導語：如何才能寫好一篇財務公司財務管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關鍵詞】財務治理 財務管理 關系 對接 研究

現(xiàn)下社會經(jīng)濟呈一體化發(fā)展趨勢與多元化發(fā)展趨勢，機遇與挑戰(zhàn)并存。廣義而言，財務以公司核心要素形式產(chǎn)生，同時影響公司整體運營機制，公司財務要素主要分為財務治理要素內容和財務管理要素內容兩種，其一同歸屬于財務工作范疇之內，但財務治理和財務管理卻有著本質區(qū)別，其概念意識與對應經(jīng)濟活動之間均存在較大不同點與差異性。應該了解到，當前公司管理過程中常會出現(xiàn)財務管理與財務治理相混淆狀況，之后在此基礎上出現(xiàn)財務無序管理現(xiàn)象，對公司正常運轉和與發(fā)展造成消極影響，所以我們應正視此類問題，從實際角度出發(fā)，在辨別財務管理與財務治理二者區(qū)別的同時，詳細分析與探索其內在對接模式，從而更好更優(yōu)的促進企業(yè)不斷發(fā)展，使得財務工作效率和財務工作質量得到雙向提升。

一、財務治理內涵要點分析

財務治理詞匯產(chǎn)生源于公司復雜且難以處理的財務關系，財務治理能夠對公司基礎性財務問題作出有力反映，財務治理主要對象為公司內部工作人員群體利益協(xié)調性，會對工作人員具體工作效率和工作質量等進行提升。從實際角度而言，財務治理是使企業(yè)經(jīng)營權和相應企業(yè)所有權之間達成完美分離的產(chǎn)物，財務治理環(huán)節(jié)中主要分為財務收支管理內容和財務監(jiān)管內容以及財務工作人員配置內容等，之后在此基礎上進行企業(yè)財務的正常科學配置。財務治理以調控手段形式產(chǎn)生，公司內部全體工作者利益被涵蓋其中，無論是公司經(jīng)營者、公司決策者和公司職員都是公司財務治理的主要對象，財務治理目標相對長遠化和多樣化，最終目的即為對公司內部財務管理制度內容和財務管理方式內容等進行完善，達到員工利益有力調節(jié)的主要目的，以至有效提升公司運行效率。

二、財務管理內涵要點分析

財務管理是固有詞匯，財務管理概念相對明確。通過數(shù)次分析和調查可以看出，財務管理就是針對公司財務事項進行實時管理，財務管理是公司內部較為常見的一種經(jīng)濟活動，主要對象分為公司經(jīng)濟問題管理內容和公司財務問題管理內容。需知，公司資金項目管理是公司財務管理中和核心操作環(huán)節(jié)，應在財務管理中進行必備資金管理，實施資金合理分配制度，有時也涵蓋了投資管理內容和利潤再造內容，為企業(yè)發(fā)展奠定堅實基礎。財務管理是公司財務工作環(huán)節(jié)中基本工作形式之一，提升財務管理質量可為后續(xù)企業(yè)進步提供一定資金支持，使得公司競爭利潤不斷加大，運用財務管理效率提升模式來明確公司經(jīng)濟活動目標，在公司發(fā)展過程中明確走向，在起到推動效用的同時促進公司經(jīng)濟活動的行為規(guī)范化管理和策略科學化執(zhí)行。財務管理以財務活動正常安排進行最大公司價值獲取，財務管理本質是從價值角度為公司牟利，因為其是公司治理工作的基本，公司經(jīng)濟活動與經(jīng)濟目標被確定的狀況下，公司目標才能得以明確，發(fā)展前景也會更為可觀。

三、財務治理與財務管理間的主要區(qū)別分析

（一）目標差異性要點分析

財務治理目標即為公司財務權益維護，保障公司利益分配均衡性，當前公司管理制度實施背景下，公司所有權和公司經(jīng)營權呈相互背離態(tài)勢，投資者和經(jīng)營者之間則存在委托現(xiàn)狀，此種現(xiàn)狀證明著財務資本受托管理已成為主流。針對信息非對稱因素加以分析，公司經(jīng)營者具備一定信息優(yōu)勢，投資者與之不同，其存在一定信息劣勢性。公司組建與公司發(fā)展中，經(jīng)營者核心目的就是使公司效益達到最大化，投資者收益量度增加，但當前仍舊存在道德風險詬病，經(jīng)營者會借助信息優(yōu)勢去為己謀利以損害投資者切身利益，非正規(guī)私人利益獲取狀況較為嚴重。但是財務治理其出發(fā)點為產(chǎn)權契約關系處理與調節(jié)，對財務利益主體間利益進行綜合調節(jié)與制衡，以至有效提升公司內部治理效率。所以，投資者權益保護是公司財務治理的重點操作環(huán)節(jié)和最終目標。

財務數(shù)量內容是財務管理環(huán)節(jié)中的操作出發(fā)點，在此前提系進行后續(xù)公司價值評估，財務管理目標為從根本上增加公司基礎性價值，投資者財富增加的同時也會增加公司收益。公司創(chuàng)建伊始，公司投資者目的就是達成公司利益最大化，換個角度而言，此處利益最大化是將投資成本要素扣除之后的公司剩余資金與財富，公司價值最大化是財務管理工作目標，主要分為資金時間價值考慮內容和相關風險價值要素考慮內容，公司資產(chǎn)增值均依仗與此。

（二）主體差異性要點分析

公司財務治理主要包含了公司股東內容、董事會內容和經(jīng)理層內容以及財務管理層內容等，公司財務治理將財權配置視為重點，通俗來講，即是對公司股東財權、董事會財權、經(jīng)理層財權和財務管理層財權進行積極合理配置，股東大會是公司最高權力機構，其具備出資權和決策權以及剩余資金索取權等，但董事會可以對大會財權代為行使，此時主要涵蓋了利潤分配方案內容、預決算方案內容和重大財務決策方案內容等，經(jīng)理層權力與前者不同，其需在董事會授權后才可以參加重大公司決策，為董事會提供可選方案，通過科學的方案擬定，提高決策可行性。公司財務管理層授權方為公司經(jīng)營人員，其需要認真履行自身財務工作職責與財務工作義務，享有一定財務執(zhí)行權和財務決策權，監(jiān)事會主要負責財務信息內容狀況檢查與監(jiān)督，公司內部經(jīng)營活動監(jiān)管操作也被納入其中。

公司財務管理主體包括公司財務活動參與者和公司財務活動執(zhí)行者，其與財務治理形成要素基本等同，看似相同，但主體實質卻各不相同，公司財務治理主體角度為社會屬性，公司財務管理主體角度則為經(jīng)濟屬性，還需要注意的一點是，監(jiān)事會是公司財務治理的核心部門與機構，但此時其卻不是公司財務管理的主體部門和機構。

四、財務治理與財務管理間的主要關系分析

（一）最終行為目標保持一致

公司財務治理與公司財務管理二者目標具有一致性特點，財務治理與財務管理目的皆為促進企業(yè)財富值穩(wěn)步增長，從而實現(xiàn)真正意義上的公司價值最大化。財務研究主體為財務利益主體權、責、利三樣要素劃分，同時以相關應對模式達成利益制衡，財務治理是公司財務創(chuàng)造和利益增長的基礎；財務管理操作前提主要基于公司基本治理結構體系，旨在達成核心公司財務目標而進行財務要素管理行為實施，其會推動企業(yè)發(fā)展和維持財務平衡，財務治理和財務管理均歸屬于公司治理大環(huán)境范疇內，二者對公司利益主體加以合理配置、安排，使資金流動全方位管理策略實施成為可能，并以公司財富增長和公司價值攀升為最終操作目標。

（二）財務二重性

根據(jù)財務屬性基本特征可以看出，財務本身就預備一定的社會屬性和經(jīng)濟屬性，此類雙向特征存在，使得公司財務管理與公司財務治理共同構成了公司財務二重性，之后在此基礎上構成完美結構體系。需知，公司財務治理環(huán)節(jié)需從財務本質社會屬性角度加以分析，以財務社會屬性要素進行公司財權的具體分配；公司財務管理環(huán)節(jié)需要從財務本質經(jīng)濟屬性加以分析，以財務經(jīng)濟屬性要素進行公司流動資金管理。公司財務治理與財務管理二者對財務雙重屬性進行了有力全詮釋，其作用主體皆為公司財務，處于同一協(xié)調、共同發(fā)展態(tài)勢，并助力公司各個財務事項能夠長期平穩(wěn)運行。

（三）作用互補性

財務治理通常情況下會融入與公司各項經(jīng)營管理工作之中，以宏觀角度為基準繼而順利進行公司財務支配與公司財務協(xié)調，公司治理目標和公司治理思想將其涵蓋在內。公司財務管理以微觀角度為基準，并對公司財務活動細節(jié)部分加以操作，最為常見的例子即為公司財務戰(zhàn)略體系構建，其是公司財務管理目標確定的根本。財務治理可在一定程度上進行公司財務關系協(xié)調與整體控制，財務管理本體財務活動控制步驟與流程由財務治理掌握，二者對公司基礎性財務關系調節(jié)和對應公司財務活動管理起到了重要推動作用，公司財務結構系統(tǒng)由二者一同組建。

五、公司財務治理和財務管理的對接要點分析

（一）正規(guī)財務分配機構創(chuàng)建要點分析

公司財務目標影響和決定著最終公司經(jīng)濟活動，旨在進行公司不同類型經(jīng)濟活動協(xié)調，公司財務合理劃分環(huán)節(jié)勢在必行，首要一點即是進行較為合理且正規(guī)的財務分配，明確自身要務和責任的同時，對公司財務工作予以精確管理，最大程度上保證公司財務管理工作能夠發(fā)揮其本體最大效用，財務分配結構體系構建可對公司財務進行良好細化與分配，實現(xiàn)真正意義上的公司優(yōu)化管理。

（二）進行公司財務監(jiān)督機制建立以權衡內部財務管理關系

適時進行公司財務監(jiān)督激勵機制創(chuàng)建，以此為前提進行公司財務治理與公司財務管理工作對接，明確公司基本經(jīng)濟活動目標，要求財務管理與財務治理完成配合。合理的外部監(jiān)督可及時發(fā)現(xiàn)公司財務缺陷與詬病，在及時發(fā)現(xiàn)問題的前提下予以及時解決，最大程度上替公司挽回經(jīng)濟損失，激勵機制執(zhí)行可有效激發(fā)公司內部工作人員群體潛在工作欲望和工作興趣，員工工作積極性會得到有效調動，以此種方式來共同實現(xiàn)經(jīng)營目標達成。

（三）全方位多角度保障信息交流暢通性

較為正確的做法是，公司需要進行信息互換平臺創(chuàng)建，創(chuàng)建目的在于有效防止信息不對稱狀況和對應信息失真狀況產(chǎn)生，當前公司管理結構體系中，絕對權力機構設置狀況和線性結構設置狀況等仍舊存在，信息傳達過程中通常會出現(xiàn)信息失真現(xiàn)象，信息失真之后會出現(xiàn)一定連帶效應，有時會對企業(yè)造成致命傷害。旨在有效規(guī)避不良信息狀況，使得不對稱等消極因素公司財務損害程度迅速降低，需要全方位多角度的去實現(xiàn)公司信息平臺的暢通性和自主性以及安全性，保證財務治理工作和財務管理工作的順利對接。

信息披露制度建立尤為重要，政府下達了對公司信息披露的相關規(guī)定與標準，但統(tǒng)一要求內容有所缺失，實用性信息和新型信息較少，財務會理信息要求規(guī)范更是少之又少，所以需要及時建立正規(guī)財務治理結構體系，以完善信息披露制度為目標，要求公司主管部門與機構進行信息披露制度修訂，逐步明確公司財務管理制度制定要求標準和公司財務管理制度構建要求標準，為后續(xù)公司財務管理目標與公司財務治理目標達成奠定有力基礎，使二者日漸趨于目標一致，隨之需側重公司財務治理規(guī)范制定、公司財務治理規(guī)范執(zhí)行和公司財務治理信息披露，公司董事部門需要站出來協(xié)調公司股東和公司經(jīng)營層之間的關系，為最終目的達成起到積極推動效應，加之合理及時的公司財務治理信息披露工作監(jiān)管，充分發(fā)揮社會效用和輿論效用，建立公開信息模式和誠信信息模式以及規(guī)范信息模式，披露環(huán)境優(yōu)化與合理整改可促進公司財務管理進步和公司財務治理進步。

（四）財務風險遏制以有效凸顯財務紐帶功能

注重部門設置環(huán)節(jié)，因為公司財務工作是企業(yè)得以安全平穩(wěn)運行的根本，與不同公司部門之間存在一定的工作關聯(lián)性，與此同時，財務工作在時間跨度之上具備戰(zhàn)略性中長期特點，有力實現(xiàn)公司財務管理和公司財務治理的對接需要充分體現(xiàn)財務部門此種特征，需要得到充分職能彰顯與發(fā)揮。最為重要的一點就是公司財務風險規(guī)避，需適時完善財務風險預警結構體系和財務風險控制結構體系，為公司財務治理和公司財務管理創(chuàng)造優(yōu)良市場環(huán)境和工作氛圍，需知，當前時代是經(jīng)濟全球化時代和信息化發(fā)展時代，基于此，公司財務管理技術條件增加，并且擁有較為廣闊的市場發(fā)展空間，之后在此基礎上促進財務工作的良性循環(huán)與發(fā)展，將企業(yè)財務風險扼殺在搖籃之中，深度加強企業(yè)危機意識和抗風險能力。

六、結束語

科學技術的飛速發(fā)展與社會經(jīng)濟改革步伐的不斷加快，當前人們逐漸對公司財務工作重視起來，旨在提升公司財務管理效率和財務治理質量，需要上述二者與當前社會經(jīng)濟發(fā)展標準要求內容相互適應。眾所周知，公司財務治理要素和公司財務管理要素是公司整體工作過程中的重要組成部分和重點操作環(huán)節(jié)，若進行細化分析，二者服務對象與本體內涵各不相同，但二者之間的聯(lián)系也極為密切，其實質上為相輔相成、互相促進、相互調節(jié)的關系，需從實際角度出發(fā)，進行正規(guī)財務分配機構創(chuàng)建，并建立公司財務監(jiān)督機制以權衡內部財務管理關系，全方位多角度保障信息交流暢通性的同時進行財務風險遏制，以有效凸顯財務紐帶功能，保證公司內部各項機制的正常平穩(wěn)運行。

參考文獻：

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[2]周守華，張敬峰.新企業(yè)會計準則對財務管理的影響――兼論基于核心競爭力的財務管理變革[J]. 會計研究，2006，（12）.

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[4]林活水，林春金.我國公司財務治理的問題、成因及對策[J]. 集美大學學報（哲學社會科學版），2003，（01）.

[5]潘愛玲，劉顏顏.循環(huán)經(jīng)濟型企業(yè)財務治理的創(chuàng)新研究[J].山東社會科學， 2012，（08）.

篇2

財務公司是金融創(chuàng)新不斷涌現(xiàn)和經(jīng)濟高速發(fā)展的必然產(chǎn)物，它的誕生符合我國企業(yè)集團發(fā)展的長遠利益。在本質上它是一種流動性轉換與創(chuàng)造的媒介，其經(jīng)營管理的本質是保證企業(yè)集團的流動性合理。隨著集團內部經(jīng)濟聯(lián)系的逐步加深，財務公司維持合理流動性的壓力會越來越大。如果對流動性風險的控制不合理，不僅會影響財務公司流動性供應方的信任，也會進一步地削弱財務公司以及企業(yè)集團的信用，制約集團健康發(fā)展。但是，我國的財務公司流動性風險管理存在一些問題，需要采取措施進行完善。

關鍵詞：

財務公司；流動性風險

一、財務公司流動性風險管理概述

（一）財務公司流動性風險概述。

財務公司是為企業(yè)集團集中管理資金和提高資金利用效率的非銀行金融機構，以與銀行等金融機構合作為基礎，達到為企業(yè)集團提供金融服務的目的。財務公司流動性是指財務公司在一定時間內籌集到一定數(shù)額的資金或變現(xiàn)公司資產(chǎn)，以滿足資金需求的能力。財務公司流動性風險是指因持有的資產(chǎn)流動性差對外融資枯竭導致無法滿足到期支付需求的可能性。

（二）財務公司流動性風險管理意義。

自財務公司成立，就以強化集團資金的集中管理與提高資金的使用效率為目標。但當前很多財務公司業(yè)務多樣化，流動性風險管理難度加大，流動性風險水平升高，給財務公司及企業(yè)集團帶來不利影響。財務公司流動性風險如若不能得到有效控制將導致企業(yè)集團的信用風險升高，制約企業(yè)集團的發(fā)展。通過專業(yè)方法將流動性風險控制在合理范圍內對于財務公司至關重要。所以，加強流動性風險管理意義重大。

二、財務公司流動性風險管理存在的問題

（一）流動性風險管理理念落后。

流動性風險管理難度大的一個主要原因是管理人員沒有意識到流動性風險管理的重要性，流動性風險管理滯后與被動。在管理流動性風險時，只注重最終的表現(xiàn)形式，而沒有意識到流動性風險的源頭。財務公司僅憑主觀經(jīng)驗來判斷流動性風險，沒有通過客觀的指標體系進行預測監(jiān)控，導致事后控制居多。此外，集團公司及其成員公司在決策中較少考慮對流動性的不利影響，財務公司也沒有與成員公司有效溝通，使流動性風險的管理難度增加。

（二）流動性風險管理主導權受限。

流動性風險管理主導權受限主要體現(xiàn)為其管理易受企業(yè)集團的行政干預。由于財務公司依附于企業(yè)集團，管理人員多數(shù)來自集團內部，其管理工作以企業(yè)集團的利益為主，我國大多數(shù)財務公司股權高度集中，這樣就會導致法人治理結構形同虛設，管理層沒有獨立。此外，財務公司的職責是為企業(yè)集團內部成員提供財務管理服務，主要對集團資金集中管理，這樣企業(yè)集團的經(jīng)營風險會直接影響財務公司，其經(jīng)營管理必然會受到企業(yè)集團的行政干預。財務公司進行流動性風險管理時，由于隸屬于集團公司的性質，往往會受到干預，管理工作不能有效展開。由于缺乏獨立性，在經(jīng)營管理方面沒有話語權，財務公司甚至成為激進的企業(yè)集團盲目擴張的融資工具，流動性風險極高難以化解。因此，財務公司流動性風險管理主導權受限是管理中存在的不可忽視的問題。

（三）流動性風險管理體系不完善。

我國財務公司還沒有系統(tǒng)的流動性風險管理程序。風險發(fā)生時不能有效控制，風險得到控制后也沒有反饋機制來監(jiān)察。此外，在以下幾個方面也缺乏有力控制。首先，財務公司沒有完善的流動性風險控制制度，不僅內部控制制度不健全，也沒有做到有力執(zhí)行；其次，財務公司成立的風險管理部門，其專業(yè)性和獨立性明顯不足；最后，財務公司對雇員的控制也不到位，大多數(shù)財務公司沒有專業(yè)人員管理流動性風險；另外，財務公司沒有問責制，出現(xiàn)問題時責任難以界定，從而影響財務公司的發(fā)展。

（四）流動性風險管理人員素質不高。

我國財務公司流動性風險管理人員多數(shù)來自企業(yè)集團，缺乏金融專業(yè)知識。這使得流動性風險管理人員不能對流動性風險進行有效地預測和防范。另外，隨著許多新型行業(yè)的不斷涌現(xiàn)，對具有金融管理知識的人才需求增大，財務公司的激勵機制落后，許多管理人才受其他行業(yè)薪資待遇的吸引，離開風險管理崗位。人才流失導致財務公司風險管理人才素質下降。

三、財務公司流動性風險管理措施

（一）轉變流動性風險管理理念。

首先，轉變事后控制觀念，形成預測為主的前瞻性控制理念；其次，轉變單一部門管理觀念，形成多部門協(xié)作管理理念；再次，要意識到流動性風險管理對公司具有重要意義，加大對流動性風險管理的重視程度；最后，轉變流動性風險只具有損失性，越低越好的理念，流動性風險不僅具有損失性還具有收益性。

（二）建立流動性風險管理委員會。

財務公司應設立流動性風險管理委員會，監(jiān)督財務公司的流動性風險管理工作。流動性風險管理委員會是財務公司董事會的下設機構，對企業(yè)集團利用財務公司的融資功能進行擴張的決策有權否決，對流動性風險管理負最終責任。流動性風險管理委員會的主要工作是監(jiān)督和控制流動性風險管理體系的運作，對風險管理政策進行評估，反饋到流動性風險管理部門，從而保證流動性風險管理政策的執(zhí)行。

（三）建立合理的流動性風險管理體系。

建立合理的流動性風險體系需形成一套完善的流動性風險識別、應對及監(jiān)察程序。流動性風險識別是流動性風險管理的開始，財務公司應運用識別程序來識別可能對流動性產(chǎn)生影響的風險。若發(fā)現(xiàn)近期財務公司的流動性風險較高，流動性管理人員可以采用資產(chǎn)轉換策略或增加負債戰(zhàn)略來應對。財務公司需要設立流動性風險管理的監(jiān)察與反饋機制，定期對流動性風險進行監(jiān)察。

（四）提高流動性風險管理人員素質。

財務公司必須以良好發(fā)展為目的挑選、任用具有專業(yè)知識的人才。目前，財務公司的新業(yè)務不斷涌現(xiàn)。同時，流動性風險管理并不是獨立可以完成的工作，需要流動性風險管理人員擁有良好的溝通能力。這就要求財務公司的流動性風險管理人員具備多方面的素質。應采取以下措施：

1、建立科學的人員選聘和激勵制度。

將人事部門直接任命的形式改為選聘、競聘上崗等多種形式，并在聘用雇員中做到公平、公正。不斷健全人才使用機制，并針對財務公司的特點形成科學的選聘制度。將工作人員的工資收入與工作完成情況緊密聯(lián)系，通過多種獎勵形式結合的方法激勵員工，從而提高流動性風險管理人員的素質。

2、加大對員工的培訓力度。

根據(jù)工作崗位需求制定有針對性的培訓方案。財務公司應對員工進行專業(yè)培訓。培訓方式可以采取定期的部門輪流培訓、不定期全員培訓等形式，對流動性風險管理人員加大金融及管理方面的培訓，在培訓中將財務公司的未來發(fā)展目標與員工培訓緊密結合，通過對現(xiàn)有管理人員的培訓這一重要途徑提高其專業(yè)素質。

四、結語

財務公司在我國企業(yè)集團的發(fā)展中發(fā)揮著重要作用，雖然我國財務公司在不斷完善流動性風險管理的相關體系，但某些問題在我國財務公司對流動性風險的管理中仍然存在。應從以下方面進行改進：轉變流動性風險管理理念；完善流動性風險管理體系；建立流動性風險管理委員會；提高流動性風險管理人員素質，從而使財務公司流動性風險管理更加完善。

作者：安星雨 單位：河北經(jīng)貿大學

主要參考文獻：

［1］楊濤.集團財務控制［J］.中信出版社，2011.8.

［2］張繼德.集團企業(yè)財務風險管理［J］.經(jīng)濟科學出版社，2010.9.

［3］張梅香.企業(yè)集團財務公司金融風險管理淺［J］.財經(jīng)界，2010.8.

篇3

關鍵詞：財務公司；功能定位；集團資金管理平臺

中圖分類號：F23文獻標識碼：A文章編號：1672-3198（2008）03-0174-02

整合集團各種資源、發(fā)揮集團資源的最大價值是組建企業(yè)集團的主要目的。資金是企業(yè)集團的寶貴資源，國內企業(yè)集團采用了各不相同的資金集中管理模式來整合集團資金資源，實現(xiàn)的效果存在一定差異，對財務公司在集團資金管理中的功能定位也有不同認識。企業(yè)集團在科學地整合其資金資源，建立健全集團價值最大化的資金管理模式的過程中，應賦予財務公司怎樣的功能定位，以滿足集團戰(zhàn)略發(fā)展的需要？

1 資金的價值來源于集中管理

1.1 資金集中管理是規(guī)模經(jīng)濟理論在集團財務管理中的應用。

規(guī)模經(jīng)濟是指在技術水平不變時，產(chǎn)出增加的比例大于投入規(guī)模增加的比例。組建企業(yè)集團的主要目的就是通過集團內成員單位優(yōu)勢互補，獲取單個企業(yè)所無法比擬的規(guī)模經(jīng)濟效益。企業(yè)集團最大的優(yōu)勢表現(xiàn)為人力、技術、資產(chǎn)、設備等各種資源的聚集整合性，其中當然包括資金資源整合。企業(yè)集團下屬的子公司眾多，分布在子公司的資金總量巨大，同時各子公司資金周轉特點互不相同，在資金運用上存在時間差和地域差，這就更需要集中集團資金資源，使其最大限度地發(fā)揮規(guī)模經(jīng)濟效應。否則，集團資金資源的利用效率會大大降低，風險也很難控制，達不到實現(xiàn)組建企業(yè)集團的最初目的。

1.2 資金集中管理有助于集團降低資金交易成本和交易風險。

內部化理論指出，由于市場的不完全性或壟斷因素的存在會導致企業(yè)參加市場交易的成本上升，企業(yè)就會產(chǎn)生創(chuàng)造內部市場進行交易的動機。具體來說，企業(yè)集團所需要的資金類交易包括結算、融資、投資三大類，交易成本主要有資金在途成本、手續(xù)費、投融資信息收集成本、談判成本、監(jiān)督和協(xié)調成本等。如果企業(yè)集團實行資金集中管理，就能將資金類交易最大限度地內部化，資金的在途時間可以縮短至零，搜尋成本、談判成本、契約成本、監(jiān)督成本比外部交易都會大大減少。資金集中管理不但有助于降低集團資金交易總成本，還能減少由于信息不對稱帶來的逆向選擇和道德風險等問題。

1.3 資金集中管理是國家政策的要求和國外跨國公司成功的管理經(jīng)驗。

國家在推進大型企業(yè)集團的改革和發(fā)展中，也逐漸認識到集團進行資金集中管理的必要性。國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員提出：“要積極推進集團公司財務管理模式創(chuàng)新，加強財務集中管理，積極探索資金集中管理模式，加大財務信息化建設力度，增強集團公司資源配置和財務監(jiān)控能力?！?/p>

在國際上，多數(shù)跨國公司對分布世界各地分支機構的資金實行統(tǒng)一計劃、調配、運用、籌資和監(jiān)督管理。例如，美國通用、摩托羅拉、瑞典愛立信、德國西門子等跨國公司都是利用集團內部的專設金融機構（稱之為司庫）實施資金集中管理。

1.4 目前企業(yè)集團資金集中管理仍存在著較大的提升空間。

過去多數(shù)大型企業(yè)實行一個法人主體的管理體制，與之配套的資金集中管理模式是在集團內實行高度集權式資金管理。隨著大型企業(yè)集團推行符合現(xiàn)代企業(yè)制度的母子公司管理框架，內部銀行制度已經(jīng)不能解決好集團資金集中管理與子公司獨立運作的矛盾。于是大型企業(yè)集團積極探索利用金融機構的中介職能，建立新的資金集中管理模式。有的依托某一家商業(yè)銀行，利用其資金管理產(chǎn)品集中管理資金,有的與多家商業(yè)銀行建立合作關系,有的同時利用商業(yè)銀行和財務公司的職能。

2 財務公司的功能定位――集團資金集中管理的最佳平臺

2.1 集團資金集中管理平臺的對比分析。

企業(yè)集團實現(xiàn)資金集中管理，需要選擇一個合適的資金管理平臺。根據(jù)我國現(xiàn)行的金融管理政策和企業(yè)集團的實踐，集團資金集中管理的平臺主要有資金結算中心（內部銀行）、商業(yè)銀行和財務公司三種形式。每個企業(yè)集團可以根據(jù)自身的管理體制和經(jīng)營情況，選擇適合自己的資金集中管理的平臺。下面對三者所具備的功能進行對比分析。

結算手段和速度只能開展內部結算，且時間受限。同行結算速度快、跨行結算速度較慢。集團內結算速度快，能夠利用多家銀行渠道，提高集團外結算速度。

協(xié)助資金監(jiān)控高度集權控制。作為集團外單位，無法參與集團的資金的預算監(jiān)控和管理。銀行之間相互獨立，無法提供集團資金的整體信息。作為集團內單位，協(xié)助集團資金管理，自己的信息管理系統(tǒng)可以與銀行和集團預算系統(tǒng)連接，提供集團資金的整體信息。

資金集中度資金高度集中，但不符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求。集團資金不可能集中在一家銀行，分散在多家銀行，資金集中度低。集中在財務公司，集中度高，會增強集團效益，提高集團對外融資的議價能力。

資金運用原則不是金融機構，不能對子公司開展貸款等金融業(yè)務，委托存貸款業(yè)務國家政策尚未認可。對于集團的沉淀資金，可能會運用于集團，也可能用于集團外，但會賺取較高的資金收益，遵循自身效益最大化原則。對于集團的沉淀資金，財務公司運用于集團內，降低集團對外負債規(guī)模，形成的利潤最終會降低集團的財務成本。遵循集團效益最大化原則。

金融功能的多樣性不具備金融功能。金融功能強，但對企業(yè)來說，比較單一。具有信貸類、證券類、保險等業(yè)務資格，金融功能豐富。能夠利用多種金融功能，實現(xiàn)集團富余資金的保值增值。

產(chǎn)業(yè)性及及專業(yè)性產(chǎn)業(yè)性強、專業(yè)性弱。產(chǎn)業(yè)性弱，專業(yè)性強。集團內金融企業(yè)，兼具產(chǎn)業(yè)性和專業(yè)性雙重優(yōu)勢。

2.2 財務公司具備成為集團資金集中管理平臺的獨特優(yōu)勢。

財務公司作為集團內專業(yè)性金融機構，具有集團結算中心和商業(yè)銀行等金融機構很難競爭的優(yōu)勢：（1）由集團公司控股，利益與集團一致；（2）業(yè)務對象限定，“訂制服務”更深入；（3）管理機構扁平化，業(yè)務決策更及時；（4）金融職能齊全，窗口作用明顯;（5）能以符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求的方式，為集團提供資金集中管理服務。

從以上資金結算中心、銀行和財務公司功能的比較中也可以看出，財務公司作為資金集中管理的平臺，基于集團母子公司管理架構和現(xiàn)代企業(yè)管理制度的要求，在集團總體發(fā)展戰(zhàn)略指導下，發(fā)揮產(chǎn)業(yè)和金融雙重優(yōu)勢，通過集團資金集中管理實現(xiàn)以下集團價值最大化目標：（1）運用市場化手段，既能夠保障集團成員資金運用的獨立和便利，又能夠實現(xiàn)集團資金的高度集中；（2）利用高效靈活的內部和外部資金結算網(wǎng)絡，提高集團資金的周轉速度；（3）為集團提供全面的資金信息，協(xié)助集團實施資金監(jiān)控和管理，有效防范資金風險；（4）整合集團資金資源，增強集團對外議價能力，降低集團對外負債規(guī)模和融資成本，降低財務費用；（5）利用多種金融功能和創(chuàng)新金融產(chǎn)品，通過資金的積極運作，實現(xiàn)集團資金的保值增值。

2.3 國家政策導向和國外企業(yè)集團的成功做法。

《企業(yè)集團財務公司管理辦法》指出：“財務公司是指以加強企業(yè)集團資金集中管理和提高企業(yè)集團資金使用效率為目的，為企業(yè)集團成員單位提供財務管理服務的非銀行金融機構”，它已經(jīng)對財務公司做出了科學合理的準確定位。銀監(jiān)會主席劉明康在非銀行金融機構監(jiān)管人員會議上也明確指出：“財務公司可以從事現(xiàn)金池管理、代表集團向銀行進行招標投標”。

在國際上，多數(shù)跨國公司實施資金集中管理的平臺是集團自己的金融服務公司。摩托羅拉在全球設立多個金融財務中心（即財務公司），分別負責該地區(qū)的資金運營，通過自己的財務公司實行資金集中管理。財務公司主要負責的是：在不同的分支機構之間融通資金；管理好和銀行的關系，把所有分支機構的金融方面的業(yè)務集中起來，能夠和銀行談判獲得較低的金融服務價格；進行多種的投資來降低資金的風險。愛立信的資金運作是由設在斯德哥爾摩、都柏林、達拉斯和新加坡地區(qū)的資金服務中心來執(zhí)行的。每一個中心為位于各自時區(qū)的愛立信集團企業(yè)提供地區(qū)性的資金服務，諸如資產(chǎn)負債管理、外匯對沖和現(xiàn)金管理。通過地區(qū)中心的有效運作，實現(xiàn)在集團企業(yè)之間融通資金，對集團資金進行監(jiān)控，將貨幣交易風險和交易成本降至最低，為愛立信集團在國際貨幣市場借入資金。

2.4 財務公司具備成為集團資金集中管理平臺的現(xiàn)實可行性。

自中國第一家財務公司成立已有二十年，這既是中國金融改革不斷深化的二十年，也是財務公司行業(yè)取得飛速發(fā)展的二十年。一方面，中國的金融環(huán)境已經(jīng)發(fā)生巨大變化，市場化、多樣化、開放式的金融體系取代了原有的管制型、抑制性的金融體系。監(jiān)管部門對財務公司的定位幾經(jīng)變化，已基本成熟和穩(wěn)定。2006年底中國金融市場全面的對外開放也將進一步表明，財務公司取得更大發(fā)展、發(fā)揮更大作用的市場環(huán)境、政策環(huán)境已經(jīng)形成。另一方面，經(jīng)過二十年的發(fā)展，財務公司從無到有，由弱到強，資金實力和經(jīng)營水平已經(jīng)今非昔比。根據(jù)中國財務公司協(xié)會2007年上半年的行業(yè)統(tǒng)計數(shù)據(jù)，財務公司資產(chǎn)總額6472億元，負債規(guī)模5723億元。那種認為財務公司在為集團服務中只能為銀行拾遺補缺的觀點，缺乏用發(fā)展的眼光看問題的能力，對金融環(huán)境和財務公司的認識還停留在財務公司成立之初，完全沒有看到財務公司目前已完全有實力、有能力成為集團理想的資金集中管理平臺。

篇4

近年來，作為非銀行金融機構，財務公司業(yè)務規(guī)模的擴展越來越依賴于信息系統(tǒng)的支撐，尤其在網(wǎng)絡環(huán)境下，運用現(xiàn)代信息技術集成處理業(yè)務、經(jīng)營管理和內部控制。信息系統(tǒng)作為財務公司最重要的管理平臺，其安全性不容忽視。隨著金融市場的發(fā)展，財務公司在滿足自身集團服務的同時也積極的投入集團外的金融業(yè)務，財務公司行業(yè)的信息系統(tǒng)也不斷創(chuàng)新，實現(xiàn)了多賬戶、全資產(chǎn)、全流程管理，全面提升了管理效率，規(guī)范工作流程，強化風險控制體系。專業(yè)的財務公司信息系統(tǒng)主要有以下幾個方面的特點：

1.完善的賬戶管理。

2.嚴謹?shù)娘L險控制體系

3.財務核算支付自動化

4.統(tǒng)一的數(shù)據(jù)中心

5.金融行業(yè)系統(tǒng)電子化對接

二、財務公司信息系統(tǒng)存在的風險

（一）開發(fā)、運行、維護過程中的風險

信息系統(tǒng)在開發(fā)、運行、維護過程面臨各類風險。主要風險有：

1.系統(tǒng)開發(fā)規(guī)劃不合理可能導致公司經(jīng)營管理效率低下。

2.信息系統(tǒng)開發(fā)不符合內控要求，可能造成無法利用信息技術實施有效控制。

3.系統(tǒng)運行維護和安全措施不到位，可能造成信息泄露或被毀損，或造成系統(tǒng)癱瘓。

（二）網(wǎng)絡技術運用存在的風險

網(wǎng)絡技術應用在提高企業(yè)經(jīng)營效率的同時也帶來潛在風險。具體表現(xiàn)有以下方面。

1.風險控制難點增多。網(wǎng)絡環(huán)境下，企業(yè)會計信息系統(tǒng)組成發(fā)生改變，運行由封閉走向開放，風險控制難點增多；復雜的計算機系統(tǒng)增加了系統(tǒng)控制風險，數(shù)據(jù)處理過于集中，數(shù)據(jù)存儲的易修改特征，數(shù)據(jù)存放形式導致恢復難度極大、數(shù)據(jù)處理過程無法觀測等。這些新風險構成了內部控制的難點。

2.授權方式改變引發(fā)的風險。網(wǎng)絡環(huán)境下，虛擬化權限分工形式――口令授權代替了手工環(huán)境下的物質實體――印章。不同的保管方式導致保管難度不同，一旦口令被竊取，數(shù)據(jù)或程序惡意存取或修改難以避免，增加了計算機舞弊的風險。

3.計算機程序漏洞風險。網(wǎng)絡環(huán)境下，某些內部控制措施已經(jīng)內化到計算機程序中，一旦程序本身出現(xiàn)錯誤，可能使同一差錯反復發(fā)生。網(wǎng)絡環(huán)境下系統(tǒng)內部控制在很大程度上取決于會計信息系統(tǒng)應用程序質量，一旦這些應用程序中存在嚴重漏洞，系統(tǒng)安全風險極大。

4.網(wǎng)絡環(huán)境開放性帶來新的數(shù)據(jù)風險。網(wǎng)絡環(huán)境開放特征使一切會計信息理論上都可以被訪問，網(wǎng)絡環(huán)境下的會計信息很可能遭受系統(tǒng)內外部非法訪問，甚至黑客和病毒的侵擾，從而帶來新的數(shù)據(jù)風險。

5.系統(tǒng)故障風險。

三、財務管理公司信息系統(tǒng)的關鍵控制點及控制措施

（一）信息系統(tǒng)開發(fā)環(huán)節(jié)的關鍵控制點及控制措施

1.財務公司信息系統(tǒng)作為系統(tǒng)化的信息集成系統(tǒng)，其建立和實踐應按照信息系統(tǒng)的專業(yè)化方法來進行。首先要制定信息系統(tǒng)開發(fā)的戰(zhàn)略規(guī)劃。公司在年度規(guī)劃中制定信息系統(tǒng)建設計劃以促進經(jīng)營管理活動與信息系統(tǒng)協(xié)調統(tǒng)一。在制定戰(zhàn)略規(guī)劃中，要充分調動和發(fā)揮各部門的積極性，促使其廣泛參與，使信息系統(tǒng)有效，合理，適合公司長遠的發(fā)展。規(guī)劃要與企業(yè)組織架構、業(yè)務范圍等相匹配，適應本公司的業(yè)務需要。

2.信息系統(tǒng)的開發(fā)方式有自行開發(fā)、外購調試、業(yè)務外包等多種方式。各種方式的基本流程大體相似。主要是：項目計劃、需求分析、系統(tǒng)設計、編程和測試、上線準備等環(huán)節(jié)。財務公司一般采用外購調試的方式，購買成熟的商品化軟件，通過參數(shù)配置和二次開發(fā)滿足本公司的要求。優(yōu)點是：開發(fā)建設周期短，軟件質量穩(wěn)定可靠。缺點是：難以滿足公司的特殊需求，后期升級速度受限制，公司自不強，較為被動。

3.信息系統(tǒng)開發(fā)必須經(jīng)過正式授權。具體程序是：用戶部門提出需求；歸口管理部門審核；企業(yè)負責人授權批準；系統(tǒng)分析人員設計方案；程序員編寫代碼；測試員進行測試；系統(tǒng)最終上線；系統(tǒng)維護等。

4.開發(fā)信息系統(tǒng)應當將經(jīng)營業(yè)務流程、關鍵控制點和處理規(guī)劃嵌入系統(tǒng)程序，實現(xiàn)手工環(huán)境下難以實現(xiàn)的控制功能。通過權限管理功能控制用戶的操作權限，避免不相容職責的處理權限授予同一用戶。具有勾稽關系的重要數(shù)據(jù)和重要監(jiān)管、監(jiān)控指標需增加數(shù)據(jù)校驗和預警功能。對必須的后臺操作應加強管理，建立規(guī)范的流程制度，對操作情況進行監(jiān)控或審計。在信息系統(tǒng)中設置日志功能，確保每個操作都留下操作痕跡，有可審計性。

5.公司應組織有資質的專業(yè)機構對開發(fā)完成的信息系統(tǒng)進行驗收測試，確保其功能性能控制要求和安全性等方面的要素復核開發(fā)的需求。對于系統(tǒng)中財務軟件，需向財政部門備案。

6.做好信息系統(tǒng)上線的準備工作。培訓系統(tǒng)操作和管理人員制定上線計劃和新舊系統(tǒng)轉換方案，并制定應急預案，保證新舊系統(tǒng)順利切換以及數(shù)據(jù)的遷移。

（二） 信息系統(tǒng)的運行與維護關鍵控制點及控制措施

信息系統(tǒng)的運行與維護主要包括：日常運營維護、系統(tǒng)變更和安全管理。為了保證信息系統(tǒng)的正常運轉，信息系統(tǒng)需進行日常維護、檢修、運行狀態(tài)監(jiān)控、異常事件的報告和處理等環(huán)節(jié)。

信息系統(tǒng)在投入使用前應至少完成整體測試和用戶驗收測試，以確保系統(tǒng)正常運轉。新信息系統(tǒng)原設計功能未能正常實現(xiàn)時，公司制定了相關人員負責詳細記錄，并及時報告歸口部門。系統(tǒng)上線后，發(fā)生功能變更，同樣參照系統(tǒng)開發(fā)的審批和上線程序執(zhí)行。財務公司應積極采用以下預防性措施，確保計算機信息系統(tǒng)的持續(xù)運行。

1.加強信息系統(tǒng)運行與維護的管理，制定信息系統(tǒng)工作程序、信息管理制度以及各模塊子系統(tǒng)的具體操作規(guī)范，及時跟蹤、發(fā)現(xiàn)和解決系統(tǒng)運行中存在的問題，確保信息系統(tǒng)按照規(guī)定的程序、制度和操作規(guī)范持續(xù)穩(wěn)定運行。

2.建立信息變更流程，信息系統(tǒng)變更應當嚴格遵照管理流程進行操作。信息系統(tǒng)操作人員不得擅自進行系統(tǒng)軟件的刪除、修改等操作；不得擅自升級、改變系統(tǒng)軟件的版本；不得擅自改變軟件系統(tǒng)環(huán)境配置。

3.建立用戶管理制度，加強重要業(yè)務系統(tǒng)的訪問權限管理，公司稽核部定期審閱系統(tǒng)賬號，避免授權不當或存在非授權賬號，禁止不相容職務用戶賬號的交叉操作。對于發(fā)生崗位變化或離崗的用戶，用戶部門及時通知系統(tǒng)管理員調整系統(tǒng)中的訪問權限或關閉權限。

4.利用防火墻等網(wǎng)絡設備，檢測漏洞，加強網(wǎng)絡安全，防范來自網(wǎng)絡的攻擊和非法入侵。

5.建立系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫定期備份制度，明確備份范圍、頻度、方法、責任人、存放地點、有效性檢查等內容。

6.提供機房環(huán)境、設備使用、網(wǎng)絡運行、系統(tǒng)運行等監(jiān)控信息。

7.建立計算機信息系統(tǒng)的硬件管理制度，對設備的新增、報廢、流轉等情況建立檔案，統(tǒng)一管理。

8.建立災備系統(tǒng)，制定應急預案，并定期演練，做到未雨綢繆。

9.實行事件報告制度。發(fā)生信息系統(tǒng)造成重大影響事件，應即使上報并處理，必要時啟動應急預案。

（三） 信息系統(tǒng)中財務控制系統(tǒng)需達到的目標

《COSO內部控制整合框架》中關于信息與溝通內部控制要求，來自于企業(yè)內部和外部的相關信息必須以一定的格式和時間間隔進行確認、捕捉和傳遞，以保證企業(yè)的員工能夠執(zhí)行各自的職責。在信息系統(tǒng)中建立財務內部控制系統(tǒng)時，必須考慮要達到以下幾方面的目標：

1.保證財務會計監(jiān)督的及時性和準確性。這是制定財務公司內控體系的核心目的。

2.保證業(yè)務活動按照適當?shù)氖跈噙M行。即財務公司內控體系應關注公司各項業(yè)務的流程和授權環(huán)節(jié)。

3.保證對資產(chǎn)和記錄的接觸、處理均經(jīng)過適當?shù)氖跈唷＜簇攧展緝瓤伢w系不僅對業(yè)務活動應進行協(xié)助控制，還應參與到公司的管理活動中，并以財務特有的細化管理、細節(jié)落實影響到公司管理的各環(huán)節(jié)。

4.保證系統(tǒng)內賬面資產(chǎn)和實存資產(chǎn)定期核對相符。即財務內控體系的最終目標是保障股東權益最大化，而對于賬實相附，則是最為基本的保障，也是財務內控體系的一個最基本原則。

5.保證所有交易事項以正確的金額，在恰當?shù)臅嬈陂g及時記錄于適當?shù)馁~戶，使財務會計報告的編制符合有關財務會計制度和會計準則的要求。

四、結束語

隨著經(jīng)濟全球化、信息集中化、金融一體化進程的不斷推進，對財務公司在管理、運作和服務提出了新的金融需求，財務公司信息系統(tǒng)要對內部控制進行集成、提升，為公司經(jīng)營及風險管控發(fā)揮積極的風險防范和控制功能。而加強內部控制，實施全面風險管理是財務公司防范風險、穩(wěn)健經(jīng)營的基礎，也是財務公司健康發(fā)展的保障。

篇5

一、財務公司在企業(yè)集團資金管理過程中的積極作用

企業(yè)發(fā)展在發(fā)展過程中開展的管理工作，主要是以財務管理為主，財務公司所進行的企業(yè)集團內部資金管理工作，是企業(yè)財務管理工作最重要的內容。企業(yè)集團財務公司不僅要運作企業(yè)自有的資金，同時還要進行所有集團資金資源的集中和整合。所以，經(jīng)過深入的調查研究發(fā)現(xiàn)這一工作開展的重要意義主要表現(xiàn)在以下幾方面：首先，必須以資金管理公司的業(yè)務為基礎，成立企業(yè)集團的財務公司，確保企業(yè)資金使用效率的有效提升。財務公司是企業(yè)集團自有的非銀行金融管理機構掌握著企業(yè)集團的所有資金。所以，財務公司在開展資金管理工作的過程中，其業(yè)務水平較之一般企業(yè)要相對較高，而這對于企業(yè)集團財務資金運營效率的提升發(fā)揮著極為重要的促進作用；其次，企業(yè)資金管理效率的高低，是影響財務公司金融服務職能發(fā)揮的關鍵因素。而作為企業(yè)集團的財務公司而言，其金融職能主要指的就是集團資金的周轉、將閑置資金集中管理用于企業(yè)的投資、為合作企業(yè)提供擔保、投資咨詢等內容。確保企業(yè)通過各種形式不同的投資方式，實現(xiàn)年企業(yè)資金使用效率的進一步提高，為企業(yè)集團的長期穩(wěn)定發(fā)展奠定，良好的基礎。

二、企業(yè)集團財務公司資金管理模式的對比

1.“收支一體化”資金管理模式

這種資金管理模式也是現(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)所采用的行模式。而這種資金管理模式在應用過程中，要求企業(yè)集團所有成員單位必須將所涉及到的資金收支全部交由財務公司統(tǒng)一管理和使用；成員單位可以在財務公司辦理統(tǒng)一的計算賬戶以便于資金收付的順利進行。一旦成員單位發(fā)生了資金收入的情況，就必須及時的上報企業(yè)集團的財務公司。而這種資金管理模式的操作流程為：成員單位在開設賬戶只會，通過銀行系統(tǒng)統(tǒng)一監(jiān)管企業(yè)集團的資金集中情況，確保成員單位的資金可以迅速的集中整合在一起，為后期的使用和投資奠定良好的基礎；企業(yè)集團以及成員單位在開展資金支付業(yè)務時，可以通過其在財務公司設計的賬戶辦理相關業(yè)務，這樣不僅提高了成員單位內部資金流轉的效率，同時也最大限度的提升了成員單位之間的資金使用效率。這種相互之間關系清晰的結算方式，不僅提高了企業(yè)資金的集中效率，同時也促進企業(yè)集團日常經(jīng)營效率的不斷提高。比如某科技公司，該公司在發(fā)展的過程中賬戶管理工作主要是將企業(yè)集團內部的所有報表的核準全部交由企業(yè)集團的財務公司統(tǒng)一管理和監(jiān)督，成員單位在日常經(jīng)營過程中的賬戶撤銷、變更等行為都必須由財務公司負責管理和監(jiān)督。該公司財務公司在實際運行的過程中，主要是對三級以下單位的賬戶進行授權和審批，同時定期的進行成員單位賬戶的清理和檢查，比便于企業(yè)集中結算體系的順利構建，并將企業(yè)賬戶管理與單位年度考核的內容緊密的結合在一起。這種收支一體化的資金管理方式，不僅促進了該科技公司資金集中管理效率的提升，同時該公司也通過監(jiān)控資金信息系統(tǒng)的方式，最大限度的降低了各個成員單位進入投資和資金使用風險。

2.高度集中資金管理模式的特點

就目前我國社會經(jīng)濟發(fā)展的現(xiàn)狀而言，只有極少數(shù)大型企業(yè)財務的是資金歸集管理的方式，這種資金管理方式對所涉及到的各??成員單位所有有的外部銀行賬戶，進行了嚴格的限制，所有成員單位的資金都必須集中上交由集團財務公司統(tǒng)一管理和使用，這就要求所有成員單位必須高度的集中，否則將很難實現(xiàn)企業(yè)自己高度集中管理的目的。比如中國電力財務公司由于其分支機構覆蓋了所有電力公司的所在鵲羽，在全國各地總共設立了42個營業(yè)部，并且在我國的西北、東北、華中、華東、華北等都設有分公司。二三峽集團的成員單位與中國電力集團相比較而言要相對集中，其所有分公司幾乎全部集中于宜昌市。如果采用這種資金管理模式的話，財務公司在商業(yè)銀行所開設的銀行清算賬戶，只是用于進行財務公司內部的結算。而不允許集團公司內的其它成員單位擁有獨立的外部銀行賬戶，雖然有部分成員單位保留了商業(yè)銀行的賬戶，但是這些銀行賬戶大多沒有余額，所有資金必須全部上交至集團的財務公司賬戶。而集團內部成員之間所涉及到的首付款業(yè)務則必須通過財務公司辦理。此時，財務公司的的智能就可以最大限度的發(fā)揮出來。這種資金管理模式的應用，不僅促進了集團內部資金結算的高度集中，同時也促進了資使用效率的有效提升。在運用這種資金管理模式時，集團內部的財務管理公司實際上發(fā)揮的就是商業(yè)銀行的作用，這樣不僅確保了集團資金的高度集中與支付統(tǒng)一，同時也確保了資金結算業(yè)務效率的不斷提高。因此，在運用這種資金管理方式時，必須加強與商業(yè)銀行的緊密合作，才能確保資金結算業(yè)務的順利進行。

3.“收支兩條線”的資金管理模式的特點

所謂的收支兩條線資金管理模式，其實就是成員單位的資金收入和支出是獨立進行互不干涉的。在運用這種管理模式時，各成員單位在商業(yè)銀行所開設的賬戶都是獨立存在的，只需要將第三方協(xié)議中所規(guī)定的銀行賬戶進行統(tǒng)一管理即可。不僅促進了集團內部結算效率的提升，提高了集團資金的周轉效率，同時也大幅度的減少了集團因為資金支付所產(chǎn)生的費用。但是由于這種資金管理模式是建立在計劃資金流量高度集中的基礎上的，所以在進行集團結算業(yè)務時，對各個成員單位之間的配合提出了相對較高的要求，再加上這項工作的開展需要的投入相對較大，因此，就目前而言還無法進行大范圍的推廣和應用。

4.“集團賬戶”資金集中管理模式

所謂的集團賬戶資金管理模式，實際上就是集團財務公司在商業(yè)銀行開設相應的基本賬戶，并將其作為集團公司的一級賬戶。而集團內部各個成員但華為則根據(jù)自身發(fā)展的實際需要在商業(yè)銀行開設相應的基本賬戶，同時將其作為集團財務公司的二級關聯(lián)賬戶，雖然所有成員單位存放于二級賬戶中的資金都必須上交至集團財務公司一級賬戶，但是各個成員單位可以根據(jù)自身的實際需要自由支配賬戶中的所有資金，這種集團資金歸集管理模式經(jīng)過實踐應用后發(fā)現(xiàn)，各個成員單位所屬的二級賬號其實際資金余額在歸集之后仍將顯示其可使用的實際余額，從而最大限度的降低了成員單位的資金集中管理的難度，促進了企業(yè)財務公司資金管理和使用效率的提升。

三、財務公司資金集中管理模式的創(chuàng)新

1.賬戶管理模式

企業(yè)集團的財務公司在所在銀行所開設結算賬戶，集團內各個成員單位在發(fā)展過程中只需在集團財務公司設立統(tǒng)一資金結算賬戶，進行資金的管理和支付，而各個成員單位如需保留外部商業(yè)銀行賬戶的話，那么必須由集團財務公司按照相關要求進行審查，并將其納入集團財務公司的歸集列表，才能確保財務管理效率的進一步提高。

2.資金收入管理模式

集團內部各個成員單位的外部資金的收入必須經(jīng)過統(tǒng)一的外部銀行實現(xiàn)。在收取外部資金時，各個成員單位的客戶都必須將資金匯入成員單位外部銀行的賬戶，然后集團財務公司再通過銀行直連系統(tǒng)及時的查詢成員單位外部銀行業(yè)賬戶的實時信息，如果發(fā)現(xiàn)款項匯入銀行賬戶的話，那么則立即發(fā)出指令及時的收繳相關資金。

3.資金支付管理模式

在行模式應用的過程中，各個成員單位在進行內部成員單位之間的結算時，只需要向財務公司結算系統(tǒng)發(fā)出相應的結算指令，就可以順利的完成資金的支付和結算。所有成員單位所提出的內部支付申請，財務公司結算審核系統(tǒng)會根據(jù)成員單位發(fā)出的結算指令，對其資金的用體進行相應的審核，然后交由財務公司結算行完成相關資金的支付和結算，并由行完成最終的資金支付。如果在經(jīng)營過程中發(fā)生退款業(yè)務的話，那么銀行系統(tǒng)則根據(jù)流水賬號自動識別并將所退款項退還至財務公司的清算賬戶，然后再由財務公司將其按照成員單位的申請及時的退還至財務公司賬戶中。

四、運行模式在公司資金集中管理過程中發(fā)揮的作用

1.某財務公司賬戶管理模式

該集團公司對其內部各個成員單位的銀行賬戶進行了嚴密的監(jiān)控和管理，不僅對成員單位的外部商業(yè)銀行基本賬戶的數(shù)量做出了明確的規(guī)定，同時要求成員單位必須將基本賬戶信息納入到財務公司的歸集管理列表中，但是為了確保經(jīng)營相對對較好的成員單位的健康發(fā)展，一般都會根據(jù)成員單位的實際情況，允許其保留多個外部銀行業(yè)賬戶，但是其所擁有的外部銀行賬戶都必須在財務公司簽約并納入財務公司的歸集列表。

2.某財務公司資金歸集模式

該集團公司財務公司在充分發(fā)揮行銀行直連系統(tǒng)優(yōu)勢的同時，不僅實現(xiàn)了實時監(jiān)控個成員單位銀行賬戶實時信息的目的，同時也促進了財務公司結算效率的進一步提高。因為成員單位所開設的外部銀行賬戶已經(jīng)納入了財務公司的歸集管理列表，所以成員單位利用外部銀行賬戶所進行的收款業(yè)務，財務公司都可以通過銀行直連系統(tǒng)進行全面的監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)成員單位銀行賬戶發(fā)生資金進出情況的話，那么賬戶內所有資金將會立即上交至財務公司賬戶。而在成員單位的每個營業(yè)日財務公司都會將成為單位外部銀行賬戶補充相應的留存資金。此外，該幾天財務公司在日常運營的過程中還及時的與工、農、中、建等多家銀行簽訂了第三方協(xié)議，通過這種網(wǎng)絡渠道的建立，不僅促進了資金歸集效率的提升，也從根本上降低了成員單位對銀行的過渡依賴，促進了集團財務公司資金管理效率的提升。在進行資金歸集時，只需要通過銀行接口進行所有成員單位賬戶的資金清理和上收，這種多樣化的歸集方式，從根本上滿足了財務公司在運營過程中所提出的個性化需求。

3.某財務公司結算模式

某財務公司內各個成員單位在進行外部支付業(yè)務時，只需要通過財務公司系統(tǒng)客戶端發(fā)起支付指令，然后經(jīng)過財務公司系統(tǒng)的自動審批后再上傳至財務公司的業(yè)務處理系統(tǒng)和賬戶處理系統(tǒng)就可以完成相關資金的支付業(yè)務。也就是說只要成員單位提交準確無誤的支付指令，財務系統(tǒng)就會自動的將成員單位的存款扣除并劃撥至成員單位制定的賬戶中，而無需在進行人工操作進行賬務的處理，這種自動化的財務處理方式從根本上降低了財務公司的工作量。財務公司操作人員在收到成員單位付款指令后，系統(tǒng)就會自動的完成付款指令的審核與款項的劃撥，而無需在進行人工的處理，這種方便快捷的財務管理方式，從根本上促進了財務公司資金運轉效率的提升，集團內各個成員單位在開設賬戶時，財務公司必須將KEY證書發(fā)放至成員單位手中，才能確保成員單位在財務公司的存款可以自由的支配。

4.某財務公司對富余資金的有效管理

財務公司在日常業(yè)務開展的過程中，不僅要滿足成員單位的結算和貸款需求，同時也必須根據(jù)銀監(jiān)會的相關要求，利用成員單位的富余資金進行風險相對較大的?目的投資，以達到促進資金使用效率提升的目的。為了最大限度的提升財務公司富余資金投資項目安全性的提高，財務公司一般都會成立專職的富余資金投資管理部門，負責投資項目的風險審核。而項目投資過程中常見的風險主要有違約風險、流動性風險、收益率風險等幾種，在全面評估投資風險和受益之后，該財務公司選擇了以下幾種投資方式：（1）利用銀行存款期限的不同進行資金的投資運作；（2）購買債券。（3）大量購買銀行推出的理財產(chǎn)品和風險較低的基金；（4）投資風險較低收益穩(wěn)定的信托產(chǎn)品。經(jīng)過調查發(fā)現(xiàn)這些投資項目在實際操作的過程中，已經(jīng)取得了非常顯著的收益。

5.某財務公司的風險管理模式

財務公司作為企業(yè)集團經(jīng)營發(fā)展過程中最關鍵的部門，不僅要確保企業(yè)集團所有資金的安全性，同時也應該采取積極有效的措施促進企業(yè)資金使用效率的提高。該財務公司在實際運行的過程中，因此，必須建立完善的企業(yè)集團內部財務風險控制體系，嚴格不斷按照財務管理的相關規(guī)章制度進行企業(yè)集團相關業(yè)務的風險評估，并將最終的評估報告作為制定風險防范措施的主要依據(jù)。同時極大企業(yè)集團運營過程中各個環(huán)節(jié)流程的控制，設立獨立的審核部門，從根本上降低了企業(yè)集團財務風險發(fā)生的幾率。通過財務授權體系的建設。公司財務公司根據(jù)集團發(fā)展的實際情況設立了專職的稽查部門，負責集團運營風險的排查，同時充分發(fā)揮財務風險管理系統(tǒng)的優(yōu)勢，加強集團運營過程中的經(jīng)濟活動審批監(jiān)管力度。如果審批超出授權范圍的話，那么必須及時的的上報風險管理委員會或者董事會進行研究；

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關鍵詞：供電公司；財務管理；集約化；一體化

當前國有供電企業(yè)改革已經(jīng)較為深入，統(tǒng)計顯示，當前我國建立財務公司的國有企業(yè)集團已經(jīng)超過70家，總資產(chǎn)超3萬億。供電公司為國民生產(chǎn)生活提供必要資料，其財務管理已經(jīng)受到國家重視，國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會在國資發(fā)[2005]281號文件《關于做好中央企業(yè)2005年度財務決算和2006年度財務監(jiān)管工作的通知》明確要求，各中央企業(yè)要結合內部機構重組和扁平化管理的需要，積極推進集團公司財務管理模式創(chuàng)新，加強財務集中管理，積極探索資金集中管理模式，加大財信息化建設力度，增強集團公司資源配置和財務監(jiān)控能力。

一、企業(yè)財務管理集約化與一體化基本內涵

財務管理集約化強調以管理入手，實現(xiàn)企業(yè)效益最大化。在國企機構扁平化、財務集中化、信息化的要求下，財務管理集約化核心理念可概括為三大方面。

（一）優(yōu)化核算環(huán)節(jié)，通過提升重視實現(xiàn)高效的財務核算，從而保障財務管理質量。

（二）供電公司財務部門為企業(yè)創(chuàng)效部門，要擺脫單純的資金管理模式，讓財務管理充分與業(yè)務流程融合，實現(xiàn)更好地創(chuàng)效。

（三）集約化財務管理為財務管理工作賦予了服務性質，要為公司其他部門提供財務服務，并對決策提供支持。

數(shù)據(jù)統(tǒng)計顯示，當前世界500強企業(yè)實現(xiàn)集中管理的已經(jīng)達到80%，電力公司如法國電力早已實現(xiàn)改革，成效卓越。以法國電力為例，當前法國電力已經(jīng)成為世界最大的電力企業(yè)，在能源、電力工業(yè)方面影響巨大，財務管理上，法國電力實現(xiàn)了高度的集中管理，資金實現(xiàn)統(tǒng)籌、統(tǒng)一運作，融資實現(xiàn)統(tǒng)一規(guī)劃。資金結算上，由流動資金管理與交易中心兩個部門分管，實現(xiàn)了有效的流動資金風控與高效的資金歸集。此外，法國電力還實現(xiàn)了余額收益統(tǒng)籌管理。

二、財務管理一體化操作重點

《關于加強公司財務集約化管理的意見》（國家電網(wǎng)財[2009]442號）已經(jīng)初步制訂了集團公司財務集約化、一體化方案，要實現(xiàn)“六統(tǒng)一，五集中”即統(tǒng)一會計政策、科目、信息標準、業(yè)務流程、組織體系，集中核算、資金管理、資金運作、預算調控及風險控制。筆者調查發(fā)現(xiàn)，財務一體化還應重點關注以下幾個方面。

（一）預算管理

集約化要求下，集團性電力企業(yè)資金池必然擴大，收支流水量倍增，因此，集團公司必須強化資金管理，一方面，要按照謹慎原則，科學制定財務決策，強化預算編制、預算控制、預算目標設立，合理優(yōu)化投資結構。另一方面，要拓展財務管控的廣度及深度，重點關注骨干電網(wǎng)、智能電網(wǎng)等預算執(zhí)行分析，實現(xiàn)預算分析常態(tài)化。

（二）強化信息交流

密切關注經(jīng)濟動向是公司持續(xù)發(fā)展的必然工作。供電公司為國企，因此，所在區(qū)域經(jīng)濟發(fā)生變化時，企業(yè)當積極向上級匯報，合力解決電網(wǎng)電價矛盾。同時，經(jīng)濟差異環(huán)境下，各地資源成本會出現(xiàn)差異，這就需要供電公司關注電價等方面問題，如城鄉(xiāng)各類用電同價，電網(wǎng)一戶一表改造等，從而為供電公司發(fā)展提供保障。

（三）規(guī)范會計政策

會計工作是財務工作的核心內容，也是國家電網(wǎng)對供電公司提出財務集約化執(zhí)行方案的重要要求。由集約化進入一體化，必須繼續(xù)對會計政策進行整合及規(guī)范，要求集團公司統(tǒng)一會計科目，樹立財務流程，以規(guī)范并提高會計核算效能來為財務管理一體化奠定堅實基礎，如制定會計政策指引、制定全面地ERP管理

辦法等。

（四）深化資金集中管理

資金管理始終是集團公司財務管理的核心。財務一體化進程中，供電公司應該在以上三方面重點扎實推進的基礎上，進一步深化資金集中管理，可實現(xiàn)集團賬戶直接劃撥，盡可能提高母公司在資金管理上的集權性，提高母公司資金歸集效率。要堅持統(tǒng)籌兼顧原則，充分考慮電網(wǎng)發(fā)展需求與公司投資能力，努力實現(xiàn)高效能資金安排，實現(xiàn)資金流動的可控與在控。

三、財務集約化進入一體化風險防控

財務一體化是財務集約化的更高層次，隨著管理改革的推進，新型財務管理模式逐漸走向成熟，為防范管理風險，供電公司應當做好以下幾個方面工作。

（一）制度體系優(yōu)化

財務一體化要求供電公司財務管理實現(xiàn)手段網(wǎng)絡化、業(yè)務流程化、機構扁平化、財權集中化，改革推進過程中，各供電公司應當密切關注內部財務人員控制系統(tǒng)、財務制度控制系統(tǒng)、財務目標控制系統(tǒng)及財務信息控制系統(tǒng)，要按照財務一體化要求，在工作過程中持續(xù)對業(yè)務、財務系統(tǒng)進行梳理，保證財務系統(tǒng)完整、高效運行，進而實現(xiàn)效益最大化。

（二）風險控制建設

集團公司應當持續(xù)跟蹤、關注財務集約化、一體化進程，及時對財務風險進行分析、監(jiān)控，重點關注財務稽核，有針對性地開展風險診斷、識別工作，如“集中診斷行動”等，以提前發(fā)現(xiàn)財務漏洞，避免財務風險為供電企業(yè)發(fā)展帶來阻礙。

（三）人員素質建設

新的管理方式帶來新的管理要求。一方面，供電公司應當對在崗職工進行再教育，避免由于工作思想陳舊引發(fā)的制度落實問題。另一方面，供電公司應當積極引入人才，以新血液推動財務管理方式的革新。最后，企業(yè)還可以充分借鑒外部機構力量，對內部人員進行培訓。

參考文獻：

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隨著市場經(jīng)濟形勢的不斷發(fā)展變化，現(xiàn)代公司自身的發(fā)展在面臨巨大機遇的同時也在應對著更多的挑戰(zhàn)。如何在多元化的市場發(fā)展形勢下保持良好的發(fā)展態(tài)勢，在激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳跟，這對于公司來說提出了更多的要求。在激烈的市場競爭氛圍中，公司的財務工作作為核心的業(yè)務，其只有更好地對自身的作用進行充分的發(fā)揮，才能更好地提高公司的核心競爭力。在公司內部管理工作中，財務工作作為公司內部管理工作的重點，保障財務管理工作的整體水平是公司發(fā)展的重中之重。在公司財務工作開展的過程中，財務治理和財務管理工作本身具有十分密切的聯(lián)系，但是其工作內容和服務對象同時也存在一定的差異。公司管理者要對于公司財務治理和管理工作的關系進行深入的探究，以科學的方式做好公司財務治理和管理工作的對接。

2公司財務治理的概念

財務治理這個概念的出現(xiàn)，主要是針對于公司中一些相對復雜的財務關系進行處理為目的的。針對于這一概念，很多專家和學者對于這方面的內容都存在不同情況的看法，部分專家學者認為財務治理工作應該關注公司的管理效率，而另外也有一些專家則更關注財務治理工作開展所實現(xiàn)的公司內部公平的實現(xiàn)。作為公司財務治理工作的開展需求，其應該從高層次的角度，對于公司工作者的利益進行全面的保障，關注公司的長遠發(fā)展，對于公司內部的資源進行合理的配置。

3財務管理的概念

公司的財務管理工作的開展，主要是針對于公司內部經(jīng)濟行為進行管理，以處理內部經(jīng)濟和財務方面的問題為主要的工作內容。財務管理工作的對象是公司的內部資金，并且為公司的各項經(jīng)濟活動停工相關的資金方面的基礎，以科學的方式對公司的資金進行相應的分配，從而促進公司各項運營管理工作的有效開展，為公司創(chuàng)造更多的利潤。在財務管理工作開展的過程中，要對于公司的發(fā)展目標和經(jīng)濟活動的開展目標進行明確，以科學的財務管理工作來確保公司內部各項資金的管理行為更加有序、規(guī)范。

4公司財務治理和財務管理的關系

就工作范圍和工作對象來看，公司財務治理和財務管理具有一定的共同性，但是二者的作用卻存在很大的差異。公司財務治理和財務管理的之間存在一定的共同的特征，二者具有相同的理論基礎，并且相關工作的開展需要機遇公司的內部管理制度。公司財務治理和財務管理兩項工作的開展，均以提高公司利潤獲取能力，提高公司經(jīng)濟效益為基本的目標和最終的目的。公司財務治理和財務管理工作的開展對象，都是公司內部的財權，具有相同的開展對象。正是由于二者之間具有相同的特性，從而公司財務治理和財務管理的概念經(jīng)常被混淆。公司財務治理和財務管理具有一定的差異性，二者產(chǎn)生的背景不盡相同。相對于財務治理來說，財務管理工作的起步較早，其發(fā)展過程與公司是同步的。財務治理工作則是出于公司提高自身內部資源優(yōu)化配置水平為目標，并且關注對內部信息的規(guī)范。財務管理工作的開展，關注公司財務方面的具體管理目標，財務治理則更加關注內部不同方面利益的協(xié)調?？傊矩攧罩卫砗拓攧展芾韮煞N工作方式既負責不同的工作內容，同時又擔負著相互補充的職責，二者的有效開展是確保公司財務順利流動的關鍵。

5公司財務治理和財務管理的對接思路

第一，對財務管理工作的目標進行明確，科學地分配財務權利。財務活動開展的過程中，要對于財務治理和財務管理的制度進行完善，結合公司的財務發(fā)展目標來推進公司發(fā)展目標的落實。對于公司經(jīng)濟活動的開展來說，財務目標的制定是非常重要的。一套良好的財務管理制度，才能更好地對財務工作的開展提供導向作用，讓通過財務治理和財務管理的開展更加協(xié)調、一致。對財務進行科學地劃分，可以讓不同的部門對于自身的責任進行明確，并且對于不同主體之間的職能和權利進行平衡。同時也可以細化管理過程，讓財務工作的開展效果得到最大程度的發(fā)揮，提高公司的整體管理水平。第二，加強監(jiān)督和激勵?？茖W的監(jiān)督激勵機制，可以對于財務治理和財務管理的活動進行規(guī)范，提高二者之間的對接效果，讓公司的經(jīng)濟活動目標得到更好的實現(xiàn)。與此同時，有效的外部監(jiān)督，可以對于公司內部各項工作中的問題進行及時的發(fā)現(xiàn)和解決，最大限度地控制公司的經(jīng)濟行為，減少經(jīng)濟損失。對于一個公司來說，其內部的資本結構直接決定了公司的運行方式，并且對于治理結構會產(chǎn)生很大的影響。規(guī)范內部的資本結構形式，可以更好地提高公司自身的市場地位，樹立良好的公司形象，同時也能讓內部監(jiān)督和約束活動效果得到最大的發(fā)揮。經(jīng)過大量的實踐分析可知，股權過于分散和過于集中，都不利于公司內部控制管理活動的開展。針對于公司的具體情況和特點，制定一套科學的激勵機制，可以對財務工作的開展提供全面的激勵和保障，并且調動廣大財務人員自身的工作熱情，這對于提高公司內部管理水平和各項管理措施的落實效果來說都是具有十分重要的意義的。第三，提高對財務風險的規(guī)避和控制能力。在現(xiàn)代社會的市場經(jīng)濟環(huán)境下，公司自身面臨著諸多的外來風險。作為眾多風險中的重要一種，財務風險對于公司自身造成的影響是很大的。提高對財務風險的規(guī)避能力，可以更好地為公司的發(fā)展提供更加全面的保障。要想達到對風險的規(guī)避，公司自身必須要具有作古的風險控制能力，并且具有一套科學、完善的風險評估控制機制，可以有效地對風險進行檢測與分析，未雨綢繆地幫助公司制定相應的發(fā)展策略。第四，從戰(zhàn)略層面上對財務工作進行重視。財務管理工作的開展與公司的發(fā)展是密不可分的，公司的管理者要從戰(zhàn)略層面上對財務工作進行重視，認識到財務工作對公司自身的重要意義。通過對于相關價值理論進行研究，結合相關的優(yōu)化策略，讓公司自身的價值鏈更加完善，提高公司的價值。管理者要通過對公司內部架構、發(fā)展戰(zhàn)略以及特點進行全面的研究，構建出一套完善、科學的組織架構，位財務治理和財務管理工作的開展制定出相應的方案和依據(jù)。另外，財務工作的開展，也要隨著外界市場形勢的變化和公司所面臨競爭環(huán)境與對象的變化進行調整和確定，讓公司的整體實力更加全面。另外，在公司內部運營管理工作的開展過程中，也要對于管理工作的落實情況進行全面的考核，就財務治理和財務管理工作的開展效果進行評價，通過不斷地優(yōu)化和調整，提高公司內部財務工作的開展效益。第五，提高公司內部的信息交流效率。隨著時代的發(fā)展和進步，公司內部對于信息方面的需求越來越高，高質量、及時有效地信息，可以為公司各項決策的制定提供科學的依據(jù)。公司要結合自身的實際情況，構建一條暢通的信息交互渠道，高效地對各類信息進行反饋，進而調整相關的財務工作，減少由于信息不對稱所導致的各類財務管理工作問題和風險。另外，公司在保證溝通管道暢通的同時，應加強對信息披露制度的規(guī)范。從我國一些上市公司來看，信息披露只拘泥于形式，并沒進行實質的創(chuàng)新，披露的內容缺乏實效性。另外，對財務治理信息沒有做出具體的規(guī)范或要求，所以，公司在盡力財務治理體系時，應首先完善信息披露制度。政府的相關部門應加速修訂信息披露準則，強化信息披露規(guī)范，通過相關法律法規(guī)，對財務機制和體制上的問題進行解決。

6結束語

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隨著我國社會經(jīng)濟穩(wěn)步發(fā)展，及進一步深化經(jīng)濟體制改革，對上市公司財務風險控制提出了新要求。一方面，國家關于宏觀經(jīng)濟政策制定和經(jīng)濟增長，需要企業(yè)建立科學合理化的企業(yè)內部財務管理優(yōu)化辦法;另一方面，2013 年，我國投資類人群數(shù)量呈現(xiàn)大幅度增長趨勢，作為投資者，更加需要依據(jù)企業(yè)財務穩(wěn)健化管理和信息公布，進行自身投資策略選擇?？梢?，上市公司內部優(yōu)化的財務風險控制，已關系到我國社會經(jīng)濟生活宏觀和微觀兩個方面。上市公司財務管理容易受到來自多方面不確定因素的影響，且財務管理風險始終貫穿企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的任一環(huán)節(jié)。不斷優(yōu)化上市公司企業(yè)內部財務管理機制，為企業(yè)發(fā)展提供真實可靠的信息數(shù)據(jù)，實現(xiàn)企業(yè)高效率盈利，確保企業(yè)和投資者的資產(chǎn)成本利益，構建上市公司科學發(fā)展觀下的財務風險評估和控制策略，已成為學術界研究的熱點問題。陳雪淺指出，2008 年由美國引發(fā)的全球經(jīng)濟危機，加大我國上市公司融資、投資和匯率等金融不穩(wěn)定因素發(fā)生概率值，這種金融不穩(wěn)定將會直接增加企業(yè)財務風險，對企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展，造成巨大不利影響。王團現(xiàn)指出，企業(yè)有序穩(wěn)定的內部控制是財務管理重要基礎性保障措施，企業(yè)的優(yōu)化內部管理機制，可以對于財務風險控制提供完善指導和管理，從而實現(xiàn)管理和控制有機結合。上市公司內部優(yōu)化管理和財務風險融合，將會構建出企業(yè)發(fā)展可持續(xù)平臺和體系結構性完善，從而有效降低財務風險發(fā)生概率值。袁曉波選用回歸模型上市公司中的ST為研究對象，選擇公司連續(xù)5 年的財務數(shù)據(jù)和指標，分析結構表明公司的盈利利潤額度和公司股東持股比例，直接影響上司公司的ST 概率值。上述研究成果，對進一步分析上市公司企業(yè)財務風險和控制策略，具有一定的指導性意義，但也有需要進一步分析的內容和問題，即在財務風險控制的預測性方面，應更加強調定性指標和非個人主觀影響。經(jīng)濟和金融全球化趨勢不斷加深，我國上市公司企業(yè)發(fā)展外部生存和競爭環(huán)境，更加復雜化和激烈化，企業(yè)必須要強調公司財務風險控制水平值，制定更加合理的內部優(yōu)化控制機制，確保企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。本文運用模糊分層方法，結合企業(yè)的內部管理機制，以C 上市公司為例，進行上市公司財務管理風險預測和控制策略研究。

二、基于模糊分層方法的財務風險評價

經(jīng)濟全球一體化趨勢不斷加深的主要表現(xiàn)形式就是企業(yè)競爭外部環(huán)境激烈程度值增加，上市公司財務風險直接影響企業(yè)生存現(xiàn)狀和發(fā)展概率，企業(yè)內部控制和財務管理同時涉及到企業(yè)發(fā)展各個環(huán)境和步驟，兩者之間產(chǎn)生更為緊密協(xié)同發(fā)展的關系?？梢?，只有構建出科學合理的財務風險評價機制，評價上市公司企業(yè)財務風險因素指標值，才能更好地進行財務風險判斷，并及時進行上市公司財務管理預防和控制。影響上市公司財務風險指標因素較多，這些因素將會直接通過企業(yè)的財務變量進行體現(xiàn)，即財務風險必然引起財務指標上異動，如企業(yè)資產(chǎn)負責率可以表示為企業(yè)的融資風險。通過文獻查詢分析，現(xiàn)將影響上市公司財務指標分為傳統(tǒng)和新增兩項。

1.模型構建

模糊分層方法是將復雜化多指標問題轉化為單一化問題，以多專家打分為權重標準，完成復雜問題的分層逐步分解，最后加權計算出各個指標對于某一事件影響狀況。模糊分層法判斷的相關步驟如下，一是依據(jù)所要評價的問題，構建出統(tǒng)一化獨立分層體系結構模型;二是選擇行業(yè)內多名專家，進行指標評價打分，建立模糊判定模型;三是計算出局部分層模糊權重向量矩陣，循環(huán)該方法，從底層指標逐層分解向上結算，計算出綜合性權重向量矩陣;四是通過標準化處理公司所包括的財務指標值，乘以模糊分層的權重指標值，即可獲得對應的上市公司財務風險評價值。

2.財務風險評價計算

本文以C 上市公司為研究對象，進行模糊分層方法財務風險評價性研究。C 公司依據(jù)國家相關政策，通過募集方式建立交通運輸設備公司，控股股東為某汽車企業(yè)，占總股本的65%，公司現(xiàn)有上海、湖北和廣東三個研發(fā)基礎，45 家全資或控股子公司。通過該公司公布的相關財務數(shù)據(jù)，獲取表1 中各項指標的實際值。本文對于C 公司進行財務風險評價共分為三個層次，即目標層、準則層和方法層。目標層即主要目標是通過下兩次數(shù)值計算出公司財務風險程度;準則層即對上市公司進行的傳統(tǒng)和新增指標兩項;方法層即是對企業(yè)財務風險影響的具體指標值。一是選用群組決策，進行上述財務公司指標的權重性和各層的權重值評價，即對指標變量和層次進行比例化處理，獲得相應的、各層模糊判斷矩陣，并按照模型構建步驟進行權重值計算，結果如表1 所示;二是依據(jù)C 公司所公布的表1 中財務數(shù)據(jù)，進行標準化處理，處理算法如公式(1)所示，將實際值轉換為的范圍值50～100;三是計算出C 上市公司的財務風險指標值，計算結果數(shù)值為2011 年64.40、2012 年63.89、2013年65.79。通過百分比值劃分，上市公司的財務風險狀況存在一定的風險問題，需要進行必要的分析和防范。YJ=50+ XJ-XminXmax-Xmin 50 (1)

3.財務風險評價分析

由上市公司企業(yè)內部財務管理的模糊分層權重指標計算可知，股權結構、盈利能力及對于企業(yè)財務風險控制權重值較大，C 上市公司連續(xù)三年的股權結構得分較低，說明企業(yè)股權結構不合理，增加了企業(yè)財務風險發(fā)生概率值。分析可知主要原因在于高管持股比例較低，得分的緩慢增長也說明股權結構變化幅度較慢和成果不明顯。由上市公司盈利能力可知，2011年，公司盈利規(guī)模性收入較高，但接下來兩年出現(xiàn)明顯下滑拐點趨勢直接表明公司的業(yè)務增長和盈利實力不足，需要獲得公司組織管理者高度重視，并選擇合適的企業(yè)內部管理措施。綜上所示，通過構建基于模糊分層方法的財務風險評價模型，可以有效獲取企業(yè)內部結構財務管理影響因素對于企業(yè)財務風險影響程度。

三、上市公司財務風險控制策略

依據(jù)模糊分層方法的財務風險研究，可知財務各項因素指標對于財務風險具有差異性影響效應，同時財務風險發(fā)生存在于企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)的各個環(huán)節(jié)，如何有效預防和降低財務風險發(fā)生概率值，是上市公司內部優(yōu)化財務管理的長期堅持的工作，應從以下三個方面進行上市公司財務風險控制策略建設。

1.科學合理構建股權框架

通過模糊分層方法的財務風險性評價機制可知，股權結構框架不合理將對公司財務狀況起到嚴重影響。通常情況下，上市公司股權結構直接影響公司的實際控制權配置，也是公司內部優(yōu)化管理的核心內容，可見科學合理構建上市公司股權框架，是降低企業(yè)財務風險的重要策略和手段。一是合理設置高管股權指標，上市公司管理屬于產(chǎn)權和執(zhí)行權的分離式管理，假設企業(yè)高管配置較少股權，將會增長企業(yè)的執(zhí)行管理成本，公司管理層將不會為公司長期可持續(xù)發(fā)展，提供盡心盡力核心競爭力提升，而是轉而為自身短期利益最大化的企業(yè)經(jīng)營運行模式。合理配置高管股權指標也就是對于上市公司管理層實施必要股權激勵，將自身利益價值增值與企業(yè)可持續(xù)發(fā)展建立協(xié)同關系，形成一種博弈多贏關系，同時加大董事會成員的持股性比例，更好地實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展監(jiān)督和管理權，一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理層經(jīng)營性行為嚴重偏離公司財務戰(zhàn)略，將會導致財務風險發(fā)生概率值時，起到及時糾正性作用。二是上市企業(yè)大股東合理化持股，如所選C 上市公司的控股股東持股比例為54%，這種持股比例在上市公司企業(yè)很多，其他大股東持股比例不足10%，這也就直接說明公司的其他股東對于公司發(fā)展，不能起到均衡式控制作用，并且實際控股股東公司管理權行為不會受到某些限制。而構建上市企業(yè)大股東合理化持股，將會有效的抑制和監(jiān)督，大股東對小股民利益蝕，對公司戰(zhàn)略性決策需要各個股東之間，達成協(xié)同性平衡建議，能夠實現(xiàn)一種大股東之間的利益博弈均衡。這里也就產(chǎn)生一個問題，假設大股東數(shù)量較多，將會產(chǎn)生利益持續(xù)性討論，對于公司發(fā)展將會不利，因此上市公司大股東數(shù)量應控制在3~5 個為準，將會更加有利益上市公司企業(yè)可持續(xù)發(fā)展和投資決策不確定因素，減少企業(yè)經(jīng)營性風險，提高上市公司企業(yè)核心競爭力，保護中小股民投資權益。

篇9

摘 要 財務指標分析是認識企業(yè)管理本質的銳利武器，也是企業(yè)領導層進行決策的重要依據(jù)。財務指標的分析集中表現(xiàn)在善于透過現(xiàn)象和外部聯(lián)系，以財務指標的變化趨勢，揭示企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中的本質與規(guī)律，以及利用這種發(fā)展變化的趨勢來深入地考慮問題，進而系統(tǒng)化地解決問題。

關鍵詞 償債能力分析 資產(chǎn)管理效率分析 獲利能力分析

一、償債能力分析

償債能力是指企業(yè)償還到期債務的能力。償債能力指標包括短期償債能力指標和長期償債能力指標。

（一）短期償債能力分析

短期償債能力是指企業(yè)流動資產(chǎn)對流動負債足額及時償還的保證程度，它是衡量企業(yè)當前財務能力，尤其是流動資產(chǎn)變現(xiàn)能力的一項重要標志。短期償債能力的強弱直接影響到一個企業(yè)的短期存活能力，是衡量企業(yè)是否健康的一項重要指標。如果一家企業(yè)不能維持其短期償債能力，會更難以維持其長期償債能力，即使過家企業(yè)盈利不錯，也同樣會面臨因不能答付到期債務而導致的破產(chǎn)威脅。如果企業(yè)償債能力低還會喪失各種投資機會，這不僅損害公司的競爭能力，還會致其股票價格下跌，提高投資者的風險。因此，這是企業(yè)債權人、企業(yè)的股東和潛在投資人都共同關心的一類指標。企業(yè)短期償債能力的衡量指標主要有流動比率、速動比率和現(xiàn)金流動負債比率[1]。

（二）長期償債能力分析

長期償債能力，指企業(yè)償還長期負債的能力。企業(yè)長期償債能力的衡量指標主要有資產(chǎn)負債率、產(chǎn)權比率、或有負債比率、己獲利息倍數(shù)和帶息負債比率等（財政部會計評價中心，2008）。

1．資產(chǎn)負債率或稱負債比率

是指企業(yè)負債總額對資產(chǎn)總額的比率。它是分析和衡量企業(yè)負債水平及風險程度的一項重要的判斷標準。適度的資產(chǎn)負債率表明企業(yè)投資人、債權人的投資風險較小，企止經(jīng)營安全、穩(wěn)健、有效、具有較強的籌資能力。其計算公式為：

資產(chǎn)負債率=負債總額/資產(chǎn)總額

2．產(chǎn)權比率

產(chǎn)權比率也稱資本負債率，指企業(yè)負債總額與所有者權益總額的比率，它反映了所有者權益對企業(yè)債權人權益的保障程度，是企業(yè)財務結構是否穩(wěn)健的重要標志。其計算公式為：

產(chǎn)權比率二負債總額/所有者權益總額x100%

二、資產(chǎn)管理效率分析

對一家企業(yè)而言，其各項資產(chǎn)運轉能力的強弱反映了企業(yè)管理者對現(xiàn)有資產(chǎn)的使用效率和管理水平。資產(chǎn)使用效率高，周轉速度快，表明了企業(yè)資產(chǎn)的流動性好，償還債務的能力強，資產(chǎn)得到了充分的利用（宋常，2007）。

（一）應收賬款周轉率

應收賬款周轉率是企業(yè)一定時期內營業(yè)收入與平均應收賬款余額的比率，它分析了企業(yè)應收賬款的流動速度，即企業(yè)年度內應收賬款轉為現(xiàn)金的平均次數(shù)。企業(yè)的應收賬款如能及時收回，就能夠減少營運資金在應收賬款上的呆滯占用，提高資金利用效率[2]。其計算公式為：

應收賬款周轉率=營業(yè)收入/平均應收賬款余額

其中：平均應收賬款余額=（應收賬款余額年初數(shù)+應收賬款余額年末數(shù)）/2

（二）總資產(chǎn)周轉率

總資產(chǎn)周轉率是企業(yè)一定時期內營業(yè)收入與平均資產(chǎn)總額的比值，反映了企業(yè)全部資產(chǎn)的利用效率。其計算公式為：

總資產(chǎn)周轉率=營業(yè)收入/平均資產(chǎn)總額

其中：平均資產(chǎn)總額=（資產(chǎn)總額年初數(shù)+資產(chǎn)總額年末數(shù)）/2

三、獲利能力分析

（一）營業(yè)利潤率

營利利潤率分為營業(yè)利潤率和毛營業(yè)毛利率，營利利潤率是一定時期企業(yè)營業(yè)利潤與營業(yè)收入的比率。；營業(yè)毛利率是營業(yè)毛利額與毛利凈收入之間的比率。其計算公式為：

營業(yè)利潤率=營業(yè)利潤/營業(yè)收入

營業(yè)毛利率二（主營業(yè)務收入一主營業(yè)務成本）/主營業(yè)務收入

（二）總資產(chǎn)報酬率

總資產(chǎn)報酬率是一定時期內企業(yè)獲得的報酬總額與平均資產(chǎn)總額的比率。它體企業(yè)全部資產(chǎn)獲取收益的水平，全面反映了企業(yè)的獲利能力和投入產(chǎn)出狀況。其公式為：

總資產(chǎn)報酬率=息稅前利潤總額/平均資產(chǎn)總額

（三）凈資產(chǎn)報酬率

凈資產(chǎn)報酬率是一定時期企業(yè)凈利潤與平均凈資產(chǎn)的比率。它是反映企業(yè)獲利的核心指標。表明了企業(yè)自有資金投資收益水平。其計算公式為：

凈資產(chǎn)報酬率=凈利潤/平均凈資產(chǎn)

其中：平均凈資產(chǎn)=（所有者權益年初數(shù)+所有者權益年末數(shù)）/2

四、成長能力分析

（一）主營業(yè)務收入增長率

主營業(yè)務收入增長率是企業(yè)本年度主營業(yè)務收入增長額與上年度主營業(yè)務收入總額的比率。這是一項評價企業(yè)成長狀況和發(fā)展能力的重要指標，反映了企業(yè)主營業(yè)務收入的增減變動狀況[2]。

（二）總資產(chǎn)增長率

總資產(chǎn)增長率是企業(yè)本年度總資產(chǎn)增長額同年初資產(chǎn)總額的比率，它反映企業(yè)本期資產(chǎn)規(guī)模的增長狀況。該指標從企業(yè)資產(chǎn)總量擴張方面來衡量企業(yè)的發(fā)展能力，體現(xiàn)了企業(yè)規(guī)模增長水平對其發(fā)展后勁的影響。其計算公式為：

總資產(chǎn)增長率二（資產(chǎn)總額年末數(shù)－資產(chǎn)總額年初數(shù)）/年初資產(chǎn)總額

宗旨，財務是企業(yè)經(jīng)營活動的縮影，是傳遞財務信息的載體；財務報表分析是以企業(yè)財務報表和其他資料為基本依據(jù)，采用合理的賬務指標，從財務報表中尋找有用的信息，有效地尋求企業(yè)經(jīng)營和財務狀況變化的原因，從而對企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量進行綜合分析與評價的過程，是企業(yè)領導層進行決策的重要依據(jù)，在企業(yè)日常經(jīng)營活動中具有重要意義。

參考文獻：

篇10

財務管理是提升企業(yè)價值的基礎，是建立以財務管理為核心的企業(yè)管理模式的起點，是為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標、加強企業(yè)競爭力優(yōu)勢的重要砝碼，通過財務管理的運用，來確定企業(yè)的競爭地位。物業(yè)管理是個微利的行業(yè)，若不加強公司的財務管理，公司很容易就會陷入經(jīng)營困境，一旦出現(xiàn)虧損公司也就只有退出歷史的舞臺，因此物業(yè)管理公司的財務管理尤其重要。

關鍵詞:

物業(yè)管理公司；財務管理；探析

隨著我國物業(yè)行業(yè)的迅速發(fā)展，物業(yè)管理市場環(huán)境日益成熟，物業(yè)管理行業(yè)在經(jīng)歷了一段時間的黃金時代后現(xiàn)在進入了一個瓶頸期。如何順利通過這個瓶頸期且積蓄能量有發(fā)展后勢是筆者較為關心的問題。由于物業(yè)行業(yè)有其自身的行業(yè)特點，因此在財務管理上也有其特殊性。其一物業(yè)公司財務管理不僅要從總體上實施有效地控制，還要輻射到企業(yè)的各個部門、各個項目；其二物業(yè)公司財務信息的使用者主要是業(yè)主和企業(yè)管理層，因此物業(yè)管理企業(yè)所提供的財務信息必須充分滿足這一特殊的需求。物業(yè)管理公司的經(jīng)營模式以及服務對象就地標了它的獨特性，物業(yè)管理公司的財務管理工作要遵守原則，結合物業(yè)管理公司的特征來建立符合公司發(fā)展的制度。下面筆者就當前我國物業(yè)管理公司在財務管理方面存在的問題進行簡要的分析并根據(jù)問題提出相應的改進措施。

一、物業(yè)管理公司當前存在的主要問題

(一)內控管理機制不健全，財務管理體系比較薄弱

由于物業(yè)管理公司的業(yè)務較為簡單，且物業(yè)管理公司大都負責住宅小區(qū)的管理，管理者在意識上對公司的內控管理機制建設不重視，認為物業(yè)管理公司就是做簡單的收費服務工作，只要收費率及客戶滿意度達到一定的標準就萬事大吉，而不去深挖管理潛力，久而久之收入沒有得到較好地監(jiān)管，支出未能有效地節(jié)約，經(jīng)營效益受到影響，開始走下坡路。有的物業(yè)管理公雖然按要求制定了內控制度，但內控制度中所涉及到的財務管理制度方面太過理論化而操作性不強，或在實際工作中不按內控制度要求執(zhí)行，制度形同虛設。

(二)部分企業(yè)財務人員綜合素質有待提高

由于物業(yè)管理屬微利行業(yè)，管理者又認為其經(jīng)營業(yè)務簡單，所以在選擇財務管理人員上更多地僅從節(jié)約用人成本上出發(fā)，而非根據(jù)人員的道德素質及專業(yè)水平為招聘準則，因此部分物業(yè)管理公司的財務人員都是從收銀員以及客服人員轉型來的，甚至有些財務人員還沒有相關的從業(yè)資格。除此之外，有些物業(yè)管理公司為了降低成本，在崗位設置上不合理，存在不相容職務不分離的現(xiàn)象。再加上公司不重視財務人員的后續(xù)培養(yǎng)，而財務人員自身除了能簡單完成賬務處理外也不加強對行業(yè)相關知識及自身專業(yè)理論的學習，造成財務人員綜合素質不高，只能完成簡單的記賬工作，而要想對公司提出有利于降本增效的建議幾乎是不可能的。

(三)會計核算粗放，各項目盈利情況不清楚

當前很多物業(yè)管理公司在會計核算上基本上能做到按所管物業(yè)分項目（樓盤）核算，但卻忽略了在同一項目中將不同的經(jīng)營業(yè)務分板塊核算。比如在一個物業(yè)管理項目中，有寫字樓也有住宅，除提供主營物業(yè)服務外還提供停車場、食堂、維修、保潔等其他特約服務，而很多物業(yè)管理公司在財務核算上并未將不同性質（比如寫字樓與住宅）、不同業(yè)務板塊（比如物業(yè)服務與食堂經(jīng)營）分項核算，這樣就會造成一鍋粥，各業(yè)務板塊的收入及成本都混在一起，搞不清楚哪個板塊在賺錢哪個板塊在虧錢，公司要想開源節(jié)流也不知從哪個經(jīng)營項目或哪個環(huán)節(jié)下手，也就不容易發(fā)現(xiàn)公司新的利潤增長點。針對以上的財務管理缺陷，筆者認為可以從以下幾點加強管理和改進，以推進物業(yè)公司財務管理的水平，提高企業(yè)財務管理的精度與真實度，為決策者提供有效的數(shù)據(jù)支持。

二、提升物業(yè)管理公司財務管理策略

(一)健全內控管理機制、完善財務管理體系

物業(yè)管理公司內控制度的設計必須結合自身的經(jīng)營特點和內部管理需求，而不能死板硬套，要有可操作性。不僅要制定出適合規(guī)范公司內部財務活動的《財務管理制度》，同時還要不斷細化完善這項制度，配以與財務管理有關的分支管理辦法，如《收費管理辦法》、《票據(jù)管理辦法》、《空置房管理辦法》、《庫房物資管理辦法》等等。同時按照年初預算核定并下達管理者的考核指標，年終進行考核，獎懲掛鉤。內控制度健全后，在工作中就必須要嚴格按照制度執(zhí)行。物業(yè)管理公司只有建立一套科學、完整、規(guī)范的內部財務管理制度，才能充分落實好理財自，形成一系列適應物業(yè)公司財務核算和財務管理要求的財務管理體系和自我約束機制，才能規(guī)范企業(yè)的財務行為，促進物業(yè)管理公司的健康有序發(fā)展。

(二)將記賬員培養(yǎng)成具有較高綜合素質的財務管理人員

物業(yè)管理公司需要轉變觀念，不能一味地為了節(jié)約用人成本而降低財務人員的選擇標準，也不能只把財務人員當作簡單的記賬先生。企業(yè)可以對財務人員進行定期多方面的培訓，提高財務人員的理論知識，培養(yǎng)他們運用現(xiàn)代信息技術處理業(yè)務的能力，以適應未來不斷發(fā)展變化的信息社會。同時財務人員自身不能只滿足于會做賬，要深入到所管物業(yè)現(xiàn)場了解經(jīng)營業(yè)務發(fā)生的過程及實際情況，要有從數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)問題、分析問題并提出解決問題的能力。另外既然物業(yè)管理行業(yè)具有其特殊性，那么物業(yè)管理公司的財務人員除了要不斷提升自身的專業(yè)技術水平還要學習物業(yè)行業(yè)相關知識，只有對自己的行業(yè)了如指掌了才能做一個合格的管理者，也才能提升自身的綜合素質。

(三)按經(jīng)營業(yè)務性質分板塊核算，要為公司管理者的決策提供有效的依據(jù)

當所管物業(yè)項目中存在物業(yè)性質不同或服務內容多樣化的情況下，應按物業(yè)性質及服務內容分板塊核算。比如在同一物業(yè)項目中既有寫字樓又有住宅甚至還有商鋪管理，不僅在收入核算時要將上述三類物業(yè)分開，與之相關的成本費用也應分開核算，能區(qū)分所屬關系的就直接進入其成本，不能的則按一定比例分攤（可以參照收入占比分攤），這樣才符合配比原則。同樣，對所管物業(yè)項目除提供主營物業(yè)服務外，很多物業(yè)管理公司還同時提供比如停車場、食堂及維修維護等特約服務，這些均應按服務內容分項核算，只有這樣才能清晰地反映各業(yè)務板塊的真實盈虧情況，也有利于管理者及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中存在的問題。當我們的財務人員為公司管理者提供出各業(yè)務板塊的經(jīng)營數(shù)據(jù)及業(yè)績分析時，公司決策者才能以此做出是擴大還是縮小經(jīng)營規(guī)模，或者終止某個業(yè)務板塊經(jīng)營的決定，也只有這樣物業(yè)管理公司才能進入一個良性循環(huán)，保持住主營有微利，挖掘出增值服務板塊的潛力，在同行業(yè)中立于不敗之地。

作者：陳潔 單位：成都交投資產(chǎn)經(jīng)營管理有限公司

參考文獻:

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