以后者也是眾多財(cái)務(wù)人員的動(dòng)力所在，績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)很大程度上也依據(jù)實(shí)現(xiàn)了多少了商業(yè)銀行的總目標(biāo)。具體的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)有哪些特點(diǎn)呢？

首先，財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是不斷在變化的，具有靈活性。如上文所說(shuō)，財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)準(zhǔn)繩是企業(yè)的總體目標(biāo)，所以它要根據(jù)內(nèi)外環(huán)境的不斷變化而變化。情況在變化，財(cái)務(wù)管理的不斷期限的目標(biāo)也在變化。所以商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)目標(biāo)管理既有預(yù)算性，又有連續(xù)性。

其次，商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)目標(biāo)有不同的層次。財(cái)務(wù)管理的最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行的盈利最優(yōu)化。但是在具體實(shí)施的過(guò)程中，又細(xì)分了很多小的具體的目標(biāo)。就成本而言，財(cái)務(wù)中心更關(guān)心的可能就是成本的最小化。就利潤(rùn)而言，財(cái)務(wù)中心更關(guān)心的可能就是利潤(rùn)的最優(yōu)化。就投資而言，財(cái)務(wù)中心更關(guān)心的可能就是分配的合理性。

再次，財(cái)務(wù)目標(biāo)必須可以度量。無(wú)論財(cái)務(wù)中心根據(jù)什么因素制度什么樣的目標(biāo)，最重要的一點(diǎn)就是目標(biāo)一定要可以量化才行。比如在涉及到利潤(rùn)的時(shí)候，一定要精確到達(dá)到多少的目標(biāo)。涉及到成本的時(shí)候，一定要降低多少百分比的指標(biāo)等等。

然后就是財(cái)務(wù)目標(biāo)必須可以拆解。商業(yè)銀行的總目標(biāo)制定之后，一定要可以根據(jù)部門和崗位的不同進(jìn)行細(xì)化的落實(shí)，在部門和崗位之內(nèi)也要能夠具化到每一個(gè)人。只有每個(gè)人都實(shí)現(xiàn)了自己的指標(biāo)，總目標(biāo)才能實(shí)現(xiàn)，對(duì)每個(gè)人的考核才有理有據(jù)。

最后，財(cái)務(wù)目標(biāo)必須切實(shí)可行。目標(biāo)的制定既不能過(guò)高，又要能發(fā)揮每個(gè)員工的工作積極性。

1.2商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的原則

首先，為了實(shí)現(xiàn)銀行利潤(rùn)的最優(yōu)化，每個(gè)財(cái)務(wù)活動(dòng)必須達(dá)到平衡，此謂商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的平衡原則。

其次，每個(gè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)不可能沒(méi)有任何差錯(cuò)的實(shí)現(xiàn)，所以在制定目標(biāo)的時(shí)候必須給目標(biāo)留有一定的余地。

再次，商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理中分為絕對(duì)量和相對(duì)量。除卻對(duì)絕對(duì)量的絕對(duì)控制和規(guī)劃外，還必須協(xié)調(diào)好其他各部分的關(guān)系，一旦出現(xiàn)不和諧，說(shuō)明管理的某個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問(wèn)題，就應(yīng)該采取相關(guān)的措施，此謂商業(yè)銀行管理的比例原則。

最后就是商業(yè)銀行的最優(yōu)化原則。因?yàn)閷?duì)于商業(yè)銀行而言，無(wú)論是財(cái)務(wù)的成本還是利潤(rùn)，還是投資項(xiàng)目，都是一個(gè)不斷的進(jìn)行分析，各種比較最后選擇最優(yōu)項(xiàng)目的過(guò)程，此謂優(yōu)化原則。

二、商業(yè)銀行進(jìn)行財(cái)務(wù)管理改革的思路

2.1建立高效的信息管理系統(tǒng)

傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和現(xiàn)代財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)最大的不同就是現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理采用了信息化的程式?？梢哉f(shuō)，如果沒(méi)有電腦和網(wǎng)絡(luò)的應(yīng)用，就沒(méi)有現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理體系。因此，最大限度的發(fā)揮電腦和網(wǎng)絡(luò)的優(yōu)勢(shì)，是現(xiàn)代財(cái)會(huì)的基礎(chǔ)。一般而言需要根據(jù)財(cái)務(wù)管理的需要，建立各自的數(shù)據(jù)庫(kù)，然后輸入每筆業(yè)務(wù)的代碼。這樣做的好處就是便于電腦按照類別進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，使會(huì)計(jì)管理實(shí)現(xiàn)了質(zhì)的飛躍。更何況隨著每個(gè)業(yè)務(wù)核算的不斷擴(kuò)張，如果沒(méi)有電腦和網(wǎng)絡(luò)，龐大的數(shù)據(jù)信息實(shí)在難以想象應(yīng)該怎么處理。所以強(qiáng)大的信息系統(tǒng)是商業(yè)銀行建立現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的必然。

2.2優(yōu)化資源配置， 嚴(yán)格控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

依據(jù)國(guó)外商業(yè)銀行成功的管理經(jīng)驗(yàn)，在加上目前國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理狀況，非建立“矩陣式”、“扁平化”的財(cái)務(wù)管理模式不能成功。雖然商業(yè)銀行已經(jīng)建立了完備的信息系統(tǒng)和監(jiān)管體制，但是財(cái)務(wù)管理的權(quán)限仍然需要調(diào)整才能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的成功。按照國(guó)際化的標(biāo)準(zhǔn)，目前由總行統(tǒng)一制定各項(xiàng)制定和計(jì)劃，細(xì)分到各個(gè)商業(yè)銀行分部，各個(gè)崗位，才是最佳的選擇。這樣做的好處是，統(tǒng)一調(diào)度資源能夠?qū)崿F(xiàn)資源的最優(yōu)分配，很好的控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.3對(duì)成本進(jìn)行最小管理

在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，成本最低將會(huì)有助于企業(yè)贏得成功，因此對(duì)成本進(jìn)行最小化管理將成為商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理非常重要的一塊。要想實(shí)現(xiàn)成本的最小化，著手點(diǎn)應(yīng)該放在對(duì)業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化。因?yàn)闃I(yè)務(wù)流程是每一個(gè)銀行進(jìn)行運(yùn)轉(zhuǎn)的根本，根據(jù)客戶的需要制定切實(shí)可行的流程好活動(dòng)，刪減壓縮不必要的活動(dòng)，對(duì)部門的流程環(huán)節(jié)進(jìn)行不斷的整合，按照生產(chǎn)要素的最優(yōu)分配對(duì)流程加以重新組合，能夠從根部減少成本的支出，這樣有利于銀行的集約化管理。

三、小結(jié)

要想實(shí)現(xiàn)成本的最小化管理，只有將成本按照支出的環(huán)節(jié)進(jìn)行全程的跟蹤，細(xì)分到各個(gè)部門各個(gè)崗位，加以考核和獎(jiǎng)懲，找出具體的人對(duì)成本的支出全權(quán)負(fù)責(zé)，才能實(shí)現(xiàn)。其次就是要有一定的制度保證成本的管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。這包括對(duì)成本的預(yù)算，預(yù)算所涉及的項(xiàng)目，項(xiàng)目的具體方案，成本開(kāi)支去了哪兒，是多少，能有多少收益，什么時(shí)候用什么錢等等。這些都還不夠，成本最終有沒(méi)有轉(zhuǎn)化成效益，相關(guān)的成本控制人員還要進(jìn)行一定的考核，然后決定獎(jiǎng)懲。

參考文獻(xiàn)：

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篇4

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；問(wèn)題；創(chuàng)新

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）06-0-01

一、財(cái)務(wù)管理進(jìn)行創(chuàng)新的意義

我們所謂的企業(yè)財(cái)務(wù)管理的上創(chuàng)新是指企業(yè)在進(jìn)行大量的管理經(jīng)驗(yàn)之后，由于市場(chǎng)和社會(huì)環(huán)境的變化導(dǎo)致了以往的經(jīng)驗(yàn)不能適應(yīng)新的形式變化。財(cái)務(wù)管理的創(chuàng)新是一種在原有的基礎(chǔ)上的進(jìn)行的相應(yīng)的適合的變化，是對(duì)公司的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制的升華，是一種質(zhì)變的。這個(gè)轉(zhuǎn)變的過(guò)程是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的繼承與創(chuàng)新的過(guò)程。雖然財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新是一種十分有效，但是財(cái)務(wù)創(chuàng)新依然沒(méi)有被很多的企業(yè)普遍的接受，在實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中依然存在較大的問(wèn)題。進(jìn)行財(cái)務(wù)創(chuàng)新需要將財(cái)務(wù)管理中的各種生產(chǎn)的要素和管理手段進(jìn)行組合優(yōu)化，從而實(shí)現(xiàn)資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。推進(jìn)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展的。為了很多的情況下，一些企業(yè)由于財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)變過(guò)慢，不能適應(yīng)市場(chǎng)的變化而被市場(chǎng)淘汰。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題

1.信息化、知識(shí)化管理缺乏

知識(shí)經(jīng)濟(jì)的到來(lái)，決定了企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員要有很強(qiáng)的專業(yè)知識(shí)能力、敏銳的處理接受信息能力及科學(xué)理財(cái)能力。在機(jī)構(gòu)設(shè)置上，企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)是管理層次和中間管理人員少，具有靈敏、高效、快速的特征。而我國(guó)現(xiàn)有大中型企業(yè)是以公有制為主導(dǎo)的，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置成金字塔型，中間層次多，缺乏創(chuàng)新和靈活性，效率低下，財(cái)務(wù)管理人員理財(cái)觀念滯后，理財(cái)知識(shí)欠缺，理財(cái)方法守舊，習(xí)慣性地一切聽(tīng)從領(lǐng)導(dǎo)，缺乏掌握科學(xué)、技術(shù)、信息、管理等知識(shí)的主動(dòng)性。因此，現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理中一些較為先進(jìn)的方法在企業(yè)理財(cái)中并沒(méi)有得到真正運(yùn)用，只是停留于形式上的模仿。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)不高，業(yè)務(wù)水平較低

財(cái)務(wù)工作人員水平的高低直接影響著企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。企業(yè)財(cái)務(wù)人員必須具備一些基本的素質(zhì)，必須是受過(guò)培訓(xùn)的專業(yè)人員。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作人員要有三證，即會(huì)計(jì)從業(yè)資格證、會(huì)計(jì)職稱證以及會(huì)計(jì)電算化合格證，此外，還要求從事財(cái)務(wù)管理的工作人員要具備一定的職業(yè)道德。但是現(xiàn)階段，我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的情況是，很多財(cái)務(wù)管理崗位上的人員并不是專業(yè)的財(cái)會(huì)人員，他們有的是從文職轉(zhuǎn)過(guò)來(lái)的，有的則是企業(yè)其他崗位人員代為行使其職能，這些人員通常沒(méi)有我們所要求的崗位“三證”，同時(shí)，他們沒(méi)有經(jīng)過(guò)專業(yè)的培訓(xùn)，對(duì)財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)理論和實(shí)踐都嚴(yán)重掌握不足。

3.企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算和報(bào)表等的不嚴(yán)謹(jǐn)

一些企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)自己的工作不重視，致使他們?cè)谶M(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)粗心大意，不能以嚴(yán)謹(jǐn)端正的態(tài)度對(duì)待會(huì)計(jì)核算，另外有些財(cái)務(wù)人員對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表不重視，虛假的財(cái)務(wù)報(bào)表則會(huì)隱藏企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況。財(cái)務(wù)人員的這種做法對(duì)企業(yè)的傷害是極大地，如果不能真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，即便出現(xiàn)問(wèn)題也無(wú)法及時(shí)地進(jìn)行彌補(bǔ)，會(huì)造成非常惡劣的影響。

三、創(chuàng)新企業(yè)財(cái)務(wù)管理的措施

針對(duì)當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中存在的一些問(wèn)題和缺陷，在今后的工作過(guò)程中，企業(yè)可以通過(guò)采取以下幾個(gè)方面的措施，來(lái)創(chuàng)新企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，從而不斷提高財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量和效益。

1.完善信息系統(tǒng)建設(shè)

新經(jīng)濟(jì)是信息經(jīng)濟(jì)，要適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，必須加快財(cái)務(wù)管理信息化及其基礎(chǔ)建設(shè)的進(jìn)程。隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)與財(cái)務(wù)管理的關(guān)系還將有更長(zhǎng)足的進(jìn)步。因此，國(guó)家也應(yīng)在立法上創(chuàng)新，盡快制定和完善相關(guān)法規(guī)、準(zhǔn)則，規(guī)范網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)的行為。同時(shí)企業(yè)也應(yīng)強(qiáng)化安全意識(shí)和管理，為網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)營(yíng)造一個(gè)良好的環(huán)境。目前，信息與管理很難協(xié)調(diào)。產(chǎn)生此種情況主要是財(cái)務(wù)信息管理軟件開(kāi)發(fā)力度不夠，軟件不符合企業(yè)需求特點(diǎn)，功能不夠智能化、人性化。因此要加大其開(kāi)發(fā)力度，加強(qiáng)基礎(chǔ)信息的數(shù)字化管理，并采用現(xiàn)代集成技術(shù)將信息與管理整合，向更高領(lǐng)域發(fā)展，最大發(fā)揮計(jì)算機(jī)的功能，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的協(xié)同處理，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)高度共享。

2.加確立科學(xué)化的企業(yè)理財(cái)觀念

企業(yè)應(yīng)該確立人本化理財(cái)觀念，重視人的創(chuàng)新智慧在現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)社會(huì)中的核心作用，重視人的核心地位和發(fā)展觀，已經(jīng)成為當(dāng)今社會(huì)管理模式的重要趨勢(shì)；確立知識(shí)化的理財(cái)理念，當(dāng)今社會(huì)，知識(shí)已經(jīng)成為最主要的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)源泉，最重要的生產(chǎn)因素，未來(lái)的財(cái)務(wù)管理是一種知識(shí)管理，財(cái)務(wù)管理中包含的知識(shí)量決定了創(chuàng)新能否成功。

3.管理模式的創(chuàng)新

由于不同的企業(yè)的實(shí)際情況不同，因此企業(yè)的管理模式是各不相同的，不必強(qiáng)求一致。國(guó)家對(duì)于企業(yè)設(shè)立內(nèi)部的部門機(jī)構(gòu)的規(guī)定是無(wú)差性的，沒(méi)有針對(duì)某個(gè)行業(yè)或某個(gè)公司。因此財(cái)務(wù)管理的創(chuàng)新就是需要在財(cái)務(wù)管理工作中不斷注人新的活力。個(gè)人以為，財(cái)務(wù)管理的創(chuàng)新需要立足企業(yè)的實(shí)際情況，了解自身的優(yōu)勢(shì)和短板，吸收和改進(jìn)其它企業(yè)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)。最終的目的是形成適合自身情況的管理模式。切記的是在借鑒的過(guò)程中不顧自身實(shí)際情況，生搬硬套的行為。

4.樹(shù)立創(chuàng)新與風(fēng)險(xiǎn)管理觀念

新經(jīng)濟(jì)時(shí)代，傳統(tǒng)產(chǎn)品不斷升級(jí)，新產(chǎn)品不斷涌現(xiàn)，企業(yè)需要?jiǎng)?chuàng)新的源泉以永葆生機(jī)和活力。創(chuàng)新永無(wú)止境，永遠(yuǎn)走在時(shí)代的最前端，財(cái)務(wù)人員只有學(xué)會(huì)創(chuàng)新，才能將企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平推進(jìn)到時(shí)代的前面，才能彰顯企業(yè)的優(yōu)勢(shì)，才能在浩瀚的經(jīng)濟(jì)浪潮中迎難而上，不斷發(fā)展。創(chuàng)新觀念是動(dòng)力，風(fēng)險(xiǎn)觀念是洞察力。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，因各種不確定因素的影響而使企業(yè)蒙受財(cái)務(wù)損失的可能性。從新時(shí)代經(jīng)濟(jì)的角度來(lái)看，“風(fēng)險(xiǎn)”的含義日趨復(fù)雜，企業(yè)在復(fù)雜多變的形勢(shì)下，隨時(shí)都會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)、財(cái)務(wù)陷阱。因此必須有效規(guī)避和控制風(fēng)險(xiǎn)，、低風(fēng)險(xiǎn)低收益，高風(fēng)險(xiǎn)高回報(bào)，財(cái)務(wù)人員只有樹(shù)立更先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)觀念，才能切實(shí)找到風(fēng)險(xiǎn)與收益的最佳切入點(diǎn)。

四、小結(jié)

綜上所述，我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理存在很多問(wèn)題，這些問(wèn)題制約了企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，但是目前這些問(wèn)題已經(jīng)被企業(yè)管理者的財(cái)務(wù)人員所重視，我們必須采取新的手段和方法對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行有效地管理，使得財(cái)務(wù)管理能更好地發(fā)揮其作用，并為企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展服務(wù)。

參考文獻(xiàn)：

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篇5

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)智慧 企業(yè)價(jià)值 相互關(guān)系

每個(gè)企業(yè)有著符合自身的獨(dú)特管理方式，企業(yè)之間也存在著不同的戰(zhàn)略智慧、業(yè)務(wù)智慧以及財(cái)務(wù)智慧，不同智慧的實(shí)際應(yīng)用，決定著企業(yè)的生存和發(fā)展。許多企業(yè)經(jīng)營(yíng)的失敗源于企業(yè)財(cái)務(wù)的運(yùn)營(yíng)失敗，無(wú)法使用財(cái)務(wù)智慧扭轉(zhuǎn)企業(yè)危機(jī)，造成社會(huì)資源的浪費(fèi)。因此，財(cái)務(wù)智慧的有效運(yùn)用不但能夠提升企業(yè)的價(jià)值，還能夠促進(jìn)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

一、解讀財(cái)務(wù)智慧

財(cái)務(wù)智慧并不僅是企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)知識(shí)和財(cái)務(wù)技術(shù)，也不是僅僅依靠財(cái)務(wù)報(bào)表就能表達(dá)的，而是企業(yè)的管理智慧，貫穿于企業(yè)戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)、執(zhí)行等一切的企業(yè)運(yùn)行活動(dòng)中。財(cái)務(wù)智慧是企業(yè)管理中最重要的能量之一，能夠洞悉企業(yè)的財(cái)務(wù)本質(zhì)，掌握企業(yè)的發(fā)展規(guī)律，利用財(cái)務(wù)的資源、技術(shù)、知識(shí)等解決企業(yè)的資產(chǎn)運(yùn)作、資源整合、企業(yè)價(jià)值增長(zhǎng)等企業(yè)的重大問(wèn)題。企業(yè)財(cái)務(wù)智慧很大程度上影響著企業(yè)的成本控制、運(yùn)營(yíng)效率、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)價(jià)值的增長(zhǎng)，從而決定了企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中的發(fā)展生存能力。

財(cái)務(wù)智慧和財(cái)務(wù)知識(shí)緊密聯(lián)系，但是在本質(zhì)上又有著巨大的區(qū)別。對(duì)于任何企業(yè)來(lái)講，財(cái)務(wù)知識(shí)有很大的部分都可以通用，能夠表達(dá)出財(cái)務(wù)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)技術(shù)，在很多的培訓(xùn)課程或者書(shū)本上都可以學(xué)習(xí)到?？梢詫⒇?cái)務(wù)知識(shí)理解成是一種技能。財(cái)務(wù)智慧形成在財(cái)務(wù)知識(shí)的基礎(chǔ)上，在財(cái)務(wù)實(shí)踐中進(jìn)行探索和積累而鍛造出的企業(yè)理財(cái)?shù)姆椒?。?cái)務(wù)智慧的主體是企業(yè)的管理團(tuán)隊(duì)，在企業(yè)中每個(gè)人都有自己的財(cái)務(wù)智慧，是在商業(yè)活動(dòng)中的本能智慧。財(cái)務(wù)智慧需要在企業(yè)財(cái)務(wù)的實(shí)踐中逐漸提升，運(yùn)用財(cái)務(wù)智慧不斷的解決企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中所遇到的財(cái)務(wù)問(wèn)題。

對(duì)于企業(yè)來(lái)講，財(cái)務(wù)資源在企業(yè)中占據(jù)著重要的地位，是企業(yè)中的核心資源，但同時(shí)也是短缺資源。因此，企業(yè)的發(fā)展需要將企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)資源進(jìn)行有效的整合運(yùn)作，提高企業(yè)運(yùn)作資金的能力，合理的使用債務(wù)杠桿，降低債務(wù)成本，提高債務(wù)收入。運(yùn)用財(cái)務(wù)智慧加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)資產(chǎn)變現(xiàn)的能力，這樣可以增加企業(yè)所需的有效資金。因此，財(cái)務(wù)智慧能夠有效的提高財(cái)務(wù)資源的整合能力。一個(gè)企業(yè)的發(fā)展需要有序有效的財(cái)務(wù)制度和流程。優(yōu)秀的財(cái)務(wù)制度能夠規(guī)劃出企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)活動(dòng)，將財(cái)務(wù)資源按照企業(yè)要求有效的配置，促使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處于可控狀態(tài)，并且逐漸規(guī)范和完善。財(cái)務(wù)流程是保證財(cái)務(wù)規(guī)范能夠順利制定的財(cái)務(wù)活動(dòng)，現(xiàn)在都采用信息技術(shù)手段保證財(cái)務(wù)流程的執(zhí)行力，好的財(cái)務(wù)流程能夠有效的避免企業(yè)財(cái)務(wù)中可能遇到危機(jī)。財(cái)務(wù)智慧還與企業(yè)資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)效率有著緊密的關(guān)系。目前，企業(yè)并購(gòu)行為已經(jīng)是企業(yè)擴(kuò)張規(guī)模和資產(chǎn)重組的有效手段，運(yùn)用財(cái)務(wù)智慧能夠在并購(gòu)中將財(cái)務(wù)談判、資產(chǎn)定價(jià)、重組后業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的整合等方面發(fā)揮重要的作用，提高并購(gòu)的成功率。

二、財(cái)務(wù)智慧與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的關(guān)系

任何一個(gè)企業(yè)都想可持續(xù)發(fā)展，能夠基業(yè)長(zhǎng)青。那么在企業(yè)戰(zhàn)略制定時(shí)，主要的內(nèi)容就是企業(yè)未來(lái)從事的經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域，并且在這個(gè)領(lǐng)域中的發(fā)展方向，這就決定著企業(yè)未來(lái)應(yīng)該做什么，不應(yīng)該做什么。企業(yè)戰(zhàn)略的制定需要科學(xué)可持續(xù)發(fā)展，需要投資者有超強(qiáng)的眼光和極具遠(yuǎn)見(jiàn)的思維。企業(yè)的發(fā)展需要機(jī)遇，也需要企業(yè)自我創(chuàng)造機(jī)遇，但是企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中，面對(duì)機(jī)遇要有正確的心態(tài)，一定要將眼光放長(zhǎng)遠(yuǎn)，要注意戰(zhàn)略規(guī)劃的長(zhǎng)期性，不能夠只注重眼前的利益。在企業(yè)項(xiàng)目的選擇上一定要謹(jǐn)慎，要科學(xué)有系統(tǒng)，避免企業(yè)經(jīng)濟(jì)起伏不定，堅(jiān)決保證企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展。目前，我國(guó)的企業(yè)，規(guī)模小一點(diǎn)的還好辦，只要能夠做好業(yè)務(wù)就能夠短期的發(fā)展下去，可是企業(yè)發(fā)展到非常大的規(guī)模，那么企業(yè)的主要問(wèn)題就是在管理問(wèn)題上，其中最重要的就是企業(yè)戰(zhàn)略和企業(yè)運(yùn)營(yíng)。這兩方面都需要企業(yè)家或者企業(yè)團(tuán)隊(duì)的系統(tǒng)性思維，并且能夠依靠知識(shí)、技能、膽識(shí)和勇氣支撐企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)規(guī)模做大以后，一定要制定有遠(yuǎn)見(jiàn)的戰(zhàn)略目標(biāo)和方向，可是很多企業(yè)的經(jīng)營(yíng)都將機(jī)會(huì)作為企業(yè)的導(dǎo)向，這樣會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的畸形發(fā)展，無(wú)法創(chuàng)造出企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的核心競(jìng)爭(zhēng)力，甚至浪費(fèi)大量企業(yè)的自有資源。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中，是要把握利用機(jī)會(huì)，但是要以企業(yè)的整體戰(zhàn)略為基礎(chǔ)，符合企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)和方向。如果企業(yè)有明確而清晰的戰(zhàn)略目標(biāo)，那么就可以在機(jī)會(huì)來(lái)臨時(shí)，規(guī)避機(jī)會(huì)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，這樣才能夠保證企業(yè)健康持續(xù)的發(fā)展下去。因此，企業(yè)若想可持續(xù)發(fā)展下去，必須要結(jié)合財(cái)務(wù)智慧進(jìn)行制定企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。

三、財(cái)務(wù)智慧與企業(yè)價(jià)值的關(guān)系

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，很多人錯(cuò)誤的認(rèn)為企業(yè)獲得最高的利潤(rùn)就是企業(yè)的價(jià)值，這不是最科學(xué)合理的評(píng)價(jià)方法。如果用企業(yè)銷售總收入來(lái)反映企業(yè)的規(guī)模程度，銷售的總利潤(rùn)反映企業(yè)的盈利能力，投資的回報(bào)率反映企業(yè)資產(chǎn)的盈利效率，那么怎么衡量企業(yè)的價(jià)值呢 ？所以，企業(yè)追求效益替代了追求規(guī)模，而創(chuàng)造效益的效率替代了追求效益，這些都必須依靠投資者的實(shí)際資金，機(jī)會(huì)成本以及企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。用這種方式對(duì)企業(yè)進(jìn)行衡量，就不是簡(jiǎn)單的企業(yè)創(chuàng)造了多少短期的利潤(rùn)，而是長(zhǎng)期的企業(yè)價(jià)值，每一個(gè)獲得成功的企業(yè)，都是要將公司的價(jià)值提升到最大化，這樣才能夠保證企業(yè)可持續(xù)的發(fā)展下去。因此，要利用財(cái)務(wù)智慧持續(xù)創(chuàng)造出企業(yè)價(jià)值增長(zhǎng)的機(jī)會(huì)來(lái)。

（一）企業(yè)價(jià)值增長(zhǎng)解析

從企業(yè)財(cái)務(wù)的角度分析，企業(yè)價(jià)值的增長(zhǎng)可分為四部分，即企業(yè)內(nèi)在增長(zhǎng)率、無(wú)效增長(zhǎng)率、可持續(xù)增長(zhǎng)率和實(shí)際增長(zhǎng)率。其中可持續(xù)增長(zhǎng)率能夠有效地規(guī)避無(wú)效增長(zhǎng)率，能夠?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展提供有效的依據(jù)。從企業(yè)資金來(lái)源分析，企業(yè)價(jià)值增長(zhǎng)有三種實(shí)現(xiàn)的方式，即依靠外部融資、依靠?jī)?nèi)部資金和保持企業(yè)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)，依靠股東加大投資的平衡增長(zhǎng)。利用企業(yè)可持續(xù)增長(zhǎng)率可以估算出企業(yè)將來(lái)的現(xiàn)金流參數(shù)，然后估計(jì)企業(yè)未來(lái)的企業(yè)價(jià)值。根據(jù)企業(yè)的價(jià)值規(guī)范企業(yè)的管理，將企業(yè)管理定性和定量，發(fā)揮出財(cái)務(wù)智慧對(duì)企業(yè)管理的有利影響。

（二）企業(yè)的估價(jià)

企業(yè)如果想長(zhǎng)遠(yuǎn)的持續(xù)發(fā)展下去，必須要考慮自身價(jià)值，并且對(duì)自身價(jià)值進(jìn)行評(píng)估。那么在企業(yè)價(jià)值評(píng)估時(shí)要關(guān)注幾點(diǎn)。企業(yè)價(jià)值的評(píng)估會(huì)受到理念的嚴(yán)重影響，每種評(píng)估的方法都是對(duì)企業(yè)問(wèn)題的反映和了解。因此，企業(yè)評(píng)估存在著多種方法，并且每種方法都有自己的道理，各種方法間相互印證和聯(lián)系。所以要根據(jù)目標(biāo)選用相應(yīng)的方法，或者針對(duì)相同目標(biāo)，選用多種方法評(píng)估，最后進(jìn)行互證。

因?yàn)槠髽I(yè)價(jià)值的評(píng)估受到經(jīng)濟(jì)發(fā)展、企業(yè)技術(shù)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和人對(duì)企業(yè)價(jià)值的理解等影響，所以對(duì)不同的企業(yè)，要選用不同的評(píng)估方法。因此，在企業(yè)價(jià)值評(píng)估以前，要充分的分析企業(yè)中的問(wèn)題，然后選用最適合的企業(yè)價(jià)值評(píng)估方法。

四、企業(yè)核心能力和企業(yè)價(jià)值的關(guān)系

每個(gè)企業(yè)都有自己的核心能力，并且利用核心能力為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。企業(yè)不斷的創(chuàng)造價(jià)值又能夠提升企業(yè)的核心能力，兩者形成了有效的良性循環(huán)，企業(yè)的發(fā)展就需要這種良性的循環(huán)。因此，一個(gè)企業(yè)要將自身的核心能力和不斷的創(chuàng)造企業(yè)價(jià)值結(jié)合，創(chuàng)造出企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。

在企業(yè)管理中，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是重中之重，企業(yè)財(cái)務(wù)管理主要的目的就是為了能夠創(chuàng)造企業(yè)價(jià)值?？墒窃谄髽I(yè)管理中，很多人只關(guān)注企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的結(jié)果，卻不關(guān)注企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的原因，更加缺少可持續(xù)性，進(jìn)而影響了企業(yè)財(cái)務(wù)可持續(xù)性的發(fā)揮。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目的是創(chuàng)造價(jià)值，短期的價(jià)值不代表著企業(yè)長(zhǎng)期的價(jià)值，所以要將企業(yè)能夠長(zhǎng)期的創(chuàng)造價(jià)值作為企業(yè)發(fā)展的核心理念，并且依靠企業(yè)的產(chǎn)品和服務(wù)滿足客戶需求，這樣能夠持續(xù)增加企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)。企業(yè)的核心能力能夠增加企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，而企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)能夠獲取更多的市場(chǎng)份額，市場(chǎng)份額能夠?yàn)槠髽I(yè)創(chuàng)造更多的利潤(rùn)，所以企業(yè)的核心能力能夠加大企業(yè)價(jià)值的創(chuàng)造，而企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造能夠提高企業(yè)的核心能力。

五、結(jié)束語(yǔ)

財(cái)務(wù)智慧關(guān)系著企業(yè)的發(fā)展，是一門科學(xué)，也是一門藝術(shù)，是在企業(yè)不斷的實(shí)踐中總結(jié)出來(lái)的有效管理辦法。企業(yè)中能夠重視和使用財(cái)務(wù)智慧，會(huì)有效的規(guī)避和防范企業(yè)未來(lái)運(yùn)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)，不斷增加企業(yè)的核心能力，提高企業(yè)價(jià)值，讓企業(yè)能夠在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中利于不敗之地，促使企業(yè)真正的做到可持續(xù)發(fā)展基業(yè)長(zhǎng)青。

參考文獻(xiàn)：

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篇6

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；監(jiān)督體制；措施

引言

財(cái)務(wù)管理在我國(guó)企業(yè)中發(fā)揮著重要的作用，但是由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理監(jiān)督體制已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的要求，因此，要在企業(yè)中完善財(cái)務(wù)管理監(jiān)督體制，這是因?yàn)橥晟频呢?cái)務(wù)監(jiān)督體制對(duì)于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平具有很大的促進(jìn)作用，同時(shí)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行監(jiān)督具有重要的現(xiàn)實(shí)意義，能夠促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中監(jiān)督體制存在的不足

（一）對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理監(jiān)制的力度不夠

在企業(yè)日常的財(cái)務(wù)管理中，通常情況下只是企業(yè)的管理階層進(jìn)行管理，員工沒(méi)有參與管理監(jiān)督的機(jī)會(huì)。一些件員工也只是發(fā)表意見(jiàn)，最終決定權(quán)還是在領(lǐng)導(dǎo)者手中，企業(yè)中的監(jiān)督委員會(huì)雖然也進(jìn)行了一些監(jiān)督，都也都只是形式上的監(jiān)督，對(duì)于一些重大的財(cái)務(wù)監(jiān)督?jīng)]有起到實(shí)質(zhì)的監(jiān)督作用，導(dǎo)致了企業(yè)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督力度不足，影響了企業(yè)資源的優(yōu)化配置。

（二）內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督重視程度不足

由于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督重視程度的不足，嚴(yán)重影響了企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督的效果。在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督分為：監(jiān)事會(huì)監(jiān)督、內(nèi)審監(jiān)督、財(cái)會(huì)人員監(jiān)督三個(gè)方面，這三個(gè)方面是相輔相成，相互影響的。首先監(jiān)事會(huì)監(jiān)督的主要成員是企業(yè)內(nèi)部的高層領(lǐng)導(dǎo)，可以是董事兼任也可以是經(jīng)理兼任，這就在一定程度上影響了監(jiān)督管理的真實(shí)性，這是因?yàn)楸O(jiān)事會(huì)受企業(yè)董事或經(jīng)理的直接領(lǐng)導(dǎo)，從而導(dǎo)致了其監(jiān)督職能的弱化；其次，內(nèi)審監(jiān)督是對(duì)企業(yè)的各個(gè)部門進(jìn)行監(jiān)督，由于內(nèi)審監(jiān)督也是直屬經(jīng)理或董事會(huì)管理，所以，在監(jiān)督效果方面也沒(méi)有起到實(shí)質(zhì)性的作用；再次，財(cái)會(huì)人員監(jiān)督是整個(gè)企業(yè)監(jiān)督的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。由于企業(yè)的財(cái)會(huì)人員具有基層的工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作都了解的很清楚，所以在進(jìn)行監(jiān)督時(shí)會(huì)起到良好的作用，但實(shí)際情況是企業(yè)的財(cái)會(huì)人員也要聽(tīng)從上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的安排，在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理監(jiān)督時(shí)也就會(huì)大打折扣，影響監(jiān)督管理效果的發(fā)揮。

（三）對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息監(jiān)督力度不夠

企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理監(jiān)督的過(guò)程中，存在財(cái)務(wù)信息監(jiān)督力度不足的現(xiàn)象，主要體現(xiàn)在財(cái)務(wù)信息不真實(shí)或是被隱瞞的現(xiàn)象，根本原因是企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員在進(jìn)行管理時(shí)會(huì)出現(xiàn)一些信息與財(cái)務(wù)不符的狀況，企業(yè)的業(yè)績(jī)由于不真實(shí)信息的出現(xiàn)影響了企業(yè)資金的合理流失。對(duì)于這些問(wèn)題的出現(xiàn)，企業(yè)必須要對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，切實(shí)解決財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的各種問(wèn)題，這樣才能未雨綢繆、防患于未然，促進(jìn)企業(yè)的和諧、持續(xù)發(fā)展。比如對(duì)于上市的大型公司，通過(guò)金融票據(jù)、偽造購(gòu)銷合同以及出口報(bào)關(guān)單等手段來(lái)偽造虛構(gòu)業(yè)績(jī)，以此來(lái)增加主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)表被公諸于眾，嚴(yán)重有損該公司的名譽(yù)和形象。

二、完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督體制的措施

（一）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的監(jiān)督

加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督的有效方法是減少資金風(fēng)險(xiǎn)，可以將業(yè)務(wù)進(jìn)行集中辦理。在這方面我國(guó)有些大型企業(yè)已經(jīng)建立了資金結(jié)算中心或是財(cái)務(wù)公司，不僅有效地節(jié)省了企業(yè)的資金，還加強(qiáng)了對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督和資金流轉(zhuǎn)，同時(shí)由于資金平臺(tái)建立有效地減少了資金風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于企業(yè)一些大型的資金運(yùn)轉(zhuǎn)，要嚴(yán)格按照企業(yè)的相關(guān)制度進(jìn)行管理，這樣，便于國(guó)家加大對(duì)外投資力度，對(duì)于對(duì)外擔(dān)保、證券投資、委托理財(cái)?shù)纫訌?qiáng)對(duì)外企業(yè)的資金管理和監(jiān)管，有效減少資金的運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。

（二）完善財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

為了完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制要分別對(duì)企業(yè)中的監(jiān)事會(huì)、內(nèi)部審計(jì)和會(huì)計(jì)人員進(jìn)行監(jiān)督。首先，要重組監(jiān)事會(huì)，監(jiān)事會(huì)成員要由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行委派，并且他們的薪資待遇也不由上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和董事直接管理，這樣能夠讓監(jiān)事會(huì)成員更好的進(jìn)行財(cái)務(wù)管理監(jiān)督工作，充分發(fā)揮監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督職能。其次，要對(duì)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行改革，讓審計(jì)機(jī)構(gòu)與監(jiān)事會(huì)直接掛鉤，增強(qiáng)審計(jì)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制作用。再次，對(duì)于企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)要專門配備會(huì)計(jì)人員對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督，這樣能夠增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員監(jiān)督的獨(dú)立性，同時(shí)又能對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行很好的監(jiān)督。

（三）完善財(cái)務(wù)信息的報(bào)告制度

企業(yè)財(cái)務(wù)信息的完整與否在很大程度上影響著企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督的有效運(yùn)行。完善的財(cái)務(wù)信息報(bào)表能夠使企業(yè)更快、更好的建立起財(cái)務(wù)信息制度，讓企業(yè)全體人員能夠更加準(zhǔn)確、及時(shí)的了解企業(yè)的運(yùn)行和經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀。因此，企業(yè)要完善財(cái)務(wù)信息制度，為企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)提供可靠的參照條件，同時(shí)也為政府對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督提供完整和真實(shí)的素材，這樣才能使企業(yè)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)發(fā)揮出應(yīng)有的作用。因此，企業(yè)要保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，為企業(yè)和政府提供一份滿意的財(cái)務(wù)信息報(bào)告，堅(jiān)決抵制虛假的財(cái)務(wù)信息。

（四）實(shí)施全面預(yù)算管理

全面的預(yù)算管理是提高企業(yè)管理有效性的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)將財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)、投資與管理形成一個(gè)預(yù)算整體，將各項(xiàng)業(yè)務(wù)成本與各部門的管理成本一并納入預(yù)算中，通過(guò)全面的預(yù)算管理使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理層準(zhǔn)確掌握企業(yè)資金及資產(chǎn)的真實(shí)情況，從而做出正確的企業(yè)發(fā)展決策。另外，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下的企業(yè)發(fā)展還要具備較強(qiáng)的市場(chǎng)應(yīng)對(duì)能力，以高效應(yīng)對(duì)瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)。企業(yè)財(cái)務(wù)部門要提前籌劃和安排列入預(yù)算的項(xiàng)目資金，并溝通協(xié)調(diào)好經(jīng)營(yíng)部門、生產(chǎn)部門、企業(yè)管理部門與財(cái)務(wù)部門之間的關(guān)系，切實(shí)增強(qiáng)企業(yè)應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化的能力以及提高企業(yè)的財(cái)務(wù)反應(yīng)能力。

結(jié)語(yǔ)

企業(yè)是整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)建設(shè)中的重要組成部分，企業(yè)只有實(shí)現(xiàn)了健康、穩(wěn)定發(fā)展，才能保證人們生活的穩(wěn)定。因此，要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理監(jiān)督，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。針對(duì)當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督體制中存在的問(wèn)題，必須要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督的認(rèn)識(shí)，完善財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，完善財(cái)務(wù)信息的報(bào)告制度，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的全面預(yù)算管理，保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督職能的有效發(fā)揮，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的提升。

參考文獻(xiàn)：

[1]江翔，李游.國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的監(jiān)督體制研究[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2015，16：269.

[2]許芯蕊，么嬈.我國(guó)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的監(jiān)督體制研究[J].品牌（下半月），2015，09：151-152.

篇7

【關(guān)鍵詞】信息化 協(xié)同模式 財(cái)務(wù)管理

隨著卷煙制造企業(yè)利益相關(guān)主體對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的需求量不斷增大，對(duì)信息的多元性、實(shí)時(shí)性的要求也不斷的提高，而傳統(tǒng)的信息財(cái)務(wù)系統(tǒng)難以滿足各主體的需求。因此，創(chuàng)新設(shè)計(jì)出信息化協(xié)同模式進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)信息管理，對(duì)解決卷煙制造企業(yè)的財(cái)務(wù)信息共享與集成的問(wèn)題，提供了一個(gè)有效的思路。基于信息化協(xié)同模式，可對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行高效管理，有利于提升企業(yè)管理水平，提高經(jīng)濟(jì)效益，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)信息化管理存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)內(nèi)外部信息的隔絕

由于各自不同的利益，企業(yè)管理部門之間會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)缺乏準(zhǔn)確性，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)信息出現(xiàn)嚴(yán)重的失真。在企業(yè)的內(nèi)部，各個(gè)部門之間都擁有各自信息管理系統(tǒng)，因缺乏內(nèi)部的整合規(guī)劃，以致企業(yè)沒(méi)有形成一個(gè)整體信息共享的管理平臺(tái)。有的企業(yè)建立了信息平臺(tái)，但其中的信息可能只是簡(jiǎn)單拼湊組合而成，使企業(yè)財(cái)務(wù)信息采集處理、共享傳遞效率受到限制。此外，企業(yè)、社會(huì)和政府部門之間的信息共享和傳遞的渠道也不夠順暢，特別是企業(yè)和政府部門間的信息交換與共享無(wú)法實(shí)現(xiàn)，使得雙方因信息不對(duì)稱，做出的決策給自身和社會(huì)帶來(lái)?yè)p失。

（二）電子商務(wù)交易發(fā)展的落后

電子商務(wù)交易的不斷發(fā)展，對(duì)卷煙制造企業(yè)財(cái)務(wù)管理的及時(shí)性、適應(yīng)性和彈性提出了更高的要求。在信息化管理當(dāng)中，企業(yè)對(duì)下屬部門的財(cái)務(wù)信息和實(shí)際經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)必須實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一集中處理，以便對(duì)資金的運(yùn)用進(jìn)行合理的調(diào)配，從而能使企業(yè)高層從宏觀的角度作出比較判斷，對(duì)企業(yè)的發(fā)展前景有確切的認(rèn)識(shí)。由于卷煙制造企業(yè)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式是采用分散式管理，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)各級(jí)部門管理不力及財(cái)務(wù)信息的反饋滯后，無(wú)法滿足信息時(shí)代的發(fā)展需求。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的滯后

在財(cái)務(wù)信息化管理當(dāng)中，企業(yè)采購(gòu)、生產(chǎn)、營(yíng)銷、物流等經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)，不再需要大量的人工處理，只需通過(guò)網(wǎng)絡(luò)及通訊技術(shù)便可迅速完成。因此，財(cái)務(wù)管理信息化要做到網(wǎng)絡(luò)管理、業(yè)務(wù)協(xié)同、遠(yuǎn)程處理等，并且能支持網(wǎng)上辦公、移動(dòng)辦公的工作方式，應(yīng)必須從根本上改變財(cái)務(wù)管理的方法[2]。在卷煙制造企業(yè)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理中，由于管理與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)存在著時(shí)間的差異，使各部門之間的管理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有良好的銜接性，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息管理部門與各級(jí)部門的工作進(jìn)程不協(xié)調(diào)，大大減低了企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)效率。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化協(xié)同模式的構(gòu)建原則

企業(yè)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，應(yīng)將先進(jìn)的管理理念與信息技術(shù)相結(jié)合，完善管理方法和財(cái)務(wù)治理，促使更有效進(jìn)行財(cái)務(wù)控制，使行政和法律手段的作用得到真正的發(fā)揮。目前，建設(shè)財(cái)務(wù)管理信息化需解決上述所講的企業(yè)內(nèi)外部隔絕、無(wú)法滿足電子商務(wù)需求、管理模式的滯后等問(wèn)題，其中需突出解決的問(wèn)題是在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，將財(cái)務(wù)管理信息進(jìn)行有效的集成，打破信息隔絕，以提高信息化管理水平和管理效率。建立信息化協(xié)同管理模式需遵循以下幾個(gè)方面的原則：

（一）明確企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化建立的目標(biāo)

通過(guò)對(duì)企業(yè)全過(guò)程的、全面的、全員的價(jià)值與財(cái)務(wù)資金管理，來(lái)提升資金的使用效率，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，這是建設(shè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化的總體目標(biāo)。不同的企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是不同，在建設(shè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化前，需準(zhǔn)確分析企業(yè)當(dāng)前存在的問(wèn)題，并認(rèn)識(shí)了解財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)中需面臨解決的關(guān)鍵問(wèn)題。

（二）規(guī)劃企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化所需的信息資源

財(cái)務(wù)信息資源的規(guī)劃是指從收集企業(yè)財(cái)務(wù)信息化管理所需的信息資源，到處理、傳遞及使用的過(guò)程進(jìn)行全面的規(guī)劃。財(cái)務(wù)信息資源的規(guī)劃主要有編碼、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)、數(shù)據(jù)輸出、各項(xiàng)制度、信息報(bào)告體系規(guī)范化等方面。要打破企業(yè)內(nèi)外部信息隔絕，就必須對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行統(tǒng)一的規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)各部門之間，企業(yè)與部門之間信息流通暢。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)信息化管理協(xié)同模式構(gòu)建分析

（一）增加新的企業(yè)財(cái)務(wù)信息管理模塊系統(tǒng)

現(xiàn)代財(cái)務(wù)信息化管理協(xié)同模式要通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)連接政府與企業(yè)之間的信息管理系統(tǒng)，建立新的財(cái)務(wù)信息管理收集與分析系統(tǒng)，能夠?qū)ζ髽I(yè)數(shù)據(jù)信息庫(kù)中的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行有效的采集和分析；財(cái)務(wù)信息管理傳遞與共享系統(tǒng)，能實(shí)現(xiàn)企業(yè)與政府之間、企業(yè)之間相關(guān)財(cái)務(wù)信息的傳遞與共享。

（二）選擇不同的企業(yè)財(cái)務(wù)信息管理協(xié)同模式

企業(yè)內(nèi)部間、企業(yè)與政府之間、企業(yè)之間采用何種方式使用網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理信息的采集和共享的方式，即企業(yè)財(cái)務(wù)信息的協(xié)同方式。信息的傳播、處理和反饋的速度因信息網(wǎng)絡(luò)化而大大的加快，只有從各方面掌握各類實(shí)時(shí)信息，企業(yè)才能在信息的優(yōu)勢(shì)中取得經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

（三）基于企業(yè)財(cái)務(wù)信息管理協(xié)同模式建立工作

在建立協(xié)同模式工程中，首先制造企業(yè)在制定和規(guī)劃實(shí)施項(xiàng)目前，應(yīng)借助專業(yè)的外部信息機(jī)構(gòu)分析企業(yè)目前的管理體制、IT技術(shù)、資源狀況等，并進(jìn)行準(zhǔn)確的定位，這樣才可使項(xiàng)目的實(shí)施符合企業(yè)自身的特點(diǎn)和基礎(chǔ)條件，從而更好的提高企業(yè)協(xié)同管理水平。其次，要嚴(yán)格實(shí)行項(xiàng)目的監(jiān)制，將企業(yè)的審計(jì)部與軟件商咨詢部合成監(jiān)督組，對(duì)項(xiàng)目運(yùn)行的全過(guò)程進(jìn)行檢查監(jiān)督，如項(xiàng)目規(guī)劃、準(zhǔn)備、實(shí)行等，以保證項(xiàng)目的完成實(shí)現(xiàn)滿意的效果。最后要處理協(xié)調(diào)好管理、技術(shù)和人三者之間的關(guān)系。只有注重人才、管理與技術(shù)的有機(jī)集成，才可有效的對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行協(xié)同管理與控制，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息管理經(jīng)濟(jì)高效地運(yùn)行。

總之，企業(yè)財(cái)務(wù)信息化管理協(xié)同模式的應(yīng)用，可提高財(cái)務(wù)的管理效率，對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益起到重要作用。

參考文獻(xiàn)：

篇8

    [關(guān)鍵詞]  財(cái)務(wù)理論;研究;思考

    中國(guó)石油化工集團(tuán)公司在2008 年財(cái)務(wù)工作任務(wù)中明確提出了“加強(qiáng)財(cái)務(wù)理論和實(shí)踐研究”、“完善學(xué)術(shù)研究,提高理論創(chuàng)新能力”等要求,對(duì)財(cái)務(wù)工作人員加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)與研究,以財(cái)務(wù)理論指導(dǎo)財(cái)務(wù)實(shí)踐的創(chuàng)新、提高財(cái)務(wù)工作效率,是一個(gè)很好的契機(jī)和推動(dòng)力,對(duì)提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理水平具有重要意義。

    1  加強(qiáng)財(cái)務(wù)理論學(xué)習(xí)與研究的必要性

    理論是實(shí)踐的指導(dǎo)。沒(méi)有理論指導(dǎo)的實(shí)踐是盲目的實(shí)踐。任何實(shí)踐都需要正確的理論指導(dǎo),否則很可能出現(xiàn)“南轅北轍”的結(jié)果,花費(fèi)了大量的人力、物力、財(cái)力卻導(dǎo)致了實(shí)踐的無(wú)效和混亂。同樣,財(cái)務(wù)理論的學(xué)習(xí)、研究也是指導(dǎo)財(cái)務(wù)實(shí)踐的重要基礎(chǔ),將為財(cái)務(wù)實(shí)踐指明正確的方向。大型國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)踐具有自己的特點(diǎn),涉及的財(cái)務(wù)資源巨大,如何利用財(cái)務(wù)理論指導(dǎo)財(cái)務(wù)實(shí)踐,是一個(gè)積極的、有現(xiàn)實(shí)意義的課題。

    2  企業(yè)財(cái)務(wù)理論學(xué)習(xí)與研究的主要內(nèi)容

    2. 1  財(cái)務(wù)理論體系的基本觀點(diǎn)和方法

    財(cái)務(wù)理論體系的研究旨在揭示財(cái)務(wù)對(duì)象各要素之間的本質(zhì)規(guī)律,解釋現(xiàn)實(shí)與預(yù)測(cè)未來(lái)。因此,學(xué)習(xí)、研究財(cái)務(wù)理論體系,熟悉相關(guān)模型,將為更好地運(yùn)用相關(guān)知識(shí)解決財(cái)務(wù)實(shí)踐中的問(wèn)題奠定良好的基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)理論體系分為基礎(chǔ)理論和應(yīng)用理論兩大部分。基礎(chǔ)理論包括財(cái)務(wù)管理主體、客體、目標(biāo)、假設(shè)、原則、任務(wù)和體制機(jī)制等理論,還包括財(cái)務(wù)管理的本質(zhì)理論、行為理論和職能理論以及財(cái)務(wù)發(fā)展史等。不同的研究者對(duì)這些理論有不同的看法。例如,財(cái)務(wù)管理的本質(zhì)理論有“資金運(yùn)動(dòng)論”、“價(jià)值分配論”、“價(jià)值運(yùn)動(dòng)論”、“本金投入收益論”和“財(cái)權(quán)流論”等觀點(diǎn);財(cái)務(wù)管理職能也有“六職能說(shuō)”、“五職能說(shuō)”、“四職能說(shuō)”等觀點(diǎn);財(cái)務(wù)管理目標(biāo)有“經(jīng)濟(jì)效益最大化”、“利潤(rùn)最大化”、“所有者財(cái)富最大化”和“企業(yè)價(jià)值最大化”等觀點(diǎn)。我國(guó)大型國(guó)有企業(yè)在完成企業(yè)利潤(rùn)目標(biāo)的同時(shí)需要承擔(dān)部分社會(huì)責(zé)任,因而財(cái)務(wù)管理目標(biāo)也具有特殊性,必須加強(qiáng)具體財(cái)務(wù)理論在不同環(huán)境下表現(xiàn)形式的相關(guān)研究。

    應(yīng)用理論包括應(yīng)用理論體系和應(yīng)用方法體系兩部分。應(yīng)用理論體系具體包括:資本結(jié)構(gòu)理論、投資組合理論、股利政策理論、資本資產(chǎn)定價(jià)理論、套利定價(jià)理論、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避理論、利率決定理論、匯率決定理論、市場(chǎng)效率理論(有效市場(chǎng)假說(shuō)EMH) 、成本與信號(hào)傳遞、控制權(quán)理論、初次公開(kāi)發(fā)行理論和信息不對(duì)稱理論等。應(yīng)用方法體系可分為基本方法和具體方法。基本方法包括如貨幣時(shí)間價(jià)值、風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值、成本效益分析、動(dòng)態(tài)數(shù)量分析、經(jīng)濟(jì)數(shù)學(xué)模型法等; 具體方法包括財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)控制、財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)檢查等各個(gè)環(huán)節(jié)的方法,如經(jīng)濟(jì)訂貨批量法、差量分析法、因素分析法、凈現(xiàn)值(NPV) 分析方法、金融衍生產(chǎn)品估價(jià)技術(shù)、事件研究方法、公司估價(jià)技術(shù)和現(xiàn)金持有量模型等技術(shù)性方法。

    熟悉理論體系和應(yīng)用方法體系中的各種基本觀點(diǎn)、方法,結(jié)合金融市場(chǎng)、資本市場(chǎng)和企業(yè)實(shí)際,可以很好的指導(dǎo)企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)踐,并充分利用金融市場(chǎng)和資本市場(chǎng),為企業(yè)的融資、公司治理和價(jià)值評(píng)估等具體的財(cái)務(wù)實(shí)踐服務(wù)。

    當(dāng)然,對(duì)于不同的財(cái)務(wù)理論體系劃分也有不同的觀點(diǎn),如湯谷良認(rèn)為西方財(cái)務(wù)的理論基礎(chǔ)劃分為7 個(gè)基本的理論模塊;謝志華、湯谷良認(rèn)為企業(yè)財(cái)務(wù)分為所有者財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)(包括董事長(zhǎng)總經(jīng)理理財(cái)) 和財(cái)務(wù)經(jīng)理財(cái)務(wù)3 個(gè)層次。熟悉不同的理論體系劃分方法可以為提高理論研究與實(shí)踐的效率提供借鑒。

    2. 2  實(shí)證研究的方法

    實(shí)證研究,是指通過(guò)對(duì)研究對(duì)象的材料進(jìn)行數(shù)理統(tǒng)計(jì)、分析,并設(shè)計(jì)實(shí)驗(yàn),進(jìn)行量化的、精確的測(cè)試并推導(dǎo)出結(jié)論的研究過(guò)程,一般由以下4 個(gè)步驟構(gòu)成: (1)問(wèn)題的提出。重復(fù)出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象和對(duì)于已有研究成果的思考或完善都可以成為問(wèn)題提出的起點(diǎn); (2) 構(gòu)建理論模型。包括提出假設(shè)、構(gòu)建模型和導(dǎo)出假說(shuō)3 個(gè)環(huán)節(jié); (3) 進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)實(shí)證。主要是檢查理論假說(shuō)能否經(jīng)得起經(jīng)驗(yàn)資料的驗(yàn)證,如果假說(shuō)被經(jīng)驗(yàn)資料證明不成立,需要重新構(gòu)建理論模型; (4) 對(duì)實(shí)證檢驗(yàn)結(jié)果進(jìn)行分析、解釋,得出結(jié)論。

    目前發(fā)表在《經(jīng)濟(jì)研究》、《會(huì)計(jì)研究》等核心期刊上的論文相當(dāng)部分采用了實(shí)證研究的方法,論文中包含大量的數(shù)學(xué)符號(hào)或計(jì)量模型,數(shù)學(xué)分析可將復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)關(guān)系高度抽象,有利于經(jīng)濟(jì)概念的精確定義,有利于經(jīng)濟(jì)學(xué)理論的推理。熊彼特把數(shù)學(xué)分析工具的改善視為衡量經(jīng)濟(jì)學(xué)發(fā)展的標(biāo)準(zhǔn);現(xiàn)代諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)獲得者的研究成果幾乎都離不開(kāi)經(jīng)濟(jì)模型的構(gòu)建和實(shí)證研究方法的應(yīng)用;現(xiàn)代財(cái)務(wù)理論基礎(chǔ)的相當(dāng)部分內(nèi)容運(yùn)用數(shù)學(xué)符號(hào)或模型予以表述。我國(guó)的財(cái)務(wù)實(shí)證研究還處于起步階段,相關(guān)統(tǒng)計(jì)軟件使用不夠廣泛,國(guó)內(nèi)學(xué)者大多采用實(shí)證方法來(lái)研究我國(guó)上市公司的相關(guān)財(cái)務(wù)理論問(wèn)題,例如股利信號(hào)傳遞理論、CAPM理論、股市有效性及資本結(jié)構(gòu)等理論在我國(guó)資本市場(chǎng)和上市公司的體現(xiàn)方式和有效性。

    實(shí)證研究方法大量使用數(shù)學(xué)語(yǔ)言,需要較好的數(shù)理統(tǒng)計(jì)和計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)等數(shù)學(xué)基礎(chǔ),需要掌握大量的數(shù)據(jù)作為研究的支撐。企業(yè)財(cái)務(wù)人員將實(shí)證研究方法的學(xué)習(xí)作為財(cái)務(wù)理論學(xué)習(xí)與研究的內(nèi)容是很有必要的,即使數(shù)學(xué)基礎(chǔ)水平暫時(shí)無(wú)法提高,也應(yīng)加強(qiáng)數(shù)據(jù)搜集和統(tǒng)計(jì)分析的意識(shí)。同時(shí),必須認(rèn)識(shí)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確對(duì)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)務(wù)實(shí)證研究的重要性;數(shù)學(xué)分析必須以財(cái)務(wù)理論的規(guī)范研究為前提,避免陷入就方法而方法的數(shù)學(xué)模型參數(shù)討論之中,從而迷失研究方向。

    2. 3  企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的熱點(diǎn)問(wèn)題

    結(jié)合中國(guó)石化集團(tuán)公司的實(shí)際,財(cái)務(wù)理論的學(xué)習(xí)、研究要關(guān)注以下方面內(nèi)容: ①公司財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)的研究。公司財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)是公司治理結(jié)構(gòu)的一個(gè)子系統(tǒng),從屬于公司治理結(jié)構(gòu),關(guān)系公司財(cái)務(wù)決策權(quán)、財(cái)務(wù)執(zhí)行權(quán)和財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)的權(quán)力劃分與配置問(wèn)題; ②企業(yè)福利貨幣化政策對(duì)個(gè)人所得稅稅負(fù)的影響;企業(yè)所得稅、消費(fèi)稅、增值稅等稅收政策轉(zhuǎn)型的研究; ③對(duì)“十二五”財(cái)政支持政策的研究; ④社區(qū)建設(shè)和運(yùn)行費(fèi)用的資金投入政策的研究; ⑤企業(yè)年金、住房補(bǔ)貼等關(guān)系職工切身利益的財(cái)務(wù)政策; ⑥內(nèi)控授權(quán)、績(jī)效考評(píng)等激勵(lì)機(jī)制研究; ⑦與石化行業(yè)發(fā)展相關(guān)的宏觀經(jīng)濟(jì)金融政策研究。

    同時(shí),還應(yīng)加強(qiáng)特殊財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)相關(guān)理論研究,包括資產(chǎn)重組、可轉(zhuǎn)換債券、資產(chǎn)評(píng)估、衍生金融工具等方面中所涉及的財(cái)務(wù)問(wèn)題,企業(yè)多元投資風(fēng)險(xiǎn)控制方面的財(cái)務(wù)問(wèn)題,加強(qiáng)對(duì)集團(tuán)型企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制的研究

    3  財(cái)務(wù)理論學(xué)習(xí)與研究應(yīng)考慮的因素

    3. 1  人的因素

    英國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家科斯(Ronald H. Coase) 、美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家阿爾欽(A. A. Alchian) 、德姆塞茨( H. Demsetz) 、詹森(M. Jensen) 和麥克林(W.Meckling) 等都把企業(yè)視為“一系列契約的集合”(顯性的和隱性的) ,股東、債權(quán)人及其他相關(guān)利益者均是契約的組成部分,企業(yè)實(shí)質(zhì)上是圍繞財(cái)務(wù)資本和人力資本等關(guān)鍵資源而建立的。因此,財(cái)務(wù)理論的學(xué)習(xí)、研究中必須考慮到人的因素。一方面,人具有“經(jīng)濟(jì)人”屬性,追求經(jīng)濟(jì)利益;另一方面,人還具有“社會(huì)人”屬性,追求安全、尊重、成就和自我實(shí)現(xiàn)等,這兩種屬性都會(huì)成為企業(yè)資源配置和成本支出的影響因素。人工成本是財(cái)務(wù)成本當(dāng)中的重要組成部分,即使企業(yè)是從人工成本方面考慮,也要求在財(cái)務(wù)決策時(shí)更多地考慮人的因素。例如,很多公司給予員工(甚至關(guān)鍵供應(yīng)商) 股權(quán)不是為了籌資,而是為了維護(hù)公司長(zhǎng)遠(yuǎn)的生存能力。這些因素,都會(huì)影響企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

    3. 2  制度因素

    亞當(dāng)·斯密以來(lái)的經(jīng)濟(jì)學(xué)家們以“經(jīng)濟(jì)人”假設(shè)為前提,在制度不變的前提下研究經(jīng)濟(jì)問(wèn)題。這種只考慮經(jīng)濟(jì)因素、忽視制度等非市場(chǎng)因素的研究方法很難解釋現(xiàn)實(shí)生活中的諸多經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。

    20 世紀(jì)30 年代誕生的制度經(jīng)濟(jì)學(xué)派,揭示了制度對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響無(wú)處不在。人的有限理性和人的機(jī)會(huì)主義傾向使人類行為與制度具有內(nèi)在的聯(lián)系,有了制度的作用,土地、勞動(dòng)、資本和企業(yè)家這些生產(chǎn)要素才得以充分地發(fā)揮作用。目前影響全世界的金融危機(jī)起源于美國(guó)的次貸危機(jī),而次貸危機(jī)產(chǎn)生的最重要原因就是與對(duì)“金融創(chuàng)新”監(jiān)管不力的制度性因素相關(guān)。因此,財(cái)務(wù)理論的學(xué)習(xí)、研究可加入制度經(jīng)濟(jì)學(xué)方面的內(nèi)容,將其與財(cái)務(wù)管理研究結(jié)合起來(lái); 實(shí)證研究中,必須體現(xiàn)現(xiàn)實(shí)社會(huì)中的制度因素以及文化、社會(huì)習(xí)俗、價(jià)值偏好等社會(huì)因素。

    3. 3  企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的因素

    企業(yè)的財(cái)務(wù)理論研究必須結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的實(shí)際問(wèn)題。例如,理論研究。企業(yè)經(jīng)理人的問(wèn)題在我國(guó)十分突出,委托人自身也存在不少問(wèn)題。因此,應(yīng)重視國(guó)有企業(yè)的成本控制,做好上市公司業(yè)務(wù)、人員、資產(chǎn)、機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)5 方面與母公司的分離,防止母公司通過(guò)關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移上市公司資金和利潤(rùn),禁止募股資金的使用方向隨意改變,防止長(zhǎng)期不分紅或惡意分紅現(xiàn)象的發(fā)生,為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展服務(wù)。

    3. 4  國(guó)際化經(jīng)營(yíng)的相關(guān)因素

篇9

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；現(xiàn)金；短期循環(huán)

一、現(xiàn)金循環(huán)的概念

財(cái)務(wù)管理主要是資金管理，其對(duì)象是資金及其流轉(zhuǎn)。資金流轉(zhuǎn)的起點(diǎn)和終點(diǎn)是現(xiàn)金，其他資產(chǎn)都是現(xiàn)金在流轉(zhuǎn)中的轉(zhuǎn)化形式?，F(xiàn)金流轉(zhuǎn)無(wú)始無(wú)終，不斷往復(fù)，這一過(guò)程稱為現(xiàn)金循環(huán)或資金循環(huán)。因此，財(cái)務(wù)管理的對(duì)象也可以說(shuō)是現(xiàn)金及其流轉(zhuǎn)。財(cái)務(wù)管理也會(huì)涉及成本、收入和利潤(rùn)問(wèn)題。從財(cái)務(wù)的觀點(diǎn)看，成本和費(fèi)用是現(xiàn)金的耗費(fèi)，收入和利潤(rùn)是現(xiàn)金的來(lái)源。

現(xiàn)金循環(huán)分為兩種：一種是短期現(xiàn)金循環(huán)，另一種是長(zhǎng)期現(xiàn)金循環(huán)。短期現(xiàn)金循環(huán)是指現(xiàn)金循環(huán)周期不超過(guò)一年的循環(huán)。長(zhǎng)期循環(huán)是指現(xiàn)金循環(huán)周期超過(guò)一年的循環(huán)。無(wú)論是哪種現(xiàn)金循環(huán)，當(dāng)產(chǎn)品價(jià)值實(shí)現(xiàn)而產(chǎn)生現(xiàn)金流入時(shí)，都要重新在新一輪循環(huán)中參與不同性質(zhì)的非現(xiàn)金轉(zhuǎn)化，這一過(guò)程導(dǎo)致了企業(yè)現(xiàn)金流不平衡。

二、現(xiàn)金循環(huán)的作用

了解現(xiàn)金的循環(huán)及財(cái)務(wù)運(yùn)作，可以為企業(yè)內(nèi)部的管理流程和業(yè)務(wù)手段提供多種渠道，為提高管理水平提供寶貴的數(shù)據(jù)，在保證相關(guān)業(yè)務(wù)順序高效進(jìn)行的基礎(chǔ)上，拓展企業(yè)管理現(xiàn)金的手段和方式，制定科學(xué)而合理的營(yíng)運(yùn)資本政策，提高企業(yè)利用資金的效率，更好地與當(dāng)代現(xiàn)金的管理方式接軌，加快企業(yè)現(xiàn)代化管理的步伐；從企業(yè)的外部來(lái)說(shuō)，現(xiàn)金管理還可以拓展企業(yè)的外部業(yè)務(wù)渠道，有助于擴(kuò)展企業(yè)的市場(chǎng)，吸引更多的投資者和運(yùn)營(yíng)商對(duì)企業(yè)產(chǎn)生極大的興趣，可以使企業(yè)日益發(fā)展壯大，可以說(shuō)是一個(gè)強(qiáng)大的助推器。由于現(xiàn)金循環(huán)過(guò)程中，企業(yè)現(xiàn)金流入與流出往往是不平衡的，為了追求最大限度的平衡，追求最大限度的現(xiàn)金流入，保持現(xiàn)金流量的流通，就必須加強(qiáng)現(xiàn)金流量的管理，這對(duì)于加強(qiáng)現(xiàn)金的財(cái)務(wù)管理具有重要意義。

三、現(xiàn)金的短期循環(huán)內(nèi)容

雖然不同企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況各不相同，但它們的現(xiàn)金循環(huán)形式卻基本類似，即：現(xiàn)金存貨現(xiàn)金?，F(xiàn)金短期循環(huán)中的實(shí)物消耗與價(jià)值補(bǔ)償是一次完成的。在企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，現(xiàn)金的短期循環(huán)比較復(fù)雜，主要表現(xiàn)在：

企業(yè)購(gòu)買原材料時(shí)，企業(yè)并不總是立即支付貨款，經(jīng)常會(huì)推遲付款時(shí)間，由于賒銷的存在，會(huì)產(chǎn)生信用風(fēng)險(xiǎn)，產(chǎn)品銷售的時(shí)候也不是立即轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金，而是轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款或應(yīng)收票據(jù)，然后再恢復(fù)為現(xiàn)金的循環(huán)過(guò)程，這樣就拉長(zhǎng)了現(xiàn)金流量循環(huán)的周期，可能不會(huì)完全得到回收而發(fā)生壞賬現(xiàn)象，從而導(dǎo)致嚴(yán)重的后果，造成有一部分現(xiàn)金會(huì)漏損出現(xiàn)金流量循環(huán)的系統(tǒng)。此外，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中也需要支付現(xiàn)金，比如，企業(yè)必須用現(xiàn)金支付職工工資、支付辦公費(fèi)，設(shè)備修理費(fèi)、支付貸款的利息，并且要與稅務(wù)機(jī)關(guān)及投資都發(fā)生經(jīng)濟(jì)關(guān)系等，所有這些都表明，企業(yè)的現(xiàn)金短期循環(huán)并不全是“現(xiàn)金存貨現(xiàn)金”的轉(zhuǎn)化，還必須保持一定量的現(xiàn)金儲(chǔ)備，來(lái)隨時(shí)支付各項(xiàng)必要的支出。

所以，短期周轉(zhuǎn)資金在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的占用量取決于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、同時(shí)也受到資金周轉(zhuǎn)速度的影響。若企業(yè)供、產(chǎn)、銷業(yè)務(wù)鏈順暢，完成同樣的銷售額可占用較少的資金量；若企業(yè)供、產(chǎn)、銷業(yè)務(wù)鏈出現(xiàn)問(wèn)題，現(xiàn)金循環(huán)在運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程就會(huì)受阻，企業(yè)變現(xiàn)能力則會(huì)降低，不得不過(guò)多依賴借款，這樣資金占用量就隨之增多?？傊?，統(tǒng)籌安排好現(xiàn)金支出，控制流動(dòng)資產(chǎn)的適度規(guī)模，提高周轉(zhuǎn)資產(chǎn)的變現(xiàn)能力，是加速短期資金的關(guān)鍵。

四、基于現(xiàn)金短期循環(huán)與企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作關(guān)系的現(xiàn)金管理策略

（一）優(yōu)化客戶結(jié)構(gòu)，調(diào)整銷售策略，鞭打“信用拖延”

優(yōu)化客戶結(jié)構(gòu)一是要盤點(diǎn)現(xiàn)有客戶，淘汰支付能力差、信用不良的合作伙伴；二是調(diào)整貨款結(jié)算政策，盡可能現(xiàn)款結(jié)算，給予現(xiàn)款結(jié)算一定的返利政策；三是革新渠道，加大資金結(jié)算快、流通快的渠道投入和政策傾斜；四是保持企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)健康穩(wěn)定的發(fā)展，即保持企業(yè)的內(nèi)部產(chǎn)生現(xiàn)金流的能力。增加高利潤(rùn)產(chǎn)品的渠道利潤(rùn)空間，更好地管理供應(yīng)商，保持主營(yíng)業(yè)務(wù)現(xiàn)金流的通暢是關(guān)鍵。其他業(yè)務(wù)與主營(yíng)業(yè)務(wù)在現(xiàn)金流的使用上應(yīng)保持一定比例，這樣有助于主營(yíng)業(yè)務(wù)的常態(tài)化，因?yàn)橹鳡I(yíng)業(yè)務(wù)的一旦缺失，會(huì)導(dǎo)致整個(gè)業(yè)務(wù)鏈斷裂，這關(guān)系到企業(yè)的生存問(wèn)題。，五是盡可能延長(zhǎng)上游客戶結(jié)算信用期，確保毛利高，回款好，渠道成本低，流通快。

（二）改善成本，提高運(yùn)營(yíng)效率，改善“企業(yè)DNA”

企業(yè)必須在六個(gè)方面下工夫一是優(yōu)化管理流程，尤其是以市場(chǎng)為導(dǎo)向的銷售管理流程，梳理流程瓶頸，改變不合理環(huán)節(jié)，做到內(nèi)部運(yùn)作高效順暢，外部市場(chǎng)反應(yīng)靈敏，相應(yīng)速度快；當(dāng)主營(yíng)業(yè)務(wù)現(xiàn)金流正常時(shí)，在能夠償還短期負(fù)債的同時(shí)，要分析能夠被支配的現(xiàn)金流有多少，能夠根據(jù)市場(chǎng)變化做出相應(yīng)的反映，提高現(xiàn)金流的周轉(zhuǎn)速度，合理利用現(xiàn)金流動(dòng)速率。避免庫(kù)存、應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款等帶給現(xiàn)金流潛在的威脅。二是調(diào)整組織結(jié)構(gòu)，按照核心職能和關(guān)鍵流程考慮部門設(shè)置，壓縮部門編制，降低人工成本，充分借助信息化推進(jìn)組織結(jié)構(gòu)扁平化變革；三是導(dǎo)入績(jī)效管理，有效地將企業(yè)目標(biāo)分解到部門和員工頭上，抓住成本的牛鼻子，嚴(yán)格進(jìn)行KPI考核，提高每人的工作績(jī)效；四是建立知識(shí)管理系統(tǒng)，不斷總結(jié)員工的崗位操作經(jīng)驗(yàn)和成功的管理經(jīng)驗(yàn)，并復(fù)制到工作中間去；五是推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的信息化建設(shè)，通過(guò)無(wú)紙辦公、電子化辦公，加快運(yùn)營(yíng)效率，提高市場(chǎng)響應(yīng)速度；六是全方位控制成本，包括通過(guò)比價(jià)采購(gòu)、集中采購(gòu)、戰(zhàn)略采購(gòu)，減少采購(gòu)中間環(huán)節(jié)等方式來(lái)降低采購(gòu)成本；通過(guò)庫(kù)存管理加強(qiáng)，減少不必要的庫(kù)存，充分利用好邊角料，減少生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)的半成品等來(lái)降低庫(kù)存；通過(guò)精細(xì)化管理，壓縮營(yíng)業(yè)費(fèi)用，降低不必要的營(yíng)銷費(fèi)用支出等等。只有這樣，企業(yè)才能真正打造新的核心競(jìng)爭(zhēng)力，形成富有競(jìng)爭(zhēng)力的“DNA”。

（三）合理瘦身與逆勢(shì)擴(kuò)張

對(duì)于一個(gè)高負(fù)債低現(xiàn)金的企業(yè)而言，重新審視過(guò)去的投資行為，淘汰粗放式運(yùn)營(yíng)管理的下游客戶，出售相關(guān)資產(chǎn)或者關(guān)閉生產(chǎn)線可以快速緩解現(xiàn)金的饑渴，在決定出售什么資產(chǎn)、出售多少之前，必須進(jìn)行謹(jǐn)慎的價(jià)值貢獻(xiàn)分析，拋棄長(zhǎng)期對(duì)企業(yè)價(jià)值貢獻(xiàn)為負(fù)值的資產(chǎn)，才能使優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)得到保全從而帶來(lái)新生的機(jī)會(huì)。

（四）退出激進(jìn)預(yù)算

如果一個(gè)企業(yè)在年初制定的財(cái)務(wù)預(yù)算是理性的或在安全水平線上，按道理現(xiàn)金流是不會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題的。但更多時(shí)候，企業(yè)因?yàn)閷㈩A(yù)算制定得過(guò)于樂(lè)觀和激進(jìn)，過(guò)分重視規(guī)模擴(kuò)張而忽視了資金的安全，從而在實(shí)際執(zhí)行時(shí)失去信號(hào)指導(dǎo)的作用；或者由于在考核指標(biāo)的設(shè)定中只考慮現(xiàn)金的時(shí)點(diǎn)狀況，不能解決期間資金流動(dòng)的安全性問(wèn)題，從而導(dǎo)致執(zhí)行者在過(guò)程中的冒進(jìn)行為。當(dāng)企業(yè)進(jìn)行長(zhǎng)期投資需要外部現(xiàn)金流支撐的話，要考慮企業(yè)融資模式是否健全？是靠股權(quán)融資、短期借貸還是長(zhǎng)期借貸？因?yàn)?，不同的選擇方式會(huì)有不同的結(jié)果，而現(xiàn)金流的風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)有不同的表現(xiàn)。特別警惕沒(méi)有融資就進(jìn)行大量的投資行為。

（五）加強(qiáng)公司治理，切斷資金斷流“始作俑者”

完善的公司治理，能夠使企業(yè)管理層和經(jīng)營(yíng)層對(duì)資本市場(chǎng)、行業(yè)政策、政治因素、市場(chǎng)、產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力、經(jīng)濟(jì)基本面及道德環(huán)境的變化都形成合理的前瞻性預(yù)期，并采取及時(shí)的應(yīng)對(duì)措施來(lái)抓住機(jī)遇和規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

當(dāng)企業(yè)擁有大量現(xiàn)金流時(shí)，要考慮能否合理利用現(xiàn)金流以提高使用合理性？多余的現(xiàn)金能否投入到增加產(chǎn)能或相關(guān)的固定資產(chǎn)類投資上，投入到一些必要和相關(guān)的投資補(bǔ)充上，以強(qiáng)化對(duì)市場(chǎng)的控制力，以符合企業(yè)將來(lái)的發(fā)展戰(zhàn)略。支付所有者的權(quán)益是否合理？收益分配來(lái)自外部還是內(nèi)部。如果主要靠外部，所有者的權(quán)益分配是否有問(wèn)題，是否有可持續(xù)性的問(wèn)題？不要因?yàn)槭找娣峙溥^(guò)大，引起現(xiàn)金流出現(xiàn)短缺的情況。

參考文獻(xiàn)：

[1]任淑美.財(cái)務(wù)管理[M].北京:經(jīng)濟(jì)管理出版社,2005

[2]王亞卓.現(xiàn)金流、應(yīng)收賬款、存貨管理必備手冊(cè)[M].北京:經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2006.

[3]谷祺,夏樂(lè)書(shū).財(cái)務(wù)管理學(xué)[M].北京:經(jīng)濟(jì)管理出版社.

[4]靳啟田,靳超.怎樣理解和運(yùn)用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)[M].大連:東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,2008.

作者簡(jiǎn)介：蘭茜，廣西桂林人，副教授，廣西經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院貿(mào)易經(jīng)濟(jì)系市場(chǎng)營(yíng)銷教研室主任，主要研究方向：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和統(tǒng)計(jì)。 諫尷拇嬖?，会产生旋嬅房z?，产茝U鄣氖焙蛞膊皇橇⒓醋紙穡親κ照絲罨蠐κ掌本藎緩笤倩指次紙鸕難飯?，这样就拉长猎A紙鵒髁墾返鬧芷?，抠犥矒Q嵬耆玫交厥斬⑸嫡訟窒螅傭賈卵現(xiàn)氐暮蠊?，造成有一部分霞堷庒漏锁侓溂堸O髁墾返南低場(chǎng)4送?，企业经营活动过秤懶覛堣要支笖嗉埛w熱紓笠當(dāng)匭胗孟紙鷸Ц噸骯すぷ?、支笚濎公费，设备修理愤x⒅Ц洞畹睦?，并且要与税务机关及投鬃R(shí)擠⑸霉叵檔齲姓廡┒急礱鰨笠檔南紙鴝唐諮凡⒉蝗恰跋紙稹婊酢紙稹鋇淖貢匭氡3忠歡康南紙鶇⒈?，来随时支付葛嬵必要掉[С觥br>

所以，短期周轉(zhuǎn)資金在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的占用量取決于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、同時(shí)也受到資金周轉(zhuǎn)速度的影響。若企業(yè)供、產(chǎn)、銷業(yè)務(wù)鏈順暢，完成同樣的銷售額可占用較少的資金量；若企業(yè)供、產(chǎn)、銷業(yè)務(wù)鏈出現(xiàn)問(wèn)題，現(xiàn)金循環(huán)在運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程就會(huì)受阻，企業(yè)變現(xiàn)能力則會(huì)降低，不得不過(guò)多依賴借款，這樣資金占用量就隨之增多?？傊?，統(tǒng)籌安排好現(xiàn)金支出，控制流動(dòng)資產(chǎn)的適度規(guī)模，提高周轉(zhuǎn)資產(chǎn)的變現(xiàn)能力，是加速短期資金的關(guān)鍵。

四、基于現(xiàn)金短期循環(huán)與企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作關(guān)系的現(xiàn)金管理策略

（一）優(yōu)化客戶結(jié)構(gòu)，調(diào)整銷售策略，鞭打“信用拖延”

優(yōu)化客戶結(jié)構(gòu)一是要盤點(diǎn)現(xiàn)有客戶，淘汰支付能力差、信用不良的合作伙伴；二是調(diào)整貨款結(jié)算政策，盡可能現(xiàn)款結(jié)算，給予現(xiàn)款結(jié)算一定的返利政策；三是革新渠道，加大資金結(jié)算快、流通快的渠道投入和政策傾斜；四是保持企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)健康穩(wěn)定的發(fā)展，即保持企業(yè)的內(nèi)部產(chǎn)生現(xiàn)金流的能力。增加高利潤(rùn)產(chǎn)品的渠道利潤(rùn)空間，更好地管理供應(yīng)商，保持主營(yíng)業(yè)務(wù)現(xiàn)金流的通暢是關(guān)鍵。其他業(yè)務(wù)與主營(yíng)業(yè)務(wù)在現(xiàn)金流的使用上應(yīng)保持一定比例，這樣有助于主營(yíng)業(yè)務(wù)的常態(tài)化，因?yàn)橹鳡I(yíng)業(yè)務(wù)的一旦缺失，會(huì)導(dǎo)致整個(gè)業(yè)務(wù)鏈斷裂，這關(guān)系到企業(yè)的生存問(wèn)題。，五是盡可能延長(zhǎng)上游客戶結(jié)算信用期，確保毛利高，回款好，渠道成本低，流通快。

（二）改善成本，提高運(yùn)營(yíng)效率，改善“企業(yè)DNA”

企業(yè)必須在六個(gè)方面下工夫一是優(yōu)化管理流程，尤其是以市場(chǎng)為導(dǎo)向的銷售管理流程，梳理流程瓶頸，改變不合理環(huán)節(jié)，做到內(nèi)部運(yùn)作高效順暢，外部市場(chǎng)反應(yīng)靈敏，相應(yīng)速度快；當(dāng)主營(yíng)業(yè)務(wù)現(xiàn)金流正常時(shí)，在能夠償還短期負(fù)債的同時(shí)，要分析能夠被支配的現(xiàn)金流有多少，能夠根據(jù)市場(chǎng)變化做出相應(yīng)的反映，提高現(xiàn)金流的周轉(zhuǎn)速度，合理利用現(xiàn)金流動(dòng)速率。避免庫(kù)存、應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款等帶給現(xiàn)金流潛在的威脅。二是調(diào)整組織結(jié)構(gòu)，按照核心職能和關(guān)鍵流程考慮部門設(shè)置，壓縮部門編制，降低人工成本，充分借助信息化推進(jìn)組織結(jié)構(gòu)扁平化變革；三是導(dǎo)入績(jī)效管理，有效地將企業(yè)目標(biāo)分解到部門和員工頭上，抓住成本的牛鼻子，嚴(yán)格進(jìn)行KPI考核，提高每人的工作績(jī)效；四是建立知識(shí)管理系統(tǒng)，不斷總結(jié)員工的崗位操作經(jīng)驗(yàn)和成功的管理經(jīng)驗(yàn)，并復(fù)制到工作中間去；五是推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的信息化建設(shè)，通過(guò)無(wú)紙辦公、電子化辦公，加快運(yùn)營(yíng)效率，提高市場(chǎng)響應(yīng)速度；六是全方位控制成本，包括通過(guò)比價(jià)采購(gòu)、集中采購(gòu)、戰(zhàn)略采購(gòu)，減少采購(gòu)中間環(huán)節(jié)等方式來(lái)降低采購(gòu)成本；通過(guò)庫(kù)存管理加強(qiáng)，減少不必要的庫(kù)存，充分利用好邊角料，減少生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)的半成品等來(lái)降低庫(kù)存；通過(guò)精細(xì)化管理，壓縮營(yíng)業(yè)費(fèi)用，降低不必要的營(yíng)銷費(fèi)用支出等等。只有這樣，企業(yè)才能真正打造新的核心競(jìng)爭(zhēng)力，形成富有競(jìng)爭(zhēng)力的“DNA”。

（三）合理瘦身與逆勢(shì)擴(kuò)張

對(duì)于一個(gè)高負(fù)債低現(xiàn)金的企業(yè)而言，重新審視過(guò)去的投資行為，淘汰粗放式運(yùn)營(yíng)管理的下游客戶，出售相關(guān)資產(chǎn)或者關(guān)閉生產(chǎn)線可以快速緩解現(xiàn)金的饑渴，在決定出售什么資產(chǎn)、出售多少之前，必須進(jìn)行謹(jǐn)慎的價(jià)值貢獻(xiàn)分析，拋棄長(zhǎng)期對(duì)企業(yè)價(jià)值貢獻(xiàn)為負(fù)值的資產(chǎn)，才能使優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)得到保全從而帶來(lái)新生的機(jī)會(huì)。

（四）退出激進(jìn)預(yù)算

如果一個(gè)企業(yè)在年初制定的財(cái)務(wù)預(yù)算是理性的或在安全水平線上，按道理現(xiàn)金流是不會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題的。但更多時(shí)候，企業(yè)因?yàn)閷㈩A(yù)算制定得過(guò)于樂(lè)觀和激進(jìn)，過(guò)分重視規(guī)模擴(kuò)張而忽視了資金的安全，從而在實(shí)際執(zhí)行時(shí)失去信號(hào)指導(dǎo)的作用；或者由于在考核指標(biāo)的設(shè)定中只考慮現(xiàn)金的時(shí)點(diǎn)狀況，不能解決期間資金流動(dòng)的安全性問(wèn)題，從而導(dǎo)致執(zhí)行者在過(guò)程中的冒進(jìn)行為。當(dāng)企業(yè)進(jìn)行長(zhǎng)期投資需要外部現(xiàn)金流支撐的話，要考慮企業(yè)融資模式是否健全？是靠股權(quán)融資、短期借貸還是長(zhǎng)期借貸？因?yàn)?，不同的選擇方式會(huì)有不同的結(jié)果，而現(xiàn)金流的風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)有不同的表現(xiàn)。特別警惕沒(méi)有融資就進(jìn)行大量的投資行為。

（五）加強(qiáng)公司治理，切斷資金斷流“始作俑者”

完善的公司治理，能夠使企業(yè)管理層和經(jīng)營(yíng)層對(duì)資本市場(chǎng)、行業(yè)政策、政治因素、市場(chǎng)、產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力、經(jīng)濟(jì)基本面及道德環(huán)境的變化都形成合理的前瞻性預(yù)期，并采取及時(shí)的應(yīng)對(duì)措施來(lái)抓住機(jī)遇和規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

當(dāng)企業(yè)擁有大量現(xiàn)金流時(shí)，要考慮能否合理利用現(xiàn)金流以提高使用合理性？多余的現(xiàn)金能否投入到增加產(chǎn)能或相關(guān)的固定資產(chǎn)類投資上，投入到一些必要和相關(guān)的投資補(bǔ)充上，以強(qiáng)化對(duì)市場(chǎng)的控制力，以符合企業(yè)將來(lái)的發(fā)展戰(zhàn)略。支付所有者的權(quán)益是否合理？收益分配來(lái)自外部還是內(nèi)部。如果主要靠外部，所有者的權(quán)益分配是否有問(wèn)題，是否有可持續(xù)性的問(wèn)題？不要因?yàn)槭找娣峙溥^(guò)大，引起現(xiàn)金流出現(xiàn)短缺的情況。

參考文獻(xiàn)：

[1]任淑美.財(cái)務(wù)管理[M].北京:經(jīng)濟(jì)管理出版社,2005

[2]王亞卓.現(xiàn)金流、應(yīng)收賬款、存貨管理必備手冊(cè)[M].北京:經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2006.

[3]谷祺,夏樂(lè)書(shū).財(cái)務(wù)管理學(xué)[M].北京:經(jīng)濟(jì)管理出版社.

[4]靳啟田,靳超.怎樣理解和運(yùn)用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)[M].大連:東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,2008.

篇10

對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)而言，通過(guò)財(cái)務(wù)分析可以感知風(fēng)險(xiǎn)、分析風(fēng)險(xiǎn)。因此，保險(xiǎn)公司應(yīng)利用財(cái)務(wù)分析加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的管理和規(guī)避。[1]

1 A公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐

一般保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)可分為籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等，這些財(cái)務(wù)活動(dòng)從不同角度反映了公司在日常經(jīng)營(yíng)中的支付能力、盈利能力及運(yùn)營(yíng)狀況?；谪?cái)務(wù)分析視角，本文從籌資風(fēng)險(xiǎn)管理、投資風(fēng)險(xiǎn)管理、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理三個(gè)方面分析A公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理情況。

1.1 籌資風(fēng)險(xiǎn)管理

對(duì)于保險(xiǎn)公司來(lái)說(shuō)，資金的主要來(lái)源是資本金以及保險(xiǎn)費(fèi)收入。在保險(xiǎn)公司的資金來(lái)源中，負(fù)債所占的比重較大，其籌資風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于保險(xiǎn)費(fèi)收入帶來(lái)的債務(wù)?；谪?cái)務(wù)分析視角，保險(xiǎn)公司的籌資風(fēng)險(xiǎn)可以從公司的償債能力方面來(lái)衡量。具體的評(píng)估指標(biāo)主要有：資產(chǎn)負(fù)債率及償付能力充足率。

A公司近三年資產(chǎn)負(fù)債率的分析結(jié)果如表1所示。

根據(jù)表1所示，2015年A公司的資產(chǎn)負(fù)債率較前幾年有所降低，說(shuō)明其債務(wù)負(fù)擔(dān)有所減輕，長(zhǎng)期償債風(fēng)險(xiǎn)減小。高負(fù)債率通常會(huì)給公司造成較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，A公司適當(dāng)削減了債務(wù)資本比率，優(yōu)化了公司的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。

償付能力方面主要是分析其償付能力充足率，具體指標(biāo)的分析如表2所示。

根據(jù)表2可知，2015年A保險(xiǎn)公司償付能力充足率為205.1%，相比前幾年有較大幅度的提高，原因在于2015年A公司進(jìn)行了權(quán)益融資，進(jìn)一步補(bǔ)充了資本金及營(yíng)運(yùn)資金，使集團(tuán)的償債風(fēng)險(xiǎn)有所減小。

1.2 投資風(fēng)險(xiǎn)管理

投資風(fēng)險(xiǎn)是投資效果偏離收益目標(biāo)的可能性。結(jié)合財(cái)務(wù)分析，公司的投資風(fēng)險(xiǎn)可以用盈利能力來(lái)衡量，衡量指標(biāo)主要有：總投資收益率、凈投資收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率。A公司投資收益指標(biāo)的分析如表3所示。

2015年，A公司的總投資收益率為5%，與上年持平，但凈投資收益率有所增加。2014年和2015年的收益水平較2013年有大幅度的提升，但收益的提升往往伴隨著風(fēng)險(xiǎn)的加大。A公司近兩年在投資方面獲得了較大收益，說(shuō)明它在投資方面承受的風(fēng)險(xiǎn)也較大。

1.3 運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理

保險(xiǎn)公司作為一個(gè)經(jīng)營(yíng)“風(fēng)險(xiǎn)”的公司，現(xiàn)金流量在其日常營(yíng)運(yùn)中的重要性不言而喻。對(duì)于A公司這個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，更要有足夠的現(xiàn)金流作為保證，因此，基于公司現(xiàn)金流量表的分析可以對(duì)公司的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)作出較好的識(shí)別。主要衡量指標(biāo)為：資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量回報(bào)率、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量與凈利潤(rùn)的比率、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量對(duì)負(fù)債比率。A公司營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)分析如表4所示。

由表4分析可知，2015年A公司資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量回報(bào)率較2014年有較大幅度的下降，說(shuō)明A公司集團(tuán)資金的經(jīng)營(yíng)收現(xiàn)水平有所下降，其資產(chǎn)綜合管理水平降低。同時(shí)，2015年A公司經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量與凈利潤(rùn)的比率較2014年也有所降低，說(shuō)明公司盈利質(zhì)量降低，利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)程度低。另外，A公司2015年經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量對(duì)負(fù)債比率也有所降低，說(shuō)明公司短期償債風(fēng)險(xiǎn)有所增加。總的來(lái)說(shuō)，2015年A公司集團(tuán)受業(yè)務(wù)發(fā)展的影響，本期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流減少，短期運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)有所增加。

2 A公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)

據(jù)上述分析可知，A公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平較好，在公司規(guī)模不斷擴(kuò)大的同時(shí)逐步加強(qiáng)了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，取得了一些成效。

2.1 風(fēng)險(xiǎn)管理體系逐步完善

A公司成立二十多年來(lái)，一直將風(fēng)險(xiǎn)管理視為經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)的核心內(nèi)容之一，逐步建立起與業(yè)務(wù)特點(diǎn)相結(jié)合的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。根據(jù)上文的分析，可以看出A公司的資產(chǎn)負(fù)債率一直較高，超出理論的合理水平，但是最近幾年A公司的發(fā)展勢(shì)頭強(qiáng)勁，說(shuō)明A公司注重風(fēng)險(xiǎn)管理與發(fā)展并舉。而先進(jìn)全面的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制為公司持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展提供了保障，為公司戰(zhàn)略有效實(shí)施奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。除此之外，公司的董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員對(duì)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念的關(guān)注和認(rèn)知始終保持明確清晰，并通過(guò)自身的影響力將其滲透到公司的各個(gè)層面，有效做到上傳下達(dá)，為全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建設(shè)和完善起到了激勵(lì)和領(lǐng)導(dǎo)作用。

2.2 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系合理有效

A公司注重財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，并以公司的風(fēng)險(xiǎn)管理體系為基礎(chǔ)，以現(xiàn)代化的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng)為輔助，將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制理念滲透到員工的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，從而基本建立了合理有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，使得A公司內(nèi)控管理中心各部門形成目標(biāo)統(tǒng)一、高效配合的合作模式，同時(shí)，也有效促進(jìn)了風(fēng)險(xiǎn)管控三道防線之間的聯(lián)動(dòng)與運(yùn)作，減少或規(guī)避了公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)損失。另外，在A公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的推動(dòng)下，A公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理文化進(jìn)一步加強(qiáng)，尤其是對(duì)于地方子公司，更是加強(qiáng)了對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的控制，提高了員工的應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的素質(zhì)。

2.3 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制健全

在逐步完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的指導(dǎo)下，A公司建立了較為健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，即以公司財(cái)務(wù)信息化為基礎(chǔ)，利用財(cái)務(wù)指標(biāo)度量其財(cái)務(wù)狀況偏離預(yù)警線的強(qiáng)弱程度并發(fā)出財(cái)務(wù)警戒信號(hào)。在健全的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的指導(dǎo)下，A公司以公司的財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃以及其他相關(guān)的財(cái)務(wù)資料為依據(jù)，選擇重點(diǎn)檢測(cè)財(cái)務(wù)指標(biāo)并確定財(cái)務(wù)危機(jī)警戒標(biāo)準(zhǔn)，并采用比例分析法、數(shù)學(xué)模型法等對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行綜合分析及預(yù)測(cè)，監(jiān)測(cè)財(cái)務(wù)狀況的變化及可能發(fā)生的財(cái)務(wù)危機(jī)，并及時(shí)警示有關(guān)負(fù)責(zé)人員，分析和報(bào)告本公司發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)的原因，對(duì)公司財(cái)務(wù)運(yùn)行存在的潛在問(wèn)題，提出有效的防范措施。[2]健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制幫助A公司有效規(guī)避了潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障了其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的健康發(fā)展。

2.4 資本結(jié)構(gòu)合理，償付能力穩(wěn)定

A公司在業(yè)務(wù)迅速發(fā)展的現(xiàn)階段，在不斷調(diào)整業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)的同時(shí)也在不斷調(diào)整資本結(jié)構(gòu)，從而做到了有效合理配置資源并保持償付能力穩(wěn)定。在當(dāng)前激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，保險(xiǎn)公司生存的空間更為狹窄，此時(shí)充足的償付能力首當(dāng)其沖地成為其生存和發(fā)展的必要保障。[3]因此，充足的償付能力是保險(xiǎn)公司自身所要追求的目標(biāo)與方向之一。另外，A公司在再融資的同時(shí)注重了資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，保持了償付能力的穩(wěn)定性，從而促使其實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值的最大化。

2.5 注重投資風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、防范和控制

保險(xiǎn)公司的投資風(fēng)險(xiǎn)主要存在于保險(xiǎn)資金的運(yùn)用過(guò)程中，正確的投資決策是投資風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵所在，而合適的投資決策準(zhǔn)則是重中之重?；诖?，A公司首先確定了保險(xiǎn)資金投資決策準(zhǔn)則。然后結(jié)合資金的來(lái)源、運(yùn)用特點(diǎn)，按照負(fù)債類型要和相應(yīng)類型的資產(chǎn)相匹配的原則來(lái)制定投資方向、選擇投資工具、確定投資比例，以此減少業(yè)務(wù)開(kāi)展的盲目性，增加了投資的安全性。[4]另外，通過(guò)恰當(dāng)?shù)耐顿Y組合，利用投資資產(chǎn)的多樣化，分散了非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，并且保證了投資的多元化，同時(shí)提高了隨時(shí)滿足短期債務(wù)以及應(yīng)對(duì)解決突發(fā)事件的能力，加強(qiáng)了對(duì)投資的事前、事中、事后控制。

3 A公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)我國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)的啟示

A公司形成了較為完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系，我國(guó)其他保險(xiǎn)企業(yè)可以從以下方面進(jìn)行借鑒。

3.1 構(gòu)建全面的風(fēng)險(xiǎn)管理體系

構(gòu)建全面的風(fēng)險(xiǎn)管理體系可以促進(jìn)保險(xiǎn)公司穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)和持續(xù)發(fā)展。通過(guò)制定全面風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略、營(yíng)造風(fēng)險(xiǎn)管理的文化氛圍和建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理流程，能進(jìn)一步優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

3.1.1 制定全面風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略

制定全面風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略是構(gòu)建全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的第一步。風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略包括風(fēng)險(xiǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)偏好設(shè)置與目標(biāo)定位。風(fēng)險(xiǎn)偏好設(shè)置決定了公司在風(fēng)險(xiǎn)決策中的行為特征。而全面風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)定位并不在于完全規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，而在于與風(fēng)險(xiǎn)共存，特別是作為保險(xiǎn)公司，承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)是其存在的前提。

3.1.2 營(yíng)造風(fēng)險(xiǎn)管理的文化氛圍，實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理

公司文化是公司持續(xù)發(fā)展的人文力量，全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系離不開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)管理的文化氛圍。先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理文化對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理體系作用的發(fā)揮能起到事半功倍的效果，反之，滯后的風(fēng)險(xiǎn)管理文化則會(huì)呈倍數(shù)縮小風(fēng)險(xiǎn)管理體系的作用。營(yíng)造風(fēng)險(xiǎn)管理的文化氛圍，才能不斷提高公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理的水平。在此基礎(chǔ)上重視公司文化的評(píng)估結(jié)果，鞏固和發(fā)揚(yáng)公司文化的建設(shè)成果，并針對(duì)評(píng)估過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，確定影響公司文化建設(shè)的不利因素，分析其更深層次的影響因素，及時(shí)?取相應(yīng)措施加以應(yīng)對(duì)。

3.1.3 建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理流程

全面的風(fēng)險(xiǎn)管理流程主要包括風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、防范和控制。首先，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。只有正確判別出自身所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，人們才能夠更加主動(dòng)地采取適當(dāng)有效的方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和控制。其次，風(fēng)險(xiǎn)防范則是采取預(yù)先防范措施，得以減小損失發(fā)生的可能性以及損失程度。全面的風(fēng)險(xiǎn)管理流程離不開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)控制，即采取各種措施減小風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的可能性或者減少風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生時(shí)帶來(lái)的損失。

3.2 加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

保持合理充足的現(xiàn)金流不僅需要健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，更需要健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。

3.2.1 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是保險(xiǎn)公司生存與發(fā)展的基石

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是強(qiáng)化保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，保險(xiǎn)公司的籌資、投資、營(yíng)運(yùn)活動(dòng)都離不開(kāi)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。在復(fù)雜多變的市場(chǎng)條件下，保險(xiǎn)公司處于風(fēng)險(xiǎn)旋渦中，更需要合理的組織、安排和控制好資金的流動(dòng)與安全，因此需要一套系統(tǒng)的財(cái)務(wù)控制體系。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為強(qiáng)化管理的一種手段，必然在經(jīng)營(yíng)管理中得到體現(xiàn)和發(fā)展，從而使得保險(xiǎn)公司在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中以生存求發(fā)展，以效益為本，更好地防范風(fēng)險(xiǎn)。

3.2.2 加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有利于提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力

作為保險(xiǎn)公司生存和發(fā)展的基石，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制為財(cái)務(wù)管理提供組織保證、體系保證、方法保證以及質(zhì)量保證，從而有效降低保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)其保險(xiǎn)業(yè)務(wù)流程以及財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的需要，建立合理、有效的財(cái)務(wù)組織架構(gòu)，科學(xué)設(shè)置公司內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)以及崗位職責(zé)，明確各崗位的責(zé)任分工，建立安全實(shí)用、能夠覆蓋所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的信息系統(tǒng)，盡可能使各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)自動(dòng)化、流程化、信息化，減少或消除人為干預(yù)和操作的失誤，為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制提供技術(shù)保障和有效的系統(tǒng)支持。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是公司內(nèi)部控制制度的有機(jī)組成部分，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的完善能夠有效提高公司財(cái)務(wù)管理能力，提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力，進(jìn)而促進(jìn)保險(xiǎn)公司的持續(xù)健康發(fā)展，推動(dòng)公司競(jìng)爭(zhēng)力和經(jīng)濟(jì)效益的顯著提升。

3.3 建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系

合理的現(xiàn)金流是一個(gè)公司生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，而健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系更有利于公司及早識(shí)別保險(xiǎn)公司的資金流風(fēng)險(xiǎn)，從而降低公司的營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)。作為保險(xiǎn)公司可以從兩個(gè)方面來(lái)建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。

3.3.1 正確選擇財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)

在財(cái)務(wù)預(yù)警體系選擇的關(guān)鍵問(wèn)題上，保險(xiǎn)公司對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)應(yīng)從定性和定量?jī)蓚€(gè)方面考慮。一方面，定性指標(biāo)可以直接反映公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的變化，主要受經(jīng)濟(jì)環(huán)境、本行業(yè)特征、國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)狀況、公司經(jīng)營(yíng)方式以及管理水平等方面的影響，是影響公司穩(wěn)定發(fā)展不可忽視的因素；另一方面，定量指標(biāo)主要反映的是公司的財(cái)務(wù)狀況及其發(fā)展?fàn)顩r，其中包括公司的償債能力、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)能力、獲利能力以及發(fā)展?jié)摿Φ确矫?。[5]因此，保險(xiǎn)公司在指標(biāo)選取時(shí)需要綜合考慮各指標(biāo)之間的相互關(guān)聯(lián)性，特別應(yīng)注意的是定量指標(biāo)與定性指標(biāo)之間的相互補(bǔ)充，以便使其更好地反映公司財(cái)務(wù)狀況。

3.3.2 加強(qiáng)公司信息化管理

建立財(cái)務(wù)預(yù)警體系主要在于它的及時(shí)性，因此大量準(zhǔn)確及時(shí)的信息為財(cái)務(wù)預(yù)警體系的有效運(yùn)行提供了基礎(chǔ)，所以公司應(yīng)不斷加強(qiáng)信息化管理。通過(guò)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的計(jì)算機(jī)輔助管理體系，配備專業(yè)人員進(jìn)行信息的收集和處理，以此確保公司財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和有效性，從而實(shí)現(xiàn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理智能化，提高公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的科學(xué)性，并為公司財(cái)務(wù)預(yù)警體系的構(gòu)建提供技術(shù)支持。

3.4 從優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略高度來(lái)規(guī)劃再融資行為

在中國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)快速發(fā)展的階段，基于實(shí)現(xiàn)金融綜合化經(jīng)營(yíng)的戰(zhàn)略需要，在滿足保險(xiǎn)資金投資股權(quán)、上市公司再融資規(guī)范的前提下，保險(xiǎn)公司更應(yīng)從優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略高度提前規(guī)劃公司的再融資行為。[6]

3.4.1 確定最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)

作為經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的金融機(jī)構(gòu)，保險(xiǎn)公司存在其特殊性質(zhì)。一方面，保險(xiǎn)公司是負(fù)債經(jīng)營(yíng)；另一方面，保險(xiǎn)公司的股權(quán)資本有自身的獲利要求。此類特殊性使得保險(xiǎn)公司的資本結(jié)構(gòu)受到了監(jiān)管機(jī)構(gòu)和股東利益最大化要求的雙重限制。[7]因此保險(xiǎn)公司需要根據(jù)自身實(shí)際確定最優(yōu)的資本結(jié)構(gòu)，使其既能夠維持保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)穩(wěn)定性、滿足監(jiān)管要求的償付能力，同時(shí)又能夠?qū)崿F(xiàn)股東的利益最大化。

3.4.2 合理選擇再融資方式

我國(guó)上市保險(xiǎn)公司在選擇再融資方式時(shí)所考慮的主要是融資額大小、門檻高低以及融資的難易程度等因素，因此股權(quán)融資成為我國(guó)上市保險(xiǎn)公司再融資的首選。雖然股權(quán)融資對(duì)改善股權(quán)結(jié)構(gòu)確實(shí)具有一定的作用，但是單一的股權(quán)融資并沒(méi)有考慮到公司在資本結(jié)構(gòu)方面的差異，不符合財(cái)務(wù)管理理論關(guān)于最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)的融資原則。再融資對(duì)公司的持續(xù)發(fā)展有著極大的推動(dòng)力，因此，我國(guó)保險(xiǎn)公司應(yīng)合理選擇再融資方式，從優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略高度來(lái)規(guī)劃再融資行為，有效提高公司償付能力、優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，從而實(shí)施有效的風(fēng)險(xiǎn)管理。

3.5 積極提高保險(xiǎn)資金的使用效率

保險(xiǎn)公司投資風(fēng)險(xiǎn)的控制工作中，比較常見(jiàn)的控制策略包括對(duì)建立合理的投資比例、拓寬資金運(yùn)用渠道這兩個(gè)方面。

3.5.1 建立合理的投資比例

在現(xiàn)階段的條件下，保險(xiǎn)公司應(yīng)引入合理的投資比例，以一定的風(fēng)險(xiǎn)水平為前提條件，從而實(shí)現(xiàn)投資回報(bào)率的最大化。[8]保險(xiǎn)公司自身屬于經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的公司，組合模式下的投資對(duì)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行抵消、對(duì)沖處理能夠有助于整個(gè)收益水平的均衡發(fā)展，從而實(shí)現(xiàn)收益要素與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要素的均衡。因此，建立合理的投資比例有利于保險(xiǎn)公司降低自身投資風(fēng)險(xiǎn)，從而降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.5.2 拓寬資金運(yùn)用渠道