導(dǎo)語：如何才能寫好一篇內(nèi)部審計工作計劃，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、指導(dǎo)思想

牢固樹立“以審計促進公司治理”的審計理念，堅持“服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點”的工作方針，寓服務(wù)于監(jiān)督，寓幫助于促進，充分發(fā)揮內(nèi)部審計對經(jīng)濟安全、健康運行的“免疫”功能，促進集團經(jīng)濟的平穩(wěn)、高效發(fā)展。

二、工作目標

緊緊圍繞集團黨委、董事局提出的集團20XX年經(jīng)濟工作目標，認真履行集團董事局賦予的職責(zé)，全面監(jiān)督財務(wù)收支的真實、合法和效益，突出重點領(lǐng)域、重點項目、重點資金和重點環(huán)節(jié)，更新觀念，創(chuàng)新機制，加大力度，在審大違法違規(guī)問題的同時，更加注重將內(nèi)部審計的工作重心從事后查處轉(zhuǎn)向過程控制，“以監(jiān)督促進過程”，從治理、機制和制度層面揭示問題，提出建議，改善企業(yè)經(jīng)營管理，提高企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力。

三、工作措施

(一)深化監(jiān)督，進一步強化審計評價職能，揭示資源配置和使用的合規(guī)性和效益性。

審計的根本使命在于協(xié)同保證各企業(yè)的業(yè)務(wù)戰(zhàn)略與集團的總體戰(zhàn)略保持一致性，并能夠按照集團發(fā)展戰(zhàn)略的要求制訂規(guī)劃和分配資源，以保證在集團戰(zhàn)略框架下的資源的最優(yōu)化配置。在其中，審計應(yīng)充分發(fā)揮監(jiān)督職能，并在監(jiān)督的深度和廣度上下功夫，有效評價企業(yè)戰(zhàn)略制訂的一致性和資源利用的合規(guī)性和效益性，以發(fā)現(xiàn)是否存在游離于集團戰(zhàn)略之外的經(jīng)營行為，是否存在不合規(guī)的占用資源，是否存在資源的閑置、浪費等，諸如此類，均應(yīng)該通過合法的審計監(jiān)督予以揭示，促進集團資源的更優(yōu)化分配。

(二)突出重點，進一步加大專項審計力度。

20XX年，集團審計部將在常規(guī)審計工作開展的基礎(chǔ)上，有針對性的、有重點的開展以下幾方面的專項審計工作，并希望達到兩方面目標：一是通過審計發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題，提高企業(yè)管理水平，促進企業(yè)的自我完善;二是總結(jié)最佳實踐，以便有效推廣利用。

1、管理流程審計。管理流程的合理、科學(xué)、健全和規(guī)范，決定了一個企業(yè)的運作是否順暢和有效率，也能在很大程度上得以規(guī)避企業(yè)的各種風(fēng)險。比如，完善的財務(wù)操作管理流程能夠規(guī)避一定的金融風(fēng)險，完善的投資決策流程能夠規(guī)避一定的投資失誤風(fēng)險，完善的生產(chǎn)管理流程得以規(guī)避一定的產(chǎn)品質(zhì)量風(fēng)險。對管理流程進行審計，重點是要檢查各企業(yè)管理流程是否健全規(guī)范，特別是要檢查各項重大決策是否經(jīng)過了必要的討論和審批程序。走程序，就是守規(guī)則，只有守規(guī)則，才能最大限度地控制風(fēng)險的發(fā)生。

篇2

一、加強醫(yī)院內(nèi)部審計工作的重要性

（一）新醫(yī)院財務(wù)制度實施的要求

2012年1月，新的《醫(yī)院財務(wù)制度》正式實施，促使醫(yī)院財務(wù)管理模式發(fā)生很大的調(diào)整和變化，對醫(yī)院財務(wù)管理的標準化、規(guī)范化及明細化提出了新的方向。同時，對醫(yī)院的內(nèi)部審計工作也提出了更高的要求。醫(yī)院內(nèi)部審計部門是醫(yī)院管理結(jié)構(gòu)的重要組成部分，對醫(yī)院經(jīng)濟管理的規(guī)范化起到十分重要的監(jiān)督作用，加強醫(yī)院內(nèi)部審計是順應(yīng)新財務(wù)制度的要求。

（二）保障醫(yī)院各項工作的穩(wěn)定運行

財務(wù)管理工作是一個機構(gòu)組織發(fā)展的基礎(chǔ)。醫(yī)院財務(wù)是醫(yī)院運行和發(fā)展的基礎(chǔ)，如果財務(wù)情況不穩(wěn)定，會直接影響到醫(yī)院各項工作的效率和質(zhì)量。所以，財務(wù)狀況的穩(wěn)定性和良好性是決定醫(yī)院能否正常運行和發(fā)展的重要因素。醫(yī)院審計部門是醫(yī)院財務(wù)穩(wěn)定運行的保障部門，對醫(yī)院各項業(yè)務(wù)工作穩(wěn)定開展具有重要作用。

（三）確保醫(yī)院整體管理工作有序化

經(jīng)濟管理是醫(yī)院管理的重要內(nèi)容，直接影響到醫(yī)院整體管理的有序化。同時，醫(yī)院內(nèi)部審計是經(jīng)濟管理規(guī)范化、合理化的重要組成部分，對醫(yī)院的整體管理起到一定的基礎(chǔ)保障作用。

（四）有利于保證醫(yī)院的經(jīng)濟效益加強

內(nèi)部審計可保證醫(yī)院經(jīng)濟管理的公開化和透明化，減少財務(wù)的不合理支出，確保醫(yī)院賬目的明晰化。內(nèi)部審計通過審查醫(yī)院各項經(jīng)濟活動的過程，對相關(guān)經(jīng)濟指標進行分析，揭示內(nèi)部差異，分析差異產(chǎn)生的原因，評價經(jīng)營業(yè)績，總結(jié)經(jīng)濟活動的根本規(guī)律，并提出改進措施提升經(jīng)濟效益。另外，內(nèi)部審計可對醫(yī)院的醫(yī)藥資源、醫(yī)療器械等接受咨詢，進行監(jiān)督和檢查，可及時發(fā)現(xiàn)醫(yī)藥資源、器械管理中的問題，為解決這些問題提出積極的建議和對策，確保這些資產(chǎn)的完整性，并達到增值和保值的目的。

二、目前我國醫(yī)院內(nèi)部審計存在的問題

（一）內(nèi)部審計重視度不夠

目前，我國一些醫(yī)院存在過度重視醫(yī)療技術(shù)而輕視醫(yī)院的內(nèi)部審計工作，認為醫(yī)院設(shè)置內(nèi)部審計部門主要是滿足醫(yī)院評級，應(yīng)對上級的檢查。內(nèi)部審計的內(nèi)容大多數(shù)局限在財務(wù)收支、一般經(jīng)濟活動等方面的事后監(jiān)督，事前和事中審計內(nèi)容較少，常規(guī)審計較多，而專項、重點審計少；傳統(tǒng)審計多，而前瞻性、創(chuàng)造性及績效審計較少；宏觀審計較多，而微觀審計少。很難實現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)濟管理的整體監(jiān)督目標，認為內(nèi)部審計工作僅僅是為了提高醫(yī)院的管理水平和經(jīng)濟效益而進行的。

（二）內(nèi)部審計制度不健全

近幾年來，我國內(nèi)部審計協(xié)會制定了多項準則和規(guī)范，并制定了相關(guān)實務(wù)指導(dǎo)。但是仍有不少醫(yī)院沒有根據(jù)自身的實際情況，建立一套適合自身的、健全的內(nèi)部審計制度，使得內(nèi)部審計工作存在很大的隨意性，缺乏對內(nèi)審人員行為的約束。有的醫(yī)院雖制定了內(nèi)部審計制度體系，但是缺乏全面性、系統(tǒng)性、規(guī)范性，可操作性較低，沒有必要的準則和實施細則，使得醫(yī)院內(nèi)部審計人員在進行工作時，大多依靠以往的經(jīng)驗來審計和判斷，未嚴格遵循規(guī)章制度，法律依據(jù)性不高。

（三）內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不完善

由于醫(yī)院對內(nèi)部審計重視力度不夠，內(nèi)部審計的工作人員大多是由財務(wù)管理等部門臨時選調(diào)組成的，雖然具備較強的財務(wù)知識和財務(wù)技能，但是對于內(nèi)部審計工作的職能、內(nèi)容及程序的認識和了解還不夠充分，缺乏專業(yè)的內(nèi)部審計知識。同時，在一些醫(yī)院內(nèi)部審計未作為一個獨立的部門運行。醫(yī)院管理人員認為醫(yī)院的內(nèi)部審計就是財務(wù)和會計工作的內(nèi)容，大多采取合并設(shè)立部門，把內(nèi)部審計部門設(shè)置在財務(wù)部門或監(jiān)督部門，無法保證內(nèi)部審計的獨立性。

（四）內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)不夠高

因醫(yī)院等級評審的需要，大多數(shù)醫(yī)院設(shè)置了獨立的審計部門，但是專業(yè)審計人員較少，有的醫(yī)院只有1～2名審計人員，有的則把財務(wù)部門的人員和內(nèi)部審計人員共同使用，缺乏專業(yè)審計知識、技能和審計的判斷水平，缺乏醫(yī)院經(jīng)營管理相關(guān)的理論知識和經(jīng)驗，尤其缺乏風(fēng)險管控和信息管理技術(shù)，使得醫(yī)院內(nèi)部的審計工作不能達到專業(yè)化、合理化及科學(xué)化，在一定程度上影響了醫(yī)院內(nèi)部審計工作的效率和質(zhì)量。

三、加強醫(yī)院內(nèi)部審計工作的對策與建議

（一）轉(zhuǎn)變觀念，提高認識

基于內(nèi)部審計工作對醫(yī)院管理的重要性，應(yīng)該積極轉(zhuǎn)變觀念，強化培訓(xùn)和宣傳，加強對醫(yī)院內(nèi)部審計工作的重視力度，充分認識到內(nèi)部審計對醫(yī)院管理的現(xiàn)代化、規(guī)范化和科學(xué)化的意義，并能充分地認識到加強內(nèi)部審計對醫(yī)院財務(wù)管理的規(guī)范化及減少經(jīng)濟損失和預(yù)防財務(wù)風(fēng)險的重要作用。可以借鑒和參考政府審計和獨立審計的準則和規(guī)范，并應(yīng)用先進的信息系統(tǒng)，運用先進的審計方法為醫(yī)院內(nèi)部審計提供服務(wù)。筆者所在的醫(yī)院，對內(nèi)部審計工作一直比較重視。1997年起就設(shè)立了審計科，當時是財務(wù)科的二級科室，隨著醫(yī)院的發(fā)展、觀念的更新、認識的提高，審計科的工作從單純的財務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)的審計延伸到所有經(jīng)濟活動的審計監(jiān)督。

（二）健全制度，確保獨立

新時期，隨著我國醫(yī)療改革的推進和深化，醫(yī)院應(yīng)強化內(nèi)部財務(wù)管理，建立和實施有效的內(nèi)部控制，而規(guī)范醫(yī)院的內(nèi)部控制就是醫(yī)院內(nèi)部審計的新職能。內(nèi)部審計工作應(yīng)該從醫(yī)院的長遠發(fā)展和戰(zhàn)略出發(fā)，結(jié)合醫(yī)院的實際情況，建立健全內(nèi)部審計的運行機制，明確內(nèi)審機構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限，使內(nèi)部審計工作程序化、規(guī)范化；建立全面的、系統(tǒng)的內(nèi)部審計工作制度，比如醫(yī)院財務(wù)收支審計、審計標準、程序等，并要積極開展事前和事中的審計工作，提高內(nèi)部審計的效率和質(zhì)量。按照審計制度和相關(guān)的法律規(guī)制，確定醫(yī)院內(nèi)部審計的獨立運行，并要科學(xué)合理地設(shè)立內(nèi)部審計職能，最終促使醫(yī)院內(nèi)部審計走上規(guī)范化的道路。筆者所在的醫(yī)院，院領(lǐng)導(dǎo)高度重視內(nèi)部審計在醫(yī)院經(jīng)濟管理中的作用，2013年審計科獨立。在院領(lǐng)導(dǎo)的支持下，審計科走出去，向泰興市人民醫(yī)院、泰州市人民醫(yī)院的審計科學(xué)習(xí)成熟的審計技能、經(jīng)驗，并重新完善了審計制度，規(guī)范了審計程序，逐年制定審計工作計劃、審計工作重點，在全院范圍內(nèi)有條不紊地開展審計工作。

（三）提升素質(zhì)，深化工作

篇3

溝通工作貫穿于整個組織之中，是企業(yè)內(nèi)部審計改善組織治理、協(xié)調(diào)與被審計單位關(guān)系、建立融洽工作環(huán)境的基礎(chǔ)，是保證內(nèi)部審計工作順利進行、提高審計工作質(zhì)量、完成審計目標的前提條件。隨著內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型，審計溝通目的、范圍、對象、法亦隨著內(nèi)部審計的職能、地位、范圍、內(nèi)容、方法、業(yè)務(wù)類型等的發(fā)展變化而改變。

內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型中溝通工作細節(jié)的變化

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計以財務(wù)審計作為基本內(nèi)容，隨著經(jīng)濟環(huán)境變化，組織經(jīng)營管理發(fā)展，內(nèi)部審計面臨的工作環(huán)境愈加復(fù)雜，內(nèi)部審計已將其領(lǐng)域擴展到效益審計和管理審計，審計溝通的目標、對象、范圍、方法亦進一步拓展，對內(nèi)審人員溝通能力提出了更高要求。內(nèi)審轉(zhuǎn)型中溝通工作細節(jié)變化主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

溝通目標隨內(nèi)審地位、職能的變化而變化傳統(tǒng)的內(nèi)部審計，在審計地位上強調(diào)獨立性、權(quán)威性較多，而對內(nèi)部審計要與被審單位的互動強調(diào)得不夠；在審計職能上強調(diào)監(jiān)督較多，而對內(nèi)部審計要為組織服務(wù)，協(xié)助管理成員有效地履行其職責(zé)強調(diào)得不夠。隨著內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型，其地位和職能逐漸變化，轉(zhuǎn)為應(yīng)兼顧監(jiān)督與服務(wù)并重，為組織服務(wù)，幫助組織實現(xiàn)目標等。基于此，溝通的目標亦隨之變化，除保證審計結(jié)果的客觀、公正外，還更多地側(cè)重于要取得被審計單位、組織適當管理層的信任、理解和支持，確保審計結(jié)果被認真的考慮和接納，從管理咨詢的角度為企業(yè)經(jīng)營防弊、興利、增值而服務(wù)等。

溝通范圍及對象隨審計類型、方法的變化愈加廣泛審計溝通的范圍包括人際溝通與組織溝通。人際溝通強調(diào)人與人之間溝通的技巧性：要求內(nèi)部審計人員能夠做到熟練運用人與人之間溝通的技能。通過人際溝通，個人的思想、意見和理由得以恰當、充分的表達，彼此增進了解，消除隔閡，心情舒暢，相互支持與合作，減少不必要的沖突。組織溝通，強調(diào)特定的組織環(huán)境下的溝通形式，包括內(nèi)部審計活動中，與上級或下級部門之間縱向的信息交流以及各平行部門之間橫向的信息交流。

溝通內(nèi)容隨審計內(nèi)容、審計出發(fā)點和結(jié)果處理的變化而進一步拓展與相關(guān)機構(gòu)和人員有效溝通，建立良好的人際關(guān)系，是做好內(nèi)部審計工作的一個重要前提。傳統(tǒng)內(nèi)部審計工作中，人們比較重視結(jié)果溝通，即審計最后階段的溝通，溝通內(nèi)容以審計概況。審計依據(jù)、審計結(jié)論、審計決定、審計建議為主。但是，隨著內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型，審計內(nèi)容從合規(guī)性審計（衡量評價控制的有效性）向評價和改進風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果轉(zhuǎn)移；在審計的出發(fā)點和結(jié)果的處理上，從重視責(zé)任，向責(zé)任、經(jīng)濟、效率和效果并重轉(zhuǎn)移，審計溝通的內(nèi)容也隨之拓展。

（四）溝通時機隨內(nèi)審性質(zhì)、作用的變化而前移在審計性質(zhì)和作用上，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計主要是事后審計，而參與風(fēng)險管理和組織治理這樣的事前審計做的不多。現(xiàn)實工作中，溝通最多的往往是在審計報告正式提交之前進行結(jié)果溝通，而對審計過程中的溝通則缺乏重視。但是隨著內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型，內(nèi)部審計逐漸從事后審計向事前、事中審計發(fā)展，因此，溝通的時機也將前移，不再僅僅側(cè)重于事后審計的結(jié)果溝通，而在事前、事中審計中更多地采用過程溝通。

適應(yīng)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型需要的有效溝通對策

如上所述，隨著內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型，審計溝通的目的、范圍、對象、內(nèi)容、時機等相應(yīng)改變，對于內(nèi)部審計溝通的要求也越來越高。如何才能有效溝通，以適應(yīng)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的需要呢？

以法規(guī)制度為基礎(chǔ)，執(zhí)行規(guī)范的審汁業(yè)務(wù)流程

內(nèi)部審計部門、內(nèi)部審計人員在與相關(guān)人員溝通時，應(yīng)當以遵守有關(guān)內(nèi)部審計的法律、法規(guī)、準則以及其他相關(guān)法律、法規(guī)和組織內(nèi)部的規(guī)章制度為重要基礎(chǔ)和前提，依法行使職權(quán)、遵循職業(yè)準則、執(zhí)行規(guī)范的審計業(yè)務(wù)流程，以保證內(nèi)部審計質(zhì)量，取得審計溝通對象的認可、信任、理解和支持。

以獨立性、客觀性為保證，發(fā)揮審計監(jiān)督服務(wù)職能

在內(nèi)部審計工作中，應(yīng)該保持內(nèi)部審計機構(gòu)在組織中的地位、報告關(guān)系及管理體制等方面保持獨立，以事實為依據(jù)，保持公正、不偏不倚的精神狀態(tài)，秉持客觀態(tài)度履行職責(zé)。以獨立性、客觀性為保證，確保溝通主體雙方的職責(zé)和權(quán)利，在真實、客觀、公正的環(huán)境氛圍中和諧溝通，促進審計監(jiān)督服務(wù)職能的發(fā)揮。

以靈活性指導(dǎo)為輔助，充分運用溝通技巧在不違背法規(guī)、制度的前提下，內(nèi)部審計人員應(yīng)當以“雙贏”思想為指導(dǎo)，掌握一定的溝通技巧，根據(jù)不同的溝通對象、溝通目的、溝通內(nèi)容等，靈活運用不同的溝通方法和途徑進行信息傳遞，充分溝通。常用的溝通途徑有口頭溝通和書面溝通?？陬^溝通，是以口頭語言進行信息交流。這種溝通途徑靈活方便，簡便易行，容易達到溝通的目的。尤其是面對面的口頭溝通，可以很好的把握對方的立場和態(tài)度，有利于充分的協(xié)商，加快溝通過程中的各種信息傳遞和交流。書面溝通，是利用書面文字來進行信息交流。比較正式，可以長期保存，便于反復(fù)研究，更為慎重和準確。例如：對被審計單位下達審計通知書；向組織負責(zé)人和高層管理者提交審計報告和管理建議書等。溝通是雙向交流，內(nèi)部審計人員在關(guān)注表達技巧的同時，還要關(guān)注傾聽的技巧，通過細致、真誠地傾聽，有效收集審計信息。

篇4

一、全面管理、逐級分權(quán)原則

首先，各級審計機關(guān)應(yīng)根據(jù)上級審計機關(guān)和當?shù)攸h委、政府的工作安排以及本部門的實際情況，確定本級審計機關(guān)總體性的審計工作計劃或目標；其次，將總體的審計工作計劃或目標逐級分解展開，最終落實到科室、小組及個人。為了保證審計工作計劃或目標得到落實，應(yīng)制定相應(yīng)的措施，如通過當?shù)卣D(zhuǎn)年度審計工作計劃、制定監(jiān)督檢查制度和完成審計工作計劃方面的獎懲制度等。遵循全面管理原則的同時，還必須遵循逐級分權(quán)原則。各級審計機關(guān)應(yīng)根據(jù)層次的多少及職責(zé)的分工情況，進行各種不同程度的分權(quán)，分擔(dān)制定審計工作計劃的責(zé)任。堅持這一原則，一方面，有利于審計工作計劃的統(tǒng)一和完整，使全國上下“一盤棋”，另一方面，有利于審計工作計劃在大原則下，充分體現(xiàn)各地的具體情況，最大限度地發(fā)揮各地審計機關(guān)為地方政府服務(wù)的靈活性。

二、因地制宜（或區(qū)域性）原則

我國幅員遼闊，城鄉(xiāng)差別甚大，各地發(fā)展很不平衡，情況非常復(fù)雜。在這種情況下，制訂審計工作計劃時，應(yīng)遵循因地制宜的原則，在緊緊圍繞黨和國家總的方針政策的前提下，要充分體現(xiàn)各級各地及各部門的特點，千萬不能搞上下一刀切。要充分發(fā)揮各級審計機關(guān)和審計人員的積極性和創(chuàng)造性，充分展現(xiàn)各地審計機關(guān)服務(wù)地方經(jīng)濟建設(shè)的獨特風(fēng)格和特色，以造就審計機關(guān)的“多能”形象。

三、主次先后原則

編制審計工作計劃的依據(jù)，一般是黨和國家的方針政策、形勢要求、上級審計機關(guān)的年度審計工作計劃、當?shù)攸h委、政府主要領(lǐng)導(dǎo)的指示要求、上年度審計資料以及下級審計機關(guān)上報的年度審計工作計劃草案等。由于在各時期、各地區(qū)，國家的方針政策、當?shù)攸h委、政府主要工作重點都是有所不同的，因此，審計機關(guān)在制定審計工作計劃時，應(yīng)該堅持主次先后原則：關(guān)系重大，影響全局，問題嚴重的項目或單位，應(yīng)作為主要重點項目優(yōu)先給予計劃安排，并必須保質(zhì)保量完成重點項目計劃；對那些問題不嚴重，關(guān)系不大，影響較小的項目或單位，就可以在安排主要項目后，在條件具備的情況下，再行安排審計工作計劃。

四、統(tǒng)籌兼顧、量力而行原則

在制訂審計工作計劃時，一方面，要求在一個特定時期的計劃中應(yīng)當包括那些能夠而且應(yīng)當通過這個時期內(nèi)審計措施加以影響的可變事物，而不包括那些在這個時期內(nèi)不能有效地加以改變的事物。這里包含兩層意思：一是審計機關(guān)條件不成熟，對某些項目無法開展審計，如有的地方審計機關(guān)缺乏基本建設(shè)方面的專門人才，無法開展固定資產(chǎn)投資審計，那么，這就要求審計機關(guān)不應(yīng)將固定資產(chǎn)投資審計項目列入年度審計工作計劃；二是上級審計機關(guān)沒有授權(quán)的審計項目，下級審計機關(guān)不應(yīng)將未授權(quán)的審計項目納入年度審計工作計劃，等以后年度上級審計機關(guān)授權(quán)后，再列入年度審計計劃。另一方面，要求在制訂審計工作計劃時，考慮審計力量及其變化與審計任務(wù)的多寡，在沒有力量或力量不足的情況下，應(yīng)先安排那些重點的項目或單位，不應(yīng)為擴大審計覆蓋面而不顧審計質(zhì)量和審計機關(guān)的聲譽安排“超負荷”的審計工作計劃。有計劃就要有行動，應(yīng)盡量避免制訂“空頭”計劃。但是，安排計劃（包括長、中、短期計劃）時，又應(yīng)兼顧全局，不應(yīng)留下審計空白區(qū)，也就是說，應(yīng)遵循統(tǒng)籌兼顧、量力而行的原則。

五、相互協(xié)調(diào)、連續(xù)一致原則

審計工作計劃按時間長短，可分為長期計劃、中期計劃和短期計劃；按審計體系分，可分為國家審計機關(guān)工作計劃、內(nèi)部審計工作計劃和社會審計工作計劃；按審計對象分，可分為財政金融審計計劃、固定資產(chǎn)投資審計計劃、行政事業(yè)單位審計計劃、工業(yè)企業(yè)審計計劃、商業(yè)企業(yè)審計計劃等等。但無論制訂什么類型的審計工作計劃，都應(yīng)該遵循相互協(xié)調(diào)、連續(xù)一致的原則，不應(yīng)互相矛盾，互相脫節(jié)，應(yīng)該避免出現(xiàn)一些項目連續(xù)安排幾年或幾次，而另一些項目卻幾年都是“空白”，或“長、中、短計劃相互矛盾”等現(xiàn)象。

六、指令性為主、指導(dǎo)性為輔的原則

筆者認為，在審計工作計劃的執(zhí)行方式上，應(yīng)堅持以指令性計劃為主，指導(dǎo)性計劃為輔的原則。堅持這個原則，至少有以下幾點好處：首先，有利于審計工作計劃的貫徹落實，因為指令性計劃是行政命令式的，一定要服從、一定要執(zhí)行的計劃。而指導(dǎo)性計劃的靈活性比較大，是否一定貫徹執(zhí)行就比較難說了。其次，有利于加強對審計工作計劃執(zhí)行情況的考核評比。因為對執(zhí)行指令性計劃的結(jié)果進行考核評比，既全面又較好比較，而對指導(dǎo)性計劃執(zhí)行情況的考核評比，就不全面，不好比較了。再次，有利于調(diào)動各級審計機關(guān)和審計干部的積極性和創(chuàng)造性。因為指令性計劃好比較、好考核、看得見、摸得著，使大家干有方向，比有目標，這樣，大家的積極性和創(chuàng)造性也就比較好調(diào)動起來，而指導(dǎo)性計劃在這方面就亞于指令性計劃。

必須強調(diào)指出的是：堅持以指令性計劃為主的原則與遵循因地制宜的原則并不矛盾。它們的內(nèi)涵和外延都有所不同，它們是辯證統(tǒng)一的關(guān)系。

七、反饋調(diào)控原則

作為一個工作計劃，它就不可能“料事如神”，也就是說，任何一個工作計劃，都不是十全十美的，這既不可能也不需要。一切事物都是時刻變化著的。因此，在制訂審計工作計劃時，必須遵循反饋調(diào)控原則。例如：在國家方針政策發(fā)生變化時，各級審計機關(guān)的工作計劃也應(yīng)該有所調(diào)整。審計工作是服務(wù)于黨的中心工作的，應(yīng)隨著黨的“指揮棒”開展工作，這是不可置否的。

八、獎勤罰懶原則

為了促進各級審計機關(guān)認真貫徹執(zhí)行審計工作計劃，不致于使計劃成為“紙上談兵”或“草草了事”，在考核評比審計工作計劃的執(zhí)行結(jié)果方面，應(yīng)遵循獎勤罰懶原則，不能干好干壞一個樣，堅持這個原則，一方面有利于審計工作計劃的落實施行，另一方面，可以充分調(diào)動各級審計機關(guān)和審計人員的積極性，促先進，策后進，從而形成一個良性循環(huán)。

不過，制訂審計工作計劃，必須建立一個比較明確、科學(xué)的指標體系，以便于各級審計機關(guān)實施、考核和評比。

篇5

關(guān)鍵詞：會計電算化；內(nèi)部控制；分析

1 會計電算化發(fā)展的現(xiàn)狀及內(nèi)部審計的現(xiàn)狀

1.1 會計電算化發(fā)展的現(xiàn)狀 會計電算化目前已經(jīng)取得了長足的進步，商品化、通用化的財務(wù)軟件得到了廣泛的應(yīng)用，更多會計軟件的開發(fā)已經(jīng)走向?qū)I(yè)化、商品化、社會化的軌道。但由于財務(wù)工作本身的特點，以及網(wǎng)絡(luò)的迅速發(fā)展、電子商務(wù)的迅速興起等，一些先進的、現(xiàn)代化事物的不斷出現(xiàn)，對會計電算化信息系統(tǒng)提出了更高的要求，使得建立符合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展需求的新型財務(wù)系統(tǒng)變得刻不容緩。隨著新的會計電算化軟件的應(yīng)用，會計電算化正從簡單的會計核算系統(tǒng)向綜合的管理信息系統(tǒng)轉(zhuǎn)變，形成以會計軟件為核心，融管理、計劃、分析為一體的會計電算化管理信息系統(tǒng)。會計人員素質(zhì)逐漸提高，操作水平日益熟練，系統(tǒng)的安全性與保密性加強，顯示會計電算化已向優(yōu)良、穩(wěn)定、科學(xué)的方向發(fā)展。會計電算化是一項系統(tǒng)工程，因此在發(fā)展過程中有許多工作要做，有許多問題要及時解決，否則將嚴重阻礙我國會計電算化向更深層次的發(fā)展。

1.2 內(nèi)部審計的現(xiàn)狀 我國的內(nèi)部審計建立于1983年，雖然取得了一定的成績，但總體來說仍處于發(fā)展初級階段，并且存在著一些問題，如審計的重點仍側(cè)重于財務(wù)會計、審計手段落后和人員素質(zhì)、知識結(jié)構(gòu)不全面等。致使我國其他諸如業(yè)務(wù)審計、管理審計開展較少；很多審計人員面對網(wǎng)絡(luò)化的會計信息系統(tǒng)時顯得力不從心，經(jīng)營管理方面的知識與經(jīng)驗比較缺乏。

2 會計電算化對內(nèi)部審計的要求及影響

2.1 對內(nèi)部審計線索的影響 實行會計電算化后，審計線索發(fā)生了變化。會計數(shù)據(jù)的存儲介質(zhì)和形式、會計數(shù)據(jù)的生成和傳遞形式都發(fā)生了變化，傳統(tǒng)的查賬方法已不完全適用在會計電算化系統(tǒng)。為了更有效地審計會計電算化系統(tǒng)，應(yīng)將審計需求納入到財務(wù)軟件的系統(tǒng)設(shè)計和開發(fā)中，系統(tǒng)的各種數(shù)據(jù)文件都應(yīng)留下審計線索，除應(yīng)保證會計據(jù)文件的打印輸出外，還應(yīng)將會計數(shù)據(jù)文件以可審計的形式進行儲存和備份，例如應(yīng)保留應(yīng)收、應(yīng)付款等經(jīng)濟業(yè)務(wù)的詳細記錄，而不能只留下更新后的余額。

2.2 對內(nèi)部審計技術(shù)方法的影響 審查一般采用審閱、核對、分析、比較和調(diào)查等方法，也是由人工完成的。雖然電算化下人工審查技術(shù)仍有必要，但計算機輔助審計，效率更高。審計人員在掌握計算機知識及其應(yīng)用技術(shù)的前提下，應(yīng)先對電算化系統(tǒng)的可靠性進行核查，必要時采用專業(yè)軟件來測試系統(tǒng)的穩(wěn)定性、準確性，把計算機當作一種提高審計質(zhì)量和效率的有力工具來使用，并要不斷的積累經(jīng)驗。

企業(yè)應(yīng)采用既規(guī)范又具有充分保留和提供審計線索功能的審計軟件，如 ：ERP軟件，因為其在初始錄入憑證時有一條記錄記載，在改動、刪除時，并不是在原記錄上變動，而是另有記錄反映。這樣，審計人員在審計時，同一筆業(yè)務(wù)有哪些改動，什么時間改動的，由誰操作的，具體在哪項功能中變動的，均可一一查出，每一筆處理都留有痕跡，這就為審計工作提供了線索和方便。

由此可見，新的內(nèi)部審計已經(jīng)涉及到信息技術(shù)和財務(wù)手段等多學(xué)科知識相結(jié)合的技術(shù)方法，所以，企業(yè)應(yīng)根據(jù)財務(wù)制度和內(nèi)部審計的需要，建立健全有關(guān)的規(guī)章制度，規(guī)范審計方法和手段。

2.3 對內(nèi)部審計人員的影響 眾所周知，在手工系統(tǒng)中，審計人員憑借自己的經(jīng)驗、專業(yè)知識，結(jié)合運用各種審核檢查的方法，就可以達到目的。然而在使用會計電算化系統(tǒng)以后，審計各方面都發(fā)生了很大變化：審計線索、內(nèi)容和技術(shù)手段都發(fā)生了改變，使得審計人員無法很難實施跟蹤審計，并且一些審計人員不熟悉電算化系統(tǒng)，無法識別、審查內(nèi)部控制，也就無法參與審計工作。因此，審計人員除需具備豐富的會計、財務(wù)、審計等方面的知識和技能且熟悉有關(guān)政策，法令法規(guī)之外，還應(yīng)具備一定的計算機知識，對會計電算化系統(tǒng)有一定的了解，對會計電算化系統(tǒng)有可能出現(xiàn)的錯誤及舞弊要有清楚的認識。

3 如何推動內(nèi)部審計適應(yīng)會計電算化發(fā)展的對策

3.1 完善立法工作 隨著電子商務(wù)技術(shù)的不斷發(fā)展，電子貨幣流通、電子數(shù)據(jù)審核、電子合同審核、電子簽名辨別等網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的運用也越來越廣泛，伴隨而來的信息系統(tǒng)合理性、安全性保障措施、網(wǎng)絡(luò)信息資源的所有權(quán)、使用權(quán)認證、認證中心和數(shù)字證書的法律地位等，都需要制訂法律法規(guī)加以規(guī)范。鑒于此，完善計算機審計立法工作，時機已經(jīng)日趨成熟。

3.2 采用適應(yīng)電算化會計的方法和手段 隨著對會計電算化審計范圍的擴大，不僅要對輸入的原始數(shù)據(jù)和打印輸出的會計數(shù)據(jù)進行審查還必須對會計電算化系統(tǒng)程序可靠性、真實性和安全保密程度檢查。根據(jù)系統(tǒng)程序的設(shè)計流程圖，重點檢查程序設(shè)計是否符合會計法規(guī)、會計制度和有關(guān)規(guī)定，以考核它的合法性、合規(guī)性；利用被審單位的實際數(shù)據(jù)。對會計電算化系統(tǒng)進行處理檢驗，并對會計電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)文件進行審計。

篇6

[關(guān)鍵詞]醫(yī)院財務(wù)管理;內(nèi)部審計;信息化建設(shè);審計風(fēng)險

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.20.023

[中圖分類號]F239.45;R197.32 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2015）20-0031-01

在當今的信息時代，大部分醫(yī)院已全面推廣與應(yīng)用信息技術(shù)，用計算機代替了傳統(tǒng)的手工記賬模式，逐步實現(xiàn)了信息化建設(shè)，為適應(yīng)醫(yī)院內(nèi)部審計信息化的管理，醫(yī)院應(yīng)重新定位醫(yī)院內(nèi)部審計工作理念，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)內(nèi)審思路，建立與之相匹配的新的內(nèi)審管理制度，以此形成一套與時展和實際需求相適應(yīng)的現(xiàn)代化內(nèi)部審計管理模式，以更好地助力醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。

1 內(nèi)部審計信息化建設(shè)對醫(yī)院的主要影響

醫(yī)院全面執(zhí)行信息化建設(shè)不僅降低了財務(wù)人員的工作強度，更提升了會計整體工作效率。但伴隨著信息化應(yīng)用的逐步深入，其中衍生出的問題也需要引起重視并解決。

1.1 影響醫(yī)院現(xiàn)行內(nèi)審制度

雖然大部分醫(yī)院已實現(xiàn)信息化覆蓋，但并未建立健全與之相匹配、相適應(yīng)的內(nèi)審制度，使內(nèi)審工作無統(tǒng)一標準而無法切實開展。在之前傳統(tǒng)手工記賬模式下，醫(yī)院內(nèi)控監(jiān)管本身就不太完善，內(nèi)部審計監(jiān)督體系長期如同虛設(shè)。然而，隨著信息化應(yīng)用地深入，新形勢下的內(nèi)審制度在原有問題尚未得到徹底解決的基礎(chǔ)上，還不能適應(yīng)新模式發(fā)展，導(dǎo)致新問題的不斷出現(xiàn)和老問題的重復(fù)產(chǎn)生，進而新舊問題都得不到根本解決。

1.2 影響醫(yī)院現(xiàn)存組織結(jié)構(gòu)

財務(wù)人員崗位職能權(quán)限轉(zhuǎn)變會給醫(yī)院審計工作帶來新的問題。信息化系統(tǒng)下，會計人員除了需要掌握扎實的專業(yè)知識以應(yīng)對崗位義務(wù)外，還要掌握基本信息化模塊應(yīng)用及計算機系統(tǒng)的基礎(chǔ)性維修與維護，這無形中變相提升了對財務(wù)人員綜合素質(zhì)的要求。此外，在信息模塊出現(xiàn)非日常問題的特殊情況下，仍需技術(shù)專業(yè)人員協(xié)同幫助，這樣一來，就導(dǎo)致財會隊伍更加綜合化，增加了信息化下內(nèi)審工作的管理難度。

1.3 影響醫(yī)院執(zhí)行內(nèi)控效力

由于信息化建設(shè)下的計算機信息模塊實現(xiàn)智能化，使得財務(wù)報表數(shù)據(jù)形成全自動生成規(guī)模，實現(xiàn)了會計行業(yè)功能性的優(yōu)化升級，但其所生成的總賬、明細賬等都是基于前期原始數(shù)據(jù)錄入而成，而自動生成的數(shù)據(jù)雖表面上實現(xiàn)了賬賬之間的相互匹配，但實際上卻弱化了審計過程中數(shù)據(jù)間的牽制作用，使得賬賬相符的對賬形式失去了現(xiàn)實意義。此外，計算機的運用也使得信息加工無法尋找出其操作的物理痕跡，加上基于成本效益原則的綜合考量，大部分醫(yī)院在覆蓋信息化后，不再將會計憑證、會計賬簿打印出來，如若有人篡改模塊登錄系統(tǒng)的初始設(shè)置權(quán)限，就可以輕易地更改存儲財務(wù)信息，最終會導(dǎo)致信息舞弊、貪污腐化及后續(xù)查證工作的無法開展。

2 改善醫(yī)院內(nèi)部審計信息化建設(shè)的實踐路徑

2.1 加強模塊風(fēng)險防范

醫(yī)院應(yīng)提高全院安全危機意識并加強會計信息的安全性能管理，建立相關(guān)風(fēng)險防范預(yù)警體系，以保證模塊系統(tǒng)運作的實用性及安全性，并進一步加強除醫(yī)院財務(wù)系統(tǒng)外，包括倉儲物資部門、掛號性、問診性門診部門、藥房部門及各個住院部的全面系統(tǒng)性銜接，充分利用部門間的實物數(shù)據(jù)實際印證完成賬實相符的核對，以通過內(nèi)部聯(lián)動減小管理的時間差，并最大限度地保障新模式下對醫(yī)院財務(wù)進行內(nèi)部管控。

2.2 加大基礎(chǔ)設(shè)施投入

加大內(nèi)審信息化基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)力度，邀請業(yè)界專業(yè)人士結(jié)合醫(yī)院實際需求來設(shè)計適合自身實際與發(fā)展戰(zhàn)略相匹配的審計操作軟件。需要注意的是，在軟件開發(fā)過程中要遵循國家審計法的準則，考慮信息網(wǎng)絡(luò)化發(fā)展的趨勢，要始終以醫(yī)院自身實際為標準，不斷收集、提取、研究適合內(nèi)部專用的審計軟件。

2.3 提高信息化重視度

基于上述可知，審計信息化是現(xiàn)代化發(fā)展的必然趨勢，醫(yī)院若要在競爭激勵的市場經(jīng)濟體制下持盈發(fā)展，必須與時俱進，加大自身信息化建設(shè)及其投入力度，不斷提高內(nèi)部審計信息化建設(shè)的水平。同時，應(yīng)端正醫(yī)院管理層對審計工作的認知，提高重視度，做好審計信息化工作的宣傳工作，充分發(fā)揮審計信息化對監(jiān)督體制的改善作用，進而有效推進醫(yī)院內(nèi)部審計規(guī)章制度的完善。

2.4 健全內(nèi)控審計機制

此舉應(yīng)基于當前我國醫(yī)院內(nèi)部審計的現(xiàn)實困境而進行宏觀上的“對癥下藥”，重視醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性，積極適應(yīng)經(jīng)濟形式發(fā)展的需要，加快獨立審計機構(gòu)的建立健全，同時，為確保審計結(jié)果的高效化，還應(yīng)積極健全相關(guān)法規(guī)體系與管理制度，將醫(yī)院內(nèi)部審計工作納入規(guī)范化、制度化與法制化的軌道。

3 結(jié) 語

綜上所述，只有在綜合分析審計結(jié)果，制定專項解決方案，才能實現(xiàn)內(nèi)部審計工作對財務(wù)會計資料、整體運營狀況的監(jiān)督職能。因此，醫(yī)院應(yīng)在推廣信息化建設(shè)的同時，提升內(nèi)審地位，建立完善審核責(zé)任機制，并積極發(fā)揮內(nèi)審監(jiān)督服務(wù)職能，進一步實現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部審計監(jiān)督綜合效用的全面提升。

主要參考文獻

[1]劉敏.如何加強醫(yī)院內(nèi)部審計[J].中國實用醫(yī)藥，2008（11）.

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（一）組織機構(gòu)設(shè)置不合理

由于行政事業(yè)單位部審部門的定位不準確、職能劃分不清晰，因此其作用發(fā)揮具有一定的局限性。各級政府事業(yè)單位和國有事業(yè)單位基層內(nèi)部的審計部門機構(gòu)設(shè)置不完善，審計人員配備不足，使內(nèi)部審計工作難以開展。據(jù)統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，目前國內(nèi)行政事業(yè)單位幾乎都設(shè)立了審計機構(gòu)，職能是為本單位提供服務(wù)。然而，從實踐來看并不理想，雖然部分單位設(shè)立了單獨的內(nèi)審部門，但是這種獨立也只是形式層面的，沒有實質(zhì)意義，而且財政上受到限制，根本無法發(fā)揮其原有的作用，更不用說權(quán)威性和威懾力。在內(nèi)部審計實踐中，通常會受到本單位利益訴求的局限，迫于內(nèi)部壓力，通常很難站在一個比較客觀的立場上進行公正性的評價。

（二）內(nèi)部審計專業(yè)人員缺乏，專業(yè)水平低

在具體工作中，對內(nèi)部審計人員提出的要求非常的多，而且是多方面的，尤其是專業(yè)性比較強的知識。然而，在實際內(nèi)審過程中，有些工作人員根本不了解會計方面的法律知識，或者一知半解，難成大事。事業(yè)單位存在這樣的情況嚴重阻礙了內(nèi)部審計工作的開展，只有建立健全內(nèi)部審計工作隊伍的建設(shè)才能更好的發(fā)揮內(nèi)審對單位財務(wù)管理工作的監(jiān)督和檢查功能。此外，行政事業(yè)單位審計人員的素質(zhì)、業(yè)務(wù)技能參差不齊，內(nèi)審人員自身的專業(yè)技能和業(yè)務(wù)知識結(jié)構(gòu)組成不合理，多為財會專業(yè)出身，只是進行短期的學(xué)習(xí)就拿到審計資格上崗，未經(jīng)專門的培訓(xùn)。由于內(nèi)審知識比較貧乏，加之工作經(jīng)驗少、實踐能力差，因此審計工作難見成效，從財務(wù)基礎(chǔ)、管理的視角進行審計，而非從專業(yè)審計角度出發(fā)進行審計，嚴重影響了審計質(zhì)量和效率，甚至形成了嚴重的審計風(fēng)險。

（三）內(nèi)審業(yè)務(wù)范圍相對較小

調(diào)查發(fā)現(xiàn)，國內(nèi)部分事業(yè)單位審計過程中，依然只是單一的資金收支情況審計，重視資金收支情況審計，忽略對單位工作人員的工作績效的相關(guān)審計。部分內(nèi)審單位僅僅是單一的進行資金收支方面的審計，固定資產(chǎn)以及投資方面的風(fēng)險與審計工作基本上沒有涉及到；即便有所涉及，也難見其效。很多事業(yè)單位部門、行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作不能為管理者提供有用的意見和方案，與增加組織價值的目標差距較大，難以滿足高級管理層的需要。

二、適應(yīng)經(jīng)濟新常態(tài)，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計作用

內(nèi)部審計工作要適應(yīng)經(jīng)濟新常態(tài)，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計在事業(yè)單位內(nèi)部的監(jiān)督檢查作用，其根本出發(fā)點還是從自身出發(fā)，建立健全內(nèi)部審計隊伍以及內(nèi)部審計制度；提升自身的工作價值、規(guī)范審計行為，不斷創(chuàng)新以更好的適應(yīng)經(jīng)濟趨勢的發(fā)展。同時也要創(chuàng)造良好的審計環(huán)境，為內(nèi)部審計工作的開展創(chuàng)造好充分的條件，不斷提升內(nèi)部審計的地位和橫好地發(fā)揮作用。

（一）嚴格審計程序，內(nèi)部審計規(guī)范化

一方面行政事業(yè)單位要把內(nèi)部審計的出發(fā)點、落腳點放在促發(fā)展、促效益、促管理、強內(nèi)控上，另一方面明確工作重點和要求，嚴格執(zhí)行工作程序，克服審計盲目性。行政事業(yè)單位通過“三個結(jié)合”，關(guān)注財經(jīng)制度執(zhí)行、內(nèi)控制度執(zhí)行和資金使用情況。一是，事前審計與事中、事后審計相結(jié)合，把問題解決在初始階段；二是，微觀審計與宏觀結(jié)合，綜合分析，找出傾向性問題及原因，提出針對性解決建議；三是，對內(nèi)部審計問題堅持治標、治本，既要處理審計問題，又要究其原因，規(guī)范被審單位經(jīng)濟行為和管理水平，從根本上推動被審單位各項工作水平提高。

（二）加快審計工作轉(zhuǎn)型，強化審計獨立性

在經(jīng)濟新常態(tài)的影響下，行政事業(yè)單位內(nèi)部之前的事后審計監(jiān)督制度已經(jīng)不能夠滿足現(xiàn)代行政事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟快速發(fā)展的需求。行政事業(yè)要在內(nèi)部審計的工作中還原其應(yīng)有的獨立性，主管部門要設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，否則必然會

嚴重阻礙下屬事業(yè)單位正常開展內(nèi)部審計工作。要側(cè)重突出內(nèi)部審計部門的獨立性要與其他部門實現(xiàn)“相對獨立”，必須要與相關(guān)的紀檢、財務(wù)以及監(jiān)察部門分設(shè)，消除行政隸屬關(guān)系，實現(xiàn)在單位負責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)下，內(nèi)部審計機構(gòu)能夠獨立地行使內(nèi)部審計職能，直接受行政事業(yè)主管部門內(nèi)部審計機構(gòu)的監(jiān)督與領(lǐng)導(dǎo)，只有如此才可以理順體制上的關(guān)系。

（三）準確定位審計職能，發(fā)揮審計的服務(wù)職能

在平常的審計工作中，審計人員在工作過程中抱著在正確中找錯誤的工作態(tài)度，缺少與被審計單位之間的有效溝通，以一種高高在上的態(tài)度進入審計工作，導(dǎo)致了審計部門與被審計單位之間形成一種相對立的關(guān)系。在經(jīng)濟不斷發(fā)展的情況下，內(nèi)部審計工作人員應(yīng)保持良好的工作態(tài)度在審計過程中，與事業(yè)單位的管理層以及被審計部門管理人員進行良好的溝通，調(diào)動被審計部門人員的參與性和積極性，將審計工作定位在服務(wù)只能上，以確保審計工作的順利進行。

（四）強化監(jiān)督檢查，提高基層內(nèi)部審計質(zhì)量

定期開展內(nèi)部審計審計質(zhì)量監(jiān)督檢查，強化基層內(nèi)部審計質(zhì)量標準要求，促進基層內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系的建立健全，建立相對完善的基層內(nèi)部審計管理制度。一是要加強基層內(nèi)部審計工作計劃的制定。審計部門應(yīng)結(jié)合基層內(nèi)部審計的實際審計工作，加強結(jié)基層內(nèi)部審計工作計劃管理，制定基層內(nèi)部審計工作量化考察監(jiān)督制度和基層內(nèi)部審計優(yōu)秀審計工作先進者評選辦法，指導(dǎo)基層內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)本單位的工作目標，有針對性的的開展內(nèi)部審計工作，提高審計工作效率，實現(xiàn)基層內(nèi)部審計工作指導(dǎo)的制度化、規(guī)范化，確?；鶎觾?nèi)部審計質(zhì)量。二是要對基層內(nèi)審項目從審計方案、審計復(fù)核、責(zé)任追究制度等方面加強質(zhì)量控制，規(guī)范基層內(nèi)部審計過程和審計程序，避免基層內(nèi)部審計工作的不規(guī)范性，防范內(nèi)部審計可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險，不斷強提高基層內(nèi)部審計工作質(zhì)量，促進基層內(nèi)部審計事業(yè)穩(wěn)步發(fā)展，促使基層內(nèi)部審計更好的發(fā)揮自身的作用。

篇8

撰寫人：___________

日

期：___________

xx年度財務(wù)分析員工作總結(jié)

我校在xx年中，充分發(fā)揮了內(nèi)部審計的作用，對于有效地防范風(fēng)險、確保資金安全、規(guī)范內(nèi)部管理，促進學(xué)校財務(wù)管理規(guī)范、協(xié)調(diào)發(fā)展起到了積極作用。我校內(nèi)部審計小組根據(jù)教育局審計室xx年度年初工作計劃和學(xué)校內(nèi)部審計計劃，在本年度完成了以下工作：

主要工作內(nèi)容：

一、進一步建立健全了內(nèi)部審計工作的內(nèi)容和工作制度;

強化了業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，解決了審計工作中遇到的新問題，使審計工作由查錯防弊型向風(fēng)險防范型和管理促進型轉(zhuǎn)變。

二、認真學(xué)習(xí)相關(guān)業(yè)務(wù)，及時了解對農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費保障的各項政策。

在具體工作中對學(xué)校是否按政策規(guī)范收費、對作業(yè)本費的使用及結(jié)算情況、日常公用經(jīng)費的籌措和使用情況等作為一項重要內(nèi)容進行了審計，保證內(nèi)部審計在落實本校教育經(jīng)費保障體制中的作用。

三、對學(xué)校的財務(wù)收支、經(jīng)費管理工作和食堂伙食費收支情況做到了一期一審，并及時上報審計工作報告，有效地提高了教育經(jīng)費使用效益。

根據(jù)學(xué)校經(jīng)濟活動特點，今年我校內(nèi)部審計的主要內(nèi)容有：

1、對學(xué)校的各項收入進行了審核，內(nèi)審小組認為學(xué)校的所有收入都及時入賬，并納入了學(xué)校的財務(wù)核算，無隱瞞、截留挪用、轉(zhuǎn)移學(xué)校收入的情況。

2、對學(xué)校的各項支出情況，包括教師工資、績效工資、經(jīng)補貼、伙食費等支出情況進行審核，重點審計了支出的真實性和合法性，有沒有損失浪費等行為，內(nèi)審認為均符合有關(guān)規(guī)定要求。各項支出均屬合理。

3、對于學(xué)校的資產(chǎn)構(gòu)成情況，經(jīng)審計認為貨幣資金按規(guī)定辦理了收付手續(xù);固定資產(chǎn)做到了帳帳相符、帳物一致;各類往來款項作了相應(yīng)清理。

4、對學(xué)校的負債也作了相應(yīng)審計，學(xué)校從xx年后沒有產(chǎn)生新債，更沒有舉債消費。

5、對學(xué)校收費情況進行了重點審計，未發(fā)現(xiàn)亂收費現(xiàn)象，學(xué)校收費合理，只按規(guī)定收取了相應(yīng)的生活費，且按月收取，用規(guī)定收據(jù)一月一開，并做到了收前公示。并對學(xué)生生活費給予了補助。

四、認真貫徹上級內(nèi)審部門的文件精神，及時完成了教育局安排的各項工作。

審計工作中的措施

1、嚴格執(zhí)行了年度審計工作計劃，提高了對計劃嚴肅性的認識。在具體審計工作中堅持原則，實事求是，客觀公正地看待和處理問題。

2、全面審計，突出重點。對學(xué)校的財務(wù)審計既以真實性為基礎(chǔ)把基本情況摸清楚，又抓重點問題進行深入地分析，爭取了從機制上和制度上提出解決問題的辦法。

3、完善了制度，嚴格了管理。嚴格審計質(zhì)量管理，實行審計全過程質(zhì)量控制，將審計準則、審計質(zhì)量控制標準和制度落實到了審計方案、審計證據(jù)、審計底稿、審計報告等審計工作的各個環(huán)節(jié)。

4、今后進一步加強學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，把審計工作做得更好。

篇9

與發(fā)達國家相比，我國尚未出臺較詳細、完善的內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力框架。而設(shè)計框架的主要目的，在于為內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力提供合理、實用、切實可行的參考標準，利用其提升自身素質(zhì)，提高審計質(zhì)量。要設(shè)計出便于所有內(nèi)部審計人員查閱和學(xué)習(xí)的內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力框架，必須使框架中的職業(yè)勝任能力結(jié)構(gòu)和人員層次結(jié)構(gòu)與我國國情相符。對于前者，國內(nèi)外內(nèi)部審計協(xié)會和專家學(xué)者進行過諸多研究，并形成了較一致的看法，且在某些發(fā)達國家已經(jīng)開始廣泛使用，發(fā)揮了提升內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力水平的重要作用；對于人員層次結(jié)構(gòu)上的研究，諸如美國、澳大利亞、比利時等發(fā)達國家也已根據(jù)本國的實際情況進行了相應(yīng)規(guī)定，并結(jié)合職業(yè)勝任能力結(jié)構(gòu)了自己的內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力框架，相比之下，我國對于內(nèi)部審計人員層次結(jié)構(gòu)的研究相對匱乏，尚未形成較完整的結(jié)論。受經(jīng)濟發(fā)展等因素的制約，我國除外資企業(yè)、合資企業(yè)外，專門設(shè)置內(nèi)部審計部門的企業(yè)主要為國有大中型企業(yè)。研究國有企業(yè)內(nèi)部審計人員層次結(jié)構(gòu)，對設(shè)計內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力框架人員層次結(jié)構(gòu)具有一定代表性。筆者在分析、借鑒國內(nèi)外相關(guān)研究成果的基礎(chǔ)上，以某國有大型企業(yè)為例，通過對其內(nèi)部審計部門機構(gòu)設(shè)置情況、人員層次和各層級人員的職責(zé)差異與任職資格要求進行分析，提出對內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力框架人員層次結(jié)構(gòu)設(shè)計的見解。

二、文獻綜述

（一）國外研究成果 1999年，IIA了《內(nèi)部審計職業(yè)勝任能力框架》（Competency Framework for Internal Audit，簡稱CFIA），這是國際內(nèi)部審計協(xié)會的全球首個覆蓋全面且分層次、成體系的內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力框架。根據(jù)所在層級和工作年限，又將內(nèi)部審計人員劃分為“首席審計師”、“經(jīng)驗豐富的審計師”和“新內(nèi)部審計員工”三類，其中“首席審計師”又包括“首席審計執(zhí)行官”和“審計主管”；“經(jīng)驗豐富的審計人員”包括“審計經(jīng)理”和“高級審計管理者”；“新內(nèi)部審計員工”包括“內(nèi)部審計師”和“新內(nèi)部審計人員（工作經(jīng)驗少于1年）”。由于員工所在層次不同，其工作重點和工作范圍也不相同，則對于同一項職業(yè)勝任能力而言，不同層次的內(nèi)部審計人員針對此項勝任能力被要求掌握的程度也有差異。如，與商業(yè)發(fā)展生命周期相關(guān)的知識對于首席審計執(zhí)行官和審計主管來說非常重要，需要在任何情況下都能熟練掌握，而對于審計經(jīng)理而言并非極其重要，只需能夠理解并運用即可，對于剛剛加入內(nèi)部審計部門的新員工則只需了解。比利時內(nèi)部審計協(xié)會于2010 年了《內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力框架和任務(wù)》（Competency Framework & Tasks for internal auditors）手冊。在人員的層次劃分上，該框架將內(nèi)部審計人員劃分為新內(nèi)部審計師、有經(jīng)驗的內(nèi)部審計師和內(nèi)部審計主管三個層次，與CFIA的六個層次相比有了較大幅度的減少。這與其本國企業(yè)組織結(jié)構(gòu)扁平化有重要關(guān)系。澳大利亞內(nèi)部審計協(xié)會于2010年了《內(nèi)部審計人員勝任能力框架》，該框架按照四個層次的內(nèi)部審計人員進行區(qū)別要求，分別是新內(nèi)部審計師、有經(jīng)驗的內(nèi)部審計師、內(nèi)部審計主管和首席審計執(zhí)行官。人員層次的劃分可以根據(jù)不同組織的實際需要而進行適當改變。

（二）國內(nèi)研究現(xiàn)狀 相對于國外而言，國內(nèi)關(guān)于內(nèi)部審計人員勝任能力框架人員層次結(jié)構(gòu)的研究文獻很少，只有陳佳俊和賀穎奇（2009）在其設(shè)計的中國內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力框架中，將內(nèi)部審計人員層級簡單分為內(nèi)部審計人員和內(nèi)部審計管理者，并分別給予了在職業(yè)勝任能力上的相應(yīng)規(guī)定。我國關(guān)于內(nèi)部審計人員層次結(jié)構(gòu)的分析研究與國外相比十分欠缺，為了使內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力框架更方便實用，研究我國內(nèi)部審計人員層次結(jié)構(gòu)十分必要。

三、理論基礎(chǔ)

（一）合理合法的權(quán)力基礎(chǔ)是組織得以維系的基本 被譽為“組織理論之父”的德國著名社會學(xué)家和哲學(xué)家馬克斯·韋伯（Max Weber），在其管理學(xué)著作《社會和經(jīng)濟組織理論》中明確而系統(tǒng)地指出，理想的組織應(yīng)以合理合法的權(quán)力為基礎(chǔ)，這樣才能有效地維系組織的連續(xù)和目標的達成，即：成員有固定職責(zé)并依法行使職權(quán)；組織實行自上而下的等級系統(tǒng)；關(guān)系是對事不對人；成員選用做到人盡其才；成員明確工作范圍及權(quán)責(zé)；成員按職位支付薪金，有升遷制度。組織理論中的等級系統(tǒng)觀點、必須規(guī)定明確的成員工作職責(zé)的觀點，要求組織對從事同一職業(yè)的工作人員按照等級賦予相應(yīng)的職責(zé)，且等級越高，權(quán)力越大，職責(zé)范圍也越大，對工作人員的職業(yè)勝任能力要求也就越高。根據(jù)這種觀點，要設(shè)計某一職業(yè)的職業(yè)勝任能力框架，必須按照等級層次，對處于不同等級的工作人員，在職業(yè)勝任能力的范圍和掌握程度上進行有區(qū)別的規(guī)定，以保證工作人員所具備的職業(yè)勝任能力與其職責(zé)范圍和工作重點相匹配。

（二）企業(yè)人員能力結(jié)構(gòu)模型基礎(chǔ) 法國“現(xiàn)代經(jīng)營管理之父”亨利·法約爾（Henri Fayol）在《工業(yè)管理和一般管理》中，對企業(yè)人員的知識、素質(zhì)和能力結(jié)構(gòu)進行了系統(tǒng)化分析。在其設(shè)計的企業(yè)人員能力結(jié)構(gòu)模型中，規(guī)定第二層次為職責(zé)性差別能力結(jié)構(gòu)，即對處于不同職位和地位的人員，從六個方面的能力分別進行規(guī)定，如表1所示。根據(jù)韋伯的組織理論和法約爾的職責(zé)性差別能力結(jié)構(gòu)模型，要設(shè)計符合實際工作情況的內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力框架，必須根據(jù)相應(yīng)不同層級內(nèi)部審計人員的工作范圍和工作重點，在職業(yè)勝任能力范圍和掌握程度上進行有區(qū)別的規(guī)定，形成縱向體系，以適應(yīng)不同層次內(nèi)部審計人員為順利完成其使命而對職業(yè)勝任能力的需要。

四、國企內(nèi)部審計部門職位結(jié)構(gòu)分析：以我國東部地區(qū)某大型國有鋼鐵上市公司為例

（一）內(nèi)部審計機構(gòu)及人員設(shè)置 該集團公司審計機構(gòu)成立于1985年，2000年以前稱審計辦公室，2000年改為審計處，同時，撤銷工程預(yù)決算審查處，其工程決算審查職能及相關(guān)人員劃歸審計處。審計處管理工技崗位定員15人，其中科級職數(shù)4個?，F(xiàn)在崗職工15人，其中中層領(lǐng)導(dǎo)干部3人，科級4人，一般職工8人，全部為管理工技人員。審計處內(nèi)設(shè)機構(gòu)三個：經(jīng)濟責(zé)任審計科、管理審計科和工程結(jié)算審計科。如圖1所示。

（二）內(nèi)部審計機構(gòu)職責(zé) 該企業(yè)總審計處主要負責(zé)制訂集團公司內(nèi)部審計工作制度、管理規(guī)定，編制內(nèi)部審計工作規(guī)劃和計劃，并組織貫徹實施；對集團公司及所屬單位實施財務(wù)審計、固定資產(chǎn)審計；對所屬二級單位進行經(jīng)濟責(zé)任審計、經(jīng)濟效益審計、合規(guī)審計、基建工程審計、物資采購審計、投資項目審計、風(fēng)險審計、內(nèi)部控制審計、專項審計等審計業(yè)務(wù)；根據(jù)需要選聘社會審計機構(gòu)，并對其審計工作質(zhì)量進行評估等。各下屬審計科則根據(jù)本單位的主要功能實施具體審計工作。經(jīng)濟責(zé)任審計科主要負責(zé)對集團公司及所屬二級單位實施財務(wù)審計、固定資產(chǎn)審計、經(jīng)濟責(zé)任審計、經(jīng)濟效益審計、物資采購審計等審計業(yè)務(wù)，并根據(jù)需要開展專項審計調(diào)查；管理審計科主要負責(zé)制訂相關(guān)審計工作制度、管理規(guī)定，編制內(nèi)部審計工作規(guī)劃和計劃，對集團公司及所屬二級單位實施內(nèi)部控制審計，根據(jù)需要選聘社會審計機構(gòu)，并對其審計工作質(zhì)量進行評估，管理審計項目臺賬、審計項目檔案、審計軟件，編制審計統(tǒng)計報表；工程結(jié)算審計科主要負責(zé)對集團公司及二級單位的基本建設(shè)工程和重大技術(shù)改造、大中修、技術(shù)開發(fā)、福利設(shè)施修繕、環(huán)境綠化等工程項目實施基建工程審計、合規(guī)審計、經(jīng)濟效益審計等。

（三）內(nèi)部審計人員崗位責(zé)任 該集團審計處有一位處長和兩位副處長；經(jīng)濟責(zé)任審計科有一位科長和一位科員；管理審計科有一位科長和兩位科員；工程結(jié)算審計科有一位科長、一位副科長和一位科員。每位內(nèi)部審計人員的崗位職責(zé)和任職資格都不盡相同，該集團公司進行了逐一規(guī)定。

（1）審計處處長主持審計處工作，貫徹執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)政策、審計制度；主持修訂公司內(nèi)部審計制度，制定公司審計規(guī)劃、年度審計工作計劃；負責(zé)審計項目的立項及審計人員的安排；檢查和考核審計工作質(zhì)量；審定上報審計報告等文稿資料；落實內(nèi)部審計監(jiān)督方針；負責(zé)本處管理體系工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，保持管理體系有效運行和持續(xù)改進等任務(wù)。兩位副處長，一位分管基建、技改、大中修等項目結(jié)算審計工作，編制項目結(jié)算審計計劃、方案，組織實施審計；協(xié)助處長不斷完善工程結(jié)算審計的管理制度和投資控制的措施；對分管的工程結(jié)算審計工作進行檢查，對其準確性、合理性負責(zé)；協(xié)助處長完成全處審計工作計劃、匯報、總結(jié)等文字材料的起草撰寫工作和精神文明、黨風(fēng)廉政建設(shè)工作、績效考核、專業(yè)技術(shù)職務(wù)考核工作；貫徹落實內(nèi)部審計監(jiān)督方針和目標等。另一位副處長協(xié)助處長分管公司固定資產(chǎn)投資項目決算和風(fēng)險管理審計工作，起草審計計劃并組織實施；評價風(fēng)險隱患，提出加強內(nèi)部控制防范風(fēng)險的建議措施；檢查評價審計項目的完成情況；協(xié)助處長進行人力資源管理及培訓(xùn)計劃。

（2）經(jīng)濟責(zé)任審計科科長主持該科管理行政工作，執(zhí)行年度審計計劃，起草公司年度二級單位經(jīng)濟責(zé)任審計和風(fēng)險管理審計方案并執(zhí)行；執(zhí)行公司或處領(lǐng)導(dǎo)安排的專項或綜合的財務(wù)會計和經(jīng)濟業(yè)務(wù)審計指令；起草審計報告、完成審計報告的科審；負責(zé)年度審計工作計劃文字材料的起草；保持本科室管理體系有效運行和持續(xù)改進等。經(jīng)濟責(zé)任審計科科員履行審計監(jiān)督職責(zé)，執(zhí)行年度審計計劃，完成領(lǐng)導(dǎo)分配的對公司年度二級單位經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)；參加并完成上級安排的專項或綜合的財務(wù)會計和經(jīng)濟業(yè)務(wù)審計任務(wù)；收集審計證據(jù)、編制審計工作底稿、起草審計報告并完整歸檔；負責(zé)審計資料及數(shù)據(jù)的統(tǒng)計整理編報工作并對其真實性、準確性負責(zé)；不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作效率、確保工作質(zhì)量等。

（3）管理審計科科長的崗位職責(zé)與經(jīng)濟責(zé)任審計科科長基本相同。管理審計科第一位科員負責(zé)勞資、人教、保險、計生、工會等工作；負責(zé)全處審計統(tǒng)計資料、公文的編輯整理上報，負責(zé)OA辦公網(wǎng)絡(luò)、文件檔案管理；會議準備、辦公設(shè)備用具的管理工作，其余職責(zé)與經(jīng)濟責(zé)任審計科科員相同。第二位科員負責(zé)內(nèi)部審計制度修改、審計規(guī)劃的起草、本處文字材料的起草，其他崗位職責(zé)與第一位科員相同。

（4）工程結(jié)算審計科科長執(zhí)行年度審計計劃，負責(zé)組織對公司和二級單位的基建、技改、大中修、綠化及福利設(shè)施修繕項目結(jié)算進行審計；執(zhí)行公司或處領(lǐng)導(dǎo)安排的固定資產(chǎn)投資項目的決算審計、專項或綜合的工程項目資金、經(jīng)濟效益審計指令，起草審計方案并組織實施審計；參加公司有關(guān)工程項目、大中修項目和其他項目承包合同的招投標工作；負責(zé)對本科審計的工程結(jié)算和審計結(jié)果的檢查、復(fù)審、驗收、考核；其他崗位職責(zé)與其他科科長相同。副科長主要協(xié)助科長完成其職責(zé)。工程結(jié)算審計科科員認真履行審計監(jiān)督檢查職責(zé)，執(zhí)行年度審計計劃，按時完成領(lǐng)導(dǎo)分配的公司和二級單位的基建、技改、大中修、綠化及福利設(shè)施修繕項目結(jié)算審查任務(wù)；按時完成上級安排的固定資產(chǎn)投資項目的決算審計、專項或綜合的工程項目資金、經(jīng)濟效益審計任務(wù)；參加公司有關(guān)工程項目、大中修項目和其他項目承包合同的招投標工作，其他崗位職責(zé)與其他審計科科員相同。

（四）實例分析 根據(jù)該國有企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置、職責(zé)規(guī)定和各層次內(nèi)部審計人員崗位職責(zé)的規(guī)定情況可知：（1）從內(nèi)部審計機構(gòu)上看，審計處與各審計科之間的職責(zé)差異較大。審計處對所有類型的審計項目的計劃、實施實行統(tǒng)一管理和考核，執(zhí)行整個公司層面上的內(nèi)部審計管理職責(zé)；下屬各審計科則主要執(zhí)行各種類型的審計任務(wù)，編寫內(nèi)部審計報告，執(zhí)行二級單位層面上的內(nèi)部審計實施工作。機構(gòu)職責(zé)的側(cè)重點不同，決定了對處于不同機構(gòu)的內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力要求的差異。因此，內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力框架應(yīng)當首先從人員層級上區(qū)別處級和科級領(lǐng)導(dǎo)。（2）從不同層級內(nèi)部審計人員崗位職責(zé)規(guī)定上看，各審計科科員的職責(zé)與科長、副科長的職責(zé)也有類似差異。審計科科長主要對科內(nèi)負責(zé)的審計項目執(zhí)行起草、管理等事務(wù)，副科長則協(xié)助科長進行其本職工作，科員則主要執(zhí)行各種內(nèi)部審計項目的實施及科室的基礎(chǔ)性工作（如檔案管理等）。因此，在框架設(shè)計中，應(yīng)將普通內(nèi)部審計科員與科級領(lǐng)導(dǎo)相區(qū)別，分別在職業(yè)勝任能力要求和培訓(xùn)方面進行規(guī)定。此外，案例中審計處處長和副處長在職責(zé)上同樣有所區(qū)別，而副科長的主要職責(zé)雖然是協(xié)助科長，按照法約爾的職責(zé)性能力結(jié)構(gòu)理論，對相同的職責(zé)，對不同層級的人員在相應(yīng)的能力要求上依然要有所區(qū)別。由于內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力框架對各層級內(nèi)部審計人員在各方面職業(yè)勝任能力上的掌握程度要求十分細致，足以體現(xiàn)對同一機構(gòu)內(nèi)不同層級內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力要求上的區(qū)別，因此，在設(shè)計框架時，可將處級和科級層次的內(nèi)部審計人員進一步細分為處長和副處長、科長和副科長四個層級。最后，借鑒國際內(nèi)部審計協(xié)會（IIA）的CFIA中的層級劃分方法，在普通內(nèi)部審計科員層次上，應(yīng)將工作經(jīng)驗在一年以下的內(nèi)部審計人員單獨劃分出來，在職業(yè)勝任能力上給予更多基礎(chǔ)性要求以保證框架與實際情況相符合。

五、內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力框架人員層次結(jié)構(gòu)

設(shè)計內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力框架應(yīng)當將內(nèi)部審計人員分為處級領(lǐng)導(dǎo)、科級領(lǐng)導(dǎo)和普通內(nèi)部審計科員三大等級。其中處級領(lǐng)導(dǎo)、科級領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)內(nèi)部審計人員的職位進一步劃分為兩個具體層次；普通內(nèi)部審計科員以一年工作經(jīng)驗為界限，進一步劃分為新內(nèi)部審計人員（工作經(jīng)驗在一年以下）和內(nèi)部審計師（工作經(jīng)驗在一年以上）兩個層次。如圖2所示。

內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力框架按照人員層級進行區(qū)別規(guī)定，既方便各層次內(nèi)部審計人員對框架的查閱和學(xué)習(xí)，而且可以框架為標準，方便評估各層次內(nèi)部審計人員的職業(yè)勝任能力水平，并有針對性地對欠缺之處提供后續(xù)教育，達到全面提升各層次內(nèi)部審計人員各方面職業(yè)素質(zhì)的目的。

參考文獻：

[1]陳佳俊、賀穎奇：《中國內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力框架研究》，《經(jīng)濟與管理研究》2009年第11期。

篇10

第一條為加強和規(guī)范我鎮(zhèn)鎮(zhèn)屬行政事業(yè)企業(yè)單位審計工作，以進一步加強財政財務(wù)管理，維護財經(jīng)法紀，推動依法行政和依法經(jīng)營管理，推進廉政建設(shè)，促進集體資產(chǎn)保值增值，保障我鎮(zhèn)經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展。根據(jù)《中華人民共和國審計法》和《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》(*年審計署第4號令)等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我鎮(zhèn)的實際情況，制定本規(guī)定。

第二條鎮(zhèn)委鎮(zhèn)政府內(nèi)設(shè)辦公室及群眾團體、鎮(zhèn)屬機關(guān)行政單位、鎮(zhèn)屬事業(yè)單位、鎮(zhèn)組建單位和鎮(zhèn)屬企業(yè)單位、鎮(zhèn)占控制地位或主導(dǎo)地位聯(lián)營企業(yè)的財政、財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟活動，鎮(zhèn)政府、鎮(zhèn)屬企業(yè)（包括鎮(zhèn)占控制地位或主導(dǎo)地位的企業(yè)）為其承擔(dān)重要經(jīng)濟責(zé)任的企業(yè)和主要經(jīng)費由鎮(zhèn)財政供給的非鎮(zhèn)屬行政事業(yè)單位的財政財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟活動，依照本規(guī)定，接受審計監(jiān)督。

第二章內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員

第三條我鎮(zhèn)內(nèi)部審計機構(gòu)是*鎮(zhèn)內(nèi)部審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室（以下稱內(nèi)審組），負責(zé)對本鎮(zhèn)及下屬單位、部門實施內(nèi)部審計工作。為加強對審計工作的領(lǐng)導(dǎo)和管理，成立*鎮(zhèn)內(nèi)部審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組（下稱領(lǐng)導(dǎo)小組）。由梁暖光同志擔(dān)任組長，姚燦光、陸奕彪、王永權(quán)、李謝權(quán)同志擔(dān)任副組長，鎮(zhèn)紀檢監(jiān)察辦、組織人事辦、黨政辦、農(nóng)業(yè)辦、財政分局和會計核算中心為成員單位，領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室設(shè)在財政分局，辦公室主任由王錦浩同志擔(dān)任。根據(jù)工作需要，審計工作小組可邀請有關(guān)單位負責(zé)人參與審計。

第四條內(nèi)審組以國家、省制定的各項法律、財經(jīng)法規(guī)和政策、我市制定的有關(guān)財政財經(jīng)管理的各項規(guī)章制度、我鎮(zhèn)制定的各項規(guī)章制度以及鎮(zhèn)政府和被審計單位制定的有關(guān)經(jīng)營管理的方針、計劃和目標為依據(jù)，依法對我鎮(zhèn)行政事業(yè)企業(yè)單位的財政、財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟活動的真實性、合法性、效益性進行審計監(jiān)督。

第五條內(nèi)審組行使審計職權(quán)，堅持客觀公正、實事求是的原則，對鎮(zhèn)行政事業(yè)企業(yè)單位的財政、財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟活動依法進行審計。

第六條內(nèi)審組在業(yè)務(wù)上接受市審計機關(guān)的指導(dǎo)和監(jiān)督。

第七條內(nèi)審組應(yīng)構(gòu)建適應(yīng)內(nèi)部審計工作需要的、合理的、穩(wěn)定的人員架構(gòu)，配備符合內(nèi)部審計工作技術(shù)要求的專兼職人員。當專職人員力量不足時，根據(jù)工作需要，可以抽調(diào)被審計單位以外的其他鎮(zhèn)屬單位專業(yè)人員或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的社會中介機構(gòu)進行審計。

第八條內(nèi)部審計人員應(yīng)具備以下條件：

1、高尚的職業(yè)道德；

2、良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)；

3、豐富的管理經(jīng)驗；

4、較高的政策水平。

第九條內(nèi)部審計人員應(yīng)保持獨立性。

1、內(nèi)部審計人員應(yīng)保持獨立性，不能以任何決策制訂者的資格參加經(jīng)營活動，以保持客觀公正的能力和立場；

2、內(nèi)部審計人員與被審計單位及其主要負責(zé)人在經(jīng)濟上應(yīng)沒有利害關(guān)系；辦理審計事項時，與被審計單位或被審計事項有直接利害關(guān)系的，應(yīng)當回避；

3、內(nèi)部審計人員在審計計劃的制訂、實施和審計報告的提出過程中應(yīng)不受控制和干擾。

第十條審計人員在審計過程中違反財經(jīng)法規(guī)和紀律，由鎮(zhèn)組織人事和紀檢部門根據(jù)情節(jié)輕重，給予批評教育，有下列違法違紀行為的給予行政處分或者紀律處分：

（一）利用職權(quán)謀取私利的；

（二）弄虛作假的；

（三）造成重大損失的；

（四）泄露國家秘密、商業(yè)秘密的。

第三章審計主要任務(wù)

第十一條對鎮(zhèn)委、鎮(zhèn)政府內(nèi)設(shè)辦公室及群團組織、鎮(zhèn)屬機關(guān)行政單位、鎮(zhèn)屬事業(yè)單位、鎮(zhèn)組建單位的預(yù)算執(zhí)行、決算和財政財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟活動進行審計監(jiān)督。

第十二條對鎮(zhèn)屬企業(yè)單位、鎮(zhèn)占控股地位或主導(dǎo)地位的聯(lián)營企業(yè)的資產(chǎn)負債損益、財務(wù)收支、完成經(jīng)營目標情況及其有關(guān)的經(jīng)濟活動情況進行審計監(jiān)督。

第十三條對鎮(zhèn)屬企業(yè)（包括鎮(zhèn)占控制地位或主導(dǎo)地位的企業(yè)）為其承擔(dān)重要經(jīng)濟責(zé)任的企業(yè)或主要經(jīng)費由鎮(zhèn)財政供給的非鎮(zhèn)屬行政事業(yè)單位的財政財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟活動進行審計監(jiān)督。

第十四條加強對鎮(zhèn)重點建設(shè)項目的預(yù)算執(zhí)行、決算及基建管理的情況實行事前審計和事后審計。

第十五條對上級部門或鎮(zhèn)財政安排的專項資金的管理、使用情況和行政管理的各項基金的籌集、使用及其成果進行審計監(jiān)督。

第十六條對鎮(zhèn)屬企業(yè)的審計，在財務(wù)收支審計的基礎(chǔ)上逐步推行效益審計，并對其各項經(jīng)營成果和經(jīng)濟活動的效益進行評價，促進其改善管理，提高經(jīng)濟效益。

第十七條根據(jù)鎮(zhèn)委、鎮(zhèn)政府安排和組織人事部門的委托，對鎮(zhèn)屬行政事業(yè)企業(yè)單位（含派出機構(gòu)）、鎮(zhèn)屬群眾團體的正職領(lǐng)導(dǎo)干部和主持全面工作的副職領(lǐng)導(dǎo)干部開展任期經(jīng)濟責(zé)任審計。

第十八條配合鎮(zhèn)部門、紀檢監(jiān)察部門開展專案審計，協(xié)助查處各項違法違紀行為，協(xié)助解決群眾問題。

第十九條根據(jù)鎮(zhèn)委、鎮(zhèn)政府的工作安排和其他特殊任務(wù)，對與財政財務(wù)收支有關(guān)的特定事項，向村級、組級單位或有關(guān)的部門單位進行專項審計調(diào)查。

第二十條完成鎮(zhèn)委、鎮(zhèn)政府交辦的其他審計事項。

第四章審計監(jiān)督職權(quán)

第二十一條根據(jù)審計工作的需要，要求有關(guān)單位及時報送生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)收支計劃、預(yù)算、決算、會計報表以及其他有關(guān)文件、資料；被審計單位應(yīng)當積極配合，并提供內(nèi)審組和審計人員要求提供的會計資料和文件資料。

第二十二條審計被審計單位的會計憑證、賬表、預(yù)算、決算，檢查資金和財產(chǎn)，查閱會計檔案、相關(guān)會議紀要等文件、資料，勘察現(xiàn)場實物；有關(guān)單位和個人應(yīng)積極支持配合，不得抵觸、妨礙和干擾審計工作。

第二十三條提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見以及改進經(jīng)濟管理、提高經(jīng)濟效益的建議；若審計建議和意見的執(zhí)行落實涉及其他部門，有關(guān)部門應(yīng)積極配合，協(xié)同被審計單位落實審計建議和意見。

第二十四條對在審計工作中查出的貪污、挪用公款和財物，隱瞞利潤或承包款，截留應(yīng)上繳款項，設(shè)置小錢柜或賬外賬，單位領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間因經(jīng)營不善、決策失誤造成重大損失浪費和集體資產(chǎn)流失等重大違法違規(guī)問題，內(nèi)審組要及時向鎮(zhèn)政府如實反映情況，由鎮(zhèn)政府對其作出處理決定。

第二十五條被審計單位不得轉(zhuǎn)移、隱匿、刪改、撕毀會計憑證賬表以及有關(guān)資料。

第二十六條內(nèi)審組發(fā)現(xiàn)被審計單位有存在第二十五條所述的行為，有權(quán)責(zé)令其改正或采取措施予以補救對拒不改正或仍不配合審計工作的，內(nèi)審組可以報請鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)批準，采取必要的措施，并追究有關(guān)人員的責(zé)任。

第二十七條鎮(zhèn)政府制定印發(fā)的有關(guān)財政財經(jīng)管理的規(guī)章制度，有關(guān)收費文件，每年經(jīng)鎮(zhèn)人大通過的財政預(yù)算等文件，同時抄送一份給內(nèi)審組，為其開展審計提供依據(jù)。

第五章審計工作程序

第二十八條審計工作程序分為準備、實施、報告、整改四個階段。對特殊的審計項目根據(jù)實際需要還應(yīng)進行后續(xù)審計。

第二十九條準備階段

1、制定年度審計工作計劃

制定年度審計工作計劃，經(jīng)鎮(zhèn)委、鎮(zhèn)政府批準后組織實施。

2、制定審計項目計劃

根據(jù)鎮(zhèn)委、鎮(zhèn)政府批準的年度審計工作計劃、上級審計部門的部署及其臨時交辦的任務(wù)，確定審計項目。內(nèi)容包括審計項目名稱、審計內(nèi)容、方式、起止時間和負責(zé)人，并據(jù)此下達審計通知書。

3、制定審計項目實施計劃

根據(jù)項目大綱，在對被審計單位進行初步調(diào)查了解的基礎(chǔ)上，由項目負責(zé)人制定審計項目實施計劃，將該審計項目具體分解若干分項目，確定每個分項目的審計要點、進度、審計方法等。

第三十條實施階段

1、發(fā)審計通知

內(nèi)審組實行就地審計時，應(yīng)根據(jù)審計工作項目大綱確定的事項于實施審計前五個工作日發(fā)出審計通知書。實行送達審計時，要明確規(guī)定被審計單位報送的資料、報送時間期限等。

2、了解被審計單位基本情況

審計人員應(yīng)事先對被審計單位的情況進行了解，到達被審計單位后，要聽取該單位對生產(chǎn)、經(jīng)營、管理、效益及與審計工作項目有關(guān)情況的全面介紹，必要時可到相關(guān)部門了解被審計單位執(zhí)行財經(jīng)制度方面的情況，將主要情況填入被審計單位基本情況表。

3、調(diào)查審計內(nèi)容所涉及到的內(nèi)部控制制度

通過查閱內(nèi)部控制制度的文件資料，詢問及實地考察內(nèi)部控制制度的執(zhí)行狀況，填制內(nèi)控制度調(diào)查表，或繪制內(nèi)控制度流程圖，測試其處理程序、相互關(guān)系、職責(zé)分工等關(guān)鍵控制點是否符合管理要求，執(zhí)行是否有效，并將薄弱環(huán)節(jié)作為審計重點。

4、修改審計項目實施計劃

進一步明確審計要點、進度、審計方法、人員分工、分項目負責(zé)人等。各分項目負責(zé)人還可以制定分項目作業(yè)計劃。

5、檢查取證

按照審計項目實施計劃的各分項目審計內(nèi)容，檢查有關(guān)的票據(jù)、憑證、賬簿、報表，盤點現(xiàn)金、實物，向有關(guān)人員詢問，參加被審計單位的有關(guān)會議，還可到工地、現(xiàn)場進行調(diào)查。在上述工作過程中，必須取得詳細、真實、合法的審計證據(jù)。包括對有關(guān)原始資料的復(fù)印、復(fù)制，現(xiàn)場拍照、錄相，同被調(diào)查人的談話記錄，被調(diào)查單位和個人的書面證明材料等。審計人員應(yīng)將審計情況和審計證據(jù)，記入審計工作記錄。

對審計工作記錄和審計證據(jù)，應(yīng)進行整理、歸類并分析其真實性和可靠性。材料不完整、證據(jù)手續(xù)不齊備的要予以補齊。要根據(jù)國家法規(guī)、上級主管部門和本單位的有關(guān)規(guī)定，并結(jié)合實際情況，評價其合法性、合理性和效益性。

進行上述整理分析后，編寫審計工作底稿。審計工作底稿是撰寫審計報告的依據(jù)，也是對審計工作記錄和證據(jù)進行系統(tǒng)歸類的詳細說明。審計工作底稿要一事一稿；審計工作事實有依據(jù)，并附有必要的審計證據(jù)；對問題要揭示其性質(zhì)和程度；要有分析意見和建議；要經(jīng)審計項目負責(zé)人核簽。

第三十一條報告階段

審計實施完成以后，根據(jù)審計工作底稿及有關(guān)證據(jù)，進行了綜合分析，撰寫審計報告。

1、起草審計報告初稿

審計報告由審計項目組負責(zé)起草。審計報告的主要內(nèi)容應(yīng)包括被審計單位的情況概要、審計范圍、內(nèi)容、發(fā)現(xiàn)問題、評價和結(jié)論、處理意見和建議。審計報告反映問題要實事求是、定性要準確，意見與建議要切實可行。

2、征求被審計單位意見

審計報告初稿完成以后，須征求被審計單位意見。被審計單位應(yīng)當自接到審計報告征求意見稿之日起10個工作日內(nèi)，以書面形式提出意見函復(fù)內(nèi)審組，逾期沒有函復(fù)的視為無異議。如果被審計單位對審計報告中提示的重要事項有異議的，內(nèi)審組應(yīng)與被審計單位就異議進行溝通，若不能達成共識的，應(yīng)如實將雙方意見上報鎮(zhèn)財經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組。

3、向鎮(zhèn)委、鎮(zhèn)政府匯報審計情況

內(nèi)審組將相關(guān)的審計情況向鎮(zhèn)委、鎮(zhèn)政府匯報，并征求相關(guān)的審計意見。有關(guān)的審計意見應(yīng)作為內(nèi)審組作出審計決定的參考及決策依據(jù)。

4、審定審計報告

內(nèi)審組對審計報告進行審議，并對被審計單位提出的意見進行研究后，作審計報告送被審計單位及有關(guān)主管部門、主管領(lǐng)導(dǎo)，并提交鎮(zhèn)委、鎮(zhèn)政府審定。

5、作出審計決定

內(nèi)審組根據(jù)鎮(zhèn)委、鎮(zhèn)政府審定的審計報告，對審計報告中需要依法處理的事項，會同有關(guān)部門研究后正式作出審計決定。對違反國家財經(jīng)法紀情節(jié)嚴重的有關(guān)責(zé)任人員，應(yīng)向鎮(zhèn)委、鎮(zhèn)政府另行提出給予紀律處分的建議；觸犯刑律的，由鎮(zhèn)委、鎮(zhèn)政府提請司法機關(guān)依法懲處。

被審計單位接到經(jīng)審定的審計報告和審計決定后，如有異議，應(yīng)在10個工作日內(nèi)向內(nèi)審組申請復(fù)審。內(nèi)審組在接到復(fù)審申請后，應(yīng)在30個工作日內(nèi)作出處理。復(fù)審期內(nèi)，原審計決定照常執(zhí)行。

第三十二條整改階段

1、經(jīng)審定的審計報告和審計決定送達被審計單位后，被審計單位應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)以書面形式向內(nèi)審組報告執(zhí)行結(jié)果。內(nèi)審組根據(jù)實際需要，可對執(zhí)行情況進行后續(xù)審計。

2、內(nèi)審組將被審計單位整改情況上報鎮(zhèn)委、鎮(zhèn)政府。

3、經(jīng)審定的審計報告和審計決定應(yīng)送相關(guān)干部管理部門，作為干部考核、任用的依據(jù)。

第六章審計檔案管理