導(dǎo)語：如何才能寫好一篇會計核算內(nèi)控制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

［關(guān)鍵詞］公路事業(yè)單位；內(nèi)控制度；會計核算；問題及對策

引言

隨著行政事業(yè)單位內(nèi)控制度健全和完善，公路事業(yè)單位作為經(jīng)濟社會發(fā)展的重要部門，應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念積極適應(yīng)新常態(tài)，盡快建立與之相適應(yīng)的現(xiàn)代化的高效的管理體系，提高單位社會服務(wù)保障能力和效率?！稌嫹ā?、《預(yù)算法》、《政府采購法》、《事業(yè)單位會計制度》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》等法律法規(guī)作為事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的總綱，對事業(yè)單位會計核算、預(yù)算管理、經(jīng)費管理、政府采購、內(nèi)部控制、資產(chǎn)管理等都提出了更高更嚴(yán)更細(xì)的要求。

一、公路單位內(nèi)部控制及會計核算的含義及目標(biāo)

公路事業(yè)單位內(nèi)部控制，是指為實現(xiàn)公路事業(yè)單位管理目標(biāo)，以預(yù)算為主線，通過制定并實施科學(xué)合理的控制程序和方法，對公路事業(yè)單位財務(wù)會計管理風(fēng)險進行控制和監(jiān)督的機制。公路事業(yè)單位科學(xué)、有效地制定和執(zhí)行內(nèi)部控制制度有助于完成以下目標(biāo)：1.加強會計核算，提高會計質(zhì)量；2.加強預(yù)算管理，提高預(yù)算執(zhí)行；3.加強經(jīng)費管理，厲行節(jié)約經(jīng)費；4.加強資產(chǎn)管理，實現(xiàn)保值增值；5.加強防腐防控，推動廉政建設(shè)。

二、公路事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問題

為認(rèn)真落實中央八項規(guī)定精神，推動黨風(fēng)廉政建設(shè)“兩個責(zé)任”落實，進一步加強對所屬公路系統(tǒng)單位財務(wù)管理和審計監(jiān)督，確保資金使用真實、合法。近兩年來，我局加大內(nèi)部審計監(jiān)督，對全市公路系統(tǒng)開展領(lǐng)導(dǎo)離任和任期經(jīng)濟責(zé)任審計、財務(wù)收支審計、專項工程資金審計，通過審計，查出公路系統(tǒng)內(nèi)部控制制度建設(shè)和會計核算普遍存在內(nèi)控制度流于形式、會計基礎(chǔ)工作薄弱、資產(chǎn)管理弱化、工程管理不到位、執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律不嚴(yán)等問題。

（一）內(nèi)部控制意識不強1.內(nèi)控制度不健全。沒有建立健全內(nèi)部控制制度，單位主要負(fù)責(zé)人對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不夠，尤其是沒有建立健全經(jīng)費支出審批報銷制度和財務(wù)內(nèi)部控制制度，經(jīng)費審批和報銷審核不規(guī)范，節(jié)約經(jīng)費支出意識淡薄。2.內(nèi)控制度不落實。雖然建立了內(nèi)控制度，但執(zhí)行力度不夠，內(nèi)控制度落實不到位，形同虛設(shè)。3.會計監(jiān)督不全面。未能發(fā)揮會計監(jiān)督職責(zé)，會計核算工作只停留在日常會計核算和報表編制，沒有做好財務(wù)綜合分析，沒有為領(lǐng)導(dǎo)獻言獻策，同時，單位內(nèi)部審計監(jiān)督也因?qū)徲嬋藛T不足未能全面開展，也未能更好地履行內(nèi)部審計監(jiān)督作用。

（二）會計基礎(chǔ)核算弱化1.工程款支付不規(guī)范。大額工程款支付對象與施工合同結(jié)算主體不符合，在沒有業(yè)主委托授權(quán)的情況下隨意支付第三方工程款，存在財務(wù)支付風(fēng)險。2.生產(chǎn)成本核算不真實。（1）以收抵支，坐支收入，將其他收入（道班房租金）直接沖減事業(yè)支出。（2）擠占生產(chǎn)成本，將福利支出列支生產(chǎn)性支出，增加生產(chǎn)成本。（3）專項工程成本互相擠占，大修成本與小修養(yǎng)護成本互相擠占。3.會計核算不正確。（1）會計科目使用錯誤。沒有按會計制度要求設(shè)置會計科目進行會計核算。（2）年終結(jié)轉(zhuǎn)工程款將工程結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)直接彌補以前年度事業(yè)經(jīng)費虧損。（3）將未辦理工程結(jié)算款的預(yù)付工程款直接轉(zhuǎn)入“項目結(jié)余”。4.原始憑證不完整。（1）差旅費報銷未附審批依據(jù)和審批人審查意見。（2）支付工程人員伙食補貼未附考勤記錄情況。（3）結(jié)轉(zhuǎn)以前年度工程款無原始憑證記錄也未附上工程具體結(jié)轉(zhuǎn)項目金額。

（三）債權(quán)債務(wù)未清理1.職工超期限借款。部分職工向單位借款用于個人繳納社保等費用，長期拖欠掛賬，已超過三個月以上。2.對超過2年以上的債權(quán)債務(wù)未及時進行清理。（1）對已完成路面恢復(fù)路政押金沒及時清理退還，長期掛賬不清理。（2）對部分工程監(jiān)理費沒有及時清理收回，形成呆賬損失，造成國有資產(chǎn)流失。

（四）資產(chǎn)管理不規(guī)范1.資產(chǎn)管理存在漏洞。（1）固定資產(chǎn)采購無詢價、競價資料，部分采購項目詢價人未達到兩人以上參與，資產(chǎn)采購環(huán)節(jié)存在漏洞。（2）施工材料、工具等在使用上未辦理入庫、出庫手續(xù)，領(lǐng)用時一次性計入生產(chǎn)成本核銷。（3）養(yǎng)護道班購置苗木、水泥、化肥等材料物資，未按規(guī)定附購貨清單，材料驗收，入庫手續(xù)不完整、不規(guī)范。2.固定資產(chǎn)賬實不符。（1）部分辦公設(shè)備購置和新建房屋附屬設(shè)施等固定資產(chǎn)未及時登記入賬。（2）固定資產(chǎn)計價不完整，車輛購置附加稅未計入固定資產(chǎn)原值。（3）固定資產(chǎn)處置存在先報廢后審批，資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓賬上未及時沖減核銷，造成賬實不符。

（五）項目工程管理弱化1.招投標(biāo)執(zhí)行不到位。達到招投標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的養(yǎng)護工程項目未進行公開招標(biāo)，對30萬元以上的工程項目直接確定施工隊伍；對30萬元以下的工程項目未進行詢價和竟?fàn)幮哉勁兄苯哟_定施工隊伍。2.工程款支付不規(guī)范。（1）工程款支付未附上工程進度審批表、工程計量清單和合同號，工程款支付存在一定隨意性。（2）預(yù)付工程款沒有辦理支付審批手續(xù)，僅憑銀行付款通知單作為支付預(yù)付工程款原始憑證。（3）工程結(jié)算時未附施工合同和工程計量驗收單。（4）已完工程項目未及時辦理工程施工和財務(wù)決算，工程款長期掛賬未清理，影響工程成本真實性、安全性。

（六）財經(jīng)制度執(zhí)行不嚴(yán)1.經(jīng)費支出把關(guān)不嚴(yán)。支付下鄉(xiāng)補貼報銷單據(jù)只有下鄉(xiāng)當(dāng)事人自制的《下鄉(xiāng)登記表》，無領(lǐng)導(dǎo)審批和業(yè)務(wù)部門審核人簽字確認(rèn)，支出控制不嚴(yán)，財務(wù)報銷環(huán)節(jié)存在較多漏洞。2.財經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行不嚴(yán)。（1）報銷下鄉(xiāng)就餐費用同時還發(fā)放下鄉(xiāng)出差伙食補貼，部分報銷的餐費單據(jù)為收款收據(jù)或白條。（2）支付下鄉(xiāng)補貼存在跨月跨季跨年積壓集中一次性報銷，造成財務(wù)人員無法區(qū)分實際下鄉(xiāng)天數(shù)，可能存在重復(fù)報銷伙食補貼問題。（3）支付伙食費用存在虛假現(xiàn)象，以會議紀(jì)要的方式發(fā)放伙食補貼費，用收款收據(jù)整本連號進行財務(wù)報銷。（4）未執(zhí)行人社局核定事業(yè)單位績效工資總額標(biāo)準(zhǔn)，超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放績效獎金，存在違規(guī)發(fā)放津補貼現(xiàn)象。3.違反中央八項規(guī)定精神。（1）存在同城接待且超標(biāo)準(zhǔn)支付接待費。（2）部分接待費未附審批單及接待事項明細(xì)清單。（3）行政存在接待費擠占專項工程成本費用情況。4.審計查出違規(guī)問題不落實。部分單位對內(nèi)部審計的查處違規(guī)問題未進行認(rèn)真整改落實，對違規(guī)問題思想認(rèn)識不到位，財經(jīng)紀(jì)律和廉政意識淡薄。

三、對策

（一）健全內(nèi)控制度，強化內(nèi)控制度落實建立健全單位內(nèi)控制度，做到不相容職務(wù)相互分離且相互制約，加強各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人對業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)審核審批環(huán)節(jié)的把關(guān)，單位主要領(lǐng)導(dǎo)要以身作則，要帶頭抓好內(nèi)控制度建設(shè)，分管領(lǐng)導(dǎo)要總體抓制度建設(shè)，要建立健全經(jīng)費支出審核審批報銷制度，尤其對重要部門、重要崗位、重點人員要建立健全廉政風(fēng)險防控機制，用制度管人管事，制定權(quán)力清單，規(guī)范權(quán)力運行，讓權(quán)力在陽光下運行，規(guī)范經(jīng)費報銷審批程序，從源頭上堵塞報銷漏洞，財務(wù)支出報銷環(huán)節(jié)要落實到崗到人，任何一筆業(yè)務(wù)支出都要經(jīng)過經(jīng)辦、審核、審批等環(huán)節(jié)相互制約控制，才能發(fā)揮好內(nèi)控制度作用。

（二）加強會計基礎(chǔ)核算，提高會計核算質(zhì)量。1.加強工程款支付。工程款支付要以業(yè)主簽訂合同單位或個人為支付主體對象，付款時收據(jù)或發(fā)票單位要與施工合同單位一致，若不一致要由施工合同方出據(jù)授權(quán)委托書才能支付第三方工程款，降低財務(wù)支付風(fēng)險。2.加強成本核算。嚴(yán)格按照會計制度規(guī)定，正確區(qū)分生產(chǎn)成本和非生產(chǎn)成本，項目專項工程和小修養(yǎng)護工程成本、生產(chǎn)成本和管理費用的核算內(nèi)容，嚴(yán)禁將生產(chǎn)成本、行政費用相互混淆核算，真實反映單位生產(chǎn)成本、管理費用、福利支出，嚴(yán)禁以收抵支，確保成本和費用核算的真實性、合規(guī)性。3.加強會計基礎(chǔ)核算。嚴(yán)格按照《事業(yè)單位會計制度》、《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》進行會計核算和財務(wù)管理，正確使用會計科目和年終財務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)，真實反映單位財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，發(fā)揮好會計核算和監(jiān)督職能，確保會計信息質(zhì)量。4.規(guī)范原始憑證。對會計原始憑證的取得、收集、整理，要認(rèn)真審核把關(guān)，不符合財務(wù)制度有違規(guī)問題的支出，要堅持原則不予報銷列支，同時要做好財經(jīng)政策宣傳解釋，取得當(dāng)事人理解和支持。對不規(guī)范的原始憑證要退回當(dāng)事人補充完善，直到符合財務(wù)制度規(guī)定才能給予報銷列支，確保原始憑證真實、合規(guī)、合法。

（三）加強債務(wù)清理，防止資產(chǎn)壞賬損失。1.及時清理收回個人借款。對超過三個月以上職工違規(guī)借款的行為，責(zé)令立即收回，今后應(yīng)嚴(yán)格控制單位干部職工個人借款用于私事，防止違規(guī)違紀(jì)行為發(fā)生。2.加大壞賬清理力度。對路政押金、工程監(jiān)理費等長期未清理事項成立清查小組指定專人負(fù)責(zé)。加大債務(wù)往來清理力度，防止債權(quán)債務(wù)長期不清理不處理造成資產(chǎn)的潛在損失，對確實無法收回的款項，按規(guī)定程序報有權(quán)部門批準(zhǔn)核銷，確保資產(chǎn)賬實相符。

（四）加強資產(chǎn)管理，確保資產(chǎn)完整安全。1.健全資產(chǎn)管理制度。建立健全資產(chǎn)采購、入庫、出庫管理制度，用制度規(guī)范資產(chǎn)采購、入庫、出庫環(huán)節(jié)，資產(chǎn)達到政府采購目錄標(biāo)準(zhǔn)，要認(rèn)真執(zhí)行政府采購管理相關(guān)規(guī)定，確保資產(chǎn)采購合規(guī)合法。2.加強固定資產(chǎn)會計核算。（1）固定資產(chǎn)計價核算應(yīng)遵循歷史成本原則，要做好資產(chǎn)購入原始憑證收集，全面真實地反映固定資產(chǎn)原值，防止車輛價款與購置稅未同步計入資產(chǎn)原值。（2）對減值固定資產(chǎn)應(yīng)補齊相關(guān)審批手續(xù)并按規(guī)定沖減固定資產(chǎn)賬面凈值。（3）定期開展資產(chǎn)清查工作。資產(chǎn)管理和財務(wù)部門組成資產(chǎn)清查小組對實物資產(chǎn)進行盤點，做好資產(chǎn)的增減變動登記，做到賬卡、賬賬、賬實相符，確保資產(chǎn)安全、完整。

（五）加強工程管理，嚴(yán)格工程結(jié)算支付1.規(guī)范招投標(biāo)管理。按照《招標(biāo)投標(biāo)法》、《公路工程建設(shè)項目管理辦法》、《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》等法律規(guī)定，加強公路養(yǎng)護工程項目招投標(biāo)管理，嚴(yán)格按招投標(biāo)要求，對養(yǎng)護工程項目達到公開標(biāo)準(zhǔn)的要進行公開招投標(biāo)，嚴(yán)禁單位指定工程隊施工等違反招投標(biāo)規(guī)定的現(xiàn)象。2.嚴(yán)格工程款支付。落實工程預(yù)付款審批制度，按工程進度撥付工程款，認(rèn)真核對施工合同、工程計量單、結(jié)算單據(jù)等原始憑證，嚴(yán)格工程款支付，及時辦理項目完工竣工決算和財務(wù)決算，防止工程資金長期沉淀，進一步提高資金使用效率。

篇2

關(guān)鍵詞：教育會計核算中心；內(nèi)部控制；制度；分析研究

前言

對于教育會計核算中心來說，如果沒有進行有效的管理，就很容易出現(xiàn)資產(chǎn)流失或是貪污舞弊等行為。因此可以說，建立出完整的教育會計核算中心的內(nèi)部控制制度就顯得極為重要了。且對于教育會計核算中心來說，就是將會計服務(wù)與監(jiān)督結(jié)合在一起的管理模式。與傳統(tǒng)的管理模式相比，可以有效發(fā)揮出會計監(jiān)督的效果，避免違法行為的發(fā)生。

一、目前教育會計核算中心內(nèi)部控制制度的發(fā)展現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部制度不完善。只有完善的內(nèi)部控制制度才能做好財務(wù)管理工作，但是就目前的教育會計核算中心來說，在內(nèi)部控制制度上還存在一定的缺失，這樣也就不能發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

（二）崗位上的不合理。就目前的教育會計核算中心來說，由于受到多種因素的影響，使得專業(yè)人員上存在一定的不足，加之受到工作量大等因素的影響，經(jīng)常會出現(xiàn)一人多崗的現(xiàn)象。由于職權(quán)上的混亂，使得責(zé)任也不能落實到實際中去，這樣也就造成了許多問題的發(fā)生[1]。

（三）工作流程上的問題。在教育會計核算中心中，專業(yè)的審核人員不足，這樣一些大額的資金就由領(lǐng)導(dǎo)部門來進行審核，而限額以下的資金，則是由核算中心的審計人員來進行互審。且一些會計人員還要負(fù)責(zé)多個學(xué)校中的審計工作，這樣也就使得工作量增多，而會計人員為了提高工作的效率，就直接簽字，這樣也就沒有對原始憑證進行審核，最終也就使得會計監(jiān)督職能不能落實到實際中。

（四）會計信息失真。在一些學(xué)校中，許多學(xué)校在收支上沒有及時入賬，這樣也就出現(xiàn)了“坐支”的現(xiàn)象。且在一些學(xué)校中，在費用上出現(xiàn)了一定的隨意性，如將招待費等劃入到會議費中，甚至是一些學(xué)校中的原始票據(jù)并不能反映出實際的業(yè)務(wù)，嚴(yán)重的還有一些人為捏造的等，這樣也就使得會計信息信息上出現(xiàn)了信息失真的現(xiàn)象[2]。

（五）核算與資產(chǎn)管理上相脫節(jié)。從實際上來講，教育會計核算中心與學(xué)校之間，不論是在資產(chǎn)記錄上，還是在管理上，都存在著脫節(jié)的現(xiàn)象，這樣也就使得學(xué)校中針對物資管理等方面問題不斷。如在一些學(xué)校中的固定資產(chǎn)有著賬面上的記載，但是在實物上卻并不存在。甚至是一些學(xué)校之間在進行資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的過程中，并沒有辦理相關(guān)的調(diào)撥手續(xù)，也就沒有記錄到賬面上。此外在教育會計核算中心中，一支綜合素質(zhì)高與專業(yè)能力強的團隊有著極為重要的作用。但是從實際上來看，卻存在著專業(yè)人員少于工作量大的現(xiàn)象，加之一些工作人員在工作中積極性不高，這樣也就沒有端正自身的學(xué)習(xí)態(tài)度，最終也就造成了工作效果不高。

二、提高教育會計河段中心內(nèi)部控制制度建設(shè)的措施

通過上述可以看出，雖然教育會計核算中心內(nèi)部控制制度建設(shè)有了一定的發(fā)展，但是問題也不斷涌現(xiàn)，所以就必須要不斷深入發(fā)掘與探索，建立出完善的教育會計核算中心內(nèi)部控制制度，這樣才能提高資金的利用效果，實現(xiàn)長遠(yuǎn)的發(fā)展。

（一）建立出完善的內(nèi)部控制制度。就目前的教育會計核算中心來說，想要實現(xiàn)長遠(yuǎn)的發(fā)展，就必須要嚴(yán)格按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》來進行，在此基礎(chǔ)上建立出完善的控制制度與執(zhí)行機制，這樣才能保證核算中心與學(xué)校的控制實現(xiàn)有效的融合，規(guī)范好學(xué)校。同時也可以保證內(nèi)部牽制、內(nèi)部會計監(jiān)督制度可以落實到實際中[3]。

（二）建立出崗位分離與定期輪崗的制度。通過科學(xué)的安排來設(shè)置出會計崗位，對于不相容的崗位之間要進行分離，同時還要對崗位的職責(zé)進行劃分，以此來將責(zé)任落實到實際中去，這樣不僅實現(xiàn)了崗位之間的制約，還提高了監(jiān)督與管理的效果。此外還應(yīng)當(dāng)要制定出完善的崗位輪換制度，組織會計人員做好培訓(xùn)工作，提高會計人員的專業(yè)水平，這樣也可以有效避免行為的發(fā)生。

（三）規(guī)范審批與工作流程。只有明確崗位的實際業(yè)務(wù)權(quán)利與范圍，才能制定出科學(xué)的審批程序與責(zé)任，同時還可以建立出會簽制度等，以此來規(guī)范好會計事項的處理流程，只有保證崗位之間形成完整的“流水線”才能提高核算監(jiān)督的效果。如在學(xué)校中，可以先對原始憑證進行審核，然后在遞交到教育會計核算中心來進行制單與復(fù)審，只有對原始憑證與記賬憑證審核無誤后，才能進行后續(xù)的工作。通過這種方法也可以有效避免學(xué)校中的財務(wù)收支上出現(xiàn)違法的行為，避免不合理的支出現(xiàn)象[4]。

（四）做好會計核算與預(yù)算上的管理。只有制定出完善的收支管理制度才能保證學(xué)校預(yù)算的完整性，同時還可以避免學(xué)校中出現(xiàn)公款私存等現(xiàn)象。只有將各項收支全部劃入到學(xué)校預(yù)算工作中去，才能使管理制度更加完善與具體。通過加大對原始憑證的審核，可以及時發(fā)現(xiàn)不滿足要求的原始憑證，并要求學(xué)校要及時進行補充，這樣才能進行報銷。對于超出業(yè)務(wù)范圍的工作，經(jīng)辦人員有權(quán)進行拒絕，同時向上級部門進行匯報。

（五）做好財產(chǎn)上的控制工作。在核算中心中，要明確固定資產(chǎn)的增減報賬程序，做好各項環(huán)節(jié)的流程，避免出現(xiàn)與事實不符的現(xiàn)象。對于學(xué)校來講，也要定期對資產(chǎn)進行清查，建立出完善的管理制度，以此來保證資產(chǎn)的完整性。

（六）提高業(yè)務(wù)人員的綜合能力。在實際工作中，必須要嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)的管理條例，做好統(tǒng)一管理工作，同時還要組織人員進行培訓(xùn)工作，以此來保證會計人員的獨立性，同時還要增強會計人員的專業(yè)能力，提高工作效率。結(jié)語：綜上所述可以看出，只有建立出完善的教育會計核算中心內(nèi)部控制制度，才能做好經(jīng)費上的管理，保證學(xué)校中的資產(chǎn)完整性，避免出現(xiàn)信息虛假與貪污等現(xiàn)象的發(fā)生，促進教育事業(yè)的發(fā)展。

參考文獻：

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篇3

【關(guān)鍵詞】中央銀行；會計集中核算；內(nèi)控制度；風(fēng)險防范；建議

會計核算風(fēng)險是人民銀行內(nèi)部風(fēng)險中的第一風(fēng)險，特別是對外服務(wù)窗口的會計核算部門更是易發(fā)地。會計集中核算系統(tǒng)、大額支付系統(tǒng)、小額支付系統(tǒng)上線運行后，隨著業(yè)務(wù)的變化，加強會計核算管理和建立完善內(nèi)控制度是當(dāng)前人民銀行支付結(jié)算部門和會計核算部門工作中的重中之重。從對會計核算工作檢查的整體情況看，近年來，會計核算工作從強化內(nèi)部管理入手，在建立制度、強化內(nèi)控、防范核算風(fēng)險等方面做了大量的工作，尤其是會計人員的內(nèi)部控制和會計核算管理水平逐步得到改善和提高。初步顯示了會計核算內(nèi)控機制的重要作用，但是長期以來，部分會計人員的慣性思維以及現(xiàn)實快速變化的各種新業(yè)務(wù)、新知識、新管理、新要求的不斷出現(xiàn)，使得會計核算工作在內(nèi)部控制方面仍存在著諸多問題和不足，如有些會計人員有章不循或執(zhí)章不嚴(yán)等，還有一些縣支行的內(nèi)控問題屢查屢犯，始終得不到徹底整改。從這些問題產(chǎn)生的導(dǎo)因來看，有制度本身的客觀因素，但更多的是有人為的主觀原因，歸結(jié)起來，主要有以下幾個方面：

一是對內(nèi)控建設(shè)的認(rèn)識不夠明確。有一部分會計人員及少數(shù)部門負(fù)責(zé)人不能正確認(rèn)識內(nèi)控建設(shè)的真正意義，也有一些會計人員認(rèn)為內(nèi)控建設(shè)就是日常各項工作制度和業(yè)務(wù)規(guī)程的簡單匯總，這些制度和規(guī)程集中到了一塊，內(nèi)控建設(shè)就達到了要求。這些觀念沒有從本質(zhì)上認(rèn)識到內(nèi)部控制是一種機制、一種過程，看不到內(nèi)部控制是由人來實現(xiàn)的，內(nèi)部控制中出現(xiàn)的各類問題，歸根到底都源于人的因素，只有通過加強對“人”的監(jiān)督和制衡，才能達到監(jiān)督和制約“事”的目的。由于認(rèn)識上的偏差，使得一部分人不會將內(nèi)部控制建設(shè)作為一種貫穿于決策、執(zhí)行和監(jiān)督整個過程中的動態(tài)風(fēng)險控制機制，不會將內(nèi)控制度作為有效的管理工具使用，自然也就不能充分發(fā)揮其對業(yè)務(wù)工作應(yīng)有的促進作用，從而使有些制度懸在墻上、停在嘴邊，不能落實到行動和工作中去。

二是會計內(nèi)控制度不完善。這是產(chǎn)生會計核算風(fēng)險的重要原因。主要表現(xiàn)在會計內(nèi)控未能有效發(fā)揮作用。如有些會計核算業(yè)務(wù)缺乏必要的控制手段，會計賬務(wù)處理不規(guī)范，會計崗位的人員違規(guī)操作等。

三是權(quán)力制約失衡。權(quán)力制約機制要求臨柜人員、記賬員、復(fù)核員、主管、事后監(jiān)督、會計主管等完全分離，以起到相互制約、相互牽制、查錯防弊、堵塞漏洞和防范核算風(fēng)險的作用。但目前由于有些縣支行會計核算部門的會計人員不足，難以按崗位配置人員以達到有效制衡。如有的會計人員既從事票據(jù)交換業(yè)務(wù)，又從事記賬、復(fù)核等會計業(yè)務(wù)；既掌握票據(jù)交換專用章，又掌管業(yè)務(wù)公章、轉(zhuǎn)訖章、聯(lián)行章等重要印章。會計人員的行為不能得到有效的牽制和制約，這是會計核算中經(jīng)常發(fā)生案件的重要原因。

四是內(nèi)部檢查力度不夠。從本次檢查的總體情況來看，有些縣支行由于會計部門的會計人員配備不足，許多常規(guī)監(jiān)督檢查工作無法正常開展，由于內(nèi)部檢查的頻率和覆蓋面均未達到一個合理的水平，就無法及時發(fā)現(xiàn)會計工作中存在的問題。突出的表現(xiàn)是票據(jù)及結(jié)算憑證審查不嚴(yán)，如金額錯誤或日期錯誤；現(xiàn)金支票印鑒沒有折角驗印或賬號戶名不符等也辦理了結(jié)算手續(xù)。上述這些違規(guī)操作行為得不到及時有效糾正，加大了會計核算工作的潛在風(fēng)險。

五是內(nèi)控防范不力。少數(shù)會計人員“先天”風(fēng)險防范意識淡薄，缺乏工作責(zé)任心，思想麻痹，形成會計核算上的漏洞。個別縣支行的會計核算部門負(fù)責(zé)人自我監(jiān)督意識不強，對違規(guī)問題姑息遷就，導(dǎo)致“一事失嚴(yán)，百事效尤”；特別是對一些制度執(zhí)行情況檢查監(jiān)督不力，部分事后監(jiān)督人員工作馬虎，未能及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，沒有真正形成一道立體防線。

針對以上問題，基層支付結(jié)算（會計）部門和各級核算部門應(yīng)當(dāng)把加強內(nèi)部控制作為內(nèi)部管理工作的重中之重和第一要務(wù)來抓深抓實。只有建立起科學(xué)的內(nèi)控管理機制，才能有效防范和化解會計核算風(fēng)險，做到防患于未然，具體措施是：

一、提高內(nèi)控認(rèn)識，夯實內(nèi)部控制的“人本”基礎(chǔ)

從提高思想認(rèn)識入手，切實增強廣大會計人員的內(nèi)部控制與風(fēng)險防范意識，是會計核算內(nèi)部控制建設(shè)的一項重要基礎(chǔ)。基層支付結(jié)算（會計）部門和各級核算部門應(yīng)當(dāng)把會計核算內(nèi)部控制工作同思想政治工作一道成為會計核算工作的“生命線”。支付結(jié)算（會計）部門要樹立“內(nèi)控優(yōu)先”的思想，做到認(rèn)識上定向，中心上定位，操作上定規(guī)。同時，確立“以人為本”的內(nèi)控模式，強化對會計人員的思想教育，不斷向他們灌輸內(nèi)部控制和風(fēng)險防范意識，培育其內(nèi)控和風(fēng)險防范的自覺性和積極性。對執(zhí)行內(nèi)控制度、落實內(nèi)控建設(shè)中涌現(xiàn)出來的先進集體和個人，要及時加以總結(jié)推廣和大力宣傳，發(fā)揮其示范引導(dǎo)作用，為推動會計核算內(nèi)部控制建設(shè)營造良好氛圍。

二、整合內(nèi)控管理體制，精簡內(nèi)部控制環(huán)節(jié)

人民銀行應(yīng)當(dāng)從實際出發(fā)，大膽改革基層行的現(xiàn)行管理模式。當(dāng)前，可以考慮撤拼一些業(yè)務(wù)量較小縣支行的會計集中核算網(wǎng)點，拼入鄰近的縣支行的會計集中核算網(wǎng)點進行會計核算。業(yè)務(wù)撤拼后，一是減少了管理主體，縮短了管理半徑，減少了管理層次，可以減少由于層層傳遞造成執(zhí)行制度的時滯偏差，促進業(yè)務(wù)規(guī)范，保證制度的有效性和嚴(yán)肅性；二是有利于加快資金清算速度，加速社會資金周轉(zhuǎn)，提高資金的使用效益；三是有利于優(yōu)化勞動組合，徹底化解人員少與相互制約、相互分離等內(nèi)控制度要求的矛盾。

三、強化制度建設(shè)，堅持內(nèi)部控制長效管理

首先，要結(jié)合本單位相應(yīng)的《內(nèi)控制度》和《實施辦法》，主要從組織控制、運行控制、監(jiān)督控制、檢查控制和報告制度等方面構(gòu)筑核算風(fēng)險防線，減少人工處理業(yè)務(wù)的隨意性，使之能實現(xiàn)事前、事中、事后的全方位監(jiān)控，最終達到有效規(guī)避風(fēng)險之目的。其次，按照全面性、有效性、審慎性、及時性的原則，進一步明確各級組織、管理主體、各個工作崗位的職責(zé)、權(quán)限，使每一個部門和崗位，每一項業(yè)務(wù)和環(huán)節(jié)，都有明確的制度約束，都有規(guī)范的制約關(guān)系，都有定期或不定期的檢查規(guī)定，都有明確和具體的責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)和責(zé)任人。最后，要把內(nèi)控制度建設(shè)作為一項長期工作，裝入心中，擺上日程，抓在手上，對會計核算內(nèi)控制度的建設(shè)要具有超前性，做到無論是在管理上，還是在履行崗位職責(zé)的具體工作中，都有章可循、有規(guī)可依，在加強動態(tài)管理中形成一套系統(tǒng)的、科學(xué)的、權(quán)責(zé)分明、有效制衡和運作有序的內(nèi)部控制機制。

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(一)會計核算方面

由于建筑施工企業(yè)財務(wù)會計核算的特殊性，不僅對工程結(jié)算工作造成一定影響，同時導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難問題的產(chǎn)生，不利于施工企業(yè)后續(xù)工作的順利開展。由于受到會計核算基礎(chǔ)工作的影響，導(dǎo)致施工企業(yè)下步財務(wù)會計核算工作無法正常進行，也無法對上步會計核算工作進行有效的評估。再者，工程變更對財務(wù)會計核算具有很大的影響，而相關(guān)人員對工程變更管理和控制過于忽視，導(dǎo)致財務(wù)會計核算死賬或者壞賬問題的產(chǎn)生。

(二)會計信息方面

大多數(shù)建筑施工企業(yè)以承包方式為主，施工地點變動較大，導(dǎo)致財務(wù)信息無法及時傳遞至財務(wù)會計核算部門中，對財務(wù)會計核算效率造成一定影響。再者，在施工過程中，會計核算人員不能及時獲取臨時采購的物品的票證，對財務(wù)會計核算效率和質(zhì)量造成嚴(yán)重影響。

(三)內(nèi)控制度方面

很多建筑施工企業(yè)雖然制定了相關(guān)的財務(wù)會計核算內(nèi)部控制制度，但是其實施力度不足，導(dǎo)致很多會計核算人員未能嚴(yán)格根據(jù)企業(yè)制定的財務(wù)會計核算內(nèi)控制度辦事。而很多財務(wù)會計核算管理者對這種不良現(xiàn)象并不重視，使得內(nèi)部控制制度職能未能得到有效的發(fā)揮，并導(dǎo)致各種財務(wù)會計核算問題的的產(chǎn)生。

(四)人員素質(zhì)方面

人員素質(zhì)作為財務(wù)會計核算的重要因素，對財務(wù)會計核算質(zhì)量起著至關(guān)重要的作用。隨著新會計準(zhǔn)則的實施，對財務(wù)會計核算人員能力及職業(yè)素養(yǎng)提出了更高層次的要求。但是從現(xiàn)階段來看，財務(wù)會計人員能力及職業(yè)素養(yǎng)還有待提高。人員素質(zhì)不足主要體現(xiàn)在：會計知識不夠扎實；會計法律了解甚少；任意篡改會計信息、虛報賬目等違規(guī)、違法現(xiàn)象的產(chǎn)生。

二、建筑施工企業(yè)財務(wù)會計核算優(yōu)化措施

(一)建立完善的財務(wù)會計核算體系

建筑施工企業(yè)只有建立完善的財務(wù)會計核算體系，才能并促進財

務(wù)會計核算的規(guī)范化，保證財務(wù)會計核算的時效性及準(zhǔn)確性。首先，施工企業(yè)必須建立相應(yīng)的會計核算中心和財務(wù)會計核算系統(tǒng)，并明確相應(yīng)的權(quán)限，對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)會計核算行為進行嚴(yán)格約束，以保證財務(wù)會計核算的順利進行。其次，建立專業(yè)財務(wù)會計核算小組，并不斷提高小組人員會計核算技能，引進新的會計核算知識和技術(shù)，以使財務(wù)會計核算水平得到有效提高。再者，引進先進的財務(wù)會計核算設(shè)備，以及時掌握正確的會計信息，對會計核算行為進行有效的監(jiān)察，以保證會計核算質(zhì)量。

(二)健全各項會計核算機制與制度

為了保證建筑施工企業(yè)財務(wù)會計核算質(zhì)量，必須對其各項會計核算機制與制度進行有效的完善，主要包括風(fēng)險機制、信息機制、內(nèi)控制度。風(fēng)險機制。主要明確風(fēng)險管理目標(biāo)，并對施工企業(yè)財務(wù)會計核算過程中存在的風(fēng)險進行分析和處理，為財務(wù)會計核算提供一個良好的運作環(huán)境。信息機制。主要對財務(wù)會計信息進行有效審核和整理，同時加強各個部門溝通與合作，以提高會計信息流通性，對會計信息質(zhì)量進行有效的監(jiān)控，保證會計信息質(zhì)量。內(nèi)控制度。通過完善財務(wù)會計內(nèi)部控制制度，對會計核算過程進行有效的監(jiān)督和控制，并按照我國法律法規(guī)，對會計報告進行有效的審查，以提高財務(wù)會計核算效率和質(zhì)量。

(三)加大財務(wù)會計核算的監(jiān)督力度

建筑施工企業(yè)財務(wù)會計核算監(jiān)督機制必須由內(nèi)部審計、國家審計及中介審計三部分構(gòu)成，以加大財務(wù)會計核算的監(jiān)督力度，確保建筑施工企業(yè)財務(wù)會計核算的規(guī)范性。其一，內(nèi)部審計。主要對招標(biāo)工程、分包管理、運營資金、施工合同、財務(wù)風(fēng)險、工程結(jié)算、內(nèi)控制度、日常開支等進行有效的審核。其二，國家審計。定期對建筑工程進行專項審查，以避免會計核算誤差、違規(guī)或者舞弊行為的產(chǎn)生。其三，中介審計。為了避免內(nèi)控制度實施不到位現(xiàn)象的產(chǎn)生，施工企業(yè)必須定期聘請財務(wù)會計核算事務(wù)所等中介機構(gòu)，對企業(yè)財務(wù)會計核算內(nèi)控情況進行有效的評估，并提出相應(yīng)的優(yōu)化對策。

(四)提高財務(wù)會計核算人員的素質(zhì)

為了改善建筑施工企業(yè)財務(wù)會計核算局面，提高財務(wù)會計核算質(zhì)量，必須加強財務(wù)會計核算人員的培養(yǎng)和考核，具體措施如下：其一，會計人員不僅要掌握扎實的會計知識，同時要對會計核算相關(guān)法律知識和新會計準(zhǔn)則有全面的了解和掌握。其二，增加會計人員實踐操作機會，并要求會計人員能夠?qū)⑺鶎W(xué)會計理論知識應(yīng)用到實際工作中，一方面可以讓會計人員對自身掌握的會計知識有更加深刻的認(rèn)識，另一方面，可以提高會計人員實際操作能力，對財務(wù)會計核算工作效率和質(zhì)量的提高具有重要意義。

(五)做好財務(wù)會計的實務(wù)處理工作

建筑施工企業(yè)在財務(wù)會計核算過程中，必須做好賬戶、合同、計算、成本確認(rèn)等實物處理工作，具體如下：

1、賬戶方面

對成本開支費用進行詳細(xì)記錄，并工程成本結(jié)轉(zhuǎn)時導(dǎo)出；竣工結(jié)算時，將借款方剩余資金且未結(jié)算成本，列入到資產(chǎn)負(fù)債項目中，并作為存貨處理，或者作為合同損失計提；將建筑工程差生的毛利歸入至今年利潤中，并利用損益賬戶結(jié)算來實現(xiàn)；對施工企業(yè)財務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)形式進行合理改進。

2、合同方面

在工程結(jié)算時，對合同費用、收入進行有效的確認(rèn)，并保證應(yīng)收賬款的規(guī)范性和合理性。

3、結(jié)算方面

按照新會計準(zhǔn)則，對每個單項工程進行有效的結(jié)算；將施工賬戶成本費用在施工合同費用中的比重，作為工程項目完工率來計算，以簡化財務(wù)會計實物處理程序，提高會計核算效率。

4、成本方面

在對成本項目進行確認(rèn)時，必須依據(jù)工程造價的預(yù)算方案作為成本項目確認(rèn)依據(jù)，其中工程項目直接成本主要包括勞務(wù)費、材料費、設(shè)備費等，而項目間接成本主要包括現(xiàn)場管理費用、項目管理費用等。

三、結(jié)束語

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關(guān)鍵詞 ：施工企業(yè)；會計核算；問題分析；對策措施

引言

就當(dāng)前狀況而言，我國施工企業(yè)的財務(wù)工作長久處于問題頻發(fā)的狀態(tài)，會計核算更是財務(wù)工作中較為突出的問題領(lǐng)域之一。因此，針對施工企業(yè)的會計核算問題開展深入的剖析，并予以全面細(xì)致的解決，對于施工企業(yè)具有十分顯著的意義。

一、加強施工企業(yè)會計核算工作的意義

會計核算的核心意義在于利用符合國家要求的會計計量方式和記錄方法，結(jié)合會計基礎(chǔ)理論，針對施工企業(yè)的實際資金收支狀況開展系統(tǒng)的、全面的統(tǒng)計和監(jiān)督，將施工企業(yè)的全面財務(wù)狀況上報給相應(yīng)部門，進而為施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動各環(huán)節(jié)提供準(zhǔn)確、有力的資料支撐。會計核算工作需要由具備專業(yè)技能和職業(yè)道德的人員完成，并且要求出具的會計核算文件依照客觀性、準(zhǔn)確性、及時性的原則完成。對于建筑企業(yè)而言，其所作的會計核算并非僅用于企業(yè)自身所需，更是為企業(yè)的相關(guān)利益群體所需提供。所以，加強施工企業(yè)的會計核算工作對于企業(yè)自身以及企業(yè)的相關(guān)利益群體均具有突出的實踐意義。

二、施工企業(yè)會計核算常見的問題

1.會計核算方法選擇不當(dāng)

從理論層面而言，會計核算應(yīng)嚴(yán)格依照企業(yè)的實際資金收支狀況開展。然而，在現(xiàn)實工作中，因會計核算人員的專業(yè)素養(yǎng)匱乏，甚至出于企業(yè)的不良目的，會計核算大都利用增加（或者減少）當(dāng)期利潤的手段，而并非依照現(xiàn)實狀況開展。例如，關(guān)于“存貨跌價準(zhǔn)備”科目來說，一些企業(yè)出于減少當(dāng)期利潤的目的，利用計提“管理費用”的手段使企業(yè)的贏利下降，進而實現(xiàn)減少應(yīng)納稅額的目的。又如，關(guān)于“周轉(zhuǎn)材料”科目來說，因一些材料能夠同時允許一次攤銷法、分期攤銷法和分次攤銷法的應(yīng)用，如此便造成會計核算產(chǎn)生一定程度的主觀性。大多數(shù)企業(yè)均會選擇滿足自身需求的攤銷方式，進而使企業(yè)受益額提升。

2.會計核算的內(nèi)容不夠全面

通過廣泛的調(diào)查和深入的分析，發(fā)現(xiàn)施工企業(yè)會計核算諸多問題當(dāng)中，會計核算內(nèi)容不詳細(xì)、不全面是最為普遍的。相當(dāng)一部分企業(yè)的會計核算都是草草行事，并未針對施工過程當(dāng)中的實際資金收支（生產(chǎn)成本、人工費用、材料費用、往來款項等）狀況進行詳細(xì)、全面的記錄，無法為數(shù)據(jù)需求方提供準(zhǔn)確的、可靠的數(shù)據(jù)文件，更無法為企業(yè)的良好運營提供完善的、有利的數(shù)據(jù)資料支撐。在工程施工過程中，由于工程、工序的復(fù)雜，要涉及大量的人力、物料、機械等，并且各方統(tǒng)計單位并不統(tǒng)一，采用草草行事的會計核算態(tài)度，無法提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)資料，何談為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本和生產(chǎn)贏利提供有效的管理基礎(chǔ)。同時，從雜亂無序的數(shù)據(jù)當(dāng)中很難找出問題所在，更無法將其有效解決，為企業(yè)的會計核算設(shè)置了不小的障礙。

3.會計核算信息失真

施工企業(yè)的工作領(lǐng)域相對廣泛，總公司幾乎做不到對所有下屬施工任務(wù)的直接管控。所以，就目前施工企業(yè)而言，大都選擇項目負(fù)責(zé)人制度，也就是說指定一名項目管理專員專門負(fù)責(zé)工程施工過程中的全部事宜，并且對所管工程項目的施工狀況加以管控。從理論層面而言，會計核算工作者需要直接面對總公司，然而在現(xiàn)實工作中，會計核算工作者迫于項目管理專員施加的壓力，市場出現(xiàn)工程項目的實際資金收支狀況并未完全嚴(yán)格依照《建造合同》的具體要求進行，造成上報到總公司的資料信息存在失真性、片面性。總公司的管理層級無法利用會計核算資料找出問題之所在，更無法對工程項目給予有效的、系統(tǒng)的管理和控制。項目管理專員可以直接左右會計核算工作者的工作，但總公司卻無法深入掌握工程項目的實際狀況，使得會計核算信息的有效性降低。

4.會計核算工作的時效性不高

開展會計核算的核心意圖在于：將工程項目施工全過程的信息數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤的記錄下來，進而為企業(yè)的未來經(jīng)營提供準(zhǔn)確、有力的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。因此，需要會計核算出的結(jié)果要保證第一時間性、準(zhǔn)確無誤性，不然，便無法發(fā)揮會計核算應(yīng)有的作用。然而，會計核算信息無法在第一時間準(zhǔn)確無誤的進行更新是施工企業(yè)普遍存在一個問題。對于工程施工而言，來自多方的因素均會對工程項目產(chǎn)生綜合性作用，若無法將會計核算資料第一時間上報到所需部門，會直接影響企業(yè)管理層級的最終決策和分析，使企業(yè)的核心競爭能力大幅度下降。

三、施工企業(yè)會計核算問題的解決對策

1.建立健全會計核算相關(guān)制度

施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)形成一套系統(tǒng)的、完善的內(nèi)控制度，將內(nèi)控制度當(dāng)中規(guī)定的所有控制措施切實落到實處。利用構(gòu)建會計信息檔案以及清晰會計信息交接等手段，將會計核算工作的職責(zé)具體明確到人，將會計憑證、會計報告等問題予以清晰的界定，有效應(yīng)用會計監(jiān)督作用，確保會計核算資料的全面性、質(zhì)量性。會計核算制度是為了規(guī)范會計工作者的具體操作，要求會計核算工作者要嚴(yán)格依照《建造合同》的有關(guān)規(guī)定，合理、合規(guī)的進行資金收支的記錄。在施工企業(yè)的全部內(nèi)控制度當(dāng)中，會計控制是其中最為核心的措施之一。使用高效的會計核算系統(tǒng)可以提升會計核算的時效性和準(zhǔn)確性，提升對實際資金收支狀況的監(jiān)管。此外，施工企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)控制度的過程中，需要秉承有效性、審慎性、全面性、時效性和獨立性原則。保障施工企業(yè)的內(nèi)控制度能夠得到有效落實，將施工企業(yè)在經(jīng)營過程中的已有風(fēng)險和潛在風(fēng)險均控制在標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)。還應(yīng)注意一點：施工企業(yè)的內(nèi)控制度應(yīng)切實落實到企業(yè)的各個部門和各個人員，確保企業(yè)的每一生產(chǎn)經(jīng)營活動均有內(nèi)控制度作為標(biāo)準(zhǔn)，決不允許任何部門、任何人員違背內(nèi)控制度做事。

2.提高會計核算人員的素質(zhì)

施工企業(yè)若想增強會計核算的時效性、系統(tǒng)性、準(zhǔn)確性，提升會計核算資料的可用度，應(yīng)從強化會計核算工作者的專業(yè)化意識做起，提升會計核算工作者的專業(yè)化理論基礎(chǔ)和實踐技能。

（1）會計部門的管理層級要發(fā)揮應(yīng)有的榜樣作用。因此，施工企業(yè)應(yīng)首先將重點聚焦在會計部門管理層級專業(yè)素養(yǎng)的提升方面，使管理者能夠了解真實的、有效的、可靠的會計核算資料的重要性，切實發(fā)揮管理層級的引導(dǎo)作用；

（2）會計核算工作者的意識強化、理論強化和技能強化是提升會計核算質(zhì)量的關(guān)鍵。因此，會計核算工作者應(yīng)該明確嚴(yán)格依照《建造合同》工作的重要性，確保會計核算信息的真實性、有效性；

（3）強化會計部門工作者之間的默契程度是提升會計核算質(zhì)量的基礎(chǔ)。高質(zhì)量的會計核算無法依靠單純個人的努力而實現(xiàn)，它唯有依靠會計部門的共同協(xié)調(diào)和配合，方能實現(xiàn)企業(yè)的所需?？偠灾ㄓ袕娀瘯嫼怂愎ぷ髡叩膶I(yè)化意識，提升會計工作者的專業(yè)化素養(yǎng)，方能使其真正了解會計核算的不可忽視性，從而有效提升會計核算的質(zhì)量。

3.積極推進會計的電算化改革

一方面，應(yīng)當(dāng)充分利用當(dāng)前先進的科技手段，利用電子計算機技術(shù)、財務(wù)系統(tǒng)軟件等，實現(xiàn)會計核算的電子化。通過上述先進科技手段的應(yīng)用，只需將基礎(chǔ)性的財務(wù)數(shù)據(jù)逐一輸入到系統(tǒng)當(dāng)中，便可通過系統(tǒng)的電算得到所需數(shù)據(jù)，既能夠有效縮減會計核算的時間，減少會計核算的錯誤率，又能夠大幅度提升會計核算的效率。另一方面，應(yīng)當(dāng)將財務(wù)電算化系統(tǒng)同施工企業(yè)的大系統(tǒng)進行融合和匹配，使財務(wù)電算化系統(tǒng)能夠?qū)⑿畔⒓皶r、準(zhǔn)確的傳遞至大系統(tǒng)中，并將大系統(tǒng)中反饋的信息第一時間反饋到財務(wù)部門，從而能夠?qū)崿F(xiàn)財務(wù)核算信息的大范圍共享，以便相關(guān)部門通過會計核算資料進行準(zhǔn)確的經(jīng)營決策。

4.加強企業(yè)外部審計的監(jiān)督

施工企業(yè)應(yīng)該構(gòu)建一套外部審計制度，利用外部審計制度的有效落實，實現(xiàn)對施工企業(yè)會計核算工作的有效監(jiān)督，確保財務(wù)部門的工作人員各負(fù)其責(zé)、各履其職。對于規(guī)模比較大的施工企業(yè)，應(yīng)當(dāng)設(shè)置專門的、獨立于財務(wù)部門之外的外部審計部門，并配備相應(yīng)的專業(yè)工作者，對會計核算工作開展定期性核查，并將審計結(jié)果及時呈報給上級單位。當(dāng)然，單純的外部審計部門并不能有效保障會計核算的真實性，還應(yīng)依靠社會性監(jiān)督機構(gòu)———社會審計監(jiān)督和政府監(jiān)督來實現(xiàn)。

四、結(jié)束語

對于施工企業(yè)而言，會計核算工作質(zhì)量的優(yōu)劣對企業(yè)的生產(chǎn)運營具有十分顯著的影響。因此，在實際的工作過程中施工企業(yè)必須不斷地對會計核算中遇到的問題進行及時發(fā)現(xiàn)和解決，采取各種措施杜絕問題的發(fā)生，只有這樣才能不斷提高會計核算工作的質(zhì)量，保障企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的順利實現(xiàn)。

參考文獻：

[1]何劍英.芻議建筑施工企業(yè)會計核算中存在的問題及措施[J].財會研究，2013,12:65-66.

篇6

一、當(dāng)前中央銀行會計內(nèi)部控制實施中存在的問題

1．會計內(nèi)控制度缺乏系統(tǒng)性，不能適應(yīng)會計業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。

長期以來，中央銀行根據(jù)自身的特點和會計業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，不斷加強內(nèi)控制度建設(shè)，出臺了一系列的制度辦法，在實踐中發(fā)揮了較好的監(jiān)督、制約作用。但是，人們卻忽視了內(nèi)控制度的整體性建設(shè)，會計內(nèi)部控制的相關(guān)被分解到各項法規(guī)、制度、辦法之中，至今尚未形成一套系統(tǒng)性的內(nèi)部控制制度、內(nèi)部操作規(guī)程和評價標(biāo)準(zhǔn)。在內(nèi)控制度的建設(shè)上具有一定的隨意性，哪個環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問題，就急忙教訓(xùn)在哪里修補，頭疼醫(yī)頭，腳疼醫(yī)腳，不利于會計人員對內(nèi)控制度進行全方位的和落實，也不利于相關(guān)部門對內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查和評價。

會計內(nèi)控制度建設(shè)滯后于會計業(yè)務(wù)的發(fā)展。近幾年會計業(yè)務(wù)發(fā)展較快，機被廣泛于會計工作的各個領(lǐng)域，日益普及的會計電算化工作正在使原有會計工作發(fā)生深層次的變革，計算機技術(shù)人員和會計業(yè)務(wù)人員權(quán)責(zé)如何分工、如何防范計算機風(fēng)險等一系列原有會計內(nèi)控所未涉及的問題相繼出現(xiàn)，會計內(nèi)控制度作出必要的調(diào)整已是當(dāng)務(wù)之急。

2．基層行對會計內(nèi)控制度重視不夠，會計風(fēng)險防范意識薄弱。

有些基層行領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制制度缺乏足夠的重視，沒有真正繃緊安全防范這根弦，不同程度地存在著重外部金融監(jiān)管輕自身內(nèi)部控制、重財務(wù)基建輕會計核算、重發(fā)行保衛(wèi)輕會計風(fēng)險防范的傾向，放松了內(nèi)控制度建設(shè)和管理，致使會計各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)潛伏著很大的風(fēng)險隱患。更為普遍存在的現(xiàn)象是一些基層行對有關(guān)內(nèi)控制度的執(zhí)行不夠嚴(yán)格，規(guī)章制度不落實，有章不循或故意違規(guī)的現(xiàn)象時有發(fā)生，致使風(fēng)險隱患更加嚴(yán)重。

3．內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不合理，管理體制未理順。

既要嚴(yán)格執(zhí)行制度，又要在現(xiàn)有會計人員不足的情況下優(yōu)化勞動組合，是目前基層行會計部門面臨的棘手問題。作為動態(tài)系統(tǒng)的會計內(nèi)控機制，其制度處于不斷完善之中，制度的每一次變動，勢必使會計部門內(nèi)部勞動組合相應(yīng)發(fā)生變化。同時，會計電算化的迅速發(fā)展，使會計業(yè)務(wù)流程發(fā)生較大改變，勞動組合也必須隨之變化。勞動組合的變化，使得會計工作容易發(fā)生差錯，這是不容忽視的一個問題。如何根據(jù)人員配備情況、內(nèi)控制度要求和會計電算化程度，進行合理的勞動組合，是每個基層行會計部門強化內(nèi)部控制的關(guān)鍵。

隨著會計業(yè)務(wù)的發(fā)展和央行機構(gòu)改革的深化，會計職能部門由一個分化為幾個，雖然有利于提高會計核算質(zhì)量，但也給會計管理工作帶來了一些負(fù)面影響，特別是會計財務(wù)、營業(yè)室、清算中心、國庫科等幾個職能部門都是中央銀行同級內(nèi)設(shè)機構(gòu)，不存在隸屬關(guān)系，會計管理體制不明確，弱化了會計監(jiān)督管理職能。

在中央銀行體制改革中增設(shè)內(nèi)審機構(gòu)的目的之一，就是加強內(nèi)部控制，防范中央銀行自身資金損失。內(nèi)控機制發(fā)揮作用的好壞，很大程度上取決于對資金主要管理部門即會計部門的再監(jiān)督和再控制。而內(nèi)部審計的原則是分級管理，下查一級，內(nèi)部審計部門對本行行長負(fù)責(zé)并向其匯報工作，業(yè)務(wù)上接受上級審計部門的領(lǐng)導(dǎo)，這樣就無形中制約了內(nèi)審部門工作獨立性的發(fā)揮。另外，現(xiàn)階段中央銀行內(nèi)部審計還沒有一套行之有效的處罰細(xì)則，內(nèi)審部門往往只是建議、督促整改，很少給予處罰，在實施審計過程中也就缺乏權(quán)威性。

4．現(xiàn)階段的會計內(nèi)控機制很難有效控制團伙犯罪行為。

過去中央銀行制定的一系列內(nèi)控制度都是以防范個體作案為基礎(chǔ)的，在制定制度時將每個會計人員假定為獨立的個體，忽視了他們之間的聯(lián)系。如印、押、證三人分管制度，聯(lián)行進出口憑證簽收交接制度，往賬經(jīng)辦員與發(fā)信(電)人員分離，來賬經(jīng)辦員與對賬人員相分離等制度，過去都較好地發(fā)揮了控制、約束作用，使單一個體無法實施犯罪行為，在很長一段時期內(nèi)保證了中央銀行資金的安全。但是，近兩年來，中央銀行相繼發(fā)生的一系列大案要案顯示，金融犯罪已逐步由單一個體作案向團伙集體作案轉(zhuǎn)移，案件的成因及性質(zhì)已充分表明，現(xiàn)行的內(nèi)控機制很難有效防范團伙作案，這也為中央銀行內(nèi)控制度建設(shè)提出了新的課題。

5．會計隊伍整體素質(zhì)難以適應(yīng)中央銀行會計工作的需要。

個別基層行認(rèn)為會計僅僅是基礎(chǔ)工作，是簡單的操作部門，對從業(yè)人員的思想、業(yè)務(wù)素質(zhì)要求不高，將一些學(xué)歷低、素質(zhì)差的人員放到會計隊伍中來，而將一些熟悉業(yè)務(wù)的會計人員調(diào)配到了監(jiān)管等其他部門，影響了會計工作的連續(xù)性和會計人員的穩(wěn)定性。同時，會計部門培訓(xùn)的方式落后，崗位培訓(xùn)流于形式，仍有部分基層行實行師傅帶徒弟的傳統(tǒng)做法，接觸到什么教什么，缺乏系統(tǒng)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，致使一些新進會計人員不能全面熟悉、掌握會計業(yè)務(wù)知識及各項制度辦法，會計內(nèi)控的有效性隨之下降。

二、加強中央銀行會計內(nèi)部控制的幾點建議

深入分析當(dāng)前中央銀行會計內(nèi)部控制在實施中存在的問題，地設(shè)置內(nèi)控防線，深化會計內(nèi)控機制已勢在必行，為此，提出以下幾點建議：

1．樹立以人為本的思想，提高會計人員素質(zhì)，加強會計人員的管理。

一是加強人員準(zhǔn)人管理，對會計人員的任用必須擇優(yōu)安排，并征得會計主管的同意；二是加強對會計人員的思想和道德法制，努力造就一支有理想、有道德、守紀(jì)律的會計隊伍；三是組織開展方式靈活、形式多樣、針對性強的崗位培訓(xùn)和業(yè)務(wù)，使會計人員熟練掌握各項業(yè)務(wù)技能；四是選配政治素質(zhì)好、精通會計業(yè)務(wù)、敢于以身作則、敬業(yè)愛崗的會計主管，培養(yǎng)造就優(yōu)秀的會計主管人員；五是建立一種報酬與勞動相結(jié)合，收入與風(fēng)險相結(jié)合的的考評獎勵機制，充分調(diào)動會計人員的工作積極性。

2．狠抓制度落實，深化會計監(jiān)督檢查。

制定制度是基礎(chǔ)，抓好落實才是關(guān)鍵。，必須建立起規(guī)范的業(yè)務(wù)操作和行之有效的內(nèi)控制度執(zhí)行機制，強化對內(nèi)控制度執(zhí)行情況的監(jiān)督考核，使任何一個會計人員、任何一個會計業(yè)務(wù)處理環(huán)節(jié)都受到有效的控制制約。同時，積極探索會計監(jiān)督檢查的新思路，逐步形成全方位、多層次的會計風(fēng)險監(jiān)控模式。監(jiān)督檢查應(yīng)突破簡單的表面上的賬平表對，要把重點放在制度落實情況的檢查上，突出檢查的針對性和時效性，重視實施，督促整改，落實責(zé)任，嚴(yán)肅處罰，切實達到發(fā)現(xiàn)、堵塞漏洞、消除隱患、防范風(fēng)險的目的。

3．優(yōu)化會計勞動組織結(jié)構(gòu)。

合理地設(shè)置崗位和設(shè)定崗位職責(zé)是優(yōu)化勞動組織結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵。目前，在崗位設(shè)置上可根據(jù)業(yè)務(wù)范圍和業(yè)務(wù)處理的特點，將會計業(yè)務(wù)分為會計核算業(yè)務(wù)和聯(lián)行業(yè)務(wù)兩大塊，設(shè)置接柜、記賬、復(fù)核、綜合、事后監(jiān)督等崗位，會計人員不足的支行可將崗位適當(dāng)減少，但要通過強化事后監(jiān)督檢查來防堵可能出現(xiàn)的漏洞。在崗位職責(zé)的設(shè)計上要體現(xiàn)“責(zé)權(quán)結(jié)合”的原則，突出各崗位的工作職責(zé)、操作出現(xiàn)差錯事故應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任及崗位之間的制約。

4．實行恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離制度。

要從防范會計風(fēng)險的角度出發(fā)，設(shè)計科學(xué)的崗位責(zé)任制，貫徹制約、不交叉的作業(yè)原則。一是會計核算人員與聯(lián)行人員相分離，會計核算人員不經(jīng)辦聯(lián)行業(yè)務(wù)，聯(lián)行人員不記載會計賬務(wù)；二是聯(lián)行人員與收發(fā)人員相分離，聯(lián)行往賬經(jīng)辦員不辦理發(fā)信(電)業(yè)務(wù)，聯(lián)行來賬經(jīng)辦員不辦理來賬對賬業(yè)務(wù)；三是嚴(yán)格執(zhí)行印、押、證三分管制度，離崗交接做到平行不交叉，有條件的基層行可實行定位交接；四是管理人員不上機進行業(yè)務(wù)操作，業(yè)務(wù)人員不參與運行管理；五是記賬與復(fù)核業(yè)務(wù)相分離，賬務(wù)差錯，換人查證；六是賬務(wù)人員與監(jiān)督檢查人員相分離，賬務(wù)人員不參與檢查業(yè)務(wù)，監(jiān)督檢查人員不從事會計賬務(wù)處理。

5．建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，將所有會計業(yè)務(wù)操作都納入授權(quán)審批的范圍。

一般業(yè)務(wù)實行崗位分工授權(quán)，會計人員在分工范圍內(nèi)依據(jù)權(quán)限處理會計業(yè)務(wù)，禁止任何人超越職責(zé)權(quán)限處理會計賬務(wù)和更改會計賬務(wù)事項。重要會計事項及可能引發(fā)風(fēng)險的會計事項必須由會計主管審批，對暫付款出賬、暫收款人賬等事項要經(jīng)主管行長審批。

6．加強化建設(shè)和安全管理，充分機技術(shù)為會計內(nèi)控服務(wù)。

首先，要加快化支付清算系統(tǒng)的建設(shè)步伐，將中央銀行的各類聯(lián)行系統(tǒng)統(tǒng)一，并建立支付清算系統(tǒng)、中央銀行會計核算系統(tǒng)和同城資金清算系統(tǒng)相互間的數(shù)據(jù)接口，提高會計業(yè)務(wù)核算的自動化程度，規(guī)避人為操作風(fēng)險；其次，改變現(xiàn)有的會計核算體系，將核算業(yè)務(wù)集中到中心支行，對縣支行業(yè)務(wù)實行遠(yuǎn)程終端服務(wù)，只保留賬務(wù)數(shù)據(jù)的錄入和復(fù)核功能，緩解支行人員緊張的現(xiàn)狀，消除自我控制的弊端，減少會計業(yè)務(wù)的風(fēng)險點；第三，在中心支行成立獨立于會計核算部門的事后監(jiān)督中心，強化會計業(yè)務(wù)的日常監(jiān)督。在充分應(yīng)用計算機技術(shù)的同時，還要加強計算機操作的安全管理，改變當(dāng)前計算機技術(shù)人員權(quán)力過大的現(xiàn)狀，明確界定系統(tǒng)管理員和會計操作員之間的權(quán)力與責(zé)任。

篇7

基層央行內(nèi)控建設(shè)中

面臨的主要風(fēng)險

目前，基層央行內(nèi)控建設(shè)中面臨的風(fēng)險集中表現(xiàn)為：管理風(fēng)險、系統(tǒng)風(fēng)險、操作風(fēng)險和道德風(fēng)險。

一、管理風(fēng)險：是指由于尚未真正建立良好的內(nèi)控體系和內(nèi)控文化，因內(nèi)控制度缺位或執(zhí)行不到位而導(dǎo)致的風(fēng)險。完善的內(nèi)控體系包括管理制度、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分配、激勵約束等內(nèi)容，良好的內(nèi)控文化還要涉及管理理念、價值取向和內(nèi)控行為規(guī)范等內(nèi)容，任何方面的缺失都會引發(fā)管理風(fēng)險，導(dǎo)致內(nèi)控體系的全面性、系統(tǒng)性和約束力不夠。

二、系統(tǒng)風(fēng)險：基層央行會計核算業(yè)務(wù)的發(fā)展趨勢是由分散到集中，體現(xiàn)了央行會計信息處理自動化、集約化、網(wǎng)絡(luò)化和資源共享的發(fā)展趨勢。中央銀行會計集中核算系統(tǒng)及大、小額支付系統(tǒng)推廣實施，實現(xiàn)了會計核算和管理體系的效益性和先進性，但會計集中核算系統(tǒng)及大、小額支付系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)依賴性、核算環(huán)節(jié)的高度關(guān)聯(lián)性以及業(yè)務(wù)處理的不可逆轉(zhuǎn)性等特點，形成了風(fēng)險隱患，體現(xiàn)為系統(tǒng)風(fēng)險。

三、操作風(fēng)險：主要是業(yè)務(wù)管理人員和操作人員缺乏對規(guī)章制度的執(zhí)行力而導(dǎo)致的非預(yù)期損失。內(nèi)部管理工作點多面廣，各項業(yè)務(wù)的處理都需要經(jīng)過諸多環(huán)節(jié)，都需要嚴(yán)格執(zhí)行業(yè)務(wù)管理制度進行控制。管理人員對管理制度和業(yè)務(wù)流程、操作規(guī)范執(zhí)行不到位，就會出現(xiàn)有章不循、執(zhí)章不嚴(yán)甚至違章操作現(xiàn)象。（四）道德風(fēng)險：由于人員綜合素質(zhì)達不到控制風(fēng)險的需要形成的風(fēng)險。隨著金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)不斷增多，服務(wù)領(lǐng)域不斷拓展，對基層央行從業(yè)人員整體素質(zhì)提出了更高的要求，會計從業(yè)人員的職業(yè)道德和操守教育顯得尤為必要。此類風(fēng)險往往具有極強的危害性，主要表現(xiàn)由行為人主動實施和被動實施兩種：主動實施是指行為人利用工作和職務(wù)便利，違背規(guī)章制度或法律法規(guī)謀取私利的行為；被動實施是指由工作疏忽和責(zé)任心不強造成的責(zé)任事故或資金損失。

基層央行內(nèi)控管理的

現(xiàn)狀及問題

當(dāng)前基層央行的風(fēng)險管理多分散于各部門，銜接和制約不充分，已有的內(nèi)控制度大多體現(xiàn)業(yè)務(wù)控制原則，流程管理和部門制約相對薄弱，造成會計監(jiān)督職責(zé)不明確，責(zé)任追究力度不夠。體現(xiàn)在：

一、監(jiān)督檢查職能發(fā)揮不充分。在會計監(jiān)督體系中，目前事后監(jiān)督采用全面業(yè)務(wù)監(jiān)督方式，在柜面業(yè)務(wù)、賬務(wù)處理計算機化、自動化程度普遍提高狀況下，這種全面復(fù)核式的監(jiān)督占用了大量人力、物力，監(jiān)督效果也達不到風(fēng)險控制的需要。由于營業(yè)部門整合后的賬工作由網(wǎng)點主管進行，網(wǎng)點主管同時又兼聯(lián)行錄入，不能體現(xiàn)賬務(wù)處理與賬務(wù)核對相分離原則。又比如各類業(yè)務(wù)檢查較多，但制度建設(shè)相對滯后于系統(tǒng)建設(shè)，致使檢查標(biāo)準(zhǔn)缺乏統(tǒng)一性，影響工作效力，造成了風(fēng)險隱患。

二、系統(tǒng)風(fēng)險趨向集中到中心支行。一是核算集中帶來風(fēng)險集中。會計集中核算的本質(zhì)是變分散核算為集中核算，會計核算業(yè)務(wù)上收后，轄屬各支行的賬務(wù)全部集中到核算中心，支付風(fēng)險相應(yīng)集中到中心支行。二是業(yè)務(wù)核算不可逆轉(zhuǎn)。會計集中核算系統(tǒng)作為總行支付系統(tǒng)的一個組成部分，核算工作各個環(huán)節(jié)具有高度的關(guān)聯(lián)性和不可逆轉(zhuǎn)性。按照日清月結(jié)的規(guī)定，任何一個專柜或網(wǎng)點發(fā)現(xiàn)上日錯賬也不能恢復(fù)到上日賬務(wù)狀態(tài)。當(dāng)天大額支付系統(tǒng)與集中核算系統(tǒng)相連，自動實時發(fā)送接受往來賬務(wù)，支付匯款一經(jīng)聯(lián)行柜干預(yù)確認(rèn)就經(jīng)國家處理中心進入客戶賬戶，發(fā)現(xiàn)錯匯也無法倒回。業(yè)務(wù)憑證報送監(jiān)督中心后也不能再回流到核算中心。對前臺核算質(zhì)量和風(fēng)險控制工作提出了更高的要求。三是風(fēng)險識別具有非直觀性。資金匯出業(yè)務(wù)由網(wǎng)點錄入信息，轉(zhuǎn)由核算中心聯(lián)行柜干預(yù)后發(fā)出，系統(tǒng)依據(jù)賬號進行實時賬務(wù)處理，資金直接到達客戶賬戶，極易造成支付風(fēng)險；聯(lián)行查詢查復(fù)業(yè)務(wù)缺乏必要的系統(tǒng)模塊，查詢查復(fù)的準(zhǔn)確性和安全性缺乏保障，容易產(chǎn)生風(fēng)險糾紛；系統(tǒng)內(nèi)的重要空白憑證“狀態(tài)維護”缺少復(fù)核環(huán)節(jié)，易造成手工重要空白憑證登記簿與系統(tǒng)登記簿不一致。

三、操作風(fēng)險是會計核算工作面臨的最主要的風(fēng)險。目前，由于操作人員不能嚴(yán)格執(zhí)行各項業(yè)務(wù)處理規(guī)定而造成的風(fēng)險或隱患依然是內(nèi)控管理工作面臨的最主要問題。如，對票據(jù)、憑證審核不細(xì)致易出現(xiàn)受理無效憑證和假票據(jù)問題，沒有堅持先記賬后付款核算原則易出現(xiàn)銀行墊款事故，隨意使用其他應(yīng)收、應(yīng)付款科目易造成對資金監(jiān)控的失控等。據(jù)統(tǒng)計，會計核算75%的差錯和事故與操作風(fēng)險有關(guān)，這也是危害最大的風(fēng)險。

完善會計監(jiān)督和內(nèi)控體系的構(gòu)想

增強風(fēng)險掌控力是培育現(xiàn)代中央銀行宏觀決策和政策傳導(dǎo)職能的重要基礎(chǔ)和組成部分。根據(jù)內(nèi)部管理工作的實踐經(jīng)驗，針對基層央行內(nèi)控建設(shè)中存在的風(fēng)險以及產(chǎn)生的原因，我們提出了構(gòu)建基層央行會計監(jiān)督體系的構(gòu)想，試圖通過內(nèi)部控制與現(xiàn)代中央銀行管理理念、支付結(jié)算職能的有機融合，形成上下聯(lián)動、整體預(yù)防，事前、事中、事后綜合監(jiān)控的內(nèi)部管理新格局，豐富和打造基層央行的內(nèi)控文化。

一、健全內(nèi)控制度，強化管理約束。完善的內(nèi)控制度體系和管理辦法是防范各類風(fēng)險的前提和保障，是內(nèi)控體系需要首先解決的問題。隨著中央銀行會計核算工作的持續(xù)健康發(fā)展，原有的賬務(wù)組織體系和監(jiān)督辦法需要進一步優(yōu)化完善，消除風(fēng)險盲點，提升風(fēng)險管理水平。當(dāng)前，應(yīng)盡快完善以下內(nèi)控制度。1、強化會計事后監(jiān)督制度。會計事后監(jiān)督不僅是對會計核算和管理工作進行連續(xù)、系統(tǒng)、全面的監(jiān)控和檢查，及時發(fā)現(xiàn)并糾正會計工作中可能存在的差錯和瑕疵，更重要的是對業(yè)務(wù)經(jīng)營活動的合理性、合法性、合規(guī)性進行監(jiān)督。因此，監(jiān)督中心不能局限于票面要素的審查和逐筆錄入復(fù)核，要把監(jiān)督工作的重點放在資金流向的合規(guī)性、核算事項的準(zhǔn)確性等可能引發(fā)重大風(fēng)險的核算事項，加強對一線業(yè)務(wù)風(fēng)險點的監(jiān)督，把授權(quán)制度執(zhí)行、內(nèi)部賬戶使用、票據(jù)交換、大額現(xiàn)金支付等業(yè)務(wù)作為重點監(jiān)督內(nèi)容，有效防止案件事故。要注重引入預(yù)警監(jiān)控手段，通過監(jiān)督系統(tǒng)升級，利用先進的科技手段和預(yù)警監(jiān)控系統(tǒng)，實時監(jiān)督控制一線業(yè)務(wù)的處理，把風(fēng)險防范的重心前移。使事后監(jiān)督從簡單操作型的孤立、靜態(tài)的事后復(fù)審憑證，向智能型的連貫、動態(tài)的預(yù)警分析轉(zhuǎn)變。2、依托先進科技手段實施遠(yuǎn)程圖像監(jiān)控。對全轄營業(yè)網(wǎng)點實施遠(yuǎn)程異地監(jiān)控，實時檢查了解營業(yè)網(wǎng)點日常工作的基本情況，及時發(fā)現(xiàn)違規(guī)操作和柜面異常行為，對柜面業(yè)務(wù)實現(xiàn)事中控制。同時，為后期檢查和業(yè)務(wù)查詢留下了第一手資料。作為防范操作風(fēng)險的一項重要措施和有利補充，遠(yuǎn)程圖像監(jiān)控應(yīng)盡快開通實施。3、改革對賬管理制度。目前，基層央行的基本會計制度仍將對賬工作設(shè)置在各對外營業(yè)機構(gòu)獨立進行。會計核算“集中”后，會計核算組織形式由原來的縣支行為基本核算單位的分散核算，變成了以中心支行為基本核算單位的集中核算，客觀上提出了對賬工作集中上收的要求。同時，從嚴(yán)密內(nèi)控管理的要求出發(fā)，對賬環(huán)節(jié)應(yīng)按照相互分離、相互制約的原則，指定專人、專門機構(gòu)，避免前臺會計經(jīng)辦人員同時具有對賬員和經(jīng)辦員的雙重職責(zé)。

二、強化事前事中監(jiān)督考核，有效控制操作風(fēng)險。營業(yè)網(wǎng)點和核算中心與資金打交道，決定了它的高風(fēng)險性，在整個會計監(jiān)督體系中具有舉足輕重的地位。建立強有力的會計事中監(jiān)督制約機制，是降低差錯，防范案件的重要途徑。1、加強前臺柜面監(jiān)督。首先要把好業(yè)務(wù)受理關(guān)。主要是指營業(yè)網(wǎng)點對柜面受理業(yè)務(wù)的真實性、合規(guī)性的審查，審查是否本行受理的業(yè)務(wù)，是否為有效憑證，要素是否齊全，交易是否符合規(guī)定。其次要嚴(yán)格按“有利于分工協(xié)作，有利于相互制約”的原則合理設(shè)置會計崗位，嚴(yán)格執(zhí)行重大事項審批制度。涉及重大業(yè)務(wù)事項，核算中心主任簽字審批，切實遵循“雙人復(fù)核、雙線控制”的核算要求。再次是各柜組要各司其職。聯(lián)行柜監(jiān)督各網(wǎng)點的往賬匯出要素是否齊全，對不符合匯出條件的及時退匯。同時，對大額匯款各網(wǎng)點要將會計主管簽批的付款依據(jù)傳真至聯(lián)行柜，作為聯(lián)行柜匯款的審核依據(jù)，確保資金安全。綜合柜對網(wǎng)點提出的確認(rèn)事項，及時給予答復(fù)。發(fā)揮部門（柜組）之間相互制衡作用。2、強化后臺日終監(jiān)督。一是把好賬務(wù)核對關(guān)。每日終了，網(wǎng)點柜主管必須全面核對發(fā)行基金往來內(nèi)外賬，銀行卡清算、同城清算余額是否正確，暫收、暫付掛賬是否合規(guī)，賬據(jù)、賬卡是否相符，當(dāng)日接收業(yè)務(wù)及發(fā)出業(yè)務(wù)是否已全部處理完畢，重要空白憑證使用是否賬實相符，只有全面核對相符后才能發(fā)出賬務(wù)結(jié)束通知。各環(huán)節(jié)確保核對無誤后，進行日終登賬。二是把好主管審核關(guān)。日終業(yè)務(wù)處理完畢后，各柜組傳票交主管審查。主管根據(jù)流水賬逐筆審查，層層把關(guān)后送事后監(jiān)督部門。三是把好主任、分管主任監(jiān)督檢查關(guān)，主任、分管主任要嚴(yán)格落實責(zé)任制，定期不定期對業(yè)務(wù)進行全面系統(tǒng)的檢查，確保檢查的范圍和頻率，對檢查發(fā)現(xiàn)的問題，要及時整改，防范資金風(fēng)險。

篇8

一、基層央行會計內(nèi)控管理的現(xiàn)狀

近年來，基層央行積極進行內(nèi)部控制體系建設(shè)，形成了以總行法規(guī)制度為基礎(chǔ)，各業(yè)務(wù)崗位實施細(xì)則為操作規(guī)范，突出要害崗位管理、風(fēng)險監(jiān)督等一整套比較規(guī)范化、系統(tǒng)化的會計內(nèi)控制度，監(jiān)督部門檢查范圍不斷擴大、要求日趨嚴(yán)格，會計內(nèi)控環(huán)境明顯改善，資金風(fēng)險得到了有效降低。但與幾年前相比，影響人民銀行會計內(nèi)控管理有效性的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生了十分明顯的變化，如定期借記業(yè)務(wù)、支票影像業(yè)務(wù)、國庫業(yè)務(wù)等新業(yè)務(wù)的推廣，使人民銀行會計服務(wù)對象從銀行機構(gòu)、財稅部門擴大到企事業(yè)單位和社會普通公眾，會計工作的社會性明顯增強。而從當(dāng)前基層央行的會計內(nèi)控管理手段上看，還不能完全跟上會計環(huán)境的變化，主要體現(xiàn)在以下幾方面：

1.會計核算縱向集中與內(nèi)控管理橫向分散的矛盾日益明顯。近幾年來，人民銀行會計業(yè)務(wù)集中趨勢明顯加快，逐步形成了縱向集中，橫向分散的管理格局。盡管許多會計業(yè)務(wù)實現(xiàn)了縱向集中，但基層央行內(nèi)控管理體系的執(zhí)行者由會計財務(wù)、營業(yè)、國庫、貨幣金銀以及內(nèi)審、后督等多個職能部門組成。各部門間都以條線管理為主，雖有一定的溝通協(xié)調(diào)，但多頭管理的弊端還是略顯端倪，易出現(xiàn)制度規(guī)定相互沖突、重復(fù)以及管理缺位等無序狀態(tài)。

2.支付系統(tǒng)技術(shù)先進與操作繁瑣之間的矛盾日顯突出。在現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的上線運用后，基層行會計核算業(yè)務(wù)量明顯減少，而各類業(yè)務(wù)系統(tǒng)卻不斷增加、設(shè)置的崗位越來越細(xì)、越來越多。目前縣支行營業(yè)部門（含會計、國庫、發(fā)行）共有業(yè)務(wù)系統(tǒng)15個，按照總行相關(guān)業(yè)務(wù)主管部門現(xiàn)行崗位設(shè)置要求，需設(shè)置的崗位超過40個，形成了系統(tǒng)越多、操作越繁瑣、人員越緊張的怪圈，會計核算業(yè)務(wù)量明顯減少卻不能有效減少工作環(huán)節(jié)和崗位設(shè)置。系統(tǒng)眾多，風(fēng)險點成倍擴散，風(fēng)險控制的工作量和工作難度都成倍增加。同時，各業(yè)務(wù)系統(tǒng)兼容性差，如“中央銀行會計核算系統(tǒng)（ABS）”、“國庫業(yè)務(wù)會計核算系統(tǒng)（TBS）”、“貨幣金銀管理信息系統(tǒng)”相互間無數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換接口，互不支持，造成會計信息相互割裂。

3.會計工作的新要求與人員素質(zhì)之間的矛盾日益顯現(xiàn)。近年來人民銀行會計核算和支付清算都發(fā)生了巨大變化，呈現(xiàn)電子化、網(wǎng)絡(luò)化、集中化的發(fā)展趨勢，各種新業(yè)務(wù)陸續(xù)上線推廣，加之銀監(jiān)分設(shè)后基層央行對金融機構(gòu)的監(jiān)管職能大部分由營業(yè)部門承擔(dān)，會計工作的社會性和監(jiān)管職能明顯增強，對會計人員綜合素質(zhì)提出了更高的要求。但受自然減員等因素影響，基層行會計人員隊伍年齡老化、知識結(jié)構(gòu)不合理的問題越來越突出，復(fù)合型會計人才很少，一專多能或獨當(dāng)一面的人更是寥寥無幾，難以滿足業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。

二、影響基層央行會計內(nèi)控管理的原因分析

1.會計內(nèi)控體系的主導(dǎo)者不明確。目前基層央行會計核算與管理分散于會計財務(wù)、營業(yè)、國庫、貨幣金銀以及內(nèi)審、后督等多個部門，這些部門都是會計內(nèi)部控制的實施主體，也都是央行同級職能部門，不存在隸屬關(guān)系，致使會計內(nèi)控體系的主導(dǎo)者不明確。各部門間都以條線管理為主，對會計內(nèi)控尺度把握不一，導(dǎo)致內(nèi)部控制的合力不強。

2.制度建設(shè)滯后業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。一是制度建設(shè)缺乏系統(tǒng)性。目前人民銀行會計內(nèi)部控制的具體要求散見于各項法規(guī)、制度中，尚未形成一套系統(tǒng)性的內(nèi)部控制制度和評價標(biāo)準(zhǔn)。同時會計電子化進程的加速和金融服務(wù)職能的履行所帶來的信息化風(fēng)險、網(wǎng)絡(luò)管理風(fēng)險、行政許可風(fēng)險等沒有相應(yīng)的管控制度跟進配套。二是制度規(guī)章可操作性不強。目前不少業(yè)務(wù)制度對基層行的現(xiàn)實情況考慮不充分，設(shè)計欠合理，在實際工作中難以有效執(zhí)行。以國庫業(yè)務(wù)為例，一筆業(yè)務(wù)要經(jīng)過明細(xì)記賬、明細(xì)復(fù)核、資金記賬、資金復(fù)核、會計記賬、會計復(fù)核等多個崗位，繁瑣的流程設(shè)置雖有效控制了風(fēng)險，但需要人員較多、效率較低，導(dǎo)致崗位輪換、強制休假等制度在縣支行人員配備不足的情況下難以全面執(zhí)行等。

3.內(nèi)控管理手段落后于業(yè)務(wù)發(fā)展。在現(xiàn)代化支付系統(tǒng)條件下，資金實時支付，對風(fēng)險控制的時效性要求大幅提高，但目前基層央行會計監(jiān)督主要還采取事后監(jiān)督的辦法，實時過程監(jiān)控還未實現(xiàn)，內(nèi)控管理手段以傳統(tǒng)手工操作方式為主，如登記簿、簽字審批、事后監(jiān)督等依然依賴手工方式進行操作，內(nèi)控管理手段落后于業(yè)務(wù)發(fā)展。如今不少商業(yè)銀行已對會計業(yè)務(wù)采取了全過程實時監(jiān)控，運用了指紋識別、口令卡等內(nèi)控管理模式。與商業(yè)銀行相比，人民銀行仍以傳統(tǒng)手工操作方式為主的內(nèi)控管理手段顯得十分落后。

4.內(nèi)控監(jiān)督檢查缺乏系統(tǒng)性。由于會計核算業(yè)務(wù)分散在多個部門，導(dǎo)致履行會計管理和監(jiān)督職能的部門眾多?；鶎有幸粋€部門要接受上級行多個部門的檢查監(jiān)督，各監(jiān)督部門依據(jù)各自的業(yè)務(wù)規(guī)章和要求開展會計內(nèi)控監(jiān)督檢查，而各個監(jiān)督部門之間缺乏有效的信息溝通機制，檢查監(jiān)督工作的開展各自為政，缺乏統(tǒng)一安排和綜合利用，可能有些方面多次檢查，對另一方面卻失查，造成“監(jiān)督不足”與“監(jiān)督過度”并存，弱化了監(jiān)督效果。此外，縣支行國庫業(yè)務(wù)仍采用同級監(jiān)督的模式也影響了監(jiān)督作用的充分發(fā)揮。

篇9

加入世貿(mào)組織后，我國銀行業(yè)面臨著更大的挑戰(zhàn)。會計業(yè)務(wù)作為銀行的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，在銀行業(yè)不斷開拓與創(chuàng)新的今天顯得尤為重要。強化會計風(fēng)險的識別和控制，有效地防范和化解銀行風(fēng)險已成為各家銀行的共識。

一、會計風(fēng)險控制的意義

會計風(fēng)險的控制是內(nèi)部控制的一個重要方面，隨著現(xiàn)代管理手段的不斷發(fā)展，會計控制方法也逐步增多，如何結(jié)合銀行業(yè)務(wù)特點和經(jīng)營實際，選擇適當(dāng)?shù)目刂品椒?，達到既定的管理目標(biāo)，已成為各家銀行風(fēng)險管理工作的重點之一。

銀行業(yè)是高風(fēng)險行業(yè)，為了實現(xiàn)其穩(wěn)健經(jīng)營的目標(biāo)，必須將內(nèi)部控制的重點放在防范風(fēng)險上。銀行會計是實現(xiàn)銀行業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，相對于銀行風(fēng)險控制的整體而言，會計風(fēng)險控制的重要性不言而喻。

二、銀行會計風(fēng)險控制的現(xiàn)狀及存在問題

1．認(rèn)識上不充分，理解上有偏差

銀行會計風(fēng)險的控制存在著不少不容忽視的薄弱環(huán)節(jié)，對風(fēng)險的控制認(rèn)識還不充分、不確切、不完整，存在著這樣幾種傾向：一是以為內(nèi)部控制就是整章建制，就是各種規(guī)章制度的匯總，對內(nèi)控是一種業(yè)務(wù)運行過程中環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的動態(tài)機制認(rèn)識不夠；二是以為內(nèi)部控制是稽核、審計或管理層的事，與會計無關(guān)或關(guān)系不大，對會計的職能作用沒有充分認(rèn)識；三是以為內(nèi)部控制就是相互牽制，對內(nèi)部控制方式、方法與手段沒有整體認(rèn)知。上述認(rèn)識上的不充分、不完整是導(dǎo)致會計風(fēng)險控制措施難以落實、會計控制難以發(fā)揮應(yīng)有效用的重要原因。

2．未形成完整的風(fēng)險控制制度體系，制度建設(shè)滯后

一是有關(guān)銀行內(nèi)控制度建設(shè)指導(dǎo)意見原則性較強，操作性不足；二是有關(guān)內(nèi)控制度建設(shè)的具體要求散見于各種會計制度中，既缺乏完整性，也弱化了內(nèi)控制度的重要性；三是制度建設(shè)上存在滯后性。從總體來看，銀行內(nèi)控制度對新技術(shù)、新問題研究不充分，在會計制度中所體現(xiàn)的內(nèi)控措施落后，如對電算化條件下如何防范風(fēng)險，在“柜員制”勞動組合下如何實施有效控制等，尚缺乏制度規(guī)定。

3．核算程序未形成剛性約束，存在薄弱環(huán)節(jié)

多年來，銀行會計無論是手工操作還是電算化處理，都遵循“雙線核算”的原則，相互聯(lián)系、相互牽制，有著一套較完善而系統(tǒng)的核算程序。但是，在銀行中間業(yè)務(wù)的不斷拓展和新技術(shù)手段廣泛運用的條件下，內(nèi)控制度卻未及時跟進，現(xiàn)行核算程序中也暴露出了逆向操作、“一手清”等隱患。如結(jié)算制度規(guī)定，應(yīng)先收妥款項再簽發(fā)銀行匯票、本票，但有些操作人員卻是先簽發(fā)匯票、本票再收款；又如制度規(guī)定，商業(yè)銀行跨系統(tǒng)的轉(zhuǎn)匯應(yīng)通過人民銀行，但有些銀行通過其他商業(yè)銀行轉(zhuǎn)匯等。這就涉及到一個會計制度與操作規(guī)程的關(guān)系問題，會計制度應(yīng)是操作規(guī)程設(shè)計的理論依據(jù)，操作規(guī)程應(yīng)是會計制度的具體化，同時又是會計制度得以實施的重要技術(shù)手段與保障。而目前的操作規(guī)程未對會計制度的執(zhí)行形成剛性約束，必須按制度執(zhí)行的硬性規(guī)定變成了憑良心、憑習(xí)慣辦事。由于技術(shù)保障措施的不得力，核算程序本身又留有違規(guī)操作的隱患，以至于核算過程中屢有違反會計制度的事件發(fā)生。

4．內(nèi)控機制運行的監(jiān)督弱化，缺乏評價指標(biāo)

銀行業(yè)多年來一直很重視會計監(jiān)督與銀行監(jiān)管，有專門的儲蓄事后監(jiān)督、會計稽核、內(nèi)部審計等部門，應(yīng)該說機構(gòu)較健全。但隨著新業(yè)務(wù)、新科技的發(fā)展，監(jiān)督重心已由一般的業(yè)務(wù)工作差錯轉(zhuǎn)變?yōu)殂y行風(fēng)險防范，現(xiàn)行一些監(jiān)督方法與控制手段已顯得力不從心，主要表現(xiàn)在：一是側(cè)重于事后監(jiān)督，事先與事中的風(fēng)險防范不夠。如前所述，屬于事中控制范疇的核算程序其相互牽制弱化，屬于事前控制范疇的制度建設(shè)滯后等。二是對內(nèi)控機制運行的監(jiān)督往往被一般性工作差錯的查糾所取代，沒有及時適應(yīng)監(jiān)督重心的轉(zhuǎn)移，缺乏對內(nèi)控運行情況的深入考核，未設(shè)置相應(yīng)的考核評價指標(biāo)。三是監(jiān)督手段相對落后，尤其是計算機操作系統(tǒng)下的風(fēng)險防范措施的執(zhí)行，不僅在監(jiān)督手段上，而且在監(jiān)管人員素質(zhì)上都有待進一步提高。

三、會計風(fēng)險控制的具體措施

1．建立多層次會計控制體制，明確各層次會計控制的具體目標(biāo)

控制系統(tǒng)是一個有組織的系統(tǒng)，根據(jù)內(nèi)外部的各種變化而進行調(diào)節(jié)，使系統(tǒng)保持某種特定狀態(tài)，從這個意義上講，控制是一種聯(lián)系與調(diào)節(jié)，是保證系統(tǒng)在變化著的外部條件下，完成某種目標(biāo)的行為。因此，目標(biāo)是控制的前提，是先決條件，也是促成內(nèi)部控制的要件，沒有目標(biāo)，就談不上控制。銀行有著自己的經(jīng)營目標(biāo)，也有著明確的內(nèi)部控制目標(biāo)?！都訌娊鹑跈C構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》中明確提出：銀行機構(gòu)內(nèi)部控制目標(biāo)是“有利于查錯防弊，堵塞漏洞，消除隱患，保證業(yè)務(wù)穩(wěn)健運行，確保將各種風(fēng)險控制在規(guī)定的范圍內(nèi)，確保自身發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的全面實施”。為了確保總體目標(biāo)的實現(xiàn)，應(yīng)在統(tǒng)一認(rèn)識、明確總體目標(biāo)的基礎(chǔ)上，將目標(biāo)責(zé)任層層分解、細(xì)化，確立各層次會計控制的具體目標(biāo)，形成一個明確、具體、完整的目標(biāo)體系；建立多層次的會計控制體制，使每個群體和個人的行為都處在他人的監(jiān)督之下，同時以利于不同的人從不同的視角關(guān)注企業(yè)內(nèi)控的不同方面，使內(nèi)部控制目標(biāo)具體化，以保證總體控制目標(biāo)的實現(xiàn)。

2．按照相互制約原理，建立科學(xué)的內(nèi)控制度體系

內(nèi)控制度是內(nèi)控目標(biāo)得以實現(xiàn)的充分必要條件。應(yīng)根據(jù)人民銀行《加強金融機構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》及財政部《內(nèi)部會計控制規(guī)范》，按照分工牽制、授權(quán)制約原則，結(jié)合自身經(jīng)營的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點，制定科學(xué)合理的內(nèi)控制度，并制定內(nèi)控制度實施細(xì)則，使內(nèi)控制度形成體系。

內(nèi)控制度無論是單獨設(shè)置還是繼續(xù)在會計制度中體現(xiàn)，設(shè)計時均應(yīng)充分考慮制度的嚴(yán)密性、有效性、先進性和可操作性，并充分發(fā)揮“四性”之間的能動作用。制度建設(shè)時，在思想上要樹立三個觀念：一是從防止業(yè)務(wù)人員工作差錯為主轉(zhuǎn)變?yōu)橐苑婪躲y行風(fēng)險為主；二是要樹立信息安全觀念，使計算機信息安全管理成為內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)；三是要有全局觀念，各項制度既相對穩(wěn)定，又能隨環(huán)境與業(yè)務(wù)的變化能動應(yīng)變，形成有機整體。

3．分析重點控制環(huán)節(jié)，完善會計核算程序

會計是銀行業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)，完善的會計核算體系、核算程序是內(nèi)部控制系統(tǒng)的中心。要按照銀行業(yè)務(wù)發(fā)展和科技進步的要求，分析核算程序中的重點控制環(huán)節(jié)，尤其對聯(lián)行結(jié)算等要建立一套嚴(yán)密的、呈剛性約束的會計操作程序和賬務(wù)處理系統(tǒng)，以強化會計內(nèi)部控制的約束力。一方面要規(guī)范會計核算流程，提高控制技術(shù)，強化會計核算流程的硬性約束。另一方面要充分發(fā)揮計算機優(yōu)勢，強化科技控制約束力。目前，銀行會計電腦軟件程序主要是仿手工的，遵循“雙線核算”的原理，符合當(dāng)今會計理論，但其缺憾是沒有充分發(fā)揮計算機的優(yōu)勢，隨著銀行電子產(chǎn)品需求的不斷擴大，充分發(fā)揮計算機優(yōu)勢，改變軟件編程的“仿真性”，不斷提高其科技含量，不僅是電話銀行、網(wǎng)絡(luò)銀行、電子商務(wù)等業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，也是內(nèi)部控制的客觀要求。

4．按照自律、激勵與控制原則，強化人員素質(zhì)和行為準(zhǔn)則

一切好的內(nèi)控制度與方法最終還是要由人去執(zhí)行，否則再好的制度也難以發(fā)揮效用。對銀行從業(yè)人員來說，對管理人員和操作人員的控制是內(nèi)部控制的核心。就目前情況及案例看，一些銀行出現(xiàn)問題的關(guān)鍵不是沒有制度，而是制度不落實。因此，一要不斷提高會計人員素質(zhì)，強化會計人員行為準(zhǔn)則，形成會計職業(yè)道德的自律機制；二要運用激勵與約束原則，在人員配置上，一方面充分調(diào)動會計人員積極性，另一方面合理分工、相互牽制，強化對會計人員的業(yè)務(wù)操作的過程控制；三要加強企業(yè)內(nèi)部控制與管理，可采用對會計人員信用等級評估等方法，變對會計人員的事后監(jiān)督為事先預(yù)警，做到事后、事中、事先三管齊下，使會計內(nèi)部控制機制得以有效運行。

5．建立風(fēng)險測量機制，健全內(nèi)控評價指標(biāo)

篇10

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 資產(chǎn)管理 會計核算

一、事業(yè)單位的資產(chǎn)管理與會計核算目前所存在的問題

（一）對資產(chǎn)的認(rèn)識不夠，管理意識淺薄

就現(xiàn)狀而言，部分事業(yè)單位的高管層對資產(chǎn)的重要性認(rèn)識不足，大多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)對資產(chǎn)的購置較為關(guān)注，相對管理而言較少。還有些單位的管理人員的權(quán)責(zé)劃分不清楚，單位內(nèi)固定資產(chǎn)專職的管理人員是尤為重要的，但某些單位中并沒有設(shè)置這一專門部門，會計人員的素質(zhì)和能力相對較弱，才造成單位內(nèi)部管理不周全，更不利于資產(chǎn)的管理[1]。

（二）固定資產(chǎn)管理體制不全面

部分事業(yè)單位中內(nèi)部管理體制不全面，對固定資產(chǎn)的購置、使用以及報廢等相關(guān)制度都不健全，直接導(dǎo)致單位內(nèi)部管理凌亂，時常出現(xiàn)隨意租借、重復(fù)購置的現(xiàn)象，正是由于資產(chǎn)管理制度的不健全，讓單位人員無章可循，才會導(dǎo)致這些現(xiàn)象的發(fā)生，影響管理工作的正常開展。

（三）單位固定資產(chǎn)的投資

隨著國家的發(fā)展，我國的基建項目不斷增強擴大，從而事業(yè)單位的固定資產(chǎn)的投資也較易實現(xiàn)。但由于傳統(tǒng)帶來的方式下，越來越多的單位，為固定資產(chǎn)投資存在重投輕管的現(xiàn)象，所謂重投是指，重視固定資產(chǎn)前期的投資以及研究，投資過程中的招標(biāo)的成本控制和施工過程中的質(zhì)量控制。所謂輕管就是指，忽視投資后期的資產(chǎn)管理。為使單位更好的管理本單位的固定資產(chǎn)，應(yīng)以現(xiàn)代企業(yè)的管理模式為前提，加強單位對資產(chǎn)后期管理的意識，不斷完善資產(chǎn)的投資管理與控制。

（四）事業(yè)單位會計核算不嚴(yán)格

根據(jù)會計法的規(guī)定，事業(yè)單位中的固定資產(chǎn)不需要計提折舊，而單位所購置的固定資產(chǎn)一直會以原值作為記賬依據(jù)，使用過程中，固定資產(chǎn)的磨損與消耗在單位資產(chǎn)核算過程中無法用計提折舊的形式表現(xiàn)出來，所以單位中賬面所反應(yīng)的資產(chǎn)信息是不準(zhǔn)確的，相關(guān)的會計核算也存在誤差。

（五）單位內(nèi)部缺乏相關(guān)的內(nèi)控和監(jiān)督機制

部分事業(yè)單位內(nèi)控制度較低，對經(jīng)費、開支的部分較為關(guān)心，直接忽略了單位內(nèi)部控制的制度，對有內(nèi)控制度的事業(yè)單位應(yīng)加強其內(nèi)控制度的實施，沒有內(nèi)控制度的單位，應(yīng)根據(jù)自身指定較為合適的內(nèi)控制度，與此同時，內(nèi)部監(jiān)督制度也應(yīng)并行實施。

二、對事業(yè)單位的資產(chǎn)管理與會計核算的加強并制定的相關(guān)政策

（一）進一步加強單位對資產(chǎn)管理的認(rèn)識

提升單位內(nèi)部的管理工作，應(yīng)從單位高層抓起，不斷加強單位高層對資產(chǎn)管理意識重要性的認(rèn)識，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的“重投輕管”的現(xiàn)象，不斷加強法律、財務(wù)、稅務(wù)等方面的知識，起到一個帶頭的作用，使單位上下齊力，促進全體人員對工作的積極性。還應(yīng)在單位中設(shè)置專門的固定資產(chǎn)管理人員，加強資產(chǎn)的管理，做好資產(chǎn)的保值與增值[2]。

（二）完善固定資產(chǎn)的管理體系

為使固定資產(chǎn)的保值與增值，單位應(yīng)建立一套完善的固定資產(chǎn)管理制度，讓單位人員做到有章可循。對資產(chǎn)的每一個使用步驟都應(yīng)一一責(zé)任細(xì)化，各盡其責(zé)，并用制度對單位的資產(chǎn)管理工作進行規(guī)范。為切實其制度的實施，單位可以實行獎懲制度，讓每個人員都能參與到資產(chǎn)管理中來。

（三）事業(yè)單位固定資產(chǎn)的投資與監(jiān)管

事業(yè)單位的固定投資是一項管理的重要內(nèi)容，單位應(yīng)對其重視。做好資產(chǎn)的管理具體可以有以下內(nèi)容，其一，在對項目的可行性的研究分析與報告，為使財務(wù)部門更明確的掌握情況，為后期打下堅實的基礎(chǔ)；其二為使單位所投標(biāo)的項目的合同金額和項目概算規(guī)模能夠匹配的上，單位的財務(wù)部門也應(yīng)參與招標(biāo)文件的編制；其三為使投資后的資產(chǎn)管理工作順利進行，單位需在工程完工后核算工程量以及工程單價，工程使用中，定期檢查和維護，確保固定資產(chǎn)的壽命。

（四）完善事業(yè)單位的固定資產(chǎn)折舊方法，確保會計核算的準(zhǔn)確性

為了讓事業(yè)單位中固定資產(chǎn)的核算制度更加準(zhǔn)確，也可以使用企業(yè)固定資產(chǎn)的核算方法，以會計相關(guān)的制度為依據(jù)，更應(yīng)合理的、科學(xué)的對資產(chǎn)類別計提折舊。為了讓資產(chǎn)折舊得出的數(shù)據(jù)更加準(zhǔn)備，在對固定資產(chǎn)進行折舊時，應(yīng)擯棄傳統(tǒng)的年限平均法，采用最適用的雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法來保障固定資產(chǎn)折舊的高效性，從而完善事業(yè)單位的固定資產(chǎn)折舊。

（五）不斷完善事業(yè)單位的內(nèi)部控制欲監(jiān)督

單位只有依靠一套健全并完善的內(nèi)部控制制度的依據(jù)，才能全面提升整個單位的管理水平，保障資產(chǎn)的高效性，保證單位自身內(nèi)部控制制度的實施必須依靠審計監(jiān)督的力量來完成，審計監(jiān)督應(yīng)在日常運作中發(fā)現(xiàn)其存在的問題，并及時找出解決的辦法，將問題解決在萌芽階段。隨著事業(yè)的不斷發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)也不斷健全，為保證會計管理和核算的高效性，可以將固定資產(chǎn)的管理采用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，將個部門的管理與固定資產(chǎn)的管理相結(jié)合起來，大大減少了會計人員的工作量，固定資產(chǎn)的準(zhǔn)確性也得到有效的提高[3]。

三、結(jié)語

綜上所述，隨著我國事業(yè)單位的不斷發(fā)展，部分事業(yè)單位也開始從事經(jīng)營性業(yè)務(wù)，對單位內(nèi)部的財務(wù)方面的內(nèi)容也增多了，事業(yè)單位在對固定資產(chǎn)管理工作時，必須加強單位內(nèi)部的管理與控制，對單位固定資產(chǎn)的投資也應(yīng)更加重視，加強單位工作的人員的基本素養(yǎng)，提高自身對其的認(rèn)識，財務(wù)人員應(yīng)加強自身對固定資產(chǎn)管理工作，對目前管理中存在的問題進行深入的分析，以新會計準(zhǔn)則為基礎(chǔ)，對單位中固定資產(chǎn)的會計核算進行不斷的完善，從而保證事業(yè)單位的固定資產(chǎn)能為事業(yè)單位發(fā)揮其職能。

參考文獻：

[1]劉俊.事業(yè)單位資產(chǎn)管理與核算問題探析[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2013；2