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關(guān)鍵詞：新會計制度 醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控 影響 問題

新會計制度是國家根據(jù)當(dāng)前市場環(huán)境中各行各業(yè)的發(fā)展情況及未來趨勢，而制定的新的科學(xué)制度，它必然會對市場中各企事業(yè)單位造成一定的影響，甚至是沖擊。比如，在對醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控的影響方面，新會計制度的頒發(fā)，可能會在管理與控制方面、信息與核算方面要求醫(yī)院做出一定的改變，而醫(yī)院應(yīng)該如何改變，則值得我們進(jìn)行深入探討。

一、新會計制度對醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控的影響

（一）管理與控制方面

從宏觀角度上來說，新會計制度的施行，加深了對醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制和管理工作的要求的嚴(yán)格程度，對各個項目的核查也顯得更加明晰。比如醫(yī)院在進(jìn)行收支核算、金額補(bǔ)貼和結(jié)余清查等工作時，都會得到更全面的把關(guān)，對成本預(yù)算的控制更加有力，在此基礎(chǔ)上，盡量多地收納醫(yī)院在運(yùn)營階段涉及的一切收支，把握各筆資金的使用和流通狀況，借此防止灰色開支、挪用公款等不良事件的出現(xiàn)，從整體上促進(jìn)預(yù)算的規(guī)范化和合理化。細(xì)節(jié)的處理也顯得更加重要，新會計制度的要求下，醫(yī)院內(nèi)部各個層級的單位都必須更加了解自己所需要負(fù)責(zé)的工作內(nèi)容，醫(yī)院在開展審批、核算、控制、評估等工作時也會按照合法的規(guī)程和體制來完成，幫助醫(yī)院建設(shè)更加科學(xué)有效的運(yùn)營制度框架。

（二）信息與核算方面

新會計制度的存在，對醫(yī)院財務(wù)方面各個工作都有所影響，比如其內(nèi)部資產(chǎn)信息和收支計算的優(yōu)化和歸整工作。醫(yī)院加強(qiáng)對內(nèi)部運(yùn)營時產(chǎn)生的資產(chǎn)負(fù)債情況加以搜集并歸整，將為上級領(lǐng)導(dǎo)掌握醫(yī)院整體運(yùn)營狀況提供幫助，促使接下來的一系列決策工作更加科學(xué)明智。如果加強(qiáng)對醫(yī)療、科研、教育等項目上的收支核算的歸類，既可以明晰地認(rèn)清醫(yī)院財政的流通情況，還可以為以后的財政預(yù)算工作制定一定的規(guī)劃和方向，保證了充分的資金供給。不僅如此，新會計制度的施行，也給醫(yī)院開展財務(wù)科目及其報告工作提供了完善的機(jī)會，可以適時增設(shè)“零余額賬戶用款額度”等等多個科目，并加強(qiáng)對報表的格式與報告體系的管理，保證醫(yī)院各個部門可以及時得到準(zhǔn)確的信息。

二、新會計制度下醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控出現(xiàn)的問題

（一）會計科目不合理

許多醫(yī)院在運(yùn)營過程中，并沒有設(shè)置科學(xué)的會計科目和項目，內(nèi)部依然存在著許多以前留存的不合時宜的劣勢項目，由于其相對落后，無法符合時代新需求，可能會使醫(yī)院無法對其進(jìn)行正確的核算、財務(wù)報表也可能無法全面體現(xiàn)醫(yī)院財務(wù)的具體情況，這將對醫(yī)院開展決策造成不利影響。

（二）財務(wù)內(nèi)控體系不健全

盡管醫(yī)院是一個社會公益性較強(qiáng)的單位，應(yīng)該把群眾的利益放在首位，但在經(jīng)濟(jì)社會，快速的生活節(jié)奏是生活狀態(tài)，利益成了瘋狂甚至盲目追求的對象，醫(yī)院也難以脫離這個規(guī)則。為了保障利益，做好財務(wù)的打理、加強(qiáng)對內(nèi)部的控制，以此達(dá)到更高的利潤追求，醫(yī)院必須健全內(nèi)部控制制度。事實上，還有許多醫(yī)院不具有高超的內(nèi)部控制水平，管理經(jīng)驗不靠前，管理模式粗放，有關(guān)部門也沒有科學(xué)地設(shè)置明細(xì)賬，有的部門則存在明細(xì)賬管理不合理問題，這些不乏遍地的漏洞，都很容易使內(nèi)部控制工作不到位。

（三）工作人員素質(zhì)不達(dá)標(biāo)

不管在什么單位，人才都是單位運(yùn)營的主體與關(guān)鍵，在醫(yī)院也是如此，只有高素質(zhì)、高能力水平、職業(yè)道德良好的財務(wù)工作者才能保證并提升工作效率，同時增加財產(chǎn)支出的安全程度，避免出現(xiàn)不必要的損失。在傳統(tǒng)會計制度的影響下，醫(yī)院財務(wù)工作者只需要負(fù)責(zé)財務(wù)核算工作就已經(jīng)完全足夠，但是在新機(jī)制下，工作人員的辦事內(nèi)容、思維模式、核算方式等都亟需面臨更新與強(qiáng)化。所以，對負(fù)責(zé)財務(wù)板塊的人力也就有了更高的素質(zhì)要求。但是，不可否認(rèn)，現(xiàn)在的許多醫(yī)院依然無法建設(shè)一支科學(xué)有效的財務(wù)工作隊伍，這是未吃透新會計制度的內(nèi)核的表現(xiàn)，那些完全沿用傳統(tǒng)的工作模式的醫(yī)院，無疑很容易被時代的潮流沖擊，從而處于劣勢地位。

三、新會計制度下醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控的完善措施

（一）建立健全醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控的制度

醫(yī)院作為一個特殊的單位，完全遵從衛(wèi)生與財政部門頒發(fā)的各種規(guī)章制度是基礎(chǔ)要求，其次是要站在自身醫(yī)院這個基礎(chǔ)上，結(jié)合本醫(yī)院的具體運(yùn)營狀況，不斷完善醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制制度。除此之外，在電算化高度發(fā)展的今天，借助計算機(jī)等先進(jìn)的技術(shù)和軟件辦公，有利于完善工作運(yùn)營體制，還可以借助設(shè)定和更新操作的密碼與權(quán)限，使醫(yī)院的財務(wù)資料處于時新、準(zhǔn)確、全面的狀態(tài)，當(dāng)然，也要對醫(yī)院的傳統(tǒng)預(yù)算編制加以長期的變革與創(chuàng)新，按照醫(yī)院的實際情況主動探討出符合經(jīng)濟(jì)發(fā)展新形勢的預(yù)算編制體系。

（二）完善醫(yī)院財務(wù)預(yù)算編制、審批以考核機(jī)制

在開展醫(yī)院財務(wù)預(yù)算的編制工作時，必須首先保證醫(yī)院的財務(wù)預(yù)算編制與醫(yī)院這個單位的整體發(fā)展戰(zhàn)略和趨勢是保持高度一致的，同時可以調(diào)動內(nèi)部的各種優(yōu)質(zhì)資源，提高醫(yī)院開展財務(wù)預(yù)算工作的效率和質(zhì)量，使其在整個市場環(huán)境中奪取優(yōu)勢，使醫(yī)院處于快速平穩(wěn)運(yùn)行狀態(tài)。不僅如此，醫(yī)院還可以參照其內(nèi)部各部門及工作人員的能力加以估計，以此明確醫(yī)院內(nèi)部的各種項目的收入與支出指標(biāo)，在財務(wù)預(yù)算期間，醫(yī)院可以參考滾動預(yù)算的方法，設(shè)置出科學(xué)的年度計劃表，以此促進(jìn)醫(yī)院可以在統(tǒng)籌兼顧、以收定支及全面協(xié)調(diào)的基礎(chǔ)要求上實現(xiàn)發(fā)展。

（三）健全醫(yī)院內(nèi)部控制評價體系

對于現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展條件下的醫(yī)院運(yùn)行狀況而言，內(nèi)部控制的工作態(tài)勢及持續(xù)評價的系列機(jī)制會催生醫(yī)院的內(nèi)部控制并帶動起發(fā)展的節(jié)奏。內(nèi)部控制評價是內(nèi)部控制制度的重要組成部分，對醫(yī)院的監(jiān)督有著最關(guān)鍵的把關(guān)作用。內(nèi)部控制評價主體要想充分履行自身職能，監(jiān)控內(nèi)部控制體系方面有所作為，就必須加強(qiáng)在醫(yī)院內(nèi)部建設(shè)內(nèi)部控制評價主體的制衡機(jī)制。毋庸置疑，醫(yī)院如果采用單一評價主體模式，是不可能取得良好的監(jiān)督成果的，內(nèi)部控制評價主體多元化是必然趨勢。

（四）建立信息共享平臺

信息渠道對任何企事業(yè)單位的高速發(fā)展有至關(guān)重要的作用，它不僅表現(xiàn)在信息化增強(qiáng)對工作效率的帶動作用，也表現(xiàn)在高水平的軟件系統(tǒng)可以避免人為因素對醫(yī)院運(yùn)轉(zhuǎn)的阻礙。醫(yī)院以自身的具體運(yùn)行情況為出發(fā)點(diǎn)，在此基礎(chǔ)上構(gòu)建科學(xué)的信息傳遞體系，幫助醫(yī)院科學(xué)準(zhǔn)確地把握市場新動向，并達(dá)到生產(chǎn)指標(biāo)的相關(guān)要求。當(dāng)然，最重要的就是做好信息共享平臺的搭建工作，這可以提高醫(yī)院內(nèi)部信息流動的通暢度，促進(jìn)信息共享。

（五）財務(wù)人員參與管理

在醫(yī)院財務(wù)管理工作中，為了促進(jìn)醫(yī)院的快速發(fā)展，就應(yīng)該聽取或者采納財務(wù)工作人員的建議，對醫(yī)院資金流動進(jìn)行充分的分析，更好地管理好醫(yī)院。在進(jìn)行決策時，應(yīng)該預(yù)測資金流動，對醫(yī)院資金進(jìn)行分析，結(jié)合事前控制與事后花費(fèi)，做出更加科學(xué)合理的決策。工作人員需要對醫(yī)院財務(wù)進(jìn)行全面了解與掌握，了解醫(yī)院的項目建設(shè)及其資金收支狀況，以此為基礎(chǔ)開展工作。

四、結(jié)束語

綜上所述，加強(qiáng)對新會計制度下醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控相關(guān)問題分析，是非常重要的。相關(guān)工作人員需要了解新會計制度對醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控的影響，同時抓住新會計制度下醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控出現(xiàn)的問題，比如會計科目不合理、財務(wù)內(nèi)控體系不健全、工作人員素質(zhì)不達(dá)標(biāo)等等；在此基礎(chǔ)上，探討有效的新會計制度下醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控的完善措施，建立健全醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控的制度，完善醫(yī)院財務(wù)預(yù)算編制、審批以考核機(jī)制，健全醫(yī)院內(nèi)部控制評價體系，建立信息共享平臺，財務(wù)人員參與管理。最終達(dá)到促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部控制工作規(guī)范化、整體效益提高的目的。

參考文獻(xiàn)：

[1]黃大釗.新醫(yī)院財務(wù)制度下醫(yī)院財務(wù)預(yù)算管理淺析[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2014（5） ：84-85

[2]張曉萍.醫(yī)院財務(wù)預(yù)算管理與成本控制問題探析[J].財會通訊，2014（2）： 96-97

篇2

摘要2010年4月財政部《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，該配套指引連同2008年5月的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，共同構(gòu)建了中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。很多企業(yè)很重視內(nèi)控管理并對相關(guān)工作大力支持和推進(jìn)；制定了全面的管理制度文件，為提高執(zhí)行力特意設(shè)置了督查辦，但內(nèi)部管理仍然存在嚴(yán)重問題。

關(guān)鍵詞企業(yè)內(nèi)部控制上市公司 風(fēng)險評估

一、國內(nèi)上市公司內(nèi)控制度相關(guān)內(nèi)容

2010年4月26日，財政部會同證監(jiān)會、審計署、國資委、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等部門在北京召開聯(lián)合會，隆重了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》（以下簡稱配套指引）。 該配套指引連同2008年5月的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，共同構(gòu)建了中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。

內(nèi)部控制體系范圍主要包括三部分：

1）內(nèi)部環(huán)境類控制包括：組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、企業(yè)文化和社會責(zé)任；

2）控制活動類：包括資金活動、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、研究與開發(fā)、工程項目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包、財務(wù)報告等九個指引；

3）控制手段類指引包括：全面預(yù)算、合同管理、內(nèi)部信息傳遞、信息系統(tǒng)四項。

二、上市企業(yè)普遍存在的內(nèi)控問題舉例及相關(guān)對策分析

很多企業(yè)很重視內(nèi)控管理并對相關(guān)工作大力支持和推進(jìn)；制定了全面的管理制度文件，為提高執(zhí)行力而特意設(shè)置了督查辦，但內(nèi)部管理仍然存在嚴(yán)重問題。

筆者查閱了15家上市公司2010年和2011年的年報，注意到以下內(nèi)控問題具有普遍性，在年報中重點(diǎn)描述為“完善”和“提高”，也說明這些事項具有重大管控風(fēng)險，是企業(yè)完善提高內(nèi)控制度的關(guān)鍵點(diǎn)：

1.泰達(dá)股份

年報中有關(guān)內(nèi)控描述摘要如下：由于內(nèi)部控制固有的局限性、內(nèi)部環(huán)境以及宏觀環(huán)境、政策法規(guī)持續(xù)變化，可能導(dǎo)致原有控制活動不適用或出現(xiàn)偏差。對此公司將在今后的工作中，不斷完善內(nèi)部控制體系，提高公司規(guī)范運(yùn)作水平，增強(qiáng)公司透明度，提高公司董事、監(jiān)事、高級管理人員規(guī)范化運(yùn)作和風(fēng)險意識，切實提高公司科學(xué)決策能力，促使公司在規(guī)范運(yùn)作下獲得持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展，為財務(wù)報告的真實性、完整性，以及公司戰(zhàn)略、經(jīng)營等目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保障。

評論：年報中重點(diǎn)提出“提高公司董事、監(jiān)事、高級管理人員規(guī)范化運(yùn)作和風(fēng)險意識”。說明不重視甚至不遵守內(nèi)部制度主要是高管，或者高管的不作為將正常事項拖延成高風(fēng)險事項。

這也是很多企業(yè)普遍存在的問題，董事、高管們是公司制度的制定者和推行者，他們的經(jīng)營決策和管理態(tài)度對企業(yè)影響巨大。他們是本部門的權(quán)威和管理專家，整個公司的運(yùn)營是需要相互配合和協(xié)調(diào)的，但往往是他們對其他部門的建議、要求、檢查監(jiān)督不作為，如果這些“不作為”長期得不到解決必然演變成不規(guī)范化運(yùn)作導(dǎo)致高風(fēng)險。

2.南海發(fā)展

年報中有關(guān)內(nèi)控描述摘要如下：建立內(nèi)控責(zé)任追究機(jī)制：公司現(xiàn)行的內(nèi)部控制制度中未制定相應(yīng)責(zé)任追究條款，責(zé)任追究措施難以落實。公司今后一方面將繼續(xù)完善有關(guān)內(nèi)控制度，明確有關(guān)責(zé)任人，另一方面將建立內(nèi)控責(zé)任追究機(jī)制，以保障內(nèi)控工作的有效實施和責(zé)任落實。

評論：年報中重點(diǎn)提出“建立內(nèi)控責(zé)任追究機(jī)制”，說明該公司管理存在執(zhí)行力很差的問題，可能工作計劃和責(zé)任都很明確，但各種內(nèi)外部因素導(dǎo)致沒有有效實施。能自覺遵守制度人不多，不遵守制度人的往往會找借口抱怨制度太復(fù)雜。各部門如評估有關(guān)制度是完善的，就應(yīng)該認(rèn)真實施，并建立持續(xù)的、有效的監(jiān)督機(jī)制，其中最有效的、力度最大的就是建立內(nèi)控責(zé)任追究機(jī)制。

3.新疆城建

年報中有關(guān)內(nèi)控描述摘要如下：公司依據(jù)內(nèi)控制度，采取業(yè)務(wù)部門自查，內(nèi)審人員復(fù)查的形式對公司及控股子公司的經(jīng)營活動、財務(wù)收支等進(jìn)行內(nèi)部跟蹤監(jiān)督，并將引進(jìn)外部專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行全面風(fēng)險評估，形成三者有機(jī)結(jié)合的內(nèi)部控制檢查監(jiān)督體系。通過風(fēng)險辨識，查找公司重要經(jīng)營活動、重要業(yè)務(wù)流程存在的風(fēng)險，以及這些風(fēng)險對企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的影響程度。針對具體問題督促相關(guān)部門進(jìn)行整改，保障內(nèi)控制度執(zhí)行的有效性，鞏固內(nèi)控執(zhí)行成果。

評論：年報中重點(diǎn)提出業(yè)務(wù)部門自查、內(nèi)審復(fù)查、引進(jìn)外部專業(yè)機(jī)構(gòu)全面風(fēng)險評估。其實很多企業(yè)都知道這個道理，但因各種所謂的“機(jī)密”而不便于請外部人員監(jiān)督，其實這些所謂的“機(jī)密”往往都是一些不陽光的經(jīng)營理念，這本身就是最大的管理風(fēng)險，因為這些不陽光的事情，使得公司內(nèi)部的監(jiān)督受到很多限制，很多管理環(huán)節(jié)不能有效監(jiān)督造成“很多無法言明的原因”導(dǎo)致的損失，舞弊現(xiàn)象逐步演變成常態(tài)化，無形的管理損失將遠(yuǎn)大于計劃的截留利潤，所以規(guī)范化是最好的內(nèi)控制度。

其實外部機(jī)構(gòu)不一定比內(nèi)部人員專業(yè)，只是外部機(jī)構(gòu)不受內(nèi)部各種人事影響，對事不對人，可以更好的推進(jìn)工作。有些管理制度本身就相互矛盾，人、時間、資金等各種資源都是有限的，董事、高管、特別是監(jiān)督部門應(yīng)該關(guān)注重要風(fēng)險和重要事項。

三、建議企業(yè)加強(qiáng)以下管控力度

1.辯識、評估現(xiàn)階段重要經(jīng)營活動、重要業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險，并及時重點(diǎn)監(jiān)督。

篇3

關(guān)鍵詞：基本理論 財務(wù)管理 財務(wù)內(nèi)部控制

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的基本理論

現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段就是實行財務(wù)內(nèi)部控制，它是規(guī)范企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的基本標(biāo)準(zhǔn)，也是規(guī)避潛在的財務(wù)問題的有效保障。企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制，本質(zhì)上是一個財務(wù)管理體系，能夠保證企業(yè)日常經(jīng)營活動的正常運(yùn)行，是基于系統(tǒng)化和規(guī)范化而建立的一整套清晰順暢的會計業(yè)務(wù)流程和科學(xué)完整的管理制度，是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展必備的管理工具。一般來說，企業(yè)內(nèi)部控制的核心就在于有效地控制風(fēng)險， 而企業(yè)內(nèi)部控制制度的核心又是財務(wù)內(nèi)部控制制度。

二、企業(yè)內(nèi)控制度存在的問題

（一）缺少相應(yīng)的財務(wù)內(nèi)控制度

財政部規(guī)定的《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《工業(yè)企業(yè)會計制度》等基本制度，企業(yè)必須遵照執(zhí)行。但是有的企業(yè)只有原則規(guī)定，沒有制定企業(yè)相應(yīng)的具體實施細(xì)則，實際上，有的企業(yè)放任自流。由于財務(wù)內(nèi)控制度沒有建立、健全，有的單位對外投資、借款，擔(dān)保等沒有經(jīng)過必要的論證、分析，而是亂投資，亂借款，亂擔(dān)保，其結(jié)果不但收不到效益，甚至血本無歸，給企業(yè)造成不必要的負(fù)債。有的單位購進(jìn)固定資產(chǎn)時，主管領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)辦人在發(fā)票上簽字報銷后，至于保管、使用、丟失、損壞、處置均無相應(yīng)的制度，造成家底不清，賬目混亂，資產(chǎn)流失。

（二）在財務(wù)內(nèi)控制度監(jiān)督上不得力

表現(xiàn)在有的企業(yè)把財務(wù)內(nèi)控制度制定下發(fā)就了事。不開展財務(wù)內(nèi)控制度的檢查和考核；有的單位內(nèi)部審計組織形同虛設(shè)，當(dāng)涉及人情關(guān)系特別是牽扯到個別掌權(quán)者時往往睜一只眼，閉一只眼，對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部內(nèi)控制度的監(jiān)督軟弱無力。

（三）組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

現(xiàn)在很多企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置很不合理，企業(yè)對所屬部門的資產(chǎn)缺乏全面的管理和控制，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源和信息資源比較分散，不利于發(fā)揮企業(yè)的規(guī)模效益，企業(yè)集團(tuán)與所屬部門之間缺乏信息交流，各個部門之間缺乏配合與協(xié)作，不能實現(xiàn)資源共享，不利于協(xié)調(diào)效應(yīng)的發(fā)揮，無法作出合理的經(jīng)營決策。

（四）會計人員素質(zhì)不高

從專業(yè)素質(zhì)上看，整個會計群體呈現(xiàn)缺少專業(yè)學(xué)院教育的狀況，個別會計人員的職業(yè)道德和品質(zhì)操守受到質(zhì)疑，表現(xiàn)為會計人員人為地捏造會計數(shù)據(jù)，替企業(yè)做假賬，編假報表，提供虛假會計信息，隱瞞收入，虛報利潤，逃避稅收，掩蓋企業(yè)的真實財務(wù)狀況，損害企業(yè)所有者利益和投資者利益，很難發(fā)揮其監(jiān)督和約束作用。

三、構(gòu)建企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的建議

（一）建立建全企業(yè)內(nèi)控制度

企業(yè)必須以國家財經(jīng)法規(guī)為準(zhǔn)繩，在國家政策允許范圍內(nèi)，制定本企業(yè)切實可行的財務(wù)內(nèi)控制度。企業(yè)制定財務(wù)內(nèi)控制度體系必須把握全局，充分涉及到財務(wù)會計工作的各個方面，既要符合企業(yè)的長期規(guī)劃，又要注重企業(yè)的短期目標(biāo)，還要與企業(yè)的其他內(nèi)控制度相互協(xié)調(diào)。企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的建立要根據(jù)實際情況，就企業(yè)財務(wù)會計工作中的薄弱環(huán)節(jié)和容易出錯的細(xì)節(jié)，制定有針對性的內(nèi)控制度，對其加以有效控制，以提高企業(yè)的財務(wù)會計工作水平。

企業(yè)可將幾種框架結(jié)合起來，特別是將財務(wù)內(nèi)控制度控制方法和控制對象相互結(jié)合構(gòu)建具體制度結(jié)構(gòu)具體有：原則性的財務(wù)、會計制度；基礎(chǔ)性管理制度；會計機(jī)構(gòu)與人員管理制度；成本費(fèi)用管理制度；購銷流程管理控制；其他財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控制度；內(nèi)部審計制度；相關(guān)內(nèi)部管理控制制度等。

不言而喻，健全有效的內(nèi)部控制制度，不僅能保證企業(yè)會計信息的真實正確、財務(wù)收支的有效合法和財產(chǎn)物質(zhì)的安全完整，還能保證企業(yè)經(jīng)營活動的效率性、效果性以及企業(yè)經(jīng)營決策和國家法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行。內(nèi)部控制作為企業(yè)自我調(diào)節(jié)和自行制約的內(nèi)在機(jī)制，處于企業(yè)中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置。制定出適合本企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)實際情況的財務(wù)內(nèi)部控制方法、措施和程序，是規(guī)范企業(yè)會計工作、加強(qiáng)內(nèi)部管理和降低企業(yè)營運(yùn)風(fēng)險的重要保證。

（二）明確企業(yè)管理職能及縱向與橫向的交叉監(jiān)督關(guān)系

企業(yè)在制定財務(wù)內(nèi)控制度、建立其控制體系時，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和分工中，弄清財務(wù)活動在企業(yè)的管理活動中所應(yīng)擔(dān)負(fù)的責(zé)任和所處的地位，弄清企業(yè)各個層級的作用和責(zé)任，弄清每個層級間相互制約因素，使縱向與橫向的制約機(jī)制得以明確，然后在此基礎(chǔ)上建立起財務(wù)內(nèi)控制度方面應(yīng)實行的管理職責(zé)，縱向與橫向的相互約束監(jiān)督機(jī)制，達(dá)到總體與局部、各局部之間控制的目的。

（三）不相容崗位相互分離、相互制約

企業(yè)應(yīng)建立起嚴(yán)密的財務(wù)組織機(jī)構(gòu)，形成完善的財會機(jī)構(gòu)管理模式，分清單位負(fù)責(zé)人、財務(wù)總監(jiān)、會計部門及其機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員的職責(zé)權(quán)限，建立起崗位責(zé)任制，各工作崗位的職責(zé)和標(biāo)準(zhǔn)，各會計工作崗位的人員和具體分工，各會計工作崗位的輪換，各會計工作崗位的考核等。財務(wù)會計工作必須做到“四分開原則”，即決策者和執(zhí)行決策者、執(zhí)行決策者和記錄者、記錄者和稽核者、稽核者和保管者之間都要在業(yè)務(wù)上相互分離。同時也必須實行會計人員的回避制度，以達(dá)到分工明確、相互制約的目的，以避免經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中控制失效的情況發(fā)生。另外，企業(yè)的會計人員應(yīng)加強(qiáng)會計人員的培訓(xùn)工作，掌握財務(wù)會計動向和新知識，方能適應(yīng)會計崗位工作，從而保證業(yè)務(wù)工作的質(zhì)量。

（四）企業(yè)的職工必須達(dá)到相應(yīng)的素質(zhì)

要建立完備的企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控體系，要求企業(yè)人員具備以下必要的素質(zhì)：企業(yè)負(fù)責(zé)人要充分發(fā)揮組織領(lǐng)導(dǎo)作用，并大力支持財會工作；企業(yè)財會人員必須具有足以實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的財務(wù)專業(yè)知識和技能，必須具有高尚的職業(yè)道德；企業(yè)的其他職工必須具有財務(wù)內(nèi)控的觀念。只有這樣，一個企業(yè)才能順利建立和實施財務(wù)內(nèi)控制度。

篇4

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)控制度；制度建設(shè)；必要性

中圖分類號：F810.6 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）031-000-01

引言

近幾年，我國政府大力提倡反腐倡廉政策，在這種時代背景下，加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)已經(jīng)成為我國行政事業(yè)單位發(fā)展的必然趨勢。因此，行政事業(yè)單位在制定內(nèi)控制度時要加強(qiáng)政府與事業(yè)單位的管理平衡，從而保證國有資產(chǎn)的絕對安全。

一、我國行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的重要性、必要性分析

1.提高了會計信息質(zhì)量

會計信息質(zhì)量是行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的重要保障，也是我國事業(yè)單位工作的主要內(nèi)容之一。加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)，對相關(guān)信息進(jìn)行收集與記錄，可以有效的提高會計信息整體質(zhì)量，對提高內(nèi)控制度建立有著重要的監(jiān)督與管理作用。

2.加了相關(guān)法律制度落實

建立內(nèi)控制度主要是為了加強(qiáng)對行政事業(yè)單位工作流程和工作內(nèi)容的管理與監(jiān)督，保障相關(guān)法律法規(guī)落實。讓行政管理事業(yè)單位可以依照相關(guān)法律制度開展相關(guān)管理工作，解決行政事業(yè)工作中存在的實質(zhì)性問題，減少由于制度造成的經(jīng)濟(jì)損失。

3.確保我國財政資金安全

財政撥款是行政事業(yè)單位資金的主要來源，也是每項工作順利進(jìn)行的重要保障。因此，完善行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)，可以對財務(wù)工作流程進(jìn)行監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)漏洞，有效減少現(xiàn)象發(fā)生，對提高我國財政資金安全有著重要的意義。

4.提高行政事業(yè)單位的服務(wù)質(zhì)量與效率

隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，大量的資金流動，需要更多專業(yè)人才對財務(wù)進(jìn)行管理，這時候加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，可以有效的緩解財務(wù)壓力，減少行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)損失，對提高行政事業(yè)單位服務(wù)質(zhì)量和效率有很大的幫助。

二、現(xiàn)階段我國行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)中存在的問題

1.內(nèi)控制度意識薄弱

內(nèi)控制度意識薄弱會直接影響內(nèi)控制度的建立與運(yùn)行，在一些事業(yè)單位內(nèi)部，由于員工和會計人員的內(nèi)控制度意識薄弱，導(dǎo)致相關(guān)政策無法有效落實，嚴(yán)重影響了我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展。尤其是一部分行政事業(yè)單位的管理人員，不能從根本上認(rèn)識到內(nèi)控制度的重要性，只講求單位發(fā)展和經(jīng)濟(jì)利益，導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部管理混亂。其次就是會計人員的內(nèi)控制度意識薄弱，在行政單位的日常工作中，會計部門不能直接參與到企業(yè)的實際業(yè)務(wù)活動中，對事業(yè)單位的決策和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)缺乏監(jiān)督與管理，增加了行政事業(yè)單位的資金安全因隱患。

2.內(nèi)控制度不夠完善

我國現(xiàn)有的內(nèi)控制度主要是針對有關(guān)企業(yè)制定的體系和制度，缺乏對行政事業(yè)單位管理內(nèi)容的規(guī)范和要求，這在很大程度上導(dǎo)致很多行政事業(yè)單位在管理上仍采用傳統(tǒng)的內(nèi)部財務(wù)管理制度來代替，一些行政事業(yè)單位雖然根據(jù)相應(yīng)的法律法規(guī)做了有關(guān)調(diào)整，但整體內(nèi)容缺乏合理性與規(guī)范性，導(dǎo)致內(nèi)控制度無法真正發(fā)揮其作用。

3.預(yù)算管理水平落后

行政事業(yè)單位想要提高內(nèi)控制度整體質(zhì)量，就必須建立一套完整的預(yù)算程序，但由于我國內(nèi)控制度誕生較晚，再加上涉及的范圍廣泛，這就很容易導(dǎo)致預(yù)算在編制上出現(xiàn)問題?，F(xiàn)階段我國的預(yù)算管理主要是參考發(fā)達(dá)國家，導(dǎo)致整體水平較為落后，這在很大程度上影響了內(nèi)控制度的建立。

4.缺乏內(nèi)控監(jiān)督體系

我國行政事業(yè)單位中普遍存在財務(wù)人員財務(wù)知識陳舊、內(nèi)控制度意識薄弱的現(xiàn)象，這種弱勢隊伍，由于受自身條件限制，導(dǎo)致行政事業(yè)單位在內(nèi)控監(jiān)督體系上缺乏建設(shè)力度，尤其在沒有內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的情況下，單靠國家審計部門是無法對會計資料進(jìn)行真正的監(jiān)督和審計。

三、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的對策

1.加強(qiáng)內(nèi)控意識培養(yǎng)

為了提高行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)，首要要強(qiáng)化各部門的內(nèi)控制度意識，讓每一位員工都切實認(rèn)識內(nèi)控制度的重要性。加大宣傳力度，定期對員工開展內(nèi)控制度培訓(xùn)，讓他們掌握相關(guān)內(nèi)控知識，培養(yǎng)其良好的內(nèi)部控制意識，從而促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)。

2.加強(qiáng)政府監(jiān)督與管理

行政事業(yè)單位是政府下屬的職能單位，政府部門有權(quán)對其進(jìn)行監(jiān)督和管理。在此基礎(chǔ)上加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，可以平衡政府和行政單位的管理權(quán)力，提升政府監(jiān)督與管理力度，減少現(xiàn)象發(fā)生，對我國社會主義建設(shè)有著重要的推動作用。

3.加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)力度

隨著經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，原有的內(nèi)控制度已經(jīng)無法適應(yīng)現(xiàn)代化的管理水平，不管是企業(yè)還是行政事業(yè)單位想要取得更好發(fā)展，就必須根據(jù)時代要求制定新的內(nèi)控制度，逐層建立內(nèi)控制度，明確各崗位的工作職能、落實責(zé)任，真正的將制度落到實處。

4.加強(qiáng)預(yù)算管理制度建立

預(yù)算管理主要是對行政事業(yè)單位的運(yùn)行資金進(jìn)行管理和分析，最終實現(xiàn)利益最大化。它是行政單位內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)之一，加強(qiáng)行政事業(yè)單位預(yù)算管理制度建立，有效控制行政事業(yè)單位的各項財政收支情況，將預(yù)算控制在一定的范疇之中。完善預(yù)算監(jiān)督體系和執(zhí)行責(zé)任制，從上到下，從員工到管理人員，減少、現(xiàn)象發(fā)生。

5.提高財務(wù)人員的整體素質(zhì)

為了適應(yīng)時展的需求，行政事業(yè)單位應(yīng)該不斷的調(diào)整企業(yè)內(nèi)部人員結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)人員素質(zhì)培養(yǎng)，在企業(yè)內(nèi)部建立一套人才選拔體系，定期對財務(wù)人員的專業(yè)技能和內(nèi)控意識進(jìn)行考核，對專業(yè)技能與思想落后的人員進(jìn)行淘汰，最終為企業(yè)選擇高素質(zhì)的財務(wù)人員，提高內(nèi)控制度建設(shè)。

四、結(jié)束語

綜上所述，行政事業(yè)單位實行內(nèi)控制度建設(shè)主要是為了促進(jìn)我國社會主義可持續(xù)發(fā)展，也是為了落實政府的相關(guān)政策要求。內(nèi)控制度建設(shè)一方面保證了會計信息質(zhì)量。另一方面也有效的減少了現(xiàn)象的發(fā)生，對推動我國行政事業(yè)單位健康發(fā)展提供了有力的保障。

參考文獻(xiàn)：

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篇5

關(guān)鍵詞：企業(yè)財務(wù)；內(nèi)控管理；制度建設(shè)；難點(diǎn)；解決措施

企業(yè)在社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中面臨著激烈的競爭，企業(yè)要想提升自身競爭力，就要不斷完善財務(wù)內(nèi)控管理制度，有效的提高企業(yè)核心競爭力。但是因為各種因素的影響，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控管理制度建設(shè)存在一定的難度，不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)要重視財務(wù)內(nèi)控管理制度的作用，重點(diǎn)解決存在的難點(diǎn)問題，使企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度不斷完善，提高企業(yè)的生命力。

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中的難點(diǎn)

(一)內(nèi)控意識不到位

在實際運(yùn)行過程中，一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)建設(shè)財務(wù)內(nèi)控管理制度，只是增加了內(nèi)部控制的環(huán)節(jié)，從而影響到企業(yè)業(yè)務(wù)開展，不利于提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，因此他們認(rèn)為不應(yīng)該過多的設(shè)置財務(wù)內(nèi)控。這就導(dǎo)致內(nèi)控意識不到位，使員工產(chǎn)生抵觸情緒，這不僅影響到內(nèi)控設(shè)計，還會阻礙企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的執(zhí)行，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)控管理制度無法真正的執(zhí)行下去。

(二)內(nèi)控管理執(zhí)行不到位

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)過程中，存在較多內(nèi)控管理執(zhí)行不到位的情況。例如，在資金管理方面因為管理疏漏等問題，賬面無法及時進(jìn)行處理，資金安全管理方面存在風(fēng)險；在合同管理方面，一些合同管理不夠嚴(yán)格，導(dǎo)致合同要素不全面，一些業(yè)務(wù)因為情況比較緊急，存在合同后補(bǔ)等情況；當(dāng)前企業(yè)某些工程管理項目不夠精細(xì)，這樣不利于對于工程造價給予科學(xué)的預(yù)算和控制。

(三)缺乏內(nèi)部控制人才

人才在財務(wù)內(nèi)控怪制度建設(shè)過程中發(fā)揮出重要的作用，實施企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的過程中，實際上存在很多障礙因素，在加上愜意缺乏有關(guān)財務(wù)內(nèi)控管理方面的人才，還有內(nèi)控管理人員對業(yè)務(wù)了解不透無法滲透到企業(yè)經(jīng)營全過程。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中難點(diǎn)的解決措施

(一)重視內(nèi)控建設(shè)

財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)是非常重要的，企業(yè)要重視內(nèi)控管理和經(jīng)營效率的作用。通過財務(wù)內(nèi)控管理，使企業(yè)經(jīng)營俠侶和效果不斷得到提高，。愜意還要定期組織專題會議，培訓(xùn)企業(yè)員工的內(nèi)控知識，讓企業(yè)每一個員工都可以明確內(nèi)控建設(shè)的作用，獲得全體共識。

(二)完善組織機(jī)構(gòu)和工作機(jī)制

財務(wù)內(nèi)控管理制度的建設(shè)過程中，企業(yè)需要在公司內(nèi)部建設(shè)控制委員會，主要負(fù)責(zé)任命相關(guān)工作人員作為內(nèi)控聯(lián)絡(luò)人，完善組織機(jī)構(gòu)管理職責(zé)，使各個部門各負(fù)其責(zé)，從而可以及時協(xié)調(diào)各種事項，提高內(nèi)控工作的工作質(zhì)量。風(fēng)控委員會負(fù)責(zé)企業(yè)全面風(fēng)險管控的組織領(lǐng)導(dǎo)，負(fù)責(zé)決策部署。，此外需要對于內(nèi)部控制體系建設(shè)發(fā)揮統(tǒng)籌協(xié)調(diào)作用，審批有關(guān)內(nèi)控工作的相關(guān)計劃和各種類型的工作報告，還負(fù)責(zé)有關(guān)內(nèi)控控制文件的，這樣有利于審核企業(yè)各個部門的內(nèi)控管理成績。企業(yè)內(nèi)控管理辦公室，主要負(fù)責(zé)對于內(nèi)控工作進(jìn)行值和協(xié)調(diào)，制定具體的管理制度和管理方法，對于項目實施進(jìn)度和質(zhì)量給予嚴(yán)格的管控騙過你，此外加強(qiáng)還說呢和項目前期業(yè)務(wù)，實施系統(tǒng)的部署。編制和管理項目涉及到的文件和成果，并且負(fù)責(zé)整改內(nèi)控缺陷，并且要上報給風(fēng)控文員會，使其可以及時掌握內(nèi)控工作的具體情況。建設(shè)內(nèi)控專業(yè)小組之前，要以企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)為基礎(chǔ)，合理構(gòu)建小組需要負(fù)責(zé)的問題，內(nèi)控專業(yè)小組主要負(fù)責(zé)日常管理組、財務(wù)管理組、人資管理組等，戰(zhàn)略維護(hù)組主要負(fù)責(zé)統(tǒng)籌內(nèi)控工作，并且指導(dǎo)內(nèi)控工作的進(jìn)程，其他專業(yè)組需要促進(jìn)企業(yè)的內(nèi)控運(yùn)營，糾正整改風(fēng)險管控過程中的問題。

(三)開展風(fēng)險評估

以企業(yè)管理經(jīng)驗為基礎(chǔ)，收集風(fēng)險信息，這樣有利于實施風(fēng)險辨別，召開會議，可以掌握在企業(yè)內(nèi)控管理制度當(dāng)中存在的風(fēng)險點(diǎn)。組建專業(yè)機(jī)構(gòu)實施評估面臨的風(fēng)險，確定控制點(diǎn)，完善風(fēng)險責(zé)任部分，從而使內(nèi)控工作開展更具針對性。充分利用風(fēng)險評估的結(jié)果，玩撒謊呢愜意給財務(wù)管理部門的內(nèi)控專業(yè)咨詢機(jī)構(gòu)，這樣有利于查找需要的業(yè)務(wù)和項目，從而確定管理目標(biāo)的風(fēng)險點(diǎn)，明確哪些環(huán)節(jié)和項目需要得到改進(jìn)，控制財務(wù)風(fēng)險在可以承受的范圍當(dāng)中，結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)，優(yōu)化工作流程，實現(xiàn)業(yè)務(wù)的全流程設(shè)計。

三、結(jié)束語

在激烈的市場競爭當(dāng)中，企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部控制，通過內(nèi)控管理工作提高企業(yè)核心競爭力。企業(yè)需要明確財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)難點(diǎn)，使內(nèi)部管理意識不斷得到提高，為企業(yè)實施財務(wù)內(nèi)控管理制度奠定堅實的基礎(chǔ)，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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篇6

企業(yè)一切生產(chǎn)經(jīng)營活動均離不開資金往來，而會計工作則是對企業(yè)所有經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行記錄的管理工作，其工作結(jié)果的準(zhǔn)確性、及時性、相關(guān)性直接影響著企業(yè)的生存與發(fā)展。但由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為達(dá)到避稅、粉飾業(yè)績等目的，指使企業(yè)財務(wù)人員編制虛假憑證，不但嚴(yán)重影響企業(yè)會計信息質(zhì)量，而且極易給企業(yè)資金造成威脅。因此，企業(yè)應(yīng)設(shè)計科學(xué)、有效的內(nèi)部控制制度，以規(guī)范企業(yè)財務(wù)核算工作，保證企業(yè)資產(chǎn)安全與完整，避免企業(yè)個別人員貪污舞弊行為的發(fā)生，逐步提高企業(yè)會計信息質(zhì)量。

一、企業(yè)強(qiáng)化會計內(nèi)部控制制度的意義

隨著市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營規(guī)模及管理水平得到了一定的提升，特別是作為財務(wù)管理重要組成部分的內(nèi)部會計控制制度。首先，內(nèi)部控制制度目標(biāo)與企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)保持一致，內(nèi)控制度通過設(shè)置風(fēng)險點(diǎn)、不相容職位分離及授權(quán)審批等手段達(dá)到控制企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的目的，使企業(yè)所有業(yè)務(wù)活動均與戰(zhàn)略目標(biāo)相一致。其次，內(nèi)控制度降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。例如，企業(yè)固定資產(chǎn)管理制度中規(guī)定，資產(chǎn)管理部門應(yīng)定期對資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，并與財務(wù)資產(chǎn)賬簿核對，以及時發(fā)現(xiàn)賬實不符問題，避免因賬目混亂，使用部門或個人侵吞企業(yè)資產(chǎn)。

二、我國企業(yè)會計內(nèi)部控制制度存在的問題

（一）會計內(nèi)部控制意識淡薄

雖然我國市場經(jīng)濟(jì)取得了快速發(fā)展，并且企業(yè)已經(jīng)建立起現(xiàn)代管理制度，但由于部分企業(yè)未完全擺脫我國傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟(jì)模式，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與各部門未能對內(nèi)部控制制度引起一定的重視，錯誤地認(rèn)為內(nèi)部會計控制制度只是應(yīng)付檢查而設(shè)計的制度，企業(yè)的生產(chǎn)、銷售等部門只要完成本職工作即可，至于內(nèi)部控制制度是財務(wù)部門的職責(zé)，財務(wù)部門在落實內(nèi)部會計控制中無法得到企業(yè)各部門及員工的配合，最終導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)、預(yù)算指標(biāo)編寫時出現(xiàn)差錯，降低了企業(yè)會計信息質(zhì)量。

（二）會計內(nèi)部控制制度有待進(jìn)一步完善

一是管理效率方面。目前，我國個別企業(yè)仍沿用傳統(tǒng)手工財務(wù)核算方式，在處理業(yè)務(wù)單據(jù)方面依舊使用手工填制方式，極易導(dǎo)致個人為追求經(jīng)濟(jì)利益隨意篡改原始與審批單據(jù)，無法真正發(fā)揮內(nèi)部會計控制制度規(guī)范經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動作用。同時，未使用電子信息處理系統(tǒng)也使企業(yè)財務(wù)管理效率低下，阻礙著企業(yè)生存與發(fā)展。二是制度執(zhí)行方面。多數(shù)企業(yè)為了單純追求經(jīng)濟(jì)利益，片面地為了節(jié)省企業(yè)資源管理成本，未能給予內(nèi)部控制制度中設(shè)置的經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險控制點(diǎn)配備足夠的工作人員，在財務(wù)工作人員選拔方面也多以“任人唯親”作為用人機(jī)制，最終導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控制度無法得到有效執(zhí)行及企業(yè)財務(wù)管理效率低下。

（三）會計內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位

目前，雖然多數(shù)企業(yè)按照財政部《企業(yè)內(nèi)部控制制度規(guī)范》要求設(shè)計并執(zhí)行了內(nèi)控制度，但由于企業(yè)對成本的考慮及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重視程度的影響，致使個別企業(yè)直接照搬其他企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，未能針對本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理特點(diǎn)設(shè)計內(nèi)控制度，最終導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會計控制制度形同虛設(shè)，無法達(dá)到其規(guī)范核算、保護(hù)資產(chǎn)及預(yù)防差錯的作用。

（四）組織結(jié)構(gòu)的不完善

一個良好的企業(yè)組織機(jī)構(gòu)的構(gòu)建，在管理上往往會起到相互制約、相互分離、補(bǔ)充的原則，而在很多的企業(yè)中，其組織結(jié)構(gòu)體系只是形同擺設(shè)，只有一個人在負(fù)責(zé)全部的事情 ，從而使得在企業(yè)經(jīng)營過程中失去了監(jiān)督、控制的效果。一??完善的組織結(jié)構(gòu)體系，有利于企業(yè)的管理工作，同時還能促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。

三、完善企業(yè)會計內(nèi)部控制的基本對策

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計控制，有利于明確崗位職責(zé)，強(qiáng)化內(nèi)部管理，提高會計信息質(zhì)量，保證資產(chǎn)安全與完整，能夠及時發(fā)現(xiàn)和糾正違法亂紀(jì)行為，增強(qiáng)企業(yè)控制風(fēng)險能力，提升企業(yè)競爭力。以下提出幾點(diǎn)完善企業(yè)會計內(nèi)部控制的基本對策。

（一）企業(yè)內(nèi)部形成良好的會計內(nèi)控氛圍

企業(yè)內(nèi)部會計控制制度在取得企業(yè)各部門及全體員工積極配合的基礎(chǔ)上，才能真正發(fā)揮其規(guī)范財務(wù)核算、降低財務(wù)風(fēng)險的作用。因此，建議企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提高對內(nèi)部會計控制工作的重視程度，在人、財、物方面給予內(nèi)部會計控制部門開展工作必要的支持，并通過建立健全企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，使企業(yè)員工認(rèn)真遵守內(nèi)控制度。同時，對企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部會計控制知識普及、宣傳工作，促使其提高內(nèi)控防范意識，明確財務(wù)部門在內(nèi)控工作中的具體職責(zé)分工，為企業(yè)內(nèi)控運(yùn)行提供強(qiáng)大的人力資源保障。

（二）設(shè)計科學(xué)、有效且具有可操作性的會計內(nèi)控制度

企業(yè)為了取得市場競爭優(yōu)勢及使企業(yè)部門及員工執(zhí)行內(nèi)部管理制度時有章可依，必須在企業(yè)內(nèi)部建立科學(xué)且可行的內(nèi)部會計控制制度。首先，內(nèi)部會計控制制度應(yīng)適應(yīng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理模式、組織結(jié)構(gòu)，以保證內(nèi)控制度具有可操作性。其次，內(nèi)控制度中明確各部門及員工在內(nèi)控工作中的具體職責(zé)，一旦內(nèi)部會計控制制度存在漏洞，必須第一時間找到相關(guān)責(zé)任部門及員工。最后，企業(yè)內(nèi)部會計控制制度也應(yīng)遵循成本效益原則，即當(dāng)某個經(jīng)濟(jì)活動控制點(diǎn)不設(shè)置相關(guān)工作人員小于管理漏洞所造成的損失時，企業(yè)則可根據(jù)成本效益原則不予設(shè)置相關(guān)內(nèi)控制度。

（三）強(qiáng)化企業(yè)會計內(nèi)控人才培養(yǎng)

目前，企業(yè)財務(wù)人員普遍存在“任人唯親”、年齡結(jié)構(gòu)老化及專業(yè)素質(zhì)低下等特點(diǎn)，無法完全勝任企業(yè)內(nèi)部會計控制制度對于財務(wù)專業(yè)知識及電腦操作的要求，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。因此，建議企業(yè)嚴(yán)把人才錄用關(guān)，多以財經(jīng)院校及具備財務(wù)核算與電腦操作的專業(yè)人才為招聘對象，不斷充實企業(yè)會計核算與管理人才隊伍。同時，定期對企業(yè)財務(wù)人員進(jìn)行內(nèi)部控制制度、會計核算等相關(guān)專業(yè)知識的培訓(xùn)，提高企業(yè)財務(wù)人員綜合專業(yè)素質(zhì)。

（四）利用信息化技?g推動會計內(nèi)控建設(shè)

隨著我國計算機(jī)與互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的高速發(fā)展，越來越多的企業(yè)開始使用信息化技術(shù)作為財務(wù)管理的手段，從而在降低人為差錯的同時，提高企業(yè)經(jīng)營管理效率。因此，企業(yè)應(yīng)聘請軟件公司針對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營模式、財務(wù)管理及內(nèi)部控制設(shè)置要求設(shè)計信息系統(tǒng)，使企業(yè)各部門及員工可以在電腦辦理文件起草、復(fù)核、校對及領(lǐng)導(dǎo)審批，同時，通過在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)對互聯(lián)網(wǎng)的應(yīng)用，母子公司之間可以及時完成授權(quán)審批、資金監(jiān)管等工作，極大地減少了企業(yè)管理工作量，并提高了企業(yè)公平性與透明性。

（五）加大會計內(nèi)控監(jiān)督審計

一是企業(yè)內(nèi)部方面。建議企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部成立獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，專職對企業(yè)會計內(nèi)控制度設(shè)計與執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的財務(wù)管理問題，企業(yè)管理層根據(jù)審計意見及時督促各生產(chǎn)、管理部門進(jìn)行整改，充分發(fā)揮內(nèi)審工作對于規(guī)范核算、降低違紀(jì)概率方面的作用。二是財政、審計等政府部門應(yīng)定期對轄區(qū)企業(yè)進(jìn)行財務(wù)收支、內(nèi)控制度專項檢查，以提高企業(yè)法人法律與責(zé)任意識，促使其不斷強(qiáng)化內(nèi)控制度建設(shè)。

（六）加強(qiáng)單位領(lǐng)導(dǎo)對會計內(nèi)部制度的重要性認(rèn)識

篇7

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè);財務(wù)內(nèi)控;幾點(diǎn)思考

一、分析房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控問題的重要意義

國家改革開放以來，我國國民經(jīng)濟(jì)獲得了良好的發(fā)展，當(dāng)前，我國公民對生活工作環(huán)境提出了越來越高的要求，房地產(chǎn)行業(yè)是改善我國公民生活工作環(huán)境的重要行業(yè)，正處于快速發(fā)展的過程當(dāng)中。房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控水平是保障房地產(chǎn)企業(yè)獲得良好發(fā)展的重要因素，目前，我國一些房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制工作存在著一些問題，嚴(yán)重影響著企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展，因此，很多房地產(chǎn)企業(yè)已經(jīng)將改善房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度作為重要的工作內(nèi)容。

二、當(dāng)前我國房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制存在的問題

（一）房地產(chǎn)企業(yè)的工作人員對財務(wù)內(nèi)部控制的重視程度不足

房地產(chǎn)企業(yè)在國家改革開放之后得到了快速的發(fā)展，而我國市場經(jīng)濟(jì)制度的快速變化使得我國房地產(chǎn)企業(yè)難以準(zhǔn)確的把握行業(yè)變化規(guī)律。另外，我國房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制方面的理論著作比較少，一些企業(yè)的管理人員無法從理論著作中獲得財務(wù)管理方面的經(jīng)驗，一些房地產(chǎn)企業(yè)將關(guān)注的重點(diǎn)放在銷售環(huán)節(jié)和建設(shè)環(huán)節(jié)，對財務(wù)管理的理解停留在傳統(tǒng)的階段，并沒有對財務(wù)管理內(nèi)部控制制度進(jìn)行必要的改良。還有些房地產(chǎn)企業(yè)的工作人員對財務(wù)內(nèi)部控制的理解過于簡單，導(dǎo)致對財務(wù)內(nèi)控的重視程度不足，這種消極的態(tài)度很大程度阻礙了企業(yè)的發(fā)展。

（二）房地產(chǎn)企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部控制制度

目前，我國很多房地產(chǎn)企業(yè)在制度建設(shè)方面主要關(guān)注營銷和施工，對財務(wù)內(nèi)部控制的制度建設(shè)較為落后，一些企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制缺乏科學(xué)性，使得財務(wù)管理機(jī)構(gòu)的工作難以得到切實有效的監(jiān)管，存在著消極懈怠和的問題，還有些房地產(chǎn)企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控的信息交流方面缺乏完善的制度，導(dǎo)致各部門財務(wù)信息不能被管理機(jī)構(gòu)及時準(zhǔn)確的了解，而財務(wù)管理機(jī)構(gòu)缺乏足夠的權(quán)力，致使內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度不足，降低了財務(wù)內(nèi)控的效率和質(zhì)量。一些房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)管理制度中缺少必要的風(fēng)險評估機(jī)制，使得房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營過程面臨較大的風(fēng)險，無法保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益[1]。一些企業(yè)制定財務(wù)內(nèi)部控制的流程缺乏科學(xué)性，并沒有對房地產(chǎn)行業(yè)的特點(diǎn)和本企業(yè)實際情況進(jìn)行深入的分析，僅僅根據(jù)相關(guān)理論和常識對財務(wù)內(nèi)控制度進(jìn)行了構(gòu)建，因此，內(nèi)部控制制度具有一定的盲目性，無法適應(yīng)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的戰(zhàn)略要求。一些企業(yè)制定的內(nèi)部有控制制度僅僅保證和符合法律法規(guī)的要求，并沒有根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)階段發(fā)展情況進(jìn)行制度的細(xì)化，使得制度缺乏足夠的可行性，財務(wù)管理人員無法直接依靠制度進(jìn)行管理工作。

（三）房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理機(jī)構(gòu)工作人員專業(yè)技能不足

我國的房地產(chǎn)企業(yè)主要在改革開放后發(fā)展起來，相比于發(fā)達(dá)國家的房地產(chǎn)企業(yè)，發(fā)展歷程較短，相關(guān)經(jīng)驗的積累不足[2]。一些房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理機(jī)構(gòu)的工作人員僅僅對相關(guān)內(nèi)部控制理論進(jìn)行了學(xué)習(xí)，并沒有對我國房地產(chǎn)行業(yè)的特點(diǎn)和財務(wù)管理風(fēng)險進(jìn)行深入的研究，使得學(xué)習(xí)到的內(nèi)部控制理論無法在實際工作中發(fā)揮重要作用。一些房地產(chǎn)公司比較重視對銷售人員和開發(fā)人員的技能培訓(xùn)，對財務(wù)內(nèi)控人員的培訓(xùn)力度不足，致使財務(wù)內(nèi)控人員缺乏提升專業(yè)技能的機(jī)會。一些房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部缺乏對財務(wù)內(nèi)控工作人員的激勵機(jī)制，導(dǎo)致一些工作人員的工作態(tài)度不夠積極，影響內(nèi)部控制水平。還有些房地產(chǎn)企業(yè)沒有為工作人員提供同其他企業(yè)工作人員交流學(xué)習(xí)的機(jī)會，使得內(nèi)控管理人員的視野狹隘，思想觀念滯后，無法提高財務(wù)內(nèi)控水平。

三、提高房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控水平的具體舉措

（一）提高房地產(chǎn)企業(yè)工作人員對財務(wù)內(nèi)控的重視程度

房地產(chǎn)企業(yè)的主要領(lǐng)導(dǎo)要首先加強(qiáng)對財務(wù)內(nèi)控的學(xué)習(xí)，要主動閱讀財務(wù)內(nèi)控有關(guān)理論文獻(xiàn)，了解財務(wù)內(nèi)控基本事項，并參與財務(wù)內(nèi)控的工作實踐，以便加深對財務(wù)內(nèi)控工作的理解和重視。要對房地產(chǎn)企業(yè)全體員工開展財務(wù)內(nèi)部控制專題教育活動，將財務(wù)內(nèi)控的基本道理和重要意義進(jìn)行宣講，提升房地產(chǎn)企業(yè)全體工作人員對財務(wù)內(nèi)部控制的理解程度，以便全體工作人員拋棄傳統(tǒng)的對財務(wù)內(nèi)控的理解，積極主動的配合新型財務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)工作，為房地產(chǎn)企業(yè)建設(shè)出適應(yīng)新時期新情況的財務(wù)內(nèi)控制度。要加強(qiáng)對房地產(chǎn)企業(yè)員工的風(fēng)險意識教育，使每一位工作人員認(rèn)識到房地產(chǎn)企業(yè)所面臨的較大財務(wù)風(fēng)險，以便加強(qiáng)對財務(wù)管理機(jī)構(gòu)工作的重視，促進(jìn)財務(wù)內(nèi)控機(jī)制的完善。

（二）完善房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度

房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)要加強(qiáng)對財務(wù)預(yù)警機(jī)制的重視，要提高全體工作人員對財務(wù)預(yù)警機(jī)制的重視，以便房地產(chǎn)企業(yè)出現(xiàn)資金風(fēng)險的時候，工作人員能夠及時將發(fā)現(xiàn)的問題告知財務(wù)管理機(jī)構(gòu)，財務(wù)管理機(jī)構(gòu)的工作人員可以更早的發(fā)現(xiàn)問題，并將問題解決在萌芽狀態(tài)。要充分研究房地產(chǎn)企業(yè)的未來發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，嚴(yán)格按照戰(zhàn)略規(guī)劃的要求對財務(wù)內(nèi)控制度進(jìn)行改良，以便財務(wù)內(nèi)控制度能夠在更長的時間范圍內(nèi)發(fā)揮積極作用。要結(jié)合房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，對企業(yè)現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)資源和社會資源進(jìn)行統(tǒng)計，以便財務(wù)內(nèi)控制度能夠真正切合企業(yè)實際發(fā)展情況。房地產(chǎn)企業(yè)要提高完善內(nèi)部控制制度的緊迫感，要將由于財務(wù)內(nèi)控水平不足導(dǎo)致財務(wù)危機(jī)的案例制作成專題教育片在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行播放，以此提高企業(yè)全體工作人員對完善內(nèi)控制度的重視程度[3]。企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控人員必須深入研究當(dāng)前我國房地產(chǎn)行業(yè)和房地產(chǎn)市場發(fā)生的深刻變化，以便對內(nèi)部控制的各個要素進(jìn)行嚴(yán)格的把握，不斷更新企業(yè)內(nèi)部控制制度，使企業(yè)更好的適應(yīng)新時期市場環(huán)境。要做好房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度轉(zhuǎn)變的銜接工作，防止內(nèi)部控制制度的變化導(dǎo)致企業(yè)部分事物缺乏管理，要科學(xué)的對房地產(chǎn)企業(yè)各個機(jī)構(gòu)進(jìn)行分工，以便企業(yè)各機(jī)構(gòu)能夠發(fā)揮本機(jī)構(gòu)的特長，支持內(nèi)部控制制度的建設(shè)，并且將內(nèi)部控制制度建設(shè)過程中的問題對管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行及時的反映，避免制定的制度出現(xiàn)不符合實際情況的問題，讓房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制制度更加符合企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀。以北方某房地產(chǎn)企業(yè)為例，該企業(yè)在實施內(nèi)控機(jī)制改革之前，該企業(yè)2012年總銷售為30億元人民幣，普通員工薪資水平為3000元，僅繳納養(yǎng)老保險，房地產(chǎn)項目施工成本為13億元。該企業(yè)在2013年年初開始進(jìn)行了財務(wù)內(nèi)控改革，同年營銷效益上升了1.5億元人民幣，員工薪資提升近千元，并均繳納了三險一金，施工成本也降低1億元左右。由此可見，一套科學(xué)的財務(wù)內(nèi)控模式，能夠有效提升房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營效益，降低成本，值得推廣。

（三）提高房地產(chǎn)企業(yè)工作人員財務(wù)內(nèi)控能力

房地產(chǎn)企業(yè)要定期開展財務(wù)內(nèi)控工作人員專題教育活動，邀請經(jīng)驗豐富的講師擔(dān)任財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)方法的專題課程教授。培訓(xùn)活動不僅要重視提高工作人員的財務(wù)內(nèi)控技能，也要重視工作人員的職業(yè)道德建設(shè)，要定期考察財務(wù)管控機(jī)構(gòu)工作人員的學(xué)習(xí)情況和工作業(yè)績，以便根據(jù)實際情況調(diào)整教學(xué)方案，切實增強(qiáng)工作人員的財務(wù)內(nèi)控水平。

四、結(jié)束語

隨著我國經(jīng)濟(jì)社會的不斷發(fā)展和人民生活水平的不斷提高，我國房地產(chǎn)企業(yè)迎來了良好的發(fā)展機(jī)遇和激烈的市場競爭，提高財務(wù)內(nèi)控管理水平，對新時期房地產(chǎn)企業(yè)提高行業(yè)競爭力至關(guān)重要，深入的分析我國房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控方面的問題，并制定出切實可行的解決方案，對提高我國房地產(chǎn)企業(yè)的競爭力，具有十分重要的意義。

參考文獻(xiàn)：

[1]徐冬茹.完善企業(yè)內(nèi)部控制的幾點(diǎn)思考[J].長春金融高等?？茖W(xué)校學(xué)報，2014（03）.

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關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)控控制制度問題策略

一、緒論

在現(xiàn)代企業(yè)的管理中，內(nèi)部控制是最重要的一個組成部分，其是提高企業(yè)管理水平以及提升企業(yè)自身市場競爭力的一個最佳手段。目前，我國多數(shù)企業(yè)盡管實施了內(nèi)部控制，但是總體效果不佳，主要在于企業(yè)內(nèi)部控制制度未建立健全。如下筆者就企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的幾個問題做相關(guān)分析，并提出幾點(diǎn)解決措施，以期提高企業(yè)內(nèi)部的管理水平以及經(jīng)濟(jì)效益。

二、企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題

（一）企業(yè)管理者及員工對內(nèi)部控制制度的認(rèn)識淡薄

企業(yè)管理者及員工對內(nèi)部控制制度的認(rèn)識淡薄是多數(shù)企業(yè)普遍存在的問題，多數(shù)認(rèn)為企業(yè)的內(nèi)部控制制度和企業(yè)的內(nèi)部會計制度相同，也就是內(nèi)部的資產(chǎn)安全、內(nèi)部成本等方面的控制，所以，在展開內(nèi)部控制制度的制定時，大多是停留于內(nèi)部會計的控制方面，同時也只有財務(wù)人員參與到內(nèi)部控制管理中，更嚴(yán)重的是部分企業(yè)還認(rèn)為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益不高是因展開內(nèi)部控制而造成的。

（二）監(jiān)督審計工作不到位

近些年來，我國多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計有了較好的發(fā)展，而且也成立了有關(guān)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但是仍存在比較多的問題，主要體現(xiàn)在內(nèi)審人員的切身利益受到企業(yè)內(nèi)控的限制，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的相關(guān)職責(zé)是在企業(yè)主要管理者的直接領(lǐng)導(dǎo)之下負(fù)責(zé)監(jiān)督審計的相關(guān)工作，這在客觀上導(dǎo)致內(nèi)部審計是為企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益而工作的依附性。往往監(jiān)督審計的質(zhì)量直接受到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的控制，最終導(dǎo)致的結(jié)果是內(nèi)審機(jī)構(gòu)流于形式，企業(yè)相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動信息的真實性以及可靠性受到質(zhì)疑。

（三）信息溝通不夠暢通

信息系統(tǒng)指的是記錄、分析、處理、統(tǒng)計、報告企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及有關(guān)資產(chǎn)等的記錄以及手段。信息系統(tǒng)不但可以讓管理者及時掌握競爭對手的相關(guān)經(jīng)營狀況以及財務(wù)成果，并了解市場上的有關(guān)發(fā)展變化，這對企業(yè)的發(fā)展是有極大的幫助的。但是目前多數(shù)企業(yè)存在信息溝通不夠暢通的普遍問題，尤其是財會信息，由于內(nèi)部控制尚未健全完善，導(dǎo)致會計信息不可靠、不真實，而且違法違紀(jì)的情況時有爆出。部分企業(yè)員工鉆內(nèi)控不嚴(yán)這個漏洞，行收受賄賂以及挪用資金、貪污公款等，又或者是和企業(yè)外部的不法商人互相勾結(jié)，通過利用虛假發(fā)票來非法占用企業(yè)的資金，導(dǎo)致企業(yè)國有資產(chǎn)受損。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的措施

（一）完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)

完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，具體應(yīng)該做好如下幾個方面：第一是要轉(zhuǎn)變股權(quán)的結(jié)構(gòu)。目前，有多數(shù)企業(yè)存在法人股以及國有股“一股獨(dú)大”的情況，這是造成經(jīng)營者越權(quán)以及受內(nèi)部人員控制的一個重要原因。為了消除這類現(xiàn)象，科學(xué)的民主的決策才會成為可能。第二是要充分揮出監(jiān)事會以及董事的作用，或者是也可試行專家董事以及外聘董事、專職監(jiān)事等等，這樣可以有效避免“內(nèi)部人員控制”的情況出現(xiàn)，確保確保的科學(xué)性以及透明性。

（二）加強(qiáng)監(jiān)督審計的工作

加強(qiáng)監(jiān)督審計的工作必須要有企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)以及國家內(nèi)審機(jī)構(gòu)共同完成。首先企業(yè)必須要將內(nèi)審機(jī)構(gòu)的監(jiān)督審計作用充分發(fā)揮出來。內(nèi)審機(jī)構(gòu)為加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控制度的一個基本的措施，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的工作職責(zé)不但是對計賬目的審核，還包括對企業(yè)內(nèi)部各部門、各員工內(nèi)控制度的執(zhí)行情況展開稽查以及評價，而且還要向企業(yè)的最高層管理部提出相關(guān)報告，以確保企業(yè)內(nèi)控制度越加嚴(yán)密以及完善。其次是應(yīng)該充分發(fā)揮出國家有關(guān)審計機(jī)關(guān)以及審計部門的權(quán)威性以及監(jiān)督作用。國家審計機(jī)構(gòu)應(yīng)該定期的或者是不定期的對企業(yè)的內(nèi)控制度展開綜合的評價，這樣可以有效避免企業(yè)管理人員而導(dǎo)致的內(nèi)控制度流于形式的現(xiàn)象。

（三）提高員工的綜合素質(zhì)

員工是企業(yè)各項市場活動行為的主體，因此，企業(yè)必須重視員工綜合素質(zhì)的培養(yǎng)。企業(yè)應(yīng)該堅持以人為本的管理理念，為員工營造一個良好的企業(yè)文化氛圍。主要是由于即使內(nèi)控制度的建立再完善，如果沒有高素質(zhì)的員工來執(zhí)行，則內(nèi)控制度的作用也無法充分發(fā)揮出來。除此之外，在用人方面，企業(yè)用人質(zhì)量如何也會直接影響到內(nèi)控制度的執(zhí)行效果，所以企業(yè)必須加強(qiáng)員工的選用以及教育培訓(xùn)工作，往往大多數(shù)員工均是希望企業(yè)可以提供培訓(xùn)及教育的機(jī)會，這是由于她們認(rèn)為這也是一種福利政策，通過教育及培訓(xùn)，員工可以獲得更佳的職業(yè)發(fā)展，同時也可以有效提升自身能力。加大員工的教育培訓(xùn)力度，也屬于一種有效的激勵機(jī)制，因此，筆者認(rèn)為，企業(yè)要促使內(nèi)部控制工作的有效展開，必須要在用人方面、教育培訓(xùn)員工方面加大力度。

（四）建立優(yōu)良的信息溝通系統(tǒng)

建立優(yōu)良的信息溝通系統(tǒng)，可以有效提高企業(yè)的內(nèi)控效果。信息系統(tǒng)，主要是面向企業(yè)內(nèi)部的各級部門及部門人員或者企業(yè)之外的相關(guān)部門人員所提供的有關(guān)信息的系統(tǒng)[4]。通過加強(qiáng)對信息系統(tǒng)的管理，企業(yè)內(nèi)部上下人員均能及時了解企業(yè)的相關(guān)內(nèi)控制度，同時能明確自身的職責(zé)所在，并能將在生產(chǎn)活動中產(chǎn)生的信息相互交換、了解。這對企業(yè)的生產(chǎn)及經(jīng)營有很大的促進(jìn)作用。

四、結(jié)束語

綜上所述，現(xiàn)階段我國企業(yè)內(nèi)部控制制度普遍存在的問題包括企業(yè)經(jīng)營者管理者及下級員工對內(nèi)部控制制度的認(rèn)識淡薄、監(jiān)督審計工作不到位以及信息溝通不夠順暢等問題，我們必須認(rèn)識到完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要性，并結(jié)合相關(guān)問題提出解決的措施，筆者結(jié)合自身多年的管理經(jīng)驗，提出了完善企業(yè)治理的結(jié)構(gòu)、提高全體員工的內(nèi)控意識及相關(guān)理路技能以及充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用等措施，以期能提高企業(yè)內(nèi)部的管理水平以及經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞:中小企業(yè) 內(nèi)部控制 意義 現(xiàn)狀 對策

一、引言

為了促使中小企業(yè)順利開展內(nèi)部控制工作，我們首先對中小企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀以及強(qiáng)化內(nèi)部控制的重要意義進(jìn)行闡述。

二、我國中小企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀分析

自從我國實行改革開放之后，我國的中小企業(yè)面臨著前所未有的發(fā)展機(jī)遇及挑戰(zhàn)，并且已經(jīng)日益成為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長以及維護(hù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展及社會穩(wěn)定的一個重要力量。據(jù)相關(guān)統(tǒng)計資料顯示，在全國的工商注冊企業(yè)之中，中小企業(yè)就占了90%以上，中小企業(yè)的利潤以及分別占50%、70%。此外，中小企業(yè)為全國80%的城鎮(zhèn)人民氣功提供較好的就業(yè)機(jī)會，并且在出口的總額中，就占了60%以上的份額。再有，我國中小企業(yè)為我國培養(yǎng)了眾多企業(yè)家、創(chuàng)造了多種新技術(shù)、滿足了人們的多樣需求。由此可見，我國的中小企業(yè)在在很大程度上促進(jìn)了地區(qū)，甚至是國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及社會生活的穩(wěn)定。然而，需要重視的的一個問題是：隨著中小企業(yè)內(nèi)部發(fā)展和外部環(huán)境的變化，其的內(nèi)部控制工作存在的問題日益突出，在很大程度上制約企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

在市場競爭日益激烈的的形勢之下，我國的中小企業(yè)唯有高度重視內(nèi)部控制工作，才能為企業(yè)的長期生存發(fā)展提供保障。此外，還能有效抵御多種生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險的侵襲。中小企業(yè)的的內(nèi)部控制涵蓋企業(yè)相關(guān)管理者展開各項經(jīng)營活動的方式，這樣才利于管理者進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策及指揮。內(nèi)部控制業(yè)還包含審核、分析以及核對不同的經(jīng)濟(jì)信息資料。除此之外，內(nèi)部控制還對各項經(jīng)濟(jì)活動展開綜合規(guī)劃、評價以及控制而制定得相關(guān)規(guī)章制度?？傊行∑髽I(yè)的各項經(jīng)營生產(chǎn)活動的各個環(huán)節(jié)均無法脫離內(nèi)部控制，內(nèi)部控制是確保企業(yè)各項經(jīng)營活動效益、經(jīng)濟(jì)信息以及財務(wù)報告的真實、完整、可靠的基礎(chǔ)。

三、中小企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要意義

1.加強(qiáng)內(nèi)部控制是中小企業(yè)確保內(nèi)部財產(chǎn)物質(zhì)的完整及安全的基本條件

中小企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控，對內(nèi)部財產(chǎn)物資的記錄、驗收、核算以及領(lǐng)用、保管、核對等各個環(huán)節(jié)運(yùn)用多種控制手段，預(yù)防或者減少企業(yè)財產(chǎn)物資無端浪費(fèi)或者被貪污、挪用及盜竊等現(xiàn)象的出現(xiàn)，進(jìn)而確保發(fā)生，從而確保中小企業(yè)內(nèi)部財產(chǎn)物質(zhì)的完整及安全。

2.加強(qiáng)內(nèi)部會計控制是中小企業(yè)落實我國新會計準(zhǔn)則的基本前提

現(xiàn)階段，隨著我國會計改革進(jìn)程的不斷加快，再加上會計體系的構(gòu)建是將新會計準(zhǔn)作為主要內(nèi)容，所以加強(qiáng)內(nèi)部控制必然是發(fā)展大勢所需。由于部分陸續(xù)頒布的新會計準(zhǔn)則，受自身的可選擇性以及概括性等因素的限制，致使中小企業(yè)相關(guān)的會計使用主體在實際運(yùn)用會計政策過程中，必須是要結(jié)合中小企業(yè)實際發(fā)展的情況，這是構(gòu)建符合我國中小企業(yè)會計制度的必然要求，也是確保有關(guān)的會計工作高效展開的需要。

3.加強(qiáng)內(nèi)部會計控制是中小企業(yè)貫徹執(zhí)行相關(guān)會計法律法規(guī)的體現(xiàn)

近些年來，我國為規(guī)范各大企業(yè)的會計發(fā)展，不斷會計的相關(guān)法律、法規(guī)，為進(jìn)行各項內(nèi)部會計控制方面的工作提供很好的依據(jù)，不但體現(xiàn)了國家意志，好體現(xiàn)了中小企業(yè)今后的會計工作方向。當(dāng)前，我國的中小企業(yè)再建立財會制度時，必要要考慮到所建立的制度是否和國家相關(guān)會計法規(guī)相適應(yīng)，因為這是中小企業(yè)貫徹執(zhí)行相關(guān)會計法律法規(guī)的最佳體現(xiàn)。

四、中小企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的措施

1.樹立正確的內(nèi)控制意識以及管理觀念

從中小企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀來看，當(dāng)前，中小企業(yè)自身內(nèi)控工作存在較多問題，這主要是由于中小企業(yè)高層管理者及經(jīng)營者沒有重視內(nèi)控工作的開展，內(nèi)控意識淡薄、內(nèi)控管理觀念落后。目前，要促使中小企業(yè)充分發(fā)揮內(nèi)控的作用，促使內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動順利開展，中小企業(yè)相關(guān)管理者必須要樹立正確的內(nèi)控意識以及管理觀念。中小企業(yè)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)以及全體職工必須要提高思想認(rèn)識，認(rèn)識到實施內(nèi)控的現(xiàn)實意義及重要性，進(jìn)而改進(jìn)及完善企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)制度，從而促使中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與管理水平均能夠得以提高。

2.完善中小企業(yè)的內(nèi)控制度

完善中小企業(yè)的內(nèi)控制度，是確保中小企業(yè)各項工作與章可循、有法可依。中小企業(yè)內(nèi)控制度的完善，必須要結(jié)合中小企業(yè)具體的發(fā)展?fàn)顩r，要全面考慮我國中小企業(yè)內(nèi)部和外部相關(guān)管理組織部門的設(shè)置。內(nèi)控制度應(yīng)該包括如下幾個制度：風(fēng)險管理制度、人力資源管理制度以及內(nèi)部審計制度等。在現(xiàn)階段，中小企業(yè)在展開各項內(nèi)部財務(wù)會計核算時，通常是進(jìn)行集中式的核算，而所得出的結(jié)果也只是簡單的數(shù)據(jù)，沒有對數(shù)據(jù)展開深層分析，無法從數(shù)據(jù)上了解企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動發(fā)展?fàn)顩r、員工近期的實際發(fā)展動態(tài)以及風(fēng)險的預(yù)防控制情況等，而這些會對中小企業(yè)財務(wù)資產(chǎn)的完整安全產(chǎn)生嚴(yán)重的危害。要處理好此類問題，中小企業(yè)需要設(shè)置專門內(nèi)控部門，并且要分配專職人員擔(dān)任部門主管，進(jìn)而劃分部門職員的相關(guān)職責(zé)，需要注意的一點(diǎn)是，職責(zé)劃分必須是互相分離而且是不相容的。

3.設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)審部門，加強(qiáng)審計監(jiān)督工作

監(jiān)督是隨著時間變化對制度執(zhí)行的相關(guān)質(zhì)量進(jìn)行評估的一種過程。通常我國中小企業(yè)內(nèi)部的審計及監(jiān)督工作是由內(nèi)審部門全部負(fù)責(zé)的，通過加強(qiáng)內(nèi)部的審計，可以有效監(jiān)督中小企業(yè)相關(guān)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，還能夠幫助中小企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)在內(nèi)控過程中存在的薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)而及時根據(jù)變化的相關(guān)情況做出內(nèi)控的調(diào)整策略，從而為企業(yè)管理者提供相關(guān)的有效的決策依據(jù)。需要強(qiáng)調(diào)的問題是，中小企業(yè)的內(nèi)部審計，實質(zhì)上是作為相關(guān)會計行為主體的一種再監(jiān)督，內(nèi)審部門應(yīng)該獨(dú)立出會計機(jī)構(gòu)，有自身的獨(dú)立地位，這樣才能制約企業(yè)經(jīng)營者、管理者的行為。

4.構(gòu)建一支高素質(zhì)的中小企業(yè)內(nèi)控隊伍

為切實貫徹落實我國中小企業(yè)的相關(guān)內(nèi)控制度，筆者認(rèn)為應(yīng)該構(gòu)建一支高素質(zhì)的中小企業(yè)內(nèi)控隊伍。主要是因為內(nèi)控人員通常是執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部各項經(jīng)濟(jì)財務(wù)活動的行為主體，應(yīng)掌握相關(guān)業(yè)務(wù)知識和相關(guān)業(yè)務(wù)技能。除此之外，職業(yè)道德更是不可或缺。內(nèi)控人員必須能夠以企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的具體變化，不斷地進(jìn)行知識更新以及知識充電。中小企業(yè)還應(yīng)定期對內(nèi)控人員進(jìn)行專業(yè)知識、專業(yè)技能的培訓(xùn)，通過培訓(xùn)來宣傳以及推廣國家各項新頒發(fā)的相關(guān)會計法律法規(guī)和經(jīng)濟(jì)政策，這有助于中小企業(yè)全體職工及時了解并掌握最新的知識和政策，進(jìn)而結(jié)合本企業(yè)的實際發(fā)展，做出科學(xué)合理的經(jīng)濟(jì)決策。

五、結(jié)束語

總之，對于中小企業(yè)來說，加強(qiáng)內(nèi)部控制是為維持日常生產(chǎn)發(fā)展活動，維護(hù)自身信息安全及實現(xiàn)生產(chǎn)產(chǎn)品價值而必須實施的一項工作。有效內(nèi)部控制能夠確保各項資金的流通順暢，是中小企業(yè)從事經(jīng)營生產(chǎn)的一個血脈，也是企業(yè)發(fā)展的主要動力，更是降低中小企業(yè)成本、提高中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的根本保證。

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(上接第74頁)

2.加快政府職能轉(zhuǎn)變，建立一個高效廉潔的政府行政體系

長期以來，政企不分是造成會計信息真實性無法保障的重要因素之一，而政府職能的轉(zhuǎn)變是實現(xiàn)政企分開的根本前提，政府應(yīng)更新觀念，樹立服務(wù)意識，完善各種法規(guī)，提高辦事效率、勤政廉政，掃除腐敗現(xiàn)象，凈化社會風(fēng)氣，為企業(yè)營造寬松的外部環(huán)境，同時找準(zhǔn)政府在市場經(jīng)濟(jì)中的位置，明確政府各部門的職責(zé)，深化改革政府機(jī)構(gòu)，建立健全科學(xué)的操作可行的行政運(yùn)行機(jī)制，政府職能轉(zhuǎn)變了，行政的過多干預(yù)也消除了，會計信息的真實性和可靠性才會大大的提高。

3.強(qiáng)化會計監(jiān)督體系

當(dāng)前要建立以稅務(wù)監(jiān)督、審計監(jiān)督和行政監(jiān)督為主的外部監(jiān)督體系和以內(nèi)部審計為主的內(nèi)部監(jiān)督體系，完善內(nèi)部控制機(jī)制，確保會計信息在初始階段的準(zhǔn)確和真實性，在整個監(jiān)督過程中，各方要協(xié)調(diào)溝通、密切配合、通力合作，不僅要執(zhí)法尺度不一和重復(fù)監(jiān)督的情況出現(xiàn)，還要避免在監(jiān)督中形成的“盲點(diǎn)”。對于那些掛靠在政府機(jī)關(guān)下的事業(yè)單位，應(yīng)該將其脫鉤，使之成為真正獨(dú)立的社會中介機(jī)構(gòu)，從而充分發(fā)揮其社會監(jiān)督作用。還要加強(qiáng)對社會會計事務(wù)所的監(jiān)督管理，對出具虛假會計審計報告的事務(wù)所要進(jìn)行嚴(yán)肅的處理。情節(jié)嚴(yán)重的可吊銷其營業(yè)執(zhí)照。與此同時定期對注冊會計師進(jìn)行后續(xù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，一方面提高其業(yè)務(wù)水平，另一方面在思想政治素質(zhì)上也有提升。要建立一支專業(yè)素質(zhì)能力過硬、職業(yè)道德良好、社會信譽(yù)度高的注冊會計師隊伍，使其能夠以公正客觀的立場對企業(yè)財務(wù)報告提供見證服務(wù)，并及時發(fā)現(xiàn)虛假或者舞弊行為，確保會計信息的真實性。

4.提高企業(yè)負(fù)責(zé)人和會計人員的綜合素質(zhì)

企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)人應(yīng)該增強(qiáng)法制觀念，在市場經(jīng)濟(jì)體制下，只有依法經(jīng)營才是企業(yè)發(fā)展的長遠(yuǎn)之道，在提升自身素質(zhì)的同時，也要注重對企業(yè)會計隊伍的建設(shè)，重視對會計人員專業(yè)知識的深入教育，鼓勵會計人員不僅要掌握專業(yè)知識，對于計算機(jī)操作、電算化程序都應(yīng)熟悉的掌握，確保其工作中的會計信息真實性，提高會計工作規(guī)范化程度。同時會計人員學(xué)會應(yīng)用計算機(jī)等現(xiàn)代先進(jìn)管理手段，不斷提高會計信息質(zhì)量加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在會計中的應(yīng)用，以及在網(wǎng)絡(luò)和計算機(jī)這種新環(huán)境下的會計系統(tǒng)設(shè)計，提高會計信息的質(zhì)量。同時加強(qiáng)對其職業(yè)道德的教育，使其具備強(qiáng)烈的社會責(zé)任感，在履行職責(zé)中能夠遵紀(jì)守法，不論何種情況下都不喪失職業(yè)道德原則，不圖謀私利。

參考文獻(xiàn):

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［2］ 王錦蕾.關(guān)于會計信息真實性的思考［J］.經(jīng)營者管理，2008，(15)

［3］ 祝麗宏.會計信息失真問題的成因及對策研究［J］.金融經(jīng)濟(jì)，2010，（12）

篇10

前言

內(nèi)控體系建設(shè)是指企業(yè)為保證正常的生產(chǎn)經(jīng)營采取的一系列內(nèi)部管理措施，內(nèi)控機(jī)制貫穿在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，科學(xué)、合理的內(nèi)控機(jī)制不僅能優(yōu)化企業(yè)生產(chǎn)資源配置，提高企業(yè)的生產(chǎn)效率，還能為企業(yè)的財產(chǎn)物資安全提供保障，因此，企業(yè)要根據(jù)自身的實際情況，不斷完善內(nèi)控機(jī)制，從而為企業(yè)的快速發(fā)展提供保障。

一、長慶實業(yè)集團(tuán)有限公司健全內(nèi)控機(jī)制的重要性

建立完善的內(nèi)控機(jī)制是提高企業(yè)管理水平，是提高原油生產(chǎn)企業(yè)競爭力的必然要求。隨著區(qū)塊開發(fā)穩(wěn)產(chǎn)增產(chǎn)難度不斷加大，企業(yè)業(yè)務(wù)的不斷拓展，原油生產(chǎn)企業(yè)面臨的市場經(jīng)營環(huán)境越來越復(fù)雜，經(jīng)營風(fēng)險越來越大，對企業(yè)有質(zhì)量有效益可持續(xù)發(fā)展能力的要求也不斷加大。建立完善的內(nèi)控機(jī)制不僅能維護(hù)企業(yè)的形象，還能實現(xiàn)促進(jìn)企業(yè)的規(guī)范化、現(xiàn)代化管理，從而保證企業(yè)的資產(chǎn)安全完整，有效地預(yù)防生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險。內(nèi)控機(jī)制的完整性，能確保企業(yè)財務(wù)報告的準(zhǔn)確性、可靠性，確保財務(wù)信息及時、準(zhǔn)確的反映出企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，從而為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各項活動的正常進(jìn)行提供保障。

二、長慶實業(yè)集團(tuán)有限公司內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的提升對策

1.落實執(zhí)行責(zé)任

在進(jìn)行內(nèi)控機(jī)制建設(shè)過程中，企業(yè)要明白內(nèi)控管理不僅僅是某一個部門的職責(zé)，而是企業(yè)所有部門的職責(zé)，因此，企業(yè)要樹立良好的全局意識，確保各個部門能各司其職，嚴(yán)格的按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行操作。企業(yè)要建立完善的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制的領(lǐng)導(dǎo)，并在各部門配備內(nèi)控專職人員，明確各部門的職責(zé)，從而為內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)打下良好的基礎(chǔ)。企業(yè)要創(chuàng)建一個良好的內(nèi)控氛圍，由于風(fēng)險可能發(fā)生在生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，因此，企業(yè)要正確的認(rèn)識到，加強(qiáng)宣傳工作不僅是提供內(nèi)控工作的基礎(chǔ)，更是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部溝通，提高企業(yè)內(nèi)部情感交流的重要手段，因此，企業(yè)要充分利用網(wǎng)絡(luò)、會議、座談、培訓(xùn)等形式做好宣傳工作，提高企業(yè)內(nèi)部員工的工作責(zé)任心，只有落實執(zhí)行責(zé)任，才能有效地提高企業(yè)的內(nèi)部管理水平。

2.建立完善的內(nèi)控制度

完善的管理制度是企業(yè)實現(xiàn)規(guī)范化管理、科學(xué)化管理的基礎(chǔ)，是建設(shè)內(nèi)控機(jī)制的重要依據(jù)，因此，企業(yè)要根據(jù)國家頒布的相關(guān)法律和確定的發(fā)展目標(biāo)，制定符合實際情況的內(nèi)控制度。企業(yè)首先要對現(xiàn)有的內(nèi)控制度進(jìn)行有效的分析，如果現(xiàn)有的內(nèi)控制度不能滿足企業(yè)的發(fā)展需求，則要對相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行必要的修正、完善，只有建立完善的內(nèi)控制度，才能為企業(yè)內(nèi)部控制提供依據(jù)，才能為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理提供保障。

3.優(yōu)化管理機(jī)制

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，必然會面臨著來自各個方面的風(fēng)險，例如決策風(fēng)險、制度缺陷風(fēng)險、市場經(jīng)營風(fēng)險、操作管理風(fēng)險等，企業(yè)只有建立完善的內(nèi)控機(jī)制，才能有效地預(yù)防和解決風(fēng)險，因此，企業(yè)要將內(nèi)控機(jī)制建設(shè)當(dāng)作企業(yè)管理的重點(diǎn)內(nèi)容，不斷完善管理制度，優(yōu)化管理機(jī)制，從而規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營行為，降低生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險。企業(yè)的經(jīng)營決策對企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展有很大的影響，因此，企業(yè)要建立民主、科學(xué)、合理的經(jīng)營決策機(jī)制，企業(yè)要堅持科學(xué)發(fā)展觀的精神，加強(qiáng)反腐倡廉決策部署，結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，建立一套完善的決策體系，從而保證長慶實業(yè)集團(tuán)有限公司的持續(xù)、健康發(fā)展。為防資產(chǎn)流失，避免出現(xiàn)違法經(jīng)營、會計信息丟失的現(xiàn)象，企業(yè)要加強(qiáng)風(fēng)險評估、信息溝通交流、內(nèi)部監(jiān)控等活動，規(guī)范各級內(nèi)控管理人員的行為，從而降低腐敗現(xiàn)象的出現(xiàn)。

4.抓住重點(diǎn)領(lǐng)域，提高內(nèi)控水平

在建設(shè)內(nèi)控機(jī)制的過程中，風(fēng)險點(diǎn)的監(jiān)控是一個重點(diǎn)，也是一個難點(diǎn)，一般情況下，風(fēng)險點(diǎn)是內(nèi)控人員在行駛權(quán)利的環(huán)節(jié)過程中產(chǎn)生的，因此，企業(yè)要認(rèn)真分析當(dāng)期發(fā)展存在的問題，加強(qiáng)財務(wù)、招投標(biāo)、物資采購、人力資源等重點(diǎn)領(lǐng)域的管理，根據(jù)實際情況，制定合理的防范措施，從而提高企業(yè)的內(nèi)控水平。由于長慶實業(yè)集團(tuán)有限公司的資金流量比較大、油田上產(chǎn)快，企業(yè)要根據(jù)實際情況，完善資金管理、預(yù)算管理、會計工作規(guī)范等制度，構(gòu)建一個全面預(yù)算、財務(wù)集中管理的財務(wù)管理風(fēng)險防范體系。企業(yè)要完善人力資源管理制度，避免出現(xiàn)用人風(fēng)險，企業(yè)要積極推行干部選拔競聘制度，并完善紀(jì)檢組和人事部門在選拔干部過程的溝通交流，爭取做到用人的公平、公正。

5.注重薄弱環(huán)節(jié)管理

長慶實業(yè)集團(tuán)有限公司在發(fā)展過程中，一些管理不當(dāng)?shù)膯栴}逐漸體現(xiàn)出來，這對管理水平的提高造成很大的影響，因此，要加強(qiáng)薄弱環(huán)節(jié)的管理。為提高工程建設(shè)結(jié)算效率，提高市場競爭力，企業(yè)要加強(qiáng)對施工隊伍審查、合同管理、竣工結(jié)算等環(huán)節(jié)的控制力度，企業(yè)要建立完善的工程建設(shè)結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)，優(yōu)化工程結(jié)算流程，從而有效地提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)要規(guī)范采油業(yè)務(wù)流程，相同業(yè)務(wù)要有相同的操作標(biāo)準(zhǔn)，只有這樣才能有效的提高企業(yè)內(nèi)控水平。