導語：如何才能寫好一篇銷售業(yè)務的風險控制，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：ERP；硬件；軟件；管理平臺

DOI：10.16640/ki.37-1222/t.2016.03.175

1 前言

ERP（Enterprise Resource Planning 企業(yè)資源計劃）是一個對企業(yè)的多種資源進行規(guī)劃的管理信息系統(tǒng)和操作平臺，它以財務管理為核心，使企業(yè)的物流、業(yè)務流、資金流和信息流相集成，實現(xiàn)數據共享、多路徑查詢，使企業(yè)的人、財、物、產、供、銷等在內的資源得到較為充分的調配和平衡，為企業(yè)計劃、組織、領導、控制、創(chuàng)新等管理職能的發(fā)揮提供全方位、系統(tǒng)化的服務。

張鋼為提高企業(yè)管理效率，均衡配置企業(yè)資源，優(yōu)化企業(yè)銷售、財務、營銷等體系業(yè)務流程，提升企業(yè)的管理水平，在企業(yè)內部開展ERP項目管理。通過全面建設ERP系統(tǒng)，企業(yè)實現(xiàn)了人財物產供銷的全面業(yè)務財務集成，同時利用標準化和定制化的軟件平臺將計劃、決策和資源進行整合，使企業(yè)經營中的風險在系統(tǒng)化、網絡化的信息化手段下得到有力的規(guī)避和管控。使銷售管理流程更規(guī)范、管理更精細、運作更透明。提高企業(yè)市場競爭力，為企業(yè)的迅速、健康的發(fā)展提供強有力的支持。

2 硬件方面設計

根據集團公司ERP建設的實際需求和未來發(fā)展要求，企業(yè)的ERP平臺軟件選擇 ORACLE ERP R12，采用最新成熟版本R12.1.3。

2.1 ERP系統(tǒng)支持的服務器架構

（1）ERP系統(tǒng)服務器架構。ERP系統(tǒng)服務器架構推薦選用高可用性架構。應用層：應用服務器推薦采用多節(jié)點負載均衡的模式架構。

數據庫層：數據庫服務器推薦采用RAC方式。

（2）合并報表系統(tǒng)服務器架構。采用相對簡單的多節(jié)點服務器架構，即單一應用服務器和單一數據庫服務器?？稍贓RP應用服務器中劃出分區(qū)，作為兩個系統(tǒng)的備份系統(tǒng)，一旦主系統(tǒng)故障，可調整備份資源，進行冷切換。

（3）業(yè)務分析系統(tǒng)服務器架構。采用相對簡單的多節(jié)點服務器架構，即單一應用服務器和單一數據庫服務器。

2.2 ERP硬件系統(tǒng)配置參數

集團公司的ERP系統(tǒng)（正式系統(tǒng)）硬件設計要考慮未來3-5年的增長，按照總用戶數3000-3500個左右，并發(fā)用戶600-700個左右進行評估。

（1）服務器CPU 配置。應用服務器CPU負荷計算：目前CPU計算能力不斷提高，而軟件也在不斷地升級換代，以Oracle的推薦標準以及實際經驗，基本上每核CPU支持30-50個活動前臺用戶（Form， Web Page）。

（2）服務器內存配置。由于ERP系統(tǒng)是I/O密集型系統(tǒng)，存儲I/O常常會成為性能瓶頸，而內存用做數據緩存是緩解存儲I/O的有效手段。因此，通常配置更多的內存，以提高用于數據緩存的內存量。在實際應用中，一般以每核CPU配置4G內存為依據，進行部署。

（3）存儲配置。從數據安全的角度出發(fā)，應選用RAID設備；數據庫的應用都是I/O密集型的應用，存儲設備的速度直接影響應用的響應速度，因此，應盡可能選用高速的RAID設備。

為提高正式系統(tǒng)的安全與讀寫性能，正式系統(tǒng)存儲采用RAID1+0方式；為降低費用，測試與開發(fā)系統(tǒng)采用RAID5方式。

（4）網絡帶寬。ORACLE應用系統(tǒng)提供兩種形式的應用服務：員工自助服務應用和專業(yè)工作服務。員工自助服務應用提供的是標準的HTML頁面應用，每個并發(fā)應用用戶需求的網絡帶寬大約是4K Byte；專業(yè)工作服務應用提供的是表單（Form）形式的Java應用，每個并發(fā)應用用戶的帶寬需求大約是8K Byte。

3 軟件方面設計

ERP系統(tǒng)下可以通過使用標準功能和客戶化開發(fā)實現(xiàn)對業(yè)務財務風險的有效管控。通過系統(tǒng)用戶的職責劃分，明確各部門崗位人員的權責利，實現(xiàn)操作及數據訪問權限的控制；通過系統(tǒng)使多部門、多業(yè)務的數據共享成為可能，實現(xiàn)了銷售業(yè)務數據在各個環(huán)節(jié)的合理共享，方便數據分析及監(jiān)控；結合企業(yè)的實際組織架構和業(yè)務現(xiàn)狀，在經過梳理，整合后，系統(tǒng)設計建立了9大業(yè)務平臺。如圖1所示。

3.1 ERP系統(tǒng)銷售業(yè)務管理方案設計目標

（1）規(guī)范業(yè)務運行流程

（2）數據更及時準確

（3）提高業(yè)務運行效率

（4）加強業(yè)務風險控制

所設計的銷售業(yè)務管理平臺，其職能覆蓋了從合同簽訂到發(fā)貨結算的全部流程，同時在產品編碼、質量標準上依托主數據平成產銷業(yè)務的銜接和轉換。目前主營產品主要是面向庫存生產，根據市場需求和客戶的意向，由銷售部門計劃人員，制定每周的銷售計劃。生產部門再根據明細的銷售計劃進行生產排產。

3.2 銷售業(yè)務平臺風險控制措施

所設計的ERP銷售業(yè)務平臺通過系統(tǒng)工作流規(guī)范從銷售合同簽訂報到銷售結算的操作流程；明確在ERP系統(tǒng)中各部門、崗位的職責劃分；控制先收款后發(fā)貨的規(guī)范流程；完善銷售業(yè)務，對外倉發(fā)貨信息進行管控。整個平臺以先進的流程管理思想和符合企業(yè)經營發(fā)展的營銷理念為設計準則，使用Oracle數據庫、PLSQL編程語言和FORM表單開發(fā)工具實現(xiàn)了銷售合同、銷產計劃與發(fā)貨結算功能在ERP平臺下的深度融合以及無縫銜接。

3.3 銷售管理平臺設計

銷售業(yè)務執(zhí)行基于銷售四個管理平臺的設計，建立了銷售業(yè)務全流程系統(tǒng)實現(xiàn)方案。

3.3.1 銷售合同管理平臺的設計

（1）根據當前業(yè)務情況，當確認客戶提貨明細后，在ERP中創(chuàng)建銷售合同，錄入明細信息。

（2）根據銷售合同在業(yè)務環(huán)節(jié)的作用和實際合同操作分為：現(xiàn)貨合同、期貨合同、預合同。

（3）在合同管理平臺針對合同明細信息進行管理，包括：合同編碼、銷售員和銷售部門、銷售區(qū)域、到站信息、客戶名稱和編碼、客戶收貨地點、戶收單地點、產品類別和產品編碼、鋼種牌號、明細規(guī)格、具體數量和單價等信息。

（4）根據銷售價格的基礎信息維護，自動顯示銷售價格。

（5）流程核心節(jié)點為合同審批功能、合同生成訂單功能。

（6）在ERP系統(tǒng)內錄入錄入框架合同，只錄入類別牌號等信息，在ERP系統(tǒng)內進行審批。

3.3.2 銷售計劃管理平臺的設計

（1）業(yè)務現(xiàn)狀。根絕市場趨勢及客戶需求制定銷售計劃。銷售計劃制定過程中需要確認具體的牌號、規(guī)格、重量。

對于計劃的變更，由銷售部更改，調整后再提交至生產部門。

（2）核心需求。在ERP系統(tǒng)中管理銷售計劃，以銷售計劃推動MES排產。實現(xiàn)銷售計劃維護、變更審批等功能；

實現(xiàn)針對銷售計劃的匯總、統(tǒng)計、打印等功能，并且實現(xiàn)線上審批功能。

3.3.3 銷售出庫管理平臺的設計

（1）核心業(yè)務現(xiàn)狀。銷售發(fā)貨主要由開票科統(tǒng)一管理，發(fā)貨指令主要由銷售業(yè)務部門發(fā)起，進行發(fā)貨預報通知；遠程計量系統(tǒng)負責車輛的進廠出廠計量，出廠預報等職責。庫管員根據計量結果統(tǒng)計并上報銷售結算科，最終作為與財務結算的依據；銷售部門業(yè)務人員通過與財務確認發(fā)貨金額后，編制銷售訂單，遵循‘無款不發(fā)貨，有款不超發(fā)’原則；不同品種間換貨邏輯，在不超過合同總量的前提下，在合同協(xié)議范圍內調整訂單量。

（2）ERP系統(tǒng)實現(xiàn)方案的設計。1）編制發(fā)貨通知單。銷售部門資源配置崗在銷售合同管理崗做完銷售合同后，根據交貨期和客戶要貨情況，并且參考現(xiàn)場庫存情況編制發(fā)貨通知單；2）特殊產品發(fā)貨業(yè)務對于部分不通過計量系統(tǒng)做出庫的物料（如液體、氣體等通過計表方式出庫），需要通過發(fā)運平臺直接觸發(fā)ERP的出庫；3）品種調換貨業(yè)務。當協(xié)議中簽訂多個品種時，發(fā)貨通知單根據每個品種數量進行發(fā)貨通知單創(chuàng)建，集成品種信息客戶信息等。當客戶與業(yè)務員協(xié)調需要在協(xié)議總量不超的前提下，業(yè)務員也同意品種間調換貨，那么通過在創(chuàng)建發(fā)貨通知單時某個品種可以超過此品種在合同上的數量，在這里數量校驗邏輯切換成發(fā)貨通知單不超過合同總量的驗證邏輯。

3.3.4 銷售結算管理平臺的設計

結算平臺主要功能就是結算單、結算補充單。銷售結算單是銷售業(yè)務中，銷售職能部門結算人員用于計算以及確認產品價格的系統(tǒng)單據；結算補充單主要實現(xiàn)根據承兌現(xiàn)匯等計算貼息額，通過補充結算的方式進行金額的分攤，另外也可以針對滿足批量優(yōu)惠條件的客戶進行補充結算，找補批量優(yōu)惠金額。結算定價是結算單核心功能，結算單可以實現(xiàn)結算價格的自動計算，手工調價以及價格審批功能。

（1）結算價計算分以下幾個方面：

1）出廠價業(yè)務；

2）鎖價業(yè)務（銷售合同相關參數）；

3）浮動加價；

（2）結算價格審批。最終結算價生成后，形成可提報的結算單，按照預置的審批流程，由結算單創(chuàng)建人員提交審批，審批通過的結算單才具有打印成實物的結算單據，具備結算效用。

（3）結算補差單基本信息。結算補差單使用頭行結構進行設計。頭信息中包含補差結算補差編號、結算補差類型、部門、科室、期間（日期范圍）、創(chuàng)建人、審批人、創(chuàng)建時間、結算補差原因、狀態(tài)、備注說明等信息。行信息包含客戶、金額、狀態(tài)、結算補差原因、備注說明等信息。

4 效果分析

雖然至今為止本企業(yè)的ERP系統(tǒng)只實現(xiàn)了部分模塊，但是企業(yè)設計實施ERP項目的風險控制已獲得不錯的效果。其主要表現(xiàn)在：

（1）管理者思想觀念的轉變；

（2）改變企業(yè)的決策方式；

（3）提高企業(yè)的市場競爭力；

（4）精確管理；

（5）成本核算方式的改變；

（6）信息反饋及時準確；

5 結論

張鋼的ERP銷售管理平臺的實施，從硬件方面對ERP系統(tǒng)支持的服務器架構、系統(tǒng)通用的硬件架構、系統(tǒng)部署方案、ERP硬件系統(tǒng)配置參數進行了系統(tǒng)性總體設計；軟件方面從本企業(yè)ERP銷售業(yè)務管理系統(tǒng)的目標設計、銷售業(yè)務平臺的風險控制措施、銷售系統(tǒng)基礎數據的管理設計、銷售業(yè)務的四大管理平臺設計等方面進行了詳細介紹，對其中的銷售數據管理、銷售業(yè)務四大管理平臺的功能進行了詳細描述。從應用上來看ERP項目的實施是成功的。

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關鍵詞：信息化；ERP；企業(yè)；生產；經營；助力；內控

隨著信息化的不斷發(fā)展，信息系統(tǒng)的功能不斷得到完善和強大，企業(yè)的生產經營對信息系統(tǒng)的依賴越來越大了，其信息化的程度逐步成為判斷企業(yè)是否現(xiàn)代化的標準之一。因此，各企業(yè)都在加強信息技術在生產、管理和銷售等環(huán)節(jié)的應用，以提高企業(yè)的效率，提升企業(yè)的核心競爭力。

企業(yè)信息化是企業(yè)為了有效管理人力、財力、物力等資源，利用現(xiàn)代化的工具和手段，實現(xiàn)其經營目標的過程。信息化管理是融入了企業(yè)生產經營管理的信息系統(tǒng)的運行和管理，信息系統(tǒng)是在整合了企業(yè)的管理制度、組織文化后，結合先進的業(yè)務流程，通過信息技術，建立信息系統(tǒng)項目和后續(xù)運營，為企業(yè)經營和管理提供工具。信息系統(tǒng)不是一次性就完成的，是按照管理的模式經過多次提升和改進逐步形成，適合企業(yè)文化、管理模式和業(yè)務模式。企業(yè)存在各種為實現(xiàn)高效管理的管理信息系統(tǒng)MIS（Management Information System），如采購管理、生產管理、庫存管理、銷售管理、財務管理、人力資源、設備管理等，且管理層為了方便掌控企業(yè)的總體情況，還專門把各專業(yè)系統(tǒng)的信息統(tǒng)一布署到一個統(tǒng)一的界面，通過權限控制，滿足各管理層查詢相關業(yè)務的情況，有的企業(yè)在集成各系統(tǒng)的基礎上，整合了一套合署辦公系統(tǒng)，在其系統(tǒng)內包涵了企業(yè)生產經營的最新狀態(tài)，上至董事長，下至業(yè)務員，均可在系統(tǒng)上找到適合自己的信息，這就是信息系統(tǒng)的整合作用，為企業(yè)的發(fā)展提供了基礎。

管理信息系統(tǒng)可以按照不同的領域分為ERP（Enterprise Resource Planning）系統(tǒng)、生產控制系統(tǒng)、生產過程中信息管理系統(tǒng)等，其中ERP系統(tǒng)，是現(xiàn)在流行、使用最廣泛的系統(tǒng)，它是近代在國際上通行的、以現(xiàn)代化的先進管理思想為基礎的、應用現(xiàn)代信息技術的管理系統(tǒng)，它為企業(yè)提供了決策、計劃、控制和經營業(yè)績評估等全方位的管理平臺，其定位在經營管理、生產管理或成本控制的層次上。

ERP通過對企業(yè)的各種資源進行綜合平衡和優(yōu)化管理，并協(xié)調企業(yè)生產經營各個環(huán)節(jié)，以市場為導向開展企業(yè)的各項業(yè)務活動，全方位地提高企業(yè)的市場競爭力，從而取得較好的經濟效益。 ERP系統(tǒng)是以業(yè)務流程管理為核心的管理信息系統(tǒng)。ERP系統(tǒng)將企業(yè)的核心業(yè)務劃分成若干相對獨立、相互關聯(lián)的業(yè)務流程，它們組成了企業(yè)的主價值鏈，支持著企業(yè)的運作。以流程為核心的管理思想克服了傳統(tǒng)企業(yè)那種被職能部門分割的現(xiàn)象，將企業(yè)的生產經營各個環(huán)節(jié)，如銷售、生產、采購、財務等連結成一個有機的整體，使企業(yè)實現(xiàn)了橫向和縱向的集成，并在供應鏈環(huán)節(jié)實現(xiàn)了高度集成，每個環(huán)節(jié)實現(xiàn)了物流、資金流、信息流的三流合一，使企業(yè)的生產經營活動的運作更加流暢，加快了業(yè)務處理活動的反應速度，在激烈的市場競爭中取得優(yōu)勢。為實現(xiàn)最大的效益，系統(tǒng)在各環(huán)節(jié)設置了風險控制點，以防止企業(yè)效益流失。

以下是通過銷售業(yè)務的管理，來詳細說明信息系統(tǒng)是如何在業(yè)務的各個環(huán)節(jié)進行風險控制的。

企業(yè)的銷售業(yè)務是在購買原材料、生產之后產生利潤的最后關口，如果控制住其風險，則相應的就爭取到了最高利益，因此，在銷售的各環(huán)節(jié)的風險控制就顯得尤為重要。在之前的銷售中，其風險主要體現(xiàn)在銷售之后形成的應收賬款上，后續(xù)只能做回籠貨款的工作，其在售前和售中控制風險只能靠人為的手段進行，而在現(xiàn)行的ERP系統(tǒng)中的銷售，實現(xiàn)了多方位、多功能的風險控制技術和手段，在售前、售中、售后進行全線控制。比如，在售前，經過詢價、報價后，按照具體情況后續(xù)可以與客戶簽訂銷售合同或者直接簽訂銷售業(yè)務意向書，為后續(xù)銷售業(yè)務奠定基礎。為了對售前的管理，ERP系統(tǒng)設計了相應的詢價、報價、合同等業(yè)務流程與實際業(yè)務相適應。對于銷售業(yè)務的開始，ERP系統(tǒng)有對應的銷售訂單業(yè)務流程為其做支撐，且在銷售業(yè)務的開始處，系統(tǒng)便自動集成了檢查客戶預付款和產品庫存的情況，以判斷此筆業(yè)務的風險大小及是否可以滿足客戶要求，即如果預付款不足，則會對企業(yè)造成風險，如果庫存不滿足，后續(xù)的業(yè)務無法正常進行，則會降低客戶滿意度，這樣對企業(yè)的信譽度會產生不良影響，所以，如果客戶預付款和庫存足夠，則后續(xù)的業(yè)務可以順利進行。在發(fā)貨環(huán)節(jié)，系統(tǒng)可以按照實際發(fā)貨數量繼續(xù)檢查貨款和庫存情況，之后給客戶開發(fā)票、清賬業(yè)務，這些均是系統(tǒng)自動檢查相關業(yè)務數據進行風險控制。這在沒有系統(tǒng)之前，通過人工手段執(zhí)行是很難做到準確無誤的，但運用信息系統(tǒng)后，只需財務收款，庫管員入庫后，銷售業(yè)務員就可以直接在系統(tǒng)創(chuàng)建銷售單據，之后出庫員按照發(fā)貨單的數量進行出庫并確認，財務人員按照前序單據開發(fā)票，財務清賬人員按照業(yè)務數據和收款情況直接清賬即可。這整個過程中，系統(tǒng)均實現(xiàn)了業(yè)務數據和金額數據的自動集成，減少了數據重復錄入的工作量，保證了數據的準確性，提高了工作效率。在這一系列業(yè)務實現(xiàn)過程中，系統(tǒng)通過權限不相容策略規(guī)避了業(yè)務中存在的各種問題，為貨款及時回籠，提高經濟效益，提供了及時可靠的保障。

為了滿足各級管理層對業(yè)務的及時監(jiān)控，ERP系統(tǒng)還提供了強大的報表功能，供各級人員在系統(tǒng)內隨時了解業(yè)務的最新動態(tài)，并為領導制定后續(xù)業(yè)務策略提供準確及時的數據基礎。因此，從這一系列的系統(tǒng)控制和功能上不難發(fā)現(xiàn)，信息系統(tǒng)完全實現(xiàn)了企業(yè)的不相容崗位分離原則，符合企業(yè)內控制度要求，降低了經營風險，為決策提供了依據，提高了工作效率。

隨著企業(yè)信息化系統(tǒng)的發(fā)展，一些經濟理論在系統(tǒng)內實現(xiàn)成為了可能，如PDCA循環(huán)管理、JIT庫存管理、全面質量管理等現(xiàn)代化的管理思想在系統(tǒng)內由于基礎數據的完善，使其在系統(tǒng)內的全面實現(xiàn)變得容易。例如，在PDCA循環(huán)上升式管理中，是把事后發(fā)現(xiàn)問題變成事前發(fā)現(xiàn)問題，并將發(fā)現(xiàn)的問題在事前解決，在銷售各環(huán)節(jié)中，系統(tǒng)能及時地發(fā)現(xiàn)風險，并通知相關部門進行整改，整改完成后，繼續(xù)后面的業(yè)務，在整個業(yè)務過程中，既進行了風險控制，也加快了問題解決速度，提高了整體業(yè)務的工作效率。在JIT零庫存管理中，一般的信息系統(tǒng)會在系統(tǒng)內設置安全庫存，并根據業(yè)務情況設置預先報警機制，通過需求的實時變化更好地實現(xiàn)真正意義上的JIT管理。全面質量管理是在企業(yè)內部全員、全部范圍、全部生產過程的管理，即讓每一個員工都參與到質量管理之中，這種理念在信息系統(tǒng)中可通過角色設置、權限管理、風險管理等工作攝入到員工工作崗位的的各個環(huán)節(jié)，以達到全員參與產品的質量管理的目標。

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項目型制造企業(yè)，不同于一般制造企業(yè)，是以滿足客戶個性化需求為目標，完全按客戶訂單組織生產的制造企業(yè)。這類企業(yè)也稱為面向訂單設計(Engineering To Order,ETO)制造企業(yè)(以下簡稱ETO企業(yè))，其業(yè)務流程一般以招標議標為起點，以售后服務為結束，中間貫穿以產品設計、材料采購、生產、交付使用、收款等業(yè)務過程。這類企業(yè)的銷售業(yè)務有著目標客戶數量相對較少，銷售受客戶關系影響大，銷售周期長、進程慢，銷售過程需要多個部門配合提供商務支持和技術支持，單筆訂單的金額較大等特點。

與其他類型企業(yè)相同，ETO企業(yè)的銷售流程也可以劃分為10個主要環(huán)節(jié)：銷售計劃、價格管理、商務洽談與投標、銷售合同、下達設計生產任務、開具發(fā)票、確認收入、收款和售后服務。不同的是，因為ETO企業(yè)的銷售業(yè)務特點，在銷售業(yè)務的內部控制建設過程中需要重點關注商務洽談與投標環(huán)節(jié)。其原因在于商務洽談與投標環(huán)節(jié)涉及公司銷售人員、財務人員和技術人員多部門配合，同時該環(huán)節(jié)產生的費用的絕對金額及占銷售費用中的比重都比較大。本文將針對這個特點，以HS公司為案例，探討ETO企業(yè)的銷售業(yè)務內部控制建設。

二、案例分析

Hs公司是一家提供鐵路配套專用設備的研發(fā)、生產、銷售、安裝和維護的民營ETO制造企業(yè)。銷售流程可以劃分為9個主要環(huán)節(jié)：銷售計劃、報價管理、商務洽談與投標、銷售合同、下達設計生產任務、開具發(fā)票、確認收入、收款管理和售后服務。需要指出的是，由于HS公司面向的客戶主要是鐵路局和地鐵公司，客戶信用管理環(huán)節(jié)在該公司的銷售流程中風險等級較低。因此，在該公司的內控建設過程中，省略了客戶信用管理環(huán)節(jié)，文中將在最后部分專門討論客戶信用管理對于ETO企業(yè)內控建設的重要性和相關的控制措施。

HS公司銷售業(yè)務管理中存在著以下主要問題：其一，商務洽談與投標等銷售環(huán)節(jié)沒有建立分級的授權與審批機制。公司銷售業(yè)務中各環(huán)節(jié)需要進行審核批準的事項都直接由總經理審批，沒有建立一個由總經理、分管副總、部門部長組成的多層次授權審批機制，導致了銷售流程審批程序過長，執(zhí)行起來繁瑣，銷售與收款行為效率低下。其二，銷售計劃沒有對銷售行為起到實質的指導作用。公司總經理每年制定銷售目標，將銷售目標分解到各個事業(yè)部門。其三，會計核算相關控制文檔缺失。財務部在確認銷售收入時，部分會計憑證所附收入確認依據不足。其四，應收賬款管理及催收不力。公司1年以上應收賬款所占比例達50％以上，其原因在于銷售人員只重簽單而不重收款，同時財務部門沒能建立應收款項內部報告制度，定期檢查、核對應收賬款情況，并對應收賬款進行賬齡或因素分析。

針對銷售業(yè)務管理中的優(yōu)缺點，HS公司銷售流程各環(huán)節(jié)內部控制建設的主要控制措施如下：

第一，不相容職務分離和分級授權審批。建立銷售流程的崗位責任制，明確市場部、售后部、財務部及技術部門的崗位職責和權限，分離以下不相容崗位：銷售計劃和計劃分析的編制與審批；標書的編制與審批；合同或技術協(xié)議的審批、簽訂與下達生產任務；業(yè)務經辦與發(fā)票開具、保管；應收款項對賬單的編制與應收款項的記錄或調整；壞賬準備計提與審批、壞賬核銷與審批。同時，建立銷售管理辦法、應收賬款管理辦法、售后服務管理辦法等制度，明確總經理、分管副總和部門部長對銷售業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施。

第二，分解銷售計劃，定期分析和考核。改變公司銷售計劃編制程序，即由市場部每年度編制銷售計劃，經預算審批權限和程序進行審批后下發(fā)執(zhí)行。對于重大的銷售方向調整，市場部可申請組織獨立的第三方進行可行性研究與評價，并采用集體決策，防止決策失誤。同時，市場部按季度和月度分解年度銷售計劃，經過相應的審批權限和程序后執(zhí)行。市場部在編制銷售計劃前，對當期銷售計劃與實際銷售情況進行分析編制銷售計劃分析表，對于銷售計劃未達項目，進行分析調查，明確責任，并提出改進措施。

第三，突出財務部在銷售報價中的作用。銷售經理擬定產品報價后由財務部根據供應部提供的原材料價格和公司財務目標對擬定價格進行成本分析。標的金額在200萬元以內，銷售副總審批后即可報價；標的金額在200萬元及以上，銷售副總審核后，總經理審批方可對外報價。對于需要進行二次報價的，由財務部擬定最低價格，銷售經理根據最低價格與客戶洽談。

第四，商務洽談與投標環(huán)節(jié)的“兩審批、一會審、一控制”?！皟蓪徟笔侵竿稑藳Q策和標書整體完成兩個節(jié)點需要進行相應的審批程序。市場人員收集的招標信息經部長審核后，標的金額200萬元以內的招標信息，銷售副總審批決定投標決策；標的金額在200萬元及以上的，銷售副總審核后，提交總經理審批決定投標決策。標書整體制作完成后，標的金額200TY元以內的標書由總工程師審核即可進行投標；標的200萬元及以上的標書，總工程師審核后，提交總經理審核方可進行投標。

“一會審”是指相關部門在完成各自負責的標書部分后，必須組織人員對匯總的標書初稿進行商務會審和技術會審。

“一控制”是指標書制作任務分解下達到相關部門時，標書制作崗位應填寫標書制作流程控制表并嚴格控制標書完成時間。

第五，區(qū)分中標合同和商務洽談合同的審批程序。因為中標通知書對招標人和中標人具有法律效力，所以中標形成的合同與商務洽談直接形成的合同的風險不同，應區(qū)分相應的審批程序。

中標項目的合同草案擬定完成后，提交財務部審核合同的價格條款，法律顧問審核合同的合理性、完整性和明確性。而商務洽談合同則需經過獨立于技術方案制作的部門審核合同技術條款、財務部審核合同價格條款、法律顧問審核合同條款的合理性。

第六，“并行記錄、定期對賬、月底分析、回款考核”的應收賬款管理體系。

(1)實行市場部和財務部并行設立應收賬款管理臺賬，詳細記錄客戶應收賬款的發(fā)生、增減變動、余額等信息；

(2)財務部定期根據審核后的應收款項明細賬與往來客戶通過函證等方式核對應收賬款，取得由客戶簽署意見并加蓋公章后的對賬單。對賬結果與財務賬面金額不符的，財務人員會同銷售經理查明原因，并將結果向財務總監(jiān)書面報告；

(3)財務部每月定期編制應收賬款賬齡分析表，對公司應收賬款整體狀況、周轉情況及賬齡情況進行專題分析，找出管理的薄弱環(huán)節(jié)，提出建議措施，交財務部部長審核。對應收賬款超過十個月未收回的，及時通知財務總監(jiān)，由財務總監(jiān)通報業(yè)務部門，采取相關措施共同組織回款；

(4)應收賬款回收情況直接與銷售人員的利益相掛鉤，合同回款情況作為銷售人員績效工資的重要考核指標之一。

三、ETO企業(yè)銷售業(yè)務客戶信用管理控制探討

對信用銷售型企業(yè)而言，客戶既意味著利益，也意味著風險。特別是信用銷售型ETO企業(yè)，因為單筆訂單金額大，所以客戶違約給企業(yè)帶來的風險也較其他類型企業(yè)要大。因此建立客戶信用管理制度在信用銷售型ETO企業(yè)銷售業(yè)務內部控制建設中占據著舉足輕重的位置。同時，客戶信用管理也是企業(yè)應收賬款管理的―個重要的、有效的控制措施。

客戶信用管理建設的主要思路如下：

第一，建立獨立的信用管理部門，分離不相容崗位。信用銷售規(guī)模大的ETO企業(yè)應建立獨立的信用管理部門，負責客戶的信用風險評估、信用額度審批以及應收賬款的監(jiān)控預警等工作。獨立的信用管理部門一方面有利于建立權力制約，協(xié)調銷售和財務的利益目標，防止互相推卸責任；另一方面有利于強化風險控制，在事前、事中和事后對風險進行全程控制。對無法建立信用管理部門的，則可以指定非業(yè)務部門或人員承擔相應的職責。無論是否建立獨立的信用管理部門，企業(yè)都必須分離信用評定與審批、信用管理與銷售合同審批與簽訂這幾個不相容崗位。

第二，事前控制：客戶資信等級評估機制。對擬實行信用銷售的新客戶，在銷售行為發(fā)生前，由信用管理部門進行客戶資信調查和評估，實行客戶準入機制，評定客戶資信等級，確定客戶信用額度和期限。同時建立客戶黑名單，將信用記錄差的客戶納入黑名單，要求銷售人員不得對黑名單客戶實行信用銷售行為。

第三，事中控制：信用銷售審核機制。信用銷售合同在簽訂前，必須經過信用管理部門審核客戶是否經過資信等級評估、合同信用額度及客戶累計信用額度和信用期限是否符合評定的等級。然后按客戶信用額度的大小逐級審批。

篇4

關鍵詞：保險公司；財務風險；防控體系

根據我國目前的市場情況來看，保險行業(yè)在不斷的發(fā)展壯大的同時，風險也隨之而來。公司規(guī)模壯大不僅體現(xiàn)在公司業(yè)務規(guī)模上，還體現(xiàn)在保險公司的數量上。在競爭如此激烈的市場環(huán)境中保險公司如何才能保持自身長久的競爭優(yōu)勢，更好的生存和發(fā)展是一個急需解決的問題。筆者認為，保險公司需要建立實施企業(yè)內部的財務風險防控體制，無時無刻不監(jiān)督著企業(yè)，規(guī)避企業(yè)面臨的風險，通過提高保險公司財務系統(tǒng)的管理水平，降低保險公司的財產損失，促進保險公司持久、健康、高效的發(fā)展。

一、保險公司所面臨的財務風險種類

(一)定價的風險

保險公司的銷售業(yè)務是公司后續(xù)工作的基礎，那么，一單保險的定價是如何制定的？定價的多少是如何影響銷售業(yè)務的呢？保險公司的相關費用是依據保險公司的預算來計算的，在前期的資金投入時，企業(yè)如果不具備科學有效的計算方式的話，保險單的相關費用計算不準確，客戶的滿意度降低，不利于保險公司的后期發(fā)展。當費用過高時，客戶可能回選擇其他的保險公司，造成較低的投保率，而且已參加投保的客戶可能會退訂；當費用偏低或過低時，雖然公司的銷售業(yè)務明顯提高，但是公司本身的盈利額會減低甚至是會虧損。

(二)利率的風險

眾所周知，目前銀行內部除了儲蓄外也設立了理財服務點，而保險的功能也是理財，那么保險公司的業(yè)務水平就會受到銀行等金融機構的影響。而且很多個體將投保錯誤的理解為是儲蓄，更加激發(fā)了保險公司與銀行等機構的競爭，例如，當銀行的儲蓄利率上浮了幾個百分點后，更多的人會選擇將錢存入銀行以獲取更多的利息，而不愿意將錢拿去投保，這就使得保險公司的業(yè)務水平降低，影響公司的資金運轉，不利于公司規(guī)避資金風險。

(三)責任準備金的風險

也許群眾參與投保的初衷不盡相同，但是保險最重要的功能就是轉移風險，損失分攤。在選擇保險公司的時候，我們最看重的也就是保險公司的業(yè)務水平和償還的能力，公司的償還能力主要看公司的準備金的金額，看是否能夠及時的依照合同約定支付客戶的損失。如果公司的責任準備金不足時，會降低公司在客戶心中的信譽度，影響保險公司的投保率，同時保險公司的資金周轉會出現(xiàn)問題，導致公司無法正常的運行，而是忙于責任準備金的籌集。

(四)償付能力不足的風險

筆者認為，償還能力不足與責任準備金的不足密切相關。通俗來講，當投保人在發(fā)生災難等風險時，要向保險公司進行索賠，但保險公司的責任準備金不足，無法履行合同內容，就會使得客戶認為該保險公司的償付能力不足以滿足自己的需求，將會導致客戶的流失。另外，如果在前期公司制定保險定價的時候就不科學合理，公司資金的運轉方式不規(guī)范，也會使得保險公司面臨償付能力不足的風險，出現(xiàn)信任危機和財務危機。

(五)資產負債的風險

由保險這一行業(yè)的特點所決定，保險公司的經營是一種負債模式，在資金流轉的各個環(huán)節(jié)都需要管理者高度重視，防止出現(xiàn)資金匹配不當而使公司無法如期履行合同內容，沒有能力支付索賠金額，導致保險公司面臨資產負債的財務風險。

(六)其他類型的財務風險

保險公司的財務風險受到了很多不可控因素的影響，他的主要職能就是轉移風險和降低客戶損失。當客戶投的是農業(yè)保險或者是災后利益損失保險的話，自然災害就是影響保險公司財務風險出現(xiàn)的因素，這些因素是不可控的，需要在業(yè)務銷售方面多加斟酌。

二、保險公司風險應對措施及風險控制體系

(一)應對措施

第一，降低融資的風險。在保險公司的運營中中，融資占據重要地位，引起了管理者的重視，如何降低融資風險已經成為了焦點。筆者認為，降低融資風險要做到以下兩個方面：一是建立規(guī)避融資風險的機制，樹立正確的融資風險觀念，即要求管理者合理的規(guī)劃公司融資機構，并最大限度的利用融資機構，但是要注意不能過分的依賴外部資金的流入。二是要有科學規(guī)范的預算計算方法，科學的預算方法可以幫助保險公司制定合理的定價以及設計完美的保險產品，使得保險公司的營業(yè)利潤得以提高，降低融資風險。第二，降低投資的風險。在這個保險業(yè)務多元化的時代，供保險公司選擇的投資業(yè)務也越來越豐富，一些保險公司會出現(xiàn)不知如何選擇的現(xiàn)象。針對這個問題，首先，保險公司應該深度的分析市場行情，選擇前景較好的項目，并根據自身條件限制，在業(yè)務投入上制定合理的資金分配，合理負債，在保證公司自身的正常業(yè)務運行的前提下，將企業(yè)資金的效益發(fā)揮到最大化。然后，保險公司在選擇了合適的投資對象后，假如是證券投資，那么保險公司需要重點關注如何規(guī)避證券投資的風險。第三，降低承保的風險。承保風險的降低主要是通過提高保險公司的定價實力來得以實現(xiàn)的。保險產品定價離不開預算，預算是對企業(yè)業(yè)務費用包括利潤、成本以及費用的浮動范圍的一種計算方式，它不僅要滿足投?？蛻舻男枨螅€要為公司提供預期的利潤。因此，我們需要加強公司在這方面的能力，結合公司實際情況和市場的需求，制定合理的保險產品，以降低承保風險的發(fā)生。第四，降低理賠的風險。理賠發(fā)生在投保人遇到風險之后，保險公司需要根據合同約定，對投保人的經濟損失或是人身安全等損失進行償付。這需要公司具備兩種能力：一是保險公司責任準備金的管理能力，它要求保險公司要正確掌管責任準備金，準確核對，避免錯賬的出現(xiàn)，而且準備金的金額要充足，降低負債狀況。二是保險公司對投保人風險案件的審核能力，它包括調查、損失計算、賠償等環(huán)節(jié)，在這些核查過程中，秉持嚴格原則，降低不合理賠償的出現(xiàn)頻率，減少保險公司的經濟損失。第五，降低管理的風險。保險公司利潤的虧損在很大程度上都與公司內部財務管理不恰當有關，因此需要我們制定科學的，合理的財務管理制度，并且嚴格實施，具體包括：提高預算能力，以此為基準適度的調配企業(yè)內部資金運轉；制定內部控制制度，注重業(yè)務過程中出現(xiàn)的細節(jié)問題，盡可能的規(guī)范工作；內外監(jiān)督并存，保障保險公司規(guī)避可控因素所帶來的風險；建立績效管理，調動公司人員的工作積極性，以此來降低風險的發(fā)生。

(二)建立保險公司的財務風險防控體系

第一，構建風險警報系統(tǒng)。警報系統(tǒng)是為保險公司提供危險信號的系統(tǒng)，可以讓保險公司及時有效的解決公司面臨的危機。這一系統(tǒng)是以先進的信息收集技術以及對危險信息的辨別能力為基礎的，為了構建這一系統(tǒng)，保險公司需要擁有多條信息收集渠道，使公司可以及時的獲取信息，并且是相對全面的。第二，建立風險評價系統(tǒng)。根據風險警報系統(tǒng)的警示，由風險評價系統(tǒng)自行選擇合適方法評估保險公司面臨的財務風險發(fā)生的概率以及對保險公司的損失值進行預計算，進而為高層管理者提供具體的指標分析，使高層管理者據此做出正確的決策，化解財務風險危機。第三，創(chuàng)建風險控制系統(tǒng)。風險控制系統(tǒng)在風險管理中發(fā)揮著巨大作用，它主要被用來幫助公司制定風險控制方案，降低公司損失的系統(tǒng)。當保險公司即將面臨著某種財務風險時，風險控制系統(tǒng)會及時的反饋，積極制定調控措施，以將保險公司的風險值掌控在很小的范圍內。當風險已經發(fā)生，風險控制系統(tǒng)會及時給出相應的解決措施和應對方案以確保保險公司的經濟損失最小化。

三、結語

對于保險公司來說，財務風險的管理是整個公司運營的核心，是最不能出錯的一個環(huán)節(jié)，稍有不慎就會導致整個企業(yè)破產。面對當今保險公司面臨的財務風險，需要我們有針對性的建立風險防控制度，提高公司自身的財務管理水平及風險防控意識，將財務管理的風險扼殺在搖籃中。文章就保險公司面臨的風險結合現(xiàn)階段所采取的應對措施，制定相應的財務風險防控體制，希望可以對保險公司的發(fā)展起到一定的作用。財

參考文獻：

[1]李光.談保險公司財務風險管理與控制[J].山西財政稅務專科學校學報,2009,01:51-53.

[2]吳藝波.略論保險公司財務風險管理與控制[J].時代金融,2010,08:132-133.

篇5

關鍵詞：應收賬款；應收賬款風險；風險防范措施

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）09-00-01.

2014年年初，中誠信托違約事件揭開了信托業(yè)風險的序幕，3月超日事件開啟了我國債券市場實質性違約的大門，6月“青島港有色金屬重復抵押虛假融資事件”觸動了從事銅融資的主要銀行，一系列融資違約事件的爆發(fā)，加劇了2014年的資金風險，繃緊了企業(yè)資金鏈條，而青島港事件也再次為大宗商品生產商敲響了做好應收賬款風險管控的警鐘。在當前市場環(huán)境復雜、融資方式多變的情形下，如何做好企業(yè)應收賬款風險管控成為當下需要重新審視的一個課題。

應收賬款是指企業(yè)在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業(yè)務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。應收賬款對企業(yè)來說是把雙刃劍，企業(yè)一方面可以借助它來擴大銷售收入，占領市場份額，增強市場競爭力，另一方面它也可能給企業(yè)帶來管理成本、壞賬損失的大幅上升以及償債能力的下降。因此，分析當前市場環(huán)境中應收賬款存在的主要風險并采取有效的風險防范策略，是本文分析的主要內容。

一、企業(yè)應收賬款的主要風險及原因分析

（一）客戶信用評級中常見的風險

1.對客戶調研不夠充分，客戶5C評估內容真實性難以保障。部分企業(yè)由于對客戶信用評級工作重視程度不夠，使得基層人員對客戶品質、能力、資本、抵押和條件等5C評估工作不夠細致，評級制度執(zhí)行不嚴，評級工作流于形式。

2.確定的授信額度在執(zhí)行中與實際情況脫節(jié)。評級結果出來后，不能有效結合企業(yè)信用評級機制進行管理，日常銷售業(yè)務難以按授信額進行控制。如部分企業(yè)容易出現(xiàn)特殊客戶上報上級單位，一經批準即獲得更大授信額度，企業(yè)管理層無法掌握風險敞口，不能提前布置，采取相應的應收賬款保全措施。

3.集團內存在多家營銷公司時，缺乏統(tǒng)籌管理，風險控制的協(xié)同聯(lián)動機制不健全。如大型集團下設多家營銷公司，各營銷公司在開展銷售業(yè)務過程中對協(xié)調配合考慮不夠，未將賒銷額度合并設置，特別是對各自重要客戶風險控制的整體聯(lián)動機制不完善時，將會出現(xiàn)個別客戶同時與兩家或以上營銷公司發(fā)生賒銷業(yè)務或存在擔保的關聯(lián)關系。各營銷公司只關注客戶在本公司的賒銷額，對該客戶在集團其他單位的業(yè)務情況沒有關注或關注不夠，集團也沒有相關制度進行要求，從集團層面來說放大了賒銷額度，增加了集團應收賬款回籠的風險。

（二）應收賬款日常管理中常見的風險

1.賒銷額度約束不足，超賬期、超額度發(fā)貨控制不嚴。企業(yè)為控制風險制定了應收賬款管理規(guī)定，但是有些制度對賬期和額度的規(guī)定不夠完善。如存在賒銷沒有額度限制，客戶賒銷上限沒有約束，有的客戶賒銷設置了賒銷上限也因監(jiān)管不到位而使賒銷額度形同虛設，這種無度的賒銷，增加了集團資金風險。在實物交易過程中，還存在發(fā)貨控制不嚴，超賬期、超額度繼續(xù)發(fā)貨的現(xiàn)象。

2.應收賬款賬齡分析工作不到位，缺乏逾期報警機制。有些企業(yè)對客戶賬齡分析工作頻率低，覆蓋面窄，多數企業(yè)一年才做一次賬齡分析，且只對年底應收賬款余額較大的客戶進行分析，這樣容易在年中出現(xiàn)客戶逾期款總額高，客戶逾期面大，逾期金額集中度高，逾期時間長等情況，使企業(yè)不能及時控制應收賬款的風險，缺乏有效的預警機制和時時監(jiān)督機制。

3.合同管理存在不足。如部分客戶有集中采購的需求，簽訂采購合同時即由總公司出面與企業(yè)簽訂統(tǒng)一的框架協(xié)議，各下屬單位按需求進行采購。有些企業(yè)在簽訂框架協(xié)議時，未能與總公司明確付款責任，導致企業(yè)貨物發(fā)出而貨款卻難以及時回籠，最終導致應收賬款余額成倍放大，出現(xiàn)潛在的壞賬風險。再如當下采用廠商銀進行付款結算的模式盛行，部分企業(yè)在配合客戶辦理銀行保理業(yè)務時，未認真核對保理確認函，導致出現(xiàn)經濟糾紛。

（三）應收賬款事后管理中常見的風險

1.客戶對賬工作不到位。部分企業(yè)存在對賬工作敷衍了事的現(xiàn)象，將客戶對賬函傳真或郵寄給客戶后，未能有效跟蹤回函情況，不能及時掌握客戶應收賬款的真實狀況，容易出現(xiàn)業(yè)務人員私自占用、挪用客戶資金、客戶收到貨物不能及時開具發(fā)票進行結算等現(xiàn)象，有些情節(jié)嚴重的還將導致企業(yè)出現(xiàn)應收賬款呆壞賬。

2.客戶回訪工作不完善?？蛻粼谑袌龈偁幁h(huán)境中存在諸多方面的不穩(wěn)定因素，大多數情況下客戶5C評估方面的水平也將隨著經營情況的變化而變化，有些企業(yè)對客戶回訪工作跟進不夠，對客戶經營狀況、財務狀況掌握不夠充分，一旦客戶出現(xiàn)財務困難時，企業(yè)將失去提前采取措施的良機。

3.保全措施執(zhí)行不到位。有些企業(yè)在與客戶的保理業(yè)務中，采取了一些擔保抵押等保全措施，但存在擔保抵押程序不合規(guī)，資產未進行評估，有些擔保抵押資產不足以支付公司拆借出的資金，抵押資產變現(xiàn)能力較弱，部分資產沒有實物內容等，資金的保全措施還不到位。

綜合分析上述應收賬款的風險，不難發(fā)現(xiàn)應收賬款風險存在的原因主要有：企業(yè)缺乏風險防范意識，盲目賒銷；信用管理機制與應收賬款信用政策不健全；考核機制不完善；部門信息未能有效溝通等。

二、企業(yè)應收賬款風險的防范策略

（一）客戶信用評級中風險的防范策略

加強各層級員工應收賬款風險管理意識；建立科學的信用評價體系，制定合理的信用政策并加以有效運用；建立和完善應收賬款預警系統(tǒng)。

（二）應收賬款日常管理中風險的防范策略

加強應收賬款的追蹤管理；完善應收賬款內控制度；健全企業(yè)應收賬款管理信息系統(tǒng)，規(guī)范會計賬務處理程序，發(fā)揮會計核算監(jiān)督作用；發(fā)揮多部門聯(lián)動協(xié)同效應，完善銷售合同條款，提高合同條款抗風險水平。

（三）應收賬款事后管理中風險的防范策略

建立健全應收賬款壞賬準備制度；建立企業(yè)銷售責任制，健全企業(yè)考核機制；完善并落實客戶對賬及回訪制度，及時掌握客戶狀況；完善保全措施方案。

篇6

關鍵詞 鐵路運輸 收入管理 風險分析 銷售業(yè)務

一、引言

鐵路運輸收入，是指鐵路運輸企業(yè)在辦理客貨運輸業(yè)務和輔助作業(yè)中，向旅客、托運人、收貨人核收的票款、運費、雜費等運輸費用的總稱。其管理，是指對鐵路客貨運輸票據、運輸進款資金流動和運輸收入實現(xiàn)的全過程進行監(jiān)督與管理。其主要內容包括：監(jiān)督營業(yè)單位正確核收運輸費用；預算管理；進款管理；票據管理；審核管理和會計核算；查處侵犯鐵路運輸收入的違章違紀行為。

鐵路運輸收入作為鐵路運輸服務實現(xiàn)的貨幣表現(xiàn)，是鐵路運輸企業(yè)賴以生存發(fā)展的源泉和動力，也是鐵路經營效益的集中反映。研究鐵路運輸收入管理存在的風險，制定有效的應對策略，對提升鐵路運輸企業(yè)經營管理水平和風險防范能力，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展就有重要意義。

《企業(yè)內部控制應用指引第9號―銷售業(yè)務》明確了企業(yè)銷售業(yè)務的主要流程和風險及其相應的管控措施，強調企業(yè)應加強市場調查、合理確定銷售目標、定價機制和信用方式，根據市場變化及時調整銷售策略，建立和完善應收賬款管理制度，加強收款環(huán)節(jié)流程管理。鐵路運輸收入本身就是在鐵路運輸生產服務過程中產生和運動的，這一特點決定了鐵路運輸收入管理貫穿了整個鐵路運輸服務銷售業(yè)務的全過程。鑒于鐵路運輸收入管理具有系統(tǒng)性強、牽扯面廣、業(yè)務流程錯綜復雜、縱橫交錯的特點，本文主要從與《企業(yè)內部控制應用指引第9號―銷售業(yè)務》聯(lián)系較為緊密的預算管理、運價管理、進款管理和結算方式四個環(huán)節(jié)進行分析，并重點探尋目前鐵路運輸收入管理中實際存在的主要風險。

二、鐵路運輸收入管理現(xiàn)狀及風險分析

（一）鐵路運輸收入預算管理環(huán)節(jié)風險分析

首先，鐵路運輸收入預算缺乏專門的預算管理組織，主要由收入管理部門負責，營銷、運輸等職能部門參與較少，未能實現(xiàn)全員參與和各部門的溝通協(xié)作。基于收入管理人員對市場環(huán)境、運輸資源等情況了解不深，在預算管理上積極性不高，被動管理比較突出，難以編制出切合實際并指導、約束運輸生產的運輸收入預算。

其次，雖然制定了考核措施和獎勵辦法，但未能嚴格執(zhí)行和落實，預算管理在一定程度上流于形式。因此，收入預算管理環(huán)節(jié)的主要風險主要表現(xiàn)在：一是預算編制基礎不合理，缺少嚴謹的市場調研，預算指標安排過高或過低，導致運力資源安排不合理，難以實現(xiàn)鐵路運輸企業(yè)生產經營的良性循環(huán)。二是剛性控制匱乏，預算調整具有隨意性，導致收入預算缺少公信力，不能公平、公正執(zhí)行和落實。

（二）運輸價格管理環(huán)節(jié)風險分析

由于我國鐵路運輸的壟斷性、獨占性和公益性，長期以來，鐵路運輸價格并未完全放開，以政府管理為主，實行政府定價或政府指導價。鐵路運輸企業(yè)并無定價權，但可以在國家規(guī)定范圍內上下浮動、確定具體運價水平，以發(fā)揮價格信號的作用，合理配置鐵路運輸資源，調整供求關系平衡。目前，鐵路運輸企業(yè)由營銷部門提出運價申請，由運輸局（處）審核后批復，信息部門和收入管理部門按照批復后的運價在制（售）票系統(tǒng)和收入審核系統(tǒng)進行價格維護。因此，價格管理環(huán)節(jié)風險主要體現(xiàn)在運價浮動和維護兩個方面，主要包括：一是價格浮動不符合政府價格政策。二是未能結合市場供需狀況、盈利測算等進行適時調整，造成價格過高或過低，致使銷售不暢。三是運價浮動未經恰當審批，存在舞弊行為。四是同一經濟發(fā)展區(qū)域不同企業(yè)所屬站場，價格水平不一致，導致惡性競爭。五是制票系統(tǒng)、審核系統(tǒng)運輸價格維護不及時或不一致，導致?lián)p害運輸企業(yè)經濟利益或者企業(yè)形象。

（三）運輸收入進款管理環(huán)節(jié)風險分析

鐵路運輸收費項目眾多，且客貨營業(yè)單位遍布全國各地，點多面廣線長，給鐵路運輸進款管理帶來困難。雖然12306客票銷售網站已經建立電子支付平臺，由資金清算中心直接向旅客收款，在很大程度上減少了運輸進款的傳遞，降低了收款風險。但客貨運窗口仍然有大量的現(xiàn)金、支票需要收取、傳遞和上繳。既存在丟失、被盜的外部風險，也存在內部貪污、挪用、截留、失控的內部風險。鐵路運輸進款管理環(huán)節(jié)風險主要包括：一是收取和存放風險，如收取假幣或空頭支票，進款存放地點硬件設施配備不到位，導致進款丟失、被盜。二是傳遞風險，如進款交接手續(xù)不清，進款未按規(guī)定送存銀行或上繳不及時，傳遞過程中丟失、被盜或被侵占、貪污、挪用。三是支付風險，支付退款未經審核或審核不嚴格，致使進款資金轉移。四是核算風險，如進款錯列、錯支、少收、漏繳等。

（四）運輸費用結算環(huán)節(jié)風險分析

近年來，隨著客貨運輸市場競爭日益激烈，鐵路運輸企業(yè)在一定程度上放寬運輸費用的結算方式。由原來單一的現(xiàn)付或預付，逐步增加了到付、賒欠、電子支付、商業(yè)承兌匯票等多種結算方式，以滿足不同客戶的結算需求，提升服務質量。由于鐵路運輸企業(yè)長期在結算方式上的強勢，營銷部門在賒銷結算方式的選擇上缺少管理經驗，應收賬款回收風險和清欠責任意識淡薄。在簽訂賒銷運輸合同時，未能采用公允的合同文本，過于強調客戶的權利和運輸企業(yè)的義務?；诂F(xiàn)狀，鐵路運輸企業(yè)運輸費用結算環(huán)節(jié)風險主要集中在賒銷客戶的選擇和應收賬款的回收上，主要包括：一是客戶信用調查不到位，為完成營銷任務盲目選擇賒銷方式，導致運輸費用不能收回或遭受欺詐。二是賒銷合同文本有失公允，致使產生糾紛時，鐵路運輸企業(yè)處于不利地位。三是營銷、收入部門清欠責任不清，導致應收賬款回收不力。四是收款過程存在舞弊，使企業(yè)經濟利益受損。

三、鐵路運輸收入管理風險控制對策

（一）完善收入預算管理體系和制度

首先，建立適應鐵路運輸企業(yè)管理體制的收入預算管理組織體系，以發(fā)揮收入預算的組織協(xié)調作用，按照權責對等的原則，確定收入預算的管理職責和責任主體。堅持縱橫結合、協(xié)調配合的原則，將收入、營銷、運輸等各部門納入鐵路運輸收入責任體系，使各職能部門和各級預算單位能夠有效溝通，互相協(xié)作，形成合力。

其次，進一步完善收入預算編制、執(zhí)行、調整、分析、考核等環(huán)節(jié)的規(guī)章制度，體現(xiàn)尊重客觀事實的精神。例如，預算編制要注重客貨市場調查：動態(tài)關注國家宏觀經濟發(fā)展戰(zhàn)略、區(qū)域經濟發(fā)展以及其他運輸方式運力變化、價格調整等情況對鐵路運輸的影響；深入大中型企業(yè)、機關團體、大專院校、旅行社和地方勞務管理部門進行客流調查，建立定期聯(lián)系機制，詳細掌握學生流、民工流、旅客流等客流情況；走訪大中型礦山、金屬、石油、物流等企業(yè)和糧食、蔬菜基地，定期召開直通企業(yè)座談會，掌握企業(yè)運輸需求的詳細情況。在剛性執(zhí)行收入預算的同時，也要實事求是地對執(zhí)行中所遇到的不可預測情況做出適時評估，當運輸市場、運力資源和運價政策發(fā)生重大變動時，在遵循預算調整流程和審批授權的前提，對預算進行適度調整。

（二）科學管理運輸價格，確保雙系統(tǒng)數據維護一致

鐵路運輸價格浮動審批應采取集中與適度放權管理模式，充分考慮市場需求、運力資源和企業(yè)利益，使價格浮動切實能夠達到吸引貨源、鞏固和擴大市場份額的作用。一是實行運價浮動歸口統(tǒng)一管理，在各級運輸企業(yè)成立運價管理委員會，并授予不同運價浮動權限，在國家規(guī)定的浮動范圍內和各級運價管理部門的權限范圍內批復運價。二是運價浮動應遵循價值規(guī)律，考慮自身運輸資源和市場需求，區(qū)分不同經濟發(fā)展區(qū)域、淡旺季、冷熱線等客觀情況，適時適度調整價格。三是價格浮動應符合成本效益原則，測算運輸成本，避免增量不增收、增收不增利。四是價格浮動應全路利益最大化，同一經濟發(fā)展區(qū)域不同運輸企業(yè)應保持運價水平趨同，避免競相降價導致惡性競爭。五是在保持制票和審核系統(tǒng)獨立運行和管理的基礎上，保證數據維護的及時性和一致性，以發(fā)揮審核系統(tǒng)優(yōu)勢，堵塞價格管理漏洞，確保運輸收入完整。

（三）以內控制度建設為保障，優(yōu)化進款管理流程

建立完善的內部控制制度，優(yōu)化進款管理流程，是確保運輸進款安全的保障。一是將內部控制理論和風險管理納入收入管理崗位培訓和繼續(xù)教育內容，強化各級收入管理人員資金風險意識和業(yè)務素質，優(yōu)化內部控制環(huán)境。二是確保不相容崗位相分離，建立互相牽制、互相制約的制度，如制票人員與進款出納員、進款出納員與進款會計員、審核人員與報表人員不能由一人兼任。三是完善授權審批制度，如銷售退回、預付款返還等動支操作實行授權審批制度，對于大額資金的支付實行大額資金聯(lián)簽制度。四是加強硬件投入，從源頭控制進款安全，如營業(yè)場所驗鈔機、保險柜、防盜防潮設備和送款車輛配置。五是完善運輸進款管理細則，優(yōu)化進款結賬、保管、交接、存行、匯繳流程。明確進款交接手續(xù)和結賬、存行、匯繳時間，落實進款護送人員、行走路線和送款車輛。六是將電子支付平臺接入貨運制票系統(tǒng)，在貨運系統(tǒng)推廣POS機收款、網上支付等多種收款方式，減少進款資金傳遞和流轉環(huán)節(jié)。七是強化收入管理部門審核監(jiān)督職能，對運輸收入專戶的資金動向和結存余額變化進行實時監(jiān)控，對未送存進款和未達賬項要及時確定其真實性，強化銀行單據、憑證、賬表的審核，確保進款核算基礎信息真實可靠。

（四）加強賒銷客戶管理，明確清欠部門職責

賒銷作為營銷手段是把雙刃劍，加強賒銷客戶的管理，明確清欠部門職責，能夠有效防范應收賬款風險，切實發(fā)揮賒銷對于擴大市場份額的作用，加速應收賬款資金回籠。一是營銷部門開發(fā)潛在目標客戶時，應對其進行資信調查，獲取公司背景、經營范圍、發(fā)貨量、財務狀況、公司信譽等基本資料，建立客戶信用檔案，確定客戶信用等級。二是對客戶信用檔案進行跟蹤管理和更新，當客戶資信狀況發(fā)生變動，及時采取調控措施。三是雙方簽訂公允的運輸合同，明確雙方對等的權利和義務，明確賒欠限額、結算周期和違約處罰措施。必要時，要求客戶辦理資產抵押、擔保等收款保證手續(xù)。四是營銷部門應加強與客戶的溝通，解決客戶運輸過程中出現(xiàn)的問題，提升服務質量，取得客戶的信任和理解，實現(xiàn)雙方互惠共贏。五是完善應收賬款管理制度，明確業(yè)務部門和財收部門職責權限，對應收賬款催繳、結算情況進行嚴格考核。

（作者單位為中鐵快運股份有限公司）

參考文獻

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小微企業(yè)成千上萬，多數面臨融資難、融資貴問題。在很多小企業(yè)的印象中，工農中建等國有大行門檻高，中小企業(yè)很難獲得貸款服務。

但是近年來，國有大行紛紛改變服務方向，尤其是中國建設銀行，在小微企業(yè)服務方面已經走到了同行前列。

《投資者報》記者了解到，建設銀行在全行上下明確了小微企業(yè)業(yè)務的發(fā)展思路和定位，力求實現(xiàn)與小微企業(yè)共同成長。

公開數據顯示，截至2013年9月末，建設銀行小微企業(yè)客戶總數超過200萬戶，小企業(yè)授信客戶達到91512戶。累計向18萬戶小微企業(yè)發(fā)放貸款1.9萬億元，幾乎覆蓋了與民生相關的各類行業(yè)。

推出全新服務“信貸工廠”

相比其他銀行，建設銀行在服務小微企業(yè)方面還打造了一個全新的服務——建立“信貸工廠”。這在同行業(yè)中屬于首創(chuàng)。

“信貸工廠”是工業(yè)化流水線生產模式在小微企業(yè)信貸領域的運用，區(qū)別于大中型企業(yè)，強調標準化操作，實行產品銷售和后臺作業(yè)相分離，信貸操作集中處理，在全行執(zhí)行統(tǒng)一的業(yè)務操作規(guī)范。通過流程之間的緊密銜接，“信貸工廠”大幅提高了業(yè)務流程效率；同時因為關鍵崗位分離，明顯提高了風險控制能力，有效滿足了客戶金融服務和銀行風險控制的雙重需要。

自2007年第一家“信貸工廠”模式的小企業(yè)經營中心在蘇州成立以來，“信貸工廠”模式已成為建設銀行小微企業(yè)金融業(yè)務的核心載體。全行已組建286家“信貸工廠”，基本實現(xiàn)了所有地區(qū)全覆蓋，與全行1萬多個營業(yè)網點、1.3萬多個專、兼職客戶經理一起為小微企業(yè)提供全流程的信貸支持。目前建設銀行約有80%的小微企業(yè)業(yè)務由“信貸工廠”加工完成。

過去，國有大行少有涉獵小微企業(yè)，除了它們規(guī)模小外，更重要的一個原因是數量太龐大，一對一服務成本太高。

建設銀行為了解決這個問題，提出了圍繞“一圈一鏈一平臺”（即商圈、產業(yè)鏈和政府、擔保公司等增信平臺）的批量營銷模式。

通過先行規(guī)劃，找到圈內、鏈內、平臺內小企業(yè)客戶群體的融資需求共性和共同風險特征，設計統(tǒng)一的小微金融服務方案；然后以商圈管理方、產業(yè)鏈核心企業(yè)、第三方平臺等為批量營銷切入點，利用這些合作方的資金及信息為小微企業(yè)融資增信，并合作對客戶群采用統(tǒng)一的風險控制方式，從而實現(xiàn)批量式、標準化地為小微企業(yè)辦理信貸業(yè)務。這種以點帶面的一對多營銷大大提高了服務效率。

量體打造專屬小微企業(yè)產品

《投資者報》也注意到，針對小企業(yè)缺乏有效抵押物的特點，建設銀行相繼開發(fā)了小微企業(yè)“善融貸”、“助保貸”、“供應貸”等專屬產品，改變了過去銀行貸款必須全部提供抵押擔保的傳統(tǒng)做法。

湖北省中百集團主要從事百貨銷售業(yè)務，擁有近3000家供應商，主要是小微企業(yè)。由于缺乏足夠的抵押物，很難獲得銀行傳統(tǒng)信貸的支持。一些大好商機因資金不足白白錯過，有的企業(yè)甚至不得不依靠成本高昂的民間借貸資金維持運轉。

記者了解到，建設銀行湖北省分行根據小微企業(yè)在中百集團的銷售業(yè)績等各類數據，設計了專門的融資服務產品“中百易貸”，為小微企業(yè)發(fā)放信用貸款。目前已有59家中百的小微供應商獲得貸款1.2億元。

事實上，建設銀行在為小微企業(yè)量體裁衣方面已經走在了行業(yè)前列。目前，建設銀行已形成“成長之路”、“速貸通”、“小額貸”、“信用貸”四大產品體系，基本覆蓋了客戶的各類信貸需求。

截至2013年9月末，“成長之路”貸款余額4958.68億元，客戶數51853戶；“速貸通”貸款余額1007.3億元，客戶數26472戶；“助保貸”貸款余額143.02億元，客戶數2719戶；“信用貸”貸款余額65.63 億元，客戶數9541 戶。其中“善融貸”貸款余額44.40億元，客戶數8189戶。

在上述四大體系之內，建設銀行又設計了40余項小微企業(yè)產品，為不同類型的客戶提供差異化的解決方案。

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隨著我國事業(yè)單位改革的深入，事業(yè)單位在履行公共服務職能的同時，也開始越來越多的參與市場競爭，形成營利性與非營利性活動共存的局面。事業(yè)單位將營利性與非營利性活動分開核算和管理既是中央深化事業(yè)單位改革的要求，也是事業(yè)單位提升管理效率和水平的必然選擇。為了提高市場競爭能力，通過賒銷提升市場占有率成為不可避免的經營管理活動，使得事業(yè)單位應收賬款大量增加。應收賬款對于事業(yè)單位的大多數管理人員而言既熟悉又陌生，存在管理不規(guī)范、風險控制漏洞多等問題，如何有效控制事業(yè)單位應收賬款風險成為事業(yè)單位持續(xù)健康發(fā)展必須面對的問題，當前研究應收賬款主要集中于企業(yè)應收賬款領域，對研究相對缺乏的事業(yè)單位應收賬款進行系統(tǒng)探討具有重要意義。

二、事業(yè)單位應收賬款風險分析——以A勘察設計院為例

（一）單位簡介

A勘察設計院成立于1955年，是一家多部門共建、自收自支的事業(yè)單位。A勘察設計院在工程應用、巖土環(huán)境、抗震防震和地下水等方面持續(xù)進行了大量專題研究，積極參加了城市交通突發(fā)地質災害的應急搶險工作，累計為4萬多項工業(yè)與民用建筑、市政基礎設施、公路和軌道交通工程、環(huán)境地質災害防治工程提供了優(yōu)質技術服務。

（二）單位應收賬款風險分析

1.應收賬款占主營業(yè)務收入比不斷升高導致流動性風險增加

本文對A勘察設計院的經營收入與應收賬款的情況進行了統(tǒng)計，統(tǒng)計情況見表1，表1的數據表明自2009年以來勘察院主營業(yè)務收入穩(wěn)步增長，由2009年的18721436.99元增長到2013年的34452937.34元，保持每年15%左右的增長率。與此同時，A勘察院的應收賬款也逐年增多，由2009年的4484562.18元增加到13781276.6元。由于應收賬款增長速度快于主營業(yè)務收入增長速度，導致應收賬款占經營收入的比重逐年提高，截至2013年底，應收賬款占單位主營業(yè)務收入的比重高達40%。單位應收賬款的大幅增加致使單位資金被占用，造成勘察院流動性資金不足，出現(xiàn)嚴重的流動性風險。

2.壞賬風險加大

進一步對A勘察院的應收賬款進行分析，發(fā)現(xiàn)2013年的應收賬款中超過一年的應收賬款所占的比重較大，且對于三年以上的應收賬款，很多債務單位已經與A勘察院沒有了業(yè)務聯(lián)系，A勘察院對于債務單位目前的情況也沒有進行必要的跟蹤，部分應收賬款收回的可能性不大，應進行壞賬損失處理，但目前仍以流動資產的形式體現(xiàn)在A勘察院的資產賬面上。

三、基于內部控制的單位應收賬款風險控制體系構建

完善的內部控制體系是應收賬款風險管理體系的核心，本文結合A勘察院的情況提出相應的建議。

（一）應收賬款控制環(huán)境

控制環(huán)境的構建包括組織構架、職責劃分、戰(zhàn)略制定、人力配置、企業(yè)文化和企業(yè)社會責任等方面，具體包括以下內容：

1.設立專門的應收賬款管理崗位。應收賬款管理是組織資產管理的核心內容之一，對于業(yè)務內容復雜的單位應設置專門的管理部門，如果業(yè)務活動簡單，可以在財務部門設立固定的崗位，由固定人員負責應收賬款的管理工作，包括賬齡風險、信用評估，將應收賬款的回收情況及時向相關部門報道，避免應收賬款催收不及時、責任不落實的問題。

2.配備合格的應收賬款管理人員。A單位的工作人員多為專業(yè)技術人員，財務、法律背景的人才短缺，財務部門要設立專人負責應收賬款需要及時引進相關人才，對現(xiàn)有人員加強職業(yè)培訓，同時，同會計管理咨詢部門、法律事務所建立合作關系，彌補單位人才不足的缺陷。

3.營造良好的應收賬款管理氛圍。應收賬款管理工作不僅事關財務部門、銷售部門，而是涉及到單位的全體職工，要從單位領導做起，嚴格遵守單位的業(yè)務流程和應收賬款管理制度，要定期召開應收賬款風險控制管理專題報告會，形成人人重視、人人參與的應收賬款管理氛圍。

（二）應收賬款風險評估

單位應根據收集的關于客戶的信息建立客戶信用檔案，及時更新、及時補充相關信息，形成一個動態(tài)、全面的客戶信息管理系統(tǒng)，為單位進行“5C”信用評價和賬款催收提供信息支持?？蛻簟?C”評級包括財務指標和非財務指標，其中，資本指標、盈利指標可以從客戶的財務信息中提取、整理，“條件”指標反映了客戶的市場競爭力，通過五力模型分析、波士頓矩陣分析獲得，“品質”指標依據客戶的應收賬款還款情況進行評價，“抵押”指標通過抵押物的市場價值分析進行評價，然后對各項指標通過模糊層次分析法賦予權重，然后計算加權得分計算客戶的得分情況。

（三）應收賬款控制活動

控制活動是控制制度的實踐落實過程，是整個風險控制的核心，應根據事業(yè)單位的業(yè)務特點安排應收賬款控制活動。

1.客戶信用檔案的建立與更新維護。應收賬款信用檔案管理人員應獨立于單位業(yè)務部門，能夠對客戶的應收賬款進行獨立監(jiān)控和持續(xù)的跟蹤，并根據客戶的財務賬款、應收賬款付款情況評價客戶信用等級，并每半年對客戶信用評價一次，做好信用檔案信息的更新和維護?？蛻舻倪€款賬款是主要的參考指標，此外還要參考企業(yè)的一些關鍵財務指標、重大影響事項(如近期有無違約情況、有無重大投資項目等)，作為確定客戶信用等級的輔助信息，因此，客戶信用評價不僅僅是幾個指標簡單計算的問題，需要管理人員擁有豐富的從業(yè)經驗，根據現(xiàn)有信息做出合理的職業(yè)判斷。信用限額、信用期限由銷售部門負責制定計劃，報送單位負責人批準后實施，同時，將核準的信用限額、信用期限等信息報送銷售部門、財務部門備查。

2.規(guī)范銷售合同管理。合同環(huán)節(jié)是確定購銷雙方權責義務的關鍵環(huán)節(jié)，在這一階段往往規(guī)定貨款支付的方式、支付期限、違約責任等，因此，要購銷合同的談判要由專人負責，要由經驗豐富的團隊作支撐，涉及的產品規(guī)格、產品價格、服務方式、結算期限、違約責任等要表述明確、理解一致，重大事項或條款應向法律、財會專業(yè)機構進行咨詢，形成完整的書面記錄，簽訂正式的購銷合同。

3.明確催收責任。要應收賬款的催收落實到個人，一般應由銷售部門負責應收賬款的催收工作，并將催收情況與銷售人員的獎金掛鉤。銷售業(yè)務人員作為一線工作人員，更容易獲取客戶的最新消息，也便于與客戶進行多種形式的溝通，要及時提醒客戶付款，對于逾期不付的客戶應及時調查原因，對于不可抗力、非人為因素導致的違約情況要報經上級主管部門研究制定對策，對惡意拖欠貨款者應停止賒銷，并依法追償。

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摘 要 會計管理工作的組織是指根據會計工作的特點，通過制定會計法規(guī)制度，設置會計機構、配備會計人員等一系列會計工作的組織建立和完善，以保證合理、有效地進行會計管理工作。本文主要探討企業(yè)會計管理中的風險控制與策略。

關鍵詞 會計管理 風險控制 規(guī)范

會計工作是一項復雜、細致且綜合性很強的經濟管理工作，它的每一個環(huán)節(jié)都離不開周密細致的安排和組織?？茖W地組織會計工作，對于全面完成會計工作的任務，充分發(fā)揮會計在社會主義市場經濟建設中的作用具有重要意義。會計工作又是一項系統(tǒng)工作，只有把這個系統(tǒng)中各部分都組織得合理有序，互相協(xié)調，才能實現(xiàn)整個會計系統(tǒng)的良性運作[1]。

一、企業(yè)會計管理工作的重要性

在企業(yè)財務會計工作組織和制度設計中，還應該注意確立企業(yè)會計分析和經濟活動分析制度。這不僅是因為，任何經濟核算制的建立和完善過程中，總是要不斷總結和借鑒本企業(yè)和其它企業(yè)的經驗教訓，更重要的是，以制度或規(guī)定形式出現(xiàn)的經濟分析活動，可以有助于企業(yè)經營決策，從而使企業(yè)立于穩(wěn)步發(fā)展之中。誠然，在社會主義市場經濟運行中，個別或少數企業(yè)可以憑借偶然的機會，一舉獲得成功。

二、內部控制環(huán)境下，影響企業(yè)會計風險因素的分析

1.會計制度彈性

第一、對于從本質上相同或相似的經濟業(yè)務，會計制度規(guī)定在處理這些業(yè)務時，操作人員可以根據自己的實際情況對業(yè)務的處理程序和方法自行選擇。例如：在對資產的計價進行規(guī)定時，對于計價方法，操作人員可以采用不同的方法進行計價；，對于不同的計量屬性，在同一個交易事項中，我們可以選擇對此事項進行確認也可以對其進行披露，在同一個會計要求下，我們可以對此要求進行執(zhí)行也可以不執(zhí)行此要求；在對現(xiàn)金流進行報告時，我們也可從直接法和間接法中選擇自己操作熟悉的，也可以使用其他方法[2]。

第二、由于在進行會計制度制定時，往往會使用“可能”“、占大部分比例”、“相似的”、“或者”、“也可”等不確定性詞語，使得不同的會計人員對同一會計制度有相異的理解，甚至是大相徑庭的理解，從而對事物的處理也存在偏差，使得會計工作處于風險之中。

2.內部控制制度

建立一項內部控制制度，不能僅從某一要素來考慮，而必須統(tǒng)籌內部控制的五個要素，通過對企業(yè)各項經濟業(yè)務及其業(yè)務流程進行梳理，根據設定的內部控制目標，分別從內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及內部監(jiān)督五個方面，設計和實施內部控制。與此同時建立相應的信息收集和溝通機制，對企業(yè)經營活動相關的內部信息和外部信息進行收集、加工、整理，及時反饋至企業(yè)內部控制相關的各方，并同時實施日常監(jiān)督和專項監(jiān)督，以提高控制措施實施的有效性，從而實現(xiàn)內部控制的目標。

3.內部監(jiān)督機能

筆者的思路是企業(yè)可以適當引入和運用一些財務指標來分析內部控制的執(zhí)行情況。比如，應收賬款周轉率的分析，若銷售業(yè)務保持穩(wěn)定以及銷售信用政策不變的情況下，該指標前后各期出現(xiàn)較大的浮動，則一定程度上可以表明企業(yè)存在著某些內控。

三、企業(yè)會計管理中的風險控制與策略

1.建立完善的內部控制制度并強化其實施

內部審計在完善公司治理、強化內部控制、防范會計風險方面可以發(fā)揮特殊作用。內部審計人員與公司高層管理人員有著更為密切的聯(lián)系和頻繁的接觸，因而容易覺察整個公司的管理思想和危險信號；內部審計可以通過適當授權、協(xié)調分工、交叉審核、貸款審批、定期報告及預算差異的分析等多種程序，及時避免有關差錯和企業(yè)舞弊行為；內部審計人員還可以審查公司對可疑付款、大額支出、非正常的費用支出（尤其是超越授權權限的超額支出）、敏感性支出（諸如訴訟費用、咨詢費用、廣告費用以及國外銷售傭金等――、反常捐助等[3]。

2.加強企業(yè)會計稽查制度的建設

①內部控制是一個過程，而且是一個動態(tài)的過程，它應該與企業(yè)的經營管理過程相結合，而不是凌駕于企業(yè)的基本活動之上，它促使經營達到預期的效果，并監(jiān)督企業(yè)經營過程有效進行；②內部控制被人影響，組織中的每一個人都對內部控制負有責任并受到內部控制的影響；③應用于戰(zhàn)略制定；④貫穿整個企業(yè)的所有層級和單位；⑤旨在識別影響組織的事件并在組織的風險偏好范圍內管理風險；⑥合理保證，內部控制無論設計和運行得多么完善，也只能為企業(yè)的管理層和董事會提供合理的保證，而不是絕對保證，因為內部控制本身具有局限性。

3.正確選取落實會計風險管理的立足點

良好的治理結構可以對被審計單位的經營和財務運作實施有效的監(jiān)督，從而降低財務報表發(fā)生重大錯報的風險?！睆墓局卫砼c內部控制的關系看，公司治理結構是促使內部控制有效運行、保證內部控制功能發(fā)揮的前提和制度環(huán)境；而內部控制在公司治理結構中擔當的是內部監(jiān)督的角色，運行良好的內部控制系統(tǒng)可以優(yōu)化公司治理結構，消除信息不對稱現(xiàn)象。所以說，公司治理結構是會計系統(tǒng)最基本也是最主要的運行環(huán)境，沒有完善的公司治理環(huán)境，會計風險控制相當于無源之水和無本之木。

四、結論

在現(xiàn)代的社會經濟活動中，競爭日益激烈、經濟活動趨于復雜化以及出于自身利益的動機，將會導致會計風險趨于復雜化和廣泛性，這一情況的出現(xiàn)使得會計風險的研究更加成為必要，十分具有現(xiàn)實意義。

參考文獻：

[1]王璐.淺析企業(yè)會計管理中的風險控制與對策.現(xiàn)代經濟信息.2013.02：83.

篇10

關鍵詞：企業(yè)風險；內部控制；機制建設

中圖分類號：F275文獻標識碼：A doi:10.3969/j.issn.1672-3309（s）.2011.10.09 文章編號：1672-3309（2011）10-45-02

企業(yè)風險控制是企業(yè)對可能產生的各種風險進行識別、衡量、分析、評價，并適時采取及時的方法進行防范和控制，用最經濟、最合理的方法來綜合處理面臨的風險，以實現(xiàn)最大自我安全保障的一種科學管理方法。我國企業(yè)在經濟全球一體化、信息公開化的大背景下，如何充分利用現(xiàn)有條件有效識別、分析和評估風險，從而制定相應的風險應對預案，更好地規(guī)避和防范所面臨的風險，在目前顯得尤為必要。

一、構建企業(yè)風險控制的必要性

企業(yè)風險控制被稱作是上世紀90年代及網絡革命后的第二件大事，產生于上世紀90年代中后期。企業(yè)風險控制，一是產生自企業(yè)本身的推動。企業(yè)跨國尋求發(fā)展、世界經濟全球化的驅動等導致企業(yè)經營的風險程度不斷加大，企業(yè)必須考慮自身的風險控制能力，增加經營決策的前瞻性。二是由于企業(yè)管理的方法、工具和手段的不斷發(fā)展創(chuàng)新，為風險控制的產生奠定了基礎。三是信息技術的發(fā)展一方面給企業(yè)帶來了新的風險，使企業(yè)面臨新的考驗；另一方面也為控制風險提供了新手段。四是金融危機促進了企業(yè)風險控制的全球化進程，形成了共同應對風險的觀念，企業(yè)對風險評估方法、評估技術、評估戰(zhàn)略性價值的達成一致。

二、中國企業(yè)風險控制面臨的問題

（一）缺乏正確的風險控制理念

企業(yè)風險控制理念是指對所面臨風險的態(tài)度和認識。風險控制理念應該與企業(yè)當前所處的內部和外部環(huán)境相一致，與企業(yè)的資源管理狀況以及企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相適應，正確的風險控制理念應該有助于企業(yè)戰(zhàn)略目標更好地實現(xiàn)。正確的風險控制理念是：既不是對風險進行刻意回避，也不是為高回報高收入而刻意追求高風險；既不是對面臨的風險視而不見，也不是對風險過分強調和回避擔心。

（二）缺乏對風險控制必要性的認識

目前中國企業(yè)對風險控制的認識只停留在管理層面，無論是事前風險預測，還是事后風險的處理，都僅僅是從流程和技術層面去控制，風險控制認識缺乏必要的高度，還沒有得到企業(yè)最高層的一致關注。實際上，風險控制應該是戰(zhàn)略控制的必要內容，應該站在戰(zhàn)略的高度認識企業(yè)風險控制，企業(yè)風險控制也是企業(yè)高層的一項重要工作內容之一。

（三）缺乏系統(tǒng)性風險控制手段

中國企業(yè)的風險控制還只是一種“感性”層面，一方面，缺乏對風險的分析和度量，企業(yè)缺少更加專業(yè)化的風險控制工具；另一方面，缺乏風險控制的整體性，企業(yè)風險控制往往按職能分工被切分到財務、運營、市場等多個部門。

（四）風險控制滲透到企業(yè)經營的各組織層面和流程

組織的風險控制往往缺乏清晰的表達和可操作性，并沒有被全體員工理解和認同，也就無法真正落實到具體的日常實際工作中，沒有形成全員控制風險的局面。

三、積極構建中國企業(yè)風險控制體系

（一）開展分析評估

風險評估是企業(yè)及時識別、科學分析經營活動中與現(xiàn)實控制目標相關的風險。風險評估包括目標設定、風險識別、風險分析和風險應對。

目標設定。風險是一個潛在事項的發(fā)生對目標實現(xiàn)產生影響的可能性。企業(yè)必須制定與生產、銷售、財務等業(yè)務相關的目標，建立辨認、分析和管理相關風險的機制，了解企業(yè)所面臨的內部和外部風險。

風險識別。企業(yè)面臨的風險包括內部風險和外部風險兩種。內部風險包括：董事、監(jiān)事、經理層及高級管理人員的職業(yè)操守、員工勝任本職工作的能力等人力資源因素；經營方式、資產管理、組織機構、業(yè)務流程等管理因素；經營成果、財務狀況、現(xiàn)金流量等財務因素；營運安全、員工健康、環(huán)境保護等安全因素。外部風險包括：經濟因素、法律因素、社會因素、自然環(huán)境因素等等。

風險分析。需確定對企業(yè)經營和發(fā)展影響較大的風險，進行重點關注和優(yōu)先控制。企業(yè)應該采取定性和定量相結合的方法，對風險發(fā)生的可能性和損失程度進行分析。

風險應對。常用的風險應對策略有風險規(guī)避、風險承受、風險降低、風險分擔。企業(yè)應當考慮管理層的風險偏好，采取適當的控制措施和風險應對策略。

（二）建立企業(yè)風險控制運行體系

首先，要建立健全企業(yè)風險控制信息數據庫，企業(yè)應廣泛、持續(xù)不斷地采集與本企業(yè)相關的一切內部、外部風險信息，包括對采集到的初始信息按標準進行篩選、對歷史數據整理和未來預測分析，進行提煉、對比、分類、組合，形成企業(yè)風險控制信息系統(tǒng)平臺。

其次，針對采集的風險初始信息，結合本企業(yè)的主要經營活動和重要業(yè)務處理流程，利用已經成型的風險控制工具和控制手段，采取定性和定量相結合的辦法進行風險辨識、風險分析和風險評價，建立企業(yè)風險評估系統(tǒng)，具體描述風險發(fā)生可能性的百分比、風險發(fā)生的條件，評估風險的價值，風險對企業(yè)財務目標實現(xiàn)的影響程度等。對已經掌握的各項風險進行比較，確定對各項風險控制采取策略的優(yōu)先順序。

再次，圍繞風險控制對財務目標的影響，建立健全企業(yè)內部控制系統(tǒng)。針對財務狀況、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、市場運營、發(fā)展規(guī)劃、產品研發(fā)、投融資活動、內部審計、法律事務、人力資源、物資采購等各項業(yè)務進行風險控制，根據風險控制策略，制定企業(yè)經營活動基本流程和風險控制措施。

最后，建立健全內部組織體系的風險控制。主要包括：規(guī)范的公司法人治理結構，風險控制職能各部門、法律顧問部門和內部審計部門以及其他有關職能部門的組織機構。

（三）健全風險控制實施的法律支撐體系

近幾年，我國越來越重視企業(yè)風險控制，先后出臺了許多針對上市公司的內部控制指引等。2006年7月，財政部、國資委、證監(jiān)會、銀監(jiān)會和保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)起成立企業(yè)內部控制標準委員會，2006年7月，國資委了《中央企業(yè)全面風險管理指引》，2006年11月，企業(yè)內部控制標準委員會了《企業(yè)內部控制規(guī)范―基本規(guī)范》，2008年6月，五部委聯(lián)合了我國首部《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，要求從2009年7月起首先在上市公司范圍內施行，2010年4月五部委聯(lián)合了《企業(yè)內部控制配套指引》。這些企業(yè)內部控制規(guī)范指引等的主要內容包括：企業(yè)層面的組織框架控制、發(fā)展戰(zhàn)略控制、人力資源控制、社會責任控制和企業(yè)文化控制；業(yè)務層面的資金活動控制、采購業(yè)務控制、資產管理控制、銷售業(yè)務控制、研究與開發(fā)控制、工程項目控制、擔保業(yè)務控制、業(yè)務外包控制、財務報告控制、全面預算控制、合同管理控制、內部信心傳遞和信息系統(tǒng)控制。這標志著適應我國實際情況、融合國際先進經驗的中國企業(yè)風險控制法律規(guī)范體系基本建成。

建立企業(yè)風險控制標準體系，要求在現(xiàn)有各部門標準基礎上進行有機的整合。首先，需要明確企業(yè)風險控制統(tǒng)一理論框架，在同一理論框架下確定風險控制的具體內容，讓各企業(yè)對風險控制體系的構建有一條主線，在大框架下構建本企業(yè)的風險控制體系。其次，需要各部門的相互協(xié)調，明確標準體系的基本主線，各部門既要有分工又要協(xié)調互助，建立一個職責明確的整體，做好統(tǒng)一標準制訂部門的分工和側重，在統(tǒng)一的原則下對現(xiàn)有多個標準體系進行梳理，通過有機整合各部門的力量來形成合力。應建立國資委、財政部、證監(jiān)會等部門的聯(lián)合風險整合機構，最終推出包括企業(yè)風險控制指引、企業(yè)風險控制建設和評價辦法、特殊行業(yè)風險控制實施辦法在內的三層次互為補充，系統(tǒng)的風險控制標準法律體系。

參考文獻：