導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇財(cái)產(chǎn)保全的風(fēng)險(xiǎn)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

走在路上被高空墜物砸傷、車(chē)在停車(chē)場(chǎng)被人刮傷、熊孩子搗亂搞破壞，等等，國(guó)外影片里最常見(jiàn)的一句話就是：有事找律師！而在國(guó)內(nèi)比較常見(jiàn)的情形是，很少有人會(huì)在第一時(shí)間想到用法律來(lái)解決問(wèn)題，維護(hù)自己的權(quán)益。但不怕一萬(wàn)，就怕萬(wàn)一，如果你真的“攤上事兒”了，怎樣才能運(yùn)用好法律這個(gè)“武器”，保障自己的正當(dāng)權(quán)益不受侵害？

訴訟維權(quán)險(xiǎn)“現(xiàn)身” 幫你打官司

“忍一忍就算了”，或是托人情找關(guān)系，這是很多人在遇事時(shí)采取的態(tài)度。的確，通過(guò)法律武器來(lái)維權(quán)由于成本高、程序繁瑣等問(wèn)題，往往淪為人們的最后一個(gè)選擇?！熬S權(quán)難”問(wèn)題在國(guó)內(nèi)比比皆是。不過(guò)現(xiàn)在，這種局面有望隨著司法維權(quán)險(xiǎn)的誕生而得到改善。

據(jù)了解，訴訟保險(xiǎn)制度在西方已經(jīng)運(yùn)行上百年，并逐漸成為一種規(guī)范化、體系化的制度。它主要指投保人通過(guò)購(gòu)買(mǎi)確定險(xiǎn)種（訴訟險(xiǎn)），以使得在自己與他人發(fā)生民事訴訟時(shí)，由保險(xiǎn)公司通過(guò)理賠方式向投保人支付訴訟費(fèi)用的保險(xiǎn)制度。由于存在很多現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，訴訟保險(xiǎn)制度長(zhǎng)期未引入國(guó)內(nèi)。不過(guò)記者注意到，目前市場(chǎng)上已經(jīng)逐漸出現(xiàn)相關(guān)的訴訟保險(xiǎn)產(chǎn)品。

如眾安保險(xiǎn)不久前推出的一款互聯(lián)網(wǎng)法律訴訟維權(quán)保險(xiǎn)“維小寶”，通過(guò)將法律與保險(xiǎn)掛鉤，可替用戶(hù)請(qǐng)律師、打官司。換句話說(shuō)，當(dāng)你遇到法律糾紛時(shí)，不僅可以得到律師的專(zhuān)業(yè)法律咨詢(xún)，而且在權(quán)益受損時(shí)，還可由保險(xiǎn)公司支付費(fèi)用聘請(qǐng)律師進(jìn)行訴訟維權(quán)。

“我們?cè)诋a(chǎn)品前期的調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，在歐洲法治健全的國(guó)家，法律責(zé)任保險(xiǎn)是市場(chǎng)占有率非常高的一款產(chǎn)品，很多中產(chǎn)階級(jí)家庭都會(huì)配置，以防范不可預(yù)測(cè)的法律風(fēng)險(xiǎn)。”眾安保險(xiǎn)負(fù)責(zé)人告訴記者。

據(jù)了解，該訴訟保險(xiǎn)產(chǎn)品的保費(fèi)分為9元、58元、128元三檔，對(duì)應(yīng)3000元、6000元、10000元保額的律師費(fèi)，除9元產(chǎn)品保障期間是99天外，其他兩款保障期間一年。保險(xiǎn)期間內(nèi)，一旦當(dāng)事人要打官司或者不幸成為被告，都適用于這款保險(xiǎn)。此外，該保險(xiǎn)還免費(fèi)提供1～3次，每次20分鐘的律師電話咨詢(xún)服務(wù)。值得注意的是，該保險(xiǎn)所適用的服務(wù)對(duì)象包含投保者本人及其家庭成員（配偶和子女），即一人投保，家庭成員均可受益。

既然那么容易賠付，是否會(huì)出現(xiàn)濫訴的情況？記者從眾安保險(xiǎn)官網(wǎng)上看到，有兩種情況不在理賠范圍內(nèi)：其一，原法院拒絕受理或不予立案后，由當(dāng)事人再次提起的或上級(jí)法院發(fā)回重審的一審案件；其二，訴訟或仲裁請(qǐng)求低于3000元人民幣或保險(xiǎn)合同約定的最低額度的。理賠人員告訴記者，通過(guò)將不符合立案條件以及案件標(biāo)的額較小的案件列為保險(xiǎn)除外責(zé)任，進(jìn)而避免被保險(xiǎn)人盲目訴訟、過(guò)度維權(quán)。

不過(guò)，現(xiàn)在的問(wèn)題在于，法律訴訟險(xiǎn)能否在國(guó)內(nèi)大范圍應(yīng)用，“這的確給人們維權(quán)難的局面打開(kāi)了缺口，但考慮到很多現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，究竟有多少人真的會(huì)去購(gòu)買(mǎi)？”有業(yè)內(nèi)人士提出質(zhì)疑。的確，法律訴訟險(xiǎn)的實(shí)用性及未來(lái)的發(fā)展情況如何，恐怕只有時(shí)間能給出答案。

巧用訴訟財(cái)產(chǎn)保全險(xiǎn)“轉(zhuǎn)嫁”責(zé)任

值得注意的是，在打官司的過(guò)程中，你可能還會(huì)遇到一個(gè)難題：訴訟保全中的擔(dān)保問(wèn)題。同樣，這也可以通過(guò)保險(xiǎn)途徑來(lái)解決。

所謂訴訟財(cái)產(chǎn)保全，是指人民法院在當(dāng)事人提訟前后，為保障判決生效時(shí)能夠得到執(zhí)行保障或防止被告轉(zhuǎn)移、隱匿、變賣(mài)財(cái)產(chǎn)，根據(jù)原告的申請(qǐng)而對(duì)保全標(biāo)的采取查封、凍結(jié)等限制處分的強(qiáng)制措施，法院通常會(huì)要求申請(qǐng)人提供與保全金額相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)作為擔(dān)保。

此前，盡管越來(lái)越多的擔(dān)保公司和信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)參與到司法訴訟領(lǐng)域中來(lái)，但這些常見(jiàn)的擔(dān)保形式卻存在著諸多不足。例如擔(dān)保公司保證擔(dān)保費(fèi)率較高，甚至存在擔(dān)保公司弄虛作假、破產(chǎn)倒閉等風(fēng)險(xiǎn)。而若通過(guò)保險(xiǎn)公司的訴訟財(cái)產(chǎn)保全責(zé)任保險(xiǎn)，就能更為有效地規(guī)避此類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)。

業(yè)內(nèi)一位律師介紹說(shuō)，讓原告（申請(qǐng)人）提供實(shí)質(zhì)性的財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的做法，不僅給原告（申請(qǐng)人）帶來(lái)了沉重的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，而且其處于司法監(jiān)控之下的財(cái)產(chǎn)是不能流動(dòng)的，也造成了一定的資源浪費(fèi)。同時(shí)，財(cái)產(chǎn)保全申請(qǐng)的“高門(mén)檻”，也直接使訴訟保全制度的功能和作用的發(fā)揮受到一定程度的影響，這也正是導(dǎo)致“贏了官司卻得不到賠償”的一個(gè)重要原因。

篇2

海事司法與保險(xiǎn)監(jiān)管首度攜手

隨著“一帶一路”、海洋強(qiáng)國(guó)等國(guó)家戰(zhàn)略的深入實(shí)施和上海國(guó)際航運(yùn)中心、國(guó)際金融中心建設(shè)的加速推進(jìn)，世界航運(yùn)業(yè)、金融業(yè)重心逐漸東移，各類(lèi)航運(yùn)要素、金融要素在上海加快聚集、碰撞和融合，為航運(yùn)金融業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了新的機(jī)遇。

“為積極回應(yīng)航運(yùn)保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展需求，營(yíng)造國(guó)際化、法治化、便利化的營(yíng)商環(huán)境，上海海事法院在公正高效審理案件的同時(shí)，謀劃并推出了一系列工作舉措?！睋?jù)上海海事法院副院長(zhǎng)莢振坤介紹，通過(guò)設(shè)立航運(yùn)金融專(zhuān)業(yè)合議庭、中英文海事審判白皮書(shū)并配發(fā)十大航運(yùn)保險(xiǎn)典型案例、出臺(tái)深化海事審判精品戰(zhàn)略的工作意見(jiàn)，進(jìn)一步優(yōu)化案件專(zhuān)業(yè)化審理模式。

為推動(dòng)航運(yùn)保險(xiǎn)業(yè)制度創(chuàng)新、規(guī)范和引導(dǎo)航運(yùn)保險(xiǎn)市場(chǎng)健康發(fā)展，上海海事法院和上海保監(jiān)局共同攜手，于日前正式簽署了《關(guān)于共同促進(jìn)航運(yùn)保險(xiǎn)發(fā)展，服務(wù)上海國(guó)際航運(yùn)中心、國(guó)際金融中心建設(shè)合作備忘錄》。據(jù)介紹，雙方建立了六大方面合作機(jī)制，包括國(guó)際航運(yùn)保險(xiǎn)制度創(chuàng)新合作機(jī)制、工作信息溝通共享機(jī)制、航運(yùn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)及法律問(wèn)題研討機(jī)制、航運(yùn)保險(xiǎn)法律和實(shí)務(wù)相互培訓(xùn)機(jī)制、航運(yùn)保險(xiǎn)案件信息線索提供機(jī)制、航運(yùn)保險(xiǎn)案件糾紛化解協(xié)作機(jī)制，涉及11個(gè)合作事項(xiàng)。

在合作備忘錄的框架下，上海海事法院在全國(guó)首次十大航運(yùn)保險(xiǎn)糾紛典型案例，積極推動(dòng)形成海事司法領(lǐng)域內(nèi)的中國(guó)規(guī)則和中國(guó)標(biāo)準(zhǔn)；聘請(qǐng)上海保監(jiān)局工作人員及業(yè)內(nèi)專(zhuān)家擔(dān)任人民陪審員，參與航運(yùn)保險(xiǎn)案件審理。以航運(yùn)保險(xiǎn)糾紛化解為導(dǎo)向，雙方更致力于推進(jìn)航運(yùn)保險(xiǎn)制度的創(chuàng)新。

航運(yùn)保險(xiǎn)取得創(chuàng)新性突破

作為航運(yùn)金融的重要支柱產(chǎn)業(yè)，航運(yùn)保險(xiǎn)率先在上海進(jìn)行改革突破，包括航運(yùn)保險(xiǎn)產(chǎn)品注冊(cè)制改革等保險(xiǎn)創(chuàng)新日趨活躍。截至目前，一年注冊(cè)產(chǎn)品數(shù)量已超過(guò)前五年監(jiān)管部門(mén)備案產(chǎn)品數(shù)量總和；全國(guó)11家航運(yùn)保險(xiǎn)專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)全部落戶(hù)上海，包括保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)、專(zhuān)業(yè)中介以及海損理算、海事律師、保險(xiǎn)精算咨詢(xún)等機(jī)構(gòu)在內(nèi)的一整條航運(yùn)保險(xiǎn)產(chǎn)業(yè)鏈正在上?？焖傩纬?；航運(yùn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)快速發(fā)展集聚，2016年上半年，上海船貨險(xiǎn)保費(fèi)收入全國(guó)占比超過(guò)三成，其中，船舶保險(xiǎn)保費(fèi)收入在全國(guó)占比超過(guò)50%。上海航運(yùn)保險(xiǎn)協(xié)會(huì)代表中國(guó)成功加入全球最大的航運(yùn)保險(xiǎn)協(xié)會(huì)組織――國(guó)際海上保險(xiǎn)聯(lián)盟，提升了中國(guó)航運(yùn)保險(xiǎn)業(yè)的國(guó)際影響力和話語(yǔ)權(quán)。

在實(shí)施航運(yùn)保險(xiǎn)產(chǎn)品注冊(cè)制改革的過(guò)程中，上海保監(jiān)局和上海海事法院將共同合作的著眼點(diǎn)聚焦于推動(dòng)制度創(chuàng)新、優(yōu)化環(huán)境?！霸谏虾：Ｊ路ㄔ旱拇罅χС窒?，上海保險(xiǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)推出了全國(guó)首單海事訴訟保全責(zé)任保險(xiǎn)。這是訴訟保全責(zé)任保險(xiǎn)在海事訴訟中的首次運(yùn)用，也是商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)制服務(wù)司法治理的又一典型案例。”上海保監(jiān)局副局長(zhǎng)李峰表示。

據(jù)介紹，訴訟財(cái)產(chǎn)保全責(zé)任保險(xiǎn)作為一項(xiàng)創(chuàng)新保險(xiǎn)產(chǎn)品，近年來(lái)受到保險(xiǎn)業(yè)和法律界人士的廣泛關(guān)注。由海事法院推出海事訴訟保全保證函推薦格式文本，則豐富了海事訴訟保全擔(dān)保形式，拓寬了訴訟保全擔(dān)保渠道。“首先是提高海事訴訟保全擔(dān)保的可靠性?？紤]到保險(xiǎn)公司具有一定的風(fēng)險(xiǎn)防控能力和資金償付實(shí)力，由保險(xiǎn)公司出具擔(dān)保函相比普通擔(dān)保人其擔(dān)保函可靠性更高。同時(shí)，嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范的保全保證函的格式和表述，能夠最大限度減少因保證函措辭不嚴(yán)謹(jǐn)所引發(fā)的糾紛和爭(zhēng)議，對(duì)被申請(qǐng)人的權(quán)益更有保障?！鄙虾：Ｊ路ㄔ焊痹洪L(zhǎng)莢振坤認(rèn)為，相比固定比例的現(xiàn)金擔(dān)保以及以往由擔(dān)保公司出具的保函，訴訟財(cái)產(chǎn)保全責(zé)任保險(xiǎn)的保費(fèi)較低。在保險(xiǎn)公司依法院推薦文本出具保全保證函的情況下，訴訟保全審查程序也更為簡(jiǎn)化，申請(qǐng)人的訴訟成本將大為降低。

作為航運(yùn)保險(xiǎn)創(chuàng)新產(chǎn)品的首位“嘗鮮者”，中航國(guó)際租賃有限公司負(fù)責(zé)人頗有感觸地表示：“首次嘗試這一新型的海事訴訟保全擔(dān)保方式，手續(xù)規(guī)范且非常簡(jiǎn)便，也減少了我們當(dāng)事人申請(qǐng)?jiān)V訟保全的擔(dān)保成本，應(yīng)向社會(huì)多加推廣。”

加快提升航運(yùn)保險(xiǎn)發(fā)展與集聚能力

抓住全球經(jīng)濟(jì)與航運(yùn)下行的機(jī)遇窗口期，加快包括航運(yùn)保險(xiǎn)等各類(lèi)航運(yùn)要素、金融要素的集聚，提升航運(yùn)保險(xiǎn)發(fā)展與集聚能力，已成為當(dāng)前上海國(guó)際航運(yùn)中心建設(shè)的重中之重。

上海海事法院副院長(zhǎng)莢振坤強(qiáng)調(diào)，作為全國(guó)首家由海事法院推出的訴訟保全保證函格式文本，主要體現(xiàn)出四大特點(diǎn)：一是具有明顯的海事訴訟特色，推薦文本中列明了海事審判中常見(jiàn)的保全類(lèi)型，便于保險(xiǎn)公司根據(jù)不同保全類(lèi)型存在風(fēng)險(xiǎn)的差異核定費(fèi)率和收費(fèi)方式，也便于海事法院進(jìn)行審查。比如在第一類(lèi)“在船舶停泊地對(duì)船舶實(shí)施扣押”即業(yè)內(nèi)俗稱(chēng)的船舶“死扣”情形下，由于一旦實(shí)施司法扣押將產(chǎn)生高額的維護(hù)和看管費(fèi)用，錯(cuò)誤保全帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)更大，法院在審查時(shí)對(duì)保證函中保證額度的要求相比其他幾種保全類(lèi)型要高一些。

二是保證函的名稱(chēng)準(zhǔn)確反映其法律性質(zhì)。此前類(lèi)似的保證函名稱(chēng)多為“訴訟財(cái)產(chǎn)保全責(zé)任保險(xiǎn)保單保函”。雖然保險(xiǎn)人出具保證函的基礎(chǔ)是其與被保險(xiǎn)人之間成立的訴訟財(cái)產(chǎn)保全責(zé)任保險(xiǎn)合同，但保證函應(yīng)當(dāng)具有一定的獨(dú)立性，在被保全的被申請(qǐng)人以錯(cuò)誤保全為由提起賠償請(qǐng)求時(shí)，保險(xiǎn)人不能以保險(xiǎn)合同中的生效及免責(zé)條件等條款來(lái)對(duì)抗被申請(qǐng)人。海事法院最終將保證函命名為“海事訴訟保全保證函”。

他認(rèn)為，第三個(gè)特點(diǎn)是“有效期表述更為簡(jiǎn)潔，涵蓋的情況更廣泛”。保證函的有效期直接關(guān)系到被保全的被申請(qǐng)人的利益能否得以實(shí)現(xiàn)，是法院審查的重點(diǎn)之一。此前類(lèi)似的保證函中有關(guān)有效期的表述有多種。目前采用“有效期至與所涉糾紛相關(guān)的海事保全錯(cuò)誤糾紛解決完畢之日止”的表述更簡(jiǎn)潔，涵蓋面也更廣，有助于更加充分地發(fā)揮保證函在擔(dān)保海事訴訟保全風(fēng)險(xiǎn)方面的作用。

篇3

財(cái)政部頒布的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已于2007年1月1日起在上市公司中開(kāi)始執(zhí)行,目前對(duì)上市商業(yè)銀行賬面利潤(rùn)影響最大的,仍然是金融資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的一個(gè)重要的特色是強(qiáng)調(diào)公允價(jià)值,資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提規(guī)則的全面改革,說(shuō)明傳統(tǒng)的五級(jí)分類(lèi)體系已經(jīng)不再是唯一的風(fēng)險(xiǎn)界定標(biāo)準(zhǔn)。

隨著中國(guó)的加入世貿(mào)組織承諾逐步兌現(xiàn),中國(guó)銀行業(yè)融入全球競(jìng)爭(zhēng)的步伐加快,在新巴塞爾協(xié)議的框架下,提高對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制水平,成為中國(guó)銀行業(yè)當(dāng)務(wù)之急。

一、清算價(jià)值管理的必要性

在銀行授信規(guī)模不斷擴(kuò)大的情況下,要實(shí)現(xiàn)8%的最低資本要求,一方面是降低授信資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn),即降低分母金額或避免分母金額的快速上升,另一方面是充實(shí)銀行資本,即提高分子金額或避免分子金額快速下降。因此,減少貸款的核銷(xiāo)對(duì)于實(shí)現(xiàn)最低資本要求是相當(dāng)關(guān)鍵的,而要做到這一點(diǎn),最直接的方法是加強(qiáng)不良資產(chǎn)管理。由于五級(jí)分類(lèi)方法比較粗獷,難以完全反映風(fēng)險(xiǎn)信息,故有必要對(duì)許多正常和關(guān)注類(lèi)貸款實(shí)施清算價(jià)值管理,而不僅限于后三類(lèi)。

(一)不良資產(chǎn)的潛在性

商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理體系注重債權(quán)的經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流價(jià)值,或者說(shuō)經(jīng)營(yíng)價(jià)值,只有貸款按五級(jí)分類(lèi)體系形成不良時(shí)才開(kāi)始注重清算價(jià)值,這導(dǎo)致了商業(yè)銀行的資產(chǎn)保全工作往往產(chǎn)生嚴(yán)重的滯后性。即當(dāng)企業(yè)現(xiàn)金流發(fā)生枯竭時(shí)才力圖通過(guò)清算、重組等方式實(shí)施資產(chǎn)保全,債權(quán)人利益往往遭受損害。從中國(guó)銀行業(yè)資產(chǎn)保全工作的特點(diǎn)來(lái)看,其時(shí)效性的特點(diǎn)非常強(qiáng),比其他債權(quán)人早一步發(fā)現(xiàn)貸款風(fēng)險(xiǎn),早一步實(shí)施清收保全措施,有時(shí)候甚至比多幾項(xiàng)抵押物還要管用。

事實(shí)上,當(dāng)貸款形成不良以后,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況能否改善,已經(jīng)不是商業(yè)銀行最為關(guān)心的事情了,清算是銀行的第一選擇。所以需盡早發(fā)現(xiàn)并處理潛在的不良資產(chǎn),即對(duì)商業(yè)銀行的非不良貸款部分測(cè)算其清算價(jià)值。通過(guò)這種測(cè)算,我們可以進(jìn)一步了解對(duì)某個(gè)客戶(hù)實(shí)施退出的成本及風(fēng)險(xiǎn),為快速?zèng)Q策做好準(zhǔn)備。

(二)司法保護(hù)的缺乏

中國(guó)司法缺乏對(duì)債權(quán)人的保護(hù)力度,銀行業(yè)需要不斷地付出各項(xiàng)成本來(lái)適應(yīng)司法環(huán)境。首先,現(xiàn)階段我國(guó)的《公司法》主要側(cè)重以股東為中心的公司治理結(jié)構(gòu),缺乏對(duì)債權(quán)人的有效保護(hù),債權(quán)人要獲取企業(yè)信息,基本上必須取得企業(yè)的合作。其次,信用體系不健全,債務(wù)人逃廢銀行債務(wù)受到的懲罰也相當(dāng)有限,公司的“有限責(zé)任”制可以說(shuō)被發(fā)揮到了最大的限度,許多逃廢銀行債務(wù)的行為都缺乏相應(yīng)的法律約束。最后,對(duì)債務(wù)人財(cái)產(chǎn)司法追索的力度弱,使得債務(wù)人擁有充分的動(dòng)機(jī)逃廢銀行債務(wù)。

基于中國(guó)司法缺乏對(duì)債權(quán)人的保護(hù)力度這樣一個(gè)現(xiàn)實(shí),建立一套基于債權(quán)清算價(jià)值預(yù)計(jì)的管理模式就顯得尤為重要了。在目前的司法環(huán)境下,清算價(jià)值管理是商業(yè)銀行在司法保護(hù)不力的情況下實(shí)施的自我保護(hù),是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的完善。

(三)資產(chǎn)保全的事后性

資產(chǎn)保全管理本應(yīng)作為商業(yè)銀行授信資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心環(huán)節(jié)之一,但事實(shí)上在中國(guó)的銀行業(yè)一直作為一種不良資產(chǎn)處置手段的集合,僅僅是對(duì)現(xiàn)金流已經(jīng)產(chǎn)生重大問(wèn)題的債務(wù)人實(shí)施各種手段以降低損失,無(wú)法起到其在整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中以債權(quán)的清算價(jià)值為核心進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)控制的功能。資產(chǎn)保全僅僅是一種反饋控制,強(qiáng)調(diào)事后糾偏。而對(duì)于清算價(jià)值的測(cè)算是在事前和事中對(duì)現(xiàn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理體系的重要補(bǔ)充,其所側(cè)重的不是對(duì)債務(wù)人違約概率的估計(jì),而是一旦違約發(fā)生,銀行將會(huì)承擔(dān)多大的風(fēng)險(xiǎn),可能的損失會(huì)有多少?以中國(guó)目前的銀行業(yè)信貸資產(chǎn)狀況來(lái)說(shuō),具有現(xiàn)實(shí)意義。

二、清算價(jià)值計(jì)算的基本方法

債權(quán)清算價(jià)值的預(yù)計(jì)使用的主要方法是假設(shè)清算法。所謂假設(shè)清算法,是指假設(shè)于評(píng)估基準(zhǔn)日按照法定程序?qū)鶆?wù)企業(yè)和第三方進(jìn)行清算的評(píng)估方法?；谄髽I(yè)的整體資產(chǎn),按照企業(yè)清算過(guò)程中的償債順序,分析銀行債權(quán)在某一時(shí)點(diǎn)從債務(wù)人所能獲得的受償程度。這種評(píng)估方式主要評(píng)價(jià)的是企業(yè)可供清算資產(chǎn)的公允價(jià)值,而基本上不考慮企業(yè)的整體獲利能力,以及資產(chǎn)本身的獲利能力,所以在一般的情況下,比較適用于還款意愿較差或者經(jīng)營(yíng)難以維持的企業(yè)。在我國(guó),由于信用體系的不健全,以及上文提到的一些其他原因,擴(kuò)大假設(shè)清算法的使用范圍就存在很大的意義。

假設(shè)清算法的評(píng)估程序:

(一)對(duì)債務(wù)企業(yè)有效資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)評(píng)估,評(píng)估資產(chǎn)范圍為企業(yè)全部資產(chǎn),并對(duì)企業(yè)或有債權(quán)、企業(yè)轉(zhuǎn)移的資產(chǎn)進(jìn)行分析。

(二)對(duì)債務(wù)企業(yè)有效債務(wù)進(jìn)行審計(jì)清查。

(三)如被評(píng)估債權(quán)存在有效擔(dān)保,應(yīng)對(duì)提供保證企業(yè)的還貸能力進(jìn)行分析。

(四)假設(shè)清償順序:根據(jù)相關(guān)法律和企業(yè)性質(zhì),確定企業(yè)財(cái)產(chǎn)清算分配順序。

(五)根據(jù)債權(quán)的清償順序,計(jì)算債權(quán)價(jià)值。

上述的假設(shè)清算法的評(píng)估程序?yàn)橐话阈猿绦?在實(shí)踐中,需要結(jié)合司法過(guò)程的相關(guān)規(guī)定和慣例,主要有以下幾個(gè)方面:

(一)司法執(zhí)行中存在的財(cái)產(chǎn)追索問(wèn)題

民法適用“誰(shuí)主張、誰(shuí)舉證”的原則,對(duì)于企業(yè)非法的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移,由于司法調(diào)查和執(zhí)行的力度非常弱,存在舉證困難的問(wèn)題。對(duì)于擔(dān)保企業(yè),上述問(wèn)題表現(xiàn)得更加明顯。

(二)司法執(zhí)行中的債權(quán)分配問(wèn)題

在審計(jì)過(guò)程中,按照相關(guān)法律和規(guī)定確定的企業(yè)財(cái)產(chǎn)清算分配順序,在很多司法實(shí)踐過(guò)程中并不能完全得到順利地實(shí)施。

(三)司法執(zhí)行中的資產(chǎn)處置問(wèn)題

法院處置資產(chǎn)的主要方式就是公開(kāi)拍賣(mài),形式上做到了公開(kāi)、公平、公證,但是這種拍賣(mài)在很大程度上存在著信息不對(duì)稱(chēng)的問(wèn)題。事實(shí)上,法院處置的大多數(shù)資產(chǎn)都是在進(jìn)行了多次拍賣(mài)、甚至變賣(mài)后成交的,可見(jiàn)在假設(shè)清算法的審計(jì)中,對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行的評(píng)估,也很有可能在司法處置過(guò)程中產(chǎn)生大量的縮水。

(四)司法執(zhí)行的時(shí)間問(wèn)題

根據(jù)我國(guó)人民法院的相關(guān)規(guī)定:如果沒(méi)有特殊情況,一般執(zhí)行案件應(yīng)該在6個(gè)月以?xún)?nèi)結(jié)案。但從實(shí)際情況來(lái)看,很少有執(zhí)行期低于6個(gè)月的執(zhí)行案件,大部分執(zhí)行案件的時(shí)間跨度都在一年以上,有的甚至在三年以上。主要原因在于法院對(duì)債務(wù)人的執(zhí)行力度太低,地方政府干涉,法院本身的工作效率較低,以及債務(wù)人行賄,等等。由于時(shí)間跨度較長(zhǎng),需要考慮資產(chǎn)價(jià)值變化的問(wèn)題,同時(shí)也需要對(duì)逾期變現(xiàn)價(jià)值進(jìn)行折現(xiàn)。

因此,司法實(shí)踐問(wèn)題對(duì)假設(shè)清算法的審計(jì)結(jié)果將產(chǎn)生很大影響,有時(shí)候具有決定性的作用,這就涉及到對(duì)審計(jì)結(jié)論的修正。

三、基于清算價(jià)值的風(fēng)險(xiǎn)管理

使用假設(shè)清算法計(jì)算債權(quán)的公允價(jià)值是清算價(jià)值管理的基礎(chǔ)。該管理模式應(yīng)該貫穿于整個(gè)貸款管理過(guò)程的始終,清算價(jià)值報(bào)告應(yīng)該作為貸后管理報(bào)告的一個(gè)重要組成部分,對(duì)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債的公允價(jià)值定期實(shí)施全面的監(jiān)控。定期、合理地使用假設(shè)清算法,基于企業(yè)的整體資產(chǎn),按照企業(yè)清算過(guò)程中的償債順序,結(jié)合實(shí)際情況,分析銀行債權(quán)在某一時(shí)點(diǎn)從債務(wù)人所能獲得的受償程度,同時(shí)與債權(quán)的現(xiàn)金流價(jià)值相互比較,做好對(duì)貸款的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)控制。在具體的工作中,應(yīng)注重以下幾個(gè)方面:

首先,是貸款風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)控制,這是基于清算價(jià)值的風(fēng)險(xiǎn)管理模式的核心內(nèi)容。通過(guò)對(duì)清算價(jià)值的計(jì)算,特別是對(duì)清算價(jià)值變化情況的監(jiān)控,全面地掌握債務(wù)人的資產(chǎn)負(fù)債公允價(jià)值,其最終目的是為決策作依據(jù)。

在現(xiàn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理體系中,對(duì)于新增授信客戶(hù),最需要關(guān)注的無(wú)疑是其經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量的穩(wěn)定性,但同樣不能忽視其資產(chǎn)負(fù)債率、資產(chǎn)負(fù)債的有效性、資產(chǎn)的流動(dòng)性等指標(biāo)。事實(shí)上,如果可以合理地計(jì)算,清算價(jià)值是一個(gè)實(shí)用性很強(qiáng)的綜合指標(biāo),對(duì)新增授信具有較強(qiáng)的參考作用。

對(duì)于存量授信客戶(hù),清算價(jià)值同樣具有重要的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)控制作用。例如:我們可以按季度為周期對(duì)債權(quán)的清算價(jià)值進(jìn)行計(jì)算,對(duì)清算價(jià)值的變化趨勢(shì)進(jìn)行監(jiān)控。企業(yè)的一項(xiàng)投資,一項(xiàng)重大的關(guān)聯(lián)交易,一項(xiàng)對(duì)外擔(dān)保等等行為,并不一定就會(huì)立即對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流以及財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響,但卻很有可能對(duì)企業(yè)實(shí)施立即清算的公允價(jià)值產(chǎn)生重大影響,掌控清算價(jià)值的變化,具有重要的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)控制功能,對(duì)于清算價(jià)值迅速下降的授信客戶(hù),分析其原因,考慮是否及時(shí)采取保全措施,維護(hù)銀行資產(chǎn)的安全。

以清算價(jià)值作為貸后管理以及貸款轉(zhuǎn)貸的重要參考依據(jù),在存量授信客戶(hù)策略制定和實(shí)施過(guò)程中發(fā)揮其重要作用。中國(guó)經(jīng)濟(jì)在過(guò)去三十年呈現(xiàn)高速發(fā)展的態(tài)勢(shì),企業(yè)具有較強(qiáng)的高財(cái)務(wù)杠桿運(yùn)作傾向,短期貸款通過(guò)不斷轉(zhuǎn)貸的形式可以實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期使用,所不同的是每次貸款到期銀行和授信客戶(hù)之間都會(huì)存在一輪博弈。銀行在轉(zhuǎn)貸過(guò)程中追加各種抵押物和貸款擔(dān)保,或者干脆對(duì)主體實(shí)施重組,都是常見(jiàn)的現(xiàn)象,其目的就在于降低風(fēng)險(xiǎn),特別針對(duì)中國(guó)的民營(yíng)企業(yè),銀行相對(duì)顯得更加謹(jǐn)慎。清楚企業(yè)的清算價(jià)值,不僅可以為轉(zhuǎn)貸、壓縮等決策提供依據(jù),還可以使銀行在協(xié)商、博弈的過(guò)程中占據(jù)先機(jī)。準(zhǔn)確地計(jì)算清算價(jià)值是進(jìn)一步提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平的基礎(chǔ),而反過(guò)來(lái)長(zhǎng)期實(shí)施這一管理過(guò)程,才能保證清算價(jià)值的公允性,兩者可以說(shuō)是相輔相成的。

其次,清算價(jià)值管理應(yīng)該與商業(yè)銀行責(zé)任人追究制度相結(jié)合,完善內(nèi)部管理程序。商業(yè)銀行的責(zé)任追究制度,從形式上來(lái)看是一種事后的反饋控制,但實(shí)際上其最終的目的還是在于促使商業(yè)銀行貸款管理人員履行風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)。清算價(jià)值管理與責(zé)任人追究制度存在相互促進(jìn)、相互融合的關(guān)系。一方面,最終貸款形成損失,需要啟動(dòng)責(zé)任追究程序,在這個(gè)過(guò)程中,每期的清算價(jià)值報(bào)告可以作為一個(gè)重要標(biāo)準(zhǔn)。如果在貸款的管理過(guò)程中,清算價(jià)值報(bào)告所顯示的價(jià)值和最終的處置結(jié)果基本相符,且相關(guān)管理人員在認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)后采取了必要的措施,那就說(shuō)明清算價(jià)值報(bào)告的準(zhǔn)確性程度較高,且損失的發(fā)生并非由于該階段的管理存在漏洞所導(dǎo)致。反之,如果清算價(jià)值報(bào)告所顯示的價(jià)值和最終的處置結(jié)果大相徑庭,或者雖然清算報(bào)告顯示極有可能形成大量損失而沒(méi)有采取有效措施,則說(shuō)明清算價(jià)值報(bào)告的準(zhǔn)確性較低,貸款管理存在漏洞,需要進(jìn)一步追查原因以認(rèn)定相關(guān)責(zé)任。清算價(jià)值報(bào)告促使責(zé)任認(rèn)定從事后懲罰機(jī)制轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑翱刂茩C(jī)制。另一方面,由于責(zé)任追究制度的存在,使得貸款的管理人員必須嚴(yán)格、認(rèn)真地計(jì)算清算價(jià)值,保證清算價(jià)值的公允性,促進(jìn)清算價(jià)值管理的開(kāi)展。

第三,涉及到司法實(shí)踐中的一個(gè)具體規(guī)定,即不安抗辯權(quán)在資產(chǎn)保全過(guò)程當(dāng)中的使用。當(dāng)債務(wù)人發(fā)生了某些重大事項(xiàng),使得債權(quán)人有理由相信基于此重大事項(xiàng),債務(wù)人有可能無(wú)法履行其還款義務(wù),債權(quán)人有權(quán)向法院申請(qǐng)借款合同提前到期。在我國(guó)的司法實(shí)踐和銀行業(yè)的資產(chǎn)保全工作中,這一規(guī)定的使用其實(shí)并不廣泛,銀行在一般情況下是等待債權(quán)到期再實(shí)施相應(yīng)的法律措施,這就給了債務(wù)人相對(duì)較長(zhǎng)的時(shí)間轉(zhuǎn)移資產(chǎn)。深入地清算價(jià)值計(jì)算可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)的重大資產(chǎn)交易、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、負(fù)債變化的情況,為商業(yè)銀行行使不安抗辯權(quán)提供了更多的條件。

清算價(jià)值管理需要監(jiān)管部門(mén)積極參與,人民銀行征信系統(tǒng)實(shí)施更為強(qiáng)有力的信息披露,保護(hù)債權(quán)人利益,維護(hù)金融安全。同時(shí)加強(qiáng)銀行業(yè)協(xié)作,維護(hù)群體利益。

篇4

過(guò)于機(jī)械簡(jiǎn)單地把共同財(cái)產(chǎn)一人一半作為分割原則，使得實(shí)際付出勞動(dòng)最多、承擔(dān)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、掌控經(jīng)營(yíng)的一方不愿主動(dòng)公開(kāi)真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)表，甚至弄虛作假。

土豆網(wǎng)CEO王微與上海電視臺(tái)主播楊蕾于2011年6月10日達(dá)成分割婚后共同財(cái)產(chǎn)協(xié)議，王微分期支付前妻楊蕾700萬(wàn)美元，楊蕾自愿放棄主張其他可能的共同財(cái)產(chǎn)權(quán)益。2011年8月17日，上海全土豆網(wǎng)絡(luò)科技有限公司在納斯達(dá)克證券交易所正式上市。

土豆網(wǎng)王微與楊蕾的婚姻存續(xù)之短，分得“身家”之厚，引世人矚目。2007年8月19日“七夕”，王微和楊蕾在香港登記結(jié)婚，但結(jié)婚僅10個(gè)月即爆出二人貌合神離。2008年8月，王微正式向法院提起離婚訴訟。王微可能完全沒(méi)有料到2004年登記注冊(cè)法定代表人為余濱的上海全土豆科技有限公司會(huì)與前妻楊蕾有財(cái)產(chǎn)關(guān)聯(lián)，因此他只給了前妻10萬(wàn)元，此舉曾被楊蕾向媒體爆料自己被凈身出戶(hù)。

而這一起他認(rèn)為極簡(jiǎn)單的離婚訴訟竟然被楊蕾的律師技術(shù)性地拖延了一年半，至2010年3月，王微才拿到法院的離婚終審判決書(shū)。正是律師為楊蕾爭(zhēng)取的這黃金一年半，全土豆科技有限公司共計(jì)完成5次上市前的融資，一躍成為在納斯達(dá)克上市當(dāng)天市值超過(guò)8.22億美元的龐然大物。該公司雖然成立于他們結(jié)婚前，上市前的準(zhǔn)備發(fā)生在他們的離婚訴訟過(guò)程中，但這仍是受婚姻法保護(hù)的婚姻存續(xù)期間，在此期間，公司所產(chǎn)生的經(jīng)營(yíng)性收入，依據(jù)婚姻法及婚姻法司法解釋三第五條：夫妻一方個(gè)人財(cái)產(chǎn)在婚后產(chǎn)生的收益，除孳息和自然增值外，應(yīng)認(rèn)定為夫妻共同財(cái)產(chǎn)。

楊蕾的律師看準(zhǔn)了王微正在籌劃土豆網(wǎng)美國(guó)上市的最關(guān)鍵時(shí)機(jī)，于2010年11月1日就離婚后財(cái)產(chǎn)糾紛向法院再次提訟，訴訟的同時(shí)對(duì)王微擬上市公司股權(quán)提出訴訟保全，凍結(jié)了王微名下土豆公司與共同財(cái)產(chǎn)相關(guān)的38％股份，并限制過(guò)戶(hù)或轉(zhuǎn)讓。這一擊重拳徹底擊中了土豆公司的咽喉，令其上市進(jìn)程動(dòng)彈不得，王微及他的團(tuán)隊(duì)們眼看著公司將在漫長(zhǎng)的離婚訴訟過(guò)程中市值縮水20億元，迫于無(wú)奈只能被逼到談判桌上，在最短時(shí)間內(nèi)談出結(jié)果。

楊蕾的律師在向法院提出共同財(cái)產(chǎn)分割之初，訴訟保全的價(jià)值僅為500萬(wàn)元，在訴訟保全的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)土豆公司注冊(cè)資金5000萬(wàn)元，王微名下股份95％，與共同財(cái)產(chǎn)相關(guān)的股份可能為78％，立即變更了訴訟保全數(shù)額為2000萬(wàn)元。令律師及楊蕾?zèng)]想到的是，王微在他們后，竟不惜開(kāi)出700萬(wàn)美元的談判條件，迅速掃清了離婚財(cái)產(chǎn)糾紛引發(fā)的上市障礙。

離婚訴訟案件中，婚姻存續(xù)期間的共同財(cái)產(chǎn)分割，難度最大最為復(fù)雜的就是公司股權(quán)的分割。

成立于婚前的公司，經(jīng)營(yíng)性的收入難以界定，這也是王徽輕率地誤以為土豆公司及公司的上市均與前妻無(wú)關(guān)的原因。

依據(jù)目前我國(guó)的法律，公司的注冊(cè)資金與經(jīng)營(yíng)多年后公司的凈資產(chǎn)、股本的價(jià)值是兩個(gè)完全不同的概念，股權(quán)的市值又處于相對(duì)動(dòng)態(tài)狀態(tài)，如果這些公司還沒(méi)有上市或準(zhǔn)備上市，那么公司的一些財(cái)務(wù)報(bào)表就完全只受公司經(jīng)營(yíng)者掌控。由于我國(guó)法律對(duì)共同財(cái)產(chǎn)分割，并不依據(jù)婚姻時(shí)間的長(zhǎng)短，雙方對(duì)產(chǎn)業(yè)的貢獻(xiàn)大小，是否有子女及撫養(yǎng)子女等情況做進(jìn)一步細(xì)化量化的規(guī)定。過(guò)于機(jī)械簡(jiǎn)單地把共同財(cái)產(chǎn)一人一半作為分割原則，使得實(shí)際付出勞動(dòng)最多、承擔(dān)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、掌控經(jīng)營(yíng)的一方不愿主動(dòng)公開(kāi)真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)表，甚至弄虛作假。作為配偶的另一方要真正查清公司的價(jià)值及可分配的股份權(quán)益，在目前的司法環(huán)境下還是非常困難的。配偶一方盡力爭(zhēng)取來(lái)的公司股份，往往不是權(quán)益，而是共同承擔(dān)債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。

篇5

關(guān)鍵詞：高校；內(nèi)部控制；制度；措施

隨著國(guó)家科教興國(guó)戰(zhàn)略實(shí)施和社會(huì)對(duì)高等教育需求的日益普遍化等教育體制改革的深入，各高校內(nèi)部管理體制改革力度的不斷加大，高校辦學(xué)資金來(lái)源已經(jīng)出現(xiàn)了多元化的格局。在充滿激烈競(jìng)爭(zhēng)和挑戰(zhàn)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，高校要適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展，就必須提高教育質(zhì)量、加強(qiáng)硬件建設(shè)、改善辦學(xué)條件。這必然要求大量的資金及高效的資源配置。高校應(yīng)根據(jù)本校的實(shí)際情況，建立完善的內(nèi)部控制制度。

一、高校內(nèi)部控制制度的含義及目標(biāo)

高校內(nèi)部控制制度是高校為了保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整和有效運(yùn)用，防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤、舞弊與欺詐行為，保證會(huì)計(jì)信息和其他相關(guān)信息的真實(shí)、完整，控制各種風(fēng)險(xiǎn)，提高高校管理水平和效益，為實(shí)現(xiàn)高校管理目標(biāo)而制定并實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序的總稱(chēng)。它是一個(gè)能實(shí)現(xiàn)自我檢查、自我調(diào)整和自我制約的系統(tǒng)。根據(jù)《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――基本規(guī)范（試行）》，高校內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)達(dá)到以下基本目標(biāo)：規(guī)范高校會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整。它是新《會(huì)計(jì)法》的靈魂和核心，而完善的單位內(nèi)部控制制度則是規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整的基礎(chǔ)。堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保護(hù)高校資產(chǎn)的安全、完整。確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。保證高校能及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并控制風(fēng)險(xiǎn)。高校應(yīng)在籌資和投資等各個(gè)環(huán)節(jié)采取必要的措施防范風(fēng)險(xiǎn)，以增強(qiáng)高校適應(yīng)環(huán)境的應(yīng)變能及抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，這是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。[1]

二、高校內(nèi)部控制制度的基本原則

1.合法性原則。高校在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)，要符合國(guó)家的法律、法規(guī)和政策, 必須把國(guó)家的法律法規(guī)和政策體現(xiàn)到內(nèi)部控制制度中,不能與有關(guān)的法律法規(guī)相抵觸，不能借助內(nèi)部控制來(lái)從事非法活動(dòng)，或通過(guò)內(nèi)部控制來(lái)逃避?chē)?guó)家法規(guī)的監(jiān)督。這是高校內(nèi)部控制制度的建立基本前提。

2.平等性原則。高校內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)約束高校內(nèi)部所有人員，任何個(gè)人都不得擁有超越內(nèi)部控制的權(quán)力。內(nèi)部控制成敗如何取決于單位員工的控制意識(shí)和行為，而單位負(fù)責(zé)人內(nèi)部控制的自覺(jué)意識(shí)和行為又是關(guān)鍵。從我國(guó)實(shí)際情況來(lái)看，往往是單位負(fù)責(zé)人帶頭不執(zhí)行，破壞既定的內(nèi)部控制程序，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)或只對(duì)下不對(duì)上。高校內(nèi)部控制應(yīng)該做到人人平等。

3.系統(tǒng)性原則。在進(jìn)行高校內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)時(shí)要統(tǒng)籌分析，兼顧高校所處的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和高校內(nèi)部的情況，將內(nèi)部控制貫穿于高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面，涵蓋單位內(nèi)部所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)部門(mén)和崗位，對(duì)整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程進(jìn)行自始至終的監(jiān)督和控制，并應(yīng)針對(duì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。

4.牽制性原則。高校內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部工作的機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。從縱向來(lái)說(shuō)，至少要經(jīng)過(guò)上下兩級(jí)， 使下級(jí)受上級(jí)監(jiān)督， 上級(jí)受下級(jí)牽制。從橫向來(lái)說(shuō)，至少要經(jīng)過(guò)兩個(gè)互不相屬的部門(mén)或崗位， 借以相互牽制，相互制約，以達(dá)到糾錯(cuò)防弊的目的，保證各部門(mén)、各崗位均能按特定的目標(biāo)相互協(xié)調(diào)地發(fā)揮作用。

5.合理性原則。高校內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循成本效益原則，以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。有效的內(nèi)部控制有利于提高高校的工作效率，并為高校帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益，但在設(shè)計(jì)時(shí)要綜合考慮成本和效益的關(guān)系。努力降低控制的各種耗費(fèi)，盡量精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)和人員，不斷改進(jìn)控制方法和手段，實(shí)行有選擇的控制， 太多不經(jīng)濟(jì)，太少則會(huì)失去控制制度的有效性;一些理想的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制往往因成本過(guò)高而不為管理當(dāng)局所采用。因此，應(yīng)針對(duì)高校規(guī)模和管理水平的差異，設(shè)計(jì)出符合高校實(shí)際情況、可操作性強(qiáng)、控制成本相對(duì)較低的內(nèi)部控制制度。[2]

6.謹(jǐn)慎性原則。高校內(nèi)部控制的核心是有效防范各種風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制制度的建立要以風(fēng)險(xiǎn)防范為出發(fā)點(diǎn)。在內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立中必須將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估納入其中，并針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)建立有效的預(yù)防和監(jiān)控系統(tǒng)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制，把高校的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)控制在合理的范圍內(nèi)。

三、高校內(nèi)控制度的建立

1.建立不相容職務(wù)分離制度。不相容職務(wù)相互分離控制要求單位按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確其職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡的機(jī)制。對(duì)不相容的職務(wù)必須分工負(fù)責(zé),必須由兩個(gè)或兩個(gè)以上人員分工、共同負(fù)責(zé)。[3]

2.授權(quán)批準(zhǔn)控制制度。授權(quán)批準(zhǔn)控制要求單位明確規(guī)定涉及會(huì)計(jì)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。

3.預(yù)算控制。高校財(cái)務(wù)預(yù)算是高校根據(jù)自身事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)編制的年度收支計(jì)劃，是學(xué)校年度內(nèi)要完成的事業(yè)計(jì)劃和工作任務(wù)的貨幣表現(xiàn)，是學(xué)校日常組織收入可控制支出的依據(jù)，也是國(guó)家預(yù)算的重要組成部分。高校編制預(yù)算堅(jiān)持“量人為出、收支平衡”的總原則。收人預(yù)算堅(jiān)持積極穩(wěn)妥的原則;支出預(yù)算堅(jiān)持統(tǒng)籌兼顧保證重點(diǎn)，保證剛性支出，勤儉節(jié)約的原則。

4.財(cái)產(chǎn)保全控制。財(cái)產(chǎn)保全控制是對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)及其他資產(chǎn)，規(guī)定其采購(gòu)、驗(yàn)收、入庫(kù)、領(lǐng)用、計(jì)量、維修、盤(pán)點(diǎn)等職責(zé)、權(quán)限、程序和手續(xù)。財(cái)產(chǎn)保全控制要求單位限制未經(jīng)授權(quán)的人員對(duì)財(cái)產(chǎn)的直接接觸，采取定期盤(pán)點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)記錄、賬實(shí)核對(duì)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施，確保各種財(cái)產(chǎn)的安全完整。(l)建立限制接近制度。未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，任何人不得隨意接近實(shí)物。(2)建立財(cái)產(chǎn)記錄監(jiān)控制度，及時(shí)全面的記錄資產(chǎn)的增減變動(dòng)。(3) 建立資產(chǎn)記錄資料保護(hù)制度。對(duì)資產(chǎn)的各種文件記錄資料要妥善保管，避免記錄丟失、毀損或被篡改的可能。對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)處理的條件下重要資料留有后備記錄。(4)建立定期和不定期的財(cái)產(chǎn)清點(diǎn)制度。定期和不定期的進(jìn)行實(shí)物資產(chǎn)清查，保證實(shí)物資產(chǎn)實(shí)有數(shù)量與賬面記載相符。(5)建立財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)制度。對(duì)財(cái)產(chǎn)物資或風(fēng)險(xiǎn)重大項(xiàng)目投保自然災(zāi)害險(xiǎn)、盜竊險(xiǎn)、責(zé)任險(xiǎn)等來(lái)減少或部分地彌補(bǔ)財(cái)產(chǎn)物資的損失。

5.風(fēng)險(xiǎn)控制。高校處在快速發(fā)展的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，客觀上提供了廣闊的發(fā)展空間和前所未有的發(fā)展機(jī)遇，同時(shí)不可避免地會(huì)遇到各種風(fēng)險(xiǎn)。高校應(yīng)針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn),建立有效的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng),通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和規(guī)避。現(xiàn)階段高校所存在的風(fēng)險(xiǎn)主要是籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、合同風(fēng)險(xiǎn)。 籌資風(fēng)險(xiǎn)是由于舉債而帶來(lái)的; 在擴(kuò)大招生規(guī)模而教育經(jīng)費(fèi)又不足的情況下, 高校向銀行借入資金用于基本建設(shè), 一旦無(wú)力償還, 就會(huì)陷入財(cái)務(wù)困境。為此高校要建立籌資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度。高校應(yīng)對(duì)籌資方向、籌資渠道、籌資規(guī)模、償還來(lái)源、資金用途及效益、存在的風(fēng)險(xiǎn)等諸方面實(shí)施全面控制。規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)是抓好投資的可行性分析，并根據(jù)項(xiàng)目和金額的大小確定審批權(quán)限，對(duì)投資過(guò)程中可能出現(xiàn)的負(fù)面因素應(yīng)制定應(yīng)對(duì)預(yù)案,建立完善的投資分析控制制度。為防范合同風(fēng)險(xiǎn)，高校應(yīng)建立合同風(fēng)險(xiǎn)控制制度，內(nèi)容包括合同起草、審批、簽訂、履行監(jiān)督和違約時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施的控制程序，也可以聘請(qǐng)律師參與，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)參與合同風(fēng)險(xiǎn)控制的全過(guò)程。

6.內(nèi)部審計(jì)控制。高校的內(nèi)部控制制度實(shí)施監(jiān)督可以由學(xué)校的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)來(lái)執(zhí)行。審計(jì)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)學(xué)校內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，客觀地公正地進(jìn)行審核和稽查。內(nèi)部審計(jì)是監(jiān)督、檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)控制度的質(zhì)量和效果的手段，同時(shí)也是保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整的重要措施。此外內(nèi)部審計(jì)還能為改進(jìn)內(nèi)部控制制度提供建設(shè)性意見(jiàn)，從而保證高校的內(nèi)部控制制度更加完善嚴(yán)密。除了嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)外，還可以借助必要的外部社會(huì)性質(zhì)的審計(jì)控制，外部控制是對(duì)內(nèi)部控制的再控制，可以改善會(huì)計(jì)控制環(huán)境，不斷改進(jìn)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行。[4]

7.電子信息技術(shù)控制。隨著電子信息技術(shù)的發(fā)展，高校利用計(jì)算機(jī)從事財(cái)務(wù)管理越來(lái)越普遍，尤其會(huì)計(jì)電算化和電子商務(wù)的發(fā)展對(duì)信息的安全性提出更嚴(yán)格的要求。為此，加強(qiáng)電算化的控制勢(shì)在必行。電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制過(guò)程分為預(yù)先控制、現(xiàn)場(chǎng)控制和反饋控制,業(yè)務(wù)操作主要包括數(shù)據(jù)的輸入、數(shù)據(jù)的處理和數(shù)據(jù)的輸出。電子信息技術(shù)控制要求運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施。通過(guò)設(shè)立專(zhuān)門(mén)的審核人員對(duì)系統(tǒng)每筆業(yè)務(wù)進(jìn)行合法性和準(zhǔn)確性的審核,從源頭上防止錯(cuò)誤和舞弊行為的發(fā)生, 同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電子信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)與維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲(chǔ)存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制。定期或不定期的核對(duì)輸入信息與輸出信息的一致性. 通過(guò)對(duì)憑證、賬簿、報(bào)表數(shù)據(jù)的查詢(xún)、打印,保證數(shù)據(jù)處理的正確性,做到任何情況下數(shù)據(jù)都不丟失、未損壞、不泄露、不被非法侵入,加強(qiáng)對(duì)利用計(jì)算機(jī)犯罪的預(yù)防。

作者單位：許昌職業(yè)技術(shù)學(xué)院

參考文獻(xiàn)：

[1]何海棟.高校內(nèi)部控制及其構(gòu)建[J].中北大學(xué)學(xué)報(bào)(社會(huì)科學(xué)版) ，2005，3：83-84.

[2]黑瑞卿.論建立高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的原則[J].遼寧工程技術(shù)大學(xué)學(xué)報(bào)(社會(huì)科學(xué)版)，2005，5（3）：280-281.

篇6

一、修改把關(guān)問(wèn)題

國(guó)內(nèi)有些銀行在開(kāi)證時(shí)把關(guān)嚴(yán)，擔(dān)保要求嚴(yán)格，以防資金流失。但在信用證開(kāi)出后，對(duì)隨之而來(lái)的修改就放寬了條件，形成了開(kāi)證嚴(yán)、修改松的現(xiàn)象，最終導(dǎo)致業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。我們認(rèn)為，開(kāi)證行主要應(yīng)對(duì)信用證下述修改嚴(yán)加審核：

一是增加信用證金額。要增加金額，就要相應(yīng)增加保證金，增加風(fēng)險(xiǎn)防范措施或扣減客戶(hù)的授信額度。二是延展效期。信用證效期越長(zhǎng)，產(chǎn)生不確定性因素的概率就越高，開(kāi)證行承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)就越大。三是修改單據(jù)和付款條件。本來(lái)銀行根據(jù)原信用證的單據(jù)和付款條件已落實(shí)好風(fēng)險(xiǎn)防范措施，修改單據(jù)和付款條件很可能會(huì)使開(kāi)證行風(fēng)險(xiǎn)控制能力大大削弱?；诖?，開(kāi)證行對(duì)這些修改要認(rèn)真把關(guān)。一定要與授信額度和其他風(fēng)險(xiǎn)防范措施一并考慮，防止風(fēng)險(xiǎn)控制效應(yīng)弱化。

二、止付令處理問(wèn)題

遠(yuǎn)期信用證項(xiàng)下，開(kāi)證行僅憑開(kāi)證申請(qǐng)人承兌交單，信用證欺詐情況下的銀行業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大多發(fā)生于此。開(kāi)證申請(qǐng)人憑單提貨后，發(fā)現(xiàn)存在欺詐，往往申請(qǐng)司法部門(mén)采取財(cái)產(chǎn)保全措施。如果司法部門(mén)啟動(dòng)財(cái)產(chǎn)保全程序，發(fā)出止付令，開(kāi)證行要分別情況，妥為對(duì)待。具體而言：

一是對(duì)正當(dāng)止付令的處理。從理論上說(shuō)，哪怕是微小的單據(jù)不符點(diǎn)，銀行也可據(jù)以拒絕承兌。因此，開(kāi)證行要在合理時(shí)間內(nèi)提出不符點(diǎn)，拒付在先，并隨后將法院的止付令轉(zhuǎn)告出口方銀行，同時(shí)提供確鑿的出口商詐騙的證據(jù)。這時(shí)，出口方銀行一般不再與開(kāi)證行交涉，而讓買(mǎi)賣(mài)雙方直接協(xié)商解決。

篇7

抵押住房貸款保險(xiǎn)是屬于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的范圍，而在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)中設(shè)定受益人，其法理基礎(chǔ)和法律依據(jù)何在呢？

根據(jù)我國(guó)保險(xiǎn)法第二十一條第三款規(guī)定：受益人是指人身保險(xiǎn)合同中由被保險(xiǎn)人或者投保人指定的享有保險(xiǎn)金請(qǐng)求權(quán)的人，投保人、被保險(xiǎn)人可以為受益人。

保險(xiǎn)實(shí)務(wù)中，受益人無(wú)資格限制，自然人、法人皆可，無(wú)行為能力人甚至胎兒均可為受益人，但《保險(xiǎn)法》的該條規(guī)定表明了受益人的兩項(xiàng)限定：一、受益人僅限于人身保險(xiǎn)合同中；二、受益人由被保險(xiǎn)人或投保人指定。

而抵押住房貸款保險(xiǎn)作為財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，其合同當(dāng)事人，作為享受合同權(quán)利、承擔(dān)合同義務(wù)的主體，只有投保人、被保險(xiǎn)人和保險(xiǎn)人。保險(xiǎn)公司在其中設(shè)定銀行為受益人，顯然沒(méi)有法律依據(jù)。因此，發(fā)生保險(xiǎn)事故，保險(xiǎn)人要依此批注將保險(xiǎn)金劃給銀行，或銀行要以第一受益人的身份請(qǐng)求支付保險(xiǎn)金，都會(huì)有法律上的障礙。當(dāng)然，保單中第一受益人的提法并不是保險(xiǎn)公司的創(chuàng)意，多半是源于1992年9月23日中國(guó)建設(shè)銀行房地產(chǎn)信貸部《職工住房抵押貸款暫行辦法》中的規(guī)定。在當(dāng)時(shí)的情況下，無(wú)可厚非，因?yàn)?，我?guó)《保險(xiǎn)法》是1995年6月30日才公布的。而中國(guó)人民銀行于1998年5月9日頒發(fā)的《個(gè)人住房貸款管理辦法》中便沒(méi)有第一受益人的提法了。

既然第一受益人這種規(guī)則不能成立，那么，一旦保險(xiǎn)標(biāo)的，即抵押的住房發(fā)生保險(xiǎn)事故，保險(xiǎn)賠款該如何處理才能使銀行規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的初衷得以實(shí)現(xiàn)，倒是一個(gè)值得研究的問(wèn)題，需要依法尋找出一個(gè)符合各方當(dāng)事人利益的解決方案。

實(shí)際上，抵押住房貸款保險(xiǎn)，既要適用《保險(xiǎn)法》，又要適用《擔(dān)保法》。因?yàn)?，抵押本身是?dān)保的一種方式。那么，擔(dān)保法律規(guī)范對(duì)抵押物發(fā)生滅失等情況又是如何規(guī)定的呢？

《中華人民共和國(guó)擔(dān)保法》第五十八條規(guī)定：“抵押權(quán)因抵押物滅失而消滅。因滅失所得的賠償金，應(yīng)當(dāng)作為抵押財(cái)產(chǎn)?！彪m然擔(dān)保法規(guī)定了抵押物滅失所得之賠償金為抵押財(cái)產(chǎn)，但沒(méi)有明言，當(dāng)住房這個(gè)不動(dòng)產(chǎn)變?yōu)橘r償金這個(gè)貨幣時(shí)，要不要移轉(zhuǎn)占有。抵押財(cái)產(chǎn)是不移轉(zhuǎn)占有的，本來(lái)住房在抵押人（借款人）的占管之下，銀行仍感到很安全，不動(dòng)產(chǎn)借款人搬不走。而貨幣如果也在借款人的占管之下，銀行自然憂心忡忡了。因此，保單上出現(xiàn)了銀行為第一受益人的文字。不過(guò)2000年12月13日起施行的最高人民法院關(guān)于適用《中華人民共和國(guó)擔(dān)保法》若干問(wèn)題的解釋第八十條對(duì)擔(dān)保法第五十八條作了進(jìn)一步的明確，該條規(guī)定：“在抵押物滅失、毀損或者被征用的情況下，抵押權(quán)人可以就該抵押物的保險(xiǎn)金、賠償金或者補(bǔ)償金優(yōu)先受償。

抵押物滅失、毀損或者被征用的情況下，抵押權(quán)擔(dān)保的債權(quán)未屆清償期的，抵押權(quán)人可以請(qǐng)求人民法院對(duì)保險(xiǎn)金、賠償金或補(bǔ)償金采取保全措施?！?/p>

上述規(guī)定很大程度上彌補(bǔ)了《擔(dān)保法》中關(guān)于抵押物滅失、毀損情況下，抵押權(quán)人行使權(quán)利規(guī)定的不足，明確了抵押權(quán)人可以?xún)?yōu)先受償和采取訴訟保全措施。再結(jié)合抵押貸款合同研究這條規(guī)定，可以考慮完善相關(guān)的保險(xiǎn)條款：

一、住房抵押貸款合同一般是一個(gè)長(zhǎng)期合同，短則三年、五年，長(zhǎng)則十年、三十年。因此，它的償還期限較長(zhǎng)。

二、由于償還期長(zhǎng)，而在貸款償還期內(nèi)，發(fā)生保險(xiǎn)事故而獲得保險(xiǎn)金，如果已屆清償期而未清償?shù)模盅簷?quán)人即銀行有優(yōu)先受償權(quán)。但從銀行優(yōu)先受償權(quán)來(lái)看，他不是依據(jù)保險(xiǎn)法中關(guān)于受益人的規(guī)定，而是依據(jù)擔(dān)保法中關(guān)于抵押權(quán)實(shí)現(xiàn)的規(guī)定。因此，貸款合同中要有抵押物滅失，抵押權(quán)人優(yōu)先受償?shù)募s定。保險(xiǎn)合同中，抵押人應(yīng)有在抵押物滅失的情況下，所得之保險(xiǎn)金抵押權(quán)人有優(yōu)先受償?shù)某兄Z。

三、也正是由于貸款償還期長(zhǎng)，若未屆清償期而要通過(guò)銀行訴請(qǐng)人民法院長(zhǎng)期采取訴訟保全措施有悖情理之處，因?yàn)楸Ｈ且粋€(gè)訴訟程序上的問(wèn)題，仍未解決保險(xiǎn)金歸屬的實(shí)體問(wèn)題，而保全保險(xiǎn)金要長(zhǎng)達(dá)五年十年則是難以想像的。

筆者認(rèn)為，可以區(qū)分幾種不同情況，加以約定：

1、如果抵押物-住房損壞，保險(xiǎn)金用于修復(fù)，則不影響抵押合同的履行。

2、如果抵押物-住房滅失，應(yīng)當(dāng)允許被保險(xiǎn)人用保險(xiǎn)金再次購(gòu)買(mǎi)住房，并用新購(gòu)住宅再抵押給銀行，以作為原貸款擔(dān)保。

3、如果抵押物-住房滅失，而被保險(xiǎn)人另有住所，且不擬再購(gòu)住房，可允許他另?yè)褡》孔兏盅何铮蝗舯槐ｋU(xiǎn)人另有住所，且不再另?yè)褡》孔鳛榈盅何?，則保險(xiǎn)金應(yīng)用于提前償還部分或全部貸款。

篇8

稅務(wù)行政訴訟類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)

概念

稅務(wù)行政訴訟類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)是指因稅務(wù)主體在執(zhí)法過(guò)程中實(shí)施的具體稅務(wù)行政執(zhí)法行為而引起的稅務(wù)行政復(fù)議撤消、稅務(wù)行政訴訟敗訴、稅務(wù)行政賠償?shù)群蠊陀绊懙目赡苄浴?/p>

典型案例分析

案情介紹

2003年10月28日,某地稅局稅務(wù)所派王某和趙某對(duì)其轄區(qū)內(nèi)的某飯店2003年第三季度的納稅情況進(jìn)行檢查。檢查人員到該飯店向有關(guān)人員出示稅務(wù)檢查證后,開(kāi)始進(jìn)行檢查。檢查中發(fā)現(xiàn)該飯店采用收入不入賬的方法少繳地方各稅3000元,當(dāng)即下達(dá)《稅務(wù)處理決定書(shū)》和《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》,定性為偷稅,作出補(bǔ)繳稅款、加收滯納金并處所偷稅款一倍即3000元罰款的決定,限于11月12日前繳納入庫(kù)。由于該飯店地理位置不太好,正準(zhǔn)備搬遷,該飯店經(jīng)理借機(jī)立即調(diào)集車(chē)輛準(zhǔn)備將現(xiàn)存貨物轉(zhuǎn)移運(yùn)走。檢查人員察覺(jué)后迅速返回稅務(wù)所,報(bào)經(jīng)所長(zhǎng)批準(zhǔn)后,開(kāi)具《查封(扣押)證》,當(dāng)即扣押了該飯店價(jià)值5萬(wàn)元的商品貨物,并向該飯店開(kāi)具了扣押收據(jù)。11月5日,該飯店繳納了稅款、滯納金和罰款。11月9日,該稅務(wù)所將扣押的商品貨物歸還給了該飯店。該飯店發(fā)現(xiàn)歸還的部分貨物損壞,經(jīng)確認(rèn)價(jià)值5000元,隨即向該所提出賠償請(qǐng)求。

法理分析

稅務(wù)人員的執(zhí)法行為主要存在以下問(wèn)題:(1)稅務(wù)檢查程序不合法。《稅務(wù)征收管理法》第五十九條規(guī)定:“稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí),應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū),并有責(zé)任為被檢查人保守秘密;未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū)的,被檢查人有權(quán)拒絕檢查。”而本案中,稅務(wù)人員在進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí),只出示了稅務(wù)檢查證而未出示《稅務(wù)檢查通知書(shū)》。(2)稅務(wù)處罰程序不合法。在本案中,稅務(wù)人員對(duì)該飯店不應(yīng)當(dāng)采取簡(jiǎn)易程序當(dāng)場(chǎng)處罰,而應(yīng)當(dāng)采取一般程序和聽(tīng)證程序,并在作出處罰決定前下達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)》,告知當(dāng)事人違法事實(shí)及享有的權(quán)利。稅務(wù)行政處罰按罰款額的多少,分為簡(jiǎn)易程序和一般程序?！缎姓幜P法》第三十三條規(guī)定:“違法事實(shí)確鑿并有法定依據(jù),對(duì)公民處以五十元以下,對(duì)法人或者其他組織處以一千元以下罰款或者警告的行政處罰的,可以當(dāng)場(chǎng)作出行政處罰決定。”本文是關(guān)于簡(jiǎn)易程序的規(guī)定,簡(jiǎn)易程序之外的其他處罰適用一般程序。由于本案中稅務(wù)人員作出3000元的罰款決定,應(yīng)適用于一般程序和聽(tīng)證程序。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證程序?qū)嵤┺k法(試行)》第三條的規(guī)定:“稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)公民作出2000元以上(含本數(shù))罰款或者對(duì)法人或者其他組織作出1萬(wàn)元以上(含本數(shù))罰款的行政處罰之前,應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人送達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)》,告知當(dāng)事人已經(jīng)查明的違法事務(wù)、證據(jù)、行政處罰的法律依據(jù)和擬將給予的行政處罰,并告知有要求舉行聽(tīng)證的權(quán)利。”而稅務(wù)所在執(zhí)法中完全忽視了這一必要程序。(3)稅務(wù)所對(duì)該飯店作出3000元罰款的決定不合法。《稅務(wù)征收管理法》第七十四條的規(guī)定:“本法規(guī)定的行政處罰,罰款額在2000元以下的,可以由稅務(wù)所決定。”也就意味著,超過(guò)2000元的罰款稅務(wù)所不能作出決定,屬于越權(quán)行為。(4)稅務(wù)保全程序不合法。本案中,稅務(wù)人員在采取保全措施前,未責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保,也未經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn),屬程序違法并且查封了價(jià)值5萬(wàn)元的商品貨物,已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)飯店的應(yīng)納稅款和滯納金。根據(jù)《稅務(wù)征收管理法》第三十八條的規(guī)定:“稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的,可以在規(guī)定的納稅期之前,責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款;在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。

如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保,經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn),稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅收保全措施:(1)書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款;(2)扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。納稅人在前款規(guī)定的限期內(nèi)繳納稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除稅務(wù)保全措施。”而稅務(wù)所卻是在飯店補(bǔ)繳之后幾日內(nèi)才對(duì)其解除的稅收保全措施,且稅務(wù)所未盡妥善保管被扣押物品的義務(wù),致使部分貨物受到損壞。根據(jù)《稅務(wù)征收管理法》第三十九條的規(guī)定:“納稅人在限期內(nèi)已繳納稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)未立即解除稅收保全措施,使納稅人的合法權(quán)益遭受損失的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。”《中華人民共和國(guó)國(guó)家賠償法》第四條也規(guī)定了行政機(jī)關(guān)及其工作人員在行使職權(quán)時(shí),違法對(duì)財(cái)產(chǎn)采取查封、扣押、凍結(jié)等行政強(qiáng)制措施的,受害人有取得賠償?shù)臋?quán)利。因此,針對(duì)以上稅務(wù)人員的違法行為給飯店造成的經(jīng)濟(jì)損失,該飯店可依法獲得賠償。

稅務(wù)司法瀆職類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)

概念

稅務(wù)司法瀆職類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員在執(zhí)法過(guò)程中因主觀過(guò)失、應(yīng)履行而未履行或未完全履行職責(zé)客觀上導(dǎo)致的國(guó)家稅款大量流失及其他財(cái)產(chǎn)重大損失而可能觸犯法律的危險(xiǎn)和后果。當(dāng)導(dǎo)致前兩種風(fēng)險(xiǎn)的執(zhí)法行為造成的損失和后果更為嚴(yán)重時(shí),就會(huì)相應(yīng)引發(fā)此類(lèi)風(fēng)險(xiǎn),它與前兩種風(fēng)險(xiǎn)的區(qū)別在于量上的差異導(dǎo)致質(zhì)上的不同。

典型案例分析

案情介紹

法院審理查明,2002年3月,某市國(guó)家稅務(wù)局開(kāi)發(fā)區(qū)分局稽查局根據(jù)群眾舉報(bào),對(duì)某市某電纜廠的偷稅案件進(jìn)行了查處。該廠的廠長(zhǎng)牛某四處活動(dòng)并找到了稽查局局長(zhǎng)李某,先后給李某送去人民幣5萬(wàn)元,要求給予關(guān)照。李某在收受賄賂后,將這個(gè)廠已涉嫌構(gòu)成偷稅罪的案件壓住,僅僅以罰款了事。2002年底,某市國(guó)家稅務(wù)局要求開(kāi)發(fā)區(qū)分局清理移交2000年以來(lái)的稅務(wù)違法案件,該電纜廠偷稅數(shù)額比例較大,本應(yīng)移交司法機(jī)關(guān)處理。李某私自更改數(shù)據(jù),隱瞞事實(shí),使該電纜廠涉嫌偷稅罪案件未移交司法機(jī)關(guān)。

法理分析本案中,李某身為國(guó)家工作人員,明知該電纜廠涉嫌偷稅,卻收受賄賂人民幣5萬(wàn)元,并不移交刑事案件,已分別構(gòu)成和不移交刑事案件罪。根據(jù)《刑法》第三百八十六條和第三百八十三條的規(guī)定,個(gè)人受賄數(shù)額在5萬(wàn)元以上不滿10萬(wàn)元的,處5年以上有期徒刑,可以并處罰沒(méi)財(cái)產(chǎn);情節(jié)特別嚴(yán)重的,處無(wú)期徒刑,并處沒(méi)收財(cái)產(chǎn)?！抖愂照魇展芾矸ā返谄呤邨l規(guī)定:“稅務(wù)人員,對(duì)依法應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任的不移交,情節(jié)嚴(yán)重的,依法追究刑事責(zé)任。”《刑法》第四百零二條規(guī)定:“行政執(zhí)法人員,對(duì)依法應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任的不移交,情節(jié)嚴(yán)重的,處三年以下有期徒刑或者拘役;造成嚴(yán)重后果的,處三年以上七年以下有期徒刑。”此外,《稅務(wù)人員違法違紀(jì)行政處分暫行規(guī)定》第五條規(guī)定:“利用職務(wù)之便,貪污稅(公)款的、索要賄賂和接受他人賄賂的、挪用稅(公)款及公物歸個(gè)人使用的,按照《國(guó)家行政機(jī)關(guān)工作人員貪污賄賂行政處分暫行規(guī)定》,給予政紀(jì)處分。”由上面列舉的相關(guān)法律條文可知,李某不僅要承擔(dān)刑事責(zé)任還要受到相應(yīng)的政紀(jì)處分,實(shí)在是得不償失。#p#分頁(yè)標(biāo)題#e#

暴力抗稅類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)

概念

暴力抗稅類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)是指在稅務(wù)執(zhí)法過(guò)程中,負(fù)有納稅義務(wù)或者代扣代繳、代收代繳義務(wù)的單位和個(gè)人故意違反稅收法律法規(guī),公然以暴力手段、威脅方法等不友好的強(qiáng)硬形式拒不繳納稅款而直接危及執(zhí)法人員及其親屬的生命健康安全的風(fēng)險(xiǎn)。

典型案例分析

案情介紹

2002年3月26日晚,某地稅局車(chē)輛運(yùn)輸稅收辦公室稅務(wù)人員依法扣壓了一輛欠稅的出租車(chē),被扣車(chē)主吳某卻找崔某等無(wú)業(yè)人員到該局運(yùn)辦說(shuō)情,要求放行。這一無(wú)理要求遭到拒絕后,崔某和吳某竟對(duì)運(yùn)辦負(fù)責(zé)人孫某實(shí)施暴力攻擊,與此同時(shí),該分局大門(mén)口也被崔某帶來(lái)的10多個(gè)同伙看住,致使孫某頭部、腹部和腿部多處受傷,事后經(jīng)法醫(yī)鑒定為輕微傷。崔某行兇后還威脅稅務(wù)人員,其言行十分囂張。

篇9

關(guān)鍵詞：運(yùn)用  內(nèi)部會(huì)計(jì)控制  方法 

        0 引言

        會(huì)計(jì)控制是現(xiàn)代企業(yè)各級(jí)管理主體根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)范，對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)方面以及影響和制約公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的各種因素實(shí)施約束與監(jiān)督的管理活動(dòng)。其意義不僅在于規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，更重要的是對(duì)于提升現(xiàn)代企業(yè)管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)具有重要的作用。加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是貫徹《會(huì)計(jì)法》的一項(xiàng)重要內(nèi)容，盡管從觀念到現(xiàn)實(shí)還很不完善，還有許多因素制約內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的完成，但狠抓內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是加強(qiáng)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，內(nèi)控工作的完善、到位，各項(xiàng)管理工作的水平就會(huì)很自然地得到提高，管理水平的提高又會(huì)促使內(nèi)控工作各環(huán)節(jié)更科學(xué)、更合理，二者相輔相成不可分割。因此，內(nèi)控方法的準(zhǔn)確、合理運(yùn)用尤為重要。 

        1 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法 

        內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法主要包括：不兼容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、電子信息技術(shù)控制等。 

        1.1 不兼容職務(wù)相互分離控制，要求各單位按照不兼容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。不兼容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。一般情況下，如果上述每一步驟由相對(duì)獨(dú)立的人員或部門(mén)實(shí)施，就能夠保證不相容職務(wù)的分離，便于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作用的發(fā)揮。 

        1.2 授權(quán)批準(zhǔn)控制要求各單位明確規(guī)定涉及會(huì)計(jì)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。授權(quán)批準(zhǔn)控制可以保證單位既定方針的執(zhí)行和限制濫用職權(quán)。授權(quán)批準(zhǔn)有一般授權(quán)和特定授權(quán)兩種形式：一般授權(quán)是對(duì)辦理一般經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)權(quán)利等級(jí)和批準(zhǔn)條件的規(guī)定，通常在單位的內(nèi)部控制中予以明確；特別授權(quán)是對(duì)特別經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理權(quán)利等級(jí)和批準(zhǔn)條件的規(guī)定，如當(dāng)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)額超過(guò)某部門(mén)的批準(zhǔn)權(quán)限時(shí)，只有經(jīng)過(guò)特定授權(quán)批準(zhǔn)才能處理。 

        1.3 會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制要求各單位制定適合本單位的會(huì)計(jì)制度，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，建立和完善會(huì)計(jì)檔案保管和會(huì)計(jì)工作交接辦法，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能。 

        1.4 預(yù)算控制要求各單位加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預(yù)算項(xiàng)目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，及時(shí)分析和控制預(yù)算差異，采取改進(jìn)措施，確保預(yù)算的執(zhí)行。 

        1.5 財(cái)產(chǎn)保全控制要求各單位限制未經(jīng)授權(quán)的人員對(duì)財(cái)產(chǎn)的直接接觸，采取定期盤(pán)點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)記錄、賬實(shí)核對(duì)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施，確保各種財(cái)產(chǎn)的安全完整。 

        1.6 風(fēng)險(xiǎn)控制要求各單位樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。

        1.7 內(nèi)部報(bào)告控制要求單位建立和完善內(nèi)部報(bào)告制度，全面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，及時(shí)提供業(yè)務(wù)活動(dòng)中的重要信息，增強(qiáng)內(nèi)部管理的時(shí)效性和針對(duì)性。 

        1.8 電子信息技術(shù)控制要求運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施；同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電子信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)與維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲(chǔ)存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制。 

        除上述內(nèi)部控制外，還有文件記錄控制、業(yè)績(jī)控制和職工素質(zhì)控制等方面。新《會(huì)計(jì)法》關(guān)于單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的規(guī)定，實(shí)際上體現(xiàn)了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的主要內(nèi)容。包括：職責(zé)明確、相互制約、嚴(yán)格程序、如實(shí)記錄、定期檢查等。實(shí)務(wù)中，建立和實(shí)施內(nèi)部控制還應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)規(guī)模、組織系統(tǒng)和所有者權(quán)益等特點(diǎn)，經(jīng)營(yíng)性質(zhì)、多樣性及復(fù)雜程度等。 

        2 在內(nèi)控方法的運(yùn)用中要遵循的幾項(xiàng)原則 

        2.1 內(nèi)部控制應(yīng)約束單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的所有人員，任何人都不得擁有越權(quán)辦理業(yè)務(wù)的權(quán)力； 

        2.2 內(nèi)部控制要涵蓋單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及崗位，包括決策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)； 

        2.3 內(nèi)部控制要保證涉及會(huì)計(jì)工作機(jī)構(gòu)與崗位的合理設(shè)置、職責(zé)權(quán)限的合理劃分； 

        2.4 內(nèi)部控制要堅(jiān)持成本效益原則，以最佳控制效果確定控制成本是否合理； 

篇10

當(dāng)財(cái)富積累達(dá)到一定程度，不用擔(dān)心有一天會(huì)花完的時(shí)候，還是要追求更高的會(huì)報(bào)嗎?恰恰相反。那么有錢(qián)人應(yīng)該干什么?他的重點(diǎn)應(yīng)該是保護(hù)資產(chǎn)與分配資產(chǎn)。因?yàn)樗麄兝^續(xù)冒巨大風(fēng)險(xiǎn)獲得的依然是今生永遠(yuǎn)花不完的錢(qián)，是更多的數(shù)字符號(hào)。而收入跟風(fēng)險(xiǎn)成正比，有錢(qián)人創(chuàng)造更大的財(cái)富就等于說(shuō)讓他冒更大的風(fēng)險(xiǎn)，把他過(guò)去一生的努力和未來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)混為一談，去博取那些多余的數(shù)字，這絕對(duì)不是―個(gè)富人的理財(cái)觀念。

富人的理財(cái)觀念其核心會(huì)偏向如何完整和放大地傳承這一輩子用不完的錢(qián)，如何保護(hù)過(guò)去所有的成果，用不完給誰(shuí)，怎么給法，如果沒(méi)有給好，會(huì)讓家庭四分五裂。財(cái)富家族無(wú)論現(xiàn)在的富翁是20歲，還是30歲，還是50歲，他的錢(qián)隨便怎么用都用不完。因此對(duì)于壽險(xiǎn)顧問(wèn)而言，當(dāng)他面對(duì)的客戶(hù)資產(chǎn)超過(guò)1000萬(wàn)元的時(shí)候，以及這個(gè)客戶(hù)有1個(gè)億、10個(gè)億的資產(chǎn)是一樣的，就是不要再考慮保障型保險(xiǎn)。

資產(chǎn)管理

“保單是容易變現(xiàn)的理財(cái)工具

資產(chǎn)保全在理財(cái)規(guī)劃上是區(qū)別于資產(chǎn)管理的一個(gè)重要概念。資產(chǎn)管理只是在一定的范圍內(nèi)，對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行合理的搭配、調(diào)用，以達(dá)到資產(chǎn)在風(fēng)險(xiǎn)可控的情況下，產(chǎn)生一定的收益。并且通過(guò)資產(chǎn)管理，還是能實(shí)現(xiàn)一些被規(guī)劃人的生活目標(biāo)、管理目標(biāo)。但是資產(chǎn)保全已經(jīng)上升到另一個(gè)層級(jí)，是指客戶(hù)的財(cái)產(chǎn)規(guī)模已經(jīng)非常龐大了，今生今世花不完了，那么如何在現(xiàn)有的法律框架允許的范圍內(nèi)，以及在風(fēng)險(xiǎn)可控的前提下，保證財(cái)富的穩(wěn)定、不要縮水。因?yàn)樵谀承┓傻沫h(huán)境下(比如遺產(chǎn)稅法)，財(cái)富傳承的時(shí)候會(huì)損失很大一塊，怎樣合理地規(guī)避這種損失，以及下面幾代人的財(cái)富分配，怎樣避免家里后院起火的情況，這些會(huì)是這類(lèi)客戶(hù)更關(guān)心的。

實(shí)現(xiàn)這些功能可以利用的金融工具就是保險(xiǎn)和信托。人壽保險(xiǎn)在讓人們透過(guò)金錢(qián)獲得心靈的坦然與安全感，進(jìn)而向家人傳遞一份深切愛(ài)的同時(shí)，又與資產(chǎn)保全緊密地結(jié)合在―起，并彰顯出獨(dú)特的魅力。

人壽保險(xiǎn)是一種十分容易“變現(xiàn)”的理財(cái)工具，是穩(wěn)妥的資金儲(chǔ)備方式。很多人在經(jīng)營(yíng)自己的企業(yè)時(shí)，都會(huì)拿出一筆儲(chǔ)備金存到銀行，以備于特殊需要時(shí)可以追加到生意中周轉(zhuǎn)。但是當(dāng)債權(quán)債務(wù)問(wèn)題而引發(fā)法律訴訟時(shí)，銀行的這些錢(qián)就有可能被凍結(jié)。此時(shí)生意上的往來(lái)就可能會(huì)因?yàn)槿鄙僦苻D(zhuǎn)的現(xiàn)金流而導(dǎo)致停頓甚至引發(fā)破產(chǎn)。

但是，如果儲(chǔ)備的方式是購(gòu)買(mǎi)人壽保險(xiǎn)的保單，這個(gè)問(wèn)題便不會(huì)那么可怕。因?yàn)槿松肀ｋU(xiǎn)合同是以人的生命為保險(xiǎn)標(biāo)的，依據(jù)《保險(xiǎn)法》的規(guī)定，以死亡為給付保險(xiǎn)金條件的保險(xiǎn)單，未經(jīng)被保險(xiǎn)人書(shū)面同意，不得轉(zhuǎn)讓或者質(zhì)押，換句話說(shuō)就是人壽保險(xiǎn)的保單具有不可執(zhí)行性。所以當(dāng)所有的財(cái)產(chǎn)都被凍結(jié)甚至拍賣(mài)時(shí)，人壽保險(xiǎn)的保單不會(huì)被凍結(jié)和拍賣(mài)，而其保單貸款功能則又使其成為了最便捷的“變現(xiàn)”工具。

因此，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者如果能每年拿出一部分儲(chǔ)備金存入保險(xiǎn)公司，購(gòu)買(mǎi)終身壽險(xiǎn)，就可以在債權(quán)債務(wù)糾紛引發(fā)的財(cái)產(chǎn)被凍結(jié)、出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)不靈的問(wèn)題時(shí)，拿人壽保險(xiǎn)的保單去保險(xiǎn)公司進(jìn)行質(zhì)押貸款，貸款的額度通常在保單現(xiàn)金價(jià)值的70％－80％(具體比例可參照所購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)合同的條款)。

即便遭遇到企業(yè)破產(chǎn)，保險(xiǎn)單的現(xiàn)金價(jià)值也不會(huì)被計(jì)入抵債資產(chǎn)。在這方面，美國(guó)安然公司的老板可以說(shuō)是很好的例子，他和他的家人在企業(yè)破產(chǎn)后還能享受很高的生活品質(zhì)，就是因?yàn)樵诠酒飘a(chǎn)前，他和他的太太已經(jīng)用350萬(wàn)美元購(gòu)買(mǎi)了人壽保險(xiǎn)，在美國(guó)法律規(guī)定的框架下得以在破產(chǎn)之后還能擁有大量可支配資產(chǎn)。

人壽保險(xiǎn)是很好的避稅工具。納稅人利用合法的手段，在稅收法規(guī)許可范圍內(nèi)，采用一定的形式、方法或手段，通過(guò)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的安排，逃避納稅義務(wù)的行為，就是很好的資產(chǎn)保全。資產(chǎn)保全這個(gè)層面高過(guò)于資產(chǎn)管理，如果資產(chǎn)保全沒(méi)有做好的話，資產(chǎn)管理是沒(méi)有意義的，因?yàn)槿绻脚_(tái)不對(duì)，一個(gè)有錢(qián)人把一筆錢(qián)給了一個(gè)最后他不愿意給的地方或人手上，額度越多他就越心煩，一點(diǎn)意義都沒(méi)有。

資產(chǎn)保全工具

“遺囑+現(xiàn)金

而做好資產(chǎn)保全就牽扯到兩大部分，一個(gè)是信托，一個(gè)是稅務(wù)，這當(dāng)中牽涉到保險(xiǎn)。以保險(xiǎn)作為工具，以信托和稅務(wù)安排作為平臺(tái)，到了這樣的層面以后，才是資產(chǎn)管理。此時(shí)的錢(qián)生錢(qián)已經(jīng)超越了大眾投資者所進(jìn)入的股票基金等二級(jí)市場(chǎng)，而是進(jìn)入到衍生品以及股權(quán)投資類(lèi)的投資渠道。由此可見(jiàn)，當(dāng)今中國(guó)年收入在1000萬(wàn)元以上的“有錢(qián)人”考慮理財(cái)?shù)捻樞驊?yīng)該是：先做資產(chǎn)保全，再做資產(chǎn)管理。

保單就是遺囑，保單就是現(xiàn)金。舉個(gè)例子，一個(gè)有錢(qián)人的資產(chǎn)分配。比如說(shuō)他有一個(gè)企業(yè)，有兩個(gè)小孩，有一些相應(yīng)的金融資產(chǎn)，如果這個(gè)人說(shuō)：我留個(gè)遺囑，我走了以后兩個(gè)小孩各50％，這就埋下了一個(gè)非常大的隱患。這個(gè)安排本身是不錯(cuò)的，50％與50％的安排，但這種安排是一個(gè)現(xiàn)金分配，現(xiàn)金分配的結(jié)果是必須變賣(mài)資產(chǎn)，必須把這個(gè)企業(yè)給賣(mài)了，賣(mài)了以后才可以分。比如其中房子值1000萬(wàn)元，這個(gè)房子要分給兩個(gè)小孩，只能賣(mài)了，不賣(mài)就沒(méi)法分。如果一個(gè)小孩留房子，另一個(gè)小孩拿500萬(wàn)元，就會(huì)有分歧，拿錢(qián)的小孩會(huì)認(rèn)為房子值1500萬(wàn)元。如果放到企業(yè)則更復(fù)雜。所以當(dāng)一個(gè)有錢(qián)人要傳承資產(chǎn)的時(shí)候，他完全不能以這種簡(jiǎn)單的方式，必須要先規(guī)劃資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。

比如，這個(gè)人的兩個(gè)小孩當(dāng)中大兒子比較善于經(jīng)營(yíng)企業(yè)，所以把企業(yè)留給大兒子，那么企業(yè)現(xiàn)在經(jīng)營(yíng)評(píng)估是多少錢(qián)，比如值1個(gè)億。另外還有其他金融資產(chǎn)，總共有5000萬(wàn)元。那么兩個(gè)兒子各占50％，按照7500萬(wàn)元來(lái)算的話，大兒子繼承企業(yè)，二兒子除了繼承5000萬(wàn)元金融資產(chǎn)，另外的2500萬(wàn)元，可以設(shè)定二兒子在企業(yè)中持有25％的股份，然后這個(gè)股份將來(lái)值多少錢(qián)就是多少錢(qián)。

這當(dāng)中50D0萬(wàn)元的金融資產(chǎn)可以用信托或人壽保險(xiǎn)的方式，指定二兒子為受益人，就變成了無(wú)爭(zhēng)議資產(chǎn)。而大兒子繼承的企業(yè)資產(chǎn)也要有一個(gè)額度用人壽保險(xiǎn)單來(lái)安排，用保險(xiǎn)公司理賠的現(xiàn)金來(lái)支付資產(chǎn)轉(zhuǎn)移過(guò)程中的遺產(chǎn)稅。這樣的預(yù)先安排才能避免將來(lái)有可能發(fā)生的爭(zhēng)議，這是資產(chǎn)結(jié)構(gòu)安排。給誰(shuí)，誰(shuí)承接什么樣的資產(chǎn)，用什么樣的方式和路徑繼承……所以，一個(gè)有錢(qián)人的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)規(guī)劃和財(cái)富分配規(guī)劃，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)死了大豸對(duì)巴錢(qián)分一下的概念。

遺憾的是，很多有錢(qián)人都還沒(méi)有合理安排，甚至連遺囑都沒(méi)有，而僅僅是停留在心目中的比例分配。如果財(cái)富分配的結(jié)果是家族成員都不高興的話，那就失去了賺錢(qián)的所有意義，這個(gè)錢(qián)是沒(méi)有意義的，變成禍害了，變成帶來(lái)不幸福的源泉。所以在分配的時(shí)候，要考慮如何通過(guò)這個(gè)分配，使這個(gè)家族更團(tuán)結(jié)，互相之間關(guān)系更融洽，這是境界。要緊的就是規(guī)劃好資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，以及盡早

開(kāi)始實(shí)施長(zhǎng)期的資產(chǎn)保全規(guī)劃，比如壽險(xiǎn)保單既要盡早買(mǎi)，又不能―次買(mǎi)夠。

在國(guó)外，很多國(guó)家都征收遺產(chǎn)稅，而且額度很高。我國(guó)也已經(jīng)開(kāi)始討論并出臺(tái)了《中華人民共和國(guó)遺產(chǎn)稅暫行條例(草案)》，根據(jù)草案，遺產(chǎn)越多，稅率就越高，最高可達(dá)50％。因此，一個(gè)有錢(qián)人此生擁有的個(gè)人財(cái)富，在他離開(kāi)人世的時(shí)候會(huì)因?yàn)榧{稅問(wèn)題而“貶值”，甚至成為家人的―種負(fù)擔(dān)和痛苦。如果資產(chǎn)中非金融資產(chǎn)很多，并且繼承人在接受遺產(chǎn)時(shí)沒(méi)有足夠的資金支付遺產(chǎn)稅的話，這些資產(chǎn)就不能被繼承而可能被先期拍賣(mài)。所以，在做好遺產(chǎn)規(guī)劃的時(shí)候，及早做好保險(xiǎn)規(guī)劃對(duì)自己、對(duì)家人而言，都是一種明智的選擇。因?yàn)楹芏鄧?guó)家關(guān)于遺產(chǎn)稅收的法律都是明確規(guī)定人壽保險(xiǎn)的理賠金是不納入應(yīng)征稅額的，這當(dāng)中人文關(guān)懷的基本原理是：對(duì)一個(gè)人的資產(chǎn)可以征稅，但是對(duì)一個(gè)人生命的價(jià)值是不能征稅的。中國(guó)政府近年來(lái)大力推廣的政策是以人為本，所以我們有理由相信，當(dāng)我國(guó)開(kāi)征遺產(chǎn)稅的時(shí)候，保險(xiǎn)理賠也應(yīng)該是免稅的。

保單的運(yùn)用

“分階段”購(gòu)買(mǎi)法

人壽保險(xiǎn)的保單是非常好的融資工具，前面介紹保單質(zhì)押貸款功能時(shí)已經(jīng)涉及到這個(gè)同題。同時(shí)，保單的金融杠桿功能也是無(wú)可替代的。在西方發(fā)達(dá)國(guó)家，越是有錢(qián)的人就越是不斷地買(mǎi)保險(xiǎn)，道理就在于越是有錢(qián)的人就越會(huì)利用金融工具。當(dāng)一個(gè)人以自己的生命為標(biāo)的為自己和家人創(chuàng)造財(cái)富的時(shí)候，是不是可以說(shuō)他對(duì)金融工具的運(yùn)用到達(dá)極致了呢?

舉例說(shuō)明：如果30歲男性買(mǎi)一張保額為1億元的保單，選20年繳費(fèi)期，一種方式是一次買(mǎi)，每年交297萬(wàn)元的保費(fèi)。另一種方式是分成A、B、C、D四張保單，每隔5年買(mǎi)一張，每張保單保額2500萬(wàn)元。第二種方式雖然每張保單的保額相同，但由于被保險(xiǎn)人投保時(shí)的年齡不同，所以每張單子的價(jià)格不同。第一張每年繳費(fèi)74.25萬(wàn)元，第2張每年繳費(fèi)s2萬(wàn)元，第三張每年繳費(fèi)90.5萬(wàn)元，第四張每年繳費(fèi)100萬(wàn)元。

這兩種方式有哪些區(qū)別呢?我們可以分別假設(shè)他在交到第10年和第20年的時(shí)候發(fā)生身故。在10年的時(shí)候，第一種方式已交保費(fèi)2970萬(wàn)元，獲得理賠1億元，倍數(shù)為3.4；第二種方式已交保費(fèi)1152.5萬(wàn)元，獲得理賠5000萬(wàn)元，倍數(shù)為4.3。在第20年的時(shí)候，第一種方式已交保費(fèi)5940萬(wàn)元，獲得理賠1億元，倍數(shù)為1.68；第二種方式已交保費(fèi)4120萬(wàn)元，獲得理賠1億元，倍數(shù)為2.43。

可見(jiàn)第二種方式的倍數(shù)要比第一種方式大很多，這就是有錢(qián)人的聰明之處。需要說(shuō)明的是，這只是一種思路，在做保險(xiǎn)規(guī)劃的時(shí)候，一定要先算出對(duì)保額的最低需求，而不能單純追求倍數(shù)。

這樣的做法還可以放大到第六年用A保單貸款交B保單的保費(fèi)，第十―年時(shí)用B保單貸款交C保單的保費(fèi)，第十六年再用C保單的貸款交D保單的保費(fèi)，如此周轉(zhuǎn)，就可以?xún)H用兩張保單的錢(qián)供四張保單的“按揭”，盡管多付了利息的錢(qián)，卻實(shí)現(xiàn)了生命價(jià)值的最大化。換一個(gè)角度說(shuō)，當(dāng)一個(gè)有錢(qián)的人在投保時(shí)!巴保單分成幾張的時(shí)候，就可以充分發(fā)揮保單的融資功能而讓自己輕松付保費(fèi)。不僅讓自己的生命永遠(yuǎn)有價(jià)值，更讓自己生命的價(jià)值永遠(yuǎn)有倍數(shù)。只有這樣，存在保險(xiǎn)公司的錢(qián)才可以流動(dòng)起來(lái)，既保全了資產(chǎn)，又發(fā)揮了投資功能。

案例分析

有一個(gè)這樣的家庭，三口之家，丈夫40歲時(shí)事業(yè)達(dá)到頂峰，年收入過(guò)千萬(wàn)元。之前家庭一般的保障類(lèi)保險(xiǎn)比較齊全，以他們目前的現(xiàn)狀，還需要補(bǔ)充哪些保單?他們這樣家庭的風(fēng)險(xiǎn)保障系統(tǒng)該做哪些調(diào)整?