導(dǎo)語：如何才能寫好一篇績效評價(jià)結(jié)果應(yīng)用建議，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、當(dāng)前財(cái)政支出績效評價(jià)結(jié)果應(yīng)用的現(xiàn)狀與問題

（一） 財(cái)政支出績效評價(jià)結(jié)果應(yīng)用的現(xiàn)狀。

近年來，我國中央部門和各級地方政府紛紛開展績效評價(jià)的實(shí)踐與探索，并結(jié)合實(shí)際情況對評價(jià)結(jié)果不同程度地予以應(yīng)用。從實(shí)踐情況來看，主要有以下幾方面：一是將評價(jià)結(jié)果作為考核部門和單位領(lǐng)導(dǎo)績效的重要依據(jù)；二是把評價(jià)結(jié)果通過新聞媒體在一定范圍內(nèi)予以公布；三是將評價(jià)結(jié)果上報(bào)人大，接受人大的監(jiān)督。此外，部分地方政府也把績效評價(jià)結(jié)果作為優(yōu)化組織機(jī)構(gòu)以及簡政放權(quán)的依據(jù)，并探索了績效預(yù)算、績效審計(jì)等辦法。目前，江蘇、浙江在績效評價(jià)結(jié)果應(yīng)用方面領(lǐng)先于其他地區(qū)，浙江省總結(jié)了自2003年起財(cái)政績效評價(jià)工作經(jīng)驗(yàn)，探索建立一套與部門預(yù)算相結(jié)合、多渠道應(yīng)用評價(jià)結(jié)果的機(jī)制，包括激勵(lì)機(jī)制、反饋機(jī)制和公開機(jī)制等。2010年江臺(tái)市為充分發(fā)揮財(cái)政支出績效評價(jià)工作的作用，有效應(yīng)用績效評價(jià)結(jié)果，提出了關(guān)于加強(qiáng)財(cái)政支出績效評價(jià)結(jié)果應(yīng)用的意見，要求建立與部門預(yù)算相結(jié)合的應(yīng)用機(jī)制，實(shí)現(xiàn)績效評價(jià)與部門預(yù)算的有機(jī)結(jié)合，促進(jìn)財(cái)政資金的合理分配與有效使用等。

（二）財(cái)政支出績效評價(jià)結(jié)果應(yīng)用存在的主要問題。

1.結(jié)果應(yīng)用缺乏制度保障。

目前，我國尚未從法律層面對績效評價(jià)進(jìn)行規(guī)范，結(jié)果應(yīng)用的機(jī)制也不健全，全國絕大部分地方?jīng)]有建立評價(jià)結(jié)果應(yīng)用的規(guī)章制度，也沒有規(guī)范的管理辦法，結(jié)果應(yīng)用還處在探索階段，缺乏制度保障。從當(dāng)前實(shí)際情況來看，財(cái)政支出績效評價(jià)較多是停留在反映情況、找出問題、完善管理制度方面，缺乏信息公開機(jī)制、激勵(lì)與約束機(jī)制、跟蹤問效機(jī)制等，尚未真正與財(cái)政支出科學(xué)化、精細(xì)化管理有效銜接，把評價(jià)結(jié)果與部門預(yù)算聯(lián)系起來。

2.評價(jià)結(jié)果缺乏權(quán)威性。

績效評價(jià)工作是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，最為關(guān)鍵的就是評價(jià)指標(biāo)的設(shè)計(jì)與選擇。目前普遍的做法是以“3E”的理念設(shè)計(jì)績效評價(jià)指標(biāo)，即：經(jīng)濟(jì)性指標(biāo)、效率性指標(biāo)、有效性指標(biāo)。從實(shí)踐看，存在預(yù)算項(xiàng)目立項(xiàng)比較草率，未進(jìn)行嚴(yán)格的項(xiàng)目論證，沒有提出明確和量化的績效目標(biāo)等問題。由于產(chǎn)出與效果難以量化、評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不夠科學(xué)、對數(shù)據(jù)采集的合理性缺乏有效的檢驗(yàn)和對管理方面的評價(jià)主觀性較強(qiáng)等因素，使績效評價(jià)的結(jié)論具有一定的彈性。另外，由于財(cái)政支出績效評價(jià)工作還處于起步探索階段，目前大多數(shù)參與績效評價(jià)的第三方機(jī)構(gòu)缺乏相關(guān)專業(yè)知識(shí)和評價(jià)經(jīng)驗(yàn)，缺乏對績效評價(jià)指標(biāo)體系的研發(fā)能力，導(dǎo)致評價(jià)結(jié)果缺乏客觀性和科學(xué)性。在一些地區(qū)還存在以項(xiàng)目單位“自評價(jià)”為主的做法，而且在指標(biāo)數(shù)據(jù)的采集過程中社會(huì)參與度不高，多以個(gè)別部門和資金使用者的意見為主，影響了評價(jià)結(jié)果的權(quán)威性和公正性。

3.各級部門對結(jié)果應(yīng)用重視程度不夠。

財(cái)政支出績效評價(jià)處于起步階段，各級部門和領(lǐng)導(dǎo)對績效評價(jià)了解不夠，重視程度不高，評價(jià)結(jié)果應(yīng)用還未擺上議事日程。當(dāng)前的績效評價(jià)都是在財(cái)政部門的要求和組織下開展的，預(yù)算單位參與評價(jià)的積極性不高，部分單位的領(lǐng)導(dǎo)和職工存在認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)，一定程度上有抵觸情緒，認(rèn)為績效評價(jià)像以往的其他評估一樣，只是走過場，搞形式，一評了事，沒有認(rèn)真地研究和解決評價(jià)中發(fā)現(xiàn)的問題，沒有主動(dòng)地將評價(jià)結(jié)果與部門的工作業(yè)績掛鉤。評價(jià)結(jié)果反饋給預(yù)算單位沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用，使評價(jià)流于形式。從結(jié)果應(yīng)用的管理機(jī)制來說，缺少更高層次的部門來統(tǒng)一協(xié)調(diào)評價(jià)結(jié)果的應(yīng)用，單由財(cái)政部門來推進(jìn)，沒有管理層級上的優(yōu)勢，所制定的結(jié)果應(yīng)用相關(guān)制度無法約束項(xiàng)目單位，提出的結(jié)果應(yīng)用措施也難以得到有效落實(shí)。

二、財(cái)政支出績效評價(jià)結(jié)果應(yīng)用的制度與機(jī)制建設(shè)

財(cái)政支出績效評價(jià)本身是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，必須與其他配套措施有機(jī)地融為一體，形成一種“制度合力”，這樣才能保障評價(jià)結(jié)果的客觀公正以及對結(jié)果的科學(xué)利用。因此，逐步建立一套與部門預(yù)算相結(jié)合、結(jié)果應(yīng)用方式多樣、反饋整改與獎(jiǎng)懲問責(zé)配套、績效管理基礎(chǔ)信息系統(tǒng)完善、能有效提升績效評價(jià)結(jié)果應(yīng)用水平的機(jī)制，是當(dāng)前績效評價(jià)工作急需解決的問題。

（一）激勵(lì)和約束機(jī)制。

結(jié)合績效評價(jià)結(jié)果，對被評價(jià)項(xiàng)目的績效情況、完成程度和存在的問題與建議加以綜合分析，建立評價(jià)結(jié)果在部門預(yù)算安排中的激勵(lì)與約束機(jī)制，充分發(fā)揮績效評價(jià)的應(yīng)有作用。評價(jià)結(jié)果優(yōu)秀并績效突出的：對于“事前評價(jià)”項(xiàng)目，財(cái)政部門將其優(yōu)先納入年度部門預(yù)算編審流程，按照規(guī)定程序報(bào)批，并保障預(yù)算項(xiàng)目資金的落實(shí)。對于“事中評價(jià)”項(xiàng)目，財(cái)政部門在安排該項(xiàng)目后續(xù)資金時(shí)給予優(yōu)先保障，特別是當(dāng)遇到資金緊缺而影響項(xiàng)目進(jìn)展時(shí)，可以通過加快資金撥付的進(jìn)度，促使項(xiàng)目盡早地發(fā)揮效益。對于“事后評價(jià)”項(xiàng)目，財(cái)政部門在安排該部門其他項(xiàng)目資金時(shí)給予綜合考慮。評價(jià)結(jié)果不合格或明顯達(dá)不到項(xiàng)目立項(xiàng)之初的績效預(yù)測，甚至出現(xiàn)可能會(huì)造成損失情況的：對于“事前評價(jià)”項(xiàng)目，財(cái)政部門根據(jù)評價(jià)情況要求該項(xiàng)目停止納入部門預(yù)算編審流程；或要求該項(xiàng)目予以調(diào)整，并按規(guī)定程序重新報(bào)批和審核。對于“事中評價(jià)”項(xiàng)目，財(cái)政部門要及時(shí)提出整改意見，整改期間暫停資金撥付，未按要求落實(shí)整改的，要會(huì)同有關(guān)部門向同級人民政府提出暫停該項(xiàng)目實(shí)施的建議。對于“事后評價(jià)”項(xiàng)目，在安排該部門新增項(xiàng)目資金時(shí)，應(yīng)從緊考慮，并加強(qiáng)項(xiàng)目前期論證和綜合分析，以確保項(xiàng)目資金使用的安全有效。

（二）信息公開機(jī)制。

信息公開有利于打破傳統(tǒng)行政管理的封閉獨(dú)斷，有利于消除政府和公眾之間信息不對稱現(xiàn)象，是建設(shè)透明型政府的必然選擇，也是順利推行績效評價(jià)的重要條件。對于政府而言，應(yīng)該通過全面衡量信息公開對加強(qiáng)政府績效評價(jià)和發(fā)揮績效評價(jià)的作用，建立相應(yīng)的法律法規(guī)，有序開展公共部門績效評價(jià)的信息公開，接受社會(huì)公眾的監(jiān)督。對于評價(jià)結(jié)果，除應(yīng)及時(shí)反饋給被評價(jià)單位之外，應(yīng)在一定范圍內(nèi)予以公開，可通過政府網(wǎng)站、社會(huì)公示、新聞媒體等形式公開績效評價(jià)信息，并建立切實(shí)可行的公眾監(jiān)督渠道，切實(shí)發(fā)揮社會(huì)監(jiān)督的積極作用。

（三）結(jié)果問責(zé)機(jī)制。

政府績效評價(jià)要以結(jié)果為依據(jù)，建立一種新的公共責(zé)任機(jī)制：既要有相對寬松的具體規(guī)則，又要謀求使命的實(shí)現(xiàn)；既要增強(qiáng)部門的自主性，又要保證其對結(jié)果負(fù)責(zé)；既要提高效率，又要切實(shí)保證效能。在評價(jià)中如果發(fā)現(xiàn)預(yù)算部門有虛報(bào)項(xiàng)目、工作量等手段騙取財(cái)政資金，或截留、挪用財(cái)政資金，或由于管理不善、決策失誤造成財(cái)政資金嚴(yán)重浪費(fèi)、損失的行為，除限期追回被騙取、截留、挪用的財(cái)政資金外，還要根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《預(yù)算法》、《財(cái)政違法行為處罰處分條例》等有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定對其予以處理，并建議相關(guān)部門追究有關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任，對于情節(jié)嚴(yán)重，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)依法將其移送司法機(jī)關(guān)處置。

（四）評價(jià)申訴機(jī)制。

評價(jià)申訴機(jī)制是一種解決失當(dāng)問題的特定監(jiān)督形式，屬于行政救濟(jì)的范疇，主要指政府推行績效評價(jià)時(shí)，規(guī)定當(dāng)被評價(jià)者對管理者做出的評價(jià)報(bào)告有爭議時(shí)，可以向管理者的上級提請?jiān)u價(jià)復(fù)議，并闡明理由和事實(shí)。建立切實(shí)有效的評價(jià)申訴機(jī)制，一方面可以啟動(dòng)相應(yīng)的調(diào)查評價(jià)機(jī)制，促進(jìn)評價(jià)雙方的良性互動(dòng)，保障評價(jià)的順利進(jìn)行；另一方面，評價(jià)申訴本身也是對評價(jià)方的監(jiān)督，從而更進(jìn)一步促進(jìn)評價(jià)的公平和公正。在評價(jià)結(jié)果應(yīng)用前的申訴機(jī)制有利于提高評價(jià)質(zhì)量和應(yīng)用效果。

綜上所述，財(cái)政支出績效評價(jià)結(jié)果在預(yù)算管理中的應(yīng)用是多層次的，貫穿于財(cái)政支出事前、事中和事后的全過程，建立健全科學(xué)的財(cái)政支出績效評價(jià)結(jié)果應(yīng)用機(jī)制，對提升財(cái)政科學(xué)化、精細(xì)化管理水平具有積極意義。

三、財(cái)政支出績效評價(jià)結(jié)果應(yīng)用的主要措施

（一）以適當(dāng)方式對評價(jià)結(jié)果向社會(huì)公開。

績效評價(jià)結(jié)果的公開是實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金公眾監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)，是建設(shè)透明型政府的必然選擇及順利推行績效評價(jià)的重要條件。要逐步推進(jìn)績效評價(jià)信息披露制度，通過適當(dāng)方式公開財(cái)政支出項(xiàng)目績效評價(jià)結(jié)果，接受公眾評判。財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)按照政府信息公開有關(guān)規(guī)定，經(jīng)同級政府批準(zhǔn)后，逐步建立評價(jià)結(jié)果對外公開的制度，特別是對社會(huì)關(guān)注度高、影響力大的民生項(xiàng)目和政府重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目的支出績效情況，最終做到將報(bào)告的全部內(nèi)容向社會(huì)公開。

（二）通過規(guī)范途徑將評價(jià)結(jié)果向人大報(bào)告。

作為財(cái)政預(yù)算的審查和監(jiān)督機(jī)關(guān)，人大是財(cái)政預(yù)算支出績效評價(jià)工作的重要參與者、支持者和監(jiān)督者。為使評價(jià)結(jié)果更加客觀、公正、全面，對一些關(guān)注度高、資金量大的重點(diǎn)項(xiàng)目，可邀請人大代表和社會(huì)公眾全程參與；每個(gè)項(xiàng)目評價(jià)之后，政府部門應(yīng)當(dāng)通過規(guī)范途徑和程序?qū)⒇?cái)政支出績效評價(jià)結(jié)果及時(shí)向人大報(bào)告，接受人大監(jiān)督與指導(dǎo)。這樣不僅增強(qiáng)了評價(jià)工作的透明度，也加大了人大監(jiān)督力度，提高了監(jiān)督實(shí)效，通過深化對財(cái)政預(yù)算支出績效評價(jià)情況的監(jiān)督，促進(jìn)提高財(cái)政資金使用績效。

（三）將評價(jià)結(jié)果作為項(xiàng)目立項(xiàng)和預(yù)算安排的重要依據(jù)。

項(xiàng)目立項(xiàng)是財(cái)政支出的前提。為了使項(xiàng)目立項(xiàng)建立在科學(xué)的基礎(chǔ)上，確保項(xiàng)目實(shí)施后能夠產(chǎn)生較好的效果，財(cái)政部門要強(qiáng)化項(xiàng)目績效目標(biāo)申報(bào)和論證制度，對項(xiàng)目預(yù)期績效目標(biāo)進(jìn)行審核，合理安排項(xiàng)目所需資金，提高財(cái)政資金安排與使用的有效性。立項(xiàng)審批部門在批準(zhǔn)立項(xiàng)過程中，應(yīng)結(jié)合上一年度績效評價(jià)結(jié)果對申請單位的績效目標(biāo)進(jìn)行審查，除了要充分權(quán)衡項(xiàng)目實(shí)施的條件是否具備外，更重要的決策依據(jù)就是看該項(xiàng)目的實(shí)施能否取得較好的績效結(jié)果，實(shí)現(xiàn)績效評價(jià)結(jié)果與預(yù)算編制的有效結(jié)合。

（四）反饋評價(jià)結(jié)果，督促整改落實(shí)。

評價(jià)結(jié)果反饋與整改是績效評價(jià)工作的基本內(nèi)容和重要組成部分。評價(jià)組織機(jī)構(gòu)要在評價(jià)工作或階段工作結(jié)束后一定期限內(nèi)，以正式文件的形式，將評價(jià)項(xiàng)目績效情況、存在的問題及相關(guān)建議反饋給被評價(jià)單位，并由財(cái)政部門相關(guān)科室督促其按照制度文件和績效目標(biāo)的要求及時(shí)落實(shí)和整改，以增強(qiáng)和維護(hù)績效評價(jià)結(jié)果的約束力和權(quán)威性。被評價(jià)單位要針對項(xiàng)目實(shí)施中存在的問題和建議認(rèn)真落實(shí)整改，并在收到評價(jià)意見反饋文件之日起一定期限內(nèi)，向財(cái)政或相關(guān)主管部門提出整改方案，整改結(jié)束后將整改落實(shí)情況反饋給財(cái)政或整改監(jiān)督組織機(jī)構(gòu)，并在網(wǎng)上公示整改落實(shí)情況。

（五）績效問責(zé)，強(qiáng)化主體責(zé)任。

篇2

【關(guān)鍵詞】人民銀行 預(yù)算資金 績效評價(jià)

黨的十六屆三中全會(huì)決定指出：“改革預(yù)算編制制度，完善預(yù)算編制、執(zhí)行的制衡機(jī)制，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，建立預(yù)算績效評價(jià)體系?！?008年我國《政府工作報(bào)告》又明確提出要“推行行政問責(zé)制度和預(yù)算績效管理制度”。面對財(cái)政公共預(yù)算改革發(fā)展的新形勢，基層人民銀行開展預(yù)算資金績效評價(jià)工作對于推進(jìn)依法理財(cái)、民主理財(cái)、科學(xué)理財(cái)，提高預(yù)算資金管理水平，增強(qiáng)預(yù)算資金使用效益，提升業(yè)務(wù)工作質(zhì)量具有十分重要的意義。

一、基層人民銀行實(shí)行預(yù)算資金績效評價(jià)的必要性

（一）預(yù)算資金績效評價(jià)是落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的內(nèi)在要求

預(yù)算資金屬于公共財(cái)政，來源于社會(huì)公民所繳納的稅費(fèi)，應(yīng)取之于民，用之于民。根據(jù)公共委托一理論，政府部門應(yīng)體現(xiàn)社會(huì)公眾的受托責(zé)任，提供高效的公共產(chǎn)品和服務(wù)。預(yù)算資金績效評價(jià)是衡量預(yù)算支出成果優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)和尺度。人民銀行作為政府部門之一，擔(dān)負(fù)提供金融服務(wù)和金融產(chǎn)品等公共職能，預(yù)算資金績效評價(jià)的實(shí)施可以優(yōu)化資金配置，提高產(chǎn)出效率，更好地服務(wù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

（二）預(yù)算資金績效評價(jià)是深化預(yù)算管理改革的客觀需要

人民銀行自2006年實(shí)行部門預(yù)算以來，仍有部分基層行在預(yù)算資金管理上存在“先花錢、后算賬”或“只花錢、不算賬”的行為。預(yù)算資金績效評價(jià)貫穿了部門預(yù)算管理的理念和行為，改變了資金投入式的管理模式，轉(zhuǎn)向注重支出效果的成本管理。通過對預(yù)算資金進(jìn)行績效評價(jià)，可以促進(jìn)基層人民銀行進(jìn)一步提高預(yù)算管理水平，把有限的財(cái)力最大限度的用于滿足公共管理和社會(huì)服務(wù)需要。

（三）預(yù)算資金績效評價(jià)是提高預(yù)算資金使用效益的重要手段

加強(qiáng)預(yù)算資金績效評價(jià)是預(yù)算管理科學(xué)化、精細(xì)化的核心內(nèi)容。從績效角度看，當(dāng)前基層人民銀行預(yù)算管理水平離科學(xué)化、精細(xì)化要求還有很大差距，尤其是項(xiàng)目支出預(yù)算管理粗放，預(yù)算執(zhí)行存在較大的隨意性和盲目性，資金使用效果不明顯。而實(shí)施預(yù)算資金績效評價(jià)，并建立“獎(jiǎng)優(yōu)、治庸、罰劣”的評價(jià)結(jié)果應(yīng)用機(jī)制，可以促進(jìn)基層人民銀行自覺采取措施開展厲行節(jié)約活動(dòng)，提高資金使用效率，從根本上提升人民銀行預(yù)算管理的科學(xué)化和精細(xì)化程度。

二、基層人民銀行預(yù)算資金績效評價(jià)工作中存在的問題

（一）評價(jià)指標(biāo)設(shè)定科學(xué)性不強(qiáng)

基層人民銀行對預(yù)算資金績效評價(jià)主要是通過若干固定的技術(shù)、管理指標(biāo)進(jìn)行過程評價(jià)，評價(jià)側(cè)重于技術(shù)、工程和資金使用的合規(guī)性，對預(yù)算資金的使用效率評價(jià)不足。如某中支對大型修繕費(fèi)的評價(jià)指標(biāo)設(shè)定為不超過預(yù)算投入的一系列合規(guī)性管理要求；另一方面，評價(jià)對象僅局限于項(xiàng)目本身，而忽視項(xiàng)目內(nèi)外因素，包括政策環(huán)境和自然環(huán)境對支出行為和效率的影響。如貨幣發(fā)行費(fèi)評價(jià)指標(biāo)中貨幣清分和銷毀量的技術(shù)財(cái)務(wù)指標(biāo)受輔幣硬幣化和非硬幣化等政策環(huán)境的影響，貨幣投放和回籠量的技術(shù)財(cái)務(wù)指標(biāo)受城市和農(nóng)村、山區(qū)和平原等自然交通環(huán)境的影響。

（二）評價(jià)數(shù)據(jù)信息化程度不高

目前，基層人民銀行尚未建立起預(yù)算績效評價(jià)數(shù)據(jù)信息共享平臺(tái)，績效評價(jià)缺乏可靠的會(huì)計(jì)、業(yè)務(wù)等歷史數(shù)據(jù)資料，在數(shù)據(jù)的收集、處理分析上存在困難，不能滿足不同層面、不同部門對不同性質(zhì)資金支出進(jìn)行綜合、全面評價(jià)的要求，在很大程度上影響了績效評價(jià)的客觀性和操作性。

（三）評價(jià)項(xiàng)目缺少專業(yè)人員

有些項(xiàng)目支出由于行業(yè)特點(diǎn)明顯，專業(yè)技術(shù)程度高，如果從財(cái)務(wù)角度單獨(dú)評價(jià)項(xiàng)目的優(yōu)劣基本上不符合全面性要求，如辦公房建設(shè)費(fèi)和發(fā)行庫建設(shè)費(fèi)等基本建設(shè)項(xiàng)目支出的績效評價(jià)，就存在專業(yè)人員參與評審問題，但基層人民銀行相關(guān)專業(yè)人才極度匱乏，即使按照規(guī)定設(shè)定了符合要求的績效評價(jià)指標(biāo)，但評價(jià)人員專業(yè)性不強(qiáng)易導(dǎo)致評價(jià)的操作性弱，評價(jià)結(jié)果信服度不高。

（四）評價(jià)結(jié)果實(shí)際應(yīng)用不充分

由于預(yù)算資金績效評價(jià)工作缺乏法律規(guī)范，基層人民銀行預(yù)算資金績效評價(jià)結(jié)果僅僅停留在反映情況、找出問題和完善制度的層面，或作為有關(guān)部門加強(qiáng)項(xiàng)目管理的借鑒與參考。績效資金管理中的成績、問題與資金使用執(zhí)行過程中的各環(huán)節(jié)責(zé)任人沒有任何直接硬性約束，往往使預(yù)算資金績效評價(jià)工作流于形式，非但不能和預(yù)算管理、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行相銜接，而且影響了預(yù)算資金績效評價(jià)工作的權(quán)威性，制約績效評價(jià)工作的深入開展。

三、對基層人民銀行開展預(yù)算資金績效評價(jià)管理工作的建議

（一）提高認(rèn)識(shí)，營造良好的預(yù)算資金績效評價(jià)環(huán)境

一是加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，明確部門職責(zé)。由于預(yù)算資金績效管理工作涉及面廣、工作量大、內(nèi)容復(fù)雜、要求較高，因此，需要建立績效管理組織體系，加強(qiáng)績效管理制度建設(shè)和外部協(xié)調(diào)服務(wù)，基層人民銀行應(yīng)建立由財(cái)務(wù)、科技、發(fā)行、保衛(wèi)、人事、內(nèi)審、紀(jì)檢、后勤部門負(fù)責(zé)人組成的預(yù)算資金績效評價(jià)小組，財(cái)務(wù)部門設(shè)立專門的預(yù)算資金績效管理崗位，加強(qiáng)對業(yè)務(wù)部門預(yù)算支出績效評價(jià)的協(xié)調(diào)和指導(dǎo)；二是積極宣傳加強(qiáng)預(yù)算資金績效評價(jià)的重要性，督促基層人民銀行內(nèi)設(shè)部門按照績效管理相關(guān)操作要求、規(guī)定和程序開展工作，要加強(qiáng)溝通聯(lián)系，引導(dǎo)資金使用部門講求資金效益，自覺地開展和接受績效評價(jià)；三是構(gòu)筑有效的績效評價(jià)監(jiān)督體系，內(nèi)審、紀(jì)檢監(jiān)察部門應(yīng)根據(jù)各自職責(zé)，對預(yù)算資金的使用績效進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，堵塞管理漏洞，確保預(yù)算資金的安全高效。

（二）因地制宜，建立科學(xué)合理的預(yù)算資金績效評價(jià)指標(biāo)

人民銀行履職目標(biāo)的多元化與基層機(jī)構(gòu)的多級化和區(qū)域分布廣等特點(diǎn)要求在設(shè)立預(yù)算資金績效評價(jià)指標(biāo)時(shí)，不能像企業(yè)績效評價(jià)那樣，建立統(tǒng)一、標(biāo)準(zhǔn)化的指標(biāo)衡量體系，而需考慮建立適合不同地區(qū)、不同級次、不同項(xiàng)目的切實(shí)可行的綜合評價(jià)指標(biāo)。如我國西北與東南地區(qū)由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡、行政轄區(qū)地理跨度大和民族文化習(xí)慣差異等原因，在預(yù)算資金支出規(guī)模一定的情況下.所實(shí)現(xiàn)的最終目標(biāo)會(huì)存在明顯的差距。因此，按照“科學(xué)性與可操作性、全面性與簡明性、通用性與專用性”相結(jié)合的原則，研究設(shè)置“分層次分項(xiàng)目”的績效評價(jià)指標(biāo)體系。一是在指標(biāo)設(shè)計(jì)上，要因部門而異，因單位而異，設(shè)定基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、指標(biāo)、權(quán)值、標(biāo)準(zhǔn)值、評分標(biāo)準(zhǔn)等關(guān)鍵要素；二是在指標(biāo)適用性上，劃分為通用指標(biāo)、專用指標(biāo)、補(bǔ)充指標(biāo)和評議指標(biāo)四種類型，并根據(jù)指標(biāo)的性質(zhì)不同，劃分為定量指標(biāo)和定性指標(biāo)；三是在預(yù)算資金分類基礎(chǔ)上，建立預(yù)算資金的項(xiàng)目績效評價(jià)、單位績效評價(jià)、部門績效評價(jià)、綜合績效評價(jià)等指標(biāo)。

（三）加快配套，循序漸進(jìn)開展預(yù)算資金績效評價(jià)工作

發(fā)達(dá)國家預(yù)算資金績效評價(jià)都是從公眾和議會(huì)特別關(guān)注的重大問題與具體項(xiàng)目逐漸擴(kuò)展到全部財(cái)政支出，從評價(jià)支出的經(jīng)濟(jì)性和合規(guī)性逐步轉(zhuǎn)移到經(jīng)濟(jì)性、效率性和效益性的全面評價(jià)。為此，基層人民銀行預(yù)算資金績效評價(jià)也應(yīng)采取漸進(jìn)式的方法，由易到難、抓住重點(diǎn)、逐步展開。每年確定不同機(jī)構(gòu)的若干支出項(xiàng)目進(jìn)行績效評價(jià)試點(diǎn)，逐步建立分層次地績效評價(jià)制度體系，使績效評價(jià)規(guī)范有序地推進(jìn)；其次，加快績效評價(jià)的人才培養(yǎng)和隊(duì)伍建設(shè)，成立相關(guān)專業(yè)的專家?guī)欤瑢＜壹瓤蓮膬?nèi)部培養(yǎng)選拔，也可充分利用社會(huì)現(xiàn)有人力資源，以較好滿足基層人民銀行的專業(yè)智力需要；最后，搭建數(shù)據(jù)平臺(tái)，建立評價(jià)信息收集網(wǎng)絡(luò)，推進(jìn)績效管理業(yè)務(wù)信息化建設(shè)。按照不同部門、支出類型開發(fā)多項(xiàng)目庫的績效評價(jià)管理信息系統(tǒng)和專業(yè)評價(jià)應(yīng)用軟件，通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)拓寬評價(jià)信息的收集范圍和收集渠道，提高評價(jià)數(shù)據(jù)的采集效率和統(tǒng)計(jì)分析的準(zhǔn)確性。

（四）逐步應(yīng)用，發(fā)揮績效評價(jià)結(jié)果的實(shí)際價(jià)值

評價(jià)的目的在于結(jié)果應(yīng)用，通過應(yīng)用，為單位（部門）編制和安排預(yù)算提供重要依據(jù)，改進(jìn)管理水平，提高預(yù)算資金使用效益。一是建立評價(jià)結(jié)果反饋與整改機(jī)制。評價(jià)結(jié)果反饋與整改是評價(jià)結(jié)果應(yīng)用的主要環(huán)節(jié)，要在評價(jià)工作結(jié)束后以正式文件或反饋書的形式，將評價(jià)項(xiàng)目績效情況、存在的問題及相關(guān)建議反饋給被評價(jià)單位（部門），督促其整改落實(shí)，增強(qiáng)績效評價(jià)工作的約束力；二是建立預(yù)算評價(jià)激勵(lì)與約束機(jī)制。對預(yù)算評價(jià)結(jié)果好或預(yù)算績效管理創(chuàng)新工作好的單位（部門），要結(jié)合年度考核在某些方面或范圍給予一定的表彰或獎(jiǎng)勵(lì)，對評價(jià)結(jié)果差或績效管理問題多的單位（部門）應(yīng)相應(yīng)削減預(yù)算資金，進(jìn)行懲戒處理；三是建立公開機(jī)制。隨著政府部門預(yù)算信息的逐步公開，績效評價(jià)結(jié)果也應(yīng)在各方面條件成熟后擇時(shí)向社會(huì)公開，接受媒體和公眾的監(jiān)督與評判，提高績效評價(jià)的透明度和公信力。

參考文獻(xiàn)

[1]陳娟，對人民銀行開展績效審計(jì)工作的思考，吉林金融研究，2010.

[2]財(cái)政部.財(cái)政支出績效評價(jià)管理暫行辦法，財(cái)預(yù)（2011）285號.

篇3

關(guān)鍵詞：績效評價(jià) 公共財(cái)政 績效預(yù)算 財(cái)政監(jiān)督

中圖分類號：F812.4

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號：1004-4914（2013）07-048-02

財(cái)政支出績效管理的改革是政府公共服務(wù)機(jī)制的實(shí)踐創(chuàng)新，開始于西方市場經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家，例如美國于1993年頒布了《政府績效與結(jié)果法案》，實(shí)現(xiàn)了績效立法的突破，而其他如英國、澳大利亞等國家基本上建立了較為完善的績效評價(jià)制度和體系。我國財(cái)政支出績效評價(jià)的改革是地方政府試點(diǎn)早于中央政府，從2000年湖北省率先在恩施市小規(guī)模試點(diǎn)開始到2003年財(cái)政部對中央科教文部門7個(gè)項(xiàng)目資金進(jìn)行支出績效評價(jià)，形成我國一場自下而上的財(cái)政支出績效管理改革的績效化運(yùn)動(dòng)。而正確地認(rèn)識(shí)財(cái)政支出績效評價(jià)的內(nèi)涵、必要性、作用意義，以及評價(jià)體系如何構(gòu)建是搞好財(cái)政支出績效評價(jià)工作的前提與基礎(chǔ)。

一、財(cái)政支出績效評價(jià)內(nèi)涵的界定

長期以來，在財(cái)政支出管理中存在最突出的問題是“重投入、輕支出，重分配、輕管理”，更忽視財(cái)政資金運(yùn)行的效益問題。2008年2月黨的十七屆二中全會(huì)明確指出，要推行政府績效管理和行政問責(zé)制度，而推行政府績效管理的重要一步即是開展財(cái)政支出的績效評價(jià)。

財(cái)政支出績效評價(jià)的實(shí)質(zhì)是把現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)中的成本、費(fèi)用、效率、效益等理念融入財(cái)政支出管理中，其內(nèi)涵的核心是對“績效”含義的理解，從文字面分析，績效是將“績”和“效”組合起來使用，而所謂“績”是指否按期實(shí)現(xiàn)了預(yù)先設(shè)定的目標(biāo)，主要任務(wù)是否完成，側(cè)重反映量的成果；所謂“效”是指效率、效益，指完成任務(wù)的效率、資金使用的效益、預(yù)算支出的節(jié)約等，側(cè)重反映質(zhì)的成果，因此，財(cái)政支出的績效評價(jià)即從財(cái)政支出完成目標(biāo)的數(shù)量與質(zhì)量兩個(gè)方面進(jìn)行考核，以提高財(cái)政支出的運(yùn)行效益。

二、財(cái)政支出績效評價(jià)的必要性

財(cái)政支出績效評價(jià)產(chǎn)生于內(nèi)外兩種訴求。

1.從公共財(cái)政理論來看， 公共財(cái)政支出領(lǐng)域應(yīng)該為公共產(chǎn)品或準(zhǔn)公共產(chǎn)品領(lǐng)域，公共財(cái)政支出安排要嚴(yán)格限定在提供公共產(chǎn)品的范圍內(nèi)。而從公眾的角度希望的政府應(yīng)該是所做的事情必須符合社會(huì)公眾的需要，并且以較少的稅收花費(fèi)提供更多更好的公共服務(wù)，強(qiáng)調(diào)好政府應(yīng)該是講效率的能為老百姓帶來福利的，而要實(shí)現(xiàn)投入與產(chǎn)出的高效益滿足社會(huì)公眾的愿望就必須開展公共財(cái)政支出的績效評價(jià)——即把事情做好，創(chuàng)造一個(gè)少花錢多辦事的公共服務(wù)型政府。

2.從政府內(nèi)部來看面對公共財(cái)政資金的收支壓力，特別是入不敷出，更需要強(qiáng)調(diào)資金的節(jié)約使用以及使用的效益問題。以2010年全國財(cái)政收支情況為例：2010年全國財(cái)政收入83080.32億元，加上預(yù)算安排從中央預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金調(diào)入100億元，使用的收入總量為83180.32億元，同年全國財(cái)政支出89575.38億元，加上補(bǔ)充中央預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金2248億元和地方財(cái)政結(jié)轉(zhuǎn)下年支出1356.94億元，支出總量為93180.32億元，2010年全國財(cái)政收支總量相抵，差額1萬億元人民幣。

因此，開展財(cái)政支出績效評價(jià)是提高財(cái)政資金使用效益的內(nèi)在要求：首先，強(qiáng)調(diào)財(cái)政資金的安排必須符合政府公共管理的要求，必須符合社會(huì)公眾的利益；其次，政府部門將大量財(cái)政資金用于滿足公共需要的各個(gè)方面，這些資金到底使用情況如何，有沒有達(dá)到預(yù)期的效果，客觀上需要一套科學(xué)、規(guī)范的評價(jià)體系來衡量與評價(jià)。

三、財(cái)政支出績效評價(jià)的意義

1.貫徹科學(xué)化、精細(xì)化的財(cái)政管理理念的重要體現(xiàn)。謝旭仁部長在2009年7月23日全國財(cái)政會(huì)上強(qiáng)調(diào)：著力推進(jìn)財(cái)政科學(xué)化、精細(xì)化管理。所謂科學(xué)化即抬頭看路，講求實(shí)事求是，精細(xì)化即埋頭拉車，講求精耕細(xì)作。科學(xué)化、精細(xì)化的財(cái)政管理理念包括的六大基本要求之一即是加強(qiáng)績效考核，因此，財(cái)政支出績效評價(jià)正是財(cái)政績效管理的重要方面，是貫徹科學(xué)化、精細(xì)化的財(cái)政管理理念的重要體現(xiàn)。

2.構(gòu)建我國公共財(cái)政框架的重要組成部分。公共財(cái)政是與市場經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的一種財(cái)政類型，從1998年12月李嵐清同志在全國財(cái)政工作會(huì)議上提出建立我國公共財(cái)政框架的思路，到2000年中央政府部門預(yù)算改革開始拉開了我國公共財(cái)政框架建立的大幕。公共財(cái)政框架是：以部門預(yù)算為龍頭的預(yù)算編制體系+以國庫集中支付為龍頭的預(yù)算執(zhí)行體系+以績效評價(jià)為龍頭的監(jiān)督體系。

首先，在政府預(yù)算編制上績效預(yù)算已成為世界性的財(cái)政預(yù)算改革潮流，所謂績效預(yù)算，簡單地說即是“干多少事?lián)芏嗌馘X”的政府預(yù)算。財(cái)政支出績效評價(jià)從質(zhì)和量兩方面去描述財(cái)政資金支出的使用狀況，是對財(cái)政資金跟蹤問效，衡量是否“物有所值”，能夠科學(xué)客觀地運(yùn)用指標(biāo)體系評價(jià)完成目標(biāo)與投入費(fèi)用的關(guān)系，其信息反饋有利于提高預(yù)算決策效率，因此，績效預(yù)算的核心和關(guān)鍵在于財(cái)政資金支出績效評價(jià)效果。如果沒有財(cái)政支出績效評估，績效預(yù)算則與傳統(tǒng)預(yù)算無本質(zhì)區(qū)別。

其次，從財(cái)政監(jiān)督的方式來看我國構(gòu)建的是適應(yīng)全過程控制要求的事前監(jiān)督、事中監(jiān)督與事后監(jiān)督的“三位一體”監(jiān)督工作方式，其中財(cái)政事后監(jiān)督是指對財(cái)政資金最后的使用情況、績效等要有一個(gè)權(quán)威的結(jié)論，而這項(xiàng)工作恰恰正是財(cái)政支出績效評價(jià)的內(nèi)容，把財(cái)政支出績效評價(jià)作為財(cái)政監(jiān)督的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，就能避免過去我們的財(cái)政監(jiān)督重點(diǎn)僅僅放在財(cái)政資金的合規(guī)性和安全性上面，忽視對財(cái)政資金分配和使用中經(jīng)濟(jì)、效率、效益的考核問題。因此，加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督方式與內(nèi)容的轉(zhuǎn)變以符合社會(huì)公眾的呼聲打造高效廉潔的公共服務(wù)型政府。

四、財(cái)政支出績效評價(jià)體系的構(gòu)建

1.確定財(cái)政支出績效評價(jià)的內(nèi)容。我國政府部門預(yù)算由一般預(yù)算與項(xiàng)目預(yù)算構(gòu)成，前者主要反映部門一般公共經(jīng)費(fèi)開支與人員開支，后者主要反映部門重大項(xiàng)目開支。從目前我國財(cái)政支出績效評價(jià)的實(shí)際情況來看，其評價(jià)的內(nèi)容主要在項(xiàng)目預(yù)算支出上即對各個(gè)具體項(xiàng)目的支出績效進(jìn)行評價(jià)；當(dāng)然隨著政府職能不斷完善與績效評價(jià)工作技術(shù)水平的提高，以后應(yīng)該將一般預(yù)算納入評價(jià)范圍，開展對資源配置績效管理，政務(wù)信息管理，公務(wù)員業(yè)績管理，預(yù)算質(zhì)量管理等方面的評價(jià)，全面反映政府機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。

2.制定科學(xué)的財(cái)政支出績效指標(biāo)及標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)政支出績效評價(jià)應(yīng)該采用定量分析和定性分析相結(jié)合，而要定量分析就必須要有一整套客觀科學(xué)的評價(jià)指標(biāo)。針對目前項(xiàng)目預(yù)算的績效評價(jià)來看，評價(jià)指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)主要圍繞項(xiàng)目決策、項(xiàng)目管理與項(xiàng)目績效三個(gè)方面，其每一方面都要將指標(biāo)再進(jìn)行分級與具體化包括設(shè)計(jì)某一具體指標(biāo)的分值、指標(biāo)解釋與評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，通過對項(xiàng)目決策的項(xiàng)目目標(biāo)、立項(xiàng)決策程序、依據(jù)以及資金安排等方面的評價(jià)來判斷項(xiàng)目決策的可行性、科學(xué)性；而項(xiàng)目管理主要是對資金到位情況、資金的財(cái)務(wù)管理和項(xiàng)目的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置是否完善及管理制度是否健全的評價(jià)，從而加強(qiáng)對項(xiàng)目具體實(shí)施過程中的管理，以保障項(xiàng)目的順利完成；最后是評價(jià)的核心即項(xiàng)目績效，第一對項(xiàng)目的產(chǎn)出：數(shù)量、質(zhì)量、成本、時(shí)間等，第二對項(xiàng)目的效益：經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、環(huán)境效益、能否可持續(xù)發(fā)展、項(xiàng)目受益對象的滿意度等，通過對上述兩方面的評價(jià)來判斷該項(xiàng)目支出是否到達(dá)了預(yù)期效果與目標(biāo)，是否實(shí)現(xiàn)財(cái)政支出對績效的要求。

3.財(cái)政支出績效評價(jià)結(jié)果的應(yīng)用。首先，是要求撰寫評價(jià)報(bào)告與建立工作檔案。通過評價(jià)組織機(jī)構(gòu)對項(xiàng)目實(shí)施的各個(gè)方面的進(jìn)行分析、打分，開展對問題與建議進(jìn)行審查并提出可行性意見和建議，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行評價(jià)報(bào)告的撰寫，其主要內(nèi)容應(yīng)包括以下方面：項(xiàng)目基本情況、績效評價(jià)工作情況、評價(jià)指標(biāo)分析情況、綜合評價(jià)情況及評價(jià)結(jié)論、績效評價(jià)結(jié)果應(yīng)用建議、主要經(jīng)驗(yàn)及做法、存在的問題和建議等，要求其內(nèi)容真實(shí)完整、層次分明。評價(jià)報(bào)告撰寫后會(huì)同有關(guān)資料一并報(bào)送報(bào)主管部門或財(cái)政部門，并根據(jù)檔案管理的要求，建立評價(jià)工作檔案并歸檔，以備存查。

其次，開展財(cái)政支持績效評價(jià)結(jié)果的具體運(yùn)用。評價(jià)結(jié)果一是可用于政府預(yù)算決算的編制，提高預(yù)算資金的使用效益；二是開展項(xiàng)目管理，不斷提高政府部門項(xiàng)目實(shí)施管理水平；三是有利于公眾監(jiān)督：即對財(cái)政支出績效評價(jià)結(jié)果的進(jìn)行不同方式的公開披露，使公眾了解有關(guān)公共項(xiàng)目的實(shí)施情況，通過公眾輿論壓力促進(jìn)政府部門改善財(cái)政資金使用狀況；四是實(shí)施政府問責(zé)：將財(cái)政支出績效評價(jià)結(jié)果作為對政府有關(guān)部門問責(zé)的重要依據(jù)，并可將評價(jià)結(jié)果與政府工作人員的業(yè)績考核相聯(lián)系。財(cái)政支出績效評價(jià)結(jié)果的應(yīng)用是財(cái)政支出評價(jià)工作能否取得實(shí)效的保證，也是確保該項(xiàng)工作持續(xù)、深入發(fā)展的基本前提。因此，隨著績效評價(jià)工作的深入開展，其評價(jià)結(jié)果應(yīng)該有其更廣范的運(yùn)用，這樣又會(huì)促使績效評價(jià)工作不斷上的完善與發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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篇4

關(guān)鍵詞：績效評價(jià)；審計(jì)；財(cái)政監(jiān)督

中圖分類號：F239.45 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）003-0-01

十報(bào)告提出，“創(chuàng)新行政管理方式，提高政府公信力和執(zhí)行力，推進(jìn)政府績效管理”。十八屆三中全會(huì)提出要提高財(cái)政支出效率。作為提高公共財(cái)政效能，打造責(zé)任政府的重要組成部分，預(yù)算績效評價(jià)與審計(jì)和財(cái)政監(jiān)督在提高財(cái)政資金使用效益、提升財(cái)政管理水平等方面發(fā)揮了重要作用。準(zhǔn)確把握和處理好它們之間的關(guān)系，揭示三者之間存在的客觀聯(lián)系和區(qū)別，明確以績效評價(jià)為主，績效審計(jì)、財(cái)政監(jiān)督檢查為輔，三者既有分工又有協(xié)作的工作思路，對于促進(jìn)以績效為導(dǎo)向的公共財(cái)政建設(shè)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、績效評價(jià)與審計(jì)的異同分析

（一）預(yù)算支出績效評價(jià)與審計(jì)的共同點(diǎn)

1.兩者的產(chǎn)生是公共財(cái)政職能的內(nèi)在需要。隨著公共財(cái)政框架的確立，我國財(cái)政管理已進(jìn)入以面向績效的全過程管理新階段。財(cái)政資金的配置效率體現(xiàn)了財(cái)政部門的理財(cái)水平，政府部門效能建設(shè)與財(cái)政資金的科學(xué)、合理、高效使用息息相關(guān)，這都促使財(cái)政、審計(jì)以及各政府職能部門更加注重資金的使用績效。

2.兩者實(shí)現(xiàn)的政策目標(biāo)的一致性?？冃гu價(jià)政策目標(biāo)表現(xiàn)為提供效率、公平、穩(wěn)定的基本公共產(chǎn)品，為全民提供一定質(zhì)量的基本公共服務(wù)，保證財(cái)政資金的分配、使用的經(jīng)濟(jì)性、效益性、效率性和公平性。審計(jì)的目標(biāo)是評價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，鑒證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。兩者關(guān)注的財(cái)政資金配置的政策目標(biāo)在本質(zhì)上是一致的。

3.兩者的績效標(biāo)準(zhǔn)在一定范圍內(nèi)是一致的。績效評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是財(cái)政與預(yù)算部門對預(yù)算支出資金使用的績效進(jìn)行評價(jià)的關(guān)鍵，是衡量經(jīng)濟(jì)效益優(yōu)劣的尺度，也是審計(jì)人員分析、評價(jià)并出具審計(jì)意見的依據(jù)。同一部門、項(xiàng)目的評價(jià)或?qū)徲?jì)標(biāo)準(zhǔn)如果不一致，必然導(dǎo)致基于不同評判標(biāo)準(zhǔn)的評價(jià)或?qū)徲?jì)意見的建議的分歧，將使財(cái)政部門、主管部門以及各職能部門感到無所適從，同樣出具的評價(jià)或?qū)徲?jì)意見的嚴(yán)肅性、有效性也大打折扣。因此，對同一部門、項(xiàng)目的績效標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)保持一致。

（二）預(yù)算支出績效評價(jià)與審計(jì)的區(qū)別

1.實(shí)施主體不同?？冃гu價(jià)是針對財(cái)政資金投入、過程、產(chǎn)出、效果的評價(jià)，由財(cái)政部門統(tǒng)一組織管理，財(cái)政、主管部門、各職能單位分級實(shí)施。審計(jì)則是由審計(jì)機(jī)關(guān)或人員，依據(jù)有關(guān)法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)，運(yùn)用審計(jì)程序和方法，對被審單位或項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性、經(jīng)濟(jì)性、有效性進(jìn)行監(jiān)督、評價(jià)和鑒證，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)其規(guī)范管理、提高效益而進(jìn)行的一種獨(dú)立性的監(jiān)督活動(dòng)。主體不同的制度安排，能夠確保內(nèi)部評價(jià)與外部審計(jì)的互補(bǔ)性和有效性。

2.依據(jù)法律規(guī)范不同。兩者都建立在一套較為完善的法律法規(guī)體系基礎(chǔ)上，在法律框架指導(dǎo)和約束下開展工作，兩者的不同在于所依據(jù)的法律規(guī)范是不同的。財(cái)政部門是負(fù)責(zé)政府公共收支的綜合部門，績效評價(jià)依據(jù)《預(yù)算法》以及財(cái)政部門制定的績效評價(jià)制度、實(shí)施指南和技術(shù)規(guī)范，例如，中央層面，財(cái)政部印發(fā)的《中央部門預(yù)算績效目標(biāo)管理辦法》、《中央對地方專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付績效目標(biāo)管理暫行辦法》等，以及各地財(cái)政部門出臺(tái)的財(cái)政支出績效評價(jià)辦法等相關(guān)規(guī)章。審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)《預(yù)算法》、《審計(jì)法》、《審計(jì)條例》中對效益審計(jì)的規(guī)定開展財(cái)政績效審計(jì)工作，注重檢查財(cái)政資金使用效益，進(jìn)而檢查內(nèi)部控制制度、管理規(guī)范等相關(guān)內(nèi)容[1]。

3.工作過程內(nèi)容不同。一是工作過程不同。從財(cái)政資金籌集、分配、使用的過程來看，績效評價(jià)屬于全過程評價(jià)模式，包括事前（設(shè)定績效目標(biāo)）、事中（開展績效監(jiān)控）和事后（進(jìn)行績效評價(jià)）；審計(jì)則屬于面向結(jié)果的事后審計(jì)模式。二是工作內(nèi)容不同。績效評價(jià)側(cè)重對資金使用的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的全過程評價(jià)。審計(jì)則是對資金使用的合法性和合規(guī)性審查，據(jù)此提出審計(jì)建議。

二、財(cái)政監(jiān)督與預(yù)算支出績效評價(jià)的定位

財(cái)政監(jiān)督和績效評價(jià)的側(cè)重點(diǎn)不同，財(cái)政監(jiān)督更多的是財(cái)政部門為履行財(cái)政監(jiān)督職責(zé)，糾正財(cái)政違法行為，維護(hù)國家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序而開展的針對單位和個(gè)人的財(cái)政執(zhí)法活動(dòng)，保護(hù)公民、法人和其他組織的合法權(quán)益。

具體工作中，財(cái)政監(jiān)督更加側(cè)重于對財(cái)政資金的規(guī)范性、安全性進(jìn)行檢查。財(cái)政監(jiān)督和績效評價(jià)兩者之間也具有明顯的區(qū)別和不同。主體上有區(qū)別。財(cái)政監(jiān)督的開展既針對部門單位，也針對個(gè)人。績效評價(jià)的開展則始終圍繞預(yù)算這一主線，以資金分配使用和項(xiàng)目安排管理評價(jià)為主體。內(nèi)容上有區(qū)別。財(cái)政監(jiān)督檢查內(nèi)容上主要有三個(gè)方面，一是單位和個(gè)人執(zhí)行財(cái)稅法規(guī)情況、重大財(cái)稅政策貫徹落實(shí)情況等進(jìn)行監(jiān)督檢查，如進(jìn)行稅源監(jiān)控、非稅收入的查收查繳、預(yù)算信息公開情況等等。二是對部門單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)等管理事項(xiàng)進(jìn)行檢查或調(diào)查。三是對財(cái)經(jīng)紀(jì)律、內(nèi)部管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。相對于財(cái)政監(jiān)督，績效評價(jià)更加側(cè)重于預(yù)算的管理，是對財(cái)政資金投入、過程、產(chǎn)出、效果的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的科學(xué)測量和評價(jià)?！翱儭斌w現(xiàn)資金的產(chǎn)出，具備數(shù)量、質(zhì)量、時(shí)效和成本四方面特性；“效”則包括經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、生態(tài)效益、可持續(xù)影響、服務(wù)對象滿意度等。特征和結(jié)果運(yùn)用上有區(qū)別。財(cái)政監(jiān)督始終圍繞各項(xiàng)財(cái)稅法律法規(guī)開展，是對執(zhí)法情況和財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)等管理事項(xiàng)實(shí)施財(cái)政檢查，依法作出檢查結(jié)論或處理、處罰決定，更加強(qiáng)調(diào)的是問責(zé)。而績效評價(jià)始終圍繞預(yù)算管理活動(dòng)，以“效果”為導(dǎo)向，更多地強(qiáng)調(diào)“成本核算”，體現(xiàn)“4E”原則，將“放權(quán)”與“問責(zé)”相結(jié)合，最終實(shí)現(xiàn)提高管理效率，改善決策管理和服務(wù)水平，提升公共產(chǎn)品和服務(wù)的質(zhì)量，提高財(cái)政資金的使用效益的最終目的[2]。

三、結(jié)語

綜上所述，績效評價(jià)與審計(jì)和財(cái)政監(jiān)督體現(xiàn)到具體實(shí)踐中表現(xiàn)為相互協(xié)作又互有分工的關(guān)系。應(yīng)提高績效評價(jià)結(jié)果與審計(jì)報(bào)告和財(cái)政監(jiān)督檢查報(bào)告的應(yīng)用價(jià)值，針對績效評價(jià)與審計(jì)和監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問題、取得的結(jié)果，建立通報(bào)交流溝通C制，提高結(jié)果應(yīng)用價(jià)值，以達(dá)到1+1+1>3的效果。

參考文獻(xiàn)：

篇5

房地產(chǎn)業(yè)是一個(gè)資金密集型行業(yè)，由于其投資大、回收慢、高風(fēng)險(xiǎn)、高回報(bào)的特點(diǎn)，房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)作模式具有一定的特殊性。1.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)（1）房地產(chǎn)企業(yè)面臨現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)。由于房地產(chǎn)開發(fā)所需資金巨大，且所跨時(shí)間較長，現(xiàn)金流斷流是房地產(chǎn)企業(yè)必須要面對的首要問題，保持現(xiàn)金流的穩(wěn)定，是房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作的重要內(nèi)容。（2）房地產(chǎn)企業(yè)還存在銷售風(fēng)險(xiǎn)。由于房地產(chǎn)的存貨是以不動(dòng)產(chǎn)的形式存在的，其變現(xiàn)能力較差。同時(shí)，房地產(chǎn)業(yè)易受到宏觀經(jīng)濟(jì)的影響，當(dāng)經(jīng)濟(jì)不景氣時(shí)，易造成產(chǎn)品積壓，從而出現(xiàn)變現(xiàn)困難。2.資金管理的特點(diǎn)（1）房地產(chǎn)企業(yè)在資本結(jié)構(gòu)上表現(xiàn)為債務(wù)資本占了較大比重，由于房地產(chǎn)項(xiàng)目投資巨大，房地產(chǎn)企業(yè)往往采取債務(wù)融資方式，對投資項(xiàng)目進(jìn)行大規(guī)模注資，其融資渠道主要是銀行信貸，因而易受到貨幣政策的影響。（2）在開發(fā)產(chǎn)品竣工前，房地產(chǎn)企業(yè)一般會(huì)采用預(yù)售的方式取得銷售回款，并將其投入到后期的開發(fā)建設(shè)中，使得房地產(chǎn)企業(yè)期末預(yù)收賬款余額巨大，而貨幣資金則相對較少。

二、構(gòu)建房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)績效評價(jià)指標(biāo)體系

財(cái)務(wù)績效評價(jià)，是指在財(cái)務(wù)范疇內(nèi)，應(yīng)用財(cái)務(wù)指標(biāo)體系對企業(yè)的經(jīng)營績效做出評價(jià)，具體包括，盈利能力、營運(yùn)能力、償債能力和成長能力4個(gè)方面的評價(jià)。對于房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)績效評價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建，本文基于房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)特點(diǎn)，選取財(cái)務(wù)績效評價(jià)指標(biāo)，并運(yùn)用層次分析法（AHP）對指標(biāo)賦予權(quán)重。

1.評價(jià)指標(biāo)的選取選取財(cái)務(wù)績效評價(jià)指標(biāo)，應(yīng)根據(jù)指標(biāo)體系構(gòu)建的一般原則。筆者從盈利能力、營運(yùn)能力、償債能力、成長能力4個(gè)方面，選取房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)績效評價(jià)指標(biāo)，并結(jié)合房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)特點(diǎn)，在所選取的指標(biāo)中強(qiáng)調(diào)了現(xiàn)金流量、存貨變現(xiàn)、資本結(jié)構(gòu)等因素。（1）盈利能力指標(biāo)。確定了凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率和盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)指標(biāo)。（2）營運(yùn)能力指標(biāo)。確定了總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率和資產(chǎn)現(xiàn)金回收率指標(biāo)。（3）償債能力指標(biāo)。確定了資產(chǎn)負(fù)債率、速動(dòng)比率和現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率指標(biāo)。（4）成長能力指標(biāo)。確定了營業(yè)利潤增長率、資本保值增長率和總資產(chǎn)增長率指標(biāo)。

2.指標(biāo)權(quán)重的確定房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)績效評價(jià)指標(biāo)權(quán)重的確定，應(yīng)建立在對房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)特點(diǎn)充分理解的基礎(chǔ)上，需要一定的職業(yè)判斷。因此，筆者運(yùn)用層次分析法確定評價(jià)指標(biāo)的權(quán)重。（1）向有關(guān)專家發(fā)放權(quán)重調(diào)查問卷，進(jìn)而得到判斷矩陣。（2）運(yùn)用AHP專業(yè)軟件ExpertChoice11.0，對回收的權(quán)重調(diào)查問卷逐份進(jìn)行處理。該軟件可自動(dòng)進(jìn)行運(yùn)算和一致性檢驗(yàn)，如果運(yùn)算結(jié)果不能通過一致性檢驗(yàn)，則需對判斷矩陣進(jìn)行調(diào)整，直到出現(xiàn)滿意的結(jié)果為止。（3）匯總上述步驟得出的權(quán)重結(jié)果，進(jìn)行加權(quán)平均和歸一化處理，確定最終指標(biāo)權(quán)重。

3.評價(jià)指標(biāo)體系的確立根據(jù)以上對評價(jià)指標(biāo)的選擇及指標(biāo)權(quán)重的確定，最終完成了房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)績效評價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建。

三、運(yùn)用沃爾評分法建立財(cái)務(wù)績效評價(jià)模型

沃爾評分法，是由美國著名財(cái)務(wù)學(xué)家亞歷山大•沃爾（AlexanderWall）創(chuàng)造的一種評價(jià)企業(yè)綜合財(cái)務(wù)狀況的分析方法。與其他的財(cái)務(wù)績效評價(jià)方法相比，沃爾評分法簡明扼要、便于操作，其評價(jià)結(jié)果以得分?jǐn)?shù)表示，易于與其他企業(yè)進(jìn)行橫向比較。

1.沃爾評分法的基本思路（1）確定指標(biāo)和權(quán)重。選定流動(dòng)比率、產(chǎn)權(quán)比率、固定資產(chǎn)比率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和自有資金周轉(zhuǎn)率作為評價(jià)指標(biāo)，并以百分制的形式分別賦予各指標(biāo)權(quán)重。（2）計(jì)算各指標(biāo)評分。以行業(yè)平均值作為各財(cái)務(wù)指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)值，然后，將企業(yè)實(shí)際值與標(biāo)準(zhǔn)值相比，得出相對比率，繼而將該相對比率與對應(yīng)評價(jià)指標(biāo)的權(quán)重相乘，得出該指標(biāo)的得分。（3）求出財(cái)務(wù)績效綜合得分。將各指標(biāo)的評分加總，最終得出綜合財(cái)務(wù)績效的得分。

2.對沃爾評分法的改進(jìn)雖然沃爾評分法在實(shí)踐中被廣泛應(yīng)用，但是仍存在著一定的局限：一是沃爾評分法對財(cái)務(wù)指標(biāo)及其權(quán)重的確定具有較強(qiáng)的主觀性；二是其評分計(jì)算方法未考慮個(gè)別嚴(yán)重異常的指標(biāo)會(huì)對財(cái)務(wù)績效綜合得分的影響。鑒于此，在本文的研究中，有必要對沃爾評分法進(jìn)行一定的調(diào)整。（1）評價(jià)指標(biāo)和權(quán)重的調(diào)整。以上文建立的房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)績效評價(jià)指標(biāo)體系作為調(diào)整后的評價(jià)指標(biāo)和權(quán)重，從而更符合房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)特點(diǎn)。（2）計(jì)算方法和技術(shù)的調(diào)整。針對因某一指標(biāo)嚴(yán)重異常而造成總評分不合邏輯這一缺陷，改進(jìn)的辦法是，給各指標(biāo)的得分分別設(shè)定上限值（標(biāo)準(zhǔn)評分值的1.5倍）和下限值（標(biāo)準(zhǔn)評分值的0.5倍）；同時(shí)，采用評分標(biāo)準(zhǔn)值與調(diào)整分之和作為綜合得分。若綜合得分介于上限得分和下限得分之間，則取綜合得分為最終得分。否則，則取上限得分或下限得分作為最終得分。具體計(jì)算過程為：綜合得分＝標(biāo)準(zhǔn)評分值+調(diào)整分，調(diào)整分＝（實(shí)際比率－標(biāo)準(zhǔn)比率）÷每分比率，每分比率＝（行業(yè)最優(yōu)比率－標(biāo)準(zhǔn)比率）÷（最高評分－標(biāo)準(zhǔn)評分值）。

3.評價(jià)模型的建立經(jīng)過上述調(diào)整，可使沃爾評分法得到較大程度的改進(jìn)，使得評價(jià)結(jié)果更客觀合理。因此，本文以改進(jìn)后的沃爾評分法作為房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)績效評價(jià)的評價(jià)模型。運(yùn)用該評價(jià)模型可逐一算出各二級指標(biāo)的最終得分，進(jìn)而可求出相對應(yīng)的一級指標(biāo)得分∑Zi（i=1,2,3,4），最終算出綜合財(cái)務(wù)績效得分Z=∑Zi。改進(jìn)后的沃爾評分法使得綜合財(cái)務(wù)績效標(biāo)準(zhǔn)總得分為100分，上限得分為150分，下限得分為50分。若得分在100～150分之間，則表示該企業(yè)財(cái)務(wù)績效高于行業(yè)平均水平，且得分越接近150分，表明該企業(yè)的財(cái)務(wù)績效越好；若得分在50～100分之間，則表示該企業(yè)財(cái)務(wù)績效低于行業(yè)平均水平，且得分越接近50分，表明該企業(yè)的財(cái)務(wù)績效越差。

四、結(jié)論與建議

1.結(jié)論對企業(yè)績效的評價(jià)是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程。筆者的研究著眼于財(cái)務(wù)的視角，根據(jù)沃爾評分法，構(gòu)建了一個(gè)較為完整的房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)績效評價(jià)指標(biāo)體系，并以萬科地產(chǎn)為對象，對構(gòu)建的評價(jià)模型進(jìn)行了實(shí)證分析。

2.建議筆者提出了幾點(diǎn)關(guān)于對房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)績效評價(jià)的建議，以期為我國房地產(chǎn)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供借鑒。

（1）由于財(cái)務(wù)指標(biāo)有時(shí)并不能完全客觀地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，因此，在實(shí)踐應(yīng)用中，對房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)績效的評價(jià)，要適當(dāng)?shù)亟Y(jié)合非財(cái)務(wù)指標(biāo)的使用，以非財(cái)務(wù)指標(biāo)作為財(cái)務(wù)指標(biāo)的重要補(bǔ)充。

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關(guān)鍵詞：360度；績效評價(jià)；反饋

一、380度績效評價(jià)概述

(一)定義及特征

360度績效評價(jià)，又稱多評價(jià)者評估、多源反饋系統(tǒng)或全方位評價(jià)，它可以用來為組織的選拔、考核、發(fā)展、培訓(xùn)以及組織變革服務(wù)。它是由與被評價(jià)者密切相關(guān)的人，即被評價(jià)者的上級、下級、同事、客戶以及被評價(jià)者本人擔(dān)任評價(jià)者，從多個(gè)角度對被評價(jià)者進(jìn)行評價(jià)，再通過相關(guān)程序向被評價(jià)者提供反饋信息，從而達(dá)到幫助被評價(jià)者改變行為，提高績效的評價(jià)方法。這種績效評價(jià)方法的出發(fā)點(diǎn)就是從不同層次的人員中收集評價(jià)信息，從多個(gè)角度對員工進(jìn)行綜合評價(jià)，其具有全方位、評價(jià)的匿名性、基于勝任特征、多側(cè)度反饋、促進(jìn)發(fā)展、誤差小等特點(diǎn)。

(二)我國應(yīng)用現(xiàn)狀

目前，在我國一些大型的企業(yè)尤其是高新技術(shù)企業(yè)也開始使用360度績效反饋系統(tǒng)，并且取得了一定的效果。廈門信達(dá)股份有限公司從1994年就開始實(shí)行360度績效考核，至今已經(jīng)形成一套完善的體系；神州數(shù)碼有限公司從2004年10月到第二年4月進(jìn)行了兩次360度考核，為員工的職業(yè)生涯規(guī)劃提供一個(gè)有效的工具。可見360度績效反饋系統(tǒng)已經(jīng)成為企業(yè)人力資源管理工作的有效組成部分。然而。據(jù)一項(xiàng)針對我國600多家企業(yè)進(jìn)行的調(diào)查結(jié)果表明只有1／3的企業(yè)認(rèn)為通過執(zhí)行這一考核方法獲得了績效改善的效果，另外1／3認(rèn)為績效考核沒有什么改善，而最后的1／3則說這種新的方法反而效果還不如以前的考核。造成了負(fù)面影響(凌周文、江可申，2005)?？梢姡@種方法在國內(nèi)實(shí)施過程中存在著一些問題。

二、860度績效評價(jià)在我國企業(yè)實(shí)施中的問題

事實(shí)上，我國企業(yè)在具體實(shí)施360度績效評價(jià)時(shí)遇到的一些困難在國外的一些企業(yè)中并沒有出現(xiàn)，這就需要我們認(rèn)真分析問題產(chǎn)生的原因，從而有針對性地加以克服。

(一)文化的影響被忽略

首先，360度績效評估法的成功運(yùn)用是建立在信任、坦誠及持續(xù)改善基礎(chǔ)上的。一個(gè)提倡不斷創(chuàng)新、環(huán)境寬松、內(nèi)部溝通順暢的企業(yè)實(shí)施360度績效評估法相對要容易，而一個(gè)內(nèi)部溝通不多、環(huán)境封閉保守的企業(yè)實(shí)施度績效評估法就很有可能得不到預(yù)期效果。其次，對360度績效評價(jià)方法的使用其關(guān)鍵在于對評價(jià)結(jié)果的反饋，而反饋的過程會(huì)直接影響組織氣氛。一般而言，西方的文化強(qiáng)調(diào)開放性，敢于自我否定，善于聽取各方意見從而完善自我；而我國傳統(tǒng)文化強(qiáng)調(diào)含蓄、保守。人際關(guān)系盡量以禮來維系著平衡，不愿意真正地剖析自我，也難以接受他人的剖析，從而喪失了績效反饋的意義。

(二)目的定位不明確

組織在執(zhí)行績效評估過程中犯的最大錯(cuò)誤就是沒有明確的目標(biāo)。通常360度績效評價(jià)被用于為員工的績效改善、職業(yè)發(fā)展服務(wù)或者為員工職位的升降、薪酬的漲跌服務(wù)。實(shí)踐證明，當(dāng)評估的目的是前者時(shí)，采用360度評價(jià)取得的效果比較理想。而后者涉及員工的切身利益，評估者可能會(huì)因?yàn)榭紤]個(gè)人的利益得失而對被評估者做出不客觀、不公正的評價(jià)，使評估結(jié)果失真，而且被評估者也會(huì)懷疑這種評估結(jié)果的準(zhǔn)確性和公正性。所以，如果企業(yè)將360度績效評價(jià)法的目的定位于后者，可能導(dǎo)致評估效果不理想。

(三)指標(biāo)體系不科學(xué)

目前國內(nèi)企業(yè)實(shí)施的360度績效評估，一般采用評估問卷和開放式自我評價(jià)兩種方式。評估問卷在市場上是比較常見的，其包括的問題也是共性的，有些企業(yè)從咨詢公司購買后就直接使用。這種與企業(yè)自身戰(zhàn)略目標(biāo)、組織結(jié)構(gòu)、公司文化相脫節(jié)的評估標(biāo)準(zhǔn)，很難對全體員工有準(zhǔn)確的評價(jià)，因此也降低了評估的效果。甚至，有的企業(yè)對公司財(cái)務(wù)、人力資源、銷售等所有的部門采取同一種問卷進(jìn)行考核，這種評估不能體現(xiàn)出工作內(nèi)容差異的考核，更加失去了科學(xué)性和可信度。

(四)培訓(xùn)未被重視

由于360度績效評估是一種較為新穎的管理方法，許多企業(yè)尤其是員工對它比較陌生，不知道如何操作，在這種情況下企業(yè)沒有進(jìn)行正確的培訓(xùn)指導(dǎo)，造成評估準(zhǔn)確度的降低，評估結(jié)果也難以被員工所接受，使評價(jià)流于形式，不能收到應(yīng)有的效果。幾乎所有的研究文章都強(qiáng)調(diào)了不進(jìn)行培訓(xùn)的危害性。

(五)溝通不夠充分

一方面，許多企業(yè)在評估之前草率地進(jìn)入實(shí)施階段，導(dǎo)致在評估過程中出現(xiàn)沖突和矛盾，評估結(jié)果不理想。另一方面，許多企業(yè)在評估完成時(shí)，出于擔(dān)憂或其他方面的原因，不敢或不愿意向被評估者提供評估結(jié)果的反饋溝通，僅僅將其作為管理層了解員工的手段，失去360度績效評估本來的作用。這種做法不可避免地造成了員工對評估結(jié)果及這種評估模式的猜疑、誤解和不滿，造成組織內(nèi)人際關(guān)系氛圍的緊張。

(六)保密工作不徹底

有些企業(yè)在實(shí)踐360度績效評估時(shí)，沒有做好保密工作。消極反饋信息泄露導(dǎo)致部分員工的擔(dān)憂和害怕，甚至造成人際關(guān)系緊張，評估者感到失去了安全感、信任感，在以后的評價(jià)中會(huì)有意隱瞞自己的真實(shí)想法，只評價(jià)被評估者表現(xiàn)優(yōu)秀的地方。因此，如果沒有做好保密工作，評價(jià)最后所收集的信息的可靠性和準(zhǔn)確性將遭到質(zhì)疑。

三、360度績效評價(jià)應(yīng)用的建議

隨著360度績效評價(jià)法被廣泛的運(yùn)用于企業(yè)管理的實(shí)踐中，一些企業(yè)創(chuàng)造性地提出了解決問題的方法，并且產(chǎn)生了很好的效果。下面結(jié)合這些企業(yè)的實(shí)踐對360度績效評價(jià)的應(yīng)用提出一些建議。

(一)建立明確的評估標(biāo)準(zhǔn)

同級評價(jià)中的績效反饋與實(shí)際績效間的差距往往是最大的，為了解決這一問題，有的企業(yè)改變了傳統(tǒng)360度方法中同級反饋的內(nèi)容。評估者不用再根據(jù)那些難以量化的標(biāo)準(zhǔn)給同事打分，而是著重于評價(jià)對方作為“內(nèi)部服務(wù)供應(yīng)商”、完成與企業(yè)內(nèi)部客戶達(dá)成的服務(wù)協(xié)議的程度。所謂“內(nèi)部客戶”指的是公司內(nèi)的經(jīng)理級同事。舉個(gè)例子，如果HR經(jīng)理向一位內(nèi)部客戶許諾，他將為其部門招募20名新員工，招募成本為每人400元人民幣，流失率少于20％，那么HR經(jīng)理是否實(shí)踐了這些承諾就一目了然。這一簡單明了的辦法不僅使公司避免了幕后交易的產(chǎn)生，還有助于消除評估人因?yàn)榻o同事評出低分所帶來的心理壓力。而這些正是目前的評分系統(tǒng)中普遍存在的問題。

(二)度身定制評估工具

度身定制360度反饋評估工具，一方面指公司不要在所有經(jīng)理身上套用一成不變的標(biāo)準(zhǔn)。相反，根據(jù)“內(nèi)部客戶一服務(wù)供應(yīng)商”關(guān)系的具體情況確定評估標(biāo)

準(zhǔn)，以達(dá)成的服務(wù)協(xié)議作為衡量績效的標(biāo)尺。另一方面指，靈活確定評價(jià)對象是個(gè)人還是一個(gè)團(tuán)隊(duì)。某咨詢公司總裁向客戶建議，將個(gè)人的360度反饋結(jié)果綜合起來變成團(tuán)隊(duì)的分?jǐn)?shù)。這個(gè)方法一方面保證了反饋的匿名性，另一方面還體現(xiàn)了團(tuán)隊(duì)或部門作為一個(gè)集體在眾人眼中的形象。例如，某個(gè)小組的成員是否認(rèn)為他們的團(tuán)隊(duì)充分授權(quán)?成員是否喜歡背后“毀”人不倦?一旦了解了其所在小組的共性，組員們就能明白這些共性究竟會(huì)促進(jìn)小組的工作還是會(huì)拖后腿。

(三)適當(dāng)增加定性評估

單純以量化標(biāo)準(zhǔn)來衡量人的做法不夠“人性化”，在360度問卷中提高定性對定量比率的做法能使經(jīng)理們覺得反饋更加符合實(shí)際。金卡?托格爾(Ginka Toegel)與杰伊?康格(Jay Conger)在他們所著的《360度評估：重新發(fā)明的時(shí)候到了》一文中提出在將360度反饋用于職業(yè)發(fā)展時(shí)，應(yīng)著重強(qiáng)調(diào)文字評價(jià)的作用。也就是說，評估人應(yīng)當(dāng)提供定性反饋，并且對問卷中每一個(gè)量化評分進(jìn)行解釋及陳述理由。兩位作者還建議，把需要做深入的定性回答的問題放在問卷中靠前的地方，使評估人在出現(xiàn)“反應(yīng)疲勞”之前完成這些問題的解答。

(四)闡明實(shí)施目的和方法

許多經(jīng)理發(fā)現(xiàn)，如能將360度工具的目的交待清楚，并采用操作簡單、一目了然的實(shí)施方法，那么其有效性將大大提高。有的企業(yè)里，每位接受360度反饋的員工事先都將被告知，此次反饋的目的是幫他找到需要改進(jìn)的地方，而不是決定其個(gè)人待遇。年終時(shí)，經(jīng)理們會(huì)接受年度360度考評，其中有一項(xiàng)內(nèi)容是他們?yōu)樽约何磥?2個(gè)月的工作設(shè)立目標(biāo)。接下來的一年中，他們將在年中、第三季度末及年末就需要改進(jìn)的地方接受輔導(dǎo)。

(五)培育信任與坦誠的文化

對許多經(jīng)理人來說，360度方法的成功運(yùn)用是建立在信任與坦誠之上的。例如，在福特汽車歐洲公司，接受360度考評的員工可以自己提名評估人。當(dāng)然，為了防止“作弊”，他的上級必須審核并批準(zhǔn)所有的提名人選。評估人還可以自己決定是否在問卷上署名，許多接受評估的員工甚至?xí)驮u估人一起討論評估的流程。

(六)制訂嚴(yán)格的實(shí)施進(jìn)程表

1、讓當(dāng)事人明確新舉措的價(jià)值或明顯價(jià)值。否則就很難讓當(dāng)事人愿意騰出精力與時(shí)間支持自己的工作。

2、建立執(zhí)行團(tuán)隊(duì)，由團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)考核方案的推進(jìn)。單純由人力資源部經(jīng)理牽頭推行360度管理是不現(xiàn)實(shí)的，最好是建立一個(gè)團(tuán)隊(duì)或者小組負(fù)責(zé)方案的推行，并且要有最高層的成員在其中掛職，由最高層設(shè)立定期問責(zé)制，把各部門經(jīng)理納入為團(tuán)隊(duì)成員。

3、及時(shí)跟進(jìn)，制訂嚴(yán)格的報(bào)表實(shí)施制度。如在跟進(jìn)過程中針對責(zé)任心不夠的問題，采取團(tuán)隊(duì)內(nèi)部通報(bào)批評的方式，對每一個(gè)階段的推行計(jì)劃，都要形成一份對策表，確定每個(gè)階段的責(zé)任部門、責(zé)任人、具體的完成時(shí)間，并設(shè)立驗(yàn)證人、驗(yàn)證結(jié)果與驗(yàn)證時(shí)間欄。將報(bào)表作為實(shí)施團(tuán)隊(duì)的一份日常文件。

4、及時(shí)驗(yàn)證實(shí)施過程并通報(bào)進(jìn)程。方案實(shí)施后，人力資源部必須及時(shí)跟進(jìn)，最好的方式是經(jīng)常到各部門驗(yàn)證，并在公司范圍內(nèi)不斷驗(yàn)證報(bào)告，以此推動(dòng)各部門的行動(dòng)。在每次驗(yàn)證報(bào)告公布前與直接上司溝通，征得直接上司的同意?？冃Э己说耐七M(jìn)不僅要取得上司的支持，還要與上司保持積極的溝通。

5、為各個(gè)部門的實(shí)施進(jìn)程提供支持。人力資源部在跟進(jìn)過程中，不能僅僅履行檢查的職責(zé)，而是要針對各部門在實(shí)施過程中存在的問題，及時(shí)與其探討解決方法，幫助他們完善。

篇7

【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)教學(xué)；績效評價(jià)方法；利益相關(guān)者

【中圖分類號】G642.0

一、引言

企業(yè)績效評價(jià)是上市公司進(jìn)行財(cái)務(wù)管理、提高公司價(jià)值的關(guān)鍵。如何進(jìn)行系統(tǒng)有效的績效評價(jià)，選取科學(xué)穩(wěn)健的評價(jià)方法顯得尤為重要。會(huì)計(jì)教學(xué)內(nèi)容重點(diǎn)介紹了企業(yè)績效評價(jià)方法的理論與實(shí)施步驟。現(xiàn)行的企業(yè)經(jīng)營績效評價(jià)的方法主要有杜邦分析法、沃爾比重法、及平衡記分卡等，這些評價(jià)方法存在數(shù)據(jù)需求量大、計(jì)算量大及評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)較為主觀等缺陷。因此本文嘗試在企業(yè)績效評價(jià)中引入數(shù)理統(tǒng)計(jì)分析方法，如因子分析、熵權(quán)法及聚類分析等，以達(dá)到促使企業(yè)績效評價(jià)方法更客觀科學(xué)的目的。在會(huì)計(jì)教學(xué)中引入統(tǒng)計(jì)學(xué)分析方法，還能激發(fā)學(xué)生自主學(xué)習(xí)多學(xué)科知識(shí)技能的能動(dòng)性，對會(huì)計(jì)專業(yè)人才提高專業(yè)素養(yǎng)及實(shí)踐能力有現(xiàn)實(shí)意義。與此同時(shí)，績效評價(jià)方法創(chuàng)新也屬于會(huì)計(jì)教學(xué)內(nèi)容改革的一種，要求任課教師了解會(huì)計(jì)教學(xué)發(fā)展的最新動(dòng)態(tài)，不斷提高會(huì)計(jì)理論水平和教學(xué)水平，并引導(dǎo)學(xué)生進(jìn)行創(chuàng)新實(shí)踐。

二、文獻(xiàn)綜述

企業(yè)績效評價(jià)方法的研究發(fā)展經(jīng)歷了從單一財(cái)務(wù)指標(biāo)分析到財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)相融合的綜合評價(jià)體系等過程。企業(yè)績效評價(jià)研究最早產(chǎn)生于美國，19世紀(jì)末泰勒提出了科學(xué)管理思想，通過事前控制成本的方法有效地提高了企業(yè)生產(chǎn)率，是當(dāng)時(shí)行之有效的企業(yè)績效評價(jià)方法。20世紀(jì)20年代，杜邦公司首創(chuàng)杜邦分析體系。該方法主要采用財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析，為企業(yè)制定合理的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)與戰(zhàn)略決策提供依據(jù)。20世紀(jì)30年代，沃爾提出沃爾比重法，根據(jù)財(cái)務(wù)指標(biāo)與其權(quán)重，計(jì)算出企業(yè)最終績效得分。傳統(tǒng)的企業(yè)績效評價(jià)方法是一種基于財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)的評價(jià)方法，企業(yè)通過資產(chǎn)報(bào)酬率、權(quán)益乘數(shù)等財(cái)務(wù)指標(biāo)來測量企業(yè)績效。財(cái)務(wù)指標(biāo)源于三大財(cái)務(wù)報(bào)表的信息，如成本、利潤等，但利潤操縱的可能性會(huì)顯著降低財(cái)務(wù)指標(biāo)的可信度。因此以會(huì)計(jì)利潤為計(jì)算基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)指標(biāo)評價(jià)法，并不能客觀有效地反映公司價(jià)值，也不能為企業(yè)財(cái)務(wù)管理提供決策依據(jù)。近年來 “平衡記分卡”、“經(jīng)濟(jì)增加值（EVA）”等企業(yè)績效評價(jià)方法的出現(xiàn)，彌補(bǔ)了財(cái)務(wù)指標(biāo)評價(jià)法不能兼顧相關(guān)利益者利益這一缺陷。

我國企業(yè)績效評價(jià)研究在改革開放后有了長足發(fā)展，企業(yè)高管、政府監(jiān)管部門及投資者等利益相關(guān)者對企業(yè)價(jià)值評估的客觀性有迫切需求，在一定程度上推動(dòng)了績效評價(jià)方法的創(chuàng)新。張立軍（2003）分析了旅游服務(wù)質(zhì)量的具體要素構(gòu)成，將模糊綜合評價(jià)法應(yīng)用于旅游行業(yè)。吳玲等（2004）結(jié)合利益相關(guān)者理論與熵理論，提出了利益相P者框架下企業(yè)綜合績效的熵值評估法。宋杰鯤等（2006）提出了一種基于熵權(quán)多目標(biāo)決策的逼近理想解法和人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)的煉油企業(yè)績效評價(jià)方法。杜娟等（2010）在知識(shí)型企業(yè)績效評價(jià)指標(biāo)體系的基礎(chǔ)上，探討聚類分析在知識(shí)型企業(yè)績效評價(jià)中的運(yùn)用。牛似虎等（2017）基于供應(yīng)鏈金融模式，構(gòu)建供應(yīng)鏈中小企業(yè)績效評價(jià)指標(biāo)體系，并針對中小企業(yè)運(yùn)作績效進(jìn)行了實(shí)證研究。閆華紅等（2016）提出分類考核評價(jià)要選擇科學(xué)的評價(jià)改進(jìn)方法、推進(jìn)國有企業(yè)改革重組進(jìn)程、加強(qiáng)考核機(jī)制與薪酬獎(jiǎng)勵(lì)掛鉤的建議。

從現(xiàn)有企業(yè)績效評價(jià)方法來看，一般是分類評價(jià)，如財(cái)務(wù)評價(jià)、市場評價(jià)、人力資源評價(jià)等，最后根據(jù)權(quán)重進(jìn)行加總，這些評價(jià)方法不能全面、動(dòng)態(tài)地反映企業(yè)管理系統(tǒng)的運(yùn)行結(jié)果，無法有效評估企業(yè)的收益與風(fēng)險(xiǎn)。而現(xiàn)有會(huì)計(jì)教學(xué)材料中關(guān)于企業(yè)績效評價(jià)方法的闡述仍以杜邦分析體系為主，未能與現(xiàn)有研究前沿相結(jié)合，無法將理論與實(shí)務(wù)中的新知識(shí)新技能及時(shí)傳授給學(xué)生，有悖于會(huì)計(jì)教學(xué)改革及會(huì)計(jì)專業(yè)人才培養(yǎng)。因此在會(huì)計(jì)教學(xué)過程中引入統(tǒng)計(jì)學(xué)分析方法，有助于培養(yǎng)學(xué)生多層次分析能力，培養(yǎng)學(xué)生從企業(yè)經(jīng)營和國家宏觀層面分別分析和處理問題的能力。本文以鋼鐵企業(yè)績效評價(jià)為例，探討因子分析、熵權(quán)法及聚類分析等統(tǒng)計(jì)學(xué)方法在會(huì)計(jì)教學(xué)中的應(yīng)用，并綜合分析三種方法的評價(jià)效果。因子分析方法的核心思想是“降維”，即根據(jù)各指標(biāo)之間的相關(guān)程度，將眾多指標(biāo)濃縮成幾個(gè)消除了多重共線性的因子，以達(dá)到合理賦權(quán)的要求，因此因子分析方法具有較強(qiáng)的科學(xué)性與可信度。相比因子分析，熵權(quán)法運(yùn)用了信息熵的原理，使賦權(quán)過程更加客觀，增加了績效評價(jià)的準(zhǔn)確性，為企業(yè)利益相關(guān)者提供更可靠的決策依據(jù)。聚類分析雖為傳統(tǒng)的統(tǒng)計(jì)學(xué)方法，但能為企業(yè)績效評價(jià)提供新思路。

三、案例分析

選擇鋼鐵行業(yè)中36家上市公司作為案例研究對象，利用因子分析、熵權(quán)法及聚類分析等統(tǒng)計(jì)學(xué)方法對其2015年進(jìn)行企業(yè)績效評價(jià)。

（一）鋼鐵企業(yè)績效評價(jià)現(xiàn)狀分析

鋼鐵行業(yè)是我國的傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，也是國民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)。自“十三五”以來，我國經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)，鋼鐵行業(yè)雖有發(fā)展但仍暴露出較多問題，如企業(yè)創(chuàng)新不足、產(chǎn)業(yè)資金鏈脆弱、產(chǎn)品有效需求不足等。鋼鐵企業(yè)績效評價(jià)能為企業(yè)利益相關(guān)者進(jìn)行企業(yè)轉(zhuǎn)型升級提供決策依據(jù)。21世紀(jì)初期，我國鋼鐵企業(yè)績效評價(jià)研究，以財(cái)務(wù)指標(biāo)評價(jià)方法為主。胡俊芬（2005）通過計(jì)算財(cái)務(wù)指標(biāo)對鋼鐵企業(yè)2003～2004年償債能力進(jìn)行評價(jià)。潘開靈等（2006）使用了熵權(quán)法的客觀賦權(quán)方法，選取了15個(gè)指標(biāo)對鋼鐵企業(yè)績效進(jìn)行了綜合評價(jià)。朱正偉（2003）從盈利能力、償債能力、營運(yùn)能力、成長能力四個(gè)方面選取8項(xiàng)指標(biāo)構(gòu)成綜合評價(jià)體系，運(yùn)用主成分分析法，對我國鋼鐵行業(yè)上市公司的經(jīng)營績效進(jìn)行了綜合評價(jià)。

（二）基于因子分析法的鋼鐵企業(yè)績效評價(jià)

1.樣本選擇

本文選取滬深兩市的鋼鐵企業(yè)2015年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行績效評價(jià)。剔除數(shù)據(jù)不完善、主營業(yè)務(wù)非鋼鐵產(chǎn)品的企業(yè)后，最終得到36個(gè)企業(yè)樣本，如表1所示。數(shù)據(jù)來源于國泰安經(jīng)濟(jì)金融研究數(shù)據(jù)庫。

2.數(shù)據(jù)處理

（1）根據(jù)鋼鐵行業(yè)特點(diǎn)，共選取了11個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)，為變量X1～X11，如表2所示。

（2）由于所選財(cái)務(wù)指標(biāo)的量綱并不完全一致，因此采取正態(tài)分布Z分位數(shù)線性變換的方法將變量的量綱進(jìn)行統(tǒng)一，經(jīng)過變換后可近似地認(rèn)為數(shù)據(jù)分布為正態(tài)分布。使用SPSS22.0對數(shù)據(jù)進(jìn)行適用性檢驗(yàn)。KMO和Bartlett檢驗(yàn)發(fā)現(xiàn)，KMO值為0.548，大于0.50，可以使用因子分析法。Bartlett球形檢驗(yàn)的卡方統(tǒng)計(jì)值為364.606，自由度為55，顯著性為0.000，小于0.05，也說明適合進(jìn)行因子分析。

（3）使用主成分分析的方法提取公因子，本研究共提取了4個(gè)公因子，詳見附錄。經(jīng)過標(biāo)準(zhǔn)化處理后，初始方差均為1，由SPSS22.0出結(jié)果顯示全部變量的提取量均大于0.7，因此可以認(rèn)為提取程度較高，提取的成分能較好地描述變量。

（4）采用主成分分析法計(jì)算相關(guān)系數(shù)矩陣的特征根與累計(jì)貢獻(xiàn)率，其中四個(gè)特征根（也即四個(gè)公因子）的累計(jì)貢獻(xiàn)率共計(jì)85.892%，大于80%，可以認(rèn)為所提取出的因子可以較好地解釋全部變量，詳見附錄。

（5）對四個(gè)因子歸類，并根據(jù)累計(jì)貢獻(xiàn)率分別計(jì)算所占權(quán)重。通過方差最大化的正交旋轉(zhuǎn)矩陣可以清楚地看到各變量在4個(gè)因子上的載荷，根據(jù)載荷絕對值的大小對各變量進(jìn)行歸類，詳見表4。

（6）根據(jù)得分系數(shù)矩陣與各因子權(quán)重確定企業(yè)最終得分，利用下述公式以及得分系數(shù)矩陣的輸出結(jié)果，可以計(jì)算出4個(gè)因子的得分情況，最后對4個(gè)因子得分進(jìn)行加權(quán)，得到最終企業(yè)總得分及排名情況，如表5所示。

3.結(jié)果分析

根據(jù)因子分析結(jié)果，可以發(fā)現(xiàn)：鋼鐵行業(yè)上市公司之間績效差異顯著，除了盈利能力以外，其他指標(biāo)均有企業(yè)得分為負(fù)?？傮w來看，鋼鐵行業(yè)上市公司整體經(jīng)營績效不好，水平參差不齊。經(jīng)營績效排名較前的企業(yè)為永興特鋼、浙江中拓和上?？萍?，但以往的鋼鐵行業(yè)巨頭如寶鋼、鞍鋼、武鋼等已較為落后。總體排名靠前并不意味著每一項(xiàng)指標(biāo)均良好，如排名第一的永興特鋼，第三個(gè)因子即盈利能力表現(xiàn)較差。因此企業(yè)通過年度績效評價(jià)，能發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理過程中的不足與缺陷，及時(shí)調(diào)整下一年度的管理目標(biāo)與經(jīng)營戰(zhàn)略，能有效提高上市公司投資價(jià)值。

（三）基于熵權(quán)法的鋼鐵企業(yè)績效評價(jià)

1.熵權(quán)法簡介

因子分析主要是通過降維，即把多個(gè)指標(biāo)的數(shù)據(jù)集合到一個(gè)因子上的分析方法，其中因子的設(shè)定與命名存在一定的主觀性。相比之下熵權(quán)法的分析更加客觀，利用了信息熵的原理，使賦權(quán)更加理性系統(tǒng)。熵權(quán)法的具體計(jì)算公式如下：

熵權(quán)法研究對象，與上述因子分析法一樣，均為36家鋼鐵行業(yè)上市公司2015年度的財(cái)務(wù)指標(biāo)，指標(biāo)權(quán)重如表6所示。

根據(jù)熵權(quán)法的客觀賦權(quán)結(jié)果，對線性變換后的指標(biāo)進(jìn)行加權(quán)，可得各企業(yè)的熵值得分，詳見表7。

3.結(jié)果分析

本文所選取的12個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)中，對分析結(jié)果影響較大的前五位是流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、存貨周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率以及總資產(chǎn)報(bào)酬率。鋼鐵企業(yè)績效評價(jià)排名前三位為永興特鋼、浙商中拓以及杭鋼股份。由結(jié)果可知，鋼鐵企業(yè)償債能力與營運(yùn)能力對鋼鐵行業(yè)的經(jīng)營績效更為重要。大型鋼鐵企業(yè)成長空間狹小，如今全球經(jīng)濟(jì)萎靡，鋼鐵企業(yè)盈利能力也在逐漸下降，因此企業(yè)償債能力及營運(yùn)能力成了鋼鐵企業(yè)績效提高的重點(diǎn)。

（四）基于聚類分析的鋼鐵企業(yè)績效評價(jià)

聚類分析是利用樣本信息到中心點(diǎn)的遠(yuǎn)近程度對樣本進(jìn)行分類的一種方法，常見的聚類分析有系統(tǒng)聚類、k-means快速聚類等，本文將分別通過這兩種方法對鋼鐵企業(yè)績效進(jìn)行評價(jià)。

1.系統(tǒng)聚類分析

本文選取鋼鐵企業(yè)11個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)作為變量，利用SPSS22.0做系統(tǒng)聚類分析，由分析結(jié)果可知（詳見附錄圖1），將36家鋼鐵企業(yè)分為3類比較合適。第一類包括永興特鋼、凌鋼股份、浙商中拓、上?？萍寂c包鋼股份；第二類有韶鋼、西寧特鋼、重慶鋼鐵以及八鋼；其余公司劃為第三類。其中，根據(jù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，我們可以認(rèn)為第一類公司為績效最好的一類，特別是永興特鋼，其財(cái)務(wù)指標(biāo)都排在行業(yè)前列，第二類為經(jīng)營績效較差的公司，各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)排名大都處于末位，第三類公司處于行業(yè)中游水平。

2.k-means快速聚類分析

由于11個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)之間存在一定的相關(guān)性，可能會(huì)對聚類結(jié)果產(chǎn)生影響，因此選擇上文中因子分析法所提取的四個(gè)公因子得分作為k-means聚類的指標(biāo)變量。將樣本分為四類，定義k-means聚成4類，并使用SPSS22.0輸出方差分析表，如表8所示。輸出結(jié)果顯示第一類有永興特鋼；第二類包括三鋼閩光、浙商中拓；第三類包括韶鋼、西寧特鋼及重慶鋼鐵；剩余企業(yè)均為第四類。結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可知，經(jīng)營績效最好的是第一類，其次是第二類、第四類，第三類企業(yè)經(jīng)營績效最差。根據(jù)綜合方差分析表，除去第一個(gè)因子的顯著性水平在0.2附近，其余三個(gè)因子顯著性水平均小于0.05，可以認(rèn)為鋼鐵企業(yè)總體具有顯著差異。

（五）對比分析

因子分析與熵權(quán)法分析可以定量地計(jì)算出各公司在鋼鐵行業(yè)內(nèi)的企業(yè)績效排名，而聚類分析僅可以將績效水平相近的公司聚為一類，雖然沒有列出具體排名，但也為經(jīng)營績效評價(jià)提供了一種思路。

因子分析與熵權(quán)法分析的結(jié)果不盡相同，但結(jié)論相似。因子分析法排名前三位的公司為永興特鋼，浙江中拓和上?？萍迹琶笕坏墓緸樯劁?，八鋼和重慶鋼鐵；熵權(quán)法分析結(jié)果為永興特鋼、浙商中拓和杭鋼股份排在前三位，而西寧鋼鐵、重慶鋼鐵和八鋼排在后三位。雖然兩種分析結(jié)果不完全相同，但是結(jié)果具有一定的相似度。聚類分析的結(jié)果與前兩種分析結(jié)果相照應(yīng)，得出的結(jié)論也是永興特鋼、浙江中拓等為行業(yè)領(lǐng)先，韶鋼、重慶鋼鐵等經(jīng)營情況較差。

因子分析法可以具體分析企業(yè)存在的短板，以便企業(yè)通過績效評價(jià)盡快發(fā)現(xiàn)并補(bǔ)齊短板；熵權(quán)法無法提示企業(yè)經(jīng)營績效的短板情況，但是賦權(quán)更加客觀，剔除了人為的主觀想法；聚類分析利用指聳值之間距離關(guān)系將各企業(yè)分類，因此三種方法各有優(yōu)缺點(diǎn)，都能更為客觀地評價(jià)企業(yè)的優(yōu)勢與劣勢，為企業(yè)利益相關(guān)者提供決策依據(jù)。

四、結(jié)論

傳統(tǒng)的企業(yè)績效評價(jià)方法主要是在企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的基礎(chǔ)上，量化各級目標(biāo)并給出決策建議，比如杜邦分析法。這些方法更多地關(guān)注歷史的、靜態(tài)數(shù)據(jù)，但隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，傳統(tǒng)指標(biāo)評價(jià)體系已無法客觀系統(tǒng)地評價(jià)企業(yè)的經(jīng)營狀況，更難以有效地為企業(yè)利益相關(guān)者提供決策建議?，F(xiàn)行財(cái)會(huì)教材仍以介紹杜邦分析法、沃爾比重法等傳統(tǒng)企業(yè)績效評價(jià)方法為主，但這些方法的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)主觀、評價(jià)結(jié)果不夠全面。因此在會(huì)計(jì)教學(xué)過程中介紹專業(yè)前沿分析方法，能提高學(xué)生的專業(yè)素養(yǎng)和創(chuàng)新實(shí)踐能力。本文以鋼鐵行業(yè)36家上市公司的績效評價(jià)為例，探討了會(huì)計(jì)教學(xué)中統(tǒng)計(jì)學(xué)分析方法的應(yīng)用效果。本文使用因子分析、熵權(quán)法及聚類分析三種統(tǒng)計(jì)學(xué)方法進(jìn)行績效評價(jià)后，進(jìn)一步綜合分析了三種方法的評價(jià)效果，發(fā)現(xiàn)因子分析法可以起到績效短板的預(yù)警作用，熵權(quán)法賦權(quán)更為客觀，聚類分析能為企業(yè)科學(xué)分類，三者都能全面有效地評價(jià)企業(yè)的經(jīng)營狀況，為企業(yè)利益相關(guān)者進(jìn)行決策提供建議。

主要參考文獻(xiàn)：

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篇8

企業(yè)戰(zhàn)略性績效評價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建應(yīng)以平衡計(jì)分卡為基礎(chǔ)。平衡計(jì)分卡(BSC)以公司戰(zhàn)略為導(dǎo)向，通過尋找能驅(qū)動(dòng)戰(zhàn)略成功的關(guān)鍵成功因素(CSF)，建立與關(guān)鍵成功因素有密切聯(lián)系的關(guān)鍵績效指標(biāo)體系(KPI)，以及通過對關(guān)鍵績效指標(biāo)的跟蹤監(jiān)測，衡量戰(zhàn)略實(shí)施過程的狀態(tài)并采取必要修正，以實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略的成功實(shí)施及績效的持續(xù)增長。BSC從財(cái)務(wù)、顧客、企業(yè)內(nèi)部流程、創(chuàng)新與學(xué)習(xí)四個(gè)維度衡量企業(yè)的營運(yùn)表現(xiàn)，將組織的目標(biāo)與戰(zhàn)略連貫成一致的戰(zhàn)略管理系統(tǒng)，因此被認(rèn)為是實(shí)施組織管理的成功工具，并在世界范圍內(nèi)得到廣泛應(yīng)用，成為將財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合的、革命性的、推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的業(yè)績評價(jià)體系。

構(gòu)建基于BSC與KPI的企業(yè)戰(zhàn)略性績效評價(jià)指標(biāo)體系，首先要尋找能驅(qū)動(dòng)戰(zhàn)略成功的關(guān)鍵成功因素(CSF)，其次是設(shè)計(jì)戰(zhàn)略關(guān)鍵績效指標(biāo)(KPI)。CSF是構(gòu)建企業(yè)戰(zhàn)略績效評價(jià)體系的前提，KPI的合理設(shè)計(jì)是構(gòu)建企業(yè)戰(zhàn)略績效評價(jià)指標(biāo)體系的核心，兩者共同構(gòu)成戰(zhàn)略有效實(shí)施的控制指標(biāo)體系，如表1所示：

第一，財(cái)務(wù)層面。財(cái)務(wù)層面主要采用財(cái)務(wù)指標(biāo)評價(jià)掌握企業(yè)短期盈利狀況、償債能力狀況和營運(yùn)能力狀況，這些指標(biāo)顯示企業(yè)的戰(zhàn)略及其實(shí)施和執(zhí)行是否能為最終經(jīng)營結(jié)果的改善作出貢獻(xiàn)。

第二，顧客層面?，F(xiàn)代企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營應(yīng)以顧客的需要和滿意度為出發(fā)點(diǎn)，努力為顧客創(chuàng)造價(jià)值，才能擁有更多顧客、為企業(yè)創(chuàng)造更多經(jīng)濟(jì)效益。該層面評價(jià)目的在于掌握顧客的滿意狀況、顧客的貢獻(xiàn)狀況以及企業(yè)產(chǎn)品取得的市場份額等情況。該層面主要定量評價(jià)指標(biāo)計(jì)算如下：

顧客滿意率=1-顧客投訴率

顧客投訴率=本企業(yè)被顧客投訴次數(shù)÷同行業(yè)被顧客投訴總次數(shù)

顧客投訴增加(減少)率=本期顧客投訴率－上期顧客投訴率 新顧客獲得率=新顧客購買產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)的銷售額÷全部銷售額

=新業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的銷售額÷全部業(yè)務(wù)銷售額

顧客忠誠度=老顧客購買產(chǎn)品所實(shí)現(xiàn)銷售額÷全部銷售額

新顧客增長率=考評期內(nèi)新顧客增長總數(shù)÷考評期內(nèi)企業(yè)顧客總數(shù)

市場份額占有率=本企業(yè)產(chǎn)品的銷售額÷市場上同類產(chǎn)品的銷售額

第三，內(nèi)部流程層面。為滿足顧客需要，企業(yè)在業(yè)務(wù)流程、決策與行動(dòng)上應(yīng)有良好表現(xiàn)，并具有市場競爭能力，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目的。該層面評價(jià)目的在于掌握企業(yè)業(yè)務(wù)流程情況，看其是否與企業(yè)戰(zhàn)略相匹配，并評估其為顧客提供較高戰(zhàn)略價(jià)值的能力。該層面的主要定量評價(jià)指標(biāo)計(jì)算如下：

戰(zhàn)略計(jì)劃的執(zhí)行程度=已實(shí)施的戰(zhàn)略計(jì)劃÷全部戰(zhàn)略計(jì)劃

產(chǎn)品和服務(wù)的成本=產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售成本＋服務(wù)成本

服務(wù)成本比率：服務(wù)成本÷產(chǎn)品成本費(fèi)用

=(產(chǎn)品銷售收入÷產(chǎn)品成本費(fèi)用)×(產(chǎn)品銷售利潤÷產(chǎn)品銷售收入)×(服務(wù)成本÷產(chǎn)品銷售利潤)

=銷售推動(dòng)率×銷售利潤率×服務(wù)能力支持率

銷售資金到位率=現(xiàn)銷收入÷銷售收入總額

銷售失敗率=銷售退回金額÷銷售收入總額

增加(損失)的市場份額=本期市場份額占有率－上期市場份額占有率

第四，學(xué)習(xí)與創(chuàng)新層面。為實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營目標(biāo)、保持持久競爭力，企業(yè)管理層和員工需要不斷學(xué)習(xí)、更新知識(shí)、大膽創(chuàng)新；企業(yè)應(yīng)重視人才培養(yǎng)和員工培訓(xùn)，提供其學(xué)習(xí)和成長機(jī)會(huì)，并營造企業(yè)創(chuàng)新的環(huán)境。該層面評價(jià)目的在于反映企業(yè)是否具有繼續(xù)改進(jìn)和創(chuàng)造未來價(jià)值的能力。評價(jià)該層面的主要定量評價(jià)指標(biāo)計(jì)算如下：

員工穩(wěn)定性=1-員工流動(dòng)率

員工流動(dòng)率=離職人數(shù)÷總?cè)藬?shù)

新產(chǎn)品銷售率=新產(chǎn)品銷售額÷全部產(chǎn)品銷售額

新產(chǎn)品研發(fā)投資率=新產(chǎn)品研發(fā)支出÷產(chǎn)品銷售收入

=(新產(chǎn)品銷售收入÷產(chǎn)品銷售收入)×(新產(chǎn)品銷售利潤÷新產(chǎn)品銷售收入)×(新產(chǎn)品研發(fā)支出÷新產(chǎn)品銷售利潤)

=新產(chǎn)品銷售比率×新產(chǎn)品銷售利潤率×新產(chǎn)品研發(fā)支持力

新產(chǎn)品創(chuàng)利能力=新產(chǎn)品創(chuàng)造的利潤÷利潤總額

技術(shù)投入比率=當(dāng)年技術(shù)轉(zhuǎn)讓支出與研發(fā)投入÷銷售收入

研發(fā)投入比率=研發(fā)投入÷銷售收入

建議采納百分比=采納的建議÷員工提出的總建議

平均每個(gè)建議的凈節(jié)約額=建議帶來的利潤增加額÷采納建議的數(shù)目

社會(huì)貢獻(xiàn)率=企業(yè)社會(huì)貢獻(xiàn)總額÷平均資產(chǎn)總額

社會(huì)積累率=上交國家財(cái)政總額÷企業(yè)社會(huì)貢獻(xiàn)總額

按照Kaplan教授的企業(yè)綜合績效評價(jià)制度原理，在進(jìn)行戰(zhàn)略性績效評價(jià)時(shí)需對上述指標(biāo)按照重要性標(biāo)準(zhǔn)賦予一定權(quán)數(shù)(全部權(quán)數(shù)之和為1)，并按照有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)對每個(gè)指標(biāo)進(jìn)行打分考核，每個(gè)指標(biāo)的得分為打分分?jǐn)?shù)值與其權(quán)數(shù)的乘積，最終累計(jì)計(jì)算出管理層綜合得分，以此判斷其績效。

單項(xiàng)指標(biāo)得分=該指標(biāo)打分分?jǐn)?shù)值×該指標(biāo)權(quán)數(shù)

∑權(quán)數(shù)=1

篇9

關(guān)鍵詞：證券公司；績效評價(jià)；問題

中圖分類號：F830 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）03-0112-02

引言

通過進(jìn)行證券公司績效評價(jià)問題研究，有利于進(jìn)一步改進(jìn)現(xiàn)階段證券公司的經(jīng)營管理方式，切實(shí)最大限度地提高證券公司的日常經(jīng)營管理流程的效率，最終促進(jìn)證券公司的科學(xué)發(fā)展。本文結(jié)合證券公司績效評價(jià)所存在的問題，對于證券公司績效評價(jià)體系的改革提出建議。

一、僅僅關(guān)注于財(cái)務(wù)指標(biāo)而忽視績效評價(jià)，應(yīng)在戰(zhàn)略層面重視績效評價(jià)

絕大多數(shù)的證券公司高層管理者以及普通職工都僅僅關(guān)注于財(cái)務(wù)指標(biāo)而忽視績效評價(jià)，絕大多數(shù)的證券公司高層管理者僅僅將績效評價(jià)作為對于廣大的職工進(jìn)行管理的手段，將其看作是一種負(fù)擔(dān)。事實(shí)上，在戰(zhàn)略層面，對于處于轉(zhuǎn)型時(shí)期的證券公司而言，績效評價(jià)機(jī)制發(fā)揮著舉足輕重的作用。借助于科學(xué)合理的績效評價(jià)機(jī)制，能夠促使證券公司科學(xué)合理地分解具體的戰(zhàn)略目標(biāo)。而且，績效評價(jià)作為企業(yè)提升績效的關(guān)鍵手段，必須密切聯(lián)系企業(yè)戰(zhàn)略，才會(huì)真正地體現(xiàn)出其價(jià)值所在。由此看來，證券公司高層管理者必須在戰(zhàn)略層面高度重視績效評價(jià)，以便形成差異化競爭力，實(shí)現(xiàn)整個(gè)證券公司的績效水平的大幅度提升，最終促使證券公司達(dá)成其戰(zhàn)略目標(biāo)。

證券公司的人力資源管理部門在進(jìn)行績效評價(jià)機(jī)制的構(gòu)建的過程中，有必要深入地把握證券公司的發(fā)展戰(zhàn)略，以證券公司發(fā)展戰(zhàn)略的全局來綜合權(quán)衡怎樣借助于績效評價(jià)來順利地實(shí)現(xiàn)證券公司的戰(zhàn)略目標(biāo)。在進(jìn)行績效評價(jià)時(shí)，必須密切關(guān)注怎樣才能夠促使績效評價(jià)更加科學(xué)有效地服務(wù)于證券公司的戰(zhàn)略目標(biāo)。通過這種方式，最終構(gòu)建出科學(xué)合理的證券公司績效評價(jià)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)證券公司的長期發(fā)展利益與短期利益的平衡，從關(guān)注于“即期考核”轉(zhuǎn)變成強(qiáng)調(diào)證券公司的長遠(yuǎn)發(fā)展，最終推動(dòng)證券公司的科學(xué)發(fā)展。

二、在績效評價(jià)過程中不能綜合權(quán)衡各階層利益關(guān)系，應(yīng)做到統(tǒng)籌兼顧

結(jié)合最近的幾年證券公司的失敗的績效評價(jià)實(shí)例，能夠看出，部分證券公司在績效評價(jià)的過程中不能夠綜合權(quán)衡股東、管理者、職工和客戶的利益問題，導(dǎo)致績效評價(jià)最終失敗。倘若證券公司在績效評價(jià)的過程中只是一味地強(qiáng)調(diào)股東的利益，那么，通常會(huì)出現(xiàn)激勵(lì)不到位、經(jīng)營保守的問題，從而導(dǎo)致證券公司的發(fā)展在證券市場競爭日趨激烈的新形勢下停滯不前，最終證券公司就會(huì)面臨破產(chǎn)倒閉的問題。相反，倘若證券公司在績效評價(jià)的過程中只是一味地強(qiáng)調(diào)管理者和職工的利益，那么非常容易出現(xiàn)短期行為，并且進(jìn)一步產(chǎn)生不考慮風(fēng)險(xiǎn)因素、過快發(fā)展生產(chǎn)經(jīng)營的問題，進(jìn)一步會(huì)傷及到廣大的股東的利益，最終也會(huì)造成證券公司的破產(chǎn)倒閉。

三、績效評價(jià)機(jī)制執(zhí)行力度不足，應(yīng)保證績效評價(jià)機(jī)制的順利施行

在現(xiàn)階段，在中國證券公司中存在著績效評價(jià)施行情況不好的問題。為了解決這一問題，就一定要高度重視對于證券公司相關(guān)工作者的績效評價(jià)方面的培訓(xùn)，提高證券公司的廣大職工對于績效評價(jià)工作的認(rèn)識(shí)，讓他們都能夠深入地了解績效評價(jià)的關(guān)鍵作用。在此基礎(chǔ)上，鼓勵(lì)證券公司高層管理者積極主動(dòng)地和人力資源部門、業(yè)務(wù)部門進(jìn)行交流，實(shí)現(xiàn)證券公司績效評價(jià)機(jī)制和公司整體戰(zhàn)略的密切聯(lián)系。與此同時(shí)，在進(jìn)行績效評價(jià)機(jī)制的構(gòu)建的過程中，有必要引導(dǎo)證券公司的“高層管理者”、“業(yè)務(wù)部門的中層管理者”，以及核心職工都出謀劃策，從而達(dá)到集思廣益的目的，通過這種方式，確保最終所構(gòu)建得到的績效評價(jià)機(jī)制能夠真正最大限度地滿足證券公司的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的正常開展的現(xiàn)實(shí)需求，并且實(shí)現(xiàn)不同的環(huán)節(jié)之間的密切聯(lián)系，促使證券公司績效評價(jià)工作的順利進(jìn)行。

四、關(guān)注績效評價(jià)而忽略反饋，應(yīng)重視評價(jià)結(jié)果，加強(qiáng)溝通和反饋

部分證券公司僅僅關(guān)注于績效評價(jià)而忽略反饋環(huán)節(jié)，這就導(dǎo)致證券公司的績效評價(jià)喪失了其非常關(guān)鍵的激勵(lì)、獎(jiǎng)懲與培訓(xùn)的意義，導(dǎo)致證券公司的績效評價(jià)流于形式。由此看來，必須高度重視效評價(jià)結(jié)果的溝通和反饋。具體來說，績效評價(jià)結(jié)果的溝通和反饋可以通過績效面談等途徑來進(jìn)行，由于績效面談存在著一定的批評性，這些職工會(huì)對此產(chǎn)生一定的抵觸情緒，證券公司必須對其引起足夠的重視，積極引導(dǎo)，從而讓職工能夠意識(shí)到他們在工作中所存在的問題，有利于他們在今后的工作中進(jìn)行改進(jìn)。

績效輔導(dǎo)和反饋是決定證券公司職工能否真正達(dá)到證券公司所希望的業(yè)績水平的關(guān)鍵決定因素之一，一個(gè)健全而科學(xué)的績效評價(jià)機(jī)制一定要存在科學(xué)合理的績效溝通和反饋過程，從而切實(shí)最大限度地提升績效評價(jià)的效果。因此，在建立有效的績效評價(jià)機(jī)制中，必須高度重視對于證券公司管理者的培訓(xùn)和培養(yǎng)，保證證券公司管理者可以及時(shí)有效地向廣大的職工提供必要的績效評價(jià)結(jié)果的反饋與輔導(dǎo)。與此同時(shí)，也必須進(jìn)一步建立標(biāo)準(zhǔn)化的流程與標(biāo)準(zhǔn)，切實(shí)實(shí)現(xiàn)績效溝通和反饋的效果的大幅度提高，保證績效溝通貫穿于證券公司工作的全過程之中，通過持續(xù)動(dòng)態(tài)的溝通切實(shí)最大限度地提高證券公司的個(gè)人和組織績效。應(yīng)該將證券公司績效評價(jià)作為動(dòng)態(tài)的持續(xù)的過程，各次的績效評價(jià)結(jié)果都必須對于證券公司職工在不同的工作階段的工作表現(xiàn)和改進(jìn)情況進(jìn)行綜合的評價(jià)，并且認(rèn)可證券公司職工在一定時(shí)期之內(nèi)所取得的進(jìn)步，對于證券公司職工的工作情況進(jìn)行綜合評價(jià)。在證券公司績效考核結(jié)果的反饋與應(yīng)用的基礎(chǔ)上，對于證券公司職工下一階段的工作提出科學(xué)有效的建議或者意見，以便實(shí)現(xiàn)證券公司職工的工作業(yè)績的進(jìn)一步提高，促使每一個(gè)證券公司職工更加積極主動(dòng)地進(jìn)行各項(xiàng)工作。

結(jié)語

綜上所述，本文根據(jù)筆者自身的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合證券公司績效評價(jià)所存在的問題，對于證券公司績效評價(jià)進(jìn)行了深入的探索。希望通過本文的研究，能夠有利于證券公司績效評價(jià)工作的順利開展，從而最終推動(dòng)證券公司的健康、科學(xué)、穩(wěn)定發(fā)展。

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篇10

關(guān)鍵詞：醫(yī)院 財(cái)務(wù)績效評價(jià) 新醫(yī)改 建議

一、醫(yī)院建立財(cái)務(wù)績效評價(jià)指標(biāo)的意義

自20世紀(jì)90年代以來，許多國家將對財(cái)政的改革集中到績效評價(jià)上，自我國改革開放以后，市場經(jīng)濟(jì)體系和公共財(cái)政管理逐步的形成、完善，對于財(cái)政資金使用的績效評價(jià)的研究也日益重視起來。

（1）醫(yī)院的經(jīng)營管理水平直接關(guān)系到醫(yī)院的發(fā)展情況，建立合理的財(cái)務(wù)績效評價(jià)指標(biāo)可以提高醫(yī)院的管理效率與整體績效。

（2）構(gòu)建公立醫(yī)院財(cái)務(wù)績效評價(jià)指標(biāo)體系，并根據(jù)評價(jià)結(jié)果進(jìn)行獎(jiǎng)懲，將績效考核落實(shí)到每個(gè)員工身上，有利于調(diào)動(dòng)醫(yī)院員工的積極性，加強(qiáng)責(zé)任感與服務(wù)水平。

（3）醫(yī)院績效是考核醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)業(yè)績的重要因素，通過設(shè)定的指標(biāo)對公立醫(yī)院進(jìn)行評價(jià)，能提高醫(yī)院的整體質(zhì)量，有利于醫(yī)院的自我監(jiān)督與約束，也能及時(shí)查漏補(bǔ)缺，提高公立醫(yī)院資金使用效率和財(cái)務(wù)管理水平。

醫(yī)院是保障人民生命健康的重要機(jī)構(gòu)，考核醫(yī)院經(jīng)營管理水平、治療質(zhì)量、服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的一個(gè)重要措施是建立合理的財(cái)務(wù)績效指標(biāo)，評價(jià)其績效水平，對醫(yī)院的整體質(zhì)量與員工素質(zhì)的提高都有重要的意義。

二、當(dāng)前醫(yī)院財(cái)務(wù)績效評價(jià)的現(xiàn)狀不足

（一）財(cái)務(wù)績效管理和評價(jià)體系尚不健全

一方面醫(yī)院沒有建立長久的發(fā)展戰(zhàn)略方案，對目前的發(fā)展現(xiàn)狀分析不夠全面，評價(jià)方法也比較單一片面，沒有科學(xué)合理的評價(jià)方法。另一方面，很多的醫(yī)院沒有根據(jù)自身的實(shí)際情況建立合理的財(cái)務(wù)績效評價(jià)指標(biāo)，大部分是借鑒了企業(yè)的績效評價(jià)指標(biāo)方式，導(dǎo)致現(xiàn)行的收入指標(biāo)在財(cái)務(wù)指標(biāo)中所占的比重過大，單純依靠財(cái)務(wù)指標(biāo)和財(cái)務(wù)報(bào)表上的數(shù)據(jù)很難理清醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的具體情況。

（二）沒有長遠(yuǎn)的財(cái)務(wù)績效管理戰(zhàn)略目標(biāo)

醫(yī)院的大部分工作計(jì)劃是按照規(guī)定的流程和目標(biāo)而進(jìn)行的，財(cái)務(wù)人員及醫(yī)護(hù)人員等很少參與如月度計(jì)劃、季度目標(biāo)、年度計(jì)劃等工作計(jì)劃的制定，會(huì)導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部的相應(yīng)組織及個(gè)人目標(biāo)的缺乏。在這種情況下，醫(yī)院財(cái)務(wù)部門與其他部門沒有意識(shí)到績效管理的重要性，自身的責(zé)任感及競爭力相對缺乏。

（三）醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不夠完善

部分醫(yī)院財(cái)務(wù)還存在成本攤銷不明確、賬目不清晰等問題，這與醫(yī)院的成本核算制度相對比較簡單有關(guān)，此外，績效評價(jià)制度、人員激勵(lì)制度構(gòu)建不完善對于醫(yī)院財(cái)務(wù)也有較大影響。當(dāng)前大部分的醫(yī)院仍缺乏完善的財(cái)務(wù)核算制度，有關(guān)的績效管理、財(cái)務(wù)管理制度不夠健全。

（四）財(cái)務(wù)預(yù)算體系不完善

由于大多數(shù)的醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算體系不夠健全，仍采用之前單一的預(yù)算方式，導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算沒有較強(qiáng)的執(zhí)行力。自2009年的新醫(yī)改提出后，雖然在醫(yī)院的全面預(yù)算管理方面有所改進(jìn)，但是很多醫(yī)院并沒有改變以往的預(yù)算方式。醫(yī)院的預(yù)算管理部門缺少與其他科室溝通合作，預(yù)算部門也只是按照上一年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的劃分來預(yù)算下一年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，這種預(yù)算方式己經(jīng)不能適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展。

三、新醫(yī)改下構(gòu)建醫(yī)院財(cái)務(wù)績效評價(jià)指標(biāo)體系的措施

（一）完善醫(yī)院財(cái)務(wù)績效管理制度

醫(yī)院在新醫(yī)改的形式下，要在遵循國家規(guī)定的各項(xiàng)制度的基礎(chǔ)上，根據(jù)本身的特點(diǎn)和發(fā)展的要求設(shè)置相關(guān)的會(huì)計(jì)制度。在績效考評制度、全面預(yù)算管理制度、內(nèi)部監(jiān)督制度、內(nèi)部審計(jì)制度、成本核算制度、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度等方面加強(qiáng)管理。

（二）制定合理的財(cái)務(wù)績效評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

建立了符合醫(yī)院發(fā)展的各項(xiàng)管理制度后，按照嚴(yán)格的要求完善績效評價(jià)指標(biāo)體系，由醫(yī)院的財(cái)務(wù)部門、人事部門及其他部門共同配合完成績效考核。為了提高醫(yī)院財(cái)務(wù)績效管理水平，使醫(yī)院能夠更加具體、客觀的評價(jià)，醫(yī)院要根據(jù)建立的財(cái)務(wù)績效管理體系，針對全面預(yù)算管理和績效考核指標(biāo)的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等各項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行逐一的比對，選擇科學(xué)的評價(jià)方法。

（三）改進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)績效考核管理辦法

績效考核指標(biāo)的內(nèi)容可以加對醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)和醫(yī)藥費(fèi)用控制指標(biāo)的評價(jià)，這兩項(xiàng)指標(biāo)更能反應(yīng)出醫(yī)院在取消藥品加成的背景下，凸顯財(cái)務(wù)管理工作的績效性，因此也更能全面、具體的評價(jià)財(cái)務(wù)管理工作。

醫(yī)院要針對目前的發(fā)展現(xiàn)狀，將醫(yī)藥費(fèi)用指標(biāo)中的藥品、衛(wèi)生材料管控、藥品和衛(wèi)生材料費(fèi)用和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)中的內(nèi)部控制、資產(chǎn)設(shè)備管理、內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督納入到考核中，健全考核機(jī)制。

（四）績效考核結(jié)果的應(yīng)用

在對醫(yī)院進(jìn)行全面績效考評工作后，要注意全面分析醫(yī)院面臨的形勢，總結(jié)之前的工作經(jīng)驗(yàn)，對存在的問題提出具體的改進(jìn)意見和建議，并把績效考評結(jié)果作為安排后年度項(xiàng)目資金分配的重要參考依據(jù)。醫(yī)院可以根據(jù)績效考評結(jié)果，研究調(diào)整之后的經(jīng)濟(jì)管理績效目標(biāo)和經(jīng)濟(jì)管理工作改進(jìn)方案。

四、結(jié)束語

醫(yī)院是保證人民群眾基本醫(yī)療保障的機(jī)構(gòu)，具有一定的公益性。在新醫(yī)改的形勢下，醫(yī)院要注意加強(qiáng)財(cái)務(wù)績效評價(jià)工作，并建立合理的績效評價(jià)指標(biāo)，提高醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量與整體水平。同時(shí)還要注意醫(yī)院財(cái)務(wù)部門與其他科室的交流合作，各個(gè)部門共同協(xié)作提高醫(yī)院的管理水平。

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