導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇工商管理實(shí)習(xí)心得，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：管理理念；內(nèi)部機(jī)構(gòu)：監(jiān)督職能

一、新時(shí)期工商管理的背景介紹

改革開放之后中國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，尤其是在中國(guó)加入世貿(mào)組織后，更是飛速發(fā)展。中國(guó)的外貿(mào)交易越來(lái)越頻繁，交易貨品多樣化以及交易頻率的提高，對(duì)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的管理提出了更高要求。因此，在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中必須充分發(fā)揮工商管理部門的作用，科學(xué)而積極地推進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展。工商管理的重要性在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中逐漸顯現(xiàn)出來(lái)，因此，對(duì)于工商管理職能的分析成為學(xué)者以及企業(yè)家所關(guān)注的重點(diǎn)話題。

二、新時(shí)期工商管理的職能分析

首先，我們來(lái)看“引導(dǎo)”與管理之間的關(guān)系。管理的目的是使企業(yè)朝著戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)步，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的盈利目標(biāo)。管理就是企業(yè)通過(guò)引導(dǎo)各個(gè)部門協(xié)調(diào)運(yùn)作，完成企業(yè)所分配的任務(wù)，達(dá)成企業(yè)目標(biāo)。引導(dǎo)主要有以下幾個(gè)方面：一是積極引導(dǎo)企業(yè)在基礎(chǔ)性產(chǎn)業(yè)的發(fā)展平臺(tái)上創(chuàng)新發(fā)展，經(jīng)營(yíng)好企業(yè)主打產(chǎn)業(yè)的同時(shí)，管理好企業(yè)的細(xì)小以及邊緣企業(yè)。做好企業(yè)成果的把關(guān)，嚴(yán)格控制企業(yè)運(yùn)行的大方向。二是企業(yè)在引導(dǎo)運(yùn)營(yíng)時(shí)要依據(jù)當(dāng)前以及可預(yù)測(cè)的未來(lái)市場(chǎng)的發(fā)展方向來(lái)管理企業(yè)。當(dāng)企業(yè)的發(fā)展面臨市場(chǎng)飽和狀態(tài)時(shí)，企業(yè)要做好開拓新市場(chǎng)的引導(dǎo)。

其次，企業(yè)與服務(wù)之間的聯(lián)系。工商管理的存在價(jià)值就是為企業(yè)服務(wù)，對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理以保證市場(chǎng)的正常運(yùn)行，更重要的是為企業(yè)的改革以及創(chuàng)新提供資金、技術(shù)等的支持。

三、工商管理亟待解決的問(wèn)題

鑒于我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是借鑒外國(guó)管理發(fā)展經(jīng)驗(yàn)并結(jié)合本國(guó)實(shí)際情況所建立的中國(guó)特色社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，并且在全球化經(jīng)濟(jì)的影響下，我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境逐漸復(fù)雜。在這種環(huán)境下，傳統(tǒng)的工商管理就逐漸顯示出了其局限性，其職能的發(fā)揮也受到了市場(chǎng)的阻礙。當(dāng)其功能無(wú)法發(fā)揮時(shí)，工商管理的存在就毫無(wú)價(jià)值。

1.工商管理體制不完善

工商管理的體制是人為按照行政區(qū)域的不同劃分的。

2.專業(yè)人才奇缺

就目前中國(guó)的工商管理教育來(lái)說(shuō)，其起步相對(duì)較晚，市場(chǎng)的發(fā)展需求大于人才的培養(yǎng)力度。

3.審計(jì)部門尚未健全，影響其職能的正常發(fā)揮

工商管理的內(nèi)部管理與監(jiān)督亟待規(guī)范化。目前我國(guó)工商管理內(nèi)部職能以及部門劃分較為粗化。例如：國(guó)家投入相當(dāng)多的錢財(cái)支持工商管理的建設(shè)，卻忽略了其法律法規(guī)的設(shè)立以及內(nèi)部建設(shè)要求。

四、新時(shí)期工商管理職能的運(yùn)用

1.結(jié)合經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況，更新工商管理的理念

這是提高工商管理水平的重要方法之一。其要求不斷汲取國(guó)外有價(jià)值的經(jīng)驗(yàn)。正確的管理理念包括管理的執(zhí)行力、管理者的從業(yè)水平和職業(yè)道德等。并且工商管理部門要堅(jiān)持為人民服務(wù)的原則，堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展觀的準(zhǔn)則，樹立全新的管理理念。

2.整頓工商管理內(nèi)部機(jī)構(gòu)，合理劃分其職能

這是為了防止工商管理職能的重疊以及集權(quán)，增強(qiáng)其執(zhí)法的能力。打破行政管理的區(qū)域化，使各個(gè)工商管理部門相互合作連結(jié)，共同發(fā)展，促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合，提高經(jīng)濟(jì)的整體發(fā)展水平。

3.做好三個(gè)工作重點(diǎn)

一是指市場(chǎng)主體的準(zhǔn)入資格。管理的目標(biāo)就是培育和發(fā)展企業(yè)的服務(wù)態(tài)度，變通地為企業(yè)服務(wù)不僅僅是指嚴(yán)格按照準(zhǔn)則條款辦事。二是指合理有效地監(jiān)管企業(yè)行為。運(yùn)用管理職能來(lái)規(guī)范企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為，促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)合理而有序發(fā)展。三是嚴(yán)格打擊違法犯罪行為。其主要目的是維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行，規(guī)范企業(yè)行為。

4.加強(qiáng)工商管理的監(jiān)督職能

監(jiān)督管理職能是保證工商管理職能正常運(yùn)行的法寶，在依法行使工商管理的過(guò)程中為了避免違法行為的出現(xiàn)，就應(yīng)加強(qiáng)法律的監(jiān)督力度。在監(jiān)管的過(guò)程中對(duì)各個(gè)企業(yè)進(jìn)行相應(yīng)的法律宣傳，增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的法律意識(shí)，不違法犯法。當(dāng)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中出現(xiàn)違法行為時(shí)，工商管理部門應(yīng)對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行責(zé)任追究，不放過(guò)任何一個(gè)違法人員，以保障市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的有序運(yùn)行。所以，工商管理部門在日常管理中要使企業(yè)明確知曉自身的責(zé)任與權(quán)力。

5.加強(qiáng)工商管理人才的培養(yǎng)力度

由于人才的培養(yǎng)是社會(huì)進(jìn)步的階梯。在工商管理的教育過(guò)程中，教給學(xué)生專業(yè)知識(shí)，更要培養(yǎng)學(xué)生的其他經(jīng)濟(jì)思想。例如：會(huì)計(jì)管理思想、國(guó)際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易、與經(jīng)濟(jì)相關(guān)的法律法規(guī)等。并且，學(xué)?？梢灾贫P(guān)于綜合能力水平的考核指標(biāo)，囊括學(xué)生的執(zhí)行能力、管理的實(shí)際操作能力、解決問(wèn)題的現(xiàn)實(shí)水平等，逐漸弱化以成績(jī)?cè)u(píng)斷學(xué)生能力水平的考核標(biāo)準(zhǔn)。

工商管理是推動(dòng)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康、持續(xù)發(fā)展必不可少的。經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步要求其職能也不斷優(yōu)化。因此，工商管理部門為了發(fā)揮其職能，就要結(jié)合市場(chǎng)實(shí)際情況對(duì)具體問(wèn)題具體分析，做好工商職能的分配及定位，逐漸細(xì)化工商管理的職能分配和擴(kuò)大職能范圍，不斷為我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)做出貢獻(xiàn)。

篇2

【關(guān)鍵詞】新時(shí)期 工商管理 職能

工商管理這一概念主要是建立在經(jīng)濟(jì)學(xué)和管理學(xué)的基礎(chǔ)上，其英文是Business Administration。工商管理的對(duì)象是企業(yè)，通常會(huì)使用現(xiàn)代的手段和措施。工商管理是管理學(xué)的重要組成部分，具有很大的實(shí)用性。

目前，我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)得到進(jìn)一步的發(fā)展，在發(fā)展的過(guò)程中需要良好的經(jīng)濟(jì)秩序的保障。因此，除了發(fā)揮現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)外，還需要工商管理部門發(fā)揮自己的職能，確保經(jīng)濟(jì)秩序。隨著我國(guó)加入世界貿(mào)易組織，國(guó)際間的經(jīng)濟(jì)交流合作越來(lái)越多，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益頻繁，因此更加需要工商部門的配合。作為一個(gè)監(jiān)管市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的職能部門，其任務(wù)重大。這就需要工商管理部門作出調(diào)整，掌握各種管理方面的知識(shí)，比如：微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)、運(yùn)營(yíng)管理、會(huì)計(jì)管理學(xué)、經(jīng)濟(jì)法等。此外，還要運(yùn)用現(xiàn)代的手段和方法，并結(jié)合當(dāng)下我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律和特征。這樣，才能推動(dòng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

一、工商管理的原則

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)使得許多企業(yè)做出調(diào)整，作為監(jiān)管企業(yè)的重要職能部門，工商管理部門也應(yīng)該隨著企業(yè)的調(diào)整做出調(diào)整，這樣才能發(fā)揮部門的職能。工商管理部門要想做好監(jiān)管工作，就需要堅(jiān)持一下原則：

（一）實(shí)事求是的原則

實(shí)事求是就是按照事物的實(shí)際情況說(shuō)話和辦事。但是，許多工商管理的工作人員在執(zhí)法過(guò)程中往往忽視了這個(gè)原則，比如在遇到新的情況時(shí)，他們往往會(huì)刻意回避，不直接面對(duì)。這樣做讓工作人員和單位的形象大打折扣。因此，在面子新的情況時(shí)，不要回避。在解決的時(shí)候，不要拘泥于傳統(tǒng)的工作方式和方法，要根據(jù)實(shí)際作出調(diào)整，也就是具體問(wèn)題具體分析。從實(shí)際出發(fā)，一就是一。

（二）嚴(yán)格執(zhí)行依法行政的原則

工商管理部門只有依法行政，才會(huì)讓企業(yè)處于有效的管理之下。做到依法行政必須從以下3個(gè)方面著手：及時(shí)對(duì)企業(yè)進(jìn)行普法宣傳，讓這些企業(yè)及時(shí)了解法律，以及不遵守法律引起的后果。同時(shí)，引導(dǎo)企業(yè)自覺遵守法律；樹立工商管理人員的威信?？梢詫?duì)企事業(yè)單位進(jìn)行事前、事中以及事后的教育；對(duì)內(nèi)部工作人員加強(qiáng)管理。當(dāng)工商管理人員出現(xiàn)不依法辦事，利用職務(wù)之便進(jìn)行非法牟利時(shí)，要嚴(yán)格的查處和辭退，并追究責(zé)任，交給法庭審判，這樣才能確保執(zhí)法的公正性。

二、工商管理部門的主要職能

（一）市場(chǎng)準(zhǔn)入

工商管理部門的主要職能就是審核企業(yè)登記注冊(cè)，即市場(chǎng)準(zhǔn)入。只有嚴(yán)格的實(shí)行市場(chǎng)準(zhǔn)入，才能從源頭上讓市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的秩序穩(wěn)定，才能得到發(fā)展。工商管理部門要確保營(yíng)業(yè)執(zhí)照的獨(dú)立性，實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)準(zhǔn)入唯一部門的登記。此外，要依法行政。對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行規(guī)范，這樣市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的自發(fā)性和盲目性才會(huì)減少。

（二）維護(hù)市場(chǎng)的公平

工商行政管理部門要下大力氣對(duì)不正當(dāng)?shù)母?jìng)爭(zhēng)進(jìn)行懲治，嚴(yán)厲打擊壟斷和惡性競(jìng)爭(zhēng)。對(duì)市場(chǎng)加強(qiáng)監(jiān)督，將執(zhí)法的力度再上一個(gè)臺(tái)階。這樣，市場(chǎng)才會(huì)正常、健康的運(yùn)作。對(duì)市場(chǎng)交易秩序進(jìn)行規(guī)范，讓正當(dāng)?shù)氖袌?chǎng)競(jìng)爭(zhēng)存在在市場(chǎng)中，這樣才能讓合格的商品進(jìn)入市場(chǎng)。工商管理部門做好經(jīng)濟(jì)管理工作的意義重大，良好的經(jīng)濟(jì)秩序不僅能夠?yàn)閲?guó)家在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控時(shí)提供依據(jù)，也可以為經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)的調(diào)整做出一定的判斷。

目前，工商管理部門中的商業(yè)賄賂現(xiàn)象比較嚴(yán)重。許多單位不依法行政，工作組織紀(jì)律受到嚴(yán)重的破壞。追本溯源，這和工作人員對(duì)規(guī)章制度視而不見有很大的關(guān)系。

（三）保護(hù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)，切實(shí)維護(hù)消費(fèi)者的利益

為了保護(hù)不同種類商品的商標(biāo)，各級(jí)的工商管理部門要根據(jù)國(guó)家的有關(guān)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)計(jì)劃嚴(yán)格打擊各類侵權(quán)和欺詐行為，同時(shí)對(duì)于制售假冒偽劣的行為不能姑息。近年來(lái)，工商行政管理部門查處的各類違法案件逐步增多，其中國(guó)內(nèi)的占大多數(shù)。案件類型上，主要以商標(biāo)侵權(quán)假冒案件為主。此外，工商管理部門還要密切注意涉外商標(biāo)的保護(hù)，對(duì)涉外商標(biāo)的案件也要密切關(guān)注。因此，要根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整工作重點(diǎn)，這樣才能維護(hù)投資人的合法利益。

三、工商管理部門的職能性質(zhì)

（一）提升服務(wù)質(zhì)量，加強(qiáng)服務(wù)意識(shí)

國(guó)家的許多政策都被工商管理部門所掌握，比如：產(chǎn)業(yè)政策、經(jīng)濟(jì)法規(guī)等。百姓和社會(huì)的團(tuán)體單位在投資時(shí)取向難免有偏差，因此工商管理部門要在這方面進(jìn)行引導(dǎo)，給予建議。這樣，百姓和社會(huì)的團(tuán)體單位在投資時(shí)才不會(huì)盲目，利益才能得到有效的保障，在遵守國(guó)家相關(guān)的政策的前提下，同時(shí)獲得利益的最大化。

（二）對(duì)各項(xiàng)制度進(jìn)行完善

工商管理部門經(jīng)過(guò)多年的執(zhí)法摸索和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，因此已經(jīng)積累了比較完善的規(guī)章制度。這些規(guī)章制度子在執(zhí)行的過(guò)程中存在一些問(wèn)題，比如：執(zhí)法不嚴(yán)、流于表面的形式、落實(shí)不到位。許多單位只是將工作的重點(diǎn)放在制定規(guī)章制度上，但是在執(zhí)行上卻非常滯后，因此這些制度形同虛設(shè)。因此，要切實(shí)執(zhí)行這些規(guī)章制度，在完善各項(xiàng)制度前提的基礎(chǔ)上，定期對(duì)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，增強(qiáng)其執(zhí)法的力度和意識(shí)。

四、新時(shí)期下如何加強(qiáng)職能

（一）樹立正確的公管意識(shí)

要樹立正確的工商管理意識(shí)。工商管理部門要?jiǎng)?chuàng)造條件為企業(yè)的改革和服務(wù)創(chuàng)造條件，同時(shí)給予支持和鼓勵(lì)。增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，發(fā)揮自己的經(jīng)濟(jì)職能，以服務(wù)的宗旨為前提，結(jié)合一定的有效手段，拓展自己的服務(wù)作用，這樣才能更好的為企業(yè)服務(wù)。

（二）充分發(fā)揮工商管理職能

將工商管理職能充分的發(fā)揮出來(lái)，就必須依靠網(wǎng)絡(luò)，建立網(wǎng)絡(luò)舉報(bào)的機(jī)制，鼓勵(lì)網(wǎng)絡(luò)監(jiān)督。對(duì)于違法行為一定要嚴(yán)格查辦，無(wú)論是個(gè)人還是企業(yè)。對(duì)商業(yè)行為進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，讓市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)朝著良好的方向發(fā)展。此外，還要嚴(yán)格市場(chǎng)準(zhǔn)入，對(duì)企業(yè)的設(shè)立、變更以及注銷要嚴(yán)格的審查。工作方式要靈活，不能機(jī)械。

（三）對(duì)作風(fēng)問(wèn)題一定要重視

篇3

關(guān)鍵詞：上市公司控股股東 關(guān)聯(lián)關(guān)系 上市公司利益

在普通中國(guó)老百姓眼里，阿里巴巴是馬云的，萬(wàn)科是王石的，中國(guó)石油是國(guó)家的。不可否認(rèn)，基于我們認(rèn)識(shí)，在這些公司里面，他們扮演著公司的領(lǐng)導(dǎo)角色。換句話來(lái)說(shuō)，公司基因中天然存在著他們的基因。再?gòu)臅?huì)計(jì)學(xué)的角度而言，他們的存在實(shí)質(zhì)上為公司帶來(lái)了巨額的商譽(yù)。這就不難理解，當(dāng)蘋果的CEO喬布斯先生逝世時(shí)，蘋果公司的股價(jià)暴跌。從這些事件看，我們認(rèn)識(shí)到不僅中國(guó)人崇拜英雄，哪怕在太平洋彼岸，代表人類經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和文化最高度發(fā)達(dá)的美國(guó)也不過(guò)如此。然而，在現(xiàn)代社會(huì)，法律必須給廣大老百姓一個(gè)清醒的認(rèn)識(shí)，這些上市公司到底是誰(shuí)的。本人基于對(duì)《公司法》、《證券法》的淺顯認(rèn)識(shí)，來(lái)談?wù)勆鲜泄究毓晒蓶|如何利用關(guān)聯(lián)關(guān)系損害上市公司利益。

基于本人對(duì)大陸資本制度設(shè)計(jì)的認(rèn)識(shí)，A股上市公司的整體形象確實(shí)能夠代表我國(guó)公司的最高形象，哪怕本人不否認(rèn)如華為等這些優(yōu)秀的未上市公司在公司治理層面也是表現(xiàn)優(yōu)異。由于上市這一特殊的行為，導(dǎo)致了上市公司在信息披露方面更加嚴(yán)格，因此，關(guān)聯(lián)交易，關(guān)聯(lián)擔(dān)保等一系列行為能夠更加全面的展現(xiàn)在投資者面前。

由于我國(guó)的《證券法》、公司IPO等法規(guī)中都明示或者暗示了公司在上市時(shí)的控股股東最好是只有一個(gè)主體（此處包含了控股股東的一致行動(dòng)人和關(guān)聯(lián)方或者實(shí)際控制人），其中，在主板市場(chǎng)，公司申請(qǐng)IPO必須滿足最近三年實(shí)際控制人（此處的控股股東變更是允許的，但是實(shí)際控制人不允許，此處表述將實(shí)際控制人和控股股東關(guān)系有所混同）沒有變更，創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)必須滿足最近兩年沒有變更。而且，監(jiān)管者一般不允許多個(gè)股東同時(shí)控制公司的情形，除非能夠證明多人控制公司對(duì)于公司的治理結(jié)構(gòu)等沒有重大影響等一系列復(fù)雜的條件。從這些規(guī)定來(lái)看，監(jiān)管者天然賦予了控股股東特殊的法律地位。

在關(guān)聯(lián)事項(xiàng)中，最常見的一般有關(guān)聯(lián)交易、關(guān)聯(lián)擔(dān)保、同一控制下的企業(yè)合并等，由于控股股東在公司中的地位，以上事項(xiàng)非常容易導(dǎo)致顯失公平的結(jié)果出現(xiàn)，從而導(dǎo)致?lián)p害公司其他股東和債權(quán)人的利益。

在目前大陸的資本市場(chǎng)上，監(jiān)管者對(duì)于關(guān)聯(lián)交易是沒有完全禁止的，只是要求關(guān)聯(lián)交易對(duì)價(jià)必須公允，能夠根據(jù)公司的內(nèi)部治理來(lái)反映控股股東的意志。因此，關(guān)聯(lián)交易在上市公司和控股股東（包含一致行動(dòng)人等）中非常常見，很多公司基于材料采購(gòu)等必須依靠于控股股東。本來(lái)，關(guān)聯(lián)交易如果對(duì)價(jià)合理，其他股東和債權(quán)人也無(wú)話可說(shuō)，問(wèn)題就出現(xiàn)在，由于中國(guó)大陸資本市場(chǎng)的不成熟和其他方面的原因，在交易時(shí)，資產(chǎn)評(píng)估等往往存在巨大的操作空間，特別是當(dāng)面對(duì)如專利權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)的評(píng)估時(shí)，極其容易出現(xiàn)問(wèn)題。本人通過(guò)查閱資料和閱讀有關(guān)上市公司公告和證監(jiān)會(huì)交易所的公告，當(dāng)控股股東濫用關(guān)聯(lián)交易謀利時(shí)，債權(quán)人可以主張撤銷關(guān)聯(lián)交易，或者要求控股股東承擔(dān)關(guān)聯(lián)交易造成公司無(wú)法償還債務(wù)的損失。實(shí)踐中，債權(quán)人的主張法院在法理上往往是認(rèn)可的，但是，法官在具體的案例時(shí)，由于關(guān)聯(lián)交易發(fā)生后往往難以重新對(duì)有關(guān)交易評(píng)估等原因，對(duì)于控股股東應(yīng)該承擔(dān)責(zé)任的大小往往難以判斷。本人認(rèn)為，在處理這些問(wèn)題時(shí)，法院要充分考慮關(guān)聯(lián)關(guān)系造成的影響，以關(guān)聯(lián)交易影響公司的利潤(rùn)資產(chǎn)等為重點(diǎn)考慮因素來(lái)判斷控股股東應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任大小。

關(guān)聯(lián)關(guān)系的另外一種重要形式便是關(guān)聯(lián)擔(dān)保，主要表現(xiàn)為控股股東要求上市公司為控股股東、關(guān)聯(lián)方或者控股股東的實(shí)際控制人提供擔(dān)保。在以前的《公司法》中，法律一直是明文禁止公司為股東提供擔(dān)保的，控股股東自然也包含在內(nèi)。后來(lái)，基于發(fā)展市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，體現(xiàn)公司自治的原則，立法者參考了發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)于關(guān)聯(lián)擔(dān)保有所放寬。目前的《公司法》、《證券法》、《上市公司治理準(zhǔn)則》等文件中，均允許了公司對(duì)于股東的擔(dān)保，但是規(guī)定了上市公司為股東（任何股東）及其關(guān)聯(lián)方、實(shí)際控制人提供擔(dān)保時(shí)，必須經(jīng)過(guò)股東大會(huì)決議通過(guò)，而且要求關(guān)聯(lián)方（被提供擔(dān)保者）回避表決。監(jiān)管者希望通過(guò)讓關(guān)聯(lián)方回避的方式，讓其他股東來(lái)行使自己的權(quán)利，一方面起到限制控股股東利用資本多數(shù)決的方式來(lái)通過(guò)決議，另一方面又維護(hù)了公司制度的核心，保障公司高效有序運(yùn)轉(zhuǎn)。擔(dān)保是一項(xiàng)非常重大的法律事項(xiàng)，擔(dān)保人需要對(duì)可能存在的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。在公司中，公司為股東的擔(dān)保，實(shí)質(zhì)上是公司自己o自己綁上一個(gè)定時(shí)炸彈，尤其是當(dāng)控股股東利用自身權(quán)力要求公司為其提供擔(dān)保時(shí)，公司往往存在著巨大的風(fēng)險(xiǎn)，而一般情況下公司又不會(huì)從該擔(dān)保事項(xiàng)中得到好處的，哪怕好處通過(guò)控股股東最后反饋到了公司，那么第一受益者仍然是控股股東。

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【關(guān)鍵詞】農(nóng)民工實(shí)名制管理 信息化 門禁系統(tǒng) 實(shí)名制卡

隨著信息技術(shù)發(fā)展，建筑行業(yè)作為國(guó)民基礎(chǔ)工程產(chǎn)業(yè)，為了更好完成目標(biāo)也采用了信息化管理模式，農(nóng)民工作為建筑行業(yè)主力軍，對(duì)其進(jìn)行信息化實(shí)名制管理，有利于施工企業(yè)對(duì)人才合理利用與管理，也為維護(hù)農(nóng)民工合法權(quán)利提供了保障。本文基于作者實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，在公司實(shí)際項(xiàng)目管理中，對(duì)農(nóng)民工實(shí)名制管理信息化進(jìn)行探討。

1 實(shí)名制的意義

1.1 提高進(jìn)場(chǎng)農(nóng)民工的安全性

為了避免不法分子進(jìn)入對(duì)社會(huì)和施工現(xiàn)場(chǎng)造成不必要的損失，也為了維護(hù)施工現(xiàn)場(chǎng)安全穩(wěn)定的施工秩序和正常工人的人身安全。采取施工現(xiàn)場(chǎng)新近人員的二代身份證識(shí)別，并記錄施工人員的基本信息成了勢(shì)在必行的趨勢(shì)。門禁系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫(kù)與公安系統(tǒng)的對(duì)接可以達(dá)到數(shù)據(jù)的共享，通過(guò)這一渠道可以進(jìn)一步掌握農(nóng)民工的最新動(dòng)態(tài)。如有農(nóng)民工發(fā)生打架斗毆以后潛逃等不法現(xiàn)象就可以通過(guò)門禁系統(tǒng)輕松查找并處理。

1.2 規(guī)避惡意討薪事件的發(fā)生

門禁系統(tǒng)實(shí)名制管理可以為項(xiàng)目部提供在場(chǎng)農(nóng)民工名單，便于調(diào)查農(nóng)民工與勞務(wù)公司進(jìn)行勞務(wù)合同的簽訂，根據(jù)上下班的刷卡記錄來(lái)催促和處理拖欠農(nóng)民工工資問(wèn)題，避免拖欠農(nóng)民工工資，并對(duì)勞務(wù)公司在管理農(nóng)民工問(wèn)題上進(jìn)行考核，留住管理優(yōu)異的勞務(wù)公司，為項(xiàng)目營(yíng)造良好的施工環(huán)境。

1.3 科學(xué)管理下的勞動(dòng)力配置

施工生產(chǎn)活動(dòng)是施工現(xiàn)場(chǎng)主要工作內(nèi)容，作為生產(chǎn)勞動(dòng)的最直接因素，現(xiàn)場(chǎng)勞動(dòng)力資源配置能否實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理的要求，將直接影響到工程整體進(jìn)度控制，進(jìn)而影響到工程質(zhì)量以及最終的工程評(píng)價(jià)。科學(xué)管理要求根據(jù)不同的工人和技術(shù)水平分配不同的工作，利用科學(xué)的手段替代老舊的方法來(lái)實(shí)現(xiàn)高效率的工作。對(duì)于現(xiàn)場(chǎng)而言，通過(guò)實(shí)名制錄入采集信息系統(tǒng)，可以從生產(chǎn)要素層面進(jìn)行資源管理。

1.4 信息數(shù)據(jù)資源的管理控制

門禁及監(jiān)控系統(tǒng)能夠有效地獲取真正想要的信息，并能夠按照設(shè)定的字段進(jìn)行人員追蹤，基本個(gè)人資料，勞務(wù)公司、工種、宿舍等詳細(xì)信息，考勤、作業(yè)情況、工作經(jīng)驗(yàn)等，精確追蹤到每一個(gè)工人，達(dá)到了收集信息的目的。不僅如此，此系統(tǒng)還可以將這些信息組成龐大的數(shù)據(jù)庫(kù)，在以后的項(xiàng)目中可以對(duì)此使用，對(duì)于職業(yè)素質(zhì)高，業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的工人能夠做到為己所用，為企業(yè)提高人才質(zhì)量，為公司建立勞務(wù)人員資料庫(kù)提供數(shù)據(jù)，便于長(zhǎng)期合作。

2 內(nèi)容及方法

2.1 施工區(qū)與生活區(qū)設(shè)置員工通道

根據(jù)施工現(xiàn)場(chǎng)分布圖進(jìn)行初步策劃，將施工作業(yè)區(qū)與員工生活區(qū)合理分開并設(shè)置門禁設(shè)備。如圖1，依據(jù)分區(qū)圖，分別設(shè)置南北兩個(gè)通往施工作業(yè)區(qū)的通道，并且考察每個(gè)生活區(qū)的員工人數(shù)，北側(cè)約600人，南側(cè)約300人，同時(shí)選用每分鐘通過(guò)30人的三輥閘與每分鐘通過(guò)40人的擺閘，依據(jù)人數(shù)和閘機(jī)的性能，設(shè)置北側(cè)門禁擺閘一臺(tái)三輥閘一臺(tái)，南側(cè)設(shè)置三輥閘兩臺(tái)。此外，在閘機(jī)旁邊設(shè)置緊急應(yīng)急通道，不僅能夠較大物件能夠進(jìn)入生活區(qū)，還用作緊急情況下的人員疏散口。

圖1 員工出入口和員工通道

2.2 制度的建立和專職人員的配備

在勞務(wù)分包合同簽訂之前，項(xiàng)目部根據(jù)實(shí)名制工作開展的要求，提前做出規(guī)劃，建立并完善了了一系列相關(guān)管理制度，如門禁管理制度等，成立了物業(yè)辦公室，安排專職人員負(fù)責(zé)實(shí)名制工作。項(xiàng)目在與勞務(wù)公司簽訂合同時(shí)，就將實(shí)名制的要求包含在其中，包括信息采集、實(shí)名制卡押金的交付、實(shí)名制卡制作與領(lǐng)取、如何確保刷卡率等，使勞務(wù)分包單位能夠有效的配合實(shí)名制工作的開展。

2.3 配置信息采集識(shí)別系統(tǒng)及閘機(jī)

項(xiàng)目部共投入近十萬(wàn)元資金用于實(shí)施門禁設(shè)施，以滿足實(shí)名制工作實(shí)施的基本硬件條件。門禁系統(tǒng)投入近6萬(wàn)元，包括：橋式三輥閘5臺(tái)、橋式不銹鋼閘箱1臺(tái)、橋式擺閘1臺(tái)、讀卡器12臺(tái)、工控機(jī)1套、門禁系統(tǒng)軟件1套。

此外，為了方便公司各部門及上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)隨時(shí)查看實(shí)名制工作的開展情況及現(xiàn)場(chǎng)動(dòng)態(tài)，項(xiàng)目部還采購(gòu)了一套監(jiān)控系統(tǒng)設(shè)備。監(jiān)控系統(tǒng)設(shè)備包括：紅外槍機(jī)3臺(tái)、紅外球機(jī)1臺(tái)、DS-2DF1-583D紅外球機(jī)1臺(tái)、無(wú)線網(wǎng)橋2臺(tái)、DVR1臺(tái)。

2.4 農(nóng)民工實(shí)名制卡管理操作流程

自門禁系統(tǒng)制度出臺(tái)至今，實(shí)施一人一卡制度，登記信息落實(shí)到每個(gè)工人。使用門禁設(shè)備進(jìn)行工作的流程是，首先項(xiàng)目部在工人進(jìn)場(chǎng)時(shí)將各個(gè)施工隊(duì)的施工人員的二代身份證集中，通過(guò)二代身份證識(shí)別系統(tǒng)將勞務(wù)人員的姓名、性別、出生年月、民族、戶口性質(zhì)、身份證號(hào)碼、電子照片、家庭住址等個(gè)人基本信息錄入，通過(guò)身份證識(shí)別系統(tǒng)檢驗(yàn)其身份證的真?zhèn)渭笆欠裼胁涣加涗浀?，并采取相?yīng)措施。

然后項(xiàng)目部物業(yè)管理人員再將其在本市的暫住地址、聯(lián)系電話、用工主體、直屬勞務(wù)工作及其進(jìn)場(chǎng)時(shí)間、工種、持證情況、文化程度、培訓(xùn)記錄、政治面貌、婚姻狀況、身高、個(gè)人信用、宿舍信息、工作經(jīng)驗(yàn)等詳細(xì)信息錄入電腦，并輸入到其工卡內(nèi)，并對(duì)信息進(jìn)行整理。在門禁軟件下添加相應(yīng)班組，利用門禁軟件對(duì)不同班組工人信息進(jìn)行了編號(hào)，對(duì)應(yīng)姓名的錄入，并為工人開通相應(yīng)權(quán)限，導(dǎo)出工人的信息名單。

2.5 參觀學(xué)習(xí)，借鑒先進(jìn)管理方法

在實(shí)名制管理工作過(guò)程中，項(xiàng)目部專職管理人員不僅進(jìn)入中建、中鐵等兄弟單位交流學(xué)習(xí)，同時(shí)參加了大興區(qū)安全生產(chǎn)監(jiān)督管理局等有關(guān)部門的培訓(xùn)。專職管理人員結(jié)合項(xiàng)目部自身特點(diǎn)和現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況，改進(jìn)了實(shí)名制的管理方法，并不斷調(diào)整實(shí)名制管理工作內(nèi)容，將實(shí)名制管理工作真正做到全面化、信息化、規(guī)范化、現(xiàn)代化。

3 成果展示

3.1 樹立安全意識(shí)，以人為本

管理的最終目的是為了項(xiàng)目有效運(yùn)行服務(wù)，而安全又是項(xiàng)目運(yùn)行的前提。在實(shí)名制管理中，安全管理作為首要服務(wù)目標(biāo)，被優(yōu)先得以實(shí)現(xiàn)。工人在實(shí)名制過(guò)程中，通過(guò)閘機(jī)的內(nèi)外區(qū)分就樹立了施工場(chǎng)地界限，從而形成了施工區(qū)內(nèi)必須做好安全防護(hù)，帶好安全護(hù)具才能進(jìn)入的思維模式，避免了以往過(guò)程中工人生活區(qū)與施工區(qū)劃分不清，工人進(jìn)入施工區(qū)安全意識(shí)淡薄，容易發(fā)生安全事故的問(wèn)題。

3.2 保障了工人人身財(cái)產(chǎn)安全

項(xiàng)目部采取實(shí)名制管理后，為項(xiàng)目部安全管理工作提供了良好的保障。這主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：

（1）消除了進(jìn)場(chǎng)農(nóng)民工的不安全因素。在項(xiàng)目開工進(jìn)場(chǎng)準(zhǔn)備階段尤其是分包對(duì)付進(jìn)場(chǎng)階段，往往處于人多手雜，工人生活區(qū)雜亂等問(wèn)題。對(duì)于此時(shí)，大批工人要進(jìn)駐場(chǎng)地，雖然而工人都是由分包隊(duì)伍通過(guò)勞動(dòng)合同簽訂帶來(lái)的，但是實(shí)際上都是同一地方同鄉(xiāng)同村的人居多，來(lái)自不同地方的人員背景模糊，僅僅憑借著口頭間的一面之詞，這造成了潛在的安全隱患。進(jìn)場(chǎng)人員是否曾經(jīng)有過(guò)不法行為、是否可能再次發(fā)生法律問(wèn)題、是否有暴力傾向以及重大犯罪嫌疑等等都無(wú)法確認(rèn)。

（2）降低現(xiàn)場(chǎng)發(fā)生安全事故的可能性。對(duì)于本工程或者部分城市內(nèi)部工程而言，施工場(chǎng)地往往受到多方面限制，包括施工用地面積以及周邊建筑物等因素影響。因此，施工現(xiàn)場(chǎng)除去建筑用地范圍，可用土地非常稀少，這也造成了大量施工人員工人居住用地緊張，部分工人住所與建筑物距離較近等安全隱患。

3.3 避免惡意討薪不必要損失

通過(guò)農(nóng)民工實(shí)名制管理，項(xiàng)目部可以對(duì)施工隊(duì)伍人員組成清晰的掌握，并且對(duì)工人用工情況進(jìn)行記錄，對(duì)施工隊(duì)伍施行透明化管理，消除了由于工人信息不明帶來(lái)的管理漏洞。

因此項(xiàng)目部參考實(shí)名農(nóng)民工工資卡管理、考勤管理、進(jìn)退場(chǎng)登記制度，按考勤記錄及約定的工資支付周期編制工資支付表。根據(jù)實(shí)記錄支付單位、支付時(shí)間、支付對(duì)象、支付數(shù)額、余留金額等安排勞務(wù)公司情況發(fā)放工資，并及時(shí)張貼公告工資發(fā)放單。

在本項(xiàng)目中，施工隊(duì)伍參與到實(shí)名制管理中后，自覺約束了自身管理，尤其是對(duì)工人用工的控制，并且在類似問(wèn)題隱患初期，主動(dòng)配合項(xiàng)目部工作完成了對(duì)工人薪資問(wèn)題糾紛的解決。

3.4 及時(shí)糾偏，便于進(jìn)度控制

通過(guò)實(shí)名制管理，不同工種每日工作情況都將形成信息化數(shù)據(jù)。形成的數(shù)據(jù)信息具有真實(shí)、準(zhǔn)確、動(dòng)態(tài)、隨時(shí)可查等特點(diǎn)。項(xiàng)目部通過(guò)實(shí)名制刷卡進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，將運(yùn)用數(shù)據(jù)化的統(tǒng)計(jì)學(xué)管理與項(xiàng)目管理工作相結(jié)合，使得難以把握的農(nóng)民工動(dòng)態(tài)管理轉(zhuǎn)化為形象、具體、有針對(duì)性的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。因此通過(guò)對(duì)形成的信息數(shù)據(jù)進(jìn)行分析可以及時(shí)的了解現(xiàn)場(chǎng)各個(gè)工區(qū)各個(gè)工種的人員數(shù)量以及出勤情況，配合進(jìn)度計(jì)劃要求和定額標(biāo)準(zhǔn)，可以時(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)比對(duì)工種勞動(dòng)力資源配置是否合理，是否可以滿足工期需求和進(jìn)度計(jì)劃。如圖2-3。

圖2 某施工隊(duì)5月8日考勤情況

圖3 某農(nóng)民工一周考勤記錄情況

3.5 掌握人員投入情況和產(chǎn)出

對(duì)于項(xiàng)目部成本控制而言，實(shí)名制管理同樣起到了良好的輔助作用。隨著社會(huì)發(fā)展的多元化，建筑工人的人員越來(lái)越稀缺，工人工資水平更是水漲船高。以往而言，成本控制中材料費(fèi)占有比重較大，成本控制環(huán)節(jié)主要以節(jié)約材料和重復(fù)利用等手段為主，將材料價(jià)值充分發(fā)揮。如今，工人的人工費(fèi)成本在施工總成本中所占比例越來(lái)越高，進(jìn)而對(duì)整體成本影響越來(lái)越大。工人工資的高低很大程度上決定了成本的高低。

總之通過(guò)對(duì)人工的合理控制和利用，使得人工費(fèi)在滿足施工要求的情況下，最大化的減少不必須要的人工損失，繼而控制了施工成本的人工費(fèi)部分。

3.6 建立施工人員信息資源庫(kù)

農(nóng)民工實(shí)名制管理制度依靠信息采集所形成的數(shù)據(jù)庫(kù)不僅僅體現(xiàn)在表面的人工出工情況。在每一張磁卡內(nèi)容中，包含有眾多信息，對(duì)于這樣一張小卡而言，簡(jiǎn)而言之就是一份工人簡(jiǎn)歷，這樣的一張磁卡配合形成中電建建筑公司內(nèi)部資料庫(kù)的話，可以形成長(zhǎng)期合作下的農(nóng)民工工作履歷。這樣對(duì)于再次合作時(shí)，可以更快速有效的配置工種工人。

4 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，推行建筑業(yè)農(nóng)民工實(shí)名制管理可以說(shuō)是一個(gè)雙贏的過(guò)程，不僅讓農(nóng)民工得到實(shí)惠，也給企業(yè)帶來(lái)很多好處。但是，我們也看到實(shí)名制只是從管理的角度去加強(qiáng)農(nóng)民工管理，并不能一攬子解決城市建筑業(yè)農(nóng)民工管理中的所有問(wèn)題，完善農(nóng)民工勞動(dòng)合同管理制度，落實(shí)最低工資制度，嚴(yán)厲查處拖欠克扣工資、隨意延長(zhǎng)工時(shí)和勞動(dòng)環(huán)境惡劣損害人身健康等問(wèn)題，企業(yè)如果不做就會(huì)受到相應(yīng)的限制。這種限制就是企業(yè)的成本，在城市化進(jìn)程中，伴隨新生代農(nóng)民工的崛起，建立科學(xué)、高效的農(nóng)民工管理手段，提高服務(wù)管理質(zhì)量，依靠信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，通過(guò)科技手段建立農(nóng)民工管理模式，從而實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目管理整體的水平提升，做到科學(xué)管理、實(shí)時(shí)控制進(jìn)度和掌控資源，促進(jìn)建筑業(yè)的繁榮發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]黨的十報(bào)告，2012年11月8日.

[2]“加強(qiáng)建筑工程質(zhì)量監(jiān)管體系建設(shè)”議案，2012年7月27日.

[3]王悅，光波.從人力資源管理的視角看建筑業(yè)農(nóng)民工實(shí)名制管理

[4]李寶琨.維護(hù)建筑市場(chǎng)和諧穩(wěn)定，創(chuàng)新農(nóng)民工管理模式[J].建筑市場(chǎng)與招標(biāo)投標(biāo)，2011（2）：37.

[5]張小虎.實(shí)名制管理有效維護(hù)農(nóng)民工合法權(quán)益.工會(huì)博覽，2007（3）.

[6]北京市建設(shè)委員會(huì)關(guān)于全面推行農(nóng)民工實(shí)名制卡的通知，京建管〔2007〕252號(hào).

篇5

一、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與盈余管理的關(guān)系

隨著中國(guó)股票市場(chǎng)的蓬勃發(fā)展，上市公司的盈余管理出現(xiàn)了很大的波動(dòng)，有鑒于此，從2007年開始，我國(guó)政府頒布的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則就已在所有上市公司全面實(shí)施，以期對(duì)上市公司盈余管理起到一定程度的抑制作用。通常意義上講，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定得太寬泛，就會(huì)給上市公司的盈余管理創(chuàng)造更多的空間，使其擁有更多的剩余選擇權(quán)；而會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定得太詳細(xì)，則會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員在某些特殊情況下無(wú)法找到適用的處理方法。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定充分借鑒了國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，具體而言，主要有資產(chǎn)減值準(zhǔn)則、關(guān)聯(lián)方披露準(zhǔn)則以及債務(wù)重組準(zhǔn)則，這些準(zhǔn)則對(duì)上市公司的盈余管理起到了一定的約束作用，但是在資產(chǎn)與負(fù)債的初始分類、后續(xù)計(jì)量以及公允價(jià)值的使用等很多方面都嚴(yán)重依賴于會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷，一些上市公司的盈余管理往往會(huì)打新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的“擦邊球”以達(dá)到證券分析師的預(yù)期，這使得新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在運(yùn)用過(guò)程中面臨著諸多的挑戰(zhàn)[1]。

二、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)上市公司盈余管理的限制

（一）會(huì)計(jì)政策的強(qiáng)制性要求得到提高

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施之前，上市公司一旦出現(xiàn)虧損不可逆轉(zhuǎn)的情況，就會(huì)加大資產(chǎn)減值的計(jì)提力度，下一年再通過(guò)資產(chǎn)減值的轉(zhuǎn)回，從而實(shí)現(xiàn)扭虧為盈，這也是實(shí)務(wù)界通用的盈余管理手段，而新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)于長(zhǎng)期資產(chǎn)減值的計(jì)提是不允許轉(zhuǎn)回的，其目的是減少上市公司利用長(zhǎng)期資產(chǎn)減值進(jìn)行盈余管理。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則合并報(bào)表范圍的確定更關(guān)注上市公司的實(shí)質(zhì)性控制，這一變化對(duì)上市公司合并報(bào)表利潤(rùn)產(chǎn)生了很大影響，明確了公司所要承擔(dān)的債務(wù)，同時(shí)也可以有效限制一些通過(guò)關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行盈余管理的行為發(fā)生。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)公允價(jià)值的使用作出了改進(jìn)，明確了使用的前提和范圍，以確保公允價(jià)值不被濫用。從新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)上市公司盈余管理的限制中能夠看出，會(huì)計(jì)政策的強(qiáng)制性要求得到提高，可選擇性有所降低。

（二）會(huì)計(jì)政策的可操作性進(jìn)一步細(xì)化

針對(duì)原會(huì)計(jì)準(zhǔn)則可操作性不強(qiáng)的問(wèn)題，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則特別制定了資產(chǎn)減值原則，將銷售價(jià)格改成公允價(jià)值，使得資產(chǎn)的可回收金額更容易被確定，同時(shí)也對(duì)如何確定資產(chǎn)的公允價(jià)值以及預(yù)計(jì)處置費(fèi)用等問(wèn)題提供了比較詳細(xì)的操作指南。原會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求上市公司以單項(xiàng)資產(chǎn)為基礎(chǔ)計(jì)提減值準(zhǔn)備，以確認(rèn)相應(yīng)的減值損失，而在實(shí)際操作中很難對(duì)單項(xiàng)資產(chǎn)的可回收金額進(jìn)行確定，為此，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則又引入了資產(chǎn)組的概念。此外，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則還對(duì)創(chuàng)新金融業(yè)務(wù)以及套利保證等新業(yè)務(wù)的確認(rèn)、計(jì)量和列表進(jìn)行了統(tǒng)一規(guī)范，這些舉措使得會(huì)計(jì)政策的可操作性進(jìn)一步細(xì)化，對(duì)上市公司盈余管理起到了一定的抑制作用[2]。

三、基于新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的上市公司盈余管理的具體行為

（一）資產(chǎn)種類的劃分

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在對(duì)資產(chǎn)種類的劃分上借鑒了國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，改變了原會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在細(xì)則上進(jìn)行詳細(xì)規(guī)定的做法，而是按照管理當(dāng)局持有意圖進(jìn)行劃分，這一改變使得上市公司披露的會(huì)計(jì)信息更加接近其真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況，但是這種劃分方法也存在著一定的弊端，如管理當(dāng)局的持有意圖難以判斷，變通資產(chǎn)的劃分種類很容易給上市公司的盈余管理留下空間。通常，對(duì)資產(chǎn)種類的劃分來(lái)進(jìn)行盈余管理的途徑主要包括對(duì)金融資產(chǎn)的劃分與對(duì)固定資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)的劃分。

按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，對(duì)上市公司所持有的金融資產(chǎn)可以劃分為持有至到期的投資、可供出售的金融資產(chǎn)以及交易性金融資產(chǎn)。持有至到期投資指的是到期日和回收金額可確定，上市公司有明確意圖且有能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)，對(duì)這部分資產(chǎn)應(yīng)按照實(shí)際利率和攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，持有至到期投資在債券發(fā)生增值時(shí)，上市公司對(duì)增值部分并不能進(jìn)行確認(rèn)；可供出售金融資產(chǎn)指的是金融資產(chǎn)中的“補(bǔ)缺”賬戶，這部分資產(chǎn)伸縮性比較大，非常適合充當(dāng)上市公司利潤(rùn)的調(diào)節(jié)器，在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，上市公司所持有的可控出售金融資產(chǎn)正在逐年上升；交易性金融資產(chǎn)指的是以投機(jī)為持有目的且具有活躍市價(jià)的金融資產(chǎn)，在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，由于這部分資產(chǎn)每期的公允價(jià)值變動(dòng)都要轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，將直接影響到當(dāng)期的凈利，對(duì)上市公司而言，并不容易對(duì)這部分資產(chǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。

按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，上市公司持有房地產(chǎn)的目的是為了獲取資本增值，那么該房地產(chǎn)將被視為投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)可選擇使用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，很多上市公司都看到了房地產(chǎn)中蘊(yùn)含的巨大潛在收益，因此在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施后，一些上市公司便將自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，這種轉(zhuǎn)換交易行為比較常見[3]。

（二）資產(chǎn)減值的判斷

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則大量引入公允價(jià)值，符合了目前上市公司投資決策相關(guān)的報(bào)表導(dǎo)向，但是并沒有將對(duì)流動(dòng)性資產(chǎn)計(jì)提減值損失的規(guī)范獨(dú)立出來(lái)，當(dāng)找不到造成資產(chǎn)減值的原因時(shí)，在原計(jì)提范圍內(nèi)就會(huì)將已計(jì)提的資產(chǎn)減值轉(zhuǎn)回，這就為上市公司的盈余管理留下了空間。為了防止上市公司進(jìn)行盈余管理，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，資產(chǎn)減值損失一旦確認(rèn)，在之后的會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回，但這種規(guī)定并沒有考慮到固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)的區(qū)別，固定資產(chǎn)在一定年限內(nèi)需要對(duì)資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行計(jì)提累計(jì)折舊，某些上市公司在利潤(rùn)較高的年度會(huì)對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提大量的資產(chǎn)減值，使當(dāng)期利潤(rùn)得以降低，同樣也達(dá)到了平滑利潤(rùn)的目的。

（三）特殊交易的處理

為了對(duì)關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行限制，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系的認(rèn)定、關(guān)聯(lián)交易披露的范圍、內(nèi)容都進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)范，但是這些規(guī)范在實(shí)際運(yùn)用中反而增加了上市公司進(jìn)行會(huì)計(jì)操作的可能性。關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化已經(jīng)成為上市公司處理關(guān)聯(lián)交易的一個(gè)趨勢(shì)，借助中間企業(yè)對(duì)關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行過(guò)渡，就可以達(dá)到規(guī)避會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的目的，關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化主要體現(xiàn)在債務(wù)重組和非貨幣性資產(chǎn)交換兩個(gè)方面，債務(wù)重組能夠使原債務(wù)人獲取重組利得，按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，這部分所得將被計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，如果原債權(quán)人發(fā)生重組損失，則被計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；非貨幣性資產(chǎn)交換就是以物易物，基于市場(chǎng)需求的非貨幣性資產(chǎn)交換能夠降低上市公司的交易費(fèi)用，實(shí)現(xiàn)資源的合理配置，但是在實(shí)際操作中與資產(chǎn)重組類此，非貨幣性資產(chǎn)交換也難以擺脫關(guān)聯(lián)交易的怪圈，按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，非貨幣性資產(chǎn)交換并不需要付出實(shí)際的現(xiàn)金流，賬面調(diào)整的欺騙性更強(qiáng)。

篇6

關(guān)鍵詞：“互聯(lián)網(wǎng)+”；供應(yīng)商關(guān)系管理；企業(yè)信息化建設(shè)；實(shí)現(xiàn)策略

中圖分類號(hào)：F274；F270.7 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）031-0000-01

隨著現(xiàn)代互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的不斷發(fā)展，我國(guó)開始進(jìn)入“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代，其對(duì)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響[1]。現(xiàn)代企業(yè)強(qiáng)調(diào)在供應(yīng)鏈發(fā)展過(guò)程中要注重供應(yīng)商關(guān)系管理的信息化建設(shè)，能夠加強(qiáng)監(jiān)督與相互扶持，充分發(fā)揮資源整合優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)雙贏。其對(duì)于健康、穩(wěn)定、循環(huán)的供應(yīng)鏈環(huán)境構(gòu)建有著重要的意義。

一、我國(guó)供應(yīng)商關(guān)系管理現(xiàn)狀

1.缺乏科學(xué)的準(zhǔn)入機(jī)制

近年來(lái)，我國(guó)企業(yè)對(duì)內(nèi)部上游供應(yīng)商管控工作給予了高度重視，且大多依賴現(xiàn)代互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)完成，然而在不同的階段中，企業(yè)對(duì)供應(yīng)商關(guān)系管理的要求也呈現(xiàn)出明顯的差異性。企業(yè)在不斷爭(zhēng)取品牌優(yōu)勢(shì)的同時(shí)，對(duì)供應(yīng)商的質(zhì)量、時(shí)效性等給予了高度重視。當(dāng)前，我國(guó)供應(yīng)商關(guān)系普遍存在地位不平等的現(xiàn)象，部分供應(yīng)商過(guò)于追求低廉成本，限制了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，在供應(yīng)商準(zhǔn)入環(huán)節(jié)更多的是被動(dòng)尋找供應(yīng)商[2]，這會(huì)在一定程度上造成潛在供應(yīng)商的錯(cuò)失。另外，部分企業(yè)對(duì)準(zhǔn)入供應(yīng)商缺乏質(zhì)量、生產(chǎn)技術(shù)以及服務(wù)等方面評(píng)估，供應(yīng)商篩選不科學(xué)。

2.缺乏透明的尋源決策

當(dāng)前，市場(chǎng)采購(gòu)產(chǎn)品種類豐富、類型眾多，企業(yè)要想從中選取最優(yōu)質(zhì)的采購(gòu)貨源，就必須與供應(yīng)商建立良好的交流溝通關(guān)系，多輪詢報(bào)價(jià)，為采購(gòu)決策提供參考，然而從當(dāng)前企業(yè)供應(yīng)商關(guān)系管理情況看，大部分企業(yè)信息化程度低，尋源采用的是傳統(tǒng)的人工模式，且容易受到時(shí)間、空間等多種因素的限制，部分企業(yè)甚至存在暗箱操作，不H降低了供應(yīng)商報(bào)價(jià)的主動(dòng)性，而且增加了采購(gòu)成本。

3.缺乏與供應(yīng)商的協(xié)同

通常企業(yè)與供應(yīng)商之間主要涉及到尋源、合同洽談、備貨以及結(jié)算對(duì)賬等多個(gè)環(huán)節(jié)，需要較大人力資源與物力成本，且會(huì)受到時(shí)間、空間的限制。供需狀況得不到及時(shí)、有效的反饋，再加上信息的滯后性，企業(yè)內(nèi)部容易出現(xiàn)供應(yīng)平衡矛盾。

4.缺乏對(duì)供應(yīng)商績(jī)效評(píng)價(jià)

目前，國(guó)內(nèi)對(duì)供應(yīng)商績(jī)效評(píng)價(jià)管理尚不規(guī)范，企業(yè)對(duì)合作過(guò)的供應(yīng)商缺乏有效的管理，例如對(duì)供應(yīng)商產(chǎn)品制造監(jiān)督、運(yùn)輸交付、安裝調(diào)試、運(yùn)行維護(hù)、售后服務(wù)等指標(biāo)的評(píng)價(jià)，未建立系統(tǒng)化管理，部分管理較好的企業(yè)還存在人工打分，備案存檔現(xiàn)象。

二、供應(yīng)鏈管理的重要性

“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代，企業(yè)與供應(yīng)商之間的關(guān)系已經(jīng)不單單是采購(gòu)關(guān)系，而是處于同一供應(yīng)鏈，力圖形成一種穩(wěn)定、長(zhǎng)期的合作關(guān)系，因此供應(yīng)商關(guān)系管理對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)效率的提升、日常經(jīng)營(yíng)等有著重要的意義[3]。作為物流的始發(fā)點(diǎn)，供應(yīng)商不僅是資金流的起點(diǎn)，同時(shí)也是信息流的重點(diǎn)。良好的供應(yīng)商關(guān)系管理策略不僅能夠促進(jìn)供應(yīng)商與企業(yè)之間的協(xié)調(diào)運(yùn)行，而且能夠增強(qiáng)企業(yè)采購(gòu)部門的競(jìng)爭(zhēng)力，為企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展提供必要的支撐。

三、供應(yīng)商關(guān)系管理的信息化建設(shè)

1.供應(yīng)商主數(shù)據(jù)管理

“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代，為供應(yīng)商關(guān)系管理的信息化建設(shè)提供了自助注冊(cè)服務(wù)，企業(yè)能夠在官網(wǎng)或知名網(wǎng)站上供應(yīng)商的注冊(cè)鏈接等相關(guān)信息，潛在供應(yīng)商可從中獲取相關(guān)信息，在官網(wǎng)進(jìn)行基本信息、產(chǎn)品信息、資質(zhì)業(yè)績(jī)等信息注冊(cè)登記，建立潛在的合作關(guān)系，企業(yè)可以對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行審核，通過(guò)后建立合作關(guān)系[4]。

企業(yè)可建立供應(yīng)商資質(zhì)審查體系，從基本信息、產(chǎn)品業(yè)績(jī)、產(chǎn)品產(chǎn)能、生產(chǎn)效率、財(cái)務(wù)信息、服務(wù)質(zhì)量等多方面對(duì)供應(yīng)商建立問(wèn)卷，并根據(jù)供應(yīng)商填寫信息判斷是否符合企業(yè)需求，全面實(shí)現(xiàn)供應(yīng)商資質(zhì)能力信息結(jié)構(gòu)化。

2.供應(yīng)商尋源管理

企業(yè)要建立專門的在線尋源協(xié)作平臺(tái)，采購(gòu)人員可以根據(jù)平臺(tái)模板及文檔形式組織采購(gòu)尋源活動(dòng)，通過(guò)該平臺(tái)將信息發(fā)送到供應(yīng)商。然后由供應(yīng)商對(duì)相應(yīng)的項(xiàng)目做出報(bào)價(jià)，企業(yè)能夠隨時(shí)進(jìn)入該平臺(tái)查看供應(yīng)商的反饋信息，參與對(duì)采購(gòu)尋源的管理。企業(yè)專門負(fù)責(zé)人需對(duì)此做出評(píng)價(jià)，通過(guò)自動(dòng)計(jì)算得出各個(gè)供應(yīng)商的得分，進(jìn)而為尋源決策提供參考。

3.供應(yīng)商協(xié)同管理

供應(yīng)商關(guān)系管理系統(tǒng)需對(duì)采購(gòu)訂單、合同簽訂、合同履行、合同結(jié)算及售后服務(wù)進(jìn)行管理，需成立專門管理模塊，使所有參與者能夠通過(guò)該模塊系統(tǒng)了解采購(gòu)訂單、合同執(zhí)行情況及售后服務(wù)信息，并根據(jù)實(shí)際情況發(fā)出需求指令，例如交貨期變更、合同變更、合同結(jié)算申請(qǐng)等，這能夠在一定程度上提升企業(yè)內(nèi)外部協(xié)同效應(yīng)。在采購(gòu)訂單處理環(huán)節(jié)中，要確保信息通暢，能夠隨時(shí)掌握采購(gòu)項(xiàng)目最新動(dòng)向，避免由于信息溝通不暢造成的決策失誤，對(duì)于企業(yè)需求部門提出的變更申請(qǐng)，要自動(dòng)反饋到采購(gòu)機(jī)構(gòu)，經(jīng)過(guò)核實(shí)后，立即執(zhí)行，避免延期。結(jié)算階段可以參考門戶電子發(fā)票，根據(jù)采購(gòu)周期標(biāo)準(zhǔn)作出評(píng)價(jià)。

4.供應(yīng)商績(jī)效管理

對(duì)供應(yīng)商產(chǎn)品制造監(jiān)督、運(yùn)輸交付、安裝調(diào)試、運(yùn)行維護(hù)、售后服務(wù)等指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)打分，建立供應(yīng)商信息庫(kù)，為日后采購(gòu)奠定參考基礎(chǔ)。

四、結(jié)束語(yǔ)

供應(yīng)商關(guān)系管理在企業(yè)信息化建設(shè)中并不是一蹴而就的，是一個(gè)長(zhǎng)期的、復(fù)雜的過(guò)程，企業(yè)要認(rèn)清當(dāng)前供應(yīng)商關(guān)系管理存在的問(wèn)題，借助現(xiàn)代互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)，給予相應(yīng)的管理策略，確保供應(yīng)商關(guān)系管理企業(yè)信息化的實(shí)現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]黃秋萍，趙先德，楊君豪，等.供應(yīng)商關(guān)系管理中的金融關(guān)系行為研究[J].南開管理評(píng)論，2014，17（4）：66-77.

[2]張瑾.新時(shí)期企業(yè)人力資源管理信息化建設(shè)研究[J].中小企業(yè)管理與科技旬刊，2016，25（2）：8.

篇7

關(guān) 鍵 詞：自愿性信息披露；印象管理；自利性歸因

中圖分類號(hào)：F234.4

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1005-0892(2007)03-0117-03

資本市場(chǎng)發(fā)達(dá)的西方國(guó)家學(xué)者從20世紀(jì)80年代即開始重視研究會(huì)計(jì)年報(bào)語(yǔ)言信息(Accounting narratives)的質(zhì)量問(wèn)題， 并通過(guò)一系列的實(shí)證證實(shí)了公司管理層操縱年報(bào)語(yǔ)言信息(印象管理)行為的存在。[1-3]然而在我國(guó)，不論是證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)還是學(xué)術(shù)理論界，對(duì)公司信息披露的關(guān)注焦點(diǎn)一直集中于數(shù)據(jù)信息質(zhì)量， 對(duì)語(yǔ)言信息質(zhì)量問(wèn)題極少涉及。[4-6]理論研究和實(shí)踐研究的缺乏使我國(guó)公司報(bào)告語(yǔ)言信息的質(zhì)量缺乏基本保證，嚴(yán)重影響投資者的投資決策，不利于證券市場(chǎng)的健康發(fā)展。

一、自愿性信息披露中的印象管理行為

印象管理是公司管理層利用語(yǔ)言信息的特點(diǎn)和相應(yīng)法律法規(guī)規(guī)定的空白，有意識(shí)的操縱語(yǔ)言信息披露的內(nèi)容和形式，試圖控制公司信息主要接受者(投資人、債權(quán)人、政府機(jī)構(gòu)、供應(yīng)商及一切利益相關(guān)人)對(duì)公司的印象，從而最終影響他們的投資決策的行為。語(yǔ)言信息靈活性的程度決定印象管理行為操縱空間的大小。我國(guó)目前上市公司信息披露制度以強(qiáng)制性披露為主、自愿性披露為輔。由于強(qiáng)制性披露的信息以數(shù)據(jù)信息為主且具體的披露內(nèi)容與格式有嚴(yán)格規(guī)定，印象管理的操縱空間較??；而自愿性披露的信息以語(yǔ)言信息為主且披露的內(nèi)容與格式?jīng)]有相關(guān)規(guī)定，印象管理的操縱空間較大，因此可以推斷印象管理行為主要存在于自愿性信息披露中。

自愿性信息披露中的印象管理行為有主動(dòng)與被動(dòng)之分。公司運(yùn)用綜合信息傳遞策略，如設(shè)計(jì)信息披露的內(nèi)容、語(yǔ)言形式、封面、圖片、文字等，構(gòu)建理想的公司形象即為主動(dòng)的印象管理(獲得性印象管理)；當(dāng)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)由于各種原因(管理層決策失誤、宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、大股東掏空行為等等)下滑或財(cái)務(wù)狀況不斷惡化時(shí)，公司管理層就采用一切盡可能弱化這種不良影響的信息傳遞策略，如選擇信息的披露內(nèi)容與形式、增加信息的理解難度、操縱信息的可讀性、強(qiáng)調(diào)或夸大不可抗力的作用等即為被動(dòng)的印象管理(保護(hù)性印象管理)。

二、自愿性信息披露中印象管理行為的經(jīng)濟(jì)動(dòng)因

(一)印象管理行為給公司帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益

1.印象管理行為有利于公司達(dá)到上市融資與再融資的目的。中國(guó)上市公司“殼”資源的緊缺性導(dǎo)致資本市場(chǎng)存在巨大的物質(zhì)利益的誘惑，然而上市融資或再融資(增發(fā)、配股或發(fā)行可轉(zhuǎn)債)的約束條件相當(dāng)嚴(yán)格，因此上市公司為了滿足約束條件不惜利用一切手段捏造、虛構(gòu)和操縱會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，但這種造假行為付出的代價(jià)也是相當(dāng)大的，美國(guó)安然和世通公司的破產(chǎn)就是典型的案例。而印象管理行為通過(guò)對(duì)年報(bào)中語(yǔ)言信息的操縱，能夠向投資者及其它一切利益相關(guān)者宣傳公司良好的財(cái)務(wù)形象、管理形象和社會(huì)形象，因而這種行為將直接或間接地演變?yōu)樯鲜泄镜默F(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)和政治利益。公司因此會(huì)吸引更多的投資者，提升了公司的股價(jià)。更為重要的是這種行為的隱蔽性導(dǎo)致其不易被察覺，因此目前還沒有引起相關(guān)監(jiān)管部門的重視，加上相關(guān)法律法規(guī)處罰的空白，導(dǎo)致印象管理行為的行為成本很低而行為收益頗豐。

2.印象管理行為有利于提升上市公司的市場(chǎng)價(jià)值。在完全信息的市場(chǎng)條件下，公司的市場(chǎng)價(jià)值等于公司的真實(shí)價(jià)值。但由于證券市場(chǎng)信息的非完全性，公司外部投資者與公司內(nèi)部管理人員之間存在信息不對(duì)稱，因此“劣幣驅(qū)逐良幣”的市場(chǎng)效應(yīng)將導(dǎo)致業(yè)績(jī)優(yōu)良的上市公司出現(xiàn)價(jià)值低估。為了減輕證券市場(chǎng)存在的信息不對(duì)稱，提升公司的市場(chǎng)價(jià)值，相對(duì)價(jià)值高、業(yè)績(jī)優(yōu)良的上市公司將傾向于增加自愿性信息的披露(更多地對(duì)外部投資者自愿披露投資項(xiàng)目和公司財(cái)務(wù)信息等)，同時(shí)在信息披露過(guò)程中將使用一定的印象管理行為過(guò)分美化公司形象、夸大公司核心競(jìng)爭(zhēng)能力以不斷提升公司的市場(chǎng)價(jià)值，使其等于甚至超過(guò)公司的真實(shí)價(jià)值。

(二)印象管理行為給公司管理層帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益

根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)理論，由于企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離導(dǎo)致了企業(yè)所有者(股東)與經(jīng)營(yíng)者(公司管理層)之間的委托-問(wèn)題。在理性經(jīng)濟(jì)人的假設(shè)前提下，所有者與經(jīng)營(yíng)者都有最大化自己財(cái)富的強(qiáng)烈動(dòng)機(jī)，而經(jīng)營(yíng)者與所有者之間的效用函數(shù)并不總是一致的，于是，所有者為了盡可能協(xié)調(diào)經(jīng)營(yíng)者與自己之間的利益分歧，將設(shè)計(jì)出能夠誘使經(jīng)營(yíng)者的行動(dòng)符合自己目標(biāo)的薪酬方案。由于信息不對(duì)稱的存在，所有者不可能觀察到經(jīng)營(yíng)者的日常管理活動(dòng)，而只能觀察到經(jīng)營(yíng)者管理企業(yè)的結(jié)果----企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，因此經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)往往是經(jīng)營(yíng)者獲得報(bào)酬的主要依據(jù)。而在經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)既定的情況下，一定的印象管理行為可以增加經(jīng)營(yíng)者的財(cái)富。

當(dāng)公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)優(yōu)異時(shí)，公司管理層將非常愿意將這一信息傳遞給股東以及其他利益相關(guān)者，而且出于自身利益最大化的動(dòng)機(jī)，他們不僅會(huì)主動(dòng)顯示在他們的管理下公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)優(yōu)異的信號(hào)，還會(huì)利用印象管理將這種信號(hào)盡可能的放大，以突出他們的管理水平與管理效果，最終達(dá)到加薪的目的，增加了自己的財(cái)富；當(dāng)公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)下滑或者突然惡化時(shí)，公司管理層會(huì)企圖通過(guò)印象管理阻礙信息的正常傳遞、盡量隱藏不利的信號(hào)，躲避或減輕自己的管理責(zé)任，影響股東的判斷，最終達(dá)到維持自己當(dāng)前的報(bào)酬或?qū)⒆陨砝鎿p失減少到最小程度的目的。

由上可知印象管理行為可以給公司和公司的管理層帶來(lái)巨大的收益，而且作為“內(nèi)部人”的公司管理層，因其擁有絕對(duì)的信息優(yōu)勢(shì)，所以一定程度的印象管理行為幾乎不會(huì)被缺乏信息的公司外部人所發(fā)現(xiàn)，即使公司外部人可以發(fā)覺公司的印象管理行為，但由于目前法律法規(guī)對(duì)語(yǔ)言信息規(guī)范的空白以及審計(jì)責(zé)任的免除，導(dǎo)致印象管理的行為成本很低。獲得的收益大而付出的成本小，上市公司何樂(lè)而不為呢？

三、自愿性信息披露中印象管理的常用手段

(一)選擇信息披露內(nèi)容與格式

自愿性信息披露的內(nèi)容與格式?jīng)]有相關(guān)的法律法規(guī)的規(guī)定，因此公司管理層可以根據(jù)自身利益以及公司利益的需要，對(duì)私有信息采用完全性信息披露(full disclose)、部分性信息披露(partial disclose)和信息非披露(nondisclosure)三種策略。這樣通過(guò)選擇報(bào)告或不報(bào)告某些事項(xiàng)，夸大或掩蓋某些事項(xiàng)，設(shè)計(jì)報(bào)告封面、顏色、字體、語(yǔ)言形式等等手段，盡量美化公司及管理層形象，操縱年報(bào)讀者對(duì)公司的認(rèn)識(shí)，最終達(dá)到影響信息使用者決策行為的目的。而傳播學(xué)中的“自選性”行為告訴我們，當(dāng)信息與受眾的行為態(tài)度不符時(shí)，受眾傾向于接受有助于支持自己的信息以獲得心理平衡。因此當(dāng)公司管理層通過(guò)選擇信息披露的內(nèi)容與格式的手段來(lái)美化自身與公司的形象時(shí)，雖然信息披露的內(nèi)容與會(huì)計(jì)報(bào)表中的數(shù)據(jù)不完全相符，在年報(bào)中相互矛盾，外部信息使用者也往往易于選擇他們所希望的那種----相信公司管理層的謊言。

(二)自利性歸因

公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的好壞雖然主要取決于公司管理層的行為，但其它一些公司管理層無(wú)法控制的外在因素(環(huán)境因素、經(jīng)濟(jì)周期、政治因素、人為災(zāi)害等)的影響也是不容忽視的，由于這一客觀事實(shí)的存在，就給公司管理層進(jìn)行印象管理帶來(lái)了操縱空間---自利性歸因。所謂自利性歸因是指“公司管理層在解釋公司年度業(yè)績(jī)產(chǎn)生的原因時(shí)，脫離客觀性的基本原則，普遍存在自利性傾向，通過(guò)歸因行為來(lái)保護(hù)自己和規(guī)避責(zé)任”(孫蔓莉，《公司年報(bào)中的印象管理行為研究》，2004)。即當(dāng)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)惡化時(shí)，公司管理層在報(bào)告公司業(yè)績(jī)時(shí)常?？浯蟛豢煽匾蛩氐挠绊懽饔茫颖苌踔练裾J(rèn)自己在公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。而當(dāng)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)優(yōu)異時(shí)，盡量夸大自己的主觀努力，突出自己的管理能力。

(三)操縱信息閱讀難度

傳播語(yǔ)言學(xué)認(rèn)為：信息的接受者對(duì)信息的認(rèn)知具有選擇性。即信息接受者比較容易接受自己熟悉的信息，而對(duì)于非常陌生的信息往往選擇放棄。所以當(dāng)公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)下滑或突然惡化時(shí)，公司管理層會(huì)大量使用會(huì)計(jì)專業(yè)術(shù)語(yǔ)和復(fù)雜的句式以增加信息的理解難度，阻礙信息的順利傳遞，影響投資者及其它一切利益相關(guān)者的判斷和決策。當(dāng)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)良好時(shí)，公司管理層會(huì)盡量使用通俗易懂的白話文，大量減少會(huì)計(jì)專業(yè)術(shù)語(yǔ)，縮短語(yǔ)句的長(zhǎng)度，達(dá)到言簡(jiǎn)意賅的效果，增強(qiáng)信息的透明性和可讀性。

四、印象管理對(duì)信息質(zhì)量的影響及其對(duì)策

(一)印象管理對(duì)信息質(zhì)量的影響

2006新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則》中對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的要求有8條即：客觀性、相關(guān)性、明晰性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性、及時(shí)性。公司管理層的印象管理行為主要影響信息的客觀性、相關(guān)性與明晰性。根據(jù)新準(zhǔn)則，“客觀性是指企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，內(nèi)容完整。相關(guān)性指企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)過(guò)去、現(xiàn)在或者未來(lái)的情況作出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)。明晰性指企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者理解和使用?！?/p>

自愿性信息披露中的印象管理行為使信息披露具有選擇性傾向和表述傾向，選擇性傾向蓄意夸大某些信息或隱藏某些信息導(dǎo)致信息的客觀完整性無(wú)法保證，而表述傾向則是基于公司與管理層的利益需求直接在原因分析中加入無(wú)關(guān)信息，歪曲了真實(shí)信息，影響了信息的相關(guān)性，被如此加工和歪曲過(guò)的信息不僅不能幫助信息使用者預(yù)測(cè)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)，就是能否讓信息使用者真切地了解企業(yè)的過(guò)去和現(xiàn)在的情況都是十分令人懷疑的。至于對(duì)明晰性的影響更加顯而易見，操縱信息的閱讀難度使得投資者根本無(wú)法正確判斷公司的經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)狀況。

(二)印象管理行為的控制對(duì)策

上市公司印象管理行為不僅嚴(yán)重影響信息披露的質(zhì)量，不利于證券市場(chǎng)的健康發(fā)展，而且雖然從短期看它可以給公司帶來(lái)一定的收益，但從長(zhǎng)期來(lái)看，由于印象管理行為是對(duì)客觀事實(shí)的歪曲，那些經(jīng)營(yíng)不善的管理人員在各種借口的掩護(hù)之下，長(zhǎng)久把持公司的管理權(quán)，只會(huì)導(dǎo)致公司的業(yè)績(jī)?cè)阶冊(cè)讲睢６疫^(guò)度的印象管理行為，還易于被投資者所察覺，一旦投資者對(duì)企業(yè)憑借的托辭產(chǎn)生了疑慮，企業(yè)在他們心中的形象不止于退回到其本來(lái)面目，甚至?xí)绊懳磥?lái)報(bào)告中真實(shí)信息的信任度，所產(chǎn)生的負(fù)面影響將遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)公司的短期收益。因此無(wú)論是對(duì)證券市場(chǎng)的健康發(fā)展還是對(duì)公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，相關(guān)的監(jiān)管部門都有必要對(duì)印象管理行為進(jìn)行適當(dāng)管制，本文認(rèn)為可以通過(guò)以下手段來(lái)控制印象管理行為：

1.加強(qiáng)對(duì)上市公司自愿性信息披露的市場(chǎng)監(jiān)管。政府及證券監(jiān)管部門對(duì)提高上市公司自愿性信息披露的質(zhì)量具有重要的作用，因此有必要遵循完整性、系統(tǒng)性和動(dòng)態(tài)性原則對(duì)自愿性信息披露行為進(jìn)行監(jiān)管。上市公司印象管理行為的顯著與否，直接與法律法規(guī)的嚴(yán)格程度有關(guān)。法規(guī)規(guī)定越是具體，管理層操縱的余地就越小。上市公司自愿性信息披露的質(zhì)量也越高，越有利于證券市場(chǎng)的健康發(fā)展。

2.盡快推出《上市公司自愿性信息披露指引》，對(duì)上市公司自愿性信息披露狀況進(jìn)行有效評(píng)價(jià)，如上市公司自愿性披露信息是否客觀完整，是否既包括“利好”信息，又包括“利空”信息；上市公司是否從不同角度對(duì)同一內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)性揭示；上市公司是否長(zhǎng)期自愿披露某些信息，并不斷提高披露信息的可靠程度等等。防止上市公司隨意披露虛假信息。

3.適當(dāng)提高自愿性信息的可讀性水平，降低信息的理解難度。在自愿性信息披露語(yǔ)言中，盡量增加論題篇幅、縮短平均句長(zhǎng)以及減少?gòu)?fù)雜會(huì)計(jì)術(shù)語(yǔ)的使用，同時(shí)可以借助各種形式的圖形(如公司臉譜圖或雷達(dá)圖)輔助投資者理解，使投資者可以迅速判斷出公司當(dāng)前的大致經(jīng)營(yíng)狀況，提高公司內(nèi)外信息傳遞的效率。

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篇8

本文中所提及的外部供應(yīng)商不良行為管理模式和相關(guān)信息化系統(tǒng)的應(yīng)用企業(yè)為某公共服務(wù)行業(yè)特大型企業(yè)。該企業(yè)擁有為數(shù)眾多的下屬分子公司，采用集約化管理模式，本部對(duì)下屬各單位管控能力較強(qiáng)。自2013年5月起，該企業(yè)采用自行設(shè)計(jì)和開發(fā)的“供應(yīng)商不良行為管理模塊”，加強(qiáng)了企業(yè)的供應(yīng)商不良行為管理能力，取得了良好的應(yīng)用效果和經(jīng)濟(jì)效益。

未使用供應(yīng)商不良行為管理功能之前，該企業(yè)只有部分零散提報(bào)至本部的供應(yīng)商不良行為于企業(yè)已有的電子商務(wù)平臺(tái)進(jìn)行簡(jiǎn)單管理，業(yè)務(wù)模式缺乏可操作性，且下屬各分子公司的外部供應(yīng)商不良行為提報(bào)及審批過(guò)程仍然在信息系統(tǒng)外進(jìn)行。這導(dǎo)致了管理上的三大問(wèn)題：

提報(bào)內(nèi)容非結(jié)構(gòu)化：下屬各分子公司提交的不良行為材料形式多樣、內(nèi)容格式不統(tǒng)一，容易造成提報(bào)審批環(huán)節(jié)的反復(fù)，人工溝通成本較高；

提報(bào)方式不規(guī)范：通過(guò)線外手工提報(bào)，由下屬各分子公司、物資公司、本部物資部逐級(jí)審批，環(huán)節(jié)反復(fù)較多，加大業(yè)務(wù)管理難度；

信息統(tǒng)計(jì)整理困難：由于不良行為提報(bào)內(nèi)容多樣、審批過(guò)程無(wú)法有效管理，加大了對(duì)不良行為業(yè)務(wù)信息的后期整理、分析、統(tǒng)計(jì)的工作量；

數(shù)據(jù)應(yīng)用價(jià)值低：信息規(guī)范性不足、實(shí)時(shí)性不強(qiáng)，大大降低了供應(yīng)商不良信息數(shù)據(jù)的應(yīng)用價(jià)值，以工程物資供應(yīng)商不良行為管理這一采購(gòu)業(yè)務(wù)中的管理難點(diǎn)為例，不良行為分析數(shù)據(jù)對(duì)采購(gòu)決策的有效支持率僅為29%，無(wú)法滿足飛速增長(zhǎng)的企業(yè)業(yè)務(wù)需求。

一、業(yè)務(wù)管理的主要做法

供應(yīng)商不良行為管理模塊設(shè)計(jì)、開發(fā)和應(yīng)用后，規(guī)范了下屬各分子公司供應(yīng)商不良行為提報(bào)及審批環(huán)節(jié)，所有分子公司供應(yīng)商不良行為申報(bào)需要在企業(yè)ERP系統(tǒng)中的“供應(yīng)商不良行為管理模塊”內(nèi)完成，并按照每月供應(yīng)商不良行為逐級(jí)提報(bào)的時(shí)間節(jié)點(diǎn)要求，在系統(tǒng)中進(jìn)行供應(yīng)商不良行為的逐級(jí)審批。

“供應(yīng)商不良行為管理模塊”與企業(yè)已有的ERP系統(tǒng)無(wú)縫融合，信息共享，并與同業(yè)對(duì)標(biāo)系統(tǒng)、決策支持系統(tǒng)等系統(tǒng)通過(guò)實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)接口進(jìn)行集成，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)同步。

二、業(yè)務(wù)流程說(shuō)明

（一）供應(yīng)商不良行為提報(bào)及審批

下屬各分子公司在供應(yīng)商不良行為提報(bào)界面填寫供應(yīng)商不良行為上報(bào)內(nèi)容，填報(bào)內(nèi)容包括必填項(xiàng)和選填項(xiàng)。

必填項(xiàng)包括：不良行為發(fā)生日期、合同號(hào)、合同簽訂主體、采購(gòu)訂單號(hào)、供應(yīng)商編碼、供應(yīng)商名稱、物資大類、物資中類、物資小類、工程物資等級(jí)、工程名稱、不良行為類型、不良行為描述、不良行為嚴(yán)重程度、招標(biāo)批次編號(hào)、處理依據(jù)條款、供應(yīng)商聯(lián)系人、供應(yīng)商聯(lián)系電話、供應(yīng)商電子郵件、供應(yīng)商不良行為報(bào)告（附件）、供應(yīng)商不良行為支撐材料（附件）。

選填項(xiàng)包括：公司代碼、不良行為發(fā)生日期、供應(yīng)商編碼、物資大類、物資中類、物資小類、不良行為類型、不良行為嚴(yán)重程度。

二級(jí)物資公司專責(zé)完成供應(yīng)商不良行為申報(bào)填寫后，填報(bào)人能夠保存、修改申報(bào)內(nèi)容，并進(jìn)行提交。供應(yīng)商不良行為申報(bào)為四級(jí)審批，依次為：二級(jí)物資公司負(fù)責(zé)人、一級(jí)物資公司專責(zé)、一級(jí)物資公司經(jīng)理、本部物資部。各級(jí)審批人給出審批通過(guò)或拒絕意見，拒絕需要填寫退回原因。各級(jí)審批人均能夠修改“不良行為描述”字段。審批層級(jí)如下表所示：

對(duì)于創(chuàng)建、審批各環(huán)節(jié)的供應(yīng)商不良行為申報(bào)單，通過(guò)標(biāo)記不良行為申請(qǐng)單的狀態(tài)對(duì)各地市上報(bào)信息進(jìn)度控制和實(shí)時(shí)監(jiān)控：

未提交：暫存狀態(tài)。提報(bào)人可以修改、刪除未提交的不良行為申請(qǐng)單。

已提交：提報(bào)人提交不良行為申請(qǐng)后，狀態(tài)為“已提交”，申請(qǐng)單內(nèi)容不允許修改、刪除。

二級(jí)單位已審批：二級(jí)物資公司完成第一級(jí)審批，申請(qǐng)單內(nèi)容不允許修改、刪除。

一級(jí)物資公司已初審：一級(jí)物資公司專責(zé)完成第二級(jí)審批，申請(qǐng)單內(nèi)容不允許修改、刪除。

一級(jí)物資公司已復(fù)審：一級(jí)物資公司經(jīng)理完成第三級(jí)審批，申請(qǐng)單內(nèi)容不允許修改、刪除。

本部物資部已終審：本部物資部完成第四級(jí)審批，申請(qǐng)單內(nèi)容不允許修改、刪除。

退回拒絕：任一級(jí)審批人給出拒絕意見并填寫拒絕原因，申請(qǐng)單退回至提報(bào)人，申請(qǐng)單狀態(tài)為“拒絕”。提報(bào)人可以修改、刪除拒絕狀態(tài)的不良行為申請(qǐng)單，申請(qǐng)人修改完成后可重新提交，提交后，系統(tǒng)將狀態(tài)變更為“已提交”。

（二）供應(yīng)商不良行為公示管理

對(duì)審批完成的供應(yīng)商不良行為的公示情況進(jìn)行管理，對(duì)于已公示的供應(yīng)商不良行為，本部物資部相關(guān)人員能夠標(biāo)記“已公示”狀態(tài)，則該數(shù)據(jù)可被同業(yè)對(duì)標(biāo)系統(tǒng)獲取，為企業(yè)同業(yè)對(duì)標(biāo)指標(biāo)統(tǒng)計(jì)奠定基礎(chǔ)。

（三）供應(yīng)商不良行為查詢

新的管理模式重視供應(yīng)商不良行為數(shù)據(jù)對(duì)各級(jí)業(yè)務(wù)分析的支持能力?！肮?yīng)商不良行為管理模塊”支持各級(jí)用戶按照提報(bào)申請(qǐng)時(shí)間、采購(gòu)訂單號(hào)、工廠編號(hào)、不良行為發(fā)生日期、供應(yīng)商編碼、招標(biāo)計(jì)劃批次、不良行為類型、不良行為狀態(tài)（未提交、已提交、已初審、已復(fù)審、已終審、拒絕）、不良行為嚴(yán)重程度、物資大類、物資中類、物資小類查詢供應(yīng)商不良行為申報(bào)的基本信息及附件內(nèi)容，并進(jìn)行相應(yīng)的權(quán)限角色控制。查詢界面同時(shí)顯示供應(yīng)商不良行為申請(qǐng)單的審批狀態(tài)、逐級(jí)審批人及完成審批時(shí)間、是否公示，為工作人員提供了方便快捷的監(jiān)控分析平臺(tái)。

三、信息系統(tǒng)應(yīng)用

“供應(yīng)商不良行為管理模塊”自2013年5月初步建成和應(yīng)用以來(lái)，在強(qiáng)化供應(yīng)鏈管理能力、增強(qiáng)采購(gòu)決策數(shù)據(jù)基礎(chǔ)、加大各級(jí)單位采購(gòu)行為規(guī)范性管理方面發(fā)揮了重大作用。通過(guò)“供應(yīng)商不良行為管理模塊”的支持，企業(yè)每月超過(guò)20億元人民幣的采購(gòu)行為獲得了更多的安全保障，大大降低了企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)在頻繁變革和快速增長(zhǎng)中仍保持了業(yè)務(wù)穩(wěn)健和經(jīng)營(yíng)持續(xù)。

四、結(jié)束語(yǔ)

“供應(yīng)商不良行為管理模塊”針對(duì)大型企業(yè)物資采購(gòu)業(yè)務(wù)中的難點(diǎn)，著重分析和解決外部供應(yīng)商不良行為管理模式不明晰、實(shí)用性不強(qiáng)、控制性弱等問(wèn)題，通過(guò)信息化手段進(jìn)行了管理模式的固化，實(shí)現(xiàn)了管理思想的落地，其所形成的信息化工具具有高度可配置性，具有通用意義。

篇9

關(guān)鍵詞：實(shí)踐教學(xué)；實(shí)踐教學(xué)平臺(tái)；教育信息化

當(dāng)今世界已經(jīng)進(jìn)入信息時(shí)代，信息化成為全球經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的顯著特征，云計(jì)算、大數(shù)據(jù)、移動(dòng)計(jì)算等新技術(shù)逐步廣泛應(yīng)用于各行各業(yè)，推動(dòng)著社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。隨著社會(huì)整體信息化程度的不斷加深，各行各業(yè)越來(lái)越離不開信息技術(shù)，信息技術(shù)對(duì)教育的革命性影響也日趨明顯。2016年，教育部印發(fā)的《教育信息化“十三五”規(guī)劃》提出，要“構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)化、數(shù)字化、個(gè)性化、終身化的教育體系，培養(yǎng)大批創(chuàng)新人才”。因此加快教育信息化建設(shè)已成為高校創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育的重要戰(zhàn)略任務(wù)。

隨著信息技術(shù)的普及以及經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，工商管理專業(yè)“注重理論學(xué)習(xí)、輕視實(shí)踐活動(dòng)”的人才培養(yǎng)模式正面臨著市場(chǎng)化和信息化的巨大挑戰(zhàn)。要想培養(yǎng)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)型工商管理專業(yè)人才，高校勢(shì)必要對(duì)現(xiàn)行的實(shí)踐教學(xué)體系進(jìn)行創(chuàng)新和改革。本研究以鄭州輕工業(yè)大學(xué)為例，分析目前工商管理專業(yè)的實(shí)踐教學(xué)體系存在的諸多問(wèn)題，并結(jié)合教育信息化提出適合工商管理專業(yè)的實(shí)踐教學(xué)平臺(tái)建設(shè)。

一、工商管理專業(yè)實(shí)踐教學(xué)存在的不足

鄭州輕工業(yè)學(xué)院工商管理專業(yè)的實(shí)踐教學(xué)體系主要包括專業(yè)理論課內(nèi)實(shí)驗(yàn)、課程設(shè)計(jì)、生產(chǎn)實(shí)習(xí)、畢業(yè)設(shè)計(jì)、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)等教學(xué)環(huán)節(jié)。隨著探索與改革的不斷深入，鄭州輕工業(yè)學(xué)院的工商管理專業(yè)已在實(shí)踐教學(xué)基地建設(shè)、實(shí)踐教學(xué)條件的改善等方面取得了較為顯著的進(jìn)步，但現(xiàn)有的實(shí)踐教學(xué)體系依然存在以下問(wèn)題。

（一）對(duì)實(shí)踐教學(xué)重視程度不夠

實(shí)踐教學(xué)作為提高學(xué)生創(chuàng)新實(shí)踐能力的重要途徑之一，已經(jīng)得到越來(lái)越多高校的重視。但是在工科院校中，由于師資力量、教學(xué)條件、專業(yè)影響力等條件的限制，工商管理專業(yè)的人才培養(yǎng)方案依然是重理論、輕實(shí)踐，人才培養(yǎng)方案中實(shí)踐教學(xué)課時(shí)所占比例較少，實(shí)踐教學(xué)往往淪為理論教學(xué)的附屬品，從而弱化了對(duì)學(xué)生實(shí)踐能力的培養(yǎng)。

（二）實(shí)踐教學(xué)方式單一，效果欠佳

工商管理專業(yè)的實(shí)踐教學(xué)常常陷入“走過(guò)場(chǎng)”的怪圈。以認(rèn)知實(shí)習(xí)和生產(chǎn)實(shí)習(xí)為例，大多高校通常采用參觀實(shí)習(xí)的方式，學(xué)生沒有親自動(dòng)手實(shí)踐的機(jī)會(huì).實(shí)習(xí)流于形式。為解決參觀“走過(guò)場(chǎng)”的問(wèn)題，高校通常與企業(yè)合作共建實(shí)習(xí)基地或自建實(shí)習(xí)基地，但也只有少數(shù)實(shí)習(xí)基地能真正安排學(xué)生進(jìn)入企業(yè)實(shí)習(xí)，大部分實(shí)習(xí)基地淪為另一種參觀“走過(guò)場(chǎng)”的形式.無(wú)法真正提高學(xué)生的實(shí)踐動(dòng)手能力。

（三）實(shí)踐教學(xué)資源有待于增加

在教學(xué)資源相對(duì)有限的情況下，學(xué)校對(duì)工商管理專業(yè)實(shí)踐教學(xué)的師資力量、經(jīng)費(fèi)的投入明顯不足，各項(xiàng)資源的投入不足直接影響工商管理專業(yè)實(shí)踐教學(xué)的效果。首先，工商管理專業(yè)實(shí)驗(yàn)室功能相對(duì)單一，利用率不高?！坝姓n開門，無(wú)課關(guān)門”就是工商管理專業(yè)實(shí)驗(yàn)室的日常狀態(tài)。其次，工商管理專業(yè)的實(shí)習(xí)基地較少，能提供實(shí)習(xí)崗位的實(shí)習(xí)基地更少，需要學(xué)校積極聯(lián)絡(luò)企業(yè)，增加和企業(yè)的合作。再次，部分專業(yè)教師雖然理論水平較高，但是缺乏工商管理工作的一線實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，在指導(dǎo)實(shí)踐教學(xué)方面能力較差。

（四）信息技術(shù)在實(shí)踐教學(xué)中應(yīng)用不足

傳統(tǒng)的工商管理專業(yè)實(shí)踐教學(xué)體系中信息技術(shù)應(yīng)用不足。以鄭州輕工業(yè)學(xué)院為例，雖然安裝了多媒體電腦、投影儀等用于豐富理論教學(xué)，但是對(duì)于實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)的信息技術(shù)、設(shè)備投入較欠缺。一方面，專業(yè)實(shí)驗(yàn)室設(shè)備較陳舊，硬件設(shè)置配置較差，軟件更新也不夠及時(shí)：另一方面，缺乏有效的在線實(shí)踐教學(xué)平臺(tái)，實(shí)踐教學(xué)受到時(shí)間和空間的限制，無(wú)法調(diào)動(dòng)學(xué)生主動(dòng)參與實(shí)踐教學(xué)的積極性。

二、構(gòu)建工商管理專業(yè)實(shí)踐教學(xué)平臺(tái)

（一）轉(zhuǎn)變教學(xué)觀念

實(shí)踐教學(xué)必須建立在教育信息化觀念上，教學(xué)觀念的改變是將信息技術(shù)與實(shí)踐教學(xué)融合的重要先導(dǎo)條件。首先，參與實(shí)踐教學(xué)的教師必須改變思路，不要墨守成規(guī)，可以嘗試將各種信息技術(shù)融入實(shí)踐教學(xué)，從而提高實(shí)踐教學(xué)效率，讓學(xué)生具備創(chuàng)新實(shí)踐能力。其次，實(shí)踐教學(xué)方式應(yīng)由以教師為中心的“教”轉(zhuǎn)向以學(xué)生為中心的“學(xué)”，教師可通過(guò)在線網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)指導(dǎo)和督促學(xué)生對(duì)實(shí)踐環(huán)節(jié)的學(xué)習(xí)。再次，應(yīng)對(duì)參與實(shí)踐教學(xué)的教師進(jìn)行培訓(xùn)，對(duì)教師的培訓(xùn)要重視學(xué)習(xí)方式的革新與課堂教學(xué)改革，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的教與學(xué)，網(wǎng)絡(luò)資源的搜索、篩選和集成，多元智能及其在教學(xué)中的運(yùn)用以及信息技術(shù)支持下的教師教學(xué)行為的分析等。

（二）建立模塊化的實(shí)踐教學(xué)體系

工商管理專業(yè)負(fù)責(zé)人可對(duì)工商行業(yè)進(jìn)行調(diào)研，通過(guò)大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，了解工商管理專業(yè)相關(guān)崗位的典型工作項(xiàng)目，聘請(qǐng)企業(yè)專家對(duì)企業(yè)實(shí)際工作項(xiàng)目進(jìn)行任務(wù)分解，制定模塊化的實(shí)習(xí)實(shí)訓(xùn)方案，以人力資源管理為例，將人力資源管理的工作任務(wù)進(jìn)行細(xì)分，再據(jù)此制定相應(yīng)的實(shí)訓(xùn)方案，具體如下圖所示。模塊化的實(shí)踐教學(xué)體系有助于實(shí)現(xiàn)實(shí)踐教學(xué)與理論教學(xué)的無(wú)縫對(duì)接，有助于實(shí)現(xiàn)彈性的校企合作模式。

（三）建設(shè)在線實(shí)踐教學(xué)資源共享平臺(tái)

高?？衫眯畔⒓夹g(shù)建設(shè)在線的資源共享平臺(tái)，供師生在實(shí)踐教學(xué)及理論教學(xué)中使用。例如：校企聯(lián)合建立工商管理專業(yè)案例庫(kù)，將企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理中遇到的問(wèn)題、經(jīng)驗(yàn)、教訓(xùn)等編制成豐富多彩的案例，并以文字、音頻、視頻等形式呈現(xiàn)在案例庫(kù)中，通過(guò)課堂討論、課外研習(xí)等方式，有效提高實(shí)踐教學(xué)的效果。

案例庫(kù)的建設(shè)需要注意以下幾點(diǎn)：首先，要注重案例資源質(zhì)量，不能為了湊數(shù)而東拼西湊、以次充好，學(xué)校要與企業(yè)充分溝通，并且要定期更新案例庫(kù)，力求呈現(xiàn)新穎而高質(zhì)量的案例。其次，采用交互式的案例庫(kù)平臺(tái)，可以讓學(xué)生在線學(xué)習(xí)、提交作業(yè)和在線討論。交互式的案例庫(kù)平臺(tái)可以增加師生的互動(dòng).并突破了時(shí)間和空間的限制，但是需要重視在線案例庫(kù)的數(shù)據(jù)保存。再次，要讓案例庫(kù)用起來(lái)、活起來(lái)。教師要有意識(shí)地引導(dǎo)學(xué)生使用案例庫(kù)進(jìn)行學(xué)習(xí)，理論教學(xué)中使用案例庫(kù)，可以成為理論教學(xué)的有力補(bǔ)充.而實(shí)踐教學(xué)中使用案例庫(kù)，則可以彌補(bǔ)實(shí)踐教學(xué)形式單一的缺陷。

（四）信息時(shí)代的實(shí)習(xí)基地。

高校在選擇校外實(shí)習(xí)基地時(shí)，通常會(huì)就近選擇實(shí)習(xí)企業(yè)，方便組織學(xué)生實(shí)習(xí)，但是大規(guī)模的實(shí)習(xí)活動(dòng)會(huì)打擾到企業(yè)的日常運(yùn)轉(zhuǎn)，所以，多數(shù)企業(yè)只愿意接受參觀形式的實(shí)習(xí)接待。面對(duì)經(jīng)費(fèi)不足、校外實(shí)習(xí)基地短缺的問(wèn)題，信息技術(shù)則可以很好地彌補(bǔ)這些資源的不足。學(xué)?？梢怨膭?lì)學(xué)生通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行創(chuàng)業(yè)實(shí)踐活動(dòng)，如創(chuàng)辦各類網(wǎng)站、網(wǎng)店等，在線形式的實(shí)踐活動(dòng)既能調(diào)動(dòng)學(xué)生參與實(shí)踐環(huán)節(jié)的積極性.又能培養(yǎng)學(xué)生的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)能力。

三、結(jié)語(yǔ)

篇10

本為含條文原內(nèi)容與條文解讀、閱文人個(gè)人的延伸解讀。延伸解讀部分包括某省法院審判實(shí)踐中形成的多數(shù)觀點(diǎn)，少數(shù)為作者個(gè)人觀點(diǎn)。紅字部分經(jīng)部分修改。延伸內(nèi)容后續(xù)由省內(nèi)相關(guān)業(yè)務(wù)庭法官會(huì)議陸續(xù)討論、制定并印發(fā)紀(jì)要。目前僅供具體工作中參照，非強(qiáng)制性規(guī)定。

一 、關(guān)于民法總則適用的法律銜接

民法總則施行后至民法典施行前，擬編入民法典但尚未完成修訂的物權(quán)法、合同法等民商事基本法，以及不編入民法典的公司法、證券法、信托法、保險(xiǎn)法、票據(jù)法等民商事特別法，均可能存在與民法總則規(guī)定不一致的情形。人民法院應(yīng)當(dāng)依照《立法法》第92條、《民法總則》第11條等規(guī)定，綜合考慮新的規(guī)定優(yōu)于舊的規(guī)定、特別規(guī)定優(yōu)于一般規(guī)定等法律適用規(guī)則，依法處理好民法總則與相關(guān)法律的銜接問(wèn)題，主要是處理好與民法通則、合同法、公司法的關(guān)系。

民法總則已施行，在應(yīng)納入民法典分則部分的合同法等在未完成修訂前，民法總則與合同法、物權(quán)法等的關(guān)系：新的規(guī)定優(yōu)于舊的規(guī)定，特別規(guī)定優(yōu)于一般規(guī)定等法律適用原則，處理好民法總則與合同法（應(yīng)納入民法典分則）、公司法（不應(yīng)納入民法典分則）之間的關(guān)系。

1、民法總則與民法通則的關(guān)系及適用：（條文略）

民法總則施行暫不廢止民法通則?？倓t與通則不一致的，適用總則規(guī)定；總則出臺(tái)之前依據(jù)民法通則制定的司法解釋與總則不沖突的內(nèi)容和條文，仍可適用。

2、民法總則與合同法的關(guān)系及適用：（條文略）

民法典施行后，合同法不再保留；在民法典通過(guò)并施行之前，原則上適用合同法有關(guān)規(guī)定；合同法總則與民法總則不一致的，根據(jù)新的規(guī)定優(yōu)于舊的規(guī)定原則，應(yīng)適用民法總則規(guī)定。

總則規(guī)定，第三人實(shí)施的欺詐、脅迫，屬可撤銷合同；欺詐、脅迫損害國(guó)家、集體和第三人利益，屬可撤銷合同；顯失公平與乘人之危合并為顯失公平，屬可撤銷合同，上述情況合同法總則與民法總則不一致，根據(jù)新的規(guī)定優(yōu)于舊的規(guī)定原則，應(yīng)適用民法總則規(guī)定。

合同法分則與民法總則不一致的，基于特別法優(yōu)于普通法規(guī)定，優(yōu)先適用合同法分則規(guī)定。

3、民法總則與公司法的關(guān)系及適用：

（條文未列）

兩者之間為一般法與商事特別法之間的關(guān)系，原則上適用公司法規(guī)定；例外情形，（1）民法總則有意修改，公司法第32條第3款規(guī)定；（2）民法總則新增加的與公司糾紛有關(guān)的規(guī)定，民法總則第85條規(guī)定。

4、民法總則的時(shí)間效力：

根據(jù)“法不溯及既往”的原則，民法總則原則上沒有溯及力，故只能適用于施行后發(fā)生的法律事實(shí)；民法總則施行前發(fā)生的法律事實(shí)，適用當(dāng)時(shí)的法律；某一法律事實(shí)發(fā)生在民法總則施行前，其行為延續(xù)至民法總則施行后的，適用民法總則的規(guī)定。但要注意有例外情形，如雖然法律事實(shí)發(fā)生在民法總則施行前，但當(dāng)時(shí)的法律對(duì)此沒有規(guī)定而民法總則有規(guī)定的，例如，對(duì)于虛偽意思表示、第三人實(shí)施欺詐行為，合同法均無(wú)規(guī)定，發(fā)生糾紛后，基于“法官不得拒絕裁判”規(guī)則，可以將民法總則的相關(guān)規(guī)定作為裁判依據(jù)。又如，民法總則施行前成立的合同，根據(jù)當(dāng)時(shí)的法律應(yīng)當(dāng)認(rèn)定無(wú)效，而根據(jù)民法總則應(yīng)當(dāng)認(rèn)定有效或者可撤銷的，應(yīng)當(dāng)適用民法總則的規(guī)定。

在民法總則無(wú)溯及力的場(chǎng)合，人民法院應(yīng)當(dāng)依據(jù)法律事實(shí)發(fā)生時(shí)的法律進(jìn)行裁判，但如果法律事實(shí)發(fā)生時(shí)的法律雖有規(guī)定，但內(nèi)容不具體、不明確的，如關(guān)于無(wú)權(quán)在被人不予追認(rèn)時(shí)的法律后果，民法通則和合同法均規(guī)定由行為人承擔(dān)民事責(zé)任，但對(duì)民事責(zé)任的性質(zhì)和方式?jīng)]有規(guī)定，而民法總則對(duì)此有明確且詳細(xì)的規(guī)定，人民法院在審理案件時(shí)，就可以在裁判文書的說(shuō)理部分將民法總則規(guī)定的內(nèi)容作為解釋法律事實(shí)發(fā)生時(shí)法律規(guī)定的參考。

（1）原則上沒有溯及力，民法總則施行前的法律事實(shí)適用當(dāng)時(shí)的法律；（2）發(fā)生在總則施行前，延續(xù)至總則施行后，適用總則規(guī)定；（3）法律事實(shí)發(fā)生在施行前，但當(dāng)時(shí)法律沒有規(guī)定而總則有規(guī)定的，可以將總則規(guī)定作為裁判的依據(jù)；（4）總則施行前成立的合同，按當(dāng)時(shí)法律規(guī)定為無(wú)效，按總則規(guī)定為有效或可撤銷，應(yīng)按總則規(guī)定；（5）總則施行前按當(dāng)時(shí)的法律雖有規(guī)定，但不具體、不明確，而之后民法總則有明確而詳實(shí)的規(guī)定的，可在裁判說(shuō)理部分將民法總則規(guī)定的內(nèi)容作為解釋法律事實(shí)發(fā)生時(shí)法律規(guī)定的參考。如，無(wú)權(quán)合同，在不存在合同無(wú)效其他事由，認(rèn)可其效力。

二、關(guān)于公司糾紛案件的審理

審理好公司糾紛案件，對(duì)于保護(hù)交易安全和投資安全，激發(fā)經(jīng)濟(jì)活力，增強(qiáng)投資創(chuàng)業(yè)信心，具有重要意義。要依法協(xié)調(diào)好公司債權(quán)人、股東、公司等各種利益主體之間的關(guān)系，處理好公司外部與內(nèi)部的關(guān)系，解決好公司自治與司法介入的關(guān)系。

應(yīng)依法協(xié)調(diào)好公司債權(quán)人、股東、公司等各種利益主體之間的關(guān)系，處理好公司外部與

內(nèi)部的關(guān)系，解決好公司自治與司法介入的關(guān)系。

（一）關(guān)于對(duì)賭協(xié)議的效力及履行

實(shí)踐中俗稱的“對(duì)賭協(xié)議”，又稱估值調(diào)整協(xié)議，是指投資方與融資方在達(dá)成股權(quán)性融資協(xié)議時(shí)，為解決交易雙方對(duì)目標(biāo)公司未來(lái)發(fā)展的不確定性、信息不對(duì)稱以及成本而設(shè)計(jì)的包含了股權(quán)回購(gòu)、金錢補(bǔ)償?shù)葘?duì)未來(lái)目標(biāo)公司的估值進(jìn)行調(diào)整的協(xié)議。從訂立“對(duì)賭協(xié)議”的主體來(lái)看，有投資方與目標(biāo)公司的股東或者實(shí)際控制人“對(duì)賭”、投資方與目標(biāo)公司“對(duì)賭”、投資方與目標(biāo)公司的股東、目標(biāo)公司“對(duì)賭”等形式。人民法院在審理“對(duì)賭協(xié)議”糾紛案件時(shí)，不僅應(yīng)當(dāng)適用合同法的相關(guān)規(guī)定，還應(yīng)當(dāng)適用公司法的相關(guān)規(guī)定；既要堅(jiān)持鼓勵(lì)投資方對(duì)實(shí)體企業(yè)特別是科技創(chuàng)新企業(yè)投資原則，從而在一定程度上緩解企業(yè)融資難問(wèn)題，又要貫徹資本維持原則和保護(hù)債權(quán)人合法權(quán)益原則，依法平衡投資方、公司債權(quán)人、公司之間的利益。對(duì)于投資方與目標(biāo)公司的股東或者實(shí)際控制人訂立的“對(duì)賭協(xié)議”，如無(wú)其他無(wú)效事由，認(rèn)定有效并支持實(shí)際履行，實(shí)踐中并無(wú)爭(zhēng)議。但投資方與目標(biāo)公司訂立的“對(duì)賭協(xié)議”是否有效以及能否實(shí)際履行，存在爭(zhēng)議。對(duì)此，應(yīng)當(dāng)把握如下處理規(guī)則：

（1）不僅應(yīng)當(dāng)適用合同法的相關(guān)規(guī)定，還應(yīng)當(dāng)適用公司法的相關(guān)規(guī)定；（2）既要堅(jiān)持鼓勵(lì)投資方對(duì)實(shí)體企業(yè)特別是科技創(chuàng)新企業(yè)投資原則，從而在一定程度上緩解企業(yè)融資困難問(wèn)題，又要貫徹資本維持原則和保護(hù)債權(quán)人合法權(quán)益原則，依法平衡投資方、公司債權(quán)人、公司之間的利益；（3）投資方與目標(biāo)公司的股東或?qū)嶋H控制人訂立的對(duì)賭協(xié)議，如無(wú)其他無(wú)效事由，認(rèn)定有效并支持實(shí)際履行，并無(wú)爭(zhēng)議，但投資方與目標(biāo)公司對(duì)賭協(xié)議是否有效以及能否實(shí)際履行，存在爭(zhēng)議。

5、與目標(biāo)公司對(duì)賭：

投資方與目標(biāo)公司訂立的“對(duì)賭協(xié)議”在不存在法定無(wú)效事由的情況下，目標(biāo)公司僅以存在股權(quán)回購(gòu)或者金錢補(bǔ)償約定為由，主張“對(duì)賭協(xié)議”無(wú)效的，人民法院不予支持，但投資方主張實(shí)際履行的，人民法院應(yīng)當(dāng)審查是否符合公司法關(guān)于“股東不得抽逃出資”及股份回購(gòu)的強(qiáng)制性規(guī)定，判決是否支持其訴訟請(qǐng)求。

投資方請(qǐng)求目標(biāo)公司回購(gòu)股權(quán)的，人民法院應(yīng)當(dāng)依據(jù)《公司法》第35條關(guān)于“股東不得抽逃出資”或者第142條關(guān)于股份回購(gòu)的強(qiáng)制性規(guī)定進(jìn)行審查。經(jīng)審查，目標(biāo)公司未完成減資程序的，人民法院應(yīng)當(dāng)駁回其訴訟請(qǐng)求。

投資方請(qǐng)求目標(biāo)公司承擔(dān)金錢補(bǔ)償義務(wù)的，人民法院應(yīng)當(dāng)依據(jù)《公司法》第35條關(guān)于“股東不得抽逃出資”和第166條關(guān)于利潤(rùn)分配的強(qiáng)制性規(guī)定進(jìn)行審查。經(jīng)審查，目標(biāo)公司沒有利潤(rùn)或者雖有利潤(rùn)但不足以補(bǔ)償投資方的，人民法院應(yīng)當(dāng)駁回或者部分支持其訴訟請(qǐng)求。今后目標(biāo)公司有利潤(rùn)時(shí)，投資方還可以依據(jù)該事實(shí)另行提起訴訟。

投資方與目標(biāo)公司訂立對(duì)賭協(xié)議在不存在無(wú)效事由的情況下，目標(biāo)公司以存在股權(quán)回購(gòu)或者金錢補(bǔ)償約定為由，主張對(duì)賭協(xié)議無(wú)效的，不予支持，投資方主張實(shí)際履行，應(yīng)當(dāng)審查是否符合公司法關(guān)于“股東不得抽逃注冊(cè)資金”及股權(quán)回購(gòu)的強(qiáng)制性規(guī)定，判決是否支持其訴訟請(qǐng)求。

投資方請(qǐng)求目標(biāo)公司回購(gòu)股份，目標(biāo)公司未完成減資程序，應(yīng)當(dāng)駁回其訴訟請(qǐng)求。

投資方請(qǐng)求目標(biāo)公司承擔(dān)金錢補(bǔ)償義務(wù)，目標(biāo)公司沒有利潤(rùn)或雖有利潤(rùn)但不足以補(bǔ)償投資方損失的，應(yīng)當(dāng)駁回或部分支持其訴訟請(qǐng)求，今后目標(biāo)公司有利潤(rùn)時(shí)，投資方還可以依據(jù)該事實(shí)另行起訴。

（二）關(guān)于股東出資加速到期及表決權(quán)

6、股東出資應(yīng)否加速到期：

在注冊(cè)資本認(rèn)繳制下，股東依法享有期限利益。債權(quán)人以公司不能清償?shù)狡趥鶆?wù)為由，請(qǐng)求未屆出資期限的股東在未出資范圍內(nèi)對(duì)公司不能清償?shù)膫鶆?wù)承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任的，人民法院不予支持。但是，下列情形除外：

（1）公司作為被執(zhí)行人的案件，人民法院窮盡執(zhí)行措施無(wú)財(cái)產(chǎn)可供執(zhí)行，已具備破產(chǎn)原因，但不申請(qǐng)破產(chǎn)的；

（2）在公司債務(wù)產(chǎn)生后，公司股東（大）會(huì)決議或以其他方式延長(zhǎng)股東出資期限的。

注冊(cè)資本認(rèn)繳下，股東依法享有期限利益。債權(quán)人請(qǐng)求認(rèn)繳未出資到位股東對(duì)公司不能清償債務(wù)承擔(dān)補(bǔ)充責(zé)任的，不予支持，但以下情形除外：（1）公司債務(wù)生效判決確定，經(jīng)執(zhí)行程序無(wú)財(cái)產(chǎn)可供執(zhí)行，已具備破產(chǎn)條件但不申請(qǐng)破產(chǎn)；（2）公司債務(wù)產(chǎn)生后，股東大會(huì)或以其他方式延長(zhǎng)股東出資期限的。

7、表決權(quán)能否受限：

股東認(rèn)繳的出資未屆履行期限，對(duì)未繳納部分的出資是否享有以及如何行使表決權(quán)等問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)根據(jù)公司章程來(lái)確定。公司章程沒有規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)按照認(rèn)繳出資的比例確定。如果股東（大）會(huì)作出不按認(rèn)繳出資比例而按實(shí)際出資比例或者其他標(biāo)準(zhǔn)確定表決權(quán)的決議，股東請(qǐng)求確認(rèn)決議無(wú)效的，人民法院應(yīng)當(dāng)審查該決議是否符合修改公司章程所要求的表決程序，即必須經(jīng)代表三分之二以上表決權(quán)的股東通過(guò)。符合的，人民法院不予支持；反之，則依法予以支持。

股東認(rèn)繳出資未屆履行期間，股東是否享有、如何享有表決權(quán)，首先按照公司章程規(guī)定，沒有規(guī)定按照認(rèn)繳出資比例確定。股東大會(huì)作出不按認(rèn)繳出資比例而按照實(shí)際出資比例或者其他標(biāo)準(zhǔn)確定表決權(quán)的決定，股東要求確認(rèn)股東大會(huì)決議無(wú)效的，應(yīng)審查股東大會(huì)是否符合公司法或公司章程規(guī)定的表決程序，從而決定是否支持原告訴請(qǐng)。

（三）股權(quán)轉(zhuǎn)讓

8、有限責(zé)任公司股權(quán)變更：

當(dāng)事人之間轉(zhuǎn)讓有限責(zé)任公司股權(quán)，受讓人以其姓名或者名稱已記載于股東名冊(cè)為由主張其已經(jīng)取得股權(quán)的，人民法院依法予以支持，但法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)辦理批準(zhǔn)手續(xù)生效的股權(quán)轉(zhuǎn)讓除外。未向公司登記機(jī)關(guān)辦理股權(quán)變更登記的，不得對(duì)抗善意相對(duì)人。

有限責(zé)任公司股權(quán)變更以股東名冊(cè)記載為準(zhǔn)，但法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)辦理批準(zhǔn)手續(xù)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓除外。未向公司登記機(jī)關(guān)辦理股權(quán)變更登記的，不得對(duì)抗善意相對(duì)人。至于是否影響合同本身效力，審查合同約定生效條件的約定或法律、行政法規(guī)規(guī)定相關(guān)內(nèi)容。

9、侵犯優(yōu)先購(gòu)買權(quán)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同效力：

審判實(shí)踐中，部分人民法院對(duì)公司法司法解釋（四）第21條規(guī)定的理解存在偏差，往往以保護(hù)其他股東的優(yōu)先購(gòu)買權(quán)為由認(rèn)定股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同無(wú)效。準(zhǔn)確理解該條規(guī)定，既要注意保護(hù)其他股東的優(yōu)先購(gòu)買權(quán)，也要注意保護(hù)股東以外的股權(quán)受讓人的合法權(quán)益，正確認(rèn)定有限責(zé)任公司的股東與股東以外的股權(quán)受讓人訂立的股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的效力。一方面，其他股東依法享有優(yōu)先購(gòu)買權(quán)，在其主張按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同約定的同等條件購(gòu)買股權(quán)的情況下，應(yīng)當(dāng)支持其訴訟請(qǐng)求，除非出現(xiàn)該條第1款規(guī)定的情形。另一方面，為保護(hù)股東以外的股權(quán)受讓人的合法權(quán)益，股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同如無(wú)其他影響合同效力的事由，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定有效。其他股東行使優(yōu)先購(gòu)買權(quán)的，雖然股東以外的股權(quán)受讓人關(guān)于繼續(xù)履行股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的請(qǐng)求不能得到支持，但不影響其依約請(qǐng)求轉(zhuǎn)讓股東承擔(dān)相應(yīng)的違約責(zé)任。

未征求公司其他股東意見，擅自與其他股東簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，在該合同無(wú)其他無(wú)效事由情況下，應(yīng)認(rèn)定該股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同有效。其他股東行使優(yōu)先購(gòu)買權(quán)，一般應(yīng)當(dāng)支持其訴訟請(qǐng)求；在其他股東行使優(yōu)先購(gòu)買權(quán)情況下，對(duì)股權(quán)受讓方當(dāng)事人要求繼續(xù)履行合同的主張，不予支持，但不影響其請(qǐng)求轉(zhuǎn)讓股東承擔(dān)相應(yīng)違約責(zé)任，但應(yīng)釋明要求受讓方變更訴訟請(qǐng)求。

（四）關(guān)于公司人格否認(rèn)

公司人格獨(dú)立和股東有限責(zé)任是公司法的基本原則。否認(rèn)公司獨(dú)立人格，由濫用公司法人獨(dú)立地位和股東有限責(zé)任的股東對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任，是股東有限責(zé)任的例外情形，旨在矯正有限責(zé)任制度在特定法律事實(shí)發(fā)生時(shí)對(duì)債權(quán)人保護(hù)的失衡現(xiàn)象。在審判實(shí)踐中，要準(zhǔn)確把握《公司法》第20條第3款規(guī)定的精神。一是只有在股東實(shí)施了濫用公司法人獨(dú)立地位及股東有限責(zé)任的行為，且該行為嚴(yán)重?fù)p害了公司債權(quán)人利益的情況下，才能適用。損害債權(quán)人利益，主要是指股東濫用權(quán)利使公司財(cái)產(chǎn)不足以清償公司債權(quán)人的債權(quán)。二是只有實(shí)施了濫用法人獨(dú)立地位和股東有限責(zé)任行為的股東才對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)連帶清償責(zé)任，而其他股東不應(yīng)承擔(dān)此責(zé)任。三是公司人格否認(rèn)不是全面、徹底、永久地否定公司的法人資格，而只是在具體案件中依據(jù)特定的法律事實(shí)、法律關(guān)系,突破股東對(duì)公司債務(wù)不承擔(dān)責(zé)任的一般規(guī)則，例外地判令其承擔(dān)連帶責(zé)任。人民法院在個(gè)案中否認(rèn)公司人格的判決的既判力僅僅約束該訴訟的各方當(dāng)事人，不當(dāng)然適用于涉及該公司的其他訴訟，不影響公司獨(dú)立法人資格的存續(xù)。如果其他債權(quán)人提起公司人格否認(rèn)訴訟，已生效判決認(rèn)定的事實(shí)可以作為證據(jù)使用。四是《公司法》第20條第3款規(guī)定的濫用行為，實(shí)踐中常見的情形有人格混同、過(guò)度支配與控制、資本顯著不足等。在審理案件時(shí)，需要根據(jù)查明的案件事實(shí)進(jìn)行綜合判斷，既審慎適用，又當(dāng)用則用。實(shí)踐中存在標(biāo)準(zhǔn)把握不嚴(yán)而濫用這一例外制度的現(xiàn)象，同時(shí)也存在因法律規(guī)定較為原則、抽象，適用難度大，而不善于適用、不敢于適用的現(xiàn)象，均應(yīng)當(dāng)引起高度重視。

公司人格獨(dú)立、股東有限責(zé)任是公司法基本原則。否認(rèn)公司獨(dú)立人格，由相關(guān)股東承擔(dān)連帶責(zé)任，是公司法上的例外情形：（1）公司股東實(shí)施了濫用公司法人獨(dú)立地位和股東有限責(zé)任的行為，且該行為嚴(yán)重?fù)p害了公司債權(quán)人利益；（2）只有實(shí)施上述行為的股東才承擔(dān)連帶責(zé)任，其他股東不應(yīng)承擔(dān)責(zé)任；（3）個(gè)案中否認(rèn)公司人格僅約束訴訟各方當(dāng)事人，不當(dāng)然適用涉該公司的其他訴訟，不影響公司獨(dú)立法人資格的續(xù)存；（4）公司法20條第3款規(guī)定的濫用行為，有人格混同、過(guò)度支配與控制、資本顯著不足等。

例外情形既要審慎適用，又要當(dāng)用則用。避免把握標(biāo)準(zhǔn)不嚴(yán)而濫用例外制度的現(xiàn)象，又要避免不善適用、不敢適用現(xiàn)象。

10、人格混同：

認(rèn)定公司人格與股東人格是否存在混同，最根本的判斷標(biāo)準(zhǔn)是公司是否具有獨(dú)立意思和獨(dú)立財(cái)產(chǎn)，最主要的表現(xiàn)是公司的財(cái)產(chǎn)與股東的財(cái)產(chǎn)是否混同且無(wú)法區(qū)分。在認(rèn)定是否構(gòu)成人格混同時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮以下因素：

（1）股東無(wú)償使用公司資金或者財(cái)產(chǎn)，不作財(cái)務(wù)記載的；

（2）股東用公司的資金償還股東的債務(wù)，或者將公司的資金供關(guān)聯(lián)公司無(wú)償使用，不作財(cái)務(wù)記載的；

（3）公司賬簿與股東賬簿不分，致使公司財(cái)產(chǎn)與股東財(cái)產(chǎn)無(wú)法區(qū)分的；

（4）股東自身收益與公司盈利不加區(qū)分，致使雙方利益不清的；

（5）公司的財(cái)產(chǎn)記載于股東名下，由股東占有、使用的；

（6）人格混同的其他情形。

在出現(xiàn)人格混同的情況下，往往同時(shí)出現(xiàn)以下混同：公司業(yè)務(wù)和股東業(yè)務(wù)混同；公司員工與股東員工混同，特別是財(cái)務(wù)人員混同；公司住所與股東住所混同。人民法院在審理案件時(shí)，關(guān)鍵要審查是否構(gòu)成人格混同，而不要求同時(shí)具備其他方面的混同，其他方面的混同往往只是人格混同的補(bǔ)強(qiáng)。

公司是否具備獨(dú)立意思和獨(dú)立財(cái)產(chǎn)，公司財(cái)產(chǎn)與股東財(cái)產(chǎn)是否混同且無(wú)法區(qū)分：（1）股東無(wú)償使用公司資金或者財(cái)產(chǎn)，不作財(cái)務(wù)記載的；（2）股東用公司的資金償還股東的債務(wù)，或者將公司的資金供關(guān)聯(lián)公司無(wú)償使用，不作財(cái)務(wù)記載的；（3）公司帳簿與股東帳簿不分，致使公司財(cái)產(chǎn)與股東財(cái)產(chǎn)無(wú)法區(qū)分的；（4）股東自身收益與公司盈利不加區(qū)分，致使雙方利益不清的；（5）公司財(cái)產(chǎn)記載于股東名下，由股東占有、使用的；（6）其他情形。

11、過(guò)度支配與控制：

公司控制股東對(duì)公司過(guò)度支配和控制，操縱決策，使公司完全喪失獨(dú)立性，淪為工具，嚴(yán)重?fù)p害公司債權(quán)人利益：（1）母子公司或子公司之間進(jìn)行利益輸送的；（2）母子公司或子公司之間進(jìn)行交易，收益歸一方，損失卻由另一方承擔(dān)的；（3）先從原公司抽走資金，然后再成立經(jīng)營(yíng)目的相同或類似的公司，逃避原債務(wù)的；（4）先遣散公司，再以原公司場(chǎng)所、設(shè)備、人員及相同或相似的經(jīng)營(yíng)目的另設(shè)公司，逃避原債務(wù)的；（5）其他情形。

控制股東或?qū)嶋H控制人控制多個(gè)子公司或者關(guān)聯(lián)公司，濫用控制權(quán)使多個(gè)子公司或者關(guān)聯(lián)公司財(cái)產(chǎn)邊界不清、財(cái)務(wù)混同，利益相互輸送，喪失人格獨(dú)立性，淪為控制股東逃避債務(wù)、非法經(jīng)營(yíng)，甚至違法犯罪工具的，可以綜合案件事實(shí)，否認(rèn)子公司或者關(guān)聯(lián)公司法人人格，判其承擔(dān)連帶責(zé)任。

12、資本顯著不足：

資本顯著不足指的是，公司設(shè)立后在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，股東實(shí)際投入公司的資本數(shù)額與公司經(jīng)營(yíng)所隱含的風(fēng)險(xiǎn)相比明顯不匹配。股東利用較少資本從事力所不及的經(jīng)營(yíng)，表明其沒有從事公司經(jīng)營(yíng)的誠(chéng)意，實(shí)質(zhì)是惡意利用公司獨(dú)立人格和股東有限責(zé)任把投資風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給債權(quán)人。由于資本顯著不足的判斷標(biāo)準(zhǔn)有很大的模糊性，特別是要與公司采取“以小博大”的正常經(jīng)營(yíng)方式相區(qū)分，因此在適用時(shí)要十分謹(jǐn)慎，應(yīng)當(dāng)與其他因素結(jié)合起來(lái)綜合判斷。

不同于股東抽逃注冊(cè)資金，而是指公司設(shè)立后在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，股東實(shí)際投入公司的資本數(shù)額與公司經(jīng)營(yíng)所隱含的風(fēng)險(xiǎn)相比明顯不匹配。股東利用較少資本從事力所不及的經(jīng)營(yíng)，表明其沒有從事公司經(jīng)營(yíng)的誠(chéng)意，實(shí)質(zhì)是惡意利用公司獨(dú)立人格和股東有限責(zé)任把投資風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給債權(quán)人。（公司注冊(cè)資本是公開可查詢的，交易方可以在與其發(fā)生經(jīng)濟(jì)交往前審慎盡調(diào)，可以不發(fā)生交易，不存在股東要風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁的概念。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)自負(fù)，預(yù)先貼上“惡意利用……”的標(biāo)簽的辦案思路和辦案方式是不恰當(dāng)和有害的，這是一種“被害妄想癥”式的精神疾病。）

13、訴訟地位：

人民法院在審理公司人格否認(rèn)糾紛案件時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情形確定當(dāng)事人的訴訟地位：

（1）債權(quán)人對(duì)債務(wù)人公司享有的債權(quán)已經(jīng)由生效裁判確認(rèn)，其另行提起公司人格否認(rèn)訴訟，請(qǐng)求股東對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任的，列股東為被告，公司為第三人；

（2）債權(quán)人對(duì)債務(wù)人公司享有的債權(quán)提起訴訟的同時(shí)，一并提起公司人格否認(rèn)訴訟，請(qǐng)求股東對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任的，列公司和股東為共同被告；（為便利訴訟，似乎這種方式比較有效率，但實(shí)際上就沒有必要成立公司了。因?yàn)榉凑黄鹱霰桓?。?/p>

（3）債權(quán)人對(duì)債務(wù)人公司享有的債權(quán)尚未經(jīng)生效裁判確認(rèn)，直接提起公司人格否認(rèn)訴訟，請(qǐng)求公司股東對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任的，人民法院應(yīng)當(dāng)向債權(quán)人釋明，告知其追加公司為共同被告。債權(quán)人拒絕追加的，人民法院應(yīng)當(dāng)裁定駁回起訴。

（1）解決何謂“一事不再理”原則，解決何謂第三人，本條對(duì)其他民商事案件程序上有幫助借鑒作用;（2）前有生效判決基礎(chǔ)之下，基于實(shí)體法的連帶責(zé)任規(guī)定，對(duì)生效判決未涉及的責(zé)任人另行起訴，不構(gòu)成“一事不再理”，只是將前生效判決確定的責(zé)任主體列為第三人；（3）在同一訴訟中，原告將實(shí)體法規(guī)定的責(zé)任人列為共同被告，一次性主張解決全部問(wèn)題，是標(biāo)準(zhǔn)的訴訟模式，原告僅告部分責(zé)任人，倡導(dǎo)釋明追加被告，經(jīng)釋明堅(jiān)持不追加被告的，可追加其他責(zé)任人為無(wú)獨(dú)立請(qǐng)求權(quán)第三人；（4）債權(quán)人對(duì)債務(wù)人公司享有的債權(quán)尚未經(jīng)生效裁判確認(rèn)，直接提起公司人格否認(rèn)訴訟，請(qǐng)求公司股東對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任或獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任的，人民法院應(yīng)當(dāng)向債權(quán)人釋明，告知其追加公司為共同被告。債權(quán)人拒絕追加的，人民法院應(yīng)當(dāng)裁定駁回起訴。該情況類似于一般保證。

（五）關(guān)于有限責(zé)任公司清算義務(wù)人的責(zé)任

關(guān)于有限責(zé)任公司股東清算責(zé)任的認(rèn)定，一些案件的處理結(jié)果不適當(dāng)?shù)財(cái)U(kuò)大了股東的清算責(zé)任。特別是實(shí)踐中出現(xiàn)了一些職業(yè)債權(quán)人,從其他債權(quán)人處大批量超低價(jià)收購(gòu)僵尸企業(yè)的“陳年舊賬”后，對(duì)批量僵尸企業(yè)提起強(qiáng)制清算之訴，在獲得人民法院對(duì)公司主要財(cái)產(chǎn)、賬冊(cè)、重要文件等滅失的認(rèn)定后，根據(jù)公司法司法解釋（二）第18條第2款的規(guī)定，請(qǐng)求有限責(zé)任公司的股東對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)連帶清償責(zé)任。有的人民法院沒有準(zhǔn)確把握上述規(guī)定的適用條件，判決沒有“怠于履行義務(wù)”的小股東或者雖“怠于履行義務(wù)”但與公司主要財(cái)產(chǎn)、賬冊(cè)、重要文件等滅失沒有因果關(guān)系的小股東對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)其出資數(shù)額的責(zé)任，導(dǎo)致出現(xiàn)利益明顯失衡的現(xiàn)象。需要明確的是，上述司法解釋關(guān)于有限責(zé)任公司股東清算責(zé)任的規(guī)定，其性質(zhì)是因股東怠于履行清算義務(wù)致使公司無(wú)法清算所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的侵權(quán)責(zé)任。在認(rèn)定有限責(zé)任公司股東是否應(yīng)當(dāng)對(duì)債權(quán)人承擔(dān)侵權(quán)賠償責(zé)任時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意以下問(wèn)題：

公司法司法解釋（二）第18條第2款關(guān)于有限責(zé)任公司股東清算責(zé)任的規(guī)定，其性質(zhì)是因股東怠于履行清算義務(wù)致使公司無(wú)法清算所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的侵權(quán)責(zé)任。在認(rèn)定有限責(zé)任公司股東是否應(yīng)當(dāng)對(duì)債權(quán)人承擔(dān)侵權(quán)賠償責(zé)任時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意以下問(wèn)題：?jiǎn)栴}第14、第15、第16。

14、怠于履行清算義務(wù)的認(rèn)定：

股東舉證證明其已經(jīng)為履行清算義務(wù)采取了積極措施，或者小股東舉證證明其既不是公司董事會(huì)或者監(jiān)事會(huì)成員，也沒有選派人員擔(dān)任該機(jī)關(guān)成員，且從未參與公司經(jīng)營(yíng)管理，以不構(gòu)成“怠于履行義務(wù)”為由，主張其不應(yīng)當(dāng)對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)連帶清償責(zé)任的，依法予以支持。

15、因果關(guān)系抗辯：

股東舉證證明其“怠于履行義務(wù)”的消極不作為與“公司主要財(cái)產(chǎn)、賬冊(cè)、重要文件等滅失，無(wú)法進(jìn)行清算”的結(jié)果之間沒有因果關(guān)系，主張其不應(yīng)對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)連帶清償責(zé)任的，依法予以支持。

16、股東責(zé)任的訴訟時(shí)效期間：

公司債權(quán)人請(qǐng)求股東對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)連帶清償責(zé)任，股東以公司債權(quán)人對(duì)公司的債權(quán)已經(jīng)超過(guò)訴訟時(shí)效期間為由抗辯，經(jīng)查證屬實(shí)的，依法予以支持。訴訟時(shí)效自公司債權(quán)人知道或應(yīng)當(dāng)知道公司無(wú)法進(jìn)行清算之日起計(jì)算。

（六）關(guān)于公司為他人提供擔(dān)保

17、違反公司法第16條構(gòu)成越權(quán)代表：

為防止法定代表人隨意代表公司為他人提供擔(dān)保給公司造成損失，損害中小股東利益，《公司法》第16條對(duì)法定代表人的代表權(quán)進(jìn)行了限制。根據(jù)該條規(guī)定，擔(dān)保行為不是法定代表人所能單獨(dú)決定的事項(xiàng)，而必須以公司股東（大）會(huì)、董事會(huì)等公司機(jī)關(guān)的決議作為授權(quán)的基礎(chǔ)和來(lái)源。法定代表人未經(jīng)授權(quán)擅自為他人提供擔(dān)保的，構(gòu)成越權(quán)代表，人民法院應(yīng)當(dāng)根據(jù)《合同法》第50條關(guān)于法定代表人越權(quán)代表的規(guī)定，區(qū)分訂立合同時(shí)債權(quán)人是否善意分別認(rèn)定合同效力：債權(quán)人善意的，合同有效；反之，合同無(wú)效。

應(yīng)當(dāng)根據(jù)《合同法》第50條關(guān)于法定代表人越權(quán)代表的規(guī)定，區(qū)分訂立合同時(shí)債權(quán)人是否善意無(wú)過(guò)失，且對(duì)外有表件外觀，分別認(rèn)定合同效力。債權(quán)人善意無(wú)明顯過(guò)失的，合同有效；反之，合同無(wú)效。

18、善意的認(rèn)定：

前條所稱的善意，是指?jìng)鶛?quán)人不知道或者不應(yīng)當(dāng)知道法定代表人超越權(quán)限訂立擔(dān)保合同?！豆痉ā返?6條對(duì)關(guān)聯(lián)擔(dān)保和非關(guān)聯(lián)擔(dān)保的決議機(jī)關(guān)作出了區(qū)別規(guī)定，相應(yīng)地，在善意的判斷標(biāo)準(zhǔn)上也應(yīng)當(dāng)有所區(qū)別。一種情形是，為公司股東或者實(shí)際控制人提供關(guān)聯(lián)擔(dān)保，《公司法》第16條明確規(guī)定必須由股東（大）會(huì)決議，未經(jīng)股東（大）會(huì)決議，構(gòu)成越權(quán)代表。在此情況下，債權(quán)人主張擔(dān)保合同有效，應(yīng)當(dāng)提供證據(jù)證明其在訂立合同時(shí)對(duì)股東（大）會(huì)決議進(jìn)行了審查，決議的表決程序符合《公司法》第16條的規(guī)定，即在排除被擔(dān)保股東表決權(quán)的情況下，該項(xiàng)表決由出席會(huì)議的其他股東所持表決權(quán)的過(guò)半數(shù)通過(guò)，簽字人員也符合公司章程的規(guī)定。另一種情形是，公司為公司股東或者實(shí)際控制人以外的人提供非關(guān)聯(lián)擔(dān)保，根據(jù)《公司法》第16條的規(guī)定，此時(shí)由公司章程規(guī)定是由董事會(huì)決議還是股東（大）會(huì)決議。無(wú)論章程是否對(duì)決議機(jī)關(guān)作出規(guī)定，也無(wú)論章程規(guī)定決議機(jī)關(guān)為董事會(huì)還是股東（大）會(huì)，根據(jù)《民法總則》第61條第3款關(guān)于“法人章程或者法人權(quán)力機(jī)構(gòu)對(duì)法定代表人代表權(quán)的限制，不得對(duì)抗善意相對(duì)人”的規(guī)定，只要債權(quán)人能夠證明其在訂立擔(dān)保合同時(shí)對(duì)董事會(huì)決議或者股東（大）會(huì)決議進(jìn)行了審查，同意決議的人數(shù)及簽字人員符合公司章程的規(guī)定，就應(yīng)當(dāng)認(rèn)定其構(gòu)成善意，但公司能夠證明債權(quán)人明知公司章程對(duì)決議機(jī)關(guān)有明確規(guī)定的除外。

債權(quán)人對(duì)公司機(jī)關(guān)決議內(nèi)容的審查一般限于形式審查，只要求盡到必要的注意義務(wù)即可，標(biāo)準(zhǔn)不宜太過(guò)嚴(yán)苛。公司以機(jī)關(guān)決議系法定代表人偽造或者變?cè)?、決議程序違法、簽章（名）不實(shí)、擔(dān)保金額超過(guò)法定限額等事由抗辯債權(quán)人非善意的，人民法院一般不予支持。但是，公司有證據(jù)證明債權(quán)人明知決議系偽造或者變?cè)斓某狻?/p>

根據(jù)公司法第16條第一款、第二款規(guī)定進(jìn)行區(qū)分。第一款是為公司股東或?qū)嶋H控制人擔(dān)保，必須通過(guò)股東大會(huì)決議。（公司為股東或?qū)嶋H控制人控股的其他公司擔(dān)保，是否適用公司法第16條第1款之規(guī)定，個(gè)人傾向于適用）。第二款規(guī)定，公司為公司股東或?qū)嶋H控制人之外的人擔(dān)保，內(nèi)部根據(jù)公司章程規(guī)定程序或股東大會(huì)決定。對(duì)于第一款，相對(duì)人必須審查股東大會(huì)決議。對(duì)于第二款，相對(duì)人審查股東大會(huì)決議或董事會(huì)決議均可，相對(duì)人盡到審查義務(wù)，一般即構(gòu)成善意。

19、無(wú)須機(jī)關(guān)決議的例外情形：

（1）以擔(dān)保為業(yè)的擔(dān)保公司；（2）公司為控股股東的下屬公司擔(dān)保；（3）相互擔(dān)保等商業(yè)合作關(guān)系；（4）擔(dān)保合同單獨(dú)或共同持有三分之二以上有表決權(quán)的股東簽字同意。

注意本條第4項(xiàng)的規(guī)定與最高院劉貴祥專委講話不同。

20、越權(quán)擔(dān)保的民事責(zé)任：

依據(jù)前述3條規(guī)定，擔(dān)保合同有效，債權(quán)人請(qǐng)求公司承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的，人民法院依法予以支持；擔(dān)保合同無(wú)效，債權(quán)人請(qǐng)求公司承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的，人民法院不予支持，但可以按照擔(dān)保法及有關(guān)司法解釋關(guān)于擔(dān)保無(wú)效的規(guī)定處理。公司舉證證明債權(quán)人明知法定代表人超越權(quán)限或者機(jī)關(guān)決議系偽造或者變?cè)欤瑐鶛?quán)人請(qǐng)求公司承擔(dān)合同無(wú)效后的民事責(zé)任的，人民法院不予支持。

越權(quán)擔(dān)保無(wú)效，公司不承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任，但債權(quán)人請(qǐng)求公司承擔(dān)擔(dān)保無(wú)效的賠償責(zé)任的，視個(gè)案案情而定。如債權(quán)人明知公司法定代表人等超越權(quán)限或機(jī)關(guān)決議系偽造、變?cè)煨纬傻?，公司不承?dān)擔(dān)保無(wú)效的賠償責(zé)任，由實(shí)際越權(quán)蓋章的責(zé)任人承擔(dān)。

21、權(quán)利救濟(jì)：

法定代表人的越權(quán)擔(dān)保行為給公司造成損失，公司請(qǐng)求法定代表人承擔(dān)賠償責(zé)任的，人民法院依法予以支持。公司沒有提起訴訟，股東依據(jù)《公司法》第151條的規(guī)定請(qǐng)求法定代表人承擔(dān)賠償責(zé)任的，人民法院依法予以支持。

法定代表人等的越權(quán)擔(dān)保行為給公司造成損害的（如公司承擔(dān)擔(dān)保無(wú)效的賠償責(zé)任），公司實(shí)際承擔(dān)責(zé)任后請(qǐng)求法定代表人等承擔(dān)賠償?shù)淖穬斬?zé)任，應(yīng)予支持；公司未提起訴訟，股東依據(jù)公司法第151條規(guī)定請(qǐng)求法定代表人等承擔(dān)公司對(duì)外賠償后的追償責(zé)任的，應(yīng)予支持。

22、上市公司為他人提供擔(dān)保：

債權(quán)人根據(jù)上市公司公開披露的關(guān)于擔(dān)保事項(xiàng)已經(jīng)董事會(huì)或者股東大會(huì)決議通過(guò)的信息訂立的擔(dān)保合同，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定有效。

23、債務(wù)加入準(zhǔn)用擔(dān)保規(guī)則：

法定代表人以公司名義與債務(wù)人約定加入債務(wù)并通知債權(quán)人或者向債權(quán)人表示愿意加入債務(wù)，該約定的效力問(wèn)題，參照本紀(jì)要關(guān)于公司為他人提供擔(dān)保的有關(guān)規(guī)則處理。

法定代表人以公司名義與債務(wù)人約定加入債務(wù)并通知債權(quán)人或者向債權(quán)人表示愿意加入債務(wù)，參照本紀(jì)要關(guān)于公司為他人提供擔(dān)保的有關(guān)規(guī)則處理。

（七）股東代表訴訟

24、何時(shí)成為股東不影響起訴：

股東提起股東代表訴訟，被告以行為發(fā)生時(shí)原告尚未成為公司股東為由抗辯該股東不是適格原告的，人民法院不予支持。

提起訴訟所依據(jù)的行為發(fā)生時(shí)，原告尚未成為股東，不影響其原告主體資格。

25、正確適用前置規(guī)則：

根據(jù)《公司法》第151條的規(guī)定，股東提起代表訴訟的前置程序之一是，股東必須先書面請(qǐng)求公司有關(guān)機(jī)關(guān)向人民法院提起訴訟。一般情況下，股東沒有履行該前置程序的，應(yīng)當(dāng)駁回起訴。但是，該項(xiàng)前置程序針對(duì)的是公司治理的一般情況，即在股東向公司有關(guān)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)之時(shí)，存在公司有關(guān)機(jī)關(guān)提起訴訟的可能性。如果查明的相關(guān)事實(shí)表明，根本不存在該種可能性的，人民法院不應(yīng)當(dāng)以原告未履行前置程序?yàn)橛神g回起訴。

公司法第151條規(guī)定，股東提起代表訴訟一般有前置程序，前置程序是股東書面請(qǐng)求公司有關(guān)機(jī)關(guān)提起訴訟，一般情況下股東沒有履行該程序，應(yīng)裁定駁回股東的起訴，但經(jīng)查明根本不存在上述可能的，不應(yīng)裁定駁回股東起訴，如公司公章、法人章等均掌控于他人尤其是被告手中，股東代表提起訴訟，公司股東均無(wú)異議等。

26、股東代表訴訟的反訴：

被告以股東提起惡意訴訟損害其合法權(quán)益為由，提起反訴，符合反訴條件，應(yīng)予受理并審理；被告以公司應(yīng)當(dāng)承擔(dān)侵權(quán)責(zé)任或違約責(zé)任為由，提起反訴，應(yīng)反訴被告主體不適格，應(yīng)當(dāng)不予受理，受理的，裁定駁回起訴。

27、股東代表訴訟的調(diào)解：

公司是股東代表訴訟的最終受益人，為避免因原告股東與被告通過(guò)調(diào)解損害公司利益，人民法院應(yīng)當(dāng)審查調(diào)解協(xié)議是否為公司的意思。只有在調(diào)解協(xié)議經(jīng)公司股東（大）會(huì)、董事會(huì)決議通過(guò)后，人民法院才能出具調(diào)解書予以確認(rèn)。至于具體決議機(jī)關(guān)，取決于公司章程的規(guī)定。公司章程沒有規(guī)定的，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定公司股東（大）會(huì)為決議機(jī)關(guān)。

在該類訴訟中，股東代表與被告達(dá)成的調(diào)解協(xié)議草案，只有在經(jīng)過(guò)公司章程規(guī)定的決議機(jī)關(guān)（股東大會(huì)或董事會(huì)）決議通過(guò)后，法院才能確認(rèn)民事調(diào)解協(xié)議效力，故民事調(diào)解書送達(dá)時(shí)才能生效。

（八）其他問(wèn)題

28、實(shí)際出資人的顯名條件：

實(shí)際出資人能夠提供證據(jù)證明有限責(zé)任公司過(guò)半數(shù)的其他股東知道其實(shí)際出資的事實(shí)，且對(duì)其實(shí)際行使股東權(quán)利未曾提出異議的，對(duì)實(shí)際出資人提出的登記為公司股東的請(qǐng)求，人民法院依法予以支持。公司以實(shí)際出資人的請(qǐng)求不符合公司法司法解釋（三）第24條的規(guī)定為由抗辯的，人民法院不予支持。

對(duì)實(shí)際出資人提起登記為股東的訴訟請(qǐng)求予以支持的條件是：有實(shí)際出資；過(guò)半的股東知道其實(shí)際出資的事實(shí)；實(shí)際行使股東權(quán)利其他股東未提出異議。

29、請(qǐng)求召開股東大會(huì)不可訴：

屬于公司內(nèi)部治理范圍，應(yīng)當(dāng)裁定不予受理；已經(jīng)受理的，裁定駁回起訴。

三、關(guān)于合同糾紛案件的審理

合同是市場(chǎng)化配置資源的主要方式，合同糾紛也是民商事糾紛的主要類型。人民法院在審理合同糾紛案件時(shí)，要堅(jiān)持鼓勵(lì)交易原則，充分尊重當(dāng)事人的意思自治。要依法審慎認(rèn)定合同效力。要根據(jù)誠(chéng)實(shí)信用原則，合理解釋合同條款、確定履行內(nèi)容，合理確定當(dāng)事人的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，審慎適用合同解除制度，依法調(diào)整過(guò)高的違約金，強(qiáng)化對(duì)守約者誠(chéng)信行為的保護(hù)力度，提高違法違約成本，促進(jìn)誠(chéng)信社會(huì)構(gòu)建。

在審理合同糾紛案件中，（1）要鼓勵(lì)交易原則，充分尊重意思自治；（2）要依法審慎認(rèn)定合同效力；（3）要根據(jù)誠(chéng)實(shí)信用原則，合理解釋合同條款，確定履行內(nèi)容，合理確定當(dāng)事人的權(quán)利義務(wù)關(guān)系；（4）審慎適用合同解除制度；（5）依法調(diào)整過(guò)高的違約金，強(qiáng)化對(duì)守約者誠(chéng)信行為的保護(hù)力度，提高違法違約成本，促進(jìn)誠(chéng)信社會(huì)構(gòu)建，違約金調(diào)整不能簡(jiǎn)單以民間借貸24%為標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)明顯惡意的違約行為應(yīng)適度加大違約金的懲罰性。

（一）關(guān)于合同效力

人民法院在審理合同糾紛案件過(guò)程中，要依職權(quán)審查合同是否存在無(wú)效的情形，注意無(wú)效與可撤銷、未生效、效力待定等合同效力形態(tài)之間的區(qū)別，準(zhǔn)確認(rèn)定合同效力，并根據(jù)效力的不同情形，結(jié)合當(dāng)事人的訴訟請(qǐng)求，確定相應(yīng)的民事責(zé)任。

在審理合同等糾紛中，（1）對(duì)于合同屬有效、無(wú)效還是可撤銷、不成立、成立未生效等進(jìn)行主動(dòng)審查、審理，對(duì)保證合同的保證期限等應(yīng)予主動(dòng)審查、審理；（2）對(duì)于“不告不理”原則不能機(jī)械理解和適用，注重當(dāng)事人主張與實(shí)際認(rèn)定之間的隱含、包含關(guān)系。

30、強(qiáng)制性規(guī)定的識(shí)別：

合同法施行后，針對(duì)一些人民法院動(dòng)輒以違反法律、行政法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定為由認(rèn)定合同無(wú)效，不當(dāng)擴(kuò)大無(wú)效合同范圍的情形，合同法司法解釋（二）第14條將《合同法》第52條第5項(xiàng)規(guī)定的“強(qiáng)制性規(guī)定”明確限于“效力性強(qiáng)制性規(guī)定”。此后，《最高人民法院關(guān)于當(dāng)前形勢(shì)下審理民商事合同糾紛案件若干問(wèn)題的指導(dǎo)意見》進(jìn)一步提出了“管理性強(qiáng)制性規(guī)定”的概念，指出違反管理性強(qiáng)制性規(guī)定的，人民法院應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情形認(rèn)定合同效力。隨著這一概念的提出，審判實(shí)踐中又出現(xiàn)了另一種傾向，有的人民法院認(rèn)為凡是行政管理性質(zhì)的強(qiáng)制性規(guī)定都屬于“管理性強(qiáng)制性規(guī)定”，不影響合同效力。這種望文生義的認(rèn)定方法，應(yīng)予糾正。

人民法院在審理合同糾紛案件時(shí)，要依據(jù)《民法總則》第153條第1款和合同法司法解釋（二）第14條的規(guī)定慎重判斷“強(qiáng)制性規(guī)定”的性質(zhì)，特別是要在考量強(qiáng)制性規(guī)定所保護(hù)的法益類型、違法行為的法律后果以及交易安全保護(hù)等因素的基礎(chǔ)上認(rèn)定其性質(zhì)，并在裁判文書中充分說(shuō)明理由。下列強(qiáng)制性規(guī)定，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為“效力性強(qiáng)制性規(guī)定”：強(qiáng)制性規(guī)定涉及金融安全、市場(chǎng)秩序、國(guó)家宏觀政策等公序良俗的；交易標(biāo)的禁止買賣的，如禁止人體器官、、槍支等買賣；違反特許經(jīng)營(yíng)規(guī)定的，如場(chǎng)外配資合同；交易方式嚴(yán)重違法的，如違反招投標(biāo)等競(jìng)爭(zhēng)性締約方式訂立的合同；交易場(chǎng)所違法的，如在批準(zhǔn)的交易場(chǎng)所之外進(jìn)行期貨交易。關(guān)于經(jīng)營(yíng)范圍、交易時(shí)間、交易數(shù)量等行政管理性質(zhì)的強(qiáng)制性規(guī)定，一般應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為“管理性強(qiáng)制性規(guī)定”。

關(guān)于經(jīng)營(yíng)范圍、交易時(shí)間、交易數(shù)量等行政管理性質(zhì)的強(qiáng)制性規(guī)定，一般應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為“管理性強(qiáng)制性規(guī)定”。

（1）強(qiáng)制性法律、行政法規(guī)規(guī)定涉及金融安全、市場(chǎng)秩序、國(guó)家宏觀政策等公序良俗的，一般認(rèn)定為效力性強(qiáng)制性規(guī)定。（就劃撥土地的轉(zhuǎn)讓、抵押，國(guó)務(wù)院生效行政法規(guī)相關(guān)規(guī)定應(yīng)認(rèn)定為“效力性強(qiáng)制性規(guī)定”。就劃撥土地租賃，行政法規(guī)的規(guī)定理解為效力性還是管理性規(guī)定，上級(jí)法院未有解答，全國(guó)各省法院觀點(diǎn)不一，故不能一概而論。如將劃撥土地整體出租，對(duì)行政法規(guī)相關(guān)規(guī)定是管理性強(qiáng)制性規(guī)定還是效力性強(qiáng)制性規(guī)定予以回避，但應(yīng)認(rèn)定損害了社會(huì)公共利益，根據(jù)合同法第52條第4項(xiàng)之規(guī)定，從該角度認(rèn)定合同無(wú)效，如僅將劃撥土地小部分出租，且無(wú)其他合同無(wú)效事由，原則上認(rèn)定未損害社會(huì)公共利益，合同傾向于有效）；（2）交易標(biāo)的禁止買賣的，如禁止人體器官、、槍支等買賣；（3）違反特許經(jīng)營(yíng)規(guī)定的，如場(chǎng)外配資合同；交易方式嚴(yán)重違法的，如違反招投標(biāo)等競(jìng)爭(zhēng)性締約方式訂立的合同；（4）交易場(chǎng)所違法的，如在批準(zhǔn)的交易場(chǎng)所之外進(jìn)行期貨交易。

31、違反規(guī)章的合同效力：

違反規(guī)章一般情況下不影響合同效力，但該規(guī)章的內(nèi)容涉及金融安全、市場(chǎng)秩序、國(guó)家宏觀政策等公序良俗、社會(huì)公共利益的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定合同無(wú)效，并在裁判文書中進(jìn)行充分說(shuō)理。

在民商事案件處理中，如違反規(guī)章，且合同內(nèi)容違反社會(huì)公共利益的，以違反合同法第52條第4項(xiàng)認(rèn)定合同無(wú)效。

32、合同不成立、無(wú)效或者被撤銷的法律后果：

合同不成立時(shí)也可能發(fā)生財(cái)產(chǎn)返還和損害賠償責(zé)任問(wèn)題，故應(yīng)當(dāng)參照適用合同無(wú)效、合同被撤銷的規(guī)定。

在確定合同不成立、無(wú)效或者被撤銷后財(cái)產(chǎn)返還或者折價(jià)補(bǔ)償范圍時(shí)，要根據(jù)誠(chéng)實(shí)信用原則的要求，在當(dāng)事人之間合理分配，不能使不誠(chéng)信的當(dāng)事人因合同不成立、無(wú)效或者被撤銷而獲益。合同不成立、無(wú)效或者被撤銷情況下，當(dāng)事人所承擔(dān)的締約過(guò)失責(zé)任不應(yīng)超過(guò)合同履行利益。比如，依據(jù)《最高人民法院關(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛案件適用法律問(wèn)題的解釋》第2條規(guī)定，建設(shè)工程施工合同無(wú)效，在建設(shè)工程經(jīng)竣工驗(yàn)收合格情況下，可以參照合同約定支付工程款，但除非增加了合同約定之外新的工程項(xiàng)目，一般不應(yīng)超出合同約定支付工程款。

就合同簽訂后不成立，在合同法分則、擔(dān)保法等法律中有例外規(guī)定。按合同法分則、擔(dān)保法等法律，部分合同必須以標(biāo)的物交付為成立要件，也就是理論上的實(shí)踐合同。如，保管合同等。（自然人之間的借貸合同關(guān)系，定金合同，實(shí)際交付標(biāo)的物后合同才生效，法律條文表述與保管合同條文表述不完全一致，如何區(qū)分，等待研究。）。

33、財(cái)產(chǎn)返還與折價(jià)補(bǔ)償：

合同不成立、無(wú)效或者被撤銷后，在確定財(cái)產(chǎn)返還時(shí)，要充分考慮財(cái)產(chǎn)增值或者貶值的因素。雙務(wù)合同不成立、無(wú)效或者被撤銷后，雙方因該合同取得財(cái)產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)相互返還。應(yīng)予返還的股權(quán)、房屋等財(cái)產(chǎn)相對(duì)于合同約定價(jià)款出現(xiàn)增值或者貶值的，人民法院要綜合考慮市場(chǎng)因素、受讓人的經(jīng)營(yíng)或者添附等行為與財(cái)產(chǎn)增值或者貶值之間的關(guān)聯(lián)性，在當(dāng)事人之間合理分配或者分擔(dān)，避免一方因合同不成立、無(wú)效或者被撤銷而獲益。

在標(biāo)的物已經(jīng)滅失、轉(zhuǎn)售他人或者其他無(wú)法返還的情況下，當(dāng)事人主張返還原物的，人民法院不予支持，但其主張折價(jià)補(bǔ)償?shù)?，人民法院依法予以支持。折價(jià)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以當(dāng)事人交易時(shí)約定的價(jià)款為基礎(chǔ)，同時(shí)考慮當(dāng)事人在標(biāo)的物滅失或者轉(zhuǎn)售時(shí)的獲益情況綜合確定補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)。標(biāo)的物滅失時(shí)當(dāng)事人獲得的保險(xiǎn)金或者其他賠償金，轉(zhuǎn)售時(shí)取得的對(duì)價(jià)，均屬于當(dāng)事人因標(biāo)的物而獲得的利益。對(duì)獲益高于或者低于價(jià)款的部分，也應(yīng)當(dāng)在當(dāng)事人之間合理分配或者分擔(dān)。

在合同不成立、無(wú)效或者被撤銷后，返還財(cái)產(chǎn)或折價(jià)補(bǔ)償情況下，要根據(jù)民法總則第157條、合同法第58條之規(guī)定，注意誠(chéng)實(shí)信用原則的運(yùn)用，以雙方過(guò)錯(cuò)來(lái)分配利益，根據(jù)個(gè)案案情做出裁判，盡力改變合同無(wú)效而簡(jiǎn)單地按原物、原價(jià)返還的局面。

34、價(jià)款返還：

雙務(wù)合同不成立、無(wú)效或者被撤銷時(shí)，標(biāo)的物返還與價(jià)款返還互為對(duì)待給付，雙方應(yīng)當(dāng)同時(shí)返還。關(guān)于應(yīng)否支付利息問(wèn)題，只要一方對(duì)標(biāo)的物有使用情形的，一般應(yīng)當(dāng)支付使用費(fèi)，該費(fèi)用可與占有價(jià)款一方應(yīng)當(dāng)支付的資金占用費(fèi)相互抵銷，故在一方返還原物前，另一方僅須支付本金，而無(wú)須支付利息。

35、損害賠償：

合同不成立、無(wú)效或者被撤銷時(shí)，僅返還財(cái)產(chǎn)或者折價(jià)補(bǔ)償不足以彌補(bǔ)損失，一方還可以向有過(guò)錯(cuò)的另一方請(qǐng)求損害賠償。在確定損害賠償范圍時(shí)，既要根據(jù)當(dāng)事人的過(guò)錯(cuò)程度合理確定責(zé)任，又要考慮在確定財(cái)產(chǎn)返還范圍時(shí)已經(jīng)考慮過(guò)的財(cái)產(chǎn)增值或者貶值因素，避免雙重獲利或者雙重受損的現(xiàn)象發(fā)生。

36、合同無(wú)效時(shí)的釋明問(wèn)題：

在雙務(wù)合同中，原告起訴請(qǐng)求確認(rèn)合同有效并請(qǐng)求繼續(xù)履行合同，被告主張合同無(wú)效的，或者原告起訴請(qǐng)求確認(rèn)合同無(wú)效并返還財(cái)產(chǎn)，而被告主張合同有效的，都要防止機(jī)械適用“不告不理”原則，僅就當(dāng)事人的訴訟請(qǐng)求進(jìn)行審理，而應(yīng)向原告釋明變更或者增加訴訟請(qǐng)求，或者向被告釋明提出同時(shí)履行抗辯，盡可能一次性解決糾紛。例如，基于合同有給付行為的原告請(qǐng)求確認(rèn)合同無(wú)效，但并未提出返還原物或者折價(jià)補(bǔ)償、賠償損失等請(qǐng)求的，人民法院應(yīng)當(dāng)向其釋明，告知其一并提出相應(yīng)訴訟請(qǐng)求；原告請(qǐng)求確認(rèn)合同無(wú)效并要求被告返還原物或者賠償損失，被告基于合同也有給付行為的，人民法院同樣應(yīng)當(dāng)向被告釋明，告知其也可以提出返還請(qǐng)求；人民法院經(jīng)審理認(rèn)定合同無(wú)效的，除了要在判決書“本院認(rèn)為”部分對(duì)同時(shí)返還作出認(rèn)定外，還應(yīng)當(dāng)在判項(xiàng)中作出明確表述，避免因判令單方返還而出現(xiàn)不公平的結(jié)果。

第一審人民法院未予釋明，第二審人民法院認(rèn)為應(yīng)當(dāng)對(duì)合同不成立、無(wú)效或者被撤銷的法律后果作出判決的，可以直接釋明并改判。當(dāng)然，如果返還財(cái)產(chǎn)或者賠償損失的范圍確實(shí)難以確定或者雙方爭(zhēng)議較大的，也可以告知當(dāng)事人通過(guò)另行起訴等方式解決，并在裁判文書中予以明確。

當(dāng)事人按照釋明變更訴訟請(qǐng)求或者提出抗辯的，人民法院應(yīng)當(dāng)將其歸納為案件爭(zhēng)議焦點(diǎn)，組織當(dāng)事人充分舉證、質(zhì)證、辯論。

針對(duì)本條第一款，（1）合議庭認(rèn)定的合同效力與原告、反訴原告主張不一致，應(yīng)予釋明；（2）原告、反訴原告主張要求確認(rèn)合同無(wú)效、主張合同撤銷、合同不成立，而未主張法律后果的，應(yīng)予釋明，要求明確合同無(wú)效、合同撤銷、合同不成立的法律后果；（3）被告或反訴被告未抗辯主張同時(shí)履行、先履行抗辯權(quán)的，應(yīng)向被告或反訴被告作相關(guān)釋明；（4）原告或反訴原告主張合同無(wú)效及財(cái)產(chǎn)返還、損害賠償?shù)鹊?，人民法院在判決合同無(wú)效、被告或反訴被告財(cái)產(chǎn)返還、損害賠償?shù)耐瑫r(shí)，應(yīng)對(duì)被告或反訴被告基于合同無(wú)效產(chǎn)生的財(cái)產(chǎn)責(zé)任一并予以處理；（4）被告或反訴被告未主張違約金過(guò)高，但抗辯主張隱含了違約金過(guò)高的意思表示，應(yīng)向被告或反訴被告釋明；（5）被告或反訴被告抗辯主張屬本訴抗辯或應(yīng)提起反訴范疇在法律上存有爭(zhēng)議，而被告或反訴被告堅(jiān)持認(rèn)為應(yīng)按抗辯主張一并審理的，應(yīng)結(jié)合抗辯內(nèi)容形成來(lái)源等，在本訴中對(duì)抗辯主張一并審理，避免判決出現(xiàn)實(shí)質(zhì)不公平的結(jié)果：（6）法律、司法解釋明確規(guī)定人民法院不能釋明的內(nèi)容，堅(jiān)決不能釋明，如訴訟時(shí)效抗辯等；（7）法律、司法解釋等未明確不能釋明，但結(jié)合有利于案件實(shí)質(zhì)公平審理裁判、有利于減少當(dāng)事人訴累、有利于還原客觀真實(shí)的情況，合議庭或主審法官原則上應(yīng)行使釋明義務(wù)。

針對(duì)本條第二款，是對(duì)《民事訴訟證據(jù)的若干規(guī)定》相關(guān)條文理解的擴(kuò)充解釋，目的是減少當(dāng)事人訴累，同時(shí)兼顧法院二審直接改判存在的風(fēng)險(xiǎn)。

針對(duì)本條第三款，在經(jīng)釋明、當(dāng)事人變更訴訟請(qǐng)求或提出新的抗辯后，應(yīng)重新組織開庭，讓當(dāng)事人充分發(fā)表意見。

37、未經(jīng)批準(zhǔn)的合同效力：

實(shí)踐中的一個(gè)突出問(wèn)題是，把未生效合同認(rèn)定為無(wú)效合同，或者雖認(rèn)定為未生效，卻按無(wú)效合同處理。無(wú)效合同從本質(zhì)上來(lái)說(shuō)是欠缺合同的有效要件，或者具有合同無(wú)效的法定事由，自始不發(fā)生法律效力。而未生效合同已具備合同的有效要件，對(duì)雙方具有一定的拘束力，任何一方不得擅自撤回、解除、變更，但因欠缺法律、行政法規(guī)規(guī)定或當(dāng)事人約定的特別生效條件，在該生效條件成就前，不能產(chǎn)生請(qǐng)求對(duì)方履行合同主要權(quán)利義務(wù)的法律效力。

合同約定的事項(xiàng)根據(jù)法律、行政法規(guī)規(guī)定，需經(jīng)相關(guān)行政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并不屬于法律、行政法規(guī)規(guī)定的須經(jīng)行政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)生效的合同，如劃撥土地的轉(zhuǎn)讓、抵押、出租等，而商業(yè)銀行、證券公司、保險(xiǎn)公司5%以上股權(quán)轉(zhuǎn)讓根據(jù)法律、行政法規(guī)規(guī)定，合同本身須經(jīng)相關(guān)主管部門批準(zhǔn)，是典型的須經(jīng)行政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)生效的合同。

38、報(bào)批義務(wù)及相關(guān)違約條款獨(dú)立生效：

須經(jīng)行政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)生效的合同，對(duì)報(bào)批義務(wù)及未履行報(bào)批義務(wù)的違約責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容作出專門約定的，該約定獨(dú)立生效。一方因另一方不履行報(bào)批義務(wù)，請(qǐng)求解除合同并請(qǐng)求其承擔(dān)合同約定的相應(yīng)違約責(zé)任的，人民法院依法予以支持。

（1）須經(jīng)行政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)生效的合同，對(duì)報(bào)批義務(wù)及未履行報(bào)批義務(wù)的違約責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容作出專門約定的，該約定獨(dú)立生效；（2）一方因另一方不履行報(bào)批義務(wù)，請(qǐng)求解除合同并請(qǐng)求其承擔(dān)合同約定的相應(yīng)違約責(zé)任的，人民法院依法予以支持。

39、報(bào)批義務(wù)的釋明：

須經(jīng)行政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)生效的合同，一方請(qǐng)求另一方履行合同主要權(quán)利義務(wù)的，人民法院應(yīng)當(dāng)向其釋明，將訴訟請(qǐng)求變更為請(qǐng)求履行報(bào)批義務(wù)。一方變更訴訟請(qǐng)求的，人民法院依法予以支持；經(jīng)釋明后當(dāng)事人拒絕變更的，應(yīng)當(dāng)駁回其訴訟請(qǐng)求，但不影響其另行提起訴訟。

在本案中向一方當(dāng)事人履行釋明義務(wù)，但該當(dāng)事人拒絕變更訴訟請(qǐng)求，理應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)法律后果。但該當(dāng)事人經(jīng)釋明后能否另訴，司法實(shí)踐中有爭(zhēng)議，但該條規(guī)定了可以另訴，對(duì)于其他民商事案件具有參考價(jià)值。經(jīng)釋明后原告堅(jiān)持不變更訴訟請(qǐng)求被駁回訴訟請(qǐng)求后，原告另訴請(qǐng)求履行報(bào)批手續(xù)的，因兩案訴訟請(qǐng)求類型不一致，不存在違背“不告不理”原則，應(yīng)予準(zhǔn)許。

在建設(shè)工程施工合同糾紛中，法院釋明要求原告進(jìn)行司法鑒定，但原告堅(jiān)持不申請(qǐng)，故而法院駁回訴訟請(qǐng)求，該判決生效后，原告又另訴主張工程價(jià)款并要求司法鑒定，個(gè)人認(rèn)為，在這種情況下，原告另案起訴主張亦是給付金錢，違背了“一事不再理”原則，不能另行起訴，只能按申訴處理，故在該種案件類型下，二審程序中原審原告即上訴人又表示同意司法鑒定的，在滿足一定條件下，應(yīng)發(fā)回重審，與解讀的前款情形并不一致。

40、判決履行報(bào)批義務(wù)后的處理：

人民法院判決一方履行報(bào)批義務(wù)后，該當(dāng)事人拒絕履行，經(jīng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行仍未履行，對(duì)方請(qǐng)求其承擔(dān)合同違約責(zé)任的，人民法院依法予以支持。一方依據(jù)判決履行報(bào)批義務(wù)，行政機(jī)關(guān)予以批準(zhǔn)，合同發(fā)生完全的法律效力，其請(qǐng)求對(duì)方履行合同的，人民法院依法予以支持；行政機(jī)關(guān)沒有批準(zhǔn)，合同不具有法律上的可履行性，一方請(qǐng)求解除合同的，人民法院依法予以支持。

人民法院在判決一方履行報(bào)批義務(wù)前，應(yīng)通過(guò)調(diào)查、開具調(diào)查令等方式查明確定履行報(bào)批義務(wù)不存在障礙，確定相關(guān)行政機(jī)關(guān)會(huì)同意報(bào)批，才能判決被告履行報(bào)批義務(wù)，如果不采取上述調(diào)查行為，在未征求相關(guān)行政機(jī)關(guān)意見情況下貿(mào)然做出履行報(bào)批義務(wù)的判決，事后證明該判決無(wú)法執(zhí)行，導(dǎo)致履行報(bào)批義務(wù)的判決書存在錯(cuò)誤。

在判決前通過(guò)調(diào)查、開具調(diào)查令、通知行政機(jī)關(guān)出庭等方式確定行政機(jī)關(guān)不能履行報(bào)批手續(xù)的，應(yīng)釋明原告變更訴訟請(qǐng)求；在判決前通過(guò)調(diào)查等方式無(wú)法查明行政機(jī)關(guān)是否能履行報(bào)批手續(xù)的，原則上應(yīng)予支持。

至于判決履行報(bào)批義務(wù)后產(chǎn)生的新情況導(dǎo)致強(qiáng)制執(zhí)行未果的，一方可另案起訴主張承擔(dān)合同違約責(zé)任。

41、蓋章行為的法律效力：

司法實(shí)踐中，有些公司有意刻制兩套甚至多套公章，有的法定代表人或者人甚至私刻公章，訂立合同時(shí)惡意加蓋非備案的公章或者假公章，發(fā)生糾紛后法人以加蓋的是假公章為由否定合同效力的情形并不鮮見。人民法院在審理案件時(shí)，應(yīng)當(dāng)主要審查簽約人于蓋章之時(shí)有無(wú)代表權(quán)或者權(quán)，從而根據(jù)代表或者的相關(guān)規(guī)則來(lái)確定合同的效力。

法定代表人或者其授權(quán)之人在合同上加蓋法人公章的行為，表明其是以法人名義簽訂合同，除《公司法》第16條等法律對(duì)其職權(quán)有特別規(guī)定的情形外，應(yīng)當(dāng)由法人承擔(dān)相應(yīng)的法律后果。法人以法定代表人事后已無(wú)代表權(quán)、加蓋的是假章、所蓋之章與備案公章不一致等為由否定合同效力的，人民法院不予支持。

人以被人名義簽訂合同，要取得合法授權(quán)。人取得合法授權(quán)后，以被人名義簽訂的合同，應(yīng)當(dāng)由被人承擔(dān)責(zé)任。被人以人事后已無(wú)權(quán)、加蓋的是假章、所蓋之章與備案公章不一致等為由否定合同效力的，人民法院不予支持。

公司有兩套以上的公章在實(shí)踐中是普遍現(xiàn)象，加蓋的是否是相關(guān)機(jī)關(guān)備案的章并不是關(guān)鍵，關(guān)鍵是看加蓋公章的人是否在其權(quán)限之內(nèi)，是否對(duì)外足以構(gòu)成代表權(quán)或權(quán)的外觀表象。

注意法律對(duì)外觀表見有特別規(guī)定的除外，如公司法第16條規(guī)定。

42、撤銷權(quán)的行使：

撤銷權(quán)應(yīng)當(dāng)由當(dāng)事人行使。當(dāng)事人未請(qǐng)求撤銷的，人民法院不應(yīng)當(dāng)依職權(quán)撤銷合同。一方請(qǐng)求另一方履行合同，另一方以合同具有可撤銷事由提出抗辯的，人民法院應(yīng)當(dāng)在審查合同是否具有可撤銷事由以及是否超過(guò)法定期間等事實(shí)的基礎(chǔ)上，對(duì)合同是否可撤銷作出判斷，不能僅以當(dāng)事人未提起訴訟或者反訴為由不予審查或者不予支持。一方主張合同無(wú)效，依據(jù)的卻是可撤銷事由，此時(shí)人民法院應(yīng)當(dāng)全面審查合同是否具有無(wú)效事由以及當(dāng)事人主張的可撤銷事由。當(dāng)事人關(guān)于合同無(wú)效的事由成立的，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定合同無(wú)效。當(dāng)事人主張合同無(wú)效的理由不成立，而可撤銷的事由成立的，因合同無(wú)效和可撤銷的后果相同，人民法院也可以結(jié)合當(dāng)事人的訴訟請(qǐng)求，直接判決撤銷合同。

（1）撤銷權(quán)應(yīng)當(dāng)由當(dāng)事人行使，人民法院不應(yīng)當(dāng)依職權(quán)撤銷合同，與合同有效、合同無(wú)效、合同不成立、合同未生效不同。當(dāng)事人是否實(shí)質(zhì)主張撤銷權(quán)，不能機(jī)械理解；（2）撤銷權(quán)可以抗辯方式提出。一方請(qǐng)求另一方履行合同，另一方以合同具有可撤銷事由提出抗辯的，人民法院應(yīng)當(dāng)在審查合同是否具有可撤銷事由以及是否超過(guò)法定期間等事實(shí)的基礎(chǔ)上，對(duì)合同是否可撤銷作出判斷，不能僅以當(dāng)事人未提起訴訟或者反訴為由不予審查或者不予支持，撤銷權(quán)的行使可通過(guò)抗辯方式提出；（3）一方主張合同無(wú)效，依據(jù)的卻是可撤銷事由，此時(shí)人民法院應(yīng)當(dāng)全面審查合同是否具有無(wú)效事由以及當(dāng)事人主張的可撤銷事由。當(dāng)事人關(guān)于合同無(wú)效的事由成立的，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定合同無(wú)效。當(dāng)事人主張合同無(wú)效的理由不成立，而可撤銷的事由成立的，因合同無(wú)效和可撤銷的后果相同，人民法院也可以結(jié)合當(dāng)事人的訴訟請(qǐng)求，直接判決撤銷合同。當(dāng)事人合同無(wú)效主張隱含包括了合同撤銷主張，不能機(jī)械認(rèn)定“不告不理”原則。

（二）關(guān)于合同履行與救濟(jì)

在認(rèn)定以物抵債協(xié)議的性質(zhì)和效力時(shí)，要根據(jù)訂立協(xié)議時(shí)履行期限是否已經(jīng)屆滿予以區(qū)別對(duì)待。合同解除、違約責(zé)任都是非違約方尋求救濟(jì)的主要方式，人民法院在認(rèn)定合同應(yīng)否解除時(shí)，要根據(jù)當(dāng)事人有無(wú)解除權(quán)、是約定解除還是法定解除等不同情形，分別予以處理。在確定違約責(zé)任時(shí)，尤其要注意依法適用違約金調(diào)整的相關(guān)規(guī)則，避免簡(jiǎn)單地以民間借貸利率的司法保護(hù)上限作為調(diào)整依據(jù)。

（1）在認(rèn)定以物抵債協(xié)議的性質(zhì)和效力時(shí)，要根據(jù)訂立協(xié)議時(shí)履行期限是否已經(jīng)屆滿予以區(qū)別對(duì)待；（2）合同解除、違約責(zé)任都是非違約方尋求救濟(jì)的主要方式，人民法院在認(rèn)定合同應(yīng)否解除時(shí)，要根據(jù)當(dāng)事人有無(wú)解除權(quán)、是約定解除還是法定解除等不同情形，分別予以處理；（3）在確定違約責(zé)任時(shí)，尤其要注意依法適用違約金調(diào)整的相關(guān)規(guī)則，避免簡(jiǎn)單地以民間借貸利率的司法保護(hù)上限作為調(diào)整依據(jù)。

43、抵銷：

（未列條文）

（1）抵銷權(quán)既可以通知的方式行使，也可以提出抗辯或者提起反訴的方式行使。抵銷的意思表示自到達(dá)對(duì)方時(shí)生效，抵銷一經(jīng)生效，其效力溯及自抵銷條件成就之時(shí)，雙方互負(fù)的債務(wù)在同等數(shù)額內(nèi)消滅；（2）雙方互負(fù)的債務(wù)數(shù)額，是截至抵銷條件成就之時(shí)各自負(fù)有的包括主債務(wù)、利息、違約金、賠償金等在內(nèi)的全部債務(wù)數(shù)額；（3）行使抵銷權(quán)一方享有的債權(quán)不足以抵銷全部債務(wù)數(shù)額，當(dāng)事人對(duì)抵銷順序又沒有特別約定的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)現(xiàn)債權(quán)的費(fèi)用、利息、主債務(wù)的順序進(jìn)行抵銷。（具體詳見最高人民法院公報(bào)刊登的廈門源昌房地產(chǎn)開發(fā)有限公司與海南悅信集團(tuán)有限公司委托合同糾紛案，于2018年公報(bào)刊登，是典型的有關(guān)于抵銷的案件）

44、履行期屆滿后達(dá)成的以物抵債協(xié)議：

當(dāng)事人在債務(wù)履行期限屆滿后達(dá)成以物抵債協(xié)議，抵債物尚未交付債權(quán)人，債權(quán)人請(qǐng)求債務(wù)人交付的，人民法院要著重審查以物抵債協(xié)議是否存在惡意損害第三人合法權(quán)益等情形，避免虛假訴訟的發(fā)生。經(jīng)審查，不存在以上情況，且無(wú)其他無(wú)效事由的，人民法院依法予以支持。

當(dāng)事人在一審程序中因達(dá)成以物抵債協(xié)議申請(qǐng)撤回起訴的，人民法院可予準(zhǔn)許。當(dāng)事人在二審程序中申請(qǐng)撤回上訴的，應(yīng)當(dāng)告知其申請(qǐng)撤回起訴。當(dāng)事人申請(qǐng)撤回起訴，經(jīng)審查不損害國(guó)家利益、社會(huì)公共利益、他人合法權(quán)益的，人民法院可予準(zhǔn)許。當(dāng)事人不申請(qǐng)撤回起訴，請(qǐng)求人民法院出具調(diào)解書對(duì)以物抵債協(xié)議予以確認(rèn)的，因債務(wù)人完全可以立即履行該協(xié)議，沒有必要由人民法院出具調(diào)解書，故人民法院不應(yīng)準(zhǔn)許，同時(shí)應(yīng)當(dāng)繼續(xù)對(duì)原債權(quán)債務(wù)關(guān)系進(jìn)行審理。

債務(wù)履行期滿后達(dá)成以物抵債協(xié)議，法院應(yīng)甄別協(xié)議內(nèi)容的效力，如以物抵債協(xié)議存在個(gè)別清償情況的，根據(jù)合同法第52條第2項(xiàng)規(guī)定及個(gè)案案情，可以雙方當(dāng)事人惡意串通，損害國(guó)家、集體、第三人利益而認(rèn)定合同無(wú)效，對(duì)于原告主張不予支持。

本條第2款系對(duì)雙方當(dāng)事人達(dá)成的以物抵債協(xié)議的限制。（1）在訴訟前達(dá)成以物抵債協(xié)議，另一方不履行，一方起訴至人民法院的，人民法院在審查協(xié)議是否存在虛假訴訟、是否存在無(wú)效情形基礎(chǔ)上，判決是否支持；（2）在一、二審訴訟中達(dá)成的以物抵債協(xié)議，法院不應(yīng)出具調(diào)解書，應(yīng)對(duì)基礎(chǔ)債權(quán)債務(wù)繼續(xù)審理；（3）對(duì)于二審中上訴人以達(dá)成以物抵債協(xié)議而撤回上訴，應(yīng)釋明告知上訴人申請(qǐng)撤回起訴。

45、履行期屆滿前達(dá)成的以物抵債協(xié)議：

當(dāng)事人在債務(wù)履行期屆滿前達(dá)成以物抵債協(xié)議，抵債物尚未交付債權(quán)人，債權(quán)人請(qǐng)求債務(wù)人交付的，因此種情況不同于本紀(jì)要第71條規(guī)定的讓與擔(dān)保，人民法院應(yīng)當(dāng)向其釋明，其應(yīng)當(dāng)根據(jù)原債權(quán)債務(wù)關(guān)系提起訴訟。經(jīng)釋明后當(dāng)事人仍拒絕變更訴訟請(qǐng)求的，應(yīng)當(dāng)駁回其訴訟請(qǐng)求，但不影響其根據(jù)原債權(quán)債務(wù)關(guān)系另行提起訴訟。

在債務(wù)履行期屆滿前達(dá)成的以物抵債協(xié)議，標(biāo)的物尚未交付的，一般應(yīng)認(rèn)定以物抵債協(xié)議實(shí)為擔(dān)保，根據(jù)民法總則164條規(guī)定，應(yīng)向原告釋明按照真實(shí)法律關(guān)系主張權(quán)利。

46、通知解除的條件：

審判實(shí)踐中，部分人民法院對(duì)合同法司法解釋（二）第24條的理解存在偏差，認(rèn)為不論發(fā)出解除通知的一方有無(wú)解除權(quán)，只要另一方未在異議期限內(nèi)以起訴方式提出異議，就判令解除合同，這不符合合同法關(guān)于合同解除權(quán)行使的有關(guān)規(guī)定。對(duì)該條的準(zhǔn)確理解是，只有享有法定或者約定解除權(quán)的當(dāng)事人才能以通知方式解除合同。不享有解除權(quán)的一方向另一方發(fā)出解除通知，另一方即便未在異議期限內(nèi)提起訴訟，也不發(fā)生合同解除的效果。人民法院在審理案件時(shí)，應(yīng)當(dāng)審查發(fā)出解除通知的一方是否享有約定或者法定的解除權(quán)來(lái)決定合同應(yīng)否解除，不能僅以受通知一方在約定或者法定的異議期限屆滿內(nèi)未起訴這一事實(shí)就認(rèn)定合同已經(jīng)解除。

本條觀點(diǎn)實(shí)際即是對(duì)合同法司法解釋（二）第24條主張不能簡(jiǎn)單適用。

47、約定解除條件：

合同約定的解除條件成就時(shí)，守約方以此為由請(qǐng)求解除合同的，人民法院應(yīng)當(dāng)審查違約方的違約程度是否顯著輕微，是否影響守約方合同目的實(shí)現(xiàn)，根據(jù)誠(chéng)實(shí)信用原則，確定合同應(yīng)否解除。違約方的違約程度顯著輕微，不影響守約方合同目的實(shí)現(xiàn)，守約方請(qǐng)求解除合同的，人民法院不予支持；反之，則依法予以支持。

（1）雙方達(dá)成約定解除條件的合同后，一方當(dāng)事人表面上違反約定，另一方起訴主張解除合同，審理中應(yīng)著重審查一方違反約定的原因，包括是否形成新的交易慣例、是否存在履行抗辯等問(wèn)題；（2）即使查明一方當(dāng)事人違反合同約定解除的條件，但情節(jié)顯著輕微，不影響守約方合同目的實(shí)現(xiàn)的，對(duì)守約方訴訟請(qǐng)求，不予支持，但可讓相對(duì)方承擔(dān)部分或全部訴訟費(fèi)用。

48、違約方起訴解除：

違約方不享有單方解除合同的權(quán)利。但是，在一些長(zhǎng)期性合同如房屋租賃合同履行過(guò)程中，雙方形成合同僵局，一概不允許違約方通過(guò)起訴的方式解除合同，有時(shí)對(duì)雙方都不利。在此前提下，符合下列條件，違約方起訴請(qǐng)求解除合同的，人民法院依法予以支持：

（1）違約方不存在惡意違約的情形；

（2）違約方繼續(xù)履行合同，對(duì)其顯失公平；

（3）守約方拒絕解除合同，違反誠(chéng)實(shí)信用原則。

（1）本條依據(jù)實(shí)際上來(lái)源于合同法第110條規(guī)定，即非金錢債務(wù)不能要求履行的情況，法律條文列舉3項(xiàng)，法律上或者事實(shí)上不能履行等；（2）訴訟中判定合同解除系人民法院根據(jù)合同法第110條規(guī)定依職認(rèn)定合同解除，符合法律規(guī)定及精神。詳見市中院民一庭法官會(huì)議紀(jì)要第三期規(guī)定。

人民法院判決解除合同的，違約方本應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的違約責(zé)任不能因解除合同而減少或者免除。

原告主張繼續(xù)履行合同或含有繼續(xù)履行合同意思的，應(yīng)予釋明，由原告或反訴原告變更或增加訴訟請(qǐng)求，經(jīng)釋明后堅(jiān)持不變更的，對(duì)違約責(zé)任不予處理，但不影響其另案起訴。（另訴不違背“一事不再理”規(guī)則）

49、合同解除的法律后果：

合同解除時(shí)，一方依據(jù)合同中有關(guān)違約金、約定損害賠償?shù)挠?jì)算方法、定金責(zé)任等違約責(zé)任條款的約定，請(qǐng)求另一方承擔(dān)違約責(zé)任的，人民法院依法予以支持。

適用該條規(guī)定，應(yīng)按照合同法、買賣合同司法解釋規(guī)定的相關(guān)精神處理，在合同同時(shí)約定違約金、定金、損害賠償計(jì)算方法的情況下，如損害賠償計(jì)算方式計(jì)算出的金額高于違約金、定金罰則，但守約方同時(shí)主張的，應(yīng)屬釋明，經(jīng)釋明后原告沒有明確主張的，原則上應(yīng)就高支持或?qū)τ诔龆ń?、違約金的損害賠償部分予以支持。

50、違約金過(guò)高標(biāo)準(zhǔn)及舉證責(zé)任：

認(rèn)定約定違約金是否過(guò)高，一般應(yīng)當(dāng)以《合同法》第113條規(guī)定的損失為基礎(chǔ)進(jìn)行判斷，這里的損失包括合同履行后可以獲得的利益。除借款合同外的雙務(wù)合同，作為對(duì)價(jià)的價(jià)款或者報(bào)酬給付之債，并非借款合同項(xiàng)下的還款義務(wù)，不能以受法律保護(hù)的民間借貸利率上限作為判斷違約金是否過(guò)高的標(biāo)準(zhǔn)，而應(yīng)當(dāng)兼顧合同履行情況、當(dāng)事人過(guò)錯(cuò)程度以及預(yù)期利益等因素綜合確定。主張違約金過(guò)高的違約方應(yīng)當(dāng)對(duì)違約金是否過(guò)高承擔(dān)舉證責(zé)任。

（1）違約方未到庭，未作出違約金過(guò)高抗辯主張的，法院是否應(yīng)主動(dòng)調(diào)整，對(duì)此，有不同認(rèn)識(shí)。一般情況下法院不宜主動(dòng)調(diào)整違約金，是否存在例外情形，待上級(jí)法院進(jìn)一步確定或市中院民二庭法官會(huì)議進(jìn)一步研究；

（2）對(duì)于違約金調(diào)整，就延遲給付金錢產(chǎn)生的違約金，根據(jù)本條規(guī)定、違約金調(diào)整適當(dāng)保守的精神以及市中院在相關(guān)會(huì)議上統(tǒng)一的尺度，一般應(yīng)調(diào)整為11.7%，如被告或反訴被告違約惡意非常明顯，擬調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)超11.7%的，應(yīng)提交法官會(huì)議討論，但最高不得超過(guò)24%，避免在不同案件中違約金標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整尺度過(guò)大導(dǎo)致不同案件利益顯著失衡、市中院對(duì)外裁判尺度不統(tǒng)一的現(xiàn)象產(chǎn)生。市中院民二庭即將就該問(wèn)題出臺(tái)法官會(huì)議紀(jì)要，民一庭法官代表擬參加法官會(huì)議。對(duì)于非金錢給付違約金，按民一庭2017年法官會(huì)議討論通過(guò)的解答予以處理；

（3）在商品房銷售（預(yù)售）合同糾紛中，開發(fā)商向購(gòu)房人交付房屋時(shí)并未取得合同約定的交付備案證書，交房協(xié)議中購(gòu)買人并未放棄向開發(fā)商主張之后產(chǎn)生的違約金，后開發(fā)商取得交付備案證書，購(gòu)房人起訴開發(fā)商支付實(shí)際交房之后至開發(fā)商取得交付備案證書期間的違約金，對(duì)此有不同認(rèn)識(shí)。開發(fā)商實(shí)際交房不符合合同約定，在購(gòu)房人未明確免除開發(fā)商違約責(zé)任情況下，開發(fā)商應(yīng)承擔(dān)違約金，但違約金可按合同約定或在一般逾期交付違約金調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上適當(dāng)下浮。

（三）關(guān)于借款合同

人民法院在審理借款合同糾紛案件過(guò)程中，要根據(jù)防范化解重大金融風(fēng)險(xiǎn)、金融服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)、降低融資成本的精神，區(qū)別對(duì)待金融借貸與民間借貸，并適用不同規(guī)則與利率標(biāo)準(zhǔn)。要依法否定高利轉(zhuǎn)貸行為、職業(yè)放貸行為的效力，充分發(fā)揮司法的示范、引導(dǎo)作用，促進(jìn)金融服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)。要注意到，為深化利率市場(chǎng)化改革，推動(dòng)降低實(shí)體利率水平，自2019年8月20日起，中國(guó)人民銀行已經(jīng)授權(quán)全國(guó)銀行間同業(yè)拆借中心于每月20日（遇節(jié)假日順延）9時(shí)30分公布貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率（LPR）,中國(guó)人民銀行貸款基準(zhǔn)利率這一標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)取消。因此，自此之后人民法院裁判貸款利息的基本標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)改為全國(guó)銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率。應(yīng)予注意的是，貸款利率標(biāo)準(zhǔn)盡管發(fā)生了變化，但存款基準(zhǔn)利率并未發(fā)生相應(yīng)變化，相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)仍可適用。

自2019年8月20日起，中國(guó)人民銀行貸款基準(zhǔn)利率這一標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)取消。因此，自此之后人民法院裁判貸款利息的基本標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)改為全國(guó)銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率。應(yīng)予注意的是，貸款利率標(biāo)準(zhǔn)盡管發(fā)生了變化，但存款基準(zhǔn)利率并未發(fā)生相應(yīng)變化，相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)仍可適用。

法律、司法解釋的利息規(guī)定以中國(guó)人民銀行公布的同期同類貸款基準(zhǔn)利率為準(zhǔn)的，之后改為全國(guó)銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率。

四、關(guān)于擔(dān)保糾紛案件的審理

要注意擔(dān)保法及其司法解釋與物權(quán)法對(duì)獨(dú)立擔(dān)保、混合擔(dān)保、擔(dān)保期間等有關(guān)制度的不同規(guī)定，根據(jù)新的規(guī)定優(yōu)于舊的規(guī)定的法律適用規(guī)則，優(yōu)先適用物權(quán)法的規(guī)定。從屬性是擔(dān)保的基本屬性，要慎重認(rèn)定獨(dú)立擔(dān)保行為的效力，將其嚴(yán)格限定在法律或者司法解釋明確規(guī)定的情形。要根據(jù)區(qū)分原則，準(zhǔn)確認(rèn)定擔(dān)保合同效力。要堅(jiān)持物權(quán)法定、公示公信原則，區(qū)分不動(dòng)產(chǎn)與動(dòng)產(chǎn)擔(dān)保物權(quán)在物權(quán)變動(dòng)、效力規(guī)則等方面的異同，準(zhǔn)確適用法律。要充分發(fā)揮擔(dān)保對(duì)緩解融資難融資貴問(wèn)題的積極作用，不輕易否定新類型擔(dān)保、非典型擔(dān)保的合同效力及擔(dān)保功能。

(1)物權(quán)法與擔(dān)保法有不同規(guī)定，根據(jù)新的規(guī)定優(yōu)于舊的規(guī)定的法律適用規(guī)則，優(yōu)先適用物權(quán)法的規(guī)定;(2)從屬性是擔(dān)保的基本屬性，要慎重認(rèn)定獨(dú)立擔(dān)保行為的效力，將其嚴(yán)格限定在法律或者司法解釋明確規(guī)定的情形;(3)要根據(jù)區(qū)分原則即物、債分離原則，準(zhǔn)確認(rèn)定擔(dān)保合同效力。要堅(jiān)持物權(quán)法定、公示公信原則，區(qū)分不動(dòng)產(chǎn)與動(dòng)產(chǎn)擔(dān)保物權(quán)在物權(quán)變動(dòng)、效力規(guī)則等方面的異同，準(zhǔn)確適用法律;(4)要充分發(fā)揮擔(dān)保對(duì)緩解融資難融資貴問(wèn)題的積極作用，不輕易否定新類型擔(dān)保、非典型擔(dān)保的合同效力及擔(dān)保功能。

（一）關(guān)于擔(dān)保的一般規(guī)則

54、獨(dú)立擔(dān)保：

獨(dú)立保函糾紛案件依據(jù)《最高人民法院關(guān)于審理獨(dú)立保函糾紛案件若干問(wèn)題的規(guī)定》處理。需要進(jìn)一步明確的是：凡是由銀行或者非銀行金融機(jī)構(gòu)開立的符合該司法解釋第1條、第3條規(guī)定情形的保函，無(wú)論是用于國(guó)際商事交易還是用于國(guó)內(nèi)商事交易，均不影響保函的效力。銀行或者非銀行金融機(jī)構(gòu)之外的當(dāng)事人開立的獨(dú)立保函，以及當(dāng)事人有關(guān)排除擔(dān)保從屬性的約定，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定無(wú)效。但是，根據(jù)“無(wú)效法律行為的轉(zhuǎn)換”原理，在否定其獨(dú)立擔(dān)保效力的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)將其認(rèn)定為從屬性擔(dān)保。此時(shí)，如果主合同有效，則擔(dān)保合同有效，擔(dān)保人與主債務(wù)人承擔(dān)連帶保證責(zé)任。主合同無(wú)效，則該所謂的獨(dú)立擔(dān)保也隨之無(wú)效，擔(dān)保人無(wú)過(guò)錯(cuò)的，不承擔(dān)責(zé)任；擔(dān)保人有過(guò)錯(cuò)的，其承擔(dān)民事責(zé)任的部分，不應(yīng)超過(guò)債務(wù)人不能清償部分的三分之一。

    一經(jīng)認(rèn)定為銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)開出的符合司法解釋第1條、第3條規(guī)定的獨(dú)立保函，無(wú)論是國(guó)際商事交易還是國(guó)內(nèi)商事交易，不因認(rèn)定主合同無(wú)效而該保證合同無(wú)效。

55、擔(dān)保責(zé)任的范圍：

擔(dān)保人承擔(dān)的擔(dān)保責(zé)任范圍不應(yīng)當(dāng)大于主債務(wù)，是擔(dān)保從屬性的必然要求。約定的擔(dān)保責(zé)任的范圍大于主債務(wù)的，均應(yīng)當(dāng)認(rèn)定大于主債務(wù)部分的約定無(wú)效，從而使擔(dān)保責(zé)任縮減至主債務(wù)的范圍。

56、混合擔(dān)保中擔(dān)保人之間的追償問(wèn)題：

被擔(dān)保的債權(quán)既有保證又有第三人提供的物的擔(dān)保的，承擔(dān)了擔(dān)保責(zé)任的擔(dān)保人向其他擔(dān)保人追償?shù)?，人民法院不予支持，但?dān)保人在擔(dān)保合同中約定可以相互追償?shù)某狻?/p>

該條規(guī)定解決了司法實(shí)踐中一直爭(zhēng)議的問(wèn)題，在沒有合同特別約定情況下，承擔(dān)了擔(dān)保責(zé)任的保證人、擔(dān)保人不可以向其他不同類型的擔(dān)保人追償。

57、借新還舊的擔(dān)保物權(quán)：

貸款到期后，借款人與貸款人訂立新的借款合同，將新貸用于歸還舊貸，舊貸因清償而消滅，為舊貸設(shè)立的擔(dān)保物權(quán)也隨之消滅。貸款人以舊貸上的擔(dān)保物權(quán)尚未進(jìn)行涂銷登記為由，主張對(duì)新貸行使擔(dān)保物權(quán)的，人民法院不予支持，但當(dāng)事人約定繼續(xù)為新貸提供擔(dān)保的除外。

58、擔(dān)保債權(quán)的范圍：

以登記作為公示方式的不動(dòng)產(chǎn)擔(dān)保物權(quán)的擔(dān)保范圍，一般應(yīng)當(dāng)以登記的范圍為準(zhǔn)。但是，我國(guó)目前不動(dòng)產(chǎn)擔(dān)保物權(quán)登記，不同地區(qū)的系統(tǒng)設(shè)置及登記規(guī)則并不一致，人民法院在審理案件時(shí)應(yīng)當(dāng)充分注意制度設(shè)計(jì)上的差別，作出符合實(shí)際的判斷：一是多數(shù)省區(qū)市的登記系統(tǒng)未設(shè)置“擔(dān)保范圍”欄目，僅有“被擔(dān)保主債權(quán)數(shù)額（最高債權(quán)數(shù)額）”的表述，且只能填寫固定數(shù)字。而當(dāng)事人在合同中又往往約定擔(dān)保物權(quán)的擔(dān)保范圍包括主債權(quán)及其利息、違約金等附屬債權(quán)，致使合同約定的擔(dān)保范圍與登記不一致。顯然，這種不一致是由于該地區(qū)登記系統(tǒng)設(shè)置及登記規(guī)則造成的該地區(qū)的普遍現(xiàn)象。人民法院以合同約定認(rèn)定擔(dān)保物權(quán)的擔(dān)保范圍，是符合實(shí)際的妥當(dāng)選擇。二是一些省區(qū)市不動(dòng)產(chǎn)登記系統(tǒng)設(shè)置與登記規(guī)則比較規(guī)范，擔(dān)保物權(quán)登記范圍與合同約定一致在該地區(qū)是常態(tài)或者普遍現(xiàn)象，人民法院在審理案件時(shí)，應(yīng)當(dāng)以登記的擔(dān)保范圍為準(zhǔn)。

抵押登記后，優(yōu)先受償?shù)慕痤~范圍到底是以登記為準(zhǔn)還是以主合同約定的優(yōu)先受償范圍為準(zhǔn)，該條對(duì)此予以了相對(duì)明確的解答，具體操作以相關(guān)業(yè)務(wù)庭解答為準(zhǔn)。在涉及追償權(quán)的糾紛中，追償范圍以生效判決、執(zhí)行到位情況為準(zhǔn)。

59、主債權(quán)訴訟時(shí)效屆滿的法律后果：

抵押權(quán)人應(yīng)當(dāng)在主債權(quán)的訴訟時(shí)效期間內(nèi)行使抵押權(quán)。抵押權(quán)人在主債權(quán)訴訟時(shí)效屆滿前未行使抵押權(quán)，抵押人在主債權(quán)訴訟時(shí)效屆滿后請(qǐng)求涂銷抵押權(quán)登記的，人民法院依法予以支持。

（二）關(guān)于不動(dòng)產(chǎn)擔(dān)保物權(quán)

60、未辦理登記的不動(dòng)產(chǎn)抵押合同的效力：

不動(dòng)產(chǎn)抵押合同依法成立，但未辦理抵押登記手續(xù)，債權(quán)人請(qǐng)求抵押人辦理抵押登記手續(xù)的，人民法院依法予以支持。因抵押物滅失以及抵押物轉(zhuǎn)讓他人等原因不能辦理抵押登記，債權(quán)人請(qǐng)求抵押人以抵押物的價(jià)值為限承擔(dān)責(zé)任的，人民法院依法予以支持，但其范圍不得超過(guò)抵押權(quán)有效設(shè)立時(shí)抵押人所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。

（1）抵押合同一般自簽訂時(shí)生效，有別于擔(dān)保法規(guī)定，不以辦理抵押登記為生效條件；（3）抵押權(quán)的設(shè)立、取得，與抵押合同生效系兩個(gè)概念，前者是物權(quán)概念，后者是債的生效概念。物權(quán)法規(guī)定應(yīng)當(dāng)辦理抵押登記才取得抵押權(quán)，如未辦理登記的，不取得抵押權(quán)，不影響合同效力，至于法律條文不能對(duì)抗善意第三人的規(guī)定，是指未登記不取得優(yōu)先受償權(quán)；（3）抵押合同的債權(quán)人起訴請(qǐng)求辦理抵押登記的，在抵押合同不存在無(wú)效、法律上或事實(shí)上不存在障礙情況下，應(yīng)予支持；(4)抵押合同生效后，但按法律規(guī)定未取得抵押權(quán)、抵押物即滅失或轉(zhuǎn)讓他人等，合同中的債權(quán)人要求抵押人承擔(dān)責(zé)任的，抵押人在抵押物價(jià)值范圍內(nèi)為限承擔(dān)責(zé)任，抵押物價(jià)值有約定按約定，無(wú)約定通過(guò)司法鑒定確定，司法鑒定的時(shí)間節(jié)點(diǎn)，由合議庭或主審法官根據(jù)個(gè)案情況確定。

61、房地分別抵押：

（未列條文）

（1）“房地一體”是原則，地上已存在房屋情況下，單獨(dú)抵押土地或房屋，地上房屋或房屋所附土地一并認(rèn)定為抵押；（2）土地抵押之時(shí)上面沒有房屋，之后地上新建房屋，不納入抵押財(cái)產(chǎn)范圍；（3）抵押權(quán)有沖突的，按抵押擔(dān)保價(jià)值范圍比例確定；（4）本條對(duì)執(zhí)行有非常大的意義。

62、抵押權(quán)隨主債權(quán)轉(zhuǎn)讓：

抵押權(quán)是從屬于主合同的從權(quán)利，根據(jù)“從隨主”規(guī)則，債權(quán)轉(zhuǎn)讓的，除法律另有規(guī)定或者當(dāng)事人另有約定外，擔(dān)保該債權(quán)的抵押權(quán)一并轉(zhuǎn)讓。受讓人向抵押人主張行使抵押權(quán)，抵押人以受讓人不是抵押合同的當(dāng)事人、未辦理變更登記等為由提出抗辯的，人民法院不予支持。

（三）關(guān)于動(dòng)產(chǎn)擔(dān)保物權(quán)

63、流動(dòng)質(zhì)押的設(shè)立與監(jiān)管人的責(zé)任：

在流動(dòng)質(zhì)押中，經(jīng)常由債權(quán)人、出質(zhì)人與監(jiān)管人訂立三方監(jiān)管協(xié)議，此時(shí)應(yīng)當(dāng)查明監(jiān)管人究竟是受債權(quán)人的委托還是受出質(zhì)人的委托監(jiān)管質(zhì)物，確定質(zhì)物是否已經(jīng)交付債權(quán)人，從而判斷質(zhì)權(quán)是否有效設(shè)立。如果監(jiān)管人系受債權(quán)人的委托監(jiān)管質(zhì)物，則其是債權(quán)人的直接占有人，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定完成了質(zhì)物交付，質(zhì)權(quán)有效設(shè)立。監(jiān)管人違反監(jiān)管協(xié)議約定，違規(guī)向出質(zhì)人放貨、因保管不善導(dǎo)致質(zhì)物毀損滅失，債權(quán)人請(qǐng)求監(jiān)管人承擔(dān)違約責(zé)任的，人民法院依法予以支持。

如果監(jiān)管人系受出質(zhì)人委托監(jiān)管質(zhì)物，表明質(zhì)物并未交付債權(quán)人，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定質(zhì)權(quán)未有效設(shè)立。盡管監(jiān)管協(xié)議約定監(jiān)管人系受債權(quán)人的委托監(jiān)管質(zhì)物，但有證據(jù)證明其并未履行監(jiān)管職責(zé)，質(zhì)物實(shí)際上仍由出質(zhì)人管領(lǐng)控制的，也應(yīng)當(dāng)認(rèn)定質(zhì)物并未實(shí)際交付，質(zhì)權(quán)未有效設(shè)立。此時(shí)，債權(quán)人可以基于質(zhì)押合同的約定請(qǐng)求質(zhì)押人承擔(dān)違約責(zé)任，但其范圍不得超過(guò)質(zhì)權(quán)有效設(shè)立時(shí)質(zhì)押人所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。監(jiān)管人未履行監(jiān)管職責(zé)的，債權(quán)人也可以請(qǐng)求監(jiān)管人承擔(dān)違約責(zé)任。

（1）質(zhì)押合同一般于簽訂時(shí)生效，不以質(zhì)押物交付為生效條件，不同于擔(dān)保法規(guī)定；（2）質(zhì)權(quán)以質(zhì)押物交付為設(shè)立、取得（質(zhì)權(quán)物權(quán)的取得）條件，交付不僅是指直接交付，也包括向第三人交付、占有改定等。本條意見是對(duì)監(jiān)管人身份如何確定，根據(jù)個(gè)案判斷監(jiān)管人受哪一方委托或控制，從而確定質(zhì)押物是否交付，以及監(jiān)管人的違約責(zé)任；（3）質(zhì)押物未交付，出質(zhì)人的責(zé)任以質(zhì)押物價(jià)值為限，可參照抵押人責(zé)任的意見。（4）質(zhì)押合同的債權(quán)人起訴請(qǐng)求交付質(zhì)押物的，在質(zhì)押合同不存在無(wú)效、法律上或事實(shí)上不存在障礙情況下，應(yīng)予支持。

64、浮動(dòng)抵押的效力：

企業(yè)將其現(xiàn)有的以及將有的生產(chǎn)設(shè)備、原材料、半成品及產(chǎn)品等財(cái)產(chǎn)設(shè)定浮動(dòng)抵押后，又將其中的生產(chǎn)設(shè)備等部分財(cái)產(chǎn)設(shè)定了動(dòng)產(chǎn)抵押，并都辦理了抵押登記的，根據(jù)《物權(quán)法》第199條的規(guī)定，登記在先的浮動(dòng)抵押優(yōu)先于登記在后的動(dòng)產(chǎn)抵押。

65、動(dòng)產(chǎn)抵押權(quán)與質(zhì)權(quán)競(jìng)存：

同一動(dòng)產(chǎn)上同時(shí)設(shè)立質(zhì)權(quán)和抵押權(quán)的，應(yīng)當(dāng)參照適用《物權(quán)法》第199條的規(guī)定，根據(jù)是否完成公示以及公示先后情況來(lái)確定清償順序：質(zhì)權(quán)有效設(shè)立、抵押權(quán)辦理了抵押登記的，按照公示先后確定清償順序；順序相同的，按照債權(quán)比例清償；質(zhì)權(quán)有效設(shè)立，抵押權(quán)未辦理抵押登記的，質(zhì)權(quán)優(yōu)先于抵押權(quán)；質(zhì)權(quán)未有效設(shè)立，抵押權(quán)未辦理抵押登記的，因此時(shí)抵押權(quán)已經(jīng)有效設(shè)立，故抵押權(quán)優(yōu)先受償。

本條是根據(jù)物權(quán)法第199條規(guī)定，系對(duì)擔(dān)保財(cái)產(chǎn)優(yōu)先受償順序的特別說(shuō)明。

（四）關(guān)于非典型擔(dān)保

66、擔(dān)保關(guān)系的認(rèn)定：

當(dāng)事人訂立的具有擔(dān)保功能的合同，不存在法定無(wú)效情形的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定有效。雖然合同約定的權(quán)利義務(wù)關(guān)系不屬于物權(quán)法規(guī)定的典型擔(dān)保類型，但是其擔(dān)保功能應(yīng)予肯定。

對(duì)于合同擔(dān)保即債的擔(dān)保，不同于物權(quán)法上規(guī)定的擔(dān)保，不宜輕易否定其效力。

67、約定擔(dān)保物權(quán)的效力：債權(quán)人與擔(dān)保人訂立擔(dān)保合同，約定以法律、行政法規(guī)未禁止抵押或者質(zhì)押的財(cái)產(chǎn)設(shè)定以登記作為公示方法的擔(dān)保，因無(wú)法定的登記機(jī)構(gòu)而未能進(jìn)行登記的，不具有物權(quán)效力。當(dāng)事人請(qǐng)求按照擔(dān)保合同的約定就該財(cái)產(chǎn)折價(jià)、變賣或者拍賣所得價(jià)款等方式清償債務(wù)的，人民法院依法予以支持，但對(duì)其他權(quán)利人不具有對(duì)抗效力和優(yōu)先性。

（1）本條適用前提是擔(dān)保合同的例外情形。在擔(dān)保合同約定擔(dān)保物權(quán)設(shè)立、取得應(yīng)辦理抵押登記的情況下，因無(wú)法法定機(jī)構(gòu)導(dǎo)致無(wú)法辦理抵押登記，在擔(dān)保物不存在障礙情況下，可判決就擔(dān)保財(cái)產(chǎn)折價(jià)、變賣或者拍賣所得價(jià)款等方式清償債務(wù)。對(duì)其他權(quán)利人不具有對(duì)抗效力和優(yōu)先性主要是指，合同約定的擔(dān)保物所有權(quán)已轉(zhuǎn)讓他人，擔(dān)保物被查封等，原則上不能判決就該擔(dān)保物財(cái)產(chǎn)折價(jià)、變賣或者拍賣所得價(jià)款等方式清償債務(wù)；（2）在適用該條情況下，原告起訴前或起訴后應(yīng)及時(shí)申請(qǐng)對(duì)不存在障礙的擔(dān)保物保全。原告未申請(qǐng)保全的，人民法院應(yīng)根據(jù)原告訴請(qǐng)釋明原告申請(qǐng)財(cái)產(chǎn)保全。

原告主張被告履行非金錢債務(wù)（如要求被告履行過(guò)戶手續(xù)等），人民法院應(yīng)向未申請(qǐng)保全的原告釋明申請(qǐng)保全，并告知其不申請(qǐng)保全的不利后果。原告不申請(qǐng)保全或經(jīng)釋明后不申請(qǐng)保全，導(dǎo)致擬判決前標(biāo)的物被另案查封、抵押的，應(yīng)裁定駁回起訴，但作出裁定前應(yīng)向原告釋明是否變更訴訟請(qǐng)求。

69、無(wú)真實(shí)貿(mào)易背景的保兌倉(cāng)交易：

保兌倉(cāng)交易以買賣雙方有真實(shí)買賣關(guān)系為前提。雙方無(wú)真實(shí)買賣關(guān)系的，該交易屬于名為保兌倉(cāng)交易實(shí)為借款合同，保兌倉(cāng)交易因構(gòu)成虛偽意思表示而無(wú)效，被隱藏的借款合同是當(dāng)事人的真實(shí)意思表示，如不存在其他合同無(wú)效情形，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定有效。保兌倉(cāng)交易認(rèn)定為借款合同關(guān)系的，不影響賣方和銀行之間擔(dān)保關(guān)系的效力，賣方仍應(yīng)當(dāng)承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任。

本條規(guī)定對(duì)于其他民商事案件有重要啟發(fā)和參考作用：（1）在房屋買賣等交易性合同中，名為買賣實(shí)為擔(dān)保，且買賣標(biāo)的物并未交付，不構(gòu)成有效讓與擔(dān)保合同，一般應(yīng)認(rèn)定買賣合同無(wú)效，虛偽意思表示無(wú)效，隱含的真實(shí)意思予以查明，確定真實(shí)意思的合同效力；（2）在部分民商事案件中，真實(shí)意思表示直接體現(xiàn)在合同中或合同主要條款中，不存在以虛偽意思掩蓋真實(shí)意思情形，雙方僅存在一種法律關(guān)系，不能僅以合同抬頭判斷分析雙方法律關(guān)系和性質(zhì)，在審理該類案件中直接根據(jù)合同或合同主要條款認(rèn)定雙方的法律關(guān)系實(shí)質(zhì)。如合同抬頭名為承攬關(guān)系，但根據(jù)合同內(nèi)容、特點(diǎn)、性質(zhì)認(rèn)定為雇傭關(guān)系，是典型的問(wèn)題。

70、保兌倉(cāng)交易的合并審理：

當(dāng)事人就保兌倉(cāng)交易中的不同法律關(guān)系的相對(duì)方分別或者同時(shí)向同一人民法院起訴的，人民法院可以根據(jù)民事訴訟法司法解釋第221條的規(guī)定，合并審理。當(dāng)事人未起訴某一方當(dāng)事人的，人民法院可以依職權(quán)追加未參加訴訟的當(dāng)事人為第三人，以便查明相關(guān)事實(shí)，正確認(rèn)定責(zé)任。

本條規(guī)定對(duì)于其他民商事案件有重要啟發(fā)和參考作用。在同一法律關(guān)系中，各方當(dāng)事人不同的主張，原則上應(yīng)合并審理。如買賣合同，一方主張價(jià)款，另一方在本案中不作合同解除或質(zhì)量賠償?shù)瓤罐q，而是另案起訴主張合同解除或質(zhì)量賠償?shù)?，?shí)質(zhì)上違背了“一事不再理”原則。在兩個(gè)不同法院先后已立案受理情況下，后立案的法院應(yīng)裁定移送先立案法院合并于前一案件審理；兩個(gè)案件屬同一法院受理的，后立案案件，應(yīng)裁定合并于前一案件審理。

71、讓與擔(dān)保：

債務(wù)人或者第三人與債權(quán)人訂立合同，約定將財(cái)產(chǎn)形式上轉(zhuǎn)讓至債權(quán)人名下，債務(wù)人到期清償債務(wù)，債權(quán)人將該財(cái)產(chǎn)返還給債務(wù)人或第三人，債務(wù)人到期沒有清償債務(wù)，債權(quán)人可以對(duì)財(cái)產(chǎn)拍賣、變賣、折價(jià)償還債權(quán)的，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定合同有效。合同如果約定債務(wù)人到期沒有清償債務(wù)，財(cái)產(chǎn)歸債權(quán)人所有的，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定該部分約定無(wú)效，但不影響合同其他部分的效力。

當(dāng)事人根據(jù)上述合同約定，已經(jīng)完成財(cái)產(chǎn)權(quán)利變動(dòng)的公示方式轉(zhuǎn)讓至債權(quán)人名下，債務(wù)人到期沒有清償債務(wù)，債權(quán)人請(qǐng)求確認(rèn)財(cái)產(chǎn)歸其所有的，人民法院不予支持，但債權(quán)人請(qǐng)求參照法律關(guān)于擔(dān)保物權(quán)的規(guī)定對(duì)財(cái)產(chǎn)拍賣、變賣、折價(jià)優(yōu)先償還其債權(quán)的，人民法院依法予以支持。債務(wù)人因到期沒有清償債務(wù)，請(qǐng)求對(duì)該財(cái)產(chǎn)拍賣、變賣、折價(jià)償還所欠債權(quán)人合同項(xiàng)下債務(wù)的，人民法院亦應(yīng)依法予以支持。

（1）讓與擔(dān)保在狹義上不同于以物抵債協(xié)議；（2）讓與擔(dān)保合同屬債的擔(dān)保性質(zhì)，故不違反物權(quán)法定原則。按我國(guó)法律、司法解釋現(xiàn)有規(guī)定，原則上不認(rèn)可其效力。名為買賣，實(shí)為擔(dān)保，根據(jù)民法總則規(guī)定，買賣的虛偽意思認(rèn)定無(wú)效，故對(duì)“買受人”提出的房屋買賣過(guò)戶主張，因買賣合同無(wú)效，不予支持，但應(yīng)行使相關(guān)釋明義務(wù)；（3）讓與擔(dān)保合同標(biāo)的物已經(jīng)交付情況下，認(rèn)可其效力，主要是隱含的真實(shí)意思表示是擔(dān)保，對(duì)債的擔(dān)保并無(wú)禁止性規(guī)定，而擔(dān)保合同的效力及效果優(yōu)先受償，一方面解決了流抵禁止、對(duì)所謂“出賣人”不公的問(wèn)題；另一方面也精確體現(xiàn)出真實(shí)意思表示和擔(dān)保物的優(yōu)先受償效力。

十二、關(guān)于民刑交叉案件的程序處理

會(huì)議認(rèn)為，近年來(lái)，在民間借貸、P2P等融資活動(dòng)中，與涉嫌詐騙、合同詐騙、票據(jù)詐騙、集資詐騙、非法吸收公眾存款等犯罪有關(guān)的民商事案件的數(shù)量有所增加，出現(xiàn)了一些新情況和新問(wèn)題。在審理案件時(shí)，應(yīng)當(dāng)依照《最高人民法院關(guān)于在審理經(jīng)濟(jì)糾紛案件中涉及經(jīng)濟(jì)犯罪嫌疑若干問(wèn)題的規(guī)定》《最高人民法院關(guān)于審理非法集資刑事案件具體應(yīng)用法律若干問(wèn)題的解釋》《最高人民法院最高人民檢察院公安部關(guān)于辦理非法集資刑事案件適用法律若干問(wèn)題的意見》以及民間借貸司法解釋等規(guī)定，處理好民刑交叉案件之間的程序關(guān)系。

128、分別審理；

同一當(dāng)事人因不同事實(shí)分別發(fā)生民商事糾紛和涉嫌刑事犯罪，民商事案件與刑事案件應(yīng)當(dāng)分別審理，主要有下列情形：

（1）主合同的債務(wù)人涉嫌刑事犯罪或者刑事裁判認(rèn)定其構(gòu)成犯罪，債權(quán)人請(qǐng)求擔(dān)保人承擔(dān)民事責(zé)任的；

（2）行為人以法人、非法人組織或者他人名義訂立合同的行為涉嫌刑事犯罪或者刑事裁判認(rèn)定其構(gòu)成犯罪，合同相對(duì)人請(qǐng)求該法人、非法人組織或者他人承擔(dān)民事責(zé)任的；

（3）法人或者非法人組織的法定代表人、負(fù)責(zé)人或者其他工作人員的職務(wù)行為涉嫌刑事犯罪或者刑事裁判認(rèn)定其構(gòu)成犯罪，受害人請(qǐng)求該法人或者非法人組織承擔(dān)民事責(zé)任的；

（4）侵權(quán)行為人涉嫌刑事犯罪或者刑事裁判認(rèn)定其構(gòu)成犯罪，被保險(xiǎn)人、受益人或者其他賠償權(quán)利人請(qǐng)求保險(xiǎn)人支付保險(xiǎn)金的；

（5）受害人請(qǐng)求涉嫌刑事犯罪的行為人之外的其他主體承擔(dān)民事責(zé)任的。

129、涉眾型經(jīng)濟(jì)犯罪與民商事案件的程序處理；

2014年頒布實(shí)施的《最高人民法院最高人民檢察院公安部關(guān)于辦理非法集資刑事案件適用法律若干問(wèn)題的意見》和2019年1月頒布實(shí)施的《最高人民法院最高人民檢察院公安部關(guān)于辦理非法集資刑事案件若干問(wèn)題的意見》規(guī)定的涉嫌集資詐騙、非法吸收公眾存款等涉眾型經(jīng)濟(jì)犯罪，所涉人數(shù)眾多、當(dāng)事人分布地域廣、標(biāo)的額特別巨大、影響范圍廣，嚴(yán)重影響社會(huì)穩(wěn)定，對(duì)于受害人就同一事實(shí)提起的以犯罪嫌疑人或者刑事被告人為被告的民事訴訟，人民法院應(yīng)當(dāng)裁定不予受理，并將有關(guān)材料移送偵查機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)或者正在審理該刑事案件的人民法院。受害人的民事權(quán)利保護(hù)應(yīng)當(dāng)通過(guò)刑事追贓、退賠的方式解決。正在審理民商事案件的人民法院發(fā)現(xiàn)有上述涉眾型經(jīng)濟(jì)犯罪線索的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)將犯罪線索和有關(guān)材料移送偵查機(jī)關(guān)。偵查機(jī)關(guān)作出立案決定前，人民法院應(yīng)當(dāng)中止審理；作出立案決定后，應(yīng)當(dāng)裁定駁回起訴；偵查機(jī)關(guān)未及時(shí)立案的，人民法院必要時(shí)可以將案件報(bào)請(qǐng)黨委政法委協(xié)調(diào)處理。除上述情形人民法院不予受理外，要防止通過(guò)刑事手段干預(yù)民商事審判，搞地方保護(hù)，影響營(yíng)商環(huán)境。

當(dāng)事人因租賃、買賣、金融借款等與上述涉眾型經(jīng)濟(jì)犯罪無(wú)關(guān)的民事糾紛，請(qǐng)求上述主體承擔(dān)民事責(zé)任的，人民法院應(yīng)予受理。

130、民刑交叉案件中民商事案件中止審理的條件：