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篇1

關(guān)鍵詞：社會(huì)保障基金；運(yùn)營(yíng)機(jī)制；監(jiān)管

中圖分類號(hào)：F840.61　文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A　文章編號(hào)：1673-291X(2008)12-0135-03

一、我國(guó)社會(huì)保障基金投資運(yùn)營(yíng)的理論基礎(chǔ)

(一)我國(guó)社會(huì)保障基金及社會(huì)保障基金投資運(yùn)營(yíng)機(jī)制的涵義

從理論上講，社會(huì)保障基金是根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和政策的規(guī)定，為實(shí)施社會(huì)保障制度而建立起來、?？顚Ｓ玫馁Y金。社會(huì)保障基金一般按不同的項(xiàng)目分別建立，如社會(huì)保險(xiǎn)基金、社會(huì)救濟(jì)基金、社會(huì)福利基金等。其中，社會(huì)保險(xiǎn)基金是社會(huì)保障基金中最重要的組成部分。全國(guó)社會(huì)保障基金是中央政府集中的社會(huì)保障資金，是國(guó)家重要的戰(zhàn)略儲(chǔ)備，主要用于彌補(bǔ)今后人口老齡化高峰時(shí)期的社會(huì)保障需要。

社會(huì)保障基金投資運(yùn)營(yíng)機(jī)制是指通過制定相關(guān)法律法規(guī)、設(shè)立管理機(jī)構(gòu)對(duì)社會(huì)保障基金的籌集、使用以及投資運(yùn)營(yíng)進(jìn)行全面規(guī)劃、系統(tǒng)管理和嚴(yán)格監(jiān)管，以實(shí)現(xiàn)社會(huì)保障政策目標(biāo)的過程的總稱。具體包括社會(huì)保障法規(guī)的制定和管理機(jī)構(gòu)的設(shè)立、社?；鹜顿Y管理體制的選擇、社保基金籌集與支付管理以及對(duì)社?；鸬谋O(jiān)管等。

(二)社會(huì)保障基金投資運(yùn)營(yíng)的理論依據(jù)

1　福利經(jīng)濟(jì)學(xué)理論是社會(huì)保障基金運(yùn)行機(jī)制建立的科學(xué)依據(jù)

20世紀(jì)20年代盛行于英國(guó)的福利經(jīng)濟(jì)學(xué)，主要代表人物是英國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家A.C.庇古(1877－1959年)，他創(chuàng)立了福利經(jīng)濟(jì)學(xué)的科學(xué)體系，主張通過國(guó)民收入的增加和國(guó)民收入再分配兩種方式來增加社會(huì)福利。國(guó)民收入的增加所帶來的普遍福利，關(guān)鍵取決于生產(chǎn)要素的合理配置，尤其是勞動(dòng)力要素的合理配置，因此，必須給勞動(dòng)者提供適當(dāng)?shù)膭趧?dòng)條件，并在勞動(dòng)者出現(xiàn)患病、傷殘、生育、失業(yè)、年老等意外情況喪失勞動(dòng)收入時(shí)，能得到適當(dāng)?shù)奈镔|(zhì)幫助，使其恢復(fù)勞動(dòng)能力。通過國(guó)民收入再分配來增加居民普遍福利，是建立在邊際效用遞減規(guī)律的基礎(chǔ)上的。通過向收入高的富人征收累進(jìn)所得稅和遺產(chǎn)稅，并向勞動(dòng)者增加失業(yè)補(bǔ)助，向貧窮者增加社會(huì)救濟(jì)，就可以達(dá)到更加平均的收入分配結(jié)果，使整個(gè)社會(huì)的福利增加。庇古提出的轉(zhuǎn)移性支付以及一些改革社會(huì)福利的理論幾經(jīng)演變并廣為流傳，為各國(guó)社會(huì)保障制度的建立、完善社會(huì)保障基金運(yùn)行機(jī)制奠定了理論基礎(chǔ)。

2　投資組合理論是社會(huì)保障基金安全運(yùn)行的警示器

投資組合理論是美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家馬柯威茨(HarryMarkowitz)1952年首次提出的，他曾假設(shè)投資者都是風(fēng)險(xiǎn)的厭惡者，在同一風(fēng)險(xiǎn)下投資者總是希望回報(bào)越高越好，而風(fēng)險(xiǎn)則越小越好。當(dāng)各項(xiàng)資產(chǎn)是不完全正相關(guān)時(shí)，可以通過多元化的投資來分散風(fēng)險(xiǎn)。也就是說，為避免過高風(fēng)險(xiǎn)和過低收益，通過多元化投資原則，選配若干不同風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)進(jìn)行搭配投資，是可以降低投資風(fēng)險(xiǎn)的。在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)中，社會(huì)保障基金運(yùn)行已趨向于從政府運(yùn)行向多元化投資運(yùn)行發(fā)展。而由于社會(huì)保障基金的特殊性使其安全運(yùn)行就顯得尤為重要。社會(huì)保障基金的投資收益與投資風(fēng)險(xiǎn)具有正向替代關(guān)系，因此，必須在收益目標(biāo)和安全目標(biāo)上進(jìn)行權(quán)衡選擇，尋找最佳結(jié)合點(diǎn)。該理論為社會(huì)保障基金投資收益性和安全性目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供了理論支持。

二、我國(guó)社會(huì)保障基金運(yùn)行現(xiàn)狀

(一)社會(huì)保障基金管理體系初見規(guī)模

1　管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置。中國(guó)政府于2000年做出決定，建立全國(guó)社會(huì)保障基金，從多種渠道籌集資金，作為國(guó)家的長(zhǎng)期戰(zhàn)略儲(chǔ)備，主要用于社會(huì)保障事業(yè)的發(fā)展。中國(guó)政府在建立全國(guó)社會(huì)保障基金的同時(shí)，設(shè)立了全國(guó)社會(huì)保障基金理事會(huì)，負(fù)責(zé)管理運(yùn)營(yíng)全國(guó)社會(huì)保障基金，實(shí)現(xiàn)保值增值。其主要職責(zé)是：管理中央財(cái)政撥人的資金、減持國(guó)有股所獲資金及其他方式籌集的資金；制定全國(guó)社會(huì)保障基金的投資經(jīng)營(yíng)策略并組織實(shí)施；選擇并委托全國(guó)社會(huì)保障基金投資管理人、托管人，對(duì)全國(guó)社會(huì)保障基金資產(chǎn)進(jìn)行投資運(yùn)作和托管，對(duì)投資運(yùn)作和托管情況進(jìn)行檢查；在規(guī)定的范圍內(nèi)對(duì)全國(guó)社會(huì)保障基金資產(chǎn)進(jìn)行直接投資運(yùn)作；負(fù)責(zé)全國(guó)社會(huì)保障基金的財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算，定期編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，起草財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；定期向社會(huì)公布全國(guó)社會(huì)保障基金的資產(chǎn)、收益、現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)情況；根據(jù)財(cái)政部、勞動(dòng)和社會(huì)保障部共同下達(dá)的指令和確定的方式撥出資金。財(cái)政部會(huì)同勞動(dòng)和社會(huì)保障部對(duì)全國(guó)社會(huì)保障基金的投資運(yùn)作和托管情況進(jìn)行監(jiān)督。

2　明確了社會(huì)保障基金來源。根據(jù)2001年12月13日公布的《全國(guó)社會(huì)保障基金投資管理暫行辦法》規(guī)定，全國(guó)社會(huì)保障基金的來源包括：中央財(cái)政預(yù)算撥款；國(guó)有股減持劃入資金；經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的以其他方式籌集的資金；投資收益；股權(quán)資產(chǎn)。

3　各地方對(duì)社保基金管理逐漸向社會(huì)化管理過渡。近年來，各地方政府在對(duì)各項(xiàng)社會(huì)保障基金籌集、支付和投資經(jīng)營(yíng)管理方面有所創(chuàng)新和突破。如黑龍江省建立了社會(huì)保障基金電子政務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)審計(jì)監(jiān)督系統(tǒng)；天津市實(shí)行由社會(huì)保障經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收社?；?，財(cái)政補(bǔ)貼資金實(shí)行專戶管理的運(yùn)作模式；深圳設(shè)立了保險(xiǎn)基金管理局；廣東設(shè)立了保險(xiǎn)基金管理網(wǎng)站等各種形式。我國(guó)社會(huì)保障基金管理按社會(huì)化管理原則的要求，將設(shè)立“公民基本生活保障委員會(huì)”、“公民基本生?；畋Ｕ匣鹜顿Y公司”、“公民基本生活保障基金財(cái)務(wù)管理中心”、“公民基本生活保障事業(yè)服務(wù)中心”等機(jī)構(gòu)，從而真正實(shí)現(xiàn)社會(huì)保障基金管理的社會(huì)化。

(二)社會(huì)保障基金規(guī)模逐漸增加

截至2006年末，國(guó)有股減持收合計(jì)為458億元。另外，從2002年開始新增發(fā)行彩票公益金的80％也上繳了全國(guó)社會(huì)保障基金，截至2006年末上繳全國(guó)社會(huì)保障基金的彩票公益金合計(jì)收入已有249億元。為應(yīng)對(duì)將來人口老齡化可能帶來的資金支付壓力，國(guó)家建立了具有戰(zhàn)略儲(chǔ)備性質(zhì)的全國(guó)社會(huì)保障基金，截至2007年6月底，按市值計(jì)算的總規(guī)模已超過4000億元。據(jù)中國(guó)證券報(bào)2008年3月4日?qǐng)?bào)道，至2007年底，全國(guó)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和基本醫(yī)療保險(xiǎn)參保人數(shù)均突破2億人，各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)保障范圍持續(xù)擴(kuò)大。全年五項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)基金收入合計(jì)10812億元，比上年增長(zhǎng)25.1％，全國(guó)五項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)基金收支總規(guī)模達(dá)到15099億元，比2002年翻了一番。基金支出合計(jì)7888億元，比上年增長(zhǎng)21.8％。

(三)社會(huì)保障基金的投資運(yùn)營(yíng)遵循了安全穩(wěn)健原則

根據(jù)《全國(guó)社會(huì)保障基金投資管理暫行辦法》規(guī)定，全國(guó)社會(huì)保障基金采用直接投資和委托投資相結(jié)合的投資方式。主要在銀行存款、國(guó)債等風(fēng)險(xiǎn)較小的品種上進(jìn)行投資，由社

會(huì)保障基金理事會(huì)直接運(yùn)作；而股票等風(fēng)險(xiǎn)較大的投資品種，則委托給專業(yè)投資機(jī)構(gòu)投資運(yùn)作。2003年和2004年理事會(huì)參照招標(biāo)方式進(jìn)行了兩次嚴(yán)格的管理人遴選，共有10家專業(yè)投資機(jī)構(gòu)成為全國(guó)社會(huì)保障基金的投資管理人。我國(guó)長(zhǎng)期以來把保持基金的安全性作為首選目標(biāo)，對(duì)社會(huì)保障基金的投資渠道和投資工具進(jìn)行了嚴(yán)格限制。如風(fēng)險(xiǎn)較高的證券投資基金、股票投資的比例按《全國(guó)社會(huì)保障基金投資管理暫行辦法》規(guī)定不得高于40％，且不允許投入高風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目。經(jīng)過數(shù)年的運(yùn)作，風(fēng)險(xiǎn)較小的投資占資產(chǎn)總額的80％以上，確保了基金運(yùn)行的安全性。

三、我國(guó)社會(huì)保障基金投資運(yùn)營(yíng)機(jī)制存在的問題

(一)我國(guó)社會(huì)保障法律法規(guī)不健全 　在社會(huì)保障基金改革深入過程中，尤其是社會(huì)保險(xiǎn)基金直接進(jìn)入證券市場(chǎng)之后，我國(guó)需要對(duì)現(xiàn)行的法律環(huán)境進(jìn)行調(diào)整?！缎磐蟹ā泛汀蹲C券投資基金法》已經(jīng)出臺(tái)。但還沒有專門的法規(guī)來規(guī)定社會(huì)保障基金運(yùn)作中的信托關(guān)系和監(jiān)督關(guān)系。2003年10月，國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的《證券投資基金法》規(guī)定了對(duì)投資基金的基本監(jiān)督要求，但還不能完全適應(yīng)社會(huì)保障基金的運(yùn)營(yíng)管理。另外，目前的法律法規(guī)大都是對(duì)社會(huì)保障基金管理制定的一些單項(xiàng)法規(guī)，具有統(tǒng)一性的法律法規(guī)并不多。并且，大部分社會(huì)保障法規(guī)都是由政府各部門制定，由于相互銜接性不夠，在實(shí)際執(zhí)行過程中，各部門制定的政策在很大程度上帶有明顯的部門色彩，不僅在實(shí)際操作中表現(xiàn)滯后，而且相關(guān)協(xié)調(diào)性也不夠，這在很大程度上影響了對(duì)社?；鸸芾砗捅O(jiān)督的效果。

(二)社會(huì)保障基金的來源渠道單一 　在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型中我國(guó)雖然實(shí)行了個(gè)人繳費(fèi)制度，但從經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度與人口老齡化的變化看，我國(guó)個(gè)人繳費(fèi)比例是偏低的，而且個(gè)人繳費(fèi)的保障項(xiàng)目占社會(huì)保障項(xiàng)目比例較低，其他一些保障項(xiàng)目如工傷、生育保險(xiǎn)等仍主要由企業(yè)籌資、支付和管理，不僅籌資渠道單一，而且社會(huì)化管理程度也不高。與此同時(shí)，社會(huì)保障基金征收的難度也隨之加大，企業(yè)以及個(gè)人繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)意識(shí)薄弱，欠繳拒繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的現(xiàn)象較普遍。作為我國(guó)社會(huì)保障體制儲(chǔ)備基金的全國(guó)社會(huì)保障基金，財(cái)政撥款一直是其主要資金來源，財(cái)政撥款包括中央財(cái)政預(yù)算撥款、國(guó)有股減持、國(guó)有股轉(zhuǎn)持和彩票發(fā)行收入。截至2006年12月31日，全國(guó)社會(huì)保障基金權(quán)益總額為2827.69億元，其中歷年中央財(cái)政撥入資金為2348.11億元，占全國(guó)社會(huì)保障基金總額的絕大多數(shù)。

(三)投資領(lǐng)域狹窄且收益率較低

我國(guó)長(zhǎng)期以來把保持社?；鸬陌踩宰鳛槭走x目標(biāo)，并對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金的投資渠道和投資工具進(jìn)行了嚴(yán)格限制。這種投資制度安排雖然保障了基金運(yùn)行的安全性，但也同時(shí)限制了社?；鸬耐顿Y渠道，進(jìn)而使其投資結(jié)構(gòu)不盡合理，資產(chǎn)過于集中在金融市場(chǎng)(見表1，表2)。

從下兩表中可以看出，2001-2006年以來風(fēng)險(xiǎn)較低的投資占全國(guó)社會(huì)保障基金總資產(chǎn)的80％以上，而且2001-2005年全國(guó)社會(huì)保障基金已實(shí)現(xiàn)的投資收益率分別為2.25％、2.75％、2.71％、3.32％、3.12％，略高于這幾年的通貨膨脹率，但遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國(guó)家10％左右的收益率。而2006年全國(guó)社會(huì)保障基金投資收益率9，34％是受到中國(guó)股市大幅走高、加大了股票類投資比例的緣故。

四、完善我國(guó)社會(huì)保障基金投資運(yùn)營(yíng)機(jī)制的對(duì)策

(一)完善我國(guó)社會(huì)保障基金運(yùn)營(yíng)的法律法規(guī)

行之有效的法律規(guī)范是全國(guó)社?；鸪掷m(xù)健康發(fā)展的基本前提和保證。目前，應(yīng)抓緊制定社會(huì)保障的基本法律，為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和發(fā)展提供良好的法律環(huán)境。特別是社會(huì)保障基金相關(guān)的法律法規(guī)的出臺(tái)，從而規(guī)范社?；鹪谡骼U、管理、支付、運(yùn)營(yíng)等行為，以保證社會(huì)保障基金運(yùn)行的有法可依。

(二)加快國(guó)有資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)步伐拓寬穩(wěn)固社?；饋碓?/p>

據(jù)預(yù)測(cè)，至2030年前后我國(guó)將進(jìn)入人口老齡化高峰，屆時(shí)老齡人口的比重將達(dá)到24.46％。研究表明，要適應(yīng)人口老齡化的挑戰(zhàn)，我國(guó)戰(zhàn)略儲(chǔ)備資金至少要達(dá)到25 000億元，最低也要在2010年達(dá)到1萬億元。目前，我國(guó)社保基金主要來源于中央財(cái)政預(yù)算撥款、國(guó)有股減持收入、彩票公益金投資收益等幾個(gè)方面，其來源十分有限，并且中央財(cái)政預(yù)算撥款的時(shí)間和額度并不固定。黨的十六屆三中全會(huì)決定通過劃撥部分國(guó)有資產(chǎn)來充實(shí)社?；?。如果按照國(guó)有權(quán)益性資本的10％劃轉(zhuǎn)到全國(guó)社?；饎t可達(dá)7800億元。如果僅從中央企業(yè)劃轉(zhuǎn)10％的權(quán)益性資產(chǎn)給社會(huì)保障基金，總額可達(dá)3100億元，可大大擴(kuò)張全國(guó)社會(huì)保障基金現(xiàn)有規(guī)模。我國(guó)應(yīng)加快推動(dòng)國(guó)有資產(chǎn)劃撥工作，迅速擴(kuò)大全國(guó)社會(huì)保障基金規(guī)模，使其盡快具有較好的調(diào)劑能力，以解決社會(huì)保障基金空賬運(yùn)行的局面。

篇2

經(jīng)過二十多年的改革，我國(guó)已初步建立起現(xiàn)行的社會(huì)保障制度，我國(guó)正處于社會(huì)保障加速改革、逐步實(shí)現(xiàn)全面定型的關(guān)鍵時(shí)期。但部分矛盾也日益凸顯出來：保障覆蓋面窄，保障水平低，社?；鸬娜笨诓粩嘣龃螅绫；鸨Ｖ翟鲋道щy，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足社會(huì)發(fā)展的要求。如何加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)基金的管理，通過有效地投資運(yùn)營(yíng)，實(shí)現(xiàn)基金的保值增值，成為完善我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的迫切需要。

1.基本概念

1.1 定義

1.1.1 社會(huì)保障基金投資

社會(huì)保障基金的投資是指社會(huì)保障基金投資機(jī)構(gòu)用社會(huì)保障基金購(gòu)買法律許可的金融資產(chǎn)或?qū)嶋H資產(chǎn)，以在一定時(shí)期內(nèi)獲取適當(dāng)預(yù)期收益的基金運(yùn)營(yíng)行為。一般情況下，國(guó)家往往會(huì)對(duì)社會(huì)保障基金投資在投資方向、投資結(jié)構(gòu)、投資區(qū)域、投資數(shù)額等方面做出特殊限制性規(guī)定。但在另一方面，國(guó)家對(duì)社會(huì)保障基金投資收益免征所得稅。[1]

1.1.2 社會(huì)保障基金投資管理

社會(huì)保障基金投資管理是通過對(duì)各項(xiàng)社會(huì)保障基金籌集、使用以及投資運(yùn)營(yíng)進(jìn)行全面規(guī)劃、系統(tǒng)管理和監(jiān)督，以實(shí)現(xiàn)社會(huì)保障政策目標(biāo)的管理系統(tǒng)總稱。[2]

1.2 來源

全國(guó)社保基金的來源包括：中央財(cái)政預(yù)算撥款、國(guó)有股減持劃入資金、經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的以其他方式籌集的資金、投資收益、股權(quán)資產(chǎn)。其中，中央財(cái)政撥入資金和國(guó)有股減持劃入資金是全國(guó)社?；饍蓚€(gè)主要的資金來源。

1.3 分類

目前，我國(guó)社會(huì)保障基金分為養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金、醫(yī)療保險(xiǎn)基金、工傷保險(xiǎn)基金等；其中，養(yǎng)老保險(xiǎn)基金數(shù)額最大，在整個(gè)社會(huì)保險(xiǎn)制度中占有最重要的地位。

我國(guó)社會(huì)保障基金主要包括三大類：社會(huì)保險(xiǎn)基金、全國(guó)社會(huì)保障基金、企業(yè)年金。其中社會(huì)保險(xiǎn)基金包括現(xiàn)收現(xiàn)付形成的社會(huì)統(tǒng)籌賬戶基金和完全積累形成的個(gè)人賬戶基金兩部分；全國(guó)社會(huì)保障基金主要由中央財(cái)政預(yù)算撥款、國(guó)有股減持、投資收益及股權(quán)資產(chǎn)所形成；企業(yè)年金則是職工在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基礎(chǔ)之上自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)基金。[3]

1.4 主要投資工具

當(dāng)前社?；鹜顿Y工具，大致可以分為現(xiàn)金、銀行存款、證券和實(shí)物領(lǐng)域四大類，主要是：銀行存款（活期存款、定期存款、大額定期存款、保值儲(chǔ)蓄存款）、國(guó)債、企業(yè)債券、股票、基金、不動(dòng)產(chǎn)以及國(guó)際資本市場(chǎng)（外國(guó)政府、國(guó)際金融組織債券、外國(guó)公司債券等）。此外，還有一定比例的抵押貸款、基礎(chǔ)建設(shè)投資、銀行票據(jù)、股權(quán)投資等其他金融工具（見表1）。[4]

1.5 投資管理運(yùn)作

2.發(fā)展現(xiàn)狀

2.1 國(guó)外研究現(xiàn)狀

近些年國(guó)外對(duì)社會(huì)保障基金的研究逐漸從宏觀轉(zhuǎn)向微觀，從制度、體制的研究到具體的基金風(fēng)險(xiǎn)控制，社保基金和資本市場(chǎng)的良性互動(dòng)等。針對(duì)現(xiàn)收現(xiàn)付制度的改革，大部分學(xué)者主張，部分或者全部引入個(gè)人賬戶基金制度可以提供可持續(xù)發(fā)展的養(yǎng)老金待遇，減輕工薪稅負(fù)。[5]

當(dāng)前國(guó)外關(guān)于全國(guó)社會(huì)保障基金研究已經(jīng)很豐富。戴維斯（1995），對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金與資本市場(chǎng)的研究；帕拉西斯（2002），對(duì)國(guó)際社會(huì)保險(xiǎn)基金投資營(yíng)運(yùn)的新發(fā)展及其特點(diǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的比較分析的研究；羅伯特·霍爾茨曼（2006）對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金管理的困境和發(fā)展思路提出了新穎的分析視角；McKinnon（1973）指出發(fā)展中國(guó)家如果要促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，必須通過高實(shí)際利率排除金融體系的阻礙；Cull的實(shí)證分析得到，除金融體系比較完善并且國(guó)家監(jiān)管到位外，長(zhǎng)期國(guó)債對(duì)金融發(fā)展有不良影響；Becsi、Wang和Wynne（1998）認(rèn)為，現(xiàn)的學(xué)術(shù)理論只強(qiáng)調(diào)金融市場(chǎng)及其他方面對(duì)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的顯著影響，它忽略的重要的基礎(chǔ)性及根本性的問題：經(jīng)濟(jì)發(fā)展決定金融活動(dòng)與實(shí)體經(jīng)濟(jì)的關(guān)系；發(fā)展程度相同的國(guó)家，它們的金融市場(chǎng)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品市場(chǎng)結(jié)構(gòu)也有很大差異。他們建立動(dòng)態(tài)一般均衡模型并通過研究發(fā)現(xiàn)，金融和產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力的協(xié)同作用是決定金融活動(dòng)與實(shí)體經(jīng)濟(jì)之間的動(dòng)態(tài)相互影響關(guān)系的關(guān)鍵。

2.2 國(guó)外發(fā)展現(xiàn)狀

社會(huì)保障基金作為一種長(zhǎng)期性后備基金，需要不斷積累和增長(zhǎng)。世界各國(guó)在社保基金建設(shè)上已有較為成熟的典范，下面概括敘述。

2.2.1 美國(guó)

美國(guó)政府通過先后建立老年、遺屬保險(xiǎn)信托基金（OASI）、傷殘保險(xiǎn)信托基金（DI）、醫(yī)療保險(xiǎn)信托基金（HI）和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)信托基金（SMI），加強(qiáng)社會(huì)保障基金管理，以保證到期支付各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)津貼和管理費(fèi)。同時(shí)，成立了社會(huì)保障信托基金委員會(huì)，主要負(fù)責(zé)社會(huì)保障基金收支狀況的評(píng)估投資方向的宏觀決策和管理等工作，并對(duì)各項(xiàng)信托基金進(jìn)行監(jiān)督管理。

美國(guó)通過稅務(wù)局依法征收社會(huì)保障稅管理社會(huì)保障基金，在社會(huì)保障基金出現(xiàn)結(jié)余時(shí)，委員會(huì)可將這部分基金用于投資運(yùn)營(yíng)，除少部分是向社會(huì)公眾發(fā)行的財(cái)政債券外，絕大多數(shù)也是特別財(cái)政債券。[6]

美國(guó)政府的這種將社會(huì)保障基金單一的投資于政府債券的做法，利弊兼而有之。優(yōu)點(diǎn)是盈余額日益增大，流動(dòng)性好，投資相對(duì)可靠。但利率較低導(dǎo)致盈余能力弱不足以抵制通脹風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)間接鼓勵(lì)了政府財(cái)政赤字，也存在明顯弊端。

2.2.2 智利

智利是第一個(gè)實(shí)行私營(yíng)的養(yǎng)老基金管理公司對(duì)社會(huì)保障基金進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)型經(jīng)營(yíng)的管理模式的國(guó)家，引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，各個(gè)基金管理公司在養(yǎng)老保險(xiǎn)市場(chǎng)上充分競(jìng)爭(zhēng)，實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)化運(yùn)作。同時(shí)，智利的AFP將管理的龐大的基金作為資本進(jìn)行投資，以期獲得較好的回報(bào)，使基金保值增值。政府通過監(jiān)管間接化，不直接干預(yù)，通過實(shí)施嚴(yán)格的監(jiān)管體系監(jiān)控。[7]智利通過該方法，積累了巨額資本，為資本市場(chǎng)提供了充足的資本來源，在一定程度上滿足了國(guó)內(nèi)的資本需求，保證國(guó)內(nèi)金融市場(chǎng)的穩(wěn)定和發(fā)展，有效控制了通貨膨脹率和失業(yè)率的降低。

但是，社會(huì)保障基金的投資運(yùn)營(yíng)盈利率仍存在一定的波動(dòng)性和風(fēng)險(xiǎn)性。現(xiàn)行制度雖然減輕了雇主的負(fù)擔(dān)，但轉(zhuǎn)移到雇員身上，效率與公平的問題在此仍未得到很好地解決。

2.2.3 德國(guó)

德國(guó)主要實(shí)習(xí)現(xiàn)收現(xiàn)付的社?；鸸芾砟Ｊ?，基本特征是社會(huì)保障成本的貸記轉(zhuǎn)移是以收定支，其實(shí)質(zhì)是工作的一代人贍養(yǎng)退休的一代人，特點(diǎn)是由在職職工承擔(dān)已退休職工的社會(huì)保障成本，支付給退休者的社會(huì)保障基金直接來自該時(shí)點(diǎn)的在職勞動(dòng)者承擔(dān)的費(fèi)用。在現(xiàn)收現(xiàn)付制的社會(huì)保障基金管理模式中，政府實(shí)際上承擔(dān)了巨大的社會(huì)保障債務(wù)。隨著人口的老齡化速度不斷加快，現(xiàn)收現(xiàn)付制管理模式下的社會(huì)保障基金的支出不斷加大，對(duì)政府社會(huì)保障支出提出很高的要求。同時(shí)，隨著社會(huì)保障基金支出的增長(zhǎng)，政府在各種壓力下被迫提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，反過來又進(jìn)一步抑制了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。[8]

2.2.4 其他國(guó)家[9]

馬來西亞主要形式是公積金，即保險(xiǎn)基金至少70%投資政府債券中；商業(yè)借貸、抵押、股票的投資并不多；國(guó)家規(guī)定公積金不納入國(guó)家財(cái)政預(yù)算，并且作為信托基金投資不納稅。政府還鼓勵(lì)其他的一些保險(xiǎn)基金投入運(yùn)營(yíng)，但只限于國(guó)內(nèi)投資。

印度尼西亞政府對(duì)公積金中的長(zhǎng)期基金的投資管理規(guī)定由財(cái)政部長(zhǎng)的命令決定。它規(guī)定了人壽保險(xiǎn)基金的投資類型：定期存款、房地產(chǎn)、抵押、政策性貸款、股票。并給與一定程度上的稅收優(yōu)惠。

英國(guó)五成以上的社會(huì)保障基金投資于本國(guó)的股票市場(chǎng)，約二成的社會(huì)保障基金用于海外股票市場(chǎng)的投資，從而使絕大部分的基金用于股票市場(chǎng)的投資。

2.3 國(guó)內(nèi)發(fā)展現(xiàn)狀

2.3.1 總額變化情況

我國(guó)的社?；鸢ɑ颈ｋU(xiǎn)金，全國(guó)社保基金和補(bǔ)充保險(xiǎn)基金?；颈ｋU(xiǎn)金是最主要的社?；?，基金來源為雇主和雇員的繳費(fèi)以及國(guó)家補(bǔ)貼。養(yǎng)老保險(xiǎn)基金是我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)基金中最主要的構(gòu)成部分。截止至2008年末，我國(guó)基本保險(xiǎn)金已突破1.5萬億元。2000年8月，全國(guó)社會(huì)保障基金理事會(huì)成立，負(fù)責(zé)全國(guó)社?；鸬墓芾磉\(yùn)營(yíng)工作。2006年以前基金增長(zhǎng)率一直比較穩(wěn)定，2007年借助股市的刺激大漲。2008年受金融危機(jī)影響，增長(zhǎng)率回落。由于調(diào)整策略及時(shí)，2009年上半年基本擺脫頹勢(shì)，基金資產(chǎn)總額己超過6600億元，境內(nèi)國(guó)有股實(shí)施轉(zhuǎn)持后將超過7400億元。2010年突破1萬億元。企業(yè)年金在我國(guó)發(fā)展時(shí)間不長(zhǎng)，還不太成熟，截至2008年末，也已累計(jì)結(jié)存190億元。我國(guó)各類社?；鸬?009年總和約為23687億元。[10]

2.3.2 相關(guān)政策法規(guī)

2000年之前，我國(guó)對(duì)社?；鹜顿Y的規(guī)定非常嚴(yán)格，1991年至1999年的文件都規(guī)定社?；鹬荒艽嫒脬y行或是購(gòu)買國(guó)債。2001年的《全國(guó)社會(huì)保障基金投資管理暫行辦法》出臺(tái)，標(biāo)志著社?；鹬械囊徊糠帧珖?guó)社保基金可以涉足資本市場(chǎng)，并且對(duì)各種投資工具的比例做了嚴(yán)格限制，是研究全國(guó)社?；鹜顿Y組合的重要參照。隨后《社會(huì)保險(xiǎn)基金行政監(jiān)督辦法》明確了社保基金投資的原則：安全性、流動(dòng)性、收益性和社會(huì)性。指出任何投資行為都要考慮到的基本原則，投資應(yīng)兼顧一定的社會(huì)效益，使其投資的項(xiàng)目與政府的政策目標(biāo)相一致，投資效益應(yīng)有利于社會(huì)的發(fā)展，但這一點(diǎn)全國(guó)社?；鹱龅倪€不是很明顯。之后還頒布了系列條例和辦法，如《社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)督管理?xiàng)l例》、《社?；鹜顿Y運(yùn)營(yíng)辦法》等，指導(dǎo)社會(huì)保障基金投資的有效安全運(yùn)營(yíng)。

2.3.3 投資運(yùn)營(yíng)情況

在全國(guó)社?；鸾⒌那皫啄?，主要以銀行存款和購(gòu)買國(guó)債為主。2001-2004都占到基金總額的90%左右，平局收益率僅2.71%，除去通貨膨脹率實(shí)際收益率僅1.5%。2006年股票投資翻倍后，收益率一躍至9.34%。2007年更是借助股市大漲升至38.9%。但2008年全國(guó)社保基金首次虧損，收益率為-6.79%。全國(guó)社?；饘?shí)業(yè)投資開始于2005年，2006年比例漲至13.69%，但2007年由于股市的火爆，社?；鸺匈Y金投資股市，實(shí)業(yè)投資比例又下降回2005年水平。根據(jù)最新的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，2009年上半年全國(guó)社保基金投資收益率為9.99%，年均投資收益率為9.63%。目前，全國(guó)社會(huì)保障基金投資品種已擴(kuò)大到股票、固定收益產(chǎn)品、實(shí)業(yè)投資和現(xiàn)金等價(jià)物4大類13個(gè)品種，市場(chǎng)范圍從國(guó)內(nèi)拓展到境外。從股票投資的行業(yè)選擇來看，主要是選擇關(guān)系國(guó)計(jì)民生的支柱性行業(yè)，如交通基礎(chǔ)設(shè)施（高速公路）、鋼鐵、電力、交通運(yùn)輸倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)（物流業(yè)）等。

2.3.4 模式變更

我國(guó)社會(huì)保障制度在發(fā)展之初，仿造前蘇聯(lián)模式建立起國(guó)家保險(xiǎn)型社會(huì)保障制度，為了適應(yīng)當(dāng)時(shí)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的需要，職工的生老病死全部由國(guó)家統(tǒng)一包辦，社會(huì)保障基金的籌集主要來源于國(guó)家和企業(yè)，個(gè)人不需繳費(fèi)，但是隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)模式由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型，以及人口老齡化的到來，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代的由國(guó)家統(tǒng)一包辦的、現(xiàn)收現(xiàn)付的社會(huì)保障模式逐漸不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，于是，我國(guó)逐步建立起了現(xiàn)收現(xiàn)付與完全積累相結(jié)合的部分積累模式的社會(huì)保障制度，為職工建立個(gè)人賬戶、采用完全積累的籌資方式，以應(yīng)對(duì)人口老齡化給我國(guó)社會(huì)保障制度帶來的巨大壓力。隨后，我國(guó)又不斷發(fā)展企業(yè)年金作為養(yǎng)老保障制度的第二支柱，并建立全國(guó)社會(huì)保障基金作為社會(huì)保障制度的戰(zhàn)略儲(chǔ)備基金。[11]

3.研究意義

在全球經(jīng)濟(jì)情況疲軟的背景下，研究全國(guó)社保基金投資管理有重大的理論和現(xiàn)實(shí)意義。當(dāng)前全國(guó)社?；鸱e累已初具規(guī)模，但投資效果不明顯，面臨著巨大的貶值壓力。此外，人口老齡化趨勢(shì)不斷加劇，面臨著支付壓力的挑戰(zhàn)。自2008年以來的全球性金融危機(jī)使全國(guó)社保基金賴以增值的國(guó)際和國(guó)內(nèi)資本市場(chǎng)發(fā)生巨大變化。面對(duì)新的投資形勢(shì)，研究如何更好的投資我國(guó)社會(huì)保障基金，實(shí)現(xiàn)保值增值、彌補(bǔ)資金缺口及推動(dòng)消費(fèi)增長(zhǎng)，具有積極的意義。

參考文獻(xiàn)

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[9]齊海鵬，金雙華，劉明慧.社會(huì)保障[M].東北財(cái)經(jīng)出版社，第113頁.

[10]數(shù)據(jù)來源：根據(jù)2002-2008年中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒，2001-2008年勞動(dòng)和社會(huì)保障事業(yè)發(fā)展統(tǒng)計(jì)公報(bào)計(jì)算得出.

[11]吳瓊.金融危機(jī)背景下我國(guó)社會(huì)保障基金投資管理問題研究[D].吉林大學(xué)，2010.

作者簡(jiǎn)介：

陳祥瑜（1991—），女，現(xiàn)就讀于北京林業(yè)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)。

楊彥婷（1991—），女，現(xiàn)就讀于北京林業(yè)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)。

篇3

[關(guān)鍵詞] 社會(huì)保障基金；費(fèi)改稅；差異性比較；建議

[中圖分類號(hào)] F270 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] B

根據(jù)十中所提出的工作重點(diǎn)要求，其中有關(guān)保障和改善民生的重點(diǎn)之一在于要全面建立起覆蓋城鄉(xiāng)的社會(huì)保障體系，這充分體現(xiàn)出了國(guó)家對(duì)社會(huì)保障工作的高度重視和我國(guó)今后社會(huì)工作的重點(diǎn)方向，而實(shí)行“費(fèi)改稅”政策是我國(guó)全面實(shí)行社會(huì)保障制度的必然要求和必然趨勢(shì)。因此，在本文中，筆者就以關(guān)于社會(huì)保障基金“費(fèi)改稅”研究為切入點(diǎn)來探討社會(huì)保障基金“費(fèi)”與“稅”之間的比較分析、實(shí)行“費(fèi)改稅”的必要性、以及由此提出我國(guó)社會(huì)保障基金“費(fèi)改稅”的實(shí)施建議。

一、社會(huì)保障基金“費(fèi)”與“稅”的比較

“費(fèi)”與“稅”都屬于財(cái)政財(cái)政資金的范圍之內(nèi)，是國(guó)家和政府為了行使其職能而進(jìn)行籌集的資金形式。然而，二者在本質(zhì)、形式和作用上卻存在較大的差別，具體如下：

（一）“費(fèi)”與“稅”在單位利益上的差別性

我國(guó)稅收的主要來源與發(fā)達(dá)國(guó)家是稅收來源是不同的（發(fā)達(dá)國(guó)家主要是以個(gè)人稅為主），這就促使我們?cè)诙愂罩贫群投愂战Y(jié)構(gòu)上的國(guó)際化進(jìn)程中必須要進(jìn)行稅制結(jié)構(gòu)上的調(diào)整，以個(gè)人所得稅來逐步取代形式上的收費(fèi)制度，通過實(shí)施社會(huì)保障基金的“費(fèi)改稅”來實(shí)現(xiàn)全面的社會(huì)保障基金改革。可以說，社會(huì)保障基金的“費(fèi)改稅”是實(shí)現(xiàn)稅制改革進(jìn)程中的必不可少的重要環(huán)節(jié)和步驟，對(duì)于減少稅收征管中的違規(guī)或是違法行為的一種非常有效的手段和方式。

（二）“費(fèi)”與“稅”在社會(huì)保障體系中現(xiàn)狀上的差異性

這種差異性體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面，即：（1）二者體現(xiàn)在涵蓋范圍上的差異性，“稅”由于其強(qiáng)制性和普遍性的特點(diǎn)，會(huì)在涵蓋范圍上比“費(fèi)”更加廣泛。（2）其次，二者體現(xiàn)在收取靈活性上的差異性，收“費(fèi)”靈活性強(qiáng)而收“稅”固定性強(qiáng)，這就使得收“費(fèi)”容易滋生諸如挪用費(fèi)用等違法行為，而收“稅”提高了繳費(fèi)的透明度，使得諸如挪用公款等行為得到有效抑制。（3）二者體現(xiàn)在收費(fèi)形式上的差異性，收“費(fèi)”會(huì)使得個(gè)人承擔(dān)其超過政府負(fù)擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，而收“稅”使得政府承擔(dān)其超過個(gè)人負(fù)擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，難么，實(shí)現(xiàn)“費(fèi)改稅”就會(huì)更加有利于個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)的降低。（4）稅收形式對(duì)于統(tǒng)籌全國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展來說具有巨大的推動(dòng)和促進(jìn)性優(yōu)勢(shì)，由此可見，在進(jìn)行“費(fèi)改稅”的過程中，要將二者之間的差異性進(jìn)行充分分析的基礎(chǔ)上來最優(yōu)化配置，才能取得好的效果。

二、進(jìn)行社會(huì)保障基金“費(fèi)改稅”的必要性

要進(jìn)行社會(huì)保障基金“費(fèi)改稅”的必要性分析就必須要基于我國(guó)的國(guó)情和現(xiàn)狀。

（一）進(jìn)行社會(huì)保障基金“費(fèi)改稅”有利于社會(huì)保障基金的供給

與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)的社會(huì)保障基金在覆蓋范圍上還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，這就造成了我國(guó)社會(huì)保障基金的巨大缺口和使用效率上的不足，嚴(yán)重限制了其在今后相關(guān)事業(yè)上的發(fā)展進(jìn)程和水平。此外，我國(guó)社會(huì)保障基金在融資渠道上的狹窄性也是造成我國(guó)社會(huì)保障基金的巨大缺口和使用效率上的不足的原因之一，往往會(huì)使得政府通過宏觀調(diào)控的手段來對(duì)這些缺口進(jìn)行資金補(bǔ)充而使得政府承受了更大的債務(wù)壓力，不利于其正常有序的發(fā)展。另一方面，社會(huì)保障基金中的統(tǒng)籌體系的不健全和個(gè)人賬戶的混用也是我國(guó)社會(huì)保障基金的巨大缺口和使用效率上的不足的另一重要原因，對(duì)于我國(guó)的社會(huì)保障事業(yè)來說都是嚴(yán)重性的制約。而進(jìn)行社會(huì)保障基金“費(fèi)改稅”是有利于社會(huì)保障基金的供給，可以促使社會(huì)保障基金供給作用的最大化發(fā)揮。

（二）進(jìn)行社會(huì)保障基金“費(fèi)改稅”有利于滿足社會(huì)保障基金需求

首先，我國(guó)目前的現(xiàn)狀是人口老齡化日益嚴(yán)重，這對(duì)于我國(guó)社會(huì)保障基金需求來說就意味著更加嚴(yán)峻的考驗(yàn)，而進(jìn)行社會(huì)保障基金“費(fèi)改稅”可以從很大程度上來滿足社會(huì)保障基金需求，緩解其中的壓力。其次，我國(guó)目前的現(xiàn)狀還有著醫(yī)療保障制度的不健全的問題，醫(yī)療市場(chǎng)的混亂和醫(yī)療費(fèi)用的不斷提高，這些都是促使我國(guó)進(jìn)行社會(huì)保障基金“費(fèi)改稅”的因素。再者，隨著我國(guó)社會(huì)就業(yè)形勢(shì)中的日益嚴(yán)峻化，大批剩余勞動(dòng)力，尤其是農(nóng)村中的大量剩余勞動(dòng)力的涌現(xiàn)，使得進(jìn)行社會(huì)保障基金“費(fèi)改稅”也顯得尤為重要，因?yàn)檫@是完善我國(guó)社會(huì)保障制度的重要方式和手段之一。

（三）可以彌補(bǔ)社會(huì)保險(xiǎn)基金在籌集強(qiáng)制性上不足的缺陷

社會(huì)保障基金籌集強(qiáng)制性不足是我國(guó)目前的現(xiàn)狀，這就使得我國(guó)社會(huì)保障事業(yè)發(fā)展具有嚴(yán)重制約性弱點(diǎn)，導(dǎo)致了其它很多方面的問題，例如在基礎(chǔ)性工作和管理中的問題、在基金征收過程中和管理中的問題，等等。而進(jìn)行社會(huì)保障基金“費(fèi)改稅”可以彌補(bǔ)社會(huì)保險(xiǎn)基金在籌集強(qiáng)制性上不足的缺陷，加強(qiáng)相關(guān)部門之間的聯(lián)系，減少權(quán)責(zé)不明確的問題，提高征繳過程中的效率和效果。

三、對(duì)我國(guó)進(jìn)行社會(huì)保障基金“費(fèi)改稅”實(shí)施的建議

（一）要全面進(jìn)行“個(gè)人繳稅和企業(yè)納稅”籌資模式的建立和實(shí)施

如前所述，“費(fèi)”與“稅”的有償性和無償性是二者的本質(zhì)區(qū)別，所以，在我國(guó)建立健全“個(gè)人繳稅和企業(yè)納稅”的籌資模式是十分必要和重要的。一方面，對(duì)于個(gè)人來說，實(shí)施個(gè)人繳費(fèi)的方式可以滿足其心理上的公平感并能激發(fā)其繳稅的積極性，通過統(tǒng)賬結(jié)合的制度，使得個(gè)人對(duì)于其繳費(fèi)的統(tǒng)計(jì)等更加清晰化且簡(jiǎn)明化。另一方面，對(duì)于企業(yè)來說，征稅的方式相比繳費(fèi)方式更加恰當(dāng)和合理，這是因?yàn)樗梢员苊狻鞍慈藬?shù)收費(fèi)”的制度帶企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，使得企業(yè)，特別是勞動(dòng)密集型企業(yè)不必在受到由于員工越多而承擔(dān)繳費(fèi)就越多的弊端，依據(jù)“累進(jìn)”原則來進(jìn)行企業(yè)征稅，充分調(diào)動(dòng)起企業(yè)納稅的積極性，從而實(shí)現(xiàn)“個(gè)人繳稅和企業(yè)納稅”籌資模式的建立和實(shí)施。

（二）要積極采取“收支分離”模式

根據(jù)現(xiàn)階段我國(guó)收費(fèi)體制還不夠健全以及規(guī)范性原則還未真正落實(shí)等現(xiàn)狀，可以推動(dòng)我國(guó)社會(huì)保障部門進(jìn)行“收支分離”模式的應(yīng)用，這就可以使得規(guī)范性操作更加易于獲得，主要注意的就是，要增強(qiáng)國(guó)家稅收部門的權(quán)威性，這是我國(guó)社會(huì)保障基金收繳工作的重要保證。通過實(shí)施社會(huì)保障基金中的“收支分離”的模式可以使得稅收費(fèi)用在透明度和公平性等方面得以信任化，對(duì)于減少稅費(fèi)被挪用、企業(yè)減輕稅負(fù)、各部門之間加強(qiáng)聯(lián)系等方面都是一種促進(jìn)性作用，并能通過這種“收支分離”的形式來提高互相監(jiān)督和相互牽制的有效性，從而更有利于我國(guó)進(jìn)行社會(huì)保障基金“費(fèi)改稅”的實(shí)施工作。當(dāng)然，在具體的實(shí)施過程中，“收支分離”模式并不是固定不變的，可以靈活根據(jù)當(dāng)時(shí)情況進(jìn)行完善性的適應(yīng)和調(diào)整，促進(jìn)我國(guó)進(jìn)行社會(huì)保障基金“費(fèi)改稅”實(shí)施工作的不斷成熟，從而最終實(shí)現(xiàn)我國(guó)社會(huì)保障基金的建設(shè)與管理。

（三）要積極促進(jìn)并進(jìn)一步強(qiáng)化征繳力度

目前，在我國(guó)的社會(huì)保障性的具體工作中還存在著諸如拖延繳費(fèi)等普遍性問題，這就使得我國(guó)的社會(huì)保障基金在征繳力度上是嚴(yán)重不足的，凸顯了我國(guó)社會(huì)保障體系的不健全和不完善的缺陷。因此，在我國(guó)社會(huì)保障基金中加強(qiáng)立法建設(shè)和權(quán)威性樹立都是必要和必須的，這樣才能從根本上去解決當(dāng)前所普遍存在的拖延繳費(fèi)、征繳困難等問題；在我國(guó)社會(huì)保障基金中強(qiáng)化征繳力度是必要和必須的，可以結(jié)合激勵(lì)和約束機(jī)制的共同作用來進(jìn)行保證性操作。此外，在我國(guó)社會(huì)保障基金的管理工作中還要加強(qiáng)其地位性和權(quán)威性，可通過立法和執(zhí)法來帶動(dòng)個(gè)人繳費(fèi)和企業(yè)繳費(fèi)的積極性和主動(dòng)性，充分發(fā)揮財(cái)政制度做具有的約束性作用。

（四）對(duì)于現(xiàn)行的社會(huì)保障基金制度要進(jìn)行不斷改革和完善

如前所分析，在我國(guó)的社會(huì)保障基金管理制度中還存在著一系列的問題，很多具有規(guī)范性和強(qiáng)制性等方面的措施還未真正落實(shí)，這些都成為了嚴(yán)重制約我國(guó)社會(huì)保障體系的建設(shè)、發(fā)展UI完善的關(guān)鍵性因素。所以，要基于我國(guó)的國(guó)情和實(shí)際現(xiàn)狀來對(duì)現(xiàn)行的社會(huì)保障基金制度進(jìn)行不斷改革和完善，客觀性評(píng)估其中的缺陷和不足，積極促進(jìn)和推動(dòng)我國(guó)社會(huì)保障部門的“收支分離”模式以及加大征繳的力度和規(guī)范性個(gè)人賬戶管理等具體工作。只有將這些問題解決好了，才可以最大限度的促進(jìn)我國(guó)社會(huì)保障基金“費(fèi)改稅”的順利進(jìn)行，從而帶動(dòng)整體社會(huì)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)保障性事業(yè)的不斷發(fā)展與進(jìn)步。

以上就是筆者就關(guān)于社會(huì)保障基金“費(fèi)改稅”研究這個(gè)話題進(jìn)行的淺談，希望能夠起到參考性和交流性作用?？傊⒑屯晟莆覈?guó)社會(huì)保障基金“費(fèi)改稅”是實(shí)現(xiàn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人民生活穩(wěn)定的重要手段，也是保證我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要前提和基礎(chǔ)性措施。因此，要不斷完善我國(guó)社會(huì)保障基金“費(fèi)改稅”在采用模式和征收力度上的改革并要予以充分重視和切實(shí)落實(shí)。

[參 考 文 獻(xiàn)]

[1]侯復(fù)興，夏曉昀.關(guān)于社會(huì)保障“費(fèi)改稅”爭(zhēng)論的思考[J].現(xiàn)代商業(yè)，2011（27）

[2]孫春雷，焦建國(guó).社會(huì)保障稅研究綜述：基于國(guó)內(nèi)研究視角[J].蘭州商學(xué)院學(xué)報(bào)，2011（6）

篇4

一、社會(huì)保障體系的內(nèi)容

按照我國(guó)勞動(dòng)部課題組《中國(guó)社會(huì)保障體系的建立和完善》報(bào)告，我國(guó)的社會(huì)保障體系內(nèi)容包括：

在整個(gè)社會(huì)保障體系中，社會(huì)保險(xiǎn)是社會(huì)保障的主體，它是通過立法采取強(qiáng)制手段對(duì)國(guó)民收入或GDP進(jìn)行再分配形式的消費(fèi)基金，用于對(duì)勞動(dòng)者在遇到生、老、病、死等風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，暫時(shí)或永久喪失勞動(dòng)力而給予物質(zhì)或資金幫助；社會(huì)福利是社會(huì)為全體成員提供的各種福利性補(bǔ)貼及舉辦各種福利事業(yè)的總稱，一般包括社會(huì)福利、職工福利和特殊的社會(huì)福利；社會(huì)救助是指社會(huì)成員因受自然災(zāi)害及其他經(jīng)濟(jì)、社會(huì)原因而導(dǎo)致他們無法維持最低生活水平，由國(guó)家或社會(huì)按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)給予賑濟(jì)性的幫助；社會(huì)優(yōu)撫是指國(guó)家或社會(huì)按照規(guī)定對(duì)法定的優(yōu)撫對(duì)象提供確保一定生活水平的資金和服務(wù)的帶有褒揚(yáng)和優(yōu)待撫恤的特殊社會(huì)保障。

二、我國(guó)社會(huì)保障會(huì)計(jì)存在的問題

社會(huì)保障制度的核心內(nèi)容是社會(huì)保障基金的管理，而社會(huì)保障基金的管理離不開會(huì)計(jì)的核算與監(jiān)督，所以從社會(huì)保障制度誕生之日起就有了相應(yīng)的社會(huì)保障會(huì)計(jì)活動(dòng)，來反映和監(jiān)督社會(huì)保障基金的運(yùn)行情況。改革開放以來，我國(guó)也加大了對(duì)社會(huì)保障基金會(huì)計(jì)研究的力度，出臺(tái)了一系列社會(huì)保障基金會(huì)計(jì)專門性法規(guī)制度，如《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》、《社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)制度》、《社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)制度》、《減持國(guó)有股籌集社會(huì)保障資金管理暫行辦法》和《社會(huì)保障投資基金管理辦法》等，但由于我國(guó)社會(huì)保障體系建立的時(shí)間較晚，特別是長(zhǎng)期受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，造成我們?cè)趯?duì)社會(huì)保障會(huì)計(jì)理論體系、會(huì)計(jì)模式、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、基金管理等方面的研究遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于國(guó)外，這就需要我們進(jìn)一步探索，以完善我國(guó)的社會(huì)保障會(huì)計(jì)核算體系。

我國(guó)社會(huì)保障現(xiàn)存的會(huì)計(jì)問題如下：

（一）我國(guó)社會(huì)保障會(huì)計(jì)制度不統(tǒng)一。我國(guó)社會(huì)保障管理體制統(tǒng)一后，在過去管理體制下的社會(huì)保障會(huì)計(jì)制度已不能適應(yīng)當(dāng)前社會(huì)保障改革的需要，主要表現(xiàn)在以下方面：

1、會(huì)計(jì)報(bào)表不統(tǒng)一?，F(xiàn)填報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表品種繁多。這些會(huì)計(jì)報(bào)表是按照各部門管理的范圍及其需要設(shè)置的，表中各項(xiàng)指標(biāo)的口徑與要求不統(tǒng)一，結(jié)果造成既不能掌握按企業(yè)、機(jī)關(guān)、事業(yè)分類的各項(xiàng)專項(xiàng)指標(biāo)，又無法全面反映社會(huì)保險(xiǎn)的綜合指標(biāo)。

2、會(huì)計(jì)科目設(shè)置不完整。養(yǎng)老、醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人賬戶管理好壞直接影響改革的進(jìn)展，但到目前為止，還沒有設(shè)立專門的科目對(duì)其進(jìn)行核算，其他科目設(shè)制也不完整，難以滿足社會(huì)保障會(huì)計(jì)核算的需要。

3、會(huì)計(jì)核算不完善。由于記賬方法不統(tǒng)一，會(huì)計(jì)核算管理在社會(huì)保障基金的征繳、撥付、存儲(chǔ)核算中發(fā)揮作用不夠，個(gè)人賬戶核算系統(tǒng)也未建立起來。

（二）社會(huì)保障基金籌資管理混亂。目前，我國(guó)的社會(huì)保障制度在全國(guó)范圍內(nèi)已基本統(tǒng)一，但社會(huì)保障基金管理卻相對(duì)滯后。建立全國(guó)統(tǒng)一的社會(huì)保障基金財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，規(guī)范全國(guó)的社會(huì)保障基金財(cái)務(wù)管理是我國(guó)社會(huì)保障改革的當(dāng)務(wù)之急。我國(guó)的社會(huì)保障基金管理遠(yuǎn)沒有走上規(guī)范化、法制化的道路，全國(guó)幾千萬職工的活命錢被吞噬、被挪用的潛在危險(xiǎn)依然存在，因而建立全國(guó)統(tǒng)一的社會(huì)保障會(huì)計(jì)制度是基金安全的迫切需要。

（三）社會(huì)保障基金納入財(cái)政專戶弊端多。社會(huì)保障基金納入財(cái)政專戶，實(shí)行收支兩條線管理后，其安全性與完整性有了可靠保證。然而，由于企業(yè)制度改革的深化、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的作用，基金在收繳運(yùn)營(yíng)中又暴露出諸多問題，亟待解決。

三、社會(huì)保障會(huì)計(jì)核算體系

（一）社會(huì)保障的會(huì)計(jì)分類及所屬范疇。就目前的情況來看，我國(guó)的社會(huì)保障體系主要包括社會(huì)保險(xiǎn)、社會(huì)救助、社會(huì)福利和社會(huì)優(yōu)撫，其中社會(huì)保險(xiǎn)又涵蓋養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)。就以上框架而言，我們可以看出，社會(huì)保險(xiǎn)是社會(huì)保障體系中的重要組成部分，我國(guó)目前正在進(jìn)行著的社會(huì)保障制度的改革，也就是主要針對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)這一部分而言的。根據(jù)社會(huì)保障的內(nèi)容，社會(huì)保障會(huì)計(jì)也相應(yīng)的分為：社會(huì)保險(xiǎn)會(huì)計(jì)，以社會(huì)保險(xiǎn)資金運(yùn)動(dòng)為核算對(duì)象的會(huì)計(jì)；社會(huì)救助會(huì)計(jì)，以社會(huì)救助資金運(yùn)動(dòng)為核算對(duì)象的會(huì)計(jì)；社會(huì)福利會(huì)計(jì)，以社會(huì)福利資金運(yùn)動(dòng)為核算對(duì)象的會(huì)計(jì)；社會(huì)優(yōu)撫安置會(huì)計(jì)，以社會(huì)優(yōu)撫安置資金運(yùn)動(dòng)為核算對(duì)象的會(huì)計(jì)。其中后三項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，可統(tǒng)稱為社會(huì)保障事業(yè)費(fèi)會(huì)計(jì)，由于其資金主要來源于國(guó)家財(cái)政撥款和社會(huì)的捐助，屬于預(yù)算會(huì)計(jì)的范疇，一直由民政部門代為管理，因此相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算體系已經(jīng)初步建立起來。社會(huì)保險(xiǎn)會(huì)計(jì)，則有著不同的資金來源，這部分資金主要來自企業(yè)、個(gè)人的繳納，以及社會(huì)保障機(jī)構(gòu)的自我運(yùn)營(yíng)所產(chǎn)生的增值部分，所以它不屬于預(yù)算會(huì)計(jì)的范疇。基于此，我們可以對(duì)社會(huì)保障會(huì)計(jì)體系進(jìn)行重新定位，除了以前就已經(jīng)存在的企業(yè)會(huì)計(jì)、預(yù)算會(huì)計(jì)體系外，我們可以把社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)歸為新興會(huì)計(jì)體系。

（二）社會(huì)保障基金的會(huì)計(jì)報(bào)表。社會(huì)保障基金會(huì)計(jì)報(bào)表以日常的會(huì)計(jì)核算資料為依據(jù)，經(jīng)整理匯總后，按規(guī)定的格式內(nèi)容和編制方法編制，用以全面、系統(tǒng)、總括地反映報(bào)告期內(nèi)社會(huì)保障基金收支，另外還應(yīng)對(duì)每一基金的收支作明細(xì)報(bào)表。社會(huì)保障機(jī)構(gòu)利用會(huì)計(jì)報(bào)表提供的資料可以分析檢查各項(xiàng)社會(huì)保障基金的收支情況及管理現(xiàn)狀，以便發(fā)現(xiàn)問題，找出影響因素，采取有效措施，提高財(cái)務(wù)管理水平，并為編制下期計(jì)劃和預(yù)算提供必要的依據(jù)；財(cái)政部門、勞動(dòng)部門、審計(jì)部門等利用會(huì)計(jì)報(bào)表監(jiān)督和控制社會(huì)保障基金的運(yùn)作過程，從而在宏觀上把握整個(gè)國(guó)家的社會(huì)保障水平。

（三）社會(huì)保障基金會(huì)計(jì)核算的任務(wù)

1、依法籌集和使用社會(huì)保障基金。依法籌集和使用社會(huì)保障基金是社會(huì)保障基金會(huì)計(jì)核算的一項(xiàng)重要內(nèi)容。根據(jù)國(guó)家有關(guān)方針、政策的規(guī)定，既要按規(guī)定及時(shí)、足額地籌集資金，同時(shí)還要保證社會(huì)保障支出的需要。

2、做好社會(huì)保障基金的計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作，并如實(shí)反映基金收支真實(shí)狀況?；鸬挠?jì)劃、控制、核算、分析和考核是社會(huì)保障基金會(huì)計(jì)核算的基本任務(wù)，通過對(duì)社會(huì)保障基金的籌集、支付、運(yùn)營(yíng)等環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格管理，發(fā)現(xiàn)問題要及時(shí)解決。認(rèn)真做好社會(huì)保障基金會(huì)計(jì)核算的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，真實(shí)、準(zhǔn)確地反映各項(xiàng)社會(huì)保障基金的收支狀況，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)管的職能作用。

3、建立健全社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理制度。財(cái)務(wù)管理是日常財(cái)務(wù)活動(dòng)和處理財(cái)務(wù)關(guān)系的規(guī)范，是財(cái)務(wù)管理工作的基本依據(jù)和行為準(zhǔn)則。因此，社會(huì)保障基金財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算工作必須建立健全科學(xué)、規(guī)范、合理、有序的社會(huì)保障基金財(cái)務(wù)管理制度，做到計(jì)劃有依據(jù)、收支有標(biāo)準(zhǔn)、撥款有預(yù)算、管理有制度、監(jiān)督有要求，使社會(huì)保障基金財(cái)務(wù)管理工作有法可依、有章可循，實(shí)現(xiàn)規(guī)范化管理。

篇5

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的深入進(jìn)行，社會(huì)保障制度改革也不斷深化，社會(huì)保障基金規(guī)模逐步擴(kuò)大，基金來源更加多元化，而社會(huì)保障基金是社會(huì)保障制度實(shí)施的核心內(nèi)容，對(duì)社會(huì)保障基金實(shí)行有效的管理，不僅關(guān)系到廣大勞動(dòng)者的切身利益，也關(guān)系到社會(huì)保障制度能否正常、有序運(yùn)行的關(guān)鍵。

一、我國(guó)社會(huì)保障基金監(jiān)管政策發(fā)展沿革

社會(huì)保障基金是指為實(shí)施各項(xiàng)社會(huì)保障制度，通過法定的程序，以各種方式建立起來的用于特定目的的貨幣資金。社會(huì)保障基金按用途可分為社會(huì)保險(xiǎn)基金、社會(huì)救濟(jì)基金、社會(huì)福利基金等。社會(huì)保險(xiǎn)基金又分為養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、醫(yī)療保險(xiǎn)基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金、工傷保險(xiǎn)基金、生育保險(xiǎn)基金等。社會(huì)保障基金是以保障社會(huì)成員基本生活需要為目的而建立的基金，所以，社會(huì)保障基金是社會(huì)再生產(chǎn)中消費(fèi)基金的組成部分，近幾年來，國(guó)家對(duì)社會(huì)保障基金加強(qiáng)了管理，出臺(tái)了相關(guān)的監(jiān)管政策，具體如下：

1999年7月1日，財(cái)政部、勞動(dòng)保障部聯(lián)合制定的《社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)制度》和《社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)制度》開始執(zhí)行。統(tǒng)一的社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)制度在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)行。

2001年5月18日，勞動(dòng)保障部《社會(huì)保險(xiǎn)基金行政監(jiān)督辦法》，明確了基金監(jiān)管的原則，確定了監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)督范圍。

2001年12月，財(cái)政部、勞動(dòng)保障部聯(lián)合《全國(guó)社會(huì)保障基金投資管理辦法暫行辦法》，建立“全國(guó)社會(huì)保障基金”。

2002年5月23日，勞動(dòng)保障部《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范管理<社會(huì)保障審計(jì)檢查證>，的通知》。

2002年，有關(guān)建立基金監(jiān)管部門協(xié)作機(jī)制并確立勞動(dòng)保障部門基金監(jiān)管責(zé)任主體的相關(guān)政策，以及有關(guān)《社會(huì)保險(xiǎn)基金行政監(jiān)督辦法》的延伸性程序規(guī)定，正在加緊擬訂當(dāng)中。

2002年12號(hào)文，勞動(dòng)保障部《關(guān)于加強(qiáng)社會(huì)保障基金監(jiān)督管理工作的通知》。

盡管各級(jí)部門加強(qiáng)了對(duì)基金的管理，但在基金籌集及運(yùn)用等環(huán)節(jié)上也存在不少問題。國(guó)家有關(guān)部門通過對(duì)社會(huì)保障基金收支管理的監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)瞞報(bào)社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)、少繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、騙取或違規(guī)支付社會(huì)保險(xiǎn)金等問題時(shí)有發(fā)生，針對(duì)出現(xiàn)的問題，筆者認(rèn)為應(yīng)該大力加強(qiáng)其監(jiān)督和管理，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)管和審計(jì)監(jiān)督的管理效應(yīng)，確保社會(huì)保障基金的安全完整和保值增值，使社會(huì)保障基金管理與運(yùn)營(yíng)納入到良性循環(huán)的軌道上來。

二、國(guó)外社會(huì)保障情況簡(jiǎn)介

以美國(guó)為代表的“自由型”社會(huì)保障社保制度，基本特點(diǎn)：一是項(xiàng)目多但覆蓋面和保障水平不及“國(guó)家福利型”高，如在美國(guó)投保者每日領(lǐng)取的養(yǎng)老金只相當(dāng)于原工資的50%.；二是共同基金在養(yǎng)老保險(xiǎn)資產(chǎn)比重逐步上升。

美國(guó)共同基金業(yè)已將重點(diǎn)轉(zhuǎn)向了養(yǎng)老類型的投資項(xiàng)目。今后，養(yǎng)老市場(chǎng)仍將在共同基金的發(fā)展中發(fā)揮重要作用。共同基金的長(zhǎng)期回報(bào)率一般達(dá)到10%左右。2001年回報(bào)率有所下降，但一般仍高于儲(chǔ)蓄的利息。當(dāng)然也有一定的風(fēng)險(xiǎn)，但比直接投資股票風(fēng)險(xiǎn)要小得多。

歐陸國(guó)家多數(shù)實(shí)行“穩(wěn)健型”社會(huì)保障制度，主要特點(diǎn)是：一是公民必須參加法定的社會(huì)保險(xiǎn)，定期交納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，從而享有申請(qǐng)保險(xiǎn)待遇的權(quán)利；二是除失業(yè)保險(xiǎn)外，其他保險(xiǎn)均由獨(dú)立的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)，實(shí)行自治管理，政府只起指導(dǎo)作用，保險(xiǎn)基金由雇主和雇員共同承擔(dān)。

北歐和澳大利亞、加拿大等國(guó)實(shí)行“國(guó)家福利型”社會(huì)保障制度。主要特點(diǎn)：社會(huì)保障內(nèi)容龐大，覆蓋面廣，保障水平高。如瑞典的社會(huì)保障覆蓋了在瑞典居住的所有人（不論其是否有瑞典國(guó)籍，不論其是否就業(yè)，只要居住到一定年限，均可享受）；二是基金的來源是各行業(yè)的雇主，雇員則基本不交納。這種類型的理論基礎(chǔ)是福利學(xué)派思想，主張建立合理分配、收入均等的國(guó)家。政府通過課征高累進(jìn)稅，向全體居民提供“從搖籃到墳?zāi)埂钡囊磺猩鐣?huì)保障。但這種類型因企業(yè)負(fù)擔(dān)較重，如1995年瑞典企業(yè)主負(fù)擔(dān)的養(yǎng)老金和醫(yī)療保險(xiǎn)等各種法定保險(xiǎn)費(fèi)用占利潤(rùn)的32.9%，影響企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的地位。

日本實(shí)行把企業(yè)的利益和職工的利益捆在一起的辦法，在戰(zhàn)后恢復(fù)和發(fā)展時(shí)期，起了很大的作用。如終身雇傭制、年功序列工資制、較高的獎(jiǎng)金和職工集體福利。近年來，因受東南亞危機(jī)和全球經(jīng)濟(jì)不景氣的影響，日本經(jīng)濟(jì)持續(xù)低迷，原有社會(huì)保障制度也進(jìn)行了相應(yīng)的改革。日本采用職工持股制度補(bǔ)充退休準(zhǔn)備金制度。

三、我國(guó)社會(huì)保障基金管理存在的問題

借鑒國(guó)外社會(huì)保障實(shí)例，筆者認(rèn)為我國(guó)應(yīng)該完善社會(huì)保障制度，強(qiáng)化社會(huì)保障基金的管理。在社會(huì)保障基金管理方面，主要存在以下問題：管理體制不統(tǒng)一法制不健全，包括領(lǐng)導(dǎo)管理體制不統(tǒng)一，基金管理難以協(xié)調(diào)、法制不健全，管理缺乏規(guī)范；社會(huì)保障基金運(yùn)行機(jī)制不健全，基金的籌集，運(yùn)用和保值增值難以形成良性循環(huán)；基金未納入國(guó)家及地方政府的統(tǒng)一預(yù)算，缺乏統(tǒng)籌安排，基金分散，難以產(chǎn)生效益、現(xiàn)收現(xiàn)付的籌資模式難以渡過“老齡時(shí)期”，“代際轉(zhuǎn)嫁”方式將出現(xiàn)支付危機(jī)、缺少可供選擇的投資工具，基金保值困難等。針對(duì)這些情況，應(yīng)該大力加強(qiáng)社會(huì)保障基金的監(jiān)督和管理。

四、加強(qiáng)會(huì)計(jì)與審計(jì)監(jiān)管功效

在社會(huì)保障制度運(yùn)行過程中，也暴露出社會(huì)保障財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體系與社會(huì)保障整體改革步伐不協(xié)調(diào)之處。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論體系不完善，財(cái)務(wù)管理秩序混亂，管理透明度低，資金管理過程暗箱操作手法嚴(yán)重，會(huì)計(jì)信息披露不規(guī)范，會(huì)計(jì)管理體系不順暢，會(huì)計(jì)制度欠缺等。為了提高最低生活保障工作的透明度，保障社會(huì)保障基金運(yùn)行的安全性、有效性、合理性、合法性、合規(guī)性，在實(shí)踐中就必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)管及審計(jì)監(jiān)督的管理效應(yīng)。這里的會(huì)計(jì)監(jiān)管，是指對(duì)于最低生活保障的資金運(yùn)動(dòng)過程實(shí)施內(nèi)部監(jiān)管，具體執(zhí)行部門包括：財(cái)政部門、社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)、財(cái)政專戶管理機(jī)構(gòu)、稅務(wù)征收機(jī)構(gòu)以及銀行、郵政、醫(yī)療等社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)。這些機(jī)構(gòu)，為防范基金運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)，提高管理質(zhì)量和水平，必須建立內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)資金運(yùn)用的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管及內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督；而外部審計(jì)監(jiān)督，是審計(jì)部門獨(dú)立于各執(zhí)行部門之外&對(duì)資金運(yùn)行的全過程實(shí)施外部全程監(jiān)控，審查各級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理的規(guī)章制度是否健全、有效；財(cái)務(wù)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是否健全，能否有效地發(fā)揮核算監(jiān)督和控制作用。

（一）加強(qiáng)法律規(guī)制

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)及WTO對(duì)法制環(huán)境的要求和社會(huì)保障制度自身建設(shè)的需要，均決定了法制性取代政策性的必然。應(yīng)盡快出臺(tái)《社會(huì)保障法》，使其與《會(huì)計(jì)法》、《審計(jì)法》聯(lián)手，如果在某些關(guān)鍵環(huán)節(jié)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督以及審計(jì)監(jiān)督受到阻礙時(shí)&可以采取必要的司法介入，在社會(huì)保障及其最低生活保障方面發(fā)揮內(nèi)外共同監(jiān)管的效應(yīng)。

（二）加強(qiáng)信息化建設(shè)&實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)管

我們可以借鑒美國(guó)及其他國(guó)家的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)社會(huì)保障基金進(jìn)行計(jì)算機(jī)操作和聯(lián)網(wǎng)管理，這就在根本上消除了虛報(bào)、瞞報(bào)、暗箱操作等違法行為，所以對(duì)社會(huì)保障基金實(shí)行專業(yè)化、網(wǎng)絡(luò)化、信息化、現(xiàn)代化管理勢(shì)在必行。

（三）加強(qiáng)各層次執(zhí)業(yè)人員職業(yè)道德建設(shè)

隨著安然公司的倒閉，安達(dá)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所做假事件公諸于眾&加強(qiáng)從業(yè)人員的職業(yè)道德建設(shè)越來越引起社會(huì)各界的廣泛關(guān)注，提高執(zhí)業(yè)人員整體素質(zhì)&包括內(nèi)部會(huì)計(jì)和內(nèi)部審計(jì)人員、外部審計(jì)人員及社會(huì)各界執(zhí)業(yè)人員，是確保執(zhí)業(yè)誠(chéng)信的根本。應(yīng)定期開展執(zhí)業(yè)人員的職業(yè)道德教育、誠(chéng)實(shí)守信教育，樹立遵紀(jì)守法、廉潔奉公的從業(yè)作風(fēng)是加強(qiáng)誠(chéng)信的第一步。

（四）加強(qiáng)對(duì)社會(huì)保障基金的審計(jì)監(jiān)督

社會(huì)保障審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府部門管理的和社會(huì)團(tuán)體受政府部門委托管理的社會(huì)保障資金財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。社會(huì)保障審計(jì)的范圍包括養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、農(nóng)村養(yǎng)老、工傷、生育等社會(huì)保險(xiǎn)基金，住房保障以及各項(xiàng)社會(huì)救濟(jì)、社會(huì)福利、優(yōu)撫安置和社會(huì)捐贈(zèng)資金等。其目的在于：保障養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)等社會(huì)保險(xiǎn)制度及住房制度改革的順利實(shí)施；保障人民群眾基本生活的權(quán)益，維護(hù)社會(huì)的穩(wěn)定；促進(jìn)我國(guó)現(xiàn)代社會(huì)保障體系的建立與完善；保證社會(huì)保障資金的安全與完整，充分發(fā)揮社會(huì)保障資金使用的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益；促進(jìn)接受社會(huì)捐贈(zèng)的部門、單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高社會(huì)捐贈(zèng)資金使用的社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益。

篇6

【關(guān)鍵詞】社會(huì)保障稅；籌資模式；費(fèi)改稅

構(gòu)建具有中國(guó)特色的社會(huì)主義和諧社會(huì)離不開完善的社會(huì)保障體系支撐，而社會(huì)保障體系建立在社會(huì)保障資金的籌集之上。因此，建立起適應(yīng)我國(guó)社會(huì)保障要求的穩(wěn)定、可靠、有效的社會(huì)保障資金籌集機(jī)制，不但是社會(huì)保障事業(yè)發(fā)展的需要，而且是我國(guó)構(gòu)建和諧社會(huì)的重要內(nèi)容。

一、現(xiàn)行我國(guó)社會(huì)保障基金籌資模式的弊端

（一）籌資渠道單一、資金缺口大

社會(huì)保障基金籌資渠道應(yīng)實(shí)現(xiàn)多樣化，而目前我國(guó)的籌資渠道相對(duì)較為單一，當(dāng)前只有養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)實(shí)行較低比例的收繳制度，醫(yī)療保險(xiǎn)只在個(gè)別城市實(shí)行試點(diǎn)個(gè)人收繳制度，生育保險(xiǎn)尚在醞釀之中。各項(xiàng)保障費(fèi)用基本來源于職工就職的單位，而個(gè)人對(duì)于基金的支出很少，這在一定程度上造成社會(huì)保障基金來源受阻，資金缺口日益增大。目前我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金已經(jīng)出現(xiàn)支付危機(jī)，據(jù)有關(guān)部門統(tǒng)計(jì)，截至2004年底，全國(guó)范圍內(nèi)養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶空帳規(guī)模累計(jì)已達(dá)7400億元，而且每年還會(huì)以1000多億元的速度增加。

（二）剛性不足、缺乏立法保護(hù)

社會(huì)保障基金收繳辦法由地方政府自行制定，靠行政手段推向社會(huì)，缺乏嚴(yán)格有效的法律依據(jù)和強(qiáng)制有力的硬性約束，對(duì)于未能按照規(guī)定上繳的企業(yè)或者個(gè)人缺乏法律懲治措施，這導(dǎo)致了社會(huì)保障基金缺口的進(jìn)一步增大。此外以“費(fèi)”的形式征繳資金不像以“稅”的形式那樣具有強(qiáng)制性、固定性等特性。

（三）參保面窄、社會(huì)化程度低

目前我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)覆蓋面僅限于城鎮(zhèn)、工礦區(qū)的企事業(yè)單位，即使在這些已參保的企業(yè)中，實(shí)際繳費(fèi)人數(shù)與應(yīng)繳費(fèi)人數(shù)也存有巨大的差距。而我國(guó)農(nóng)村的社會(huì)保障基金才剛剛展開，農(nóng)民還未能充分享受到城市居民的社會(huì)福利，加上農(nóng)民負(fù)擔(dān)過重，造成城鄉(xiāng)差距的進(jìn)一步加大，這嚴(yán)重阻礙了我國(guó)建設(shè)和諧社會(huì)的宗旨。因此，社會(huì)保障基金籌資模式改變勢(shì)在必行。

（四）部門職能不清、管理機(jī)制混亂

我國(guó)目前參與到社會(huì)保障基金征繳的部門眾多，這些部門囊括了地稅、人事、勞動(dòng)、民政、保險(xiǎn)、衛(wèi)生等單位，它們都在經(jīng)辦和社會(huì)保障基金。然而這些部門之間缺乏明確的分工，各自為政，各行其道，這造成了管理成本高，而效率低下的惡劣狀況，嚴(yán)重阻礙了社?；鸬恼骼U和統(tǒng)籌。

二、各國(guó)社?；鸹I資模式比較分析

（一）世界各國(guó)社會(huì)保障基金籌資模式

目前，全世界已有172個(gè)國(guó)家建立了社會(huì)保障制度，社會(huì)保障基金籌資方式主要有三種方式：第一，征收社會(huì)保障稅，即政府通過稅收形式籌集社會(huì)保障金，直接構(gòu)成政府的財(cái)政收入，并通過專門的社會(huì)保障預(yù)算進(jìn)行管理。第二，征繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，即通過雇主和雇員繳費(fèi)形式籌集社會(huì)保障基金，不直接構(gòu)成政府的財(cái)政收入，但由政府專門部門進(jìn)行管理和運(yùn)營(yíng)。第三，強(qiáng)制儲(chǔ)蓄制，即將雇主為雇員繳納的保障基金及雇員按規(guī)定繳納的保障基金，都統(tǒng)一存入個(gè)人專門的社會(huì)保障賬戶，其本金及相應(yīng)利息收入均歸個(gè)人所有，政府通常只保留少部門的稅收調(diào)節(jié)權(quán)。

（二）各種籌資模式比較分析對(duì)我國(guó)的啟示

三種社會(huì)保障基金的籌資模式在不同時(shí)期、不同國(guó)家和地區(qū)都曾起到良好的作用，但隨著社會(huì)的發(fā)展變化，征收社會(huì)保障稅這一形式越來越顯示出其強(qiáng)大的生命力。社會(huì)保障稅的實(shí)施使得社會(huì)保障基金的征收和管理有了嚴(yán)密的法律依據(jù)，并且，“以納稅籌集社會(huì)保障基金無疑更有利于體現(xiàn)社會(huì)保險(xiǎn)的強(qiáng)制性，提高社會(huì)保障基金的征繳力度和統(tǒng)籌層級(jí)，有利于不同地區(qū)間企業(yè)的公平競(jìng)爭(zhēng)，也有利于增強(qiáng)公民的納稅意識(shí)?！睂?duì)于社會(huì)保障統(tǒng)籌繳款方式而言，它所依據(jù)的是部門性、地方性的法規(guī)，法律層次低，缺乏約束力，管理分散，不便于社會(huì)保障基金的征收和管理；而采取儲(chǔ)蓄制形式，雖然考慮了收入與支出的對(duì)應(yīng)關(guān)系，但是這種社?；鸹I資模式對(duì)于賬戶管理要求較高，只適用于人口少，且地區(qū)發(fā)展水平差距不大的國(guó)家，特別是在經(jīng)濟(jì)發(fā)展不景氣或企業(yè)經(jīng)營(yíng)虧損時(shí)難以保證社?；鸬幕I措時(shí)期。

通過以上三種籌資模式比較分析，結(jié)合我國(guó)目前社保基金籌資模式的現(xiàn)狀，建議我國(guó)盡快開征社會(huì)保障稅，充分利用稅收三性的特征，依法征收社?；穑萌藗儾粩嘣鰪?qiáng)的納稅意識(shí)，提高我國(guó)社?；鹫骼U的到位率。

三、我國(guó)社?；鸹I資模式必然選擇——費(fèi)改稅

（一）社保費(fèi)改稅的優(yōu)越性

1.廣開稅源，保障基金充沛。開征社會(huì)保障稅可以廣開稅源，徹底改變現(xiàn)存由于自愿參?；蛘邉?dòng)員參保帶來的導(dǎo)致社保基金征收不足的弊端。依據(jù)稅法強(qiáng)制全部企事業(yè)單位及有關(guān)團(tuán)體、個(gè)人等依法上繳社保稅，保證社?；鸹I集渠道的暢通，保障社保基金的充足率、到位率，從而最大限度地保障廣大勞動(dòng)者的基本權(quán)益，促進(jìn)我國(guó)和諧社會(huì)的建設(shè)。

2.加強(qiáng)社?；鹫魇展芾?，保障基金安全。社保稅的實(shí)施，顯示了稅收的“剛性”原則，能夠減少征管過程中的不繳、少繳、欠繳現(xiàn)象的發(fā)生，充分實(shí)現(xiàn)社會(huì)保險(xiǎn)的強(qiáng)制性。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)改稅后，形成了“稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，財(cái)政部門管理，社保部門發(fā)放，審計(jì)部門監(jiān)督”的管理新模式。將社保基金的征收、管理、發(fā)放分別由相應(yīng)部門負(fù)責(zé)，協(xié)調(diào)了部門的職能分工，社?；饘?shí)現(xiàn)“收支兩條線”的運(yùn)作，有效遏制了現(xiàn)存社?；鸹I資和發(fā)放過程中腐敗行為的發(fā)生，保障了社?；鸬陌踩?/p>

3.利于社會(huì)統(tǒng)籌安排與調(diào)度。社會(huì)保障稅是國(guó)家為籌集社會(huì)保障基金，以工資薪金所得作為征稅對(duì)象而征收的一種特定的稅目，其既有一般稅收的強(qiáng)制性，但又缺乏稅收的無償性。在全社會(huì)范圍為以“稅”的形式征收社?；?，克服了不同地區(qū)、不同部門間不公平現(xiàn)象的發(fā)生，避免因繳費(fèi)率不同造成的企業(yè)負(fù)擔(dān)不均，有利于社?；鹪谡麄€(gè)社會(huì)范圍為統(tǒng)籌安排。社保稅的開展在宏觀和微觀上保證了基金的征繳，推進(jìn)了社會(huì)的公平進(jìn)程；社會(huì)保障稅的開征解決了原來勞動(dòng)力因流動(dòng)造成社保基金不能進(jìn)行相應(yīng)轉(zhuǎn)移的問題，社保基金不會(huì)因?yàn)槿藛T工作地變更而中斷。

（二）社保費(fèi)改稅的可行性

我國(guó)目前基本已經(jīng)具備了開征社會(huì)保障稅的基本條件，開征社會(huì)保障稅是切實(shí)可行的。這主要體現(xiàn)在以下方面：

1.當(dāng)前對(duì)于社會(huì)保障費(fèi)改稅的征收模式已基本達(dá)成了社會(huì)共識(shí)，近些年社會(huì)各界對(duì)于要求開征社會(huì)保障稅的呼聲不斷高漲，學(xué)術(shù)界對(duì)于開征社會(huì)保障稅也進(jìn)行了有益的探索，甚至提出了具體方案，這些研究和探索為開征社會(huì)保障稅奠定了堅(jiān)實(shí)的社會(huì)基礎(chǔ)和理論基礎(chǔ)。

2.從國(guó)際比較結(jié)果看，繳稅制理應(yīng)成為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下社會(huì)保障籌資模式的首要選擇社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下社會(huì)保障籌資模式的選擇，開征社會(huì)保障稅是我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下社會(huì)保障籌資模式的最佳選擇。

3.我國(guó)已經(jīng)具備了開征社會(huì)保障稅的組織基礎(chǔ)與經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。從組織基礎(chǔ)看：稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過多年的稅收征管實(shí)踐，擁有一只強(qiáng)大且素質(zhì)較高的征收隊(duì)伍、積累了大量和豐富的稅收征管經(jīng)驗(yàn)，作風(fēng)過硬、業(yè)務(wù)精熟；具備功能齊全的征收設(shè)施和健全的報(bào)稅網(wǎng)絡(luò)，可以為繳費(fèi)戶提供全方位的優(yōu)質(zhì)服務(wù)；有較嚴(yán)密的稅源監(jiān)控制度，熟悉和了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、工資水平、人員變化、財(cái)務(wù)收支等情況。從經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)看：改革開放以來，我國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)力以及城鄉(xiāng)居民收入大幅提高，我國(guó)已經(jīng)具備開征社會(huì)保障稅的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，我國(guó)的企業(yè)單位與職工個(gè)人也具有相應(yīng)的承受能力。

（三）實(shí)施社會(huì)保障稅的政策建議

1.加快《社會(huì)保障稅》立法進(jìn)程。原有的社會(huì)保障費(fèi)主要是以行政政策為主要管理手段，給社保基金的籌集帶來了大量問題，隨著社保費(fèi)改稅的實(shí)施，配套的法律必需加快制定，為社會(huì)保障稅提供法律上的依據(jù)。依據(jù)法律條款明確社會(huì)保障各個(gè)主體的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，保證社會(huì)保障體系合法、有序運(yùn)行。

2.加強(qiáng)農(nóng)村社?；I集渠道建設(shè)。目前我國(guó)社?；鸹I集中面臨較為嚴(yán)重的問題之一便是社?；鸶采w面窄，特別是廣大農(nóng)民還主要依靠自我保障，這嚴(yán)重阻礙了我國(guó)社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)。為了最大限度的保障農(nóng)村勞動(dòng)人民的安居樂業(yè)，必須借助于社會(huì)保障稅的特性，開拓農(nóng)村社?；鸬幕I資渠道，擴(kuò)大農(nóng)村參保面。

3.社會(huì)保障項(xiàng)目、范圍、標(biāo)準(zhǔn)的確定，必須遵循循序漸進(jìn)與低水平的原則。各國(guó)社會(huì)保障制度的發(fā)展過程表明，社會(huì)保障范圍與程度是與一國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平及具體國(guó)情密切相關(guān)的?？偟膩碚f，隨著社會(huì)的發(fā)展，社會(huì)保障的范圍是逐步擴(kuò)大的，層次是逐步提高的。由于我國(guó)尚處于生產(chǎn)力發(fā)展水平的較低層次，而人員基數(shù)過大，因此，我國(guó)應(yīng)特別注意社會(huì)保障項(xiàng)目、范圍、標(biāo)準(zhǔn)的確定，必須遵循循序漸進(jìn)的原則，且低水平保障應(yīng)成為我國(guó)長(zhǎng)期堅(jiān)持的原則。

4.明確社會(huì)保障功能的定位是保障而不是公平。社會(huì)保障一直強(qiáng)調(diào)社會(huì)公平的原則，一百余年來，稅和稅收規(guī)則作為福利國(guó)家的工具，被大多數(shù)福利國(guó)家用來影響收入分配，試圖通過合理的收入再分配政策調(diào)節(jié)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展而導(dǎo)致的貧富懸殊，但實(shí)際的情況是，幾乎每一個(gè)政策評(píng)價(jià)都表明再分配的效果不好，即使在福利國(guó)家也不例外。對(duì)于中國(guó)而言，在開征社會(huì)保障稅之初，強(qiáng)調(diào)并明確社會(huì)保障的功能是保障而非公平，是一個(gè)真正需要引起我們普遍關(guān)注的至關(guān)重要的問題。

5.實(shí)現(xiàn)社會(huì)保障稅收收入統(tǒng)籌調(diào)劑。由于各個(gè)地區(qū)的社會(huì)保障收入能力和社會(huì)保障支出需要在不同時(shí)間段進(jìn)行，因此，有必要建立起一個(gè)在全社會(huì)范圍內(nèi)的社?；鹩嗳苯y(tǒng)一調(diào)劑機(jī)制，減輕國(guó)家財(cái)政負(fù)擔(dān)，協(xié)調(diào)地區(qū)平衡。

6.新舊籌資模式的銜接與轉(zhuǎn)換。社保費(fèi)改稅是社會(huì)保障基金籌資模式的重大變革，因此，以稅務(wù)部門為主導(dǎo)的征收管理體系與現(xiàn)行征收辦法存在著諸多矛盾，社會(huì)保障費(fèi)改稅的實(shí)行必須做好兩種新舊籌資模式的平穩(wěn)過渡。這可以通過部門間職能的再分工來實(shí)現(xiàn)，對(duì)于原有社會(huì)統(tǒng)籌基金的處理，在社會(huì)保障稅開征后要逐步由原來勞動(dòng)部門統(tǒng)籌與管理的社?；鸾挥韶?cái)政部門管理，列入國(guó)家預(yù)算，由現(xiàn)社會(huì)機(jī)構(gòu)代為保管，按照國(guó)家財(cái)政保障預(yù)算項(xiàng)目規(guī)定予以使用，審計(jì)部門監(jiān)督社保基金的使用和發(fā)放。

【參考文獻(xiàn)】

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[2]劉永祿，劉永新．社會(huì)保障稅：籌集社會(huì)保障基金的理想方式[J]．中國(guó)財(cái)政，2005，（6）.

[3]于秀麗．中國(guó)社會(huì)保障制度模式選擇理論述評(píng)[J]．社會(huì)保障制度，2005，（6）．

篇7

    一、拓寬社?；鹜顿Y領(lǐng)域的必要性

    （一）社保基金存量有必要拓寬投資領(lǐng)域。根據(jù)2001年度嘉興市本級(jí)社會(huì)保障基金決算反映，市本級(jí)五項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)基金年初余額為24428萬元，年末余額為44912萬元（其資金分布情況為：經(jīng)辦機(jī)構(gòu)支出戶銀行存款13139萬元，財(cái)政專戶存款28405萬元，暫付款563萬元，債券投資3888萬元）。從年度社會(huì)保險(xiǎn)基金存款余額的變化情況看，市本級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)基金存款余額已經(jīng)走出了前幾年的下降趨勢(shì)，并逐年在增加。

    根據(jù)浙江省財(cái)政廳《2001年度養(yǎng)老、失業(yè)基金決算情況》通報(bào)反映，嘉興市本級(jí)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金支撐能力為15．1個(gè)月，高于全省9．9個(gè)月和全市13．4個(gè)月的水平。從市本級(jí)2001年社會(huì)保障基金收支情況分析，在社會(huì)保險(xiǎn)擴(kuò)覆不開展的前提下，如果從2001年存量資金中留出15000萬元作為2002年的收不抵支部分，留出投資國(guó)債和定期存款未到期部分10000萬元，還有20000萬元可以用于其他投資。

    （二）社?；鹪鲋涤斜匾貙捦顿Y領(lǐng)域。根據(jù)2001年度嘉興市本級(jí)社會(huì)保障基金決算反映，市本級(jí)五項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)基金年度利息收入774萬元，年綜合利率2．23％。從目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)分析，在積極的財(cái)政政策完全淡出前，銀行儲(chǔ)蓄存款利率的走勢(shì)預(yù)計(jì)在三、五年內(nèi)仍將維持現(xiàn)有水平，目前存貨款利率差在加大。

    （三）政府資金經(jīng)營(yíng)需要拓寬投資領(lǐng)域。目前，政府一方面要通過建立投資性公司向商業(yè)銀行貸款并以貸款利率支付利息，另一方面則將大量的社會(huì)保障基金存入銀行，以銀行存款利率得到利息。按照現(xiàn)行存貸款三年期年利率進(jìn)行測(cè)算，存款利率3．24％、貸款利率5．76％、差額2．52％，如按5億元社會(huì)保障基金存款進(jìn)行測(cè)算，年基金少收入利息1250萬元。

    （四）依法參保意識(shí)的提高和行政推動(dòng)力度的加大有必要拓寬投資領(lǐng)域。近年來，省市人大、政府加大了對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)工作的領(lǐng)導(dǎo)，地方政府、職能部門對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)工作的管理，用人單位參加社會(huì)保險(xiǎn)的法制意識(shí)，勞動(dòng)者的維權(quán)意識(shí)和社會(huì)的監(jiān)督力度，參保單位、參保職工、繳費(fèi)基數(shù)三個(gè)不到位的狀況正在加強(qiáng)或改善。社會(huì)保險(xiǎn)參保擴(kuò)覆工作的開展，從根本上解決目前存在的參保企業(yè)不到位的狀況，使當(dāng)年社會(huì)保險(xiǎn)基金達(dá)到收支平衡并有結(jié)余，使存量資金增加。這就有必要考慮社會(huì)保障的投資方向和較大限度增值的問題。

    二、拓寬社?；鹜顿Y領(lǐng)域的模式選擇

    筆者認(rèn)為：社會(huì)保障基金投資對(duì)中央政府而言，選擇適宜的模式入市至關(guān)重要。從允許將社會(huì)保障基金投資于股市的國(guó)家看，社會(huì)保障基金入市的途徑為社會(huì)保障基金——基金公司——證券市場(chǎng)，即將社會(huì)保障基金投資于基金公司，再通過基金公司投資于股市。而對(duì)地方政府而言，將社會(huì)保障基金拓寬投資領(lǐng)域，除按照規(guī)定安排好支出所需的資金和購(gòu)買分配的國(guó)債以外，投資于地方政府承擔(dān)最終兜底責(zé)任的社會(huì)公益事業(yè)發(fā)展項(xiàng)目和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目是切實(shí)可行的。一方面，可以增加社會(huì)保障基金的增值率；另一方面，可以加快地方社會(huì)事業(yè)的發(fā)展速度，減緩對(duì)銀行貸款的依賴程度。投資方向可以確定為：市本級(jí)的高速公路、杭州灣跨海大橋的建設(shè)出資部分，高等教育、高中教育的基礎(chǔ)性發(fā)展項(xiàng)目，以及城市基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)。社會(huì)保障基金投資模式，在現(xiàn)行政策制度不作調(diào)整的前提下，地方政府可以從以下三種形式中選擇：

    ——委托貸款項(xiàng)目模式。根據(jù)商業(yè)銀行當(dāng)前的委托貸款制度規(guī)定，資金所有者將銀行存款指定對(duì)象和項(xiàng)目，由商業(yè)銀行根據(jù)規(guī)定手續(xù)與貸款方和委托方簽訂三方合同，并由商業(yè)銀行辦理貸款和結(jié)算手續(xù)，按規(guī)定收取手續(xù)費(fèi)，但不承擔(dān)委托貸款資金風(fēng)險(xiǎn)。這種模式的優(yōu)點(diǎn)是從社保基盤管理本身來說，其資金反映在銀行存款科目中，因而不違反國(guó)家現(xiàn)行對(duì)社?；鸸芾淼闹贫?，同時(shí)有利于基金的增值；缺點(diǎn)是銀行不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)要向銀行支付手續(xù)費(fèi)。

    ——直接投資項(xiàng)目模式。這種模式是指在眾多社會(huì)公益事業(yè)和基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目中。選出發(fā)展?jié)摿^大且穩(wěn)定的項(xiàng)目作為社會(huì)保險(xiǎn)基金的投資對(duì)象，由政府組織對(duì)項(xiàng)目的政府責(zé)任的論證。對(duì)于必須由地方政府承擔(dān)最后兜底責(zé)任的項(xiàng)目，可以確定為社?；鹜顿Y方向，由市財(cái)政（社?；鸸芾碇行模┺k理基金投資手續(xù)。這種模式的優(yōu)點(diǎn)是在基金增值的同時(shí)節(jié)約了手續(xù)費(fèi)；缺點(diǎn)是超越了國(guó)家現(xiàn)行社?；鹜顿Y的范圍。

    ——投資開放式基金模式。開放式基金是指基金規(guī)模不固定，基金單位可隨時(shí)向投資者出售，也可按投資者要求買回的運(yùn)作方式。這種模式的優(yōu)點(diǎn)是投資收益高于國(guó)債和儲(chǔ)蓄、低于股票；缺點(diǎn)是投資風(fēng)險(xiǎn)高于國(guó)債和儲(chǔ)蓄，同時(shí)需支付手續(xù)費(fèi)，而且國(guó)家至今末規(guī)定可以作為社會(huì)保障基金的投資范圍。

    筆者認(rèn)為，上述三種模式比較，選擇委托銀行貸款模式較為合適。在確保社會(huì)保障基金安全的前提下增加了利息收入，同時(shí)又不違反社會(huì)保障基金管理制度。

   三、拓寬社?；鹜顿Y領(lǐng)域的可行性分析     選擇委托銀行貸款方式拓寬社會(huì)保障基金投資領(lǐng)域，筆者分析是可行的。

    ——從政策角度分析具有拓寬投資領(lǐng)域的可能。（1）綜觀世界各國(guó)社會(huì)保障基金管理政策，其基金結(jié)余的投資方式除儲(chǔ)蓄和購(gòu)買債券外，還有以下幾種：一是投資于國(guó)家基礎(chǔ)設(shè)施和基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)。將社會(huì)保障基金投資于交通、電力、通訊等社會(huì)基礎(chǔ)設(shè)施和基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，其回收期稍長(zhǎng)但收益較穩(wěn)定可靠，既有經(jīng)濟(jì)效益，又能兼顧社會(huì)效益。二是投資于股票市場(chǎng)。將社會(huì)保障基金投資于國(guó)內(nèi)或國(guó)外股票，以獲取股息收益或股票增值。三是投資于不動(dòng)產(chǎn)及各類貸款，如抵押貸款、商業(yè)貸款、住房貸款、個(gè)人貸款等。（2）在我國(guó)，根據(jù)財(cái)政部、勞動(dòng)和社會(huì)保障部《關(guān)于印發(fā)<社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)制度>的通知》規(guī)定，“基金結(jié)余除根據(jù)財(cái)政和勞動(dòng)保險(xiǎn)部門商定的、最高不超過國(guó)家規(guī)定預(yù)留的支付費(fèi)用外，全部用于購(gòu)買國(guó)家發(fā)行的特種定向債券和其他種類的國(guó)家債券”。而在按照規(guī)定購(gòu)買國(guó)家發(fā)行的特種定向債券和其他種類的國(guó)家債券后，剩余資金則存入銀行。

    綜觀上述社會(huì)保障基金的投資方式，按照風(fēng)險(xiǎn)和收益由小到大的順序排列是儲(chǔ)蓄、政府債券、基礎(chǔ)設(shè)施、公司債券、股票和不動(dòng)產(chǎn)?？偟膩砜?，各國(guó)對(duì)社會(huì)保障基余的投資營(yíng)運(yùn)都控制得非常嚴(yán)格。儲(chǔ)蓄和購(gòu)買政府債券是所有國(guó)家都認(rèn)可的投資方式，而對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施、股票、不動(dòng)產(chǎn)和貸款等風(fēng)險(xiǎn)大的項(xiàng)目，有的國(guó)家是嚴(yán)格禁止的。不過，從一些國(guó)家的統(tǒng)計(jì)分析來看，社會(huì)保障基金投資于股票市場(chǎng)的回報(bào)率在各項(xiàng)投資項(xiàng)目中是最高的，因此，不少國(guó)家對(duì)社會(huì)保障基金投資于股票市場(chǎng)解開禁令。

    ——從投資對(duì)象分析具有拓寬投資領(lǐng)域的空間?！熬盼濉逼陂g，政府對(duì)本級(jí)范圍內(nèi)通過向商業(yè)銀行貸款形式，投入40多億元興建了大量的社會(huì)公益事業(yè)和城市、交通等基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目?！笆濉逼陂g，還投入巨資興建文化中心、體育中心、杭州灣跨海大橋等社會(huì)公益事業(yè)和城市、交通基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目。這些項(xiàng)目的建設(shè)，均將逐步到達(dá)還貸期和貸款期，而已經(jīng)建成項(xiàng)目目前尚未具備還貸能力，需由政府財(cái)政給予支撐，待建項(xiàng)目需要大量的資金投入才能啟動(dòng)，這些因素均給社會(huì)保障基金投資渠道的拓寬提供了方向。

    ——按投資項(xiàng)目分析具有較好的安全性和較高的投資收益。將社會(huì)保障基金投資于政府承擔(dān)最后兜底職能的社會(huì)公益事業(yè)和城市基礎(chǔ)設(shè)施、交通設(shè)施項(xiàng)目，可確保社會(huì)保障基金的安全性。同時(shí)，可以增加較多的利息收入，如按照三年期存貨款年利率計(jì)算，社會(huì)保障基金年利率可在目前2．52％的基礎(chǔ)上提高到5．58％．如按3億元資金量進(jìn)行測(cè)算，年度利息收入可從存款的756萬元提高到委托貸款的1674萬元。

    四、拓寬社保基金投資領(lǐng)域的意見

    （一）統(tǒng)一思想、確定投向。由市財(cái)政局按照嘉興市國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展“十一五”規(guī)劃，會(huì)同市發(fā)展計(jì)劃委員會(huì)對(duì)文體、教育、交通、建設(shè)等部門納入“十一五”規(guī)劃的項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)估，選擇提出社會(huì)公益事業(yè)和基礎(chǔ)設(shè)施投資項(xiàng)目，提交市政府決策。

篇8

（一）社?；鸫媪坑斜匾貙捦顿Y領(lǐng)域。根據(jù)2001年度嘉興市本級(jí)社會(huì)保障基金決算反映，市本級(jí)五項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)基金年初余額為24428萬元，年末余額為44912萬元（其資金分布情況為：經(jīng)辦機(jī)構(gòu)支出戶銀行存款13139萬元，財(cái)政專戶存款28405萬元，暫付款563萬元，債券投資3888萬元）。從年度社會(huì)保險(xiǎn)基金存款余額的變化情況看，市本級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)基金存款余額已經(jīng)走出了前幾年的下降趨勢(shì)，并逐年在增加。

根據(jù)浙江省財(cái)政廳《2001年度養(yǎng)老、失業(yè)基金決算情況》通報(bào)反映，嘉興市本級(jí)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金支撐能力為15．1個(gè)月，高于全省9．9個(gè)月和全市13．4個(gè)月的水平。從市本級(jí)2001年社會(huì)保障基金收支情況分析，在社會(huì)保險(xiǎn)擴(kuò)覆不開展的前提下，如果從2001年存量資金中留出15000萬元作為2002年的收不抵支部分，留出投資國(guó)債和定期存款未到期部分10000萬元，還有20000萬元可以用于其他投資。

（二）社?；鹪鲋涤斜匾貙捦顿Y領(lǐng)域。根據(jù)2001年度嘉興市本級(jí)社會(huì)保障基金決算反映，市本級(jí)五項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)基金年度利息收入774萬元，年綜合利率2．23％。從目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)分析，在積極的財(cái)政政策完全淡出前，銀行儲(chǔ)蓄存款利率的走勢(shì)預(yù)計(jì)在三、五年內(nèi)仍將維持現(xiàn)有水平，目前存貨款利率差在加大。

（三）政府資金經(jīng)營(yíng)需要拓寬投資領(lǐng)域。目前，政府一方面要通過建立投資性公司向商業(yè)銀行貸款并以貸款利率支付利息，另一方面則將大量的社會(huì)保障基金存入銀行，以銀行存款利率得到利息。按照現(xiàn)行存貸款三年期年利率進(jìn)行測(cè)算，存款利率3．24％、貸款利率5．76％、差額2．52％，如按5億元社會(huì)保障基金存款進(jìn)行測(cè)算，年基金少收入利息1250萬元。

（四）依法參保意識(shí)的提高和行政推動(dòng)力度的加大有必要拓寬投資領(lǐng)域。近年來，省市人大、政府加大了對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)工作的領(lǐng)導(dǎo)，地方政府、職能部門對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)工作的管理，用人單位參加社會(huì)保險(xiǎn)的法制意識(shí)，勞動(dòng)者的維權(quán)意識(shí)和社會(huì)的監(jiān)督力度，參保單位、參保職工、繳費(fèi)基數(shù)三個(gè)不到位的狀況正在加強(qiáng)或改善。社會(huì)保險(xiǎn)參保擴(kuò)覆工作的開展，從根本上解決目前存在的參保企業(yè)不到位的狀況，使當(dāng)年社會(huì)保險(xiǎn)基金達(dá)到收支平衡并有結(jié)余，使存量資金增加。這就有必要考慮社會(huì)保障的投資方向和較大限度增值的問題。

二、拓寬社保基金投資領(lǐng)域的模式選擇

筆者認(rèn)為：社會(huì)保障基金投資對(duì)中央政府而言，選擇適宜的模式入市至關(guān)重要。從允許將社會(huì)保障基金投資于股市的國(guó)家看，社會(huì)保障基金入市的途徑為社會(huì)保障基金——基金公司——證券市場(chǎng)，即將社會(huì)保障基金投資于基金公司，再通過基金公司投資于股市。而對(duì)地方政府而言，將社會(huì)保障基金拓寬投資領(lǐng)域，除按照規(guī)定安排好支出所需的資金和購(gòu)買分配的國(guó)債以外，投資于地方政府承擔(dān)最終兜底責(zé)任的社會(huì)公益事業(yè)發(fā)展項(xiàng)目和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目是切實(shí)可行的。一方面，可以增加社會(huì)保障基金的增值率；另一方面，可以加快地方社會(huì)事業(yè)的發(fā)展速度，減緩對(duì)銀行貸款的依賴程度。投資方向可以確定為：市本級(jí)的高速公路、杭州灣跨海大橋的建設(shè)出資部分，高等教育、高中教育的基礎(chǔ)性發(fā)展項(xiàng)目，以及城市基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)。社會(huì)保障基金投資模式，在現(xiàn)行政策制度不作調(diào)整的前提下，地方政府可以從以下三種形式中選擇：

——委托貸款項(xiàng)目模式。根據(jù)商業(yè)銀行當(dāng)前的委托貸款制度規(guī)定，資金所有者將銀行存款指定對(duì)象和項(xiàng)目，由商業(yè)銀行根據(jù)規(guī)定手續(xù)與貸款方和委托方簽訂三方合同，并由商業(yè)銀行辦理貸款和結(jié)算手續(xù)，按規(guī)定收取手續(xù)費(fèi)，但不承擔(dān)委托貸款資金風(fēng)險(xiǎn)。這種模式的優(yōu)點(diǎn)是從社?；P管理本身來說，其資金反映在銀行存款科目中，因而不違反國(guó)家現(xiàn)行對(duì)社?；鸸芾淼闹贫?，同時(shí)有利于基金的增值；缺點(diǎn)是銀行不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)要向銀行支付手續(xù)費(fèi)。

——直接投資項(xiàng)目模式。這種模式是指在眾多社會(huì)公益事業(yè)和基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目中。選出發(fā)展?jié)摿^大且穩(wěn)定的項(xiàng)目作為社會(huì)保險(xiǎn)基金的投資對(duì)象，由政府組織對(duì)項(xiàng)目的政府責(zé)任的論證。對(duì)于必須由地方政府承擔(dān)最后兜底責(zé)任的項(xiàng)目，可以確定為社保基金投資方向，由市財(cái)政（社保基金管理中心）辦理基金投資手續(xù)。這種模式的優(yōu)點(diǎn)是在基金增值的同時(shí)節(jié)約了手續(xù)費(fèi)；缺點(diǎn)是超越了國(guó)家現(xiàn)行社?；鹜顿Y的范圍。

——投資開放式基金模式。開放式基金是指基金規(guī)模不固定，基金單位可隨時(shí)向投資者出售，也可按投資者要求買回的運(yùn)作方式。這種模式的優(yōu)點(diǎn)是投資收益高于國(guó)債和儲(chǔ)蓄、低于股票；缺點(diǎn)是投資風(fēng)險(xiǎn)高于國(guó)債和儲(chǔ)蓄，同時(shí)需支付手續(xù)費(fèi)，而且國(guó)家至今末規(guī)定可以作為社會(huì)保障基金的投資范圍。

筆者認(rèn)為，上述三種模式比較，選擇委托銀行貸款模式較為合適。在確保社會(huì)保障基金安全的前提下增加了利息收入，同時(shí)又不違保障基金管理制度

三、拓寬社?；鹜顿Y領(lǐng)域的可行性分析

選擇委托銀行貸款方式拓寬社會(huì)保障基金投資領(lǐng)域，筆者分析是可行的。

——從政策角度分析具有拓寬投資領(lǐng)域的可能。（1）綜觀世界各國(guó)社會(huì)保障基金管理政策，其基金結(jié)余的投資方式除儲(chǔ)蓄和購(gòu)買債券外，還有以下幾種：一是投資于國(guó)家基礎(chǔ)設(shè)施和基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)。將社會(huì)保障基金投資于交通、電力、通訊等社會(huì)基礎(chǔ)設(shè)施和基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，其回收期稍長(zhǎng)但收益較穩(wěn)定可靠，既有經(jīng)濟(jì)效益，又能兼顧社會(huì)效益。二是投資于股票市場(chǎng)。將社會(huì)保障基金投資于國(guó)內(nèi)或國(guó)外股票，以獲取股息收益或股票增值。三是投資于不動(dòng)產(chǎn)及各類貸款，如抵押貸款、商業(yè)貸款、住房貸款、個(gè)人貸款等。（2）在我國(guó)，根據(jù)財(cái)政部、勞動(dòng)和社會(huì)保障部《關(guān)于印發(fā)<社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)制度>的通知》規(guī)定，“基金結(jié)余除根據(jù)財(cái)政和勞動(dòng)保險(xiǎn)部門商定的、最高不超過國(guó)家規(guī)定預(yù)留的支付費(fèi)用外，全部用于購(gòu)買國(guó)家發(fā)行的特種定向債券和其他種類的國(guó)家債券”。而在按照規(guī)定購(gòu)買國(guó)家發(fā)行的特種定向債券和其他種類的國(guó)家債券后，剩余資金則存入銀行。

綜觀上述社會(huì)保障基金的投資方式，按照風(fēng)險(xiǎn)和收益由小到大的順序排列是儲(chǔ)蓄、政府債券、基礎(chǔ)設(shè)施、公司債券、股票和不動(dòng)產(chǎn)。總的來看，各國(guó)對(duì)社會(huì)保障基余的投資營(yíng)運(yùn)都控制得非常嚴(yán)格。儲(chǔ)蓄和購(gòu)買政府債券是所有國(guó)家都認(rèn)可的投資方式，而對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施、股票、不動(dòng)產(chǎn)和貸款等風(fēng)險(xiǎn)大的項(xiàng)目，有的國(guó)家是嚴(yán)格禁止的。不過，從一些國(guó)家的統(tǒng)計(jì)分析來看，社會(huì)保障基金投資于股票市場(chǎng)的回報(bào)率在各項(xiàng)投資項(xiàng)目中是最高的，因此，不少國(guó)家對(duì)社會(huì)保障基金投資于股票市場(chǎng)解開禁令。

——從投資對(duì)象分析具有拓寬投資領(lǐng)域的空間?！熬盼濉逼陂g，政府對(duì)本級(jí)范圍內(nèi)通過向商業(yè)銀行貸款形式，投入40多億元興建了大量的社會(huì)公益事業(yè)和城市、交通等基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目?！笆濉逼陂g，還投入巨資興建文化中心、體育中心、杭州灣跨海大橋等社會(huì)公益事業(yè)和城市、交通基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目。這些項(xiàng)目的建設(shè)，均將逐步到達(dá)還貸期和貸款期，而已經(jīng)建成項(xiàng)目目前尚未具備還貸能力，需由政府財(cái)政給予支撐，待建項(xiàng)目需要大量的資金投入才能啟動(dòng)，這些因素均給社會(huì)保障基金投資渠道的拓寬提供了方向。

——按投資項(xiàng)目分析具有較好的安全性和較高的投資收益。將社會(huì)保障基金投資于政府承擔(dān)最后兜底職能的社會(huì)公益事業(yè)和城市基礎(chǔ)設(shè)施、交通設(shè)施項(xiàng)目，可確保社會(huì)保障基金的安全性。同時(shí)，可以增加較多的利息收入，如按照三年期存貨款年利率計(jì)算，社會(huì)保障基金年利率可在目前2．52％的基礎(chǔ)上提高到5．58％．如按3億元資金量進(jìn)行測(cè)算，年度利息收入可從存款的756萬元提高到委托貸款的1674萬元。

四、拓寬社?；鹜顿Y領(lǐng)域的意見

（一）統(tǒng)一思想、確定投向。由市財(cái)政局按照嘉興市國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展“十一五”規(guī)劃，會(huì)同市發(fā)展計(jì)劃委員會(huì)對(duì)文體、教育、交通、建設(shè)等部門納入“十一五”規(guī)劃的項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)估，選擇提出社會(huì)公益事業(yè)和基礎(chǔ)設(shè)施投資項(xiàng)目，提交市政府決策。

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[關(guān)鍵詞]社會(huì)保障基金；保值；增值

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2017.02.161

社會(huì)保障是國(guó)家通過國(guó)民收入的再分配為公民提供的物質(zhì)保障，以保證他們?cè)谝蚋鞣N原因失去收入來源時(shí)依然可以維持基本的生活。社會(huì)保障基金是整個(gè)社會(huì)保障制度的運(yùn)行基礎(chǔ)，是一種物質(zhì)的支撐力量，也是它的財(cái)力基礎(chǔ)，因此社會(huì)保障基金的運(yùn)營(yíng)監(jiān)管、社會(huì)保障基金能否實(shí)現(xiàn)保值增值，是該制度能否進(jìn)行正常運(yùn)作的關(guān)鍵因素。

1 社會(huì)保障基金及其保值增值的必要性

社會(huì)保障基金是基于國(guó)家現(xiàn)行的社保制度而制定的，投入社會(huì)保障事業(yè)的一種專項(xiàng)資金。一國(guó)的社會(huì)保障制度實(shí)際上就是圍繞著社會(huì)保障基金的籌集、運(yùn)營(yíng)、投資和使用等內(nèi)容設(shè)計(jì)、制定的，可見社會(huì)保障基金是當(dāng)前社會(huì)保障職能實(shí)現(xiàn)的前提，也是社保機(jī)制中的中心內(nèi)容和社會(huì)保障管理的重點(diǎn)對(duì)象。社會(huì)保障基金之所以需要保值增值主要有以下三點(diǎn)原因。

第一，貨幣貶值要求基金實(shí)現(xiàn)保值增值。社?；鸸芾淼氖抢习傩盏酿B(yǎng)老錢，出于安全性考慮，其目標(biāo)應(yīng)該是獲取超過通貨膨脹率的穩(wěn)定收益。對(duì)于發(fā)展中國(guó)家，經(jīng)濟(jì)集約化程度較低的國(guó)家中，經(jīng)濟(jì)發(fā)展與通貨膨脹之間存在著高度相關(guān)性。通貨膨脹危害著所有儲(chǔ)蓄計(jì)劃和社會(huì)保障項(xiàng)目，是以統(tǒng)賬結(jié)合為特征的中國(guó)社會(huì)保障制度面臨的一大威脅。通過研究發(fā)現(xiàn)，通貨膨脹對(duì)社保基金的影響有兩個(gè)方面：一是它造成結(jié)余基金本身貶值；二是它導(dǎo)致社保基金支出增加。[1]影響社保基金增值的另一因素是利率的調(diào)整。根據(jù)過去20多年的經(jīng)驗(yàn)，市場(chǎng)利率的調(diào)整往往滯后于通貨膨脹率的變動(dòng)。在通貨膨脹率從低往高的過程中，市場(chǎng)的利率上漲一般要滯后許多，如果通貨膨脹率上漲的比較厲害，社?；鸬脑鲋邓俣葘⒈炔簧贤ㄘ浥蛎浡省Ｒ虼?，如果不拓寬投資渠道，社保基金將很難獲得超過市場(chǎng)利率水平的收益率，也就無從談起社?；鸬谋Ｖ翟鲋盗?。

第二，人口老齡化問題要求基金必須保值增值。當(dāng)前，在我國(guó)的養(yǎng)老保險(xiǎn)金現(xiàn)有的籌集方式下，結(jié)余的數(shù)量并不多。這種模式的基本目標(biāo)就是為未來的人口老齡化做好準(zhǔn)備。根據(jù)之前進(jìn)行的基金模式改革來看，我國(guó)養(yǎng)老基金的收支狀況總體良好，出現(xiàn)不同程度的結(jié)余，然而結(jié)余的資金數(shù)量一年比一年低。面對(duì)這種情況，我們所需要解決的問題就是如何才能獲得未來養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的支出資金和如何更好地利用現(xiàn)有的結(jié)余基金。從這個(gè)角度來說，社保基金的增值保值活動(dòng)是我們急需解決的問題。

第三，對(duì)社會(huì)保障基金的管理力度不夠，直接造成基金的嚴(yán)重流失。就當(dāng)前來看，我國(guó)的社保基金管理狀態(tài)是處于多頭管理之中。也就是說，基金的數(shù)量分割層次多樣，很多保障基金是由各行政部門自發(fā)征收的，也沒有被列入財(cái)政預(yù)算之中。這導(dǎo)致基金的利用脫離了社會(huì)的監(jiān)督。與此同時(shí)，社?；鸬膶ｍ?xiàng)資金管理制度和會(huì)計(jì)核算制度并不完善，無法得到良好的保值增值效果，直接造成很多社?；鸨凰烈鉃E用。[2]所以，對(duì)當(dāng)前實(shí)行的社保基金管理制度進(jìn)行改革和完善是十分迫切和必要的，對(duì)于促進(jìn)今后社?；鸬脑鲋当Ｖ稻哂姓娲龠M(jìn)作用。

2 社?；鸨Ｖ翟鲋档闹萍s因素

2.1 觀念上的障礙

因?yàn)樯绫；鹬苯雨P(guān)系到社會(huì)各階層百姓今后生活的安定和穩(wěn)定，而在法律上也具有專屬性質(zhì)，所以談到社?；鸬臅r(shí)候，都是比較敏感的。包括政府和百姓在內(nèi)的各方都習(xí)慣于被統(tǒng)一管理和專項(xiàng)管理，造成管理的單一化。而對(duì)于社?；鸬谋Ｖ翟鲋祷顒?dòng)或者投資活動(dòng)，很多人就會(huì)擔(dān)憂其中的風(fēng)險(xiǎn)。不可否認(rèn)，這些觀念都給我國(guó)社?；饳C(jī)制的改革帶來負(fù)面的阻礙作用。

2.2 管理主體分散

當(dāng)前，地方上的社?；鸬姆謱訑?shù)量較多，造成管理主體的多樣化。如央企和省企的養(yǎng)老基金是被省級(jí)的社保機(jī)構(gòu)統(tǒng)一管理，而醫(yī)療服務(wù)和工傷等管理工作是由市級(jí)的機(jī)構(gòu)管理的。這樣一來，當(dāng)前的管理機(jī)制會(huì)很大程度地影響社保基金的存儲(chǔ)量，提升管理的成本，造成管理難度的大幅上升。

2.3 投資渠道過于單一

我國(guó)對(duì)社保基金的限制在確保其具有一定的流動(dòng)性和安全性之后，也產(chǎn)生了阻礙其發(fā)展的效果。因?yàn)檫@種限制切斷了社?；鸷推渌鹑诨顒?dòng)的關(guān)系，所以導(dǎo)致社?；鸷芏喽贾苯佑糜阢y行的存款和政府債券的投入上，使得資金的收益率不高。從大范圍來看，這種投資模式和現(xiàn)代的金融投資理論不相匹配，也和經(jīng)濟(jì)效益的原則相違背。[3]

2.4 社?；疬\(yùn)作方式不合適

具體而言，社?；鸬睦梅绞绞峭ㄟ^基金的收入和支出時(shí)間差值來短期投資。但是從目前來看，我國(guó)的國(guó)債品種種類不多，期限結(jié)構(gòu)也不適合社保基金的發(fā)展，社保基金和國(guó)債之間缺乏長(zhǎng)期穩(wěn)定的配合品種。然而當(dāng)前市場(chǎng)的投機(jī)理念較濃，很多資金都被用來短期投資，并且具有極高的風(fēng)險(xiǎn)，這也給社保基金的運(yùn)作帶來了威脅和不穩(wěn)定。

3 我國(guó)社會(huì)保障基金保值增值的具體措施

3.1 建立統(tǒng)一的社會(huì)保障管理體制

針對(duì)我國(guó)社會(huì)保障體系存在的碎片化現(xiàn)象，可以將當(dāng)前的社會(huì)保障部門和衛(wèi)生部門原有的職能進(jìn)行整合，從而得到一個(gè)綜合的政府部門，來統(tǒng)籌諸多社會(huì)保障項(xiàng)目的公共管理，解決上述多頭管理的弊端。進(jìn)而使得保障基金隨著時(shí)間的推移不會(huì)貶值，反而獲得很多的增值空間。

3.2 對(duì)社會(huì)保障基金進(jìn)行有效的管理工作，確?；鸬姆€(wěn)定和安全

首先，要從收支方面對(duì)社會(huì)保障基金進(jìn)行嚴(yán)格的管控工作。具體而言，可以在銀行賬戶的_設(shè)過程中，對(duì)基金的收支情況進(jìn)行明確的管理。社會(huì)保障機(jī)構(gòu)必須經(jīng)過相關(guān)部門的同意才可以使用資金，同時(shí)社會(huì)保障機(jī)構(gòu)的運(yùn)營(yíng)資金也不能從社保基金中提取。如遇到突況不得不提取，必須列入財(cái)政預(yù)算之中。而對(duì)于基金的結(jié)余數(shù)量，應(yīng)該按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行國(guó)家債券的購(gòu)買，確保不被個(gè)人私自挪用。與此同時(shí)，要建立完善的監(jiān)管系統(tǒng)來保證基金資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的透明化，讓其比例和數(shù)量完全呈現(xiàn)在大眾面前，形成一個(gè)有效且規(guī)范化的基金保障體系，這對(duì)于推進(jìn)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)保障體制建設(shè)具有正面作用。[4]

3.3 豐富社保基金的投資品種，拓展資金利用方式

在確保相應(yīng)比例的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)的基礎(chǔ)上，要增加社?；鸬馁Y金利用率。也就是說，可以增加社?；饘?duì)股票市場(chǎng)、期貨市場(chǎng)和期權(quán)市場(chǎng)的投入。與此同時(shí)，可以嘗試擴(kuò)大海外的社?；饠?shù)量，以便形成投資的多樣化，使風(fēng)險(xiǎn)降到最低水平。除此之外，相關(guān)部門應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的管理工作，不斷完善和健全企業(yè)信用評(píng)定機(jī)制，讓社?；鹜度胫档眯刨嚨钠髽I(yè)債券中去。同時(shí)實(shí)施“確保安全性，降低風(fēng)險(xiǎn)性，提高利用渠道和收益”的方針政策，讓金融工具直接應(yīng)用到金融實(shí)物中去，使得資源被最大限度地利用，凸顯社?；鸬脑鲋当Ｖ底饔谩?/p>

3.4 發(fā)行政府特種債券

投資體系中存在的種種難題已經(jīng)困擾我國(guó)多年。根據(jù)這種情況，我們應(yīng)該結(jié)合公債制度的特點(diǎn)讓政府來發(fā)行特種債券，該債券的票面利率的設(shè)置水平應(yīng)該高于同期銀行存款利率，并且不會(huì)出現(xiàn)在流通市場(chǎng)上。從而為具有長(zhǎng)期資金來源、需要長(zhǎng)期運(yùn)營(yíng)的社?；鹛峁┯行У耐顿Y工具。

3.5 在基金的投資發(fā)展中，要結(jié)合市場(chǎng)出現(xiàn)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，來確定社?；鹪诟黜?xiàng)投資中的具體比例

就目前來看，我國(guó)的資本市場(chǎng)機(jī)制還不夠健全，系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)仍然存在。與此同時(shí)，社?；鸫嬖谳^大的不穩(wěn)定性和債務(wù)隱患，所以對(duì)一些高風(fēng)險(xiǎn)和高收益并存的投資項(xiàng)目的投入要符合社?；鹜顿Y的規(guī)定比例。并根據(jù)當(dāng)前政府的宏觀調(diào)控手段和貨幣財(cái)政政策等，考量行業(yè)內(nèi)部的生命周期和潛在的風(fēng)險(xiǎn)與威脅，結(jié)合實(shí)際情況來使用定量化的投資模型，獲得收益和風(fēng)險(xiǎn)最佳比例的投資項(xiàng)目。只有這樣，社保基金的保值和增值可能性才會(huì)大大提升，其投資和管理途徑也能得到不斷優(yōu)化。

參考文獻(xiàn)：

[1]邵怡蓉.論中國(guó)社會(huì)保障基金的保值增值[D].上海：上海交通大學(xué)，2007.

[2]馬莉，陳琦.社會(huì)保障基金的保值增值[J].重慶職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào)，2005（2）.

篇10

〔關(guān)鍵詞〕社會(huì)保障;預(yù)算;分析

社會(huì)保障制度是工業(yè)化革命和社會(huì)進(jìn)步的產(chǎn)物,也是現(xiàn)代社會(huì)的“安全閥“和”“穩(wěn)定器”,已經(jīng)發(fā)展成為現(xiàn)代國(guó)家重要的經(jīng)濟(jì)社會(huì)制度之一〔1〕。世界各國(guó)政府都把建立社會(huì)保障制度作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要支柱,并從財(cái)產(chǎn)上和政策上加以引導(dǎo)。尤其是許多國(guó)家以預(yù)算為手段規(guī)范和引導(dǎo)社會(huì)保障事業(yè)的發(fā)展。社會(huì)保障預(yù)算是國(guó)家的重要組成部分,是國(guó)家用來反映各項(xiàng)社會(huì)保障資金,包括政府一般性稅收的各項(xiàng)社會(huì)保障和養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療、工傷和生育保險(xiǎn)的各項(xiàng)基金收支活動(dòng)計(jì)劃,是國(guó)家財(cái)政全面反映,管理、監(jiān)督各項(xiàng)社會(huì)保障資金收支活動(dòng)重手段, 是建立健全社會(huì)保障體系的重要保障?！?〕建立社會(huì)保障預(yù)算是規(guī)范政府收入,加強(qiáng)宏觀調(diào)控職能的實(shí)現(xiàn)需要。通過建立社會(huì)保障預(yù)算,對(duì)體現(xiàn)政府收入支出行為的各項(xiàng)社會(huì)保障資金以更加科學(xué)規(guī)范的方式進(jìn)行管理,加強(qiáng)計(jì)劃性、科學(xué)性,通過建立社會(huì)保障預(yù)算,可以增加政府宏觀調(diào)控的有效性,改革決策的科學(xué)性。

一、建立社會(huì)保障預(yù)算制度的必要性

建立社會(huì)保障預(yù)算制度是適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制、加強(qiáng)社會(huì)保障基金管理、完善預(yù)算制度的客觀要求。概括起來, 我國(guó)建立公共財(cái)政條件下的社會(huì)保障預(yù)算有以下幾方面的必要性:

(一) 建立社會(huì)保障預(yù)算是我國(guó)政府職能轉(zhuǎn)變的重要體現(xiàn)。我國(guó)政府具有社會(huì)管理者和國(guó)有資產(chǎn)所有者雙重身份,行使社會(huì)管理和國(guó)有資產(chǎn)管理雙重職能。過去我國(guó)政府的雙重身份、雙重職能重疊,體現(xiàn)在單一的綜合預(yù)算中。但隨著我國(guó)政府職能的轉(zhuǎn)變和公共財(cái)政的提出,單一的綜合預(yù)算已不能明確分清財(cái)政職能的不同目標(biāo),作為公共財(cái)政下財(cái)政職能重要目標(biāo)之一的社會(huì)保障,體現(xiàn)的是政府作為社會(huì)管理者的身份和實(shí)現(xiàn)收入公平分配的職能,發(fā)揮的是彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈的作用,它與政府作為國(guó)有資產(chǎn)所有者的身份實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值的職能有本質(zhì)的區(qū)別。因此,為了反映政府這種職能的轉(zhuǎn)變,必須從單一的綜合預(yù)算中將社會(huì)保障收支部分單獨(dú)列出,建立起相應(yīng)的社會(huì)保障預(yù)算。

(二) 建立社會(huì)保障預(yù)算是完善我國(guó)復(fù)式預(yù)算制度的重要內(nèi)容。現(xiàn)行復(fù)式預(yù)算制度將各項(xiàng)社會(huì)保障收支混在其他經(jīng)常性收支中,并且各項(xiàng)社會(huì)保障基金脫離了財(cái)政的預(yù)算監(jiān)督和管理,既損害了復(fù)式預(yù)算的職能,又不利于社會(huì)保障事業(yè)自身的發(fā)展。因此,我們現(xiàn)在有必要盡快建立社會(huì)保障預(yù)算,把社會(huì)保障資金收支從經(jīng)常性預(yù)算收支中分離出來,并將預(yù)算外的各項(xiàng)社會(huì)保障基金納入國(guó)家預(yù)算統(tǒng)一管理,以便完整地反映社會(huì)保障事業(yè)發(fā)展?fàn)顩r,推動(dòng)社會(huì)保障事業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

(三) 建立社會(huì)保障預(yù)算是深化社會(huì)保障制度改革、加強(qiáng)社會(huì)保障資金管理的內(nèi)在要求。目前,我國(guó)社會(huì)保障資金每年已達(dá)數(shù)百億元,如此龐大的資金規(guī)模如果不能納入財(cái)政統(tǒng)一計(jì)劃和預(yù)算體系,無法接受立法機(jī)構(gòu)的監(jiān)督,不僅難以保證資金的安全和完整,而且不能保證政府社會(huì)保障職能的實(shí)現(xiàn)。此外,我國(guó)現(xiàn)行社會(huì)保障制度還存在著管理體制不順、統(tǒng)籌層次低、覆蓋面不完整、基金收繳困難、使用中挪用和擠占現(xiàn)象嚴(yán)重等一系列問題,嚴(yán)重制約了企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制的轉(zhuǎn)變和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立,關(guān)系到經(jīng)濟(jì)體制改革的成敗。因此,將社會(huì)保障納入國(guó)家預(yù)算管理、建立社會(huì)保障預(yù)算是深化社會(huì)保障制度改革、加強(qiáng)社會(huì)保障資金管理的內(nèi)在要求?！?〕

二、建立社會(huì)保障預(yù)算的基本原則

建立社會(huì)保障預(yù)算必須從有利于政府對(duì)社會(huì)保障事業(yè)的規(guī)范和管理出發(fā),并要有助于提高預(yù)算資金的使用效率,從而能夠更好地體現(xiàn)出政府社會(huì)保障的職能。建立規(guī)范、科學(xué)合理的社會(huì)保障預(yù)算,必須遵循以下五個(gè)基本原則。

(一) 全面性原則。社會(huì)保障預(yù)算必須全面反映社會(huì)保障事務(wù)相關(guān)資金的收支狀況,將各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)的繳費(fèi)和待遇發(fā)放均納入預(yù)算管理,政府的公共財(cái)政投入也必須通過預(yù)算加以確認(rèn)包括資金來源安排、資金增長(zhǎng)機(jī)制和資金管理機(jī)制等,即不論資金的來源渠道、籌資方式及其資金性質(zhì),只要是用于社會(huì)保障項(xiàng)目和社會(huì)保障事業(yè)的資金,其收支活動(dòng)都必須納入社會(huì)保障預(yù)算管理,以準(zhǔn)確反映社會(huì)保障資金流動(dòng)的整體情況。

(二) ?？顚Ｓ迷瓌t。社會(huì)保障資金只能用于社會(huì)保障項(xiàng)目的相關(guān)支出,必須將其與其他財(cái)政資金區(qū)別對(duì)待,二者不能簡(jiǎn)單混同。社會(huì)保障資金管理部門應(yīng)為社會(huì)保障資金設(shè)置專戶,建立專項(xiàng)基金財(cái)務(wù)制度,包括資金籌集、基金支付、基金結(jié)余、基金決算和監(jiān)督檢查等方面,以加強(qiáng)基金管理的安全性。社會(huì)保障資金具有特定的基金性質(zhì),其來源與用途都具有相對(duì)明確和比較固定的對(duì)應(yīng)關(guān)系,因此不得挪用。

(三) 公平和效率原則。公平原則是指社會(huì)保障預(yù)算收支的劃分必須做到公正合理和公開透明,使社會(huì)各界對(duì)預(yù)算的編制情況和執(zhí)行狀況有比較清楚的了解,便于接受廣大公眾的社會(huì)監(jiān)督,這與社會(huì)保障制度自身追求社會(huì)公平正義的建構(gòu)理念有關(guān)。效率原則要求社會(huì)保障預(yù)算力求降低成本并提高基金利用效果,包括待遇發(fā)放和管理成本等方面。社會(huì)保障預(yù)算應(yīng)在公平原則和效率原則之間實(shí)現(xiàn)平衡。

(四) 政策性原則。政策性原則是指社會(huì)保障預(yù)算應(yīng)被納入國(guó)家的宏觀政策調(diào)控體系,以宏觀調(diào)控目標(biāo)為制度方向,在預(yù)算編制和執(zhí)行中充分體現(xiàn)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)社會(huì)政策和收入分配政策。社會(huì)保障預(yù)算應(yīng)在提高居民生活水平和縮小居民收入差距上多下功夫,在財(cái)力上予以支持,從而將國(guó)家的社會(huì)政策和收入分配政策落到實(shí)處,以推動(dòng)社會(huì)保障事業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。 (五) 適度結(jié)余原則。適度結(jié)余原則要求在編制社會(huì)保障預(yù)算時(shí),對(duì)預(yù)算周期內(nèi)的社會(huì)保障收入和支出分別進(jìn)行科學(xué)合理預(yù)測(cè),在收支相抵、略有結(jié)余的基礎(chǔ)上制定社會(huì)保障預(yù)算。尤其要充分考慮預(yù)期壽命延長(zhǎng)、失業(yè)和疾病風(fēng)險(xiǎn)等,盡量不給經(jīng)常性預(yù)算造成太大的支付壓力,在保障社會(huì)保障基金支付需要的前提下,提高結(jié)余資金的投資收益率。

三、建立社會(huì)保障預(yù)算的基本構(gòu)想

現(xiàn)在納入國(guó)家預(yù)算的僅僅是由國(guó)家財(cái)政直接撥款的保障項(xiàng)目,如社會(huì)救濟(jì)、社會(huì)福利、軍人撫恤及行政事業(yè)單位的社會(huì)保障,并且行政事業(yè)單位的社會(huì)保障經(jīng)費(fèi)雖然包括在預(yù)算內(nèi),但與行政事業(yè)單位的經(jīng)常性支出混淆不清。至于企業(yè)職工社會(huì)保障基金的收支,包括企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)及住房公積金等各項(xiàng)社會(huì)保障基金目前都由其主管部門管理,這部分社會(huì)保障基金目前還屬于預(yù)算外資金范疇。這種局面在一定程度上造成了資金管理的混亂,致使各項(xiàng)基金提取的比例以及管理水平偏高,結(jié)余投資運(yùn)營(yíng)混亂,流失、挪用、浪費(fèi)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。在這方面,我們不妨借鑒別國(guó)的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn),對(duì)我國(guó)社會(huì)保障預(yù)算的微觀政策設(shè)計(jì)到具體實(shí)踐操作,重新進(jìn)行構(gòu)思:

(一) 在社會(huì)保障資金來源方面,目前我國(guó)的社會(huì)保障資金主要由兩部分構(gòu)成:一是國(guó)家一般性稅收收入安排的社會(huì)保障事業(yè)費(fèi);二是直接參與國(guó)民收入分配和再分配而形成的各種社會(huì)保障基金。前者本來就是國(guó)家預(yù)算的一個(gè)組成部分;后者在一定意義上可以說是國(guó)家一般性稅收收入的過渡。社會(huì)保障預(yù)算支出方面,通過社會(huì)保障預(yù)算籌集起來的社會(huì)保障基金不同于政府公共預(yù)算的基金,它的使用具有遞延性、滯后性。也就是說,當(dāng)年籌集的社會(huì)保障基金并不一定都用于當(dāng)年,而且具有明顯的遞延性和滯后性。對(duì)著部分資金不僅要使其保值,而且要使其增殖。通過社會(huì)保障預(yù)算籌集的社會(huì)保障基金絕對(duì)不能平衡政府公共預(yù)算。同時(shí),現(xiàn)行經(jīng)常性預(yù)算支出項(xiàng)目中相當(dāng)一部分應(yīng)轉(zhuǎn)化成社會(huì)保障收入項(xiàng)目中的“經(jīng)常算補(bǔ)助收入”。有必要將現(xiàn)行經(jīng)常性預(yù)算中的社會(huì)保障支出“顯化”、“單列”出來,納入社會(huì)保障預(yù)算。

(二) 統(tǒng)一納入財(cái)政預(yù)算管理,就必須單獨(dú)建立社會(huì)保障預(yù)算。因此,要將現(xiàn)行的由經(jīng)常性預(yù)算和建設(shè)性預(yù)算組成的復(fù)式預(yù)算改為由政府公共預(yù)算,社會(huì)保障預(yù)算和國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算組成的三式預(yù)算,并重新劃分收支。將社會(huì)保障方面的收支全部納人社會(huì)保障預(yù)算統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理,也包括目前尚未納入、、預(yù)算外資金的部分社會(huì)保障收支。社會(huì)保障預(yù)算和政府其他預(yù)算之間必須保持相互獨(dú)立,特別要注是不得將社會(huì)保障收人用于彌補(bǔ)政府公共預(yù)算赤字或挪作其他用途。關(guān)于這一點(diǎn)是許多國(guó)家在實(shí)施社會(huì)保障預(yù)算實(shí)踐中得出的普遍經(jīng)驗(yàn)。

(三) 要盡快開征社會(huì)保險(xiǎn)稅,建立健全社會(huì)保障預(yù)算法制。要盡快以稅的形式征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi),社會(huì)保險(xiǎn)稅的征收應(yīng)由地方稅務(wù)部門征收,各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)稅直接進(jìn)入國(guó)庫(kù),再轉(zhuǎn)劃到財(cái)政社保專戶,為建立社會(huì)保障預(yù)算創(chuàng)立必要的條件。社會(huì)保障基金的結(jié)余營(yíng)運(yùn)增值,應(yīng)由財(cái)政部門負(fù)責(zé)。要健全社會(huì)保障預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督制度,同時(shí)要加強(qiáng)社會(huì)保障法制建設(shè)。

〔參考文獻(xiàn)〕

〔1〕鄭功成. 社會(huì)保障概論〔m〕. 上海,復(fù)旦大學(xué)出版社,2005.