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篇1

1　現(xiàn)行企業(yè)所得稅征收管理方面存在的問題

我國1994年確立的企業(yè)所得稅體系，由企業(yè)所得稅和外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅構成，十年來，我國國民經(jīng)濟　的經(jīng)濟基礎、宏觀和微觀經(jīng)濟形勢發(fā)生了深刻的變化，企業(yè)（內(nèi)、外資）組織機構、規(guī)模、類型、性質發(fā)生了改變，特別是隨著社會主義市場經(jīng)濟的建立和完善，目前企業(yè)所得稅制及征收管理等方面存在著與市場經(jīng)濟不適應諸多問題，嚴重制約著稅收功能性作用的發(fā)揮，不利于企業(yè) 發(fā)展 ，不利于發(fā)揮稅收杠桿對國民經(jīng)濟的調節(jié)作用，企業(yè)所得稅征管機制存在的問題，可以從以下幾方面加以分析說明。

（1）現(xiàn)行企業(yè)所得稅征管制度不規(guī)范，無法體現(xiàn)稅收的公平原則?，F(xiàn)行企業(yè)所得稅制存在弊端，內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)稅法不統(tǒng)一，稅收優(yōu)惠政策存在不平等性，內(nèi)外資企業(yè)稅負不公平，所得稅政策具有多變性，所得稅稅前扣除項目規(guī)定復雜，納稅調整繁雜，企業(yè)所得稅納稅人界定不清晰，不同行業(yè)之間、不同區(qū)域之間、不同類型的企業(yè)之間，稅負差異比較大，無法真正體現(xiàn)稅收的公平原則，不符合市場經(jīng)濟的客觀要求。因此，必須進行改革，建立 科學 規(guī)范的企業(yè)所得稅管理制度。

（2）現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策過多，不利于經(jīng)濟結構、產(chǎn)業(yè)結構的調整，無法真正發(fā)揮稅收的調節(jié)作用。我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策太多，既有產(chǎn)業(yè)政策方面的，也有區(qū)域政策方面的；既有內(nèi)資企業(yè)方面的，也有外資企業(yè)方面的；既有鼓勵投資優(yōu)惠政策，也有抑制投資優(yōu)惠政策，這種過多的稅收優(yōu)惠政策，應進行必要的清理、調整、減并、取消。“稅收優(yōu)惠政策不宜過多，其作用范圍應當加以明確限制，在市場經(jīng)濟條件下，稅收優(yōu)惠政策永遠是一種輔的調節(jié)手段，其功能在于彌補市場機制的失靈和殘缺”[1].否則，稅收優(yōu)惠政策作為國家宏觀調控的一種手段，無法真正發(fā)揮稅收經(jīng)濟杠桿作用，無法對國家經(jīng)濟結構、產(chǎn)業(yè)結構進行調整。

（3）稅收政策與會計政策的差異性，加大了企業(yè)所得稅的納稅調整的難度，不利于企業(yè)所得稅的 計算 和征收。由于稅收制度與會計制度存在著差異性，使得會計稅前利潤與應納稅所得額之間存在永久性差異和時間性差異，在計算企業(yè)所得稅時，必須把會計稅前利潤調整為應納稅所得額，調整的方法有應付稅款法和納稅影響會計法（遞延法、負債法）。這就要求稅收征管人員要具備一定的會計專業(yè)知識和核算技能，或者會計人員要熟悉納稅申報業(yè)務，然而從實際運行情況來看，無論是企業(yè)還是稅務征收機關，具備這種復合型知識人才數(shù)量太少。事實上，會計政策與稅法政策差異性影響著征納雙方的主體利益。一方面“表現(xiàn)在稅務機關的稅收征收管理與稽查上，現(xiàn)在的稅務工作人員，不太熟悉新的會計準則、制度和政策，面對大量的政策差異項目，時常出現(xiàn)征管錯誤或稽查失誤，或者錯征、多征稅款，損害納稅人的利益”[2]，另一方面“表現(xiàn)在企業(yè)財會人員的會計核算與納稅申報上，大多數(shù)的企業(yè)財會人員，或者能做到規(guī)范會計核算，但不能做到準確申報納稅，因而招致各種稅收處罰，導致企業(yè)經(jīng)濟利益損失，或者為做到準確申報納稅而不在規(guī)范會計核算，導致會計信息失真”[2].

（4）企業(yè)所得稅征收管理方法單一、手段落后，專業(yè)管理人員知識老化，稅收征管信息化的程度不高，綜合管理基礎薄弱，漏征漏管現(xiàn)象依然存在。由于企業(yè)所得稅是一個涉及面廣、政策性強、納稅調整項目多、計算復雜的稅種，所以要想全面提高企業(yè)所得稅的征管效能，確保所得稅的征收管理的質量和科學規(guī)范，必須擁有一定數(shù)量專業(yè)素質的所得稅管理人員及先進的征收管理理念和方法，要充分運用 網(wǎng)絡 技術、信息技術等稅收征管信息化手段和平臺，全面加強綜合征管基礎性建設工作，要加強稅收征管信息資源優(yōu)化和配置，及時保持國稅、地稅、工商、 金融 、企業(yè)等部門的協(xié)調，以保持稅收征管的信息暢通。然而目前的情況是：企業(yè)所得稅的征收管理方法、手段落后，專業(yè)人員數(shù)量少，知識陳舊，征收管理的基礎性工作薄弱，原有的制度、規(guī)章、辦法等已不適應新形勢的客觀需求，稅收征管應用型軟件的開發(fā)和使用存在一定問題，不利于所得稅征管工作的科學、合理、規(guī)范、高效。

（5）稅收成本較高，稅收征管效率較低，稅收資源結構的配置有待優(yōu)化?，F(xiàn)行企業(yè)所得稅的征收管理，由于專業(yè)管理人員知識老化、業(yè)務不精、管理的方法手段落后、稅務機關機構設置不合理、部門職能交叉重疊、稅務工作效率低下、稅務經(jīng)費使用效率不高、稅收資源得不到有效的配置等因素的影響，所以企業(yè)所得稅稅收成本較高，稅收征管效率較低，已嚴重影響稅收征管工作質量，必須切實采取各種措施，降低稅收征管成本，提高稅收征管效能，合理配置稅收資源結構。

（6）企業(yè)所得稅稅源動態(tài)監(jiān)控體系不完善，稅源信息不完整，不同程度存在稅收流失。由于現(xiàn)行企業(yè)所得稅稅源信息化管理的基礎工作不規(guī)范，不同類型企業(yè)規(guī)模、性質、組織結構、信譽等級存在差異性，企業(yè)同國稅、地稅、工商、金融等部門的協(xié)調不暢，稅務資源信息不共享，稅收征收方式的核定不科學，國稅、地稅征稅范圍劃分不清等原因，造成目前我國企業(yè)所得稅稅源監(jiān)控不力，稅源信息不真實、不完善，直接影響企業(yè)所得稅的計算和征收，也不同程度地存在著稅收流失現(xiàn)象，必須運用信息技術、網(wǎng)絡技術等先進的監(jiān)控手段，對納稅人的開業(yè)、變更、停業(yè)歇業(yè)及生產(chǎn)經(jīng)營的各種情況實行動態(tài)管理，以確保納稅人信息可靠、真實及納稅人戶籍管理規(guī)范化。

2　加強企業(yè)所得稅管理的改革對策

（1）合并“兩稅”，構建新型的法人所得稅體系，體現(xiàn)稅收的公平原則。由于兩套所得稅制度在稅收政策的優(yōu)惠、稅前扣除范圍標準及有關實務的具體處理方面，存在著差異，使得內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)的稅收負擔不同，內(nèi)資企業(yè)的稅收負擔要高于外資企業(yè)，使內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)處于一種不公平的競爭環(huán)境中，不符合稅收的公平原則，必須合并“兩稅”，建立一種新型法人所得稅制度，這是企業(yè)所得稅改革的核心所在。“這不是名稱的簡單改變，而是科學界定納稅人的需要，這可以解決長期以來企業(yè)所得稅以‘企業(yè)’界定納稅人， 法律 依據(jù)不足，難以劃分清楚的問題，法人所得稅確定，以民法及相關法律規(guī)定為依據(jù)，界定清晰，對法人征收所得稅，對不具備法人資格的納稅人，則用個人所得稅進行調節(jié)，這就便于建立法人所得稅與個人所得稅兩稅協(xié)調配合的所得稅稅制結構”[3].

（2）調整稅收優(yōu)惠政策?，F(xiàn)行的內(nèi)外資 企業(yè) ，在稅收優(yōu)惠政策方面存著較大的差異。國家為吸引外資，促進我國 經(jīng)濟 全面 發(fā)展 ，在全面優(yōu)惠的基礎上，又在區(qū)域性方面給外商投資企業(yè)和外國企業(yè)諸多的稅收優(yōu)惠政策，而給內(nèi)資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策較少，主要體現(xiàn)在產(chǎn)業(yè)政策優(yōu)惠方面，而且不同行業(yè)、不同區(qū)域、不同類型的企業(yè)之間稅負差異性較大。這種稅收優(yōu)惠政策的不平等性，直接導致內(nèi)外資企業(yè)稅收負擔的不平等性，違背稅收的公平原則。隨著法人所得稅的構建，要對現(xiàn)有的內(nèi)外資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策按照“取消、減并、傾斜、公平”的原則進行調整。首先取消、減并一些優(yōu)惠政策，其次，為了鼓勵對國家基礎產(chǎn)業(yè)、重點行業(yè)、重點項目及重點區(qū)域進行投資，國家要制定傾斜性的稅收優(yōu)惠政策。同時，“國家應實行產(chǎn)業(yè)政策為主，區(qū)域政策為輔，產(chǎn)業(yè)政策和區(qū)域政策相結合的優(yōu)惠原則，對內(nèi)外資企業(yè)實行基本相同的優(yōu)惠待遇”[4].

（3）法人所得稅應納稅所得額的調整。由于內(nèi)外資企業(yè)在確定應納稅所得額方面存在著：稅前扣除標準及范圍、資產(chǎn)的稅務處理方法、稅法與 會計 制度的規(guī)定等方面的差異性，所以現(xiàn)行的內(nèi)外資企業(yè)所得額的 計算 既不規(guī)范，又存在一定的差異性，這必將引起內(nèi)外資企業(yè)在稅收負擔上的不公平性，使內(nèi)外資企業(yè)所提供的納稅信息方面不具有可比性，無法真實考核內(nèi)外資企業(yè)的盈利水平和運營績效，也給國家稅收征管帶來了一定難度。內(nèi)外資企業(yè)“兩稅”合并后，構建了統(tǒng)一的法人所得稅體系，必須按照我國宏觀經(jīng)濟發(fā)展的形勢及世界所得稅改革的發(fā)展趨勢，及時調整法人所得稅應納稅所得額的構成及計算有關規(guī)定?！。?）改進稅收征管的方法和手段，加強稅收征管的基礎性建設，降低稅收征管成本，優(yōu)化稅收資源結構，提高稅收征管效率。

1運用信息技術、 網(wǎng)絡 技術等高科技含量的征管手段和方法，構建稅收征管信息化平臺，提高稅收征管效能。根據(jù)新一輪稅制改革的總體要求及市場經(jīng)濟的需要，要采用先進的稅收征管方法理念和手段，加強稅收征管信息化建設的步伐?！耙劳邪W(wǎng)絡硬件和基礎軟件的統(tǒng)一技術基礎平臺，逐步實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息在總局和省局的兩級集中處理，使信息應用內(nèi)容逐步覆蓋所有稅種、所有工作環(huán)節(jié)和部門，通過業(yè)務重組、優(yōu)化和規(guī)范，逐步形成以征管業(yè)務為主，包括行政管理、外部信息和決策支持在內(nèi)的四大子系統(tǒng)的應用軟件，要在信息技術的支持下，以業(yè)務流程為主線，梳理、整合、優(yōu)化、規(guī)范征管業(yè)務流程，利用信息技術和其他技術對稅務機關的內(nèi)部組織結構和業(yè)務運行方式進行重大或根本改造，使稅收征管更加 科學 、合理、嚴密、高效”[5].

2優(yōu)化稅收資源配置，降低稅收征管成本。目前，我國有些基層稅務分局（所），稅收征管支出與征收稅收收入的總量不成比例，征收成本較高，或者隨著ctais上線后，基層稅務局（所）業(yè)務量大幅度減少，造成人力、物力、財力巨大浪費，稅收資源配置不當，征管效率低下。適應新形勢的需要，要根據(jù)稅收征收環(huán)境和條件的變化，科學設置稅務征收機構，重新界定職責范圍，合理分流人員，使稅務機關的人力、物力、財力達到最優(yōu)化的配置，建立和健全稅收征管的激勵機制、考評機制和約束機制，對稅務機關征管工作實行目標化管理，促使稅務資源達到最優(yōu)化配置，降低稅收征管成本，提高稅收征管效率。

3切實做好稅收征管的基礎性工作。建立和完善稅收征管的工作機制，統(tǒng)一、規(guī)范稅收征管工作的程序、辦法、職責、工作流程，完善工作績效的考評體系及考評量化指標內(nèi)涵，合理界定稅收征收方式及征收范圍，以規(guī)范稅收征管的基礎性工作。這是提高稅收征管信息化程度，確保稅收征管工作效能的基礎和條件。

（5）建立和完善稅源監(jiān)控和納稅服務體系，提高征管水平，減少稅收流失。

1健全和完善納稅服務體系，規(guī)范納稅服務工作行為，使稅收征管工作科學化、規(guī)范化。我國現(xiàn)行稅收服務體系不完善，納稅服務水平低，內(nèi)容單一，信息化程度弱，納稅服務意識淡薄，已嚴重影響稅收征管質量和效能，不適應市場經(jīng)濟條件對稅收征管服務體系的客觀要求，面對稅收征管新的信息環(huán)境和條件，必須重新健全和完善稅收服務體系，規(guī)范稅收服務工作行為。

第一，“采取 現(xiàn)代 化的信息手段，提高服務的科技含量，在納稅手段上，推行多元化的申報方式，為納稅人提供多渠道的申報服務”[6].“進一步加強和完善稅收信息網(wǎng)絡建設，真正實現(xiàn)稅務登記、納稅申報、稅款劃撥、稅務咨詢、政策查詢等業(yè)務的網(wǎng)絡化服務，真正實現(xiàn)稅收信息資源共享”[7].

第二，“要完善稅收服務的考評機制，將稅收服務納入征管質量考核，實行嚴格的責任追究制度，使納稅服務制度化、規(guī)范化，要加強對稅收服務考核和日常監(jiān)控，量化服務管理，充分發(fā)揮和調動稅務人員優(yōu)化稅收服務主觀能動性和創(chuàng)造性”[6].

第三，“提升稅收服務的層次，為納稅人提供納稅的方便，這只是稅收服務的一個方面，稅收服務還必須包括為各個經(jīng)濟主體提供稅收幫助，以促進社會經(jīng)濟全面發(fā)展”[7].

2完善稅源監(jiān)控體系，提高稅源監(jiān)控信息化管理水平，減少稅收流失。加強企業(yè)所得稅稅源監(jiān)控基礎性工作的薄弱環(huán)節(jié)，明確稅源監(jiān)控的職責范圍、辦法、規(guī)程、內(nèi)涵等基礎性規(guī)范問題，應加強同工商、 金融 、外貿(mào)、政府等相關部門的協(xié)調，使稅源信息具有及時性、全面性、客觀性，保證稅源信息真實可靠，做到信息暢通，信息共享，同時充分利用網(wǎng)絡技術、信息技術等高科技手段，搭建稅源監(jiān)控信息化平臺，不斷提高稅源監(jiān)控信息化管理水平，防止出現(xiàn)漏征漏管現(xiàn)象，減少稅收流失。

參考 文獻 ：

[1]翟志華。我國企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的改革[j].南京審計學院學報，2004，（2）：24～28

篇2

但是，隨著征管改革的不斷深入，一些新的矛盾日益顯現(xiàn)，相當多的實際問題羈拌著改革的進程。在此，筆者就現(xiàn)行稅收征管模式存在的問題及如何通過進一步深化改革解決這些問題作一點粗淺探討。

一、新的征管模式運行過程中遇到的一些突出問題

對照國家稅務總局“以納稅申報和優(yōu)化服務為基礎，以計算機網(wǎng)絡為依托，集中征收，重點稽查”的新稅收征管模式要求，通過幾年來的工作實踐，筆者認為，現(xiàn)行征管運行機制主要還存在以下幾個方面的問題：

（一）納稅申報管理上的問題

建立納稅人“自核自繳”的申報制度是新的征管運行機制最重要的基礎，也是深化征管改革的核心內(nèi)容。目前納稅申報上存在的主要問題集中表現(xiàn)在：一是納稅申報質量不高。

論文百事通由于納稅人的納稅意識以及業(yè)務技能方面有一定差異，出現(xiàn)了納稅申報不真實的問題，突出反映在零申報、負申報現(xiàn)象增多等；二是內(nèi)部納稅申報制度不盡完善，手續(xù)繁雜，環(huán)節(jié)較多，對納稅人監(jiān)控不力。

（二）稅務稽查的地位與作用問題

新的征管模式賦予稅務稽查十分重要的職能，并強調了其“重中之重”的地位，但在實際運做中，受多種因素的制約與影響，稽查工作“重中之重”的地位與作用并沒有充分體現(xiàn)：一是稽查力量相對不足，財力投入較少，稽查手段和裝備有待改善。二是實際工作中“重征收、輕稽查”的觀念仍然存在，稅務稽查的職能不夠明確。只重視了稅務稽查對納稅行為的監(jiān)督檢查職能，而忽視了其對執(zhí)法行為監(jiān)督制約和對行政行為監(jiān)督檢查的職能。三是稅務稽查操作規(guī)范還不盡完善，稽查工作缺乏應有的深度和力度。目前按選案、檢查、審理、執(zhí)行四個環(huán)節(jié)實施稅務稽查，在實際操作中還不夠規(guī)范，某些環(huán)節(jié)（如稽查選案）的可操作性和科學性亟待提高，各環(huán)節(jié)的有序銜接制度要進一步健全，選案的隨意性，檢查的不規(guī)范性，審理依據(jù)的不確切性，執(zhí)行的不徹底性等問題還比較普遍，影響了稽查整體效能的發(fā)揮。

（三）計算機開發(fā)應用上的問題

新的征管模式以計算機網(wǎng)絡為依托，即稅收收征管要以信息化建設為基礎，逐步實現(xiàn)稅收征管的現(xiàn)代化。所謂現(xiàn)代化征管，計算機的開發(fā)應用是很重要的一個方面。但從當前情況看，稅務部門在計算機開發(fā)應用上還存在一些突出問題：一是計算機的配置與征管過程全方位的應用滯后。計算機的開發(fā)應用難以滿足管事制實施后征管工作的要求，硬件的投入與軟件的開發(fā)反差較大，成為深化征管改革的瓶頸。二是計算機的功能和作用沒有充分發(fā)揮，應用效率不高。只注重了計算機的核算功能，計算機對征收管理全過程實施監(jiān)控的功能沒有體現(xiàn)。另外，利用計算機提供的稅收數(shù)據(jù)、信息進行綜合分析，為制定政策和科學決策提供參考的作用也沒有發(fā)揮，技術浪費較大。三是內(nèi)部計算機管理制度不夠健全，計算機綜合應用水平較低，部分干部的計算機水平較差，也制約了稅收征管現(xiàn)代化步伐的加快。

（四）為納稅人服務上存在的問題

深化征管改革的重要任務之一就是建設全方位的為納稅人服務體系。要使納稅人依法申報納稅，離不開良好的稅收專業(yè)服務。但目前，這一服務體系并未完全建立起來：一是征納雙方的權利、義務關系還需進一步理順，雙方平等的主體地位沒有得到真正體現(xiàn)，稅務干部為納稅人服務的意識還需進一步增強；二是稅收宣傳手段單一，社會效果不明顯，需要探索更加符合納稅人需求的、更有效的稅收宣傳途徑和辦法。三是管事制實施后，納稅人辦稅環(huán)節(jié)多、手續(xù)繁等問題沒有根本解決，稅務部門內(nèi)部各項辦稅程序、操作規(guī)程要進一步簡化、規(guī)范、完善，真正把“文明辦稅，優(yōu)質服務”的落腳點體現(xiàn)在方便納稅人、服務納稅人上。

（五）征管基礎管理上存在的問題

稅收征管是深化征管改革的重要基礎工作，但目前征管基礎管理仍相對簿弱。主要表現(xiàn)在：一是稅源控管上缺乏有效手段，管事制實施后，由于缺少了專管員，信息來源途徑、稅源變動情況、經(jīng)濟稅源調查、重點稅源戶管理、漏管戶的監(jiān)控等問題成為管理上的難點。二是內(nèi)部各項征管制度、征管程序和操作規(guī)程還不盡完善，各環(huán)節(jié)之間的銜接協(xié)調還不夠緊密合拍。如部分崗位出現(xiàn)人少事多的現(xiàn)象，影響了征管效率與質量。三是征管資料管理不夠規(guī)范、實用。近年來，在征管資料的建立與完善方面，各級稅務部門投入了大量精力，推廣了檔案化管理，檔案資料從賬、表、單、冊越來越齊全，程序、系統(tǒng)也越來越繁雜，但實際工作中資料的利用率卻很低，實用性也不強，不僅浪費了大量人力、物力，也使納稅人應接不暇，這與“以計算機網(wǎng)絡為依托”，用現(xiàn)代化技術手段簡化和減輕手工勞作、寓服務于征管的目的相悖。

二、進一步深化稅收征管改革的幾點思考

針對上述征管改革中存在的突出問題，筆者認為，當前深化稅收征管改革，關鍵要在“轉變觀念，優(yōu)化要素，強化職能，夯實基礎，搞好配套”等五個方面進一步加大工作力度，以求取得新的突破。

（一）轉變觀念，深化對征管改革的認識

轉變觀念、提高認識是深化征管改革的前提。從當前情況看，要突出強化以下四種觀念：一是要強化改革觀念。充分認識深化征管改革對提高稅收管理水平、防止稅款流失、堵塞稅收漏洞、增加稅收收入的重要作用，消除對深化征管改革的等待觀望思想、畏難發(fā)愁情緒，進一步提高推進和深化稅收征管改革工作的積極性和主動性。二是要強化依法治稅觀念。改變傳統(tǒng)的保姆式的管理方式，按新的征管模式履行職責，按章辦事，依法征收，體現(xiàn)執(zhí)法公正。三是要強化服務觀念。增強為納稅人服務的意識，深化納稅人對征管改革的理解，積極爭取社會各界對改革的配合的支持。四是要強化全局觀念。自覺服從、服務于改革。

（二）優(yōu)化要素，為深化改革創(chuàng)造良好的稅收環(huán)境。

優(yōu)化征管要素，即優(yōu)化納稅主體、征收主體和服務主體，其實質就是健全稅收服務體系，為征管改革的全面深化創(chuàng)造良好的內(nèi)外環(huán)境。一是積極改進稅收宣傳的途徑和辦法，優(yōu)化納稅主體。建立服務體系的重要內(nèi)容除設立辦稅服務場所外，還要建立稅法公告制度，確保納稅人及時、準確地了解稅收信息。因此當前加強和改進稅收宣傳，關鍵要健全和延伸稅收公告制度，為納稅人提供現(xiàn)行有效的稅法信息、納稅指南，對政策法規(guī)的變動、變更及時公告，促進納稅意識的提高?？刹扇≡谵k稅服務廳設立“稅法咨詢窗口”、開通公開咨詢電話、建立定期信息會制度等形式，傳達輔導稅收政策，以暢通納稅人了解稅法的渠道，引導納稅人如實申報納稅。二是深化“文明辦稅，優(yōu)質服務”活動，優(yōu)化征稅主體，明確服務主體。稅務部門征稅的對象是納稅人，服務對象也是納稅人。要在強化稅務人員的服務觀念和服務意識的同時，重點簡化辦稅手續(xù)、環(huán)節(jié)，建立科學、規(guī)范的辦稅程序，養(yǎng)成文明、熱情的辦稅行為，營造良好有序的辦稅環(huán)境。通過快捷、準確、規(guī)范地為納稅人提供納稅申報、稅款征收和稅務事宜辦理等服務工作，加深征納之間的業(yè)務交流和情感交流，增強納稅人對稅務部門的認同感和信任感。另一方面，要適應改革需要，下大力氣提高稅務干部素質，突出稽核查帳技能、計算機應用能力、稅收會計知識等方面的內(nèi)容培訓，提高稅務干部的實際工作能力。

（三）強化職能，確保稅收收入的穩(wěn)步增長

深化稅收征管改革的最終目的，是要增強稅收聚財職能和監(jiān)控能力，確保國家財政收入。衡量征管改革的成敗得失，也主要以能否有效地組織稅收收入為標準。因此要以新的征管模式為依托，不斷強化稅收聚財職能，確保稅收收入的穩(wěn)步增長。

1、鞏固和完善納稅申報管理機制，確保稅款及時足額入庫。一是要完善納稅申報管理制度。簡化申報手續(xù)，建立科學、簡便的申報程序。歸并統(tǒng)一申報表格式，設計簡便易行、填寫方便的申報表，方便納稅人。二是對外強化申報制約機制。試行分類管理的申報管理辦法，把納稅人按申報情況分為A、B、C三類，與日常稅務稽查工作相結合，對財務制度不健全、納稅申報不正常的納稅人，加強日常檢查，加大處罰力度，促其盡快走上正軌。同時，強化“以票管稅”，對不能按期申報的納稅人嚴格發(fā)票使用控管。三是提高申報準確性。加強對零申報、負申報等異常申報現(xiàn)象的稽查，定期開展專項檢查，堵塞稅收流失漏洞，四是積極推行電話申報、郵寄申報、遠程電子申報等多元化申報手段，方便納稅人，提高申報質量和效率。

2、建立嚴密科學的稅務稽查體系，突出稽查的地位和作用，最大限度地減少稅收流失。稅務稽查是組織收入的重要保證，也是建立新的征管運行機制的重要組成部分。一是根據(jù)“選案、檢查、審理、執(zhí)行”四個環(huán)節(jié)健全稽查工作制度，規(guī)范稽查行為，提高稽查工作的科學性和規(guī)范性。二是堅持分類稽查制度，提高稽查的針對性。按重點稽查、日?；椋ㄕ{帳稽查和實地稽查）、專案稽查等方式實施稅務稽查，加大申報稽核力度，增加調帳稽查的比例。三是科學地考核稽查工作，提高稽查工作成效。在考核查補收入的基礎上，增加一些更加科學合理的質量指標的考核，如人機選案的準確率、重大稅收違法行為的立案率、案件審理的規(guī)范率、稅收違法行為處理的準確率、重大案件結案率等等，促進稽查工作整體水平的提高。四是繼續(xù)充實稽查力量，改善稽查手段。充實稽查人員，并在財力上向稅務稽查作必要的傾斜，盡快實現(xiàn)以計算機手段為基礎，以快速便捷的交通、通信手段為支撐的稅務稽查手段的現(xiàn)代化。

3、適應征管改革的新形勢，積極探索新的稅收計劃管理辦法。在稅收計劃的編制中，應堅持“從經(jīng)濟到稅收”的原則，充分考慮當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展狀況和國內(nèi)生產(chǎn)總值增長比例，逐步淡化計劃，使組織收入與經(jīng)濟增長相適應，力求改變以往那種基數(shù)加增長比例、按支出來定計劃的做法，使稅收計劃管理更趨科學合理。

（四）夯實基礎，不斷提高稅收征管水平和效率

夯實征管基礎工作，是提高征管質量的基礎，也是深化稅收征管改革的重要內(nèi)容。

1、以強化監(jiān)控為重點，盡快建立以計算機網(wǎng)絡為依托的征管體系。計算機的開發(fā)與應用是深化改革的先行條件。在計算機的開發(fā)與應用上，要堅持做到正確處理硬件投資與軟件開發(fā)以及開發(fā)與使用的關系。一是要根據(jù)新機制的要求，加強計算機軟件開發(fā)，確保統(tǒng)

一、共享、正確的稅收征管軟件的正常運作。二是要突出監(jiān)控重點，積極運用計算機對稅收管理的全過程實施有效的監(jiān)控，真正體現(xiàn)計算機網(wǎng)絡在新的征管運行機制中的依托作用，把計算機全方位應用到稅務登記、納稅申報、稅款征收、催報催繳、發(fā)票管理、會統(tǒng)核算、數(shù)據(jù)分析、稅務稽查、稅政管理、綜合查詢等稅收征管工作的各個環(huán)節(jié)上，并依托計算機對其進行全程監(jiān)控管理，體現(xiàn)計算機網(wǎng)絡的運行實效。三是要健全計算機軟、硬件管理制度，加快實現(xiàn)計算機聯(lián)網(wǎng)和信息共享，提高計算機綜合利用效率。

2、加強征管基礎管理。內(nèi)部進一步健全各項征管制度，規(guī)范征、管、查業(yè)務流程、工作程序和銜接、協(xié)調制度，提高征管各環(huán)節(jié)的整體效能，形成以效率為中心，網(wǎng)絡為依托，稽查為重點，各環(huán)節(jié)相互協(xié)調、相互制約和促進的現(xiàn)代稅收征管體系。對外健全協(xié)稅護稅網(wǎng)絡和制度，調動一切社會積極因素，加強對漏管戶和重點稅源戶的管理，有效地控管稅源。

3、規(guī)范征管資料管理，提高征管資料的利用效率。當前要在征管資料檔案化管理的基礎上，重點把工作轉移到對檔案資料的簡化、規(guī)范、提高利用效率上，可按照“按崗收集，按類整理，按期歸檔”的原則，以計算機管理為主，部分手工為輔，減輕手工勞作，提高工作效率。新晨

（五）搞好配套，為深化征管改革提供保障

適應新的征管模式的要求，要繼續(xù)深化兩項配套改革：

1、深化機構改革，建立較為科學、合理的征管機構體系。以“精簡、效能”為原則，調整和理順機構。要按照管理服務、征收監(jiān)控、稅務稽查、政策法規(guī)四個系列科學設置機構、崗位。在此基礎上，健全部門間的工作銜接制度，明確職責，嚴格執(zhí)行管理程序，使征收管理各項工作有效開展。

篇3

〔關鍵詞〕稅收征管改革；稅收征管制度；征管模式；征管體系

中圖分類號：F81042 文獻標識碼：A 文章編號：1008-4096（2013）03-0010-05

我國稅收征管改革是隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展而發(fā)生變化的。這個變化過程由計劃經(jīng)濟到有計劃的商品經(jīng)濟再到社會主義市場經(jīng)濟的大循環(huán)系統(tǒng)中發(fā)揮其職能和作用。共和國成立之初和以后相當長的時間內(nèi)，我國在稅收征管方面實行過多種征管制度安排和征收方式。在新形勢下，為適應經(jīng)濟社會的發(fā)展和稅收征管改革的需要，應對之進行較為深刻的變革和創(chuàng)新，才能更好地發(fā)揮稅收的職能作用，指導稅收的征管工作。

一、我國稅收征管制度與模式的確立與嬗變

一般來說，制度是“要求成員共同遵守的，按一定程序辦事的規(guī)程或行動準則”。[1]稅收征管制度包含著社會各階層特別是征納雙方應共同遵循的稅收征管方面的法律、法規(guī)、法令、政策等涉稅規(guī)程和行動準則。而模式“一般指可以作為范本、模本、變本的式樣?！茄芯孔匀滑F(xiàn)象或社會現(xiàn)象的理論圖式和解釋方案……”。[1]稅收征管模式是把解決征管問題的方法總結歸納到理論圖式和解釋方案，即是征管模式。我國稅收征管改革，除離不開其經(jīng)濟發(fā)展水平、財政管理體制、稅收制度、征管對象的選擇等外，更與稅收征管制度與模式密不可分。凡是范圍和規(guī)模較大的稅收征管改革，都直接或間接滲透著稅收征管制度的調整與完善、稅收征管模式嬗變與梳理的過程。

1建國初期的稅收征管制度

改革開放之前，我國一直實行高度集中的計劃經(jīng)濟體制，為了恢復國民經(jīng)濟、穩(wěn)定金融物價、平衡財政收支，國家采取統(tǒng)一稅政，對稅收實行統(tǒng)一管理，建立高度集中的稅收管理體制。1950年公布了《全國稅政實施要則》，明確規(guī)定全國統(tǒng)一征收的14種稅，其管理權都集中在中央。這種高度集中的稅收管理權限是當時特殊歷史條件下所必須的，對建國初期國民經(jīng)濟的恢復與發(fā)展，起到了較好的作用。之后，由于受“”和“”的影響，處于“放權”與“集權”的游離不定之中。當時，為了適應統(tǒng)一財政體制和稅收管理體制，在稅收征收模式上，對納稅人特別是國有企業(yè)推行“專管員進廠，各項稅收專管，征管查集于一身”的征管模式，稅收管理的主要目標是適應當時的國家政策的需要。比如在20世紀50年代初期，對私有經(jīng)濟和公有經(jīng)濟就采取“寬嚴不同，繁簡不同”的措施，減少公有制企業(yè)的繳稅程序，對私有企業(yè)也按照其實行社會主義改造的態(tài)度，采取了不同的稅收管理辦法。由于當時的稅收制度與稅收政策雖有所調整，但一般來說仍比較單一，稅收的主要課征客體是占公有制絕大部分的國營企業(yè)，由于國營企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動受中央政府調控，采取統(tǒng)收統(tǒng)支，企業(yè)少繳稅的情況也比較少。由此可見，稅收制度單一，征收對象范圍較窄，而且偷、逃、抗、騙稅現(xiàn)象較少，稅收管理的任務側重于“征”和“管”，相比較來稅，稅務稽查的工作量和征管要求較少，“專管員進廠，各稅歸口管理，信息不對稱、征管查集于一身”，存在專管員“一言九鼎”、權力較大的弊端[1]。

上述稅收征管制度雖然在推行時，有力推動了經(jīng)濟社會的發(fā)展和財政收入的穩(wěn)定增長，但是，20世紀50年代的稅收管理模式主要存在以下問題：稅收征管模式變化缺乏“頂層設計”，使征納雙方對新的征管形勢很難適應；科學化、規(guī)范化程度及征管質量也難以提升；稅收管理機制不能走出“重征管、輕稽查”的傳統(tǒng)方式；稅收專管員直接開票的稅款征收方式，也不利于提高納稅人自覺納稅的意識和合法的稅收權益的保護，使稅收征管中的權利義務關系處于“不合理”狀態(tài)，同時也弱化了稅務干部人員配置，淡化了稅務稽查工作職能，使稅務機關主要業(yè)務部門之間出現(xiàn)工作效率低下的非均衡現(xiàn)象[2]。

2改革開放后的稅收征管制度與模式

改革開放后，我國以經(jīng)濟建設為中心，實行有計劃的商品經(jīng)濟，對當時的稅收征管模式進行反思并推動其改革。20世紀80年代初，先后實行了二步“利改稅”，實行新的工商稅制，稅收收入在中央政府財政收入中的比重穩(wěn)定增長，納稅人與政府的稅收分配關系也逐步規(guī)范。但是，納稅人偷、逃、抗、騙稅現(xiàn)象卻增長較快，如果采取以前“專管員進廠”的模式明顯不能符合新形勢下的稅源變化，創(chuàng)新稅收征管模式已是大勢所趨。在一些地方試點后，提出了“征收、管理、檢查三分離”或“征管、檢查兩分離”的管理方式[3]，逐漸形成了既相互制約又相互聯(lián)系的稅收征管新體制，解決了傳統(tǒng)征管體制暴露出的不利于經(jīng)濟發(fā)展和中央財政收入增長的問題，為隨之而來的稅收管理變革奠定了基礎。20世紀90年代初期，我國又確立了“申報、、稽查”三位一體的征管模式。旨在放棄稅管員戶管制度，把納稅人申報納稅、中介機構的稅務和稅務機關的稽查管理有機結合，形成一個相互補充、相互制約的整體[4]。

20世紀90年代中期，隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的確立與發(fā)展，我國稅收征管改革實行了“建立以申報納稅和優(yōu)化服務為基礎，以計算機網(wǎng)絡為依托，集中征收、重點稽查的征管模式”。在2003年，為適應當時征管改革的需要，針對征管工作中存在的“疏于管理、淡化責任”問題，突出了“強化管理”的內(nèi)涵，實施了“以申報納稅和優(yōu)化服務為基礎，以計算機網(wǎng)絡為依托，集中征收、重點稽查、強化管理”[5]的征管模式。這就是現(xiàn)行的“34字”征管模式。

3對我國稅收征管模式的評介

從現(xiàn)行征管模式實施的實際情況看，與以往的稅收征管制度和模式相比，“34字”征管模式的內(nèi)容有以下不同。

（1）提出了納稅人自行申報繳稅的法定義務。在傳統(tǒng)的稅收征管改革實施過程中，一般由稅務干部上門征收稅款，對一些單位尤其是重點納稅大戶，都有專管員負責直接管理。“34字”模式取消了專管員戶管制度，規(guī)定納稅人按照稅法要求，自行或委托中介機構申報納稅。其初衷是要劃清征納雙方的權利、義務和責任，逐步提高納稅人按期申報的納稅觀念。與此相適應，全國各地逐漸形成了稅務組織體系，稅務機構和從業(yè)人員發(fā)展迅速[6]。

（2）確立了為納稅人服務的現(xiàn)代治稅理念。在稅收征管模式中，突出建立服務型政府或機關是與時俱進的理念。作為稅務部門除了國家公布的稅收法律、稅收行政法規(guī)外，還要及時稅收行政規(guī)章和稅收其他規(guī)范性文件，要持續(xù)地宣傳、輔導和答疑納稅人提出的有關涉稅審批、辦稅流程和稅收優(yōu)惠政策等方面的涉稅信息和問題，按照集中、實用、方便納稅的原則為納稅人提供高效的辦稅服務場所，充分發(fā)揮實體辦稅服務廳和網(wǎng)絡辦稅服務廳各自的作用，使登記、申報、繳納稅款、咨詢、發(fā)票管理和復議訴訟等涉稅事項可以集中辦結，不斷地為納稅人提供有效的、有針對性的服務。

（3）運用稅收信息技術，逐步提高稅收征管效率。為適應征管改革的要求，總局組織設計開發(fā)金稅一期、二期工程，現(xiàn)正在試點運行和開發(fā)金稅三期工程。就征管模式提出的“以計算機網(wǎng)絡為依托”，以建立一個全國范圍內(nèi)的增值稅專用發(fā)票計算機稽核系統(tǒng)，達到充分遏止利用增值稅專用發(fā)票犯罪的目的，杜絕增值稅的流失，有效保障現(xiàn)行增值稅制度。同時，各級稅務機關都自行開發(fā)、使用一些稅收征管軟件，進一步防止稅收流失，提高稅收征管質量和效率。

（4）利用人機結合的稅務稽查資源，持續(xù)加強稅務稽查力度。原有的稅收征管工作存在著重征收、輕稽查的做法，在稅務機關組織內(nèi)部形成了強征收、弱稽查的格局?，F(xiàn)行征管模式強化了稽查功能。各地稅務機關利用人機結合的稅務稽查力量，為稅務稽查工作配備了素質更高的人員和優(yōu)良的辦公環(huán)境以及辦案設備。在稅務稽查部門內(nèi)部，按照選案、檢查、審理、執(zhí)行等環(huán)節(jié)設置職能，按崗位分工協(xié)作、相互制約的有機整體，逐步實施和完善稽查工作責任制、雙查制和稽查錯案責任追究制等各項制度，稅務稽查工作力度不斷增強。

（5）突出從源頭治稅，強化管理職能。為對原“30字”征管模式進行糾偏，凸顯從源頭緊抓稅源，提出強化管理的工作內(nèi)容?！皬娀芾怼钡某踔允菫閺浹a原“30字”征管模式的不足而提出來的。因為原模式只強調“征收”與“稽查”，缺少“管理”的相關內(nèi)容。新模式的提出，不僅僅是補充了原模式的不足，更重要的是發(fā)展和完善了新形勢下稅收管理的基本內(nèi)涵。既是對稅收管理方面的總要求，貫穿于稅收管理工作的各個環(huán)節(jié)，也是從征管查分工合作的基礎上闡述的。稅收征管要實現(xiàn)科學化、精細化的戰(zhàn)略思路逐步形成。

二、對我國稅收征管模式實施效果不佳的理性分析

我們對稅收征管模式是一個由淺入深、逐步認識和理解消化的過程。如實行納稅人自行申報納稅、發(fā)揮稅務的作用、重視稅務稽查工作等。但是，這個模式實施狀況受到多方面的限制，直接對提升稅收征管質量和征管效率產(chǎn)生影響，最終表現(xiàn)出來的效果遠遠沒有實現(xiàn)所希望達到的目標。

1“34字”征管模式未能明確體現(xiàn)納稅人自主申報的主體地位

“34字”征管模式只是單方面強調“自行”，而不是“自主”，沒有完全體現(xiàn)稅收上的“主人翁”地位，即納稅人在納稅申報上的“當家作主”地位。在稅務機關任務緊、工作量大、管戶多且納稅人不及時申報的情況下，由于存在著對稅務干部準期申報率的內(nèi)部考核，往往有替納稅人申報之嫌疑；未能明確促進稅法遵從的根本目標，過于強調完成稅收收入任務目標；未能整體體現(xiàn)信息化對征管的支撐作用，各自開發(fā)自己的外掛征管軟件，信息化的利用效率大打折扣，而且也增加了征納雙方的稅收成本。

2“集中征收”未能明確強調依法征收

“集中征收”原意是指辦公場所（主要指辦稅廳）的集中，是特指場所和管理事項的集中。隨著信息化發(fā)展，電子申報和繳稅的普及，場所集中的概念已經(jīng)淡化 。此外，“集中征收”是納稅人自行繳納還是稅務機關上門征收？這里的 “征收”是大概念還是小概念等，存在著模糊認識。我們認為，就其實質來說，這里的“征收”是征管程序中的具體概念，不是稅收征收的大概念。而在國際上，具體征管程序中的征收一般是特指經(jīng)評估和稽查后的強制征收。在操作上，在確定了“以申報納稅和優(yōu)化服務為基礎”的征管模式后，在具體的征管過程中，納稅人自行申報繳納的稅款占整個稅務機關征收稅款的絕大多數(shù)份額。在新型的征納關系和信息化條件下，以稅務機關為主體的征收概念發(fā)生實質性的轉移。現(xiàn)征管模式中將納稅人自主繳納的行為定義為征收，本身與以納稅申報和優(yōu)化服務為基礎的提法存在矛盾。因此，不得不說該提法仍保留了以稅務機關為主的管理理念的痕跡。

3“重點稽查”在實際工作中存在問題

“重點稽查”旨在集中征收后，稅務機關主要任務是實施稅務稽查，并規(guī)定稽查人員要達到一線人員的一定比率（或40%）及以上[7]。但經(jīng)過十幾年的征管實踐，這一要求不僅未能實現(xiàn)，而且暴露出一些諸如國地稅重復稽查、大征管中的評估與稽查如何銜接與定位等問題?？傊悇栈榈耐亓€未充分發(fā)揮。

4體現(xiàn)“強化管理”的兩項主要措施也存在一些不足

一是稅收管理員“一人管多戶、各稅統(tǒng)管”的屬地化管戶制度已不能適應納稅群體日益增長、經(jīng)營方式日漸復雜的需要，尤其是難以對跨國、跨地區(qū)經(jīng)營的大企業(yè)集團管理到位。稅收管理員過多地承擔了大量事務性工作，真正用于評估等稅源管理方面的時間、精力有限。此外，由于管理員長期固定管戶，也不利于從機制上消除“吃拿卡要報”的現(xiàn)象。二是對納稅評估定位不夠準確、程序不夠規(guī)范，至今也沒有在全國范圍內(nèi)實施納稅評估工作規(guī)程之內(nèi)容的評估規(guī)范性要求，仍然是難以突破“摸著石頭過河”的傳統(tǒng)思維和做法，未能有效發(fā)揮引導和促進稅法遵從的作用。

三、積極構建適合我國國情的稅收征管體系

針對多年來圍繞稅收征管模式爭論不休的實際情況，有必要進行反思。如果新的稅收征管思路仍然沿襲著傳統(tǒng)的思維定式而沒有實行“頂層設計”；如果沒有把稅收征管系統(tǒng)看成是一個有機整體，仍片面追求用多少字推行稅收征管工作的做法是不可取的。一般認為，體系是指若干有關事物互相聯(lián)系互相制約而而構成的一個整體[1]。構建適合我國國情的稅收征管體系就是要厘清新形勢下深化稅收征管改革的必要性，確立現(xiàn)代化稅收征管體系的目標和基本內(nèi)容，把稅收征管視為一個系統(tǒng)工程不斷完善。

1新形勢下進一步深化稅收征管改革的必要性

近年來，適應形勢發(fā)展變化，稅務系統(tǒng)“自上而下”大力推行稅收專業(yè)化、信息化管理，開展稅源專業(yè)化管理試點和信息管稅工程建設。各級稅務機關“自下而上”積極探索，大膽實踐，實施了一系列加強管理的新方法、新舉措，稅收工作面臨新的形勢，進一步深化稅收征管改革成為一項重大而緊迫的任務。

（1）進一步深化稅收征管改革是經(jīng)濟社會發(fā)展的客觀要求。我國經(jīng)濟社會發(fā)展呈現(xiàn)出新的階段性特征，對進一步深化稅收征管改革提出新的要求。逐步形成有利于促進科學發(fā)展和加快轉變經(jīng)濟發(fā)展方式的稅收征管體系建設，適應完善社會主義市場經(jīng)濟深入發(fā)展的要求，形成納稅人自主申報納稅的主體地位。構建社會主義和諧社會在稅收方面的體現(xiàn)就是構建新型的和諧的稅收征納關系，使稅收征管改革融入加強社會管理和創(chuàng)新之中。面對經(jīng)濟社會發(fā)展提出的新要求，必須進一步深化稅收征管改革，促進稅收職能作用的有效發(fā)揮，為經(jīng)濟社會科學發(fā)展服務。

（2）進一步深化稅收征管改革是適應稅源狀況深刻變化的迫切需要。我國經(jīng)濟社會發(fā)展對稅源狀況產(chǎn)生了重大影響。稅源狀況的深刻變化集中反映是納稅人的數(shù)量急劇增長。據(jù)統(tǒng)計，截止2012年第一季度，全國稅務登記的納稅人3 353萬戶，全國稅收管理員277萬人，人均管戶數(shù)量在100戶以上，沿海發(fā)達地區(qū)甚至達到人均1 000戶以上[8]，跨地區(qū)、跨行業(yè)的大型企業(yè)集團相繼涌現(xiàn)。納稅人的經(jīng)營方式、經(jīng)營業(yè)務不斷調整、日益復雜，納稅人的法律意識和維權意識不斷增強，涉稅訴求多樣化、服務需求個性化的趨勢日漸明顯。這些都給稅收征管工作理念、管理方式、資源配置等帶來深刻影響。

（3）進一步深化稅收征管改革是順應現(xiàn)代信息革命發(fā)展潮流的必然選擇。當前，新一輪信息技術革命方興未艾，為我國依托現(xiàn)代技術手段加強稅收征管提供了重要機遇，也對稅收征管工作提出更加嚴峻的挑戰(zhàn)。企業(yè)經(jīng)營和管理的電子化、智能化趨勢日益明顯，規(guī)模龐大、交易復雜的電子商務飛速發(fā)展，使稅收征管的復雜性越來越強。雖然近些年來稅收管理信息化建設取得明顯進展，但信息管稅水平不高，現(xiàn)有信息沒有得到充分利用，第三方信息來源渠道還不通暢，征納雙方信息不對稱狀況日益加劇。

（4）進一步深化稅收征管改革是推進我國稅收管理國際化的必由之路。稅收征管是稅收國際競爭力的重要組成部分。隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，我國與世界經(jīng)濟已經(jīng)成為密不可分的有機整體，“引進來”和“走出去”企業(yè)數(shù)量不斷增加，稅源國際化趨勢日益明顯，跨境稅源管理成為新課題。

2確立稅收征管體系的目標

確立現(xiàn)代化稅收征管體系的目標是全面提高稅收征管的質量和效率，具體來說就是要提高稅法遵從度和納稅人滿意度，降低稅收流失率和征納成本 2012年7月，全國稅務系統(tǒng)深化稅收征管改革工作會議在安徽合肥召開，會議提交并討論了《關于進一步深化稅收征管改革方案》。。

（1）提高稅法遵從度。提高稅法遵從度是稅務機關與納稅人共同的責任和義務。稅務機關率先遵從稅法，依法行使國家賦予的稅收管理權力，促使稅法得到公正執(zhí)行；納稅人依法誠信納稅，提高自主申報納稅的質量。通過提高稅法遵從度，既要減少納稅人的稅法遵從風險，也要減少稅務機關的執(zhí)法風險和廉政風險。

（2）提高納稅人滿意度。稅務機關通過優(yōu)質服務、規(guī)范管理，切實保障納稅人合法權益，營造公平競爭的稅收環(huán)境，樹立稅務部門良好的社會形象，增進納稅人對稅收工作的理解、支持和滿意，提高納稅人對稅務機關服務與管理行為的認可程度。

（3）降低稅收流失率?？s小稅收實征數(shù)和法定應征數(shù)之間的差距，提高稅收征收率，確保稅收收入隨著經(jīng)濟發(fā)展實現(xiàn)平穩(wěn)較快增長，體現(xiàn)納稅人履行納稅義務遵從稅法的程度，同時也反映稅務機關服務和管理的水平。

（4）降低征納成本。降低納稅人的遵從成本和稅務機關的征收成本。在征管工作中，落實“兩個減負”，即減輕納稅人的辦稅負擔和基層人員額外的工作負擔，并提高稅務行政效率。

3規(guī)范稅收征管體系的基本內(nèi)容

在稅收征管目標確立后，針對現(xiàn)征管模式存在的不足，結合征管實際情況，應加強稅收征管體系基本內(nèi)容建設。

（1）進一步明晰稅務機關和納稅人的權利和義務。按照市場經(jīng)濟發(fā)展中“經(jīng)濟人”的要求，清晰界定征納雙方的權利和義務，并確定相應的法律責任，確立稅收征納雙方法律地位的平等，使遵從稅法既是對納稅人義務履行的要求，也是對稅務機關義務履行的要求，在此基礎上進行征管制度設計，開展征管活動。真正把納稅人看做為市場經(jīng)濟的主體，自主經(jīng)營，自負盈虧，負有依法履行自主申報納稅的義務，享有稅務部門提供公共服務的權利。稅務部門的主要職責是依法征稅，不能從事“保姆”式管理，更不能“越俎代庖”，而應通過建立稅收征管程序，做好服務和管理工作。

（2）強化稅收風險管理。把風險管理貫穿于稅收征管的全過程，不是獨立強調“集中征收”或是“重點稽查”，而是實行稅收風險分析監(jiān)控，依托信息技術平臺，通過對涉稅信息進行分析比對，識別可能存在稅收流失風險的納稅人，進行風險等級排序后推送到相關部門進行應對，并對應對結果進行管理和評價。對稅收風險不同的納稅人可采取風險提示、納稅評估（稅務審計）和稅務稽查等應對手段，識別和消除納稅人的稅收風險，有效防范和避免稅收流失。

（3）大力推行稅收專業(yè)化管理。對納稅人進行科學分類，對稅務機關和稅務干部的管理權限、職責進行合理分工，對管理資源進行優(yōu)化配置，提高稅收管理的集約化水平。“34字”征管模式強調的“強化管理”更多關注的是“源頭”管理和屬地管理，而對征管流程中易出現(xiàn)的稅收“跑、冒、滴、漏”沒有從專業(yè)化管理的視角加以足夠重視，因而應加強分類分級管理。分類管理是在按納稅人規(guī)模、行業(yè)，反避稅、出口退稅等特定業(yè)務的基礎上，對不同風險等級的納稅人按照納稅服務、稅收分析、評估與稽查等涉稅事項實行管理；分級管理是將管理職責在不同層級、部門和崗位間進行科學分解、合理調配，并相應設置專業(yè)化的機構，配備專業(yè)化管理人員。

（4）進一步推進稅收信息化建設。稅收信息化是利用信息技術的先進生產(chǎn)力改進稅收工作，實現(xiàn)稅收管理的現(xiàn)代化[9]。在稅收征管改革的過程中，應統(tǒng)一規(guī)劃，克服各自為政、條塊分割的“信息孤島”，發(fā)揮信息技術的整體優(yōu)勢，即準確把握信息革命發(fā)展趨勢，充分應用信息技術科學發(fā)展成果，大力推進稅收管理信息化建設，為稅收征管提供有力依托，解決征納雙方信息不對稱問題，促進提高稅收征管水平，不斷提升稅收征管效能。此外，充分發(fā)揮信息化的業(yè)務引領作用，堅持征管業(yè)務與技術的協(xié)調發(fā)展，推動稅收征管與時俱進。

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篇4

我國政治經(jīng)濟的發(fā)展，要求規(guī)范稅收征管執(zhí)法行為，營造促進市場競爭的公平外部環(huán)境；尊重納稅人的權益，提高行政執(zhí)法和服務的水平與質量；合理配置現(xiàn)有征管資源，最大限度提高稅收征管效率；規(guī)范征管制度和程序，符合國際慣例；運用現(xiàn)代技術手段，建立統(tǒng)一高效的稅收網(wǎng)絡和征管機制。以上要求折射出諸多稅收征管深層次問題，表現(xiàn)為傳統(tǒng)征管理念與現(xiàn)代征管理念之間、稅收征管方式與稅源管理的變化之間、信息獲取應用水平與信息管稅要求之間、機構職責設置與專業(yè)化要求之間、制度體系建設與稅收征管改革發(fā)展要求的不相適應。

2現(xiàn)代稅收征管體系對納稅服務工作的新要求

2012年全國稅務系統(tǒng)深化稅收征管改革工作會議上提出了進一步深化稅收征管改革的總體要求，核心是構建現(xiàn)代化稅收征管體系，首要是納稅服務工作，并提出納稅服務的四化建設。

2.1以標準化建設規(guī)范納稅服務工作內(nèi)容標準化服務，指納稅服務的科學化、規(guī)范化、系統(tǒng)化、同質化，通過規(guī)范化的管理制度，統(tǒng)一的服務標準、工作崗位和預定目標，向納稅人提供統(tǒng)一的，可追溯和可檢驗的重復服務，使服務具有可操作性和可對照性。

2．2以專業(yè)化服務提升納稅服務工作質量專業(yè)化服務，指按照現(xiàn)代稅收管理需要，科學分類管理對象，合理分工管理職責，優(yōu)化配置管理資源進，完善業(yè)務流程，為納稅人提供有針對性的服務，進而提升納稅服務的質效。專業(yè)化服務是多方位的衡量體系，包括咨詢、宣傳、權益保護等。

2.3以信息化手段創(chuàng)新納稅服務工作方式信息化服務，指充分運用電子、通信等現(xiàn)代化科技手段改造稅收管理，如電子定稅、網(wǎng)上報稅、電子劃款、稅銀聯(lián)網(wǎng)、12366熱線和稅務網(wǎng)站等，充分應用信息技術科學發(fā)展成果，以信息應用系統(tǒng)作支撐保障，推進稅收管理信息化建設，全面實施“信息管稅”，為稅收征管提供有力依托。

2.4以集約化管理提高納稅服務工作效能集約化服務，指集合人、物、財?shù)纫兀诮y(tǒng)一配置過程中，通過服務流程的再造、投入要素的自身改造、達到降低成本、高效管理，使納稅服務獲得可持續(xù)發(fā)展。集約化服務是專業(yè)化管理的必然要求，內(nèi)涵是各級稅務機關要為納稅服務提供保障，整合服務資源。

3反思當前的納稅服務工作

3.1當前納稅服務工作中存在的與現(xiàn)代征管體系不相適應的問題

3.1.1納稅服務理念還沒有達到法定義務的層面《征管法》明確規(guī)定納稅服務是稅務機關的法定義務，但是長期偏重于管理執(zhí)法而形成的角色定位，使服務理念沒有納入到法制化軌道。部分稅務干部還沒有真正處理好執(zhí)法與服務的關系，認為服務屬于精神文明建設范疇，甚至將納稅服務工作與稅收執(zhí)法完全對立、割裂開來。

3.1.2征納雙方缺乏有效溝通機制長期以來，征納雙方?jīng)]有建立暢通和高效的聯(lián)系渠道。沒有建立有效、迅速、高效的納稅需求征集、分析、評估、反饋和響應等運行機制，導致納稅服務工作出現(xiàn)缺位現(xiàn)象。

3.1.3納稅服務的層次和標準較低突出表現(xiàn)一是形式各異。全國稅務系統(tǒng)沒有統(tǒng)一、規(guī)范的納稅服務形式，各地形式千差萬別。二是忽視分類服務。沒有在實行共基礎上，根據(jù)不同納稅人的需求，提供有針對性的服務。三是淡化服務質效。偏重服務表面形式，忽視納稅人迫切需要解決的業(yè)務流程方面的基礎性問題。

3.1.4納稅服務的手段滯后當前稅務機關在管理過程中應用了大量的軟件，但是還沒有完全按照“科技加管理”的思想進行服務，而是主要通過成立納稅人學校，定期或不定期開展培訓、講座、咨詢等傳統(tǒng)手段進行，納稅服務科技化、信息化水平有待提高。

3.1.5納稅服務質量考核指標和程序不夠規(guī)范納稅服務工作能否有效推進不能憑空而談，必須建立科學、全面的績效評價指標。但是目前納稅服務績效考評一直處于探索階段，整個考核還處在主觀評價階段。沒有形成一套針對基層的、從可行性分析、決策、實施到效果評價、反饋、監(jiān)督、考評和責任追究的完整統(tǒng)一的納稅服務評價機制。

3.2剖析納稅服務問題的成因當前納稅服務科學理論體系建設尚處探索階段，理論框架、理論內(nèi)涵等尚待確立與豐富，各地納稅服務自成格局，服務內(nèi)容也不盡相同，實踐缺乏理論指導，不明晰納稅服務是什么，甚至工作的基本準則發(fā)生偏頗。納稅服務是稅收征管工作的基礎性工作，但缺乏把征管各環(huán)節(jié)串聯(lián)起來的、全國統(tǒng)一的、標準化納稅服務工作制度體系，并且沒有從相應立法的高度加以確認。對納稅服務核心業(yè)務體系存在疑慮，認識不到位。表現(xiàn)在納稅服務崗責體系不夠明晰，機構職能分工不科學，機構設置不合理，有些工作交叉重疊，分工過細，降低了管理效能。平臺體系發(fā)展不平衡，沒有把平臺資源整合利用。辦稅服務廳標準化、規(guī)范化建設在理念轉變、程序簡化、手段豐富、業(yè)務提升等許多方面尚待改進；12366在及時、準確、權威、規(guī)范等層面滿足納稅人咨詢需求還有很大空間；稅務網(wǎng)站作為稅務部門宣傳稅收政策、方便納稅人便捷納稅的等作用有待落實。保障機制體系有待進一步提高，信息技術保障應用于納稅服務的程度還比較低。當前應用軟件過多、在信息的采集、管理、應用等方面沒有適應信息管稅的要求，數(shù)據(jù)信息采集缺乏統(tǒng)一標準，數(shù)據(jù)的完整性、準確性、及時性仍存在問題，信息的分析利用深度不夠。納稅服務考評體系缺乏統(tǒng)一標準，難以進行全面量化考核。當前，納稅服務工作還未形成完整的考核評價機制，考核指標不夠科學、有的也往往只針對某一具體服務內(nèi)容制定考核辦法或制度，整個納稅服務的考核還停留在主觀性評價階段，導致責任界定不明確，不能起到考評應有的激勵作用。

3.3納稅服務問題的不良效應（1）稅法遵從度不高。有資料顯示，目前我國國有企業(yè)的偷稅面為50％，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)為60％，外資企業(yè)為60％，個人為90％①。偷逃稅是稅收流失的最主要方式，據(jù)推算，我國每年稅收流失都在3000億以上，且有逐年增加的趨勢，約占應納稅款的30％以上②，導致國家稅收蒙受巨大損失。（2）納稅滿意度不高。2010年，國家稅務總局委托第三方機構對全國省會城市（不含拉薩）和計劃單列市的20700戶納稅人和138個國稅局、地稅局的區(qū)局辦稅服務廳進行服務滿意度調查。納稅人滿意度調查綜合得分在90分以上的城市只有兩個。（3）征稅成本不降反升。管理機構職能重復設置，人力資源的不合理配置，必然導致人、財、物資源的巨大浪費與耗損，造成征收成本的虛高。數(shù)據(jù)顯示，1994年實行分稅制改革以前，征稅成本占稅收收入的比重約為3．12％，1996年上升至4．73％；現(xiàn)在達到5％至8％③。（4）執(zhí)法風險增大。由于制度沖突、機制失調、管理缺位、監(jiān)督滯后或者法制意識淡薄等方面原因，實踐中出現(xiàn)割裂執(zhí)法與服務的現(xiàn)象，甚至談服務不談執(zhí)法，偏離法律規(guī)定而過度服務，嚴重影響了稅務機關的行政執(zhí)法質效，降低了執(zhí)法的權威性，使的執(zhí)法風險大增。

4優(yōu)化納稅服務工作的基本選擇和思路

4.1定位正確的納稅服務理念牢固樹立和強化服務理念，一是依法服務，以明確征納雙方權利義務為前提，嚴格規(guī)范執(zhí)法，認真履行納稅服務職責。二是科學服務，依托信息技術，改進服務手段，提高服務科技含量。三要主動服務，以納稅人的正當需求為導向，在設置管理流程、提供納稅方式時多多換位思考。四要差異服務。準確把握納稅人的特性，并有針對性地提供納稅服務。四種理念相互聯(lián)系、相互作用、有機統(tǒng)一。依法服務是原則和依據(jù)，科學服務是手段和方法，主動服務是態(tài)度和意愿，差異服務是質量和效率。

4.2正確處理幾個方面的關系

4.2.1共與個為納稅人提供標準化模式的共，是納稅服務的基本職能要求，是納稅服務工作的“主”，基于分類為納稅人提供的個，是納稅服務工作的“次”。納稅服務工作應有主次之序，要在做好標準化模式下服務的基礎上，探索實施服務的細分策略，對不同行業(yè)、不同規(guī)模的納稅人，采取不同的服務方式，逐步實現(xiàn)個性化服務，使納稅服務的觸角伸得更長更深更廣。

4.2.2部門服務與協(xié)同服務納稅服務工作不是納稅服務部門單打獨斗，而是多個部門共同參與、相互聯(lián)動。納稅服務是貫穿稅收征管全過程的基礎性工作。納稅服務從稅前、稅中、稅后都與稅收管理融為一體。因此，不能把各類業(yè)務彼此割裂，而應該各部門、各崗位明確分工、強化職責、密切協(xié)作，落實并完善良性互動機制。

4.2.3依法服務與稅收管理納稅服務工作的基本原則首先是依法服務，以明確征納雙方權利義務為前提，嚴格規(guī)范執(zhí)法，認真履行納稅服務職責，為納稅人依法誠信納稅創(chuàng)造有利條件。不但要摒棄重管理、輕服務的錯誤理念，更要防止過度服務現(xiàn)象的產(chǎn)生。

4.2.4標準服務和規(guī)范服務納稅服務一定是在建章立制基礎上開展的，要由隨意服務向規(guī)范服務轉變。編制程序規(guī)范、操作標準的納稅服務業(yè)務規(guī)程，依托信息支持，將納稅服務業(yè)務標準融入稅收征管工作每個環(huán)節(jié)。同時，規(guī)范質量考評，制定科學可行考核辦法，將納稅人的評價列入考核指標，以考核促進服務質量和服務水平的提升。

4.3優(yōu)化納稅服務工作的內(nèi)容（1）突出公開、透明，優(yōu)化政策信息服務，讓納稅人交明白稅。及時公開稅收政策信息，開展有效稅法宣傳，準確解答納稅咨詢，滿足納稅人的信息需求。（2）突出簡捷、高效，規(guī)范程序服務，讓納稅人交便捷稅。以納稅人正當需求為導向，充分運用現(xiàn)代科技手段改造傳統(tǒng)稅收管理中流程、環(huán)節(jié)繁雜的情況、降低納稅人的成本付出，提高稅收管理效率。（3）突出及時、準確，規(guī)范職能服務，讓納稅人交滿意稅。加強納稅人需求管理，廣泛收集、全面分析和及時響應納稅人需求，做好相應情況的反饋、跟蹤、督辦和績效評價。（4）突出法治、公平，落實權益服務，讓納稅人交誠信稅。明確征納雙方的權利義務，嚴格規(guī)范執(zhí)法，保障納稅人的權益，以納稅信用風險管理為基礎，針對不同納稅信用等級的納稅人采取不同的管理，降低征稅成本，提高納稅人稅法遵從度。

4.4優(yōu)化納稅服務工作的思路

4.4.1再造業(yè)務流程，實現(xiàn)專業(yè)化、深層次、高質量的服務（1）面向納稅人，再造工作流程。對納稅服務工作流程全面梳理、優(yōu)化和整合，減少相互的跳轉和交叉，進行合理的崗責、權限或環(huán)節(jié)簡并，減少不必要的程序流轉，解決好前后臺業(yè)務的銜接，確立各環(huán)節(jié)、各崗位的職責和要求，簡化涉稅流程，精簡涉稅資料，規(guī)范文書統(tǒng)一受理和內(nèi)部流轉，推進辦稅服務標準化，提高辦稅效率。（2）面向納稅人，改革涉稅審批。盡最大程度下放審批權限、減少審批環(huán)節(jié)、縮短審批時間。將有關涉稅事項先審核后審批調整為先審批后監(jiān)督，實行前置服務，通過對征管流程重組，實現(xiàn)涉稅審批“扁平化”。

4.4.2優(yōu)化服務內(nèi)容，實現(xiàn)共性化、多樣化、個性化、規(guī)范化的服務（1）優(yōu)化均等化服務，納稅服務貫穿于稅收工作的全過程，其內(nèi)容極其廣泛，涉及稅收工作的各個環(huán)節(jié)和領域。按照“始于納稅人需求，基于納稅人滿意，終于納稅人遵從”的服務宗旨，在總結以往經(jīng)驗基礎上，進一步創(chuàng)新有效提供稅法宣傳與咨詢，提供公正、快捷、規(guī)范、高效涉稅事項辦理以及維護納稅人合法權利等方面，為納稅人提供優(yōu)質的、基本的、均等化的共。（2）細化個，鑒于納稅主體的類型、規(guī)模、行業(yè)等日趨多樣化，帶來對納稅需求的多樣化，要對納稅人進行分類，按照分類結果進行個，讓納稅人享受到多層次、全方位、高質量的便捷服務，實現(xiàn)服務內(nèi)容和形式上的新突破。

篇5

新一輪稅制改革已經(jīng)啟動并且取得相應進展.從2004年出口退稅制度的改革,到2008年1月1日起正式實施的統(tǒng)一各類企業(yè)的所得稅改革,我國的稅制改革可謂是轟轟烈烈

與稅制改革相比,稅收征管改革卻顯得相對滯后.從以往的實踐來看,我國在1983-1984年、1994年進行兩次重大稅制改革時,都沒有推出整體稅收征管改革方案與之協(xié)調.大多數(shù)專家學者在研究稅制改革時,都忽略了稅收征管存在的問題.然而,正如維托.坦齊所說"稅收是強調可行性的學問.一種不可管理的稅制是沒有多少價值的.理論上最完美的稅制如果所表示的意圖在實踐中被歪曲,就可能變成蹩腳的稅制".因此,在進行稅制改革和稅制優(yōu)化時,必須把稅收征管納入其研究范圍,充分考慮稅收征管能力,選擇可操作的"有效稅制",使稅制改革和稅收征管均衡發(fā)展

一、稅制改革和優(yōu)化有利于稅收征管質量和效率的提高

優(yōu)化稅制理論的精髓是,既然扭曲性稅收所帶來的效率損失是不可避免且可能很大,我們的任務就是要盡量使這些損失達到最小.在最簡化的優(yōu)化稅制模式中,將效率損失降低到最小就是唯一的目標.而在較為復雜的優(yōu)化稅制模式中,則應在效率損失最小化與稅收公平、社會福利的社會分配等方面尋求一個權衡點.優(yōu)化的稅制是理論上的一種理想模式,是各國稅制改革追求的目標.通過不斷的稅制改革與完善逐漸向最優(yōu)化的稅制結構靠攏,在這一改革過程中效率損失逐漸降低,稅收公平逐步實現(xiàn),社會福利分配更加公平,使得納稅人的遵從意識不斷增強,減輕納稅人的抵觸情緒.這樣既有利于征集到適度規(guī)模的稅收收入,又能降低稅收征管成本;同時,有利于納稅人對政府職能部門的監(jiān)督,有利于納稅人之間的相互監(jiān)督.這一切無疑會提高稅收征管的質量與效率

世界稅制改革的實踐表明,許多國家以復雜的稅制去服務于眾多的政策目標,結果實際執(zhí)行的稅制往往不同于稅法意義的名義稅制,實際效果也大大偏離了政策初衷.這種情況在我國也很突出.因此,試圖利用稅收工具實現(xiàn)過多的社會經(jīng)濟目標是不現(xiàn)實的.稅收作為政策工具有其局限性,并不是萬能的.如果賦予它過多的額外的目標,本身也不符合優(yōu)化稅制的思想,反而會使稅制變得極其復雜.如過多的稅種、過高的稅率、過多地對納稅人的區(qū)別對待和繁雜的稅收優(yōu)惠的形式和數(shù)量等.都是直接造成稅制復雜的因素.對過窄的稅基征收高稅率不僅違背了有效和公平課稅的要求,而且也鼓勵了逃稅,啟動了過多的稅收優(yōu)惠待遇降低了納稅人的奉行.所有這些因素都增加了稅收征管的難度,降低了稅收征管效率.反之,擴大稅基、降低稅率、減少繁雜的稅收優(yōu)惠形式和數(shù)量,則會降低征管的難度,提高征管的質量和效率;同時,也有利于稅制優(yōu)化,實現(xiàn)經(jīng)濟社會目標

一般而言,稅制本身包含的區(qū)別對待特征越少,稅率越低,稅收優(yōu)惠越簡單,稅收征管中的漏洞和隨意性就越小,可操作性就越強,稅收成本就越低,就更有助于提高稅收征管的質量和效率.玻利維亞、哥倫比亞、印度尼西亞、韓國和墨西哥就是采取了更寬和更加簡單限定稅基,加上更加統(tǒng)一的稅率結構的稅制改革和優(yōu)化的措施,促進了稅收征管水平的提高.為此,世界銀行把通過簡化稅基的確定加強稅收征管作為稅制改革的目標之一

二、稅收征管質量和效率提高有助于稅制改革與優(yōu)化的發(fā)展

稅收征管是整個稅收理論中非常重要的組成部分,因為稅收征管質量和效率的提高能夠使稅務部門高效率地貫徹和執(zhí)行稅法,使稅收職能真正發(fā)揮出效能與作用.也就是說,如果僅有稅率、征稅對象、征稅依據(jù)等稅制要素是不足以使稅收發(fā)揮其功能與作用的,還必須有稅務部門的征管行為,才能夠真正發(fā)揮稅收的各種職能作用。稅收征管對稅制改革與優(yōu)化具有約束作用.稅收制度是通過稅收征管作用于稅收分配的,稅收征管充當了稅收制度與稅收分配之間的中介.嚴密而有效的征管,有利于稅制的貫徹執(zhí)行,并能及時發(fā)現(xiàn)稅制規(guī)定中的不完善之處.相反,超前或滯后的征管會成為稅制正確實施的絆腳石,阻礙稅制改革與稅制優(yōu)化的過程.如世界銀行2006年11月發(fā)表的《全球納稅情況總圖》指出,許多國家稅務征管要求過于苛刻,遵從征管已成為企業(yè)的重負.如規(guī)定公司年平均報送35頁的納稅申報表,每家公司處理稅務事務平均耗時約322小時.但發(fā)展中國家和發(fā)達國家差異較大,巴西的企業(yè)填報年申報表要花2600小時,而瑞典的企業(yè)平均只需花68小時.復雜的稅收征管體制效率低下,勢必導致稅收收入下滑,無法體現(xiàn)其真實稅負,不能實現(xiàn)稅制改革和優(yōu)化的目標。

雖然稅制改革與優(yōu)化會受到稅收征管質量和效率的制約,但是政府的稅收征管質量和效率并不是一成不變的.隨著技術進步、法制的健全、稅務人員素質的提高以及管理制度更加科學規(guī)范,政府的征管質量和效率會逐漸提高.而政府稅收征管質量與效率的逐步提高則會給稅制改革與優(yōu)化的選擇提供更廣闊的空間,有助于稅制結構更加合理、更加完善、更能適應市場經(jīng)濟的發(fā)展,充分發(fā)揮稅收的職能作用

我國目前的個人所得稅課稅采用分類所得稅模式,實行源泉扣繳的方式.它不能就個人各項所得的高低實行統(tǒng)一的累進稅率,難于體現(xiàn)公平稅負,也不利于對個人總收入水平的調節(jié).所以很多學者主張我國采取綜合所得稅制模式.然而,在稅收征管上,綜合所得課稅模式比分類所得課稅模式要求更高.國際稅收發(fā)展的實踐表明,綜合所得課稅模式要求建立納稅人編碼制度;準確掌握納稅人各項收入;推行非貨幣化個人收入結算制度;建立電腦管理資訊網(wǎng)路,實現(xiàn)與銀行、工商、公安、海關等部門的聯(lián)網(wǎng).而我國目前尚不具備這些條件,這就造成了部分不透明、不公開、不規(guī)范的"灰色"或"黑色"個人收入的存在,妨礙了稅務部門對個人所得稅稅源的確定和稽核管理,而且大量現(xiàn)金交易也使許多個人收入游離于控管之外.隨著我國稅收征管改革以及相關配套改革的完成,征管水平的大幅度提高,我國的個人所得稅的課稅模式會逐漸向綜合所得稅模式過渡,這樣,我國的個人所得稅制在調解收入、促進公平方面將充分發(fā)揮作用,從而使整個稅制結構更加完善,進而促進稅制改革和優(yōu)化的實現(xiàn)稅收收入是理論稅制、稅收政策導向及稅收征管水平等因素的函數(shù).在其他因素既定的條件下,稅收征管的水平對稅收收入顯得尤為重要.不論是發(fā)達國家還是發(fā)展中國家,稅法規(guī)定與實際課稅結果都存在差異.如果理想的稅制超越了現(xiàn)存的征管水平,漏征率比重很大,稅收收入大大低于應征稅款,則稅制的目標就難以充分實現(xiàn).隨著我國稅收征管水平的提高,稅收的綜合征收率已經(jīng)由1994年的50%上下提升至2003年的70%以上,10年間提升了20個百分點.具體到作為第一大稅種的增值稅,其征收率則已由1994年的57.45%提升到了2004年的85.73%,11年間提升了28.28個百分點.這是我國近年來稅收收入持續(xù)高速增長的原因之一.稅收征管質量和效率的提高,使得實征稅款與應征稅款的差距逐漸縮小,當初稅制設計的目標逐漸顯現(xiàn)。

三、稅制改革、優(yōu)化與稅收征管均衡發(fā)展的對策

綜上所述,稅制改革、優(yōu)化與稅收征管存在兩個層面的關系.一方面,完善科學的稅制可以為稅收征管創(chuàng)造良好的實施基礎;另一方面,有效的稅收征管是實現(xiàn)稅收制度政策目標的必要手段和保證.無論從哪一個層面看,客觀上都要求稅收制度與稅收征管相互協(xié)調,均衡發(fā)展.也正是因為稅收在幫助促進政府政策目標的實現(xiàn)方面雖然可以發(fā)揮積極作用,但同時要受到稅收征管能力的限制并存在一定的代價,決定了稅制在確定其政策目標和繁簡程度時,應當以已經(jīng)或可能達到的稅收征管能力為前提.明確二者的關系,有助于我們充分認識稅收征管對于稅制改革和優(yōu)化的重要性,它對于我們實事求是地研究制定稅制改革和優(yōu)化方案具有重要的現(xiàn)實意義.因此,無論是在稅制改革和優(yōu)化時,還是在優(yōu)化征管、提高征管質量和效率時,都應該綜合考慮二者之間的關系,使稅制改革和優(yōu)化與稅收征管均衡發(fā)展,更好地實現(xiàn)稅收政策的經(jīng)濟社會目標。(一)應對稅制進行改革與優(yōu)化

稅制改革與優(yōu)化應遵循法制化、簡化稅制、便利征納的原則.首先,要盡快完成稅收基本法的立法工作.稅收基本法應包括各級政府開征新稅種、調整已有稅種的程序、納稅人的權利等內(nèi)容,逐步健全稅收實體法,將所有稅種完成立法手續(xù).以維護稅收法律的權威性和嚴肅性;完善稅收程序法,使稅收執(zhí)法程序法制化.其次,簡化稅制,以便于征收管理.一項法律要得到恰當?shù)貓?zhí)行就必須既適應環(huán)境又便于執(zhí)行.如果將太多的社會和經(jīng)濟政策目標融入稅法,就會造成稅制的復雜,既不便于納稅人也不便于稅務機關掌握.納稅人如果發(fā)現(xiàn)他們難以正確確定其納稅義務,就不會自覺遵守稅法進行稅收的自我評估.同樣,如果稅基設計不合理,或者規(guī)定了許多減免和扣除等,就會使執(zhí)行碰到困難.在健全稅收實體法過程中應盡量使稅制簡化.簡化稅制不等于實行簡單的稅制,更不是說稅種越少越好,而是根據(jù)國家經(jīng)濟社會發(fā)展的需要和稅收的本質、特點及作用,科學、合理地設置稅種.我們應注意兩方面的工作:一是作為具體體現(xiàn)稅制主要形式的稅法,必須全面、系統(tǒng)、協(xié)調、簡明、清楚,易于理解,易于執(zhí)行.在不同稅種和同一稅種的稅法規(guī)定中,既不要含糊不清,模棱兩可,也不要拖泥帶水,冗長繁雜,更不能存在自相矛盾或重疊等問題.以免出現(xiàn)年年補充解釋、層層補充解釋和"打補丁"的現(xiàn)象.二是稅種和稅基、稅目、稅率以及計算征收制度等的選擇與確定應具體,符合客觀實際.只有這樣,才能增加稅法的透明度、易懂性,便于社會監(jiān)督,嚴格執(zhí)行,減少稅收漏洞,降低征管成本,以充分發(fā)揮稅收的雙重作用

(二)優(yōu)化稅收征管,為稅制改革與優(yōu)化提供更廣闊的空間

1、改變整個社會征納稅環(huán)境.影響稅收征管的除了稅收制度之外,還有文化因素,主要包括:懲治腐敗的制度化程度、公共道德的標準以及對達官貴人遵守法律的態(tài)度.盡管這些因素并非一成不變.而且它們對納稅人依法納稅的影響絕不是顯而易見的,但納稅人的遵從行為很大程度上與這些重要的但又看不見摸不著的因素有關.通過改善這些因素可以使納稅人更好地遵從稅法.具體途徑有:對納稅人進行教育,使其相信稅收是支付給社會的公共費用;徹底改變政府形象,使納稅人相信政府征稅是為了改善人民生活而不是增加人民負擔;政府對稅款的使用應該公開、透明,并接受社會的有效監(jiān)督,使腐敗減少到最小.2、加強稅收征收管理.應借鑒西方發(fā)達國家和發(fā)展中國家的一些稅收征管經(jīng)驗,加強稅法宣傳,提高納稅咨詢服務質量.應積極開展稅收經(jīng)濟分析和企業(yè)納稅評估,建立稅源管理責任制,嚴格稅務登記管理,深入開展納稅評估,切實加強對納稅人的稅源監(jiān)控.同時與稅務評估相配合,開展稅務約談和經(jīng)常檢查,充分發(fā)揮納稅評估的作用.應加大稅務稽查力度,它不僅是避免稅收損失、增加稅收收入的有效辦法,而且是加強稅法剛性,確保稅制優(yōu)化的重要保證.應將對偷逃稅、騙稅、抗稅等違法者的違反稅法行為的處理作為硬指標,以保證稅務檢查雙重目的的實現(xiàn).同時,稅務部門應與檢察機關、法院配合,做到有法必依,執(zhí)法必嚴,狠狠打擊涉稅違法者,保障稅收法制的權威性、嚴肅性.應積極穩(wěn)妥地推進多元申報納稅方式,方便納稅人自行申報.通過簡化辦稅程序,減輕納稅人的遵從成本

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一、鞏固多年征管改革成果，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立奠定基礎。

建立現(xiàn)代稅收征管模式，應是對多年征管改革的發(fā)展和完善，通過多年的征管改革，各級稅務機關積累了豐富經(jīng)驗、取得了豐碩成果、鍛煉了大批的干部，所有這些都是推進征管改革的重要基礎和寶貴財富，因此，應在調查研究的基礎上對多年的征管改革成果給予足夠的重視和保護，以發(fā)揮其應有的作用，減少浪費和投入，保持征管改革的連續(xù)性。推進征管改革，應以“依法治稅、從嚴治隊”為根本，堅持“科技加管理”的方向，鞏固、提高、豐富和完善“以納稅申報和優(yōu)化服務為基礎，以計算機網(wǎng)絡為依托，集中征收，重點稽查”的征管模式，在加速信息化建設的基礎上實現(xiàn)稅收征管專業(yè)化管理，大幅度提高征管質量和效率。

二、建設“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立提供依托。

信息化是推進征管改革、建立現(xiàn)代稅收征管模式的突破口和前提條件，必須加快稅收征管信息化建設的步伐，正確處理好信息化與專業(yè)化的關系，按照新《稅收征管法》第6條“國家有計劃地用現(xiàn)代信息技術裝備各級稅務機關，加強稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設，建立、健全稅務機關與政府其他管理機關的信息共享制度”的規(guī)定，建立“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)?！耙惑w化”的稅收征管信息系統(tǒng)包括統(tǒng)一標準配置的硬件環(huán)境、統(tǒng)一的網(wǎng)絡通訊環(huán)境、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫及其結構，特別是統(tǒng)一的業(yè)務需求和統(tǒng)一的應用軟件。當前，信息化建設的重點應放在信息網(wǎng)絡建設上，加快建立覆蓋省、市、縣的地稅城域網(wǎng)、廣域網(wǎng)，按照“穩(wěn)步推進，分批實施，講求實效”的原則，市一級地稅機關應建立以中小型機為主的城域網(wǎng)，縣一級地稅機關應建立以服務器群為主的城域網(wǎng)，并配備一定數(shù)量的計算機(平均每2人應配備1臺)，接入三級廣域網(wǎng)中，實現(xiàn)廣域網(wǎng)上的數(shù)據(jù)和資料共享；同時，還應加快統(tǒng)一征管軟件應用的步伐，注意統(tǒng)一征管軟件的兼容性和差異性，充分考慮到城鄉(xiāng)有別、稅源的集中與分散有別，經(jīng)濟發(fā)達與經(jīng)濟發(fā)展相對滯后有別的實際情況，逐步修改完善統(tǒng)一征管軟件，以避免征管軟件與征管實際不相適應，影響征管效率的提高。

1.建立數(shù)據(jù)處理中心。數(shù)據(jù)的集中是實現(xiàn)稅收征管信息化管理的重要保證，是實施科學管理的基礎?！凹姓魇铡钡年P鍵是稅收信息的集中，其實質應是納稅人的各項涉稅信息通過計算機網(wǎng)絡集中到稅務機關進行處理，稅務機關在準確地掌握納稅人涉稅信息的基礎上，為納稅人提供方便、快捷的涉稅服務；稅務機關通過數(shù)據(jù)處理中心可以獲得政府管理部門的各種經(jīng)濟信息和情報，可以監(jiān)控各項稅收征管和職能的執(zhí)行情況。稅收征管內(nèi)部各部門、各單位的信息管理，包括稅務登記、發(fā)票領購、納稅申報、稅款征收、稅務檢查等數(shù)據(jù)信息，通過網(wǎng)絡能夠準確、自動地匯總到數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)稅收征管內(nèi)部數(shù)據(jù)匯總自動化，基層征管單位也可以通過網(wǎng)絡隨時查詢上級稅務機關相應的數(shù)據(jù)庫，便于強化稅收征管分析功能和管理功能，實現(xiàn)網(wǎng)絡資源共享；上級稅務機關可以迅速把有關指示和工作安排，及時傳達到下級各部門、各單位，提高稅收征管工作效率。因此，要根據(jù)集中征收的要求，在相應層級的稅務機關建立數(shù)據(jù)處理中心，負責本地涉稅數(shù)據(jù)和信息，特別是申報征收信息的采集、分析和處理。

2.加強信息交換。利用信息系統(tǒng)加強信息交換，在加速國稅、地稅系統(tǒng)信息共享的基礎上，有計劃、有步驟的實現(xiàn)與政府有關部門的信息聯(lián)網(wǎng)，重點應放在工商、銀行、財政、金庫、審計、統(tǒng)計等部門聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)信息共享，提高稅款解繳入庫、納稅戶控管等環(huán)節(jié)的質量和效率。

三、劃清專業(yè)職責，構建信息化支撐下專業(yè)化管理的稅收征管新格局。

1.建立專業(yè)化分工的崗位職責體系。國家稅務總局關于加速稅收征管信息化建設推進征管改革工作的總體目標是“實現(xiàn)稅收征管的信息化和專業(yè)化”。專業(yè)化是信息化條件下的必然要求和結果。但目前征管各環(huán)節(jié)專業(yè)化分工并未完全到位，特別是未能充分考慮信息技術條件下信息使用的重要性，沒有按照信息流的相對集中合理劃分征收、管理、稽查三個環(huán)節(jié)的職責，各環(huán)節(jié)之間還存在交叉重復、職責不清問題。因此，應按照職責明確的原則將稅收征管的各項工作劃分為征收職能、管理職能和檢查職能，并實行“征管、稽查外分離，征收、管理內(nèi)分離”，一級稽查運行的征管模式。征收、管理、稽查三系列的具體職能可劃分為：

征收職能主要包括：受理申報、稅款征收、催報催繳（窗口提醒）、逾期申報受理與處理、逾期申報納稅加收滯納金、逾期稅款收繳與處理和稅收計劃、會計、統(tǒng)計、分析；受理、打印、發(fā)放稅務登記證件；負責發(fā)售發(fā)票、開具臨商發(fā)票和征收稅款；確保信息共享和工作配合。

管理職能主要包括：宣傳培訓和咨詢輔導、稅務登記核查和認定管理、核定征收方式和申報方式、核定納稅定額、催報催繳（指直接面向納稅人的催報催繳）、發(fā)票管理（包括購票方式的核定、領購發(fā)票的審批、印制發(fā)票的審核、發(fā)票審驗、發(fā)票檢查）、減免抵緩退稅審核、納稅評估（包括稅務檢查、稅務審計）、重點稅源管理、零散稅收征管、稅收保全和強制執(zhí)行等。

檢查職能主要包括：選擇稽查對象、實施稽查，發(fā)票協(xié)查，追繳稅款、加收滯納金、行政處罰的審理決定及執(zhí)行、稅收保全和強制執(zhí)行等。

在信息技術的支持下，稅收征管業(yè)務流程借助于計算機及網(wǎng)絡，通過專門設計的稅收征管軟件來完成。因此，要在賦予征收、管理、稽查各系列專業(yè)職責的基礎上，根據(jù)工作流程，對應征管軟件的各個模塊設置相應的崗位，以實現(xiàn)人機對應、人機結合、人事相宜，確保征管業(yè)務流和信息流的暢通。

2.明確征管部門稅務檢查與稽查部門稅務稽查的銜接關系。根據(jù)《稅收征管法》第54條規(guī)定，稅務機關有權對納稅人、扣繳義務人進行稅務檢查。作為稅務執(zhí)法主體的征管部門和稽查部門，對納稅人、扣繳義務人都擁有稅務檢查權。為避免征管部門和稽查部門在稅務檢查上的職責交叉，必須明確征管部門的稅務檢查與稽查部門的稅務稽查的區(qū)別和聯(lián)系。

征管部門稅務檢查與稽查部門稅務稽查的區(qū)別主要有以下四個方面：一是案卷來源不同。稅務稽查的案件來源主要有：按照稽查計劃和選案標準，正常挑選和隨機抽取的案件，征管部門發(fā)現(xiàn)疑點轉來的案件，舉報的案件，以及移交或轉辦的案件；征管部門的案件來源主要有：在稅收征管的各個環(huán)節(jié)中對納稅人情況的審查，按照稅法或實際情況的需要對納稅人的情況進行檢查的案件，如在辦理延期納稅、減免稅手續(xù)等情況下需要對納稅人進行檢查的。二是檢查的對象、性質、目的不同?；榈闹饕獙ο笫侵卮蟀讣⑻卮蟀讣?，是專業(yè)性的稅務檢查，主要目的是查處稅務違法案件；征管部門的檢查對象主要是在稅收征管活動中有特定義務或需要，或者在某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題的納稅人、扣繳義務人，既具有檢查的性質，又具有調查和審查的性質，目的是為了加強征管，維護正常的征管秩序，及時發(fā)現(xiàn)和防止重大、特大案件的發(fā)生。三是檢查的方式、程序和手段不同。稅務稽查有嚴格的稽查程序，堅持嚴格的專業(yè)化分工，各環(huán)節(jié)互相制約；征管部門的檢查，方式靈活多樣，程序不一定嚴格按照選案、檢查、審理、執(zhí)行四個步驟執(zhí)行，只要是合法、有效的稅收執(zhí)法就可以。四是檢查的時間不同。稅務稽查應是對納稅人以往年度的申報納稅情況、遵從稅法情況進行檢查、處理；征管部門的檢查應是對轄區(qū)納稅人日常申報納稅情況、遵從稅法情況進行檢查、處理。

當然，征管部門的檢查與稽查部門的稽查也是有聯(lián)系的，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是征管部門的檢查與稽查部門的稽查互相補充、互相支持。稅務稽查是防止稅收流失的最后一道防線，為打擊和防范稅收違法，防止稅收流失，維護稅收秩序筑起一道防洪大堤；而征管部門的檢查主要是為防洪大堤做好基礎工作，做好維護和修補。二是征管部門的檢查往往為稽查部門提供案源，征管部門通過稅務檢查發(fā)現(xiàn)有重大偷稅、騙稅和其他嚴重稅收違法嫌疑的，通過選案及時傳遞給稽查部門，成為稽查部門的案件來源之一。三是稽查部門通過稽查發(fā)現(xiàn)的問題，將有關情況反饋給征管部門，征管部門據(jù)此加強征管，并確定征管部門稅務檢查的重點，以提高征管質量。因此，征管部門和稽查部門在日常工作中應不斷加強聯(lián)系和溝通，特別是在選定檢查對象后，要及時將檢查計劃連同待查納稅人清冊傳遞給對方。除必要的復查和舉報外，在一個年度內(nèi)，稽查部門對征管部門已查的事項原則上不得再查；對稽查部門已查事項，征管部門原則上不得再查，實行一家檢查共同認賬，避免多頭檢查和重復檢查。

四、重組征管業(yè)務流程。

信息化要求對征管業(yè)務的處理以業(yè)務流程為導向，以信息流的管理為核心，因此，必須依據(jù)對納稅人管理的信息流來重組征管業(yè)務流程。信息化條件下的征管業(yè)務，可大致劃分為稅源監(jiān)控(包括稅務登記和認定管理、發(fā)票管理、稅款核定、信息采集和資料管理等)、稅款征收(包括申報征收、審核評稅、稅收計劃、會計、統(tǒng)計和票證管理等)、稅務稽查(包括稽查選案管理、檢查管理、審理管理和執(zhí)行管理)、稅收法制(包括稅收政策法規(guī)、稅務行政處罰、稅務行政復議、稅務行政訴訟、稅務行政賠償)。當前首先應當加強稅源監(jiān)控工作，稅源監(jiān)控是稅務機關掌握應征稅款的規(guī)模與分布的綜合性工作，是征管能力與質量的集中體現(xiàn)，是稅務部門獲取稅收征管信息資料的主要來源；稅源監(jiān)控的重點是有效的稅源戶籍管理、財務核算管理、資金周轉管理和流轉額的控管等。應按照加強稅源監(jiān)控的要求，對稅收征管業(yè)務進行重組，重組的重點是按照新《稅收征管法》及其實施細則的規(guī)定，規(guī)范基層征管機構及其工作人員的征管程序和征管行為；明確稅務機構內(nèi)部各專業(yè)分工及其聯(lián)系與制約，實現(xiàn)上級機關對基層工作的全面的、及時的監(jiān)督和管理。在業(yè)務重組的實施上，要以流程管理的思想重新設計和優(yōu)化稅收征管業(yè)務程序和內(nèi)部管理程序，建立一套與征管信息系統(tǒng)相配套的業(yè)務流程，使之適應信息化征管模式的要求。稅務機關各部門、各環(huán)節(jié)、各崗位都要主動調整不適應現(xiàn)代化管理的單項制度和內(nèi)部規(guī)程，加強部門間的協(xié)調配合，規(guī)范信息數(shù)據(jù)的采集、傳遞、存儲、加工和利用，建立標準、規(guī)范、真實、有效的信息數(shù)據(jù)庫，最大限度地發(fā)揮計算機處理和網(wǎng)絡傳遞效能，確保稅收征管信息系統(tǒng)的順暢運行。

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一、稅收信息化建設過程中存在的問題分析

（一）稅收信息化建設發(fā)展方面。

1.稅收信息化建設發(fā)展的總體態(tài)勢緩慢。經(jīng)過近十年的實踐，稅收信息化基礎設施建設雖已具備一定規(guī)模，但距離稅收業(yè)務高度信息化處理的最終目標還相距甚遠，稅務機關內(nèi)部還不能有效地利用現(xiàn)代信息技術，建立稅源信息庫，以加強稅源監(jiān)控；外部還不能與工商、銀行、審計、海天等部門聯(lián)網(wǎng)實現(xiàn)信息共享，形成 社會性的全方位、高效率的稅源監(jiān)控網(wǎng)絡。

2.稅收信息化建設發(fā)展不平衡。（1）就目前全國稅收信息化建設的情況看，國稅系統(tǒng)快于地稅系統(tǒng)。全國國稅系統(tǒng)計算機四級網(wǎng)絡已基本建成，地稅系統(tǒng)計算機二級網(wǎng)絡建設僅初具規(guī)模。（2）發(fā)達地區(qū)快于欠發(fā)達地區(qū)。如全國統(tǒng)一征管軟件 ctais已在征管改革 24個試點城市成功運行，而經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)由于基礎較差、財力窘迫，信息化建設則仍處于起步階段。

（二）稅收信息化建設的實踐與稅收信息化發(fā)展的內(nèi)在要求不相適應。

1.貪大求洋。不少地方一味追求在硬件上上檔次，致使前幾年購置的設備一批批被淘汰，造成了資源的極大浪費。

2.重硬輕軟。稅務系統(tǒng)在全國沒有一套統(tǒng)一的計算機應用平臺，各省甚至各地市競相開發(fā)自己的應用軟件。到目前為止，全國統(tǒng)一的《中國稅收征管信息系統(tǒng)（ctais）》還仍在試點階段，全面推廣應用還有一段時期。

3.認識偏差。在稅收信息化建設過程中，有兩種認識上的偏差值得注意。一些同志熱衷于“人海戰(zhàn)術”，認為搞稅收信息化投入大、周期長，納稅人的納稅意識普遍較低，與其花費大量飽財力、物力，還不如對納稅人實行人人過失的 辦法；還有一些同志認為搞稅收信息化就是搭好架子、配好人員、購置微機，這些同志對稅收信息化的理解還局限在“手工操作向計算機處理轉變”的認識上，缺乏高度，沒有認識到信息化建設是建立科學的、相互制約的現(xiàn)代化征管運行機制的重要途徑，是實現(xiàn)征管高效能、高質量的重要手段。

（三）缺乏一個與稅收信息化相適應的統(tǒng)一、高效的稅收征管運行機制。

1.缺乏一套科學、有效的機構間監(jiān)督機制。目前征管機構是建立在縣（市）基礎上征、管、查的低層次分離，雖然取消了專管員管戶制度，對基層征管機構進行了收縮、撤并，但集征、管、查于一體的全職能基層征收機構仍偏多。由于基層權力過于集中，不利于計算機監(jiān)控，雖然加大了對稅收執(zhí)法權的監(jiān)督制約，但隨意執(zhí)法的現(xiàn)象還相當普遍。

2.缺乏一套科學、合理的征管崗位責任體系。目前的征管崗位責任體系是基于征、管、查全能機構建立的，崗位設置分工不細，職責存在交叉。這種粗線條的征管崗位責任體系無法滿足信息化職責分工專業(yè)化的要求。

3.統(tǒng)一的征管業(yè)務規(guī)程執(zhí)行不到位。1998年國家稅務總局制定下發(fā)了一整套規(guī)范的《稅收征管業(yè)務規(guī)程》，但在具體執(zhí)行中還未完全到位。在1999年全國發(fā)生的涉稅訴訟案件中，稅務機關勝訴的只有 15％、敗訴的有 32％、撤訴的有 53％。稅務機關敗訴的主要原因就是不按稅法程序辦事，濫用職權。

二、稅收信息化管理的國際經(jīng)驗與借鑒

現(xiàn)代信息技術在世界各國稅收領域已廣泛應用，稅收信息化管理已成為不可逆轉的國際趨勢。幾乎所有西方國家都在全國范圍內(nèi)建立了計算機稅務信息管理系統(tǒng)，極大地提高了管理效率。

美國從1960年開始，稅收預測、稅務登記。納稅申報、稅款征收、稅務稽查、稅源監(jiān)控、納稅資料的收集存儲檢索、人事行政管理以及計、會、統(tǒng)等各方面的工作都廣泛使用了計算機，并逐步在全國范圍內(nèi)建立起計算機征管網(wǎng)絡，據(jù)此聯(lián)邦稅務局4個征收中心就可以處理全美上億份納稅申報表。目前，美國聯(lián)邦稅收收入約有犯％是通過計算機系統(tǒng)收上來的，每年有幾百萬納稅人使用irs電子服務來報稅。最近，美國還啟用了～種運用了“數(shù)據(jù)挖掘”信息技術的新征管軟件。這種軟件的優(yōu)點在于納稅申報表上的數(shù)據(jù)在錄入時要經(jīng)過過濾，有偷逃稅嫌疑的納稅申報表就會很快被挑選出來。

澳大利亞稅務機關與政府的有關部門如海關、保險、金融及大企業(yè)實現(xiàn)了計算機互聯(lián)，為其有效實施稅源監(jiān)控及有針對性地開展稅務審計打下了堅實的基礎。澳大利亞開發(fā)了大量稅收管理應用軟件，包括稅款征收管理軟件、辦公自動化管理軟件、納稅服務管理軟件。特別是在納稅申報方面，澳聯(lián)邦稅務局提供了數(shù)十種表格，供國際互聯(lián)網(wǎng)下載，應用于報稅系統(tǒng)。目前全澳約有八成的納稅人都采用電子申報方式報稅。澳大利亞還非常重視計算機應用的安全保密工作。主要的安全措施有，為防止火災及地震毀壞等，建立數(shù)據(jù)庫拷貝運行系統(tǒng)，以備不時之需；為防止病毒感染，安裝計算機殺毒保護軟件。保密措施也有很多，如啟用口令或密碼、屏幕保護功能、權限保護功能、電子通行證、追蹤查詢功能等。

西班牙稅務管理部門在硬件設備采購上，不依賴于任何單一生產(chǎn)廠家和供貨商，它使用的所有硬件都相互兼容，在不超過電子信息處理局預算乃％的前提下，從標價最合理的供貨商那里購買。西班牙的應用軟件系統(tǒng)包括新稅務管理系統(tǒng)（用于稅務登記、自我申報、年終納稅申報、通知）、國家數(shù)據(jù)庫（主要用于納稅稽查，包括身份識別。信息處理、納稅人選擇三部分）、國家征稅系統(tǒng)和自動化海關管理系統(tǒng)（目前正在把這兩個系統(tǒng)并入新稅務管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫，前者覆蓋面廣，包括稅務當局的評估結果。納稅人納稅、強迫繳納、法令通知、賠款和書記處遲延繳納；后者每年要處理6500萬份進出口申報）、地方行政經(jīng)濟法庭系統(tǒng)、大型企業(yè)監(jiān)控系統(tǒng)。西班牙1990年預算法案中設立了一個計算機專業(yè)人員類別，分高級、中級和管理人員三層。1991年預算法案中為這三類人員設立了稅務類別，還設立了其所屬的政府稅務管理局，為計算機人員設計一個管理專業(yè)方向，使他們在稅務管理中能有中期和長期的工作前景。同時還建立了一個透明、廣泛、有活力的人才流動市場來填補計算機專業(yè)人才流失所造成的空缺。

意大利是歐洲最后實現(xiàn)稅收征管計算機化的國家，但它卻有歐盟中最成功的也是最大的稅收信息管理系統(tǒng)：itis（italy tax information system）。 itis由16個子系統(tǒng)構成，主要包括稅務登記注冊子系統(tǒng)、所得稅子系統(tǒng)、增值稅子系統(tǒng)、稅務檢查子系統(tǒng)、技術支持與培訓子系統(tǒng)等。這些干系統(tǒng)均以稅務登記代碼體系為連接點，進行稅務機關與納稅人、各子系統(tǒng)之間、稅務信息系統(tǒng)與其他公共部門以及個人之間的信息交換。

新西蘭于20世紀90年代初投資2億新元，研制開發(fā)了超大型的oracl稅務數(shù)據(jù)庫，運用先進的sunu‘nix小型機和數(shù)據(jù)轉換技術，建成了南半球最大的稅務處理系統(tǒng)和信息特快系統(tǒng)，即電話申報咨詢系統(tǒng)。在日常稅收征管中，還充分利用電子掃描和拆信機等機器操作。

日本在國稅廳、 11個國稅局以及 524個稅務署形成了全國計算機管理網(wǎng)絡系統(tǒng)，國稅局信息中心接收稅務署傳送的納稅人的基本情況和申報信息，對銀行傳送的稅款入庫信息進行統(tǒng)計，驗算核對后再傳送給稅務署，后者用統(tǒng)一的定型統(tǒng)計，促使國稅局、稅務署的電腦系統(tǒng)在統(tǒng)一的狀態(tài)下運行。各信息中心形成由若干系統(tǒng)構成的信息管理系統(tǒng)，包括第一部分子系統(tǒng)是按稅種建立的信息管理系統(tǒng)；第二部分子系統(tǒng)具有稅收統(tǒng)計分析功能，是對第一系統(tǒng)的補充；第三部分子系統(tǒng)是公共通用系統(tǒng)，能對納稅人有共性的信息資源如納稅人的編號、地址等信息實行資源共享。

上述國家稅收信息化建設給我們的啟示是多方面的：首先必須明確稅收信息化管理的目標?，F(xiàn)代信息技術在稅收管理中的廣泛應用，至少應達到使稅務機關能夠有效地運用現(xiàn)代信息技術和網(wǎng)絡技術，并將其整合到稅收管理中去，使全體稅務人員能夠更容易更直接地獲取相關信息，從而達到提高稅收管理的效率和質量的目的。其次，加強稅收信息化管理必須以優(yōu)化稅收管理為基礎。上述國家由于其稅收信息化管理以科學、嚴密的稅收管理為基礎，特別是稅收信息化的發(fā)展帶來了征收的高度集中，稅收直接成本顯著下降，比如日本國的稅收成本就從 20世紀 60年代的 1. 9％下降到 1990年的 0. 8％，美國 1990年的直接征收成本不到0.4％。這些國家稅收信息化的實踐證明，缺乏管理創(chuàng)新的稅收信息化不可能取得成功，技術永遠只是管理手段，它只有與先進的管理思想。管理體制相結合才能產(chǎn)生巨大的效益。再次，要加強稅收信息化管理還必須建立起全國統(tǒng)一的稅收計算機網(wǎng)絡，必須重視計算機軟件的開發(fā)和新技術的廣泛運用，以及不斷提高信息的安全性和培養(yǎng)吸收計算機專業(yè)人才。

三、推進稅收信息化建設的基本途徑

總體而言，稅收信息化建設的最根本目標就是要不斷提高稅收征管過程的信息化程度，充分發(fā)揮信息和網(wǎng)絡技術在稅收征管各業(yè)務環(huán)節(jié)的作用，以提高稅收征管運行速度和稅收管理效率。因此，稅收信息化建設的重點應放在充分運用現(xiàn)代信息技術克服和解決稅收征管過程中存在的一些突出問題上，進一步明確“以計算機網(wǎng)絡為依托”的具體內(nèi)涵，并豐富和完善稅收征管模式的合理內(nèi)核，從而構建信息化支持下的征管新格局。但就目前而言，我們還是應當按照統(tǒng)籌規(guī)劃、分步實施的原則，以信息處理的集中性、及時性、準確性為基本目標，實現(xiàn)信息技術的廣域聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)稅務系統(tǒng)內(nèi)各職能部門征收、管理與稽查以及與社會各相關部門的廣泛聯(lián)網(wǎng)，以達到信息共享，并實現(xiàn)稅收信息管理系統(tǒng)的有效運行。

（一）進一步明確稅收信息化管理的目標。

稅收信息化管理不單純是一個信息技術和網(wǎng)絡技術在稅收管理過程中的運用問題，而是我們適應社會進步與發(fā)展的必然選擇。但是，盡管我國近年來對信息化建設的重視程度在增強，投入在增加，軟硬件配置日益現(xiàn)代化，然而設備和信息的利用率卻極低，計算機往往成了打字機、開票機，對信息只重視錄入，忽視了分析整理和利用，造成信息的嚴重堆積和浪費，共享性、開放性極為不足，管理效率和質量不盡人意，突出表現(xiàn)在納稅申報率和申報準確率較低，偷逃騙稅增多的情況普遍存在。信息化管理最重要的內(nèi)涵或精髓是構建起一個“虛擬機關”，即跨越時間、地點和部門的全方位的稅務綜合信息集合體，因此它至少應達到這樣幾個目標：一是使稅務機關能夠有效地運用現(xiàn)代化信息技術，并將其整合到稅收管理中去，從而實現(xiàn)稅收管理的目標；二是稅收信息的公開和可獲得性，使全體稅務人員能夠更容易地獲得各個方面的信息，在工作中創(chuàng)造更高的附加值，從而提高稅收管理的效率和質量。離開了提高稅收管理效率和質量這一目標，稅收信息化管理將走彎路。徒增稅收征收成本。

（二）實現(xiàn)稅收管理的全方位創(chuàng)新。

多年來，我國稅收信息化建設始終沒有跳出一個認識上的誤區(qū)，即把稅收信息化視為征管改革的根本和惟一的出路。這種認識上的誤區(qū)是與稅收信息化管理目標不明確相聯(lián)系的。認識上的誤區(qū)，導致在推進稅收信息化過程中，孤立地單純地強調應用技術手段，忽視了改革和創(chuàng)新管理體制；強調以技術設備的配置為主體，忽視了以稅收管理的優(yōu)化為支撐點，期望稅收信息化破解征管實踐中的所有難題。結果不少地方的稅收信息化建立在稅收管理體制落后、低效的架構上，使高技術與低效益并存，高投入與低產(chǎn)出共生，稅收成本不但沒有減少，反而不斷攀升。事實證明，稅收信息化管理應以科學、嚴密的稅收管理為基礎，稅收管理必須以服務為導向，遵循信息技術規(guī)律，立足為納稅人服務，對稅收業(yè)務和工作規(guī)程進行重組和優(yōu)化，建立符合信息技術要求的、統(tǒng)一規(guī)范的業(yè)務規(guī)程、流程，努力使管理標準化；稅務部門內(nèi)部組織設計必須具有彈性和適應性，應建立一種具有高度靈敏度和回應力的稅務行政組織，減少內(nèi)部管理的層次和環(huán)節(jié)，改變內(nèi)部集權結構，向下級授予權能，使其承擔責任；決策程序必須優(yōu)化和改進，構建從人治到法治的管理環(huán)境。

（三）我國的稅收信息化建設應制定一個全國統(tǒng)一的長遠規(guī)劃，在全國稅務部門使用同樣的標準化計算機系統(tǒng)，形成從上到下的計算機網(wǎng)絡。

硬件的配置和軟件的開發(fā)運用，都要有全國一盤棋的思想。能在網(wǎng)上共享的軟件、數(shù)據(jù)盡量采用共享方式，提高現(xiàn)有資源的利用率。加快實現(xiàn)與金融、工商、海關等有關部門網(wǎng)絡的實時聯(lián)接，共享相關部門的動態(tài)信息，并逐步將以稅務機關計算機網(wǎng)絡為媒體的信息公路，延伸到納稅人和社會各部門中去，通過《稅法》規(guī)定有關信息不得對稅務部門保密，最終實現(xiàn)全社會的涉稅信息共享。

（四）重視計算機軟件的開發(fā)和運用。

信息技術最關鍵的因素是軟件的開發(fā)。在應用系統(tǒng)建設中，應注重對納稅人的監(jiān)控，建立一套支持稅務稽查的系統(tǒng)，該系統(tǒng)包括申報稅摘要系統(tǒng)，用于處理納稅人在不同納稅期申報的數(shù)據(jù)、統(tǒng)計數(shù)據(jù)和從外部渠道搜集到的有關納稅人經(jīng)濟活動的數(shù)據(jù)；向政府的銷售系統(tǒng)，用于處理政府的公司和政府機構進行購買的數(shù)據(jù)，核查納稅人是否如實申報；公司購買和銷售系統(tǒng)，用于對大、中型公司的銷售和購買數(shù)據(jù)進行分析處理，排查申報銷售量長期小于從大、中型公司購買數(shù)量的采購者；進口系統(tǒng)，用于對納稅人申報的進口量或收入進行比較分析。有必要在業(yè)務統(tǒng)一規(guī)范的前提下，按照“平臺統(tǒng)一。一次錄入、數(shù)據(jù)一致、信息共享、綜合利用”的原則，分析業(yè)務發(fā)展變化和信息技術發(fā)展趨勢，搭建一個立足于“一個網(wǎng)絡、一個平臺、一套數(shù)據(jù)標準”的全新應用框架，盡可能保護已有的軟件投入及稅收業(yè)務和行政管理信息的積累，實現(xiàn)軟件開發(fā)的系統(tǒng)性、全面性、兼容性、規(guī)范性。 （五 ）采用新技術提高稅收信息化管理水平。

盡快在信息采集環(huán)節(jié)廣泛應用光電掃描技術，改變我國目前手工錄入信息資料速度慢、隨意性大，漏項多、差錯率高的狀況；盡快在全國統(tǒng)一的征管軟件中開發(fā)應用數(shù)據(jù)挖掘技術，提高稅務稽查的效率和質量；盡快拓展在互聯(lián)網(wǎng)上的稅務網(wǎng)站的服務內(nèi)容和服務層次，使納稅人利用各自的計算機或電話機，在網(wǎng)上處理納稅事宜，實現(xiàn)電子申報和電子支付；盡快開發(fā)計算機自動化系統(tǒng)，實現(xiàn)與納稅人的“人機對話”，使計算機在有關程序的控制下，自動電話通知納稅人辦理有關納稅事宜。

（六）提高稅收信息的安全性。

隨著我國信息化的迅猛發(fā)展，信息安全問題變得日益嚴峻。從稅務部門來看，有些稅務局沒有備用服務器，外部備份設備少，一旦出現(xiàn)故障，很容易造成網(wǎng)絡癱瘓或數(shù)據(jù)丟失；隨著局域網(wǎng)、廣域網(wǎng)、internet的大范圍應用，數(shù)據(jù)的接收、傳送很容易傳染計算機病毒，防火墻很容易破解，有些密碼趨于公開，系統(tǒng)內(nèi)部的數(shù)據(jù)很容易被修改。保證稅收信息的安全，從宏觀上來說，要建立健全有效的信息安全管理體系；加強信息安全法制建設；加速中文信息資源開發(fā)，積極開拓網(wǎng)上空間；全力研究開發(fā)信息安全核心技術。作為稅務部門，應通過建立各級技術層次的安全體系，利用網(wǎng)絡系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)和應用系統(tǒng)的安全機制設置，拒絕非法用戶進入系統(tǒng)和合法用戶的越權操作，避免系統(tǒng)遭到破壞，防止系統(tǒng)數(shù)據(jù)被竊取和篡改；采用具有容錯功能的服務器和具有雙機熱備份技術的硬件設備，出現(xiàn)故障時能夠迅速恢復并有適當?shù)膽贝胧?；采用?shù)據(jù)備份恢復、數(shù)據(jù)日志、故障處理等系統(tǒng)故障對策功能；嚴格執(zhí)行并切實做好信息系統(tǒng)的安全與標準化工作，選擇合適的網(wǎng)絡管理軟件進行網(wǎng)絡管理，健全工作人員的操作規(guī)范，有效采取身份認證、密碼簽名、訪問控制。防火墻等技術手段加強內(nèi)部網(wǎng)絡和數(shù)據(jù)庫安全管理，保護納稅信息和辦公信息的安全，以適應稅收信息系統(tǒng)安全運行穩(wěn)定的需要。

篇8

一、鞏固多年征管改革成果，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立奠定基礎。建立現(xiàn)代稅收征管模式，應是對多年征管改革的發(fā)展和完善，通過多年的征管改革，各級稅務機關積累了豐富經(jīng)驗、取得了豐碩成果、鍛煉了大批的干部，所有這些都是推進征管改革的重要基礎和寶貴財富，因此，應在調查研究的基礎上對多年的征管改革成果給予足夠的重視和保護，以發(fā)揮其應有的作用，減少浪費和投入，保持征管改革的連續(xù)性。推進征管改革，應以“依法治稅、從嚴治隊”為根本，堅持“科技加管理”的方向，鞏固、提高、豐富和完善“以納稅申報和優(yōu)化服務為基礎，以計算機網(wǎng)絡為依托，集中征收，重點稽查”的征管模式，在加速信息化建設的基礎上實現(xiàn)稅收征管專業(yè)化管理，大幅度提高征管質量和效率。

二、建設“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立提供依托。信息化是推進征管改革、建立現(xiàn)代稅收征管模式的突破口和前提條件，必須加快稅收征管信息化建設的步伐，正確處理好信息化與專業(yè)化的關系，按照新《稅收征管法》第6條“國家有計劃地用現(xiàn)代信息技術裝備各級稅務機關，加強稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設，建立、健全稅務機關與政府其他管理機關的信息共享制度”的規(guī)定，建立“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)?！耙惑w化”的稅收征管信息系統(tǒng)包括統(tǒng)一標準配置的硬件環(huán)境、統(tǒng)一的網(wǎng)絡通訊環(huán)境、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫及其結構，特別是統(tǒng)一的業(yè)務需求和統(tǒng)一的應用軟件。當前，信息化建設的重點應放在信息網(wǎng)絡建設上，加快建立覆蓋省、市、縣的地稅城域網(wǎng)、廣域網(wǎng)，按照“穩(wěn)步推進，分批實施，講求實效”的原則，市一級地稅機關應建立以中小型機為主的城域網(wǎng)，縣一級地稅機關應建立以服務器群為主的城域網(wǎng)，并配備一定數(shù)量的計算機(平均每2人應配備1臺)，接入三級廣域網(wǎng)中，實現(xiàn)廣域網(wǎng)上的數(shù)據(jù)和資料共享；同時，還應加快統(tǒng)一征管軟件應用的步伐，注意統(tǒng)一征管軟件的兼容性和差異性，充分考慮到城鄉(xiāng)有別、稅源的集中與分散有別，經(jīng)濟發(fā)達與經(jīng)濟發(fā)展相對滯后有別的實際情況，逐步修改完善統(tǒng)一征管軟件，以避免征管軟件與征管實際不相適應，影響征管效率的提高。

1.建立數(shù)據(jù)處理中心。數(shù)據(jù)的集中是實現(xiàn)稅收征管信息化管理的重要保證，是實施科學管理的基礎?！凹姓魇铡钡年P鍵是稅收信息的集中，其實質應是納稅人的各項涉稅信息通過計算機網(wǎng)絡集中到稅務機關進行處理，稅務機關在準確地掌握納稅人涉稅信息的基礎上，為納稅人提供方便、快捷的涉稅服務；稅務機關通過數(shù)據(jù)處理中心可以獲得政府管理部門的各種經(jīng)濟信息和情報，可以監(jiān)控各項稅收征管和職能的執(zhí)行情況。稅收征管內(nèi)部各部門、各單位的信息管理，包括稅務登記、發(fā)票領購、納稅申報、稅款征收、稅務檢查等數(shù)據(jù)信息，通過網(wǎng)絡能夠準確、自動地匯總到數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)稅收征管內(nèi)部數(shù)據(jù)匯總自動化，基層征管單位也可以通過網(wǎng)絡隨時查詢上級稅務機關相應的數(shù)據(jù)庫，便于強化稅收征管分析功能和管理功能，實現(xiàn)網(wǎng)絡資源共享；上級稅務機關可以迅速把有關指示和工作安排，及時傳達到下級各部門、各單位，提高稅收征管工作效率。因此，要根據(jù)集中征收的要求，在相應層級的稅務機關建立數(shù)據(jù)處理中心，負責本地涉稅數(shù)據(jù)和信息，特別是申報征收信息的采集、分析和處理。

2.加強信息交換。利用信息系統(tǒng)加強信息交換，在加速國稅、地稅系統(tǒng)信息共享的基礎上，有計劃、有步驟的實現(xiàn)與政府有關部門的信息聯(lián)網(wǎng)，重點應放在工商、銀行、財政、金庫、審計、統(tǒng)計等部門聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)信息共享，提高稅款解繳入庫、納稅戶控管等環(huán)節(jié)的質量和效率。

三、劃清專業(yè)職責，構建信息化支撐下專業(yè)化管理的稅收征管新格局。

1.建立專業(yè)化分工的崗位職責體系。國家稅務總局關于加速稅收征管信息化建設推進征管改革工作的總體目標是“實現(xiàn)稅收征管的信息化和專業(yè)化”。專業(yè)化是信息化條件下的必然要求和結果。但目前征管各環(huán)節(jié)專業(yè)化分工并未完全到位，特別是未能充分考慮信息技術條件下信息使用的重要性，沒有按照信息流的相對集中合理劃分征收、管理、稽查三個環(huán)節(jié)的職責，各環(huán)節(jié)之間還存在交叉重復、職責不清問題。因此，應按照職責明確的原則將稅收征管的各項工作劃分為征收職能、管理職能和檢查職能，并實行“征管、稽查外分離，征收、管理內(nèi)分離”，一級稽查運行的征管模式。征收、管理、稽查三系列的具體職能可劃分為：

征收職能主要包括：受理申報、稅款征收、催報催繳（窗口提醒）、逾期申報受理與處理、逾期申報納稅加收滯納金、逾期稅款收繳與處理和稅收計劃、會計、統(tǒng)計、分析；受理、打印、發(fā)放稅務登記證件；負責發(fā)售發(fā)票、開具臨商發(fā)票和征收稅款；確保信息共享和工作配合。

管理職能主要包括：宣傳培訓和咨詢輔導、稅務登記核查和認定管理、核定征收方式和申報方式、核定納稅定額、催報催繳（指直接面向納稅人的催報催繳）、發(fā)票管理（包括購票方式的核定、領購發(fā)票的審批、印制發(fā)票的審核、發(fā)票審驗、發(fā)票檢查）、減免抵緩退稅審核、納稅評估（包括稅務檢查、稅務審計）、重點稅源管理、零散稅收征管、稅收保全和強制執(zhí)行等。

檢查職能主要包括：選擇稽查對象、實施稽查，發(fā)票協(xié)查，追繳稅款、加收滯納金、行政處罰的審理決定及執(zhí)行、稅收保全和強制執(zhí)行等。

在信息技術的支持下，稅收征管業(yè)務流程借助于計算機及網(wǎng)絡，通過專門設計的稅收征管軟件來完成。因此，要在賦予征收、管理、稽查各系列專業(yè)職責的基礎上，根據(jù)工作流程，對應征管軟件的各個模塊設置相應的崗位，以實現(xiàn)人機對應、人機結合、人事相宜，確保征管業(yè)務流和信息流的暢通。

2.明確征管部門稅務檢查與稽查部門稅務稽查的銜接關系。根據(jù)《稅收征管法》第54條規(guī)定，稅務機關有權對納稅人、扣繳義務人進行稅務檢查。作為稅務執(zhí)法主體的征管部門和稽查部門，對納稅人、扣繳義務人都擁有稅務檢查權。為避免征管部門和稽查部門在稅務檢查上的職責交叉，必須明確征管部門的稅務檢查與稽查部門的稅務稽查的區(qū)別和聯(lián)系。

征管部門稅務檢查與稽查部門稅務稽查的區(qū)別主要有以下四個方面：一是案卷來源不同。稅務稽查的案件來源主要有：按照稽查計劃和選案標準，正常挑選和隨機抽取的案件，征管部門發(fā)現(xiàn)疑點轉來的案件，舉報的案件，以及移交或轉辦的案件；征管部門的案件來源主要有：在稅收征管的各個環(huán)節(jié)中對納稅人情況的審查，按照稅法或實際情況的需要對納稅人的情況進行檢查的案件，如在辦理延期納稅、減免稅手續(xù)等情況下需要對納稅人進行檢查的。二是檢查的對象、性質、目的不同?；榈闹饕獙ο笫侵卮蟀讣?、特大案件，是專業(yè)性的稅務檢查，主要目的是查處稅務違法案件；征管部門的檢查對象主要是在稅收征管活動中有特定義務或需要，或者在某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題的納稅人、扣繳義務人，既具有檢查的性質，又具有調查和審查的性質，目的是為了加強征管，維護正常的征管秩序，及時發(fā)現(xiàn)和防止重大、特大案件的發(fā)生。三是檢查的方式、程序和手段不同。稅務稽查有嚴格的稽查程序，堅持嚴格的專業(yè)化分工，各環(huán)節(jié)互相制約；征管部門的檢查，方式靈活多樣，程序不一定嚴格按照選案、檢查、審理、執(zhí)行四個步驟執(zhí)行，只要是合法、有效的稅收執(zhí)法就可以。四是檢查的時間不同。稅務稽查應是對納稅人以往年度的申報納稅情況、遵從稅法情況進行檢查、處理；征管部門的檢查應是對轄區(qū)納稅人日常申報納稅情況、遵從稅法情況進行檢查、處理。

當然，征管部門的檢查與稽查部門的稽查也是有聯(lián)系的，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是征管部門的檢查與稽查部門的稽查互相補充、互相支持。稅務稽查是防止稅收流失的最后一道防線，為打擊和防范稅收違法，防止稅收流失，維護稅收秩序筑起一道防洪大堤；而征管部門的檢查主要是為防洪大堤做好基礎工作，做好維護和修補。二是征管部門的檢查往往為稽查部門提供案源，征管部門通過稅務檢查發(fā)現(xiàn)有重大偷稅、騙稅和其他嚴重稅收違法嫌疑的，通過選案及時傳遞給稽查部門，成為稽查部門的案件來源之一。三是稽查部門通過稽查發(fā)現(xiàn)的問題，將有關情況反饋給征管部門，征管部門據(jù)此加強征管，并確定征管部門稅務檢查的重點，以提高征管質量。因此，征管部門和稽查部門在日常工作中應不斷加強聯(lián)系和溝通，特別是在選定檢查對象后，要及時將檢查計劃連同待查納稅人清冊傳遞給對方。除必要的復查和舉報外，在一個年度內(nèi)，稽查部門對征管部門已查的事項原則上不得再查；對稽查部門已查事項，征管部門原則上不得再查，實行一家檢查共同認賬，避免多頭檢查和重復檢查。

篇9

論文內(nèi)容提要：本文回顧了我國10多年稅收管理改革實踐，在解析主要存在問題的基礎上。分別提出了稅收管理理論創(chuàng)新、技術創(chuàng)新、組織創(chuàng)新和制度創(chuàng)新的基本思路及對策措施，以加-陜實現(xiàn)傳統(tǒng)稅收管理向現(xiàn)代稅收管理轉變。

伴隨著新稅制的實施和稅收征管改革的不斷深人，我國稅收管理取得了歷史性的進步。但是。稅收管理中一些深層次的問題和矛盾，還沒有得到根本解決，特別是加人WTO后，傳統(tǒng)的稅收管理理念、管理模式和管理體制正面臨新的挑戰(zhàn)，迫切要求加快稅收管理的改革創(chuàng)新，實現(xiàn)傳統(tǒng)型管理向現(xiàn)代型管理轉變。

一、稅收管理的理論創(chuàng)新

理論創(chuàng)新是社會發(fā)展和變革的先導。創(chuàng)新稅收管理理論是變革稅收管理的前提。由于歷史的原因。長期以來，我國對稅收管理理論研究不夠重視。稅收管理理論的發(fā)展遠遠落后于稅收改革與發(fā)展的實踐，也落后于其他一些重要社會科學領域。

我國稅收征管改革摸著石頭過河走了10多年。稅收征管改革從一開始就缺乏科學的理論準備和理論指導。稅收征管改革基本上是憑經(jīng)驗和直覺進行。在解決改革出現(xiàn)的新情況和新問題中徘徊。無論是20世紀80年代末，進行的“征、管、查”三分離或二分離的摸索，還是新稅制實施后，對傳統(tǒng)專管員制度全面改革，所形成的“以申報納稅和優(yōu)化服務為基礎，以計算機網(wǎng)絡為依托，集中征收，重點稽查”的新征管模式，以及進人21世紀后，采取科技加管理措施，以信息化推進專業(yè)化的深化稅收征管改革，基本上都是在理論準備不足的情況下進行的，未能從理論上對稅收管理改革目標體系進行深人系統(tǒng)地研究，在科學把握稅收管理的本質、規(guī)律、原則等基本理論問題的基礎上，形成稅收管理改革的基本理論框架，給予稅收管理改革堅強有力的理論指導。因此，在改革的目標方向上，缺乏準確清晰的定位。目標設計缺乏系統(tǒng)論證，征管改革的框架和基本模式一直處于變化之中，對征管改革的方向經(jīng)歷了反復探索和較長時間的認識過程；在改革的思路上。始終循著相互制約的指導思想，沿著職能劃分的思路。把分權制約過多地寄望于征、管、查職能的分解上。追求稅收征管的模式化；在改革的范圍上，側重于稅收征管的改革，忽視稅收行政管理的改革。未能把對以納稅人涉稅事項為主要管理對象的稅收征收管理和以征稅機關、征稅人為主要管理對象的稅收行政管理作為改革的整體進行系統(tǒng)設計，忽視人力資源的配置管理和開發(fā)利用；在改革的進程上，對不同地區(qū)制約征管改革的因素研究不夠，缺乏整體規(guī)劃。常常處于走一步看一步，造成各地改革進度不一。帶來征管業(yè)務的不規(guī)范、信息技術應用的不統(tǒng)一。由此導致稅收管理改革走了一些彎路，浪費了不少人力、物力和財力，增大了改革成本。

當然，稅務部門在改革實踐中也進行了一些理論探索，但主要還是停留在對改革方案的修修補補。疲于尋求解決具體問題的措施上，缺乏在稅收管理改革實踐基礎上理論創(chuàng)新的自覺性和主動性。要解決稅收管理改革中的問題和矛盾，加快建立現(xiàn)代化稅收管理體系，提高稅收管理水平，必須創(chuàng)新稅收管理理論。

推進稅收管理的理論創(chuàng)新，首先要轉換傳統(tǒng)稅收管理的理論視野和研究方法，注意在改革實踐中進行稅收管理的理論探討，善于總結經(jīng)驗教訓，把成功的經(jīng)驗系統(tǒng)化、理論化；其次，要注意研究借鑒當代西方公共管理理論和工商管理領域發(fā)展起來的管理理念、原則、方法和技術，結合我國稅收管理的實際，創(chuàng)造性地加以吸收和運用，形成適合中國稅收管理特點的新思想、新方法、新體系，并在指導稅收管理改革實踐中加以豐富和發(fā)展；還要注意不斷研究稅收管理的內(nèi)在規(guī)律、原理和發(fā)展趨勢，善于抓住揭示稅收管理內(nèi)在客觀性的發(fā)現(xiàn)性認識，創(chuàng)造稅收管理科學的前沿理論。通過尋求稅收管理理論突破與創(chuàng)新，推動稅收管理的組織創(chuàng)新、技術創(chuàng)新和制度創(chuàng)新。徹底改變我國稅收管理改革目標不明、方向不清的被動局面，徹底改變稅收管理理念僵化、管理方式陳舊、管理手段單一的落后局面，實現(xiàn)傳統(tǒng)稅收管理向現(xiàn)代稅收管理的根本轉變。

二、稅收管理的技術創(chuàng)新

科學技術是稅收管理發(fā)展的重要推動力量。創(chuàng)新稅收管理離不開現(xiàn)代科技手段的支撐。信息化是當今世界經(jīng)濟和社會發(fā)展的大趨勢。信息技術的迅猛發(fā)展，對稅收管理正產(chǎn)生著革命性的影響，為創(chuàng)新稅收管理開拓了廣闊的發(fā)展空間。創(chuàng)新稅收管理技術，以信息技術和通迅技術為基礎，實現(xiàn)稅收管理信息化是深化稅收管理改革，提高稅收管理質量和效率，實現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的必由之路。

伴隨著稅收征管改革的深入，我國稅收管理信息化經(jīng)歷了從無到有、從人腦到電腦、從單機運作到網(wǎng)絡運行的歷史性跨越，信息技術對稅收管理的支撐作用日益顯現(xiàn)，稅收管理技術有了重大突破。但不容忽視的是，我們不惜重金投入，購置相當數(shù)量和一定檔次的計算機技術裝備，與應達到的應用程度和應用效果仍有相當差距。在推進稅收信息化建設過程中存在著不少問題，突出表現(xiàn)在稅收信息化建設缺乏總體規(guī)劃，軟件開發(fā)應用雜亂無序，信息系統(tǒng)平臺不統(tǒng)一，數(shù)據(jù)處理缺乏層次性和綜合性，形成許多“信息孤島”；信息資源利用不充分，集中分析監(jiān)控能力不強，導致高技術與低效率并存，高成本與低產(chǎn)出共生，造成人財物的極大浪費。對此，我們應當認真總結和吸取過去在稅收信息化建設中留下的深刻教訓，從戰(zhàn)略高度推進稅收管理的技術創(chuàng)新，加強對信息化建設工程組織學的研究，克服盲目性和隨意性，加強對稅收管理技術的理論研究和應用研究，徹底改變機器運作模擬手工操作的狀況，挖掘信息網(wǎng)絡技術的潛在效能。

創(chuàng)新稅收管理技術，實現(xiàn)稅收管理信息化，是科技與管理相互結合、相互促進，推動稅收管理發(fā)展，實現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的過程。目的是要使人工管理與機器管理組成的整個管理體系效能最高。實現(xiàn)稅收管理的技術創(chuàng)新，推進稅收管理信息化應突出四個重點：

其一、堅持按照一體化原則，遵循“統(tǒng)籌規(guī)劃，統(tǒng)一標準，突出重點，分步實施，保障安全”的指導思想，進一步完善優(yōu)化信息化建設的總體方案和具體規(guī)劃，逐步實現(xiàn)業(yè)務規(guī)程、硬件配置、軟件開發(fā)、網(wǎng)絡建設的一體化，在稅收管理信息化建設整體推進上求得新突破。

其二、從管理思想、管理戰(zhàn)略上突破傳統(tǒng)觀念和管理方式的束縛，適應現(xiàn)代信息網(wǎng)絡技術發(fā)展的要求，實現(xiàn)技術創(chuàng)新與管理創(chuàng)新的互動，在現(xiàn)代技術和科學管理有機結合上求得新突破。通過稅收管理的技術創(chuàng)新，改造管理流程，重組職能機構，變革管理方法，優(yōu)化資源配置，規(guī)范權力運行，把整個稅收管理工作有機地聯(lián)系和帶動起來，形成上下級之間、同級之間的互動響應機制，構建起與信息技術發(fā)展相適應的管理平臺。

其三、利用先進的通訊和網(wǎng)絡技術，建立多層次有針對性的稅收服務技術體系。一方面大力推進網(wǎng)上申報、電話申報、磁盤申報、銀行卡申報等多種電子申報方式，大力推進稅、銀、庫聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)納稅申報和稅款征收信息的網(wǎng)上流轉，最大限度方便納稅人及時快捷申報納稅，為實現(xiàn)集中征收奠定基礎。另一方面全面建立稅法咨詢、稅收法規(guī)、涉稅事項的計算機管理系統(tǒng)，包括提供電話自動查詢和人工查詢系統(tǒng)，電子化的自動催報催繳系統(tǒng)；利用電子郵件向納稅人定期提供稅收政策法規(guī)信息，向特定納稅人進行有針對性的納稅輔導。利用互聯(lián)網(wǎng)提供稅收法規(guī)查詢，與納稅人溝通交流，實行網(wǎng)上行政，網(wǎng)上辦理涉稅事項，接收對偷稅違法行為和稅務人員廉政問題的舉報、投訴等等，使信息技術在方便納稅人，提高辦稅質量和效率，降低稅收成本方面發(fā)揮重要作用。

其四、以先進的信息技術和網(wǎng)絡技術為依托，把稅收管理全過程納入完整、統(tǒng)一、共享的信息系統(tǒng)，實施全方位的實時監(jiān)控。一是建立高度集中的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)。在統(tǒng)一數(shù)據(jù)結構和標準的基礎上，逐步實現(xiàn)征收信息向地市局和省局集中，進而再向省局和總局兩級集中，克服信息傳遞中封鎖、變異和沉淀，提高征收入庫操作的規(guī)范度，實現(xiàn)數(shù)據(jù)管理效率和質量的全面提升。二是建立以信息收集分析利用為重點的稅源稅基監(jiān)控系統(tǒng)。從信息經(jīng)濟學角度分析，管理薄弱是與信息獲取能力不足相伴而生的，只有信息完備才能實施有效管理。因此，在加強納稅申報信息采集管理的同時，要加快與工商、銀行、技術監(jiān)督、海關、公安等部門的信息交流和共享，以增強稅務機關獲取外部信息的能力。三是建立以依法行政為重點的管理流程控制系統(tǒng)。在將稅收管理全過程納入計算機管理系統(tǒng)的基礎上，利用信息技術控制業(yè)務處理流程，減少自由裁量的環(huán)節(jié)和幅度，落實行政執(zhí)法責任，參與稅收管理質量的控制和改進，實現(xiàn)對執(zhí)法行為的監(jiān)督制約，使稅收管理全過程每個環(huán)節(jié)責職、每個權能行使、每項工作績效，都能通過網(wǎng)絡透明地呈現(xiàn)在管理決策平臺上，提高依法行政的透明度。

三、稅收管理的組織創(chuàng)新

稅收管理機構是根據(jù)履行國家稅收職能需要，圍繞稅收行政權力設置、劃分和運行而形成的組織體系。設計科學的稅收管理組織結構是有效實施稅收管理的組織保證。稅收管理組織結構是否合理，直接關系到能否履行好國家稅收職能，能否為納稅人提供優(yōu)質高效的納稅服務，影響到稅收管理質量和效率的高低。

回顧我國稅收征管改革歷程，有關方面一直在尋求建立一個科學高效的稅收管理組織體系。每次征管改革幾乎都離不開對征管組織機構的撤并調整，特別是新稅制實施后，征管組織機構處在不斷的調整變化之中，有的撤銷稅務所，按區(qū)域設置全職能分局；有的在分局下還設有中心稅務所；有的很快又取消全職能分局，按征、管、查職能外設征收局、管理局和稽查局等專業(yè)局；有的仍留存著一直游離于機構改革之外的外稅局、直屬局?？偟恼f來，這些改革措施始終沒有打破原有征管機構的層級，沒有跳出按征、管、查設置機構的框框，沒有沖破地區(qū)行政管轄范圍的界限，沒有發(fā)揮運用網(wǎng)絡技術構造組織結構的優(yōu)勢。稅收管理組織機構龐大臃腫，管理層級環(huán)節(jié)過多，機構設置不統(tǒng)一，職能部門交叉重疊，權力結構過于集中，管理組織過于分散，資源配置不講成本效益，組織結構效率低下的問題依然不同程度地存在，甚至有些更為突出。

要從根本上解決征管組織結構問題，提高稅收管理組織合理化程度，必須大力推進稅收管理機構的改革創(chuàng)新。隨著國民經(jīng)濟和社會信息化建設步伐的加快，稅收管理信息化水平的日益提高，稅收管理機構改革創(chuàng)新的著力點應放在依托信息網(wǎng)絡技術，打破部門約束和層級限制，根據(jù)稅收管理的內(nèi)在規(guī)律，優(yōu)化管理資源的配置，使傳統(tǒng)封閉的機械式組織向現(xiàn)代開放的網(wǎng)絡化組織方向發(fā)展。

一要減少管理層次，收縮征管機構，確立稅收管理機構改革的總體目標和基本框架?，F(xiàn)代管理組織理論和發(fā)達國家的實踐證明，要提高組織結構效率，必須減少行政管理層次，精簡管理機構，實現(xiàn)組織結構的扁平化。我國目前稅收管理組織結構，從總局、省局、市(地)局、縣局到基層分局有5個層級，除基層分局外，有4級行政管理層。世界上很少有這種5級架構的征管組織體系。要創(chuàng)新稅收管理組織結構，必須打破這種僵化的5層“寶塔”結構，沖破行政區(qū)劃的約束，根據(jù)經(jīng)濟區(qū)域、稅源分布、規(guī)模大小，設置稅收管理機構。從改革的漸進性考慮，稅收管理機構改革的近期目標可以定為實行總局、省局、市局、縣局4層組織結構。今后條件成熟時，對省級局還可以進一步考慮打破行政區(qū)劃，根據(jù)經(jīng)濟區(qū)域進行撤并，設置跨省大區(qū)局，如像人民銀行跨省設置分行機構。

二要統(tǒng)一征管機構設置，實現(xiàn)基層征管組織結構的扁平化。根據(jù)企業(yè)組織理論學的研究，企業(yè)管理組織機構設置通常有四種模式，即以產(chǎn)品為基礎的模式、以職能為基礎的模式、以客戶為主的模式和融合前三種的矩陣模式。按照前述稅收管理機構的改革目標和國外稅收管理機構設置的做法，適宜采用按稅種類型和職能分工相結合的模式設置內(nèi)部機構。在基層局(縣、區(qū)局和將來實現(xiàn)征管實體化的地市級局)適宜按職能分工和納稅人類型相結合的模式設置機構，除稽查局可作為外設機構外，其它專業(yè)局都應全部轉為內(nèi)設機構，同時還應撤銷過去外設的直屬局、外稅局，實現(xiàn)對內(nèi)外稅、不同行業(yè)、不同預算級次企業(yè)的統(tǒng)一管理?；鶎泳值闹饕毮苁菍爡^(qū)內(nèi)稅源稅基的控管。分類管理是專業(yè)化管理的基礎，對納稅人實施分類管理是國際上許多國家的成功做法。

三要構建與信息化相適應的稅收征管運行機制，實現(xiàn)稅收征管的信息化。利用信息技術改變稅收管理的流程和組織結構，建立一種層級更少基層管理人員權責更大的管理體制。在縣(區(qū))局內(nèi)部，根據(jù)稅收征管和信息化的內(nèi)在規(guī)律，重新設計和優(yōu)化稅收征管業(yè)務和征管流程，將咨詢受理等納稅人找稅務機關辦理的涉稅事項集中到前臺辦稅大廳實行全方位服務，解決納稅人多頭多次跑的問題；將納稅評估、調查執(zhí)行、稽查審計等稅務機關找納稅人的所有管理事項，集中到后臺實施分類管理，解決稅源稅基控管薄弱的問題。

四、稅收管理的制度創(chuàng)新

深化稅收管理改革，既需要消除不適應現(xiàn)代稅收管理發(fā)展要求的制度，更需要針對解決新情況、新問題作出新的制度安排。優(yōu)化稅收管理制度設計是稅收管理改革與發(fā)展重要內(nèi)容，也是從制度層面解決當前稅收管理存在問題的必然要求。稅收管理的制度創(chuàng)新應當緊緊圍繞提高納稅人稅法遵從度和稅務機關管理效能，降低稅收風險即法定稅收與實際稅收之間差額這一稅收管理目標，在稅收管理制度體系優(yōu)化設計上求得新突破。

當前稅收管理制度創(chuàng)新應當突出兩個重點。

(1)要著眼提高納稅人的稅法遵從度，促使其如實申報納稅，解決稅務機關與納稅人信息不對稱的問題。

一要建立以納稅人為中心的稅收服務制度。稅收服務是保證納稅人依法納稅的重要條件，必須按照新征管法的要求，盡快將稅收服務從過去的道德范疇上升到行政職責，構建起以納稅人為中心的稅收服務制度體系，為納稅人提供享受各種稅收服務的制度保障，包括設立多渠道政策的制度，確保所有公民享受和獲得稅收知識的權力，使納稅人有能力自覺、及時、準確申報納稅，減少無知性不遵從；設立以客戶為導向的程序制度，確保辦稅公平公開，程序簡便規(guī)范“一站式”服務到位，使納稅人減少“懶惰性”不遵從；設立完善的權益制度，確保客觀公正開展行政復議，主動實施行政救濟，保障納稅人合法權益，減少情感性不遵從。

二要建立以納稅評估為基礎的納稅信用等級制度。納稅信用度的高低直接體現(xiàn)著稅法遵從和稅收管理水平的高低。實施納稅信用等級制度，根據(jù)納稅人納稅誠信度實行差別管理，對信用等級低的納稅人嚴加管理。制定鼓勵誠信守信，制約懲處失約失信的政策措施，促使納稅信用成為與納稅人生存發(fā)展緊密相聯(lián)的無形資產(chǎn)。讓依法納稅者受到社會廣泛尊重，使誠信納稅者得到實惠，增強忠誠性遵從的榮譽感；讓失信違法者付出利益代價和榮譽代價，促使納稅人誠信納稅。同時要把建立納稅信用等級制度與建立納稅評估制度緊密結合起來，建立起科學的納稅評估機制。

三要建立“輕稅重罰”的違法處罰制度。增大違法成本是強化稅收管理的重要舉措。對外要健全偷逃稅處罰管理制度，增大偷稅成本；嚴懲知法違法者，對不按規(guī)定履行納稅義務，該罰的要罰，該判刑的要判刑，減少納稅人自私性不遵從，增加預防性遵從。

(2)要著眼提高稅務機關內(nèi)部管理效能，約束稅務人員尋租，對工作業(yè)績進行有效激勵，解決管理者與被管理者信息不對稱的問題。

一要建立科學的稅收管理績效考核制度?？己硕愂展芾砜冃谴龠M稅收管理水平不斷提高的重要手段。稅收管理績效考核導向至關重要。要徹底扭轉過去績效考核重收入輕管理，重上級機關對下級機關輕機關內(nèi)部考核的傾向，從組織收入型向執(zhí)法保障型轉變。要以正確實施國家稅收政策，降低稅收風險為目標，將績效監(jiān)控和評價貫穿稅收管理全過程，使績效考核成為加強管理的有效手段?？梢钥紤]從上級機關對下級機關和機關內(nèi)部兩個層面建立績效考核制度。上級機關對下級機關的績效考核，應從稅收風險、執(zhí)行政策、服務質量、人力資源利用、成本效益等方面，通過客觀科學地制定考量目標和指標體系，準確評價下級稅務機關稅收管理的成效和不足，激勵先進，鞭策落后，使之明確稅收管理的改進方向。對機關內(nèi)部工作人員的績效考核，應重點圍繞行政行為、行政過程和行政結果等方面進行考量，可采取事項與崗職相結合的績效考核辦法，通過定崗位、定職責、定事項、定人員、定目標、定指標、定獎懲等方法，充分運用計算機網(wǎng)絡對稅務人員工作業(yè)績進行有效的監(jiān)控和評價，使個人工作績效與集體組織績效高度關聯(lián)，激發(fā)個人和群體奮發(fā)向上的活力。

篇10

通過近幾年來的不斷努力,稅收征管改革取得了顯著成效和突破性進展，但由于受到我國生產(chǎn)力還比較落后、法治化程度還比較低、整個社會和國民經(jīng)濟的管理水平還不夠高等客觀條件的制約，再加上有些地方急于求成，對稅收征管改革缺乏有力的宏觀指導和組織協(xié)調，或者過分強調征管改革的模式化，或者片面理解新稅收征管模式的涵義等主觀原因，新建立的稅收征管機制在實際運行中還存在著一些矛盾和問題，特別是 “疏于管理、淡化責任”的問題在某些地區(qū)還比較突出。主要表現(xiàn)為：

（一）計算機的依托作用不能有效發(fā)揮?，F(xiàn)行征管模式依托計算機進行稅收管理，而計算機的運用是以信息準確、全面為基礎的，涉稅信息資料的采集和分析應是整個征管活動的基礎。近年來，各地的信息化建設雖然步子大、速度快，但仍存在很多問題：一是各地使用的應用軟件不統(tǒng)一，不符合一體化建設的總體要求，造成運行成本居高不下；二是綜合利用信息化技術的能力還不夠強，應用水平還不夠高，信息化很大程度上仍模擬手工操作，信息以紙質傳輸為主，造成征管各環(huán)節(jié)信息不暢；三是與工商、銀行、海關、財政、統(tǒng)計等部門還沒有實現(xiàn)網(wǎng)絡連接和信息共享，涉稅信息的采集不充分、不及時，體現(xiàn)不出現(xiàn)代信息技術的優(yōu)勢。

（二）稅收征管的業(yè)務組合銜接不暢。機構關系尚未完全理順，稅收管理權被分散在各個職能部門，機構間職責范圍難以劃分清楚，機構重疊、職能交叉，工作分配環(huán)節(jié)多，無增值的管理環(huán)節(jié)多，造成信息傳導不暢，信息衰減和失真；征收、管理、稽查三個系列之間界限明顯，信息相對封閉，協(xié)調配合能力弱，銜接不暢。

（三）稅源監(jiān)控管理乏力。新的征管模式最大的特征是由管戶變?yōu)楣苁?。集中征收后，并未根?jù)信息化要求，采取現(xiàn)代化的稅源管理措施。在這種情況下，基層征收人員與納稅戶之間的直接接觸大大減少，基本上處于被動受理的狀態(tài)，稅收信息來源渠道窄，且對有限的稅源信息利用不夠，致使稅務部門對納稅戶數(shù)、納稅人基本情況、稅源結構及變化趨勢底數(shù)不清，情況不明，稅源監(jiān)控管理乏力，弱化了稅收征管基礎。

(四)稅收的服務功效有所削弱?，F(xiàn)行稅收征管機制運行中既有缺乏管理力度、稅源不清的問題，也存在對納稅人服務不到位的問題。稅務機關的優(yōu)質服務一定程度上停留在表面的微笑迎送上，沒有從實質上方便納稅人辦理涉稅事項，簡化辦稅流程，提高辦事效率，提供優(yōu)質服務。最突出的就是納稅人到稅務部門辦理涉稅事項環(huán)節(jié)過多，程序復雜，要多頭跑、多次跑，重復報送資料，呈單點對多點的狀態(tài)；稅務部門需要調查核實的事項分散在不同的部門和崗位，要多頭找、多次找，呈多點對單點的狀態(tài)。

（五）稅收征管流程缺乏制約化管理。現(xiàn)行征管流程，存在制約不夠、監(jiān)督不力的問題，未能有效地對征管流程進行全面的質量控制，征管模式在運行中往往會出現(xiàn)偏差。主要原因是，基層分局雖已把征收和稽查分離出來，但仍然是綜合管理，專業(yè)化分工深度不夠；對管理環(huán)節(jié)的制約仍然靠層級審批，沒有形成過程控制。

（六）重點稽查達不到預期效果。新的征管模式強調重點稽查、以查促管，實際的效果卻不盡如人意。原因主要有三：一是由于管理缺位，征、管、查協(xié)調不力，至使對納稅人情況不能全面掌握，稅務稽查部門僅靠報表的表面數(shù)據(jù)和舉報提供的情況，很難抓住重點，查案的針對性和準確性都相對降低。二是目前各種管理措施不到位，納稅人違法風險成本低，再加上納稅人對稅法的自覺遵從度還較低，造成偷稅面很廣，稽查工作往往顧此失彼，處于被動局面，達不到稽查的威懾作用。三是稽查體系內(nèi)部的“選案、檢查、審理、執(zhí)行”四環(huán)節(jié)存在相互扯皮問題也在一定程度上影響了稽查的工作效率。

（七）征管質量考核還不能真實反映征管水平。有些征管考核指標標準制定過高，超越了稅收工作的實際，科學的征管質量考核體系還未真正建立起來?；鶎诱鞴懿块T在考核中處于被動應付狀態(tài)，為取得好的考核成績，對列入考核的工作內(nèi)容較為重視，沒有列入考核的則不問不管，表面性工作做得多，加上受稅收任務壓力大等原因的影響，很難從真正意義上做到全面提高稅收征管質量。

上述問題的存在，嚴重制約著新征管模式效用的充分發(fā)揮，影響著征管質量和效率的全面提高，亟待采取切實有效的措施加以解決。在征管改革沒有完全到位，新的征管運行機制尚未有效運轉起來的情況下，需要繼續(xù)深化稅收征管改革，進一步提高新征管機制的運行質量和效率，確保稅收征管改革整體目標的全面實現(xiàn)。

二、進一步加強稅收征管的思考

稅收征管改革是一項復雜的系統(tǒng)工程，實踐中出現(xiàn)一些矛盾和問題是符合事物發(fā)展規(guī)律的。我們只有在深化稅收征管改革中不斷認識問題，解決問題，尊重稅收征管的客觀規(guī)律，才能探索出一條由繁到簡，提高征管效率的新路，才能盡早實現(xiàn)改革的目標。

（一）以信息化建設為重點，提高稅收征管的科技含量

1、進一步實現(xiàn)征管信息的集中處理。集中征收是征收場所相對集中和信息高度集中的有機統(tǒng)一，而信息的集中處理是稅收信息化建設的核心所在。只有實現(xiàn)信息的集中處理，才能把分散、孤立的各類信息變成網(wǎng)絡化信息資源，拓展信息數(shù)據(jù)應用廣度和深度，滿足管理、決策層的需要；只有稅收征管的信息高度集中，征收與檢查的職能才會從分局或所調整、集中到縣局或市局，基層單位才會不再承擔征收與稽查的職能，而是專司管理。這樣，職能和責任也才會更為明確。當前，要把握好兩個重點：一方面依托信息技術和網(wǎng)絡傳輸，加快建立以網(wǎng)上申報為主體的多元化申報方式，使納稅人足不出戶，就可以實現(xiàn)跨區(qū)域的納稅申報，從根本上解決納稅人多次跑、重復跑的問題；另一方面進一步提高征管軟件應用準確度，在以縣（市）為單位實現(xiàn)征管數(shù)據(jù)集中處理的基礎上，努力向橫向拓展，逐步過渡到以市為單位的集中處理，實現(xiàn)征管信息的上下暢通。

2、全面提高稅收征管信息的管理和應用水平。一是要采取嚴密措施，防止涉稅信息失去真實性和時效性。要提高信息資源的安全性，建立和完善稅收信息采集、處理、傳遞、應用等方面的安全管理制度和技術措施，防止系統(tǒng)網(wǎng)絡遭受計算機病毒、黑客的侵犯和機密信息的泄露；二是在運用計算機自動控制征管業(yè)務流程的基礎上，加快計算機輔助決策系統(tǒng)的開發(fā)，充分運用網(wǎng)絡實時傳輸?shù)膬?yōu)勢，加

強對經(jīng)濟稅源的監(jiān)控、預測，提高信息數(shù)據(jù)和網(wǎng)絡資源的使用效益。

3、逐步規(guī)范軟件的開發(fā)與應用。隨著金稅工程與ctais征管軟件的整合，國際互聯(lián)網(wǎng)的廣泛普及、電子商務的蓬勃發(fā)展以及國民經(jīng)濟信息化、政府公眾信息網(wǎng)進程的加快，稅收信息化應用的廣度和深度必將進一步提高。因此，軟件的開發(fā)應用要牢固樹立“一盤棋”的思想，加快推廣應用全國統(tǒng)一征管軟件的步伐，最終達到全國使用統(tǒng)一標準的，覆蓋征收、管理、稽查各環(huán)節(jié)的，集征收、監(jiān)控、考核、決策于一體的稅收信息管理系統(tǒng)，實現(xiàn)軟件功能的全面、規(guī)范和兼容。各地在一定時期內(nèi)需要自行開發(fā)特殊軟件的，也要與全國統(tǒng)一軟件匹配、共享。只有逐步統(tǒng)一和整合各個稅收信息處理系統(tǒng)，才能發(fā)揮出稅收信息化管理的綜合效益。

（二）運用現(xiàn)代管理科學理念，優(yōu)化稅收征管組織形式

稅收征管組織是否科學、合理，是否適應信息化建設的要求，直接決定著稅收征管的質量和效率。優(yōu)化稅收征管組織形式是稅收征管信息化的客觀要求，也是稅收信息化建設的基本內(nèi)容之一，沒有稅收征管組織的現(xiàn)代化，信息化的優(yōu)勢就無法充分發(fā)揮。因此，進一步深化征管改革，應在充分考慮信息技術支撐的條件下，按照信息流相對集中和職責明確的原則，對基層征管機構進行全面整合，減少執(zhí)法主體的數(shù)量和審批環(huán)節(jié)，歸并一些職責交叉、業(yè)務單一的部門，將有限的人力資源用于專業(yè)化管理和基層征管一線，建立起扁平式的組織管理結構。研究表明，扁平式的組織管理結構，可以減少稅收管理的縱向層次，加大管理的橫向寬度，拉近管理的距離，實現(xiàn)平面的專業(yè)化分工，從而增強稅務機關的應變能力，使稅務機關對外界的反應時間縮短至最小，對納稅人的反應效果最大化。建立新型征管組織機構，從方便納稅人角度講，就是要增大納稅人與稅務機關的接觸面，減少接觸點，凡是納稅人找稅務機關辦理涉稅的事宜均在一個大廳辦結，凡是稅務機關找納稅人的涉稅事宜皆由一個部門負責。因此，應在確定新型稅收征管業(yè)務流程的基礎上，按照建立“扁平式征管組織結構”的思路，重新整合現(xiàn)行征收、管理、稽查三類機構，調整職能分工。

1、虛擬化征收機構。隨著信息化建設的加速推進，計算機的廣泛應用與聯(lián)網(wǎng)，納稅人不上辦稅服務廳同樣可以辦理申報納稅事項，這是稅收征管現(xiàn)代化發(fā)展的必然趨勢。以電子申報、銀行網(wǎng)點申報為主體的多元化申報納稅方式的全面推行及環(huán)境條件的逐漸成熟，將給予納稅人在申報納稅的時間和空間上最大的靈活度，傳統(tǒng)的辦稅服務廳的征收功能將逐步弱化。因此，應按照專業(yè)化分工的思路虛擬化征收機構的職能，將征收權從征管分局剝離出來集中到市、縣級局，建立市、縣級局數(shù)據(jù)處理中心，由其對數(shù)據(jù)信息進行集中處理，統(tǒng)一進行計、會、統(tǒng)分析。

2、理順管理職能。為適應信息化建設和集中征收的需要，應加快調整多層級征管機構并存的格局，根據(jù)我國地域遼闊，納稅人素質參差不齊，地域間納稅人規(guī)模和數(shù)量分布還很不均勻的客觀現(xiàn)狀，地級局征管機構的設置應本著因地制宜、屬地管轄、有利于監(jiān)控稅源的原則科學分布和設置，并輔以管理責任區(qū)制度、巡查制度--定期或不定期地組織抽查等傳統(tǒng)的管理方式，實行征納緊密型管理，摒棄“管事”就是不要“管戶”的片面認識，在堅持專業(yè)化管事方向的前提下，吸收管戶制的合理內(nèi)核，實行“管事”與“管戶”雙管齊下、互為補充，切實提高管理效能，增強對稅戶、稅源的監(jiān)控能力，防止漏征漏管。在收縮、減少管理層次的同時，以業(yè)務流程為導向把管理職能分為從納稅人到稅務機關、從稅務機關到納稅人、以及稅務機關與納稅人互動三大塊內(nèi)容，設立相應的內(nèi)設機構和單獨的納稅評估機構。

3、完善一級稽查。對稽查機構進行重組，在地級市設立一個專業(yè)稽查局，負責市區(qū)范圍內(nèi)的一級稽查和對所屬各縣范圍內(nèi)的稽查管理和重點稽查；在縣級局設立一個專業(yè)稽查局，負責全縣范圍內(nèi)的一級稽查。隨著征管改革的進一步深化和信息化程度的不斷提高，逐步過渡到一個市（含縣）只設立一個稽查局，實行全市范圍內(nèi)的統(tǒng)一稽查，在大環(huán)境下統(tǒng)一政策、統(tǒng)一管理，形成專業(yè)化的大稽查格局，從機制上形成稽查活力。同時，明確稽查局專司偷稅、逃稅、逃避追繳欠稅、騙稅、以及抗稅案件的查處，使稽查職能實現(xiàn)由“收入堵漏型”向“執(zhí)法保障型”的轉變，對納稅人有重點地實施稽查，不斷加大處罰力度，提高稽查的針對性和準確性，發(fā)揮稽查部門查處稅務違法行為的“威懾”作用。

（三）以重在治權為核心，建立監(jiān)督制約機制。

完善的征管質量控制體系、健全的監(jiān)督制約機制，是稅收征管流程得以安全運行的基本保證。作為稅收征管主體的各部門、各環(huán)節(jié)、各崗位只有在制度的框架下從事征管活動，行為才能得到規(guī)范，工作才能更有效率，現(xiàn)代征管模式才能得以協(xié)調高效的運行。