導(dǎo)語：如何才能寫好一篇中小企業(yè)稅收籌劃，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、我國中小企業(yè)開展稅收籌劃的必要性和面臨的問題

（一）我國中小企業(yè)開展稅收籌劃的必要性

據(jù)相關(guān)資料統(tǒng)計(jì)，目前，全國工商注冊登記的中小企業(yè)占全部注冊企業(yè)總數(shù)的99%。中小企業(yè)工業(yè)總產(chǎn)值、銷售收入、實(shí)現(xiàn)利稅分別占總量的60%、57%和40%；流通領(lǐng)域中小企業(yè)占全國零售網(wǎng)點(diǎn)的90%以上。中小企業(yè)大約提供了75%的城鎮(zhèn)就業(yè)機(jī)會。近年來的出口總額中，有60%以上是中小企業(yè)提供的。在全國工業(yè)就業(yè)職工1.5億中，有1.1億人分布在中小企業(yè)，約占總數(shù)的73%。從以上數(shù)據(jù)我們不難得出推動中小企業(yè)的健康發(fā)展對國民經(jīng)濟(jì)的繁榮具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。合理合法的稅收籌劃能降低中小企業(yè)稅負(fù)，增加企業(yè)的收益，提高企業(yè)競爭力，尤其是在企業(yè)的收支情況和經(jīng)營管理水平不相上下的時(shí)候，如果中小企業(yè)管理者能認(rèn)識到稅收籌劃對企業(yè)的重要意義，通過開展稅收籌劃來降低企業(yè)負(fù)擔(dān)，這就使得企業(yè)能在激烈的市場競爭中取得領(lǐng)先地位，獲得相對的優(yōu)勢。因此，中小企業(yè)開展稅收籌劃對實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)的生存和發(fā)展有著重要的意義。

（二）我國中小企業(yè)稅收籌劃面臨的問題

從目前來看，我國中小企業(yè)開展稅收籌劃的情況還不盡如人意，還存在著許多的問題，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

1.從外部看

（1）稅收征管水平不高，服務(wù)意識有待加強(qiáng)

我國稅收征管體系與發(fā)達(dá)國家相比有存在一定的差距。這個(gè)差距一方面與征收機(jī)關(guān)征管在稅收征管中處于強(qiáng)勢以及部分稅收征收人員素質(zhì)有待提高等方面原因有關(guān)，另一方面也和部分地方政府和稅務(wù)機(jī)關(guān)簡單以稅收收入多少作為對單位和人員的考核核心，并將考核與人員單位獎懲進(jìn)行掛鉤，這就容易使得稅收機(jī)關(guān)和人員在稅收征收過程中有些征收方式方法的不恰當(dāng)。

（2）稅收法律體系建設(shè)和稅收宣傳較為滯后

近年來，我們國家的稅收法律體系建設(shè)正在不斷完善，但和市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度相比，我國目前稅法體系建設(shè)達(dá)不到要求，仍然不夠完善，還有很多地方都亟待修改和調(diào)整，特別是在稅收法律法規(guī)中的部分規(guī)定沒有做出詳細(xì)具體的限定，模棱兩可，讓人難以把握。此外，在對稅法的宣傳上，單純依靠部分專業(yè)的稅務(wù)雜志和其他報(bào)刊、電視媒體和稅務(wù)部門自己的網(wǎng)站進(jìn)行零星宣傳，宣傳覆蓋面小。使納稅人難以從大眾傳媒中獲知稅法的全貌，特別是在相關(guān)稅收法律法規(guī)調(diào)整的時(shí)候，不能及時(shí)將這些信息讓廣大納稅人了解，這種信息上的缺失是十分不利于中小企業(yè)開展稅務(wù)籌劃的。

（3）稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)亟待規(guī)范

市場經(jīng)濟(jì)的復(fù)雜性，使得理論知識往往不能實(shí)現(xiàn)和實(shí)際操作的無縫連接，面對復(fù)雜的涉稅事務(wù)，部分中小企業(yè)有時(shí)會出于自身人員能力和納稅成本的角度考慮，通過尋找中介機(jī)構(gòu)來處理稅收事務(wù)。但是中介機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)的局限性比較大。目前企業(yè)對稅務(wù)的需求主要是處理申報(bào)繳納稅收這種較為簡單的涉稅事務(wù)，幾乎沒有為中小企業(yè)提供稅務(wù)籌劃。有數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)顯示在中介機(jī)構(gòu)的項(xiàng)目中，單項(xiàng)約占70%，全面約占30%，而在單項(xiàng)上，納稅申報(bào)、審查、顧問、登記分別占30%、25%、18%、13%，其他方面服務(wù)占到14%。此外，稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)是以盈利為目標(biāo)的，不可能像企業(yè)中的雇員那樣對企業(yè)有全面的認(rèn)識不可能把全部的時(shí)間和精力放在一個(gè)企業(yè)上，而稅收籌劃是一項(xiàng)耗時(shí)耗精力的事情，沒有足夠的精力和時(shí)間去全盤考慮問題就無法保證在中介機(jī)構(gòu)的稅務(wù)質(zhì)量。因此，規(guī)范稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)，使企業(yè)能獲得高效、高質(zhì)量的稅務(wù)代服務(wù)不僅能維護(hù)征納稅雙方的利益，也有助于中小企業(yè)開展稅收籌劃活動。

2.從企業(yè)自身內(nèi)部環(huán)境看

（1）企業(yè)管理者對稅收籌劃和偷稅的認(rèn)識存在錯(cuò)誤

稅收籌劃的目的是幫助納稅人在相關(guān)法律法規(guī)許可的界限里，通過對企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動進(jìn)行全盤考慮，做好事先的安排和籌劃，能使企業(yè)的行為達(dá)到稅收法律法規(guī)中包括優(yōu)惠稅率、減免稅在內(nèi)的優(yōu)惠政策的條件，從而取得合法的稅收利益。稅收籌劃是合法的，受到國家允許和鼓勵；而偷稅與稅收籌劃完全不同，它是建立在通過不法手段取得不法的利益的基礎(chǔ)上。帶有明顯的主管故意性，是一種欺騙和違法行為，是國家法律法規(guī)不允許和絕對禁止的。

（2）中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平無法滿足稅收籌劃的要求

目前，我國仍然有很多的中小企業(yè)沒有建立完整的會計(jì)核算體系，會計(jì)人員多是兼職，有的雖然有完整的會計(jì)核算體系以及專職會計(jì)人員，但會計(jì)人員普遍年齡老化，知識構(gòu)成不能滿足企業(yè)稅收的要求。稅收籌劃具有綜合性和專業(yè)性強(qiáng)的特點(diǎn)，這就要求中小企業(yè)擁有完善的會計(jì)核算體系，企業(yè)的管理人員和財(cái)務(wù)人員在知識構(gòu)成上能夠了解稅法法律法規(guī)的知識，同時(shí)還要求能夠?qū)ζ髽I(yè)未來的經(jīng)營情況具有一定的預(yù)測能力和財(cái)務(wù)分析能力。除開這些因素，財(cái)務(wù)管理水平的不足使得一部分中小企業(yè)中在會計(jì)核算中本來就錯(cuò)誤百出，造成了企業(yè)會計(jì)信息的不夠真實(shí)，制約了中小企業(yè)稅收籌劃工作的開展。

（3）稅收籌劃沒有考慮企業(yè)實(shí)際狀況

隨著各種先進(jìn)管理理念的深入，現(xiàn)在已經(jīng)有一部分中小企業(yè)認(rèn)識到了稅收籌劃對于企業(yè)的重要意義，也已經(jīng)開始利用企業(yè)自身的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行稅收籌劃工作，但是，這種稅收籌劃多停留在簡單的模仿和復(fù)制階段，忽視了企業(yè)自身經(jīng)營的特點(diǎn)以及企業(yè)間的行業(yè)差異、地區(qū)差異、企業(yè)規(guī)模差異以及征收方式差異等， 只是簡單地把書本或者實(shí)際中一些大企業(yè)成功的稅收籌劃案例生搬硬套地用到了自己企業(yè)上，這種沒有考慮企業(yè)實(shí)際狀況的稅收籌劃一方面無法對企業(yè)形成真正有用的幫助，另一方面，又花費(fèi)了企業(yè)大量寶貴的資金，這種無用功必然導(dǎo)致中小企業(yè)的管理者對稅收籌劃失去信心，導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃的工作停滯甚至停止。

二、解決我國中小企業(yè)稅收籌劃所面臨問題的途徑

解決我國中小企業(yè)稅收籌劃所面臨的問題，可以從改善外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境兩個(gè)方面同時(shí)下手，做到兩手都要抓，兩手都要硬。

（一）外部環(huán)境方面的措施

1.規(guī)范稅收征收管理

稅收籌劃是建立在合法、合理的基礎(chǔ)上，依法納稅和依法征稅是保證稅收籌劃能順利開展的保證，二者相互影響，不可分割。離開了稅收征收談稅收籌劃行不通，是一種脫離實(shí)際的空談。規(guī)范稅收征收管理要做到以下幾個(gè)方面。

（1）提升稅務(wù)機(jī)關(guān)主動服務(wù)意識，優(yōu)化對中小企業(yè)的稅收服務(wù)體系

稅務(wù)征收部門在注重為廣大納稅者提供良好的納稅環(huán)境的同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)提升人員主動服務(wù)意識，端正服務(wù)態(tài)度，加深對中小企業(yè)稅收籌劃的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，加大稅法的宣傳和輔導(dǎo)服務(wù)，為納稅人主動納稅創(chuàng)造了條件，引導(dǎo)其順應(yīng)國家產(chǎn)業(yè)政策發(fā)展。同時(shí)還應(yīng)當(dāng)為廣大中小企業(yè)著想，建立的便捷的服務(wù)渠道，提供以計(jì)算機(jī)征管網(wǎng)絡(luò)為載體的遠(yuǎn)程信息互動服務(wù)通道，為中小企業(yè)提供現(xiàn)代化便利的稅收服務(wù)體系，降低中小企業(yè)的納稅成本。此外，還應(yīng)當(dāng)改變地方政府對稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅務(wù)征管人員的考核指標(biāo)，建立一種符合實(shí)際、體現(xiàn)科學(xué)評價(jià)的指標(biāo)考核體系。

（2）嚴(yán)格按照法律法規(guī)的要求依法征收，嚴(yán)肅處理征管中的違法違規(guī)行為

一方面對征收人員要加強(qiáng)教育，提高依法征收意識，另一方面要加強(qiáng)對征收人員的監(jiān)督制約機(jī)制，通過設(shè)立舉報(bào)投訴信箱、聘請?zhí)匮O(jiān)察員、定期進(jìn)行接待開放日等多種形式加大廉政建設(shè)監(jiān)督力度。主管部門對于反映的問題一定要認(rèn)真對待，站在公正的角度處理相關(guān)問題。對事實(shí)確鑿的，違反法律規(guī)章制度的稅務(wù)人員一定要依法予以嚴(yán)懲，取信于民，為依法征收創(chuàng)造良好的環(huán)境。

2.規(guī)范我國的稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)，提升從業(yè)人員的思想和道德水平

中小企業(yè)稅收籌劃的開展，離不開稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)。通過稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)開展稅收籌劃，一方面能降低中小企業(yè)在稅收籌劃方面的投入，節(jié)省出寶貴的資金，使企業(yè)管理者全身心地投入到企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)中去，另一方面，也能實(shí)現(xiàn)在最短時(shí)間內(nèi)通過稅收籌劃來幫助中小企業(yè)取得發(fā)展。與依靠企業(yè)自身進(jìn)行稅務(wù)籌劃相比，稅務(wù)中介能夠提供專門化的服務(wù)帶來更多的稅收籌劃方案。稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)在推動中小企業(yè)廣泛開展稅收籌劃中不可忽視的重要作用，就要求國家能盡快規(guī)范稅務(wù)中介行業(yè)，對那些真心服務(wù)于企業(yè)的中介機(jī)構(gòu)應(yīng)該支持，對那些以盈利為目的，以應(yīng)付為目的的中介機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)教育，規(guī)范他們的行為，提高服務(wù)意識。同時(shí)，管理中介機(jī)構(gòu)的職能部分要加強(qiáng)監(jiān)督，定期組織中介從業(yè)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)和道德培訓(xùn)，提升從業(yè)人員思想和道德水平。

3.完善稅收法律立法體系，明確相關(guān)條款適用范圍

我國要完善稅收法律立法體系，根據(jù)國家宏觀調(diào)控政策和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的情況，制定與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)的稅收法律法規(guī)。對相關(guān)法律法規(guī)中語言表達(dá)不清或適用不明確之處要進(jìn)行修正，避免模棱兩可的情況出現(xiàn)，避免由于認(rèn)識上的不同而導(dǎo)致違法違規(guī)行為的出現(xiàn)。為稅收籌劃提供可操作的法律法規(guī)空間。

（二）改善內(nèi)部環(huán)境方面的措施

1.中小企業(yè)管理者要能對企業(yè)稅收籌劃有正確的認(rèn)識

針對中小企業(yè)者在稅收籌劃、偷稅、避稅在認(rèn)識的不到位，一方面政府有關(guān)部門和機(jī)構(gòu)組織應(yīng)通過官方確認(rèn)的方式明確劃定稅務(wù)籌劃的概念、范疇，消除中小企業(yè)者在稅務(wù)籌劃概念上的錯(cuò)誤，將其引導(dǎo)到如何開展稅務(wù)籌劃的正確道路上來，另一方面，要加大宣傳力度，讓廣大中小企業(yè)者了解他們之間的區(qū)別和不同，利用網(wǎng)絡(luò)、電視和報(bào)刊以及開展稅收宣傳月等活動來最大限度宣傳稅務(wù)籌劃的基本理論與方法及其重要性，增強(qiáng)中小企業(yè)開展稅務(wù)籌劃的意識。

2.加快對稅收籌劃專業(yè)人才的吸收培養(yǎng)，完善企業(yè)會計(jì)核算體系

中小企業(yè)要通過走出去和引進(jìn)來相結(jié)合的方式，一方面制定激勵機(jī)制鼓勵現(xiàn)有人員利用空余時(shí)間學(xué)習(xí)稅收籌劃的相關(guān)知識，還要制定出適合企業(yè)財(cái)物人員的培訓(xùn)計(jì)劃，積極參加稅收政策培訓(xùn)班，提升企業(yè)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)；另一方面，還要通過具有吸引力的薪資和職業(yè)遠(yuǎn)景規(guī)劃來吸納優(yōu)秀的稅收籌劃人才，提升企業(yè)人才檔次。同時(shí)，中小企業(yè)者還應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)自身情況，及時(shí)完善好企業(yè)會計(jì)核算體系，提高企業(yè)會計(jì)信息質(zhì)量和真實(shí)性。

3.結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際，開展稅收籌劃工作

中小企業(yè)在開展稅收籌劃的時(shí)候應(yīng)當(dāng)從企業(yè)所處的行業(yè)、地區(qū)差異和企業(yè)規(guī)模出發(fā)， 利用計(jì)算機(jī)建模等先進(jìn)手段制定出最適合企業(yè)自身特點(diǎn)的籌劃方案，并根據(jù)企業(yè)發(fā)展和稅收法律法規(guī)的變化，做好方案實(shí)時(shí)更新工作，從而保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)合法利益最大化。

三、總結(jié)

篇2

[關(guān)鍵詞] 中小企業(yè)；稅收籌劃；稅收政策；問題；對策

[中圖分類號] F230 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] B

[文章編號] 1009-6043（2016）12-0117-03

前言

稅收籌劃的主要含義是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)，在堅(jiān)持國家稅收政策和法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)效益和經(jīng)濟(jì)利益的最大化，需要對企業(yè)的投資、經(jīng)營和生產(chǎn)活動，從而達(dá)到企業(yè)稅款節(jié)約的目的，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后效益的增多。稅收籌劃本身與偷稅和漏稅存在著根本上的區(qū)別，是憑借法律獲得的企業(yè)正當(dāng)權(quán)利，對企業(yè)所以的財(cái)務(wù)活動進(jìn)行的規(guī)劃，是企業(yè)合法的事業(yè)性籌劃，可以使企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營過程中降低納稅成本，提高稅后利潤收益，有效憑借稅收政策中的經(jīng)濟(jì)條款的使用，為企業(yè)爭取額外的稅收收益；同時(shí)企業(yè)還可以通過稅收籌劃對國家各項(xiàng)法規(guī)進(jìn)行分析，有利于企業(yè)了解國家的法律，同時(shí)制定出具體的針對對策。

一、中小企業(yè)稅收籌劃概述

（一）稅收籌劃的含義

國內(nèi)外的稅收籌劃研究學(xué)者對稅收籌劃的含義進(jìn)行了不同角度和不同側(cè)重點(diǎn)的解釋，我國的眾多學(xué)者也從不同的角度和側(cè)重點(diǎn)對稅收籌劃進(jìn)行了定義，但是總體上來看，大部分的學(xué)者認(rèn)為稅收籌劃需要符合國家的法律法規(guī)和規(guī)章制度，或者而言是不違反現(xiàn)有的稅收法律規(guī)定。企業(yè)稅收籌劃的目前十分明確，繳納最少的稅收，盡量降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大的稅后利潤?？傊愂栈I劃的含義是企業(yè)遵循國家稅收法律的規(guī)定和政府的要求，為了實(shí)現(xiàn)節(jié)稅，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、投資和財(cái)務(wù)活動進(jìn)行提前規(guī)劃和安排。企業(yè)的整個(gè)籌劃從形式以至內(nèi)容都是合法的。

（二）稅收籌劃的原則

1.依法性原則。中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)需要遵守國家法律和相關(guān)的政策，只有在這個(gè)前提下，可以保證稅收籌劃的方案被國家稅務(wù)部門所認(rèn)可和接受，否則會受到相關(guān)部門的處罰。中小企業(yè)與國家稅務(wù)部分是征納關(guān)系，稅收法律是衡量雙方行為的共同法則，中小企業(yè)作為納稅的義務(wù)人，進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

2.服從于財(cái)務(wù)管理目標(biāo)原則。在企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)，稅收籌劃作為其管理的一個(gè)子系統(tǒng)，籌劃時(shí)需要根據(jù)財(cái)務(wù)管理的總目標(biāo)實(shí)施。企業(yè)稅收籌劃的主要目的是降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但是稅收負(fù)擔(dān)并不一定會降低企業(yè)的經(jīng)營成本和提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。所以企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，需要考慮企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總目標(biāo)，才能達(dá)到通過稅收籌劃降低企業(yè)稅負(fù)的目的。

3.綜合性原則。中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，需要立足于企業(yè)所以稅負(fù)的減輕，而不是只是關(guān)注某個(gè)稅種稅負(fù)的減輕，因?yàn)槠髽I(yè)各個(gè)稅種之前都是互相關(guān)聯(lián)的；此外企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，不是對企業(yè)的稅負(fù)進(jìn)行簡單的比較，而且還需要對資金的時(shí)間價(jià)值進(jìn)行考慮。

4.事先籌劃原則。中小企業(yè)需要認(rèn)識到稅收籌劃是一種經(jīng)濟(jì)規(guī)則，需要有長期的計(jì)劃和周密實(shí)施。在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動中，納稅人的納稅義務(wù)存在一定的滯后性，這種特點(diǎn)在客觀角度提供給納稅人對稅負(fù)進(jìn)行提前規(guī)劃的可能性。企業(yè)在事前對稅收進(jìn)行籌劃，應(yīng)該從企業(yè)經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)冗M(jìn)行提前計(jì)劃和實(shí)施。因此企業(yè)需要盡量減少應(yīng)稅行為的出現(xiàn)，以此降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。如果企業(yè)在經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒油瓿珊?，進(jìn)行稅收籌劃，那么唯一的方法就是偷稅、漏稅以及欠稅等違法行為，不可能進(jìn)行事后的稅收籌劃。

二、我國中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的重要意義

（一）完善財(cái)務(wù)管理制度

稅務(wù)管理作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，兩者之間相輔相成，共同促進(jìn)，中小企業(yè)良好的財(cái)務(wù)管理可以提高稅務(wù)管理水平，良好的稅務(wù)管理有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。我國中小企業(yè)呈現(xiàn)著所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一的特點(diǎn)，企業(yè)的集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，財(cái)務(wù)控制與管理方面相對薄弱，而且中小企業(yè)不需要對外公開自身的財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)信息，所以很難建議現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，無法建立專業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度和稅收管理制度。因此需要在客觀上對中小企業(yè)的會計(jì)進(jìn)行核算，對企業(yè)各個(gè)關(guān)節(jié)的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行管理，不斷提高企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員在會計(jì)、稅收等方面的專業(yè)水平，以此完成中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度。

（二）有利于防范和降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)

中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)正確有效的稅收籌劃，需要全面了解與熟悉國家稅收法律法規(guī)和相關(guān)政策，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的過程和結(jié)果都需要在法律允許的基礎(chǔ)上進(jìn)行。中小企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃和尋找最佳的納稅方法時(shí)，企業(yè)也是學(xué)習(xí)國家稅法、研究國家稅法、理解國家稅法并且正確靈活運(yùn)用的過程。中小企業(yè)通過對稅法的詳細(xì)了解和學(xué)者，可以提高自身納稅自查的能力，在稅收繳納之前實(shí)施全面的檢查，清除企業(yè)在納稅方面存在的隱患。企業(yè)在掌握和了解納稅技巧，可以完善自身納稅方案的設(shè)計(jì)，從而通過合法的稅收籌劃為企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益，也降低了企業(yè)違反法律的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）有利于中小企業(yè)獲得直接經(jīng)濟(jì)利益

因?yàn)閲业亩愂站哂袕?qiáng)制性、由于稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性的特點(diǎn)，所以稅收企業(yè)無法避免的一項(xiàng)經(jīng)營成本，必定會使企業(yè)自身利潤降低，稅收與利潤之前呈現(xiàn)此增比長的關(guān)系。中小企業(yè)通過稅收籌劃，可以在堅(jiān)持國家法律的基礎(chǔ)上減少納稅金額或者不納稅，增加企業(yè)的直接經(jīng)濟(jì)利益。對于我國中小企業(yè)來說，因?yàn)槠髽I(yè)的融資能力有限，流動資金不足，使我國很多中小企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)現(xiàn)金短缺、資金鏈斷裂、融資難的問題，所以企業(yè)通過稅收籌劃獲得的經(jīng)濟(jì)利益就更加重要。

三、我國中小企業(yè)稅收籌劃的一般方法

（一）中小企業(yè)組織形式選擇的稅收籌劃

1.中小企業(yè)中的有限責(zé)任公司和合伙企業(yè)的稅收籌劃。合伙企業(yè)與有限責(zé)任公司的稅收待遇是不同的，合伙企業(yè)不需要繳納企業(yè)所得稅，需要投資者個(gè)人繳納個(gè)人所得稅，有限責(zé)任公司不僅需要繳納企業(yè)所得稅，而且股東還需要繳納個(gè)稅。因此企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，需要根據(jù)自身的情況，選擇最適合的企業(yè)注冊類型。雖然合伙企業(yè)不需要繳納企業(yè)所得稅，具有這一優(yōu)勢，但是還是需要根據(jù)合伙人與股東、有限責(zé)任公司所承擔(dān)的稅負(fù)進(jìn)行比較，從出資人數(shù)、財(cái)務(wù)預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤等角度選擇最有利于企業(yè)自身的組織形式。

2.有限責(zé)任公司和合伙企業(yè)的稅收籌劃。企業(yè)投資最后注重的是經(jīng)濟(jì)收益，因?yàn)槟壳皣叶惙▽@兩種企業(yè)的納稅征收標(biāo)準(zhǔn)不同，所以企業(yè)的稅后利潤也是不同。其中流轉(zhuǎn)稅的征繳是相同的，但是二者在所得稅的繳納上存在較大區(qū)別。

3.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)與一人有限責(zé)任公司。如果個(gè)人投資經(jīng)營企業(yè)，可以把個(gè)人獨(dú)資企業(yè)分為合伙企業(yè)，這樣可以減少稅負(fù)。根據(jù)國家規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)與合伙企業(yè)的經(jīng)濟(jì)所得都是繳納個(gè)人所得稅，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以全部的經(jīng)營收入為納稅所得，合伙企業(yè)根據(jù)全部經(jīng)營所得和合伙分配的比例繳納應(yīng)稅所得額。

（二）中小企業(yè)融資中的稅收籌劃

1.中小企業(yè)融資結(jié)構(gòu)稅收籌劃。我國中小企業(yè)可以使用股權(quán)性融資、債券性融資、企業(yè)保留盈余三種方式，還包括融資租賃以及政府基金等。在企業(yè)的資本中，負(fù)債和資本金的融資方式是存在區(qū)別的，權(quán)益資本需要定期支付股息，可以在所得稅前進(jìn)行扣除，事實(shí)上可以為企業(yè)增加額外的收益；反之負(fù)債會導(dǎo)致企業(yè)資本家風(fēng)險(xiǎn)的增加，而且還會降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。如果企業(yè)的投資者和債權(quán)人很可能提高資金報(bào)酬率，獲得補(bǔ)償，導(dǎo)致企業(yè)的資金成本提高，抵消納稅減少帶來的收入。

2.中小企業(yè)融資利息稅收籌劃。中小企業(yè)融資利息進(jìn)行稅收籌劃，首先根據(jù)財(cái)務(wù)制度來看，企業(yè)用于籌資的利息支出，在籌建期間產(chǎn)生的，從企業(yè)投產(chǎn)經(jīng)營算起，按照不少于五年的期限進(jìn)度費(fèi)用的分?jǐn)?，?jì)入到財(cái)務(wù)費(fèi)用中；其次中小企業(yè)進(jìn)行銀行貸款時(shí)，盡力辦理貸款的展期業(yè)務(wù)；最后借貸雙方最好一次性簽好借款合同，以減少不必要的印花稅。

3.中小企業(yè)融資租賃稅收籌劃。融資租賃的出現(xiàn)為我國中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)設(shè)備更新和生產(chǎn)的擴(kuò)大提高了條件，簡單快速而且減少了融資機(jī)構(gòu)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。融資租賃方式可以減輕因?yàn)樵O(shè)備更新帶來的資金壓力，企業(yè)不需要一次性支付很多現(xiàn)金，可以在設(shè)備的使用期限內(nèi)進(jìn)行分期償還，避免企業(yè)出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難的問題。融資租賃作為一種特殊的融資方式，如果中小企業(yè)做好稅收籌劃，有利于降低其經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。

（三）中小企業(yè)會計(jì)核算中的稅收籌劃

中小企業(yè)會計(jì)核算中的稅收籌劃主要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：一、存貨計(jì)價(jià)方法。我國企業(yè)所得稅繳納實(shí)現(xiàn)比例稅率，在這種模式下，物價(jià)下跌可以使用先進(jìn)先出法，提高本期發(fā)出存貨成本，適當(dāng)減少當(dāng)期的收益，以減輕所得稅稅負(fù)；物價(jià)上漲時(shí)，可以使用加權(quán)平均法進(jìn)行計(jì)價(jià)，可以避免因?yàn)殇N貨成本的變化對企業(yè)各期利潤產(chǎn)生影響，同時(shí)也可以減少資金安排的難度。二、固定資產(chǎn)折舊方法和折舊年限的選擇。目前企業(yè)可以選擇直線法和加速折舊法對固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊計(jì)算，兩種方法總折舊額一致，但是不同時(shí)期提取的折舊額存在差別，進(jìn)而對企業(yè)各期成本費(fèi)用和企業(yè)所得稅稅額產(chǎn)生影響，所以企業(yè)可以根據(jù)固定資產(chǎn)和自身的情況，選擇最合適的折舊計(jì)算方法，以實(shí)現(xiàn)稅收籌劃。

（四）中小企業(yè)投資中的稅收籌劃

1.投資行業(yè)的稅收籌劃。由于國家地區(qū)和行業(yè)發(fā)展的不平衡，國家在行業(yè)和產(chǎn)業(yè)的投入也是不均衡的，因此中小企業(yè)需要對國家的方針政策進(jìn)行及時(shí)的解讀，進(jìn)行投資時(shí)權(quán)衡利弊，投資那些國家大力提倡和鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，同時(shí)在國家鼓勵的行業(yè)建立新興企業(yè)，享受稅法給予的節(jié)稅權(quán)利。

2.投資方式的稅收籌劃。中小企業(yè)選擇投資方式時(shí)，主要有無形資產(chǎn)投資和有形資產(chǎn)投資，有形資產(chǎn)可以把折舊費(fèi)和攤銷費(fèi)進(jìn)行稅前扣減，以實(shí)現(xiàn)削減稅基的目的；而且資產(chǎn)還會出現(xiàn)高估價(jià)值的可能性，這樣可以節(jié)省成本，同時(shí)累計(jì)折舊和攤銷費(fèi)用的增加，還減少所得稅稅基。

（五）中小企業(yè)日常經(jīng)營管理中的稅收籌劃

中小企業(yè)日常經(jīng)營管理中的稅收籌劃主要從以下三個(gè)方面入手：一、采購管理。我國的中小企業(yè)大部分都屬于小規(guī)模納稅人，進(jìn)行商品采購時(shí)，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開專用發(fā)票，而且小規(guī)模納稅人經(jīng)營方式靈活，在一定程度上不會影響、甚至減輕購貨方的增值稅負(fù)擔(dān)。此外進(jìn)行結(jié)算時(shí)，最好使用賒購或者分期付款的方式，盡量減少現(xiàn)金的直接支付。二、銷售管理。在中小企業(yè)的營銷活動中，總體來看折扣銷售方式要由于銷售折扣方式，盡量避免出現(xiàn)代銷的經(jīng)濟(jì)行為。三、薪酬管理。薪酬作為企業(yè)必須給員工發(fā)放的費(fèi)用，需要盡量避免出現(xiàn)不經(jīng)濟(jì)與不合理的支付，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)支出與收益的最優(yōu)組合。企業(yè)在薪酬發(fā)放時(shí)，可以把季度獎、年度獎等分發(fā)到員工每個(gè)月的獎金當(dāng)中，這樣可以增加員工的實(shí)際收入，而且達(dá)到激勵員工的目的。

四、我國中小企業(yè)稅收籌劃存在的問題

（一）缺乏對稅收籌劃的正確認(rèn)識

首先，企業(yè)缺乏對稅收籌劃的正確認(rèn)識，由于我國稅收籌劃起步較晚，很多企業(yè)對稅收籌劃的意義并沒有足夠的認(rèn)識，將其視作偷稅、漏稅。其次，很多企業(yè)對稅收籌劃的目的也不夠明確，稅收籌劃并非是少繳稅，而是使稅收負(fù)擔(dān)得到降低，然而在選擇稅收籌劃方案時(shí)，最低的繳稅并不代表是企業(yè)最優(yōu)的方案。在稅收籌劃中，必須以企業(yè)價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)管理為目標(biāo)，如此才有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。最后，目前關(guān)于稅收籌劃的理論研究也存在不足，進(jìn)而影響到我國稅收籌劃的廣泛開展。

（二）稅收籌劃人才匱乏

目前，我國中小企業(yè)的稅收籌劃從業(yè)人員的綜合素質(zhì)普遍不高，大部分屬于財(cái)務(wù)人員，知識面并不夠廣泛。而稅收籌劃工作對從業(yè)人員的知識水平有著較高的要求，不僅需要在財(cái)務(wù)知識方面具有一定水平，同時(shí)對相關(guān)稅法、法律與管理等方面的知識有所理解，然而我國這一方面顯然存在人才匱乏問題?；谶@一背景，企業(yè)稅收籌劃水平并不高，在范圍上相對較窄，能以考慮全局，對于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展有著不利影響。

（三）企業(yè)稅收籌劃水平有待提升

從深度上來講，企業(yè)稅收籌劃具體可以分為初級籌劃、中級籌劃以及高級籌劃。其中初級籌劃是以對額外稅負(fù)的規(guī)避為立足點(diǎn)；中級籌劃則需要對相關(guān)方案的稅負(fù)差異進(jìn)行全方位的考慮與分析，以此來選擇最優(yōu)的經(jīng)營決策；高級籌劃則是指對相關(guān)措施加以利用，例如呼吁、申訴、反映等，對涉及到自身利益的稅收政策進(jìn)行爭取。就現(xiàn)階段我國中小企業(yè)稅收籌劃水平來看，大部分企業(yè)的水平依然有待提升。

五、我國中小企業(yè)稅收籌劃完善對策

（一）做好稅收籌劃的基礎(chǔ)工作

中小企業(yè)做好稅收籌劃的基礎(chǔ)工作，首先需要優(yōu)化財(cái)務(wù)管理工作，規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)。建議健全企業(yè)的會計(jì)賬簿，按照法律規(guī)定做好各項(xiàng)折舊和費(fèi)用，按照稅法可以享受優(yōu)惠的項(xiàng)目，一定要在期限內(nèi)提出，避免超出期限無法享受優(yōu)惠；其次還需要做好納稅管理工作，規(guī)避稅收懲罰。稅收懲罰作為企業(yè)的額外支出，應(yīng)該盡量避免。中小企業(yè)需要嚴(yán)格遵守國家的法律與法規(guī)，嚴(yán)格按照稅法的要求執(zhí)行，定期進(jìn)行稅務(wù)登記和企業(yè)信息，尤其是避免出現(xiàn)偷漏稅行為的發(fā)生，一旦出現(xiàn)上述違法行為，不僅會使企業(yè)受到經(jīng)濟(jì)利益的損失，而且還會對企業(yè)的信譽(yù)造成影響；最后建立良好稅企關(guān)系。首先中小企業(yè)需要認(rèn)識到在稅收征納中的關(guān)系，企業(yè)作為被管理的對象，應(yīng)該服從納稅機(jī)關(guān)的管理，積極配合納稅工作；其次加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通，增進(jìn)交流，熟悉納稅的工作流程和注意事項(xiàng)；最后還需要堅(jiān)持依法納稅，對于征稅部門不正常的行為要學(xué)會拒絕，既要維護(hù)企業(yè)自身的合法利益，同時(shí)也不能損害國家和集體的權(quán)益。

（二）樹立稅收籌劃理念，從整體上進(jìn)行籌劃

我國的中小企業(yè)需要樹立稅收籌劃理念，從整體上進(jìn)行稅收籌劃，不能盲目追求應(yīng)納稅額的降低，而忽視稅收籌劃為導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)后果。在進(jìn)行稅收的實(shí)際籌劃時(shí)，部分籌劃計(jì)劃的效果真正實(shí)施起來存在一定的問題。所以中小企業(yè)需要綜合考慮各方面的影響，樹立正確的稅收籌劃理念。

（三）加快建設(shè)稅收籌劃體系

中小企業(yè)稅收籌劃的快速發(fā)展與完善，離不開國家、政府和中小企業(yè)自身的努力，同時(shí)還需要社會的相關(guān)中介結(jié)構(gòu)的幫助，缺少社會化的服務(wù)體系，中小企業(yè)的稅收籌劃很難健康的發(fā)展起來。加快建設(shè)稅收籌劃體系，首先需要學(xué)習(xí)國外先進(jìn)的稅收籌劃方式，使其促進(jìn)稅收籌劃體系的建設(shè)；其次還需要把稅收引入法制化的管理渠道，使其在法律的管理下健康發(fā)展；再次做好稅收籌劃機(jī)構(gòu)自身綜合能力的增強(qiáng)，提高我國社會稅收籌劃機(jī)構(gòu)自身的強(qiáng)化，提高其綜合素質(zhì)；最后樹立社會稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識。

（四）強(qiáng)化中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識

因?yàn)槲覈行∑髽I(yè)在市場競爭中，面臨著激烈的市場競爭，使其稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)性加大。所以中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，需要及時(shí)掌握國家在稅收政策和法律上的變化與調(diào)整，對不同的繳稅計(jì)劃進(jìn)行評估與測算，發(fā)現(xiàn)其中存在的風(fēng)險(xiǎn)，選擇最有利于中小企業(yè)發(fā)展的稅收籌劃方案。

五、結(jié)語

中小企業(yè)作為我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對國家的稅收做出了巨大的貢獻(xiàn)。中小企業(yè)面臨著嚴(yán)峻的市場環(huán)境，需要做好稅收籌劃，在法律允許的范圍內(nèi)把納稅金額降到最低，提高自身的稅后經(jīng)濟(jì)效益。中小企業(yè)的稅收籌劃不僅可以促進(jìn)企業(yè)自身的發(fā)展，同時(shí)也有利于我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

[參 考 文 獻(xiàn)]

[1]谷文輝.論基于新企業(yè)所得稅的中小企業(yè)稅收籌劃[J].中國商貿(mào)，2013（26）：76-77

篇3

關(guān)鍵詞:中小企業(yè) 稅收籌劃 策略

中圖分類號:F276.3 文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A

文章編號:1004-4914(2010)10-196-02

中小企業(yè),簡稱SMEs(Small and Medium-sized Enterprises),是指生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小,在所處行業(yè)中不能起主導(dǎo)作用,對所處行業(yè)不產(chǎn)生重大影響的各種所有制和各種形式的企業(yè)。

稅收籌劃(Tax Planning),是企業(yè)在稅收法律法規(guī)的許可范圍內(nèi),以追求企業(yè)整體效益最大化為目的,通過對生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒拥氖孪炔邉澓桶才?盡可能地節(jié)約稅款,以獲得最大稅后收益的管理活動。

中小企業(yè)在國家制定的稅收法律法規(guī)的框架內(nèi),靈活、合理地進(jìn)行稅收籌劃,可以使創(chuàng)造的利潤更多地合法留歸企業(yè),既保證了法律的嚴(yán)肅性,又維護(hù)了納稅人的正當(dāng)權(quán)利,從而引導(dǎo)和促進(jìn)中小企業(yè)健康良性地發(fā)展。

一、我國中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀

1.中小企業(yè)的會計(jì)核算具備稅收籌劃的基本條件。會計(jì)核算水平?jīng)Q定企業(yè)能否開展稅收籌劃以及稅收籌劃的水準(zhǔn)。目前,中小企業(yè)大都比較重視會計(jì)核算,雖然,由于會計(jì)核算主體的特殊性,中小企業(yè)不像大企業(yè)那樣注重對外報(bào)告,但一般都比較注重對企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動控制、納稅管理和財(cái)務(wù)管理。

近年來,隨著大、中專院校財(cái)經(jīng)類專業(yè)的畢業(yè)生在中小企業(yè)就業(yè)人數(shù)的大量增加,使中小企業(yè)會計(jì)人員的學(xué)歷層次和專業(yè)水平得到迅速提升;而隨著會計(jì)職業(yè)資格準(zhǔn)入制度和對在職會計(jì)人員進(jìn)行繼續(xù)教育等制度的實(shí)行,中小企業(yè)會計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)有了基本保障。這些都為中小企業(yè)開展稅收籌劃提供了基本的技術(shù)性條件。

2.中小企業(yè)對稅收籌劃存在認(rèn)識上的誤區(qū)。目前,大多數(shù)中小企業(yè)都非常注重產(chǎn)品開發(fā)、市場推廣和企業(yè)經(jīng)營,而對稅收籌劃的作用和重要性卻了解不夠,還存在一些認(rèn)識上誤區(qū)。一是對稅收籌劃概念的認(rèn)識還比較模糊。許多中小企業(yè)弄不清稅收籌劃的真正涵義,不能準(zhǔn)確劃分稅收籌劃與偷漏稅的界限,認(rèn)為只要能不交稅、少交稅,減輕了稅負(fù),就是稅收籌劃;或者認(rèn)為稅收籌劃就是與稅務(wù)機(jī)關(guān)拉關(guān)系、走后門,請客吃飯,以獲得“關(guān)系稅”、“人情稅”待遇等。更有甚者,對偷稅漏稅持一種見慣不怪的可接受態(tài)度。在相關(guān)調(diào)查中,對于“您認(rèn)為企業(yè)偷漏稅”的觀念問題,選擇“知道不對,但大家都這么做”的,占69%,甚至有占11%的認(rèn)為“很正常”,只有27%的人認(rèn)為是“違法行為”。二是對稅收籌劃的運(yùn)用理解片面。認(rèn)為稅收籌劃只與稅款多少有關(guān),只與財(cái)務(wù)部門相關(guān),沒有把稅收籌劃納入到企業(yè)整體的經(jīng)營活動之中;不是在企業(yè)決策、經(jīng)營活動開始前進(jìn)行稅收籌劃,做到未雨綢繆,而是在面臨相關(guān)的稅務(wù)處罰時(shí)才想到用“籌劃”來解決,進(jìn)行超出法律限制之外的“籌劃”活動;部分開始稅收籌劃的中小企業(yè),也對稅收籌劃的成本、風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識不足,缺乏必要的應(yīng)對準(zhǔn)備。三是對稅收籌劃敬而遠(yuǎn)之。由于對稅收籌劃的內(nèi)涵和意義認(rèn)識不夠,不少中小企業(yè)管理者,往往以為稅收籌劃深奧難懂、高深莫測,需要投入大量的人力和財(cái)力,非中小企業(yè)可為。與其深究稅收籌劃,不如加強(qiáng)經(jīng)營、拓展市場,從而忽視了稅收籌劃,忽視了對自己合法權(quán)益的有效維護(hù)。

3.中小企業(yè)對稅收籌劃存在方法上的誤區(qū)。中小企業(yè)雖然降低稅負(fù)的愿望強(qiáng)烈,卻沒有很好地重視和利用稅收籌劃來減輕稅負(fù),而是多采用一些非正常方式達(dá)到目的。現(xiàn)階段中小企業(yè)的會計(jì)核算中,設(shè)置內(nèi)、外兩套賬目的情形十分普遍,要么自設(shè)內(nèi)、外賬會計(jì),要么自己設(shè)置內(nèi)賬,聘請外部記賬機(jī)構(gòu)記錄外賬,會計(jì)作假情形較嚴(yán)重。這在我們的調(diào)查中也得以印證,如在“若想減輕稅負(fù),主要途徑是什么”的回答中,90家企業(yè)有44家明確選擇是“設(shè)置內(nèi)、外兩套賬目”占49%,另有22家選擇了“托熟人,找關(guān)系”占24%。虛假的會計(jì)信息,造成中小企業(yè)會計(jì)報(bào)告的目的單一,作用被弱化,主要是為了滿足納稅的需要。在調(diào)查的90家企業(yè)中,有78家認(rèn)為會計(jì)報(bào)表的主要用途是“納稅申報(bào)”比例高達(dá)87%。

這種狀況,也造成中小企業(yè)偷漏稅的普遍存在,如在“您認(rèn)為目前中小企業(yè)偷漏稅現(xiàn)象如何”的問題中,被調(diào)查的中小企業(yè)會計(jì)中,認(rèn)為“非常普遍”的有56人,占62%;認(rèn)為“較普遍”的26人,占29%;僅有8人選擇了“很少”。這種普遍存在的內(nèi)外賬現(xiàn)象和超高的偷漏稅比例,反映了中小企業(yè)減輕稅負(fù)在方式方法的極大誤區(qū),當(dāng)然也從另一個(gè)角度折射出中小企業(yè)減輕稅負(fù)的強(qiáng)烈現(xiàn)實(shí)需求。

4.中小企業(yè)開展稅收籌劃的愿景強(qiáng)烈。首先,偏重的稅負(fù)使中小企業(yè)降低稅負(fù)的愿望相當(dāng)強(qiáng)烈。根據(jù)有關(guān)資料顯示,從總體稅收負(fù)擔(dān)水平上看,中小企業(yè)稅收占銷售收入的負(fù)擔(dān)率為6.81%,高于全國各類企業(yè)6.65%的水平;稅收占資產(chǎn)總額的負(fù)擔(dān)率4.9%,高于全國1.91%的水平;稅收與利潤的比率為119.6%,高于全國99.9%的水平。因此,中小企業(yè)降低稅負(fù)的呼聲很高。從我們的實(shí)際調(diào)查來看,在“認(rèn)為國家對中小企業(yè)扶持的最好體現(xiàn)是什么”的回答中,90家企業(yè)中有62家選擇了“降低稅負(fù)”占69%,其比重是相當(dāng)高的。其次,伴隨著人員素質(zhì)的提高,中小企業(yè)依法納稅意識明顯增強(qiáng),進(jìn)行會計(jì)、稅收咨詢的需求也日趨增加,更愿意通過稅收籌劃,走合法降低稅負(fù)之路。我們的調(diào)查結(jié)果顯示,60%的中小企業(yè)有“進(jìn)行稅務(wù)咨詢的需求”,咨詢的內(nèi)容主要集中在“稅收政策”(49%)、“稅收籌劃”(38%)方面,63%的中小企業(yè)“經(jīng)?！被颉芭紶枴苯邮堋皶?jì)咨詢服務(wù)”;還有22%的中小企業(yè)雖然沒有接受過,但表示“有需求”。這些,都明顯地反映出中小企業(yè)提高會計(jì)核算水平和納稅管理水平、合法降低稅收負(fù)擔(dān)的強(qiáng)烈愿望。

而且,調(diào)查中還顯示出中小企業(yè)的會計(jì)人員自我學(xué)習(xí)意識非常強(qiáng)烈,有高達(dá)80%的會計(jì)人員通過網(wǎng)絡(luò)渠道主動學(xué)習(xí),獲取稅收政策,高于從稅務(wù)部門宣傳窗口――辦稅廳獲取稅收政策的比重。尤為可喜的是,一部分中小企業(yè)已經(jīng)嘗試開展稅收籌劃,并聘請稅收顧問和稅務(wù)等加以協(xié)助。

5.中小企業(yè)面臨稅收籌劃外部環(huán)境的約束。稅收環(huán)境的優(yōu)劣,是直接制約稅收籌劃發(fā)展的外部條件。目前,我國稅收制度和稅收征管中還存在不少問題,這在很大程度上不利于中小企業(yè)稅收籌劃的開展。在調(diào)查的接觸中,我們了解到,很多會計(jì)人員都希望有個(gè)良好的納稅環(huán)境,能夠通過正常合法的渠道降低稅負(fù)。但是,實(shí)際的稅收環(huán)境,卻又使他們對稅收籌劃持懷疑觀望的態(tài)度,對目前的稅收籌劃環(huán)境明顯缺乏信心,其中尤以對稅收征管不規(guī)范為最。

實(shí)際調(diào)查結(jié)果中,對于“目前中小企業(yè)納稅存在的問題”,有73%的企業(yè)選擇了“稅收征管不規(guī)范”;而在“企業(yè)偷漏稅的原因”的調(diào)查中,選擇管理不嚴(yán)格的也是最多的占60%。這都說明稅收征管不規(guī)范現(xiàn)象在中小企業(yè)的納稅管理中比較嚴(yán)重。不規(guī)范的稅收征管行為,會抵消中小企業(yè)稅收籌劃所能獲得的利益,也使中小企業(yè)尋找中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行業(yè)務(wù)咨詢和精心進(jìn)行稅收籌劃的積極性大為降低。而且,現(xiàn)實(shí)中客觀存在著部分偷漏稅行為得不到及時(shí)有效遏制的現(xiàn)象,這種成本低廉的違反稅收法規(guī)的行為,使部分不按牌理出牌的企業(yè)獲得了一時(shí)的利益,在一定程度上起到不良的示范作用,就像生態(tài)平衡遭到破壞一樣,會對稅收的征管產(chǎn)生諸多負(fù)面影響,形成一種“破窗”效應(yīng),被其他納稅人效仿,損害整個(gè)稅收環(huán)境。目前不少中小企業(yè)熱衷于與稅務(wù)干部搞好關(guān)系,或設(shè)置內(nèi)、外兩套賬以偷稅漏稅款而不重視稅收籌劃,就與此不無關(guān)系。由此,使許多中小企業(yè)管理者失去了對稅收籌劃的興趣和信心。

二、我國中小企業(yè)稅收籌劃的策略

1.做好財(cái)務(wù)管理工作。作為稅收籌劃的基礎(chǔ)工作,首先是要求中小企業(yè)做好基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)管理工作,規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)。這包括以下方面:建立、健全會計(jì)賬簿,做好會計(jì)核算的基礎(chǔ)工作,避免稅務(wù)機(jī)關(guān)因企業(yè)賬目混亂,或成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全而采取核定征收辦法;不同稅種的項(xiàng)目、同一稅種的不同稅率項(xiàng)目、征免稅項(xiàng)目等要分開核算,避免因劃分不清而從高計(jì)征稅款;按稅法規(guī)定提足有關(guān)費(fèi)用和折舊,因?yàn)楦鶕?jù)稅法規(guī)定,納稅人對應(yīng)列支、攤銷、計(jì)提的折舊及各類費(fèi)用,如果沒有提足,在稅務(wù)機(jī)關(guān)匯算清繳時(shí),少提的部分不允許補(bǔ)提、補(bǔ)攤;對需要報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的費(fèi)用、損失、虧損一定要及時(shí)報(bào)批,按期計(jì)提和彌補(bǔ);對按稅法規(guī)定可以享受減免稅優(yōu)惠的項(xiàng)目,一定要按期履行有關(guān)手續(xù),否則,過了報(bào)批減免期,就不能享受優(yōu)惠;依法取得、保存和使用普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票;按規(guī)定安裝、使用稅控裝置;關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來,按照獨(dú)立原則收取或支付價(jià)款費(fèi)用等等。這樣,既可以提高中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平,又可以降低涉稅風(fēng)險(xiǎn),避免發(fā)生不必要的經(jīng)濟(jì)損失。減少了損失,也就是增加了收益。

2.做好納稅管理工作。稅收懲罰如稅收滯納金、稅收罰款、稅收保全和稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施等,都是企業(yè)的稅收額外支出,應(yīng)盡量避免。中小企業(yè)在經(jīng)營管理中,必須遵守稅收法律、法規(guī)和政策,依照《稅收征管法》管理好企業(yè)的納稅事項(xiàng)。如及時(shí)進(jìn)行稅務(wù)登記和告知賬戶信息;在規(guī)定的納稅期限內(nèi)辦理納稅申報(bào),報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他納稅資料;及時(shí)足額繳納稅款;因特殊原因需延期申報(bào)或延期納稅的,按規(guī)定程序辦理相關(guān)手續(xù)等,避免相關(guān)的稅務(wù)懲罰。

尤為重要的是,中小企業(yè)務(wù)必避免偷、漏、抗稅等違法行為的發(fā)生,這不僅會招來嚴(yán)厲的稅務(wù)懲罰甚至刑事責(zé)任,也會給企業(yè)帶來極壞的社會負(fù)面影響,不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。須知道,野蠻者抗稅,愚蠢者偷稅,糊涂者漏稅,而聰明者進(jìn)行稅收籌劃。

3.建立良好的稅企關(guān)系。良好互動的稅企關(guān)系,對每個(gè)企業(yè)都非常有用,如能經(jīng)常得到納稅輔導(dǎo),及時(shí)了解最新稅收政策變化,充分享受稅收優(yōu)惠;可以盡量減少納稅檢查,在稅務(wù)機(jī)關(guān)的自由裁量權(quán)中得到更多照顧,獲得較高的納稅評價(jià);對納稅人設(shè)計(jì)的籌劃方案,提供“把關(guān)”服務(wù),避免籌劃失誤等。因此,中小企業(yè)在公共關(guān)系處理中,應(yīng)注意培育和建立良好的稅企關(guān)系。

首先,明確企業(yè)在稅收征納關(guān)系中的位置。在稅收征納的法律關(guān)系中,企業(yè)是被管理對象,應(yīng)服從稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理,積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作,嚴(yán)格按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求,履行好自己的納稅義務(wù)。

其次,加強(qiáng)溝通,增進(jìn)交流。經(jīng)常與稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系,保持接觸,主動溝通。一方面讓稅務(wù)機(jī)關(guān)了解和熟悉企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)核算、稅款繳納等狀況;另一方面,企業(yè)辦稅人員、財(cái)務(wù)主管人員等,應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)方面的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí),通過與稅務(wù)機(jī)關(guān)打交道的過程,熟悉辦稅程序和稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作特點(diǎn)。

第三,對某些不正當(dāng)?shù)亩悇?wù)行為要善于說“不”。在與稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作往來中,有時(shí)候會出現(xiàn)稅務(wù)人員不規(guī)范的征稅行為,甚至是不正當(dāng)?shù)男袨?企業(yè)一方面要“敢于”說不,另一方面更要“善于”說不,做到既維護(hù)自身的合法權(quán)益,又不損害稅企關(guān)系,從而始終保持企業(yè)良好的納稅環(huán)境。

4.企業(yè)不能單純以降低某個(gè)時(shí)期、某個(gè)環(huán)節(jié)、某個(gè)稅種的稅負(fù)為目標(biāo)。企業(yè)要達(dá)到的最佳籌劃效果即財(cái)務(wù)目標(biāo)最大化。稅務(wù)籌劃時(shí),必須統(tǒng)籌安排,著眼于降低企業(yè)整體稅負(fù),而非僅僅減少某個(gè)時(shí)期、某個(gè)環(huán)節(jié)、某個(gè)稅種的納稅,才能防止陷入“稅法陷阱”,多繳“冤枉稅”。稅務(wù)籌劃作為財(cái)務(wù)管理的一部分,必須服從于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo),節(jié)稅只是增加企業(yè)綜合經(jīng)濟(jì)效益的一個(gè)途徑、一個(gè)方法。中小企業(yè)設(shè)計(jì)稅務(wù)籌劃方案時(shí),如果某個(gè)時(shí)期、某個(gè)環(huán)節(jié)、某個(gè)稅種稅負(fù)降低了,卻引起了其他時(shí)期、其他環(huán)節(jié)、其他稅種稅負(fù)提高,就不能帶來資本總體收益的增加,可能還會使企業(yè)整體稅負(fù)更重,得不償失。所以,不能僅把眼光盯在局部納稅最少的方案上,而應(yīng)考慮企業(yè)總體發(fā)展目標(biāo),選擇有助于企業(yè)發(fā)展,能增加企業(yè)整體收益的方案,這個(gè)方案不一定是稅負(fù)最輕,但能使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大。

5.不應(yīng)忽略享用稅收優(yōu)惠政策潛在的機(jī)會成本。當(dāng)前,我國稅制正處于日趨完善階段,稅收優(yōu)惠政策的調(diào)整比較頻繁,所以,對優(yōu)惠政策的享用需要充分考慮機(jī)會成本問題。前文已經(jīng)談到稅務(wù)籌劃成本包括顯性成本和隱性成本,而隱性成本一般容易被忽視。如果稅收優(yōu)惠政策的期限很短,中小企業(yè)為了享用這種優(yōu)惠政策,必須對原有經(jīng)營結(jié)構(gòu)做大的調(diào)整,則付出的機(jī)會成本就很大,并且,很多稅收優(yōu)惠有期限限制,一些沒有期限限制的優(yōu)惠政策,存在隨時(shí)修改的可能性,因此,都存在機(jī)會成本問題。企業(yè)在籌劃時(shí),必須認(rèn)真進(jìn)行成本效益分析,判斷經(jīng)濟(jì)上是否可行、必要,能否給企業(yè)帶來純經(jīng)濟(jì)效益的增加,只有稅務(wù)籌劃的顯性成本加隱性成本低于籌劃收益時(shí),方案才可行,否則應(yīng)放棄籌劃。選擇稅收優(yōu)惠作為稅務(wù)籌劃突破口時(shí),應(yīng)注意兩點(diǎn):企業(yè)不能曲解稅收優(yōu)惠條款,濫用稅收優(yōu)惠,以欺騙手段騙取稅收優(yōu)惠;企業(yè)應(yīng)充分了解稅收優(yōu)惠條款,并按規(guī)定程序進(jìn)行申請,避免因程序不當(dāng)而失去應(yīng)有的權(quán)益。

三、結(jié)論

在中小企業(yè)的發(fā)展過程中,稅收,作為一項(xiàng)無可逃避的法定義務(wù),必然對中小企業(yè)的經(jīng)營決策和經(jīng)營成果都產(chǎn)生重要影響。良好的稅收籌劃,可以有效地減輕稅收負(fù)擔(dān),增加財(cái)務(wù)收益,使中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益合法地最大化,從而更好地解決目前在中小企業(yè)中普遍存在的資金瓶頸問題,引導(dǎo)和促進(jìn)中小企業(yè)的健康發(fā)展。

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篇4

【關(guān)鍵詞】 中小企業(yè)；稅收籌劃；存在問題；籌劃方法

稅收籌劃是指納稅人在稅法許可的范圍內(nèi)，通過不違法的手段對經(jīng)營活動和財(cái)務(wù)活動精心安排，盡量滿足稅法條文所規(guī)定的條件，以達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的。

一、目前我國的稅收籌劃現(xiàn)狀

我國自實(shí)行市場經(jīng)濟(jì)以來，非公有制企業(yè)得到突飛猛進(jìn)的發(fā)展，其中也伴隨一些中小企業(yè)的成立。這些中小企業(yè)在促進(jìn)市場發(fā)展、增加就業(yè)機(jī)會等方面發(fā)揮著重要作用。但中小企業(yè)在稅收籌劃認(rèn)識上還存在著誤區(qū)，有的人認(rèn)為稅收籌劃就是偷漏稅，就是鉆稅法的空子；認(rèn)為與相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)有良好的關(guān)系即可，不必進(jìn)行稅收籌劃；認(rèn)為稅收籌劃是會計(jì)人員應(yīng)該處理的問題，應(yīng)該交給會計(jì)人員處理；認(rèn)為納稅人只有納稅義務(wù)而無相應(yīng)的權(quán)利。

二、中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)存在的問題及原因

1、企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的宣傳工作不清楚、不明確

稅法宣傳工作雖然經(jīng)常進(jìn)行，但是經(jīng)常進(jìn)行的是一些比較常識的大家都清楚的義務(wù)宣傳，經(jīng)常都是強(qiáng)調(diào)納稅人義務(wù)的宣傳而不進(jìn)行納稅人權(quán)利的宣傳。導(dǎo)致許多企業(yè)和稅務(wù)工作人員還不是特別明確偷稅漏稅與稅收籌劃的法律界限，因而在稅收工作中不能得心應(yīng)手。

2、利益當(dāng)前，盲目籌劃

我國中小企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)比較大，這是影響這些企業(yè)利益的最重要因素，所以中小企業(yè)還是比較注重稅收問題的。雖然都很重視，卻分為兩個(gè)部分，有的企業(yè)法律意識較強(qiáng)，對于稅法了解比較透徹，就能進(jìn)行比較嚴(yán)密的稅收籌劃。還有的企業(yè)法律意識較弱，對于稅法了解不夠明確，經(jīng)常進(jìn)行一些盲目的籌劃，甚至出現(xiàn)一些違反法律的事故，造成嚴(yán)重后果。

3、中小企業(yè)不注重進(jìn)行稅收籌劃

中小企業(yè)發(fā)展水平有限，因此只是注重生產(chǎn)管理和營銷管理而不重視財(cái)務(wù)管理，導(dǎo)致只能被動等待稅收的減免，而不能積極主動的去追求一些稅收的減免和爭取接受一些稅收優(yōu)惠政策。

三、中小企業(yè)稅收籌劃的常用方法及其相應(yīng)案例

1、利用稅收優(yōu)惠政策合理避稅的方法

（1）中國現(xiàn)行稅法規(guī)定了各種稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)應(yīng)該合理利用這類稅收優(yōu)惠政策幫助企業(yè)避免額外稅負(fù)，節(jié)約企業(yè)資金，幫助企業(yè)更快更好地發(fā)展。

（2）選擇“避稅綠洲”。在我國，在一些特殊的地方開設(shè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、服務(wù)型企業(yè)和從事高新技術(shù)開發(fā)的企業(yè)可以享受較大的稅收優(yōu)惠。

（3）經(jīng)營特殊行業(yè)。在我國，國家為鼓勵從事特殊行業(yè)加強(qiáng)社會保障，針對一些行業(yè)實(shí)施了一些特殊的賦稅減免制度。

2、中小企業(yè)稅收籌劃的具體方法

（1）企業(yè)固定資產(chǎn)修理折舊的籌劃。固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中經(jīng)常發(fā)生的費(fèi)用，根據(jù)修理程度的不同，企業(yè)所得稅法規(guī)定了不同的政策?！镀髽I(yè)所得稅稅前扣除辦法》第32條規(guī)定，固定資產(chǎn)的修理支出可以在發(fā)生當(dāng)期直接扣除，但如果修理支出符合下列條件，則應(yīng)該資本化：一是發(fā)生的修理費(fèi)用達(dá)到固定資產(chǎn)原值的20%以上；二是修理后的有關(guān)資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)使用壽命延長2年以上；三是修理后的固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途。當(dāng)企業(yè)的修理費(fèi)用達(dá)到20%以上時(shí)，可以考慮采用多次修理的方式來獲得當(dāng)期扣除修理費(fèi)用的稅收待遇。

如：在一家企業(yè)工作的張先生，每月工資4600元，扣除標(biāo)準(zhǔn)為3500元。張先生2012年度年終獎10萬元。

方案一：張先生的年終獎在2012年12月底前發(fā)放，且當(dāng)年未享受過上述計(jì)稅辦法，因?yàn)槔钕壬吭鹿べY高于3500元，計(jì)算時(shí)獎金不再扣除費(fèi)用，但可以先把獎金除以12（個(gè)月），再按商數(shù)確定適用稅率：（100000÷12）=8333元，其適用的稅率為20%，速算扣除數(shù)為555，其應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為：100000×10%-555=19445元。如果他在2011年已經(jīng)享受過上述計(jì)稅辦法，按“只能享受一次”原則，張先生需要把獎金與12月的工資、薪金合并計(jì)稅：（100000+4600-3500）×45%-13505=31990元。

方案二：張先生的年終獎在2012年1月發(fā)放，由于張先生2012年度沒有享受過上述計(jì)稅辦法，又由于實(shí)行6000元新的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，張先生工資和6000元的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)存在1400元的差額，可以扣除，再除以12，得數(shù)8217元，對應(yīng)的稅率為20%，速算扣除數(shù)為555。張先生獎金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：（100000-1400） ×20%-555=19165元。同時(shí)，其2012年1月份工資4600元低于6000元的扣除標(biāo)準(zhǔn)，不用納稅。與扣除額為3500元，不除以12（個(gè)月）的情況比較，原來張先生需繳個(gè)稅19445元，現(xiàn)在只繳19165元，兩相比較即將2011年度年終獎延后到2012年1月份發(fā)放可以少繳個(gè)稅280元。

在以上兩種情況下，中小企業(yè)年終獎選擇在2012年后發(fā)較好，通過利用這樣的延期收入法，不僅可以幫助企業(yè)員工節(jié)省稅費(fèi)，而且通過這樣的方法使得企業(yè)贏得員工的信任，增強(qiáng)企業(yè)與員工間的凝聚力，所以中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中可以在不超過計(jì)稅工資范疇內(nèi)適當(dāng)提高員工工資，為員工辦理醫(yī)療保險(xiǎn)，建立職工養(yǎng)老基金等，并且將這些費(fèi)用在成本中列出。為員工提高福利的同時(shí)，將大大提高員工工作的積極性，降低了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和福利負(fù)擔(dān)。

四、結(jié)語

通過合理的稅收籌劃有助于企業(yè)降低納稅成本，節(jié)省開支，直接節(jié)約資金；通過對經(jīng)濟(jì)性選擇條款的合理充分利用，增加資金來源；通過對生產(chǎn)經(jīng)營決策和投資活動來獲得最大的稅收利益，并且有助于培養(yǎng)企業(yè)維護(hù)自身權(quán)利和依法自覺納稅的意識，使企業(yè)通過稅收籌劃更加了解國內(nèi)的法律法規(guī)，避免有偷稅漏稅行為而得到法律懲罰。

【參考文獻(xiàn)】

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【作者簡介】

篇5

    【關(guān)鍵詞】中小企業(yè) 稅務(wù)籌劃 新企業(yè)所得稅法

    1 新企業(yè)所得稅法與舊企業(yè)所得稅法的區(qū)別

    1.1新企業(yè)所得稅法對中小企業(yè)征收的稅率比舊企業(yè)所得稅法征收的稅率低,并且新稅率的檔次也比原稅率的檔次少

    以前對企業(yè)即外資企業(yè)和內(nèi)資企業(yè)征收的所得稅稅率一般為33%,舊稅率檔次過多導(dǎo)致了不同類型的中小企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的稅款和名義稅率有較大的差距,新企業(yè)所得稅法為解決這個(gè)問題統(tǒng)一了稅率,將把企業(yè)所得稅稅率統(tǒng)一確定為25%,并為照顧一些符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)制定了照顧性的稅率,為20%。

    1.2新法擴(kuò)大了稅收優(yōu)惠的范圍對于稅收優(yōu)惠政策

    新企業(yè)所得稅法在很多方面都作了調(diào)整,新的稅收優(yōu)惠政策促進(jìn)了中小企業(yè)在技術(shù)上的創(chuàng)新和進(jìn)步,鼓勵了中小企業(yè)保護(hù)環(huán)境和節(jié)約資源,充分發(fā)揮了稅收優(yōu)惠政策的導(dǎo)向作用,促進(jìn)了國民經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展。

    1.3稅前扣除辦法和標(biāo)準(zhǔn)的變化

    新企業(yè)所得稅法較舊的企業(yè)所得稅法在稅前扣除方面的變化主要體現(xiàn)在研發(fā)費(fèi)用、廣告費(fèi)用等方面。新企業(yè)所得稅法為鼓勵中小企業(yè)加大對高新技術(shù)的開發(fā)力度,規(guī)定如果企業(yè)發(fā)生研發(fā)費(fèi)用,就可以用企業(yè)實(shí)際花費(fèi)的研發(fā)費(fèi)用的15%抵扣企業(yè)當(dāng)年應(yīng)該繳納的所得稅;而以往的稅法對于研發(fā)費(fèi)用扣除的數(shù)額則要根據(jù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的增長幅度來定。

    1.4新法統(tǒng)一了納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

    新企業(yè)所得稅法規(guī)定了企業(yè)所得稅納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)為企業(yè)是否具有法人資格,統(tǒng)一了內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)的納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn);舊稅法則是以內(nèi)資企業(yè)是否獨(dú)立核算作為納稅人的判定標(biāo)準(zhǔn)。新法為避免重復(fù)征稅,在征收范圍內(nèi)去除了合伙企業(yè)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè),同時(shí)在征收范圍內(nèi)又增加了取得經(jīng)營收入的單位和組織,較舊法考慮得更加完善、全面。

    2 新企業(yè)所得稅法的實(shí)施對我國中小企業(yè)稅收籌劃的影響

    2.1減輕了中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)

    新企業(yè)所得稅法適當(dāng)降低了稅率,在總體上減輕了中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。我國新稅法定的25%的稅率,在目前國際上處于中下水平,提高了企業(yè)國際競爭力。由于減少了對外資企業(yè)征收的稅率,越來越多的外國企業(yè)選擇在我國進(jìn)行投資,也提高了我國在引進(jìn)外資方面的競爭力,有利于我國中小企業(yè)的加速發(fā)展。新企業(yè)所得稅法施行后,降低了中小企業(yè)應(yīng)納稅所得額,據(jù)實(shí)扣除其在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的成本費(fèi)用。新稅法根據(jù)中小企業(yè)的實(shí)際凈所得來衡量企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)能力,有利于減輕中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

    2.2提高了我國利用外資的水平,并為中小企業(yè)創(chuàng)造了公平競爭的稅收環(huán)境

    新企業(yè)所得稅法對稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行了調(diào)整,對內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)所得稅法也進(jìn)行了統(tǒng)一,在以外貿(mào)出口穩(wěn)步增長和國內(nèi)資金充足為基礎(chǔ)的條件下,對我國國民經(jīng)濟(jì)增長方式與結(jié)構(gòu)調(diào)整的轉(zhuǎn)變起到了促進(jìn)作用。新企業(yè)所得稅法統(tǒng)一了所得稅制度,對各類中小型企業(yè)的稅收制度進(jìn)行了整合,對中小企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)和政策待遇水平進(jìn)行了合理的調(diào)整,增強(qiáng)了我國稅法的穩(wěn)定性、透明度與靈活性,順應(yīng)了時(shí)代的潮流,有利于在同一稅收制度平臺上中小型企業(yè)與其他企業(yè)開展公平的競爭,為中小企業(yè)提供了成長并走向成熟的機(jī)會,使中小企業(yè)在現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)環(huán)境下能夠順利發(fā)展,并可以迎接來自國內(nèi)與國際的更為激烈的競爭。

    2.3稅務(wù)局的觀念發(fā)生了變化,有利于保護(hù)中小企業(yè)的權(quán)益

    新企業(yè)所得稅法出臺后,我國的稅務(wù)機(jī)關(guān)對辦事程序開始注重起來,加強(qiáng)了對中小企業(yè)的服務(wù)意識。新法施行后,中小企業(yè)的財(cái)務(wù)人員意識到稅法發(fā)生了變化,了解了自己所應(yīng)該享受的權(quán)益,并利用新法來保護(hù)自己的利益,為中小企業(yè)的發(fā)展提供了良好的發(fā)展環(huán)境。新稅出臺之后,稅務(wù)局對中小企業(yè)的罰款也比以前慎重多了,為中小企業(yè)的發(fā)展?fàn)I造了一個(gè)較為寬松的環(huán)境。

    3 新企業(yè)所得稅法下中小企業(yè)的納稅籌劃問題

    首先,由于新企業(yè)所得稅法規(guī)定內(nèi)外資企業(yè)均以法人為單位納稅,并且規(guī)定個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)只需繳納個(gè)人所得稅,不用繳納企業(yè)所得稅法,而其他形式的企業(yè)繳納企業(yè)所得稅后,其投資者還要再繳納個(gè)人所得稅,因此中小企業(yè)應(yīng)選擇合適的組織形式,進(jìn)行合理避稅。

    其次,新企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅率低于原來的33%的稅率水平,并規(guī)定小型微利企業(yè)的稅率為20%,需重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)稅率為15%,因此中小型企業(yè)應(yīng)降低較少部分利潤,把盈利水平控制在微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi),并爭取向高新技術(shù)方向發(fā)展,以獲得享受低稅率以及稅收優(yōu)惠政策的權(quán)利。

    再次,新企業(yè)所得稅法規(guī)定,國債利息收入以及符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入。因?yàn)橐恍┓蠗l件的股票、債券以及國債等不僅可以免除所得稅,還可以提高企業(yè)的實(shí)際投資收益,因此中小企業(yè)在考慮對外投資方式時(shí),可以對一些符合條件的股票、債券以及國債進(jìn)行投資選擇。

    最后,新企業(yè)所得稅法對購置用于節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護(hù)、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備以及綜合利用資源生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定產(chǎn)品的企業(yè)有一定的稅收優(yōu)惠,對于一些可以享受過渡期優(yōu)惠政策的中小企業(yè),應(yīng)在過渡期內(nèi)盡量做大利潤,來享受最大限度地稅收優(yōu)惠,并且中小企業(yè)的納稅籌劃政策應(yīng)著重向產(chǎn)業(yè)方向轉(zhuǎn)變。除此之外,中小企業(yè)應(yīng)熟悉新法有關(guān)反避稅的規(guī)定,以進(jìn)行合理避稅。

    4 總結(jié)

    新企業(yè)所得稅法的具體實(shí)施還存在一些困難,主要是因?yàn)槠浔旧淼牟僮餍?、明確性還不太夠。由于新企業(yè)所得稅法主要由行政機(jī)關(guān)來處理具體的實(shí)施問題,在立法上提高了效率,但需要制定大量的配套法規(guī)來補(bǔ)充新稅法中較簡略的規(guī)則,而制定這些規(guī)則較為復(fù)雜,需要引起我們的思考。

    參考文獻(xiàn):

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篇6

稅收籌劃就是納稅人嚴(yán)格遵守稅收法律的相關(guān)準(zhǔn)則，運(yùn)用某種方法對自身運(yùn)營的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行籌劃，從而減少最后所要繳納的稅金。本文結(jié)合稅收籌劃的概念和籌劃的方法，對中小企業(yè)稅收籌劃進(jìn)行了全面的分析，探討出了中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的主要途徑，積極為中小企業(yè)的發(fā)展壯大出謀劃策。

稅收籌劃問題規(guī)范

一、中小企業(yè)稅收籌劃的分析

（一）稅收籌劃的重要性分析

1.能夠提高中小企業(yè)的管理水平

中小企業(yè)在管理和資金上不占優(yōu)勢，所以企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃需要一個(gè)規(guī)范的管理體系上，這有利于對中小企業(yè)會計(jì)從業(yè)人員的操作能力加強(qiáng)，健全內(nèi)控和完善財(cái)務(wù)信息。只有這樣，才能為企業(yè)的稅收籌劃提供詳細(xì)完整的財(cái)務(wù)資料，使稅收籌劃的方案更好的實(shí)施，為企業(yè)帶來良性循環(huán)。

2.有利于中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化

更多的學(xué)者認(rèn)為追求企業(yè)的利潤僅僅只是企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)，而這個(gè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)與稅收是息息相關(guān)的。根據(jù)我國現(xiàn)行稅法的規(guī)定，各個(gè)企業(yè)在各自的生產(chǎn)經(jīng)營過程中至少會涉及到十個(gè)稅種，而稅收在法律上具有固定性、無償性和強(qiáng)制性。所以，企業(yè)如果不實(shí)施稅收籌劃，運(yùn)用稅收籌劃的技巧對企業(yè)的稅收進(jìn)行籌劃及比對，就意味著將承擔(dān)更重的稅賦。

（二）稅收籌劃的可能性分析

1.會計(jì)制度和稅收政策的可選擇性

根據(jù)現(xiàn)行的財(cái)務(wù)會計(jì)制度及其準(zhǔn)則，不同的財(cái)務(wù)會計(jì)處理方法對管理者做出的決策會產(chǎn)生不同程度影響。比如：固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的方法有年限平均法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法和工作量法等；除此之外在銷售收入的結(jié)算方式、外幣的折算方式和費(fèi)用的分?jǐn)偡绞缴弦灿泻芏噙x擇。選擇不同的計(jì)算方法會得出不同的會計(jì)結(jié)果，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的影響也各有不同。

2.中小企業(yè)運(yùn)行機(jī)制上的可行性

中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，能夠?yàn)槠髽I(yè)減輕稅賦，這是因?yàn)橹行∑髽I(yè)在運(yùn)行機(jī)制上雖然跟大企業(yè)相比有不足的地方。中小企業(yè)的決策者做出決定的同時(shí)就能實(shí)施決策，節(jié)省了很多不必要的審批審核步驟，為企業(yè)更高效率的實(shí)施稅收籌劃提供了可能。相對于大型企業(yè)而言，中小企業(yè)有很多沒有完善的地方，但是這些不夠完善的地方也為中小企業(yè)稅收籌劃鋪平了道路。

二、中小企業(yè)稅收籌劃存在的問題

（一）中小企業(yè)納稅意識薄弱

稅收籌劃是建立在納稅人對會計(jì)及稅法的相關(guān)法律知識能夠熟練的掌握的基礎(chǔ)之上來實(shí)施的。納稅人對稅收籌劃的理解還沒有深入了解其本質(zhì)，在觀念上的認(rèn)識還存在很大的錯(cuò)誤。稅收籌劃雖然已經(jīng)能夠被大多數(shù)企業(yè)接受，但是許多中小企業(yè)的管理者會認(rèn)為稅收籌劃只是換一種概念的偷稅漏稅。而在這種錯(cuò)誤思想的誤導(dǎo)下，稅收籌劃的實(shí)際工作者會打著稅收籌劃的幌子，做出偷稅漏稅的違法行為，從而導(dǎo)致納稅人在操作稅收籌劃時(shí)出現(xiàn)錯(cuò)誤，帶來一系列不良的影響，對稅收籌劃的理解和看法不夠深入制約了稅收籌劃工作在全國范圍內(nèi)的運(yùn)行和推廣。

（二）中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理不規(guī)范

完整的財(cái)務(wù)體系是中小企業(yè)實(shí)施稅收籌劃的基礎(chǔ)，而且企業(yè)使用的會計(jì)數(shù)據(jù)越規(guī)范，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的活動性越大。但是我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系上存在嚴(yán)重的不規(guī)范現(xiàn)象以及較大的漏洞，導(dǎo)致稅收籌劃的基礎(chǔ)薄弱，籌劃空間也越來越小。首先，對于中小企業(yè)來說，企業(yè)資金少，規(guī)模小，在企業(yè)經(jīng)營過程中很難向其他企業(yè)融資，所以中小企業(yè)的管理者在做出投資決策時(shí)，可能不會過多的考慮到方案是否具備實(shí)施的可能性，不會經(jīng)過財(cái)務(wù)的預(yù)算，更不會考慮好稅收籌劃的問題，而是直接由領(lǐng)導(dǎo)來決定方案的實(shí)施。

（三）中小企業(yè)稅收籌劃缺乏專業(yè)人才

雖然現(xiàn)在社會上會計(jì)專業(yè)的畢業(yè)生與其他專業(yè)的人數(shù)相比略多一點(diǎn)，但是每年的畢業(yè)生中可能一半的人會由于找不到與專業(yè)對口的工作而選擇轉(zhuǎn)行，另外一半之中可能只有很少的一部分會真正的把自己所學(xué)到的知識運(yùn)用在工作之中。由于從業(yè)人員素質(zhì)偏低，對與稅法相關(guān)的法律知識和政策不夠了解，不能為企業(yè)帶來收益。從納稅人的角度來說，很多人會認(rèn)為稅收籌劃的直接目的是減少稅收，只要能減少稅收負(fù)擔(dān)，怎么樣都行。這就導(dǎo)致了開展稅收籌劃的實(shí)際工作者在籌劃行為上有很大的疏忽，使得稅收執(zhí)法人員對稅收籌劃的行為有了不正確的認(rèn)識，致使稅收籌劃在我國發(fā)展緩慢。

三、完善中小企業(yè)稅收籌劃的對策

（一）增強(qiáng)中小企業(yè)的納稅意識

由于中小企業(yè)自身的缺點(diǎn)和納稅意識的薄弱，很少有企業(yè)會話費(fèi)精力去實(shí)施稅收籌劃，有的中小企業(yè)甚至直接忽略納稅這一重要環(huán)節(jié)，偷稅漏稅的現(xiàn)象仍然層出不窮。中小企業(yè)應(yīng)對會計(jì)人員進(jìn)行定期的繼續(xù)教育培訓(xùn)，特別是當(dāng)國家頒布或者更改某些稅收法律政策的時(shí)候，讓會計(jì)人員在實(shí)際工作中能夠更高效準(zhǔn)確的完成會計(jì)工作。企業(yè)做出適合中小企業(yè)特點(diǎn)的納稅方案，保證所采取的稅收籌劃行為是以不觸犯國家法律底線為基礎(chǔ)，以國家的法律為中小企業(yè)的稅收籌劃基準(zhǔn)?？傊行∑髽I(yè)應(yīng)該增強(qiáng)納稅意識并且履行納稅的義務(wù)，選擇出既能夠獲得更多利潤又不觸犯稅法相關(guān)法律的稅收籌劃方案。

（二）規(guī)范企業(yè)會計(jì)核算管理工作

稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅收方面的檢驗(yàn)，首先就是對相關(guān)的會計(jì)資料和記錄的檢查，中小企業(yè)每個(gè)月的會計(jì)資料都很多，而工作人員在清算的時(shí)候難免會出現(xiàn)一些錯(cuò)誤，這些無心的過失就會給企業(yè)的稅收籌劃增加難度。而如果企業(yè)沒有依法取得完整的財(cái)務(wù)資料以及相關(guān)的會計(jì)記錄的話，稅收籌劃就有肯能被認(rèn)定為失敗。在這層面上，中小企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人要對企業(yè)會計(jì)核算承擔(dān)起責(zé)任來。一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營效益取決于價(jià)格、市場以及產(chǎn)品質(zhì)量等多方面因素，稅收籌劃只是企業(yè)財(cái)務(wù)管理眾多步驟中的一個(gè)，企業(yè)并不能只希望通過稅收籌劃就能帶來更多的利潤，中小企業(yè)應(yīng)該投入精力去規(guī)范企業(yè)的會計(jì)核算管理工作。

（三）加強(qiáng)對稅收籌劃的人才培養(yǎng)

在中小企業(yè)中，決策者往往會覺得企業(yè)的業(yè)務(wù)較少，沒有在員工的能力上多作要求，并且企I的決策者在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)更多的會依靠他們的經(jīng)驗(yàn)，而這些經(jīng)驗(yàn)可能只是某一個(gè)特定案例所適用的。因此，稅收籌劃的實(shí)際工作者應(yīng)該在具體籌劃時(shí)應(yīng)避免把自己的判斷和經(jīng)驗(yàn)混進(jìn)方案之中，要根據(jù)每個(gè)方案的特色進(jìn)行具體的分析。這就要求稅收籌劃人員除了必備的基本專業(yè)知識之外，還需要有快速的應(yīng)變能力和良好的溝通技巧，企業(yè)的員工也應(yīng)在工作的過程中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，深化自己的知識。所以，中小企業(yè)在保障員工的基本福利之外，還應(yīng)該定期對員工進(jìn)行培訓(xùn)來增加員工晉升的空間，稅收籌劃從業(yè)者能力的提高與個(gè)人知識的深化息息相關(guān)，中小企業(yè)對稅收籌劃人員的需求使得企業(yè)能夠保障自身的利益。

參考文獻(xiàn)：

篇7

【Keywords】Small and medium-sized enterprise； tax planning； problem； countermeasure

【中圖分類號】F812.42 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A 【文章編號】1673-1069（2017）05-0089-02

1 引言

企業(yè)的稅收籌劃對我國中小企業(yè)的發(fā)展是一項(xiàng)長遠(yuǎn)的系統(tǒng)工程，企業(yè)每次的稅收籌劃都會是經(jīng)營方式的改善。如果企業(yè)能有效進(jìn)行稅收籌劃，不僅可以降低其投資風(fēng)險(xiǎn)，而且會帶來更多的經(jīng)濟(jì)效益，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)利益最大化。

2 中小企業(yè)開展稅收籌劃的必要性

稅收作為企業(yè)的一項(xiàng)支出，會降低企業(yè)的利潤。企業(yè)若想降低這項(xiàng)支出就要進(jìn)行合理的稅收籌劃，這樣企業(yè)才可以以正當(dāng)?shù)耐緩皆诓挥|犯法律的情況下少繳稅甚至不納稅，才能最大限度地降低稅負(fù)。企業(yè)在稅務(wù)方面的管理貫穿在整個(gè)財(cái)務(wù)的核算程序之中，但企業(yè)的管理模式，大多數(shù)是所有者自己管理，企業(yè)的財(cái)務(wù)控制權(quán)只歸所有者一人管理，必然會形成薄弱的財(cái)務(wù)控制體系[1]。但是，假設(shè)企業(yè)有優(yōu)秀的稅收籌劃平臺，那么稅收籌劃就會發(fā)揮很大的作用，它會使財(cái)務(wù)核算體系得以完善的建立，使企業(yè)的財(cái)務(wù)制度也越來越全面。

3 中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀

3.1 會計(jì)核算滿足稅收籌劃的基本條件

企業(yè)的核算水平與企業(yè)開展稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)成正相關(guān)，高水平的核算會影響企業(yè)的整個(gè)籌劃和實(shí)施的過程。企業(yè)作為一個(gè)會計(jì)主體，比較注重的是核算部分。那么在管理如納稅管理，經(jīng)濟(jì)活動控制方面還有很大的進(jìn)步空間。近幾年，我國的會計(jì)專業(yè)的增加，會計(jì)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的增加，都向會計(jì)領(lǐng)域輸送了不同素質(zhì)的專業(yè)人才，滿足了不同企業(yè)需要。一些會計(jì)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)更是著重培養(yǎng)會計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)素養(yǎng)，使中小企業(yè)在稅收籌劃時(shí)有一個(gè)良好的核算平臺。

3.2 開展稅收籌劃的愿景強(qiáng)烈

稅收是強(qiáng)制的沒有報(bào)償?shù)?，稅收是義務(wù)，但也會成為負(fù)擔(dān)，使得人們還是會違法做事，法律會對公司個(gè)人偷漏稅行為進(jìn)行相應(yīng)的制裁。每個(gè)公司都在盡力減少成本，特別是生產(chǎn)成本，企業(yè)可以通過相應(yīng)辦法來達(dá)到降低成本。稅收也是企業(yè)不小的一筆成本，企業(yè)若想降低此項(xiàng)負(fù)擔(dān)又不違法，那就必須進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃。

4 中小企業(yè)稅收籌劃存在的問題

4.1 會計(jì)核算水平不高

稅收籌劃不是簡單的會計(jì)記賬，它是?務(wù)與稅務(wù)相輔相成作用得出的有效規(guī)劃，稅務(wù)的籌劃需要會計(jì)核算做基礎(chǔ)，又需要稅務(wù)人員有很專業(yè)的稅法知識，只有在掌握稅收籌劃所需的稅法和經(jīng)濟(jì)法后才能保證稅收籌劃的成功展開[2]。然而中小企業(yè)都會出現(xiàn)一名會計(jì)身兼多職，導(dǎo)致會計(jì)人員對稅收籌劃的不重視。會計(jì)核算人員并不擅長于稅務(wù)方面的知識，以致稅務(wù)籌劃效果不理想。

4.2 企業(yè)財(cái)務(wù)管理不規(guī)范

中小企業(yè)由于規(guī)模小、資金少原因，并沒有像大型的集團(tuán)企業(yè)定期對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，為財(cái)務(wù)人員提供良好的會計(jì)繼續(xù)教育環(huán)境，尤其重視稅收法律知識培訓(xùn)。在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理過程中，財(cái)務(wù)人員會根據(jù)自己多年的核算經(jīng)驗(yàn)，按行業(yè)制度要求進(jìn)行賬務(wù)處理，只注重事后核算，忽視了事前預(yù)算和事中控制。部分企業(yè)過分對待納稅籌劃，著重減少稅收卻脫離有關(guān)政策，做出的稅務(wù)籌劃也發(fā)揮不了作用。

4.3 企業(yè)管理層缺乏稅收籌劃意識

部分企業(yè)對于稅收籌劃工作缺乏主動性，沒能對稅收籌劃與偷稅避稅劃分界限。稅收籌劃基礎(chǔ)依賴于企業(yè)的管理人員和財(cái)務(wù)人員。如果企業(yè)的管理決策層時(shí)刻掌握著宏觀經(jīng)濟(jì)大局的情況，對企業(yè)稅收籌劃有很高的認(rèn)知程度，對稅收籌劃有充分的了解和重視，企業(yè)的稅收籌劃人員全是系統(tǒng)培訓(xùn)過的，那么企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作將會沒有阻礙的施行。相反的情況則會使會計(jì)核算出現(xiàn)一系列問題。大多數(shù)企業(yè)認(rèn)為稅收籌劃就是偷稅、漏稅，是一種舞弊行為，會受到法律的制裁。

4.4 稅收籌劃工作的基礎(chǔ)較差

稅務(wù)征收的籌劃是企業(yè)進(jìn)行稅收工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，中小企業(yè)開展工作時(shí)需有穩(wěn)健的核算基礎(chǔ)。稅收籌劃基礎(chǔ)包括管理決策層、相關(guān)人員對稅收籌劃的認(rèn)識范圍、會計(jì)的核算、企業(yè)稅收工作的真實(shí)性等[3]。中小企業(yè)的管理人員對稅收籌劃缺少正確的理解會給企業(yè)帶來較大的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)沒有一個(gè)完善的會計(jì)制度，沒有合理的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，內(nèi)部結(jié)構(gòu)不合理就會造成人員分工不明確，造成工作人員效率低，從而使企業(yè)沒有健全的會計(jì)核算，這樣一系列的問題就造成了會計(jì)信息不真實(shí)，最后的結(jié)果是企業(yè)沒有良好的稅收籌劃基礎(chǔ)條件。

5 完善中小企業(yè)稅收籌劃的建議

5.1 樹立正確的稅收籌劃觀念和風(fēng)險(xiǎn)防范意識

合理的稅收籌劃能夠杜絕中小企業(yè)存在的不合理的納稅方式，正確認(rèn)識稅收籌劃，樹立良好的籌劃觀念對企業(yè)來說是必不可少的。稅收籌劃是合理合法的，不要盲目地?cái)喽橥刀惵┒?。在管理過程中明確繳稅與節(jié)稅的合理運(yùn)用，在激烈的市場競爭環(huán)境中，為了降低企業(yè)的生產(chǎn)營運(yùn)成本，使企業(yè)在眾多企業(yè)中擁有更強(qiáng)的競爭力，稅收籌劃就必須盡快實(shí)施。

5.2 規(guī)范合理的會計(jì)核算基礎(chǔ)

很多中小企業(yè)常常會伴隨風(fēng)險(xiǎn)陷入困境，原因就是企業(yè)會計(jì)核算基礎(chǔ)差。處理好從會計(jì)預(yù)測到核算到?jīng)Q策的每一個(gè)環(huán)節(jié)，建立一套完整的會計(jì)核算體系。企業(yè)應(yīng)繳納的稅款基數(shù)是經(jīng)過財(cái)務(wù)人員計(jì)算出來的，結(jié)果將作為財(cái)務(wù)部門的征稅依據(jù)，所以財(cái)務(wù)人員必須保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。在稅收籌劃?l生的實(shí)際工作當(dāng)中，企業(yè)的賬簿信息是稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬核定稅款的依據(jù)，因此企業(yè)的賬簿必須做到真實(shí)、完整、透明、公開，這樣企業(yè)的應(yīng)繳納稅款信息才會如實(shí)反映，企業(yè)在算起成本利潤時(shí)就會一目了然。

5.3 提高企業(yè)稅收籌劃工作人員的專業(yè)水平

提高中小企業(yè)的稅收籌劃水平應(yīng)加強(qiáng)人才的培養(yǎng)。會計(jì)人員需在接受會計(jì)教育和稅法知識培訓(xùn)的同時(shí)關(guān)注國家政策調(diào)整，對各項(xiàng)會計(jì)法律以及準(zhǔn)則都要理解透徹。例如，企業(yè)年末舉行的企業(yè)年會和員工聚餐費(fèi)用，財(cái)務(wù)人員將該項(xiàng)支出列入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，年末匯算時(shí)加大企業(yè)的稅收成本，其實(shí)此項(xiàng)費(fèi)用計(jì)入到應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)用當(dāng)中是合理的。企業(yè)難免會發(fā)生其他相似的業(yè)務(wù)，這就需要財(cái)務(wù)人員具備強(qiáng)烈的責(zé)任心、豐富的稅務(wù)籌劃知識，做好合理規(guī)劃。

篇8

關(guān)鍵詞；中小商貿(mào)企業(yè)；稅收籌劃方案；問題；措施

目前我國實(shí)行營業(yè)稅改收增值稅的稅收制度，在一定的程度上有利于中小商貿(mào)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，另一方面，中小商貿(mào)企業(yè)為了減輕稅收負(fù)擔(dān)，取得更好發(fā)展，就必須對稅收進(jìn)行籌劃，在這種背景下，我國中小商貿(mào)企業(yè)紛紛開始進(jìn)行稅收方案籌劃。但由于我國中小商貿(mào)企業(yè)開展稅收籌劃工作的時(shí)間不長，因此稅收籌劃在我國的基礎(chǔ)薄弱，還存在一定的問題需要我們?nèi)ソ鉀Q、去研究。

一、我國中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃存在的問題

(一)稅收籌劃的認(rèn)識不足。現(xiàn)在的中小商貿(mào)企業(yè)對于稅收籌劃的認(rèn)識還停留在過去的水平，認(rèn)為只需要根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求來繳納稅收費(fèi)用就可以了，自己主觀上不需要對稅收進(jìn)行籌劃設(shè)計(jì)。一些商貿(mào)企業(yè)管理者將稅收籌劃看作是鉆法律的空子，是違法的行為；一些商貿(mào)企業(yè)管理者認(rèn)為只要在企業(yè)成立之初對稅收進(jìn)行過籌劃，今后就不在需要進(jìn)行稅收籌劃了，還有一些管理者雖然知道稅收籌劃對于促進(jìn)企業(yè)發(fā)展有著積極作用，但在實(shí)際的操作過程中，只關(guān)注其中一種稅收，沒有從整個(gè)宏觀上來進(jìn)行籌劃。(二)不了解稅收法規(guī)。中小商貿(mào)企業(yè)中沒有專業(yè)的稅收法律人才，對于國家出臺的稅收法規(guī)認(rèn)識不足，不夠了解，不能依據(jù)法律法規(guī)來為企業(yè)的稅收籌劃服務(wù)，尤其是在你一些稅收優(yōu)惠政策上的理解不夠，很難利于稅收優(yōu)惠政策來使企業(yè)稅收降低。(三)稅收籌劃基礎(chǔ)薄弱。在中小商貿(mào)企業(yè)中沒有形成一套完整的財(cái)務(wù)工作機(jī)制，在財(cái)務(wù)籌劃方面也沒有具體的條例法規(guī)來進(jìn)行參考，這都體現(xiàn)了稅收籌劃的基礎(chǔ)比較薄弱。另一方滿稅收人員的專業(yè)性較差、責(zé)任心缺乏，不能對稅收數(shù)據(jù)進(jìn)行仔細(xì)、精準(zhǔn)的分析，使數(shù)據(jù)出現(xiàn)誤差，從而影響到了稅收的籌劃。(四)稅收籌劃脫離企業(yè)經(jīng)營狀況。每個(gè)企業(yè)的發(fā)展都有其自身的發(fā)展理念及企業(yè)文化，不同的企業(yè)的發(fā)展程度也是不同的，但是很多中小商貿(mào)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，一味的模仿大型企業(yè)的籌劃方案，沒有將籌劃與自身的經(jīng)營情況相聯(lián)系，因此制定出來的稅收規(guī)劃與自身的發(fā)展目標(biāo)可能存在不符的情況，使稅收籌劃的積極作用難以發(fā)揮。

二、我國中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃出現(xiàn)問題的原因

(一)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不重視稅收籌劃工作。部分的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)將稅收籌劃工作看做是一項(xiàng)吃力不討好的工作，認(rèn)為它需要耗費(fèi)大量的企業(yè)資金，若將資金投入在稅收籌劃工作中會影響到企業(yè)的發(fā)展，給企業(yè)帶來不利的影響。因此他們就不太重視稅收籌劃的工作。(二)企業(yè)管理制度不完善。中小貿(mào)易企業(yè)中在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)沒有明確的規(guī)定責(zé)任人，對具體的工作內(nèi)容也沒有進(jìn)行安排，沒有將責(zé)任落實(shí)下去，使得稅收籌劃工作向皮球一般被踢來踢去。(三)稅收籌劃人員素質(zhì)較差。中小商貿(mào)企業(yè)中的部分籌劃人員沒有專業(yè)的籌劃知識，不能夠進(jìn)行合理的、科學(xué)的稅收籌劃；還有些稅收籌劃人員的道德素質(zhì)不夠，工作態(tài)度存在問題，在進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)不認(rèn)真。(四)企部門之間缺乏溝通。我們知道稅收籌劃工作需要立足于全局進(jìn)行，但是在中小商貿(mào)企業(yè)中的大多數(shù)部門之間都是依據(jù)自己部門的情況完成的，沒有考慮到其它的部門對這一規(guī)劃方案是否適用。部門與部門之間缺乏必要的溝通。

三、針對問題提出的建議

(一)加深對稅收籌劃的認(rèn)識企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該以身作則對稅收籌劃進(jìn)。行必要的了解和認(rèn)識，然后還要在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行宣傳，將正確的稅收籌劃認(rèn)識傳授給企業(yè)的員工。(二)完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度。完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度主要可以從兩個(gè)方面來進(jìn)行，一方面我們需要對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系進(jìn)行改進(jìn)與完善，另一方面我們應(yīng)該講具體的稅收籌劃工作進(jìn)行落實(shí)，將責(zé)任明確到具體的人員身上。(三)促進(jìn)內(nèi)部整體統(tǒng)籌工作。舉行稅收統(tǒng)籌交流會來促進(jìn)企業(yè)各部門之間的溝通和交流，在確定好具體的稅收統(tǒng)籌方案后，要求各個(gè)部門之間相互配合，將稅收統(tǒng)籌工作得到正常開展。(四)加快稅收籌劃人員人才培養(yǎng)。可以招聘具有專業(yè)稅收知識的人才來企業(yè)工作，讓他們對稅收政策進(jìn)行分析，從而建立更好的稅收籌劃，此外還應(yīng)該建立完善的獎懲措施，提高籌劃人員的工作積極性。還可以對新于員工進(jìn)行專業(yè)能力培訓(xùn)。(五)加強(qiáng)與稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的聯(lián)系。稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)是企業(yè)開展稅收統(tǒng)籌的輔機(jī)構(gòu)，能夠?qū)ζ髽I(yè)的稅收統(tǒng)籌方案提出具體可行的建議，所以我們也應(yīng)該多與稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通和交流，加強(qiáng)企業(yè)與稅務(wù)中介結(jié)構(gòu)的聯(lián)系。

四、結(jié)論

中小商貿(mào)企業(yè)能夠制定出科學(xué)的稅收籌劃方案不僅有利于其減輕稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)自身的長遠(yuǎn)發(fā)展，還有利于國家稅收收入體系的完善。但是由于我國中小商貿(mào)企業(yè)中企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不重視稅收籌劃工作、企業(yè)管理制度不完善、稅收籌劃人員素質(zhì)較差、企部門之間缺乏溝通等原因，造成了中小商貿(mào)企業(yè)對于稅收籌劃的認(rèn)識不足、不了解稅收法規(guī)、稅收籌劃基礎(chǔ)薄弱、稅收籌劃脫離企業(yè)經(jīng)營狀況、稅收籌劃整體籌劃能力不足等問題時(shí)有發(fā)生，為了改善這些問題，從而提高減少中小商貿(mào)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，我們需要加深對稅收籌劃的認(rèn)識、完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度、促進(jìn)內(nèi)部整體統(tǒng)籌工作、加快稅收籌劃人員人才培養(yǎng)、加強(qiáng)與稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的聯(lián)系。

作者:袁輝 單位:山東省七五商貿(mào)有限公司

參考文獻(xiàn)：

[1]胡蕊，邱文迪.淺析我國中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃問題[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2016(05)：36-37+58.

篇9

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅收籌劃；運(yùn)用

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)之間的競爭也越來越激烈，在優(yōu)勝劣汰的自然法則面前，企業(yè)只有不斷增加利潤，才能長久生存。然而，當(dāng)前市場競爭迫使部分企業(yè)降低產(chǎn)品利潤來提升競爭力，同時(shí)企業(yè)必須繳納一定的稅收，這都造成了企業(yè)利潤的降低。面對這種情況，在經(jīng)營中運(yùn)用稅收籌劃是有效的方法，以合法的手段降低稅負(fù)可有效增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，所以研究企業(yè)經(jīng)營中稅收籌劃運(yùn)用方法具有重要意義。

一、企業(yè)經(jīng)營中運(yùn)用稅收籌劃的意義

第一，稅收籌劃能夠幫助企業(yè)獲得最大化的價(jià)值。在符合法律規(guī)定的情況下，企業(yè)稅收籌劃對財(cái)務(wù)管理進(jìn)行規(guī)范，科學(xué)、合理安排企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、理財(cái)及投資行為，設(shè)計(jì)最佳的納稅方案并對方案進(jìn)行實(shí)施。有效運(yùn)用稅收籌劃，可以大幅降低企業(yè)的收稅負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)的利潤空間。

第二，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃可以降低經(jīng)營成本。稅收具有無償性的特點(diǎn)，所以當(dāng)企業(yè)支付稅收后，并不會有相對應(yīng)的收入產(chǎn)生。如果企業(yè)能夠合理降低稅收額，就能夠增加凈收益，即降低了企業(yè)的經(jīng)營成本。此外，稅收籌劃可以提高企業(yè)的競爭力。作為納稅人，企業(yè)可以在符合法律規(guī)定的情況下優(yōu)化納稅方案，達(dá)到降低稅收負(fù)擔(dān)的效果。

二、企業(yè)運(yùn)用稅收籌劃應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持的原則

第一，要堅(jiān)持合法性的原則。所謂稅收籌劃，就是在法律規(guī)定的范圍內(nèi)通過優(yōu)化繳稅方案，降低稅負(fù)。作為納稅人，企業(yè)必須認(rèn)識到自己的納稅義務(wù)，在合乎法律規(guī)定的條件下調(diào)整稅收方案。

第二，必須堅(jiān)持事先籌劃的原則。在實(shí)施稅收籌劃時(shí)，企業(yè)必須分析國家有關(guān)稅收法律的區(qū)別，然后對企業(yè)的經(jīng)營、投資及理財(cái)行為進(jìn)行合理的事先安排，以實(shí)現(xiàn)節(jié)省稅收的目的。

第三，要堅(jiān)持實(shí)效性原則。國家及地區(qū)的相關(guān)稅收政策并非一成不變，在實(shí)施稅收籌劃時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注稅務(wù)、會計(jì)等有關(guān)法律政策的變化，采取針對性的調(diào)整措施。

第四，要堅(jiān)實(shí)效益型的原則。在經(jīng)營中實(shí)施稅收籌劃時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對所有的稅收進(jìn)行綜合考慮，不能只關(guān)注單項(xiàng)的稅種，對稅收方案進(jìn)行整體優(yōu)化選擇，避免影響企業(yè)的整體利益。

第五，要堅(jiān)持方法性原則。在運(yùn)用稅收籌劃時(shí)，企業(yè)必須選擇合適的方法，這樣才能夠達(dá)到更好的效果。不同的方法有不同的特點(diǎn)，不同的適用條件，所以在稅收籌劃時(shí)必須重視這一點(diǎn)，選擇與企業(yè)實(shí)際情況相適應(yīng)的方法。

三、企業(yè)經(jīng)營中運(yùn)用稅收籌劃的有效策略

（一）采購環(huán)節(jié)運(yùn)用稅收籌劃的策略

第一，要從進(jìn)貨渠道入手。一般納稅人和小規(guī)模納稅人是企業(yè)物資采購的主要對象。如果從小規(guī)模納稅人處購買物資，可以扣稅4%或6%，而從小規(guī)模納稅人處進(jìn)貨，所開增值稅發(fā)票可以扣除17%的稅負(fù)。但是如果小規(guī)模納稅人處的貨物價(jià)格可能更低，此時(shí)企業(yè)選擇從小規(guī)模納稅人的進(jìn)貨，可能降低成本效果更好。而且，通常情況下，從小規(guī)模納稅人處進(jìn)貨可以加速企業(yè)資金流動，有利于企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)。

第二，應(yīng)當(dāng)從結(jié)算方式入手。在采購結(jié)算時(shí)，如果能夠延遲付款，相當(dāng)于企業(yè)獲得了額外的無息貸款，但是此時(shí)企業(yè)還應(yīng)當(dāng)注意信譽(yù)問題。在結(jié)算時(shí)，有現(xiàn)金結(jié)算及賒賬兩種方式，如果賒賬及現(xiàn)金采購沒有任何差別，則企業(yè)可以采取賒賬的方法。如果賒賬增加了企業(yè)物資采購的成本，提升了增值稅扣稅，此時(shí)企業(yè)就應(yīng)當(dāng)籌劃納稅，權(quán)衡利弊。

第三，從物資入庫進(jìn)行籌劃。法律規(guī)定，不得扣除企業(yè)購進(jìn)無形資產(chǎn)及固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額，所以貨物的歸類方式對于企業(yè)的稅負(fù)具有較大影響。在法律規(guī)定范圍內(nèi)，調(diào)整貨物歸類可以有效降低稅負(fù)成本。例如，在購進(jìn)材料時(shí)，一同購進(jìn)的技術(shù)如果歸入到無形資產(chǎn)中則不得扣稅，因此可以計(jì)入到材料成本當(dāng)中。

第四，可以從退貨問題進(jìn)行籌劃。企業(yè)在生產(chǎn)中，會采購大量的貨物，也經(jīng)常出現(xiàn)各種質(zhì)量問題或損毀等需要進(jìn)行貨物調(diào)換，此時(shí)企業(yè)會計(jì)記錄可以采取兩種方法，第一種是在下一次進(jìn)貨時(shí)直接扣掉，第二種是開紅字發(fā)票沖銷。從增值稅抵扣的角度分析，在下一次進(jìn)貨時(shí)抵扣的方法有利于商業(yè)運(yùn)作，而且能夠防止前期進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，有效降低稅負(fù)。

第五，可以從運(yùn)輸費(fèi)用承擔(dān)方式上進(jìn)行籌劃。將運(yùn)費(fèi)計(jì)入到貨物價(jià)格中比運(yùn)費(fèi)不計(jì)入貨物價(jià)格中使得扣稅額要大，所以應(yīng)當(dāng)將運(yùn)費(fèi)算入貨物價(jià)格。但是，實(shí)際中也有些企業(yè)選擇組織自營運(yùn)輸，在籌劃時(shí)必須考慮究竟哪種方式更為劃算，籌劃時(shí)重點(diǎn)分析究竟外購運(yùn)輸與自營運(yùn)輸相比，哪種方式的扣稅額度更大。

（二）生產(chǎn)環(huán)節(jié)運(yùn)用稅收籌劃的策略

第一，從增值稅角度進(jìn)行考慮。選擇純粹加工或經(jīng)銷加工是企業(yè)在生產(chǎn)中經(jīng)常遇到的問題。所謂純粹加工，就是只結(jié)算加工費(fèi)的加工方式，而經(jīng)銷加工指的是原料和產(chǎn)品進(jìn)行作價(jià)結(jié)算的加工方式。在選擇時(shí)，一方面要考慮哪種方式的利潤大，另一方面要考慮稅收問題。如果采用經(jīng)銷加工，可以獲得增值稅專用發(fā)票稅款抵扣聯(lián)，同時(shí)稅基比加工費(fèi)計(jì)算的稅基更小，則選擇經(jīng)銷加工的方法最好。但是在實(shí)際當(dāng)中，必須對兩種因素進(jìn)行權(quán)衡后再做選擇。

第二，通過成本費(fèi)進(jìn)行籌劃。當(dāng)企業(yè)所選擇材料計(jì)價(jià)方式不同時(shí)，納稅額也會產(chǎn)生差別，其籌劃原理如下。選擇合適的材料計(jì)價(jià)方式，明確期末存貨的價(jià)值，進(jìn)而得出同期銷售的存貨成本，配比同期的投入，進(jìn)而獲得企業(yè)稅負(fù)最低時(shí)的利潤額。比如在通貨膨脹時(shí)期，企業(yè)購進(jìn)的原料價(jià)格較高，可以采取后進(jìn)先出的辦法，當(dāng)期費(fèi)用會升高，而利潤會降低，企業(yè)所需要繳納的所得稅也會降低。在費(fèi)用方面進(jìn)行籌劃主要包括四種方式。一是盡量將各種費(fèi)用計(jì)入到企業(yè)成本中，相關(guān)稅務(wù)法律對費(fèi)用的列支規(guī)定非常嚴(yán)格，但是成本控制難度較大，所以此處的操作空間較大。二是爭取更多的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。對于員工福利費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)以及公益救濟(jì)等限額列支費(fèi)用，必須有效把握其額度，保證在額度范圍內(nèi)充分列支。三是科學(xué)選擇費(fèi)用分?jǐn)偡绞剑缙髽I(yè)廣告費(fèi)、債券發(fā)行費(fèi)及股票費(fèi)、無形資產(chǎn)等采取不同的分?jǐn)偡绞綍r(shí)，其當(dāng)期的利潤都會受到一定影響。在籌劃時(shí)，企業(yè)必須充分考慮自身資金的使用情況和現(xiàn)金周轉(zhuǎn)情況。四是對會計(jì)計(jì)提“準(zhǔn)備”的穩(wěn)定性原則要有效利用，降低企業(yè)在特定時(shí)期內(nèi)的稅負(fù)。例如，如果企業(yè)產(chǎn)生呆賬或壞賬，則應(yīng)當(dāng)及時(shí)將其列入到費(fèi)用當(dāng)中，如果存貨損毀也要分析其原因，將其納入到損耗范疇中，計(jì)入費(fèi)用當(dāng)中。

（三）銷售環(huán)節(jié)稅收籌劃的策略

第一，從增值稅方面進(jìn)行籌劃。在銷售環(huán)節(jié)中，企業(yè)為了銷售更多的產(chǎn)品，往往會采取多種不同的銷售方式，不同的銷售方式也會產(chǎn)生不同的會計(jì)處理方式，進(jìn)而產(chǎn)生不同的增值稅。折扣銷售是銷售環(huán)節(jié)中最常使用的方法。所謂折扣銷售，指的是企業(yè)在面對大型客戶時(shí)，由于客戶采購產(chǎn)品的數(shù)量較多，可以給與一定的折扣，像購買10件產(chǎn)品，可以給予10%的折扣，購買20件，可以給予15%的折扣等。折扣與銷售是同時(shí)進(jìn)行的，如果在同一張發(fā)票上注明銷售折扣額，則計(jì)算增值稅時(shí)按照減去折扣額后的銷售額計(jì)算，如果折扣額和銷售額分別在兩種發(fā)票上，那么計(jì)算增值稅時(shí)不能扣除折扣額。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須注意該問題。

第二，從銷貨收入確認(rèn)方面進(jìn)行有效籌劃。在該方面的稅收籌劃主要在于確定銷貨時(shí)點(diǎn)。為了降低當(dāng)年的銷售收入，可以將外銷交易的銷售點(diǎn)適當(dāng)延緩到次年，以此降低當(dāng)年的稅負(fù)。稅法對不同形式結(jié)算方式的確認(rèn)時(shí)間有不同的規(guī)定，如分期收款銷貨將合同中規(guī)定的收款日期作為收入確認(rèn)時(shí)間，直接收款銷售則將收到銷售款，將提貨單交給購買者時(shí)作為確定時(shí)間。所以，在稅收籌劃時(shí)，必須合理選擇結(jié)算方式，有效控制收入確認(rèn)時(shí)間。另外，企業(yè)銷售產(chǎn)品時(shí)所選擇的銷售方式及結(jié)算方式都會對企業(yè)的增值稅稅負(fù)有較大影響，為了降低稅負(fù)，必須做好以下稅收籌劃，盡量避免委托銀行收款結(jié)算的方式，因?yàn)檫x擇這種方式結(jié)算時(shí)，一旦貨物發(fā)出就意味著交易成立，企業(yè)必須在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)繳納增值稅；盡量爭取預(yù)收貨款或者直接接款，采用分期收款或者賒銷的結(jié)算方式等。

四、結(jié)語

總而言之，企業(yè)在經(jīng)營過程當(dāng)中，必須運(yùn)用稅收籌劃來合理降低稅負(fù)，降低企業(yè)的經(jīng)營成本。在運(yùn)用稅收籌劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持一定的原則，從物資采購、產(chǎn)品銷售及結(jié)算方式等方面進(jìn)行籌劃，確保稅負(fù)整體額度最低，增加企業(yè)的凈利潤，提升企業(yè)的競爭力。

參考文獻(xiàn)：

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篇10

一、我國中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀分析

（一）中小企業(yè)對稅收籌劃的認(rèn)識

稅收籌劃引入國內(nèi)的時(shí)間還很短，尤其對于中小企業(yè)而言，稅收籌劃仍然是個(gè)新事物。再加之中小企業(yè)相關(guān)決策與財(cái)務(wù)會計(jì)人員的知識儲備不夠，中小企業(yè)對稅收籌劃的認(rèn)識還停留在一個(gè)很低的層面上。大部分的中小企業(yè)難以認(rèn)識到稅收籌劃是一種合法的節(jié)稅行為。由于中小企業(yè)難以對稅收籌劃與偷、逃、避稅行為作合理的區(qū)分，在我國現(xiàn)階段繳稅越多越光榮的輿論導(dǎo)向下，沒有偷、逃、避稅主觀動機(jī)(即無違法動機(jī))的企業(yè)，即使想減輕稅收負(fù)擔(dān)，也不會貿(mào)然的采用稅收籌劃這一本質(zhì)是合法的方式。

（二）中小企業(yè)稅收籌劃的開展

一方面，中小企業(yè)認(rèn)為稅收籌劃是技術(shù)含量很高的理財(cái)活動，對自己的財(cái)會人員能否做好稅收籌劃工作大多持懷疑態(tài)度;另一方面，我國稅務(wù)籌劃機(jī)構(gòu)不足且利用稅務(wù)的成本過高和中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力的限制，以及稅務(wù)針對中小企業(yè)的特殊需要提供的服務(wù)的種類較少，使中小企業(yè)對稅務(wù)的利用較少。中小企業(yè)財(cái)會人員能力的不足，稅務(wù)機(jī)構(gòu)對中小企業(yè)的“忽視”，也使得中小企業(yè)的稅務(wù)籌劃行為缺少專業(yè)知識的支持，這也從另一個(gè)角度說明了我國中小企業(yè)稅收籌劃較少的原因。

（三）中小企業(yè)稅收籌劃的困難

其一，中小企業(yè)的財(cái)會人員素質(zhì)不夠高，其二，我國稅法體制不完善所導(dǎo)致的稅法的理解難度大、易變化等問題，在一定程度上增大了中小企業(yè)稅收籌劃的成本，影響了中小企業(yè)稅收籌劃的開展。其三，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的不重視是企業(yè)開展稅收籌劃的主要障礙，說明了中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對稅收籌劃性質(zhì)的認(rèn)識存在偏差。

二、加強(qiáng)中小企業(yè)稅收籌劃應(yīng)采

取的對策對于現(xiàn)階段我國中小企業(yè)稅收籌劃方面所存在的問題，其解決的方法應(yīng)該從外部和內(nèi)部兩個(gè)環(huán)境來進(jìn)行考慮。

（一）稅收籌劃的外部環(huán)境培育

稅收籌劃的外部環(huán)境是企業(yè)在從事稅收籌劃過程中所涉及到的自然因素、社會因素和各種社會關(guān)系的總和，它是稅收籌劃賴以生存和發(fā)展的根基和土壤。稅收籌劃的外部環(huán)境主要包括立法環(huán)境、執(zhí)法環(huán)境、配套服務(wù)等，據(jù)此可以提出如下建議:1、稅法及稅收制度的完善。當(dāng)前我國廣大中小企業(yè)較少進(jìn)行稅收籌劃的重要原因之一在于當(dāng)前我國的稅法和稅收制度還不夠完善，立法層次偏低，法規(guī)規(guī)章不夠健全。這也就導(dǎo)致了稅收執(zhí)法人員在處理稅收籌劃方面可能出現(xiàn)自由裁量權(quán)過大，嚴(yán)重影響了稅法的統(tǒng)一性和嚴(yán)肅性。因此，廣大中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)很難做到有法可依，難以通過稅法的力量保障自身的合法權(quán)益。所以，我國應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善稅法，制定一些與稅收籌劃相關(guān)的法律條款，提高立法級次，修訂稅法語言表達(dá)不清或不明確之處，明確稅收籌劃定義，明晰稅收征管范圍，明確稅務(wù)機(jī)關(guān)職能，真正做到納稅、征稅環(huán)節(jié)有法可依、有章可循;保障稅收征收的統(tǒng)一、嚴(yán)肅、公正和公平;更好地保障廣大中小企業(yè)稅收方面的權(quán)益。

2、建立健全稅收籌劃機(jī)制。對于廣大中小企業(yè)，由于稅收籌劃空間相對較窄，使得廣大中小企業(yè)獨(dú)立進(jìn)行稅收籌劃的成本相對較大。而稅收籌劃機(jī)制則是一種為企業(yè)提供稅收籌劃方面服務(wù)的專門化機(jī)構(gòu)，它們在進(jìn)行稅收籌劃方面具有能力、資源、經(jīng)驗(yàn)等方面的比較優(yōu)勢，如果形成規(guī)模，還能帶來機(jī)構(gòu)的規(guī)模化經(jīng)營，以降低稅收籌劃的成本。稅收籌劃機(jī)制的引入，可以在很大程度上降低中小企業(yè)在稅收籌劃方面的投入，包括資金的投入、人力的投入等等，同時(shí)專門化的服務(wù)還能帶來更好的稅收籌劃方案。使得中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的成本大大降低，稅收籌劃質(zhì)量也得到提高，從而促進(jìn)中小企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展。

3、政府的積極引導(dǎo)。政府對中小企業(yè)稅收籌劃積極引導(dǎo)是有必要的。

畢竟，稅收籌劃可以降低廣大中小企業(yè)的生產(chǎn)成本，以提高企業(yè)產(chǎn)品的市場競爭力，有利于我國中小企業(yè)的發(fā)展壯大和我國商品國際競爭力的增強(qiáng);中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃在長遠(yuǎn)意義上講對政府財(cái)政收入的增加也是有好處的，即企業(yè)通過稅收籌劃降低了生產(chǎn)成本，提高了效益，也就能擴(kuò)大稅基、涵養(yǎng)稅源，增加政府的稅收收入。

由此可知，進(jìn)行稅收籌劃對廣大中小企業(yè)和政府來講是能夠?qū)崿F(xiàn)雙贏的。

為此，政府要注重增強(qiáng)稅收籌劃的宣傳力度，讓廣大中小企業(yè)逐漸認(rèn)識到依法稅收籌劃是其減少稅負(fù)的唯一合法途徑。

（二）稅收籌劃的內(nèi)部環(huán)境建設(shè)

1、中小企業(yè)應(yīng)正確認(rèn)識稅收籌劃。我國現(xiàn)階段中小企業(yè)稅收籌劃實(shí)行不多，究其原因，主要在于廣大中小企業(yè)對稅收籌劃的認(rèn)識不清。他們一方面簡單地把中小企業(yè)稅收籌劃和避稅等同起來，忽視了稅收籌劃是稅法賦予給廣大中小企業(yè)的合法權(quán)益;另一方面對稅收籌劃的目標(biāo)理解不全，簡單地認(rèn)為稅收籌劃就是減輕稅負(fù)。

因此，對于廣大中小企業(yè)而言，要想通過稅收籌劃來提高企業(yè)的競爭力，就必須對稅收籌劃的定義、特征、目的等有非常詳盡的認(rèn)識，注意區(qū)分稅收籌劃與避稅等等。與此同時(shí)，將稅收籌劃的目標(biāo)與提高企業(yè)競爭力結(jié)合起來，要認(rèn)識到稅收籌劃活動僅僅是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動的一個(gè)組成部分，要對稅收籌劃進(jìn)行詳細(xì)、長遠(yuǎn)的規(guī)劃，將之提升到戰(zhàn)略的高度，并且在實(shí)施過程中要有全局性的規(guī)劃，不能僅僅盯住個(gè)別稅負(fù)的降低，而是要努力降低整體稅負(fù)。

2、注重稅收籌劃人才的培養(yǎng)。作為企業(yè)稅收籌劃的操作手，稅收籌劃方面的人才至關(guān)重要。在現(xiàn)階段，稅收籌劃方面人才的欠缺是稅收籌劃實(shí)施的一項(xiàng)約束。所以，一個(gè)企業(yè)要想進(jìn)行稅收籌劃，就必須提高其財(cái)務(wù)部門人員的素質(zhì)，多組織財(cái)務(wù)部門進(jìn)行稅收方面的學(xué)習(xí)，多加強(qiáng)與稅收籌劃專門服務(wù)部門的合作，以提高本企業(yè)財(cái)務(wù)人員實(shí)施稅收籌劃的能力。