導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇稅務(wù)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；對(duì)策

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)涉及到國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)、國(guó)家法律法規(guī)、企業(yè)稅務(wù)管理部門，對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的掌握可以幫助企業(yè)合理把握正確的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制時(shí)間，能夠減少稅務(wù)法律法規(guī)變動(dòng)中帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。改革開放以來(lái)，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)方式在發(fā)展變化中要求企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式也要有相應(yīng)的轉(zhuǎn)變，國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)必須在稅務(wù)管理工作中有新作為才能保證企業(yè)健康有序發(fā)展。因此，如何減少、避免企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)服務(wù)質(zhì)量，目前在國(guó)家稅務(wù)工作中和企業(yè)發(fā)展過(guò)程中是非常重要的一部分。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在運(yùn)行過(guò)程當(dāng)中由于對(duì)稅務(wù)法律法規(guī)沒(méi)有依法實(shí)行或者對(duì)稅務(wù)法律法規(guī)的變動(dòng)沒(méi)有及時(shí)掌握導(dǎo)致的企業(yè)利益風(fēng)險(xiǎn)，主要包括企業(yè)的納稅行為違反了稅務(wù)法律法規(guī)和企業(yè)沒(méi)有準(zhǔn)確運(yùn)用稅法導(dǎo)致額外的稅務(wù)成本負(fù)擔(dān)[1]。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

(一)主觀性

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系到在國(guó)家稅務(wù)單位和企業(yè)稅務(wù)管理工作者，其中國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)政策和企業(yè)稅務(wù)工作者對(duì)政策的認(rèn)識(shí)、實(shí)踐，企業(yè)自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和企業(yè)稅務(wù)工作者的素質(zhì)，這些主觀性因素增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)必然性

在我國(guó)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅收是按照國(guó)家法律法規(guī)進(jìn)行的，具有強(qiáng)制性特征。企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的目的是創(chuàng)造最大經(jīng)濟(jì)利益，往往要減少、降低一切生產(chǎn)成本，導(dǎo)致在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中有逃稅、漏稅等不規(guī)范納稅行為出現(xiàn)。因此，二者之間存在著必然矛盾。

(三)預(yù)先性

企業(yè)中的財(cái)務(wù)管理部門符合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)的，與企業(yè)的稅務(wù)管理工作有直接的聯(lián)系，在財(cái)務(wù)審核工作者就已經(jīng)產(chǎn)生了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。因此，企業(yè)的稅務(wù)管理工作是有預(yù)先性的。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)原因

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因一般從內(nèi)部原因和外部原因兩方面分析：外部原因是指國(guó)家稅務(wù)部門缺少相關(guān)的稅務(wù)法律法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)部門較低的服務(wù)效率，造成企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部原因是企業(yè)的稅務(wù)防范不全面或者企業(yè)的稅務(wù)意識(shí)不強(qiáng)造成的企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

(一)企業(yè)稅務(wù)人員素質(zhì)較弱

企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)的稅務(wù)管理人員因?yàn)樽陨淼亩悇?wù)管理知識(shí)、財(cái)務(wù)知識(shí)有所欠缺，以及過(guò)國(guó)家的稅務(wù)法律法規(guī)沒(méi)有掌握，或許本身并沒(méi)有偷稅漏稅的想法，但是造成的結(jié)果就是企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中有了偷稅漏稅行為，給企業(yè)增加了沒(méi)必要的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[2]。

(二)企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足

由于在企業(yè)處理稅務(wù)工作中會(huì)產(chǎn)生很多的人力、物力和時(shí)間成本，會(huì)加大企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，尤其是中小企業(yè)的稅務(wù)管理體系不完善，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不深刻，或者企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中對(duì)稅務(wù)管理工作的態(tài)度松懈，產(chǎn)生了一系列的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

(三)信息情報(bào)工作不到位

數(shù)據(jù)信息情報(bào)在國(guó)家稅務(wù)管理工作中的作用已經(jīng)得到廣泛認(rèn)可，企業(yè)可以通過(guò)很多渠道得到稅務(wù)信息，但是，事實(shí)表明，企業(yè)對(duì)獲取的信息并沒(méi)有足夠重視和應(yīng)用，導(dǎo)致國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)信息沒(méi)有實(shí)際有效運(yùn)用。

四、企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策

(一)加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)人員的素質(zhì)

企業(yè)稅務(wù)人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和防范水平關(guān)系著企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的稅務(wù)人員可以通過(guò)企業(yè)講座、企業(yè)培訓(xùn)提升自身的綜合稅務(wù)素質(zhì)，保證自身可以在具備充足稅務(wù)法律法規(guī)基本知識(shí)的前提下幫助企業(yè)減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)意識(shí)

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)要逐步加強(qiáng)，一定遵從稅務(wù)管理單位。一旦企業(yè)的稅務(wù)管理遵從度減弱，不僅增加企業(yè)自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，也給國(guó)家稅務(wù)單位帶來(lái)稅收風(fēng)險(xiǎn)和稅收困難。在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防工作也會(huì)出現(xiàn)疏漏，因此，企業(yè)應(yīng)該按照周圍的環(huán)境對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行檢查、糾正，促進(jìn)企業(yè)的正常的發(fā)展。雖然在解決企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題時(shí)給企業(yè)增加成本負(fù)擔(dān)，但是能夠給企業(yè)帶來(lái)更大的效益。

(三)進(jìn)行企業(yè)納稅檢查

企業(yè)應(yīng)該定期進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)審核、稅務(wù)檢查，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)清晰明了地掌握，做到健康有序地安全防范稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)。在發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題時(shí)要與專業(yè)的稅務(wù)工作人員解決，及時(shí)解決[3]。如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題存在，企業(yè)要受到處罰并且需要對(duì)企業(yè)的稅務(wù)管理工作進(jìn)行檢查、修正，以免出現(xiàn)更大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(四)提高數(shù)據(jù)信息情報(bào)質(zhì)量

必須要在專業(yè)的稅務(wù)管理、實(shí)際中服從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作者，對(duì)于其更新的數(shù)據(jù)信息、數(shù)據(jù)需求準(zhǔn)確、按時(shí)獲取。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作者也應(yīng)該在縣城的新機(jī)具初上做好整合運(yùn)用，加強(qiáng)財(cái)務(wù)在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)中的作用，切實(shí)了解企業(yè)的真實(shí)生產(chǎn)能力，進(jìn)行企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)深刻，能夠及時(shí)有效地解決企業(yè)的隱性的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

五、結(jié)論

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避需要企業(yè)稅務(wù)管理人員、國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的共同努力，其涉及的因素較多且過(guò)程比較繁瑣，其中的關(guān)鍵還在于企業(yè)自身要健全稅務(wù)管理工作機(jī)制，從內(nèi)部解決稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的根本問(wèn)題。本領(lǐng)域的研究者多年來(lái)也一直在積極探索、深入調(diào)查企業(yè)稅務(wù)管理工作中的風(fēng)險(xiǎn)成本，期望能夠研究發(fā)現(xiàn)可以運(yùn)用在企業(yè)稅務(wù)管理實(shí)踐中的行之有效的辦法，促進(jìn)我國(guó)企業(yè)的可持續(xù)健康運(yùn)行。

參考文獻(xiàn)：

[1]周洲.我國(guó)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究[D].合肥：安徽財(cái)經(jīng)大學(xué)，2014.

[2]王建鋒.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究[D].開封：河南大學(xué)，2012.

篇2

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)稅改革；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包含兩方面：一是企業(yè)沒(méi)有按照相關(guān)法規(guī)進(jìn)行納稅工作，存在偷稅漏稅情況，面對(duì)這種情況企業(yè)將面臨補(bǔ)稅、罰款、繳納稅收滯納金、甚至于接受刑事處罰等情況；二是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中計(jì)算稅款方法不正確；不明確繳稅制度，承擔(dān)了企業(yè)不必承擔(dān)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。因此，企業(yè)一定要做好稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作，保證企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展。

一、財(cái)稅改革背景下出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因

由于我國(guó)正在進(jìn)行財(cái)稅改革工作，基于此，企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因有以下三點(diǎn)：

(一)我國(guó)目前正在不斷完善企業(yè)的稅收體系、稅收制度以及稅收的征管制度與稅法相關(guān)法律。在進(jìn)行納稅工作時(shí)，如果企業(yè)沒(méi)有應(yīng)用新的稅收制度，仍然根據(jù)傳統(tǒng)稅收方法進(jìn)行納稅工作，那么很有可能做出違法操作，增加企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能。

(二)我國(guó)社會(huì)市場(chǎng)的主體是企業(yè)，由于目前企業(yè)市場(chǎng)的交易方式日益增多，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)有更多的項(xiàng)目涉及稅收工作，因此企業(yè)在進(jìn)行稅收工作時(shí)需要考慮的事情也在不斷增加，增加企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能。

(三)雖然企業(yè)在進(jìn)行稅收工作時(shí)會(huì)根據(jù)稅收法律去計(jì)算稅款，但是企業(yè)通過(guò)這種方式計(jì)算出來(lái)的應(yīng)繳納的所得稅、增值稅都與實(shí)際存在一定差距，如果按照計(jì)算數(shù)值去繳納稅款，那么企業(yè)需要時(shí)刻準(zhǔn)備好承擔(dān)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)。

二、財(cái)稅改革簡(jiǎn)介

我國(guó)財(cái)稅改革分為三個(gè)方面，即稅收制度改革、稅收征管制度改革與稅收系統(tǒng)改革。每個(gè)方面的整改方面都存在一定差別。

(一)稅收制度改革我國(guó)稅收制度進(jìn)行改革是2007年開始的，到目前都沒(méi)有結(jié)束。具體改革措施有這幾點(diǎn)：2007年相關(guān)部門宣布合并內(nèi)外企業(yè)所得稅政策的；2009年相關(guān)部門對(duì)增值稅暫行條例進(jìn)行修改；2012年建立營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，2016年全面推行，至此使用了66年的營(yíng)業(yè)稅徹底廢除，成為了歷史；在2017年至2019年，我國(guó)財(cái)政相關(guān)部門對(duì)增稅稅率進(jìn)行調(diào)整，推出加計(jì)抵減、增量留抵與稅額退還等政策，同時(shí)完善了個(gè)人所得稅、車船稅、資源稅等相關(guān)稅收政策，將房地產(chǎn)稅政策也加入改革制度中。

(二)稅收征管制度改革稅收征管制度改革發(fā)展歷史比較短，具體發(fā)展歷史如下：2015年頒布了《深化國(guó)稅、地稅征管體制改革方案》，也正是這一稅法的頒布，使得我國(guó)稅收征管制度改革拉開序幕；2018年我國(guó)相關(guān)部門頒布并開始實(shí)施《改革方案》，其中指出，稅收征管制度改革應(yīng)從縣鄉(xiāng)開始開展，合并其國(guó)稅、地稅等稅收工作，然后在逐漸完成省市國(guó)稅、地稅等稅收工作的合并任務(wù)。

(三)稅收系統(tǒng)改革截至目前，我國(guó)稅收系統(tǒng)改革分為兩個(gè)階段，具體如下：第一階段：2016年金稅三期建設(shè)工作竣工，使得稅收系統(tǒng)的運(yùn)行更為穩(wěn)定，并且其中包含了所有稅收種類與各個(gè)環(huán)節(jié)。第二階段：自2017年開始至2018年結(jié)束，各鄉(xiāng)、縣、市完成了稅收征管制度省集中化任務(wù)，完成了自然人征管系統(tǒng)的建設(shè)，使得民眾可以通過(guò)系統(tǒng)查看個(gè)人收入與財(cái)產(chǎn)信息需要進(jìn)行的納稅工作。

三、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型

企業(yè)需要面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有很多，具體可以分為以下幾類。

(一)根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生方式進(jìn)行劃分，即企業(yè)沒(méi)有按照相關(guān)要求繳納稅款，導(dǎo)致稅收相關(guān)部門對(duì)企業(yè)進(jìn)行檢查工作，如果確實(shí)存在問(wèn)題，那么還會(huì)要求企業(yè)進(jìn)行稅款補(bǔ)交以及繳納稅收滯納金；企業(yè)出現(xiàn)稅款繳納過(guò)多的情況，降低企業(yè)受益[1]。

(二)根據(jù)稅收方式進(jìn)行劃分，即稅收種類以及納稅方式都存在稅收風(fēng)險(xiǎn)，如基于增值稅以及附加稅、企業(yè)所得稅、印花稅等稅收種類產(chǎn)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)；再如由于企業(yè)在登記申請(qǐng)表格時(shí)出現(xiàn)信息填寫錯(cuò)誤，屬于因?yàn)榧{稅方式產(chǎn)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

(三)根據(jù)稅收過(guò)失程度進(jìn)行劃分，即企業(yè)在稅收方面存在過(guò)失但影響較小的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，或企業(yè)故意做出偷稅漏稅舉動(dòng)所產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、財(cái)稅改革下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

(一)新制度與舊制度更替帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)由于財(cái)稅改革工作正在進(jìn)行中，因此很多企業(yè)目前還無(wú)法適應(yīng)新的財(cái)稅政策，在工作中經(jīng)常出現(xiàn)問(wèn)題。比如企業(yè)在進(jìn)行“營(yíng)改增”工作時(shí)對(duì)未完成的項(xiàng)目可以選擇繼續(xù)使用舊制度，也可以選擇新制度。而且企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，新制度與舊制度之間存在很多交叉部分，稅收工作比較混亂，很容易出現(xiàn)繳納稅款不及時(shí)的情況。

(二)稅款繳納過(guò)多帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)在財(cái)稅改革過(guò)程中，“營(yíng)改增”改革是非常重要的一項(xiàng)，這項(xiàng)工作在改革過(guò)程中涉及很多的財(cái)稅優(yōu)惠政策，比如包括退稅政策、免收增值稅政策以及其他具有特殊要求的稅收政策。這一情況也在側(cè)面表達(dá)了在財(cái)稅改革過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)新的稅收政策。因此，企業(yè)一定要及時(shí)調(diào)整稅收工作方面的工作計(jì)劃。

(三)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅收帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)開展財(cái)稅改革工作之后，企業(yè)需要處理更多的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣工作，財(cái)會(huì)人員要熟悉部分進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣的有關(guān)政策，比如企業(yè)用于簡(jiǎn)易征收項(xiàng)目的投入不能進(jìn)行抵扣，如果企業(yè)取得的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票既涉及增值稅一般納稅征收項(xiàng)目，又涉及到簡(jiǎn)易征收項(xiàng)目，則這部分項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅款首先要將簡(jiǎn)易征收項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅按比例拆分出去，然后再進(jìn)行稅款抵扣工作。而且此項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)項(xiàng)稅抵扣操作會(huì)提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在后期企業(yè)需要進(jìn)行補(bǔ)救措施，補(bǔ)繳稅款并繳納滯納金，更嚴(yán)重者可能會(huì)影響企業(yè)聲譽(yù)[2]。

(四)未全面掌握稅收政策帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在財(cái)稅改革工作開始之后我國(guó)的稅收減免政策也發(fā)生了一些改變，由傳統(tǒng)的批準(zhǔn)制改為了備案制，這就提高了企業(yè)需要承擔(dān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此如果企業(yè)稅務(wù)工作人員未能及時(shí)全面地掌握最新的稅收政策，在進(jìn)行稅收工作時(shí)未按照最新的減免政策進(jìn)行實(shí)施，受備案制度影響，企業(yè)無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)這些問(wèn)題，在發(fā)現(xiàn)后需要繳納滯納金，同時(shí)承擔(dān)這種情況給企業(yè)到來(lái)的后果。

五、企業(yè)面對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制定的政策

(一)建立并完善相關(guān)制度企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，同時(shí)根據(jù)企業(yè)自身實(shí)際情況完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，以便于企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中遇到稅務(wù)問(wèn)題時(shí)可以有處理依據(jù)。企業(yè)財(cái)會(huì)部門人員在處理稅收工作時(shí)要學(xué)會(huì)識(shí)別，識(shí)別項(xiàng)目需要承擔(dān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有什么，發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)造成哪些影響。然后根據(jù)分析內(nèi)容制定應(yīng)急措施，盡可能減少企業(yè)損失。因此企業(yè)需要制定相關(guān)制度，比如財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度、發(fā)票管理制度，稅收預(yù)算制度與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自查制度等。企業(yè)通過(guò)這些規(guī)定降低出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性，以便于企業(yè)的未來(lái)發(fā)展[3]。

(二)企業(yè)財(cái)會(huì)人員要主動(dòng)學(xué)習(xí)稅務(wù)知識(shí)企業(yè)要提高財(cái)會(huì)人員的專業(yè)知識(shí)，可以通過(guò)培訓(xùn)的方式幫助財(cái)會(huì)人員掌握稅收知識(shí)，這種做法的優(yōu)點(diǎn)有以下兩點(diǎn)。1.通過(guò)培訓(xùn)，讓企業(yè)財(cái)會(huì)人員掌握最新的稅收制度，提高各位財(cái)會(huì)人員的稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。2.避免企業(yè)財(cái)會(huì)人員在進(jìn)行稅收工作時(shí)，因不了解相關(guān)稅收政策，而導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。

(三)提高企業(yè)員工防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)如果企業(yè)員工有防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，那么企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的工作將更容易開展。因此，企業(yè)管理者在提高自身防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的同時(shí)，應(yīng)該向企業(yè)員工普及防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必要性，幫助企業(yè)員工了解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的影響有哪些?？梢酝ㄟ^(guò)宣傳或者培訓(xùn)的方式來(lái)完成此項(xiàng)工作，最重要的是在此項(xiàng)工作開展期間，企業(yè)管理人員要帶頭參加，通過(guò)自身實(shí)際行動(dòng)來(lái)向企業(yè)員工表達(dá)此項(xiàng)工作的重要性。

篇3

【關(guān)鍵詞】 企業(yè)財(cái)務(wù)管理 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)控制 財(cái)務(wù)人員素質(zhì)

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,市場(chǎng)的快速變化及不可預(yù)見性,加上決策者素質(zhì)水平的影響,導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在,致使財(cái)務(wù)管理的中心位置也越來(lái)越突出。識(shí)別財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn),提高財(cái)務(wù)管理水平成為企業(yè)管理的首要任務(wù)。

一、財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵及類型

風(fēng)險(xiǎn)是現(xiàn)代財(cái)務(wù)學(xué)中的一個(gè)重要概念。企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的過(guò)程中,因一些列難以預(yù)料或無(wú)法控制的因素給財(cái)務(wù)狀況造成的不確定性,進(jìn)而使財(cái)務(wù)蒙受損失的可能。

財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的類型大致可以分為下列幾種:

(一)籌資風(fēng)險(xiǎn)。是指資金供需市場(chǎng)。宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化,或資金來(lái)源結(jié)構(gòu),期限結(jié)構(gòu)等等因素給企業(yè)財(cái)務(wù)成果帶來(lái)的不確定性。其主要表現(xiàn)在:籌資成本過(guò)大,利率過(guò)高債務(wù)規(guī)模過(guò)大而致企業(yè)過(guò)度負(fù)債,債務(wù)期限結(jié)構(gòu)不合理而造成財(cái)務(wù)危機(jī)等等。

(二)投資風(fēng)險(xiǎn)。是指因投資活動(dòng)而給企業(yè)財(cái)務(wù)成果帶來(lái)的不確定性,其主要表現(xiàn):投資項(xiàng)目在工藝技術(shù)上的不可行;市場(chǎng)調(diào)研有誤,產(chǎn)品定位不當(dāng);投資項(xiàng)目規(guī)模過(guò)小或過(guò)大,屬于重復(fù)建設(shè):投資于企業(yè)根本不熟悉的領(lǐng)域,或因擴(kuò)張過(guò)度而無(wú)力管理和控制;投資項(xiàng)目不符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策;技術(shù)、市場(chǎng)、國(guó)家政策等發(fā)生重大變化,等等。

(三)現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)。一般指企業(yè)在收益不錯(cuò)的情況下,因銷售實(shí)現(xiàn)原則的不同而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)困難。

(四)連帶財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。指一個(gè)企業(yè)以自己的財(cái)產(chǎn)為另一個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行擔(dān)保,因另一個(gè)企業(yè)有可能屆時(shí)無(wú)法履行合同,而本企業(yè)必須貪污承擔(dān)連帶的償付義務(wù),從而給本企業(yè)將來(lái)的財(cái)務(wù)成果造成的不確定性。

(五)外匯風(fēng)險(xiǎn)。由于匯率變動(dòng)而引起的企業(yè)財(cái)務(wù)成果的不確定性也是一種常的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制的必要性

眾所周知,企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都是在各種難以預(yù)料或控制的環(huán)境下進(jìn)行的,因而具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性。從財(cái)務(wù)角度來(lái)看。風(fēng)險(xiǎn)主要是指無(wú)法達(dá)到預(yù)期報(bào)酬的可能性。風(fēng)險(xiǎn)可能企業(yè)帶來(lái)超額收益,也可能帶來(lái)超出預(yù)期的損失。但是,一般來(lái)說(shuō)投資人對(duì)意外損失的關(guān)切比對(duì)意外收益的關(guān)切要強(qiáng)烈的多,經(jīng)常把風(fēng)險(xiǎn)看成不利事件發(fā)生的可能性,因此,人們研究風(fēng)險(xiǎn)時(shí)側(cè)重如何減少損失,從不利方面研究風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是籌資和投資過(guò)程巾的風(fēng)險(xiǎn)。如果資金利潤(rùn)率不高,企業(yè)的現(xiàn)金流量不足以還本付利,資金的安全性不高,債權(quán)人會(huì)提前要求還本利息。加大企業(yè)破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn),所以只有高回報(bào)才能使企業(yè)資金安全,到期償還債務(wù),使企業(yè)進(jìn)入良性循環(huán)。由于風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的,不日了能安全取消其影響,甚至給企業(yè)帶來(lái)破產(chǎn)的危險(xiǎn),因此,人們要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究和控制,使企業(yè)減少不利事件的影響。

三、企業(yè)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)面臨的問(wèn)題

(一)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)性,導(dǎo)致決策失誤。財(cái)務(wù)決策失誤是產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要原因。

(二)我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)制度體系不完善。在企業(yè)的科學(xué)管理體系中,企業(yè)財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)。是否有一套良好的管理模式,特別是有一套精密的財(cái)務(wù)管理模式,決定一個(gè)企業(yè)是否會(huì)有長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展,決定一個(gè)企業(yè)整個(gè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的正常與否。

(三)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)不明確。根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理理論和實(shí)踐,企業(yè)價(jià)值最大化作為財(cái)務(wù)管理的最優(yōu)目標(biāo)。企業(yè)在實(shí)際財(cái)務(wù)管理中應(yīng)充分意識(shí)到如何運(yùn)用正的財(cái)務(wù)杠桿利益。

(四)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系混亂。

(五)財(cái)務(wù)管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡漠。

(六)資本結(jié)構(gòu)不合理。

四、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的措施

為使財(cái)務(wù)管理成為企業(yè)管理的核心,使之真正發(fā)揮核心作用,有效控制企業(yè)成本,就必須做好企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作。加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作,需要從以下幾個(gè)方面入手:

1、轉(zhuǎn)變觀念,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理方式的創(chuàng)新。思想上高度重視財(cái)務(wù)管理工作,應(yīng)樹立科學(xué)的財(cái)務(wù)管理理念,制定正確的財(cái)務(wù)管理目標(biāo),實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的精細(xì)化,引導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的健康發(fā)展,使經(jīng)濟(jì)效益和企業(yè)價(jià)值最大化。

2、提高財(cái)務(wù)管理人員隊(duì)伍素質(zhì)

(1)財(cái)務(wù)管理人員要注重自身素質(zhì)的提升。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,企業(yè)將會(huì)遇到許多新情況新問(wèn)題,財(cái)務(wù)管理人員需要具備扎實(shí)的基本功,豐富的財(cái)務(wù)管理知識(shí)和先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理念,只有這樣才能適應(yīng)知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代對(duì)財(cái)務(wù)管理體制的要求。

(2)企業(yè)要重視財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)提高工作,為財(cái)務(wù)人員提供必要的學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)和條件,不斷創(chuàng)新教育培訓(xùn)方式與方法,有計(jì)劃地進(jìn)行各種適應(yīng)性的培訓(xùn);必須把思想教育和業(yè)務(wù)工作結(jié)合起來(lái),提倡良好的會(huì)計(jì)職業(yè)道德,嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度;要培訓(xùn)財(cái)務(wù)人員的團(tuán)隊(duì)精神,還要培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員主人翁意識(shí)和富有激情的創(chuàng)新力和執(zhí)行力。同時(shí),隨著財(cái)務(wù)管理信息化的步伐,還應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員計(jì)算機(jī)能力的培訓(xùn),以適應(yīng)新形勢(shì)的要求。

3、提高財(cái)務(wù)管理信息化水平

對(duì)財(cái)務(wù)管理實(shí)行信息化管理,提高信息化管理水平,正確處理財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算的關(guān)系,建立會(huì)計(jì)信息系統(tǒng),充分開發(fā)利用信息資源。為企業(yè)決策服務(wù),指導(dǎo)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

充分重視財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的安全性。在系統(tǒng)建設(shè)、運(yùn)行等不同階段,遵循不同的安全管理目標(biāo),充分考慮企業(yè)的實(shí)際情況,在合適的時(shí)間通過(guò)合理的方式,循序漸進(jìn),逐步改善,保證企業(yè)管理體系的完整和安全,確保財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)不間斷和數(shù)據(jù)的高度安全。

綜上所述,在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下,企業(yè)必須確立以財(cái)務(wù)管理為中心地位,扎實(shí)做好這項(xiàng)管理工作,才能使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益不斷提高,逐步走向快速發(fā)展之路。

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篇4

一、內(nèi)部控制在水電施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用

（一）增強(qiáng)水電施工企業(yè)的盈利。伴隨市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)生、發(fā)展，各企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈、嚴(yán)峻。尤其是目前不少企業(yè)施工的標(biāo)段多是采取低價(jià)中標(biāo)，這更加導(dǎo)致了盈利的急劇降低。而且大多水電施工企業(yè)都是在一個(gè)工程完工之后隨機(jī)輾轉(zhuǎn)到其他工程，而其遺留下來(lái)的未處理的問(wèn)題很可能會(huì)一些不可預(yù)知的風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)如此情況，水電施工企業(yè)只有在擺正其經(jīng)營(yíng)理念，在企業(yè)內(nèi)部控制上狠下功夫，以規(guī)避潛在的管理風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)施工成本降低，以此來(lái)促進(jìn)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的提高，也只有這樣水電施工企業(yè)才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中保持健康持續(xù)發(fā)展。

（二）確保水電施工企業(yè)財(cái)務(wù)信息的可靠性。內(nèi)部控制在企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的開展，主要是控制會(huì)計(jì)主體所發(fā)生的所有能用貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄、分類、歸集和編報(bào)等行為。對(duì)水電施工企業(yè)而言，加強(qiáng)內(nèi)部控制，可以顯著提高其財(cái)務(wù)信息的可靠性。

（三）確保水電施工企業(yè)各項(xiàng)管理制度及方針的貫徹執(zhí)行。加強(qiáng)水電施工企業(yè)的內(nèi)部控制，使企業(yè)能夠結(jié)合其自身特點(diǎn)，不斷規(guī)范崗位管理措施和完善其崗位責(zé)任制，并建立起相互制約、相互配合與相互促進(jìn)的工作關(guān)系勢(shì)在必行，也只有這樣才能夠降低和規(guī)避不良現(xiàn)象的發(fā)生，也只有這樣才能確保水電施工企業(yè)所制定的各種制度與措施能夠順利貫徹落實(shí)。

（四）確保水電施工企業(yè)成本的降低與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。預(yù)算控制是企業(yè)內(nèi)部控制中的一個(gè)有效手段，它涵蓋了企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程。企業(yè)通過(guò)實(shí)施預(yù)算控制，可以將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)轉(zhuǎn)變?yōu)楦鞑块T和項(xiàng)目部，以及各個(gè)崗位乃至個(gè)人的具體的行為目標(biāo)，預(yù)算控制作為企業(yè)各責(zé)任部門的約束條件，可以從根本上確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，并能有效控制水電施工項(xiàng)目的成本，發(fā)揮資本的最大潛力。

二、加強(qiáng)水電施工企業(yè)內(nèi)部控制的措施

水電施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范水平的提高主要有以下措施：（一）建立健全完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。水電施工企業(yè)內(nèi)控制度的建立應(yīng)當(dāng)從企業(yè)的具體現(xiàn)實(shí)情況出發(fā)，并認(rèn)真研究和分析《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，以推出科學(xué)合理的內(nèi)控制度。在財(cái)務(wù)管理方面，水電施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的具體要求，相應(yīng)實(shí)施規(guī)范的財(cái)務(wù)管理。

（二）加強(qiáng)內(nèi)控制度培訓(xùn)與宣傳力度。水電施工企業(yè)必須要糾正有關(guān)負(fù)責(zé)人等領(lǐng)導(dǎo)層人員的相關(guān)觀點(diǎn)，通常來(lái)說(shuō)可以采用以下幾方面去引導(dǎo)。（1）從內(nèi)部控制的作用入手。（2）要狠抓控制點(diǎn)，對(duì)于每一個(gè)環(huán)節(jié)都要加設(shè)補(bǔ)償制度。（3）在水電施工企業(yè)中建立互相監(jiān)督機(jī)制。（4）利用舉辦培訓(xùn)班、開設(shè)網(wǎng)絡(luò)課堂、編制專題資料等多種形式開展宣傳培訓(xùn)，使企業(yè)員工全面掌握企業(yè)內(nèi)部控制的各項(xiàng)制度。

（三）實(shí)施績(jī)效考評(píng)，建立獎(jiǎng)懲制度。將水電施工企業(yè)的內(nèi)部控制執(zhí)行下去，必須建立企業(yè)激勵(lì)約束制度，將企業(yè)各責(zé)任單位和全體員工和實(shí)施內(nèi)部控制的情況納入績(jī)效考評(píng)體系，對(duì)經(jīng)評(píng)價(jià)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)重大缺陷的責(zé)任單位及其負(fù)責(zé)人，要嚴(yán)肅處理。同時(shí)，建立一系列的獎(jiǎng)懲制度，只有這樣，才能夠在水電施工企業(yè)內(nèi)部真正實(shí)施控制。

（四） 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制。對(duì)于水電施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制主要力量是其內(nèi)部審計(jì)控制。所以，要想增強(qiáng)內(nèi)部控制勢(shì)必要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制。其實(shí)，很多水電施工企業(yè)都在強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的工作規(guī)范與力度，這么做的目的就是為了增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性和權(quán)威性。為此，加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)制度，就為水電施工企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制打下了基礎(chǔ)。

三、加強(qiáng)水電施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的舉措

針對(duì)水電施工項(xiàng)目中引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須在項(xiàng)目的管理中融入風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；要積極應(yīng)對(duì)內(nèi)、外部環(huán)境因素引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范；在財(cái)務(wù)工作中尤其要加強(qiáng)合同、籌資、資本運(yùn)營(yíng)、會(huì)計(jì)核算、內(nèi)部控制制度、應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理。

（一）加強(qiáng)合同風(fēng)險(xiǎn)管理。防范合同風(fēng)險(xiǎn)主要有兩點(diǎn)：一是認(rèn)真分析合同條款，合同條款中有沒(méi)有潛在風(fēng)險(xiǎn)，有沒(méi)有對(duì)自己不利的提法和約束性條件，對(duì)變更、索賠條款是否公平合理等；一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)向?qū)Ψ疥U明自己的觀點(diǎn)，力爭(zhēng)修改合同章程；二是要注意對(duì)方轉(zhuǎn)嫁的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的界定有超前意識(shí)，充分考慮在施工中可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，并提出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。

（二）加強(qiáng)籌資風(fēng)險(xiǎn)管理。首先，要將籌資規(guī)?？刂圃诎踩秶鷥?nèi)，防止債臺(tái)高筑，使負(fù)債與施工項(xiàng)目承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力相適應(yīng)；其次，使債源分布平衡，還債時(shí)間均勻，長(zhǎng)、中、短期債務(wù)搭配合理，防止還債高峰的過(guò)早到來(lái)和集中到來(lái)。此外，還要使資金成本理想化，確保盈利。

（三）加強(qiáng)資本運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)要從資金來(lái)源結(jié)構(gòu)和運(yùn)用結(jié)構(gòu)及施工項(xiàng)目信用三個(gè)方面來(lái)把握。把握資金來(lái)源結(jié)構(gòu)，就是要使項(xiàng)目有足量的資金供應(yīng)量，以滿足項(xiàng)目資金周轉(zhuǎn)的需要。把握資金的運(yùn)用結(jié)構(gòu)，就是要使項(xiàng)目資金合理地分布在水電施工企業(yè)的全過(guò)程，提高資金使用效率。把握項(xiàng)目信用，就是項(xiàng)目要重合同守信用，使施工項(xiàng)目保持良好的信譽(yù)形象，為再籌資創(chuàng)造寬松的外部環(huán)境。

（四）加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)管理。會(huì)計(jì)核算工作是財(cái)務(wù)工作中最基本的工作，一定要認(rèn)真及時(shí)、嚴(yán)格把關(guān)，要有程序控制，因其關(guān)系著企業(yè)的成本核算、資金管理、報(bào)表的報(bào)出等。程序控制是指企業(yè)所有業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)都必須按既定程序辦理，具體可表現(xiàn)為授權(quán)控制和預(yù)算控制。

（五）加強(qiáng)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理。開展內(nèi)外部審計(jì)工作，能有效推動(dòng)項(xiàng)目不斷完善內(nèi)控制度和規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為，把項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)降到最低限度，防患于未然，以保證最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

篇5

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)管理；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；控制措施

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的愈演愈烈，企業(yè)為了能夠在市場(chǎng)上穩(wěn)固自身的腳跟，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展，必須要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行科學(xué)、合理的管理。隨著時(shí)代不斷的進(jìn)步和發(fā)展，財(cái)務(wù)管理工作已經(jīng)滲透到各個(gè)行業(yè)，必須要做好企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，才能夠控制成本風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而從根本上提高企業(yè)生產(chǎn)以及銷售等效率，最終獲得最大化的經(jīng)濟(jì)效益。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用

1.保障資金的安全運(yùn)作。目前，我國(guó)企業(yè)在資金管理方面還存在著諸多問(wèn)題，比如資金管理方面存在著三角債的問(wèn)題以及大部分企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中存在著資金缺口的現(xiàn)象，雖然企業(yè)的資金比較充足，但是會(huì)因?yàn)橐恍┕芾砣藛T的私自挪用而導(dǎo)致資金流動(dòng)的不合理，從而會(huì)直接影響到企業(yè)的正常運(yùn)行，甚至還會(huì)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.落實(shí)好制度方面的管理。企業(yè)為了能夠?qū)崿F(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展，必須要具備成熟、科學(xué)的管理制度，其主要作用就是對(duì)企業(yè)起到約束的作用。在企業(yè)管理中，財(cái)務(wù)監(jiān)督工作占據(jù)著十分重要的地位，企業(yè)管理人員必須要充分的發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)部門的作用，必須要制定相關(guān)規(guī)章制度。另外，財(cái)務(wù)管理人員必須要具有職業(yè)操守和超高的責(zé)任感，才能夠妥善做好管理工作，對(duì)于違規(guī)人員必須要嚴(yán)肅處理。財(cái)務(wù)管理部門必須要設(shè)置相應(yīng)的管理制度，進(jìn)而對(duì)財(cái)務(wù)管理人員起到監(jiān)督的作用，避免其出現(xiàn)違規(guī)操作。

3.建立科學(xué)的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制。通過(guò)科學(xué)、合理的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制能夠有效的提高員工的積極性和工作熱情，從而促使員工們?yōu)槠髽I(yè)做出更大的貢獻(xiàn)，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。主要可以讓員工與投資者、管理人員共同持股，從而促使企業(yè)成為利益共同體，不斷的調(diào)動(dòng)員工們的積極性和工作熱情，這時(shí)候就需要充分的發(fā)揮財(cái)務(wù)管理部門的作用，做好風(fēng)險(xiǎn)成本控制工作。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)形成的主要原因

1.外部原因。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)因素，比如通貨膨脹就會(huì)給企業(yè)的資金供給持續(xù)帶來(lái)一定的問(wèn)題，如果貨幣資金持續(xù)貶值，實(shí)物性資金升值，進(jìn)而就會(huì)提高成本。金融市場(chǎng)利率的提高也會(huì)增加企業(yè)資金的成本，進(jìn)而就會(huì)給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

2.內(nèi)部原因。

（1）籌資與投資風(fēng)險(xiǎn)成因。高額長(zhǎng)期的籌資往往會(huì)應(yīng)用于資本性投資，所以籌資風(fēng)險(xiǎn)與投資風(fēng)險(xiǎn)相互之間有著非常緊密的聯(lián)系。在進(jìn)行籌資的過(guò)程中，會(huì)面臨著諸多籌資的方式，其主要方式包括了銀行貸款、發(fā)行股票以及融資租憑等方式，每種籌資方式的成本不同，但是往往都會(huì)需要投資報(bào)酬對(duì)其進(jìn)行彌補(bǔ)。只有保障籌資報(bào)酬遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于籌資成本的時(shí)候，企業(yè)才能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)期的利潤(rùn)。要求在進(jìn)行長(zhǎng)期投資決策的時(shí)候，必須要做好可行性周密系統(tǒng)的預(yù)測(cè)以及分析工作，如果無(wú)法保障經(jīng)濟(jì)信息的全面性和真實(shí)性，都會(huì)導(dǎo)致投資決策的失敗，進(jìn)而會(huì)給企業(yè)帶來(lái)資金周轉(zhuǎn)困難等問(wèn)題，不僅會(huì)直接威脅到債權(quán)人的權(quán)益，還會(huì)使企業(yè)面臨更多的風(fēng)險(xiǎn)和壓力。

（2）資金收回風(fēng)險(xiǎn)成因。資金收回風(fēng)險(xiǎn)的主要原因有以下幾種因素。其一，存貨變現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，隨著消費(fèi)觀念不斷的發(fā)生變化，進(jìn)而會(huì)對(duì)產(chǎn)品產(chǎn)生相應(yīng)的變化，從而會(huì)導(dǎo)致產(chǎn)品銷售不對(duì)路而提高庫(kù)存。存貨量的上升往往會(huì)導(dǎo)致大量流動(dòng)資金的滯留，進(jìn)而給企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來(lái)成本風(fēng)險(xiǎn)。其二，信用銷售風(fēng)險(xiǎn)，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈，企業(yè)為了能夠爭(zhēng)搶客戶，往往會(huì)進(jìn)行大量的賒銷方式，進(jìn)而會(huì)提高應(yīng)收賬款的額度。企業(yè)在進(jìn)行賒銷的時(shí)候并沒(méi)有對(duì)客戶的信譽(yù)以及經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行詳細(xì)的了解，最終會(huì)因?yàn)槊つ抠d銷而出現(xiàn)應(yīng)收賬款不能收回，出現(xiàn)壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。如果不良資產(chǎn)的快速增加，必然會(huì)直接影響到企業(yè)正常資金的流動(dòng)性和安全性，提高企業(yè)資產(chǎn)泡沫化的風(fēng)險(xiǎn)。

（3）收益分配風(fēng)險(xiǎn)成因。財(cái)務(wù)處理方法也會(huì)帶來(lái)收益分配風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)利潤(rùn)主要就是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中會(huì)存在大量的以應(yīng)收賬款形式的存在，從而導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金短缺，在進(jìn)行收益分配的時(shí)候就會(huì)出現(xiàn)資金不足的現(xiàn)象發(fā)生。另外，如果沒(méi)有掌握好利益分配的時(shí)間以及金額，也會(huì)導(dǎo)致其受到影響，從而會(huì)直接影響到員工們和股東們的滿意度，其主要因素是因?yàn)槿藗冋J(rèn)識(shí)能力的制約以及環(huán)境變化的制約。

三、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的主要措施

1.構(gòu)建稅務(wù)管理規(guī)范機(jī)制。為了能夠提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須要建立科學(xué)、合理的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，從而能夠形成統(tǒng)一的、完整的應(yīng)對(duì)過(guò)程和方法。必須要成立以企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的管理體系，從而才能夠?qū)ζ髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行全面的控制和監(jiān)督，其本質(zhì)就是對(duì)企業(yè)內(nèi)部整體的稅務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效的控制。企業(yè)在開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的時(shí)候必須要保障相關(guān)的應(yīng)急預(yù)案能夠得到正確的執(zhí)行，其主要內(nèi)容包括了風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及風(fēng)險(xiǎn)反映策略等。

2.提高企業(yè)納稅人員的綜合素質(zhì)。企業(yè)納稅人員作為稅務(wù)管理的主體，其綜合素質(zhì)和職業(yè)操守會(huì)對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施帶來(lái)巨大的影響，所以，必須要不斷的提高企業(yè)納稅人員的綜合素質(zhì)。企業(yè)應(yīng)該定期的對(duì)其進(jìn)行相關(guān)法律法規(guī)的培訓(xùn)工作，能夠讓其熟悉的掌握各種有關(guān)稅務(wù)的法律法規(guī)，提高稅收政策的掌握水平，從而能夠有效的降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。必須要對(duì)稅務(wù)人員的專業(yè)技術(shù)水平進(jìn)行定期的培訓(xùn)，不僅能夠促使他們掌握企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，還能夠掌握相關(guān)的稅務(wù)情況，了解國(guó)家相關(guān)稅收政策，從根本上提高企業(yè)綜合稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施。對(duì)于優(yōu)秀的稅務(wù)管理人才必須要加以重用，成為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制的中流砥柱，才能夠進(jìn)一步控制企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本。

3.意識(shí)到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)應(yīng)對(duì)的重要性。隨著我國(guó)稅收政策的不斷改革，我國(guó)相關(guān)的稅務(wù)機(jī)關(guān)在未來(lái)的發(fā)展中必然會(huì)進(jìn)行統(tǒng)一管理，所以企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理必須要成為企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，不斷的完善和創(chuàng)新企業(yè)在面對(duì)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施。一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)，企業(yè)能夠從多個(gè)方面對(duì)其進(jìn)行處理，具體來(lái)講就是提高企業(yè)從思想、態(tài)度以及物資等多方面的應(yīng)對(duì)準(zhǔn)備措施，制定風(fēng)險(xiǎn)防范的警報(bào)系統(tǒng)，在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的時(shí)候能夠針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做出綜合、細(xì)致的分析，從而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生進(jìn)行真實(shí)的了解，從最大程度上降低風(fēng)險(xiǎn)的危害。

4.進(jìn)行定期納稅檢查。企業(yè)通過(guò)定期的納稅檢查能夠有效的保障企業(yè)健康納稅，同時(shí)還有利于稅務(wù)管理機(jī)關(guān)征稅的安全，從而將納稅風(fēng)險(xiǎn)降到最低程度。在進(jìn)行定期稅務(wù)檢查的時(shí)候，能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)企業(yè)在稅務(wù)管理方面的可能存在的問(wèn)題，然后有針對(duì)性的對(duì)其進(jìn)行糾正和審查，將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)扼殺在萌芽中，有利于企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制日趨完善，進(jìn)一步促進(jìn)我國(guó)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈，企業(yè)為了能夠穩(wěn)固自身腳跟，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展，必須要不斷的加強(qiáng)自身的財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本控制措施，降低企業(yè)可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步提高企業(yè)在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力，才能夠?qū)崿F(xiàn)最大化的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)通過(guò)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本控制措施的進(jìn)一步提高，不僅有利于我國(guó)企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展，促進(jìn)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，還有利于我國(guó)和諧社會(huì)的構(gòu)建。

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篇6

關(guān)鍵詞：報(bào)社；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；規(guī)避

財(cái)務(wù)管理是報(bào)社經(jīng)營(yíng)管理的重要內(nèi)容，當(dāng)中尤以稅務(wù)籌劃工作最為突出。稅務(wù)籌劃工作的合理與否，將對(duì)報(bào)社的順利發(fā)展產(chǎn)生重要影響。近年來(lái)，隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和多媒體技術(shù)的發(fā)展，報(bào)社經(jīng)營(yíng)環(huán)境日益復(fù)雜。由于各種影響因素的存在，部分報(bào)社的稅務(wù)籌劃工作中仍然面臨著較多的風(fēng)險(xiǎn)，給報(bào)社的發(fā)展造成了一定的負(fù)面影響，亟待解決與改善。

一、報(bào)社面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

報(bào)社的稅務(wù)管理涉及到很多不確定性的因素，包括報(bào)社發(fā)展的不確定性以及報(bào)社外部環(huán)境中的不可控因素，例如稅法的調(diào)整及修訂等，因此執(zhí)行稅務(wù)方案的過(guò)程中難免會(huì)出現(xiàn)預(yù)想不到的情況，可能偏離稅務(wù)管理的預(yù)期目標(biāo)，由此產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。就目前來(lái)說(shuō)，報(bào)社稅務(wù)管理主要面臨著政策風(fēng)險(xiǎn)、執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等幾種風(fēng)險(xiǎn)。其中，政策風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生是稅務(wù)籌劃者需要利用國(guó)家的相關(guān)政策來(lái)實(shí)現(xiàn)減稅，在此過(guò)程中將面臨風(fēng)險(xiǎn)；執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)在于主客觀因素不同，稅務(wù)執(zhí)法人員的素質(zhì)水平也不同，對(duì)同一事情的態(tài)度就會(huì)有所不同，故而對(duì)于稅務(wù)籌劃的態(tài)度也就不同；經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)牽涉到報(bào)社生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)雀鱾€(gè)環(huán)節(jié)，產(chǎn)生的影響具有整體性，如果不符合成本效益原則，報(bào)社便將面臨經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；至于操作風(fēng)險(xiǎn)則源于稅務(wù)管理具有超前性，一旦籌劃方案不切合實(shí)際，則將會(huì)形成操作風(fēng)險(xiǎn)。

二、稅務(wù)籌劃的原因和方式

（一）稅務(wù)籌劃的原因

第一，有助于實(shí)現(xiàn)報(bào)社的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。報(bào)社發(fā)生的成本費(fèi)用中稅務(wù)成本占了很大的比例，報(bào)社需要通過(guò)稅務(wù)籌劃，以最優(yōu)的稅務(wù)方案來(lái)降低生產(chǎn)成本，實(shí)現(xiàn)報(bào)社經(jīng)濟(jì)利益最大化的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。第二，有助于報(bào)社提高財(cái)務(wù)管理水平。報(bào)社的收入包括征訂收入、廣告費(fèi)收入、多種經(jīng)營(yíng)收入等。其中廣告費(fèi)收入是營(yíng)改增的重點(diǎn)改革對(duì)象。為了實(shí)現(xiàn)減少稅負(fù)的目標(biāo)，報(bào)社必須對(duì)整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)的調(diào)整，使報(bào)社的成本、支出、利潤(rùn)比例得到最優(yōu)化的配置，而財(cái)務(wù)人員就必須具備較高的稅務(wù)籌劃能力，從而不斷提高財(cái)務(wù)管理水平。

（二）稅務(wù)籌劃的內(nèi)容

主要包括避稅籌劃、節(jié)稅籌劃、轉(zhuǎn)嫁籌劃等。其中，避稅籌劃是指納稅人采用各種合理、合法、合規(guī)的手段，利用當(dāng)前稅法中的漏洞，做好本單位的納稅計(jì)劃或方案，并從中獲得稅務(wù)利益的籌劃工作；節(jié)稅籌劃是指納稅人利用當(dāng)前我國(guó)減免稅等優(yōu)惠政策，采用各種手段，實(shí)現(xiàn)少繳稅的目的；轉(zhuǎn)嫁籌劃是指納稅人通過(guò)價(jià)格的調(diào)整等將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人，從而降低自己的繳稅額。

三、報(bào)社規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的策略

（一）掌握相關(guān)法律，熟知稅務(wù)政策

首先，報(bào)社必須重視稅務(wù)籌劃工作的合法性，財(cái)務(wù)人員必須具備財(cái)務(wù)管理知識(shí)及必要的稅務(wù)知識(shí)等，重視稅務(wù)政策的變動(dòng)或調(diào)整，并及時(shí)、適當(dāng)?shù)卣{(diào)整稅務(wù)籌劃方案，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的實(shí)際效果。其次，財(cái)務(wù)人員要及時(shí)而系統(tǒng)地學(xué)習(xí)稅務(wù)政策及法律法規(guī)等，認(rèn)真領(lǐng)會(huì)營(yíng)改增帶來(lái)的變化，尋找稅務(wù)方面的利益增長(zhǎng)點(diǎn)，從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)效益的最大化。注意全面地把握稅務(wù)政策，不能以偏概全，比如，可建立一套完善的稅務(wù)籌劃信息系統(tǒng)，通過(guò)訂閱《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》、《國(guó)家稅務(wù)總局公報(bào)》、《稅法速遞》等經(jīng)濟(jì)類報(bào)刊或電子信息，及時(shí)地獲悉最新稅務(wù)政策信息。

（二）完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估，采取預(yù)防措施

首先，應(yīng)充分利用網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，建立科學(xué)、高效、快捷、方便的稅務(wù)管理系統(tǒng)，對(duì)納稅籌劃活動(dòng)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)做到事前預(yù)估、事中調(diào)節(jié)和事后控制，從而有效地遏制各種風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。其次，在營(yíng)改增政策實(shí)施后，財(cái)務(wù)部門應(yīng)負(fù)責(zé)統(tǒng)一和協(xié)調(diào)納稅籌劃事宜，確立科學(xué)合理的稅務(wù)策略，合理控制報(bào)社稅負(fù)，充分利用營(yíng)改增緩解報(bào)社經(jīng)營(yíng)壓力。再次，要建立專門的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)與控制系統(tǒng)，并形成全面的納稅風(fēng)險(xiǎn)控制策略和目標(biāo)，盡量規(guī)避那些風(fēng)險(xiǎn)較大的方案。此外，報(bào)社應(yīng)加強(qiáng)信息的溝通和交流，及時(shí)把控納稅籌劃的實(shí)施效果，從而保障整個(gè)納稅風(fēng)險(xiǎn)管理工作的平穩(wěn)進(jìn)行。

（三）順應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展，適時(shí)調(diào)整戰(zhàn)略

財(cái)務(wù)、稅務(wù)管理工作水平，直接影響報(bào)社的經(jīng)營(yíng)效益，加強(qiáng)財(cái)務(wù)、稅務(wù)的內(nèi)部管控，一方面有利于報(bào)社更好地適應(yīng)營(yíng)改增政策，另一方面也有助于優(yōu)化報(bào)社資金管理水平，提升報(bào)社整體經(jīng)營(yíng)效益。報(bào)社的稅務(wù)籌劃方案要與現(xiàn)行的稅務(wù)制度高度契合，工作人員要充分了解稅務(wù)法規(guī)和會(huì)計(jì)制度，明確作為納稅人的權(quán)利及義務(wù)等，制定合理的稅務(wù)籌劃方案，從而實(shí)現(xiàn)本單位財(cái)務(wù)管理工作的根本目標(biāo)；同時(shí)，確保報(bào)社財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范化，保證原始單證、會(huì)計(jì)賬簿以及會(huì)計(jì)報(bào)表等的真實(shí)、合法、全面性；遵循成本效益的原則，以保證稅務(wù)籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

四、結(jié)語(yǔ)

營(yíng)改增政策的實(shí)施，對(duì)于報(bào)社既是發(fā)展的機(jī)遇，也是重大的挑戰(zhàn)。準(zhǔn)確核算不同稅率的銷售收入和銷項(xiàng)稅額，依法繳納稅收，在稅法允許的范圍內(nèi)進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，是每個(gè)報(bào)社和個(gè)人的職責(zé)。報(bào)社應(yīng)認(rèn)真研究和分析營(yíng)改增政策內(nèi)涵，加強(qiáng)財(cái)務(wù)、稅務(wù)內(nèi)控，通過(guò)財(cái)務(wù)核算優(yōu)化更好地應(yīng)對(duì)營(yíng)改增政策，以降低稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)報(bào)社穩(wěn)步發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)說(shuō)額抵扣問(wèn)題的通知[S].2009.

[2]劉霞.對(duì)加強(qiáng)報(bào)社財(cái)務(wù)管理的思考[J].中國(guó)地市報(bào)人，2012.

篇7

【關(guān)鍵詞】財(cái)政稅務(wù)制度 企業(yè) 財(cái)務(wù)管理

財(cái)政稅務(wù)是國(guó)家收入的其中一個(gè)項(xiàng)目，由于其所占比重較大，已經(jīng)成為了國(guó)家收入的主要來(lái)源。財(cái)政稅務(wù)是國(guó)家依靠自身的力量強(qiáng)制從社會(huì)財(cái)富中獲得一部分收入，是通過(guò)對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的運(yùn)行而收取部分費(fèi)用，以應(yīng)對(duì)公共開支，保障國(guó)家機(jī)器有序運(yùn)行。財(cái)政稅務(wù)制度的建立是為了將財(cái)政稅務(wù)的收取、分配、支出進(jìn)行制度化的管理，從而使得財(cái)政稅務(wù)的運(yùn)行變得合理高效，有利于國(guó)家管理財(cái)政稅務(wù)的方方面面。

財(cái)政稅務(wù)不僅僅扮演著國(guó)家收入的主要部分，還承擔(dān)著調(diào)控國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)狀況的職能。財(cái)政稅務(wù)的收支作為財(cái)政政策的主要部分，通過(guò)稅收制度的政策調(diào)整，達(dá)到控制國(guó)家經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況的效果。財(cái)政稅務(wù)制度的改革必然會(huì)對(duì)市場(chǎng)參與主體造成重要的影響，而企業(yè)作為市場(chǎng)的主要參與者，財(cái)政稅務(wù)制度的改革會(huì)影響到企業(yè)財(cái)務(wù)管理的運(yùn)行。

一、財(cái)政稅務(wù)制度改革的概述

所謂的財(cái)政稅務(wù)制度，就是將財(cái)政稅務(wù)的一系列發(fā)揮作用的過(guò)程以法律法規(guī)的形式固定下來(lái)形成一種法律約束力，從而要求被約束者無(wú)條件遵守，以維護(hù)國(guó)家的穩(wěn)定與和諧。財(cái)政稅務(wù)制度包括了稅收征收的管理規(guī)定、課稅標(biāo)準(zhǔn)以及各種與稅務(wù)有關(guān)的法律法規(guī)等，這一制度集中反映了納稅人與國(guó)家稅收機(jī)關(guān)之間應(yīng)該履行的責(zé)任和義務(wù)，由于稅收的強(qiáng)制性和無(wú)償性，所以需要充分保障稅收制度的穩(wěn)定性和有序性，從而避免了各種可能引發(fā)問(wèn)題的情況出現(xiàn)。同時(shí)，財(cái)政稅務(wù)的收支也是作為國(guó)家財(cái)政政策的一項(xiàng)重要的手段，通過(guò)對(duì)財(cái)政稅務(wù)的收支調(diào)整能夠?qū)?guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行情況造成影響，從而成為國(guó)家穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的一項(xiàng)重要的財(cái)政政策之一。

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)具體的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況出現(xiàn)了很多的新模式，在新情況出現(xiàn)的背景下，需要不斷調(diào)整我國(guó)的各種財(cái)政政策以適應(yīng)我國(guó)出現(xiàn)的宏觀經(jīng)濟(jì)新變化的情況。同時(shí)，國(guó)家的財(cái)政稅務(wù)制度的改革，會(huì)影響市場(chǎng)參與主體――企業(yè)的變化，在國(guó)家調(diào)整財(cái)政稅務(wù)制度的過(guò)程中企業(yè)也會(huì)調(diào)整內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，以適應(yīng)這些國(guó)家政策的變化。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)重要的目的就是對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)作出合理的稅務(wù)規(guī)劃，從而達(dá)到合理降低企業(yè)納稅支出，進(jìn)而降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理成本的目的。所以國(guó)家財(cái)政稅務(wù)制度的改革會(huì)影響到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，也會(huì)對(duì)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)狀況造成影響。

二、財(cái)政稅務(wù)制度改革對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

1.財(cái)政稅務(wù)制度改革容易引發(fā)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)

在考量國(guó)家財(cái)政稅務(wù)制度的改革時(shí)，需要充分分析財(cái)政稅務(wù)制度改革所涉及到的影響主體，然后再依據(jù)影響主體考量財(cái)政稅務(wù)制度改革容易引起的問(wèn)題。財(cái)政稅務(wù)制度作為一種在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著重要影響力的制度，不僅涉及到財(cái)政稅務(wù)制度的規(guī)劃主體政府，還會(huì)深刻影響到財(cái)政稅務(wù)制度的服務(wù)主體企業(yè)。財(cái)政稅務(wù)制度作為調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況的重要手段之一，不僅會(huì)影響宏觀經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行情況，還會(huì)對(duì)微觀經(jīng)濟(jì)主體的企業(yè)造成嚴(yán)重影響。稅收作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的一項(xiàng)重要成本，是會(huì)影響企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)狀況的。稅務(wù)制度的變化，意味著相應(yīng)的課稅方法和課稅數(shù)目會(huì)出現(xiàn)相應(yīng)的變化，這些變化會(huì)使得企業(yè)依據(jù)自身利益最大化的原則，不斷調(diào)整企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)行為，從而使得企業(yè)能夠降低稅收等的經(jīng)營(yíng)成本，使得企業(yè)能夠在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中獲得更大的利潤(rùn)。

同時(shí)，在國(guó)家財(cái)政稅務(wù)制度發(fā)生改革之后，會(huì)對(duì)市場(chǎng)形成一種政策導(dǎo)向，使得企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)制度發(fā)生變化，比如企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度等。財(cái)務(wù)管理活動(dòng)作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的重要活動(dòng)，影響著企業(yè)高層的決策行為，進(jìn)而影響了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為。國(guó)家財(cái)政稅務(wù)制度的變革，通過(guò)層層遞進(jìn)的關(guān)系，從宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，一直到微觀主體的內(nèi)部制度建設(shè)，形成了一整套的影響機(jī)制，而這種一整套政策傳導(dǎo)機(jī)制會(huì)形成雙刃劍的效果。如果政策所引起的問(wèn)題不能很好的估計(jì)，將會(huì)引發(fā)系統(tǒng)性的經(jīng)濟(jì)危機(jī)，嚴(yán)重影響國(guó)家經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

2.財(cái)政稅務(wù)制度改革容易引起企業(yè)管理成本增加，加大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)壓力

財(cái)政稅務(wù)制度改革作為國(guó)家調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段，由于存在著政策傳導(dǎo)的機(jī)制，對(duì)于政策的影響擁有一個(gè)層層遞進(jìn)的關(guān)系，這就使得政策的傳導(dǎo)存在著時(shí)滯性。這種政策傳導(dǎo)存在的時(shí)滯性就會(huì)對(duì)企業(yè)的成本構(gòu)成上漲的風(fēng)險(xiǎn)，由于國(guó)家改動(dòng)了原本的財(cái)政稅務(wù)制度，而企業(yè)存在著一種行為滯后，使得企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中由于沒(méi)有對(duì)國(guó)家政策的變動(dòng)做出充分的了解，從而存在著違反財(cái)政稅務(wù)政策的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本。由國(guó)家財(cái)政稅務(wù)政策改動(dòng)引起的滯后性，導(dǎo)致了企業(yè)在從事相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，付出了額外的經(jīng)營(yíng)成本，當(dāng)然這種成本包括對(duì)內(nèi)和對(duì)外的成本。

當(dāng)然，企業(yè)成本的增長(zhǎng)還來(lái)自企業(yè)管理成本的增長(zhǎng)。由于國(guó)家財(cái)政稅務(wù)制度的改革，通過(guò)政策傳導(dǎo)機(jī)制最終影響到企業(yè)的內(nèi)部制度變化，這種變化就是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的相關(guān)制度建設(shè)會(huì)對(duì)財(cái)政稅務(wù)制度的變革做出相應(yīng)的調(diào)整。企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的這種調(diào)整，需要依據(jù)國(guó)家財(cái)政稅務(wù)制度變革的程度進(jìn)行，由于財(cái)務(wù)管理活動(dòng)本身的嚴(yán)謹(jǐn)性，所以在調(diào)整財(cái)務(wù)管理制度的過(guò)程中需要將很多的具體操作細(xì)則進(jìn)行調(diào)整，同時(shí)一些財(cái)務(wù)管理的機(jī)構(gòu)或者人員都要做出相應(yīng)的調(diào)整，而這些調(diào)整在很大程度上在短期內(nèi)增加了企業(yè)的內(nèi)部管理成本，造成了短期企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本上升，如果遇到宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境不好的情況，則很容易造成企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)發(fā)展，更嚴(yán)重的將會(huì)導(dǎo)致企I破產(chǎn)倒閉等狀況出現(xiàn)。

3.財(cái)政稅務(wù)制度改革提高了企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面人員的培訓(xùn)成本

國(guó)家財(cái)政稅務(wù)制度改革過(guò)后，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理部門或機(jī)構(gòu)將是國(guó)家層面的政策調(diào)整下影響最為直接的企業(yè)部門。稅務(wù)活動(dòng)作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)最為重要的一項(xiàng)，許多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門都會(huì)對(duì)稅務(wù)活動(dòng)給予重視，投入一定比例的人力和物力對(duì)企業(yè)的稅務(wù)活動(dòng)進(jìn)行合理有序的管理，從而形成對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正面的影響。而且企業(yè)的財(cái)務(wù)管理危機(jī)主要來(lái)源于稅務(wù)活動(dòng)的管理不規(guī)范，導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)了財(cái)務(wù)方面的危機(jī)，嚴(yán)重影響了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，導(dǎo)致企業(yè)需要支付額外的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，并且承擔(dān)著企業(yè)信譽(yù)損失的風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)形損失也會(huì)影響企業(yè)的今后發(fā)展。

在國(guó)家財(cái)政稅務(wù)制度調(diào)整之后，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門需要作出及時(shí)的調(diào)整，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度自然需要調(diào)整，同時(shí)包括企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員也需要重新調(diào)整。由于我國(guó)企業(yè)現(xiàn)今的財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)程度有限，總體上企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)水平較低，而且存在企業(yè)管理者對(duì)財(cái)務(wù)管理的不夠重視導(dǎo)致企業(yè)招收的財(cái)務(wù)管理人員不能符合專業(yè)需求，在后期嚴(yán)重影響正常的財(cái)務(wù)管理工作的開展。在這種情況下，企業(yè)需要對(duì)這些財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員能夠適應(yīng)國(guó)家財(cái)政稅務(wù)政策的變化。這就要求企業(yè)需要加大投入在人員招聘或現(xiàn)有員工的培訓(xùn)上，這在無(wú)形中增加了企業(yè)的內(nèi)部人員培訓(xùn)成本，同時(shí)還需要承擔(dān)企業(yè)在培訓(xùn)之后員工跳槽的預(yù)期沉沒(méi)成本。

4.財(cái)政稅務(wù)制度改革影響了企業(yè)內(nèi)部人員的財(cái)務(wù)管理觀念

財(cái)政稅務(wù)制度對(duì)于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員的財(cái)務(wù)管理觀念的影響，主要是通過(guò)制度規(guī)定下對(duì)從事財(cái)務(wù)管理人員的日?；顒?dòng)的長(zhǎng)期規(guī)范，進(jìn)而形成的一種習(xí)慣性思維。在國(guó)家財(cái)政稅務(wù)制度發(fā)生改變的過(guò)程中，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度會(huì)對(duì)這種國(guó)家層面的政策變化作出反應(yīng)，而這種反應(yīng)會(huì)促使企業(yè)的決策層調(diào)整原本的財(cái)務(wù)管理制度，以適應(yīng)國(guó)家層面的政策調(diào)整，達(dá)到基層企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度與國(guó)家財(cái)政稅務(wù)制度相適應(yīng)的目的，以減小由于這兩種制度沖突而帶來(lái)的企業(yè)的成本增加。

在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度變化之后，要求企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員的思想觀念需要作出相應(yīng)的調(diào)整，來(lái)適應(yīng)這種制度的變化，已達(dá)到所需達(dá)到的政策指導(dǎo)效果。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度交替的過(guò)程中，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員難免會(huì)存在思維轉(zhuǎn)換的困難，從而嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)管理人員正常從事財(cái)務(wù)管理工作的效率，不利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的正常進(jìn)行。這就要求企業(yè)在進(jìn)行制度調(diào)整的過(guò)程中需要設(shè)立一個(gè)緩沖期，以讓企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理人員能夠有一個(gè)時(shí)間段的緩沖，適應(yīng)這些政策的變化。

三、財(cái)政稅務(wù)制度改革下提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力的措施

1.完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度

企業(yè)要充分提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力，建立完善的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度是首要任務(wù)。企業(yè)在涉及財(cái)務(wù)管理制度時(shí)，要充分考慮到國(guó)家宏觀政策的變動(dòng)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)帶來(lái)的沖擊。這就要求企業(yè)決策機(jī)構(gòu)在審議財(cái)務(wù)管理制度規(guī)劃時(shí)，需要確保財(cái)務(wù)管理制度具有政策彈性，能夠依據(jù)現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)政策的變動(dòng)及時(shí)調(diào)整，以充分適應(yīng)現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)狀況的變化，使企業(yè)的政策成本降到最低。企業(yè)要想制定具有政策彈性的制度，需要企業(yè)決策者具有能夠掌握宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行規(guī)律的能力，通過(guò)這種了解現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r的能力，及時(shí)對(duì)國(guó)家政策的調(diào)整做出有效的政策預(yù)期，從而能夠降低政策滯后性對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的影響。

現(xiàn)實(shí)的宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況雖然呈現(xiàn)出不可預(yù)測(cè)的性質(zhì)，但其基本的運(yùn)行機(jī)制是存在的，也就是存在著宏觀經(jīng)濟(jì)情況的基本運(yùn)行規(guī)律，只要能夠認(rèn)識(shí)到這種規(guī)律性的存在，就能夠存在著對(duì)國(guó)家政策總體方向的判斷，從而在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度層面及時(shí)的做出調(diào)整。同時(shí)，完整有效的財(cái)務(wù)管理制度還需要有管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，財(cái)務(wù)管理制度需要在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的源頭和運(yùn)行環(huán)節(jié)進(jìn)行層層把關(guān)，及早發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)因子，及時(shí)有效的處理風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)的不必要損失。尤其是在這種國(guó)家政策變革的時(shí)期內(nèi)，由于企業(yè)內(nèi)部需要調(diào)整相關(guān)政策，導(dǎo)致出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)率上升，企業(yè)內(nèi)部需要充分做好危機(jī)應(yīng)對(duì)的準(zhǔn)備，以防危機(jī)出現(xiàn)。

2.加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)技能培養(yǎng)

財(cái)務(wù)管理人員需要加強(qiáng)在財(cái)務(wù)方面的職業(yè)訓(xùn)練，在理順財(cái)務(wù)管理范圍和部門關(guān)系之后，財(cái)務(wù)管理技能的提高也是重要的方面。在之前的企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)成本分析時(shí)，提到了企業(yè)總體上不能夠足夠重視企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)性，從而嚴(yán)重影響到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力的提高。而專業(yè)化水平的財(cái)務(wù)管理人員是增強(qiáng)企業(yè)實(shí)力的重要方面，所以企業(yè)需要充分重視企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)技能素養(yǎng)，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的影響力，才能在觀念上和行動(dòng)上做出相應(yīng)的調(diào)整。企業(yè)可以建立財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)機(jī)制，通過(guò)定期定點(diǎn)的技能培訓(xùn)，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員的財(cái)務(wù)管理能力。同時(shí)，調(diào)動(dòng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員的工作積極性也相當(dāng)重要，只有在企業(yè)員工感覺(jué)自己受到重視的情況下，企業(yè)員工才會(huì)從企業(yè)利益的角度出發(fā)，努力完成好自身的工作。而財(cái)務(wù)管理工作由于其本身的重要性，對(duì)于員工的工作積極性和嚴(yán)謹(jǐn)性要求較高，只有員工能夠保持好自身的工作積極性，才能促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的高效完成。

3.建立企業(yè)內(nèi)部完整的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，增強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理的掌控力

企業(yè)要提高財(cái)務(wù)管理能力，在建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度之后，還需要建立相關(guān)的制度執(zhí)行機(jī)構(gòu)來(lái)執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度，高效有執(zhí)行力的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)能夠很好的促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部提高財(cái)務(wù)管理能力。企業(yè)在建立完整的財(cái)務(wù)管理制度之后，需要一個(gè)強(qiáng)有力的執(zhí)行機(jī)構(gòu)為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度提供良好的執(zhí)行環(huán)境，而@種管理機(jī)構(gòu)的存在能夠從財(cái)務(wù)管理的方面統(tǒng)籌協(xié)調(diào)整個(gè)企業(yè)的運(yùn)行，確保企業(yè)內(nèi)部有效有序的運(yùn)轉(zhuǎn)。企業(yè)內(nèi)部建立專門的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)能夠統(tǒng)一將企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理的制度落實(shí)到地，也能扮演財(cái)務(wù)信息轉(zhuǎn)運(yùn)的角色，將各種財(cái)務(wù)信息提供給各個(gè)部門決策使用，可以充分提高財(cái)務(wù)信息的價(jià)值，也能促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的系統(tǒng)性進(jìn)行，有效防止企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.更新企業(yè)內(nèi)部員工的觀念，從而適應(yīng)改革變化

在國(guó)家財(cái)政稅務(wù)制度改革之下，要加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力，首先需要在管理觀念上就給予財(cái)務(wù)管理足夠的重視，這樣才能在企業(yè)的日常管理中充分的認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理的重要性及作用。企業(yè)要在日常管理中重視財(cái)務(wù)管理，需要企業(yè)建立完善的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，以機(jī)制的約束力對(duì)常規(guī)的財(cái)務(wù)活動(dòng)規(guī)范秩序，同時(shí)能夠規(guī)避不必要的財(cái)務(wù)開支。在財(cái)務(wù)管理中，最重要的就是合理進(jìn)行財(cái)務(wù)開支，要建立費(fèi)用開支的審查機(jī)制，對(duì)于各項(xiàng)費(fèi)用開支進(jìn)行合理的評(píng)估。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理觀念要根據(jù)時(shí)代的變化和國(guó)家財(cái)政稅務(wù)制度的變化，及時(shí)進(jìn)行更新，從而能夠適應(yīng)制度變化，使得制度變化不會(huì)影響企業(yè)內(nèi)部正常的財(cái)務(wù)管理工作的進(jìn)行。

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篇8

由于未能建立起有效的內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制體系，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)由財(cái)務(wù)部門事后處理。企業(yè)面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金，甚至刑法處罰，敗壞了企業(yè)社會(huì)聲譽(yù)，帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是必然的。遇到稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)檢查、稽查時(shí)，往往是財(cái)務(wù)在單打獨(dú)斗。

影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制外部環(huán)境因素分析

(1)稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境不均衡導(dǎo)致。由于國(guó)家地域廣闊，經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不平衡，受地方經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員對(duì)稅收政策的理解程度和執(zhí)法尺度不盡相同。

(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)受人力所限、精力有限，稅務(wù)檢查、稽查只能采用抽查的方式，使企業(yè)往往抱有僥幸心理。稅務(wù)機(jī)關(guān)在其管理范圍內(nèi)，受所管納稅企業(yè)戶數(shù)多的限制，沒(méi)有過(guò)多的精力對(duì)每戶企業(yè)進(jìn)行全方位的檢查，只能采用重點(diǎn)抽查的方式。因此，企業(yè)主觀上就不自覺(jué)地放松了對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控。當(dāng)企業(yè)遇到納稅檢查時(shí)，往往靠拉關(guān)系，有時(shí)的確解了一時(shí)之憂，但難解一世之慮。

如何建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系

稅收是企業(yè)一項(xiàng)必不可少的費(fèi)用，它作為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要因素之一，對(duì)完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度和實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)至關(guān)重要。業(yè)內(nèi)人士也常常將納稅風(fēng)險(xiǎn)比作是甩不掉的影子和定時(shí)炸彈。但對(duì)于如何進(jìn)行科學(xué)有效的防范，鮮有企業(yè)有著足夠的思路、方法，更缺乏系統(tǒng)的防范理念。

1.制定和完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系

企業(yè)應(yīng)針對(duì)所有涉及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)工作進(jìn)行流程梳理，制定覆蓋各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的全流程稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施，完善稅收風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控制度設(shè)計(jì)和建設(shè)，掃除企業(yè)財(cái)務(wù)管理等等制度中缺失的涉稅管理制度這一盲區(qū)。在稅收實(shí)踐中，我們知道不少的稅收文件中都規(guī)定稅前扣除必須以企業(yè)相關(guān)制度為前提。如合理工資稅前扣除的條件是企業(yè)要建立和健全薪酬制度、福利費(fèi)發(fā)放要建立臺(tái)賬。也就是說(shuō)企業(yè)有關(guān)制度的健全，必須要在有關(guān)管理制度中加入涉稅條款元素，才能建立和實(shí)施科學(xué)的涉稅內(nèi)部控制體系，從而提高企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)防范能力。不僅僅是規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也要為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理筑起防火墻，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作建設(shè)，規(guī)范賬務(wù)處理，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職業(yè)判斷能力

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作為企業(yè)日常稅務(wù)管理工作的主要執(zhí)行者，就要求企業(yè)廣大財(cái)務(wù)人員要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，及時(shí)掌握國(guó)家、地方的相關(guān)稅收法規(guī)變化，及時(shí)調(diào)整、制定符合稅法的相關(guān)管理制度。例如：工資管理制度、勞務(wù)用工管理制度、發(fā)票和收款收據(jù)管理制度、物資設(shè)備采購(gòu)與驗(yàn)收制度，成本費(fèi)用管理制度等。

3.以領(lǐng)導(dǎo)重視為基礎(chǔ)的企業(yè)全員稅收風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)

企業(yè)在戰(zhàn)略性規(guī)劃和重大經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)決策時(shí)，精于稅務(wù)的財(cái)務(wù)部門要深度介入，要進(jìn)行充分的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)論證。稅收風(fēng)險(xiǎn)控制工作效果，首先在于領(lǐng)導(dǎo)的重視程度和推動(dòng)力度，其次是各級(jí)員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)法定代表人、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)辦相關(guān)人員，要用好國(guó)家、地方的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。納稅業(yè)務(wù)是企業(yè)多部門、多環(huán)節(jié)共同的大事，不單是財(cái)務(wù)的事。大家必須要協(xié)同工作，企業(yè)所有經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)要事先規(guī)劃，財(cái)務(wù)要認(rèn)真研究經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

4.實(shí)行稅務(wù)工作管理專門化

在企業(yè)負(fù)責(zé)人和總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下，企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門崗位，挑選精通會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理和稅務(wù)的理論與實(shí)際操作知識(shí)的人員，專司企業(yè)涉稅工作。企業(yè)甚至可以單設(shè)專門的稅務(wù)工作職能部門，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制專門化。

5.企業(yè)應(yīng)積極主動(dòng)保持與稅務(wù)機(jī)關(guān)和中介機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)溝通，加強(qiáng)對(duì)員工稅務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，提高企業(yè)整體的稅務(wù)管理能力

稅務(wù)相關(guān)政策文件，頗為繁多，企業(yè)應(yīng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)在業(yè)務(wù)上廣泛溝通。有條件的企業(yè)，一定要參加專門的稅務(wù)中介、專業(yè)的稅務(wù)權(quán)威培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的會(huì)員課程，便于盡快知曉和掌握有關(guān)的最新法規(guī)文件動(dòng)態(tài)，及時(shí)改進(jìn)企業(yè)稅務(wù)管理。

篇9

關(guān)鍵詞：管理機(jī)制；企業(yè)稅務(wù)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

中圖分類號(hào)：D9文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：16723198（2013）22016701

1風(fēng)險(xiǎn)管理的概念

上世紀(jì)中期逐漸興起了風(fēng)險(xiǎn)管理科學(xué)，風(fēng)險(xiǎn)存在的規(guī)律性以及對(duì)如何對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制是風(fēng)險(xiǎn)管理學(xué)的主要內(nèi)容。而實(shí)際工作便是將可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)類型進(jìn)行分類，再將其進(jìn)行評(píng)估，采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理措施來(lái)應(yīng)對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，用較小的管理成本獲得最大的管理效應(yīng)。而經(jīng)濟(jì)利益是風(fēng)險(xiǎn)管理最根本的目的，隨著規(guī)模日漸擴(kuò)大的公司以及企業(yè)，各個(gè)企業(yè)也逐漸向壟斷趨勢(shì)發(fā)展，在發(fā)展的同時(shí)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中也逐漸面臨更多的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理也是基于此條件逐漸顯現(xiàn)其自身的價(jià)值。

2稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念

風(fēng)險(xiǎn)管理隨著全球經(jīng)濟(jì)化的快速發(fā)展，也在向國(guó)際化趨勢(shì)逐漸發(fā)展。稅收的相關(guān)法律和法規(guī)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中沒(méi)有嚴(yán)格遵守，是諸多學(xué)者對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，企業(yè)也會(huì)因此在名譽(yù)和利益上受到嚴(yán)重?fù)p害，稅款也因此在企業(yè)中沒(méi)有一個(gè)相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，而更合理的理解則是：在不違反相關(guān)法律和政策的情況下，稅務(wù)的金額能夠在預(yù)先籌劃的方案中得到相應(yīng)的減少或者省去，在“節(jié)稅”目的達(dá)成的同時(shí)也會(huì)存在諸多的納稅風(fēng)險(xiǎn)，即是企業(yè)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)際工作便是將可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)類型進(jìn)行分類，再將其進(jìn)行評(píng)估，采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理措施來(lái)應(yīng)對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，用較小的管理成本獲得最大的管理效應(yīng)?，F(xiàn)今主要任務(wù)是如何在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)之前，制定出合理的控制和規(guī)避方案，在盡可能避免納稅風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的前提下有效將企業(yè)中的大量稅收減少。

3稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的主要原因和控制措施

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的主要原因是因?yàn)槠髽I(yè)自身控制制度在內(nèi)部就較為松懈，同時(shí)企業(yè)中的審計(jì)制度也并不完善，其實(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的原因是多方面的，其中企業(yè)的內(nèi)部原因和外界因素是其中最重要的兩個(gè)大方面。其中四個(gè)具體的方面也被這兩個(gè)大方面涵蓋其中。

3.1納稅政策的變動(dòng)

企業(yè)中的財(cái)務(wù)管理經(jīng)常出現(xiàn)很大的變動(dòng)，同時(shí)還因?yàn)橄嚓P(guān)的政策和稅收標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)常發(fā)生變動(dòng)，隨著稅收制度的變動(dòng)，企業(yè)中先前制定的納稅方案，以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施都需要重新制定，而制定措施一旦出現(xiàn)不及時(shí)的情況便會(huì)導(dǎo)致納稅過(guò)程中得不到合理的規(guī)劃，出現(xiàn)納稅過(guò)多或者納稅過(guò)少的現(xiàn)象，這些因素也是稅收風(fēng)險(xiǎn)存在于外部的主要原因。因此，在對(duì)企業(yè)納稅制度以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度制定的過(guò)程中，應(yīng)該擬定出可能預(yù)想到的變動(dòng)政策，并制定出相應(yīng)的備用方案，防止納稅制度的突然改動(dòng)造成納稅出錯(cuò)以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

3.2重大決策的失誤

企業(yè)中的一些管理決策在決定的時(shí)候沒(méi)有進(jìn)行仔細(xì)的思考，導(dǎo)致決策不合理、缺乏科學(xué)性等。稅收管理不僅僅是單指對(duì)企業(yè)中的相關(guān)財(cái)務(wù)的管理，其中企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程以及企業(yè)中的各項(xiàng)資源都與之有重要關(guān)系。稅收的負(fù)擔(dān)和對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)也取決于企業(yè)在管理中是否有合理、科學(xué)的決策，稅收的負(fù)擔(dān)甚至能夠在同樣決策中顯示出不同的程度，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)自身的運(yùn)營(yíng)情況，將各個(gè)項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)情況進(jìn)行整理，再制定出最合理的納稅方案，制定過(guò)程中要以不違反稅務(wù)制度為基礎(chǔ)進(jìn)行，對(duì)于結(jié)果差距不大的方案要進(jìn)行相互比較，采用符合企業(yè)今后發(fā)展的納稅方案，以此規(guī)避企業(yè)今后發(fā)展過(guò)程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。

3.3管理者的不重視

稅收風(fēng)險(xiǎn)在許多企業(yè)管理員心中沒(méi)有引起足夠的重視，甚至企業(yè)管理員對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的危害以及稅收風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因都不清楚。同時(shí)企業(yè)中許多對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行管理的人員不能良好的控制或者規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，有的甚至對(duì)風(fēng)險(xiǎn)存在與否都漠不關(guān)心。企業(yè)中的財(cái)務(wù)管理人員首先需要提高自身的管理責(zé)任，要能夠明白企業(yè)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成損失的嚴(yán)重后果，企業(yè)可以通過(guò)運(yùn)用相關(guān)案例設(shè)置專門的座談會(huì)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度，使財(cái)務(wù)管理人員能夠?qū)ψ陨淼膷徫回?fù)責(zé)、對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)。

3.4企業(yè)中賬目不清

企業(yè)中的財(cái)務(wù)關(guān)系復(fù)雜，出現(xiàn)許多不明的財(cái)務(wù)糾紛。各個(gè)部門的責(zé)任也沒(méi)有得到明確的劃分，同時(shí)利益分配制度也沒(méi)有及時(shí)在企業(yè)中完善，對(duì)于各個(gè)項(xiàng)目的資金使用情況也沒(méi)有進(jìn)行詳細(xì)記錄，當(dāng)然管理力度必然會(huì)因此松懈，導(dǎo)致企業(yè)中各項(xiàng)資金使用之后沒(méi)有得到應(yīng)有的利益回報(bào)，企業(yè)中各項(xiàng)資金也沒(méi)有相應(yīng)的保障，對(duì)稅務(wù)管理也缺乏足夠的重視，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不能夠得到規(guī)避和控制。企業(yè)應(yīng)該定時(shí)清理各種賬目和資金使用的情況，對(duì)于使用不明、糾纏不清的賬目要嚴(yán)查到底，首先要制定出企業(yè)自身對(duì)財(cái)務(wù)管理的方案，對(duì)于企業(yè)中的違法亂紀(jì)的現(xiàn)象要按照制度嚴(yán)懲，必要時(shí)可以追究其法律責(zé)任。嚴(yán)明的企業(yè)財(cái)務(wù)管理方案也能夠使企業(yè)納稅制度在制定過(guò)程中更有條理性，更加符合企業(yè)自身實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況，同時(shí)也能夠避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

3.5歸納總結(jié)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

建立起有效的管理系統(tǒng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制是企業(yè)中使用最為普遍的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施，而經(jīng)濟(jì)利益是風(fēng)險(xiǎn)管理最根本的目的，隨著規(guī)模日漸擴(kuò)大的公司以及企業(yè)，各個(gè)企業(yè)也逐漸向壟斷趨勢(shì)發(fā)展，在發(fā)展的同時(shí)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)

程中也逐漸面臨更多的風(fēng)險(xiǎn)。日常管理項(xiàng)目中也應(yīng)該納入稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，讓其和其余項(xiàng)目一樣能夠得到適時(shí)控制，其中包括分析風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重性、將風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行及時(shí)傳遞、分析風(fēng)險(xiǎn)控制方案等。在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中還應(yīng)該及時(shí)建立起有效的監(jiān)控系統(tǒng)，將風(fēng)險(xiǎn)從出現(xiàn)到處理的全過(guò)程都進(jìn)行適時(shí)監(jiān)控。同時(shí)還應(yīng)該對(duì)日常管理中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成效進(jìn)行有效評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)中包含：（1）將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)從客觀角度來(lái)進(jìn)行正確、合理的評(píng)價(jià)，企業(yè)在未來(lái)發(fā)展過(guò)程中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和分析，將企業(yè)自身運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的有效數(shù)據(jù)進(jìn)行整理，納入評(píng)價(jià)依據(jù)，在分析的過(guò)程中需要使用到各種合理的方法，來(lái)保證分析結(jié)果能夠盡可能的準(zhǔn)確，準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)有助于企業(yè)今后對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范；（2）需要將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行適時(shí)監(jiān)控，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行仔細(xì)審閱必須在納稅之前有效進(jìn)行，應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)環(huán)節(jié)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)情況，對(duì)于不清楚的財(cái)務(wù)信息一定要徹查，以此為風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避起到保障作用，在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)之前就應(yīng)該制定出合理的控制措施，盡可能的避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

4現(xiàn)今我國(guó)企業(yè)中存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，我國(guó)現(xiàn)今企業(yè)逐漸向壟斷企業(yè)轉(zhuǎn)型，一旦轉(zhuǎn)化成壟斷企業(yè)之后，經(jīng)濟(jì)利益便成了整個(gè)企業(yè)的核心利益，也成了企業(yè)運(yùn)營(yíng)的根本。壟斷企業(yè)中為了追求經(jīng)濟(jì)利益必然會(huì)在財(cái)政稅務(wù)上下足功夫，將會(huì)用到最科學(xué)的方案來(lái)盡量減少稅務(wù)經(jīng)費(fèi)，而稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也因此出現(xiàn)。具體為以下幾點(diǎn)：

（1）企業(yè)中相關(guān)管理人員為了能夠博得領(lǐng)導(dǎo)的賞識(shí)，大量使用違反稅務(wù)法規(guī)的納稅方案，表面上稅務(wù)經(jīng)費(fèi)缺失有明顯的減少，但整個(gè)企業(yè)會(huì)因?yàn)榧{稅違反相關(guān)法規(guī)而受到名譽(yù)上的損害，甚至追究相關(guān)法律責(zé)任時(shí)，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益也嚴(yán)重受損，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)便因此出現(xiàn)。

（2）企業(yè)自身不重視名譽(yù)，為了滿足經(jīng)濟(jì)利益出現(xiàn)納稅不足，甚至“逃稅”的現(xiàn)象，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因此出現(xiàn)。

（3）企業(yè)中稅務(wù)管理人員自身對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足，以及自身的能力限制，導(dǎo)致不能及時(shí)制定出相應(yīng)的納稅方案，即使能夠制定也不符合科學(xué)，沒(méi)有可行性，造成多納稅或者少納稅的現(xiàn)象，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)便因此出現(xiàn)。

5結(jié)束語(yǔ)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的研究結(jié)果，能夠通過(guò)上文對(duì)現(xiàn)今我國(guó)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析得到準(zhǔn)確的顯示，顯示出取得的明顯研究成果。現(xiàn)今諸多稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的研究文獻(xiàn)存在大量的漏洞，文獻(xiàn)中大量篇幅都是介紹企業(yè)應(yīng)該如何減少稅務(wù)，控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的根本目的沒(méi)有得到相關(guān)的闡述和分析，控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的重要作用也沒(méi)有從企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益角度來(lái)分析；同時(shí)現(xiàn)有的文獻(xiàn)采用了大量的案例來(lái)分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制方案，而使用的案例又不能將控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要價(jià)值完全體現(xiàn)出來(lái)，沒(méi)有用基礎(chǔ)理論將控制風(fēng)險(xiǎn)的必要性闡述清楚，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中也不能借鑒與自身企業(yè)完全不同的控制方案來(lái)進(jìn)行運(yùn)用。

參考文獻(xiàn)

篇10

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；稅務(wù)管理；轉(zhuǎn)型

一、稅收籌劃和稅務(wù)管理的涵義及關(guān)系

稅收籌劃，是指納稅人在稅法允許的范圍內(nèi)，以稅收政策為導(dǎo)向，以節(jié)稅為目的，選擇和安排企業(yè)籌資、投資和經(jīng)營(yíng)及交易等事項(xiàng)的過(guò)程，是在對(duì)稅收法規(guī)學(xué)習(xí)、研究的基礎(chǔ)上，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)籌策劃獲得財(cái)務(wù)利益的行為。

從本質(zhì)上說(shuō)，稅收籌劃是一種理財(cái)行為，屬于納稅人的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，并賦予了財(cái)務(wù)管理新的內(nèi)容。如何在控制風(fēng)險(xiǎn)的前提下，更加合理、有效地進(jìn)行稅收籌劃，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化和可持續(xù)發(fā)展，成為企業(yè)戰(zhàn)略管理中需要重點(diǎn)考量的問(wèn)題。

稅務(wù)管理是在稅收籌劃的基礎(chǔ)上發(fā)展、衍生出的一個(gè)概念。企業(yè)稅務(wù)管理是一種不同于稅收籌劃的過(guò)程管理，或者講是一個(gè)系統(tǒng)的管理進(jìn)程，是企業(yè)在法律允許的范圍內(nèi)，根據(jù)自身的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，在控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的前提下為實(shí)現(xiàn)企業(yè)納稅成本的最小化，而對(duì)企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)和納稅事物進(jìn)行分析、籌劃、監(jiān)控、預(yù)測(cè)、實(shí)施等全過(guò)程的管理行為的總和。

企業(yè)稅務(wù)管理研究的是在控制風(fēng)險(xiǎn)的前提下如何降低企業(yè)的納稅成本。從這個(gè)意義上講，稅務(wù)籌劃僅僅是稅務(wù)管理的一個(gè)部分，而稅務(wù)管理還包括了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控。稅務(wù)籌劃主要研究的是如何降低企業(yè)的納稅成本，而稅務(wù)管理的目的除了要降低企業(yè)的納稅成本外，還要控制企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。兩者相互制約、辯證統(tǒng)一，共同服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、做好稅務(wù)管理需要把握的基本原則

1、合法和誠(chéng)信原則

企業(yè)在實(shí)施稅務(wù)管理工作中，要嚴(yán)格地遵守相關(guān)法律法規(guī)，通過(guò)合法的手段為企業(yè)節(jié)約納稅成本。否則，所實(shí)施的稅務(wù)管理工作很可能就淪為偷稅、漏稅的行為，企業(yè)為此也會(huì)遭受嚴(yán)厲的法律制裁，企業(yè)財(cái)產(chǎn)、聲譽(yù)等都會(huì)受到嚴(yán)重影響。

企業(yè)在稅務(wù)管理工作中也要嚴(yán)格遵循誠(chéng)實(shí)守信的原則。企業(yè)的誠(chéng)信納稅行為不僅可以有效地減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，其誠(chéng)信的精神也能獲得企業(yè)管理層、員工等內(nèi)部群體以及商業(yè)合作伙伴等外部群體的信任，同時(shí)也更容易獲得政府部門、社會(huì)公眾的支持和認(rèn)可，提升企業(yè)社會(huì)形象，改善企業(yè)社會(huì)關(guān)系，降低管理成本和合作成本，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

2、全面控制原則

企業(yè)稅務(wù)管理工作的重心應(yīng)放在納稅行為之前。相比被動(dòng)的事后管理，事前管理能夠預(yù)判可能的籌劃空間和機(jī)會(huì)，提前預(yù)計(jì)可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而設(shè)計(jì)最優(yōu)化的稅務(wù)管理方案，進(jìn)行科學(xué)的決策和有效的反饋。

在此基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步梳理與稅收有關(guān)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程和管理環(huán)節(jié)，通過(guò)建章立制，將風(fēng)險(xiǎn)防控工作融入投融資決策和生產(chǎn)流程，與企業(yè)內(nèi)部控制和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等有機(jī)結(jié)合，建立全面的、一體化的控制體系，從而保證整個(gè)管理過(guò)程的連貫性和有效性。

3、經(jīng)濟(jì)效益原則

成本效益原則包含兩方面的內(nèi)容：一方面，企業(yè)要通過(guò)尋求納稅方案的最優(yōu)化選擇，降低納稅成本；另一方面，稅務(wù)管理在幫助企業(yè)獲得節(jié)稅收益的同時(shí)，本身也會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的管理成本。要符合成本收益的原則，就必須使企業(yè)因采取稅務(wù)管理而產(chǎn)生的額外管理成本不能超過(guò)企業(yè)最終獲得的節(jié)稅收益?？梢哉f(shuō)，任何一項(xiàng)籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，納稅人在取得部分稅收利益的同時(shí)，必然會(huì)為該籌劃方案的實(shí)施付出額外的費(fèi)用，以及因選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應(yīng)機(jī)會(huì)收益；一項(xiàng)成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇，不能簡(jiǎn)單認(rèn)為稅負(fù)最輕的方案便是最優(yōu)，一味追求稅收負(fù)擔(dān)的降低往往會(huì)導(dǎo)致企業(yè)總體利益的下降。

三、稅務(wù)管理的系統(tǒng)構(gòu)建

作為一個(gè)系統(tǒng)工程，稅務(wù)管理要間接服務(wù)于企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)，并要最終服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

1、管理前置：與財(cái)務(wù)管理的結(jié)合

從根本上說(shuō)，稅務(wù)管理應(yīng)該歸結(jié)為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范疇。基于戰(zhàn)略視角進(jìn)行稅務(wù)管理，不能僅僅通過(guò)某些具體稅種進(jìn)行籌劃和安排，而應(yīng)當(dāng)從資金運(yùn)動(dòng)的全過(guò)程進(jìn)行整體把握，具體包括資金的籌集、使用和分配環(huán)節(jié)的稅收籌劃和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。

（1）籌資過(guò)程的稅務(wù)管理。主要是分析在稅收因素的影響下，資本結(jié)構(gòu)與企業(yè)價(jià)值的關(guān)系，涉及的問(wèn)題包括：資本結(jié)構(gòu)的變化如何影響企業(yè)的稅負(fù)及業(yè)績(jī)，企業(yè)如何在籌集過(guò)程中進(jìn)行稅收籌劃實(shí)現(xiàn)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，等等。

（2）投資過(guò)程的稅收籌劃。經(jīng)濟(jì)學(xué)理論認(rèn)為，稅收通過(guò)影響資本成本從而影響投資決策，投資決策取決于每一新增投資的邊際報(bào)酬率，而稅收正是通過(guò)影響邊際報(bào)酬率而影響企業(yè)的投資決策。因此，進(jìn)行稅務(wù)管理，需要關(guān)注稅收對(duì)投資決策的影響，進(jìn)而從企業(yè)投資過(guò)程中尋求稅收籌劃的技術(shù)和方法。

（3）股利分配過(guò)程的稅務(wù)管理。股利分配是股東投資過(guò)程中的收益環(huán)節(jié)，通常包括股息所得和資本收益所得。通常情況下，股息所得的稅率要比資本收益所得的稅率高，這種不同股利分配政策在股東利益上的差異，為企業(yè)股利分配過(guò)程進(jìn)行稅收籌劃提供了一定的空間。企業(yè)在進(jìn)行股利分配的過(guò)程中，在遵循稅收制度的規(guī)定的前提下，可以通過(guò)選擇有利于股東利益的股利政策，使得股東的稅負(fù)最輕，達(dá)到股東利益的最大化，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。

2、管理嵌入：與內(nèi)部控制的結(jié)合

內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中需要防范和控制各種風(fēng)險(xiǎn)之一種，理所應(yīng)當(dāng)被納入企業(yè)內(nèi)部控制要素之內(nèi)。只有對(duì)納稅環(huán)節(jié)的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理預(yù)期和有效控制，才能保證企業(yè)真正享有稅收籌劃所帶來(lái)的節(jié)稅收益，實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。

既然稅務(wù)管理是伴隨企業(yè)從始至終，那么企業(yè)從擬投資設(shè)立到生產(chǎn)、銷售直至進(jìn)入清算都不同程度地存在著需要規(guī)避的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)內(nèi)部控制，對(duì)納稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，建立相應(yīng)的管理體系和運(yùn)行機(jī)制，把納稅風(fēng)險(xiǎn)降至最低，是企業(yè)稅務(wù)管理的重要課題。

建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制，可以從如下幾個(gè)方面著手：首先，企業(yè)管理樹立正確的納稅意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范理念，防止和杜絕一味“逃稅”、“漏稅”的錯(cuò)誤觀念；其次，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)當(dāng)前國(guó)家稅收政策的研究力度，防范在政策上給企業(yè)稅務(wù)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)；再次，企業(yè)應(yīng)保持謹(jǐn)慎態(tài)度對(duì)待企業(yè)納稅籌劃，要合理選擇優(yōu)惠的政策路徑；最后，企業(yè)應(yīng)定期收集相關(guān)信息，對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理的效果進(jìn)行評(píng)估，以便及時(shí)調(diào)整和改善企業(yè)的稅務(wù)策略。

3、管理促進(jìn)：與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的結(jié)合

業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)是企業(yè)為了衡量企業(yè)既定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，以及企業(yè)內(nèi)部各部門、個(gè)人對(duì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的貢獻(xiàn)程度的一個(gè)評(píng)判過(guò)程。具體地說(shuō)，業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)是指評(píng)價(jià)主體運(yùn)用數(shù)量統(tǒng)計(jì)和運(yùn)籌等方法，采用特定的指標(biāo)體系，對(duì)照設(shè)定的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，按照一定的程序，通過(guò)定性定量對(duì)比分析，對(duì)評(píng)價(jià)客體在一定期間的業(yè)績(jī)作出客觀、公正和準(zhǔn)確的綜合評(píng)判。

稅務(wù)管理最終目標(biāo)也是協(xié)助企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)乃至戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。從根本上講，一套合理有效的評(píng)價(jià)機(jī)制理所應(yīng)當(dāng)要把稅務(wù)管理的成效納入到相關(guān)部門的考核評(píng)價(jià)指標(biāo)當(dāng)中去。這樣可以及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，對(duì)問(wèn)題進(jìn)行分析和反饋，興利除弊，不斷提高稅收籌劃水平。

稅收籌劃評(píng)價(jià)體系大體可以分為兩個(gè)層次：一是可以進(jìn)行量化的指標(biāo)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，可以根據(jù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)；二是不可量化的非財(cái)務(wù)指標(biāo)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，需要按照一定的步判斷標(biāo)準(zhǔn)和環(huán)境因素來(lái)進(jìn)行判斷和分析，具有一定的人為主觀因素的影響。

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