導(dǎo)語：如何才能寫好一篇社會保障基金籌集模式，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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前言

構(gòu)建具有中國特色的社會主義和諧社會離不開完善的社會保障體系支撐，而社會保障體系建立在社會保障資金的籌集之上。因此，建立起適應(yīng)我國社會保障要求的穩(wěn)定、可靠、有效的社會保障資金籌集機制，不但是社會保障事業(yè)發(fā)展的需要，而且是我國構(gòu)建和諧社會的重要內(nèi)容。

一、現(xiàn)行我國社會保障基金籌資模式的弊端

（一）籌資渠道單一、資金缺口大

社會保障基金籌資渠道應(yīng)實現(xiàn)多樣化，而目前我國的籌資渠道相對較為單一，當(dāng)前只有養(yǎng)老保險、失業(yè)保險實行較低比例的收繳制度，醫(yī)療保險只在個別城市實行試點個人收繳制度，生育保險尚在醞釀之中。各項保障費用基本來源于職工就職的單位，而個人對于基金的支出很少，這在一定程度上造成社會保障基金來源受阻，資金缺口日益增大。目前我國養(yǎng)老保險基金已經(jīng)出現(xiàn)支付危機，據(jù)有關(guān)部門統(tǒng)計，截至2004年底，全國范圍內(nèi)養(yǎng)老保險個人賬戶空帳規(guī)模累計已達7400億元，而且每年還會以1000多億元的速度增加。

（二）剛性不足、缺乏立法保護

社會保障基金收繳辦法由地方政府自行制定，靠行政手段推向社會，缺乏嚴格有效的法律依據(jù)和強制有力的硬性約束，對于未能按照規(guī)定上繳的企業(yè)或者個人缺乏法律懲治措施，這導(dǎo)致了社會保障基金缺口的進一步增大。此外以“費”的形式征繳資金不像以“稅”的形式那樣具有強制性、固定性等特性。

（三）參保面窄、社會化程度低

目前我國社會保險覆蓋面僅限于城鎮(zhèn)、工礦區(qū)的企事業(yè)單位，即使在這些已參保的企業(yè)中，實際繳費人數(shù)與應(yīng)繳費人數(shù)也存有巨大的差距。而我國農(nóng)村的社會保障基金才剛剛展開，農(nóng)民還未能充分享受到城市居民的社會福利，加上農(nóng)民負擔(dān)過重，造成城鄉(xiāng)差距的進一步加大，這嚴重阻礙了我國建設(shè)和諧社會的宗旨。因此，社會保障基金籌資模式改變勢在必行。

（四）部門職能不清、管理機制混亂

我國目前參與到社會保障基金征繳的部門眾多，這些部門囊括了地稅、人事、勞動、民政、保險、衛(wèi)生等單位，它們都在經(jīng)辦和社會保障基金。然而這些部門之間缺乏明確的分工，各自為政，各行其道，這造成了管理成本高，而效率低下的惡劣狀況，嚴重阻礙了社?；鸬恼骼U和統(tǒng)籌。

二、各國社?；鸹I資模式比較分析

（一）世界各國社會保障基金籌資模式

目前，全世界已有172個國家建立了社會保障制度，社會保障基金籌資方式主要有三種方式：第一，征收社會保障稅，即政府通過稅收形式籌集社會保障金，直接構(gòu)成政府的財政收入，并通過專門的社會保障預(yù)算進行管理。第二，征繳社會保險費，即通過雇主和雇員繳費形式籌集社會保障基金，不直接構(gòu)成政府的財政收入，但由政府專門部門進行管理和運營。第三，強制儲蓄制，即將雇主為雇員繳納的保障基金及雇員按規(guī)定繳納的保障基金，都統(tǒng)一存入個人專門的社會保障賬戶，其本金及相應(yīng)利息收入均歸個人所有，政府通常只保留少部門的稅收調(diào)節(jié)權(quán)。

（二）各種籌資模式比較分析對我國的啟示

三種社會保障基金的籌資模式在不同時期、不同國家和地區(qū)都曾起到良好的作用，但隨著社會的發(fā)展變化，征收社會保障稅這一形式越來越顯示出其強大的生命力。社會保障稅的實施使得社會保障基金的征收和管理有了嚴密的法律依據(jù)，并且，“以納稅籌集社會保障基金無疑更有利于體現(xiàn)社會保險的強制性，提高社會保障基金的征繳力度和統(tǒng)籌層級，有利于不同地區(qū)間企業(yè)的公平競爭，也有利于增強公民的納稅意識?！睂τ谏鐣Ｕ辖y(tǒng)籌繳款方式而言，它所依據(jù)的是部門性、地方性的法規(guī)，法律層次低，缺乏約束力，管理分散，不便于社會保障基金的征收和管理；而采取儲蓄制形式，雖然考慮了收入與支出的對應(yīng)關(guān)系，但是這種社?；鸹I資模式對于賬戶管理要求較高，只適用于人口少，且地區(qū)發(fā)展水平差距不大的國家，特別是在經(jīng)濟發(fā)展不景氣或企業(yè)經(jīng)營虧損時難以保證社?；鸬幕I措時期。

通過以上三種籌資模式比較分析，結(jié)合我國目前社保基金籌資模式的現(xiàn)狀，建議我國盡快開征社會保障稅，充分利用稅收三性的特征，依法征收社?；?，利用人們不斷增強的納稅意識，提高我國社?；鹫骼U的到位率。

三、我國社?；鸹I資模式必然選擇——費改稅

（一）社保費改稅的優(yōu)越性

1.廣開稅源，保障基金充沛。開征社會保障稅可以廣開稅源，徹底改變現(xiàn)存由于自愿參保或者動員參保帶來的導(dǎo)致社?；鹫魇詹蛔愕谋锥恕Ｒ罁?jù)稅法強制全部企事業(yè)單位及有關(guān)團體、個人等依法上繳社保稅，保證社?；鸹I集渠道的暢通，保障社?；鸬某渥懵?、到位率，從而最大限度地保障廣大勞動者的基本權(quán)益，促進我國和諧社會的建設(shè)。轉(zhuǎn)貼于中國論中國-2.加強社?；鹫魇展芾?，保障基金安全。社保稅的實施，顯示了稅收的“剛性”原則，能夠減少征管過程中的不繳、少繳、欠繳現(xiàn)象的發(fā)生，充分實現(xiàn)社會保險的強制性。社會保險費改稅后，形成了“稅務(wù)機關(guān)征收，財政部門管理，社保部門發(fā)放，審計部門監(jiān)督”的管理新模式。將社?；鸬恼魇铡⒐芾?、發(fā)放分別由相應(yīng)部門負責(zé)，協(xié)調(diào)了部門的職能分工，社保基金實現(xiàn)“收支兩條線”的運作，有效遏制了現(xiàn)存社保基金籌資和發(fā)放過程中腐敗行為的發(fā)生，保障了社?；鸬陌踩?。

3.利于社會統(tǒng)籌安排與調(diào)度。社會保障稅是國家為籌集社會保障基金，以工資薪金所得作為征稅對象而征收的一種特定的稅目，其既有一般稅收的強制性，但又缺乏稅收的無償性。在全社會范圍為以“稅”的形式征收社?；穑朔瞬煌貐^(qū)、不同部門間不公平現(xiàn)象的發(fā)生，避免因繳費率不同造成的企業(yè)負擔(dān)不均，有利于社保基金在整個社會范圍為統(tǒng)籌安排。社保稅的開展在宏觀和微觀上保證了基金的征繳，推進了社會的公平進程；社會保障稅的開征解決了原來勞動力因流動造成社?；鸩荒苓M行相應(yīng)轉(zhuǎn)移的問題，社?；鸩粫驗槿藛T工作地變更而中斷。

（二）社保費改稅的可行性

我國目前基本已經(jīng)具備了開征社會保障稅的基本條件，開征社會保障稅是切實可行的。這主要體現(xiàn)在以下方面：

1.當(dāng)前對于社會保障費改稅的征收模式已基本達成了社會共識，近些年社會各界對于要求開征社會保障稅的呼聲不斷高漲，學(xué)術(shù)界對于開征社會保障稅也進行了有益的探索，甚至提出了具體方案，這些研究和探索為開征社會保障稅奠定了堅實的社會基礎(chǔ)和理論基礎(chǔ)。

2.從國際比較結(jié)果看，繳稅制理應(yīng)成為社會主義市場經(jīng)濟下社會保障籌資模式的首要選擇社會主義市場經(jīng)濟條件下社會保障籌資模式的選擇，開征社會保障稅是我國市場經(jīng)濟下社會保障籌資模式的最佳選擇。

3.我國已經(jīng)具備了開征社會保障稅的組織基礎(chǔ)與經(jīng)濟基礎(chǔ)。從組織基礎(chǔ)看：稅務(wù)機關(guān)經(jīng)過多年的稅收征管實踐，擁有一只強大且素質(zhì)較高的征收隊伍、積累了大量和豐富的稅收征管經(jīng)驗，作風(fēng)過硬、業(yè)務(wù)精熟；具備功能齊全的征收設(shè)施和健全的報稅網(wǎng)絡(luò)，可以為繳費戶提供全方位的優(yōu)質(zhì)服務(wù)；有較嚴密的稅源監(jiān)控制度，熟悉和了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、工資水平、人員變化、財務(wù)收支等情況。從經(jīng)濟基礎(chǔ)看：改革開放以來，我國經(jīng)濟實力以及城鄉(xiāng)居民收入大幅提高，我國已經(jīng)具備開征社會保障稅的經(jīng)濟基礎(chǔ)，我國的企業(yè)單位與職工個人也具有相應(yīng)的承受能力。

（三）實施社會保障稅的政策建議

1.加快《社會保障稅》立法進程。原有的社會保障費主要是以行政政策為主要管理手段，給社?；鸬幕I集帶來了大量問題，隨著社保費改稅的實施，配套的法律必需加快制定，為社會保障稅提供法律上的依據(jù)。依據(jù)法律條款明確社會保障各個主體的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，保證社會保障體系合法、有序運行。

2.加強農(nóng)村社?；I集渠道建設(shè)。目前我國社保基金籌集中面臨較為嚴重的問題之一便是社?；鸶采w面窄，特別是廣大農(nóng)民還主要依靠自我保障，這嚴重阻礙了我國社會主義新農(nóng)村建設(shè)。為了最大限度的保障農(nóng)村勞動人民的安居樂業(yè)，必須借助于社會保障稅的特性，開拓農(nóng)村社?；鸬幕I資渠道，擴大農(nóng)村參保面。

3.社會保障項目、范圍、標準的確定，必須遵循循序漸進與低水平的原則。各國社會保障制度的發(fā)展過程表明，社會保障范圍與程度是與一國經(jīng)濟發(fā)展水平及具體國情密切相關(guān)的。總的來說，隨著社會的發(fā)展，社會保障的范圍是逐步擴大的，層次是逐步提高的。由于我國尚處于生產(chǎn)力發(fā)展水平的較低層次，而人員基數(shù)過大，因此，我國應(yīng)特別注意社會保障項目、范圍、標準的確定，必須遵循循序漸進的原則，且低水平保障應(yīng)成為我國長期堅持的原則。

4.明確社會保障功能的定位是保障而不是公平。社會保障一直強調(diào)社會公平的原則，一百余年來，稅和稅收規(guī)則作為福利國家的工具，被大多數(shù)福利國家用來影響收入分配，試圖通過合理的收入再分配政策調(diào)節(jié)市場經(jīng)濟發(fā)展而導(dǎo)致的貧富懸殊，但實際的情況是，幾乎每一個政策評價都表明再分配的效果不好，即使在福利國家也不例外。對于中國而言，在開征社會保障稅之初，強調(diào)并明確社會保障的功能是保障而非公平，是一個真正需要引起我們普遍關(guān)注的至關(guān)重要的問題。

5.實現(xiàn)社會保障稅收收入統(tǒng)籌調(diào)劑。由于各個地區(qū)的社會保障收入能力和社會保障支出需要在不同時間段進行，因此，有必要建立起一個在全社會范圍內(nèi)的社保基金余缺統(tǒng)一調(diào)劑機制，減輕國家財政負擔(dān)，協(xié)調(diào)地區(qū)平衡。

6.新舊籌資模式的銜接與轉(zhuǎn)換。社保費改稅是社會保障基金籌資模式的重大變革，因此，以稅務(wù)部門為主導(dǎo)的征收管理體系與現(xiàn)行征收辦法存在著諸多矛盾，社會保障費改稅的實行必須做好兩種新舊籌資模式的平穩(wěn)過渡。這可以通過部門間職能的再分工來實現(xiàn)，對于原有社會統(tǒng)籌基金的處理，在社會保障稅開征后要逐步由原來勞動部門統(tǒng)籌與管理的社?；鸾挥韶斦块T管理，列入國家預(yù)算，由現(xiàn)社會機構(gòu)代為保管，按照國家財政保障預(yù)算項目規(guī)定予以使用，審計部門監(jiān)督社?；鸬氖褂煤桶l(fā)放。

【參考文獻】

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關(guān)鍵詞社會保障基金，財政效應(yīng)，投資，制度缺陷

0、引言

社會保障基金是指根據(jù)國家立法，通過各種特定渠道建立的用于實施社會保障制度的專項資金。社會保障基金在籌集和使用過程中不僅能夠起到穩(wěn)定社會的作用，而且會與許多經(jīng)濟和社會變量發(fā)生聯(lián)系，對國民經(jīng)濟的發(fā)展速度和發(fā)展水平產(chǎn)生深刻的影響。但是，目前我國社會保障基金的制度缺陷限制了社會保障基金財政效應(yīng)的發(fā)揮。本文通過分析社會保障基金的制度缺陷及其對策，探討如何更好地發(fā)揮社會保障基金在宏觀經(jīng)濟運行中的調(diào)控作用。

1、我國社會保障基金的制度缺陷

（一）社會保障基金資金不足

社?；鹗罩笨诰薮?，社會保障制度無法有效地調(diào)節(jié)收入分配，影響了消費需求的擴大。在市場經(jīng)濟條件下，社會階層分化是必然發(fā)生的現(xiàn)象，但政府完全可以通過有效的宏觀調(diào)控把這種分化控制在社會可以接受的范圍內(nèi)。建立和完善社會保障制度是政府實施調(diào)控的主要手段之一，然而，我國現(xiàn)行的社會保障制度卻沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用，社會保障供需失衡的矛盾十分突出。以企業(yè)養(yǎng)老保險基金為例，據(jù)測算，如果把企業(yè)（單位）供款限定在工資總額的20%以內(nèi)，制度轉(zhuǎn)軌采取漸進方式，我國未來25年的統(tǒng)籌基金年均缺口將達到717億元，總?cè)笨?.8萬億元。[1]現(xiàn)實表明，在社會階層持續(xù)分化的背景下，現(xiàn)有保障體系很難為應(yīng)保人口全面有效地提供保障，緩解貧富差距因此缺失了一個基礎(chǔ)平臺。

（二）社會保障制度覆蓋面窄

社會保障制度覆蓋面窄，不僅制約了社會保障基金的收入來源，而且無法促進勞動力的流動與合理配置，限制了國企改革和就業(yè)水平的提高。國企改革的核心是轉(zhuǎn)變企業(yè)的經(jīng)營機制，為此企業(yè)必須調(diào)整經(jīng)營方向和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，不斷調(diào)控勞動力結(jié)構(gòu)，這樣必然有一部分職工下崗、失業(yè)，他們的社會保障問題也將是一個沉重的負擔(dān)。而我國目前的社會保障制度還無法把所有企業(yè)的各種類別的職工都納入社會保障體系。以失業(yè)保險為例，目前失業(yè)保險的實施范圍仍主要集中于國有企業(yè)職工，覆蓋面僅占全部城鎮(zhèn)勞動者總數(shù)的一半左右，如果考慮到許多非登記失業(yè)人口，則現(xiàn)階段失業(yè)保險的覆蓋面會更小。這就造成了我國的勞動力在地區(qū)、部門、行業(yè)尤其是不同所有制企業(yè)之間流動不暢，勞動力資源的合理配置以及就業(yè)水平的提高無法實現(xiàn)。

（三）社會保障基金籌集和運用渠道單一

社?；鸹I集和運用渠道狹窄，限制了社?；鸨旧淼谋Ｖ翟鲋导捌湔{(diào)控宏觀經(jīng)濟的作用。從社保基金的籌集來看，目前我國社會保障資金的來源主要是依靠征收相關(guān)的費用和國家財政撥款，而且投資運營方式比較落后，限制了基金的保值增值能力。除部分全國社會保障基金投資于股票和債券二級市場之外，基本養(yǎng)老保險基金和企業(yè)年金的資產(chǎn)基本是投資于收益率較低的國債、存款，基金運作回報率低微，保值增值能力有限。如2003年全國社?；鹜顿Y收益為34.07億，如果按成本計價法計算，收益率為2.71%，而2003年的居民消費價格指數(shù)則同比上升了3.2%。[2]全國社會保障基金理事會理事長項懷誠曾經(jīng)表示，即使每年的收益率能夠達到5%，2萬億元的基金，一年至少有1000億元的收益，仍然不足以補充4億人口養(yǎng)老的費用。

2、社會保障基金制度缺陷的化解路徑

（一）多元化籌集社?；穑⑼晟频纳鐣Ｕ象w系

1.采取財政手段彌補歷史欠賬形成的隱性債務(wù)

首先，調(diào)整財政支出結(jié)構(gòu)，提高社會保障支出占整個預(yù)算支出的比重，彌補基金缺口。其次，通過國有資產(chǎn)變現(xiàn)融資。由于當(dāng)前國有資產(chǎn)中的一部分本身就來源于養(yǎng)老金積累，將國有資產(chǎn)的一定份額劃入社會保障基金具有內(nèi)在的合理性和可行性。最后，發(fā)行長期債券進行融資。通過擴大國債規(guī)模的方式來吸收和消化養(yǎng)老保險歷史欠賬，從而將隱性的政府債務(wù)顯性化，既體現(xiàn)了代與代之間的公平，也不會出現(xiàn)養(yǎng)老保險基金籌集模式轉(zhuǎn)換對某一代人造成的福利損失。

2.通過稅收渠道增加社?；饋碓?/p>

從長遠看，適時開征社會保障稅是最佳的籌資方式。社會保障稅穩(wěn)定性、法制性的特點決定了它是社會保障基金的理想來源。政府還可以根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展的需要變動社會保障稅稅率，發(fā)揮其穩(wěn)定經(jīng)濟運行的調(diào)節(jié)作用。目前可以通過強化個人所得稅的征收，將一部分個人所得稅納為社保收入。遺產(chǎn)稅和資本利得稅也可以成為社保基金的來源。另外，還可以在現(xiàn)有消費稅的基礎(chǔ)上對一些極高檔消費品加征專項用于社會保障的特種消費稅。[3]

（二）積極探索新的投資渠道，使社?；鸪蔀楹暧^調(diào)控的重要機制

1.持股國企，參與國企所有權(quán)改革和公司治理改革。由社會保障基金持股國有企業(yè)，主要可以達到三個方面的效果。第一，由于社會保障基金的公有制屬性，不會發(fā)生國有資產(chǎn)流失。第二，原有計劃體制造成國企的已退休職工和即將退休職工的養(yǎng)老金已經(jīng)轉(zhuǎn)變?yōu)閲匈Y產(chǎn)，劃撥一部分國有資產(chǎn)交由社會保障基金法人持有，實際上是把名義上屬于國家所有的那一部分財富歸還給社?；鸬氖芤嫒?。

2.參與住房融資，發(fā)揮資金跨期配置作用。在我國住房制度改革過程中，需要規(guī)模龐大的購房貸款作為支撐，目前實行的是以公積金貸款為主、輔之以商業(yè)貸款的做法，但是這難以從根本上解決住房改革的融資難題。因為商業(yè)銀行吸收的存款期限最長不超過5年，如果商業(yè)銀行大量增加住房貸款，資產(chǎn)的流動性就會大大降低，資產(chǎn)負債的時間結(jié)構(gòu)就不合理。[4]因此，必須開辟新的購房資金融資渠道，以免將來嚴重制約住房融資并加大銀行的經(jīng)營風(fēng)險。

（三）擴大社會保障覆蓋面，增加籌資收入

應(yīng)該通過完善有關(guān)法律法規(guī)，將社會保險費的征繳范圍擴大到城鎮(zhèn)各類企業(yè)，所有參保單位都要按規(guī)定及時足額繳納養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療保險費。可以選擇將進城農(nóng)民工覆蓋進來。改革開放以來，進城農(nóng)民工已成為推動我國城市化水平提高的基本力量。但是，由于多種原因，他們尚未被納入城市社會保障體系之中，再加上其他一些因素，致使進城農(nóng)民工仍然處于流動狀態(tài)，嚴重妨礙了我國城市化水平的進一步提高。

參考文獻：

[1]齊海鵬.社會保障基金管理研究[M].大連：東北財經(jīng)大學(xué)出版社，2002.

[2]李曜.養(yǎng)老保險基金形成機制、管理模式[M].北京：中國金融出版社，2000.

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關(guān)鍵詞：社保基金 市場化 運營 

一、我國社會保障基金的來源和管理分析

(一)社會保障基金涵義以及來源

社會保障基金是國家為了實施社會保障制度，通過法律、行政或市場運營等手段籌集積累的資金．社會保障基金是社會保障制度的首要問題和核心問題，是社會保障制度能順利進行的基礎(chǔ)和物資保障。因此，對社會保障基金的管理問題尤其是如何在社會保障基金的運營中實現(xiàn)保值、增值是進行社會保障制度改革和發(fā)展的一個關(guān)鍵問題。

我國目前社會保障基金的來源從具體項目來分主要包括:由城鄉(xiāng)企業(yè)參保企業(yè)和職工繳費建立起來的職工基本養(yǎng)老保險，醫(yī)療保險，失業(yè)保險，工傷保險和生育保險基金；由各級政府財政撥款和個人繳費建立起來的職工基本醫(yī)療保險基金；由政府財政全部撥款建立起來的機關(guān)事業(yè)單位職工基本養(yǎng)老保險基金；依靠企業(yè)和職工繳費建立起來的企業(yè)化管理的事業(yè)單位職工基本養(yǎng)老保險基金；各級地方政府財政撥款建立起來的城鎮(zhèn)最低生活保障基金，等等。

我國社會保障基金按籌集的方式分可分為一下三類:一是國家強制執(zhí)行的由投保人和其單位共同繳費籌資的社會保險基金主要用于養(yǎng)老，醫(yī)療，失業(yè)，工傷，生育保障，住房保障等。第二是由國家財政撥款用于社會救助，社會福利，社會優(yōu)撫，社區(qū)服務(wù)的基金。第三是以個人投保，企業(yè)投保和互保險形式存在的商業(yè)保險基金。

(二)我國社會保障基金的管理現(xiàn)狀

我國現(xiàn)行的社會保障制度是社會統(tǒng)籌和個人賬戶相結(jié)合的社會保障統(tǒng)籌制度，從實施到現(xiàn)在經(jīng)過一段時間的發(fā)展對我國社會保障基金的發(fā)展有一定的作用，并且初步建立了多層次社會保障基金的管理模式，但是在對社?；鸬墓芾砗屯顿Y方面還有一定的問題。

1.我國社會保障基金的投資渠道單一，流動性比較差

有關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)表明，我國近年來社?；鸬脑鲩L速度快，在通貨膨脹的風(fēng)險下如何使社保基金有效的保值增值是一個復(fù)雜的問題。目前根據(jù)有關(guān)規(guī)定我國社?；鹬荒芡顿Y國債和存入銀行，這種投資安全系數(shù)高，但從長遠來看存在貶值和流動性較差的風(fēng)險。社?；鹳H值的問題來源于通貨膨脹。而流動性較差的問題是因為對國債的投資。目前社保基金實行的是收支兩條線的管理方法，基金的余額除預(yù)留兩個月的支付費用外其余的按規(guī)定只能全部用于購買國家特種定向債券，任何單位和個人無權(quán)用于其他任何形式的投資。從我國現(xiàn)在發(fā)行的債券種類來看憑證式國債的利率比較高，我國的社?；鸹就顿Y在憑證式國債，但憑證式國債一般不能上市流通，流動性較差，所以社保基金在做這種投資后的流動性也比較差。

2.隨著老齡化問題的日益突出，社?；鹈媾R入不敷出的問題

隨著全球進入老齡化社會，各國政府都在采取相應(yīng)的措施來解決退休福利的問題，特別是社?；鸬墓芾韱栴}得到了各國政府的關(guān)注。我國也即將面臨一場人口的變化，目前我國還處于一個較年輕的社會，2004年我國60歲及上的老齡人占人口總數(shù)的11%，但到2040年，聯(lián)合國估計該比例將上升到28%。我國也將面臨老年化問題。隨著老齡化問題以及因國企改革退休，下崗職工的增多，用于養(yǎng)老，醫(yī)療保障的費用以及下崗職工的失業(yè)保障基金大大增多，這使我國社會保障基金的支出急劇大幅增長，而社會保障基金卻增長緩慢并存在貶值的風(fēng)險，這使我國社會保障基金面臨入不敷出的困境。

二、針對以上管理問題提出幾點改革建議

為了解決我國社會保障事業(yè)發(fā)展中遇到的社保基金籌集問題，我國大部分學(xué)者以及社會上從事社保工作的人員，提出了很多解決的方法，大致歸納主要有以下兩種:

(一)改社會保障費為社會保障稅

開征社會保障稅是國際上社會保障系統(tǒng)普遍采用的籌資方式，目前在已經(jīng)建立社會保障制度的140個國家中有80多個國家開征了社會保障稅。采用社會保障稅有強制性特點，通過強制征收增強了政府的宏觀調(diào)控能力，保障社會保障基金的征收；能向社會及時足額的供給社會保障基金；使我國經(jīng)濟體制能更好的同國際接軌，有利于我國的對外開放。

(二)由現(xiàn)收現(xiàn)付制向基金累積制過渡

現(xiàn)收現(xiàn)付制是根據(jù)“量出為入” “以支定收”的原則，依據(jù)當(dāng)年社會保障的支出來籌措社?；鸬?。采用此種模式可以避免因物價上漲而引起的通貨膨脹問題，但因為我國即將進入老齡化社會以及國企改制大量員工下崗等問題的出現(xiàn)，將會對現(xiàn)收現(xiàn)付制這種籌資模式提出嚴峻的挑戰(zhàn)。因此必須對現(xiàn)收現(xiàn)付制這種社保基金籌資模式進行改革，必須改為基金累積制。基金累積制是以 “量入為出”為原則，是將將來發(fā)生的費用提前提取形成社會保障基金，即當(dāng)期員工的保障費用由自己來承擔(dān)。采用這種模式可以達到社?；鸬氖罩胶?。但是采取這種模式也存在一個問題，那就是在漫長的積累過程中會面臨通貨膨脹的風(fēng)險。并且我國現(xiàn)在是處于由現(xiàn)收現(xiàn)付制向積累制轉(zhuǎn)變的過程中，出現(xiàn)了當(dāng)代人要付兩代人養(yǎng)老保險的雙重負擔(dān)，因此在這種轉(zhuǎn)變模式中關(guān)鍵要解決如何使社會保障基金增值的問題。

以上兩種籌集社會保障資金的方法是從兩個不同的方面解決了社?；鹬贫雀母镏械牟糠謫栴}。保障費改保障稅是國家采取強制手段征收社?；鸨Ｕ狭速Y金的征收效率，由現(xiàn)收現(xiàn)付制向基金積累制過渡強化了社會保障中公民的自我保障意識。

三、社會保障基金的市場化運營

如何使社會保障基金不貶值達到保值增值是社會保障基金管理的重要難題。如果繼續(xù)采用現(xiàn)在的管理模式存入銀行或者購買國家債券，隨著時間的推移，利率的調(diào)整，通貨膨脹等因素很難保證社保基金的保值，甚至是貶值。因此為了社會保障更進一步的發(fā)展提出了社?；疬M行市場化運營方式，在市場中獲取更高的利潤。

(一)社會保障基金市場化運營的內(nèi)容

社會保障基金的市場化運營，是指由有關(guān)的經(jīng)營機構(gòu)將社會保障基金投入市場特別是金融資本市場中，使社會保障基金進入社會再生產(chǎn)領(lǐng)域，從而使社會保障基金在市場的經(jīng)營中實現(xiàn)保值增值的目的。

由于社會保障基金的特殊性并不是所有的基金都能在市場中運營，要將基金分類根據(jù)不同的基金來進行市場化經(jīng)營。根據(jù)流動性可以將社?；鸱譃槿?第一準備金，第二準備金，第三準備金。其中第一準備金是用來支付三個月以內(nèi)的社會保障的基金；第二準備金是三個月以上一年以內(nèi)的用于支付的社會保障基金；第三準備金是那些用于支付較長時期后給付的社會保障待遇的部分基金。根據(jù)分類，第三準備金流動性不大可以進行中長期投資，這部分基金是社會保障基金保值增值的關(guān)鍵。在進行投資的時候也要考慮要安全問題，由于社?；鸬奶厥庑孕枰顿Y者將安全性放在第一位。目前允許社?；鹜顿Y的國家都采用多種投資方式相結(jié)合的形式，盡量分散投資的風(fēng)險。

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[關(guān)鍵詞]社會保障稅 社會保障基金 稅制設(shè)計

一、我國開征社會保障稅的必要性分析

1.提高社會保障資金法律保障的需要。目前,中國的養(yǎng)老、醫(yī)療和失業(yè)等社會保障,主要是以繳納社會保險費的形式進入社會保障基金。我國社會保障資金籌集方法多以部門規(guī)章、行業(yè)規(guī)章的形式出現(xiàn),法律保障層次低,有的明顯缺乏法律依據(jù)。由于制度分割,各地區(qū)、各部門、各行業(yè)的繳費標準各異,費率差別懸殊,負擔(dān)不均,不利于公正平等的社會保障體系的構(gòu)建。這種狀況嚴重影響政策的執(zhí)法效果,也無法為社會保障制度的正常運行提供及時、足額的資金,影響社會保障目標的實現(xiàn)。而開征社會保障稅,比我國現(xiàn)有的社會保障資金籌資方法更具有強制約束力,可以利用稅務(wù)機關(guān)已具備的健全的稅收征管監(jiān)控體系、規(guī)范的稅收征管秩序和嚴明的稅收法規(guī)來籌集資金,保證社會保障基金有穩(wěn)定的來源,改變目前不少企業(yè)拖欠、拒繳社會保險費的狀況,實現(xiàn)真正穩(wěn)定的社會保障。

2.提高社會保障基金統(tǒng)籌層次和縮小地區(qū)差異的需要。目前,中國的社會保障基金統(tǒng)籌層次較低。如醫(yī)療保險基金、工傷保險基金等屬于縣(市)統(tǒng)籌。養(yǎng)老保險基金中,除一部分城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險基金實現(xiàn)省級統(tǒng)籌外,大部分養(yǎng)老保險基金也屬于縣(市)統(tǒng)籌。社會保障基金統(tǒng)籌層次較低所引發(fā)的嚴重后果主要表現(xiàn)在兩個方面:一是造成各地的社會保障水平差異。富裕發(fā)達的縣(市)社會保障水平較高,不發(fā)達的貧困的縣(市)社會保障水平低;二是造成人員異地流動困難。由于各地經(jīng)濟發(fā)展水平不一,社保資金的籌集和發(fā)放標準也各有不同,人員異地流動很難核算其社會保障繳費,辦理手續(xù)繁雜。而如果社保資金籌集由“費”變“稅”,則意味著社會保障資金征收實行全國統(tǒng)一標準,社會保障支出也同步納入財政支出范疇,將打破各省的“各自為政”形成全國統(tǒng)籌。因而開征社會保障稅,將有效解決各地的社會保障水平差異大的問題,有利于人員流動。

3.應(yīng)對人口老齡化的需要。人口老齡化的問題,在中國已經(jīng)呈現(xiàn)一個加速的態(tài)勢。隨著多年來生育水平的下降和人們健康水平的提高,未來中國人口年齡結(jié)構(gòu)類型將急速從輕度老齡化轉(zhuǎn)變成重度老齡化。人口老齡化,帶來養(yǎng)老金負擔(dān)的增長過快、過猛。這就要求做好社會保障基金的籌集工作。由于歷史和制度因素,目前我國社?；鸫嬖诰薮蟮臍v史欠賬。以養(yǎng)老保險為例,除廣東、上海等少數(shù)地區(qū)有節(jié)余外,幾乎2/3以上省區(qū)市收不抵支,形成巨額的養(yǎng)老金赤字。2002年我國養(yǎng)老基金缺口為187億元,2007年上升為357億元。因此,總體上看,我國社會保障基金籌資渠道窄,所需資金嚴重不足,收支矛盾加劇,基金缺口大。社會保障體系能否正常運行,資金是后盾,必須切實抓好社會保障資金的征收、管理、運營、監(jiān)督工作。開征社會保障稅后,社會保障資金的籌集建立在依法治稅的前提下,征納雙方都受到法律的約束,抗稅不繳或者擠占挪用,都會受到法律的制裁,這樣就有力地保證了社會保障資金來源的及時性、可靠性。

二、我國開征社會保障稅的稅制設(shè)計思路

1.征收范圍和納稅人。為保證社會保障的公平性、廣覆蓋性,在基本條件允許的情況下,社會保障稅征稅范圍應(yīng)以寬口徑為宜?？紤]到我國社會保障機關(guān)事業(yè)單位與企業(yè)的差距、城鎮(zhèn)與鄉(xiāng)村的差距,社會保障稅應(yīng)采用先企業(yè)、再機關(guān)、后農(nóng)村的分步推進思路,逐步擴大征稅范圍。首先對城鎮(zhèn)企及職工征收,企業(yè)包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、外資企業(yè)、外國企業(yè)、民營企業(yè)、私營企業(yè)、部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè);其次,隨著機關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險制度的改革,社會保障稅的征收范圍擴大到國家機關(guān)、事業(yè)單位的職工;最后,隨著農(nóng)民收入的穩(wěn)定提高,農(nóng)村社會養(yǎng)老保險覆蓋到了大部分中國農(nóng)民,就可以把農(nóng)民納入到社會保障稅的征稅范圍。

2.稅目。從我國的國情出發(fā),開征社會保障稅應(yīng)重點解決勞動者基本的養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育保障需要。社會保障稅應(yīng)設(shè)置五個稅目:養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險。

3.稅率。如果社會保障稅設(shè)計五個稅目,從理論上推理,社保稅稅率應(yīng)該是養(yǎng)老、醫(yī)療和失業(yè)、工傷、生育五個稅目的負擔(dān)之和。由于我國經(jīng)濟社會發(fā)展地方差異性較大,社會保障稅應(yīng)采用浮動比例稅率。各地區(qū)根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展狀況的不同,在國家規(guī)定的稅率幅度內(nèi)進行差別浮動,但幅度不宜過大。

4.減免稅。基于社會保障基金的重要性以及?？顚Ｓ玫男再|(zhì),對社會保障稅的減免一定要嚴格控制?？梢钥紤]免稅的項目主要有兩項:一是工傷社會保險中,個人繳納部分免稅。二是生育社會保險中,個人繳納部分免稅。這兩個免稅項目的確定,一是基于社會保障人道主義的思考,二是向國際慣例靠攏。

5.征收管理。我國目前采用“分稅制”的管理體制,將現(xiàn)有稅種分為中央稅、地方稅、中央地方共享稅?？紤]到我國區(qū)域經(jīng)濟社會發(fā)展的不平衡性,為調(diào)動中央、地方的征收管理的積極性,社會保障稅應(yīng)劃分為中央地方共享稅系列,稅款征收后,中央地方財政合理分配。中央與地方財政的分配辦法可參照增值稅的模式,實行“七五、二五”分成。因為國家要對社會保障實行宏觀調(diào)控,同時國家財政是社會保障的主要財源,因此社會保障稅收的75%應(yīng)劃歸中央財政。為發(fā)揮地方財政的作用,調(diào)動地方政府社會保障工作的積極性,社會保障稅收的25%應(yīng)劃歸地方財政。考慮到社會保障基金管理要實現(xiàn)全國統(tǒng)籌,社會保障稅應(yīng)當(dāng)由國稅局征收,以便中央掌握資金,實行統(tǒng)一管理和調(diào)度。

參考文獻:

[1]李 威:事業(yè)單位養(yǎng)老保險政策改革面臨的挑戰(zhàn)與完善建

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關(guān)健詞：社會基金；管理；研究

隨著市場經(jīng)濟的深入，雖然我國在社保基金管理體制和方法上已經(jīng)有了重大改革，但社保基金管理中還存在諸多問題，需要我們不斷去完善。

一、社保基金管理中存在的主要問題

我國在社會保障基金管理方面還存有諸多的問題，綜合看來，以下四個方面的問題較為突出：

（一）社會保障基金管理機構(gòu)分散，管理層次過多，使得資金不集中

造成地區(qū)、部門間難以協(xié)調(diào)和集中運營，擴大了社會保障基金投資風(fēng)險。另外，各部門分別設(shè)置管理機構(gòu)，造成機構(gòu)重置，人員臃腫，效率低，浪費嚴重。

（二）基金投資渠道單一，難以保值增值

我國的社會保障基金管理以保證其安全性為主，除保證正常開支外，其結(jié)余部分僅限于存入專業(yè)銀行或購買國債。近幾年，銀行存款率下調(diào)使基金收益率下降，國債的利率也大幅度下調(diào)，社會保障基金的投資效益越來越差，加之通貨膨脹，基金的保值、增值就無從談起。

（三）法制不健全，監(jiān)管不力

我國缺乏相應(yīng)的社會保障法律、法規(guī)，社會保障基金的收支、管理和營運等各個環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題缺乏相應(yīng)的法律解決機制，事后又缺乏有效的法律監(jiān)督，社會保障基金被挪用、擠占和貪污的現(xiàn)象屢屢發(fā)生。

（四）社會保障基金管理不透明

按照國務(wù)院的要求，下崗職工基本生活補貼、失業(yè)保險金領(lǐng)取、養(yǎng)老保險金發(fā)放等社會保障基金管理項目應(yīng)該公開化、透明化。而從實際情況來看，社會保障基金被擠占、挪用和貪污的現(xiàn)象卻屢屢發(fā)生。

二、社?；鸸芾矸椒ㄌ轿?/p>

針對我國社會保障基金管理中存在的諸多問題，可以采取如下對策：

（一）實行收支兩條線管理

失業(yè)保險基金存入財政部門在國有商業(yè)銀行開設(shè)的社會保障基金財政專戶，實行收支兩條線管理，由財政部門依法進行監(jiān)督。

實行收支兩條線管理是指負責(zé)社會保險費征繳的機構(gòu)、財政部門和失業(yè)保險經(jīng)辦機構(gòu)在國有商業(yè)銀行分別開設(shè)“社會保險基金收入戶”、“社會保障基金財政專戶”和“失業(yè)保險基金支出戶”。收入戶用于暫存收繳的各項基金收入，除按規(guī)定向社會保障基金財政專戶劃撥基金外，一般只收不支；支出戶主要用于支付基金開支項目，除按規(guī)定接受財政專戶撥入的資金外，一般只支不收；財政專戶用于存儲基金，其作用是接受從收入戶劃入的資金并向支出戶撥付資金。失業(yè)保險基金的各項支出必須從支出戶中撥付。

失業(yè)保險基金收入戶的資金應(yīng)定期全部劃入社會保障基金財政專戶。財政部門按照失業(yè)保險基金預(yù)算，按月或季將資金從社會保障基金財政專戶劃撥到失業(yè)保險基金支出戶。出現(xiàn)特殊情況需要臨時調(diào)整失業(yè)保險基金支付數(shù)額時，由經(jīng)辦機構(gòu)提出用款計劃，經(jīng)財政部門審核后劃撥資金；需要調(diào)整預(yù)算的，按調(diào)整后的預(yù)算執(zhí)行。財政部門除根據(jù)失業(yè)保險基金預(yù)算和經(jīng)辦機構(gòu)提出的用款計劃核撥資金外，不得自行安排和使用失業(yè)保險基金。

（二）注重發(fā)揮財政在社會保障基金管理中的作用

從目前情況來看，財政部門雖然也參與基金的管理，但并沒有發(fā)揮其優(yōu)勢。將社會保障基金納入財政預(yù)算管理，有利于政府統(tǒng)籌規(guī)劃社會保障事業(yè)。同時將基金納入財政專戶，?？顚Ｓ?，有利于實現(xiàn)資金的收支、管理和營運規(guī)則化，防止基金的挪用、貪污或浪費。

（三）社會保障基金管理模式市場化、社會化

作為基金管理的主體――政府只需要制定規(guī)章制度，保障管理機制的正常運行?；鸬幕I集渠道也可以多樣化，如通過減持國有股等。

在基金的防損方面加大各個機關(guān)之間的相互合作。我國的勞動保障工作機構(gòu)，作為養(yǎng)老金領(lǐng)取資格的審核主體，能有效地監(jiān)督基金的發(fā)放。同時，發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)的優(yōu)勢，建立一個社會保障基金管理網(wǎng)絡(luò)，與民政部門、公安部門進行溝通，及時了解信息，杜絕虛報、冒領(lǐng)。

在基金的具體運營方面，可以嘗試建立專門的社會保障基金的運營機構(gòu)，或者委托基金管理公司管理基金，使基金按照市場規(guī)則運營，這既有利于提高基金的使用率，確?；鸨Ｖ怠⒃鲋?，又能杜絕基金被擠占、挪用、貪污現(xiàn)象的發(fā)生。

（四）將社會保障基金管理納入法制化軌道，加強對基金運營情況的監(jiān)督

近幾年來，我國社會保障基金管理中出現(xiàn)的諸多問題，其主要原因就是法制不健全。目前，我國的《社會保障法》尚未出臺，因此及時修訂《全國社會保障基金投資管理暫行辦法》就成為了當(dāng)務(wù)之急。

從現(xiàn)實情況來看，整個條例要體現(xiàn)社會保障基金管理的公開化、透明化和可操作性。修訂的內(nèi)容主要包括這樣幾個方面：1、社會保障基金的籌集、收繳，如籌資的方式、渠道，收繳的機關(guān)，收繳后存放的地點等。2、基金的營運，如投資的方式等。3、基金的發(fā)放，如基金發(fā)放的機構(gòu)，發(fā)放的方式等。4、規(guī)定有關(guān)機構(gòu)的職責(zé)和應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任。

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社會保障（SocialSecurity）制度，指國家和社會依據(jù)一定法律和規(guī)定，通過國民收入的再分配，對社會成員的基本權(quán)利予以保障的一項重大社會政策。這一制度的建立與否，關(guān)系到一個國家社會安定，也是一國社會生活、經(jīng)濟實力等綜合國力的反映。進入新世紀，中國社會保障制度面臨著嚴峻的形勢，大量工人下崗，老齡人口增多等社會問題急待解決。如何建立一個完善的社會保障制度不僅對解決這些棘手的社會問題產(chǎn)生重要影響，而且還關(guān)系到中國經(jīng)濟能否持續(xù)高速增長。

關(guān)鍵詞：社會保障制度再分配綜合國力中國經(jīng)濟

一、中國社會保障現(xiàn)狀

（一）各界政府歷來重視保障制度的建立

中國是社會主義國家，各界政府歷來重視社會保障制度的建立。這個過程大致經(jīng)歷了三個重大階段。第一階段在50年代初，頒布了《勞動保障條例》，實施了職工養(yǎng)老、醫(yī)療、工傷等制度，標志著社會保障制度的初步建立。第二階段是在80年代中國政府建立起了較為完善失業(yè)的保障制度。進入90年代，隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的確立，社會保障制度更加走向完善。建立了下崗職工最低生活保障體系及社會離退休人員養(yǎng)老金按時發(fā)放制度，并進一步推進了養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療保障制度的政策。這是第三個階段標志著中國社會主義保障制度的最終建立。

（二）社會保障制度改革力度不斷加大

與社會保障制度建立相同，社會保障制度的改革也經(jīng)歷了三個階段。一是1978年以前的傳統(tǒng)體制階段，也就是社會保障制度初步建立時期，即從無到有的政策。二是80年代中期至90年代中期的社會統(tǒng)籌階段。主是要打破“大鍋飯”、“政府一攬子”的保障模式，即改變傳統(tǒng)的以國家和企業(yè)為支付載體及采取現(xiàn)收現(xiàn)付等加大國家企業(yè)負擔(dān)的不合理作法。建立了“以支定收，略存節(jié)余”的原則，在國家養(yǎng)老金，職工福利，社會部門統(tǒng)一管理的模式。也就是社會統(tǒng)籌制度。三是90年代中期以來的“社會統(tǒng)籌或個人賬戶相結(jié)合”的制度。這個階段是結(jié)合在80年代中國國內(nèi)經(jīng)濟、社會情況建立的模式。

（三）社會保障體系運行良好

隨著90年代中期以來“統(tǒng)賬結(jié)合”的確立，中國社會保障體系逐漸納入一個良性軌道，主要表現(xiàn)在4個方面。其一，“統(tǒng)賬結(jié)合”制度確保企業(yè)退休人員基本養(yǎng)老金按時足額的發(fā)放。從1998年至2000年，全國共支付養(yǎng)老金4000億元，當(dāng)期按時足額發(fā)放率高于98%，同時補發(fā)以前年度拖欠的養(yǎng)老金170多億元。其二，社會保障制度的覆蓋范圍不斷擴大。截至1999年，在中國社會保障體系下，基本養(yǎng)老保險的覆蓋人數(shù)從1998年底的1.12億人擴展到目前的1.29億人，失業(yè)保險的覆蓋人數(shù)也由0.8億人擴展到1億人。每月領(lǐng)取失業(yè)的保險金人數(shù)也從70萬人上升至128萬人。全國600多個城市普遍建立了居民最低生活保障制度，先后有300多萬城市低收入居民得到幫助。其三，社會保障水平逐步提高。中國政府在1999年，將國有企業(yè)下崗職工基本生活費，失業(yè)保險金和城市居民最低生活保障標準提高30%以及將企業(yè)離、退休人員養(yǎng)老金水平提高了15%。其四社會保障籌資渠道進一步拓寬。在1999年征收的養(yǎng)老保險費比1998年增長26%，征收的從業(yè)保險費增長75%。各級政府也加大向社會保障投入力度，僅1998年就投入100多億，1999年又翻了一番。

（四）中國社會保障任重道遠

不可否認，中國社會保障建議已取得了一系例成就，但這并等于已經(jīng)了建立一個徹底完善的制度?；谥袊緡椋晟粕鐣Ｕ线€需要解決許多問題，這其中主要包括6個方面：一、人口與就業(yè)。中國人口已突破13億，人口基數(shù)巨大，年新增人口突破千萬，人口和就業(yè)不僅嚴重阻礙中國經(jīng)濟和社會發(fā)展，而且給社會保障帶來了巨大挑戰(zhàn)。就業(yè)是社會保障的基礎(chǔ)，眾所周知，中國在1999年，下崗職工達1050萬，給社會保障提供許多無法暫付解決難題。二是農(nóng)民問題。中國是農(nóng)業(yè)大國，農(nóng)業(yè)人口占總?cè)丝?0%，雖然在近幾年來，民工大量注入城鎮(zhèn)，這一方向有利于加快城市化進程，另一方面也有利于社會保障體系納入農(nóng)民工群體。但是還有占總?cè)丝诘?/3的農(nóng)民無法享受社會保障制度。這一問題隨著農(nóng)民收入逐年下降也日顯突出。三、人口老齡化，人口老齡化導(dǎo)致養(yǎng)老保險基金入不敷出，也是導(dǎo)致傳統(tǒng)現(xiàn)收現(xiàn)付制度的主要因素。1999年2月20日，中國正式進入老年型社會，隨著計劃生育政策的出臺和推廣，“四老一小”家庭逐漸增多，預(yù)計到2050年中國人口老齡化比世界更為嚴重。四、區(qū)域差別。中國地域?qū)拸V，各地區(qū)經(jīng)濟社會發(fā)展不平衡，就以城鎮(zhèn)職工最低收入保障為例，東西部差別達一倍之多。區(qū)域間收入水平，消費水平以及社會管理等水平差距懸殊。這也是建立公平、高效的社會保障制度所必須考慮的。五、負擔(dān)問題。由于受傳統(tǒng)體制的影響，維護社會保障制度運行的費用（資金）都由國家或企業(yè)獨自承擔(dān)。受國有企業(yè)整體效益下滑及政府其它支出增大影響，資金危機的問題不可避免的出現(xiàn)。由于沒有一個完善的社會性的社會保障體系，政府和企業(yè)只能陷入惡性循環(huán)即年年投入，年年不足額，最后形成最大財政負擔(dān)。根據(jù)對中國10大城市508家企業(yè)調(diào)查顯示，國有企業(yè)和國有控股企業(yè)保險福利費用支出占工資的比例為57。66%和50。33%，這一數(shù)據(jù)還在不斷提高。而同期歐美發(fā)達國家的比例是25%。六、個人賬戶中收入的不透明性。進入社會主義市場經(jīng)濟以來，工人個人收入來源形式趨向多元化，許多收入無法明確計量，其對社會保障體系產(chǎn)生兩個重要影響。其一，養(yǎng)老金計提失實。突出表現(xiàn)在許多職工在退休后領(lǐng)取的養(yǎng)老金比在職工資下降50%-70%。其二，保障基金的提取漏洞較大。即在基金收繳中不能按收實繳，比實際工資少提或漏提。

二、存在問題

（一）基金收不抵支，財務(wù)危機.（這一問題在第一節(jié)小四部分中以論述）

（二）國家和企業(yè)負擔(dān)過重。（這一問題在第一節(jié)小四部分中以論述）

（三）運行不規(guī)范。主要體現(xiàn)在社會保險基金管理的不規(guī)范。大量企事業(yè)單位非法占用和挪用保險基金，造成屢屢出現(xiàn)減發(fā)或拖欠基本養(yǎng)老金和最低生活保障金的事件。缺乏一個有效的中間機構(gòu)來對基金的使用和管理進行監(jiān)督。同時，在國家和企業(yè)之間、中央政府和地方政府之間對社會保障的責(zé)任劃分也不明確，經(jīng)常出現(xiàn)“扯皮”現(xiàn)象。

（四）國家宏觀經(jīng)濟政策。幾年來中國采取積極的財政政策和穩(wěn)健的貨幣政策，對促進經(jīng)濟增長產(chǎn)生了很大的效果，但是其中一些如公務(wù)員三次加薪政策，又違背了社會保障的共勻性，即一方不斷提高，另一方卻無法得到。

三、社會保障體系建立過程中應(yīng)解決的問題

（一）會保障基金的籌措。

這一節(jié)主要包括社會保障基金缺口的彌補和籌集方式的選擇兩方面內(nèi)容。(1)缺口的彌補?；鹑笨谑俏覈鐣Ｕ线\行中最大的危機。僅養(yǎng)老基金一項，目前已達到2900億元，年缺口還以400億元增加，雖然中國政府已出臺了一系列如“兩個確定”等財貿(mào)來減少缺口，可由于種種原因，收效并不理想。進一步導(dǎo)致了基金財政危機，收不抵支的現(xiàn)象正在加劇。估計到2004年，各項基金的缺口達4500億元。解決這種危機一方面需要加大政府支出（可中國政府又面臨僧多粥的困境），另一方還應(yīng)從根本上制定措施來堵缺口，分減政府的負擔(dān)，這主要包括以下幾內(nèi)容：一、控制退休金的“短齡發(fā)放”（即早退和內(nèi)退），甚至可延長退休年齡，二，嚴格審核事業(yè)單位繳費工資和計發(fā)養(yǎng)老金的基數(shù)。三，加大力度查核工資外收入，加大保障基金的收繳數(shù)。四，退休人員待遇問題可以盡量維持一個可以接受的水平。五，規(guī)范各種基金的發(fā)放制度，杜絕“尋租”等現(xiàn)象發(fā)生。六，多渠道的籌集基金。（2）資金的籌集。社會保障資金來源有4個渠道：政府、雇主、雇員和基金運營收入。政府負擔(dān)的費用（經(jīng)常性支出）不應(yīng)超過總費用的30%。政府負擔(dān)的費用，經(jīng)常性支出以稅收方式征集；制度轉(zhuǎn)軌費用支出采取減持國有股和發(fā)行國債等方式籌集。雇住，雇員負擔(dān)的費用按工資的一定比例繳費，雇主負擔(dān)的總比例目標控制在工資總額的25%?；鹜顿Y運營收入應(yīng)在費用負擔(dān)中不低于10%。

（二）減輕政府和企業(yè)負擔(dān)。這一節(jié)內(nèi)容再文中已多次論述，這里不在贅述。

（三）規(guī)范化的管理。一、基金的管理。社會保障基金屬于社會性公共資金，目標是由社會自制性機構(gòu)組織管理，避免各級政府及任何機構(gòu)對社會保障基金的影響和干預(yù)。建議在中央、省、市各級成立社會保障基金理事會，理事會成員由政府、企業(yè)、個人等社會各界代表產(chǎn)生，勞動保障行政部門負責(zé)人為理事會法定當(dāng)然理事。社會保障基金理事會下設(shè)社會保障基金管理中心，具體負責(zé)基金的統(tǒng)一管理。二、管理體制的建立。社會保障行政管理由各級政府勞動部門統(tǒng)一負責(zé)。主要職能是，法律、法規(guī)研究指定、審核、確認、監(jiān)控社會保障事務(wù)經(jīng)辦機構(gòu)。同時建立完善的監(jiān)督機制，社會保障的監(jiān)督機構(gòu)可以由各級政府、企業(yè)、工會、專家和學(xué)者組成，定期檢查和公開社會保障基金籌集、使用情況，使社會保障的運行過程走向科學(xué)化和高透明度。

（四）加強法制建設(shè)。

國務(wù)院已經(jīng)出臺了一些有關(guān)社會保障的行政法規(guī)和規(guī)章，如《失業(yè)保險條例》，《城市居民最低生活保障條例》，《社會保障費征繳暫行條例》等，要依法管理社會保障工作。有些地方不按規(guī)定向國有企業(yè)以外的企業(yè)征收社會保險費，對欠繳戶追繳不嚴。要加大執(zhí)法力度。要進一步加快社會保障立法進程，將社會保障體系建設(shè)納入法制化的軌道。

四、中國社會保障的發(fā)展方向

（一）建立完善的社會保障制度應(yīng)考慮的因素

中國未來社會保障體系的設(shè)計上，首先和必須考慮的是以中國國情為出發(fā)點，其中有六個因素必須考慮,1、人口問題。中國人口眾多，經(jīng)濟發(fā)展水平較低，大力發(fā)展經(jīng)濟是較長期內(nèi)的首要任務(wù)。所以在建立社會保障體系是也以經(jīng)濟發(fā)展為根本出發(fā)點。2、中國地域的差異性。包括社會生活質(zhì)量、經(jīng)濟發(fā)展水平等差異。也就要求社會保障制度的靈活性和多元化，切忌“一刀切”模式的出現(xiàn)。3、農(nóng)村勞動力城市化進程。考慮到農(nóng)民工不斷涌入城鎮(zhèn)的現(xiàn)實及這個進程的連續(xù)性，就對中國以城鎮(zhèn)為基礎(chǔ)的社會保障制度提出了一個保障范圍應(yīng)更加開放、廣泛的要求。4、維護社會保障整個體系的統(tǒng)一和完整性。一個完整的社會保障體系包含養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療等多方面內(nèi)容。必須維持各個方面的有機統(tǒng)一性，不能厚彼薄此。5、大量剩余勞動力和高失業(yè)問題。把握當(dāng)前和潛在剩余勞動力和失業(yè)率將是社會保障制度建立最重要的依據(jù)。6、宏觀經(jīng)濟政策環(huán)境。中國連續(xù)幾年的積極財政政策取得驕人成績，同時國有經(jīng)濟的戰(zhàn)略性改組和國有企業(yè)改革也將為社會保障體系的建立提供一個良好平臺。

（二）社會保障制度的目標及模式選擇。

眾所周知，社會保障的根本出發(fā)點是化解和降低人們在經(jīng)濟生活中的社會風(fēng)險。依據(jù)國際慣例，其主要針對失業(yè)、養(yǎng)老、疾病、工傷、生育、及貧困等社會風(fēng)險提供社會安全保障功能。根據(jù)實際狀況，可以將中國社會保障目標的基本原則歸納為“注重激勵、高積累率和有利于社會經(jīng)濟改革?！辈浑y看出，這個目標是以改革為主線，注重經(jīng)濟效率，強調(diào)個人責(zé)任，通過引進個人帳戶制度，分流國家和企業(yè)負擔(dān)。從理論上講，這符合中國國情和適應(yīng)國際潮流。但在實際操作中顯示，這個目標側(cè)重了經(jīng)濟性，忽視了社會性。主要問題在于中國當(dāng)前個人帳戶的不透明性，戶外和隱性收入無法計量，社會保險基金缺口巨大。所以當(dāng)前中國社會保障建立目標更應(yīng)著眼于現(xiàn)實。

由于受經(jīng)濟學(xué)思想影響，社會保障模式的選擇往往關(guān)注減輕貧困、穩(wěn)定社會、發(fā)展經(jīng)濟。歷史上也就形成兩種基本模式為世界大多數(shù)國家接受。其中，一種是以德國俾斯麥為代表的社會主導(dǎo)性的社會保障模式，另一種是英國貝佛里奇設(shè)計的國家主導(dǎo)性的社會保障模式。

俾斯麥模式貝佛里奇模式

管理者政府直接管理社會共同參與

基金管理納入政府預(yù)算，財政撥款基金獨立核算、獨立管理

制度類型普惠制選擇制

資金籌集稅收繳費

經(jīng)辦機構(gòu)政府公共機構(gòu)社會自治管理機構(gòu)

以中國國情出發(fā)，以上兩種模式都過于強調(diào)國家或社會的單方面作用，不適合中國采用，中國更實用由傳統(tǒng)政府主導(dǎo)性轉(zhuǎn)向政府參與社會自制型。但在具體操作中可以適當(dāng)提高政府或社會的“領(lǐng)導(dǎo)”作用，如城市最低生活保障金和失業(yè)仍由政府主導(dǎo)，養(yǎng)老、人身保險等項目可更多的由社會主辦?？傊瑹o論任何模式的設(shè)計的根本出發(fā)點必須服從增加社會收入，加強社會安定及刺激經(jīng)濟增長等要求。同時必須解決保障對象范圍覆蓋中國全體公民，保障項目能夠防范人們遇到的各種社會風(fēng)險，保障水平能夠充分滿足基本生活的需要。

總之，如何建立中國社會保障制度是一項長期、艱巨的任務(wù)，這將關(guān)系到中國經(jīng)濟能否再一次騰飛等諸多方面。

參考資料

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2、張左己?！吨袊鐣Ｕ象w制改革的進展》

3、國務(wù)院發(fā)展研究中心課題組。《中國養(yǎng)老保障制度改革》

4、薩謬爾森?！督?jīng)濟學(xué)》，2000年第十六版。華夏出版社出版

篇7

我國目前正處于體制轉(zhuǎn)軌時期，經(jīng)濟持續(xù)、快速、健康發(fā)展，同時，“未富先老”的人口老齡化問題也快步向我們走來。建立一種開放性的，可“升級”的社會保障籌資模式是首要的選擇。由于社會保障籌資模式是不同籌資手段的組合，我們就從長期與短期相結(jié)合的角度，分別論述不同籌資手段的運用和完善。

一、調(diào)整財政支出結(jié)構(gòu)，加大社會保障支出力度

目前，我國財政支出主要有以下幾項：經(jīng)濟建設(shè)支出、社會科教支出、國防費支出、行政管理支出、其他支出(主要是社會保障支出)。其中社會科教支出由于國家大力實施“科教興國”戰(zhàn)略而呈穩(wěn)步上升趨勢，今后這一勢頭仍將保持。國防費支出近年有所下降，這主要是國家大幅裁減兵員、節(jié)省開支的結(jié)果，但國際上霸權(quán)主義和強權(quán)政治的存在，提醒我們有必要保持一支強大的國防力量，以確保國家和民族的利益不受侵犯。今后仍要保證國防科技的投入，這就需要國防費支出保持一定幅度的增長。關(guān)于經(jīng)濟建設(shè)支出，雖然我國已初步建立了社會主義市場經(jīng)濟，經(jīng)濟建設(shè)支出所占比重已比計劃經(jīng)濟時期低得多。但由于我國的市場體制尚未完善，且處于工業(yè)化推進階段，面臨產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級的艱巨任務(wù)，可行的辦法是將一些具有一定經(jīng)濟效益的經(jīng)濟建設(shè)支出采取舉債即發(fā)行建設(shè)債券的形式籌資，騰出一部分財政支出用于社會保障支出。行政管理支出是政府正常運轉(zhuǎn)的“成本”，自然是越低越好。從中長期看，政府正在按照市場經(jīng)濟的要求，構(gòu)建公共財政基本框架，以形成“小政府，大社會”的格局，隨著機構(gòu)精簡力度加大，行政管理支出的壓縮是有潛力的。

根據(jù)上述分析，做如下設(shè)想：第一步，用2~3年時間，經(jīng)濟建設(shè)支出的30％通過發(fā)行建設(shè)債券籌集，行政管理支出的比重壓縮1％，這樣增加的社會保障支出約占財政支出的7％左右；第二步，再用2~3年時間，經(jīng)濟建設(shè)支出的50％通過發(fā)行建設(shè)債券籌集，行政管理費再壓縮1個萬分點，則增加的社會保障支出占財政支出的3％左右；第三步，再用3~4年時間，經(jīng)濟建設(shè)支出的80％通過發(fā)行建設(shè)債券籌集，行政管理費壓縮1.5個百分點，則增加的社會保障支出占財政支出的5.5％左右。經(jīng)過這三步，社會保障支出占財政支出的比重可增加15.5%左右，基本能夠適應(yīng)社會保障對財政支出的要求。

二、將現(xiàn)行社會保險費改為社會保險稅

作為社會保障的核心組成部分，我國的社會保險已發(fā)展到了一定規(guī)模，但也存在許多問題：以統(tǒng)籌繳費方式籌資，法律強制力不夠。收繳率難以提高；覆蓋面小，企業(yè)繳費能力差異大，籌資水平有限；繳費比率不統(tǒng)一，繳費形式不規(guī)范，嚴重影響政策執(zhí)行效果；社會保險經(jīng)辦機構(gòu)集社會保險費的收、支、用與政策制定于一體，缺乏制約和監(jiān)督。而在條件適當(dāng)?shù)臅r候開征社會保障稅，將有助于解決上述問題。社會保險稅以稅收的形式替代了繳費的形式，因而更具有強制性；開征社會保險稅規(guī)范了費率，公平了負擔(dān)水平，有利于建立一個比較規(guī)范穩(wěn)定的收入來源渠道；開征社會保險稅還有利于對社會保險基金實行收支兩條線預(yù)算管理，保證社會保險基金的安全性；社會保險稅的征收由于是利用現(xiàn)有稅務(wù)部門的組織機構(gòu)、物質(zhì)資源和人力資源進行征管，因而大大降低了社會保險基金的征收成本。

目前我國的社會保險繳費制度發(fā)展較快，覆蓋面不斷擴大，統(tǒng)籌層次已基本達到省級統(tǒng)籌。1999年年初頒布的《社會保險費征繳暫行條例》規(guī)定，社會保險費(包括養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療保險)實行“三費合征”，即可由地方稅務(wù)機關(guān)征收，也可由社會保險經(jīng)辦機構(gòu)征收。這些發(fā)展變化都表明，我國開征社會保險稅的時機日趨成熟，在不斷有目的的完善現(xiàn)行繳費制度的基礎(chǔ)上，盡快從組織、法律、監(jiān)管等各方面完善配套措施，爭取早日開征社會保險稅，使我國社會保障制度更加穩(wěn)定、高效和規(guī)范。

三、變現(xiàn)部分國有資產(chǎn)，增加社會保障基金

變現(xiàn)部分國有資產(chǎn)用于補充社會保障基金，實質(zhì)上是將部分社會生產(chǎn)基金轉(zhuǎn)變?yōu)樯鐣Ｕ匣?，采取這一措施既有其歷史必然性，又有其現(xiàn)實可行性。我國已提出了“公共財政”的構(gòu)想。這就要求財政部門退出競爭性行業(yè)，出售變現(xiàn)一部分國有資產(chǎn)存量，用于補充社會保障基金的巨大缺口。變現(xiàn)部分國有資產(chǎn)，應(yīng)充分利用國內(nèi)和國外兩個資本市場的力量，輔之以可靠的法律依據(jù)和對財政、社會保障、證券監(jiān)管、中央銀行等部門的有效協(xié)調(diào)，通盤考慮，穩(wěn)步扎實地推進，以防止對我國經(jīng)濟發(fā)展可能造成的不良影響。

四、開征新稅種，直接充實社會保障基金

開征一些有利于社會、經(jīng)濟穩(wěn)定健康發(fā)展的新稅種，其收入用于社會保障是世界各國的通行做法。如利息稅、遺產(chǎn)稅和贈與稅、特殊消費稅等。其中，利息稅我國已恢復(fù)征收一年多，總收入達120多億元，有效促進了儲蓄轉(zhuǎn)化為投資，刺激了居民即期消費，拉動了消費需求。其收入也主要用于增加下崗職工基本生活費補貼、提高退休職工養(yǎng)老金發(fā)放標準、提高城鎮(zhèn)最低生活保障水平等社會保障支出項目。遺產(chǎn)稅和贈與稅對于防止兩極分化，縮小貧富差距。促進社會穩(wěn)定具有十分重要的意義。改革開放以來，我國貧富差距明顯拉大，造成了一些不穩(wěn)定因素，行業(yè)、城鄉(xiāng)、地區(qū)等對社會財富占有的差距日益加大。開征遺產(chǎn)稅和贈與稅，并將收入有效用于社會保障事業(yè)，將是一頂重要而且必要的工作。另外，對于高檔娛樂行業(yè)和特定的高檔消費品征收特殊消費稅，并將收入用于社會保障支出，不僅有利于抑制社會上的奢侈浪費、盲目攀比的風(fēng)氣，還會支持社會保障籌資，有益于形成良好的社會心態(tài)。

篇8

1 開征社會保障稅的必要性分析

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的逐步建立和完善,建立全國統(tǒng)一的社會保障制度的要求愈來愈強烈。國有企業(yè)改革進程中伴生的職工下崗、再就業(yè)及人才流動、人口老齡化等問題都要求盡快完善社會保障制度。我國社會保障制度的現(xiàn)狀,尤其是社會保障基金的來源現(xiàn)狀已不能適應(yīng)上述需要,亟待改進。

1.1 現(xiàn)行社會保障基金的籌集制度有必要改進

我國社會保障制度始建于建國初期,經(jīng)過幾十年的發(fā)展,已經(jīng)形成較為齊全的社會保障制度。尤其是1986年開始實行的養(yǎng)老、失業(yè)項目的社會統(tǒng)籌,使城鎮(zhèn)社會保障事業(yè)發(fā)展迅速。但從目前社會保障籌資制度看,其對經(jīng)濟發(fā)展的不適應(yīng)性正日益暴露出來。

其一:現(xiàn)行社會保障籌資制度具有不規(guī)范性。目前,社會保障基金的征集管理政出多門,財政、勞動人事、民政、城建等部門都參與社會保障業(yè)務(wù)。國務(wù)院還允許鐵路、郵電等部門自行實施社會保障。這種資金籌集制度由于沒有統(tǒng)一的綜合協(xié)調(diào)部門,往往會出現(xiàn)部門之間的相互推諉。尤其是在對待下崗人員的基本生活保障問題上,經(jīng)常出現(xiàn)無法及時歸口解決的現(xiàn)象。這在很大程度上影響了社會保障功能的發(fā)揮。

其二:現(xiàn)行社會保障籌資制度具有不均衡性。由于社會統(tǒng)籌政策不統(tǒng)一,造成了負擔(dān)不均的現(xiàn)狀。目前,行政分工方式的社會統(tǒng)籌機制造成了不同部門、地區(qū)之間各行其是,彼此之間缺少橫向聯(lián)系。這種條塊分割的收繳方式,造成了不同所有制企業(yè)、不同地區(qū)、不同行業(yè)、不同身份的職工之間在繳納社會保障基金方面的差別。有資料顯示,上海市規(guī)定的養(yǎng)老保險統(tǒng)籌比例是25.5%,北京市、天津市規(guī)定的比例是18%,河北省的比例是16%;鐵路郵電行業(yè)養(yǎng)老保險的統(tǒng)籌比例是17%。而北京市對不同經(jīng)濟性質(zhì)的企業(yè)規(guī)定的統(tǒng)籌比例也不同, 對三資企業(yè)按16%統(tǒng)籌,對集體企業(yè)則按27%統(tǒng)籌。這種缺乏公平性的社會保障統(tǒng)籌制度不利于社會勞動力在市場經(jīng)濟條件下合理流動,對經(jīng)濟的發(fā)展有阻礙作用。

其三:現(xiàn)行社會保障籌資制度缺乏剛性,征收乏力。由于社會統(tǒng)籌基金的收繳辦法是由各地政府制訂,并依靠行政手段進行征收,因此缺乏嚴格的法律依據(jù)和強制手段,對企業(yè)也就缺乏相應(yīng)的約束力。社會統(tǒng)籌基金往往不能保證按時征集到位,一些地方和部門存在拖欠養(yǎng)老保險金的現(xiàn)象。

1.2 以征收社會保障稅取代現(xiàn)行社會統(tǒng)籌制度是完善社會保障制度的有效方式

社會保障基金采用行政收費方式常常會遭到交費對象的抵制,這是由行政收費的“軟性”決定的。并且現(xiàn)行社會保障基金的收支一體化管理體制容易引起資金挪用,使職工交費的積極性受到影響。如果開征社會保障稅,則可以徹底改變上述狀況。

其一:稅法的剛性使稅收形式具有強制性特征,這有利于增強社會保障基金征收的剛性。在社會生產(chǎn)發(fā)展水平比較低,國家、集體、個人三方都不富裕的情況下,依靠自愿方式籌集社會保障基金是無法保證的。開征社會保障稅,依靠法律的強制手段征收社會保障基金,易于為社會成員所承認和接受,與一般的商業(yè)保險、行政性收繳有明顯區(qū)別。

其二:采用稅收形式籌集社會保障基金,可以使全國范圍內(nèi)的征收率統(tǒng)一起來,以改變目前地區(qū)之間、部門之間、企業(yè)之間、職工之間負擔(dān)不均、待遇有別的政出多門現(xiàn)象。社會保險待遇水平可由此得到統(tǒng)一,以便為勞動力資源在全社會范圍內(nèi)合理流動創(chuàng)造社會保障條件,打破地區(qū)及單位對人力資源的封鎖,促進社會經(jīng)濟的發(fā)展。

其三:稅收的形式標志著社會保障的法制化:稅務(wù)部門負責(zé)征收社會保障基金;管理部門依法使用社會保障基金;納稅人依法交納社會保障稅,并有享受相應(yīng)社會保障的權(quán)利。這不僅有利于穩(wěn)定社會保障金的來源,使社會保障保持相對的穩(wěn)定性、連續(xù)性,而且有利于克服社會保障金支出管理的混亂,降低社會保障基金運作的成本,有助于在全社會范圍內(nèi)建立和完善一整套科學(xué)的社會保障體制。

1.3 開征社會保障稅是加快國有企業(yè)改革的需要

現(xiàn)行社會保障體制下,企業(yè)是社會保障事業(yè)的具體實施者,依然執(zhí)行計劃體制下的運作方式。如社會統(tǒng)籌退休保障金的撥付,仍然是由勞動部門返還給企業(yè),再以企業(yè)為單位,由企業(yè)支付給享受社會保障的職工,離退休職工仍由企業(yè)包管。從這個意義上說,企業(yè)就成了規(guī)模不同的社會保障機構(gòu),或者說本應(yīng)由社會統(tǒng)一實施的社會保障被企業(yè)化了。這種企業(yè)辦社會的社會保障模式必然造成資源的浪費。同時,這種體制還易造成國有企業(yè)與外資企業(yè)之間、新老企業(yè)之間負擔(dān)的不均衡,不利于形成公平競爭的經(jīng)濟環(huán)境,影響國有企業(yè)改革的進程。

國有企業(yè)改革的方向是建立現(xiàn)代企業(yè)制度,引入市場競爭機制。隨著國有企業(yè)改革的不斷深入,企業(yè)用工制度必然有較大變動,職工下崗逐漸成為困擾改革的一個重要問題。解決下崗職工的臨時生活保障問題、安置職工再就業(yè)必須依靠一套完整的社會保障制度,使國有企業(yè)的職工在其他所有制的企業(yè)實現(xiàn)再就業(yè)。只有這樣才能保證國有企業(yè)改革順利進行。下述資料能在一定程度上說明這一問題。

上述資料顯示,國有企業(yè)職工再就業(yè)的渠道已經(jīng)向非公有制企業(yè)傾斜。完善的社會保障制度將促進這一進程,開征社會保障稅正是加速這一進程的強有力的制度保證。

目前,國有企業(yè)職工的醫(yī)療費基本 由企業(yè)負擔(dān),這是典型的企業(yè)辦社會模式。國有企業(yè)對此常常顯得力不從心,尤其是離退休職工較多的國有企業(yè),由于這一壓力而經(jīng)常處于市場競爭的不利地位。國外沒有一個政府敢于把職工醫(yī)療風(fēng)險完全交給企業(yè)。因此,開征社會保障稅是解決國有企業(yè)目前困境的必由之路。

1.4 開征社會保障稅是適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展、 穩(wěn)定社會秩序的需要

全國1 %人口抽樣調(diào)查顯示, 我國65 歲以上老年人口的比重已由1990年的5.56%上升至1995年的6.68%。根據(jù)國際通用標準,當(dāng)65歲以上人口占一國人口總數(shù)的7%以上時,該國即屬于老年型國家。 人口的老齡化對養(yǎng)老保險提出了新要求。盡快開征社會保障稅是穩(wěn)定社會秩序、加速市場經(jīng)濟發(fā)展的必要手段。

1.5 開征社會保障稅是完善稅制體系的內(nèi)容之一

目前我國稅制結(jié)構(gòu)的特點是間接稅偏重,直接稅畸輕,1996年間接稅占稅收總額的67.1%,直接稅僅占稅收總額的16.8%。完善現(xiàn)行直接稅體系,充分發(fā)揮所得稅在經(jīng)濟運行中的“內(nèi)在穩(wěn)定器”作用,適時開征社會保障稅是我國稅制改革的方向,符合稅收體系進一步完善的要求。

2 開征社會保障稅的可行性分析

市場經(jīng)濟的發(fā)展要求我們盡快完善社會保障制度,而現(xiàn)有的社會保險統(tǒng)籌制度已不能適應(yīng)市場經(jīng)濟與社會發(fā)展的要求,所以應(yīng)當(dāng)加快建立社會保障稅制的步伐,從我國實際出發(fā),借鑒國外經(jīng)驗,不失時機地開征社會保障稅。開征社會保障稅的可行性主要表現(xiàn)在以下幾方面:

2.1 成熟的社會基礎(chǔ)

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的推行,企業(yè)破產(chǎn)、倒閉現(xiàn)象不斷出現(xiàn),企業(yè)用人自不斷加強,加之人口老齡化的到來,使職工的生活風(fēng)險增加。對未來社會老齡化高峰嚴峻形勢的預(yù)期,使職工的風(fēng)險意識普遍有所增強,迫切需要國家通過社會保障制度為其生存提供起碼的物質(zhì)保障。社會保障稅的專項返還性特征是納稅人受益的保證,使其易于為廣大群眾所接受。因此,開征社會保障稅具有成熟的社會基礎(chǔ)。

2.2 可靠的稅源保證

社會保障稅屬于所得稅類,其征稅額的多少與居民的收入水平有直接關(guān)系。以來,我國人民收入水平有大幅度增長。有資料顯示:1978~1993年,農(nóng)村居民人均純收入由133元上升到921元,增長了近6倍。城鎮(zhèn)居民家庭的人均收入由1981年的500元上升到1993年的2583元,增長了4倍多。居民儲蓄存款余額從1979年的不足300億元上升到1998年9月底的50 000億元(金融時報1998年11月29日周日特刊)。經(jīng)濟的發(fā)展和人民收入水平的提高為開征社會保障稅提供了穩(wěn)定可靠的稅源基礎(chǔ)。

2.3 完備的稅收征管體系

目前,國家稅務(wù)機關(guān)遍布全國30個省市自治區(qū),機構(gòu)廣泛分布于各地,從街道到鄉(xiāng)鎮(zhèn)均有稅務(wù)分支機構(gòu),更有數(shù)十萬業(yè)務(wù)熟練、素質(zhì)高的稅務(wù)干部,在長期的稅收工作中積累了豐富的工作經(jīng)驗。在個人所得稅的征收中,由于采用源泉扣繳辦法,各單位的財務(wù)人員作為扣繳義務(wù)人也有著相當(dāng)豐富的經(jīng)驗,對社會保障稅的開征也是極有幫助的。這就為社會保障稅的開征提供了征管體系的保證。

2.4 可供借鑒的國內(nèi)及國外經(jīng)驗

我國有十幾年的社會統(tǒng)籌經(jīng)驗可供借鑒,國外已有80多個國家和地區(qū)開征了社會保障稅,有較完備的社會保障稅體系及其經(jīng)驗可資借鑒。從現(xiàn)實情況看,市場經(jīng)濟越發(fā)達的國家,社會保障制度就越成熟與完善,也越重視用稅收手段進行宏觀調(diào)控與收入調(diào)節(jié)。其社會保障稅通常以工薪收入為計稅依據(jù),稅款由雇員及雇主共同承擔(dān),稅款專用于養(yǎng)老金、失業(yè)救濟和國家津貼。這些都為我國社會保障稅的開征提供了寶貴經(jīng)驗。

3 關(guān)于社會保障稅制的設(shè)想

根據(jù)我國的社會狀況和經(jīng)濟發(fā)展水平,并借鑒國外開征社會保障稅方面的經(jīng)驗,對我國開征該稅種的設(shè)想如下:3.1 納稅人

以各類企事業(yè)單位、行政單位和職工個人為納稅人,具體應(yīng)包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、股份制企業(yè)、三資企業(yè)、私營企業(yè)、個體戶、行政事業(yè)單位和社會團體及其職工。根據(jù)國外社會保障稅由雇主和雇員分別負擔(dān)的慣例,我國的社會保障稅亦應(yīng)分別以企業(yè)、單位(雇主)和職工個人(雇員)為納稅人。

3.2 征稅對象和計稅依據(jù)

社會保障稅應(yīng)以納稅人支付或取得的工資總額收入為征稅對象。根據(jù)慣例,征稅對象扣除規(guī)定的減免項目后的余額,構(gòu)成社會保障稅的計稅依據(jù)。

鑒于社會保障稅是一種特定的目的稅,具有專款專用的性質(zhì),原則上不允許減免稅。但由于自然條件等不可抗拒因素造成納稅確有困難的納稅人,可根據(jù)具體情況給予適當(dāng)?shù)臏p免稅優(yōu)惠。

3.3 稅目和稅率

社會保障稅的稅率形式,世界各國不盡一致,有的采用比例稅率,有的采用全額累進稅率等。就我國的具體情況而言,本著易于操作、簡便適用、降低征收費用的原則,我國應(yīng)采用以比例稅率為主、定額稅率為輔的稅率結(jié)構(gòu)。定額稅率適用于那些收入不穩(wěn)定、不易計算的納稅人,其他納稅人適用比例稅率。稅目的范圍包括老年退休保險、失業(yè)保險和醫(yī)療保險三個稅目,其它稅目待條件具備后再開征。

3.4 征收管理

社會保障稅應(yīng)實行屬地管理原則列入地方稅體系。由當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門按月計征,年終清繳,以滿足經(jīng)常性支出需要。采取支付單位源泉扣繳和納稅人自行申報相結(jié)合的征納方法,即職工個人應(yīng)納稅金在本單位發(fā)放工資、薪金時由單位代扣代繳;自營人員自行申報納稅;企業(yè)的稅金自行申報繳納,與所得稅的繳納同步進行;行政事業(yè)單位的稅金由財政部門負責(zé)劃轉(zhuǎn)。

「參考文獻

1 陶繼侃,張志超,當(dāng)代西方國家稅收, 太原:山西經(jīng)濟出版社,1997

2 陳慶海,關(guān)于開征社會保障稅問題的探討,現(xiàn)代財經(jīng),1994 (12):56~59

3 劉植才,完善社會保障制度與開征社會保障稅的思考, 現(xiàn)代財經(jīng),1994(3):26~29

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關(guān)鍵詞：社會保障 財政政策 研究

引 言

我國對社會保障的理解是指國家和社會依據(jù)相關(guān)的法律、法規(guī)，為年老、疾病、失業(yè)、傷殘、生育、死亡、災(zāi)害等原因而失去勞動能力或生活遇到障礙的社會成員提供物質(zhì)幫助，以保障其基本生活的一項社會安全制度。隨著國際金融危機和國內(nèi)市場經(jīng)濟改革的不斷推進，國家把它列入“十二五”規(guī)劃的重大民生工程，覆蓋面要擴大，待遇要提高，支出項目增多，今后的社會保障基金缺口將成為國家財政預(yù)算支出的重要組成部分。因此，推進社會保障的財政政策機制對社會保障來說至關(guān)重要。

1.社會保障的財政政策機制基本要義

1.1克服社會保障收不抵支的矛盾

我國的社會保障資金來源，主要來自按法律規(guī)定征收的社會保障費（單位和個人按比例繳費）和率息收入，其余來自國家財政的補貼。近年來，國家財政對社會保障的支持力度正在逐年加大，據(jù)統(tǒng)計，2005年社會保障財政支出占全國財政支出的比例為10%，2008年已經(jīng)提高到13.06%。全國社會保障總支出（包括財政投入和各類繳費籌資等）占GDP的比例也在逐年提高，2005年為4.90%，2008年已經(jīng)提高到5.97%。我國各級政府還加大對城鎮(zhèn)和農(nóng)村最低生活保障的資金轉(zhuǎn)移支付力度，加大對新農(nóng)合、醫(yī)療救助等籌資的支持。保證了社會保障基金缺口得到及時補充。

1.2社會保障程度與社會經(jīng)濟發(fā)展水平相適應(yīng)

根據(jù)國際金融危機引起國內(nèi)物價波動因素及我國財政承受能力等情況，加大了財政投入，各項社會保障待遇水平正在穩(wěn)步提高。養(yǎng)老保險方面，企業(yè)退休人員由1998年的月人均413元，提高到2009年調(diào)整后的1200元。新農(nóng)合籌資從2003年人均30元的水平提高到2009年人均100元水平。國家還多次提高低保標準和失業(yè)、工傷保險待遇標準。收入分配得到調(diào)節(jié)，開放改革成果得到分享，發(fā)揮了財政政策的調(diào)控作用。

2.推進社會保障的財政政策取向

2.1健全財政投入政策機制，推進社會保障

根據(jù)我國《社會保險法》規(guī)定，要健全社會保障基金財政預(yù)算支付制度，制定支持社會保障等稅收優(yōu)惠政策以及建立社會保障基金不足補貼機制。政策體系的研究和設(shè)計要體現(xiàn)強制性、規(guī)范性和科學(xué)性。財政撥款占全部費用的比例應(yīng)當(dāng)依法規(guī)定。如英國社會保障所需費用除按法律規(guī)定征收的社會保障費和社會保障基金的投資外，其余的由政府財政撥款，占全部費用的43%。值得學(xué)習(xí)借鑒。

2.2實施更加積極的就業(yè)財政扶持政策，減免企業(yè)所得稅

為了增加就業(yè)，減少失業(yè)，制定和實施勞動者自主擇業(yè)、市場調(diào)節(jié)就業(yè)、政府促進就業(yè)的優(yōu)惠政策刻不容緩。首先要完善創(chuàng)業(yè)、自謀職業(yè)政策體系，如自主創(chuàng)業(yè)的小額貸款貼息、減免稅費等措施，鼓勵大學(xué)生、農(nóng)民工、復(fù)員退伍軍人等自主創(chuàng)業(yè)就業(yè)。其次，要完善并落實鼓勵企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新，提高效能，擴大生產(chǎn)，增加就業(yè)的優(yōu)惠政策，減免所得稅，增加就業(yè)人員。再次，要完善和落實鼓勵企業(yè)吸納就業(yè)困難人員、下崗失業(yè)人員的資金補貼政策，把增加就業(yè)工作落到實處，國外的一些國家的做法也值得學(xué)習(xí)借鑒。

2.3進一步調(diào)整財政支出結(jié)構(gòu)，增加對社會保障的投入

雖然各級財政對社會保障的投入逐年增加，但占財政總支出的比重仍然相對較小。要研究制定相關(guān)政策逐步把這個比例加大。其次，要把各類社會保障收入整合起來，建立單獨的社會保障預(yù)算，并不斷提高社會保障總量占GDP的比重。還有，要根據(jù)財政承受能力，從現(xiàn)有的現(xiàn)收現(xiàn)付模式向部分積累模式的轉(zhuǎn)變。智利、新加坡、馬來西亞等國家提供了實踐經(jīng)驗。

2.4多渠道籌資，加快立法，開征保障稅

開征社會保障稅是夯實社會保障基金的必然選擇。稅收具有強制性和固定性，是保證社會保障基金有穩(wěn)定、可靠來源的重要手段，正因為如此，大多數(shù)發(fā)達國家早就開征了社會保障稅。加快研究和立法，要作為當(dāng)前迫切任務(wù)。另外，如發(fā)行社會保障彩票籌資、開征高消費稅和遺產(chǎn)稅增加財政收入用于充實社會保障基金、提高增值稅率籌資、國有資產(chǎn)變現(xiàn)或?qū)匈Y本經(jīng)營預(yù)算的一部分收益用于社會保障基金、慈善籌資等等。大力宣傳，擴大籌資渠道，值得研究和探討。

2.5制定社會保障基金投資政策，給予稅收、投資項目優(yōu)先權(quán)

開辟社會保障基金投資渠道，是現(xiàn)在和今后要研究和探討的問題之一。基金進入資本市場尋求保值增值也是今后的發(fā)展趨勢。國內(nèi)外都有過不同程度的嘗試，并積累了經(jīng)驗。國家要詳細研究和制定社會保障基金的投資規(guī)定，建立基金投資收益率等評估機制體系，加強對基金投資過程的財政、審計監(jiān)管，防范投資風(fēng)險。另外，國家要研究和制定相關(guān)的法律法規(guī)，給予基金投資項目的優(yōu)先權(quán)，在稅收方面給予優(yōu)惠。

3.總結(jié)

總之，對社會保障的財政政策的研究探討與實踐，要以發(fā)展增收，推進社會保障和改善生活為出發(fā)點，從國家財政支持、制定優(yōu)惠就業(yè)政策、減免企業(yè)所得稅、開征保障稅、完善基金投資政策和多渠道集資等方面作為重點來考慮。讓保障對象生活得實實在在、安安穩(wěn)穩(wěn)，讓社會更和諧。

參考文獻：

(1)胡曉義主編.走向和諧：中國社會保障發(fā)展60年――北京：中國社會保障出版社.2009

(2)張柏林編著.外國公務(wù)員養(yǎng)老保險制度――北京：中國人事出版社.2009

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關(guān)鍵詞：社會保障；會計；現(xiàn)狀

中圖分類號：F23　文獻標識碼：A

收錄日期：2012年6月12日

社會保障是指國家和社會依據(jù)一定的法律和規(guī)定，對社會成員特別是生活有特殊困難的人們的基本生活給予救助和補貼的社會安全制度。較為完善的社會保障可以有效地避免弱勢群體的擴大和需求萎縮，促進人力資源合理流動，并且在調(diào)節(jié)市場競爭中資本與勞動的矛盾發(fā)揮了重要作用。新世紀新階段，我們將進入全面健全、加快完善社會保障體系的新時期，促使我國經(jīng)濟社會全面且協(xié)調(diào)發(fā)展。

一、社會保障會計的內(nèi)容及特點

社會保障會計是指將貨幣為主要計量單位，采用專門的方法對社會保障經(jīng)濟活動過程中的資金運動及其結(jié)果進行連續(xù)、系統(tǒng)地記錄和反映，為社會保障事業(yè)管理提供財務(wù)信息。它所產(chǎn)生的信息是社會保障管理所需信息的基本部分，維系著社會保障基金的安全，在整個社會保障管理系統(tǒng)中處于核心的基礎(chǔ)作用，對于規(guī)范社會保障資金運作、加強有關(guān)監(jiān)督、完善社會保障管理具有重要意義。

1、將資金收支作為主要業(yè)務(wù)。社會救濟、社會福利、社會安置等都是政府，政府首先將資金撥付到民政部門，民政部門再將其向外支出。也就使得這部分會計具有明顯的經(jīng)費收支特點。社會保險經(jīng)辦機構(gòu)會計、社會保障基金會計也基本如此。因此，整個社會保障會計都是以資金的收入和支出為主要業(yè)務(wù)，這與企業(yè)會計進行成本利潤核算明顯不同。

2、利息核算的位置非常重要。社會保險會計是社會保障會計的核心，基金會計是社會保險會計的核心，而利息核算又是基金會計的難點。社會保險基金數(shù)額巨大，且時間跨度長，利息計算有難度，涉及的繳費者眾多，因此有必要對社會保障基金的利息核算賦予足夠的重視。

3、將個人賬戶作為管理的重點。個人賬戶的記錄和管理是社會保險工作的基礎(chǔ)，我國社會保險中的養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險等都實行社會統(tǒng)籌和個人賬戶相結(jié)合的辦法。且個人賬戶必須實行計算機聯(lián)網(wǎng)管理，并設(shè)置防止丟損功能。

二、社會保障會計現(xiàn)狀分析

1、會計隊伍建設(shè)亟待加強。當(dāng)前我國社會保障會計隊伍建設(shè)還遠沒有達到規(guī)范化建設(shè)的要求，一些人員由其他崗位轉(zhuǎn)崗而來，缺少系統(tǒng)的社會保障及會計相關(guān)知識，這就使得工作帶有很大的盲目性。

2、個人賬戶存在數(shù)額巨大的空賬?？召~問題來源于轉(zhuǎn)制成本，由于傳統(tǒng)的現(xiàn)收現(xiàn)付制度下沒有基礎(chǔ)養(yǎng)老金積累，新體制必須為老人的退休金、中年人的基礎(chǔ)養(yǎng)老金和過渡性養(yǎng)老金尋找支付辦法。這是一筆龐大的隱性債務(wù)和轉(zhuǎn)制成本。由于相關(guān)機構(gòu)在體制設(shè)計之初對養(yǎng)老金隱性債務(wù)估計不足，結(jié)果“統(tǒng)賬結(jié)合”的養(yǎng)老模式一開始就面臨著轉(zhuǎn)制成本的“空賬問題”。轉(zhuǎn)制成本如何消化，是通過減持國有資產(chǎn)還是發(fā)行特別國債來籌集資金，由于需要在較長的一段時期內(nèi)消化轉(zhuǎn)制成本，不同的籌集資金方式必然會對整個宏觀經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展造成影響，需要合理地設(shè)計轉(zhuǎn)制方案。

3、社會保障基金管理混亂。雖然我國的社會保障制度在我國范圍內(nèi)已經(jīng)基本達到統(tǒng)一，但是社會保障基金管理卻仍然處于相對落后的狀態(tài)，資金管理混亂。我國的社會保障基金管理距離規(guī)范化、法制化的道路還有相當(dāng)差距，社?；鸨煌淌伞⑴灿玫蕊L(fēng)險仍然存在。另外，社會保障基金納入財政專戶，采用收支兩條線管理，雖然給其安全性及完整性帶來了保障，但在這個改革深化的過程中，基金在收繳運營中也暴露出了諸多的問題。因而，規(guī)范我國的社會保障基金管理，建立統(tǒng)一的社會保障會計體系是一項迫在眉睫的任務(wù)。

三、完善社會保障會計體系的建議

1、加強社會保障會計隊伍建設(shè)。加強社會保障會計隊伍建設(shè)：第一，加強對會計人員的培訓(xùn)，在社會保障理論方面加強會計人員的培訓(xùn)，使其能夠?qū)ι鐣Ｕ系南嚓P(guān)理論具有充分的了解，以在工作上增強自覺性和主動性；加強社會保障會計的法規(guī)和方法方面的培訓(xùn)，以在工作的規(guī)范性和法制性建設(shè)上為社會保障工作提供安全通道；在會計人員的計算機知識方面加強培訓(xùn)，確保其能夠熟練地使用計算機進行財務(wù)管理；第二，在思想上、業(yè)務(wù)上加強對會計人員的管理，建立人員流動機制，加大會計委派制的實施范圍和力度，減少社會保障會計人員依法行使職權(quán)的行政干預(yù)，確保社會保障基金的安全。

2、實現(xiàn)社會保障會計信息化建設(shè)。為使會計信息化體系不僅能夠符合社會保障基金財務(wù)管理的特點，同時還可以代替手工操作，需要在會計理論及計算機技術(shù)方面加強探討。在社會保障會計信息化系統(tǒng)功能方面至少應(yīng)當(dāng)包括系統(tǒng)管理功能（科目代碼維護數(shù)據(jù)庫、查詢科目代碼及內(nèi)容、試算平衡、數(shù)據(jù)初始化）、輸入修改功能（憑證輸入、機制憑證、憑證查詢、憑證打?。徍藨{證功能（憑證審核、取消簽章、憑證登賬）、數(shù)據(jù)查詢功能（憑證查詢、總賬余額查詢、明細賬查詢、銀行賬查詢、現(xiàn)金賬查詢）、賬簿打印功能，報表生成及打印功能（表格式定義、報表數(shù)據(jù)生成、查詢和打?。?/p>

3、完善社?；鸬呢攧?wù)運作。社?；鸬呢攧?wù)運作有助于改變目前社保基金管理混亂，運營效益低下的現(xiàn)狀。而對現(xiàn)狀的改進，需要做到：第一，分離“統(tǒng)籌基金和個人賬戶基金”。將現(xiàn)在的“混賬管理”分離為“統(tǒng)籌基金”與“個人賬戶基金”兩個賬戶，這兩個賬戶采用的是不同的養(yǎng)老基金模式，前者是現(xiàn)收現(xiàn)付制，后者是個人積累制。個人賬戶實現(xiàn)獨立后，養(yǎng)老津貼的給付將形成清晰的兩個層次：第一層次來自統(tǒng)籌基金，即基本養(yǎng)老基金；第二層次來自個人賬戶基金，即個人養(yǎng)老基金。這就更直觀地體現(xiàn)了公平與效率的結(jié)合，增加了繳費者的繳費熱情。第二，采用國有股劃撥至個人賬戶基金的方式解決轉(zhuǎn)制成本問題。在分離之后，測算個人賬戶的空賬規(guī)模，是目前必須馬上解決的轉(zhuǎn)軌成本。將一部分上市公司的國有股劃撥個人賬戶基金，解除政府對個人賬戶基金的隱形負債。聘請專門的評估機構(gòu)對這部分國有股的價值進行評估，以使劃撥的國有股的價值等于日前對個人賬戶的隱形負債。第三，對個人賬戶基金采用監(jiān)管與運營分離的方式。對于個人賬戶基金采用監(jiān)管與運營分離的方式，由社會保障部門將個人賬戶基金的運營權(quán)委托給多家基金管理公司管理，社會保障部門保留監(jiān)督與管理權(quán)。這一模式成功的關(guān)鍵在于合理設(shè)計授權(quán)經(jīng)營機制。第四，通過分紅與部分減持國有股為養(yǎng)老金長期收支均衡提供物質(zhì)基礎(chǔ)。針對個人積累制的特點，“個人賬戶基金”的持股組合應(yīng)是長期性與分紅性的，即劃撥給社保基金的股票應(yīng)是有長期分紅能力的價值型股票。劃撥給社保基金后，社保基金要參與到上市公司的治理結(jié)構(gòu)中，通過大股東的行為采用市場化的方式選擇經(jīng)理層。通過社?；饏⑴c資本市場的運作，引導(dǎo)市場形成正確的投資理念，提高整個資本市場的效率，使整個市場股票投資平均收益率高于經(jīng)濟增長率，使經(jīng)濟增長達到黃金增長的路徑，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的經(jīng)濟增長目標。

四、結(jié)束語

我國的社會保障會計工作正是處于改革發(fā)展的重要階段，社會保障問題關(guān)乎著國家的長治久安及政治、經(jīng)濟穩(wěn)定，會計核算、會計模式等直接關(guān)乎著改革工作的順利進行。因此，建立合理有效的社會保障會計體系，對我國社會保障的發(fā)展起到重要的作用，應(yīng)當(dāng)高度重視。社會保障會計體系的完善不是一朝一夕就能完成的，需要我們的不斷努力與進步，促進我國社會保障會計事業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

主要參考文獻：

[1]姜榮.社會保障會計問題分析[J].合作經(jīng)濟與科技，2008.1.