導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇金融會(huì)計(jì)的特點(diǎn)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

    1、新制度在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量方面有所突破 

    其表現(xiàn)在:(1)明確了金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基本假設(shè)和一般原則。會(huì)計(jì)假設(shè)和一般原則是會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量的前提條件,比如權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、劃分收益性支出和資本性支出原則等是企業(yè)確認(rèn)費(fèi)用的前提條件,歷史成本原則是企業(yè)對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債進(jìn)行計(jì)價(jià)的前提條件。(2)對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、收入等概念進(jìn)行了重新定義。概念框架的重構(gòu)是進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量的基礎(chǔ),比如新制度對(duì)資產(chǎn)的重新定義,成為將開辦費(fèi)用、待處理財(cái)產(chǎn)損失、資產(chǎn)減值等不能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的項(xiàng)目排除在企業(yè)資產(chǎn)之外的理論依據(jù)。事實(shí)上縱觀通篇新制度,大多數(shù)的條款是關(guān)于如何進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量的規(guī)定,其次是關(guān)于如何對(duì)外進(jìn)行信息披露的規(guī)定,而對(duì)會(huì)計(jì)記錄方面的規(guī)定則基本沒(méi)有涉及。會(huì)計(jì)記錄方面的規(guī)定留待與會(huì)計(jì)制度配套的分行業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法來(lái)解決。 

    2、新制度采取了更加穩(wěn)健的會(huì)計(jì)政策 

    (1)對(duì)朝末資產(chǎn)的計(jì)價(jià)采用成本與市價(jià)孰低法,要求對(duì)不實(shí)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備。新制度第四十五條規(guī)定:"金融企業(yè)應(yīng)該定期或者至少每年年度終了對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行檢查,根據(jù)謹(jǐn)慎性原則,合理地預(yù)計(jì)各項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)生的損失,對(duì)可能發(fā)生的各項(xiàng)資產(chǎn)損失計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。"應(yīng)為之計(jì)提減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)包括:短期投資、應(yīng)收款項(xiàng)、各項(xiàng)貸款、抵債資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、在建工程、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等,涉及金融企業(yè)的各種主要資產(chǎn)。提前確認(rèn)可能發(fā)生的資產(chǎn)減值損失,充分體現(xiàn)了穩(wěn)健主義思想。 

    (2)對(duì)與或有事項(xiàng)相關(guān)的或有損失和預(yù)計(jì)負(fù)債予以確認(rèn)并充分披露,而對(duì)或有資產(chǎn)一般不予確認(rèn)。根據(jù)會(huì)計(jì)的實(shí)現(xiàn)原則,當(dāng)期沒(méi)有實(shí)現(xiàn)的業(yè)務(wù)或事項(xiàng)就不能在當(dāng)期確認(rèn)。按此原則,各種擔(dān)保業(yè)務(wù)、未決訴訟、貸款承諾、銀行承兌匯票等依賴未來(lái)事項(xiàng)證明的或有事項(xiàng),以及未履行或處于履行過(guò)程中的衍生金融工具,都不具備確認(rèn)條件,因而都屬于表外業(yè)務(wù)。表外業(yè)務(wù)雖然尚未實(shí)現(xiàn),但給企業(yè)帶來(lái)極大的潛在風(fēng)險(xiǎn),特別是衍生金融工具,由于通常只需要5%-20%的保證金就能完成交易,其風(fēng)險(xiǎn)放大作用就更加明顯,英國(guó)巴林銀行的倒閉即是一個(gè)明證。"以衍生金融工具為代表的表外業(yè)務(wù)是一把'雙刃劍',經(jīng)營(yíng)得好會(huì)帶來(lái)較高收益,否則會(huì)蒙受巨額損失。"(劉玉廷,2001)因此,對(duì)與或有事項(xiàng)相關(guān)的或有損失和預(yù)計(jì)負(fù)債予以確認(rèn)和披露,是金融企業(yè)預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的一項(xiàng)重要措施,有關(guān)規(guī)定在第一百二十五至一百三十一條中得到了充分體現(xiàn)。 

    (3)對(duì)收入確認(rèn)采取更嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)。第八十四條規(guī)定:"金融企業(yè)提供金融產(chǎn)品服務(wù)取得收入,應(yīng)當(dāng)在以下條件均能滿足時(shí)予以確認(rèn):①與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè);②收入的金融能夠可靠地計(jì)量"。這一條說(shuō)明,如果有證據(jù)表明與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益不能流人企業(yè)或者收入的金額不能可靠地計(jì)量,企業(yè)就不能在當(dāng)期確認(rèn)該項(xiàng)收入。因此,第八十五條進(jìn)一步規(guī)定:"(金融企業(yè))發(fā)放貸款到期90天后尚未收回的,其應(yīng)計(jì)利息停止計(jì)人當(dāng)期利息收入,納入表外核算;已計(jì)提的貸款應(yīng)收利息,在貸款到期90天后仍未收回的,或在應(yīng)收利息逾期90天后仍未收到的,沖減原已計(jì)人損益的利息收入,轉(zhuǎn)作表外核算。"

    (4)允許企業(yè)自主決定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備和貸款損失準(zhǔn)備的范圍、方法、比例,簡(jiǎn)化環(huán)賬(呆賬)核銷的審批程序,解決了準(zhǔn)備金不足、壞賬(呆賬)長(zhǎng)期掛賬、資產(chǎn)不實(shí)的問(wèn)題。壞賬準(zhǔn)備、貸款損失準(zhǔn)備的提取和環(huán)賬、呆賬的核銷是金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度改革的核心問(wèn)題之一,新制度對(duì)此作了改進(jìn)。第四十七條規(guī)定:"金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末分析各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)的可回收性,并預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的壞賬損失,計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法由金融企業(yè)自行決定。金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的政策,明確計(jì)提準(zhǔn)備的范圍、計(jì)提方法、賬齡的劃分和提取比例。"第五十九條規(guī)定:"對(duì)有確鑿的證據(jù)表明確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款、貸款、長(zhǎng)期投資等,根據(jù)金融企業(yè)的管理權(quán)限,經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì),或行長(zhǎng)會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)作為資產(chǎn)損失,沖銷已提取的相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。"

    (5)借款費(fèi)用資本化的處理體現(xiàn)了穩(wěn)健性原則。第六十九條規(guī)定:"如果某項(xiàng)固定資產(chǎn)的購(gòu)建發(fā)生非正常中斷,并且中斷時(shí)間超過(guò)3個(gè)月,應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化,其中斷期間發(fā)生的借款費(fèi)用,不計(jì)入所構(gòu)建的固定資產(chǎn)成本,將其直接計(jì)入當(dāng)期損益。"

    此外,允許企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)采用加速折舊法,將無(wú)形資產(chǎn)在研究與開發(fā)過(guò)程中發(fā)生的材料費(fèi)用、工資、借款費(fèi)用等直接計(jì)入當(dāng)期損益,長(zhǎng)期股權(quán)投資差額攤銷期限的選擇等方面的規(guī)定,都是穩(wěn)健性原則的具體運(yùn)用。

    3、新制度體現(xiàn)了統(tǒng)一性與靈活性的結(jié)合

    新制度的統(tǒng)一性表現(xiàn)在兩個(gè)方面:一是與《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》統(tǒng)一。兩個(gè)制度在基本原則、基本概念等方面是完全一致的,對(duì)多數(shù)業(yè)務(wù)的核算原理也基本相同。二是在金融企業(yè)之間的統(tǒng)一。新制度不再區(qū)分銀行、保險(xiǎn)公司、證券公司、期貨公司等制定不同的會(huì)計(jì)制度,而是制定統(tǒng)一的制度框架,對(duì)各類金融企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和報(bào)告都有規(guī)范作用。

    在努力實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一性的同時(shí),新制度保持了必要的靈活性。從橫向上看,考慮到金融企業(yè)同一般企業(yè)在經(jīng)營(yíng)性質(zhì)上的差異,新制度沒(méi)有照搬《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》,而是吸取了其原則、概念、基本體系等可取內(nèi)容,并結(jié)合金融企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)重新制定了有關(guān)規(guī)定;考慮到不同金融企業(yè)之間經(jīng)營(yíng)性質(zhì)上的差異,新制度針對(duì)各類金融企業(yè)有不同的規(guī)定。如第七十八條規(guī)定:"金融企業(yè)的所有者權(quán)益,主要包括實(shí)收資本(或股本)、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)等。從事存貸款業(yè)務(wù)的金融企業(yè)計(jì)提的一般準(zhǔn)備、從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的金融企業(yè)計(jì)提的總準(zhǔn)備金、從事證券業(yè)務(wù)的金融企業(yè)計(jì)提的一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備、以及從事信托業(yè)務(wù)的金融企業(yè)計(jì)提的信托賠償準(zhǔn)備也是所有者權(quán)益的組成部分。"這一規(guī)定既指明了金融企業(yè)同一般企業(yè)在所有者權(quán)益構(gòu)成方面的相同和不同之處,也表明不同金融企業(yè)在所有者權(quán)益構(gòu)成方面的不同。從縱向上看,新制度的許多規(guī)定比老制度靈活,增加了企業(yè)自主權(quán)。比如環(huán)賬(呆賬)政策、固定資產(chǎn)折舊政策、所得稅政策等首由企業(yè)自行確定。

篇2

一、金融會(huì)計(jì)學(xué)的難點(diǎn)

學(xué)生們反映，金融會(huì)計(jì)學(xué)的難點(diǎn)主要是：1聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)核算，聯(lián)行往來(lái)是銀行系統(tǒng)內(nèi)各個(gè)行處之間的資金帳物往來(lái)，其內(nèi)容包括全國(guó)聯(lián)行往來(lái)、分行轄內(nèi)往來(lái)和支行轄內(nèi)往來(lái)三級(jí)往來(lái)；2商業(yè)銀行外匯業(yè)務(wù)核算，商業(yè)銀行外匯業(yè)務(wù)主要介紹全國(guó)聯(lián)行外匯業(yè)務(wù)往來(lái)、港澳及國(guó)外聯(lián)行往來(lái)和行往來(lái)的基礎(chǔ)知識(shí)并在此基礎(chǔ)上介紹幾種典型國(guó)際貿(mào)易結(jié)算的基本會(huì)計(jì)處理方法；3經(jīng)理國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)，主要包括預(yù)算收入的收納、報(bào)解，預(yù)算款項(xiàng)的支撥；4結(jié)算業(yè)務(wù)，主要介紹人民幣各種支付結(jié)算方法的會(huì)計(jì)處理。

二、學(xué)生學(xué)習(xí)困難原因分析

針對(duì)金融會(huì)計(jì)學(xué)難點(diǎn)本身進(jìn)行分析，可發(fā)現(xiàn)：聯(lián)行往來(lái)工作中，收?qǐng)?bào)行使用有些會(huì)計(jì)科目確實(shí)不好理解；商業(yè)銀行外匯業(yè)務(wù)內(nèi)容雖然不多，但國(guó)際結(jié)算方法復(fù)雜；財(cái)政管理體制是財(cái)政學(xué)課程中的重要內(nèi)容之一，同時(shí)也是財(cái)政學(xué)教學(xué)難點(diǎn)之一，很多同學(xué)對(duì)財(cái)政管理體制內(nèi)容掌握的不好，并且缺乏必要的稅收知識(shí)，因此對(duì)經(jīng)理國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)中的預(yù)算收納和報(bào)解的核算難以理解；加上結(jié)算業(yè)務(wù)中使用的憑證聯(lián)次眾多，傳遞方向復(fù)雜，這自然也會(huì)造成學(xué)習(xí)困難。

除了以上的這些特殊原因以外，還有更一般的原因：

第一，金融會(huì)計(jì)學(xué)邏輯性比較強(qiáng)，要學(xué)好金融會(huì)計(jì)學(xué)必須要有基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)的基礎(chǔ)，而金融專業(yè)同學(xué)在學(xué)習(xí)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)是不但重視不夠，個(gè)別同學(xué)還有一定的抵觸情緒，致使會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)知識(shí)掌握的很不好。

第二，金融會(huì)計(jì)學(xué)方法非常特殊。基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)內(nèi)容主要是工商企業(yè)會(huì)計(jì)方法和工商企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理。因此即便是會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)打得很好的學(xué)生在學(xué)習(xí)金融會(huì)計(jì)是也會(huì)遇到困難。

第三，金融會(huì)計(jì)中使用的憑證報(bào)單眾多、格式各異，學(xué)生們?nèi)鄙傩蜗笳J(rèn)識(shí)。

最后，很多學(xué)生對(duì)學(xué)習(xí)金融會(huì)計(jì)重視不夠，也缺少必要的興趣。

三、通過(guò)改革教學(xué)方法以提高教學(xué)質(zhì)量

針對(duì)上述各種原因，必須采取有針對(duì)性的具體措施，改進(jìn)教學(xué)方法，這樣才能真正提高教學(xué)質(zhì)量，改善教學(xué)效果。

（一）金融會(huì)計(jì)學(xué)既有很強(qiáng)的理論性也有很強(qiáng)的實(shí)踐性，針對(duì)個(gè)別的難點(diǎn)，必須做到精講多練。

（二）必須向同學(xué)們強(qiáng)調(diào)金融會(huì)計(jì)學(xué)邏輯性很強(qiáng)，要想學(xué)好金融會(huì)計(jì)，必須打好會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)。

（三）金融會(huì)計(jì)學(xué)雖然方法特殊，但與其他各行業(yè)會(huì)計(jì)的基本原理還是相同的。針對(duì)同學(xué)比較熟悉工商企業(yè)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)，在教學(xué)過(guò)程中將金融會(huì)計(jì)方法同工商企業(yè)會(huì)計(jì)方法對(duì)比講授能夠加深同學(xué)的認(rèn)識(shí)，有利于提高教學(xué)效果。新晨

篇3

1.金融會(huì)計(jì)從業(yè)人員職業(yè)道德的含義。

金融會(huì)計(jì)職業(yè)道德具體內(nèi)容包括：愛崗敬業(yè)——即金融會(huì)計(jì)從業(yè)人員熱愛本職工作，嚴(yán)肅認(rèn)真負(fù)責(zé)的對(duì)待自己的工作；誠(chéng)實(shí)守信——會(huì)計(jì)人員謹(jǐn)言慎行，不偽造，不做假，信譽(yù)第一，真實(shí)反映單位一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分自覺的有保密意識(shí)；廉潔自律——要求會(huì)計(jì)人員必須公私分明，規(guī)范自己三觀。要增強(qiáng)抵制行業(yè)歪風(fēng)邪氣的能力，明確責(zé)任與權(quán)利義務(wù)關(guān)系；客觀公正——客觀是指會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算過(guò)程中，要有一個(gè)認(rèn)真正確的態(tài)度，在客觀事實(shí)的基礎(chǔ)上，做到實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)可以照實(shí)精確的被反映。而公正是指在會(huì)計(jì)職能的實(shí)踐中，要時(shí)刻遵循中庸之道，貫徹落實(shí)會(huì)計(jì)的獨(dú)立性，使得社會(huì)群眾與會(huì)計(jì)主體的利益得以切實(shí)維護(hù)；堅(jiān)持準(zhǔn)則——堅(jiān)持準(zhǔn)則需要會(huì)計(jì)人員做到對(duì)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等的熟習(xí)，客觀公正的處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，堅(jiān)持依照準(zhǔn)則實(shí)施會(huì)計(jì)核算、監(jiān)督等職能。提高技能——提高技能要求金融會(huì)計(jì)從業(yè)人員通過(guò)一系列的途徑方法，及時(shí)更新自己的專業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備庫(kù)，提高自己的實(shí)務(wù)操作等能力，使自己能更好的應(yīng)對(duì)時(shí)展；參與管理——參與管理要求金融會(huì)計(jì)從業(yè)人員在安心完成自己任務(wù)的情況下，積極參與到有關(guān)監(jiān)督管理等工作中，對(duì)自己發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要以合理合適的方法主動(dòng)向有關(guān)部門反映，并能提出合理有效的改進(jìn)措施；強(qiáng)化服務(wù)——強(qiáng)化服務(wù)要求金融會(huì)計(jì)從業(yè)人員必須服務(wù)意識(shí)強(qiáng)烈，服務(wù)態(tài)度文明，服務(wù)質(zhì)量?jī)?yōu)良，堅(jiān)持原則。

2.金融會(huì)計(jì)從業(yè)人員職業(yè)道德的基本特征。

2.1金融會(huì)計(jì)從業(yè)人員職業(yè)道德具有鮮明的政治性和原則性特點(diǎn)。會(huì)計(jì)工作和國(guó)家經(jīng)濟(jì)與政治的關(guān)系是緊密相連的，會(huì)計(jì)工作只有在道德的約束下才能夠存在進(jìn)而發(fā)展。而我們的社會(huì)主義制度就注定了我們的會(huì)計(jì)工作同時(shí)具有明確的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)以及政治目標(biāo)的特點(diǎn)。除此之外，會(huì)計(jì)工作還具有很強(qiáng)的政策性，而會(huì)計(jì)工作的原則性就正是被這種政策性所賦予的。對(duì)于金融會(huì)計(jì)從業(yè)人員來(lái)說(shuō)，堅(jiān)持原則的政策性意識(shí)是必不可少的。政策性的財(cái)政政策從根本上來(lái)說(shuō)，維護(hù)的是國(guó)家、社會(huì)公眾的切實(shí)利益，所以從此方面看，職業(yè)道德與政策其實(shí)是屬于一個(gè)范疇。因此，要想這些政策、法規(guī)制度都能夠得以順利貫徹和實(shí)施，就必須做到堅(jiān)持原則。

2.2金融會(huì)計(jì)從業(yè)人員職業(yè)道德具有無(wú)私性和廉潔性特點(diǎn)。會(huì)計(jì)工作就是時(shí)時(shí)刻刻在與各種“錢”打交道，這就在無(wú)形之中將“國(guó)家、集體的利益高于一切”抬至金融會(huì)計(jì)從業(yè)人員工作時(shí)應(yīng)遵循的最高原則，自律守法，不假公濟(jì)私。無(wú)私性和廉潔性特點(diǎn)主要由金融會(huì)計(jì)從業(yè)人員的日常道德行為習(xí)慣所體現(xiàn)，奉公守法，居官自潔，即使深陷淤泥也要潔身自廉，纖塵不染，務(wù)必保持勤儉廉潔的處事原則。金融會(huì)計(jì)從業(yè)人員任何情況下都要能夠清醒的意識(shí)到自己在做什么，嚴(yán)格規(guī)范自己的行為，經(jīng)受住各種不當(dāng)?shù)睦嬲T惑與考驗(yàn)。

2.3金融會(huì)計(jì)從業(yè)人員職業(yè)道德具有服務(wù)性和利益高度相關(guān)性的特點(diǎn)。所有行業(yè)的職業(yè)道德最根本的宗旨都是為人民服務(wù)，金融會(huì)計(jì)行業(yè)也不例外。與此同時(shí)，極強(qiáng)的利益相關(guān)性特點(diǎn)也是金融會(huì)計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)道德所具有的。當(dāng)今的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，人與人之間形成了一種互相服務(wù)、利益密切相關(guān)的關(guān)系網(wǎng)。這樣一來(lái)，每個(gè)人既要為別人提供服務(wù)履行自己的義務(wù)，同時(shí)，又可以享受別人為自己提供的方便。每個(gè)個(gè)體既要提供服務(wù)，又可以享受服務(wù)；社會(huì)主義人與人之間是一種新型的關(guān)系，即相互服務(wù)、利益相關(guān)的關(guān)系。由此，樹立強(qiáng)烈的服務(wù)意識(shí)金融會(huì)計(jì)從業(yè)人員所必須的。尤其是在當(dāng)今的社會(huì)環(huán)境下，面對(duì)利益誘惑不動(dòng)搖，擁有一心服務(wù)國(guó)家與集體的決心是特別重要的。

2.4金融會(huì)計(jì)從業(yè)人員職業(yè)道德具有規(guī)范性和約束性特點(diǎn)。經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)中會(huì)計(jì)工作所處的的地位是十分重要的，而會(huì)計(jì)工作的主導(dǎo)者是金融會(huì)計(jì)從業(yè)人員，這就要求金融會(huì)計(jì)從業(yè)人員要十分注重自身的形象素質(zhì)，一定要在特定的規(guī)范和約束下進(jìn)行業(yè)務(wù)處理工作。如有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定了不相容崗位分離制度，即有關(guān)會(huì)計(jì)從業(yè)人員不得同時(shí)出任出納、稽核等崗位。所以，為了跟進(jìn)時(shí)代的發(fā)展水平，首先要提高金融會(huì)計(jì)從業(yè)人員的素質(zhì)。

3.金融會(huì)計(jì)職業(yè)道德的作用。

3.1會(huì)計(jì)職業(yè)道德是對(duì)會(huì)計(jì)法律制度的重要補(bǔ)充。會(huì)計(jì)職業(yè)道德的前提是會(huì)計(jì)法律法規(guī)，同時(shí)會(huì)計(jì)職業(yè)道德又是會(huì)計(jì)法律制度的重要補(bǔ)充，它在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作中所起的作用是會(huì)計(jì)法律法規(guī)所取代不了的。因?yàn)榉煞ㄒ?guī)只能規(guī)定什么是違法違規(guī)行為，只能明確禁止什么是不能做的，卻沒(méi)有立場(chǎng)對(duì)金融會(huì)計(jì)從業(yè)人員道德方面的行為作出界限，不能對(duì)他們提出堅(jiān)持廉潔自律等品格作出硬性要求。而一旦沒(méi)有了堅(jiān)持原則，服務(wù)人民等的熱情與堅(jiān)持，就很難出色的完成會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作，提供真實(shí)可信的會(huì)計(jì)信息。由此看來(lái)，會(huì)計(jì)職業(yè)道德是對(duì)會(huì)計(jì)法律制度必不可少的重要補(bǔ)充。

3.2會(huì)計(jì)職業(yè)道德是規(guī)范會(huì)計(jì)行為的基礎(chǔ)。金融會(huì)計(jì)從業(yè)人員主觀上的內(nèi)心的想法決定著其會(huì)計(jì)行為方向。行為的合適與否直接反應(yīng)著信念的好與壞。因此，為了規(guī)范會(huì)計(jì)職業(yè)道德，相應(yīng)的就要求金融會(huì)計(jì)從業(yè)人員具有提高技能，愛崗敬業(yè)等意識(shí)，以此提醒會(huì)計(jì)人員建立起一個(gè)積極正面的職業(yè)觀。

3.3會(huì)計(jì)職業(yè)道德是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)目標(biāo)的重要保證。為會(huì)計(jì)信息使用者提供真實(shí)可用的會(huì)計(jì)信息，此即會(huì)計(jì)目標(biāo)。所以，金融會(huì)計(jì)從業(yè)人員是否能夠做到嚴(yán)格遵循職業(yè)道德準(zhǔn)則直接決定了能否向會(huì)計(jì)信息使用者提供及時(shí)、可信的會(huì)計(jì)信息。一旦金融會(huì)計(jì)從業(yè)人員有意或無(wú)意的提供了不嚴(yán)謹(jǐn)、不真實(shí)的會(huì)計(jì)信息，就會(huì)因偏離會(huì)計(jì)目標(biāo)而導(dǎo)致影響會(huì)計(jì)信息使用者的決策，甚至影響社會(huì)經(jīng)濟(jì)安定等惡果。所以說(shuō)會(huì)計(jì)職業(yè)道德是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)目標(biāo)的重要保證。

3.4會(huì)計(jì)職業(yè)道德是會(huì)計(jì)人員提高素質(zhì)的內(nèi)在要求。物質(zhì)都是在運(yùn)動(dòng)，變化，發(fā)展著的。金融會(huì)計(jì)從業(yè)人員只有不斷提高自身素質(zhì)才能應(yīng)對(duì)不斷發(fā)展進(jìn)步著的社會(huì)。而會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)是通過(guò)會(huì)計(jì)職業(yè)道德來(lái)體現(xiàn)的。誠(chéng)實(shí)守信，廉潔自律等會(huì)計(jì)職業(yè)道德是金融會(huì)計(jì)從業(yè)人員高素質(zhì)體現(xiàn)的必備品質(zhì)。因此加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德的宣揚(yáng)和會(huì)計(jì)職業(yè)道德的教育，并通過(guò)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作進(jìn)一步引導(dǎo)金融會(huì)計(jì)從業(yè)人員注重自我道德素質(zhì)修養(yǎng)，對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)群體整體素質(zhì)的提高是很有幫助的。

二、金融會(huì)計(jì)從業(yè)人員職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)及原因

1.我國(guó)金融會(huì)計(jì)從業(yè)人員職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)。

1.1金融會(huì)計(jì)從業(yè)人員職業(yè)道德觀念意識(shí)淡薄。首先，在西方資本主義腐朽思想的影響下，拜金主義的不正之風(fēng)愈演愈甚，使得不少會(huì)計(jì)人員道德觀念淡薄，經(jīng)不起紙醉金迷的誘惑，不惜犧牲集體利益，違背職業(yè)道德以滿足自己的一己私利?；蛘邽榱擞仙霞?jí)、單位業(yè)績(jī)、小集體等利益而不惜鋌而走險(xiǎn)，制造假憑證，假賬，提供失真的會(huì)計(jì)信息等。在現(xiàn)實(shí)生活中，存在很多會(huì)計(jì)人員對(duì)自己要求不夠嚴(yán)格，又沒(méi)有足夠的責(zé)任心，不積極主動(dòng)關(guān)注學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)法規(guī)，導(dǎo)致法制觀念淡薄，就無(wú)法很好地做到依法辦事。甚至有些會(huì)計(jì)人員思想上竟然沒(méi)有會(huì)計(jì)人員基本職業(yè)道德的概念，由此可見在現(xiàn)實(shí)中會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德觀念有多缺乏。再者，會(huì)計(jì)人員在工作中要時(shí)不時(shí)地面臨與職業(yè)道德相違背的問(wèn)題。而這時(shí)候的選擇可能直接影響著自己的飯碗。這就不難理解為什么有些會(huì)計(jì)人員會(huì)在關(guān)鍵時(shí)刻選擇個(gè)人利益而將職業(yè)道德拋之腦后。

1.2金融會(huì)計(jì)從業(yè)人員業(yè)務(wù)水平偏低，缺乏鉆研業(yè)務(wù)精神。由于相關(guān)會(huì)計(jì)法律制度的不完善與欠缺，使得不少單位企業(yè)寧愿冒險(xiǎn)以身試法，任人唯親，甚至很多會(huì)計(jì)從業(yè)人員連最基本的上崗資格證都沒(méi)有，有些會(huì)因?yàn)楦鞣N借口而放縱自己不再進(jìn)行固定的繼續(xù)教育。還有一些金融會(huì)計(jì)從業(yè)人員則是在崗位輪換制度下而被動(dòng)地從事有關(guān)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)他們來(lái)說(shuō)，處理一些稍微有點(diǎn)繁瑣的業(yè)務(wù)都是問(wèn)題，更何況還要時(shí)刻提防別人造假等違規(guī)行為。所以說(shuō)，會(huì)計(jì)信息不完善甚至有問(wèn)題，很大的一個(gè)因素就是金融會(huì)計(jì)從業(yè)人員自身的素質(zhì)問(wèn)題。金融會(huì)計(jì)從業(yè)人員業(yè)務(wù)水平偏低，目前來(lái)看主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:首先是最常見的違規(guī)問(wèn)題——會(huì)計(jì)人員的聘用上崗問(wèn)題，無(wú)證上崗，任人唯親，不相容崗位不分離等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生；然后是管理層的局限性——管理層自身知識(shí)儲(chǔ)備不夠全面，按規(guī)管理意識(shí)不強(qiáng)，面對(duì)很多有關(guān)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理時(shí)比較松懈；其次是會(huì)計(jì)人員本身的專業(yè)知識(shí)更新速度不夠快，很難跟上現(xiàn)代社會(huì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展；再者，會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)規(guī)范的理解不到位，只在意形式而不是真正的從實(shí)質(zhì)上貫徹落實(shí)行為規(guī)范的內(nèi)容；最后則是由于金融會(huì)計(jì)從業(yè)人員流動(dòng)性較大，往往會(huì)造成交接不完整，信息外泄等后果。

2.金融會(huì)計(jì)從業(yè)人員職業(yè)道德現(xiàn)狀的形成原因。

2.1社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度不健全。自從我國(guó)開始實(shí)行社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制以來(lái)，我國(guó)取得的經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)步舉世可矚?？刹蝗葜靡傻氖?，我國(guó)還是處于經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)型時(shí)期，原來(lái)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)已不再適用，新型的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)還未發(fā)展成熟，沒(méi)有形成一套完善的有效的管理機(jī)制。這就使得一些不法分子有機(jī)可循，無(wú)法保證高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息公開、公正的傳遞，使得會(huì)計(jì)信息使用者看到的信息不對(duì)稱的情況時(shí)有發(fā)生，不誠(chéng)信等會(huì)計(jì)職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)得以滋生。

2.2法律體系不健全，懲罰力度不夠。經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)決定上層建筑，我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展進(jìn)步勢(shì)必決定著相關(guān)的法律制度需要不斷地完善進(jìn)步。雖然有關(guān)的會(huì)計(jì)法律制度都明確規(guī)定了會(huì)計(jì)人的法律責(zé)任，而且也專門立有有關(guān)條文防止會(huì)計(jì)人員因遵守職業(yè)道德誠(chéng)信做事不做假而違背上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)授意等而遭遇報(bào)復(fù)，但在執(zhí)行中，懲罰力度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，有法可依卻不依?，F(xiàn)實(shí)情況中，用輕微的行政處罰代替刑事責(zé)罰；用少量的罰款取代本應(yīng)沒(méi)收全部非法所得的處罰。對(duì)違規(guī)授意、打擊報(bào)復(fù)者的懲罰更是力度不夠，制裁不力等。這都在某種程度上滋生了道德風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率。

2.3內(nèi)外部監(jiān)督體制不完善。各種政策法律的實(shí)施都離不開監(jiān)督，沒(méi)有監(jiān)督則沒(méi)有約束，所有的一切政策、法律就如同虛設(shè)。而我國(guó)當(dāng)今的金融會(huì)計(jì)行業(yè)，有政策，有法律，卻監(jiān)督不力。在日常的會(huì)計(jì)工作中，企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督的工作都是由企業(yè)管理者直接任命的人員從事的，而且不少情況下，會(huì)計(jì)信息甚至可以說(shuō)是企業(yè)管理者的意志反映。除此之外，會(huì)計(jì)人員由于受上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)牽制，從職位聘任到工資薪酬發(fā)放都受著有關(guān)管理者的影響，因此并不能完全單獨(dú)的行使會(huì)計(jì)人員的權(quán)力。而企業(yè)所謂的外部監(jiān)督機(jī)制，即來(lái)自社會(huì)的會(huì)計(jì)事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)以及隸屬政府部門的審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行的監(jiān)督和控制，由于是外部監(jiān)督，根本無(wú)法短時(shí)間內(nèi)了解清楚企業(yè)內(nèi)部具體的工作業(yè)務(wù)、經(jīng)濟(jì)往來(lái)事項(xiàng)及相關(guān)的法律制度，所以很難做到高質(zhì)量的對(duì)有關(guān)企業(yè)完成好來(lái)自外部的監(jiān)督工作。而有些監(jiān)督人員工作不認(rèn)真不盡職盡責(zé)，外部監(jiān)督的漏洞就更不難想象。由此看來(lái)，內(nèi)外部監(jiān)督體質(zhì)的不完善，也是導(dǎo)致金融會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德缺失的誘因之一。

2.4會(huì)計(jì)人員自身監(jiān)守自盜，違背準(zhǔn)則，弄虛作假。由于會(huì)計(jì)人員的工作不受重視，是基層中的基層，福利報(bào)酬低不受重視的客觀因素，導(dǎo)致了一些唯利是圖的會(huì)計(jì)人員監(jiān)守自盜，唯利是瞻，不能安心本職工作。再加上自己的法律意識(shí)不強(qiáng)，覺得造一些假，沾一些利都不是問(wèn)題，因此職業(yè)道德日益缺失。

三、金融會(huì)計(jì)從業(yè)人員職業(yè)道德建設(shè)的防范對(duì)策

1.嚴(yán)格把關(guān)原始憑證，從源頭防范。

會(huì)計(jì)原始憑證即單據(jù)，是一種文字憑據(jù)，其填制時(shí)間是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，是一種對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生的證明。除此之外，它還是會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算時(shí)十分重要的原始依據(jù)，是具有法律效力的。有關(guān)法律法規(guī)明確規(guī)定，原始憑證的填制，一定要符合記錄真實(shí)，手續(xù)完備，書寫清楚，編號(hào)連續(xù)，不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)，以及填制要及時(shí)的要求。金融會(huì)計(jì)從業(yè)人員審核會(huì)計(jì)原始憑證應(yīng)當(dāng)在國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定下進(jìn)行，從原始憑證的合法性和真實(shí)性，完整性以及正確性等方面進(jìn)行嚴(yán)格審核，嚴(yán)禁弄虛作假行為，對(duì)造假行為作以退回、向有關(guān)部門舉報(bào)等處理，堅(jiān)決從源頭拒絕造假，提高會(huì)計(jì)職業(yè)道德。

2.建立健全金融會(huì)計(jì)法律法規(guī)體系。

在會(huì)計(jì)信息造假問(wèn)題上，對(duì)相關(guān)法律法規(guī)體系進(jìn)行完善是必不可少的，相關(guān)責(zé)任人應(yīng)承擔(dān)該有的責(zé)任，責(zé)任要精確到個(gè)人。除罰款、吊銷從業(yè)資格證等行政處罰外，還要結(jié)合一定的刑事處罰。想要讓造假者畏懼法律，從此不敢造假，加大處罰力度是必要的。這樣金融會(huì)計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)道德與職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)就聯(lián)系起來(lái)了，職業(yè)道德與相關(guān)的處罰也就聯(lián)系起來(lái)了。因違規(guī)操作而被吊銷從業(yè)資格證的金融會(huì)計(jì)人員要嚴(yán)肅地禁止其就業(yè)于與其相關(guān)的金融領(lǐng)域。除了這些，對(duì)會(huì)計(jì)人員打擊報(bào)復(fù)者的處罰力度也要加強(qiáng)，只要發(fā)現(xiàn)就要嚴(yán)懲，這樣才能完完全全保障好會(huì)計(jì)從業(yè)人員的切身利益。

3.健全監(jiān)督管理機(jī)制，完善獎(jiǎng)懲制度。

完善并建立監(jiān)督管理機(jī)制，充分發(fā)揮金融會(huì)計(jì)的監(jiān)督管理作用。建立健全監(jiān)督管理體制的主要目標(biāo)是為了便于不同的金融機(jī)構(gòu)相互了解溝通，達(dá)成高效的共贏合作。同時(shí)，可以令企業(yè)的監(jiān)督管理人員及時(shí)了解到金融會(huì)計(jì)的情況，節(jié)約工作時(shí)間以及避免工作風(fēng)險(xiǎn)。要注重對(duì)監(jiān)督管理效用效果的體現(xiàn)。敏銳的嗅覺和觀察力是一個(gè)出色的金融會(huì)計(jì)人員所必須具備的，以便能夠事先發(fā)現(xiàn)問(wèn)題所在，進(jìn)而及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施。除金融會(huì)計(jì)從業(yè)人員自檢、企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行完善規(guī)章制度進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督以外，審計(jì)事務(wù)所等外部監(jiān)督也要充分發(fā)揮作用，做到公平，公正，公開。對(duì)有職業(yè)操守以及遵循職業(yè)規(guī)范且工作出色的會(huì)計(jì)人員則要有相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)以發(fā)揮獎(jiǎng)懲激勵(lì)制度的作用。

篇4

[關(guān)鍵詞]會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)

系統(tǒng)安全體系　金融會(huì)計(jì)

網(wǎng)絡(luò)金融會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是指建立在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境基礎(chǔ)上的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，包括兩部分：一是金融企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，即內(nèi)網(wǎng)，通過(guò)組建金融企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部各部門之間的信息交流和共享；二是國(guó)際網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，即通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)使金融企業(yè)同外部進(jìn)行信息交流與共享，基于互聯(lián)網(wǎng)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，也可以說(shuō)是基于內(nèi)聯(lián)網(wǎng)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，即金融企業(yè)的內(nèi)聯(lián)網(wǎng)和互聯(lián)網(wǎng)連接，為金融企業(yè)內(nèi)各部門之間，金融企業(yè)與客戶、稅務(wù)、審計(jì)等部門之間建立開放、分布、實(shí)時(shí)的雙向多媒體信息交流環(huán)境創(chuàng)造了條件，也使金融企業(yè)會(huì)計(jì)與業(yè)務(wù)一體化處理和實(shí)時(shí)監(jiān)管成為現(xiàn)實(shí)。

一、網(wǎng)絡(luò)金融會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)

金融會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是一種特殊的信息系統(tǒng)，它除了一般信息系統(tǒng)的安全特征外，還具有自身的一些安全特點(diǎn)。金融會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全風(fēng)險(xiǎn)是指由于人為的或非人為的因素使金融會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)保護(hù)安全的能力的減弱，從而產(chǎn)生系統(tǒng)的信息失真、失竊，使單位的財(cái)產(chǎn)遭受損失，系統(tǒng)的硬件、軟件無(wú)法正常運(yùn)行等結(jié)果發(fā)生的可能性。金融會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

(一)金融會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、可靠性。開放性的網(wǎng)絡(luò)金融會(huì)計(jì)環(huán)境下，存在信息失真的風(fēng)險(xiǎn)。盡管信息傳遞的無(wú)紙化可以有效避免一些由于人為原因而導(dǎo)致金融會(huì)計(jì)失真的現(xiàn)象，但仍不能排除電子憑證、電子賬簿可能被隨意修改而不留痕跡的行為。傳統(tǒng)的依靠鑒章確保憑證有效性和明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的手段不復(fù)存在。由于缺乏有效的確認(rèn)標(biāo)識(shí)，信息接受方有理由懷疑所獲取財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性；同樣，作為信息發(fā)送方，也有類似的擔(dān)心，即傳遞的信息能否被接受方正確識(shí)別并下載。

(二)企業(yè)重要的數(shù)據(jù)泄密。在信息技術(shù)高速發(fā)展的今天，信息在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中變得尤為重要，它已經(jīng)成為企業(yè)的一項(xiàng)重要資本，甚至決定了企業(yè)的激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的成敗，企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)屬重大商業(yè)機(jī)密，在網(wǎng)絡(luò)傳遞過(guò)程中，有可能被競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手非法截取，導(dǎo)致造成不可估量的損失。因此，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全亦不容忽視。

(三)金融會(huì)計(jì)信息是否被篡改。金融會(huì)計(jì)信息在網(wǎng)上傳遞過(guò)程中，隨時(shí)可能被網(wǎng)絡(luò)黑客或競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手非法截取并惡意篡改，同時(shí)，病毒也會(huì)影響信息的安全性和真實(shí)性，這些都是亟待解決的問(wèn)題。

(四)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全性。網(wǎng)絡(luò)是一把雙刃劍，它使企業(yè)在利用Internet網(wǎng)尋找潛在貿(mào)易伙伴、完成網(wǎng)上交易的同時(shí)，也將自己暴露于風(fēng)險(xiǎn)之中。這些風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自于：①泄密。未授權(quán)人員非法侵入企業(yè)信息系統(tǒng)，竊取企業(yè)的商業(yè)機(jī)密，從而侵吞企業(yè)財(cái)產(chǎn)或出賣商業(yè)機(jī)密換取錢財(cái)。②惡意攻擊。網(wǎng)絡(luò)黑客的蓄意破壞或者病毒的感染，將可能使整個(gè)系統(tǒng)陷于癱瘓。

二、當(dāng)前網(wǎng)絡(luò)金融會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)存在安全隱患

(一)金融會(huì)計(jì)信息安全組織管理體系不完善

目前，金融企業(yè)尚未建立起一套完整的計(jì)算機(jī)安全管理組織體系，金融會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的建設(shè)在安全設(shè)計(jì)方面缺乏總體考慮和統(tǒng)一規(guī)劃部署，各系統(tǒng)根據(jù)自己的理解進(jìn)行規(guī)劃建設(shè)，技術(shù)要求不規(guī)范，技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)各異，技術(shù)體制混亂。國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)制定嚴(yán)重滯后，法律法規(guī)不能滿足金融會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全需求，現(xiàn)行計(jì)算機(jī)安全法律法規(guī)不能為金融會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)安全管理提供完整配套的法律依據(jù)，在一定程度上存在法律漏洞、死角和非一致性。

(二)網(wǎng)絡(luò)金融會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)不安全

網(wǎng)絡(luò)金融會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)是記錄在各種單、證、賬、表原始記錄或初步加工后的會(huì)計(jì)資料，它反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況和經(jīng)營(yíng)成果，對(duì)外具有較高的保密性，連接互連網(wǎng)后，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)能迅速傳播，其安全性降低，風(fēng)險(xiǎn)因素大大增加，網(wǎng)絡(luò)金融會(huì)計(jì)的信息工作平臺(tái)是互聯(lián)網(wǎng)，在其運(yùn)作過(guò)程中，正確性、有效性會(huì)受到技術(shù)障礙的限制和網(wǎng)絡(luò)與應(yīng)用軟件接口的限制，如網(wǎng)絡(luò)軟件選配不合適，網(wǎng)絡(luò)操作系統(tǒng)和應(yīng)用軟件沒(méi)有及時(shí)升級(jí)，或安全配置參數(shù)不規(guī)則，網(wǎng)絡(luò)線路故障導(dǎo)致工作站癱瘓、操作失誤等，系統(tǒng)間數(shù)據(jù)的大量流動(dòng)還可能使金融企業(yè)機(jī)密數(shù)據(jù)無(wú)形中向外開放，數(shù)據(jù)通過(guò)線路傳輸，某個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)微小的干擾或差錯(cuò)，都會(huì)導(dǎo)致嚴(yán)重的后果，互連網(wǎng)結(jié)構(gòu)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，由于其分布式、開放性、遠(yuǎn)程實(shí)時(shí)處理的特點(diǎn)，系統(tǒng)的一致性、可控性降低，一旦出現(xiàn)故障，影響面更廣，數(shù)據(jù)在國(guó)際線路上傳輸，數(shù)據(jù)的一致性保障更難，系統(tǒng)恢復(fù)處理的成本更高。

(三)網(wǎng)絡(luò)金融信息泄露導(dǎo)致金融會(huì)計(jì)信息失真

在信息技術(shù)高速發(fā)展的今天，信息己經(jīng)成為金融企業(yè)的一項(xiàng)重要資本，甚至決定了金融企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的成敗。而金融會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整、準(zhǔn)確是對(duì)金融會(huì)計(jì)信息處理的基本要求。由于金融會(huì)計(jì)信息是金融企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的綜合、全面的反映。金融會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量不僅僅關(guān)系到金融會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，還影響到金融企業(yè)管理的其他系統(tǒng)，目前利用高技術(shù)手段竊取金融企業(yè)機(jī)密是當(dāng)今計(jì)算機(jī)犯罪的主要目的之一，也是構(gòu)成金融會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)安全風(fēng)險(xiǎn)的重要形式。

(四)金融會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的存在安全威脅

目前金融企業(yè)計(jì)算機(jī)已廣泛聯(lián)網(wǎng)，這是金融企業(yè)擴(kuò)大業(yè)務(wù)范圍，實(shí)現(xiàn)信息共享的必然結(jié)果。由于網(wǎng)絡(luò)分布廣，不容易集中管理，許多系統(tǒng)又是在存在安全漏洞與威脅的環(huán)境下工作的，不法分子可以在網(wǎng)上任意地點(diǎn)攻擊，使金融企業(yè)不知不覺中被偷盜資金或泄露機(jī)密。金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)的資金，不法分子作案得逞就能弄到金錢，因此其已成為犯罪分子攻擊的主要目標(biāo)，且作案手段繁多，方法越來(lái)越高明。

三、解決金融會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)安全問(wèn)題的幾點(diǎn)建議

為防范和解決金融會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)工作中的安全問(wèn)題，確保會(huì)計(jì)工作在信息系統(tǒng)條件下安全、高效地開展，筆者特建議如下：

(一)程序設(shè)計(jì)、開發(fā)階段加強(qiáng)系統(tǒng)安全技術(shù)措施的運(yùn)用。首先，要求業(yè)務(wù)部門謀劃系統(tǒng)業(yè)務(wù)需求時(shí)，要充分考慮到諸多安全因素，對(duì)系統(tǒng)安全提出明確、具體的業(yè)務(wù)需求，一改過(guò)去重功能輕安全的做法；其次，在軟件系統(tǒng)設(shè)計(jì)開發(fā)階段，軟件編輯人員應(yīng)選用安全性能高的數(shù)據(jù)庫(kù)、運(yùn)用嚴(yán)密的編程語(yǔ)言開發(fā)軟件，盡量減少程序上的安全“BUG”；再次，在硬件選型時(shí)，要盡量采用安全性能高、運(yùn)行質(zhì)量好的設(shè)備，減少硬件安全隱患；四是建議有關(guān)部門，盡快制定出金融系統(tǒng)軟件開發(fā)規(guī)范和硬件選型標(biāo)準(zhǔn)，尤其明確安全規(guī)范。

(二)會(huì)計(jì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)應(yīng)用階段安全防范。

1　建議各銀行對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)計(jì)算機(jī)房建設(shè)情況進(jìn)行一次安全大檢查，對(duì)于不符合《中華人民共和國(guó)計(jì)算機(jī)房、站、場(chǎng)地安全要求》的責(zé)令立即進(jìn)行整改。

2　各家銀行有必要對(duì)自家先投入使用的會(huì)計(jì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行一次自我分析，目的是發(fā)現(xiàn)和解決系統(tǒng)設(shè)計(jì)、開發(fā)階段遺留的安全隱患，并在此基礎(chǔ)上對(duì)舊版本軟件進(jìn)行換版升級(jí)。

3　加強(qiáng)計(jì)算機(jī)安全教育，提高操作人員和管理人員的計(jì)算機(jī)安全意識(shí)。金融會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全防范措施最基本的還是人的

因素。因此，需要盡更大的努力去提高人們對(duì)計(jì)算機(jī)安全的認(rèn)識(shí)，尤其對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)安全的認(rèn)識(shí)，各級(jí)教育部門和業(yè)務(wù)管理部門在這方面應(yīng)做更多的教育工作。

4　將金融會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)安全作為今后研究和防范的重點(diǎn)。目前金融計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)已走進(jìn)我們身邊，無(wú)論是集中結(jié)算體系的運(yùn)轉(zhuǎn)、電子聯(lián)行通匯還是新興的銀行卡清算系統(tǒng)、網(wǎng)上銀行和其他網(wǎng)上會(huì)計(jì)服務(wù)項(xiàng)目的開通，都離不開網(wǎng)絡(luò)，而金融會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)安全也逐漸以網(wǎng)絡(luò)的安全防范為重點(diǎn)，因?yàn)榫W(wǎng)絡(luò)的安全直接關(guān)系到整個(gè)金融業(yè)的穩(wěn)定，關(guān)系到國(guó)家和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的安全。我們認(rèn)為目前列入會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)安全工作議事日程的就是盡快制定出金融會(huì)計(jì)系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)規(guī)范，并逐級(jí)成立管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)網(wǎng)絡(luò)工程項(xiàng)目的安全性能驗(yàn)收和負(fù)責(zé)日常網(wǎng)絡(luò)安全工作，如定期的安全檢查，提出安全管理建議和修改網(wǎng)絡(luò)規(guī)范的建議等。在今年3月召開的“全國(guó)銀行系統(tǒng)第一屆安全信息交流會(huì)”上，人民銀行聘請(qǐng)包括多名院士在內(nèi)的計(jì)算機(jī)安全專家作為人民銀行計(jì)算機(jī)安全顧問(wèn)的做法，值得基層銀行借鑒。

(三)加快金融會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的制度和法規(guī)建設(shè)，改變制度和法規(guī)滯后信息系統(tǒng)發(fā)展的現(xiàn)狀。我們認(rèn)為，有關(guān)管理部門首先應(yīng)認(rèn)真分析目前金融會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)工作中存在諸多法規(guī)問(wèn)題，要在征求有關(guān)計(jì)算機(jī)專家意見，并認(rèn)真分析借鑒國(guó)外金融會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)發(fā)展經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，對(duì)今后一定時(shí)期內(nèi)可能出現(xiàn)的金融會(huì)計(jì)系統(tǒng)法規(guī)性問(wèn)題做出預(yù)測(cè)，從而盡快制定出切實(shí)可行的金融會(huì)計(jì)計(jì)算機(jī)安全規(guī)范和有關(guān)法規(guī)。其次，我們今后在利用計(jì)算機(jī)開發(fā)新的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)種類時(shí)，采取“試點(diǎn)一規(guī)范一推廣”的模式制定金融會(huì)計(jì)領(lǐng)域的計(jì)算機(jī)安全規(guī)章，這樣可以最大限度地避免制度的滯后現(xiàn)象。事實(shí)證明此種做法是成功的，比如我國(guó)積極吸取歐洲等國(guó)外銀行在IC卡業(yè)務(wù)發(fā)展的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，在IC卡試用初期，就由人民銀行牽頭有組織地搞IC卡應(yīng)用規(guī)范和IC卡機(jī)具規(guī)范，并推動(dòng)聯(lián)合發(fā)展，為我國(guó)IC卡業(yè)務(wù)的安全、規(guī)范發(fā)展起到了重要作用。再次，我們要善于根據(jù)我國(guó)金融會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)發(fā)展的不同階段狀況，及時(shí)完善和修改已有的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)法規(guī)。

總之，網(wǎng)絡(luò)金融會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)所面臨的外部和內(nèi)部侵害，使得我們必須采取切實(shí)可行的安全對(duì)策，以確保系統(tǒng)具有信息保密性、身份的確定性、不可否認(rèn)性、不可篡改性、可驗(yàn)證性和可控制性。

參考文獻(xiàn)：

[1]張榮．淺析網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全．華章，2011，(18)．

[2]趙森．網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對(duì)金融會(huì)計(jì)理論的影響．河南金融管理干

部學(xué)院學(xué)報(bào)，2007，(04)．

篇5

摘 要：金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵組成部分，金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，金融會(huì)計(jì)領(lǐng)域發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。從企業(yè)金融財(cái)務(wù)管理角度來(lái)分析，金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)的利益不能及時(shí)回收而使企業(yè)蒙受損失帶來(lái)的不確定性風(fēng)險(xiǎn)，甚至對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展建設(shè)帶來(lái)不同程度的阻礙。在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素非常多，只有及時(shí)采取防控和化解措施，才能降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

關(guān)鍵詞：金融會(huì)計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)防控；化解

1 金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)形式

1.1 業(yè)務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)金融會(huì)計(jì)工作開展過(guò)程中存在很多問(wèn)題，主要表現(xiàn)為：一是金融會(huì)計(jì)未及時(shí)對(duì)企業(yè)賬務(wù)進(jìn)行核對(duì)處理，二是金融會(huì)計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)憑證和報(bào)表的填寫不認(rèn)真，而且后期審查也不夠嚴(yán)謹(jǐn)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)憑證和報(bào)表中存在很多錯(cuò)誤，三是金融會(huì)計(jì)管理存在漏洞，企業(yè)金融會(huì)計(jì)管理機(jī)制不健全，管理體系也不完善，四是金融會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算所選用的方法不科學(xué)。這些因素導(dǎo)致企業(yè)資金被肆意挪用，騙取等，給企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析可以了解企業(yè)的債務(wù)償還能力、資金應(yīng)用情況等等，財(cái)務(wù)人員把財(cái)務(wù)信息傳達(dá)給企業(yè)管理者，可以讓企業(yè)管理者了解企業(yè)運(yùn)營(yíng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，提高風(fēng)險(xiǎn)控制水平，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析可以保證企業(yè)籌資方案的合理性，降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)會(huì)計(jì)憑證和財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性無(wú)法保障，會(huì)計(jì)憑證和財(cái)務(wù)報(bào)表的作用就無(wú)法發(fā)揮。在企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，對(duì)企業(yè)的資金賬目進(jìn)行核算，保證資金賬目的準(zhǔn)確性是金融會(huì)計(jì)工作的重要內(nèi)容。

1.2 資金結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)金融會(huì)計(jì)結(jié)算工作的內(nèi)容有：一是向企業(yè)和客戶提供資金支付服務(wù)，二是向企業(yè)和客戶提供資金轉(zhuǎn)移服務(wù)，這兩種服務(wù)需要通過(guò)不同的手段實(shí)現(xiàn)。但是，從企業(yè)金融會(huì)計(jì)結(jié)算工作開展現(xiàn)狀可以看出，企業(yè)金融會(huì)計(jì)結(jié)算工作中還存在很多問(wèn)題，這必定會(huì)增加企業(yè)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。目前，很多企業(yè)都沒(méi)有建立健全的金融會(huì)計(jì)管理制度，也沒(méi)有設(shè)置金融會(huì)計(jì)監(jiān)督管理部門，導(dǎo)致金融會(huì)計(jì)私自更改會(huì)計(jì)憑證，進(jìn)而挪用公司資金，給企業(yè)帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)損失。相對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)說(shuō)，企業(yè)的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有隱蔽性的特點(diǎn)，不容易被察覺。

1.3 監(jiān)督管理風(fēng)險(xiǎn)

要想保證金融會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，企業(yè)就必須認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)金融會(huì)計(jì)監(jiān)督管理的重要性，設(shè)置獨(dú)立的金融會(huì)計(jì)監(jiān)督管理部門。在企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，出現(xiàn)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因就是企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督管理工作不重視，金融會(huì)計(jì)監(jiān)督管理的力度非常小，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)不科學(xué)的行為，無(wú)法對(duì)企業(yè)的金融會(huì)計(jì)起到監(jiān)督和管理的作用，使企業(yè)產(chǎn)生資金風(fēng)險(xiǎn)。

2 金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析

2.1 從業(yè)人員素質(zhì)低

企業(yè)金融會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)核算的重要組成部分，金融會(huì)計(jì)人員的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)對(duì)會(huì)計(jì)功能的發(fā)揮有很大影響。目前，很多企業(yè)的金融會(huì)計(jì)人員專業(yè)水平和綜合素質(zhì)較低，數(shù)據(jù)整理和分析的能力也比較差，無(wú)法滿足企業(yè)經(jīng)濟(jì)工作的需求。除此之外，企業(yè)現(xiàn)有的金融會(huì)計(jì)人員金融風(fēng)險(xiǎn)防控和化解的意識(shí)較差，面對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)束手無(wú)策，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的發(fā)展。

2.2 工作積極性較低

金融會(huì)計(jì)是一項(xiàng)比較復(fù)雜的工作，工作內(nèi)容多，而且工作壓力較大，需要承擔(dān)企業(yè)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。但是，很多企業(yè)并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到金融會(huì)計(jì)工作的重要性，金融會(huì)計(jì)人員的薪資待遇和其他員工并無(wú)差別，這樣不僅會(huì)嚴(yán)重打擊金融會(huì)計(jì)人員的自信心，也會(huì)影響到工作熱情和積極性。很多企業(yè)的金融會(huì)計(jì)以靜態(tài)方式工作，企業(yè)忽略了金融會(huì)計(jì)監(jiān)督和管理的重要性。在企業(yè)傳統(tǒng)金融會(huì)計(jì)工作開展過(guò)程中，企業(yè)的金融會(huì)計(jì)部門沒(méi)有真正發(fā)揮出作用，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的發(fā)展。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，企業(yè)金融會(huì)計(jì)部門必須結(jié)合企業(yè)的發(fā)展規(guī)律恰當(dāng)?shù)倪x擇金融經(jīng)營(yíng)管理模式，金融管理必須在企業(yè)中樹立動(dòng)態(tài)觀念，科學(xué)的運(yùn)用金融會(huì)計(jì)管理手段，讓金融會(huì)計(jì)真正發(fā)揮出作用，推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。在新的社會(huì)形勢(shì)下，企業(yè)通常把金融會(huì)計(jì)管理的權(quán)限交給行政人員，企業(yè)管理者不參與企業(yè)的金融會(huì)計(jì)管理，也沒(méi)有認(rèn)識(shí)到金融會(huì)計(jì)管理的重要性。企業(yè)要想充分發(fā)揮出金融會(huì)計(jì)的作用，增強(qiáng)金融會(huì)計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)防控和化解意識(shí)，提高會(huì)計(jì)人員防控和化解風(fēng)險(xiǎn)的能力，就必須在會(huì)計(jì)人員內(nèi)部設(shè)置獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)表現(xiàn)優(yōu)秀的給予一定的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)和精神獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)表現(xiàn)差的給予一定的處罰，以提高金融會(huì)計(jì)人員工作的紀(jì)律性和積極性，進(jìn)而提高風(fēng)險(xiǎn)防控和化解風(fēng)險(xiǎn)的能力。

2.3 利益驅(qū)使

很多企業(yè)金融會(huì)計(jì)存在造假現(xiàn)象，導(dǎo)致金融會(huì)計(jì)造假的主要原因是經(jīng)濟(jì)利益。很多企業(yè)會(huì)向社會(huì)提供虛假的金融會(huì)計(jì)信息，這樣就可以獲取更多的社會(huì)資金，企業(yè)管理人員的社會(huì)地位也會(huì)得到提升。還有一部分企業(yè)為了完成固定的生產(chǎn)任務(wù)，突顯業(yè)績(jī)，避免企業(yè)倒閉，而讓金融會(huì)計(jì)造假。面對(duì)這樣的情況，金融會(huì)計(jì)人員為了保護(hù)自己的利益，只能聽從企業(yè)管理者的意愿，在會(huì)計(jì)憑證和報(bào)表上造假。

2.4 造假行為處罰過(guò)輕

針對(duì)金融會(huì)計(jì)造假行為的處罰過(guò)輕，無(wú)法讓企業(yè)認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)造假的嚴(yán)重性。國(guó)家對(duì)的處罰形式主要表現(xiàn)為：一是注重經(jīng)濟(jì)處罰，忽視法律處罰，二是注重對(duì)企業(yè)的處罰，忽視了對(duì)金融會(huì)計(jì)個(gè)人的處罰，三是注重內(nèi)部處罰，忽視公開處罰?，F(xiàn)有的處罰不會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)損失，也不會(huì)損害個(gè)人利益。因此，很多企業(yè)對(duì)國(guó)家處P不在意，造假行為依舊很嚴(yán)重。

2.5 制度不健全

國(guó)家和行業(yè)金融會(huì)計(jì)制度不健全，存在一定的局限性，主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：一是權(quán)責(zé)發(fā)生制出現(xiàn)了嚴(yán)重的漏洞。我國(guó)金融會(huì)計(jì)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行管理，進(jìn)而產(chǎn)生了應(yīng)付款、預(yù)付款、預(yù)提款和待攤費(fèi)用項(xiàng)目，這為金融會(huì)計(jì)人員造假提供了便利，金融會(huì)計(jì)人員可以提前確認(rèn)企業(yè)的應(yīng)收賬款，也可以延后待攤費(fèi)用的入賬時(shí)間，以此在金融會(huì)計(jì)憑證和財(cái)務(wù)報(bào)表上造假。二是國(guó)家金融會(huì)計(jì)準(zhǔn)則存在一定的滯后性，這就增加了風(fēng)險(xiǎn)防控和化解的難度。隨著企業(yè)的快速發(fā)展，業(yè)務(wù)活動(dòng)不斷增多，原有的金融會(huì)計(jì)制度已經(jīng)不適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需求，新的會(huì)計(jì)制度還不夠健全，金融會(huì)計(jì)人員無(wú)法把新的會(huì)計(jì)制度和原有的會(huì)計(jì)制度結(jié)合在一起，也就無(wú)法正確把控金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行防控和化解。三是很多外部金融會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)為了獲取更多的利益，為企業(yè)出具虛假的財(cái)務(wù)審查報(bào)告，縱容企業(yè)金融會(huì)計(jì)的造假行為。

3 金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控和化解對(duì)策分析

3.1 建立金融會(huì)計(jì)工作秩序和監(jiān)管體系

在企業(yè)防控和化解金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，要想充分發(fā)揮出金融會(huì)計(jì)的作用，就需要改變傳統(tǒng)的金融會(huì)計(jì)核算方法，對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全方位的監(jiān)督和管控，積極參與到企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的決策中，創(chuàng)新金融會(huì)計(jì)管理體系。除此之外，企業(yè)還應(yīng)該合理整頓金融會(huì)計(jì)的工作秩序，杜絕造假現(xiàn)象，保證信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和金融會(huì)計(jì)造假有著密切的聯(lián)系，要想降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，就必須從根源上杜絕造假現(xiàn)象。

3.2 創(chuàng)建誠(chéng)信金融會(huì)計(jì)環(huán)境

要想杜絕會(huì)計(jì)造假現(xiàn)象的出現(xiàn)，首先就要增強(qiáng)企業(yè)管理者的誠(chéng)信意識(shí)，政府部門應(yīng)起到指導(dǎo)和引導(dǎo)作用，通過(guò)制定規(guī)章制度約束企業(yè)，打擊不誠(chéng)信的行為，創(chuàng)建誠(chéng)信的金融會(huì)計(jì)環(huán)境。除此之外，國(guó)家還應(yīng)該不斷出臺(tái)金融會(huì)計(jì)造假懲處的法律法規(guī)，對(duì)造假行為人和企業(yè)給予嚴(yán)厲的處罰，這樣才能讓企業(yè)管理人員和金融會(huì)計(jì)工作人員認(rèn)識(shí)到造假的嚴(yán)重性，才能從源頭上杜絕造假行為。

3.3 加快信息化建設(shè)步伐

企業(yè)的金融會(huì)計(jì)信息一旦丟失將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)損失，要想保證金融會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性，企業(yè)還應(yīng)該加快金融會(huì)計(jì)的信息化建設(shè)步伐，建立會(huì)計(jì)電算化的賬務(wù)核算系統(tǒng)，完善金融會(huì)計(jì)管理體系，采用先進(jìn)技術(shù)手段提高金融會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量。企業(yè)一定要加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息化管理，金融會(huì)計(jì)人員應(yīng)該定期對(duì)金融信息進(jìn)行存檔備份，保證金融信息都是一式兩份，并且分別存放在不同的計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存空間內(nèi)，這樣就可以降低企業(yè)會(huì)計(jì)信息丟失的機(jī)率。例如：某企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中非常重視金融會(huì)計(jì)的信息化建設(shè)，希望通過(guò)信息化建設(shè)來(lái)提高金融會(huì)計(jì)的水平，進(jìn)而提高企業(yè)的管理水平，目前，該企業(yè)自行設(shè)計(jì)開發(fā)金融會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，并購(gòu)買了OA辦公室軟件，實(shí)現(xiàn)了公司業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)的一體化管理，第二年該企業(yè)財(cái)務(wù)信息化軟件再次升級(jí)換代，原來(lái)需要2天才能處理審批完成的財(cái)務(wù)信息，目前僅需要5分鐘就可以完成，大大提高了金融會(huì)計(jì)的工作效率。

3.4 加強(qiáng)金融會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

企業(yè)應(yīng)定期對(duì)金融會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)進(jìn)行考核，制定完善的考核體系，將薪酬與業(yè)務(wù)素養(yǎng)掛鉤，提金融會(huì)計(jì)工作人員抗風(fēng)險(xiǎn)能力。同時(shí)，企業(yè)要認(rèn)識(shí)到金融會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)培訓(xùn)的重要性，只有不斷加強(qiáng)人員培訓(xùn)，不斷掌握新的知識(shí)，才能提高金融會(huì)計(jì)人員的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)，才能提高處理問(wèn)題解決問(wèn)題的能力，才能最大限度規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，化解風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié)束語(yǔ)

在企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中，金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在業(yè)務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)，資金結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)和監(jiān)督管理風(fēng)險(xiǎn)。導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素比較多，主要表現(xiàn)在企業(yè)的金融會(huì)計(jì)人員專業(yè)水平和綜合素質(zhì)較低，數(shù)據(jù)整理和分析的能力比較差。金融會(huì)計(jì)造假的主要原因是受經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使，國(guó)家金融會(huì)計(jì)制度不健全，存在一定的局限性等等。要想合理防控和化解金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要?jiǎng)?chuàng)新金融會(huì)計(jì)體系，重視金融會(huì)計(jì)信息化建設(shè)。除此之外，企業(yè)還應(yīng)該注重金融會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高金融會(huì)計(jì)人員的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)。

參考文獻(xiàn)

[1]劉玉廷.對(duì)我國(guó)高級(jí)會(huì)計(jì)人才職業(yè)能力與評(píng)價(jià)機(jī)制的探討[J].會(huì)計(jì)研究，2004（06）.

[2]華麗.當(dāng)前金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與化解措施探討[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)（下半月），2007（12）.

[3]何新飛.談?wù)劗?dāng)前形勢(shì)下金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范措施[J].青年時(shí)代，2017（3）：248-248.

篇6

【關(guān)鍵詞】金融；會(huì)計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)

一、金融會(huì)計(jì)以及功能

金融會(huì)計(jì)，是我國(guó)會(huì)計(jì)體系的重要組成部分，他是按照會(huì)計(jì)的基本原理、原則和方法，以貨幣為計(jì)量單位，對(duì)金融機(jī)構(gòu)的日常經(jīng)營(yíng)治理活動(dòng)準(zhǔn)確、完整、連續(xù)并綜合的進(jìn)行核算和監(jiān)督，同時(shí)也對(duì)金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行衡量、加工和傳遞，幫助使用者在經(jīng)營(yíng)治理以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中能夠合理、有效的做出決策。我國(guó)的金融會(huì)計(jì)通常分為三類：第一類是政府銀行會(huì)計(jì)；第二類是商業(yè)銀行會(huì)計(jì)；最后一類是金融公司會(huì)計(jì)。金融會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)體系中通常行駛核算和經(jīng)營(yíng)管理這兩項(xiàng)功能。一方面直接負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理、損益計(jì)算以及經(jīng)濟(jì)核算；另一方面通過(guò)對(duì)信息的分析預(yù)測(cè)來(lái)進(jìn)行計(jì)劃管理和資金管理，以此調(diào)節(jié)和控制銀行業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)。

二、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生

（1）理論風(fēng)險(xiǎn)。新時(shí)期金融行業(yè)的發(fā)展使得傳統(tǒng)的金融理論不能很好的滿足和契合現(xiàn)行會(huì)計(jì)模式，這種超前的金融業(yè)發(fā)展和稍顯落后的金融會(huì)計(jì)理論的不匹配矛盾，導(dǎo)致會(huì)計(jì)制度不能全面、及時(shí)、充分的評(píng)估金融風(fēng)險(xiǎn)狀況，進(jìn)而不能有效地防范金融風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。（2）核算風(fēng)險(xiǎn)。核算是會(huì)計(jì)最基本職能，能夠真實(shí)確切的反映資金使用情況，是銀行業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效反映。當(dāng)會(huì)計(jì)核算的方法和核算程序不當(dāng)時(shí)，就會(huì)出現(xiàn)核算風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致金融風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。在實(shí)際操作中，個(gè)別單位為了維護(hù)自身利益，因而會(huì)違反金融政策準(zhǔn)則，提供不真實(shí)、不充分的會(huì)計(jì)信息，最終導(dǎo)致不能夠正確、科學(xué)的評(píng)價(jià)銀行的經(jīng)營(yíng)狀況，增加風(fēng)險(xiǎn)的可能性，影響金融企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。（3）管理風(fēng)險(xiǎn)。金融會(huì)計(jì)同樣也需要遵循必要的管理制度。管理風(fēng)險(xiǎn)首先是會(huì)計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)，由于目前金融會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能較弱，對(duì)于一些不合理、不合法的經(jīng)營(yíng)行為不能起到應(yīng)有的監(jiān)督控制作用，影響我國(guó)金融行業(yè)的健康發(fā)展。其次是人員管理風(fēng)險(xiǎn)，金融行業(yè)的快速發(fā)展勢(shì)必吸納更多的從業(yè)人員，但是會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)參差不齊，導(dǎo)致在日常工作中不能嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)程制度、出現(xiàn)違規(guī)操作等現(xiàn)象，影響風(fēng)險(xiǎn)的控制和防范。

三、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制

1．建立正確的金融會(huì)計(jì)核算體系。會(huì)計(jì)在進(jìn)行核算時(shí)，必須要依據(jù)銀行的相關(guān)會(huì)計(jì)制度和結(jié)算制度進(jìn)行，要正確運(yùn)用會(huì)計(jì)知識(shí)，嚴(yán)格執(zhí)行記賬規(guī)則，并對(duì)密押、印章、憑證、帳表等嚴(yán)格管理。專屬設(shè)備和表件要配備專人管理并追究其行使職責(zé)，以真實(shí)、客觀、有效的憑證為依據(jù)，處理賬務(wù)。對(duì)記賬、結(jié)賬等工作，要做到到賬、賬款、帳據(jù)、帳表等全部匹配。正確計(jì)算存、貸款利息，使其能夠正確反映各項(xiàng)收入。同時(shí)，要推行會(huì)計(jì)責(zé)任制度，將責(zé)任具體到人，這樣就可以從細(xì)節(jié)處預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

2．構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)部控制體系，完善會(huì)計(jì)監(jiān)督體系。首先，要將認(rèn)識(shí)從防止會(huì)計(jì)人員差錯(cuò)為主轉(zhuǎn)變?yōu)橐越鹑跁?huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范為主，并結(jié)合管理操作，構(gòu)建一個(gè)完善有效的內(nèi)部控制體系，以金融行業(yè)自身的特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)方式出發(fā)，制定相應(yīng)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制辦法，有效防范和控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。其次，要完善會(huì)計(jì)監(jiān)督體系，做好事前、事中和事后的監(jiān)督。事前與其他部門一同建立金融風(fēng)險(xiǎn)防范的動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防；事中要監(jiān)督業(yè)務(wù)的規(guī)范性與制度法規(guī)的執(zhí)行情況，避免違規(guī)違法行為的發(fā)生；事后要針對(duì)發(fā)生的問(wèn)題，進(jìn)行分析提出整改意見，盡量減少和防范風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

3．加強(qiáng)金融會(huì)計(jì)從業(yè)人員建設(shè)，運(yùn)用先進(jìn)科學(xué)的技術(shù)設(shè)備。一方面，金融會(huì)計(jì)人員金融行業(yè)的主要從業(yè)者，一支政治素質(zhì)好、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、管理水平高的會(huì)計(jì)人員對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制具有重要的意義。會(huì)計(jì)從業(yè)人員的建設(shè)可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：（1）加強(qiáng)思想和道德教育，使其愛崗敬業(yè)、遵章守紀(jì)；（2）加強(qiáng)其會(huì)計(jì)基本知識(shí)和基本技能的教育，開展崗位培訓(xùn)以及技能競(jìng)賽，打造一支業(yè)務(wù)技術(shù)水平較高的會(huì)計(jì)隊(duì)伍；（3）要嚴(yán)把會(huì)計(jì)人員準(zhǔn)入關(guān)，選擇有使命感、責(zé)任心和專業(yè)素質(zhì)的人員；（4）做好領(lǐng)導(dǎo)示范效應(yīng)，會(huì)計(jì)主管人員不僅要以身作則，還要通過(guò)自己的言行和能力為其他會(huì)計(jì)人員提供學(xué)習(xí)的榜樣，發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)示范效應(yīng)。另一方面，通過(guò)運(yùn)用現(xiàn)代化的電算化會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，促進(jìn)會(huì)計(jì)核算質(zhì)量的提高，不僅能夠提供及時(shí)有效、全面、完整的會(huì)計(jì)信息，也有利于實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)處理、業(yè)務(wù)管理以及決策的有效融合，提高金融會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)防范和控制能力。

參考文獻(xiàn)

篇7

關(guān)鍵詞：金融會(huì)計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；防范措施

中圖分類號(hào)：F832 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

現(xiàn)代金融機(jī)構(gòu)要想穩(wěn)步發(fā)展，金融會(huì)計(jì)的作用不容忽視。優(yōu)秀的金融會(huì)計(jì)要做好金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的監(jiān)督和核算工作，并且要認(rèn)識(shí)到自己的責(zé)任，時(shí)刻確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。但是, 就目前情況看，我國(guó)的金融企業(yè)存在著很多的風(fēng)險(xiǎn)，尤其是金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在。其出現(xiàn)的原因很多，有些是由于長(zhǎng)期的社會(huì)制度造成的，一時(shí)間很難改善。所謂金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)使金融企業(yè)承受巨大的損失。因此，對(duì)于金融機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)來(lái)說(shuō)，應(yīng)該制定相應(yīng)的措施，以便于及時(shí)減少金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的影響。

1.金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)

1.1會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)

金融會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)主要是指金融會(huì)計(jì)在工作過(guò)程中常出現(xiàn)的失誤所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。其主要表現(xiàn)包括會(huì)計(jì)在履行職能時(shí)，不能按照相關(guān)規(guī)定運(yùn)行而造成的欠款?；蛘哂捎诤怂氵^(guò)程不認(rèn)真，造成的賬目與實(shí)際支出不符等現(xiàn)象。核算是每個(gè)會(huì)計(jì)的基本職責(zé)所在，必須保證其真實(shí)性與完整性。當(dāng)前，會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)存在的主要原因就是會(huì)計(jì)人員不能夠自覺的履行自己的責(zé)任。

1.2會(huì)計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)會(huì)計(jì)除了要完成必要的核算外，還要對(duì)金融企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況進(jìn)行監(jiān)督。目前，許多公司存在會(huì)計(jì)監(jiān)督不嚴(yán)，監(jiān)督作用不明顯等現(xiàn)象。在金融業(yè)，很多銀行為了實(shí)現(xiàn)利益最大化，將存款規(guī)模作為銀行追求的目標(biāo)。而對(duì)于會(huì)計(jì)監(jiān)督則不管不顧，經(jīng)常出現(xiàn)錢花出去之后再記賬，沒(méi)有一定的計(jì)劃，這樣使企業(yè)超支的情況屢屢發(fā)生。長(zhǎng)此以往，企業(yè)的信譽(yù)會(huì)越來(lái)越低。

與此同時(shí)，在金融行業(yè)，決策導(dǎo)向風(fēng)險(xiǎn)也時(shí)刻存在，其出現(xiàn)主要源于企業(yè)會(huì)計(jì)不能夠很好的實(shí)現(xiàn)核算和監(jiān)督職能。很多應(yīng)該及時(shí)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題沒(méi)有被上報(bào)，致使上層領(lǐng)導(dǎo)不能夠及時(shí)的把握動(dòng)向，造成嚴(yán)重的決策失誤。

1.4信息操縱及創(chuàng)新過(guò)程帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

信息操縱風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于金融機(jī)構(gòu)的管理層，許多金融部門的會(huì)計(jì)信息存在虛假成分，只是由于相關(guān)管理人員為了滿足一己私利，假賬等狀況不斷的出現(xiàn)。這樣使金融機(jī)構(gòu)時(shí)刻存在這一種潛在危險(xiǎn)，并且由于不能夠及時(shí)的做出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，只能進(jìn)一步的惡化。同時(shí)，由于許多管理層為了實(shí)現(xiàn)個(gè)人名利目標(biāo)，過(guò)分強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)效益，要求企業(yè)進(jìn)行創(chuàng)新。這樣不但使企業(yè)的會(huì)計(jì)承受很大的壓力，同時(shí)很容易出現(xiàn)不恰當(dāng)?shù)膭?chuàng)新方式，從而帶來(lái)很大的風(fēng)險(xiǎn)。

1.5 金融企業(yè)員工自身素質(zhì)低下帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

由于金融業(yè)不斷迅速的發(fā)展，需要的人才也越來(lái)越多，因此企業(yè)內(nèi)部員工的素質(zhì)也參差不齊，很多員工不能夠遵守員工規(guī)范，工作熱情不高，甚至工作能力有問(wèn)題等。造成企業(yè)規(guī)定業(yè)績(jī)不能夠順利的完成，甚至造成很大的損失。

2.金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因

2.1金融監(jiān)管模式不完善

目前我國(guó)的金融機(jī)構(gòu)管理模式不夠完善，這樣會(huì)存在很多的隱性風(fēng)險(xiǎn)。本地保護(hù)政策讓金融行業(yè)存在著很多不公平性。部分金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控能力較差，會(huì)計(jì)信息造假等現(xiàn)象一直存在。

2.2市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)過(guò)于激烈

經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有兩面性，一方面使企業(yè)更快的發(fā)展，另一方面對(duì)企業(yè)的要求也越來(lái)越高，當(dāng)然這也給金融行業(yè)帶來(lái)了很大的影響。金融機(jī)構(gòu)進(jìn)入市場(chǎng)的門檻偏低，同時(shí)吸引了大量的資金，這樣為金融企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)提供了條件。

2.3金融會(huì)計(jì)素質(zhì)低下

金融風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)其核心就是金融會(huì)計(jì)的素質(zhì)較低，由于金融業(yè)的快速發(fā)展，金融業(yè)需要的會(huì)計(jì)越來(lái)越多，那么很多人專業(yè)水平低下，缺乏一定的職業(yè)道德，這樣不能夠有效的預(yù)防和減少金融風(fēng)險(xiǎn)的存在。相反，更加促進(jìn)了金融風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)展。

2.4金融會(huì)計(jì)手段單一

會(huì)計(jì)手段單一主要體現(xiàn)在金融會(huì)計(jì)核算的監(jiān)督制度不合理，還有金融會(huì)計(jì)的點(diǎn)算化需要改善，金融企業(yè)的科技技術(shù)還需要進(jìn)一步的改善。同時(shí)，金融機(jī)構(gòu)對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)不夠準(zhǔn)確方法措施過(guò)于單一和死板，也是造成金融風(fēng)險(xiǎn)屢屢發(fā)生的重要原因。

3.金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

3.1加強(qiáng)金融會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)

由于企業(yè)員工的素質(zhì)偏低會(huì)給金融行業(yè)帶來(lái)很大的風(fēng)險(xiǎn)，所以對(duì)于金融行業(yè)來(lái)說(shuō)，必須建立一支強(qiáng)大的會(huì)計(jì)隊(duì)伍，使金融機(jī)構(gòu)能夠穩(wěn)步的發(fā)展。具體做法為首先要對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)素質(zhì)方面的培訓(xùn)，使其能夠遵守基本的職業(yè)道德，樹立正確的世界觀和價(jià)值觀，并且使他們養(yǎng)成用法律來(lái)武裝自己的好習(xí)慣，不能夠因?yàn)殛P(guān)系，人情等因素就不進(jìn)行必要的監(jiān)管；其次是要對(duì)會(huì)計(jì)人員做定期的考核，將工資與表現(xiàn)緊密結(jié)合，實(shí)行能者居之的管理方案，改變他們不負(fù)責(zé)任的作風(fēng)；最后是要定期對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，為他們提供良好的學(xué)習(xí)環(huán)境，培養(yǎng)全能型的會(huì)計(jì)人才。

3.2 建立完善的管理和監(jiān)督體制

（1）建立完善的管理體制：首先，應(yīng)該針對(duì)金融機(jī)構(gòu)實(shí)行上下監(jiān)管的管理體制，加強(qiáng)企業(yè)人員的內(nèi)部控制。制定完善的管理制度，從而使企業(yè)具有完善的會(huì)計(jì)控制體系，并且要求會(huì)計(jì)人員嚴(yán)格遵守相關(guān)規(guī)定和業(yè)務(wù)流程。同時(shí)，對(duì)于相對(duì)重要的崗位或者易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的地方要進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管。當(dāng)然最重要的一點(diǎn)是使會(huì)計(jì)人員能夠意識(shí)到自己最大的任務(wù)是為員工提供必要的經(jīng)濟(jì)信息，具有決策和指導(dǎo)的作用，而不是簡(jiǎn)單的記賬而已。所以企業(yè)會(huì)計(jì)要認(rèn)識(shí)到自己的重要性，與此同時(shí)，企業(yè)要制定行之有效的指標(biāo)體系，使會(huì)計(jì)具有預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)狀況的能力，如果一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)狀況，也能夠做出快速的反應(yīng)，能夠處理必要的金融風(fēng)險(xiǎn)。

（2）建立完善的監(jiān)督體制，充分發(fā)揮金融會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用

建立完善的監(jiān)督體制的核心目的就是使金融會(huì)計(jì)和監(jiān)管主體之間能夠進(jìn)行有效的交流與合作。不同的管理機(jī)構(gòu)之間要相互溝通，使企業(yè)監(jiān)管人員能夠?qū)鹑跁?huì)計(jì)的狀態(tài)做及時(shí)正確的了解，同時(shí)可以提高工作效率。金融會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用要時(shí)刻得到體現(xiàn)，優(yōu)秀的金融會(huì)計(jì)要能夠在事前做好對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)的洞察力，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和改善企業(yè)存在的金融管理問(wèn)題。金融會(huì)計(jì)要能夠了解金融風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)，一旦出現(xiàn)金融風(fēng)險(xiǎn)，那么就要進(jìn)行及時(shí)的補(bǔ)救。

3.3不斷完善金融企業(yè)的會(huì)計(jì)制度

（1）作為金融機(jī)構(gòu)的重要組成成員，金融會(huì)計(jì)的個(gè)人素質(zhì)和工作效率很大程度上決定著金融風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。因此為了防止金融風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，企業(yè)必須制定完善的會(huì)計(jì)制度，確保會(huì)計(jì)在進(jìn)行資產(chǎn)估算時(shí)的準(zhǔn)確性。如可以改善呆賬準(zhǔn)備金的提取方法, 增大提取范圍和提取比例, 如果貸款出現(xiàn)問(wèn)題, 金融會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)其出現(xiàn)呆賬幾率的大小，提前準(zhǔn)備好呆賬準(zhǔn)備金，直到呆賬準(zhǔn)備金足夠多時(shí)，便可以不再提取。同時(shí)，金融機(jī)構(gòu)在準(zhǔn)備呆賬準(zhǔn)備金的時(shí)候，不要僅僅依賴于貸款,對(duì)呆賬的認(rèn)定要及時(shí)準(zhǔn)確，并且不能僅僅局限于行業(yè)的規(guī)定，好的會(huì)計(jì)人員要能夠?qū)彆r(shí)度勢(shì)，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和處理金融企業(yè)的呆賬信息。

(2)其次，就是對(duì)壞賬信息的處理，為了更好的實(shí)現(xiàn)壞賬資金的提取與其損失相吻合，銀行可以利用賬齡分析法來(lái)完成壞賬資金的準(zhǔn)備, 同時(shí)，壞賬資金準(zhǔn)備的比例也不能一層不變，而是要根據(jù)賬齡的性質(zhì)做適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。銀行也應(yīng)該未雨綢繆，將每年銀行所產(chǎn)生的利潤(rùn)拿出一部分作為金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防資金, 金融機(jī)構(gòu)要隨時(shí)關(guān)注貸款企業(yè)抵押的固定資產(chǎn)的市值，一旦這些資產(chǎn)市值出現(xiàn)大的變化，銀行應(yīng)及時(shí)對(duì)其估算值做出調(diào)整，以防止銀行遭受不必要的損失。

（3）改善固定資產(chǎn)的折舊方案，隨時(shí)關(guān)注技術(shù)更新較快的資產(chǎn)并進(jìn)行加速折舊方案，同時(shí)企業(yè)的創(chuàng)新和改革也十分必要，尤其是對(duì)于金融機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)制度來(lái)說(shuō)，必須適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展。這樣才能有效的預(yù)防金融風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

3.4改善金融會(huì)計(jì)的信息揭示系統(tǒng)

金融會(huì)計(jì)信息揭示系統(tǒng)的建立主要是為了改善現(xiàn)代金融企業(yè)資產(chǎn)核算不真實(shí)的情況。金融風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生很大的一個(gè)原因就在于企業(yè)的財(cái)務(wù)信息不真實(shí)，不可靠。導(dǎo)致銀行等信貸機(jī)構(gòu)無(wú)法判斷企業(yè)的真實(shí)情況。所以，對(duì)于金融行業(yè)來(lái)說(shuō)，對(duì)于企業(yè)貸款時(shí)所提供的信息必須做具體的核對(duì)，當(dāng)然，要完成這一目標(biāo)，最好的方法就是借助于金融會(huì)計(jì)信息揭示系統(tǒng)。如企業(yè)在申請(qǐng)貸款時(shí)，銀行可以要求其必須程交由注冊(cè)會(huì)計(jì)師批準(zhǔn)后的真實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表和現(xiàn)金流量表。 銀行可以要求企業(yè)提供現(xiàn)金流量的先關(guān)信息，而不是只做靜態(tài)財(cái)務(wù)的考核。如果貸款數(shù)額較大，銀行要要求企業(yè)提供完善的財(cái)務(wù)報(bào)表，并確保其償還能力。 而對(duì)于銀行本身來(lái)說(shuō)，金融會(huì)計(jì)要能夠客觀地記錄銀行的財(cái)務(wù)報(bào)表，及時(shí)發(fā)現(xiàn)易出現(xiàn)金融風(fēng)險(xiǎn)的信息和情況，并將其上報(bào)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)。金融會(huì)計(jì)的信息揭示主要可以起到完善金融會(huì)計(jì)報(bào)表的目的，同時(shí)可以隨時(shí)現(xiàn)實(shí)銀行對(duì)外業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)。防止企業(yè)產(chǎn)生不必要的金融風(fēng)險(xiǎn)。

3.5采用先進(jìn)的技術(shù)協(xié)助金融企業(yè)積極推進(jìn)責(zé)任會(huì)計(jì)制度

責(zé)任會(huì)計(jì)的推行也是防范金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要手段, 即將金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分散處理。 這樣有利于企業(yè)隨時(shí)發(fā)現(xiàn)自身的問(wèn)題,從而積極的解決問(wèn)題。當(dāng)然，這需要計(jì)算機(jī)等現(xiàn)代技術(shù)的支持，主要原因在于責(zé)任中心會(huì)因此產(chǎn)生很多的財(cái)務(wù)報(bào)表等文件，計(jì)算機(jī)可以很大程度上提升企業(yè)的工作效率。通過(guò)責(zé)任會(huì)計(jì)制，可以有效的實(shí)現(xiàn)金融企業(yè)的分權(quán)管理，充分實(shí)現(xiàn)權(quán)，責(zé)，利的完美結(jié)合。從而不斷的提高金融會(huì)計(jì)的核算質(zhì)量，減少金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4.總結(jié)

金融行業(yè)的發(fā)展給企業(yè)的生存和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶來(lái)了很大的方便。而作為會(huì)計(jì)體系的重要組成部分，金融會(huì)計(jì)的責(zé)任更加的重大。金融會(huì)計(jì)要具有良好的財(cái)務(wù)核算以及監(jiān)督管理能力，只有這樣才能夠使金融風(fēng)險(xiǎn)不斷的減少。要做到這一點(diǎn)，首先要提高金融會(huì)計(jì)本身的能力。 近年來(lái)，隨著金融行業(yè)的不斷發(fā)展，金融行業(yè)受其自身特點(diǎn)的影響，風(fēng)險(xiǎn)不斷的出現(xiàn)。因此，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)該采取相應(yīng)的措施，改善原有的經(jīng)營(yíng)管理制度，培養(yǎng)全面的會(huì)計(jì)人才，并充分發(fā)揮會(huì)計(jì)在金融企業(yè)中的作用，進(jìn)而從根本上減少金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在，促進(jìn)金融企業(yè)的快速發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]中國(guó)人民銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)司.中國(guó)人民銀行會(huì)計(jì)基本制度講解[M].北京：中國(guó)金融出版社, 2006.

篇8

電子金融會(huì)計(jì)師目前全世界最新的金融形式，它產(chǎn)生于上個(gè)世紀(jì)70年代，1996年，MarkTwain銀行是美國(guó)第一家提供電子金融業(yè)務(wù)的銀行，自此，電子金融會(huì)計(jì)在國(guó)外應(yīng)用的越來(lái)越廣泛。我國(guó)的電子金融會(huì)計(jì)發(fā)展的較晚，開展的服務(wù)較少。大致可以分為三個(gè)階段。

(1)起步階段：我國(guó)電子金融會(huì)計(jì)最早開始與上個(gè)實(shí)際70年代末，在1980年左右開始初步發(fā)展。在起步期間，大多數(shù)電子技術(shù)應(yīng)用在會(huì)計(jì)報(bào)表的制作和會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)方面。這時(shí)期由于計(jì)算機(jī)的限制，電子金融會(huì)計(jì)的系統(tǒng)大多數(shù)在DOS的計(jì)算機(jī)平臺(tái)上運(yùn)行，電子軟件針對(duì)的是模擬手工核算，是為了減少會(huì)計(jì)工作的工作量與勞動(dòng)強(qiáng)度，但這期間的電子金融會(huì)計(jì)缺乏較為完善的操作規(guī)范和管理制度。

(2)發(fā)展階段：在上個(gè)是個(gè)80年代的中后期，電子金融受到了各行各業(yè)的重視，特別是銀行業(yè)系統(tǒng)，開始制定適合本銀行的電子發(fā)展計(jì)劃。為了促進(jìn)銀行業(yè)的電子發(fā)展，中國(guó)人民銀行還制定了整個(gè)金融也的電子發(fā)展計(jì)劃。這一時(shí)期，銀行出現(xiàn)了城市通存通兌、同城清算網(wǎng)絡(luò)等新的電子金融業(yè)務(wù)。

(3)規(guī)范階段：到了上世紀(jì)90年代，電子金融會(huì)計(jì)得到了規(guī)范化的再發(fā)展。在全國(guó)范圍內(nèi)，建立了金融系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)。金融電子逐漸向網(wǎng)絡(luò)銀行、電話銀行轉(zhuǎn)變。

二、電子金融會(huì)計(jì)對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的沖擊

1.傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的概述

過(guò)去傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)結(jié)算方式是物物交換、貨幣支付和銀行轉(zhuǎn)賬支付三種結(jié)算方式。目前，生活中最常見的結(jié)算方式是銀行轉(zhuǎn)賬支付的方式，它包括銀行支付結(jié)算、支票支付結(jié)算、電子資金轉(zhuǎn)賬、資金匯兌等方式。

2.對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的沖擊

(1)沖擊的優(yōu)勢(shì)：

①方便快捷、效率高、成本低。首先，電子金融會(huì)計(jì)改變了傳統(tǒng)的結(jié)算支付方式，方便了人們的生活。以前，跨地區(qū)跨銀行的匯款非常麻煩，特別是經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)的地區(qū)，銀行較少，人們的轉(zhuǎn)賬變得更加困難。自電子金融業(yè)務(wù)發(fā)展起來(lái)之后，匯款轉(zhuǎn)賬變得十分的方便快捷，只要有計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)，什么經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都可以辦理。其次，電子金融會(huì)計(jì)提高了結(jié)算的效率。

②促進(jìn)會(huì)計(jì)工作的電子化與信息化。電子金融會(huì)計(jì)的發(fā)展，為會(huì)計(jì)結(jié)算方式注入了一股新氣象，會(huì)計(jì)結(jié)算開始走向無(wú)紙化的操作，大大地提高了結(jié)算的操作水平與操作速度，進(jìn)入了電子化與信息化的時(shí)代。在網(wǎng)絡(luò)電子的前提下，網(wǎng)絡(luò)交易的票據(jù)和憑證賬簿等變成了電子形式，代替了手工記賬，賬務(wù)處理自動(dòng)完成。電子金融會(huì)計(jì)突破了時(shí)間與空間的限制，將結(jié)算服務(wù)拓寬到任何時(shí)間任何地點(diǎn)。而且，隨著電子技術(shù)特別是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，電子金融呈現(xiàn)出了強(qiáng)大的生命力，網(wǎng)絡(luò)匯兌的方式使得會(huì)計(jì)結(jié)算瞬間即可完成，會(huì)計(jì)的電子化與信息化時(shí)代已經(jīng)到來(lái)。

(1)沖擊的劣勢(shì)：

①電子憑證真實(shí)性的確定。無(wú)論是企業(yè)單位還是個(gè)人，在辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須要填制一些原始的憑證。在電子金融環(huán)境下，形成的原始憑證一定是電子憑證。原始憑證是會(huì)計(jì)處理的源頭，因此原始憑證的真實(shí)性與準(zhǔn)確性就顯得非常重要。在電子金融會(huì)計(jì)時(shí)，人們使用的是電子簽名。在我國(guó)的《電子簽名法》中，承認(rèn)了電子簽名的合法性，即承認(rèn)了有電子簽名的原始數(shù)據(jù)的效力。但是在我國(guó)的會(huì)計(jì)法律法規(guī)中，還沒(méi)有關(guān)于電子原始憑證的法條說(shuō)明與解釋，而且人眼對(duì)于電子簽名的識(shí)別遠(yuǎn)比分辨紙質(zhì)簽名的難度要高的多，這就給電子原始憑證真實(shí)性的確認(rèn)帶來(lái)了一定的難度。

②高級(jí)會(huì)計(jì)人才的缺乏?，F(xiàn)在，我國(guó)金融發(fā)展的環(huán)境變得越來(lái)越復(fù)雜，對(duì)于會(huì)計(jì)人才的需要也越來(lái)越多。雖然我國(guó)目前有很多的會(huì)計(jì)人員，但是有些會(huì)計(jì)人員沒(méi)有接受過(guò)系統(tǒng)的培訓(xùn)，只具備一般的會(huì)計(jì)水平，無(wú)法滿足現(xiàn)在金融機(jī)構(gòu)的高層次人才的需要。因此，對(duì)于銀行等金融機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，如何挑選合適的會(huì)計(jì)人才，培養(yǎng)有潛力的會(huì)計(jì)人才，留住高層次會(huì)計(jì)人才是現(xiàn)今的金融機(jī)構(gòu)需要深層次考慮的問(wèn)題

三、電子金融會(huì)計(jì)的發(fā)展新展望

1.加強(qiáng)電子商務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

在外部環(huán)境復(fù)雜的前提下，電子金融的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大。因此，要加強(qiáng)電子商務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。首先，要加強(qiáng)操作的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。操作的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)主要來(lái)源于銀行的內(nèi)部，在電子金融的日常操作中，可能存在一定的漏洞，會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。因此，應(yīng)在銀行等金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部建立完善的電子信息系統(tǒng)，規(guī)范會(huì)計(jì)人員的操作步驟，嚴(yán)格建立內(nèi)部管理機(jī)制，遵守不相容職務(wù)的分離原則。其次，要防范信用風(fēng)險(xiǎn)。在銀行等金融機(jī)構(gòu)中，信用風(fēng)險(xiǎn)有著不同的等級(jí)分類方法。銀行要善加利用信用等級(jí)的分類制度，根據(jù)企業(yè)或個(gè)人的具體情況，嚴(yán)格信貸借用制度。在金融系統(tǒng)內(nèi)建立全國(guó)范圍內(nèi)的客戶信用管理系統(tǒng)，根據(jù)客戶的過(guò)往信息，嚴(yán)格信用制度。在完善信息管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，統(tǒng)一銀行的信用監(jiān)督規(guī)范制度，強(qiáng)化與其他金融機(jī)構(gòu)的合作，加強(qiáng)顧客的信用信息管理，在整個(gè)行業(yè)內(nèi)形成信息共享，及時(shí)獲取客戶的信息分類信息，在客戶源頭上防范信用風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

2.完善信息化建設(shè)，確保電子交易的安全性

電子金融會(huì)計(jì)的發(fā)展必然對(duì)我國(guó)的電子信息化建設(shè)提出了更高的要求。但是目前，我國(guó)的電子信息建設(shè)的軟件與硬件方面都較為落后。因此，金融機(jī)構(gòu)必將要花費(fèi)更多的精力在信息化建設(shè)方面，盡量減少網(wǎng)絡(luò)交易的漏洞，保證電子交易的安全性。電子商務(wù)和遠(yuǎn)程交易的特性必然要求金融會(huì)計(jì)系統(tǒng)要進(jìn)一步開放與更多的數(shù)據(jù)信息共享，這樣就增加了數(shù)據(jù)信息不不安全性。開放的網(wǎng)絡(luò)增加了控制的難度。在金融機(jī)構(gòu)的現(xiàn)代化建設(shè)中，信息的安全、交易的安全、資金的安全都會(huì)成為金融機(jī)構(gòu)管理的重中之重。安全的威脅來(lái)自很多方面，比如網(wǎng)絡(luò)黑客、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、社會(huì)上的不法分子等等，這些復(fù)雜的原因都對(duì)金融機(jī)構(gòu)的安全管理提出了更高的要求，產(chǎn)生了更大的挑戰(zhàn)。金融機(jī)構(gòu)要針對(duì)網(wǎng)絡(luò)集成化管理的特點(diǎn)，建立科學(xué)合理的安全管理機(jī)制。不同的職能部門、不同職位的員工要根據(jù)相應(yīng)的權(quán)限閱讀會(huì)計(jì)信息，保證機(jī)密的會(huì)計(jì)信息不外露，嚴(yán)格保守金融機(jī)構(gòu)的秘密。如果外部的人員要借閱本機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)信息，一定要經(jīng)過(guò)金融機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)者的批準(zhǔn)與授權(quán)，不能直接借閱會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息。對(duì)于網(wǎng)絡(luò)犯罪，金融機(jī)構(gòu)就要借助較為高端的技術(shù)手段，減少軟件漏洞，增強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)交易的安全性?？傊鹑跈C(jī)構(gòu)要摒棄過(guò)去傳統(tǒng)的管理模式與管理制度，建立各種現(xiàn)代化的安全控制手段與制度，以便更高程度的確保電子金融會(huì)計(jì)的安全性。

3.加強(qiáng)電子金融人才的培養(yǎng)

篇9

關(guān)鍵詞：防范 金融會(huì)計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)

中圖分類號(hào)：F235.2 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2011）07-202-02

金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就是金融機(jī)構(gòu)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，由于會(huì)計(jì)核算錯(cuò)誤或會(huì)計(jì)信息提供失誤而導(dǎo)致的決策失誤，以及因?yàn)橹骺陀^條件惡化或其他情況，使金融機(jī)構(gòu)的資金、財(cái)產(chǎn)、信譽(yù)等蒙受損失的可能性。在我國(guó)經(jīng)濟(jì)日益呈現(xiàn)多元化趨勢(shì)的情況下，防范與化解金融風(fēng)險(xiǎn)絕不能僅僅停留在信貸與支付的風(fēng)險(xiǎn)上，而要多方面、全方位看待金融風(fēng)險(xiǎn)。金融風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式是多種多樣的，金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就是金融風(fēng)險(xiǎn)很重要的一個(gè)方面，其危害程度并不亞于信貸風(fēng)險(xiǎn)。

一、建立管理型金融會(huì)計(jì)新體系

在防范與化解金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中，要充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的管理職能，切實(shí)運(yùn)用現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)的理論與方法，對(duì)銀行的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)，特別是對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)的信貸業(yè)務(wù)，進(jìn)行全程跟蹤與監(jiān)控，積極參與銀行經(jīng)營(yíng)決策，逐步建立起能適應(yīng)商業(yè)化經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)的管理型金融會(huì)計(jì)新體系。一是要盡快建立集中統(tǒng)一管理與分級(jí)授權(quán)核算相結(jié)合的會(huì)計(jì)核算體系，全面整頓會(huì)計(jì)工作秩序，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，徹底杜絕假憑證、假賬簿、假報(bào)表等“三假”現(xiàn)象，切實(shí)提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，為改善銀行經(jīng)營(yíng)管理與防范金融風(fēng)險(xiǎn)。提供及時(shí)、真實(shí)、可靠、全面、相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。二是要盡快實(shí)施統(tǒng)一的會(huì)計(jì)管理體制，杜絕違規(guī)經(jīng)營(yíng)、賬外經(jīng)營(yíng)。目前我國(guó)銀行業(yè)存在的許多風(fēng)險(xiǎn)與損失在很大程度上與違規(guī)經(jīng)營(yíng)和賬外經(jīng)營(yíng)有關(guān)，這在一定程度上暴露出了金融會(huì)計(jì)管理不統(tǒng)一的弊端，影響到會(huì)計(jì)職能的發(fā)揮，使得正常的會(huì)計(jì)信息難以及時(shí)獲得，不僅不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，還容易掩蓋問(wèn)題，延誤分散與化解風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)機(jī)。因此，只有盡快實(shí)現(xiàn)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部統(tǒng)一的會(huì)計(jì)管理體制，才能有效遏制違規(guī)和賬外經(jīng)營(yíng)，切實(shí)防范和化解金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、加強(qiáng)金融會(huì)計(jì)信息披露

離開了來(lái)自銀行內(nèi)部和外部及時(shí)、可靠、完整的會(huì)計(jì)信息，金融風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制就無(wú)從談起。為此，對(duì)來(lái)自銀行外部借款單位的會(huì)計(jì)信息應(yīng)就其真實(shí)性、全面性和相關(guān)性提出相應(yīng)要求。一是考慮到目前我國(guó)企業(yè)虛假會(huì)計(jì)報(bào)表滿天飛、會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真的現(xiàn)實(shí)情況，銀行在接受貸款申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)強(qiáng)制要求其報(bào)送經(jīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)驗(yàn)證后的會(huì)計(jì)報(bào)表，并要求出具審計(jì)報(bào)告的會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任。二是銀行在接受企業(yè)貸款申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)要求所有的貸款企業(yè)必須提供現(xiàn)金流量表，并應(yīng)將原先著重對(duì)企業(yè)利潤(rùn)指標(biāo)和靜態(tài)財(cái)務(wù)比率的考核，轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)現(xiàn)金流量指標(biāo)以及與現(xiàn)金流量表有關(guān)的財(cái)務(wù)比率的考核上來(lái)。三是鑒于我國(guó)企業(yè)編制與提供的會(huì)計(jì)報(bào)表過(guò)于簡(jiǎn)化、信息含量低的情況，銀行在接受企業(yè)超過(guò)一定數(shù)額的貸款申請(qǐng)時(shí)，除要求企業(yè)報(bào)送主要會(huì)計(jì)報(bào)表以外，還應(yīng)要求企業(yè)提供能詳細(xì)披露其償債能力的補(bǔ)充會(huì)計(jì)信息。

從銀行內(nèi)部來(lái)看，應(yīng)從以下兩個(gè)方面來(lái)加強(qiáng)和改善金融會(huì)計(jì)的信息揭示與披露。一是為彌補(bǔ)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目設(shè)置較為粗糙的不足，可以考慮要求銀行在現(xiàn)有會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)上，再單獨(dú)編制一張能夠反映風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)總額及資本充足率、逾期貸款平均余額及資本風(fēng)險(xiǎn)比率、備付金及備付金比率、貸款風(fēng)險(xiǎn)集中度、短期及中長(zhǎng)期貸款、逾期貸款及不良資產(chǎn)狀況等內(nèi)容的補(bǔ)充報(bào)表，以便更為集中、全面、真實(shí)地披露有關(guān)金融風(fēng)險(xiǎn)信息。二是由于銀行表外業(yè)務(wù)僅在業(yè)務(wù)狀況表下以會(huì)計(jì)報(bào)表附注的形式予以反映，故銀行表外業(yè)務(wù)具有自由性大、連續(xù)性弱、透明度差、風(fēng)險(xiǎn)性強(qiáng)等特點(diǎn)。因此，要恰當(dāng)揭示表外業(yè)務(wù)所帶來(lái)的各種風(fēng)險(xiǎn)，完善金融會(huì)計(jì)信息揭示制度，強(qiáng)化表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，可以考慮要求銀行編制一張“表外業(yè)務(wù)情況表”，列示表外業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)情況，以全面反映表外業(yè)務(wù)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，銀行應(yīng)借助先進(jìn)的計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，將每一個(gè)借款企業(yè)的情況，包括企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表及補(bǔ)充會(huì)計(jì)信息、擔(dān)保抵押和信用度及開戶狀況等錄入計(jì)算機(jī)，建立完整和連續(xù)的銀行信貸信息數(shù)據(jù)庫(kù)，從而實(shí)現(xiàn)銀行對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)狀況的完整、連續(xù)、動(dòng)態(tài)的監(jiān)控，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)異常，防止企業(yè)重復(fù)抵押、連環(huán)擔(dān)保、多頭貸款等不規(guī)范行為和高負(fù)債經(jīng)營(yíng)現(xiàn)象的發(fā)生，保證信貸資產(chǎn)的安全性。

三、完善金融會(huì)計(jì)制度

1.改進(jìn)呆賬準(zhǔn)備金計(jì)提方法。一是可以考慮采用能夠按照貸款的風(fēng)險(xiǎn)程度計(jì)提呆賬準(zhǔn)備金，即：將現(xiàn)行呆賬準(zhǔn)備金的計(jì)提方法改為每月按實(shí)際發(fā)生的貸款總額的一定比例（比如1％）全額計(jì)提“一般呆賬準(zhǔn)備金”；對(duì)出現(xiàn)有問(wèn)題貸款，應(yīng)立即按其發(fā)生呆賬可能性的大小，依據(jù)預(yù)先確定的計(jì)提比例再計(jì)提“特別呆賬準(zhǔn)備金”。當(dāng)這兩項(xiàng)呆賬準(zhǔn)備金累積到一定的數(shù)額，足以完全化解所有有問(wèn)題貸款可能發(fā)生的呆賬損失風(fēng)險(xiǎn)以后，可不再計(jì)提呆賬準(zhǔn)備金。銀行及金融機(jī)構(gòu)按上述方法計(jì)提的呆賬準(zhǔn)備金應(yīng)允許其在稅前扣除。二是進(jìn)一步放寬呆賬準(zhǔn)備金計(jì)提范圍，使計(jì)提呆賬準(zhǔn)備金的范圍不能只局限于信用貸款，還應(yīng)包括同樣存在風(fēng)險(xiǎn)的透支、融資租賃和存放同業(yè)款等。三是放寬對(duì)呆賬確認(rèn)的條件限制，改革現(xiàn)行制度中一些過(guò)于苛刻的呆賬確認(rèn)規(guī)定，使許多實(shí)際發(fā)生的呆賬能夠及時(shí)核銷，可考慮允許銀行將超過(guò)一定期限的逾期貸款一律確認(rèn)為呆賬予以核銷。此外，還應(yīng)簡(jiǎn)化對(duì)呆賬核銷的審批程序，賦予銀行一定的核銷呆賬的自。

2.改進(jìn)現(xiàn)行壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法。按現(xiàn)行制度規(guī)定，銀行壞賬準(zhǔn)備是按期末應(yīng)收賬款余額的3‰計(jì)提。此種方法的不足之處，在于它無(wú)法反映不同期限和不同性質(zhì)的應(yīng)收利息的構(gòu)成與發(fā)生壞賬損失可能性的關(guān)系，使壞賬損失的發(fā)生與壞賬準(zhǔn)備的提取不相協(xié)調(diào)。為此，可要求銀行采用“賬齡分析法”來(lái)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，并按應(yīng)收賬款賬齡和性質(zhì)的不同確定不同的計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金的比例。另外，應(yīng)強(qiáng)制要求銀行從每年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)中，按一定比例提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金，專項(xiàng)用于補(bǔ)償各種風(fēng)險(xiǎn)損失。

3.改進(jìn)資產(chǎn)期末計(jì)價(jià)方式。應(yīng)允許銀行對(duì)長(zhǎng)期持有的金融資產(chǎn)與一些非金融資產(chǎn)采用成本與市價(jià)孰低的原則計(jì)價(jià)。銀行可在每個(gè)會(huì)計(jì)期末對(duì)諸如貴金屬、抵押貸款、拆放資金、短期投資和長(zhǎng)期投資等項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值與公允市價(jià)或可變現(xiàn)凈值進(jìn)行比較，當(dāng)這些資產(chǎn)的公允市價(jià)或可變現(xiàn)凈值跌至賬面成本以下時(shí)，或有較為明顯的證據(jù)表明銀行所持有的資產(chǎn)可能蒙受損失時(shí)，應(yīng)對(duì)其賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整，并將公允市價(jià)與賬面價(jià)值之差直接計(jì)入當(dāng)期損益。

四、構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督保障體系

金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督保障體系應(yīng)包括事前、事中和事后監(jiān)督三個(gè)部分。事前監(jiān)督主要應(yīng)包括對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系的制定與考核。即反映流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，如備付金比率等；反映資本不足風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，如資本充足率等；反映資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，如逾期貸款率等；反映金融市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，如利率風(fēng)險(xiǎn)率等；反映損益狀況指標(biāo)體系，如資產(chǎn)盈利率等；反映貸款對(duì)象財(cái)務(wù)狀況指標(biāo)體系，如流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、產(chǎn)銷率、資產(chǎn)收益率等。事中監(jiān)督主要應(yīng)包括對(duì)銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控。銀行的決策部門應(yīng)將上述反映金融風(fēng)險(xiǎn)的一系列指標(biāo)，作為需要考核的責(zé)任指標(biāo)落實(shí)到各有關(guān)責(zé)任部門。會(huì)計(jì)部門要與其他職能部門一道建立起對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)控的機(jī)制，隨時(shí)將來(lái)自各方面反映金融風(fēng)險(xiǎn)的各項(xiàng)指標(biāo)與金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系的警戒值相對(duì)比，并及時(shí)向有關(guān)部門發(fā)出反饋信號(hào)，敦促并監(jiān)督各有關(guān)部門及時(shí)采取修正措施，以確保銀行經(jīng)營(yíng)始終遵循穩(wěn)健與安全的原則，盡量避免與減少金融風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的損害。此外，事中監(jiān)督還應(yīng)包括對(duì)銀行業(yè)務(wù)規(guī)范和法規(guī)制度執(zhí)行情況的監(jiān)督，以維護(hù)法規(guī)制度的統(tǒng)一性與嚴(yán)肅性，防止違規(guī)違法行為帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)損失。事后監(jiān)督主要應(yīng)通過(guò)對(duì)原始憑證、記賬憑證、賬簿和各種報(bào)表的檢查分析，對(duì)銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的結(jié)果進(jìn)行全面復(fù)審檢查，考核各單位有關(guān)控制金融風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任指標(biāo)的執(zhí)行情況，并針對(duì)存在的問(wèn)題提出整改建議與措施，切實(shí)防范金融風(fēng)險(xiǎn)。此外，在銀行內(nèi)部還應(yīng)建立健全嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度和內(nèi)部稽核制度，以便有效地在銀行經(jīng)營(yíng)的各個(gè)工作環(huán)節(jié)上堵住金融風(fēng)險(xiǎn)的漏洞，形成防范金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效屏障。

五、健全金融風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制

1.建立獨(dú)立的會(huì)計(jì)核算體制。金融會(huì)計(jì)人員在業(yè)務(wù)上只接受會(huì)計(jì)主管的領(lǐng)導(dǎo)，會(huì)計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)處理的惟一依據(jù)是有效的會(huì)計(jì)憑證。積極推行統(tǒng)一的核算軟件，實(shí)行賬務(wù)集中核算，資產(chǎn)負(fù)債表、財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)由系統(tǒng)自動(dòng)生成匯總上報(bào)。其他有關(guān)會(huì)計(jì)信息報(bào)表應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)人員獨(dú)立編制，任何人不得隨意調(diào)整。這樣才有利于防止和杜絕銀行“三假”的產(chǎn)生。提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，才能有效控制人為調(diào)表而造成的會(huì)計(jì)信息失真。

2.強(qiáng)化重要風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)控制。要遵循“雙人、雙崗、雙職”的原則，健全會(huì)計(jì)制度，推行會(huì)計(jì)委派制，強(qiáng)化財(cái)務(wù)核算，加強(qiáng)成本控制，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)流程、印押證機(jī)、聯(lián)行清算、承兌匯票、內(nèi)部往來(lái)、現(xiàn)金出納和財(cái)務(wù)報(bào)表等重點(diǎn)環(huán)節(jié)、崗位的管理，重塑會(huì)計(jì)“三鐵”形象。同時(shí)，要針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和有效控制。要建立合理的授權(quán)分類和擔(dān)保業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制制度，健全完善各種審批手續(xù)，嚴(yán)格各項(xiàng)程序，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部授權(quán)和轉(zhuǎn)授權(quán)的控制，嚴(yán)格擔(dān)保行為，全面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，及時(shí)提供業(yè)務(wù)活動(dòng)中的重要信息，增強(qiáng)內(nèi)部管理的時(shí)效性和針對(duì)性，防范潛在的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

六、推行責(zé)任會(huì)計(jì)制度

推行責(zé)任會(huì)計(jì)是防范金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效手段，因?yàn)樨?zé)任中心的劃分符合風(fēng)險(xiǎn)控制的分散化原則。同時(shí)，責(zé)、權(quán)、利在小范圍內(nèi)的充分結(jié)合也有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題。但是，責(zé)任中心所產(chǎn)生的大量憑證、報(bào)表如果沒(méi)有計(jì)算機(jī)的協(xié)助，現(xiàn)有的會(huì)計(jì)人員無(wú)法在日常核算工作中兼顧責(zé)任會(huì)計(jì)工作。所以，要提供及時(shí)、有效、全面、完整的會(huì)計(jì)信息，就必須建立現(xiàn)代化的電算化會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，而且金融會(huì)計(jì)的電算化系統(tǒng)要由業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)向業(yè)務(wù)處理與管理型、決策型系統(tǒng)并重的系統(tǒng)發(fā)展，通過(guò)電算化會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的開發(fā)和運(yùn)用，提高會(huì)計(jì)人員的責(zé)任心，完善現(xiàn)有的金融會(huì)計(jì)管理核算體系，不斷促進(jìn)會(huì)計(jì)核算水平和會(huì)計(jì)核算質(zhì)量的提高，努力實(shí)現(xiàn)防范與化解金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù)進(jìn)步。

篇10

    關(guān)鍵詞:金融會(huì)計(jì);風(fēng)險(xiǎn);防范化解 

    一、金融會(huì)計(jì)及金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

    金融會(huì)計(jì)是金融管理工作的重要組成部分,金融會(huì)計(jì)的重要性,要求其對(duì)金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的核算監(jiān)督及其所反映的財(cái)務(wù)信息必須準(zhǔn)確,不允許有虛假情況,要符合客觀實(shí)際。

    但是,金融會(huì)計(jì)也面臨著復(fù)雜的外圍環(huán)境和人為因素所帶來(lái)的各種風(fēng)險(xiǎn)。所謂風(fēng)險(xiǎn),形式是多種多樣的,如風(fēng)險(xiǎn)為可測(cè)定的不確定性;風(fēng)險(xiǎn)是對(duì)特定情況下未來(lái)結(jié)果的客觀疑慮;風(fēng)險(xiǎn)是損失出現(xiàn)的機(jī)會(huì)或概率等等。所謂金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn),就是金融機(jī)構(gòu)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中,由于會(huì)計(jì)核算錯(cuò)誤或會(huì)計(jì)信息提供失誤而導(dǎo)致的決策失誤,以及因?yàn)橹骺陀^條件惡化或其他情況,使金融機(jī)構(gòu)的資金、財(cái)產(chǎn)、信譽(yù)等蒙受損失的可能性。

    二、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與化解

    (一)逐步建立適應(yīng)商業(yè)化經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)的管理型金融會(huì)計(jì)新體系。

    在防范與化解金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中,要充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的管理職能,切實(shí)運(yùn)用現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)的理論與方法,對(duì)銀行的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng),特別是對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)的信貸業(yè)務(wù),進(jìn)行全過(guò)程的跟蹤與監(jiān)控,積極參與銀行經(jīng)營(yíng)決策,逐步建立起能適應(yīng)商業(yè)化經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)的管理型金融會(huì)計(jì)新體系。首先,要盡快建立集中統(tǒng)一管理與分級(jí)授權(quán)核算相結(jié)合的會(huì)計(jì)核算體系,全面整頓會(huì)計(jì)工作秩序,加強(qiáng)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)管理工作,積極治理假憑證、假賬簿、假報(bào)表等“三假”現(xiàn)象。其次,要盡快實(shí)施統(tǒng)一的會(huì)計(jì)管理體制,杜絕違規(guī)經(jīng)營(yíng)、賬外經(jīng)營(yíng)。目前我國(guó)銀行業(yè)存在的許多風(fēng)險(xiǎn)與損失在很大程度上與違規(guī)經(jīng)營(yíng)和賬外經(jīng)營(yíng)有關(guān),影響到會(huì)計(jì)職能的發(fā)揮,使得正常的會(huì)計(jì)信息難以及時(shí)獲得,致使金融會(huì)計(jì)信息失真。只有盡快實(shí)現(xiàn)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部統(tǒng)一的會(huì)計(jì)管理體制,才能有效地遏制違規(guī)和賬外經(jīng)營(yíng),有效地防范和化解金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

    (二)加強(qiáng)和改善金融會(huì)計(jì)的信息揭示與披露系統(tǒng)。

    離開了來(lái)自銀行內(nèi)部和外部及時(shí)、可靠、完整的會(huì)計(jì)信息,金融風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制就根本無(wú)從談起。首先,銀行在接受貸款申請(qǐng)時(shí),應(yīng)要求其報(bào)送經(jīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)驗(yàn)證后的會(huì)計(jì)報(bào)表,并要求出具審計(jì)報(bào)告的會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任。其次,銀行在接受企業(yè)貸款申請(qǐng)時(shí),應(yīng)要求所有的貸款企業(yè)必須提供現(xiàn)金流量表,并應(yīng)將原先著重對(duì)企業(yè)利潤(rùn)指標(biāo)和靜態(tài)財(cái)務(wù)比率的考核,轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)現(xiàn)金流量指標(biāo)以及與現(xiàn)金流量表有關(guān)的財(cái)務(wù)比率的考核上來(lái)。第三,鑒于我國(guó)企業(yè)編制與提供的會(huì)計(jì)報(bào)表過(guò)于簡(jiǎn)化、信息含量低的情況,銀行在接受企業(yè)超過(guò)一定數(shù)額的貸款申請(qǐng)時(shí),除要求企業(yè)報(bào)送主要會(huì)計(jì)報(bào)表以外,還應(yīng)要求企業(yè)提供能詳細(xì)披露其償債能力的補(bǔ)充會(huì)計(jì)信息。為了完善金融會(huì)計(jì)信息揭示制度和對(duì)表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的信息需要,可以考慮要求銀行編制一張“表外業(yè)務(wù)情況表”,以全面反映表外業(yè)務(wù)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。建立完整和連續(xù)的銀行信貸信息數(shù)據(jù)庫(kù),從而實(shí)現(xiàn)銀行對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)狀況的完整、連續(xù)、動(dòng)態(tài)的監(jiān)控,以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)異常,防止企業(yè)重復(fù)抵押、連環(huán)擔(dān)保、多頭貸款等不規(guī)范行為和高負(fù)債經(jīng)營(yíng)現(xiàn)象的發(fā)生,充分保障銀行信貸資產(chǎn)的安全。

    (三)進(jìn)一步改進(jìn)金融會(huì)計(jì)制度,使之充分體現(xiàn)謹(jǐn)慎性會(huì)計(jì)原則。

    (1)改進(jìn)呆賬準(zhǔn)備金計(jì)提方法,提高計(jì)提比例,擴(kuò)大計(jì)提范圍,簡(jiǎn)化核銷審批手續(xù)。一是可以考慮采用能夠按照貸款的風(fēng)險(xiǎn)程度計(jì)提呆賬準(zhǔn)備金,即將現(xiàn)行呆賬準(zhǔn)備金的計(jì)提方法改為每月按實(shí)際發(fā)生的貸款總額的一定比例計(jì)提“一般呆賬準(zhǔn)備金”;對(duì)出現(xiàn)如果有問(wèn)題貸款,應(yīng)立即按其發(fā)生呆賬可能性的大小,依據(jù)預(yù)先確定的計(jì)提比例再計(jì)提“特別呆賬準(zhǔn)備金”。當(dāng)這兩項(xiàng)呆賬準(zhǔn)備金累積到一定的數(shù)額,足以完全化解所有有問(wèn)題貸款可能發(fā)生的呆賬損失風(fēng)險(xiǎn)以后,可不再計(jì)提呆賬準(zhǔn)備金。二是進(jìn)一步放寬呆賬準(zhǔn)備金計(jì)提的范圍,使計(jì)提呆賬準(zhǔn)備金的范圍不能只局限于信用貸款,還應(yīng)包括同樣存在風(fēng)險(xiǎn)的透支、融資租賃和存放同業(yè)款等。三是放寬對(duì)呆賬確認(rèn)的條件限制,改革現(xiàn)行制度中一些過(guò)于苛刻的呆賬確認(rèn)規(guī)定,使許多實(shí)際發(fā)生的呆賬能夠及時(shí)核銷,可考慮允許銀行將超過(guò)一定期限的逾期貸款一律確認(rèn)為呆賬予以核銷。

    (2)允許銀行對(duì)長(zhǎng)期持有的金融資產(chǎn)與一些非金融資產(chǎn)采用成本與市價(jià)孰低的規(guī)則計(jì)價(jià)。銀行可在每個(gè)會(huì)計(jì)期末對(duì)諸如貴金屬、抵押貸款、拆放資金、短期投資和長(zhǎng)期投資等項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值與公允市價(jià)或可變現(xiàn)凈值進(jìn)行比較,當(dāng)這些資產(chǎn)的公允市價(jià)或可變現(xiàn)凈值跌至賬面成本以下時(shí),或有較為明顯的證據(jù)表明銀行所持有的資產(chǎn)可能蒙受損失時(shí),應(yīng)對(duì)其賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整,并將公允市價(jià)與賬面價(jià)值之差直接計(jì)入當(dāng)期損益。

    (四)著力構(gòu)建全面有效的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督保障系統(tǒng)。

    金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督保障系統(tǒng)應(yīng)包括事前、事中和事后監(jiān)督三個(gè)部分。事前監(jiān)督,主要應(yīng)包括對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系的制定與考核。即反映流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系、反映資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系、反映金融市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系、反映損益狀況指標(biāo)體系、反映貸款對(duì)象財(cái)務(wù)狀況指標(biāo)體系等。事中監(jiān)督,主要應(yīng)包括對(duì)銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控。此外,事中監(jiān)督還應(yīng)包括對(duì)銀行業(yè)務(wù)規(guī)范和法規(guī)制度執(zhí)行情況的監(jiān)督,防止違規(guī)違法行為帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)損失。事后監(jiān)督、主要應(yīng)通過(guò)對(duì)原始憑證、記賬憑證、賬簿和各種報(bào)表的檢查分析,全面復(fù)審檢查,考核有關(guān)控制金融風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任指標(biāo)的執(zhí)行情況,并針對(duì)存在的問(wèn)題提出整改建議與措施,以進(jìn)一步防范金融風(fēng)險(xiǎn)。

    (五)努力實(shí)現(xiàn)從決策實(shí)施到管理監(jiān)督的較為完善的金融風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制。

    一要建立獨(dú)立的會(huì)計(jì)及核算體制。積極推行統(tǒng)一的核算軟件,實(shí)行賬務(wù)集中核算,業(yè)務(wù)處理和會(huì)計(jì)處理相分離的會(huì)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、財(cái)務(wù)報(bào)表,由系統(tǒng)自動(dòng)生成匯總上報(bào),這樣才有利于防止和杜絕銀行“三假”的產(chǎn)生。二要抓好內(nèi)控中重要風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)的控制。要遵循雙人、雙崗、雙職的原則,健全會(huì)計(jì)制度,推行會(huì)計(jì)委派制,強(qiáng)化財(cái)務(wù)核算,加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)流程、印、押證機(jī)、聯(lián)行清算、承兌匯票、內(nèi)部往來(lái)、現(xiàn)金出納和財(cái)務(wù)的管理。同時(shí),要強(qiáng)化內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng),通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、分析、報(bào)告等措施,對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和有效控制;建立合理的授權(quán)分類和擔(dān)保業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制制度,健全和完善各種審批手續(xù),嚴(yán)格各項(xiàng)操作程序,嚴(yán)格擔(dān)保行為,增強(qiáng)內(nèi)部管理的時(shí)效性和針對(duì)性,防范潛在的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

    結(jié)論在我國(guó)經(jīng)濟(jì)日益呈現(xiàn)多元化趨勢(shì)的情況下,防范與化解金融風(fēng)險(xiǎn)絕不能僅僅停留在信貸與支付的風(fēng)險(xiǎn)上,而要多方面、全方位看待金融風(fēng)險(xiǎn)。金融風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式是多種多樣的,金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就是金融風(fēng)險(xiǎn)很重要的一個(gè)方面,其危害程度并不亞于信貸風(fēng)險(xiǎn)。因此,防范與化解金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是防范與化解金融風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要組成部分。

    參考文獻(xiàn)

    [1]霍冰《試論我國(guó)金融風(fēng)險(xiǎn)及其防范》,河南政法管理干部學(xué)院學(xué)報(bào)2002年第1期