導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇貨幣資金審計(jì)難點(diǎn)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關(guān)鍵詞】 違規(guī)占用；資金；審計(jì)對(duì)策

近期，中國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)中捷股份、九發(fā)股份兩起大股東違規(guī)占用上市公司資金、挪用上市公司資金案件進(jìn)行了查處，并要求各證監(jiān)局開(kāi)展上市公司規(guī)范運(yùn)作的專(zhuān)項(xiàng)檢查。隨著國(guó)內(nèi)證券市場(chǎng)的不斷發(fā)展，相關(guān)大股東違規(guī)占用上市公司資金這一“財(cái)務(wù)舞弊頑癥”也如同幽靈一般如影隨形。上市公司大股東及關(guān)聯(lián)方違規(guī)占用上市公司資金問(wèn)題嚴(yán)重侵害了上市公司和中小投資者的利益，對(duì)證券市場(chǎng)的健康發(fā)展危害極大。

一、違規(guī)占用資金的主要表現(xiàn)形式

根據(jù)目前監(jiān)管部門(mén)已經(jīng)發(fā)現(xiàn)和查處的大股東及其關(guān)聯(lián)方違規(guī)占用上市公司資金案件來(lái)看，其違規(guī)占用資金的形式日趨多樣化、復(fù)雜化，手段花樣也不斷翻新。歸納起來(lái)，其主要表現(xiàn)形式大致可分為直接占用和間接占用兩大類(lèi)。

（一）直接占用資金

大股東及其關(guān)聯(lián)方直接通過(guò)各種欺詐手段將上市公司資金轉(zhuǎn)出以達(dá)到其占用資金的目的，是國(guó)內(nèi)證券市場(chǎng)上最為普遍的違規(guī)占用資金方式。在具體表現(xiàn)形式上分為“不列賬”方式和“列賬”方式兩種。

1. “不列賬”方式。

大股東通過(guò)各種隱蔽手段轉(zhuǎn)移資金，相關(guān)資金流出不在財(cái)務(wù)賬上體現(xiàn)，其表現(xiàn)形式為：

（1）虛列銀行存款。以中捷股份為例，根據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)的調(diào)查結(jié)果顯示，中捷股份實(shí)際控制人蔡開(kāi)堅(jiān)指使他人，采用各種欺騙手段，多次將中捷股份資金轉(zhuǎn)出，由大股東中捷集團(tuán)使用。同時(shí)，為隱藏中捷集團(tuán)占用資金的事實(shí)，達(dá)到賬目相符，中捷股份在2006年中報(bào)、2006年年報(bào)、2007年中報(bào)中分別虛增銀行存款7 400萬(wàn)元、15 117.65萬(wàn)元、29 810.94萬(wàn)元。

（2）隱匿銀行借款等負(fù)債。大股東往往利用其控股地位，將上市公司的銀行借款據(jù)為己有，而上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表上并未體現(xiàn)相關(guān)大股東的占用欠款和相關(guān)銀行借款情況。如東盛科技大股東東盛集團(tuán)從2005年3月起占用上市公司東盛科技在興業(yè)銀行的短期借款達(dá)1.8億元。

（3）期間占用、期末返還。大股東及其關(guān)聯(lián)方在特定會(huì)計(jì)期間內(nèi)占用上市公司資金、期末歸還資金，造成從上市公司期初期末資產(chǎn)負(fù)債表上顯示大股東未占用資金的假象，但實(shí)際上卻長(zhǎng)期占用上市公司資金。酒鬼酒大股東成功集團(tuán)占用上市公司資金案就是一個(gè)典型的案例：成功集團(tuán)玩起了“螞蟻搬家”的把戲――每到季度末，證監(jiān)局審核上市公司財(cái)務(wù)賬目時(shí)，這筆錢(qián)如數(shù)呆在酒鬼酒的賬上，但到月初證監(jiān)局審核一完，這筆錢(qián)便從哪里來(lái)回到哪里去了。

2.“列賬”方式。

大股東在轉(zhuǎn)移資金時(shí)，相關(guān)資金流出在財(cái)務(wù)上體現(xiàn)，但表現(xiàn)為購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)等其他方式，而隱瞞了實(shí)際資金占用的性質(zhì)，例如：

（1）虛假投資。上市公司以對(duì)外投資為名，實(shí)際是大股東行占用之實(shí)。最后，上市公司所投資的公司或項(xiàng)目及資產(chǎn)要么無(wú)法實(shí)施控制，要么被投資公司或項(xiàng)目及資產(chǎn)無(wú)法產(chǎn)生預(yù)計(jì)的效益，結(jié)果受害的還是上市公司。

（2）虛假交易。有的上市公司大股東搞虛假預(yù)付貨款或采購(gòu)貨物，如啤酒花案例；有的上市公司大股東搞沒(méi)有真實(shí)交易背景的票據(jù)往來(lái)。

（二）間接占用資金

1.關(guān)聯(lián)占用非關(guān)聯(lián)化。

大股東通過(guò)貌似“獨(dú)立第三方”而實(shí)質(zhì)上為大股東的附屬企業(yè)或其他關(guān)聯(lián)方來(lái)占用上市公司資金。

2.非公允價(jià)格的關(guān)聯(lián)交易。

大股東及其關(guān)聯(lián)方通過(guò)非公允價(jià)格的關(guān)聯(lián)交易，以達(dá)到占用資金的目的。

3.超過(guò)正常結(jié)算期的經(jīng)營(yíng)性占用。

大股東通過(guò)超過(guò)正常信用結(jié)算期的經(jīng)營(yíng)性貿(mào)易方式，以達(dá)到長(zhǎng)期占用資金的目的。

4.違規(guī)上市公司擔(dān)保。

通過(guò)上市公司的違規(guī)資產(chǎn)抵押、定期存單質(zhì)押或貿(mào)易性信用保證承諾等方式，形成對(duì)大股東及其關(guān)聯(lián)方的擔(dān)保，以達(dá)到大股東變相占用上市公司資金的目的。

二、相應(yīng)的貨幣資金審計(jì)策略

由于目前上市公司大股東占用資金的形式更為多樣化、復(fù)雜化，手段也更為隱匿，部分違規(guī)的上市公司大股東在占用資金時(shí)，采取多設(shè)環(huán)節(jié)等形式規(guī)避監(jiān)管，以致審計(jì)發(fā)現(xiàn)其貨幣資金舞弊的難度進(jìn)一步加大。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮相應(yīng)的貨幣資金審計(jì)策略時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下幾個(gè)方面：

（一）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念

大股東違規(guī)占用資金這一財(cái)務(wù)舞弊往往不是一個(gè)孤立的、盲動(dòng)的事件，而往往是系統(tǒng)的、具有一定動(dòng)機(jī)的。貨幣資金作為整個(gè)上市公司經(jīng)營(yíng)“流動(dòng)的血液”，其變化往往牽扯著企業(yè)的整個(gè)“肌體”。因此，目前注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)必須強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，強(qiáng)調(diào)從宏觀上了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識(shí)別和評(píng)估可能存在的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，即從源頭上去發(fā)現(xiàn)可能存在大股東違規(guī)占用資金的內(nèi)因和動(dòng)機(jī)，而非單純著眼于貨幣資金審計(jì)本身。

（二）完善內(nèi)控制度審計(jì)

由于審計(jì)固有的限制，審計(jì)人員無(wú)法通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)來(lái)發(fā)現(xiàn)所有可能存在的大股東違規(guī)占用資金事件，而大股東違規(guī)占用資金恰恰反映了上市公司本身的治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制的不完善。因此，制度審計(jì)依然尤為重要。通過(guò)制度審計(jì)，審計(jì)人員可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制措施中的一些固有缺陷，從而可以進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)“孕育財(cái)務(wù)錯(cuò)報(bào)或舞弊的溫床”。

然而，在審計(jì)實(shí)務(wù)中，我們?cè)谕ㄟ^(guò)控制測(cè)試來(lái)實(shí)施制度審計(jì)時(shí)，往往偏重于通過(guò)取證文件記錄等形式證據(jù)來(lái)判斷其內(nèi)控的有效性。那么，在上市公司治理結(jié)構(gòu)尚不完善、大股東“一股獨(dú)大”的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師常常會(huì)根據(jù)形式證據(jù)對(duì)其內(nèi)控有效性作出誤判。因此，制度審計(jì)測(cè)試應(yīng)著重測(cè)試其內(nèi)部控制有效性的實(shí)質(zhì)，而非形式，這就要求審計(jì)人員在實(shí)施制度審計(jì)程序時(shí)，不應(yīng)偏重于形式證據(jù)的取得，更應(yīng)通過(guò)詢(xún)問(wèn)、溝通及突擊測(cè)試等手段去了解和識(shí)別其內(nèi)控的有效性。

（三）加強(qiáng)“三維分析性復(fù)核”及商業(yè)實(shí)質(zhì)的邏輯性判斷

貨幣資金業(yè)務(wù)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中流動(dòng)性最強(qiáng)、發(fā)生頻率最高的業(yè)務(wù)，其控制風(fēng)險(xiǎn)也往往比較高。如何在較短的時(shí)間內(nèi)發(fā)現(xiàn)可能存在的財(cái)務(wù)錯(cuò)報(bào)或舞弊，分析性復(fù)核和是否符合商業(yè)實(shí)質(zhì)的邏輯性判斷是必不可少的手段。如果一家上市公司賬上貨幣資金數(shù)額較大，而另一方面其銀行借款等負(fù)債金額也較大，以這種有悖常理的現(xiàn)象為線(xiàn)索進(jìn)一步審查，往往能夠發(fā)現(xiàn)一些實(shí)質(zhì)性問(wèn)題。因此，通過(guò)必要的分析性復(fù)核和是否符合商業(yè)實(shí)質(zhì)的邏輯性判斷，可以較快地確定可能存在的財(cái)務(wù)錯(cuò)報(bào)或舞弊的區(qū)域。

對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表的分析性復(fù)核，審計(jì)人員習(xí)慣于對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的期初期末數(shù)、利潤(rùn)表的上年本年數(shù)進(jìn)行橫向（前后兩個(gè)年度比較）、縱向（當(dāng)年資產(chǎn)或利潤(rùn)結(jié)構(gòu)構(gòu)成比較）兩個(gè)方向的對(duì)比、分析。但對(duì)于貨幣資金的審核，僅僅依賴(lài)上述分析性復(fù)核手段是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。

對(duì)于橫向分析性復(fù)核，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)拓展視野，對(duì)于被審計(jì)單位連續(xù)3-5年的資產(chǎn)負(fù)債狀況、經(jīng)營(yíng)成果狀況、現(xiàn)金流量狀況進(jìn)行比對(duì)分析，對(duì)于突升突降的重要科目、資產(chǎn)形態(tài)變化較大的股權(quán)投資、存貨、實(shí)物資產(chǎn)投資等等均應(yīng)予以關(guān)注，并跟蹤其資金流向。

對(duì)于縱向分析性復(fù)核，審計(jì)人員應(yīng)在橫向分析性復(fù)核的基礎(chǔ)之上，對(duì)于該年度內(nèi)的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)變化，結(jié)合現(xiàn)金流量表、利潤(rùn)表及其附注的信息披露，關(guān)注其資金形態(tài)的演變過(guò)程。

同時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)牢牢抓住企業(yè)本身經(jīng)營(yíng)的“資金鏈”這一主線(xiàn)，結(jié)合分析被審計(jì)單位大股東及其關(guān)聯(lián)方的財(cái)務(wù)狀況，重點(diǎn)審核、分析其關(guān)聯(lián)交易及其由此涉及到的往來(lái)科目、負(fù)債狀況和收入成本費(fèi)用等損益情況。

通過(guò)上述“一條主線(xiàn)、兩個(gè)方向”的“三維視角”分析性復(fù)核，并結(jié)合是否符合商業(yè)實(shí)質(zhì)的邏輯性判斷，審計(jì)人員就可能對(duì)被審計(jì)單位實(shí)際經(jīng)營(yíng)的基本面有更深刻地了解，對(duì)發(fā)現(xiàn)可能存在諸如違規(guī)占用等貨幣資金舞弊可以起到事半功倍的效果。

三、貨幣資金審計(jì)實(shí)施過(guò)程中需要關(guān)注的問(wèn)題

（一）貨幣資金內(nèi)部控制節(jié)點(diǎn)的審核

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制審計(jì)測(cè)試過(guò)程中，一般比較關(guān)注相關(guān)資金業(yè)務(wù)的授權(quán)、審批等內(nèi)部控制程序，而往往忽視了相關(guān)執(zhí)行人員的獨(dú)立性判斷和財(cái)務(wù)軟件對(duì)資金業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中的監(jiān)控和制約作用是否有效的判斷。筆者就遇到過(guò)利用計(jì)算機(jī)密碼共享這一內(nèi)控缺陷，通過(guò)虛作資金支出會(huì)計(jì)憑證來(lái)掩蓋其非法侵占現(xiàn)金的舞弊事件。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在貨幣資金內(nèi)控審計(jì)過(guò)程中，對(duì)于一些內(nèi)控節(jié)點(diǎn)應(yīng)引起一定的重視，例如：出納的獨(dú)立性情況；會(huì)計(jì)核算人員的財(cái)務(wù)軟件登錄密碼的保密情況；財(cái)務(wù)稽核人員的盡責(zé)情況；財(cái)務(wù)軟件中會(huì)計(jì)憑證記錄或沖回有無(wú)留痕等等。

（二）開(kāi)立銀行賬戶(hù)入賬完整性的審核

目前，相當(dāng)一部分的違規(guī)占用資金是通過(guò)隱瞞交易記錄來(lái)實(shí)現(xiàn)的，這種舞弊最簡(jiǎn)單的一個(gè)方法是相關(guān)銀行賬戶(hù)整體不入賬，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)根本就查無(wú)頭緒，相關(guān)貨幣資金和與之對(duì)應(yīng)的負(fù)債及經(jīng)營(yíng)成果整體隱瞞。筆者就曾經(jīng)隨同監(jiān)管部門(mén)一起在對(duì)新疆某上市公司財(cái)務(wù)檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)類(lèi)似的問(wèn)題。因此，在貨幣資金審計(jì)過(guò)程中，首先應(yīng)重點(diǎn)審核被審計(jì)單位開(kāi)立銀行賬戶(hù)入賬的完整性。

（三）銀行對(duì)賬單取得方式的審核

在審計(jì)實(shí)務(wù)中，銀行對(duì)賬單通常是由企業(yè)出納提供給審計(jì)人員，但根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范――貨幣資金（征求意見(jiàn)稿）》的有關(guān)精神要求，“出納人員不得同時(shí)從事銀行對(duì)賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作”，這說(shuō)明出納工作與銀行對(duì)賬單獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制工作是兩個(gè)不相容的崗位。在這一點(diǎn)上，目前絕大部分企業(yè)在此內(nèi)部控制環(huán)節(jié)上尚存在一定的缺陷，而部分上市公司大股東也正是利用了這一內(nèi)控缺陷，通過(guò)資金流出“不列賬”等方式，達(dá)到了其非法侵占上市公司資金的目的。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施貨幣資金審計(jì)時(shí)，應(yīng)特別關(guān)注銀行對(duì)賬單的取得方式，鼓勵(lì)企業(yè)開(kāi)立網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)，重點(diǎn)審核銀行對(duì)賬單與網(wǎng)上銀行資金交易數(shù)據(jù)的真實(shí)性和一致性。

（四）未達(dá)賬項(xiàng)的審核

在貨幣資金審核過(guò)程中，審計(jì)人員通常習(xí)慣于索取資產(chǎn)負(fù)債表日的銀行對(duì)賬單，而非完整審計(jì)期間的全部銀行對(duì)賬單。在未達(dá)賬項(xiàng)的審核過(guò)程中，也往往比較關(guān)注“銀行已付、企業(yè)未付”等被審計(jì)單位容易漏記成本費(fèi)用的事項(xiàng)。這就使原本正常的未達(dá)賬項(xiàng)審核程序出現(xiàn)了“偏科”，忽視了“有無(wú)長(zhǎng)期掛賬的未達(dá)賬項(xiàng)”、“有無(wú)漏記資金一進(jìn)一出現(xiàn)象”、“未達(dá)賬項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后是否消除”等必要貨幣資金審核程序。筆者在審計(jì)實(shí)務(wù)中就遇到過(guò)出納人員通過(guò)虛列未達(dá)賬項(xiàng)而長(zhǎng)期侵占公司資金的案例。因此，未達(dá)賬項(xiàng)的審核是貨幣資金審計(jì)過(guò)程中的重要一環(huán)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)對(duì)此引起足夠的重視，這也是防范大股東通過(guò)“不列賬”方式來(lái)占用上市公司資金的重要手段之一。

（五）定期存單的審核

對(duì)于存在銀行借款的企業(yè)，其超過(guò)3個(gè)月以上的定期存單通常是帶有一定使用用途的，如作為開(kāi)具銀行承兌票據(jù)的保證金等等，否則，在存貸款利息倒掛的情況下，這不符合基本盈利常識(shí)。因此，在定期存單的審核上，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一方面需要查驗(yàn)原件、銀行函證等實(shí)質(zhì)性測(cè)試來(lái)證實(shí)其存在性；另一方面也需要判斷其存在的合理性，以防大股東通過(guò)存單質(zhì)押擔(dān)保等方式占用上市公司資金。

（六）資金流向的審核

在目前現(xiàn)實(shí)的審計(jì)實(shí)務(wù)中，由于項(xiàng)目主審在整個(gè)審計(jì)計(jì)劃、執(zhí)行實(shí)施過(guò)程中，逐步將審計(jì)重心前移，由原來(lái)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試向制度審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)轉(zhuǎn)移，受人員安排、精力的限制，往往會(huì)將貨幣資金審計(jì)交由新進(jìn)審計(jì)助理人員來(lái)實(shí)施，而新進(jìn)審計(jì)助理人員也往往偏重于對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日貨幣資金存在性的測(cè)試，如盤(pán)點(diǎn)、銀行函證等，對(duì)會(huì)計(jì)期間內(nèi)大額資金流向的完整性、其資金性質(zhì)的真實(shí)性測(cè)試存在忽視的情況。這在一定程度上增加了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，給違規(guī)占用資金提供了一定的可乘之機(jī)。

部分上市公司大股東改變資金流出的性質(zhì)，明明是大股東占用資金，卻在形式上以預(yù)付賬款、長(zhǎng)期投資、在建工程等名義予以反映，或者期間占用、期末歸還，或者以非關(guān)聯(lián)方借款來(lái)體現(xiàn)。這些都需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師密切關(guān)注企業(yè)資金的流入流出，尤其是大額資金在違反正常商業(yè)邏輯下的異常流入流出。必要時(shí)，還應(yīng)對(duì)資金流入、流出方實(shí)地進(jìn)行外調(diào)或進(jìn)行工商查詢(xún)，以判斷其真實(shí)性和可靠性。

所以，加強(qiáng)對(duì)資金流向的審核刻不容緩，這就好比醫(yī)生看病通常需要履行“驗(yàn)血”程序一樣，資金流向的審核就是給企業(yè)“驗(yàn)血”，在一定程度上可以發(fā)現(xiàn)違規(guī)占用這種舞弊行為的“蛛絲馬跡”。

（七）突擊審計(jì)時(shí)機(jī)的把握

一般財(cái)務(wù)舞弊通常都是有動(dòng)機(jī)、有預(yù)謀，且經(jīng)過(guò)精心策劃的，對(duì)于大股東及其關(guān)聯(lián)方違規(guī)占用上市公司資金這一財(cái)務(wù)舞弊，可能更涉及到集體串通舞弊，而再好的內(nèi)部控制制度，對(duì)于集體串通舞弊，往往也是無(wú)可奈何的。這就需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師在選擇實(shí)施審計(jì)程序時(shí)機(jī)的把握上，需要帶有一定的突擊性。這里所講的“突擊性”帶有兩層含義：一是審計(jì)實(shí)施時(shí)間上的突擊性，二是審計(jì)程序設(shè)計(jì)上的非常規(guī)性。正如中捷股份大股東挪用資金這一案例，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在銀行索取函證的同時(shí)，追加了“向銀行索取期后銀行對(duì)賬單”這一非常規(guī)程序，在實(shí)施時(shí)間上也未事先通知，帶有一定的突然性，結(jié)果銀行提供不了，注冊(cè)會(huì)計(jì)師感覺(jué)有疑問(wèn)，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)了大股東違規(guī)挪用上市公司資金的情況。

（八）函證操作程序的實(shí)施

銀行存款函證是貨幣資金審計(jì)過(guò)程中的一個(gè)重要審計(jì)程序。在審計(jì)實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常會(huì)選擇一些金額較大或存在銀行借款的銀行戶(hù)進(jìn)行發(fā)函，或者部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師受審計(jì)時(shí)間、審計(jì)成本的限制考慮，沒(méi)有親自前往銀行實(shí)施函證程序，這就給財(cái)務(wù)舞弊人員提供了一定的作案實(shí)施空間。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施銀行函證程序時(shí)，根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的要求，必須親自前往銀行獨(dú)立實(shí)施函證程序，不能受企業(yè)出納等人員帶有導(dǎo)向性的引導(dǎo)來(lái)實(shí)施函證；在被審計(jì)單位在銀行函證樣本的選擇上，實(shí)施面應(yīng)盡可能地?cái)U(kuò)大，當(dāng)然還需要包括余額突降或發(fā)生額較大但余額較小等異常銀行賬戶(hù)。

（九）負(fù)債的審核

目前，貨幣資金舞弊的另一種方式就是通過(guò)隱瞞銀行借款或虛減貿(mào)易債務(wù)來(lái)達(dá)到挪用或侵占公司資金的目的，這比虛增銀行存款或預(yù)付款等資產(chǎn)更加隱蔽。因此，對(duì)于貨幣資金審計(jì)來(lái)說(shuō)，加強(qiáng)對(duì)負(fù)債真實(shí)性和完整性的審核，也顯得尤為重要。根據(jù)現(xiàn)行審計(jì)準(zhǔn)則及其指南，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)及時(shí)索取貸款信息卡的相關(guān)信息與財(cái)務(wù)記錄進(jìn)行核對(duì)；在對(duì)應(yīng)付賬款等貿(mào)易性負(fù)債函證時(shí)，應(yīng)當(dāng)包括余額突降或發(fā)生額較大但余額較小等異常賬戶(hù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)實(shí)務(wù)中，常常片面地理解了重要性的原則，尤其在負(fù)債審核過(guò)程中。其實(shí)，余額小并不等于不重要，部分上市公司就發(fā)生過(guò)通過(guò)漏記大額銀行借款以達(dá)到占用上市公司資金的目的，而恰恰是由于體現(xiàn)在上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)負(fù)債余額很小而未引起注冊(cè)會(huì)計(jì)師的重視，從而騙過(guò)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的“眼睛”。

四、貨幣資金審計(jì)實(shí)施過(guò)程中尚面臨的一些困難

（一）審計(jì)程序?qū)嵤┻^(guò)程中的信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題

在以往較多的重大資金舞弊案中，企業(yè)為何能逃過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的眼睛而屢屢得手，這在很大程度上與目前注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中的信息不對(duì)稱(chēng)有關(guān)。

1.在審計(jì)證據(jù)獲取方面：

以函證為例，1999年財(cái)政部與人民銀行聯(lián)合出臺(tái)了《關(guān)于做好企業(yè)的銀行存款借款及往來(lái)款項(xiàng)函證工作的通知》，要求銀行和企業(yè)認(rèn)真做好函證回函工作，并對(duì)回函信息的真實(shí)性負(fù)責(zé)，但該項(xiàng)通知精神與目前審計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)要求已經(jīng)不相適應(yīng)。而且，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在針對(duì)某些舞弊懷疑而擬采取相關(guān)延伸審計(jì)程序時(shí)，往往因缺乏相關(guān)外部環(huán)境的支持而變得“心有余而力不足”。

2.在審計(jì)證據(jù)真實(shí)性方面：

以銀行匯票背書(shū)為例，銀行匯票背書(shū)后，款項(xiàng)是直接從出票人支付給最終持票收款人，原匯票原收款人（即背書(shū)人）的賬戶(hù)上和銀行對(duì)賬單均沒(méi)有記錄。有些上市公司通過(guò)預(yù)付、貿(mào)易還款等方式開(kāi)具銀行匯票，然后在銀行通過(guò)辦理匯票背書(shū)方式將資金轉(zhuǎn)給大股東或其關(guān)聯(lián)企業(yè)。當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在查驗(yàn)有關(guān)原始銀行單據(jù)時(shí)，卻只能看到匯票上的原收款人。

因此，要解決注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)程序?qū)嵤┻^(guò)程中的信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題，還有賴(lài)于相關(guān)金融機(jī)構(gòu)、監(jiān)管部門(mén)在完善金融業(yè)務(wù)服務(wù)的同時(shí)，對(duì)于相關(guān)原始記錄保護(hù)以及向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供信息開(kāi)放方面予以完善和配合。必要時(shí)，應(yīng)納入立法程序和出臺(tái)有關(guān)部門(mén)監(jiān)管規(guī)章制度，在注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序的同時(shí)，提供相對(duì)信息透明的執(zhí)業(yè)環(huán)境。

（二）審計(jì)程序?qū)嵤┑姆杀Ｕ蠁?wèn)題

由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有執(zhí)法權(quán)，除被審計(jì)單位以外的相應(yīng)延伸程序往往無(wú)法得到有效開(kāi)展，即便可以開(kāi)展延伸審計(jì)工作，大多也是在被審計(jì)單位的協(xié)調(diào)、安排下進(jìn)行的，其有效性也會(huì)大打折扣。要解決這一問(wèn)題，就需要有關(guān)政府部門(mén)、監(jiān)管部門(mén)、企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)共同配合，凈化社會(huì)道德規(guī)范，對(duì)于出具虛假詢(xún)證回函和證明文件的，應(yīng)有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)，堅(jiān)決杜絕和清除大股東違規(guī)占用資金這一“頑癥”賴(lài)以生存的土壤；對(duì)于重點(diǎn)貨幣資金審計(jì)環(huán)節(jié)，如函證、查詢(xún)貸款信息、查詢(xún)銀行賬戶(hù)開(kāi)立情況等等，應(yīng)當(dāng)通過(guò)立法程序，賦予注冊(cè)會(huì)計(jì)師這一“經(jīng)濟(jì)警察”以一定的審查權(quán)。

五、結(jié)束語(yǔ)

2006年，針對(duì)當(dāng)時(shí)上市公司大股東違規(guī)占用資金這一存在多年的頑癥，證監(jiān)會(huì)發(fā)起了一場(chǎng)上市公司“清欠風(fēng)暴”，共收回大股東占用資金近400億元，有效地提高了上市公司質(zhì)量。但是，清欠工作剛剛結(jié)束，大股東占用資金的問(wèn)題就出現(xiàn)了死灰復(fù)燃的苗頭。注冊(cè)會(huì)計(jì)師面對(duì)如何發(fā)現(xiàn)并有效制約大股東違規(guī)占用資金這一“頑疾”任重而道遠(yuǎn)。

因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在貨幣資金審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，應(yīng)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，完善資金內(nèi)控制度審計(jì)，充分運(yùn)用分析性復(fù)核，拓展貨幣資金審計(jì)的著眼點(diǎn)，加強(qiáng)資金流向等細(xì)節(jié)審核，嚴(yán)把審計(jì)質(zhì)量關(guān)。只有這樣，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)才能與有關(guān)監(jiān)管部門(mén)形成監(jiān)管合力，給大股東違規(guī)占資以強(qiáng)大的震懾力，為整個(gè)證券市場(chǎng)的健康發(fā)展作出應(yīng)有的努力和貢獻(xiàn)！

【主要參考文獻(xiàn)】

[1] 鐘君.建立根除大股東占用上市公司資金的長(zhǎng)效機(jī)制.現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè), 2007,（7）.

篇2

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指在對(duì)企事業(yè)單位負(fù)責(zé)人所在單位資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的真實(shí)性、合法性和有效性進(jìn)行審計(jì)的基礎(chǔ)上，對(duì)其經(jīng)濟(jì)責(zé)任和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)，以確認(rèn)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是一種實(shí)施對(duì)干部監(jiān)督考核、推進(jìn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常開(kāi)展的有效機(jī)制。企業(yè)日常審計(jì)中，具體涉及到對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和根據(jù)企業(yè)管理需要，對(duì)發(fā)生重大財(cái)務(wù)異常情況時(shí)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。目的是通過(guò)對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人的審計(jì)，有效地對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的運(yùn)行情況進(jìn)行管理和監(jiān)督，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)和改善經(jīng)營(yíng)管理，保障國(guó)有資產(chǎn)保值增值，真實(shí)反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)完成情況，客觀公正地評(píng)價(jià)企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)及所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為集團(tuán)或上級(jí)部門(mén)對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人的考核依據(jù)。近幾年來(lái)，單位負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已逐漸成為內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)重要工作。做為基層內(nèi)審部門(mén)，我們不斷接受集團(tuán)對(duì)礦行政負(fù)責(zé)人的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和開(kāi)展對(duì)下屬單位的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。實(shí)際工作中，企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債的核實(shí)和確認(rèn)是各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況的基礎(chǔ)，內(nèi)控制度的建立健全狀況是企業(yè)管理水平的影射，是基于財(cái)務(wù)信息能夠得到的結(jié)果，是評(píng)價(jià)單位行為的依據(jù)。其他內(nèi)容是對(duì)個(gè)人行為結(jié)果的認(rèn)定，雖然性質(zhì)重要，但如果不能獲得一些非財(cái)務(wù)信息，很難得出客觀完整的審計(jì)結(jié)論，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范也更加困難。因此，鑒于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特殊性，我們把基于財(cái)務(wù)信息的審計(jì)內(nèi)容作為審計(jì)的重點(diǎn)，把責(zé)任評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)防范作為難點(diǎn)，潛心研究，積極探索，不斷提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量，充分發(fā)揮內(nèi)審的職能作用。

一、基于對(duì)資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目的審計(jì)，確認(rèn)任期內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況

無(wú)論是企業(yè)負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，還是在企業(yè)發(fā)生重大財(cái)務(wù)異常情況下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，審計(jì)內(nèi)容都包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性、企業(yè)財(cái)務(wù)收支核算的合規(guī)性、企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量變動(dòng)狀況、對(duì)企業(yè)有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和重大經(jīng)營(yíng)決策負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、企業(yè)執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)情況、企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效變動(dòng)情況的檢查和核實(shí)。只是企業(yè)負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還包括企業(yè)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的考核、企業(yè)和個(gè)人黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的落實(shí)和執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)情況的落實(shí)，通過(guò)綜合客觀評(píng)價(jià)，為上級(jí)部門(mén)對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人的考核提供依據(jù)。而企業(yè)發(fā)生重大財(cái)務(wù)異常情況下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)更注重對(duì)異常事項(xiàng)的調(diào)查分析或債權(quán)債務(wù)的核實(shí)。任期內(nèi)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債真實(shí)與否，直接影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的執(zhí)行情況。因此，兩種情況下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，都應(yīng)結(jié)合歷史審計(jì)情況，以確認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的真實(shí)、完整性為重點(diǎn)。具體包括以下審計(jì)內(nèi)容：

（一）流動(dòng)資產(chǎn)

1.貨幣資金

貨幣資金是指企業(yè)所擁有或控制的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金，是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)、控制風(fēng)險(xiǎn)最高的資產(chǎn)，是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，通過(guò)現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，核對(duì)銀行存款對(duì)賬單和其他貨幣資金余額等方式，確認(rèn)資金的安全性、完整性、合法性和效益性。并對(duì)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)進(jìn)行過(guò)程跟蹤，通過(guò)賬簿等記錄，檢查是否存在違反規(guī)定使用貨幣資金的行為。

2.存貨

存貨是指企業(yè)在日常活動(dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料，具有較強(qiáng)的流動(dòng)性，是企業(yè)生產(chǎn)循環(huán)中最重要的一環(huán)。審計(jì)時(shí)，可根據(jù)被審計(jì)單位盤(pán)點(diǎn)表進(jìn)行抽查盤(pán)點(diǎn)，抽點(diǎn)放在大宗材料及貴重物資上。另外，還包括對(duì)代儲(chǔ)物資秀盤(pán)點(diǎn)和已領(lǐng)未耗、已耗未領(lǐng)材料物資及異地存貨的確認(rèn)和統(tǒng)計(jì)。通過(guò)審計(jì)檢查該環(huán)節(jié)的內(nèi)控制度是否健全、是否存在管理漏洞，最后根據(jù)賬實(shí)核對(duì)結(jié)果確認(rèn)是否影響任期內(nèi)損益的真實(shí)性或其他違法違紀(jì)行為。

3.債權(quán)的確認(rèn)

債權(quán)在企業(yè)資產(chǎn)中占有較大比重，其真實(shí)性和可收回率是企業(yè)發(fā)展和接任領(lǐng)導(dǎo)后續(xù)經(jīng)營(yíng)的資金基礎(chǔ)，債權(quán)包括企業(yè)應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款，應(yīng)收賬款的審計(jì)主要是對(duì)任期內(nèi)形成呆壞賬的確認(rèn)和存在真實(shí)性的確認(rèn)，做為內(nèi)審部門(mén)，對(duì)應(yīng)收賬款真實(shí)性的確認(rèn)比較困難，一般情況下，只要銷(xiāo)售記錄沒(méi)有問(wèn)題，則確認(rèn)依據(jù)只有函證資料。呆壞賬的確認(rèn)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生年限、被審計(jì)單位提供的客商信息等壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，確認(rèn)企業(yè)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)形成的呆壞賬，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。其他應(yīng)收款情況比較復(fù)雜，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部人員的一些借款，比較容易清理，要求限期內(nèi)清理回收完畢就可以，但其他掛賬一般是經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)已發(fā)生，但因手續(xù)不完善等原因，當(dāng)時(shí)無(wú)法入賬的一些特殊情況，如果任期內(nèi)不清理完畢，很容易形成賬面壞賬，所以，審計(jì)時(shí)，盡量落實(shí)清楚發(fā)生的時(shí)間和原因，要求當(dāng)事人及時(shí)清理，避免集體財(cái)產(chǎn)流失。

4.對(duì)外投資

對(duì)外投資包括長(zhǎng)期投資和短期投資，實(shí)踐中，有些單位領(lǐng)導(dǎo)只追求個(gè)人利益，對(duì)項(xiàng)目投資缺乏可行性論證，投入后沒(méi)有回報(bào)，而接任者又不了解當(dāng)時(shí)的情況，或者對(duì)投資項(xiàng)目不過(guò)問(wèn)，久而久之，便形成投資損失。所以對(duì)外投資也應(yīng)作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)，主要審查對(duì)外投資是否真實(shí)存在,投資合同、協(xié)議是否符合要求，存不存在對(duì)企業(yè)不公平的條款，有無(wú)收益及損失, 預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益如何，特別注意如有損失要查找原因。通過(guò)審計(jì)，在確認(rèn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的同時(shí)，有效避免或減少無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移和流失。

（二）固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)

由于固定資產(chǎn)在企業(yè)資產(chǎn)總額中一般都占有較大的比例，確保企業(yè)資產(chǎn)安全、完整，意義重大。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，固定資產(chǎn)的清查也是一項(xiàng)重要內(nèi)容?，F(xiàn)在好多單位固定資產(chǎn)管理不到位，盲目購(gòu)建；資本性支出擠占生產(chǎn)成本；賬外資產(chǎn)、已到報(bào)廢年限仍在用或未到報(bào)廢年限卻無(wú)實(shí)物；賬、卡、物不對(duì)照等現(xiàn)象比較常見(jiàn)，如果離任時(shí)不清理，問(wèn)題會(huì)像滾雪球一樣越滾越多，時(shí)間越長(zhǎng)越理不清，責(zé)任更不容易劃分。所以，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也是一次“清家底”的機(jī)會(huì)。要求被審計(jì)單位出具“固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)明細(xì)表”，詳細(xì)反映所盤(pán)點(diǎn)的固定資產(chǎn)實(shí)有數(shù)，并與固定產(chǎn)賬面數(shù)核對(duì)，做到賬務(wù)、實(shí)物和固定資產(chǎn)卡片核對(duì)一致。若有盤(pán)盈或盤(pán)虧，需把存在的問(wèn)題完整反映出來(lái)，進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理，并對(duì)臺(tái)賬和卡片進(jìn)行更新，明確任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，讓接任者輕裝上陣。

無(wú)形資產(chǎn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中重要的經(jīng)濟(jì)資源，也是現(xiàn)代企業(yè)生存和發(fā)展的一種寶貴資源。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，主要圍繞經(jīng)營(yíng)期間相關(guān)無(wú)形資產(chǎn)增減變動(dòng)的處理是否存在人為低估或高估價(jià)值的現(xiàn)象；現(xiàn)有無(wú)形資產(chǎn)取得依據(jù)是否充分，決策過(guò)程是否科學(xué)、規(guī)范，會(huì)計(jì)處理及相關(guān)信息是否合法、真實(shí)、完整，賬實(shí)是否相符；是否存在急功近利的短期行為等問(wèn)題進(jìn)行審計(jì)。

（三）負(fù)債的確認(rèn)

負(fù)債的確認(rèn)主要審計(jì)核實(shí)任期內(nèi)和離任時(shí)所在部門(mén)、單位債務(wù)是否真實(shí)、合法、有效;查清各項(xiàng)債務(wù)形成原因、用途及增減變化情況,測(cè)試其償債能力;通過(guò)函證和采購(gòu)刻錄等信息，確認(rèn)對(duì)應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付款真實(shí)性，附以應(yīng)付職工工資、稅金是否拖欠，有無(wú)預(yù)進(jìn)工資、多提少提工資附加費(fèi)等影響當(dāng)期損益的情況。此外, 審計(jì)中還應(yīng)對(duì)利用負(fù)債類(lèi)科目進(jìn)行出租、出借單位銀行賬戶(hù)的問(wèn)題進(jìn)行審計(jì)。

二、基于內(nèi)控制度測(cè)評(píng)，明確負(fù)責(zé)人管理職能履行狀況

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，通過(guò)對(duì)單位經(jīng)濟(jì)運(yùn)行重要環(huán)節(jié)內(nèi)控制度的建立健全及其執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)測(cè)評(píng)和財(cái)務(wù)管理的審計(jì), 檢查負(fù)責(zé)人管理職能履行狀況。主要審計(jì)內(nèi)容包括：任期內(nèi)單位財(cái)務(wù)管理是否嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家現(xiàn)行財(cái)政法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律,單位內(nèi)部監(jiān)督控制制度是否建立、健全和有效; 評(píng)價(jià)內(nèi)控制度的健全性和有效性。重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策是否經(jīng)過(guò)集體討論,重要項(xiàng)目投資、引資是否經(jīng)過(guò)可行性分析及專(zhuān)家論證,有無(wú)未經(jīng)集體討論,擅自決策造成損失浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)嚴(yán)重流失等重大經(jīng)濟(jì)問(wèn)題, 明確負(fù)責(zé)人任期內(nèi)管理職能履行狀況，劃分經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

三、以責(zé)任評(píng)價(jià)及風(fēng)險(xiǎn)防范為難點(diǎn)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)把對(duì)“人”的監(jiān)督和對(duì)“事”的審核有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，審計(jì)的內(nèi)容更多，范圍更廣，責(zé)任更大。不僅要力求全面，還要確保結(jié)論客觀準(zhǔn)確。因此，審計(jì)評(píng)價(jià)客觀全面、歸責(zé)到位，有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)難度較大，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的難點(diǎn)。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目標(biāo)就是責(zé)任評(píng)價(jià)，但其評(píng)價(jià)依據(jù)目前還沒(méi)有比較明確的標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果直接關(guān)系到領(lǐng)導(dǎo)干部的管理、考核、使用和處理，其社會(huì)影響大，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可容忍度低，從而使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與常規(guī)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)及其他專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)相比風(fēng)險(xiǎn)更大。審計(jì)評(píng)價(jià)是否客觀、全面直接關(guān)系到審計(jì)所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)評(píng)價(jià)包括單位行為和個(gè)人行為的檢查和認(rèn)定，單位行為和個(gè)人行為最大的差別是：?jiǎn)挝坏慕?jīng)濟(jì)活動(dòng)基本上都是有具體的載體記錄，如會(huì)計(jì)記錄、會(huì)議記錄等，比較容易查實(shí)?？梢灾苯右罁?jù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況、內(nèi)控制度建立健全及執(zhí)行是否到位等審計(jì)結(jié)果進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)；而涉及到個(gè)人經(jīng)濟(jì)行為的事項(xiàng)則依賴(lài)更多的非財(cái)務(wù)信息，定性困難。因此，審計(jì)評(píng)價(jià)既要綜合考慮單位行為和個(gè)人行為，又要結(jié)合財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)，實(shí)際操作中具有較大的難度，評(píng)價(jià)到位比較困難。

篇3

關(guān)鍵詞:醫(yī)院 經(jīng)濟(jì)效益 審計(jì)

根據(jù)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)，作出正確的分析、判斷和結(jié)論，是對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的關(guān)鍵。

一、醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益分析

醫(yī)院業(yè)務(wù)收入的獲利能力，是評(píng)價(jià)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益的主要指標(biāo)。醫(yī)院獲益能力，在正常情況下不外乎下面幾種情形。

(一)職工平均收入指標(biāo)

人平均收入等于總收入除以職工平均人數(shù)。這個(gè)指標(biāo)越高，說(shuō)明醫(yī)院增收能力就越大，反過(guò)來(lái)則說(shuō)明醫(yī)院增收能力就越小。

(二)職工平均收支結(jié)余

這個(gè)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)越高，說(shuō)明醫(yī)院獲得凈收益的能力就越強(qiáng)，反之則說(shuō)明醫(yī)院獲得凈收益的能力比較弱。

(三)凈資產(chǎn)收益率

凈資產(chǎn)收益率，也就是凈值報(bào)酬率或權(quán)益報(bào)酬率，它等于收支結(jié)余除以平均凈資產(chǎn)乘100%。該指標(biāo)反映出醫(yī)院所有者權(quán)益的投資報(bào)酬率，反映出這個(gè)醫(yī)院凈資產(chǎn)獲取結(jié)余的能力。比率越高，說(shuō)明醫(yī)院實(shí)現(xiàn)結(jié)余多，經(jīng)營(yíng)狀況良好，反之就較差。影響醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益因素還有醫(yī)療毛利率，新業(yè)務(wù)新技術(shù)應(yīng)用收益、管理費(fèi)用率、非正常損失率等方面，在這里不一一列出說(shuō)明。

二、醫(yī)院獲益中存在的蔽端

(一)醫(yī)院重醫(yī)療、輕管理，致使提高醫(yī)療質(zhì)量缺乏應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)

不論現(xiàn)在和將來(lái)，都應(yīng)當(dāng)在提高群眾健康水平的醫(yī)學(xué)科學(xué)技術(shù)的同時(shí)，開(kāi)辟降低成本的途徑，以取得最好的醫(yī)療質(zhì)量，最大的經(jīng)濟(jì)效果， 這就要講求經(jīng)濟(jì)核算， 這一點(diǎn)恰恰是這些年來(lái)我們所沒(méi)有做到的。因而造成一方面醫(yī)院經(jīng)濟(jì)上困境每況愈下，一方面是大量的藥品、物資和設(shè)備儀器的積壓和浪費(fèi)。

(二)經(jīng)營(yíng)管理缺乏核算

醫(yī)院作為修理“人”的工廠，除有一定專(zhuān)業(yè)技術(shù)外，還要有大量的藥品、材料，及各種消耗物資，這些都占用著大量的資金，在資金運(yùn)動(dòng)的循環(huán)過(guò)程中，幾乎每次都存在不同程度的差價(jià)。所以長(zhǎng)期放棄了經(jīng)營(yíng)管理和核算，應(yīng)當(dāng)收的收不起來(lái)，更不要談設(shè)備的折舊、更新和人員工資，這種狀況習(xí)以為常。

(三)醫(yī)院對(duì)資金價(jià)值觀念模糊

在進(jìn)行資產(chǎn)購(gòu)置和更新時(shí)，缺乏投資項(xiàng)目產(chǎn)出的效益分析評(píng)價(jià)，可行性分析流于形式，缺乏科學(xué)的依據(jù)和方法，并且設(shè)備購(gòu)置部門(mén)與財(cái)務(wù)管理部門(mén)缺乏溝通，導(dǎo)致盲目購(gòu)置，更新固定資產(chǎn)方式或投資項(xiàng)目工期長(zhǎng)，資金回收快，投資效果差，造成資金浪費(fèi)。

三、審計(jì)

(一)審計(jì)的意義

為解決老百姓看病貴、看病難等熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題，降低醫(yī)藥成本，對(duì)加強(qiáng)衛(wèi)生系統(tǒng)的監(jiān)管，規(guī)范衛(wèi)生系統(tǒng)行業(yè)管理有積極作用。

(二)審計(jì)的主要內(nèi)容

1、審查醫(yī)院資金的管理

包括現(xiàn)金、銀行存款和其它貨幣資金。主要檢查醫(yī)院貨幣資金保管制度是否存在和有效，清點(diǎn)貨幣資金實(shí)有數(shù)，防止錯(cuò)款和舞弊，保證資金安全完整。

2、對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)置、建設(shè)、處置等情況進(jìn)行審查

主要審計(jì)賬物、賬賬是否相符，資產(chǎn)處置手續(xù)是否完備，賬務(wù)處理是否正確等方面。

3、審查不良資產(chǎn)的潛虧性

這方面主要審查應(yīng)收醫(yī)療款中的呆死賬、報(bào)廢、毀損已無(wú)使用價(jià)值的固定資產(chǎn)及應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)而未結(jié)轉(zhuǎn)的損失。

(三)審計(jì)后對(duì)策分析

1、發(fā)揮政府調(diào)控作用，整合布局衛(wèi)生資源

地方政府可以通過(guò)邀請(qǐng)人大、政協(xié)機(jī)構(gòu)來(lái)參與指導(dǎo)形成制度，有計(jì)劃地將衛(wèi)生區(qū)域合理兼并，科學(xué)布局，特別是在醫(yī)院基本設(shè)施建設(shè)上，要充分發(fā)揮人代政府調(diào)控作用和對(duì)經(jīng)濟(jì)的監(jiān)管能力，合理布局衛(wèi)生資源，讓醫(yī)院衛(wèi)生資源更好地服務(wù)于服務(wù)好人民大眾，讓患者滿(mǎn)意。

2、經(jīng)營(yíng)形式可以更靈活機(jī)動(dòng)

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，醫(yī)院經(jīng)營(yíng)也要跟隨時(shí)代步伐，不能墨守成規(guī)，沒(méi)有經(jīng)濟(jì)效益的醫(yī)院就不能創(chuàng)造更好的社會(huì)效益，所以醫(yī)院在經(jīng)營(yíng)中可以更靈活些，在提高服務(wù)質(zhì)量的前提下，可以實(shí)行福利和經(jīng)營(yíng)相結(jié)合，以期達(dá)到社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益相統(tǒng)一。

3、控制成本是當(dāng)務(wù)之急

醫(yī)院經(jīng)營(yíng)也是自負(fù)盈虧的，精打細(xì)算，控制成本是一個(gè)醫(yī)院成敗的首要條件，要實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益的最大化，就必定要從醫(yī)院成本最小化控制做起，細(xì)分應(yīng)從下面幾方面作出努力。

(1)合理制訂醫(yī)療收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

醫(yī)院采取服務(wù)更人性，環(huán)境更美化來(lái)溫馨患者，不應(yīng)在收費(fèi)上嚇跑患者，我們不做醫(yī)老大，合理制定讓當(dāng)?shù)鼗颊呓邮艿氖召M(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，在切實(shí)減輕患者的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)上下功夫，讓政府、群眾雙滿(mǎn)意。

(2)人人增強(qiáng)成本意識(shí)

建立成本管理責(zé)任制，醫(yī)院應(yīng)建立以節(jié)支降耗為主要內(nèi)容的成本管理責(zé)任制，將成本管理落實(shí)到科室、崗位和個(gè)人，增強(qiáng)職工的經(jīng)營(yíng)意識(shí)，降低成本，提高效益，有效地充分利用資源。院方應(yīng)從制度做起，應(yīng)從規(guī)范職工行為做起，培養(yǎng)造就一支政治思想強(qiáng)、經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)豐富、懂業(yè)務(wù)和醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)技術(shù)的管理專(zhuān)家隊(duì)伍，樹(shù)立勤儉辦院的精神，千方百計(jì)降低醫(yī)療成本，避免不必要的開(kāi)支，一些過(guò)度的、無(wú)效的檢查，高價(jià)的，非必要的藥物以及與治療無(wú)關(guān)的消費(fèi)品等都應(yīng)當(dāng)控制和減免，從而有效提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益。

(3)培養(yǎng)長(zhǎng)遠(yuǎn)的效益意識(shí)

要教育醫(yī)院每一位員工，時(shí)時(shí)讓他們明白，在醫(yī)院管理上，服務(wù)患者和經(jīng)濟(jì)效益是等價(jià)的，醫(yī)院的資源總是有限的，實(shí)行醫(yī)院社會(huì)效益的最大化必須要長(zhǎng)遠(yuǎn)考慮醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益，醫(yī)院才能和諧發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

[1]黃石金《改進(jìn)醫(yī)院成本核算方法的探討》[J/OL].省略.

篇4

十月下旬，企業(yè)注冊(cè)局調(diào)研組對(duì)山東省部分地市企業(yè)登記機(jī)構(gòu)存在問(wèn)題及監(jiān)管情況進(jìn)行了調(diào)研。調(diào)研組先后在淄博市、濟(jì)南市召開(kāi)了座談會(huì)，聽(tīng)取了11個(gè)市、區(qū)(縣)工商局代表的匯報(bào)發(fā)言。調(diào)研組總體認(rèn)為，山東省自2006年以來(lái)，運(yùn)用日常監(jiān)管手段和年檢審驗(yàn)職能，結(jié)合總局部署的“兩虛一逃”治理工作，積極開(kāi)展了對(duì)非法中介行為的專(zhuān)項(xiàng)整治。取得了階段性成果，形成了扎實(shí)有序推進(jìn)的良好態(tài)勢(shì)。其中，省局思路清晰、部署及時(shí)，措施有力；淄博、濟(jì)南等地市局重點(diǎn)突出、執(zhí)行堅(jiān)決、確保實(shí)效，為基本解決非法問(wèn)題積累了經(jīng)驗(yàn)，夯實(shí)了基礎(chǔ)。

在調(diào)研中，大家一致認(rèn)識(shí)到：非法中介活動(dòng)是當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中一大危害，特別對(duì)國(guó)家金融信貸管理、增值稅管理、市場(chǎng)交易安全、社會(huì)信用體系建設(shè)產(chǎn)生嚴(yán)重影響，必須在今后工作中高度關(guān)注，理清思路，采取有效措施予以堅(jiān)決打擊。

一、山東部分地區(qū)機(jī)構(gòu)的基本情況

近年來(lái)，山東省社會(huì)中介機(jī)構(gòu)發(fā)展迅速，數(shù)量增長(zhǎng)呈上升趨勢(shì)。目前。經(jīng)工商部門(mén)正式登記并核準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)范圍的機(jī)構(gòu)已超過(guò)一千家，其中可以開(kāi)展企業(yè)登記業(yè)務(wù)的達(dá)到兩百余家。其他為從事商標(biāo)事務(wù)、財(cái)務(wù)記賬、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、投資咨詢(xún)、管理咨詢(xún)、稅務(wù)代辦、報(bào)關(guān)、勞務(wù)外派等業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)。

違法中介機(jī)構(gòu)的情況基本分為兩類(lèi)：一部分為無(wú)照經(jīng)營(yíng)的“黑中介”，或以虛假?gòu)V告招攬生意；或以少數(shù)人組成的團(tuán)伙直接或咨詢(xún)，他們一般聚集在工商局注冊(cè)大廳內(nèi)外攔阻企業(yè)，虛假宣傳，強(qiáng)行；另一部分是企業(yè)超范圍經(jīng)營(yíng)，包括咨詢(xún)類(lèi)公司、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、商標(biāo)機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)記賬管理公司、評(píng)估機(jī)構(gòu)、報(bào)關(guān)報(bào)稅機(jī)構(gòu)等等，大多在開(kāi)展主業(yè)服務(wù)的同時(shí)從事相關(guān)登記業(yè)務(wù)，也有一部分為了競(jìng)爭(zhēng)需要，通過(guò)承辦主業(yè)而免費(fèi)登記業(yè)務(wù)的。

二、非法登記中存在的主要問(wèn)題

目前存在的問(wèn)題主要有三類(lèi)：墊資、登記事項(xiàng)虛假、偽造。

第一類(lèi)是提供“墊資”服務(wù)。包括為企業(yè)開(kāi)業(yè)登記的注冊(cè)資本墊資以及為企業(yè)增加的注冊(cè)資本墊資兩個(gè)方面。近年來(lái)，隨著企業(yè)法定注冊(cè)資本門(mén)檻的降低。墊資環(huán)節(jié)大多發(fā)生在增資方面。從需要墊資的行業(yè)分布看，依次為：房地產(chǎn)、建筑裝飾、資源開(kāi)發(fā)及經(jīng)營(yíng)、國(guó)際貨運(yùn)及其他行業(yè)，另外某些前置行政許可與規(guī)模較大的招投標(biāo)項(xiàng)目也催生了短期大額資金融通的需求，而通過(guò)墊資獲得高額利息就成為不法企業(yè)追逐利益的一種方式。假設(shè)供求雙方商定非法融資一千萬(wàn)，約定每天利息千分之零點(diǎn)五(約定千分之一的也不在少數(shù))，按照較短融資周期二十天計(jì)算。資金提供方即可獲得一兩百萬(wàn)。額度越大利息越高，且借款計(jì)息期限越長(zhǎng)。這與傳統(tǒng)的“高利貸”方式有所不同。傳統(tǒng)的“高利貸”需要一個(gè)資金運(yùn)用過(guò)程，使用方到期償還本息：而墊資環(huán)節(jié)中由于資金注入與抽回的賬戶(hù)控制在資金提供方或非法人手中，需求方基本看不到也用不上所借用的資金。說(shuō)到底，墊資就是一個(gè)“走帳”一驗(yàn)資一登記的過(guò)程。

在已立案調(diào)查的實(shí)例中，墊資是非法活動(dòng)中比例最高的，而且已經(jīng)出現(xiàn)了專(zhuān)業(yè)墊資機(jī)構(gòu)以及專(zhuān)門(mén)墊資網(wǎng)絡(luò)、專(zhuān)業(yè)登記機(jī)構(gòu)、銀行轉(zhuǎn)賬、辦理驗(yàn)資、年檢等“一條龍”職業(yè)化操作的苗頭。濟(jì)南市工商局今年查獲的一家非法中介通過(guò)地下專(zhuān)業(yè)墊資機(jī)構(gòu)網(wǎng)絡(luò)就為245家企業(yè)總共墊資5.4億多元，其違法分子已經(jīng)移交公安部門(mén)處理。

非法墊資行為又衍生出其他違法情形或以合法形式規(guī)避隱藏的情形。例如非法墊資必然同時(shí)存在銀行、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)違規(guī)操作問(wèn)題：非法墊資帶來(lái)的“兩虛一逃”日益猖獗問(wèn)題；注冊(cè)資本嚴(yán)重名不副實(shí)下的“空殼公司”問(wèn)題等等。情節(jié)嚴(yán)重的已經(jīng)達(dá)到刑事責(zé)任的追究標(biāo)準(zhǔn)。調(diào)查中還發(fā)現(xiàn)一個(gè)新的監(jiān)管難點(diǎn)問(wèn)題：被墊資的公司登記之后。又通過(guò)快速轉(zhuǎn)讓股份辦理股權(quán)變更登記，引用“洗錢(qián)”手法。將無(wú)責(zé)任股東替換出違法的股東，以無(wú)辜掩蓋違法，達(dá)到規(guī)避處罰，保護(hù)原股東或本公司利益的目的。

第二類(lèi)是通過(guò)涂改、模仿方式提供虛假?zèng)Q議、簽字、場(chǎng)地租賃合同，形成不真實(shí)的登記事項(xiàng)。在年檢中。違法的行為主要是提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)表或?qū)徲?jì)報(bào)告。以協(xié)助企業(yè)通過(guò)年檢。

第三類(lèi)是偽造營(yíng)業(yè)執(zhí)照、印章(包括企業(yè)公章、銀行印鑒、會(huì)計(jì)師事務(wù)所驗(yàn)資專(zhuān)用章)、銀行進(jìn)賬單及有關(guān)票據(jù)、驗(yàn)資報(bào)告、房屋產(chǎn)權(quán)證明、前置審批文件等。值得注意的是，由于公司設(shè)立分支機(jī)構(gòu)不再需要原登記機(jī)關(guān)核轉(zhuǎn)函，以致非法中介利用偽造營(yíng)業(yè)執(zhí)照或復(fù)印件騙取分支機(jī)構(gòu)登記機(jī)關(guān)登記的現(xiàn)象屢有發(fā)生，與“中國(guó)南方建設(shè)集團(tuán)”近年來(lái)憑借偽造營(yíng)業(yè)執(zhí)照在各地設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的現(xiàn)象頗為相似。

三、非法登記活動(dòng)反襯出管理薄弱環(huán)節(jié)或工作難點(diǎn)

(一)銀行管理方面

1　金融政策和制度原因

金融機(jī)構(gòu)除以獲取息差利益作為主要盈利模式外，還以吸收存款，增加開(kāi)戶(hù)，維護(hù)開(kāi)戶(hù)方與銀行的緊密聯(lián)系，擴(kuò)大本行賬戶(hù)間資金往來(lái)的流動(dòng)性，保持并增加賬戶(hù)資金量，持續(xù)收取賬目間資金往來(lái)服務(wù)費(fèi)用為營(yíng)收目標(biāo)。因此，為了保證利益來(lái)源，銀行對(duì)客戶(hù)賬戶(hù)雖有一定管理審查尺度，但往往對(duì)進(jìn)賬轉(zhuǎn)賬過(guò)程審查不嚴(yán)，為非法墊資后及時(shí)轉(zhuǎn)移資金間接提供了便利。尤其是去年以來(lái)。對(duì)私賬戶(hù)的管理方式逐步向?qū)~戶(hù)管理方式靠攏，使公私賬戶(hù)間的資金轉(zhuǎn)移限制和資金量限制不再經(jīng)受?chē)?yán)格的審查控制，本行卡內(nèi)轉(zhuǎn)賬更加便利。根據(jù)濟(jì)南局的資料，目前對(duì)公賬戶(hù)向私人卡內(nèi)轉(zhuǎn)帳當(dāng)天可以累計(jì)達(dá)到五百萬(wàn)元。

2　銀行工作人員人為操作原因

個(gè)別銀行人員因貪圖私利，與非法人員相互勾結(jié)，利用操作技巧和個(gè)人審查權(quán)利。建立快速有效的“銀行通道”，為非法墊資及時(shí)辦理資金轉(zhuǎn)移。淄博局就是通過(guò)某個(gè)時(shí)段大量企業(yè)只在本市兩家銀行支行開(kāi)戶(hù)的疑點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)了銀行人員填改進(jìn)賬單資金來(lái)源方名稱(chēng)的違規(guī)問(wèn)題。通過(guò)與銀監(jiān)部門(mén)共同責(zé)令暫停開(kāi)戶(hù)，限期整改。會(huì)同公安部門(mén)責(zé)令提供開(kāi)戶(hù)企業(yè)名單和賬戶(hù)資金流動(dòng)狀況，挖出了墊資抽逃的系列案件，得到市政府的肯定。

3　銀行配合調(diào)查難以盡力的原因

目前，銀行一般能夠配合執(zhí)法部門(mén)提供賬戶(hù)情況，但是保護(hù)開(kāi)戶(hù)人利益始終是銀行方面對(duì)開(kāi)戶(hù)人的基本承諾。按照現(xiàn)行賬戶(hù)保護(hù)制度，各家銀行都有專(zhuān)門(mén)接待部門(mén)配合調(diào)查，并持有上級(jí)部門(mén)內(nèi)部發(fā)行的《執(zhí)法機(jī)關(guān)調(diào)查權(quán)限手冊(cè)》，銀行除對(duì)公檢法機(jī)關(guān)提供基本賬戶(hù)和資金往來(lái)情況外。在工商部門(mén)一欄，僅可提供基本賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)情況，而不提供資金往來(lái)情況。

由于缺乏資金去向的有力證據(jù)，工商部門(mén)開(kāi)展墊資抽逃的立案調(diào)查進(jìn)程往往在銀行環(huán)節(jié)被迫中止。無(wú)法形成確鑿?fù)暾淖C據(jù)鏈條。

(二)驗(yàn)資方面

1　惡性競(jìng)爭(zhēng)原因

目前會(huì)計(jì)師事務(wù)所為數(shù)眾多，參差不齊。為招攬驗(yàn)資業(yè)務(wù)，不惜低價(jià)惡性競(jìng)爭(zhēng)，驗(yàn)資費(fèi)用從以往一兩千元標(biāo)準(zhǔn)直線(xiàn)下降為目前一百多元，驗(yàn)資審查環(huán)節(jié)把關(guān)不嚴(yán)，驗(yàn)資報(bào)告質(zhì)量下降。濟(jì)南局在整頓驗(yàn)資機(jī)構(gòu)，規(guī)范驗(yàn)資工作中曾發(fā)現(xiàn)，有的驗(yàn)資機(jī)構(gòu)甚至由當(dāng)事人直接提交驗(yàn)資報(bào)告，自己加蓋驗(yàn)資專(zhuān)用章了事。

2　驗(yàn)資技術(shù)落后原因

目前法律對(duì)于驗(yàn)資流程的設(shè)置不夠嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)，對(duì)于貨幣出資僅憑銀行進(jìn)賬單就出具驗(yàn)資報(bào)告。而沒(méi)有運(yùn)用更加客觀有效的會(huì)計(jì)審計(jì)技術(shù)加以究查，獨(dú)立作出判斷，實(shí)際上這一驗(yàn)資方法只是簡(jiǎn)單借用了驗(yàn)資機(jī)構(gòu)的專(zhuān)業(yè)地位和社會(huì)公正屬性。從非法機(jī)構(gòu)從業(yè)人員僅有小學(xué)文化程度就可將驗(yàn)資流程玩弄于股掌之上的經(jīng)歷不難看出，驗(yàn)資流程這一登記前置的必要環(huán)節(jié)，已經(jīng)日益“兒戲化”了，其真實(shí)性、公正性已經(jīng)遭到越來(lái)越多的社會(huì)質(zhì)疑。

(三)公安經(jīng)偵方面

山東工商機(jī)關(guān)在查辦“兩虛一逃”案件中，與公安經(jīng)偵部門(mén)關(guān)系融洽，配合緊密，取得了一定經(jīng)驗(yàn)。一些工商部門(mén)難以調(diào)查、難以移交的案件，公安機(jī)關(guān)都能抽調(diào)人員隨同工商部門(mén)進(jìn)行取證調(diào)查。但公安機(jī)關(guān)在有關(guān)移送追訴問(wèn)題上也面臨一些棘手問(wèn)題。按照最高人民檢察院、公安部《關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》，“虛報(bào)注冊(cè)資本罪(刑法158條)標(biāo)準(zhǔn)為：實(shí)繳注冊(cè)資本不足法定注冊(cè)資本最低限額；有限公司虛報(bào)數(shù)額占法定最低限額60％以上：股份公司虛報(bào)數(shù)額占法定最低限額30％以上的，應(yīng)予追訴”。《公司法》已將有限公司法定注冊(cè)資本最低額降至三萬(wàn)，按以上追訴標(biāo)準(zhǔn)，只要虛報(bào)1.8萬(wàn)元，工商部門(mén)即應(yīng)移送公安機(jī)關(guān)。但在目前，幾乎難以實(shí)現(xiàn)，有的是公安機(jī)關(guān)以證據(jù)不足為由退回工商部門(mén)，有的是檢察機(jī)關(guān)以證據(jù)不足為由退回偵查，再退回工商部門(mén)。從山東調(diào)查看，由于虛報(bào)注冊(cè)資本、抽逃出資的證據(jù)取得難度較大。工商部門(mén)這兩年移送公安機(jī)關(guān)的，主要是涉及偽造罪或非法經(jīng)營(yíng)罪方面的違法犯罪行為，少有以虛報(bào)資本方面的名目移交的案件。

另一與公安治安管理薄弱環(huán)節(jié)有關(guān)的，就是私刻印章、偽造公文或其他文件的活動(dòng)十分猖獗，或者說(shuō)有了私刻印章、偽造公文的“助推器”，非法墊資的整體流程才有了得以完成的可能性。私刻印章、偽造公文等涉嫌犯罪的問(wèn)題由來(lái)已久，屢禁不止，不僅成為近年來(lái)非法墊資行為的活躍舞臺(tái)，而且也成為其他違法犯罪活動(dòng)的“營(yíng)養(yǎng)源”，應(yīng)當(dāng)下大力氣予以打擊，嚴(yán)厲懲治。

(四)工商方面

調(diào)查中主要反映了四個(gè)難點(diǎn)問(wèn)題，一是調(diào)查取證難。銀行取證難是其中一個(gè)方面，另一方面是涉及關(guān)聯(lián)企業(yè)眾多，關(guān)鍵人物眾多，且?；顒?dòng)于外地，有的甚至連開(kāi)戶(hù)行、驗(yàn)資機(jī)構(gòu)都在外地，因此調(diào)查周期長(zhǎng)，調(diào)查成本大，收獲甚微；二是認(rèn)定制裁難。現(xiàn)行法律只對(duì)驗(yàn)資機(jī)構(gòu)提供虛假驗(yàn)資報(bào)告明確了懲處標(biāo)準(zhǔn)。而對(duì)墊資行為，尤其是墊資機(jī)構(gòu)如何定性和懲處，沒(méi)有具體規(guī)定；三是審查發(fā)現(xiàn)難。首先是在目前書(shū)式審查條件下，經(jīng)驗(yàn)不足的審查人員難以察覺(jué)墊資中的蛛絲馬跡。其次是實(shí)質(zhì)性審查的具體執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)尚不確定，登記審查人員在當(dāng)場(chǎng)登記的工作要求下。即使從書(shū)式文件中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，也難以中止當(dāng)場(chǎng)登記，而啟動(dòng)實(shí)質(zhì)性審查程序，因?yàn)槿狈ψ銐蛘f(shuō)服力的告知理由，也難以確定審查核實(shí)時(shí)間。再次是非法機(jī)構(gòu)和人員熟諳登記流程，對(duì)延長(zhǎng)審查時(shí)間或駁回申請(qǐng)的原因解釋的法律依據(jù)相當(dāng)清楚，強(qiáng)行帶入似真實(shí)假但短期難以澄清的登記事項(xiàng)，一旦遇阻常常引發(fā)非公正性投訴或訴訟：四是依法處理難。其中主要是企業(yè)不配合執(zhí)法機(jī)關(guān)的調(diào)查處理，致使案件在規(guī)定時(shí)限內(nèi)難于調(diào)查終結(jié)，往往積壓至年檢結(jié)束時(shí)涉案企業(yè)無(wú)法處理，一旦引發(fā)訴訟。工商部門(mén)常陷于被動(dòng)。上述四個(gè)問(wèn)題既有登記審查手段需要完善的問(wèn)題，也有監(jiān)管手段需要完善的問(wèn)題。

四、山東地方局目前采用的主要專(zhuān)項(xiàng)治理措施

一是濟(jì)南局重點(diǎn)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行整改，從驗(yàn)資環(huán)節(jié)打開(kāi)協(xié)助非法虛假驗(yàn)資的突破口。首先針對(duì)驗(yàn)資不實(shí)、違規(guī)問(wèn)題、資產(chǎn)評(píng)估虛假問(wèn)題及時(shí)向市人大進(jìn)行匯報(bào)。取得支持。同時(shí)積極協(xié)助推動(dòng)省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)及時(shí)下發(fā)兩份規(guī)范性文件，制定和規(guī)范了驗(yàn)資報(bào)告的出具標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)違反者停止執(zhí)業(yè)資格直至吊銷(xiāo)執(zhí)業(yè)證書(shū)，剎住了違規(guī)操作的不良風(fēng)氣。在年檢工作環(huán)節(jié)，又結(jié)合年檢審計(jì)報(bào)告質(zhì)量問(wèn)題，開(kāi)展了“五查”，即查貨幣資金、查應(yīng)收賬款、查應(yīng)付賬款、查庫(kù)存商品、查關(guān)聯(lián)方，共調(diào)閱了一萬(wàn)五千份審計(jì)報(bào)告，排查出有十分之一不合審計(jì)要求的財(cái)務(wù)報(bào)告，先后責(zé)令11家會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)事務(wù)所、評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行自查、整改、舉報(bào)，將虛假注冊(cè)公司的年檢把關(guān)由工商一個(gè)部門(mén)前移至審計(jì)報(bào)告驗(yàn)審評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)。問(wèn)題公司的篩出比例大幅提高。

二是淄博局根據(jù)銀行資金流動(dòng)特點(diǎn)。既可以形成非法墊資和非法轉(zhuǎn)移資金的渠道。也可以形成資金出入“瓶頸”的原理，加強(qiáng)了與銀行管理部門(mén)的合作。在向市政府及時(shí)匯報(bào)工作的同時(shí)。與市財(cái)政局、市人行、市銀監(jiān)會(huì)共同下發(fā)了《關(guān)于規(guī)范公司貨幣驗(yàn)資工作的意見(jiàn)》，在重點(diǎn)規(guī)范企業(yè)驗(yàn)資賬戶(hù)的管理，及時(shí)遏制企業(yè)遠(yuǎn)程開(kāi)戶(hù)、集中開(kāi)戶(hù)現(xiàn)象的同時(shí)，分別組織力量分別與公安部門(mén)開(kāi)展聯(lián)合執(zhí)法檢查，會(huì)同人行、銀監(jiān)部門(mén)對(duì)違規(guī)銀行開(kāi)展貨幣資金賬戶(hù)開(kāi)展執(zhí)法專(zhuān)項(xiàng)檢查。較短時(shí)間內(nèi)就使銀行合規(guī)操作的水平大幅提高。通過(guò)對(duì)企業(yè)貨幣資金賬戶(hù)的監(jiān)管控制，今年下半年以來(lái)，非法現(xiàn)象大大減少。

三是濰坊局以工商所為基礎(chǔ)，進(jìn)一步完善網(wǎng)格化監(jiān)管，及時(shí)反饋企業(yè)動(dòng)態(tài)信息，隨時(shí)補(bǔ)充調(diào)整重點(diǎn)監(jiān)管數(shù)據(jù)庫(kù)。將近兩三年存在墊資嫌疑的機(jī)構(gòu)報(bào)送登記申請(qǐng)的公司、資金短期大幅增加的公司列為重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象，提請(qǐng)銀行和驗(yàn)資機(jī)構(gòu)配合調(diào)查研判，篩查資金真實(shí)性，提高了查處到位率。

據(jù)了解，山東省局近期內(nèi)，將取得省人行、銀監(jiān)會(huì)的大力支持，建立以中、工、農(nóng)、建四大行為主的開(kāi)戶(hù)出資與登記后資金流向信息傳送專(zhuān)線(xiàn)，直接連通省工商局?jǐn)?shù)據(jù)信息中心，取得經(jīng)驗(yàn)后。再推廣到其他銀行。此舉將快速反映企業(yè)資金來(lái)源與異常流向，及時(shí)掌握可疑信息，及時(shí)查處違法行為，同時(shí)將違法關(guān)聯(lián)企業(yè)一并納入重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象，隨時(shí)聯(lián)合執(zhí)法，重拳出擊。目前，四大行也有合作意愿，通過(guò)工商部門(mén)掌握的企業(yè)信息，及時(shí)了解企業(yè)信用情況，減少金融風(fēng)險(xiǎn)。目前這項(xiàng)工作已準(zhǔn)備進(jìn)入專(zhuān)線(xiàn)鋪設(shè)階段。

五、調(diào)研中收集到的工作建議

(一)規(guī)范中介機(jī)構(gòu)、人員登記行為。將登記行為納入職業(yè)化管理軌道，重新開(kāi)展對(duì)機(jī)構(gòu)的資質(zhì)認(rèn)定與人員素質(zhì)考試，合格者持證上崗。建立人員在工商部門(mén)的備案制度，并確定機(jī)構(gòu)的固定聯(lián)絡(luò)人員，及時(shí)相互通報(bào)法規(guī)、政策、規(guī)范化要求，具體指導(dǎo)登記行為，將對(duì)立關(guān)系扭轉(zhuǎn)為合作關(guān)系。

(二)建立聯(lián)席會(huì)議制度。由工商牽頭，會(huì)同公安、財(cái)政、人行、銀監(jiān)等部門(mén)定期交流，各自通報(bào)，聯(lián)合執(zhí)法。綜合各項(xiàng)職能，形成執(zhí)法合力，提高執(zhí)法的有效性。

篇5

1.對(duì)財(cái)務(wù)收支分配的監(jiān)督

我隊(duì)的收入與成本結(jié)余收益與分配，嚴(yán)格按照國(guó)家會(huì)計(jì)制度及《地質(zhì)勘查單位會(huì)計(jì)制度》與《會(huì)計(jì)電算化資料匯編》的規(guī)定執(zhí)行。加強(qiáng)成本管理，規(guī)范成本界定，防止亂攤成本的現(xiàn)象，盡量細(xì)分項(xiàng)目進(jìn)行核算，劃分本期和下期成本的界限。嚴(yán)禁為了完成考核產(chǎn)值目標(biāo)，人為加大產(chǎn)值收入，一切收入都必須及時(shí)入賬，不得截留收入、私設(shè)小金庫(kù)，不得坐支現(xiàn)金。

2.對(duì)各種實(shí)物款項(xiàng)的監(jiān)督

為了保護(hù)各種實(shí)物款項(xiàng)的安全，財(cái)務(wù)部門(mén)，嚴(yán)格按照財(cái)產(chǎn)清查制度。備用金管理實(shí)行“限額借用，及時(shí)返還”的原則?，F(xiàn)金銀行做到“日清月結(jié)”，月末對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行實(shí)物盤(pán)點(diǎn)，保證賬實(shí)相符。承包經(jīng)營(yíng)者在承包前及經(jīng)營(yíng)結(jié)束后，都要進(jìn)行物質(zhì)、設(shè)備盤(pán)點(diǎn)，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，保證國(guó)有資產(chǎn)增值保值。年底財(cái)務(wù)核算、責(zé)任考核，對(duì)庫(kù)存物質(zhì)設(shè)備款項(xiàng)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，以摸清家底，及時(shí)掌握國(guó)有資產(chǎn)情況，做到賬實(shí)相符。

3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)告管理

單位會(huì)計(jì)人員按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，及時(shí)全面準(zhǔn)確編制月季年度財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告主要有《資產(chǎn)負(fù)債表》、《損益表》等，報(bào)表有編表說(shuō)明，財(cái)務(wù)分析報(bào)告，及時(shí)掌握財(cái)務(wù)變動(dòng)情況，做好財(cái)務(wù)預(yù)警，以防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)外的財(cái)務(wù)報(bào)告，使用統(tǒng)一的報(bào)告封面，按照?qǐng)?bào)表目錄、編表說(shuō)明、分析報(bào)告次序編頁(yè)裝訂，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審閱，編表人簽名才可報(bào)出，不得泄露重要財(cái)務(wù)信息。

二、加強(qiáng)制度的監(jiān)督

為了加強(qiáng)內(nèi)部控制，成立了制度編制委員會(huì)，做到制度與時(shí)俱進(jìn)，用制度管人、管事，并對(duì)50多項(xiàng)制度進(jìn)行了匯編，以方便執(zhí)行使用。

1.建立會(huì)計(jì)人員崗位牽制制度

我隊(duì)出臺(tái)了《財(cái)務(wù)管理辦法》，其中對(duì)資金管理與監(jiān)控有具體的要求。會(huì)計(jì)人員職務(wù)分離與牽制主要內(nèi)容是：分離不相容職務(wù)；合理安排職務(wù)職責(zé)和權(quán)限；識(shí)別不相容職務(wù)。進(jìn)行定崗分工，把不相容職務(wù)分開(kāi)，互相牽制、制約；各部門(mén)還進(jìn)行了定期輪崗，每三年輪一次，降低舞弊、竄謀的可能性。

2.“三重一大”集體決策制度

我隊(duì)根據(jù)相關(guān)制度規(guī)定，制定了《“三重一大”集體決策制度》，需要集體決策相互監(jiān)督的內(nèi)容有：?jiǎn)挝粰C(jī)構(gòu)改革發(fā)展穩(wěn)定的重大經(jīng)濟(jì)發(fā)展的年度計(jì)劃和中長(zhǎng)期計(jì)劃、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，工資分配方案，多種經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目立項(xiàng)，基地建設(shè)項(xiàng)目和5萬(wàn)元以上的大宗設(shè)備物資采購(gòu)，單項(xiàng)資金5萬(wàn)元以上，以及其他重大項(xiàng)目資金安排事項(xiàng)等。例如：2014年我隊(duì)采購(gòu)了一套物探儀器，總價(jià)值200多萬(wàn)元，由財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)察物業(yè)等部門(mén)論證，進(jìn)行政府采購(gòu)，節(jié)省了30萬(wàn)元的支出，初顯集體決策，互相監(jiān)督制約的成效。

3.建立財(cái)產(chǎn)清查制度

財(cái)產(chǎn)清查主要指庫(kù)存的貨幣資金、設(shè)備、物資和債權(quán)等。我隊(duì)出臺(tái)了《財(cái)務(wù)管理辦法》，每年的年底，單位都由監(jiān)察審計(jì)科聯(lián)合財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)各出納實(shí)有庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行清點(diǎn)，做到賬實(shí)相符。對(duì)個(gè)人備用金進(jìn)行清理，敦促各備用金使用者盡快到財(cái)務(wù)部門(mén)清算，否則，從工資中進(jìn)行抵扣；在每年的會(huì)計(jì)報(bào)表核算編制期間，財(cái)務(wù)部門(mén)都要對(duì)各經(jīng)營(yíng)部門(mén)的設(shè)備進(jìn)行清點(diǎn)，核實(shí)設(shè)備數(shù)量?jī)r(jià)值，以免造成國(guó)有資產(chǎn)流失；局管設(shè)備物資，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定，申請(qǐng)批準(zhǔn)后方可辦理報(bào)廢手續(xù)；折舊年限嚴(yán)格按照《企業(yè)所得稅法》及本行業(yè)規(guī)定進(jìn)行，有效地保護(hù)好國(guó)有資產(chǎn)的安全。

4.建立內(nèi)部審計(jì)制度

為了加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合我單位實(shí)際，制定了《內(nèi)部審計(jì)辦法》，《辦法》規(guī)定了審計(jì)人員在單位法定代表人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，依法對(duì)所屬單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督權(quán)。《辦法》還對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員職責(zé)權(quán)限程序法律責(zé)任做了明確要求。《辦法》出臺(tái)以來(lái)，隊(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)都開(kāi)展審計(jì)工作，累計(jì)開(kāi)展了審計(jì)檢查55項(xiàng)，為落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，加強(qiáng)內(nèi)部控制，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律做出了重大的貢獻(xiàn)。

三、為單位經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)

內(nèi)部控制要圍繞單位的經(jīng)濟(jì)工作方針，首先要樹(shù)立“立足微觀控制，著眼宏觀服務(wù)”的控制理念，一方面就控制而控制，查找、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，另一方面跳出控制看控制，本著為單位服務(wù)的原則，向宏觀服務(wù)層次上水平，提高宏觀分析結(jié)論的科學(xué)性。其次，自覺(jué)融入地質(zhì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展全局。以服務(wù)大局為目標(biāo)，緊密?chē)@單位的中心工作，自覺(jué)將控制工作融入地質(zhì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展大局。

四、結(jié)語(yǔ)

篇6

【關(guān)鍵詞】 醫(yī)院；體制改革；財(cái)務(wù)管理；目標(biāo)；措施

醫(yī)院作為提供醫(yī)療服務(wù)的主體，既是利益方也是社會(huì)福利提供方。醫(yī)院發(fā)展目標(biāo)在一定程度上主宰了財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的發(fā)展。因此，在進(jìn)行醫(yī)院財(cái)務(wù)管理目標(biāo)定位過(guò)程中，應(yīng)充分考慮到財(cái)務(wù)資本保值與增值問(wèn)題，注重防控資金風(fēng)險(xiǎn)，順利實(shí)現(xiàn)資金價(jià)值。奠定在醫(yī)院價(jià)值最大化基礎(chǔ)上，強(qiáng)化醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作，提高資金使用效率，降低醫(yī)院運(yùn)行成本，真正為患者服務(wù)，實(shí)現(xiàn)良好的社會(huì)效益。1 醫(yī)院財(cái)務(wù)管理目標(biāo)定位

1.1 財(cái)務(wù)管理目標(biāo) 在新時(shí)期，醫(yī)院發(fā)展過(guò)程中的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，應(yīng)以醫(yī)院實(shí)際情況為出發(fā)點(diǎn)，針對(duì)醫(yī)院常見(jiàn)問(wèn)題與發(fā)展趨勢(shì)等，提高目標(biāo)的全面性、合理性、客觀性。歸納來(lái)看，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下的醫(yī)院財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，主要涉及以下幾方面內(nèi)容：①在醫(yī)院各個(gè)部門(mén)工作順利開(kāi)展的基礎(chǔ)上，盡量降低醫(yī)療成本，提高醫(yī)院資金的流動(dòng)速度，增強(qiáng)有效性；②通過(guò)強(qiáng)化醫(yī)院財(cái)務(wù)管理手段，適當(dāng)拓寬融資渠道，以醫(yī)院長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃與發(fā)展為出發(fā)點(diǎn)，合理進(jìn)行投資活動(dòng)，提高決策的科學(xué)性；③通過(guò)財(cái)務(wù)管理工作，如實(shí)反映醫(yī)院發(fā)展?fàn)顩r、存在的問(wèn)題等，以財(cái)務(wù)管理手段督促醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)范發(fā)展，以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)價(jià)值與社會(huì)價(jià)值。

1.2 財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的新要求 醫(yī)院作為防病治病的場(chǎng)所，其運(yùn)行宗旨在于為患者提供服務(wù)、解除病痛。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大背景下，醫(yī)院只有積極轉(zhuǎn)變觀念，躋身于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大潮，才能真正獲得可持續(xù)發(fā)展。因此，醫(yī)院如何適應(yīng)新環(huán)境、如何實(shí)現(xiàn)醫(yī)療資源的優(yōu)化配置，已成為新時(shí)期財(cái)務(wù)管理的重要任務(wù)之一，也是醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展的必然趨勢(shì)。另外，提升醫(yī)院的償還債務(wù)能力、實(shí)現(xiàn)以收抵支等，也可強(qiáng)化醫(yī)院實(shí)力。只有這樣，才能確保醫(yī)院在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值，減少資產(chǎn)浪費(fèi)與流失現(xiàn)象。2 實(shí)現(xiàn)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的有效措施

2.1 提高財(cái)務(wù)管理意識(shí) 隨著我國(guó)醫(yī)療體系改革的不斷深入與發(fā)展，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)條件下，醫(yī)院只有不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理措施，爭(zhēng)取以最低消耗獲得最大價(jià)值，才能適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要。因此，醫(yī)院必須樹(shù)立與時(shí)俱進(jìn)的精神，積極改進(jìn)財(cái)務(wù)管理觀念，以獲得更多市場(chǎng)份額，構(gòu)建全面化、標(biāo)準(zhǔn)化的財(cái)務(wù)管理體系，對(duì)實(shí)現(xiàn)醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展意義重大。一方面，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理人員意識(shí)。財(cái)務(wù)管理人員作為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的具體組織與實(shí)施方，既要具備豐富的專(zhuān)業(yè)經(jīng)驗(yàn)，也要注意不斷提升管理觀念，實(shí)現(xiàn)專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)知識(shí)與管理理念的有機(jī)融合；另一方面，強(qiáng)化醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)意識(shí)。對(duì)于醫(yī)院發(fā)展來(lái)說(shuō)，大多領(lǐng)導(dǎo)者來(lái)自醫(yī)學(xué)專(zhuān)家，但是不具備財(cái)務(wù)管理的專(zhuān)業(yè)知識(shí)。因此，這就需要財(cái)務(wù)人員向領(lǐng)導(dǎo)滲透更多的專(zhuān)業(yè)知識(shí)與先進(jìn)理念，讓領(lǐng)導(dǎo)從思想上加強(qiáng)重視，理解并支持財(cái)務(wù)管理工作的開(kāi)展，不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)管理策略，將理財(cái)觀念滲透到醫(yī)院所有工作人員，形成醫(yī)院理財(cái)?shù)淖杂X(jué)性、有效性。

2.2 構(gòu)建內(nèi)部控制體系 強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，對(duì)規(guī)范財(cái)務(wù)管理行為，提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量具有重要意義。若想完善醫(yī)院內(nèi)部控制體系，應(yīng)以規(guī)章制度的完善作為基本途徑，同時(shí)明確控制重點(diǎn)與難點(diǎn)。其一，完善內(nèi)部牽制體系，實(shí)現(xiàn)不相容崗位之間的相互分離、相互監(jiān)督與相互制約，任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的開(kāi)展，都需要至少2個(gè)人參與，如報(bào)銷(xiāo)、復(fù)核、采購(gòu)、庫(kù)存等。只有不斷強(qiáng)化約束體系，發(fā)揮外部監(jiān)督的作用，才能順利實(shí)現(xiàn)內(nèi)部牽制目標(biāo)。其二，不斷完善醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)與財(cái)務(wù)管理者的責(zé)任體系，定期或者不定期地開(kāi)展內(nèi)控檢查，加強(qiáng)監(jiān)督與考核力度，確保內(nèi)控的各項(xiàng)措施落實(shí)到位，同時(shí)制定并完善獎(jiǎng)懲措施，提供相關(guān)人員工作主動(dòng)性與積極性；其三，完善內(nèi)部審計(jì)管理，發(fā)揮審計(jì)職能在內(nèi)部控制中的作用，實(shí)現(xiàn)事前審核與事中負(fù)責(zé)、事后監(jiān)督相結(jié)合，降低經(jīng)濟(jì)損失；其四，強(qiáng)化會(huì)計(jì)稽核體系，通過(guò)加強(qiáng)稽核制度，有效提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)問(wèn)題，有針對(duì)性地加以處理。

2.3 重視資金管理 首先，醫(yī)院若想擴(kuò)大規(guī)模并實(shí)現(xiàn)新項(xiàng)目的發(fā)展，就需要大量的資金支持，因此醫(yī)院發(fā)展中應(yīng)注意拓寬融資渠道，實(shí)現(xiàn)資金結(jié)構(gòu)的合理化，降低籌資成本；其次，加強(qiáng)對(duì)存貨資金的重視程度，盡量降低醫(yī)療設(shè)備、藥品的采購(gòu)成本與庫(kù)存成本；可通過(guò)比價(jià)采購(gòu)、招投標(biāo)采購(gòu)等方式，再加上現(xiàn)代化物流配送技術(shù)的支持，盡量控制存儲(chǔ)定額，合理規(guī)劃訂貨量，實(shí)現(xiàn)存貨采購(gòu)、庫(kù)存成本的最低化。再次，落實(shí)貨幣資金管理工作，提高資金流動(dòng)效率與使用價(jià)值。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，如果醫(yī)院流動(dòng)現(xiàn)金不足，將影響日常業(yè)務(wù)的順利開(kāi)展。因此，通過(guò)強(qiáng)化貨幣資金管理，提高資產(chǎn)流動(dòng)性，同時(shí)提高醫(yī)院營(yíng)利水平，以實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。

2.4 提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì) 在新時(shí)期，醫(yī)院應(yīng)意識(shí)到人才的重要性，因此提高財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)，至關(guān)重要。經(jīng)常組織財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)法律、法規(guī)學(xué)習(xí)，落實(shí)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的相關(guān)制度，提高財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)水平與綜合素質(zhì)，調(diào)動(dòng)工作主動(dòng)性與積極性。通過(guò)組織財(cái)務(wù)管理人員參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)、財(cái)稅部門(mén)專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)、到優(yōu)秀醫(yī)院學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)等，不斷提高財(cái)務(wù)管理效率與財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。另外，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理人員還應(yīng)不斷加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)知識(shí)的了解，具備基本操作技能，實(shí)現(xiàn)電算化管理。只有提升財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，才能以點(diǎn)帶面地推動(dòng)醫(yī)院整體發(fā)展。

由上可見(jiàn)，通過(guò)確定科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，有針對(duì)性地開(kāi)展醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作，適應(yīng)新時(shí)期發(fā)展需要，積極應(yīng)用新觀念、新方法、新手段，才能更好地支持醫(yī)院各項(xiàng)工作的開(kāi)展，為患者提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。

參考文獻(xiàn)

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篇7

關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制 規(guī)范 監(jiān)督 對(duì)策

內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的一個(gè)重要組成部分，內(nèi)部控制可以說(shuō)滲透于每個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面，只要單位存在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，就需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制。如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制已成為現(xiàn)代企業(yè)管理中的一個(gè)重點(diǎn)和難點(diǎn)，財(cái)政部、審計(jì)署等機(jī)構(gòu)聯(lián)合下發(fā)的財(cái)會(huì)[2010]11號(hào)文件《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的印發(fā)，為企業(yè)建立、實(shí)施和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制，規(guī)范各項(xiàng)財(cái)務(wù)行為提供了規(guī)范、科學(xué)的依據(jù)和指導(dǎo)。

一、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制存在的難點(diǎn)問(wèn)題

內(nèi)部控制為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施發(fā)揮著積極的推動(dòng)作用，但從目前企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)踐操作來(lái)看，在運(yùn)行過(guò)程中也存在著一些難點(diǎn)問(wèn)題：

(一)法人治理結(jié)構(gòu)不完善

現(xiàn)代企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，有的未建立起完整的法人治理結(jié)構(gòu)，有的雖建立了，但在實(shí)際工作中沒(méi)有形成各自獨(dú)立、權(quán)責(zé)明確、相互制衡的組織機(jī)制，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的監(jiān)控作用嚴(yán)重弱化，內(nèi)部激勵(lì)與約束機(jī)制得不到制度保證，沒(méi)有從根本上形成真正的法人治理結(jié)構(gòu)，未能充分發(fā)揮制衡作用。

(二)內(nèi)部控制制度不健全

很多企業(yè)都有自己的一套內(nèi)部控制制度，但有的制度不健全，有的已沿用多年，不符合企業(yè)當(dāng)前的管理水平和經(jīng)營(yíng)實(shí)際，有的制度沒(méi)有滲透到企業(yè)的各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域，制度的覆蓋面不夠全面，使管理中存在一些漏洞。有的內(nèi)控制度設(shè)計(jì)不完善，沒(méi)有體現(xiàn)出內(nèi)部監(jiān)督和制約機(jī)制，不利于制度的有效執(zhí)行。

(三)內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力

內(nèi)部控制在執(zhí)行過(guò)程中，一方面因?yàn)橹贫缺旧碓O(shè)計(jì)不夠合理，存在一定的缺陷，導(dǎo)致制度得不到有效執(zhí)行；另一個(gè)執(zhí)行不力的重要原因就是考核獎(jiǎng)懲機(jī)制不到位。員工執(zhí)行制度的積極性不高，考核機(jī)制流于形式，使得內(nèi)控制度執(zhí)行不力表現(xiàn)在企業(yè)的各個(gè)方面。

(四)人員內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)

人員的內(nèi)控意識(shí)強(qiáng)弱對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行起著重要作用，企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)控是否重視，也對(duì)整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制起著關(guān)鍵作用。企業(yè)員工是內(nèi)控制度的具體執(zhí)行者，有的員工對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足，有的法律意識(shí)淡薄，甚至利用內(nèi)部控制不嚴(yán)的漏洞發(fā)生違法違等行為，嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果。

(五)信息流通不暢，崗位職責(zé)不清

信息的真實(shí)性、時(shí)效性、共享性是內(nèi)部控制有效執(zhí)行的基礎(chǔ)，崗位職責(zé)是否清晰、權(quán)責(zé)是否明確也是管理職能得以有效發(fā)揮的前提。有的企業(yè)內(nèi)部崗位職責(zé)不清、存在一定的交叉或缺位現(xiàn)象，責(zé)任不明確，工作中時(shí)有推諉扯皮、推卸責(zé)任的現(xiàn)象發(fā)生，造成管理工作難以推進(jìn)，內(nèi)部控制無(wú)法落到實(shí)處。

(六)有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制缺乏

嚴(yán)格的監(jiān)督機(jī)制能保證企業(yè)內(nèi)部控制有效執(zhí)行，會(huì)計(jì)監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督都是企業(yè)內(nèi)部必要的監(jiān)督行為。目前，不少企業(yè)未設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，有的設(shè)有審計(jì)部門(mén)，但未能充分發(fā)揮其作用，有名無(wú)實(shí)。有的因?qū)徲?jì)人員素質(zhì)不高，審計(jì)程序不夠規(guī)范，審計(jì)技術(shù)落后，影響內(nèi)審監(jiān)督作用的發(fā)揮。

二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策分析

(一)提高認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)全員內(nèi)控意識(shí)

企業(yè)管理層要深刻認(rèn)識(shí)到實(shí)施內(nèi)控是規(guī)范經(jīng)營(yíng)、降低風(fēng)險(xiǎn)、保證企業(yè)健康發(fā)展的重要舉措，要加強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)，提高對(duì)內(nèi)控工作的重視程度。同時(shí)必須重視對(duì)員工的選用和培訓(xùn)，提升人員的職業(yè)素養(yǎng)，包括財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，以及職業(yè)道德、法制觀念的培養(yǎng)。

(二)完善公司治理結(jié)構(gòu)

企業(yè)應(yīng)建立一套完善的法人治理結(jié)構(gòu)，所有者、經(jīng)營(yíng)者、生產(chǎn)者之間形成各自獨(dú)立、權(quán)責(zé)明確、相互制衡的關(guān)系，為形成公司內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制提供制度保證。形成由股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層組成的治理結(jié)構(gòu)，明確各自的職責(zé)，各負(fù)其責(zé)、協(xié)調(diào)運(yùn)行、有效制衡。

(三)健全、完善內(nèi)部控制制度

企業(yè)應(yīng)從控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等方面建立一套滲透所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度和管控機(jī)制。對(duì)原有的不適應(yīng)企業(yè)實(shí)際的制度進(jìn)行及時(shí)的修定和完善，逐步解決制度內(nèi)容不完善、可操作性不強(qiáng)等問(wèn)題，最終建立一套行之有效的科學(xué)的內(nèi)部控制制度。

(四)提高內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力

內(nèi)部控制的執(zhí)行情況直接關(guān)系到內(nèi)控的實(shí)施效果，一方面，要明確制定企業(yè)各部門(mén)、各崗位的職責(zé)及權(quán)限，使員工清楚各自在內(nèi)控系統(tǒng)中的位置和角色；另一方面，要強(qiáng)化監(jiān)督考核激勵(lì)機(jī)制，將考核落到實(shí)處，建立一套科學(xué)的考核評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，提高員工的積極性；再之，要加強(qiáng)具體業(yè)務(wù)操作控制,優(yōu)化業(yè)務(wù)處理流程,強(qiáng)化重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的控制,特別是貨幣資金、物資采購(gòu)等高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)的控制,防止貪污、舞弊等現(xiàn)象發(fā)生。

(五)強(qiáng)化監(jiān)督制約機(jī)制

內(nèi)部控制在運(yùn)行的同時(shí)，必須要有嚴(yán)格的監(jiān)督機(jī)制，一方面可以建立和完善委派監(jiān)事會(huì)制度，也可以通過(guò)委派財(cái)務(wù)總監(jiān)來(lái)實(shí)現(xiàn)控制，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行活動(dòng)開(kāi)展有效監(jiān)督；另一方面，可以發(fā)揮外部監(jiān)督的力量，確保內(nèi)控制度得到有效執(zhí)行；三是要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的作用，提升內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的地位，合理配置審計(jì)資源，挑選素質(zhì)高、業(yè)務(wù)精的人才承擔(dān)內(nèi)部審計(jì)工作，規(guī)范審計(jì)行為，改進(jìn)審計(jì)方法，提高內(nèi)部審計(jì)效率和內(nèi)部審計(jì)管理水平。

總之，內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重點(diǎn)和核心，是影響企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵，我們應(yīng)當(dāng)積探索，建立科學(xué)、完善的內(nèi)部控制制度，防范企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，不斷提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，為企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展提供有利保障。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳文安,穆慶貴,胡煥績(jī).《新編企業(yè)管理》2011.4

篇8

關(guān)鍵詞：煙草行業(yè)；企業(yè)精益管理；財(cái)務(wù)工作；思考對(duì)策

隨著國(guó)內(nèi)卷煙市場(chǎng)的趨于飽和，特別是近年來(lái)全國(guó)經(jīng)濟(jì)下行壓力不斷加大，國(guó)內(nèi)煙草行業(yè)的發(fā)展已經(jīng)從依靠“政策紅利”、“制度紅利”、“市場(chǎng)紅利”的外延式發(fā)展逐漸轉(zhuǎn)向釋放“管理紅利”的內(nèi)涵式發(fā)展。為了有效提高煙草行業(yè)企業(yè)管理水平，國(guó)家煙草專(zhuān)賣(mài)局推出了《關(guān)于推進(jìn)企業(yè)精益管理的意見(jiàn)（國(guó)煙運(yùn)〔2013〕316號(hào)）》，提出了“三個(gè)需要，五個(gè)精益”的要求，即推進(jìn)精益管理是“提升企業(yè)管理水平的需要，是行業(yè)轉(zhuǎn)變發(fā)展方式的需要，是挖掘發(fā)展?jié)摿Φ男枰?，要?dǎo)入精益思想、推行精益方法、建立精益組織、形成精益流程、實(shí)現(xiàn)精益目標(biāo)“五個(gè)精益”。2014年凌成興局長(zhǎng)在行業(yè)企業(yè)管理現(xiàn)場(chǎng)會(huì)上做出了推進(jìn)精益管理，向管理要效益、要紅利、要進(jìn)步是當(dāng)前煙草行業(yè)實(shí)現(xiàn)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的必然選擇，是破解“三大課題”的重要抓手的重要批示。

在行業(yè)轉(zhuǎn)變發(fā)展方式的關(guān)鍵時(shí)刻，煙草行業(yè)著眼現(xiàn)在，放眼未來(lái)，推進(jìn)企業(yè)精益管理，為煙草行業(yè)的持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展夯實(shí)了基礎(chǔ)。但是如何在財(cái)務(wù)管理工作中推行精益管理，持續(xù)提升企業(yè)精益財(cái)務(wù)管理水平，仍是廣大企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員面臨的一道難題。

一、煙草行業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

（一）傳統(tǒng)體制和傳統(tǒng)觀念影響較深。由于傳統(tǒng)體制和傳統(tǒng)觀念的深刻影響，國(guó)內(nèi)煙草行業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中顯得機(jī)制不活，表現(xiàn)在經(jīng)營(yíng)管理不善，有利于自主創(chuàng)新的技術(shù)進(jìn)步機(jī)制尚未形成，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力不強(qiáng)，在運(yùn)行效率、運(yùn)行成本、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力、管理水平等諸多方面都存在著較大的差距。市場(chǎng)一旦放開(kāi)，保護(hù)體制一旦消失，國(guó)內(nèi)煙草行業(yè)將受到極大沖擊，失去競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

（二）財(cái)務(wù)人員精細(xì)管理水平有待提高。人力資源是企業(yè)最寶貴的資源，財(cái)務(wù)人員是企業(yè)精益財(cái)務(wù)管理的執(zhí)行者。但是，人崗不匹配、人浮于事會(huì)造成很大的人力資源浪費(fèi)，人力資源的浪費(fèi)是企業(yè)最大的浪費(fèi)，這與精益管理的要求相悖。

（三）精益財(cái)務(wù)要求和新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行要求。精益財(cái)務(wù)要求推行動(dòng)態(tài)化的全面預(yù)算管理，通過(guò)完善全面預(yù)算指標(biāo)體系，加強(qiáng)單項(xiàng)預(yù)算間的銜接，綜合分析各單位預(yù)算指標(biāo)之間的內(nèi)在聯(lián)系，統(tǒng)籌好各單位預(yù)算的協(xié)調(diào)和平衡，達(dá)到精、細(xì)、全的標(biāo)準(zhǔn)，減少無(wú)效、重復(fù)的支出。但是，與之配套的財(cái)務(wù)精益管理體系尚待加強(qiáng)。同時(shí)，2015年1月1日，所有納入煙草行業(yè)合并報(bào)表范圍的中國(guó)境內(nèi)企業(yè)均要執(zhí)行《新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，作為煙草企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員，要充分認(rèn)識(shí)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，企業(yè)面臨的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，以及會(huì)計(jì)工作在企業(yè)管理活動(dòng)中的重要地位，及時(shí)了解掌握國(guó)家會(huì)計(jì)政策的變化，緊密結(jié)合行業(yè)會(huì)計(jì)工作的發(fā)展，做到未雨綢繆，有針對(duì)性地采取應(yīng)對(duì)和調(diào)整措施，以順應(yīng)新形勢(shì)變革的要求。

二、煙草行業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)精益管理的對(duì)策

（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。應(yīng)成立由公司局長(zhǎng)（經(jīng)理）帶頭，各部門(mén)主要負(fù)責(zé)人為成員的精益財(cái)務(wù)管理工作推進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)小組，加強(qiáng)對(duì)精益財(cái)務(wù)管理工作的領(lǐng)導(dǎo)。

（二）加大宣傳力度。由財(cái)務(wù)管理處牽頭，充分利用內(nèi)刊、內(nèi)部網(wǎng)站等媒介，在全系統(tǒng)大力宣傳精益財(cái)務(wù)管理理念，樹(shù)立過(guò)“緊日子”思想，促進(jìn)各個(gè)環(huán)節(jié)降本增效、節(jié)約費(fèi)用，營(yíng)造推進(jìn)精益財(cái)務(wù)管理的濃厚氛圍。

（三）提升財(cái)務(wù)人員技能。組織開(kāi)展系列培訓(xùn)活動(dòng)，切實(shí)提高財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)技能和綜合素質(zhì)；組織開(kāi)展財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新創(chuàng)優(yōu)活動(dòng)，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員立足本職，結(jié)合實(shí)際，圍繞財(cái)務(wù)工作中的重點(diǎn)和難點(diǎn)問(wèn)題，群策群力、加強(qiáng)攻關(guān)，提出合理化建議，積極探索實(shí)施財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新的有效途徑，推進(jìn)財(cái)務(wù)工作創(chuàng)新發(fā)展、精益發(fā)展。

（四）建立健全管理制度。樹(shù)立“持續(xù)改善、追求卓越”的工作導(dǎo)向，階段性地對(duì)精細(xì)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行總結(jié)，不斷發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、改進(jìn)不足，并切實(shí)加強(qiáng)制度建設(shè)，在財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)逐漸形成自我改善的內(nèi)生動(dòng)力，持續(xù)改進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作。

三、落實(shí)財(cái)務(wù)精益管理的具體措施

（一）實(shí)行費(fèi)用、稅利“目標(biāo)管理”。提前預(yù)設(shè)年度稅利最低增長(zhǎng)比例、最低毛利率、最低單箱結(jié)構(gòu)等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，再在銷(xiāo)售預(yù)測(cè)中聯(lián)動(dòng)反映，提高實(shí)現(xiàn)目標(biāo)稅利的準(zhǔn)確率。對(duì)費(fèi)用管控實(shí)行“三保兩壓”，保證必要的成本費(fèi)用總規(guī)模，保證合理的費(fèi)用率水平，保證規(guī)范必需合理的各類(lèi)支出，壓縮重點(diǎn)控制費(fèi)用，壓縮非經(jīng)營(yíng)性的不合理、不合規(guī)支出。

（二）全面應(yīng)用新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。2015年行業(yè)將全面實(shí)施新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。組織財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)對(duì)新準(zhǔn)則的學(xué)習(xí)，認(rèn)真做好新舊準(zhǔn)則銜接相關(guān)工作，與當(dāng)?shù)刎?cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門(mén)加強(qiáng)聯(lián)系，做好相關(guān)備案工作。在實(shí)施新準(zhǔn)則的過(guò)程中，勤于與兄弟單位交流溝通，形成合力，攻克難關(guān)，并將使用中所涉及的共性問(wèn)題及時(shí)向省局（公司）反饋，確保新準(zhǔn)則的平穩(wěn)過(guò)渡和有效執(zhí)行。對(duì)新準(zhǔn)則實(shí)施過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行總結(jié)分析，完善相關(guān)財(cái)務(wù)制度，推進(jìn)財(cái)務(wù)核算規(guī)范化、精益化。

（三）完善預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)。在充分考慮各分公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模、歷史水平和發(fā)展要求等要素的基礎(chǔ)上，經(jīng)過(guò)認(rèn)真測(cè)算，科學(xué)設(shè)置，統(tǒng)籌處理好各單位預(yù)算的協(xié)調(diào)和平衡，加快完善全系統(tǒng)預(yù)算定額體系建設(shè)，達(dá)到“精”、“細(xì)”、“全”標(biāo)準(zhǔn)，減少無(wú)效和重復(fù)的支出。將省局重點(diǎn)控制的費(fèi)用和物流費(fèi)用作為預(yù)算管理的重點(diǎn)，進(jìn)一步加大預(yù)算的分析、考核和通報(bào)力度，提高預(yù)算考評(píng)指標(biāo)在領(lǐng)導(dǎo)班子業(yè)績(jī)考評(píng)指標(biāo)中的分值和權(quán)重，不斷提升預(yù)算管控水平。

（四）推進(jìn)跨行支付結(jié)算和配套銀行卡應(yīng)用工作。認(rèn)真落實(shí)國(guó)家局下發(fā)的《行業(yè)跨行結(jié)算及銀行卡應(yīng)用指導(dǎo)意見(jiàn)》和省局有關(guān)工作部署，遵循客戶(hù)自愿、方便客戶(hù)的原則，協(xié)同營(yíng)銷(xiāo)中心穩(wěn)步推進(jìn)跨行支付結(jié)算和銀行卡應(yīng)用工作，逐步實(shí)現(xiàn)零售客戶(hù)在線(xiàn)、主動(dòng)、實(shí)時(shí)的貨款結(jié)算，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上訂貨、網(wǎng)上營(yíng)銷(xiāo)、網(wǎng)上配貨、網(wǎng)上結(jié)算“四網(wǎng)合一”，進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)服務(wù)質(zhì)量，提高零售戶(hù)滿(mǎn)意度。

（五）挖掘貨幣資金保值增值潛力。牢固樹(shù)立資金時(shí)間價(jià)值觀和現(xiàn)金流量觀，推動(dòng)資金運(yùn)動(dòng)與市場(chǎng)變化相適應(yīng)，提高貨幣資金保值增值水平。進(jìn)一步健全資金監(jiān)管制度，充分運(yùn)用資金監(jiān)管軟件切實(shí)加強(qiáng)日常資金監(jiān)管，保證資金的安全性。進(jìn)一步深化月度資金預(yù)算審批制度，加強(qiáng)資金預(yù)算管理，特別加強(qiáng)與大額資金使用部門(mén)之間的協(xié)調(diào)溝通，按需安排使用資金，減少因信息不暢造成的資金低效使用，保證資金的流動(dòng)性。進(jìn)一步優(yōu)化存款組合，適當(dāng)提高中、長(zhǎng)期定期存款比重，與銀行加強(qiáng)協(xié)商，將存款利率上浮至基準(zhǔn)利率的1.2倍，盡可能地提高資金收益水平，保證資金的效益性。配合營(yíng)銷(xiāo)中心協(xié)調(diào)各中煙公司均衡供貨，提高卷煙周轉(zhuǎn)次數(shù)，保持卷煙的合理庫(kù)存和數(shù)量，壓縮結(jié)算時(shí)間，防止資金無(wú)效占用，實(shí)現(xiàn)資金最大收益。

（六）加強(qiáng)資產(chǎn)動(dòng)態(tài)監(jiān)管。統(tǒng)籌協(xié)調(diào)好“投資與資產(chǎn)”的關(guān)系，規(guī)范投資行為，積極優(yōu)化和配置資產(chǎn)。根據(jù)省局（公司）財(cái)務(wù)處統(tǒng)一工作部署，借助信息化手段，對(duì)資產(chǎn)的購(gòu)入、調(diào)撥、維修和報(bào)廢等各個(gè)環(huán)節(jié)加強(qiáng)動(dòng)態(tài)監(jiān)管，盤(pán)活存量資產(chǎn)，優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，提高可利用資產(chǎn)的再利用率。特別是加強(qiáng)對(duì)車(chē)輛資產(chǎn)的處置，在高度重視車(chē)輛的安全性能和使用壽命的前提下，充分發(fā)揮車(chē)輛資產(chǎn)的使用效益。

參考文獻(xiàn)：

篇9

述職報(bào)告是檢驗(yàn)我們工作的試金石，從一份述職報(bào)告中可以看出你一年的工作狀況是否合理有序的進(jìn)行。下面就讓小編帶你去看看財(cái)務(wù)總監(jiān)個(gè)人工作述職報(bào)告范文5篇，希望能幫助到大家!

財(cái)務(wù)總監(jiān)述職報(bào)告1過(guò)去的一年，對(duì)我而言，是非常特殊而又有意義的一年，在這一年我邁進(jìn)人生一個(gè)新的里程碑，在這一年我率領(lǐng)計(jì)財(cái)部的各位同仁，在行領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心、愛(ài)護(hù)、支持下，以高度的責(zé)任感，恪守職責(zé)，務(wù)實(shí)開(kāi)拓，將支行的發(fā)展推上了一個(gè)新的臺(tái)階。

一、從基礎(chǔ)入手，著力于人員素質(zhì)培養(yǎng)，保障支行的穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)。

1.建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度，奠定會(huì)計(jì)出納工作的基礎(chǔ)。

今年我根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展變化和管理的要求，對(duì)責(zé)任、制度修舊補(bǔ)新，明確責(zé)任、目標(biāo)，并按照缺什么補(bǔ)什么的原則，補(bǔ)充建立了上些新的制度，對(duì)支行強(qiáng)化內(nèi)控、防范風(fēng)險(xiǎn)起到了積極的作用。特別是針對(duì)七、八月差錯(cuò)率高居不下，及時(shí)組織、制訂出臺(tái)了“”，有效地遏制了風(fēng)險(xiǎn)的蔓延。

2.加強(qiáng)監(jiān)督檢查，做好會(huì)計(jì)出納工作的保證。

年內(nèi)一方面加強(qiáng)考核，實(shí)行工效掛鉤的機(jī)制，按月考核差錯(cuò)率，并督促整改問(wèn)題，及時(shí)消除事故隱患，解決問(wèn)題。另一方面，加大檢查力度，改變會(huì)計(jì)檢查方式，采取定期、不定期，常規(guī)與專(zhuān)項(xiàng)檢查相結(jié)合的方式，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中的難點(diǎn)、重點(diǎn)，再對(duì)癥下藥，解決問(wèn)題，有效地防范了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

3.以人為本，加強(qiáng)會(huì)計(jì)、出納專(zhuān)業(yè)人員的素質(zhì)培訓(xùn)，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)、出納工作的規(guī)范化管理。

年內(nèi)主要做了以下七點(diǎn)工作：

1.主動(dòng)、積極地抓好服務(wù)工作，堅(jiān)持不懈地搞好優(yōu)質(zhì)文明服務(wù)，樹(shù)立服務(wù)意識(shí);

2.堅(jiān)持業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)制度，統(tǒng)一學(xué)習(xí)新文件，從實(shí)際操作出發(fā)，將遇到的問(wèn)題及難點(diǎn)列舉出來(lái)，通過(guò)研究討論，尋求解決途徑;

3.堅(jiān)持考核與經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)掛鉤。

4.成立了以骨干為主的結(jié)算小組;

5.積極地組織柜員上崗考試。

6.培養(yǎng)一線(xiàn)員工自覺(jué)養(yǎng)成對(duì)傳票審查的習(xí)慣。

7.開(kāi)展不定期的技能比武、知識(shí)競(jìng)賽，加強(qiáng)對(duì)員工綜合能力的培養(yǎng)，提高結(jié)算工作質(zhì)量和效率。

二、強(qiáng)化成本意識(shí)，規(guī)范財(cái)務(wù)管理，努力提高經(jīng)濟(jì)效益。

1、更好的完成年度財(cái)務(wù)工作，我嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度等規(guī)定，認(rèn)真編制財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，及時(shí)完整準(zhǔn)確的進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)資料的報(bào)送，并于每季、年末進(jìn)行詳細(xì)地財(cái)務(wù)分析;

在資產(chǎn)購(gòu)置上做到了先審批后購(gòu)置，在固定費(fèi)用上，全年準(zhǔn)確的計(jì)算計(jì)提并上繳了職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)藥保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、固定資產(chǎn)折舊、長(zhǎng)期待攤資產(chǎn)的攤銷(xiāo)、應(yīng)付利息等，并按照營(yíng)業(yè)費(fèi)用子目規(guī)范列支。

2、費(fèi)用支出實(shí)行了專(zhuān)戶(hù)、專(zhuān)項(xiàng)管理

在臨時(shí)存款科目中設(shè)置了營(yíng)業(yè)費(fèi)用專(zhuān)戶(hù)，專(zhuān)門(mén)核算營(yíng)業(yè)費(fèi)用支出，建立了相應(yīng)的手工臺(tái)賬，實(shí)行了一支筆審批制度，嚴(yán)格區(qū)分了業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)支出資金和費(fèi)用支出資金。在費(fèi)用使用上壓縮了不必要的開(kāi)支，厲行節(jié)約，用最少的資金獲得利潤(rùn)。

20____年開(kāi)支費(fèi)用總額為萬(wàn)元，較上年增加了萬(wàn)元，增幅為%;實(shí)現(xiàn)收入萬(wàn)元，較上年增加萬(wàn)元，增幅為%。從以上的數(shù)據(jù)可知，收入的增長(zhǎng)速度是費(fèi)用增長(zhǎng)速度的2倍。

在費(fèi)用的管理上，根據(jù)下發(fā)的等文件精神，嚴(yán)格費(fèi)用指標(biāo)控制，認(rèn)真執(zhí)行審批制度，做好日常的賬務(wù)處理，并將費(fèi)用使用情況及財(cái)務(wù)制度中規(guī)定比例列支的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行說(shuō)明，以便行領(lǐng)導(dǎo)掌握費(fèi)用開(kāi)支去向。

全年按總部費(fèi)用率的考核標(biāo)準(zhǔn)，支行實(shí)際費(fèi)用率為%，節(jié)約費(fèi)用5個(gè)百分點(diǎn)，費(fèi)用總額沒(méi)有突破下達(dá)的年度費(fèi)用控制指標(biāo)。

三、恪盡職守，切實(shí)加強(qiáng)自身建設(shè)。

我在抓好管理的同時(shí)，切實(shí)注重加強(qiáng)自身建設(shè)，增強(qiáng)駕馭工作能力。

一是加強(qiáng)學(xué)習(xí)，不斷增強(qiáng)工作的原則性和預(yù)見(jiàn)性。

二是堅(jiān)持實(shí)事求是的作風(fēng)，堅(jiān)持抵制和反對(duì)腐敗消極現(xiàn)象，在實(shí)際工作中，積極幫助解決問(wèn)題，靠老老實(shí)實(shí)的做人態(tài)度，兢兢業(yè)業(yè)的工作態(tài)度，實(shí)事求是的科學(xué)態(tài)度，推動(dòng)各項(xiàng)工作的開(kāi)展。

三是加強(qiáng)團(tuán)結(jié)合作，不搞個(gè)人主義。

四、明年的工作構(gòu)想及要點(diǎn)：

1、挖掘人力資源，調(diào)動(dòng)一切積極因素。

立足在現(xiàn)有人員的'基礎(chǔ)上，根據(jù)目前人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)、素質(zhì)況狀確定培訓(xùn)重點(diǎn)，豐富培訓(xùn)形式，加大培訓(xùn)力度，特別是對(duì)業(yè)務(wù)骨干的專(zhuān)項(xiàng)培訓(xùn)。

2、降低成本費(fèi)用，促進(jìn)效益的穩(wěn)步增長(zhǎng)。

一是加強(qiáng)成本管理，減少成本性資金流失。

二是加強(qiáng)結(jié)算管理，限度地增加可用資金。

三是合理調(diào)配資金，提高資金利用率;認(rèn)真匡算資金流量，盡可能地壓縮無(wú)效資金和低效資金占用，力求收益化。

四是降低費(fèi)用開(kāi)支，增強(qiáng)盈利水平。

五是準(zhǔn)確做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)測(cè)算，為行領(lǐng)導(dǎo)的決策提供依據(jù)。

3、充分發(fā)揮職能部門(mén)的“職能”，加強(qiáng)管理，加快工作的效率。

回顧一年的工作，在平凡而繁細(xì)的工作中，付出了許多艱辛與努力，有了一些收獲與喜悅，重要的是豐富與鍛煉了自己，雖然我的工作取得了一定的成績(jī)，但仍有許多不足，仍需在今后的工作中不斷地加以完善。

面對(duì)日益變幻的金融經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，金融工作任重而道遠(yuǎn)，成績(jī)永遠(yuǎn)屬于過(guò)去，在今后的工作中，我將不斷完善提高工作水平，在新的一年邁上一個(gè)新的臺(tái)階。

財(cái)務(wù)總監(jiān)述職報(bào)告220____年，我在公司的正確領(lǐng)導(dǎo)下，按照公司財(cái)務(wù)工作要求，認(rèn)真執(zhí)行上級(jí)部門(mén)和公司的財(cái)務(wù)政策、法規(guī)與制度，圍繞中心，努力工作，較好地完成自己的工作任務(wù)，取得了一定的成績(jī)，獲得公司領(lǐng)導(dǎo)的肯定和職工群眾的滿(mǎn)意。下面，根據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)的安排和要求，就自己20____年履行職責(zé)情況向領(lǐng)導(dǎo)和同志們做如下匯報(bào)，如有不當(dāng)，請(qǐng)批評(píng)指正：

一、政治思想

要做好財(cái)務(wù)工作，做一名職工群眾信得過(guò)的財(cái)務(wù)總監(jiān)部，必須要有正確的政治思想。我加強(qiáng)學(xué)習(xí)，樹(shù)立全心全意為職工群眾服務(wù)的思想，做到無(wú)私奉獻(xiàn)。在工作上我養(yǎng)有吃苦耐勞、善于鉆研的敬業(yè)精神和求真務(wù)實(shí)的工作作風(fēng)。我服從公司的工作安排，緊密結(jié)合崗位實(shí)際，完成各項(xiàng)工作任務(wù)，為燃?xì)夤镜陌l(fā)展作出我自己的努力。

二、工作情況

為了適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求，實(shí)現(xiàn)公司全年目標(biāo)工作任務(wù)，我全面規(guī)范會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作，使財(cái)務(wù)人員做到既當(dāng)家又理財(cái)，認(rèn)真搞好各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作。一是認(rèn)真、細(xì)致地做好會(huì)計(jì)報(bào)銷(xiāo)、工資發(fā)放、會(huì)計(jì)原始憑證、記賬憑證的審核、記賬、裝訂及相關(guān)財(cái)政、稅務(wù)票據(jù)的領(lǐng)用、核銷(xiāo)等日常會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，做到工作仔細(xì)、認(rèn)真、無(wú)差錯(cuò)。二是按會(huì)計(jì)檔案管理的要求及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)檔案的整理、歸檔工作，確保會(huì)計(jì)檔案全面、完整，便于以后日常查閱和利用。三是積極與相關(guān)稅務(wù)主管部門(mén)聯(lián)系，爭(zhēng)取相關(guān)部門(mén)對(duì)我公司的理解與支持，最大限度的利用國(guó)家相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，為公司節(jié)約每一分資金，確保公司發(fā)展和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作的正常開(kāi)展。四是在做好自己本職工作的同時(shí)，堅(jiān)持“公司工作一盤(pán)棋”，積極配合相關(guān)部門(mén)的工作，利用財(cái)務(wù)現(xiàn)有的各項(xiàng)資源做好力所能及的工作，為公司的發(fā)展做出我的貢獻(xiàn)。

三、工作態(tài)度與責(zé)任

干工作除了業(yè)務(wù)知識(shí)與技能外，更主要的是工作態(tài)度與責(zé)任。我負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)工作，以良好的工作態(tài)度對(duì)待人，做到和氣、關(guān)心、體貼、溫暖。工作中承擔(dān)自己的責(zé)任，認(rèn)真對(duì)待每一項(xiàng)工作，負(fù)責(zé)到底，做好任何工作。對(duì)自己要做到技能精、作風(fēng)硬、講誠(chéng)信、肯奉獻(xiàn)，愛(ài)崗敬業(yè)，全心全意為職工群眾服務(wù)，為公司的發(fā)展作出自己的努力。

20____年，我認(rèn)真努力工作，雖然完成了公司的工作目標(biāo)任務(wù)，取得了一定的成績(jī)，但是與公司的要求，與職工群眾對(duì)財(cái)務(wù)工作的希望相比，還是存在一定不足和差距，需要繼續(xù)努力和提高。今后，我要繼續(xù)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，掌握做好財(cái)務(wù)工作必備的知識(shí)與技能。要解放思想，與公司的各種目標(biāo)保持一致，使做的工作符合公司和職工群眾的要求。要端正態(tài)度，認(rèn)真細(xì)致、精益求精地去做好每一項(xiàng)財(cái)務(wù)工作，為公司的發(fā)展和壯大作出自己應(yīng)有的努力。

我的述職報(bào)告完了，謝謝大家!

財(cái)務(wù)總監(jiān)述職報(bào)告3各位領(lǐng)導(dǎo)、同志們：

大家好!首先，我很感謝____在全球金融危機(jī)嚴(yán)重影響的情況下，卻給予了我們這些人工作的機(jī)會(huì)，讓我們有自己施展才華的平臺(tái)，有提高素質(zhì)和發(fā)展的舞臺(tái)。我想我們所有的人更應(yīng)該以感恩的心來(lái)對(duì)待這份來(lái)之不易的工作。

本人有幸擔(dān)任湖南分公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理，深知自己肩負(fù)的責(zé)任重大，財(cái)務(wù)部門(mén)是企業(yè)的核心部門(mén)，它的工作貫穿了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。資金則相當(dāng)于企業(yè)的血液，它的循環(huán)是否暢通，構(gòu)成比例是否合理將直接影響到企業(yè)的生存與發(fā)展。所以，本人自入職以來(lái)也一直嚴(yán)格要求自己，按照國(guó)家的法律法規(guī)以及總公司的財(cái)務(wù)制度來(lái)執(zhí)行，以高度的責(zé)任心和進(jìn)取心對(duì)待本職工作，現(xiàn)就本人今年1-3月份以來(lái)的學(xué)習(xí)和工作等情況向各位經(jīng)理、總經(jīng)理做出如下匯報(bào)：

一、主要工作業(yè)績(jī)

1、根據(jù)總公司財(cái)務(wù)部發(fā)放的《財(cái)務(wù)管理》與《財(cái)務(wù)規(guī)范事項(xiàng)》，歸納和總結(jié)了貨幣資金收支業(yè)務(wù)審批程序的相關(guān)規(guī)定，制定了《財(cái)務(wù)審批與支付程序》，進(jìn)一步規(guī)范和完善了分公司內(nèi)部的審批制度與報(bào)銷(xiāo)流程，使分公司的收支業(yè)務(wù)嚴(yán)格的、有序按照事前與事后五級(jí)審批制度來(lái)執(zhí)行;

2、制定了公司非財(cái)務(wù)人員和公司新進(jìn)員工基本財(cái)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)內(nèi)容，包括：費(fèi)用的預(yù)算、資金的申請(qǐng)、費(fèi)用的審批、審核與報(bào)銷(xiāo)、資金的支付和方式以及外購(gòu)物品出入庫(kù)等要求與程序;

3、將內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)相結(jié)合，每月開(kāi)始了自查、自檢工作，從原始票據(jù)的審核、票據(jù)的粘貼、票據(jù)的填制以及印章保管等最基礎(chǔ)的工作抓起，細(xì)化財(cái)務(wù)報(bào)賬流程，加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作的規(guī)范性、合理性和合法性，保障和促進(jìn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的順利開(kāi)展，進(jìn)一步完善分公司的財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督體系;

4、盤(pán)點(diǎn)和清查了湖南分公司自重新組建以來(lái)所購(gòu)置的所有固定資產(chǎn)和物品，并將固定資產(chǎn)的使用責(zé)任落實(shí)到了部門(mén)和使用人;

二、今后需要加以改進(jìn)的方面

1、通過(guò)總公司檢查小組指出我們現(xiàn)存的一些問(wèn)題后，意視到在我們的工作中還存在著嚴(yán)重的管理漏洞，需要去完善和落實(shí)，“開(kāi)源節(jié)源”不是建立在一句口號(hào)上的，是要我們把它落實(shí)到、具體到日常的管理工作中去，所以我們財(cái)務(wù)部門(mén)將會(huì)配合和監(jiān)督各個(gè)部門(mén)一起來(lái)落實(shí)和完善這個(gè)工作，以資金管理和成本費(fèi)用控制為重點(diǎn)，嚴(yán)格貫徹執(zhí)行預(yù)算制，將費(fèi)用預(yù)算與考核制度相結(jié)合，控制點(diǎn)滴的成本與費(fèi)用，合理、高效的運(yùn)用和調(diào)配每一分錢(qián)財(cái)，節(jié)約和保障公司經(jīng)營(yíng)所需的資金;

2、不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)、出納的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和職業(yè)道德的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，及時(shí)了解和掌握國(guó)家頒布的相關(guān)法律、法規(guī)以及新稅法政策出臺(tái)的真正意義，提高財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)。

以上就是我今年工作的總結(jié)，如有不當(dāng)之處，請(qǐng)各位批評(píng)指正!謝謝大家!

財(cái)務(wù)總監(jiān)述職報(bào)告4各位領(lǐng)導(dǎo)、各位同事：

大家好!

過(guò)去的一年，在公司領(lǐng)導(dǎo)和全體同仁的支持下，財(cái)務(wù)部基本完成各項(xiàng)既定指標(biāo)。下面將財(cái)務(wù)部一年來(lái)履職情況匯報(bào)如下：

一、全年完成公司量化指標(biāo)情況：

公司全年給我部門(mén)的量化指標(biāo)主要有五項(xiàng)：

一是資金上存率95%以上;我司全年資金上存率為98%;

二是年末貨幣資金余額8000萬(wàn)元以上，其中公司本級(jí)20____萬(wàn);我司年末貨幣資金余額14200萬(wàn)元，因購(gòu)置設(shè)備支付2800萬(wàn)元導(dǎo)致公司本部貨幣資金沒(méi)有達(dá)標(biāo);

三是新開(kāi)項(xiàng)目資金策劃率100%;本年度公司新開(kāi)4個(gè)項(xiàng)目均做了項(xiàng)目資金策劃。

四是全司利潤(rùn)總額8500萬(wàn)元;實(shí)際全年完成利潤(rùn)8560萬(wàn)元;

五是辦理資金信貸類(lèi)業(yè)務(wù)，投訴率為0;財(cái)務(wù)部全年辦理各項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)準(zhǔn)確及時(shí)，全年未發(fā)生一起投訴。

二、全年所做的主要工作

20____，我們主要圍繞以下六個(gè)方面展開(kāi)財(cái)務(wù)工作：

一是以統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理模式為主線(xiàn)加強(qiáng)了財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作和精細(xì)化管理力度：按照規(guī)模化發(fā)展，專(zhuān)業(yè)化管理的要求，統(tǒng)一公司財(cái)務(wù)核算方面度量衡，統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)。

二是持續(xù)推進(jìn)預(yù)算管理，提高前瞻性財(cái)務(wù)規(guī)劃力度：一年來(lái)預(yù)算管理工作初見(jiàn)成效。

三是加強(qiáng)資金管理，確保生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量：全年公司向所屬各單位收回7160萬(wàn)元，同時(shí)財(cái)務(wù)部根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)資金需要，全年共計(jì)向局借款2.345億元，此外全年為公司各單位累計(jì)辦理承兌匯票131筆計(jì)8533萬(wàn)元。以上措施有力保證了公司全年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要。

四是充分發(fā)揮支持服務(wù)職能：一年來(lái)，我們及時(shí)向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)提供各種數(shù)據(jù)，及時(shí)為各項(xiàng)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供了應(yīng)有的支持，基本上滿(mǎn)足了領(lǐng)導(dǎo)和各單位對(duì)我部的財(cái)務(wù)要求。

五是加強(qiáng)財(cái)務(wù)檢查及內(nèi)控管理力度，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

六是加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提升理論水平：去年我們有計(jì)劃組織財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)相關(guān)稅收法律知識(shí)，提升把握政策的水平。

三、存在的主要問(wèn)題和不足：

20____們?cè)谝韵聨追矫?，還有待在以后的工作中加以改進(jìn)：

一是部門(mén)之間相互溝通的還不夠;二是分公司有一部分核定上交資金未及時(shí)收回來(lái);三是財(cái)務(wù)部門(mén)未能經(jīng)常深入分公司和項(xiàng)目了解第一手資料和情況;四是我本人工作作風(fēng)還有待改進(jìn)。

四、20____年財(cái)務(wù)工作的初步設(shè)想：

20____年財(cái)務(wù)除在原來(lái)的基礎(chǔ)上加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理外，我想主要在以下幾個(gè)方面開(kāi)展工作：

一是要兵馬未動(dòng)，策劃先行，提前做好年度各項(xiàng)財(cái)務(wù)策劃。真正做到事前有依據(jù)、事后有證據(jù);

二是要強(qiáng)化總部對(duì)資金的集中調(diào)控能力;

三是以審計(jì)作為重要手段，加強(qiáng)審計(jì)過(guò)程監(jiān)督和結(jié)果考核，維護(hù)公司安全運(yùn)營(yíng);

四是要強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的數(shù)字化。把原來(lái)許多定性的文字盡可能地轉(zhuǎn)化為定量的數(shù)字。

最后，還想說(shuō)兩點(diǎn)：

一是我工作能順利的開(kāi)展首先要感謝公司領(lǐng)導(dǎo)的支持，以及財(cái)務(wù)部全體員工對(duì)我的工作給予的幫助和配合;

二是希望大家在今年能一如既往地支持配合我的工作，我將一如既往地與大家一道，為公司獲得更好的經(jīng)濟(jì)效益做出努力。

謝謝大家!

財(cái)務(wù)總監(jiān)述職報(bào)告5總公司領(lǐng)導(dǎo)：

我自20____年7月份到公司上班，7月底被分配到____辦事處擔(dān)任委派財(cái)務(wù)經(jīng)理，現(xiàn)在已有6個(gè)月的時(shí)間，這期間在公司各位同任的大力支持下，在其他相關(guān)人員的積極配合下，我與大家一道，團(tuán)結(jié)一心，踏實(shí)工作，較好地完成各項(xiàng)工作任務(wù)。

下面我將近幾個(gè)月年來(lái)自己的工作、學(xué)習(xí)等方面的情況向大家做簡(jiǎn)要匯報(bào)：

一、嚴(yán)于律己，嚴(yán)格要求，遵章守紀(jì)，團(tuán)結(jié)同志。

自到公司上班以來(lái)，我能?chē)?yán)格要求自己，每天按時(shí)上下班;同時(shí)我也能?chē)?yán)格遵守公司的各項(xiàng)規(guī)章制度，從不搞特殊，也從不向公司提出不合理的要求;對(duì)公司的人員，不管經(jīng)理還是工人，我都能與他們搞好團(tuán)結(jié)，不搞無(wú)原則的糾紛，不利于團(tuán)結(jié)的事不做，不利于團(tuán)結(jié)的話(huà)不說(shuō)。

二、盡職盡責(zé)履行好自己的工作職責(zé)

我在合肥辦事處主要從事財(cái)務(wù)工作，為此我從以下方面做了一些工作：

1、嚴(yán)格控制合肥辦事處現(xiàn)金支出。

嚴(yán)格按公司的備用金管理辦法相關(guān)規(guī)定進(jìn)行備用金的控制，對(duì)于不符合要求的發(fā)票、超出費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)范圍的費(fèi)用或相關(guān)手續(xù)不完善的報(bào)銷(xiāo)憑證堅(jiān)決不予報(bào)銷(xiāo)，將合肥辦事處發(fā)生的費(fèi)用控制在預(yù)算范圍內(nèi)。制定合肥辦事處備用金二次借款管理辦法，對(duì)二次借款進(jìn)行嚴(yán)格控制，提醒借款員工按時(shí)歸還或沖銷(xiāo)借款。對(duì)發(fā)生的費(fèi)用及成本及時(shí)寄回總部沖銷(xiāo)備用金，保證現(xiàn)金的正常周轉(zhuǎn)。

2、認(rèn)真審核需支付第三方物流承運(yùn)商的承運(yùn)費(fèi)。

費(fèi)用結(jié)算嚴(yán)格按合同規(guī)定價(jià)格和周期執(zhí)行，對(duì)所支付金額過(guò)大的費(fèi)用認(rèn)真審核，詢(xún)問(wèn)相關(guān)人員原因，對(duì)不符合要求的發(fā)票要求承運(yùn)商重新開(kāi)據(jù)或者拒絕報(bào)銷(xiāo)。

3、按時(shí)結(jié)算。

按時(shí)與美菱物流部及長(zhǎng)虹銷(xiāo)售分公司核對(duì)配送費(fèi)用，及時(shí)向總部申請(qǐng)開(kāi)票，開(kāi)票時(shí)嚴(yán)格匹配收入與成本，取得統(tǒng)一發(fā)票第一時(shí)間交美菱物流部結(jié)算費(fèi)用。

4、正確計(jì)算工資薪酬。

根據(jù)公司規(guī)定嚴(yán)格按照考勤記錄及加班情況正確計(jì)算員工工資，耐心準(zhǔn)確地解釋員工對(duì)自己當(dāng)月工資的各項(xiàng)疑問(wèn)，對(duì)因我個(gè)人原因造成個(gè)別員工工資計(jì)算錯(cuò)誤的情況，及時(shí)向辦事處總經(jīng)理及總部人事主管反應(yīng)，保證員工正當(dāng)利益不受損。

5、及時(shí)向總部報(bào)送財(cái)務(wù)分析及經(jīng)營(yíng)分析。

根據(jù)r3系統(tǒng)及業(yè)務(wù)臺(tái)帳數(shù)據(jù)及時(shí)準(zhǔn)確的填制財(cái)務(wù)分析表，監(jiān)督該月各項(xiàng)指標(biāo)執(zhí)行情況，分析各項(xiàng)指標(biāo)異常因素，制定下月預(yù)計(jì)目標(biāo);及時(shí)填制經(jīng)營(yíng)分析，反應(yīng)該月合肥辦事處經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)狀況及存在的問(wèn)題。

6、及時(shí)完成總部的其他要求。

如及時(shí)完成對(duì)20____年合肥辦事處收入預(yù)算的編制、及時(shí)配合完成20____年公司財(cái)務(wù)決算工作，為公司的正常工作當(dāng)好助手。

三、存在的問(wèn)題

半年來(lái)，圍繞自身工作職責(zé)做了一定的努力，取得了一定的成效，但與公司的要求和期望相比還存在一些問(wèn)題和差距，主要是：自己來(lái)公司時(shí)間短，一些情況還不熟悉，尤其是對(duì)部分公司規(guī)定還沒(méi)有吃透，另外合肥辦事處正處于逐步走向制度完善的境況，相關(guān)業(yè)務(wù)流程對(duì)工作效率有一定影響，對(duì)這些問(wèn)題，我將在今后的工作中認(rèn)真加以學(xué)習(xí)，不斷提高自我，為公司發(fā)展竭盡所能。

最后，還想說(shuō)三點(diǎn)：

一是我的述職報(bào)告還不全面，有的具體的工作沒(méi)有談到，就今天我所談的，希望大家多提寶貴意見(jiàn)。

二是我工作能順利的開(kāi)展并取得較好的成績(jī)，首先要感謝我的前任外派財(cái)務(wù)經(jīng)理____及財(cái)務(wù)部對(duì)口會(huì)計(jì)______，她們對(duì)我的工作給予許多幫助和配合。同時(shí)，我還要感謝公司其他人員，沒(méi)有你們的支持和配合，就沒(méi)有我們今天的工作成績(jī)。

篇10

（一）工作目標(biāo)：加強(qiáng)科室工作人員作風(fēng)建設(shè)，積極轉(zhuǎn)變工作職能，強(qiáng)化財(cái)務(wù)工作的服務(wù)職能，認(rèn)真研究糧食行業(yè)政策及相關(guān)的財(cái)稅政策，指導(dǎo)各市完善措施，全面落實(shí)各項(xiàng)優(yōu)惠政策，促進(jìn)糧食事業(yè)發(fā)展。

（二）主要措施

1.積極研究政策，為企業(yè)發(fā)展出謀劃策。要強(qiáng)化科室工作人員作風(fēng)建設(shè)，積極轉(zhuǎn)變工作職能，強(qiáng)化財(cái)務(wù)工作的服務(wù)職能，以服務(wù)糧食中心工作、服務(wù)宏觀指導(dǎo)為目標(biāo)，認(rèn)真研究糧食行業(yè)政策及相關(guān)的財(cái)稅政策，及時(shí)了解各項(xiàng)政策的變化情況，吃透文件精神，分析有利、不利因素，研究應(yīng)對(duì)措施，確保各項(xiàng)有利政策的落實(shí)到位。要暢通信息溝通渠道，及時(shí)為企業(yè)提供政策信息、經(jīng)營(yíng)信息，幫助企業(yè)協(xié)調(diào)相關(guān)部門(mén)，為企業(yè)發(fā)展筑路搭橋。要進(jìn)一步加強(qiáng)調(diào)研工作，及時(shí)了解基層企業(yè)需求，幫助尋求解決問(wèn)題的措施，將財(cái)務(wù)的信息咨詢(xún)、參謀助手作用真正落到實(shí)處。

2.積極協(xié)調(diào)各級(jí)各有關(guān)部門(mén),籌措糧食事業(yè)發(fā)展資金。首先在認(rèn)真做好預(yù)決算的編制工作的同時(shí)，積極協(xié)調(diào)財(cái)政部門(mén)，爭(zhēng)取將執(zhí)法經(jīng)費(fèi)等納入預(yù)算范圍，爭(zhēng)取較多的財(cái)政預(yù)算撥款，滿(mǎn)足市局機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支需要。其次要用足用好糧食風(fēng)險(xiǎn)基金政策。按季測(cè)算、上報(bào)、申請(qǐng)撥補(bǔ)財(cái)政補(bǔ)貼，確保各項(xiàng)補(bǔ)貼及時(shí)到位。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)基金規(guī)模變化情況，協(xié)調(diào)財(cái)政在全額撥補(bǔ)正常利費(fèi)補(bǔ)貼的同時(shí)，將結(jié)余資金全額用于糧食企業(yè)。第三要積極配合財(cái)政部門(mén)，認(rèn)真做好各項(xiàng)糧食方面的調(diào)研工作，認(rèn)真編制資金申請(qǐng)報(bào)告，積極爭(zhēng)取糧食倉(cāng)庫(kù)維修改造、物流項(xiàng)目、放心糧油專(zhuān)項(xiàng)資金及產(chǎn)糧省獎(jiǎng)勵(lì)資金等，保證市直糧食企業(yè)經(jīng)營(yíng)需要。第四要加大協(xié)調(diào)力度，爭(zhēng)取盡早完成地方儲(chǔ)備糧保管費(fèi)用補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)上調(diào)工作，為糧食企業(yè)創(chuàng)造良好的發(fā)展環(huán)境。

3.落實(shí)糧食儲(chǔ)備企業(yè)相關(guān)稅收政策，確保各項(xiàng)優(yōu)惠政策落到實(shí)處。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于地方商品儲(chǔ)備有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》已于2011年11月下發(fā)，我省也已完成免稅儲(chǔ)備企業(yè)的核實(shí)工作，2013年將重新公布免稅儲(chǔ)備企業(yè)名單。這一政策對(duì)糧食企業(yè)影響很大，涉及到企業(yè)印花稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等多項(xiàng)稅收的減免。2013年的這方面的工作重點(diǎn)一是要協(xié)調(diào)財(cái)政，確保省級(jí)下發(fā)的名單涵蓋所有的糧食企業(yè)。二是針對(duì)糧食收儲(chǔ)企業(yè)存儲(chǔ)的政府調(diào)控周轉(zhuǎn)糧、商品糧不在減免范圍之內(nèi)，研究解決的方法和措施，指導(dǎo)企業(yè)打好政策球，合理避稅，增加免稅數(shù)額。三是針對(duì)今年的免稅文件取消了營(yíng)業(yè)稅稅種，這意味著企業(yè)取得的財(cái)政補(bǔ)貼要納稅，將大大增加企業(yè)的負(fù)擔(dān)。要這對(duì)這一變化，認(rèn)真研究尋求應(yīng)對(duì)措施，以減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。

4.積極探索其他政策性財(cái)務(wù)掛賬解決辦法。92-98年政策性財(cái)務(wù)掛賬已由中央、省級(jí)財(cái)政全額消化，要以此為契機(jī)，爭(zhēng)取財(cái)政部門(mén)改變對(duì)98年―2004年其他政策性財(cái)務(wù)掛賬的認(rèn)識(shí)和處理辦法；同時(shí)，繼續(xù)關(guān)注省政府掛賬政策，按政策及時(shí)采取相應(yīng)的措施，確保國(guó)家掛賬政策落實(shí)到位，減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)。對(duì)經(jīng)營(yíng)性財(cái)務(wù)掛賬，要認(rèn)真核準(zhǔn)數(shù)額和構(gòu)成情況，如實(shí)上報(bào)，確保有政策時(shí)能充分享受?chē)?guó)家的政策。同時(shí)要積極爭(zhēng)取政府和有關(guān)部門(mén)的支持，結(jié)合企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革，研究處理辦法，切實(shí)減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。

二、強(qiáng)化企業(yè)資金運(yùn)作，確保重點(diǎn)項(xiàng)目及企業(yè)發(fā)展需要

（一）工作目標(biāo)：合理調(diào)度市直企業(yè)資金，提高資金利用效率。要積極協(xié)調(diào)落實(shí)糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)收購(gòu)信貸資金規(guī)模以及倉(cāng)儲(chǔ)物流設(shè)施貸款，幫助爭(zhēng)取產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)信貸資金，支持糧食企業(yè)不斷做大做強(qiáng)。

（二）主要措施

1.合理調(diào)度市直企業(yè)資金，提高資金利用效率。要通盤(pán)考慮企業(yè)性質(zhì)、資金性質(zhì)、業(yè)務(wù)季節(jié)及資金需要時(shí)間等因素，打好時(shí)間差，統(tǒng)籌運(yùn)用市直企業(yè)資金，切實(shí)提高企業(yè)資金利用效率，降低企業(yè)籌資成本。要以促發(fā)展、提效益為原則，鼓勵(lì)企業(yè)以快購(gòu)快銷(xiāo)、邊購(gòu)邊銷(xiāo)等形式大力開(kāi)展糧油購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)，以及其他風(fēng)險(xiǎn)小、效益高的多種經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，全面提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

2.繼續(xù)爭(zhēng)取落實(shí)農(nóng)發(fā)行糧食收購(gòu)貸款，滿(mǎn)足糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)夏秋兩季收購(gòu)資金的需要。要積極協(xié)調(diào)農(nóng)發(fā)行，放寬糧食收購(gòu)信貸資金貸款條件，爭(zhēng)取以財(cái)政擔(dān)保形式代替繳納貸款風(fēng)險(xiǎn)保證金、放寬日供應(yīng)貸款數(shù)量等，幫助企業(yè)解決收購(gòu)資金供應(yīng)中存在的問(wèn)題；努力探索糧食購(gòu)銷(xiāo)市場(chǎng)化條件下，國(guó)有糧食企業(yè)收購(gòu)資金來(lái)源多渠道的路子，支持國(guó)有糧食企業(yè)積極收購(gòu)農(nóng)民糧食，掌握商品糧源。切實(shí)加強(qiáng)對(duì)國(guó)有糧食企業(yè)收購(gòu)資金的監(jiān)管，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，保證糧食收購(gòu)資金的安全。

3.用足用活農(nóng)發(fā)行農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化信貸資金政策，促進(jìn)我市糧食產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。要認(rèn)真研究國(guó)家糧食局、農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行關(guān)于加強(qiáng)合作促進(jìn)糧食流通業(yè)發(fā)展的精神，積極協(xié)調(diào)市農(nóng)發(fā)行，爭(zhēng)取更多更好的信貸政策，重點(diǎn)降低國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金比例，擴(kuò)大資產(chǎn)擔(dān)保范圍，落實(shí)放心糧油項(xiàng)目貸款和農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)貸款，爭(zhēng)取農(nóng)發(fā)行的流動(dòng)資金貼息貸款。同時(shí)，要結(jié)合本地的實(shí)際情況，大力扶持花生加工產(chǎn)業(yè)，為面粉加工、飼料加工行業(yè)爭(zhēng)取更多的信貸資金扶持，解決加工企業(yè)面臨的資金瓶頸問(wèn)題，切實(shí)落實(shí)國(guó)家農(nóng)發(fā)行對(duì)糧食產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)實(shí)行的信貸扶持政策。

4.協(xié)調(diào)落實(shí)項(xiàng)目建設(shè)資金，確保項(xiàng)目需要。要根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)展情況，合理調(diào)度市直企業(yè)資金，優(yōu)先滿(mǎn)足重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)資金。要繼續(xù)關(guān)注土地拍賣(mài)二期資金的到位情況，及時(shí)協(xié)調(diào)、落實(shí)土地返還款，確保資金的及早到位。

三、強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管，促進(jìn)企業(yè)快速、規(guī)范發(fā)展

（一）工作目標(biāo)：以規(guī)范為基礎(chǔ)、以發(fā)展為目標(biāo)，修訂完善各項(xiàng)規(guī)章制度，強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管，降低企業(yè)費(fèi)用水平，加強(qiáng)全行業(yè)的工作指導(dǎo)，及時(shí)幫助解決生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的難點(diǎn)問(wèn)題，促進(jìn)企業(yè)效益的提高。

（二）主要措施

1.修訂完善企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)責(zé)任制，引導(dǎo)企業(yè)快速健康發(fā)展。要從做活糧食出發(fā)，認(rèn)真研究提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)積極性、主動(dòng)性，促進(jìn)企業(yè)科學(xué)發(fā)展的有效方法，修訂企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)責(zé)任制，切實(shí)完善財(cái)務(wù)監(jiān)督考核機(jī)制，引導(dǎo)企業(yè)加大多種經(jīng)營(yíng)工作力度，全面提高經(jīng)濟(jì)效益。要建立健全激勵(lì)約束機(jī)制，認(rèn)真做好獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)工作，真正形成重實(shí)際、重貢獻(xiàn)的分配激勵(lì)機(jī)制，調(diào)動(dòng)企業(yè)所有職工加強(qiáng)管理、提高效益的積極性。要繼續(xù)實(shí)行費(fèi)用預(yù)算管理，修改費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)，使之符合企業(yè)發(fā)展實(shí)際，達(dá)到挖潛增效的目的。

2.加強(qiáng)行業(yè)工作指導(dǎo)，促進(jìn)行業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的持續(xù)增長(zhǎng)。制定下發(fā)2011年全市糧食財(cái)會(huì)工作要點(diǎn)，明確年內(nèi)主要財(cái)務(wù)工作目標(biāo)。嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)濟(jì)效益工作聯(lián)系點(diǎn)制度，定期不定期召開(kāi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)分析會(huì)，幫助企業(yè)解決生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中遇到的資金緊張、管理缺失等問(wèn)題，指導(dǎo)幫助基層糧食企業(yè)及時(shí)搞好產(chǎn)銷(xiāo)銜接，適時(shí)開(kāi)展糧食購(gòu)銷(xiāo)，搞活糧油貿(mào)易經(jīng)營(yíng)，促進(jìn)企業(yè)效益的全面增長(zhǎng)。

3.強(qiáng)化市直企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)行為。要以“放開(kāi)搞活、規(guī)范發(fā)展”為原則，認(rèn)真查擺現(xiàn)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理制度中不切合實(shí)際、不利于企業(yè)發(fā)展的條條框框，切實(shí)加以修訂。要完善《市直國(guó)有糧食企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管辦法》，建立健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度，完善業(yè)務(wù)手續(xù)；要強(qiáng)化日常財(cái)務(wù)監(jiān)管，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理，健全管理制度，確保各項(xiàng)制度落實(shí)到位，切實(shí)做到以規(guī)范促發(fā)展、以規(guī)范求提升；要不定期開(kāi)展貨幣資金清查，與企業(yè)簽訂資金安全責(zé)任狀，堅(jiān)決杜絕“小金庫(kù)”、“賬外賬”現(xiàn)象的發(fā)生，切實(shí)保障糧食企業(yè)健康有序運(yùn)轉(zhuǎn)。

4.深化市直企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)管理，提高企業(yè)資產(chǎn)利用效率。要積極探索國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理的有效形式和方法，搞好搞活市直企業(yè)；要通過(guò)對(duì)市直企業(yè)資產(chǎn)全面的盤(pán)點(diǎn)清查，合理規(guī)劃企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)模式，整合有效資產(chǎn)，盤(pán)活優(yōu)良資產(chǎn)，優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，發(fā)揮投資效益，提高企業(yè)資產(chǎn)的利用效率。

5.規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提高會(huì)計(jì)工作水平。強(qiáng)化財(cái)務(wù)培訓(xùn)，提高全市財(cái)務(wù)工作者素質(zhì)，積極參加省局組織的會(huì)計(jì)技能大賽，以此為契機(jī)，在全市財(cái)務(wù)隊(duì)伍中形成比學(xué)趕幫超的學(xué)習(xí)、工作熱情；繼續(xù)開(kāi)展?fàn)巹?chuàng)會(huì)計(jì)規(guī)范化管理單位活動(dòng)，促進(jìn)企業(yè)不斷完善財(cái)務(wù)規(guī)章制度，提高會(huì)計(jì)核算的嚴(yán)肅性、準(zhǔn)確性和規(guī)范性，全面提高我市會(huì)計(jì)工作水平。

四、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展

（一）工作目標(biāo)：以加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范化建設(shè)為基礎(chǔ)，緊緊圍繞中心任務(wù)，積極探索新路子，進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，監(jiān)督國(guó)有資產(chǎn)保值增值等方面的作用，實(shí)現(xiàn)從被動(dòng)審計(jì)向主動(dòng)審計(jì)轉(zhuǎn)變，從事后監(jiān)督向事前、事中控制轉(zhuǎn)變，從單一項(xiàng)目審計(jì)向內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)變。

（二）主要措施

1.繼續(xù)深入開(kāi)展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，促進(jìn)企業(yè)增收節(jié)支。有針對(duì)性的抓好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)和內(nèi)控制度審計(jì)及清產(chǎn)核資審計(jì)等，大力開(kāi)展與管理效益密切相關(guān)的物資采購(gòu)審計(jì)、生產(chǎn)成本審計(jì)、營(yíng)銷(xiāo)環(huán)節(jié)的審計(jì)等。全年審計(jì)覆蓋面保持100%，有問(wèn)題資金審糾率要達(dá)到95%以上，促進(jìn)增收節(jié)支100萬(wàn)元。

2.強(qiáng)化費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)，全面降低企業(yè)費(fèi)用水平。加大市直國(guó)有糧食企業(yè)審計(jì)監(jiān)督力度，在審計(jì)財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法、有效基礎(chǔ)上，監(jiān)督企業(yè)資金運(yùn)用及費(fèi)用成本支出情況，促進(jìn)其不斷改善經(jīng)營(yíng)，加強(qiáng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值。