導語：如何才能寫好一篇預收賬款管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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【關鍵詞】 應收賬款；業(yè)績評價；內部控制

西方發(fā)達國家90％以上商業(yè)貿易通過商業(yè)信用方式進行結算，我國商業(yè)信用交易方式只占商業(yè)貿易交易額的20％左右。我國企業(yè)平均壞賬率為5％～10%，應收賬款拖欠期平均為90多天；美國企業(yè)的平均壞賬率只有0.25％～0.5％，賬款拖欠期平均只有7天。我國企業(yè)應收帳款占流動資金比重在50％以上，遠遠高于發(fā)達國家20％的水平。我國企業(yè)逾期應收帳款占應收賬款總額的60％以上，發(fā)達市場經(jīng)濟國家這一比例還不到10%。企業(yè)應收帳款居高不下，嚴重制約了我國企業(yè)的國際競爭力和整個國民經(jīng)濟的健康發(fā)展。

一、應收賬款管理中存在的問題

1.受業(yè)績評價機制激勵，應收賬款存量居高不下。目前不少企業(yè)把應收賬款的管理責任不適當向企業(yè)市場開發(fā)部門集中，一方面用勞動報酬與銷售業(yè)績掛鉤的業(yè)績考核辦法激勵市場部擴大銷售；另一方面要求市場部承擔回收賬款的責任。其實，這種制度安排通常會產生嚴重的賬款拖欠問題，原因是這兩個目標存在利益沖突。市場部以銷售業(yè)績最大化為目標，而應收賬款管理的目標是企業(yè)利潤最大化。一旦銷售業(yè)績與收款任務相沖突，市場部會為了保全業(yè)績目標而犧牲收賬目標。即使市場部不承擔收賬責任，受銷售業(yè)績驅動，市場部也會不斷給信用部門施加壓力，以期放寬信用標準。

2.內部控制機制不健全，壞賬風險有增無減。（1）風險意識不強，控制環(huán)境薄弱。相對于信用管理水平較高的銀行和證券公司等金融機構，非金融企業(yè)風險意識普遍淡薄，信用管理水平相對較低。很多企業(yè)對應收賬款風險的危害性認識不足，常常認為賬款拖欠是一種正常現(xiàn)象。事實上，客戶拖欠賬款對債權人企業(yè)造成的損失比壞帳損失還要大，企業(yè)不但要承擔高額的資金占用成本，還會影響正常的資金周轉，這一點是不難證明的。（2）職責分工不當，應收賬款風險較高。應收賬款管理是一項專業(yè)技術性很強的工作，它需對客戶進行信用分析、信息管理、賬齡控制等，這些工作不是一般銷售人員所能勝任的。企業(yè)安排銷售人員負責收款，還會導致另一嚴重后果，就是銷售人員具有接觸現(xiàn)金的機會。銷售職能與收款職能相結合，將會使企業(yè)隨巨大的現(xiàn)金流失風險。另外，一些企業(yè)由財務部承擔收賬責任，這一安排同樣也不可取，原因在于財務部門不了解客戶信用和交易狀況，而且財務人員缺乏信用風險管理方面的專業(yè)知識和經(jīng)驗。（3）控制理念落后，管理方法粗放?？刂评砟钍侨藗儗炔靠刂频恼J識和態(tài)度，落后的控制理念必然在內部控制中有所反映，控制理念落后的主要表現(xiàn)之一是控制流程模式落后。如應收賬款管理從信用調查到商業(yè)交易完成的整個管理流程屬于職能式，職責分工沒有打破職能部門限制，各控制環(huán)節(jié)由不同的部門分管，在業(yè)務流程每一個關鍵環(huán)節(jié)的節(jié)點上決策都由各部門經(jīng)理分別做出。職能式流程管理經(jīng)常會遇到以下問題：（1）各部門只關注自己或本部門工作，對其他部門掌握的信息漠不關心；（2）溝通協(xié)調困難，各執(zhí)己見，都認為自己的決策正確；（3）更關注本部門的眼前利益，不是公司的長遠利益?？刂评砟盥浜蟮牧硪槐憩F(xiàn)是應收賬款管理方法粗放。利用應收賬款明細賬管理應收賬款是中國大多數(shù)企業(yè)通行的做法，人們對此習以為常，沒有意識到該方法的局限性。一是應收賬款明細賬缺少客戶信用方面的信息，無法判斷應收賬款是否超出客戶信用期；二是從應收賬款發(fā)生、開具發(fā)票、賬務處理，到明細賬最終形成，一般都要經(jīng)過相當長一段時間，導致應收賬款明細賬信息滯后；三是應收賬款數(shù)據(jù)的變化不能及時反映到財務系統(tǒng)中，明細賬信息不及時。

3.信息溝通不暢，客戶信用管理不到位。應收賬款管理實行職責分工后，內部控制能否取得效果，關鍵取決于各部門或崗位之間的溝通效果。因為職責分工導致控制被部門分割，會在各部門之間產生信息阻隔。如銷售部門只關心銷售擴張，財務部門只關心資金回收，沒有一個部門能夠和愿意全面掌握客戶信息及應收賬款形成和變化的全過程?？蛻粜庞霉芾淼囊粋€重要方面是對客戶信用等級進行評定，客戶信用等級的評定離不開公司內部各個部門的密切配合和協(xié)作，如信用部門、市場部門及法律部和財務部門等，特別需要市場開發(fā)部給予信息支持。銷售業(yè)績考核指標只與單一的業(yè)務量掛鉤，銷售人員在開發(fā)市場時完全可回避客戶信用，客戶信用管理所需的信息得不到市場開發(fā)部門的有力支持。

二、完善應收賬款管理的對策

1.強化內部控制，規(guī)范應收賬款管理工作。（1）以職責分工為基礎，實施應收賬款集成管理。由于應收賬款在企業(yè)中的地位越來越重要，應收賬款管理流程復雜，需要信用、市場等多部門人員配合和參與，涉及財務、管理、法律、統(tǒng)計、營銷、公關等多學科知識，建議企業(yè)設置獨立的應收賬款管理部門，配備稱職的管理人員，對應收賬款進行專業(yè)化的管理。獨立的應收賬款管理部門可以越過各部門利益，擁有全局觀念，其角色是風險信息溝通者和部門利益的協(xié)調者，它有助于從企業(yè)整體利益出發(fā)，及時識別和管理應收賬款風險。（2）完善控制活動，提高控制效果。標準的內部控制流程要求按崗位設置關鍵控制節(jié)點，而不是按部門設置控制節(jié)點，以克服部門利益，保證全局利益。按照這一要求，應收賬款管理模式應當是矩陣式，即專門設置一職能部門或崗位管理應收賬款，應收賬款管理的各個關鍵控制點與各崗位職能相對應。為了削弱部門利益的影響，各職能部門經(jīng)理只能在應收賬款反聵會議或溝通中發(fā)表應收賬款管理意見，不能做出任何決策，應收賬款的管理決策只能由應收賬款經(jīng)理做出。（3）加強信息與溝通，及時識別和應對風險。應收賬款風險是指應收賬款逾期和發(fā)生壞賬的可能性，信息與信息溝通對識別風險和控制風險具有十分重要的意義。而且信息溝通是內部控制的必然要求，內部控制的核心是分工，分工之后，信息被分割，信息溝通出現(xiàn)障礙，建立決策能力能夠跨部門的管理機構是非常必要的。

2.創(chuàng)新管理方法，提升應收賬款管理水平。隨著經(jīng)濟環(huán)境的變化，應收賬款風險出現(xiàn)了不同以往的新特征，如債務人通過破產重組等方式逃廢債務等。因此，只有不斷創(chuàng)新，才能適應風險管理的需要，并不斷地提升風險管理水平。如定期召集部門主管以上人員例會，交換風險信息；通過具體的應收賬款管理案例分析，交流和分享應收賬款管理經(jīng)驗。又如引入應收賬款危機管理方法，運用賬齡分析技術鎖定具有重大風險的應收賬款，并確定應收賬款風險程度（收回的可能性），進而選擇相應的收賬方法，以最大限度地保護應收賬款債權，減少壞賬損失。

3完善業(yè)績評價體系，正確引導銷售行為。因為應收賬款的風險產生于銷售業(yè)務，所以業(yè)績評價的關鍵是銷售人員。建立風險導向型的業(yè)績評價辦法，激勵銷售人員關注壞賬風險，謹慎銷售，并激勵銷售人員與管理人員進行信息溝通。銷售作為企業(yè)各項業(yè)務的龍頭，是應收賬款管理的第一道關口，激勵政策應嚴格同結算業(yè)績掛鉤，如按照應收賬款的分布情況確定市場部人員的業(yè)績水平。

由于應收賬款具有擴大銷售功能，企業(yè)不應回避它，應當充分利用這一工具。利用信用工具的前提是掌握正確的管理方法，特別是先進的管理方法，其實，國內外企業(yè)有不少成功經(jīng)驗可資借鑒。應收賬款管理的核心是控制拖欠風險和壞賬風險，其手段是信息管理，為此，需要建立標準化的內部控制制度，在信息充分溝通的前提下，進行職責分工，為應收賬款風險管理提供信息支持。

參考文獻

[1]楊迎春．聯(lián)邦快遞應收賬款管理研究．大連理工大學．2009

篇2

【關鍵詞】 應收賬款;舞弊;審計

應收賬款是企業(yè)流動資產的重要組成部分,但它同企業(yè)的貨幣資金、存貨、固定資產等資產不一樣,沒有實物形式。應收賬款和壞賬準備的計提與企業(yè)的收入、利潤和稅收緊密相關。應收賬款成為一些單位或者個人調節(jié)利潤、逃避稅收、貪污國家資產以及進行其他舞弊活動的工具。在審計工作中,審計人員要特別熟悉常見的應收賬款錯弊的形式及動機,用有效的方法及手段進行認真審查,才能發(fā)現(xiàn)應收賬款的錯誤和舞弊,并采取合理的方法進行糾正和調整。

一、應收賬款錯誤和舞弊的形式及動機

對應收賬款的審計,審計人員首先要熟悉常見的應收賬款錯弊的形式及動機,以便在審計工作中,做到有的放矢,才能取得事半功倍的效果。會計報表中的應收賬款,是根據(jù)“應收賬款”和“預收賬款”科目所屬各明細科目的期末借余額合計數(shù),減去“壞賬準備”科目中有關應收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。如果“應收賬款”科目所屬明細科目期末有貸方余額的,應在資產負債表“預收賬款”項目內填列。應收賬款的正確與否,與“應收賬款”、“預收賬款”和“壞賬準備”的核算、處理和披露密切相關。應收賬款錯弊的形式及動機比較復雜,歸納起來,主要有以下幾種:

(一)應收賬款核算的內容不真實、不合理、不合法

有的企業(yè)特別是上市公司,為粉飾業(yè)績,把不符合銷售實現(xiàn)條件的作銷售處理,虛增收入和應收賬款。有的企業(yè)甚至編造銷售合同,虛構銷售業(yè)務,虛掛應收賬款;有的企業(yè)為隱匿投資收益,把長期投資納入應收賬款核算,在收到投資收益時,直接沖減應收賬款以達到偷稅之目的,或者直接將投資收益轉存“小金庫”進行非法活動或舞弊。

(二)應收賬款入賬金額不準確

有的企業(yè)在現(xiàn)金折扣銷售貨物的時候,直接按凈價法入賬,以達到推遲納稅或將正常銷售收轉為營業(yè)外收入的目的;有的企業(yè)將未經(jīng)批準的“應收票據(jù)”、“預收賬款”等賬戶反映的內容反映在“應收賬款”賬戶,以達到多提壞賬準備金,逃避納稅義務的目的;有的企業(yè)應收賬款沒有包含預收賬款科目所屬各明細科目的期末借方余額合計數(shù),或者“應收賬款”科目所屬明細科目期末有貸方余額的,沒有填列在資產負債表在“預收賬款”項目內填列,而直接減少“應收賬款”科目余額。

(三)對壞賬損失的處理不合理

有的企業(yè)為虛減利潤,少繳所得稅,或內外勾結,撈取好處,將本可收回的應收賬款予以核銷,形成賬外資金,用于少數(shù)人揮霍。有些企業(yè)新收回已確認的壞賬不入賬,用于發(fā)放獎金福利或不合理開支;有些企業(yè)應收賬款符合壞賬處理條件而長期掛賬不作處理,使應收賬款成為掩蓋經(jīng)營失敗的護身符、潛虧的庇護所和利潤調節(jié)器。

(四)壞賬準備金的計提金額不正確

有的企業(yè)在采用應收賬款余額百分比法計提壞賬準備時,計提比例沒有一貫性,人為調節(jié)利潤。有的企業(yè)因為混淆了應收賬款、其他應收款和應收票據(jù)、預收賬款的區(qū)別,壞賬準備金的計提的基數(shù)錯誤,導致最終壞賬準備金的計提金額不正確;有的企業(yè)計提壞賬準備時,沒有考慮壞賬準備賬戶的上期期初余額,直接按比例計提,導致壞賬準備金的計提金額錯誤。

二、應收賬款的審計方法

應收賬款舞弊的方法和手段很多,也很隱蔽,但只要審計人員熟悉了這些錯誤和舞弊的形式,并運用“十查十看”的方法,一般是能夠發(fā)現(xiàn)這些錯誤和舞弊行為。

(一)查企業(yè)經(jīng)營環(huán)境,看經(jīng)營管理者動機

首先,審計人員要了解企業(yè)的內外部經(jīng)營環(huán)境。從外部經(jīng)營環(huán)境來看,企業(yè)舞弊的動因可能是迫于業(yè)績壓力,尤其是上市公司,往往為了達到再融資指標、避免退市或配合股票市場的價格預期而進行盈余管理。對于非上市公司來說,有可能為了逃避稅款而隱藏利潤。其次,審計人員要關注企業(yè)經(jīng)營層是否遭受異常壓力,并對其誠信度和能力進行評價,以便從整體上把握公司舞弊的可能性。因為企業(yè)經(jīng)營層肩負著建立和健全內部控制制度,并監(jiān)督其合理有效執(zhí)行的責任。經(jīng)營管理者的品行、閱歷、經(jīng)驗、能力、觀念、經(jīng)營方式、管理風格和對風險的認識與控制方法等都會影響公司運行的規(guī)范性,進而影響應收賬款的核算、計量和披露。

(二)查應收賬款的內控制度,看是否存在薄弱環(huán)節(jié)

首先,要檢查企業(yè)銷售制度、信用制度、存貨管理制度和應收賬款管理制度是否健全,工作流程是否規(guī)范。其次,要利用符合性和實質性測試技術,檢查銷售與收款的內控制度是否得到有效執(zhí)行。通過定貨單、銷售單、信用評估報告、銷售合同、銷售通知單、銷售發(fā)貨單和銷售發(fā)票等,重點審查授權批準手續(xù)是否齊全,是否存在越權批準行為,信用政策和銷售政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定,超出信用政策和銷售政策規(guī)定的賒銷業(yè)務是否實行集體決策審批等。通過綜合分析,從中找出應收賬款的失控點、薄弱環(huán)節(jié)和異?，F(xiàn)象,抓住存在的關鍵性問題,有針對性地進行審計,就會收到事半功倍的效果。

(三)查應收賬款與相關科目的聯(lián)系,看是否相互混淆

要按照現(xiàn)行《企業(yè)會計準則》,逐項核對應收賬款與相關科目的聯(lián)系,如應收賬款與其它應收款、銷售收入、存貨等相關科目的對應關系;看應收票據(jù)、其他應收款、預收賬款等科目是否存在相互混淆的現(xiàn)象,如有這種情況,將會造成核算不實、不準確的后果,要予以及時調整和糾正。

(四)查應收賬款函證,看是否與賬戶余額相符

函證是對應收賬款進行審計的最常用的方法。審計人員應根據(jù)應收賬款某時點明細賬的余額,選擇那些金額較大、賬齡較長、交易頻繁但期末余額較小、重大關聯(lián)方交易、重大或異常的交易、可能存在爭議以及產生重大舞弊或錯誤的交易作為函證樣本,對客戶發(fā)出詢證函并要求對方及時回函,以核對賬戶余額,從中發(fā)現(xiàn)差錯、糾錯防弊或糾錯查弊。函證可以用信函、發(fā)傳真等形式。由于目前回函率較低,審計人員要千方百計提高回函率,近距離的可以派人實地函證。對于重要的應收賬款,沒有收到回函的,應同時采用有效的替代性程序。

(五)查應收賬款掛賬明細,看是否人為轉移資金

有的企業(yè)為了達到某種目的,故意將本企業(yè)的資金或商品,以銷售或勞務、外借等名義轉移到某關系單位,然后通過該關系單位的配合,將這部分資金或商品挪作他用甚至私分。如有的企業(yè)年終為給關系單位送禮,將本企業(yè)的資金,以借款的名義匯往外地商場,列入“應收賬款”科目,然后該商場以購物券的方式,給該企業(yè)的關系人送禮。檢查時,應核對銷售發(fā)票,出庫單等原始憑證,查個水落石出。

(六)查應收賬款有無虛增,看是否人為調高利潤

此種情況主要是有的企業(yè)為了業(yè)績、名利等原因將未實現(xiàn)的銷售、商品作虛假銷售,將這部分“收入”通過“應收賬款”科目掛賬。如有的企業(yè)為了完成上級下達的利潤結算,而將庫存商品作虛假銷售,達到虛增利潤的目的。審查時應重點檢查和分析原始憑證、銷售合同及相關科目的對應關系,發(fā)現(xiàn)異常情況,應追查到底。

(七)查應收賬款的上年結轉,看是否有“空中飛”的現(xiàn)象

所謂“空中飛”是指企業(yè)在本年度結束時,將某一賬戶或幾個賬戶的余額分解或合并,結轉到下年度新賬的一個或幾個賬戶中去,不必進行賬務處理,就可以達到某種目的的違紀行為。如有的企業(yè)發(fā)生的費用不好處理,就先掛在“應收賬款”或“其他應收款”科目,在年末結轉“應收賬款”或“其他應收款”時,將這部分余額轉入到“在建工程”等科目余額內,結轉新賬的“應收賬款”明細科目也就無此記載了,這樣經(jīng)過“空中飛”了兩個年度,便將“應收賬款”在基建成本中核銷了。審計時,要注意將應收賬款總賬和明細賬的上年期末余額與結轉后的本年期初余額進行逐一核對,以查找有無“空中飛”現(xiàn)象。

(八)查應收賬款的后期收款,看是否有挪用現(xiàn)象

如果審計日離資產負債表日間隔時間較長,審計人員在審計應收賬款時,應檢查資產負債表日后應收賬款明細賬、銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬、銀行對賬單,若款項已經(jīng)收回,則可為資產負債表日應收賬款的存在或發(fā)生等提供證據(jù),即使債務人未回函,也可確認其金額。有的企業(yè)銷售人員利用手中的權力和工作上的便利條件,將已收回的貨款用于個人經(jīng)商活動或利用收賬和入賬的時間差,將貨款不及時上交,私自挪用,謀取私利,這種現(xiàn)象可以通過函證與檢查后期收款來互相映證,對函證與后期收款不一致,要進行重點檢查。

(九)查應收賬款計提的壞賬準備,看計提金額是否正確

現(xiàn)行會計制度規(guī)定,計提壞賬準備金的企業(yè),年終可按應收賬款凈額的3‰至5‰的比例計提,并記入“管理費用”科目,具體提取比例由企業(yè)自行規(guī)定。有的企業(yè)為了調節(jié)利潤就采取虛增、虛減應收賬款或擴大、縮小計提比例的手段,多提或少提壞賬準備金。審計時,要認真查看企業(yè)壞賬準備金計提比例的具體規(guī)定,檢查計提方法,核實計提基數(shù)和比例,查處通過計提壞賬準備金來人為調節(jié)利潤的現(xiàn)象。

(十)查應收賬款的壞賬損失處理,看是否符合規(guī)定

在實際工作中,壞賬損失的確認,處理難度較大,情況復雜。這給一些企業(yè)弄虛作假、營私舞弊帶來可乘之機。有的企業(yè)為了達到某種目的,將本可收回的應收賬款作為壞賬予以核銷,形成賬外資金,然后用于不合理開支或者私分;有的企業(yè)重新收回已經(jīng)作為壞賬損失處理的應收賬款時不入賬,而作為企業(yè)的“小金庫”;有的企業(yè)對于確實不能收回的壞賬不予核銷,長期掛賬,造成資產和利潤不實。必須對壞賬損失的確認和處理進行嚴格審查,防止違紀違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。檢查時,應重點分析應收賬款的賬齡,查詢債務單位是否有償還能力,回收措施是否得力,核銷壞賬的證據(jù)是否充分等。

在市場經(jīng)濟迅速發(fā)展的今天,應收賬款問題一直困擾著眾多企業(yè),大量的應收賬款猶如“定時炸彈”,隨時給企業(yè)帶來一定風險。在實際工作中,應收賬款往往是有些企業(yè)調節(jié)收入、營私舞弊的“調節(jié)器”,成為掩蓋各種不正常經(jīng)營的“防空洞”。加強應收賬款審計,對于提高企業(yè)資金利用率,發(fā)現(xiàn)和處理舞弊行為,降低審計風險,促進國有資產資產保值增值,具有非常重要的意義。

參考文獻

篇3

    隨著國家對新能源建設力度的不斷加大,傳統(tǒng)的電力施工企業(yè)之間的競爭越來越激烈,越來越多的電力施工企業(yè)都面臨“干工程難,催要工程款更難”的雙重困境,一方面,為在競爭中搶占市場,廣攬活源,企業(yè)需要墊付大量的資金來承攬項目;另一方面,電廠業(yè)主由于融資問題等種種原因拖欠工程款,占壓電力施工企業(yè)大量流動資金,使電力施工企業(yè)面臨巨大的商業(yè)風險。積極而有效的應收賬款管理將有利于加快企業(yè)資金周轉,提高資金使用效率,也有利于防范經(jīng)營風險,維護投資者利益,促進經(jīng)濟效益的提高,因此,越來越多的電力施工企業(yè)已經(jīng)意識到應收賬款的重要性,應收賬款管理能力的高低將直接關系到電力施工企業(yè)市場競爭力的水平。

    一、電力施工企業(yè)應收賬款管理存在的主要問題

    1. 應收賬款管理制度不健全

    有些電力施工企業(yè)對應收賬款的管理缺乏規(guī)章制度,或有章不循,形同虛設。財務部門不及時與經(jīng)營、合同結算等業(yè)務部門核對相關數(shù)據(jù),工程結算收入與核算脫節(jié),出現(xiàn)問題不能及時暴露,有些電力施工企業(yè)應收賬款居高不下,賬齡老化,卻任其發(fā)展,無人問津,對應收賬款管理責任不清。

    2. 考核制度不健全,片面追求經(jīng)營收入

    部分電力施工企業(yè)負責人只重視施工產值的增長,將工程項目管理人員的工資報酬與施工產值相匹配,忽視了將能否收回所欠工程款及回收應收賬款的質量納入項目管理的相應績效考核中,使得項目管理人員只重電力施工產值完成的多少,而不考慮應收賬款的回收情況。由于對應收賬款管理的不夠重視,企業(yè)往往存在應收賬款責任部門不明確、對賬不及時、催收不力的現(xiàn)象,從而導致企業(yè)應收賬款負擔沉重。有的電力施工企業(yè)負責人對有關債權的法律知識欠缺,對應收賬款管理各環(huán)節(jié)重視不足,致使應收賬款的追討甚至出現(xiàn)過了追溯實效等不正常的情況;甚至為了政績及個人利益,將其他一些不應計入應收賬款的項目通過應收賬款科目核算。

    3. 應收賬款日常疏于管理

    部分電力施工企業(yè)對應收賬款方面的管理不嚴密,或者疏于對往來帳款的管理,不定期與相關單位核對帳目,長期下去欠款企業(yè)對債權人的對帳要求持抵觸情緒,不愿意對賬,長此以往就造成了往來帳款帳目不清,為以后的催收,清理工作帶來困難。企業(yè)財務管理制度要求公司應該有嚴格的應收賬款管理政策,如果平時企業(yè)催收力度不夠,欠款企業(yè)時間一長就理所當然的拖欠貨款。大量工程應收帳款的發(fā)生讓這些企業(yè)終于知道了應收賬款管理的重要性,財務管理的重要性。不僅需要管施工,財務同樣需要嚴格管理,科學的管理制度必不可少。

    4. 不良社會風氣的影響

    一方面當前市場經(jīng)濟迅猛發(fā)展,市場競爭日益激烈,為擴大市場份額的需要,越來越多的施工企業(yè)采取墊付資金來增加企業(yè)的競爭力,這就造成企業(yè)間相互拖欠應收賬款的現(xiàn)象更加嚴重;另一方面是很多企業(yè)故意拖欠賬款,即使有錢也不還,社會普遍缺乏誠信。

    5. 施工企業(yè)過渡依賴人情收款

    部分施工企業(yè)過分依賴人情回收工程款,缺少相應的管理程序,在遭到長期拖欠工程款時,礙于面子或靠慮到以后還想合作,長期不采用法律手段回收工程款,導致應收賬款日積月累,以致到最后企業(yè)無法正常運作。

    二、提高應收賬款管理水平的途徑

    1. 建立應收賬款內控制度,從源頭控制應收賬款額度

    一個施工企業(yè)的內部控制制度包含很多內容,但是對于應收賬款管理來說,如果沒有合理的內部控制制度,施工和收款缺乏責任制就會導致盲目施工,比如內部控制制度不和理或是不嚴密,施工和收款的責任權限不明確,出了問題沒人負責,或是有問題沒人處理等都會造成施工的盲目、客戶的選擇不合理、貨款的難以收回等問題。部分施工企業(yè)對應收帳款的管理缺乏規(guī)章制度,或者有章不循,形同虛設。施工企業(yè)要建立有效的應收賬款管理體系,對應收賬款的賬齡要及時進行分析,及時調整企業(yè)的信用政策。賬齡分析就是根據(jù)客戶所欠賬款的時間長短,分析應收賬款收回的可能性及金額。具體就是看有多少應收賬款是在信用期內,有多少應收賬款超過信用期,將所有逾期的應收賬款編入賬齡分析表,這樣就可以很清楚的獲得關于應收賬款的重要信息,并結合對客戶資信情況的調查,據(jù)此調整企業(yè)的信用政策,努力提高應收賬款收現(xiàn)率。

    2. 加強對應收賬款的動態(tài)分析跟蹤管理

    企業(yè)應收賬款發(fā)生后,電力施工企業(yè)不能去消極等待業(yè)主付款,而應對應收賬款進行動態(tài)分析管理。加強日常監(jiān)督和管理,以便隨時掌握應收賬款的情況并根據(jù)不同情況作出相應的決策。首先,應收賬款發(fā)生后,企業(yè)的財務部門應隔一定的時間,以文書、表格形式向有關領導、相關業(yè)務部門和經(jīng)辦人員傳遞應收賬款的動態(tài)信息,定期進行通報,督促業(yè)務部分進行催收。其次,要密切關注業(yè)主的經(jīng)營狀況,加強日常詢證。施工單位要隨時了解業(yè)主的經(jīng)營、財務狀況及人員的變動情況,做到心中有數(shù),以防止由于對方的突變或經(jīng)營決策及有關人員的變動可能造成應收賬款無法回收的風險。項目經(jīng)理部的財務人員要定期對應收賬款向業(yè)主發(fā)出詢證函,核實應收賬款的真實性、完整性并確保訴訟的時效性,防止應收賬款體外循環(huán)發(fā)生,堵塞違法違規(guī)行為及防止法律訴訟收債的失效。再次,要明確應收賬款中工程預收款、進度款、質保金等各環(huán)節(jié)的責任人,相應的責任部門要在施工過程中切實負起管理責任,提高應收賬款回收率。

    3. 適當引入外部催款力量,加大催款力度

    對應收賬款的催收可以適當聘用有經(jīng)驗的人員和律師進行清欠也可以聘用企業(yè)內部或外部人員(有經(jīng)驗的財務會計、營銷人員和律師等)進行應收賬款的清收,按應收賬款的額度簽訂合同,明確雙方的權利和義務,約訂清收應收賬款支付相應勞務報酬,進行清收。

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強化制度建設，實施彈性預算管理，進一步加大清收和考核的力度，實現(xiàn)管理制度的創(chuàng)新，已成為目前需要研究的新課題。

關鍵詞：彈性預算；降低；應收賬款

應收賬款是企業(yè)流動資金占用的重要成分，是企業(yè)壞賬風險的主要控制點之一。能否有效控制和管理應收賬款，不僅直接影響企業(yè)利潤和市場競爭力，還關系到企業(yè)資金是否順暢流通和盈利水平的高低。

針對應收賬款迅猛增長和清欠工作中存在的問題，應突出強調對應收款項預算指標實行彈性管理，以提高企業(yè)的應對能力，重點可以從以下兩個方面考慮。

一是根據(jù)年度實際收入與預算收入的差額，按年度應收款項預算周轉率計算預算指標修正值，對年度應收款項預算指標進行修正；

二是對超預算指標部分的存貨，視同應收款項對年度應收款項預算指標進行修正。

年度考核時應收款項按修正后預算指標進行清算。

實行彈性管理機制，可進一步拓寬清欠渠道，實現(xiàn)管理制度的創(chuàng)新。

一、實行彈性管理，加大管控力度

企業(yè)如何正確處理好擴大貿易規(guī)模與防范應收款項風險的關系，是實行彈性預算管理機制的核心。重點考慮以下三點。

1.月均余額考核。由于應收款項屬于財務時點指標，如果僅以年終的時點余額進行考核，則可能出現(xiàn)在考核時點突擊清收或是進行賬務調整的情況，不能達到節(jié)約資金占用的真正目的，不利于加強應收款項的日常管理。因此，應以應收款項的月平均占用額為基數(shù)，采取“季度考核、年終清算”的考核辦法，季度考核按70％兌現(xiàn)，年終全部清算。具體參考公式為：季度獎罰兌現(xiàn)額=(應收賬款季度平均余額一應收賬款年度預算指標)×年度獎罰比例％÷4×70％。

年終清算獎罰額＝[全年應收賬款平均余額一(應收賬款年度預算指標±預算指標修正值)]×年度獎罰比例％一前三季度獎罰兌現(xiàn)額。

2.權責對等歸口。可結合煤炭企業(yè)的實際，由銷售部門全面掌握用戶的信用信息，及時審查和調整信用政策，制定不同的信用額度和信用期限。針對不同用戶的信用類別，可分別實行“有結算期”、“錢貨兩清”和“預收貨款”等不同的結算方式，并嚴格控制結算期用戶的管理，盡量縮短結算期，加快資金周轉。

對互為市場、互為用戶和供應商的企業(yè)，可按對等互惠原則，堅持收款與付款條件及時問對等的政策。

3.實行分別管理。為了適應現(xiàn)代企業(yè)股權多元化管理體制的需要，對應收款項清欠工作可設定不同的管理模式，：一是對納入企業(yè)統(tǒng)一銷售的回款責任可考慮由經(jīng)貿部門負責；二是相對控股單位由其單獨進行考核；三是可按產品的種類分別考核。

二、規(guī)范管理制度，擴大清收范圍

將應收款項的考核納入財務風險年度考核、總會計師述職、財會系統(tǒng)創(chuàng)優(yōu)評先等相關考核中，可有效調動各部門清欠工作的積極性，進一步擴大應收款項清收工作。

1.擴大考核范圍

目前，占用企業(yè)資金的不僅僅是應收賬款，其他應收款和預付賬款金額也呈現(xiàn)越來越高的趨勢。為切實降低應收款項的綜合資金占用，在考核辦法中可將其他應收款、預付賬款也納入清收考核范圍。

2.定期組織清收

為規(guī)范清收工作，針對不同類型的應收款項逐級確定和落實清收目標。一是著重清理大額欠款。對欠款多的客戶，不惜精力，用足政策進行清收；二是期限長的陳欠款；三是對存在問題或將要發(fā)生問題或因市場變化生產經(jīng)營狀況可能發(fā)生問題的欠款戶，以及受沖擊早、程度重的企業(yè)用戶，本著早預防的原則，對其信譽度進行審核；四是及時解決遺留問題。對于欠款企業(yè)倒閉，存在商務糾紛等情況，可采取包括抵抹賬、折讓等多種方式，千方百計進行清收；五是賬務處理。對于設備的預付款應及時取得發(fā)票，對能轉帳的及時轉賬。工程預付款可按照工程進度及時結轉。

3.加大考核力度

為了調動清欠人員積極性，按照“有獎有罰、獎罰公平”的原則，可建立應收款項考核政策?？己苏咭钥己似趦葢湛铐椘骄囝~比預算指標的超降額為依據(jù)，明確規(guī)定對清收人員獎罰尺度，實行超額累進獎罰辦法。為防止新增應收款項，還要明確責任追究制度。嚴格實行以款定銷，做到不收款不發(fā)產品。同時還要加大領導問責制的落實力度，對出現(xiàn)新增應收款項的，要采取追究應收款項管理責任人責任。

考慮不同時期可能出現(xiàn)的應收預付款增速不確定的情況，可要求各部門按月通報應收賬款、預付賬款、其他應收款執(zhí)行情況，讓各級領導及相關部門掌握情況、制定措施、解決問題。

三、實行彈性預算管理的幾點思考

1.實現(xiàn)了管理理念的創(chuàng)新。正常情況下，嚴格的預算管理能屏蔽正常的市場波動，降低預算外費用，節(jié)約開支。但突發(fā)事件往往會影響預算執(zhí)行效果。如何在預算中和預算執(zhí)行中進行風險規(guī)避，在預算管理中不丟失市場，這就是實行彈性管理的目的所在，是應對突發(fā)事件造成危害所采取的一種建立在預算管理基礎之上的更高層次的管理方法；是集管理與經(jīng)驗于一體的管理理念，是理順管理流程并實現(xiàn)統(tǒng)籌兼顧的一種管理模式。

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關鍵詞：應收賬款；鋼結構企業(yè)；管理

引言

隨著科學技術的發(fā)展及國內鋼鐵需求的不斷增加，鋼結構以其穩(wěn)定性高、效率高、整體性能高等方面的優(yōu)勢受到越來越多建筑行業(yè)的青睞。近年來，鋼結構企業(yè)如雨后春筍般紛紛拔地而起，導致鋼結構產業(yè)內部競爭激烈，鋼結構企業(yè)自身經(jīng)濟利益驟降。此外，我國許多鋼結構企業(yè)正面臨著大量的應收賬款被拖欠，企業(yè)的流動資金緊缺，企業(yè)自身的經(jīng)營虧損等嚴峻形勢。為了擴大自身的市場占有率，一些鋼結構企業(yè)給建設方墊付資金的現(xiàn)象非常普遍。針對以上問題，如何合理有效地管理好企業(yè)應收賬款對我國整個鋼結構產業(yè)來說至關重要。

一、鋼結構企業(yè)應收賬款管理中存在的主要問題

1.1 盲目追求銷售量

一些新辦的鋼結構企業(yè)，為了快速地打開市場，在沒有對應收賬款做完善的風險評估和購買商或個人做深入的誠信調查的基礎上，就盲目地與他們簽訂銷售或工程合同，并且協(xié)議賒賬或者墊付資金。雖然這種做法短期內吸引了不少客戶，使自身的銷售量劇增。但是這產生的僅僅是賬面上的經(jīng)濟利益，卻沒有將大量的流動資金因為被客戶或個人拖欠而不能及時、有效收回的后果考慮在內。而企業(yè)長期的大量的應收賬款難以收回，就會導致企業(yè)壞賬、死賬的產生。

1.2 過度放任管理

對于應收賬款的管理，大多數(shù)鋼結構企業(yè)并沒有制定完善科學的規(guī)章和制度，而部分已設定規(guī)章制度的企業(yè)也并沒按照規(guī)定對應收賬款進行有效的管理。這些鋼結構企業(yè)的業(yè)務部門沒有與企業(yè)內的財務部門就銷售量、銷售額、工程進度等涉及企業(yè)應收賬款方面的數(shù)據(jù)進行及時的核對，導致企業(yè)資金核算跟不上收款節(jié)奏，一旦出現(xiàn)問題也不能及時地采取相應解救措施。

1.3 不健全的獎勵機制

部分鋼結構企業(yè)為了帶動銷售部門和銷售職工的積極主動性，將他們的業(yè)務銷售量作為評判工資薪酬的標準，卻忽略了職工銷售所產生的賬面資金能否及時收回的問題。而企業(yè)的銷售職工為了盡可能多地拿工資就會不顧公司利益，盲目地與客戶簽訂銷售合同。事后，一些鋼結構企業(yè)也未就應收賬款要求銷售部門主管及有關銷售人員追回欠款。這些使得鋼結構企業(yè)的應收賬款的積壓越來越多，長此以往，企業(yè)不斷融資，財務成本負擔加重，自身就不能正常地維持下去。

1.4 工期的延遲及跨度

多數(shù)鋼結構企業(yè)的項目工程款都是在項目竣工并通過商家驗收后才能全部收取，而且按照鋼結構行業(yè)內部的慣例，其中5%～10%的質保金需要一、二年后才能收取。但是許多鋼結構項目施工環(huán)境比較差，露天、高空的環(huán)境再加上天氣惡劣和人為管理不善等因素更是加大了施工的難度，導致工期難以按時完成。此外一些工程項目比如跨年度的工程的工期的時間跨度就比較大。大量工期延遲的項目及長工期的項目導致了應收賬款的增加，給企業(yè)的流動資金帶來了不少的壓力。

二、改進鋼結構企業(yè)應收賬款管理的方法和建議

2.1 建立客戶誠信檔案

為所有客戶建立誠信檔案，特別是針對剛接觸的客戶，在簽訂合同前要事先了解一些該企業(yè)或者個人的財務能力、擔保情況、商業(yè)信用等方面的內容。并根據(jù)后期合同履約程度詳細記錄他們的信用相關方面的情況，并據(jù)此為客戶建立誠信制度和等級劃分。針對財務情況好，償債能力強的客戶，可以適當?shù)臄U大與他們之間的合作量。而對于商業(yè)信譽不好的企業(yè)和個人，在盡力用發(fā)催款函、律師函直至用法律手段追回應收賬款，同時也要避免與他們二次合作情況的發(fā)生。

2.2 健全相關管理制度

針對鋼結構企業(yè)自身的應收賬款管理方面的內容，制定完善、科學的應收賬款管理和相關財務制度，并要求相關部門切實做到按章操作，在企業(yè)重要會議上要求相關部門領導就應收賬款回收情況做詳細匯報。同時，財務部門與銷售部門要按照企業(yè)應收賬款管理相關規(guī)定，及時針對特別是未完結的銷售合同里的所涉及到的相關數(shù)據(jù)進行核算。此外，財務部門也要依據(jù)企業(yè)相關財務規(guī)定，做好應收賬款賬目的登記和整理工作并將即將到期或到期未收回的款項上報給相關部門領導。

2.3 完善企業(yè)獎勵機制

鋼結構企業(yè)要完善自身的銷售部門職工獎勵機制，對于銷售部門職工的工資薪酬，不能僅僅將銷售量作為評判工資薪水的標準，而是要將銷售量銷售額和應收賬款回收率作為考核工資薪酬的基礎。這樣銷售職工為了自己的利益，不僅會盡力完成銷售任務，而且在前期會更謹慎地選擇誠信度高的客戶，在后期也會盡全力催討應收賬款，時刻關注資金的回收情況，從根源上杜絕了企業(yè)應收賬款累積情況的產生。

2.4 保障工程的按時完成

鋼結構企業(yè)可以在與客戶簽訂銷售合同時適當?shù)奶岣哳A收款的比例。此外，在項目施工時，雖然改變不了外界環(huán)境因素，但可以從制定合理完善的施工管理制度著手，提高施工人員工作能力和工作效率。在外部環(huán)境有利的情況下，盡量加大施工力度和進程，在外部環(huán)境不利的情況下，切實做好項目已完工部分的工程進度款結算工作。盡力保障工程的及時交付工作，以便更快地收回應收賬款。

四、結語

綜上所述，鋼結構企業(yè)不僅要做好面對外界競爭壓力的準備，更要做好企業(yè)內部應收賬款的管理工作。完善企業(yè)應收賬款管理各方面的制度，保障工程的及時交付工作，提高應收賬款的回籠效率和比率，只有這樣才能避免自身出現(xiàn)流動資金緊缺情況的產生。最后，希望有更多的專家學者，能就鋼結構產業(yè)的現(xiàn)狀及鋼結構企業(yè)應收賬款管理方面的問題進行更深入的研究，并提出切實可行的應對措施，以推動我國鋼結構企業(yè)的健康發(fā)展。

參考文獻

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[3]闞萌萌.淺析企業(yè)應收賬款管理中存在的問題及對策[J].科技致富向導，2012（10）：156.

篇6

一、中小商業(yè)企業(yè)營運資金管理存在的問題

（一）應收賬款政策制定缺失或不完善。對中小商業(yè)企業(yè)來說，應收賬款周轉率越快，賬齡越短，資金回收速度就快，流動資金相對充足，對企業(yè)的財務狀況起著重要的作用。商業(yè)企業(yè)作為傳統(tǒng)企業(yè)，市場競爭異常激烈。而中小商業(yè)企業(yè)在市場競爭中無論是企業(yè)規(guī)模、議價能力、企業(yè)管理精細度等各方面基本上都處于劣勢。這些企業(yè)可能為了爭奪市場，提高銷售業(yè)績，會采用賒銷的銷售方式。其中一些企業(yè)缺乏風險意識，對客戶的資信狀況不做深入、細致的調查，不制定相應的應收賬款收款政策，就將商品賒銷給企業(yè)，造成后期收款難度增加，甚至應收賬款不能正常回收，給企業(yè)造成損失。其次，有些企業(yè)即使制定了相應的應收賬款回款政策，但制定的政策也不夠詳細，更缺乏相應的內部控制機制。

（二） 存貨管理水平低下。存貨是商業(yè)企業(yè)中所占比重比較大的流動資產，是商業(yè)企業(yè)營運資金管理最重要的內容。商業(yè)企業(yè)存貨管理水平，直接關系到企業(yè)運營成本，資金占用水平，資金使用效率，進而影響到企業(yè)的經(jīng)營成果、財務狀況和現(xiàn)金流。我國中小商業(yè)企業(yè)存貨管理水平總體比較低下。一方面，很多中小商業(yè)企業(yè)沒有建立一套完善的存貨收發(fā)、保管、清理、盤點制度，沒有建立存貨丟失、報廢、毀損賠償制度，沒有一套健全的存貨內部控制制度。另一方面，即使有些中小商業(yè)企業(yè)建立了相關的規(guī)章制度，也不能有效監(jiān)督，使得存貨管理制度流于形式。

（三）缺乏資金預算控制制度。當前中小商業(yè)企業(yè)普遍都無資金預算制度，即使有，執(zhí)行力度也大打折扣。以成本費用為例，商業(yè)企業(yè)成本費用構成相對簡單，主要有采購成本、倉儲成本和銷售成本。具體說來，除了商品的買價外，其他費用包括運輸費、保險費、裝卸費、差旅費、廣告費以及倉儲費、日常維修等費用。中小商業(yè)企業(yè)購銷活動頻繁，在這個過程中發(fā)生的費用會占用很大一部分營運資金，因此企業(yè)購銷過程中發(fā)生的相關成本費用必須嚴格管控，但是絕大多數(shù)中小商業(yè)企業(yè)對成本費用的管理比較隨意，發(fā)生多少，就登記、報銷多少，基本上沒有預算管理的概念。

（四）企業(yè)融資能力差，短期融資渠道受限。中小企業(yè)融資難是一個世界性難題。近些年，國家雖然出臺了一些政策，幫助中小企業(yè)解決融資難的問題，但產生的作用終究有限。對中小商業(yè)企業(yè)來說，由于沒有生產環(huán)節(jié)，商品的購進、銷售、儲存是經(jīng)營活動的三個基本環(huán)節(jié)，產生的資金需求均屬于流動資金，所以其融資往往以短期融資為主。由于中小商業(yè)企業(yè)自身管理落后等原因，從銀行等金融機構借入資金、從供應商處獲得應付賬款等信用資金都有一定難度。

二、完善中小商業(yè)企業(yè)營運資金管理對策

（一）加強應收賬款的控制管理。首先，財務部門要和業(yè)務部門協(xié)調，制定出符合企業(yè)實際情況的信用政策。制定合理的信用政策，是加強應收賬款管理的重要前提。信用政策的制定，亦即信用標準的制定，信用期間的制定和現(xiàn)金折扣的制定。其中信用標準的制定又是重中之重，如果企業(yè)把信用標準定得過高，雖然有利于降低違約風險、節(jié)約收賬費用，但是也有可能因為高標準而喪失銷售機會。相反，如果企業(yè)把信用標準定得過低，雖然可能會增加產品的銷售，提高市場占有率，但同時也會增加違約風險，加大收賬費用等。因此，企業(yè)應該根據(jù)自己的實際情況，兼顧收賬成本與效益，確定合適的信用標準。其次，強化應收賬款內部控制。合理的信用政策為應收賬款管理提供了管理基礎，而一套完整規(guī)范的控制程序則是制度保證。①財務部門應該盡可能從各種渠道獲取信息，建立客戶詳細的資信狀況，將客戶類型進行細分，進而給予不同資信的客戶不同的賒銷政策，這樣方便業(yè)務部門進行業(yè)務談判，把好應收賬款風險控制的第一道關。②業(yè)務部門發(fā)生賒銷業(yè)務，應該及時向財務部門溝通匯報。賒銷業(yè)務較多的企業(yè)，要在財務部門設置應收賬款監(jiān)督小組，一方面負責登記核算應收賬款往來賬項，確保每筆款項能準確、及時回收。另一方面要監(jiān)管業(yè)務部門是否濫用信用政策，對到期、逾期的應收賬款是否按規(guī)定的程序進行催收等。③確定合理的收賬程序，落實應收賬款責任人。如果應收賬款逾期，企業(yè)要立即啟動催款程序，加緊催收，如果不能通過正常途徑回收，要及時采用法律手段。

（二）加強存貨的管理。首先，建立完善的存貨采購制度。企業(yè)應該成立專門的采購部門，建立、制定采購管理程序。①制定采購條件，即要明確采購商品種類，供應商選擇，商品質量要求，采購價格等內容。采購員在采購過程中要嚴格按照采購條件中的條款執(zhí)行，如果遇到突發(fā)性或臨時性采購，需由相關部門授權并確認。同時，企業(yè)要對所有的采購活動要按類別分工并落實到相應的采購人員，明確其權利和責任。②制定存貨驗收制度。對購入的存貨，倉儲部門要檢驗所購存貨數(shù)量、質量、品種、規(guī)格等是否符合要求，符合要求的存貨才準許入庫。同時填制存貨入庫單，連同供應商送來的結算憑據(jù)（為明確經(jīng)濟責任，結算憑據(jù)需由采購員簽字），轉交財務部門入賬。其次，建立健全的存貨領用、盤存制度。存貨領用時要關注手續(xù)是否齊全，發(fā)貨是否準確無誤，發(fā)貨后是否正確登記存貨臺賬。財務部門根據(jù)匯總表按用途匯總分配，分類制證，登記相關賬務。企業(yè)要建立定期盤存制度，根據(jù)企業(yè)的實際情況，堅持諸如月末小盤，季末大盤，年末徹底清查盤點的原則。財務部門的存貨明細賬要及時和倉儲部門的臺賬核對，做到進出存貨當天入賬，保證賬實相符。如有不符，應及時查找原因，明確責任。

篇7

第一章 總 則

第一條 為加強公司網(wǎng)絡營銷財務工作，發(fā)揮財務在公司經(jīng)營管理和

提高經(jīng)濟效益中的作用，特制定本規(guī)定。

第二章 財務工作崗位職責

第一條 出納的主要工作職責與工作流程：

(一)每日在住哲住宿系統(tǒng)打印人民幣、銀行卡預收款明細表，現(xiàn)金支出明細表，與前臺出具的“收銀員明細表”一一核對金額是否屬實；

(二)每日收取前臺預收客房款，認真清點客房款，核對前臺上交押金單據(jù)、預收款單據(jù)及消費明細單據(jù)是否與“收銀員明細表”中款項一一對應；

(三)日清月結，每日客房款及時存入銀行；

(四)協(xié)助前臺人員編制“XX網(wǎng)站現(xiàn)付業(yè)務預訂明細表”、“XX網(wǎng)站預付業(yè)務預訂明細表”；

(五) 每月對前臺已審核的第三方網(wǎng)站出具的“月結對賬單”進行二次審核：

①網(wǎng)絡預訂現(xiàn)付業(yè)務：相關銷售內容是否真實有效、服務費是否是銷售總額與約定服務費率的乘積、付款單據(jù)是否齊全（包括：對方開具服務業(yè)正式發(fā)票、服務對賬明細賬 ）

②網(wǎng)絡預訂預付業(yè)務：相關銷售內容是否真實有效、預付款項是否正確、由第三方開具服務費發(fā)票金額是否與本月實際經(jīng)營情況相符、前臺人員給第三方網(wǎng)站開具住宿發(fā)票金額是否正確；

(六)根據(jù)與第三方網(wǎng)站交涉，于預付款預計到賬日期查看公司賬戶資金變化情況，如遇未及時收到款項應及時與對方聯(lián)系，盡快落實款項支付問題；

(七)每月根據(jù)第三方網(wǎng)站出具的“月結對賬單”中手續(xù)費金額支付服務費；

(八)協(xié)助前臺人員編制“發(fā)票開具登記薄”，賬薄中列明：開具發(fā)票的票號、開票金額、開票日期、消費房間及經(jīng)辦人；

(九) 定期收回已開具的發(fā)票賬務聯(lián)，仔細檢查發(fā)票開具信息與“消費明細賬單”消費總計金額是否一致，確保銷售信息真實，發(fā)票開具無誤；

(十)做好財務憑證的錄入工作，依據(jù)票款相符、票據(jù)齊全的原則，與“收銀員明細表”中各項目一一對應；每日確?！邦A收賬款”科目余額與“賓館客房營業(yè)收入日報表”累計預收款結存金額相一致，并確保前臺及時將“啞房賬”已實現(xiàn)收入結轉，做到收入核算準確性； (十一) 配合會計做好各種帳務處理。

第二條 會計的主要工作職責與工作流程：

(一)按照國家會計制度的審核記賬憑證，復核附件資料，確保賬目清晰準確；

(二)按照經(jīng)濟核算原則，定期檢查、分析公司收入、成本、費用和利潤的執(zhí)行情況；監(jiān)督飯店網(wǎng)絡銷售客房數(shù)量、收入的真實性、可靠性，；

(三)監(jiān)控公司應收賬款的收回，協(xié)助前臺人員做好第三方網(wǎng)站ebooking操作系統(tǒng)預付提現(xiàn)模塊的運用，督促出納人員與銀行保持良好溝通，保障銀行預收款項的及時到賬；

篇8

所謂資金鏈是現(xiàn)金——資產——現(xiàn)金（增值）的循環(huán)，它是指維系企業(yè)正常生產經(jīng)營運轉所需要的基本循環(huán)資金鏈條，是企業(yè)經(jīng)營的過程。企業(yè)要維持運轉，就必須保持這個循環(huán)不斷良性地運轉。

企業(yè)信息流好比人的神經(jīng)系統(tǒng)，而資金鏈斷裂，就如血液出了問題，企業(yè)就會有滅頂之災。如果資金鏈不能保持良性循環(huán)，就會影響整個社會的秩序和環(huán)境，資金鏈斷裂一定程度上反映了社會狀況的局部裂變，對社會經(jīng)濟將產生嚴重的負面影響。資金鏈是由信用連接的債券債務鏈條，資金鏈斷裂的影響必然具有傳遞性和廣泛性的特點。資金鏈斷裂不僅僅打擊當事企業(yè)，更容易威脅到銀行信貸資金的安全。

資金鏈管理在企業(yè)運營中的重要性主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

一是資金鏈管理能夠確保安全的、連續(xù)的現(xiàn)金流，只有這樣才能保證企業(yè)正常的經(jīng)營活動。

二是資金鏈管理保證主鏈的資金充分寬余之外，還必須有相當?shù)娜谫Y能力（包括利用政府、銀行等非常手段），在每個循環(huán)后要有增值，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營的目的。

三是資金鏈的暢通是企業(yè)的關鍵。在我國，由于種種原因，存貨和應收賬款上的阻力是特別的大，一方面降低企業(yè)的資金周轉率；另一方面會大量出現(xiàn)腐敗現(xiàn)象。資金鏈管理能夠保證整個資金循環(huán)的順暢，要求不能在存貨和應收賬款上滯留過多資金，以免造成企業(yè)下一步活動沒有必要的資金，循環(huán)不暢。

四是資金鏈管理能夠加快企業(yè)的加工物流和變現(xiàn)，提高資金的周轉率。

二、企業(yè)資金鏈的分析思路

（一）具體思路

企業(yè)資金鏈的問題，主要涉及企業(yè)應收賬款、預收賬款、應付賬款、預付賬款、存貨、貨幣資金和短期借款等方面的分析。筆者認為在進行企業(yè)資金鏈的分析過程中，關鍵是要把握好以下三個指標：1.企業(yè)被顧客占用的資金：應收賬款－預收賬款；2.企業(yè)被存貨占用的資金：存貨；3.企業(yè)占用供應商的資金：應付賬款－預付賬款。

上述1+2-3是企業(yè)營運資本的凈占用，如果它大于零，則說明企業(yè)資金鏈貨幣資金趨緊；反之則說明企業(yè)的資金鏈趨松。企業(yè)資金鏈趨緊，必然減少貨幣資金并需要短期借款彌補資金缺口；企業(yè)資金鏈趨松，將會導致貨幣資金增加，短期借款降低，甚至產生短期投資等。

（二）案例分析

筆者以浪潮電子為例，根據(jù)2006年的中報，將上述思路運用到對該企業(yè)這一期間的資金鏈分析當中。

根據(jù)企業(yè)中報，2006年上半年該企業(yè)的應收賬款為8295.87萬元，預收賬款為4943.84萬元；企業(yè)被存貨占用的資金為19161.12萬元；應付賬款為9227.32萬元，預付賬款為7501.25萬元。按照上面筆者提出的資金鏈分析思路，可以得到浪潮電子在2006年上半年的企業(yè)營運資本的凈占用為：

8295.87-4943.84+19161.12-9227.32+7501.25=20787.08（萬元）

這個數(shù)據(jù)表明浪潮電子在上半年的資金運營中，企業(yè)資金鏈貨幣資金趨緊，這必然需要企業(yè)減少貨幣資金和短期借款彌補資金缺口。

由此看來，浪潮電子傳統(tǒng)的杠桿式呆滯資金鏈模式已經(jīng)不能適應市場和政策導向的要求，但是，對于這個真實需求旺盛、高總量、高產出的行業(yè)，沒有哪個企業(yè)愿意自行退出。而要想在這個行業(yè)繼續(xù)做下去，必須要加強企業(yè)資金鏈管理，建立起與本企業(yè)相適應的資金鏈管理模式，充分利用現(xiàn)有的融資渠道，挖掘本企業(yè)的資金潛力。只有這樣，才能實現(xiàn)資金持續(xù)的良性循環(huán)和周轉，才能在競爭日益激烈的市場中取得生存和發(fā)展。

三、提升企業(yè)資金鏈管理的思路

幾乎所有的企業(yè)稍做大一點，就會違背企業(yè)經(jīng)營效率這個根本，因此，如何保證資金鏈的連續(xù)性發(fā)展，可以說是企業(yè)經(jīng)營的根本。究竟如何提升企業(yè)的資金鏈管理，保證企業(yè)的良性運行，筆者認為主要應從以下幾個方面著手：

（一）實行“集權”與“分權”有機結合的企業(yè)經(jīng)營管理運行機制，形成統(tǒng)分結合的企業(yè)財會工作新格局

在納入企業(yè)合并和匯總會計報表的各二級單位范圍內，建立、實施“統(tǒng)一資金管理、統(tǒng)一財會政策、統(tǒng)一財務預算、統(tǒng)一納稅辦法、統(tǒng)一委派制度”的企業(yè)內部各項管理辦法與具體工作制度。

對企業(yè)設置的分支機構或非營業(yè)執(zhí)照下相關授權單位，分立會計核算業(yè)務，采取單獨會計核算方式；在往來結算方式上一律實行內部結算價格清算；在成本核算方法上著力推行逐步結轉核算法，以實現(xiàn)生產制造過程中物流與資金流的統(tǒng)一。在此基礎上建立企業(yè)內部匯總會計報表管理制度，使之成為企業(yè)會計核算體系和會計管理系統(tǒng)的一個獨特的、重要的組成部分。對企業(yè)所屬此類二級單位，其財務會計監(jiān)管系統(tǒng)的基本模式可設定為“單獨核算、匯總報表、統(tǒng)一納稅、中心（資金結算中心）開戶”。

（二）制定相應的結算制度及對員工進行培訓

為了保證結算中心的順利運行，還應當制定相應的結算制度：財務結算中心會計制度，包括總則、會計核算的基本規(guī)定、結算辦法、操作規(guī)程等；財務結算中心貸款制度，包括借款對象、借款方式和方法、借款利率、借款程序、借款審批權限、借款的計算與償還、借款的管理與監(jiān)督、信貸制裁等；財務結算中心財務管理制度，包括員工工資及福利標準、辦公用品的管理辦法、費用報銷程序、其他。

執(zhí)行力也是關鍵的問題。為了讓員工很好地執(zhí)行相關的結算規(guī)則和制度，應當組織總公司、各分公司、辦事處以及結算中心等有關人員學習有關的結算流程和相應的制度并將其學習的結果與獎罰掛鉤。

（三）推進企業(yè)財務資金流與物流系統(tǒng)的信息化整合

實現(xiàn)財務會計核算與企業(yè)物流系統(tǒng)之“采購與付款”環(huán)節(jié)、“銷售與收款”環(huán)節(jié)、“制造成本核算與出入庫”環(huán)節(jié)之間的信息集成管理等三大方面的信息整合和有機銜接。

（四）提高對資金鏈風險的識別能力，建立企業(yè)風險防范與預警機制

通過對資金鏈斷裂案例的分析發(fā)現(xiàn)，在資金鏈斷裂前總有諸多跡象表明企業(yè)生產經(jīng)營上存在異常，但是我國很多企業(yè)在資金管理中并沒有予以足夠重視，以致錯失風險處置的最佳時機。

提升企業(yè)資金鏈管理就要求在明確了企業(yè)內部會計控制目標，確立以風險預警、防范為核心的內控工作原則的同時，企業(yè)財務會計部門和內部審計部門，應建立起定期（季度、半年度或年度）的企業(yè)風險管理與控制分析（審計）報告制度。在此基礎上，企業(yè)當前應重點針對戰(zhàn)略風險、籌資風險、投資風險、經(jīng)營風險、信用風險、結算風險、擔保風險、財務授權風險、企業(yè)末位風險、人力資源風險等十大風險區(qū)域、風險地帶，建立風險的預測與分析、預警與評價工作機制。

（五）中小企業(yè)走向聯(lián)合

中小企業(yè)走向聯(lián)合，攜起手來發(fā)展成大的聯(lián)合體，以便共同在市場競爭中受益。但也存在著中國人的那種“生意好做，伙計難搭的問題”，因此，光靠民間的聯(lián)合確實有一定的困難，中小企業(yè)可以通過購并實現(xiàn)聯(lián)合。中小企業(yè)聯(lián)合可以嘗試以下幾種方式：

1.聯(lián)合投資組成較大的投資公司，打造具有競爭力的航空母艦。2.聯(lián)合拿項目，一旦項目拿下后就根據(jù)投資需求情況組建項目公司。3.尋求與大公司合作。這種方法，一方面能得到大企業(yè)部分資金支持，解決暫時的資金困難；另一方面可以借助大企業(yè)的良好聲譽吸引顧客。只要合作能成功，對中小企業(yè)來講是條融資捷徑。4.拿小項目，附驥尾而至千里。中小企業(yè)為能夠與大企業(yè)競爭結成聯(lián)盟是十分必要的，其實大企業(yè)也離不開與一些專業(yè)公司聯(lián)盟，因此說，企業(yè)聯(lián)盟將是一個有效而且會發(fā)展迅速的趨勢。

四、結語

綜上所述，資金鏈管理是企業(yè)的生命線。對企業(yè)來說，它貫穿于企業(yè)管理的始終。企業(yè)必須加強企業(yè)資金鏈管理，建立起與本企業(yè)相適應的資金鏈管理模式，實現(xiàn)資金持續(xù)的良性循環(huán)和周轉，才能在目前日趨激烈的市場競爭條件下獲得自己的領地，謀求進一步的發(fā)展。

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篇9

一、醫(yī)院壞賬的原因

醫(yī)院發(fā)生壞賬損失的主要原因包括：醫(yī)院搶救“110”、“120”和群眾送來交通肇事、打架兇殺而無法確認單位和家屬的重危病人所發(fā)生的醫(yī)療費用；欠款單位撤銷，依照民事訴訟進行清債后，確實無法追回的款項；債務人死亡，既無遺產清償，又無義務承擔人，無法追還債務；病患單位發(fā)生重大災害、傷亡重大而無力支付醫(yī)藥費；城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險人員來院就診發(fā)生的醫(yī)藥費，按照當?shù)蒯t(yī)療保險中心的規(guī)定和考核辦法結算的醫(yī)療費用。同時，還有惡意逃債、治愈后逃跑的病人和以醫(yī)療糾紛為借口、長期住在醫(yī)院不出院的病人所欠款項均無法追回。以上事件均導致醫(yī)院資金使用率上大大下降。

二、醫(yī)院壞賬的影響

其一，醫(yī)院壞賬降低了醫(yī)院的資金使用率，使醫(yī)院效益下降。沒有現(xiàn)金流入的業(yè)務，占用了大量的流動資金，久而久之必將影響醫(yī)院資金的周轉，進而導致醫(yī)院經(jīng)營實際狀況被掩蓋，影響醫(yī)院業(yè)務計劃實施。其二，壞賬發(fā)生將影響醫(yī)院當期業(yè)務收支結余。應收賬款在資產負債表中。是構成醫(yī)院總資產的項目之一。會計制度要求醫(yī)院按照應收賬款余額的百分比來提取壞賬準備，而醫(yī)院應收款的大量存在。無異于虛增了賬面上的業(yè)務收入，因此，賬面利潤的增加并不能如實反應醫(yī)院現(xiàn)金流入，并在一定程度上夸大了醫(yī)院經(jīng)營成果。增加了醫(yī)院的風險成本。如果應收賬款中長期存積的壞賬過多，則通過資產負債表反映的醫(yī)院總資產實質與形式將不一致。資產負債表信息失真可能影響會計信息使用者的判斷。其三，加速了醫(yī)院的現(xiàn)金流出。醫(yī)院應收業(yè)務收入相當于企業(yè)的賒銷，雖然能使醫(yī)院產生較多的收入結余，但并不能真正使醫(yī)院現(xiàn)金流入增加，反而使醫(yī)院不得不運用有限的流動資金墊付各種稅金和費用，從而加速了醫(yī)院的現(xiàn)金流出。

三、醫(yī)院壞賬的防范措施

為防止醫(yī)院壞賬發(fā)生，麻城市人民醫(yī)院在每個科室設置一個會計崗位，科室會計應熟悉掌握醫(yī)院收費政策和規(guī)定，積極檢查該科室醫(yī)療收費，及時反映費用收繳情況，并制訂相應的管理措施，提出整改建議；認真接待和處理有關收費方面的查詢和投訴；及時告知收費對象醫(yī)院收費依據(jù)和標準，提高收費的透明度；嚴格控制在院病人欠費，各科室會計須及時掌握病人費用情況，積極催收，一旦發(fā)現(xiàn)病人住院費用超出，應及時催繳?？剖視嫅c各病床責任醫(yī)生相互配合，密切協(xié)助，及早發(fā)現(xiàn)欠款并催收病人所欠費用。對欠費的病人，針對不同情況采取不同的處理方式追回欠款。

筆者據(jù)此提出防止壞賬發(fā)生的措施。在政策上應完善社會醫(yī)療保障體系，建立醫(yī)療欠費基金，控制醫(yī)療總費用的增長。從醫(yī)院內部完善住院、出院財務管理制度。正確理解并實施醫(yī)療保險相關規(guī)定，規(guī)范醫(yī)療行為，提高醫(yī)療護理質量。對病人應加強宣傳與教育，對無理欠費者應通過法律途徑解決。應加強應收款的管理，并針對不同情況采取不同的處理方式。對搶救無主病人和重大傷亡事故單位發(fā)生的醫(yī)療欠費，應申請當?shù)卣o予補助。目前我國不少城市已建立搶救無主病人和重大傷亡事故醫(yī)療救助基金，以解脫醫(yī)院的經(jīng)濟壓力。對惡意逃債、治愈后逃跑的病人和以醫(yī)療糾紛為借口、長期住在醫(yī)院不出院的病人，要通過司法途徑、請求法院給予法律支付。對確實無法收回病人醫(yī)療欠費，報衛(wèi)生行政部門批準，在“壞賬準備”賬戶中核銷。

醫(yī)院在病人入院時，住院處要根據(jù)病情收足住院預收款；農村合作醫(yī)療的病人在入院后須及時通知其備齊證件和辦理手續(xù)；在住院處期間要及時清查住院病人醫(yī)藥費，一旦發(fā)現(xiàn)預收款不足，要及時通知病人或家屬補交住院預收款，并同時要求科室與病床責任醫(yī)生幫助催收，減輕醫(yī)院經(jīng)營的沉重“包袱”。為了防止醫(yī)務人員片面追求業(yè)務收入，醫(yī)院應在內部明確追回應收賬款不僅是財務人員也是醫(yī)務人員的共同責任。一旦發(fā)生出院病人欠費，科室會計應立即反應給科室主任，并記錄病人的詳細地址轉交財務科催收人員催收欠款。交通事故病人出院后應即刻催收其應繳的費用，對農村合作醫(yī)療的病人則可通知農村合作醫(yī)療辦公室停止其所享受的優(yōu)惠政策。醫(yī)院應該針對不同欠費的情況，采取有效措施控制醫(yī)療欠費的發(fā)生。同時，完善醫(yī)院內部各項管理制度，可以有效減少壞賬的產生，確保醫(yī)院的正常進行運轉。

篇10

關鍵詞：中小企業(yè)；營運資金；管理

一、營運資金管理的重要性

營運資金管理是指企業(yè)資產的流動性管理和為維護資本運營而進行的管理。營運資金管理包括兩方面的內容：營運資金的籌資管理和投資管理。營運資金的籌資管理主要指企業(yè)通過資金轉移機制實現(xiàn)更好的資金配置；營運資金的投資管理主要在于確定現(xiàn)金、應收賬款、存貨等營運資金的最佳持有水平。[2]然而，中小企業(yè)幾乎都沒有清晰的營運資金管理目標，同時，短缺的營運資本使他們對管理營運資本更加缺乏認識。2008年金融危機在全球爆發(fā)后，世界經(jīng)濟危機的不斷蔓延，全球經(jīng)濟增速普遍放緩。對于我國來說，產品需求不斷下降，出口增長率呈現(xiàn)放緩趨勢，中小企業(yè)的面臨著嚴峻挑戰(zhàn)，能否生存下去將取決于營運資金管理的成敗。

二、中小企業(yè)營運資金管理現(xiàn)狀

（一）資金來源單一，經(jīng)營運作困難

在中小企業(yè)的發(fā)展過程中，生產規(guī)模和商品數(shù)量上的擴張顯著快于企業(yè)自身經(jīng)營能力的提升，這種超越企業(yè)經(jīng)營本質的發(fā)展必定導致資金來源的短缺和運營的困頓。因此，中小企業(yè)普遍采取負債經(jīng)營策略，而這一策略的實施恰恰是財務危機產生的根源。雖然目前，我國為了完善中小企業(yè)融資環(huán)境，采取了一系列舉措初步建立了較為多元化的融資渠道，然而，金融機構根據(jù)自己對市場、金融的理解開發(fā)出的產品，用于中小企業(yè)發(fā)展，調整信貸結構上時，還與實際情況存在著一段差距。所以，制約中小企業(yè)發(fā)展的首要問題是融資難。

（二）投資能力不足，缺乏持續(xù)理念

1．盲目投資，資金缺口大

目前，一些中小企業(yè)對技術人才不具吸引力，人才不足，新產品開發(fā)就會力不從心。研發(fā)出的新產品在市場上沒有價格優(yōu)勢或存在價值，有些產品的前期投入能夠產生一定的經(jīng)濟價值和經(jīng)濟效益，但由于自身資本的匱乏，抗壓能力弱，只要遇到市場危機，付出的投資將付之一炬。眾多盲目的投資使得企業(yè)資金運轉更加緊張。

2．管理薄弱，資金運營低效

企業(yè)管理層沒有意識制定出可持續(xù)發(fā)展規(guī)劃用于企業(yè)的生產、經(jīng)營和管理是中小企業(yè)成長迅速，但存續(xù)相對短暫的原因之一。僅僅追求實現(xiàn)短期投資目標、投資時盲目且分散化，這些投資方式都將勢削弱企業(yè)有限的競爭力，進而造成資金運營壓力。

三、造成現(xiàn)狀的原因

造成目前現(xiàn)狀的外部因素主要是，由于我國信用擔保制度是以我國政策性融資擔保為基礎的。政策性融資擔保機構無所謂利潤盈虧，社會效益的最大化是其服務的最終目標。但這一目標不符合擔保的高風險特性，極有可能導致?lián)Ｒ?guī)模膨脹，使擔保變?yōu)楫a生社會福利的方式。同時，政策性融資擔保機構在對中小企業(yè)進行信用擔保時，基本采取封鎖制度，審批嚴格，程序繁瑣，使中小企業(yè)信貸渠道過于狹窄。而內部因素主要包括：中小企業(yè)自身的一些不完善，諸如：財務管理制度不健全；現(xiàn)金管理混亂；應收賬款管理不善；存貨累積過多；管理者認識不充分；缺乏管理績效評價等方面所導致。四、解決當前現(xiàn)狀的對策為了解決目前所存在的問題，我們主要從兩個方面入手：針對外部原因，首先建立健全我國管理中小企業(yè)資金使用情況的制度。這需要進行以下工作：首先，大力發(fā)展中小金融機構。鼓勵發(fā)展中小企業(yè)投融資公司，并給予其一定的政策優(yōu)惠，以引導其向非上市中小企業(yè)參與股權投資。發(fā)展創(chuàng)業(yè)投資機構，利用市場機制，為社會資本進行風險投資提供良好條件。其次，健全中小企業(yè)融資風險防范機制規(guī)范發(fā)展中小企業(yè)信用擔保體系，建立健全政策性擔保資金風險補償制度，提高政策性擔保機構的擔保能力和抗風險能力。[4]針對中小企業(yè)內部而言：需要從以下幾個方面入手：1.拓寬融資渠道，改善直接融資；2.建立現(xiàn)金管理制度；3.優(yōu)化資產負債結構，通過合理利用無息負債來緩解資金壓力；無息負債中的流動負債包括自發(fā)性籌資的應付費用，商業(yè)信用籌資的應付賬款、預收賬款，銀行信用的短期借款以及應交稅費；[3]4.制定適當?shù)男庞谜?，應從客戶信用額度管理、合同管理方面入手著力解決；5.加強存貨管理，制定崗位分工及崗位權限規(guī)章，推行零庫存管理，減少資金占用；6.提高管理者素質，提高財務管理水平；7.提高營運資金管理水平的前提是提高管理者的素質。中小企業(yè)自身財務制度、管理制度的不完善是導致其營運資金管理存在問題的主要原因。完善的各項制度是一個企業(yè)的健康發(fā)展的重要前提，缺乏科學的營運資金管理，將會導致企業(yè)無法根據(jù)市場的變化，調整資金的投放比例，應收賬款的發(fā)生和收回，存貨的管理，還會影響企業(yè)生產產品的連續(xù)性，無法根據(jù)資金的持有量擴大企業(yè)生產、經(jīng)營規(guī)模，拓展產品市場等?？傊?，中小企業(yè)自身健全的財務制度和管理制度是企業(yè)營運資金取得良好管理，企業(yè)長遠發(fā)展的重要前提和保證。

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