導(dǎo)語：如何才能寫好一篇審計(jì)問題匯總，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、厘清審計(jì)的內(nèi)容

弄清楚要審什么是每項(xiàng)審計(jì)的前提，在審計(jì)表格設(shè)計(jì)前，首先應(yīng)該弄清楚此次審計(jì)的內(nèi)容是什么，在概念上包含什么，不包含什么。如打擊假發(fā)票活動，首先應(yīng)該弄清楚什么是“假發(fā)票”，“假發(fā)票”究竟是指真的經(jīng)濟(jì)行為，假的報(bào)銷發(fā)票，還是指假的經(jīng)濟(jì)行為，真的報(bào)銷發(fā)票，又或者假的經(jīng)濟(jì)行為，假的報(bào)銷發(fā)票呢？ 又如會議費(fèi)審計(jì)調(diào)查，首先應(yīng)該弄清楚什么是會議費(fèi)，會議費(fèi)包含些什么，不包括什么，會議費(fèi)與培訓(xùn)費(fèi)如何界定區(qū)分，會議費(fèi)與公務(wù)接待費(fèi)的區(qū)分等等。通常情況下，認(rèn)為為召開會議而發(fā)生的場地租賃費(fèi)、設(shè)備租賃費(fèi)、參會人員的食宿費(fèi)以及會議資料費(fèi)等都屬于會議費(fèi)。而現(xiàn)實(shí)往往是豐富多彩的，為進(jìn)行各類培訓(xùn)而組織的會議，其發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入會議費(fèi)還是培訓(xùn)費(fèi)，在實(shí)際操作中，沒有明確的區(qū)分。有的單位將人員培訓(xùn)會的支出計(jì)入培訓(xùn)費(fèi)，有的計(jì)入會議費(fèi)，有的單位甚至將餐飲發(fā)票報(bào)銷計(jì)入會議費(fèi)，在審計(jì)過程中，應(yīng)如何區(qū)分，需要審前對會議費(fèi)有一個(gè)明確的概念界定。

二、審計(jì)表格行標(biāo)題列標(biāo)題的設(shè)計(jì)

審計(jì)表格行標(biāo)題和列標(biāo)題的內(nèi)容是審計(jì)表格的主體，一個(gè)審計(jì)表格設(shè)計(jì)的是否合理、結(jié)構(gòu)是否清晰、內(nèi)容是否明確全部取決于它。行標(biāo)題列標(biāo)題的確定，要根據(jù)不同審計(jì)項(xiàng)目的特點(diǎn)確定，在形式上至少要考慮到匯總環(huán)節(jié)的需求，在內(nèi)容上要概念明確，沒有歧義。

審計(jì)表格行列標(biāo)題設(shè)計(jì)，在形式上要便于匯總分析。例如對多個(gè)部門單位某幾項(xiàng)資金的審計(jì)，最好將部門單位作為行標(biāo)題，將專項(xiàng)資金作為列標(biāo)題，以便匯總，反之亦然。如果在表格設(shè)計(jì)的時(shí)候沒有考慮到匯總的問題，也可以通過EXCEL復(fù)制粘貼選項(xiàng)下選擇性粘貼-轉(zhuǎn)置功能對審計(jì)表格予以調(diào)整。

審計(jì)表格行列標(biāo)題內(nèi)容的確定，關(guān)系著審計(jì)人員填表的準(zhǔn)確性。首先行列標(biāo)題在內(nèi)容上應(yīng)該跟本次審計(jì)高度相關(guān)，無關(guān)事項(xiàng)或關(guān)聯(lián)度不大的事項(xiàng)沒有必要列入，減少數(shù)據(jù)的冗余；其次行列標(biāo)題應(yīng)該內(nèi)容清楚，沒有歧義，如果某一內(nèi)容易產(chǎn)生歧義，最好在表格中予以備注說明，消除歧義。如會議費(fèi)審計(jì)中，會議費(fèi)超內(nèi)部預(yù)算支出的次數(shù)，金額。對于此處的金額，有的審計(jì)人員理解為超支的金額，有的審計(jì)人員理解為超支會議的會議金額。最后行列標(biāo)題應(yīng)該內(nèi)容明確規(guī)范，易于填列，建議選部門預(yù)算報(bào)表、決算報(bào)表、資產(chǎn)負(fù)債表等有明確規(guī)定，數(shù)據(jù)有確定出處的類、款、項(xiàng)、科目等作為行列標(biāo)題，這樣即使是多層級的審計(jì)，數(shù)據(jù)也不容易出錯(cuò)。如會議費(fèi)審計(jì)中的三公經(jīng)費(fèi)基本情況表列標(biāo)題的設(shè)計(jì)就很好，因公出國出境費(fèi)用、公務(wù)車輛購置費(fèi)、公務(wù)車輛運(yùn)行費(fèi)以及公務(wù)接待費(fèi)的預(yù)算數(shù)、決算數(shù)、實(shí)際支出數(shù)的填列，內(nèi)容非常明確，基本不產(chǎn)生理解歧義，不但方便各審計(jì)人員根據(jù)預(yù)決算報(bào)表以及會計(jì)賬簿輕松填列，而且可以保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

三、審計(jì)表格數(shù)據(jù)匯總中的注意事項(xiàng)

設(shè)計(jì)簡明扼要的審計(jì)表格，真實(shí)、完整填列內(nèi)容，最終目的都是獲取數(shù)據(jù)，匯總分析審計(jì)數(shù)據(jù)。匯總審計(jì)數(shù)據(jù)，首先要注意數(shù)量“單位”，在審計(jì)填表過程中，有些審計(jì)人員為方便填表，會修改表的數(shù)量單位，有的將“萬元”改為“元”，有的將“元”改為”萬元”，還有的將“萬元/輛”、“萬元/人”修改為“元/輛”、“元/人”。在匯總前，一定要看清楚數(shù)量單位，否則可能會失之毫厘，謬以千里。其次要注意審計(jì)表格的格式，在匯總前，一定要看看即將匯總的這張表格有沒有被修改，有沒有增加刪除行列，避免錯(cuò)行錯(cuò)列，將不同的內(nèi)容匯總在一起；最后還要注意有些數(shù)據(jù)不能直接匯總，如人均支出的匯總，需要還原數(shù)據(jù)，將人均支出還原為總的支出、總的人數(shù)，然后計(jì)算人均支出匯總數(shù)，像這樣的數(shù)據(jù)還有單車費(fèi)用，增長率等等。如果審計(jì)匯總需要這類數(shù)據(jù)，那么最好在審計(jì)表格的設(shè)計(jì)過程中，增加人員數(shù)、支出總數(shù)、車輛數(shù)、車輛費(fèi)用總數(shù)等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

四、審計(jì)表格的缺陷與完善

審計(jì)表格簡明扼要，便于理解掌握，后期還能輕松匯總分析數(shù)據(jù)，有自身無可比擬的優(yōu)點(diǎn)，當(dāng)然也有它難以克服的缺點(diǎn)。即使是設(shè)計(jì)非常周密的審計(jì)表格也無法涵蓋千姿百態(tài)的實(shí)際情況，對于普遍性的問題，在審計(jì)過程中，可以通過及時(shí)修改審計(jì)表格予以涵蓋；對于特殊性的問題，則只能通過文字描述，圖示等方式來予以彌補(bǔ)，不一定非要通過擴(kuò)充表格來說明。

篇2

關(guān)鍵詞：SQL語句；公務(wù)用車改革；執(zhí)行

近年來，隨著各地采取定編配備、政府采購、多部門聯(lián)合審批等各項(xiàng)措施加強(qiáng)公務(wù)用車管理，并暫停增加新車購買，在較大程度上控制和遏制了公務(wù)車輛的規(guī)模和經(jīng)費(fèi)進(jìn)一步增長，但仍在部分程度上存在著管理粗放、使用浪費(fèi)、配備不均等、部分開支較大等一系列問題。同時(shí)，由于更新報(bào)廢制度建立的滯后，車輛老化、使用年限超限等用車問題不同程度地存在，對履行公務(wù)、車輛安全、建設(shè)節(jié)能型機(jī)關(guān)也造成了一定的影響。深化公務(wù)用車管理制度改革，盡快建立統(tǒng)一、規(guī)范、科學(xué)化的管理制度，對降低政府行政成本、規(guī)范職務(wù)消費(fèi)、促進(jìn)節(jié)能型機(jī)關(guān)建設(shè)具有十分重要的意義。近日，筆者在對某單位公務(wù)用車改革審計(jì)中，利用SQL語句和AO系統(tǒng)的自動審計(jì)功能檢查公務(wù)用車改革的執(zhí)行情況。具體方法如下：

一、對應(yīng)發(fā)放的車改補(bǔ)償金額進(jìn)行統(tǒng)計(jì)

根據(jù)從第三方取得的人員表和車改辦補(bǔ)償發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)表，生成新的應(yīng)發(fā)放補(bǔ)償金額表。

var s1；

begin

s1：='select a.職務(wù)級別，[2014年補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)]*[2014年人數(shù)] as 應(yīng)發(fā)放補(bǔ)償金額 from 人員表 a join 車改辦補(bǔ)償發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)表 b on a.職務(wù)級別=b.職務(wù)級別'；

createtemptable（'應(yīng)發(fā)放補(bǔ)償金額表'，s1）；

end.

二、統(tǒng)計(jì)該單位每月應(yīng)發(fā)放的車改補(bǔ)償金額標(biāo)準(zhǔn)

var i，j，g，c，l；

begin

ShowMsg（'現(xiàn)在開始查詢統(tǒng)計(jì)應(yīng)發(fā)放的車改補(bǔ)償金額'）；

g：=（'select sum（應(yīng)發(fā)放補(bǔ)償金額）from應(yīng)發(fā)放補(bǔ)償金額表'）；

j：=CreateQ（g，-1）；

i：=Qeof（j）；

if i1 then

begin

repeat

AddTransrslt（j，'應(yīng)發(fā)放補(bǔ)償金額'）；

i：=Qmov（j，1）；

i：=Qeof（j）；

until i=1；

TransBatch（j，'應(yīng)發(fā)放補(bǔ)償金額'）；

ShowMsg（'具體明細(xì)見疑點(diǎn)表中“應(yīng)發(fā)放補(bǔ)償金額”'）；

end

end.

三、通過公務(wù)用車交通費(fèi)用支出情況統(tǒng)計(jì)明細(xì)表按月統(tǒng)計(jì)該單位實(shí)際發(fā)放的補(bǔ)償金額

var s1；

begin

s1：='select 月份，sum（發(fā)放交通費(fèi)補(bǔ)償） as 實(shí)際發(fā)放補(bǔ)償金額 from 公務(wù)用車交通費(fèi)用支出情況統(tǒng)計(jì)明細(xì)表 group by 月份'；

createtemptable（'實(shí)際發(fā)放補(bǔ)償金額表'，s1）；

end.

四、用實(shí)際發(fā)放補(bǔ)償金額減去得出的每月應(yīng)發(fā)放的車改補(bǔ)償金額標(biāo)準(zhǔn)，發(fā)現(xiàn)該單位在實(shí)際發(fā)放當(dāng)中多發(fā)補(bǔ)償?shù)男袨?/p>

var i，j，g，c，l；

begin

ShowMsg（'現(xiàn)在開始查詢多發(fā)放的車改補(bǔ)償金額'）；

g：=（'select 月份，實(shí)際發(fā)放補(bǔ)償金額-48600 from 實(shí)際發(fā)放補(bǔ)償金額表'）；

j：=CreateQ（g，-1）；

i：=Qeof（j）；

if i1 then

begin

repeat

AddTransrslt（j，'多發(fā)放的車改補(bǔ)償金額'）；

i：=Qmov（j，1）；

i：=Qeof（j）；

until i=1；

TransBatch（j，'多發(fā)放的車改補(bǔ)償金額'）；

ShowMsg（'具體明細(xì)見疑點(diǎn)表中“多發(fā)放的車改補(bǔ)償金額表”'）；

end

else

begin

ShowMsg（'沒有多發(fā)放的車改補(bǔ)償金額'）；

end；

end.

（1）根據(jù)取得的該單位交通經(jīng)費(fèi)支出情況統(tǒng)計(jì)明細(xì)表，按年度統(tǒng)計(jì)各項(xiàng)交通費(fèi)用的支出明細(xì)，生成交通費(fèi)用支出匯總表

var s1；

begin

s1：='select 年度，sum（發(fā)放交通費(fèi)補(bǔ)償）as發(fā)放交通費(fèi)補(bǔ)償合計(jì)，sum（燃油費(fèi)）as燃油費(fèi)合計(jì)，sum（維修保養(yǎng)費(fèi)）as維修保養(yǎng)費(fèi)合計(jì)，sum（車輛保險(xiǎn)費(fèi)）as車輛保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)，sum（過路過橋費(fèi)）as過路過橋費(fèi)合計(jì)，sum（車輛裝飾費(fèi)）as車輛裝飾費(fèi)合計(jì)，sum（非編司機(jī)工資及保險(xiǎn)）as非編司機(jī)工資及保險(xiǎn)合計(jì)，sum（出車補(bǔ)助）as出車補(bǔ)助合計(jì)，sum（租車費(fèi)）as租車費(fèi)合計(jì)，sum（其他與公車相關(guān)費(fèi)用）as其他與公車相關(guān)費(fèi)用合計(jì)from交通經(jīng)費(fèi)支出情況統(tǒng)計(jì)明細(xì)表group by年度 '；

createtemptable（'交通費(fèi)用支出匯總表'，s1）；

end.

（2）根據(jù)生成的交通費(fèi)用匯總表，按年度匯總交通費(fèi)用的總計(jì)支出，生成年度交通費(fèi)用匯總表

var s1；

begin

s1：=' select 年度，sum（發(fā)放交通費(fèi)補(bǔ)償合計(jì)）+sum（燃油費(fèi)合計(jì)）+sum（維修保養(yǎng)費(fèi)合計(jì)）+sum（車輛保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)）+sum（過路過橋費(fèi)合計(jì)）+sum（車輛裝飾費(fèi)合計(jì)）+sum（非編司機(jī)工資及保險(xiǎn)合計(jì)）+sum（出車補(bǔ)助合計(jì)）+sum（租車費(fèi)合計(jì)）+sum（其他與公車相關(guān)費(fèi)用合計(jì)） as 年度交通費(fèi)用匯總 from 交通費(fèi)用支出匯總表group by 年度'；

createtemptable（'年度交通費(fèi)用匯總表'，s1）；

end.

（3）根據(jù)取得的該單位人員表，按年度計(jì)算該單位的總?cè)藬?shù)，生成年度人員匯總表

var s1；

begin

s1：=' select 年度，sum（縣級）+sum（副縣級）+sum（正科級）+sum（副科級）+sum（一般人員） as 年度人員匯總 from 人員表 group by 年度'；

createtemptable（'年度人員匯總表'，s1）；

end.

五、根據(jù)生成的年度交通費(fèi)

用匯總表和年度人員匯總表，以年度總交通費(fèi)用支出除以年度總?cè)藬?shù)，按年度計(jì)算人均交通費(fèi)用支出

var i，j，g，c，l；

begin

g：=（' select a.年度 AS 年，年度交通費(fèi)用匯總/年度人員匯總 as 人均年度交通費(fèi)用支出 from 年度交通費(fèi)用匯總表 a join 年度人員匯總表 b on a.年度=b.年度'）；

j：=CreateQ（g，-1）；

i：=Qeof（j）；

if i1 then

begin

repeat

AddTransrslt（j，'人均年度交通費(fèi)用支出'）；

i：=Qmov（j，1）；

i：=Qeof（j）；

until i=1；

TransBatch（j，'人均年度交通費(fèi)用支出'）；

ShowMsg（'具體明細(xì)見疑點(diǎn)表中“人均年度交通費(fèi)用支出”'）；

OPutChart（j，'年'，'人均年度交通費(fèi)用支出，clred'）；

end

篇3

拳法一：迅速改變數(shù)據(jù)格式

部分財(cái)務(wù)軟件(比如用友Nc)導(dǎo)出的數(shù)據(jù)是文本格式，無法直接進(jìn)行加總求和，非常不利于后續(xù)審計(jì)中對數(shù)據(jù)的處理，也很容易導(dǎo)致數(shù)值計(jì)算錯(cuò)誤。因此，我們這套組合拳首要解決的就是改變數(shù)據(jù)格式的問題。對此，審汁實(shí)務(wù)中通常有兩種方法來解決。

(一)采用“查找和替換”方式迅速改變數(shù)據(jù)格式

使用“，”替換“，”就能迅速將文本格式的數(shù)字轉(zhuǎn)換為以數(shù)字格式存儲的格式。

操作方法：A.按快捷鍵CTRL+F(或執(zhí)行開始――編輯――替換)。

B.在查找內(nèi)容和替換內(nèi)容處都鍵人西文的點(diǎn)號。(如圖1)

點(diǎn)擊“全部替換”，就可迅速實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)格式的轉(zhuǎn)化，將原來帶小數(shù)點(diǎn)的文本型字符串變?yōu)閿?shù)值型字符串。

(二)采用數(shù)據(jù)分列改變數(shù)據(jù)格式

使用“查找和替換”方式可解決大部分情況下的數(shù)據(jù)格式轉(zhuǎn)化問題且能一步到位完成對所有項(xiàng)目的更改，但是當(dāng)文本型字符串所代表的數(shù)值信息為整數(shù)時(shí)(即不存在小數(shù)點(diǎn)時(shí))，該法失效。這時(shí)，就需要采用數(shù)據(jù)分列方式來改變數(shù)據(jù)格式。

A.為了使分列后形成的數(shù)據(jù)出現(xiàn)較整齊的效果，先選中所有數(shù)據(jù)，將格式設(shè)置為數(shù)值格式，并將保留小數(shù)位數(shù)設(shè)置為0。

B.選巾整列，數(shù)據(jù)　數(shù)據(jù)工具一分列。按照數(shù)據(jù)分列向?qū)нM(jìn)行操作。只需3步，即可輕松改變數(shù)據(jù)格式。

拳法二：利用數(shù)據(jù)透視表迅速生成明細(xì)表并進(jìn)行相關(guān)數(shù)據(jù)分析

數(shù)據(jù)透視表是一種可以快速匯總大量數(shù)據(jù)的交互式方法。通過對數(shù)據(jù)進(jìn)行折疊、篩選、排序、分類匯總，用戶可方便快捷地獲得所需的信息。在實(shí)務(wù)中，數(shù)據(jù)透視表在數(shù)據(jù)分類匯總上的獨(dú)特優(yōu)勢決定了它在審計(jì)明細(xì)表編制中的廣泛應(yīng)用。利用序時(shí)賬生成數(shù)據(jù)透視表可從整體上把握企業(yè)各明細(xì)項(xiàng)目的狀況，理清審計(jì)思路，把握重點(diǎn)。

下面舉例詳細(xì)介紹如何利用序時(shí)賬生成對應(yīng)的審計(jì)明細(xì)表。

案例：

A公司為一家商品銷售企業(yè)，其賬目較為繁雜。對于管理費(fèi)用的一些項(xiàng)目屬于我們重點(diǎn)關(guān)注的。在審計(jì)中，我們采取通過序時(shí)賬匯總生成明細(xì)表的方式對其進(jìn)行分析。

具體操作主要分為兩個(gè)步驟：首先是對數(shù)據(jù)的前期處理，即我們俗稱的“掐頭去尾”。針對導(dǎo)出的序時(shí)賬，我們先去掉表頭、表尾的無關(guān)信息及可能存在的單元格合并，再用前面講過的“拳法一”對數(shù)據(jù)格式進(jìn)行修改，統(tǒng)一數(shù)值格式。

第二步是在前期處理的基礎(chǔ)上，對數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總透視。

A.首先選中整個(gè)數(shù)據(jù)源，選擇插入選項(xiàng)卡下的表組，單擊數(shù)據(jù)透視表，將放置數(shù)據(jù)透視表的位置選為新工作表，(其余均可按照Excel默認(rèn)的方式進(jìn)行操作)即可在新工作表(本例中為sheetl)出現(xiàn)數(shù)據(jù)透視表的雛形。

B.將金額拖動到數(shù)值，對應(yīng)科目與月份分別拖動到相應(yīng)的行字段和列字段。在數(shù)據(jù)透視表字段設(shè)置選項(xiàng)中，右鍵，選擇相應(yīng)的字段設(shè)置，一般默認(rèn)是計(jì)數(shù)，將其改變?yōu)椤扒蠛汀?。將借貸方向拖人頁標(biāo)簽字段，實(shí)現(xiàn)篩選功能。(即形成圖2中所示的布局)

C.最后形成分項(xiàng)按月顯示的管理費(fèi)用明細(xì)表。為了直觀地顯示各二級科目的發(fā)生額大小，我們可以選中數(shù)據(jù)表中的某一行，選擇排序按鈕，數(shù)據(jù)透視表就可以按照我們的要求對當(dāng)前字段進(jìn)行排序。

此時(shí)，雙擊對應(yīng)的單元格,EXCEL就可以在新生成的工作表上顯示該科目該月份的明細(xì)。在審計(jì)中，我們對某科目某一特定月份的收支情況存在疑問時(shí)，就可以雙擊單元格，查看該科目當(dāng)月收支情況，增加我們發(fā)現(xiàn)問題的手段。比如在圖2中，雙擊B5，就可以查看辦公費(fèi)1月份的每一筆發(fā)生情況。

拳法三：用數(shù)據(jù)透視表發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索

數(shù)據(jù)透視表的功能不僅僅局限于生成明細(xì)表，在后續(xù)審計(jì)中它也為我們的審計(jì)帶來了不少方便。數(shù)據(jù)透視表很大一個(gè)優(yōu)勢就是變化迅速，通過數(shù)據(jù)透視表布局上、值顯示方式簡單變換就可實(shí)現(xiàn)明細(xì)表的大變身，使我們達(dá)到“橫看成嶺側(cè)成峰，遠(yuǎn)近高低各不同”的效果，滿足我們多角度、立體化分析數(shù)據(jù)的要求。我們繼續(xù)以上面的管理費(fèi)用為例來講解數(shù)據(jù)透視表在發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索上的作用。

在上一步中我們看到了管理費(fèi)用二級科目顯示的絕對量變化，接下來我們稍微一變身，實(shí)現(xiàn)管理費(fèi)用的相對量呈現(xiàn)。在數(shù)據(jù)透視表區(qū)域的任意位置，右鍵單擊“值字段設(shè)置”，在“值顯示方式”中選擇“占同行數(shù)據(jù)的百分比”，即可以看到每月發(fā)生額分別占年發(fā)生額的比例。我們可輕松發(fā)現(xiàn)比例異常的月份，在實(shí)質(zhì)性程序階段對其重點(diǎn)關(guān)注。

除了本年各月之間的比較，我們還可與去年的數(shù)據(jù)進(jìn)行對比，通過環(huán)比得出年際之間的變動情況。從去年的已審報(bào)表中導(dǎo)出去年各科目的發(fā)生額，粘貼至現(xiàn)有的的數(shù)據(jù)透視表中。在數(shù)據(jù)透視表中，將得到的各科目全年發(fā)生額復(fù)制并粘貼(為了解決數(shù)據(jù)透視表中函數(shù)無法直接運(yùn)算的問題)，求出今年發(fā)生額與去年發(fā)生額的變動額和變動比率。在審計(jì)中一般，我們對變動幅度超過30％的項(xiàng)目即判斷為異常項(xiàng)。因此，在變動額的右側(cè)s5單元格插入函數(shù)If(ABS(R5)>=0.3，“重點(diǎn)關(guān)注”，“”)，并用自動填充工具向下填充。當(dāng)變動比率超過30％時(shí)，該列將會出現(xiàn)“重點(diǎn)關(guān)注”的字樣，提醒我們對此進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。

篇4

根據(jù)財(cái)政部有關(guān)要求，為做好20*年度企業(yè)會計(jì)決算報(bào)表審核和匯總工作，確保決算報(bào)表全面完整和真實(shí)可靠，現(xiàn)就做好20*年度企業(yè)會計(jì)決算審核工作通知如下：

一、各區(qū)縣財(cái)政局、各國有及國有控股企業(yè)、集體企業(yè)和境外企業(yè)，應(yīng)加大報(bào)表審核和匯總工作的組織力度，強(qiáng)化責(zé)任意識，加強(qiáng)協(xié)作配合，確保工作質(zhì)量和進(jìn)度。

（一）及時(shí)安排企業(yè)會計(jì)決算報(bào)表的審核和匯總工作。明確工作責(zé)任，加強(qiáng)內(nèi)部工作分工協(xié)調(diào)，及早安排，認(rèn)真組織，確保報(bào)表工作有條不紊，按時(shí)完成報(bào)表的審核、匯總和上報(bào)工作。

（二）加大企業(yè)會計(jì)決算報(bào)表的審核和考核工作力度。嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)法規(guī)和財(cái)務(wù)會計(jì)制度，落實(shí)報(bào)表審核工作的各級次負(fù)責(zé)制度，強(qiáng)化會計(jì)信息質(zhì)量的層層考核機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，采取有效措施確保報(bào)表數(shù)據(jù)質(zhì)量。

（三）強(qiáng)化會計(jì)決算報(bào)表的審計(jì)工作。充分重視社會中介機(jī)構(gòu)在報(bào)表審計(jì)工作中的作用，認(rèn)真執(zhí)行我局和財(cái)政部對企業(yè)年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)工作的相關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格要求注冊會計(jì)師和中介機(jī)構(gòu)的資質(zhì)和工作規(guī)范，強(qiáng)調(diào)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的合法性與嚴(yán)肅性。

（四）認(rèn)真做好企業(yè)會計(jì)決算報(bào)表的分析工作。在完成報(bào)表的匯總工作后，各區(qū)縣財(cái)政局、各企業(yè)要及時(shí)對所屬企業(yè)、單位決算報(bào)表工作進(jìn)行總結(jié)，做好企業(yè)運(yùn)行效益情況的分析工作。

二、20*年度企業(yè)會計(jì)決算報(bào)表審核的有關(guān)要求

各區(qū)縣、各企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照相關(guān)法規(guī)和財(cái)務(wù)會計(jì)制度以及報(bào)表編制和審計(jì)的文件規(guī)定，加強(qiáng)報(bào)表數(shù)據(jù)質(zhì)量控制，認(rèn)真審核報(bào)表填報(bào)的規(guī)范性和完整性、數(shù)據(jù)的真實(shí)性和一致性，以及增減變動的合理性等。確保會計(jì)決算報(bào)表達(dá)到以下要求：

（一）填報(bào)方法規(guī)范準(zhǔn)確。嚴(yán)格按照財(cái)政部下發(fā)的報(bào)表編制文件所規(guī)定的格式、內(nèi)容和參數(shù)逐級逐戶錄入，按規(guī)定方法進(jìn)行合并或匯總，并保證報(bào)表的樹型結(jié)構(gòu)級數(shù)據(jù)庫結(jié)構(gòu)規(guī)范、清晰。

（二）上報(bào)數(shù)據(jù)真實(shí)完整。確保所屬企業(yè)按照統(tǒng)一要求全面、完整上報(bào)年度決算報(bào)表，各項(xiàng)數(shù)據(jù)符合企業(yè)和單位的實(shí)際情況，做到真實(shí)合理，不重不漏，杜絕虛報(bào)、錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)、瞞報(bào)等弄虛作假現(xiàn)象。

（三）相關(guān)指標(biāo)銜接可比。注意檢查合并或匯總數(shù)據(jù)與基礎(chǔ)錄入數(shù)據(jù)的互相銜接。認(rèn)真審核表內(nèi)和表間勾稽關(guān)系，做好數(shù)據(jù)有效性檢查，及時(shí)核實(shí)有關(guān)重點(diǎn)指標(biāo)，排除異常數(shù)據(jù)的出現(xiàn)。

（四）報(bào)表上報(bào)及時(shí)完整。嚴(yán)格按照規(guī)定要求全面及時(shí)上報(bào)各類報(bào)表、數(shù)據(jù)及相關(guān)材料，上報(bào)的匯總報(bào)表必須手續(xù)齊備，行文正規(guī)明確，報(bào)表與軟盤數(shù)據(jù)一致，金額單位準(zhǔn)確無誤，嚴(yán)禁越級調(diào)整下級企業(yè)和單位的報(bào)表數(shù)據(jù)。

三、20*年度企業(yè)會計(jì)決算報(bào)表全市驗(yàn)審工作注意事項(xiàng)

市財(cái)政局對全市市屬企業(yè)會計(jì)決算報(bào)表的驗(yàn)審工作計(jì)劃從20*年*月*日開始截止到*月*日集中完成（具體安排附后），各區(qū)縣財(cái)政局決算匯審時(shí)間為*月*日至*日（具體事項(xiàng)另行通知），境外企業(yè)會計(jì)決算報(bào)表集中驗(yàn)審時(shí)間為6月份（具體時(shí)間另行通知）。各區(qū)縣財(cái)政局、各企業(yè)應(yīng)提前做好全市驗(yàn)審前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，攜帶手續(xù)齊備的上報(bào)資料參加驗(yàn)審。

（一）完成本地區(qū)、本企業(yè)的審核工作。參照《20*年度企業(yè)會計(jì)決算報(bào)表審核工作參考表》的工作流程進(jìn)行質(zhì)量控制。

（二）按照財(cái)政部及市財(cái)政局相關(guān)文件要求的內(nèi)容準(zhǔn)備好上報(bào)材料。具體包括報(bào)表和編報(bào)說明（財(cái)務(wù)狀況說明書），企業(yè)處一份，主管處室一份。市屬企業(yè)的會計(jì)報(bào)表附注和審計(jì)報(bào)告等，會計(jì)師事務(wù)所對審計(jì)報(bào)告出具保留意見、無法表示意見或否定意見的，還應(yīng)當(dāng)同時(shí)分別提交對審計(jì)報(bào)告相關(guān)內(nèi)容提出的財(cái)務(wù)處理或帳務(wù)調(diào)整意見或者年度會計(jì)報(bào)表編制的有關(guān)情況和意見，將以上材料分別按類別裝訂成冊，有關(guān)責(zé)任人簽字并加蓋單位公章，各區(qū)縣財(cái)政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對審計(jì)報(bào)告進(jìn)行認(rèn)真審核，并附報(bào)總體審核意見；計(jì)算機(jī)介質(zhì)的合并或匯總數(shù)據(jù)及基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、編制說明（或財(cái)務(wù)情況說明書）等。

（三）審核報(bào)表重點(diǎn)指標(biāo)及戶數(shù)與20*年相比的增減變動情況。分析企業(yè)戶數(shù)增加減少的原因，填寫《20*年主要指標(biāo)變動表》，打印并上報(bào)電子文檔，填寫財(cái)統(tǒng)2號文規(guī)定的《匯編范圍企業(yè)戶數(shù)變動分析表》，并附電子文檔。

篇5

【關(guān)鍵字】建設(shè)工程管理審計(jì)報(bào)告

中圖分類號：TU761文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A 文章編號：

序言

政府建設(shè)單位承擔(dān)的是政府投資項(xiàng)目，因此工作要經(jīng)得起歷史的檢驗(yàn)和人民的審視。多年來，建設(shè)單位實(shí)施的政府投資項(xiàng)目均按政府投資項(xiàng)目管理?xiàng)l例有關(guān)規(guī)定送審，接受有關(guān)審計(jì)部門依法對承擔(dān)建設(shè)工程的審計(jì)。這些審計(jì)報(bào)告數(shù)量大，涉及面廣，從一個(gè)集中的窗口較突出的反饋了外界對政府建設(shè)單位建設(shè)工程管理科學(xué)化、規(guī)范化水平的全方位評價(jià)。因此，對這些審計(jì)報(bào)告進(jìn)行解讀與分析，對于提高建設(shè)單位總體管理水平和業(yè)務(wù)能力，創(chuàng)建科學(xué)化、規(guī)范化的工程管理體制是十分必要的。

一、審計(jì)問題匯總

1、 審計(jì)報(bào)告匯總范圍

近三年，該政府建設(shè)單位送審的工程項(xiàng)目較集中。因此，審計(jì)報(bào)告匯總范圍選擇為2009年 ～ 2011年。這期間，審計(jì)部門共審計(jì)該政府建設(shè)單位工程 91項(xiàng)，出具審計(jì)報(bào)告91份，提出審計(jì)問題148個(gè)。其中2009年審計(jì)工程40項(xiàng)，提出審計(jì)問題64個(gè)；2010年審計(jì)工程25項(xiàng)，提出審計(jì)問題47個(gè)；2011年審計(jì)工程26項(xiàng)，提出審計(jì)問題37個(gè)。

2、審計(jì)問題匯總結(jié)果

上述148個(gè)審計(jì)問題涵蓋了建設(shè)工程管理主要方面，其中數(shù)量占前12位的審計(jì)問題有：

（1） 多計(jì)造價(jià)，共65個(gè)，占審計(jì)問題總數(shù)的43.9%，占建設(shè)工程總數(shù)的71.4% ；

（2）未簽合同先施工，違反基本建設(shè)程序，共11個(gè)，占審計(jì)問題總數(shù)的7.4%，占建設(shè)工程總數(shù)的12.1%；

（3）超計(jì)劃投資，共11個(gè)，占審計(jì)問題總數(shù)的7.4%，占建設(shè)工程總數(shù)的12.1%；

（4）合同條款不嚴(yán)密，共8個(gè)，占審計(jì)問題總數(shù)的5.4%，占建設(shè)工程總數(shù)的8.8%；

（5）多計(jì)建設(shè)單位管理費(fèi)，共6個(gè)，占審計(jì)問題總數(shù)的4.1%，占建設(shè)工程總數(shù)的6.6%；

（6）財(cái)政撥款高于審計(jì)價(jià)，共4個(gè)，占審計(jì)問題總數(shù)的2.7%，占建設(shè)工程總數(shù)的4.4%；

（7）合同管理不規(guī)范，共4個(gè)，占審計(jì)問題總數(shù)的2.7%，占建設(shè)工程總數(shù)的4.4%；

（8）送審決算資料有錯(cuò)，共3個(gè)，占審計(jì)問題總數(shù)的2.0%，占建設(shè)工程總數(shù)的3.3%；

（9）超付工程款，共3個(gè)，占審計(jì)問題總數(shù)的2.0%，占建設(shè)工程總數(shù)的3.3%；

（10）部分項(xiàng)目合同單價(jià)虛高，共2個(gè)，占審計(jì)問題總數(shù)的1.4%，占建設(shè)工程總數(shù)的2.2%；

（11）工程造價(jià)結(jié)算有失誤，共2個(gè)，占審計(jì)問題總數(shù)的1.4%，占建設(shè)工程總數(shù)的2.2%；

（12）實(shí)際投資與計(jì)劃投資不相符，共2個(gè)，占審計(jì)問題總數(shù)的1.4%，占建設(shè)工程總數(shù)的2.2%。

其余審計(jì)問題未有重復(fù)。

二、審計(jì)報(bào)告解讀

上述148個(gè)審計(jì)問題涉及建設(shè)工程管理的方方面面面，分析起來也比較復(fù)雜，但仍然可以總結(jié)出建設(shè)工程管理中一些帶有規(guī)律性的傾向。分下面5個(gè)方面進(jìn)行：（1）3年來審計(jì)問題絕對數(shù)量的變化；（2）3年來審計(jì)問題環(huán)比數(shù)量的變化；（3）3年來審計(jì)問題集中度的變化；（4）較集中的審計(jì)問題分析；（5）2011年主要審計(jì)問題分析。

設(shè)2009—2011年中，每年度提出的審計(jì)問題數(shù)量為Aj；被審計(jì)工程的數(shù)量為Bj；審計(jì)問題的類別數(shù)量為Dj（見附錄）。那么，依據(jù)審計(jì)報(bào)告，我們可以總結(jié)出以下規(guī)律：

審計(jì)問題絕對數(shù)量 Aj 的變化

根據(jù)“統(tǒng)計(jì)結(jié)果”（見附錄），A2009、A2010、A2011分別為64、47、37，見下圖。

圖1：3年來審計(jì)問題絕對數(shù)量的變化

由圖中可以看出，審計(jì)問題數(shù)量絕對值呈逐年下降趨勢，表明該政府建設(shè)單位建設(shè)工程管理工作在逐步趨向規(guī)范化，進(jìn)步是顯而易見的。

2、審計(jì)問題相對數(shù)量Cj的變化

Cj =Aj / Bj （2.1）

根據(jù)“統(tǒng)計(jì)結(jié)果”（見附錄），經(jīng)計(jì)算，C2009、C2010、C2011分別為1.6、1.88、1.42，見下圖。

圖2：3年來審計(jì)問題相對數(shù)量的變化

由上圖可以看出，(1) 三年來，審計(jì)問題數(shù)量相對值始終保持大于1,每項(xiàng)建設(shè)工程平均至少存在一個(gè)審計(jì)問題；(2) 審計(jì)問題數(shù)量相對值變化呈波動趨勢（2010年最高），表明該政府建設(shè)單位建設(shè)工程管理工作在規(guī)范化進(jìn)程中發(fā)展并不穩(wěn)定，2010年值得進(jìn)一步總結(jié)。

3、審計(jì)問題集中度指數(shù)Ej的變化

審計(jì)問題集中度指數(shù) Ej = Aj / Dj（2.2）

根據(jù)“統(tǒng)計(jì)結(jié)果”（見附錄），經(jīng)計(jì)算，E2009、E2010、E2011分別為2.78、2.47、3.70，見下圖。

圖3：3年來審計(jì)問題集中度的變化

由此圖可以看出：（1）3年來審計(jì)問題分布越來越呈現(xiàn)“集中”的趨勢，特別是2007年集中度最高，37個(gè)審計(jì)問題分布在10類別當(dāng)中；（2）集中度越來越高，也說明該政府建設(shè)單位建設(shè)工程管理在規(guī)范化進(jìn)程中某些方面一直是“薄弱環(huán)節(jié)”， 這些薄弱環(huán)節(jié)正成為制約該政府建設(shè)單位建設(shè)工程管理進(jìn)步的“瓶頸”，不容忽視。

4、 2009至2011年審計(jì)報(bào)告提出的審計(jì)問題占前12位的主要問題中，與資金造價(jià)有關(guān)的占8項(xiàng)，數(shù)量最多；與合同有關(guān)的審計(jì)問題數(shù)量位居其次。

5、 2011年審計(jì)報(bào)告中，審計(jì)問題主要有多計(jì)造價(jià)（占8條）；而未簽合同先施工，合同條款不嚴(yán)密，財(cái)政撥款高于審計(jì)價(jià)（各占3條），見下圖。

上圖表明，2011年審計(jì)報(bào)告提出的審計(jì)問題呈現(xiàn)數(shù)量少但更加集中的趨勢。

三、若干審計(jì)問題分析與改進(jìn)建議

下面，在進(jìn)一步歸類的基礎(chǔ)上，就若干比較突出的審計(jì)問題進(jìn)行分析，并提出改進(jìn)建議。

1、未能按政府下達(dá)投資概算完成工程建設(shè)任務(wù)，多計(jì)造價(jià)，超付工程款，工程結(jié)算有失誤問題

原因：

圖紙質(zhì)量不高，造價(jià)咨詢單位審定的概算，編制的預(yù)決算不完善、不準(zhǔn)確（不排除某些工程在實(shí)施時(shí)提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)中途改變較大）。

超付工程款問題，主要原因是設(shè)計(jì)單位提供簽定設(shè)計(jì)合同的概算偏大，造成設(shè)計(jì)費(fèi)超付，簽定施工合同的工程預(yù)算過大，期間計(jì)量支付審核不夠嚴(yán)格，結(jié)算不準(zhǔn)確，當(dāng)審計(jì)價(jià)低于此數(shù)時(shí)，便出現(xiàn)工程款超付問題，使政府建設(shè)單位承擔(dān)極大風(fēng)險(xiǎn)。

建議：

（1）按批準(zhǔn)的概算完成政府投資項(xiàng)目是一個(gè)系統(tǒng)工程，涉及建設(shè)單位所有的業(yè)務(wù)部門。圖紙質(zhì)量是基礎(chǔ)，概算編制是保障，設(shè)計(jì)變更現(xiàn)場簽證要嚴(yán)格。今后政府建設(shè)單位應(yīng)加強(qiáng)建設(shè)工程的前期管理，作好前期必要的（如地下管線）探測工作、特別是一些市政改造項(xiàng)目的管線改遷等零星工程要納入概算申報(bào)當(dāng)中。在建設(shè)單位目前專業(yè)技術(shù)人才缺乏的情況下，以合同獎懲及履約評價(jià)加強(qiáng)對勘查設(shè)計(jì)單位及造價(jià)咨詢單位的管理，努力提高圖紙質(zhì)量，是解決這一問題的辦法，努力使投資計(jì)劃客觀、全面、完備、不漏項(xiàng)。

（2） 政府建設(shè)單位應(yīng)加強(qiáng)對投資計(jì)劃權(quán)威性教育，借鑒其他省市建設(shè)單位經(jīng)驗(yàn)，制定必要的主管工程師“問責(zé)”制度，落實(shí)責(zé)任，層層把關(guān)，努力使工程不突破投資計(jì)劃。

（3）加強(qiáng)對造價(jià)咨詢單位及現(xiàn)場變更簽證的管理，力爭解決工程預(yù)算、結(jié)算存在的質(zhì)量問題。對造價(jià)咨詢單位工程預(yù)結(jié)算過大實(shí)行“問責(zé)”，并對建設(shè)單位因此造成超付工程款損失時(shí)，予以賠償。

(4) 要強(qiáng)化主管工程師對工程竣工后進(jìn)行及時(shí)結(jié)算審計(jì)，以避免資料丟失漏項(xiàng)。建議實(shí)施竣工工程總結(jié)制度，由計(jì)劃部門牽頭對工程進(jìn)行全面總結(jié)，給工程及各部門的工作作出評價(jià)。

(5)要加強(qiáng)工程資料的管理，實(shí)行重要工程資料上網(wǎng)制度。

2、未簽合同先施工，違反基本建設(shè)程序問題

原因：

多是應(yīng)急任務(wù)，現(xiàn)場突發(fā)問題，如開挖后發(fā)現(xiàn)地下管線等，也有未及時(shí)辦理合同造成的。

建議：

應(yīng)建立“違反基本建設(shè)程序問題”預(yù)防與問責(zé)制度，對未及時(shí)辦理合同的作出書面說明，同時(shí)，建立與審計(jì)部門及時(shí)溝通的機(jī)制。

3、無投資計(jì)劃批文

原因：

前期規(guī)劃立項(xiàng)、論證工作滯后，應(yīng)急工程。

建議：

（1）建設(shè)單位應(yīng)加強(qiáng)建設(shè)工程的前期管理工作，設(shè)置規(guī)劃設(shè)計(jì)部門，加強(qiáng)與計(jì)劃部門的及時(shí)溝通。

4、合同條款不嚴(yán)密，合同管理不規(guī)范，部分項(xiàng)目合同單價(jià)虛高問題

原因：

合同管理不夠規(guī)范，存在一定“隨意性”，審查環(huán)節(jié)未能落到實(shí)處。

建議：

嚴(yán)格合同管理，加強(qiáng)合同權(quán)威性、風(fēng)險(xiǎn)性教育，對于審計(jì)出的合同問題，制定必要的“問責(zé)”制度。例如，可借鑒施工圖審查方法，建立重大合同的“主審、”“復(fù)審”制，要加強(qiáng)對標(biāo)底，商務(wù)標(biāo)的審核。

四、結(jié)語

政府建設(shè)單位承擔(dān)主要建設(shè)工程的組織和管理，工作任務(wù)繁重，責(zé)任重大。正確的解讀與分析審計(jì)單位提出的審計(jì)報(bào)告，對于提高政府建設(shè)單位總體管理水平，創(chuàng)建科學(xué)化、規(guī)范化的工程管理體制是一個(gè)契機(jī)。

本文結(jié)合政府建設(shè)單位工作實(shí)踐，解讀分析了這些審計(jì)報(bào)告。這些審計(jì)報(bào)告涉及問題148項(xiàng)，認(rèn)真、仔細(xì)的對這些審計(jì)報(bào)告進(jìn)行整理和總結(jié)，我們可從中發(fā)現(xiàn)更多值得進(jìn)一步思考的線索。

事實(shí)上，政府建設(shè)單位還存在其他類似的“問題反饋窗口”，如項(xiàng)目立項(xiàng)的有關(guān)文件，這些文件對于建設(shè)單位提高總體管理水平同樣有益。

附錄：2009年 ～ 2011年審計(jì)問題匯總（略）

參考文獻(xiàn)：

[1]藍(lán)壽榮，無效建設(shè)工程合同認(rèn)定及處理，建筑管理現(xiàn)代化，2000年，NO.3，總第60期，P16-19.

篇6

根據(jù)省財(cái)政廳鄂財(cái)監(jiān)發(fā)[20*]5號《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部<地方開展20*年會計(jì)信息質(zhì)量檢查和會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查>的通知》和武財(cái)監(jiān)[20*]223號《市財(cái)政局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)省財(cái)政廳開展會計(jì)信息質(zhì)量檢查和會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的通知》精神，決定自20*年6月中旬至9月底，在全市范圍內(nèi)開展20*年會計(jì)信息質(zhì)量檢查和會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。為組織好、完成好這項(xiàng)檢查工作，制定檢查實(shí)施方案如下：

一、檢查的指導(dǎo)思想

以高度的政治責(zé)任感貫徹落實(shí)總理“加大會計(jì)監(jiān)督檢查力度，綜合治理會計(jì)信息失真問題”的重要批示精神，切實(shí)加大會計(jì)監(jiān)管力度，進(jìn)一步整頓會計(jì)秩序，不斷擴(kuò)大會計(jì)監(jiān)督檢查的規(guī)模效應(yīng)和社會影響。

二、檢查的重點(diǎn)內(nèi)容

(一)會計(jì)信息質(zhì)量檢查的內(nèi)容按照《會計(jì)法》、《財(cái)政部門實(shí)施會計(jì)監(jiān)督辦法》的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，包括會計(jì)核算是否真實(shí)合法，信息披露是否充分完整，是否存在會計(jì)造假行為等。檢查的主要內(nèi)容是被查單位20*年度會計(jì)信息質(zhì)量，必要時(shí)可延伸到以前年度。對于執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則體系的企業(yè)，要特別關(guān)注企業(yè)執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則的情況，企業(yè)是否嚴(yán)格執(zhí)行了新會計(jì)準(zhǔn)則體系的相關(guān)規(guī)定，是否存在利用新舊會計(jì)準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換之機(jī)操縱損益的行為，確保新會計(jì)準(zhǔn)則體系的貫徹實(shí)施。

(二)會計(jì)師事務(wù)所檢查的內(nèi)容按照《注冊會計(jì)師法》、《會計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》、《會計(jì)師事務(wù)所監(jiān)督檢查工作規(guī)程》的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。各地應(yīng)對會計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量、設(shè)立條件、業(yè)務(wù)報(bào)備、內(nèi)部管理、會計(jì)信息等情況進(jìn)行全面檢查，必要時(shí)可延伸到以前年度，切實(shí)規(guī)范會計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)行為，提高會計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制和內(nèi)部治理水平。

(三)檢查中應(yīng)對會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行新審計(jì)準(zhǔn)則的情況進(jìn)行調(diào)研，重點(diǎn)關(guān)注注冊會計(jì)師是否具有足夠的專業(yè)勝任能力，是否能有效實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估等必要的審計(jì)程序，是否收集了充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以及是否按照規(guī)章編制和保存審計(jì)工作底稿。

三、組織方式

在省財(cái)政廳統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，市財(cái)政局負(fù)責(zé)組織發(fā)動全市范圍內(nèi)的會計(jì)信息質(zhì)量檢查工作；各區(qū)財(cái)政局負(fù)責(zé)組織發(fā)動各區(qū)范圍內(nèi)的會計(jì)信息質(zhì)量檢查工作。在檢查和處理處罰工作完成后，按照省財(cái)政廳的統(tǒng)一要求向省財(cái)政廳匯總上報(bào)檢查材料。

四、檢查時(shí)間

檢查自20*年6月中旬開始至9月底結(jié)束。

五、檢查要求

(一)各檢查組及參檢人員，要以高度的政治責(zé)任感和深入細(xì)致的工作作風(fēng)對待這次檢查，努力打造精品工程。要加強(qiáng)規(guī)范化檢查意識，嚴(yán)格遵循《財(cái)政檢查工作辦法》和《會計(jì)師事務(wù)所監(jiān)督檢查工作規(guī)程》等檢查工作程序，做到：統(tǒng)一檢查對象、突出行業(yè)重點(diǎn)；統(tǒng)一工作部署、上下聯(lián)動、體現(xiàn)規(guī)模效應(yīng)；統(tǒng)一業(yè)務(wù)流程、規(guī)范執(zhí)法行為；統(tǒng)一處罰尺度、規(guī)范處罰文本格式；統(tǒng)一對外公告。

篇7

    2011年10月，浙江省審計(jì)廳組織各市、縣（市、區(qū)）審計(jì)機(jī)關(guān)對全省2006年至2010年國有土地使用權(quán)出讓金收支情況開展同步審計(jì)。土地出讓金是涉及地方經(jīng)濟(jì)和社會民生的熱點(diǎn)焦點(diǎn)問題。此次審計(jì)不僅要摸清“十一五”期間的出讓金和土地家底，還要對“十二五”期間的用地和出讓金進(jìn)行分析預(yù)測，達(dá)到為科學(xué)發(fā)展、為領(lǐng)導(dǎo)決策、為執(zhí)政惠民服務(wù)的最終目的。在時(shí)間緊、人員少的情況下，有效的組織管理和高效的技術(shù)支撐成為完成任務(wù)的關(guān)鍵。針對項(xiàng)目特點(diǎn)，必須采取數(shù)據(jù)式審計(jì)方式來組織完成。

    一、項(xiàng)目總體情況介紹

    （一）項(xiàng)目需要關(guān)注的問題

    根據(jù)全省統(tǒng)一組織項(xiàng)目實(shí)施特點(diǎn)，需要集中關(guān)注、解決和實(shí)現(xiàn)以下幾個(gè)方面：解決審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)事項(xiàng)全省一致性，體現(xiàn)把握總體突出重點(diǎn)的問題；解決信息化環(huán)境下取不了數(shù)據(jù)，審不了業(yè)務(wù)，審計(jì)技術(shù)老化的問題；解決審計(jì)現(xiàn)場作業(yè)大海撈針重復(fù)勞動，審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)參差不齊的問題；解決審計(jì)項(xiàng)目統(tǒng)一管理和審計(jì)資料規(guī)范傳遞的問題，加強(qiáng)審計(jì)作業(yè)管理；解決審計(jì)決策與管理手段不足，審計(jì)現(xiàn)場和非現(xiàn)場脫離，信息不對稱的問題。

    （二）項(xiàng)目建設(shè)成果

    擴(kuò)大了審計(jì)范圍。審計(jì)范圍為2006年至2010年全省土地出讓金收支情況，重點(diǎn)為2010年度土地出讓金征、管、用情況。并延伸審計(jì)“十二五”期間我省土地資源開發(fā)利用情況。審計(jì)對象為全省國土資源系統(tǒng)、財(cái)政系統(tǒng)、各類開發(fā)區(qū)（園區(qū)）、鄉(xiāng)鎮(zhèn)以及相關(guān)的土地出讓金征、管、用單位等。

    提高了審計(jì)效率。全省集中培訓(xùn)、項(xiàng)目啟動、數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)集中分析、分散核查、出具報(bào)告，項(xiàng)目從開始到出具審計(jì)報(bào)告初稿歷時(shí)一個(gè)半月。

    提升了審計(jì)效益。通過項(xiàng)目管理過程規(guī)范化、項(xiàng)目實(shí)施內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)化、現(xiàn)場與非現(xiàn)場協(xié)同交互管理，實(shí)現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量效益；通過引入審計(jì)數(shù)據(jù)采集分析技術(shù)，利用總分總的審計(jì)模式，數(shù)據(jù)集中分析，疑點(diǎn)分散落實(shí)，降低了時(shí)間和費(fèi)用成本，實(shí)現(xiàn)審計(jì)成本效益；全省成果分類匯總，達(dá)到總體把握、重點(diǎn)突出的全面審計(jì)目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果效益。

    二、數(shù)據(jù)式審計(jì)新模式

    （一）項(xiàng)目建設(shè)思路

    國有土地出讓金審計(jì)項(xiàng)目，以數(shù)據(jù)式審計(jì)為基礎(chǔ)，依托數(shù)據(jù)中心數(shù)據(jù)采集分析、統(tǒng)一組織項(xiàng)目管理，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的自動化采集、審計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的模型化分析、審計(jì)項(xiàng)目規(guī)范化管理，形成創(chuàng)新實(shí)踐數(shù)據(jù)式審計(jì)管理作業(yè)模式。

    

    （二）多樣數(shù)據(jù)，采集匯聚

    數(shù)據(jù)的多樣性。土地出讓金的收支使用和土地的征、管、用涉及的部門和單位都很多，且業(yè)務(wù)流程復(fù)雜，同時(shí)審計(jì)所需要的數(shù)據(jù)種類多，憑借傳統(tǒng)的手工審計(jì)模式很難對其實(shí)現(xiàn)有效的全面監(jiān)督。

    

    數(shù)據(jù)中心數(shù)據(jù)采集匯聚。通過數(shù)據(jù)分析平臺，利用數(shù)據(jù)式審計(jì)模式，使國土、財(cái)政、城建房管、開發(fā)區(qū)等多部門的各類數(shù)據(jù)一體化，實(shí)現(xiàn)了項(xiàng)目管理規(guī)范化，實(shí)施流程標(biāo)準(zhǔn)化，數(shù)據(jù)采集自動化，數(shù)據(jù)分析模型化。

    （三）集中分析，延伸落實(shí)

    全省各市、縣（市、區(qū)）的多級數(shù)據(jù)統(tǒng)一分析，既可以總體分析評價(jià)，又可以個(gè)體實(shí)時(shí)剖析，全省從面上實(shí)時(shí)掌握了總體情況和問題，避免各地對同一問題的不同處理。

    國有土地出讓金項(xiàng)目審計(jì)共涉及六類業(yè)務(wù)，包括24個(gè)審計(jì)事項(xiàng)，125個(gè)審計(jì)方法，136個(gè)審計(jì)模型（多維和查詢），通過對全省數(shù)據(jù)采集，統(tǒng)一模型分析，系統(tǒng)自動生成審計(jì)底稿文件分發(fā)全省各審計(jì)組進(jìn)行延伸落實(shí)。

    土地出讓金欠繳情況和滯納金征收情況審計(jì)案例分析。

    審計(jì)目標(biāo)：通過國土批后部門監(jiān)管系統(tǒng)獲取土地出讓金繳款數(shù)據(jù)，統(tǒng)一分析正常繳款項(xiàng)目信息，延期繳款項(xiàng)目信息（半年，一年，兩年，兩年以上），拖欠項(xiàng)目信息，應(yīng)繳滯納金、實(shí)際繳納滯納金項(xiàng)目信息，收繳率信息，檢查土地受讓方有無按規(guī)定時(shí)間及時(shí)繳納出讓金，掌握土地出讓金欠繳數(shù)、補(bǔ)繳數(shù)、滯納金繳納數(shù)以及截至2010年末的累計(jì)欠繳情況。

    審計(jì)步驟：第一步將監(jiān)管系統(tǒng)約定交款信息表與供地項(xiàng)目信息相關(guān)聯(lián)篩選出供地項(xiàng)目為正常狀態(tài)約定交款的年份在2006-2010年期間的約定交款記錄；

    將第一步的結(jié)果與實(shí)際交款信息表相關(guān)聯(lián)，篩選出項(xiàng)目狀態(tài)為正常的實(shí)際交款記錄；

    根據(jù)約定交款金額與實(shí)際交款金額對比得出每筆約定記錄的欠繳數(shù)；

    根據(jù)約定交款時(shí)間與實(shí)際交款時(shí)間對比，計(jì)算欠繳天數(shù)，并按千分之一的比例計(jì)算每筆約定交款記錄應(yīng)收滯納金金額；

    匯總所有欠繳金額和滯納金金額，得出全省土地出讓金欠繳情況和滯納金征收情況。

    （四）統(tǒng)一指揮，兵團(tuán)作戰(zhàn)

篇8

2018年以來，三分局在局黨組的領(lǐng)導(dǎo)下，圍繞崗位目標(biāo)任務(wù)和“揭示問題、規(guī)范管理、提高效益”的審計(jì)目標(biāo)，創(chuàng)新審計(jì)理念和方法，團(tuán)結(jié)合作、互相支持，認(rèn)真履行審計(jì)職責(zé)。已完成審計(jì)項(xiàng)目5個(gè)，配合完成其他臨時(shí)審計(jì)工作7個(gè)。目前正在開展洋梓經(jīng)濟(jì)責(zé)任和自然資源的審計(jì)工作。較好地完成了年度目標(biāo)任務(wù)?，F(xiàn)將2018年的工作匯報(bào)如下：

一、以人為本抓管理，夯實(shí)基礎(chǔ)促工作

1、堅(jiān)持學(xué)習(xí)，不斷提高工作能力。堅(jiān)持正常的科室集體學(xué)習(xí)與個(gè)人自學(xué)相結(jié)合方式，組織科室人員學(xué)習(xí)政治理論知識和財(cái)經(jīng)法規(guī)專業(yè)知識，樹立終身學(xué)習(xí)的理念，營造濃厚的學(xué)習(xí)氛圍，努力建設(shè)“在學(xué)習(xí)中工作、在工作中學(xué)習(xí)”的學(xué)習(xí)型分局。截至目前，三分局全體人員按局要求完成了年初學(xué)習(xí)計(jì)劃及網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)課程。

2、明確分工，落實(shí)工作責(zé)任制。為確保又好又快地完成今年工作目標(biāo)責(zé)任制任務(wù)，我們對科室人員進(jìn)行了明確分工，落實(shí)工作責(zé)任制，實(shí)施百分考核，以制度凝聚人心，形成合力，激勵(lì)和鞭策科室成員想干事、能干事、干成事、干大事；目標(biāo)任務(wù)的分解，明確的分工，從制度上奠定了完成年度目標(biāo)任務(wù)的基礎(chǔ)。

3、認(rèn)真落實(shí)了黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制。按照局統(tǒng)一安排，將各項(xiàng)任務(wù)進(jìn)行了分解，融入到科室工作目標(biāo)中去，做到了廉政建設(shè)與業(yè)務(wù)工作同部署、同落實(shí)、同檢查、同考核。

二、圍繞目標(biāo)抓落實(shí)，扎實(shí)工作出成效。

一是完成了市2017年度城鎮(zhèn)保障性安居工程跟蹤審計(jì)。該項(xiàng)目實(shí)施正好是臘月和正月，為按時(shí)完成工作，審計(jì)組成員都是不顧惡劣的天氣，冒雪到現(xiàn)場核實(shí)享受危房改造資金補(bǔ)貼的農(nóng)戶，按時(shí)并保質(zhì)保量完成了省廳要求的入戶抽查任務(wù)。審計(jì)報(bào)告得到荊門市局與被審計(jì)單位的肯定，審計(jì)專報(bào)得到市長批示。

二是完成了對市房產(chǎn)局、市政協(xié)、市農(nóng)辦等x個(gè)單位2017年度預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，并將匯總情況交二分局匯總。

三是完成了對市衛(wèi)計(jì)局2017年度預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支情況的審計(jì)，審計(jì)決定已落實(shí)（審計(jì)罰沒收入26.8萬元已全部上繳財(cái)政）。

四是完成了市中醫(yī)院財(cái)務(wù)收支審計(jì)，審計(jì)決定已落實(shí)（審計(jì)查出的違規(guī)支付應(yīng)該由職工本人支付的醫(yī)藥費(fèi)紀(jì)委作出對相關(guān)人員進(jìn)行黨內(nèi)警告的處理；對查出的違規(guī)加價(jià)銷售衛(wèi)材費(fèi)用8.5萬元已全部上繳財(cái)政）。

五是完成了市人社局2017年度預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，審計(jì)決定已落實(shí)。

六是完成了政府債務(wù)審計(jì)工作。

七是正在開展洋梓鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任和自然資源的審計(jì)。

八是除長期抽借1人配合紀(jì)委工作外，還配合完成了市委、市紀(jì)委、長灘鎮(zhèn)財(cái)政所、市移民局、市債務(wù)清理、市自來水、市民政局等7個(gè)臨時(shí)項(xiàng)目。

三、存在的問題

經(jīng)過全體科室人員的工作努力，取得了一定的成績，但是離領(lǐng)導(dǎo)的要求還有一段距離，主要在兩個(gè)方面，一方面是是信息任務(wù)還沒有完成，任務(wù)是 篇，只完成了篇，占任務(wù)的%；二是在某些需要延伸的審計(jì)項(xiàng)目中，延伸二級單位審計(jì)不夠深入。

篇9

[關(guān)鍵詞] 審計(jì)；調(diào)查；計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 23. 019

[中圖分類號] F233 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2012）23- 0030- 02

1 總體分析數(shù)據(jù)，確定審計(jì)重點(diǎn)

（1）數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換。首先，從出版社銷售和成本兩個(gè)子系統(tǒng)中分別采集4年有關(guān)銷售和成本明細(xì)情況的銷售表和成本表，進(jìn)行數(shù)據(jù)清理后，導(dǎo)入AO系統(tǒng)。其次，從出版社有關(guān)部門取得“教科書分類表”，導(dǎo)入AO系統(tǒng)。

（2）生成“教科書銷售明細(xì)表”和“教科書成本明細(xì)表”。該出版社出版的圖書種類較多，包括專業(yè)圖書、教科書、輔導(dǎo)教材和其他種類圖書，僅其中一年就多達(dá)幾百種。本次審計(jì)調(diào)查的對象為初級中學(xué)教科書，因此首先要篩選出所有教科書的數(shù)據(jù)。首先，分別合并4年的銷售表和成本表，將運(yùn)行結(jié)果導(dǎo)出Excel表，再導(dǎo)入AO系統(tǒng)，生成“銷售總表”和“成本總表”。其次，將“銷售總表”和“成本總表”分別與“教科書分類表”以“書號”為關(guān)聯(lián)字段進(jìn)行連接，生成“教科書銷售類別表”和“教科書成本類別表”。第三，在“教科書銷售類別表”和“教科書成本類別表”上查詢并篩選生成“教科書銷售明細(xì)表”和“教科書成本明細(xì)表”。

（3）分析數(shù)據(jù)，確定重點(diǎn)調(diào)查對象。分析“教科書銷售明細(xì)表”發(fā)現(xiàn)，銷售收入排名前三十位的全部為初級中學(xué)《心理健康教育讀本》及有關(guān)輔導(dǎo)教材。因此對《心理健康教育讀本》的銷售情況進(jìn)行了初步統(tǒng)計(jì)，發(fā)現(xiàn)其銷售收入約占總銷售收入的80%和教科書銷售收入的90%。通過總體分析，審計(jì)人員將《心理健康教育讀本》教科書確定為重點(diǎn)調(diào)查對象。

（4）生成《心理健康教育讀本》的“銷售中間表”和“成本中間表”。首先，根據(jù)“教科書銷售明細(xì)表”和“教科書成本明細(xì)表”查詢并篩選出所有《心理健康教育讀本》的銷售情況，整理得到《心理健康教育讀本》的“銷售明細(xì)表”和“成本明細(xì)表”。其次，在“銷售明細(xì)表”和“成本明細(xì)表”中，匯總生成《心理健康教育讀本》的“銷售分類匯總表”和“成本分類匯總表”。第三，在進(jìn)一步的數(shù)據(jù)分析中，引入《心理健康教育讀本》的“定價(jià)”和“印數(shù)”兩個(gè)指標(biāo)，將其與“銷售分類匯總表”和“成本分類匯總表”進(jìn)行連接，得到《心理健康教育讀本》的“銷售中間表”和“成本中間表”。

2 重點(diǎn)數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)異常點(diǎn)

（1）分析銷售收入。根據(jù)數(shù)據(jù)分析需要，在“銷售中間表”上添加字段“發(fā)行地區(qū)”、“總碼洋”、“銷售碼洋”和“發(fā)行折扣”，生成“銷售分析表”。按“發(fā)行地區(qū)”字段分類統(tǒng)計(jì)《心理健康教育讀本》的發(fā)行折扣，利用AO軟件中的“圖表查看”功能繪制出折扣線性圖，圖表顯示某些地區(qū)的圖書發(fā)行折扣高于國家所規(guī)定的28%。

（2）分析成本。同理，在“成本中間表”上，添加字段“發(fā)行地區(qū)”。由于圖書在各個(gè)地區(qū)的印數(shù)不同，各項(xiàng)費(fèi)用之間不具有可比性，因此添加“印刷費(fèi)平均”、“其他費(fèi)用平均”等字段，生成“成本分析表”。在“成本分析表”中按“發(fā)行地區(qū)”分類統(tǒng)計(jì)成本的各項(xiàng)平均值。然后利用AO軟件中的“圖表查看”功能繪制線性圖表。發(fā)現(xiàn)， “成本——其他”、“成本——印刷”和“成本——稿酬”費(fèi)用明顯高于平均水平，出現(xiàn)異?；攥F(xiàn)象，審計(jì)人員將其確定為待落實(shí)的疑點(diǎn)。

（3）成本利潤率的綜合分析。將“收入分析表”和“成本分析表”以“書號”為關(guān)聯(lián)字段連接后生成“成本利潤分析表”，匯總統(tǒng)計(jì)《心理健康教育讀本》的收入和成本總額，分?jǐn)偂缎睦斫】到逃x本》教科書應(yīng)承擔(dān)的管理費(fèi)用后，計(jì)算出平均成本利潤率高達(dá)34%，與國務(wù)院降低中小學(xué)教材價(jià)格的政策及中小學(xué)教材實(shí)行保本微利的原則相悖。

3 核實(shí)異常點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)問題

（1）對銷售折扣進(jìn)行進(jìn)一步核實(shí)。發(fā)現(xiàn)《心理健康教育讀本》教科書折扣率最高達(dá)到38%，遠(yuǎn)高于國家規(guī)定的28%，調(diào)查了解到，折扣部分大量用于教科書在當(dāng)?shù)氐耐茝V宣傳。

（2）核實(shí)“成本——其他”和“成本——印刷”費(fèi)用畸高的異?，F(xiàn)象。通過“成本分析表”找出對應(yīng)的原始憑證，查閱后發(fā)現(xiàn)，“印刷費(fèi)”和“其他費(fèi)用”中隱藏了大量教材推廣費(fèi)、發(fā)行費(fèi)等不符合規(guī)定的支出。

篇10

一、審計(jì)差異的含義及分類

所謂審計(jì)差異是指審計(jì)人員在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)單位的會計(jì)處理方法與有關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則、會計(jì)制度的不一致的事項(xiàng)。

審計(jì)人員在完成按業(yè)務(wù)循環(huán)進(jìn)行的內(nèi)部控制測試、會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)性測試和特殊項(xiàng)目的審計(jì)后，對于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的審計(jì)差異，審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)根據(jù)審計(jì)重要性原則予以初步確定并匯總，并建議被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整，使經(jīng)審計(jì)的會計(jì)報(bào)表所載信息能夠真實(shí)反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。這一對審計(jì)差異內(nèi)容的“初步確定并匯總”直至形成“經(jīng)審計(jì)的會計(jì)報(bào)表”的過程，主要是通過編制審計(jì)差異調(diào)整表和試算平衡表得以完成的。編表并不復(fù)雜，關(guān)鍵是要看審計(jì)差異應(yīng)不應(yīng)該調(diào)整以及如何進(jìn)行調(diào)整。

審計(jì)差異內(nèi)容按是否需要調(diào)整賬戶記錄可分為核算誤差和重分類誤差。核算誤差是因企業(yè)對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行了不正確的會計(jì)核算而引起的誤差(即賬戶記錄有錯(cuò)誤)，用審計(jì)重要性原則來衡量每一項(xiàng)核算誤差，又可把這些核算誤差區(qū)分為建議調(diào)整的不符事項(xiàng)和不建議調(diào)整的不符事項(xiàng)(即未調(diào)整不符事項(xiàng))，不建議調(diào)整的可能不調(diào)整，但不是一定不調(diào)；重分類誤差是因企業(yè)未按相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則、會計(jì)制度規(guī)定編制會計(jì)報(bào)表而引起的誤差(即賬戶正確，但報(bào)表不正確)，例如，企業(yè)在應(yīng)付賬款項(xiàng)目反映的預(yù)付賬款、在應(yīng)收賬款項(xiàng)目反映的預(yù)收賬款等，重分類誤差不管大小都要調(diào)整。因此，我們這里將重點(diǎn)討論核算誤差的調(diào)整。

二、審計(jì)差異調(diào)整的具體方法

對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的核算誤差，如何運(yùn)用審計(jì)重要性原則來劃分建議調(diào)整的不符事項(xiàng)與未調(diào)整的不符事項(xiàng)，是正確編制審計(jì)差異調(diào)整表的關(guān)鍵。重要性具有數(shù)量和質(zhì)量兩個(gè)方面的特性，換言之，注冊會計(jì)師在劃分建議調(diào)整的不符事項(xiàng)與未調(diào)整不符事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮核算誤差的金額和性質(zhì)兩個(gè)因素：

第一次調(diào)整：情況一：對于單筆核算誤差超過所涉及會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目(或賬項(xiàng))層次重要性水平的，應(yīng)視為建議調(diào)整的不符事項(xiàng)。

情況二：對于單筆核算誤差低于所涉及會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目(或賬項(xiàng))層次重要性水平，但性質(zhì)重要的，比如涉及到舞弊與違法行為的核算誤差、影響收益趨勢的核算誤差、股本項(xiàng)目等不期望出現(xiàn)的核算誤差，應(yīng)視為建議調(diào)整的不符事項(xiàng)。

第二次調(diào)整：對于單筆核算誤差低于所涉及會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目(或賬項(xiàng))層次重要性水平，并且性質(zhì)不重要的，一般應(yīng)視為未調(diào)整不符事項(xiàng)，但當(dāng)若干筆同類型未調(diào)整不符事項(xiàng)匯總數(shù)超過會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目(或賬項(xiàng))層次重要性水平時(shí)，應(yīng)從中選取幾筆轉(zhuǎn)為建議調(diào)整的不符事項(xiàng)，過入調(diào)整分錄匯總表，使未調(diào)整不符事項(xiàng)匯總金額降至項(xiàng)目層重要性水平之下。

第三次調(diào)整：所有項(xiàng)目錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的合計(jì)數(shù)與報(bào)表層重要性水平相比較，如果超過報(bào)表層重要性水平，則應(yīng)從中選取幾筆轉(zhuǎn)為建議調(diào)整的不符事項(xiàng)，過入調(diào)整分錄匯總表，使未調(diào)整不符事項(xiàng)匯總金額降至報(bào)表層重要性水平之下。

第四次調(diào)整：考慮前期未調(diào)整的、繼續(xù)影響本期的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)金額；如果和第三次調(diào)整后的合計(jì)數(shù)超過報(bào)表層的重要性水平，繼續(xù)調(diào)整，直至剩下的未調(diào)整不符事項(xiàng)匯總金額低于報(bào)表層重要性水平。

第五次調(diào)整：考慮期后事項(xiàng)、或有事項(xiàng)的影響，調(diào)整方法同上。

具體調(diào)整過程舉例說明如下：

例如：分報(bào)表項(xiàng)目看，假設(shè)只考慮應(yīng)收賬款項(xiàng)目，其重要性水平為30萬元，報(bào)表層重要性水平300萬元；那么，

第一次調(diào)整：情況一：在應(yīng)收賬款項(xiàng)目中，如果單筆核算誤差超過項(xiàng)目層重要性水平30萬元，就要建議調(diào)整。如：發(fā)現(xiàn)一筆40萬元的錯(cuò)報(bào)，肯定要調(diào)，因?yàn)槌^了項(xiàng)目重要性水平30萬元。情況二：如果單筆核算誤差低于30萬元，但性質(zhì)重要，也要建議調(diào)整。例如：發(fā)現(xiàn)一筆15萬元的錯(cuò)報(bào)，是與另外一單位串通舞弊造成的，建議調(diào)整，因?yàn)槠湫再|(zhì)重要。

第二次調(diào)整：應(yīng)收賬款項(xiàng)目內(nèi)，單筆核算誤差低于30萬元，性質(zhì)也不重要，就單筆看，應(yīng)該不建議調(diào)整；但是如果應(yīng)收賬款項(xiàng)目內(nèi)這種未調(diào)整的不符事項(xiàng)太多了，以至于合計(jì)起來的數(shù)超過了項(xiàng)目層重要性水平，也要調(diào)整。例如：發(fā)現(xiàn)一筆15萬元的錯(cuò)報(bào)，金額不超過30萬元，性質(zhì)也不重要，不建議調(diào)整；后來又發(fā)現(xiàn)一筆20萬元的錯(cuò)報(bào)，同樣是金額不超過30萬元，性質(zhì)也不重要，不應(yīng)該建議調(diào)整。兩筆錯(cuò)報(bào)分開來看，都未超過重要性水平，而且性質(zhì)也不重要，但加起來的總額為35萬元，大于應(yīng)收賬款項(xiàng)目層重要性水平30萬元，此時(shí)，從中選擇幾筆調(diào)到重要性水平之下。此例中將20萬元那筆轉(zhuǎn)為建議調(diào)整的；假如還有一筆8萬元的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)，同樣滿足性質(zhì)不重要，金額也未超過重要性水平，還是建議調(diào)20萬元那筆，因?yàn)槭Ｏ碌膬晒P15萬元和8萬元，加起來的金額為23萬元，不超過重要性水平30萬元。　總之，調(diào)整的原則是：項(xiàng)目調(diào)整結(jié)束時(shí)，不建議調(diào)整的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)滿足：第一，每筆金額不超過重要性，性質(zhì)也不重要；第二，加起來的金額也不超過重要性。即相當(dāng)于兩次調(diào)整機(jī)會，第一次單獨(dú)看一個(gè)項(xiàng)目內(nèi)，第二次合起來看。這兩次調(diào)整都是與會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目(或賬項(xiàng))層次重要性水平相比較。

第三次調(diào)整：經(jīng)過前兩次調(diào)整以后，應(yīng)收賬款項(xiàng)目留個(gè)“小尾巴”，固定資產(chǎn)也有個(gè)“小尾巴”……每個(gè)項(xiàng)目都有個(gè)“小尾巴”，第三次調(diào)整是將所有項(xiàng)目的“小尾巴”加起來，與報(bào)表層的重要性水平相比較，如果超過報(bào)表層的重要性水平，則繼續(xù)建議調(diào)整，直至剩下的未調(diào)整的不符事項(xiàng)金額低于報(bào)表層重要性水平。值得注意的是，如果重要性水平是采用分配的方法確定的話，則不會出現(xiàn)第三次調(diào)整的情況，因?yàn)槿绻宽?xiàng)都低于項(xiàng)目層的重要性水平的話，合起來的金額也不會超過報(bào)表層的重要性水平。因此，第三次調(diào)整的前提是重要性水平的確定方法采用的是不分配的方法。

第四次調(diào)整：仍以上述情況為例，如前所述，假設(shè)報(bào)表的重要性水平為300萬元，應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)等等所有賬戶已經(jīng)經(jīng)過了前面三次調(diào)整，最后不建議調(diào)整的金額加起來有280萬元，低于報(bào)表層重要性水平；但是以前未調(diào)整，繼續(xù)影響本期的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)還有50萬元，合起來有330萬元，超過報(bào)表層重要性水平300萬元，所以，還要調(diào)整。至于是調(diào)上期的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)還是調(diào)本期的，都不重要，只是把握好一個(gè)原則，使得調(diào)整后的金額低于報(bào)表層的重要性水平就行了。

第五次調(diào)整：審計(jì)結(jié)束后，發(fā)現(xiàn)期后事項(xiàng)或有事項(xiàng)，也可能調(diào)整。調(diào)整原則和方法同上。