導(dǎo)語：如何才能寫好一篇企業(yè)制度建設(shè)存在的問題，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；制度建設(shè)；對策；研究

規(guī)章制度建設(shè)指企業(yè)圍繞建章立治所進(jìn)行的一系列活動，是企業(yè)管理的基礎(chǔ)。企業(yè)管理沒有科學(xué)、全面、完善的規(guī)章制度，沒有覆蓋全面的管理措施，就會造成生產(chǎn)管理職責(zé)不明確，執(zhí)行者就會變得無所適從、相互推諉、相互扯皮、導(dǎo)致生產(chǎn)過程控制出現(xiàn)許多變數(shù)。

當(dāng)前企業(yè)規(guī)章制度建設(shè)中存在的主要問題及對策研究：

一、規(guī)章制度的設(shè)計

制度框架體系距離科學(xué)合理尚有差距。部分企業(yè)的制度框架體系是通過借鑒上級單位或兄弟單位的制度框架體系建立，這種拿來主義快捷，但如果不切實際盲目照搬照抄，不僅使制度建設(shè)缺乏本單位的文化傳統(tǒng)和企業(yè)特色，而且使制度建設(shè)更多地流于形式，脫離實際。我國絕大多數(shù)企業(yè)目前規(guī)章制度設(shè)計程序是由各個職能部門自行制定管理體制。

對策研究：需要企業(yè)管理者、部門負(fù)責(zé)人及執(zhí)行著代表成立規(guī)章制度規(guī)劃小組，設(shè)計、制定企業(yè)規(guī)章制度框架體系。對上，要符合國家法律法規(guī)和相關(guān)政策，符合行業(yè)規(guī)范要求，符合上級公司的章程、發(fā)展戰(zhàn)略、企業(yè)文化；對外，要不拘一格，充分借鑒和吸納國內(nèi)外、同行業(yè)優(yōu)秀企業(yè)的先進(jìn)理念和管理精華；對內(nèi)，要結(jié)合企業(yè)自身改革發(fā)展需要，延續(xù)本單位文化傳統(tǒng)和行為習(xí)慣，適合企業(yè)經(jīng)營管理需要。

二、規(guī)章制度的制定

規(guī)章制度先天存在缺陷，缺乏可操作性。有些規(guī)章制度已經(jīng)執(zhí)行很多年，內(nèi)容出現(xiàn)滯后，跟不上形勢發(fā)展，又不及時修訂和完善，導(dǎo)致可操作性和實用性不強(qiáng)，逐漸陷入生搬硬套、機(jī)械操作模式，影響了管理人員靈活性、積極性和創(chuàng)造性的發(fā)揮。很多企業(yè)在制度建設(shè)方面沒少下功夫，制定的制度也很多，也建立了縱向貫通、橫向配套的制度體系，但在企業(yè)實際管理中并沒有完全發(fā)揮出作用，主要原因就是不少制度規(guī)定程序復(fù)雜，缺乏可操作性。

對策研究：一是制定制度應(yīng)盡量簡潔明了，通俗易懂，做到內(nèi)容清晰，含義明確，可操作性強(qiáng)，要讓大家看得懂，也能夠方便執(zhí)行。二是制定制度一定要全員參與，要讓當(dāng)事人參與制度編寫，大家討論，群策群力，要尋求制度合法、合理、合情的均衡點，這是制度全面執(zhí)行的基礎(chǔ)保證。三是制度建設(shè)必須要優(yōu)化管理流程，減少辦事層次，提高工作效率，降低各項成本。要使制度流程簡捷、科學(xué)、有效，不要有冗余的過程，將復(fù)雜的問題簡單化。

三、規(guī)章制度的執(zhí)行

有的企業(yè)制定了程序性規(guī)范管理規(guī)章制度，但缺乏適用性監(jiān)督控制管理制定的支撐和保障，使規(guī)章制度在執(zhí)行、評估過程和約束措施中存在重制訂輕執(zhí)行、重責(zé)任輕權(quán)利、重約束輕處罰的現(xiàn)象。沒有形成有效的執(zhí)行文化。有的規(guī)章制度需要多個部門共同制定，協(xié)同執(zhí)行，但往往是一個部門制定，其他部門會審，由于個別部門領(lǐng)導(dǎo)工作繁忙，對送來會審規(guī)章制度未認(rèn)真審閱，對具體內(nèi)容沒有查閱和研究。

對策研究：企業(yè)制度就是企業(yè)的、企業(yè)的法律。制度執(zhí)行力是制度建設(shè)的核心，必須要堅決培養(yǎng)有章可循、有章必依、執(zhí)行必嚴(yán)、違章必究的企業(yè)管理習(xí)慣。企業(yè)建立的制度，對下屬各個單位和廣大干部員工個人都具有約束力，必須要維護(hù)其絕對的權(quán)威性。

四、規(guī)章制度的宣傳教育和監(jiān)督管理

企業(yè)規(guī)章制度管理的價值在于落實，沒有嚴(yán)格執(zhí)行的制度只能稱之為“制度文件”。執(zhí)行者對制度內(nèi)容的理解和認(rèn)同是關(guān)系到制度執(zhí)行與否、執(zhí)行好壞的關(guān)鍵。在實際工作中，很多企業(yè)相關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)對規(guī)章制度內(nèi)容有充分的理解。只管埋頭制定、傳達(dá)，下發(fā)之后就不聞不問，沒對所涉及的各個基層單位和員工有進(jìn)行及時、有效宣貫。對規(guī)章制度的宣貫、落實、檢查工作沒有形成制度化和長期化。

對策研究：要加強(qiáng)宣傳教育，要及時將規(guī)章制度宣傳下去，讓員工明白為什么要推出這項制度，有什么好處，目的和意義在哪里。只有讓大家真正明白了、理解了、認(rèn)同了、才會真正自覺地遵守執(zhí)行。實行企業(yè)管理者責(zé)任制，在規(guī)章制度面前人人平等，無論是誰，只要違反了制度，都必須接受相應(yīng)的處罰。

五、規(guī)章制度的完善

部分企業(yè)制度建設(shè)沒有形成動態(tài)管理機(jī)制，十幾年“墨守成規(guī)”地堅守著一套規(guī)章制度、一種行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，未能隨著國家有關(guān)政策的改變而及時修訂，未能隨著企業(yè)發(fā)展變化及時完善和改進(jìn)，使制度建設(shè)明顯滯后于企業(yè)管理需求的步伐，不僅增加了企業(yè)的管理成本，導(dǎo)致效益的損失，而且還影響職工積極性和主動性的發(fā)揮，進(jìn)而制約企業(yè)的發(fā)展。

對策研究： 首先，規(guī)章制度制定后，要暢通反饋渠道，制度制定部門要及時整理匯總各種意見和建議，可在一年征詢一次意見，進(jìn)行一次評估，據(jù)情對規(guī)章制度進(jìn)行修訂，促進(jìn)規(guī)章制度不斷完善，保持過程管理的穩(wěn)定。其次，要把國家法律法規(guī)對企業(yè)的要求，內(nèi)化為企業(yè)的規(guī)章制度1.建立企業(yè)創(chuàng)新管理機(jī)制，開放式地吸納外部先進(jìn)管理理念；2.規(guī)范各項規(guī)章制度立、改、廢等工作流程；3.健全統(tǒng)一有效、全面覆蓋、內(nèi)容明確的規(guī)章制度體系；通過規(guī)章制度的力量來管人、管權(quán)、管事，為企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航。

六、結(jié)論

規(guī)章制度建設(shè)是科學(xué)管理的起步、是企業(yè)興衰成敗的生命線，是一個循序漸進(jìn)、不斷優(yōu)化、持續(xù)改進(jìn)的過程。規(guī)章制度的推行要與管理念、管文化、抓意識相互融合?！坝局L，必先固其根本；欲流之遠(yuǎn)，必先溯其源泉”，企業(yè)要根據(jù)自身特點，開拓管理思路、創(chuàng)新管理模式、規(guī)范管理行為，在生產(chǎn)、經(jīng)營、質(zhì)量、技術(shù)、人力資源管理等方面制定精準(zhǔn)、規(guī)范的規(guī)章制度，促進(jìn)企業(yè)的決策與響應(yīng)速度的提高、促進(jìn)企業(yè)管理質(zhì)量和效率的提升、促進(jìn)企業(yè)綜合素質(zhì)和競爭能力提高，才能更好地保障企業(yè)健康、穩(wěn)定、可持續(xù)地發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]李勇軍.企業(yè)戰(zhàn)略管理淺議[J].科技信息（學(xué)術(shù)研究），2007，27.

[2]畢睿罡.企業(yè)戰(zhàn)略管理淺談[J].創(chuàng)新科技，2010，05.

篇2

我們認(rèn)為，隨著國家產(chǎn)業(yè)政策的調(diào)整，電信企業(yè)已經(jīng)實現(xiàn)政企分開，獨家經(jīng)營的局面已經(jīng)被多主體的市場競爭所取代，不僅如此，隨著電信市場開放的力度不斷加大，國際間的競爭也將展開，這使電信企業(yè)必須面對國內(nèi)和國際兩個市場。這些特點，決定了電信企業(yè)需要盡快加強(qiáng)制度文化建設(shè)，以保障企業(yè)的持續(xù)、健康發(fā)展。

一、加強(qiáng)電信企業(yè)制度文化建設(shè)的必要性

首先，企業(yè)制度文化是企業(yè)文化的構(gòu)成部分，企業(yè)制度文化本身能體現(xiàn)企業(yè)文化。企業(yè)制度文化不僅是企業(yè)文化的一種外在表現(xiàn)形式，而且體現(xiàn)著企業(yè)的內(nèi)在精神。加強(qiáng)電信企業(yè)制度文化建設(shè)，就是要加強(qiáng)企業(yè)整體以及員工個體遵循的行為規(guī)范建設(shè)，從中反映出我們企業(yè)崇尚什么、反對什么，即企業(yè)信奉的價值理念，反映出我們企業(yè)的做事方式與風(fēng)格。通過企業(yè)制度文化建設(shè)，我們能更加清晰、準(zhǔn)確和全面地表達(dá)自己的企業(yè)文化，從而有利于推動企業(yè)文化的發(fā)展。

其次，企業(yè)制度文化是企業(yè)運(yùn)行機(jī)制的一種具體表現(xiàn)。加強(qiáng)電信企業(yè)制度文化建設(shè)，目的在于建立一個使管理者意愿得以貫徹的有力支撐，并且在得到員工認(rèn)可的前提下，使企業(yè)管理中不可避免的人與人之間的矛盾弱化，可以更好地約束和規(guī)范員工行為，減少對立或降低對立的尖銳程度。

其三，要建立符合市場經(jīng)濟(jì)要求的行為規(guī)范，就要正確認(rèn)識理解企業(yè)制度文化建設(shè)在企業(yè)文化建設(shè)中的重要地位，懂得運(yùn)用制度文化來保證和促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。加強(qiáng)企業(yè)制度文化建設(shè)就是要通過建章立制，完善管理，把電信服務(wù)理念和行為準(zhǔn)則制度化、規(guī)范化，從而達(dá)到促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營服務(wù)水平提高的目的。不難看出，加強(qiáng)電信企業(yè)制度文化建設(shè)，是從更高的層次上做好經(jīng)營服務(wù)工作。

其四，要適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)特點，就必須建立和完善企業(yè)經(jīng)營管理制度和規(guī)范，加強(qiáng)企業(yè)全方位的管理。加強(qiáng)電信企業(yè)制度文化建設(shè)，就是要把企業(yè)制度文化建設(shè)貫穿于企業(yè)管理的全過程，保證企業(yè)經(jīng)營管理活動有序開展。

綜上所述，我們認(rèn)為，一個完善、合事宜的企業(yè)制度文化，能規(guī)范員工行為，使企業(yè)各項工作有章可循，提高管理效率與質(zhì)量，形成一個良好的企業(yè)文化。通過加強(qiáng)企業(yè)制度文化建設(shè)，能夠從根本上解決企業(yè)經(jīng)營中的不協(xié)調(diào)、不統(tǒng)一的問題，能夠有效地提升企業(yè)的管理水平，提高企業(yè)的經(jīng)營效益和效率。

二、當(dāng)前電信企業(yè)制度文化建設(shè)之現(xiàn)狀

我們看到，目前電信企業(yè)在制度建設(shè)上已初顯成效：通過推進(jìn)五項集中管理，極大地降低了運(yùn)營成本；通過大力實施預(yù)算管理，強(qiáng)調(diào)了企業(yè)的科學(xué)決策、投入產(chǎn)出經(jīng)營效率，提升了企業(yè)的整體素質(zhì)；通過競爭上崗、薪酬改革、績效考核、員工職業(yè)生涯發(fā)展和教育培訓(xùn)等五項機(jī)制創(chuàng)新，激發(fā)了企業(yè)的活力和員工的主觀能動性；通過bpr業(yè)務(wù)流程重組，逐步形成了“以前臺服務(wù)為標(biāo)志，以后臺服務(wù)為支撐，以網(wǎng)絡(luò)服務(wù)為基礎(chǔ)”的服務(wù)鏈，解決了過去對市場反應(yīng)慢、業(yè)務(wù)流程不暢、員工職責(zé)不清等問題，使市場響應(yīng)能力得到極大增強(qiáng)。但同時，我們也應(yīng)清醒看到，電信企業(yè)還缺乏對內(nèi)在的制度文化自律與軟性的制度文化引導(dǎo)；缺乏強(qiáng)調(diào)心理認(rèn)同、人的自主意識和主動性；缺乏啟發(fā)員工的自覺意識達(dá)到自控和自律；支撐制度的文化尚未全面形成，企業(yè)的制度執(zhí)行成本較高。具體表現(xiàn)在以下一些方面：

一是對制度文化建設(shè)的動因認(rèn)識不到位。一些制度的產(chǎn)生并不是完全立足于需要之上的，認(rèn)為制度是越多越好，為嚴(yán)格而嚴(yán)格。

二是對制度文化建設(shè)的內(nèi)涵認(rèn)識不到位。將制度文化建設(shè)僅僅局限于制度這一表現(xiàn)形式，甚至迷信于制度建設(shè)，而忘記其他部分。

三是對制度文化建設(shè)的主體認(rèn)識不到位。將制度看成是管理者的文化，或者是只反映管理規(guī)律和管理規(guī)范，對員工只注重外在的約束，而不探討制度內(nèi)涵是否被員工心理認(rèn)同和接受，并自覺遵守，使制度沒有成為一種共有的文化。

四是對制度文化建設(shè)的執(zhí)行認(rèn)識不到位。有的企業(yè)在執(zhí)行制度時，自上而下強(qiáng)制推行，雖然這些制度往往能迅速實施，很快就在企業(yè)整體和員工個人的行為中體現(xiàn)出來，但是，這些僅僅是表象，其后缺少與員工的溝通，不能讓員工充分理解和認(rèn)同制度的內(nèi)涵，不重視制度執(zhí)行中的信息反饋，因此，制度的有效性不長。

三、加強(qiáng)電信企業(yè)制度文化建設(shè)的幾點思考

西方學(xué)者做過一個比喻：制度管理就像一座漂浮在大海里的冰山，露出水面的部分，占1/3，大體相當(dāng)于規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)等有形管理；隱在水中部分，占2/3，大體相當(dāng)于組織成員對制度的接受度、認(rèn)同感、認(rèn)知率等無形管理。這個比喻形象、深刻。其中，制度是有形管理部分，制度文化是無形管理部分。制度是載體，多強(qiáng)調(diào)理性化，重視科學(xué)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范的作用；制度文化強(qiáng)調(diào)的是非理性化，重視內(nèi)在精神價值的開發(fā)、集體感受和各種非正式規(guī)則、群體氛圍的作用。制度可以造就一個結(jié)構(gòu)框架合理、運(yùn)轉(zhuǎn)程序規(guī)范、執(zhí)行嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)化企業(yè)；而制度文化管理可以賦予這個企業(yè)以生命活力，為之提供精神源泉和價值動力，引導(dǎo)其發(fā)展方向，并創(chuàng)造經(jīng)營個性和管理特色。企業(yè)制度文化建設(shè)的過程，是一個信仰、道德、理念、規(guī)則和行為不斷強(qiáng)化的過程，不是一朝一夕所能實現(xiàn)的，它是一種歷史的積累和沉淀所凝聚的力量。所以，我們認(rèn)為，把握企業(yè)制度文化的“無形”、“柔性”，加強(qiáng)電信企業(yè)制度文化建設(shè)可以從以下五個方面入手：

（一）從審視制度是否以企業(yè)的根本性需求出發(fā)入手，抓住企業(yè)制度文化建設(shè)的基本點。俗話說：沒有規(guī)矩，不成方圓。制度建設(shè)是制度文化的骨架部分，任何一個企業(yè)離開了制度就會成為一盤散沙。同時，制度又反映一個企業(yè)的基本觀念，反映企業(yè)對社會、對人的基本態(tài)度，因而制度又不是隨心所欲的。制度必須從企業(yè)的根本性需求出發(fā)，是對企業(yè)根本性需求的維護(hù)。如事關(guān)企業(yè)生存的各種問題，包括服務(wù)質(zhì)量、客戶關(guān)系、網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行等，毫無疑問是必須以制度加以明確規(guī)范的。

（二）從審視制度的內(nèi)容是否以“以人為本”入手，抓住企業(yè)制度文化建設(shè)的活力點。制度是靠人去執(zhí)行的，再好的制度如果沒有高素質(zhì)的人去執(zhí)行也不會產(chǎn)生好的效率、效果來。加強(qiáng)對員工的培養(yǎng)和教育，應(yīng)是制度建設(shè)中的重要內(nèi)容。首先，應(yīng)加強(qiáng)對企業(yè)員工誠實守信的教育，因為如果沒有誠信，就會出現(xiàn)弄虛作假、欺上瞞下、投機(jī)取巧的現(xiàn)象，就會直接影響企業(yè)的形象和企業(yè)的信譽(yù)。其次，要關(guān)注員工自身價值的建設(shè)，注重其創(chuàng)新能力的培養(yǎng)和提高。應(yīng)當(dāng)對不同的工作崗位每年提出不同的知識更新要求，通過培訓(xùn)、考試、考核和業(yè)績評估等形式提升企業(yè)全體員工的能力水平。同時，管理者還應(yīng)創(chuàng)造適宜的工作環(huán)境、工作條件以滿足員工的尊重需求和自我實現(xiàn)的需要，采用適當(dāng)?shù)募钍侄握{(diào)動員工工作的積極性和創(chuàng)造性。

（三）從審視制度是否使各直接參與者的利益得到平衡入手，抓住企業(yè)制度文化建設(shè)的支撐點。制度作為公正的體現(xiàn)不但要求其形式是公正的，更要求其內(nèi)容是公正的，要使制度約束下各直接參與者的利益得到平衡，體現(xiàn)權(quán)利與義務(wù)的對稱。唯有如此，才能得到全員的認(rèn)可。

（四）從審視制度的執(zhí)行是否真正嚴(yán)格平等入手，抓住企業(yè)制度文化建設(shè)的折射點。制度執(zhí)行的最好效果就是在無歧視原則下產(chǎn)生的普遍的認(rèn)同心理，這也正是制度執(zhí)行中的難點問題。因為每個人在企業(yè)中所處的地位不同，制度的監(jiān)督執(zhí)行部門在企業(yè)中所處的地位不同，在執(zhí)行制度時是很難以做到完全公正和無歧視性的，這樣往往就會影響制度的效果，危及制度的最終目標(biāo)。

（五）從審視制度的責(zé)任是否明確落實入手，抓住企業(yè)制度文化建設(shè)的落腳點。制定嚴(yán)格的責(zé)任追究制度和懲罰規(guī)定是企業(yè)制度得以貫徹執(zhí)行的根本保證，如果沒有嚴(yán)格的責(zé)任追究制，就會使各項合理的規(guī)章制度形同虛設(shè)，這個企業(yè)也就沒有什么凝聚力和戰(zhàn)斗力可言。懲罰規(guī)定是責(zé)任追究制度的補(bǔ)充，它既是治理違法違規(guī)、偷懶、弄虛作假的直接手段，又是樹立正風(fēng)，打擊歪風(fēng)邪氣的有力武器，這種制度規(guī)定是必須的，也是有效的。在制度面前人人平等，全體員工都應(yīng)是制度的執(zhí)行者和維護(hù)者，在企業(yè)內(nèi)部不應(yīng)有特殊員工，尤其是對違法違規(guī)的處理上，必須堅持公平、公正性原則，要一視同仁，一碗水端平。這樣的制度才是有效的，并具有權(quán)威性。

四、常州電信企業(yè)制度建設(shè)概要

如前所述，制度與文化兩者之間是一個相互作用與反作用的關(guān)系，特別是處于重要戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型期的企業(yè)，文化的反作用力更為明顯。制度是有形管理部分，文化是無形管理部分。制度是載體，多強(qiáng)調(diào)理性化，重視科學(xué)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范的作用；文化強(qiáng)調(diào)的是非理性化，重視內(nèi)在精神價值的開發(fā)和群體氛圍的作用。制度可以造就一個結(jié)構(gòu)框架合理、運(yùn)轉(zhuǎn)程序規(guī)范、執(zhí)行嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)化企業(yè)；而文化可以賦予這個企業(yè)以生命活力，為之提供精神源泉和價值動力，引導(dǎo)其發(fā)展方向，并創(chuàng)造經(jīng)營個性和管理特色。因此，文化理念的落實最終要靠制度去推進(jìn)，形成固化模式，否則文化就沒有土壤，制度也沒有持久生命力。在企業(yè)轉(zhuǎn)型中，制度的再造與文化的再造是相輔相成的。

為此，今年以來，常州電信在企業(yè)制度建設(shè)方面先進(jìn)行了一些探索。分公司明確提出，企業(yè)制度重建工作必須與《企業(yè)文化綱要》宣貫工作，企業(yè)精神、核心價值觀宣傳、貫徹落實相結(jié)合，必須與流程重組、架構(gòu)再造工作相結(jié)合，必須做到“繼承”與“創(chuàng)新”相結(jié)合。

一是明確了制度建設(shè)的目的。以執(zhí)行層的精細(xì)化為途徑，以管理層的精確化為目標(biāo)，逐步固化各種事務(wù)處理模式，為企業(yè)運(yùn)行疏理建立一套完整的、系統(tǒng)的，描述清晰的操作和管理規(guī)范。

二是確定了制度建設(shè)的理念。即，制度建設(shè)不是大刀闊斧的改革而是在現(xiàn)有機(jī)制下的改良；制度建設(shè)要做好“針線工夫”，一針一線地縫出企業(yè)品牌；制度建設(shè)要為精確化決策提供保障；淡化個人色彩，實行職業(yè)化管理；效率與規(guī)范相結(jié)合。

三是把握好制度建設(shè)要解決的問題。主要有：制度的描述不夠清晰、細(xì)致，缺乏可操作性，留有一定的個人意志空間；部門職責(zé)的制定只解決了分工問題，沒有解決執(zhí)行質(zhì)量問題，一些職責(zé)仍缺乏與之配套的工作標(biāo)準(zhǔn)和行為規(guī)范；各種制度仍缺乏相應(yīng)文化理念、價值觀的貫穿和支撐。

四是勾劃了常州電信企業(yè)制度的總綱及框架?？偩V包括序言及八章內(nèi)容，闡述了常州電信的沿革、企業(yè)性質(zhì)、議事規(guī)則、企業(yè)精神及企業(yè)愿景，規(guī)定了員工的基本權(quán)利與義務(wù)，規(guī)范了企業(yè)與員工、員工與員工的關(guān)系，明確了員工守則。企業(yè)制度的框架分為三大塊，即業(yè)務(wù)管理制度、行政管理制度和內(nèi)控管理制度，主要內(nèi)容包括組織管理、行政管理、法律事務(wù)、人力資源、財務(wù)審計、運(yùn)行維護(hù)、市場營銷、服務(wù)監(jiān)督、信息化等。同時，將溝通反饋制度、監(jiān)察檢查制度和文化監(jiān)督制度貫穿各個部門。

篇3

企業(yè)制度建設(shè)關(guān)鍵在于產(chǎn)權(quán)明確、權(quán)利清晰、有效管理。檔案事業(yè)管理是社會主義檔案事業(yè)管理的集中體現(xiàn)。有關(guān)規(guī)定要求，國家檔案行政管理單位在檔案事業(yè)管理中，統(tǒng)籌規(guī)劃、注重統(tǒng)一性，各區(qū)域檔案行政管理單位對所在區(qū)域企業(yè)檔案工作進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管，檔案管理人員主要工作內(nèi)容為：管理好所在部門檔案，同時對檔案工作進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督。檔案事業(yè)中的統(tǒng)一性管理、分層管理，在一定程度上推動了企業(yè)檔案事業(yè)制度的完善，起到促進(jìn)作用。在這樣的發(fā)展要求下，促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)進(jìn)步，特別是推動了大中型企業(yè)的改革轉(zhuǎn)型。在市場經(jīng)濟(jì)改革環(huán)境下，該怎樣進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃、分層管理，成為企業(yè)檔案事業(yè)革新的重要內(nèi)容。從WTO后，一些跨國企業(yè)、集團(tuán)等開始融入社會行業(yè)中，推動了民營企業(yè)的進(jìn)步，并在市場競爭中占據(jù)較大優(yōu)勢；國有企業(yè)經(jīng)過不斷的改革創(chuàng)新，混合所有制企業(yè)誕生，國有資產(chǎn)分層授權(quán)管理，進(jìn)而造成檔案管理工作的變化。企業(yè)檔案事業(yè)管理體系，還需要跟上現(xiàn)代企業(yè)制度發(fā)展，進(jìn)而完成檔案工作革新。

二、企業(yè)制度建設(shè)與檔案事業(yè)管理存在的問題

基于國有企業(yè)發(fā)展而言，國有企業(yè)融入現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展，遵循公司制，成為國有企業(yè)和市場經(jīng)濟(jì)融合的最佳狀態(tài)。而根據(jù)現(xiàn)階段發(fā)展情況看，企業(yè)更多的注意力在生產(chǎn)經(jīng)營中，檔案工作依然停留于傳統(tǒng)管理中，未與生產(chǎn)經(jīng)營融合，沒有得到較高重視度，檔案管理工作不斷降低、人員裁剪使得管理人員無法專心于工作中?，F(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)中，受管理權(quán)利影響而造成檔案單位、編制較為隨意化而影響企業(yè)檔案管理制度，無法形成統(tǒng)一管理模式，各自為政。非公有制企業(yè)中，多種原因造成檔案管理工作監(jiān)督不到位，此外，檔案管理人員專業(yè)素質(zhì)、管理水平參差不齊。綜合分析，現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)，與現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)并行的檔案事業(yè)管理制度仍未完善，這也是現(xiàn)階段影響檔案事業(yè)革新的核心問題?；谥贫却_定方面而言，有關(guān)條例法規(guī)中規(guī)定：檔案工作結(jié)合企業(yè)資產(chǎn)關(guān)系，進(jìn)而展開統(tǒng)一性、全面制度管理模式，這對企業(yè)檔案管理制度完善有著重要的作用。但是市場機(jī)制影響下，企業(yè)結(jié)構(gòu)規(guī)模變化多端，一些大型企業(yè)多結(jié)構(gòu)單位、多法人，檔案管理制度與市場檔案管理要求背道而馳。制度的多樣化使得檔案隨之變化不定。在這樣的形式下，若繼續(xù)實行單一管理制度，檔案事業(yè)管理將會受到?jīng)_擊，進(jìn)而造成檔案管理難以有效開展。所以，應(yīng)該怎樣革新，構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)制度中的檔案管理制度成為當(dāng)務(wù)之急。

三、企業(yè)制度建設(shè)與檔案事業(yè)管理對策

（一）檔案管理工作因勢利導(dǎo)?，F(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)中，注重政企分離，但這并非代表放棄企業(yè)管理，而是更多的凸顯企業(yè)主體影響，以及管理能力。21世紀(jì)發(fā)展?fàn)顟B(tài)下，強(qiáng)調(diào)宏觀調(diào)控、分層管理，有關(guān)單位相互配合。第一，指導(dǎo)企業(yè)將檔案工作重新整合、開展；第二，將成功經(jīng)驗進(jìn)行宣傳推廣，應(yīng)用在各企業(yè)管理中。各地區(qū)檔案管理單位根據(jù)結(jié)合該種方法做好檔案工作。現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)發(fā)展中，產(chǎn)生了大量管理科學(xué)的企業(yè)集團(tuán)，企業(yè)集團(tuán)中的中心企業(yè)叫作集團(tuán)公司。各集團(tuán)工作實行統(tǒng)籌規(guī)劃，建設(shè)現(xiàn)代企業(yè)檔案工作，利用這一特點發(fā)揮導(dǎo)向作用。（二）實行信息化檔案管理模式。隨著信息技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)可以結(jié)合信息技術(shù)實現(xiàn)企業(yè)檔案管理。信息技術(shù)管理能夠確保企業(yè)信息的有效利用、儲存、整合，同時有效實現(xiàn)資源共享，打破以往空間、時間限制。所以，實行信息化檔案管理模式成為現(xiàn)代企業(yè)檔案事業(yè)建設(shè)中的重要途徑。受信息管理和知識管理的影響，一些大型企業(yè)開始實行一體化信息管理。數(shù)據(jù)分享與企業(yè)信息的融合，構(gòu)成現(xiàn)代企業(yè)檔案管理系統(tǒng)，這也是現(xiàn)代企業(yè)信息化管理的重要內(nèi)容。通過信息中心管理企業(yè)全部數(shù)據(jù)文件，進(jìn)而確保企業(yè)檔案信息資源的有效使用，提升企業(yè)管理水平。由此可見，實行信息化檔案管理模式，在一定程度上能夠推動企業(yè)檔案管理走向更高管理水平，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、擴(kuò)大銷售，推動企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。

四、結(jié)語

總而言之，現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)中，檔案工作具有自身的發(fā)展特點，這還需要在檔案事業(yè)管理中不斷革新。筆者分別從企業(yè)制度建設(shè)與檔案事業(yè)管理重要性、問題、方法，三方面進(jìn)行分析，希望能夠推動企業(yè)制度建設(shè)與檔案事業(yè)管理發(fā)展，推動企業(yè)檔案事業(yè)管理走向更高水平。

作者:安偉紅 單位:吉林省白城市通榆縣檔案局

【參考文獻(xiàn)】

[1]張宏明.論全面深化文化體制改革的基本原則、制約因素及對策建議[J].山東社會科學(xué),2015(12).

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關(guān)鍵詞:企業(yè)制度 執(zhí)行力 問題與對策

企業(yè)制度執(zhí)行力,是指企業(yè)各管理層次、各職能部門、各崗位人員把制度規(guī)定落實到具體工作行為中,優(yōu)質(zhì)高效安全地完成各項任務(wù),實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略方針計劃和預(yù)期目標(biāo)的能力。全面提升企業(yè)制度執(zhí)行力,是實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)、提高企業(yè)管理水平、優(yōu)化員工隊伍整體素質(zhì)的客觀需要,也是建立健全教育、制度、監(jiān)督并重的懲治和預(yù)防腐敗體系的迫切需要,對于提高企業(yè)核心競爭力具有決定性作用。下面就企業(yè)制度執(zhí)行力問題及對策談幾點粗淺看法。

一、企業(yè)制度執(zhí)行力方面存在的問題

目前,在企業(yè)制度執(zhí)行力方面主要存在以下幾個問題。

一是政策制度沒有得到有效的落實。存在著執(zhí)行不到位、貫徹不徹底、落實打折扣等問題。一些企業(yè)管理人員包括一些領(lǐng)導(dǎo)干部,對企業(yè)規(guī)章制度、上級要求置若罔聞,辦事隨意性大,總是找各種各樣的借口強(qiáng)調(diào)特殊性,甚至搞上有政策、下有對策。對執(zhí)行上存在的偏差沒有感覺,也不覺得重要。還有一些管理制度下發(fā)之后就被束之高閣,從來沒有真正執(zhí)行過。由于沒有堅持制度,以及制度落實不力而造成管理漏洞、形成風(fēng)險隱患,企業(yè)違法違紀(jì)案件時有發(fā)生。制度執(zhí)行力弱化、缺失,是企業(yè)制度建設(shè)需要解決的重中之重。

二是企業(yè)內(nèi)部制度建設(shè)滯后、修訂不完善或本身有缺陷。起草制度、制訂計劃的企業(yè)責(zé)任單位和部門,對制度在執(zhí)行中可能遇到的所有情況和特殊情況分析預(yù)測不夠,缺乏清晰、嚴(yán)密的程序運(yùn)行規(guī)定,存在先天缺陷和漏洞,關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)缺失,或沒有受控,給他人特別是給自己留有很大的執(zhí)行和操作空間。有的過于繁瑣不利于執(zhí)行,有的條文不嚴(yán)謹(jǐn),缺少針對性和可行性,不利于執(zhí)行。

三是制度教育不到位。一些企業(yè)只注重制度建設(shè),輕制度教育,企業(yè)管理人員對制度學(xué)習(xí)和理解不深刻、不透徹,存在著對上級下發(fā)的相關(guān)政策、規(guī)章制度、文件精神不知道、不清楚、不查找、不研究等問題,制度執(zhí)行和落實起來的有效性不高,導(dǎo)致員工的風(fēng)險意識、責(zé)任意識和自我保護(hù)意識薄弱,影響制度執(zhí)行有效性的質(zhì)量和效果。正因為制度教育不力,當(dāng)然也就談不上更好地運(yùn)用和執(zhí)行政策了,企業(yè)難免出現(xiàn)一些不符合上級要求和違背政策法規(guī)的事情,嚴(yán)重的甚至?xí)o企業(yè)帶來不良影響和重大損失。

二、全面提升企業(yè)制度執(zhí)行力的對策

再好的企業(yè)管理制度,如果不能認(rèn)真執(zhí)行,不能貫徹落實,只做表面文章,最后必將貽誤企業(yè)的發(fā)展。要全面提升企業(yè)制度執(zhí)行力,就必須用正確的人、做正確的事、把事做正確,切實強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控管理,防范崗位風(fēng)險,建立按制度辦事、靠制度管人、用制度規(guī)范行為的長效機(jī)制,確保企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)。

第一,必須用正確的人,確保制度執(zhí)行到位。任何制度都是靠人來執(zhí)行。企業(yè)的發(fā)展迫切需要工作主動、負(fù)責(zé)的員工來執(zhí)行企業(yè)的規(guī)章制度,實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。這就涉及到用人的問題。如果用錯了人,就不可能做正確的事,更不可能把事做正確。為此,必須切實依靠企業(yè)全體員工模范地執(zhí)行企業(yè)規(guī)章制度。企業(yè)在把工作交給某一個員工之前,一定要確認(rèn)這個員工是不是能夠有效地執(zhí)行企業(yè)規(guī)章制度。如果確認(rèn)能夠勝任,接下來就要授權(quán)并充分地給予信任,使他們能夠有責(zé)任感和權(quán)力去執(zhí)行企業(yè)規(guī)章制度。這樣做,有利于建立具有競爭力的薪酬體系和激勵機(jī)制、良好的職業(yè)發(fā)展通道和以人為本的企業(yè)文化氛圍,既能夠提升企業(yè)的執(zhí)行力,又能夠提高員工對企業(yè)的滿意度,調(diào)動他們的工作積極性。

篇5

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)制度；會計監(jiān)督；問題；建議

一、現(xiàn)代企業(yè)制度及會計監(jiān)督定義

1.現(xiàn)代企業(yè)制度

目前，企業(yè)管理基本上是依靠企業(yè)規(guī)章制度及企業(yè)文化，這種規(guī)章制度必然是在實際管理過程中總結(jié)出來的經(jīng)驗和準(zhǔn)則，要不斷更新、完善?，F(xiàn)代企業(yè)制度，是指在市場經(jīng)濟(jì)體制下適應(yīng)社會化要求，完善的企業(yè)法人制度，產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、科學(xué)管理的新型企業(yè)制度。企業(yè)以生產(chǎn)經(jīng)營為主要職能，通過產(chǎn)品的生產(chǎn)、銷售來達(dá)到盈利的目的，管理人員和員工按經(jīng)營業(yè)績和勞動貢獻(xiàn)獲取收益。企業(yè)會根據(jù)自身行業(yè)和實際經(jīng)營狀況制定勞動合同，在遵循地方法規(guī)的前提下，勞動合同都需有職工薪酬、工作時間以及工作內(nèi)容等必要的條款，嚴(yán)格約定試用期、服務(wù)期、保密協(xié)議等約定條款，對現(xiàn)代企業(yè)制度來說都是必不可少的內(nèi)容?，F(xiàn)代企業(yè)制度的建立都必須要有符合規(guī)定的組織機(jī)構(gòu)，研發(fā)、采購、生產(chǎn)、銷售、財務(wù)等都是現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)的主要內(nèi)容，這些內(nèi)容都是與企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)的。

2.會計監(jiān)督

會計監(jiān)督即是會計人員在會計工作處理中出現(xiàn)的行為或者對會計信息、財務(wù)報表編制過程進(jìn)行審計、監(jiān)管、評估的過程。會計監(jiān)督不僅對企業(yè)財務(wù)工作起到監(jiān)督作用，而且還有利于提高企業(yè)的整體管理水平。在現(xiàn)代企業(yè)制度建立過程中，會計監(jiān)督已是不可或缺的一部分，許多企業(yè)還沒有意識到會計監(jiān)督的重要性，為提高會計信息質(zhì)量，確保會計工作的安全可靠，會計監(jiān)督是必須實施的一項有效措施。會計監(jiān)督是獨立于企業(yè)管理之外的機(jī)構(gòu)，不受企業(yè)管理層或者領(lǐng)導(dǎo)的意志影響，其是一個獨立存在的個體，作為企業(yè)管理的第三者能對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行全面、系統(tǒng)、持續(xù)、及時、準(zhǔn)確的監(jiān)管，達(dá)到企業(yè)在遵循國家政策又能獲得效益的目的。會計監(jiān)督不僅僅是監(jiān)督企業(yè)職工的工作行為，對企業(yè)管理者也具體同樣的監(jiān)管效力，同時對會計工作處理本身具有監(jiān)管職能，所以會計監(jiān)督是一個范疇，其監(jiān)督范圍廣、涉及事項多，能及時發(fā)現(xiàn)國家法律法規(guī)和會計準(zhǔn)則的不足之處，并及時提出意見及改進(jìn)措施。

二、會計監(jiān)督對于現(xiàn)代企業(yè)制度建立的必要性

1.會計監(jiān)督是現(xiàn)代企業(yè)制度建立的基本要求

現(xiàn)代企業(yè)制度是以產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)為特征的，在現(xiàn)代企業(yè)制度下，管理者和員工分工合作，享受企業(yè)福利待遇的同時，承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)、經(jīng)營都按照規(guī)章制度進(jìn)行。為了使經(jīng)濟(jì)活動能夠正常、有序、健康地進(jìn)行，企業(yè)所有者、企業(yè)管理者、企業(yè)投資者、企業(yè)員工之間存在著利益關(guān)系，容易發(fā)生矛盾，為了解決這些矛盾，企業(yè)只能依靠法律、法規(guī)和制度約束下的會計信息來協(xié)調(diào)利益相關(guān)者之間的關(guān)系，根據(jù)會計提供的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果來評價企業(yè)的經(jīng)營管理，而會計監(jiān)督可以有效的幫助企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)代企業(yè)制度的建立、完善。

2.會計監(jiān)督是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求

遵循法律制度規(guī)范是我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必要前提，企業(yè)要在市場經(jīng)濟(jì)條件下獲得更大的生存空間并獲得較大利益，首要基礎(chǔ)是要符合市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求和行業(yè)法律法規(guī)的嚴(yán)格要求。企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需不斷趨向科學(xué)性、合理性、合法性，所以會計監(jiān)督在企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中成了不可或缺的力量，也是我國發(fā)展市場經(jīng)濟(jì)的客觀需求。會計監(jiān)督主要是對會計核算信息進(jìn)行有效的監(jiān)管、督導(dǎo)的作用，保證會計信息真實可靠的情況下，保證企業(yè)經(jīng)營決策的可行性。

3.會計監(jiān)督是維護(hù)所有者權(quán)益的需要

政府職能和企業(yè)監(jiān)管分開實施是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一大顯著特點，政府充分發(fā)揮其宏觀調(diào)控的作用，利用“看得見的手”“看不見的手”調(diào)控市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向和未來發(fā)展趨勢，實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。而企業(yè)在遵循國家宏觀調(diào)控和市場經(jīng)濟(jì)良好大環(huán)境下，則只需充分發(fā)揮好企業(yè)監(jiān)督管理的作用。而會計監(jiān)督則是實施現(xiàn)代企業(yè)管理的有效措施，會計監(jiān)督能從企業(yè)管理的各方面或者各個利益相關(guān)者角度出發(fā)，對會計核算的準(zhǔn)確性、合法性等都能有效的控制，使企業(yè)資產(chǎn)真正達(dá)到增值、保值的作用，保障企業(yè)所有者權(quán)益。

三、現(xiàn)代企業(yè)制度建立過程中會計監(jiān)督存在的問題

1.我國會計監(jiān)督體制本身并不完善

我國會計監(jiān)督體制實施的時間較短，并且沒有專業(yè)嚴(yán)格的法律體制要求，使得在運(yùn)用過程中存在諸多問題。一項新法規(guī)、新制度的落實都是以現(xiàn)有法律規(guī)章作為后盾保障。我國的《會計法》的條例是相對完善的，但與之相適應(yīng)或者相匹配的規(guī)章制度有些滯后，不能滿足新《會計法》的根本要求，使得會計監(jiān)督在職能運(yùn)用過程中出現(xiàn)多種影響監(jiān)督職能執(zhí)行的問題。許多企業(yè)特別是大型企業(yè)經(jīng)常會出現(xiàn)偷稅、騙稅等不法行為，其財務(wù)信息造假的招數(shù)層出不窮，不良行為不僅影響了企業(yè)的實際運(yùn)營效益還會影響廣大股民的決策，造成大量的財產(chǎn)損失，主要原因在于缺乏會計監(jiān)督職能或者會計監(jiān)督體制本身就存在諸多弊端。

2.會計監(jiān)督機(jī)制設(shè)置不合理

現(xiàn)代企業(yè)制度的建立少不了政府的宏觀調(diào)控和約束，只有滿足了現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求并且符合法律法規(guī)規(guī)定才能真正建立起現(xiàn)代企業(yè)管理制度。以往政府在企業(yè)管理活動中掌控宏觀大局的領(lǐng)導(dǎo)作用，并不直接參與企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營決策。但政府在現(xiàn)代企業(yè)制度的建立過程中具有直接干預(yù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的勢頭，使得會計監(jiān)督喪失了真正監(jiān)督的作用，而扮演了政府干預(yù)企業(yè)制度建設(shè)的重要手段，使許多企業(yè)管理者對會計監(jiān)督喪失了信心?，F(xiàn)實中，會計監(jiān)督機(jī)構(gòu)不是獨立于企業(yè)之外的，在很大程度上受企業(yè)管理者控制，不得不做出有違底線的行為，對虛假財務(wù)信息和違法行為出現(xiàn)視而不見的現(xiàn)象，嚴(yán)重?fù)v亂了會計監(jiān)督的職能秩序。

3.政府部門和社會審計監(jiān)督不力

在計劃經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)的會計監(jiān)督職能都是通過社會審計監(jiān)督發(fā)揮監(jiān)督作用。但市場經(jīng)濟(jì)徹底打破了此監(jiān)督方法，社會監(jiān)督的職能往往都交給了那些于企業(yè)聯(lián)系較為密切的會計事務(wù)所或者審計監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對此出現(xiàn)了許多潛在的矛盾，并且不能達(dá)到真正監(jiān)督的目的。加之，政府在此方面給予的監(jiān)督職能較少，并且對企業(yè)現(xiàn)代制度的建立出臺的相關(guān)政策和法規(guī)較少，使得企業(yè)監(jiān)督不能得到有力的保障，在實施過程中也不利于更好的發(fā)揮其監(jiān)督職能的作用。對企業(yè)的違法行為經(jīng)常處理不到位或者處罰較輕等現(xiàn)象，使得企業(yè)經(jīng)常存在僥幸或者不以為訓(xùn)的心理。以上問題都是導(dǎo)致了會計監(jiān)督存在諸多問題的重要原因，急需發(fā)揮政府和社會監(jiān)督的作用。

4.電子技術(shù)的運(yùn)用使會計監(jiān)督難度加大

隨著互聯(lián)網(wǎng)的廣泛運(yùn)用，會計核算以及會計信息處理完全融入了計算機(jī)的運(yùn)用中，計算機(jī)和財務(wù)軟件的運(yùn)用給會計行業(yè)帶來了翻天覆地的變化，徹底打破了傳統(tǒng)的手工帳記賬方式。電腦會計核算具有方便、快捷、靈活、準(zhǔn)確性高、效率高等顯著特點，受到廣大財務(wù)人員的青睞。但對會計監(jiān)督機(jī)構(gòu)來說，計算機(jī)做賬則給他們的審計工作帶來了一定的難度。比如，計算機(jī)記賬取代了傳統(tǒng)的手工憑證記賬方法，傳統(tǒng)的原始憑證和記賬憑證都被現(xiàn)代的電腦文字以記錄的形式儲存于電腦，并且電腦賬目容易篡改，而且還不會留下任何痕跡，給會計監(jiān)督在審計過程中沒有憑證作為依據(jù)，提高了審計難度。

四、對于完善和強(qiáng)化會計監(jiān)督的建議

1.企業(yè)要正確認(rèn)識會計監(jiān)督的重要作用

實施會計監(jiān)督的首要目的是遏制企業(yè)做出違法犯紀(jì)的行為，保障企業(yè)管理的安全性。企業(yè)應(yīng)正確認(rèn)識會計監(jiān)督在企業(yè)發(fā)展中的重要作用，從會計工作開始時就應(yīng)做好監(jiān)督，將會計監(jiān)督運(yùn)用到會計核算的每一環(huán)節(jié)，不能將不良會計行為放縱到不可收拾的地步才采取急救措施。企業(yè)應(yīng)該認(rèn)真學(xué)習(xí)《會計法》，將新會計準(zhǔn)則落實到企業(yè)每個財務(wù)人員，并定期考核其會計工作情況，做到嚴(yán)于律己，遵章守法。企業(yè)不應(yīng)將營利作為企業(yè)發(fā)展的一切出發(fā)點，承擔(dān)相應(yīng)的社會責(zé)任也是企業(yè)發(fā)展的根本，只有營造良好的社會環(huán)境才能更好的作用于企業(yè)的發(fā)展，自私自利，以為追求企業(yè)自身利益，終將不會有更長遠(yuǎn)的發(fā)展，所以維護(hù)社會利益，做好內(nèi)部監(jiān)督，是企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的力量源泉。

2.加快會計監(jiān)督體制建設(shè)

完善的法律體系是會計監(jiān)督職能發(fā)揮的有力保障，我國出臺了《會計法》，制定了新會計準(zhǔn)則都能有效的保證會計監(jiān)督職能的實施。雖然有法律規(guī)章的保障，但沒有落實到實際行動都不能達(dá)到建設(shè)完善的法律體系的目的。在認(rèn)真落實會計法律的基礎(chǔ)上還應(yīng)制定更加符合企業(yè)發(fā)展的多元化的規(guī)章制度，明確會計監(jiān)督職能、審計監(jiān)督職能，嚴(yán)格區(qū)分會計監(jiān)督的職責(zé)和權(quán)限，切實達(dá)到監(jiān)督的目的。對企業(yè)的違法行為的處罰要恰當(dāng)，不能應(yīng)付了事，具體、恰當(dāng)、得力的懲罰才能達(dá)到真正處罰的目的，清除影響會計監(jiān)督功能發(fā)揮的種種限制條件和障礙。除此之外政府部門還應(yīng)加大執(zhí)法力度、嚴(yán)格執(zhí)法，絕不放過一個違法亂紀(jì)的企業(yè)或者個人，不僅能使企業(yè)意識到會計監(jiān)督的重要性，還能有力打擊其違法行為，到達(dá)以儆效尤的目的。

3.明確會計責(zé)任主體

在企業(yè)管理中管理層處于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)地位，對企業(yè)各部門和各事項均有干預(yù)管理的權(quán)限。會計人員在進(jìn)行會計工作處理時，企業(yè)管理者或者領(lǐng)導(dǎo)層經(jīng)常將個人意志強(qiáng)加于會計人員，使得會計人員作出有違個人職業(yè)道德的行為。在審計過程中出現(xiàn)的各種對企業(yè)發(fā)展不利的影響時，企業(yè)管理層則不斷尋找他人原因，甚至責(zé)怪會計人員隱蔽工作不到位，工作處理能力低等原因，沒有明確責(zé)任關(guān)系，使得會計信息的真實性較差。所以，作為審計部門應(yīng)嚴(yán)格要求企業(yè)明確會計責(zé)任，為會計工作設(shè)置專門責(zé)任人，有利于審計工作的開展，也能更好的發(fā)揮會計監(jiān)督的作用。企業(yè)也應(yīng)該主動意識到會計責(zé)任的重要性，本著合理合法的原則進(jìn)行會計核算，確保會計監(jiān)督的獨立性，保證會計信息真實可靠，為企業(yè)經(jīng)營決策提供有價值的會計信息。

4.實行會計委派制

會計委派制度對企業(yè)所有者來說是及其有利的，能有效發(fā)揮會計監(jiān)督職能，確保會計工作的公正公平性。會計委派制度是現(xiàn)代企業(yè)制度建立的新形式，是維護(hù)企業(yè)利益相關(guān)者的有效措施，對完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理職能具有重要的促進(jìn)作用。會計委派制度在實施過程中還需不斷完善和提高，對每次派遣的審計人員應(yīng)各不相同，以防出現(xiàn)委派員與企業(yè)交往過密出現(xiàn)的的現(xiàn)象。對會計委派人員也需要嚴(yán)格考核，獎勵職業(yè)道德素質(zhì)較高并且立場堅決，對待會計工作個人原則較強(qiáng)的工作人員，營造良好的會計委派工作氛圍。

作者:陳紹菊 單位:長江師范學(xué)院財經(jīng)學(xué)院

參考文獻(xiàn)：

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[2]張永會.在現(xiàn)代企業(yè)制度下加強(qiáng)會計監(jiān)督的探討[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2010(8).

篇6

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；內(nèi)控制度；問題；對策；措施

隨著社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，市場競爭日趨激烈，施工企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險也進(jìn)一步增加。只有根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)管理的要求，強(qiáng)化內(nèi)控制度建設(shè)，建立有效的風(fēng)險控制系統(tǒng)，有效防范風(fēng)險，堵塞漏洞，消除隱患，才能全面提高核心競爭力，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

一、建立施工企業(yè)內(nèi)控制度的作用

施工企業(yè)屬于傳統(tǒng)的勞動密集型企業(yè)，具有施工地點分散、施工周期長、人員流動大的特點，而這些特點決定了施工企業(yè)在資金管理、成本管理、物資管理、人員管理等方面與其他企業(yè)有許多不同之處。內(nèi)控制度建設(shè)可以使施工企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部各職能部門之間的相互控制，保證施工活動的規(guī)范進(jìn)行，提高施工效率和施工質(zhì)量。這對于控制企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險、提高經(jīng)濟(jì)效益、樹立企業(yè)新形象都有重要的意義。

（一）明確職責(zé)的需要

受慣性思維的影響，施工企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)相對滯后，有些還沿用多年形成的治理習(xí)慣。在職責(zé)分工方面存在業(yè)務(wù)交叉、重疊、模糊等現(xiàn)象。有些部門各自為政，公司管理措施不能及時落實到位，管理模式運(yùn)行遲緩，業(yè)務(wù)流程急需梳理。因此，在施工企業(yè)內(nèi)部明確職責(zé)分工，建立完善內(nèi)控體系，已經(jīng)成為刻不容緩的歷史任務(wù)。

（二）法治建設(shè)的需要

實現(xiàn)企業(yè)法制化，就要對原有制度進(jìn)行有針對性地修正，通過調(diào)查研究制定出新的規(guī)章制度，這些都是科學(xué)管理的必備條件。圍繞制度制定行為規(guī)范，是現(xiàn)代企業(yè)健康發(fā)展的基礎(chǔ)。企業(yè)制度化，還可以消除過去因為制度欠缺而導(dǎo)致的人為影響治理決策的現(xiàn)象，這對提升企業(yè)內(nèi)驅(qū)力和發(fā)揮企業(yè)正能量，都有不可替代的作用。

（三）提升責(zé)任的需要

企業(yè)要發(fā)展壯大當(dāng)然離不開全體職工的共同努力，建立完善的管理制度，就可以凝聚職工向心力，激發(fā)職工主人公精神，確保企業(yè)活力，提高企業(yè)創(chuàng)造力。促使企業(yè)經(jīng)營協(xié)調(diào)、有序、高效，特別是職能部門的責(zé)任意志得到強(qiáng)化，這才是制度化管理所帶來的新成果。

二、施工企業(yè)內(nèi)控制度存在的不足

施工企業(yè)有一般企業(yè)的共性問題，也有自身的管理特點。針對企業(yè)制度建設(shè)進(jìn)行自查自糾，做出科學(xué)診斷，找到問題和不足，進(jìn)行有效協(xié)調(diào)、改進(jìn)、重組，這也是企業(yè)實現(xiàn)歷史蛻變的重要標(biāo)志。

（一）內(nèi)控意識不端正

很多企業(yè)職工甚至是公司領(lǐng)導(dǎo)層都對內(nèi)部控制缺乏正確的認(rèn)識與理解。有的人認(rèn)為內(nèi)部控制是財務(wù)資金成本的控制，這是財務(wù)部門的職責(zé)，與一般職工沒有多大關(guān)系；有些人對內(nèi)部控制認(rèn)識不足，不能結(jié)合自身工作落實內(nèi)控制度，制度建設(shè)被人為架空；還有一種認(rèn)識更是荒唐，認(rèn)為內(nèi)控制度就是應(yīng)付上級檢查的，這些制度不存在可操作性。這些錯誤的認(rèn)識，在一定程度上阻礙了企業(yè)內(nèi)控制度的建立和完善。

（二）內(nèi)控制度不健全

企業(yè)內(nèi)控制度應(yīng)該是一個完善的管理系統(tǒng)，內(nèi)容包括市場經(jīng)營、法律事務(wù)、內(nèi)部審計，以及合同、質(zhì)量、安全、行政、財務(wù)、信息管理等方面，涉及所有部門和人員。如果只對某些部門進(jìn)行控制，而忽視其他，就不能形成完整的管理體系，企業(yè)管理也就會顧此失彼，造成經(jīng)營風(fēng)險增加。

（三）信息系統(tǒng)不暢通

施工企業(yè)由于施工地點比較分散，時間不固定，施工內(nèi)容復(fù)雜多變，涉及管理部門眾多，在信息傳遞上出現(xiàn)問題是常有的事。施工項目部和公司之間信息傳遞不暢，內(nèi)控制度執(zhí)行存在客觀障礙，而公司對施工項目部情況不掌握，也難以有效控制相關(guān)行為。

（四）制度監(jiān)管不到位

企業(yè)內(nèi)控制度是企業(yè)職工工作的行為規(guī)范準(zhǔn)則和要求，執(zhí)行這些制度和規(guī)定，僅憑職工的自覺性是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，要有專門的監(jiān)督和管理部門行使監(jiān)管職責(zé)，才能確保內(nèi)控制度的執(zhí)行和落實。由于施工項目地點分散，項目負(fù)責(zé)人執(zhí)行制度的決心和意志存在差異，而上級主管多是山高皇帝遠(yuǎn)，很難形成有效監(jiān)督，使得一些施工企業(yè)的內(nèi)控制度形同虛設(shè)。有的企業(yè)違規(guī)掛靠、違規(guī)分包，出現(xiàn)重大質(zhì)量、傷亡事故，不但嚴(yán)重?fù)p壞了企業(yè)信譽(yù)，加大了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，還將面臨被市場所淘汰的危險。

三、構(gòu)建施工企業(yè)內(nèi)控制度管理體系

施工企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)是企業(yè)發(fā)展的重要保障，企業(yè)只有建立、健全制度，強(qiáng)化制度管理，用制度管理人，用制度約束人，讓制度控制成為一貫的管理方式和行動指南，企業(yè)才會走上規(guī)范化管理的正確軌道。不管是領(lǐng)導(dǎo)還是職工，都應(yīng)該更新觀念，摒棄不科學(xué)的習(xí)慣做法，遵循企業(yè)發(fā)展規(guī)律，做內(nèi)控制度管理的積極倡導(dǎo)者和執(zhí)行者。

（一）完善內(nèi)控制度建設(shè)

大量的管理實踐證明：“得控則強(qiáng)，失控則衰”。施工企業(yè)需建立適合自身管理和發(fā)展的一整套內(nèi)控管理制度，形成相互聯(lián)系、相互制約、相互促進(jìn)并完整有效的管理機(jī)制，提高抵御風(fēng)險的能力。

1.不相容職務(wù)相分離原則

施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)不相容職務(wù)相分離原則，合理設(shè)定各部門、各崗位的權(quán)限和職責(zé)，確保合同簽訂、材料采購、工程分包、資金管理、資產(chǎn)管理等重要過程互相牽制、監(jiān)督。

2.授權(quán)批準(zhǔn)控制原則

施工企業(yè)由于工程項目分散，不易集中管理，所以，必須遵循“統(tǒng)一管理、分工負(fù)責(zé)”的原則，在資金審批與使用、合同簽訂等方面適當(dāng)授權(quán)，做到既能調(diào)動基層的積極性，又能使項目經(jīng)營處于公司本部的控制之下。

3.財產(chǎn)保全控制原則

因工程施工地點分散、流動性強(qiáng)，財產(chǎn)保全控制就顯得尤為重要。企業(yè)應(yīng)對低值易耗品、固定資產(chǎn)、工程材料等實物資產(chǎn)制定相應(yīng)的管理辦法，在驗收入庫、領(lǐng)用、退倉、保管等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，定期進(jìn)行資產(chǎn)清查，防止被盜、毀損和流失，以確保財產(chǎn)安全。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理

企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督是保持企業(yè)健康發(fā)展的一種有效手段，也是企業(yè)自律的表現(xiàn)，對實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控目標(biāo)有重要的推動作用。內(nèi)控監(jiān)督部門對整個企業(yè)進(jìn)行有效監(jiān)管，覆蓋面一定要廣，不能只抓一個點而放過一大片，要實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控的無縫管理。

施工企業(yè)資金流量大，權(quán)力環(huán)節(jié)多，從工程招投標(biāo)到開工建設(shè)，從物資采購、施工分包到竣工驗收，每個環(huán)節(jié)都要實行監(jiān)管機(jī)制，不留盲區(qū)。通過內(nèi)部監(jiān)管，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的管理薄弱環(huán)節(jié)，找出問題所在，并給予整改措施，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控的自我更新與改良。

（三）搭建科學(xué)信息平臺

搭建施工企業(yè)信息平臺，對施工企業(yè)有特別重要的意義。施工企業(yè)有分散性，信息傳遞常常會出現(xiàn)問題，如果能夠建立保障信息暢通無阻的信息傳遞平臺，實現(xiàn)企業(yè)管理的信息化，企業(yè)可以及時將管理要求和工作內(nèi)容傳遞到全休員工的手中，實現(xiàn)規(guī)范性操作；施工項目部也可以將施工信息快速地反饋到公司上層，或者及時和其他部門協(xié)調(diào)，做出工作上的調(diào)整，這對提高工作效率，降低風(fēng)險都起到非常重要的作用。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)在這方面的科技投入，以便隨時掌握企業(yè)的情況，從而發(fā)現(xiàn)問題，及時采取措施加以改進(jìn)，防范各種風(fēng)險的發(fā)生。

（四）開展廉政教育活動

競爭的根本在于人力資源，企業(yè)成功經(jīng)營的主要因素也在于人。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)有內(nèi)控意識和管理經(jīng)驗，能夠制定科學(xué)完整的內(nèi)控管理體系，但如果沒有一支過硬的員工隊伍，不能有效執(zhí)行這些內(nèi)控制度，這些制度也就成為一紙空文，無法發(fā)揮作用。

隨著市場經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，受不良思潮的影響，一部分人的榮辱價值觀在悄悄地發(fā)生變化。施工企業(yè)由于工程項目涉及的資金數(shù)額龐大，一度成為“重災(zāi)區(qū)”。所謂“近朱者赤，近墨者黑”，企業(yè)要實行敏感崗位、關(guān)鍵性崗位的定期輪換制度，加強(qiáng)職工的廉政教育，營造遵紀(jì)守法、廉潔自律的文化氛圍，從思想、道德、意識上架設(shè)“高壓線”，讓職工明白自己和企業(yè)的關(guān)系是一榮俱榮，一損俱損。如果每一個職工都能夠嚴(yán)于律己，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控制度管理目標(biāo)就會成為現(xiàn)實。

四、結(jié)束語

施工企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)已經(jīng)迎來難得的發(fā)展機(jī)遇，快速實現(xiàn)內(nèi)控管理目標(biāo)，對搶占施工建設(shè)市場意義重大。只要能夠找到企業(yè)存在的問題和不足，并針對性地制定整改措施，就可以順利實現(xiàn)施工企業(yè)的華麗轉(zhuǎn)身，贏得發(fā)展先機(jī)。

參考文獻(xiàn)：

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篇7

摘 要 隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及企業(yè)規(guī)模的不斷壯大，越來越多的企業(yè)在內(nèi)部控制方面加強(qiáng)了制度上的完善。但就目前企業(yè)相關(guān)制度的設(shè)立方面，仍舊存在一些企業(yè)管理人員對相關(guān)工作內(nèi)容不了解，造成內(nèi)部審計工作浮于形式，無法達(dá)到企業(yè)有效展開內(nèi)部控制的效果。本文基于這一情況，簡單闡述了內(nèi)部控制的重要性，分析了目前企業(yè)在制度審計方面存在的問題，并針對這些問題提出了幾點內(nèi)控優(yōu)化策略，旨在完善企業(yè)內(nèi)部審計工作，提升內(nèi)控的有效性，幫助企業(yè)健康長遠(yuǎn)發(fā)展。

關(guān)鍵詞 內(nèi)部控制 審計調(diào)查 優(yōu)化策略

企業(yè)在現(xiàn)階段已經(jīng)成為了國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要推動力量，內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展的必然階段。在企業(yè)中，唯有加強(qiáng)對內(nèi)部控制的審計才能夠保障控制制度的有效實施。企業(yè)在審計過程中，需要加強(qiáng)對會計信息的整合與控制、認(rèn)真落實各項經(jīng)營決策，才能夠讓內(nèi)部各項活動之間相互配合、相互制約，達(dá)到整體上的優(yōu)化效果。在企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)充的狀態(tài)下，分工與合作的制約與聯(lián)系必須通過系統(tǒng)化與規(guī)范化的控制達(dá)到嚴(yán)密管理的效果，為企業(yè)經(jīng)營活動提供正確決策。

一、目前企業(yè)在內(nèi)控方面存在的問題

（一）制度的不完善

目前企業(yè)在內(nèi)控制度的建立方面顯得比較凌亂，沒有形成一套系統(tǒng)化體系，自然無法達(dá)到統(tǒng)籌優(yōu)化效果?，F(xiàn)如今，各項新興科學(xué)技術(shù)不斷發(fā)展，例如網(wǎng)絡(luò)，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)已經(jīng)是必然趨勢。但技術(shù)跟上了時代的步伐，在相關(guān)制度上卻仍處于落后階段。同時某一些制度已經(jīng)無法跟上企業(yè)的實際發(fā)展?fàn)顩r，形同虛設(shè)，但企業(yè)仍未將其撤銷，而是束之高閣，使之成為徹底的形式主義。另外，預(yù)算的編制缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度。有些企業(yè)預(yù)算嚴(yán)重脫離實際，沒有生產(chǎn)和銷售等預(yù)算執(zhí)行部門的參與，從而使預(yù)算在執(zhí)行中頻繁調(diào)整，嚴(yán)重破壞了預(yù)算的科學(xué)性和嚴(yán)肅性。

（二）多為事后管理，缺乏前瞻性

內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營的核心環(huán)節(jié)，若沒有經(jīng)過完善的設(shè)計以及不斷地改進(jìn)，是無法為企業(yè)經(jīng)營決策提供依據(jù)的。就目前企業(yè)內(nèi)控制度的完善而言，多數(shù)企業(yè)都是在問題出現(xiàn)之后再開始制定策略，也就是說在問題發(fā)生之后通過問題了解需要改進(jìn)之處。這樣一來，企業(yè)會逐漸變?yōu)椤爸亟?jīng)營，輕管理”、“重生產(chǎn)，輕控制”模式，無法通過防范達(dá)到內(nèi)控效果。

（三）控制上存在滯后性

目前，會計制度已經(jīng)在不斷完善，企業(yè)在此方面的制度建設(shè)理應(yīng)跟隨新制度的變化而變化。但就目前企業(yè)制度建設(shè)方面而言，仍舊存在一些滯后性特征，制約了企業(yè)的發(fā)展，讓企業(yè)無法緊跟經(jīng)濟(jì)時代的發(fā)展。如財務(wù)人員利用專業(yè)會計軟件公司的技術(shù)人員更改原始電子賬簿，制造虛假會計信息，使會計信息嚴(yán)重失真并很難恢復(fù)到真實情況。這些問題都是企業(yè)應(yīng)該重視并加強(qiáng)控制的要點，企業(yè)只有從制度上加強(qiáng)完善，才能夠保障此類問題不再出現(xiàn)。

二、審計調(diào)查下內(nèi)控制度建設(shè)的優(yōu)化策略

（一）促進(jìn)建設(shè)，發(fā)現(xiàn)問題

審計工作一般都是企業(yè)內(nèi)部人員在進(jìn)行內(nèi)控制度時對控制系統(tǒng)產(chǎn)生的看法與評價，屬于事后控制階段。但現(xiàn)如今的內(nèi)部控制已經(jīng)能夠部分達(dá)到事前檢查效果，在審計人員開始進(jìn)行審計之前就將設(shè)計的控制制度審查一次。這樣一來，問題能夠被及時發(fā)現(xiàn)并解決。

在內(nèi)部控制制度的實施過程中，審計人員能夠利用審計工作對制定的控制制度提出建議，即參與到制度的制定當(dāng)中。因此，審計調(diào)查工作在內(nèi)控制度的實施初期可以達(dá)到優(yōu)化與促進(jìn)作用，幫助制度的設(shè)定走上正確軌道。在審計調(diào)查的參與下，企業(yè)內(nèi)控制度的建立無論在時間上還是在有效程度上都會大大提升。

（二）完善內(nèi)容，防治結(jié)合

審計工作，顧名思義，就是對現(xiàn)存制度的審計與優(yōu)化。在審計調(diào)查工作的開展過程中，相關(guān)制度是否合理與完善能夠被及時了解，并且找出癥結(jié)所在。審計調(diào)查首先需要調(diào)查，針對企業(yè)內(nèi)部各部門間關(guān)系找出現(xiàn)行內(nèi)控制度中存在的問題，將漏洞及時探討并上報。

漏洞在相關(guān)制度的制定過程中出現(xiàn)并非罕見，由于制度建立人員對企業(yè)了解無法達(dá)到充分程度，加上相關(guān)經(jīng)驗的缺乏，審計工作必然能夠或多或少發(fā)現(xiàn)一些問題。在問題的提出與解決過程中，企業(yè)內(nèi)控制度能夠在建設(shè)初期就趨于完善，避免在使用過程中的大篇幅改動。換言之，審計調(diào)查可以加強(qiáng)制度漏洞的預(yù)防，以“防”為主，達(dá)到對漏洞的根治效果。

（三）加強(qiáng)監(jiān)督，保障實施效力

企業(yè)在內(nèi)控制度的建立方面會以系統(tǒng)化標(biāo)準(zhǔn)表示出來，在審計監(jiān)督工作之下才能夠確保制度的有效實施。目前企業(yè)中不乏一些制定了內(nèi)控制度但沒有實行的企業(yè)，造成制度的形式化。企業(yè)內(nèi)部控制本應(yīng)是一個動態(tài)性較強(qiáng)的管理系統(tǒng)，因此審計調(diào)查工作同樣應(yīng)該是處于動態(tài)環(huán)境，通過不間斷的監(jiān)督讓內(nèi)控成為一項日常事務(wù)。其監(jiān)督工作主要表現(xiàn)為以下幾個方面：

1、對財務(wù)狀況的監(jiān)督

企業(yè)財務(wù)管理是內(nèi)部控制的重點內(nèi)容，只有通過完善的財務(wù)管理，才能夠讓企業(yè)正確使用積累資金，幫助提高資金使用效率。財務(wù)上的收支情況是企業(yè)經(jīng)營狀況的直接體現(xiàn)，審計調(diào)查應(yīng)將財務(wù)作為重要要素，達(dá)到對內(nèi)控制度的完善。

2、對重要活動的監(jiān)督

企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營中，不可避免的需要與其它企業(yè)或是上級部門進(jìn)行一系列往來活動，審計工作就是要去調(diào)查這些活動過程中涉及到的重點單位、部門、經(jīng)濟(jì)活動以及資金款項，避免出現(xiàn)因公徇私情況，達(dá)到對企業(yè)內(nèi)部控制的全面管理。

3、對內(nèi)控制度的執(zhí)行展開監(jiān)督

內(nèi)部控制的執(zhí)行需要相關(guān)部門來進(jìn)行監(jiān)督與規(guī)劃，確保制度建立的有效性，一些企業(yè)只是建立了內(nèi)控制度，但在實施方面領(lǐng)導(dǎo)者無法起到帶頭作用，員工也不會主動去規(guī)范自身行為。這屬于對實施程度的監(jiān)督，在執(zhí)行方面，還應(yīng)加強(qiáng)對進(jìn)度的監(jiān)督，確保內(nèi)控制度的建設(shè)一直處于進(jìn)步狀態(tài)，在不斷完善的背景下讓內(nèi)控更好的達(dá)到優(yōu)化企業(yè)建設(shè)效果。

（四）防范風(fēng)險，健康經(jīng)營

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中不可避免的會面臨各式各樣的風(fēng)險，若企業(yè)處于國際市場中，其面臨的風(fēng)向?qū)⒏?。市場?jīng)濟(jì)在競爭力度不斷加強(qiáng)中，為企業(yè)帶來了機(jī)遇與挑戰(zhàn)，若企業(yè)無法制定出完善的內(nèi)控制度，面對風(fēng)險可能無法在短時間內(nèi)采取有效應(yīng)對策略。內(nèi)控審計的工作內(nèi)容之一就是幫助企業(yè)完善風(fēng)險制度的制定，在面臨風(fēng)險時以臨危不亂。風(fēng)險的防控主要從以下幾個方面展開：

1、協(xié)調(diào)風(fēng)險，共同承擔(dān)

企業(yè)在面臨風(fēng)險時，內(nèi)部各部門都應(yīng)協(xié)同運(yùn)作，確保將風(fēng)險的平均值拉到最低狀態(tài)。企業(yè)在面臨風(fēng)險時，內(nèi)部各部門都會受到不同程度的影響，且風(fēng)險若沒有及時處理可能演變?yōu)榫C合風(fēng)險。因此，對風(fēng)險的認(rèn)知與內(nèi)部控制制度的建立都應(yīng)該從全局角度出發(fā)，統(tǒng)籌兼顧，達(dá)到消除風(fēng)險的效果。

在審計調(diào)查中，審計人員可以以第三方角度參與到內(nèi)控制度建立中，與企業(yè)管理部門共同應(yīng)對風(fēng)險，制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對策略。在第三方角度，審計調(diào)查工作者能夠更為客觀的看清局勢，并且正確評估風(fēng)險。

2、提供咨詢，加強(qiáng)協(xié)作

審計調(diào)查部門可以利用自身調(diào)查結(jié)果，幫助企業(yè)在內(nèi)控制度建設(shè)過程中解決一些問題。企業(yè)制度建立者可以在遇到問題時向?qū)徲嬋藛T咨詢，幫助企業(yè)安全度過風(fēng)險。

3、識別風(fēng)險，防患未然

審計調(diào)查工作人員能夠?qū)?nèi)部控制進(jìn)行合理調(diào)查，了解各部門在制度建立方面存在的問題。一般而言，企業(yè)都會存在生產(chǎn)部門、銷售部門、采購部門、財務(wù)部門以及人力部門等，在對這些部門進(jìn)行審計過程中需要發(fā)現(xiàn)在風(fēng)險防范制度上的缺陷，幫助相關(guān)部門提高風(fēng)險意識，達(dá)到對潛在風(fēng)險正確識別的效果。

結(jié)束語：在新經(jīng)濟(jì)形勢環(huán)境下，企業(yè)唯有加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建立，才能夠保障生產(chǎn)經(jīng)營的合理化以及經(jīng)濟(jì)決策的正確化。審計調(diào)查能夠有效優(yōu)化內(nèi)控制度的建立，完善相關(guān)條例的制定與執(zhí)行。審計調(diào)查人員需要通過缺陷的挖掘以及建議的供給讓內(nèi)控制度提升有效性，從而為企業(yè)的健康發(fā)展與長遠(yuǎn)經(jīng)營提供保障，促使企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)代化，并在市場風(fēng)險面前抓住機(jī)遇與挑戰(zhàn)，提升自身實力。

參考文獻(xiàn)：

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篇8

一、商業(yè)銀行企業(yè)文化的重要性

（一）企業(yè)持續(xù)發(fā)展的動力

企業(yè)要持續(xù)發(fā)展、必須要有自己的企業(yè)文化，俗話說得好“小富在術(shù)、中富在智、大富在德”。商業(yè)銀行要持續(xù)發(fā)展，要不斷獲得向前發(fā)展的動力，就要有自己特色的企業(yè)文化，才能有凝聚力，才能有傳承，才會有創(chuàng)新，才會能到發(fā)展。

（二）企業(yè)競爭力的源泉

技術(shù)和管理是企業(yè)競爭力不可缺少的主要組成部分，操控技術(shù)和管理的是人才，人才是商業(yè)銀行企業(yè)的核心競爭力。良好的企業(yè)文化能夠吸引人才，造就人才，發(fā)揮人才潛能。

（三）企業(yè)文化是企業(yè)靈魂

商業(yè)銀行產(chǎn)品不能僅僅作為單獨的產(chǎn)品，對于客戶或消費(fèi)者來說，還注入了這個企業(yè)的文化理念。在當(dāng)代銀行業(yè)，金融產(chǎn)品俯拾皆是，如果沒有自身的文化特色，產(chǎn)品推出之后就會消失的滾滾溶流之中，不僅客戶很難會購買，恐怕都不會引起他們的注意。

二、商業(yè)銀行企業(yè)文化建設(shè)中存在的問題

（一）對企業(yè)文化認(rèn)識模糊

一是對企業(yè)為文化建設(shè)不重視，追求經(jīng)濟(jì)效益，片面的認(rèn)為企業(yè)文化就是員工的文化生活。使企業(yè)文化建設(shè)邊緣化。

二是對企業(yè)文化建設(shè)內(nèi)容理解模糊。只注重對行徽、行標(biāo)、服裝、裝修風(fēng)格等方面，重形象輕內(nèi)涵，不注重把企業(yè)精神表現(xiàn)在經(jīng)營活動和職工思維方式、行為習(xí)慣中。

三是把企業(yè)文化與企業(yè)制度、思想政治工作混淆。企業(yè)文化與制度建設(shè)、思想工作有異曲同工的作用，但是企業(yè)文化站位更高、包含面更廣。企業(yè)制度、思想工作是內(nèi)外結(jié)合解決員工工作、生活問題，企業(yè)文化能給員工以引領(lǐng)，為其發(fā)展指明方向。

四是把企業(yè)文化理解為企業(yè)品牌文化。企業(yè)文化可以通過企業(yè)品牌文化體現(xiàn)出來，但不是唯一的體現(xiàn)方式，企業(yè)文化的建設(shè)包含更多的是在營銷建設(shè)、制度建設(shè)、員工培養(yǎng)等諸多方面。

（二）商業(yè)銀行領(lǐng)導(dǎo)對企業(yè)文化建設(shè)工認(rèn)識不足

如果說文化是企業(yè)的靈魂，那么企業(yè)家便是企業(yè)文化的靈魂。尤其是企業(yè)文化形成初期，總會帶上企業(yè)家個人色彩。如果他們進(jìn)對企業(yè)文化建設(shè)的認(rèn)識停留在做秀、趕時髦、走過場的誤區(qū)內(nèi)，會直接阻礙企業(yè)文化的形成和發(fā)展。

（三）企業(yè)文化缺乏個性，模仿抄襲現(xiàn)象嚴(yán)重

缺乏個性，模仿抄襲，創(chuàng)新能力差，是目前商業(yè)銀行企業(yè)文化建設(shè)中的通病?；臼悄汩_展什么項目，發(fā)展哪方面重點，我拿過來換稱自己的名字，盲目照搬知名企業(yè)建設(shè)企業(yè)文化的做法，就成為自己的企業(yè)文化了。盲目的以為企業(yè)文化建設(shè)可以“多快好省”地建立起來。

三、商業(yè)銀行企業(yè)文化建設(shè)中的對策

（一）科學(xué)的制定企業(yè)文化的內(nèi)容

首先，根據(jù)社會的發(fā)展趨勢，博采眾長，指定企業(yè)文化發(fā)展計劃。結(jié)合未來我國商業(yè)銀行發(fā)展趨勢，根據(jù)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，同時借鑒吸外國優(yōu)秀銀行發(fā)展經(jīng)驗。去其糟粕，取其精華，立足于自身銀行傳統(tǒng)，制定適宜自身發(fā)展的企業(yè)文化發(fā)展計劃。

其次，重視個性發(fā)展。一個優(yōu)秀的銀行企業(yè)，不是要打敗所有的對手，而是要形成自身獨特的競爭優(yōu)勢。不同的企業(yè)處于不同環(huán)境，企業(yè)文化不能雷同，必須突出本身的特點。

（二）領(lǐng)導(dǎo)帶頭身體力行，高度重視企業(yè)文化

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)是整個企業(yè)的帶頭人、模范、榜樣、準(zhǔn)繩，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的模范行為是一種無聲的號召，對員工起著重要的示范作用。大到整個集團(tuán)的領(lǐng)導(dǎo)、下到每個分行的負(fù)責(zé)人，都是企業(yè)文化的領(lǐng)導(dǎo)者、執(zhí)行者、貫徹者，必須以身作則，以高度的使命感和責(zé)任心，高站位、放遠(yuǎn)眼光，發(fā)揮本企業(yè)優(yōu)勢推動企業(yè)文化建設(shè)。

（三）完善企業(yè)文化建設(shè)機(jī)制

企業(yè)文化的建設(shè)是一個完整的、有機(jī)的體系，要從企業(yè)性質(zhì)及企業(yè)發(fā)展的長遠(yuǎn)出發(fā)籌規(guī)劃、系統(tǒng)實施。將企業(yè)制度建設(shè)、讓員工培養(yǎng)機(jī)制、宣傳機(jī)制、激勵機(jī)制等等方面全部納入企業(yè)文化建設(shè)機(jī)制中來，追求效益的同時，更要尋求企業(yè)文化的發(fā)展。

（四）樹立良好的企業(yè)形象，營造濃厚的企業(yè)文化氛圍

良好可信的形象，是企業(yè)文化的主要內(nèi)容，是企業(yè)所擁有的無形資產(chǎn)。商業(yè)銀行的企業(yè)文化，必須管住到企業(yè)形象之中，體現(xiàn)在每一個細(xì)節(jié)，每一個員工身上。宣傳推廣企業(yè)職工的閃光點，使升華、滲透于經(jīng)營、管理的各個角落。

篇9

關(guān)鍵詞 財務(wù)內(nèi)控 電力企業(yè) 分析

一、引言

內(nèi)部控制的分析與審核在企業(yè)管理中占有重要的地位，對現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展也有著很大的作用。在內(nèi)部控制中有五個部分，財務(wù)風(fēng)險的分類及評估，內(nèi)部控制建設(shè)的目標(biāo)，內(nèi)部控制制度的原則，企業(yè)內(nèi)控制度的問題，公司財務(wù)建設(shè)的重要意義，這幾部分各自發(fā)揮著不同的作用。下面我們就從這五個部分出發(fā)，對每個方面進(jìn)行具體的分析。

二、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的分類及評估

企業(yè)財務(wù)目標(biāo)即實現(xiàn)短期業(yè)務(wù)目標(biāo)，就是要生產(chǎn)的效率能與企業(yè)未來方向發(fā)展相吻合，同時又能保證生產(chǎn)合格性，信息準(zhǔn)確性，才能不給企業(yè)帶來不好的負(fù)面影響。企業(yè)財務(wù)信息的風(fēng)險主要包括：報告失真，安全性差，非法收益，違反法律等方面，統(tǒng)計信息的質(zhì)量是檢測企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的有效方法。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的評估在企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度中也占有很大的比重，準(zhǔn)確的、客觀的評價風(fēng)險，才能提升統(tǒng)計信息的質(zhì)量，使企業(yè)很容易的做出一個正確的決策。同時建立完整、全面的風(fēng)險評估體系，也是企業(yè)應(yīng)努力的首要方向。相信采用科學(xué)的方式評估風(fēng)險，仔細(xì)的分析風(fēng)險以及找出風(fēng)險發(fā)生原因、風(fēng)險的水平等方法，能將風(fēng)險降到最低。

三、內(nèi)部控制實施關(guān)系與目標(biāo)

組織部門與實施部門的關(guān)系。部門的實施是部門管理的基礎(chǔ)部分，內(nèi)控管理部門是主要的實施部門，也是財務(wù)內(nèi)部控制制度中不可分割的一部分，組織部門應(yīng)與實施部門共同合作抓緊管理，才能構(gòu)建良好的財務(wù)內(nèi)部控制制度。

內(nèi)部控制與生產(chǎn)經(jīng)營的關(guān)系。好的內(nèi)部控制制度應(yīng)該控制到每個部門，每個細(xì)節(jié)。保證企業(yè)能將每個環(huán)節(jié)都管理好，也要保證企業(yè)的正常發(fā)展。執(zhí)行部門活動的實施，使企業(yè)內(nèi)控制度完整，才能充分化解企業(yè)的風(fēng)險問題。

內(nèi)控建設(shè)的目標(biāo)，首先即能推動內(nèi)部控制工作的環(huán)境，這是所有部分中最為基本的部分。然后是建立風(fēng)險評估與防范機(jī)制，風(fēng)險評估上文我們提到，需要制定完整體系來進(jìn)行識別與分析工作，并且能更有效的防范風(fēng)險的來襲。最后是縝密的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，先通過監(jiān)察部門對內(nèi)部控制監(jiān)督在評價活動，發(fā)現(xiàn)缺點才能不斷地改進(jìn)，持續(xù)的進(jìn)步。

四、財務(wù)內(nèi)部控制制度建立的原則

財務(wù)管理要全面。為使企業(yè)財務(wù)不受損失，要仔細(xì)地去核對賬目以保證賬目的準(zhǔn)確率。因此，在財務(wù)會計的人員選擇上應(yīng)該注意專業(yè)性。選擇有會計從業(yè)資格證的人員更為保險。

企業(yè)合法性。創(chuàng)辦企業(yè)應(yīng)該依照法律要求，在合法性的基礎(chǔ)上才能更好地建設(shè)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度，才能讓企業(yè)發(fā)展得更好。

成本效益與適應(yīng)性原則，內(nèi)部控制管理制度要遵循成本才能提升效益，同時還要使企業(yè)在內(nèi)外提高，不斷的修正與改進(jìn)。

財務(wù)的獨立性。企業(yè)的財務(wù)人員應(yīng)有自己的獨立性，不能因為一些外在的因素而使公司賬目出現(xiàn)差錯。因此，財會人員要認(rèn)真負(fù)責(zé)，并且有自己的獨立性。

內(nèi)部職責(zé)合理劃分。內(nèi)部控制要保證崗位與職責(zé)的合理，使不相容的職務(wù)分離，做到相互制約、相互監(jiān)督，降低風(fēng)險的作用。

企業(yè)經(jīng)營與管理。通常采用集約化的資金管理，它能夠提高企業(yè)發(fā)展的質(zhì)量，對于較大規(guī)模的電力企業(yè)采用集約化的管理模式，能更好地促進(jìn)企業(yè)的管理以及企業(yè)未來經(jīng)濟(jì)的提升。

主營業(yè)務(wù)相互制約，企業(yè)中財務(wù)要求至少由兩個人及以上的人共同完成，能更好地避免由于個人而引起的經(jīng)濟(jì)犯罪，更有力地確保企業(yè)財務(wù)的安全性，有效地解決了公司人員較多，來往數(shù)據(jù)大的問題。

五、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的問題

第一，環(huán)境的控制問題。環(huán)境控制是影響企業(yè)內(nèi)部控制的一個直接的因素，它關(guān)系到內(nèi)部控制是否報錯與執(zhí)行，當(dāng)下我國在環(huán)境控制方面還存有：輕易改動信息，統(tǒng)計人員運(yùn)用的科學(xué)不足及相關(guān)人員的不夠重視等問題，都將對信息的好壞產(chǎn)生影響。

第二，控制監(jiān)督問題。現(xiàn)階段，有些企業(yè)雖然設(shè)置了相關(guān)的機(jī)構(gòu)和人員，但是沒有在適當(dāng)?shù)臅r候及時的評估和檢查運(yùn)行情況，所以不能夠及時的充分地執(zhí)行監(jiān)督的責(zé)任，就有了不夠完整、不夠超前的內(nèi)部控制制度，這種缺陷將直接影響到控制監(jiān)督的問題，也將對提高信息質(zhì)量產(chǎn)生極大影響。

第三，控制活動的執(zhí)行與設(shè)計。通常滿足控制活動有效的兩個條件是：活動的合理性設(shè)計以及活動有效地執(zhí)行。但是由于現(xiàn)代企業(yè)在細(xì)節(jié)上不充分地設(shè)計，使得在控制活動中出現(xiàn)了很多控制上的錯誤，這種錯誤會在經(jīng)營的過程中體現(xiàn)出來，使得一些信息得以以假亂真，失去了內(nèi)部控制的功能。

第四，有效合理的內(nèi)部環(huán)境。應(yīng)從以下幾個方面進(jìn)行構(gòu)建：一是樹立誠實守信的價值觀念。二是對于人才的培養(yǎng)與人才隊伍的強(qiáng)化加以重視，才能造就優(yōu)秀的統(tǒng)計人才。三是完善的結(jié)構(gòu)有利于各個部門的管理，使各個部門的功能得到充分的發(fā)揮。

六、電力企業(yè)財務(wù)制度建設(shè)的意義

第一，制度的重要性。企業(yè)的制度一直是創(chuàng)新改革的共同目標(biāo)，而內(nèi)部控制制度的建設(shè)，財務(wù)的分析又是企業(yè)的重要手段。優(yōu)化企業(yè)制度才能使企業(yè)的發(fā)展邁向更加長遠(yuǎn)的方向，這也是電力企業(yè)財務(wù)制度建設(shè)的首要意義所在。

第二，財務(wù)資產(chǎn)不受損。資金是電力企業(yè)部門的重要保障，電力企業(yè)要保證國家與自身的資金都不受損失。在不受損失的前提下，對資金進(jìn)行升值和保值，若使企業(yè)財產(chǎn)，國家財產(chǎn)不受損失，則需要對企業(yè)財務(wù)管理制度加以完善與審核。

第三，使經(jīng)濟(jì)犯罪概率降低。有力的經(jīng)濟(jì)管理能降低經(jīng)濟(jì)犯罪，為國家資產(chǎn)的保護(hù)提供了保障，一些企業(yè)的財務(wù)信息泄露與存在的風(fēng)險，都是由于財務(wù)防范體系的松懈而使得一些不法人員有機(jī)可乘，對于沒有進(jìn)行資產(chǎn)保護(hù)和財務(wù)管理控制，并且沒有建立風(fēng)險防范體系的企業(yè)，加大對于財務(wù)信息管理的力度就很有必要了。

七、結(jié)語

電力企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱，發(fā)揮著重要的作用。經(jīng)過我們對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的財務(wù)風(fēng)險、建設(shè)目標(biāo)、內(nèi)部控制制度準(zhǔn)則、所遇到的問題及電力企業(yè)制度建設(shè)的意義進(jìn)行說明。使我們清楚的了解財務(wù)的內(nèi)部控制制度對企業(yè)的重要性，它的完整性準(zhǔn)確性直接影響著企業(yè)統(tǒng)計信息的質(zhì)量。同時也有利于企業(yè)對于資產(chǎn)的保護(hù)，以及經(jīng)濟(jì)方面犯罪的發(fā)生，是促進(jìn)類似的電力企業(yè)發(fā)展的良好方式。

（作者單位為國網(wǎng)內(nèi)蒙古東部克什克騰旗供電有限公司）

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篇10

摘要：財務(wù)風(fēng)險的防控管理是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分, 也是企業(yè)經(jīng)營活動得以順利進(jìn)行的基礎(chǔ)。本文首先闡述了企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防控管理相關(guān)概念以及成因；其次探討了企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防控現(xiàn)狀和存在的問題分析；最后針對性的提出了如何加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險防控管理以及可采取的對策。

關(guān)鍵詞 ：財務(wù)管理；風(fēng)險防控；財務(wù)風(fēng)險

黨的十報告明確指出，經(jīng)濟(jì)體制改革的核心問題是處理好政府與市場的關(guān)系，必須更加尊重市場規(guī)律，更好地發(fā)揮政府作用。這充分表明，在新的經(jīng)濟(jì)體制改革過程中，政府將會減少對企業(yè)發(fā)展的干預(yù)，將經(jīng)濟(jì)職能更多轉(zhuǎn)向為企業(yè)創(chuàng)造良好市場環(huán)境，尊重市場自身發(fā)展規(guī)律，讓企業(yè)公平、公正的參與到市場競爭當(dāng)中，促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的推進(jìn)，企業(yè)在市場競爭中必然面臨更多的風(fēng)險，這就使得企業(yè)必將對財務(wù)風(fēng)險的防控管理提出更高要求。

一、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險造成的后果

1.導(dǎo)致財務(wù)決策失誤

財務(wù)決策失誤是財務(wù)風(fēng)險的集中表現(xiàn)，避免財務(wù)決策失誤的前提是財務(wù)決策的科學(xué)化。

2.企業(yè)管理人員風(fēng)險意識較差

在實際工作中，許多企業(yè)的財務(wù)管理人員缺乏風(fēng)險意識，風(fēng)險意識的淡薄是財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的重要原因之一。

3.內(nèi)部財務(wù)關(guān)系不順

企業(yè)各部門之間及企業(yè)與上級企業(yè)之間，在資金管理及使用、利益分配等方面存在權(quán)責(zé)不明、管理不力的現(xiàn)象，造成資金使用效率低下，資金流失嚴(yán)重，資金的安全性、完整性無法得到保證。

二、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防控管理相關(guān)概念及成因

1.財務(wù)風(fēng)險的概念

（1）財務(wù)風(fēng)險和風(fēng)險防控的概念及內(nèi)涵。廣義的財務(wù)風(fēng)險通常是指包括公司財務(wù)管理活動本身各方面所具有的風(fēng)險。將公司財務(wù)管理風(fēng)險分為財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險。對財務(wù)風(fēng)險的定義限定為由于使用負(fù)債籌資而帶來的風(fēng)險，而對于經(jīng)營風(fēng)險，則定義為由于使用經(jīng)營杠桿而導(dǎo)致的公司息稅前收益的變動而產(chǎn)生的風(fēng)險。結(jié)合以上理論，將本文中談及的財務(wù)風(fēng)險定義為由于未來結(jié)果的不確定性導(dǎo)致的公司在融資、投資和收益分配等財務(wù)管理活動中產(chǎn)生的實際結(jié)果和預(yù)期結(jié)果發(fā)生背離，產(chǎn)生損失的可能性。由此可見，財務(wù)風(fēng)險實際上應(yīng)包括融資風(fēng)險、投資風(fēng)險、收益分配風(fēng)險和其他風(fēng)險。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，其特征主要體現(xiàn)為具有客觀存在性與不確定性。

（2）財務(wù)風(fēng)險防控的概念及內(nèi)涵。財務(wù)風(fēng)險防控管理過程應(yīng)包括對財務(wù)風(fēng)險的識別以及對財務(wù)風(fēng)險的評估。從防控管理內(nèi)容上講，則應(yīng)包括單位預(yù)算風(fēng)險防控管理、財務(wù)收支風(fēng)險防控管理、資產(chǎn)運(yùn)營風(fēng)險防控管理、采購風(fēng)險防控管理、發(fā)展風(fēng)險防控管理和操作風(fēng)險防控管理這六大類別的風(fēng)險防控管理。只有對這些環(huán)節(jié)的風(fēng)險從嚴(yán)強(qiáng)化管理，堅持制度創(chuàng)新，才能在深化改革的新形勢下，力爭為建設(shè)世界一流財務(wù)工作新局面做出貢獻(xiàn)。

2.財務(wù)風(fēng)險的成因分析

（1）財務(wù)預(yù)算風(fēng)險。一是預(yù)算編制不科學(xué)帶來的風(fēng)險。通常體現(xiàn)對單位相關(guān)部門上報的項目預(yù)算經(jīng)費(fèi)沒有進(jìn)行深入審核，預(yù)算編制不夠細(xì)致、嚴(yán)密。二是對預(yù)算資金管理不規(guī)范引發(fā)的風(fēng)險。預(yù)算資金管理不規(guī)范，則主要是指在預(yù)算資金的分配與管理上，沒有建立一套科學(xué)、合理的操作標(biāo)準(zhǔn)，造成預(yù)算資金分配不均衡、被挪作它用的現(xiàn)象時有發(fā)生，且在預(yù)算資金支出環(huán)節(jié)，因財務(wù)人員對具體項目的不了解，信息交流的不暢，容易造成資金撥付不及時，影響項目進(jìn)度的順利進(jìn)展。

（2）財務(wù)收支風(fēng)險點。一是收入不按照合同約定，不入賬、少入賬。如沒有定期核對往來賬目，欠款長期不能回收，也不做帳務(wù)處理；又如當(dāng)期的生產(chǎn)成本、費(fèi)用跨期入賬的現(xiàn)象時有發(fā)生。二是在收入確認(rèn)原則方面，有的單位財務(wù)甚至通過變更銷售收入確認(rèn)方式，來改變企業(yè)財務(wù)報表上營業(yè)收入的數(shù)據(jù)。此外，有些企業(yè)還存在虛構(gòu)收入的現(xiàn)象，如通過對開發(fā)票，確認(rèn)收入等。這些做法非常容易導(dǎo)致債權(quán)債務(wù)統(tǒng)計不實，而財務(wù)統(tǒng)計的不真實又為企業(yè)在運(yùn)營中作出的決策埋下了風(fēng)險隱患。

（3）財務(wù)管理制度的不嚴(yán)格，企業(yè)管理不善，賬實不符。如有的單位不顧生產(chǎn)實際用量而大批采購、重復(fù)采購的現(xiàn)象依舊存在，物資過分積壓浪費(fèi)，不僅加大了企業(yè)的管理成本，且對企業(yè)的資金成本，也是一種沒有必要的占用。此外，對材料出入庫管理不夠嚴(yán)格，材料入庫、出庫手續(xù)不全，材料管理部門長期不與財務(wù)部門對賬的現(xiàn)象也頗為多見。

（4）成本費(fèi)用管理不嚴(yán)，對成本亂擠亂攤的現(xiàn)象比較嚴(yán)重。一是資本性支出擠占收益性支出。如將應(yīng)列入資本性支出的固定資產(chǎn)列入當(dāng)期生產(chǎn)成本等；二是收益性支出擠占資本性支出。如將機(jī)器維修等費(fèi)用列入資本性支出。這種將收益性支出與資本性支出亂攤的行為將直接影響到會計主體財務(wù)狀況以及財務(wù)成果的真實、可靠。

三、加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防控管理的對策措施

1.加強(qiáng)制度建設(shè)，探索制度創(chuàng)新

首先應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)制度建設(shè)，積極探索企業(yè)制度創(chuàng)新，以法律法規(guī)、企業(yè)各項財務(wù)管理制度為準(zhǔn)繩，加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理、往來賬項管理、資金管理與成本管理。如在預(yù)算管理方面，企業(yè)可以從完善預(yù)算組織程序著手，建立預(yù)算評審項目庫，堅持按程序辦事。此外，企業(yè)亦應(yīng)完善會計核算制度、決算制度，使之能夠為預(yù)算的執(zhí)行提供真實、可靠的相關(guān)信息。可以通過建立集預(yù)算、核算、決策于一體的管理信息系統(tǒng)來提高企業(yè)預(yù)算管理信息化建設(shè)水平，從而減低企業(yè)財務(wù)預(yù)算方面的風(fēng)險。

2.落實管理責(zé)任，強(qiáng)化財務(wù)核算監(jiān)督

落實管理責(zé)任，就是要責(zé)任到人，以資金管理業(yè)務(wù)為例，其存在著資金控制人員違反規(guī)定支付資金的風(fēng)險，那么資金控制人員就是這個風(fēng)險點的第一責(zé)任人。此外，在強(qiáng)化財務(wù)核算監(jiān)督方面，對所有的會計事項都要實行由經(jīng)辦、審核、部門負(fù)責(zé)人、稽核四人負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)程序，對發(fā)現(xiàn)的問題及時糾正，通過對財務(wù)流程的重重把控，才能做好財務(wù)風(fēng)險的防控管理工作。

3.提高財務(wù)人員素質(zhì)，強(qiáng)化風(fēng)險防范意識

財務(wù)人員的素質(zhì)高低決定了財務(wù)風(fēng)險指數(shù)的高低，因此，有必要對財務(wù)人員進(jìn)行素質(zhì)教育和專業(yè)、系統(tǒng)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，樹立財務(wù)人員的責(zé)任感、忠誠度，使財務(wù)人員清楚明白，財務(wù)風(fēng)險存在于財務(wù)工作的每個環(huán)節(jié)當(dāng)中，財務(wù)工作無小事，任何麻痹大意的行為都可能給單位帶來財務(wù)風(fēng)險。

綜上所述，加強(qiáng)企業(yè)制度建設(shè)，落實管理責(zé)任，提高財務(wù)人員的素質(zhì)及風(fēng)險防范意識，對財務(wù)風(fēng)險的防控管理有著重要意義，必須常抓不懈，持之以恒，唯如此，才可將企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險減到最低，為財務(wù)工作理順管理環(huán)境。

參考文獻(xiàn)：

[1]李勝,傅太平.論企業(yè)的全面財務(wù)風(fēng)險管理[J].經(jīng)濟(jì)與管理，2004（06）：86.