導語：如何才能寫好一篇財產管理辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

第二條本公司財產管理系由財務部統(tǒng)籌管理并委托使用單位保管，依其性質劃分如下：

1.土地。

2.房屋及建筑設備：辦公室、廠房、酸洗間、倉庫、宿舍、護堤、水道、圍墻、停車場、道路。

3.交通及運輸設備：小轎車、客貨車、推高機、起重機、機車、手推車、臺車。

4.機器設備：連續(xù)式鑄造鋼板設備、鋼鐵熱軋設備、鋼鐵冷軋及冷壓成型設備、金屬熱處理設備。

5.電氣設備：輸電、配電、變電設備、照明設備。

6.空氣調節(jié)設備：冷氣機、抽送風機、電扇。

7.事務設備：機具設備(計時機、復印機、打字機、計算機、電話機、對講機、擴音機、油印機等)、家俱設備(寫讀家俱、儲放家俱、坐息家俱)、通訊設備。

8.供水設備：水塔、儲水池、過濾設備、抽水機、馬達、給水配管設備。

9.其他設備：防護設備(清防警衛(wèi)、醫(yī)療)裝潢設備、康樂設備。

第三條財產保管部門應會同財務部每年定期盤點，但對新置者每月對帳一次，其盤盈或盤虧應確實辦理增值或減損。

第四條由購入而取得之不動產，應即辦理所有權移轉登記，其有關產權之登記與變更登記及稅法規(guī)定事宜與減損報廢之報備均由財務部另行規(guī)定辦理。

第五條各項工程修造不論金額多寡均應編列預算表，并送財務部備查復核，其緊急處理者仍應補辦手續(xù)。

第六條有關不動產出租或租入，均應事先訂立契約書，并會財務部復核轉呈總經理核準后始得辦理。

第七條資本支出與費用支出劃分之標準如下：

1.支出結果能獲得其他資產者屬資本支出，否則應列為費用支出。

2.資產之因擴充、換置、改良而能增加其價值或效能者屬資本支出，否則即為費用支出。

3.支出結果所獲得之固定資產，其耐用年限在二年以上，且其金額在五萬元以上者屬資本支出，其耐用年限不及二年或其效用僅及本期者屬費用支出。

4.凡為維持財產之原始使用效能，所需之維護費用作為費用支出。

第八條財產支出核決權限，依內購核決權限表之規(guī)定辦理。

第九條固定資產的折舊，采用平均法，并以帳面價值為準，其折舊耐用年限依所得稅規(guī)定。

第十條使用年限屆滿之固定資產，仍繼續(xù)使用者，得不折舊，但主要或重要生產設備得予調整以往舊額，并繼續(xù)折舊。

第十一條有關固定資產設帳，財務部于總分類設置土地、房屋及建筑、機器設備、電氣設備、空氣調節(jié)設備、事務設備、供水設備、其他設備，機械與各項設備之備抵折舊等科目，設置財產目錄卡(附表十一)，并于各負責管理部門設置同式財產目錄表，詳細記錄負責保管人及移動情況，并經使用人簽認留存。財務部門與管理部門于每年會同盤點時并應互為核對雙方登記卡表所載內容是否相符，如有不符應即查明更正。

第十二條本辦法經呈準公布實施，修改時亦同。

第二條本公司財產管理系由財務部統(tǒng)籌管理并委托使用單位保管，依其性質劃分如下：

1.土地。

2.房屋及建筑設備：辦公室、廠房、酸洗間、倉庫、宿舍、護堤、水道、圍墻、停車場、道路。

3.交通及運輸設備：小轎車、客貨車、推高機、起重機、機車、手推車、臺車。

4.機器設備：連續(xù)式鑄造鋼板設備、鋼鐵熱軋設備、鋼鐵冷軋及冷壓成型設備、金屬熱處理設備。

5.電氣設備：輸電、配電、變電設備、照明設備。

6.空氣調節(jié)設備：冷氣機、抽送風機、電扇。

7.事務設備：機具設備(計時機、復印機、打字機、計算機、電話機、對講機、擴音機、油印機等)、家俱設備(寫讀家俱、儲放家俱、坐息家俱)、通訊設備。

8.供水設備：水塔、儲水池、過濾設備、抽水機、馬達、給水配管設備。

9.其他設備：防護設備(清防警衛(wèi)、醫(yī)療)裝潢設備、康樂設備。

第三條財產保管部門應會同財務部每年定期盤點，但對新置者每月對帳一次，其盤盈或盤虧應確實辦理增值或減損。

第四條由購入而取得之不動產，應即辦理所有權移轉登記，其有關產權之登記與變更登記及稅法規(guī)定事宜與減損報廢之報備均由財務部另行規(guī)定辦理。

第五條各項工程修造不論金額多寡均應編列預算表，并送財務部備查復核，其緊急處理者仍應補辦手續(xù)。

第六條有關不動產出租或租入，均應事先訂立契約書，并會財務部復核轉呈總經理核準后始得辦理。

第七條資本支出與費用支出劃分之標準如下：

1.支出結果能獲得其他資產者屬資本支出，否則應列為費用支出。

2.資產之因擴充、換置、改良而能增加其價值或效能者屬資本支出，否則即為費用支出。

3.支出結果所獲得之固定資產，其耐用年限在二年以上，且其金額在五萬元以上者屬資本支出，其耐用年限不及二年或其效用僅及本期者屬費用支出。

4.凡為維持財產之原始使用效能，所需之維護費用作為費用支出。

第八條財產支出核決權限，依內購核決權限表之規(guī)定辦理。

第九條固定資產的折舊，采用平均法，并以帳面價值為準，其折舊耐用年限依所得稅規(guī)定。

第十條使用年限屆滿之固定資產，仍繼續(xù)使用者，得不折舊，但主要或重要生產設備得予調整以往舊額，并繼續(xù)折舊。

篇2

第一條為了建立高危行業(yè)企業(yè)安全生產投入長效機制，加強企業(yè)安全生產費用財務管理，維護企業(yè)、職工以及社會公共利益，根據有關法律和國務院有關決定，制定本辦法。

第二條在中華人民共和國境內從事礦山開采、建筑施工、危險品生產以及道路交通運輸的企業(yè)以及其他經濟組織（以下簡稱企業(yè)）適用本辦法。

國家對煤炭開采企業(yè)和煙花爆竹生產企業(yè)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。地熱、溫泉、礦泉水、鹵鹽開采礦山和河道采砂、采金船作業(yè)、小型磚瓦粘土礦等危險性較小的非煤礦山，不適用本辦法。

第三條企業(yè)應當建立安全生產費用管理制度。

安全生產費用（以下簡稱安全費用）是指企業(yè)按照規(guī)定標準提取，在成本中列支,專門用于完善和改進企業(yè)安全生產條件的資金。

第四條安全費用按照"企業(yè)提取、政府監(jiān)管、確保需要、規(guī)范使用"的原則進行財務管理。

第五條本辦法下列用語的含義是：

礦山開采是指石油和天然氣、金屬礦、非金屬礦及其他礦產資源的勘探和生產、閉坑及有關活動。

建筑施工是指土木工程、建筑工程、井巷工程、線路管道和設備安裝及裝修工程的新建、擴建、改建以及礦山建設。

危險品是指列入國家標準《危險貨物品名表》（GB12268）和國家有關部門確定并公布的《劇毒化學品目錄》的物品，包括軍工生產危險品和民用爆炸物品等。

道路交通運輸是指以機動車為交通工具的旅客和貨物運輸。

第二章安全費用的提取標準

第六條礦山企業(yè)安全費用依據開采的原礦產量按月提取。各類礦山原礦單位產量安全費用提取標準如下：

（一）石油，每噸原油17元；

（二）天然氣，每千立方米原氣5元；

（三）金屬礦山，其中露天礦山每噸4元，井下礦山每噸8元；

（四）核工業(yè)礦山，每噸22元；

（五）非金屬礦山，其中露天礦山每噸（立方米）1元，井下礦山每噸（立方米）2元；

（六）小型露天采石場，即年采剝總量50萬噸以下，且最大開采高度不超過50米，產品用于建筑、鋪路的山坡型露天采石場，每噸0.5元。

原礦產量不含金屬、非金屬礦山尾礦庫和廢石場中用于綜合利用的尾砂和低品位礦石。

第七條煤系及與煤共（伴）生的金屬非金屬礦山、水體下開采礦山、有自然發(fā)火可能性的礦山、在需要保護的建（構）筑物和鐵路下面開采的礦山，以及其他對安全生產有特殊要求的礦山，經省級安全生產監(jiān)督管理局會同財政廳（局）核準后，可以在本辦法第六條規(guī)定的基礎上提高提取標準，但增加的提取標準不得超過原提取標準的50%。

第八條建筑施工企業(yè)以建筑安裝工程造價為計提依據。各工程類別安全費用提取標準如下：

（一）房屋建筑工程、礦山工程為2.0%；

（二）電力工程、水利水電工程、鐵路工程為1.5%；

（三）市政公用工程、冶煉工程、機電安裝工程、化工石油工程、港口與航道工程、公路工程、通信工程為1.0%。

建筑施工企業(yè)提取的安全費用列入工程造價，在競標時，不得刪減。國家對基本建設投資概算另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

總包單位應當將安全費用按比例直接支付分包單位，分包單位不再重復提取。

第九條危險品生產企業(yè)以本年度實際銷售收入為計提依據，采取超額累退方式按照以下標準逐月提?。?/p>

（一）全年實際銷售收入在1000萬元（含）以下的，按照4%提?。?/p>

（二）全年實際銷售收入在1000萬元至10000萬元（含）的部分,按照2%提??；

（三）全年實際銷售收入在10000萬元至100000萬元（含）的部分，按照0.5%提??；

（四）全年實際銷售收入在100000萬元以上的部分，按照0.2%提取。

第十條道路交通運輸企業(yè)以營業(yè)收入為計提依據，按照以下標準逐月提?。?/p>

（一）客運業(yè)務按照0.5%提取；

（二）普通貨運業(yè)務按照1%提取；

（三）危險品等特殊貨運業(yè)務按照1.5%提取。

第十一條中小型企業(yè)和大型企業(yè)上年末安全費用專戶結余分別達到本企業(yè)上年度銷售收入的5%和2%時，經當地縣級以上安全生產監(jiān)督管理部門商財政部門同意，企業(yè)本年度可以緩提或少提安全費用。

企業(yè)規(guī)模劃分標準按照原國家經貿委、原國家計委、財政部、國家統(tǒng)計局《關于印發(fā)中小企業(yè)標準暫行規(guī)定的通知》（國經貿中小企〔2003〕143號）和國家統(tǒng)計局《統(tǒng)計上大中小型企業(yè)劃分辦法（暫行）》（國統(tǒng)字〔2003〕17號）規(guī)定執(zhí)行。

第十二條本辦法公布前,各省級政府已制定下發(fā)企業(yè)安全費用提取使用辦法的,其提取標準如果低于本辦法規(guī)定的標準,應當按照本辦法進行調整；如果高于本辦法規(guī)定的標準,按照原標準執(zhí)行。

第三章安全費用的使用和管理

第十三條安全費用應當按照以下規(guī)定范圍使用。

（一）完善、改造和維護安全防護設備、設施支出，其中：

1、礦山企業(yè)安全設備設施是指礦山綜合防塵、地質監(jiān)控、防滅火、防治水、危險氣體監(jiān)測、通風系統(tǒng),支護及防治邊幫滑坡設備、機電設備、供配電系統(tǒng)、運輸（提升）系統(tǒng)以及尾礦庫（壩）等；

2、危險品生產企業(yè)安全設備設施是指車間、庫房等作業(yè)場所的監(jiān)控、監(jiān)測、通風、防曬、調溫、防火、滅火、防爆、泄壓、防毒、消毒、中和、防潮、防雷、防靜電、防腐、防滲漏、防護圍堤或者隔離操作等設施設備；

3、道路交通運輸企業(yè)安全設備設施是指運輸工具安全狀況檢測及維護系統(tǒng)、運輸工具附屬安全設備等。

（二）配備必要的應急救援器材、設備和現(xiàn)場作業(yè)人員安全防護物品支出。

（三）安全生產檢查與評價支出。

（四）重大危險源、重大事故隱患的評估、整改、監(jiān)控支出。

（五）安全技能培訓及進行應急救援演練支出。

（六）其他與安全生產直接相關的支出。

第十四條在本辦法規(guī)定的使用范圍內，企業(yè)應當將安全費用優(yōu)先用于滿足安全生產監(jiān)督管理部門對企業(yè)安全生產提出的整改措施或達到安全生產標準所需支出。

第十五條企業(yè)提取安全費用應當專戶核算，按規(guī)定范圍安排使用。年度結余結轉下年度使用，當年計提安全費用不足的，超出部分按正常成本費用渠道列支。

集團公司經過履行內部決策程序，可以對所屬企業(yè)提取的安全費用按照一定比例集中管理，統(tǒng)籌使用。

第十六條企業(yè)應當建立健全內部安全費用管理制度,明確安全費用使用、管理的程序、職責及權限，接受安全生產監(jiān)督管理部門和財政部門的監(jiān)督。

第十七條企業(yè)利用安全費用形成的資產，應當納入相關資產進行管理。

第十八條企業(yè)應當為從事高空、高壓、易燃、易爆、劇毒、放射性、高速運輸、野外、礦井等高危作業(yè)的人員辦理團體人身意外傷害保險或個人意外傷害保險。所需保險費用直接列入成本（費用），不在安全費用中列支。

企業(yè)為職工提供的職業(yè)病防治、工傷保險、醫(yī)療保險所需費用，不在安全費用中列支。

第十九條礦山企業(yè)已提取維持簡單再生產費用的，應當繼續(xù)提取維持簡單再生產費用，但其使用范圍不再包含安全生產方面的用途。

第二十條危險品生產企業(yè)轉產、停產、停業(yè)或者解散的，應將安全費用結余用于處理轉產、停產、停業(yè)或者解散前危險品生產或儲存的設備、庫存產品及生產原料所需支出。

第二十一條企業(yè)由于產權轉讓、公司制改建等變更股權結構或者組織形式的，其結余的安全費用應當繼續(xù)按照本辦法管理使用。

企業(yè)調整業(yè)務、終止經營或者依法清算，其結余的安全費用應當結轉本期收益或者清算收益。

第四章財務監(jiān)督

第二十二條企業(yè)應當及時、足額提取安全費用，并按規(guī)定使用。在年度財務會計報告中,企業(yè)應當披露安全費用提取和使用的具體情況。

篇3

為進一步完善和加強中央財政現(xiàn)代農業(yè)生產發(fā)展資金使用管理，保障資金安全、高效運行，根據現(xiàn)代農業(yè)生產發(fā)展資金項目實施情況和政策落實情況，我部重新修訂了《中央財政現(xiàn)代農業(yè)生產發(fā)展資金管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請認真貫徹執(zhí)行。

根據本通知有關規(guī)定，我部頒布的《中央財政現(xiàn)代農業(yè)生產發(fā)展資金管理辦法》（財農〔2011〕68號）和《縣級財政支農資金整合工作考評暫行辦法》（財農〔2008〕144號）即行廢止。

附件：中央財政現(xiàn)代農業(yè)生產發(fā)展資金管理辦法

財 政 部

2013年1月6日

附件：

中央財政現(xiàn)代農業(yè)生產發(fā)展資金管理辦法

第一章 總 則

第一條 為規(guī)范和加強中央財政現(xiàn)代農業(yè)生產發(fā)展資金管理，提高資金使用效益，根據《中華人民共和國預算法》、國家發(fā)展現(xiàn)代農業(yè)的相關政策和財政資金管理的有關規(guī)定，制定本辦法。

第二條 中央財政現(xiàn)代農業(yè)生產發(fā)展資金，是指財政部設立的用于支持各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市和新疆生產建設兵團、農業(yè)部有關直屬墾區(qū)（以下簡稱各地），以關系國計民生或者具有區(qū)域優(yōu)勢、地方特色等條件的農業(yè)主導產業(yè)（以下簡稱優(yōu)勢主導產業(yè)）為重點，以促進糧食等主要農產品有效供給和農民持續(xù)增收為目標，推進農業(yè)現(xiàn)代化建設的專項資金。

第三條 各地財政（務）部門應加強與水利、農業(yè)、林業(yè)及有關涉農部門（或單位，下同）的溝通協(xié)作，充分發(fā)揮相關部門的職能作用，以優(yōu)勢主導產業(yè)發(fā)展規(guī)劃為平臺，按照“渠道不亂、用途不變、統(tǒng)籌安排、集中投入、各負其責、各記其功、形成合力”的原則，積極整合相關支農資金，統(tǒng)籌用于支持優(yōu)勢主導產業(yè)發(fā)展。同時，積極推進機制創(chuàng)新，引導社會各方面增加優(yōu)勢主導產業(yè)發(fā)展投入。

第四條 各地應以優(yōu)勢主導產業(yè)發(fā)展規(guī)劃和區(qū)域布局為基礎，安排現(xiàn)代農業(yè)生產發(fā)展資金，支持優(yōu)勢主導產業(yè)集中開發(fā)，推進集約化、標準化和規(guī)?；a，培育發(fā)展優(yōu)勢主導產業(yè)帶和重點生產區(qū)域，提高現(xiàn)代農業(yè)生產的示范引導效應。

第二章 資金分配

第五條 現(xiàn)代農業(yè)生產發(fā)展資金分配遵循以下原則：

（一）公正規(guī)范，科學合理。公平、合理、規(guī)范地分配資金，體現(xiàn)公平與效率；

（二）突出重點，統(tǒng)籌兼顧。集中資金重點支持關鍵環(huán)節(jié)，向優(yōu)勢產區(qū)傾斜，同時兼顧地區(qū)間的平衡；

（三）績效評價，結果導向。建立項目實施和資金管理的績效評價制度，實行以結果為導向的資金分配管理機制。

第六條 現(xiàn)代農業(yè)生產發(fā)展資金綜合考慮糧食產量（產區(qū)）、地方財力、績效評價結果、以前年度資金分配結果和其他相關因素進行分配。

現(xiàn)代農業(yè)生產發(fā)展資金對北京、天津、上海三個直轄市，計劃單列市，新疆生產建設兵團和農業(yè)部有關直屬墾區(qū)給予定額補助。

第三章 方案編報與資金下達

第七條 財政部根據年度預算安排、資金分配結果和財政預算執(zhí)行政策及要求，下達現(xiàn)代農業(yè)生產發(fā)展資金，并明確扶持政策和工作要求等。

補助新疆生產建設兵團和農業(yè)部有關直屬墾區(qū)的現(xiàn)代農業(yè)生產發(fā)展資金按照部門預算管理程序和要求分別編入兵團預算和農業(yè)部部門預算。

第八條 省級財政（務）部門根據財政部下達的預算資金和工作要求，會同有關部門，結合本地優(yōu)勢主導產業(yè)發(fā)展實際，確定扶持的優(yōu)勢主導產業(yè)和支持的關鍵環(huán)節(jié)，并編制項目實施方案。項目實施方案內容包括：優(yōu)勢主導產業(yè)發(fā)展狀況、項目建設內容、資金投入情況、資金整合計劃、資金具體用途、組織保障措施和項目預期效益等方面。省級財政（務）部門要以正式文件將項目實施方案報財政部備案。

第九條 各地財政（務）部門應當加強現(xiàn)代農業(yè)生產發(fā)展資金的預算執(zhí)行管理，提高預算執(zhí)行的及時性與有效性，保證項目順利實施。

第十條 除農業(yè)部直屬墾區(qū)外，現(xiàn)代農業(yè)生產發(fā)展資金不得切塊到有關主管部門。

第四章 資金使用管理

第十一條 各地財政（務）部門應當會同有關部門緊緊圍繞關系國計民生或者具有區(qū)域優(yōu)勢、地方特色的農業(yè)主導產業(yè)，確定現(xiàn)代農業(yè)生產發(fā)展資金扶持的立項優(yōu)勢主導產業(yè)。要將立項優(yōu)勢主導產業(yè)扶持項目落實到具體品種。不得籠統(tǒng)地將糧食、畜禽、水產、林業(yè)等綜合性行業(yè)作為一個立項優(yōu)勢主導產業(yè)。

各地應嚴格控制立項優(yōu)勢主導產業(yè)的數量，對立項優(yōu)勢主導產業(yè)的扶持要保持一定的連續(xù)性，并按照集中連片的原則，推進產業(yè)帶建設，形成規(guī)模效益，確保優(yōu)勢主導產業(yè)做大、做強、做優(yōu)。

第十二條 各地財政（務）部門應當會同有關部門按照現(xiàn)代農業(yè)發(fā)展要求，針對制約立項優(yōu)勢主導產業(yè)發(fā)展的瓶頸問題和薄弱環(huán)節(jié)，區(qū)分輕重緩急，對每項優(yōu)勢主導產業(yè)選擇一至兩個關鍵環(huán)節(jié)給予重點支持?，F(xiàn)代農業(yè)生產發(fā)展資金重點支持的關鍵環(huán)節(jié)是：

糧食類產業(yè)（主要包括水稻、小麥、玉米、馬鈴薯等產業(yè)）：重點支持以農田水利設施為主的農田基礎建設；

畜禽類產業(yè)（主要包括養(yǎng)豬、養(yǎng)牛、養(yǎng)羊、養(yǎng)雞等產業(yè)）：重點支持養(yǎng)殖小區(qū)的建設和改造；

水產養(yǎng)殖類產業(yè)（主要包括養(yǎng)魚、養(yǎng)蝦蟹貝等產業(yè)）：重點支持養(yǎng)殖池塘建設和改造；

水果類產業(yè)（主要包括蘋果、柑橘等產業(yè)）：重點支持果園基礎設施建設、優(yōu)質種苗培育及推廣；

其他經濟作物類產業(yè)（主要包括木本油料、蔬菜、茶葉、甘蔗、花卉等產業(yè)）：重點支持種植基地建設、優(yōu)質種苗培育及推廣。

各地財政（務）部門應會同有關部門，結合當地實際，具體確定年度所支持的關鍵環(huán)節(jié)。

第十三條 各地財政（務）部門對農民等項目受益主體給予直接補助的，應主要采取民辦公助、以獎代補、先建后補等形式，充分調動農民積極性，提高項目實施效果。

第十四條 各地財政（務）部門對農業(yè)龍頭企業(yè)的支持，應當遵循以農民為受益主體的原則。對農業(yè)龍頭企業(yè)農產品基地的農業(yè)生產環(huán)節(jié)，鼓勵采取先建后補或者以獎代補方式給予扶持；對農業(yè)龍頭企業(yè)加工環(huán)節(jié)，如生產設備購置、技術改造升級等方面的扶持，應嚴格控制，并且原則上只采取貼息的方式。

對單個農業(yè)龍頭企業(yè)支持額度超過一百萬元的，應在項目實施方案中單獨列示資金的補助方式及資金的具體用途等內容。

第十五條 財政部從現(xiàn)代農業(yè)生產發(fā)展資金中安排部分資金切塊分配給省級財政，由省級財政在對縣級財政支農資金整合工作進行評價的基礎上，對支農資金整合先進縣給予獎勵。各地財政（務）部門應因地制宜制定支農資金整合工作評價和資金獎勵的具體辦法，合理確定獎勵縣的范圍、數量和支持額度。獎勵資金用于支持先進縣發(fā)展優(yōu)勢產業(yè)，資金具體使用按照本辦法規(guī)定執(zhí)行。

第十六條 現(xiàn)代農業(yè)生產發(fā)展資金不得用于平衡預算、償還債務、建造辦公場所、建設車間廠房、改善辦公條件、購置車輛、購買通訊器材、發(fā)放人員工資補貼等與所扶持主導產業(yè)發(fā)展無關的支出，不得用于建設農民群眾不滿意、沒有推廣價值的“示范園區(qū)”等形象工程，不得用于項目管理工作經費。

各地財政（務）部門可根據工作需要，另行安排適當的項目管理工作經費。

第十七條 各地財政（務）部門應當會同有關部門，督促項目實施單位嚴格按照本辦法規(guī)定的用途安排和使用資金。資金支付按照財政國庫管理制度有關規(guī)定執(zhí)行。

第十八條 各地應遵循勤儉辦事原則，降低項目工程建設成本，發(fā)揮資金的最大效益，因此而產生的結余資金在本辦法規(guī)定用途內繼續(xù)用于支持優(yōu)勢產業(yè)發(fā)展，并由省級財政（務）部門審批或備案管理。

第十九條 現(xiàn)代農業(yè)生產發(fā)展資金項目堅持建設與管理并重，各地應立足本地實際，加強對已建工程項目所形成資產的管理，建立工程項目的管護機制，明確管護要求，落實管護責任，發(fā)揮各項資產的最大效益。

第五章 績效評價和監(jiān)督檢查

第二十條 財政部建立現(xiàn)代農業(yè)生產發(fā)展資金績效評價制度。財政部負責對省級財政（務）部門上一年度相關工作情況進行績效評價，并將績效評價結果作為資金分配的重要因素。省級財政（務）部門負責對行政區(qū)域內項目縣（市、區(qū)）進行績效評價，并根據實際情況合理運用評價結果，引導項目縣（市、區(qū)）管好用好資金，充分發(fā)揮資金使用效益。

第二十一條 現(xiàn)代農業(yè)生產發(fā)展資金應當規(guī)范管理，因地制宜推行公示公告制、報賬制、政府采購、招投標、工程監(jiān)理等監(jiān)管制度，確保資金?？顚Ｓ?，安全有效。

第二十二條 項目實施方案及資金用途不符合相關規(guī)定，又擅自安排使用現(xiàn)代農業(yè)生產發(fā)展資金的，財政部將責令有關地方進行整改，整改不到位的將追回有關資金。

第二十三條 各地財政（務）部門應當會同有關部門對項目實施和資金管理情況進行監(jiān)督檢查。對弄虛作假或擠占、挪用、滯留現(xiàn)代農業(yè)生產發(fā)展資金的，一經查實，應立即責令改正，追回資金，并依照《財政違法行為處罰處分條例》等國家有關規(guī)定追究法律責任。

第二十四條 對違規(guī)違紀使用現(xiàn)代農業(yè)生產發(fā)展資金并造成惡劣影響的項目縣（市、區(qū)），下一年度不得納入現(xiàn)代農業(yè)生產發(fā)展資金的扶持范圍；對該項目縣（市、區(qū)）所在的省（自治區(qū)、直轄市、計劃單列市），財政部在安排下一年度資金時，根據違規(guī)違紀性質，按其金額的一至三倍予以扣減，并予以通報。

第六章 附 則

篇4

一、香港單位信托簡介

1.單位信托的概念與信托契約（trustdeed）

在香港注冊登記的500多種基金中，大多采用單位信托的方式。根據香港的《證券條例》第二條，所謂“單位信托（unittrust）指任何安排，而其目的或效果是指提供設施，使人能以信托受益人的身份分享由取得、管理、處置證券或任何其它財產而產生的利潤或收入”。在香港《單位信托及互惠基金守則》（以下簡稱“《守則》”中），單位信托及互惠基金一起被統(tǒng)稱為“集合投資計劃”。雖然在香港法律規(guī)范中，單位信托被規(guī)定為“安排”、“計劃”，但從有關定義關鍵法律詞匯“單位信托”及“信托受益人”來看，實質上，它是根據信托契約集合他人資金而進行投資的組織。它通過向投資者出售基金單位（unit）而集合資金，待資金匯集后交由投資管理公司在受托人監(jiān)督下進行投資。投資者因認購基金單位而持有基金單位的證明書，并憑借基金單位證明書取得相應的權力。

單位信托的信托契約是單位信托的基石，其地位相當于公司的組織章程?！妒貏t》對信托契約沒有硬性規(guī)定，它一般是由單位信托發(fā)起人（通常情況下為管理公司）在籌組基金過程中草擬的，由受托人、管理公司簽署，聲明基金單位持有人受信托契約規(guī)定的約束，并且由基金單位持有人授權及要求受托人和管理公司履行信托契約規(guī)定職責的協(xié)議。信托契約的內容十分廣泛，主要有：（1）單位信托的名稱，成立目標，以及為達到成立目標而采取的投資政策；（2）信托受托人。受托人根據基金單位持有人的信托授權，代表基金單位持有人的權益，以受托人的名義托管單位信托中所有屬于基金單位持有人的財產；（3）信托管理公司。管理公司根據基金單位持有人的授權及信托契約的規(guī)定，以為基金單位持有人謀求利益為原則管理單位信托；（4）投資及借進款項的限制；（5）資產的估值及定價；（6）暫停交易及延遲交易；（7）費用及收費；（8）基金單位持有人大會；（9）與關連人士交易的限制，目的是避免使單位信托因與受托人及／或管理公司相關連人上交易而受損失；（10）帳目報告及其審核；（11）基金單位的發(fā)行及贖回辦法；（12）派息政策及日期；以及，（13）契約的修訂及終止等。

2.單位信托的法律主體

單位信托的法律主體有三個，即基金單位的持有人，受托人及管理公司。

第一，基金單位的持有人?！妒貏t》沒有對基金單位的持有人明文加以規(guī)定。一般認為基金單位的持有人即通過認購基金單位而持有基金單位證明書的公眾人士。持有人因在認購基金單位時授權受托人及管理人信托其財產，與受托人及管理人之間形成了信托法律關系，持有人實際上就是信托的委托人。同時持有人因在認購基金單位時即受信托契約的約束，并因持有基金單位而可享有對單位信托的權益，所以他又是單位信托財產的最終實益擁有人（beneficiaryowner），即受益人。

第二，受托人，即根據信托契約中基金單位持有人授權及契約的約定，托管基金單位持有人財產，代表基金單位持有人權益，并監(jiān)督管理公司履行其信托契約之義務與責任的機構。受托人須為香港證監(jiān)會接納的下列機構，（1）根據《銀行條例》第十六條而獲發(fā)牌的銀行或其附屬信托公司；（2）根據《受托人條例》第viii部注冊的信托公司；（3）在香港以外地方成立的從事銀行業(yè)務的機構或信托公司。根據《守則》第四章規(guī)定，受托人只負責持有單位信托的資產；以自己的名義將現(xiàn)金及可注冊資產注冊；確?；饐挝辉诔鍪邸l(fā)行、購回、贖回及注銷等方面符合信托契約的規(guī)定；以及在年報內向基金單位持有人作出有關管理公司對單位信托的投資管理是否符合信托契約規(guī)定的報告，但單位信托的受托人并不具有一般信托受托人所擁有的對信托財產的管理權。

第三，管理公司，即公司主要任務為基金管理，公司發(fā)行及實收資本及資本儲備最少須為一百萬港幣或等值外幣，公司借出的款額不能占其資產重大比例，并在任何時候須維持資產凈值的專業(yè)投資管理公司。管理公司具體類型需根據公司在香港執(zhí)行的業(yè)務而定，通常情況下，它們是按照《證券條例》的規(guī)定注冊為投資顧問的公司，但如果其在香港擔任分銷職能或進行證券交易，則必須同時根據《證券條例》注冊為交易商或豁免交易商。管理公司的責任主要是根據基金單位持有人的利益及信托契約的規(guī)定對單位信托的投資進行管理。

3.單位信托的法律性質

由上所述，單位信托的基本法律性質是信托，即基金單位持有人為了自身利益，將自己的資金在法律上的權力轉移至受托人名下，委托受托人及管理人按照自己在信托契約中的授權及要求代其管理并處分財產的法律行為。它通過將資金所有人人格分離為實益擁有人（beneficiaryowner）及法律擁有人（legalowner），使受托人作為法律擁有人可以其名義在法律上擁有單位信托的財產（受托人因此也可稱作名義擁有人），而基金單位持有人作為實益擁有人享有單位信托的受益權。

單位信托具有獨立性。這首先是因為基金單位持有人是不特定的社會公眾人士，每個基金單位持有人根據具有同一目的的信托契約，與受托人及管理人建立信托關系，使個人基金單位持有人不能憑個人意志干涉單位信托的運作。這體現(xiàn)在信托契約中就是對持有人大會及獨立財務報告的約定。其次，因為英美法系中信托法可以通過分離基金單位持有人的人格，即實益擁有人與法律擁有人的分離，使單位信托的獨立性在法律上固定下來。根據對英美法系中信托法的理解，除非信托受托人違反在信托契約中的義務，受益人一般不得干涉受托人對信托財產的管理及運作。另一方面，由于信托法在英美法系中淵遠流長，有關判例、成文法關于信托的裁決和規(guī)定可全面保護受益人的利益，因此人們可放心地接受單位信托這種投資方式。所以，雖然單位信托不是根據香港《公司條例》注冊的公司，不受《公司條例》的保護，但它仍是一個組織，并可獨立上市。

與一般信托不同的是，鑒于單位信托的對象是社會公眾人士，為保護社會公眾利益，香港有關法律規(guī)范規(guī)定了（1）信托財產管理權與受托人的分離；（2）投資項目的限制，如禁止單位信托取得可使其承擔無限責任的資產或加入可使其承擔無限責任的經濟組織，禁止投資房地產，限制賣空，禁止提供空頭期權等等，但這并不影響其為信托的本質。

二、中國內地證券投資基金的法律地位及相關法律關系

第一，證券投資基金的定義與獨立性?！豆芾磙k法》第二條規(guī)定，所謂證券投資基金“是指一種利益共享，風險共擔的集合證券投資方式，即通過發(fā)行基金單位集中投資者的資金，由基金托管人托管，由基金管理人管理和運用資金，從事股票，債券等金融工具投資?！边@一定義雖然在某些技術術語上，如“集合證券投資方式”，“基金單位”，“托管人”及“管理人”等，與《守則》關于單位信托定義中的詞匯相同或類似，但它卻沒有可確認證券投資基金法律地位的關鍵法律詞匯，因此其法律地位從定義角度看并不明確。

另外，《管理辦法》還規(guī)定，證券投資基金財產應獨立于基金托管人和基金管理人的資產；證券投資基金應有獨立的帳戶；證券投資基金應具有持有人大會；證券投資基金持有人對基金的虧損或終止只承擔有限責任等。據此法律規(guī)定證券投資基金有獨立性。

第二，證券投資基金契約及托管協(xié)議。《管理辦法》沒有明確規(guī)定證券投資基金契約的含義。根據中國證監(jiān)會的《證券投資基金契約的內容與格式（試行）摘要》（以下簡稱“《基金契約摘要》”）的內容，證券投資基金契約是由發(fā)起人、托管人、管理人簽署的，由證券投資基金持有人接受并承認的，規(guī)定發(fā)起人、托管人、管理人及持有人權利及義務關系的協(xié)議。除當事人權利義務關系外，其內容還有證券投資基金的目的、依據、原則；證券投資基金的基本情況（如名稱，類型等）；證券投資基金單位的發(fā)行；證券投資基金的成立和交易安排；證券投資基金的托管；證券投資基金的目標、范圍、限制、信息披露；證券投資基金持有人大會；以及證券投資基金的終止和清算等。它與香港單位信托不同，一是，證券投資基金持有人、托管人及管理人職責及權利與義務不單獨由契約約定，而且也由法律規(guī)定。特別是《管理辦法》第十九條第七款，第二十六條第六款，第二十九條第六款規(guī)定管理人、托管人及持有人除應履行或享有法定職責或權利外，還須履行或享有“基金契約規(guī)定的其它職責”或“基金契約規(guī)定的其它權利”。由于法律規(guī)定優(yōu)于合同約定，因此，基金契約并不單獨構成證券投資基金所涉及法律關系的基礎。在香港，《守則》是由香港證監(jiān)會公布的指導性文件，其本身不具有法律效力，因此單位信托主要靠信托契約來規(guī)范。二是，《基金契約摘要》單獨規(guī)定發(fā)起人的權利與義務，并把發(fā)起人單獨引出作為基金契約的當事人及簽署人。而在香港單位信托中，發(fā)起人只起到起草信托契約的作用，并且它因認購基金單位而享有并承擔與一般基金單位持有人相同的權利與義務；它因被授權及被委托為管理人而享有并承擔信托契約規(guī)定的管理人的權利與義務。三是，《基金契約摘要》并沒有象《守則》一樣明確管理人及托管人是根據基金單位持有人的授權及委托管理及運用基金。

《管理辦法》第十九條第七款還規(guī)定，托管人應履行托管協(xié)議規(guī)定的其它職責。根據《證券投資基金托管協(xié)議的內容與格式（試行）摘要》（以下簡稱“《托管協(xié)議摘要》”）的內容，托管協(xié)議是對證券投資基金托管的專門事項作出約定的協(xié)議，它在形式上應是對證券投資基金契約有關托管規(guī)定的細化。而《守則》中并沒有托管契約的規(guī)定，有關受托人的權利義務關系由信托契約約定。同時還應注意的問題是，根據《托管協(xié)議摘要》對當事人的規(guī)定，托管協(xié)議應記載當事人的名稱、住所、法定代表人、注冊資本、經營范圍、組織形式、存續(xù)期限等。這一規(guī)定明顯把自然人排除在外。由于自然人構成證券投資基金投資者的一部分，而托管須先有委托才能有保管，當事人中如不包括自然人，托管人持有部分證券投資基金資產的權利從何而來就不明確。

第三，證券投資基金的法律主體。《管理辦法》規(guī)定了證券投資基金的四個當事人，即持有人，托管人，管理人，及發(fā)起人。

（1）持有人。綜合《管理辦法》有關條文的規(guī)定，所為持有人即通過認購證券投資基金單位而持有基金單位證明書，并享有基金資產所有權，收益分配權及其他相關權利，承擔相應義務的不特定的投資者。與單位信托不同的是，證券投資基金的持有人享有基金資產所有權及收益分配權，而不是信托法意義上的實益擁有權。

（2）托管人與管理人。所謂托管人是接受委托，履行《管理辦法》及基金契約和托管協(xié)議規(guī)定的職責，保管經批準設立的證券投資基金資產，執(zhí)行管理人投資指令，監(jiān)督管理人投資運作的銀行。所謂管理人是經證監(jiān)會批準，接受委托作為證券投資基金管理人管理和運用證券投資基金資產的管理公司。由于《基金契約摘要》沒有明確托管人及管理人根據誰的授權而托管或管理證券投資基金資產，而《管理辦法》第十五條規(guī)定，經批準設立的證券投資基金應委托托管人及管理人，所以，從字面含義看是“證券投資基金”來委托。但根據中國內地一般的法學理論，證券投資基金第一不可能是自然人，第二由于證券投資基金資產歸其持有人所有，證券投資基金本身沒有自己的財產，也沒有自己的組織機構和場所，所以它也不能成為法人，第三因為證券投資基金持有人對基金的虧損或終止只承擔有限責任，與合伙人在這一情況下需承擔無限責任相違背，所以它又不可能是合伙。因此，證券投資基金本身不具有民事主體資格，不能委托。在這里，盡管《管理辦法》與《守則》規(guī)定不同，但因為證券投資基金持有人是證券投資基金資產所有人，所以，有關委托應是由持有人在承認接受基金契約時授權予托管人與管理人的。

從托管人與管理人的關系看，在證券投資基金中并不是單由托管人為監(jiān)督管理人，并由托管人單獨代表證券投資基金持有人的利益。根據《托管協(xié)議摘要》托管人與管理人均有權力監(jiān)督對方，而《管理辦法》第二十條第二款和第二十七條第二款也規(guī)定，為了證券投資基金持有人的利益，只要托管人有充分理由認為需要更換管理人，或管理人有充分理由認為需要更換托管人，那么管理人或托管人則應退任，所以二者之間的關系是制約平衡的關系。但《守則》規(guī)定受托人有權代表基金單位持有人監(jiān)督管理人，這一監(jiān)督權是單向的。

（3）發(fā)起人，顧名思義即為發(fā)起設立證券投資基金的人?！豆芾磙k法》第七條規(guī)定，證券投資基金主要發(fā)起人須為“按照國家有關規(guī)定設立的證券公司，信托投資公司和基金管理公司?！痹谥袊鴥鹊貙嵺`中與香港不同的是，在中國內地，發(fā)起人常常組建獨立于發(fā)起人的管理公司。因此，發(fā)起人的權利義務及法律地位具有獨特性，這一點反映到立法上，即是對發(fā)起人單獨的法律規(guī)定。

三、證券投資基金的法律性質

根據上述證券投資基金與單位信托的比較，我們不難得出以下結論：

第一，證券投資基金的法律實質不是信托而是委托。首先，證券投資基金的定義并沒有說明基金是信托關系。其次，從中國內地現(xiàn)有法律規(guī)范看，中國內地除人民銀行對信托金融機構有關于信托的規(guī)定外，并無其他信托法律規(guī)范，所以除非在信托金融機構作為委托人一種情況下，方可產生信托法律關系，其他情況均無產生信托關系的法律依據。《管理辦法》規(guī)定托管人須是商業(yè)銀行，根據《商業(yè)銀行法》第四十三條“商業(yè)銀行不得從事信托投資業(yè)務”的明文規(guī)定，排除了證券投資基金的托管人是信托法律關系上受托人的可能。其三，信托及委托最大的區(qū)別，是信托財產必須轉到受托人名下，以受托人名義管理，而委托財產不需轉到受托人名下來。根據《管理辦法》的規(guī)定，證券投資基金的持有人享有證券投資基金資產所有權。因中國內地沒有信托法，以及證券投資基金的托管人不可能是信托法律關系上的受托人，所以證券投資基金持有人享有的基金資產所有權，也不會產生信托法律關系上的法律擁有和實益擁有的分離，在理論上，證券投資基金因而也不會由托管人以其名義管理。其四，從證券投資基金托管人與管理人相互監(jiān)督的關系上看，托管人并不是單獨代表持有人利益而監(jiān)督管理人的受托人。因此，在證券投資基金設立過程中，資金所有人是根據法律及基金契約規(guī)定，將其對資金的占有權授予托管人，將其對資金的經營管理權授予管理人，并在他們之間形成了委托的法律關系。這一點體現(xiàn)在《管理辦法》中，就是《管理辦法》關于托管人及管理人需“接受委托”的規(guī)定。

第二，證券投資基金是具有法定獨立性的契約式組織。首先，證券投資基金持有人通過用自己所有的資金購買基金單位而接受并承認其與托管人及管理人之間的委托關系，以使其把對自有資金的占有權委托給托管人，并把對資金的經營管理權委托給管理人。由于證券投資基金具有集合性，托管人及管理人不能就每份證券投資基金單位單獨保管或經營，因此《管理辦法》通過明文法律規(guī)定使其具有獨立性。其次，基金契約與一般的委托契約不同，它不但約定了委托法律關系中當事人的權利與義務，還約定了與公司章程相似的諸如基金設立目的、依據、原則；基金的成立；基金的目標、范圍、限制；持有人大會；及清算和終止等條款。這樣，由于證券投資基金持有人在購買證券投資基金單位時接受并承認受基金契約約束，就使證券投資基金的獨立性在契約上固定下來，并使證券投資基金持有人通過組成基金而成為一個集合體。

第三，證券投資基金具有較強的法律規(guī)范性。除《管理辦法》本身比《守則》有較強的法律規(guī)范性外，由于證券投資基金的法律本質是委托，并具有獨立性而與一般僅由合同約束的委托不同，《管理辦法》對其作了許多明示的法律規(guī)定。首先它體現(xiàn)在《管理辦法》對托管人及管理人主要職責，以有持有人主要權利與義務明文規(guī)定上；其次，這也體現(xiàn)在除頒布《管理辦法》外，還頒布《基金契約摘要》及《托管協(xié)議摘要》作為當事人制定基金契約的指導。

第四，證券投資基金具有鮮明的中國內地特色和創(chuàng)造性。首先它是證券投資基金在中國內地實踐的結果，例如《管理辦法》對發(fā)起人的規(guī)定，以及對托管人及管理人相互監(jiān)督制約關系的規(guī)定；其次，從《管理辦法》立法整體來看，它參考了香港單位信托的有關法律規(guī)范，例如某些技術法律詞匯的采用，但《管理辦法》根據中國內地大陸法系的一貫特點，并沒有采用信托的法律概念，而是在委托關系基礎上，以法定方式確認證券投資基金具有獨立性。

總之，根據《管理辦法》，證券投資基金是具有法定獨立性的契約型組織。它的基本法律性質是委托，即資金所有人（基金持有人）通過購買證券投資基金單位，而把其對資金的保管權委托給托管人行使，把其對資金的經營管理權委托給管理人行使，并且保留自己對資金的所有權及根據持有的基金單位獲得收益的法律行為。

「參考文獻

〔1〕d.j.hayton：“thelawoftrust”，sweetmaxwell，1993.

篇5

房屋登記機構是否可以辦理購房人、金融機構以經濟適用住房設定抵押申請的房屋權屬登記，在房屋登記機構內部和社會各界存在分歧。出于保障購房人和金融機構的合法權益，避免經濟適用住房的抵押風險，維護社會經濟秩序的考慮，我想嘗試談談一點看法。

本文討論的以“經濟適用住房”設定抵押申請的房屋權屬登記，包括以“單位集資合作建房”設定抵押申請的房屋權屬登記。

一、《經濟適用住房管理辦法》未禁止以經濟適用住房設定抵押

2007年11月19日，建設部、發(fā)展改革委、監(jiān)察部、財政部、國土資源部、人民銀行、稅務總局以建住房[2007]258號文，印發(fā)了《經濟適用住房管理辦法》。該辦法是現(xiàn)行的調整經濟適用住房法律關系的國務院規(guī)章。

《經濟適用住房管理辦法》第8條規(guī)定，“經濟適用住房建設單位可以以在建項目作抵押向商業(yè)銀行申請住房開發(fā)貸款”。該辦法第9條第1款規(guī)定，“購買經濟適用住房的個人向商業(yè)銀行申請貸款，除符合《個人住房貸款管理辦法》規(guī)定外，還應當出具市、縣人民政府經濟適用住房主管部門準予購房的核準通知”。

單看《經濟適用住房管理辦法》，條文的字里行間，并未明確禁止以經濟適用住房設定抵押。

另外，建設部《城市房地產抵押管理辦法》第12條規(guī)定，“以享受國家優(yōu)惠政策購買的房地產抵押的，其抵押額以房地產權利人可以處分和收益的份額比例為限”。

二、經濟適用住房的法律屬性

按照《經濟適用住房管理辦法》的規(guī)定，購房人或者所有權人，在按照政府所定的標準，向政府交納土地收益等相關價款取得完全產權前，經濟適用住房有以下主要的法律特征。

第一，經濟適用住房建設用地以劃撥方式供應。經濟適用住房建設項目免收城市基礎設施配套費等各種行政事業(yè)性收費和政府性基金。經濟適用住房項目外基礎設施建設費用，由政府負擔。

第二，購房人或者所有權人僅僅擁有經濟適用住房的有限產權。經濟適用住房的房屋、土地登記部門在辦理權屬登記時，應當分別注明“經濟適用住房、劃撥土地”。作為有限產權的經濟適用住房，購房人或者所有權人占有、使用、收益、處分的權利，受政府或其經濟適用住房主管部門監(jiān)管。

第三，購買經濟適用住房不滿5年，不得直接上市交易（《中華人民共和國城市房地產管理法》第2條第4款將房地產抵押規(guī)定為房地產交易）；購房人或者所有權人因特殊原因確需轉讓經濟適用住房的，由政府按照原價格并考慮折舊和物價水平等因素進行回購。

第四，購買經濟適用住房滿5年，購房人或者所有權人上市轉讓經濟適用住房的，應按照屆時同地段普通商品住房與經濟適用住房差價的一定比例向政府交納土地收益等相關價款，具體交納比例由市、縣政府確定，政府可優(yōu)先回購；購房人或者所有權人也可以按照政府所定的標準，向政府交納土地收益等相關價款后，取得完全產權。

中國人民銀行《個人住房貸款管理辦法》第15條規(guī)定，“貸款抵押物應當符合《中華人民共和國擔保法》第34條的規(guī)定?！吨腥A人民共和國擔保法》第37條規(guī)定不得抵押的財產，不得用于貸款抵押”。該辦法第16條規(guī)定，“借款人以所購自用住房作為貸款抵押物的，必須將住房價值全額用于貸款抵押”。

《中華人民共和國擔保法》第34條第1款第3項規(guī)定，抵押人依法有權處分的國有土地使用權、房屋和其他地上定著物可以抵押。該法第37條第5項規(guī)定，依法被監(jiān)管的財產不得抵押。《中華人民共和國物權法》第184條第5項規(guī)定，依法被監(jiān)管的財產不得抵押。

三、以經濟適用住房設定抵押，可能會暗含風險

《城市房地產抵押管理辦法》第3條第1款規(guī)定，“本辦法所稱房地產抵押，是指抵押人以其合法的房地產以不轉移占有的方式向抵押權人提供債務履行擔保的行為。債務人不履行債務時，債權人有權依法以抵押的房地產拍賣所得的價款優(yōu)先受償”。

從以上規(guī)定中不難看出，“債務人不履行債務時”，債權人能不能“依法以抵押的房地產拍賣所得的價款優(yōu)先受償”，是判定以經濟適用住房設定抵押有沒有積極意義、有沒有法律風險的唯一標準。

我認為，在現(xiàn)行法律制度下，以經濟適用住房設定抵押，對于債權人（即抵押權人、作為貸款人的銀行等金融機構；下同）而言，可能會承擔“受償風險”；對于市、縣政府或其經濟適用住房主管部門，或者政府的其他住房保障部門而言，可能會承擔“安置風險”；對于房屋登記機構而言，可能會承擔“登記錯誤風險”。

四、以經濟適用住房設定抵押，債權人可能承擔“受償風險”

《中華人民共和國物權法》第195條規(guī)定，“債務人不履行到期債務或者發(fā)生當事人約定的實現(xiàn)抵押權的情形，抵押權人可以與抵押人協(xié)議以抵押財產折價或者以拍賣、變賣該抵押財產所得的價款優(yōu)先受償”?！暗盅簷嗳伺c抵押人未就抵押權實現(xiàn)方式達成協(xié)議的，抵押權人可以請求人民法院拍賣、變賣抵押財產”。

《最高人民法院關于人民法院執(zhí)行設定抵押的房屋的規(guī)定》（法釋[2005]14號）第2條規(guī)定，“人民法院對已經依法設定抵押的被執(zhí)行人及其所扶養(yǎng)家屬居住的房屋，在裁定拍賣、變賣或者抵債后，應當給予被執(zhí)行人六個月的寬限期。在此期限內，被執(zhí)行人應當主動騰空房屋，人民法院不得強制被執(zhí)行人及其所扶養(yǎng)家屬遷出該房屋”。該規(guī)定第6條規(guī)定，“被執(zhí)行人屬于低保對象且無法自行解決居住問題的，人民法院不應強制遷出”。

購買經濟適用住房的城市低收入住房困難家庭，除了所購買的經濟適用住房外，不會另有住房。設定經濟適用住房抵押的購房人或者所有權人不履行債務，需要清償時，不可能“主動騰空房屋”，同時，由于“人民法院不應強制遷出”，協(xié)議折價、拍賣變賣抵押物似無可能。在這種情況下，債權人受償，可能難以保障。

《中華人民共和國城市房地產管理法》第51條、《城市房地產抵押管理規(guī)定》第45條規(guī)定，設定房地產抵押權的土地使用權是以劃撥方式取得的，依法拍賣該房地產后，應當從拍賣所得的價款中繳納相當于應繳納的土地使用權出讓金的款額后，抵押權人方可優(yōu)先受償。

就算設定經濟適用住房抵押的購房人或者所有權人不履行債務時，可以“主動騰空房屋”，可以折價或者拍賣、變賣經濟適用住房清償債務，但是，因為“應當從拍賣所得的價款中繳納相當于應繳納的土地使用權出讓金的款額后”，“抵押權人方可優(yōu)先受償”，在這種情況下，抵押權人的受償款額可能被大打折扣。

五、以經濟適用住房設定抵押，市、縣政府或其經濟適用住房主管部門，或者政府的其他住房保障部門可能會承擔“安置風險”

《最高人民法院關于人民法院執(zhí)行設定抵押的房屋的規(guī)定》第3條規(guī)定，“上述寬限期屆滿后，被執(zhí)行人仍未遷出的，人民法院可以作出強制遷出裁定，并按照民事訴訟法第229條的規(guī)定執(zhí)行。強制遷出時，被執(zhí)行人無法自行解決居住問題的，經人民法院審查屬實，可以由申請執(zhí)行人為被執(zhí)行人及其所扶養(yǎng)家屬提供臨時住房”。

在“人民法院執(zhí)行設定抵押的房屋”的法律關系中，債權人應當是執(zhí)行案件的申請人。如果申請人不愿意或者不能夠為被執(zhí)行人及其所扶養(yǎng)家屬提供臨時住房，影響到社會安定，經濟發(fā)展時，市、縣政府或其經濟適用住房主管部門，或者政府的其他住房保障部門，往往會出面“收拾殘局”。在這種情況下，市、縣政府或其經濟適用住房主管部門，或者政府的其他住房保障部門可能會承擔“安置風險”。

六、以經濟適用住房設定抵押，房屋登記機構可能會承擔“登記錯誤風險”

如果經濟適用住房的購房人或者所有權人、金融機構，不了解以經濟適用住房設定抵押暗含風險可以原諒的話，那么，房屋登記機構無視這種風險存在的可能性，就應當引起警覺了。

研究調整經濟適用住房法律規(guī)范的相關性可以發(fā)現(xiàn)：

第一，《中華人民共和國物權法》第9條規(guī)定，“不動產物權的設立、變更、轉讓和消滅，經依法登記，發(fā)生效力；未經登記，不發(fā)生效力，但法律另有規(guī)定的除外”。該法第187條規(guī)定，“抵押權自登記時設立”。

第二，《中華人民共和國城市房地產管理法》第2條第4款，將房地產抵押規(guī)定為房地產交易。

第三，購買經濟適用住房5年內，國家禁止經濟適用住房上市交易，同時禁止了以經濟適用住房設定抵押。

第四，購買經濟適用住房5年屆滿，國家限制經濟適用住房上市交易，同時限制了以經濟適用住房設定抵押。

第五，經濟適用住房是“計劃經濟”意義上的“產品”，不是“市場經濟”意義上的“商品”。購房人或者所有權人在按照政府所定的標準，向政府交納土地收益等相關價款取得完全產權前，經濟適用住房購房人或者所有權人，僅僅擁有受政府經濟適用住房主管部門監(jiān)管的有限產權。按照《中華人民共和國擔保法》第37條第5項、《中華人民共和國物權法》第184條第5項的規(guī)定，依法被監(jiān)管的財產不得設定抵押。

七、依法搞好以經濟適用住房設定抵押的房屋權屬登記

《中華人民共和國擔保法》第33條第1款規(guī)定，“本法所稱抵押，是指債務人或者第三人不轉移對本法第34條所列財產的占有，將該財產作為債權的擔保。債務人不履行債務時，債權人有權依照本法規(guī)定以該財產折價或者以拍賣、變賣該財產的價款優(yōu)先受償”。在我供職的行政區(qū)劃，通常將債務人以自己所有的房屋設定的抵押，稱作“兩方抵押”；將第三人以自己所有的房屋，為債務人設定的抵押，稱作“三方抵押”。

在現(xiàn)行法律制度下，一方面，經濟適用住房購房人貸款時，按照《個人住房貸款管理辦法》、《中華人民共和國擔保法》、《中華人民共和國物權法》的規(guī)定，可以以抵押以外的其他方式設定擔保；另一方面，經濟適用住房的購房人或者所有權人，如果一定需要與債權人設定抵押的，可以按照以下辦法處理：

篇6

【關 鍵 詞】信托構造 讓與擔保 賬戶質押 最高額質押

融資融券交易，又稱證券信用交易，指投資者向具有會員資格的證券公司提供擔保物，借入資金買入上市證券或借入上市證券并賣出的行為。融資融券交易的實質在于證券公司向投資者授信并將授信資金或證券用于證券現(xiàn)貨交易，它能有效活躍證券市場，但也會因保證金交易擴大風險。雖然融資融券交易內含多重復雜法律關系，但信用是該交易的基石，而維系信用的擔保機制則是該交易的靈魂。融資融券擔保制度是最具實效而兼具抑制投機及授信人債權確保之雙重功能者。

一、監(jiān)管規(guī)章的信托構造

（1）法律框架。證監(jiān)會的《證券公司融資融券業(yè)務試點管理辦法》（下稱《管理辦法》）明確引進信托關系構造我國融資融券擔保機制。《管理辦法》第10、11條規(guī)定，證券公司經營融資融券業(yè)務應當分別在證券登記結算公司及商業(yè)銀行開立“客戶信用交易擔保證券賬戶”及“客戶信用交易擔保資金賬戶”，前者用于記錄客戶委托證券公司持有、擔保證券公司因向客戶融資融券所生債權的證券，后者用于存放客戶交存的、擔保證券公司因向客戶融資融券所生債權的資金?！豆芾磙k法》第14條第1款規(guī)定，融資融券合同應當約定，證券公司投資者信用交易擔保證券賬戶內的證券和投資者信用交易擔保資金賬戶內的資金，為擔保證券公司因融資融券所生對投資者債權的信托財產。此外，滬深交易所、中國登記結算公司和證券業(yè)協(xié)會的自律性規(guī)范亦細化了以信托關系為基礎的融資融券擔保構架。

（2）信托設計。根據上述規(guī)章及自律規(guī)范，我國現(xiàn)行融資融券擔保機制表現(xiàn)為這樣一種財產信托關系：投資者作為委托人，自愿將保證金、融資買入的全部證券和融券賣出的全部資金以及上述資金、證券所生孳息全部轉移給證券公司，設立以證券公司為受托人、投資者與證券公司為共同受益人、以擔保證券公司對投資者的融資融券債權為目的的信托。“證券公司客戶信用交易擔保證券賬戶”和“證券公司客戶信用交易擔保資金賬戶”內相應的證券和資金為信托財產。信托財產由證券公司作為受托人以自己的名義持有，與證券公司及投資者雙方的其他資產相互獨立，不受證券公司或者投資者其他債權債務的影響。證券公司享有信托財產的擔保權益，客戶享有信托財產的收益權，投資者在清償融資融券債務后，可請求乙方交付剩余信托財產。投資者未按期交足擔保物或到期尚未償還融資融券債務時，證券公司有權采取強制平倉措施，對上述信托財產予以處分，處分所得優(yōu)先用于償還投資者對證券公司所負債務。

（3）法律困境。上述信托構造利用《信托法》對信托財產獨立性的認可，有效地保護投資者證券的安全，排除司法上的強制執(zhí)行，解決了對外擔保效力及證券公司強制平倉權等問題。但信托安排亦存在悖論。首先，違背了信托法的基本原理，證券公司不能取得信托受托人資格；其次，以“受托人為證券公司、受益人為證券公司及委托人本身”的安排扭曲了擔保關系，因為充當擔保人的為債務人或第三人，債權人（擔保物的證券和資金所有權人即證券公司）并不具有作為擔保人的資格。最后，規(guī)章確定的融資融券擔保機制無法解釋投資者自我積極管理、處分用于擔保的證券及資金的權利基礎。信托關系中，委托人一般為積極參與者，受托人則應盡最大限度維護委托人利益。

二、實務界的讓與擔保構造

實務界認為，監(jiān)管規(guī)章下的擔保安排是一種讓與擔保，即投資者將擔保品所有權移轉給證券公司，作為證券公司融資或融券所生債權的擔保。《管理辦法》將擔保品設為信托財產，目的就在于利用比較法上較為成熟的讓與擔保機。

讓與擔保作為一種非典型擔保方式未被我國司法實踐認可，但其能架構傳統(tǒng)質押與抵押之間的溝壑，融合了傳統(tǒng)擔保方式的優(yōu)點。第一，擔保物所有權轉移，但債務人可繼續(xù)占有、使用擔保物，充分實現(xiàn)擔保物的利用價值。融資融券交易中，投資者可處分擔保物進行證券買賣交易。第二，操作簡便，不存在登記、轉移占有等物權法要求的程序環(huán)節(jié)。該特點應用于融資融券交易，可以很方便的實現(xiàn)“投資者繼續(xù)動用擔保品進行證券交易+證券公司獲得擔保”的雙重目的，又克服了傳統(tǒng)擔保法的程式束縛。盡管如此，讓與擔保構造仍存在法律困境。首先，我國《物權法》規(guī)定的擔保制度只有保證、抵押、質押、留置和定金五種，并無讓與擔保制度。根據物權法定原則，《管理辦法》作為部門規(guī)章不具有創(chuàng)設物權的效力，引入讓與擔保違背物權法基本原則，其適用值得懷疑。其次，根據《管理辦法》第31、32條的規(guī)定，引入讓與擔保將致使融資融券交易擔保效力范圍中股東權的行使存在困境，即名義所有權人為證券公司，但股東自益權與共益權由投資者享有。

三、學者的擔保機制創(chuàng)新

（一）賬戶質押模式?！百~戶質押說”是我國目前對融資融券交易擔保機制進行法律構造的一種新興學說。賬戶質押說認為現(xiàn)行融資融券監(jiān)管規(guī)章已經在交易流程基礎之上構架出一個擔保安排――客戶信用交易擔保賬戶，通過將擔保物定位于賬戶本身而不是賬戶的資金，賬戶質押能夠有效地克服資金擔保物之流動性引發(fā)的對外公示障礙。賬戶質押的運作方式及功能與我國司法實踐承認的賬戶質押相似。在賬戶質押模式下，質押的賬戶以借款人名義在貸款人處開立，借款人可以使用賬戶中的資金，但必須專款專用，貸款人則對賬戶的使用進行監(jiān)督，并享有優(yōu)先受償的權利。依據該說，融資融券交易的擔保機制運行如下：

第一，賬戶質押的標的為客戶信用交易擔保證券賬戶及客戶信用交易擔保資金賬戶，而非賬戶內的資金及證券。賬戶名稱包含“擔保”表彰賬戶的性質，且開立在第三人證券登記結算機構及存管銀行，體現(xiàn)公示性。第二，融資融券所涉及的全部賬戶實現(xiàn)封閉流通，賬戶實行?？顚Ｓ?。如“投資者信用證券賬戶不得買入或轉入除擔保物和本細則所述標的證券范圍以外的證券”。第三，賬戶質押確定后，證券公司對質押賬戶內資金及證券享有強制平倉及優(yōu)先受償權。客戶則可以對賬戶的資金和證券進行使用，賬戶內資金及證券價值的變動不影響擔保法律效果。

（二）最高額質押模式。最高額質押說是我國較新的一種構建融資融券擔保機制的學說，依據該學說，在融資融券交易中投資者和證券機構就融資或融券達成最高額質押協(xié)議，利用融資購買之券或者融券出賣所得之資金質押擔保證券公司債權實現(xiàn)。最高額指由初始保證金額和保證金比例所決定的證券公司最高授信額度。在實際操作中，當特定賬戶價值低于約定或法定最低擔保維持比例時，質押權人可要求投資者追繳保證金；若投資者不能按照要求提供，則可以處分擔保品并從中優(yōu)先受償。最高額質押說支持者提出了以下論證理由以解釋融資融券交易擔保機制的合法性。

首先，我國融資融券賬戶的設計為穿透式的一級賬戶管理體制，建立了具有間接持有特征的直接持有模式，故投資者是以信用賬戶中的自有資券為借貸債務提供擔保，且擔保品具有特定性，可設定質押。中國登記結算公司按一級托管操作，但可以穿過券商看到所有投資者的明細賬戶，證券公司將全部融資融券投資者的資券，以證券公司的名義在證券登記結算機構開立投資者證券擔保賬戶，在指定商業(yè)銀行開立投資者資金擔保賬戶（一級賬戶）；在以證券公司為名義持有人的客戶證券擔保賬戶和客戶資金擔保賬戶內，為各投資者開立獨立的授信賬戶（二級賬戶），各授信賬戶記載投資者擔保物的余額。投資者與證券公司的資券相互分離，投資者之間的資券也相互獨立。在我國融資融券交易中，投資者實質上是同步直接處分一、二級賬戶下的資金和證券，證券公司僅為名義人，投資者是所融通證券和資金的所有權人。投資者以信用賬戶的自有資券為借貸債務提供擔保，即可設定質押擔保。此時，授信人的強行平倉權、優(yōu)先受償權以及轉擔保、出售權等處分權均可以得到合理說明。這種賬戶的設計也表明投資者之間的財產、投資者與證券公司的財產相互獨立，具備了獨立性和特定性，即使投資者進行證券交易，使證券與資金不斷轉換，但依據滬深交易所的《實施細則》，其擔保價值應維持在一定水平之上，因此可認為其價值已被特定化。此時，可以較好的理解投資者的處分權和收益權。

其次，我國賬戶設計使得證券公司具有天然的控制客戶子賬戶內資券的功能，成為名義持有人和實際控制人，第三人可查閱投資者信用賬戶數額，利害關系人在履行必要手續(xù)的情況下，可以通過登記機構了解和把握資券的現(xiàn)有狀況，這與質押登記并沒有實質區(qū)別。而唯一的問題在于沒有給予投資者信用帳號資券以擔保之名。

（三）結語。目前，融資融券業(yè)務安排體現(xiàn)了融資融券追求效率、迅捷的特點，但這種特點與管理辦法所確定的擔保安排并未與物權法相關規(guī)定相銜接。它與建立穩(wěn)定關系的物權規(guī)則存在沖突：在擔保的對外效力方面表現(xiàn)為擔保品的流動性對擔保物權公示性的消解；內部關系表現(xiàn)為擔保人對擔保品的靈活處置權與法定限制的沖突?；诖藳_突，筆者認為融資融券法律制度安排必須達到以下利益平衡：第一，投資者可實際支配賬戶，依法享有處分、收益權，并因持有上市證券享有股票自益權及共益權。從保護投資者利益出發(fā)，應規(guī)定投資者對賬戶內資金與證券享有名義及實際所有權。第二，證券公司享有擔保物權，符合法律或合同規(guī)定條件時，享有強制平倉權及優(yōu)先受償權，并且根據合同授權享有轉融通權利。

在管理辦法規(guī)定范圍內適用最高額質押擔保機制，只需要解決抵押物特定及抵押外觀形式問題。如上述理論所述，擔保制度在于擔保物的交易價值，在由證券公司控制的封閉賬戶內進行資金與證券的相互轉換，擔保物價值基本不變，可認定擔保物具有特定性；而“賬戶‘擔?！Q+實際控制賬戶+證券資金賬戶劃撥方式”也足以起到“登記”作用，具有對抗第三人效力。盡管如此，依據物權法定原則，上述外觀方式獲得法律認可，仍需修法輔助。商事交易尤其金融領域制度創(chuàng)新日新月異，我們應該清醒認識到，是商業(yè)實踐不斷促使法律制度創(chuàng)新，不能要求商業(yè)交易依賴現(xiàn)有法律規(guī)則，困于現(xiàn)有法律障礙，而應當要求法律與時俱進，適時解決商業(yè)實踐問題。我國現(xiàn)行封閉的擔保物權制度無法滿足融資融券交易便捷的需求，在“實踐先行”不斷創(chuàng)新各類擔保交易結構的情形下，立法部門應當適時制定或修改法律。

參考文獻：

[1]劉玉生，楊文東.借貸加信托:融資融券業(yè)務的制度創(chuàng)新[J]. 中國投資,2007（4）.

篇7

第一章總則

第一條 為規(guī)范**公司資金理財業(yè)務管理，規(guī)范資金理財的范圍、審批流程與權限，有效控制風險，提高投資收益。結合本單位的實際情況，特制定本辦法。

第二章基本定義及原則規(guī)定

第二條 資金理財定義

本辦法所稱資金理財是指在國家政策允許的情況下，在控制風險的前提下，以提高資金使用效率、增加現(xiàn)金資產收益為原則，對閑置資金通過商業(yè)銀行理財及其他理財工具進行運作和管理。

公司的理財產品風險等級原則上限定在中低等級以下，即PR1、PR2級別理財產品。PR1級別的理財產品是由銀行保證本金的完全償付，產品收益較少受到市場波動和政策法規(guī)變化等風險因素的影響。產品主要投資于高信用等級債券（如國債）、貨幣市場等低風險金融產品；PR2級別的理財產品不保證本金的償付，但本金風險相對較小，收益浮動相對可控。產品主要投資于債券、同業(yè)存貸等低波動性金融產品。

第三條 資金理財的基本原則：

公司從事資金理財應堅持“規(guī)范運作、防范風險、謹慎投資、保值增值”的原則，以不影響公司正常經營和主營業(yè)務的發(fā)生為先決條件。

（一）遵循國家相關法律法規(guī)的原則，即委托理財資金的來源應符合相關規(guī)定。

（二）確保公司經營資金需求的原則，即公司用于理財的資金應當是自有閑置性的資金，不得擠占公司正常運營和項目建設資金。

（三）風險可控的原則，即理財資金原則上投向風險可控類產品，風險等級原則上不得超過中低等水平（PR2級別），不得投向股票及衍生產品等高風險領域。

第三章組織機構及審批權限

第四條 資金理財的組織機構

公司董事會負責年度理財方案審批，并依據理財風險等級采取授權或審批的分級管控模式。

財務資產部負責資金理財的日常管理與運作，主要職責如下：

（一）負責投資前論證，提出理財實施方案。

（二）負責投資期間管理，落實風險控制措施。

（三）負責跟蹤到期投資資金和收益及時、足額到賬。

第五條 按照風險類別的不同實行分類審批原則

（一）在公司年度理財方案獲批并授權的前提下，購買公司開立基本賬戶銀行的低風險理財產品（PR1等級），單筆金額在5000萬元以下（含5000萬元）的，由財務資產部提出申請，提交分管財務總經理審批，單筆金額在5000萬元以上的，由總經理審批；

（二）購買其他類別的委托理財產品，由公司財務資產部提出申請，提交分管財務總經理核批后，報公司黨董事會審批。

第四章資金理財業(yè)務過程管理

第六條 財務資產部在制定理財實施方案前，對投資規(guī)模、預期收益進行可行性分析，對理財產品進行書面詢價，并對受托方資信、投資品種等進行風險性評估，必要時聘請外部專業(yè)機構提供投資咨詢服務。

第七條財務資產部應設立理財資金管理臺賬，對取得的相關合同、協(xié)議等作為重要業(yè)務資料及時歸檔；并設專人管理存續(xù)期的理財產品，出現(xiàn)異常情況時及時報告，避免或減少公司損失。

第五章附則

第八條 本辦法未盡事宜，依照國家有關法律、法規(guī)、規(guī)范性文件的有關規(guī)定執(zhí)行。本辦法某些條款如因有關法律、法規(guī)、規(guī)范性文件的有關規(guī)定調整而發(fā)生沖突的，以有關法律、法規(guī)、規(guī)范性文件的規(guī)定為準。

第九條 本管理辦法自之日起施行。

篇8

關鍵詞：托管業(yè)務；商業(yè)銀行；問題；建議

一、前言

《人民幣結算賬戶管理辦理》（中國人民銀行令〔2003〕第5號）下稱“辦法”及《人民幣銀行結算賬戶管理辦法實施細則》（銀發(fā)〔2005〕 16號）下稱“辦法實施細則”，是人民銀行對我國商業(yè)銀行體系規(guī)范人民幣結算賬戶開立、使用等的基本準則。各家商業(yè)銀行總行根據上述“辦法”與“辦法實施細則”制定各自商業(yè)銀行內部的結算賬戶管理制度，為滿足存款人利用銀行人民幣結算賬戶辦理結算業(yè)務的需要，提高金融服務水平，維護經濟、金融秩序穩(wěn)定，起到了積極作用。但是，當商業(yè)銀行作為托管人實際辦理人民幣資金結算賬戶開立時，因無相配套的人民幣結算賬戶的法規(guī)支持，在套用《人民幣結算賬戶管理辦法及細則》時，卻常常游走于“合規(guī)”與“非合規(guī)”之間。

然而，隨著國內證券市場的發(fā)展，證券投資者越來越多地委托具有專業(yè)資產管理能力證券公司、基金管理公司進行資產投資。委托人與專業(yè)資產管理公司簽訂資產管理合同，將資金及證券資產交付于專業(yè)管理人，并在合約期內喪失了對資產的處置權；具有良好信譽的商業(yè)銀行同時接受投資者的委托，對管理人管理的財產進行保管并監(jiān)督投資管理人的運作，由托管人負責基于托管合同的基礎上對證券投資相關資金進行結算及相關費用的支付。如國內已經發(fā)展有十多年歷史的證券投資基金，近些年出現(xiàn)的證券公司集合理財計劃、證券公司及基金管理公司專戶理財都屬于上述范疇。

為滿足上述業(yè)務存在的資金結算需求，在相關市場投資準入的法規(guī)中規(guī)定了需要在托管人（有托管人資格的商業(yè)銀行）處開立資金托管賬戶。但是，當商業(yè)銀行作為托管人實際辦理人民幣資金結算賬戶開立時，因無相配套的人民幣結算賬戶的法規(guī)支持，在套用《人民幣結算賬戶管理辦法及細則》時，卻常常游走于“合規(guī)”與“非合規(guī)”之間。

二、增加建立信托關系的“賬戶存款人”，允許資金賬戶“名義持有人”

現(xiàn)有“辦法”及“辦法實施細則”規(guī)定了在境內開立人民幣結算賬戶的主體-存款人，包含機關、團體、部隊、企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織(以下統(tǒng)稱單位)、個體工商戶和自然人。但對建立在信托關系或委托管理關系上的理財資金存款人沒有相應的規(guī)定，涉及到的賬戶有：基金管理公司在托管人處申請開立的證券投資基金資金專用賬戶；證券公司為開展集合資產管理業(yè)務申請開立的證券公司集合資產管理計；劃專用資金賬戶；證券公司為開展定向資產管理業(yè)務申請開立資金賬戶；信托公司申請開立的信托產品專用資金賬戶；基金管理公司申請開立的特定客戶證券投資產品專用資金賬戶；企業(yè)年金計劃托管人申請開立的企業(yè)年金計劃受托財產托管賬戶、投資資產托管賬戶；合格境外機構投資者開立的資金賬戶（QFII賬戶）。

上述賬戶中除企業(yè)年金基金托管賬戶由人民銀行與勞社部聯(lián)合40號文《勞社部關于企業(yè)年金基金銀行賬戶管理等有關問題的通知》對存款人、戶名、提交文件作了相關規(guī)定，以及“辦法”與“辦法實施細則”中對QFII賬戶有規(guī)定外，其余都沒有相應人民幣結算賬戶開立的適用規(guī)定。于是，套用人民幣結算管理辦法，填寫單位人民幣賬戶開戶申請書對存款單位有采用托管人、管理人、受托機構、委托人等多種；資金賬戶戶名采用委托人、管理人+產品、托管人+產品或管理人+托管人+產品等五花八門的各種做法。開戶機構根據“辦法”與“辦法實施細則”，按一般意義單位結算賬戶開戶來審查存款單位背景資料如營業(yè)執(zhí)照、法人代表及身份證明等。開戶時，該由誰來簽署單位賬戶開戶管理協(xié)議就會遇到諸多爭議，存款人到底是誰？客戶身份核實認證怎么做？往往這個時候，各家商業(yè)銀行開戶網點站在競爭存款業(yè)務面前，會所謂的“突破”或自行規(guī)定一套，僅在形式上滿足“辦法”與“辦法實施細則”的規(guī)定，但對該類賬戶開立的重要背景資料，如相關監(jiān)管機構的批復、產品說明書（如公開發(fā)行）、資產管理合同及托管合同等卻可以不作要求，其實既不利于人民幣結算賬戶的開立管理，也不利于商業(yè)銀行托管業(yè)務部門對托管賬戶開戶的管控。

實際上，在理解和厘清基于委托-關系或受托關系上產生的資產結算要求后，應當對此類人民幣賬戶開戶管理的制定要求，如是基于信托關系基礎上資金，應當在信托法的框架下，允許以受托人名義存入資金，并在向商業(yè)銀行申請開立人民幣結算賬戶時，就明確該賬戶的受托性質，注明資金實際持有人或委托人、受益人。這既有利于體現(xiàn)信托法中對于信托財產與屬于受托人固有財產得以區(qū)分，也可以對該類資金委托人因信托關系的設立而喪失了直接管理的權限，與非信托資金得以區(qū)分。在商業(yè)銀行開立結算賬戶時就能對此類賬戶性質加以明確，也便于按照信托法的要求更好的維護信托財產的獨立性，能在受托機構或依法解散、被依法撤銷、被宣告破產而終止時不會追償到信托財產。

由于我國信托法規(guī)定設立信托都采取書面形式，銀行在受理該類賬戶開戶時，應要求出具相關合同，如果在設立基金、集合資產管理業(yè)務計劃有相關監(jiān)管機構的批復，可以視為以作了信托登記。

三、商業(yè)銀行從“托管人”成為“托管銀行”

證券投資基金，這是典型以信托關系為基礎而設立的，相關法規(guī)明確具備托管資格的商業(yè)銀行為共同受托人，迄今為止啟動十多年，資產總值就已經連年增加，很重要的原因它的運作因為有托管人的參與，具備一定的規(guī)范，從而易于將這種信托關系-委托理財的運用獲得人們的信任。

鑒于資金的管理權、使用權已經由資產管理人所擁有，一般在資產管理合同或托管協(xié)議中約定客戶向托管機構（有托管/保管資格的商業(yè)銀行）預留授權有效簽字（章）樣本，商業(yè)銀行的托管業(yè)務部門對經有效簽字（章）的資金劃付指令審核后辦理資金劃付。對于資產管理委托人及管理人來講，商業(yè)銀行的托管業(yè)務部門代表是銀行，不僅提供證券交收、資產保管、投資監(jiān)督、基金會計核算等服務更提供諸如資金匯劃等基本服務。然而面對銀行開戶網點部門，行內托管業(yè)務部門只是替客戶辦理資金劃付的，真正資金劃付還是要按照人民幣結算賬戶管理辦法的一套規(guī)定，如填寫各類資金結算憑證，加蓋開戶時預留印鑒印章，預留印鑒印章：公章或同戶名財務專用章及法人代表或法人代表人授權人名章等針對一般企業(yè)單位支付結算的管理規(guī)定。這就實際導致了關于該賬戶實際向銀行（托管業(yè)務部門）預留資金劃付有效簽章與商業(yè)銀行在實際受理托管賬戶資金劃付認定的有效簽章為2套，這種將商業(yè)銀行承擔托管人職責產生的支付結算要求與商業(yè)銀行一般執(zhí)行單位支付結算割裂開來，托管人不得不采用控制賬戶開立時的預留印章，要求客戶移交全部或至少一枚開戶時預留的有效印鑒章等做法，實務操作中托管人保管了大量人民幣結算賬戶的印鑒章，既加大了商業(yè)銀行托管業(yè)務部門防范業(yè)務風險的難度，也加大了日常業(yè)務辦理中的難度，資金業(yè)務處理流程繁復。

綜合上述，人民銀行對人民幣結算賬戶一貫加強管理，防范支付結算風險，結算賬戶管理系統(tǒng)是人民幣銀行結算賬戶管理制度的有效支撐，涉及人民銀行各級機構和銀行所有網點。但是由于現(xiàn)行《人民幣結算賬戶管理辦法》及細則對人民幣結算賬戶的分類規(guī)定已經不能完全覆蓋到經濟金融改革對支付結算工作提出的新要求，尤其是配合中國資本市場委托理財關系的資金賬戶管理體系的規(guī)定及配合證券市場結算而相關支付要求更是現(xiàn)階段商業(yè)銀行人民幣結算賬戶管理上的一個空白點。伴隨我國資本市場的的不斷發(fā)展，投資品種的不斷豐富， 金融市場監(jiān)管體系的不斷完善，我國的資產托管業(yè)務具有廣闊的發(fā)展空間。商業(yè)銀行只有選準定位、確定合適的托管業(yè)務管理模式，不斷提高托管業(yè)務的服務標準和服務水平，持續(xù)強化托管業(yè)務系統(tǒng)功能，逐步豐富托管服務內涵，才能在托管業(yè)務市場取得一席之地。

隨著中國證券市場結算更符合國際上DVP交收要求即“錢券對付”的推進，具有托管資格的商業(yè)銀行對資金的結算效率將越來越高，國際上著名的托管銀行如紐約銀行、JP摩根銀行、花旗銀行、道富銀行對托管賬戶管理方式或許值得借鑒，以托管協(xié)議為主要開戶依據，托管協(xié)議的簽署方為開戶單位，賬戶名稱可以是以基金名稱、組合單位、產品名稱等凡需要獨立保管或法規(guī)要求需要獨立清算的產品名稱。托管業(yè)務部門承擔起托管銀行職能，按托管協(xié)議，客戶只留一套有效動用賬戶資金的簽字（章）樣本預留在托管（人）銀行處，托管資產核心處理系統(tǒng)與商業(yè)銀行核心資金處理記賬系統(tǒng)直接相連，托管銀行運營部門可以處理銀行核心清算系統(tǒng)，如果商業(yè)銀行內控管理要求下，資金清算運營部門與托管業(yè)務運營部門需要在人民幣資金清算上進行業(yè)務隔離(如花旗銀行)，可采用托管銀行運營部門向商業(yè)銀行集中辦理人民幣資金清算的部門發(fā)送內部指令，跨部門完成業(yè)務辦理托管賬戶資金清算。從而避免長期以來國內托管業(yè)務處理中對托管賬戶管理上，在托管人處預留一套有效簽字樣本，在開戶網點預留印鑒印章，又將印鑒印章要求在托管人處保管使用等既繁復也低效的之舉，從而使托管人更好履行“受人之托，保管資產”職責。

參考文獻：

[1]陸曉明.證券交易大潮中的托管銀行業(yè)[J].國際金融研究，2000（4）.

[2]中國銀行紐約分行全球托管課題組.美國全球托管市場與行業(yè)分析[J]. 國際金融研究，2002（9）.

[3]李雪.我國基金托管制度分析[J].北方經濟，2008，（8）.

[4]王永貴.我國基金托管制度的缺陷及改進[J].山東社會科學，2008（4）.

篇9

從2011年2月1日起，《旅行社責任保險管理辦法》(以下簡稱“《管理辦法》”)就將正式施行了。與原有的規(guī)定相比，即將施行的《管理辦法》在很多方面做出了改進，無論對旅行社還是對個人消費者而言，都有好處。

金額提高，保障增強

旅行社責任險是旅行業(yè)的“交強險”，各旅行社都被要求強制性投保。

根據《管理辦法》，其保險責任應當包括旅行社在組織旅游活動中，依法對旅游者的人身傷亡、財產損失承擔的賠償責任和依法對受旅行社委派并為旅游者提供服務的導游或者領隊人員的人身傷亡承擔的賠償責任。具體包括下列情形：(一)因旅行社疏忽或過失應當承擔賠償責任的；(二)因發(fā)生意外事故旅行社應當承擔賠償責任的；(三)國家旅游局會同中國保險監(jiān)督管理委員會規(guī)定的其他情形。

保險的責任限額可以根據旅行社業(yè)務經營范圍、經營規(guī)模、風險管控能力、當地經濟社會發(fā)展水平和旅行社自身需要，由旅行社與保險公司協(xié)商確定，但《管理辦法》同時明確，每人人身傷亡責任限額不得低于20萬元，這與現(xiàn)行的境內游8萬元、出境游16萬元的保額相比，有較大幅度的提升。

規(guī)范索賠流程，理賠不拖延

《管理辦法》還規(guī)定，旅行社組織的旅游活動中發(fā)生保險事故，旅行社或者受害的旅游者、導游、領隊人員通知保險公司的，保險公司應當及時告知具體的賠償程序等有關事項。保險公司按照保險合同的約定，認為有關的證明和資料不完整的，應當及時一次性通知旅行社補充提供。

旅行社對旅游者、導游或者領隊人員應負的賠償責任確定的，根據旅行社的請求，保險公司應當直接向受害的旅游者、導游或者領隊人員賠償保險金。旅行社怠于請求的，受害的旅游者、導游或者領隊人員有權就其應獲賠償部分直接向保險公司請求賠償保險金。

保險公司收到賠償保險金的請求和相關證明、資料后，應當及時做出核定；情形復雜的，應當在30日內做出核定，但合同另有約定的除外。保險公司應當將核定結果通知旅行社以及受害的旅游者、導游、領隊人員；對屬于保險責任的，在與旅行社達成賠償保險金的協(xié)議后10日內，履行賠償保險金義務。

先行墊付更顯人性化

《管理辦法》中有關“先行墊付”的規(guī)定也十分人性化。有關條款規(guī)定，因搶救受傷人員需要保險公司先行賠償保險金用于支付搶救費用的，保險公司在接到旅行社或者受害的旅游者、導游、領隊人員通知后，經核對屬于保險責任的，可以在責任限額內先向醫(yī)療機構支付必要的費用。這一來就厘清了“支付責任”。

過去，在旅行事故發(fā)生后，有組團旅行社支付醫(yī)藥費的，也有地接社先行支付的，甚至有時候還需要游客自己掏腰包，雖說最后會由保險公司進行賠償，但過程比較麻煩，還可能因為搶救金額不足而耽誤治療，《管理辦法》中這一規(guī)定的明確，對旅行社和游客來說都是受惠者。

篇10

【關鍵詞】信托；《信托業(yè)務會計核算辦法》；核算主體

一、我國信托行業(yè)會計核算的發(fā)展歷程

信托業(yè)在我國的進入時間較晚，各項規(guī)則的制定和實施都處在積極的探索和實施中，信托財務核算也是如此。2001年10月1日，《中華人民共和國信托法》頒布和實施。2002年5月9日《信托公司管理辦法》與同年7月18日《信托投資公司資金信托管理暫行辦法》的頒布實施，以“一法兩規(guī)”為代表的信托法律制度在我國初步形成。2007年3月修訂后的《信托公司管理辦法》和《信托公司集合資金信托計劃管理辦法》頒布實施以來，更加強調信托業(yè)回歸主業(yè)。

信托法頒布之初，財政部尚未專門就信托公司的財務管理和會計核算頒布信托公司的會計制度，只在2001年11月27日以財會【2001】49號文頒布，并于2002年1月1日在股份制上市公司金融企業(yè)范圍內實施的《金融企業(yè)會計制度》中，對信托業(yè)務進行了初步規(guī)范。該文件鼓勵其他非上市股份制金融企業(yè)也實施《金融會計制度》，但并沒有就非股份制金融企業(yè)是否同樣適用該制度做出明確的規(guī)定。2005年1月5日，財政部了《信托業(yè)務會計核算辦法》，以信托項目作為核算主體，進一步完善了信托管理的制度架構，保證了信托財產的獨立性，體現(xiàn)了信托人財產的隔離制度，為信托財產的穩(wěn)定運行創(chuàng)造了客觀條件，實現(xiàn)了與《信托法》、《信托投資公司管理辦法》、《信托投資公司資金信托管理暫行辦法》等規(guī)定的協(xié)調。我國于2006年2月正式頒布了新會計準則體系，其基本目標是建立與我國社會主義市場經濟相適應并與國際會計準則趨同，涵蓋企業(yè)各項經濟業(yè)務并可獨立實施的會計準則體系。對于信托公司而言，新準則從風險管理角度更貼切地強化了會計作為一門特殊的語言為信息受眾提供客觀及時信息的理念。應對新會計準則的實施，2010年1月，財政部再次頒布了新的《信托業(yè)務會計核算辦法》，信托業(yè)務開始按照《企業(yè)會計準則》以及準則解釋的要求和規(guī)定進行會計核算，并按照新準則的要求對相應的會計科目和核算方法進行改進，以適應不斷創(chuàng)新發(fā)展的業(yè)務要求。

二、我國信托企業(yè)現(xiàn)行核算制度

（一）信托項目的會計處理

信托項目是指受托人根據信托文件的約定，單獨或者集合管理運用、處分信托財產的基本單位。信托項目應作為獨立的會計核算主體，以持續(xù)經營為前提，獨立核算信托財產的管理運用和處分情況。各信托項目應單獨記賬，單獨核算，單獨編制財務報告。不同信托項目在賬戶設置、資金劃撥、賬簿記錄等方面應相互獨立。信托項目的會計要素包括信托資產、信托負債、信托權益、信托項目收入、信托項目費用、信托項目利潤。信托終止，受托人應對信托項目做出處理信托事務的清算報告。受益人或者信托財產的權利歸屬人在信托文件約定的期限內對清算報告無異議的，受托人對信托項目就清算報告所列事項解除責任，并按信托文件的規(guī)定書面通知受益人或信托財產歸屬人，取回信托清算后的全部信托財產。信托項目的會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。

（二）委托人信托業(yè)務的會計處理

委托人設立信托時，應視信托財產所有權上相關的風險和報酬是否已實質性轉移，判斷信托財產是否應終止確認。委托人對信托項目具有控制權的，應將其納入企業(yè)合并會計報表的合并范圍。信托資產和企業(yè)資產之間應有所區(qū)分。

（三）受托人信托業(yè)務的會計處理

信托業(yè)務會計特殊之處是，受托人從事信托業(yè)務是按照約定收取報酬的，卻以信托企業(yè)的名義管理和處分信托財產，信托財產與受托的信托企業(yè)財產相區(qū)別。受托人應按信托文件規(guī)定的計提方法、計提標準，計算確認應由信托項目承擔的受托人報酬。受托人發(fā)生的為信托項目代墊的信托營業(yè)費用，應確認為對信托項目的債權。受托人對于已終止信托項目未被取回的信托財產，應作為代保管業(yè)務進行管理和核算，如信托財產是貨幣資金的，應開立銀行存款專戶存儲。

（四）受益人信托業(yè)務的會計處理

受益人應定期或至少于每年年度終了，對信托項目運營情況進行查詢。如有證據表明信托受益權已發(fā)生減值，受益人應對信托受益權合理計提減值準備。受益人不應在信托存續(xù)期間對信托收益權價值進行攤銷。受益人對信托項目具有控制權的，應將其納入合并會計報表的合并范圍。

三、現(xiàn)行核算制度的特點和問題

（一）以信托項目為核算主體

信托公司按照信托文件的約定管理和處分信托資產，對每項信托業(yè)務以其為會計主體，分別單獨建賬，單獨核算，單獨設立銀行專用賬戶，按照會計分期分項目及時出具財務報表。這樣的核算方法能夠清晰有效地管理和劃分每一個信托項目，保證信托資產和信托資金的安全。

由于信托業(yè)務的多樣化，信托公司的業(yè)務數量往往很多，信托項目基數較大。信托公司信托財務的相應的特點是，財務賬套多，銀行專用賬戶多，信托會計財務報表多。

（二）關聯(lián)方交易

我國信托企業(yè)一般將財務核算分為兩部分，即自營財務和信托財務。自營財務核算企業(yè)的日常收支、經營和投資。信托財務獨立于固有的企業(yè)財務。受托企業(yè)定期從信托項目中提取信托報酬。

《核算辦法》對信托項目收人作了明確規(guī)定，信托項目關聯(lián)方交易的收益計量按《關聯(lián)方之間出售資產等有關會計處理問題暫行規(guī)定》所規(guī)定的原則辦理。但在信托投資公司內部還存在著固有財與托項目交易、信托項目與信托項目交易等內部關聯(lián)交易形式。固有財產和信托項目具有不同的會計主體，因此它們之間的交易也屬于企業(yè)之間的交易。同時信托投資公司在上述交易中擁有雙重份，成為交易的唯一當事人，自主性較大，直接參與固有產和信托項目的管理，因此上述交易也應歸入關聯(lián)交易的范圍。

（三）信托財務的復雜性

由于信托項目的分開核算，在項目終止之前，項目核算不能結束，按照正常的會計分期出具財務報表，隨著信托企業(yè)業(yè)務規(guī)模和數量的發(fā)展，這給信托企業(yè)的資產管理帶來較大難度，在銀行設立的信托專戶也很難做到及時撤銷和清理。信托企業(yè)的財務部門不得不雇傭更多的財務人員和引進數據儲存和處理功能更強更穩(wěn)定的信托財務軟件應對信托項目財務問題。

四、對信托行業(yè)核算的建議

（一）信托財務核算專門化

信托項目財務在形式上雖然獨立于信托企業(yè)財務，財務決策全權歸屬受托企業(yè)，實質上不能保證會計主體的獨立性，無法避免關聯(lián)方交易，不能保證委托人和受益人的利益?，F(xiàn)階段信托項目財務與企業(yè)財務遵守同樣的財務會計準則，但其核算的特點不同。單一主體的月度財務事項較少核算簡單，但信托項目基數大，數據處理復雜。

基于以上兩點，信托財務可以與固有財務剝離，成立獨立的財務中心，或者進行第三方核算，提高核算效率和準確度。專門化的核算部門或核算機構還可以及時向受托人、受益人公開信托資產處置情況和財務報表，有利于保障各方利益不受侵害。

（二）信托財務從業(yè)人員專業(yè)化

現(xiàn)階段，信托財務的從業(yè)人員與普通企業(yè)財務的從業(yè)人員的來源和技能相同。為實現(xiàn)信托財核算專門化，應該積極推進信托從業(yè)資格考試和信托財務專業(yè)培訓，特別是信托會計電算化的培訓，培養(yǎng)信托財務專業(yè)人才。

（三）加強信托會計核算領域的研究

近年來，信托業(yè)在我國發(fā)展迅速，但由于信托業(yè)進入我國時間較晚，對于信托財務的研究仍處在探索階段。近年來國內學術界對于信托的研究成果主要集中在宏觀層面，而對于微觀層面的經營管理相對研究較少。相較于普通企業(yè)財務核算的大量研究和探索，信托財務需要得到更多的關注和研究。信托財務的具體核算方法、與固有財務之間的關聯(lián)、《核算制度》實施的效果等領域均值得研究，為解決信托企業(yè)的實際核算問題和我國信托業(yè)的發(fā)展提供參考和借鑒。

參考文獻：

[1]常葉青.信托業(yè)務基本會計理論問題探索[J].會計研究，2004，05：3539

[2]李放之，欒甫貴.對我國信托會計幾個問題的探討[J].金融理論與實踐，2005，07：7879