導(dǎo)語：如何才能寫好一篇企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理措施，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險管理；防控措施

近日，國家稅務(wù)總局啟動了金稅工程四期建設(shè)，不僅僅是稅務(wù)方面，還將非稅業(yè)務(wù)納入管理范疇，實現(xiàn)多維化、全方位的全流程監(jiān)控，我國正向“以數(shù)治稅”時期邁進。面對日益嚴(yán)峻的監(jiān)管環(huán)境以及逐步提升的稅收違法成本，稅務(wù)風(fēng)險管理已成為企業(yè)管理的一項重要工作，它不僅能夠減輕企業(yè)的稅負負擔(dān)，降低經(jīng)營風(fēng)險，還能夠有效提升企業(yè)的管理能力，促進企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。

一、稅務(wù)風(fēng)險管理的定義

稅務(wù)風(fēng)險管理是企業(yè)風(fēng)險管理的一部分，在企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中，涉稅事項存在于每個環(huán)節(jié)，這也意味著稅務(wù)風(fēng)險無處不在。企業(yè)根據(jù)戰(zhàn)略經(jīng)營目標(biāo)和自身發(fā)展特點，合理安排產(chǎn)銷活動，有效控制可控因素，以降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險為導(dǎo)向，制定和執(zhí)行風(fēng)險應(yīng)對策略，在合法合規(guī)的前提下使企業(yè)稅負最小化，這就是稅務(wù)風(fēng)險管理。公司的稅收風(fēng)險主要涉及以下兩個方面：一是指由于部分公司因涉嫌違反國家稅法的相關(guān)規(guī)定，或者未能按時充分足額向地方政府合規(guī)繳納企業(yè)稅款，而受到地方稅務(wù)機關(guān)的行政處罰或直接遭受企業(yè)財務(wù)和商譽雙重損失的情形；二是由于部分公司稅收管理者自身專業(yè)知識水平較低，既不能準(zhǔn)確充分利用國家稅收優(yōu)惠有關(guān)政策，也沒有科學(xué)合理的稅務(wù)計劃，從而造成多繳稅收，增加了企業(yè)財務(wù)的負擔(dān)。

二、加強企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的意義

（一）有利于降低企業(yè)財務(wù)負擔(dān)。稅收是企業(yè)重要的經(jīng)營成本支出和管理事項，所有經(jīng)營活動都離不開稅收。企業(yè)稅收管理通過積極響應(yīng)國家相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，并將其運用到生產(chǎn)經(jīng)營活動之中，能夠有效降低稅費，節(jié)約經(jīng)營成本，降低財務(wù)負擔(dān)，從而提高利潤，促進企業(yè)快速發(fā)展。（二）有利于規(guī)避企業(yè)涉稅風(fēng)險。隨著當(dāng)前中國資本市場的繁榮與快速發(fā)展，眾多不同行業(yè)和不同公司規(guī)模的企業(yè)以及組織管理機構(gòu)如雨后春筍般涌現(xiàn)，公司內(nèi)部的資金與市場競爭也越來越活躍。為在這個新的市場經(jīng)濟中占有一席之地，很多公司都通過多樣化的經(jīng)營發(fā)展策略來壯大企業(yè)規(guī)模，這也擴大了公司的涉稅風(fēng)險種類，從而增加了公司涉稅業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度。重視稅收風(fēng)險管理可以使公司在一定程度上減少并規(guī)避涉稅風(fēng)險，為公司健康發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。（三）有利于節(jié)約企業(yè)財務(wù)費用。資金是企業(yè)經(jīng)營的血液，充足的資金是企業(yè)經(jīng)營活動順利進行的重要保障。加強稅務(wù)風(fēng)險管理，合理進行納稅籌劃，科學(xué)安排稅款繳納時點，在合規(guī)的前提下盡可能延期緩繳稅款，把資金投入到回報率更高的項目之中，提高資金的使用效率，實現(xiàn)資金的時間價值。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理存在的問題

（一）管理層稅務(wù)風(fēng)險管理意識淡薄。長期以來，由于稅收“無償性”和“強制性”的基本特征已經(jīng)根深蒂固，企業(yè)管理層普遍認為稅收支付是一種必要的財務(wù)支出。在實現(xiàn)公司價值最大化的戰(zhàn)略目標(biāo)要求指導(dǎo)下，管理層通過更新?lián)Q代機器降低制作成本，通過減少雇傭工人降低勞動力成本，通過批量采購原材料降低生產(chǎn)成本，但卻很少能夠意識到通過納稅籌劃降低稅費，進而減少經(jīng)營成本。在企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動之中，管理層只關(guān)注財務(wù)報表上的數(shù)據(jù)，不重視稅務(wù)的風(fēng)險防控，沒有對稅務(wù)風(fēng)險進行識別與評估，只有在稅務(wù)風(fēng)險爆發(fā)時才進行處理，缺乏完善的稅務(wù)風(fēng)險管理體系，這也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動與稅務(wù)風(fēng)險管理相脫節(jié)的表現(xiàn)。同時，大部分企業(yè)沒有積極主動地關(guān)注，了解所處行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，只是被動地接受財務(wù)部按照出臺的相關(guān)規(guī)定計算得到的應(yīng)繳稅額，這很有可能導(dǎo)致企業(yè)多繳稅款，增加企業(yè)的財務(wù)負擔(dān)。（二）稅務(wù)風(fēng)險管理人員能力有限。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的大小一定程度上受稅務(wù)風(fēng)險管理人員能力高低的影響。一名合格的稅務(wù)風(fēng)險管理人員會主動請教專業(yè)人員，學(xué)習(xí)稅務(wù)相關(guān)知識并運用到實際工作之中，合理地管理企業(yè)的稅務(wù)事項，最優(yōu)化企業(yè)納稅方式，力求降低稅費，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。但現(xiàn)階段，很多企業(yè)忽視了會計和稅法是兩個不同的領(lǐng)域，模糊了這兩個部門的職責(zé)，為減少管理成本，甚至讓財務(wù)人員兼任稅務(wù)專員。即使是在大企業(yè)，很多稅務(wù)管理人員也缺乏專業(yè)的培訓(xùn)和必要的經(jīng)驗交流，無法實時了解稅收政策和涉稅事項的處理流程，對稅務(wù)風(fēng)險的認識局限于管理發(fā)票、核對賬目、定期進行納稅申報和匯算清繳，認為企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險主要在財務(wù)部門，這也間接導(dǎo)致了多種問題和風(fēng)險的產(chǎn)生。（三）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控機制不夠健全。當(dāng)前，很少有企業(yè)將稅務(wù)風(fēng)險納入到內(nèi)部控制制度中，大部分企業(yè)都沒有意識到稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性。事實上，企業(yè)稅收內(nèi)控機制是監(jiān)控稅收風(fēng)險的“防火墻”，企業(yè)想要有效控制稅務(wù)風(fēng)險，建設(shè)一個完善的內(nèi)部控制機制是必不可少的。目前大部分企業(yè)的內(nèi)控機制都存在這樣或那樣的問題，如稅收內(nèi)控制度不規(guī)范，稅務(wù)管理機構(gòu)設(shè)置不科學(xué)，沒有定期開展稅收風(fēng)險分析與評估，稅收風(fēng)險分析評估控制措施的設(shè)定、監(jiān)督和改進舉措欠缺規(guī)范，缺乏高水平的績效考評制度等，這些問題會使公司的稅務(wù)事項不能得到專業(yè)有效的處理，進而引發(fā)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。（四）稅務(wù)風(fēng)險管理信息溝通機制不夠完善。及時有效的信息溝通是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的必要條件，稅務(wù)風(fēng)險在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的每個環(huán)節(jié)中均無法避免，因此稅務(wù)風(fēng)險管理不單單是財務(wù)部門和稅務(wù)部門的責(zé)任，還需將企業(yè)內(nèi)部的各業(yè)務(wù)部門和外部的稅務(wù)機關(guān)聯(lián)結(jié)起來，共享稅務(wù)信息，讓企業(yè)各相關(guān)人員都能夠有效地識別、評估和監(jiān)控各項稅務(wù)風(fēng)險。但在實踐中，許多企業(yè)過分注重“商業(yè)保密”，不允許員工隨意討論和泄露企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營信息，致使企業(yè)的員工之間、員工與外部專家之間存在信息不能順利溝通，出現(xiàn)信息不對稱的現(xiàn)象。而且，由于企業(yè)內(nèi)部每個人扮演的角色不同、職能不同，對同一事項的認知自然也就存在差異，如果不能夠進行有效的溝通，就容易使事情處理最終結(jié)果與預(yù)期產(chǎn)生偏差，導(dǎo)致企業(yè)做出錯誤的決策，從而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。（五）企業(yè)外部環(huán)境不夠穩(wěn)定。近年來，我國經(jīng)濟飛速發(fā)展，但經(jīng)濟發(fā)展穩(wěn)定性稍顯不足，變化較大，這對于企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理會造成一定的影響，約束性標(biāo)準(zhǔn)也會存在適應(yīng)性變化問題。稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法系統(tǒng)規(guī)范性不足，會導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)。面臨復(fù)雜而又競爭激烈的市場經(jīng)濟環(huán)境，國家會根據(jù)不同情況做出宏觀調(diào)控，在相關(guān)稅收政策上不斷做出調(diào)整，以適應(yīng)變化發(fā)展著的社會。頻繁變化的外部環(huán)境，給企業(yè)稅務(wù)工作的開展增加了難度，它不僅要求企業(yè)要樹立正確的納稅觀念，不能為獲得更大利益而鋌而走險做出偷稅、漏稅、虛假賬目或拒不繳稅的行為，還應(yīng)該能夠根據(jù)自身的發(fā)展情況去預(yù)測可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險，并對企業(yè)所處的環(huán)境和政策做出綜合分析，甚至不同地區(qū)的稅收政策解讀與應(yīng)用也會有所區(qū)別，這些條件都可能給企業(yè)造成稅務(wù)風(fēng)險。

四、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理防控措施

（一）強化稅務(wù)風(fēng)險管理意識。隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，稅收政策也為適應(yīng)千變?nèi)f化的市場環(huán)境而不斷優(yōu)化。對于企業(yè)來說，不穩(wěn)定的環(huán)境意味著稅務(wù)風(fēng)險越來越多，這就要求企業(yè)應(yīng)強化稅務(wù)風(fēng)險防范意識。企業(yè)可以先把管理層和財稅部門作為重點關(guān)注對象，向其灌輸稅收風(fēng)險管理理念的重要意義，讓企業(yè)從戰(zhàn)略層面提升對稅收風(fēng)險理念的重視程度。之后再自上而下弘揚企業(yè)納稅文化，安排企業(yè)內(nèi)部所有員工定期進行必要的稅務(wù)風(fēng)險防控培訓(xùn)，爭取讓“稅務(wù)思維”深入人心，把稅收風(fēng)險管理理念貫穿到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程、各環(huán)節(jié)。各個部門之間相互牽制、相互監(jiān)督，在企業(yè)的日常運營過程中降低稅務(wù)風(fēng)險，以風(fēng)險管理理念的常態(tài)化保障企業(yè)決策的科學(xué)化。（二）建立稅務(wù)人員培訓(xùn)機制。企業(yè)一旦違反稅法，不僅需要補足稅款和繳納滯納金，還會影響納稅信用評級，甚至可能會面臨刑罰，后果非常嚴(yán)重。這就對稅務(wù)人員提出了較高要求，如果稅務(wù)人員對我國稅法不夠了解，就可能因處理不恰當(dāng)或不及時導(dǎo)致企業(yè)遭受損失。因此，加強稅務(wù)風(fēng)險管理人員的培訓(xùn)是企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險的必要條件。公司要為稅務(wù)管理人員提供各種培訓(xùn)機會，提高其綜合素質(zhì)和專業(yè)水平，比如可以通過聘請外部專家到公司進行稅務(wù)知識系統(tǒng)培訓(xùn)、對最新稅務(wù)政策進行詳細解讀等。同時，企業(yè)應(yīng)建立合適的考核和獎懲機制，利用獎懲機制讓稅務(wù)人員重視稅務(wù)風(fēng)險管理，調(diào)動他們主動學(xué)習(xí)的積極性，提高風(fēng)險防范意識和處理能力，從而降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。（三）設(shè)置專門的稅務(wù)風(fēng)險管理部門。在過去的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，企業(yè)往往會因考慮到管理成本而使會計人員兼任稅務(wù)專員，職責(zé)不清晰，專業(yè)程度也不夠高，難免會有疏漏之處。由于國家出臺的稅收政策繁多且不斷變化，公司合作項目范圍愈廣，因此企業(yè)應(yīng)設(shè)置專門的稅務(wù)風(fēng)險管理部門，培養(yǎng)出一支專業(yè)的團隊，能夠及時調(diào)整分析企業(yè)的涉稅問題，開展稅務(wù)風(fēng)險識別與評估，在不違背國家法律法規(guī)的前提下，進行合理的納稅籌劃，提前制定風(fēng)險應(yīng)對策略，最大限度降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。同時，稅務(wù)風(fēng)險管理部門還應(yīng)執(zhí)行稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)督檢查和自查自糾工作，及時排查稅務(wù)風(fēng)險的盲點及死角，把對企業(yè)的不利影響降到最低。（四）完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控機制。企業(yè)要想有效地實現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險管理控制，就應(yīng)該以行業(yè)特點和最新稅收政策為準(zhǔn)繩，根據(jù)自身發(fā)展的實際情況完善企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險控制機制，例如通過《企業(yè)發(fā)票管理辦法》《企業(yè)稅收管理制度》等條例對日常的基礎(chǔ)性稅務(wù)事項提出具體的標(biāo)準(zhǔn)和流程，規(guī)范企業(yè)的涉稅行為，從企業(yè)內(nèi)部的管理工作開始，將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部防控制度滲透到點點滴滴之中，科學(xué)構(gòu)建高效運行預(yù)防機制，加強日常稅務(wù)風(fēng)險防控。此外，合理利用財務(wù)指標(biāo)構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險分析模型，識別企業(yè)風(fēng)險隱患，適時提供涉稅風(fēng)險警示，并通過有效的信息反饋及時進行糾正和補救，化解不必要的稅務(wù)風(fēng)險。（五）健全稅務(wù)風(fēng)險信息溝通機制。企業(yè)應(yīng)該重視建設(shè)內(nèi)部各機構(gòu)之間、內(nèi)部與外部的信息溝通交流機制，高效的溝通質(zhì)量是有效降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的保證。稅務(wù)風(fēng)險存在于企業(yè)的各項涉稅活動之中，貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的每個環(huán)節(jié)，當(dāng)市場環(huán)境發(fā)生變化，或經(jīng)辦人員對稅務(wù)知識了解有限時，就可能導(dǎo)致最終結(jié)果與預(yù)期存在差異，稅務(wù)風(fēng)險也就產(chǎn)生了。此時，只有具備高效的信息溝通機制才能及時地將信息匯總到企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理部門，專業(yè)人員會對該稅務(wù)風(fēng)險進行識別評估，并提出風(fēng)險應(yīng)對方案。同時，我國的稅務(wù)征管具有一定的彈性，不同區(qū)域之間具體的稅務(wù)征收管理方式對政策的解讀不太一致，所以應(yīng)加強與外部稅務(wù)機關(guān)的溝通，對于一些稅法規(guī)定模糊和不確定的事項應(yīng)及時與稅務(wù)機關(guān)溝通，提高涉稅信息傳遞效率，盡可能避免因信息溝通不暢而產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險。（六）建立常態(tài)化的稅務(wù)風(fēng)險自查機制。稅收管理的核心就是科學(xué)合理減少稅收成本、降低稅務(wù)風(fēng)險，使企業(yè)整體稅負最小化。在夯實稅收日常基礎(chǔ)工作的同時，建立常態(tài)化的稅務(wù)風(fēng)險自查機制，主動開展日常檢查和專項稅收檢查工作。企業(yè)可以將風(fēng)險評估時確認的風(fēng)險進行登記分類，根據(jù)風(fēng)險程度實施對應(yīng)的風(fēng)險自查，有月度檢查、年度檢查、不定期檢查和部門抽檢等，以自查、檢查工作為契機，認真分析稅收管理薄弱環(huán)節(jié)，深入查找改進突破點，有效提出整改措施，建立健全“以查促管、以查促查”稅收管理機制，提升稅收風(fēng)險管控意識，切實做好企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理。除此之外，企業(yè)還可以聘請專業(yè)的稅務(wù)管理專業(yè)人才，對企業(yè)的監(jiān)督檢查機制進行改進，以便其發(fā)揮更好的作用，更好地管理企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險?？偟貋碚f，在企業(yè)的經(jīng)營管理過程中，稅務(wù)風(fēng)險管理也同樣重要，尤其是在當(dāng)今競爭日趨激烈的市場環(huán)境中，企業(yè)要想謀求長遠發(fā)展，就必須強化稅務(wù)風(fēng)險意識，加強對稅務(wù)人員的培訓(xùn)，培養(yǎng)出一支專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理團隊，完善內(nèi)部控制機制和信息溝通機制，規(guī)范各種稅務(wù)行為，將稅務(wù)風(fēng)險防控思維滲入到企業(yè)管理的方方面面，從思想意識、內(nèi)控體制、業(yè)務(wù)人員等多個維度出發(fā)，形成合力，構(gòu)建完善的稅務(wù)風(fēng)險管理體系，有效規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

主要參考文獻：

［1］蘇小青.淺析企業(yè)稅務(wù)管理與風(fēng)險防范措施［J］.全國流通經(jīng)濟，2021（27）.

［2］李佳.我國企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀分析及改進建議［J］.納稅，2021.15（28）.

［3］袁艷.大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)稅收風(fēng)險防范策略探究［J］.納稅，2021.15（29）.

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關(guān)鍵詞：企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險管理;問題;有效措施

中圖分類號： F275 文獻標(biāo)識碼： A 文章編號： 1673-1069（2016）33-64-2

0 引言

在企業(yè)風(fēng)險管理中，稅務(wù)風(fēng)險管理是其中非常重要的一部分內(nèi)容。但是，最近幾年，很多企業(yè)都被查出了稅務(wù)問題，從而給企業(yè)帶來了嚴(yán)重的經(jīng)濟損失。企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險管理中存在很多問題，其中包括稅務(wù)風(fēng)險評估方法不科學(xué)、風(fēng)險應(yīng)對措施采取力度不夠等。因此，面對市場競爭的日益激烈，企業(yè)要想在市場競爭中占有一席之地，就應(yīng)該充分認識到稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性，建立高效稅務(wù)風(fēng)險管理體系，并定期對相關(guān)負責(zé)人進行專業(yè)知識的培訓(xùn)，不斷提高相關(guān)負責(zé)人的風(fēng)險管理意識，從而為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。

1 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險概述

1.1 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)涵

稅務(wù)風(fēng)險貫穿于企業(yè)發(fā)展的整個過程，企業(yè)要想能夠長久穩(wěn)定地發(fā)展下去，就必須重視稅務(wù)風(fēng)險問題。目前，我國企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險主要分為兩部分：一方面，企業(yè)的稅務(wù)行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，即企業(yè)存在未納稅、少納稅的現(xiàn)象，從而使得企業(yè)的聲譽受損，嚴(yán)重的就要面臨破產(chǎn);另一方面，企業(yè)經(jīng)營行為使用稅法不準(zhǔn)確，多繳納了稅款，給自身企業(yè)增加了不必要的經(jīng)濟負擔(dān)。稅務(wù)風(fēng)險的特點有很多，其中包括主觀性、必然性、預(yù)見性等[1]。

1.2 稅務(wù)風(fēng)險管理

只有提高了稅務(wù)風(fēng)險管理水平，才有可能保證企業(yè)經(jīng)濟效益的增長。在企業(yè)的發(fā)展中，稅務(wù)風(fēng)險管理主要指的就是企業(yè)根據(jù)市場環(huán)境的制約和自身條件的限制，然后采用科學(xué)的管理手段來對稅務(wù)風(fēng)險進行判斷和控制。在具體的稅務(wù)風(fēng)險管理中，企業(yè)相關(guān)負責(zé)人應(yīng)該充分了解稅務(wù)風(fēng)險的相關(guān)理論知識，不斷提高自身的稅務(wù)風(fēng)險管理水平，并對稅務(wù)風(fēng)險進行相關(guān)的事前的識別、事中的管理控制和事后的評價，爭取把稅務(wù)風(fēng)險扼殺在源頭，最終減少企業(yè)的經(jīng)濟損失。

2 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理中存在的問題

2.1 稅務(wù)風(fēng)險評估方法不科學(xué)

從目前我國企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理的現(xiàn)狀來看，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險評估方法非常不科學(xué)，這在很大程度上影響了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理水平。在企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理中，稅務(wù)風(fēng)險評估方法有很多，目前，很多企業(yè)主要采用的風(fēng)險評估方法有兩種：一種是定性分析法;另一種是定量分析法。部分企業(yè)都沒有重視稅務(wù)風(fēng)險管理，也沒有根據(jù)自身企業(yè)的實際發(fā)展情況來制定完善的風(fēng)險評估方法，同時，也沒有建立統(tǒng)一的評估體系，增大了稅務(wù)風(fēng)險概率。

2.2 風(fēng)險應(yīng)對措施實施力度不夠

據(jù)相關(guān)調(diào)查顯示，由于部分企業(yè)沒有充分認識到稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性，從而沒有加大對稅務(wù)風(fēng)險的宣傳力度，風(fēng)險應(yīng)對措施采取力度不夠。一般情況下，面對稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)不應(yīng)該只是采用一種風(fēng)險防控措施，應(yīng)該把多種應(yīng)對措施有效地結(jié)合起來，從而提高稅務(wù)風(fēng)險的管理水平。但是，目前，很多企業(yè)的相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險管理人員缺乏風(fēng)險管理意識，也沒有風(fēng)險管理經(jīng)驗，一旦遇到風(fēng)險管理問題，就不能及時采取相應(yīng)的措施進行解決?？傊?，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險評估方法的單一性，風(fēng)險應(yīng)對措施的數(shù)量較少性已經(jīng)成為了企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險管理中面臨的一項非常棘手的問題[2]。

3 提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理水平的有效措施

針對以上企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理中存在的問題，企業(yè)應(yīng)該充分認識到稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性，采取多種風(fēng)險應(yīng)對措施，制定完善合理的風(fēng)險評估方法，不斷提高相關(guān)負責(zé)人的風(fēng)險管理意識，從而提高風(fēng)險管理水平。下面我們就來具體說下提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理水平的有效措施都包含哪些方面的內(nèi)容。

3.1 建立高效稅務(wù)風(fēng)險管理體系

針對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理來說，建立高效稅務(wù)風(fēng)險管理體系具有非常重要的意義。第一，企業(yè)應(yīng)該不斷對自身的內(nèi)部結(jié)構(gòu)進行調(diào)整，讓企業(yè)的各級領(lǐng)導(dǎo)都能夠充分認識到風(fēng)險管理的重要性，明確稅務(wù)風(fēng)險管理責(zé)任，并充分發(fā)揮監(jiān)督部門的指責(zé)，調(diào)動工作人員的工作積極性，并根據(jù)自身企業(yè)的實際發(fā)展情況來制定完善的高校稅務(wù)風(fēng)險管理體系，從而降低稅務(wù)風(fēng)險概率。第二，企業(yè)應(yīng)該建立完善的稅務(wù)風(fēng)險管理制度，不斷提高稅務(wù)風(fēng)險管理的質(zhì)量和效率，有效發(fā)揮稅務(wù)風(fēng)險管理制度作用，從而給企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟收益。第三，企業(yè)還應(yīng)該成立專門的稅務(wù)風(fēng)險管理部門，并安排相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險管理人員進行管理，把稅務(wù)風(fēng)險中的各個責(zé)任都明確到每個管理人員身上，一旦遇到稅務(wù)風(fēng)險管理問題，就應(yīng)該及時追究相關(guān)負責(zé)人的責(zé)任，并采用相應(yīng)的措施加以解決，同時，還應(yīng)該定期做稅務(wù)風(fēng)險的匯報總結(jié)，及時向上級領(lǐng)導(dǎo)進行匯報，相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況作出準(zhǔn)確的稅務(wù)決策，從而降低稅務(wù)風(fēng)險[3]。

3.2 加強技能培訓(xùn)，提高稅務(wù)風(fēng)險管理意識

企業(yè)要想提高稅務(wù)風(fēng)險管理水平，還應(yīng)該不斷提高相關(guān)負責(zé)人的稅務(wù)風(fēng)險管理意識，定期對相關(guān)管理人員進行專業(yè)技能的培訓(xùn)。首先，企業(yè)應(yīng)該重視對風(fēng)險管理人員的稅務(wù)風(fēng)險管理與防控方面技能知識的培訓(xùn)，讓相關(guān)的工作人員都能夠充分掌握稅務(wù)風(fēng)險管理專業(yè)知識，有條件的企業(yè)還可以聘用一些稅務(wù)風(fēng)險管理人才，擴充自身企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理部門人才隊伍。其次，企業(yè)還應(yīng)該定期召開稅務(wù)風(fēng)險管理座談會，聘請一些相關(guān)的稅務(wù)專家來蒞臨指導(dǎo)，不斷提高員工對稅務(wù)風(fēng)險管理技能水平[4]。最后，企業(yè)還應(yīng)該加大對稅務(wù)風(fēng)險管理的宣傳力度，讓所有的員工都能夠樹立正確的稅務(wù)風(fēng)險防控意識，把稅務(wù)風(fēng)險管理理念全面貫徹到稅務(wù)風(fēng)險管理工作的各個環(huán)節(jié)當(dāng)中，提高員工對稅務(wù)風(fēng)險管理的思想意識，只有這樣，才能不斷降低稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的頻率，從而為企業(yè)的持久穩(wěn)定發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。

3.3 加強稅務(wù)風(fēng)險管理信息的溝通

在日常的稅務(wù)風(fēng)險管理中，企業(yè)各個部門之間的有效溝通對于降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險具有非常重要的作用。企業(yè)應(yīng)該定期加強各個部門、各個成員之間的溝通交流，一旦遇到任何稅務(wù)風(fēng)險問題，就應(yīng)該及時溝通，隨時交流意見，從而杜絕稅務(wù)風(fēng)險給企業(yè)造成的經(jīng)濟損失。隨著我國科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險管理部門就應(yīng)該采用現(xiàn)代化信息技術(shù)，比如網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、計算機技術(shù)等，以此來建立完善的稅務(wù)風(fēng)險管理溝通平臺，或者建立相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險管理信息系統(tǒng)、外部信息獲取與共享系統(tǒng)等，互相分享稅務(wù)風(fēng)險管理意見，降低稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生概率。除此之外，在促進企業(yè)經(jīng)營與稅務(wù)風(fēng)險管理信息化同時，企業(yè)可以把上述系統(tǒng)或者平臺有效地結(jié)合在一起，為企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理創(chuàng)造良好的條件，從而促進企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益的最大化[5]。

3.4 構(gòu)建良好的企業(yè)文化

企業(yè)文化對于所有的企業(yè)來說都是非常重要的，它是企業(yè)的靈魂，企業(yè)文化在企業(yè)的日常管理中發(fā)揮著無可替代的作用。在進行稅務(wù)管理時，企業(yè)應(yīng)該把企業(yè)文化與之有效地結(jié)合在一起，這樣做能夠在很大程度上提高稅務(wù)管理水平。在企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理中，無論是企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)還是基層工作人員，都應(yīng)該積極投身到稅務(wù)風(fēng)險管理工作中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部積極發(fā)揮帶頭作用與管理職能，以身作則，并帶動全體員工共同進行宣傳，加強員工的思想政治教育和職業(yè)道德素養(yǎng)教育，營造良好的工作環(huán)境，杜絕工作中的不良之風(fēng)，從而保證企業(yè)文化能夠持續(xù)地發(fā)展下去。

4 結(jié)束語

總而言之，稅務(wù)風(fēng)險管理是一項非常嚴(yán)謹且系統(tǒng)的工作，稅務(wù)風(fēng)險管理水平的高低直接影響著企業(yè)的發(fā)展，因此，企業(yè)應(yīng)該充分認識到稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性，不斷總結(jié)工作經(jīng)驗，定期對管理人員進行專業(yè)知識的培訓(xùn)，加強風(fēng)險管理意識，從而促進企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

參 考 文 獻

[1] 羅威.中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理研究[D].暨南大學(xué)，2012.

[2] 杭州市國家稅務(wù)局課題組，張積康.大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理國際經(jīng)驗及其借鑒[J].涉外稅務(wù)，2011（6）：34-39.

[3] 劉茜.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系構(gòu)建研究[D].山東大學(xué)，2012.

篇3

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理概念及原則概述

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險就是指企業(yè)在對自身涉稅行為的處理上，在客觀或者主觀上由于稅收籌劃措施采取不當(dāng)或者是稅收政策理解不到位，造成了企業(yè)出現(xiàn)稅收違規(guī)行為，并造成企業(yè)面臨稅務(wù)管理部門處罰，出現(xiàn)財務(wù)以及聲譽損失。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的管理則是要求企業(yè)財務(wù)或者是稅務(wù)處理等企業(yè)涉稅行為處理部門，根據(jù)企業(yè)的自身經(jīng)營狀況，在國家稅務(wù)法律政策的基準(zhǔn)框架內(nèi)，以合理有效的方式對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險所進行的識別分析與評估，將企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險控制在最低水平內(nèi)。在企業(yè)內(nèi)部開展稅務(wù)風(fēng)險管理應(yīng)當(dāng)遵循以下幾項原則：

1.遵從法律法規(guī)的原則

稅務(wù)風(fēng)險管理必須嚴(yán)格遵循國家的相關(guān)稅收法律以及國家的稅務(wù)規(guī)章制度等，按照國家承認的納稅計算方法確定企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的各項稅收，并嚴(yán)格服從稅務(wù)機關(guān)以及稅務(wù)執(zhí)法人員的合法管理。遵從法律法規(guī)原則就要求企業(yè)必須及時收集并學(xué)習(xí)相關(guān)稅務(wù)信息，尤其是稅收實體法、稅收程序等，針對政策方面的風(fēng)險強化管理以確保整個稅務(wù)管理行為在法律框架內(nèi)。

2.系統(tǒng)性的原則

在稅務(wù)風(fēng)險管理的規(guī)劃上，應(yīng)該站在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的整體角度進行稅務(wù)工作的管理，因此在稅務(wù)籌劃方案的制定上，不能僅僅將降低稅負作為唯一目標(biāo)，更重要的是要確保企業(yè)的長期穩(wěn)定經(jīng)營。同時，稅務(wù)風(fēng)險管理的系統(tǒng)性還要求企業(yè)必須確保稅務(wù)風(fēng)險管理中各種稅務(wù)籌劃方案的有效執(zhí)行，形成對整個納稅管理體系的系統(tǒng)控制。

3.可操作性

可操作性要求企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理各項措施的制定必須具有較好的可執(zhí)行性，不能脫離實際情況，尤其是企業(yè)內(nèi)部的各項涉稅事務(wù)的管理方面，必須確保能夠得到有效的貫徹執(zhí)行。

二、我國企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的具體原因分析

1.企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理意識較為淡薄

當(dāng)前我國企業(yè)在自身內(nèi)部的風(fēng)險管理上，主要是把精力集中于企業(yè)的資金、經(jīng)營、財務(wù)以及市場風(fēng)險的控制管理上，對于稅務(wù)風(fēng)險的管理認識還相對較為淡薄，沒有充分的認識到稅務(wù)風(fēng)險管理對企業(yè)的危害與影響。一些企業(yè)對于稅務(wù)風(fēng)險沒有正確的認識，也沒有將稅務(wù)風(fēng)險管理貫穿于企業(yè)的融資、物資采購、生產(chǎn)研發(fā)以及產(chǎn)品銷售等各個環(huán)節(jié)，在管理層面上就缺少了稅務(wù)風(fēng)險管理的事前分析、事中控制與事后預(yù)防，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理中造成了較大的稅務(wù)風(fēng)險隱患。

2.稅務(wù)籌劃管理不當(dāng)

稅務(wù)籌劃管理不當(dāng)對企業(yè)造成的稅務(wù)風(fēng)險是非常直接的，也是造成企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的直接原因之一。一方面，如果企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案不合理，沒有對納稅方案進行優(yōu)化，很容易造成企業(yè)出現(xiàn)多繳納稅款的風(fēng)險；另一方面，稅務(wù)籌劃行為本身就具有較高的風(fēng)險特性，如果稅務(wù)籌劃行為不適當(dāng)，被稅務(wù)主管部門認定為違背了稅收立法宗旨或者是經(jīng)營目的不合理，很有可能承受反避稅制裁，進而出現(xiàn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險。

3.企業(yè)內(nèi)部控制管理制度不健全

內(nèi)部控制管理也是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的重要手段，但是目前我國企業(yè)在內(nèi)部控制管理方面還存在較多問題，相當(dāng)一部分的企業(yè)沒有結(jié)合企業(yè)的實際情況建立完備的稅務(wù)審計制度，沒有根據(jù)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的實際特點對涉稅行為進行全面的檢查與評估，不利于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理措施的有效落實，進而導(dǎo)致企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險管理上處于被動狀態(tài)。

4.企業(yè)經(jīng)營的多元性和復(fù)雜性更是加劇了稅務(wù)風(fēng)險

在當(dāng)前市場經(jīng)濟形勢下，企業(yè)經(jīng)營范圍逐步擴大，各種跨區(qū)域、跨行業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)越來越多，在經(jīng)營活動中所涉及到的稅制以及稅種也越來越多，企業(yè)日常所要處理的涉稅事務(wù)也越來越多，企業(yè)納稅主體出現(xiàn)的這些變化都增加了企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險。

三、強化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理措施

1.完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系框架的設(shè)置

在企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理體系上，首先應(yīng)該明確企業(yè)的稅務(wù)管理目標(biāo)，稅務(wù)管理目標(biāo)并不是零稅務(wù)風(fēng)險，而是通過對企業(yè)內(nèi)部信息的溝通識別與稅務(wù)風(fēng)險的評估，最大程度的控制企業(yè)可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險；在企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理組織的設(shè)置上，企業(yè)應(yīng)該在內(nèi)部設(shè)置專門的稅務(wù)風(fēng)險管理崗位或者部門專職從事稅務(wù)工作的處理，如果企業(yè)規(guī)模相對較小則可以采取聘請稅務(wù)顧問的模式，對企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)進行風(fēng)險評估，提高企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理水平。

2.提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的識別分析與應(yīng)對水平

稅務(wù)風(fēng)險的識別重點是對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險事故、稅務(wù)風(fēng)險因素等方面信息的收集，并通過采取風(fēng)險損失清單、財務(wù)報表分析、風(fēng)險因素預(yù)先分析或者是因果分析等，對企業(yè)可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險進行識別，并對稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性進行評估與登記劃分。在稅務(wù)風(fēng)險的應(yīng)對上，企業(yè)可以根據(jù)自身的實際情況采取稅務(wù)風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險降低、風(fēng)險轉(zhuǎn)移等手段及時進行化解。

3.強化企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理

在企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案制定上，應(yīng)該嚴(yán)格遵循國家的稅務(wù)法律規(guī)定，準(zhǔn)確的把握國家的各種稅收優(yōu)惠政策，既要確保企業(yè)稅后利潤、納稅義務(wù)、辦稅成本、辦稅效率以及納稅人合法權(quán)益，同時也必須避免違反國家的稅法規(guī)定。在具體的稅收籌劃過程中，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的稅務(wù)針對性的采取風(fēng)險控制管理措施，對于增值稅稅務(wù)風(fēng)險，重點是認真核實好企業(yè)的進項稅抵扣增值稅發(fā)票的真實合法性，并準(zhǔn)確地計算銷售收入核算銷項稅金；對于企業(yè)的消費稅應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的增值稅稅務(wù)風(fēng)險防范中計算銷售收入的內(nèi)容進行計算；對于企業(yè)的所得稅，則主要是應(yīng)該確保及時的計算收入，并列支成本，確保企業(yè)的收入、成本以及費用之間的配比、一致性。

4.強化企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控制度

強化稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控制度是控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的有效措施，對于稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制制度重點是規(guī)范企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理流程，并健全完善企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)控制度。在制度的設(shè)置上，應(yīng)該確保企業(yè)具有健全的稅務(wù)登記、變更管理、稅務(wù)核算、申報管理、發(fā)票管理、稅務(wù)文件管理以及稅務(wù)信息系統(tǒng)管理等一系列的稅務(wù)風(fēng)險管理制度。其次，應(yīng)該定期對企業(yè)的所有涉稅事項進行風(fēng)險內(nèi)部審計，采取定量分析與定性分析相結(jié)合的方式，及時的發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)管理中的風(fēng)險問題，消除稅務(wù)風(fēng)險隱患。此外，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身管理結(jié)構(gòu)、經(jīng)營規(guī)模、行業(yè)市場以及國家稅法政策的變化，及時的對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險事項進行梳理，進而有針對性的制定企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險防范控制措施。

篇4

中國鐵路工程總公司是集勘察設(shè)計、施工安裝、房地產(chǎn)開發(fā)、工業(yè)制造、金融信托和外經(jīng)外貿(mào)等多行業(yè)為一體的特大型企業(yè)集團，隸屬于國務(wù)院國資委監(jiān)管的中央企業(yè)，中鐵企業(yè)的經(jīng)營范圍廣，涉及財務(wù)工作內(nèi)容和范圍就更加復(fù)雜，在稅務(wù)風(fēng)險管理與防控上就更加需要提高質(zhì)量與效率，才能減少或避免企業(yè)因發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險而造成的經(jīng)濟損失和名譽損失。

1 稅務(wù)風(fēng)險管理的相關(guān)問題

1.1稅務(wù)風(fēng)險與企業(yè)運營的關(guān)系

對于中鐵企業(yè)而言，每個行業(yè)的每個運營階段都涉及到納稅問題，尤其是不同行業(yè)的納稅標(biāo)準(zhǔn)問題，一旦出現(xiàn)錯誤就形成稅務(wù)風(fēng)險，無論是由于工作人員的無意錯誤還是企業(yè)故意出現(xiàn)錯誤，都會對企業(yè)的名譽和形象造成破壞。因此企業(yè)在運營過程中要明確各個行業(yè)的稅費標(biāo)準(zhǔn)，要針對企業(yè)經(jīng)營的項目進行納稅申報，明確企業(yè)相關(guān)稅種和納稅依據(jù)，要求企業(yè)的管理層熟練掌握我國基本稅制，樹立依法納稅、科學(xué)管理稅務(wù)、嚴(yán)格防控稅務(wù)風(fēng)險的管理管理。

1.2稅務(wù)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

中鐵企業(yè)經(jīng)營范圍廣、員工數(shù)量多，如果企業(yè)內(nèi)部沒有制定完善的管理控制機制，那么在稅務(wù)風(fēng)險管理和防控中就會感到更加棘手，只有完善的內(nèi)部控制機制才能有效避免稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生，并能夠正確引導(dǎo)企業(yè)積極納稅。內(nèi)部控制機制可以起到防弊糾錯的作用，提高企業(yè)會計信息的真實行和可靠性，為企業(yè)提供科學(xué)的納稅依據(jù)，提高企業(yè)風(fēng)險管理和防控水平；內(nèi)部控制機制可以起到保證企業(yè)經(jīng)營效率的作用，做好內(nèi)部控制工作能夠促進稅務(wù)風(fēng)險管理與防控科學(xué)發(fā)展。

1.3稅務(wù)風(fēng)險管理與成本的關(guān)系

稅務(wù)風(fēng)險管理與防控都是需要經(jīng)濟成本的，是需要企?I從經(jīng)營成本中抽出一部分用于制定稅務(wù)風(fēng)險管理與防控方案設(shè)計與實施，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理與防控方案的設(shè)計要以減少企業(yè)經(jīng)濟損失為前提，在實施過程中要遵循實事求是、促進企業(yè)健康發(fā)展的原則。

2 構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的組織框架

2.1組織框架

對于中鐵企業(yè)而言，由于經(jīng)營的項目種類多，因此對不同項目的稅務(wù)風(fēng)險管理程度要進行嚴(yán)格的劃分，由企業(yè)管理層牽頭，成立風(fēng)險管理委員會，受監(jiān)事會監(jiān)督，風(fēng)險管理委員會直接領(lǐng)導(dǎo)稅務(wù)風(fēng)險管理部門，而稅務(wù)風(fēng)險管理部門又被分為稅務(wù)部門和風(fēng)險管理部門，同時在稅務(wù)風(fēng)險管理部門內(nèi)部設(shè)置監(jiān)控組和戰(zhàn)略組，通過分工明確的工作分配，明確稅務(wù)風(fēng)險管理部門每個成員的職責(zé)和工作范圍，實現(xiàn)有效控制稅務(wù)風(fēng)險的目的。

2.2稅務(wù)風(fēng)險管理流程

大型企業(yè)要想做好稅務(wù)風(fēng)險管理工作，要從以下幾個方面做好，第一、制定健全的稅務(wù)風(fēng)險管理計劃，將參與稅務(wù)風(fēng)險管理工作的所有人員工作內(nèi)容和職責(zé)明確提到書面上，提高每個稅務(wù)風(fēng)險管理人員的責(zé)任意識；第二、稅務(wù)風(fēng)險管理人員要明確企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險環(huán)境和風(fēng)險類型，要對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險特征進行全面分析，并將其進行分類，為風(fēng)險防控提供科學(xué)依據(jù)；第三、要對企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險程度進行評估，估算企業(yè)發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險后可能遭受的損失大小和概率，將稅務(wù)風(fēng)險進行量化處理，才能提高企業(yè)管理人員對稅務(wù)風(fēng)險防范的重視；第四、根據(jù)企業(yè)自身性質(zhì)和經(jīng)營特征，選擇合理的稅務(wù)風(fēng)險管理方案，并結(jié)合企業(yè)實際經(jīng)營情況，對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理方案的效果進行評價[1]。

3 企業(yè)風(fēng)險識別

3.1內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險因素

中鐵企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險的主要因素有企業(yè)經(jīng)營管理和發(fā)展策略、稅務(wù)規(guī)劃以及對稅務(wù)風(fēng)險的態(tài)度、稅務(wù)風(fēng)險管理組織框架、企業(yè)經(jīng)營模式或業(yè)務(wù)流程、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理方案設(shè)計和實施、稅務(wù)風(fēng)險管理部門設(shè)置和人員配備、企業(yè)各個部門之間的權(quán)責(zé)劃分與相互制衡機制、稅務(wù)風(fēng)險管理人員自身素質(zhì)和職業(yè)道德、企業(yè)自身財務(wù)狀況和經(jīng)營成果等，分析企業(yè)內(nèi)部各項工作之間的關(guān)系和區(qū)別，有利于管理層人員對企業(yè)經(jīng)營事務(wù)掌握更加清楚，對企業(yè)內(nèi)部情況進行細分有利于從微觀角度識別企業(yè)自身可能存在的稅務(wù)風(fēng)險。

3.2外部稅務(wù)風(fēng)險因素

中鐵企業(yè)外部稅務(wù)風(fēng)險因素有市場經(jīng)濟形勢和國家制定的產(chǎn)業(yè)政策、市場競爭和融資環(huán)境、企業(yè)經(jīng)營項目適應(yīng)的法律法規(guī)和監(jiān)管要求、稅收法規(guī)或地方性法規(guī)的完整性和適用性、上級或股東等人的越權(quán)或違規(guī)行為、災(zāi)害性因素等，對企業(yè)外部稅務(wù)風(fēng)險進行識別，有利于企業(yè)從宏觀角度對市場經(jīng)濟形勢、競爭環(huán)境等方面評估企業(yè)可能存在的稅務(wù)風(fēng)險。

4 風(fēng)險防控措施

4.1全面提高稅務(wù)風(fēng)險防控意識

中鐵企業(yè)是一個大型國企公司，一旦發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險，對我國社會經(jīng)濟發(fā)展和企業(yè)形象的破壞影響很大，因此要全面提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理人員的風(fēng)險防控意識，改變過去那種出事后尋找各種關(guān)系減少罰款的現(xiàn)象，將風(fēng)險防控工作責(zé)任落實到每個管理人員的身上。

4.2建立基礎(chǔ)信息系統(tǒng)

企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展已經(jīng)成為必然趨勢，中鐵企業(yè)應(yīng)該積極利用信息化管理工具，建立和完善稅法及其他相關(guān)法律法規(guī)的收集與更新，及時匯編成本企業(yè)適用的稅法執(zhí)行手冊；建立并完善其他相關(guān)法律法規(guī)的系統(tǒng)，讓每個財會人員都能夠接觸到最新、最完善的國家法律法規(guī)，使得工作人員在開展工作時能夠有法可依；根據(jù)企業(yè)經(jīng)營項目特征，將信息技術(shù)應(yīng)用到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控工作中，建立涵蓋風(fēng)險管理工作流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)的基本信息基礎(chǔ)。[2]。

4.3對稅務(wù)風(fēng)險實行動態(tài)管理

企業(yè)在防控稅務(wù)風(fēng)險過程中應(yīng)該對風(fēng)險實行動態(tài)管理，在動態(tài)管理過程中能夠做到及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險及時處理，尤其是要將關(guān)注焦點放在企業(yè)重大事項上，包括企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、產(chǎn)品和市場戰(zhàn)略規(guī)劃等，在企業(yè)重大戰(zhàn)略決策過程中也要注意規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。因此稅務(wù)風(fēng)險管理部門要在重大事項決策之前，對其存在的風(fēng)險進行分析、識別，并根據(jù)其具體要求制定風(fēng)險防范措施，最大程度降低企業(yè)可能遭受的經(jīng)濟損失[3]。

4.4制定稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對策略

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理部門應(yīng)該根據(jù)企業(yè)可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險，制定稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對策略，將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對策略分為避免、轉(zhuǎn)移、小心管理和可接受等不同層次，對于可以避免的稅務(wù)風(fēng)險一定要制定完善得規(guī)避方案，對于可以轉(zhuǎn)移的稅務(wù)風(fēng)險要考慮到轉(zhuǎn)移的對象和需要對轉(zhuǎn)移對象承擔(dān)的補償責(zé)任等，對于小心管理的稅務(wù)風(fēng)險要傾注更多管理精力，對于可接受的稅務(wù)風(fēng)險也要注意制定相應(yīng)的承擔(dān)策略。

篇5

關(guān)鍵詞：稅務(wù)審計；企業(yè)稅收；風(fēng)險管理

隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，國家財政收入也在不斷增加，在稅收管理方面也出現(xiàn)了較大壓力，其中稅收風(fēng)險性增加。我國部分地方稅務(wù)機關(guān)也認識到改善稅務(wù)征管質(zhì)量、提升納稅人稅法遵從度的方式之一就是管理稅收風(fēng)險。本文首先闡述了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的基本內(nèi)容與要素，其次明確基于審計角度上的企業(yè)稅收風(fēng)險管理的問題，最后提出基于審計角度上的企業(yè)稅收風(fēng)險管理措施。

一、企業(yè)稅收風(fēng)險管理與稅務(wù)審計

（一）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理基本內(nèi)容與相關(guān)要素

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理可以理解為，企業(yè)將稅務(wù)風(fēng)險特征與自身經(jīng)營的狀況進行考慮，防止稅務(wù)風(fēng)險帶來不必要的損失而構(gòu)建的稅務(wù)風(fēng)險管理制度，其中囊括了稅務(wù)風(fēng)險管理的組織機構(gòu)、管理目標(biāo)、風(fēng)險識別機制、風(fēng)險評估與應(yīng)對機制以及風(fēng)險信息溝通與改進機制等。

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理需要遵循一定原則，包括納稅遵從原則、系統(tǒng)化原則與制度化原則。納稅遵從原則，企業(yè)根據(jù)相關(guān)稅收法律計算和繳納稅收，并遵從稅務(wù)機關(guān)的合理管理。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理需要結(jié)合稅務(wù)學(xué)習(xí)制度，收集稅務(wù)信息，熟悉和掌握稅收程序法與實體法，將企業(yè)所有的稅務(wù)事務(wù)規(guī)范在國家稅收法律中。系統(tǒng)化原則包括了兩個層面，系統(tǒng)規(guī)劃層面與系統(tǒng)控制層面。前者是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作的前提條件，需要從企業(yè)整體角度出發(fā)，降低稅務(wù)，規(guī)劃與企業(yè)戰(zhàn)略相符的方案，實現(xiàn)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營。后者是在系統(tǒng)規(guī)劃基礎(chǔ)上，執(zhí)行各種現(xiàn)實沖突問題與偏差，做到有效的系統(tǒng)控制，及時校正偏差。制度化原則中包括了企業(yè)涉稅事項管理制度化和處理流程制度化，健全制度體系和程序體系來管理企業(yè)的涉稅事務(wù)。

（二）稅務(wù)審計

稅務(wù)審計指的是稅務(wù)機關(guān)依法稽查和處理扣稅義務(wù)、納稅人、扣繳義務(wù)、納稅義務(wù)等情況的總稱。在稅務(wù)審計角度下，可以對企業(yè)的稅務(wù)賬目進行全方位的合法性審計，差錯防漏，提出稅務(wù)補救措施，防止用戶或者企業(yè)被承擔(dān)刑事責(zé)任或處以稅務(wù)處罰的風(fēng)險。

二、企業(yè)稅收風(fēng)險分析

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中出現(xiàn)了稅收風(fēng)險，其原因包括企業(yè)內(nèi)部控制不到位、相關(guān)管理制度不完善、企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險防范意識不夠。其中稅務(wù)法風(fēng)險意識不夠具體體現(xiàn)在籌資、生產(chǎn)、訂立合同與營銷等環(huán)節(jié)中。企業(yè)內(nèi)控制度及內(nèi)部控制工作的不到位也會造成各種經(jīng)營性風(fēng)險，如稅務(wù)風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險等。

（一）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險意識不夠

在企業(yè)中普遍存在一個誤區(qū)，即企業(yè)稅款產(chǎn)生于時間是財務(wù)部門核算過程，這忽視了其他業(yè)務(wù)部門的管理。在生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中，其他業(yè)務(wù)部門若也欠缺稅務(wù)風(fēng)險意識，造成稅務(wù)及稅務(wù)風(fēng)險的管理控制混亂，影響著公司的長遠發(fā)展。實際上，企業(yè)納稅義務(wù)在業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中就已經(jīng)產(chǎn)生，因此企業(yè)的經(jīng)營活動、經(jīng)營決策管理都會影響企業(yè)稅負的產(chǎn)生，見圖1.

企業(yè)資金的來源有兩種，債權(quán)人借入與股東資本投入。企業(yè)利用債權(quán)人借入的渠道相對較少，有較大的融資難度，尤其是中小型企業(yè)。因此，多數(shù)企業(yè)更加傾向股東資本投入。股東資本投入又有兩種不同形式，資本公積與資本金投入資本投入形式不同，其稅收待遇也不同，對企業(yè)稅負會產(chǎn)生不同的影響。部分小型企業(yè)主要是自有資金經(jīng)營為主，所以根本沒有認識到資金流入形式會影響稅收，因此增加了企業(yè)稅收負擔(dān)。

（二）企業(yè)內(nèi)部管理制度不完善

我國部分企業(yè)的財務(wù)管理制度有待完善，尤其是財務(wù)核算制度。真實可靠的會計信息才能確保財務(wù)信息的價值。部分企業(yè)中，尤其是中小型企業(yè)在財務(wù)核算上存在較大的隨意性，沒有完善的財務(wù)核算機制，也沒有進行賬證核對與賬實核對等基本程序。部分企業(yè)中的財經(jīng)紀(jì)律強制性與嚴(yán)肅性不夠，導(dǎo)致財經(jīng)信息不準(zhǔn)確。信息不能反映出企業(yè)當(dāng)前存在的稅務(wù)問題與財務(wù)問題，既影響企業(yè)的發(fā)展，也會影響員工的工作激情。

（三）稅務(wù)管理被財務(wù)管理代替

財務(wù)管理是對理財事務(wù)的管理，而企業(yè)理財事務(wù)又不能缺少稅務(wù)管理。作為財政收入的重要來源，稅務(wù)管理也是財政管理的組成部分。企業(yè)在籌資、投資與經(jīng)營環(huán)節(jié)中都離不開財務(wù)核算，也會涉及到稅收問題，但稅收問題往往被忽略或者被財務(wù)管理代替。稅務(wù)管理被財務(wù)管理代替會給企業(yè)經(jīng)營信息的反饋造成阻礙。如財務(wù)管理不當(dāng)增加了企業(yè)稅負，財務(wù)部門會想方設(shè)法掩蓋問題，那么企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險更大。

三、基于稅務(wù)審計視角的企業(yè)稅收風(fēng)險管理措施

（一）提高內(nèi)部職員的綜合素質(zhì)

在運營管理過程中，企業(yè)必須意識到加強稅收風(fēng)險管理的重要性，要以稅務(wù)審計為切入點，從不同角度入手，定期對內(nèi)部職員進行全面、系統(tǒng)化培訓(xùn)，對其進行再教育學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)相關(guān)的審計知識，特別是稅審知識，學(xué)習(xí)法律知識、計算機基礎(chǔ)知識等，使其具備扎實的理論知識，逐漸他們的審計能力、稅審能力等，提高他們的綜合素質(zhì)，有效規(guī)避稅收風(fēng)險，提高企業(yè)運營效益。

（二）構(gòu)建信息溝通機制，避免信息不對稱

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理過程中，建立信息溝通機制，內(nèi)容包括企業(yè)管理層如監(jiān)事會與董事會的溝通形式、涉稅信息的反饋與收集、稅務(wù)風(fēng)險信息系統(tǒng)的建立等，通過利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、計算機系統(tǒng)等實現(xiàn)稅務(wù)申報、數(shù)據(jù)管理、信息收集的自動控制工作。按照COSO-ERM框架識別信息控制目標(biāo)，反饋控制效果。通過該框架建構(gòu)稅務(wù)風(fēng)險信息控制體系，主要包括以下幾種措施。第一，內(nèi)部信息反饋制。企業(yè)各部門根據(jù)自己日常工作與銷售、損失等的情況進行定期反饋，管理層收集與統(tǒng)計好信息，報送給企業(yè)財務(wù)部。稅務(wù)管理組織進行信息匯總分析，按照批準(zhǔn)意見實施稅務(wù)處理。第二，外部信息征詢制。生產(chǎn)經(jīng)營部分按照業(yè)務(wù)情況和供應(yīng)商客戶溝通，做好信息匯總后上交給企業(yè)管理人員。第三，信息匯總制。企業(yè)各個部門的意見征詢與反饋需要稅務(wù)組織的審核，再傳遞給企業(yè)管理部門，管理部門的決策與意見也需要稅務(wù)管理審核后才能轉(zhuǎn)發(fā)實施。企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)均要經(jīng)過稅務(wù)組織的管控，才能掌握企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，針對性的采取措施降低風(fēng)險。第四，信息處理制。根據(jù)稅務(wù)管理部門反映的內(nèi)外部稅務(wù)信息處理的建議，管理層及時擬定處理意見，并下達組織實施執(zhí)行。

（三）建立健全監(jiān)督機制與改進機制

多數(shù)企業(yè)的風(fēng)險管理制度、內(nèi)控制度等均浮于表面，實際上并沒有按照制度實施執(zhí)行，這也是缺乏審計監(jiān)督的結(jié)果。企業(yè)為保證稅務(wù)風(fēng)險管理制度能夠健康運行，需要制定一套行之有效的稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)督改進機制。堅持以成本效益、風(fēng)險導(dǎo)向為基本原則，設(shè)置監(jiān)督崗位進行促專項監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)及改進風(fēng)險管理體系中的缺陷，保證企業(yè)稅務(wù)管理體系的正常運行，實現(xiàn)稅務(wù)審計角度下的風(fēng)險控制目標(biāo)。

（四）建構(gòu)稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制

站在稅務(wù)風(fēng)險角度評估企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險，構(gòu)建一套稅務(wù)風(fēng)險的預(yù)警機制是非常必要的。在運營過程中，企業(yè)要結(jié)合自身運營情況，采用先進的技術(shù)，借助信息化手段，優(yōu)化利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)，構(gòu)建全新的稅收風(fēng)險預(yù)警機制，要明確稅收風(fēng)險相關(guān)的預(yù)警指標(biāo)，比如，資產(chǎn)管理、稅務(wù)情況、償債能力，合理設(shè)置權(quán)重分析，動態(tài)監(jiān)督各個方面，準(zhǔn)確判斷企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險程度，促使企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險，合理分析與評估存在的稅務(wù)風(fēng)險，有效解決存在的稅務(wù)風(fēng)險。

四、結(jié)束語

國家財政收入在不斷增加的同時，企業(yè)的稅收負擔(dān)以及稅務(wù)風(fēng)險也在不斷增加，影響著企業(yè)尤其是中小型企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。在稅收審計角度下，企業(yè)的稅收風(fēng)險管理需要建立稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制、風(fēng)險監(jiān)督與改進機制、部門溝通機制等，以應(yīng)對稅收風(fēng)險給企業(yè)帶來的發(fā)展障礙。

參考文獻：

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篇6

摘要：我國稅收政策處于不斷變化和完善中，特別是2008年以來，企業(yè)所得稅、營業(yè)稅和增值稅等主體稅種的重大變化，對各行各業(yè)產(chǎn)生了深刻的影響，稅務(wù)風(fēng)險管理變得日益重要。下面僅就當(dāng)前環(huán)境下建安企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險管理方面的缺陷進行分析，并希望做出一番有益的探討。

關(guān)鍵詞：稅收政策；建安企業(yè)；風(fēng)險

1稅務(wù)風(fēng)險管理定義及必要性

稅務(wù)風(fēng)險管理是指在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃、事中控制、事后審閱和安排，免于或降低稅務(wù)處罰，盡可能地規(guī)避納稅風(fēng)險，并在不違反國家稅法的前提下盡可能地獲取“節(jié)稅”的收益，降低公司的稅收負擔(dān)。由此可見，稅務(wù)風(fēng)險管理是企業(yè)整體風(fēng)險管理的一部分，廣泛存在于企業(yè)的各項活動中。它不僅是企業(yè)成本管理的重要方面，更是現(xiàn)金流管理的重要組成部分，處理不好稅務(wù)風(fēng)險，輕則可能使企業(yè)遭受法律制裁、資金損失、和不必要的聲譽損害，重則可能影響到企業(yè)的正常經(jīng)營；而良好有效的稅務(wù)風(fēng)險管理則有利于增強企業(yè)市場競爭力，促使其健康發(fā)展。

2建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理缺陷分析

2.1行業(yè)特點給管理帶來難度。建安企業(yè)具有經(jīng)營分布點多、線長的特點，納稅環(huán)境復(fù)雜多變，給稅務(wù)風(fēng)險管理增加了難度。多數(shù)大型建安企業(yè)都跨?。ㄊ校┙?jīng)營，在實行總分機構(gòu)匯總繳納企業(yè)所得稅以來，許多單位紛紛注冊成立了二級分支機構(gòu)，加上招投標(biāo)時為了滿足當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)部門要求而設(shè)立的經(jīng)營機構(gòu)，使企業(yè)面對較多的稅務(wù)機關(guān)，而各地稅務(wù)機關(guān)對稅法的理解和執(zhí)行差異很大，這增加了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險系數(shù)。

2.2稅務(wù)風(fēng)險管理意識有待提高。由于稅務(wù)風(fēng)險廣泛存在于企業(yè)的各項活動中，有些企業(yè)從投標(biāo)決策階段就沒有或者很少思考稅務(wù)因素，日常項目管理時稅務(wù)風(fēng)險意識淡漠，認為稅務(wù)管理就是想方設(shè)法少納稅、晚納稅，殊不知這樣可能進一步加大了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。建安業(yè)是完全市場競爭下的微利企業(yè)，如果因一時的小利益而被卷入日益嚴(yán)厲的稅務(wù)稽查風(fēng)暴，很可能會血本無歸，還對企業(yè)聲譽造成惡劣影響。

2.3忽視納稅風(fēng)險控制。2006年國資委的《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》，以及2008年五部委聯(lián)合的《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，重點關(guān)注的都是企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和財務(wù)報告方面的指標(biāo)，稅務(wù)風(fēng)險控制方面的內(nèi)容較為單薄，直到國稅發(fā)【2009】90號文《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（實行）》才在此方面作出補充。在這樣的經(jīng)營目標(biāo)和經(jīng)營環(huán)境下，許多建安企業(yè)忽視納稅風(fēng)險控制，更缺少合理規(guī)范的稅務(wù)管理流程和方法。

2.4專業(yè)素質(zhì)有待提高。有些建安企業(yè)沒有專門的稅務(wù)管理機構(gòu)和人員配置，往往采取兼任的方式。大型企業(yè)的財務(wù)人員日常管理和核算已經(jīng)應(yīng)接不暇，面對我國稅法及其相關(guān)法規(guī)的不斷變化更是力不從心，更說不上稅法的精準(zhǔn)把握了。如對于設(shè)備價款是否繳納營業(yè)稅的問題上，修訂前的《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》規(guī)定“納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論與對方如何結(jié)算，其營業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在內(nèi)?！?，“納稅人從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備的價值作為安裝工程產(chǎn)值的，其營業(yè)額應(yīng)包括設(shè)備的價款在內(nèi)。”；而修訂后的《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》規(guī)定“納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。”。由此可見修訂后的規(guī)定更加明確，如果不注重鉆研這些細節(jié)的變化，就很可能會增加稅收負擔(dān)。

3加強稅務(wù)風(fēng)險管理的措施

3.1建立和完善稅務(wù)內(nèi)控體制。企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險管理的重要方面，如前文所述，許多建安企業(yè)往往忽視納稅風(fēng)險控制，內(nèi)控體系并沒有在此方面更好的發(fā)揮作用，因此建立和完善稅務(wù)內(nèi)控體制，有利于加強稅務(wù)風(fēng)險管理。企業(yè)應(yīng)針對重大稅務(wù)風(fēng)險所涉及的管理職責(zé)和業(yè)務(wù)流程制定覆蓋整個環(huán)節(jié)的控制措施，使稅務(wù)日常管理工作程序化、規(guī)范化。在考慮風(fēng)險管理的成本和效益原則下，結(jié)合自身經(jīng)營特點設(shè)立稅務(wù)管理機構(gòu)或崗位，明確職責(zé)權(quán)限，能夠?qū)Χ惙ǖ淖兓龀隹焖俜磻?yīng)，使管理環(huán)節(jié)前移，變事后管理為事前管理和事中監(jiān)督，提前發(fā)現(xiàn)和預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險。如建安企業(yè)廣泛設(shè)立的二級及其以下分支機構(gòu)，需要規(guī)范的稅務(wù)登記管理和日常納稅申報和繳納工作，將其納入稅務(wù)內(nèi)控體制，有利于控制整體的稅務(wù)風(fēng)險。3.2提高稅務(wù)素質(zhì)，加強稅收政策傳遞。企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家稅收政策的變化，采取培訓(xùn)等方面的措施，對稅務(wù)管理及其相關(guān)財務(wù)人員進行知識的更新，以不斷增強稅務(wù)風(fēng)險管理意識，并運用到具體的工作中去。如對于個人所得稅，許多省（市）的稅務(wù)機關(guān)往往對外來施工的建安企業(yè)采取核定征收的方式，按照營業(yè)額的一定比例（0.2%~1%不等）征收，該部分稅金既不是企業(yè)所得稅法下承認的成本，又不能向職工扣回，但實質(zhì)上構(gòu)成了企業(yè)的負擔(dān)。面對這樣的情況，財務(wù)人員應(yīng)在規(guī)范核算和分配的前提下，充分運用稅收政策，積極申請查賬征收，并確定在工程所在地或者機構(gòu)所在地申報繳納，而不是完全聽由稅務(wù)機關(guān)征收。

3.3合理的稅務(wù)規(guī)劃。稅務(wù)規(guī)劃應(yīng)具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定。稅務(wù)管理活動在企業(yè)經(jīng)營活動中價值的體現(xiàn)，不止是單純的少納稅、延遲納稅，而是著眼于總體的管理決策，以風(fēng)險控制為前提，制定出切實可行的稅務(wù)管理方案，并保證得到有效的實施。如果對增值稅部分進行盲目節(jié)稅，以降低整體稅負，則很可能會帶來企業(yè)的高稅務(wù)風(fēng)險。因為從設(shè)計原理上思考，增值稅和營業(yè)稅這兩個流轉(zhuǎn)稅的稅負水平是相當(dāng)?shù)模恍杞?jīng)過簡單的納稅評估，就會發(fā)現(xiàn)是否存在問題，所以一定要制定合理的稅務(wù)規(guī)劃，有效控制稅務(wù)風(fēng)險。

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關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù)；風(fēng)險管理；識別和控制

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性

企業(yè)在其發(fā)展過程中，對于稅務(wù)風(fēng)險的管理是企業(yè)得以良好發(fā)展的基礎(chǔ)，對于會展服務(wù)企業(yè)來說，稅務(wù)風(fēng)險的管理不僅有助于企業(yè)在稅務(wù)方面問題的有效解決，也能進一步幫助企業(yè)進行稅務(wù)風(fēng)險管理方面技術(shù)的提高和進步，因此對于企業(yè)來說，尤其是會展服務(wù)公司，要對企業(yè)當(dāng)中的稅務(wù)管理提高重視，把握企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)頻率。此外，對于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的管理對于企業(yè)的發(fā)展和運行來說，起著非常重要的導(dǎo)向作用，稅務(wù)問題處理的好壞程度能夠體現(xiàn)出企業(yè)的運行機制和稅務(wù)管理系統(tǒng)各方面的工作效率，所以對于企業(yè)來說，對于稅務(wù)風(fēng)險的管理和控制是保證企業(yè)發(fā)展和在市場當(dāng)中得以立足的基礎(chǔ)，也是企業(yè)發(fā)展過程中必不可少的環(huán)節(jié)，在這其中，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險對于企業(yè)的成長來說，稅務(wù)風(fēng)險管理的及時程度將保證企業(yè)在市場運行當(dāng)中是否處在不利地位，因此企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理在企業(yè)的發(fā)展過程中非常重要。是企業(yè)發(fā)展過程當(dāng)中應(yīng)該注意的重點。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理當(dāng)中出現(xiàn)的問題

(一)企業(yè)管理不到位

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理工作當(dāng)中，對于企業(yè)風(fēng)險的管理工作是否到位決定著企業(yè)的發(fā)展和運行，如果企業(yè)當(dāng)中稅務(wù)風(fēng)險的管理不到位將直接影響著企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)，也在一定程度上造成了企業(yè)的運轉(zhuǎn)受阻，因此，在企業(yè)的管理當(dāng)中關(guān)于稅務(wù)風(fēng)險的管理是重中之重。但在實際的情況當(dāng)中，多數(shù)企業(yè)對于自身的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作認識不足，重視程度不夠，導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險變化較大，在影響企業(yè)正常運行的同時，阻礙了企業(yè)的進一步發(fā)展，最后直接影響著企業(yè)的營收狀況，不利于企業(yè)的生產(chǎn)效率的提高和經(jīng)濟效益的實現(xiàn)。

(二)企業(yè)對于稅務(wù)風(fēng)險識別不準(zhǔn)確

在企業(yè)的運行當(dāng)中，企業(yè)對于稅務(wù)的識別效率是保證企業(yè)降低稅務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)，因此對于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的識別效率能夠幫助企業(yè)進行良好的發(fā)展和進一步的生產(chǎn)效率的提高。在實際的生產(chǎn)和運行過程當(dāng)中，企業(yè)對于稅務(wù)風(fēng)險的識別程度還存在一定程度的不明確，使得企業(yè)在面對稅務(wù)風(fēng)險時不能夠完全的進行解決和控制，因此，尤其當(dāng)企業(yè)在其發(fā)展過程中的稅務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)，使得企業(yè)自身對稅務(wù)的管理以及稅務(wù)風(fēng)險的管理形成了停滯的局面，長此以往，不僅會導(dǎo)致企業(yè)自身對于稅務(wù)風(fēng)險的識別效率，也會降低企業(yè)對于稅務(wù)風(fēng)險的防御能力，也會進一步導(dǎo)致企業(yè)的運轉(zhuǎn)受到阻礙。

(三)企業(yè)對于稅務(wù)風(fēng)險管理的投入不高

企業(yè)在發(fā)展過程中對于稅務(wù)風(fēng)險的控制和識別以及解決，主要依靠企業(yè)自身對于稅務(wù)風(fēng)險的識別，以及企業(yè)能否對識別出來的稅務(wù)風(fēng)險進行一定程度的解決和控制，因此，企業(yè)當(dāng)中的稅務(wù)管理是提高企業(yè)對于稅務(wù)風(fēng)險控制的基礎(chǔ)，在現(xiàn)在的多數(shù)企業(yè)當(dāng)中，對于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的投入不夠高，換言之，企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險管理的重視程度使得企業(yè)對于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的資金和技術(shù)投入相對較少，因此在企業(yè)逐漸發(fā)展的過程當(dāng)中，出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險方面的問題就導(dǎo)致企業(yè)的進一步落后，使得企業(yè)在市場環(huán)境當(dāng)中的競爭力度下降。

三、對稅務(wù)風(fēng)險的識別和防控

企業(yè)在發(fā)展過程中，稅務(wù)方面的問題是企業(yè)應(yīng)該注意的重中之重，尤其當(dāng)企業(yè)在運行良好的階段中，企業(yè)的稅務(wù)方面極易出現(xiàn)問題，這其中主要包括對于企業(yè)稅務(wù)管理中的問題，以及稅務(wù)風(fēng)險的管理問題，稅務(wù)風(fēng)險是企業(yè)當(dāng)中不可避免的一類問題，但企業(yè)在實際的運行過程中，可以對稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生概率降低，這就考驗一個企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理水平，從另一個角度也能反映出企業(yè)對于自身對稅務(wù)風(fēng)險的防范能力的大小，因此在企業(yè)的發(fā)展過程中應(yīng)該時刻注意稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，并且在稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的過程中，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)發(fā)展實際，對稅務(wù)風(fēng)險進行最大程度上的解決和控制，以進一步保證企業(yè)的良好運轉(zhuǎn)和進一步的發(fā)展。

(一)企業(yè)加強對于稅務(wù)風(fēng)險識別的管理

企業(yè)的資金和技術(shù)投入程度決定著企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險識別程度，在企業(yè)的運轉(zhuǎn)過程中，及時的對稅務(wù)風(fēng)險管理方面加大資金和技術(shù)的投入，幫助稅務(wù)風(fēng)險管理部門提高工作能力和工作效率，對可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險進行及時的控制和把握，并在對稅務(wù)風(fēng)險的識別過程中，及時的出臺相應(yīng)的解決措施和解決方法，使得稅務(wù)風(fēng)險在出現(xiàn)之后能夠得到最大程度上的控制。此外，在企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險進行管理的同時，要結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實際，對于稅務(wù)風(fēng)險進行預(yù)測，使得企業(yè)在發(fā)展過程中，盡量避免稅務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)，從而進一步提高企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理效率。

(二)對稅務(wù)風(fēng)險進行排查和控制

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的原因不僅在于企業(yè)對于稅務(wù)風(fēng)險的管理不到位，也在于企業(yè)對于稅務(wù)風(fēng)險的識別不當(dāng)造成的稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，因此，企業(yè)的實際運行過程中，將企業(yè)運行的各個環(huán)節(jié)進行把控，利用對稅務(wù)風(fēng)險排查的技術(shù)手段對稅務(wù)風(fēng)險進行高效率的排查和控制，爭取在稅務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)在之前，將稅務(wù)風(fēng)險進行解決，以保證企業(yè)的良好運行和進一步發(fā)展。此外，對于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的控制，在最大程度上進行風(fēng)險識別的同時，也要做好及時的防控。

篇8

一、上市公司稅務(wù)風(fēng)險概述

上市公司稅務(wù)風(fēng)險是指上市公司的涉稅行為沒有經(jīng)過正確有效的方法途徑，或者是沒有按照有關(guān)稅務(wù)法律法規(guī)的規(guī)定或要求納稅，而致使企業(yè)的利益未來可能會遭到損失的風(fēng)險，包括企業(yè)財務(wù)損失、企業(yè)聲譽損害和法律懲處等。它是上市公司生產(chǎn)運營以及實施稅務(wù)活動過程中由于內(nèi)部制度和外部環(huán)境等因素所引致的企業(yè)各種損失的可能性。在當(dāng)前瞬息萬變的市場經(jīng)濟背景下，上市公司面臨著日益嚴(yán)峻的經(jīng)濟發(fā)展形勢，上市公司稅務(wù)風(fēng)險不僅與稅收政策的變化有關(guān)，也與其生產(chǎn)經(jīng)營的不確定性有關(guān)，稅務(wù)風(fēng)險管理直接影響到企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營決策。上市公司稅務(wù)風(fēng)險問題，日益成為企業(yè)經(jīng)營管理中的重要議題，也是國內(nèi)外上市公司普遍面臨的問題。所以，上市公司應(yīng)充分認識到稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性和必要性，構(gòu)建科學(xué)合理的稅務(wù)風(fēng)險管理體系，采取有效措施預(yù)防和處理稅務(wù)風(fēng)險。

近年來，稅務(wù)風(fēng)險管理已成為國內(nèi)外學(xué)者的關(guān)注和研究的熱點，國內(nèi)大部分學(xué)者主要建立在國外研究成果的基礎(chǔ)上研究稅務(wù)風(fēng)險管理，采用理論研究或者問卷調(diào)查的方式，通過研究稅務(wù)風(fēng)險的成因等探討稅務(wù)風(fēng)險的管理控制等問題。如陳鵬（2010）通過對企業(yè)加強稅務(wù)管理的必要性、稅務(wù)管理的基本原則以及引發(fā)潛在稅務(wù)風(fēng)險的因素等多方面進行分析，提出了防范稅務(wù)風(fēng)險的建議，比如通過多溝通交流來處理好稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)的關(guān)系、提高稅務(wù)管理人員的專業(yè)能力、建立有效的預(yù)警機制等。張德志（2013）認為，稅務(wù)風(fēng)險主要源自稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部和外部兩個方面。從外部看，主要是指在稅務(wù)機關(guān)的稅務(wù)執(zhí)法人員的執(zhí)法不當(dāng)或錯誤而引起不利后果和不利影響的可能性；從內(nèi)部看，主要是企業(yè)納稅人未能按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定和要求履行相關(guān)的義務(wù)而帶來損失的可能性。

二、當(dāng)前上市公司稅務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀

（一） 缺乏對稅務(wù)風(fēng)險的全面認識。近年來，上市公司日益重視稅務(wù)風(fēng)險管理，對稅務(wù)風(fēng)險認識也有了提高，但就普遍情況而言，大多數(shù)上市公司對稅務(wù)風(fēng)險認識不全面，主要表現(xiàn)在：一是對稅務(wù)風(fēng)險基本內(nèi)涵和管理要點不了解，簡單認為防范稅務(wù)風(fēng)險是財務(wù)核算部門的事，與生產(chǎn)、經(jīng)營等無關(guān)，只要不造假，不偷稅，按時納稅就不存在稅務(wù)風(fēng)險，未把稅務(wù)風(fēng)險控制貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程；二是不注重稅務(wù)人才的培養(yǎng)和使用，未設(shè)置專門的崗位和人員，稅務(wù)人員身兼多職現(xiàn)象明顯；三是合理避稅意識不強，企業(yè)管理層往往重視財務(wù)管理忽視稅務(wù)管理，認為稅務(wù)風(fēng)險管理往往認為是稅務(wù)機關(guān)的事，與企業(yè)自身無關(guān)，對自身權(quán)利未充分了解，不能合理避稅，未能積極爭取本該獲得的稅收利益；四是稅務(wù)風(fēng)險防范意識不強。企業(yè)管理層往往認為稅務(wù)管理就是少繳稅，甚至通過非法手段，企圖以不合法行為以及人情關(guān)系來達到減少企業(yè)稅務(wù)責(zé)任的目的。隨著我國稅收體系的健全，企業(yè)管理層的這種稅收意識極易造成稅務(wù)事實上的違規(guī)，給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險。

（二） 稅務(wù)風(fēng)險控制環(huán)節(jié)不完善。一是上市公司稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控體系不健全，稅務(wù)風(fēng)險控制散落在財務(wù)風(fēng)險管理中，缺乏完善的稅務(wù)風(fēng)險識別、預(yù)測、控制和防范的一系列制度和規(guī)程，缺乏整體稅務(wù)規(guī)劃，未將稅務(wù)規(guī)劃貫穿于企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動，未建立相應(yīng)的溝通和會商機制?；蛘卟糠稚鲜泄菊J識到稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性，建立起相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險管理機制，但機制往往停留在設(shè)計層面，實際操作時缺乏合理的控制制度，執(zhí)行流于形式，未達到應(yīng)有的防控稅務(wù)風(fēng)險的作用。二是組織機構(gòu)不健全。上市公司雖安排了稅務(wù)人員，但多如未設(shè)置獨立的稅務(wù)管理部門或?qū)ｉT的稅務(wù)崗位，稅務(wù)人員多由會計人員兼任。會計人員在自身繁雜的核算職責(zé)的基礎(chǔ)上，難以有充分的時間精力來關(guān)注稅務(wù)風(fēng)險管控問題，也難以及時掌握稅收法律法規(guī)的更新變化，特別是在當(dāng)前國家稅務(wù)改革的大背景下，兼職稅務(wù)人員不具備足夠的專業(yè)能力來應(yīng)對日益復(fù)雜的稅務(wù)實務(wù)工作。機構(gòu)和崗位設(shè)置上的不健全導(dǎo)致稅務(wù)管理話語輕，力量弱，推動難，稅務(wù)風(fēng)險管控難以落實。

（三） 缺乏有效的稅務(wù)審計制度。當(dāng)前，上市公司的審計主要針對財務(wù)審計及經(jīng)濟責(zé)任審計，較少涉及稅務(wù)風(fēng)險防控。如未建立專門的內(nèi)部審計機構(gòu)，日常稅務(wù)管理工作缺乏應(yīng)有的監(jiān)督和檢查；內(nèi)部審計制度不健全，對審計重點、審計方法、審計頻率、審計結(jié)果跟蹤等重要工作缺乏完善的制度規(guī)定，監(jiān)督檢查無據(jù)可依，缺乏系統(tǒng)規(guī)劃和管理；日常審計和管理職責(zé)多交由外部審計機構(gòu)進行，但受限于外聘審計機構(gòu)不能全面、完整掌握上市公司生產(chǎn)經(jīng)營全部信息，審計的全面性和準(zhǔn)確性受到較大影響。再加上審計機構(gòu)受聘于上市公司，部分審計機構(gòu)受利益驅(qū)動，在未全面了解實際情況的情況下就主觀出具審計結(jié)論和報告，僅僅滿足稅務(wù)管理機關(guān)的基本要求，沒有對公司的稅務(wù)風(fēng)險進行全面體檢并提出有效的防控建議。

（四） 內(nèi)外部信息溝通不暢。一是上市公司內(nèi)部，部門利益和公司整體利益往往存在沖突。如在未建立企業(yè)共同遵照的稅務(wù)風(fēng)險管理原則之前，不同部門站在自身角度出發(fā)，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中采取的措施和手段可能滿足了其利益最大化的需求，但卻增加了企業(yè)整體稅負，降低了企業(yè)整體效益。二是上市公司與稅務(wù)機關(guān)之間，由于征納雙發(fā)利益出發(fā)點不同，存在信息溝通不暢的現(xiàn)象。如企業(yè)納稅意識不強，不配合稅務(wù)機關(guān)檢查工作，稅務(wù)機關(guān)只提供被動咨詢服務(wù)，不主動提供指導(dǎo)等，往往因多種原因?qū)е录{稅申報漏洞，引起稅務(wù)風(fēng)險。

（五） 未建立符合自身實際需要的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，不能提前識別和發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險，稅務(wù)風(fēng)險防范滯后。

三、對提高上市公司稅務(wù)風(fēng)險防范的一些建議

（一）提高對稅務(wù)風(fēng)險防范的重視程度

上市公司應(yīng)正確認識稅務(wù)風(fēng)險防范的重要性，并將稅務(wù)風(fēng)險防控意識貫穿到企業(yè)管理全過程，全面梳理與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險風(fēng)險點，并根據(jù)企業(yè)組織分工，明確對應(yīng)的責(zé)任部門。在企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，整體規(guī)劃稅務(wù)風(fēng)險防范工作，定期分析稅務(wù)風(fēng)險程度。在重大決策過程中，吸納專業(yè)的稅務(wù)人員參與，充分考慮稅務(wù)風(fēng)險因素。

（二）營造良好的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控環(huán)境

一是完善企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)控制制度。包括合理設(shè)立專門的稅務(wù)部門，設(shè)置專門的稅務(wù)管理崗位，配備專業(yè)人員，明確職責(zé)權(quán)限，充分授權(quán)，并采取措施提高稅務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)；完善規(guī)章制度，建立稅務(wù)風(fēng)險防控相關(guān)制度，如納稅申報流程、稅務(wù)風(fēng)險管理制度等，同時，做好對稅務(wù)風(fēng)險進行梳理，形成相應(yīng)的風(fēng)險提示，明確規(guī)范的操作手冊等基礎(chǔ)工作。二是在上市公司治理結(jié)構(gòu)上，董事會、監(jiān)事會和管理層之間要形成有效的監(jiān)督與制衡關(guān)系，防范管理層從自身利益出發(fā)，通過不合規(guī)的方式來降低稅負，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險。董事會和管理層在制定戰(zhàn)略計劃和經(jīng)營決策時，綜合考核稅務(wù)風(fēng)險。同時，上市公司內(nèi)部機構(gòu)之間也要進行明確的職責(zé)劃分，包括稅務(wù)管理部門和相關(guān)業(yè)務(wù)部門，明確職責(zé)，形成統(tǒng)一的稅務(wù)風(fēng)險管理原則。三是營造良好的企業(yè)文化，增強員工的稅務(wù)風(fēng)險管理意識，傳遞合規(guī)操作、稅務(wù)創(chuàng)造價值的理念，從根源上防范稅務(wù)風(fēng)險。

（三）建立和完善稅務(wù)審計制度

一方面是合理行使上市公司審計委員會權(quán)限，在審計委員會內(nèi)設(shè)稅務(wù)審計專門人員，定期研究和部署稅務(wù)風(fēng)險防范相關(guān)工作，保持機構(gòu)的獨立性，直接對董事會負責(zé)。另一方面是規(guī)范企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計的范圍和審計頻率。內(nèi)部審計應(yīng)加強對稅收法律法規(guī)的遵循、企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)控制制度的建設(shè)和執(zhí)行效果，稅務(wù)會計核算、外聘審計機構(gòu)、稅務(wù)申報等方面工作的審計。同時，通過多種方式提高審計人員的專業(yè)水平和能力，根據(jù)企業(yè)實際需要，合理安排審計頻率和覆蓋范圍，確保內(nèi)部審計發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（四）構(gòu)建全面、有效的信息和溝通體系

篇9

一、企業(yè)內(nèi)部控制不當(dāng)對稅收造成的不利影響

（一）納稅人缺乏風(fēng)險意識

調(diào)查顯示，許多人將納稅視為一種負擔(dān)，未能完全理解國家的稅收政策，沒有意識到納稅是公民應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。此外，一些人對企業(yè)的稅收風(fēng)險也未形成正確理解，甚至將納稅風(fēng)險看作稅收處罰，認為企業(yè)如果沒有受到稅務(wù)處理，就沒有稅收風(fēng)險。這些錯誤意識導(dǎo)致許多企業(yè)管理者在工作中缺乏稅收風(fēng)險意識，不重視企業(yè)的稅收風(fēng)險防范。此外，一些企業(yè)的稅收管理也不夠規(guī)范，將稅收管理依托于社會關(guān)系、企業(yè)資源。許多企業(yè)在出現(xiàn)稅收風(fēng)險時，傾向于通過“找關(guān)系”解決問題，忽視了自身風(fēng)險防范能力的提升。這就導(dǎo)致企業(yè)的稅收問題日益增多，無法從根本上解決稅收風(fēng)險，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展困難重重。

（二）內(nèi)部管理制度不健全

企業(yè)內(nèi)部管理制度對企業(yè)稅收風(fēng)險控制水平具有直接應(yīng)香港。就人員層面來看，目前許多企業(yè)的稅務(wù)管理都由內(nèi)部財務(wù)部門復(fù)雜，但財務(wù)部門甚少設(shè)置專門的稅務(wù)會計。這無疑不利于提升企業(yè)的納稅管理水平。因此，企業(yè)要著力提升納稅人員的業(yè)務(wù)能力，加強對他們的培訓(xùn)，或聘請稅務(wù)專家統(tǒng)籌規(guī)劃企業(yè)的納稅問題。就制度層面來看，許多企業(yè)沒有形成健全的內(nèi)部控制建設(shè)，眾所周知，企業(yè)的財務(wù)工作與納稅工作聯(lián)系密切，不健全的內(nèi)部控制會導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理出現(xiàn)各種問題，進而增加企業(yè)的納稅風(fēng)險。

（三）稅收法律法規(guī)不健全

企業(yè)的經(jīng)營成果需要通過稅收法律進行調(diào)節(jié)，因此，國家出臺的稅收法律法規(guī)對企業(yè)的稅收風(fēng)險有直接影響。稅收法律法規(guī)的改變也會影響企業(yè)的稅收，引起企業(yè)稅收風(fēng)險的變化。所以，如果相關(guān)的稅收法律法規(guī)模糊不清，就會導(dǎo)致納稅概念難以界定，稅法的執(zhí)行力度也會大打折扣，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)多納稅或少納稅的問題，增加企業(yè)的稅收風(fēng)險。此外，若稅收法律對相關(guān)程序規(guī)定的過于復(fù)雜，也會導(dǎo)致企業(yè)在非主觀意愿下產(chǎn)生違法行為，這同樣會提升企業(yè)的納稅風(fēng)險。經(jīng)過多年來的發(fā)展，我國稅收法律法規(guī)逐漸得以完善，但總體而言，稅法制度依然較為復(fù)雜，導(dǎo)致企業(yè)難以把握稅法動態(tài)。同時，目前，我國的稅法還處于初級發(fā)展階段，許多企業(yè)的稅收控制都依靠企業(yè)的規(guī)章制度，國家則很少正式出臺法律法規(guī)。這就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)無法可依的現(xiàn)象。除此之外，稅收法律解釋權(quán)的規(guī)定和稅法機構(gòu)的自由裁量權(quán)，也在一定程度上弱化了執(zhí)行力度。一旦自由裁量權(quán)使用不當(dāng)就會對企業(yè)造成極大危害，增加企業(yè)的稅收風(fēng)險。

二、加強企業(yè)內(nèi)部控制，降低稅收風(fēng)險

（一）重視稅收風(fēng)險評估

首先，要識別稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)要切實考慮自身的經(jīng)營情況，有效識別稅務(wù)風(fēng)險因素，掌握和實施稅務(wù)風(fēng)險控制措施、控制框架，及時了解稅務(wù)風(fēng)險控制措施的實施情況，以及稅收業(yè)務(wù)的操作流程。合理運用稅務(wù)風(fēng)險流程圖法、清單法、財務(wù)報表分析法等識別稅務(wù)風(fēng)險。其次，應(yīng)當(dāng)分析稅務(wù)風(fēng)險。在識別稅務(wù)風(fēng)險的前提下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用定性、定量相結(jié)合的措施，分析企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性，及其對企業(yè)內(nèi)部控制可能產(chǎn)生的影響。明確重點控制、優(yōu)先控制的稅務(wù)風(fēng)險。再次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)要根據(jù)分析結(jié)果，充分考慮自身的稅務(wù)風(fēng)險承受能力，在此基礎(chǔ)上合理選擇承擔(dān)、規(guī)避、轉(zhuǎn)移和控制等應(yīng)對措施。當(dāng)前，我國企業(yè)面臨的稅收風(fēng)險時常比較復(fù)雜，若用單一的應(yīng)對措施，很難降低稅收風(fēng)險，所以，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定切實可行的系統(tǒng)性應(yīng)對方案，綜合運用多種應(yīng)對措施。

（二）加強信息溝通

加強企業(yè)的信息溝通可以有效防范、規(guī)避企業(yè)稅收風(fēng)險的發(fā)生，總體而言，企業(yè)的信息溝通包括外部溝通和內(nèi)部溝通兩種方式，其中，企業(yè)內(nèi)部溝通是指要全面了解企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，評估與識別企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)稅?輾縵展芾碇貧齲?明確企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的控制程度、控制范圍。比如，要加強和人力資源部的聯(lián)系，積極組織稅收管理人員定期參加培訓(xùn)，促使企業(yè)的各個部門以及崗位人員更加深入的了解企業(yè)的風(fēng)險管理，且形成整體認知。同時，企業(yè)還要注意溝通交流的方式，積極構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部信息溝通平臺，增強企業(yè)內(nèi)部溝通的及時性和便捷性。鼓勵各個部門積極聯(lián)系，在相互溝通中獲取更加全面的企業(yè)稅收信息，進而有效控制企業(yè)的稅收風(fēng)險。企業(yè)作為社會生產(chǎn)的重要組成部分，其生存和發(fā)展離不開外界環(huán)境，因此，企業(yè)的外部溝通對企業(yè)的稅收風(fēng)險控制也具有重要影響。外部溝通主要是指和相關(guān)稅務(wù)部門的交流，這也是企業(yè)稅收風(fēng)險管理的重要環(huán)節(jié)，合理的外部溝通可以增強稅收機關(guān)對企業(yè)的肯定。當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)納稅困難的請款時，稅收機關(guān)可以在一定范圍內(nèi)推遲納稅時間，進而減輕企業(yè)的經(jīng)濟負擔(dān)。此外，與稅收部門溝通交流還可以及時了解最新的稅收法律法規(guī)，進而正確規(guī)劃企業(yè)稅收管理，降低企業(yè)稅收風(fēng)險。需要強調(diào)的是，企業(yè)和相關(guān)稅收人員溝通交流時，應(yīng)當(dāng)如實匯報企業(yè)稅收情況，以便稅收人員可以更加客觀、全面的了解企業(yè)情況，并在此基礎(chǔ)上給出合理建議，進而加強稅收風(fēng)險控制。

（三）提高對稅收風(fēng)險管理的認識

企業(yè)若違反稅收風(fēng)險管理制度，就會面臨法律風(fēng)險，因此，必須提升企業(yè)對稅收風(fēng)險管理的認識，稅收風(fēng)險管理制度體現(xiàn)在企業(yè)的各個層面中，不管是企業(yè)的普通員工，還是企業(yè)的管理層都要遵守內(nèi)部控制制度，有效實現(xiàn)控制過程，進而降低稅收風(fēng)險。企業(yè)在稅收風(fēng)險管理中，應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置業(yè)務(wù)流程，以促使各個崗位與環(huán)節(jié)相互制約、相互監(jiān)督。此外，在設(shè)置崗位時，應(yīng)當(dāng)依據(jù)節(jié)約人力資源的原則，優(yōu)化處理內(nèi)部控制各監(jiān)督崗位，提升各個崗位的工作效率。同時，還應(yīng)當(dāng)增強崗位之間的獨立性，在崗位制度建設(shè)中落實內(nèi)部控制條例，并增強內(nèi)部控制監(jiān)督的公平性，避免有違反內(nèi)部控制的特權(quán)現(xiàn)象出現(xiàn)，促使各個崗位的企業(yè)人員在制度約束下各司其職。除此之外，在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理中，還應(yīng)當(dāng)增強企業(yè)各個部門之間的配合，促使各個環(huán)節(jié)與部門之間相互協(xié)調(diào)，避免因各個部門溝通不暢出現(xiàn)相互推諉的現(xiàn)象，只有增強企業(yè)內(nèi)部各個環(huán)節(jié)與部門崗位的協(xié)調(diào)，才能夠增強企業(yè)經(jīng)營活動的有效性、連續(xù)性，為稅收工作的順利開展奠定良好的基礎(chǔ)。協(xié)調(diào)配合則需要各個部門設(shè)計清晰的控制活動，崗位設(shè)置模糊，就會導(dǎo)致各部門之間出現(xiàn)職責(zé)不清、落實不到位的現(xiàn)象，內(nèi)部控制的效果也會受到影響。

（四）強化稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)督

企業(yè)要健全審計制度和機構(gòu)，制定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制目標(biāo)，且據(jù)此監(jiān)督稅務(wù)風(fēng)險管理，并客觀評價稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，及時了解管理過程中的薄弱環(huán)節(jié)，在此基礎(chǔ)上提出改革策略，提升企業(yè)的風(fēng)險防范能力。此外，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)聯(lián)合外部審計機構(gòu)，合理評價企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制情況，明確企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理狀況，進而提出完善?務(wù)風(fēng)險管理的舉措。

（五）組建稅務(wù)風(fēng)險管理部門

篇10

中小企業(yè)是我國數(shù)量最大、最具創(chuàng)新活力的企業(yè)群體，在促進我國經(jīng)濟增長、增加財政稅收、緩解就業(yè)問題等方面都具有不可替代的作用，為我國經(jīng)濟社會的和諧發(fā)展做出了重要貢獻。但是不容忽視的是，在許多中小企業(yè)管理過程中稅務(wù)風(fēng)險已經(jīng)成為一個不容回避的問題，由于中小企業(yè)大多規(guī)模小、發(fā)展時間短，企業(yè)內(nèi)部管理控制機制建立往往不夠完善，對于稅務(wù)風(fēng)險的防范和承受能力都比較差，而且大多中小企業(yè)通常在管理中不夠重視稅務(wù)風(fēng)險管理，因而一旦稅務(wù)風(fēng)險觸及稅收法律，必將給企業(yè)帶來重大損失。因此，本文結(jié)合中小企業(yè)的特點以及稅務(wù)風(fēng)險管理的實際情況，對中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生原因從內(nèi)部控制角度進行分析，并為加強中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部管理提出合理建議。

1稅務(wù)風(fēng)險管理的定義及現(xiàn)實意義

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定，而導(dǎo)致企業(yè)未來利益的可能損失。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險主要包括兩方面：一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風(fēng)險；另一方面是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒有用足有關(guān)優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔(dān)了不必要的稅收負擔(dān)。相比第一種情況，第二種情況更為隱蔽。而企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理是企業(yè)在兼顧經(jīng)營目標(biāo)的前提下，通過系統(tǒng)、有效的管理，避免或減少其遭受法律制裁、財務(wù)損失、聲譽損害、承擔(dān)不必要的稅收負擔(dān)和機會成本的管理過程。許魯才，張曉試論企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理[J].企業(yè)導(dǎo)報，2009（5）：126-127

近年來，在國際經(jīng)濟持?m低迷，國內(nèi)經(jīng)濟下行壓力較大的經(jīng)濟背景下，廣大中小企業(yè)經(jīng)營困難重重，面臨市場競爭壓力增大、利潤空間縮小的現(xiàn)狀，在這種經(jīng)濟形勢下中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性更是大為提高，中小企業(yè)只有通過稅務(wù)風(fēng)險管理才能減少稅務(wù)風(fēng)險，使企業(yè)損失最小化，保證生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境的安全，促進企業(yè)決策的科學(xué)化、合理化，使中小企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)得以順利實現(xiàn)。

2基于內(nèi)控視角的我國中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險形成原因分析

現(xiàn)有研究認為中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險形成原因既有稅收立法制度不完善、稅收相關(guān)政策多變、稅收執(zhí)法不夠規(guī)范等外部原因，也有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險意識不強、缺乏稅務(wù)方面的內(nèi)部控制體系、納稅專業(yè)水平不夠等內(nèi)部原因，本文主要通過分析企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因，將造成中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的主要根源分為如下三項。

21中小企業(yè)管理層普遍缺乏稅務(wù)風(fēng)險意識

在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，中小企業(yè)管理層普遍能夠意識到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的存在，但相較于稅務(wù)管理專家，甚至大企業(yè)的管理層，中小企業(yè)管理層普遍對稅務(wù)風(fēng)險意識淡薄，往往低估企業(yè)所存在的重大稅務(wù)風(fēng)險，對稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性認識不足，只有很少的中小企業(yè)管理層主張進行系統(tǒng)的稅務(wù)風(fēng)險管理，而其他大部分管理者都是打算等到稅務(wù)風(fēng)險暴露時再通過關(guān)系人脈來解決，消極守法意識嚴(yán)重。因而中小企業(yè)管理層通常沒有形成研究國家稅收相關(guān)政策和企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的習(xí)慣，更無法在經(jīng)營中對涉稅事項處理做到制度化、程序化和標(biāo)準(zhǔn)化，缺乏主動研究國家相關(guān)稅收法規(guī)政策及防范稅務(wù)風(fēng)險的意識、動機和積極性。管理層對待稅務(wù)風(fēng)險的這種態(tài)度在管理中表現(xiàn)為對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險相對比較忽視，在企業(yè)日常經(jīng)營管理中不重視對企業(yè)各部門人員稅務(wù)常識的普及，更不會將稅負成本的高低納入績效考核的內(nèi)容中，因而在不知不覺間企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險就形成了。

22稅務(wù)相關(guān)認識存在誤區(qū)

大多數(shù)中小企業(yè)普遍存在一個認識上的誤區(qū)，認為既然企業(yè)稅款是在財務(wù)部門核算時產(chǎn)生的，那么稅務(wù)風(fēng)險必然就來自財務(wù)部門，而忽視對其他業(yè)務(wù)部門的稅務(wù)管理。而實際上企業(yè)的納稅義務(wù)產(chǎn)生在企業(yè)各個部門、各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)中，而非產(chǎn)生于財務(wù)部門，企業(yè)在經(jīng)營過程中的各項經(jīng)營管理都對企業(yè)納稅產(chǎn)生直接或間接的影響。例如，企業(yè)生產(chǎn)是企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)的核心環(huán)節(jié)，企業(yè)生產(chǎn)過程中在降低生產(chǎn)成本、提高產(chǎn)生質(zhì)量方面往往都建立了相應(yīng)的管理制度，但對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理則很少有中小企業(yè)設(shè)置專門的管理制度，以至于企業(yè)在生產(chǎn)過程中往往只考慮生產(chǎn)成本、產(chǎn)品質(zhì)量，而不考慮在生產(chǎn)過程中因不同生產(chǎn)工藝和材料構(gòu)成對企業(yè)稅負的影響，甚至出現(xiàn)為了降低企業(yè)生產(chǎn)成本，不惜以提高企業(yè)稅負為代價，無形中增加了企業(yè)稅負。又如在企業(yè)簽訂各類合同過程中，很多中小企業(yè)已經(jīng)有意識聘請法律人士審核合同以規(guī)避法律風(fēng)險，但很少有企業(yè)有意識在合同簽訂前請稅務(wù)人士審核合同以規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，因為他們根本沒有認識到合同內(nèi)容涉及的合同性質(zhì)、交易價格和付款方式等因素都直接會對企業(yè)稅負造成影響，一旦處理不當(dāng)就會增大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。還有在企業(yè)對各部門、各環(huán)節(jié)的績效考核中，往往沒有對稅務(wù)費用因素的考核，例如對銷售部門大多只考核銷售量，那么銷售人員在開展?fàn)I銷活動時，往往只考慮這一行為對銷售業(yè)績的影響，而不關(guān)注該行為對企業(yè)整體稅負的影響，而實際上不同的營銷模式和促銷方式的選擇都會給企業(yè)帶來不同的稅負，不當(dāng)?shù)臓I銷模式和促銷方式的選擇必然給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險。中小企業(yè)在各經(jīng)營管理環(huán)節(jié)中如果忽視了稅務(wù)風(fēng)險，必然直接導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生，一旦處理不當(dāng)，就可能給企業(yè)帶來慘痛的教訓(xùn)。

23中小企業(yè)內(nèi)部相關(guān)管理制度不完善

大多中小企業(yè)因為成立時間短、規(guī)模小，普遍存在管理制度體系不健全的問題。在企業(yè)日常經(jīng)營管理中，大多存在財務(wù)管理混亂、責(zé)任不明確、財稅不分家的問題。由于對稅務(wù)管理專業(yè)性和重要性的認識不足，在組織設(shè)計中通常沒有設(shè)立專門的部門和崗位進行稅務(wù)風(fēng)險管理，只是以財務(wù)管理代替稅務(wù)管理，而中小企業(yè)的財務(wù)人員通常素質(zhì)較低、工作繁忙，認識不到稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性，因而無法在企業(yè)日常經(jīng)營管理中合理評估生產(chǎn)、采購、銷售和籌資等環(huán)節(jié)稅務(wù)風(fēng)險的大小，更談不到分析、評價和管理。而事實上，稅務(wù)管理要求較強的專業(yè)性和一定的經(jīng)驗累積，尤其是稅務(wù)風(fēng)險管理，只有專業(yè)的高素質(zhì)人士投入相當(dāng)?shù)木θプR別、預(yù)測、評估、分析稅務(wù)風(fēng)險，才能真正有效地開展稅務(wù)風(fēng)險管理工作。另外，大多數(shù)中小企業(yè)目前尚未建立起有效的雙向溝通機制和完善的信息系統(tǒng)，因而在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，上下級和平級溝通都存在一定的障礙，無法確保重要信息的正確傳遞和及時反饋，稅務(wù)風(fēng)險管理相關(guān)措施和政策難以落實，稅務(wù)管理難度較大，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)難以實現(xiàn)。

3加強中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部管理的建議

31建立包含稅務(wù)風(fēng)險管理文化的企業(yè)文化

首先要求中小企業(yè)的主要負責(zé)人（通常是企業(yè)老板）重視企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，認識到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生對企業(yè)的危害性，理解企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性及對企業(yè)健康發(fā)展的意義。而在調(diào)查中也發(fā)現(xiàn)，經(jīng)營時間較長的中小企業(yè)較經(jīng)營時間較短的企業(yè)對稅收風(fēng)險的認識提高一些，尤其是一些中小企業(yè)在經(jīng)營過程中已經(jīng)在稅務(wù)問題上“吃過虧”，隨著經(jīng)營年限的增加，很多中小企業(yè)管理層已經(jīng)通過經(jīng)營實踐認識到稅務(wù)風(fēng)險的危害性。只有管理層真正重視稅務(wù)風(fēng)險管理，才有可能在企業(yè)內(nèi)部進行系統(tǒng)的稅務(wù)風(fēng)險管理，營造良好的稅務(wù)管理氣氛，在制定企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)時制定與企業(yè)相適應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)，在企業(yè)日常經(jīng)濟管理中將稅務(wù)風(fēng)險管理貫穿于企業(yè)的各個部門、各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)中，對涉稅事項的處理做到制度化、程序化和標(biāo)準(zhǔn)化。

要實現(xiàn)這樣的稅務(wù)管理目標(biāo)，首先就是要將企業(yè)稅務(wù)管理目標(biāo)傳達到企業(yè)各個部門和各層級，使企業(yè)全體員工都要充分認識到稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性及實現(xiàn)該目標(biāo)對企業(yè)的重要意義，從而在工作中嚴(yán)格落實稅務(wù)風(fēng)險管理的制度和措施。加強對與涉稅事項相關(guān)人員的稅務(wù)風(fēng)險管理知識與技能的培訓(xùn)，培養(yǎng)其形成研究國家稅收相關(guān)政策和企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的習(xí)慣，同時在管理中要將稅負成本的高低納入績效考核的內(nèi)容中，從制度上激勵其在各項工作計劃執(zhí)行過程中，都要考慮對企業(yè)整體稅負的影響。

32建立高效的稅務(wù)風(fēng)險管理組織

完善中小企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，明確企業(yè)治理結(jié)構(gòu)各層面的稅務(wù)風(fēng)險管理責(zé)任。

對于已經(jīng)具有一定規(guī)模的中型企業(yè)，在組織設(shè)計中就要設(shè)立專門的稅務(wù)風(fēng)險管理部門和崗位，賦予對應(yīng)的權(quán)限和職責(zé)，負責(zé)整合管理企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，落實各項稅務(wù)風(fēng)險管理制度，統(tǒng)籌管理各個業(yè)務(wù)部門的生產(chǎn)經(jīng)營的涉稅事宜，尤其對于合同簽訂過程、生產(chǎn)營銷過程、籌資投資過程等重要的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)要特別注意防范稅務(wù)風(fēng)險。對于小型企業(yè)和新辦企業(yè)，因企業(yè)規(guī)模較小，業(yè)務(wù)較為單一，企業(yè)涉稅相關(guān)事宜較少，沒必要設(shè)立專門的部門崗位進行稅務(wù)風(fēng)險管理，更適宜外聘稅務(wù)人員擔(dān)任企業(yè)稅務(wù)顧問，對企業(yè)各項業(yè)務(wù)進行專項的稅務(wù)風(fēng)險評估并隨時提供稅務(wù)咨詢幫助。

33構(gòu)建中小企業(yè)信息溝通機制

為順利開展企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理，各中小企業(yè)必須結(jié)合自身特點，在經(jīng)營中建立起迅捷高效的信息管理與溝通制度，構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的信息溝通制度。