導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇稅務(wù)籌劃及納稅籌劃，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)納稅籌劃建筑業(yè)

一、建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）稅負(fù)增加風(fēng)險(xiǎn)

營(yíng)改增前，建筑企業(yè)成本盡量降低就能夠獲得較大的利潤(rùn)。營(yíng)改增后，建筑企業(yè)適用11%的增值稅稅率。建筑企業(yè)應(yīng)交增值稅的增加，進(jìn)而導(dǎo)致增值稅為基準(zhǔn)的附加稅的增加，使企業(yè)稅負(fù)的上升。營(yíng)改增后，公司進(jìn)行采購(gòu)時(shí)供應(yīng)商的類(lèi)型對(duì)企業(yè)的稅負(fù)有很大的影響，不能只關(guān)注材料價(jià)格，而應(yīng)該有一定的納稅籌劃機(jī)制，保證企業(yè)的稅負(fù)在合理合法范圍內(nèi)降低。

（二）資金籌集風(fēng)險(xiǎn)

建筑企業(yè)大多工程都是跨區(qū)經(jīng)營(yíng)，需要預(yù)繳增值稅。國(guó)家政策規(guī)定建安業(yè)取得的預(yù)收款及異地（非同一行政區(qū)劃）提供建筑服務(wù)取得收入時(shí)需要預(yù)繳稅款。例如公司工程合同簽訂的含稅金額為450萬(wàn)元，那么當(dāng)該項(xiàng)目采用一般計(jì)稅方法時(shí)，那么需要以百分之二的點(diǎn)在工程所在地預(yù)繳8.11萬(wàn)元的稅款;如果采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，那么需以百分之三的點(diǎn)預(yù)繳13.11萬(wàn)元。同時(shí)，還要按照規(guī)定繳納以增值稅為基準(zhǔn)的附加稅等。項(xiàng)目金額越大，風(fēng)險(xiǎn)越高，企業(yè)需要墊付一定的資金，并且要準(zhǔn)備一定的資金流。

（三）合同簽訂風(fēng)險(xiǎn)

建筑企業(yè)在和業(yè)主簽訂單一EPC合同時(shí)，如果沒(méi)有按照設(shè)計(jì)、施工、采購(gòu)分別拆分簽訂核算，那么就需要從高適用稅率，引起企業(yè)的稅負(fù)上升。若合同簽訂人員沒(méi)有正確認(rèn)識(shí)到稅改后的相關(guān)政策，沒(méi)有把握好相關(guān)增值稅的不同稅率，那么將會(huì)給企業(yè)造成盈利水平降低，因此一定要給相關(guān)人員普及相關(guān)的稅法知識(shí)，避免此類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，造成不必要的糾紛。

二、建筑企業(yè)的納稅籌劃

（一）依據(jù)供應(yīng)商身份的不同進(jìn)行籌劃

供應(yīng)商主要類(lèi)別有一般納稅人，小規(guī)模納稅人和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者。當(dāng)供應(yīng)商含稅報(bào)價(jià)相同時(shí)，那么采購(gòu)的時(shí)候應(yīng)該去一般納稅人那去進(jìn)行采購(gòu)，因?yàn)檫@樣能夠得到稅率較高的專(zhuān)用的增值稅發(fā)票，而且也只有這樣才可以最大限度的降低扣款。當(dāng)供應(yīng)商含稅報(bào)價(jià)不同時(shí)，那么采購(gòu)應(yīng)當(dāng)綜合考慮最終的凈現(xiàn)金流量值，以選擇最佳的供應(yīng)商，使企業(yè)獲利最大。以某建筑企業(yè)與某高校于2017年3月承建一項(xiàng)圖書(shū)館建筑工程為例。合同中注明該工程的含稅工程款是300萬(wàn)元，建筑企業(yè)打算購(gòu)買(mǎi)一批建材，其他相關(guān)成本不計(jì)?，F(xiàn)有A、B、C三家供應(yīng)商，一般納稅人的A供應(yīng)商，可以提供稅率為17%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，且含增值稅報(bào)價(jià)是93.6萬(wàn)元;B供應(yīng)商是小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其開(kāi)征稅率為3%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，含增值稅報(bào)價(jià)是74.16萬(wàn)元;C供應(yīng)商也是小規(guī)模納稅人，但是只能開(kāi)出增值稅普通發(fā)票，含增稅稅報(bào)價(jià)為73萬(wàn)元。以下可依據(jù)供應(yīng)商身份的不同，采用凈現(xiàn)金流量法來(lái)進(jìn)行納稅籌劃方案的設(shè)計(jì)?；I劃思想主要是建筑公司在選擇供應(yīng)商的時(shí)候，當(dāng)含稅報(bào)價(jià)相同時(shí)，應(yīng)選擇增值稅率較高的一般納稅人類(lèi)型的供應(yīng)商，有利于增加可抵扣稅額，減少企業(yè)稅負(fù)。當(dāng)含稅報(bào)價(jià)不同時(shí)，需要用現(xiàn)金凈流量法計(jì)算出稅后的實(shí)際利益，從而選擇最利于建筑公司的供應(yīng)商。當(dāng)建筑公司從A供應(yīng)商購(gòu)買(mǎi)建材：應(yīng)納增值稅=3000000/1.11*0.11-936000/1.17*0.07=161297（元），應(yīng)納城建，教育附加和地方附加稅=161297*12%=19356（元），應(yīng)納企業(yè)所得稅=（3000000/1.11-936000/1.17-19356）*25%=470837（元），現(xiàn)金凈流量=3000000-936000-161297-19356-470837=1412510（元）；當(dāng)建筑公司從B供應(yīng)商購(gòu)買(mǎi)建材時(shí)：應(yīng)納增值稅=3000000/1.11*0.11-741600/1.03*0.03=275697（元）應(yīng)納城建，教育附加和地方附加稅=275697*12%=33084（元），應(yīng)納企業(yè)所得稅=（3000000/1.11-741600/1.03-33084）*25%=487405（元），現(xiàn)金凈流量=3000000-741600-275697-33084-487405=1462214（元）；當(dāng)建筑公司從C供應(yīng)商購(gòu)買(mǎi)建材：應(yīng)納增值稅=3000000/1.11*0.11=297297（元），應(yīng)納城建，教育附加和地方附加稅=297297*12%=35676（元），應(yīng)納企業(yè)所得稅=（3000000/1.11-730000-35676）*25%=484257（元），現(xiàn)金凈流量=3000000-730000-297297-35676-484257=1452770（元）。因此建筑公司分別從上述三家供應(yīng)商中購(gòu)買(mǎi)建材現(xiàn)金凈流量依次是A供應(yīng)商1412510元，B供應(yīng)商1462214元，C供應(yīng)商1452770元。以企業(yè)利潤(rùn)最大化為標(biāo)準(zhǔn)，建筑公司應(yīng)該從B供應(yīng)商處購(gòu)買(mǎi)建材能夠獲得最大的利益，可以節(jié)約49704元。因此企業(yè)在選擇供應(yīng)商時(shí)，并不能以報(bào)價(jià)和進(jìn)項(xiàng)稅額的高低來(lái)判斷，除了比較價(jià)稅分離后的價(jià)格外，還要綜合考慮城建稅及教育費(fèi)附加和所得稅的因素，選擇最適宜的供應(yīng)商。

（二）EPC合同的納稅籌劃

在簽訂單一EPC合同時(shí)，建筑公司可以將合同進(jìn)行拆分，與業(yè)主分別簽訂設(shè)計(jì)合同，采購(gòu)合同和施工合同。其中設(shè)計(jì)合同的稅率為6%，采購(gòu)合同的稅率為17%，施工合同的稅率為11%。以某建筑公司于2017年1月承包EPC的合同的含稅總價(jià)款為240萬(wàn)元為例。合同中分別包括設(shè)計(jì)價(jià)款40萬(wàn)元、工程價(jià)款90萬(wàn)元、設(shè)備價(jià)款110萬(wàn)元?？蓪?duì)該項(xiàng)目進(jìn)行籌劃方案的設(shè)計(jì)?；I劃前未拆分EPC合同時(shí)，建筑公司與某集團(tuán)簽訂的是EPC總承包合同，未拆分EPC合同，稅率從高征收，應(yīng)繳納增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=2400000/1.17*17%=348718元，應(yīng)繳納城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加=348718*12%=41846元，共計(jì)納稅=348718+41846=390564元?；I劃后拆分EPC合同，該公司與某集團(tuán)進(jìn)行協(xié)商，分別簽訂設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工三項(xiàng)合同，按提供建筑施工服務(wù)的增值稅稅率11%、提供設(shè)計(jì)服務(wù)的增值稅稅率6%、設(shè)備與材料費(fèi)用的增值稅稅率17%分別核算，應(yīng)繳納增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=900000/1.11*11%+400000/1.06*6%+1100000/1.17*17%=271660元，應(yīng)繳納城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加=271660*12%=32599元，共計(jì)納稅=271660+32599=304259元?；I劃的結(jié)果是方案二拆分EPC合同比方案一不拆分EPC合同節(jié)約稅款=390564-304259=86305元。因此建議建筑公司在簽訂EPC合同時(shí)，將合同進(jìn)行拆分，拆分為設(shè)計(jì)，采購(gòu)和施工合同，由建筑公司與業(yè)主分別簽訂，以此降低稅負(fù)，達(dá)到很好的納稅籌劃效果。

三、結(jié)語(yǔ)

篇2

    [論文摘要]納稅籌劃是以企業(yè)合理納稅為前提,統(tǒng)籌規(guī)劃企業(yè)納稅行為,納稅籌劃是企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的必要措施之一,經(jīng)濟(jì)主體為了能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲勝,在經(jīng)濟(jì)社會(huì)中占有一席之地,必然采取各種合法措施來(lái)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的最大化;納稅籌劃是在熟知相關(guān)稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上,在不違反國(guó)家稅法及相關(guān)法律、法規(guī)的前提下,通過(guò)對(duì)籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的科學(xué)安排,運(yùn)用合理的方法和技巧達(dá)到規(guī)避或減輕稅負(fù),同時(shí)納稅籌劃要樹(shù)立守法意識(shí)和維護(hù)自身權(quán)利的意識(shí)。

    1 企業(yè)納稅籌劃的必要性及面臨的納稅籌劃問(wèn)題 

    1.1 企業(yè)納稅籌劃的必要性 

    (1)納稅籌劃是企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的必要措施之一。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是激烈競(jìng)爭(zhēng)的經(jīng)濟(jì),經(jīng)濟(jì)主體為了能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲勝,在經(jīng)濟(jì)社會(huì)中占有一席之地,必然采取各種合法措施來(lái)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。納稅籌劃就是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化的有力措施之一。隨著我國(guó)稅制的不斷完善,納稅支出已經(jīng)成為企業(yè)的一項(xiàng)重要支出,如何優(yōu)化納稅支出的納稅籌劃已成為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容之一。 

    (2)納稅籌劃是企業(yè)發(fā)展的需要。提起納稅籌劃,不少人認(rèn)為納稅籌劃就是犧牲國(guó)家利益謀取企業(yè)私利,這是一種錯(cuò)誤觀(guān)點(diǎn)。納稅籌劃是企業(yè)發(fā)展的需要,在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下,依法納稅是每個(gè)企業(yè)承擔(dān)的責(zé)任和應(yīng)盡的義務(wù)。有些企業(yè)為了減少本企業(yè)的負(fù)擔(dān)便打起了少繳稅的主意,但往往是事與愿違;有些企業(yè)又在不知不覺(jué)地多繳稅。這就使納稅籌劃逐漸獨(dú)立出來(lái),并成為企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中不可或缺的一種重要活動(dòng)。 

    納稅籌劃是通過(guò)非違法的避稅行為和合法的節(jié)稅方案以及稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方法達(dá)到盡可能減少納稅行為,從而達(dá)到少繳稅款的目的。也就是說(shuō),納稅籌劃是納稅人在熟知相關(guān)稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上,在不違反國(guó)家稅法及相關(guān)法律、法規(guī)的前提下,通過(guò)對(duì)籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的科學(xué)安排,運(yùn)用合理的方法和技巧達(dá)到規(guī)避或減輕稅負(fù)、最大化企業(yè)利益的行為。 

    企業(yè)利益最大化了,同時(shí)也就給國(guó)家?guī)?lái)了應(yīng)有的利益,兩者并不矛盾,是相互依存的兩個(gè)方面。沒(méi)有企業(yè)的利益,國(guó)家利益也會(huì)受到影響;同樣,企業(yè)不保證國(guó)家的利益也就沒(méi)有了長(zhǎng)久生存、發(fā)展的空間。 

    (3)納稅籌劃要樹(shù)立守法意識(shí)和維護(hù)自身權(quán)利意識(shí)。納稅籌劃是企業(yè)合理、合法地對(duì)企業(yè)的納稅行為進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃,以減少稅費(fèi)支付,在不違反國(guó)家稅法及相關(guān)法律、法規(guī)的前提下,運(yùn)用合理的方法和技巧最大化企業(yè)利益,與偷稅、騙稅、抗稅和欠稅有著本質(zhì)的區(qū)別。 

    使企業(yè)樹(shù)立維護(hù)自身權(quán)利的意識(shí)。我國(guó)《稅收征管法》制定的目的是“為了加強(qiáng)稅收征收管理,規(guī)范稅收征收和繳納行為,保障國(guó)家稅收收入,保護(hù)納稅人的合法權(quán)益,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展?！庇纱丝梢?jiàn),企業(yè)的規(guī)劃在合法的情況下,是受?chē)?guó)家法律、法規(guī)保護(hù)的正當(dāng)權(quán)益。也就是說(shuō),無(wú)論從企業(yè)的角度講還是從國(guó)家、政府即征稅方的角度講進(jìn)行納稅籌劃都有其必要性。稅法對(duì)不同地區(qū)的收受差異,使企業(yè)在減輕自身負(fù)擔(dān)的同時(shí)自動(dòng)調(diào)節(jié)地區(qū)間的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu),充分體現(xiàn)了國(guó)家稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用。 

    1.2 目前納稅籌劃應(yīng)關(guān)注的問(wèn)題 

    納稅籌劃是在保證國(guó)家利益和企業(yè)利益的同時(shí),保證企業(yè)的利益及企業(yè)的發(fā)展。在充分利用國(guó)家政策時(shí),目前應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下方面的納稅籌劃問(wèn)題。 

    (1)企業(yè)改革面臨的納稅籌劃問(wèn)題。企業(yè)隨著改制的發(fā)展,將成為獨(dú)立的法人主體,原來(lái)企業(yè)內(nèi)部單位的有償結(jié)算收入將按政策繳納各項(xiàng)稅費(fèi),這無(wú)形中就會(huì)增加企業(yè)的納稅額。 

    (2)技術(shù)改造納稅籌劃。根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局的相關(guān)文件規(guī)定,凡在我國(guó)境內(nèi)投資于符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目的企業(yè),其項(xiàng)目所需國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的40%可從企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目設(shè)備購(gòu)置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。企業(yè)可以選擇有利于自身的技術(shù)改造方式和設(shè)備購(gòu)置的順序來(lái)進(jìn)行納稅籌劃。 

    (3)籌資方式的籌劃。從財(cái)務(wù)管理的角度上講,企業(yè)的籌資方式從性質(zhì)上劃分為負(fù)債籌資和權(quán)益籌資兩種方式?；I資方式的不同會(huì)形成納稅上的差異,我們要在不破壞資本結(jié)構(gòu)的前提下,選擇適應(yīng)于企業(yè)自身的籌資方式。 

    2 納稅籌劃方案 

    2.1 增值稅中運(yùn)輸收入繳納稅款的籌劃 

    由于承擔(dān)著運(yùn)送供暖用煤等運(yùn)輸業(yè)務(wù),核算中存在著是否單獨(dú)經(jīng)營(yíng)的情況,如果將其納入增值稅混合銷(xiāo)售行為,會(huì)為企業(yè)帶來(lái)了一個(gè)籌劃空間。 

    如公司各單位年提供的外部運(yùn)輸收入按3500萬(wàn)元計(jì)算,購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)配件及發(fā)生的燃料費(fèi)3100萬(wàn)元。

    (1)按非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅應(yīng)發(fā)生稅費(fèi)情況: 

    營(yíng)業(yè)稅3500×3%=105萬(wàn)元 

    城建稅105×7%=7.35萬(wàn)元 

    教育費(fèi)附加105×4%=4.2萬(wàn)元 

    支付稅費(fèi)合計(jì) 116.55萬(wàn)元 

    (2)按增值稅兼營(yíng)行為處理發(fā)生稅費(fèi)情況: 

    增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額3500×17%=595萬(wàn)元 

    增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額3100×17%=527萬(wàn)元 

    城建稅(595-527)×7%=4.76萬(wàn)元 

    教育費(fèi)附加(595-527)×4%=2.72萬(wàn)元 

    支付稅費(fèi)合計(jì) 75.48萬(wàn)元 

    從上述分析可以看出,按兼營(yíng)行為處理,企業(yè)少支付稅費(fèi)41.07萬(wàn)元,并且可以多抵扣稅款527萬(wàn)元。 

    2.2 所得稅的納稅籌劃空間 

    企業(yè)在年終預(yù)計(jì)年應(yīng)納稅所得10.1萬(wàn)元,年終決定向希望工程捐款0.1萬(wàn)元。如不捐贈(zèng),企業(yè)所得稅率33%,稅后利潤(rùn)6.77萬(wàn)元;如果捐贈(zèng),企業(yè)所得稅率27%,稅后利潤(rùn)7.3萬(wàn)元;企業(yè)通過(guò)分析計(jì)算,這項(xiàng)捐贈(zèng)給企業(yè)帶來(lái)0.5萬(wàn)元的利潤(rùn)。這里年終預(yù)計(jì)所得額就是經(jīng)營(yíng)中不確定的風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)在籌劃的同時(shí)要考慮化解各種風(fēng)險(xiǎn)的措施,以最大限度地保證企業(yè)的利益。 

    2.3 利用銀行貸款的納稅籌劃空間 

    企業(yè)擬購(gòu)買(mǎi)10000萬(wàn)元的設(shè)備,以增加贏利,對(duì)投資企業(yè)內(nèi)部有兩種不同意見(jiàn),是利用10年積累的資金購(gòu)買(mǎi)設(shè)備還是向銀行貸款。財(cái)務(wù)部門(mén)提供了兩種方案的納稅對(duì)比分析: 

    (1)用10年積累的10000萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)設(shè)備,投資收益期為10年,每年平均贏利為2000萬(wàn)元。 

    該廠(chǎng)平均每年納所得稅2000×33%=660萬(wàn)元,10年共納所得稅6600萬(wàn)元。 

    (2)貸款10000萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)設(shè)備,年平均贏利仍為2000萬(wàn)元,年利息支出150萬(wàn)元,扣除利息后,企業(yè)每年贏利1850萬(wàn)元。 

    這樣企業(yè)每年納所得稅1850×33%=610.5萬(wàn)元,10年共納所得稅6105萬(wàn)元。 

    顯然,企業(yè)以貸款方式進(jìn)行投資有許多好處,可以提前進(jìn)行所需要的投資活動(dòng)以獲取更多的利潤(rùn),可以減少企業(yè)承擔(dān)的資金風(fēng)險(xiǎn),減輕稅負(fù)。 

    (3)處置報(bào)廢固定資產(chǎn)的納稅籌劃。企業(yè)2007年已報(bào)廢固定資產(chǎn)凈殘值1500萬(wàn)元,對(duì)這些固定資產(chǎn)是整體出售還是拆除后出售進(jìn)行了分析。拆除后處置預(yù)計(jì)收入1200萬(wàn)元,拆除費(fèi)用55萬(wàn)元。 

    按相關(guān)政策,企業(yè)不將固定資產(chǎn)拆除,直接銷(xiāo)售按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)增值稅問(wèn)題解答(之一)的通知》(國(guó)稅函發(fā)[1995]288號(hào))文件規(guī)定,銷(xiāo)售自己使用過(guò)的其他屬于貨物的固定資產(chǎn),暫免繳納增值稅。 

    3 納稅籌劃的建議方案 

    3.1 技術(shù)改造納稅籌劃設(shè)計(jì)方案 

    (1)技術(shù)改造納稅籌劃的設(shè)計(jì)思路。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅暫行辦法》的通知[財(cái)稅字(1999)290號(hào)]和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審核管理辦法的通知》[國(guó)稅發(fā)(2000)013號(hào)]文件規(guī)定,凡在我國(guó)境內(nèi)投資于符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目的企業(yè),其項(xiàng)目所需國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的40%可從企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目設(shè)備購(gòu)置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。按照規(guī)定,企業(yè)每一年度投資抵免的企業(yè)所得稅稅額,不得超過(guò)該企業(yè)當(dāng)年比設(shè)備購(gòu)置前一年新增的企業(yè)所得稅稅額。如果當(dāng)年新增的企業(yè)所得稅稅額不足抵免時(shí),未抵免的投資額可用以后年度企業(yè)比設(shè)備購(gòu)置前一年新增的企業(yè)所得稅稅額延續(xù)抵免,但延續(xù)抵免期限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。 

    (2)建議方案。①當(dāng)年“新增稅款”大于后購(gòu)置設(shè)備尚未抵免的金額時(shí),則當(dāng)同一技術(shù)改造項(xiàng)目分年度購(gòu)置設(shè)備時(shí),在同一抵免年度內(nèi),對(duì)以前年度分年度購(gòu)置的設(shè)備應(yīng)分別計(jì)算抵免額,即“先購(gòu)置設(shè)備先抵免,后購(gòu)置設(shè)備后抵免”,不影響抵免額。②當(dāng)年“新增稅款”小后購(gòu)置設(shè)備尚未抵免的金額時(shí),則當(dāng)計(jì)算后購(gòu)置設(shè)備的抵免額時(shí),因?yàn)楸灸甓葢?yīng)納稅額已經(jīng)抵免了先購(gòu)置設(shè)備的抵免額,故“新增稅款”就有可能不足抵免后購(gòu)置設(shè)備的應(yīng)抵免額。這種情況下就要先比較先后購(gòu)置設(shè)備抵免額的大小和可抵免剩余年限,再選擇是抵免先購(gòu)置設(shè)備還是后購(gòu)置設(shè)備抵免額。 

篇3

關(guān)鍵詞：新稅務(wù)體制 納稅籌劃方法 研究分析

近年來(lái)我國(guó)稅收體制為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展而進(jìn)行改良，而隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，我國(guó)很多企業(yè)開(kāi)展納稅籌劃活動(dòng)。按照預(yù)定好的納稅籌劃方案，在適當(dāng)時(shí)期以及位置進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，能達(dá)到良好的效果，帶給企業(yè)諸多好處。如果籌劃進(jìn)行不當(dāng)，就會(huì)給企業(yè)造成損失，即造成企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。企業(yè)稅務(wù)明細(xì)化的發(fā)展讓其稅負(fù)轉(zhuǎn)變成企業(yè)發(fā)展的活動(dòng)空間，尤其是在有關(guān)財(cái)政部門(mén)進(jìn)行緊收或者是稅務(wù)局發(fā)票催收的情況下。因此企業(yè)正確開(kāi)展稅務(wù)籌劃活動(dòng)就變得尤為重要。

一、什么是新稅務(wù)體制的企業(yè)納稅籌劃

在新稅務(wù)體制下，為了自身更好地發(fā)展很多企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃工作。企業(yè)納稅籌劃是一種操作性強(qiáng)、綜合性也很強(qiáng)的企業(yè)納稅運(yùn)作技巧。它只在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)中出現(xiàn)，拋開(kāi)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)討論納稅籌劃就是紙上談兵，涉及不到納稅籌劃的實(shí)際應(yīng)用。由于納稅籌劃是一種預(yù)先行為，企業(yè)應(yīng)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)出現(xiàn)之前就要根據(jù)企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)或者是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)各個(gè)流程的有關(guān)納稅方面問(wèn)題，通過(guò)總結(jié)并加以研究論證來(lái)設(shè)置納稅籌劃大體方案和詳細(xì)的設(shè)計(jì)思路。對(duì)企業(yè)整體納稅籌劃大體方案的設(shè)計(jì)是把熟知財(cái)務(wù)稅務(wù)等相關(guān)法律作為基礎(chǔ)，對(duì)財(cái)務(wù)、稅務(wù)和相關(guān)運(yùn)作管理流程加以整合，加強(qiáng)稅務(wù)檢測(cè)，以免涉稅風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)把握好納稅籌劃是相當(dāng)有必要的，需全方位考慮納稅籌劃的前期、中期、后期方面。

一要對(duì)國(guó)內(nèi)納稅籌劃存有的局限性有所了解，從而能夠更好制定相關(guān)法律法規(guī)以及提升納稅籌劃的效率和完成效果。企業(yè)納稅籌劃的局限性體現(xiàn)在以下方面：稅務(wù)法律法規(guī)與有關(guān)的會(huì)計(jì)法律法規(guī)在內(nèi)容上有某些的差別；企業(yè)納稅籌劃過(guò)程中有不確定因素，以致影響籌劃方案；企業(yè)納稅相關(guān)籌劃人員的素質(zhì)較低，并不能做出高水準(zhǔn)的籌劃方案；征收稅務(wù)的一方與繳納稅務(wù)的一方二者所處的地位存在很大的差異等等。

二要在全面認(rèn)識(shí)企業(yè)納稅籌劃的局限性的基礎(chǔ)上明白怎樣改進(jìn)企業(yè)納稅策劃方案才能達(dá)到節(jié)約企業(yè)稅務(wù)成本有效企業(yè)納稅策劃?？赏ㄟ^(guò)以下方法對(duì)企業(yè)納稅策劃進(jìn)行該進(jìn)：充分研究并了解有關(guān)稅制變化的規(guī)律；掌管好企業(yè)納稅籌劃與企業(yè)避稅、偷稅的差別和界限；企業(yè)納稅籌劃要擁有超前的意識(shí)并且具有高瞻遠(yuǎn)矚的目光；整個(gè)過(guò)程中體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化的理念。

三要明確企業(yè)納稅籌劃的目的，在進(jìn)行企業(yè)納稅籌劃時(shí)要有這樣的一個(gè)問(wèn)題：為什么企業(yè)要開(kāi)展納稅籌劃活動(dòng)。根據(jù)實(shí)踐效果，我們得出，良好的企業(yè)納稅籌劃可為企業(yè)帶來(lái)以下效果：直接對(duì)企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)有所減緩；籌劃過(guò)程沒(méi)用相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；得到企業(yè)資金合理應(yīng)用的價(jià)值；完成企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)。

二、新稅務(wù)體制下的企業(yè)全過(guò)程納稅籌劃方法及有關(guān)分析

（一）企業(yè)在正常運(yùn)行中的稅務(wù)籌劃

企業(yè)在正常運(yùn)行過(guò)程中，對(duì)高薪的認(rèn)定要格外注意，因?yàn)榻陙?lái)國(guó)家稅務(wù)部門(mén)越來(lái)約為嚴(yán)格。如果一個(gè)工廠(chǎng)要從某段時(shí)間啟用節(jié)水節(jié)電節(jié)氣，綠色環(huán)保、安全生產(chǎn)專(zhuān)用機(jī)器設(shè)備來(lái)抵免工廠(chǎng)所得稅的申報(bào)工作，就應(yīng)該高度重視這一環(huán)節(jié)，把節(jié)稅重大項(xiàng)目當(dāng)做工廠(chǎng)運(yùn)營(yíng)的重點(diǎn)來(lái)抓，對(duì)財(cái)務(wù)相關(guān)人員進(jìn)行組織學(xué)習(xí)，仔細(xì)研究有關(guān)國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護(hù)、安全生產(chǎn)專(zhuān)用機(jī)械設(shè)備所得稅的優(yōu)惠目錄，盡可能收集、整合、檢查符合條件的機(jī)械設(shè)備，并列出清單統(tǒng)計(jì)，相關(guān)設(shè)備購(gòu)買(mǎi)合同及發(fā)票、設(shè)備型號(hào)以及以及相關(guān)機(jī)械設(shè)備質(zhì)量性能數(shù)據(jù)等方面的資料，按照國(guó)家有關(guān)財(cái)政機(jī)關(guān)的要求，多次改進(jìn)和完善所申報(bào)的材料，經(jīng)過(guò)于當(dāng)?shù)囟悇?wù)局反復(fù)的溝通了解，達(dá)到工廠(chǎng)稅收籌劃的最終目的。因此，廣大企業(yè)要提升自身創(chuàng)新能力與運(yùn)用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)，為積申報(bào)地面企業(yè)所得稅做好充分的準(zhǔn)備，進(jìn)而向企業(yè)良好的發(fā)展提供適當(dāng)?shù)亩悇?wù)空間。

（二）在收益分配的企業(yè)稅務(wù)籌劃

作為一個(gè)企業(yè)分配自身利潤(rùn)的最主要的方式，企業(yè)收益分配也是企業(yè)稅務(wù)的主要源頭。根據(jù)新稅務(wù)體制的有關(guān)規(guī)定，相關(guān)條款明確了納稅人與企業(yè)資產(chǎn)在重組時(shí)的營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題。企業(yè)收益分配方面，在納稅人員與企業(yè)重新組合資產(chǎn)過(guò)程中，可按照進(jìn)行出售、資產(chǎn)置換、合并、分立等有效方法。如果出現(xiàn)這樣的情況，把全部或是一部分實(shí)物的資產(chǎn)和與其有關(guān)的債務(wù)、勞動(dòng)力、負(fù)債權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)的行為過(guò)程中，涉及到不動(dòng)產(chǎn)以及土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓?zhuān)筒辉跔I(yíng)業(yè)稅征收范圍內(nèi)。這樣推動(dòng)企業(yè)之間兼與重組，對(duì)體制機(jī)制進(jìn)行深刻整改，可促使企業(yè)科學(xué)技術(shù)的發(fā)展和自主創(chuàng)新能力的提高，拋卻落后的生產(chǎn)技術(shù)，強(qiáng)化節(jié)能減排，提高企業(yè)在社會(huì)市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力。所以，企業(yè)在收益分配的活動(dòng)當(dāng)中，應(yīng)該對(duì)資產(chǎn)重組進(jìn)行合理的應(yīng)用，達(dá)到降低整體的應(yīng)納稅所得額的目的。

三、結(jié)束語(yǔ)

基于以上論述，隨著經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇，在新稅務(wù)體制下，企業(yè)通過(guò)有關(guān)措施進(jìn)行全過(guò)程納稅籌劃，針對(duì)企業(yè)有關(guān)面臨的風(fēng)險(xiǎn)制定相應(yīng)的防范措施，具體問(wèn)題具體分析，從實(shí)際出發(fā)，解決企業(yè)稅負(fù)問(wèn)題，減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)的壓力，通過(guò)稅收籌劃控制支出的稅收，讓企業(yè)有余力進(jìn)行發(fā)展壯大，在競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)，因此企業(yè)進(jìn)行全過(guò)程稅收籌劃工作非常必要。

參考文獻(xiàn)：

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[2]蔣立君.新稅務(wù)體制下的房地產(chǎn)企業(yè)投資與銷(xiāo)售的納稅籌劃分析[J].財(cái)經(jīng)界，2010

篇4

【關(guān)鍵詞】 延期納稅； 稅務(wù)籌劃； 計(jì)量

2011年11月14日，《人民日?qǐng)?bào)》報(bào)道，該報(bào)記者所調(diào)查的中小企業(yè)反映，有相當(dāng)于一半左右的利潤(rùn)繳了各種稅費(fèi)。除了媒體實(shí)地的調(diào)查報(bào)道，北京大學(xué)國(guó)家發(fā)展研究院的研究也表明：由于幾近一半以上的利潤(rùn)都被稅費(fèi)侵占，2011年江浙一帶的中小企業(yè)中，72.45%的小企業(yè)預(yù)計(jì)未來(lái)6個(gè)月沒(méi)有利潤(rùn)或小幅虧損，對(duì)未來(lái)6個(gè)月經(jīng)營(yíng)信心較低；3.29%的小企業(yè)預(yù)計(jì)未來(lái)6個(gè)月可能大幅虧損或歇業(yè)。對(duì)于中小企業(yè)面臨的困局，有人認(rèn)為是緊縮的政策所致，有人認(rèn)為是中小企業(yè)放棄了實(shí)業(yè)所致，也有人認(rèn)為是中小企業(yè)稅負(fù)過(guò)重。這些說(shuō)法雖各有側(cè)重，但都從某個(gè)側(cè)面反映了中小企業(yè)面臨的諸多制度困局，過(guò)高的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)和微薄的利潤(rùn)更是成為中小企業(yè)難以逾越的生死關(guān)口。因此，中小企業(yè)的發(fā)展既需要國(guó)家安排適當(dāng)?shù)闹贫?，解決制度困局；又需要中小企業(yè)自身不斷提高發(fā)展和充分運(yùn)用法律規(guī)定，選擇適合自己的做法，比如，在稅法允許的情況下少納稅或延期納稅，也就是進(jìn)行稅務(wù)籌劃。企業(yè)稅務(wù)籌劃按照難易程度可以分為三種類(lèi)型，分別是規(guī)避額外稅負(fù)、優(yōu)化涉稅方案和爭(zhēng)取有利政策。具體做法有：規(guī)避納稅義務(wù)、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁、縮小稅基、運(yùn)用低稅率和延期納稅等。其他稅務(wù)籌劃方法所產(chǎn)生的稅務(wù)籌劃利益都是比較容易測(cè)算的，比如稅率從25%降低到15%，那就用應(yīng)納稅所得×10%即可測(cè)算，但延期納稅籌劃方法，由于總的納稅額都一樣，只是納稅時(shí)間不同，這樣產(chǎn)生的稅務(wù)籌劃利益如何計(jì)量呢？本文擬通過(guò)貨幣時(shí)間價(jià)值觀(guān)念的運(yùn)用來(lái)解決延期納稅的稅務(wù)籌劃利益計(jì)量問(wèn)題，為中小企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供理論依據(jù)和分析思路。

企業(yè)需要繳納的稅費(fèi)有多種，主要有企業(yè)所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅等，每一具體的稅種又分別規(guī)定了一些可以選擇的做法，不同做法有可能導(dǎo)致繳納稅收的時(shí)間不同，這樣就會(huì)產(chǎn)生延期納稅的利益，在此分別以企業(yè)所得稅、增值稅和消費(fèi)稅為例來(lái)進(jìn)行分析。

一、企業(yè)所得稅延期納稅稅務(wù)籌劃利益計(jì)量

首先以企業(yè)所得稅為例，以下來(lái)分析固定資產(chǎn)折舊方法選擇所產(chǎn)生的所得稅稅務(wù)籌劃利益的計(jì)量。固定資產(chǎn)折舊方法在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法中都有相應(yīng)的規(guī)定?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)》第十七條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法?？蛇x用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。但是，符合本準(zhǔn)則第十九條規(guī)定的除外?！吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十八條規(guī)定：《企業(yè)所得稅法》第三十二條所稱(chēng)可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括：由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

假定某企業(yè)屬于正常納稅企業(yè)，稅法允許固定資產(chǎn)采用加速折舊方法計(jì)提折舊，該企業(yè)固定資產(chǎn)成本為C，計(jì)提折舊期限為n，無(wú)殘值，企業(yè)所得稅稅率為T(mén)1，企業(yè)投資報(bào)酬率為r，第t年折舊額為dt，t為時(shí)間序列。以下分別分析直線(xiàn)法各年計(jì)提折舊和年數(shù)總和法各年計(jì)提折舊。直線(xiàn)法各年計(jì)提折舊分別為：d1=d2=……=dn=■；年數(shù)總和法各年計(jì)提折舊分別為：d1=■，d2=■，……，dn=■。

固定資產(chǎn)的價(jià)值在使用期內(nèi)通過(guò)分期計(jì)提折舊轉(zhuǎn)入本期成本費(fèi)用，有著“稅收擋板”的效用。固定資產(chǎn)折舊額的大小將直接關(guān)系到企業(yè)成本的大小、利潤(rùn)高低和納稅額多少。在固定資產(chǎn)入賬價(jià)值一定的條件下，各期計(jì)提折舊額取決于采取的折舊方法和折舊年限。盡管計(jì)提固定資產(chǎn)折舊方法有許多種，折舊年限長(zhǎng)短也不同，不同的計(jì)算方法計(jì)算出來(lái)的折舊的額也不一樣，但是不管什么方法，在固定資產(chǎn)有效使用期內(nèi)計(jì)提折舊總額是一個(gè)固定值，它等于固定資產(chǎn)原值減殘值之差。這樣從納稅的角度來(lái)看，采取縮短折舊年限或加速折舊方法提取折舊，能夠使固定資產(chǎn)在投入使用的前期多計(jì)提折舊，在后期少提或沒(méi)有折舊額，相當(dāng)于推遲利潤(rùn)和應(yīng)納稅所得額的實(shí)現(xiàn)，從而推遲納稅，各年繳納所得稅就不一樣，因此可以獲得延期納稅利益。如果將貨幣時(shí)間價(jià)值考慮進(jìn)來(lái)，將應(yīng)納稅額折算成現(xiàn)值，運(yùn)用雙倍余額遞減法計(jì)算折舊時(shí)，稅額最少，年數(shù)總和法次之，而運(yùn)用工作量法計(jì)算折舊時(shí)，稅額最多。那么延期納稅利益如何來(lái)計(jì)量呢，在此引入資產(chǎn)評(píng)估方法——收益法來(lái)計(jì)量稅務(wù)籌劃利益。

不同的折舊方法會(huì)導(dǎo)致折舊額不同，采取不同的折舊方法與直線(xiàn)法計(jì)提折舊進(jìn)行比較，得出各年的凈收益差額作為各年的預(yù)期收益。折現(xiàn)率的測(cè)算方法有多種，主要有累加法：折現(xiàn)率=無(wú)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率+風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率；資本資產(chǎn)定價(jià)模型：折現(xiàn)率=現(xiàn)行無(wú)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率+（市場(chǎng)期望報(bào)酬率歷史平均值-歷史平均無(wú)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率）×企業(yè)所在行業(yè)權(quán)益系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)×企業(yè)特定風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整系數(shù)；加權(quán)平均資本成本模型：折現(xiàn)率=權(quán)益資本占全部資本的比重×權(quán)益資本成本+債務(wù)資本占全部資本的比重×債務(wù)資本成本×（1-所得稅稅率）。在此采用累加法來(lái)進(jìn)行估算，以企業(yè)投資報(bào)酬率為折現(xiàn)率，運(yùn)用資產(chǎn)評(píng)估方法收益法思路來(lái)估算年數(shù)總和法與直線(xiàn)法計(jì)提折舊產(chǎn)生的稅務(wù)籌劃利益。

年數(shù)總和法計(jì)提折舊與直線(xiàn)法計(jì)提折舊相比，產(chǎn)生的稅務(wù)籌劃利益可以表示為：

篇5

巴拿馬按照屬地管轄權(quán)界定稅收的管轄權(quán)，通常情況下，注冊(cè)巴拿馬境內(nèi)公司的離岸（Offshore）業(yè)務(wù)不用承擔(dān)相關(guān)的納稅義務(wù)。按照規(guī)定，巴拿馬境內(nèi)的納稅義務(wù)主體可以分為兩類(lèi)，即個(gè)人和公司。目前為止，中國(guó)尚未與巴拿馬建立正式的外交關(guān)系，并且兩國(guó)之間沒(méi)有簽署稅收互惠條例。巴拿馬境內(nèi)稅種主要有：

（一）所得稅（Income Tax for Corporation）

所得稅，按照稅法規(guī)定調(diào)整后的凈利潤(rùn)繳納30％的所得稅；如果公司調(diào)整的凈利潤(rùn)為負(fù)數(shù)，則需要按照CAIR傳統(tǒng)方法計(jì)算所得稅，即收入的1.4％計(jì)算繳納所得稅，也就是稅法規(guī)定按照總收入的30％基礎(chǔ)上征收4.67%的所得稅。

稅務(wù)機(jī)關(guān)要求公司按照兩者較大的金額繳納。但在理由充足并獲得稅務(wù)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的情況下，公司可以提出申請(qǐng)繳納較低金額。

公司年度虧損可以遞延到以后5個(gè)納稅年度進(jìn)行稅前抵扣，每年可以抵扣虧損年度的20％，但是每年抵扣的金額不能超過(guò)應(yīng)納稅年度稅前利潤(rùn)的50％。

（二）利息稅(Income Tax For Shareholders)

利息稅，按照稅法規(guī)定，公司歸于股東的凈利潤(rùn)需要繳納10％的利息稅，通常是按照公歷年度或者會(huì)計(jì)年度計(jì)算的凈利潤(rùn)作為繳稅基礎(chǔ)。

從稅務(wù)角度來(lái)看，國(guó)外公司的分支機(jī)構(gòu)和當(dāng)?shù)刈?cè)子公司之間差別不大，但分公司需要在次年3月31日之前繳納稅后利潤(rùn)10％的利息稅；而對(duì)于注冊(cè)的子公司，如果當(dāng)年度不分紅的話(huà)，則只繳納4％的利息稅（Complimentary Dividend Tax），如果董事會(huì)決定不分紅，將凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)為資本，則可以免除4％的利息稅，當(dāng)公司宣布分配股息的時(shí)候，需要繳納其余的6％的利息稅。

（三）關(guān)稅(Customer Duty)

按照海關(guān)的商品代碼，設(shè)備根據(jù)CIF價(jià)格繳納10％～15％的關(guān)稅。

（四）增值稅(Valued Added Taxes orITBMS Tax)

所有產(chǎn)品或者勞務(wù)在巴拿馬境內(nèi)銷(xiāo)售轉(zhuǎn)移行為都需要繳納增值稅，其中單純產(chǎn)品或者勞務(wù)的銷(xiāo)售行為涉及的增值稅為5％；含有酒精的產(chǎn)品涉及的增值稅稅率為10％；香煙產(chǎn)品涉及的增值稅稅率為15％。

增值稅的計(jì)稅基礎(chǔ)為產(chǎn)品或者勞務(wù)價(jià)格，包括運(yùn)送到最終消費(fèi)者手中發(fā)生的額外成本。實(shí)際上，可以將增值稅看成對(duì)最終消費(fèi)行為的一種征稅行為。公司只對(duì)本身發(fā)生的增值行為向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅。

公司需要于次月15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送增值稅明細(xì)表。如果不能按時(shí)申報(bào)，除了進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣之外，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以罰款250美元。

（五）印花稅(Stamp Tax)

根據(jù)稅法規(guī)定，任何沒(méi)有繳納增值稅的行為都需要繳納印花稅，其中包括合同、賬單、票據(jù)和支票等都需要繳納印花稅，該稅的納稅基礎(chǔ)為合同或者賬單記錄的價(jià)格。

（六）特權(quán)經(jīng)營(yíng)稅或者牌照稅 (License Tax)

取得經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的許可公司，每年需要按照凈資產(chǎn)的2％預(yù)先繳納特許經(jīng)營(yíng)權(quán)稅，對(duì)外國(guó)分公司而言，同樣需要繳納。按照稅法規(guī)定，需要繳納上下限為$100～$40 000。

(七)不動(dòng)產(chǎn)稅或者物業(yè)稅（Real Estate Tax）

按照稅法規(guī)定，所有巴拿馬境內(nèi)的土地以及不動(dòng)產(chǎn)都需要繳納不動(dòng)產(chǎn)稅。但是根據(jù)特別的投資刺激法，某些不動(dòng)產(chǎn)可以免稅，評(píng)估價(jià)值在3萬(wàn)美元以下的不動(dòng)產(chǎn)也可以免稅。

通常，該稅每年分3次繳納，繳稅日期分別為4月30日、8月31日和12月31日。

（八）注冊(cè)管理稅（Franchise Tax）

按照規(guī)定，每一個(gè)注冊(cè)于巴拿馬的公司，每年都需要繳納300美元的特權(quán)經(jīng)營(yíng)稅。

（九）固定資產(chǎn)交易稅

固定資產(chǎn)交易稅通常按照設(shè)備銷(xiāo)售價(jià)格的2％征收。

此外，巴拿馬境內(nèi)設(shè)有投資吸引區(qū)，該區(qū)對(duì)某些投資行為設(shè)有部分的稅務(wù)減免。

二、稅務(wù)籌劃：案例解析

一家注冊(cè)于中國(guó)境內(nèi)的生產(chǎn)型企業(yè)AC公司在巴拿馬政府的公共采購(gòu)中中標(biāo)，標(biāo)的為提供一套大型設(shè)備，根據(jù)合同要求，AC企業(yè)需要負(fù)責(zé)設(shè)備的安裝調(diào)試和土建的業(yè)務(wù)，交貨條款為DDP（Deliver Duty Paid），即AC公司需要在收貨方口岸辦理設(shè)備進(jìn)口，從而涉及到清關(guān)等問(wèn)題，清關(guān)完成后交給最終客戶(hù)。

假設(shè)合同約定的設(shè)備總價(jià)款為2 000萬(wàn)美元；同時(shí)，AC公司還必須提供交貨之后5年的有償維護(hù)，合同總價(jià)為500萬(wàn)美元。按照要求，驗(yàn)收合格后付款。

考慮到管理成本等相關(guān)問(wèn)題，中國(guó)海外出口企業(yè)大都不愿意通過(guò)在進(jìn)口國(guó)設(shè)立公司進(jìn)行經(jīng)營(yíng)。但是從稅務(wù)的角度來(lái)看，我們比較分析設(shè)立和不設(shè)立公司兩種方案的具體稅負(fù)情況，得出適當(dāng)?shù)慕Y(jié)論。本文未將國(guó)內(nèi)的增值稅退稅問(wèn)題納入考慮和比較的范圍之內(nèi)。

（一）不設(shè)立分公司方案

不設(shè)立公司的相關(guān)情況如圖1：①表示AC公司提供設(shè)備給巴拿馬財(cái)政部，并且由AC公司承擔(dān)一切當(dāng)?shù)氐陌惭b調(diào)試、土建和維護(hù)業(yè)務(wù)；②表示巴拿馬財(cái)政部設(shè)備驗(yàn)收合格后，付款給AC公司。

按照巴拿馬稅法的規(guī)定，如果國(guó)外供應(yīng)商除了提供設(shè)備，還在當(dāng)?shù)剡M(jìn)行安裝、土建和維護(hù)等業(yè)務(wù)，就會(huì)按照在巴拿馬境內(nèi)提供勞務(wù)的方式，對(duì)國(guó)外供應(yīng)商提供預(yù)提所得稅（Withholding Tax），預(yù)提所得稅比例為15％，符合國(guó)際稅法的慣例。因此，不設(shè)立公司方案下所涉稅費(fèi)如下：

1.預(yù)提所得稅

工程驗(yàn)收交付后，巴拿馬財(cái)政部在付款2 500萬(wàn)美元（包括設(shè)備款和維護(hù)款）的時(shí)候，需要代扣375萬(wàn)美元的預(yù)提所得稅，即2 500×15％＝375萬(wàn)美元。

2.關(guān)稅

按照規(guī)定，巴拿馬海關(guān)對(duì)該設(shè)備的關(guān)稅適用稅率為10％，那么AC公司需要繳納關(guān)稅200萬(wàn)美元，即按照?qǐng)?bào)關(guān)價(jià)款2 000×10％＝200萬(wàn)美元。

3.增值稅

該方案下，AC公司進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納增值稅則為110萬(wàn)美元，通常是按照?qǐng)?bào)關(guān)價(jià)款加上關(guān)稅之和的5％繳納，即（2 000＋200）×5％＝110萬(wàn)美元。按照巴拿馬的規(guī)定，巴拿馬財(cái)政部應(yīng)該承擔(dān)增值稅稅負(fù)，但是，按照規(guī)定，巴拿馬財(cái)政部只付應(yīng)付增值稅110萬(wàn)美元的50％給AC公司，剩余的55萬(wàn)美元作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。

此外，AC公司當(dāng)?shù)赝两ㄍ獍l(fā)生5萬(wàn)美元增值稅，即100×5％＝5萬(wàn)美元。

按照稅法規(guī)定，上述100萬(wàn)美元加上55萬(wàn)美元和5萬(wàn)美元的增值稅，AC公司可以向巴拿馬稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅，但是申請(qǐng)退稅會(huì)存在著一定的不確定性。因此，這點(diǎn)會(huì)影響到增值稅的現(xiàn)金流占款問(wèn)題。

因此，除增值稅外，不設(shè)立公司方案下所涉稅費(fèi)總額預(yù)計(jì)為375+200=575萬(wàn)美元。

（二）設(shè)立AC巴拿馬分公司方案

這種方案是AC公司在當(dāng)?shù)刈?cè)成立分公司，以AC巴拿馬分公司作為中轉(zhuǎn)公司，全權(quán)處理巴拿馬當(dāng)?shù)匕l(fā)生的業(yè)務(wù)。具體情況如圖2：①表示AC公司提供設(shè)備給AC巴拿馬分公司，考慮當(dāng)?shù)氐耐獍M(fèi)用100萬(wàn)美元，可將轉(zhuǎn)移價(jià)格設(shè)定為1 900萬(wàn)美元。AC巴拿馬分公司承擔(dān)清關(guān)業(yè)務(wù)；②表示AC巴拿馬分公司提供設(shè)備給巴拿馬財(cái)政部，并且由AC巴拿馬分公司承擔(dān)一切當(dāng)?shù)氐陌惭b調(diào)試、土建和維護(hù)業(yè)務(wù)；③表示AC巴拿馬分公司收到財(cái)政部貨款后將款直接付給AC公司；④表示巴拿馬財(cái)政部付款給AC巴拿馬分公司。

通常而言，巴拿馬境內(nèi)商業(yè)組織分為合伙制、公司制以及外國(guó)公司的分支機(jī)構(gòu)。在巴拿馬注冊(cè)子公司時(shí)，法律沒(méi)有對(duì)股東國(guó)籍進(jìn)行限制。法律要求子公司必須設(shè)立董事會(huì)，并且董事會(huì)至少有3名董事成員，其中只能有一位董事成員可以兼任公司多個(gè)職位。根據(jù)巴拿馬公司法規(guī)定，無(wú)論公司注冊(cè)商業(yè)組織屬性和形式，巴拿馬公司法沒(méi)有強(qiáng)制性最低注冊(cè)資本。設(shè)立分公司方案下所涉稅費(fèi)如下：

1.預(yù)提所得稅和分公司所得稅

這種情況下，AC巴拿馬分公司不涉及預(yù)提所得稅，但是，需要考慮AC巴拿馬分公司的所得稅問(wèn)題。

按照巴拿馬稅法規(guī)定，如果當(dāng)?shù)毓咎潛p，那么，需要根據(jù)公司當(dāng)年銷(xiāo)售收入30％部分的4.67%計(jì)算和繳納所得稅，即銷(xiāo)售收入的1.4%的比例繳納所得稅。為此，假設(shè)AC巴拿馬分公司當(dāng)?shù)貫樘潛p狀態(tài)，因此，至少需要繳納35萬(wàn)美元的所得稅，即（2 000+500）×1.4%=35萬(wàn)美元。

2.關(guān)稅

除此之外，按照規(guī)定，巴拿馬海關(guān)對(duì)該設(shè)備的關(guān)稅適用稅率為10％，那么AC公司需要繳納關(guān)稅190萬(wàn)美元，即按照?qǐng)?bào)關(guān)價(jià)款1 900×10％＝190萬(wàn)美元。

3.增值稅

該方案下，AC公司進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納增值稅則為104.5萬(wàn)美元，通常是按照?qǐng)?bào)關(guān)價(jià)款加上關(guān)稅之和的5％繳納，即（1 900＋190）×5％＝104.5萬(wàn)美元。AC巴拿馬分公司則將此筆增值稅作為進(jìn)項(xiàng)稅考慮。按照巴拿馬的規(guī)定，巴拿馬財(cái)政部同樣應(yīng)該承擔(dān)增值稅稅負(fù)，按照規(guī)定，巴拿馬財(cái)政部只付應(yīng)付增值稅110萬(wàn)美元的50％給AC公司，剩余的55萬(wàn)美元作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。

此外，AC公司當(dāng)?shù)赝两ㄍ獍l(fā)生5萬(wàn)美元增值稅，即100×5％＝5萬(wàn)美元。

按照稅法規(guī)定，上述104.5 萬(wàn)美元加上55萬(wàn)美元和5萬(wàn)美元的增值稅，AC巴拿馬分公司都可以作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，由于在當(dāng)?shù)爻闪⒐荆虼?，這筆增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣不會(huì)存在不確定性的問(wèn)題。因此，這種方案的增值稅涉及的現(xiàn)金流占款較第一種方案小。

4．其他費(fèi)用

此外，由于分公司在當(dāng)?shù)匦枰U納的印花稅和注冊(cè)管理費(fèi)用都是不大的費(fèi)用，兩者相加估計(jì)也就1萬(wàn)美元。而其他費(fèi)用，則需要聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)費(fèi)，估計(jì)為1萬(wàn)美元。

篇6

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)內(nèi)部管理重要組成部分，在促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方面具有著極其獨(dú)特作用，如企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、融資、投資、稅收成本和納稅籌劃等。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，企業(yè)經(jīng)濟(jì)貿(mào)易金額也在日益增加，作為影響財(cái)務(wù)管理的主要因素的納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的地位也越來(lái)越重要。因此，長(zhǎng)期股權(quán)投資會(huì)計(jì)核算中納稅籌劃，在不違反國(guó)家法律法規(guī)政策的前提下，合理避稅、節(jié)稅、充分利用國(guó)家的各項(xiàng)優(yōu)惠政策，減少企業(yè)的稅收成本，提高盈利能力，是現(xiàn)今的企業(yè)在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟，謀求發(fā)展的前提。

一、納稅籌劃的含義

納稅籌劃是企業(yè)一種直接的降低稅負(fù)的方法，是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為了節(jié)約稅收成本、維護(hù)自身權(quán)益和實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，在不違反國(guó)家的法律法規(guī)政策的前提下，通過(guò)對(duì)日常經(jīng)營(yíng)管理中的籌資、經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)、收益分配等活動(dòng)進(jìn)行事先籌劃，對(duì)其納稅情況進(jìn)行優(yōu)化選擇后，確定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)方案的過(guò)程，實(shí)質(zhì)就是企業(yè)通過(guò)合理的方式減少自身稅收成本來(lái)提高經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化的過(guò)程。納稅籌劃是企業(yè)合理降低稅負(fù)的合法行為，同時(shí)也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要的內(nèi)容。企業(yè)的統(tǒng)籌規(guī)范包括節(jié)稅、避稅、轉(zhuǎn)嫁籌劃、規(guī)避“稅收陷阱”和涉稅風(fēng)險(xiǎn)等五個(gè)方面。

二、納稅籌劃與財(cái)務(wù)管理之間的關(guān)系

現(xiàn)今所有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)都是為了能實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。作為企業(yè)，要想實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)必須要考慮內(nèi)部管理決策和外部經(jīng)濟(jì)法律環(huán)境的綜合影響。在現(xiàn)今競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)環(huán)境中，企業(yè)要想在競(jìng)爭(zhēng)中生存下來(lái)，得到更多的利益，實(shí)現(xiàn)優(yōu)化財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，就必須積極做好納稅籌劃工作，大力節(jié)約稅收成本。受?chē)?guó)家法律法規(guī)的影響，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和利益分配等活動(dòng)都會(huì)受到相應(yīng)的制約，此基礎(chǔ)上要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，企業(yè)管理者就要高度重視并扎實(shí)開(kāi)展納稅籌劃工作。

三、長(zhǎng)期股權(quán)投資會(huì)計(jì)核算中納稅籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

（一）對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理理論的影響

長(zhǎng)期股權(quán)投資會(huì)計(jì)核算的納稅籌劃可以幫助企業(yè)確立和評(píng)估企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。企業(yè)納稅籌劃的目標(biāo)和企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)都是實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈，企業(yè)不僅要在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地，還希望實(shí)現(xiàn)自身利益的最大化，因此企業(yè)必須設(shè)法合理降低稅收成本。同時(shí)企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中要實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期盈利，保證在市場(chǎng)中的地位，就必須適應(yīng)當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢(shì)，因此企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)不僅要考慮企業(yè)的長(zhǎng)期利益，而且還需要符合國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)政策，滿(mǎn)足社會(huì)發(fā)展的需要。

現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)主要包括籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和利潤(rùn)的分配等方面。納稅籌劃作為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容，其貫穿于企業(yè)整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，對(duì)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)決策的時(shí)候具有非常重要的影響。企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)上的決策需要真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息，優(yōu)越的納稅籌劃能夠幫助企業(yè)合理的節(jié)約成本，增加企業(yè)的利潤(rùn)，讓企業(yè)有更多的資金滿(mǎn)足于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，還為企業(yè)決策提供了更大的籌劃空間。

（二）對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)實(shí)的影響

納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中可以對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)納稅狀況進(jìn)行監(jiān)管。目前企業(yè)的納稅意識(shí)都增強(qiáng)了，許多企業(yè)設(shè)立了專(zhuān)職人員或機(jī)構(gòu)來(lái)負(fù)責(zé)納稅工作，其不僅對(duì)國(guó)家的相關(guān)稅收政策非常了解，能夠通過(guò)優(yōu)越的納稅籌劃，提高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合理性，規(guī)避企業(yè)的一些經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到控制企業(yè)成本的目的，而且還可以檢查和督促企業(yè)按時(shí)繳納稅費(fèi)，防止由于未及時(shí)納稅使企業(yè)受到處罰而導(dǎo)致企業(yè)納稅成本增加等現(xiàn)象的發(fā)生。

納稅籌劃作為企業(yè)管理的一部分，貫穿于在企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，對(duì)提高企業(yè)管理能力具有非常大的推動(dòng)作用。通過(guò)統(tǒng)籌規(guī)劃，規(guī)范了經(jīng)營(yíng)管理行為，節(jié)約了企業(yè)成本，增加了企業(yè)可利用資金，提高了資金使用效率，自然也就提高了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)納稅統(tǒng)籌要求企業(yè)必須提供真實(shí)、精確的會(huì)計(jì)信息，這樣在一定程度上為企業(yè)管理打造了一個(gè)良好基礎(chǔ)。

（三）對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理對(duì)象的影響

長(zhǎng)期股權(quán)投資會(huì)計(jì)核算納稅籌劃對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理對(duì)象的影響主要體現(xiàn)在納稅籌劃對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量的影響之上。而對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量的影響主要依靠?jī)煞N方法來(lái)實(shí)現(xiàn)：遵照我國(guó)稅法的規(guī)定，企業(yè)可以通過(guò)調(diào)節(jié)企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法或者縮短固定資產(chǎn)折舊年限和減少無(wú)形資產(chǎn)的推銷(xiāo)年限等方法來(lái)減少企業(yè)當(dāng)期的利潤(rùn)，從而推遲納稅時(shí)間，使企業(yè)納稅延遲到具有優(yōu)惠納稅政策年限中來(lái)；二是企業(yè)通過(guò)充分利用國(guó)家的免稅、退稅和低稅率等各項(xiàng)優(yōu)惠政策，來(lái)直接降低企業(yè)稅收成本，從而減少現(xiàn)金的流出。除了這兩種方法以外，企業(yè)還可以通過(guò)選擇存貨期末計(jì)價(jià)方法、房地產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等計(jì)價(jià)方法來(lái)間接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量。

（四）對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容的影響

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容主要有籌資管理、投資管理和日常經(jīng)營(yíng)管理等三方面。而納稅籌劃主要從籌資管理和投資管理兩方面來(lái)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容產(chǎn)生影響。

篇7

【關(guān)鍵詞】 納稅籌劃；風(fēng)險(xiǎn)因素；風(fēng)險(xiǎn)管理

納稅籌劃是企業(yè)在國(guó)家稅收法律規(guī)定的范圍內(nèi)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部與外部資源進(jìn)行整合，使得企業(yè)能夠在處理納稅問(wèn)題時(shí)，實(shí)現(xiàn)一定的節(jié)稅收益。盡管我國(guó)開(kāi)始納稅籌劃已有二三十年的時(shí)間，但相關(guān)的理論研究還有待深入。而且，面臨不斷變化的稅收環(huán)境和新稅法政策的出臺(tái)，企業(yè)稍有不慎就會(huì)被要求補(bǔ)繳稅款或被處罰，導(dǎo)致納稅籌劃失敗，不但增加了企業(yè)的成本，還會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)。因此，研究納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)管理具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。

一、稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)概述

（一）納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的概念

《國(guó)際稅收詞典》中將納稅籌劃表述為：“納稅籌劃是指納稅人通過(guò)經(jīng)營(yíng)和私人實(shí)務(wù)的安排以達(dá)到減輕納稅的活動(dòng)”。納稅籌劃的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化和零涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)是事件出現(xiàn)損失的可能性，或者更廣義地認(rèn)為是事件實(shí)現(xiàn)收益的不確定性。關(guān)于什么是納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，目前還沒(méi)有一個(gè)明確的定義，從邏輯上說(shuō)，納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)首先是一種風(fēng)險(xiǎn)，然后是一種由納稅籌劃產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。因此，可以借助風(fēng)險(xiǎn)的概念，結(jié)合納稅籌劃的目標(biāo)，來(lái)對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的概念進(jìn)行界定。本文認(rèn)為納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)納稅籌劃因失敗而導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)損失的可能性。

（二）企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的成因

形成納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的原因有很多，既有企業(yè)內(nèi)部的因素，也有國(guó)家宏觀(guān)政策方面的因素。

1.企業(yè)內(nèi)部因素。（1）對(duì)納稅籌劃的成本估計(jì)很難把握。企業(yè)在納稅籌劃過(guò)程中，不僅要有資金流出的準(zhǔn)備，還要花費(fèi)精力和時(shí)間協(xié)調(diào)人際溝通，各種不確定因素很多，因此納稅籌劃的成本不好估計(jì)。（2）納稅籌劃方法在運(yùn)用上具有很大的靈活性和風(fēng)險(xiǎn)性。納稅籌劃有一定的空間，違法與不違法往往只有一步之遙。因此納稅人只有正確掌握和熟練運(yùn)用納稅籌劃的方法，遵循科學(xué)的納稅籌劃原則，才能真正取得納稅籌劃的成功，否則將可能給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的損失。

2.國(guó)家宏觀(guān)政策因素。（1）國(guó)家反避稅措施不斷加強(qiáng)。稅收成本在企業(yè)成本中占據(jù)了一定比例，針對(duì)企業(yè)濫用納稅籌劃的狀況，稅務(wù)機(jī)關(guān)也在不斷加強(qiáng)對(duì)納稅籌劃的監(jiān)控，通過(guò)減少稅法漏洞，增加反避稅措施，來(lái)維護(hù)國(guó)家利益。國(guó)家反避稅措施的加強(qiáng)，增加了企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。（2）納稅籌劃的合法性沒(méi)有明確規(guī)定。納稅籌劃不是一成不變的，是處于動(dòng)態(tài)中并與企業(yè)的涉稅情況及企業(yè)的總體策略密切相關(guān)的經(jīng)濟(jì)行為。納稅籌劃的合法性涉及國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)納稅人間的相互博弈、相互“斗爭(zhēng)”，因此很難明確規(guī)定，這也就不可避免地給企業(yè)的納稅籌劃帶來(lái)了更多風(fēng)險(xiǎn)。

（三）企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)因素分析

1.政策風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃必須有嚴(yán)格的政策法律作為依托，必須在稅法或法令許可的范圍內(nèi)根據(jù)政府的稅收政策導(dǎo)向，采用稅法賦予的稅收優(yōu)惠或選擇機(jī)會(huì)來(lái)進(jìn)行，因此法律政策因素是引起納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)非常重要的因素。如果納稅人對(duì)稅收相關(guān)政策不熟悉，把握不住政策的選擇，以及變化的政策，那企業(yè)將面臨納稅籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)，最終影響到企業(yè)的切身利益。

2.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，為了達(dá)到納稅籌劃的條件，創(chuàng)造條件所付出的成本能否收回具有不確定性，同時(shí)，企業(yè)在籌劃過(guò)程中安排的一系列措施對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響是持續(xù)性的。為了進(jìn)行納稅籌劃，企業(yè)各方面的配合都需要花費(fèi)成本，培訓(xùn)專(zhuān)業(yè)人員、設(shè)計(jì)籌劃方案、對(duì)執(zhí)行方案的控制等方面都投入了人力、智力、時(shí)間和成本，而納稅籌劃結(jié)果具有不確定性，如果納稅籌劃不成功，企業(yè)就有可能出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甚至出現(xiàn)被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰的風(fēng)險(xiǎn)，這種納稅籌劃后果的嚴(yán)重性，會(huì)使企業(yè)的聲譽(yù)、信用等受損。

3.道德風(fēng)險(xiǎn)。在納稅籌劃過(guò)程中，納稅人可能會(huì)因自身占有較多的信息而選擇過(guò)少的稅負(fù)，稅務(wù)人可能在信息不對(duì)稱(chēng)的情況下出現(xiàn)逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。典型的道德風(fēng)險(xiǎn)有偷懶、搭便車(chē)等，是在契約雙方簽約以后，方利用其信息優(yōu)勢(shì)投機(jī)，由事后的信息不對(duì)稱(chēng)導(dǎo)致的行為。在征納雙方的關(guān)系上，納稅人能否足額納稅還是要靠納稅人員的自覺(jué)性來(lái)完成，納稅人如果認(rèn)同道德規(guī)范的約束，就會(huì)選擇合法的避稅行為，如果納稅人在道德上沒(méi)有很高的素養(yǎng)，就會(huì)觸及涉稅風(fēng)險(xiǎn)。如果納稅人在繳納多少稅款上下工夫，則納稅人傾向于利用納稅籌劃達(dá)到減少稅款的目的，此時(shí)納稅人更容易違反道德的約束，由納稅籌劃事項(xiàng)而引起的道德風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

（一）納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)

大部分企業(yè)更多考慮的是稅務(wù)籌劃能給企業(yè)到來(lái)多少經(jīng)濟(jì)利益，把節(jié)稅的數(shù)額作為納稅籌劃成敗的評(píng)價(jià)指標(biāo)，而對(duì)納稅籌劃暗含的風(fēng)險(xiǎn)卻沒(méi)有警覺(jué)，缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)。有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)只重視每月報(bào)表內(nèi)的各種數(shù)據(jù)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員、財(cái)務(wù)人員對(duì)各種稅的申報(bào)和處理方式缺乏監(jiān)督。納稅籌劃是企業(yè)的一項(xiàng)重要工作，對(duì)其可能導(dǎo)致的各種風(fēng)險(xiǎn)及其相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理，需要高層領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持，否則可能導(dǎo)致納稅籌劃的失敗。

（二）納稅籌劃人員總體素質(zhì)不高

企業(yè)納稅籌劃人員需要具備扎實(shí)的理論基礎(chǔ)和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，既要對(duì)會(huì)計(jì)、稅收等業(yè)務(wù)知識(shí)全面掌握，又要清楚國(guó)家的稅收制度、財(cái)政政策、法律知識(shí)等，同時(shí)還要有一套合理的納稅籌劃方法，這樣的人才是很少見(jiàn)的。納稅籌劃人員素質(zhì)不高，直接影響著納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)管理，制約著納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展。例如，有的企業(yè)連延遲納稅技巧也沒(méi)有掌握：該企業(yè)簽訂了一份1 000萬(wàn)元的銷(xiāo)售合同，購(gòu)買(mǎi)方資金有限，要求延遲付款，而根據(jù)規(guī)定當(dāng)期需按已確認(rèn)收入計(jì)算繳納稅金，給該企業(yè)帶來(lái)了一定的納稅壓力。如果該企業(yè)與購(gòu)買(mǎi)方簽訂分期付款銷(xiāo)售合同，分期確認(rèn)收入，便只需分期納稅。

（三）與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系處置不當(dāng)

許多納稅籌劃活動(dòng)是在法律的邊界運(yùn)作，納稅籌劃人員很難準(zhǔn)確把握其確切的界限，加上我國(guó)各地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征管的特點(diǎn)、方式和具體要求都有所不同，因此，能否得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可是納稅籌劃方案能否順利實(shí)施的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。部分企業(yè)缺乏與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，自行實(shí)施納稅籌劃，往往得不到認(rèn)可，以偷稅漏稅被處罰；有的企業(yè)通過(guò)紅包、人情，企圖通過(guò)非正常途徑獲得稅收方面的優(yōu)待，運(yùn)氣好可以?xún)e幸過(guò)關(guān)，但長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看隱患尤多。

（四）納稅籌劃的內(nèi)部控制制度存在缺陷

企業(yè)的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)很多是暴露在業(yè)務(wù)流程中的，通過(guò)流程梳理與改造可以解決，這時(shí)的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理則主要落實(shí)到內(nèi)部控制上。而現(xiàn)實(shí)中很多企業(yè)或是根本就沒(méi)有建立納稅籌劃的內(nèi)部控制制度，或是建立了但未實(shí)施，或是實(shí)施了但未有效實(shí)施，這些都不利于企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)管理。

三、企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策

（一）增強(qiáng)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

凡事預(yù)則立，企業(yè)要樹(shù)立稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，把風(fēng)險(xiǎn)防范放在首位。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)或高層高層管理人員，要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)籌劃人員的指導(dǎo)、監(jiān)督和管理，要求他們?cè)诩{稅籌劃過(guò)程中，嚴(yán)格按照國(guó)家相關(guān)稅收政策，以合法性、合理性為基本原則來(lái)進(jìn)行納稅籌劃和申報(bào)活動(dòng)。

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要徹底轉(zhuǎn)變“納稅籌劃就是為了千方百計(jì)地減少納稅額”的片面觀(guān)點(diǎn)，要全面考慮納稅籌劃的利弊，綜合分析納稅籌劃可能給企業(yè)帶來(lái)的各種風(fēng)險(xiǎn)，采取合法、積極的措施，盡量降低風(fēng)險(xiǎn)， 爭(zhēng)取最大的收益。

（二）引進(jìn)或培養(yǎng)稅務(wù)籌劃人才，有效運(yùn)用稅收籌劃方法

21世紀(jì)的競(jìng)爭(zhēng)關(guān)鍵是人才的競(jìng)爭(zhēng)，無(wú)論在哪個(gè)領(lǐng)域、哪個(gè)行業(yè)，人才都是決定企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要資源。在稅收籌劃領(lǐng)域，人才同樣是至關(guān)重要的。優(yōu)秀的納稅籌劃人才，能大大提高企業(yè)納稅籌劃的成功率，降低納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)真正帶來(lái)利益。因此，企業(yè)在招聘財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員時(shí)，應(yīng)把稅務(wù)籌劃能力的考核作為一項(xiàng)重要指標(biāo)，同時(shí)適時(shí)淘汰不稱(chēng)職的財(cái)務(wù)人員。

如果企業(yè)自身的會(huì)計(jì)人才很多，只是缺乏系統(tǒng)培訓(xùn)或?qū)ｍ?xiàng)分工，那可以采取培訓(xùn)和再教育的方式進(jìn)行培養(yǎng)。對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，應(yīng)該包含企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)信息、國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)等，使會(huì)計(jì)人員在相應(yīng)崗位上能應(yīng)付自如。對(duì)已入職多年的納稅籌劃人員，企業(yè)應(yīng)安排合理的時(shí)間組織進(jìn)行統(tǒng)一的學(xué)習(xí)、繼續(xù)教育。如針對(duì)納稅籌劃的學(xué)習(xí)班、研討班，脫產(chǎn)到院校學(xué)習(xí)，推行學(xué)歷與職稱(chēng)掛鉤等。

有效運(yùn)用稅收籌劃方法是很重要的，能在遵守稅收法律的前提下做到給企業(yè)節(jié)稅。例如，某企業(yè)擬轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專(zhuān)利，價(jià)值500萬(wàn)元，同時(shí)有兩家公司競(jìng)爭(zhēng)購(gòu)買(mǎi)，一家為外國(guó)公司（境外），一家為內(nèi)地公司（境內(nèi)）。根據(jù)稅法對(duì)征稅范圍的規(guī)定，轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利技術(shù)在國(guó)外使用，免交營(yíng)業(yè)稅，通過(guò)納稅籌劃，把專(zhuān)利賣(mài)給外國(guó)公司可以免交500×5%=25（萬(wàn)元）的營(yíng)業(yè)稅。

（三）加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系

企業(yè)要重視與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點(diǎn)和具體要求，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行納稅籌劃和納稅申報(bào)。由于納稅籌劃的復(fù)雜性，納稅籌劃人員很難準(zhǔn)確把握其確切的界限，有些問(wèn)題在概念的界定上本來(lái)就很模糊，比如納稅籌劃與避稅的區(qū)別等，況且各地具體的稅收征管方式有所不同，稅收?qǐng)?zhí)法部門(mén)擁有較大的自由裁量權(quán)。

企業(yè)稅務(wù)籌劃人員要盡量爭(zhēng)取稅務(wù)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)和認(rèn)同，避免籌劃成果轉(zhuǎn)化上的風(fēng)險(xiǎn)。有的企業(yè)片面地認(rèn)為只要是專(zhuān)業(yè)人員開(kāi)展的納稅籌劃，就一定會(huì)得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的承認(rèn)，但在籌劃實(shí)踐中，往往會(huì)事與愿違。企業(yè)如果不及時(shí)爭(zhēng)取稅務(wù)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)，依然我行我素，必一定要承擔(dān)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）推行規(guī)范的制度管理

制度化的管理是現(xiàn)代企業(yè)的一個(gè)重要特征，納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理也離不開(kāi)制度化管理這條路。推行稅務(wù)制度化管理，可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：

1.管理制度化。涉稅事項(xiàng)管理制度的內(nèi)容包括業(yè)務(wù)流程、發(fā)票管理、稅務(wù)審閱制度等，這些制度是稅務(wù)事項(xiàng)恰當(dāng)處理的保證，是納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。

2.事項(xiàng)處理程序化。稅務(wù)事項(xiàng)處理過(guò)程是稅務(wù)事項(xiàng)管理制度中最重要的一項(xiàng)制度，也是一項(xiàng)最基本的涉稅制度。實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的程序化、標(biāo)準(zhǔn)化，是企業(yè)納稅籌劃的基礎(chǔ)保障，企業(yè)要充分重視。

3.內(nèi)部控制制度化。通過(guò)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中各涉稅環(huán)節(jié)納稅活動(dòng)的計(jì)劃、審核、分析和評(píng)價(jià)，使企業(yè)的納稅活動(dòng)處于一種規(guī)范有序的監(jiān)管控制之中，以便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正偏差。

結(jié)語(yǔ)

納稅籌劃已成為企業(yè)理財(cái)中必不可少的內(nèi)容，納稅籌劃的發(fā)展空間越來(lái)越大，納稅籌劃所面臨的風(fēng)險(xiǎn)和困難也就越多。在納稅籌劃過(guò)程中對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理以減少損失，具有很重要的意義。企業(yè)通過(guò)增強(qiáng)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，引進(jìn)或培養(yǎng)稅務(wù)籌劃人才，有效運(yùn)用稅收籌劃方法，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，以及推行規(guī)范的制度管理等措施，能一定程度上推進(jìn)納稅籌劃的合法性、有效性，更多地規(guī)避納稅籌劃帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

【參考文獻(xiàn)】

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篇8

關(guān)鍵詞：納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)

一、企業(yè)納稅籌劃人員應(yīng)具備的素質(zhì)

納稅籌劃是納稅人對(duì)稅法的能動(dòng)性運(yùn)用,是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)技術(shù)性很強(qiáng)的策劃活動(dòng)。一個(gè)成功的籌劃方案可以為企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)最小,這也要求企業(yè)納稅籌劃人員必須具備專(zhuān)業(yè)的素質(zhì)。一個(gè)優(yōu)秀的納稅籌劃人員,不僅能制訂成功的籌劃方案,而且應(yīng)該是一個(gè)最有效的溝通者。溝通能力主要表現(xiàn)在與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通上。

納稅籌劃人員如何將納稅籌劃方案通過(guò)自己的溝通技巧獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可,是一個(gè)十分重要的問(wèn)題?；I劃人員應(yīng)良好的具備職業(yè)道德,嚴(yán)格分清涉稅事項(xiàng)、涉稅環(huán)節(jié)合法與非法的界限,不得將違反稅收政策、法規(guī)的行為納入籌劃方案,從而避免將納稅籌劃引入偷稅的歧途,給企業(yè)和個(gè)人帶來(lái)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

二、納稅籌劃不能僅僅依靠財(cái)務(wù)部門(mén)

在一般人看來(lái),納稅籌劃是涉稅問(wèn)題,理所當(dāng)然是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情。事實(shí)上,企業(yè)財(cái)務(wù)工作只是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行正確核算與反映,很多具體業(yè)務(wù)不是財(cái)務(wù)單方面能操作的。真正的納稅籌劃應(yīng)該從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)入手,即在財(cái)務(wù)處理過(guò)程之前,有的甚至應(yīng)該在業(yè)務(wù)發(fā)生之前,就要知道稅收對(duì)業(yè)務(wù)的影響。以上文瑞都國(guó)際一期項(xiàng)目土地增值稅納稅籌劃實(shí)務(wù)操作為例,納稅籌劃方案整體設(shè)計(jì)(思路)在2006年初由公司財(cái)務(wù)部門(mén)完成,提交給公司管理層的專(zhuān)題研究通過(guò)后開(kāi)始實(shí)施,在實(shí)施過(guò)程中由公司領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一協(xié)調(diào),工程、營(yíng)銷(xiāo)、財(cái)務(wù)等部門(mén)密切配合。

因此,納稅籌劃不能僅僅依靠財(cái)務(wù)部門(mén),而是決策、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)等部門(mén)的統(tǒng)一協(xié)調(diào)。企業(yè)要做好納稅籌劃,必須對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行規(guī)范,加強(qiáng)業(yè)務(wù)過(guò)程的稅收管理,加強(qiáng)各部門(mén)的通力協(xié)作,按照稅法的規(guī)定,結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行操作,對(duì)各涉稅環(huán)節(jié)統(tǒng)籌規(guī)劃和控制。只有這樣,才能取得滿(mǎn)意的籌劃效果。

三、納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及防范

納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)指企業(yè)納稅籌劃活動(dòng)受各種原因的影響而失敗的可能性。納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)主要包括四方面的內(nèi)容:一是不依法納稅的風(fēng)險(xiǎn)。即由于對(duì)有關(guān)稅收政策的精神把握不準(zhǔn),造成事實(shí)上的偷稅,從而受到稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰;二是對(duì)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用和執(zhí)行不到位的風(fēng)險(xiǎn);三是在納稅籌劃過(guò)程中對(duì)稅收政策的整體性把握不夠,形成稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。例如在企業(yè)改制、兼并、分設(shè)過(guò)程中的稅收籌劃涉及多種稅收優(yōu)惠,如果不能系統(tǒng)地理解,就很容易出現(xiàn)籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn);四是籌劃成果與籌劃成本得不償失的風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)納稅籌劃可能的風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)主要應(yīng)從以下方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范:

1.加強(qiáng)稅收政策學(xué)習(xí),提高納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)納稅籌劃人員通過(guò)學(xué)習(xí)稅收政策,可以準(zhǔn)確把握稅收法律政策。既然納稅籌劃方案主要來(lái)自稅收法律政策中對(duì)計(jì)稅依據(jù)、納稅人、稅率等的不同規(guī)定,那么對(duì)相關(guān)稅法全面了解就成為納稅籌劃的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。有了這種全面了解,才能預(yù)測(cè)出不同納稅方案的風(fēng)險(xiǎn),并進(jìn)行比較,優(yōu)化選擇,進(jìn)而作出對(duì)企業(yè)最有利的稅收決策。反之,如果對(duì)有關(guān)政策、法規(guī)不了解,就無(wú)法預(yù)測(cè)多種納稅方案,納稅籌劃活動(dòng)就無(wú)法進(jìn)行。

通過(guò)稅收政策的學(xué)習(xí),可以提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),密切關(guān)注稅收法律政策變動(dòng)。綜合衡量稅務(wù)籌劃方案,處理好局部利益與整體利益、短期利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的關(guān)系,為企業(yè)增加效益。

2.提高納稅籌劃人員素質(zhì)。納稅籌劃是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動(dòng),是集法律、稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、金融等各方面專(zhuān)業(yè)知識(shí)為一體的組織策劃活動(dòng)。納稅籌劃人員不僅要具備相當(dāng)?shù)膶?zhuān)業(yè)素質(zhì),還要具備經(jīng)濟(jì)前景預(yù)測(cè)能力、項(xiàng)目統(tǒng)籌謀劃能力以及與各部門(mén)合作配合的l辦作能力等素質(zhì),否則就難以勝任該項(xiàng)工作。

3.企業(yè)管理層充分重視。作為企業(yè)管理層,應(yīng)該高度重視納稅風(fēng)險(xiǎn)的管理,這不但要體現(xiàn)在制度上,更要體現(xiàn)在領(lǐng)導(dǎo)者管理意識(shí)中。由十納稅籌劃具有特殊目的,其風(fēng)險(xiǎn)是客觀(guān)存在的。面對(duì)風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)時(shí)刻保持警惕,針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因,采取積極有效的措施,預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

4.保持籌劃方案適度靈活。企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境不是一成不變的,國(guó)家的稅制、稅法、相關(guān)政策為了適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì),會(huì)不斷地調(diào)整或改變,這就要求企業(yè)的納稅籌劃方案必須保持適度的靈活性,考慮自身的實(shí)際情況,不斷地重新審查和評(píng)估稅務(wù)籌劃方案,適時(shí)更新籌劃內(nèi)容,評(píng)價(jià)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn),采取措施回避、分散或轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn),比較風(fēng)險(xiǎn)與收益,使納稅籌劃在動(dòng)態(tài)調(diào)整中為企業(yè)帶來(lái)收益。

5.搞好稅企關(guān)系,加強(qiáng)稅企聯(lián)系。由于稅法規(guī)定往往有一定的彈性幅度區(qū)間,加之各地具體的稅收征管方式有所不同,稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部在執(zhí)法中具有一定的“自由裁量權(quán)”,納稅籌劃人員對(duì)此很難準(zhǔn)確把握。這就要求一方面,納稅籌劃人員正確地理解稅收政策的規(guī)定、正確應(yīng)用財(cái)會(huì)知識(shí),另一方面,隨時(shí)關(guān)注當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)稅收征管的特點(diǎn)和具體方法,經(jīng)常與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持友好聯(lián)系,使納稅籌劃活動(dòng)適應(yīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理特點(diǎn),或者使納稅籌劃方案得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門(mén)的認(rèn)可,從而避免納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn),取得應(yīng)有的收益。

隨著納稅籌劃活動(dòng)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中價(jià)值的體現(xiàn),納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該受到更多的關(guān)注,因?yàn)槠髽I(yè)只要有納稅籌劃活動(dòng),就存在納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。因此企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí),一定要針對(duì)具體的問(wèn)題具體分析,針對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)情況制定切合實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)防范措施,為納稅籌劃的成功實(shí)施做到未雨綢繆。

參考文獻(xiàn):

[1]國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站

篇9

[關(guān)鍵詞]納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)

一、企業(yè)納稅籌劃人員應(yīng)具備的素質(zhì)

納稅籌劃是納稅人對(duì)稅法的能動(dòng)性運(yùn)用,是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)技術(shù)性很強(qiáng)的策劃活動(dòng)。一個(gè)成功的籌劃方案可以為企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)最小,這也要求企業(yè)納稅籌劃人員必須具備專(zhuān)業(yè)的素質(zhì)。一個(gè)優(yōu)秀的納稅籌劃人員,不僅能制訂成功的籌劃方案,而且應(yīng)該是一個(gè)最有效的溝通者。溝通能力主要表現(xiàn)在與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通上。

納稅籌劃人員如何將納稅籌劃方案通過(guò)自己的溝通技巧獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可,是一個(gè)十分重要的問(wèn)題?；I劃人員應(yīng)良好的具備職業(yè)道德,嚴(yán)格分清涉稅事項(xiàng)、涉稅環(huán)節(jié)合法與非法的界限,不得將違反稅收政策、法規(guī)的行為納入籌劃方案,從而避免將納稅籌劃引入偷稅的歧途,給企業(yè)和個(gè)人帶來(lái)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

二、納稅籌劃不能僅僅依靠財(cái)務(wù)部門(mén)

在一般人看來(lái),納稅籌劃是涉稅問(wèn)題,理所當(dāng)然是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情。事實(shí)上,企業(yè)財(cái)務(wù)工作只是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行正確核算與反映,很多具體業(yè)務(wù)不是財(cái)務(wù)單方面能操作的。真正的納稅籌劃應(yīng)該從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)入手,即在財(cái)務(wù)處理過(guò)程之前,有的甚至應(yīng)該在業(yè)務(wù)發(fā)生之前,就要知道稅收對(duì)業(yè)務(wù)的影響。以上文瑞都國(guó)際一期項(xiàng)目土地增值稅納稅籌劃實(shí)務(wù)操作為例,納稅籌劃方案整體設(shè)計(jì)(思路)在2006年初由公司財(cái)務(wù)部門(mén)完成,提交給公司管理層的專(zhuān)題研究通過(guò)后開(kāi)始實(shí)施,在實(shí)施過(guò)程中由公司領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一協(xié)調(diào),工程、營(yíng)銷(xiāo)、財(cái)務(wù)等部門(mén)密切配合。

因此,納稅籌劃不能僅僅依靠財(cái)務(wù)部門(mén),而是決策、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)等部門(mén)的統(tǒng)一協(xié)調(diào)。企業(yè)要做好納稅籌劃,必須對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行規(guī)范,加強(qiáng)業(yè)務(wù)過(guò)程的稅收管理,加強(qiáng)各部門(mén)的通力協(xié)作,按照稅法的規(guī)定,結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行操作,對(duì)各涉稅環(huán)節(jié)統(tǒng)籌規(guī)劃和控制。只有這樣,才能取得滿(mǎn)意的籌劃效果。

三、納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及防范

納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)指企業(yè)納稅籌劃活動(dòng)受各種原因的影響而失敗的可能性。納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)主要包括四方面的內(nèi)容:一是不依法納稅的風(fēng)險(xiǎn)。即由于對(duì)有關(guān)稅收政策的精神把握不準(zhǔn),造成事實(shí)上的偷稅,從而受到稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰;二是對(duì)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用和執(zhí)行不到位的風(fēng)險(xiǎn);三是在納稅籌劃過(guò)程中對(duì)稅收政策的整體性把握不夠,形成稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。例如在企業(yè)改制、兼并、分設(shè)過(guò)程中的稅收籌劃涉及多種稅收優(yōu)惠,如果不能系統(tǒng)地理解,就很容易出現(xiàn)籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn);四是籌劃成果與籌劃成本得不償失的風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)納稅籌劃可能的風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)主要應(yīng)從以下方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范:

1.加強(qiáng)稅收政策學(xué)習(xí),提高納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)納稅籌劃人員通過(guò)學(xué)習(xí)稅收政策,可以準(zhǔn)確把握稅收法律政策。既然納稅籌劃方案主要來(lái)自稅收法律政策中對(duì)計(jì)稅依據(jù)、納稅人、稅率等的不同規(guī)定,那么對(duì)相關(guān)稅法全面了解就成為納稅籌劃的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。有了這種全面了解,才能預(yù)測(cè)出不同納稅方案的風(fēng)險(xiǎn),并進(jìn)行比較,優(yōu)化選擇,進(jìn)而作出對(duì)企業(yè)最有利的稅收決策。反之,如果對(duì)有關(guān)政策、法規(guī)不了解,就無(wú)法預(yù)測(cè)多種納稅方案,納稅籌劃活動(dòng)就無(wú)法進(jìn)行。

通過(guò)稅收政策的學(xué)習(xí),可以提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),密切關(guān)注稅收法律政策變動(dòng)。綜合衡量稅務(wù)籌劃方案,處理好局部利益與整體利益、短期利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的關(guān)系,為企業(yè)增加效益。

2.提高納稅籌劃人員素質(zhì)。納稅籌劃是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動(dòng),是集法律、稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、金融等各方面專(zhuān)業(yè)知識(shí)為一體的組織策劃活動(dòng)。納稅籌劃人員不僅要具備相當(dāng)?shù)膶?zhuān)業(yè)素質(zhì),還要具備經(jīng)濟(jì)前景預(yù)測(cè)能力、項(xiàng)目統(tǒng)籌謀劃能力以及與各部門(mén)合作配合的l辦作能力等素質(zhì),否則就難以勝任該項(xiàng)工作。

3.企業(yè)管理層充分重視。作為企業(yè)管理層,應(yīng)該高度重視納稅風(fēng)險(xiǎn)的管理,這不但要體現(xiàn)在制度上,更要體現(xiàn)在領(lǐng)導(dǎo)者管理意識(shí)中。由十納稅籌劃具有特殊目的,其風(fēng)險(xiǎn)是客觀(guān)存在的。面對(duì)風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)時(shí)刻保持警惕,針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因,采取積極有效的措施,預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

4.保持籌劃方案適度靈活。企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境不是一成不變的,國(guó)家的稅制、稅法、相關(guān)政策為了適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì),會(huì)不斷地調(diào)整或改變,這就要求企業(yè)的納稅籌劃方案必須保持適度的靈活性,考慮自身的實(shí)際情況,不斷地重新審查和評(píng)估稅務(wù)籌劃方案,適時(shí)更新籌劃內(nèi)容,評(píng)價(jià)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn),采取措施回避、分散或轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn),比較風(fēng)險(xiǎn)與收益,使納稅籌劃在動(dòng)態(tài)調(diào)整中為企業(yè)帶來(lái)收益。

5.搞好稅企關(guān)系,加強(qiáng)稅企聯(lián)系。由于稅法規(guī)定往往有一定的彈性幅度區(qū)間,加之各地具體的稅收征管方式有所不同,稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部在執(zhí)法中具有一定的“自由裁量權(quán)”,納稅籌劃人員對(duì)此很難準(zhǔn)確把握。這就要求一方面,納稅籌劃人員正確地理解稅收政策的規(guī)定、正確應(yīng)用財(cái)會(huì)知識(shí),另一方面,隨時(shí)關(guān)注當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)稅收征管的特點(diǎn)和具體方法,經(jīng)常與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持友好聯(lián)系,使納稅籌劃活動(dòng)適應(yīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理特點(diǎn),或者使納稅籌劃方案得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門(mén)的認(rèn)可,從而避免納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn),取得應(yīng)有的收益。

隨著納稅籌劃活動(dòng)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中價(jià)值的體現(xiàn),納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該受到更多的關(guān)注,因?yàn)槠髽I(yè)只要有納稅籌劃活動(dòng),就存在納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。因此,企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí),一定要針對(duì)具體的問(wèn)題具體分析,針對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)情況制定切合實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)防范措施,為納稅籌劃的成功實(shí)施做到未雨綢繆。

參考文獻(xiàn):

[1]國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站

篇10

摘 要 相對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)來(lái)說(shuō)，納稅籌劃是當(dāng)前企業(yè)為降低或減少企業(yè)稅務(wù)資金負(fù)擔(dān)的重要財(cái)務(wù)管理措施，當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境的多元化形勢(shì)下，企業(yè)納稅籌劃同樣具有不確定性，甚至造成一定的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，本文針對(duì)當(dāng)前企業(yè)納稅籌劃存在的風(fēng)險(xiǎn)形式及其防范措施進(jìn)行了簡(jiǎn)要分析和闡述。

關(guān)鍵詞 企業(yè)管理 財(cái)務(wù)管理 納稅籌劃 風(fēng)險(xiǎn)防范

稅收是國(guó)家依法進(jìn)行經(jīng)濟(jì)宏觀(guān)調(diào)控的重要手段，作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理決策的重要組成部分，企業(yè)納稅籌劃是基于企業(yè)資金流量最大化目標(biāo)前提下針對(duì)企業(yè)稅款繳納所實(shí)施的科學(xué)策劃活動(dòng)，其技術(shù)實(shí)踐性相對(duì)較強(qiáng)。受客觀(guān)因素制約，企業(yè)納稅籌劃往往會(huì)因其不確定性而面臨不同程度的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，新形勢(shì)下，加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)及其防范措施探究，對(duì)于促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展極為關(guān)鍵。

一、企業(yè)納稅籌劃及其納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵特征

納稅籌劃，是指依法對(duì)相關(guān)納稅業(yè)務(wù)進(jìn)行事先籌劃并制定合理的納稅操作方案來(lái)達(dá)到節(jié)稅目的的活動(dòng)，通常具有合法性、前瞻性和目的性特征。企業(yè)納稅籌劃是指企業(yè)立足于稅法基礎(chǔ)上，在不違反稅法規(guī)定條件范圍下，利用現(xiàn)行稅法制度存在的相關(guān)差異或疏漏條款，通過(guò)對(duì)企業(yè)融資、投資及經(jīng)營(yíng)等涉稅事務(wù)活動(dòng)進(jìn)行合理規(guī)劃與統(tǒng)籌安排，盡可能減少不必要的納稅支出，在一定程度上實(shí)現(xiàn)減輕或規(guī)避稅務(wù)負(fù)擔(dān)，以謀求最大程度納稅利益的合法行為。 納稅籌劃貫穿于企業(yè)發(fā)展的各個(gè)環(huán)節(jié)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，由于企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)面臨各種不確定因素，因此企業(yè)納稅籌劃也不可避免的存在著各種風(fēng)險(xiǎn)。所謂企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在具體的納稅籌劃活動(dòng)中由于各種不確定因素或客觀(guān)原因的存在，導(dǎo)致納稅企業(yè)出現(xiàn)納稅損失或付出的相關(guān)代價(jià)。相對(duì)來(lái)說(shuō)，企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)具有多樣性和不確定性，危害性較大。

二、當(dāng)前企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式

企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的成因相對(duì)復(fù)雜，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，納稅人員的綜合能力素質(zhì)、內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境條件，國(guó)家稅收法律政策導(dǎo)向、企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效益、納稅籌劃成本大小程度以及稅務(wù)行政執(zhí)法的偏差等內(nèi)外因素都將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)納稅籌劃面臨著多種形式的風(fēng)險(xiǎn)：

1.政策風(fēng)險(xiǎn)：企業(yè)納稅籌劃需要在國(guó)家相關(guān)政策范圍內(nèi)進(jìn)行策劃實(shí)施，當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下我國(guó)稅法政策的規(guī)范性和透明度還不盡完善，如果籌劃企業(yè)對(duì)國(guó)家相關(guān)經(jīng)濟(jì)政策理解運(yùn)用不到位，在政策選擇或政策時(shí)效性發(fā)生不確定性變化時(shí)，則會(huì)出現(xiàn)企業(yè)納稅籌劃失敗，甚至面臨被稅務(wù)機(jī)關(guān)查處的風(fēng)險(xiǎn)。

2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：企業(yè)納稅籌劃應(yīng)服務(wù)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，納稅籌劃是針對(duì)企業(yè)稅金繳納所實(shí)施的策劃活動(dòng)，企業(yè)資本結(jié)構(gòu)對(duì)其影響較大，稅法規(guī)定企業(yè)在納稅時(shí)可享有所得稅收益，負(fù)債利息可在稅前扣除，股息則只能從稅后利潤(rùn)中支付。當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)過(guò)多債務(wù)負(fù)擔(dān)時(shí)可能會(huì)產(chǎn)生負(fù)面效應(yīng)，最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加。

3.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)納稅籌劃是對(duì)企業(yè)未來(lái)納稅活動(dòng)的提前策劃，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)影響著納稅籌劃方案的有效實(shí)施，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)自負(fù)盈虧，若企業(yè)納稅籌劃方法不符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的客觀(guān)要求，或自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生變化甚至判斷失誤，可能會(huì)導(dǎo)致導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制紊亂，造成稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.法律風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)納稅籌劃方案中所涉及的相關(guān)內(nèi)容需要符合稅法相關(guān)規(guī)定，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可前提下才能進(jìn)行實(shí)施，鑒于我國(guó)目前稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)具體稅收事項(xiàng)的自由裁量權(quán)，如果企業(yè)在稅務(wù)籌劃過(guò)程中針對(duì)相關(guān)稅法理解和稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定出現(xiàn)偏差或沖突，其納稅籌劃有可能蛻變成偷稅行為，出現(xiàn)納稅籌劃法律風(fēng)險(xiǎn)。

5.信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，信譽(yù)是決定企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的重要因素，對(duì)于企業(yè)適應(yīng)外部環(huán)境，拓展市場(chǎng)空間意義深遠(yuǎn)。若企業(yè)在納稅籌劃過(guò)程中一旦出現(xiàn)違法行為，將會(huì)嚴(yán)重影響到企業(yè)的市場(chǎng)信譽(yù)和品牌形象，從而形成納稅風(fēng)險(xiǎn)，增加了企業(yè)未來(lái)發(fā)展經(jīng)營(yíng)的難度

三、新時(shí)期防范企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的策略

新形勢(shì)下，加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范是優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理，保障企業(yè)資金流量的有效途徑，具體策略如下：

1.加強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè)，強(qiáng)化企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

企業(yè)納稅籌劃技術(shù)綜合性較強(qiáng)，屬于融合稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、法律等多種理論知識(shí)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。企業(yè)要防范納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，首先要加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃人員的職業(yè)道德建設(shè)，全面樹(shù)立企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，強(qiáng)化其財(cái)務(wù)管理的服務(wù)職能和責(zé)任理念，針對(duì)企業(yè)納稅籌劃項(xiàng)目全面提高統(tǒng)籌策劃能力、加強(qiáng)與各部門(mén)的配合協(xié)作能力，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析預(yù)測(cè)能力。

2.規(guī)范納稅籌劃程序，優(yōu)化企業(yè)納稅籌劃方案體系

企業(yè)納稅籌劃的過(guò)程實(shí)際上是據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)針對(duì)稅收政策進(jìn)行選擇應(yīng)用的過(guò)程，貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全程，企業(yè)要根據(jù)納稅企業(yè)實(shí)際情況以企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為載體合理選擇法律依據(jù)制定并優(yōu)化納稅籌劃方案，保障企業(yè)納稅籌劃方案及其實(shí)施程序的靈活性，加強(qiáng)籌劃方案的審查和評(píng)估，科學(xué)預(yù)測(cè)分析納稅方案的潛在風(fēng)險(xiǎn)，適時(shí)優(yōu)化籌劃內(nèi)容，保證納稅籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.關(guān)注政策導(dǎo)向變動(dòng)，構(gòu)建企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

國(guó)家政策法律是企業(yè)納稅籌劃的依據(jù)，目前我國(guó)稅制建設(shè)還不完善，稅收政策變化較快，企業(yè)納稅籌劃時(shí)必須適時(shí)關(guān)注國(guó)家稅收法律政策的變動(dòng)情況，全面了解企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況以及自身現(xiàn)金流量等各項(xiàng)納稅要素，規(guī)范和完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬薄等基本依據(jù)，利用稅法賦予的稅收優(yōu)惠政策準(zhǔn)確及時(shí)地制定納稅方案，構(gòu)建企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，盡量減小和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。

4.注重企業(yè)成本效益，加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃成本控制

成本效益是企業(yè)管理的重要原則，企業(yè)實(shí)施納稅籌劃必須在進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)內(nèi)外發(fā)展環(huán)境的同時(shí)嚴(yán)格遵循成本效益原則，綜合考慮納稅籌劃的直接成本以及納稅籌劃的機(jī)會(huì)成本，全面權(quán)衡納稅方案并在實(shí)施過(guò)程中加強(qiáng)成本控制，盡量將企業(yè)納稅籌劃的實(shí)施成本和損失控制在小于所得收益之內(nèi)，減少不必要的成本支出，保證實(shí)現(xiàn)納稅籌劃預(yù)期收益的最大化和成本最小化的雙贏目標(biāo)。

結(jié)束語(yǔ)：

總之，納稅籌劃是企業(yè)降低納稅成本實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化的重要手段。針對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中企業(yè)納稅籌劃所面臨的諸多風(fēng)險(xiǎn)形式，優(yōu)化選擇稅法政策及納稅方案，加強(qiáng)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警和防范，有益于企業(yè)節(jié)約財(cái)務(wù)資金，優(yōu)化資源配置，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)、增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

參考文獻(xiàn)：