導(dǎo)語：如何才能寫好一篇行業(yè)財務(wù)分析，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

摘要 在現(xiàn)今的水務(wù)行業(yè)當(dāng)中財務(wù)分析的作用已經(jīng)越來越明顯，和實際的業(yè)務(wù)需求緊密的相連。本文根據(jù)對現(xiàn)今水務(wù)行業(yè)當(dāng)中的污水進(jìn)行詳細(xì)的分析，對其中的一些問題進(jìn)行詳細(xì)的解答，同時，針對水務(wù)行業(yè)進(jìn)行相關(guān)的財務(wù)分析，將財務(wù)分析當(dāng)中的主要內(nèi)容以及主要目的一一進(jìn)行深入的闡述，力求進(jìn)一步加強(qiáng)其作用和效益，更好的為企業(yè)創(chuàng)造更大的價值。

關(guān)鍵詞 水務(wù)行業(yè) 財務(wù)分析 污水

所謂的財務(wù)分析，是以一個企業(yè)的財務(wù)報表作為其分析以及核算的基礎(chǔ)，并且對企業(yè)相關(guān)的財務(wù)活動過程以及相應(yīng)的結(jié)果進(jìn)行一系列的研究、評價，來對企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營當(dāng)中的利弊、財務(wù)狀況、得失情況進(jìn)行詳細(xì)的反映，同時對企業(yè)未來的發(fā)展趨勢情況進(jìn)行很好的預(yù)測，起到幫助企業(yè)進(jìn)行決策、規(guī)劃的作用，對于企業(yè)的競爭力的改善、經(jīng)濟(jì)效益的增強(qiáng)以及經(jīng)營管理等方面都有著極為重要的意義。在現(xiàn)今的水務(wù)行業(yè)當(dāng)中，也需要很好的進(jìn)行財務(wù)方面的分析，來對企業(yè)未來的發(fā)展趨勢進(jìn)行一個有效的預(yù)測。現(xiàn)在，隨著我國投資體制、會計制度以及稅收改革的不斷深入，社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，再加上現(xiàn)代化企業(yè)制度的逐步的制定，財務(wù)分析越發(fā)顯得重要，根據(jù)國家頒布的公司法以及股份有限公司會計制度等法規(guī)條例，對具體的財務(wù)分析也提出了較高的要求，所以，對于水務(wù)行業(yè)來講，現(xiàn)在不僅需要做好水務(wù)方面的分析，對于污水、治水的情況進(jìn)行一個詳細(xì)的研究和探討，還需要進(jìn)行一系列的財務(wù)分析，這樣才能更好的保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和相關(guān)的利益，對于企業(yè)未來的發(fā)展和建設(shè)等方面，都將具有極其重要的作用和意義。

一、水務(wù)行業(yè)的分析

我國的水務(wù)市場前景非常的廣闊，因其是一個比較龐大的產(chǎn)業(yè)鏈，包括有原水、供水、再生水、污水處理以及污泥處理等等多個方面的內(nèi)容，相關(guān)企業(yè)的運營以及相關(guān)設(shè)施的建設(shè)都在其中。現(xiàn)今水務(wù)行業(yè)當(dāng)中存在的主要問題就是水資源的狀況正在逐漸的惡化，據(jù)不完全統(tǒng)計，在我國，全國的原水合格率只有百分之六十五，而且在很多鄉(xiāng)鎮(zhèn)地區(qū)的小型的水務(wù)企業(yè)，不能很好的對污水進(jìn)行有效的處理，不能達(dá)到國家新制定的供水標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)我國目前的現(xiàn)狀來看，水資源的分布狀態(tài)不均衡，而且水的使用主要還是以農(nóng)業(yè)為主，隨著水資源污染程度逐漸的嚴(yán)重，已經(jīng)在較大的程度上威脅到了居民的生活和身體健康。所以急需要進(jìn)行一系列的改革，進(jìn)行設(shè)備方面的改進(jìn)，要加強(qiáng)原水的化學(xué)需氧量的測定，減少有機(jī)物對工業(yè)用水的危害，同時，對于COD消減量、溶解氧以及泥污沉降比等等參數(shù)都需要進(jìn)行嚴(yán)格的測定，對水資源的質(zhì)量進(jìn)行嚴(yán)格的把關(guān)，要按照相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定進(jìn)行一系列的操作，減少水中的污染物質(zhì)，更好的為社會和人民服務(wù)。

二、財務(wù)分析的目的及主要內(nèi)容

在進(jìn)行了相關(guān)的水務(wù)分析之后，就需要進(jìn)行水務(wù)行業(yè)的財務(wù)分析，這一點對于現(xiàn)今的水務(wù)行業(yè)來講，有著極其重要的作用和意義。分析從兩個方面來進(jìn)行，首先是分析其目的和意義，然后對具體的內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)的闡述，力求從多個方面來對水務(wù)行業(yè)的財務(wù)分析進(jìn)行加強(qiáng)，來達(dá)到為企業(yè)謀取更大價值和經(jīng)濟(jì)效益的效果。

第一點，財務(wù)分析的目的。財務(wù)分析的目的，對于目前的水務(wù)行業(yè)，具體的來講，有三個方面，首先，可以對企業(yè)過去的主要經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行一個有效的評價，根據(jù)與同行業(yè)的、相同規(guī)模的企業(yè)進(jìn)行一系列的比較，可以很具體詳細(xì)的對企業(yè)相關(guān)的經(jīng)營成敗和得失情況進(jìn)行一個評估，有助于企業(yè)更好的向前發(fā)展。其次，可以衡量企業(yè)財務(wù)的現(xiàn)狀。財務(wù)報表只能比較概括的反映企業(yè)相關(guān)的財務(wù)狀況，并不能夠?qū)ζ髽I(yè)的財務(wù)狀況進(jìn)行真實有效的分析以及反映，因為財務(wù)報表不能將相關(guān)的數(shù)據(jù)進(jìn)行動態(tài)的分析，但是通過財務(wù)分析，就可以很好的反映一個企業(yè)的財務(wù)狀況，從多個方面多個角度，對具體的情況進(jìn)行詳細(xì)的反饋，對企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績等等，都可以有一個比較詳細(xì)的反映。最后一個方面，可以對企業(yè)未來的發(fā)展趨勢進(jìn)行預(yù)測。通過企業(yè)相關(guān)的財務(wù)分析，管理者可以根據(jù)目前的情況，制定一系列的計劃和措施，對企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行很好的規(guī)劃，將各方面的因素都考慮周到，為企業(yè)提供一條更好的發(fā)展道路。

第二點，財務(wù)分析的主要內(nèi)容。根據(jù)上文對財務(wù)分析的目的和意義的分析，可以幫助企業(yè)更好的進(jìn)行財務(wù)分析方面的工作，但是，具體的工作應(yīng)該如何來有序的進(jìn)行呢？下面就將對其工作的主要內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)的闡述。一般的來講，對于水務(wù)行業(yè)的財務(wù)分析，有著五個方面的內(nèi)容。第一個方面，是對相關(guān)企業(yè)獲利能力的有效分析，對于企業(yè)的資產(chǎn)營運以及投資者的獲利能力進(jìn)行詳細(xì)的分析，可以對企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)效益起到較為關(guān)鍵的作用。第二個方面，是對企業(yè)償債能力的分析，這一點是現(xiàn)今水務(wù)行業(yè)財務(wù)分析的重點內(nèi)容，根據(jù)對現(xiàn)今流量的有效分析，得出相關(guān)的分析數(shù)據(jù)，可以對企業(yè)的償債能力有著明確的掌握。第三個方面的內(nèi)容，是企業(yè)營運能力的分析，分析企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)情況，分析企業(yè)的財務(wù)構(gòu)成、分析企業(yè)的人力資源營運能力，通過這幾個方面，可以很好的對企業(yè)的營運能力進(jìn)行掌握和了解。第四個方面的內(nèi)容，企業(yè)籌資能力以及投資能力的分析，現(xiàn)代水務(wù)行業(yè)的財務(wù)分析，籌資以及投資能力的分析，占到了較大的比重，所以這一點內(nèi)容需要引起較高程度的重視。最后一點內(nèi)容，則是企業(yè)擴(kuò)張能力的分析，可以幫助企業(yè)正確的把握住最佳的經(jīng)營方向。

三、結(jié)束語

綜上所述，根據(jù)對目前水務(wù)行業(yè)的現(xiàn)狀進(jìn)行詳細(xì)的分析，找出其中的問題所在，然后進(jìn)行相應(yīng)的財務(wù)分析，力求在解決相應(yīng)問題的同時，對企業(yè)的財務(wù)狀況進(jìn)行明確的掌握，同時對企業(yè)的未來發(fā)展情況有著詳細(xì)的規(guī)劃，為企業(yè)創(chuàng)造出更大的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]王立志.淺析現(xiàn)代水務(wù)行業(yè)的財務(wù)分析.沿海科技企業(yè).2004.3.

篇2

關(guān)鍵詞：有線電視行業(yè) 財務(wù)分析

一、引言

世界范圍內(nèi)，有線電視行業(yè)要徹底實現(xiàn)數(shù)字化，需要一個過程，但同時也是必然的趨勢。隨著荷蘭、美國等國家徹底關(guān)閉模擬信號電視，其他國家也根據(jù)自身具體情況在逐步進(jìn)行模擬信號電視的關(guān)閉，我國也即將實現(xiàn)對模擬信號電視的關(guān)閉，以全面達(dá)到有線電視數(shù)字化的狀態(tài)。此外，宏觀環(huán)境對文化需求的增加，也促動著文化供給的提升，交互作用于有線電視行業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。經(jīng)濟(jì)環(huán)境及行業(yè)發(fā)展的必然趨勢，推動著有線電視行業(yè)經(jīng)營模式、財務(wù)管理和運作機(jī)制的相應(yīng)轉(zhuǎn)變，財務(wù)分析工作作為財務(wù)管理工作的關(guān)鍵一環(huán)，在新的背景條件下，需要進(jìn)行相應(yīng)的改變，實現(xiàn)其基本職能和附加作用，以促動財務(wù)管理工作的完善，奠定必要的分析基礎(chǔ)，從而作用于行業(yè)的經(jīng)營管理及預(yù)算規(guī)劃，以促進(jìn)行業(yè)的健康長遠(yuǎn)發(fā)展。因此，基于新的環(huán)境因素，探析有線電視行業(yè)財務(wù)分析存在的問題，并提出相應(yīng)的對策與建議，從而進(jìn)行相應(yīng)的改進(jìn)，具有十分重要的實踐意義。

二、有線電視行業(yè)財務(wù)分析存在的問題

（一）定位較為片面化

財務(wù)分析是一項綜合性的財務(wù)數(shù)據(jù)以及非財務(wù)數(shù)據(jù)結(jié)合分析的過程，需要運用定性分析以及定量分析方法，并根據(jù)財務(wù)人員的職業(yè)判斷，進(jìn)行方法的篩選與側(cè)重。但是，當(dāng)下有些企業(yè)的財務(wù)分析工作局限在財務(wù)數(shù)據(jù)的常規(guī)分析上，很少考慮與非財務(wù)數(shù)據(jù)的結(jié)合，未能全面深化關(guān)注運營狀況，導(dǎo)致財務(wù)分析從意識層面到實踐層面都較為表面和淺顯。具體而言，財務(wù)分析觀念局限的具體表現(xiàn)集中在以下兩個方面：一方面，財務(wù)分析人員在實際操作財務(wù)分析工作的過程中，十分注重財務(wù)數(shù)據(jù)的比率、趨勢以及勾兌關(guān)系的研究分析，而相對較為忽視非財務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)數(shù)據(jù)結(jié)合分析，所揭示的問題，導(dǎo)致財務(wù)分析結(jié)果的實踐指導(dǎo)意義變得弱化；另一方面，財務(wù)分析是一個不斷修正的系統(tǒng)化過程，需要根據(jù)行業(yè)情況、企業(yè)個體狀況以及預(yù)期的調(diào)整，進(jìn)行動態(tài)的適時改進(jìn)，但是，一些財務(wù)人員更多地將財務(wù)分析工作定位于一個特定的環(huán)節(jié)或者時點，而不是適時追蹤并進(jìn)行調(diào)節(jié)，使得財務(wù)分析工作的運用意義大為削減。

（二）程序不夠清晰合理

財務(wù)分析工作，是以目的為導(dǎo)向而進(jìn)行的一個完整的程序化過程。但是，在實際運用中，有些企業(yè)的財務(wù)分析工作卻存在著財務(wù)分析的程序較為模糊不清的狀況，導(dǎo)致財務(wù)分析的效率較低。具體而言，這些企業(yè)的財務(wù)分析程序存在的缺陷表現(xiàn)在以下三個方面：第一，財務(wù)分析的目的確定不夠先決和清晰。財務(wù)分析的目的應(yīng)該指導(dǎo)財務(wù)分析工作的進(jìn)行，明確分析的目的在于衡量過去的經(jīng)營成果，同時也需要在對目前財務(wù)狀況把控的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)對未來的預(yù)測和把握。而有些企業(yè)的財務(wù)分析目的更側(cè)重于對歷史狀況的衡量，未能實現(xiàn)對未來財務(wù)狀況預(yù)測的并重把握。第二，分析標(biāo)準(zhǔn)的確定較為隨意。在目的標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和歷史標(biāo)準(zhǔn)的確定上，未能遵循既定的原則，而是較為隨意的確定某會計年度的分析標(biāo)準(zhǔn)。第三，財務(wù)分析方法的運用較為死板，缺乏足夠的靈活性。在運用財務(wù)分析方法的進(jìn)程中，未能結(jié)合數(shù)字電視化發(fā)展變更的態(tài)勢，進(jìn)行針對性的調(diào)整，而是仍然使用常規(guī)的分析方法，使得分析的結(jié)果缺乏足夠的科學(xué)合理性。

（三）所依據(jù)的資料來源及分析建議的提供存在缺陷

財務(wù)分析工作得以開展的重要前提在于資料基礎(chǔ)，包括數(shù)據(jù)和非數(shù)據(jù)的資料，其構(gòu)成了財務(wù)分析工作的基礎(chǔ)，同時也極大地影響著財務(wù)分析工作的有效進(jìn)行。而另一方面，在經(jīng)過必要程序的財務(wù)分析工作后，需要呈現(xiàn)出相應(yīng)形式的分析結(jié)果及針對性的建議，但是，由于財務(wù)分析建議的呈現(xiàn)形式和實質(zhì)內(nèi)容較為表面和淺顯，未能達(dá)到該有的效果。具體而言，財務(wù)分析依據(jù)的資料來源存在的缺陷，主要表現(xiàn)在以下三個方面：第一，不同企業(yè)的會計處理方法會存在一定的差異，導(dǎo)致就算是同類會計報表也會缺乏可比性，會間接導(dǎo)致財務(wù)分析結(jié)果的不準(zhǔn)確和缺乏指導(dǎo)性。第二，企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)分析時，所使用的數(shù)據(jù)大多是匯總性的數(shù)據(jù)，其往往難以直接反映企業(yè)的財務(wù)狀況，導(dǎo)致由此而進(jìn)行的分析報告也無法實現(xiàn)對企業(yè)財務(wù)工作具體情況的反映。第三，由于經(jīng)營資料和非經(jīng)營資料差異的存在，兩者的銜接和運用問題需要財務(wù)分析人員在通曉兩者聯(lián)系的基礎(chǔ)上，進(jìn)行分析的拓展，然而有些財務(wù)分析人員由于對經(jīng)營內(nèi)經(jīng)濟(jì)事務(wù)參與的程度有限，導(dǎo)致其對經(jīng)營資料的把握和了解不夠深入，影響了財務(wù)分析的準(zhǔn)確性。此外，財務(wù)分析人員對分析結(jié)果的表述、建議的提供以及后續(xù)的運用、相關(guān)部門的接洽工作，都存在著一定程度的疏漏，導(dǎo)致分析結(jié)果不能很好地運用于決策的制定、執(zhí)行及相關(guān)部門的管理安排。

三、做好有線電視行業(yè)財務(wù)分析工作的對策

（一）定位精準(zhǔn)化，提升財務(wù)分析的效果

財務(wù)分析的觀念和指導(dǎo)思想，貫穿整個財務(wù)分析的過程，只有從財務(wù)分析的意識層面進(jìn)行適時的改進(jìn)與深化，才能夠從源頭開始更好地進(jìn)行財務(wù)分析工作的開展。想要做好有線電視行業(yè)的財務(wù)分析工作，必須在觀念認(rèn)知的基礎(chǔ)上，在實際操作時，將數(shù)據(jù)和非數(shù)據(jù)分析、定量核定性分析予以充分結(jié)合。以歌華有線短期償債能力分析為例，其流動比率在2010-2014年都保持在2以上的水平，與同行業(yè)相比處于較高水平，表明其短期償債能力具有一定的保障，同時結(jié)合其速動比率比較發(fā)現(xiàn)，其速動比率仍然高于行業(yè)平均水平，進(jìn)一步論證了其償債能力較為良好的推論。此外，結(jié)合現(xiàn)金比率和公司的經(jīng)營細(xì)節(jié)可以探知，歌華有線由于和政府具有較為密切的聯(lián)系，可以在產(chǎn)生資金需求時，較為迅速地獲得銀行的機(jī)動貸款指標(biāo)，然而其賬面卻保有較大的資金存量，雖然可以有效地遏制突發(fā)的償債能力不足狀況，但是，也會因為閑時資金的過度留存，導(dǎo)致資金使用價值降低，未能發(fā)揮必要的功效。由以上分析可以看出，有線電視行業(yè)在進(jìn)行各類比率的財務(wù)分析時，需要注重數(shù)據(jù)的分析，更不應(yīng)該忽視企業(yè)經(jīng)營資料的運用，同時，必須將財務(wù)分析工作予以動態(tài)化執(zhí)行。

（二）以提升效率為原則，厘清財務(wù)分析的程序

規(guī)范且簡潔的財務(wù)分析程序是財務(wù)分析工作良好開展的重要前提，鑒于有線電視行業(yè)目前存在的財務(wù)分析程序模糊的缺陷，提出如下針對性的建議：首先，必須明確界定財務(wù)分析的目的，只有清晰的目的才能準(zhǔn)確指導(dǎo)后續(xù)工作的開展，才能為細(xì)節(jié)程序的計劃界定好尺寸；其次，分析標(biāo)準(zhǔn)的確定作為分析程序的前要環(huán)節(jié)，必須在一套既定程序的基礎(chǔ)上，考量行業(yè)狀況、企業(yè)實際情況，進(jìn)行相應(yīng)的確定；最后，針對分析方法的運用，必須注重在各分析環(huán)節(jié)進(jìn)行側(cè)重性的選擇，不能過于偏重數(shù)據(jù)分析等常規(guī)性的分析方法，必須結(jié)合定性分析方法予以拓展，同時考慮到有線電視行業(yè)發(fā)展前景和經(jīng)營模式的逐漸轉(zhuǎn)變，適時進(jìn)行相應(yīng)的改變。

（三）完善財務(wù)分析資料的渠道來源，健全分析建議的提供模式

財務(wù)分析一定要基于相應(yīng)的資料，因此，想要獲得準(zhǔn)確且具有針對性的財務(wù)分析結(jié)果，必須要從源頭上進(jìn)行資料數(shù)據(jù)的把控。而就整個有線電視行業(yè)而言，歌華有線在這方面具有值得其他同行企業(yè)學(xué)習(xí)借鑒的地方，主要表現(xiàn)在以下兩個方面：一方面，歌華有線在進(jìn)行財務(wù)分析時，十分注重數(shù)據(jù)的匯總性與細(xì)致性的結(jié)合，強(qiáng)調(diào)財務(wù)分析的總體結(jié)構(gòu)與細(xì)節(jié)指導(dǎo)作用，比如，在進(jìn)行盈利能力分析時，不僅分特性產(chǎn)品（網(wǎng)絡(luò)運營服務(wù)、器材銷售）、分會計年度，并且分企業(yè)以及平均水平進(jìn)行對比，使得在進(jìn)行充分分析的基礎(chǔ)上，能夠?qū)ζ髽I(yè)的盈利狀況具有全面且細(xì)致的把握，利于企業(yè)預(yù)算管理和經(jīng)濟(jì)決策的制定；另一方面，歌華有線十分重視現(xiàn)金流狀況與經(jīng)營狀況的結(jié)合分析，強(qiáng)調(diào)現(xiàn)金流對于企業(yè)運轉(zhuǎn)的重要性。此外，為了實現(xiàn)相關(guān)部門對財務(wù)分析結(jié)果的直接利用，財務(wù)分析人員應(yīng)該根據(jù)企業(yè)實際情況，出具標(biāo)準(zhǔn)的結(jié)果模板和建議模板，使得相關(guān)部門能夠清晰明了地進(jìn)行分析結(jié)果的直接運用。

四、結(jié)語

篇3

一、商業(yè)銀行現(xiàn)行財務(wù)分析的局限性

(一)商業(yè)銀行財務(wù)報表信息質(zhì)量的局限性。第一,現(xiàn)行財務(wù)報表只能提供過去的、某一特定時期內(nèi)的貨幣化信息,而與報表使用者對未來的、可預(yù)見性的、相關(guān)程度更高的全面信息的需求相距甚遠(yuǎn);第二,缺乏對有銀行業(yè)特色的財務(wù)報表體系的深入研究,而簡單套用了一般企業(yè)財務(wù)報表體系的形式,以至于難以充分反映商業(yè)銀行特殊業(yè)務(wù)的具體情況;第三,商業(yè)銀行財務(wù)報表的真實性可能因受到銀行內(nèi)部各種動機(jī)的支配而被人為地降低乃至破壞。

(二)商業(yè)銀行進(jìn)行比率分析的局限性。第一,比率值要與某一標(biāo)準(zhǔn)比較方有意義,但這樣的絕對標(biāo)準(zhǔn)受到樣本數(shù)量、計算方法及異常情況的影響,幾乎不存在;第二,某些比率反映的是銀行在特定時點上的財務(wù)狀況,卻無法揭示會計年度其他時點上的財務(wù)狀況,這有時會引起誤解,比如資產(chǎn)流動性比率高,僅表示銀行資產(chǎn)在會計報表日的流動性較強(qiáng),并不能就得出該年度銀行資產(chǎn)的流動性強(qiáng),流動風(fēng)險小的結(jié)論;第三,不同的比率有時會發(fā)出互相矛盾的信息,給正確評價銀行財務(wù)狀況帶來一定難度。比如,某銀行的利差率高于同業(yè)平均水平,其資產(chǎn)利潤率卻低于同業(yè)平均水平,此時便難以判斷銀行盈利能力的強(qiáng)弱,而需結(jié)合其他信息綜合考慮;第四,比率分析在進(jìn)行銀行同業(yè)的橫向比較時,會受到不同銀行采用不同會計方法的干擾和影響,而同一銀行進(jìn)行縱向比較的可比性又會因銀行在不同期間所選擇的會計方法的變更而相應(yīng)減弱。

(三)商業(yè)銀行財務(wù)分析人員素質(zhì)的局限性。商業(yè)銀行的財務(wù)分析人員應(yīng)具備一定的財務(wù)理論水平、較強(qiáng)的數(shù)據(jù)處理能力和邏輯思維能力,總之對人員的素質(zhì)要求頗高。從我國的實際情況來看,商業(yè)銀行財務(wù)分析人員距離上述條件尚有差距,這就導(dǎo)致財務(wù)分析過程中出現(xiàn)眾多的行為性缺陷。

(四)商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)分析的局限性。近年來,隨著金融業(yè)務(wù)的不斷創(chuàng)新,我國商業(yè)銀行也開始涉獵表外業(yè)務(wù),如業(yè)務(wù)、信托與咨詢業(yè)務(wù)、貸款承諾及衍生金融商品交易等。在現(xiàn)行的會計賬務(wù)處理程序下,表外業(yè)務(wù)未被納入資產(chǎn)負(fù)債表中,僅以報表附注的形式予以注明,商業(yè)銀行財務(wù)分析的龐大指標(biāo)體系中也普遍缺乏對銀行表外業(yè)務(wù)的考核分析指標(biāo)。由于表外業(yè)務(wù)具有自由度大、連續(xù)性弱、透明度差、風(fēng)險性高的特點,商業(yè)銀行現(xiàn)行財務(wù)分析不對其進(jìn)行多方面的風(fēng)險分析,將很難適應(yīng)表外業(yè)務(wù)快速發(fā)展趨勢下防范潛藏的巨大風(fēng)險的需要。

(五)商業(yè)銀行財務(wù)分析指標(biāo)體系的局限性

1、流動性指標(biāo)體系中,存貸款比例指標(biāo)的分子、分母分別為銀行的各項貸款之和與各項存款之和,存貸比率越高預(yù)示著銀行的流動性越差,因為這表明相對于穩(wěn)定的資金來源而言,銀行占用在貸款上的資金越多,流動性當(dāng)然越差;相反,該比率越低,則表示銀行還有額外的流動性,因為銀行還能用穩(wěn)定的存款來源發(fā)放新貸款。過高或過低的存貸比率對銀行都是不可取的,只有適中的存貸比率才表示銀行對資金來源與運用間的安排適當(dāng),較好地兼顧了流動性與盈利性。這項指標(biāo)的主要缺陷在于它忽視了存款、貸款各自內(nèi)部結(jié)構(gòu)的差異,只是簡單地將貸款總額與存款總額相比,這就有“一刀切”之嫌。此外,資產(chǎn)流動性比率為銀行流動性資產(chǎn)與流動性負(fù)債之比。這一比率越高,表示銀行的短期償債能力越強(qiáng)。問題在于銀行的某些流動性資產(chǎn)并不一定能在短期內(nèi)(通常指一個月)變現(xiàn),比如應(yīng)在一個月內(nèi)到期的貸款未能如期收回,就使得銀行的流動性被虛增。這顯然將降低利用該比率衡量銀行流動性強(qiáng)弱的可靠程度,甚至?xí)剐畔⑹褂谜邔︺y行流動性的真實狀況產(chǎn)生一定程度的誤解。

2、盈利性指標(biāo)體系中,資本利潤率是由銀行當(dāng)年的凈收益與資本總額相比得到的,其中資本總額等于核心資本、附屬資本之和再扣除某些項目。但目前我國對銀行資本的定義及范圍的界定還不夠明確、細(xì)致。另外,對資本各組成項目的內(nèi)容、涵蓋面的規(guī)定與國際標(biāo)準(zhǔn)――巴塞爾協(xié)議比較,也有差異。這些都必然會影響到在實踐中運用該比率分析銀行盈利能力大小的效能。

3、安全性指標(biāo)體系中,資本充足率是衡量銀行以自有資本抵御經(jīng)營風(fēng)險能力的最關(guān)鍵性指標(biāo),也是央行實施金融監(jiān)管的焦點所在。該比率能否如實反映銀行運營情況,取決于兩方面因素:一方面有賴于財務(wù)制度和審計制度的健全,避免用賬面處理的技巧瞞天過海,如附屬資本的范圍可能被不合理地擴(kuò)大,特定資產(chǎn)的歸類對計算出來作為分母的風(fēng)險資產(chǎn)總價值又有很大影響;另一方面若銀行和企業(yè)的關(guān)系未理順,銀行不具備獨立于企業(yè)的地位,反而有這樣那樣的密切聯(lián)系,就可能會使外在表現(xiàn)出來的資本充足率比真實比率來得更高,如壞賬沖銷問題未及時得以解決,壞賬損失又未及時用自有資本補(bǔ)償,就會導(dǎo)致有“水分”的資本充足率的形成。這一指標(biāo)的缺陷包括它可能迫使銀行以資本為經(jīng)營目標(biāo),追求高回報并向非信貸業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移,而資產(chǎn)的多樣化會進(jìn)一步加大計算和報告資本水平的難度。

二、商業(yè)銀行現(xiàn)行財務(wù)分析及應(yīng)注意的問題

(一)商業(yè)銀行現(xiàn)行財務(wù)分析對策

1、借鑒吸收國際上在財務(wù)報表體系改革方面的最新研究成果,尤其致力于能充分容納銀行特殊業(yè)務(wù)信息的、具有銀行業(yè)特色的、符合中國國情的商業(yè)銀行財務(wù)報表體系的建立。

2、建立全面分析和專題分析相結(jié)合的財務(wù)分析制度,力求做到每月一次簡要分析,每季度一次詳細(xì)分析,每半年、年度一次全面分析,出現(xiàn)重大問題時再作專題分析。各分行的財務(wù)分析應(yīng)在基層行財務(wù)分析的基礎(chǔ)上進(jìn)行,總行又基于分行財務(wù)分析的結(jié)果進(jìn)行全行分析,如此建立起一套完整的財務(wù)分析制度。

3、加強(qiáng)財務(wù)分析人員的專業(yè)培訓(xùn),財務(wù)分析制度的執(zhí)行者――人的作用不容忽視,所以在制度建設(shè)的同時,還應(yīng)著手加強(qiáng)對銀行財務(wù)分析人員的專業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)教育,注重提高他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)和相關(guān)理論水平。

4、在現(xiàn)有銀行財務(wù)分析指標(biāo)體系中加入評價表外業(yè)務(wù)的風(fēng)險性、流動性、效益性系列指標(biāo)。如,用“表外業(yè)務(wù)金額/銀行資本總額”再與一定標(biāo)準(zhǔn)比較,就可以衡量表外業(yè)務(wù)的風(fēng)險程度;又如,我們可設(shè)計指標(biāo)來反映表外業(yè)務(wù)對銀行資產(chǎn)流動性的影響;再如,在計算資本充足率時,對表外業(yè)務(wù)也應(yīng)予以考慮,即應(yīng)制定出表外業(yè)務(wù)風(fēng)險資產(chǎn)額的計算方法,使之成為銀行加權(quán)風(fēng)險資產(chǎn)的一個組成部分。總之,要始終對銀行表外業(yè)務(wù)蘊涵的高風(fēng)險保持高度警惕,通過跟蹤監(jiān)測,防患于未然,以利于銀行的長遠(yuǎn)安全與持續(xù)運作。

(二)商業(yè)銀行財務(wù)分析中應(yīng)注意的問題

1、注意比率分析時指標(biāo)計算的有用性和經(jīng)濟(jì)性,避免陷入指標(biāo)越多越無用的怪圈,而應(yīng)根據(jù)分析的特定目的來選擇必須計算的比率,不是動輒算出所有的比率。必須計算的比率一般應(yīng)符合兩大條件:一是特定分析必不可少的,如銀行流動性分析中少不了對存貸比率、資產(chǎn)流動性比率、核心存款比率等重要比率的分析,而資本充足率比率、貸款質(zhì)量衡量比率對銀行的安全性分析同樣不可缺少;二是指標(biāo)間盡可能不重復(fù),如計算了財務(wù)杠桿率,就無須再計算股權(quán)收益率;否則,不僅使分析程度繁瑣,且指標(biāo)越多,反而可能沖淡對主要指標(biāo)的注意程度,以至于收不到應(yīng)有的效果。

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1．因素分析法

因素分析法是在幾個相互關(guān)聯(lián)的因素，在計算變化的各種因素對總差異的影響程度，也被稱為連環(huán)替代法。在一般情況下，首先定義一個可變因素，那么其他因素暫時不變的，逐個確定，然后根據(jù)構(gòu)成索引依賴各種因素，以及更換各因素的影響的程度，每個測量每個因素的影響度。一般過程如下:

(1)根據(jù)各種因素，并尋求幾個指標(biāo)實際執(zhí)行。

(2)各數(shù)據(jù)變化來計算執(zhí)行數(shù)字指標(biāo)的實際數(shù)量的影響。

(3)將變化上索引的實際數(shù)目的執(zhí)行各因素的值想加，計算出的值是實際和計劃之間的總差。

2．比較分析法

對比分析是通過兩個或更多個相關(guān)的指標(biāo)對比，計算分析，通過分析分析指標(biāo)之間的差異以確定根本原因。主要從以下三個方面進(jìn)行分析:

(1)將本期的實際數(shù)額與歷史同期相比較比較。通過對比分析本期與過去時期發(fā)生增減變化的情況，并找出變化的原因，對發(fā)展趨勢做出推斷，從而找出改進(jìn)工作的方向。

(2)本期實際執(zhí)行與本期計劃、預(yù)算進(jìn)行對比。通過對比找出差距，發(fā)現(xiàn)問題。

(3)與同類單位先進(jìn)水平進(jìn)行比較。公司的重點是股票發(fā)行的定性分析，財務(wù)狀況分析將專注于公司的股票發(fā)行量的分析。財務(wù)分析，就是通過公司的財務(wù)報表分析，公司的財務(wù)報表，從為了改變?nèi)宋锬壳暗呢攧?wù)狀況分析，來分析股票價格，公司的決策的影響，并做出正確的投資決策。根據(jù)股票發(fā)行和交易的規(guī)定，發(fā)行公司應(yīng)報告并披露其財務(wù)報表。證券交易法:場外交易的股票或發(fā)行公司應(yīng)在中間，并在每個會計年度結(jié)束時，證券部門提交的中期財務(wù)報表，并經(jīng)會計師事務(wù)所審計和注冊會計師簽證期末財務(wù)報告和宣傳。對于投資者而言，發(fā)行公司的財務(wù)狀況，財務(wù)報表分析，具有非常重要的意義。財務(wù)報表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表。根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表，我們可以了解到股票發(fā)行公司在某一時間段內(nèi)的財務(wù)狀況;利潤表上體現(xiàn)的內(nèi)容則是股票發(fā)行公司在某一時段內(nèi)的經(jīng)營業(yè)績。除此之外，公司通常還會做出利潤分配表，來反映稅后盈利的分配情況以及未分配利潤的增減變動原因。有的公司亦將利潤分配表專項列出。

二、改進(jìn)企業(yè)單位財務(wù)分析的措施

1．改進(jìn)財務(wù)分析技術(shù)以符合行業(yè)先進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)

財務(wù)分析是在會計基礎(chǔ)上把數(shù)據(jù)通過技術(shù)分析轉(zhuǎn)化為評價企業(yè)單位經(jīng)營成果的具體信息，使用財務(wù)分析技術(shù)方法不同也會直接影響企業(yè)績效的最終評價。因此，財務(wù)分析中必須采用符合行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的技術(shù)分析方法，才能使所得到的信息更加真實準(zhǔn)確，提高分析效果才更具有參考價值

2．不斷提升財務(wù)人員綜合素質(zhì)

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關(guān)鍵詞：財務(wù)分析；企業(yè)管理；重要性

一、財務(wù)分析在企業(yè)管理中的現(xiàn)狀

隨著中國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，各種各樣的公司、企業(yè)如雨后春筍般泳出。雖然每個公司都有自己的財務(wù)人員、財務(wù)信息系統(tǒng)，然而，對于企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)分析卻并沒有引起人們的重視。到底是什么原因?qū)е仑攧?wù)信息中如此重要的結(jié)果性環(huán)節(jié)得不到人們的重視呢？我分析大概有如下原因：

1.公司高層領(lǐng)導(dǎo)不重視財務(wù)分析。很多公司的高層領(lǐng)導(dǎo)都存在這樣的誤識，認(rèn)為自己的公司規(guī)模不大，而且從公司誕生到現(xiàn)在都是由自己一手一腳參與建成的，很多事情都是自己親歷親為的，自己比任何人都了解公司，因此不需要財務(wù)分析。

2.財務(wù)人員工作太多，無暇去做財務(wù)分析。財務(wù)人員的工作很繁雜，除了收集整理財務(wù)信息，協(xié)助管理公司外，還有外部的稅務(wù)、統(tǒng)計等工作，現(xiàn)在融資也成了財務(wù)人員工作的重要組成部分，對于有外幣或進(jìn)出口業(yè)務(wù)的公司而言，有關(guān)外匯和海關(guān)的部分工作也由財務(wù)人員參與并完成。任務(wù)的確很雜，很重。在如此繁重的工作中，財務(wù)人員的確很少有時間去主動做財務(wù)分析。

3.分析模式太形式化、語言太專業(yè)化。翻看財務(wù)分析書籍你會發(fā)現(xiàn)，幾乎所有的書籍都只是從理論上講解分析的方法，什么趨勢分析法、比率分析法、因素分析法等等，其具體實例很少，由此很多財務(wù)人員不知如何適當(dāng)?shù)氖褂眠@些方法，只能照搬照抄書本上的公式，將自己的財務(wù)報表上下左右都比了個遍，結(jié)果導(dǎo)致看了整個分析報告，也不知道到底想講什么，有什么問題。另外財務(wù)分析報告中有很多的專業(yè)術(shù)語，非財務(wù)人員很難理解。因此，財務(wù)分析管報告很難發(fā)揮其應(yīng)有的作用，導(dǎo)致其在公司管理中不受重視

二、財務(wù)分析在企業(yè)管理中的重要性

財務(wù)分析目前在企業(yè)管理中處于如此不受重視的地位，那財務(wù)分析在企業(yè)管理中的重要性到底是什么呢？我認(rèn)為財務(wù)分析在企業(yè)管理中的重要性表現(xiàn)在以下幾方面：

1.輔助公司各層級人員管理好企業(yè)。財務(wù)工作是對企業(yè)方方面面的工作以經(jīng)濟(jì)形式做出的反映，其覆蓋面幾乎到達(dá)企業(yè)的任何角落。財務(wù)分析就是以數(shù)據(jù)的形式將全公司的情況展現(xiàn)出來，其顯而易見的形式和無可辯駁的事實是大家所公認(rèn)的。財務(wù)分析將預(yù)算、實際、考核結(jié)合在一起，使公司的管理形成了一個整體。因此，財務(wù)分析為企業(yè)改善管理提供了依據(jù)。很多時候也為企業(yè)發(fā)現(xiàn)問題提供了警示和線索。小到發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)異常、舞弊，大到對項目投資進(jìn)行預(yù)警。

2.為公司決策提供幫助。公司的決策除了依靠公司高層的睿智外，財務(wù)分析是必不可少的。社會的復(fù)雜性掩蓋了很多事物的本質(zhì)，因此，項目的可行性研究已經(jīng)被大家普遍接受。除此之外是更多的是沒有被提升到要做項目可行性研究位置的決策，而這些決策也是需要有財務(wù)分析作為堅實的后盾的，例如薪資改革方案、以后年度的計劃調(diào)整等等。

3.為企業(yè)發(fā)展提供方向。財務(wù)分析總結(jié)過去、預(yù)測未來是其基本功能之一。每個產(chǎn)品都有自己的周期，每個行業(yè)都有自己的軌跡，因此，公司的產(chǎn)品處于什么階段，是需要更新?lián)Q代還是更換產(chǎn)品，企業(yè)是否需要進(jìn)一步投入還是需要改變發(fā)展方向，這些都需要財務(wù)分析來進(jìn)一步確定。

三、對財務(wù)分析的建議

從上可知，財務(wù)分析在企業(yè)管理中是必不可少的，然而財務(wù)分析目前確實也存在種種問題，因此，我從以下幾方面淺談一下財務(wù)分析中要注意的問題。

1.要注意全面性。建立的財務(wù)分析系統(tǒng)一定要盡量全面，且時時完善。較全面的信息才能較全面的看待問題。人人都知道，片面的看問題可能將人引入歧途。所謂全面，就不能將自己的財務(wù)信息只局限于財務(wù)報表，尤其是內(nèi)部分析的時候。內(nèi)部分析不但要發(fā)現(xiàn)異常的苗頭，還要查清異常的原因，所以，財務(wù)分析的信息不但包括財務(wù)報表，還包括各層級的賬務(wù)系統(tǒng)，甚至倉庫、生產(chǎn)、人事等等統(tǒng)計信息。除此之外，外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境信息，同業(yè)信息也屬于信息收集的范圍。

2.要抓住重點，偶爾也需要靈感。在全面的基礎(chǔ)上要抓住重點，一個公司的財務(wù)信息量是很大的，只有突出重點才會有效率。同時財務(wù)信息的分析也是非常神奇的，有時也需要有靈感，很可能一個不起眼的細(xì)節(jié)，正是問題所在，沿這這個細(xì)節(jié)往下探，有時候真會發(fā)現(xiàn)問題的本質(zhì)。所以，財務(wù)分析有時候是非常奇特的工作。

3.分析方法要適合具體環(huán)境和條件。例如，財務(wù)上一般采用歷史成本法，上市公司或大型企業(yè)對少數(shù)財務(wù)項目采用公允價值法或成本與市價孰低法，但使用非歷史成本法也都有一定的前提條件，而在分析評價時，分析人員常常是有什么數(shù)據(jù)就用什么數(shù)據(jù)。這樣做，對流動快，與外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境高度一致的財務(wù)數(shù)據(jù)影響不大，而對于周轉(zhuǎn)周期長、市場環(huán)境變化很大的財務(wù)數(shù)據(jù)而言，就很可能嚴(yán)重偏離了實際情況，這樣分析出來的結(jié)果，不但沒能幫上決策層的忙，很可能誤導(dǎo)甚至給公司造成重大損失。例如，按照歷史成本來評價五年前公司購買的房子以目前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境來看就是很不合適的。

綜上所述，財務(wù)分析在企業(yè)管理中有著非常重要的作用，財務(wù)人員在工作中要不斷學(xué)習(xí)和總結(jié)，以期能為企業(yè)管理層提供更有價值的財務(wù)分析成果。

參考文獻(xiàn)：

[1]lemon_keakea4《財務(wù)分析的概念》，，2012-04-26.

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【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行；財務(wù)分析框架；財務(wù)分析方法

一、商業(yè)銀行財務(wù)分析框架

財務(wù)分析框架是以財務(wù)會計報告為基礎(chǔ)，將基本的財務(wù)指標(biāo)、經(jīng)營分析方法與分析目標(biāo)（如何通過財務(wù)分析對整體財務(wù)狀況、經(jīng)營成果進(jìn)行預(yù)測、分析、控制）協(xié)調(diào)一致的系統(tǒng)，是一個有機(jī)組合。要建立這樣的分析框架，需要在實務(wù)中完成以下工作：

第一步：建立業(yè)務(wù)經(jīng)營活動與財務(wù)成果的對應(yīng)關(guān)系，具體來說就是將表象上的經(jīng)營指標(biāo)與實質(zhì)上的經(jīng)營活動聯(lián)系起來，并建立指標(biāo)間的聯(lián)動關(guān)系函數(shù)。

第二步：從年度預(yù)算角度，預(yù)測主要業(yè)務(wù)發(fā)展情況，計算經(jīng)營指標(biāo)，通過指標(biāo)間的聯(lián)動關(guān)系函數(shù)及趨勢檢驗預(yù)測的合理性；從日常預(yù)測角度：對資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)調(diào)整（包括存量和增量調(diào)整）、利率調(diào)整、匯率調(diào)整等的影響結(jié)果進(jìn)行測算分析。

第三步：根據(jù)實際的經(jīng)營成果，對各主要指標(biāo)的表現(xiàn)情況進(jìn)行分析，透過指標(biāo)看業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢，一方面提出下一步工作措施，另一方面檢驗預(yù)算預(yù)測的科學(xué)性，修正相關(guān)方法，為下一期間積累經(jīng)驗。

通過以上分析框架，使財務(wù)預(yù)測、預(yù)算、分析、控制變成一個依次繼起的有機(jī)循環(huán)體。

二、上市銀行主要財務(wù)分析方法

在商業(yè)銀行財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的同業(yè)比較、原因分析、趨勢預(yù)測等方面適用的經(jīng)營分析方法包括比較分析法、結(jié)構(gòu)分析法、因素分析法、模擬分析法、壓力測試法、回歸分析法和矩陣分析法等。

（一）比較分析法

比較分析法通過相同或類似項目在不同期間或不同組織等之間的比較來發(fā)現(xiàn)差異、查找原因、了解發(fā)展趨勢等，既可用于本行內(nèi)部不同時點的縱向比較，也可用于本行不同機(jī)構(gòu)之間、同業(yè)之間等橫向比較。

（二）結(jié)構(gòu)分析法

結(jié)構(gòu)分析法對某一經(jīng)濟(jì)事項的構(gòu)成項目進(jìn)行分析，了解形成原因。例如，通過分析損益構(gòu)成情況了解利息凈收入、手續(xù)費及傭金凈收入、匯兌損益、投資收益等對損益的貢獻(xiàn)情況。

（三）因素分析法

因素分析法以因果關(guān)系為基礎(chǔ)對經(jīng)濟(jì)事項的形成原因進(jìn)行分解，掌握形成該事項的各因素之間的關(guān)系和演變情況，例如，就生息資產(chǎn)和付息負(fù)債而言，在某一時段內(nèi)，決定其收益額的只有兩個變量：平均余額和利率水平。平均余額和利率水平均為時期數(shù)，而非時點數(shù)。平均余額也可以轉(zhuǎn)化為日積數(shù)，對應(yīng)的利率水平即為日利率水平。通過分析平均余額和利率水平的變動就可以判斷收益額的變動趨勢，或者在事后分析收益額變動的原因。

值得注意的是，分析某一時段內(nèi)收益時，不能僅看時點余額，必須要觀察平均余額。平均余額的準(zhǔn)確性直接影響收益率計算的準(zhǔn)確性；平均余額變化的特點直接決定了預(yù)測的準(zhǔn)確性。

（四）模擬分析法

模擬分析法也稱情景分析，是在假定某些參數(shù)向某一方向發(fā)展的情況下，通過設(shè)定模擬值，分析目標(biāo)指標(biāo)可能出現(xiàn)的結(jié)果。這種方法既可以用于本行縱向的預(yù)測分析，也可以用于同業(yè)橫向差異分析。例如，在同業(yè)分析時，可以假定如本行達(dá)到對方某一指標(biāo)的水平，凈利潤將發(fā)生怎樣的變化，以此來判斷形成兩行差距的主要因素。假設(shè)本行凈利息差與A行相同模擬測算主要指標(biāo)如下：

如本行凈利息差水平與A行相同，已知歸屬于股東的凈利潤為634.99億，在其他財務(wù)指標(biāo)保持不變情況下：

（1）本行每股收益將高于A行0.03元；（2）本行ROA將高于A行0.28個百分點；（3）本行ROE將提高7.15個百分點，高于A行1.42個百分點。由此可見：目前凈利息差是影響本行盈利水平的最重要因素。

（五）敏感性分析法

也稱敏感性分析，也稱壓力測試，是模擬某經(jīng)濟(jì)事項各構(gòu)成要素的情況，通過改變各構(gòu)成要素中某一要素或多個要素的取值分析其對經(jīng)濟(jì)事項的整體影響，進(jìn)而從眾多不確定性因素中找出對目標(biāo)指標(biāo)（如凈利潤指標(biāo)）有重要影響的敏感性因素，并分析、測算其對目標(biāo)指標(biāo)的影響程度和敏感性程度，進(jìn)而判斷目標(biāo)指標(biāo)事項可能性的一種不確定性分析方法。

根據(jù)不確定性因素每次變動數(shù)目的多少，敏感性分析可以分為單因素敏感性分析和多因素敏感性分析。例如，在分析貸款利息收入時，對貸款存量、增量、存量收益率、增量收益率四個變量分別固定其中三個變量，分析另一個變量變動對利息收入的影響，屬于單因素敏感性分析，如果兩個變量同時變動則屬于多因素敏感性分析。

敏感性分析的目的在于：找出影響目標(biāo)指標(biāo)的敏感性因素，分析敏感性因素變動的原因，并為進(jìn)一步進(jìn)行不確定性分析(如概率分析)提供依據(jù)；研究不確定性因素變動的范圍或極限值，分析判斷實現(xiàn)目標(biāo)值的可能性；比較多方案的敏感性大小，以便在目標(biāo)值相似的情況下，從中選出不敏感的方案。

敏感性分析的步驟：首先，確定分析的目標(biāo)指標(biāo)。通常的目標(biāo)指標(biāo)主要包括：凈利潤、ROA、ROE、CIR等。其次，選定不確定性因素，設(shè)定其變化范圍。再次，計算不確定性因素變動對目標(biāo)指標(biāo)的影響程度，找出敏感性因素。最后，繪制敏感性分析圖，求出不確定性因素變化的極限值。如下表所示，該表主要反映不同情況對撥備前利潤的影響程度。

1.單因素敏感性分析舉例，主要反映不同情況對撥備前利潤的影響程度。例如，假設(shè)貸款投放量增加200億，則撥備前利潤將增加2.97億;假設(shè)存款日均增量增加500億，則撥備前利潤將增加2.14億，等等。

2.多因素敏感性分析舉例，下表以某年年度利潤預(yù)測為例，分析成本收入比與不良貸款率同時變動情況下的利潤可能實現(xiàn)空間。

表5 不良貸款率與成本收入比雙因素分析表

（六）回歸分析法

回歸分析法以歷史資料為基礎(chǔ)，通過分析擬預(yù)測的指標(biāo)與相關(guān)影響因素之間的相互聯(lián)系，借助回歸分析的數(shù)學(xué)方法，建立擬預(yù)測的指標(biāo)與影響因素之間的數(shù)學(xué)模型，并通過該模型來預(yù)測指標(biāo)的發(fā)展趨勢。例如存款增長受利率、GDP增長率、人均可支配收入增長率、通貨膨脹率等因素的影響，可以建立存款增長率與這些因素的數(shù)學(xué)模型，通過過去若干年的歷史數(shù)據(jù)來得出具體的模型系數(shù)，進(jìn)而用其預(yù)測以后年度的增長率。

矩陣分析法就是一種預(yù)測存款增長的方法，該法也以歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，通過建立遷徙矩陣的方式來分析擬預(yù)測指標(biāo)的演變趨勢。這種方法多用于預(yù)測結(jié)構(gòu)指標(biāo)。例如通過建立貸款五級分類數(shù)據(jù)的遷徙矩陣，可以預(yù)測未來貸款五級分類的結(jié)構(gòu)情況，從而為不良貸款控制和撥備提取等提供依據(jù)。

（七）宏觀經(jīng)濟(jì)背景分析

宏觀經(jīng)濟(jì)背景分析的一般考慮因素主要有：GDP近三年增長情況；全社會信貸總量、各項存款、M1、M2等近三年增長情況；全部商業(yè)銀行資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益，年度凈利潤、中間業(yè)務(wù)情況；人民幣匯率近年來變化情況；人民幣、美元存、貸款利率水平變化情況；人民幣貨幣市場利率走勢情況，主要方面有：一年期央票利率水平、7天回購利率水平、Shibor一年期利率水平、10年期國債利率水平。

此外，還可以對金融行業(yè)、股份制銀行平均收入水平進(jìn)行分析，用于：①判斷本行資產(chǎn)、負(fù)債規(guī)模增長的合理性，與本行戰(zhàn)略的適應(yīng)程度；②在同業(yè)中的位置變化趨勢；③利率水平變化所傳導(dǎo)的宏觀調(diào)控意圖；④利率水平變化對本行收益率的潛在影響；⑤匯率變化對本行外幣敞口的影響；⑥宏觀情況能否支持本行具體業(yè)務(wù)增長，收益判定的合理性。

參考文獻(xiàn)

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關(guān)鍵詞：民營中小型工業(yè)；財務(wù)分析

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）07-0-01

民營中小工業(yè)企業(yè)由于企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模和人力資源與大型工業(yè)企業(yè)有很大差異，所以對其進(jìn)行財務(wù)分析的過程中應(yīng)注意，其分析角度、分析范圍和分析方法，都可能因為自身特色，而有所不同。因此，筆者認(rèn)為必須結(jié)合民營中小企業(yè)的特色，提出適合民營中小企業(yè)財務(wù)分析中的一些不同于大型企業(yè)的問題，針對這些問題，考慮是否應(yīng)該改變分析角度、分析范圍和分析方法。

首先，應(yīng)明確民營企業(yè)的定義。從字面意思分析，每一個非公有制企業(yè)都可以稱為民營企業(yè)；參照我國《公司法》更進(jìn)一步的定義，把國有控股、國有獨資除外，其他類型的企業(yè)的公司股本中沒有任何國有資本加入的，都應(yīng)稱為民營企業(yè)。其次，應(yīng)明確中小工業(yè)企業(yè)所包括的企業(yè)范圍。工業(yè)企業(yè)的中小型企業(yè)，必須符合下面所述條件：在職人員不超過2000 人，或總資產(chǎn)不超過40000 萬元，或營業(yè)收入不超過30000 萬元。工業(yè)企業(yè)中小型企業(yè)之間的劃分標(biāo)準(zhǔn)為：中型企業(yè)在職人員應(yīng)不低于300 人，營業(yè)收入應(yīng)不低于3000 萬元，總資產(chǎn)應(yīng)不低于4000 萬元；其他就是工業(yè)小型企業(yè)。關(guān)于這方面的概念及范圍，學(xué)術(shù)界幾乎少有爭議。

在明確定義和范圍之后，按照以上定義和范圍，對民營中小企業(yè)財務(wù)分析中的問題進(jìn)行研究。

一、民營中小型工業(yè)企業(yè)財務(wù)分析的角度

本文所涉及的財務(wù)分析角度，主要是指財務(wù)分析主體和財務(wù)分析課題方面的問題。財務(wù)分析主體主要包括投資者、債權(quán)人、經(jīng)營者和政府管理部門等，民營中小型工業(yè)的大部分相關(guān)財務(wù)管理方面數(shù)據(jù)顯示，投資者應(yīng)為最主要的分析主體，當(dāng)然，絕大部分企業(yè)也以投資者作為。這里特殊情況在于民營中小型工業(yè)企業(yè)貸款難，企業(yè)債務(wù)特別是長期債務(wù)少，所以企業(yè)債權(quán)人在多數(shù)民營中小型工業(yè)企業(yè)都不用作為財務(wù)分析主體。而經(jīng)營者在多數(shù)民營中小型工業(yè)都擁有一定量的股份，但也有職位工資和獎金，針對經(jīng)營者需要所進(jìn)行的財務(wù)分析是必須的。政府管理部門作為公共管理部門，基于公共管理目的，在財務(wù)和稅收方面的要求通常較為公共化，因此不作為財務(wù)分析主體的重點。所以民營中小型工業(yè)主要的財務(wù)分析主體可以定為投資者和經(jīng)營者。

二、民營中小型工業(yè)企業(yè)財務(wù)分析的范圍

民營中小型工業(yè)企業(yè)在做財務(wù)分析的時候，應(yīng)界定分析的范圍，界定好分析范圍才能界定好分析指標(biāo)體系。而分析的范圍可以由分析目標(biāo)來確定。

如果企業(yè)提供的財務(wù)分析是針對投資者需要和目標(biāo)來做，那么應(yīng)注意投資者投資企業(yè)的首要目的是獲利，所以提供給投資者的財務(wù)分析報告中使用的指標(biāo)體系應(yīng)設(shè)計得最能體現(xiàn)投資回報率，例如凈資產(chǎn)報酬率等指標(biāo)。而投資者投入的資本又要保障債務(wù)資金的償還，因此給投資者的報告中應(yīng)注意使用能體現(xiàn)企業(yè)的債務(wù)保障程度和即時支付能力的指標(biāo)，例如流動比率和產(chǎn)權(quán)比率等指標(biāo)。但民營中小企業(yè)所使用的指標(biāo)體系不完全等同于大型企業(yè)。大型上市公司通常要做針對股票市場的指標(biāo)，例如市盈率等，這些指標(biāo)與股票市場直接掛鉤，但多數(shù)民營中小型工業(yè)企業(yè)上市困難，這類指標(biāo)很難獲得數(shù)據(jù)。民營中小型工業(yè)企業(yè)由于自身行業(yè)特點限制，成本往往比較高，指標(biāo)體系應(yīng)注重成本的研究，所以成本率的計算應(yīng)放于分析報告之中，例如營業(yè)成本率，營業(yè)收入成本費用率等。工業(yè)企業(yè)成本率較高，通過成本預(yù)算控制可以幫助企業(yè)提高獲利率。金蝶軟件所做的財務(wù)分析內(nèi)容往往過淺，不能完整反映一個企業(yè)財務(wù)狀況。所以必須研究其適當(dāng)?shù)闹笜?biāo)體系。在此僅做簡單提出討論。

三、民營中小型工業(yè)企業(yè)財務(wù)分析的方法

企業(yè)財務(wù)分析方法有多種，多數(shù)使用統(tǒng)計學(xué)中提供的基本統(tǒng)計分析方法，例如財務(wù)比率分析法，因素分析法和趨勢變動分析法、結(jié)構(gòu)百分比法和綜合比率分析等。這些方法運用過程中具備各種的局限，因此必須綜合運用。財務(wù)比率分析法主要用于三項專項能力的分析，包括償債能力分析、獲利能力分析和營運能力分析。三項專項能力中涉及的指標(biāo)都用比率來反映企業(yè)某一方面的能力。民營中小型工業(yè)企業(yè)在選擇使用這類指標(biāo)的時候應(yīng)注意選擇針對性強(qiáng)的指標(biāo)。例如在大型企業(yè)的償債能力分析中，常常提到流動比率是常見指標(biāo)。但民營中小型工業(yè)企業(yè)由于周期可能較短，所以常用類指標(biāo)可以改換成速動比率，即典型的酸性測試比率。速動比率這一類指標(biāo)能更敏感地反映企業(yè)短期償債能力，更適合于民營中小企業(yè)使用。民營中小型工業(yè)面臨的資金缺口問題比大多數(shù)企業(yè)更突出，使用速動比率甚至現(xiàn)金比率等指標(biāo)能更快更準(zhǔn)確地反映一個企業(yè)所面臨的財務(wù)危機(jī)，幫助企業(yè)更早預(yù)警和改善。

分析方法中最值得民營中小型工業(yè)研究使用的是結(jié)構(gòu)分析法和財務(wù)危機(jī)預(yù)警模型。

（一）結(jié)構(gòu)分析法。民營中小型工業(yè)往往資源有限，難以提高資本規(guī)模。在經(jīng)濟(jì)緊張的年份更是如此。所以在經(jīng)濟(jì)不穩(wěn)定的年份，只能靈活地調(diào)整自身資本資產(chǎn)結(jié)構(gòu)來提高企業(yè)效益。因此結(jié)構(gòu)分析法對于民營中小型工業(yè)來說，短期內(nèi)調(diào)整結(jié)構(gòu)容易實現(xiàn)，結(jié)構(gòu)百分比分析應(yīng)放在最重要的地位。以資產(chǎn)負(fù)債表為例，在經(jīng)濟(jì)增長的年份，通過分析自身企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)比例，可以觀察本企業(yè)面資本資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是否適合于提高企業(yè)效益，如果作為工業(yè)固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)比例太小或者偏小，那么在此階段企業(yè)調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，增加生產(chǎn)用的固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)比例，適當(dāng)減少流動資產(chǎn)中收益性差的資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)比例（如貨幣資金的結(jié)構(gòu)比例）；而經(jīng)濟(jì)蕭條或萎縮的年份，長期資本結(jié)構(gòu)中應(yīng)減少負(fù)債比例，提高自由資本比例，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中應(yīng)減少長期性資產(chǎn)的持有比例，增加貨幣資金等流動資產(chǎn)的比例，以便避開風(fēng)險、休養(yǎng)生息。

（二）財務(wù)危機(jī)預(yù)警模型。2008年開始，國際金融危機(jī)爆發(fā)以來，國內(nèi)銀根收緊，國內(nèi)民營中小企業(yè)破產(chǎn)概率變大，原因在于大多數(shù)民營中小企業(yè)未做出合理有效的財務(wù)危機(jī)預(yù)警，民營中小型工業(yè)企業(yè)更是如此。工業(yè)企業(yè)特別是制造業(yè)享受的國家稅收優(yōu)惠較少，資金鏈更是存在較大的問題，所以有必要考慮選用一批適合于民營中小型工業(yè)企業(yè)使用的財務(wù)比率指標(biāo)，參考以往的阿爾曼財務(wù)危機(jī)預(yù)警Z模型，構(gòu)建出一個或一批新的民營中小型工業(yè)企業(yè)危機(jī)預(yù)警模型，使之能迅速準(zhǔn)確地反映企業(yè)存在的財務(wù)危機(jī)，并提醒企業(yè)管理者根據(jù)其反映的具體內(nèi)容進(jìn)行財務(wù)狀況和結(jié)構(gòu)調(diào)整。此處僅僅是提出初步的構(gòu)想。

（三）趨勢變動分析法。此法用于財務(wù)分析中往往只能反映規(guī)模變化，重要性比較次要。但是民營中小型工業(yè)企業(yè)的規(guī)模變動往往體現(xiàn)其發(fā)展變化。很多學(xué)術(shù)性書籍把發(fā)展變動和規(guī)模變動分開來講，筆者認(rèn)為還是同一塊內(nèi)容的兩種不同說法。所以在本人從事的研究中常常只做規(guī)模變動——即趨勢變化的分析。比較財務(wù)報表中已包括企業(yè)各科目的金額變動和變動速度，所以趨勢變動分析法直接用于民營中小型工業(yè)的規(guī)模分析后可以取消發(fā)展變動的分析。

總之，由以上內(nèi)容可以看出，民營中小型工業(yè)企業(yè)的財務(wù)分析還存在較多問題等待進(jìn)一步研究解決。筆者將以此文為一個開始，進(jìn)一步研究更深刻的財務(wù)分析中存在的問題，甚至構(gòu)建新的模型以便提供給企業(yè)用于發(fā)展。

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關(guān)鍵詞：財務(wù)管理 醫(yī)療機(jī)構(gòu) 解決措施

一、醫(yī)療行業(yè)財務(wù)管理內(nèi)容及職能分析

我國的醫(yī)療行業(yè)主要是隸屬于國家的公立醫(yī)院，關(guān)于其財務(wù)管理的相關(guān)內(nèi)容，也就是關(guān)于公立醫(yī)院的財務(wù)管理的相關(guān)內(nèi)容以及職能，我們就對其做出簡要分析。

財務(wù)管理主要是對于醫(yī)院等行業(yè)相關(guān)涉及錢財物品等在內(nèi)的活動，是醫(yī)院等醫(yī)療體系中不可缺少的一部分。就其經(jīng)濟(jì)本質(zhì)來講，是一種通過資金運作所體現(xiàn)的一種經(jīng)濟(jì)關(guān)系。而其所包含的方面也較多，主要有資金籌集管理、預(yù)算管理、收支管理以及資產(chǎn)和負(fù)債管理等。顧名思義，資金籌集也就是醫(yī)院通過合法的途徑，所籌集的配合醫(yī)院活動的資金。預(yù)算管理，是國家根據(jù)有關(guān)規(guī)定對醫(yī)院的資金運作進(jìn)行管理，資金的預(yù)算管理有著自己的審批以及執(zhí)行程序，也是醫(yī)院財務(wù)計劃制定的依據(jù)。

收支管理就是對醫(yī)院的資金操作進(jìn)行管理和分配。醫(yī)院的資產(chǎn)管理，涵蓋凈資產(chǎn)以及固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)等，并分別對其進(jìn)行合理的管理分配。而負(fù)債管理，是對醫(yī)院的借貸以及繳納的款項進(jìn)行管理，并依據(jù)市場經(jīng)濟(jì)的體制進(jìn)行合理規(guī)劃處理。

對于醫(yī)院的財務(wù)管理體系而言，預(yù)算是核心，收支管理是基礎(chǔ)，必要的管理手段是財務(wù)分析，順利進(jìn)行的保障則是控制與監(jiān)督。加強(qiáng)醫(yī)院等醫(yī)療體系的財務(wù)管理，有助于提高社會效益的同時，維護(hù)醫(yī)療機(jī)構(gòu)健康穩(wěn)定的發(fā)展。

醫(yī)院等醫(yī)療體系的財務(wù)管理，具備著自己的管理職能，根據(jù)實際的管理目標(biāo)以及工作，可以將其分為四類：計劃職能、組織職能、控制職能、監(jiān)督職能。

二、公立醫(yī)院財務(wù)管理中的問題分析

由于體制以及原有觀念的問題，我國的很多醫(yī)院并沒有進(jìn)行體制改革，也就不能夠很好地適應(yīng)市場化經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，財務(wù)管理上也就存在著諸多問題。

首先，存在資金不足以及籌資風(fēng)險問題。對于公立醫(yī)院來講，資金是其正常運作的保障，但是其存在的問題不容忽視，主要表現(xiàn)在三個方面：財政補(bǔ)貼不足、補(bǔ)償渠道單一、貸款增大籌資風(fēng)險。

其次，財務(wù)預(yù)算缺乏剛性約束。也就是現(xiàn)行的醫(yī)院財務(wù)管理缺乏硬性的制度約束，而醫(yī)院的財務(wù)管理正需要一套合理的嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹贫?，作為其正常運行的保障。主要表現(xiàn)為約束制度缺失，現(xiàn)行編制缺乏可行性，所謂的約束制度缺失，就是缺乏具有針對性的管理制度，因此也就達(dá)不到理想的規(guī)范化以及管理效力。而缺乏可行性主要表現(xiàn)為：缺乏廣泛的參與以及當(dāng)前編制方法不恰當(dāng)。

再次，比較明顯的一個問題就是收入失真問題嚴(yán)重，主要表現(xiàn)為：藥品折扣將部分收入隱瞞、醫(yī)療欠費的存在導(dǎo)致大量應(yīng)收賬款。對于藥品折扣問題，主要方面就是，購藥成本統(tǒng)計缺乏真實性，藥品收入核算缺乏真實性，主要是收入歸類不準(zhǔn)確、藥品庫存不實、藥品債務(wù)不清以及偏離司藥范圍。對于醫(yī)療欠費問題，醫(yī)療欠費的發(fā)生主要有以下幾種情況：三無病人(無姓名、親屬、單位)、群體性重大事故緊急搶救、患者或肇事方經(jīng)濟(jì)困難、單位與醫(yī)院建立特約關(guān)系，擔(dān)保其員工醫(yī)療費用，但因效益原因無力支付等。我國公立醫(yī)院對待醫(yī)療欠費的處理方式，多采用行政處理。

三、財務(wù)管理改進(jìn)措施分析

根據(jù)以上分析，我們可以制定出比較合理有效地應(yīng)對措施，首先要采取必要的措施和手段，加強(qiáng)資金拓展以及風(fēng)險防范，這就需要不斷加大財政收入，拓展籌資渠道，采取有效措施防范貸款籌資風(fēng)險。鑒于此，我們就要不斷優(yōu)化財政投入模式，加大財政補(bǔ)貼的監(jiān)督監(jiān)管力度，促進(jìn)其公平分配的實施?；I資渠道的擴(kuò)展就要加大無風(fēng)險資本籌資的力度，不斷利用融資租賃進(jìn)行籌資。要做到相關(guān)籌資風(fēng)險的防范，就要抱有謹(jǐn)慎負(fù)責(zé)的態(tài)度，對于醫(yī)院負(fù)債期間，進(jìn)行選擇時要對總體風(fēng)險進(jìn)行考慮，并進(jìn)行合理的長短期的負(fù)債比例的搭配組合，通過協(xié)調(diào)籌資以及期望資產(chǎn)對風(fēng)險進(jìn)行控制，也就是要遵循匹配原則。

其次，要不斷通過措施加強(qiáng)預(yù)算剛性約束力。這就需要加快相關(guān)的立法速度，制定合理的預(yù)算法規(guī)，進(jìn)一步提高預(yù)算執(zhí)行的可行性。因此需要注意，不斷提高全體參與性，確立固定的預(yù)算方式，利用科學(xué)的預(yù)算方法，不斷提高相關(guān)預(yù)算體系的合理性以及規(guī)范性。

再次，要不斷加強(qiáng)收入的真實性。就要加強(qiáng)司藥管理，妥善處理醫(yī)療欠費。對于司藥管理，首先就要禁止藥品折扣，在法律層面上加強(qiáng)管理，不斷加強(qiáng)供藥途徑的透明度，還要不斷對藥品庫房的管理進(jìn)行完善，這就要加強(qiáng)藥品的入庫管理、出庫管理，同時加強(qiáng)藥品的統(tǒng)計。要處理好醫(yī)療欠費，就要設(shè)置相應(yīng)的追繳機(jī)構(gòu)，根據(jù)實際情況，構(gòu)建有效的應(yīng)對方式，面對不同欠費情況，應(yīng)有不同應(yīng)對方式，只有

“對癥下藥”才能更好取得“療效”。在醫(yī)療欠費的處理上要注意防范，強(qiáng)調(diào)收費過程的正規(guī)化，在源頭上杜絕欠費的可能性。

四、總結(jié)

由于實際原因以及現(xiàn)實狀況的存在，我國的公立醫(yī)院以及其他的一些醫(yī)療機(jī)構(gòu)，普遍存在著這些問題，而且阻礙著其更好地發(fā)展，因此及時有效的解決好這些問題，不僅可以促進(jìn)其健康穩(wěn)定的發(fā)展，而且還可以制造更多的社會福利，促進(jìn)我國社會主義現(xiàn)代化建設(shè)。

參考文獻(xiàn)：

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篇9

關(guān)鍵詞：報表分析；對策；局限性

目前，不管是企業(yè)外部利益相關(guān)人，還是內(nèi)部的決策者，都需要詳細(xì)分析企業(yè)的財務(wù)報表，以便更清楚了解企業(yè)的現(xiàn)金流量、經(jīng)營成果、財務(wù)狀況，最終作出合理決策。在全球一體化趨勢不斷加強(qiáng)的當(dāng)下，我國企業(yè)的財務(wù)報表制度也日益完善，對財務(wù)報表的分析不管是深度還是廣度上都取得了較大的進(jìn)步。但是，因為企業(yè)財務(wù)報表自身的局限性、分析方法的局限性等原因，使得我國企業(yè)在財務(wù)報表分析方面還遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于發(fā)達(dá)國家。

一、企業(yè)財務(wù)報表分析中的局限性

筆者調(diào)查發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前企業(yè)財務(wù)報表分析中尚且存在一些局限性不利于分析結(jié)果精準(zhǔn)度的提高，筆者將其進(jìn)行詳細(xì)分析。

1.財務(wù)報表自身存在的局限性。受傳統(tǒng)企業(yè)財務(wù)報表習(xí)慣的影響，當(dāng)前企業(yè)報表自身還凸顯出一些局限性不利于分析結(jié)果精準(zhǔn)度的提高，主要體現(xiàn)在以下幾點：

第一，財務(wù)報表中的數(shù)據(jù)主要是貨幣計量信息，而很多重要的會計信息卻不能詳細(xì)體現(xiàn)；處理會計信息時普遍堅持傳統(tǒng)的成本慣例，這就大大降低了通貨膨脹中會計信息的可信度；當(dāng)前企業(yè)財務(wù)報表的中心是有形資產(chǎn)，而對企業(yè)的競爭優(yōu)勢、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、企業(yè)文化、知識產(chǎn)權(quán)、自創(chuàng)商譽、人力資源等都不能得到公正與真實反映。

第二，依照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的相關(guān)內(nèi)容，企業(yè)具有自由選用會計處理措施的權(quán)利，每一種財務(wù)方法中所編制的報表，對財務(wù)分析的結(jié)果都有不同的影響，假如企業(yè)都選取了對自身運行有力的會計方法，這就可造成企業(yè)借助各種會計政策來改變收益，以實現(xiàn)對利潤隨意操縱的目的，在這種情況下企業(yè)的財務(wù)報表分析就失去了意義。

第三，企業(yè)在會計審核過程中，會遇到一些不確定性數(shù)據(jù)，這就需要對會計進(jìn)行估算，這些估算數(shù)據(jù)含有過多人為因素，勢必會影響財務(wù)報表的分析結(jié)果。

2.財務(wù)分析指標(biāo)的局限性。目前，我國企業(yè)的財務(wù)分析指標(biāo)缺乏統(tǒng)一性標(biāo)準(zhǔn)，存在著較大的抽樣誤差、粗糙的行業(yè)劃分、缺乏重要分析要素等問題，這就使企業(yè)財務(wù)報表分析人員無所適從。另一方面，我國企業(yè)的財務(wù)分析指標(biāo)不重視對投資報酬及資產(chǎn)負(fù)債率的分析，也沒有將風(fēng)險指標(biāo)及變現(xiàn)指標(biāo)作為核心內(nèi)容。這就使得財務(wù)報表很難體現(xiàn)詳實的財務(wù)資料，所以財務(wù)報表使用者不易取得比如季節(jié)性經(jīng)營變化、批量大小、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、存貨結(jié)構(gòu)等信息。分析財務(wù)報表通常都是報表編制之后進(jìn)行的，這就使分析過程過于滯后，沒有實際意義。另外，在分析比率時用到的數(shù)據(jù)都是歷史性的，對決策、預(yù)測都只具有參考價值。

二、應(yīng)對企業(yè)財務(wù)報表分析局限性的有效對策

依據(jù)當(dāng)前企業(yè)財務(wù)報表分析中存在的局限性，筆者有針對性地探究了一些應(yīng)對策略，以期提高企業(yè)財務(wù)報表分析的質(zhì)量與精準(zhǔn)度。

1.完善財務(wù)報表內(nèi)容。針對當(dāng)前企業(yè)財務(wù)報表中存在的一些局限性，筆者認(rèn)為要想提高分析結(jié)果的質(zhì)量，應(yīng)做好以下幾點：

第一，企業(yè)的財務(wù)人員在編制報表時，應(yīng)擴(kuò)大報表的披露深度與廣度，以提高財務(wù)報表中數(shù)據(jù)的有用性，從而有效克服其自身存在的局限性，不但需要分析貨幣的計量問題，還要分析貨幣的非計量問題。在當(dāng)前條件下，積極嘗試用各種手段披露非貨幣計量中的各種相關(guān)因素。

第二，針對財務(wù)報表所具有的滯后性，分析人員需要充分借助先進(jìn)的信息技術(shù)為其提供條件，及時把有關(guān)信息反饋給企業(yè)的決策者，以有效彌補(bǔ)其顯著的滯后缺陷，并且還把多種分析方法有機(jī)結(jié)合在一起使用，以提升最終決策的較高的科學(xué)性與合理性。隨著會計電算化的廣泛應(yīng)用，應(yīng)盡可能縮短披露財務(wù)報表的時間。

第三，企業(yè)在確定會計方法及政策時，應(yīng)盡可能做好科學(xué)與合理，不可違背行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，最大限度控制企業(yè)隨意操作利潤的幾率。

2.完善報表的分析方法。在企業(yè)的財務(wù)分析手段問題上，應(yīng)積極構(gòu)建規(guī)范、科學(xué)的財務(wù)報表分析手段體系。在實際操作中應(yīng)做好以下幾點：

第一，在分析財務(wù)報表的過程中，應(yīng)將定量及定性的分析方式結(jié)合在一起。在定量分析企業(yè)的內(nèi)部狀況時，應(yīng)先對其做定性判斷，然后再詳細(xì)分析環(huán)境因素對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果的影響，最終再對其進(jìn)行全面的定量判斷與分析

。在這一判斷過程中應(yīng)積極利用財務(wù)分析人員的經(jīng)驗及先進(jìn)財務(wù)軟件的精密計算，確保分析結(jié)果具有最高的精準(zhǔn)度。

第二，靜態(tài)分析與動態(tài)分析相結(jié)合。通常情況下我們看到的財務(wù)信息，尤其是報表信息都是對以往數(shù)據(jù)的靜態(tài)反映。所以，應(yīng)同樣重視對這些信息的動態(tài)分析，在全面了解以往情況的前提下，分析目前企業(yè)財務(wù)的可能結(jié)果，為更加準(zhǔn)確地預(yù)測企業(yè)財務(wù)的未來狀況提供有力依據(jù)。

第三，綜合分析與個別分析相結(jié)合。在評價與分析財務(wù)報表時，單個指標(biāo)并不能代表很多問題，而需要綜合分析很多個相關(guān)指標(biāo)，從而得出更加客觀的結(jié)論。

第四，企業(yè)外部分析與內(nèi)部分析有機(jī)結(jié)合。企業(yè)管理與經(jīng)營的效果與過程常常受外部環(huán)境的影響，在分析企業(yè)財務(wù)報表的過程中，只單純從企業(yè)自身尋找原因是不全面的，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)管理與經(jīng)營的環(huán)境特點進(jìn)行全面分析，只有這樣才能獲得較準(zhǔn)確的結(jié)論。

總之，企業(yè)財務(wù)報表分析屬于一個動態(tài)過程，財務(wù)報表分析人員要想得到最準(zhǔn)確的分析效果、要想作出較合理的決策，不僅要保證信息中依據(jù)的資料充分透明并且真實可靠，而且還要利用財務(wù)報表制度中的非財務(wù)指標(biāo)與財務(wù)指標(biāo)，借助恰當(dāng)?shù)姆治龇椒ㄅc分析技巧對企業(yè)的現(xiàn)金流量、經(jīng)營成果、財務(wù)狀況進(jìn)行動態(tài)與整體分析。隨著經(jīng)濟(jì)與科技的快速發(fā)展，財務(wù)報表的分析方法也應(yīng)隨之不斷完善與發(fā)展，進(jìn)而不斷提高企業(yè)財務(wù)報表分析的水平與質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊雅琴.財務(wù)報表分析的局限性及對策[j].財經(jīng)界，2009（11）.

篇10

摘 要 水利行業(yè)各單位的財務(wù)管理工作直接涉及到國家水利政策的貫徹和落實，關(guān)系水利事業(yè)發(fā)展與改革的大局。結(jié)合水利行業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀闡述財務(wù)管理存在的問題，并有針對性的提出加強(qiáng)和規(guī)范財務(wù)管理工作的對策。

關(guān)鍵詞 財務(wù)管理 現(xiàn)狀 問題 對策

近年來，國家對財政管理體制改革的力度不斷加大，同時對水利項目投資逐年加大，這給水利行業(yè)財務(wù)管理提出了更高的要求。如何進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)水利行業(yè)各單位的財務(wù)管理工作，確保水利資金的安全、合理、高效使用，己成為水利系統(tǒng)當(dāng)前工作的一項重要任務(wù)，對于水利基本建設(shè)工作意義重大。

一、水利行業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀及存在的問題

從近幾年開展的水利資金檢查和審計中發(fā)現(xiàn)，水利行業(yè)財務(wù)管理工作中存在以下問題：（1）財務(wù)管理體制不健全，財務(wù)管理辦法過于簡單，側(cè)重于經(jīng)費支出審批程序等會計基礎(chǔ)工作，忽視了預(yù)算管理、收入管理、資產(chǎn)管理、財務(wù)分析等。（2）預(yù)算管理工作浮于表面，預(yù)算編制工作實效性欠佳，同時對預(yù)算執(zhí)行缺乏監(jiān)督。（3）由于征收機(jī)構(gòu)過于分散，催收、勸收工作能力較差，缺乏強(qiáng)制性的執(zhí)行措施，造成各項規(guī)費的收取率低。水利工程水費和水資源費的征收標(biāo)準(zhǔn)過低，征收體制不健全，管理混亂。（4）后續(xù)教育工作滯后，缺乏有效培訓(xùn)，財務(wù)人員對新的法規(guī)、制度理解掌握不深，專業(yè)知識體系不能滿足實際工作的需要，且缺乏工作積極性。（5）內(nèi)部控制薄弱，發(fā)生錯誤與舞弊的風(fēng)險較大，內(nèi)部監(jiān)督、審計工作不力。（6）水利工程財務(wù)管理不系統(tǒng)規(guī)范，資金缺乏統(tǒng)一管理，成本核算意識不強(qiáng)，會計核算不規(guī)范，資金撥付隨意性較大。

二、加強(qiáng)和規(guī)范水利行業(yè)財務(wù)管理工作的對策

1、上級主管部門加強(qiáng)統(tǒng)籌，各單位加強(qiáng)財務(wù)管理規(guī)章制度建設(shè)

主管部門應(yīng)加強(qiáng)對所屬單位的監(jiān)督管理，可根據(jù)水利單位行業(yè)特點，制定統(tǒng)一的財務(wù)管理辦法，定期考核和組織內(nèi)部審計，加強(qiáng)撥付的水利專項資金管理。單位負(fù)責(zé)人必須認(rèn)清自身對財務(wù)管理工作應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，加大對財務(wù)工作的重視程度。水利系統(tǒng)應(yīng)按照國家相關(guān)法律規(guī)定，結(jié)合本單位的實際工作特點，建立起完善詳盡、具體、操作性強(qiáng)、切實可行的會計核算流程、財務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度。并建立財務(wù)管理責(zé)任追究制度，加強(qiáng)財務(wù)審計與紀(jì)檢監(jiān)察部門開展聯(lián)合執(zhí)法監(jiān)察工作，強(qiáng)化對規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

2、充分發(fā)揮預(yù)算管理的控制作用

預(yù)算管理是財務(wù)管理工作的重要內(nèi)容，財務(wù)部門要廣泛收集資料，充分吸取各方面的意見，科學(xué)編制預(yù)算方案，并詳細(xì)論證、充分研究，適時修改，不斷完善。加強(qiáng)支出標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)，逐步推行綜合預(yù)算，整合性質(zhì)用途相近、規(guī)模較小的專項資金。另外加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督，對收費任務(wù)的完成、資金的申請與撥付等方面重點把關(guān)，對專項資金的使用進(jìn)行追蹤問效，促進(jìn)預(yù)算管理的規(guī)范、高效運行。

3、抓好收費工作，擴(kuò)大資金來源

建立系統(tǒng)內(nèi)統(tǒng)一的征收機(jī)構(gòu)，逐步撤銷分散于各個單位的收費單元，明確職能和分工，增強(qiáng)征收能力，積極爭取執(zhí)行強(qiáng)制性措施的行政權(quán)限，提高各項費用的收取率。提高水利工程水費和水資源費的標(biāo)準(zhǔn)，大力倡導(dǎo)節(jié)約用水，為水源工程建設(shè)籌集資金，健全水資源費征收管理體制，明確管理權(quán)限。

4、加強(qiáng)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，加強(qiáng)水利基建財會隊伍建設(shè)

新形勢下對財務(wù)管理的要求越來越高，應(yīng)堅持自學(xué)與培訓(xùn)相結(jié)合，提高從業(yè)人員綜合素質(zhì)。加強(qiáng)基建財務(wù)管理基礎(chǔ)業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)，如基建會計核算、資金撥付程序等基礎(chǔ)知識；加強(qiáng)水利基本建設(shè)全過程與財務(wù)相關(guān)的知識學(xué)習(xí)，如基本建設(shè)程序、投資概預(yù)算、合同管理、投資結(jié)構(gòu)及其他工程有關(guān)知識的學(xué)習(xí)；加強(qiáng)對國家方針政策、水利基本建設(shè)法律、法規(guī)和規(guī)章的研究，深化理解國家經(jīng)濟(jì)財政政策的改革；加強(qiáng)財會人員的思想作風(fēng)建設(shè)，努力提高其政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)；建立科學(xué)合理的激勵和獎懲機(jī)制，激發(fā)員工的工作積極性。

5、加強(qiáng)內(nèi)部控制，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用

內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要組成部分，搞好內(nèi)部審計，首先要明確內(nèi)部審計的機(jī)構(gòu)和職能，配備高水平的內(nèi)審人員，建立內(nèi)部審計規(guī)則，合理解決領(lǐng)導(dǎo)層、各職能部門及各個環(huán)節(jié)之間相互牽制，互相制約，明確職責(zé)分工。其次在實際工作中協(xié)調(diào)各種利益沖突，變事后監(jiān)督為事前、事中、事后全過程、全方位的監(jiān)督，完善內(nèi)部監(jiān)督和檢查機(jī)制，充分發(fā)揮財務(wù)部門的檢查監(jiān)督和內(nèi)審部門的審計監(jiān)督作用，實行財務(wù)跟蹤檢查監(jiān)督，重點檢查概算執(zhí)行、計劃預(yù)算、資金撥付使用、成本核算管理等重要環(huán)節(jié)。另外要注意內(nèi)部審計工作意義、作用的宣傳，提高水利行業(yè)各單位對內(nèi)審工作重要性的認(rèn)識。

6、促進(jìn)水利基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，優(yōu)化水利工程財務(wù)管理

財務(wù)人員要高度重點工程財務(wù)管理工作，把財務(wù)管理工作與財政體制改革、工程造價管理、項目審計稽查相結(jié)合。第一，重視水利工程財務(wù)分析工作，重點對具有財務(wù)收入的水力發(fā)電、農(nóng)田灌溉、城市和工業(yè)供水等水利工程項目進(jìn)行財務(wù)分析。第二，嚴(yán)格項目資金管理。堅持“專戶儲存，專款專用，專賬管理”的原則，項目資金實行報賬制。第三，正確處理好財務(wù)工作與工程建設(shè)的關(guān)系，克服重工程建設(shè)輕財務(wù)管理的思想，運用相關(guān)的財務(wù)會計制度，在正確使用一級會計科目的同時，設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)科目，設(shè)置切合實際的財務(wù)報表。第四，認(rèn)真做好會計基礎(chǔ)工作，重視?？詈怂?，全面實現(xiàn)電算化管理，做好納稅籌劃，合理節(jié)稅，注意會計原始憑證的歸集和會計科目的準(zhǔn)確使用，往來帳掛賬要及時結(jié)清。

綜上所述，水利行業(yè)必須適應(yīng)國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)、制度的要求，與時俱進(jìn)，正確處理改革與財務(wù)管理的關(guān)系，突出強(qiáng)化水利財務(wù)管理，大力推進(jìn)水資源優(yōu)化配置，更好地為水利事業(yè)的發(fā)展服務(wù)。