導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇個(gè)人如何繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

1、以自由職業(yè)者的身份上社保(養(yǎng)老+醫(yī)療)。

2、參保條件：城鎮(zhèn)戶口或農(nóng)轉(zhuǎn)非戶口。

3、辦理地點(diǎn)：當(dāng)?shù)厣鐓^(qū)街道的社保服務(wù)點(diǎn)，或區(qū)縣一級(jí)的社保局(勞動(dòng)保障局)。

4、個(gè)人如何繳納社保所需基本資料：戶口本、身份證和復(fù)印件，2張1寸照片。

5、繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)：以上一年本地社平工資為基礎(chǔ)，養(yǎng)老繳費(fèi)比例是20%，醫(yī)療約9%，目前尚有80%和100%兩檔可以選擇。

【法律依據(jù)】

篇2

關(guān)鍵詞：社會(huì)保險(xiǎn)法 實(shí)施過程 問題 建議

中圖分類號(hào)：DF391.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2014）01-092-03

一、《社會(huì)保險(xiǎn)法》實(shí)施的效果

從宏觀層面看，《社會(huì)保險(xiǎn)法》的頒布實(shí)施使我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)制度發(fā)展全面進(jìn)入法制化軌道?！渡鐣?huì)保險(xiǎn)法》規(guī)范了社會(huì)保險(xiǎn)關(guān)系，規(guī)定了用人單位和勞動(dòng)者的權(quán)利與義務(wù)，強(qiáng)化了政府責(zé)任，明確了社會(huì)保險(xiǎn)行政部門和社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的職責(zé)，確定了社會(huì)保險(xiǎn)相關(guān)各方的法律責(zé)任；《社會(huì)保險(xiǎn)法》確立了廣覆蓋、可轉(zhuǎn)移、可銜接的社會(huì)保險(xiǎn)制度，從法律上破除了阻礙各類人才自由流動(dòng)、勞動(dòng)者在地區(qū)之間和城鄉(xiāng)之間流動(dòng)就業(yè)的制度，有利于形成和發(fā)展統(tǒng)一規(guī)范的人力資源市場(chǎng)；《社會(huì)保險(xiǎn)法》進(jìn)一步規(guī)范明確了勞動(dòng)者和用人單位的社會(huì)保險(xiǎn)權(quán)利義務(wù)關(guān)系，有利于促進(jìn)勞動(dòng)關(guān)系的穩(wěn)定與和諧。

從微觀層面看，《社會(huì)保險(xiǎn)法》實(shí)施成效主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是有力地促進(jìn)了社會(huì)保險(xiǎn)制度改革和發(fā)展，加速推進(jìn)城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老、城鄉(xiāng)居民醫(yī)療保險(xiǎn)制度建設(shè)，在很短的時(shí)間內(nèi)實(shí)現(xiàn)了制度全覆蓋。二是短時(shí)間內(nèi)使全國(guó)的參保人數(shù)迅速增加，2012年城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)參保人數(shù)比2010年增加4700多萬(wàn)人，城鎮(zhèn)醫(yī)療保險(xiǎn)，包括城鎮(zhèn)居民醫(yī)療保險(xiǎn)參保人數(shù)增加了1億人，其他“三險(xiǎn)”參保人數(shù)也大幅增加。三是短時(shí)間內(nèi)五項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)基金收、支、結(jié)余都大幅度地增長(zhǎng)，年增幅均超過了50%。四是通過多種渠道解決歷史遺留問題，將過去遺留下來的數(shù)以百萬(wàn)計(jì)的國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)等各類企業(yè)職工納入了養(yǎng)老、醫(yī)療、工傷保險(xiǎn)統(tǒng)籌范圍，保障了他們的基本生活，促進(jìn)了社會(huì)公平和穩(wěn)定。五是廣大企業(yè)和職工的社會(huì)保險(xiǎn)法律意識(shí)明顯提高，企業(yè)和職工依法參保意識(shí)明顯增強(qiáng)。六是各地社保經(jīng)辦管理能力得到提高，據(jù)統(tǒng)計(jì)調(diào)查，有84.1%的人對(duì)社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的服務(wù)表示滿意。

二、存在的主要問題

1.《社會(huì)保險(xiǎn)法》部分內(nèi)容不夠細(xì)化，實(shí)施細(xì)則和配套制度建設(shè)需進(jìn)一步加強(qiáng)?！渡鐣?huì)保險(xiǎn)法》中的條款都是一些原則性的規(guī)定，具體實(shí)施細(xì)則和配套制度需盡快出臺(tái)。一是因病或非因工死亡、致殘參保人員的待遇及相關(guān)問題。《社會(huì)保險(xiǎn)法》第十七條規(guī)定：“參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的個(gè)人，因病或者非因工死亡的，其遺屬可以領(lǐng)取喪葬補(bǔ)助金和撫恤金；在未達(dá)到法定退休年齡時(shí)因病或者非因工致殘完全喪失勞動(dòng)能力的，可以領(lǐng)取病殘津貼?！倍虿』蚍且蚬に劳觥⒅職埖膮⒈Ｈ藛T，本人死亡待遇政策不完善，病殘津貼的標(biāo)準(zhǔn)不明確。二是養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)緩繳問題。由于沒有緩繳養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的具體實(shí)施細(xì)則，參保單位不清楚怎樣緩繳養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，因此，應(yīng)盡快出臺(tái)困難企業(yè)緩繳養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的操作細(xì)則。三是退休人員享受醫(yī)療待遇問題?！渡鐣?huì)保險(xiǎn)法》第二十七條“參加職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)的個(gè)人，達(dá)到法定退休年齡時(shí)累計(jì)繳費(fèi)達(dá)到國(guó)家規(guī)定年限的，退休后不再繳納基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，按照國(guó)家規(guī)定享受基本醫(yī)療保險(xiǎn)待遇”。這與現(xiàn)行“用人單位按規(guī)定繳納基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，其職工（含退休人員）才能正常享受基本醫(yī)療保險(xiǎn)待遇”的相關(guān)政策有出入。四是醫(yī)療與工傷保險(xiǎn)基金先行支付與追償問題?！渡鐣?huì)保險(xiǎn)法》第三十條、四十一條、四十二條對(duì)醫(yī)療、工傷保險(xiǎn)基金的先行支付和追償作了原則性的規(guī)定，但在實(shí)際操作中難度很大。比如用人單位如已經(jīng)破產(chǎn)、注銷怎樣追償，向第三人追償中“第三人如何確定”、“由誰(shuí)追償”（社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)過于籠統(tǒng)）、“怎樣追償”（缺少支撐和手段）等問題。五是工傷認(rèn)定范圍的擴(kuò)大增大了工傷認(rèn)定的難度，客觀上延長(zhǎng)了工傷認(rèn)定時(shí)間?！渡鐣?huì)保險(xiǎn)法》第三十七條對(duì)不認(rèn)定工傷的范圍作了規(guī)定，但此規(guī)定不夠細(xì)化，是否可以理解為只要不在此范圍內(nèi)導(dǎo)致本人在工作中傷亡的情形都可以認(rèn)定為工傷。這樣，容易擴(kuò)大工傷認(rèn)定的范圍，增加工傷認(rèn)定的難度，也在客觀上延長(zhǎng)了認(rèn)定時(shí)間。比如工作中的過失犯罪導(dǎo)致的傷亡如何認(rèn)定，是否自殘和自殺如何認(rèn)定等問題。六是社保費(fèi)征繳問題?！渡鐣?huì)保險(xiǎn)法》第五十七條對(duì)相關(guān)部門與社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的關(guān)系作了說明，但實(shí)際操作中不具有約束性。工商、民政、公安部門的告知義務(wù)及具體細(xì)節(jié)沒有明確；《社會(huì)保險(xiǎn)法》第六十三條對(duì)社保費(fèi)強(qiáng)制征繳作了規(guī)定，但社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)與人民法院、銀行機(jī)構(gòu)如何協(xié)調(diào)問題沒有解決，也存在執(zhí)行難的問題。七是社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)界定與定位問題?！渡鐣?huì)保險(xiǎn)法》第七條對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)工作的負(fù)責(zé)部門作了規(guī)定，但各部門之間的職責(zé)內(nèi)容與協(xié)作關(guān)系不明確，造成事實(shí)上的多頭管理。比如當(dāng)前，職工醫(yī)保、居民醫(yī)保、新農(nóng)合、醫(yī)療救助分屬人社、衛(wèi)生、民政部門，這些部門自成體系，相互分割，帶來了覆蓋對(duì)象交叉、財(cái)政重復(fù)補(bǔ)貼、軟件網(wǎng)絡(luò)重復(fù)建設(shè)、制度之間相互矛盾、管理服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、人員身份不能轉(zhuǎn)換、醫(yī)保關(guān)系接續(xù)困難等一系列問題；此外，社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)也存在如何定位問題。目前大多社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)并無直接執(zhí)法權(quán)，給工作順利開展造成了困難。經(jīng)辦機(jī)構(gòu)只負(fù)責(zé)對(duì)參保單位及參保職工待遇的保障，無法對(duì)參保單位的違規(guī)、違法行為進(jìn)行處置。這樣既無法有效地管理參保單位，又耗時(shí)耗力，還造成參保單位繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)隨意性較強(qiáng)，從而給征繳、清欠工作帶來一定困難。

2.《社會(huì)保險(xiǎn)法》中規(guī)定的有關(guān)保障勞動(dòng)者和參保人權(quán)益條款需要進(jìn)一步明確?！渡鐣?huì)保險(xiǎn)法》對(duì)有關(guān)勞動(dòng)者和參保人權(quán)益條款作了相應(yīng)的規(guī)定，但在具體實(shí)施中有些內(nèi)容需進(jìn)一步細(xì)化。一是按《社會(huì)保險(xiǎn)法》要求，參保人員的社會(huì)保障號(hào)采用其個(gè)人身份證號(hào)，而我們現(xiàn)在程序中參保人員的社會(huì)保障號(hào)是由過去的一代身份證或自行編制的號(hào)碼過渡而來，不符合《社會(huì)保險(xiǎn)法》的要求。二是對(duì)于用人單位未盡參保繳費(fèi)義務(wù)，與勞動(dòng)者解除勞動(dòng)合同后，出現(xiàn)的勞動(dòng)者社會(huì)保障權(quán)益問題沒有得到妥協(xié)解決。勞動(dòng)者與用人單位建立勞動(dòng)關(guān)系期間，用人單位沒有按照《社會(huì)保險(xiǎn)法》的規(guī)定代扣代繳職工應(yīng)當(dāng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，等到勞動(dòng)者與用人單位解除勞動(dòng)合同后，個(gè)人社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)未繳或欠繳，帶來的社會(huì)保障權(quán)益損失，用人單位應(yīng)怎樣賠償或支付，沒有出臺(tái)相應(yīng)的政策規(guī)定。三是參保對(duì)象城鄉(xiāng)、身份差異沒有打破，社會(huì)成員之間社會(huì)保障水平差距過大，銜接不暢?！渡鐣?huì)保險(xiǎn)法》基本延續(xù)了現(xiàn)行的社會(huì)保險(xiǎn)政策，在打破參保對(duì)象城鄉(xiāng)、身份差異、縮小社會(huì)成員社會(huì)保障水平差距方面沒有明確的規(guī)定，也沒有提出政策性導(dǎo)向。目前養(yǎng)老保險(xiǎn)被劃分為企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)、城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)；醫(yī)療保險(xiǎn)被劃分為城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險(xiǎn)、城鎮(zhèn)居民醫(yī)療保險(xiǎn)、新型農(nóng)村合作醫(yī)療。這些都是以參保對(duì)象的城鄉(xiāng)以及身份來劃分的，由于社會(huì)保險(xiǎn)政策和發(fā)展水平的差異，造成了社會(huì)成員之間繳費(fèi)、待遇水平差距過大的問題，不利于實(shí)現(xiàn)社會(huì)保障的公平性和普惠性。各類人員社會(huì)保險(xiǎn)制度銜接問題沒有得到很好解決。參保人員在城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)、城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)之間流動(dòng)，配套的銜接辦法，還沒有出臺(tái)相應(yīng)的政策。城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險(xiǎn)、城鎮(zhèn)居民醫(yī)療保險(xiǎn)、新型農(nóng)村合作醫(yī)療這三項(xiàng)醫(yī)療保險(xiǎn)制度目前參保繳費(fèi)、待遇支付等方面還實(shí)現(xiàn)不了統(tǒng)一，僅依靠折合繳費(fèi)年限進(jìn)行制度間的銜接，相關(guān)的銜接辦法需要進(jìn)一步完善。

3.有關(guān)農(nóng)民工、勞務(wù)派遣工、靈活就業(yè)人員的社會(huì)保險(xiǎn)規(guī)定需制定配套的實(shí)施辦法?！渡鐣?huì)保險(xiǎn)法》關(guān)于農(nóng)民工、勞務(wù)派遣工和靈活就業(yè)人員的社會(huì)保障權(quán)益部分作了明確的規(guī)定，體現(xiàn)了公平正義和以人為本的法律精神。但由于相關(guān)制度安排的不合理、不完善，在實(shí)際執(zhí)行中還存在一些問題。一是隨著城鄉(xiāng)居民社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的開展，在2011年度的社會(huì)保障資金審計(jì)工作中，審計(jì)部門就提出，有些地方存在同時(shí)參加城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)和城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)的現(xiàn)象，造成城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)政府多發(fā)補(bǔ)貼。雖然造成重復(fù)參保的原因有很多，但其主要原因在于：城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)的數(shù)據(jù)管理在市一級(jí)的信息中心統(tǒng)一管理，城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)的數(shù)據(jù)管理在省廳電子政務(wù)中心統(tǒng)一管理，兩者之間沒有有效聯(lián)系。二是根據(jù)規(guī)定勞務(wù)派遣企業(yè)須按實(shí)際工資交納社會(huì)保險(xiǎn)，而個(gè)別勞務(wù)派遣企業(yè)內(nèi)部設(shè)有職工醫(yī)院，要求員工就醫(yī)必須內(nèi)部解決，勞務(wù)派遣企業(yè)不愿意為員工繳納醫(yī)療保險(xiǎn)問題。三是靈活就業(yè)人員參保情況存在交費(fèi)偏高，大部分人員不肯接受；在保人員死亡撫恤金沒有標(biāo)準(zhǔn)；個(gè)體停保、續(xù)保加收滯納金；男、女首次參保沒有設(shè)年齡上限等問題。

4.《社會(huì)保險(xiǎn)法》中有關(guān)強(qiáng)制征繳、滯納金征收等規(guī)定需根據(jù)社會(huì)形勢(shì)需要靈活變通。目前，各參保單位對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)逐步提高，特別是《社會(huì)保險(xiǎn)法》的實(shí)施后，各參保單位對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)有了深刻的認(rèn)識(shí)，繳費(fèi)意識(shí)大幅度提高，惡意欠費(fèi)的企業(yè)越來越少。但由于各地的差異性比較大，對(duì)于一些產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)單一、歷史包袱沉重的老工業(yè)城市，社保費(fèi)的征繳存在一定的難度。特別是在當(dāng)前嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，一些正常繳納社會(huì)保險(xiǎn)的企業(yè)也出現(xiàn)拖欠現(xiàn)象。目前，欠費(fèi)企業(yè)絕大多數(shù)為困難企業(yè)，沒有繳費(fèi)能力，如果采取強(qiáng)制征繳，困難企業(yè)也沒有能力繳費(fèi)。建議出臺(tái)相關(guān)政策，對(duì)困難企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況緩繳或免繳滯納金。

5.“金保工程”軟件老化，技術(shù)急需更新。目前正在使用的“金保工程”軟件于2003年，距離現(xiàn)在已有10年，其中各項(xiàng)設(shè)計(jì)如：勞動(dòng)、社保、就業(yè)、失業(yè)等各方面的指標(biāo)和業(yè)務(wù)模塊，與相關(guān)的政策法規(guī)以及當(dāng)前的業(yè)務(wù)開展需要都有不小的差距。單就失業(yè)這一塊。五險(xiǎn)合一后，原來掌握的各類險(xiǎn)種參保人員的基本信息的規(guī)范、糾錯(cuò)、除錯(cuò)與合并的技術(shù)支撐問題；失業(yè)人員在享受失業(yè)待遇期間隱性就業(yè)后，金保信息系統(tǒng)從技術(shù)層面的掃描、審計(jì)與查處的技術(shù)支撐問題等都亟需解決。

6.實(shí)際執(zhí)行中出現(xiàn)的一些新情況、新問題亟需給予重視和解決。在實(shí)際執(zhí)行的過程中，出現(xiàn)了一些新情況、新問題亟需給予重視和解決。如部分法院認(rèn)為征繳社會(huì)保障費(fèi)用系社保管理部門的職責(zé)，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)屬社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用，應(yīng)由社保管理部門依法強(qiáng)制征繳，而社保管理部門與繳費(fèi)義務(wù)主體之間的關(guān)系屬行政法律關(guān)系，故因繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收發(fā)產(chǎn)生的糾紛，不屬民事訴訟受案范圍，對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)類爭(zhēng)議案件不予審理，致使一些職工的合法權(quán)益難以得到保障；在養(yǎng)老保險(xiǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)辦過程中出現(xiàn)的一些超過退休年齡參保人員由于個(gè)人原因沒有按時(shí)足額繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)怎樣補(bǔ)繳問題（是補(bǔ)繳以前的欠費(fèi)，按現(xiàn)在的時(shí)間辦理退休手續(xù)，還是繳費(fèi)滿15年，再辦理退休手續(xù)，現(xiàn)在沒有明確的政策規(guī)定）；在辦理用人單位參保繳費(fèi)時(shí)一些問題也很難處理，集中反映在以下四個(gè)方面：一是處于停產(chǎn)和等待破產(chǎn)狀態(tài)的企業(yè)無法按照年度職工工資總額申報(bào)基數(shù)。二是《社會(huì)保險(xiǎn)登記證》應(yīng)由哪個(gè)部門發(fā)放、審核沒有明確的規(guī)定。三是新單位參保登記時(shí)，參保登記時(shí)間已超過經(jīng)辦規(guī)程規(guī)定時(shí)限要求，目前沒有建立相應(yīng)的補(bǔ)繳處罰機(jī)制。四是參保單位在單位變更或注銷時(shí)，很少主動(dòng)提出辦理相關(guān)手續(xù)，造成參保單位信息不準(zhǔn)確或已注銷單位還在系統(tǒng)中處于正常參保狀態(tài)。

三、政策建議

1.對(duì)涉及《社會(huì)保險(xiǎn)法》有關(guān)規(guī)定的行政法規(guī)、部門規(guī)章、地方性法規(guī)規(guī)章，需要統(tǒng)一進(jìn)行清理和修訂。逐步建立起與《社會(huì)保險(xiǎn)法》相配套的，互相銜接、統(tǒng)一調(diào)整的社會(huì)保險(xiǎn)法規(guī)政策體系。

2.盡快出臺(tái)與《社會(huì)保險(xiǎn)法》相關(guān)的配套政策或出臺(tái)過渡辦法。如：在社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)強(qiáng)制征繳，醫(yī)療保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)先行支付后追償，參保人員在企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)、城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)之間轉(zhuǎn)換，在城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險(xiǎn)、城鎮(zhèn)居民醫(yī)療保險(xiǎn)、新型農(nóng)村合作醫(yī)療之間流動(dòng)，繳費(fèi)和待遇銜接等方面，急需出臺(tái)相應(yīng)的政策規(guī)定和實(shí)施細(xì)則。

3.研究出臺(tái)統(tǒng)一的機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革方案，建立統(tǒng)一的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，實(shí)現(xiàn)機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)制度同企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的銜接。建立繳費(fèi)與待遇相對(duì)應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制；根據(jù)目前機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇標(biāo)準(zhǔn)和物價(jià)變動(dòng)因素，適時(shí)調(diào)整繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。

4.靈活就業(yè)人員、農(nóng)民工、勞務(wù)派遣人員的參保繳費(fèi)政策需要進(jìn)一步調(diào)整。根據(jù)他們的實(shí)際情況，建議出臺(tái)具有針對(duì)性、靈活性，可操作性的相關(guān)政策，有效調(diào)動(dòng)這類人員的參保積極性。

5.將勞動(dòng)保障行政部門的執(zhí)法檢查與經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的稽核工作有機(jī)結(jié)合，聯(lián)合執(zhí)法。定期或不定期地聯(lián)合開展工作，并由省級(jí)勞動(dòng)保障行政部門用制度確定下來。要將稽核變?yōu)榛?，用法律形式賦予經(jīng)辦機(jī)構(gòu)一定的行政管理職能，待條件成熟時(shí)，參照稅務(wù)部門的管理經(jīng)驗(yàn)，組建即有經(jīng)辦職能又有行政管理職能的經(jīng)辦機(jī)構(gòu)。

6.進(jìn)一步完善社會(huì)保障信息平臺(tái)建設(shè)。對(duì)現(xiàn)有信息系統(tǒng)的架構(gòu)作適時(shí)的修改和升級(jí)。

7.盡快出臺(tái)困難企業(yè)緩繳養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的操作細(xì)則。能夠?qū)щy企業(yè)欠費(fèi)產(chǎn)生的利息給予減免或緩繳，從而促進(jìn)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的征繳清欠。

8.通過協(xié)調(diào)公安部門，對(duì)參保人員的身份認(rèn)定問題能夠有一個(gè)統(tǒng)一的解決辦法。確保參保人員身份證號(hào)碼的準(zhǔn)確性和唯一性。

9.理順醫(yī)療保險(xiǎn)管理體制。統(tǒng)一職工、居民和新農(nóng)合經(jīng)辦管理；提高醫(yī)保統(tǒng)籌層次或建立異地就醫(yī)直接結(jié)算平臺(tái)；制定醫(yī)療保險(xiǎn)參保人員辦理退休手續(xù)后，享受醫(yī)療待遇與原用人單位繳費(fèi)脫鉤的辦法。

10.盡快出臺(tái)醫(yī)療、失業(yè)保險(xiǎn)基金先行支付和代位追償具體操作辦法或?qū)嵤┘?xì)則。

11.進(jìn)一步規(guī)范管理程序，完善基金運(yùn)作機(jī)制。主要規(guī)范保險(xiǎn)費(fèi)核定、基金征繳、繳費(fèi)記錄、待遇審核、基金發(fā)放、財(cái)務(wù)管理這六個(gè)環(huán)節(jié)。

[本文為2012年度河南省軟科學(xué)項(xiàng)目《加強(qiáng)和創(chuàng)新社會(huì)管理構(gòu)建和諧勞動(dòng)關(guān)系問題研究》（編號(hào)：122400430006）部分成果]

參考文獻(xiàn)：

[1] 高貴軍.淺談《社會(huì)保險(xiǎn)法》實(shí)施中勞動(dòng)保障監(jiān)察面臨的挑戰(zhàn)與對(duì)策.勞動(dòng)保障世界，2011（11）

篇3

從年民政部開始在富裕的農(nóng)村地區(qū)進(jìn)行農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)以來，至今已有年了。作為“民政部農(nóng)村工作的頭等大事”，民政部門為這項(xiàng)工作的開展花費(fèi)了巨大的代價(jià)，投入了大量的人力和物力。這項(xiàng)政策的實(shí)施有其相當(dāng)積極的一面：農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度是中國(guó)歷史上第一個(gè)針對(duì)農(nóng)民的正式的社會(huì)保障制度，其意義已遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出其對(duì)部分農(nóng)民經(jīng)濟(jì)上的保障，而且有鮮明的社會(huì)和政治意義。

然而，不容否認(rèn)的是，農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的確面臨著諸多不容回避的難題，這里我們以“三個(gè)困境”來概括。

第一，管理水平低。社會(huì)保障制度的管理體制是一項(xiàng)技術(shù)性很強(qiáng)的工作，既有商業(yè)保險(xiǎn)的技術(shù)難度，又有依法實(shí)施的政策難度，又有依法實(shí)施的政策難度，因而對(duì)管理水平的要求很高。但是，在農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)實(shí)踐中，卻很少有地方能夠保證管理上不出問題。由于缺乏專業(yè)人才和嚴(yán)格的管理制度，加之機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全，便出現(xiàn)了很多漏洞，其中最嚴(yán)重的是養(yǎng)老保險(xiǎn)基金管理上的問題。按國(guó)際上通行的做法，社會(huì)保障基金應(yīng)該遵循征繳、管理和使用三分離的原則，三權(quán)分立，互相制衡，從而保障養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的安全性、流動(dòng)性與收益性（即保值增值）。但是，在中國(guó)的農(nóng)村社會(huì)健康保險(xiǎn)中卻不可能完全做到這些，大多數(shù)地方的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金是由當(dāng)?shù)氐拿裾块T獨(dú)立管理的，征繳、管理和使用三權(quán)集于一身，缺乏有效的監(jiān)控監(jiān)督，而地方的民政部門又受當(dāng)?shù)卣墓芾?，所以，?dāng)?shù)孛裾块T或政府?dāng)D占、挪用甚至貪污、揮霍農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的情況便時(shí)有發(fā)生，使農(nóng)民的養(yǎng)老錢失去了保障。更嚴(yán)重的是，在制度建立的初始期，參加保險(xiǎn)以年輕人居多，等若干年后農(nóng)村老齡化來臨，開始向農(nóng)民支付養(yǎng)老金的時(shí)候、貪污、挪用用農(nóng)村養(yǎng)老金的官員們?cè)缫迅呱蛲诵?，不在?dāng)前這個(gè)位子上了，這筆巨大的虧空已沒有人來負(fù)責(zé)，兜底托盤的只能是國(guó)家財(cái)政；如果這在全國(guó)是一種普遍現(xiàn)象，那么國(guó)家財(cái)政也不可能拿出太多的錢來彌補(bǔ)此類漏洞，結(jié)果只能是倒逼中央銀行多印發(fā)通貨，屆時(shí)，可能會(huì)引起金融危機(jī)的說法也并非危言聳聽。

第二，可持續(xù)性差。農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)在一些地方只能持續(xù)幾年時(shí)間，有些剛受表?yè)P(yáng)的典型，時(shí)隔不久卻已經(jīng)解體了。這些地方農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的建立，有在上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的批示下一哄而上之嫌，甚至有一些地方對(duì)基層工作實(shí)行“養(yǎng)老保險(xiǎn)—票否決制”，凡要求縣改市、鄉(xiāng)改鎮(zhèn)，要求扶貧、濟(jì)貧款和參加雙擁評(píng)比的農(nóng)村基層，都必須完成社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的任務(wù)，于是，基層部門在并無立法的情況下采取行政措施來強(qiáng)力推行養(yǎng)老保險(xiǎn)，對(duì)不參加者給予各種各樣的處罰，還有的鄉(xiāng)強(qiáng)調(diào)村組干部、黨團(tuán)員起帶頭作用，并要求每人要發(fā)動(dòng)一定戶數(shù)的農(nóng)村投保，按戶計(jì)酬。這樣搞起來的養(yǎng)老保險(xiǎn)一旦風(fēng)頭過去或者下一任地方官員不重視，就自然而然地會(huì)中途廢掉，農(nóng)民的錢無法收回，最終造成了相當(dāng)惡劣的影響。

第三，保障水平低。由于農(nóng)村的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平低，農(nóng)民可支配的收入更低，所以在大多數(shù)地方現(xiàn)行的農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)中，農(nóng)民投保的保費(fèi)很低，這樣，農(nóng)民老年時(shí)得到的保險(xiǎn)金就少，少到無法滿足農(nóng)民老年的基本生活需要。比如我們?cè)谏綎|省平陰縣（山東省平陰縣年開辦農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)，農(nóng)村社會(huì)保障工作在全國(guó)是做得最好的地區(qū)之一，在山東屬樣板縣，曾受到省政府和民政部的表?yè)P(yáng)）調(diào)查時(shí)就發(fā)現(xiàn)，農(nóng)民多數(shù)都選擇了保費(fèi)最低的元月的投保檔次，按民政部《農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)交費(fèi)領(lǐng)取計(jì)算表》計(jì)算，農(nóng)民繳費(fèi)年后，每月可以領(lǐng)取養(yǎng)老金元，年后每月可以領(lǐng)取元，若再考慮管理費(fèi)增加和銀行利率下調(diào)或通貨膨脹等因素，農(nóng)民領(lǐng)取的錢可能會(huì)更少。這點(diǎn)錢對(duì)農(nóng)民養(yǎng)老來說，杯水車薪也不為過。平陰縣的情況在全國(guó)開展農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的地方具有普遍性，按年全國(guó)歷年累計(jì)的萬(wàn)農(nóng)民投保的億養(yǎng)老金計(jì)算，人均是元，而這乃至是十幾年的累計(jì)結(jié)果。由此，農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)所能起多大的作用也就比較明晰了。

二、現(xiàn)行農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的本質(zhì)缺陷

我們從社會(huì)保障的數(shù)理基礎(chǔ)和經(jīng)濟(jì)理論上進(jìn)行分析，可以得出結(jié)論，農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度具有以下本質(zhì)缺陷：

第一，覆蓋面小、共濟(jì)性差?，F(xiàn)行的農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的覆蓋面一般是一個(gè)縣，這與保險(xiǎn)的大數(shù)法則的數(shù)量要求存在差距。從保險(xiǎn)單位上說，一個(gè)縣的人口也不少了，如果是商業(yè)性意外傷害保險(xiǎn)，在縣內(nèi)分散風(fēng)險(xiǎn)就已足夠，但是對(duì)于養(yǎng)老保險(xiǎn)，尤其是社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)來說，想在一個(gè)縣的范圍內(nèi)把養(yǎng)老負(fù)擔(dān)在不同年齡層的人口中分?jǐn)傞_來的就頗有難度，因?yàn)榭h域內(nèi)的人口指標(biāo)差別很小，同一年齡層人口的余命指標(biāo)、老齡系數(shù)、疾病譜以及家庭結(jié)構(gòu)和收入水平等基本趨同，這就使保險(xiǎn)系統(tǒng)內(nèi)的互補(bǔ)和互濟(jì)性很差。此外，當(dāng)社會(huì)保險(xiǎn)的覆蓋面太小時(shí)，不變成本（包括機(jī)構(gòu)設(shè)置、管理系統(tǒng)、信息系統(tǒng)裝備等）只能在較小的范圍內(nèi)分?jǐn)偅呺H成本在較小的數(shù)值上移動(dòng)，規(guī)模不經(jīng)濟(jì)在此時(shí)就非常明顯。在當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展水平比較低的時(shí)候，管理者就面臨著一種兩難選擇：為堵塞漏洞、使管理規(guī)范化，使征繳、管理和使用三權(quán)分離，就得花更多的成本來進(jìn)行機(jī)構(gòu)調(diào)協(xié)和加強(qiáng)監(jiān)督；而為了節(jié)約成本，減輕保險(xiǎn)系統(tǒng)的負(fù)擔(dān)，不讓保險(xiǎn)基金大部分成為管理費(fèi)用（一些地方農(nóng)村社會(huì)保險(xiǎn)的管理費(fèi)用曾占到實(shí)收保費(fèi)的以上），讓收入不高的農(nóng)民交得起保費(fèi)，就得刪繁就簡(jiǎn)，精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)和管理程序。在縣域內(nèi)，農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)在兩難選擇的夾縫中是難以健康地發(fā)展起來的。

把農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的覆蓋范圍擴(kuò)大到相鄰的幾個(gè)縣是不是一條出路呢？一些地方試過，但在地方利益錯(cuò)綜復(fù)雜、管理水平普遍較低的情況下，這種努力最終都淺嘗輒止。

第二，制度上的不穩(wěn)定性。制度上的不穩(wěn)定性是農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的另一個(gè)致命傷。農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的建立、撤消、費(fèi)用的籌集、運(yùn)用以及保險(xiǎn)金的發(fā)放，不是按照嚴(yán)格的法律程序，而是按地方政府部門制定的一些規(guī)章制度執(zhí)行的，不是農(nóng)民與政府的一種持久性契約。養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)是一個(gè)持續(xù)十幾年甚至幾十年的過程，當(dāng)農(nóng)村身強(qiáng)力壯收入高的時(shí)候，他們繳納保險(xiǎn)費(fèi)，而當(dāng)他們年老收入低又需要照顧的時(shí)候，他們?cè)儆灭B(yǎng)老保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)支付的養(yǎng)老金來安度晚年。這一過程的順利完成起碼需要三個(gè)條件，首先，農(nóng)民的收入水平較高且穩(wěn)定，能夠保證他們可以按時(shí)足額繳費(fèi)；其次，他們對(duì)保險(xiǎn)基金的管理者充滿信心，知道自己繳納的錢能夠在自己年老需要時(shí)得到更多的回報(bào)；最后，養(yǎng)老保險(xiǎn)制度能夠持續(xù)到農(nóng)民老年獲得回報(bào)之后，而不是中途解體。但是就這三個(gè)條件來看，目前農(nóng)村各地區(qū)的社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)幾乎都無法滿足，這是因?yàn)椋恨r(nóng)民的收入與自然氣候和農(nóng)產(chǎn)品市場(chǎng)行情的相關(guān)性很大，收入時(shí)高時(shí)低，無法按時(shí)足額繳費(fèi)應(yīng)該是一種常態(tài)；農(nóng)民對(duì)現(xiàn)在交錢若干年后才能獲得的回報(bào)并沒有太多的信心，而養(yǎng)老保險(xiǎn)說不上哪一天就被某領(lǐng)導(dǎo)或哪一級(jí)政府下令停辦了也未可知，農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的穩(wěn)定性特別令人懷疑，不用說繳納養(yǎng)老錢的農(nóng)民心存疑懼，就是問一下一些管理農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的地方官員，他們也是說，那得看事情的發(fā)展情況。而實(shí)際上，有些地方的農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)已經(jīng)真的停辦了。這樣一個(gè)十分不穩(wěn)定的保險(xiǎn)制度不但不能保障農(nóng)村的穩(wěn)定，反而會(huì)給農(nóng)村的社會(huì)和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定留下隱患！

第三，保費(fèi)籌集原則與參加自愿性原則的矛盾。這個(gè)矛盾雖然不是“致命”的，但它卻會(huì)使集體經(jīng)濟(jì)力量弱地方從理論上退出農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的《基本方案》規(guī)定：農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)在資金籌集上要堅(jiān)持“以個(gè)人繳納為主，集體補(bǔ)助為輔，國(guó)家給予政策扶持”的原則。這是由中國(guó)經(jīng)濟(jì)特別是農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的具體情況決定的；國(guó)家的財(cái)力有限，城市的社會(huì)保障尚且受困于資金緊張的局面，農(nóng)村就更不能顧及太多了，因而資金籌集只能依賴集體和個(gè)人。當(dāng)然這種籌資原則造成的結(jié)果也就很顯然了；在鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)發(fā)展比較好的地方，也就是說，農(nóng)村工業(yè)能夠使農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)有一定的實(shí)力支撐農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)的地方，或者農(nóng)民家庭收入由于經(jīng)營(yíng)特色農(nóng)業(yè)而比較高并且集體的經(jīng)濟(jì)力也因之而較強(qiáng)的地方（比如富裕的蘋果之鄉(xiāng)，大城市郊區(qū)的蔬菜種植區(qū)等），社會(huì)保障的開展就不會(huì)遇到太多的障礙，而對(duì)于一般的經(jīng)濟(jì)水平不太高，集體的經(jīng)濟(jì)實(shí)力又不強(qiáng)的中西部農(nóng)村，就有很多難以解決的問題。

首先，當(dāng)集體經(jīng)濟(jì)實(shí)力不強(qiáng)時(shí)，農(nóng)村社會(huì)保障資金的來源主要是農(nóng)民個(gè)人，有時(shí)是由個(gè)人全部繳納。比如山東省《平陰縣農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)暫行辦法》中就明文規(guī)定：集體確無力補(bǔ)助保險(xiǎn)費(fèi)的，由個(gè)人全部繳納。這就使這種農(nóng)村“社會(huì)”保障失去了意義，農(nóng)民為什么非要把錢交給那么一個(gè)并不值得自己信賴的政府機(jī)構(gòu)去管理（農(nóng)村挪用保險(xiǎn)基金的情況時(shí)有發(fā)生），而且還要為他們支付一大筆管理費(fèi)用呢？農(nóng)村的錢為什么不能自己存入銀行等需要的時(shí)候支取或干脆到當(dāng)?shù)氐纳虡I(yè)保險(xiǎn)公司投保呢？而同時(shí)商業(yè)保險(xiǎn)公司必然也會(huì)和社會(huì)保險(xiǎn)爭(zhēng)奪市場(chǎng)，因?yàn)檫@時(shí)的社會(huì)保險(xiǎn)與商業(yè)保險(xiǎn)已沒有什么區(qū)別，實(shí)際上是社會(huì)保險(xiǎn)的經(jīng)辦者不合法地?fù)屨剂松虡I(yè)保險(xiǎn)的市場(chǎng)。年代初，一些地方就發(fā)生過商業(yè)保險(xiǎn)公司和縣的民政部門為爭(zhēng)奪保戶而一度鬧得不可開交，最終得由上級(jí)政府來協(xié)調(diào)，劃分勢(shì)力范圍的情況。兩種保障水平不同，層次不同，保障性質(zhì)各異，理應(yīng)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)的保險(xiǎn)竟然會(huì)“打起架”來，令當(dāng)時(shí)的一些外國(guó)專家大惑不解。而只要加以分析就不難發(fā)現(xiàn)，問題的癥結(jié)在于中國(guó)的這種完全由農(nóng)民自己繳費(fèi)的保險(xiǎn)已經(jīng)不再具備“社會(huì)”保險(xiǎn)的含義，它已經(jīng)就是商業(yè)保險(xiǎn)了。因?yàn)?，世界上的任何社?huì)保險(xiǎn)都要求國(guó)家或雇主為參加者繳納一定比例的保險(xiǎn)費(fèi)，即使在采取完全積累制的新加坡，雇工的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)也都是由雇傭雙方共同繳納的。沒有任何補(bǔ)貼的社會(huì)保險(xiǎn)如果可能延續(xù)下去的話，從逆選擇和中國(guó)農(nóng)村經(jīng)費(fèi)籌集的角度分析，唯一的出路就是采取強(qiáng)制性的繳費(fèi)辦法。

然而，農(nóng)村社會(huì)保險(xiǎn)的建立強(qiáng)調(diào)的是自愿性原則，沒有國(guó)家和集體對(duì)保費(fèi)的相應(yīng)補(bǔ)貼，即在對(duì)繳費(fèi)沒有任何經(jīng)濟(jì)刺激的情況下，保費(fèi)收繳成為農(nóng)村社會(huì)保險(xiǎn)最難解決的問題，高昂的收繳成本，沒有法律依據(jù)的收繳，一年一度的籌集，經(jīng)費(fèi)管理上可能存在的漏洞等使任何人都望而卻步，按國(guó)際慣例，強(qiáng)制性應(yīng)該是社會(huì)保險(xiǎn)所具有的本質(zhì)屬性之一，沒有這一條作為基礎(chǔ)，逆選擇將會(huì)使社會(huì)保險(xiǎn)最終陷入困境，因?yàn)椴徽撌峭耆杀槐ｋU(xiǎn)人個(gè)人繳費(fèi)也好，還是由雇主與雇工共同繳納也好，只要是自愿繳費(fèi)的，風(fēng)險(xiǎn)小的人就不會(huì)有太多的積極性，他們從保險(xiǎn)中退出，將可能引發(fā)使保險(xiǎn)崩潰的惡性循環(huán)。

三、農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的思路

養(yǎng)老并非一個(gè)單純的經(jīng)濟(jì)撫養(yǎng)的概念，而具有包括至少三個(gè)方面的更豐富的內(nèi)容：一是老年人生活必需品（包括衛(wèi)生保健支出）的供給，二是老年人生活照料所需勞務(wù)的供給，三是老年期所需精神慰藉的提供。所謂養(yǎng)老保障就是老年人所需要的這些商品和勞務(wù)由誰(shuí)提供、提供多少以及如何提供，等等。

養(yǎng)老、愛老、敬老是中華民族幾千年的傳統(tǒng)美德，家庭養(yǎng)老一直是農(nóng)村最主要的養(yǎng)老形式。在土地上勞作一生的老人與滿堂子孫共享天倫之樂，這本身就是一種輕松自然的社會(huì)理想，與一些生活在水泥叢林中的空巢家庭的城市老人們相比，農(nóng)村老人獨(dú)有其悠然自在、幸福陶然的一面。然而，社會(huì)在前進(jìn)，經(jīng)濟(jì)在發(fā)展，效率低下的農(nóng)村自然經(jīng)濟(jì)正在一步步地被高效率的新的生產(chǎn)方式所摧毀。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)浸染農(nóng)村，農(nóng)民觀念也在發(fā)生變化，農(nóng)村家庭規(guī)模逐漸對(duì)中國(guó)農(nóng)業(yè)形成更為強(qiáng)烈的沖擊，農(nóng)村幾千年的家庭養(yǎng)老傳統(tǒng)正在經(jīng)受經(jīng)濟(jì)發(fā)展與觀念變更的雙重挑戰(zhàn)。

農(nóng)村傳統(tǒng)的家庭養(yǎng)老體制已經(jīng)不再適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保障的不足已經(jīng)構(gòu)成了制約經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要因素，而現(xiàn)行的農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)又無法擔(dān)當(dāng)農(nóng)民養(yǎng)老的重任，那么尋找新的出路便成了農(nóng)村發(fā)展與改革的當(dāng)務(wù)之急。版權(quán)所有，全國(guó)公務(wù)員共同的天地!

研究農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的思路如果仍局限于農(nóng)村和城市社會(huì)保障制度改革和建設(shè)的兩個(gè)獨(dú)立的小圈子里，問題的答案也許終究會(huì)陷入一個(gè)死循環(huán)。但假如綜合考試城市和農(nóng)村的養(yǎng)老保障制度建設(shè)，眼界便會(huì)豁然開朗。筆者曾對(duì)中國(guó)城鄉(xiāng)社會(huì)保障制度改革提出過“從城鄉(xiāng)‘二元’到基本保障、補(bǔ)充保障和附加保險(xiǎn)‘三維’的城鄉(xiāng)有機(jī)銜接的社會(huì)保障制度”的思路。就農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)制度而言，農(nóng)村養(yǎng)老保障與城市養(yǎng)老體系銜接的“三維”式思路如下：

在基本保障中，農(nóng)業(yè)勞動(dòng)者通過稅收這種最簡(jiǎn)單的方式，向全國(guó)統(tǒng)一社會(huì)養(yǎng)老保障機(jī)構(gòu)繳納社會(huì)養(yǎng)老保障稅，社會(huì)養(yǎng)老保障稅率應(yīng)按各地農(nóng)民的收入水平、物價(jià)指數(shù)和人口預(yù)期壽命而分別制定。社會(huì)保障管理機(jī)構(gòu)按一定的比例把社會(huì)養(yǎng)老保障稅收分成兩部分，一部分記入農(nóng)民保管，當(dāng)農(nóng)民超過一定年齡（比如說歲）而且退出自己耕種的土地之后，國(guó)家開始根據(jù)農(nóng)民個(gè)人帳戶上的貢獻(xiàn)，向其個(gè)人帳戶按年或按月注入可提取的養(yǎng)老金，養(yǎng)老金數(shù)額除了農(nóng)民個(gè)人帳戶上的金額外，還要按當(dāng)?shù)氐纳钕M(fèi)指數(shù)、人口的預(yù)期壽命，在一定的全國(guó)基數(shù)上進(jìn)行加權(quán)計(jì)算，把社會(huì)統(tǒng)籌帳戶中的一部分資金加入進(jìn)來，以保證條件不同的各個(gè)地區(qū)的老年人的基本生活費(fèi)用。社會(huì)保障費(fèi)用中基本養(yǎng)老保障的部分收支應(yīng)保持均衡，取之于民，用之于民，全國(guó)統(tǒng)籌，?？顚Ｓ?。

在補(bǔ)充保險(xiǎn)中，如果農(nóng)民受雇于人，比如在城市或其他地方打工或工作，超過一定時(shí)間后，雇主和雇工必須按雇工工資的法定比例向社會(huì)保障管理機(jī)構(gòu)繳納社會(huì)補(bǔ)充保障費(fèi)，社會(huì)保障管理機(jī)構(gòu)按一定的比例把繳來的資金分別記入雇工的個(gè)人帳戶和社會(huì)統(tǒng)籌帳戶，與城市的養(yǎng)老補(bǔ)充養(yǎng)老保障系統(tǒng)一樣，在農(nóng)民年老時(shí)，社會(huì)保障機(jī)構(gòu)按農(nóng)民個(gè)人帳戶中的貢獻(xiàn)發(fā)放養(yǎng)老金。

在附加保障中，農(nóng)民可以以參加商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的形式或個(gè)人儲(chǔ)蓄的形式獲得附加保障。

為使在城市工作的農(nóng)民樂于退出其耕種的土地，可以在國(guó)家新一輪土地承包期政策的約束內(nèi)找到一個(gè)合適的辦法。比如，規(guī)定到年，本輪的承包期結(jié)束的時(shí)候，如果農(nóng)民在城市里工作的補(bǔ)充保障的帳戶中已經(jīng)累積了年的工齡，那么農(nóng)民就可以獲得其工作超過年以上的城市的戶口，同時(shí)，不再擁有農(nóng)村土地的承包權(quán)。因?yàn)樗呀?jīng)有了年以上的附加保障，再加上其本身的基本保障，養(yǎng)老應(yīng)該不成問題了。

“三維”養(yǎng)老保障的制度安排直接針對(duì)現(xiàn)行農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度中的本質(zhì)缺陷，基本可以解決它所面對(duì)的三個(gè)難題。而且，這種城鄉(xiāng)銜接的養(yǎng)老保障制度對(duì)于打破城鄉(xiāng)壁壘，替代土地所承擔(dān)的農(nóng)民最基本的生活保障功能。促進(jìn)農(nóng)村剩余勞動(dòng)力城市化，早日實(shí)現(xiàn)農(nóng)業(yè)的規(guī)?；?jīng)營(yíng)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的再次飛躍，加快城市化進(jìn)程，最終取消城鄉(xiāng)隔離的戶籍制度，建立城鄉(xiāng)統(tǒng)一的勞動(dòng)力市場(chǎng)，穩(wěn)定農(nóng)民生活，刺激農(nóng)村市場(chǎng)的需求等，都有其積極的意義。

如果以上設(shè)計(jì)能夠成立，那么，農(nóng)民養(yǎng)老中生活必需品等物質(zhì)保障的供給就已經(jīng)解決了一部分，剩下的還應(yīng)發(fā)揮家庭養(yǎng)老的功能和老年農(nóng)民自養(yǎng)的功能。

由于有國(guó)家給定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，老年農(nóng)民在家庭中的經(jīng)濟(jì)地位將有很大的提高，這將有利于農(nóng)民家庭代際關(guān)系的融洽，同時(shí)也為家庭樂于提供老年人生活照料所需的勞務(wù)和老年人所需的精神慰籍打下了一定的物質(zhì)基礎(chǔ)，勞務(wù)與尉籍這兩個(gè)保障層次在家庭內(nèi)就可基本得到解決。對(duì)農(nóng)村的孤寡老人則通過農(nóng)村其他的社會(huì)保障形式來解決。

此外，與城市養(yǎng)老保障體制改革遇到的問題相似，有一個(gè)問題就是目前接近養(yǎng)老年齡的人如何保障？城市里可以在國(guó)有企業(yè)股份制改造和中小企業(yè)拍賣的過程中，把國(guó)有資產(chǎn)劃出一塊來充實(shí)“老人”的個(gè)人帳戶，使之與“新人”享有基本相同的保障，但對(duì)農(nóng)村的“老人”（比如說歲以上的農(nóng)民）該如何處理呢？這的確是一個(gè)難題。但農(nóng)村的情況畢竟與城市不同，家庭養(yǎng)老這么多年都過來了，而且農(nóng)村的老齡危機(jī)并非產(chǎn)生于當(dāng)前，而是出現(xiàn)在目前—多歲的年輕人成為老年人的時(shí)候，中國(guó)農(nóng)村目前的養(yǎng)老壓力并不太重，因而，把“老人”這一代排除在新的社會(huì)保障制度之外，似乎是不得已而為之的明智選擇。當(dāng)然，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)發(fā)展好的地方還可以通過以工補(bǔ)農(nóng)的方式代農(nóng)村“老人”補(bǔ)繳社會(huì)保險(xiǎn)稅費(fèi)，從而保證他們進(jìn)入新的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。

四、“三維”養(yǎng)老保障制度的可行性分析

⒈民意可行性。三維養(yǎng)老保障制度兼顧了社會(huì)發(fā)展“公平”與“效率”的原則，把長(zhǎng)期被排斥于基本保障之外的農(nóng)民劃入社會(huì)保障范圍，既縮小了城鄉(xiāng)的不平等，又有利于城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。在原來“二元”結(jié)構(gòu)下，占全國(guó)人口的農(nóng)村人口的社會(huì)保障費(fèi)用僅為全國(guó)的，而的城鎮(zhèn)居民卻占有的社會(huì)保障費(fèi)。按人口平均，到年代初城市人均享受的社會(huì)保障費(fèi)是農(nóng)村人的倍之多，降低這一極端不公平的巨大反差有利于緩和城鄉(xiāng)矛盾。農(nóng)村福利水平的提高有利于社會(huì)的安寧和穩(wěn)定，能得到絕大多數(shù)人的支持。

而且，“三維”中三個(gè)層次的保障都不會(huì)直接降低城市人口現(xiàn)有的養(yǎng)老保障水平，不會(huì)加大城市社會(huì)養(yǎng)老保障制度建設(shè)的壓力，絲毫不影響其改革與發(fā)展模式。相反，由于保障覆蓋面的加大，反而會(huì)使整個(gè)養(yǎng)老保障制度的穩(wěn)定性增強(qiáng)，使之有更強(qiáng)的內(nèi)部調(diào)劑和互補(bǔ)功能。

⒉人口學(xué)意義上的可行性。中國(guó)的人口老齡化所帶來的白朝不但會(huì)在下世紀(jì)席卷城市，同樣會(huì)影響農(nóng)村。隨著改革開放后農(nóng)村青壯年的勞動(dòng)力向城市的大量轉(zhuǎn)移，“空巢家庭”（指子女到外地工作，只有年齡較大的父母留在家里生活的家庭）的增多，“部隊(duì)成為農(nóng)村主力”（指代婦女；指代歲以上的老人）的情況將日益突出，因此，農(nóng)村的養(yǎng)老壓力將比預(yù)期的更為沉重?，F(xiàn)在中國(guó)農(nóng)村每個(gè)勞動(dòng)力供養(yǎng)一個(gè)老人，以年，每?jī)蓚€(gè)半勞動(dòng)力就要供養(yǎng)一個(gè)老人，：：的倒金字塔形家庭結(jié)構(gòu)將給沒有社會(huì)保障的農(nóng)村帶來巨大的養(yǎng)老和醫(yī)療壓力。而“三維”的社會(huì)養(yǎng)老保障制度則可以使這種壓力在全國(guó)范圍內(nèi)得到很大程度的緩解。因?yàn)橹袊?guó)城鄉(xiāng)老齡化具有一個(gè)時(shí)間差，同時(shí)，與中國(guó)東、中、西部經(jīng)濟(jì)發(fā)展的三級(jí)梯度相一致，中國(guó)老齡化的速度與階段也呈東中西三級(jí)梯度排列，形成了一個(gè)時(shí)間差（見下表）。見表

由上表可知，中國(guó)各地城鄉(xiāng)老齡負(fù)擔(dān)系數(shù)平均相差個(gè)百分點(diǎn)，而四川、云南、浙江等省則相差以上。利用老城鄉(xiāng)老齡化的時(shí)間差應(yīng)該成為中國(guó)迎接老齡化挑戰(zhàn)的一個(gè)基本策略，而如何利用這一時(shí)差則又有兩種選擇：一種是讓青壯年的農(nóng)村人口流入城市，以沖淡城市的老齡化危機(jī)；另一種是建立城鄉(xiāng)有機(jī)銜接的社會(huì)養(yǎng)老保障制度，使中國(guó)養(yǎng)老的壓力在更廣闊的時(shí)間和空間上得到轉(zhuǎn)移、分散和緩解。前一種選擇仍就是站在城市發(fā)展的狹隘角度解決問題，城市老齡化壓力的緩解以鄉(xiāng)村老齡化壓力的增大為代價(jià)，而更嚴(yán)重的問題是即使人口比例小的城市可以藉此度過老齡危機(jī)，那么當(dāng)白潮席卷整個(gè)農(nóng)村的時(shí)候怎么辦？自然不可能期望讓青壯年的城市人口轉(zhuǎn)移到農(nóng)村。因此，在我們看來，后一種選擇更具社會(huì)發(fā)展的戰(zhàn)略眼光，能夠更科學(xué)地利用城鄉(xiāng)老齡化的這一時(shí)間差。

因此，在當(dāng)前城鄉(xiāng)撫養(yǎng)比例都較低的黃金時(shí)期，就著手逐步打破城鄉(xiāng)二元的社會(huì)保障制度，建立城鄉(xiāng)有機(jī)銜接的社會(huì)養(yǎng)老保障制度，是一種必須做出的明智選擇。這樣做，可以起到削峰填谷，城鄉(xiāng)一體共同迎接人口老齡化的作用，使城鎮(zhèn)在下世紀(jì)的養(yǎng)老壓力都可得到極大的緩解。

同時(shí)，東中西部農(nóng)村人口進(jìn)入老齡社會(huì)在時(shí)間上依次約相差年。這個(gè)時(shí)間差也使三維社會(huì)保障的構(gòu)想更具現(xiàn)實(shí)意義。人口老化程度和速度較快的東部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展也較快，農(nóng)村收入較高，所以有條件首先建立水平較高的社會(huì)保障，而經(jīng)濟(jì)比較落后的西部地區(qū)的農(nóng)民收入較低，這就為社會(huì)保障民經(jīng)濟(jì)發(fā)展之間留出了很大的相容和互補(bǔ)空間。由此，三個(gè)層次的社會(huì)保障都可按經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度有所區(qū)別而不影響整個(gè)保障制度的公平性與合理性。

⒊經(jīng)濟(jì)可行性。在宏觀上，對(duì)整個(gè)社會(huì)來說，不論是城市還是農(nóng)村，老年人口的贍養(yǎng)負(fù)擔(dān)總是存在的，區(qū)別僅在于這種負(fù)擔(dān)是讓社會(huì)的基本細(xì)胞——家庭內(nèi)部承擔(dān)，還是由整個(gè)社會(huì)通過更有效的社會(huì)保障制度來負(fù)擔(dān)。顯然，我們的整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展到今天，已經(jīng)能承擔(dān)起整個(gè)社會(huì)的養(yǎng)老重任。

從另一個(gè)角度講，“三維”養(yǎng)老保障制度中的基本保障費(fèi)用通過開征社會(huì)養(yǎng)老保障稅來收集，統(tǒng)籌面廣故而稅率極低，即使欠發(fā)達(dá)地區(qū)的農(nóng)村亦有能力支付（萬(wàn)未脫貧人口可予以免稅優(yōu)惠或其保障金由扶貧款中列支）；收集的巨額稅金也有利于緩解近三年城市機(jī)構(gòu)與國(guó)企改革中職工“下崗”與社會(huì)養(yǎng)老保障資金不足的矛盾，從而促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定。補(bǔ)充保障費(fèi)用由雇主與雇員繳納且省內(nèi)統(tǒng)籌，這與省際經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平存在差距的國(guó)情相符合，從而保證了繳費(fèi)率不超出企業(yè)與職工的經(jīng)濟(jì)承受能力。

⒋技術(shù)可行性。頒發(fā)與居民身份證和出生證（歲以前的公民）的號(hào)碼一致的社會(huì)保障號(hào)碼，以此號(hào)碼開立公民社會(huì)保障帳戶，由國(guó)家統(tǒng)一進(jìn)行電子化管理，將使社會(huì)保障不再成為人才流動(dòng)的主要障礙。年月，由中國(guó)標(biāo)準(zhǔn)化與信息分類編碼研究所、公安部戶政局等單位聯(lián)合起草修訂的《社會(huì)保障號(hào)碼國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)》通過國(guó)家審定，該號(hào)碼與將修改為位數(shù)的居民身份證號(hào)碼相統(tǒng)一，位的號(hào)碼消除了“千年蟲”問題，使百歲以上的老人和新出生的人的身份證號(hào)碼相重復(fù)的現(xiàn)象得到底消除，從理論上保證了公民獲得了一個(gè)一生不變的法定號(hào)碼。

篇4

很多人都聽說過。美國(guó)的40lK計(jì)劃，它有點(diǎn)像企業(yè)年金，通過職工在職期間個(gè)人和公司的共同繳費(fèi)、投資。使資金擴(kuò)張，給勞動(dòng)者提供第二份退休保障。這個(gè)計(jì)劃一直以“實(shí)際上最好的養(yǎng)老模式之一”而聞名于世。

不過。這一令人羨慕的制度這次卻惹了大麻煩。從2007年12月至2008年10月。由于經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織國(guó)家的股票下跌近50％，在美國(guó)4／5以上的家庭參加了“401K計(jì)劃”，損失已經(jīng)超過3.3萬(wàn)億美元。許多個(gè)人賬戶的余額已不足最高時(shí)的一半。當(dāng)美國(guó)人還做著“退休后環(huán)游世界”的美夢(mèng)時(shí)，這場(chǎng)全球金融風(fēng)暴卻吹走了美國(guó)人的退休金，現(xiàn)實(shí)無情地打擊了他們。特別對(duì)“準(zhǔn)退休族”來說，因?yàn)闆]有更長(zhǎng)的積累時(shí)間，未來如何真的成了未知數(shù)。

而對(duì)中國(guó)勞動(dòng)者來說，養(yǎng)老金壓力會(huì)小于美國(guó)人嗎?現(xiàn)行的養(yǎng)老制度、家庭模式真的可以保證養(yǎng)老無憂嗎?

你的養(yǎng)老金足夠嗎

認(rèn)為養(yǎng)老金足夠的人大多基于兩點(diǎn)考慮：一是“我有退休工資。過日子不成問題”；二是“我兒子、女兒很爭(zhēng)氣，收入很高，我老了總有人會(huì)養(yǎng)我”。如果你也這么想，那可別怪記者潑冷水，這些在你看來很牢靠的保障未必真的可靠。

先來看看養(yǎng)老的第一敵人：年齡。

都說長(zhǎng)壽是福，可對(duì)拮據(jù)的人來說。日子可不是一般的難熬。我國(guó)人口的壽命正在不斷延長(zhǎng)，從上世紀(jì)50年代的40歲到目前的73歲，未來20年，我國(guó)人口平均壽命將接近80歲；到2050年，更將達(dá)到85歲。過日子總要花錢，雖然日常開銷可能下降，比如置衣費(fèi)、交通費(fèi)等，但在旅行、醫(yī)療方面的支出卻可能不降反升。說得直白些，活得越久開銷越大。你是否粗略算過活到80歲。需要多少錢呢?

其次是養(yǎng)老金缺口加大。

我國(guó)社保金的發(fā)放是建立在廣大生產(chǎn)者繳費(fèi)基礎(chǔ)上的。試想。當(dāng)今10人中僅1位老人我們已經(jīng)承受了如此壓力。20年、40年后。如果10人中有4位老人。那么這個(gè)社保壓力又會(huì)有多大呢?待到如今的工作族都退休時(shí)。小輩真能應(yīng)付得過來嗎?

談到小輩的負(fù)擔(dān)，就不得不說說育兒養(yǎng)老的觀念了。雖說這是中國(guó)傳統(tǒng)美德，可謂天經(jīng)地義。可有時(shí)子女也有有心無力的時(shí)候?！?-2-1”、“8-4-2-1”家庭模式下，他們既要負(fù)擔(dān)下―代的生活費(fèi)、教育費(fèi)，還要補(bǔ)貼老一輩的生活開銷，可真是名副其實(shí)的夾心族。在此情況下。子女難免有個(gè)照顧不周的地方，老人還要多諒解?？梢?。育兒養(yǎng)老雖理論上成立，但現(xiàn)實(shí)中給了子女無形的壓力，較難完美實(shí)現(xiàn)。

那么靠老人自己又能拿到多少養(yǎng)老金呢?來看看政府提出的養(yǎng)老金替代率目標(biāo)：59.2％。這意味著退休后的收入有可能達(dá)到工作時(shí)工資性收入的一半以上。這里有兩點(diǎn)值得注意：一是“可能”。所謂目標(biāo)就是“希望可以實(shí)現(xiàn)的理想”。是否真能達(dá)到現(xiàn)在還言之過早，一旦養(yǎng)老金制度改革，可能這一目標(biāo)替代率也會(huì)隨之發(fā)生變化。二是“工資性收入”。也就是排除了各類獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼等隱性收入的一部分。而往往工資性收入只占到勞動(dòng)收入的很小比例，如果以所有收入為比較，想必養(yǎng)老金替代率可能不足40％。因此，即使真正實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老金替代率目標(biāo)。收入還是面臨大幅縮水。

除了社會(huì)統(tǒng)籌的養(yǎng)老金，企業(yè)還可能自設(shè)企業(yè)年金。不過。這種制度并非存在于所有企業(yè)。按我國(guó)目前的情況來看，擁有企業(yè)年金的單位數(shù)量甚少。能夠依靠這筆津貼養(yǎng)老的人數(shù)當(dāng)然不多。而且，企業(yè)年金究竟能帶來多少保障也是未知數(shù)，美國(guó)401K計(jì)劃就是最好的反面教材。

在了解了那么多“可怕”的現(xiàn)實(shí)后，你是否對(duì)養(yǎng)老生活悲觀起來呢?其實(shí)倒也不必。靠個(gè)人努力積累，同樣可以有足夠資金安心養(yǎng)老。讓我們來看看有哪些方法吧!哪些方法籌足養(yǎng)老金

考慮到資本市場(chǎng)的不穩(wěn)定因素。投資應(yīng)當(dāng)注意規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。可行的手段有以下幾種。

一是定期定額投資用來分?jǐn)偝杀?。舉例來說，如果你定投某一基金產(chǎn)品。每月投入500元，分別在其市值1.1元、1.2元、1.3元及1元時(shí)買人，那么你的成本并非這些買入價(jià)的算術(shù)平均值。而是以投入資金總額除以每期份額相加的總和，為1.139元，低于平均價(jià)格1.15元。這是由于在市值較低時(shí)，你買人的實(shí)際份額較多，而在市值較高時(shí)，相應(yīng)買得少了，這也正是定額好于定量的原因。

二來可以考慮購(gòu)買養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品，待到年老時(shí)。定期領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金。這一做法的最大好處在于保費(fèi)的強(qiáng)制性投入，選擇期繳的投保人必須在規(guī)定時(shí)間內(nèi)將保費(fèi)交給保險(xiǎn)公司，不然保單將被中止。甚至可能終止，這樣投保人的損失將會(huì)比較嚴(yán)重。因此很少有人會(huì)在購(gòu)買了養(yǎng)老產(chǎn)品后中途放棄。如此一來。到期的返還也就一定可以兌現(xiàn)了。

不過由于收益率并不高，商業(yè)養(yǎng)老險(xiǎn)一般不過每年2.5％，即使加上不確定的分紅。也難以取得不菲業(yè)績(jī)，而投保人所要繳納的保費(fèi)卻不低。因此，這類保險(xiǎn)比較適合家庭成熟、事業(yè)有成的人群，也算是對(duì)養(yǎng)老生活的可靠補(bǔ)貼。

如果說養(yǎng)老保險(xiǎn)是對(duì)退休后收入的補(bǔ)貼，那么重大疾病險(xiǎn)就是對(duì)健康風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避。隨著我國(guó)醫(yī)療費(fèi)用的上升，很多自費(fèi)項(xiàng)目會(huì)給病人及家人不小的負(fù)擔(dān)。這筆花費(fèi)不容小覷?？梢钥紤]投保商業(yè)重疾險(xiǎn)、住院保險(xiǎn)等。也可以選擇自立“醫(yī)療賬戶”，從年輕時(shí)就通過投資理財(cái)為老年醫(yī)療開支籌足費(fèi)用。

此外，生命周期型基金也非常適合養(yǎng)老金的籌集。其按預(yù)先設(shè)定的比例范圍投資股票、債券和貨幣，投資者可以選擇資產(chǎn)配置比例最適合自己的基金組合。生命周期型基金提供的資產(chǎn)配置組合能滿足投資者在生命中的不同階段的需求，能適合不同風(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)者或不同年齡的人。比如某基金產(chǎn)品設(shè)有目標(biāo)期限，每年自動(dòng)調(diào)整股債投資比例，越是臨近到期日，股票的比例上限就越低，債券的比例下限越高。這樣可以很大程度上降低風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，免得眼看即將到期，卻難保勝利成果。

多類資產(chǎn)如何靈活調(diào)配

既然資本市場(chǎng)有眾多養(yǎng)老金積累方式，個(gè)人如何調(diào)配就是又一個(gè)問題了，能夠做到動(dòng)態(tài)調(diào)整的人可能是最成功的投資者。在金融風(fēng)暴考驗(yàn)下，勝出的幸運(yùn)兒往往是遵守自己制訂的游戲規(guī)則的人。

比如。你給自己資金池的配置是60％的股票、30％的基金、10％的債券及10％的現(xiàn)金及活期存款。那么在股票急速上漲后，其在資金池中的比重肯定會(huì)快速上升，從而超過60％，甚至達(dá)到70％以上，那么這時(shí)候你就有必要拋售一些股票。而轉(zhuǎn)投原本收益較低、占比下降的債券、貨幣市場(chǎng)基金等。這么做看似放棄了高收益，其實(shí)是讓自己“冷靜”一下，從高風(fēng)險(xiǎn)處回撤，盡量克服貪婪的欲望。而在債券市場(chǎng)收益較高、股市反而低迷時(shí)。則可以考慮轉(zhuǎn)債為股，回到原本資產(chǎn)配置時(shí)的平衡點(diǎn)。

如果資本市場(chǎng)投資失利或突然失業(yè)等給你帶來短期周轉(zhuǎn)不靈的情況，就需要及時(shí)調(diào)整各類資產(chǎn)。將便于套現(xiàn)、轉(zhuǎn)換成本低的先行考慮。渡過難關(guān)?？赡苡羞^這樣遭遇的人會(huì)發(fā)現(xiàn)，此時(shí)的保險(xiǎn)反而幫了倒忙，既沒有理賠發(fā)生。還要定時(shí)繳納保費(fèi)。該不該舍棄、換成現(xiàn)金呢?答案當(dāng)然是否定的。

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關(guān)鍵詞：高收入人群 收入 監(jiān)管 改革 完善

課題簡(jiǎn)介：河北省社科聯(lián)民生調(diào)研課題，課題批準(zhǔn)號(hào)：201201210

當(dāng)前的稅收環(huán)境下，怎樣去定位個(gè)人所得稅，是合理設(shè)計(jì)個(gè)人所得稅稅制的一個(gè)前提。個(gè)人所得稅有收入功能、調(diào)節(jié)功能兩大功能。但從目前我國(guó)個(gè)人收入差距持續(xù)增大，貧富懸殊越來越嚴(yán)重的現(xiàn)實(shí)情況來看，我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅法調(diào)節(jié)個(gè)人收入作用的效果差強(qiáng)人意。在實(shí)際征收的過程中，出現(xiàn)了“貧富倒掛”的現(xiàn)象，中低收入人群成了主要納稅群體，高收入人群納稅較少，偷漏稅現(xiàn)象十分嚴(yán)重。這種現(xiàn)象的起因，既有個(gè)人所得稅稅制及相關(guān)制度建設(shè)不完善的原因，也有稅收征管不利的原因，急需改革和完善。

一、目前我國(guó)高收入人群的收入及繳納稅款的現(xiàn)狀

首先，我國(guó)高收入人群收入的來源比較廣泛，薪酬只是他們的很少的一部分收入，他們的大部分收入來源于資產(chǎn)收入、勞務(wù)收入、灰色收入等。因其來源廣泛，所以不利于稅款的征收。

第二，我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅法，工資薪金收入采用的是3%-45%的九級(jí)超額累進(jìn)稅率，而像勞務(wù)收入、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得和財(cái)產(chǎn)出讓所得等卻是20%的固定稅率。高收入人群的主要收入不是工資薪金，而是像勞務(wù)收入等其他形式的收入，只需繳納20%的固定稅率的所得稅，相對(duì)工資薪金來說，稅率非常低。

第三，我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅制度，對(duì)于年收入在12萬(wàn)元以上的納稅人，是由個(gè)人自主申報(bào)，沒有相應(yīng)的監(jiān)控措施。

第四，高收入人群中的部分私營(yíng)企業(yè)主，他們?nèi)〉玫氖杖胫饕巧a(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，但他們的個(gè)人消費(fèi)，很多卻從他們自己的企業(yè)當(dāng)中去列支。這樣，增加了企業(yè)的生產(chǎn)成本，減少了企業(yè)的收入，從而減少了所要繳納的企業(yè)所得稅；同時(shí)，企業(yè)歸屬于個(gè)人，也相應(yīng)減少了個(gè)人的收入，就減少了需繳納的個(gè)人所得稅。

二、加強(qiáng)高收入人群監(jiān)管力度及策略

1、逐步完善和改革現(xiàn)行個(gè)人所得稅法

我國(guó)目前實(shí)行的分類所得稅稅制共有11個(gè)征稅項(xiàng)目，費(fèi)用扣除后按差別稅率進(jìn)行分類征收。個(gè)人所得稅超額累進(jìn)稅率只適用于工資薪金，最高45%。而非工資薪金收入的稅率是20%。所以，高收入人群通過做低工資薪金，做高非工資薪金收入的方法，就可以達(dá)到少繳稅額的目的。所以，改革個(gè)人所得稅制度，首先應(yīng)采用綜合所得為主，分類課稅為輔的混合所得稅模式，把具有較強(qiáng)連續(xù)性、經(jīng)營(yíng)性和勞務(wù)報(bào)酬的收入列入綜合所得的征收項(xiàng)目，實(shí)行超額累進(jìn)稅率，對(duì)其他所得項(xiàng)目仍按比例稅率征收，綜合計(jì)征和分類計(jì)征相結(jié)合。

2、建立健全高收入者自行申報(bào)納稅制度及其配套制度

個(gè)人所得稅法規(guī)定：“個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。個(gè)人所得稅超過國(guó)務(wù)院規(guī)定數(shù)額的，或者在兩處以上取得工資、薪金所得和沒有扣繳義務(wù)人的，以及具有國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定辦理納稅申報(bào)。扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)?！睂?duì)高收入人群實(shí)行雙重申報(bào)、交叉稽核的監(jiān)管制度，有利于強(qiáng)化對(duì)高收入者的稅收監(jiān)管，堵塞監(jiān)管漏洞。但是目前，依靠納稅人主動(dòng)申報(bào)，執(zhí)行的難度很大，效果也不理想。在我國(guó)，一些領(lǐng)導(dǎo)干部利用手中的職權(quán)，有大量的灰色甚至黑色收入，而在申報(bào)個(gè)人所得稅時(shí)，只是工資薪金收入，對(duì)灰色或黑色收入，隱瞞不報(bào)，卻少有人被查處。其根源就在于我們的相關(guān)制度不完善、不配套。在發(fā)達(dá)國(guó)家，由于納稅人每月的收入和支出大部分通過銀行轉(zhuǎn)賬進(jìn)行，納稅人的收支都可以通過銀行結(jié)算系統(tǒng)查詢，對(duì)每個(gè)納稅人的稅款繳納情況都可以進(jìn)行監(jiān)控。納稅人如果存在納稅申報(bào)不實(shí)或是不申報(bào)的情況，很快就會(huì)被發(fā)現(xiàn)、受查處。而在我國(guó)，社會(huì)上現(xiàn)金的流動(dòng)量過大，很多收入都是通過現(xiàn)金支付。同時(shí)，銀行存款沒有做到真正的實(shí)名制，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難通過銀行系統(tǒng)對(duì)納稅人進(jìn)行監(jiān)控。如果納稅人自己不申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)就沒有辦法知道納稅人的收支情況，更談不上追繳和處罰了。所以，為了使納稅人自行申報(bào)制度得到真正地實(shí)行，必須有相關(guān)的配套制度。比如，加快建立個(gè)人銀行賬戶實(shí)名制制度，加快建立和普及全國(guó)聯(lián)網(wǎng)的個(gè)人金融信用卡賬號(hào)制度，真正掌握納稅人的真實(shí)收入。加大對(duì)偷、逃個(gè)人所得稅的懲處力度。同時(shí)，在全社會(huì)建立誠(chéng)信記錄和公示機(jī)制，將是否偷逃稅作為一項(xiàng)重要的內(nèi)容。

3、對(duì)于一些特殊高收入人群的稅收監(jiān)管

高收入人群中私營(yíng)企業(yè)的企業(yè)主，他們會(huì)把那些本該由個(gè)人來承擔(dān)的諸如豪車、別墅、高檔消費(fèi)品等奢侈品的消費(fèi)全部計(jì)入企業(yè)賬上，算入企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本。一些私營(yíng)企業(yè)主還通過投保保險(xiǎn)，將投保的保費(fèi)計(jì)入企業(yè)員工的福利、成本或補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)等賬目。這樣，個(gè)人的消費(fèi)轉(zhuǎn)嫁為公司的經(jīng)營(yíng)成本，不僅少繳了個(gè)人所得稅，企業(yè)也相應(yīng)的少交了企業(yè)所得稅。而在美國(guó)，即使是私人的企業(yè)，公司的正常支出和個(gè)人支出的范圍也有著嚴(yán)格的規(guī)定，如果企業(yè)的賬務(wù)中出現(xiàn)了個(gè)人的純消費(fèi)行為，那么稅務(wù)部門就會(huì)認(rèn)定這種行為是逃稅的行為，將對(duì)企業(yè)進(jìn)行嚴(yán)罰。所以對(duì)于這種把個(gè)人的消費(fèi)計(jì)入企業(yè)成本的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)要予以嚴(yán)厲打擊，杜絕這種行為的發(fā)生。

此外，還有一個(gè)類型的高收入人群，他們處在金融、電力、能源、運(yùn)輸、醫(yī)療機(jī)構(gòu)等重點(diǎn)行業(yè)和部門，工資薪金之外的季度獎(jiǎng)、車補(bǔ)、話費(fèi)補(bǔ)貼、年終獎(jiǎng)、效益津貼等收入項(xiàng)目名目繁多，又存在畸高的現(xiàn)象，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)這些個(gè)人的重點(diǎn)征收。這樣，既可以有效抑制少數(shù)群體不合理的壟斷收入，又可以充分保障多數(shù)群體的正常收入。

對(duì)于高收入人群的稅收征收管理，是一個(gè)十分復(fù)雜的問題，需要我們?cè)趥€(gè)人所得稅稅制的改革過程中不斷地進(jìn)行完善。同時(shí)，需要不斷地修改和更新與個(gè)人所得稅相關(guān)的制度，以適應(yīng)不斷變化的高收入人群征管情況。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳工，洪禮陽(yáng). 分稅制改革以來我國(guó)稅制的公平功能分析. 當(dāng)代財(cái)經(jīng)，當(dāng)代財(cái)經(jīng)雜志社，2011，（9）：35-41.

篇6

一、受益權(quán)的幾個(gè)基本問題

1、受益權(quán)的權(quán)源

從立法上來看，保險(xiǎn)金請(qǐng)求權(quán)，既為被保險(xiǎn)人所享有，又為受益人所享有。從受益人的產(chǎn)生來看，受益人由被保險(xiǎn)人指定而生。因此，表面上，受益人的保險(xiǎn)金請(qǐng)求權(quán)似從被保險(xiǎn)人處繼受而來。實(shí)則不然，受益人享有的保險(xiǎn)金請(qǐng)求權(quán)，屬于因保險(xiǎn)合同而生的固有權(quán)利，并非繼受而來。當(dāng)被保險(xiǎn)人與受益人同為一人時(shí)，受益權(quán)的固有性，自不待言；即使當(dāng)受益人和被保險(xiǎn)人不屬同一人時(shí)，也不能否認(rèn)受益權(quán)的固有性。因?yàn)槿松肀ｋU(xiǎn)的目的和功能往往在于為他人（受益人）之保險(xiǎn)。美國(guó)學(xué)者侯白納指出：“一個(gè)人生命的經(jīng)濟(jì)價(jià)值體現(xiàn)在與其他生命的關(guān)系之中。正如古語(yǔ)所言：‘人不可能獨(dú)立存在’，相反，他是為別人的利益而活著。在任何時(shí)候，生命的延續(xù)都應(yīng)該有利于他人、家庭后代、商業(yè)團(tuán)體或教育慈善機(jī)構(gòu)。人壽和健康保險(xiǎn)的必要性也在于此。”因此，受益權(quán)本質(zhì)上是基于合同而發(fā)生，是“固有的”而非“繼受的”。

2、受益權(quán)與繼承權(quán)的關(guān)系

繼承權(quán)簡(jiǎn)言之就是繼承遺產(chǎn)的權(quán)利。遺產(chǎn)是指被繼承人生前的合法所得的積累，包括貨幣和實(shí)物兩種形式。這些財(cái)產(chǎn)只有在被繼承人死亡后，才能成為遺產(chǎn)。根據(jù)繼承法的規(guī)定，遺產(chǎn)的繼承以繼承關(guān)系為前提。只有與被繼承人存在繼承關(guān)系的繼承人才能取得繼承遺產(chǎn)的權(quán)利。而且，繼承權(quán)的行使，只能在以遺產(chǎn)清償了被繼承人生前的債務(wù)和稅金之后。并且繼承權(quán)不能對(duì)抗債權(quán)人對(duì)遺產(chǎn)行使的請(qǐng)求權(quán)。受益權(quán)不是繼承權(quán)，受益人領(lǐng)取保險(xiǎn)金是根據(jù)保險(xiǎn)合同為其設(shè)定的受益權(quán)。即使受益人同時(shí)又為死亡保險(xiǎn)被保險(xiǎn)人的繼承人，保險(xiǎn)事故發(fā)生時(shí)，受益人也是基于受益權(quán)向保險(xiǎn)人請(qǐng)求給付保險(xiǎn)金，而不是因繼承權(quán)取得遺產(chǎn)。因此，獲得保險(xiǎn)金不課征遺產(chǎn)稅，被保險(xiǎn)人的債權(quán)人也不能就保險(xiǎn)金要求優(yōu)先受償。我國(guó)《保險(xiǎn)法》第64條規(guī)定：被保險(xiǎn)人死亡后，無受益人的，保險(xiǎn)金作為被保險(xiǎn)人的遺產(chǎn)，由保險(xiǎn)人向被保險(xiǎn)人的繼承人履行給付保險(xiǎn)金的義務(wù)。有些學(xué)者認(rèn)為，在這種情況下，被保險(xiǎn)人的繼承人自動(dòng)成為保險(xiǎn)合同的受益人，以受益人的身份受領(lǐng)保險(xiǎn)金而不是繼承遺產(chǎn)。發(fā)生了繼承人的繼承權(quán)向保險(xiǎn)合同受益權(quán)的轉(zhuǎn)化。筆者認(rèn)為，如果被保險(xiǎn)人死亡時(shí)，無受益人的，保險(xiǎn)金歸入被保險(xiǎn)人的遺產(chǎn)，由其繼承人繼承。這是因?yàn)?，一般來說，人身保險(xiǎn)合同是為受益人的利益而訂立的，在無受益人時(shí)，推定保險(xiǎn)合同為被保險(xiǎn)人自己的利益而訂立，保險(xiǎn)金由被保險(xiǎn)人領(lǐng)取，作為被保險(xiǎn)人的遺產(chǎn)。但繼承人基于繼承權(quán)領(lǐng)取保險(xiǎn)金時(shí)，不能優(yōu)于被保險(xiǎn)人的債權(quán)人，而且需要繳納遺產(chǎn)稅。因此，在無受益人時(shí)，被保險(xiǎn)人的繼承人對(duì)保險(xiǎn)金的受領(lǐng)，并不是由于繼承權(quán)向受益權(quán)的自然轉(zhuǎn)化，僅僅是基于繼承權(quán)繼承被保險(xiǎn)人遺產(chǎn)的行為。而且，受益權(quán)和繼承權(quán)產(chǎn)生的基礎(chǔ)不同，也不會(huì)出現(xiàn)互相轉(zhuǎn)化的情形。

3、受益權(quán)是一種期待權(quán)

受益權(quán)是一種期待權(quán)，此為通說。受益人的權(quán)利只有在保險(xiǎn)事故發(fā)生后才能具體實(shí)現(xiàn)，轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)的財(cái)產(chǎn)。因此，在保險(xiǎn)事故發(fā)生前，受益人只有某種期待利益。這種期待利益在發(fā)生保險(xiǎn)事故前，往往會(huì)因投保人或被保險(xiǎn)人變更他人為受益人或撤回而消滅。

二、兩大法系對(duì)受益權(quán)法律性質(zhì)的不同認(rèn)識(shí)

由于大陸法系與英美法系在對(duì)受益權(quán)范圍的界定不同，因而對(duì)受益權(quán)是既得權(quán)還是期待權(quán)有不同的看法。

1、大陸法系

大陸法系認(rèn)為，受益權(quán)除保險(xiǎn)合同另有約定外，以保險(xiǎn)金的請(qǐng)求權(quán)為限。而保費(fèi)返還請(qǐng)求權(quán)、保單現(xiàn)金價(jià)值返還請(qǐng)求權(quán)、利益分配請(qǐng)求權(quán)等，原則上應(yīng)屬投保人所有，受益人不能取得。受益人不能行使保險(xiǎn)合同的解除權(quán)，也不得與保險(xiǎn)人合意使保險(xiǎn)合同歸于消滅。因?yàn)槭芤嫒藘H僅是保險(xiǎn)合同的關(guān)系人，不能取保人作為保險(xiǎn)合同當(dāng)事人的地位。保險(xiǎn)人對(duì)受益人請(qǐng)求給付保險(xiǎn)金的抗辯，以保險(xiǎn)合同為限。保險(xiǎn)人不得以對(duì)被保險(xiǎn)人或投保人的個(gè)人事由對(duì)抗受益人。保險(xiǎn)金請(qǐng)求權(quán)是一種期待權(quán)，只有在保險(xiǎn)事故發(fā)生后才能具體實(shí)現(xiàn)，轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)的財(cái)產(chǎn)。在保險(xiǎn)事故發(fā)生前，受益人只有期待利益。因此，大陸法系認(rèn)為，受益人享有的受益權(quán)是一種期待權(quán)。

2、英美法系

英美法系認(rèn)為受益權(quán)包括保險(xiǎn)金請(qǐng)求權(quán)、保費(fèi)返還請(qǐng)求權(quán)、保單質(zhì)押權(quán)等保險(xiǎn)合同上的一切權(quán)利。因此，根據(jù)被保險(xiǎn)人指定受益人時(shí)是否拋棄處分權(quán)，分為兩種情況：

（1）拋棄處分權(quán)——既得權(quán)

被保險(xiǎn)人指定受益人并聲明拋棄處分權(quán)，或保單規(guī)定保險(xiǎn)合同的利益歸屬于指定的受益人而不附任何停止條件，或被保險(xiǎn)人指定受益人并附解除條件的，即使保單繼續(xù)由被保險(xiǎn)人占有，保險(xiǎn)合同上的一切權(quán)利于指定或保單簽發(fā)時(shí)歸屬于受益人，而成為受益人的資產(chǎn)。不論受益人是否給付對(duì)價(jià)，被保險(xiǎn)人非經(jīng)受益人同意，不得對(duì)保單做任何處分。受益人于保險(xiǎn)合同終止或解除時(shí)可受領(lǐng)保單現(xiàn)金價(jià)值的返還；除非出現(xiàn)受益人喪失受益權(quán)的情形，受益人于被保險(xiǎn)人死亡時(shí)亦可受領(lǐng)死亡保險(xiǎn)金的給付。而且，受益人可將保單利益轉(zhuǎn)讓于他人，但法律有特別規(guī)定的，應(yīng)遵照其規(guī)定。

所謂既得權(quán)（vested right）是指保險(xiǎn)合同履行所產(chǎn)生的利益完全歸于受益人，而不是指受益人對(duì)保險(xiǎn)金的受領(lǐng)已獲得確保。保險(xiǎn)合同是射幸性合同，保險(xiǎn)事故發(fā)生與否是不確定的。因此，被保險(xiǎn)人拋棄受益人的處分權(quán)，并不能確保受益人獲得保險(xiǎn)金的給付。而且，受益人對(duì)保險(xiǎn)人的給付請(qǐng)求權(quán)，只能在保險(xiǎn)事故發(fā)生以后。但被保險(xiǎn)人如不按期繳付保險(xiǎn)費(fèi)，或?yàn)榉苫蚝贤沟男袨椋绫槐ｋU(xiǎn)人犯罪處死、拒捕或越獄致死等，則足以影響受益人的權(quán)益。在被保險(xiǎn)人延遲或拒不繳納保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)，受益人可代付保險(xiǎn)費(fèi)，以繼續(xù)維持保險(xiǎn)合同的效力。除非法律有特別規(guī)定，受益人無權(quán)要求保險(xiǎn)人向其發(fā)出付費(fèi)通知。受益人的既得權(quán)與受益人是否知道保單存在或是否占有保單無關(guān)。在既得利益的觀念下，受益人是保險(xiǎn)單的所有權(quán)人，被保險(xiǎn)人的債權(quán)人對(duì)保單不得主張任何權(quán)利，也不得扣押保單。被保險(xiǎn)人對(duì)受益人既得利益的否認(rèn)，不影響受益人的受益權(quán)。受益人的既得利益是其財(cái)產(chǎn)的一種，受到法律保護(hù)。受益人若先于被保險(xiǎn)人死亡，保險(xiǎn)合同的利益成為受益人的遺產(chǎn)，由其繼承人繼承。被保險(xiǎn)人在受益人死亡后不得使保險(xiǎn)合同的效力停止或終止，或以保單的現(xiàn)金價(jià)值換取新的保單，并更改受益人。

在被保險(xiǎn)人指定受益人并附解除條件的場(chǎng)合，受益人的既得利益在解除條件成就時(shí)喪失。此時(shí)被保險(xiǎn)人對(duì)保險(xiǎn)合同上的利益可另行處分。但如果被保險(xiǎn)人預(yù)先規(guī)定保單利益于解除條件完成后，歸屬于其他第三人的，則該第三人于解除條件成就時(shí)對(duì)保單取得利益，被保險(xiǎn)人不得以任何行為剝奪該第三人的權(quán)利。

（2）保留處分權(quán)——期待利益

人身保險(xiǎn)合同一般都規(guī)定，被保險(xiǎn)人可不經(jīng)受益人的同意變更受益人，或終止保險(xiǎn)合同受領(lǐng)現(xiàn)金價(jià)值，或以保單質(zhì)借，或?qū)⒈卫孓D(zhuǎn)讓以獲得資金融通。在這種保留處分權(quán)之下的受益人，對(duì)保單僅有一種期待利益。受益人的利益來自于保險(xiǎn)合同，其范圍大小由保單條款決定。通常保險(xiǎn)人不但可以將保單質(zhì)押貸款給被保險(xiǎn)人，而且可以在不侵害受益人期待利益的前提下終止保險(xiǎn)合同。被保險(xiǎn)人也可以終止合同要求保險(xiǎn)人返還解約金，或在保單的現(xiàn)金價(jià)值內(nèi)質(zhì)借。在受益人的利益成為既得利益之前，被保險(xiǎn)人可隨時(shí)行使此種權(quán)利，受益人的利益完全受制于被保險(xiǎn)人的處分行為。被保險(xiǎn)人保留處分權(quán)是使其在生存期間保留對(duì)保單的所有權(quán)，而不予受益人任何利益。換句話說，受益人的指定僅僅是被保險(xiǎn)人希望其死后就保險(xiǎn)金的歸屬對(duì)保險(xiǎn)人所作的一種指示。被保險(xiǎn)人不因指定而對(duì)受益人負(fù)任何義務(wù)，受益人對(duì)保單僅有某種期待利益，這和在遺囑中指定受遺贈(zèng)人的情況類似。但如果被保險(xiǎn)人為擔(dān)保其債務(wù)的清償而指定債權(quán)人為受益人，或被保險(xiǎn)人作為公司的受雇人，意圖指定公司為受益人并將保單交由公司保存，或受益人對(duì)受益權(quán)的取得支付了對(duì)價(jià)的，即使被保險(xiǎn)人保留了處分權(quán)，也不可對(duì)保單的利益作任何處分。被保險(xiǎn)人保留處分權(quán)的情況下，受益人對(duì)保單取得期待利益。如果受益人先于被保險(xiǎn)人死亡，其受益權(quán)即告消滅，不得由其繼承人繼承。被保險(xiǎn)人可另行指定受益人，或?qū)⒈ｋU(xiǎn)金作為被保險(xiǎn)人的遺產(chǎn)，由被保險(xiǎn)人的繼承人繼承。但若被保險(xiǎn)人先于受益人死亡，則受益人的期待利益在被保險(xiǎn)人死亡時(shí)成為既得利益，受益人有權(quán)受領(lǐng)保險(xiǎn)金的給付。在受益人未領(lǐng)取保險(xiǎn)金死亡的，該保險(xiǎn)金可作為受益人的遺產(chǎn)由其繼承人繼承。

三、受益權(quán)的保護(hù)、限制及喪失

1、受益權(quán)的保護(hù)

（1）受益人與被保險(xiǎn)人的債權(quán)人

在某些情況下，被保險(xiǎn)人的債權(quán)人和受益人會(huì)同時(shí)向保險(xiǎn)人請(qǐng)求保險(xiǎn)金的給付。比如說，人壽保險(xiǎn)被保險(xiǎn)的債權(quán)人會(huì)試圖取得保單的現(xiàn)金價(jià)值，而且在被保險(xiǎn)人死亡后其債權(quán)人亦會(huì)聲稱對(duì)保險(xiǎn)金具有優(yōu)先受償?shù)臋?quán)利。那么，被保險(xiǎn)人生前的債務(wù)是否影響和制約受益人對(duì)保險(xiǎn)金的正常受益，被保險(xiǎn)人的債權(quán)人是否對(duì)保險(xiǎn)金具有追索權(quán)呢？通過以下案例，筆者將對(duì)這一問題進(jìn)行說明。

案例：1998年1月18日，某市居民、私營(yíng)企業(yè)主萬(wàn)某及其妻子李某在外出進(jìn)貨途中，不幸遭遇車禍雙雙遇難。經(jīng)保險(xiǎn)公司核實(shí)，萬(wàn)某于1997年5月8日在該公司為自己和妻子投保了99鴻福終身壽險(xiǎn)，保險(xiǎn)金額各為10萬(wàn)元，并指定其剛出生兩個(gè)月的兒子為唯一受益人。同時(shí)，還為其兒子投保66鴻運(yùn)（B型）保險(xiǎn)，保險(xiǎn)金額為10萬(wàn)元。保險(xiǎn)費(fèi)采用20年分期交納的方式，首期支付保費(fèi)17326元（其中66鴻運(yùn)保險(xiǎn)費(fèi)5160元）。按有關(guān)保險(xiǎn)條款規(guī)定，萬(wàn)某夫妻意外事故死亡，保險(xiǎn)公司除免除全部剩余應(yīng)交保費(fèi)外，還應(yīng)當(dāng)向受益人一次性支付99鴻福保險(xiǎn)金20萬(wàn)元。另根據(jù)66鴻運(yùn)保險(xiǎn)條款，保險(xiǎn)公司還應(yīng)從1998年起每年向萬(wàn)某之子支付5000元成長(zhǎng)年金，其子如生存至18、19、20、21周歲時(shí)，每年還可獲1萬(wàn)元教育保險(xiǎn)金，生存至22周歲時(shí)可獲4.8萬(wàn)元的創(chuàng)業(yè)保險(xiǎn)金，生存至25周歲時(shí)可獲6萬(wàn)元的結(jié)婚保險(xiǎn)金，生存至60周歲時(shí)還可獲得60萬(wàn)元的養(yǎng)老保險(xiǎn)金，累計(jì)保險(xiǎn)金額達(dá)105.3萬(wàn)元。

案發(fā)后，保險(xiǎn)公司明確表示認(rèn)可保險(xiǎn)合同的效力，并準(zhǔn)備支付首期20萬(wàn)元死亡保險(xiǎn)金。就在此時(shí)，該市某區(qū)人民法院向保險(xiǎn)公司送達(dá)了協(xié)助執(zhí)行的通知，要求保險(xiǎn)公司立即停止支付萬(wàn)某夫妻的死亡保險(xiǎn)金。原因是萬(wàn)某生前拖欠了該區(qū)某信用社的貸款，該信用社以就此向法院提起訴訟，要求債務(wù)人萬(wàn)某去世后，對(duì)其作出財(cái)產(chǎn)保全裁定以追償萬(wàn)某所欠債務(wù)。與此同時(shí)，萬(wàn)某的另一債權(quán)人當(dāng)?shù)匾患肄r(nóng)業(yè)銀行也以同樣的理由向法院提出了對(duì)萬(wàn)某財(cái)產(chǎn)進(jìn)行訴訟保全的申請(qǐng)。據(jù)悉，萬(wàn)某生前曾以抵押或非抵押的方式向多個(gè)機(jī)構(gòu)和個(gè)人借款。目前，法院對(duì)萬(wàn)某私營(yíng)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)及相關(guān)債權(quán)、債務(wù)正在進(jìn)一步的清理中。

人身保險(xiǎn)受益權(quán)的實(shí)現(xiàn)，取決于合同是否合法有效的指定了受益人，本案即屬于這種情況。具體來說，萬(wàn)某之子作為保險(xiǎn)合同指定的唯一受益人，其受益權(quán)應(yīng)得到法律的尊重和保護(hù)。萬(wàn)某債權(quán)人的債務(wù)返還請(qǐng)求權(quán)，不能優(yōu)于萬(wàn)某之子對(duì)保險(xiǎn)金的受益權(quán)。而且，債權(quán)人對(duì)保險(xiǎn)合同不存在任何利益關(guān)系，不能對(duì)保險(xiǎn)合同提出給付請(qǐng)求。除非，被保險(xiǎn)人的債權(quán)人被指定為受益人，否則其債權(quán)不能排斥受益人的受益權(quán)。英美法系的國(guó)家對(duì)受益權(quán)的保護(hù)更為完善，如果一人以自己的生命投保人壽保險(xiǎn)并指定其直系親屬為受益人的，被保險(xiǎn)人的債權(quán)人不僅在保險(xiǎn)事故發(fā)生時(shí)對(duì)保險(xiǎn)金無請(qǐng)求權(quán)，而且在被保險(xiǎn)人生存期間，債權(quán)人對(duì)保單現(xiàn)金價(jià)值的請(qǐng)求權(quán)也受到排斥。因?yàn)槿绻x予債權(quán)人對(duì)保單現(xiàn)金價(jià)值的請(qǐng)求權(quán)，可能因債權(quán)人實(shí)現(xiàn)保單的現(xiàn)金價(jià)值而使保單失效，這與保護(hù)受益人的受益權(quán)相左。該規(guī)定的目的在于保護(hù)債務(wù)人家人的受益權(quán)，使他們?cè)趥鶆?wù)人死亡時(shí)從保險(xiǎn)公司獲得經(jīng)濟(jì)扶助的希望不致落空。

我國(guó)《保險(xiǎn)法》及相關(guān)司法解釋也從另一個(gè)角度，即保險(xiǎn)金作為被保險(xiǎn)人遺產(chǎn)的情形對(duì)受益權(quán)的保護(hù)作了規(guī)定?！吨腥A人民共和國(guó)最高人民法院公報(bào)》1988年第一期明確規(guī)定：“根據(jù)我國(guó)保險(xiǎn)法規(guī)有關(guān)條文的精神，人身保險(xiǎn)金能否列入被保險(xiǎn)人的遺產(chǎn)，取決于被保險(xiǎn)人是否指定了受益人。指定了受益人的，被保險(xiǎn)人死亡后，其人身保險(xiǎn)金應(yīng)付給受益人；未指定受益人的，被保險(xiǎn)人死亡后，其人身保險(xiǎn)金應(yīng)作為遺產(chǎn)處理，可以用來清償債務(wù)或賠償。”《保險(xiǎn)法》第64條的規(guī)定更為明確具體，其內(nèi)容如下：“被保險(xiǎn)人死亡后，遇有下列情況之一的，保險(xiǎn)金作為被保險(xiǎn)人的遺產(chǎn)，由保險(xiǎn)人向被保險(xiǎn)人的繼承人履行給付保險(xiǎn)金的義務(wù)：沒有指定受益人的；受益人先于被保險(xiǎn)人死亡，沒有其他受益人的；受益人依法喪失受益權(quán)或放棄受益權(quán)，沒有其他受益人的?！睆纳鲜鲆?guī)定可以看出，受益人的受益權(quán)是基于保險(xiǎn)合同事先約定而產(chǎn)生的，只要被保險(xiǎn)人或投保人在保險(xiǎn)合同中明確的指定了受益人，保險(xiǎn)金就應(yīng)由受益人領(lǐng)取，不能作為被保險(xiǎn)人的遺產(chǎn)，因而也就不能用于償還被保險(xiǎn)人生前的債務(wù)。但如果出現(xiàn)《保險(xiǎn)法》第64條規(guī)定的情形，保險(xiǎn)金被列為被保險(xiǎn)人的遺產(chǎn)，由被保險(xiǎn)人的繼承人繼承。根據(jù)我國(guó)《繼承法》第33條第1款的規(guī)定：“繼承遺產(chǎn)應(yīng)當(dāng)清償被繼承人依法應(yīng)當(dāng)繳納的稅款和債務(wù)，交納稅款和清償債務(wù)以他的遺產(chǎn)實(shí)際價(jià)值為限。超過遺產(chǎn)實(shí)際價(jià)值的部分，繼承人自愿償還的不在此限?！笨梢?，只有保險(xiǎn)金被作為被保險(xiǎn)人遺產(chǎn)時(shí)，方能用于清償有關(guān)債務(wù)，如有剩余再由被保險(xiǎn)人的繼承人繼承。因此，在本案中，99鴻福終身壽險(xiǎn)合同所產(chǎn)生的保險(xiǎn)金不應(yīng)列為萬(wàn)某的遺產(chǎn)處理，也就不能用于清償萬(wàn)某生前的債務(wù)，保險(xiǎn)金由萬(wàn)某之子受領(lǐng)，債權(quán)人只能就萬(wàn)某生前所遺留的其他財(cái)產(chǎn)請(qǐng)求債務(wù)清償。

至于按66鴻運(yùn)（B型）保險(xiǎn)，萬(wàn)某之子在未來成長(zhǎng)過程中所獲得的各項(xiàng)生存保險(xiǎn)金，債權(quán)人對(duì)其是否有追索權(quán)的問題，爭(zhēng)議頗大。筆者認(rèn)為，基于保險(xiǎn)合同已明確指定了受益人，萬(wàn)某的債權(quán)人對(duì)保險(xiǎn)金無追索權(quán)。此外，投保人生前投保行為的財(cái)產(chǎn)支出有限，并且是基于其個(gè)人財(cái)產(chǎn)而非私營(yíng)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)。萬(wàn)某作為私營(yíng)企業(yè)主，其經(jīng)營(yíng)企業(yè)的債權(quán)債務(wù)是以企業(yè)財(cái)產(chǎn)為基礎(chǔ)建立起來的。因此投保人生前的投保和繳費(fèi)行為對(duì)其應(yīng)承擔(dān)的債務(wù)沒有直接的影響，而且此種情況下的財(cái)產(chǎn)的減少也不至于嚴(yán)重影響到債務(wù)的清償。再次，信貸機(jī)構(gòu)作為債權(quán)人，在貸款時(shí)應(yīng)考察借款人的財(cái)產(chǎn)狀況和資信水平，要求借款人提供與借款額相當(dāng)?shù)膿?dān)保，并應(yīng)承擔(dān)貸款不能到期收回的信貸風(fēng)險(xiǎn)。因此，對(duì)于受益人的各項(xiàng)生存保險(xiǎn)金，債權(quán)人不具有任何請(qǐng)求權(quán)。

從保險(xiǎn)理論上講，長(zhǎng)期的人身保險(xiǎn)合同，投保人向保險(xiǎn)人支付的保險(xiǎn)費(fèi)中雖然含有儲(chǔ)蓄的成分。但保險(xiǎn)最終的目的還是提供風(fēng)險(xiǎn)保障，與單純的儲(chǔ)蓄是截然不同的。保險(xiǎn)費(fèi)一般由基本保費(fèi)和附加保費(fèi)兩部分組成。基本保費(fèi)是依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率按大數(shù)法則計(jì)算出來的，具體到人身保險(xiǎn)中，是根據(jù)死亡率或生存率和利率等因素來確定的。附加保費(fèi)是依照營(yíng)業(yè)費(fèi)用、投資利潤(rùn)率、預(yù)期利潤(rùn)率以及其他危險(xiǎn)變動(dòng)因素計(jì)算的保費(fèi)。因此，即使債權(quán)人有追索權(quán)，也僅僅是保險(xiǎn)金中的一部分而非全部。投保人在生存期間交納保險(xiǎn)費(fèi)是為了維持合同效力應(yīng)盡的義務(wù)，而不是一種可任意支配的財(cái)產(chǎn)。債權(quán)人不能通過要求受益人退保追索保單解約的現(xiàn)金價(jià)值。

（2）受益人與保單受讓人

投保人以自己的生命投保人身保險(xiǎn)，除非法律有禁止的規(guī)定或指定受益人時(shí)拋棄處分權(quán)，投保人可隨時(shí)將保險(xiǎn)合同上的利益轉(zhuǎn)讓給他人，不受任何限制。投保人以他人的生命投保以死亡為給付條件的保險(xiǎn)，未經(jīng)被保險(xiǎn)人書面同意，不得將保單轉(zhuǎn)讓給他人，否則轉(zhuǎn)讓無效。受益人經(jīng)指定后，其對(duì)保險(xiǎn)合同僅有一種期待利益，受益人非經(jīng)被保險(xiǎn)人同意，或保險(xiǎn)合同列明允許轉(zhuǎn)讓的，不得將利益轉(zhuǎn)讓給他人。受益人違反規(guī)定轉(zhuǎn)讓其期待利益的，應(yīng)視為無效。保險(xiǎn)合同的轉(zhuǎn)讓導(dǎo)致合同的當(dāng)事人發(fā)生了變化的，轉(zhuǎn)讓生效后，轉(zhuǎn)讓人退出合同關(guān)系，不再享有合同權(quán)利和承擔(dān)合同義務(wù)。受讓人則成為合同的當(dāng)事人，取代轉(zhuǎn)讓人享受權(quán)利承擔(dān)義務(wù)。在某些情況下，保險(xiǎn)合同的轉(zhuǎn)讓與受益人的變更都產(chǎn)生權(quán)利轉(zhuǎn)移的效果，但合同的轉(zhuǎn)讓和受益人的變更在本質(zhì)上并不相同。合同轉(zhuǎn)讓是指被保險(xiǎn)人將保單的利益讓于他人，其所依據(jù)的是保險(xiǎn)合同。讓與人須將讓與物或證明讓與權(quán)利的證書交付給受讓人，其行為非經(jīng)通知，不得對(duì)抗保險(xiǎn)人。而受益人的變更是被保險(xiǎn)人或投保人所保留處分權(quán)的行使，須依照保單規(guī)定的方式才能有效。

當(dāng)投保人將保單轉(zhuǎn)讓給他人時(shí)，保單受讓人是否取得優(yōu)于受益人對(duì)保險(xiǎn)金的請(qǐng)求權(quán)呢？我國(guó)《保險(xiǎn)法》尚未在這方面作出相關(guān)規(guī)定。英美法系認(rèn)為，只要轉(zhuǎn)讓符合保單有關(guān)轉(zhuǎn)讓的程序性規(guī)定，并且經(jīng)保險(xiǎn)人批注。那么，保單受讓人就能取得優(yōu)于受益人的請(qǐng)求權(quán)，但如果轉(zhuǎn)讓未經(jīng)保險(xiǎn)人的批注，保險(xiǎn)人將保險(xiǎn)金支付給合格受益人的，保險(xiǎn)人對(duì)受讓人不承擔(dān)任何責(zé)任。這是因?yàn)楸蔚霓D(zhuǎn)讓是保單持有人行使自身合法權(quán)利的行為，受益人對(duì)保單僅具有期待利益，并且在被保險(xiǎn)人生存期間隨時(shí)都可能被取消。受益人無權(quán)限制被保險(xiǎn)人對(duì)保單的合法轉(zhuǎn)讓，但基于對(duì)受益人期待利益的保護(hù)以及轉(zhuǎn)讓中可能存在欺詐的考慮。保單的轉(zhuǎn)讓必須符合保單規(guī)定的要求才為有效。臺(tái)灣學(xué)者施文森認(rèn)為保險(xiǎn)合同利益的轉(zhuǎn)讓可以分為絕對(duì)轉(zhuǎn)讓和相對(duì)轉(zhuǎn)讓兩種。在前者，被保險(xiǎn)人將保單的全部權(quán)利和全部義務(wù)都轉(zhuǎn)讓給受讓人，受讓人在被保險(xiǎn)人死亡時(shí)享有領(lǐng)取全部保險(xiǎn)金的權(quán)利。在后者，保單轉(zhuǎn)讓的目的僅在供債務(wù)的擔(dān)保，也就是指保單出質(zhì)的情況。受讓人僅在所擔(dān)保的債權(quán)及費(fèi)用限度內(nèi)，享有受領(lǐng)保險(xiǎn)金的權(quán)利。如有剩余，剩余部分應(yīng)歸屬于受益人或作為被保險(xiǎn)人的遺產(chǎn)。另外，臺(tái)灣桂裕教授在其《保險(xiǎn)法論》中提到：要保人以契約上之權(quán)利轉(zhuǎn)移于他人時(shí)，如已有受益人的指定者，其移轉(zhuǎn)即為原指定的撤消。這種情況僅指絕對(duì)轉(zhuǎn)讓而且轉(zhuǎn)讓完全遵照保單關(guān)于變更受益人的規(guī)定而言。

因此，保單的轉(zhuǎn)讓并不否定受益人的受益權(quán)，僅僅是受益人的權(quán)利在一定程度上受制于受讓人。保單的轉(zhuǎn)讓如僅限于債務(wù)的擔(dān)保，而且債務(wù)的總額底于保險(xiǎn)金額的，受益人對(duì)保險(xiǎn)金余額的權(quán)利應(yīng)受到保護(hù)。如果被保險(xiǎn)人在死亡前清償保單所擔(dān)保債務(wù)的，受益人的權(quán)利將獲得完全恢復(fù)，可受領(lǐng)全部保險(xiǎn)金的給付。

2、受益權(quán)的限制

人身保險(xiǎn)合同具有儲(chǔ)蓄性，特別對(duì)于長(zhǎng)期性的生存保險(xiǎn)和生死兩全保險(xiǎn)，儲(chǔ)蓄成分更大。投保人的儲(chǔ)金積累形成了保險(xiǎn)人的責(zé)任準(zhǔn)備金、解約時(shí)的現(xiàn)金價(jià)值以及未來給付保險(xiǎn)金的大部分。倘若投保人或被保險(xiǎn)人為逃避自身的債務(wù)履行，將自己的財(cái)產(chǎn)借壽險(xiǎn)機(jī)制轉(zhuǎn)贈(zèng)于受益人，從而導(dǎo)致自身喪失清償債務(wù)的能力，則法律如何保護(hù)投保人或被保險(xiǎn)人的債權(quán)人的利益呢？這個(gè)問題是國(guó)外保險(xiǎn)界和法律界人士在理論和實(shí)踐中廣為探討的熱點(diǎn)話題，體現(xiàn)了對(duì)保險(xiǎn)金給付性質(zhì)的不同認(rèn)識(shí)。由于壽險(xiǎn)業(yè)在我國(guó)的發(fā)展剛剛起步，與其有關(guān)的一些具體法律問題在我國(guó)《保險(xiǎn)法》及相關(guān)司法解釋中還沒有相應(yīng)的規(guī)定。一些國(guó)家和地區(qū)通過立法對(duì)投保人或被保險(xiǎn)人的債權(quán)人的權(quán)利給予了一定的保護(hù)，同時(shí)基于保護(hù)保險(xiǎn)合同受益人合法權(quán)益的考慮，對(duì)有關(guān)債權(quán)人的權(quán)利又作了一定的限制。如我國(guó)臺(tái)灣地區(qū)“保險(xiǎn)法”第28條規(guī)定：“要保人破產(chǎn)時(shí)，保險(xiǎn)契約仍為破產(chǎn)債權(quán)人之利益而存在，但破產(chǎn)管理人或被保險(xiǎn)人得于三個(gè)月內(nèi)終止契約。其終止后之保費(fèi)已交付者，應(yīng)返還之?！蓖瑫r(shí)，臺(tái)灣“保險(xiǎn)法”第123條規(guī)定：“要保人破產(chǎn)時(shí)，保險(xiǎn)契約定有受益者，仍為受益人之利益而存在?！备鶕?jù)當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)立法和司法解釋，以及一些學(xué)理解釋，在壽險(xiǎn)合同下：①要保人一旦破產(chǎn)，若要保人自己是被保險(xiǎn)人同時(shí)又是受益人，在其破產(chǎn)后可以由破產(chǎn)管理人終止合同，而收回未交清的保險(xiǎn)費(fèi)，列入破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的范圍，若被保險(xiǎn)人正在該期間死亡的，所得的保險(xiǎn)金額應(yīng)列入破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的范圍；②如果合同有指定的第三方受益人，在被保險(xiǎn)人死亡后，合同的利益——保險(xiǎn)金額給付應(yīng)歸受益人享有，要保人或被保險(xiǎn)人的債權(quán)人一般不得對(duì)其要求強(qiáng)制執(zhí)行債務(wù)的清償，但倘若受益人的指定為無償行為，而且確實(shí)明顯有害于債權(quán)人，或雖為有償行為但受益人明知有害于債權(quán)人的利益而同意為之，則債權(quán)人或破產(chǎn)管理人可申請(qǐng)法院撤銷受益人利益之指定，仍收回屬被保險(xiǎn)人或要保人的財(cái)產(chǎn)；③被保險(xiǎn)人未指定受益人的，被保險(xiǎn)人生前對(duì)于保單的現(xiàn)金價(jià)值的權(quán)利，屬其可支配資產(chǎn)應(yīng)納入償債范圍，當(dāng)被保險(xiǎn)人破產(chǎn)時(shí)，亦應(yīng)納入破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的范圍；④因債權(quán)債務(wù)關(guān)系而產(chǎn)生的信用壽險(xiǎn)合同，倘若債權(quán)人為自己的利益訂立，以債務(wù)人為被保險(xiǎn)人，則合同的保險(xiǎn)金利益完全屬于債權(quán)人，只要求保險(xiǎn)金額的確定是出于善意的，經(jīng)被保險(xiǎn)人同意即可，而不用考慮債務(wù)的實(shí)際數(shù)額及償還情況；倘若債務(wù)人以自己為被保險(xiǎn)人，為債權(quán)人的利益訂立保險(xiǎn)合同（債權(quán)人是受益人），則債權(quán)人對(duì)合同的利益僅以未償還債務(wù)的數(shù)額為限，其余利益與之無關(guān)。從上述規(guī)定可以看出，壽險(xiǎn)保險(xiǎn)金能否被免除債務(wù)的追償，主要取決于投保人、被保險(xiǎn)人、受益人三者之間的關(guān)系，受益人的產(chǎn)生方式以及投保人（被保險(xiǎn)人）投保時(shí)是否出于惡意，其宗旨在于保障被保險(xiǎn)人的遺屬獲得足夠的經(jīng)濟(jì)保障，同時(shí)兼顧被保險(xiǎn)人債權(quán)人的利益，防止被保險(xiǎn)人即債務(wù)人利用壽險(xiǎn)機(jī)制轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)，逃避債務(wù)的清償。

我國(guó)臺(tái)灣地區(qū)關(guān)于壽險(xiǎn)保險(xiǎn)金能否被被保險(xiǎn)人的債權(quán)人追索的相關(guān)立法與司法解釋，比較合理，且形成了一個(gè)較為具體、明晰、完善的體系，符合實(shí)踐的需要，也兼顧了有關(guān)當(dāng)事人的利益，發(fā)揮了法律作為社會(huì)平衡器和調(diào)節(jié)器的作用。值得我國(guó)在今后的《保險(xiǎn)法》修訂及有關(guān)法律、法規(guī)、保證配套措施的完善過程中予以借鑒。當(dāng)然這些規(guī)定在具體操作時(shí)，某些具體環(huán)節(jié)，例如投保人指定受益人的行為是否出于惡意并明顯有害于債權(quán)人，還需要進(jìn)一步確定其衡量標(biāo)準(zhǔn)，避免發(fā)生認(rèn)定上的錯(cuò)誤，從而使得被保險(xiǎn)人本來的合法意圖得不到實(shí)現(xiàn)，其遺屬的生活也得不到足夠的經(jīng)濟(jì)保障。

3、受益權(quán)的喪失

（1）受益人致被保險(xiǎn)人死亡