導語：如何才能寫好一篇經濟責任審計整改情況，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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【關鍵詞】煙草行業(yè)；經濟責任；審計框架

經濟責任是指行業(yè)所屬企業(yè)或部門負責人在任職期間因其所任職務，依法對所在企業(yè)或部門的財務收支及有關經濟活動應當履行的職責、義務。經濟責任審計是指對行業(yè)所屬企業(yè)或部門負責人在任職期間應負經濟責任的履行情況所進行的審計。經濟責任審計的對象，包括行業(yè)所屬企業(yè)法定代表人及縣級局、物流配送中心等非法人獨立核算主體的主要負責人。經濟責任審計分為離任經濟責任審計、任中經濟責任審計和專項經濟責任審計。經濟責任審計的審計期間，以人事部門任、免文件為依據(jù)。離任經濟責任審計，審計期間的起止點一般以人事部門任、免文件發(fā)文之日的前月末來確定。

一、經濟責任審計工作程序

審計工作程序主要包括：制定工作計劃、下達審計通知、編制實施方案、召開進點會議、開展現(xiàn)場審計、編制審計底稿、出具審計報告、下發(fā)審計意見、上報整改報告、建立項目檔案。

1.制定工作計劃

經濟責任審計工作要本著“凡提必審，凡離必審，任期內輪審”的原則制訂年度工作計劃。經濟責任審計工作計劃由審計部門負責制訂，離任經濟責任審計由人事部門擬訂審計對象名單以及審計要求，交審計部門制訂工作計劃。如因年中臨時人事調整導致審計計劃調整的，由人事部門提出書面意見，提交聯(lián)席會議審議后進行調整。

2.下達審計通知

經濟責任審計通知應在實施現(xiàn)場審計三個工作日前，向被審計責任人所在單位（以下簡稱被審計單位）下發(fā)審計通知書并抄送被審計責任人。因特殊情況，審計通知書可在實施審計時送達。

3.編制實施方案

審計部門根據(jù)審計通知組成審計組實施審計，審計組負責編制審計實施方案，經審計組組長審核后實施。

4.召開進點會議

審計組進點時，由被審計單位負責組織召開由被審計責任人及被審計單位有關人員參加的進點會。

5.開展現(xiàn)場審計

審計組實施審計時，可以運用檢查、觀察、詢問、監(jiān)盤、重新計算、外部調查等方法，獲取充分、適當、可靠的審計證據(jù)。對被審計單位的信息系統(tǒng)，可以采取復制、截屏、拍照等方法取得審計證據(jù)。

6.編制審計底稿

審計人員對審計實施方案確定的審計事項，均應當編制審計工作底稿。審計工作底稿應當經審計組主審、組長復核。

7.出具審計報告

現(xiàn)場審計結束后，審計組在10個工作日內出具審計報告（征求意見稿），以書面形式征求被審計責任人及被審計單位意見，審計組長對審計報告負責。審計報告包括但不限于：被審計單位及被審計責任人基本情況、企業(yè)財務績效分析、經濟責任履行情況、審計中發(fā)現(xiàn)的問題及建議、需要說明的事項和審計評價等六個部分。被審計責任人及被審計單位應當在接到審計報告（征求意見稿）之日起10個工作日內，將其書面意見送達審計組，如逾期提交或不提交書面意見，均視為無意見。

8.下發(fā)審計意見

經濟責任審計工作聯(lián)席會議辦公室在收到審計報告30日內，完成審計報告的審定工作并擬訂審計意見書，經經濟責任審計工作領導小組審定后，下發(fā)給被審計單位，抄送被審計責任人。

9.上報整改報告

被審計單位要在接到審計意見書之日起30日內，按照審計意見書的要求，對照審計報告和底稿提出的問題和建議逐條整改并將整改情況書面上報經濟責任審計工作聯(lián)席會議辦公室。

10.建立項目檔案

審計終結后，審計部門將經濟責任審計項目所有審計資料整理歸檔。經濟責任審計檔案按“項目立卷、審結卷成”的原則定期歸檔。委托會計師事務所實施的項目，要在委托合同中明確審計項目工作底稿、報告的歸屬權。

二、經濟責任審計審計評價及責任界定

審計組對被審計責任人履行經濟責任情況實施審計后，要根據(jù)審計查證或者認定的事實，依照國家法律法規(guī)及行業(yè)規(guī)定，對被審計責任人履行經濟責任情況作出審計評價。審計評價要以審計數(shù)據(jù)為基礎，全面、客觀、公正地評價被審計責任人經濟責任履行情況，評價指標采用定性與定量相結合。審計評價不應超出審計的職責權限和審計范圍，與審計內容相統(tǒng)一，評價結論要有充分的審計證據(jù)支撐，與審計事項不相關、審計證據(jù)不充分的問題可以不評價。

審計組對被審計責任人履行經濟責任過程中存在問題所應當承擔的直接責任、主管責任、領導責任，要區(qū)別不同情況作出界定。

三、經濟責任審計審計工作成果運用

1.經濟責任審計工作聯(lián)席會議辦公室除向下達審計指令的管理層提交經濟責任審計報告外，還要抄報上一級內部審計管理機構并抄送本單位組織人事和紀檢監(jiān)察等有關部門。組織人事部門要把審計結果和整改報告作為干部業(yè)績考評、職務任免和獎懲的重要依據(jù)，被審計責任人的審計報告和審計意見納入人事干部檔案管理。審計部門要對紀檢監(jiān)察部門提供的需在審計中予以關注的事項，進行審計并及時向紀檢監(jiān)察部門反饋。紀檢監(jiān)察部門要對審計查出的領導干部違法違紀問題，依法依規(guī)予以處理。被審計單位在收到審計意見書后15天內，要以一定的形式在中層以上干部進行傳達。

2.各單位要建立審計整改報告制度、跟蹤檢查制度和問責制度。被審計單位按時上報整改情況，審計部門對審計整改情況進行跟蹤檢查，督促被審計單位執(zhí)行審計意見和整改建議，對執(zhí)行審計意見或整改不徹底，要查明原因，及時督促落實，確保審計發(fā)現(xiàn)的問題及時有效整改。被審計單位主要負責人為審計整改的第一責任人。紀檢、人事部門要將審計整改落實情況納入單位年度目標責任制考核內容以及領導干部管理檔案，作為單位、領導干部考核的重要依據(jù)，對整改措施不力或整改不到位的，要予以問責。

參考文獻：

[1] 劉英來.經濟責任審計研討會綜述[J]. 審計研究，2006（06）

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關鍵詞 內部經濟責任審計 問題 對策

經濟責任審計能否發(fā)揮應有的作用，關鍵在于審計結果的正確處理和利用。當前，企業(yè)內部經濟責任審計在結果運用方面仍然存在或容易發(fā)生一些問題，難以在干部監(jiān)督工作中進一步有效地發(fā)揮作用，需要我們認真總結和思考，采取相應的對策和措施。

一、內部經濟責任審計結果運用方面存在的主要問題

（一）審計評價體系不健全，審計評價不準確

目前，一些企業(yè)對內部經濟責任審計結果的定量定性分析、評價結論的確定、運用建議的選擇，審計結論的內容和格式等方面沒有建立統(tǒng)一的、可操作性強的評價標準，致使審計評價不夠規(guī)范，仍存在許多人為因素。如何對所有相關因素進行實事求是的分析，對被審計對象的功過是非做出準確的評價成為一大難題。這也在客觀上給經濟責任審計結果的運用造成了一定的難度，使組織部門難以將審計結果有效運用于干部監(jiān)督管理中。

（二）審計結果不能實現(xiàn)資源共享，造成審計資源浪費現(xiàn)象

同一個被審計單位在同一年度雖然被大大小小的外部審計、內部審計多次審計，審計內容相同或類似，但審計結果的運用基本上是“一對一”，時限性、局限性都很強。而且審計結果一旦進入檔案室，往往被束之高閣，造成審計結果不能被共同利用，形成審計資源的浪費。

（三）審計時效滯后，審計成果未被有效利用

一是審計成果的時效滯后。出現(xiàn)“先離后審、先任后審”、“一走了之”的情況。二是審計結果運用情況反饋不及時、不明確，影響了審計結果運用效果的充分發(fā)揮。三是審計成果未被重視或采納。使審與不審一個樣，審計成為“走過場”。

（四）部門之間缺乏聯(lián)動性，影響了審計結果的運用

由于紀檢、監(jiān)察、組織、審計等部門各自工作的目標、重點、手段不同，在實際工作中難免會產生一定的分歧和差異。如果這種協(xié)調配合機制不健全、不完善，將導致各部門之間缺少定期的交流和通報情況，職責履行不夠充分，在一定程度上將影響審計結果的運用和深化。

二、深化經濟責任審計結果運用的主要對策和措施

（一）探索研究建立完備的、可操作性強的經濟責任界定標準和審計評價標準體系

責任界定和評價標準應堅持定量與定性相結合。在實際操作中，做到只要根據(jù)評價辦法進行打分量化，就能確定評價等次，使審計評價更加準確直觀，為經濟責任審計結果的直接運用創(chuàng)造條件。

（二）全面提升審計成果質量，為經濟責任審計結果的更好運用提供保證

審計質量是經濟責任審計工作的“生命線”。第一，全面提升審計隊伍素質。這是審計成敗的關鍵，也是保證經濟責任審計成果質量高低的決定性因素。第二，提高審計成果時效性。堅持做到計劃管理、動態(tài)管理和分類管理相結合，逐步將事后審計變?yōu)槿沃袑徲?。審計過程中，要科學合理安排時間，組織實施，積極扭轉審計時效滯后的被動局面。第三，突出審計監(jiān)督的重點，積極改進審計方法。要從熱點問題入手，注意聽取被審計單位領導干部和職工的意見，擴大審計線索來源。查賬過程中發(fā)現(xiàn)的可疑問題，要延伸審計，進一步擴大審計覆蓋面。第四，提高審計報告質量，做出客觀公正的評價。使離任干部不交馬虎帳，上任干部不接糊涂班，為正確評價和使用干部提供依據(jù)。第五，充分利用各級審計機構的審計結果，實現(xiàn)資源共享，提高審計工作效率，避免資源浪費。

（三）加大對干部的獎懲力度和考核，強化審計結果運用的實效

一是要求各級用人單位堅持“先審后離，先審后任、憑審任用、不審不用”的原則，把審計結果真正體現(xiàn)在干部選拔任用工作中去。

二是堅持把審計成果進行定性，按照優(yōu)、良、中、差四個級別，納入領導干部考核、任免程序，不見審計結果不做結論。

三是要充分利用經濟責任審計結果報告，加大對干部的獎懲力度。要運用經濟責任審計結果，加大對權力的制約和監(jiān)督，促進干部隊伍建設。

（四）健全完善經濟責任審計結果運用工作制度，促進、保障審計結果運用落實到位

首先，實行審計結果公告制度。積極推進和完善審計結果公告制度，擴大公眾對審計結果的知情權，將審計監(jiān)督與社會監(jiān)督、輿論監(jiān)督有機結合，形成監(jiān)督的強大合力。

其次，完善審計整改及跟蹤督查制度。要把審計整改情況和審計建議落實作為經濟責任審計成果的考核指標。對不整改、不徹底整改、屢查屢犯、屢教不改的單位，要及時采取措施，加大審計處理力度，對癥下藥，徹底清除病癥，發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”的功能。

再次，完善審計結果檔案管理制度。審計部門應建立審計臺賬，將被審計單位歷年各類審計中查出的違紀違規(guī)問題，分清責任，記于相關領導干部名下，形成領導干部個人經濟責任審計檔案，以便經濟責任審計時利用以前年度的審計結果，提高工作效率，達到全面審計的目的。

最后，完善審計結果運用責任追究制。一是按照“誰審計，誰負責”的原則，實行審計質量終身負責制。對造成審計結果不真實、責任評價不客觀，影響審計結果運用的，追究有關責任人的責任。二是對干部任用部門、紀檢部門不認真采用審計結果，導致用人失誤失察的，應追究有關人員的責任。

（五）加強各部門的協(xié)調配合，促進經濟責任審計成果轉化

一是建立聯(lián)席會議制度，組織干部、紀檢監(jiān)察、審計等部門，定期召開聯(lián)席會議，在計劃、實施、考核、監(jiān)督和查處等方面統(tǒng)籌安排，各司其職，形成環(huán)環(huán)相扣的“鏈條效應”。

二是嚴查違紀線索，及時辦理案件移交。凡是經審計發(fā)現(xiàn)有重大問題或疑點的，要將審計情況通報紀檢、監(jiān)察等部門，及時移交案件線索，并根據(jù)委托，配合辦理審計查證等工作，保證經濟責任審計結果的有效轉化。

三是注重對審計結果運用情況的反饋。各職能部門之間應進一步加強信息溝通與協(xié)調，將審計結果運用建議的采納和執(zhí)行情況，向經濟責任審計工作領導小組進行反饋。經濟責任審計工作領導小組要組織對審計結果運用情況進行跟蹤檢查，針對存在的問題提出對策和辦法。

（作者單位為濟南鐵路房產建設集團）

參考文獻

[1] 陳漢文.審計理論[M].機械工業(yè)出版社，2009.

[2] 袁小勇，陳群.審計學[M].首都經濟貿易大學出版社，2007.

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1、審計任務重與審計力量不足的矛盾比較突出，一定程度上影響了經濟責任審計的質量，進而影響了審計結果運用的基礎。這一矛盾雖然是各級審計機關普遍存在的，但在縣級審計機關表現(xiàn)得尤為突出。從調研情況看，縣級審計機關實有人員一般在20人左右，其中能夠從事一線審計的一般在10人左右，而每年多頭安排的審計項目一般在40個左右，其中經濟責任審計項目平均20多個。特別是在領導干部換屆調整時，經濟責任審計項目更為集中，超出了審計人員的承受能力。這樣造成的結果是：一方面審計人員長期加班加點超負荷工作，身心疲憊，沒有時間學習“充電”，業(yè)務素質難以提高；另一方面，迫于趕進度、保數(shù)量，審計中必要的程序過于簡單、粗放，使一些重要的審計事項得不到充分的審查，審計的質量難以保證，個別審計項目甚至走了形式，埋下了一定的風險隱患，直接影響了審計結果的運用。

2、審計的時效性不強，審計結果滯后，給經濟責任審計結果運用帶來不利影響。按照《縣級以下黨政領導干部任期經濟責任審計暫行規(guī)定》的要求，領導干部應當先審計后離任。但在具體操作上，“先審計、后離任”的原則并沒有得到有效貫徹落實，大部分是先離任后審計；雖然推行了任中審計制度，但任中審計所占比重平均不足30%；有的地方甚至是審計歸審計，任用歸任用。先離任后審計的做法使審計結果嚴重滯后，影響了審計監(jiān)督作用的有效發(fā)揮。一是造成審計機關實施經濟責任審計的目的不明確，一定程度上影響了審計人員的工作積極性。二是被審計領導干部已離開原單位，接任者推崇“新官不理舊賬”，相當一部分接任者抱著一種事不關己的心態(tài)對待審計，有的以不清楚前任者為由搪塞審計，在資料提供、人員配合上不積極、不主動，使一些問題的核實和取證難度加大。三是有的被審計領導干部已升職，審計出的問題無論大小，提出來都感到很為難。四是有的審計處理（比如罰款、收繳款項等）需要在原單位落實，接任者怨言大，審計決定難以執(zhí)行。

3、缺乏統(tǒng)

一、具體的經濟責任界定標準和評價標準,責任界定難度大，審計評價質量不高，難以根據(jù)評價結論任用干部。運用經濟責任審計結果，其中一個重要前提是責任界定和審計評價必須客觀公正、真實可靠、具體明確。但是影響一個單位財政財務收支和經濟活動情況的因素是多樣的、復雜的，有歷史的，有現(xiàn)實的，有主觀的，有客觀的，有班子集體的，有領導干部個人的。要對被審計領導干部應負的經濟責任進行客觀公正的界定，對其功過是非作出準確的評價，沒有統(tǒng)

一、具體的責任界定標準和審計評價標準是難以做到的。目前，由于缺乏統(tǒng)一的、可操作性強的責任界定和審計評價規(guī)范準則，有些經濟責任的界定和評價沒有明確依據(jù)，如鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委書記與鄉(xiāng)鎮(zhèn)長共同行使經濟管理職權，而兩者的職責界定卻沒有明確規(guī)定，在經濟責任審計過程中取證和評價的難度較大。這就導致工作中對領導干部所負經濟責任的審計界定比較模糊，審計評價比較籠統(tǒng)。主要表現(xiàn)有三：一是有的審計評價超越了領導干部經濟責任審計的范圍，或過于宏觀，或過于寬泛；二是有的審計評價等同于財政財務收支審計的評價，未突出對被審計領導干部個人經濟責任的評價；三是有的審計評價干脆采用寫實的方法進行描述，基本流于形式，缺乏應有的利用價值。這在客觀上給有關部門運用審計結果造成了一定的難度。

4、聯(lián)席會議制度的協(xié)調配合機制尚不完善，影響了經濟責任審計結果的全面運用。從目前情況看，各地雖都建立了經濟責任審計聯(lián)席會議制度，但相關單位對聯(lián)席會議的主要職能認識不到位，聯(lián)席會議的召開和議題的確定帶有較大隨意性，成員單位協(xié)調配合機制不夠完善，職責履行不夠充分，一定程度上影響了審計結果的運用和深化。具體表現(xiàn)在以下幾個方面：一是與審計結果運用有關系的部門之間協(xié)調配合尚未實現(xiàn)經?；?、制度化。相關單位條塊管理比較明顯，在審計結果運用工作中沒有很好地合為一體，合力作用沒有得到充分發(fā)揮。二是重對事的處理、輕對人的處理。有的縣市區(qū)近幾年沒有運用審計結果處理一名領導干部，某種程度上造成“審”、“用”脫節(jié)。三是不同部門工作人員間的配合不夠默契。由于審計人員對干部管理與監(jiān)督的知識掌握不夠，有的審計行為脫離了審計目的；組織人事、紀檢監(jiān)察部門的工作人員對審計專業(yè)知識缺乏了解，反過來又影響了審計結果與干部監(jiān)管之間的對接。5、經濟責任審計結果運用中的不透明和不具體，影響了運用效果的發(fā)揮。按照規(guī)定，經濟責任審計結束后，審計機關根據(jù)審計情況寫出審計結果報告，在報委托部門的同時，抄送紀檢監(jiān)察部門和其他有關部門，審計機關的經濟責任審計結果不公開披露。組織人事部門和紀檢監(jiān)察部門如何運用審計結果以及審計結果運用情況如何反饋等沒有明確規(guī)定，至于存在什么經濟問題的干部應提醒、談話、誡勉、追究責任以及降職、免職等也沒有具體標準。審計結果不公開、不透明，審計結果運用缺乏標準，這在一定程度上造成了經濟責任審計與領導干部任用脫節(jié)的問題，不利于將群眾監(jiān)督與審計監(jiān)督結合起來。

二、加強和改進經濟責任審計結果運用的對策建議

搞好審計結果運用，是經濟責任審計的關鍵環(huán)節(jié)和最終目的，也是經濟責任審計工作效果的最終體現(xiàn)。要確保經濟責任審計結果得到充分合理有效運用，高質量的審計結果是前提，健全完善的良性互動機制是保障，探索創(chuàng)新運用形式是動力，規(guī)范操作、充分履行職責是根本。只有具備上述條件，經濟責任審計結果運用才能真正落到實處。

1、進一步整合審計力量和審計任務，做好統(tǒng)籌結合文章，確保審計質量和時效，為經濟責任審計結果的充分運用奠定良好基礎、創(chuàng)造銜接條件。目前，審計任務重與審計力量不足的矛盾比較突出是個不爭的事實，這既有審計人員少的原因，也有審計任務安排方面的原因。審計機關審計任務的來源主要有四個方面：預算執(zhí)行審計、上級審計機關安排的專項審計、領導干部經濟責任審計、黨委政府交辦的其他審計事項。這些任務雖然安排主體不同、安排時間不同、目的要求不同，但審計期間、審計內容和審計程序卻多有交叉和重疊。這樣，一方面不可避免地造成重復審計，增加了被審計單位的負擔；另一方面，也造成了審計資源的浪費，增加了審計機關和審計人員的工作量。這種現(xiàn)象在縣級審計機關尤為突出。就經濟責任審計而言，之所以“先審計、后離任”的原則落不到實處，不僅是委托部門任務安排滯后的問題，即使委托部門在被審計領導干部離任前安排審計，審計機關由于上述矛盾也無法按時保質完成任務，進而影響到審計結果在干部考察任用中的運用。為解決上述矛盾，可設想將審計力量、審計任務、審計目標進行全面的大統(tǒng)籌，實行單一化審計模式。即用一年一度的預算執(zhí)行審計取代其他三個方面的審計任務，將審計內容涵蓋其他三個方面任務的審計內容（如專項資金方面、財務收支方面、經濟責任方面、績效方面等等），每年對所有一級預算執(zhí)行部門和單位全部審計一遍，做到“一年審一次，一次審一年，一次審全部單位和全部內容”，實現(xiàn)一次進點出多項成果。這樣，既可從根本上避免多頭安排、重復審計，提高審計效率，緩解審計力量不足的矛盾，又可保證審計結果的連貫性，滿足所有任務安排主體的需要。實行這種審計模式后，經濟責任審計無需每年安排審計項目，有關部門需要審計結果時，從審計機關報送的審計報告中即可得到滿足，而且時效性非常強，從而徹底解決了審計人員、審計任務、審計質量、審計實效、審計結果運用等多方面的矛盾。目前，實行這種做法要受到法律、體制、制度、審計任務安排主體等諸多因素的制約，而且各地情況千差萬別，全面推開不現(xiàn)實，但可選擇部分縣市區(qū)搞試點，探索路子，積累經驗，待試點成功后，逐步在面上推廣。從調研的情況看，縣級財政一級預算執(zhí)行單位一般在60個左右，單位大小不一，資金懸殊?？h級審計機關從事一線審計的人員按10人計算，可分成5個審計組，平均每個組承擔12個審計項目。如果從每年的1月份開始，利用半年的時間搞審計（其間有些審計程序可以壓茬進行），7月底可以結束全部審計程序，根據(jù)需要將審計結果報送有關部門。剩余的時間可完成其他特殊審計項目或開展其他工作。我們認為，這種做法理論上是可行的，實踐中也是值得考慮的。

2、加大任中審計力度，前移審計關口，進一步增強經濟責任審計結果運用的時效性。在目前“先審計、后離任”原則難以落實的環(huán)境下，加大任中經濟責任審計力度，不失為一項重要的補充措施，既可有效地增加預防力度，防患于未然，還可將審計工作量化整為零，減輕審計機關和審計人員的工作壓力。為此，要進一步完善經濟責任審計計劃管理辦法，將任中審計作為經濟責任審計工作的重點，逐步提高其所占的比重。在具體工作中，每年11月底前，干部管理部門應與審計機關及時溝通，研究提出經濟責任審計名單。審計機關要根據(jù)干部管理部門的要求，優(yōu)先把經濟責任審計項目列入審計計劃，并根據(jù)考察干部的實際需要，突出審計重點，提高審計效率，按時保質完成任務?？h市區(qū)黨政主要負責人，市、縣直屬黨政機關主要負責人，原則上屆中安排一次經濟責任審計；其他部門、單位主要負責人，根據(jù)不同情況，一般三至五年安排一次審計；特殊情況需要時可以隨時安排審計，力爭三年內市縣兩級任中審計比重逐步達到60%以上。

3、探索研究完備的、可操作性強的經濟責任界定標準和審計評價標準體系,為經濟責任審計結果的更好運用創(chuàng)造條件。經濟責任審計所評價的對象是領導干部，所鑒定的內容是領導干部的經濟責任，直接目的是為監(jiān)督和管理干部提供重要依據(jù)，最終落腳點是“評人”，關系到被審計領導干部的政治生命，政策性非常強。因此，各級紀檢監(jiān)察、組織人事和審計部門必須通力協(xié)作，研究制定經濟責任的界定標準和審計評價規(guī)范，建立一整套科學的界定、評價體系，保證經濟責任審計成果的有效性和公正性。經濟責任涵蓋的范圍非常廣泛，不同部門領導干部之間的經濟責任范圍有很大差異。責任界定和評價規(guī)范應堅持定量與定性相結合，在科學分類的基礎上，準確把握各部門之間的差異，確定出不同性質的部門領導干部的評價標準。在實際操作中，做到只要根據(jù)評價辦法進行打分量化，就能確定評價等次，使審計評價更加準確直觀，為經濟責任審計結果的直接運用創(chuàng)造條件。

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一、一季度工作完成情況

（一）政策審計

完成2020年重大政策措施落實情況跟蹤審計一季度相關工作并對2019年四季度發(fā)現(xiàn)問題的整改情況進行了檢查，重點審計了我市肺炎疫情防控資金和捐贈款物以及相關金融支持政策、復工復產等情況，清理拖欠民營企業(yè)中小企業(yè)賬款情況，脫貧攻堅問題整改情況等。抽查了市衛(wèi)健局、市財政局、市發(fā)改局等24個政府部門、單位、企業(yè)，針對發(fā)現(xiàn)的問題提出審計建議2條，被審計單位采納并及時整改。

（二）民生審計

完成病毒感染肺炎疫情防控財政資金、社會捐贈款物以及疫情重點保障企業(yè)貼息貸款等3個專項審計。提出審計建議3條被指揮部采納，及時出善了2項制度，為應急物資采購管理提供了制度保證，確保疫情物資采購、管理，為疫情防控提供堅實的后勤物資保障。

（三）財政審計

全面實施預算執(zhí)行審計全覆蓋，對市本級預算執(zhí)行和60個預算單位預算執(zhí)行情況進行審計全覆蓋。以全面數(shù)據(jù)歸集與分析相結合、現(xiàn)場審計與非現(xiàn)場審計相結合、審計機關核實與被審計單位核查相結合方式實現(xiàn)審計全覆蓋。一季度已進場對財政、教育、發(fā)改、自然資源局實施全面審計，完成了全市財務、預算數(shù)據(jù)的收集，并對數(shù)字化進行了初步分析，并形成審計疑點，以便下一步審計核實。目前3個部門預算執(zhí)行情況審計已結束現(xiàn)場審計工作。

（四）農業(yè)農村審計

一是進場實施市穩(wěn)定糧食生產政策措施落實情況專項審計調查，對推進穩(wěn)定糧食生產情況開展專項審計調查，反映工作推進、政策落實中存在的突出困難、短板和薄弱環(huán)節(jié)，揭示財政資金安全、績效方面的突出問題，促進從制度機制層面深化落實糧食各項政策措施，推動鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略更好實施。

二是按計劃開展市2019年扶貧專項審計，重點關注扶貧政策落實、資金到位、項目落地、目標完成等內容以及影響2020年如期脫貧的薄弱環(huán)節(jié)、已脫貧地區(qū)的成果鞏固等情況，確?；菝裾呗涞厣?、取得實效。

（五）經濟責任審計

按計劃進場實施市教育局局長任中經濟責任審計，緊扣經濟責任范圍，緊盯領導干部決策等權力行使重點事項開展審計，把準監(jiān)督方向，提高經濟責任審計針對性，加強對履職盡責情況的檢查，關注重大經濟方針政策和改革部署的落實，著力規(guī)范權力運行、推進反腐倡廉。

（六）固定投資審計

一是前移關口，強化事中監(jiān)督，實施對中學遷建工程、新建市人民醫(yī)院等9個重大建設項目的全過程跟蹤審計，發(fā)出“審計建議單”及“審計建議函”共11份。

二是完成竣工決算投資項目4個，并提出審計建議，促進各方落實責任，加快項目投資對經濟增長的拉動和結構調整的引導作用。

三是完成投資審計“三轉”項目結算審計資料清退及相關移交工作。

（七）按時保質完成市委、市政府以及上級審計機關臨時交辦任務

一是抽調人員參與疫情指揮部在疫情期間對湖北等重點疫區(qū)來（返）人員情況、行動軌跡文檔的整理工作二是抽調人員到市發(fā)改局參與疫情防控物資采購和資金使用監(jiān)督工作；三是抽調業(yè)務骨干參與紀委工作。四是完成2019年度鄉(xiāng)村振興工程造價專項審計調查。

二、下一步工作方向

一是統(tǒng)籌協(xié)調，確保年度審計計劃按時完成，重點關注重大政策跟蹤、防控專項資金、財政預算執(zhí)行、領導干部經濟責任等審計項目中存在的共性問題，向市政府提出相關制度建設的合理化意見和建議。

二是繼續(xù)做好重點政府投資建設項目跟蹤審計工作，促進提高項目的科學決策水平，提高資金使用的經濟效益和社會效益，重點關注工程量變更、款項支付、項目管理的合法合規(guī)性。

三是科學推進審計全覆蓋工作，做好新形勢審計監(jiān)督工作銜接，嚴格落實各級審計委員會和上級審計機關的工作要求，通過實施財政預算執(zhí)行情況專項審計、擴大經濟責任審計工作面、開展專項財務收支審計等方式，擴大審計監(jiān)督面。

四是抓好審計整改跟蹤落實工作，強化新形勢審計監(jiān)督職能，對每份審計報告反映的問題梳理匯總，每月對審計整改情況進行收集匯總和動態(tài)管理，對照“問題清單”和“整改清單”逐個進行銷號，并對未整改到位問題進行跟蹤督促，確保整改落實到位。

五是全面推進大數(shù)據(jù)審計，推動審計監(jiān)督全覆蓋。加強審計業(yè)務人員計算機、大數(shù)據(jù)應用培訓；推進計算機規(guī)范化建設，加強維護管理；堅持科技強審，學習借鑒上級“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點、分散核實、系統(tǒng)研究”的數(shù)字化審計模式，努力實現(xiàn)審計監(jiān)督全覆蓋。

六是加強審計隊伍建設，提高審計質量和效率。加強審計人員的政策及業(yè)務學習，積極組織干部職工收看“審計大講堂”、開展好每月的“學法用法”專題講座，全面提高審計隊伍的綜合素質，促進審計質量和效率的全面提升。

篇5

第二條本辦法所稱審計結果運用，僅指縣審計局審計后與有關單位采用、落實、執(zhí)行等方面的審計結果運用。

第三條審計結果運用依據(jù)的審計結果文書有：

（一）審計（結果、調查）報告；

（二）審計綜合報告；

（三）審計決定；

（四）移送處理書；

（五）協(xié)助執(zhí)行審計決定通知書；

（六）其他審計文書。

第四條審計結果運用應當堅持的原則：

1、實事求是、客觀公正；

2、嚴格執(zhí)紀、違法必究；

3、審用結合、按職負責；

4、結果公開、保守秘密；

5、成果共享、協(xié)調運作；

6、整改結合、齊抓共管。

第五條審計結果運用的主要形式包括：

1、向縣委、人大、政府、政協(xié)提交專題報告或綜合報告；

2、依法通報或公告審計結果；

3、受理和反饋審計機關移送或建議的事項；

4、存入被審計領導本人的廉政檔案和人事檔案；

5、書面反饋審計結果的執(zhí)行和落實情況；

6、作為干部評先、表彰獎勵、實行誡勉談話或給予黨紀、政紀處分的依據(jù)；

7、作為干部選拔任用的重要參考依據(jù)；

8、作為部門、單位評先評優(yōu)的依據(jù)；

9、依法采取的其他運用形式。

第六條審計項目實行政府指令性計劃管理，年度審計項目計劃按照下列方式確定：

1、財政預算執(zhí)行及決算審計、專項審計或調查以及其他財政財務收支審計項目，由審計局提出年度計劃，與上級審計機關及相關部門銜接后，報縣政府下達執(zhí)行；

2、經濟責任審計年度計劃由縣委組織部提出，經縣經濟責任審計聯(lián)席會議討論，報縣政府納入年度審計項目計劃內；并由縣委組織部向審計局發(fā)送審計委托書。

第七條對審計查出需要進行整改的事項由審計局制發(fā)整改通知書，責任單位應當及時進行整改并將結果書面報審計局，審計局要對具體整改情況進行全程監(jiān)督、落實。

第八條對審計查出需要進行落實或處理處罰的事項，由審計局制發(fā)審計決定。審計決定具有法定的約束力和強制力，被審計單位應當認真研究，抓好落實工作，在審計決定規(guī)定的期限內執(zhí)行完畢，并將執(zhí)行情況書面報審計局。被審計單位未按規(guī)定期限和要求執(zhí)行審計決定的，由組織、紀檢監(jiān)察、審計等部門組成督察組，進行督察，促其落實、執(zhí)行；對在法定期限內，既不提起行政復議和行政訴訟，又不執(zhí)行審計決定的，紀檢監(jiān)察機關應當追究該單位主要負責人的領導責任。

第九條審計決定需要有關部門協(xié)助執(zhí)行的，審計局應制發(fā)《協(xié)助執(zhí)行審計決定通知書》。有關部門應當協(xié)助執(zhí)行并將協(xié)助執(zhí)行結果書面回復審計局。

第十條審計局在審計過程中或依據(jù)審計結果，發(fā)現(xiàn)有關單位和相關責任人員有違紀、政紀的行為，應當嚴格按照干部管理權限和程序，出具移送處理文書，將有關事實和證據(jù)移送紀檢、監(jiān)察機關，同時報縣人民政府。紀檢、監(jiān)察機關應當依照法律、法規(guī)和黨紀政紀規(guī)定及時查處，并將結果書面及時反饋審計局。

第十一條根據(jù)審計結果，發(fā)現(xiàn)被審計單位及有關人員涉嫌犯罪線索，認為需要追究刑事責任的審計局應當出具移送處理文書，將有關事實證據(jù)移送有管轄權的公安、檢察機關。同時報縣人民政府。公安、檢察機關應當按照法律法規(guī)的規(guī)定及時進行研究，決定是否立案，并及時將處理、結案結果書面反饋審計局。

第十二條審計局在審計過程中，遇有損害國家利益和社會公共利益而處理、處罰依據(jù)又不明確的事項，導致不能及時依法處理時，應當向縣人民政府或上級審計機關請示處理。

第十三條對有關領導批示的審計事項，需要有關部門落實的，有關部門要認真及時辦理，并將辦理結果報縣人民政府，同時抄送審計局。

第十四條復議審計處理處罰決定，須經縣政府常務會議研究裁決。

第十五條經濟責任審計報告報縣委組織部，由其掌握運用，其他審計報告報送與否，由審計機關決定。

第十六條建立審計結果運用報告制度。審計局應不定期將審計結果運用情況進行監(jiān)督檢查和走訪了解，并將審計結果運用情況向縣人民政府報告。

第十七條審計結果及整改情況要適度向社會公開，公開的程序、內容、形式和辦法按照相關規(guī)定辦理。

篇6

（一）經濟人理論，委托理論對涉農專項資金財務審計必要性的解釋在經濟人假設的前提下，人是理性的經濟人，有著為自身謀取更好經濟利益的行為傾向，對于實施國家行政管理活動的資金管理部門及其公職人員而言，經濟人屬性是同樣適用的，在資金撥付及使用管理的過程中，他們手握人民賦予的決定涉農專項資金投向及管理的權利，當專項資金管理部門的監(jiān)督不足時，如何行使專項資金的投向和管理的權利成為純粹的個人行為，追求個人政績利益最大化的經濟人行為傾向就極可能占主導地位，那么極有可能出現(xiàn)有關涉農專項資金的使用和管理的信息不對稱的情況，結合委托理論中的道德風險和逆向選擇理論的相關內容考慮，由于存在信息劣勢，作為社會公眾需要了解知悉監(jiān)督涉農重點專項資金監(jiān)督資金投向、撥付及使用的真實合規(guī)性，有無違規(guī)違紀問題，并且指出相關部門財務管理的不當之處，審計部門保障專項資金管理真實合規(guī)，查處資金違法違規(guī)使用的公共受托經濟責任不可推卸，只有通過財務審計才能解決涉農專項資金使用和管理的監(jiān)督和評價問題。

（二）財務審計是涉農專項資金效益審計的基礎，同時也是相關經濟責任審計的必然手段涉農重點專項資金財務審計主要審計內容是監(jiān)督資金投向、撥付及使用有無違規(guī)違紀問題，使各環(huán)節(jié)的資金運營達到真實、合規(guī)，并且指出相關部門財務管理不當之處，給以相應意見并督促其整改，提高資金使用效果。眾所周知，每一項涉農專項資金的投向及使用情況都是需要進行效益審計和其他相關的責任審計評價，涉農專項資金相關的財務資料的真實、合規(guī)性為資金的經濟性、效率性、效果性提供保證；只有在此前提下，才能談資金的效益問題，才能對農業(yè)專項資金投入項目經濟效益進行分析和評價，才有可能探索資金的效益審計，并在此基礎上提出進一步提高農業(yè)專項資金各項目效益的方法、措施和途徑。因此，涉農專項資金財務審計是對其效益審計的基礎工作，要實現(xiàn)效益審計目標，必須先實現(xiàn)其財務審計目標。經濟責任審計與財務審計在審計對象，具體內容，審計目標上，側重點有所不同，但二者存在必然的聯(lián)系。通過對財務審計所獲得的財務數(shù)據(jù)和資料，審計部門能借以了解受托責任人應當履行的職責，通過對受托責任人履責范圍內的經濟活動和財務信息的真實合規(guī)性的審核，可以評價受托責任人履行受托責任的合法合規(guī)性。因此，涉農專項資金的經濟責任審計是以被審計責任人任職期間內所在部門資金財務審計為基礎和主線的，即涉農專項資金的財務審計是其相關經濟責任審計的必然手段。

二、涉農專項資金財務審計現(xiàn)狀分析

（一）涉農專項資金財務審計方式，審計方法效率低對于涉農專項資金的財務審計，各縣相關審計機關普遍采取“同級審”的方式，由于縣、市級審計機關審計人員準入機制不嚴格，審計人員思想的倦怠、政策水平與業(yè)務素質整體不高、綜合分析能力不強，導致涉農專項資金審計效率差；雖然有調查顯示，大部分縣贊成“上審下”和“交叉審”，這兩種方法彌補了同級審的不足，但是涉農專項資金來源渠道多，使用范圍廣，若依靠“上審下”全方位了解專項資金的使用情況，一方面，會造成審計資源配置不合理，財務審計大多進行事后審計，與專項資金的投入使用能夠具有階段性的特點相脫節(jié)；另一方面，這種審計方式可能造成一種下級對上級的抵觸感，直接導致審計監(jiān)督受限，也使得審計效率低。

（二）涉農專項資金財務審計結果公開程度低目前的審計結果公告還遠沒有達到國家法律法規(guī)的要求，審計結果公告工作盡管在思想上逐漸受到各級審計部門的重視，也有的地區(qū)的確做了一些工作，但仍然沒有達到理想水平。披露審計結果是審計機關的“法律權力”，而不是“法律義務”，從而使審計結果的披露帶有很強的任意性。在考慮社會穩(wěn)定、政績和面子等因素的推動下，管理涉農專項資金的本級政府可能不允許對外如實報告和披露其財務審計中不太理想的結果。因此，審計公告是不全面的，不準確的，不能真正實現(xiàn)社會輿論對涉農專項資金的監(jiān)督作用。

（三）財務審計對違法違規(guī)行為督促整改及懲處缺乏力度，審計獨立性低我國涉農專項資金財務審計屬于行政型審計體制，這一審計體制嚴重制約了審計部門獨立行使監(jiān)督職權；在本級政府的干預下，縣級審計機關不具備權威性，不能獨立地審查縣級財政部門及管理部門在專項資金的撥付及使用中的違法違規(guī)行為。即使查出了問題，也不能嚴格遵照資金違規(guī)違紀行為處理條例予以懲處。據(jù)有關研究調查顯示，三成以上的縣審計機關對相關部門就審計意見作出整改的監(jiān)督工作不到位，審計機關對審計整改情況的書面答復不要求附加書面證據(jù)，也不深入到管理部門當?shù)亻_展真實性復核的審計回訪，并且審計機關也沒有嚴肅懲處未及時整改的違規(guī)違紀行為，督促整改工作大多只流于形式。審計部門權威性降低，形同虛設，沒有發(fā)揮實質作用，導致涉農專項資金管理違規(guī)違紀情況年年查，年年有；涉農專項資金管理問題年年提建議，年年低效率的惡性循環(huán)怪圈。

三、改善涉農重點專項資金財務審計現(xiàn)狀的對策研究

（一）推行財務審計項目負責人委派制在上級審計指令的引導下制定審計小組工作計劃，規(guī)劃和確定涉農資金重點財務審計項目，配置審計人員，指導和管理審計工作，組織審計小組監(jiān)管工作，制定考核與激勵機制，確保審計小組審計項目質量并對其負責，這樣不僅可以解決“同級審”、“上審下”和“交叉審”的不足，克服了“同級審”縣級審計機關權力受限和審計能力不足的現(xiàn)實問題，而且彌補了“上審下”審計全面性不足、成本過高，以及“交叉審”高成本等，總體提升了審計小組業(yè)務素質與審計工作質量，提高了審計的權威與獨立性。另外在推行財務審計項目負責人委派制時，需要特別注意的是，實現(xiàn)該種審計方式預期效果的關鍵所在是負責人與審計成員小組的有機融合，審計項目負責人應與下級審計機關，審計小組成員積極互動，從制度和政策上進行創(chuàng)新，不斷提高資金審計效率。

（二）實行事前審計，事中審計，事后審計相結合的全程審計為了加大資金審計力度，縣級審計機關應當采取事前、事中、事后審計相結合的全程審計的方法。落實和加強涉農專項資金全程審計及其審計調查方法，與專項資金的投入使用能夠具有階段性的特點相匹配，是增強審計機關查處問題的能力和力度的重要手段，可以實時提高涉農專項資金財務審計的評價監(jiān)督的作用。事前審計在立項方面，審計部門應協(xié)助縣級涉農專項資金使用管理部門，對項目預算、可行性、科學性、真實性進行審計審核；在資金方面，加強對資金投入的審計，主要審核資金投向是否符合資金目標，投入的總體規(guī)模及投向結構是否合理，同時也要注意加強審查資金是否按照項目計劃在規(guī)定的時間內及時、足額撥付給使用單位，有無滯留、占用情況；事中審計應當依據(jù)資金的走向，派專人隨工程進度參與工程項目建設，跟蹤審計調查，確保資金?？顚Ｓ?，各級相關部門報賬票據(jù)、賬簿的真實合規(guī)性；無虛假報表、無虛開發(fā)票、無虛列支出，積極做好資金撥付使用管理各環(huán)節(jié)的事中審計。事后審計時審計機關應結合事前、事中審計的數(shù)據(jù)和情況，開展項目竣工決算審計，通過查閱賬、證、表，以及現(xiàn)場查證，重點審查項目的完成情況和資金計劃的實現(xiàn)情況，審查項目是否全面推行項目負責人委派制，確保全程審計財務數(shù)據(jù)的真實合理性，全面改善涉農專項資金審計效果，規(guī)范涉農專項資金的使用與管理。

（三）加強財務審計的獨立性，加大違法違規(guī)行為督促整改及懲處力度我國須改革當前涉農專項資金財務審計體制，改革行政型審計模式為立法型審計模式，從根本上提高審計獨立性，提升審計部門的權力和地位。為保證整改工作真實有效，審計機關要求資金管理部門實事求是地寫出審計整改情況書面答復，同時審計部門必須深入落實審計回訪工作，實地考察，審核被審單位的整改情況，確保整改情況的真實性；政府應制定和完善財務審計督促整改及懲處制度，并落實相關涉農專項資金管理違紀違規(guī)處罰制度的執(zhí)行情況，落實管護主體，建立健全一套完整的“責、權、利”相統(tǒng)一的管護機制。

篇7

一、充分認識審計整改工作的重要性

審計監(jiān)督是《憲法》確定的監(jiān)督制度。積極落實審計決定，強化審計整改，對推進依法行政、加強廉政建設、促進全區(qū)經濟社會健康發(fā)展具有重要作用。認真整改審計查出的問題是被審計單位的法定義務，各部門、單位要從全面貫徹落實科學發(fā)展觀，推進依法治國、依法治區(qū)的高度，提高思想認識，進一步強化法制意識，堅持標本兼治，注重建立完善長效機制，自覺做好審計整改工作，切實維護審計監(jiān)督的嚴肅性、權威性。

二、建立健全審計整改工作機制

（一）建立審計整改報告制度。區(qū)審計局向被審計單位下達審計決定書或審計整改通知書后，被審計單位應當自收到審計決定書或審計整改通知書之日起30日內，向區(qū)審計局報送整改情況報告。整改情況報告包括審計查出問題的整改情況，審計建議和意見的采納情況及采取的改進措施，尚未整改到位的原因等。區(qū)審計局將審計整改情況匯總，納入年度政府預算執(zhí)行審計工作報告，向區(qū)人大常委會報告。

（二）建立審計跟蹤回訪制度。區(qū)審計局應在審計報告、審計決定書和審計整改通知書送達之日起3個月內，進行審計跟蹤回訪檢查。對被審計單位在規(guī)定時間內未執(zhí)行審計決定、未整改審計查出的問題的，應查明原因，予以督促落實。

（三）建立整改聯(lián)動督查制度。各有關部門要與區(qū)審計局密切配合，切實做好審計整改督查工作。每年1月底前，上一年度的被審計單位應按要求將審計整改情況報告報送區(qū)委、區(qū)政府督查室，同時抄送區(qū)紀委、區(qū)委組織部、區(qū)人大辦公室、區(qū)監(jiān)察局和區(qū)審計局。區(qū)委、區(qū)政府督查室要及時匯總各單位審計整改落實情況，對重點問題和未整改的問題進行跟蹤督查。區(qū)審計局要以審計整改專題通報、審計結果公告等形式，在一定范圍內公開審計整改情況。

（四）建立整改責任追究制度。被審計單位的主要負責人是落實審計整改工作的第一責任人。審計整改情況應作為評價領導干部履行經濟責任和年度績效考核工作的重要內容之一。對于存在的問題突出，且具備整改條件逾期未整改或拒不整改的單位主要負責人，由區(qū)分管領導和區(qū)紀委、區(qū)監(jiān)察局領導對其進行警示談話。對進行警示談話后仍未進行整改的，將依法追究主要負責人的責任。

三、進一步加大審計工作力度

（一）進一步加大審計執(zhí)法力度。區(qū)審計局要立足區(qū)域經濟社會發(fā)展大局，全面審計，突出重點，堅持原則，敢于碰硬。要定期分類匯總和通報被審計單位的審計整改情況，對被審計單位不按規(guī)定期限和要求進行審計整改的，審計機關應當責令執(zhí)行；仍不執(zhí)行的，將其作為重點審計對象實施連續(xù)跟蹤審計。

（二）進一步提高審計執(zhí)法水平。區(qū)審計局要切實提高審計工作人員依法行政、依法審計的能力和水平，對查出的問題，要做到事實清楚，定性準確，處理恰當，建議可行。對區(qū)域經濟社會發(fā)展環(huán)境影響較大或有潛在威脅的問題，對侵害人民利益、涉及民生工程的問題，對屢查屢犯的問題，要重點查處并做到重點整改。

篇8

領導于部經濟責任審計評價是指經濟責任審計聯(lián)席會議根據(jù)經濟責任審計情況，對被審計領導干部任職期間經濟活動的真實、合法、效益以及所在單位的內控制度、管理情況等作出的結論性評價，包括審計結果評價和綜合評價兩部分。審計結果評價是指審計機構根據(jù)審計結果，對被審計領導干部任職期間所在部門、單位財務收支和其他經濟情況作出的職業(yè)判斷行為；綜合評價是指審計機構根據(jù)領導干部歷次接受審計、所在單位歷次接受審計、其他項目審計和審計整改情況，對被審計領導干部履行經濟職責情況提m評價意見，經濟責任審計聯(lián)席會議研究審定后作出的結論。

領導干部經濟責任審計評價的原則主要有：(I)依法評價原則。審計評價要以有關法律、法規(guī)為依據(jù)，在法定職權范圍、授權和委托范圍內作出符合事實的判斷，不得使用與法律、法規(guī)不一致的用語評價被審計領導干部履行經濟責任情況。(2)獨立性原則。審計評價是以審計人員的調查取證為基礎，這就要求審計機構和審計人員具有獨立性，要依法獨立行使審計，做出審計判斷，表達審計意見，提出審計評價。(3)客觀公正原則。以審計的事實為依據(jù)，不附帶任何主觀成份，全面評價被審計對象的功過是非，做到成績說夠、問題講透。按照客觀事實的本來面貌作出客觀公正的評價。(4)實事求是原則。審計評價不能違背客觀事實，籠統(tǒng)地進行評價。必須限定在領導干部任期范圍內履行的經濟活動，不屬于審計職責范圍的不評價，與審計無關或未涉及事項不評價，以防止帶來不必要的審計風險。對被審計單位在財政、財務和重大經濟活動中存在的一些突出問題，評價中必須鮮明地分清責任，既要劃清直接責任、主管責任和領導責任，又要劃清是主觀責任還是客觀責任，真正客觀地界定領導應負的責任。(5)謹慎性原則。在領導干部經濟責任審計評價中要保持謹慎的態(tài)度，該評價的評價，不該評價的不評價。對審計未涉及、證據(jù)不充分、依據(jù)不明確、責任不清楚、職責超范圍的事項不予評價。(6)先審計后離任原則。經濟責任審計評價的目的是為組織人事部門正確使用干部提供有價值的依據(jù)，與領導干部的任免直接相關。先審計后離任原則是保證審計成果切實轉換為管理，培養(yǎng)和使用干部的正確導向和依據(jù)的前提。

二、高校領導干部經濟責任審計評價的內容

高校領導干部經濟責任審計對象的種類復雜，涉及與經濟活動有關的學校財務部門、校辦企業(yè)、基本建設、后勤管理、圖書教材及院、系、所等不同經濟運行模式的部門主要行政負責人。因此，針對不同的被審計對象，審計評價的重點也應有所不同。對被審計領導干部履行財政、財務收支的真實性、合法性，遵守廉政條例等方面的審計評價標準是一致的。但對有經營目標的被審計領導干部應側重內控制度的健全性、經濟指標完成情況、經濟政策制訂及重大經濟決策、資產的保值增值等方面的評價；對僅有教學科研行政管理職能的被審計領導干部應側重單位執(zhí)行財經法紀情況、內部控制制度的有效性以及資金使用的效益性等方面的評價。

高校領導干部經濟責任審計評價的內容有：(1)財政、財務收支的真實性。評價被審計領導干部所在部門、單位的財政財務的真實性，主要是通過查閱、核對被審計單位提供的賬表數(shù)據(jù)與按照現(xiàn)行的會計制度和國家財政、財務收支規(guī)定進行審定后的數(shù)據(jù)相符合程度，所提供的會計信息(年度會計報表、帳簿、憑證)與審計事實是否相符。對被審計單位提供的財政財務會計信息的真實性進行評價，進而評價其任期內財政、財務收支的真實性程度。(2)財政、財務收支的合法性。主要審查被審計領導干部所在部門、單位是否認認真執(zhí)行國家財經政策、法規(guī)和規(guī)章制度，是否存在違法違紀事實，如私設“小金庫”、挪用、違規(guī)使用資金等；是否全面實行政務公開、“收支兩條線”，是否存在亂收費等問題。根據(jù)審計查證的事實，評價其任期內財政、財務收支的合法性程度。(3)內部控制制度的健全性和有效性。通過向被審計部門、單位有關人員詢問內部控制制度的建設及運行情況，查閱被審計單位有關內部控制方面的文件資料，查閱以前年度有關被審計單位內部控制制度方面的檔案，判斷被審計單位是否建立了一套行之有效的內部控制制度。通過健全性測試和符合性測試，看內部控制制度的健全程度和有效程度，評價其任期內單位內部控制制度的設置和運行情況。(4)任期經濟目標完成情況。通過對被審計領導干部任期內各項經濟指標和經營業(yè)績的計算、比較、分析，全面反映被審計者在任職期間各項指標的完成情況以及應承擔的經濟責任，對其經濟管理能力和經營水平等目標實現(xiàn)情況的檢測，根據(jù)審計查證的有關數(shù)據(jù)和資料，評價其任期內的經營業(yè)績。(5)國有資產保值增值情況。通過審查被審計領導干部任期內的國有資產、債權債務情況，單位固定資產的管理和使用情況，專項資金的管理和使用情況，有無由于資金管理不善而造成重大經濟損失問題，評價其確保國有資產保值增值的情況。(6)重大經濟決策情況。通過審查被審計單位的集體決策制度的建立和執(zhí)行情況，有無領導個人決策及決策失誤，導致國有財產流失和浪費情況，評價被審計領導干部的決策水平，合理界定責任。(7)個人廉政情況。向紺織人事、紀檢監(jiān)察等部門了解對被審計領導于部廉政建設方面的看法和反映，深入聽取和了解被審計單位以及相關單位的各層級、各方面人士對被審計領導干部廉政方面的意見。在審計過程中，對可能涉及有違廉潔性要求的事項進行收集，并進行深入細致的調查，實事求是地評價領導干部的廉政情況。

三、高校領導干部經濟責任審計評價的標準

(一)財政、財務收支的真實性評價標準財政、財務收支的真實性評價標準分為真實、基本真實、不真實三個等次。真實性評價運用調整比率與審計專業(yè)判斷相結合的方法。真實等次的標準為會計資料真實、完整，審計調整幅度≤1％；基本真實等次的標準為會計資料基本真實、完整，審計調整幅度1％、≤5％；不真實等次的標準為會計資料不真實、不完整，或審計調整幅度5％。

(二)財政、財務收支的合法性評價標準財政、財務收支的合法性評價標準分為合規(guī)、基本合規(guī)、不合規(guī)三個等次。合法性評價運用違規(guī)比率與審計專業(yè)判斷相結合的方法。合規(guī)等次的標準為沒有發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)行為或者違規(guī)行為輕微不需要處理；基本合規(guī)等次的標準為違規(guī)金額占審計金額的比率≤5％；不合規(guī)等次的標準為違規(guī)金額占審計金額的比率≤5％，或者違法違規(guī)金額雖然不大，但性質嚴重，如：設立“小金庫”、“賬外賬”、“造假賬”等。

(三)內部控制制度的健全性評價標準內部控制制度的健全性評價標準分為健全、基本健全、不健全三個等次。健全等次的標準為內部控制制度的設置與審計調查的理想個數(shù)的比率90％，且其中關鍵控制點沒有遺漏，達到控制目標，各項制度符合內部控制制度的要求；基本健全等次的標準為內部控制制度的設置與審計調查的理想個數(shù)的比率≥80％，且其中關鍵控制點沒有遺漏，基

本達到控制目標，各項制度基本符合內部控制制度的要求；不健全等次的標準為內部控制制度的設置與審計調查的理想個數(shù)的比率80％，且其中關鍵控制點有疏漏，出現(xiàn)重大違紀違規(guī)問題，不能滿足控制目標的要求，或者沒有內部控制制度，管理混亂。

(四)內部控制制度的有效性評價標準內部控制制度的有效性評價標準分為有效、基本有效、無效三個等次。經過符合性測試，有效等次的標準為內部控制制度健全，有90％(含)以上得到執(zhí)行，實現(xiàn)控制目標，沒有出現(xiàn)內部管理控制問題；基本有效等次的標準為內控制度健全，有80％(含)以上得到執(zhí)行，沒有出現(xiàn)重大控制漏洞，基本實現(xiàn)控制目標；無效等次的標準為內控制度健全，但80％以下得到執(zhí)行，或沒有配備具有相應資格的控制人員，出現(xiàn)重大違紀違規(guī)問題，沒有實現(xiàn)控制目標。

(五)任期經濟目標完成情況評價標準任期經濟目標完成情況評價標準分為完成較好、基本完成、未完成三個等次。主要以任期目標數(shù)為標準，也可以歷史水平為標準。以任期目標數(shù)為標準，一般應采用絕對數(shù)進行比較，若以歷史水平為標準，應采用相對數(shù)(年均增長數(shù))進行比較。在運用指標進行比較時，應注意指標的可比性，使指標的計算口徑、計算基礎、時間單位保持一致，剔除不可比因素。以任期目標數(shù)為標準，完成較好等次的標準為審計核實的經濟指標全部完成或超額完成任期目標；基本完成等次的標準為審計核實的經濟指標接近任期目標或占任期目標的95％(含)以上；未完成等次的標準為審計核實的經濟指標低于任期目標的95％。

(六)重大經濟決策程序的規(guī)范性評價標準重大經濟決策程序規(guī)范性評價標準分為規(guī)范、基本規(guī)范、不規(guī)范三個等次。規(guī)范等次的標準為重大經濟決策制度健全，有可行性研究報告和專家論證意見，提供的決策方案至少兩個，決策時履行了民主程序，決策的內容符合國家經濟政策和財經法規(guī)；基本規(guī)范等次的標準為建立了重大經濟決策制度，決策的內容符合國家經濟政策和財經法規(guī)，但個別程序執(zhí)行不充分；不規(guī)范等次的標準為缺少重大經濟決策制度，沒有履行可行性研究、專家論證、聽取集體意見等決策程序，或決策的內容違反國家經濟政策和財經法規(guī)。

(七)重大經濟決策執(zhí)行有效性評價標準重大經濟決策執(zhí)行有效性評價標準分為有效、基本有效、無效三個等次。有效等次的標準為決策被全面執(zhí)行，能夠有效監(jiān)管人、財、物的使用，全面實現(xiàn)決策目標；基本有效等次的標準為決策被全面執(zhí)行，能夠基本有效監(jiān)管人、財、物的使用，基本實現(xiàn)決策目標，但有輕微損失浪費現(xiàn)象；無效等次的標準為決策沒有被全面執(zhí)行，不能有效監(jiān)管人、財、物的使用，造成明顯損失浪費，沒有實現(xiàn)決策目標。

篇9

文章結合部門內部審計工作的實際，就當前落實內部審計整改中存在的理論和實踐中的突出問題進行了深入分析，并從被審計單位、督促審計整改的責任部門以及內部審計的體制和機制等角度，剖析了問題產生的原因，提出了一些解決問題的對策和建議。

關鍵詞：

內部審計；審計整改；對策

審計整改，就是被審計單位在對審計報告的審計意見和建議沒有異議的基礎上，自我進行整改和糾偏的過程。審計整改作為審計閉環(huán)中的最后一環(huán)，是審計發(fā)現(xiàn)問題的重要延伸，直接影響審計目標的實現(xiàn)。只審計不查處、不整改，等于沒有審計。從一定意義上說，沒有整改的審計發(fā)現(xiàn)比沒有發(fā)現(xiàn)更可怕。發(fā)現(xiàn)的問題得不到整改，審計意見和建議得不到采納，既達不到內部審計查錯糾弊、揭示和預防的目的，也直接影響到內部審計部門的權威，不僅發(fā)揮不了審計制度本身應具有的震懾作用，相反還可能增加被審計單位“前審后犯、邊審邊犯”的膽量，從而導致類似違法違規(guī)問題屢查屢犯、屢禁不止。本文結合系統(tǒng)主管部門內部審計工作的實際，著重從主管部門內部審計的角度，對當前內部審計整改中存在的主要問題進行分析探討。

一、內部審計整改存在的主要問題及原因

（一）主觀認識不到位，導致審計整改難落實

從被審計單位看，一些單位領導對審計整改促進單位加強規(guī)范管理、堵塞漏洞、抓早抓小的預防作用認識不足，擔心整改使自身利益受損，往往采取避重就輕、避實就虛，有意識地進行“選擇性”整改［1］，使得審計整改難落實。表現(xiàn)為：一是對與切身利益關聯(lián)度不大的問題，一般比較容易整改。如對加強內部管理的建議，只要象征性地修改或完善幾個制度就可以算是完成整改。由于制度的執(zhí)行效果有一定的滯后性，內部審計部門短時間內很難對整改的效果進行評價，使得審計整改僅限表面化，整改工作往往流于形式。二是對涉及單位局部利益的問題淺源性整改。一些單位對普遍存在的共性問題在整改時存在攀比心理，徘徊觀望、左顧右盼，不愿深入整改。如糾正單位超標準超范圍發(fā)放獎勵等問題時，被審計單位往往以維護穩(wěn)定為由，采取由少數(shù)單位領導層退回多發(fā)的獎勵，不愿觸及多數(shù)人的“利益”，只是進行淺源性整改就算是完成了審計整改任務。三是對責任難以界定的問題拖延整改。如經濟責任審計中，對于前任或者歷史遺留的一些問題，“現(xiàn)任不管前任賬”的現(xiàn)象普遍存在。因為歷史遺留問題大多情況復雜，整改難度大，現(xiàn)任領導大多數(shù)不愿花大力氣去整改，或是表面上答應、實際上就是不改，敷衍拖沓，嚴重影響整改時效。從內部審計部門看，內部審計“監(jiān)”而不“督”，重審計、輕整改現(xiàn)象普遍。由于內部整改主體之間關系錯綜復雜，審計整改的問題往往會觸及一些部門或個人利益，督促審計整改遠比審計發(fā)現(xiàn)問題要復雜，利益沖突導致很多單位內部審計部門的后續(xù)審計工作流于形式。如內部審計部門一般僅要求被審計單位在規(guī)定期限內提交整改落實情況報告，對被審計單位的整改報告只作書面形式上的審核，并未依據(jù)審計發(fā)現(xiàn)和建議的相對重要程度，及時采取不同的后續(xù)跟蹤審計，使得被審計單位的一些表面化、形式化的整改蒙混過關。

（二）內部審計部門獨立性差，審計報告質量不高，導致審計整改難落實

內部審計機構設置是否獨立、審計報告關系是否恰當，對實現(xiàn)內部審計的獨立性、客觀性以及在組織中地位至關重要，它是內部審計有效履行其責任的必要因素［2］。在內部審計部門隸屬層次不高，內部審計不是主要領導分管的情況下，其在審計中就很難保證適當?shù)男畔贤ǎ瑢徲媹蟾骊P系不順導致審計信息在向上報告的過程中，受個人利益沖突影響，往往會選擇性過濾掉一些性質敏感的問題。一些應該反映的重大問題未能如實反映，審計報告中意見或建議不夠客觀，導致內部審計部門的后續(xù)審計、被審計單位的審計整改只能跟著流于形式。從經濟責任審計實踐來看，一般情況下，審計組組長的職級往往遠低于被審計單位領導的職級，如果內部審計部門的主管領導再不具有職級優(yōu)勢的話，內部審計人員在執(zhí)行內部審計工作時多少會有所顧慮，往往不能客觀地反映審計發(fā)現(xiàn)的問題，導致審計報告質量不高，審計整改失去了良好的基礎，使得被審計單位的審計整改和內部審計部門的后續(xù)審計都只能對一些表面上的問題進行整改，一些深層次的重要問題反而得不到整改，審計整改僅限表面化。

（三）督促審計整改的監(jiān)督力度不夠，導致審計整改難落實

一是內部審計部門督促審計整改的后續(xù)審計力度有限。由于內部審計部門只有建議權，沒有決策權，使得審計意見或建議本身缺乏硬性的約束力，在出現(xiàn)被審計單位消極應付審計整改的情形時，后續(xù)審計的督促作用就顯得十分有限。二是缺乏督促審計整改的部門聯(lián)動機制，監(jiān)督合力遠未形成。由于大多數(shù)被審計單位審計整改的問題與主管部門的業(yè)務指導、督促、管理有關，內部審計部門如未將審計中發(fā)現(xiàn)的主要情況通報主管部門的紀檢、監(jiān)察、巡察、人事和財務等各相關業(yè)務部門，讓“條條”這條線也來督促整改，就難以形成監(jiān)督合力。從內審工作的實踐來看，僅靠內部審計部門獨立督促審計整改，是很難有所作為的。三是審計整改結果透明度不夠，群眾監(jiān)督乏力。公開、透明是促進審計整改的最有效手段之一。目前，內部審計中普遍缺乏審計結果公告制度，審計查出的問題以及審計整改情況一般只有審計整改責任主體自己知道，群眾對此并不知情，更無從監(jiān)督，這在一定程度上助長了“屢審屢犯”行為的發(fā)生［3］。

（四）督促審計整改的考核、問責力度不夠，導致審計整改難落實

目前，雖然大多數(shù)單位內部審計部門建立了審計回訪、審計約談制度，對督促被審計單位落實審計整改取得了一定效果，但由于相應的獎懲問責力度不夠，其執(zhí)行效果不夠明顯。一是主管部門對被審計單位落實審計整改情況考核力度不夠。如有的未將被審計單位落實審計整改情況納入對該單位的綜合考核、評先評優(yōu)中，有的雖納入考核但所占分值權重太小，引不起被審計單位整改責任相關部門的重視。二是審計整改結果運用流于形式。由于被審計單位落實審計整改的情況對其主要領導考核、提拔的“參考”作用十分有限，甚或基本不起作用，以致很難引起相關單位領導者高度重視。三是審計整改追究問責力度不夠。多數(shù)單位未建立內部審計整改問責制度，或是建立的制度中關于問責的獎懲規(guī)定過于原則，缺乏可操作性。實踐中，內部審計部門很難依據(jù)審計中發(fā)現(xiàn)問題、審計整改措施落實情況對被審計單位相關責任人進行追究問責。

二、內部審計整改的對策與建議

（一）提高認識，積極推動審計整改工作落實

內部審計整改到不到位，關鍵在于落實審計整改的各責任主體的領導認識到不到位，是否真正從思想上、行動上高度重視內部審計整改工作。一是要明確被審計單位主要負責人是落實審計整改工作的第一責任人。只有被審計單位主要負責人重視審計整改工作，親自組織整改工作，被審計單位的整改部門之間才不會相互推諉，審計整改工作才能有效推進。二是內部審計部門要高度重視后續(xù)審計工作。后續(xù)審計作為內部審計發(fā)現(xiàn)問題的延伸，對于督促被審計單位落實審計整改起著至關重要的作用。內部審計部門要改變以往“監(jiān)”而不“督”，“重審計、輕整改”的誤區(qū)，切實履行督促審計整改的后續(xù)審計責任，使內部審計工作有始有終，取得應有的成效。

（二）增強內部審計機構的獨立性，提高審計項目質量，為審計整改奠定良好的基礎

一是要強化內部審計機構建設，增強內部審計部門的獨立性，內部審計部門要與單位主要負責人或權力機構保持恰當?shù)膶徲媹蟾骊P系。單位主要負責人要主管內部審計工作，經常聽取內部審計部門工作匯報，及時、全面了解審計發(fā)現(xiàn)的問題、審計整改的落實進度，切實解決內部審計工作中存在的實際困難和問題，支持和鼓勵內部審計人員大膽開展工作、客觀反映問題。二是提高審計項目質量，為推進審計整改工作奠定良好的基礎。內部審計部門要依法履行審計職責，嚴守職業(yè)道德，不斷強化審計項目全過程質量控制，提高審計結果的客觀性、公正性。同時，內部審計部門要積極與被審計單位就審計發(fā)現(xiàn)、審計結論、審計意見和審計建議進行必要的討論和交流，取得被審計單位管理層理解和認同，促使其從“要我改”向“我要改”轉變，為推進審計整改工作奠定良好的基礎。

（三）健全和完善督促審計整改監(jiān)督機制，提升監(jiān)督合力

一是健全和完善內部審計部門的后續(xù)審計制度。內部審計部門要根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)問題的類型，細化審計整改內容、目標、時點。根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)問題的嚴重性及其整改所需時間決定采取不同的后續(xù)審計程序。如采取專項后續(xù)審計，或是附帶式的后續(xù)審計。內部審計部門要對重要的問題整改措施進行現(xiàn)場確認、評估，評價整改現(xiàn)狀，形成后續(xù)審計報告及時報單位領導和被審計單位，加大督促審計整改的力度。二是健全和完善審計整改聯(lián)動機制。內部審計部門要爭取在主管部門負責人的支持下，建立督促審計整改的聯(lián)席會議制度。定期將審計發(fā)現(xiàn)、提出審計意見和建議情況向主管部門的紀檢、監(jiān)察、巡察、組織人事等有監(jiān)督、獎懲權的部門通報，借助相關管理部門的力量，共同督促被審計單位落實審計整改。如一些單位已經在探索將被審計單位審計整改情況納入巡察整改工作督辦中，以巡察整改督促審計整改，由于主管部門巡察工作直接對單位權力機構負責，無形中加大了督促的力度，使得一些屢查屢犯的“老大難”問題得到解決。三是逐步擴大內部審計整改結果公告范圍。內部審計部門要逐步擴大審計報告的主送和抄送范圍，將過去只向被審計單位主送審計意見書的做法，改為根據(jù)不同情況、有針對性向對被審計單位上級主管部門領導、監(jiān)督、管理部門抄送，形成對被審計單位落實審計整改的壓力和推力。借鑒國家審計整改結果公告制度的做法，建立內部審計整改結果公告制度，逐步擴大審計整改情況的公開范圍，除及特殊原因不宜披露的內容外，要充分保障職工的知情權、監(jiān)督權，以發(fā)揮群眾監(jiān)督的積極作用。

（四）健全和完善審計整改結果運用、問責機制，加大問責力度。

一是將審計整改結果與干部選拔任用結合。把被審計單位落實整改的情況與其領導個人政治前途掛鉤，促進被審計單位領導落實審計整改責任。二是把審計整改結果納入考核范圍。主管部門要將被審計單位落實審計整改情況作為考核其績效、評選評優(yōu)的重要內容，推動被審計單位整改責任相關部門的落實審計整改責任。三是加大審計整改問責力度。要健全和完善審計整改問責制度，增強懲處的威懾力。加大對拖延審計整改或應付整改、造成重大損失或惡劣影響的相關責任人的問責力度，必要時移交紀檢、監(jiān)察等部門，發(fā)揮問責的震懾作用，確保審計整改工作真正落到實處。

作者：曹曉娟 單位：安徽省司法廳

參考文獻

［1］廣州市公安局審計處課題組.基于審計整改視角的內部審計增加組織價值評價體系研究［J］.中國內部審計，2015（10）：41-45.

篇10

今年來，在縣委、縣政府、上級審計機關的正確領導下，在縣人大和縣政協(xié)的監(jiān)督指導下，我局以十七屆四中全會精神為指導，切實履行審計監(jiān)督職能，全年共完成審計項目14個，審計收繳財政73萬元；共查出違紀違規(guī)金額2078萬元，管理不規(guī)范金額18755萬元，應調賬處理金額1136萬元，移送司法機關、紀檢監(jiān)察部門處理案件1起；向縣委縣人大縣政府提出審計建議38條；上報審計信息14篇?；仡櫧衲暌詠砉ぷ?，我們的主要做法是：

一、把握重點，財政預算執(zhí)行審計呈現(xiàn)新亮點。圍繞建立透明規(guī)范的公共財政框架總體要求，堅持以規(guī)范預算管理、提高財政資金使用效益為目標，以預算執(zhí)行為主線，以財政支出為重點，共投入20多人次，組織了6個審計組，分別對縣財政局、縣地稅局等4個縣級預算執(zhí)行單位預算執(zhí)行和其他財政收支情況進行了審計，同時延伸審計和審計調查了46個與財政預算有關的單位。促使有關被審計單位上繳財政各項資金32萬元,

規(guī)范財政收支金額3354.31萬元，應納入財政預算管理5714.56萬元，從四個方面揭示了縣級財政預算執(zhí)行審計、延伸審計及審計調查有關單位及其情況、縣級預算支出追加情況、固定資產投資資金管理等38個問題。具體地，在實施上做到了“三個側重”：一是在內容的安排上側重民本和民生。在多次調查取證的基礎上，確定了政府基金和新型農村合作醫(yī)療資金審計這兩個專題，審計中著重核查各項基金的收入、征繳、使用以及實行“收支兩條線”情況。二是在重點的確定上側重“五個加強”。即加強對事關經濟發(fā)展、經濟管理決策事項的監(jiān)督；加強對權力部門的監(jiān)督；加強對關系老百姓切身利益資金的監(jiān)督；加強對政府投資重點建設項目的監(jiān)督；加強對領導干部的廉政監(jiān)督。三是在執(zhí)行的深度上側重“兩個拓展”。即部門預算執(zhí)行由一級預算單位向二、三級單位拓展；民生資金的延伸審計由前幾年的到事業(yè)單位向直接到受益對象、個人拓展。今年財政“同級審”中我們共延伸調查行政事業(yè)單位46個，農戶190余戶，既有效地提升了“同級審”質量，又為年內實施同類專項審計提供了第一手資料和數(shù)據(jù)。今年5月19日，縣15屆人大常委會第18次會議聽取縣審計局關于財政同級審情況匯報，提交的審計工作報告得到縣人大的高度肯定，起到了很好的效果。同時提交的審計建議得到了縣委、縣人大、縣政府的高度重視，例如在同級審中我們針對杜絕截留、擠占、挪用等影響政府性專項資金使用效益發(fā)揮的問題，我們向縣政府提出的進一步加強和規(guī)范政府性專項資金管理，確保政府性專項資金安全、高效使用，充分發(fā)揮政府性專項資金在經濟建設和社會事業(yè)發(fā)展中的作用的建議，五月份，縣政府根據(jù)審計建議出臺了《加強政府性專項資金管理的通知》，該文件的出臺和實施，對我縣加強財務管理、厲行節(jié)約方面將產生良好的社會效果，對有關單位財力的調劑從收入源頭上解決苦樂不均的問題。

二、堅持制度，經濟責任審計取得新進展。今年全年縣委組織部下達的領導干部經濟責任審計項目8個。其中任中審計2個（縣衛(wèi)生局局長聶臘山同志任中審計、縣人防辦主任易冰同志任中審計），離任審計6個（南湖洲、文星鎮(zhèn)、畜牧局、檢察院、東塘鎮(zhèn)、財政局黨政領導離任審計），共查處違規(guī)資金2091.1萬元，對于維護正常的經濟秩序，增強領導干部財經法規(guī)意識起到了積極作用。在工作中，我們主要堅持了“四項制度”：一是審計成果分析制度。堅持定性定量，準確界定被審計對象的責任。如今年4月份，原文星鎮(zhèn)黨委書記朱某涉嫌經濟問題“”，我局迅速對朱某開展經責審計，我們緊緊抓住各項經濟疑點問題開展調查和審計，切實澄清底子。為紀檢監(jiān)察部門正確處理干部提供依據(jù)。二是審前進點運用溝通制度。每次經責審計項目進點前，組織部門領導都會陪同審計組進駐各單位，對經責審計過程中遇到的新問題、新難點我們適時與組織部門進行溝通和反饋，所有問題都迎刃而解。三是審計結果落實整改報告制度。被審計領導干部及其所在部門、單位在規(guī)定時間內向聯(lián)席會議辦公室報告整改情況。紀檢監(jiān)察、組織人事部門對審計領導干部及其所在部門、單位執(zhí)行審計決定和落實審計意見以及整改情況進行跟蹤檢查。四是警示預防制度。積極配合縣政府、紀檢監(jiān)察和組織部門構建警示教育機制，6月中旬，縣政府組織各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、縣直部門主要負責同志召開全縣政府常務會議。我局黨組書記、局長陳建國同志就同級審中四個問題比較多的單位的審計情況在會上進行通報。向被審計單位提出了整改意見，對違規(guī)問題依法作出了審計處理決定。在全縣引起了不小的反響，審計結果的通報充分發(fā)揮審計機關在黨風廉政建設和反腐敗工作中的作用。

三、改進方法，專項審計邁出新步伐。2010年是我局實施中心工作最多的一年，共完成政府外債資金審計、汽車站整體搬遷、賓館整體搬遷、城建投辦公樓、水利局安全飲水工程、政府厲行節(jié)約和津補貼檢查等大型專項審計9個，項目多，任務重，為此，我們著重做到了“三個結合”：一是全面審計與重點審計相結合。如今年3月省廳組織的政府外債資金審計，由于在同級審中涉及到了政府外債資金情況，為了不增加自身審計成本，不拖延時間。對此，我們就充分利用同級審和政府外債資金兩項審計相結合。這樣既提高了效率又保證了效果，確保了審計工作達到預期目標。二是堅持工程審計與財務審計相結合。工程審計實際上就是建設管理全過程的審計。因此，我們堅持從財務報表中查，從檔案資料中找，今年90%的工程審計項目做到了工程審計與財務收支審計相結合，6項公共工程項目送審金額8600萬元,審計核減政府公共財政撥付金額430萬元。三是堅持事后審計與事前、跟蹤審計相結合。將審前調查作為質量控制的首要環(huán)節(jié)來抓，規(guī)定所有行業(yè)審計項目及重大審計事項都必須開展審前調查。今年來縣內相繼動工開建的幾個重點項目，如城西渠工程、縣燎原水庫工程等，凡是涉及國家投資的，每個項目我們都提前介入，對于一些隱蔽工程均拍照存檔，作為今后工程、審計結算的依據(jù)。