導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇財(cái)務(wù)主管的財(cái)務(wù)管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)主管；管理素質(zhì)；財(cái)務(wù)管理

中圖分類號(hào)：F275文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1673－291X（2008）06－0075－02

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日益發(fā)達(dá)的今天，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作已逐步成為企業(yè)的主導(dǎo)性管理，財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量直接影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。作為財(cái)務(wù)主管如何抓住關(guān)鍵，不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理就顯得尤其重要。

一、注重培育財(cái)務(wù)人員樹(shù)立良好的職業(yè)道德

所謂職業(yè)道德，是指在職業(yè)活動(dòng)中應(yīng)遵循的、體現(xiàn)職業(yè)特征的、調(diào)整職業(yè)關(guān)系的職業(yè)行為準(zhǔn)則和規(guī)范。作為財(cái)務(wù)主管人員，要從以下幾個(gè)方面入手：

（一）要培育正派的作風(fēng)

一名優(yōu)秀的財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)具有良好的生活作風(fēng)和工作作風(fēng)。真誠(chéng)待人、嚴(yán)于律己，無(wú)論是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)，還是對(duì)同事都必須以誠(chéng)信為本，言行一致，表里如一，不搞當(dāng)面一套背后一套。對(duì)待工作必須對(duì)事不對(duì)人，實(shí)事求是，客觀公正，堅(jiān)守準(zhǔn)則，不做假賬。

（二）要培育愛(ài)崗敬業(yè)精神

優(yōu)秀的財(cái)務(wù)人員首先應(yīng)當(dāng)熱愛(ài)本職工作，樹(shù)立良好的責(zé)任感和榮譽(yù)感，把財(cái)務(wù)工作視為一種需要和自我價(jià)值的實(shí)現(xiàn)。要做到以身作則、謙虛謹(jǐn)慎、一絲不茍、刻苦鉆研不斷創(chuàng)新。

（三）要培育誠(chéng)實(shí)守信的信譽(yù)

視企業(yè)的利益高于自身利益，嚴(yán)守企業(yè)的各種商業(yè)機(jī)密，不受任何利益所誘惑，不私自向外界提供或者泄露企業(yè)的會(huì)計(jì)信息，不說(shuō)任何對(duì)企業(yè)不利的話，不做任何對(duì)企業(yè)不利的事，自覺(jué)維護(hù)企業(yè)形象。

（四）要培育廉潔自律的素養(yǎng)

樹(shù)立正確的人生觀和價(jià)值觀，公私分明，不貪不占，遵紀(jì)守法，廉潔奉公，自覺(jué)維護(hù)國(guó)家和單位的利益，敢于同違法違紀(jì)現(xiàn)象作斗爭(zhēng)。

二、注重強(qiáng)化專業(yè)知識(shí)的不斷學(xué)習(xí)提高

要有較高的學(xué)習(xí)能力，在現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，財(cái)務(wù)主管必須通過(guò)不間斷的學(xué)習(xí)掌握最新理論知識(shí)，提高自身素質(zhì)，處理好錯(cuò)綜復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。財(cái)務(wù)主管人員重點(diǎn)要掌握以下幾方面知識(shí)：

（一）財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)

所謂財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)是指企業(yè)一切活動(dòng)和營(yíng)運(yùn)情況能在會(huì)計(jì)賬目中全面體現(xiàn)。企業(yè)在進(jìn)行各種財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)決策時(shí)，都要用到會(huì)計(jì)賬目所提供的各種信息，所以財(cái)務(wù)人員必須熟練掌握一定的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)。一要對(duì)會(huì)計(jì)核算前提、會(huì)計(jì)原則、會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)專戶等一系列會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)了解和掌握；二要對(duì)本企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、投資、負(fù)債、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收支、費(fèi)用與稅金、利潤(rùn)與利潤(rùn)分配等財(cái)務(wù)核算知識(shí)，做到熟練掌握和靈活運(yùn)用；三要能夠掌握企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表的編制、分析等知識(shí)；四要掌握也是做好一名優(yōu)秀財(cái)務(wù)必不可少的財(cái)務(wù)管理知識(shí)，包括本企業(yè)的籌資管理、資產(chǎn)管理、成本管理、對(duì)外投資管理、收支管理、外匯業(yè)務(wù)管理、納稅籌劃管理等知識(shí)。

（二）財(cái)務(wù)法律法規(guī)知識(shí)

為使自己所從事的財(cái)務(wù)各項(xiàng)工作有法可依、有章可循，并受法律法規(guī)保護(hù)，掌握一些會(huì)計(jì)法律法規(guī)制度是一名優(yōu)秀財(cái)務(wù)人員必不可少的知識(shí)，如《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》等等。

（三）有關(guān)稅收法規(guī)知識(shí)

稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。它具有強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性三方面的特征。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)稅是企業(yè)的一項(xiàng)費(fèi)用，直接影響著企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。要提高企業(yè)的盈利能力，離不開(kāi)稅收籌劃管理，因此，這就需要財(cái)務(wù)人員掌握一定的稅法知識(shí)。一要了解一般稅收常識(shí)；二要掌握增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅種的稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、處罰等內(nèi)容；三要熟練掌握適合本企業(yè)特點(diǎn)的各種稅收優(yōu)惠政策。

（四）網(wǎng)絡(luò)軟件知識(shí)

隨著信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，會(huì)計(jì)電算化已在大多數(shù)企業(yè)得到了普遍推廣和應(yīng)用。然而，由于我國(guó)會(huì)計(jì)電算化起步比較晚，二十多年的發(fā)展歷程，使得現(xiàn)階段各種層次電算化水平并存，大多數(shù)企業(yè)電算化還停留在會(huì)計(jì)核算電算化階段，只是應(yīng)用于計(jì)算機(jī)代替手工核算。如何使本企業(yè)的電算化發(fā)揮出管理和決策作用，應(yīng)該是一名優(yōu)秀的財(cái)務(wù)人員所必須掌握和研究的課題。一要掌握計(jì)算機(jī)辦公自動(dòng)化的基礎(chǔ)知識(shí)；二是會(huì)計(jì)電算化核算、管理等知識(shí)；三是重點(diǎn)對(duì)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)知識(shí)和ERP系統(tǒng)知識(shí)進(jìn)行積累和研究。

（五）全面的經(jīng)濟(jì)知識(shí)

時(shí)代召喚著具有高知識(shí)素養(yǎng)的復(fù)合型人才。近幾年，全國(guó)一些大中型企業(yè)不惜天價(jià)年薪從海外和知名中介機(jī)構(gòu)聘請(qǐng)高級(jí)財(cái)務(wù)人員做企業(yè)的財(cái)務(wù)總監(jiān)或財(cái)務(wù)高管，從這點(diǎn)反映出國(guó)內(nèi)企業(yè)正在迅速與國(guó)際接軌。因此，要成為一名優(yōu)秀的財(cái)務(wù)主管，除了具備上述知識(shí)外，還要具備經(jīng)濟(jì)、審計(jì)、法律、英文等綜合知識(shí)。

（六）本企業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)及環(huán)節(jié)也要了解

作為一名財(cái)務(wù)主管人員不了解本企業(yè)的生產(chǎn)特點(diǎn)無(wú)法深入開(kāi)展成本管理及資金管理，只有深入了解企業(yè)生產(chǎn)特點(diǎn)，才能提出針對(duì)性較強(qiáng)的成本管理建議及做到游刃有余的資金控制。

網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的高速發(fā)展，為財(cái)務(wù)工作提供了更多更廣闊的學(xué)習(xí)空間，時(shí)間的自由支配，學(xué)習(xí)內(nèi)容的豐富多彩，使得許多善于學(xué)習(xí)的財(cái)務(wù)人員如饑似渴，財(cái)務(wù)人員要想博學(xué)多才，不只是靠一朝一夕，而應(yīng)注重平時(shí)積累。

三、注重培育財(cái)務(wù)工作的和諧氛圍

為了能夠使企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作得心應(yīng)手，上下內(nèi)外各方面關(guān)系融洽，要著力提高三種能力，以努力創(chuàng)造財(cái)務(wù)工作的和諧氛圍。

（一）溝通協(xié)調(diào)能力

財(cái)務(wù)工作是一項(xiàng)綜合性的工作，要依靠所有的財(cái)務(wù)人員和其他相關(guān)人員的大力配合，與部屬及其他業(yè)務(wù)部門建立起良好的相互信任關(guān)系，并始終把自己作為合作團(tuán)體中的一員。要成為真正受人尊重的財(cái)務(wù)人員，必須多花時(shí)間、精力增強(qiáng)自己與他人溝通的能力。

（二）綜合協(xié)調(diào)能力

協(xié)調(diào)能力是指信任、訓(xùn)練、指導(dǎo)他人通過(guò)自己努力控制自己命運(yùn)的能力。要學(xué)會(huì)有效地培育和使用各方面的力量，使一個(gè)人的智慧和才干變成眾人的智慧和才能，而不需事必躬親，要將有限的時(shí)間發(fā)揮出最大的效益。同時(shí)，要培育外部協(xié)調(diào)公關(guān)能力，搞好企業(yè)與工商、稅務(wù)、銀行、主管部門等外部機(jī)構(gòu)的關(guān)系，要保證為企業(yè)有一個(gè)寬松的外部環(huán)境做出財(cái)務(wù)人員應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

（三）洞察應(yīng)變能力

財(cái)務(wù)人員在遇到突發(fā)事件時(shí)，要具備敏銳的洞察力，為企業(yè)主管出謀獻(xiàn)策，便于主管有效地預(yù)測(cè)和把握方向，能當(dāng)機(jī)立斷，迅速控制事態(tài)，促使企業(yè)走出危機(jī)。

篇2

摘 要 隨著現(xiàn)代市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，建筑施工企業(yè)要想得到生存與發(fā)展的機(jī)會(huì)，就必須從自身內(nèi)部加強(qiáng)管理，把企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力予以提高。作為企業(yè)內(nèi)部管理中不可或缺的重要環(huán)節(jié)之一，財(cái)務(wù)管理直接影響著企業(yè)的施工質(zhì)量和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。本文就對(duì)建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題做一些分析與研究，并在此基礎(chǔ)上探討對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行解決的有效措施。

關(guān)鍵詞 建筑施工企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 存在問(wèn)題 解決對(duì)策

企業(yè)要想發(fā)展與提高，財(cái)務(wù)管理是關(guān)鍵所在，當(dāng)前，我國(guó)建筑業(yè)逐漸向多元化經(jīng)營(yíng)模式上發(fā)展，再加上我國(guó)的財(cái)政政策不斷變化，使得建筑業(yè)市場(chǎng)陷入到一個(gè)困境當(dāng)中，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也日趨激烈，整個(gè)行業(yè)走進(jìn)了一個(gè)重新洗牌階段。那么，建筑施工企業(yè)要想在這種激烈的競(jìng)爭(zhēng)中得到生存與發(fā)展的機(jī)會(huì)，加強(qiáng)自身的財(cái)務(wù)管理工作就顯得非常重要。

一、建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

（一）重視度不夠

當(dāng)前，許多建筑施工企業(yè)往往關(guān)心如何對(duì)施工任務(wù)進(jìn)行承攬、怎樣有效完成施工進(jìn)度以及用什么辦法提高工程質(zhì)量等，認(rèn)為對(duì)生產(chǎn)工作進(jìn)行抓好抓實(shí)就是工程施工的關(guān)鍵所在，而對(duì)自身內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理就顯得不夠重視。對(duì)財(cái)務(wù)管理的綜合性以及其對(duì)企業(yè)各項(xiàng)管理的統(tǒng)領(lǐng)作用沒(méi)有認(rèn)識(shí)到位，使得在財(cái)務(wù)管理的多項(xiàng)環(huán)節(jié)中漏洞百出，給企業(yè)造成了非常大的損失。

（二）財(cái)務(wù)制度不健全

目前，許多建筑施工企業(yè)都建立了相應(yīng)的財(cái)務(wù)制度，也取得了一定的成效。但是，受限于自身企業(yè)的規(guī)模以及施工隊(duì)伍的素質(zhì)，財(cái)務(wù)管理制度的應(yīng)有效能沒(méi)有充分發(fā)揮出來(lái)，在實(shí)際的應(yīng)用當(dāng)中一些規(guī)定不健全，沒(méi)有從企業(yè)的實(shí)際情況以及市場(chǎng)的動(dòng)態(tài)出發(fā)對(duì)制度進(jìn)行補(bǔ)充與完善，導(dǎo)致了建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度與工程的實(shí)際需求不相滿足，各種問(wèn)題不斷出現(xiàn)，給施工的順利進(jìn)行帶來(lái)了嚴(yán)重影響。

（三）人員素質(zhì)不高

財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效率有著直接影響，但是縱觀當(dāng)前的建筑施工企業(yè)，財(cái)務(wù)人員主要做一些報(bào)賬以及記賬等這些簡(jiǎn)單的工作，再加上企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門繁多，人員比較冗雜，使得財(cái)務(wù)管理的效率普遍低下，不能及時(shí)更新財(cái)務(wù)管理知識(shí)，沒(méi)有實(shí)施良好的培訓(xùn)措施，與新形勢(shì)的財(cái)務(wù)管理需求不相適應(yīng)。

（四）物資采購(gòu)不合理

在工程施工之前，許多建筑企業(yè)都沒(méi)有采取完善的采購(gòu)制度，這就使得企業(yè)在招標(biāo)中缺乏有效的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，選擇供貨單位時(shí)比較隨意，物資的采購(gòu)渠道比較單一，最終在采購(gòu)上出現(xiàn)浪費(fèi)情況，導(dǎo)致采購(gòu)成本不斷增加。同時(shí)，建筑施工企業(yè)在對(duì)物資進(jìn)行采購(gòu)之前透明度不高，滋生了許多腐敗行為，人情交易情況屢見(jiàn)不鮮，給工程的整個(gè)質(zhì)量以及企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益帶來(lái)了重大損失。

（五）沒(méi)有統(tǒng)一的資金管理

建筑施工企業(yè)有著流動(dòng)性大、涉及面廣、生產(chǎn)周期長(zhǎng)以及分散性高的特點(diǎn)，在施工的時(shí)候很容易使資金分散，對(duì)企業(yè)在籌集資金、調(diào)配資金以及資金使用頻率上都產(chǎn)生了影響。這是由于：第一，有些單位多頭開(kāi)戶，使資金過(guò)于閑置，沉淀情況比較嚴(yán)重；第二，有些單位則為對(duì)小額資金的籌集感到困難。在經(jīng)營(yíng)狀況好的時(shí)候許多單位開(kāi)始自行其是，肆意要對(duì)公司的總部控制進(jìn)行擺脫，而在出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)狀況不好時(shí)，又開(kāi)始需要得到公司總部在資金方面的支持。

二、建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理完善的措施

（一）健全管理制度是保障

企業(yè)要想強(qiáng)化和完善自身的財(cái)務(wù)管理工作，健全財(cái)務(wù)管理制度是有力保障。其一，建筑施工企業(yè)要對(duì)一些固定資產(chǎn)的管理制度進(jìn)行加強(qiáng)，這些固定資產(chǎn)包括資產(chǎn)的目錄管理、對(duì)建筑的大修管理以及折舊年限等，嚴(yán)格區(qū)分企業(yè)的資本性以及收益性這兩個(gè)支出，能夠清晰展示出企業(yè)的當(dāng)前收益情況。其二，建筑施工企業(yè)要完善債務(wù)和債權(quán)的管理制度，通過(guò)對(duì)比顯示要收付的資金與已經(jīng)收付的資金，充分了解與掌握企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)狀況，以便在后期進(jìn)行查漏與補(bǔ)缺。其三，建筑施工企業(yè)要注重對(duì)成本的全程控制。

（二）提高人員素質(zhì)是要求

企業(yè)要想完善財(cái)務(wù)管理工作，對(duì)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)進(jìn)行提高是必然要求。企業(yè)應(yīng)該嘗試以分開(kāi)設(shè)置會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)兩種機(jī)構(gòu)的方式對(duì)管理機(jī)制進(jìn)行改革，這樣可以讓財(cái)務(wù)人員更加清楚與了解自身的職責(zé)，促使著他們主動(dòng)地完善自身技能以及積極地提高知識(shí)結(jié)構(gòu)，以此提升工作效率。同時(shí)，建筑施工企業(yè)要做好財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)工作，為廣大員工創(chuàng)設(shè)輕松的工作環(huán)境以及互幫互助的良好氛圍，能夠讓財(cái)務(wù)人員既能應(yīng)付各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，又能從容面對(duì)企業(yè)外部的各種挑戰(zhàn)。

（三）優(yōu)化物資的采購(gòu)流程是關(guān)鍵

建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)人員要主動(dòng)參與到物資采購(gòu)當(dāng)中，以此優(yōu)化物資的采購(gòu)流程。在采購(gòu)的過(guò)程中要慎重選擇供貨單位，有效降低采購(gòu)的成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)財(cái)務(wù)主管作為財(cái)務(wù)成本核算的第一負(fù)責(zé)人，要積極組織施工設(shè)備以及物資采購(gòu)的招標(biāo)工作，合理制定各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)合同。同時(shí)，采購(gòu)人員在物資采購(gòu)中不能擅自提高物資價(jià)格，要由成本管理人員進(jìn)行決定，并且實(shí)施公開(kāi)透明化的措施，避免貪污受賄和的情況出現(xiàn)。

（四）科學(xué)調(diào)控資金是根基

建筑施工企業(yè)要注重分配和調(diào)控資金，能夠及時(shí)回收資金，對(duì)資金的運(yùn)轉(zhuǎn)速度進(jìn)行加快，以此對(duì)企業(yè)的社會(huì)效益進(jìn)行提高。為了使資金管理有效運(yùn)行，建筑施工企業(yè)一定要建立良好的債權(quán)與債務(wù)管理體制，從源頭做起，加強(qiáng)合同的簽訂工作，確保合同的效力。在工程進(jìn)行當(dāng)中，要制定一個(gè)有效合理的計(jì)劃，嚴(yán)格控制工程中的每一個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)竣工結(jié)算管理進(jìn)行加強(qiáng)，確保工程款項(xiàng)始終處于可控制當(dāng)中。

（五）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督是目的

建筑施工企業(yè)的財(cái)政部門要對(duì)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督工作進(jìn)行加強(qiáng)，對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督的水平進(jìn)行提高，加強(qiáng)企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)人員的科學(xué)指導(dǎo)與有效管理，嚴(yán)格跟蹤財(cái)政資金的流向，從根本上實(shí)現(xiàn)資金的使用效率。企業(yè)要定時(shí)在內(nèi)部做一些財(cái)務(wù)專項(xiàng)檢查，如果發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題要迅速進(jìn)行整改。同時(shí)，要注重開(kāi)展評(píng)選財(cái)務(wù)管理先進(jìn)人員的活動(dòng)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理工作的典范作用，從整體上推動(dòng)建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理得到完善和提高。

結(jié)語(yǔ)：財(cái)務(wù)管理貫穿于建筑施工企業(yè)的各個(gè)階段，在生產(chǎn)企業(yè)的每一個(gè)過(guò)程中充分體現(xiàn)出來(lái)。施工企業(yè)中一些如投招標(biāo)工作、投資決策工作以及資金運(yùn)營(yíng)問(wèn)題等其他活動(dòng)都離不開(kāi)財(cái)務(wù)管理。因此，可以說(shuō)認(rèn)真做好財(cái)務(wù)管理工作對(duì)整個(gè)建筑施工企業(yè)的未來(lái)發(fā)展以及生存有著直接影響。

參考文獻(xiàn)：

[1]曹文海，趙海瑞.全面財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)研究.會(huì)計(jì)之友.2013（12）.

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財(cái)務(wù)主體，就是進(jìn)行財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的主體。它必須具有以下基本特征：（1）是一個(gè)獨(dú)立的利益實(shí)體，為著自身的利益而開(kāi)展財(cái)務(wù)活動(dòng)；（2）是一個(gè)責(zé)任實(shí)體，具有明確界定的財(cái)產(chǎn)范圍， 負(fù)有保護(hù)財(cái)產(chǎn)并使其增長(zhǎng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任；（3）是一個(gè)權(quán)力實(shí)體， 具有維護(hù)并擴(kuò)大其利益、履行其責(zé)任所應(yīng)具備的基本權(quán)力。

在現(xiàn)代企業(yè)“兩權(quán)”分離的條件下，除企業(yè)的所有者和經(jīng)營(yíng)者外，其它任何主體不能擁有企業(yè)的財(cái)產(chǎn)。因此，只有企業(yè)的所有者和經(jīng)營(yíng)者才能共同構(gòu)成財(cái)務(wù)管理的主體。在私有制社會(huì)中，不管是企業(yè)的所有者還是經(jīng)營(yíng)者都是處于微觀層次的，都是微觀實(shí)體，財(cái)務(wù)管理的主體是微觀的；而在我國(guó)目前的公有制社會(huì)中，財(cái)務(wù)主體也應(yīng)該是微觀的，特別是在構(gòu)建市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，實(shí)行政資分開(kāi)和政企分開(kāi)，國(guó)有企業(yè)的所有者將微觀化為國(guó)有資產(chǎn)所有者代表情況下，企業(yè)的財(cái)務(wù)主體也將是微觀的。

那么，企業(yè)的所有者和經(jīng)營(yíng)者在理財(cái)中的主體地位是否應(yīng)該有所分工和側(cè)重呢？回答是肯定的。財(cái)務(wù)主體的微觀化，并不意味著企業(yè)的理財(cái)權(quán)全部歸屬于企業(yè)，諸如股票籌資、涉及到控制權(quán)性質(zhì)的投資、企業(yè)的合并、分立、清算、利益分配以及必要的財(cái)務(wù)監(jiān)督等主要的和重大的理財(cái)權(quán)應(yīng)歸屬于企業(yè)的投資者。但是，企業(yè)投資者在行使這些權(quán)利時(shí)，必須在很大程度上依賴于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對(duì)于投資者行使理財(cái)權(quán)發(fā)揮了極大的參謀作用，諸如決策方案的提出、分析論證、不同方案對(duì)企業(yè)的影響等等。投資者必須充分考慮企業(yè)的狀況，以此為主要依據(jù)作出決策。事實(shí)上，在股份制企業(yè)的股東大會(huì)上所表決的方案，都是經(jīng)營(yíng)者所提出的，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者在實(shí)際上掌握著絕大部分財(cái)務(wù)管理權(quán)，這就有可能產(chǎn)生投資者與經(jīng)營(yíng)者之間的矛盾。

二、我國(guó)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理體制及其弊端

長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)已形成了宏觀和微觀兩種財(cái)務(wù)，這說(shuō)明在我國(guó)存在著宏觀財(cái)務(wù)和微觀財(cái)務(wù)兩種主體，由此就決定了我國(guó)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理體制是兩層管理體制：

第一層次是宏觀財(cái)務(wù)管理體制。它以國(guó)家為主體，以國(guó)有經(jīng)營(yíng)資金的運(yùn)動(dòng)為內(nèi)容而形成國(guó)家與企業(yè)之間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，主要是國(guó)家與企業(yè)之間的分配關(guān)系，一是通過(guò)稅收制度來(lái)實(shí)現(xiàn)；二是通過(guò)國(guó)家財(cái)務(wù)制度來(lái)實(shí)現(xiàn)。

第二層次是以企業(yè)為主體，以企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)為內(nèi)容的財(cái)務(wù)體制，稱為微觀財(cái)務(wù)管理體制。我國(guó)企業(yè)微觀財(cái)務(wù)是在遵循宏觀財(cái)務(wù)規(guī)定的前提下，以制定和執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度為特征的，其主要內(nèi)容包括資金管理、成本管理和收支管理。

我國(guó)實(shí)行多年的這一財(cái)務(wù)管理體制，已經(jīng)越來(lái)越阻礙今天的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)，明顯表現(xiàn)出與今天形勢(shì)的不適應(yīng)性，表現(xiàn)在：

（1）財(cái)務(wù)管理權(quán)利與財(cái)務(wù)主體錯(cuò)位，阻礙市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的健康運(yùn)行。在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理體制下，將國(guó)家的國(guó)有資產(chǎn)管理權(quán)與稅收征管權(quán)混為一談，多種職能集于一身，對(duì)企業(yè)的行政干預(yù)嚴(yán)重地削弱了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的自，同時(shí)也不利于國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控，結(jié)果是使市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行受到影響。

（2）模糊了國(guó)家與企業(yè)的關(guān)系。 由于國(guó)家的社會(huì)經(jīng)濟(jì)管理身份與國(guó)有企業(yè)的投資者身份混在一起，使得本來(lái)應(yīng)由國(guó)家采用“法”的形式予以規(guī)范的國(guó)家與企業(yè)的關(guān)系而代之以財(cái)務(wù)制度，不但侵害了企業(yè)的權(quán)益，也使得國(guó)家與企業(yè)之間的關(guān)系處于模糊狀態(tài)。

（3）影響了社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的壯大和發(fā)展。 通過(guò)國(guó)家行使國(guó)有資產(chǎn)的管理職能，必然會(huì)形成重財(cái)政收支，輕企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)經(jīng)營(yíng)的傾向，必將影響社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和壯大。

（4）難以做到依法辦事，不利于國(guó)有資產(chǎn)的保護(hù)。 有些已觸犯法律的行為往往以違犯財(cái)務(wù)制度從輕處之。

（5）國(guó)家的財(cái)務(wù)制度，明顯地與其它法律條文相重復(fù)，既不利于減輕國(guó)家的行政事務(wù)，也容易造成各種不同的法律、制度之間的矛盾。更重要的是進(jìn)一步助長(zhǎng)了政資不分的現(xiàn)象，不利于政府職能的轉(zhuǎn)變。例如，《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》第46條的內(nèi)容，在《公司法》第11條中即有相同規(guī)定；在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中與《通則》有相同規(guī)定的有21條，在有關(guān)《稅法》中與《通則》有相同規(guī)定的有8條。

（6）將財(cái)務(wù)管理類比于會(huì)計(jì)管理， 比照會(huì)計(jì)核算管理體制設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)管理體制，既嚴(yán)重侵害了企業(yè)的理財(cái)自，又容易削弱企業(yè)對(duì)資金運(yùn)動(dòng)的管理和控制。

三、改革財(cái)務(wù)管理體制的思考

首先，看宏觀財(cái)務(wù)有沒(méi)有存在之條件。實(shí)行國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)主體的微觀化和明晰化以后，國(guó)家將不能再通過(guò)所有者對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理權(quán)力，為其調(diào)控宏觀資金運(yùn)動(dòng)服務(wù)，更不能要求各個(gè)產(chǎn)權(quán)代表通過(guò)干預(yù)或參與企業(yè)理財(cái)為其宏觀調(diào)控服務(wù)，事實(shí)上也沒(méi)有這種必要。因?yàn)樵趪?guó)家宏觀職能轉(zhuǎn)向調(diào)控市場(chǎng)后，國(guó)家只要通過(guò)財(cái)政政策、貨幣政策和稅收政策等經(jīng)濟(jì)政策來(lái)進(jìn)行調(diào)控社會(huì)總資金的規(guī)模和結(jié)構(gòu)就足夠了，而無(wú)需再通過(guò)財(cái)務(wù)制度或財(cái)務(wù)決策來(lái)進(jìn)行。既然如此，宏觀財(cái)務(wù)將不復(fù)存在。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)獨(dú)立作戰(zhàn)，要求因時(shí)因事因地理財(cái)，政府事實(shí)上不可能制定出適合千變?nèi)f化的企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的財(cái)務(wù)政策或制度，這樣，財(cái)務(wù)的宏觀性也就消失了。

第二，再看與企業(yè)存在利益關(guān)系和各個(gè)主體是通過(guò)什么方式來(lái)影響企業(yè)的理財(cái)行為的。現(xiàn)代社會(huì)中，與企業(yè)存在著利益關(guān)系的外部集團(tuán)主要有國(guó)家、投資者、債權(quán)人和其它企業(yè)。這些主體可從與企業(yè)的不同利益關(guān)系出發(fā)、通過(guò)不同的方式來(lái)影響企業(yè)的財(cái)務(wù)行為：

（1）國(guó)家。國(guó)家與企業(yè)之間的財(cái)務(wù)關(guān)系是從維護(hù)國(guó)家利益的角度實(shí)施的，而現(xiàn)代社會(huì)中涉及國(guó)家的各種關(guān)系均是通過(guò)“法”的形式來(lái)實(shí)現(xiàn)的。這是國(guó)家管理社會(huì)經(jīng)濟(jì)的需要，而不是行使其對(duì)國(guó)有企業(yè)的所有者權(quán)能。因此，企業(yè)與國(guó)家之間的財(cái)務(wù)關(guān)系必須以法的形式予以規(guī)定，如稅法、金融法、公司法、勞動(dòng)法、證券交易法等。這是國(guó)家的法律體系，不能納入對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體制中。

（2）債權(quán)人。企業(yè)與債權(quán)人之間的財(cái)務(wù)關(guān)系， 突出地表現(xiàn)在借款協(xié)議中債權(quán)人對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)行為的約束。企業(yè)與債權(quán)人之間的財(cái)務(wù)關(guān)系的基本特征是有事先的協(xié)議約定。

（3）其他企業(yè)。 企業(yè)與企業(yè)之間的財(cái)務(wù)關(guān)系以恪守信用為最高要求，只要對(duì)方按約履行相關(guān)義務(wù)，對(duì)其他方面的財(cái)務(wù)行為要求甚少。

（4）投資人。從本質(zhì)上講，企業(yè)財(cái)務(wù)行為的各個(gè)方面投資人都可以有所要求。但是，現(xiàn)代企業(yè)的兩權(quán)分離制度決定了投資人只對(duì)一些重大的財(cái)務(wù)行為行使其決策權(quán)。這要從維護(hù)所有者利益的角度，根據(jù)企業(yè)的具體問(wèn)題實(shí)施靈活多變的決策，不可能通過(guò)一成不變的財(cái)務(wù)制度來(lái)約束企業(yè)的財(cái)務(wù)行為。

從以上分析可以看出，國(guó)家、債權(quán)人、其他企業(yè)對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)約束，明顯地體現(xiàn)了兩個(gè)特點(diǎn)：一是規(guī)范性和穩(wěn)定性。它們或者采用法的形式，或者采用協(xié)議的形式，具有極強(qiáng)的規(guī)范的法律特征和極高的穩(wěn)定性，無(wú)法靈活地處理各種企業(yè)財(cái)務(wù)決策問(wèn)題；二是它們的約束只涉及財(cái)務(wù)行為的某個(gè)方面，即它們只是對(duì)事關(guān)它們自身利益的某種財(cái)務(wù)行為行使其約束權(quán)。與此相反的是，企業(yè)的投資人對(duì)于企業(yè)卻面臨著多變的財(cái)務(wù)行為實(shí)施幾乎涉及到每一個(gè)方面的財(cái)務(wù)約束。而面對(duì)多變的企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境，企業(yè)投資人不可能通過(guò)制定一成不變的財(cái)務(wù)制度的形式來(lái)約束企業(yè)的財(cái)務(wù)行為，只能針對(duì)各個(gè)具體財(cái)務(wù)問(wèn)題作具體分析。

因此，作為確定企業(yè)和企業(yè)外部集團(tuán)在企業(yè)財(cái)務(wù)問(wèn)題上的權(quán)責(zé)利關(guān)系的財(cái)務(wù)管理體制，從根本上講就是劃分企業(yè)投資人和企業(yè)經(jīng)營(yíng)者在企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題上的權(quán)責(zé)利關(guān)系。這一權(quán)責(zé)利關(guān)系的劃分，若能夠通過(guò)財(cái)務(wù)制度的形式（事實(shí)上是不能采取財(cái)務(wù)制度的形式）來(lái)規(guī)范的話，也只能是企業(yè)投資人有資格來(lái)制定，其它外部主體（特別是國(guó)家）是沒(méi)有這種資格的。企業(yè)對(duì)國(guó)家、債權(quán)人和其它企業(yè)之間的權(quán)責(zé)利關(guān)系，只存在企業(yè)必須守法、履行協(xié)議的義務(wù)，不存在再去劃分財(cái)務(wù)管理的權(quán)限問(wèn)題。

第三，新財(cái)務(wù)管理體制基本框架的構(gòu)想。基于以上想法，筆者設(shè)想我國(guó)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制應(yīng)該是由“國(guó)家法律體系-投資者對(duì)重大財(cái)務(wù)問(wèn)題的決策-企業(yè)財(cái)務(wù)制度”來(lái)構(gòu)成的管理體制。

（1 ）國(guó)家法律體系：國(guó)家通過(guò)《公司法》、《稅法》、《金融法》以及企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系來(lái)約束企業(yè)的財(cái)務(wù)行為。

（2）投資者對(duì)重大財(cái)務(wù)問(wèn)題的決策：按照財(cái)務(wù)管理慣例， 企業(yè)的重大財(cái)務(wù)問(wèn)題由投資者定期或不定期地進(jìn)行決策。

（3）企業(yè)財(cái)務(wù)制度：企業(yè)財(cái)務(wù)制度如何制定， 純粹是技術(shù)和方法問(wèn)題，不存在在國(guó)家法規(guī)中予以規(guī)定的必要。問(wèn)題的關(guān)鍵是如何塑造企業(yè)的自我約束機(jī)制和破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，以迫使企業(yè)去學(xué)會(huì)并制定適合本企業(yè)情況的財(cái)務(wù)制度。

第四，新財(cái)務(wù)管理體制下需要明確的幾個(gè)問(wèn)題。

（1）財(cái)務(wù)制度（顯然指企業(yè)自己制定的財(cái)務(wù)制度，下同）與稅法的關(guān)系。稅法主要關(guān)注企業(yè)應(yīng)稅收入和納稅所得的計(jì)算和確定問(wèn)題，而這必然涉及到企業(yè)收入的確認(rèn)、成本費(fèi)用的開(kāi)支范圍和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題。過(guò)去，我們一直是實(shí)行稅法、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)“三統(tǒng)一”的制度。在財(cái)務(wù)管理體制歸位以后，國(guó)家已不可能再通過(guò)財(cái)務(wù)制度（還可能包括會(huì)計(jì)制度）去貫徹稅法，這樣，就可以實(shí)行三者的分離和脫鉤，而同時(shí)要加強(qiáng)的就是要實(shí)行應(yīng)稅調(diào)整工作。

（2）財(cái)務(wù)制度與公司法的關(guān)系。目前國(guó)家財(cái)務(wù)制度中涉及有關(guān)公司法的內(nèi)容主要有：出資的規(guī)定、注冊(cè)資本最低限額的規(guī)定、驗(yàn)資的規(guī)定、利潤(rùn)分配的規(guī)定、提取公積金的規(guī)定，以及企業(yè)合并、分立、解散和清算的規(guī)定等。這些已在公司法中規(guī)定的內(nèi)容在財(cái)務(wù)制度中就無(wú)需再予以規(guī)定。

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三、完善建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理精細(xì)化的方法1.財(cái)務(wù)內(nèi)控制度須健全健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，是推進(jìn)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理精細(xì)化的制度保障。其一，財(cái)務(wù)內(nèi)部應(yīng)該崗位分明，各有其職而各司其職，彼此之間相互合作和相互監(jiān)督，從而科學(xué)的進(jìn)行財(cái)務(wù)管理精細(xì)化。其二，完善會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制制度，明確會(huì)計(jì)核算流程，提高工作效率的同時(shí)，也令會(huì)計(jì)制度變得公開(kāi)化、透明化。最后，建立健全財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)制度，工作人員明確自身的崗位后，可以有效率的對(duì)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理精細(xì)化，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

2.資金管理須精細(xì)化資金管理是企業(yè)的重要使命之一，對(duì)于資金的利用和流動(dòng)方向，資金管理者一定要結(jié)合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，發(fā)揮其最大的價(jià)值，為企業(yè)帶來(lái)最大的效益。對(duì)于資金的預(yù)算，進(jìn)行精細(xì)化管理，債權(quán)債務(wù)管理應(yīng)該得到完善，結(jié)合實(shí)際和順應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展來(lái)進(jìn)行科學(xué)有效的預(yù)算，保證資金能及時(shí)回籠。

3.成本管理須精細(xì)化成本管理是建筑企業(yè)資金使用的重要途徑，在對(duì)建筑企業(yè)進(jìn)行預(yù)算和考核階段，應(yīng)該充分調(diào)動(dòng)起相關(guān)工作人員的積極性，將企業(yè)過(guò)往的資料與現(xiàn)今的資料有機(jī)結(jié)合，進(jìn)行分析，從而制定出一個(gè)科學(xué)的有關(guān)成本的目標(biāo)，總的來(lái)說(shuō)，影響企業(yè)成本的因素有三個(gè)，分別是內(nèi)部因素、外部因素及不可預(yù)測(cè)因素。而且，在工程投標(biāo)、建設(shè)及驗(yàn)收的時(shí)候，成本控制都應(yīng)該發(fā)揮其作用，盡可能的提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

4.建筑企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境須優(yōu)化企業(yè)的好壞很大程度上取決于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)劣狀況，一個(gè)好的企業(yè)，必須要擁有一個(gè)積極向上的企業(yè)文化氛圍。如果企業(yè)本身沒(méi)有文化做為紐帶，就無(wú)法調(diào)動(dòng)員工的積極性，甚至?xí)箚T工變得懶惰與消極，這樣就無(wú)法展開(kāi)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的精細(xì)化。與此同時(shí)，建筑企業(yè)還應(yīng)重視對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的培養(yǎng)，明確他們的職責(zé)，提高他們的工作效率，讓企業(yè)財(cái)務(wù)管理有質(zhì)有量的進(jìn)行精細(xì)化管理。

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關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 防范策略

一、引言

在企業(yè)管理實(shí)踐中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的。而因?yàn)槭栌谪?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，一些企業(yè)往往出現(xiàn)危機(jī)陷入困境而不能自拔。近些年來(lái)，建筑企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，加之現(xiàn)今政府融資平臺(tái)的清理及房地產(chǎn)行業(yè)調(diào)控嚴(yán)厲，建筑施工行業(yè)所面臨的挑戰(zhàn)越來(lái)越大，建筑施工企業(yè)要想在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大潮中立于不敗之地就必須不斷提高抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。而所有的風(fēng)險(xiǎn)中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)則起著最為關(guān)鍵的作用，因?yàn)閷?duì)于建筑施工企業(yè)而言，財(cái)務(wù)安全問(wèn)題涉及到企業(yè)的生死存亡。因而如何規(guī)避施工企業(yè)存在的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于企業(yè)的生存和發(fā)展有著極大的意義。

二、建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別方法

企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有狹義和廣義之分，廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)由于受到內(nèi)外部各種不可控因素的影響，而使得企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的實(shí)際財(cái)務(wù)收益與預(yù)期財(cái)務(wù)收益之間發(fā)生一定的偏差，從而使得企業(yè)的整個(gè)財(cái)務(wù)活動(dòng)有可能遭受一定的損失。狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)由于過(guò)度舉債而導(dǎo)致其喪失一定的償債能力的可能性。

建筑施工企業(yè)對(duì)資金的依賴程度非常之高，其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的危害不容小覷。輕則造成財(cái)務(wù)危機(jī)，嚴(yán)重的甚至?xí)?dǎo)致破產(chǎn)。因此企業(yè)通過(guò)使用一定的評(píng)估方法來(lái)識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有著重要的意義。一般而言，評(píng)估方法包括：財(cái)務(wù)報(bào)表分析法、專家會(huì)議預(yù)測(cè)法以及業(yè)務(wù)流程分析法。具體說(shuō)來(lái)，建筑施工企業(yè)可以通過(guò)以下幾種情況來(lái)對(duì)企業(yè)是否存在一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別：

1.企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問(wèn)題，日常支付能力被一定程度地削弱。

2.企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)不夠合理，采用過(guò)激的財(cái)務(wù)政策，主要表現(xiàn)為嚴(yán)重的負(fù)債經(jīng)營(yíng)。

3.企業(yè)的施工秩序比較混亂，從而導(dǎo)致具體的施工計(jì)劃不能很好地得到貫徹落實(shí)。

4. 企業(yè)的規(guī)模擴(kuò)張過(guò)度，一方面使得企業(yè)的實(shí)際收益相對(duì)下降，另一方面企業(yè)的迅速擴(kuò)大往往伴隨著銀行借貸的增加，從而增加了償債風(fēng)險(xiǎn)。

5.企業(yè)的投資者對(duì)于企業(yè)的投資信心下降，因?yàn)檫@在一定意義上可以理解為企業(yè)的市場(chǎng)地位在動(dòng)搖，同時(shí)預(yù)示著企業(yè)存在一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

以上幾種情況可以幫助建筑施工企業(yè)識(shí)別自身的財(cái)務(wù)狀況，及時(shí)判別自身是否存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，要盡量避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的危害，防范于未然。

三、建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類別

（一） 合同風(fēng)險(xiǎn)

在合同方面建筑施工企業(yè)面臨的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括：

第一，合同本身存在一定的缺陷，有失公平。目前，由于建筑行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)程度日益激烈，建筑施工企業(yè)為了謀求利潤(rùn)不得不簽訂一些不平等的施工合同，甚至于愿意接受合同中自行墊付資金或預(yù)交大額現(xiàn)金履約保證金一定預(yù)付款等明顯不平等的合同條款，這些條款的不公平將給施工企業(yè)帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)。

第二，工程發(fā)包人的資信程度情況不一。由于信息的不對(duì)稱，建筑施工企業(yè)對(duì)工程發(fā)包人的資信情況并不能有完整全面的了解，不少工程發(fā)包人在簽訂完合同后，經(jīng)營(yíng)情況惡化、導(dǎo)致無(wú)法按時(shí)履約，無(wú)力支付工程結(jié)算款，給建筑施工企業(yè)帶來(lái)不利影響。

第三，不能按時(shí)履行合同。在合同的履行過(guò)程中，發(fā)包人沒(méi)能及時(shí)派遣工程監(jiān)督管理人員或工地代表,這會(huì)讓施工單位在遇到困難時(shí)不能及時(shí)的解決問(wèn)題，影響施工的進(jìn)度。

（二）籌資風(fēng)險(xiǎn)

建筑施工企業(yè)的特殊性決定了其對(duì)資金的需求量大，流動(dòng)資金容易短缺，因而往往需要通過(guò)籌資活動(dòng)來(lái)解決資金問(wèn)題。一般而言銀行貸款較為普遍，但是有限的籌資額度及各種限制條件會(huì)影響企業(yè)的資金規(guī)模和靈活度，帶來(lái)一定程度的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，如果通過(guò)其他籌資方式，也必將帶來(lái)償債風(fēng)險(xiǎn)和壓力。

（三）墊資及資金回收風(fēng)險(xiǎn)

隨著建筑施工行業(yè)市場(chǎng)化程度的加深，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)日趨白熱化，在這種競(jìng)爭(zhēng)壓力之下，企業(yè)可能會(huì)為了承包工程項(xiàng)目而接受發(fā)包方的一系列不利于自身的條款，在這種背景下墊資現(xiàn)象越來(lái)越普遍。墊資給建筑施工企業(yè)帶來(lái)的不利影響是顯而易見(jiàn)的――大量資金被占用，并引發(fā)財(cái)務(wù)費(fèi)用增加等一系列連鎖反應(yīng)，且一旦墊資，將來(lái)不繼續(xù)墊資便會(huì)發(fā)生虧損，這把企業(yè)帶入了兩難境地。

“收款難”已成為建筑施工行業(yè)的普遍難題。建筑工程往往需要一定的時(shí)期才能完工，企業(yè)之間一般商議按月辦理結(jié)算，建筑施工企業(yè)必然會(huì)在工程先期投入大量財(cái)力物力，而有很大一部分變更索賠項(xiàng)目則要等到工程全部竣工之后業(yè)主才給說(shuō)法，這樣就使得建筑施工企業(yè)的存貨和應(yīng)收賬款居高不。變更索賠項(xiàng)目能否及時(shí)得到確認(rèn)計(jì)量加之墊資資金的回收能否順暢，直接決定了建筑施工企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)能力。一旦項(xiàng)目投入得不到業(yè)主計(jì)量確認(rèn)或者資金不能及時(shí)回收，將很有可能導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)惡化。

（四）投資風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)建筑施工企業(yè)而言投資風(fēng)險(xiǎn)一般分為兩種，第一種是企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)需要必須投入大量的資金，而這種情況容易導(dǎo)致企業(yè)的流動(dòng)資金變?yōu)殚L(zhǎng)期的投資性資產(chǎn)，但是這種投資可能會(huì)因?yàn)楦鞣N不確定因素而達(dá)不到預(yù)期收益，從而給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失；另一種則為建筑施工工程中為了項(xiàng)目需要而進(jìn)行的固定資產(chǎn)投資，這種固定資產(chǎn)投資往往占用了大量的資金，而等到項(xiàng)目結(jié)束后此前購(gòu)買的固定資產(chǎn)很容易因型號(hào)不對(duì)不能在其他項(xiàng)目使用而導(dǎo)致大量閑置，這也將帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）成本風(fēng)險(xiǎn)

成本管理是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的一個(gè)重要組成部分。在項(xiàng)目施工過(guò)程中，是否實(shí)行全面成本控制，是否能夠嚴(yán)格按照成本計(jì)劃實(shí)施和控制，是否能夠?qū)?gòu)成工程實(shí)體的材料、人工、機(jī)械等施工現(xiàn)場(chǎng)工程直接費(fèi)用進(jìn)行區(qū)分，從而采取不同措施加以控制，能否對(duì)項(xiàng)目部間接費(fèi)的核算和控制按照施工預(yù)算及工期要求，制訂出費(fèi)用開(kāi)支計(jì)劃，且對(duì)每一個(gè)費(fèi)用項(xiàng)目逐一核定指標(biāo)。這些都是成本管理和控制的必要環(huán)節(jié)，直接影響著項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，無(wú)論哪個(gè)環(huán)節(jié)處理不當(dāng)，都有釀成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能。

四、建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略

（一）風(fēng)險(xiǎn)處理方法

對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，主要有分配法、回避法、轉(zhuǎn)移法三種處理方法。

1.分配法：是指通過(guò)企業(yè)之間聯(lián)合經(jīng)營(yíng)及對(duì)外投資多元化等方式在各企業(yè)之間分配財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)較大時(shí)，企業(yè)可以聯(lián)合其他企業(yè)共同投資，風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)、收益共享，從而達(dá)到分散投資風(fēng)險(xiǎn)、避免企業(yè)獨(dú)家承擔(dān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

2.回避法：是指企業(yè)在選擇投資理財(cái)方案時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)各種方案可能產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合預(yù)期與評(píng)價(jià)，在保證實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的前提下，盡量選擇風(fēng)險(xiǎn)較小的方案，回避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.轉(zhuǎn)移法：是指企業(yè)通過(guò)一些策略將部分財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給他人承擔(dān)，以降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。比如企業(yè)可以通過(guò)購(gòu)買財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)這一方式從而將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移一部分給保險(xiǎn)公司承擔(dān)；又比如在對(duì)外投資時(shí)，企業(yè)可以采用聯(lián)營(yíng)投資方式，從而將投資風(fēng)險(xiǎn)部分轉(zhuǎn)移給其他參與投資的企業(yè)等。

（二）風(fēng)險(xiǎn)控制措施

1.建立財(cái)務(wù)預(yù)警體制，及時(shí)揭示財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

規(guī)避資本營(yíng)運(yùn)和資金管理風(fēng)險(xiǎn)最為有效的方法是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，這種預(yù)警要求企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際發(fā)生之前，對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事先識(shí)別、分析和判斷，捕捉和監(jiān)視各種細(xì)微的跡象變動(dòng)，并警示有關(guān)人員采取相應(yīng)措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范。

建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，可以幫助企業(yè)對(duì)資本營(yíng)運(yùn)過(guò)程進(jìn)行跟蹤、調(diào)查、監(jiān)督，從而捕捉和監(jiān)視財(cái)務(wù)活動(dòng)中各種細(xì)微的變動(dòng)跡象；可以幫助企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)和財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行更為全面、科學(xué)、準(zhǔn)確的分析，從而加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)監(jiān)控，并且及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中所面臨的管理失誤、重大風(fēng)險(xiǎn)和隱患，及早發(fā)現(xiàn)和預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；而一旦發(fā)現(xiàn)某種異兆或財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)，應(yīng)當(dāng)迅速采取應(yīng)變措施，準(zhǔn)確及時(shí)傳至相關(guān)人員，以控制事態(tài)，防止其進(jìn)一步擴(kuò)大，最大限度地規(guī)避或降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.完善施工合同管理機(jī)制，避免合同風(fēng)險(xiǎn)

建筑施工合同是工程承包單位與工程發(fā)包單位明確各自權(quán)利義務(wù)的具有法律約束能力的文件，合同中的每一環(huán)節(jié)、每一條款都充分體現(xiàn)了雙方維護(hù)自身利益的原則和愿望。

合同的簽訂雖然存在一定風(fēng)險(xiǎn)，但是完全可以通過(guò)一系列措施將風(fēng)險(xiǎn)降到最低。首先，在投標(biāo)階段就對(duì)招標(biāo)文件的相關(guān)條款進(jìn)行研究，組織相關(guān)部門對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。其次，中標(biāo)后簽約時(shí)要對(duì)施工合同的各項(xiàng)條款進(jìn)行逐一審查核對(duì)，合同的簽訂必須符合國(guó)家法律和政策，貫徹平等互利、協(xié)商一致的原則。再次，積極同發(fā)包方談判，以合理定價(jià)的方式承包，按照施工圖預(yù)算結(jié)算，對(duì)于業(yè)主的不合理要求要據(jù)理力爭(zhēng)，堅(jiān)決不簽低于成本價(jià)及有失公平的合同。最后，合同簽訂以后雙方要切實(shí)履行合同條款，出現(xiàn)任何突發(fā)問(wèn)題都應(yīng)按照事先的合同規(guī)定進(jìn)行處理，從而保障雙方的權(quán)利，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.建立資金集中管理機(jī)制，避免資金風(fēng)險(xiǎn)

建筑施工企業(yè)要建立資金的集中管理機(jī)制，從而提高資金的使用效率。在這種資金集中管理機(jī)制之下，財(cái)務(wù)部門根據(jù)公司總體情況可以提前籌集和分配資金，以降低資金成本。此外還可以利用項(xiàng)目的進(jìn)度對(duì)正在建設(shè)的幾個(gè)項(xiàng)目的資金進(jìn)行綜合管理，協(xié)調(diào)平衡公司可使用的資金，這樣既可以避免項(xiàng)目的資金閑置，也可以避免項(xiàng)目的資金沒(méi)有到位而影響項(xiàng)目進(jìn)度。

可以說(shuō)，資金集中管理機(jī)制從管理架構(gòu)上解決了資金分散、資金監(jiān)控和資金籌劃的管理難題。

4.加強(qiáng)成本管理，完善內(nèi)部控制

成本管理在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中占有重要地位，對(duì)施工項(xiàng)目成本費(fèi)用控制是否有效會(huì)直接影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。

加強(qiáng)成本費(fèi)用控制，首先要求企業(yè)在投標(biāo)過(guò)程中，要充分了解工程項(xiàng)目情況，合理編制標(biāo)書，準(zhǔn)確計(jì)算標(biāo)價(jià)，此外也要加強(qiáng)合同管理，明確工程款的各方面內(nèi)容，避免不必要的損失。其次在施工過(guò)程中，嚴(yán)格執(zhí)行成本計(jì)劃，對(duì)材料、人工及機(jī)械費(fèi)用等分別采取不同措施加以控制。再次要積極收集施工中因外界因素導(dǎo)致發(fā)生變更索賠的資料，及時(shí)向業(yè)主申報(bào)計(jì)量。最后竣工結(jié)算要及時(shí)，降低欠款風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的一系列損失。

五、結(jié)論

任何企業(yè)都不可避免存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也是客觀存在的，要采用多種方法來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別。而最關(guān)鍵的是根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類別，采用科學(xué)、有效的管理方法對(duì)各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加以防范。只有正確認(rèn)識(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，找出引發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的隱患，收集相關(guān)數(shù)據(jù)，進(jìn)一步估計(jì)和預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率及后果的價(jià)值大小，制定出相應(yīng)的防范措施，才能降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)平穩(wěn)、健康地發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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篇6

關(guān)鍵詞：高校財(cái)務(wù)管理 高校內(nèi)部控制 財(cái)務(wù)預(yù)算

中圖分類號(hào)：G647 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1672-3791（2012）12（a）-0247-02

隨著高等教育體制改革的不斷深化，高校辦學(xué)自主性進(jìn)一步增強(qiáng)，高校財(cái)務(wù)活動(dòng)已呈現(xiàn)新的特點(diǎn)；經(jīng)濟(jì)活動(dòng)多樣化，籌集經(jīng)費(fèi)渠道多元化，經(jīng)費(fèi)矛盾更加突出。高校財(cái)務(wù)管理面臨新的環(huán)境和要求。如何加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理，提高教育投資效益，實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益雙贏目標(biāo)，是每個(gè)高校財(cái)務(wù)管理人員面臨的新課題。

1 高校財(cái)務(wù)管理中存在的主要問(wèn)題

（1）在高校財(cái)務(wù)管理工作中，管理機(jī)制的不健全，導(dǎo)致的財(cái)務(wù)管理工作更新不及時(shí)，財(cái)務(wù)管理目標(biāo)尚欠明確，加之高校的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作者的觀念比較保守，導(dǎo)致高校的財(cái)務(wù)管理工作中存在著諸多的問(wèn)題。高校的財(cái)務(wù)管理工作基本上還是停留在記賬，算賬，報(bào)賬等環(huán)節(jié)，只是履行了本崗位的職責(zé)，并沒(méi)有真正的在財(cái)務(wù)管理工作中發(fā)揮其實(shí)質(zhì)的作用。

（2）高校的財(cái)務(wù)管理工作中，對(duì)于資產(chǎn)的管理比較松，故而賬物不符現(xiàn)象屢屢發(fā)生。近些年來(lái)，部分高校的由于校區(qū)合并或者校區(qū)搬遷，導(dǎo)致的一些固定資產(chǎn)進(jìn)行重組和合并，這其中的賬務(wù)并沒(méi)有出現(xiàn)在資產(chǎn)賬目中。

（3）高校的日常工作中，尤其是財(cái)務(wù)管理工作，內(nèi)部控制制度沒(méi)有很好的得到實(shí)行，故而導(dǎo)致的資產(chǎn)流失很嚴(yán)重，資產(chǎn)安全也存在著一定的隱患。近年來(lái)，隨著高校的不斷改革，高校的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也日趨復(fù)雜化。但是高校的內(nèi)部控制制度并沒(méi)有得到很好的完善，高校財(cái)務(wù)管理工作中，內(nèi)部控制如果得不到很好的利用，那么在一定程度上，財(cái)務(wù)工作也將面臨著很大的難題。

（4）財(cái)務(wù)預(yù)算編制不完善，預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)格，預(yù)算管理的激勵(lì)機(jī)制沒(méi)有形成。首先，財(cái)務(wù)預(yù)算的編制不夠科學(xué)和準(zhǔn)確。一方面，由于許多高校資金供求矛盾較大，再加上往年入不敷出的赤字滾動(dòng)，各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)不能及時(shí)準(zhǔn)確到位，收不抵支的現(xiàn)象比較突出。另一方面，預(yù)算編制過(guò)程透明度不高，覆蓋面不廣，不能夠全面反映學(xué)校財(cái)務(wù)收支狀況和高校的工作重點(diǎn)及發(fā)展方向。其次，財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況較差。許多高校的財(cái)務(wù)部門往往在預(yù)算下達(dá)后，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況和執(zhí)行進(jìn)度不能及時(shí)地進(jìn)行跟蹤分析，出現(xiàn)了亂批示、亂支出、超預(yù)算現(xiàn)象。具體表現(xiàn)在：有些領(lǐng)導(dǎo)未按預(yù)算使用資金，隨意批準(zhǔn)經(jīng)費(fèi)；有些部門大手大腳花錢，未到年度中期就把全年經(jīng)費(fèi)花完。然后，以不給追加經(jīng)費(fèi)就無(wú)法開(kāi)展工作等原因要挾財(cái)務(wù)部門；或者千方百計(jì)巧立名目，要求追加經(jīng)費(fèi)，以致預(yù)算支出出現(xiàn)缺口，學(xué)校財(cái)力無(wú)法承受。有些項(xiàng)目急需花錢卻沒(méi)錢花，有些項(xiàng)目不需花錢卻被挪作他用，嚴(yán)重削弱了預(yù)算在財(cái)務(wù)管理中的作用。預(yù)算管理的激勵(lì)機(jī)制沒(méi)有形成；節(jié)約沒(méi)有獎(jiǎng)勵(lì)，超支沒(méi)有懲罰。各部門忙于追加資金，爭(zhēng)奪資金。資金利用率極低。

2 加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

（1）對(duì)高校的財(cái)務(wù)管理體制進(jìn)行改革深化，轉(zhuǎn)變理財(cái)?shù)挠^念；同時(shí)加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的專業(yè)業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高財(cái)會(huì)人員的整體素質(zhì)。在大的教育環(huán)境下，高校必須要調(diào)整其財(cái)務(wù)管理的模式，要適應(yīng)現(xiàn)在高校辦學(xué)的多樣化，經(jīng)濟(jì)的市場(chǎng)化等新形勢(shì)。在這種情況下，學(xué)校應(yīng)該以校領(lǐng)導(dǎo)為主體，各個(gè)分級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)部門對(duì)接的管理體制。

（2）要調(diào)動(dòng)各部門的積極性，籌措資金，提供最大的財(cái)力保證，使得學(xué)校的發(fā)展和教育質(zhì)量提高一個(gè)新臺(tái)階。要時(shí)刻樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，從根本上控制和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。一直以來(lái)，高校的資金就比較緊缺，故籌措資金是高校面臨的一個(gè)迫切的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。在學(xué)校的學(xué)生收費(fèi)管理工作中，要及時(shí)的回籠資金。在學(xué)校的日常開(kāi)支中，要懂得適當(dāng)?shù)闹С觯M量不支出或少支出，甚或是爭(zhēng)取財(cái)政的支持或者社會(huì)的捐助來(lái)完成一些工作。

（3）在高校的管理工作上，要以資金的管理為中心，最終實(shí)現(xiàn)資金的價(jià)值最大化。高校財(cái)務(wù)管理工作的重點(diǎn)是如何提高學(xué)校資金運(yùn)作的效益。雖然財(cái)務(wù)管理工作要時(shí)刻圍繞學(xué)校的管理工作進(jìn)行，要能很好的掌握資金的活動(dòng)情況，以至發(fā)揮資金的最大利用率。

（4）在高校的經(jīng)費(fèi)管理中，要把財(cái)務(wù)監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督融入其中。這樣在經(jīng)費(fèi)的使用過(guò)程中，一方面對(duì)高校的經(jīng)費(fèi)進(jìn)行了綜合的合理利用，另一方面對(duì)其進(jìn)行審計(jì)，也是從根本上建立健全了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。這就要求崗位要實(shí)行崗位責(zé)任制，對(duì)崗位職責(zé)設(shè)置合理的同時(shí)，也要對(duì)崗位的設(shè)置合理明確，不能有重疊，不能有職責(zé)不明晰情況發(fā)生。在制定崗位職責(zé)的同時(shí)，要以“任務(wù)責(zé)任到人，工作落實(shí)到部門”這樣的原則，同時(shí)要制定財(cái)務(wù)內(nèi)部檢查制度和考核標(biāo)準(zhǔn)，要調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)工作人員的積極性。其次，要實(shí)行內(nèi)部審計(jì)的職能。對(duì)財(cái)務(wù)工作的每一項(xiàng)環(huán)節(jié)要做到事前檢查，事中監(jiān)督，事后監(jiān)督的全過(guò)程，而且這種監(jiān)督要做到經(jīng)?；土?xí)慣化，最終保證財(cái)務(wù)工作的合理有序高效的進(jìn)行。

（5）加強(qiáng)學(xué)校固定資產(chǎn)的管理，要建立一個(gè)整體機(jī)制，統(tǒng)一管理，統(tǒng)一規(guī)劃，統(tǒng)一安排，統(tǒng)一采購(gòu)等。從入校開(kāi)始把關(guān)，嚴(yán)格控制采購(gòu)成本，勿亂采購(gòu)。對(duì)于學(xué)校資產(chǎn)刻意毀壞、侵占、挪用的個(gè)人和部門，要予以嚴(yán)肅的處理，對(duì)其責(zé)任人要嚴(yán)厲的處分。要明確固定資產(chǎn)的管理制度，按照制度的內(nèi)容來(lái)對(duì)其進(jìn)行不等的處罰，最終保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的安全。

（6）提高高校財(cái)務(wù)管理的能力，必須要依照內(nèi)部控制制度來(lái)施行。在高校管理工作中，內(nèi)部控制制度不僅僅是對(duì)學(xué)校的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行管理控制，而且也是對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部控制的最終目標(biāo)是，嚴(yán)格監(jiān)督學(xué)校的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)能夠順序的，按計(jì)劃的完成，以此保證學(xué)校的管理穩(wěn)中有進(jìn)。

（7）合理編制預(yù)算，對(duì)預(yù)算實(shí)施過(guò)程進(jìn)行監(jiān)控和管理。高校在編制預(yù)算時(shí)，要堅(jiān)持“量入為出，收支平衡”的總原則，對(duì)預(yù)算指標(biāo)要進(jìn)行深入地分析和評(píng)價(jià)。收入預(yù)算既要貫徹積極穩(wěn)妥的原則，又要堅(jiān)持資金來(lái)源多樣化，使自籌收入盡可能地逐步增長(zhǎng)。支出預(yù)算要充分體現(xiàn)學(xué)校事業(yè)發(fā)展的規(guī)模和方向，以學(xué)校大局為主，結(jié)合財(cái)力統(tǒng)籌安排，分清輕重緩急，盡量加大教學(xué)和科研的投入力度，為全面改善辦學(xué)條件、提高教學(xué)質(zhì)量服務(wù)。預(yù)算監(jiān)控是預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的好壞，直接影響到學(xué)校的年度工作和學(xué)校事業(yè)的發(fā)展。要建立健全預(yù)算管理經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度，將組織預(yù)算外收入、控制預(yù)算支出的權(quán)利和責(zé)任落實(shí)到崗位和人員，真正做到各司其職，各負(fù)其責(zé)，提高預(yù)算管理水平。推廣“零基預(yù)算”，實(shí)行預(yù)算經(jīng)費(fèi)定員、定額管理，建立預(yù)算的跟蹤、分析和評(píng)價(jià)制度，使預(yù)算更趨公平、合理、透明。

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篇7

引言

隨著我國(guó)建筑事業(yè)的發(fā)展，施工企業(yè)在施工安全、工程質(zhì)量方面的問(wèn)題得到了各方的重視，但在施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理上卻并未同樣予以重視。實(shí)際上，財(cái)務(wù)管理同樣也是施工企業(yè)存在和發(fā)展至關(guān)重要的一環(huán)，為確保施工企業(yè)能在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中立于不敗之地，就一定要對(duì)施工企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。

一、建筑施工企業(yè)的資金管理

1.加強(qiáng)資金籌措和調(diào)度，建立內(nèi)部資金解繳的激勵(lì)與約束機(jī)制。

引進(jìn)銀行機(jī)制，建立完善的內(nèi)部資金管理機(jī)制。目前各企業(yè)在銀行開(kāi)戶過(guò)于分散，使有限的資金不能集中合理使用，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立內(nèi)部銀行，撤銷各項(xiàng)目、分公司在銀行多頭開(kāi)設(shè)的賬戶，實(shí)行由資金調(diào)度中心（內(nèi)部銀行）統(tǒng)一向銀行開(kāi)設(shè)戶頭。調(diào)度中心利用資金運(yùn)行上的時(shí)間差來(lái)調(diào)劑資金余缺，實(shí)行企業(yè)內(nèi)部資金周轉(zhuǎn)和資金有償占用、并按照各個(gè)基層單位生產(chǎn)規(guī)模，確定各個(gè)單位的資金占用定額，凡超過(guò)核定的資金定額的，利率適當(dāng)上浮。采用這一措施既避免分散、沉淀資金以及存貸款利率差損失，還可減少因資金不足，向銀行貸款而重復(fù)支付的利息，降低資金使用成本，提高資金利用效果。

2.嚴(yán)把經(jīng)濟(jì)合同，項(xiàng)目要有選擇。

由于建筑隊(duì)伍龐大，建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)十分激烈，建筑施工企業(yè)在承攬任務(wù)時(shí)墊資已成為普遍現(xiàn)象，業(yè)主在發(fā)標(biāo)、招標(biāo)時(shí)提出要施工企業(yè)墊資施工，建筑施工企業(yè)為了承攬到施工任務(wù)，不情愿而為之，使本來(lái)資金異常緊張的局面更加困難。所以要抓好主要的薄弱環(huán)節(jié)，采取有力措施，在承攬施工任務(wù)時(shí)，要對(duì)所需墊資施工的項(xiàng)目了解清楚，摸清墊資項(xiàng)目的資金是否落實(shí)。對(duì)那些資金不落實(shí)的墊資項(xiàng)目，不得貸款承包施工。對(duì)于確實(shí)需墊資的工程項(xiàng)目要有選擇，設(shè)立必要條件，對(duì)所墊資的款項(xiàng)要有數(shù)量、期限、利率等規(guī)定，要在施工合同簽訂時(shí)明確注明資金歸還的期限以及所墊資金的利息標(biāo)準(zhǔn)等充分的法律依據(jù)，在必要時(shí)可以用法律手段回收欠款，真正認(rèn)識(shí)到資金是施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作的重心，是企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展的必要條件。

3.科學(xué)供應(yīng)物資，限儲(chǔ)壓庫(kù)，盤活沉淀積壓資金。

由于原材料、設(shè)備在施工企業(yè)投資中占有很大的比例，所以合理科學(xué)地組織材料物資的供應(yīng)，限儲(chǔ)壓庫(kù)，盤活沉淀積壓資金，對(duì)企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)起著決定性的作用。財(cái)務(wù)部門應(yīng)該和材料、生產(chǎn)等部門緊密配合、深入市場(chǎng)、仔細(xì)分析、認(rèn)真研究工程的工作量，做到按照工程量進(jìn)度勤購(gòu)少儲(chǔ)，盤活沉淀積壓資金。必須從思想上引起高度重視，把好市場(chǎng)進(jìn)貨關(guān)，盡量壓縮庫(kù)存材料物資，同時(shí)要建立可靠的供貨基地。清倉(cāng)查庫(kù)的目的就是千方百計(jì)降低材料物資的庫(kù)存量，處理積壓，解決資金短缺問(wèn)題。為此，必須建立庫(kù)存定額制度，減少流通環(huán)節(jié)和倉(cāng)儲(chǔ)保管的費(fèi)用。這樣可以大大縮短材料物資在庫(kù)的倉(cāng)儲(chǔ)時(shí)間，減輕了資金的壓力，使資金能夠得到充分的利用。

4.抓好主要環(huán)節(jié)，采用有力措施，保證資金使用。

按照資金需要的輕重緩急，把有限的資金用在刀刃上。防止資本性支出過(guò)大，企業(yè)在購(gòu)置固定資產(chǎn)上，要防止盲目求洋貪多。在施工生產(chǎn)過(guò)程中要把力量用在“防”上，搞好自我把關(guān)、自我約束，把有限的資金充分用在施工生產(chǎn)中去。繼續(xù)發(fā)揚(yáng)艱苦奮斗、勤儉持家的優(yōu)良傳統(tǒng)，努力壓縮非生產(chǎn)型開(kāi)支。同時(shí)也要考慮資金留有余地，用于發(fā)展、擴(kuò)大、保障后方基地建設(shè)，使其合理使用、相互促進(jìn)，走上良性循環(huán)的道路。

二、將財(cái)務(wù)管理貫穿到企業(yè)運(yùn)行的全過(guò)程

企業(yè)的生存和發(fā)展保質(zhì)、保量、保證客觀需求外，從根本上講依賴于效益水平的高低和現(xiàn)金流量的大小。財(cái)務(wù)管理不僅要求實(shí)現(xiàn)全企業(yè)的管理，更要求企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視。

因此，一是企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要充分認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)工作的重要性，要懂得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和資本經(jīng)營(yíng)知識(shí)，要熟悉生產(chǎn)管理和財(cái)務(wù)管理，掌握駕馭財(cái)務(wù)管理的有效手段和方法。

二是要上下互動(dòng)，全員努力，切實(shí)做好財(cái)務(wù)工作。財(cái)務(wù)狀況是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成果的最終體現(xiàn)，財(cái)務(wù)信息是每個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的動(dòng)態(tài)價(jià)值反映，企業(yè)每一次經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都要涉及財(cái)務(wù)收支，企業(yè)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要涉及資金收付。因此，財(cái)務(wù)管理不僅是全過(guò)程的管理，而且是全方位的管理。職工要參與財(cái)務(wù)運(yùn)行全過(guò)程，企業(yè)要多吸納職工的合理化建議，職工參與財(cái)務(wù)管理過(guò)程就是維權(quán)的過(guò)程。

三是用好國(guó)家優(yōu)惠政策，最大限度地維護(hù)企業(yè)利益。近年來(lái)，企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)、社會(huì)保障負(fù)擔(dān)、各種不合理攤派支出和改制的成本支出不斷加大，不僅增加了現(xiàn)金流出，而且直接影響了效益總量的增長(zhǎng)，減負(fù)增效已成為企業(yè)必須面對(duì)的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。因此，企業(yè)要認(rèn)真學(xué)習(xí)、研究國(guó)家有關(guān)稅收、企業(yè)改制、工資、社會(huì)保障、外貿(mào)、科技進(jìn)步等相關(guān)優(yōu)惠政策，在提高政策水平的同時(shí)，要善于發(fā)現(xiàn)、利用國(guó)家的優(yōu)惠政策為企業(yè)服務(wù)，維護(hù)企業(yè)利益。多與政府有關(guān)部門溝通，通過(guò)細(xì)致的工作，爭(zhēng)取相關(guān)部門理解和支持，為企業(yè)減負(fù)增效獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。

三、加強(qiáng)施工企業(yè)的項(xiàng)目成本管理

無(wú)論實(shí)行何種形式的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，都是以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益為中心。成本管理是依據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的客觀規(guī)律，運(yùn)用各種技術(shù)方法，對(duì)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所發(fā)生的各種費(fèi)用，全面系統(tǒng)地進(jìn)行預(yù)測(cè)和分析，控制和組織，以期獲得最佳成本結(jié)構(gòu)的一種手段。建筑施工企業(yè)工程成本管理的客觀條件多變，內(nèi)容較復(fù)雜，很多問(wèn)題需認(rèn)真研究。

施工項(xiàng)目成本管理應(yīng)采取目標(biāo)管理方法，發(fā)揮約束和激勵(lì)機(jī)制的作用，有效進(jìn)行費(fèi)用分解、計(jì)劃控制從而全面成本控制。施工生產(chǎn)要素的配置應(yīng)根據(jù)計(jì)劃的目標(biāo)成本進(jìn)行詢價(jià)，大宗材料采購(gòu)和勞務(wù)分包應(yīng)實(shí)行招標(biāo)采購(gòu)制度，材料發(fā)放應(yīng)實(shí)行限額領(lǐng)料制度，按需供應(yīng)，實(shí)施量和價(jià)的預(yù)控，貫徹“先算后買”的原則。要注意克服不合理的施工組織、計(jì)劃和調(diào)度可能造成的各種浪費(fèi)。周密地進(jìn)行施工部署，使各專業(yè)工種均衡施工。合理配備主輔施工機(jī)械設(shè)備，提高其使用率，減少不必要的開(kāi)支。合理確定勞動(dòng)力、機(jī)械設(shè)備的進(jìn)退場(chǎng)時(shí)間，減少窩工損失。應(yīng)及時(shí)按規(guī)定程序做好變更簽證，做好工程結(jié)算工作，防止效益流失。工程項(xiàng)目的各項(xiàng)成本費(fèi)用支出，必須遵循《施工企業(yè)財(cái)務(wù)制度》、《施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等相關(guān)規(guī)章制度。

四、建立和完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系

1.設(shè)定財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)。

不同企業(yè)所處的行業(yè)不同，財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、資本結(jié)構(gòu)也不盡相同；同一企業(yè)不同歷史時(shí)期，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在和發(fā)生的特點(diǎn)也不一樣。根據(jù)建筑施工企業(yè)所處的行業(yè)、規(guī)模和經(jīng)營(yíng)情況以及面臨的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)應(yīng)以償債能力指標(biāo)和盈利能力指標(biāo)為基礎(chǔ)，營(yíng)運(yùn)能力和發(fā)展能力指標(biāo)為補(bǔ)充，同時(shí)重點(diǎn)突出現(xiàn)金流量指標(biāo)。

2.選擇預(yù)警指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)值。

對(duì)于償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力、發(fā)展能力以及現(xiàn)金流量預(yù)警指標(biāo)，根據(jù)國(guó)資委每年度的房屋和土木工程建筑業(yè)主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的優(yōu)秀值、良好值、平均值、較低值、較差值設(shè)定財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)的“預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)值”。對(duì)于其他指標(biāo)，可以按照各企業(yè)目標(biāo)期望值設(shè)定“預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)值”。

3.編制財(cái)務(wù)預(yù)警分析報(bào)告。

根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)分析，結(jié)合企業(yè)其他相關(guān)部門收集的相關(guān)信息，由企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門撰寫財(cái)務(wù)預(yù)警分析報(bào)告，提交企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理層，為其提供決策依據(jù)。

篇8

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 成因 應(yīng)對(duì)措施

建筑企業(yè)作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)建設(shè)中占有非常重要的地位。隨著我國(guó)建筑企業(yè)的改革，人們?cè)絹?lái)越關(guān)注建筑企業(yè)的決策風(fēng)險(xiǎn)防范和資產(chǎn)流失等問(wèn)題。由于建筑企業(yè)具有流動(dòng)性大、周期長(zhǎng)、范圍大等特點(diǎn)，在資金籌集、價(jià)款支付、價(jià)格形成等方面財(cái)務(wù)工作方面與一般的企業(yè)不同，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更加復(fù)雜，同時(shí)，這也使得更多的專家開(kāi)始就建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題。

一、建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的特點(diǎn)

由于目前我國(guó)沒(méi)有相關(guān)的經(jīng)濟(jì)體制，建筑企業(yè)中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，且不是隨著個(gè)人的主觀意志而改變，同時(shí)作為我國(guó)的支出產(chǎn)業(yè)，建筑行業(yè)由于其地位的特殊性使其具有很多不同于其他行業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理特點(diǎn)，具體特點(diǎn)如下所述：

1、建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成復(fù)雜

一般企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自融資風(fēng)險(xiǎn)，所謂的融資風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)利用財(cái)務(wù)杠桿進(jìn)行負(fù)債經(jīng)營(yíng)時(shí)，因不能償還本息而導(dǎo)致的財(cái)務(wù)危機(jī)。建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成較一般企業(yè)更加復(fù)雜，從廣義的角度來(lái)看，不僅包括融資風(fēng)險(xiǎn)，還包括投資風(fēng)險(xiǎn)、資金回籠風(fēng)險(xiǎn)以及收益的分配風(fēng)險(xiǎn)等。由于風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生點(diǎn)較多，這給風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析帶來(lái)了較大困難和較高的成本。

2、建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿項(xiàng)目管理始終

建筑企業(yè)通過(guò)承接不同項(xiàng)目完成公司經(jīng)營(yíng)，所以風(fēng)險(xiǎn)管理的粒度應(yīng)為單一的項(xiàng)目。與一般項(xiàng)目不同的是，建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)從項(xiàng)目立項(xiàng)就已經(jīng)開(kāi)始，并且貫穿項(xiàng)目始終。不管是資金的籌集、資金的運(yùn)用還是資金的分配，都是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要控制點(diǎn)。在整個(gè)項(xiàng)目管理過(guò)程中，資金的安全、合理利用以及如何實(shí)現(xiàn)最大效益都會(huì)有所涉及，是需要全面性的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

3、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的損失具有較大不確定性

風(fēng)險(xiǎn)控制主要包括風(fēng)險(xiǎn)的防范以及風(fēng)險(xiǎn)因素發(fā)生后如何將損失減到最低。風(fēng)險(xiǎn)因素并不是確定性存在的，而是具有較大的不確定性，這給財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理帶來(lái)了較大困難，這種不確定性主要體現(xiàn)在：風(fēng)險(xiǎn)因素是否會(huì)發(fā)生；風(fēng)險(xiǎn)因素如果發(fā)生是否一定會(huì)對(duì)企業(yè)造成影響；如果風(fēng)險(xiǎn)因素給企業(yè)造成損失，損失的大小是多少。

二、建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的成因

由于建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成比較復(fù)雜，要分析其成因具有較大難度?，F(xiàn)有研究主要從宏觀經(jīng)濟(jì)等角度對(duì)其成因進(jìn)行了深入研究，然而，要從根本上完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系，就必須對(duì)現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)管理制度有一個(gè)徹底深入的剖析，找到問(wèn)題的根本所在，對(duì)此，本文總結(jié)了建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的成因。

1、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不完善，缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人才

由于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)等影響，建筑企業(yè)的管理者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)不足、整體素質(zhì)還有待于進(jìn)一步提高，同時(shí)在人才選拔和機(jī)構(gòu)設(shè)置上缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理部門的重視，使其形同虛設(shè)，比如能夠熟練運(yùn)用電子化管理軟件的高端人才在現(xiàn)在的建筑企業(yè)中尚不多見(jiàn)等，這些都導(dǎo)致企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、評(píng)估體系極不完善，風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制極不健全，從而增加了組織的運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。

2、物質(zhì)購(gòu)置不合理導(dǎo)致資金沉淀大

當(dāng)前建筑公司普遍存在物資購(gòu)置不合理的狀況，企業(yè)在購(gòu)置物資時(shí)，沒(méi)有進(jìn)行全面的可行性分析及收益的可接受性分析，盲目采購(gòu)物資，造成資金沉淀較大。資金鏈?zhǔn)瞧髽I(yè)經(jīng)濟(jì)命脈，對(duì)建筑企業(yè)更是如此，所以要想增加企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度、降低資金成本，就必須合理的制定材料采購(gòu)計(jì)劃，降低材料的積壓成本，只有這樣才能降低流動(dòng)資產(chǎn)額，增加企業(yè)利潤(rùn)。

3、經(jīng)營(yíng)管理不善導(dǎo)致財(cái)務(wù)關(guān)系混亂

公司經(jīng)營(yíng)管理的好壞關(guān)系到公司未來(lái)發(fā)展，更關(guān)系到公司的財(cái)務(wù)命脈。我國(guó)的部分建筑企業(yè)由于管理層的管理不善，導(dǎo)致資金在籌集、使用、分配等存在部門權(quán)責(zé)不明、審核不嚴(yán)等現(xiàn)象，導(dǎo)致資金的使用效率和資金流失嚴(yán)重。由于資金的非法占用和浪費(fèi)，使得建筑企業(yè)的資金和銀行貸款被不合理的占用，這又進(jìn)一步增加了公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如此形成惡性循環(huán)。

4、風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)管理松懈

風(fēng)險(xiǎn)管理的核心是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)環(huán)節(jié)加強(qiáng)管理，嚴(yán)格審核，對(duì)建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)，主要的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)有：籌資、內(nèi)部投資、經(jīng)營(yíng)、收益分配等。由于建筑企業(yè)面對(duì)的宏觀經(jīng)濟(jì)政策有較大變動(dòng)和不確定性，所以項(xiàng)目的成敗也就有了較大不確定性，這給負(fù)債經(jīng)營(yíng)的建筑公司帶來(lái)了較高的融資風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和投資風(fēng)險(xiǎn)；由于建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的混亂，同時(shí)又導(dǎo)致了收益分配不合理等問(wèn)題，帶來(lái)了收益分配風(fēng)險(xiǎn)。

5、財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督不力

由于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)和和體系不完善等原因，建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)管理監(jiān)督、審核工作不力，比如掛靠企業(yè)為了藏匿利潤(rùn)，在核算企業(yè)的業(yè)務(wù)記錄并不真實(shí)，核算企業(yè)只能對(duì)部分無(wú)關(guān)緊要的業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄，最終導(dǎo)致實(shí)際與記錄發(fā)生脫節(jié)，不能真實(shí)有效的反應(yīng)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果，同時(shí)還會(huì)導(dǎo)致偷稅漏稅行為的產(chǎn)生。

三、建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的防范

風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)是一個(gè)系統(tǒng)工程，涉及到建筑企業(yè)管理的方方面面，只有把所有的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)都考慮在內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系才是完整的，才能防患于未然，本文從人才建設(shè)、預(yù)警體系、籌資、投資、資金回收、投資分配等方面闡述了建筑企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的內(nèi)容。

1、培養(yǎng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才

公司的競(jìng)爭(zhēng)歸根到底是人才的競(jìng)爭(zhēng)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是充滿風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)濟(jì)，也是人才競(jìng)爭(zhēng)的經(jīng)濟(jì)，所以人才在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)揮越來(lái)越重要的作用。建筑企業(yè)要想完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系就必須加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理人才的培養(yǎng)， 不斷吸引對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理敏感的高素質(zhì)財(cái)會(huì)隊(duì)伍，這樣才能在日常的經(jīng)營(yíng)中盡早發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，從而有效的降低風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的影響。對(duì)建筑企業(yè)的財(cái)會(huì)人才要加強(qiáng)信息化培養(yǎng)、風(fēng)險(xiǎn)管理培養(yǎng)和職業(yè)道德樣，提高其職業(yè)技能和風(fēng)險(xiǎn)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)建設(shè)。

2、完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系

風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的建立隨時(shí)間、公司具體情況等不同而不同，具體而言：要根據(jù)公司所處的總體經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)特點(diǎn)、公司規(guī)模以及經(jīng)營(yíng)情況設(shè)立相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，同時(shí)指標(biāo)的設(shè)立要以償債能力指標(biāo)、盈利能力指標(biāo)、營(yíng)運(yùn)能力、現(xiàn)金流量質(zhì)量和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)指標(biāo)為依據(jù),對(duì)指標(biāo)進(jìn)行綜合預(yù)警評(píng)估，對(duì)于評(píng)估得分不理想的指標(biāo)，要認(rèn)真的分析其原因，找出問(wèn)題所在，從而規(guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn)。

3、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要作用是威懾和監(jiān)督，然而在現(xiàn)代化的企業(yè)管理中，這些已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，為了適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理的需要，必須要對(duì)建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能進(jìn)一步擴(kuò)大，把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為內(nèi)部審計(jì)工作的重中之重，有效的防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作，可以對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系做出科學(xué)的評(píng)價(jià)，找出薄弱環(huán)節(jié)加強(qiáng)管理，有利于風(fēng)險(xiǎn)管理體系的快速完善。

4、強(qiáng)化項(xiàng)目管理，控制項(xiàng)目實(shí)施

對(duì)任何一個(gè)公司的成功運(yùn)營(yíng)離不開(kāi)一個(gè)先進(jìn)的領(lǐng)導(dǎo)，所以強(qiáng)化項(xiàng)目管理的第一步就是要加強(qiáng)項(xiàng)目管理的領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)，把項(xiàng)目管理人員納入到企業(yè)人事管理系統(tǒng)，同時(shí)任何一個(gè)項(xiàng)目在開(kāi)工前都要在相關(guān)職能部門的監(jiān)督下經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的技術(shù)、資金審核以及嚴(yán)格的可行性分析，最大限度的挖掘項(xiàng)目的潛在風(fēng)險(xiǎn)，防患于未然；其次要加強(qiáng)項(xiàng)目的資金建設(shè)。資金的使用要經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的申請(qǐng)、審批，遵循以收定支和資金有償使用的管理原則；第三在項(xiàng)目整個(gè)過(guò)程都要加強(qiáng)成本管理，這是現(xiàn)代建筑公司提高利潤(rùn)的重要工作，絲毫不能松懈；最后要做好項(xiàng)目的結(jié)算工作，尤其做好資金的按時(shí)回籠，防止出現(xiàn)公司資金鏈斷裂等風(fēng)險(xiǎn)。

5、加強(qiáng)資金管理

資金管理的重點(diǎn)不僅在資金的收回，更在于資金的安規(guī)支出，加強(qiáng)資金的預(yù)算工作是做好資金管理工作的起點(diǎn)，也是保證資金效益最大化的基礎(chǔ)。預(yù)算管理需要建立一套完善的營(yíng)業(yè)預(yù)算、資本支出預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算體系，通過(guò)明確部門責(zé)任，匯總編制年度預(yù)算，統(tǒng)籌安排資金支出。同時(shí)在整個(gè)項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，要加強(qiáng)近的過(guò)程控制，根據(jù)控制點(diǎn)得不同，生產(chǎn)性單位以材料等成本控制為主導(dǎo)，經(jīng)營(yíng)性單位以費(fèi)用開(kāi)支為重點(diǎn)，只有強(qiáng)化資金集中管理，加強(qiáng)資金的使用監(jiān)管力度，才能保證資金安全合理利用，地域資金風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，由于由公司統(tǒng)一調(diào)度資金，也提高了企業(yè)資金的利用效率。

6、加強(qiáng)控制點(diǎn)管理

有以上分析我們知道，建筑企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)主要有籌資、投資、資金回收以及資金分配等構(gòu)成。建筑企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目籌資時(shí)，要進(jìn)行可行性分析，確定債務(wù)資金和自有資金、短期資金和長(zhǎng)期資金的比例分配，并且該比例要隨著企業(yè)生產(chǎn)變化而變化，從而形成動(dòng)態(tài)管理過(guò)程。同時(shí)，隨著我國(guó)資本市場(chǎng)的逐步完善，建筑企業(yè)要充分的利用資本市場(chǎng)實(shí)現(xiàn)多元化籌資，從而降低籌資風(fēng)險(xiǎn)；投資風(fēng)險(xiǎn)是建筑企業(yè)投資項(xiàng)目不能達(dá)到預(yù)期收益的可能性。企業(yè)對(duì)新項(xiàng)目的投資不能草率行事，要首先進(jìn)行可行性分析，對(duì)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)、政治以及政策導(dǎo)向進(jìn)行合理的評(píng)估和預(yù)測(cè)，把握市場(chǎng)變化；其次要根據(jù)具體情況，利用各種因素提高財(cái)務(wù)決策的科學(xué)化水平，防止因錯(cuò)誤決策造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；應(yīng)收賬款關(guān)系到公司資金鏈能否正常運(yùn)轉(zhuǎn)，是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分。建筑企業(yè)要對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行重點(diǎn)管理，由于國(guó)家抑制房?jī)r(jià)等政策措施，導(dǎo)致建筑企業(yè)資金回籠難度加大，要維持其正常運(yùn)轉(zhuǎn)，就必須保證應(yīng)收賬款的按時(shí)回籠；收益的分配和資金的籌集息息相關(guān)，兩者要進(jìn)行統(tǒng)一考慮。建筑企業(yè)要充分利用內(nèi)部融資成本低等降低企業(yè)資金的綜合成本，同時(shí)在確定利潤(rùn)分配時(shí)還應(yīng)考慮通貨膨脹等影響，堅(jiān)決抵制收益分配中的短期行為。

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篇9

關(guān)鍵詞：新經(jīng)濟(jì)形勢(shì) 建筑企業(yè) 財(cái)務(wù)管理

建筑業(yè)是我國(guó)重要的支柱產(chǎn)業(yè)之一，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著舉足輕重的作用。在新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，建筑企業(yè)得到迅速發(fā)展，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)也日益激烈。由于建筑企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)具備長(zhǎng)期性和復(fù)雜性的特點(diǎn)，因而企業(yè)的財(cái)務(wù)管理也具備一定的復(fù)雜性。從建筑企業(yè)來(lái)分析，加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理具有重要的作用和意義，不僅可以提高建筑企業(yè)在市場(chǎng)上的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，而且可以促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

一、當(dāng)前建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要性已經(jīng)得到社會(huì)各界的認(rèn)可。在新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，建筑企業(yè)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。當(dāng)前建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：

（一）財(cái)務(wù)管理監(jiān)督力度不夠

眾所周知，財(cái)務(wù)管理的健康運(yùn)行需要健全的法律制度做保障，但是執(zhí)行力度不強(qiáng)成為當(dāng)前很多建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的問(wèn)題。此外，建筑企業(yè)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)普遍不高，使得很多財(cái)務(wù)人員出現(xiàn)有法不依、有章不循、開(kāi)支無(wú)計(jì)劃、費(fèi)用無(wú)控制等現(xiàn)象，同時(shí)這些因素也是形成建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理秩序紊亂，經(jīng)營(yíng)質(zhì)量普遍較低的重要因素，嚴(yán)重制約了建筑企業(yè)健康發(fā)展。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較薄弱

由于建筑企業(yè)的負(fù)債比例較高，建筑企業(yè)是在高風(fēng)險(xiǎn)的狀況下運(yùn)營(yíng)，有些建筑企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，為了獲得工程項(xiàng)目，就會(huì)出現(xiàn)拖欠工程款項(xiàng)、大量墊資的情況，從而就使企業(yè)面臨著更高的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）經(jīng)濟(jì)效益水平普遍不高

盡管企業(yè)內(nèi)部都制定有嚴(yán)格的規(guī)章管理制度，也明確了企業(yè)內(nèi)部各部門、人員的職責(zé)，但是當(dāng)前我國(guó)建筑企業(yè)中有權(quán)無(wú)責(zé)或者有責(zé)無(wú)權(quán)的現(xiàn)象仍然嚴(yán)重，比如說(shuō)冗員過(guò)多不能夠有效精簡(jiǎn)就是一個(gè)很明顯的例子，再加上現(xiàn)階段建筑企業(yè)不規(guī)范競(jìng)爭(zhēng)等因素，制約了建筑行業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高，低于其他行業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

（四）賬實(shí)不清現(xiàn)象嚴(yán)重

企業(yè)現(xiàn)金管理不嚴(yán)格、存貨控制力度不強(qiáng)是當(dāng)前很多建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀，這樣就導(dǎo)致了建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)管理進(jìn)入了惡性循環(huán)，盡管很多建筑企業(yè)賬面上表現(xiàn)的是利潤(rùn)數(shù)，但是并不是真實(shí)的數(shù)據(jù)。例如有些企業(yè)賬面上顯示有錢，但是事實(shí)上并沒(méi)有錢，從而就可以判定當(dāng)前的利潤(rùn)是零，這樣就阻礙了企業(yè)的持續(xù)發(fā)展；有些企業(yè)賬面上有錢，但是款項(xiàng)不能收回，過(guò)后就會(huì)逐漸演變?yōu)閴馁~，對(duì)企業(yè)的發(fā)展沒(méi)有任何價(jià)值。此外，建筑企業(yè)拖欠工程款項(xiàng)，不但使企業(yè)承擔(dān)沉重負(fù)擔(dān)，還降低了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

二、新形勢(shì)下加強(qiáng)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理的措施

在新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，我國(guó)對(duì)建筑業(yè)正在逐步實(shí)施結(jié)構(gòu)性調(diào)整，要想更好地促進(jìn)我國(guó)建筑企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，加強(qiáng)對(duì)建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)管理顯得尤為重要?？梢詮囊韵聨讉€(gè)措施入手：

（一）樹(shù)立正確的財(cái)務(wù)管理觀念

一般而言，財(cái)務(wù)管理觀念是落實(shí)財(cái)務(wù)管理實(shí)踐活動(dòng)的正確價(jià)值觀，是促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)。在新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，建筑企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中具備競(jìng)爭(zhēng)力，樹(shù)立正確的財(cái)務(wù)管理觀念是很重要的?？梢詮囊韵聨c(diǎn)入手：一、樹(shù)立起現(xiàn)金流觀念。簡(jiǎn)而言之，現(xiàn)金流是企業(yè)收到的同時(shí)可以進(jìn)行再投資的資金，是衡量企業(yè)財(cái)產(chǎn)和價(jià)值的重要參考指標(biāo)；二、樹(shù)立利潤(rùn)最大化理念。實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤(rùn)最大化是企業(yè)生產(chǎn)的最終目標(biāo)，對(duì)于建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)管理也是如此，從而就需求建筑企業(yè)加強(qiáng)對(duì)收入、費(fèi)用、資金等指標(biāo)的控制，致力于為實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化做貢獻(xiàn)；三、堅(jiān)持以財(cái)務(wù)管理為中心。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，經(jīng)營(yíng)環(huán)境也日益復(fù)雜多變，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)自身利益最大化，堅(jiān)持財(cái)務(wù)管理為中心是很重要的，這樣才能夠充分發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制等作用。對(duì)于建筑企業(yè)來(lái)講，堅(jiān)持以財(cái)務(wù)管理為中心，從而就可以有效地控制企業(yè)的資金、成本和利潤(rùn)，為建筑企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常運(yùn)行提供保障；四、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)理念。由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是不斷變化發(fā)展的，因此與之相伴隨的市場(chǎng)信息也是瞬息萬(wàn)變的，每一個(gè)市場(chǎng)主體的的利益也是在不斷地變化著的。在當(dāng)前的信息化時(shí)代，從某種意義上來(lái)講，能夠及時(shí)掌握市場(chǎng)信息對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展起著重要的作用。與此同時(shí)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，建筑企業(yè)所從事的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都是自負(fù)盈虧的，很多企業(yè)為了獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益，采取擴(kuò)大業(yè)務(wù)量的形式降低成本。對(duì)于存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)需要那些額外的收益去彌補(bǔ)，特別是對(duì)于集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員來(lái)講，樹(shù)立起風(fēng)險(xiǎn)觀念更為重要，這樣才能夠引導(dǎo)建筑企業(yè)科學(xué)合理地投資，從而加強(qiáng)對(duì)旗下子公司的收入、成本、費(fèi)用進(jìn)行考核和監(jiān)督。

（二）強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算管理

為了滿足市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的需求，建筑企業(yè)要正確認(rèn)識(shí)自身的優(yōu)劣勢(shì)和及時(shí)了解到當(dāng)前最新的市場(chǎng)信息，推行財(cái)務(wù)預(yù)算管理，有目的、有秩序地實(shí)施財(cái)務(wù)管理，逐步促使財(cái)務(wù)管理由以往的被動(dòng)化、機(jī)械化管理向著科學(xué)化方向發(fā)展。加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理就要求企業(yè)在項(xiàng)目預(yù)算的編制、執(zhí)行和調(diào)整等活動(dòng)中嚴(yán)格遵守相關(guān)制度要求，同時(shí)要實(shí)施控制并對(duì)其進(jìn)行認(rèn)真考核，致力于服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而努力。通過(guò)預(yù)算管理，可以有效發(fā)揮各級(jí)預(yù)算部門的職能作用，對(duì)所發(fā)生的收入、成本、費(fèi)用等實(shí)施預(yù)算管理。此外，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和決算，就可以制定出相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理方案，從而為財(cái)務(wù)管理的實(shí)施奠定基礎(chǔ)。

（三）提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)，規(guī)范會(huì)計(jì)行為

會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)不是一蹴而就的，需要不斷地努力。我們可以從以下幾點(diǎn)著手：一、強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德，牢固樹(shù)立起不做假賬的意識(shí)；二、加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員稅收法律制度的普及。由于會(huì)計(jì)工作涉及的范圍較廣，從而對(duì)會(huì)計(jì)人員也提出了更高的要求，精通稅收相關(guān)的知識(shí)也是很重要的；三、注重會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)。會(huì)計(jì)人員具備扎實(shí)的理論知識(shí)和業(yè)務(wù)能力是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，還應(yīng)該具備高尚的職業(yè)道德。除此以外，知識(shí)也在不斷地更新，從而就要求會(huì)計(jì)人員能夠及時(shí)學(xué)習(xí)新知識(shí)，這樣才能夠更好地滿足新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展的需求。

（四）提高資金使用效率，充分發(fā)揮資金的核心作用

一般而言，資金是國(guó)民經(jīng)濟(jì)中財(cái)產(chǎn)物資的貨幣表現(xiàn)，不但可以創(chuàng)造新的價(jià)值，還可以有效地增加社會(huì)產(chǎn)品剩余價(jià)值。通常資金的管理也是控制資金運(yùn)作的過(guò)程，在對(duì)資金進(jìn)行合理分析并作出判斷后，制定出科學(xué)的方案。

首先，要提高資金的使用效率，促進(jìn)資金運(yùn)用達(dá)到最優(yōu)。從而就要求對(duì)自己的來(lái)源和使用進(jìn)行科學(xué)的配置、加強(qiáng)資金的管理，也就是要快速收回資金、科學(xué)分配資金、合理使用資金，最大限度地提高資金的使用效率，從而不斷提高建筑企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益；其次，加強(qiáng)對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的管理。企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中的主旋律就是對(duì)現(xiàn)金、應(yīng)收應(yīng)付、存貨等資金的管理。由于企業(yè)的利潤(rùn)是憑借流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)來(lái)實(shí)現(xiàn)的，因此提高資金的周轉(zhuǎn)和流動(dòng)是很重要的。強(qiáng)化對(duì)資金的管理，需要企業(yè)科學(xué)分配資金，有效地提高資金的使用效率，從而切實(shí)提高建筑企業(yè)的運(yùn)營(yíng)能力和盈利能力；再次，加強(qiáng)對(duì)財(cái)產(chǎn)的控制。這就要求建筑企業(yè)加強(qiáng)對(duì)建筑企業(yè)建立健全財(cái)產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格落實(shí)各環(huán)節(jié)（比如說(shuō)物資采購(gòu)、領(lǐng)用、管理等）操作流程，盡量避免漏洞的發(fā)生。同時(shí)要注意的是，財(cái)產(chǎn)的記錄和管理不應(yīng)該是同步進(jìn)行的，這樣便于形成內(nèi)部之間的相互牽制，換句話說(shuō)，對(duì)資產(chǎn)的記錄、管理、審核一系列工作是不能夠單獨(dú)交給一個(gè)人完成的。此外，還應(yīng)該定期或者不定期開(kāi)展對(duì)財(cái)產(chǎn)的清查工作。

總而言之，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理已經(jīng)不能夠滿足建筑企業(yè)在新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下發(fā)展的需求。因此，在當(dāng)前競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，加強(qiáng)建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，建立健全建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)是很有必要的，這樣才能夠提高建筑企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提高在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力，從而促進(jìn)建筑企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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篇10

【關(guān)鍵詞】住房公積金；財(cái)務(wù)管理模式；改進(jìn)

一、我國(guó)住房公積金財(cái)務(wù)管理模式的一般理論概述

（1）住房公積金的概念。本文所指“住房公積金”，是我國(guó)在城鎮(zhèn)住房制度改革當(dāng)中，學(xué)習(xí)新加坡中央公積金制度的經(jīng)驗(yàn)并結(jié)合國(guó)情加以創(chuàng)造性發(fā)展應(yīng)用的一種義務(wù)性、長(zhǎng)期儲(chǔ)金制度，是指國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、城鎮(zhèn)集體企業(yè)、外商投資企業(yè)、城鎮(zhèn)私營(yíng)企業(yè)及其他城鎮(zhèn)企業(yè)、事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體（以下統(tǒng)稱單位）及其在職職工繳存的長(zhǎng)期住房?jī)?chǔ)金。其實(shí)質(zhì)是勞動(dòng)報(bào)酬的一部分，是歸屬職工個(gè)人所有的、專項(xiàng)用于解決職工住房問(wèn)題的保障性資金。（2）我國(guó)住房公積金現(xiàn)行的財(cái)務(wù)管理模式。我國(guó)住房公積金管理中心的資金來(lái)源為職工及單位為職工繳存的住房公積金，資金使用包括住房公積金貸款、購(gòu)買國(guó)債，未使用的資金存在委托銀行專戶，并且委托存款必須滿足職工提取和貸款發(fā)放的需求。即現(xiàn)有公積金使用方向主要有三個(gè)，即發(fā)放個(gè)人住房貸款、購(gòu)買國(guó)債和公積金委托存款，如圖1所示。

二、我國(guó)住房公積金財(cái)務(wù)管理的理論基礎(chǔ)

（1）互助理論?；ブ碚摰闹饕枷胧牵和ㄟ^(guò)適宜的保證措施，聚集有條件的社會(huì)成員的一部分閑置和暫時(shí)閑置資源，按一定規(guī)則配置到需要某種幫助的社會(huì)成員中去，且通過(guò)互貸款支持符合條件的中低收入者解決住房問(wèn)題。在推行互助理論的同時(shí)，必須有兩個(gè)重要法則有機(jī)配合：一是大數(shù)法則，即做出利益犧牲的社會(huì)成員必須有足夠大的數(shù)量，且越大越好；二是長(zhǎng)期法則，即社會(huì)成員做出利益犧牲的時(shí)間分布應(yīng)是一個(gè)連續(xù)的較長(zhǎng)時(shí)段。（2）強(qiáng)制儲(chǔ)蓄理論。強(qiáng)制儲(chǔ)蓄理論是指儲(chǔ)蓄主體在明確的強(qiáng)制信號(hào)下，即在政府或某些權(quán)威主體強(qiáng)制推行的法律、行政或經(jīng)濟(jì)的規(guī)定下參與儲(chǔ)蓄。根據(jù)強(qiáng)制儲(chǔ)蓄理論，我國(guó)在政府頒布和統(tǒng)一推行住房公積金制度下，要求一切符合條件的社會(huì)成員都參加強(qiáng)制儲(chǔ)蓄，儲(chǔ)蓄主體參與強(qiáng)制儲(chǔ)蓄使得儲(chǔ)蓄主體的一部分收入由主動(dòng)性支配變?yōu)楸粍?dòng)性支配，從而削弱了儲(chǔ)蓄主體對(duì)儲(chǔ)蓄的充分使用權(quán)。（3）基金投資理論?；鹜顿Y理論是指開(kāi)放住房公積金投資渠道，讓住房公積金資金有序地進(jìn)入資本市場(chǎng)，選擇諸如國(guó)債、共同基金等風(fēng)險(xiǎn)比較小的投資工具進(jìn)行保值增值性投資。（4）委托理論。委托理論是指不同經(jīng)濟(jì)主體在一定的約束條件下，其中一方將自己的資產(chǎn)委托給另一方代為運(yùn)作管理，并付給其相應(yīng)的報(bào)酬。委托理論強(qiáng)調(diào)，為提高委托的效率和效果，在確定委托關(guān)系時(shí)應(yīng)注意以下幾個(gè)問(wèn)題：一是委托和受托雙方應(yīng)按照雙向選擇的原則確定委托關(guān)系，并實(shí)行動(dòng)態(tài)機(jī)制選擇受托方；二是要限制委托關(guān)系的持續(xù)時(shí)間，盡量將其控制在一定時(shí)期內(nèi)；三是明確規(guī)定委托的內(nèi)容。

三、我國(guó)住房公積金財(cái)務(wù)管理模式存在的問(wèn)題分析

（1）住房公積金繳存基數(shù)控制不嚴(yán)，繳存比率單一?！蹲》抗e金管理?xiàng)l例》規(guī)定：住房公積金繳存基數(shù)為職工本人上一年度的月平均工資，核定住房公積金繳存基數(shù)是住房公積金管理機(jī)構(gòu)的職責(zé)。但在實(shí)際操作中，管理機(jī)構(gòu)很難取得企業(yè)的真實(shí)工資數(shù)據(jù)，經(jīng)常出現(xiàn)住房公積金繳存基數(shù)核實(shí)不清現(xiàn)象。與此同時(shí)，住房公積金還存在繳存比率單一的問(wèn)題。各地區(qū)采用單一的繳交率，未能充分考慮職工、企業(yè)、政府三方面利益，難以適應(yīng)我國(guó)住房公積金參與者收入層次多、結(jié)構(gòu)復(fù)雜等實(shí)際狀況，不利于住房公積金的籌集。（2）封閉運(yùn)行的住房公積金管理模式限制了公積金的發(fā)展。當(dāng)前實(shí)行的住房公積金地域性封閉運(yùn)行的管理模式具有保證公積金穩(wěn)定性的優(yōu)勢(shì)，但是其效益低、增值途徑少弊端逐漸限制其良性發(fā)展。主要表現(xiàn)在以下兩點(diǎn)：一是住房公積金的增長(zhǎng)幅度、政策覆蓋面的增長(zhǎng)幅度遠(yuǎn)小于貸款業(yè)務(wù)的增幅，一旦出現(xiàn)資金回籠和歸集速度低于提取與貸款需求，這種管理機(jī)制就會(huì)產(chǎn)生大的資金缺口。為避免風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，公積金管理者采取降低資金利用率來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)果卻導(dǎo)致公積金的沉淀；二是地域性封閉管理使得各地區(qū)管理中心的資金相互之間不能調(diào)用，結(jié)果致使某些地區(qū)有錢無(wú)人貸而造成資金的沉淀，而有些地區(qū)卻要通過(guò)限額貸款來(lái)解決“能貸卻沒(méi)錢貸”的窘?jīng)r。（3）住房公積金使用方面的問(wèn)題。當(dāng)前，我國(guó)的公積金制度中關(guān)于公積金增值的管理機(jī)制還不完備，住房公積金除用于購(gòu)買國(guó)債外，幾乎不存在其他的允許用途，這樣的管理機(jī)制致使資金大量沉淀，難以實(shí)現(xiàn)資金的增值。體現(xiàn)在以下三方面：首先，公積金的投資渠道單一所造成的資金增值能力差。我國(guó)的住房公積金除發(fā)放個(gè)人住房貸款，只能夠用來(lái)購(gòu)買國(guó)債，雖然國(guó)債的收益較高，但是國(guó)債數(shù)額少，要真正實(shí)現(xiàn)住房公積金的增值還是存在較大的困難的；其次，沉淀資金量大導(dǎo)致住房公積金使用率低；最后，存在較為嚴(yán)重的擠占、挪用住房公積金現(xiàn)象。

四、我國(guó)住房公積金財(cái)務(wù)管理模式存在問(wèn)題的原因剖析

（1）公眾法律意識(shí)淡薄，住房公積金的管理缺乏實(shí)施的外部環(huán)境。一方面職工關(guān)于住房公積金的認(rèn)識(shí)存在偏差，認(rèn)為公積金只能做貸款用、不能隨時(shí)提取，不如單位將其以工資的形式存入銀行；另一方面企事業(yè)單位對(duì)住房公積金的使用性質(zhì)認(rèn)識(shí)不清，認(rèn)為繳存公積金是增加企業(yè)負(fù)擔(dān)，不履行為其職工繳存公積金的義務(wù)。兩方面因素使得住房公積金在進(jìn)行歸集時(shí)缺乏外部環(huán)境。（2）公積金用途受限，區(qū)域之間不流通導(dǎo)致公積金使用率低?！蹲》抗e金管理?xiàng)l例》中明確規(guī)定，住房公積金的提取可用于購(gòu)買、建造、翻建、大修自住住房。關(guān)于公積金領(lǐng)取還具有區(qū)域之間不流通的制度缺陷，地域的差異、地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度不同，結(jié)果造成公積金“供不應(yīng)求”“大量閑置”兩個(gè)極端。而且從條例的規(guī)定可以看出，公積金的使用范圍被限制的過(guò)死、規(guī)定過(guò)窄。這兩種狀況都降低了公積金的使用率，增值空間受到影響。

五、我國(guó)住房公積金財(cái)務(wù)管理模式構(gòu)建

（1）創(chuàng)新公積金收繳模式：變靜態(tài)收繳模式為動(dòng)態(tài)收繳模式。一是擴(kuò)大覆蓋面，制定合理的住房公積金繳交率。我國(guó)住房公積金收繳現(xiàn)狀及對(duì)互助理論的分析中可以看出，我國(guó)目前的住房公積金制度雖然運(yùn)用了互助理論，但缺乏完整性和系統(tǒng)性，尤其是與互助機(jī)制相配合的大數(shù)法則尚未得到很好貫徹。筆者建議根據(jù)我國(guó)目前經(jīng)濟(jì)體制多元化的特點(diǎn)，擴(kuò)大住房公積金的覆蓋面。無(wú)論是何種形式的企事業(yè)單位職工，且不論正式職工還是臨時(shí)職工都應(yīng)納入繳交范圍。除此之外，鼓勵(lì)自謀職業(yè)人員按其營(yíng)業(yè)收入的一定比例繳交公積金，為其解決住房問(wèn)題提供資金支持。同時(shí)，如果參加人員退休后仍能夠創(chuàng)造一定收入，建議可在自愿的基礎(chǔ)上，允許其繼續(xù)參加公積金的繳存。根據(jù)強(qiáng)制儲(chǔ)蓄理論，參加儲(chǔ)蓄者都可能有損失，但每個(gè)參加者在統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)下的損失是不同的。因此制定強(qiáng)制儲(chǔ)蓄的標(biāo)準(zhǔn)時(shí)應(yīng)考慮參加儲(chǔ)蓄者的收入及其增長(zhǎng)因素，既不能一刀切又不能一成不變。我國(guó)可以借鑒新加坡的經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)住房公積金不同參加者的收入水平及其增長(zhǎng)情況、企業(yè)工資成本及社會(huì)公眾對(duì)公積金的評(píng)價(jià)等因素，設(shè)計(jì)并實(shí)行多樣化的動(dòng)態(tài)繳交率，建立繳交率動(dòng)態(tài)管理機(jī)制。另外，對(duì)于城市高收入者，可以根據(jù)其意愿，適當(dāng)提高繳存比例。這樣既能反映國(guó)民收入狀況，維護(hù)員工利益，又能對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起宏觀調(diào)控作用。二是強(qiáng)化單位及職工按時(shí)足額繳存的義務(wù)。有關(guān)部門要大力宣傳住房公積金的法規(guī)，使企業(yè)明確建立住房公積金是企業(yè)改革的一項(xiàng)重要內(nèi)容，是企業(yè)應(yīng)履行的職責(zé)；使職工明白依法繳存住房公積金是自己的權(quán)利和義務(wù)，在享受單位資助的權(quán)益同時(shí)，還要承擔(dān)長(zhǎng)期存儲(chǔ)的義務(wù)。三是完善政策法規(guī)，完善的政策法規(guī)是公積金制度健康發(fā)展的重要保證。因此，應(yīng)對(duì)我國(guó)現(xiàn)有的住房公積金制度法規(guī)加以完善，建立剛性制約措施。同時(shí)，堅(jiān)持“有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)”的原則，對(duì)違反公積金法規(guī)、拒繳、遲繳的單位，通過(guò)抽查和職工的舉報(bào)加以監(jiān)督。對(duì)超過(guò)規(guī)定繳交時(shí)間的單位，公積金管理中心可通過(guò)罰款通知進(jìn)行催交，若再不繳，則通過(guò)司法部門以法律手段強(qiáng)制執(zhí)行。（2）創(chuàng)新使用模式：保證住房公積金的保值增值。一是適當(dāng)擴(kuò)大國(guó)債投資規(guī)模及購(gòu)買債券種類。我國(guó)應(yīng)合理運(yùn)用基金投資機(jī)制，逐漸開(kāi)放住房公積金保值增值性的投資渠道，讓其有序地進(jìn)入資本市場(chǎng)，選擇風(fēng)險(xiǎn)較小的投資工具進(jìn)行投資。目前，應(yīng)從優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，提高使用資金效率出發(fā)，提高購(gòu)買國(guó)債比例，壓縮沉淀資金量，使公積金在低風(fēng)險(xiǎn)下取得較高的增值收益。同時(shí)，可選擇購(gòu)買中國(guó)建設(shè)債券、中國(guó)石化債券等信用等級(jí)只與國(guó)債在理論上存在微小差別的債券，這些債券可上市交易，安全性好，且收益較高。二是發(fā)展個(gè)人住房貸款業(yè)務(wù)。大力發(fā)展個(gè)人住房貸款既能體現(xiàn)建立住房公積金制度的目的，又能實(shí)現(xiàn)公積金的保值增值，是政策性和收益性的統(tǒng)一。三是完善住房公積金監(jiān)督體系。完善住房公積金監(jiān)督體系，首先要求建立嚴(yán)格的信息披露制度。其次，建立國(guó)債風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，規(guī)范購(gòu)買國(guó)債行為。另外，還要建立住房公積金外部審計(jì)制度，每年聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)住房公積金的歸集、結(jié)息、貸款、投資等各方面進(jìn)行全面審計(jì)，重點(diǎn)審計(jì)其資金運(yùn)用是否合理，是否有挪用、占用資金等違規(guī)違紀(jì)行為。（3）建立住房公積金區(qū)域一體化模式。一是建立住房公積金區(qū)域融通機(jī)制。住房公積金在地區(qū)間的發(fā)展不平衡，阻礙了住房公積金貸款業(yè)務(wù)的發(fā)展，更阻礙了其身的積累。在現(xiàn)階段，可以考慮通過(guò)同業(yè)拆借等方式，打破當(dāng)前住房公積金在各行政域的內(nèi)部循環(huán)和封閉運(yùn)營(yíng)，實(shí)行不同地區(qū)住房公積金管理中心之間的資金調(diào)撥或拆借，建立住房公積金區(qū)域一體化模式，可以使得個(gè)貸發(fā)放率低的地區(qū)避免資金沉淀，放貸規(guī)模的地區(qū)避免資金短缺，從而提高資金使用效率。二是建立全國(guó)公積金網(wǎng)絡(luò)管理平臺(tái)。針對(duì)我國(guó)住房公積金封閉運(yùn)行帶來(lái)的弊端，建議實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一管理運(yùn)作的方式，打破住房公積金在各個(gè)行政區(qū)域的封閉運(yùn)行。具體操作方法為，建立全國(guó)統(tǒng)一的住房公積金網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)，形成一個(gè)全國(guó)性的公積金管理平臺(tái)，統(tǒng)一管理全國(guó)住房公積金個(gè)人繳存賬戶，形成住房公積金在全國(guó)統(tǒng)一配置的局面。

通過(guò)本文分析可知，我國(guó)住房公積金要持續(xù)健康發(fā)展，必須保證住房公積金的長(zhǎng)期安全運(yùn)作和保值增值。首先，根據(jù)互助理論、強(qiáng)制儲(chǔ)蓄理論創(chuàng)新公積金的收繳模式，更好地運(yùn)用互助機(jī)制及大數(shù)法則和長(zhǎng)期法則，吸收更多的社會(huì)成員加入公積金，擴(kuò)大住房公積金的覆蓋面，合理制定參加人員的繳存期；以強(qiáng)制儲(chǔ)蓄為保證，制定多樣化的動(dòng)態(tài)公積金繳交率，變靜態(tài)收繳模式為動(dòng)態(tài)收繳模式，有效籌措資金，做大公積金“蛋糕”。其次，根據(jù)基金投資理論創(chuàng)新住房公積金的使用模式，減少沉淀資金，提高資金的保值增值能力。

參 考 文 獻(xiàn)

[1]張東.住房公積金制度支撐理論：梳理與啟示[J].財(cái)貿(mào)經(jīng)濟(jì).2002（7）