導(dǎo)語：如何才能寫好一篇企業(yè)財務(wù)收支審計實施方案，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

今年在集團公司的正確領(lǐng)導(dǎo)下，審計部嚴(yán)格遵守國家各項法律、法規(guī)，認真履行集團的《內(nèi)部審計管理制度》。根據(jù)集團公司20**年度工作的總體要求和審計計劃，內(nèi)部審計工作以集團公司企業(yè)管理年為中心，加強企業(yè)精細化管理，突出重點，切實履行職責(zé)，較好地完成了全年審計工作計劃和領(lǐng)導(dǎo)交辦的審計任務(wù)，現(xiàn)就20**年度審計工作總結(jié)如下：

一、完成主要工作

20**年共完成審計項目97項，其中年度財務(wù)收支及年度預(yù)算執(zhí)行狀況審計12項，專項經(jīng)營考核審計1項，任期經(jīng)濟職責(zé)審計2項，投資企業(yè)財務(wù)收支與資產(chǎn)負債審計3項，基建工程項目預(yù)算審計38項，基建工程項目結(jié)算審計41項，為完善集團經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益做出了貢獻。

1、預(yù)算執(zhí)行審計與財務(wù)收支審計并軌同行

預(yù)算執(zhí)行結(jié)合財務(wù)收支管理、自保效益并軌進行審計，在進行預(yù)算執(zhí)行的過程審核時，針對財務(wù)收支、資產(chǎn)管理、內(nèi)控制度執(zhí)行、內(nèi)控流程操作等狀況進行貼合性檢查，發(fā)現(xiàn)各種問題，及時與各單位溝通，針對審計報告的存在問題，提出相關(guān)推薦，指導(dǎo)整改。20**年度完成上年度財務(wù)收支與預(yù)算執(zhí)行審計12項，發(fā)現(xiàn)問題41項，提出推薦36項。10-*月份審計部對年度審計發(fā)現(xiàn)問題的整改狀況與逾期應(yīng)收賬款催收進行審計回訪，個性是針對整改不到位單位，提出指導(dǎo)性意見并敦促其切實執(zhí)行。透過審計，嚴(yán)肅了集團公司財務(wù)管理制度與財經(jīng)紀(jì)律，為下一年預(yù)算執(zhí)行儲備了動力。

2、開展專項經(jīng)營考核審計

20**cc年*月，公司為扭轉(zhuǎn)汽車租賃公司年年虧損局面，重新任命總經(jīng)理，并與之簽訂經(jīng)營考核職責(zé)書。為配合集團經(jīng)營管理，審計部精心研讀文件精神，深入企業(yè)了解經(jīng)營狀況，與相關(guān)單位反復(fù)磋商，報請主管領(lǐng)導(dǎo)審核，最終確認汽車租賃公司的經(jīng)營績效考核結(jié)果，維護公司經(jīng)營考核嚴(yán)肅性，同時也肯定了二級企業(yè)勤奮、用心的經(jīng)營成果。

3、完善投資企業(yè)審計，帶給投資評估依據(jù)

為評價對外投資企業(yè)的管理效果的需要，根據(jù)集團公司領(lǐng)導(dǎo)安排對投資企業(yè)進行審計，對20**年度省、、等三家公司財務(wù)收支與資產(chǎn)負債審計，深入、綜合評價投資公司的管理效益。個性是公司經(jīng)營合同到期，需對今后一段時間進行經(jīng)營預(yù)測，為投資決策帶給依據(jù)。

4、加強離任審計，帶給人事管理參考

20**年，原總經(jīng)理、副總經(jīng)理崗位變動，根據(jù)集團公司安排進行離任審計，對其任期內(nèi)經(jīng)營目標(biāo)的完成、經(jīng)營、資產(chǎn)管理等進行全面評價，為集團人事考核帶給參考。

5、完善基建工程審計

20**年，基建工程項目多，現(xiàn)場監(jiān)管頻繁、預(yù)結(jié)算審計任務(wù)繁重。工程審計人員深入工程項目現(xiàn)場，開展現(xiàn)場工程監(jiān)督、材料審計等，糾正相關(guān)部門流程方面存在錯誤，做到實施事前項目審查、事中監(jiān)督管理和事后造價控制的系統(tǒng)化工程審計模式。20**年完成基建工程項目預(yù)算審計38項，預(yù)算金額843。***萬元，核減金額286。***萬元;基建工程項目結(jié)算審計40項，結(jié)算報審金額1，392。***萬元，核減金額384。***萬元。

根據(jù)集團公司要求，對工程結(jié)算超過百萬的基建項目，引進外部腦力與市場信息，公平、公正進行工程結(jié)算審核。20**年引進外部力量進行工程造價審核1項，結(jié)算報審金額228。***萬元，核減金額119。***萬元。為集團降低了工程造價，節(jié)省超多的資金。

二、主要工作體會

1、集團領(lǐng)導(dǎo)重視，是推動內(nèi)部審計工作的關(guān)鍵

20**年度在集團公司主管領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和支持下，克服審計部自有人手不足等困難，成功從二級企業(yè)借調(diào)財務(wù)部長等業(yè)務(wù)能手來支援，二級企業(yè)財務(wù)部長熟悉管理與業(yè)務(wù)流程，給審計工作進展帶來必須便利，推動年度審計工作順利完成。

2、加強過程管控，提升內(nèi)審質(zhì)量

質(zhì)量是內(nèi)部審計工作的生命。審計部從制度、手段和成果管理等多個層面入手，全面提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量。

在管理標(biāo)準(zhǔn)化方面，審計部在審計管理、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、審計檔案等方面，制定和完善了管理辦法和實施方案，詳細規(guī)定審計年度計劃制定、方案設(shè)計、證據(jù)收集、底稿日志編寫、報告質(zhì)量控制、檔案管理等全流程標(biāo)準(zhǔn)體系，逐步構(gòu)成一整套行之有效的內(nèi)部審計制度體系。

在信息化方面，隨著企業(yè)ERP系統(tǒng)上線運行，ERP系統(tǒng)豐富的信息量和強大的查尋與信息分析功能能夠大大助力審計工作。審計人員用心學(xué)習(xí)ERP流程操作、深化ERP審計系統(tǒng)應(yīng)用，著手開展ERP環(huán)境下的項目審計工作。

3、延伸審計項目，合并審計目的，注重審計存在問題整改落實

20**年，由于審計人手不足，我們將預(yù)算執(zhí)行結(jié)合財務(wù)收支管理、自保效益并軌進行審計，在進行預(yù)算執(zhí)行的過程審核時，針對財務(wù)收支、資產(chǎn)管理、內(nèi)控制度執(zhí)行、內(nèi)控流程操作等狀況進行貼合性檢查，發(fā)現(xiàn)各種問題，及時與各單位溝通，提出相關(guān)推薦，指導(dǎo)整改。

三、存在問題與今后打算

1、存在問題

由于目前審計部僅有財務(wù)審計2人，工程審計1人，疲于應(yīng)付近30家孫子公司財務(wù)收支與年度預(yù)算審計等及超多基建項目施工預(yù)、結(jié)算審計，審計力量難以精細到效益審計、經(jīng)濟職責(zé)審計、內(nèi)控評審等中去，對集團管理精細化的貢獻力量有限。

集團母子公司基建流程不完善，存在基建單位與使用單位溝通不足，流程不完善、施工反復(fù)、超預(yù)算、結(jié)算不清晰等現(xiàn)象。

2、今后打算

篇2

工作總結(jié)是對這一年的工作，進行一次全面系統(tǒng)的檢查、評價、分析以及研究，從而分析不足，得出可供參考及改進的經(jīng)驗。以下是小編整理的審計個人工作總結(jié)，希望可以提供給大家進行參考和借鑒。

審計個人工作總結(jié)1一年來，在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的親切關(guān)懷和指導(dǎo)下，我在審計部經(jīng)理的崗位上，帶領(lǐng)審計部的全體同仁嚴(yán)格按照年初制定的審計計劃，緊緊圍繞企業(yè)提出的"加大核查、審核、監(jiān)管力度，確保各項制度深入落實"這一工作目標(biāo)，積極主動地在企業(yè)內(nèi)部開展了審計工作。經(jīng)過全體同志們的共同努力，取得了一定成績，主要表現(xiàn)在：

一、嚴(yán)格審計的紀(jì)律和制度。

審計部是一個新設(shè)部室，領(lǐng)導(dǎo)寄予我們厚望，同志們也關(guān)注著我們的發(fā)展，我深知責(zé)任重大。為了使內(nèi)部審計工作在企業(yè)管理中得以順利開展，審計部在成立后的第一次全體會議上，就根據(jù)制定的年度工作計劃，并結(jié)合內(nèi)部人員的具體業(yè)務(wù)能力，本著既要明確各自崗位職責(zé)，還要堅持分工不分家的原則，進行了內(nèi)部分工。并從工作紀(jì)律、工作作風(fēng)、工作態(tài)度、工作形象和工作結(jié)果等五個方面提出了具體的要求。這些基礎(chǔ)工作的進行，為我們?nèi)旯ぷ鞯捻樌归_打下了扎實的基礎(chǔ)。

二、積極開展對駐外企業(yè)分部財務(wù)管理的監(jiān)督和評價。

__企業(yè)是我企業(yè)至今一家對外獨立開展經(jīng)營業(yè)務(wù)的駐外企業(yè)分部，年生產(chǎn)各種復(fù)合肥近__噸，加上銷售總企業(yè)的肥料，銷售收入已經(jīng)突破了一億元，企業(yè)的資產(chǎn)總額也達到了__多萬元。但是由于種種原因，該企業(yè)一直沒有建立起完整、嚴(yán)密的內(nèi)部核算管理制度，從而使會計信息的反映帶有很大的不真實性，也企業(yè)的財務(wù)管理帶來了一定的風(fēng)險性。

根據(jù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的要求，我們在對其會計核算進行檢查審核的同時，先后分兩個階段對該企業(yè)的財務(wù)管理進行規(guī)范、核查。第一階段是參照企業(yè)的相關(guān)制度，幫助該企業(yè)制定其內(nèi)部的財務(wù)管理制度，建立健全倉庫管理的工作流程，健全會計核算的賬簿體系，規(guī)范會計核算程序，建立嚴(yán)格的、定期的會計報告制度。第二階段，對規(guī)范后的會計核算制度，實施正常的審計檢查，通過這一系列工作，規(guī)范了該企業(yè)核算制度的同時，也教育了會計人員，增強了他們做好工作的責(zé)任心，起到了很好的效果。

三、嚴(yán)格費用報銷規(guī)定，嚴(yán)格費用審核。

今年是我企業(yè)各種費用報銷新規(guī)定出臺的第一年，舊的報銷程序和標(biāo)準(zhǔn)對審計工作影響很大，突出反映在人們的認識上。審計是執(zhí)行各種規(guī)章制度的前沿，審計人員就是把這個關(guān)口的，將不符合規(guī)定的支出堵在這個關(guān)口之外，是我們審計人員的責(zé)任。

我們從一開始的單純的業(yè)務(wù)費用審核逐步擴大到后勤的費用審核、生產(chǎn)車間工資的審核、裝卸費的審核、車間修理費的審核等，基本上包括了所有的支出。為了保證這一工作的質(zhì)量，我們利用可利用的一切時間，組織學(xué)習(xí)企業(yè)出臺的新規(guī)定，新同志為了盡快提高自己的技能，主動請教老同志，并對要點及時做好筆記，所作的這一切都為做好這項工作打下了良好的基礎(chǔ)。一年以來，盡管我們對費用的審核量上不斷增大，但基本上沒有出現(xiàn)有問題的審核，從而有效的配合了企業(yè)的財務(wù)管理工作。

四、利用一切可利用的機會，為領(lǐng)導(dǎo)提供市場監(jiān)管信息。

根據(jù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的安排，今年，我先后到__和省內(nèi)的幾個市場。針對市場反映出的問題，進行了核查，并結(jié)合核查進行了市場調(diào)研，這也是審計部2019年工作計劃的一項基本內(nèi)容。核查中，我們晝夜兼程，為了把問題核查清楚，把市場調(diào)研準(zhǔn)確，每到一處都積極地與客戶溝通，多方收集市場信息資料，這一切都為我們后期報告的撰寫積累了豐富的第一手資料。先后兩次的市場走訪，形成了近萬字的報告，把問題找準(zhǔn)了，建議提對了，得到了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的肯定和客戶、業(yè)務(wù)人員的好評。

五、工業(yè)園區(qū)建設(shè)項目的結(jié)算工作已接近尾聲。

根據(jù)工作計劃，并經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，組織了對工業(yè)園區(qū)建設(shè)項目施工單位報價的核對及園區(qū)設(shè)備計價等工作。園區(qū)項目建設(shè)跨度長、項目多、投資大、施工單位多、資料零散，我們通過努力一一克服了這些困難，截止到10月底這項工作已基本結(jié)束。此項工作的順利開展，既較好的維護了我們__大企業(yè)的對外形象，也為企業(yè)取得了可觀的經(jīng)濟效益。

審計個人工作總結(jié)2經(jīng)過了一年的努力，公司各個方面都有了一定的發(fā)展和提升，同時也會發(fā)現(xiàn)新的問題，現(xiàn)將一年的審計工作做如下總結(jié)。

一、加強理論學(xué)習(xí)，不斷提高自身素質(zhì)。

注重審計業(yè)務(wù)理論學(xué)習(xí)，除參加了地區(qū)審計局組織的審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)班的學(xué)習(xí)外，還比較系統(tǒng)的自學(xué)了計算機ao審計系統(tǒng)、財政改革相關(guān)知識、專項審計調(diào)查報告寫作等內(nèi)容，特別是參加了7月份自治區(qū)審計廳舉辦的“以培代審”固定資產(chǎn)審計調(diào)查。通過學(xué)習(xí)，理論素養(yǎng)得到了進一步的提升，理想信念更加堅定，審計工作思路更加開闊。

二、注重黨性鍛煉與修養(yǎng)。

自覺遵守“審計人員工作紀(jì)律”，以此來規(guī)范自己的行為;不斷加強黨性修養(yǎng)，牢記“兩個務(wù)必”，自覺地與市委、政府保持高度一致，不說不該說的話，不做不該做的事。在處事為人上，堅持誠實做人，踏實做事。始終以強烈的事業(yè)心和責(zé)任感做好審計工作;在工作關(guān)系處理上，比較注意把握自己的角色定位，自覺地維護大局，維護團結(jié)。

三、依法審計，求真務(wù)實。

在審計工作中，能夠認真貫徹執(zhí)行《審計法》賦予的審計權(quán)限，堅持“依法審計、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點”工作方針，始終能夠做到：科學(xué)審計、文明審計、廉潔審計、客觀公正，對自己分管負責(zé)的工作能夠盡職盡責(zé)。一是能夠深入審計一線，及時協(xié)調(diào)和解決審計工作中遇到的具體問題和困難，幫助年輕的審計干部盡快成長;二是，對一些熱點、難點、事關(guān)百姓切身利益的審計項目，能夠親自深入到基層進行審計調(diào)研、了解，掌握第一手資料;同時，能夠積極配合局長做好各項審計工作，大力弘揚“依法、求實、嚴(yán)謹(jǐn)、奮進、奉獻”的審計精神。

另外，對負責(zé)的婦委會工作也能夠盡心盡力，我局是一個以女同志占大多數(shù)的單位，因此，我局班子歷來很重視、關(guān)心女同志的身體、工作和生活等情況，只要是女同志的節(jié)日，一定會盡力安排。

四、廉潔自律、清廉從審。

作為一名審計工作者，能夠充分認識到黨風(fēng)廉政建設(shè)是我們審計機關(guān)的生命線，并深知：其身正、不令則行;其身不正，雖令不從。一年來，注意做到常思貪欲之害，常懷律己之心，常排非分之念，常修為仕之德，堅持把輕名利、遠是非、正心態(tài)和納言、敏行、輕諾作為自己的行為準(zhǔn)則，時刻做到自重、自省、自警、自勵。堅持以科學(xué)發(fā)展觀指導(dǎo)我們審計工作和反腐倡廉工作，進一步強化了依法從審、廉政為民的思想意識，增強了自覺抵御腐朽思想侵蝕的能力。

五、今后努力的方向

在當(dāng)今世界正在發(fā)生著人類有史以來以來最為迅速、最為廣泛、最為深刻的變化，“全球經(jīng)濟一體化”、“知識經(jīng)濟”、“電子商務(wù)”、“生物技術(shù)”、“基因工程”、“數(shù)字地球”、“電子政府”、“加入世貿(mào)”、“西部大開發(fā)”等新名詞、新事物不斷涌現(xiàn)，要深刻意識到知識更新之快，要有不學(xué)習(xí)就要落后、不學(xué)習(xí)就趕不上時代的潮流、不學(xué)習(xí)就要被歷史淘汰的危機感。

因此，加強學(xué)習(xí)，進一步提高審計技術(shù)方法和手段的自主創(chuàng)新能力，不斷提高審計工作的技術(shù)含量和技術(shù)水平，尤其是提高宏觀層面分析問題、解決問題的能力，不斷提高審計質(zhì)量，把審計工作不斷引向深入，用發(fā)展的眼光分析經(jīng)濟改革中存在的問題，提出科學(xué)可行的審計建議，推動經(jīng)濟體制改革的步伐。

審計個人工作總結(jié)3今年在集團公司的正確領(lǐng)導(dǎo)下，審計部嚴(yán)格遵守國家各項法律、法規(guī)，認真履行集團的《內(nèi)部審計管理制度》。根據(jù)集團公司20__年度工作的總體要求和審計計劃，內(nèi)部審計工作以集團公司企業(yè)管理年為中心，加強企業(yè)精細化管理，突出重點，切實履行職責(zé)，較好地完成了全年審計工作計劃和領(lǐng)導(dǎo)交辦的審計任務(wù)，現(xiàn)就20__年度審計工作總結(jié)如下：

一、完成主要工作

20__年共完成審計項目__項，其中年度財務(wù)收支及年度預(yù)算執(zhí)行狀況審計__項，專項經(jīng)營考核審計__項，任期經(jīng)濟職責(zé)審計_項，投資企業(yè)財務(wù)收支與資產(chǎn)負債審計_項，基建工程項目預(yù)算審計__項，基建工程項目結(jié)算審計__項，為完善集團經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益做出了貢獻。

1、預(yù)算執(zhí)行審計與財務(wù)收支審計并軌同行。

預(yù)算執(zhí)行結(jié)合財務(wù)收支管理、自保效益并軌進行審計，在進行預(yù)算執(zhí)行的過程審核時，針對財務(wù)收支、資產(chǎn)管理、內(nèi)控制度執(zhí)行、內(nèi)控流程操作等狀況進行貼合性檢查，發(fā)現(xiàn)各種問題，及時與各單位溝通，針對審計報告的存在問題，提出相關(guān)推薦，指導(dǎo)整改。20__年度完成上年度財務(wù)收支與預(yù)算執(zhí)行審計__項，發(fā)現(xiàn)問題__項，提出推薦__項。10-11月份審計部對年度審計發(fā)現(xiàn)問題的整改狀況與逾期應(yīng)收賬款催收進行審計回訪，個性是針對整改不到位單位，提出指導(dǎo)性意見并敦促其切實執(zhí)行。透過審計，嚴(yán)肅了集團公司財務(wù)管理制度與財經(jīng)紀(jì)律，為下一年預(yù)算執(zhí)行儲備了動力。

2、開展專項經(jīng)營考核審計。

20__年_月，公司為扭轉(zhuǎn)__汽車租賃公司年年虧損局面，重新任命總經(jīng)理，并與之簽訂經(jīng)營考核職責(zé)書。為配合集團經(jīng)營管理，審計部精心研讀文件精神，深入企業(yè)了解經(jīng)營狀況，與相關(guān)單位反復(fù)磋商，報請主管領(lǐng)導(dǎo)審核，最終確認__汽車租賃公司的經(jīng)營績效考核結(jié)果，維護公司經(jīng)營考核嚴(yán)肅性，同時也肯定了二級企業(yè)勤奮、用心的經(jīng)營成果。

3、完善投資企業(yè)審計，帶給投資評估依據(jù)。

為評價對外投資企業(yè)的管理效果的需要，根據(jù)集團公司領(lǐng)導(dǎo)安排對投資企業(yè)進行審計，對20__年度省__等三家公司財務(wù)收支與資產(chǎn)負債審計，深入、綜合評價投資公司的管理效益。個性是__公司經(jīng)營合同到期，需對今后一段時間進行經(jīng)營預(yù)測，為投資決策帶給依據(jù)。

4、加強離任審計，帶給人事管理參考。

20__年，寶__原總經(jīng)理、新_湖副總經(jīng)理崗位變動，根據(jù)集團公司安排進行離任審計，對其任期內(nèi)經(jīng)營目標(biāo)的完成、經(jīng)營、資產(chǎn)管理等進行全面評價，為集團人事考核帶給參考。

5、完善基建工程審計。

20__年，基建工程項目多，現(xiàn)場監(jiān)管頻繁、預(yù)結(jié)算審計任務(wù)繁重。工程審計人員深入工程項目現(xiàn)場，開展現(xiàn)場工程監(jiān)督、材料審計等，糾正相關(guān)部門流程方面存在錯誤，做到實施事前項目審查、事中監(jiān)督管理和事后造價控制的系統(tǒng)化工程審計模式。20__年完成基建工程項目預(yù)算審計__項，預(yù)算金額__萬元，核減金額__萬元;基建工程項目結(jié)算審計__項，結(jié)算報審金額__萬元，核減金額__萬元。

根據(jù)集團公司要求，對工程結(jié)算超過百萬的基建項目，引進外部腦力與市場信息，公平、公正進行工程結(jié)算審核。20__年引進外部力量進行工程造價審核_項，結(jié)算報審金額__萬元，核減金額__萬元。為集團降低了工程造價，節(jié)省超多的資金。

二、主要工作體會

1、集團領(lǐng)導(dǎo)重視，是推動內(nèi)部審計工作的關(guān)鍵。

20__年度在集團公司主管領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和支持下，克服審計部自有人手不足等困難，成功從二級企業(yè)借調(diào)財務(wù)部長等業(yè)務(wù)能手來支援，二級企業(yè)財務(wù)部長熟悉管理與業(yè)務(wù)流程，給審計工作進展帶來必須便利，推動年度審計工作順利完成。

2、加強過程管控，提升內(nèi)審質(zhì)量。

質(zhì)量是內(nèi)部審計工作的生命。審計部從制度、手段和成果管理等多個層面入手，全面提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量。

在管理標(biāo)準(zhǔn)化方面，審計部在審計管理、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、審計檔案等方面，制定和完善了管理辦法和實施方案，詳細規(guī)定審計年度計劃制定、方案設(shè)計、證據(jù)收集、底稿日志編寫、報告質(zhì)量控制、檔案管理等全流程標(biāo)準(zhǔn)體系，逐步構(gòu)成一整套行之有效的內(nèi)部審計制度體系。

在信息化方面，隨著企業(yè)ERP系統(tǒng)上線運行，ERP系統(tǒng)豐富的信息量和強大的查尋與信息分析功能能夠大大助力審計工作。審計人員用心學(xué)習(xí)ERP流程操作、深化ERP審計系統(tǒng)應(yīng)用，著手開展ERP環(huán)境下的項目審計工作。

3、延伸審計項目，合并審計目的，注重審計存在問題整改落實。

20__年，由于審計人手不足，我們將預(yù)算執(zhí)行結(jié)合財務(wù)收支管理、自保效益并軌進行審計，在進行預(yù)算執(zhí)行的過程審核時，針對財務(wù)收支、資產(chǎn)管理、內(nèi)控制度執(zhí)行、內(nèi)控流程操作等狀況進行貼合性檢查，發(fā)現(xiàn)各種問題，及時與各單位溝通，提出相關(guān)推薦，指導(dǎo)整改。

三、存在問題與今后打算

1、存在問題。

由于目前審計部僅有財務(wù)審計__人，工程審計__人，疲于應(yīng)付近__家子公司財務(wù)收支與年度預(yù)算審計等及超多基建項目施工預(yù)、結(jié)算審計，審計力量難以精細到效益審計、經(jīng)濟職責(zé)審計、內(nèi)控評審等中去，對集團管理精細化的貢獻力量有限。集團母子公司基建流程不完善，存在基建單位與使用單位溝通不足，流程不完善、施工反復(fù)、超預(yù)算、結(jié)算不清晰等現(xiàn)象。

2、今后打算。

堅持學(xué)習(xí)，提高專業(yè)知識與專業(yè)應(yīng)用潛力。針對集團公司審計人員與借調(diào)助審人員都是從財務(wù)轉(zhuǎn)崗而來，審計專業(yè)知識相對薄弱，審計技巧、審計溝通等專業(yè)潛力有所欠缺，審計人員一邊參加深圳市內(nèi)審協(xié)會組織的相關(guān)培訓(xùn)，一邊和協(xié)會內(nèi)的企業(yè)同行學(xué)習(xí)與交流，在實踐中用心探索，積累經(jīng)驗。堅持不懈學(xué)習(xí)，提高專業(yè)知識與專業(yè)潛力，為集團審計工作發(fā)展積攢力量。

20__年在集團公司的領(lǐng)導(dǎo)和支持下，審計工作克服很多困難并取得一些成績，但內(nèi)審工作目前仍局限與財務(wù)、工程審計，管理類審計涉入不多，內(nèi)審監(jiān)督的深度與廣度有待加強，根據(jù)審計工作發(fā)展需要不斷審計創(chuàng)新，完善審計方法，豐富審計手段，使審計工作在集團內(nèi)部控制、監(jiān)督管理方面發(fā)揮應(yīng)有作用。

審計個人工作總結(jié)4我在銀行任審計員工作一年來，在領(lǐng)導(dǎo)的帶領(lǐng)下，在大家的幫助和配合下，我認真履行審計員工作職責(zé)，在規(guī)定的職責(zé)范圍內(nèi)獨立開展工作，按照審計員工作職責(zé)開展業(yè)務(wù)檢查，根據(jù)檢查內(nèi)容下發(fā)整改通知書并監(jiān)督落實整改情況，有效防范了各類事故的發(fā)生，確保了全行全年安全核算無事故、無案件。現(xiàn)將工作情況總結(jié)如下：

一、加強學(xué)習(xí)，不斷提高自身素質(zhì)。

按照審計員的“政治堅強、業(yè)務(wù)精通”的要求，自年初以來，我始終以提高自身素質(zhì)為目標(biāo)，堅持把學(xué)習(xí)放在首位，努力提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作水平。一年來，我能夠認真學(xué)習(xí)相關(guān)文件制度等有關(guān)規(guī)定，掌握了核算辦法和流程，增強了業(yè)務(wù)分析能力和解決問題的能力，提高了審計水平。在學(xué)習(xí)上嚴(yán)格要求自己，認真學(xué)習(xí)，在學(xué)中提高，在學(xué)習(xí)中進步，從實際需求增加自己學(xué)習(xí)的自覺性。通過學(xué)習(xí)，提高了自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)，掌握了先進理念，拓寬了視野，增強分析問題、檢查問題、解決問題的能力。

二、扎實做好本職工作

我作為員工，一年來，親身感受了銀行給我們的日常生活帶來各方面的巨大變化，使經(jīng)營理念從過去的只注重量的擴張轉(zhuǎn)變到注重質(zhì)的提升，以及由此帶來的崗位分工和收入分配的變化。各種制度的出臺，對我們銀行規(guī)范經(jīng)營管理提出了許多更為明確和細化的要求，工作中注重細節(jié)的管理、精細化的管理。針對違規(guī)行為，也有了更多的預(yù)防和懲戒措施，內(nèi)控部門是全行監(jiān)督部門，深感自己責(zé)任重大和工作的重要性，我要扎扎實實做好檢查工作。

(一)、認真履行審計員工作職責(zé)，檢查了支行及網(wǎng)點各項規(guī)章制度執(zhí)行和業(yè)務(wù)操作情況，及時發(fā)現(xiàn)和糾正了工作中出現(xiàn)的問題并落實整改情況。對崗位輪換、離任審計、財務(wù)檢查、合規(guī)手冊撰寫等工作。

(二)、求真務(wù)實、盡職盡責(zé)，做好檢查工作。認真履行審計員職責(zé)，做好審計工作。在檢查中認真仔細，精益求精，認真檢查每一項工作內(nèi)容，做好紀(jì)錄，對發(fā)現(xiàn)的問題出整改意見，提高了網(wǎng)點的核算質(zhì)量，增強了內(nèi)控管理水平，防范了操作風(fēng)險的發(fā)生。

三、回顧檢查自身存在問題

一是學(xué)習(xí)不夠。當(dāng)前，以信息技術(shù)為基礎(chǔ)的新經(jīng)濟蓬勃發(fā)展，新情況、新問題層出不窮，新知識新科學(xué)不斷問世，面對嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，缺乏學(xué)習(xí)的緊迫感和自覺性。二是工作較累的時候，有過松弛思想，這是政治素質(zhì)不高，也是自己世界觀、人生觀、價值觀不高的表現(xiàn)。

四、針對以上問題，今后的努力方向是：

一是加強理論學(xué)習(xí)，進一步提高自身素質(zhì)，對前臺金融業(yè)務(wù)的熟悉不能取代提高個人素質(zhì)更高層次的追求，必須通過學(xué)習(xí)增強分析問題、解決問題的能力。二是增強大局觀念，轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，努力克服自己的消極情緒，提高工作質(zhì)量和效率，積極配合領(lǐng)導(dǎo)和同事們把工作做得更好。

總之，在過去的一年工作中。雖然較好地完成了各項工作任務(wù)，但仍存在問題和不足之處，這些問題和不足之處在今后的實際工作中將得到逐步改善，并充分發(fā)揮審計員的職能作用，全面提升工作水平。

審計個人工作總結(jié)5本人于今年調(diào)至分公司從事審計工作，在此工作期間，工作態(tài)度嚴(yán)謹(jǐn)認真，緊緊圍繞各項工作目標(biāo)，堅持“依法審計、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點、求真務(wù)實”的審計工作方針，履行好崗位職責(zé)，在領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心和同事們的幫忙支持下，較好地完成了各項工作任務(wù)，現(xiàn)將在分公司借調(diào)一年期間的工作情景小結(jié)如下：

一、加強學(xué)習(xí)，培養(yǎng)提高自身綜合素質(zhì)。

為了進一步提高自身綜合素質(zhì)，更好地做好本職工作，發(fā)揮審計工作的重要職能，加強學(xué)習(xí)，加強自身的思想道德建設(shè)，在實際工作中端正思想，認真學(xué)習(xí)貫徹重要思想，進一步堅定社會主義信念，自覺抑制不正之風(fēng)和腐敗現(xiàn)象的侵襲，毫不松懈地培養(yǎng)自我的綜合素質(zhì)和本事，做一個合格的審計人員。

二、強化技能，努力提高工作本事和水平。

在日常工作中，我深切體會到，審計工作是一項專業(yè)性和實踐性很強的工作，隨著經(jīng)濟結(jié)構(gòu)及審計環(huán)境的飛速變化，對審計工作的要求也愈加嚴(yán)格，加強理論及業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)是取得本職工作成果的重要方法，為此努力掌握審計業(yè)知識和廣博的理論知識以提高業(yè)務(wù)技能，提升審計工作本事和水平，提高審計工作質(zhì)量和效率。

三、履行職責(zé)，圓滿完成各項工作任務(wù)。

篇3

【關(guān)鍵詞】集團公司 子公司 財務(wù)監(jiān)控

一、財務(wù)監(jiān)控方式

1、資金監(jiān)控。資金監(jiān)控是集團公司對子公司資金存量和流量的監(jiān)控，是企業(yè)集團母子公司財務(wù)監(jiān)控的核心。資金監(jiān)控最普遍的方式是集團公司同時設(shè)立財務(wù)結(jié)算中心和財務(wù)公司，實行一套班子、兩塊牌子的運作方式。財務(wù)結(jié)算中心是集團財務(wù)總部下設(shè)的職能機構(gòu)，財務(wù)公司是獨立法人，由集團母公司或集團主體企業(yè)出資控股，吸納各子公司入股，采用股份有限公司的設(shè)立形式。建立財務(wù)結(jié)算中心和財務(wù)公司后，取消各子公司在銀行開立的賬戶，全部集中到結(jié)算中心和財務(wù)公司開戶，實行統(tǒng)存統(tǒng)貸、統(tǒng)一結(jié)算，并對各子公司資金實施調(diào)劑和監(jiān)控。

2、資產(chǎn)監(jiān)控。由于子公司的資產(chǎn)包含母公司的投資，故當(dāng)子公司因為經(jīng)營上的需要變更公司資產(chǎn)時，一定得讓股東們知道，否則可能資產(chǎn)全部流失而股東還不知情。因此，母公司應(yīng)設(shè)置資產(chǎn)變更條例以防止子公司的不法行為。

3、成本費用監(jiān)控。重點審查子公司年初成本費用預(yù)算計劃的科學(xué)性，并實施過程控制；子公司建立內(nèi)部費用控制制度，報監(jiān)管機構(gòu)備案，監(jiān)管機構(gòu)定期對子公司成本費用開支標(biāo)準(zhǔn)進行審查。對于一些重點科目，例如遞延資產(chǎn)的處理、固定資產(chǎn)的竣工入賬、待攤和預(yù)提費用的處理都要嚴(yán)格監(jiān)控。比如：對于待攤和預(yù)提費用，子公司根據(jù)具體情況確定的預(yù)提費用項目及標(biāo)準(zhǔn)，需報財務(wù)總監(jiān)審批并報監(jiān)管部門備案，預(yù)提數(shù)額與實際數(shù)額發(fā)生差異時，應(yīng)及時調(diào)整提取標(biāo)準(zhǔn)，多提數(shù)額應(yīng)在年終沖減成本費用，需要保留余額的應(yīng)在年度財務(wù)報告中予以說明。

4、收入及利潤分配監(jiān)控。子公司應(yīng)嚴(yán)格按《公司法》、《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、企業(yè)章程和其他有關(guān)規(guī)定合理界定收入，準(zhǔn)確核算利潤，按規(guī)定程序?qū)嵤├麧櫡峙?。監(jiān)管機構(gòu)對子公司收入、利潤實現(xiàn)的真實性和稅后利潤分配的合理性進行監(jiān)督管理。

5、財務(wù)報告監(jiān)控。財務(wù)報告監(jiān)控要求全面反映經(jīng)濟活動情況，及時提供業(yè)務(wù)活動中的重要信息，增強內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控的時效性和針對效，以實現(xiàn)企業(yè)集團的既定目標(biāo)。這些報告包括：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、收入情況表、費用情況表、資產(chǎn)分析報告、投資分析報告、資金分析報告以及財務(wù)情況分析報告等。子公司應(yīng)按月、季和年度向監(jiān)管機構(gòu)報送財務(wù)決算報表和有關(guān)財務(wù)報告，年度財務(wù)決算報表還應(yīng)同時報送注冊會計師的審計報告。

二、加強財務(wù)監(jiān)控措施

1、加強制度建設(shè)，確保制度的權(quán)威性及其有效執(zhí)行。集團公司應(yīng)以國家有關(guān)法律法規(guī)為依據(jù)，在不侵害、不干涉子公司作為獨立經(jīng)濟法人的地位的基礎(chǔ)上制定有關(guān)實施財務(wù)監(jiān)控的辦法和制度來規(guī)范子公司的財務(wù)行為。統(tǒng)一的財務(wù)制度是企業(yè)集團開展財務(wù)活動的行為準(zhǔn)則，也是集團公司實行財務(wù)監(jiān)控的前提條件。企業(yè)集團內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控制度可以分為企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理體制制度、資本金管理制度、資產(chǎn)管理制度、成本費用管理制度、收入利潤管理制度、財務(wù)報告與評價制度等。

（1）企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理體制制度的關(guān)鍵是明確企業(yè)負責(zé)人、財務(wù)負責(zé)人、財務(wù)部門以及有關(guān)職能部門在財務(wù)管理方面的職責(zé)和權(quán)限。

（2）資本金管理制度主要規(guī)定企業(yè)資本構(gòu)成、籌資來源與方式、審批程序、責(zé)任歸屬、權(quán)利義務(wù)以及資本保值、增值、使用及核算要求等。

（3）資產(chǎn)管理制度主要規(guī)定企業(yè)貨幣資金及往來款項、存貨、對外投資以及固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等的管理方法、程序、權(quán)限要求及責(zé)任等。

（4）成本費用管理制度主要規(guī)定企業(yè)內(nèi)部有關(guān)開支的項目、范圍、標(biāo)準(zhǔn)、審批程序及權(quán)限與責(zé)任等。

（5）收入利潤管理制度主要規(guī)定收入、利潤的預(yù)測及日常管理、貨款結(jié)算方式與收回措施及其責(zé)任，以及利潤分配的方法、程序、比例及審批程序等。

（6）財務(wù)報告與評價制度主要規(guī)范企業(yè)應(yīng)編制的財務(wù)報告種類（包括內(nèi)部財務(wù)報告種類）及格式、內(nèi)容、報送時間以及財務(wù)評價指標(biāo)體系的建立、財務(wù)分析方法的確定、財務(wù)指標(biāo)計算口徑和評價方法等。

2、選擇適合的財務(wù)人員管理模式。目前，集團公司對其子公司的財務(wù)人員管理大體采取五種模式：分權(quán)型、集權(quán)型、會計主管委派型、財務(wù)總監(jiān)委派型和集中辦公型。

（1）分權(quán)型管理模式是子公司擁有財務(wù)人員選聘和人事管理權(quán)。其優(yōu)點是有助于充分發(fā)揮子公司財務(wù)人員利用財務(wù)會計職能為企業(yè)經(jīng)營獻計獻策的積極性；缺點是財務(wù)會計信息很大程度上受所在單位領(lǐng)導(dǎo)影響，容易產(chǎn)生信息不實。

（2）集權(quán)型管理模式是由集團公司向子公司委派全體財務(wù)人員，財務(wù)人員選聘和人事管理權(quán)都集中在集團公司。其優(yōu)缺點與分權(quán)型相對。

（3）會計主管委派型管理模式是由集團公司向子公司派遣財務(wù)主管，人事關(guān)系在集團公司。其優(yōu)點是操作簡便，容易實施；缺點是與《會計法》規(guī)定的各單位應(yīng)有獨立的財務(wù)機構(gòu)和人員的規(guī)定相違背。

（4）財務(wù)總監(jiān)委派型管理模式是指在企業(yè)財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離的情況下，由集團公司向子公司委派財務(wù)總監(jiān)，其工資、獎金、待遇也由集團公司決定、支付，代表所有者對經(jīng)營者及其行為進行監(jiān)督，由子公司董事會授權(quán)其參與企業(yè)的重大經(jīng)營決策，組織和監(jiān)控企業(yè)日常財務(wù)活動。其優(yōu)點是可以對子公司財務(wù)會計工作進行全過程控制，較好地避免了分權(quán)管理和集權(quán)管理的弊端。

（5）集中辦公型管理模式是將企業(yè)集團財務(wù)人員從成員企業(yè)分離出來，成立會計核算中心，財務(wù)人員的人事關(guān)系、工資關(guān)系、福利待遇均由會計核算中心統(tǒng)一管理，財務(wù)人員與子公司只是核算、服務(wù)和監(jiān)督關(guān)系，不受子公司的行政干涉。其優(yōu)點是會計核算中心處于中立立場，能夠提供有說服力的指標(biāo)；缺點是不能發(fā)揮會計的預(yù)測、決策功能，規(guī)避了子公司負責(zé)人的會計責(zé)任，違背了《會計法》的要求。

3、推進全面預(yù)算管理。全面預(yù)算管理是集團公司采用事先預(yù)算、事中監(jiān)控、事后分析方法，通過對子公司下達分項預(yù)算和總預(yù)算，落實集團公司的財務(wù)目標(biāo)，明晰各自的權(quán)限空間和責(zé)任區(qū)域，從而實現(xiàn)集團公司對子公司整個生產(chǎn)經(jīng)營活動的動態(tài)管理。全面預(yù)算管理的內(nèi)容包括預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、控制、調(diào)整和績效考核。

鑒于企業(yè)集團多級法人制的特點，預(yù)算編制一般宜采用自上而下、自下而上、上下結(jié)合的編制方法。準(zhǔn)確、合理的預(yù)算本身并不能改善經(jīng)營管理、提高企業(yè)經(jīng)濟效益，只有嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，使每一項業(yè)務(wù)的發(fā)生都與相應(yīng)的預(yù)算項目聯(lián)系起來，才能真正達到預(yù)算管理控制的目的。預(yù)算委員會辦公室將子公司報送的資金收支情況和會計信息等數(shù)據(jù)與預(yù)算進行比較，通過預(yù)算信息月報、季報達到過程控制的目的。同時充分收集有關(guān)財務(wù)、業(yè)務(wù)、市場、技術(shù)、政策、法律等方面的有關(guān)信息，根據(jù)不同情況分別采用比率分析、比較分析、因素分析、平衡分析等方法，從定量與定性兩個層面充分反映預(yù)算執(zhí)行單位的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢及其存在的潛力；針對預(yù)算執(zhí)行的偏差，客觀分析偏差產(chǎn)生的原因，提出相應(yīng)的解決措施或建議。預(yù)算是為了把握未來的變化，適應(yīng)形勢的發(fā)展，而不是束縛自己的手腳，而未來必然存在某些不確定的因素，實際完全符合預(yù)算的情況是很少的，當(dāng)實際的變化超出預(yù)計很多時就需要調(diào)整預(yù)算。為了體現(xiàn)預(yù)算管理的權(quán)威性，必須對預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果進行評價，我國企業(yè)通常稱之為“考核”，并根據(jù)評價結(jié)果對子公司及其經(jīng)營者進行獎懲，確保預(yù)算目標(biāo)的最終實現(xiàn)。

4、加強定期和不定期的審計。審計在集團公司的治理結(jié)構(gòu)中有著不可替代的作用，從監(jiān)督子公司經(jīng)營規(guī)范化和保證財務(wù)數(shù)據(jù)的真實、可靠性考慮，集團公司還必須對子公司開展定期和不定期的財務(wù)收支審計工作。對子公司的審計包括外部審計和內(nèi)部審計，目前會計師事務(wù)所對子公司年度報表的審計屬外部審計，集團公司內(nèi)部審計則主要由集團公司的內(nèi)部審計部門負責(zé)進行。內(nèi)部審計部門的作用不僅在于監(jiān)督子公司的財務(wù)工作，也包括稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率，也是監(jiān)督、控制內(nèi)部其他環(huán)節(jié)的主要力量。

內(nèi)部審計可以重點審計子公司是否按照企業(yè)成本開支范圍正確計算成本、是否多提或少提費用、是否人為地調(diào)節(jié)利潤水平；有無重大投資籌資活動；有無掛在往來賬上而長期無法收回的債權(quán)；有無違規(guī)和為他人擔(dān)保等。通過內(nèi)部審計部門的審計，能夠及時發(fā)現(xiàn)子公司財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營中的問題并提出管理建議；對審計中發(fā)現(xiàn)的弄虛作假、違反公司財務(wù)制度等問題，堅決予以處罰；集團公司根據(jù)內(nèi)部審計和注冊會計師審計的結(jié)果確認各單位及經(jīng)營者的經(jīng)營業(yè)績，評價投入資本保值增值程度，兌現(xiàn)有關(guān)獎懲措施。集團公司監(jiān)管機構(gòu)對子公司法定代表人實行離任審計制度，子公司法人代表離任，須由監(jiān)管部門委托社會中介機構(gòu)進行離任審計。

5、利用信息技術(shù)實現(xiàn)企業(yè)集團財務(wù)管理創(chuàng)新。應(yīng)用先進的計算機信息技術(shù)，推進企業(yè)集團財務(wù)與業(yè)務(wù)一體化管理工作，為財務(wù)集中管控與共享服務(wù)、動態(tài)績效管理與決策支持及資金集中管理、監(jiān)督控制、規(guī)避風(fēng)險提供可靠保障，實現(xiàn)企業(yè)管理信息化。

應(yīng)用統(tǒng)一的計算機財務(wù)軟件，實現(xiàn)財務(wù)信息與業(yè)務(wù)流程一體化，是企業(yè)信息化建設(shè)的必然趨勢，也是許多成功企業(yè)的經(jīng)驗。企業(yè)要找準(zhǔn)切入點，從亟待解決的實際問題著手，以財務(wù)管理為依托，針對當(dāng)前企業(yè)財務(wù)資金管理中的薄弱環(huán)節(jié)，大力促進企業(yè)廣泛采用計算機財務(wù)軟件，實現(xiàn)財務(wù)與業(yè)務(wù)一體化，進而達到強化監(jiān)督與控制、規(guī)避財務(wù)風(fēng)險、加速資金周轉(zhuǎn)、提高資金使用效率的目的。在這個過程中，要遵循企業(yè)應(yīng)用計算機信息技術(shù)的進程和規(guī)律，統(tǒng)籌規(guī)劃，研究制定切實可行的企業(yè)管理信息化工作的實施方案。

（1）企業(yè)應(yīng)選擇使用國家認可的財務(wù)軟件，全面實行會計電算化，并將其作為企業(yè)會計基礎(chǔ)規(guī)范工作的重要內(nèi)容。

（2）企業(yè)應(yīng)積極推進財務(wù)與業(yè)務(wù)一體化工作，建立統(tǒng)一的計算機平臺，采用統(tǒng)一的財務(wù)與業(yè)務(wù)一體化軟件，把企業(yè)規(guī)章制度體現(xiàn)到計算機的應(yīng)用管理程序上來予以固化，實現(xiàn)財務(wù)系統(tǒng)與銷售、供應(yīng)、生產(chǎn)等系統(tǒng)的信息集成和數(shù)據(jù)共享，使預(yù)算、結(jié)算、監(jiān)控等財務(wù)管理工作規(guī)范化、高效化，保證資金流、物流、信息流置于嚴(yán)密監(jiān)控之下。

（3）逐步引進先進的ERP軟件。要吸收國外先進的管理思想，變革企業(yè)內(nèi)部管理模式，調(diào)整企業(yè)生產(chǎn)組織結(jié)構(gòu)，將用戶需求、企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)活動及供應(yīng)商的資源有機結(jié)合起來，合理配置企業(yè)各項資源，全面實現(xiàn)企業(yè)管理的信息化。

【參考文獻】

[1] 劉菁：企業(yè)集團財務(wù)控制研究[M].立信會計出版社，2007.

篇4

第一條為了加強我縣國有企業(yè)（單位）財務(wù)、資產(chǎn)管理和會計監(jiān)督，規(guī)范財務(wù)總監(jiān)的委派和管理，保障財務(wù)總監(jiān)依法履行職責(zé)和行使職權(quán)，維護國有資產(chǎn)所有者權(quán)益，根據(jù)國家和省、市有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本縣實際，特制定本辦法。

第二條本辦法所稱國有企業(yè)（單位）財務(wù)總監(jiān)（以下簡稱"財務(wù)總監(jiān)"）是指縣人民政府以國有資產(chǎn)所有者身份，由縣政府財政部門委派，對國有企業(yè)（單位）財務(wù)、資產(chǎn)活動進行監(jiān)管的高級管理人員。

第三條財務(wù)總監(jiān)按照本辦法規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，對被委派企業(yè)（單位）的財務(wù)、資產(chǎn)活動實施監(jiān)管；被委派企業(yè)（單位）領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)支持財務(wù)總監(jiān)認真履行職責(zé)，保障其職權(quán)不受侵犯。

第四條下列國有企業(yè)（單位）列入委派財務(wù)總監(jiān)范圍：

（一）國有獨資公司；

（二）國有資產(chǎn)控股的有限責(zé)任公司；

（三）政府重大基建投資項目；

（四）政府認為需要委派的單位。

第五條財務(wù)總監(jiān)的委派和管理工作由縣財政部門負責(zé)。

第二章財務(wù)總監(jiān)的選聘和委派

第六條財務(wù)總監(jiān)應(yīng)當(dāng)具備以下基本任職條件：

（一）堅持四項基本原則，熱愛本職工作，遵紀(jì)守法，廉潔奉公，忠于職守，具有良好的職業(yè)道德和敬業(yè)精神；

（二）具有全面的財會專業(yè)知識和現(xiàn)代企業(yè)管理知識，熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)和制度，有較高的政策水平；

（三）具有較強的組織協(xié)調(diào)能力；

（四）具有大專以上學(xué)歷和會計、審計類中級以上專業(yè)技術(shù)任職資格；

（五）擔(dān)任過企業(yè)總會計師、財務(wù)會計機構(gòu)負責(zé)人2年以上，或者在政府部門從事財務(wù)會計、審計等經(jīng)濟管理工作5年以上，或者具有財經(jīng)類研究生畢業(yè)學(xué)歷，并從事企業(yè)管理或財務(wù)會計管理工作3年以上；

（六）身體健康，男50周歲、女45周歲以下。

第七條縣財政部門可以采用公開招考、公開競聘和定向選撥等方式，從符合基本任職條件的應(yīng)聘對象中選聘財務(wù)總監(jiān)，認定其任職資格，并核發(fā)資格證書。

第八條財務(wù)總監(jiān)應(yīng)按照實際情況委派，既可以一人負責(zé)一個單位，也可以一人或一個小組負責(zé)多個單位。

第九條有下列情形之一者，不具備財務(wù)總監(jiān)任職資格：

（一）有過違反國家財經(jīng)法律、法規(guī)和制度，弄虛作假、貪污受賄等違法行為受過警告以上處分或處罰的；

（二）曾因瀆職造成企業(yè)重大經(jīng)濟損失的；

（三）因其他犯罪被判處刑罰或被剝奪政治權(quán)利執(zhí)行期滿未逾5年的。

第十條財務(wù)總監(jiān)實行聘任制，每屆任期3年，聘任期滿，由縣財政部門根據(jù)考核情況決定續(xù)聘或者解聘。財務(wù)總監(jiān)在同一企業(yè)（單位）的連續(xù)任期最長不得超過6年。

第十一條財務(wù)總監(jiān)實行專職制。財務(wù)總監(jiān)在聘期內(nèi)不得兼職從事其他職業(yè)或者兼任其他職務(wù)。

第十二條財務(wù)總監(jiān)的委派實行回避制度，不得委派企業(yè)董事會成員、廠長經(jīng)理（單位領(lǐng)導(dǎo)）、總會計師或財務(wù)機構(gòu)負責(zé)人的直系親屬任同一企業(yè)（單位）的財務(wù)總監(jiān)。

第三章財務(wù)總監(jiān)的職責(zé)和權(quán)限

第十三條財務(wù)總監(jiān)依法履行下列職責(zé)：

（一）督促企業(yè)（單位）建立健全會計核算制度，檢查會計制度的執(zhí)行情況，對會計核算工作的質(zhì)量進行監(jiān)督；

（二）督促企業(yè)（單位）建立健全財務(wù)、資產(chǎn)管理制度，完善會計監(jiān)督機制，檢查執(zhí)行國家財經(jīng)法律、法規(guī)、制度和遵守財經(jīng)紀(jì)律的情況，對其財務(wù)活動的合法性進行監(jiān)督；

（三）審核企業(yè)（單位）財務(wù)會計崗位設(shè)置和會計人員配備方案，對總會計師和財務(wù)機構(gòu)負責(zé)人的任免、考核、調(diào)動和獎懲情況進行監(jiān)督；

（四）審核企業(yè)（單位）擬訂的年度預(yù)決算方案、資金使用和調(diào)度計劃、成本費用計劃、籌資融資和投資方案、利潤分配或虧損彌補方案等，對其重要財務(wù)事項和財務(wù)活動的實施方案或計劃的可行性進行指導(dǎo)與監(jiān)督；

（五）參與企業(yè)（單位）對外投資、捐贈、債務(wù)擔(dān)保、資產(chǎn)抵押、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)重組等重大決策活動和清產(chǎn)核資工作，監(jiān)督檢查企業(yè)財務(wù)活動、重大經(jīng)營計劃方的執(zhí)行情況及政府政策性補貼的使用情況；

（六）審核企業(yè)（單位）財務(wù)報告，評價和報告其經(jīng)營管理業(yè)績以及國有資產(chǎn)的保值增值情況；

（七）審核企業(yè)（單位）董事會成員、廠長經(jīng)理（單位領(lǐng)導(dǎo)）、總會計師和財務(wù)機構(gòu)負責(zé)人的年薪、工資及與職務(wù)相關(guān)的消費性支出；

（八）及時發(fā)現(xiàn)并制止企業(yè)（單位）違反國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章的行為，制止無效時，應(yīng)及時向董事會及廠長經(jīng)理（單位領(lǐng)導(dǎo)）提出糾正建議，必要時可直接向縣財政部門報告；

（九）縣財政部門授予的其他職責(zé)。

第十四條財務(wù)總監(jiān)具有以下權(quán)限:

（一）有權(quán)查閱企業(yè)（單位）的財務(wù)會計資料和相關(guān)的其他資料，審大財務(wù)收支項目，行使財務(wù)會計活動的監(jiān)督權(quán)；

（二）有權(quán)對企業(yè)（單位）財務(wù)會計崗位設(shè)置、會計人員配備，總會計師、財務(wù)機構(gòu)負責(zé)人的任免、考核、調(diào)動和獎懲提出建議；

（三）有權(quán)參與企業(yè)（單位）與財務(wù)、資產(chǎn)有關(guān)的重大決策活動，并對重大財務(wù)、資產(chǎn)的決策程序和實施執(zhí)行情況進行監(jiān)督；

（四）有權(quán)要求企業(yè)（單位）對財務(wù)、資產(chǎn)活動有關(guān)問題作出解釋；

（五）有權(quán)要求企業(yè)（單位）糾正違反國家財經(jīng)法律、法規(guī)行為；

（六）有權(quán)向縣財政部門報告企業(yè)財務(wù)會計活動、資產(chǎn)管理和經(jīng)營管理中存在的問題，并提出處理意見；

（七）縣財政部門授予的其他權(quán)限。

第十五條財務(wù)總監(jiān)必須參與企業(yè)（單位）下列事項決策前的審核：

（一）對外提供貸款保證、債務(wù)擔(dān)保、資產(chǎn)抵押；

（二）國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓或出租、出包；

（三）從事股票、期貨等風(fēng)險性投資；

（四）核銷壞帳損失，處置不良資產(chǎn)；

（五）向境外提供資金和重大關(guān)聯(lián)方交易；

（六）工程項目招投標(biāo)、重大價格調(diào)整、重大信用銷售和重要經(jīng)濟合同的簽訂；

（七）動用政府政策性補貼資金以及辦理超過管理規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)、年度預(yù)算或項目預(yù)算的款項結(jié)算；

（八）應(yīng)報有關(guān)職能部門審批的財務(wù)、資產(chǎn)事項。

第十六條企業(yè)（單位）應(yīng)當(dāng)為財務(wù)總監(jiān)履行職責(zé)提供必要的辦公條件，企業(yè)董事會、廠長經(jīng)理、單位領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)部門應(yīng)主動配合財務(wù)總監(jiān)的工作。

第十七條財務(wù)總監(jiān)對下列情況，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任：

（一）因未履行對企業(yè)（單位）財務(wù)會計信息質(zhì)量的監(jiān)督職責(zé)，造成會計信息嚴(yán)重失真的；

（二）未履行對企業(yè)（單位）財務(wù)、資產(chǎn)活動的監(jiān)督職責(zé)，對企業(yè)或有關(guān)人員違反國家財經(jīng)法律、法規(guī)和制度的行為未執(zhí)行報告制度，造成嚴(yán)重后果的；

（三）因未按第十四條規(guī)定參與和實施監(jiān)督職責(zé)，造成企業(yè)（單位）重大決策失誤而導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失的。

第四章財務(wù)總監(jiān)的管理

第十八條財務(wù)總監(jiān)受聘后，縣財政部門應(yīng)當(dāng)與其簽訂聘用合同，其人事、工資、福利待遇等由財政部門負責(zé)管理，所需經(jīng)費列入財政預(yù)算。

財務(wù)總監(jiān)向縣財政部門提交的工作報告應(yīng)抄送審計、監(jiān)察部門。

財務(wù)總監(jiān)聘任期滿不再續(xù)聘，或在聘任期內(nèi)，雙方根據(jù)約定的條款解除合同，即終止勞動關(guān)系的，縣財政部門按《勞動法》有關(guān)規(guī)定處理。

第十九條財務(wù)總監(jiān)的工資實行年薪制。年薪標(biāo)準(zhǔn)按任職企業(yè)（單位）的規(guī)模、行業(yè)等情況由委派單位確定。養(yǎng)老保險、失業(yè)保險和醫(yī)療保險等按國家有關(guān)規(guī)定辦理。

財務(wù)總監(jiān)不得干預(yù)企業(yè)（單位）正常的經(jīng)營決策和經(jīng)營管理活動，不得接受所在企業(yè)（單位）的任何報酬和福利待遇，不得在所在企業(yè)（單位）投資入股、持有股份，不得泄露企業(yè)（單位）的商業(yè)秘密，不得在企業(yè)（單位）報銷任何費用。

第二十條財務(wù)總監(jiān)實行定期和重大事項報告制度。定期工作報告包括季度報告和年度報告。定期工作報告的主要事項為：

（一）企業(yè)（單位）執(zhí)行國家財經(jīng)法律、法規(guī)和財務(wù)會計制度的情況；

（二）企業(yè)（單位）財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、資產(chǎn)管理和財務(wù)會計信息的質(zhì)量情況；

（三）企業(yè)（單位）經(jīng)營決策程序的執(zhí)行和重大投資項目的實施情況；

（四）企業(yè)（單位）重要財務(wù)事項和重大經(jīng)營計劃、方案的執(zhí)行情況；

（五）其他履行職責(zé)的情況。

第二十一條縣財政部門應(yīng)定期召開財務(wù)總監(jiān)例會，了解掌握財務(wù)總監(jiān)履行職責(zé)的情況，及時研究解決工作中遇到的問題。

第二十二條縣財政部門每年應(yīng)對財務(wù)總監(jiān)履行職責(zé)情況進行綜合考核，根據(jù)財務(wù)總監(jiān)的年度工作報告，在聽取企業(yè)（單位）負責(zé)人、職工代表或有關(guān)部門意見的基礎(chǔ)上，對其工作業(yè)績作出評價。具體考核辦法另行制定。

第五章財務(wù)總監(jiān)的獎懲

第二十三條財務(wù)總監(jiān)依照本辦法履行職責(zé)，符合下列條件之一的，應(yīng)酌情給予獎勵：

（一）及時制止企業(yè)（單位）重大經(jīng)濟決策失誤，避免造成重大經(jīng)濟損失的；

（二）及時制止企業(yè)（單位）及其負責(zé)人、會計人員或其他有關(guān)人員嚴(yán)重違反國家財經(jīng)紀(jì)律的行為，避免造成嚴(yán)重后果的；

（三）對企業(yè)（單位）財務(wù)管理、資產(chǎn)管理、經(jīng)營決策提出重大合理化建議，增收節(jié)支取得顯著效益的。

第二十四條財務(wù)總監(jiān)如有下列行為之一的，應(yīng)予以解聘；情節(jié)嚴(yán)重的，依法追究有關(guān)責(zé)任：

（一），喪失原則，指使、授意他人或按他人旨意違反財經(jīng)紀(jì)律，給國家和企業(yè)（單位）造成重大損失的；

（二）指使或授意他人違反財務(wù)會計制度，搞虛假核算，編報虛假會計報表，造成會計信息嚴(yán)重失真，導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失的；

（三）對嚴(yán)重違紀(jì)違法行為不制止或不報告的；

（四）不認真履行監(jiān)管職責(zé)，造成企業(yè)（單位）資產(chǎn)管理、財務(wù)會計工作混亂的；

（五）接受所在企業(yè)（單位）給予的報酬和福利待遇，或者違反規(guī)定在企業(yè)（單位）報銷費用，影響惡劣的；

（六）有其他嚴(yán)重違紀(jì)違法行為的。

第二十五條財務(wù)總監(jiān)實行任期和離任審計制度。

第六章附則

篇5

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；稅收風(fēng)險；境外審計；跨國合作

0引言

近年來，中央企業(yè)加快利用國內(nèi)和國外兩個市場、兩種資源，通過境外直接投資、境外資本運作等方式，對外投資規(guī)模及形成的資產(chǎn)日益龐大。到2014年年底，我國境外投資設(shè)立的分支機構(gòu)分布在世界150余個國家或地區(qū)，中央企業(yè)境外投資資產(chǎn)總額、營業(yè)收入、利潤總額分別約占中央企業(yè)總體的12.1%、17.9%和9%。但我國國企境外投資的審計相當(dāng)匱乏，按照國家審計“全覆蓋”的要求及綜合性原則，國企境外投資審計應(yīng)成為國家審計監(jiān)督的重點內(nèi)容。國家審計通過國有企業(yè)審計財政、財務(wù)收支客觀性、合法性和收益性，最終達到維護我國經(jīng)濟秩序，促進政府廉政建設(shè)，保證經(jīng)濟安全、全面發(fā)展的目標(biāo)。在國家治理理論的導(dǎo)向下，國家審計現(xiàn)在已經(jīng)成為國家經(jīng)濟社會運行的具有預(yù)防、揭示和抵御障礙、矛盾和風(fēng)險功能的“免疫系統(tǒng)”。近年來，稅收風(fēng)險的審計已經(jīng)引起各方的重視，但我國的稅收風(fēng)險審計與發(fā)達國家相比差距較大。稅收風(fēng)險的審計包括稅收風(fēng)險的識別，評估，控制，并審計已經(jīng)存在的稅收風(fēng)險對企業(yè)財務(wù)報表的影響，通過現(xiàn)代化的審計計劃、審計方法、審計流程等得出審計結(jié)果，最后出具審計報告。

1文獻綜述

1.1境外投資稅收風(fēng)險

國外文獻關(guān)于稅收風(fēng)險的文獻主要是對稅收風(fēng)險的定義和分類以及產(chǎn)生稅收風(fēng)險產(chǎn)生的因素和如何控制。稅收風(fēng)險主要包含交易轉(zhuǎn)讓、操作運行、財務(wù)會計、稅收申報和企業(yè)聲譽風(fēng)險。企業(yè)稅收風(fēng)險產(chǎn)生的原因分為外部因素和內(nèi)部因素引起的，企業(yè)的外部因素不可控。因此，企業(yè)對稅收風(fēng)險的管理即是對內(nèi)部因素的控制。

1.2稅收風(fēng)險審計

國外文獻主要是關(guān)于稅務(wù)研究的，經(jīng)濟合作發(fā)展組織（OECD）一直致力于稅務(wù)研究，總結(jié)了加強稅務(wù)審計能力的普遍原理和方法。國內(nèi)文獻也沒有直接關(guān)于稅收風(fēng)險審計研究的，但有學(xué)者研究了境外投資法律風(fēng)險管理審計，對其法律風(fēng)險防控機制進行審計，是現(xiàn)代政府審計目標(biāo)綜合性的基本要求。綜上所述國內(nèi)外文獻目前的研究主要是稅收風(fēng)險和稅務(wù)審計方面的，很少有探討境外投資稅收風(fēng)險審計的，本文將試圖研究國企境外投資的重要性，內(nèi)容以及跨國審計合作這三個方面。

2國企境外投資稅收風(fēng)險管理審計的內(nèi)容

2.1雙重稅收風(fēng)險管理

稅收管轄權(quán)分為居民稅收管轄權(quán)和收入來源管轄權(quán)。當(dāng)我國和國企境外投資所在國家采用不同的稅收管轄權(quán)時，我國和國企境外投資所在國就會對國企境外投資重復(fù)征收企業(yè)所得稅，從而使企業(yè)的所得稅負擔(dān)較重。境外國企投資是否存在重復(fù)征稅成為審計的重點指引，審計機關(guān)應(yīng)核查國企的境外投資是否存在我國對企業(yè)行使居民管轄權(quán)，國企境外所在國對企業(yè)行使地域管轄權(quán)的情況，因而國企境外投資的分支機構(gòu)要被征收雙重企業(yè)所得稅。單一收入來源地管轄權(quán)只有極少數(shù)拉丁美洲國家采用，我國采用的是居民管轄權(quán)和來源地管轄權(quán)相結(jié)合的形式。所有審計機關(guān)一方面要關(guān)注國企境外投資的收入是否已經(jīng)雙重交稅，有沒有少交、漏交稅，從而違反了我國和東道國的稅法，因此導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)的懲罰和繳納高額的罰款。另一方面，要關(guān)注雙重稅收是否造成企業(yè)負擔(dān)過重，國企境外投資的收入在扣除雙重稅收后是否存在償債風(fēng)險、盈利風(fēng)險，是否有充足的現(xiàn)金流等，從而考慮其對境外投資國有企業(yè)的財務(wù)報表層次和認定層次的兩個層次的重大錯報影響，并據(jù)此執(zhí)行相應(yīng)的審計程序。

2.2境外企業(yè)組織結(jié)構(gòu)風(fēng)險管理

國企境外投資組織機構(gòu)的差異會使得企業(yè)承受不同的稅收負擔(dān)，國企境外投資選擇設(shè)立分公司還是子公司，是直接控股還是間接控股，都會造成企業(yè)所得稅的差異影響。審計機關(guān)應(yīng)首先核查國企在境外設(shè)置企業(yè)的性質(zhì)，再根據(jù)境外投資的企業(yè)的性質(zhì)，核查以下方面：①境外子公司利潤在交完預(yù)提稅后才能作為股息匯回母公司。②子公司匯回國內(nèi)的利潤因交預(yù)提稅可以抵免在我國的納稅額，而分公司則無法享受這項政策，但分公司或子公司匯回的利潤均需在我國納稅。③審計機關(guān)應(yīng)該關(guān)注與子公司相比，并非獨立法人的分公司不能享受東道國的稅收優(yōu)惠待遇，分公司是否足額納稅。

2.3轉(zhuǎn)移定價風(fēng)險管理

境外投資企業(yè)經(jīng)常采用轉(zhuǎn)移定價的方法來避稅，然而稅法規(guī)定：如果境外投資企業(yè)濫用轉(zhuǎn)移定價從而達到避稅的目的，那么不僅要補交稅款，而且要加收利息且不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。因此審計機關(guān)應(yīng)該重點關(guān)注國企境外投資企業(yè)是否存在轉(zhuǎn)移定價逃稅的行為，如果存在應(yīng)及時補交稅金。并重點衡量補交稅金對企業(yè)凈利潤和現(xiàn)金流的影響，企業(yè)是否會因為補交稅金變虧損，現(xiàn)金流不足以維持日常運營等其他財務(wù)風(fēng)險，從而考慮其對境外投資國有企業(yè)的財務(wù)報表層次和認定層次的兩個層次的重大錯報影響，并據(jù)此執(zhí)行相應(yīng)的審計程序。

2.4資本結(jié)構(gòu)風(fēng)險管理

企業(yè)的融資方式有債權(quán)融資和股權(quán)融資，債權(quán)融資的利息可以在稅前扣除，而股息是在稅后利潤分配，因此債權(quán)融資的稅收負擔(dān)輕于股權(quán)融資。但很多國家開始限制企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，若是債權(quán)融資比例過高，將會面臨反避稅調(diào)查。境外投資融資方式風(fēng)險管理的審計，首先應(yīng)重點關(guān)注境外投資企業(yè)的所得稅稅率是否過高，有利于國企國際避稅。其次，境內(nèi)企業(yè)是否以債務(wù)的方式向境外的企業(yè)注入了大量的資金。最后，境外企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)如何，債務(wù)比例是否遠超于股權(quán)融資，是否超過稅法規(guī)定的固定比例。超出部分債務(wù)所支付的利息不準(zhǔn)在稅前扣除，企業(yè)是否在計算所得稅時按稅法的規(guī)定未扣除不能扣除部分的利息，足額繳納稅金。此外，還需考慮企業(yè)的負債比例過高，是否存在資不抵債的情況，存在財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險。

2.5稅收協(xié)定風(fēng)險管理

稅收饒讓的含義是居住國政府對其居民在非居住國享受的稅收優(yōu)惠視同已納稅而給予抵免，不再補征。如果我國與境外投資所在國的稅收協(xié)定中沒有規(guī)定稅收饒讓，那么國企境外投資的分支機構(gòu)將無法享受所在國的稅收優(yōu)惠，回國后應(yīng)需要補交。目前，我國與很多國家已有稅收饒讓抵免規(guī)定，我國與韓國、印度、越南、意大利、泰國、馬來西亞、毛里求斯、巴布亞、新幾內(nèi)亞、馬其頓等國簽訂的稅收協(xié)定中，雙方都承諾給予稅收饒讓。因此審計機關(guān)應(yīng)該關(guān)注國企境外投資企業(yè)是否享受稅收饒讓規(guī)定的稅收優(yōu)惠，如果國企投資的境外企業(yè)地區(qū)沒有與我國承諾稅收饒讓，審計機關(guān)應(yīng)該關(guān)注該企業(yè)的稅負是否過重，有沒有按規(guī)定補繳稅款，并重點衡量稅負過重的風(fēng)險是否會導(dǎo)致管理層存在舞弊風(fēng)險，進而影響多項認定。除了上述稅收風(fēng)險因素外，對于來自稅收其他方面的風(fēng)險，都需要境外國有企業(yè)建立一套有效識別、評估、應(yīng)對和控制風(fēng)險的機制。審計機關(guān)應(yīng)該充分的關(guān)注當(dāng)?shù)貒业亩惙ê投愂照叩纫蛩?，發(fā)揮國家審計在維護信息真實、安全方面的優(yōu)勢，保障境外國有企業(yè)的科學(xué)決策和持續(xù)經(jīng)營能力。

3大力推進國企境外投資稅收風(fēng)險管理

審計的跨國合作受因素和屬地管轄的原則的影響，境外審計經(jīng)常限制于國家管轄，尤其是國有企業(yè)投資往往限制于經(jīng)營地國家的屬地管轄。但對國有企業(yè)的境外投資審計，客觀上需要加強各國政府之間的合作，開展多方面、多渠道的溝通交流，研究怎樣推進國有企業(yè)境外投資審計協(xié)同的實施方案。這就需要我們一方面充分重視現(xiàn)有的亞洲審計組織、最高審計機關(guān)組織等雙邊機制作用，加強各國政府審計協(xié)同效應(yīng)。另一方面，沿線國家區(qū)域、次區(qū)域相關(guān)國際論壇、展會以及博鰲亞洲論壇、中國－東盟博覽會、中國國際投資貿(mào)易洽談會以及中國－南亞博覽會等平臺的建設(shè)性效應(yīng)也能為各國政府協(xié)同審計發(fā)揮重要的作用。最后，在最高審計機關(guān)國際審計準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，協(xié)調(diào)各國審計標(biāo)準(zhǔn)，指導(dǎo)各國或協(xié)同審計實務(wù)，倡議國際審計交流會，提供各國相關(guān)審計人員的相互交流和學(xué)習(xí)。

在國際的合作監(jiān)管領(lǐng)域，既有的其他政府機關(guān)或部門已建立的合作途徑或渠道為國企境外投資審計提供了鋪墊.受制于屬地管轄，我國審計機關(guān)在境外進行審計需要獲得被審計單位相關(guān)的外部資料時，當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)機構(gòu)或部門沒有配合審計的義務(wù)，有時也無法取得當(dāng)?shù)卣蛩痉C關(guān)的允許或協(xié)助。因此，國企境外投資的稅收風(fēng)險管理審計可以依法由政府委托給合格的受托方從事委托審計，借助社會力量或者通過購買服務(wù)方式由第三方從事境外審計，將第三方審計報告或會計信息視作外部證據(jù)，由審計機關(guān)在法律規(guī)定范圍內(nèi)再行審計?？鐕鴧f(xié)同審計還可以利用現(xiàn)代信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)提高國家審計效率，應(yīng)大力加強各國國家審計實施的信息化系統(tǒng)建設(shè).總之，在一個規(guī)則和風(fēng)險同步增長的現(xiàn)實社會中，識別及管理稅收風(fēng)險，目前是境外國有企業(yè)經(jīng)營管理的核心內(nèi)容。

參考文獻

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篇6

【關(guān)鍵詞】稅收流失 信息失真 財務(wù)視角

稅收是國家經(jīng)濟的晴雨表，又是重要的經(jīng)濟杠桿。稅收狀況如何，直接關(guān)系和影響著經(jīng)濟社會的發(fā)展。隨著各地招商引資力度進一步加大，民營經(jīng)濟迅速發(fā)展，中小企業(yè)在當(dāng)?shù)孛駹I經(jīng)濟中承擔(dān)著主力軍的作用。由于其規(guī)模小、資本有機構(gòu)成低、國家外部宏觀經(jīng)濟變化對其影響大和會計從業(yè)人員素質(zhì)低等，中小企業(yè)在會計核算與財務(wù)管理方面存在與自身發(fā)展和市場經(jīng)濟均不適應(yīng)的問題。面對激烈的市場競爭，一些企業(yè)不得不采取賬外設(shè)賬、造假賬和不依法設(shè)賬等違背國家法律法規(guī)的做法來偷逃稅收以增加企業(yè)利潤。分析其原因并從財務(wù)角度探討破解稅收流失的方法，為各地財稅部門提供真實準(zhǔn)確的納稅信息，這是值得去思考的問題。

一、存在問題

1、賬外經(jīng)營是稅收流失的根源

根據(jù)對某市51家中小企業(yè)情況的調(diào)查分析，90%以上的都存在賬外經(jīng)營。它們主要通過現(xiàn)金交易、體外循環(huán)，在企業(yè)從原材料購進、生產(chǎn)到銷售整個生產(chǎn)經(jīng)營過程中設(shè)“賬外賬”，賬外偷稅。其隱蔽性強，手段也極為巧妙，一般很難查處，國家稅收也因此流失嚴(yán)重。據(jù)已查處的資料，某些偷稅的“賬外賬”額度是實際交納稅款的數(shù)十倍乃至數(shù)百倍。比如2006年該市共有錳礦生產(chǎn)、加工企業(yè)51戶，這些企業(yè)大多屬于獨資中小企業(yè)，企業(yè)財務(wù)管理混亂，會計核算失真，其反映的經(jīng)營成果和實現(xiàn)的效益與實際情況嚴(yán)重不符。2006年該市的錳礦產(chǎn)業(yè)銷售收入雖然達15億元，但增值稅收入僅有6208萬元，稅負率僅為4.1%，大大低于同行業(yè)7%左右的平均稅負水平，稅收流失嚴(yán)重。稅務(wù)部門根據(jù)部分企業(yè)產(chǎn)品回爐比例高、生產(chǎn)耗電異常和綜合稅負率偏低等，判定這些企業(yè)涉嫌少報產(chǎn)量，進行賬外經(jīng)營。比如2006年1月―12月，某縣硅錳合金平均耗電4621度/噸，高于行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)421度/噸；電解金屬錳耗電量6966度/噸，高出行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)466度/噸。企業(yè)生產(chǎn)耗電異常，單位產(chǎn)品耗電量明顯偏高，涉嫌少報產(chǎn)量。此外，一部分企業(yè)銷售給個體商販的產(chǎn)品以不合格為由回爐，不按規(guī)定開具銷售發(fā)票，瞞報收入，綜合稅負率偏低，涉嫌賬外經(jīng)營。經(jīng)調(diào)查，中小企業(yè)虛列收購數(shù)量和收購價格、銷售產(chǎn)品不開票、收入不入賬和進行賬外經(jīng)營是導(dǎo)致該行業(yè)稅負水平偏低，投入產(chǎn)出比不正常，稅收流失嚴(yán)重的根源。

2、轉(zhuǎn)讓定價是稅收流失的新途征

轉(zhuǎn)讓定價往往不受市場供求關(guān)系的影響。它不依照市場買賣規(guī)則和市場價格進行交易，而是按照雙方的意愿，以高于或低于市場交易的價格進行，目的是利用轉(zhuǎn)讓價格降低稅負。由于我國目前不同地區(qū)、不同企業(yè)的納稅政策和減免稅優(yōu)惠政策仍存在差異，再加上稅收征管上普遍存在著漏洞，納稅企業(yè)有可能在同一集團的整體利益支配下，精心安排收支項目及計價標(biāo)準(zhǔn)，以謀取稅收利益。即通過所謂“高進低出”、“低進高出”的辦法，將納稅企業(yè)的利潤轉(zhuǎn)移到免稅或虧損的關(guān)聯(lián)企業(yè)中去，達到企業(yè)集團總利潤不變而其稅后所得大大增加的目的。一般的做法是，正常納稅的公司以低于市場的價格向可享受減免稅優(yōu)惠或虧損的關(guān)聯(lián)企業(yè)提供原材料，又以較高的價格買斷并包銷其產(chǎn)品，利用原材料供應(yīng)渠道和產(chǎn)品銷售渠道向這些關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移價差，實現(xiàn)利潤轉(zhuǎn)移，以逃避納稅。據(jù)測算，2005―2006年榨季，某市有1/3的制糖企業(yè)向關(guān)聯(lián)企業(yè)低價銷售成品糖，若按全市平均銷售價格計算，僅這1/3的企業(yè)增值稅外流就達1538萬元，所得稅減少1357萬元。

二、原因分析

1、中小企業(yè)方面的原因

稅收流失現(xiàn)象背后有著復(fù)雜的原因，從中小企業(yè)這個角度來分析，主要有以下幾個方面。

（1）納稅意識淡薄。稅收的強制性、固定性和無償性，決定了納稅人的稅款支付是資金的凈流出，沒有與之相匹配的收入。盡管依法納稅是每個中小企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，但是，無論納稅是多么正當(dāng)合理，對其都是一種經(jīng)濟利益的損失，而這種損失的間接性補償又幾乎不能直接體會。在收入、成本和費用一定的情況下，中小企業(yè)的稅后利潤與實際納稅金額是互為增減的。所以這些企業(yè)會千方百計地少繳或不繳稅，以盡可能多地增加稅后利潤。

（2）利益驅(qū)動心理。中小企業(yè)作為獨立的經(jīng)濟主體，必然以追求自身利益最大化為其根本目標(biāo)，在作出偷稅、逃稅、騙稅等決策之前，會對這些行為的收益和成本進行心理預(yù)期。這些行為的收益顯而易見就是違法所得的稅款，成本是被查出來，將要補繳稅款，繳納罰款，觸犯刑法的還要面臨著坐牢的風(fēng)險。比較來看，當(dāng)預(yù)期收益小于預(yù)期成本，納稅人沒有采取偷稅、逃稅、騙稅等違法行為的理由；只有當(dāng)預(yù)期收益大于預(yù)期成本時，中小企業(yè)才會選擇偷稅、逃稅、騙稅。但是，這里的預(yù)期有個概率的問題，從目前稅務(wù)稽查的范圍來看，它被檢查出來、被發(fā)現(xiàn)的概率不超過50%。所以，對于中小企業(yè)來說，它們都存在著偷逃稅的動機。此外，由于我國目前稅法的執(zhí)法剛性不強，存在以權(quán)代法、以言代法等行政干預(yù)行為，即使被發(fā)現(xiàn)也可以擺平，至于坐牢的可能性更是微乎其微。

（3）稅收負擔(dān)的不合理。從法定稅率來看，我國的增值稅如換算成“消費型”，其基本稅率相當(dāng)于23%，而國外一般為20%。企業(yè)所得稅稅率，我國原內(nèi)資企業(yè)所得稅稅率為33%，新企業(yè)所得稅稅率為25%，美國則實行15―33%的4級超額累進稅率。美國的稅前扣除項目多，稅基相對較小，即使按最高稅率計算，實際稅負也比我國低得多。而我國企業(yè)的經(jīng)濟效益普遍不是很好，剩余產(chǎn)品價值率比經(jīng)濟發(fā)達國家低得多，即使稅率相同，稅負也比其重。單從稅率上看，我國的稅負還不算重，如果加上其他各種費，企業(yè)負擔(dān)就很重了。由于統(tǒng)計口徑和研究口徑不同，我國的社會保障費、養(yǎng)路費等項目未納入企業(yè)負擔(dān)統(tǒng)計口徑。如果納入，企業(yè)的負擔(dān)就更加沉重。

2、稅務(wù)機關(guān)方面的原因

（1）納稅申報管理不力，納稅申報誠信度低。建立納稅人“自核自繳”的申報制度是新的征管運行機制最重要的基礎(chǔ)，它體現(xiàn)了國家對納稅人的信任，同時也可以大大降低稅收的征收成本，是深化征管改革的核心內(nèi)容。但從目前運行情況看，許多納稅人的納稅申報都存在著納稅申報質(zhì)量不高，出現(xiàn)了納稅申報不真實的問題，突出表現(xiàn)為零申報、負申報現(xiàn)象增多等。究其原因，一是部分納稅人的納稅意識淡薄，加之“自核自繳”的申報制度讓納稅人有一定申報自由度，因此一些納稅人抱有僥幸心里，進行虛假申報或不申報，造成稅款流失。二是納稅人的業(yè)務(wù)技能方面有一定差異，納稅人對會計制度和稅收制度的理解不到位，容易造成納稅申報的偏差。三是內(nèi)部納稅申報制度不盡完善，手續(xù)繁雜，環(huán)節(jié)較多，對納稅人監(jiān)控不力。

（2）納稅評估體系不完善，評估效果不理想。完善的納稅評估體系對進一步強化稅源管理，提高稅收征管的質(zhì)量和效率，降低稅收風(fēng)險和成本，減少稅款流失以及提升服務(wù)水平和納稅人的滿意度等方面發(fā)揮著重要的作用。然而，各級稅務(wù)機關(guān)當(dāng)前的納稅評估工作還存在一些問題。一是納稅評估工作的定位模糊。二是評估信息不準(zhǔn)確。首先，就征管內(nèi)部而言，由于征收、管理和稽查各部門之間協(xié)調(diào)不夠，信息數(shù)據(jù)不能統(tǒng)一共享，信息有時分塊割據(jù)，傳遞不及時、不完整、不準(zhǔn)確，造成評估資源浪費。其次，從外部協(xié)調(diào)看，國稅、地稅、銀行、工商和技術(shù)監(jiān)督等部門之間沒有聯(lián)網(wǎng)，信息渠道不暢，許多必要的相關(guān)資料不能及時收集，缺乏統(tǒng)一的“稅務(wù)數(shù)據(jù)庫”。再次，納稅人提供的納稅申報信息有時還不完整、不真實、不連續(xù)，涉稅信息的可信度低下。三是稅收管理員整體業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。無論是從現(xiàn)實稅收管理工作的客觀需要看，還是從稅收征管工作發(fā)展的必然趨勢看，稅務(wù)機關(guān)需要一批既懂政策，又精通財務(wù)會計、熟悉計算機操作技能的高素質(zhì)人才。但是目前，干部結(jié)構(gòu)不盡合理，催報催繳的干部多，既會計算機操作，又通曉財務(wù)會計、能分析財務(wù)指標(biāo)的稅務(wù)干部少。由此造成開展納稅評估的工作思路不寬、方法不多，使納稅評估工作大多流于形式，工作效率難以提高。

（3）納稅服務(wù)體系不完善，納稅服務(wù)質(zhì)量不高。要使納稅人依法申報納稅，離不開良好的稅收專業(yè)服務(wù)。但是，在實踐中納稅服務(wù)意識并不強。首先，征納雙方的權(quán)利、義務(wù)關(guān)系還需進一步理順。雙方平等的主體地位沒有得到真正體現(xiàn)，沒有樹立起一種“以納稅人為中心”的服務(wù)理念，工作的出發(fā)點不是以納稅人滿意為目標(biāo)。其次，稅收宣傳手段單一，社會效果不明顯。由于對稅收政策的理解和掌握仍有不足，稅收法規(guī)的宣傳不到位，新的稅法政策又沒有及時送達納稅人，難以滿足納稅人的需求，因此，稅務(wù)機關(guān)在征納過程中對納稅人的變化和需求難以做出快速反應(yīng)。再次，納稅服務(wù)流于形式，注重服務(wù)數(shù)量而不注重服務(wù)質(zhì)量，注重服務(wù)的外在表現(xiàn)而不注重服務(wù)的實質(zhì)內(nèi)涵。最后，在要求納稅人誠信納稅的同時，稅務(wù)機關(guān)的信用體系及評價機制也不夠完善，難以構(gòu)建和諧的征納關(guān)系。

三、治理思路

1、加強檢查與監(jiān)督力度，促使中小企業(yè)依法建賬

各級政府應(yīng)當(dāng)根據(jù)本地區(qū)中小企業(yè)的實際情況，按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《會計法》的規(guī)定，督促中小企業(yè)依法建賬，如實記載經(jīng)營事項，核算盈虧，正確編制財務(wù)會計報告。各級財政、工商、國稅和地稅部門等在進行會計管理、工商年檢及各類稅收的管理時，應(yīng)加強對小企業(yè)依法建賬的情況進行檢查，依法加強稅收征管。對于沒有按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《會計法》進行會計核算或者賬目嚴(yán)重混亂的中小企業(yè)，各級政府的財政部門應(yīng)依照《會計法》有關(guān)條款從重處罰，督促小企業(yè)負責(zé)人切實履行法定職責(zé)。

各級財政部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格把關(guān)，嚴(yán)禁中小企業(yè)任用不具備會計從業(yè)資格的人員從事會計工作，否則就依法予以處罰。各級國稅、地稅部門在進行稅務(wù)登記證書申請和年檢時，應(yīng)當(dāng)配合予以驗證審查。對確實不具備條件，沒有設(shè)置會計機構(gòu)和配備會計人員的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)要求其委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的從事會計記賬業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)記賬。

各級財政與稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)加強合作，共同制定實施方案，做好制度執(zhí)行情況的監(jiān)督、檢查和指導(dǎo)工作，確保本地區(qū)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的貫徹實施。財政、稅務(wù)部門要加大對中小企業(yè)執(zhí)法檢查的力度，健全中小企業(yè)賬簿審驗、使用和保管制度，完善向稅務(wù)機關(guān)報送財務(wù)會計制度和財務(wù)會計處理辦法，加強財會人員管理，嚴(yán)格執(zhí)行持證上崗制度，強化會計證和辦稅員證的驗審工作。各級財政、稅務(wù)部門可以采取聯(lián)合檢查的方式，對中小企業(yè)依法建賬、會計核算、會計信息披露、會計人員從業(yè)資格和參加繼續(xù)教育的情況組織開展專項檢查，對發(fā)現(xiàn)的問題依法從嚴(yán)處罰。

2、制定行政法規(guī)，強制采用查賬征收方式

財稅部門是中小企業(yè)賬務(wù)處理的主要監(jiān)督者。在法律上，財稅部門也依法有權(quán)決定中小企業(yè)所采用的征收方式。財政、稅務(wù)部門可制定一些行政法規(guī)，如小企業(yè)必須依法建賬核算，中小企業(yè)的所得稅原則上強制采用查賬征收方式等。這樣既可以促進中小企業(yè)準(zhǔn)確地核算其收入、成本及利潤，依據(jù)會計制度進行賬務(wù)處理，同時也能確保稅務(wù)機關(guān)足額征收稅款，防止稅款流失。因此，各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)實際情況，對中小企業(yè)盡量采用查賬征收的稅款征收方式，這樣能對中小企業(yè)會計的發(fā)展有相當(dāng)大的促進作用。

3、加強納稅服務(wù)和監(jiān)督檢查

各級稅務(wù)機關(guān)對查賬征收的中小企業(yè)應(yīng)加強稅務(wù)服務(wù)和稅務(wù)監(jiān)督檢查，不但可預(yù)防和查處中小企業(yè)的稅務(wù)違法行為，更可在很大程度上促進中小企業(yè)健全會計核算制度。稅收核算的準(zhǔn)確度必須有賴于會計核算的健全與完善，稅務(wù)機關(guān)要求企業(yè)準(zhǔn)確核算稅款、加大稅務(wù)監(jiān)控力度的同時，也就加強了會計核算的準(zhǔn)確性以及會計制度的健全。

4、引入中介審計制度

實行查賬征收的中小企業(yè)，尤其是對企業(yè)所得稅實行查賬征收的中小企業(yè)，不論在主觀上還是客觀上都要求有健全的會計制度和準(zhǔn)確的會計核算。但由于中小企業(yè)會計人員素質(zhì)不高、會計人員有限，有必要引入會計中介進行賬務(wù)監(jiān)督。

四、現(xiàn)實選擇

綜上所述，為防止中小企業(yè)稅收流失，各級政府有關(guān)財稅部門應(yīng)幫助中小企業(yè)建立與完善四項財務(wù)制度。

1、建立中小企業(yè)內(nèi)部稽核制度

內(nèi)部稽核制度是中小企業(yè)財務(wù)管理制度的重要組成部分，它主要包括：稽核工作的組織形式和具體分工；稽核工作的職責(zé)、權(quán)限；審核會計憑證和復(fù)核會計賬簿、會計報表等方法。稽核工作的主要職責(zé)，一是審核財務(wù)、成本和費用等計劃指標(biāo)是否齊全、編制依據(jù)是否可靠以及有關(guān)計算是否銜接等。二是審核實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或財務(wù)收支是否符合有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的規(guī)定，若出現(xiàn)問題要及時予以解決。三是審核會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的內(nèi)容是否合法、真實、準(zhǔn)確、完整，手續(xù)是否齊全，是否符合有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的要求。四是審核各項財產(chǎn)物資的增減變動和結(jié)存情況，并與賬面記錄進行核對，看賬實是否相符，并查明不符的原因。

2、建立中小企業(yè)內(nèi)部審計制度

內(nèi)部審計是實施再監(jiān)督的一種有效的手段。其目的是為了健全中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，查錯防弊，改善經(jīng)營管理，保證中小企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展，提高經(jīng)濟效益。在建立內(nèi)部審計制度時，要堅持內(nèi)部審計機構(gòu)與財務(wù)機構(gòu)分別獨立的原則，同時要保證內(nèi)審人員獨立于被審計部門。只有這樣才能更好地實施會計的再監(jiān)督作用。

3、建立中小企業(yè)財務(wù)審簽制度

中小企業(yè)建立企業(yè)財務(wù)審簽制度的目的在于加強企業(yè)各項支出的管理，體現(xiàn)財務(wù)管理的嚴(yán)格控制和規(guī)范運作。在審批程序中規(guī)定財務(wù)上的每一筆支出應(yīng)按規(guī)定的順序進行審批；在簽字組合中規(guī)定每一筆支出的單據(jù)應(yīng)根據(jù)審批程序和審批權(quán)限完成必要的簽名。同時還應(yīng)規(guī)定出納只執(zhí)行完成簽字組合的業(yè)務(wù)支出，對于沒有完成簽字組合的，出納員應(yīng)拒絕執(zhí)行。中小企業(yè)通過建立財務(wù)審簽制度，能控制不合理支出的發(fā)生，保證支出的合法性。

4、建立中小企業(yè)成本核算與評價制度

中小企業(yè)成本核算與評價制度的主要內(nèi)容包括成本核算的對象、成本核算的方法和程序以及成本分析等。中小企業(yè)通過財務(wù)會計分析制度的建立，確定財務(wù)會計分析的主要內(nèi)容、基本要求、組織程序、基本方法和分析報告的編寫要求等，使中小企業(yè)掌握各項財務(wù)計劃和財務(wù)指標(biāo)的完成情況，檢查國家財經(jīng)制度和法令的執(zhí)行情況。這樣有利于改善財務(wù)預(yù)測、財務(wù)計劃工作，研究和掌握企業(yè)財務(wù)會計活動的規(guī)律性，不斷改進財務(wù)會計工作。

【參考文獻】

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