導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財務(wù)審計的主體，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

    2.財務(wù)會計規(guī)范;

    3.業(yè)績連續(xù)計算;(這個方面需要我們重點關(guān)注和判斷一下,是否符合上市條件要求,具體有這么幾個方面的考慮)

    1)利潤連續(xù)性:3個年度要連續(xù)盈利;

    2)利潤經(jīng)常性:來源于主營業(yè)務(wù)不能來源于營業(yè)外收入,非經(jīng)常性的收益,扣除非經(jīng)常性損益的凈利潤要計算;

    3)利潤現(xiàn)金性:不能全是應(yīng)收賬款對應(yīng)收入;

    4)利潤獨立性:不能是利潤依賴關(guān)聯(lián)方或某一個客戶;

    5)利潤統(tǒng)一性:利潤來自于主營業(yè)務(wù),而不是其它業(yè)務(wù)收入,在統(tǒng)一管理層、統(tǒng)一實際控制人的情況下取得利潤;

    6)利潤穩(wěn)定性的考慮,盈利模式、經(jīng)營環(huán)境都要穩(wěn)定。

    4.資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)要合理。不同行業(yè)資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)是可以不同的,不能一概而論;

    5.稅收與政府補貼;

篇2

 

村級財務(wù)會計審計是農(nóng)村集體財產(chǎn)和經(jīng)濟活動的有效監(jiān)督形式，審計三方關(guān)系人的信任對稱對促進農(nóng)村集體經(jīng)濟建設(shè)，保持農(nóng)村經(jīng)濟持續(xù)、和諧發(fā)展意義重大。文章通過對青海省X市D區(qū)村級財務(wù)審計的調(diào)研，了解村級財務(wù)審計信任不對稱的現(xiàn)狀，分析產(chǎn)生信任不對稱的原因，并提出強化村級財務(wù)審計信任對稱的對策，以確保村級財務(wù)審計規(guī)范、有效運行，保持村級財務(wù)審計公信力。

 

1 村級財務(wù)審計的發(fā)展

 

村級財務(wù)審計的產(chǎn)生和發(fā)展，是隨著農(nóng)村集體經(jīng)濟的發(fā)展壯大、基于經(jīng)濟監(jiān)督的需要以及農(nóng)村經(jīng)濟體制改革的深入而逐步形成的。起初在我國農(nóng)業(yè)生產(chǎn)合作社、時期，村級集體經(jīng)濟的生產(chǎn)關(guān)系比較簡單，社內(nèi)的財務(wù)收支、收益分配、財產(chǎn)管理活動的監(jiān)督主要依靠內(nèi)部村民民主監(jiān)督小組、財務(wù)相互審查的方式進行，還包括上級部門組織的帶有審計性質(zhì)的財務(wù)清查或清理整頓。隨著農(nóng)村實行，農(nóng)村集體經(jīng)濟組織財務(wù)管理體制發(fā)生重大變革。集體經(jīng)濟發(fā)展壯大的同時，出現(xiàn)不良現(xiàn)象，如一些地方放松對集體資產(chǎn)管理，農(nóng)村財務(wù)管理混亂，村級集體資金被部分人員私自挪用、揮霍浪費和長期拖欠。通過國家1980年和1986年進行的兩次全國性財務(wù)清查，農(nóng)村集體財務(wù)有所好轉(zhuǎn)，但由于缺乏經(jīng)常性的審計，一些地方農(nóng)村財務(wù)前清后亂。鑒于此情況，1986年以后，農(nóng)村經(jīng)營管理部門為了對農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的資金和財務(wù)活動實行經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟評價、經(jīng)濟鑒證，逐步建立專門審計機構(gòu)，配備相應(yīng)審計人員。這對改善集體財務(wù)管理混亂，維護集體資產(chǎn)安全，提高集體經(jīng)濟效益，密切黨、干、群關(guān)系發(fā)揮積極作用。1992年農(nóng)業(yè)部頒布《農(nóng)村合作經(jīng)濟內(nèi)部審計暫行條例規(guī)定》，2008年農(nóng)業(yè)部辦公廳印發(fā)《農(nóng)村集體經(jīng)濟組織審計規(guī)定》，各省市也按照規(guī)定陸續(xù)與之相應(yīng)的集體經(jīng)濟審計法規(guī)、條例和審計辦法，以便為農(nóng)村集體經(jīng)濟審計提供依據(jù)和標準，加快村級審計的步伐。十指出，“要建立健全權(quán)力運行制約和監(jiān)督體系……健全質(zhì)詢、問責、經(jīng)濟責任審計……讓人民監(jiān)督權(quán)力，讓權(quán)力在陽光下運行?！边@些都表明村級財務(wù)審計逐步發(fā)展，與各方發(fā)揮監(jiān)督作用密切相關(guān)。

 

2 村級財務(wù)審計信任不對稱的現(xiàn)狀

 

村級財務(wù)審計對農(nóng)村集體經(jīng)濟的管理和良好運行起到重要作用，從全國來看，村級財務(wù)審計由于主體模糊，發(fā)展緩慢，其中也存在一些村級財務(wù)審計信任不對稱的問題。文章采用問卷調(diào)查方法，對青海省X市D區(qū)5個行政村的村民進行調(diào)研，包括村級財務(wù)管理、村級財務(wù)審計、村級財務(wù)審計信任不對稱三個方面。調(diào)研中發(fā)放問卷150份，回收有效問卷145份，其中男性75人，占51.7%，女性70人，占48.3%。在調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，村民對村級財務(wù)審計信任不對稱具體表現(xiàn)為以下幾個方面：

 

2.1 對村干部管理集體經(jīng)濟活動的信任不對稱

 

在回收的有效問卷中，76%的填寫者認為村干部在村級經(jīng)濟管理和決策方面，存在“一支筆”現(xiàn)象，村民認為村干部并未完全履行自身責任，未遵守競選干部時的承諾。如某村一位村民指出，其所在村的村長在選舉時向村民保證，一定會把村里的公路修好，直至他離任公路并未完全修好。另外，換屆時對村干部沒有進行任期經(jīng)濟責任審計，村民對村干部的任期行政效果并不十分滿意。另外，村干部在村中貧困戶選擇方面未做到公平公正，存在濫用職權(quán)為親近的村民謀福利現(xiàn)象，不能使真正貧困的家庭享受國家政策。通過村民對村干部管理村級活動的評價，70%的受訪者對村干部信任不對稱。

 

2.2 對審計人員的信任不對稱

 

在回答村級財務(wù)審計方面的問題時，有81%的填寫者對村級財務(wù)審計了解很少，有些甚至沒聽說過，不清楚自己所在村落有無財務(wù)審計。僅有3%的填寫者知道村級財務(wù)審計，在談到村級財務(wù)審計執(zhí)行方時，只知道是由省、市、縣執(zhí)行審計。從調(diào)研反映出，大部分村民對村級財務(wù)審計不了解，不知道審計是對村干部行政的一種有效監(jiān)督形式，更談不上對審計人員、村級財務(wù)審計報告的信任。鑒于此，在發(fā)放問卷過程中，調(diào)研者向村民解釋村級財務(wù)審計相關(guān)的知識，村民對村級財務(wù)審計了解之后表示，在一定程度上會信任村級財務(wù)審計。

 

3 村級財務(wù)審計信任不對稱的原因

 

3.1 集體利益受益不均衡

 

基層社會公共產(chǎn)品的分配和受益，如基礎(chǔ)醫(yī)療、教育等，同一地區(qū)不同村莊的農(nóng)民享受待遇不同，通過相互的比較，增加因受益不同產(chǎn)生的心理不平衡感，對村級財務(wù)、村干部管理績效、審計監(jiān)督產(chǎn)生低信任感。另外，城鎮(zhèn)化過程中，農(nóng)民土地被征用，各村按照人口數(shù)及征地面積給予補償，補償標準前后存在差異，農(nóng)民從長遠生計考慮，現(xiàn)有失地補償不能滿足生活需求，這與當前物價高漲、生活成本加大的現(xiàn)實形成矛盾，加劇農(nóng)民對基層政府的信任度。

 

3.2 財務(wù)透明化程度低

 

調(diào)研中了解到，村委會都按照農(nóng)業(yè)部監(jiān)察部印發(fā)的《村集體經(jīng)濟組織財務(wù)公開暫行規(guī)定》的要求進行村務(wù)公開，但是村級財務(wù)管理過程中仍缺乏透明度，財務(wù)公開力度不夠。在實際執(zhí)行過程中，選擇性公開與村級財務(wù)相關(guān)的信息，多數(shù)是政策指令、文件，較少涉及村級財務(wù)收支明細項目以及基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、專項撥款使用途徑。某村2015年詳細公布第三季度財務(wù)公開收支明細信息，但時間在11月中旬，滯后了45天左右，村民未能及時了解財務(wù)信息。因此，財務(wù)信息公開缺乏時效性，村級的財務(wù)信息公開與定期及時仍有一定的距離，不排除村干部為了上級檢查而象征性公開的可能。信息公開形式單一，有時不能及時回應(yīng)村民反饋信息，民主決策無法發(fā)揮應(yīng)有作用。

 

3.3 審計被認可程度不高

 

從調(diào)研中看出，西北部地區(qū)大多數(shù)村民的文化程度普遍較低，缺乏對審計專業(yè)知識的理解。雖然村干部的文化水平高一些，但村干部認為審計部門就是來找自己工作中的毛病，往往消極對待審計人員，導(dǎo)致村級財務(wù)審計工作不能及時、有效完成。村干部只是膚淺地從表層原因理解審計，并未認識到審計是評價和監(jiān)督其經(jīng)濟責任的履行情況，以達到為民著想、為民解憂、為民辦事的目的。農(nóng)經(jīng)站的審計人員大部分是兼職，有些在崗人員未經(jīng)審計培訓(xùn)即上崗，對審計專業(yè)知識掌握不熟練，缺乏必要審計程序。

 

3.4 審計信息不對稱

 

在村民自治組織內(nèi)部，村民有權(quán)自我管理，但不能事事都參與，一部分權(quán)力需要委托村干部行使。村民和集體經(jīng)濟組織及其成員為了保護集體權(quán)益和集體經(jīng)濟發(fā)展，委托農(nóng)經(jīng)站對村級財務(wù)管理的情況審計?；谙嗷ブg存在的契約關(guān)系、經(jīng)濟責任關(guān)系，村級財務(wù)審計應(yīng)運而生。村民由于知識水平的限制，未完全了解國家相關(guān)政策，有些村干部按照益于自身的方式管理村級財務(wù)活動，而審計機構(gòu)發(fā)表的村級財務(wù)審計報告不能及時向村民公開，村民無法了解本組織的經(jīng)營狀況、財務(wù)情況、審計結(jié)果，不能有效發(fā)揮民主監(jiān)督作用。另外，村級財務(wù)審計立法工作滯后、村級財務(wù)審計機構(gòu)不健全，村級財務(wù)審計人員整體素質(zhì)偏低等，導(dǎo)致村委會與審計部門之間不能形成對等關(guān)系。審計信息不對稱容易產(chǎn)生財產(chǎn)所有者、受托經(jīng)營者和受托監(jiān)督人相互之間的關(guān)系錯位，從而導(dǎo)致審計信任不對稱。

 

3.5 審計主體缺乏獨立性

 

農(nóng)村經(jīng)營管理部門除了完成日常經(jīng)營管理工作，包括農(nóng)村財務(wù)管理工作外，還安排人員從事農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的審計工作，這種審計模式的公正性和真實性值得商榷，并且審計人員出具審計報告時容易受相關(guān)政府部門的干擾。而上級政府組織審計人員對其管轄的村落進行審計工作，類似于內(nèi)部清查，不能起到審計外部監(jiān)督作用。即目前常見的審計主體無法保持審計的實質(zhì)獨立，審計人員沒有司法權(quán)，無權(quán)處理涉事責任人，審計問責機制有待完善。

 

4 強化村級財務(wù)審計信任對稱的對策

 

4.1 明確村級立法，完善村級財務(wù)審計制度

 

農(nóng)村市場經(jīng)濟要想走向成熟，離不開相關(guān)法律、法規(guī)的制約監(jiān)督。建議在法律上規(guī)定由縣級審計機關(guān)成立審計分局，配合農(nóng)經(jīng)站進行村級財務(wù)審計監(jiān)督，并能賦予一定司法裁決權(quán)，強化法治建設(shè)，踐行法律面前人人平等的原則，為弱化村級財務(wù)審計信任不對稱關(guān)系提供法律保障。無論地區(qū)、民族、家族、職務(wù)，法律面前人人平等，行政主體與行政相對主體地位平等。根據(jù)發(fā)達地區(qū)的經(jīng)驗，以法治保證基層社會有可能實現(xiàn)真正的民主自治，符合憲法的精神，也符合國家投入，基層受益、滿意的宗旨，以及低成本高效率建設(shè)基層政權(quán)的目的。制定符合村級特點的財務(wù)審計條例，和相關(guān)的審計取證、報告辦法，如《農(nóng)村財務(wù)審計專項制度》、《農(nóng)村財務(wù)審計程序》、《干部經(jīng)濟責任審計制度》等，使農(nóng)村集體經(jīng)濟組織審計工作有章可循、有法可依。

 

4.2 堅持民主理財，實行村級財務(wù)公開

 

根據(jù)芮國強，宋典(2012)對江蘇市民政府信任實證研究的結(jié)果，即政府信息公開會積極影響社會公眾的政府信任水平，因此村級財務(wù)公開也可以強化村民對村級財務(wù)審計的信任程度。按照《村集體經(jīng)濟組織財務(wù)公開暫行規(guī)定》，審計結(jié)果不僅要向村民代表會議報告、向村民公開、向村民負責，同時公開的內(nèi)容也要讓村民看得懂，以便能夠有能力監(jiān)督。完善民主理財制度，民主理財小組對村級財務(wù)公開活動進行監(jiān)督，審計人員入村審計與村級民主理財相結(jié)合。農(nóng)村財務(wù)公開內(nèi)容全面、完整，對群眾關(guān)心的熱點問題，如村干部薪酬、村里招待費、大額債權(quán)債務(wù)信息等，采取多種渠道及時公開。對在外務(wù)工的村民代表采用郵寄方式公布，費用可從村集體資金總額中扣除，使其及時了解本村財務(wù)狀況。(下轉(zhuǎn)P159)

 

       4.3 確保溝通順暢，認可村級財務(wù)審計

 

村級財務(wù)審計的三方關(guān)系中，村民、村干部、審計人員應(yīng)該建立溝通渠道，使各方對村級財務(wù)審計透徹理解。村民和村干部之間形成委托關(guān)系，在此關(guān)系中，村民應(yīng)廣泛接受教育，提高文化程度，以便順利接受村級財務(wù)審計知識;村干部應(yīng)做到憑證、賬簿等真實，加強自身修養(yǎng)，提升審計接受度，及時與村民溝通，擴大審計知識宣傳范圍。村級財務(wù)審計人員也應(yīng)具備相應(yīng)資格證書，保持職業(yè)態(tài)度，提高職業(yè)判斷能力，確保外部監(jiān)督到位。審計三方關(guān)系人之間相互信任對稱，最終構(gòu)建和諧的村級財務(wù)審計關(guān)系。

 

4.4 引入民間審計，提高審計獨立性

 

在提高村級財務(wù)審計獨立性的問題上，許多學(xué)者(王金鳳等，2012)提出由國家審計機關(guān)主管農(nóng)村財務(wù)審計，在國家審計機關(guān)下，設(shè)立農(nóng)村財務(wù)審計監(jiān)督中心，并下設(shè)審計和責任追究部門，二者相互牽制提高獨立性。另外，在當前審計模式基礎(chǔ)上，引入注冊會計師審計(陶媛婷，2015)，構(gòu)建體外獨立的第三方審計體系，使村級財務(wù)審計實現(xiàn)外部獨立的再監(jiān)督職能，以平衡村級財務(wù)審計信任不對稱關(guān)系。

 

4.5 創(chuàng)新審計方法，完善審計技術(shù)

 

目前村級財務(wù)審計主要任務(wù)是差錯糾弊，審計方法簡單，需要把現(xiàn)代審計理念引入到村級財務(wù)審計中，除財務(wù)收支審計外，還需要加強績效審計，注重事前和事中審計，并采取分析性復(fù)核程序，防范審計風險。劉家義審計長指出：“推進以大數(shù)據(jù)為核心的審計信息化建設(shè)是實現(xiàn)審計全覆蓋的必由之路。”因此需要逐步建立覆蓋市、縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)的農(nóng)村信息服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，各村實行電算化會計記賬，開展計算機審計，提高村級財務(wù)審計質(zhì)量，加快基層政府行政效率，把村級財務(wù)審計推向現(xiàn)代化審計。

篇3

1．知識經(jīng)濟對財務(wù)審計假設(shè)的沖擊。部門財務(wù)審計假設(shè)需要以會計假設(shè)作為重要參照依據(jù)，然而，在知識經(jīng)濟條件下，會計理論中的四大假設(shè)正面臨著嚴重沖擊。第一，會計主體假設(shè)面臨的沖擊。當前，以信息網(wǎng)絡(luò)為依托的虛擬企業(yè)大量興起，不僅突破了地域空間對企業(yè)經(jīng)濟交往的限制，而且也使得企業(yè)的外延界定更為困難，導(dǎo)致會計主體假定不清晰。第二，持續(xù)經(jīng)營假設(shè)面臨的沖擊，會計主體在知識經(jīng)濟環(huán)境下，處于競爭日趨激烈、風險日益加大的境地，使得企業(yè)受外部環(huán)境影響較大，隨時可能出現(xiàn)中止、清算、破產(chǎn)的狀況。第三，會計分期假設(shè)面臨的沖擊。會計分期假設(shè)難以滿足現(xiàn)階段信息使用者對會計信息隨時、及時使用的需求，無法充分發(fā)揮會計信息為決策及時提供依據(jù)的重要作用。第四，會計貨幣計量假設(shè)面臨的沖擊。因貨幣種類不同而發(fā)展的物價變動會計和外幣業(yè)務(wù)會計，對會計貨幣計量假設(shè)帶來了威脅，同時預(yù)測非貨幣性信息對于衡量企業(yè)發(fā)展?jié)摿υ絹碓斤@其重要性，這也在一定程度上動搖了貨幣計量假設(shè)。根據(jù)以上分析可知，知識經(jīng)濟對會計假設(shè)造成了嚴重沖擊，同時也間接地影響了財務(wù)審計假設(shè)的建立。

2．財務(wù)審計內(nèi)容滯后于財務(wù)會計的發(fā)展。知識經(jīng)濟時代下，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中的無形資產(chǎn)比例不斷提高，如商譽、知識產(chǎn)權(quán)、人力資源等均成為了企業(yè)重要的無形資產(chǎn)，對于提高企業(yè)核心競爭力和經(jīng)濟效益起著不可忽視的作用。同時，由于金融工具的不斷創(chuàng)新以及社會責任會計的產(chǎn)生與發(fā)展，致使知識經(jīng)濟不僅增加了審計工作內(nèi)容，而且對審計工作提出了更高的要求。然而，當前財務(wù)審計明顯滯后于財務(wù)會計的發(fā)展，沒有針對財務(wù)會計的變化及時作出審計內(nèi)容的調(diào)整和拓展，從而導(dǎo)致財務(wù)審計工作不完善，出現(xiàn)審計松懈。

3．計算機的運用模糊了財務(wù)審計線索。財務(wù)審計線索是審計工作順利開展的基礎(chǔ)，審計人員通過跟蹤審計線索，遵循審計程序，審核相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)，收集審計證據(jù)。知識經(jīng)濟時代轉(zhuǎn)變了傳統(tǒng)的手工會計核算方式，會計人員只需將財務(wù)原始數(shù)據(jù)及其相關(guān)信息輸入財務(wù)軟件，便可以利用計算機完成從記賬憑證生成到財務(wù)報表輸出的全過程，其中產(chǎn)生的全部數(shù)據(jù)均可以由計算機進行自動處理。這種方式模糊了財務(wù)審計線索，不僅增加了審計調(diào)查取證的難度，而且也容易造成部門財務(wù)審計的松懈。

4．財務(wù)審計制度的局限。在信息化條件下，財務(wù)審計的方式方法和審計內(nèi)容均發(fā)生了變化，致使整個審計工作流程也必須重新調(diào)整。然而，當前審計制度沒有針對這些新情況、新變化及時進行完善和修訂，從而導(dǎo)致部分審計工作出現(xiàn)無章可循的狀況，沒有給予審計工作充足的制度保障和約束，造成了財務(wù)審計松懈。審計制度作為整個權(quán)力制約和監(jiān)督體系中的重要一環(huán)，受其職能所限，對權(quán)力的制約和監(jiān)督不可能面面俱到，在對權(quán)力的審計監(jiān)督中遇到的問題形形，目前仍無完善的法律條文來評判，對行使權(quán)力應(yīng)負的經(jīng)濟責任也無法作出規(guī)范的審計評價。

二、治理部門財務(wù)審計松懈的對策

1．轉(zhuǎn)變部門財務(wù)審計觀念。知識經(jīng)濟時代，部門財務(wù)審計應(yīng)當轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計觀念，以應(yīng)對財務(wù)會計的發(fā)展，滿足財務(wù)審計信息使用者的新需求。第一，樹立部門財務(wù)審計服務(wù)觀念?，F(xiàn)階段，我國大部分企業(yè)的內(nèi)部管理日趨規(guī)范，內(nèi)部審計工作也在不斷完善。為此，部門財務(wù)審計工作不能僅局限在核查賬目這一范圍內(nèi)，而是要立足于企業(yè)內(nèi)部管理的實際需要，積極為企業(yè)管理和效益服務(wù)，并將監(jiān)督與評價工作的開展建立在服務(wù)的基礎(chǔ)之上。這就要求財務(wù)審計人員不斷強化自身的服務(wù)意識，更新觀念并拓寬審計領(lǐng)域，以此來幫助企業(yè)實現(xiàn)價值的再增值。第二，增強部門財務(wù)審計的導(dǎo)向作用。部門財務(wù)審計工作還應(yīng)開展多項管理審計，如成本控制審計、投資項目效益審計、全面預(yù)算管理審計等等，借助對部門財務(wù)管理的分析和評價，為部門提出實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化的建議，這有助于部門財務(wù)審計向服務(wù)型、增值型和導(dǎo)向型審計的跨越。第三，發(fā)揮部門財務(wù)審計信息預(yù)測功能。隨著財務(wù)審計信息使用者日趨多元化，如投資者、債權(quán)人、企業(yè)員工、工商稅務(wù)部門、金融證券機構(gòu)、銀行等，他們對信息的需求復(fù)雜多變，既要求審計報告信息具備公允性和真實性，又要求審計信息具備評價性，滿足公眾對信息的需要。

2．轉(zhuǎn)移部門財務(wù)審計重點。知識經(jīng)濟時代，信息網(wǎng)絡(luò)和全球經(jīng)濟一體化的進程不斷加快，在這樣的背景下，為了進一步適應(yīng)會計信息化和網(wǎng)絡(luò)實體化，有必要轉(zhuǎn)移部門財務(wù)審計重點，具體可從以下兩個方面著手:第一，部門財務(wù)審計應(yīng)當從原本的僅重視財務(wù)審計向財務(wù)審計與管理審計并重方向轉(zhuǎn)變。大部分審計團體本身都擁有審計、會計、稅務(wù)等方面的專家，他們對客戶的內(nèi)控制度和財務(wù)管理系統(tǒng)也都比較了解。為此，審計工作除了應(yīng)當做好對財務(wù)報表的審計之外，還應(yīng)滲透到相關(guān)的管理活動中去，這將會成為未來時期部門財務(wù)審計工作的主要發(fā)展趨勢。第二，應(yīng)將審計工作的重點從有形資產(chǎn)審計向無形資產(chǎn)審計轉(zhuǎn)變。目前，人力資源、信息和知識已經(jīng)逐步成為經(jīng)濟發(fā)展的關(guān)鍵要素，同時總資產(chǎn)中無形資產(chǎn)的比例也越來越大，其地位和作用也越來越明顯，這使得信息使用者對這部分資產(chǎn)的關(guān)注程度越來越高，其已經(jīng)成為會計核算的重點，財務(wù)審計工作也必須將此作為重點，確保信息使用者的利益。

3．拓寬部門財務(wù)審計領(lǐng)域。隨著知識經(jīng)濟環(huán)境的日益復(fù)雜，現(xiàn)行的財務(wù)會計必須適應(yīng)資本市場、期貨市場、科技信息市場的發(fā)展需求，對財務(wù)會計核算的內(nèi)容、范圍、手段進行變革，將財務(wù)會計核算延伸到知識經(jīng)濟信息、人力資源、知識產(chǎn)權(quán)、商譽等核算領(lǐng)域。在此情況下，部門財務(wù)審計必須認清財務(wù)會計的發(fā)展變化方向，針對財務(wù)會計核算內(nèi)容做相應(yīng)的變革，拓展部門財務(wù)審計領(lǐng)域。第一，部門財務(wù)審計要納入多專業(yè)領(lǐng)域知識，推動現(xiàn)代財務(wù)審計快速發(fā)展。知識經(jīng)濟帶給了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營諸多不確定因素，使企業(yè)面臨著經(jīng)營風險和財務(wù)風險，部門財務(wù)審計應(yīng)當運用數(shù)理統(tǒng)計、概率論、風險控制等相關(guān)理論知識和方法，控制財務(wù)審計信息存在的不確定因素，構(gòu)建風險導(dǎo)向型財務(wù)審計模式。第二，部門財務(wù)審計要拓展無形資產(chǎn)審計內(nèi)容。知識經(jīng)濟條件下，知識成了促進企業(yè)經(jīng)濟增長的重要資本，如信息資本、人力資源等無形資產(chǎn)在企業(yè)總資產(chǎn)的比重日益提高，部門財務(wù)審計應(yīng)當收集這些無形資產(chǎn)構(gòu)成、收益、價值等多方面信息，使審計報告可以充分披露無形資產(chǎn)狀況，通過運用先進的審計計量技術(shù)，完善無形資產(chǎn)和現(xiàn)金流量的審計評價架構(gòu)。第三，拓展效益審計的范圍，將有效性目標作為財務(wù)審計的主要目標，大力開展知識資本運營效益審計、網(wǎng)絡(luò)安全審計、環(huán)保審計等。對于知識資本運營效益的審計，要重點對市場資產(chǎn)(企業(yè)品牌、特許經(jīng)營、客戶忠誠度等)、組織管理資產(chǎn)(網(wǎng)絡(luò)體系、信息技術(shù)系統(tǒng)、融資關(guān)系等)、知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)(版權(quán)、專利權(quán)、技術(shù)秘方、商譽、商標等)知識資本的真實性和效益性進行審計并作出全面、客觀、公允的評價，利用評價信息對潛在效益進行開發(fā)，從而促進企業(yè)保值增值。

篇4

摘要：隨著農(nóng)村征地、基建項目、企業(yè)發(fā)包的增多，承包人上繳的承包費、政府部門專項補助款、村集體自籌款、“一事一議”資金的使用，使農(nóng)村集體經(jīng)濟財務(wù)審計關(guān)系也越來復(fù)雜，它關(guān)系到農(nóng)村集體財產(chǎn)安全和農(nóng)村集體經(jīng)濟健康發(fā)展。本文針對澠池縣農(nóng)村集體經(jīng)濟財務(wù)審計現(xiàn)狀進行調(diào)查研究，分析存在的問題并提出相應(yīng)的建議。

關(guān)鍵詞 ：農(nóng)村集體經(jīng)濟；財務(wù)審計；現(xiàn)狀；問題；建議

為適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，規(guī)范農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的財務(wù)行為，開展村級財務(wù)審計顯得越來越重要。建立完善的審計監(jiān)督制度,切實有效地做好村級財務(wù)審計工作,對強化村級財務(wù)管理,合理有效管好村級資產(chǎn)大有益處。

一、澠池縣農(nóng)村集體經(jīng)濟財務(wù)審計現(xiàn)狀

全縣共有13 個基層農(nóng)經(jīng)機構(gòu)（其中縣級1 個，鄉(xiāng)級12個），30 名農(nóng)經(jīng)工作人員（其中縣級6人、鄉(xiāng)鎮(zhèn)級24人），本科學(xué)歷3 人，?？茖W(xué)歷10人，其它學(xué)歷17 人。共有辦公桌椅18 套，檔案柜6 個，計算機1 臺，縣鄉(xiāng)機構(gòu)均無獨立產(chǎn)權(quán)辦公用房，均無獨立的交通工具，無獨立的辦公經(jīng)費。

2013 年以來，全縣審計資金總額為14228.24 萬元，共發(fā)現(xiàn)違紀違規(guī)資金164.02萬元，已全部追回。其中應(yīng)入未入“農(nóng)村三資管理中心”監(jiān)管等“小金庫”資金53.2萬元，報銷違規(guī)開支、貪污私分集體“三資”2.64 萬元，在管理性工作中吃拿卡要、濫用職權(quán)、謀取私利0.25 萬元，公款旅游、濫發(fā)獎金補貼，用集體資金支付個人費用14.45 萬元，其它違紀違規(guī)資金93.48萬元。

二、針對我縣近年來的農(nóng)村財務(wù)審計情況，在工作中存在的問題

1.農(nóng)村財務(wù)審計人員素質(zhì)普遍偏低

現(xiàn)任的農(nóng)村審計人員大部分是鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級的農(nóng)經(jīng)人員擔任，對農(nóng)村財務(wù)審計的理論知識較為缺乏，且大多屬于兼職。審計人員應(yīng)當經(jīng)過考核，發(fā)給審計證，憑證開展審計工作。但目前無論縣鄉(xiāng)兩級農(nóng)村審計人員經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)的少之又少。理論知識的缺乏使其素質(zhì)跟不上新形勢發(fā)展需要。

2.農(nóng)村財務(wù)審計主體混亂

農(nóng)村財務(wù)審計主體既有縣級農(nóng)業(yè)主管部門，又有鄉(xiāng)級農(nóng)經(jīng)站和鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府自行組織的審計機構(gòu)、村民主理財小組，還有縣審計局的派出機構(gòu)和會計師事務(wù)所，導(dǎo)致了管理執(zhí)行機構(gòu)性質(zhì)模糊不統(tǒng)一，容易造成人人管事與人人不管事的局面。

3.農(nóng)村財務(wù)審計工作獨立性差

農(nóng)村財務(wù)審計目前主要是農(nóng)經(jīng)站負責，但這種模式的獨立性很差。原因在于：第一，農(nóng)經(jīng)站負責農(nóng)村財務(wù)無疑是讓農(nóng)經(jīng)站既擔任管理者的同時又擔任監(jiān)督者，這嚴重違背了審計工作的獨立性原則。第二，農(nóng)經(jīng)站負責大量的日常工作必然會沖擊審計工作的開展。第三，由于農(nóng)經(jīng)站在行政方面受鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的領(lǐng)導(dǎo)，在業(yè)務(wù)上受上級農(nóng)業(yè)經(jīng)管部門的指導(dǎo)，這種雙重領(lǐng)導(dǎo)體制會嚴重影響審計工作獨立性。

4.農(nóng)村財務(wù)審計立法滯后，審計處理難

（1）現(xiàn)行的農(nóng)村審計依據(jù)為2008年實施的中華人民共和國農(nóng)業(yè)部《農(nóng)村集體經(jīng)濟組織審計規(guī)定》，其權(quán)威性不足。在農(nóng)村財務(wù)審計中查出的嚴重違犯財經(jīng)紀律的財務(wù)問題，依據(jù)現(xiàn)行規(guī)定處罰較輕，不能有效起到威懾作用。

（2）如上所述的現(xiàn)行審計體制及其它的一些人為因素，造成農(nóng)村審計人員在審計過程中缺乏主動權(quán)，容易被上級部門或領(lǐng)導(dǎo)影響，不能立即下發(fā)審計報告，促其積極整改。查出的問題不能及時有效解決，有時被長期擱置，不能解決。長此以往，嚴重影響了審計的權(quán)威性。

（3）農(nóng)村財務(wù)審計工作后期的整改處理階段比審計工作前期困難性更大。

（4）農(nóng)村財務(wù)審計工作內(nèi)外環(huán)境差。目前的現(xiàn)實情況是縣鄉(xiāng)兩級農(nóng)村財務(wù)審計都沒有辦公經(jīng)費，沒有獨立的辦公場所,且審計不能收費，辦公條件也還是依托現(xiàn)有的農(nóng)經(jīng)站開展工作，出力不討好，不能得到有關(guān)部門的理解和支持。

三、提出的建議

1.建立職能定位明確的工作機構(gòu)和審計隊伍

做好審計工作要從基礎(chǔ)抓起, 建立一個完整的、健全的專職審計機構(gòu)十分必要?？蓮目h級或鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)部門的人員中抽出專人,或從社會中招聘有審計資格的人員組成專職的獨立審計機構(gòu),與農(nóng)經(jīng)部門相脫離,有事業(yè)編制,有獨立的辦公地點, 負責本區(qū)域內(nèi)農(nóng)村村（組）集體的財務(wù)審計工作, 對上級業(yè)務(wù)部門負責并匯報工作；年初制定審計目標, 細化責任目標, 年末進行業(yè)績考核。

2.提高基層審計人員的綜合素質(zhì)

內(nèi)強素質(zhì)，外塑形象，是農(nóng)村審計人員工作的基本要求?？h級或鄉(xiāng)級的農(nóng)村經(jīng)濟經(jīng)營管理站提出長期和短期的審計培訓(xùn)計劃，有計劃有目標地組織審計人員抓好業(yè)務(wù)和技能的培訓(xùn)。可采取有針對性地組織專題技術(shù)講座, 聘請審計專業(yè)人員加強對農(nóng)村審計人員的政治理論、職業(yè)道德教育和審計專業(yè)知識及技能教育，提高基層審計人員的綜合素質(zhì)。也可吸收大學(xué)畢業(yè)生和通過考核招聘等方法選拔具有高學(xué)歷、高職稱的高層次專業(yè)人才。建立持證上崗和嚴格定期考核制度，淘汰素質(zhì)低和工作不力的審計人員。

3.加快農(nóng)村審計立法，樹立農(nóng)村審計工作權(quán)威

現(xiàn)行的《農(nóng)村集體經(jīng)濟組織審計規(guī)定》由于權(quán)威不足,需要盡快制訂全國性的農(nóng)村審計法律法規(guī)，進一步明確農(nóng)村經(jīng)濟審計的定性問題。農(nóng)村財務(wù)審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題要及時匯報給當?shù)氐恼?為有關(guān)部門制定審計政策提供建設(shè)性的意見，制訂相應(yīng)的審計實施細則和相關(guān)辦法，使農(nóng)村審計工作有法可依、有章可循。同時，加大審計宣傳力度，增強基層干部的法律意識。結(jié)合當前正在開展的第二批黨的群眾路線教育實踐活動，進一步加強農(nóng)村普法宣傳教育，提高群眾的參與意識, 引導(dǎo)農(nóng)民群眾以法律、法規(guī)的規(guī)定為依據(jù)，實施審計監(jiān)督。

4.改善審計工作條件，保證審計工作開展

首先要在當?shù)卣薪?jīng)費保障機制，要列入年初財政預(yù)算。其次，縣鄉(xiāng)兩級政府要高度重視農(nóng)村審計工作，要在人員配備、辦公條件上加以改善。結(jié)合黨的十報告反腐倡廉工作，提高對農(nóng)村財務(wù)審計工作的認識，確保審計工作的職能得到加強，工作順利開展。

5.與紀委、財政、民政等有關(guān)部門相協(xié)調(diào)，樹立農(nóng)村財務(wù)審計工作的權(quán)威性

近年來，我縣的農(nóng)村審計工作多是在紀委的牽頭下會同財政等有關(guān)部門進行的，均取得了良好的效果。農(nóng)村審計作為集體資產(chǎn)和農(nóng)村財務(wù)管理的延伸，其重要性不言而喻，它需要紀委、財政、民政等有關(guān)部門的共同支持，農(nóng)村審計先行工作，財政、民政部門配合，紀委部門做保障，相互通報、配合工作，形成齊抓共管、共同協(xié)作的工作格局，以確保把黨在農(nóng)村的基本政策落到實處。

參考文獻：

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[2]朱朝暉，陳建萍. 農(nóng)村集體經(jīng)濟審計模式創(chuàng)新研究[J].審計與經(jīng)濟研究，2008，6.

篇5

摘要：村級財務(wù)審計實務(wù)操作由于缺乏獨立性，由于存在信任不對稱問題，因而引發(fā)諸多矛盾。為此，文章通過村級財務(wù)審計信任不對稱現(xiàn)狀，分析村民與村干部、村民與審計人員、村干部與審計人員相關(guān)利益方之間信任不對稱的原因，提出弱化村級財務(wù)審計信任不對稱的措施。

關(guān)鍵詞 ：村級財務(wù)審計；信任不對稱；審計獨立性

村級財務(wù)審計是審計部門對農(nóng)村生產(chǎn)經(jīng)營單位財務(wù)報表審查和評價的經(jīng)濟監(jiān)督活動（王金鳳等，2012）。從1990 年關(guān)于林盛堡鎮(zhèn)村級財務(wù)審計成效（鄭克杰、曲向軍，1990）的文章起，至2014 年，探討基層村級財務(wù)審計問題的文獻，大多由農(nóng)村審計人員發(fā)表于鄉(xiāng)鎮(zhèn)級實務(wù)型期刊。理論研究逐年呈現(xiàn)遞增趨勢，尤以2011年文獻居多，研究重點集中在財務(wù)管理、村級財務(wù)審計方面。有些研究成果關(guān)注到了信任問題，進行財務(wù)學(xué)與信任的關(guān)系研究。李心合（2001）把信任問題引進財務(wù)學(xué)研究，他指出“信任是信息不對稱的委托關(guān)系，信任是財務(wù)行為的內(nèi)生性因素”。也有學(xué)者基于兩權(quán)分離形成的委托關(guān)系，將信任和財務(wù)學(xué)聯(lián)系在一起，指出委托關(guān)系的信息不對稱所帶來的逆向選擇和道德風險問題，本質(zhì)上都是信任問題（劉峰，2009；雷宇，2012；張莉萍，2014）。李正圖（2014）將信任分為對稱信任（雙邊信任）、不對稱信任（單邊信任）和互不信任（雙邊不信任）。

有的研究者基于社會學(xué)原理構(gòu)建資本市場審計和信任關(guān)系，提出通過聲譽、制度機制，建立和維護資本市場的審計信任關(guān)系（漆江娜，2002）。但是將信任不對稱引入村級財務(wù)審計問題是一個新的課題，理論研究缺乏對審計信任不對稱問題的關(guān)注，現(xiàn)實中因為信任不對稱現(xiàn)象的存在而影響審計監(jiān)督效力，使審計難以發(fā)揮經(jīng)濟監(jiān)督作用。為此，文章基于“信任不對稱”問題的思考，探討村級財務(wù)審計問題，以便通過弱化信任不對稱，優(yōu)化審計環(huán)境，規(guī)范村級財務(wù)制度，有利于基層社會秩序的良性運行。

一、村級財務(wù)審計信任不對稱的原因分析

（一）村民與村干部的信任不對稱

1.兩權(quán)分離是信任不對稱的前提條件。村級財務(wù)審計三方關(guān)系人中，審計客體即村干部，代表村民、基層政府和自身的利益，是溝通村民和基層政府的媒介，擔負著雙重信任。村民作為村級集體經(jīng)濟的財產(chǎn)所有者，將財產(chǎn)的管理權(quán)委托給村干部，他們之間構(gòu)成的受托經(jīng)濟責任關(guān)系，是審計關(guān)系產(chǎn)生的前提，而這一委托關(guān)系需要由政府認可才發(fā)揮作用。因此村干部權(quán)衡后會有意或無意地讓渡村民利益，這是村干部和村民之間信任不對稱發(fā)生的必然原因。此外由于所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離，村干部處于信息掌握的優(yōu)勢地位，往往不愿意或者由于能力不足，未能確保財務(wù)信息的公開透明。即便是公開，也是為了應(yīng)付上級檢查而象征性的走形式，表現(xiàn)為選擇性公開有關(guān)政策指令、文件，而且信息公開形式單一。大多數(shù)村民認為這種“面子工程”侵害集體利益，違背基層民主管理的宗旨，對信息真實性的質(zhì)疑不斷累積，加劇了村級財務(wù)信息不對稱帶來的信任不對稱。

2.村級財務(wù)管理制度內(nèi)部控制薄弱。村級財務(wù)管理制度設(shè)計合理與否與執(zhí)行是否有效的匹配程度，影響村級財務(wù)的可靠性、真實性、合法性。薄弱的村級財務(wù)管理制度內(nèi)部控制制度，不僅弱化了村民和村干部之間的信任對稱，而且可能會給審計帶來風險，強化審計的信任不對稱關(guān)系。有些村的原始憑證填制不合規(guī)，白條入賬現(xiàn)象客觀存在，將村干部記錄信息視同發(fā)生的憑證內(nèi)容，缺乏完整的財務(wù)賬目，致使會計資料不完整，信息編制不規(guī)范，信息反映不及時。有些村的會計既記賬又管理現(xiàn)金收支，審批和報賬手續(xù)不規(guī)范，違背不相容職務(wù)相分離原則，致使財務(wù)資金內(nèi)部控制執(zhí)行失效。財務(wù)管理制度本身的缺陷和執(zhí)行的無效，使得村民對村干部不信任，這些加大審計難度和成本，在有限時間內(nèi)完成審計報告，發(fā)表審計意見，難免有疏漏，這為審計信任不對稱提供了條件。

3.職業(yè)道德缺失加劇信任不對稱。村民對村干部的信任取決于村干部是否真正從村民的角度出發(fā)，為村民著想而干實事，如果村干部有違村民的期望，侵害集體的利益，就會引發(fā)信任不對稱。

（二）村民與審計部門的信任不對稱

審計意識淡薄，對審計監(jiān)督職能不甚了解。大多數(shù)村民的文化水平是初中及以下，高中及以上學(xué)歷的人數(shù)比較少，雖然大學(xué)生不斷增加，也有研究生出現(xiàn)，但相對農(nóng)村整體而言，這部分力量還是缺乏，因為文化程度的高低以及對專業(yè)知識的掌握決定審計認識程度。隨著農(nóng)村城鎮(zhèn)化的進程，很多村民失去土地，有文化的年輕人離開本土，留在家中的大多是年長者或小孩。村民對于審計的相關(guān)認識大多缺乏了解，年長者根本不清楚，更談不上對審計部門或?qū)徲嬋藛T的信任問題。對于審計的認識更是沒有概念，他們視審計人員為行政人員，視審計為上級部門檢察工作，正是這一模糊概念，將第三方審計人員看做“官官相護”的群體，對其工作始終存有疑慮，這種審計信任不對稱具有一定的廣泛性。

審計負效應(yīng)的影響。審計負效應(yīng)指在某些條件下，審計活動的執(zhí)行及其結(jié)果對社會產(chǎn)生消極或負面影響與后果（曹建安、張禾，1999）。根據(jù)信號傳遞理論，審計負效應(yīng)隨媒體傳播而擴散，導(dǎo)致審計監(jiān)督職能受到質(zhì)疑。村級財務(wù)審計主體主要由鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站或鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府內(nèi)設(shè)的審計機構(gòu)擔任，獨立性欠缺。審計失敗案例中審計人員與被審計單位合謀，其經(jīng)媒體加工報導(dǎo)后，村民基于心理學(xué)的“光環(huán)效應(yīng)”，使得審計負效應(yīng)的影響放大。因此只要談到審計，人們的認識是基本沒有多大差別，充分反映出信任不對稱。

（三）村干部與審計部門的信任不對稱

村干部對審計認識不到位。審計作為監(jiān)督的角色，一直被審計客體所排斥，審計主體和審計客體的對立關(guān)系，源于客體對審計的不信任。審計人員和村干部目標函數(shù)不一致，村干部將審計視為對其行為的監(jiān)督，對委托人聘請的審計人員存在逆反心理和抵觸情緒。有些村干部因為在管理村級財務(wù)方面存在一定問題，被審計時往往采取不配合的態(tài)度，導(dǎo)致村級財務(wù)審計工作承擔很大風險。

村級財務(wù)審計缺乏獨立性。鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站負責鄉(xiāng)村集體經(jīng)濟的管理工作和財務(wù)會計的指導(dǎo)工作，要管理農(nóng)村承包合同、村辦企業(yè)立項、統(tǒng)籌提留款等事項，此時它既是管理經(jīng)營者又是監(jiān)督者，與審計獨立性原則相違背。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府內(nèi)單獨設(shè)置的機構(gòu)審計其所轄屬部門的財務(wù)活動和經(jīng)濟效益，類似于“自己審自己”，即使審查出村級財務(wù)問題，也不能確保及時公布信息和處理問題，很難保持審計獨立性。這種存在缺陷的審計模式也使村干部對村級財務(wù)審計的信任度降低。

二、弱化村級財務(wù)審計信任不對稱的措施

（一）提高村級財務(wù)審計獨立性

建議建立體外專業(yè)獨立的第三方審計體系，促進對村級財務(wù)審計監(jiān)督，審計經(jīng)費采取由村集體分擔、政府補助以及社會援助的形式，提高村級財務(wù)審計獨立性，樹立審計權(quán)威性，發(fā)揮審計監(jiān)督功能，弱化村民對村級財務(wù)審計信任不對稱現(xiàn)象。

（二）降低甚至消除審計負效應(yīng)的影響

審計行業(yè)的整體聲譽需要審計人員的努力。無論是政府審計、民間審計、內(nèi)部審計，還是村級財務(wù)審計，都屬于審計范疇，通過提高審計行業(yè)人員的準入門檻，聘用堅守職業(yè)道德，并具有專業(yè)知識的審計人員，確保專人專職，加強審計人員的持證管理制度，以及執(zhí)業(yè)后的道德教育，使審計作為外部獨立監(jiān)督的力量真正發(fā)揮，鞏固審計的專家權(quán)威地位。

（三）健全村級財務(wù)審計法律制度

靜態(tài)的制度建設(shè)與動態(tài)的實務(wù)變動之間不可能全然吻合，始終會存在錯位，只是錯位的程度因為法規(guī)制度與實際要求的差距不同而不同。2007 年修改施行的《農(nóng)村集體經(jīng)濟組織審計規(guī)定》指出，農(nóng)業(yè)部負責全國農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的審計工作，顯然缺乏獨立性，而影響權(quán)威性。使村級財務(wù)審計有法可依，是值得探討的問題。

（四）確保財務(wù)公開，增強干群互信度

各村要按照《村集體經(jīng)濟組織財務(wù)公開暫行規(guī)定》，以多種形式、多種渠道及時公開財務(wù)信息，透明經(jīng)濟活動和經(jīng)濟事項；村民民主理財小組應(yīng)盡職盡責落實村民知情權(quán)，監(jiān)督村級財務(wù)事項公布的真實性、完整性，及時掌握財務(wù)狀況。同時村民素質(zhì)也需要提高，主動積極參與村務(wù)民主管理。自覺將審計引入村務(wù)管理，并從中受益。

（五）建立人際溝通渠道，優(yōu)化村級財務(wù)審計環(huán)境

基于村民和村干部委托關(guān)系，從既有關(guān)系中構(gòu)建人際關(guān)系，村干部須保證憑證、賬簿等規(guī)范、真實；村民履行民主監(jiān)督職責，以合法途徑解決問題。村民文化程度要不斷提高，擴大審計知識宣傳范圍。村級財務(wù)審計人員也應(yīng)具備相應(yīng)資格證書，提高職業(yè)判斷能力，確保外部監(jiān)督到位。村干部要加強自身修養(yǎng)，提升審計接受度，改變對審計的負面情緒和消極態(tài)度，構(gòu)建和諧的審計關(guān)系。

總之，村級財務(wù)審計結(jié)果的可靠性，關(guān)系到村民對村干部，以及基層干部的信任程度。從兩權(quán)分離、村級財務(wù)管理內(nèi)部控制薄弱、職業(yè)道德缺失，分析村民與村干部之間信任不對稱；從審計知識的普及和審計負效應(yīng)的影響，分析了村民與審計部門之間的信任不對稱；從村干部對審計的態(tài)度，以及審計獨立性缺陷，分析村干部與審計部門的信任不對稱，最后從加強獨立性、降低審計負效應(yīng)、財務(wù)公開透明、健全法制、建立人際關(guān)系，提出強化村級財務(wù)審計信任對稱的措施，以期實現(xiàn)健康的村級財務(wù)審計。

參考文獻：

[1]沈燕萍，李軍，沈博雅. 藏區(qū)國家基層政權(quán)建設(shè)及成本實證報告[M].北京：經(jīng)濟日報出版社，2014.12：231.

[2]雷宇.財務(wù)會計的信任功能[J].會計研究，2012（3）：26-30.

篇6

1.農(nóng)村財務(wù)審計工作的重要性

目前農(nóng)村一部分人尤其是一些基層領(lǐng)導(dǎo)干部，利用職權(quán)侵占集體資產(chǎn)、大吃大喝、奢侈浪費現(xiàn)象時有發(fā)生；賬目管理混亂和亂收亂支現(xiàn)象屢見不鮮。這些不良行為嚴重削弱了集體經(jīng)濟力量。推行農(nóng)村財務(wù)審計制度，能及時發(fā)現(xiàn)并糾正農(nóng)村基層財務(wù)管理中存在的問題，正確、全面地落實農(nóng)村政策，促進農(nóng)村干部依法、依規(guī)地執(zhí)行政策和管理財務(wù)。

2.農(nóng)村財務(wù)審計工作的難點

2.1農(nóng)村財務(wù)管理不規(guī)范，造成部分原始憑證認定難

由于農(nóng)村的經(jīng)濟業(yè)務(wù)有相當一部分發(fā)生在村合作經(jīng)濟組織與村民之間，這些經(jīng)濟業(yè)務(wù)，很難取得規(guī)范的原始憑證，有些僅是村民簡單出具收條，既無數(shù)量又無單價；有些是業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員自己寫的現(xiàn)金支出條，既無事由又無收款人。對于這類原始憑證的合法性、真實性的認定成了審計的一大難點。如果認定這部分單據(jù)無效，則意味著有相當一部分支出得不到承認，這顯然不符合農(nóng)村的實際情況，有失公平；如果認定為有效，又缺乏法規(guī)依據(jù)，很難讓其他村民信服。

2.2農(nóng)村財務(wù)審計獨立性較差，造成調(diào)查取證難

農(nóng)村財務(wù)審計必須進行大量的調(diào)查，才能分清是非，認定事實，但農(nóng)村財務(wù)的審計工作主要由農(nóng)經(jīng)部門實施，有關(guān)法律法規(guī)對其審計主體的地位雖然確認，但在人們的心目中他們還不是權(quán)威的審計部門，在向一些黨政機關(guān)、企事業(yè)單位以及農(nóng)戶調(diào)查取證時，往往得不到很好的配合，一些人故意設(shè)置障礙，不及時出證；而另一些人則出偽證，或刁難取征人員，致使審計工作難以順利開展。

2.3農(nóng)村財務(wù)審計執(zhí)行力度小，造成審計決定執(zhí)行難

基于目前的農(nóng)村集體經(jīng)濟組織已經(jīng)成為鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府附庸的現(xiàn)實，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府會出于各種考慮或利益權(quán)衡，對審計出來的問題處理不及時不嚴格。由于審計權(quán)限的限制，農(nóng)村審計機構(gòu)對許多審計事項只能在審計決定中向有關(guān)部門提出處理處罰建議，而不能直接做出處理；由于被審計單位涉及的人員多數(shù)是農(nóng)民，他們對利己的決定事項就執(zhí)行，不利的就不執(zhí)行，致使部分違法違紀人員得不到及時處理，使集體經(jīng)濟損失不能及時得以足額挽回。

3.針對農(nóng)村財務(wù)審計工作現(xiàn)狀的對策

農(nóng)村財務(wù)審計工作中存在的難點不僅影響審計工作的開展，而且影響了審計決定的權(quán)威性和時效性，進而在一定程度上嚴重挫傷審計人員的積極性。對于這些審計難點，可以采取以下對策。

3.1合理安排農(nóng)村財務(wù)審計主體

作為國家基層行政組織的鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府應(yīng)當基本退出村級日常審計監(jiān)督活動，只有發(fā)生重大違法、違規(guī)經(jīng)濟案件時，政府審計部門和有關(guān)部門才可組成聯(lián)合審計組。強化民主理財小組的，為真正發(fā)揮其內(nèi)審組織的作用：一是全體村民應(yīng)有權(quán)控制村級管理者的任免；二是提高民主理財小組成員的專業(yè)技能，發(fā)揮注冊會計師的主導(dǎo)。因其獨立性與勝任能力上的優(yōu)勢，注冊會計師理應(yīng)作為村級審計監(jiān)督的外部主導(dǎo)，其審計范圍是：村級財務(wù)收支的真實性、合法性審計；財經(jīng)紀律執(zhí)行情況審計；村級內(nèi)部控制制度的完整性和有效性的審計；村級管理者受托責任審計等。

3.2優(yōu)化農(nóng)村財務(wù)審計監(jiān)督的制度環(huán)境

積極推進農(nóng)村民主政治進程。切實賦予村民完全的民主權(quán)利，使村民真正擁有村級人事管理權(quán)和村級財務(wù)管理權(quán)。拓寬農(nóng)村民主監(jiān)督的渠道。比如，加強對村務(wù)公開制度的指導(dǎo)和監(jiān)督，規(guī)定鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府接待日等等。合理配置權(quán)利。強化鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府工作人員的宗旨觀念和民主法制觀念；是實現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府由領(lǐng)導(dǎo)職能向指導(dǎo)職能的轉(zhuǎn)變，在尊重村民自治權(quán)利的基礎(chǔ)上，以經(jīng)濟、法律和教育等綜合手段指導(dǎo)農(nóng)村工作；國家有關(guān)法規(guī)應(yīng)盡快明確鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府指導(dǎo)職責的具體內(nèi)容，以利于改善黨群干群關(guān)系、規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府行政行為；四是規(guī)范村級管理者的管理行為，提高其經(jīng)營管理活動的透明度，消除村級管理者與村民之間的信息不對稱。

3.3加快農(nóng)村集體經(jīng)濟審計法律法規(guī)建設(shè)，引入注冊會計師審計制度作用

國家有關(guān)部委應(yīng)盡快出臺有關(guān)村級財務(wù)審計的法規(guī)，為注冊會計師進入此領(lǐng)域提供法律依據(jù)。明確全體村民作為村級財務(wù)審計委托人的地位。即若需要注冊會計師提供服務(wù)，應(yīng)由全體村民作為委托人選聘會計師事務(wù)所，以確保審計的社會公信力。對涉及鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府及其工作人員侵犯農(nóng)民利益的經(jīng)濟案件，注冊會計師也可接受縣級以上政府部門（如審計局、紀檢監(jiān)察機關(guān)）的委托進行審計。會計師事務(wù)所應(yīng)充分考慮村級財務(wù)審計的風險，委派熟悉農(nóng)村實際情況、通曉國家農(nóng)村法規(guī)和政策、經(jīng)驗豐富的注冊會計師負責審計工作，以保障審計的有效性。

篇7

關(guān)鍵詞：企業(yè) 審計 核心要求

一、引 言

對企業(yè)的管理制度和管理制度的執(zhí)行情況進行監(jiān)督、監(jiān)查和評價，從而客觀地反映企業(yè)的經(jīng)營狀況和真實的經(jīng)濟效益，為企業(yè)依法建立現(xiàn)代企業(yè)制度，創(chuàng)造良好的經(jīng)濟效益和社會效益提供保障是企業(yè)財務(wù)審計的目標。所謂企業(yè)財務(wù)審計是指審計機關(guān)按照《審計法》及其實施條例和國家企業(yè)財務(wù)審計準則規(guī)定的程序和方法對國有企業(yè)、國有控股企業(yè)的資產(chǎn)、經(jīng)濟運行等情況的真實合法性進行審計監(jiān)督，對企業(yè)財務(wù)報表所反映的會計信息依法作出客觀、公正的評價，形成審計報告、審計意見和決定。以反映企業(yè)資產(chǎn)、負債和盈虧的真實情況，查處企業(yè)財務(wù)收支中各種違法違規(guī)問題，防止國有資產(chǎn)流失。

提高審計質(zhì)量是財務(wù)審計的核心要求。財務(wù)審計具有它的獨立性。社會審計組織、國家審計機關(guān)、企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)和專職審計人員構(gòu)成了審計主體。依法獨立監(jiān)督是《憲法》賦予審計的特別權(quán)力，也是國際審計慣例的基本要求。依法對企業(yè)的會計信息、財務(wù)收支情況、相關(guān)經(jīng)濟活動和評價內(nèi)部控制制度及評價廠長、經(jīng)理應(yīng)承擔的經(jīng)濟責任等都屬于審計對象范疇。依法審計不僅是對審計對象的要求，而且也是對審計組織和審計人員自身的要求。因此，提高依法審計質(zhì)量對加強企事業(yè)單位的財務(wù)監(jiān)督管理、經(jīng)營管理至關(guān)重要。

二、企業(yè)財務(wù)審計存在的問題和不足

(一) 受體制制約。多年來，我國審計實行的是雙重領(lǐng)導(dǎo)體制，難以保證審計工作的獨立性和審計監(jiān)督職能的充分發(fā)揮。目前，我國的審計體制是：各地審計機關(guān)都是在上級審計機關(guān)和當?shù)卣念I(lǐng)導(dǎo)下開展工作，人事管理權(quán)歸地方政府，審計經(jīng)費均由地方政府負責。例如，有的財務(wù)審計即使查出問題，也會考慮到當?shù)卣鞣矫娴年P(guān)系而擱淺，大事化小，小事化了。這種尷尬的局面很難做到財務(wù)審計的客觀公正。

（二）審計方法落后。財務(wù)審計方法直接影響審計工作的成果。近年來，隨著信息化步伐的加快，多數(shù)企事業(yè)單位財務(wù)核算都已經(jīng)實現(xiàn)了會計電算化，早已擺脫了手工作業(yè)?？蓪徲嫻ぷ魅匀痪窒抻诳磻{證、翻賬本；手工制表、匯總審計數(shù)據(jù)，造成審計期限延長，審計成本加大，無法滿足現(xiàn)代審計工作的需要；再有，由于審計人員缺乏計算機軟件應(yīng)用知識、現(xiàn)代審計技術(shù)手段掌握不夠和綜合素質(zhì)偏低等因素，使審計結(jié)果質(zhì)量難以得到保證。多年來，各級審計工作大多僅局限于財務(wù)審計，審計過程主要側(cè)重于財務(wù)上的糾弊查錯，而忽略企業(yè)經(jīng)濟效益、生產(chǎn)經(jīng)營狀況、企業(yè)整體情況的相關(guān)審計。更缺乏從企業(yè)宏觀角度對企業(yè)經(jīng)營中出現(xiàn)的問題進行深入細致的分析研究，不能從根本上達到財務(wù)審計的目的，更不能為企業(yè)設(shè)計避免、防范、控制風險的策略和方法。

三、解決問題的措施和途徑

（一）完善體制機制 提高審計質(zhì)量。

從目前我國國情來看，審計實行的雙重領(lǐng)導(dǎo)體制在一定程度上影響了審計監(jiān)督的質(zhì)量和效力，阻礙了審計工作的進一步深化。因此，改革和完善現(xiàn)行審計體制，推行審計機關(guān)垂直領(lǐng)導(dǎo)的體制，是確保和提高審計質(zhì)量的關(guān)鍵和要求。

（二）打破傳統(tǒng)的審計方式 大膽創(chuàng)新。

針對企業(yè)經(jīng)營活動的多元化和企業(yè)管理的現(xiàn)代化，要求財務(wù)審計不斷改變傳統(tǒng)的審計方式，采用聯(lián)合審計模式，組成綜合審計機構(gòu)，資源和信息共享，監(jiān)督、糾察企業(yè)深層次問題，使審計結(jié)論對企業(yè)能發(fā)揮積極的整改、促進作用。例如，在企業(yè)效益審計中，應(yīng)從資產(chǎn)的完整性，經(jīng)營活動的合法性，會計資料的真實性以及利潤情況等方面入手，維護國家財經(jīng)紀律、評價企業(yè)管理水平，保證資產(chǎn)保值增值，促進企業(yè)改進生產(chǎn)技術(shù)，變革經(jīng)營方式等；在財務(wù)審計進程中應(yīng)避免對同一單位多次重復(fù)的、單方面的審計。應(yīng)轉(zhuǎn)變審計手段，改變傳統(tǒng)手工審計為計算機審計、網(wǎng)絡(luò)審計，不斷提高審計效率與審計質(zhì)量。創(chuàng)新審計方式，把企業(yè)經(jīng)營財務(wù)數(shù)據(jù)的審計與實地調(diào)查相結(jié)合，財務(wù)審計不僅要對企業(yè)各項經(jīng)營數(shù)據(jù)進行分析研究，而且要做到全面地了解企業(yè)概況，在遵守法律、法規(guī)的基礎(chǔ)上從企業(yè)實際出發(fā)，提出一些合法的、合理的、適用的建議。

（三）加強培訓(xùn) 提高整體素質(zhì)。財務(wù)審計是一項專業(yè)性、政策性、法律性很強的工作，要求審計人員有較強的綜合素質(zhì)。首先，要有較高的政治素質(zhì)，嚴格遵守相關(guān)審計的各項法規(guī)、準則及政策；遵守獨立、客觀、公正的原則，認真履行自己的職責。其次，提高審計人員的業(yè)務(wù)技能。審計人員在熟知各項法律、法規(guī)和會計制度的基礎(chǔ)上，加強學(xué)習，獲取有關(guān)審計、財務(wù)、經(jīng)營、技術(shù)等方面的專業(yè)知識，獲得專業(yè)技術(shù)資質(zhì)。再次，要吸納既懂業(yè)務(wù)技術(shù)又懂計算機的綜合型人才，做到熟練應(yīng)用各類電子軟件的操作及運行原理，從電子數(shù)據(jù)內(nèi)容中找出破綻。

四、結(jié)束語

現(xiàn)代財務(wù)審計是建立在社會主義市場經(jīng)濟體制下的審計。對企業(yè)在項目立項、配套資金、項目管理、預(yù)期效益等方面給予恰當?shù)?、嚴謹?shù)膶徲嫵绦蚣捌浣ㄔO(shè)性的意見和建議，對其經(jīng)營起著至關(guān)重要的作用。因此，審計人員要敢于迎接新形勢下的挑戰(zhàn)，不斷提高審計隊伍的整體執(zhí)業(yè)水平，真正肩負起維護社會主義市場經(jīng)濟秩序的責任，做的高標準要求，高質(zhì)量審計。

參考文獻：

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[2]丁婧．淺析財務(wù)報表審計中的內(nèi)部控制評價[J]．大眾商務(wù).2009(22)．

篇8

【關(guān)鍵詞】網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟；審計；存在問題；安全防范

一、網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟對財務(wù)審計的影響分析

（1）審計目的的影響。財務(wù)審計在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的影響下，會計報表與傳統(tǒng)手工報表表現(xiàn)出了很大的差異，具有及時性、實時性、高效率等特征。在審計目標和指標方面，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的財務(wù)審計更全面，更真實，表現(xiàn)出一定的動態(tài)性和靈活性。（2）審計模式的影響。傳統(tǒng)的財務(wù)審計受到物質(zhì)、環(huán)境以及人的主觀能動性等方面影響比較突出，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下財務(wù)審計主要是基于無紙化辦公以及電子化信息處理。財務(wù)審計工作變得更加規(guī)范和合理，這在無形當中增加了財務(wù)審計的規(guī)范性和可操作性。（3）對財務(wù)審計主體的影響。傳統(tǒng)財務(wù)審計的重點主要是審計管理人員及審計專業(yè)人員，對于審計人員素質(zhì)要求高，要求審計人員具備專業(yè)的審計素質(zhì)和水平。

二、網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟環(huán)境中財務(wù)審計的主要方向

（1）網(wǎng)絡(luò)審計具有多部門聯(lián)合作業(yè)的優(yōu)勢。審計的內(nèi)容不僅僅局限于作業(yè)的經(jīng)濟活動和財務(wù)記錄，而且可以聯(lián)合其它的審計管理部門、職能部門等通過網(wǎng)絡(luò)加大溝通交流、協(xié)作配合、分析討論、交流經(jīng)驗、分享心得體會等，加強審計過程的透明性和權(quán)威性，合理配置審計資源；審計機構(gòu)在接受委托人或授權(quán)人的委托或授權(quán)后的，提高了審計管理工作的時效性和準確性，提高了審計的效率和質(zhì)量。（2）安全性和保密性的財務(wù)審計。在審計過程中，要加強對財務(wù)審計的保密性和安全性管理，通過職責分離而又有保持必要的溝通協(xié)作機構(gòu)，對被審計單位的容錯處理、安全管理、安全保密技術(shù)等進行深入的調(diào)研和了解，以評價其財務(wù)審計工作的工作性和完備性。（3）加強內(nèi)部控制、降低管理風險。內(nèi)部控制是新形勢下財務(wù)審計過程中的重要組成部分。主要集中于內(nèi)部的管理、運行、維護、監(jiān)控、風險防范等方面的相關(guān)管理技術(shù)以及由這些管理可能帶來的風險措施。通過加強系統(tǒng)的安全審計，可以及時有效地防范潛在的安全隱患，增加內(nèi)部控制的審計的安全性。（4）加強風險管理。財務(wù)風險審計是審計管理中的重點和難點，要加強對審計人員的風險管理意識培訓(xùn)，用最新審計知識更新頭腦，有效指導(dǎo)審計工作，提高審計效率和水平，降低審計風險。

三、財務(wù)審計相關(guān)內(nèi)容分析

（1）會計報表的審計。會計報表的審計主要是對企業(yè)資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表等的真實性、完整性、合法性和準確性等的審計，而網(wǎng)絡(luò)條件下的審計可以滿足以上這些審計要求。（2）資產(chǎn)審計分析。網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的資產(chǎn)審計可以對被審計單位的資產(chǎn)進行整合，與傳統(tǒng)的方式相比，具有動態(tài)管理性，可以真實性、完整性等反映出記錄在有關(guān)賬簿及會計報表的資產(chǎn)的真實存在。（3）所有者權(quán)益審計。企業(yè)的實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等都是所有者權(quán)益審計的重點和關(guān)鍵點。網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的所有者權(quán)益，變得全面、權(quán)威、準確，同時又具有時效性強、方便快捷等特點。

四、網(wǎng)絡(luò)審計存在問題及防范措施

（1）接受委托風險問題?？蛻粼诮?jīng)營管理過程中，由于自身利益考慮，通過人為制造虛假業(yè)績數(shù)據(jù)，加上審計內(nèi)控機制不健全，管理存在漏洞，致使操作過程存在較大的風險。對于此類風險，審計人員可以通過查詢往年工作底稿、詢問相關(guān)工作人員、調(diào)閱相關(guān)資料等方式增強對審計風險的評估分析能力來決定是否接受該項業(yè)務(wù)。（2）信息系統(tǒng)風險問題。由于網(wǎng)絡(luò)存在的脆弱性，審計過程中系統(tǒng)風險在所難免。由于信息系統(tǒng)涉及面廣，內(nèi)容龐大，審計人員很難全面掌握信息系統(tǒng)風險問題，這就使得審計人員在審計過程中加強與專業(yè)人員溝通和交流，同時根據(jù)審計需要，聘請外部IT專業(yè)人士加強對信息系統(tǒng)的安全審計。（3）審計取證風險。由于計算機網(wǎng)絡(luò)及數(shù)據(jù)加密技術(shù)在應(yīng)用過程存在的缺陷和漏洞?？赡軒淼臄?shù)據(jù)傳輸丟失、非法篡改、非法竊聽等問題，這加大了審計取證的難度，降低了審計結(jié)果的可靠性，加大了審計風險。（4）審計評價風險。對于審計過程發(fā)現(xiàn)的問題，能否根據(jù)科學(xué)的模式和方法對存在的問題做出合理的評估和分析，使審計過程中既遵循科學(xué)合理的程序和規(guī)范，又能客觀真實性地再現(xiàn)審計過程中的問題，這在某種程度上構(gòu)成了審計的評價風險。為了提升審計的科學(xué)性和準確性，審計人員在審計過程中需要出具嚴謹?shù)膶徲媹蟾?，審計報告既要體現(xiàn)出審計的靈活性和有效性，還要能夠針對具體的問題做出合理的評價。

參 考 文 獻

[1]于寧.網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會計信息的披露與監(jiān)管[J].安徽工業(yè)大學(xué)學(xué)報（社會科學(xué)版）.2005（3）

篇9

關(guān)鍵詞：電力企業(yè) 財務(wù)審計 缺點 完善

一、內(nèi)部財務(wù)審計的內(nèi)容與定義

內(nèi)部審計之父索耶這樣定義內(nèi)部審計：獨立評價組織中各類業(yè)務(wù)和控制。判斷其是否遵循公認的方針與程序，是否符合規(guī)定與標準，對資源的使用是否經(jīng)濟有效，是否實現(xiàn)了組織的目標。

中國內(nèi)部審計協(xié)會2003年6月的《內(nèi)部審計準則》將內(nèi)部審計定義為：通過對組織內(nèi)部經(jīng)營活動的適當性、合法性和有效性進行客觀的監(jiān)督與評價，達到促進組織實現(xiàn)目標的目的。

作為內(nèi)部審計中的一項財務(wù)內(nèi)審，它的審核內(nèi)容如下：對組織全年的財政收支執(zhí)行狀況的審核；對組織中重大的經(jīng)濟問題的決策與執(zhí)行狀況的審核；對組織中債權(quán)、債務(wù)情況增減的審核；對組織中固定資產(chǎn)管理情況的審核；對組織內(nèi)離退休職工工資發(fā)放情況的審核；對組織中車輛、招待、業(yè)務(wù)與費用的支出情況的審核；對組織中上一年度財政內(nèi)審時發(fā)現(xiàn)的問題的整改情況的審核；對組織中需要說明的其他事項的審核。

二、中國電力企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計工作的現(xiàn)狀

（一）電力企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)審計工作缺乏創(chuàng)新意識

查錯防弊型審計是電力企業(yè)內(nèi)部常見的審計。會計報表、賬本、憑證及相關(guān)資料成為審計的主要對象。對財務(wù)審計的表面化是審計工作的一項弊病。審計過程中采用的是對會計科目進行逐筆審查的傳統(tǒng)方法，仍處在“就賬查賬”的低效率狀態(tài)中。審計過程中常常忽視經(jīng)濟債務(wù)審計與內(nèi)部控制審計。手工收集審計資料的手段極大降低了審計效率。近年來雖然電力企業(yè)在財務(wù)管控、物資管控等相應(yīng)的管控系統(tǒng)中配套使用ERP系統(tǒng)。但由于不統(tǒng)一的數(shù)據(jù)平臺和數(shù)據(jù)標準，致使審計技術(shù)和審計手段仍不能順利實施。

（二）獨立性缺失導(dǎo)致內(nèi)部審計工作開展受阻

由于內(nèi)部審計機構(gòu)是在電力企業(yè)本單位負責人的領(lǐng)導(dǎo)下展開工作，所以在工作過程中不可避免的要考慮到本單位的利益。在審計過程中受領(lǐng)導(dǎo)層的影響，對某些部門的審計工作難免有失公允。造成內(nèi)部審計部門審計意見的發(fā)表是從企業(yè)的經(jīng)濟利益出發(fā)的現(xiàn)象，影響其公正性和客觀性。這種審計管理模式削弱了內(nèi)部審計的主體地位，得不到外界的認可。使內(nèi)部審計的作用在電力企業(yè)經(jīng)營管理中極大減弱。

（三）審計固定資產(chǎn)時達不到全面覆蓋

工程造價審計、竣工工程財務(wù)決算審計、工程管理審計、其他專項審計是電力企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部審計的主要類型。其中開展較為普遍的為工程造價審計和竣工工程財務(wù)決算審計。而像工程管理審計僅在部分電力企業(yè)中得到開展。由此可以看出在對固定資產(chǎn)的審計過程中，工程建設(shè)，資產(chǎn)管理的合法性成為主要關(guān)注的焦點。而對資產(chǎn)運行，資產(chǎn)管理機制及運營效益等方面關(guān)注較少。審計工作仍無法向高層次的管理型、績效型、風險型審計邁進。

三、電力企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計工作的加強

通過對我國電力企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計現(xiàn)狀的分析可以看出完善內(nèi)部財務(wù)審計工作迫在眉睫。這就要求企業(yè)的主要負責人要加強對內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)。從聽取審計工作匯報，布置審計工作任務(wù)到處理審計查出的問題都要親力親為。要用審計工作取得的成果得到上級的支持和肯定。

（一）加強內(nèi)部財務(wù)審計的監(jiān)督職能

在內(nèi)部審計的過程中，財務(wù)審計一直都是重中之重。內(nèi)部財務(wù)審計活動早已滲透到電力企業(yè)發(fā)展的各個方面。但在審計過程中注重資產(chǎn)的安全性和效益性，輕視資產(chǎn)的合法性，對一些低效率和不經(jīng)濟的制度過分重視都是導(dǎo)致審計工作效率低下的主要問題。那么如何扭轉(zhuǎn)這一局面呢？這就要求審計人員加強事前和事中的監(jiān)督，杜絕單純的事后監(jiān)督，將損失降到最小。

一個企業(yè)在運作的過程中能夠?qū)︼L險作出及時準確的判斷是十分重要的。在內(nèi)部審計過程中，不同活動的相關(guān)風險成為評價部門職能的關(guān)鍵因素。內(nèi)審人員要將風險評價貫穿于電力企業(yè)活動的整個過程中，不斷修正最初的風險評價。只有這樣才能確保電力企業(yè)及時獲得有效信息，最大限度的降低風險，實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化。

（二）內(nèi)部審計模式與電力企業(yè)制度的統(tǒng)一

只有建立與電力企業(yè)內(nèi)部制度相統(tǒng)一的審計模式才能達到電力國有企業(yè)制度財產(chǎn)所有者與經(jīng)營分離、制衡的運作機制。

在當今的電力企業(yè)中存在著“監(jiān)事會”和“總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)”兩種模式。由于監(jiān)事沒有企業(yè)經(jīng)營管理權(quán)，所以不能兼任公司的經(jīng)營管理職務(wù)。這就表示這種方式不能很好地通過審計促進電力企業(yè)的經(jīng)營管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，難以實現(xiàn)其主要的任務(wù)和目的。而“總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)模式”雖然有利于經(jīng)營管理水平的提高，但是對本級公司的財務(wù)和總經(jīng)理的經(jīng)濟責任卻難以做出獨立的監(jiān)督和評價。考慮到審計工作的需要，監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)模式因領(lǐng)導(dǎo)層較少，具有超脫的地位和較強的獨立性，更適合內(nèi)部審計工作。

（三）內(nèi)部審計人員素質(zhì)的提高

內(nèi)部審計工作能否順利有效的開展，內(nèi)部審計人員的素質(zhì)是關(guān)鍵。電力企業(yè)要加強對內(nèi)部審計人員的錄用、培訓(xùn)工作的重視。在人用方面，不但要看員工是否精通會計業(yè)務(wù)，熟悉電力企業(yè)的經(jīng)營，還要注重員工的思想。只有擁有一支思想優(yōu)秀、作風清明、業(yè)務(wù)熟練的內(nèi)審團隊，才能從根本上提高電力企業(yè)財務(wù)審計的質(zhì)量。

四、結(jié)束語

財務(wù)內(nèi)審工作是電力企業(yè)能否順利、高效發(fā)展的重要一環(huán)。在今后的工作中，筆者一定秉承刻苦鉆研的態(tài)度，不斷創(chuàng)新。通過對工作中所遇到的問題的探討研究不斷的積累經(jīng)驗，總結(jié)方法，改正錯誤。筆者將憑著對審計工作的熱愛，在思想上，業(yè)務(wù)技能上嚴格要求自己。爭取做一名合格的審計工作者，為電力事業(yè)的更好發(fā)展做出自己的貢獻！

篇10

財務(wù)審計應(yīng)當服從審計者的選擇，財務(wù)報表是財務(wù)報告框架的基礎(chǔ)。財務(wù)審計的質(zhì)量取決于信息質(zhì)量，審計人員的判斷要根據(jù)會計準則和慣例。在實際工作中，許多信息是由財務(wù)會計來提供的，此外，我們也可以站在管理會計的角度來識別財務(wù)審計中信息最顯著的貢獻，并且展示信息是如何增強審計的可靠性.企業(yè)財務(wù)審計的內(nèi)涵。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財務(wù)審計；問題分析；審計質(zhì)量；監(jiān)管方法

Abstract：With the rapid development of China's market economy, the current emergence of a growing number of SMEs has gradually become the leading force of our national economy and social development. However, due to its operating smaller, the management system is not perfect, financing capacity, the continued lack of innovation has constrained the development of enterprises. The core objectives of the modern enterprise system is a combination of business incentive and restraint mechanisms, in order to ensure sound and effective internal constraints and mechanisms to enable them to become "autonomous, self-financing, self-restraint, self-development" of the legal entity.

The financial audit should be subject to the choice of auditors, the financial statements are the basis of the financial reporting framework. The quality of financial audit depends on the quality of the information, the judgment of the auditors in accordance with accounting standards and practices. In practical work, a lot of information is provided by the financial accounting, we also can stand the perspective of management accounting to identify the contribution of the most significant information in the financial audit, and display information on how to enhance the reliability of the audit of Corporate Finance the connotation of the audit.

Key words: financial audit; problem analysis; audit quality; regulatory approach

中圖分類號：E232.6 文獻標識碼：A文章編號：2095-2104（2012）

企業(yè)財務(wù)審計是現(xiàn)代企業(yè)環(huán)境和現(xiàn)代審計環(huán)境下，由國家審計機關(guān)、社會審計組織和內(nèi)部審計機構(gòu)及其專職審計人員，依照審計準則和相關(guān)法律、法規(guī)，并采用現(xiàn)代審計技術(shù)依法獨立地對企業(yè)的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益和損益等會計信息的真實性、財務(wù)收支業(yè)務(wù)和相關(guān)經(jīng)濟活動的合法性、合理性、效益性，以及對企業(yè)經(jīng)營管理者應(yīng)承擔的經(jīng)濟責任進行審查、監(jiān)督、鑒證與評價.借以揭示錯弊，維護財經(jīng)法紀，提高企業(yè)經(jīng)濟效益并促進宏觀調(diào)控的審查監(jiān)督行為。

1 企業(yè)財務(wù)審計概念性基本涵義

（1）企業(yè)財務(wù)審計的審計對象不僅是企業(yè)的會計信息，按照現(xiàn)代審計發(fā)展的要求，它的審計對象還應(yīng)包括企業(yè)的財務(wù)收支業(yè)務(wù)、相關(guān)經(jīng)濟活動和評價內(nèi)部控制制度，評價廠長、經(jīng)理應(yīng)承擔的經(jīng)濟責任等。

（2）企業(yè)財務(wù)審計是現(xiàn)代企業(yè)環(huán)境和現(xiàn)代審計環(huán)境相結(jié)合的產(chǎn)物，揭示了現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)審計是一個發(fā)展的概念。

（3）企業(yè)財務(wù)審計的審計主體不僅是社會審計組織，而且包括國家審計機關(guān)和企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)，以及這些專門審計組織的專職審計人員。

（4）企業(yè)財務(wù)審計目標由于國家審計和企業(yè)內(nèi)部審計工作的客觀需要，必須在傳統(tǒng)企業(yè)財務(wù)審計目標的基礎(chǔ)上增加合理性目標。合理性是評價現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)活動與相關(guān)經(jīng)濟活動的一項十分突出的內(nèi)容，比如投資、融資的決策，“應(yīng)收賬款”和 “存貨”對資金的滯留積壓，內(nèi)部控制制度的設(shè)計等，在企業(yè)中大都嚴重存在不合理的現(xiàn)象。因此應(yīng)有針對性地突出該項目標，而不應(yīng)將其模糊在廣義的效益性概念中。

（5）依法審計是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)審計的重要特征，“依法”不僅是對審計對象的要求，而且也是對審計組織和審計人員自身的要求。因此，在概念中突出審計準則和相關(guān)的法律法規(guī)是十分必要的。

（6）現(xiàn)代審計技術(shù)是相對傳統(tǒng)的企業(yè)財務(wù)審計手工操作技術(shù)而言的，比如運用計算機審計技術(shù)乃是現(xiàn)代審計工作的一項突出要求。

（7）審計的最終目的是為了提高企業(yè)經(jīng)濟效益和促進宏觀調(diào)控服務(wù)，企業(yè)財務(wù)審計也必須服從這一最終目的。這一指導(dǎo)思想應(yīng)該旗幟鮮明，大張旗鼓地宣傳，而不能把審計誤解為單一的查找錯弊、專門“挑刺”的行業(yè)。

（8）應(yīng)該指出，企業(yè)財務(wù)審計，明確地將其范圍界定在國有企業(yè)及國有控股企業(yè)和其他企業(yè)的財務(wù)審計范疇之中。不是泛指對社會所有財務(wù)活動的審計，比如不包括對社會捐贈資金、社會保障資金、境外援助資金、境外貸款資金和國家對基本建設(shè)項目的固定資產(chǎn)投資等方面的審計。

2 對企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題分析

（1）中小企業(yè)對內(nèi)部審計存在認識上的差異

由于中小企業(yè)規(guī)模相對來說不大，企業(yè)管理者負責企業(yè)內(nèi)部的日常事務(wù)，其主觀性較強，內(nèi)部審計工作對于一個企業(yè)而言，主要由企業(yè)管理者來提出并決策。所以，不同的企業(yè)，審計工作的深入程度不同，有的企業(yè)甚至忽視了內(nèi)部審計工作的必須性，形同虛設(shè)，沒有將內(nèi)部審計工作真正深入到企業(yè)管理中去，阻礙企業(yè)發(fā)展。

（2）內(nèi)部審計定位不明確，獨立性差

獨立性是內(nèi)部審計的重要特征，獨立性的大小決定了審計職能發(fā)揮作用范圍和效果。中小企業(yè)的特殊經(jīng)營模式?jīng)Q定了其內(nèi)部審計，其機構(gòu)設(shè)置及其他事項安排都由企業(yè)管理者來決定，這就直接影響了內(nèi)部審計的方向和重點，而普通的企業(yè)員工往往受制于他們的管制，嚴重損害了內(nèi)部審計的獨立性，降低了審計效果和效率。

（3）審計人員素質(zhì)有待提高

中小企業(yè)內(nèi)部審計通過有效的事前工作，為企業(yè)經(jīng)營者提供相關(guān)的信息技術(shù)服務(wù)，從而提高企業(yè)經(jīng)濟效益，這就要求內(nèi)部審計人員必須具備較高的專業(yè)素質(zhì)和水平。而個別中小企業(yè)里的審計人員沒有經(jīng)過系統(tǒng)、專業(yè)的審計學(xué)習和研究，甚至不具備基本的業(yè)務(wù)能力，難以保證內(nèi)部審計工作的質(zhì)量。同時，內(nèi)部審計工作不受重視，這就使得審計人員對工作缺乏熱情和信心，很難將工作做好，也不利于其綜合素質(zhì)的提高。

（4）審計范圍窄，審計手段落后

目前，很多中小企業(yè)的內(nèi)部審計還只是停留在單純的財務(wù)審計，即對企業(yè)資產(chǎn)、成本費用、損益的真實性的審計查證上。但是，隨著市場經(jīng)化經(jīng)濟的發(fā)展，如何防范經(jīng)營和投資風險，如何降低企業(yè)生產(chǎn)成本等成為企業(yè)比較關(guān)注的話題，也是企業(yè)能否立足于同行業(yè)前列的關(guān)鍵所在。所以，中小企業(yè)內(nèi)部審計必須從傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計向投資決策審計、管理效益審計等方向發(fā)展。

3 對中小企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀分析

（1）復(fù)雜性

由于中小企業(yè)涉及的行業(yè)多樣化以及規(guī)模大小不一，其內(nèi)部審計沒有統(tǒng)一規(guī)范的格式，可能導(dǎo)致審計工作內(nèi)容比較復(fù)雜，范圍較廣。

（2）內(nèi)向性和獨立性

企業(yè)內(nèi)部審計的主要目的是為了加強企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟管理及控制，從而調(diào)整管理內(nèi)部經(jīng)濟關(guān)系，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)只屬于企業(yè)的一個職能部門，不受外部因素的干擾。

（3）廣泛性

中小企業(yè)內(nèi)部審計既包括傳統(tǒng)的內(nèi)部財務(wù)審計，也包括現(xiàn)代的經(jīng)濟效益審計。既可進行事后審計，又可進行事前審計;基于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理和監(jiān)督的需要，其審計工作可以控制并影響整個企業(yè)的職能部門發(fā)展。

（4）針對性和及時性

中小企業(yè)由于其規(guī)模相對較小的特點，內(nèi)部審計機構(gòu)能夠針對企業(yè)出現(xiàn)的問題和狀況及時、有效地了解并分析問題，找到有效的解決措施，這樣能夠加強企業(yè)的經(jīng)營管理，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

因此，通過實施全面管理，可以在宏觀管理上把握行業(yè)的走向，在微觀上通過一系列的預(yù)算、控制、協(xié)調(diào)、分析、考核為內(nèi)容，建立一套完整的、科學(xué)的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)，自始至終地將各個經(jīng)濟單位的經(jīng)營目標同企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標聯(lián)系起來，對其分工負責的經(jīng)營活動全過程進行控制和管理，并對實現(xiàn)的業(yè)績進行考核與評價的管理控制系統(tǒng)。

4 改進企業(yè)內(nèi)部審計的方式和方法

企業(yè)內(nèi)部審計方式大多采用事后審計，對于一些重點投資項目會產(chǎn)生一些隱患，給企業(yè)融資帶來風險。所以，要突破這種審計方式，結(jié)合事前、事中審計方式，可以對項目的預(yù)算、合同等做好監(jiān)督評價，及時有效反饋信息，以防出現(xiàn)疏漏。這樣能對整個項目進行全面的監(jiān)督管理，嚴格控制企業(yè)內(nèi)部管理，減小企業(yè)承擔風險。

決策決定著信息的需求。決策的標準不僅僅取決于會計信息。會計對于管理者和其他經(jīng)濟角色是一個評估的工具和稱職的“建議者”。