導(dǎo)語：如何才能寫好一篇銀行副行長履職報(bào)告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計(jì)的特點(diǎn)及作用

（一）領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計(jì)的特點(diǎn)與優(yōu)勢(shì)

全面審計(jì)和離任審計(jì)是過去人民銀行內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容，而領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計(jì)，與這兩者都有很大的不同，具有自身的特點(diǎn)和獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)。

與全面審計(jì)相比，兩者的審計(jì)對(duì)象不同。全面審計(jì)的對(duì)象為下屬單位，而領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計(jì)的對(duì)象為領(lǐng)導(dǎo)者個(gè)人，發(fā)現(xiàn)問題后還要認(rèn)定領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負(fù)的責(zé)任，審計(jì)目標(biāo)更集中，審計(jì)責(zé)任更明確，審計(jì)過程更嚴(yán)肅，因此，無論是現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，還是事后落實(shí)整改，都更容易引起審計(jì)對(duì)象的重視，取得的效果也更好。

與離任審計(jì)相比，雖然兩者都是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人的審計(jì)，但審計(jì)目的不同。離任審計(jì)是事后審計(jì)，即在領(lǐng)導(dǎo)干部將要離開原崗位時(shí)開展的審計(jì)，其審計(jì)目的是對(duì)審計(jì)對(duì)象的履職情況作出客觀、公正的評(píng)價(jià)，為人事部門進(jìn)行干部的考核、調(diào)動(dòng)、任免提供依據(jù)。領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計(jì)是事中審計(jì)，其目的是及時(shí)發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部履職過程中的不足，督促其整改，從而促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部依法、高效地履行職責(zé)。雖然離任審計(jì)也涉及對(duì)發(fā)現(xiàn)問題的整改，但由于整改工作需要新到任的領(lǐng)導(dǎo)來組織實(shí)施，而新領(lǐng)導(dǎo)往往情況不十分清楚，因?yàn)椴皇亲约旱膯栴}，落實(shí)整改的責(zé)任相對(duì)較輕，積極性也不一定很高，整改效果顯然不及領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計(jì)。

（二）領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計(jì)的作用

與其他審計(jì)項(xiàng)目相比，領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計(jì)在督促問題整改，落實(shí)審計(jì)成果方面，具有一定的優(yōu)勢(shì)。把履職審計(jì)作為人民銀行改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)自我完善的一項(xiàng)重要舉措，必將大力促進(jìn)整個(gè)人民銀行系統(tǒng)加強(qiáng)內(nèi)部管理，依法辦事，促進(jìn)效能建設(shè)和行風(fēng)建設(shè)。具體說，領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計(jì)的作用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1、有利于反腐倡廉的整體功能得到進(jìn)一步發(fā)揮。反腐監(jiān)督體系，主要是黨內(nèi)監(jiān)督與黨外監(jiān)督相結(jié)合，有上級(jí)監(jiān)督、同級(jí)監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督、輿論監(jiān)督，但每種監(jiān)督都存在各自的特點(diǎn)和局限性，而對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部開展履職審計(jì)，彌補(bǔ)了傳統(tǒng)干部監(jiān)督制度的某些缺陷，健全了監(jiān)督手段，從而有利于及時(shí)防止領(lǐng)導(dǎo)干部，是源頭治腐的一項(xiàng)重要措施。

2、有利于預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)是隨著事務(wù)、具體業(yè)務(wù)的開展而表現(xiàn)為多種多樣，但主要有管理風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、道德風(fēng)險(xiǎn)等，依法履職與監(jiān)督是并向開展的，如果缺乏一個(gè)有效的監(jiān)督機(jī)制，就會(huì)使央行領(lǐng)導(dǎo)干部履職過程中出現(xiàn)失誤，甚至犯各種錯(cuò)誤，直至違法亂紀(jì)。對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的履職審計(jì)，由于從事后的檢查向事中執(zhí)行、事前的制度完善的提前介入，并開展經(jīng)常性的審計(jì)監(jiān)督，能及時(shí)督促各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部依法、公正地處理日常事務(wù)，并正確有效地執(zhí)行金融政策，協(xié)調(diào)轄區(qū)金融工作，促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)、金融的穩(wěn)健發(fā)展，從而達(dá)到進(jìn)一步完善金融生態(tài)環(huán)境的目的。

3、有利于對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部作出經(jīng)常性的評(píng)價(jià)。每次履職審計(jì)，都應(yīng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部傳達(dá)、貫徹國家金融法律法規(guī)、方針政策和總行規(guī)章制度及上級(jí)行的決策情況，組織參與決策情況、內(nèi)部控制管理、履行業(yè)務(wù)管理職責(zé)及個(gè)人廉潔自律等方面進(jìn)行評(píng)價(jià)，由于評(píng)價(jià)是在審計(jì)檢查、調(diào)查了解的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，具有一定的合理性、客觀性和公正性，有利于組織人事部門及時(shí)掌握和了解領(lǐng)導(dǎo)干部的管理能力、思想素質(zhì)等，為提拔和使用干部提供依據(jù)。同時(shí)有利于促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部健康成長，更好更深入地完善各項(xiàng)制度，貫徹執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章，更加深刻地研究、理解和認(rèn)識(shí)各種現(xiàn)代管理方法，從而更加有效地預(yù)防、發(fā)現(xiàn)和糾正各種可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。

二、開展領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計(jì)的缺陷及難點(diǎn)

（一）審計(jì)的范圍和重點(diǎn)不明確，責(zé)任難以確定

所謂領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)，理解應(yīng)包括該領(lǐng)導(dǎo)在執(zhí)行金融政策、維護(hù)金融穩(wěn)定、協(xié)調(diào)轄區(qū)金融事務(wù)、內(nèi)部行政和業(yè)務(wù)管理、組織人事、黨風(fēng)廉政建設(shè)等多方面內(nèi)容，但在實(shí)際審計(jì)過程中，卻往往發(fā)現(xiàn)難以操作。

一是審計(jì)范圍不全面、審計(jì)內(nèi)容不明確。現(xiàn)在出臺(tái)的履職審計(jì)辦法，缺少組織人事、黨風(fēng)廉政建設(shè)等內(nèi)容，難以全面反映領(lǐng)導(dǎo)干部履職全貌。同時(shí)，由于缺少具體內(nèi)容的規(guī)定，在實(shí)際執(zhí)行中存在“帽子大，內(nèi)容少”的情況，對(duì)一些審計(jì)事項(xiàng)如維護(hù)金融穩(wěn)定、協(xié)調(diào)轄區(qū)金融事務(wù)、組織人事等等，不知具體從哪里入手，漫無頭緒。

二是審計(jì)重點(diǎn)不突出。既然是領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計(jì)，就需要緊緊圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部的個(gè)人工作職責(zé)，作為審計(jì)的重點(diǎn)。但目前的狀況是，在人民銀行的分支機(jī)構(gòu)中，其他工作人員都有明確詳細(xì)的崗位職責(zé)和責(zé)任書，恰恰行長沒有。造成這種情況的原因是：根據(jù)下一級(jí)向上一級(jí)負(fù)責(zé)的原則，通常由上級(jí)對(duì)下級(jí)制定崗位職責(zé)，簽訂崗位責(zé)任書，而行長直接對(duì)上級(jí)行負(fù)責(zé)，其崗位責(zé)任本應(yīng)由上級(jí)行簽訂，但一般分支行在制定崗位責(zé)任制，通常是對(duì)轄屬行整體提出要求，而不會(huì)對(duì)其行長制定詳細(xì)明確的職責(zé)。這樣一來，在履職審計(jì)中，具體確認(rèn)行長應(yīng)具體承擔(dān)哪些職責(zé)，哪些事項(xiàng)應(yīng)屬于審計(jì)的范圍，就有一定的困難。在實(shí)際進(jìn)行履職審計(jì)中，往往出現(xiàn)審計(jì)內(nèi)容和原有的全面審計(jì)基本相同，大量人力投入到對(duì)日常性、事務(wù)性、操作性業(yè)務(wù)的檢查中去，審計(jì)重點(diǎn)不突出。

三是審計(jì)對(duì)象應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任難以確定。對(duì)于在履職審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，如何確定審計(jì)對(duì)象應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，也不容易。在“履職審計(jì)辦法”中，把應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任分為直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，并作了簡單的解釋即領(lǐng)導(dǎo)干部直接參與的為直接責(zé)任，分管部門的問題為主管責(zé)任，其他問題為領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。但是這種分類方法并不十分科學(xué)。舉個(gè)例子，如果有兩家支行的行長，一位分管的部門很少甚至沒有，而另一位分管的較多，在履職審計(jì)中發(fā)現(xiàn)了同樣的問題，是否就是前者負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任而后者負(fù)主管責(zé)任？從另一方面看，同為支行行長，相同的職位是否應(yīng)擔(dān)負(fù)同樣的職責(zé)，承擔(dān)相同的責(zé)任？這兩者是否產(chǎn)生了矛盾？此外，實(shí)際檢查中遇到問題的多樣性，與對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人責(zé)任認(rèn)定的敏感性，在實(shí)際操作中較為困難，主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是從行長決策到基層操作，在哪一層面以上發(fā)生的問題應(yīng)由行長承擔(dān)責(zé)任？二是問題發(fā)生到什么程度應(yīng)由行長承擔(dān)責(zé)任？例如，對(duì)于日常操作上的差錯(cuò)，領(lǐng)導(dǎo)干部是否要承擔(dān)責(zé)任？如果發(fā)生大量差錯(cuò)，是否要承擔(dān)責(zé)任？這些問題都有待進(jìn)一步明確。

（二）審計(jì)方法有待完善

根據(jù)《履職審計(jì)辦法》，履職審計(jì)的方法有四項(xiàng)：進(jìn)點(diǎn)公告、問卷調(diào)查、資料查閱和座談、質(zhì)詢、走訪等，其中進(jìn)點(diǎn)公告是履職審計(jì)特有的審計(jì)方法。目前在開展履職審計(jì)中，除增加進(jìn)點(diǎn)公告外，其他方面通常延用原有審計(jì)項(xiàng)目的方法。但由于領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計(jì)的特殊性，一些審計(jì)方法在實(shí)際工作中效果很不理想。其一，無法全面、真實(shí)、廣泛地采集領(lǐng)導(dǎo)干部的個(gè)人相關(guān)信息。目前采用的問卷調(diào)查、座談等方法，由于不夠深入，結(jié)果往往流于形式，發(fā)言的不是泛泛而談，講些空話，就是只褒不貶，刻意回避談問題、談不足，從而無法獲取真實(shí)的信息。其二，缺乏對(duì)現(xiàn)有結(jié)果過程的審計(jì)監(jiān)督。就目前對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)審計(jì)的情況看，仍注重對(duì)工作結(jié)果的審計(jì)監(jiān)督而缺乏對(duì)結(jié)果過程的監(jiān)督。這樣的審計(jì)結(jié)果并不能代表被審計(jì)對(duì)象的整個(gè)管理過程或操作過程，無法體現(xiàn)績效效率。

（三）評(píng)價(jià)內(nèi)容不全及審計(jì)結(jié)論透明度不夠

領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計(jì)，從字面上理解應(yīng)該是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)者個(gè)人的審計(jì)，對(duì)人的審計(jì)，理應(yīng)通過審計(jì)作出全面的評(píng)價(jià)。無論是離任審計(jì)還是現(xiàn)行的履職審計(jì)，由于受審計(jì)內(nèi)容的局限，所謂的評(píng)價(jià)也只是局限于對(duì)所管理的事務(wù)和業(yè)務(wù)工作的評(píng)價(jià)，缺乏對(duì)其領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格、用人及黨風(fēng)廉政等方面的評(píng)價(jià)，且現(xiàn)有的評(píng)價(jià)由于沒有統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，出現(xiàn)了對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的評(píng)價(jià)起點(diǎn)低、內(nèi)容不全、評(píng)價(jià)對(duì)象難以區(qū)分清個(gè)人還是單位等問題。按照現(xiàn)行履職審計(jì)辦法規(guī)定，審計(jì)結(jié)論僅報(bào)派出審計(jì)單位的組織人事部門，本人及被審計(jì)單位一概不知，缺乏一定的透明度，剝奪了個(gè)人的知情權(quán)，也會(huì)使被審領(lǐng)導(dǎo)心存疑慮，同時(shí)也不利于被審領(lǐng)導(dǎo)所在單位對(duì)干部的同級(jí)監(jiān)督。

（四）在審計(jì)過程中容易遇到阻力

這種阻力體現(xiàn)在幾個(gè)方面：一是由于領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計(jì)是一項(xiàng)新舉措，一些領(lǐng)導(dǎo)干部可能對(duì)開展這一項(xiàng)目的意義認(rèn)識(shí)不足，容易產(chǎn)生抵觸情緒；二是領(lǐng)導(dǎo)干部的下屬可能會(huì)出于各種原因而對(duì)審計(jì)工作不支持、不配合；三是普通職工可能會(huì)因?yàn)閷?duì)這一審計(jì)項(xiàng)目的不了解而產(chǎn)生思想顧忌，明哲保身，不愿真實(shí)反映情況。

三、對(duì)完善履職審計(jì)的思考和建議

（一）完善并制定相應(yīng)的制度、辦法，進(jìn)一步明確履職審計(jì)的范圍、內(nèi)容和責(zé)任劃分

基本思路是修改完善《履職審計(jì)辦法》，再制訂相應(yīng)的《實(shí)施細(xì)則》，列明所要監(jiān)督的事前、事中、事后的各項(xiàng)條目，使監(jiān)督制度得到進(jìn)一步完善。

1、履職審計(jì)中增加紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事方面的內(nèi)容，以保證人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計(jì)的完整性。領(lǐng)導(dǎo)干部的勤政廉政、黨性原則、選人用人是準(zhǔn)確履職的重要基礎(chǔ)。從紀(jì)檢監(jiān)察角度入手，能夠進(jìn)一步了解對(duì)該領(lǐng)導(dǎo)干部履職監(jiān)督的有關(guān)線索，如群眾舉報(bào)、來信來訪等；當(dāng)發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重違紀(jì)違規(guī)問題線索而審計(jì)手段無法深入，需要紀(jì)檢監(jiān)察部門協(xié)助介入的，就可形成監(jiān)督合力。事前、事中取得紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事部門的協(xié)助，有助于審計(jì)監(jiān)督目標(biāo)的更好實(shí)現(xiàn)，并能進(jìn)一步規(guī)范對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的管理。

2、《實(shí)施細(xì)則》應(yīng)列出具體的審計(jì)內(nèi)容，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計(jì)的各方面內(nèi)容加以詳細(xì)描述。要防止出現(xiàn)“帽子大、內(nèi)容少”的情況，審計(jì)范圍很全面，具體的審計(jì)內(nèi)容卻很少。

3、總行對(duì)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部的分工要有一個(gè)指導(dǎo)意見，明確行長、副行長的崗位職責(zé)，便于領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計(jì)能在行長承擔(dān)的職責(zé)范圍內(nèi)開展，以便正確把握好審計(jì)重點(diǎn)，同時(shí)也可以減少基層行長與副行長分工隨意情況的發(fā)生，便于審計(jì)人員確定行長應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。

4、進(jìn)一步明確三項(xiàng)責(zé)任劃分的內(nèi)容，提出指導(dǎo)性意見，解決“從行長決策到基層操作，在哪一層面以上發(fā)生的問題應(yīng)由行長承擔(dān)責(zé)任？問題發(fā)生到什么程度應(yīng)由行長承擔(dān)責(zé)任？”這兩個(gè)問題。

5、建立對(duì)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行總體評(píng)價(jià)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

（二）探索審計(jì)手段，完善審計(jì)方法

一是深化調(diào)查和信息采集方法。針對(duì)履職審計(jì)對(duì)象為在任領(lǐng)導(dǎo)，采取問卷調(diào)查、座談會(huì)、談話等一般方法不易了解真實(shí)可靠的審計(jì)信息的實(shí)際，可采用“走出去，請(qǐng)進(jìn)來，內(nèi)外結(jié)合”的方法，擴(kuò)大調(diào)查范圍，提高調(diào)查深度。二是重視結(jié)果過程的審計(jì)。通過結(jié)果去監(jiān)督過程是尋求提高績效的途徑，能充分體現(xiàn)績效效率，并能鼓勵(lì)和幫助被審計(jì)者采取必要措施以改進(jìn)工作方式方法及控制措施，在花費(fèi)較少精力的基礎(chǔ)上取得更多成績。在方法上可根據(jù)年度、月度工作目標(biāo)，上級(jí)行布置的任務(wù)，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)應(yīng)處理的事務(wù)等，在時(shí)間上，所耗人、財(cái)、物上作出相應(yīng)評(píng)價(jià)；也可根據(jù)制度對(duì)日常事務(wù)性、規(guī)定性的業(yè)務(wù)完成情況所耗時(shí)間，與所取得的最佳效果進(jìn)行評(píng)價(jià)等等。

（三）增強(qiáng)審計(jì)結(jié)論的透明度

增強(qiáng)審計(jì)結(jié)論的透明度，有利于群眾對(duì)審計(jì)組依法履行審計(jì)職責(zé)、如實(shí)反映問題給予積極支持，有利于被審領(lǐng)導(dǎo)接受監(jiān)督、認(rèn)真整改，使干部群眾更加堅(jiān)定了推進(jìn)依法行政、加強(qiáng)民主法制建設(shè)的信心；從被審領(lǐng)導(dǎo)所在單位看，審計(jì)結(jié)論透明，有利于對(duì)存在的問題高度重視，認(rèn)真對(duì)待，加強(qiáng)整改，規(guī)范管理；審計(jì)結(jié)論透明對(duì)審計(jì)部門自身建設(shè)、審計(jì)能力和水平、審計(jì)質(zhì)量要求也是一個(gè)極大的促進(jìn)和推動(dòng)。為達(dá)到審計(jì)結(jié)論的公正、透明，建議首先在本單位內(nèi)公布審計(jì)結(jié)果，向群眾征求審計(jì)結(jié)果及評(píng)價(jià)的全面性與正確性，以提高審計(jì)結(jié)論與處理決定的可信度。其次通過談話形式向被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)反饋審計(jì)最終結(jié)果，既可消除被審領(lǐng)導(dǎo)的思想顧慮，又增強(qiáng)了履職審計(jì)的嚴(yán)肅性。與此同時(shí)將審計(jì)結(jié)論抄送被審領(lǐng)導(dǎo)所在單位，利于實(shí)施同級(jí)干部監(jiān)督。

（四）加強(qiáng)監(jiān)督力度，優(yōu)化審計(jì)環(huán)境

大力加強(qiáng)宣傳，使轄屬機(jī)構(gòu)和單位充分認(rèn)識(shí)到開展領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計(jì)不是針對(duì)個(gè)人，而是提高審計(jì)效率，強(qiáng)化央行內(nèi)我完善、自我管理、自我調(diào)節(jié)能力的需要，是一項(xiàng)制度化的工作。同時(shí)，在審計(jì)過程中，要正確處理好幾種關(guān)系：一是審計(jì)人員與審計(jì)對(duì)象的關(guān)系，既要調(diào)動(dòng)、保護(hù)審計(jì)人員的積極性，又要爭(zhēng)取審計(jì)對(duì)象的理解和支持；二是肯定成績與確認(rèn)問題的關(guān)系，確認(rèn)問題尤其要客觀、公正；三是發(fā)現(xiàn)問題和處理問題的關(guān)系，在具體處理中可以抓大放小，大事處理、小事提醒。

篇2

第一條 為更好地規(guī)范我行之能夠政印章的管理和使用，切實(shí)防范風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)國務(wù)院關(guān)于《國務(wù)院關(guān)于國家行政機(jī)關(guān)和企業(yè)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體印章管理的規(guī)定》(國發(fā)〔1999〕25號(hào))以及工總行和上級(jí)行有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我行實(shí)際，特制定本辦法。

第二條 本辦法所稱行政印章是指支行的行名章。行領(lǐng)導(dǎo)的公用名章視同行政印章管理。

第三條 支行行政印章是支行合法性、權(quán)威性的標(biāo)志，直接代表支行的權(quán)力、憑信和責(zé)任，因此必須嚴(yán)格管理、嚴(yán)防風(fēng)險(xiǎn)。

第二章 責(zé)任

第四條 支行班子成員按照業(yè)務(wù)分工和權(quán)限負(fù)責(zé)審批行政印章用印事項(xiàng)，支行行長對(duì)行政印章的安全管理和合規(guī)使用負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。支行辦公室是支行行政印章的管理部門，具體負(fù)責(zé)對(duì)行政印章進(jìn)行管理，對(duì)支行行政印章的安全保管和規(guī)范使用負(fù)管理責(zé)任。支行行政印章必須設(shè)專人管理，行政印章專管員是支行行政印章安全保管和合規(guī)使用的直接責(zé)任人。除行政印章專管員外，任何人不得保管、持有和使用行政印章。

第五條 支行行政印章專管員必須忠于職守，堅(jiān)持原則，對(duì)行政印章使用程序的規(guī)范性、完備性負(fù)責(zé)，對(duì)違反本辦法規(guī)定的行為要堅(jiān)決予以拒絕，并有權(quán)利和責(zé)任及時(shí)向本行領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)行主管部門報(bào)告。

第三章 刻制

第六條 支行行政印章由上級(jí)行辦公室統(tǒng)一制發(fā)。支行行領(lǐng)導(dǎo)的公用名章，須經(jīng)本人書面同意后，由支行辦公室同意刻制。

第七條 支行除保留支行行政印章、辦公室印章及黨團(tuán)組織印章外，內(nèi)設(shè)部門行政印章一律取消，分理處、儲(chǔ)蓄所不得保留行政印章。

第四章 使用和保管

第八條 支行行政印章主要用于處理行內(nèi)部門之間的公務(wù)以及涉及需要全行對(duì)外承擔(dān)責(zé)任的重要公務(wù)事項(xiàng)。即主要用于發(fā)文、各類報(bào)表、對(duì)外聯(lián)系、公務(wù)、合同、協(xié)議等。一般性的對(duì)外聯(lián)系、證明事項(xiàng)則使用支行辦公室行政印章。

第九條 只有在以支行名義處理公務(wù)或承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任的情況下，才可以使用支行行政印章。嚴(yán)禁以支行印章代替業(yè)務(wù)專用印章。

第十條 對(duì)外辦理公務(wù)需使用支行行政印章時(shí)，必須經(jīng)過支行行長簽批。行內(nèi)公文用章按照《中國工商銀行公文處理辦法》和《電子公文處理辦法》有關(guān)規(guī)定辦理。

第十一條 支行行政印章的有權(quán)審批人為行長及各分管副行長。用印單位或個(gè)人按用印事項(xiàng)涉及內(nèi)容專屬原則，交有關(guān)負(fù)責(zé)人簽批后進(jìn)行用印。

第十二條 支行行政印章的簽批使用程序

(一)需要使用支行行政印章時(shí)，用印部門或個(gè)人必須認(rèn)真、詳實(shí)地登記“印章使用登記簿”，說明用印的主要事由、用章次數(shù)，連同要用印的全部材料交分管領(lǐng)導(dǎo)簽批。分管領(lǐng)導(dǎo)離崗期間，可書面授權(quán)其他領(lǐng)導(dǎo)或用印管理部門負(fù)責(zé)人代行審批權(quán)。審批人要對(duì)用印內(nèi)容的合規(guī)合法性負(fù)責(zé)。

(二)支行行政印章專管員負(fù)責(zé)按照有權(quán)審批人審批意見用印。每次用印必須有兩人同時(shí)在場(chǎng)(印章專管員和用印經(jīng)辦人)，一人用印、一人監(jiān)印。用印前，印章專管員要認(rèn)真檢查用印審批手續(xù)是否完備、有權(quán)審批人意見、實(shí)際用印內(nèi)容是否與批準(zhǔn)用印內(nèi)容一致，用印留存材料是否齊全等內(nèi)容，確認(rèn)無誤后方可用印。用印完畢，印章專管員和用印人要在“印章使用登記簿”上分別簽字。印章專管員對(duì)必要的用印留存材料要及時(shí)進(jìn)行整理，按檔案管理規(guī)定分別立卷、歸檔、保存。『 1

第十三條 行政印章原則上必須在保管印章的辦公室內(nèi)使用，確需在外使用的，印章專管員必須在場(chǎng)，確保不失控。

第十四條 嚴(yán)禁在空白紙張或憑證上預(yù)先加蓋行政印章。

第十五條 與其他單位聯(lián)合發(fā)文套印行政印章，因由兩人(其中一人必須是印章專管員)到現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管使用。印章使用完畢，立即歸行保管。

第十六條 本行行政印章必須實(shí)行“雙人雙鎖管理”或“密碼鑰匙分管”，鑰匙(密碼)要分管分用。人離章收、入柜上鎖，雙人開鎖。崗位調(diào)整時(shí)必須及時(shí)辦理正式交接手續(xù)，交接雙方和監(jiān)交人都要在“印章保管使用登記簿”上分別簽字。

第十七條 行領(lǐng)導(dǎo)的公用名章，經(jīng)本人授權(quán)后由專人負(fù)責(zé)保管并使用。

第十八條 行政印章使用登記簿按年裝訂，交由本行檔案部門長期保存。

第五章 檢查與監(jiān)督

第十九條 支行要將行政印章的管理和使用情況納入稽核檢查和業(yè)務(wù)檢查范圍，稽核、監(jiān)察、辦公室等部門要定期或不定期對(duì)用印事項(xiàng)的合法合規(guī)性、有權(quán)審批人及印章管理人員的履職情況及印章管理制度落實(shí)情況進(jìn)行檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題要限期糾正，切實(shí)防范風(fēng)險(xiǎn)，杜絕案件事故。

第六章 附則

第二十條 本辦法自印發(fā)之日起執(zhí)行。

中國工商銀行xx支行

篇3

一、郵儲(chǔ)銀行市分行的現(xiàn)狀

郵政儲(chǔ)蓄銀行成立之前，各市郵政局設(shè)立儲(chǔ)匯局，專門管理郵政儲(chǔ)匯業(yè)務(wù)，未設(shè)立專門的審計(jì)部門，設(shè)有稽查室，由儲(chǔ)匯局管理。郵政儲(chǔ)蓄銀行成立后，按照總行制訂的市分行機(jī)構(gòu)編制計(jì)劃要求，各市分行設(shè)置審計(jì)部。審計(jì)部是主管對(duì)市分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制和各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)實(shí)施監(jiān)督評(píng)價(jià)，及對(duì)郵政郵政儲(chǔ)蓄銀行業(yè)務(wù)實(shí)施檢查的職能部門。主要負(fù)責(zé)對(duì)市轄機(jī)構(gòu)開展業(yè)務(wù)審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)、離任審計(jì)，對(duì)機(jī)構(gòu)開展業(yè)務(wù)檢查工作，實(shí)施內(nèi)控評(píng)價(jià)及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)。審計(jì)部設(shè)總經(jīng)理1人，審計(jì)員1人，另外按照網(wǎng)點(diǎn)多少，配備一定數(shù)量的稽查人員。按照遼寧的情況，審計(jì)部審計(jì)人員、稽查人員實(shí)行市行集中管理體制，縣支行不設(shè)審計(jì)部門和人員。審計(jì)部配備了專用車輛和筆記本電腦，增強(qiáng)了審計(jì)、稽查工作的時(shí)效性、機(jī)動(dòng)性和有效性。審計(jì)部由市分行行長或副行長分管，在管理關(guān)系上，市分行審計(jì)部對(duì)應(yīng)省分行審計(jì)部。

二、存在問題

1、內(nèi)部審計(jì)難以保持相對(duì)獨(dú)立性，一定程度上影響了審計(jì)效果

相對(duì)獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)所遵循的一條基本原則。從國外銀行的經(jīng)驗(yàn)來看，內(nèi)部審計(jì)部門往往是直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，而不是行政管理者，內(nèi)部審計(jì)部門可以在沒有管理層的干涉下執(zhí)行各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)，可以自由地報(bào)告審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和對(duì)被審計(jì)單位的評(píng)價(jià)，不會(huì)受管理層的干涉。而從我行的實(shí)際情況看，審計(jì)部門均在各市行領(lǐng)導(dǎo)之下，使得審計(jì)部門難以保持相對(duì)的獨(dú)立性，一定程度上影響了審計(jì)效果。

2、審計(jì)隊(duì)伍人員相對(duì)較新，多數(shù)沒有審計(jì)從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，業(yè)務(wù)能力較低

內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)政策性強(qiáng)、涉及面廣的工作，內(nèi)部審計(jì)人員不僅要通曉相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)，還要懂得財(cái)會(huì)知識(shí)、審計(jì)知識(shí)和法律知識(shí)，還必須掌握電腦知識(shí)，并具有較強(qiáng)的綜合分析能力及文字表達(dá)能力。而郵儲(chǔ)銀行剛剛成立，內(nèi)審部門剛剛組建起來，而且是和稽查部門合并設(shè)立，原來又沒有專門的郵政儲(chǔ)蓄內(nèi)審部門，審計(jì)人員多為稽查人員、儲(chǔ)匯會(huì)計(jì)或其他人員擔(dān)任，難以一下子掌握內(nèi)審人員所必須的各項(xiàng)專業(yè)技能，難以適應(yīng)新形勢(shì)下郵儲(chǔ)銀行內(nèi)部審計(jì)工作的需要。從郵儲(chǔ)銀行的實(shí)際情況看，由于組建部門的需要，原有稽查人員流失較為嚴(yán)重，部分相對(duì)優(yōu)秀的稽查員被提拔到更重要的崗位，一定程度上降低了稽查工作的質(zhì)量。

3、銀行從業(yè)人員內(nèi)控思想較為淡泊，使得審計(jì)工作難度加大，效果銳減

郵儲(chǔ)銀行剛剛成立，壘行法律合規(guī)意識(shí)還很欠缺，合規(guī)文化建設(shè)還處于初級(jí)階段。表現(xiàn)在全體員工合規(guī)經(jīng)營意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)相關(guān)法律法規(guī)缺乏了解，在日常管理和開展新業(yè)務(wù)時(shí)沒有充分重視業(yè)務(wù)的合規(guī)性。部分人員認(rèn)為儲(chǔ)匯資金安壘是審計(jì)人員和稽查人員的事，各營業(yè)崗位、業(yè)務(wù)管理崗位、會(huì)計(jì)崗位內(nèi)控意識(shí)淡泊，對(duì)審計(jì)部門提出的問題不能切實(shí)整改，一定程度上影響了審計(jì)效果。

4、郵政儲(chǔ)蓄網(wǎng)點(diǎn)分散，地理分布較廣，加大了審計(jì)工作難度和審計(jì)成本

郵政儲(chǔ)蓄網(wǎng)點(diǎn)點(diǎn)多面廣，廣泛分布在城鄉(xiāng)各地，這是郵政儲(chǔ)蓄的優(yōu)勢(shì)所在。這一特點(diǎn)從審計(jì)角度看，也正是審計(jì)工作的難度所在。雖然配備了稽查專用車輛，但有時(shí)鞭長莫及，審計(jì)和稽查的成本較大，給郵儲(chǔ)銀行帶來較為沉重的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。

5、審計(jì)部門管理體制與網(wǎng)點(diǎn)管理體制的矛盾日漸突出，增加了業(yè)務(wù)審計(jì)的難度

郵儲(chǔ)銀行成立后，審計(jì)部門由銀行管理。從網(wǎng)點(diǎn)管理體制上看，一類網(wǎng)點(diǎn)歸銀行管理，占網(wǎng)點(diǎn)總數(shù)的10％左右，比例較低；二類網(wǎng)點(diǎn)和網(wǎng)點(diǎn)歸郵政局管理。而壘部網(wǎng)點(diǎn)的業(yè)務(wù)審計(jì)(稽查檢查)工作由郵儲(chǔ)銀行審計(jì)部門負(fù)責(zé)。審計(jì)和被審計(jì)部門不同的管理體制使得兩者矛盾日漸突出，增加了業(yè)務(wù)審計(jì)的難度。

6、銀行從業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)相對(duì)較低，與銀行業(yè)務(wù)發(fā)展需要難以適應(yīng)，使得審計(jì)工作難度加大

郵儲(chǔ)銀行剛剛成立，人員以原郵政局儲(chǔ)匯部門人員和部分郵政人員為主。從整體情況看，人員專業(yè)素質(zhì)相對(duì)較低，與銀行業(yè)的發(fā)展需要難以適應(yīng)，使得審計(jì)工作難度加大。

7、高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的人員配置需要與現(xiàn)實(shí)人員配備矛盾尤為突出，分級(jí)授權(quán)制度難以執(zhí)行，潛藏著巨大的風(fēng)險(xiǎn)隱患

銀行業(yè)是經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，大部分業(yè)務(wù)需要執(zhí)行分級(jí)授權(quán)制度，各級(jí)人員之間認(rèn)真履職，相互制約，才能保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)健康穩(wěn)定發(fā)展。而我行目前的實(shí)際情況是，考慮到人員成本較大等原因，多數(shù)崗位難以按照業(yè)務(wù)要求配足人員，只能采取兼職的辦法解決業(yè)務(wù)操作的問題，授權(quán)制度難以真正落實(shí)，無疑會(huì)給儲(chǔ)匯資金帶來較大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

三、加強(qiáng)郵儲(chǔ)銀行市分行審計(jì)工作的對(duì)策

1、進(jìn)行人力資源整合，加強(qiáng)審計(jì)力量

根據(jù)郵儲(chǔ)銀行審計(jì)部門審計(jì)人員和稽查人員構(gòu)成的實(shí)際情況，結(jié)合實(shí)際需要，通過優(yōu)勝劣汰的方式，將稽查人員適當(dāng)壓縮編制，將原有稽查人員過渡成審計(jì)人員，實(shí)現(xiàn)人力資源的整合，充實(shí)審計(jì)力量，將稽查檢查與業(yè)務(wù)審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營責(zé)任審計(jì)等審計(jì)項(xiàng)目充分結(jié)合起來，納入到日常審計(jì)工作中來。

2、優(yōu)化審計(jì)管理體制，實(shí)行壘省審計(jì)人員統(tǒng)一管理，實(shí)現(xiàn)審計(jì)人員的相對(duì)獨(dú)立

省分行審計(jì)部門對(duì)各市分行的審計(jì)人員實(shí)行統(tǒng)一管理，采取派駐制，各市審計(jì)人員人事關(guān)系、工資關(guān)系等劃歸省分行管理。從而增加省分行審計(jì)人員配備，實(shí)行下審一級(jí)，增強(qiáng)審計(jì)力度。對(duì)于市行審計(jì)來講，審計(jì)部門相對(duì)獨(dú)立，直接向省分行報(bào)告情況，不受來自市分行的干涉，可以全面地反映審計(jì)結(jié)果和判斷。

3、加強(qiáng)培訓(xùn)，不斷提高審計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)和水平

我行審計(jì)隊(duì)伍剛剛組建，多數(shù)人員以前沒有從事過審計(jì)工作，因此加強(qiáng)培訓(xùn)，提高審計(jì)人員的素質(zhì)，是提高我行內(nèi)部審計(jì)工作的水平、發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能的關(guān)鍵所在。為了提高審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)，調(diào)動(dòng)審計(jì)人員學(xué)習(xí)鉆研業(yè)務(wù)的積極性，應(yīng)逐步加強(qiáng)審計(jì)人員培訓(xùn)工作，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員審計(jì)、會(huì)計(jì)、業(yè)務(wù)、計(jì)算機(jī)知識(shí)的培訓(xùn)，全面提高審計(jì)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，適應(yīng)不斷發(fā)展的銀行內(nèi)部審計(jì)工作的需要。只有銀行審計(jì)隊(duì)伍和人員的專業(yè)素質(zhì)和水平提高了，內(nèi)部審計(jì)水平才能提高。

4、建立審計(jì)人員準(zhǔn)人、準(zhǔn)出制度，保持審計(jì)隊(duì)伍的穩(wěn)定

一是要嚴(yán)把審計(jì)人員進(jìn)入關(guān)，建立準(zhǔn)人制度。在配備審計(jì)人員時(shí)，要設(shè)置必要的準(zhǔn)入條件，優(yōu)先安排業(yè)務(wù)素質(zhì)高、精通會(huì)計(jì)知識(shí)、政策水平高、具有一定計(jì)算機(jī)水平的人員從事內(nèi)部審計(jì)工作。隨著內(nèi)部審計(jì)在銀行公司治理結(jié)構(gòu)中的地位日益重要，審計(jì)人員必須是復(fù)合型人才，必須具備相應(yīng)的專業(yè)素質(zhì)和能力，才能勝任內(nèi)部審計(jì)工作。二是要嚴(yán)把調(diào)離關(guān)，建立準(zhǔn)出制度。要培養(yǎng)一名合格的審計(jì)人員，需要較長時(shí)間，因此維持審計(jì)隊(duì)伍的穩(wěn)定是保證審計(jì)工作質(zhì)量的重中之重，因此有必要建立準(zhǔn)出制度。如果由于工作需要，審計(jì)人員調(diào)離，要經(jīng)過省分行相關(guān)部門批準(zhǔn)，方可調(diào)離，最大限度地維持審計(jì)隊(duì)伍的穩(wěn)定性。

5、建立獎(jiǎng)懲責(zé)任制和激勵(lì)約束機(jī)制，提高審計(jì)人員的工作自覺性和積極性

強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)管理與控制，建立健全審計(jì)責(zé)任制，以便促進(jìn)其增強(qiáng)紀(jì)律觀念，遵守職業(yè)道德，不斷加強(qiáng)自身修養(yǎng)，進(jìn)一步增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)。同時(shí)，要建立科學(xué)、有效的激勵(lì)約束機(jī)制，培育良好的企業(yè)精神和健康的內(nèi)部審計(jì)和控制文化，提高全體員工的職業(yè)操守和誠信意識(shí)，從而創(chuàng)造全體員工都充分了解且能履行其職責(zé)的環(huán)境。

6、要加強(qiáng)審計(jì)的電子化，改進(jìn)和創(chuàng)新審計(jì)方法

一是審計(jì)人員要充分利用電子信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)方法的改進(jìn)和創(chuàng)新，不斷提高審計(jì)效率。審計(jì)人員對(duì)電子稽查系統(tǒng)、客戶管理系統(tǒng)、信管系統(tǒng)、經(jīng)營管理系統(tǒng)以及會(huì)計(jì)系統(tǒng)反映的各種信息，運(yùn)用計(jì)算機(jī)手段進(jìn)行相應(yīng)的數(shù)據(jù)處理，科學(xué)地進(jìn)行分析和判斷，得出客觀的結(jié)論，用于指導(dǎo)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，從而提高審計(jì)工作的實(shí)效性。二是要根據(jù)網(wǎng)點(diǎn)分布較廣的實(shí)際情況，保證審計(jì)部門的專用車輛，增強(qiáng)審計(jì)工作的突擊性和時(shí)效性，切實(shí)開展審計(jì)工作。

7、加強(qiáng)合規(guī)性監(jiān)督，建設(shè)合規(guī)性文化

根據(jù)郵儲(chǔ)銀行剛剛成立，全行合規(guī)意識(shí)比較欠缺的實(shí)際情況，各業(yè)務(wù)部門和支行應(yīng)定期對(duì)員工進(jìn)行合規(guī)性文化教育，通過培訓(xùn)、宣傳等各種形式提高員工的合規(guī)意識(shí)，通過各種途徑培養(yǎng)全體員工正確的合規(guī)管理理念，把合規(guī)理念貫徹到壘體員工和所有業(yè)務(wù)中去，逐步樹立全員內(nèi)控思想，營造全員內(nèi)控的文化氛圍，促進(jìn)各崗位員工認(rèn)真履職，自覺遵守規(guī)章制度和操作規(guī)程，充分發(fā)揮員工在防范操作風(fēng)險(xiǎn)中的主導(dǎo)作用。同時(shí)，要按照業(yè)務(wù)健康發(fā)展的需要，合理配備人員，切實(shí)實(shí)現(xiàn)分級(jí)授權(quán)管理，減低風(fēng)險(xiǎn)隱患。合規(guī)文化建設(shè)好了，審計(jì)難度自然就降低了，從而提高審計(jì)效果。新晨

8、加快郵儲(chǔ)銀行改革的進(jìn)程，進(jìn)一步理順網(wǎng)點(diǎn)管理體制

篇4

近幾年城商行的增資擴(kuò)股正吸引著包括上市公司、金融機(jī)構(gòu)、外資公司在內(nèi)的眾多資金的關(guān)注。例如自去年以來的浙江龍勝參股錦州銀行、聯(lián)想控股入股漢口銀行、青島海爾增資青島銀行、中原高速入股新鄉(xiāng)銀行等。

資本金不足可以增資，但城商行的管理能力卻非“一日之功”。在城市商業(yè)銀行快速擴(kuò)張的背景下，頻頻暴露出的金融案件，尤其是齊魯銀行高額騙貸一案的曝光，讓原本積極擴(kuò)張中的城商行遭遇到了信任危機(jī)，也更凸顯了城商行在風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控方面的“短板”。監(jiān)管機(jī)構(gòu)也表示出了擔(dān)憂，銀監(jiān)會(huì)主席助理閻慶民告誡城商行不要一味地追求資產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)張，“挑不起100斤的擔(dān)子，不妨挑50斤的，過了會(huì)高處不勝寒?！?/p>

風(fēng)險(xiǎn)控制能力提升節(jié)奏跟不上規(guī)模擴(kuò)張速度時(shí)，城商行必然會(huì)遭遇各種各樣的擴(kuò)張病。提升風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控水平以匹配快速擴(kuò)張的規(guī)模的警鐘早已為城商行敲響。

風(fēng)險(xiǎn)不在別處

銀行的一次內(nèi)控“失足”很可能導(dǎo)致萬劫不復(fù)，巴林銀行便是最鮮活的案例。法國興業(yè)銀行由于交易員違規(guī)操作導(dǎo)致銀行巨虧的事件至今還沒有被遺忘。大量事實(shí)表明，很多嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)損失往往是由于內(nèi)部疏漏而造成的。華夏銀行行長樊大志曾表示，在當(dāng)前金融風(fēng)險(xiǎn)防范的實(shí)際工作中，大多數(shù)銀行都習(xí)慣于把目光向外看，重視外部風(fēng)險(xiǎn)，而往往疏忽了內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的防范。

隨著城商行規(guī)模的快速擴(kuò)張，加上監(jiān)管部門對(duì)其資本監(jiān)管的加強(qiáng)，如今城商行正面臨著前所未有的資本壓力，而通過增資擴(kuò)股這一方式已成為城商行資本補(bǔ)充的主渠道。遺憾的是，城商行的內(nèi)控水平提升卻未能與其規(guī)模增速相匹配。騙貸、福利房貸、違規(guī)操作、金融詐騙等問題一次次敲響了銀行內(nèi)控的警鐘。

畢博管理咨詢董事總經(jīng)理石明華認(rèn)為，最大的問題是城商行對(duì)內(nèi)控重視程度不夠。他介紹，城市商業(yè)銀行是從城市信用合作社改制而來，在過去幾年里，城商行的發(fā)展以業(yè)務(wù)為主導(dǎo)?！爱?dāng)業(yè)務(wù)和內(nèi)控在一定程度上有沖突的情況下，大多數(shù)銀行會(huì)選擇業(yè)務(wù)優(yōu)先。這也是導(dǎo)致城商行內(nèi)控體系較弱的最直接原因?！绷硗庥捎谥袊袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境較好，整個(gè)信貸組合中違約相對(duì)較低，銀行的收益較好，所以城商行在改革目前的風(fēng)險(xiǎn)管理，包括內(nèi)控在內(nèi)的具體管理方式上顯得并不迫切。

石明華認(rèn)為當(dāng)前城商行內(nèi)控方面的問題主要表現(xiàn)在五個(gè)方面。首先，內(nèi)控機(jī)制尚不健全，控制不足，目前我國商業(yè)銀行業(yè)務(wù)發(fā)展仍以信貸規(guī)模擴(kuò)張為主，受不良貸款的現(xiàn)實(shí)制約，內(nèi)控機(jī)制建設(shè)主要圍繞著信用風(fēng)險(xiǎn)而展開，相對(duì)而言，合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)以及信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等尚未引起國內(nèi)銀行的足夠重視，導(dǎo)致出現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)控制的一些真空地帶；第二，內(nèi)控執(zhí)行力不足，控制失效；第三是對(duì)分支、基層機(jī)構(gòu)的控制不足；第四，科技對(duì)內(nèi)控缺乏有力的支持；最后，內(nèi)控文化尚未真正落地。

不可否認(rèn)，城商行在內(nèi)控方面還有很多課需要補(bǔ)。畢博管理咨詢高級(jí)經(jīng)理張挺強(qiáng)調(diào)，補(bǔ)課的內(nèi)容首先是風(fēng)險(xiǎn)管理方面，包括風(fēng)險(xiǎn)管理流程、組織架構(gòu)和制度建設(shè)。不過這些往往會(huì)觸動(dòng)銀行的固有文化和組織，是銀行內(nèi)控建設(shè)過程中阻力最大的環(huán)節(jié)。

銀監(jiān)會(huì)監(jiān)管二部副主任陳剛明指出，從2009年的指標(biāo)看，城商行的整體風(fēng)險(xiǎn)水平有所下降，各項(xiàng)監(jiān)管指標(biāo)都有很大的改進(jìn)。不過他同時(shí)強(qiáng)調(diào)，由于城商行基礎(chǔ)還不牢固，在人員素質(zhì)、IT系統(tǒng)等方面都還存在一定的不足，目前面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)還是信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)以及操作風(fēng)險(xiǎn)。

張挺對(duì)此表示贊同，“城商行信用風(fēng)險(xiǎn)更多暴露了銀行在整個(gè)審批人制度建設(shè)方面的盲點(diǎn)。”國內(nèi)銀行和股份制銀行都已經(jīng)建立了專職審批人制度，但國內(nèi)很多城市商業(yè)銀行還并沒有建立這一制度。而在當(dāng)前流動(dòng)性缺乏的情況下，受前幾年爆發(fā)式房貸的影響，這些貸款在一兩年可能出現(xiàn)違約高峰期。此外他還強(qiáng)調(diào)，由于小銀行議價(jià)能力較弱，隨著利率自由化的逐步推行，城商行利差會(huì)變得更窄。

事實(shí)上，受規(guī)模、地域、客戶群等多方面的影響，銀行所面臨的風(fēng)險(xiǎn)不盡相同。盛京銀行董事長張玉坤認(rèn)為，銀行的第一風(fēng)險(xiǎn)是流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，他將其比喻為腦溢血、心臟病等當(dāng)做生命性風(fēng)險(xiǎn)來防控。張玉坤介紹，控制流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)最基礎(chǔ)的就是控制存貸比，盛京銀行長達(dá)八年時(shí)間沒有超過60％?！拔覀儺?dāng)前在防范流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)上，采取的是月度分析，并進(jìn)一步進(jìn)行評(píng)估論證，全年進(jìn)行資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分散化、無風(fēng)險(xiǎn)化、回收化、周圍化評(píng)估等?！?/p>

談到銀行風(fēng)險(xiǎn)就不得不提“巴塞爾Ⅲ”。德勤金融企業(yè)咨詢服務(wù)合伙人吳松漢認(rèn)為，“巴塞爾Ⅲ”產(chǎn)生的新變化將會(huì)對(duì)全球銀行業(yè)產(chǎn)生重大影響，但由于國內(nèi)銀行更加傳統(tǒng)的運(yùn)營模式、更加簡單的資本構(gòu)成以及較少的衍生工具等原因，新框架對(duì)于國內(nèi)銀行的影響明顯小于西方銀行。但從長期來看，新的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)對(duì)中國銀行業(yè)資本和流動(dòng)性管理的影響不容忽視。我國商業(yè)銀行近幾年資產(chǎn)快速擴(kuò)張，這大大增加了資本補(bǔ)充壓力和流動(dòng)性壓力。強(qiáng)化后的資本和流動(dòng)性監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)將約束穩(wěn)定狀態(tài)下的銀行信貸供給能力和信貸成本控制。

同時(shí)吳松漢指出，銀行需要在日常工作中考慮風(fēng)險(xiǎn)并相應(yīng)控制風(fēng)險(xiǎn)，以達(dá)到實(shí)現(xiàn)企業(yè)長遠(yuǎn)利益最大化的文化。為提高流動(dòng)性管理水平，各銀行采取的措施主要包括：1、提高資金使用率，降低存放央行款項(xiàng)中利率較低的超額準(zhǔn)備金比重；2、確保在任何時(shí)點(diǎn)都有充足的流動(dòng)性資金用于滿足對(duì)外支付的需要；3、建立合理的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，保持分散而穩(wěn)定的資金來源，同時(shí)持有一定比例的信用等級(jí)高、變現(xiàn)能力強(qiáng)的資產(chǎn)組合作為儲(chǔ)備；4、集中管理、統(tǒng)一運(yùn)用流動(dòng)性資金，構(gòu)建流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控指標(biāo)體系，及時(shí)調(diào)整流動(dòng)性管理策略；5、合理安排貸款投放節(jié)奏，適時(shí)調(diào)整內(nèi)部資金價(jià)格，充分發(fā)揮同業(yè)存款、票據(jù)對(duì)流動(dòng)性的調(diào)節(jié)作用；6、開發(fā)歷史數(shù)據(jù)模擬模型和現(xiàn)金流量管理行為模式，為流動(dòng)性管理提供有效的技術(shù)支撐；7、改進(jìn)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)壓力測(cè)試方法，提升測(cè)試水平等。

寧波銀行董事長陸華裕對(duì)銀行存在的風(fēng)險(xiǎn)持有不同的看法，他認(rèn)為作為一家小銀行，寧波銀行主要考慮三個(gè)風(fēng)險(xiǎn)：首當(dāng)其沖的就是生存風(fēng)險(xiǎn)?！半m然我們不差錢，但我們得考慮什么時(shí)候可能被兼并，什么時(shí)候在這個(gè)行業(yè)里面已沒有存在價(jià)值?！钡诙菢I(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)里面有沒有系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)?！爱?dāng)前銀行業(yè)務(wù)中做按揭要虧損，做信用卡不賺錢，關(guān)鍵是我們?cè)趺磳?duì)資產(chǎn)布局、對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行結(jié)構(gòu)調(diào)整。”第三是操作風(fēng)險(xiǎn)?！氨热缒贻p人要結(jié)婚買房，如何支付幾百萬元的房貸，會(huì)不會(huì)鋌而走險(xiǎn)?這些都是我們特別關(guān)心的風(fēng)險(xiǎn)。”石明華對(duì)此表示認(rèn)同，他認(rèn)為操作風(fēng)險(xiǎn)包括欺詐、違規(guī)操作、流程設(shè)計(jì)不合理、系統(tǒng)故障等。

穆迪分析全球董事總經(jīng)理黃艷玲則一針見血地指出，當(dāng)前很多城商行面臨的最大問題不是如何控制風(fēng)險(xiǎn)，而是銀行并不

清楚自身風(fēng)險(xiǎn)所在。

黃艷玲并不否認(rèn)內(nèi)控對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用。以申請(qǐng)信用卡為例，她認(rèn)為銀行有很好的風(fēng)險(xiǎn)管理工具，比如給客戶做一張?jiān)u分卡。這個(gè)評(píng)分卡能夠準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)未來的風(fēng)險(xiǎn)，但由于個(gè)人喜好，并沒有嚴(yán)格按照這個(gè)條例來做。即使有很好的風(fēng)險(xiǎn)管理工具，但沒有好的內(nèi)控機(jī)制予以保證，也不能做到很好的管理風(fēng)險(xiǎn)。此外銀行風(fēng)險(xiǎn)管理本身也要合規(guī)。風(fēng)險(xiǎn)管理部門可能也會(huì)分成設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量工具和設(shè)計(jì)相應(yīng)的流程規(guī)范兩部分。

“內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理是兩個(gè)完全不同的概念，內(nèi)控實(shí)質(zhì)上是保證按照已有的法律法規(guī)來做事，更多強(qiáng)調(diào)的是合規(guī)；風(fēng)險(xiǎn)管理則是指風(fēng)險(xiǎn)掌控和管理的能力?！痹邳S艷玲看來，遵循法規(guī)并不意味著銀行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有很高的控制能力。在很多情況下，突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)并不能通過流程和規(guī)范就可以解決，更多的是需要銀行準(zhǔn)確的應(yīng)變能力。

合規(guī)創(chuàng)造價(jià)值

中國銀監(jiān)會(huì)合規(guī)指引要求銀行的經(jīng)營活動(dòng)與外部法律、法規(guī)、規(guī)章等保持一致?！渡虡I(yè)銀行內(nèi)控指引》則明確具體地提出了商業(yè)銀行在主要業(yè)務(wù)活動(dòng)中，包括存款和柜面業(yè)務(wù)、授信業(yè)務(wù)、計(jì)算機(jī)信息管理等方面的控制要求。

從監(jiān)督要求看，銀行的確需要一項(xiàng)機(jī)制將內(nèi)控管理落地，內(nèi)控合規(guī)應(yīng)運(yùn)而生。從銀行內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)管理的角度，鑒于合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)是銀行操作風(fēng)險(xiǎn)和信用風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的一個(gè)重要誘因，內(nèi)控合規(guī)就是銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)之一。

通常情況下，“組織、控制、激勵(lì)”被比喻成銀行管理的“三駕馬車”，這三大因素在大連銀行的合規(guī)工作中都得到了充分體現(xiàn)。大連銀行副行長、首席風(fēng)險(xiǎn)官邵丁介紹，大連銀行合規(guī)部門對(duì)新產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)需要進(jìn)行合規(guī)審核；組織實(shí)施全行的內(nèi)控制度清理規(guī)范；下發(fā)業(yè)務(wù)合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)提示；將內(nèi)控評(píng)價(jià)納入分行年度績效考核；積極建立內(nèi)控文化等?！拔覀儍?nèi)控合規(guī)工作的管理定位在角色上與先進(jìn)的股份制商業(yè)銀行在整體上是趨同的?！?/p>

邵丁談到，大連銀行自2008年就開始試點(diǎn)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，目前已納入全行的績效考核系統(tǒng)。在每年的內(nèi)控評(píng)價(jià)實(shí)施過程中，大連銀行會(huì)把評(píng)價(jià)結(jié)果由高到低整體排名和風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)分類(由高到低，分為A、B、C、D四個(gè)等級(jí))。經(jīng)過三年的內(nèi)控評(píng)價(jià)，各個(gè)分行的內(nèi)部控制管理水平和風(fēng)險(xiǎn)暴露正在日益清晰化。

“評(píng)價(jià)不是目的，如何正確有效地運(yùn)用評(píng)價(jià)結(jié)果，達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)管理與提高管理效率的雙重目的，才是我們更為關(guān)注的。”在評(píng)價(jià)結(jié)果形成后就需要總行一線業(yè)務(wù)部門、各分行在此基礎(chǔ)上主動(dòng)履職，針對(duì)各自的重點(diǎn)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和重點(diǎn)高風(fēng)險(xiǎn)支行，有效匹配合規(guī)管理資源。對(duì)評(píng)級(jí)為D級(jí)以下的支行加強(qiáng)監(jiān)管，要求其必須達(dá)到C級(jí)以上水平，否則暫停開辦新業(yè)務(wù)或新設(shè)機(jī)構(gòu)。許多分支行也陸續(xù)將評(píng)價(jià)結(jié)果納入分行內(nèi)部績效考核中，從而有利于促進(jìn)分行各部門和業(yè)務(wù)線條自查自糾，主動(dòng)合規(guī)。在有限的合規(guī)資源下，充分發(fā)揮分行防范風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)性作用。目前大連銀行已將內(nèi)部控制評(píng)價(jià)作為內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的有效手段。

從大連銀行2010年的內(nèi)控評(píng)價(jià)情況來看，整體有所提升，但個(gè)別分行有退步?！笆且庾R(shí)層面的問題，如果一個(gè)分行能充分認(rèn)識(shí)到評(píng)價(jià)工作的價(jià)值，領(lǐng)導(dǎo)層的推動(dòng)力就很強(qiáng)，任何人對(duì)于改變都會(huì)有本能的抗拒，要克服這種心態(tài)，需要領(lǐng)導(dǎo)出來親自組織。”邵丁認(rèn)為，內(nèi)部控制關(guān)鍵不在技術(shù)，而在于人。為此大連銀行特別注重合規(guī)文化宣傳。

大連銀行每年都會(huì)舉辦行級(jí)高管帶隊(duì)的合規(guī)文化宣講活動(dòng)，到目前已堅(jiān)持了三年。事實(shí)證明，凡是較早接觸合規(guī)文化理念的支行都受益良多，并在近一年來的合規(guī)文化建設(shè)中卓有成效，無論是網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)、人才規(guī)劃及自身的監(jiān)督與糾正等方面都走在了前面。

合規(guī)文化說到底是對(duì)內(nèi)控制度和規(guī)范的執(zhí)行力。在邵丁看來，合規(guī)文化像一只“看不見的手”，無形中產(chǎn)生影響。她還認(rèn)為，合規(guī)意識(shí)應(yīng)當(dāng)常耕常新，始終保持與外部合規(guī)監(jiān)管的一致性。為此大連銀行今年安排了以“內(nèi)控先行，主動(dòng)合規(guī)”的主題宣講活動(dòng)，請(qǐng)先進(jìn)支行做合規(guī)經(jīng)驗(yàn)介紹，以形成經(jīng)驗(yàn)接力。

中國銀監(jiān)會(huì)一直倡導(dǎo)“合規(guī)創(chuàng)造價(jià)值”。邵丁認(rèn)為，管理風(fēng)險(xiǎn)本身就是對(duì)業(yè)務(wù)最好的管理，它可以變成銀行的核心競(jìng)爭(zhēng)力和差異性競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。邵丁堅(jiān)信，未來幾年內(nèi)控水平是決定城商行發(fā)展的關(guān)鍵因素。尤其是在今年整體金融形勢(shì)，包括整個(gè)的宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)整體趨緊的狀態(tài)下，城商行的業(yè)務(wù)空間正在逐漸收窄的過程中，如何有效地進(jìn)行內(nèi)控合規(guī)管理更顯得尤為重要。

邵丁介紹，大連銀行在未來時(shí)間內(nèi)會(huì)引入新的管理工具、先進(jìn)的管理手段、科學(xué)的檢查方法等，進(jìn)行基礎(chǔ)數(shù)據(jù)平臺(tái)的搭建，使之與合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和控制要點(diǎn)融會(huì)貫通。未來的合規(guī)評(píng)價(jià)管理工作要更加細(xì)化與細(xì)分，總行在每次合規(guī)評(píng)價(jià)前要結(jié)合對(duì)分支機(jī)構(gòu)的了解，進(jìn)行前期的合規(guī)問卷調(diào)查，掌握之前檢查所暴露的問題，了解其近一年的合規(guī)管理情況變化、查看分行法律合規(guī)線條的履職情況、著重對(duì)分支行各種報(bào)表的分析，結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)對(duì)分支行進(jìn)行點(diǎn)對(duì)點(diǎn)的分析，責(zé)任到人，并將信息與其他評(píng)價(jià)人員共享。目前大連銀行正在試圖通過建立風(fēng)險(xiǎn)矩陣圖的方式進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，以便進(jìn)一步勾勒出全行所轄各個(gè)分支機(jī)構(gòu)、各個(gè)業(yè)務(wù)條線的各類業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其分布情況。

監(jiān)管趨緊

中國銀行業(yè)的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)除了會(huì)由貨幣匯率等宏觀因素或突發(fā)事件引發(fā)，再就是金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營不佳與監(jiān)管缺失。

國務(wù)院副總理曾明確指出，城商行發(fā)展的“三不”傾向，即不平衡、不持久、不匹配。而在今年年初，山東齊魯銀行的票據(jù)詐騙案以及此前不斷暴露出來的城商行內(nèi)控問題讓監(jiān)管層開始認(rèn)真審慎城商行的高速擴(kuò)張。

閻慶民在今年4月召開的城商行發(fā)展論壇上明確要求城商行“嚴(yán)守風(fēng)險(xiǎn)底線”，即確保單家城商行不發(fā)生重大風(fēng)險(xiǎn)；確保城商行群體不發(fā)生重大風(fēng)險(xiǎn)；如果銀行業(yè)發(fā)生系統(tǒng)性或區(qū)域性風(fēng)險(xiǎn)，確保風(fēng)險(xiǎn)因子不是來自于城商行。

另外，閻慶民還表示，今后將審慎推進(jìn)城商行跨區(qū)域經(jīng)營，把城商行內(nèi)控機(jī)制作為重點(diǎn)檢查項(xiàng)目，對(duì)于內(nèi)控不健全的城商行的新設(shè)網(wǎng)點(diǎn)申請(qǐng)，將暫停審批。郭田勇認(rèn)為，部分城商行內(nèi)控制度不健全，無力對(duì)跨區(qū)域的分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行有效的管理是監(jiān)管層此舉的主要原因。

在今年跨區(qū)域經(jīng)營的審批將更為嚴(yán)格的背景下，開設(shè)村鎮(zhèn)銀行和拓展網(wǎng)上銀行、手機(jī)銀行等新業(yè)務(wù)成為很多城商行考慮的“曲線戰(zhàn)略”。

20lO年，銀監(jiān)會(huì)頒布的“三個(gè)辦法一個(gè)指引”(《流動(dòng)資金貸款管理暫行辦法》、《個(gè)人貸款管理暫行辦法》、《固定資產(chǎn)貸款管理暫行辦法》和《項(xiàng)目融資業(yè)務(wù)指引》)，成為城商行內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理的最新依據(jù)。

在城商行之間、城商行與大中型銀行間還存在較大差距的情況下，青島銀監(jiān)局局長陳育林談到，新規(guī)在監(jiān)管上的“齊步走”給城商行帶來機(jī)遇。吉林銀監(jiān)局局長高飛則認(rèn)為，新規(guī)出臺(tái)一是對(duì)加強(qiáng)流動(dòng)性貸款風(fēng)險(xiǎn)管理提供一個(gè)很好的機(jī)遇；二是對(duì)于城商行改變?cè)械馁J

款管理模式、重新再造流程管理、樹立新的信貸文化，轉(zhuǎn)變發(fā)展的方式進(jìn)行特色式經(jīng)營有非常深遠(yuǎn)的意義；三是貸款新規(guī)指導(dǎo)城商行不單對(duì)借款人員的風(fēng)險(xiǎn)要有足夠的評(píng)估和認(rèn)識(shí)，對(duì)于其交易對(duì)象或者是整個(gè)交易鏈條也要高度重視，使銀行從源頭上開始控制信貸風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)行實(shí)貸實(shí)付制。

對(duì)城商行而言，新規(guī)出臺(tái)對(duì)其發(fā)展提出更高的要求。寧夏銀行董事長李建華表示，銀行未來會(huì)在風(fēng)險(xiǎn)管控和流程方面要進(jìn)行一些大的變革和改進(jìn)，以規(guī)避操作風(fēng)險(xiǎn)和其他風(fēng)險(xiǎn)。上海銀行行長瞿秋平認(rèn)為，新規(guī)帶來的不單單是貸款流程的變化，還包括對(duì)項(xiàng)目融資和流動(dòng)資金管理，以及對(duì)個(gè)人貸款實(shí)施跟蹤考核管理的問題，實(shí)際上需要對(duì)整個(gè)貸款系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)整。

此外，有中國版“巴賽爾Ⅲ”之稱的――《中國銀行業(yè)實(shí)施新監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)指導(dǎo)意見》(以下簡稱“《意見》”)于今年5月3日正式，確立了我國銀行業(yè)實(shí)施新監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)的政策框架，明確了對(duì)我國銀行業(yè)資本充足率、杠桿率、流動(dòng)性、貸款損失準(zhǔn)備等監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)。這將使城商行內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)管更加嚴(yán)格。

引資更要“引智”

普華永道在2010年5月的報(bào)告中稱，超過3／4的外資銀行三年內(nèi)有并購打算，而目標(biāo)就是剩余的城商行、農(nóng)商行以及金融混業(yè)經(jīng)營公司。近兩年，城商行增資擴(kuò)股的需求毫無疑問為外資銀行在華新一輪資本擴(kuò)張?zhí)峁┝藱C(jī)遇。目前中國市場(chǎng)并不乏外資入股的城商行，如匯豐入股上海銀行、澳大利亞聯(lián)邦銀行入股齊魯銀行、馬來西亞豐隆銀行入股成都銀行、德資機(jī)構(gòu)入股南充市商業(yè)銀行等。這些城商行在“引資”的同時(shí)也都不約而同的選擇“引智”。

齊魯銀行董事長邱云章認(rèn)為先進(jìn)的理念、技能和制度對(duì)銀行內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理非常重要。南充市商業(yè)銀行董事長黃光偉對(duì)此表示贊同，他還補(bǔ)充到，防范風(fēng)險(xiǎn)一定要為持續(xù)發(fā)展服務(wù)，此外還要將資產(chǎn)質(zhì)量視為銀行的生命線。

南京銀行的案例也許更為突出，國際金融公司(IFC)在南京銀行的上市征程中功不可沒。IFC的加盟給南京銀行建立了與國際金融機(jī)構(gòu)交流、合作的平臺(tái)，并在完善公司治理，提升管理水平等方面提供了大量支持。如2002年IFC安排南京銀行信貸人員分批參加了花旗銀行主辦的中國銀行業(yè)信貸業(yè)務(wù)培訓(xùn)班，吸收了解了國際銀行較為成熟的信貸業(yè)務(wù)模式；2003年在IFC的協(xié)調(diào)下，從意大利政府獲得了35萬美元的專項(xiàng)資金，由意大利聯(lián)合商業(yè)銀行專家無償向南京銀行分別就信貸業(yè)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)管理以及審計(jì)等方面的內(nèi)容提供歷時(shí)一年多的技術(shù)培訓(xùn)；2005年聘請(qǐng)麥肯錫咨詢公司開發(fā)了一個(gè)針對(duì)銀行董事與高級(jí)管理人員的培訓(xùn)項(xiàng)目，提升董事會(huì)的決策水平等。

黃艷玲介紹，外資銀行，尤其注意合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的控制。一方面是外資銀行高管層非常重視合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，在渣打銀行和花旗銀行，一旦出現(xiàn)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，由董事會(huì)和高管承擔(dān)首要責(zé)任；另一方面，不斷調(diào)整和完善合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的組織架構(gòu)，保證了合規(guī)部門的相對(duì)獨(dú)立，荷蘭銀行和德意志銀行都采取獨(dú)立的合規(guī)部門，渣打銀行則是將合規(guī)和法律職能合并；此外外資銀行一般都十分明確合規(guī)部門的職責(zé)，能處理好合規(guī)與內(nèi)審的關(guān)系，盡管都以防范風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)，但合規(guī)部門更關(guān)注“事前”和“事中”的風(fēng)險(xiǎn)控制，內(nèi)審部門則關(guān)注“事后”的稽核審計(jì)。據(jù)此外資銀行形成了第一道防線是業(yè)務(wù)部門，第二道防線是合規(guī)部門，第三個(gè)防線是內(nèi)審部門的三層合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)體系。在有效的組織結(jié)構(gòu)基礎(chǔ)中建立合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理框架，與其他部門合作，不斷發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和優(yōu)化流程，將合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理與業(yè)務(wù)流程優(yōu)化相結(jié)合，減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。以東亞銀行為例，針對(duì)在中國區(qū)的業(yè)務(wù)范圍和產(chǎn)品種類，中國區(qū)總部統(tǒng)一制定業(yè)務(wù)操作手冊(cè)，滲透法律法規(guī)的各項(xiàng)要求，詳盡描述各業(yè)務(wù)的操作流程；最后，培育良好的合規(guī)文化和全體員工的合規(guī)意識(shí)也非常重要。

篇5

（一）管理會(huì)計(jì)的含義

管理會(huì)計(jì)是為進(jìn)行決策的內(nèi)部管理者提供資訊。商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)預(yù)算、成本核算、盈利分析、業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)、資產(chǎn)負(fù)債管理等內(nèi)部管理的核心事項(xiàng)均必須在一個(gè)健全而完善的管理會(huì)計(jì)體系之下完成。以花旗銀行為例，其依賴先進(jìn)的管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)提供詳細(xì)的成本信息民，應(yīng)用作業(yè)成本法建立了有競(jìng)爭(zhēng)力的定價(jià)體系，其管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)的架構(gòu)早已成熟而有效，為銀行整體的成功運(yùn)作提供了穩(wěn)固的基礎(chǔ)。“管理會(huì)計(jì)并不是一門純粹的管理技術(shù)，而是一種管理機(jī)制，這種管理機(jī)制就是目標(biāo)管理責(zé)任制，以責(zé)任制為核心，以預(yù)算、控制、考核為主線，以核算為基礎(chǔ)，構(gòu)成管理會(huì)計(jì)的全部內(nèi)容”當(dāng)這些各階段的管理目標(biāo)逐一實(shí)現(xiàn)之，管理會(huì)計(jì)帶給商業(yè)銀行營運(yùn)的收益將是不可估量的。

（二）管理會(huì)計(jì)的特征

管理會(huì)計(jì)彌補(bǔ)了傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)的一些不足，是傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)的發(fā)展和觀念的更新。

與傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)相比，管理會(huì)計(jì)至少具有以下幾個(gè)特點(diǎn)：

1.管理會(huì)計(jì)重視企業(yè)長遠(yuǎn)目標(biāo)和全局利益

在日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，如何搶占市場(chǎng)，擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，拓展企業(yè)生存空間，實(shí)現(xiàn)企業(yè)長遠(yuǎn)利益已成為企業(yè)家最為關(guān)注的問題。管理會(huì)計(jì)適應(yīng)形勢(shì)的要求，對(duì)信息的分析完全基于整體利益，注重企業(yè)長期的持續(xù)發(fā)展和整體利益的最大化。根據(jù)企業(yè)的遠(yuǎn)景規(guī)劃，重視市場(chǎng)開發(fā)、新產(chǎn)品開發(fā)及新產(chǎn)品定位，在復(fù)雜多變的環(huán)境市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中把握企業(yè)未來的發(fā)展方向，追求企業(yè)長久的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，并且以最終利益目標(biāo)作為企業(yè)成敗的標(biāo)準(zhǔn)，而不僅僅滿足于某一個(gè)期間的利潤達(dá)到最大。甚至，有時(shí)會(huì)為全局利益而做出放棄短期利益的決策。

2.管理會(huì)計(jì)是外向型的信息系統(tǒng)

管理會(huì)計(jì)超越了單一會(huì)計(jì)主體的空間范圍，將視角更多地投向影響企業(yè)的外部環(huán)境，向企業(yè)提供了更為廣泛、更為有用的信息。它不局限于本企業(yè)這一個(gè)環(huán)節(jié)，而是以企業(yè)為出發(fā)點(diǎn)，一方面密切關(guān)注企業(yè)外部環(huán)境的變化，注重研究在整個(gè)產(chǎn)業(yè)價(jià)值鏈中與企業(yè)相關(guān)聯(lián)的各方面的信息，強(qiáng)調(diào)企業(yè)發(fā)展與環(huán)境變化的協(xié)調(diào)一致；另一方面，根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)，確定和實(shí)施正確、適當(dāng)?shù)墓芾?，把握機(jī)遇，積極主動(dòng)地適應(yīng)外界環(huán)境，保持和加強(qiáng)企業(yè)在市場(chǎng)上的相對(duì)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取得有利地位，最終實(shí)現(xiàn)預(yù)定的企業(yè)目標(biāo)。管理會(huì)計(jì)所具有的外向性，縮小了管理會(huì)計(jì)模型和實(shí)際環(huán)境之間的差距，增強(qiáng)了管理會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性和準(zhǔn)確性。

3.管理會(huì)計(jì)提供更多與相關(guān)的非財(cái)務(wù)信息

在外部環(huán)境不斷變化的條件下，企業(yè)要想保持和發(fā)展長期的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，除了需要優(yōu)良的財(cái)務(wù)業(yè)績之外，還必須掌握與企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的信息以及與企業(yè)相關(guān)的背景信息等非財(cái)務(wù)指標(biāo)，包括企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)、顧客滿意程度、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)的影響、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)等。管理會(huì)計(jì)根據(jù)外界環(huán)境及企業(yè)戰(zhàn)略管理的需要，從企業(yè)內(nèi)外廣泛收集、加工、運(yùn)用各種相關(guān)信息，幫助企業(yè)管理層對(duì)市場(chǎng)及競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手有更深層次的認(rèn)識(shí)，從而能夠以更廣闊的視野進(jìn)行思考，改善企業(yè)經(jīng)營管理，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。管理會(huì)計(jì)是對(duì)各種相關(guān)性信息的綜合收集和全面分析，在提供及處理信息的方法上都有所改進(jìn)，為決策提供了更為全面的信息。

4.管理會(huì)計(jì)的方法更加靈活多樣

管理會(huì)計(jì)是企業(yè)經(jīng)營的產(chǎn)物，為更好的適應(yīng)企業(yè)管理的需要，管理會(huì)計(jì)采用了較靈活的方法體系：管理會(huì)計(jì)對(duì)原有成本計(jì)算方法及成本管理方法進(jìn)行改進(jìn)，引進(jìn)作業(yè)成本法，并實(shí)行作業(yè)管理；管理會(huì)計(jì)運(yùn)用價(jià)值鏈分析法，結(jié)合其他的分析方法，如PEST分析法、SWOT分析法、矩陣定位分析法等，比較、分析同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，明確企業(yè)的市場(chǎng)定位；管理會(huì)計(jì)實(shí)行目標(biāo)成本管理、非財(cái)務(wù)指標(biāo)的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)及分層激勵(lì)機(jī)制等，更好地適應(yīng)企業(yè)分權(quán)管理模式；管理會(huì)計(jì)還靈活應(yīng)用動(dòng)因分析法、產(chǎn)品組合矩陣法、生命周期分析法等多種方法，為企業(yè)管理提供全面、充分的信息。管理會(huì)計(jì)在處理信息方法上的多樣化，有助于企業(yè)管理層更廣泛、更深刻掌握決策相關(guān)信息，從而幫助企業(yè)做出正確的性決策，獲得持久的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

二、管理會(huì)計(jì)在商業(yè)銀行應(yīng)用現(xiàn)狀中存在的問題（一）典型案例分析

2010年10月，某市分行計(jì)劃財(cái)務(wù)部監(jiān)控資金頭寸時(shí)，發(fā)現(xiàn)其所轄某支行現(xiàn)金庫存達(dá)2152萬元，超過上級(jí)行核定現(xiàn)金庫存200萬元近10倍。該支行對(duì)前臺(tái)柜員資金進(jìn)行突擊檢查，某于2010年8月23日至10月10日間，發(fā)現(xiàn)營業(yè)室綜合柜員、根據(jù)市分行提短期合同工鄒采用空存現(xiàn)金、直接盜用庫款等方式，在49天時(shí)間里多次挪用、盜取銀行資金共計(jì)2180萬元購買體育彩票，形成現(xiàn)金空庫1680萬元。其作案手段是：

空存現(xiàn)金、虛增存款2126萬元，向其男友開立的4個(gè)賬戶虛存資金52筆、金額共計(jì)2126萬元。上述資金，通過系統(tǒng)內(nèi)轉(zhuǎn)賬方式轉(zhuǎn)入體彩中心賬戶54筆、金額1954萬元；提現(xiàn)后購買體育彩票172萬元。

直接從本人營業(yè)用現(xiàn)金箱中盜取現(xiàn)金54萬元。其中：多次直接拿出現(xiàn)金在中午業(yè)務(wù)閑暇時(shí)交柜臺(tái)外接應(yīng)的男友，或下班后利用最后一人離開營業(yè)室時(shí)機(jī)自行夾帶出現(xiàn)金，共計(jì)39萬元：或直接拿出現(xiàn)金自行或交給其他柜員存入其男友賬戶，共計(jì)15萬元。

上述2180萬元涉案資金，全部被用于購買體育彩票；這期間，鄒某以空取方式將購買彩票中獎(jiǎng)所得500萬元?dú)w還部分庫款，最終形成現(xiàn)金空庫1680萬元。目前，鄒某及其作案同伙已被正式逮捕；所在支行涉案人員上至高級(jí)管理人員下至一般員工34人隔離審查，等待法律以及建行內(nèi)部規(guī)章的責(zé)任追究。

從典型案例透視商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)存在著如下問題：

1.管理人員嚴(yán)重失職，前、中、后臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)控制全線失守。通過對(duì)鄒某案件涉及的相關(guān)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行梳理，發(fā)現(xiàn)市分行、支行和營業(yè)室三級(jí)管理人員不履職甚至嚴(yán)重失職，使得鄒某“輕松”越過授權(quán)、查庫、事后監(jiān)督檢查、庫存現(xiàn)金限額控制和安全管理等“五道關(guān)口”和至少十二個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制閘門，“從容”作案?？梢哉f，正是這些環(huán)節(jié)的違規(guī)操作和管理失控，導(dǎo)致前、中、后臺(tái)的風(fēng)險(xiǎn)防范制度和措施全部落空。

（1）營業(yè)室大額現(xiàn)金存取的兩級(jí)授權(quán)環(huán)節(jié)流于形式。按照建行兩級(jí)授權(quán)柜員制要求，鄒某作為營業(yè)室普通柜員，其業(yè)務(wù)權(quán)限只能直接辦理存款10萬元，取款5萬元以下的業(yè)務(wù)。自2010年8月起，鄒某辦理的52筆空存業(yè)務(wù)中，除15筆、共計(jì)141萬元是權(quán)限內(nèi)辦理外，其他37筆均是通過授權(quán)形式空存大額現(xiàn)金來完成，最大一筆授權(quán)為180萬元，共虛增存款1985萬元。在授權(quán)過程中，授權(quán)柜員沒有按照規(guī)定要求對(duì)授權(quán)業(yè)務(wù)真實(shí)性進(jìn)行審核，作為A級(jí)柜員的3名營業(yè)室負(fù)責(zé)人甚至違規(guī)將授權(quán)卡及密碼直接交鄒某自行辦理業(yè)務(wù)，使得兩級(jí)授權(quán)的風(fēng)險(xiǎn)控制作用完全失效。

（2）支行及營業(yè)室將“三級(jí)查庫”職責(zé)層層下放，導(dǎo)致三個(gè)環(huán)節(jié)的制度形同虛設(shè)。第一，營業(yè)室副主任將日終軋賬清點(diǎn)柜員尾箱、監(jiān)督封包并進(jìn)行登記的規(guī)定置于腦后，授權(quán)柜員自己進(jìn)行現(xiàn)金核查，且未真正履行與柜員共同封包加雙鎖程序，擅自將鑰匙交給不具備封包資格的柜員，為鄒某盜取尾箱現(xiàn)金提供了可乘之機(jī)。第二，營業(yè)室會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人將每旬查庫職責(zé)交給另一副主任，在鄒某作案期間該副主任查庫6次，每次都不實(shí)際盤查庫款，只是登記《現(xiàn)金單證核查登記簿》，結(jié)論均是“賬實(shí)相符”.第三，支行行長將每月查庫職責(zé)委托給副行長兼營業(yè)室主任，而營業(yè)室主任只是對(duì)主錢箱進(jìn)行核查，沒有對(duì)柜員的尾箱進(jìn)行檢查。層層下放職權(quán)、層層推卸責(zé)任，層層漫不經(jīng)心，管理沒人抓，責(zé)任沒人負(fù)，導(dǎo)致鄒某可以“從容”作案。

（3）營業(yè)室事后稽核和市分行業(yè)務(wù)檢查、紀(jì)檢監(jiān)察三個(gè)環(huán)節(jié)敷衍了事、走過場(chǎng)。第一，營業(yè)室稽核人員事后稽核僅從注意業(yè)務(wù)表面合規(guī)性，沒有按照規(guī)定對(duì)上一日會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面稽核，對(duì)業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制點(diǎn)未實(shí)行重點(diǎn)稽核，在己經(jīng)察覺出鄒某經(jīng)辦的業(yè)務(wù)存在異常和疑點(diǎn)的情況下，也沒有及時(shí)跟蹤可疑大額現(xiàn)金收付問題。第二，特別是在鄒某作案期間，市分行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)檢查組對(duì)營業(yè)室進(jìn)行過檢查，鄒某知道檢查組要檢查，怕問題暴露以生病為由請(qǐng)假逃避檢查。檢查組掉以輕心，只核查了在崗柜員的尾箱，對(duì)己發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金總額過大問題沒有查清、提出質(zhì)疑和進(jìn)一步核查，檢查報(bào)告對(duì)細(xì)節(jié)上的問題反映不夠、分析不充分，沒有引起管理部門的重視。第三，作為案件防范的另一道屏障，市分行委派到支行的紀(jì)檢監(jiān)察特派員對(duì)全行經(jīng)營管理和員工思想動(dòng)態(tài)心中無數(shù)，在對(duì)鄒某買彩票和個(gè)人生活問題未給與高度重視，工作不深入、履職不到位，削弱了內(nèi)部監(jiān)督力量的作用。

（4）支行及營業(yè)室各級(jí)管理人員對(duì)柜員庫存限額和現(xiàn)金備付率兩個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)的重大異常麻痹大意。第一，營業(yè)室違反柜面庫存限額管理規(guī)定，自行將柜員尾箱庫存限額由5萬元提高到綜合柜員30萬元、其他柜員20萬元。在長達(dá)49天時(shí)間里，鄒某庫存現(xiàn)金均超過20萬元，最高達(dá)到1780萬元，是上級(jí)行規(guī)定柜員正常庫存限額的近356倍。第二，市分行核定該支行現(xiàn)金備付率4.5%,現(xiàn)金庫存應(yīng)控制在200萬元左右，但在鄒某作案期間，營業(yè)室日均庫存現(xiàn)金達(dá)1540萬元，是該支行正?，F(xiàn)金備付率的近8倍。這些重大異?，F(xiàn)象，均未引起支行各級(jí)管理人員的關(guān)注。

通過對(duì)以上案例分析表明，會(huì)計(jì)操作部位面臨著許多新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，承受著各種各樣嚴(yán)峻的考驗(yàn)。

市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)迫使商業(yè)銀行不斷提高管理水平、增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力。我國商業(yè)銀行都已認(rèn)識(shí)到了管理會(huì)計(jì)的重要性，而且也正在積極探索如何應(yīng)用管理會(huì)計(jì)。論文格式各商業(yè)銀行在管理會(huì)計(jì)的理念、方法研究和業(yè)務(wù)推廣方面作了大量的工作，但迄今為止，尚未有一家銀行全面系統(tǒng)的推行管理會(huì)計(jì)，可以說商業(yè)銀行戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用仍然處于初始階段。

2.管理會(huì)計(jì)的理論和方法體系還不完善

目前，我國學(xué)者對(duì)于管理會(huì)計(jì)的理論研究還不夠深入，在實(shí)際應(yīng)用中更是存在著理論普及范圍不廣，認(rèn)知程度不高的現(xiàn)象。由于缺乏理論的支撐和指導(dǎo)，商業(yè)銀行實(shí)施管理會(huì)計(jì)的過程中缺乏總體性原則和規(guī)范管理的運(yùn)用機(jī)制，沒有對(duì)推行管理會(huì)計(jì)的步驟進(jìn)行統(tǒng)一的設(shè)計(jì)和規(guī)劃，常常是想到什么就用什么，這在一定程度上限制了管理會(huì)計(jì)整體效果的實(shí)現(xiàn)。至今，仍沒有商業(yè)銀行全面系統(tǒng)實(shí)施管理會(huì)計(jì)的成功案例。

3.傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)存在缺陷

雖然部分商業(yè)銀行也已經(jīng)建立起管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，并且在預(yù)測(cè)、決策、規(guī)劃、控制及考核等方面發(fā)揮了有其應(yīng)用優(yōu)勢(shì)，但是管理會(huì)計(jì)作為管理的決策支持系統(tǒng)，面對(duì)的是復(fù)雜多變的外部環(huán)境，在應(yīng)用價(jià)值鏈分析銀行業(yè)務(wù)流程，確定銀行競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)及處理銀行定位問題時(shí)，不僅需要內(nèi)部信息，還需要對(duì)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手進(jìn)行跟蹤了解，采集競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的相關(guān)資料數(shù)據(jù)。通過對(duì)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手相關(guān)信息的分析，能夠使商業(yè)銀行盡可能的掌握競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì)及可能對(duì)銀行產(chǎn)生的影響，這對(duì)于銀行決策層進(jìn)行決策和管理都具有非常重要的參考意義。傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)只針對(duì)銀行內(nèi)部的信息進(jìn)行加工整理，而對(duì)于一些重要的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手信息如競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的財(cái)務(wù)指標(biāo)、產(chǎn)品種類及價(jià)格、市場(chǎng)營銷活動(dòng)等信息，在傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)根本沒有體現(xiàn)，而且由于這些信息的取得方式、數(shù)量、特征和加工處理都與傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)有著明顯的不同，因此，有必要對(duì)傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行改進(jìn)。此外，商業(yè)銀行的各類管理信息數(shù)據(jù)分布在不同的系統(tǒng)或部門當(dāng)中，這在一定程度上造成了信息的割裂和分散，加之各部門或系統(tǒng)在信息處理方面口徑、標(biāo)準(zhǔn)的不一致，使會(huì)計(jì)信息的共享和深加工存在很大的局限性，這些都對(duì)管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用造成一定的阻礙。

4.商業(yè)銀行應(yīng)用作業(yè)成本法存在一定困難

商業(yè)銀行業(yè)務(wù)種類多、業(yè)務(wù)程序復(fù)雜，其所提供的產(chǎn)品是無形的金融服務(wù)。因此，在應(yīng)用作業(yè)成本法進(jìn)行成本管理的過程中，識(shí)別資源、分析資源動(dòng)因、劃分作業(yè)成本庫、確定作業(yè)動(dòng)因都存在很大的困難。一些在理論上十分理想的動(dòng)因，在實(shí)踐上由于多方面因素的影響，根本無法取得相關(guān)數(shù)據(jù)，或者在信息的收集和處理上只能人為的進(jìn)行判斷，無法保證其準(zhǔn)確性和客觀性。以作業(yè)動(dòng)因?yàn)槔?，在銀行經(jīng)營過程中導(dǎo)致間接成本發(fā)生變動(dòng)的因素有很多，但并非所有的因素都要被確定為作業(yè)動(dòng)因，如何選取比較恰當(dāng)?shù)某杀緞?dòng)因作為間接費(fèi)用的分配基礎(chǔ)就成為了工作中的難點(diǎn)。如果選取的數(shù)量過多，會(huì)加大數(shù)據(jù)收集的難度，增加工作量，造成資源和人力的浪費(fèi)；如果選取的數(shù)量過少，則無法比較準(zhǔn)確的反映出產(chǎn)品的成本，不利于成本的控制和管理。

5.績效評(píng)價(jià)中存在的問題

銀行各職能部門在制定績效考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，主要考慮本部門的利益，很少關(guān)注銀行全局和組織整體績效，平衡計(jì)分卡往往被視為僅對(duì)員工進(jìn)行績效考核的工具，只強(qiáng)調(diào)員工層面的績效考核而忽視對(duì)組織層面的績效考核，使得平衡計(jì)分卡并未與組織的愿景、緊密的結(jié)合起來；在評(píng)價(jià)指標(biāo)類別的選擇、具體指標(biāo)選取等環(huán)節(jié)上，銀行各業(yè)務(wù)部門僅根據(jù)崗位職責(zé)進(jìn)行簡單分析，指標(biāo)設(shè)置缺乏科學(xué)性和合理性，存在考評(píng)指標(biāo)設(shè)置太多、指標(biāo)過高、關(guān)鍵績效指標(biāo)不突出等問題；在評(píng)價(jià)體系中，只強(qiáng)調(diào)效益、資產(chǎn)質(zhì)量等財(cái)務(wù)指標(biāo)，而對(duì)于客戶方面、學(xué)習(xí)與成長方面等從長期來看會(huì)對(duì)銀行發(fā)展產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響的指標(biāo)關(guān)注不夠，片面追求短期收益，忽視了財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)，短期效益與長遠(yuǎn)利益的平衡問題。此外，由于對(duì)基于平衡計(jì)分卡的績效評(píng)價(jià)系統(tǒng)宣傳力度不夠等原因，員工對(duì)評(píng)價(jià)指標(biāo)不理解，對(duì)考評(píng)不支持，這些都對(duì)平衡計(jì)分卡的實(shí)施產(chǎn)生一定的不利的影響。

三、推進(jìn)商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)應(yīng)用的建議

基于上述對(duì)商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)應(yīng)用現(xiàn)狀的分析，筆者嘗試對(duì)商業(yè)銀行戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用提出幾條建議，以期在理論上豐富管理會(huì)計(jì)的相關(guān)知識(shí)，并在實(shí)踐上為我國商業(yè)銀行推行管理會(huì)計(jì)提供參考和借鑒。

（一）加強(qiáng)理論研究

在理論研究方面，可以成立一些專門的機(jī)構(gòu)來負(fù)責(zé)管理會(huì)計(jì)的理論研究工作，吸收會(huì)計(jì)學(xué)、管理學(xué)等各個(gè)領(lǐng)域的專家和相關(guān)領(lǐng)域的學(xué)者參與，對(duì)一些難點(diǎn)問題加以調(diào)查研究，并提出解決辦法，將管理會(huì)計(jì)的研究工作上升到組織理論研究的高度，逐步完善管理會(huì)計(jì)的理論體系，進(jìn)而為管理會(huì)計(jì)在商業(yè)銀行中的實(shí)踐提供有力的理論支持。同時(shí)，在研究過程中要結(jié)合我國國情和經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，構(gòu)建有中國特色的管理會(huì)計(jì)理論和方法，有選擇的借鑒和采用西方國家的管理會(huì)計(jì)的方法。

在推行管理會(huì)計(jì)的過程中，不能一蹴而就，必須采取循序漸進(jìn)的方法，由低級(jí)到高級(jí)，由簡單到復(fù)雜，由個(gè)別到全面，即在實(shí)踐當(dāng)中，可以采取先試點(diǎn)、后推行的實(shí)施方案。管理會(huì)計(jì)的某些方法比較容易理解，可操作性也較強(qiáng)，可以挑選部分內(nèi)部條件和管理較完善、制度較健全的商業(yè)銀行，組織實(shí)施管理會(huì)計(jì)方法，或依據(jù)管理會(huì)計(jì)的思想對(duì)其現(xiàn)有的管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行完善。在提高試點(diǎn)銀行的管理水平并取得一定的成績之后，再逐步進(jìn)行大范圍的推廣實(shí)施，最終實(shí)現(xiàn)理論與實(shí)踐雙贏的效果。

（二）加強(qiáng)信息管理

信息資源的搜集和利用是推行管理會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)，要充分發(fā)揮管理會(huì)計(jì)的優(yōu)勢(shì)，更好地為商業(yè)銀行管理服務(wù)，必須提高信息的質(zhì)量，增強(qiáng)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性、充分性。為克服傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)只面向銀行內(nèi)部的缺陷，商業(yè)銀行應(yīng)考慮建立競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手信息系統(tǒng)，通過該系統(tǒng)采集、記錄和分析競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的資料信息，為商業(yè)銀行管理提供更加全面和相關(guān)的信息。同時(shí)，商業(yè)銀行可根據(jù)自身實(shí)際情況，成立統(tǒng)一、權(quán)威的信息管理部門，將這個(gè)部門定位于兼具數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)樞紐中心和咨詢調(diào)研功能的全行范圍內(nèi)信息資源的管理部門，加強(qiáng)對(duì)信息的收集和處理。

為消除數(shù)據(jù)在存儲(chǔ)和利用上的“信息孤島”,商業(yè)銀行應(yīng)加大科技投入，加快信息化建設(shè)，引進(jìn)先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理軟件，對(duì)銀行現(xiàn)有的業(yè)務(wù)模式、營銷模式和管理模式進(jìn)行深層次的改革和整合，打造基于數(shù)據(jù)資源全行集中、客戶信息全行集中、管理信息全行集中、業(yè)務(wù)流程全行集中、授權(quán)管理全行集中的現(xiàn)代商業(yè)銀行管理平臺(tái)，以“統(tǒng)一計(jì)算機(jī)平臺(tái)、統(tǒng)一規(guī)章制度、統(tǒng)一信息及業(yè)務(wù)編碼、統(tǒng)一管理、統(tǒng)一監(jiān)督”的財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化為整體目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)系統(tǒng)與營銷、信貸、風(fēng)險(xiǎn)等其他系統(tǒng)的信息集成和數(shù)據(jù)共享，通過內(nèi)部局域網(wǎng)或直接通過互聯(lián)網(wǎng)，使總分支行能及時(shí)反映、傳遞會(huì)計(jì)信息，從而為管理會(huì)計(jì)的實(shí)施提供更加及時(shí)、完整、全面的信息，促進(jìn)管理會(huì)計(jì)在商業(yè)銀行的有效應(yīng)用。

（三）靈活應(yīng)用作業(yè)成本法

作業(yè)成本法依據(jù)成本對(duì)象消耗作業(yè)，作業(yè)消耗資源的思想，在成本核算過程中，根據(jù)資源動(dòng)因?qū)①Y源成本分配到作業(yè)中心，然后根據(jù)作業(yè)動(dòng)因?qū)⒆鳂I(yè)成本分配到最終產(chǎn)品上。在商業(yè)銀行推行作業(yè)成本法首先應(yīng)當(dāng)明確一點(diǎn)，就是采用作業(yè)成本法只能在一定程度上提高成本的準(zhǔn)確度，而并非是絕對(duì)精準(zhǔn)的成本信息，因此在應(yīng)用時(shí)應(yīng)具有一定的靈活性。

1.對(duì)于成本對(duì)象的劃分要適當(dāng)。以滿足成本管理的需要為前提，可依據(jù)銀行自身特點(diǎn)，在充分考慮到收集數(shù)據(jù)的可行性后，對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行科學(xué)的分類，應(yīng)注意成本對(duì)象的劃分并不是越細(xì)越好，如果將產(chǎn)品劃分過細(xì)，必然會(huì)導(dǎo)致信息收集和處理成本的增加，加大工作難度，違背成本效益原則。

2.成本動(dòng)因的選取要合理。資源動(dòng)因和作業(yè)成本動(dòng)因的選擇和確定是推行作業(yè)成本法的重點(diǎn)和難點(diǎn)。在選取時(shí)，要注意成本動(dòng)因與間接成本的相關(guān)性，間接成本與成本動(dòng)因的相關(guān)程度越高，則所計(jì)算出的成本信息的準(zhǔn)確性越高。另外，還要依據(jù)重要性原則對(duì)成本動(dòng)因進(jìn)行分析，對(duì)于那些對(duì)成本變動(dòng)影響不大的成本動(dòng)因可以少取或不取。

3.成本分配過程要靈活。不必要求所有的資源耗費(fèi)都參與作業(yè)成本的分配過程。能夠直接對(duì)應(yīng)成本對(duì)象的資源成本，無需通過成本動(dòng)因進(jìn)行分配；與成本動(dòng)因相關(guān)性不強(qiáng)的資源成本應(yīng)當(dāng)采取其他標(biāo)準(zhǔn)分配到產(chǎn)品中，避免成本信息發(fā)生扭曲。

（四）提高平衡計(jì)分卡實(shí)用性

商業(yè)銀行在應(yīng)用平衡計(jì)分卡進(jìn)行績效評(píng)價(jià)時(shí)，為了使抽象的目標(biāo)和規(guī)劃變得生動(dòng)形象，可結(jié)合的可視化工具--地圖對(duì)進(jìn)行具體、系統(tǒng)、全面的描述，使目標(biāo)之間的因果關(guān)系清晰、直觀地展現(xiàn)出來。以地圖作為溝通的媒介，對(duì)商業(yè)銀行的目標(biāo)、行動(dòng)計(jì)劃、目標(biāo)值、及用于評(píng)估業(yè)績的各種評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行描述，消除了員工對(duì)銀行的不解與困惑，使各個(gè)職能部門及其員工明確自己在銀行經(jīng)營發(fā)展中的權(quán)責(zé)，從而確保部門目標(biāo)及個(gè)人目標(biāo)與銀行發(fā)展方向保持一致。

為使指標(biāo)選取、權(quán)重及目標(biāo)基準(zhǔn)值設(shè)置有更加科學(xué)的依據(jù)，可以考慮在人力資源部門建立相關(guān)的數(shù)據(jù)庫，一方面保存銀行以前的績效評(píng)價(jià)相關(guān)指標(biāo)和反饋信息等歷史數(shù)據(jù)，另一方面收集競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的績效評(píng)價(jià)的相關(guān)信息，這些數(shù)據(jù)信息將成為未來指標(biāo)設(shè)置和選取的重要參考資料。在設(shè)置考評(píng)指標(biāo)值時(shí)要難易適度，首先，要保證崗位目標(biāo)與目標(biāo)相一致，其次，設(shè)置的指標(biāo)必須是可以實(shí)現(xiàn)的，但其實(shí)現(xiàn)具有挑戰(zhàn)性，員工必須要努力付出才能完成這些指標(biāo)。指標(biāo)過高，會(huì)導(dǎo)致員工對(duì)完成指標(biāo)失去信心，指標(biāo)形同虛設(shè)；指標(biāo)過低，則不能體現(xiàn)員工努力的差別，激勵(lì)效果無法體現(xiàn)。同時(shí)，不要忽視非財(cái)務(wù)指標(biāo)的重要作用，如新產(chǎn)品研發(fā)、客戶滿意度、核心客戶等，這些指標(biāo)的改善是需要銀行長期努力的，但是一旦這些指標(biāo)得到改善，可以更加有效的幫助銀行提升核心競(jìng)爭(zhēng)力，提升財(cái)務(wù)業(yè)績。因此，應(yīng)當(dāng)注意財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)的有機(jī)結(jié)合，更加全面客觀的對(duì)績效進(jìn)行衡量和考評(píng)。

（五）將管理會(huì)計(jì)的理念融入企業(yè)文化中去

全體成員的思考方法和行為方式都會(huì)受到企業(yè)文化的影響。當(dāng)目標(biāo)與銀行員工的基本信念相一致時(shí)，企業(yè)文化便會(huì)發(fā)揮出一種巨大的能量，激發(fā)員工極大的工作熱情來貫徹、執(zhí)行銀行；當(dāng)目標(biāo)與現(xiàn)存的企業(yè)文化不一致時(shí)，企業(yè)文化則會(huì)表現(xiàn)為巨大的阻力，阻礙、破壞的貫徹執(zhí)行。管理會(huì)計(jì)具有長期性、全局性、外向性等特點(diǎn)，管理會(huì)計(jì)的實(shí)施是一項(xiàng)需要管理層、各部門及全體員工共同參與的工程，只有各個(gè)層次對(duì)銀行的整體、局部策略和階段性策略都充分認(rèn)同，才能保證管理會(huì)計(jì)順利地實(shí)施。因此，必須建立起管理會(huì)計(jì)與企業(yè)文化建設(shè)良性的互動(dòng)關(guān)系，將管理會(huì)計(jì)的理念與銀行的企業(yè)文化相結(jié)合，充分發(fā)揮企業(yè)文化的積極作用，在企業(yè)文化中強(qiáng)化可持續(xù)發(fā)展觀念、全局整體觀念、外向型觀念，使員工形成較為一致的價(jià)值取向，促進(jìn)管理會(huì)計(jì)的全面實(shí)施。