導語：如何才能寫好一篇財務審計和專項審計，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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農村財務審計工作在農村財務管理工作中的重要地位不言而喻，關系到我國農村經濟的健康發(fā)展。為了更好服務“三農”，促進農村經濟健康發(fā)展，進一步做好農村財務審計工作十分關鍵，本文主要總結了當前農村財務審計工作存在的問題，并提出了對策分析，僅代表筆者個人觀點，希望可以引起相關部門的重視，也希望大家可以提出寶貴的可行性意見。

關鍵詞：

農村財務審計；農村經濟；問題；對策

伴隨著我國農村經濟工作的不斷推進，我國在農村經濟發(fā)展方面已經取得了一些喜人的成績，但是客觀的來講我國在農村經濟發(fā)展的過程當中也還是遇到了一些亟待解決的難題，需要得到相關部門的重視并提出解決辦法，才能保證我國農村經濟的健康發(fā)展。加強農村財務審計工作，強化農村財務審計手段，規(guī)范農村財務審計程序，有利于規(guī)范農村財務管理，進一步鞏固和發(fā)展農村經濟，便于實現(xiàn)農村管理更加規(guī)范化，促進農村經濟健康發(fā)展，有利于農村社會和諧穩(wěn)定。

1農村財務審計存在的問題

1.1農村審計隊伍綜合素質有待提高

農村財務審計團隊綜合實力的高低決定著農村財務審計工作的質量和效率，但是當前我國農村財務審計工作團隊存在業(yè)務能力不強，綜合實力有待提高的局面。很多村里的財務審計人員對于業(yè)務不熟練，工作責任性也不強，學習意識也不高，不愿意提高自己，業(yè)務能力和綜合素質都有待提高，希望可以引起農村財務部門的注意，為農村財務審計工作負責。

1.2財務賬目混亂

當前農村財務審計還存在賬目不健全、賬目內容混亂不清，記賬不及時以及不規(guī)范等現(xiàn)象，嚴重影響農村審計工作的正常開展，也給下一步農村財務管理工作帶來重重困難。

1.3調查取證難

農村財務審計工作還有一個關鍵環(huán)節(jié)就是對以往賬目的檔案管理，這個工作也十分關鍵，但是當前農村對于財務賬目的管理工作也不盡人意，存在組織檔案管理的不健全,給農村財務審計和農村財務管理工作也帶來一些麻煩。比如如果審計工作涉及到一些往年或者是年份相對比較久遠的賬目，就會發(fā)現(xiàn)有些財務賬目資料不全，有的甚至已經丟失，造成審計困難，無法取證。

1.4審計程序有待進一步規(guī)范

農村財務審計工作是一項比較繁瑣和復雜的工作，涉及到的內容較多，在實際開展工作之前一定要制定一套詳細的實施方案和辦法再實際開展審計工作。但是當前很多村子在開展農村審計工作之前都沒有做好這個準備，甚至是一些審計報告、審計通知書等資料都沒有參照國家標注執(zhí)行，實在是應該引起注意，規(guī)范自己的工作行為。

2進一步做好農村財務審計工作對策

2.1積極改善審計環(huán)境，提高審計隊伍綜合實力

積極做好農村財務審計工作，提高農村財務審計地位。要以加強農民負擔專項審計為突破口,充分利用與紀檢、監(jiān)察等權威部門建立起來的業(yè)務工作關系,積極主動地配合查處案件,調解糾紛,盡職盡責地完成黨政領導和有關部門交辦的各項任務,取得他們對農村審計工作的重視和支持。通過努力,逐步改善審計工作環(huán)境。要做好農村財務審計團隊建設工作，定期組織脫產培訓，給大家創(chuàng)造學習和進步的機會。通過培訓不但可以提高大家的業(yè)務能力，思想更加積極向上，還可以鼓勵大家愛崗敬業(yè)，樂于奉獻，為我國農村財務管理事業(yè)貢獻力量。通過培訓，也是給大家搭建了一個溝通交流的平臺，培養(yǎng)大家團隊合作意識。

2.2嚴肅農村財務記律問題，將財務審計結果公開化

農村財務審計紀律問題是大問題，一定要嚴肅起來。建議審計結論做出后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)要按照積極穩(wěn)妥的原則，將審計結果經鎮(zhèn)農村財務審計工作領導小組審核同意后，進行公開。審計結果可在各村公開欄上進行公布，也可以在在黨員會、村民代表會議上進行公布。公布后要認真聽取群眾意見，接受群眾監(jiān)督，杜絕違規(guī)行為的發(fā)生，保證農村財務管理工作的健康發(fā)展，維護審計工作的權威性。

2.3采取定期審計與不定期審計，專項審計與綜合審計相結合的審計方式

定期審計是指利用每年冬春農閑季節(jié)對農村財務進行審計，每年對全鎮(zhèn)1/3的村莊進行審計，3a全部村莊輪流審計1次。不定期審計是指針對群眾反映強烈的問題隨時進行的審計。專項審計是指針對某1個問題進行的審計。

2.4突出審計當前農村出現(xiàn)的帶普遍性的熱點、難點問題

不管是采用哪種審計方式，審計都要有所選擇和側重點。隨著社會和經濟的發(fā)展，可根據農村村委換屆，進一步開展以干部任期目標和離任審計為重點的農村集體經濟審計。

作者：金瑞琦 單位：集安市臺上鎮(zhèn)農村經濟管理服務中心

參考文獻

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一、開展農村財務審計的目的和主要內容

（一）審計的目的

通過開展審計監(jiān)督，建立健全財務管理制度，遏制財務管理混亂的勢頭，促進“村賬鄉(xiāng)”工作規(guī)范有序開展；通過對農村承包合同的審計，促進承包合同的兌現(xiàn)，保護合同雙方的正當權益；通過對農民負擔的專項審計，制止各種亂收費、亂攤派、亂罰款、亂集資的行為，防止農民負擔反彈，切實維護農民的利益；通過對糧食風險基金及良種補貼資金的審計監(jiān)督，防止截留、挪用、抵扣現(xiàn)象的發(fā)生，使黨的惠農政策真正送到千家萬戶；通過開展村級財務審計，查處違紀案件，預防和制止經濟犯罪，為農村經濟的健康發(fā)展創(chuàng)造良好的經濟環(huán)境和社會秩序。

（二）審計的重點和主要內容

農村集體經濟審計工作的重點是：財務收支情況的審計，村級轉移支付資金的使用情況，“一事一議”籌資籌勞的審計，財務管理制度執(zhí)行情況的審計，涉農收費情況的審計，債權債務清理、財務公開、群眾反映強烈的問題要重點審計，集體土地征用、補償費出租變賣集體資產等組織專項審計。

主要內容包括：1、財產的驗證和集體資金的使用管理情況；2、財務收支和有關的經濟活動及其經濟效益；3、財務管理制度的制定和執(zhí)行情況；4、承包合同的簽訂和履行情況；5、收益（利潤）分配情況；6、轉移支付到位情況；7、負責人任期目標和經濟責任。

二、開展農村財務審計的方式和審計年限

（一）審計方式

農村集體經濟內部審計的審計方式主要采用就地審計。全市分為三個審計小組，各個審計小組負責本小組鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）村委會的審計工作。審計人員通過審查會計憑證、會計賬簿、會計報表，查閱與審計事項有關的文件資料，檢查現(xiàn)金、實物、有價證券，向有關單位和個人調查等方式進行審計。市經管局今年未審計的村委會委托當?shù)亟浌苷矩撠煂徲?。審計小組分組安排由市農業(yè)局另行下文通知。

（二）審計年限

審計年限自年6月1日至今。如遇特殊情況可追溯到以前會計年度。

三、幾點要求

1、加強協(xié)調配合。各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）要積極配合審計小組搞好本次審計工作，并通知被審計的村委會（見年農村財務審計計劃安排表），將賬簿、報表、憑證等有關資料整理好。沒有報賬的村應督促其盡快報賬做賬，做好迎審準備，保證審計順利進行。對阻礙審計、拒絕或者拖延提供審計資料的單位和個人，由縣級以上農業(yè)主管部門或者鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府責令其改正，并予以警告或者通報批評，拒不改正的，依法追究責任。

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關鍵詞：醫(yī)院 內部審計 問題 對策

隨著新醫(yī)改政策的實施，公立醫(yī)院迎來了前所未有的機遇和挑戰(zhàn)，要在新環(huán)境下獲得競爭優(yōu)勢，必須重新審視自身，改善內部管理機制，不斷強化其核心競爭力，才能在日益激烈的醫(yī)療市場獲得持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。內部審計作為醫(yī)院管理系統(tǒng)的“保健醫(yī)生”，將處于越來越重要的地位。

一、內部審計概述

（一）內部審計定義

國際內部審計師協(xié)會于2002年賦予內部審計新定義，即內部審計是為增加組織價值，改善組織經營而進行的獨立、客觀的保證和咨詢活動。它通過系統(tǒng)的、科學的方法來評價和改善風險管理、內部控制以及治理的有效性、從而幫助組織實現(xiàn)自身的目標。我國內部審計協(xié)會則定義內部審計為“指導組織內部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)”。由些可見，內部審計的定義國內外差異不大，其目的都是為了促使組織目標的實現(xiàn)，強調具有獨立性和客觀性，其職能上略有不同，國內內審采納了其監(jiān)督評價職能，未采納咨詢職能。修訂的《衛(wèi)生系統(tǒng)內部審計工作規(guī)定》對衛(wèi)生系統(tǒng)內部審計定義為“衛(wèi)生系統(tǒng)內部機構和審計人員對本單位及所屬機構的財務收支、經濟活動的真實、合法性進行獨立監(jiān)督審核的行為”。

（二）內部審計作用

醫(yī)院內部審計有助于強化醫(yī)院內部控制、改善醫(yī)院風險管理、完善醫(yī)院治理結構，促進醫(yī)院目標的實現(xiàn)。內部審計不同于外部審計，是醫(yī)院內部相對獨立的一種評價活動。通過常規(guī)審計，對財務收支及有關經濟活動進行監(jiān)督，可以強化醫(yī)院領導和職工的法制觀念，嚴肅財經紀律，促進醫(yī)院合法進行醫(yī)療業(yè)務活動。通過內部審計，可以對內部控制系統(tǒng)的健全性、有效性進行測試，發(fā)現(xiàn)內部控制系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進建議，對促進醫(yī)院完善內部控制，形成內部權責分明、相互制約的健康機制，提高整體管理素質和管理水平。

二、醫(yī)院內部審計工作中普遍存在的問題

（一）內部審計法規(guī)不夠健全

目前國家對醫(yī)院內部審計的規(guī)定，只有由中華人民共和國衛(wèi)生部頒布的《衛(wèi)生系統(tǒng)內部審計工作規(guī)定》，規(guī)定包涵了醫(yī)院內部審計原則性的規(guī)定，缺乏可操作性的執(zhí)行細則，這種法規(guī)的滯后性，讓內審人員工作感覺無章可循，開展工作沒有統(tǒng)一業(yè)務質量衡量標準，只憑主觀經驗，難以得到領導的重視，難以得到相關部門的認可和配合，出具的審計報告更缺乏權威性和約束性。

（二）內部審計的獨立性不夠

獨立性是內部審計的靈魂，是本質特征。目前，公立醫(yī)院只有部分設立了獨立的審計機構，相當一部分未設立獨立的審計機構。設立獨立審計機構往往歸屬于財務科或醫(yī)院紀檢部門。醫(yī)院內審工作內容之一是財務審計，歸屬于財務科的內審機構獨立性太差，可謂先天不足，難以保證審計質量。紀檢部門的工作任務職能和內部審計有天攘之別，其工作對象更側重于人，歸屬于紀檢部門的內部審計也較難開展工作。另外還有些醫(yī)院沒有名義上獨立的內審機構，只設了專職審計員，內部審計小組，所謂專職也只是掛名，實際還兼職財務工作。內審只是為了應付各種檢查，保證檢查不失分。內審工作缺失獨立性，權威性更無從談起，不能實現(xiàn)對經濟行為和經濟活動的有效監(jiān)督。

（三）內審人員職業(yè)素質不高

隨著醫(yī)院內部審計工作日趨重要，對內審人員的的職業(yè)素質要求也越來越高。要求內審人員要有較高的職業(yè)道德、過硬的業(yè)務能力、過人的溝通能力和撰稿能力。目前大多數(shù)醫(yī)院未引進審計專業(yè)的高等院校畢業(yè)生，內審人員均從財務崗位改行而來，這些人員從事審計工作后，往往審計視野較窄，思維模式未脫離財務模式，缺乏從廣度上深度上發(fā)現(xiàn)問題和分析問題的能力。并且內審人員總體年紀偏大，對日益信息電子化的審計行業(yè)顯得力不從心。溝通能力也較弱，內部審計工作的很多工作都需要通過溝通來完成，溝通能力是很重要的能力，它是有效開展審計工作的保證。大多數(shù)審計人員撰稿能力也弱，審計過程尚可，但撰稿能力差，審計報告質量不能保證，也使審計成果大打折扣。

（四）審計內容太過單一

從審計定義中理解，內部審計內容應包括財務審計、經營審計、專項審計等。而目前醫(yī)院開展的只是部分財務審計。每年的內審工作計劃往往是對幾個分支機構的財務審計，如醫(yī)院內部的食堂、基建等二級科室賬進行年度審計，專項審計往往配合財政的小金庫檢查先行開展內審工作，對經營審計這塊大多沒有涉及。內審人員將大部份精力用于會計信息的真實性、合法性的查證與監(jiān)督上，對審計項目的合理性、有效性沒有深入分析。大多數(shù)醫(yī)院內部審計機構對預決算的執(zhí)行、領導任期經濟責任、專項經費的管理和使用、經濟管理和效益情況方面的審計幾乎都不太涉及，這種現(xiàn)象產生歸因于醫(yī)院內部審計的定位較低、組織關系未理順、授權不夠等原因。

（五）內審工作成果未及時鞏固

筆者常聽內審工作人員抱怨：內審工作年年做，有誰看，有誰改??！這句話道出了當今醫(yī)院內審工作的尷尬境地。審出問題了，也提出改進措施了，但有人改嗎？日趨復雜化的審計流程中，假設審計人員有責任心，也很有能力，發(fā)現(xiàn)了有價值的問題，提出了有價值的改進措施，也寫進了審計報告。但明年再審計，發(fā)現(xiàn)還是存在老問題。內審工作成果未及時鞏固。筆者認為這是關鍵問題，也是內部審計工作價值所在。

三、加強醫(yī)院內部審計工作的對策和建議

（一）健全內審法規(guī)

目前醫(yī)院內部審計人員可依據的法規(guī)有《審計法》、《衛(wèi)生系統(tǒng)內部審計工作規(guī)定》，完善的制度建設對內審工作至關重要。希望衛(wèi)生主管部門能出臺定位較高的規(guī)章和可操作性的審計條例和實施細則，這樣醫(yī)院內審工作才能有法可依，進入規(guī)范化軌道。首先健全醫(yī)院內控制度，內控制度是貫穿醫(yī)院經濟網絡的免疫系統(tǒng)，內審人員需全方面審視，審視不相容崗位是否分離，授權是否恰當，牽制制度的執(zhí)行情況。其次規(guī)范審計人員工作，對其工作質量定期考核，與經濟利益掛鉤，提高其工作積極性，多管齊下提高醫(yī)院內部審計工作質量。

（二）理順內審組織關系

目前醫(yī)院內審組織關系是最不清晰的，沒有獨立性的審計組織，難以發(fā)揮它的作用。建議內審機構要真正的獨立，至少列為職能科室，對醫(yī)院院長直接負責，或主管局委派到醫(yī)院，對主管局負責。這樣的審計機構有獨立性和權威性，才能真正的行使內審機構的職能。

（三）提高內審人員職業(yè)素質

不同素質的內審人員，內審工作質量也會有很大區(qū)別。因工作的面較大，內審工作人員的職業(yè)素質要求也是較高的。首先人品好，內部審計牽涉到經濟網絡的方方面面，要有較高的職業(yè)道德，需注意信息的保密。內審人員知識面要廣，學習能力強，不僅要懂財務、懂工程、更要懂管理。還有情商高，溝通能力強，和人打交道，通過有效溝通，才能發(fā)現(xiàn)問題，找到解決問題的方法。建議醫(yī)院引進審計專業(yè)優(yōu)秀本科生，并加強內審工作人員繼續(xù)教育，年年考核，及時更新知識體系，引導內審人員參加國際注冊內部審計師（CIA）的考試，通過考試，擴大知識視野，提高職業(yè)素質。

（四）豐富內審工作內容

目前醫(yī)院內審工作內容往往局限于財務審計部分，對經營審計和專項審計大部分沒有涉及。從醫(yī)院經濟網絡運行情況看，開展經營內部審計和專項內部審計非常必要。經營內部審計也是組織效率審計，全面審計組織運行是否處于良好狀態(tài)，及時發(fā)現(xiàn)組織處于不佳狀態(tài)的節(jié)點或需完善的流程，提出審計意見并提出改進方案，提供有價值審計信息給醫(yī)院管理者。專項審計是針對某個項目的審計，對組織認為較重要的部門或事項進行的審計。筆者認為專項審計不是補漏洞，而是突出重點的審計，它是內部審計的重要組成部分。

（五）鞏固內審成果，把工作落到實處

所謂審計成果，筆者理解為：審計過程發(fā)現(xiàn)了問題，分析了問題，提出了解決問題的方法，這些均體現(xiàn)在審計報告中，審計成果是到底改了多少？目前內審工作大多務虛不務實，導致審計成果大打折扣。相信健全了內審工作組織關系，理順了內審工作組織關系，內審的獨立性權威性大幅提高，內審成果也能體現(xiàn)其價值感。建議把內審改進執(zhí)行情況納入醫(yī)院各科室績效考核體系，定性定量評價，輔以激勵政策，鞏固內部審計成果，把工作真正做到實處。

綜上所述，現(xiàn)階段的醫(yī)院內審工作的確還存在著種種問題，隨著醫(yī)院業(yè)務的迅速發(fā)展，也越來越需要內部審計這位“保健醫(yī)生”，相信在有關部門的重視下，內審工作會步入規(guī)范化軌道，日益完善，發(fā)揮它的重要作用。

參考文獻：

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一、內部審計工作總體思路

新建鋼鐵企業(yè)工程投資金額大，人員多為臨時組建，情況比較復雜多變，如何快速組建內部審計隊伍、開展審計工作成為許多鋼鐵企業(yè)面臨的新難題。新的內部審計工作模式以服務新建鋼鐵企業(yè)建設為中心，全力以赴開展工程項目日常跟蹤審計和專項審計，監(jiān)督與服務并重，糾偏堵漏的同時充分發(fā)揮審計服務增值作用，有效防范風險，降低工程成本，為規(guī)范項目管理提供有力支持，在工程建設過程中起到至關重要的作用。1.搭建學習平臺，掌握審計工作要求通過搭建審計信息管理系統(tǒng)，融入項目管理關鍵環(huán)節(jié)，項目日常跟蹤審計與內控專項審計相結合，創(chuàng)新實施項目全過程審計，事后審計監(jiān)督的同時突出事前、事中監(jiān)督與服務，有效防范風險，提高審計效能；通過建立審計建議書制度，參與專業(yè)會議和會簽，開展管理制度評審，落實防范重大決策風險的管理要求，及時查堵漏洞，促進內控管理水平的提升。新成立審計組全員要緊跟新建鋼鐵企業(yè)建設節(jié)奏，克服任務重的困難，積極提出各類審計建議，有效發(fā)揮審計服務增值作用。2.明確內控審計工作總體思路審計組成立伊始，為盡快明確審計任務和工作思路，準確把握審計工作重點，有效發(fā)揮審計效能、提高審計質量，以集團公司“及早介入，嵌入流程，努力實現(xiàn)工程全過程跟蹤審計”的要求為指導，研究確立公司內控審計工作總體思路，以項目審計為重點，跟蹤審計與重點環(huán)節(jié)專項審計相結合，事前、事中和事后審計相結合，立足于建立“服務導向型的內部審計”，促使審計人員盡快明確審計目標任務，創(chuàng)新審計方式方法，適應新的審計工作，同時便于公司充分了解、配合審計，為新成立審計組工作開好頭、起好步奠定管理基礎。3.以服務為導向，開展項目跟蹤審計根據新鋼鐵企業(yè)項目建設和新成立審計組審計人員配置情況，將初期階段項目跟蹤審計的重點確定為招標文件審查、招投標過程監(jiān)督以及合同評審。通過嵌入重點業(yè)務環(huán)節(jié)，以服務為導向，從規(guī)范管理、防控風險、節(jié)約投資、減少疏漏角度提出大量意見建議并督導整改，發(fā)揮項目審計效能。4.從完善內控管理入手，開展專項審計針對跟蹤審計項目發(fā)現(xiàn)的重大風險問題，精心組織項目專項審計，挖掘問題根源，以點帶面，有效提升項目管理水平。通過梳理制度文件，發(fā)現(xiàn)管理缺陷，對其中較大風險問題歸類總結后形成管理制度專項審計報告，要求各部門舉一反三，做好反思，不斷改進，夯實內部管理責任。

二、內部審計工作重點

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一、2013年資源環(huán)境審計工作開展情況

（一）資源環(huán)境審計基本情況

2013年，我局涉及資源環(huán)境審計內容的項目21個，審計總金額5,150萬元，審減工程造價234萬元。

按照資源環(huán)境類別劃分：1、土地資源開發(fā)利用保護項目8個，金額3,850萬元；2、水利資源開發(fā)利用保護項目2個，金額307萬元；3農村農業(yè)生態(tài)資源保護項目10個，金額823萬元；4、水土流失治理和地質災害防治項目1個，金額170萬元。

按照審計項目類別劃分：工程竣工結算（造價）審計21個，金額5,150萬元。

（二）資源環(huán)境審計查出的主要問題及取得的主要成效

2013年，我局開展的資源環(huán)境審計項目均為工程結算（造價）審計。一是揭示問題。審計發(fā)現(xiàn)存在項目配套資金不落實、工程造價結算不實、項目資金管理不規(guī)范等問題，這些問題，我局已按相關法律法規(guī)進行了處理。二是提出建議。通過審計，向被審計單位提出了嚴格項目資金管理、及時落實到位配套資金等12審計建議，充分發(fā)揮了審計的建設性作用。三是審計覆蓋面逐步擴大。從完成的項目內容來看，涉及土地整理、農村飲水安全、病險水庫整治、農業(yè)綜合開發(fā)、水土保持、蔬菜基地建設等項目，都與農村和農民群眾生產、生活息息相關，涉及廣大農民群眾的切身利益。

二、開展資源環(huán)境審計面臨的困難

2013年，我局農業(yè)與資源環(huán)境審計工作取得了一定成效，但也存在一些困難和問題。一是審計專業(yè)人才缺乏。農業(yè)與資源環(huán)境審計涉及面廣、專業(yè)性強，不僅要求審計人員具有審計財務的能力，還需具備工程、環(huán)境等方面的專業(yè)知識。目前，我局審計人員懂財務審計的居多，懂工程、環(huán)境審計的沒有，制約了資源環(huán)境審計工作的有效開展。二是審計力量嚴重不足。我局未設立資源環(huán)境審計的專門機構，資源環(huán)境審計職能歸口農業(yè)外資及社會保障審計股，僅有2名審計人員，自身年初安排的審計任務就繁重，審計任務與審計力量的矛盾十分突出。三是審計的潛在風險大。審計人員普遍對資源環(huán)境方面的知識缺乏了解，對資源環(huán)境審計法律法規(guī)不熟悉，不能滿足資源環(huán)境審計的要求，資源環(huán)境審計一些常用的設施設備缺乏，使得資源環(huán)境審計的深度和廣度不夠，審計質量得不到保證，存在潛在的審計風險。

三、做好資源環(huán)境審計工作的建議

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論文摘要:農村集體經濟是社會主義公有制經濟的重要組成部分，是建設社會主義新農村的重要基礎。開展農村集體經濟審計是對農村集體資產和經濟活動實施行政監(jiān)督的重要舉措，有利于規(guī)范村級財務管理，保障集體資產安全;有利于維護廣大農民群眾的物質權益和民主權利，加強農村黨風廉政建設和反腐敗工作;有利于構建農村和諧社會，促進農村發(fā)展與穩(wěn)定。

一、蒼南縣農村審計現(xiàn)狀與階段性成果

浙江省蒼南縣有36個鄉(xiāng)鎮(zhèn)共776個行政村，現(xiàn)有農村人口116多萬人。2008年全縣村級集體資產總值192097.98萬元，其中貨幣資金29804.92萬元，村級集體經濟總收入13622.51萬元，村級集體經濟當年收入在10萬元以上的村有154個，其中年收入超過100萬元的村29個。為防止村級集體資產流失，加強農村財務審計監(jiān)督，早在1995年由縣人民政府批準成立“蒼南縣農村合作經濟審計總站”，與縣農業(yè)局農經總站合署辦公，業(yè)務上接受縣審計局和上級主管部門審計機構的指導。2002年10月《浙江省農村集體經濟審計辦法》頒布實施，農村審計步入了法制化，縣財政將農村審計項目納入年度預(決)算，經費10萬元。多年來，在縣委、縣府和上級主管部門的領導下，認真貫徹“全面審計，突出重點”的方針，按照“三年一輪審、離任必審、有訪必審”的要求，積極開展以村集體財務收支為主的各項農村審計，取得了一定成效?，F(xiàn)全縣已審計農村集體經濟組織1539個單位，審計資金總額達123124.08萬元，查出違紀違規(guī)案件69件，查出違紀違規(guī)資金837.78萬元，向司法機關移送案件18件，受黨紀處分35人。并向被審計單位及各級領導提出合理化建議1220多條，大大地促進財經制度的落實和完善，農村審計的良好效果得到全社會的認可。

1.通過落實政策，實行村務公開。為加強對農村審計和村務公開工作的領導，蒼南縣委、縣府先后出臺了《關于進一步規(guī)范村務公開民主管理工作的意見》、《關于加強村級財務規(guī)范化管理的若干意見》、《關于進一步加強村級財務規(guī)范化管理和民主監(jiān)督的意見》等文件，明確農村審計工作要求，健全農村審計機構，配備合格審計人員，并且將審計結論作為考核和使用干部的重要依據，歸入個人檔案。2003年縣政府主要領導還專門為加強村極財務審計、實行村務公開方面作重要批示。通過貫徹落實上述一系列政策，進一步推動了農村審計工作，完善了村務公開制度。對審計出來的財務收支、資產運行情況以及存在問題和整改意見等如實地向群眾公開，接受社會和群眾監(jiān)督，提高了農村財務的透明度，增強民主理財意識。

2.通過規(guī)范操作，提高審計質量。在執(zhí)行《浙江省農村集體經濟審計辦法》和省農村集體經濟審計示范文本的基礎上，具體制定了《蒼南縣農村合作經濟內部審計試行辦法》、《蒼南縣農村集體經濟審計操作規(guī)程》、《蒼南縣農村集體經濟審計工作辦事指南》等文件，編制一套適合本地實際操作的審計通知書、審計記錄單、審計查詢單、審計簽證單、審計工作底稿、審計報告、審計承諾書、審計意見書、審計決定書、審計建議書等標準文本。為確保審計質量，在堅持按章審計、統(tǒng)一文本操作的基礎上，要求被審計單位負責人對被審期間會計資料的真實性、合法性等情況如實陳述并承諾;強化審計復核制度，審計組長必須對審計組成員的工作質量進行監(jiān)督，對審計主要事實的清晰性、完整性及審計證據的真實性和充分性必須復核;建立檔案管理制度，審計檔案是審計監(jiān)督活動的真實記錄，是檢驗審計質量的主要依據，在對審計事項做到認真整理的基礎上，按國家規(guī)定實行“一審一檔”制，做好裝訂年度歸檔，并由專人負責保管備查。

3.通過拓寬審計，強化村財監(jiān)督。在制定和實施農村審計工作計劃中，要求各鄉(xiāng)鎮(zhèn)對村級財務實行“三年一輪審”，縣農村審計單位實行抽審;在堅持例行審計的基礎上，拓寬思路，積極探討，接受委托審計;根據工作需要，分別開展了村級債權債務專項審計、村級貨幣資金管理情況專項審計、農民負擔專項審計、土地征用款落實專項審計、村集體組織征訂報刊情況專項審計、村干部任期和離任經濟責任審計以及村集體經濟財務循環(huán)審計等。通過以上各項審計，對被審計單位的集體資產進行全面清查，對債權債務進行清理和核實，對村干部進行任期經濟責任進行評價，確保村集體資產的安全運行，實現(xiàn)了對村集體財務的全方位監(jiān)管。

4.通過查處案件，促進廉政建設。農村審計是以行政執(zhí)法者的身份介入對村集體資產及經濟活動進行有效監(jiān)督，特別是對農民上訪案件的專案審計、群眾反映的熱點難點問題進行重點審計，查處了一些經濟大案要案，建議有關部門給予黨紀政紀處分，涉嫌犯罪的移送司法機關進一步追查，依法制裁。如龍港鎮(zhèn)柳江村某出納員在道路工程建設中，貪污村集體資金275000.00元，被人民法院判處有期徒刑7年;金鄉(xiāng)鎮(zhèn)某村在2007年審計原村書記和村主任時，發(fā)現(xiàn)該員工及其他有關人員利用職務之便轉移村集體資金63.45萬元于賬外開支和揮霍，并向有關部門工作人員行賄送禮，受縣紀委開除黨籍處分5人，留黨察看2年處分1人。同時為配合村級換屆選舉，開展村干部任期和離任經濟責任審計，村集體財務收支循環(huán)審計及有關專項審計，有力地扼制了一些村干部的腐敗現(xiàn)象，促進了基層黨風廉政建設。

二、對策建議

1.開展審計培訓，提高業(yè)務素質水平。農村經濟發(fā)展突飛猛進，新農村建設如火如荼，原有審計人員業(yè)務素質跟不上事業(yè)發(fā)展要求。因此，要加強對農村審計人員的后續(xù)教育和培訓，提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)內部審計人員的綜合素質。一是實行審訓結合。堅持崗前培訓、集中培訓、以審代訓等措施，結合審計工作實際需要，適時進行審前集中培訓，做到以老帶新，逐步解決具體操作中遇到的實際問題。二是加強職業(yè)道德培訓。定期組織鄉(xiāng)鎮(zhèn)農村審計人員學習《審計法》和有關廉政工作規(guī)定等，做到依法審計，廉潔公正，進一步提高對農村審計工作緊迫性和自覺性的認識。三是堅持持證上崗。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)應配備專職審計人員，進行系統(tǒng)的業(yè)務培訓并通過嚴格考核領取農村審計資格證書，做到持證上崗。鄉(xiāng)鎮(zhèn)領導應積極支持鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計人員及時參加業(yè)務培訓，并提供所需經費。

2.加強對農村審計工作的管理和指導。針對當前機構不健全，審計力量薄弱的實際，縣政府要從組織上、制度上為鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計工作創(chuàng)造良好條件。當前主要抓好鄉(xiāng)鎮(zhèn)內部審計組織機構的建立和健全，解決好人員的編制問題。審計機關要遵照《審計法》的規(guī)定，充分利用優(yōu)勢，加強對農村審計的指導。對一些重大的審計項目，或是初次開展的審計項目，審計機關應給予必要的業(yè)務指導，還可以通過有關工作會議和例會，交流經驗，溝通信息，座談討論，排除疑難問題，促進整體素質提高。此外，要協(xié)調各方關系，加強與各鄉(xiāng)鎮(zhèn)領導聯(lián)系，宣傳審計工作的重要性，傾聽他們對審計工作的要求和建議，使他們支持和重視審計工作，將農村審計工作納入議事日程，確保審計工作有專職人員，有組織領導，經費落實。

3.進一步加強制度化和規(guī)范化建設。針對當前農村審計制度建設滯后的問題，有關部門應認真研究參照國家審計準則，結合農村審計實際，制訂一套切實可行的操作性強的農村內部審計規(guī)范或指南，并在此基礎上匯集成一本《農村審計監(jiān)督工作手冊》，使之成為農村審計人員的業(yè)務工作指南，同時要共同制定農村審計發(fā)展規(guī)劃、農村審計質量控制辦法等規(guī)章制度，從計劃管理、項目流程、質量控制等方面著手，在宏觀規(guī)劃和微觀操作兩個層面加以規(guī)范，使農村審計監(jiān)督工作進一步制度化、規(guī)范化，促進農村審計工作質量和效率的全面提高。

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一、20*年財務審計工作的簡要回顧

（一）財務方面的工作

1、切實加強財務管理

財務審計部主要具體負責集團公司各類資產的財務監(jiān)督、財務分析及財務報告和各分、子公司的財務管理和財務內部會計憑證的稽核等業(yè)務，充分發(fā)揮財務審計部的職能作用。

2、強力整頓財經秩序

根據集團公司財經秩序專項整頓工作的安排和財務收支自查工作方案，圍繞市局“規(guī)范行業(yè)經營行為，促進*行業(yè)的健康發(fā)展，為國家創(chuàng)造和積累更多的財富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隱患、促進規(guī)范、推動發(fā)展”為指導思想，認真開展財務自查工作。通過此次的自查，切實加強了國有資產的監(jiān)管力度。

3、加強資金管理的作用

為了規(guī)范*集團經濟運行秩序，加強各分、子公司的資金管理，降低和杜絕資金的使用風險，提高資金使用效率，促進集團健康發(fā)展。為確保各項工作有條不紊的開展，強調各分、子公司要加大催收貨款力度，保證集團公司正常的經濟運行。

4、增強財務服務意識

20*年，我們一如既往地按“科學、嚴格、規(guī)范、透明、效益”的原則，加強財務管理，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益，把為集團公司的各項工作服好務作為我部的一項重要工作。

為了適應新形勢下的發(fā)展，財務審計部建立健全和完善落實了各項財務規(guī)章制度。由于公司的性質發(fā)生改變，要求公司的財務規(guī)章制度要進行重新修訂和完善。根據財務制度，結合集團公司的實際情況，組織匯編了*集團的財務制度。

為了更好的發(fā)揮財務職能，我們加強了對會計基礎工作的規(guī)范力度，提高會計信息質量，保證會計信息的真實、準確、完整；強化財務的預測、分析及籌資功能，加強對重大投資資金的管理，為領導決策提供有效的、及時的數(shù)據與技術支持。

5、預算管理得到穩(wěn)步推進

我們注重了預算執(zhí)行中存在的問題和有關情況，不定期的向預算委員會反饋情況，對于超預算等問題嚴格審批程序，對申請調整的事項，需經過專門的論證分析后，按規(guī)定的程序批準后執(zhí)行。一年以來，預算的總體執(zhí)行情況良好，各分、子公司的預算觀念也較以前有大大的提高和增強，為做好20*年全面預算工作積累了經驗。

6、充分利用稅收政策

（二）審計方面的工作

1、全面迎接國家審計

2、財務的審計、監(jiān)督崗位

3、制定并學習了《財務審計部崗位責任制考核辦法》

4、根據市局財務審計工作會議精神，對財務審計部工作的提出要求

（1）繼續(xù)鞏固推行財務管理模塊，加強財務人員的管理意識和責任心，充分發(fā)揮財務管理的職能作用。

（2）全員樹立財務管理是企業(yè)管理的核心思想，增強危機感、緊迫感和責任感，加強學習，努力提高自身素質，適應新形勢下財務工作的要求。

（3）加強內部審計工作力度，發(fā)揮專項審計工作的作用，從而降低經營風險。

二、存在的問題

20*年，我部財會審計工作在許多方面均有了明顯的進步，但仍然存在著較為突出的問題，主要表現(xiàn)在：

一是需要加大制度建設的力度；

二是加強對分、子公司的財務管理；

三是財會人員的整體業(yè)務水平仍有待提高；

四是財會人員政治素質和工作作風尚需改進。

三、20*年財務審計部工作的初步思路

20*年是我司的關鍵年，如何提高企業(yè)財務管理，提升經濟運行質量，對我司的長遠發(fā)展至關重要。從財務審計部角度，我們認為主要從以下幾個方面開展工作：

（一）增強服務。

一是加強對各分、子公司的服務。

二是加強對集團公司領導服務。

三是加強對上級主管部門的服務。

四是加強對相關職能部門的服務。

（二）加強管理。

一是加強制度建設、總公司制定基本制度、分子公司根據其特殊性制度相關制度，報總公司財務部審批，加強制度執(zhí)行情況的檢查。

二是加強對資金管理。管理好各個環(huán)節(jié)，并堅持靈活運用原則，確保在規(guī)范的前提下，充分發(fā)揮資金時間價值。

三是加強財產管理。堅持每

季度清查一次，清查結果報公司總經理審閱，對財產的購置、用途、維修和報廢，統(tǒng)一由綜合管理部門管理，確保國有財產的不流失。

（三）有效監(jiān)督。

（四）加強控制。

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1加強農村財務審計工作的重要意義

（1）有利于農村干部的清正廉潔，可以有效杜絕或避免貪污、挪用等違法違紀現(xiàn)象發(fā)生。集體的財產屬于集體成員共有，任何個人不得侵占、挪用。但是，目前農村一部分人尤其是有些村干部，利用職權侵占集體資產、大吃大喝、奢侈浪費現(xiàn)象時有發(fā)生，嚴重削弱了集體經濟力量。如果任其發(fā)展，必然會影響農村經濟發(fā)展和農村社會穩(wěn)定。通過加強農村財務審計，能及時發(fā)現(xiàn)并糾正農村基層財務管理中存在的問題，促進農村干部依法、依規(guī)、正確、全面地落實農村政策和財務管理規(guī)定。

（2）有利于增強農村集體經濟民主管理和民主監(jiān)督程度，密切黨群干群關系，保護和激發(fā)廣大農民對發(fā)展集體經濟的積極性。目前，仍有一些村的財務公開不及時，或是公開的內容和帳目反映的內容不一致。因此，有必要開展農村財務管理離任審計工作，對村財務一屆來的情況實施審核、檢查，并把審核、檢查的審計情況向村民公開。這樣，有利于村民了解村財務一屆來的收支狀況，有利于改善和密切黨群、干群關系，促進農村社會穩(wěn)定。

（3）有利于端正村干部的經營思想和經營行為，促進農村經濟健康發(fā)展，保護農村集體經濟組織和農民的合法權益。目前，大部分農村財會人員在實際財務管理操作中僅限于“理理帳”、“報報帳”，對財務處理隨意，沒有認真地執(zhí)行農村財務管理相關制度。通過農村財務審計，幫助農村財會人員提高業(yè)務素質，促使其按照《農村財務新會計制度》要求，完善審批程序、監(jiān)督程序、報賬程序、公開程序，確保帳目規(guī)范、合法、合規(guī)、合理，促進農村財務管理工作按照新會計制度報帳、建帳和記帳，保證會計資料的全面性、真實性和規(guī)范性[1，2]。

2農村財務審計工作的范圍和內容

（1）按照規(guī)范化、法制化、經?；哪繕?，逐步加大審計力度，提高審計覆蓋面。隨著農村審計工作的不斷深化，其審計范圍由原來的農民負擔（一事一議）專項審計、承包合同審計、群眾舉報審計、重點財務審計拓展到村干部離任審計。各種審計范圍是日常業(yè)務重點審、農民負擔（一事一議）定期審、群眾舉報專項審、重點問題隨時審、班子調整離職審。

（2）農村財務審計的內容共分為6個方面：一審財務收支帳目。查收入是否入賬，是否開具統(tǒng)一收據，查是否漏收、少收，開票人是誰，支付是否合理；查憑據的時效性、審批手續(xù)、用途說明、經手人；查大額開支是否經集體研究。二審貨幣資金。查現(xiàn)金、存款情況。三審財產物資，查賬、物是否相符。四審債權債務。查應收款、應付款、內部往來等。五審項目承包合同的簽訂、結算和兌現(xiàn)情況；查項目的招投標、合同、預決算情況。如是集資項目，還必須查項目集資或收費是否按照“一事一議”程序執(zhí)行，是否有亂收費、亂集資行為，項目款是否?？顚Ｓ?。六審財務管理制度與村務財務公開執(zhí)行情況。查有關財務管理制度是否健全，包括通訊費、干部報酬、招待費等具體規(guī)定。財務公開方面，查公開資料是否齊全，公開時間是否及時，干部誤工及招待費是否逐筆公開。同時在各個環(huán)節(jié)上，力求做到查清、查深、查透，嚴格按照有關法律、規(guī)章進行審計和檢查。

3農村財務審計工作的程序和方法

（1）審計程序。分為3個階段：一是準備階段。被審計的村，在接到審計通知書后，要組織好村里的相關財務人員，迎接審計人員的審計。二是實施階段。由審計人員確定審計的重點和擬訂審計工作方案。審計可采取主地審計或報送審計，重點審查財務收支帳目和經濟活動及其他有關事項，實行內查外核。三是終結階段。由審計人員對被審計村的財務帳目情況撰寫審計報告，并由農村財務審計組作出審計處理結論或決定。

（2）審計方法。著重抓住3個重點，把牢4個環(huán)節(jié)?！叭齻€重點”：一是財務收支帳目，采用審查書面資料的方法，進行順查與逆查；二是貨幣資金和有形資產，采用直接盤點現(xiàn)金、存款和實物的方法；三是債權債務，包括承包合同結算兌現(xiàn)，采用核對、復核、查詢的方法?！八膫€環(huán)節(jié)”：一是把牢各項收入帳的清查，是否有漏收；二是把牢各項費用，尤其是招待費開支的票據，是否有虛假；三是把牢貨幣資金盤點核對，銀行帳戶、庫存現(xiàn)金是否帳實相符，審計一開始，就立即盤點現(xiàn)金，是否有白條抵庫及挪用公款等違紀問題；四是把牢債權債務帳戶核對，是否與帳戶相一致[3]。

4開展農村財務審計工作的幾點建議

（1）農村主要負責同志要高度重視財務審計工作，做到親自參與審計工作。

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杭州市蕭山區(qū)共有480余個村，村級集體經濟發(fā)展迅猛。為不斷適應新形勢的要求，進一步加強村級“三資”監(jiān)管，自2011年起，由蕭山區(qū)農辦牽頭委托第三方（即會計師事務所）開展村級年度財務審計和任期、離任經濟責任審計。筆者所在的會計師事務所也參與了上述審計工作。

二、注冊會計師和村級財務審計

注冊會計師參與村級財務審計具有天然優(yōu)勢。注冊會計師獨立、客觀、公正的行業(yè)誠信度和公信力在參與村級財務審計時更容易贏得村民（社員）的普遍信賴。截至2014年6月30日，注冊會計師行業(yè)擁有執(zhí)業(yè)注冊會計師98927人，會計師事務所8271家，全行業(yè)從業(yè)人員超過30萬人，服務的企業(yè)組織超過350萬家，2013年實現(xiàn)業(yè)務收入563.2億元，其執(zhí)業(yè)質量和職業(yè)道德穩(wěn)步提升，符合村級財務審計的需要。

三、構建村級財務審計體系和評分系統(tǒng)的設想

（一）建立村級財務審計體系和評分系統(tǒng)的必要性

1．村級財務審計報告使用者的需要目前的村級財務專項審計報告主要包括基本情況、存在問題、提出建議等，由于存在問題的描述繁多，且審計報告使用者往往并非財務專家，很難從專業(yè)的描述中迅速判斷出報告所述問題的嚴重性，難以快速判斷各村間管理工作的好壞。尤其是當兩個村都被描述存在同一類問題時，更是難以進行橫向比較。例如，兩個村的審計報告均反映有工程未進行招投標，但因具體不符合規(guī)定的工程個數(shù)不同，則違規(guī)程度也不同；進一步說，即便兩個村未開展招投標的工程個數(shù)相同，但由于涉及的金額絕對值不同，其不合規(guī)的程度顯然也是有區(qū)別的。2．村級財務審計實施者的需要村級財務審計報告內容繁多，即使具有專業(yè)技術能力的注冊會計師也難以對前任的審計報告作出快速反應，易遺漏審計發(fā)現(xiàn)的重要問題項。

（二）村級財務審計體系和評分系統(tǒng)構建的基本思路

要實現(xiàn)讓報告使用者、審計實施者能直觀、快速地判斷不同村之間在審計中發(fā)現(xiàn)問題的嚴重程度和其村級財務工作的好壞，設想構建一個相對簡單明了的評分系統(tǒng)，對審計報告中反映的問題予以量化，對每個村進行具體打分。本文試圖通過對本人所在單位2011年-2014年出具的蕭山區(qū)村級財務審計報告進行實證研究，定性與定量分析相結合，力求做到全面、客觀和公正，對實踐中發(fā)現(xiàn)的審計問題進行歸納總結，嘗試和探索建立相對科學有效的審計體系和相關指標得分體系，為今后的村級財務審計思路提供參考和借鑒。

（三）村級財務審計體系和評分系統(tǒng)的框架

對收入確認、預算、固定資產、貨幣資金、承包租賃、工程、經營費用、長期投資、土地征用費、票據收支、收益分配這11個方面進行審計，提出存在問題，實施有效監(jiān)督。同時，從如何更好地管理村級集體經濟、促進資產保值增值出發(fā)，對審計中實際發(fā)現(xiàn)的問題進行梳理和分析，提出改進意見，為報告使用者提供咨詢服務。賦予村級財務審計新含義，提出村級財務審計新體系：監(jiān)督與咨詢并行，管理咨詢?yōu)橹鳎O(jiān)督為輔。根據上述11個存在問題類型設置指標庫和相應的標準值，構建一個評分系統(tǒng)。評分系統(tǒng)采用百分制倒扣分，滿分為100分，按發(fā)現(xiàn)問題扣分的方式計分。指標分為基本指標和輔助修正指標，其中，基本指標用于對審計中常見的存在問題進行評分，每發(fā)現(xiàn)一個問題扣除相應的得分（即標準值×重要性系數(shù)）；輔助修正指標用于對審計中存在問題的嚴重程度進行分值修正。同時，考慮兩類指標間的重復扣分因素。上述評分系統(tǒng)作為審計體系的重要組成部分，系提供管理咨詢的第一步，即讓審計報告使用者能夠看明白審計報告，審計實施者能迅速評估審計風險。

（四）村級財務審計評分系統(tǒng)的運用

1．重要性系數(shù)（經驗值系數(shù)）的確定

第一步：通過征求本單位中高級職稱的注冊會計師、從業(yè)人員數(shù)十名的意見（以下簡稱專家意見），對收入確認等11個方面存在問題的重要性程度進行排序，形成重要性排序鏈條。上述重要性程度的排序應綜合考慮存在問題的性質和可能出現(xiàn)問題的概率等。排序結果如下：（1）承包租賃；（2）工程管理；（3）土地征用費；（4）經營費用；（5）收入確認；（6）貨幣資金；（7）收支票據；（8）預算管理；（9）固定資產；（10）收益分配；（11）長期投資。第二步：對重要性鏈條上的11類問題進行賦值。排位最后一位取基本值1分，每上升一位，增加附加值0.1分，依次類推，則排位第一位的分值為基本值1分+附加值1分（即0.1×10）=2分。上述總分值16.5分。運用上述計分規(guī)則，對各專家意見的重要性鏈條進行分別打分，并計算出每類問題的加權平均得分。最后，對數(shù)據尾數(shù)進行修正。加權平均得分情況如表1。第三步：每類問題基準值取1，則11類問題總值為11，對上述問題類型的分值進行折算，得到單項重要性系數(shù)。具體詳見表2。

2．其他評分規(guī)則的確定

對于存在問題的嚴重程度進行得分修正。實務中可根據實際情況對輔助修正指標進行增加。

四、村級財務審計體系和評分系統(tǒng)的局限性

基于發(fā)現(xiàn)問題基礎上的村級財務審計評分系統(tǒng)，經驗值系數(shù)和標準值得分的設置存在一定的主觀性。此外，對一些有意識、隱蔽性較強的違規(guī)行為，注冊會計師是較難發(fā)現(xiàn)的，則上述基于發(fā)現(xiàn)問題所構建的評分系統(tǒng)不能完全反映某行政村的實際情況。

五、結束語

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關鍵詞：電力企業(yè) 財務審計 缺點 完善

一、內部財務審計的內容與定義

內部審計之父索耶這樣定義內部審計：獨立評價組織中各類業(yè)務和控制。判斷其是否遵循公認的方針與程序，是否符合規(guī)定與標準，對資源的使用是否經濟有效，是否實現(xiàn)了組織的目標。

中國內部審計協(xié)會2003年6月的《內部審計準則》將內部審計定義為：通過對組織內部經營活動的適當性、合法性和有效性進行客觀的監(jiān)督與評價，達到促進組織實現(xiàn)目標的目的。

作為內部審計中的一項財務內審，它的審核內容如下：對組織全年的財政收支執(zhí)行狀況的審核；對組織中重大的經濟問題的決策與執(zhí)行狀況的審核；對組織中債權、債務情況增減的審核；對組織中固定資產管理情況的審核；對組織內離退休職工工資發(fā)放情況的審核；對組織中車輛、招待、業(yè)務與費用的支出情況的審核；對組織中上一年度財政內審時發(fā)現(xiàn)的問題的整改情況的審核；對組織中需要說明的其他事項的審核。

二、中國電力企業(yè)內部財務審計工作的現(xiàn)狀

（一）電力企業(yè)內部的財務審計工作缺乏創(chuàng)新意識

查錯防弊型審計是電力企業(yè)內部常見的審計。會計報表、賬本、憑證及相關資料成為審計的主要對象。對財務審計的表面化是審計工作的一項弊病。審計過程中采用的是對會計科目進行逐筆審查的傳統(tǒng)方法，仍處在“就賬查賬”的低效率狀態(tài)中。審計過程中常常忽視經濟債務審計與內部控制審計。手工收集審計資料的手段極大降低了審計效率。近年來雖然電力企業(yè)在財務管控、物資管控等相應的管控系統(tǒng)中配套使用ERP系統(tǒng)。但由于不統(tǒng)一的數(shù)據平臺和數(shù)據標準，致使審計技術和審計手段仍不能順利實施。

（二）獨立性缺失導致內部審計工作開展受阻

由于內部審計機構是在電力企業(yè)本單位負責人的領導下展開工作，所以在工作過程中不可避免的要考慮到本單位的利益。在審計過程中受領導層的影響，對某些部門的審計工作難免有失公允。造成內部審計部門審計意見的發(fā)表是從企業(yè)的經濟利益出發(fā)的現(xiàn)象，影響其公正性和客觀性。這種審計管理模式削弱了內部審計的主體地位，得不到外界的認可。使內部審計的作用在電力企業(yè)經營管理中極大減弱。

（三）審計固定資產時達不到全面覆蓋

工程造價審計、竣工工程財務決算審計、工程管理審計、其他專項審計是電力企業(yè)固定資產內部審計的主要類型。其中開展較為普遍的為工程造價審計和竣工工程財務決算審計。而像工程管理審計僅在部分電力企業(yè)中得到開展。由此可以看出在對固定資產的審計過程中，工程建設，資產管理的合法性成為主要關注的焦點。而對資產運行，資產管理機制及運營效益等方面關注較少。審計工作仍無法向高層次的管理型、績效型、風險型審計邁進。

三、電力企業(yè)內部財務審計工作的加強

通過對我國電力企業(yè)內部財務審計現(xiàn)狀的分析可以看出完善內部財務審計工作迫在眉睫。這就要求企業(yè)的主要負責人要加強對內部審計工作的領導。從聽取審計工作匯報，布置審計工作任務到處理審計查出的問題都要親力親為。要用審計工作取得的成果得到上級的支持和肯定。

（一）加強內部財務審計的監(jiān)督職能

在內部審計的過程中，財務審計一直都是重中之重。內部財務審計活動早已滲透到電力企業(yè)發(fā)展的各個方面。但在審計過程中注重資產的安全性和效益性，輕視資產的合法性，對一些低效率和不經濟的制度過分重視都是導致審計工作效率低下的主要問題。那么如何扭轉這一局面呢？這就要求審計人員加強事前和事中的監(jiān)督，杜絕單純的事后監(jiān)督，將損失降到最小。

一個企業(yè)在運作的過程中能夠對風險作出及時準確的判斷是十分重要的。在內部審計過程中，不同活動的相關風險成為評價部門職能的關鍵因素。內審人員要將風險評價貫穿于電力企業(yè)活動的整個過程中，不斷修正最初的風險評價。只有這樣才能確保電力企業(yè)及時獲得有效信息，最大限度的降低風險，實現(xiàn)經濟效益最大化。

（二）內部審計模式與電力企業(yè)制度的統(tǒng)一

只有建立與電力企業(yè)內部制度相統(tǒng)一的審計模式才能達到電力國有企業(yè)制度財產所有者與經營分離、制衡的運作機制。

在當今的電力企業(yè)中存在著“監(jiān)事會”和“總經理領導”兩種模式。由于監(jiān)事沒有企業(yè)經營管理權，所以不能兼任公司的經營管理職務。這就表示這種方式不能很好地通過審計促進電力企業(yè)的經營管理，提高企業(yè)的經濟效益，難以實現(xiàn)其主要的任務和目的。而“總經理領導模式”雖然有利于經營管理水平的提高，但是對本級公司的財務和總經理的經濟責任卻難以做出獨立的監(jiān)督和評價?？紤]到審計工作的需要，監(jiān)事會領導模式因領導層較少，具有超脫的地位和較強的獨立性，更適合內部審計工作。

（三）內部審計人員素質的提高

內部審計工作能否順利有效的開展，內部審計人員的素質是關鍵。電力企業(yè)要加強對內部審計人員的錄用、培訓工作的重視。在人用方面，不但要看員工是否精通會計業(yè)務，熟悉電力企業(yè)的經營，還要注重員工的思想。只有擁有一支思想優(yōu)秀、作風清明、業(yè)務熟練的內審團隊，才能從根本上提高電力企業(yè)財務審計的質量。

四、結束語

財務內審工作是電力企業(yè)能否順利、高效發(fā)展的重要一環(huán)。在今后的工作中，筆者一定秉承刻苦鉆研的態(tài)度，不斷創(chuàng)新。通過對工作中所遇到的問題的探討研究不斷的積累經驗，總結方法，改正錯誤。筆者將憑著對審計工作的熱愛，在思想上，業(yè)務技能上嚴格要求自己。爭取做一名合格的審計工作者，為電力事業(yè)的更好發(fā)展做出自己的貢獻！