導(dǎo)語：如何才能寫好一篇企業(yè)稅收籌劃措施，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：涉稅風(fēng)險；稅收籌劃；公司財務(wù)管理；策略方法

1引言

站在公司的維度，稅收籌劃工作是其在發(fā)展的歷程中至關(guān)重要的部分，是公司經(jīng)營管理方案的補充，稅收籌劃可以使其經(jīng)濟風(fēng)險防范能力大大提升，從而能夠很大程度上降低稅收風(fēng)險與經(jīng)濟隱患，最大限度地提升公司的競爭力。根據(jù)當(dāng)前公司稅收籌劃的現(xiàn)實情況，大多數(shù)的公司對于稅收籌劃的重要性缺乏深入的了解。在進行稅收籌劃工作時，采取了消極的態(tài)度，致使工作效率大大地降低，不能夠達到預(yù)期的成效。此外，公司的管理者和高層的稅收籌劃能力不足，專業(yè)的素養(yǎng)較差，極大的阻礙公司的良性發(fā)展。

2我國當(dāng)前的公司稅收籌劃工作情況與問題分析

在公司內(nèi)，稅收籌劃人員在專業(yè)技能和素養(yǎng)方面存有不足。公司在開展稅收籌劃工作時，所呈現(xiàn)的效果和水準同籌劃人員的能力、經(jīng)驗和素養(yǎng)緊密聯(lián)系。具備了良好的職業(yè)素養(yǎng)和技能，籌劃人員才能夠詳細的開展和實施各項工作，由此決定了此項工作的工作效率。在日常的工作生活中，公司的管理者和高層對稅收籌劃管理欠缺一定的認識，其職業(yè)素養(yǎng)很低，公司稅收籌劃管理的效率降低，使此項工作存在的風(fēng)險隱患增強。在稅收方面，公司籌劃策略同國家的相關(guān)政策之間存在差距。我國正在建設(shè)法治國家，相關(guān)的法律法規(guī)都在逐日的完善中，稅收方面的同樣如此。在公司中，作為納稅籌劃工作人員，要與時俱進，及時深入的對相關(guān)的法律法規(guī)進行學(xué)習(xí)，對國家有關(guān)于公司納稅籌劃方面的思路以及策略進行準確地把握，同時要結(jié)合公司的實際情況和當(dāng)前的條件，及時有效的制定出一套符合自身公司發(fā)展的方案措施，確保在開展相關(guān)工作時能夠做到有法可依，能夠和國家大計保持一致的方向步調(diào)。在現(xiàn)實中，對于國家的稅收政策，多數(shù)的稅務(wù)籌劃人員并不能領(lǐng)悟其重要性，致使公司稅收籌劃工作和稅收變化相差甚遠，增加了公司的稅收風(fēng)險。公司在開展納稅籌劃工作時，無法保持同國家稅收制度的一致性，使稅務(wù)風(fēng)險大大地增加。部分的納稅籌劃人員專業(yè)技能和素質(zhì)較低，在開展相關(guān)工作時，不能夠做到合理規(guī)范的執(zhí)行相關(guān)職能工作，無形中增加了失職風(fēng)險，違反了相關(guān)的法律法規(guī)，致使公司蒙受損失。所以，對于納稅籌劃工作者，公司要加大對其專業(yè)技能和素質(zhì)的培養(yǎng)，才能夠提高公司的效率，降低公司風(fēng)險系數(shù)。

3公司稅收籌劃工作中防范涉稅風(fēng)險的策略要點

樹立正確的稅收籌劃管理觀念。在稅收方面，國家制定的一系列政策，不僅能夠保障國家的利益，也能夠有效地使市場秩序規(guī)范，對整個市場發(fā)揮了調(diào)節(jié)作用。在經(jīng)營的過程中，部分的公司無法意識到國家稅收管理的重要性，為了自身公司的經(jīng)濟利益，加重了自身公司承擔(dān)法律責(zé)任的風(fēng)險。只有當(dāng)公司的管理者和高層對稅收籌劃管理的重要性存在一定的認識和了解，才能夠自覺的履行相應(yīng)的義務(wù)，擁護國家的利益，在法律許可的范圍內(nèi)，保證減輕公司的稅務(wù)負擔(dān)。在稅收籌劃方面，公司要做好風(fēng)險預(yù)警與防范工作。在開展降低稅收籌劃風(fēng)險工作時，要建立起良好的稅收籌劃制度以及預(yù)警體系。作為一個納稅人，要對稅收籌劃的主要方法流程進行全面的把控，在此基礎(chǔ)上，使稅收籌劃預(yù)警體系更加的合理、高效，從而有效的監(jiān)控風(fēng)險。對于稅收籌劃風(fēng)險，其預(yù)警系統(tǒng)有預(yù)知風(fēng)險、信息采集以及控制風(fēng)險的功能。信息采集即對企業(yè)經(jīng)營活動有一個全面的了解，能夠?qū)κ袌龅墓┬柽M行全面的分析，充分的了解國家稅收政策的變動，能夠準確地把控市場。在稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)中，所發(fā)揮的作用在于預(yù)知風(fēng)險，此外還能借助于預(yù)警提示存在的風(fēng)險，使相關(guān)的人員盡快地提出一系列解決策略，巧妙的避免風(fēng)險的出現(xiàn)。在公司內(nèi)，建立起完善的稅收籌劃績效評估機制。對于稅收籌劃風(fēng)險的管理呈現(xiàn)一個動態(tài)的過程。當(dāng)稅收籌劃的方案得到了實踐，相關(guān)的企業(yè)要據(jù)此對于自身企業(yè)在該方面的水平進行評價，從而更有效地開展稅收籌劃。在當(dāng)前，對于一個企業(yè)的稅收籌劃的評價標準包括諸多方面，如利潤、收入、資產(chǎn)以及成本等。此外，稅務(wù)機關(guān)在進行相關(guān)的核查時，也是對這些指標進行評價。所以，當(dāng)對稅收籌劃的實踐效果進行評價時，要將所有指標維持在一個合理范圍內(nèi)。

4結(jié)語

在開展納稅籌劃工作時，公司要科學(xué)、全面地進行，這對于公司的長期發(fā)展是極其有利的，能夠促使公司的規(guī)劃目標和經(jīng)營計劃盡快地得以實現(xiàn)。公司是市場活動的主體，要遵守相關(guān)的法律法規(guī)、政策措施等，基于公司的實際情況和發(fā)展目標，對納稅籌劃人員進行著力的培養(yǎng)，建立起完善的風(fēng)險預(yù)警機制，并且在正確的理念的指導(dǎo)下，才能將公司的納稅籌劃管理工作做得更好。

參考文獻

[1]金書森.全面營改增涉稅風(fēng)險防控[J].現(xiàn)代商業(yè).2017（19）.

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文獻標識碼：A

doi：10.19311/j.cnki.16723198.2017.10.053

為了讓更多的企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展，自改革開放以來，我國不斷的對增值稅政策進行改革。分別于1983年、1994年和2003年進行了三次重大改革，取得了不錯的效果。目前，營改增政策是主要的稅收策略，也就是以往的按照營業(yè)稅上繳稅費的模式被取替，現(xiàn)行采用的是增值稅稅費標準。營改增政策切實給企業(yè)帶來了利益，減少了重復(fù)繳稅。但是對企業(yè)而言，自身財務(wù)組織的改革是必要的，采取與之相對應(yīng)的財務(wù)管理方式，財務(wù)核算方式。增值稅采取進項抵扣的方式，僅針對增值部分收稅，這一時期企業(yè)的固定資產(chǎn)也可以作為抵扣項，對于企業(yè)而言，不僅要注重經(jīng)濟市場的發(fā)展，還應(yīng)關(guān)注內(nèi)部財務(wù)變化情況，并緊跟國家政策，促進營改增的實行，也促進企業(yè)的發(fā)展。

1營改增時期電力施工企業(yè)的稅收特點

1.1電力企業(yè)的稅收特點

電力施工企業(yè)是保證電網(wǎng)運行的關(guān)鍵，關(guān)系到整個國民的用電需求。電力施工企業(yè)龐雜，施工工期長，這一過程中會造成大量的資金浪費。作為國有支柱企業(yè)，營改增政策對其有很大影響。當(dāng)下，電力企業(yè)應(yīng)深入了解營改增稅收政策，并基于電力施工企業(yè)的特點，從根本上改變以往的管理方式，適應(yīng)新時期的稅收策略。為了使電力企業(yè)能夠出臺新的財務(wù)管理策略，我們對以往未改革時期的稅收特點和電力企業(yè)的應(yīng)對措施分析如下。一般，我們將電力企業(yè)的增值稅和營業(yè)稅分為三類。其一是繳納增值稅，屬于增值稅納稅人，目前電力生產(chǎn)企業(yè)為增值納稅人，但是電力施工企業(yè)由于施工繁雜，尚不能定性。另外，電力周邊企業(yè)如電力設(shè)備銷售企業(yè)可以作為增值納稅人，但是對一些抵扣項目具有嚴格要求，限制范圍較大，只有在增值稅納稅人處獲得的進項稅專用發(fā)票稅額才可以抵扣。

另一類為營業(yè)額納稅人，這類企業(yè)主要以電力設(shè)計院、建設(shè)企業(yè)為主。規(guī)定以設(shè)計和建筑施工的企業(yè)不能進行采購資源稅費抵扣，以全部營業(yè)額進行繳稅，因此在未實行營改增政策之前，這類企業(yè)的繳稅壓力大，并且提高了財務(wù)管理成本，降低了利潤。新時期，隨著營改增政策的實施，該類企業(yè)獲益最大，其中電力施工企業(yè)就屬于這類企業(yè)。另外，在營改增未實施之前，一些企業(yè)需要同時繳納增值稅和營業(yè)稅，一般如建筑和銷售為一體的電力企業(yè)就需要繳納兩種稅費，存在重復(fù)收稅現(xiàn)象。對于這類企業(yè)而言，采用以往的稅收標準無疑對其造成較大的壓力，隨著稅收合理化，這類企業(yè)也應(yīng)及時進行改革，使企業(yè)朝著專業(yè)化的方向發(fā)展。

1.2營改增后電力企業(yè)的稅收變化

“營改增”政策實施后，電力施工企業(yè)的稅收繳納范圍和繳納額發(fā)生了很大的變化。對不同的財務(wù)指標產(chǎn)生影響，最終影響企業(yè)的成本和利潤。營改增時期，價內(nèi)稅和價外稅的計稅方式不一樣。如企業(yè)營業(yè)額為100000元，那么按照營業(yè)稅征收，就以100000元營業(yè)額為基礎(chǔ)。而采用增值稅繳稅方案，應(yīng)先采取價稅分離方式，進行稅額項抵消后才能計算出營業(yè)額，此時的營業(yè)額小于總營業(yè)額，在費率不變的情況下，企業(yè)的繳費額下降，繳費壓力降低。并且，為了鼓勵企業(yè)發(fā)展，國家對營改增后，企業(yè)的稅收抵扣項項目進行規(guī)定，對于發(fā)展順利的企業(yè)，繳稅額將大大降低。這一時期，我們將營業(yè)稅視為價內(nèi)稅，而將增值稅視為價外稅，采用不同的計算方法，并且增值稅額采用全新的抵扣方案。最終應(yīng)繳納的增值稅為銷項稅額與進項稅額之差，但對所進項稅額的抵扣要求較高，目的是為了規(guī)范企業(yè)發(fā)展。

2營改增下的電力施工企業(yè)稅收籌劃策略

營改增對于企業(yè)的影響無疑是深遠的，并且對于大部分企業(yè)而言，降低了企業(yè)的繳稅壓力，促進了企業(yè)的發(fā)展。根據(jù)上文我們對營改增時期的繳稅分析，事實上是對增值稅部分實施11%的稅率。營改增政策實施以來，我公司緊跟國家政策，并且關(guān)注經(jīng)濟市場變化，對以往的財務(wù)管理制度和企業(yè)施工方針進行調(diào)整，從幾個方面進行了全新的稅收籌劃。

2.1行業(yè)層面

關(guān)于營改增對于電力企業(yè)的影響而言，首先一點就是電力企業(yè)的整體賦稅減輕。但是增值抵扣項還與企業(yè)的經(jīng)營方式，項目范圍有關(guān)。也就是說，還需要對一些財務(wù)政策進行調(diào)整，否則反而會增加繳稅項，給企業(yè)帶來壓力。稅負的減輕與否，主要取決于營業(yè)額中的可抵扣額，納稅企業(yè)的稅負與其負擔(dān)能力相匹配，使稅收更加公平。營改增對企業(yè)的經(jīng)營范圍，項目抵扣都做了新的規(guī)定，在營改增稅收政策下，企業(yè)的制度更規(guī)范，有利于促進行業(yè)的良性競爭和企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，規(guī)范經(jīng)濟適當(dāng)?shù)陌l(fā)展，對于我國電力革新也具有積極作用。營改增政策出臺后，企業(yè)用于材料采購的費用可以用作固定資產(chǎn)抵扣項目，不僅降低了企業(yè)賦稅，還提高了企業(yè)的運營積極性。使企業(yè)能夠積極引進先進的生產(chǎn)材料，促進企業(yè)的發(fā)展?？傊?，營改增對于企業(yè)發(fā)展而言是有益的，只要企業(yè)遵守市場發(fā)展規(guī)律，優(yōu)化自身管理體系，并對財務(wù)內(nèi)部核算制度進行調(diào)整，就可以適應(yīng)這一時期的稅收政策，從而快速的發(fā)展。

2.2企業(yè)層面

營改增時期，對于電力施工企業(yè)而言，應(yīng)采取必要的稅籌劃策略。新時期，營改增對于企業(yè)的管理水平、

運營水平都提出了較高的要求。對企業(yè)發(fā)展而言，應(yīng)努力提高其內(nèi)部材料的調(diào)撥效率，以降低運營成本。另外，要以新時期的營改增政策為基礎(chǔ)，采取相應(yīng)的財務(wù)管理、施工管理策略，降低成本，增加抵扣項，形成良性發(fā)展和良性競爭模式。這一時期的稅收政策對企業(yè)的財務(wù)報表造成影響，營改增后施工成本極大的降低，營業(yè)稅附加稅也隨之減少，企業(yè)的成本計算方式不同，利潤得以提高。在這一基礎(chǔ)上，企業(yè)積極應(yīng)對，將更多的資金用于優(yōu)化企業(yè)制度，實施員工培訓(xùn)和了解經(jīng)濟市場上，從而促進其積極快速的發(fā)展，因此，無論是從行業(yè)層面，還是從企業(yè)層面，營改增對電力施工企業(yè)的影響都是積極的。隨著新的稅收政策的到來，新時期的融資企業(yè)成為新的熱潮，該政策便于企業(yè)融資，并且有更多的成本應(yīng)用于生產(chǎn)和營銷，為企業(yè)帶來經(jīng)濟效益。當(dāng)下正處于營改增的推廣期，對于企業(yè)而言，應(yīng)認真分析營改增的特點，積極響應(yīng)國家政策，并且從自身發(fā)展角度出發(fā)，努力經(jīng)營企業(yè)，獲得利潤，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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關(guān)鍵詞：稅收籌劃；非稅成本；規(guī)避措施

一、稅收籌劃中的非稅成本發(fā)展問題及現(xiàn)狀

目前，在國家相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)部門及政策的支持下，稅收籌劃過程中的非稅成本已經(jīng)取得了部分成就，給企業(yè)發(fā)展提供了有利因素，但根據(jù)稅收籌劃過程中的非稅成本實際發(fā)展現(xiàn)狀分析，非稅成本在稅收籌劃中仍然存在一定的問題。

1.市場信息目前并未達到對稱性

稅收籌劃過程中的經(jīng)濟活動是整個籌劃過程中的重要階段，市場和稅收籌劃基本理論及實際發(fā)展息息相關(guān)。但目前市場信息不夠?qū)ΨQ，導(dǎo)致稅收籌劃出現(xiàn)了道德風(fēng)險及逆向發(fā)展，使得非稅成本出現(xiàn)，影響企業(yè)穩(wěn)定前進。

2.市場經(jīng)濟環(huán)境變化多端，具有復(fù)雜性

目前，我國市場環(huán)境復(fù)雜性程度較高，且市場變化莫測，企業(yè)很難對市場經(jīng)濟活動下的最終結(jié)果進行預(yù)測，預(yù)測不準確可能導(dǎo)致風(fēng)險的發(fā)生，這樣則會產(chǎn)生非稅成本。稅收籌劃需要良好并且穩(wěn)定的市場經(jīng)濟大環(huán)境，沒有良好且穩(wěn)定的市場環(huán)境，在稅收籌劃過程中，即使使用先進技術(shù)及專業(yè)化人才，也可能會產(chǎn)生意外成本，導(dǎo)致稅收成本的隱蔽性作用慢慢顯露。

3.企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃工作人員專業(yè)程度不夠高

稅收籌劃整體是一個非常復(fù)雜的過程，為了確保企業(yè)稅收籌劃實際質(zhì)量，需要利用多種專業(yè)知識及專業(yè)理論等進行研究，給目前稅收籌劃過程中對稅收籌劃人員提出了非常高的要求。但根據(jù)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀分析，稅收籌劃工作人員并沒有較高的專業(yè)能力，知識體系掌握不夠牢靠，對相關(guān)法律及法規(guī)了解不夠透徹，給企業(yè)稅收籌劃增加壓力及難度，從而使得稅收成本的產(chǎn)生，最終阻礙整個企業(yè)的實際發(fā)展。

二、稅收籌劃過程中的非稅成本規(guī)避分析

稅收籌劃工作這項工作及企業(yè)盈余預(yù)測工作都是為了給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，為了企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，但盈余預(yù)測所采用的資料為企業(yè)前一年發(fā)展的數(shù)據(jù)進行分析，這樣的數(shù)據(jù)使得盈余預(yù)測工作有一定的局限性。稅收籌劃工作不僅僅需要站在公司經(jīng)濟及管理上考慮非稅成本對整個稅收籌劃工作的影響，還需要將籌劃過程中可能存在的潛在風(fēng)險因素考慮到位，稅收籌劃工作是企業(yè)長期開展的一項工作，下文主要對企業(yè)稅收籌劃過程中的非稅成本規(guī)避措施進行詳細分析。

1.企業(yè)需要有正確的非稅成本觀念

很多企業(yè)在實際發(fā)展中，對非稅成本基本理論及所產(chǎn)生的影響認識不夠充分，只是單一性的為了保證企業(yè)的低稅率，未重視企業(yè)最終的盈利目的，對企業(yè)發(fā)展中產(chǎn)生的稅負情況視而不見。這樣的錯誤觀點是企業(yè)發(fā)展動力不足的重要阻礙因素，非稅成本的大幅度提高，讓我國很多企業(yè)措手不及。企業(yè)應(yīng)充分認識非稅成本在稅收籌劃中的重要地位，對企業(yè)經(jīng)濟管理也有非常重要的作用，稅收成本具有復(fù)雜性，受到了更多企業(yè)的關(guān)注。稅收籌劃需要將非稅成本考慮進整個籌劃過程中，考慮其對企業(yè)所產(chǎn)生的影響，利用管理帶來巨大的經(jīng)濟效益。企業(yè)只有正確認識非稅成本，將其存在于企業(yè)的意義充分了解，才能在市場經(jīng)濟環(huán)境中樹立正確的發(fā)展方向，將企業(yè)實際競爭力提升。

2.對稅收籌劃中的非稅成本加大研究力度

進年來，很多上市公司在稅收籌劃中的非稅成本研究過程中投入了較多資金，也邀請這方面專家對非稅成本進行研究及分析。除此之外，國家高等院校會開設(shè)稅收籌劃、稅務(wù)管理等課程，為企業(yè)及市場發(fā)展提供人才及先進技術(shù)。非稅成本本身是一個經(jīng)濟及管理學(xué)范疇內(nèi)名詞，有一定的復(fù)雜性，會與金融專業(yè)、管理專業(yè)、心理學(xué)專業(yè)等學(xué)科產(chǎn)生聯(lián)系，值得學(xué)者們?nèi)パ芯?。雖然目前我國針對非稅成本的研究已經(jīng)取得了重大進步，但還是要加強對稅務(wù)籌劃中的非稅成本研究，利用社會經(jīng)濟發(fā)展，促進國家中小型企業(yè)快速發(fā)展，同時加強大型企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，為企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟利益。

3.企業(yè)應(yīng)使用正確的非稅成本規(guī)避辦法

企業(yè)在實際發(fā)展過程中，非稅成本有能夠進行規(guī)避的成本，也有不可以進行規(guī)避的成本。不可以進行規(guī)避的非稅成本指的是企業(yè)在經(jīng)濟活動中必然會產(chǎn)生的成本，例如，企業(yè)經(jīng)濟活動中存在的交易成本、成本，在企業(yè)內(nèi)部發(fā)展或企業(yè)與企業(yè)經(jīng)濟往來之間必然會產(chǎn)生，這種成本是企業(yè)不能夠規(guī)避的非稅成本。針對這種成本，企業(yè)應(yīng)該利用科學(xué)合理的措施對這種非稅成本進行約束，不應(yīng)該利用多種辦法逃避成本。例如，企業(yè)兼并過程中，需要消耗一定的成本，以此建立更多的部門，引進更加優(yōu)秀的專業(yè)人才，讓企業(yè)能夠朝著更高更遠的方向發(fā)展，企業(yè)是不可能將這部分投資省去的。當(dāng)然，對非稅成本的規(guī)避方法主要還是針對可以進行規(guī)避的成本。例如，企業(yè)在發(fā)展過程中需要加強對企業(yè)的管理，需要保證稅收籌劃的真實性，企業(yè)能夠降低的稅負就應(yīng)該盡力降低，不能降低的稅負就應(yīng)該采用相關(guān)措施進行改進，禁止稅收籌劃走歪路，導(dǎo)致企業(yè)信譽出現(xiàn)問題，企業(yè)應(yīng)從長遠發(fā)展分析，為企業(yè)的發(fā)展及經(jīng)濟盈利是著想。對于企業(yè)發(fā)展過程中的隱形成本，企業(yè)相關(guān)管理人員需要有較強的安全防患意識，將風(fēng)險工作做到位，對企業(yè)發(fā)展過程中所產(chǎn)生的賬務(wù)及稅務(wù)進行定期查看，從小問題及小隱患做起，防止這些問題帶來災(zāi)難性影響。針對電力企業(yè)而言，需從成本預(yù)算管理做起，加強預(yù)算編制、實施及差異分析，實時關(guān)注動態(tài)管理熱點，建立完善的預(yù)算管理體系。除此之外，還需采取相關(guān)技術(shù)措施加強成本管理，貫徹成本管理基本理念，提高員工成本意識。面對稅務(wù)問題，企業(yè)應(yīng)根據(jù)實際情況采取合理的成本規(guī)避辦法，將企業(yè)成本降低。

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關(guān)鍵詞:稅收籌劃 風(fēng)險 控制

一、前言

隨著稅收籌劃被越來越多的人所接受,各種形式的稅收籌劃活動已在各地悄然興起,給企業(yè)自身帶來了一定的收益。但由于稅收籌劃的固有特點――經(jīng)常在稅收法規(guī)規(guī)定性的邊緣操作,這就必然蘊含著很大的操作風(fēng)險,給企業(yè)帶來一定的損失,雖然一些企業(yè)和機構(gòu)采取了一些措施,但風(fēng)險卻沒有得到人們足夠的重視,沒有摸索出切實可行、行之有效的措施。

二、稅收籌劃風(fēng)險概述

1、稅收籌劃的定義

稅收籌劃,是指納稅人或其機構(gòu)在既定的稅法和稅收制度框架內(nèi),在合理規(guī)劃和安排納稅人經(jīng)濟活動的時空、規(guī)模、結(jié)構(gòu)、方式、核算形式、運作方法等事項的過程中,綜合評比相關(guān)納稅方案,以實現(xiàn)納稅人總體利益最大化的一系列活動。

3、稅收籌劃風(fēng)險的含義

稅收籌劃風(fēng)險是指納稅人設(shè)計的稅收籌劃方案,由于各種事先無法預(yù)料(即不確定性)因素的影響,使納稅人的實際收益與預(yù)期收益發(fā)生背離、有蒙受經(jīng)濟損失的機會和可能,通俗地講就是稅收籌劃活動因各種原因失敗而付出的代價。

三、稅收籌劃風(fēng)險的原因分析

稅收籌劃與企業(yè)自身的經(jīng)營環(huán)境、社會環(huán)境和其他一系列環(huán)境有著密切的聯(lián)系,因而稅收籌劃風(fēng)險產(chǎn)生的原因也是很復(fù)雜多樣的。在進行稅收籌劃風(fēng)險控制時,只有對各種風(fēng)險的原因進行徹底的分析和了解,才能針對每種風(fēng)

險制定相應(yīng)的措施,把風(fēng)險損失降低到最低點。

四、稅收籌劃風(fēng)險控制的手段

從目前實際情況看,我國企業(yè)在進行稅收籌劃前和實施稅收籌劃方案時很少甚至根本不考慮稅收籌劃風(fēng)險,掩蓋了稅收籌劃風(fēng)險管理中存在的實質(zhì)問題,不利于自身經(jīng)營狀況的改善。

1、稅收籌劃風(fēng)險的事前控制

(1)信息的收集第一,籌劃主體的信息。第二,稅收環(huán)境的信息。稅收環(huán)境是理財環(huán)境的重要組成部分,也是籌劃主體理財活動中的不可控因素。第三,政府的涉稅行為的信息。第四,反饋信息。稅收籌劃活動是一個動態(tài)的過程。

(2)相關(guān)信息的分析 相關(guān)信息的分析就是以列出這些風(fēng)險并進一步考查它們的特征和成因,在此基礎(chǔ)上定性或定量的衡量和預(yù)測各種風(fēng)險的程度和大小,最后確定風(fēng)險的相對重要性,明確它們需要處理的輕重緩急程度。風(fēng)險分析常用的方法有概率分析法、盈虧平衡點分析法等。

(3)相關(guān)人員的管理稅收籌劃是一項高層次的理財活動,是集法律、稅收、會計、財務(wù)金融等各方面專業(yè)知識為一體的組織策劃活動。

2、、稅收籌劃風(fēng)險的事中控制

企業(yè)在籌劃方案的執(zhí)行過程中,應(yīng)該對籌劃風(fēng)險進行實時監(jiān)控,避免帶來損失。

(1)備選方案的風(fēng)險處置

籌劃方案的選擇需要比較各個籌劃方案的價值。按照現(xiàn)代經(jīng)濟學(xué)理論,所謂價值就是指未來現(xiàn)金流量的貼現(xiàn)值。

(2)納稅內(nèi)部控制系統(tǒng)

作為一個企業(yè),對納稅問題著急的是兩頭,一是企業(yè)的最高決策人,因為他是企業(yè)利益最高代表;二是財務(wù)部門,因為它是涉稅的責(zé)任部門。但從納稅出現(xiàn)的問題看,財務(wù)部門一般表現(xiàn)的是結(jié)果或叫后果。要使企業(yè)納稅問題得到有效的控制,就要把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的涉稅環(huán)節(jié)、涉稅內(nèi)容加以明確,構(gòu)建一個納稅內(nèi)部控制系統(tǒng),對納稅實行有效控制和管理以規(guī)避涉稅風(fēng)險。

3. 稅收籌劃風(fēng)險控制應(yīng)注意的幾點問題

影響稅收籌劃的原因和環(huán)境是多變的,各個企業(yè)自身的經(jīng)營狀況也不盡相同,所以企業(yè)在進行選擇稅收籌劃風(fēng)險控制的手段時,要結(jié)合自身的實際情況,動態(tài)的管理和籌劃。

(1)注意對籌劃方案進行成本效益分析

一定程度上,稅收籌劃也是作為企業(yè)財務(wù)管理的一個組成部分,它的目標是實現(xiàn)企業(yè)價值或股東財富最大化。決策者在選擇籌劃方案的時候,必須遵守成本效益原則才能保證稅收籌劃目標的實現(xiàn)。

(2)考慮機會成本的影響

機會成本是指所有者為使用要素所放棄的收益,經(jīng)濟學(xué)意義上的成本包括顯性成本和隱性成本。

(3)注意保持適度的靈活性

由于企業(yè)所處的經(jīng)濟環(huán)境千差萬別,加之稅收政策和稅收籌劃的主客觀條件時刻處于變化之中。這就要求在稅收籌劃時,要根據(jù)企業(yè)具體的實際情況制定稅收籌劃方案,并保持相當(dāng)?shù)撵`活性,以便隨著國家稅制稅法相關(guān)政策的改變,及預(yù)期經(jīng)濟活動的變化,隨時調(diào)整項目投資,對稅收籌劃方案進行重新審查和評估,適時更新籌劃內(nèi)容,采取措施分散風(fēng)險趨利避害保證稅收籌劃目。

五、結(jié)論

1、通過對稅收籌劃現(xiàn)狀的研究,明確了稅收籌劃雖已經(jīng)在各個企業(yè)廣泛開展,但稅收籌劃還不成熟,稅收籌劃實施過程中存在一些風(fēng)險。

2、通過對稅收籌劃中風(fēng)險產(chǎn)生的原因的分析和研究,得知社會和自然因素、我國目前的稅制不完善、稅收籌劃人員的專業(yè)化程度不高、企業(yè)追求的目的以及自身經(jīng)營風(fēng)險是稅收籌劃風(fēng)險產(chǎn)生的主要原因。

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關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅收籌劃；稅收法律；風(fēng)險控制

自“營改增”在全國地區(qū)全面貫徹以后，我國中小企業(yè)的納稅環(huán)境也發(fā)生了較大的變化，同時也給稅收籌劃活動帶來了較多的操作空間。為了合理降低自身的稅負，我國很多中小企業(yè)都開始著手進行稅收籌劃活動。事實上，較多中小企業(yè)確實通過稅收籌劃活動取得了顯著收益。但由于稅收籌劃活動涉及的內(nèi)容比較多，導(dǎo)致這項活動并沒有在企業(yè)內(nèi)部充分發(fā)揮作用，甚至還會帶來一些不必要的風(fēng)險。在這種情況下，就有必要對我國中小企業(yè)開展稅收籌劃活動的基本現(xiàn)狀進行深入全面的探討與分析，并充分明確稅收籌劃活動開展的有效路徑。

一、我國中小企業(yè)稅收籌劃的意義

在我國多數(shù)企業(yè)發(fā)展中，積極開展稅收籌劃活動都具有較為突出的戰(zhàn)略意義。第一，這項活動的合理開展，可以有效降低企業(yè)的納稅壓力。當(dāng)前我國很多企業(yè)在運營發(fā)展過程中，稅收成本比較高。而稅收籌劃活動能夠顯著降低企業(yè)所需要繳納的稅金，降低企業(yè)的納稅成本，可以將節(jié)省下來的資金用于生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)。第二，這項活動的全面貫徹，也會不斷提高企業(yè)財務(wù)人員的專業(yè)水平。這主要是因為稅收籌劃活動本身就具有較強的專業(yè)性與系統(tǒng)性，對財務(wù)人員的素質(zhì)要求比較高。因此在稅收籌劃活動深入開展的過程中，企業(yè)財務(wù)人員的素質(zhì)水平也會得到顯著提升。第三，這項活動的科學(xué)進行，也能夠避免節(jié)稅引發(fā)的稅法風(fēng)險。我國部分企業(yè)為了節(jié)省稅收成本，出現(xiàn)了盲目節(jié)稅的情況。雖然降低了稅負水平，但也帶來了法律風(fēng)險。但科學(xué)的稅收籌劃活動，能夠在法律規(guī)定的范圍內(nèi)合理節(jié)稅，避免出現(xiàn)稅法風(fēng)險。

二、我國中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀

結(jié)合當(dāng)前我國中小企業(yè)的實際情況來看，大部分企業(yè)都已經(jīng)開展了稅收籌劃活動。雖然這些稅收籌劃活動取得了較為顯著的成效，但是仍然存在一定的不足，以下進行全面的探討。第一，有部分企業(yè)對于稅收籌劃活動的重視程度不高，并沒有將其納入到戰(zhàn)略體系中。這主要是因為很多中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者自身文化水平并不算太高，同時對于現(xiàn)代企業(yè)管理和財務(wù)理論體系的認知水平也存在不足，最終也就無法正確認知稅收籌劃活動。第二，稅收籌劃的進行必須要充分重視稅法法律的調(diào)整。但是當(dāng)前我國很多中小企業(yè)對于稅法調(diào)整的認知存在一定的滯后性，無法依托于稅法優(yōu)惠和法律限制等內(nèi)容，針對性開展稅收籌劃活動，也就很難取得較好的成效。第三，很多中小企業(yè)都認為稅收籌劃活動是財務(wù)部門的工作，使得其他部門在稅收籌劃活動進行過程中，參與度顯著不足。這種情況也導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃活動無法得到其他部門支持和通力合作。而單靠財務(wù)部門也很難推動稅收籌劃活動在企業(yè)內(nèi)部的全面貫徹，必須要在后續(xù)時間里進行針對性的調(diào)整。第四，我國中小企業(yè)在開展稅收籌劃活動時，也面臨較為突出的風(fēng)險。事實上，稅收籌劃活動在進行過程中，本身就存在較多的風(fēng)險。如果沒有針對性控制風(fēng)險，那么就很容易導(dǎo)致這些風(fēng)險的爆發(fā)。而結(jié)合我國中小企業(yè)在這方面的實際情況來看，大部分企業(yè)都沒有構(gòu)建稅收籌劃風(fēng)險的完備控制體系，很難防范各類風(fēng)險的爆發(fā)。一旦這些風(fēng)險全面爆發(fā)，就會給企業(yè)帶來非常顯著的負面影響。第五，我國中小企業(yè)的財務(wù)人員素質(zhì)水平還比較有限，很難滿足稅收籌劃的人才要求。這主要是因為中小企業(yè)自身規(guī)模比較小，同時在人才培養(yǎng)方面也不重視，甚至還有部分企業(yè)的財務(wù)人員還由家族成員擔(dān)任。在這種情況下，企業(yè)的財務(wù)人員就很難推動稅收籌劃活動的全面開展。

三、我國中小企業(yè)稅收籌劃的開展路徑

為了更好明確中小企業(yè)稅收籌劃的開展措施，這里也以A企業(yè)為例，全面探索了稅收籌劃在A企業(yè)的開展路徑。第一，稅收籌劃準備工作。A企業(yè)在開展稅收籌劃工作之前，先搜集了現(xiàn)行稅法法律內(nèi)容，同時也組建了專項稅收籌劃的隊伍。在此過程中，A企業(yè)也將稅收籌劃納入到戰(zhàn)略體系中，給稅收籌劃活動的全面貫徹提供了較好的支撐。第二，稅負分析。A企業(yè)稅收籌劃人員結(jié)合企業(yè)財務(wù)報表等各類資料，對于企業(yè)近五年的稅收數(shù)據(jù)進行總結(jié)與分析，同時還要搜集同行業(yè)內(nèi)其他企業(yè)稅負情況。在這個過程中，稅收籌劃人員發(fā)現(xiàn)在“營改增”以后，企業(yè)稅負水平出現(xiàn)明顯上升。這也說明了企業(yè)稅收籌劃活動存在顯著不足，沒有取得預(yù)期效果。第三，制定稅收籌劃方案。在明確A企業(yè)稅負水平的基礎(chǔ)上，稅收籌劃人員就可以結(jié)合我國現(xiàn)行的稅法法律，以及稅收籌劃的相關(guān)理論，設(shè)計科學(xué)合理的稅收籌劃方案。在具體制定的稅收籌劃活動時，A企業(yè)的籌劃人員也比較重視自身開展的各類涉稅業(yè)務(wù)，同時還出具了不同涉稅業(yè)務(wù)進行稅收籌劃的詳細方向，最終形成了最優(yōu)化的稅收籌劃方案。第四，稅收籌劃方案的貫徹。在稅收籌劃方案制定完成以后，A企業(yè)就開始在企業(yè)內(nèi)部全面貫徹。在這個過程中，A企業(yè)相關(guān)人員非常注意方案的細節(jié)內(nèi)容，充分保證各項細節(jié)指令可以得到較好的貫徹實施，提高稅收籌劃方案的最終成效。第五，稅收籌劃的風(fēng)險控制。在稅收籌劃方案執(zhí)行過程中，也會面臨較多的風(fēng)險。因此A企業(yè)還結(jié)合自身稅收籌劃方案的實際情況，制定了相對完善的風(fēng)險控制體系，將風(fēng)險扼殺在搖籃中。與此同時，A企業(yè)還記錄了每次進行風(fēng)險控制的經(jīng)驗，使得稅收籌劃方案變得更加完整。第六，稅收籌劃的評價。在稅收籌劃方案完成以后，A企業(yè)還進行了階段性籌劃方案效果的全面評價與分析，充分展示稅收籌劃方案的實施效果。通過評價結(jié)果，就可以明確稅收籌劃方案存在的問題，并進行積極的改善與調(diào)整。

四、我國中小企業(yè)稅收籌劃活動的保障措施

（一）充分重視稅收籌劃活動對于我國各個中小企業(yè)來說，應(yīng)該能夠在后續(xù)時間里不斷提高領(lǐng)導(dǎo)者對于稅收籌劃的認識，并能夠逐步將其納入到企業(yè)戰(zhàn)略體系中，充分降低稅收籌劃活動在企業(yè)內(nèi)部遇到的障礙。這也需要中小企業(yè)應(yīng)該積極召開稅收籌劃的高層會議，同時還要在會議上積極引入同行業(yè)成功企業(yè)的真實案例，讓各個領(lǐng)導(dǎo)者直觀感受到稅收籌劃帶來的收益。與此同時，企業(yè)還應(yīng)該在平時做好稅收籌劃的內(nèi)部宣傳，并在企業(yè)內(nèi)部環(huán)境中逐步建立稅收籌劃的文化氛圍，給稅收籌劃活動的后續(xù)開展提供較為完善的環(huán)境支撐。

（二）掌握稅收法律調(diào)整動向我國中小企業(yè)在以后還要積極關(guān)注稅法法律的調(diào)整，同時還要針對調(diào)整內(nèi)容進行深入分析。對于企業(yè)來說，可以關(guān)注本行業(yè)的稅法調(diào)整內(nèi)容，并根據(jù)政府部門制定的稅收優(yōu)惠內(nèi)容，展開全面的稅收籌劃。在這個過程中需要注意的是，稅收籌劃活動本身就具有一定的超前性，因此企業(yè)的稅收籌劃人員也應(yīng)該加強自身對于本行業(yè)的了解水平，做好行業(yè)稅法調(diào)整的預(yù)測，同時還要積極關(guān)注行業(yè)市場環(huán)境的變化，使得稅收籌劃的內(nèi)容也具有較好的預(yù)測性與前瞻性，提前感知稅法的調(diào)整方向，使得稅收籌劃方案可以取得更好的效果。

（三）加強各部門的合作交流企業(yè)的稅收籌劃活動并不僅是財務(wù)部門的工作，同時也需要其他各個部門之間進行通力合作，才可以取得較好的成效。因此中小企業(yè)在開展稅收籌劃活動時，也應(yīng)該做好不同部門之間的合作與交流。對于財務(wù)部門來說，一定要加強自身跟銷售部門、采購部門等主體的聯(lián)系，同時還要搜集企業(yè)的實時銷售數(shù)據(jù)信息，給稅收籌劃活動的開展提供戰(zhàn)略數(shù)據(jù)支撐。除此之外，企業(yè)還可以考慮充分發(fā)揮財務(wù)信息系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)等信息模塊的作用，真正突破稅收籌劃活動存在的信息孤島問題，使得各個部門都可以參與到稅收籌劃活動中，充分保證稅收籌劃的效果。

（四）積極控制稅收籌劃風(fēng)險在企業(yè)進行稅收籌劃活動的過程中，不可避免會遇到較多的風(fēng)險。這些風(fēng)險一旦爆發(fā)，不僅無法取得稅收籌劃的預(yù)計效果，還有可能會導(dǎo)致企業(yè)遭受更大的損失。因此企業(yè)一定要做好稅收籌劃風(fēng)險的控制，避免這些風(fēng)險爆發(fā)。在這個過程中，中小企業(yè)也應(yīng)該先對自身開展稅收籌劃活動可能遭遇的風(fēng)險類型進行全面分析，比如誠信風(fēng)險、法律風(fēng)險等。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)就可以構(gòu)建稅收籌劃風(fēng)險的甄別與分析，在風(fēng)險超過閾值以后，及時進行風(fēng)險處理，避免各類風(fēng)險的爆發(fā)。

（五）切實提高財務(wù)人員素質(zhì)稅收籌劃活動的專業(yè)性是非常強的，因此我國中小企業(yè)也應(yīng)該逐步拉起一支高素質(zhì)稅收籌劃人員隊伍。一方面，企業(yè)應(yīng)該積極通過外部招聘，補充高素質(zhì)人才。事實上，在當(dāng)前我國高校不斷貫徹擴招戰(zhàn)略的背景下，我國社會行業(yè)市場環(huán)境中的高素質(zhì)人才數(shù)量與比例都得到了顯著提升。因此企業(yè)花費較低的成本，就可以吸收較多稅收籌劃方面的高素質(zhì)人才。另一方面，企業(yè)還要在平時，針對財務(wù)人員進行稅收籌劃的培訓(xùn)活動。這也需要企業(yè)組織開展一些稅收籌劃的固定培訓(xùn)教育活動，同時還要在培訓(xùn)中解決稅收籌劃人員平時參與工作過程中遇到的各類問題，不斷提高他們的綜合素質(zhì)水平。

篇6

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；稅收籌劃；稅收政策

1.中小企業(yè)稅收籌劃概述

稅收籌劃是指企業(yè)在財務(wù)管理過程中，在不違背國家政策以及各項法律規(guī)定的前提下，為了提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效益，對企業(yè)的投資、經(jīng)營以及生產(chǎn)活動進行安排策劃，以盡可能的節(jié)約企業(yè)稅款，相應(yīng)的提高稅后收益。稅收籌劃與偷稅避稅有著本質(zhì)的區(qū)別，是憑借法律賦予的正當(dāng)權(quán)利對各項財務(wù)活動進行的規(guī)劃，屬于合法的事先性籌劃。稅收籌劃可以幫助企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中減少納稅成本，提高利潤受益，借助于稅收政策中經(jīng)濟選擇條款的利用，為企業(yè)獲得額外的稅收利益。同時稅收籌劃需要對各項法律法規(guī)進行分析，因而有助于企業(yè)了解法律法規(guī)針對經(jīng)濟行為的各項規(guī)定，避免違法經(jīng)濟行為的發(fā)生。

2.我國中小企業(yè)稅收籌劃的必要性

2.1有利于中小企業(yè)獲得直接的經(jīng)濟利益

由于稅收具有強制性、無償性和固定性的法律特征，因此稅收是企業(yè)一項不可避免的經(jīng)營成本，必然會減少企業(yè)的利潤，它與企業(yè)的利潤存在著此增彼減的關(guān)系。通過稅收籌劃，企業(yè)就可以在不違法的前提下不納稅或少繳稅，給自身帶來直接的經(jīng)濟利益，實現(xiàn)企業(yè)的利潤最大化。對于我國目前的中小企業(yè)來說，由于自身融資能力有限、資金不足，造成中小企業(yè)經(jīng)常性地面臨現(xiàn)金短缺、資金鏈斷裂等問題，因而稅收籌劃獲得的稅收利益就顯得更為重要。

2.2有助于完善中小企業(yè)財務(wù)管理制度

企業(yè)的稅務(wù)管理是企業(yè)財務(wù)管理的重要方面，兩者相輔相成、相互促進，良好的財務(wù)管理有助于稅務(wù)管理的有效實現(xiàn)，良好的稅務(wù)管理有助于實現(xiàn)更高的財務(wù)管理目標、我國中小企業(yè)是典型的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一的管理模式，集權(quán)現(xiàn)象嚴重，財務(wù)控制比較薄弱，加上通常不被要求對外公開財務(wù)信息，故很難真正建立起現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理制度，財務(wù)管理問題突出通過稅收籌劃，客觀上要求中小企業(yè)健全會汁核算，加強各環(huán)節(jié)的財務(wù)管理。從而有效提高財務(wù)人員的會計、稅收政策水平和專業(yè)素質(zhì)，使企業(yè)的財務(wù)管理工作更有成效。

2.3有利于中小企業(yè)防范和降低涉稅風(fēng)險

正確有效的稅收籌劃，是建立在納稅人對稅收政策法規(guī)全面熟悉的基礎(chǔ)之上，稅收籌劃的過程和結(jié)果都以合法為前提。中小企業(yè)進行稅收籌劃、尋求最佳納稅方案的過程，實際上是學(xué)習(xí)稅法、研究稅法、正確理解稅法并靈活有效地運用稅法的過程通過吃透和領(lǐng)悟稅收政策，能夠提高中小企業(yè)納稅自查能力，在匯算清繳之前進行全面的檢查和過濾，消除納稅方面的隱患。從而使得中小企業(yè)在合理地降低稅收負擔(dān)、增加企業(yè)收益的同時，也大大降低了稅收違法風(fēng)險。

3.我國中小企業(yè)稅收籌劃存在的問題

3.1會計核算水平不高，核算體系不健全

由于稅收籌劃具有較強的財務(wù)綜合性與專業(yè)性，需要企業(yè)的管理者以及財務(wù)管理工作人員熟悉國家相關(guān)的稅務(wù)以及經(jīng)濟法律。然而中小企業(yè)出于人力成本的考慮，導(dǎo)致財務(wù)會計核算體系不健全，財務(wù)人員缺乏專業(yè)的經(jīng)濟分析能力，進而導(dǎo)致中小企業(yè)在稅收籌劃工作開展過程中難以制定有效的措施。

3.2企業(yè)管理者對于稅收籌劃工作認識不足

現(xiàn)階段部分企業(yè)管理者對于稅收籌劃工作認識不足，難以合理的區(qū)分稅收籌劃與偷稅避稅之間的本質(zhì)區(qū)別，部分企業(yè)缺乏稅收籌劃的主觀動機，導(dǎo)致企業(yè)進行稅收籌劃工作的積極性較差。

3.3稅收籌劃工作缺乏規(guī)范合理性

現(xiàn)階段部分中小企業(yè)借助自身的財務(wù)管理體系進行稅收籌劃工作管理，但主要是把大型企業(yè)的稅收籌劃工作作為范例進行籌劃，因此導(dǎo)致稅收籌劃措施的制定難以符合企業(yè)的實際情況，這在一定程度上增了企業(yè)稅收籌劃工作的風(fēng)險。

3.4稅收政策變化導(dǎo)致稅收籌劃工作風(fēng)險較大

我國的市場經(jīng)濟經(jīng)濟結(jié)構(gòu)以及各項政策不斷調(diào)整變化，以便于適應(yīng)復(fù)雜多變的市場環(huán)境，因此導(dǎo)致國家的各項稅收政策時效性較差。然而中小企業(yè)的稅收籌劃工作在策劃到付諸實施需要一定的時間，如果在稅收籌劃過程中稅收政策出現(xiàn)調(diào)整變化，就有可能導(dǎo)致稅收籌劃工作不符合法律規(guī)定或者是變成不合理的稅收籌劃方案。

4.我國中小企業(yè)的稅收籌劃完善措施

4.1完善稅收籌劃體系的建設(shè)

由于稅收籌劃對于企業(yè)財務(wù)管理體系以及財務(wù)管理人員綜合素質(zhì)水平要求相對較高，因此通過外部稅收籌劃對于提高中小企業(yè)的稅收籌劃水平具有重要的作用。對于稅收籌劃機構(gòu)的選擇，應(yīng)保證稅收籌劃機構(gòu)在投資、金融以及對外貿(mào)易與物流方面具有較高的專業(yè)水平，能夠為中小企業(yè)提供專業(yè)的全面的稅收籌劃服務(wù)，并降低中小企業(yè)的稅收籌劃成本，實現(xiàn)效益的最大化。

4.2充分認識稅收籌劃工作對于企業(yè)發(fā)展的意義

稅收籌劃工作是對于企業(yè)自身合法利益的維護，因此在中小企業(yè)管理過程中應(yīng)明確納稅與節(jié)稅的雙重意識、稅收籌劃可以在日益激烈的市場競爭環(huán)境中降低企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本，提高企業(yè)的競爭力。中小企業(yè)若實現(xiàn)企業(yè)的長足發(fā)展，必須充分認識稅收籌劃的內(nèi)涵特征，將稅收籌劃工作作為企業(yè)財務(wù)管理活動的重要組成部分，在稅收籌劃過程中在企業(yè)發(fā)展的角度進行整體規(guī)劃，有效的降低企業(yè)的稅負。

4.3提高企業(yè)稅收籌劃工作人員的專業(yè)水平

作為企業(yè)稅收籌劃的操作手，稅收籌劃方面的人才至關(guān)重要。在現(xiàn)階段，稅收籌劃方面人才的欠缺是稅收籌劃實施的一項約束。所以，要想提高中小企業(yè)的稅收籌劃水平，首先應(yīng)加強對于企業(yè)財務(wù)管理以及會計人員的知識教育培訓(xùn)，使得財務(wù)工作人員充分了解各項會計法律以及準則，進而在企業(yè)內(nèi)部建立規(guī)范完善的財務(wù)制度。在企業(yè)日常管理工作中，組織相關(guān)專業(yè)人員進行稅法知識以及職業(yè)道德的教育培訓(xùn)，為企業(yè)財務(wù)管理工作提供后備人才。

4.4提高中小企業(yè)的風(fēng)險防范意識

由于企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的多邊性、復(fù)雜性、不確定性的存在，也就使得稅收籌劃的風(fēng)險無處不在。中小企業(yè)在進行稅收籌劃工作過程中，應(yīng)時刻了解國家在稅收政策以及其他經(jīng)濟政策的轉(zhuǎn)變調(diào)整，并對不同納稅方案進行風(fēng)險分析評估，擇優(yōu)選擇最有利于實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的稅收籌劃方案。由于現(xiàn)階段我國的稅收政策仍處于不斷完善的過程中，部分稅收優(yōu)惠政策具有時效以及區(qū)域局限性，這就要求中小企業(yè)在進行稅收籌劃的過程中，準確的把握現(xiàn)行政策的適用范圍，并結(jié)合財政政策的調(diào)整以及變化，對稅收籌劃風(fēng)險進行評估規(guī)避。

總之，雖然我國中小企業(yè)稅收籌劃目前發(fā)展還較為遲緩，存在諸多這樣那樣的問題，但是近年來，一些有識之士和專業(yè)稅務(wù)機構(gòu)非?？春梦覈愂栈I劃的前景，稅收籌劃正逐漸發(fā)展壯大，在市場經(jīng)濟中顯示出強大生命力。有理由相信，伴隨著我國中小企業(yè)財務(wù)會計的日益規(guī)范和納稅意識的逐漸加強，稅收籌劃必將很快被越來越多的中小企業(yè)所認識、所重視、所采用，中小企業(yè)稅收籌劃必定大有可為。

【參考文獻】

[1]王國華，張美中編著.納稅籌劃理論與實務(wù)[M].中國稅務(wù)出版社，2004.

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1.在稅收政策方面存在的風(fēng)險相關(guān)稅收政策的出臺與執(zhí)行都有一定的時效性，如果稅收籌劃過程中不把握稅收政策的時效性，那么涉稅風(fēng)險必然存在。目前，我國規(guī)定稅收稅種可以根據(jù)不同的納稅人采取不同的納稅與計稅方法，優(yōu)惠的稅收政策只有符合規(guī)定特征或條件的納稅人才能享有。優(yōu)惠的稅收政策能夠給企業(yè)某項稅收優(yōu)惠或利益增加，但同時也會限制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，大大降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的靈活性。優(yōu)惠的稅收政策不是一成不變的，優(yōu)惠稅收政策根據(jù)社會經(jīng)濟的發(fā)展水平和人們的生活水平發(fā)生相應(yīng)的變化，相關(guān)稅收政策、稅收措施發(fā)生變化，這使企業(yè)稅收籌劃的難度加大，甚至導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃失敗。

2.在企業(yè)經(jīng)營信譽方面存在的風(fēng)險現(xiàn)代經(jīng)濟社會中，企業(yè)經(jīng)營的信譽在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)揮著重要作用。稅收籌劃在信譽方面的風(fēng)險表現(xiàn)在企業(yè)不確定的稅收籌劃使企業(yè)承擔(dān)名譽損失與信用危機。企業(yè)一旦被認定為逃稅偷稅或信譽黑戶，這會使企業(yè)成為稅務(wù)機關(guān)稽查工作的重點對象，嚴格苛刻的稅收活動反而增大企業(yè)稅收應(yīng)付成本，信譽損失危害到與其他企業(yè)的合作，最終影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動和其市場份額。

3.在法律方面存在的風(fēng)險稅收籌劃措施方案在設(shè)計制定過程中可能存在著法律方面的風(fēng)險，主要是承擔(dān)法律相關(guān)責(zé)任的不確定性。稅收籌劃是依據(jù)國家的相關(guān)法律法規(guī)來進行的，通過稅收政策中的法律等漏洞與相關(guān)的優(yōu)惠稅收政策來達到企業(yè)減稅的目的。由于優(yōu)惠稅收政策有一定的特征條件，企業(yè)要想享受優(yōu)惠稅收政策來減少稅負，這就需要符合特征條件，并限制了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。企業(yè)在稅收籌劃過程中不能夠很好地把握合理避稅的度，這導(dǎo)致很多企業(yè)的避稅行為成為逃稅偷稅，而偷稅逃稅需要企業(yè)納稅人承擔(dān)相關(guān)的法律承認，逃稅偷稅嚴重的話還要承擔(dān)刑事責(zé)任，另外，還要補齊應(yīng)繳稅款與相關(guān)罰款。

4.在行政執(zhí)法方面存在的風(fēng)險相關(guān)稅務(wù)機關(guān)行政執(zhí)法上的偏差導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃實施過程中的風(fēng)險，涉稅風(fēng)險影響企業(yè)的稅收籌劃，嚴重的話導(dǎo)致稅收籌劃失敗。稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)納稅人的法律地位相同，但在稅收法律上的權(quán)利與義務(wù)不同，兩者是管理者與被管理者的對等關(guān)系，因此，稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)納稅籌劃方案、合理性、通過率以及利益多少等都有一定的認定權(quán)。另外，稅務(wù)機關(guān)的行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊，這導(dǎo)致出現(xiàn)稅收政策偏差問題。

二、稅收籌劃中涉稅風(fēng)險的防范策略

(一)稅收籌劃要合理，以防涉稅風(fēng)險

稅收籌劃工作有一定的復(fù)雜性，為了保證稅收籌劃的合理科學(xué)性，企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略應(yīng)包括防范涉稅風(fēng)險的控制防范措施，并提高企業(yè)經(jīng)營管理者籌劃意識，規(guī)劃統(tǒng)籌、協(xié)調(diào)企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險管理，使企業(yè)在國家法律法規(guī)下正常地進行經(jīng)營管理活動。

(二)完善稅收籌劃的風(fēng)險管理機制，評估納稅，降低涉稅風(fēng)險率

納稅指標可從稅務(wù)機關(guān)對納稅人納稅的稅負指標以往的判斷計算中得到，主要包括企業(yè)納稅人的成本、利益、資產(chǎn)累計、費用以及收入等會計信息。企業(yè)要充分了解稅務(wù)機關(guān)的納稅指標，并把企業(yè)的收入、成本、利潤以及資產(chǎn)等控制在合理安全的范圍內(nèi)，設(shè)置合理的財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警值，保證企業(yè)稅收籌劃的合理性。根據(jù)納稅指標的預(yù)警值，企業(yè)合理調(diào)整稅收籌劃措施，評估納稅，從而減少稅收籌劃中的涉稅風(fēng)險。

(三)建立健全稅收法律法規(guī)

企業(yè)通過稅收優(yōu)惠政策與稅收方面的法律漏洞來實現(xiàn)減少稅負，這在一定程度上完善了稅收方面的法律法規(guī)，并使企業(yè)加深了對稅收政策的認識，嚴格清楚界定稅收籌劃的性質(zhì)，做好稅收調(diào)控來進行企業(yè)投資經(jīng)營等活動，而國家通過稅收經(jīng)濟調(diào)控功能來實現(xiàn)國家稅務(wù)的正常運行。另外，為了完善稅收法律，大力支持合理的企業(yè)稅收籌劃，國家可用優(yōu)惠的稅收政策來引導(dǎo)企業(yè)合理稅收籌劃，減少稅務(wù)機關(guān)的法律權(quán)限，加強稅法執(zhí)行力度，促使企業(yè)合理避稅，保障其正常健康發(fā)展。

(四)提高稅務(wù)機關(guān)行政執(zhí)法人員的職業(yè)素質(zhì)，建立健全企業(yè)所得稅制度

提高稅務(wù)機關(guān)行政執(zhí)法人員的職業(yè)素質(zhì)，減少稅收政策的偏差，從而使企業(yè)依據(jù)稅收政策的稅收籌劃行為更加合理、科學(xué)。政府建立健全企業(yè)所得稅制度，方便了稅務(wù)機關(guān)征收稅務(wù)工作的開展，利于使企業(yè)經(jīng)營所得的稅收分配更加合理，避免了企業(yè)經(jīng)營資源的浪費，協(xié)調(diào)、統(tǒng)一經(jīng)濟發(fā)展區(qū)域的稅收標準，促使納稅企業(yè)所在區(qū)域的經(jīng)濟貿(mào)易的發(fā)展，從而大力提高企業(yè)經(jīng)濟效率。

三、結(jié)束語

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一、醫(yī)藥企業(yè)稅收籌劃概述

（一）稅收籌劃的定義及特點

1.稅收籌劃的定義。稅收籌劃，是指納稅人在法律許可的范圍內(nèi)，通過對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、融資投資以及財務(wù)處理等一系列的經(jīng)濟活動進行統(tǒng)一的籌劃，以充分利用稅法所提供的優(yōu)惠政策或可選擇性的條款，進而實現(xiàn)企業(yè)節(jié)稅利益的最大化。

2.稅收籌劃的特點。第一，合法性。從稅收籌劃的定義可以看出，稅收籌劃只能在法律許可的范圍內(nèi)，重點強調(diào)采用稅收優(yōu)惠政策來實現(xiàn)稅負的降低是一種合理合法的行為。第二，籌劃性。在經(jīng)濟活動中納稅義務(wù)通常具有滯后性，這在客觀上提供了對納稅行為事先做出籌劃的可能性，所以稅收籌劃表示事先的規(guī)劃，具有計劃性。第三，目的性。稅收籌劃的最終目的是為了降低稅負，從而使企業(yè)得到最大節(jié)稅利益，此行為具有鮮明的目的性。第四，風(fēng)險性。稅收籌劃是一種預(yù)期行為所以在整個過程中肯定會存在著一定的風(fēng)險，如果企業(yè)開展稅收籌劃活動后沒有減輕稅收負擔(dān)，那么稅收籌劃是失敗的。如果企業(yè)在減輕了稅收負擔(dān)的同時，稅收風(fēng)險卻大幅的提升其稅收籌劃活動同樣也是失敗的。所以，減輕稅收負擔(dān)和實現(xiàn)稅收零風(fēng)險二者缺一不可。第五，綜合性。我國是一個稅收大國，稅種繁多、稅基計算復(fù)雜、稅目相互關(guān)聯(lián)?；诖嗽?，稅收籌劃還需要綜合考慮，不能只注重個別稅種的稅負降低，而忽略了其他稅種，而是要著眼于整體稅負的輕重匹配。第六，專業(yè)性。稅收籌劃是一項很重要的工作，單由公司的一般財務(wù)人員或者一般稅務(wù)人員來執(zhí)行是不太可能的。隨著各國稅制以及社會經(jīng)濟的日趨復(fù)雜，僅靠納稅人自身進行稅收籌劃一般是力不從心的。能夠進行稅收籌劃的財務(wù)人員不但要了解會計制度和相關(guān)法律，還要時刻關(guān)注稅務(wù)相關(guān)政策的變更，并且熟練解讀相關(guān)政策。因此，專業(yè)的稅收稅收咨詢及稅收籌劃業(yè)務(wù)應(yīng)運而生，稅收籌劃也日益明顯的專業(yè)化。

（二）醫(yī)藥企業(yè)稅收籌劃的主要方法

1.稅收扣除技術(shù)方法。稅收扣除技術(shù)就是通過實現(xiàn)稅前扣除額以及沖抵額的最大化，確保在同等收入額前的前提下，降低醫(yī)藥企業(yè)的計稅基礎(chǔ)，進而實現(xiàn)醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)納稅額的降低。例如，醫(yī)藥企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費，廣告宣傳費以及學(xué)術(shù)推廣會議費，只要取得了合理的會議費發(fā)票及匹配的學(xué)術(shù)會議合同，那么相關(guān)的會議費就能進行合理的稅前扣除。

2.稅率的合理使用來降低稅額。稅率是醫(yī)藥企業(yè)稅額計算的尺度，稅率反映了稅務(wù)機關(guān)對于納稅主體稅額的征收比例，稅率是稅賦的衡量標準。我國現(xiàn)行稅率多種多樣，醫(yī)藥企業(yè)要充分根據(jù)兼營業(yè)務(wù)的不同使用稅率，不能混淆業(yè)務(wù)性質(zhì)。例如，屬于醫(yī)藥咨詢服務(wù)的業(yè)務(wù)適用于6%的增值稅低稅率，而屬于醫(yī)藥產(chǎn)品的銷售使用17%的增值稅稅率。因此，在稅收籌劃中要根據(jù)不同的業(yè)務(wù)內(nèi)容對稅率進行充分的考慮來實現(xiàn)納稅額度的降低。

3.遞延納稅的技術(shù)方法。遞延納稅顧名思義就是依靠延期繳納稅款來實現(xiàn)醫(yī)藥企業(yè)的節(jié)稅，采用遞延納稅并不能夠降低醫(yī)藥企業(yè)的納稅額，但是可以實現(xiàn)納稅時間的合理推遲就是相當(dāng)于在有限的時間內(nèi)增加了醫(yī)藥企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，從而增加了企業(yè)的價值收益的最大化。

4.稅收優(yōu)惠政策的技術(shù)方法。稅收優(yōu)惠政策的使用是稅收籌劃中最基本也是最重要的節(jié)稅方法。醫(yī)藥企業(yè)要充分利用國家在各個方面的稅收優(yōu)惠政策，降低醫(yī)藥企業(yè)的納稅總額。稅收優(yōu)惠政策實施的關(guān)鍵，是醫(yī)藥企業(yè)的稅收籌劃管理部門必須全面地了解醫(yī)藥行業(yè)在稅務(wù)方面的各種優(yōu)惠政策及使用條件，并且采取各種措施充分的利用這些優(yōu)惠政策。

（三）醫(yī)藥企業(yè)稅收籌劃的重要性

1.有利于企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展，為企業(yè)經(jīng)營決策提供指引。稅收籌劃對醫(yī)藥企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，企業(yè)進行稅收籌劃的目的是追求利益最大化，一是可以減少納稅支出，提高企業(yè)的收益水平；二是可以使企業(yè)提前做好預(yù)算，因為稅收籌劃是一種事前行為，可以使企業(yè)提前了解各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的情況，并做好有關(guān)的決策的正確性，有利于企業(yè)優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)投資方向，促進企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。

2.有利于促進國家稅收法規(guī)及政策的不斷改進和完善。國家的稅收法律一方面規(guī)范著稅收籌劃的行為；另一方面也引導(dǎo)著稅收籌劃朝健康的方向發(fā)展。稅收籌劃既有利于增強企業(yè)的納稅意識，保證國家的財政收入穩(wěn)定增長，又有利于稅務(wù)事業(yè)的發(fā)展。同時，在不斷的實踐中還可以使國家的稅收法律政策得以不斷地完善，最終達到一個更高的層次。

二、我國醫(yī)藥企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀

（一）不能樹立正確的稅收籌劃觀念

由于稅收籌劃在我國起步較晚，稅務(wù)機關(guān)依法治稅的水平和社會納稅的意識尚有距離，導(dǎo)致征納雙方對各自的權(quán)利和義務(wù)了解不夠。納稅人在實際進行稅收籌劃時，往往不能正確地理解和運用，甚至把稅收籌劃看做避稅，以至與偷稅混為一談，使人們在稅收籌劃的認識上存在很大的誤區(qū)。稅收籌劃的實踐是以稅法為準繩的基礎(chǔ)上的一種合理合情合法的行為，是受到國家法律保護的正當(dāng)手段，而偷漏稅是在納稅人的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生并且確定的情況下，采取不正當(dāng)不合法的手段，以逃脫納稅義務(wù)的行為。可見，稅收籌劃與偷稅最本質(zhì)的區(qū)別，主要體現(xiàn)在是否合法。所以，堅決不能以偷漏稅等違法行為曲解稅收籌劃。

（二）缺乏籌劃成本觀念，僅考慮稅負最輕因素

稅收籌劃的目的在于優(yōu)化稅負，獲取收益。事實上企業(yè)的經(jīng)濟活動是一個連續(xù)且復(fù)雜的過程，稅收籌劃給企業(yè)帶來收益的同時，也需要企業(yè)為之付出相關(guān)的成本和費用，甚至在整個稅收籌劃的過程中，所付出的成本遠遠大于規(guī)避的節(jié)稅費用。在稅收籌劃的過程中也存在著機會成本，往往由于稅收籌劃的方法選擇不當(dāng)，或者稅收優(yōu)惠政策解讀不透徹而失去了其他方面的戰(zhàn)略規(guī)劃調(diào)整，也會給企業(yè)造成極大的損失，進而付出了更大的機會成本。因此，企業(yè)不應(yīng)該將稅負最小化作為稅收籌劃的唯一目標，而應(yīng)該將企業(yè)整體利益最大化相對照起來，與企業(yè)的經(jīng)營活動、財務(wù)活動等有機結(jié)合。

（三）缺乏風(fēng)險意識，稅收籌劃價值效應(yīng)不能有效發(fā)揮

稅收籌劃主要是為了給企業(yè)減少稅收負擔(dān)、獲取資金時間價值，實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險，維護企業(yè)自身的合法權(quán)益。但是，企業(yè)應(yīng)該意識到由于復(fù)雜多變的經(jīng)濟環(huán)境，稅收籌劃的風(fēng)險是客觀存在的。如果企業(yè)過分重視和依賴稅收籌劃，反而會影響企業(yè)的整體全面的發(fā)展。如果企業(yè)只是一味地為了減少稅收負擔(dān)，盲目地追求稅收籌劃減少稅負的結(jié)果，就容易忽略更有前途的發(fā)展機會和發(fā)展項目。那么，這樣的稅收籌劃并沒有發(fā)揮出應(yīng)有的價值，說明稅收籌劃也是失敗的，使企業(yè)得不償失。

（四）偏重強調(diào)稅務(wù)機關(guān)的權(quán)力，忽略了企業(yè)應(yīng)有的權(quán)利

在我國稅法中明確了企業(yè)納稅的權(quán)利與義務(wù)，但是大部分強調(diào)的都是企業(yè)的納稅義務(wù)，很少提及企業(yè)相關(guān)納稅權(quán)利，尤其是稅收籌劃的權(quán)利。加之企業(yè)對于日益更新的稅收政策了解不夠，不懂得事先進行稅收籌劃，不能正確運用自己的納稅權(quán)利，使得稅收籌劃在實踐中的推廣與應(yīng)用具有一定的難度。

（五）稅收籌劃專業(yè)人才的嚴重短缺

隨著我國經(jīng)濟的進一步發(fā)展，尤其是近些年來，國內(nèi)稅收法律的變化速度非常的驚人。各種的稅收條款在短短的幾年間不斷地更新，一個稅種、一個地區(qū)都可以在一年中頒布多種解釋的文件。企業(yè)財稅人員只要稍微不注意相關(guān)制度，就會出現(xiàn)理解的偏差。企業(yè)納稅人就很難全面地掌握更新的稅法內(nèi)涵，對稅收籌劃的應(yīng)用就難以擴展，使稅收籌劃難以做到有的放矢。稅收籌劃實質(zhì)上是一種高層次、高智力型的財務(wù)管理活動，一項綜合性很強的業(yè)務(wù)，需要事先進行規(guī)劃和安排，經(jīng)濟活動一旦發(fā)生后，就無法事后補救。因此，稅收籌劃人員應(yīng)當(dāng)是一種高智能型的復(fù)合型人才，需要熟知稅法、財務(wù)、金融、法律等多種學(xué)科，還要結(jié)合企業(yè)所在行業(yè)、所在地區(qū)的自身特點，熟知企業(yè)籌資投資經(jīng)營等活動。所以，綜合考慮這些因素，發(fā)現(xiàn)稅收籌劃人才目前在我國真的是鳳毛麟角。

三、提高醫(yī)藥企業(yè)稅收籌劃能力的對策

（一）正確理解稅收籌劃的含義，使稅收籌劃與稅收政策導(dǎo)向相一致

醫(yī)藥企業(yè)在市場經(jīng)濟競爭中，面臨著復(fù)雜的形勢，科學(xué)的企業(yè)稅收籌劃，就必須要從各個方面采取措施，來提升企業(yè)自身的水平。在確保企業(yè)稅收籌劃能夠完全服從于醫(yī)藥行業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展需要的同時，建立完善有效的醫(yī)藥企業(yè)納稅籌劃體系，制定一系列的標準。對整個稅收籌劃過程中的因素環(huán)境目標技術(shù)方法，進行制定與評價。精確把握稅法政策，綜合考慮國家政策、稅法的變動趨勢，以及各種優(yōu)惠政策。尤其是對于各種免稅政策以及稅收臨界點的合理運用，以提高醫(yī)藥企業(yè)經(jīng)濟決策的水平，稅收籌劃的科學(xué)性，確保了稅收籌劃方案的最佳。

（二）合理規(guī)避稅收籌劃的風(fēng)險，建立有效的風(fēng)險預(yù)警機制

企業(yè)在實踐稅收籌劃的過程中，首先要樹立稅收籌劃的風(fēng)險意識，建立有效的稅收管理實施機制。稅收籌劃是在一定的政策條件下，一定的范圍內(nèi)發(fā)生作用的。所以，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中和涉稅事務(wù)中，企業(yè)財稅管理人員要始終保持著對籌劃風(fēng)險的警惕性。從稅收籌劃的時效性看，僅僅意識到風(fēng)險的存在是不夠的，企業(yè)的相關(guān)財稅人員還應(yīng)當(dāng)充分利用現(xiàn)代化的、先進的網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，根據(jù)現(xiàn)行稅收政策以及企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，建立一套科學(xué)快捷的稅收籌劃管理系統(tǒng)，對企業(yè)涉稅的各個方面的籌劃過程中存在的風(fēng)險，進行實時監(jiān)控并且合理規(guī)避。

（三）根據(jù)醫(yī)藥企業(yè)稅收籌劃的特點，完善醫(yī)藥企業(yè)的事前稅收籌劃評估

企業(yè)在進行重大的決策之前，通過完善解讀稅法，根據(jù)國家的相關(guān)政策，以及預(yù)期經(jīng)濟活動的變化，進行稅收籌劃。醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自己不同階段的不同特點，建立稅收籌劃評估制度以及成立稅收籌劃評估小組。稅收籌劃評估小組的成員可以根據(jù)稅務(wù)專家擬定的稅收籌劃方案進行可行性分析、風(fēng)險分析等，并且根據(jù)企業(yè)經(jīng)營特點和戰(zhàn)略要求隨時調(diào)整稅收籌劃的方案，分別采取相適應(yīng)的措施進行稅收籌劃的管理，保持稅收籌劃方案適度的靈活性。例如，在企業(yè)籌資階段可以采用不同的籌資方式，充分考慮資金成本與收益的匹配進行稅收籌劃。在醫(yī)藥企業(yè)的投資階段，可以充分利用投資區(qū)域設(shè)立分支機構(gòu)等稅收優(yōu)惠政策，來為自己謀取福利。只有結(jié)合企業(yè)自身的特點來規(guī)劃的合法合理的稅收籌劃方案，才能以最大程度實現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃的目標。

（四）充分運用稅收籌劃的各種方法和技巧的空間

企業(yè)進行稅收籌劃必須根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展戰(zhàn)略需要，正確處理和運用稅收法律法規(guī)和國家會計準則提供的籌劃空間，根據(jù)稅收籌劃技術(shù)所依據(jù)的原理，采用的多種稅收籌劃方法和手段。隨著國家稅制的逐漸完善，單純的稅收籌劃方法變得越來越困難，只有靈活運用節(jié)稅、避稅、遞延、轉(zhuǎn)嫁等多種手段來擴大稅收籌劃的空間，只有復(fù)合式的稅收籌劃方案，才會最大程度降低稅收籌劃的成本和合理規(guī)避可能發(fā)生的各種風(fēng)險，從而謀求企業(yè)收益最大化。

（五）強化培訓(xùn)高素質(zhì)的稅收籌劃專業(yè)人員

企業(yè)可以通過建立一支高素質(zhì)的稅收籌劃人員隊伍，來完善企業(yè)進行稅收籌劃方面的工作。當(dāng)然就目前我國稅收籌劃的現(xiàn)狀，企業(yè)也可以委托稅務(wù)師事務(wù)所、會計師事務(wù)所等，中介機構(gòu)為企業(yè)來進行稅收的評估，同時提高財務(wù)人員的素質(zhì)，增加各種培訓(xùn)機會。企業(yè)可以邀請中介機構(gòu)有經(jīng)驗的稅收籌劃人員以及稅務(wù)機關(guān)的專職稅務(wù)人員為企業(yè)的財務(wù)人員進行定期的稅收籌劃培訓(xùn)，使財務(wù)人員對于一些籌劃方面的新知識，能夠盡快掌握。同時，企業(yè)的財務(wù)人員還要加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通，尋求技術(shù)支持，加強財務(wù)法規(guī)與稅務(wù)法規(guī)的學(xué)習(xí)，避免走入稅法解讀的各種誤區(qū)。

四、結(jié)束語

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【關(guān)鍵詞】企業(yè) 稅收籌劃 探討

一、稅收籌劃的含義

稅收籌劃是納稅人在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，由專業(yè)的稅務(wù)專家，在現(xiàn)行稅法及其他相關(guān)法律許可的情況下，通過用好、用活、用足各項稅收政策及法律法規(guī)，使企業(yè)的應(yīng)稅行為更加合理、更加科學(xué)，從而實現(xiàn)減輕稅負，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化的目的。由于稅收籌劃以遵守稅法為前提，又多以選擇最優(yōu)方案的方式來實現(xiàn)稅后利益最大化，它的方法體現(xiàn)在它的籌劃，歸納起來就是“三性”：合法性、籌劃性和目的性。

二、企業(yè)理財中稅收籌劃存在的問題

（一）對稅收籌劃的理解不夠全面

納稅人對稅收籌劃的理解比較模糊，甚至存在較大的分歧。一部分人認定稅收籌劃就是偷逃稅款，是背離國家收稅意圖的，是國家稅法所不允許的，損害了國家利益。也有一部分人對稅收籌劃的態(tài)度很謹慎，他們擔(dān)心在我國的稅收環(huán)境下，稅收籌劃能否真正起到作用。對于這兩種觀念的出現(xiàn)，使得稅收籌劃在我國發(fā)展的腳步比較緩慢。我國現(xiàn)階段不少企業(yè)在稅收籌劃時只考慮到單個稅種的籌劃，沒有從整體考慮企業(yè)的稅負。導(dǎo)致很多企業(yè)只在某一個稅種上減輕了稅負，但企業(yè)整體稅負并沒有得到減輕。由此可見，企業(yè)對稅收籌劃策略的理解不明確，也從一定程度上制約了稅收籌劃的發(fā)展。

（二）稅收籌劃專業(yè)人才和機構(gòu)市場供應(yīng)缺乏

（1）缺乏稅收籌劃專業(yè)人才。目前我國稅收籌劃專業(yè)人才還處于短缺的狀態(tài)。企業(yè)很少有專職稅收籌劃工作人員或內(nèi)部財稅工作人員稅務(wù)知識有限，綜合分析能力不夠，掌握國家政策不夠全面，不少內(nèi)部人員進行稅務(wù)籌劃時對稅務(wù)政策的理解存在偏差而造成風(fēng)險。稅收籌劃需要事先的規(guī)劃和安排，經(jīng)濟活動一旦發(fā)生后，就沒有事后補救的機會。因此，稅收籌劃人員不僅要精通稅收方面的知識，同時也要具備財務(wù)方面的知識。對企業(yè)籌資、經(jīng)營以及投資活動也要有全面的了解，只有這樣全方位的人才才能將稅收籌劃工作做好。

（2）稅務(wù)機構(gòu)規(guī)模不大，市場供應(yīng)缺乏。我國目前以事務(wù)所為代表的稅務(wù)機構(gòu)雖然多達幾萬家，但規(guī)模以小型居多，而且專業(yè)人才匱乏，領(lǐng)軍人才年齡結(jié)構(gòu)老化，文化素質(zhì)和專業(yè)技能水平普遍偏低，疏于學(xué)習(xí)國家最新頒布的各項稅收法律法規(guī)及財務(wù)會計準則，所以中小型稅務(wù)機構(gòu)真正從事稅收籌劃的業(yè)務(wù)很少，有的也僅僅是為企業(yè)提供相關(guān)的稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)，咨詢內(nèi)容多以納稅申報及稅務(wù)條款如何遵守居多。

（三）企業(yè)對稅收籌劃的風(fēng)險估計不足

稅收籌劃并不是一項簡單的工作，它是一項同時涉及稅收、金融、法律、管理及會計等眾多領(lǐng)域的系統(tǒng)性工作，它要求稅收籌劃人員掌握多方面的知識，如稅法、會計、管理等方面，而且稅收籌劃是一種事先的理財行為，處在錯綜復(fù)雜而又不斷變化、不斷發(fā)展的政治、經(jīng)濟和社會現(xiàn)實環(huán)境中，企業(yè)在稅收籌劃中必須要保證準確無誤，一旦出現(xiàn)失誤或偏差都會造成稅收籌劃方案的失敗，若風(fēng)險防范意識不高，稍不注意便有可能使企業(yè)陷入稅收籌劃的風(fēng)險之中。目前企業(yè)對稅收籌劃風(fēng)險的重視遠遠不夠，風(fēng)險防范意識并不高。

三、企業(yè)理財中稅收籌劃的對策

（一）提升稅收籌劃意識，建立健全稅收籌劃組織

目前納稅人對稅收籌劃缺乏正確的認識，籌劃意識淡薄，存在眾多的觀念誤區(qū)與應(yīng)用誤區(qū)。政府與稅務(wù)機關(guān)應(yīng)借助媒體、自身開辦的稅務(wù)培訓(xùn)活動、專家講座、社會輿論等加強對稅收籌劃的宣傳，褒揚積極合法的籌劃行為，譴責(zé)消極違法偷逃稅行為，引導(dǎo)和規(guī)范企業(yè)的稅收籌劃行為，增強納稅人的納稅意識和法制觀念，明確稅收籌劃是納稅人維護自身利益的正當(dāng)權(quán)力，使人們對稅收籌劃有一個正確的認識，提升稅收籌劃的意識，使納稅籌劃與稅收政策導(dǎo)向相一致。納稅籌劃要著眼于整體稅負的降低，而不僅僅是個別稅種稅負的減少。這是由于各稅種的稅基相互關(guān)聯(lián)，具有此消彼長的關(guān)系，某一稅種稅基的縮減可能會致使其他稅種稅基的擴大。因而，稅收籌劃需要權(quán)衡的東西很多，不單要考慮某一稅種的節(jié)稅利益，也要考慮多稅種之間的利益抵消因素，一定要綜合多方面的因素，切勿為了籌劃而籌劃。

（二）培養(yǎng)稅收籌劃人員和機構(gòu)的靈活性

（1）提高稅收籌劃人員素質(zhì)。企業(yè)應(yīng)通過多種方式加強對稅收籌劃人才的培養(yǎng)，實現(xiàn)稅收籌劃人員人文素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能的雙向提高。同時也要加強財務(wù)部門人員的素質(zhì)的提高，可以定期或不定期地組織財務(wù)人員對稅收方面知識的學(xué)習(xí)，掌握相關(guān)稅法知識，將涉稅事項、涉稅環(huán)節(jié)納入籌劃方案，避免將納稅籌劃引入偷稅的歧途，嚴格分清涉稅事項、涉稅環(huán)節(jié)合法與非法的界限，不得將違反稅收政策、法規(guī)的行為納入籌劃方案;同時多加強與稅收籌劃專門服務(wù)部門的合作，以提高本企業(yè)財務(wù)人員實施稅收籌劃的能力。

（2）稅務(wù)機構(gòu)的市場化.稅收籌劃由于專業(yè)性較強和對企業(yè)管理的水平要求較高，僅靠企業(yè)自身籌劃推動其普遍發(fā)展還需要較長的一段時間，具有一定難度，因此推動稅務(wù)業(yè)的市場化是稅收籌劃在我國獲得普遍發(fā)展的最有效途徑之一。稅務(wù)機構(gòu)應(yīng)從自身找原因，建立合理有效的用人制度和培訓(xùn)制度，注重專業(yè)人才的培養(yǎng)，及時更新專業(yè)知識;另外要加強行業(yè)自律，增強職業(yè)道德。只有使稅務(wù)業(yè)真正走向市場，規(guī)范運作，稅收籌劃才能真正為市場經(jīng)濟服務(wù)。

（三）規(guī)避納稅籌劃的風(fēng)險

企業(yè)所處的經(jīng)濟環(huán)境不是一成不變的，國家的稅制、稅法、相關(guān)政策為了適應(yīng)新的經(jīng)濟形勢，會不斷地調(diào)整或改變，這就要求企業(yè)的納稅籌劃方案必須保持適度的靈活性，考慮自身的實際情況，不斷地重新審查和評估稅務(wù)籌劃方案，適時更新籌劃內(nèi)容，評價稅務(wù)籌劃的風(fēng)險，采取措施回避、分散或轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險，比較風(fēng)險與收益， 使納稅籌劃在動態(tài)調(diào)整中為企業(yè)帶來收益。

參考文獻：

[1]朱美芳.企業(yè)稅收籌劃應(yīng)用的幾點思考[J].會計之友，2010，（7）.

[2]范秀超.納稅籌劃存在問題及解決措施[J].經(jīng)濟視野，2013，（17）.

篇10

企業(yè)在實施稅收籌劃時不能單從減輕稅負的角度考慮，應(yīng)當(dāng)綜合考慮企業(yè)的長遠發(fā)展戰(zhàn)略前景，企業(yè)整體利益的決定因素包含很多方面，稅收只是關(guān)乎企業(yè)利益的一個方面，所以稅收負擔(dān)的多少不能夠衡量企業(yè)的整體利益。企業(yè)的發(fā)展前景取決于企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量、企業(yè)管理能力以及企業(yè)的人力資源管理等因素，因此企業(yè)的稅收籌劃技術(shù)應(yīng)當(dāng)兼顧影響企業(yè)發(fā)展前景的各種因素，使這些因素可以發(fā)揮更大的效果，使得企業(yè)的整體利益達到最大化，不能單純只追求企業(yè)稅收負擔(dān)的減少。

二、高新技術(shù)企業(yè)關(guān)于稅收籌劃改進的建議

針對我國的高新技術(shù)企業(yè)在稅收籌劃方面存在的問題我們應(yīng)該在完善稅法和加強稅收籌劃人才培養(yǎng)角度著手，提高稅收籌劃人員的稅收籌劃能力以及服務(wù)水平，使得稅收籌劃工作具有有力的保障。對于高新技術(shù)企業(yè)在稅收籌劃方面的改進建議下面分條闡述：

1.健全稅收法律制度，增強稅法的可操作性

具有健全的稅收法律制度是政府征稅的前提，是高新技術(shù)企業(yè)進行稅收籌劃的有力保障，健全的稅收法律制度可以提高高新技術(shù)企業(yè)對于稅收法律制度的認知度，確保稅收工作合理有序的完成。同時，加大對中介機構(gòu)的管理機制也是健全稅收籌劃工作的關(guān)鍵，我國應(yīng)當(dāng)建立中介機構(gòu)具體的規(guī)章制度，從而嚴格約束從事稅收籌劃工作人員的各種相關(guān)行為，提高中介機構(gòu)的稅收籌劃服務(wù)水平。

2.高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)該多借鑒成功案例

高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)該對稅收籌劃工作進行全面分析，同時對技術(shù)開發(fā)費用和無形資產(chǎn)的全面籌劃。借鑒企業(yè)稅收籌劃的成功案例對于企業(yè)稅收籌劃工作的成功具有很關(guān)鍵的意義，可以大大增加稅收籌劃工作的成功進行。同時要不斷的增強企業(yè)的稅收籌劃意識，增強企業(yè)的稅收籌劃水平，綜合分析稅收籌劃效果，在不斷降低高新技術(shù)企業(yè)稅收負擔(dān)的同時，對企業(yè)的其他方面如折舊攤銷、無形資產(chǎn)評估等進行科學(xué)合理的籌劃。

3.充分利用我國當(dāng)前對于高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策