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關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)工程；企業(yè)發(fā)展；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2015）018-000-01

企業(yè)在發(fā)展過程中會(huì)遇到各種問題，其中財(cái)務(wù)安全問題是關(guān)系到企業(yè)生產(chǎn)的根本性問題。財(cái)務(wù)管理中存在的任何問題，都會(huì)給企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)管理者一定要重視財(cái)務(wù)管理工作，要充分預(yù)測(cè)金融管理工作中的安全隱患。企業(yè)管理者通過消除財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)，能讓企業(yè)更快地進(jìn)行生產(chǎn)和發(fā)展，才能使企業(yè)走上科學(xué)的可持續(xù)發(fā)展道路。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的種類

1.籌資風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在擴(kuò)大生產(chǎn)、購(gòu)買機(jī)器設(shè)備的過程中需要大筆資金，這時(shí)候就需要對(duì)外吸取資金，這就是籌資[1]。債務(wù)籌資、股權(quán)籌資是企業(yè)籌資的兩種方式，其中債務(wù)籌資存在著很大的風(fēng)險(xiǎn)，常常會(huì)導(dǎo)致企業(yè)背負(fù)起了很多難以償還的債務(wù)。

2.投資風(fēng)險(xiǎn)。投資風(fēng)險(xiǎn)常存在于企業(yè)的建設(shè)和發(fā)展過程中，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)一些經(jīng)濟(jì)損失，比如企業(yè)的停產(chǎn)、虧損、延期等現(xiàn)象。投資風(fēng)險(xiǎn)是由于各種不確定因素引起的，投資者應(yīng)該對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)多進(jìn)行預(yù)測(cè)。

3.并購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的并購(gòu)包括兼并與收購(gòu)兩種形式，兼并和收購(gòu)常常會(huì)伴隨巨大的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)給企業(yè)經(jīng)營(yíng)者帶來(lái)巨大的損失。只有在對(duì)并購(gòu)過程中的各種問題做了充分了解之后，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者才可以小心謹(jǐn)慎地進(jìn)行并購(gòu)，以達(dá)到擴(kuò)大自己企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模的目的。

4.匯率風(fēng)險(xiǎn)。匯率風(fēng)險(xiǎn)常常存在于企業(yè)的各種進(jìn)出口貿(mào)易中，由于國(guó)際匯率出現(xiàn)波動(dòng)，將導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)值隨之降低的現(xiàn)象。對(duì)于巨大的匯率風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在國(guó)際化經(jīng)營(yíng)的時(shí)候要多注意國(guó)際匯率變化，要盡量進(jìn)行短期的貿(mào)易活動(dòng)，確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)不出現(xiàn)虧損。

二、我國(guó)財(cái)務(wù)工程在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的現(xiàn)狀

1.企業(yè)管理人員沒有較高的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。很多企業(yè)管理者沒有發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)，這不利于企業(yè)進(jìn)行良好的財(cái)務(wù)管理工作。同時(shí)由于企業(yè)的融資工作一般都是通過銀行來(lái)完成，這就在很大程度上讓企業(yè)對(duì)銀行產(chǎn)生了財(cái)務(wù)安全依賴感。由于近年來(lái)銀行金融系統(tǒng)出現(xiàn)了幾種高風(fēng)險(xiǎn)的漏洞，這就增加了企業(yè)融資的風(fēng)險(xiǎn)。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員沒有較強(qiáng)的職業(yè)素質(zhì)。財(cái)務(wù)工程需要高素質(zhì)的金融人才來(lái)管理，可是在現(xiàn)實(shí)情況中，許多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員不具備較強(qiáng)職業(yè)素質(zhì)。有些財(cái)務(wù)管理人員知識(shí)陳舊、技術(shù)落后，并且不注重學(xué)習(xí)先進(jìn)的金融知識(shí)，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到了極大的影響。

3.我國(guó)財(cái)務(wù)工程容易受國(guó)家外匯制度的影響。隨著我國(guó)改革開放的不斷深化與擴(kuò)大，我國(guó)開放了很多外匯市場(chǎng)。為了能對(duì)外匯進(jìn)行更好的管理，我國(guó)制定了很多外匯制度，包括外債登記制度、涉外擔(dān)保登記制度等。這些外匯制度對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作影響很大，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作無(wú)法順利地進(jìn)行。

三、財(cái)務(wù)工程在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的實(shí)踐

1.在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中進(jìn)行價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)管理。財(cái)務(wù)工程不僅能夠?qū)Ω鞣N金融衍生品進(jìn)行整合，而且還可以有效地解決匯率、產(chǎn)品價(jià)格等方面的問題。通過為企業(yè)進(jìn)行期貸、互換、期權(quán)、遠(yuǎn)期等工作，財(cái)務(wù)工程可以使企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有效地降低。對(duì)于企業(yè)在國(guó)際化運(yùn)營(yíng)中存在的匯率風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)工程可以通過期權(quán)匯率的協(xié)議來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于各種利率風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)工程可以通過遠(yuǎn)期利率協(xié)議來(lái)進(jìn)行整合。

2.在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中進(jìn)行數(shù)量風(fēng)險(xiǎn)管理。當(dāng)企業(yè)在面臨巨大產(chǎn)量、交易量、銷售量的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，可以利用財(cái)務(wù)工程來(lái)保障經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的安全進(jìn)行。財(cái)務(wù)工程提供兩種方式的服務(wù)，一種是商品期權(quán)，另一種是宏觀金融衍生品。宏觀金融衍生品就是對(duì)某些生產(chǎn)物資、機(jī)器設(shè)備按照適當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)指標(biāo)，通過買賣的形式來(lái)達(dá)到資金逆向回流的過程。這種辦法可以有效降低企業(yè)在面臨巨大交易量、銷售量時(shí)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，可以有效地實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移。

3.通過投資風(fēng)險(xiǎn)管理可以降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)金融專家的研究，企業(yè)通過對(duì)股票市場(chǎng)進(jìn)行分散化投資可以增加股票投資的邊界，從而使企業(yè)達(dá)到增加投資效益的目的。從上世紀(jì)80年代開始，美國(guó)和英國(guó)已經(jīng)有很多企業(yè)進(jìn)行了跨國(guó)投資，并且獲得了巨大的經(jīng)濟(jì)利益[2]?？墒沁@種情況卻在某些國(guó)家并不適用，因?yàn)檫@些國(guó)家有著嚴(yán)格的外匯管制，限制了外國(guó)股票市場(chǎng)資金向本國(guó)的流入。在這種情況下，企業(yè)就需要利用財(cái)務(wù)工程中國(guó)際股票收益互換的原則，以金融衍生品的方式來(lái)進(jìn)行股票投資，從而使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展。

4.對(duì)企業(yè)的兼并風(fēng)險(xiǎn)又進(jìn)行有效的管理。兼并活動(dòng)不僅可以優(yōu)化生產(chǎn)資源配置，而且還可以有效地?cái)U(kuò)大企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模。但是兼并過程往往會(huì)存在各種金融風(fēng)險(xiǎn)，常常會(huì)使企業(yè)受到巨大的經(jīng)濟(jì)損失。為了企業(yè)能更好地發(fā)展，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)兼并風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制。財(cái)務(wù)工程可以讓企業(yè)通過互相持股、增加反收購(gòu)條款來(lái)降低金融風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)在保障管理層利益的條件下，要注意增加收購(gòu)方的收購(gòu)成本。

5.可以通過改進(jìn)財(cái)務(wù)工程來(lái)降低財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)工程的改進(jìn)工作主要有兩個(gè)方面，其一是要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理觀念，要讓工作人員充分了解財(cái)務(wù)工程。只有讓財(cái)務(wù)管理人員重視起管理中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，才能有效地保障財(cái)務(wù)管理工作的安全性。其二，要注重培養(yǎng)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)工程人才，這不僅是許多金融高校的責(zé)任，更是許多企業(yè)的責(zé)任。想要讓企業(yè)更好地生存和發(fā)展，必須加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行專業(yè)職能培訓(xùn)。通過對(duì)工作人員傳授先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，讓他們學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理技術(shù)，才能確保企業(yè)金融管理安全高效低運(yùn)行。

四、結(jié)語(yǔ)

財(cái)務(wù)工程是企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中一個(gè)非常重要的工作，它能夠有效地降低企業(yè)在兼并、外匯、融資、投資方面的金融風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)該充分重視起財(cái)務(wù)管理工作，要對(duì)廣大財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行必要的培訓(xùn)，確保他們都能學(xué)習(xí)到最先進(jìn)的管理技術(shù)和管理觀念，只有這樣才能保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的安全。對(duì)于各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)管理者一定要多進(jìn)行預(yù)測(cè)，要及時(shí)解決這些安全問題，要把財(cái)務(wù)工程充分地應(yīng)用到企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中去。

參考文獻(xiàn)：

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【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)管理 金融學(xué) 探討

【中圖分類號(hào)】G64 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A 【文章編號(hào)】2095-3089（2015）09-0240-02

一、問題的提出

現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)包含投資、融資、運(yùn)營(yíng)和利潤(rùn)分配等幾個(gè)方面，隨著我國(guó)金融改革的深化，資本市場(chǎng)逐步完善，企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)開始同股票、債券等金融市場(chǎng)緊密相連。比如，企業(yè)通過發(fā)行債務(wù)和股票籌資;通過購(gòu)買債券和股票進(jìn)行投資。同時(shí)，隨著經(jīng)濟(jì)全球化和我國(guó)企業(yè)貫徹走出去戰(zhàn)略，越來(lái)越多的企業(yè)參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)，國(guó)際貿(mào)易中的結(jié)算和匯率風(fēng)險(xiǎn)也影響企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。此外，國(guó)際金融市場(chǎng)的金融創(chuàng)新層出不窮，越來(lái)越多的金融工具既給企業(yè)提供了風(fēng)險(xiǎn)管理工具，也帶來(lái)了潛在的風(fēng)險(xiǎn)。這些現(xiàn)實(shí)要求一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員必須具備豐富金融知識(shí)和技能，學(xué)會(huì)利用金融市場(chǎng)的規(guī)則和金融工具趨利避害，為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)服務(wù)。

對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員金融學(xué)知識(shí)的現(xiàn)實(shí)需求，反映到高等教育中來(lái)，就要求在財(cái)務(wù)管理專業(yè)的教學(xué)中開設(shè)金融學(xué)課程。本文作者就職于北京第二外國(guó)語(yǔ)學(xué)院財(cái)務(wù)管理系，該系自成立后的第二年，即開始了金融學(xué)課程的教學(xué)工作，授課學(xué)時(shí)為36個(gè)學(xué)時(shí)。此后，每屆的財(cái)務(wù)管理專業(yè)都開設(shè)了金融學(xué)課程。這對(duì)于豐富財(cái)務(wù)管理專業(yè)學(xué)生的金融知識(shí)，改善他們的知識(shí)結(jié)構(gòu)起到了較好的作用。

但在作者從事金融學(xué)教學(xué)的實(shí)踐中，感到金融學(xué)課程的教學(xué)內(nèi)容也存在著諸多問題。尤為關(guān)鍵的是，目前一直難以找到合適的金融學(xué)教材供財(cái)務(wù)管理專業(yè)學(xué)生來(lái)學(xué)習(xí)。現(xiàn)有的教材大多針對(duì)金融學(xué)專業(yè)的學(xué)生編寫，有的側(cè)重于貨幣供給和需求、金融發(fā)展與金融穩(wěn)定等宏觀金融的內(nèi)容，有的雖然側(cè)重微觀的金融市場(chǎng)和金融產(chǎn)品定價(jià)，但對(duì)金融產(chǎn)品定價(jià)過分強(qiáng)調(diào)理論，對(duì)金融產(chǎn)品的應(yīng)用性方面介紹不足。有的教材盡管內(nèi)容全面，兼顧宏觀金融和微觀金融的知識(shí)，但相對(duì)于財(cái)務(wù)管理專業(yè)而言，在金融市場(chǎng)和金融工具方面的介紹過于簡(jiǎn)略，針對(duì)性不強(qiáng)。而國(guó)內(nèi)流行的金融學(xué)教材如黃達(dá)《金融學(xué)》、曹龍琪的《金融學(xué)》等，都是面向金融專業(yè)學(xué)生，內(nèi)容繁復(fù)，很難在36個(gè)學(xué)時(shí)內(nèi)完成這些教材規(guī)定的授課內(nèi)容。

教材選擇的困境，反映了我們對(duì)財(cái)務(wù)管理專業(yè)學(xué)生所需金融學(xué)知識(shí)的理解和把握不夠。如何切實(shí)了解財(cái)務(wù)管理專業(yè)學(xué)生的金融學(xué)知識(shí)需求，在精煉基本的金融知識(shí)講解的同時(shí)，根據(jù)財(cái)務(wù)人員工作的特點(diǎn)，有重點(diǎn)地針對(duì)性地進(jìn)行金融知識(shí)的講授，從而改善財(cái)務(wù)管理專業(yè)金融學(xué)的教學(xué)內(nèi)容，是本文著力探討的問題。

二、研究方法

我們認(rèn)為：要科學(xué)確定財(cái)務(wù)管理專業(yè)金融學(xué)的教學(xué)內(nèi)容，僅僅了解國(guó)內(nèi)高校財(cái)務(wù)管理專業(yè)的金融學(xué)教學(xué)內(nèi)容是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，更重要地是要面向?qū)W生畢業(yè)后在財(cái)務(wù)管理工作中對(duì)金融學(xué)知識(shí)的實(shí)際需求，只有這樣金融學(xué)課程的教學(xué)內(nèi)容改革才能收到實(shí)效。為此，我們利用2014年暑假的時(shí)間，走訪了北京地區(qū)我系財(cái)務(wù)管理專業(yè)的學(xué)生，實(shí)地了解他們參加工作后對(duì)金融知識(shí)的需求情況。為了提高走訪活動(dòng)的實(shí)際效果，我們專門設(shè)計(jì)了調(diào)查問卷?？紤]到北京第二外國(guó)語(yǔ)學(xué)院70%的生源來(lái)自北京，此次調(diào)研走訪對(duì)象確定為北京生源。我們共走訪了30個(gè)畢業(yè)生，剔除畢業(yè)后不從事財(cái)務(wù)管理專業(yè)的學(xué)生外，實(shí)際有效走訪的畢業(yè)生為25位。

三、調(diào)查的統(tǒng)計(jì)結(jié)果分析

3.1 從事財(cái)務(wù)工作畢業(yè)生的工作時(shí)間情況。

由于我系成立時(shí)間較短，因此畢業(yè)生工作時(shí)間在1-5年之間。通過圖1可以看出，訪到學(xué)生的人數(shù)在不同年級(jí)之間分布比較均勻。其中，工作一年的約占16%，工作2年的約占28%，工作三年和四年畢業(yè)生各占20%，工作五年的占4%。總體上看，工作兩年及以上的學(xué)生占到總樣本的84%。這意味著，即使考慮到剛剛工作的學(xué)生對(duì)金融學(xué)知識(shí)的需求體會(huì)不深的因素，本調(diào)查的結(jié)果也具有足夠的可信度。

圖1：畢業(yè)生從事財(cái)務(wù)管理工作的時(shí)間

3.2 工作中常用的金融知識(shí)

圖2：畢業(yè)生在財(cái)務(wù)管理工作中最常用的金融知識(shí)

圖2統(tǒng)計(jì)分析了畢業(yè)生在財(cái)務(wù)管里工作中常用的金融知識(shí)。我們將學(xué)生可能用到的金融知識(shí)劃分成幾個(gè)模塊，然后讓接受訪談的學(xué)生選擇其在工作中最常用的金融知識(shí)模塊（可以多選）。圖中的縱坐標(biāo)表示受訪學(xué)生中選擇該模塊金融知識(shí)的人數(shù)。從統(tǒng)計(jì)結(jié)果看，微觀層面的金融知識(shí)最為常用，如利息、利率結(jié)構(gòu)與決定理論、金融市場(chǎng)的基本知識(shí)、金融工具以及金融創(chuàng)新、金融風(fēng)險(xiǎn)管理等，而宏觀方面的金融知識(shí)如現(xiàn)代貨幣體系、貨幣供給與需求等則運(yùn)用得較少。這與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)主要是微觀層面的投融資等業(yè)務(wù)有關(guān)。值得一提的是，由于財(cái)務(wù)管理專業(yè)的畢業(yè)生多數(shù)是北京生源，在北京這樣的國(guó)際化大都市從事財(cái)務(wù)管理工作，畢業(yè)生受雇于國(guó)際大公司或者國(guó)內(nèi)從事跨國(guó)經(jīng)營(yíng)的大公司的機(jī)會(huì)較多，學(xué)生對(duì)國(guó)際金融方面的知識(shí)需求也逐漸增多，這一點(diǎn)應(yīng)引起足夠的重視。

3.3 最重要的金融知識(shí)

如同我們?cè)诮虒W(xué)內(nèi)容中經(jīng)常強(qiáng)調(diào)的重點(diǎn)和難點(diǎn)一樣，在考察財(cái)務(wù)管理系學(xué)生的金融知識(shí)運(yùn)用方面，我們既強(qiáng)調(diào)這些知識(shí)的使用頻率，同時(shí)也強(qiáng)調(diào)這些知識(shí)的重要性。所謂頻率是考察是否經(jīng)常用到這些知識(shí)。所謂重要性，是說這些知識(shí)可能用的頻次不多，但運(yùn)用這些知識(shí)解決的問題在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中非常重要。圖3給出了統(tǒng)計(jì)結(jié)果，可以看出，利息和利率結(jié)構(gòu)與決定、金融市場(chǎng)基礎(chǔ)知識(shí)、金融工具、金融機(jī)構(gòu)等方面的知識(shí)相對(duì)而言重要度更高些。眾所周知，在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中投融資占很重要的地位，利息和利率結(jié)構(gòu)理論事關(guān)籌資的成本以及投資收益的測(cè)算（在企業(yè)投資分析中，計(jì)算投資的凈現(xiàn)值時(shí)，資金成本常用來(lái)當(dāng)作折現(xiàn)率。），金融工具則直接關(guān)系投融資的渠道和途徑，金融機(jī)構(gòu)則是企業(yè)與資本市場(chǎng)打交道的中介。這些訪談結(jié)果所反映的畢業(yè)生對(duì)不同金融知識(shí)重要度的認(rèn)知，將對(duì)確定未來(lái)金融學(xué)課程重點(diǎn)內(nèi)容提供借鑒。

圖3：哪些金融知識(shí)比較重要

3.4 使用頻率最高的金融工具

圖4：使用頻率高的金融工具

金融工具是企業(yè)與金融市場(chǎng)打交道，完成企業(yè)投融資等財(cái)務(wù)活動(dòng)的重要的載體。在訪談的過程中，我們將全部的金融工具分成如下幾大類：外匯產(chǎn)品、風(fēng)險(xiǎn)投資、金融衍生品、股票、債券、貸款和商業(yè)票據(jù)等。從調(diào)查結(jié)果來(lái)看，企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中運(yùn)用最多的金融工具是貸款產(chǎn)品，這在一定程度上反映了我國(guó)目前的企業(yè)融資主要是面向銀行。不過隨著我國(guó)債券市場(chǎng)的發(fā)展，債券產(chǎn)品的使用頻率也逐漸增多。當(dāng)然，企業(yè)在生產(chǎn)活動(dòng)中商業(yè)票據(jù)的使用頻率也使很高的，這點(diǎn)不難理解。值得注意的是，在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，企業(yè)運(yùn)用金融衍生品的頻率逐漸升高。通常在企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，金融衍生品主要用來(lái)風(fēng)險(xiǎn)管理，這反映了企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作越來(lái)越重視。不過，金融衍生品的內(nèi)容在現(xiàn)有的金融學(xué)教學(xué)安排中非常少。這一點(diǎn)應(yīng)該引起足夠重視。

四、對(duì)財(cái)務(wù)管理專業(yè)金融學(xué)教學(xué)內(nèi)容的思考

通過調(diào)研，我們認(rèn)為：第一，財(cái)務(wù)管理專業(yè)的金融學(xué)教學(xué)內(nèi)容應(yīng)重點(diǎn)安排微觀金融的教學(xué)內(nèi)容，包括金融市場(chǎng)、金融機(jī)構(gòu)、金融工具等。隨著國(guó)內(nèi)多層次的資本市場(chǎng)體系的建立，企業(yè)的投融資活動(dòng)面臨的市場(chǎng)環(huán)境更加多元，若要在多層次的市場(chǎng)體系中，找到最佳的投資項(xiàng)目和融資方式， 企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員就必須具備這些金融知識(shí)。這將成為財(cái)務(wù)管理專業(yè)金融學(xué)教學(xué)內(nèi)容變化的一個(gè)趨勢(shì);第二，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員同金融市場(chǎng)打交道，市場(chǎng)的不確定性，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境的不確定，都要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員具備一定的風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)，學(xué)會(huì)利用市場(chǎng)來(lái)規(guī)避或管理風(fēng)險(xiǎn);第三，適應(yīng)北京這樣的國(guó)際化大都市中企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，學(xué)生應(yīng)注重匯率等國(guó)際金融知識(shí)的學(xué)習(xí)，這些知識(shí)在以往的金融學(xué)教學(xué)安排中涉及較少;第四，受課時(shí)所限，財(cái)務(wù)管理專業(yè)金融學(xué)的教學(xué)內(nèi)容應(yīng)注重微觀金融知識(shí)的學(xué)習(xí)，適當(dāng)簡(jiǎn)化宏觀金融知識(shí)的講授（當(dāng)然，這并不意味著宏觀金融知識(shí)不重要）?？紤]到該專業(yè)學(xué)生在宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)課程學(xué)習(xí)中，也學(xué)習(xí)部分宏觀金融的知識(shí)，可將適當(dāng)將刪減部分宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)中已經(jīng)講過的知識(shí)，從中可以節(jié)省部分課時(shí)，重點(diǎn)安排微觀金融學(xué)的知識(shí)。當(dāng)然，這需要在專業(yè)培養(yǎng)方案中做好不同課程之間的內(nèi)容銜接。

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篇3

一、 當(dāng)前海外工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理問題：

在海外EPC工程項(xiàng)目開發(fā)和實(shí)施過程中，海外EPC工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理主要存在以下問題：

（一）是財(cái)務(wù)理念制約著管理水平的提高

先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理念能夠指引一個(gè)項(xiàng)目的管理方向，為工程效益最大化奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，但在項(xiàng)目管控過程中，如果片面的、狹隘的理解財(cái)務(wù)，甚至于認(rèn)為“財(cái)務(wù)就是出納”。同時(shí)又缺乏財(cái)務(wù)管理的戰(zhàn)略眼光，對(duì)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置過于精簡(jiǎn)，對(duì)人員配備過于隨意和短缺，那么在現(xiàn)金流控制、成本核算環(huán)節(jié)、驗(yàn)工計(jì)價(jià)等財(cái)務(wù)管理關(guān)鍵要素掌握上，都將達(dá)不到預(yù)期效果，進(jìn)而對(duì)工程效益產(chǎn)生巨大影響。

（二）是財(cái)務(wù)國(guó)際化和本土化的差異

海外項(xiàng)目與中國(guó)境內(nèi)所處會(huì)計(jì)環(huán)境有著諸多差異，這加大了財(cái)務(wù)管理的難度。如中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則尚未與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則完全并軌，在報(bào)表統(tǒng)計(jì)口徑、固定資產(chǎn)折舊年限的認(rèn)定、合并納稅等等方面，都存在不少制度性差異和技術(shù)性差異，如何即能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的國(guó)際化和本土化，又能滿足國(guó)內(nèi)經(jīng)營(yíng)管理的需要，這在客觀上給海外工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理提出了更大的挑戰(zhàn)。

（三）是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和監(jiān)督機(jī)制不健全

海外市場(chǎng)雖然前景廣闊，但并非一帆風(fēng)順，對(duì)項(xiàng)目所在國(guó)各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)的相對(duì)不熟知，往往使我們面臨各種海外“財(cái)務(wù)陷阱”。同時(shí)境外工程項(xiàng)目不可預(yù)知因素多、風(fēng)險(xiǎn)高、難以掌控，在遠(yuǎn)離國(guó)內(nèi)本部的情況下，其監(jiān)督難以準(zhǔn)確及時(shí)到位。探索既符合我國(guó)企業(yè)特點(diǎn)，又適應(yīng)國(guó)外項(xiàng)目要求有效防范風(fēng)險(xiǎn)，還能遵守所在國(guó)法律法規(guī)的財(cái)經(jīng)制度，成為企業(yè)面臨的一個(gè)嚴(yán)峻課題，只有找到這三方面結(jié)合點(diǎn)，并制定相應(yīng)的制度措施加以執(zhí)行，才能夠不斷完善國(guó)外工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理。

（四）是海外財(cái)務(wù)人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)亟待提高

海外工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)人員，多屬于“初來(lái)乍到”型，只是簡(jiǎn)單的從“國(guó)內(nèi)”來(lái)到“國(guó)外”。對(duì)海外項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理，主要精力用在賬務(wù)處理上，只是粗淺的把賬做好，是一個(gè)單純的工程項(xiàng)目“記錄員”、“保管員”，不具備高深的財(cái)務(wù)管理知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，不能從大量財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中歸類、整理、分析出反映項(xiàng)目管理水平的良策，不能有效預(yù)判、解決各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，其對(duì)外語(yǔ)言溝通能力、對(duì)國(guó)際金融業(yè)務(wù)熟悉程度更是不足，所以培養(yǎng)造就精通國(guó)際金融、財(cái)務(wù)、稅務(wù)、法律等專業(yè)領(lǐng)域，并且國(guó)際溝通能力強(qiáng)的復(fù)合型、國(guó)際化財(cái)務(wù)人才尤為迫切。

在現(xiàn)有基礎(chǔ)上，融合新的管理會(huì)計(jì)思想，加強(qiáng)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理功能，提高財(cái)務(wù)人員的國(guó)際化水平，促進(jìn)海外EPC工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)代化、國(guó)際化水平，主要應(yīng)做好下列工作：

第一要從思想上高度重視財(cái)務(wù)管理工作，建立健全各項(xiàng)海外工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理體系。認(rèn)識(shí)的高度決定管理的力度，只有在思想上高度重視財(cái)務(wù)管理工作，才能在機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、財(cái)務(wù)制度和程序等各項(xiàng)工作中全面改進(jìn)。首先理順財(cái)務(wù)管理機(jī)制、健全財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)是加強(qiáng)海外項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的先決條件，要力爭(zhēng)做到項(xiàng)目未動(dòng)，財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)和管理制度先行。其次在健全財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)的基礎(chǔ)上，結(jié)合經(jīng)調(diào)研取得的工程項(xiàng)目所在國(guó)帶有共性的問題以及經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，才能制定清晰可行的財(cái)務(wù)管理制度，同時(shí)對(duì)項(xiàng)目的特殊業(yè)務(wù)，也要求依照統(tǒng)一的規(guī)范進(jìn)行處理。最后要努力完善財(cái)務(wù)管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系，促使項(xiàng)目充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性，積極做好職責(zé)范圍內(nèi)的財(cái)務(wù)管理工作，促使其實(shí)現(xiàn)自身設(shè)定的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平的提高和海外工程項(xiàng)目效益最大化。

第二要加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集中管理。當(dāng)前電建企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上大多沿用了公司總部與項(xiàng)目部二級(jí)管理模式，隨著海外項(xiàng)目的不斷拓展，分散化的財(cái)務(wù)管理所提供信息滯后的缺陷日漸突出，并蘊(yùn)含著較大的經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)內(nèi)公司應(yīng)通過財(cái)務(wù)集中管理，對(duì)海外工程項(xiàng)目實(shí)施有效的財(cái)務(wù)控制，可從以下幾方面著手加強(qiáng)財(cái)務(wù)的集中管理：

一是建立強(qiáng)有力的財(cái)務(wù)集中控制系統(tǒng)，借助企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)和國(guó)際銀行的電子銀行系統(tǒng)，制定合理有效的權(quán)限控制制度。

二是通過內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的規(guī)范，結(jié)合所在國(guó)的具體會(huì)計(jì)制度，實(shí)現(xiàn)集中核算，并借鑒先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)，對(duì)賬務(wù)進(jìn)行集約化處理。

三是強(qiáng)化海外項(xiàng)目的預(yù)算管理，將海外人員的績(jī)效管理與項(xiàng)目的預(yù)算管理緊密結(jié)合，確保預(yù)算得到真正落實(shí)。通過對(duì)預(yù)算調(diào)整的審批，國(guó)內(nèi)企業(yè)能及時(shí)掌握海外項(xiàng)目的各種動(dòng)態(tài)，對(duì)發(fā)生的財(cái)務(wù)狀況及時(shí)作出反應(yīng)。

第三要落實(shí)海外項(xiàng)目的各項(xiàng)財(cái)務(wù)內(nèi)控措施，保證海外工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)可控在控。海外工程項(xiàng)目?jī)?nèi)控制度能保證項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整與有效運(yùn)用，提高經(jīng)濟(jì)核算的正確性與可靠性，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，所以強(qiáng)化海外項(xiàng)目?jī)?nèi)控管理極為重要。

對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部，海外財(cái)務(wù)內(nèi)控管理要對(duì)會(huì)計(jì)設(shè)置、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的可靠性、合法性等實(shí)施控制。在項(xiàng)目前期就必須做到會(huì)計(jì)和出納人員同時(shí)到位，財(cái)務(wù)人員回國(guó)休假要安排輪流進(jìn)行，嚴(yán)格做到會(huì)計(jì)和出納職務(wù)不相容和授權(quán)審批制度，嚴(yán)禁海外項(xiàng)目的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)過于精簡(jiǎn)。

第四要強(qiáng)化各項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，保證海外項(xiàng)目財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)安全。由于海外工程項(xiàng)目受工程所在國(guó)政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)環(huán)境及氣候條件等方面的影響，具有不可預(yù)知因素多、周期長(zhǎng)等特點(diǎn)，所以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是其財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理在宏觀上要求應(yīng)對(duì)工程所在國(guó)金融、外匯制度等方面的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警；在微觀上，應(yīng)建立各種風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，如制訂銀行賬戶管理辦法、開展匯率趨勢(shì)分析、信用保函管理等。重點(diǎn)要做好以下風(fēng)險(xiǎn)管理：

一是外匯風(fēng)險(xiǎn)管理。外匯風(fēng)險(xiǎn)是在不同種類的貨幣相互兌換或折算時(shí)，由于匯率的變動(dòng)而造成損失或收益的可能性，它既來(lái)源于項(xiàng)目所在國(guó)貨幣與自由外匯的兌換 ，也來(lái)自于自由外匯同人民幣的兌換。海外工程項(xiàng)目外匯風(fēng)險(xiǎn)管理可根據(jù)對(duì)國(guó)內(nèi)銀行遠(yuǎn)期外匯匯率報(bào)價(jià)的咨詢分析，盡量與業(yè)主談妥采用“固定匯率”結(jié)算，以降低市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。在簽訂分包合同時(shí)盡量采用與主合同一樣的外匯幣種進(jìn)行結(jié)算和支付，降低外匯轉(zhuǎn)換時(shí)的匯率損失。同時(shí)可根據(jù)銀行遠(yuǎn)期報(bào)價(jià)，適當(dāng)與銀行進(jìn)行遠(yuǎn)期外匯交易，防范外匯匯率損失。

二是外匯監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)。為了適應(yīng)國(guó)內(nèi)嚴(yán)格的外匯監(jiān)管需要，要不斷學(xué)習(xí)外匯管理政策并將有關(guān)要求通知到相關(guān)業(yè)務(wù)部門；要做好外匯統(tǒng)籌歸劃工作，根據(jù)監(jiān)管方式的不同嚴(yán)格區(qū)分貿(mào)易和非貿(mào)易類支出；對(duì)貿(mào)易類出口收匯，要及時(shí)核銷，避免出現(xiàn)因外匯收款不及時(shí)導(dǎo)致無(wú)法辦理出口退稅甚至出現(xiàn)補(bǔ)繳增值稅等情況的發(fā)生。

三是金融信貸風(fēng)險(xiǎn)。海外工程項(xiàng)目雖然融資渠道多、利率較低，但相應(yīng)的銀行中間費(fèi)用和抵押比例較高，可由國(guó)內(nèi)公司利用其較強(qiáng)的綜合經(jīng)濟(jì)實(shí)力， 頗具規(guī)模優(yōu)勢(shì)的資產(chǎn)，統(tǒng)一向國(guó)內(nèi)銀行申請(qǐng)授信，從而享受到簡(jiǎn)化手續(xù)、降低利率、費(fèi)率和保證金率等諸多優(yōu)惠，從而降低風(fēng)險(xiǎn)、節(jié)約成本。對(duì)履約、投標(biāo)、預(yù)付等保函保證金應(yīng)盡力降低手續(xù)費(fèi)用，及時(shí)解凍。

第五要實(shí)行海外財(cái)務(wù)人員集中管理，內(nèi)培外引，實(shí)現(xiàn)國(guó)際化和本土化。人才是核心競(jìng)爭(zhēng)力。海外項(xiàng)目工作量大、任務(wù)艱巨、語(yǔ)言文化不同，對(duì)財(cái)務(wù)人員提出了較高的要求。首先財(cái)務(wù)人員要有比較不同國(guó)家會(huì)計(jì)制度的能力，據(jù)以指導(dǎo)具體業(yè)務(wù)，使會(huì)計(jì)核算既能滿足當(dāng)?shù)囟悇?wù)等部門的要求，又能對(duì)國(guó)內(nèi)要求提供的財(cái)務(wù)信息作出合乎要求的解釋、說明和調(diào)整；其次要有多層次的知識(shí)結(jié)構(gòu)，海外項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理人員除掌握本行業(yè)財(cái)務(wù)知識(shí)外，還必須學(xué)習(xí)好稅法、審計(jì)，經(jīng)濟(jì)法、計(jì)算機(jī)和其他基礎(chǔ)文化知識(shí)，從而形成自己的財(cái)務(wù)知識(shí)體系，為項(xiàng)目的實(shí)施提供可靠的財(cái)務(wù)決策依據(jù)；再次要有良好的外語(yǔ)能力和和內(nèi)外溝通能力。因此對(duì)海外財(cái)務(wù)人員配備應(yīng)做到：

一是推行海外工程財(cái)務(wù)人員集中委派制并實(shí)行述職制度。海外工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理人員由國(guó)內(nèi)統(tǒng)一選派、統(tǒng)一使用，任職資格和要求制度化，代表國(guó)內(nèi)對(duì)項(xiàng)目部的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督。委派的財(cái)務(wù)人員在年度終了后，向國(guó)內(nèi)述職，詳細(xì)報(bào)告其工作情況，國(guó)內(nèi)企業(yè)對(duì)被委派的境外財(cái)務(wù)人員職責(zé)完成情況進(jìn)行業(yè)務(wù)考核，作為獎(jiǎng)懲的參考依據(jù)。

篇4

建立健全企業(yè)內(nèi)部約束機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作具有重要的意義，因此要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作的安全、有效，首先應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的道德思想，并樹立“以人為本”的思想，將企業(yè)管理人員的責(zé)任與權(quán)利有效結(jié)合，同時(shí)還要采用激烈的和約束機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)企業(yè)管理人員工作的積極性，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，保證企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的能夠順利正常的進(jìn)行，其次應(yīng)建立健全約束機(jī)制，保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理每一個(gè)業(yè)務(wù)都能夠按照規(guī)定的程序進(jìn)行，同時(shí)還要建立崗位責(zé)任制，使每個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員都能明確自己的職責(zé)，從而保證財(cái)務(wù)管理的公平有效，最后應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度，使石油企業(yè)一切財(cái)務(wù)管理工作都有章可循，從而達(dá)到有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的，保證企業(yè)發(fā)展規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2財(cái)務(wù)管理目標(biāo)多重化

實(shí)現(xiàn)股東財(cái)務(wù)最大化是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，企業(yè)員工通過勞動(dòng)獲取相應(yīng)的工資，企業(yè)的生存和發(fā)展主要依賴于企業(yè)員工的創(chuàng)新性活動(dòng)，而且企業(yè)中的勞動(dòng)人員中不僅要以勞動(dòng)為主，因此企業(yè)財(cái)務(wù)管理不僅要實(shí)現(xiàn)股東財(cái)務(wù)最大化，還要使員工利益最大化，除此之外還要滿足與企業(yè)關(guān)系密切的集團(tuán)利益，促使這些集團(tuán)能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)更高的回報(bào)，因此財(cái)務(wù)管理目標(biāo)多重化是必要的。

3企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范與企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有重要意義，主要體現(xiàn)在以下兩方面：（1）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，石油行業(yè)屬于資金密集型行業(yè)，因此在石油開發(fā)過程中需要大量的資金投入，而且油價(jià)的波動(dòng)較大，因此會(huì)加劇市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，不利于石油企業(yè)的生存和發(fā)展。（2）金融風(fēng)險(xiǎn)。在經(jīng)濟(jì)全球化以及各種金融工具的影響下，企業(yè)可以從金融市場(chǎng)上獲得相應(yīng)的資金，并合理使用金融工具，避免發(fā)生金融風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)資金的使用效率，由此可以看出企業(yè)生產(chǎn)和發(fā)展與金融市場(chǎng)息息相關(guān)，雖然金融市場(chǎng)為企業(yè)帶來(lái)了經(jīng)濟(jì)效益，但是會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一定的金融風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)管理人員是石油企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的主體，因此要做好石油企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，就要充分發(fā)揮管理人員的主觀能動(dòng)性，，同時(shí)還鼓勵(lì)石油企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行創(chuàng)新，并積極學(xué)習(xí)理財(cái)創(chuàng)新工具，充分掌握理財(cái)?shù)姆椒ê图记桑ＷC企業(yè)能夠穩(wěn)定持續(xù)的發(fā)展，最重要的是財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)樹立新的觀念，包括以下幾個(gè)方面：（1)競(jìng)爭(zhēng)與合作相統(tǒng)一的財(cái)務(wù)觀念。隨著信息技術(shù)的發(fā)展，各企業(yè)之間的溝通和協(xié)作明顯增強(qiáng)，因此石油企業(yè)應(yīng)協(xié)調(diào)好企業(yè)之間的發(fā)展與合作，共同實(shí)現(xiàn)雙方利益。（2）風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)觀念。企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)樹立風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)觀念，科學(xué)預(yù)測(cè)環(huán)境變化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)的防范措施，最大限度的降低風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失。（3)信息理財(cái)觀念。為了企業(yè)更好的生存和發(fā)展，企業(yè)收集的信息應(yīng)更加的準(zhǔn)確和全面，因此石油企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)樹立正確的信息理財(cái)觀念，加強(qiáng)對(duì)有效信息的收集能力，從而為財(cái)務(wù)決策和資金運(yùn)籌提供重要的依據(jù)。（4)知識(shí)化理財(cái)觀念。隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，知識(shí)在企業(yè)中的作用越來(lái)越突出，而且關(guān)乎著財(cái)務(wù)管理的創(chuàng)新，因此石油企業(yè)管理人員一定要樹立知識(shí)化理財(cái)觀念，提升財(cái)務(wù)管理的工作能力，完善自身的不足，從而加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的有效性。

4總結(jié)

篇5

南京曉莊學(xué)院：文科335分，理科334分

南京曉莊學(xué)院（1120）文科投檔線335分；理科投檔線334分。進(jìn)檔考生中，文科分355分，錄取小學(xué)教育（師范）專業(yè)；理科分361分，錄取小學(xué)教育（師范）專業(yè)。

進(jìn)檔加等級(jí)級(jí)差分后，文科錄取線較高的專業(yè)是小學(xué)教育（師范）345分、歷史學(xué)（師范）344分、思想政治教育（師范）、中國(guó)語(yǔ)言文學(xué)類都是341分；理科錄取線較高的專業(yè)是小學(xué)教育（師范）347分、數(shù)學(xué)類344分、學(xué)前教育（師范）341分。

金陵科技學(xué)院：文科333分，理科332分

金陵科技學(xué)院（1128）文科錄取線333分，理科錄取線332分。錄取新生中，文科352分，錄取在金融學(xué)專業(yè)；理科350分，分別錄取在會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)和機(jī)器人工程專業(yè)（新增專業(yè)）。錄取分?jǐn)?shù)（等效分）較高的文科專業(yè)有會(huì)計(jì)學(xué)341分，財(cái)務(wù)管理341分，金融學(xué)340分。錄取分?jǐn)?shù)（等效分）較高的理科專業(yè)有會(huì)計(jì)學(xué)341分，財(cái)務(wù)管理341分，金融學(xué)340分，計(jì)算機(jī)科學(xué)與技術(shù)339分，軟件工程338分。中外合作辦學(xué)招生（1621）錄取線311分，其中中澳軟件工程專業(yè)錄取分?jǐn)?shù)線（等效分）為324分，中英通信工程專業(yè)錄取分?jǐn)?shù)線（等效分）為320分。4+0合作項(xiàng)目（代碼：1441）錄取線304分。

江蘇第二師范學(xué)院：文科333分，理科332分

普通類文科投檔最低分333分，分343分。理科投檔最低分332分，分348分。部分熱門專業(yè)錄取線（含等級(jí)加分）如下：理科：小學(xué)教育（師范）340分，數(shù)學(xué)與應(yīng)用數(shù)學(xué)（師范）339分；文科：小學(xué)教育（師范）339分，漢語(yǔ)言文學(xué)（師范）338分，英語(yǔ)（師范）338分。因線上生源充足，學(xué)校追加了招生計(jì)劃。

江蘇理工學(xué)院：文科330分，理科330分

江蘇理工學(xué)院（1244）文科投檔線330分；理科投檔線330分。進(jìn)檔考生中，文科分343分，錄取旅游管理專業(yè)；理科分344分，錄取軟件工程（嵌入式培養(yǎng)）專業(yè)。文科錄取線較高的專業(yè)是會(huì)計(jì)學(xué)336分、金融學(xué)336分，財(cái)務(wù)管理、漢語(yǔ)言文學(xué)（師范）、英語(yǔ)（師范）、小學(xué)教育（師范）都是334分；理科錄取線較高的專業(yè)是機(jī)械設(shè)計(jì)制造及其自動(dòng)化336分、會(huì)計(jì)學(xué)336分、電氣工程及其自動(dòng)化、自動(dòng)化、軟件工程（嵌入式培養(yǎng)）、財(cái)務(wù)管理、金融學(xué)、小學(xué)教育（師范）、計(jì)算機(jī)科學(xué)與技術(shù)都為334分。（以上專業(yè)分?jǐn)?shù)線含等級(jí)級(jí)差加分）

常熟理工學(xué)院：文科329分，理科327分

常熟理工學(xué)院（代碼1263）文科投檔線329分；理科投檔線327分。進(jìn)檔考生中，文科分354分，錄取英語(yǔ)（師范）專業(yè)；理科分377分，錄取英語(yǔ)（師范）專業(yè)。理科專業(yè)錄取線超過本一省控線的是小學(xué)教育（師范）、英語(yǔ)（師范）專業(yè)，錄取線均為340分，理科專業(yè)中錄取平均分超本一省控線的有英語(yǔ)、英語(yǔ)（師范）、數(shù)學(xué)與應(yīng)用數(shù)學(xué)（師范）及學(xué)前教育（師范）、小學(xué)教育（師范）專業(yè)。

淮陰工學(xué)院：文科316分，理科312分

淮陰工學(xué)院（1342）文科投檔線316分；理科投檔線312分。進(jìn)檔考生中，文科分331分，錄取信息管理與信息系統(tǒng)專業(yè)；理科分337分，錄取機(jī)械設(shè)計(jì)制造及其自動(dòng)化專業(yè)。文科錄取線較高的專業(yè)是信息管理與信息系統(tǒng)323分、會(huì)計(jì)學(xué)320分，國(guó)際經(jīng)濟(jì)與貿(mào)易319分；理科錄取線較高的專業(yè)是軟件工程(嵌入式培養(yǎng))319分、計(jì)算機(jī)科學(xué)與技術(shù)(嵌入式培養(yǎng))317分、機(jī)械設(shè)計(jì)制造及其自動(dòng)化316分。今年我校新增2個(gè)專業(yè)，機(jī)器人工程315分，數(shù)據(jù)科學(xué)與大數(shù)據(jù)技術(shù)316分。

蘇州科技大學(xué)：文科323分

蘇州科技大學(xué)（1444）風(fēng)景園林專業(yè)是該校與蘇州農(nóng)業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院聯(lián)合培養(yǎng)的4+0項(xiàng)目，也是蘇科大一個(gè)在本科第二批次招生的專業(yè)，該專業(yè)僅招收30人，投檔線323分，分334分。

南京大學(xué)(分?jǐn)?shù)線,專業(yè)設(shè)置)金陵學(xué)院：文科323分，理科326分

南京大學(xué)金陵學(xué)院（1801）文科投檔線323分；理科投檔線326分。進(jìn)檔考生中，文科分351分，錄取英語(yǔ)專業(yè)；理科分358分，錄取西班牙語(yǔ)專業(yè)。文科錄取線較高的專業(yè)是西班牙語(yǔ)333分、英語(yǔ)、德語(yǔ)330分，金融學(xué)328分；理科錄取線較高的專業(yè)是西班牙語(yǔ)334分、英語(yǔ)331分、會(huì)計(jì)、德語(yǔ)330分。

東南大學(xué)(分?jǐn)?shù)線,專業(yè)設(shè)置)成賢學(xué)院：文科316分，理科321分

東南大學(xué)成賢學(xué)院（1802）文科投檔線316分，理科投檔線321分。進(jìn)檔考生中，理科錄取分341、最低分321，文科錄取分337、最低分316。共有7名考生分?jǐn)?shù)超本一批次線，分別錄取在建筑學(xué)、計(jì)算機(jī)科學(xué)與技術(shù)、電子科學(xué)與技術(shù)、電氣工程及其自動(dòng)化、工程造價(jià)專業(yè)。熱門專業(yè)錄取分?jǐn)?shù)線（含等級(jí)分）如下：理科：建筑學(xué)337分、計(jì)算機(jī)科學(xué)與技術(shù)331分、風(fēng)景園林329分、軟件工程329分、自動(dòng)化329分、電子科學(xué)與技術(shù)327分、電子信息工程327分。文科：建筑學(xué)339分、風(fēng)景園林326分、護(hù)理學(xué)321分、工商管理類321分。

南京航空航天大學(xué)(分?jǐn)?shù)線,專業(yè)設(shè)置)金城學(xué)院：文科312分，理科310分

南京航空航天大學(xué)金城學(xué)院（1803）文科投檔線312分；理科投檔線310分。進(jìn)檔考生中，文科分327分，錄取會(huì)計(jì)學(xué)（CIMA班）專業(yè)；理科分337分，錄取交通運(yùn)輸（民航機(jī)務(wù)工程）專業(yè)。文科錄取線較高的專業(yè)是會(huì)計(jì)學(xué)315分、翻譯314分，交通運(yùn)輸（航空服務(wù)與管理）、工商管理、物流管理、國(guó)際經(jīng)濟(jì)與貿(mào)易、英語(yǔ)、市場(chǎng)營(yíng)銷都是313分；理科錄取線較高的專業(yè)是軟件工程（嵌入式培養(yǎng)）312分、會(huì)計(jì)學(xué)312分、車輛工程、物流管理、金融學(xué)、英語(yǔ)、翻譯是311分。

南京理工大學(xué)(分?jǐn)?shù)線,專業(yè)設(shè)置)紫金學(xué)院：文科312分，理科311分

南京理工大學(xué)紫金學(xué)院（1804）文科投檔線312分；理科投檔線311分。進(jìn)檔考生中，文科分333分，錄取法學(xué)專業(yè)；理科分339，錄取計(jì)算機(jī)類專業(yè)。文科錄取線的專業(yè)是法學(xué)和英語(yǔ)專業(yè)315分；理科錄取線較高的專業(yè)計(jì)算機(jī)類和計(jì)算機(jī)科學(xué)與技術(shù)（嵌入式培養(yǎng)）專業(yè)316分、電氣工程及其自動(dòng)化專業(yè)314分，英語(yǔ)、電子信息類、軟件工程（嵌入式培養(yǎng)）專業(yè)313分。

南京信息工程大學(xué)濱江學(xué)院：文科310分，理科308分

南京信息工程大學(xué)濱江學(xué)院（1806）文科投檔線310分；理科投檔線308分。進(jìn)檔考生中，文科分322分，錄取會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)；理科分334分，錄取大氣科學(xué)專業(yè)。文科錄取線較高的專業(yè)是會(huì)計(jì)學(xué)311分、物流管理311分，人力資源管理311；理科錄取線較高的專業(yè)是大氣科學(xué)317分、地理信息科學(xué)313分，計(jì)算機(jī)科學(xué)與技術(shù)310分。

南京工業(yè)大學(xué)浦江學(xué)院：文科305分，理科310分

2018年投檔分?jǐn)?shù)文科最低分305，分353；理科最低分310，分354。文科、理科的分都錄取在財(cái)務(wù)管理專業(yè)。文科錄取最低分?jǐn)?shù)較高的專業(yè)（含等級(jí)加分）分別是建筑學(xué)311，財(cái)務(wù)管理311，國(guó)際經(jīng)濟(jì)與貿(mào)易310，汽車服務(wù)工程309；理科錄取最低分?jǐn)?shù)較高的專業(yè)分別是國(guó)際經(jīng)濟(jì)與貿(mào)易326，計(jì)算機(jī)科學(xué)與技術(shù)325，財(cái)務(wù)管理324，軟件工程319，工商管理319。

江蘇師范大學(xué)科文學(xué)院：文科301分，理科300分

江蘇師范大學(xué)科文學(xué)院（1827）文科投檔線301分；理科投檔線300分。進(jìn)檔考生中，文科分327分，錄取英語(yǔ)專業(yè)；理科分343分，錄取英語(yǔ)專業(yè)。文科錄取線較高的專業(yè)是漢語(yǔ)國(guó)際教育308分、漢語(yǔ)言文學(xué)306分、英語(yǔ)304分、日語(yǔ)303分、經(jīng)濟(jì)學(xué)303分；理科錄取線較高的專業(yè)是英語(yǔ)314分、漢語(yǔ)言文學(xué)311分、漢語(yǔ)國(guó)際教育307分、日語(yǔ)306分、財(cái)務(wù)管理304分、國(guó)際經(jīng)濟(jì)與貿(mào)易303分、經(jīng)濟(jì)學(xué)303分、電子信息工程303分。

蘇州科技大學(xué)天平學(xué)院：文科304分，理科303分

蘇州科技大學(xué)天平學(xué)院（1835）文科計(jì)劃招收360人，投檔線304分；理科計(jì)劃招收860人，投檔線303分。進(jìn)檔考生中，文科分363分，錄取人文地理與城鄉(xiāng)規(guī)劃專業(yè)；理科分354分，錄取財(cái)務(wù)管理專業(yè)。文科錄取線的專業(yè)是英語(yǔ)308分、財(cái)務(wù)管理307分，工程造價(jià)、人力資源管理、漢語(yǔ)言文學(xué)、商務(wù)英語(yǔ)、翻譯都是305分；理科錄取線較高的專業(yè)是財(cái)務(wù)管理316分、計(jì)算機(jī)科學(xué)與技術(shù)312分、環(huán)境工程309分。

蘇州科技大學(xué)天平學(xué)院將在建筑環(huán)境與能源安裝工程專業(yè)投入新增計(jì)劃，征求平行志愿錄取7名學(xué)生。

揚(yáng)州大學(xué)廣陵學(xué)院：文科308分，理科302分

揚(yáng)州大學(xué)廣陵學(xué)院（1844）文科投檔線308分；理科投檔線302分。進(jìn)檔考生中，文科分349分，錄取英語(yǔ)專業(yè)；理科分354分，錄取機(jī)械設(shè)計(jì)制造及其自動(dòng)化(汽車工程)專業(yè)。文科錄取線的專業(yè)為護(hù)理學(xué)311分；理科錄取線較高的專業(yè)有會(huì)計(jì)學(xué)319分、財(cái)務(wù)管理319分、國(guó)際經(jīng)濟(jì)與貿(mào)易312分、工商管理和人力資源均為311分，護(hù)理學(xué)和旅游管理309分。（以上分?jǐn)?shù)均未考慮進(jìn)檔后等級(jí)加分）。揚(yáng)州大學(xué)廣陵學(xué)院（1857）：文科295分，理科293分。

江蘇大學(xué)京江學(xué)院：文科303分，理科301分

江蘇大學(xué)京江學(xué)院（1845）文科投檔線303分；理科投檔線301分。進(jìn)檔考生中，文科分328分，錄取英語(yǔ)專業(yè)；理科分336分，錄取醫(yī)學(xué)檢驗(yàn)技術(shù)專業(yè)。文科錄取線較高的專業(yè)是電子商務(wù)307分，英語(yǔ)、人力資源管理306分，會(huì)計(jì)學(xué)305分；理科錄取線較高的專業(yè)是護(hù)理學(xué)311分，財(cái)務(wù)管理、英語(yǔ)、會(huì)計(jì)學(xué)308分，醫(yī)學(xué)檢驗(yàn)技術(shù)306分。

南京醫(yī)科大學(xué)康達(dá)學(xué)院：文科299分，理科320分

南京醫(yī)科大學(xué)康達(dá)學(xué)院（1846）文科299分，理科320分。進(jìn)檔考生中，文科分341分，錄取護(hù)理學(xué)專業(yè)；理科分362分，錄取臨床醫(yī)學(xué)專業(yè)。南京醫(yī)科大學(xué)康達(dá)學(xué)院（1517）理科309分，理科分345分，錄取臨床醫(yī)學(xué)（為淮安市淮陰區(qū)定向培養(yǎng)）專業(yè)。

常州大學(xué)懷德學(xué)院：文科298分，理科298分

常州大學(xué)懷德學(xué)院（1855）文科投檔線298分；理科投檔線298分。進(jìn)檔考生中，文科分333分，錄取英語(yǔ)專業(yè)；理科分331分，錄取計(jì)算機(jī)科學(xué)與技術(shù)專業(yè)。文科錄取線較高的專業(yè)是會(huì)計(jì)學(xué)300分、電子商務(wù)300分；理科錄取線較高的專業(yè)是會(huì)計(jì)學(xué)304分、財(cái)務(wù)管理303分、英語(yǔ)302分。

篇6

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理環(huán)境；財(cái)務(wù)管理模式

財(cái)務(wù)管理的環(huán)境在新形式下呈現(xiàn)出日新月異的發(fā)展態(tài)勢(shì)。這些都為企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來(lái)前所未有的挑戰(zhàn)，也為財(cái)務(wù)管理者提出了許多新課題。

一、現(xiàn)代企業(yè)制度下的財(cái)務(wù)管理模式

現(xiàn)代企業(yè)制度的特征是產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)?，F(xiàn)代企業(yè)制度的組織形式是多元化、多角化、集團(tuán)化經(jīng)營(yíng)，并且日益呈現(xiàn)大規(guī)模、跨國(guó)化、跨行業(yè)的經(jīng)營(yíng)趨勢(shì)?，F(xiàn)代企業(yè)的特點(diǎn)，對(duì)我國(guó)企業(yè)現(xiàn)行的財(cái)務(wù)管理模式提出了新的要求。要建立起既與國(guó)際接軌，又體現(xiàn)中國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)特色的財(cái)務(wù)管理模式，是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要在建立現(xiàn)代企業(yè)制度的同時(shí)，不斷在理論上和實(shí)踐中進(jìn)一步探索和完善。

（一）建立適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)特點(diǎn)的財(cái)務(wù)管理體制

按照現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀要求，現(xiàn)代企業(yè)制度下的財(cái)務(wù)管理模式應(yīng)是：全面建立以財(cái)務(wù)預(yù)算為前提，以資金管理和成本管理為重心，圍繞效益實(shí)績(jī)，實(shí)行事后考核，兌現(xiàn)財(cái)務(wù)政策，把企業(yè)財(cái)富最大化作為目標(biāo)滲透到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過程的財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制。

1、以財(cái)務(wù)預(yù)算為前提，做好事前預(yù)測(cè)與規(guī)劃工作。預(yù)算化管理是信息社會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)管理的客觀要求，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)有“信息經(jīng)濟(jì)”之說，企業(yè)應(yīng)能把握信息，抓住機(jī)遇，在預(yù)算和控制方面具有較強(qiáng)的靈敏度，根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)和市場(chǎng)信息，超前提出財(cái)務(wù)預(yù)算，有計(jì)劃、有步驟地實(shí)施財(cái)務(wù)對(duì)策，使財(cái)務(wù)管理從目前被動(dòng)應(yīng)付和機(jī)械算賬轉(zhuǎn)變?yōu)槌翱刂坪涂茖W(xué)理財(cái)。

2、建立健全資金管理體制，對(duì)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)實(shí)行財(cái)務(wù)監(jiān)控。企業(yè)財(cái)務(wù)部門要改變目前僅限于對(duì)企業(yè)內(nèi)部?jī)r(jià)值信息進(jìn)行綜合處理的做法，多方收集企業(yè)外部的有用信息，主動(dòng)研究市場(chǎng)，自覺參與企業(yè)投資項(xiàng)目的預(yù)算、論證；考慮貨幣時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)程度，準(zhǔn)確比較項(xiàng)目的投資回報(bào)率和資本成本率，把好項(xiàng)目的財(cái)務(wù)預(yù)算關(guān)；在充分考慮企業(yè)償債能力的前提下，設(shè)法籌足項(xiàng)目建設(shè)資金，防止急功近利，盲目舉債，加大籌資風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致“胡子工程”或“包袱工程”；加大對(duì)在建工程的財(cái)務(wù)監(jiān)督，跟蹤考核項(xiàng)目資金的效益，建立項(xiàng)目決策負(fù)責(zé)制，杜絕集體決策、集體負(fù)責(zé)，最終誰(shuí)也不負(fù)責(zé)的現(xiàn)象。另外還應(yīng)建立優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)的約束機(jī)制，抓好資金的結(jié)構(gòu)管理；建立活而不亂的資金循環(huán)機(jī)制，抓好資金的流程管理；建立資金補(bǔ)償積累機(jī)制，抓好資金的后續(xù)管理。

3、建立科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)某杀竟芾頇C(jī)制。充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在企業(yè)成本管理中的優(yōu)勢(shì)。企業(yè)成本水平的高低決定著企業(yè)產(chǎn)品贏利能力的大小和競(jìng)爭(zhēng)能力的強(qiáng)弱。因此提高財(cái)務(wù)部門對(duì)成本管理水平尤為關(guān)鍵。具體為：掌握成本控制關(guān)鍵點(diǎn)，發(fā)揮好財(cái)務(wù)部門抓成本管理的優(yōu)勢(shì)；拓寬成本考核范圍，建立以財(cái)務(wù)為中心的成本考核體系。

4、圍繞效益實(shí)績(jī)，實(shí)行事后考核，兌現(xiàn)財(cái)務(wù)政策，促進(jìn)財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制的完善。財(cái)務(wù)部門的期終決算要和財(cái)務(wù)預(yù)算相銜接，依據(jù)各責(zé)任部門對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，提出績(jī)效考核意見，可實(shí)行月度預(yù)算考核、季度兌現(xiàn)、年度清算辦法，清算結(jié)果獎(jiǎng)懲到位，使財(cái)務(wù)預(yù)算制度和經(jīng)濟(jì)責(zé)任有效結(jié)合企業(yè)。同時(shí)，預(yù)算委員會(huì)要即時(shí)針對(duì)預(yù)算執(zhí)行的正負(fù)差異分析主觀因素和客觀因素，適時(shí)提出糾正預(yù)算偏差的財(cái)務(wù)對(duì)策，必要時(shí)可調(diào)整部分或整個(gè)預(yù)算方案，從而使下期財(cái)務(wù)運(yùn)行能夠有的放矢，更趨于科學(xué)合理。

（二）建立適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)特點(diǎn)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)

國(guó)際上企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)分為三種類型：

1、超脫型。即在董事長(zhǎng)下設(shè)財(cái)務(wù)總監(jiān)，分管企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。這種機(jī)構(gòu)既體現(xiàn)了董事會(huì)的權(quán)利，又有利于充分體現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的地位和作用，有效地維護(hù)股東或投資者的權(quán)益。

2、分權(quán)型。即在總經(jīng)理下設(shè)負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的副總經(jīng)理。這在美國(guó)的企業(yè)中比較常見。在這種機(jī)構(gòu)中，負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)的高層主管者都擁有財(cái)務(wù)副總經(jīng)理的頭銜，可直接向總經(jīng)理報(bào)告財(cái)務(wù)情況。

3、專家型。即在總經(jīng)理下設(shè)與副總經(jīng)理平行的總會(huì)計(jì)師，負(fù)責(zé)分管企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。目前我國(guó)企業(yè)的大多采用這種模式，這種機(jī)構(gòu)充分體現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的專業(yè)性和決策中專家意見的權(quán)威性。

就我國(guó)企業(yè)來(lái)說，股份制企業(yè)可以實(shí)行第一種超脫型，而實(shí)行公司制的企業(yè)實(shí)行第三種專家型比較適合我國(guó)的情況。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)還是不必分設(shè)為好，更有利于講求效率。

（三）確立知識(shí)效益和人才價(jià)值觀念

企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員只有樹立“以人為本”的思想，建立責(zé)權(quán)利相結(jié)合的財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制，強(qiáng)化對(duì)人的激勵(lì)和約束，才能充分調(diào)動(dòng)人的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性。這是企業(yè)順利而有效地開展財(cái)務(wù)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的根本保證。

1、轉(zhuǎn)變企業(yè)理財(cái)觀念。知識(shí)經(jīng)濟(jì)的興起使創(chuàng)造企業(yè)財(cái)富的主要要素由物質(zhì)資本轉(zhuǎn)向知識(shí)資本，企業(yè)理財(cái)必須轉(zhuǎn)變觀念：要認(rèn)識(shí)知識(shí)資本；要承認(rèn)知識(shí)資本；要重視和利用知識(shí)資本。

2、加強(qiáng)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)和創(chuàng)新能力。首先是財(cái)務(wù)人員既要有經(jīng)濟(jì)和財(cái)會(huì)理論基礎(chǔ)，又要有現(xiàn)代數(shù)學(xué)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)基礎(chǔ)，面對(duì)知識(shí)快速更新和經(jīng)濟(jì)、金融活動(dòng)的靈活多變，能從經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、法律、技術(shù)等多角度進(jìn)行分析并制訂相應(yīng)的理財(cái)策略；其次要不斷吸收新的知識(shí)，開發(fā)企業(yè)信息并根據(jù)變化的理財(cái)環(huán)境，對(duì)企業(yè)的運(yùn)行狀況和不斷擴(kuò)大的業(yè)務(wù)范圍進(jìn)行評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)分析；再次要能適應(yīng)知識(shí)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，根據(jù)國(guó)際金融的創(chuàng)新趨勢(shì)和資本的形態(tài)特點(diǎn)，運(yùn)用金融工程開發(fā)融資工具和管理投融資風(fēng)險(xiǎn)等。

二、網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的財(cái)務(wù)管理模式

（一）企業(yè)范圍邊界的擴(kuò)大

在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，知識(shí)的形成、傳播的無(wú)地域性，使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的范圍迅速擴(kuò)大。企業(yè)活動(dòng)與環(huán)境的聯(lián)系更為緊密，它們共處于一體化的網(wǎng)絡(luò)之中。企業(yè)與供應(yīng)商以及企業(yè)與客戶的關(guān)系不再固定，在全球網(wǎng)絡(luò)中，企業(yè)與客戶形成“在選擇中結(jié)盟，在結(jié)盟中選擇”的新格局。

（二）財(cái)務(wù)管理職能向決策層和業(yè)務(wù)層分解

在網(wǎng)絡(luò)型組織結(jié)構(gòu)的企業(yè)中，節(jié)點(diǎn)與節(jié)點(diǎn)之間密集的多邊聯(lián)系減少了傳統(tǒng)管理中的許多中間環(huán)節(jié)，削減了中間層次，使決策層貼近執(zhí)行層，高層決策者能直接對(duì)底層員工進(jìn)行管理，財(cái)務(wù)信息的采集完全由業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)完成，財(cái)務(wù)信息的加工由網(wǎng)絡(luò)程序完成，財(cái)務(wù)監(jiān)控由決策者通過網(wǎng)絡(luò)程序?qū)嵤?，這種完全自動(dòng)化的信息加工和傳遞過程，使得大量的財(cái)務(wù)人員成為多余，促使財(cái)務(wù)管理職能向決策層和業(yè)務(wù)層分解。但對(duì)于組織層次相應(yīng)職位上的人員來(lái)說，由于成為整個(gè)網(wǎng)絡(luò)上的一個(gè)節(jié)點(diǎn)，都應(yīng)對(duì)其職能范圍內(nèi)的情況做出獨(dú)立的決策。

（三）財(cái)務(wù)管理的主體由實(shí)體轉(zhuǎn)向虛擬化

財(cái)務(wù)管理主體，是一定的社會(huì)經(jīng)濟(jì)形態(tài)下具有獨(dú)立的物質(zhì)利益的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，這種實(shí)體是有形的、相對(duì)穩(wěn)定的。隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的日新月異、電子商務(wù)的日益推廣，出現(xiàn)了網(wǎng)上虛擬公司這樣的企業(yè)形式，而這些虛擬公司實(shí)際上是一種用以對(duì)市場(chǎng)環(huán)境變化做出快速反應(yīng)的臨時(shí)組建的企業(yè)動(dòng)態(tài)的、短期的戰(zhàn)略聯(lián)盟，其基本運(yùn)行模式是在有一個(gè)新產(chǎn)品或產(chǎn)業(yè)概念后，利用網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)、電子商務(wù)等手段，將各種業(yè)務(wù)外包，公司本身只是以創(chuàng)新行為和名牌效應(yīng)為龍頭，對(duì)涉及制造、經(jīng)營(yíng)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行系統(tǒng)集成和過程集成。一旦合作目標(biāo)完成后即迅速解散，從而使得財(cái)務(wù)主體虛擬化。

（四）財(cái)務(wù)管理目標(biāo)多元化

隨著網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的到來(lái)，客戶目標(biāo)、業(yè)務(wù)流程發(fā)生了巨大的變化，必然要求企業(yè)需要考慮更多的一些因素，對(duì)其財(cái)務(wù)管理目標(biāo)重新定位。如相關(guān)利益主體的不同要求、企業(yè)運(yùn)行的前瞻性及“增長(zhǎng)動(dòng)力”和社會(huì)責(zé)任等。

（五）財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)決策一體化

在新型財(cái)務(wù)管理模式下，財(cái)務(wù)管理職能向決策層和業(yè)務(wù)聯(lián)系層分解，財(cái)務(wù)管理通過網(wǎng)絡(luò)軟件與決策和業(yè)務(wù)融為一體，促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)決策科學(xué)化和業(yè)務(wù)智能化。

（六）財(cái)務(wù)虛擬管理

網(wǎng)絡(luò)條件下，虛擬企業(yè)的出現(xiàn)使財(cái)務(wù)虛擬管理成為必要和可能。在單個(gè)企業(yè)資源和力量有限的情況下，為取得競(jìng)爭(zhēng)中的優(yōu)勢(shì)地位，企業(yè)只需牢牢掌握核心功能，而把其他低增值部門虛擬化。財(cái)務(wù)虛擬管理就是以企業(yè)的核心功能為財(cái)務(wù)管理的中心，對(duì)各虛擬化的職能部門進(jìn)行集中協(xié)調(diào)性的財(cái)務(wù)管理。虛擬企業(yè)的中層經(jīng)理的監(jiān)督與協(xié)調(diào)功能被計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)所取代，企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)趨向扁平化，財(cái)務(wù)虛擬管理是與之相適應(yīng)的一種橫向管理，是以網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為基礎(chǔ)，全面創(chuàng)新的、以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息資源優(yōu)化的一種財(cái)務(wù)管理策略。

三、WTO環(huán)境下我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式

（一）財(cái)務(wù)管理層次應(yīng)全面提高

我國(guó)企業(yè)目前的財(cái)務(wù)管理是以營(yíng)運(yùn)資金管理為主的日常性財(cái)務(wù)管理，企業(yè)籌資和投資過程的國(guó)際化、企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的適當(dāng)選擇、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制以及財(cái)務(wù)分析等內(nèi)容所占比例較低，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作層次低，不能適應(yīng)當(dāng)前財(cái)務(wù)管理環(huán)境變化的要求。因此，必須注重提升財(cái)務(wù)管理層次，適應(yīng)新的形勢(shì)。

首先，企業(yè)財(cái)務(wù)管理國(guó)際化。入世后，國(guó)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)展，必然伴隨著國(guó)際間的資金運(yùn)動(dòng)，加強(qiáng)國(guó)際財(cái)務(wù)管理已成為入世后涉外經(jīng)濟(jì)管理的一個(gè)重要方面。如國(guó)際企業(yè)兼并與聯(lián)營(yíng)、轉(zhuǎn)移價(jià)格、國(guó)際銀行金融系統(tǒng)和跨國(guó)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)等都是國(guó)際財(cái)務(wù)管理的重要方面。

其次，防范財(cái)務(wù)金融風(fēng)險(xiǎn)。入世后，金融風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)將成為入世后企業(yè)財(cái)務(wù)管理面臨的最重要課題之一。企業(yè)要獲得較高的投資報(bào)酬就必須降低投資成本和風(fēng)險(xiǎn)損失，就必須進(jìn)一步提高企業(yè)投資決策的及時(shí)性、合理性和科學(xué)性。

再次，拓展財(cái)務(wù)管理內(nèi)容，入世后，財(cái)務(wù)管理也應(yīng)著眼于支持技術(shù)發(fā)展。西方一些經(jīng)濟(jì)學(xué)家認(rèn)為，促進(jìn)生產(chǎn)率增長(zhǎng)最重要的因素是技術(shù)創(chuàng)新。事實(shí)上，從企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的角度來(lái)看，所謂資本運(yùn)營(yíng)、資本操作等都是次級(jí)層面的概念，真正應(yīng)當(dāng)被重視的是企業(yè)持久、創(chuàng)新的技術(shù)動(dòng)力。包括財(cái)務(wù)戰(zhàn)略在內(nèi)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，應(yīng)當(dāng)以技術(shù)創(chuàng)新為核心，對(duì)于我國(guó)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中普遍嚴(yán)重不足的現(xiàn)狀來(lái)說，強(qiáng)調(diào)這一點(diǎn)尤為重要。

此外，入世后財(cái)務(wù)管理內(nèi)容上的拓展，除傳統(tǒng)的資金管理和財(cái)務(wù)管理外，還應(yīng)向金融風(fēng)險(xiǎn)管理、稅金管理、保險(xiǎn)管理和知識(shí)資本（技術(shù)、人才、信息、無(wú)形資產(chǎn)）管理等方面拓展。

（二）更新財(cái)務(wù)管理方法

財(cái)務(wù)管理方法中的數(shù)量方法應(yīng)得到更多的應(yīng)用，如定量預(yù)測(cè)、滾動(dòng)預(yù)算、風(fēng)險(xiǎn)決策及不確定性決策等。特別是對(duì)跨國(guó)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)來(lái)說，資本經(jīng)營(yíng)目標(biāo)確定后，財(cái)務(wù)管理就要運(yùn)用價(jià)值管理的方法，將經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行分解、量化，做出實(shí)驗(yàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的規(guī)劃，為企業(yè)進(jìn)行跨國(guó)投資與融資，優(yōu)化跨國(guó)資本存量和流量，防范與控制外匯風(fēng)險(xiǎn)、提高效率的財(cái)務(wù)控制方法和包含人力資本、知識(shí)資本的指標(biāo)在內(nèi)的財(cái)務(wù)分析方法等也應(yīng)引起足夠的重視。

（三）明確財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理是使力求保持以收抵支和償還到期債務(wù)的能力，以減少破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)保持生存條件。而現(xiàn)代企業(yè)制度下的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)則無(wú)疑是利潤(rùn)最大化。這里的最大化目標(biāo)是指企業(yè)在既定生產(chǎn)規(guī)模、特定風(fēng)險(xiǎn)程度條件下以實(shí)現(xiàn)最大利潤(rùn)為其目標(biāo)，是指能持續(xù)發(fā)展的最大化，而并非是單純以利潤(rùn)指標(biāo)衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的好壞。因此，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和控制，要制定適合企業(yè)的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略，保證及時(shí)獲得數(shù)量多、質(zhì)量高的資金籌集、資金投放、資金收回的信息，為正確進(jìn)行各項(xiàng)決策的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和控制創(chuàng)造條件。

面對(duì)新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域有著許多新事物、新課題，這就需要從事財(cái)務(wù)管理工作的人們更新觀念、開拓進(jìn)取、踏踏實(shí)實(shí)地研究和探索。建立起適應(yīng)時(shí)展的高效的財(cái)務(wù)管理模式。

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篇7

一、對(duì)影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境因素的分析

企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)依賴于特定環(huán)境,但在不同國(guó)家、不同時(shí)期、不同領(lǐng)域卻會(huì)有所不同。大致來(lái)說,可以從外部和內(nèi)部環(huán)境兩方面來(lái)分析影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理的環(huán)境因素,外部環(huán)境主要包括國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境、國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境和金融環(huán)境;內(nèi)部環(huán)境主要包括企業(yè)財(cái)務(wù)控制制度、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)人才、理財(cái)手段和方法、組織結(jié)構(gòu)及協(xié)調(diào)幾方面。

企業(yè)存在于市場(chǎng)中,其經(jīng)營(yíng)發(fā)展必然會(huì)受到經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響,如通貨膨脹、經(jīng)濟(jì)政策、國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策、財(cái)政政策、稅收政策等。隨著我國(guó)加入WTO以后,企業(yè)環(huán)境就變成國(guó)際國(guó)內(nèi)兩大經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化交融更趨復(fù)雜的嚴(yán)峻環(huán)境,企業(yè)除了研究國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境,還要研究國(guó)際環(huán)境,以更好的參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)。而法律環(huán)境和金融環(huán)境是企業(yè)不論何時(shí)都離不開的,企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要一定的金融環(huán)境支持,更需要遵守各種法律、法規(guī)和規(guī)章制度,只要這樣才能保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常有序性。合理有效的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度才能使企業(yè)理財(cái)活動(dòng)有章可循,才能保證企業(yè)資金、存貨、應(yīng)收賬款的科學(xué)管理,從而保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)也需要一批高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員根據(jù)自身特點(diǎn)積極組織協(xié)調(diào),運(yùn)用科學(xué)的理財(cái)手段和方法做好理財(cái)活動(dòng)與財(cái)務(wù)管理工作,為企業(yè)減少資金占用、降低成本費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益指明方向。

二、現(xiàn)代企業(yè)理財(cái)環(huán)境新特點(diǎn)

1.全球經(jīng)濟(jì)金融一體化

跨國(guó)界的經(jīng)濟(jì)滲透和融合使全球經(jīng)濟(jì)形成一個(gè)不可分割的有機(jī)整體,對(duì)我國(guó)的財(cái)務(wù)管理也勢(shì)必產(chǎn)生重大影響。全球經(jīng)濟(jì)金融一體化為企業(yè)籌資、投資帶來(lái)了更多的選擇,但也隱藏著更大的風(fēng)險(xiǎn)。在金融工具和衍生金融工具不斷創(chuàng)新的今天,企業(yè)的籌資成本與風(fēng)險(xiǎn)會(huì)更大,投資決策也更需要科學(xué)性。

2.知識(shí)經(jīng)濟(jì)的興起和人才環(huán)境的變化

在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代,非物質(zhì)形態(tài)的知識(shí)資本越來(lái)越被重視,財(cái)務(wù)管理的研究對(duì)象、資產(chǎn)管理也都要重視知識(shí)資本。此外,人才已經(jīng)成為決定一個(gè)企業(yè)優(yōu)劣的重要因素,留住人才也就一定程度保證了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力,人力資源已成為當(dāng)前企業(yè)理財(cái)環(huán)境的新特點(diǎn)。

3.電子商務(wù)的蓬勃發(fā)展

隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)和通信技術(shù)的快速發(fā)展,電子商務(wù)已成為一種全新的商業(yè)模式,并得到深入的日常有效運(yùn)用。實(shí)踐證明,電子商務(wù)的發(fā)展對(duì)提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力、增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益都有著重要推動(dòng)作用,但網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)給財(cái)務(wù)工作帶來(lái)的安全隱患必須得到重視,以避免不必要的損失。

三、新理財(cái)環(huán)境下企業(yè)財(cái)務(wù)管理面臨的問題

1.企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)不夠

? 一是對(duì)財(cái)務(wù)信息化管理的認(rèn)識(shí)不夠,財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的建立是一項(xiàng)大工程,要涉及到諸多方面的變革,一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)信息化建設(shè)認(rèn)識(shí)不夠,只看到工作的復(fù)雜性,卻沒有看到重要性,安于現(xiàn)狀,缺乏創(chuàng)新,影響了財(cái)務(wù)管理工作信息化建設(shè)。二是信息數(shù)據(jù)共享性較差,財(cái)務(wù)軟件本來(lái)就存在建設(shè)分散、重復(fù)開發(fā)的問題,沒有做到數(shù)據(jù)的充分挖掘和利用,數(shù)據(jù)采集、處理口徑不一,各子系統(tǒng)移植性較低,而財(cái)務(wù)部門又和其它部門獨(dú)立開來(lái),為了各自利益不愿及時(shí)提供相關(guān)信息,信息共享程度不高。

2.對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理重視不夠

雖然現(xiàn)代企業(yè)越來(lái)越重視財(cái)務(wù)工作中的風(fēng)險(xiǎn)管理,但隨著金融危機(jī)對(duì)企業(yè)影響的不斷加深和知識(shí)經(jīng)濟(jì)的高風(fēng)險(xiǎn)性,對(duì)危機(jī)會(huì)給企業(yè)帶來(lái)什么更大的風(fēng)險(xiǎn)及如何防范企業(yè)卻還是缺少足夠的認(rèn)識(shí)。財(cái)務(wù)人員需要樹立更高的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),重視企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中可能面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),通過對(duì)環(huán)境變化的不確定因素進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè),有預(yù)見性地采取各種防范措施,使風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

3.企業(yè)缺乏高端會(huì)計(jì)人才

財(cái)務(wù)工作歸根到底是落在財(cái)務(wù)人員身上,會(huì)計(jì)人員的水平高低直接決定財(cái)務(wù)管理工作的效率。在我國(guó),現(xiàn)有的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置與財(cái)務(wù)人員素質(zhì)都存在不少問題,企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置大多數(shù)是金字塔型,中間層次多、效率低下,缺乏創(chuàng)新和靈活性,財(cái)務(wù)管理人員的理財(cái)觀念滯后、理財(cái)知識(shí)欠缺、理財(cái)方法落后,只是習(xí)慣地聽從領(lǐng)導(dǎo)安排,缺乏掌握知識(shí)的主動(dòng)性,缺乏創(chuàng)新精神和創(chuàng)新能力,嚴(yán)重影響著企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的有效開展。

4.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不健全

隨著金融全球化、知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代和電子商務(wù)的發(fā)展,企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境也發(fā)生了很大的變化,企業(yè)所承受的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也隨之加劇,新環(huán)境為企業(yè)帶來(lái)了機(jī)遇,同時(shí)也帶來(lái)了不可規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn)。

四、新理財(cái)環(huán)境下企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新思考

1.轉(zhuǎn)變企業(yè)理財(cái)觀念

企業(yè)應(yīng)盡快建立知識(shí)化、人文化、貨幣時(shí)間價(jià)值化、環(huán)境價(jià)值化、信息化理財(cái)觀念。知識(shí)包括科學(xué)、技術(shù)、能力、管理等因素,知識(shí)經(jīng)濟(jì)就是人才經(jīng)濟(jì),未來(lái)財(cái)務(wù)管理應(yīng)以科學(xué)為依托,堅(jiān)持以人為本的知識(shí)管理。同時(shí)還要培養(yǎng)貨幣時(shí)間和環(huán)境價(jià)值化理財(cái)觀,順應(yīng)時(shí)代要求,協(xié)調(diào)好部門關(guān)系和聯(lián)系,努力提高財(cái)務(wù)工作效率。

2.利用網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)的便捷性做好企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作

企業(yè)財(cái)務(wù)管理不僅要考慮實(shí)物資本所有者的資本增值最大化、債務(wù)人的償債能力最大化、政府社會(huì)經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)最大化以及社會(huì)公眾的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和績(jī)效最大化,還要考慮知識(shí)資本的所有者和員工薪金最大化和參與利潤(rùn)分配的權(quán)利

篇8

隨著教育系統(tǒng)專項(xiàng)資金管理的深化，提出了很高的要求，在財(cái)務(wù)管理中，金融各單位的主管資金專項(xiàng)，各種具體用途，科研經(jīng)費(fèi)，課程開發(fā)，教材建設(shè)項(xiàng)目管理費(fèi)用等經(jīng)費(fèi)均單獨(dú)立項(xiàng)管理，所以項(xiàng)目資金會(huì)計(jì)的準(zhǔn)確性直接影響到信息的準(zhǔn)確性，各類教育機(jī)構(gòu)要加速信息化建設(shè)進(jìn)程中，應(yīng)強(qiáng)化基金項(xiàng)目管理和核算，進(jìn)而使輸出結(jié)果更正確。

動(dòng)態(tài)報(bào)告制度，即財(cái)務(wù)分析體系。財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)應(yīng)該是動(dòng)態(tài)的，隨著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作不斷產(chǎn)生的財(cái)務(wù)信息，現(xiàn)在，全國(guó)教育系統(tǒng)已經(jīng)被許多專業(yè)部門（如會(huì)計(jì)結(jié)算中心等）進(jìn)行集中核算，對(duì)查詢提出要求，財(cái)務(wù)信息的實(shí)施，學(xué)校報(bào)銷憑證將報(bào)銷給會(huì)計(jì)集中核算中心，財(cái)務(wù)的狀況，只能在月末可以知道，要想知道實(shí)時(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是艱難的，需要一個(gè)資源整合的平臺(tái)，可以使學(xué)校采用的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)平臺(tái)，迅速查詢實(shí)時(shí)金融數(shù)據(jù)，需要提供財(cái)務(wù)管理決策。教育主管部門也可以對(duì)學(xué)生的情況，對(duì)學(xué)生信息系統(tǒng)平臺(tái)的動(dòng)態(tài)信息的狀態(tài)，就可以查詢實(shí)時(shí)的。

2、財(cái)務(wù)管理信息化的現(xiàn)狀分析

2.1、財(cái)務(wù)管理信息發(fā)展緩慢

教育機(jī)構(gòu)高層領(lǐng)導(dǎo)的決策依賴全面信息，只提供相關(guān)和及時(shí)的財(cái)務(wù)信息，但現(xiàn)在這樣的金融部門是由人工匯總企業(yè)的經(jīng)濟(jì)信息，然后通過幾個(gè)部門的各級(jí)決策者的處理，進(jìn)而提供的會(huì)計(jì)信息只能涉及到歷史數(shù)據(jù)和基本信息，只是反映了金融機(jī)構(gòu)在過去的時(shí)期的總結(jié)性財(cái)務(wù)工作狀況，不具備時(shí)效性，這也致使對(duì)正確的決策帶來(lái)一定的困難和有效的指導(dǎo)。

2.2、高錯(cuò)誤率的基本信息

許多教育機(jī)構(gòu)的基本信息，如人員信息，學(xué)生信息，國(guó)有資產(chǎn)信息，很多部門和教育機(jī)構(gòu)需要使用歸檔，但現(xiàn)在這樣的信息傳遞，經(jīng)常依靠落后的手工錄入方式，同樣的信息重復(fù)在不同的部門，通過人工更新，從而導(dǎo)致浪費(fèi)勞動(dòng)力，與此同時(shí)，由于信息的更新不同步，或有關(guān)人員的操作不當(dāng)，導(dǎo)致不一致的數(shù)據(jù)。財(cái)務(wù)管理不僅是國(guó)外提供的信息，而且還需要收集其他部門的信息作為財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，但往往在收集信息進(jìn)程中，因?yàn)槊總€(gè)人的理解是不同的，不同的口徑，致使各部門反饋的數(shù)據(jù)相差很大，給財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了很大的困難。

2.3、管理信息沒有統(tǒng)一的原則

雖然很多部門在校園內(nèi)開展了計(jì)算機(jī)信息管理，同一信息在不同部門的更新，一定要先轉(zhuǎn)換成信息，以便更新自己部門的規(guī)則，使得各部門之間的信息不能很好的同享。作為財(cái)務(wù)部門運(yùn)用人事部門、學(xué)生管理、信息資產(chǎn)管理時(shí)，和財(cái)政部門相關(guān)部門的基本信息對(duì)接，才可以轉(zhuǎn)化為財(cái)務(wù)信息。

3、加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息管理應(yīng)采取的措施

3.1、強(qiáng)大的會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)

對(duì)財(cái)務(wù)管理過程中的會(huì)計(jì)人員提出了更高的要求，會(huì)計(jì)人員需要轉(zhuǎn)化觀念，學(xué)習(xí)新的管理方法，充分了解電算化作用，提升了會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)。對(duì)于會(huì)計(jì)人員參加初級(jí)基礎(chǔ)訓(xùn)練中，我們要大力進(jìn)行中、高的計(jì)算機(jī)培訓(xùn)，以確保金融體系的正常運(yùn)行，以適應(yīng)時(shí)代的需求。會(huì)計(jì)人員普遍掌握會(huì)計(jì)電算化技能，有的人通過培訓(xùn)成為既精通會(huì)計(jì)和精通計(jì)算機(jī)的人才。提高現(xiàn)有的會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)，引進(jìn)的方法，進(jìn)而加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍，提升會(huì)計(jì)人員的效能。對(duì)金融體系的信息順暢發(fā)揮了主要影響力。

3.2、積極推進(jìn)全面建設(shè)

數(shù)字化校園的建設(shè)是信息化教育機(jī)構(gòu)的根本。教育信息化系統(tǒng)是一個(gè)教育理念，從教育機(jī)構(gòu)到目標(biāo)系統(tǒng)的工程，涉及到教育系統(tǒng)的各個(gè)方面，影響教育系統(tǒng)的成功或失敗的信息工作。推動(dòng)教育信息化體系，教育體系應(yīng)側(cè)重于改革和發(fā)展的方向，改善教育系統(tǒng)的管理和以整體競(jìng)爭(zhēng)力為基本方向，一定要從學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)開始重視，成立專門的工作組，聘請(qǐng)專家，各界人士的積極參與，以保障工作的協(xié)調(diào)性，使得工作有條不紊的進(jìn)行。

3.3、強(qiáng)化信息化工作建設(shè)

數(shù)字化校園是一個(gè)涉及全校各部門的項(xiàng)目。由于數(shù)字化校園的最終方針是能夠提供及時(shí)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)信息共享，改善教育機(jī)構(gòu)傳統(tǒng)的管理和服務(wù)職能。所以，根據(jù)各部門的要求，具有數(shù)據(jù)共享，提高跨部門協(xié)作的服務(wù)意識(shí)，建立信息系統(tǒng)，可以幫助實(shí)現(xiàn)各部門的溝通，協(xié)調(diào)和全面安排，部門規(guī)劃服從全局規(guī)劃，為學(xué)校相關(guān)的管理信息系統(tǒng)和公共服務(wù)平臺(tái)的支持，實(shí)現(xiàn)資源共享，提升管理水平和信息服務(wù)的質(zhì)量。

3.4、加強(qiáng)教育，提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量

財(cái)政部門應(yīng)及時(shí)調(diào)整工作方向，重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到財(cái)務(wù)管理，不斷提升財(cái)政管理的質(zhì)量，使用財(cái)務(wù)軟件管理和分析能力，教育機(jī)構(gòu)的融資能力、負(fù)債能力、經(jīng)營(yíng)成本預(yù)算等對(duì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行了解析，按照國(guó)家要求的發(fā)展，對(duì)教育機(jī)構(gòu)的計(jì)劃提供及時(shí)、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，促進(jìn)教育機(jī)構(gòu)的發(fā)展。

篇9

第一條為了加強(qiáng)金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范金融企業(yè)財(cái)務(wù)行為，促進(jìn)金融企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的建立和完善，防范金融企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)金融企業(yè)及其相關(guān)方合法權(quán)益，維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序，根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院相關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)則。

第二條在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的國(guó)有及國(guó)有控股金融企業(yè)、金融控股公司、擔(dān)保公司，城市商業(yè)銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、信用社(以下簡(jiǎn)稱金融企業(yè))適用本規(guī)則。

其他金融企業(yè)參照本規(guī)則執(zhí)行。

第三條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)則的規(guī)定，以及自身發(fā)展的需要，建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，設(shè)置財(cái)務(wù)管理職能部門，配備專業(yè)財(cái)務(wù)管理人員，綜合運(yùn)用規(guī)劃、預(yù)測(cè)、計(jì)劃、預(yù)算、控制、監(jiān)督、考核、評(píng)價(jià)和分析等方法，籌集資金，營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)，控制成本，分配收益，配置資源，反映經(jīng)營(yíng)狀況，防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營(yíng)和價(jià)值最大化。

第四條各級(jí)人民政府財(cái)政部門(以下簡(jiǎn)稱財(cái)政部門)依法指導(dǎo)、管理和監(jiān)督本級(jí)金融企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作。

省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門的派出機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定職責(zé)范圍內(nèi)依法履行指導(dǎo)、管理和監(jiān)督金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的職責(zé)。

金融企業(yè)在完成工商登記后30日內(nèi)，應(yīng)當(dāng)向同級(jí)財(cái)政部門提交設(shè)立批準(zhǔn)證書、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、驗(yàn)資證明、章程等文件的復(fù)印件。

金融企業(yè)發(fā)生分立、合并、設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，以及主要工商登記事項(xiàng)發(fā)生變更時(shí)，在依法完成工商變更登記后30日內(nèi)，應(yīng)當(dāng)向同級(jí)財(cái)政部門提交有關(guān)的變更文件復(fù)印件。

第五條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法納稅。金融企業(yè)財(cái)務(wù)處理與稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定不一致的，納稅時(shí)應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行調(diào)整。

第二章職責(zé)、職權(quán)

第六條財(cái)政部門履行下列財(cái)務(wù)管理職責(zé)：

(一)監(jiān)督金融企業(yè)執(zhí)行本規(guī)則以及其他的財(cái)務(wù)管理規(guī)定，指導(dǎo)、督促金融企業(yè)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度；

(二)指導(dǎo)、督促金融企業(yè)建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，監(jiān)測(cè)金融企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其營(yíng)運(yùn)狀況，監(jiān)督金融企業(yè)的財(cái)務(wù)行為；

(三)加強(qiáng)金融企業(yè)財(cái)務(wù)信息管理，實(shí)施金融企業(yè)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)；

(四)監(jiān)督金融企業(yè)接受社會(huì)審計(jì)和資產(chǎn)評(píng)估；

(五)制定并實(shí)施促進(jìn)金融企業(yè)改革和發(fā)展的財(cái)政、財(cái)務(wù)政策，組織金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)；

(六)有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他財(cái)務(wù)管理職責(zé)。

第七條金融企業(yè)的投資者(以下簡(jiǎn)稱投資者)一般通過股東(大)會(huì)、董事會(huì)或者其他形式的治理機(jī)構(gòu)行使下列財(cái)務(wù)管理職權(quán)：

(一)執(zhí)行并督促經(jīng)營(yíng)者執(zhí)行國(guó)家有關(guān)金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)定；

(二)決定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，明確經(jīng)營(yíng)者的財(cái)務(wù)管理權(quán)限；

(三)決定財(cái)務(wù)管理職能部門的設(shè)置；

(四)決定財(cái)務(wù)計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算，決定籌資、投資、處置重大資產(chǎn)、依法提供除主營(yíng)擔(dān)保業(yè)務(wù)范圍以外的擔(dān)保、捐贈(zèng)、重組、經(jīng)營(yíng)者報(bào)酬、利潤(rùn)分配等重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)；

(五)對(duì)經(jīng)營(yíng)者實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督和財(cái)務(wù)考核，決定聘任或者解聘財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人；

(六)決定聘用或者解聘承辦社會(huì)審計(jì)和資產(chǎn)評(píng)估等業(yè)務(wù)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)；

(七)按照章程的規(guī)定，行使其他財(cái)務(wù)管理職權(quán)。

投資者可以通過制度規(guī)范、章程約定等方式，將投資者財(cái)務(wù)管理職權(quán)全部或者部分授予經(jīng)營(yíng)者。

金融企業(yè)按規(guī)定可以向其控股的企業(yè)委派或者推薦財(cái)務(wù)總監(jiān)。

第八條金融企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者(以下簡(jiǎn)稱經(jīng)營(yíng)者)按照規(guī)定行使下列財(cái)務(wù)管理職權(quán)：

(一)執(zhí)行國(guó)家有關(guān)金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)定；

(二)擬訂內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，經(jīng)投資者議定后報(bào)同級(jí)財(cái)政部門備案，并具體組織實(shí)施；

(三)組織財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，編制財(cái)務(wù)計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算草案，實(shí)施財(cái)務(wù)控制、分析和考核；

(四)組織實(shí)施籌資、投資、處置重大資產(chǎn)、擔(dān)保、捐贈(zèng)、重組和利潤(rùn)分配等財(cái)務(wù)管理方案；

(五)組織財(cái)務(wù)事項(xiàng)審批；

(六)組織繳納稅金、規(guī)費(fèi)；

(七)執(zhí)行國(guó)家有關(guān)職工勞動(dòng)報(bào)酬和勞動(dòng)保護(hù)的規(guī)定，依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等，保障職工合法權(quán)益；

(八)歸集財(cái)務(wù)信息，依法組織編制和報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；

(九)提請(qǐng)聘任或者解聘財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人；

(十)配合有關(guān)機(jī)構(gòu)依法實(shí)施的審計(jì)、評(píng)估和監(jiān)督檢查；

(十一)按照章程的規(guī)定，以及股東(大)會(huì)或者董事會(huì)的要求，行使其他財(cái)務(wù)管理職權(quán)。

第三章財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

第九條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)則的規(guī)定，以及內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的要求，建立健全包括識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測(cè)和控制等內(nèi)容的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的權(quán)限、程序、應(yīng)急方案和具體措施，以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成當(dāng)事人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第十條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范有效的資本補(bǔ)充機(jī)制，保持業(yè)務(wù)規(guī)模與資本規(guī)模相適應(yīng)，在資本充足率、償付能力等方面滿足有關(guān)法律、法規(guī)的要求。

從事商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，資本充足率不得低于8%，核心資本充足率不得低于4%；從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，償付能力充足率不得低于規(guī)定的數(shù)額；從事證券業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，凈資本負(fù)債率應(yīng)滿足規(guī)定的數(shù)額要求。

第十一條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照保障相關(guān)各方利益、保證支付能力、實(shí)現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的原則，根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，控制資產(chǎn)負(fù)債比例，足額提留用于清償債務(wù)的資金。

從事銀行業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，應(yīng)按規(guī)定交存存款準(zhǔn)備金，留足備付金；從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，應(yīng)按注冊(cè)資本的20%提取資本保證金，存入指定銀行，除清算時(shí)用于清償債務(wù)外，不得動(dòng)用；從事證券業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，負(fù)債與凈資產(chǎn)的比例應(yīng)滿足規(guī)定的數(shù)額要求。

第十二條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年終對(duì)各類資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，并逐步實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)，按照規(guī)定進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類，對(duì)可收回金額低于賬面價(jià)值的部分，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

金融企業(yè)對(duì)計(jì)提減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)落實(shí)監(jiān)管責(zé)任。對(duì)能夠收回或者繼續(xù)使用的，應(yīng)當(dāng)收回或者使用；對(duì)已經(jīng)損失的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序核銷；對(duì)已經(jīng)核銷的，應(yīng)當(dāng)實(shí)行賬銷案存管理。

第十三條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)分析市場(chǎng)利率、匯率波動(dòng)情況，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，并按照規(guī)定的程序，運(yùn)用金融衍生工具，減少利率、匯率風(fēng)險(xiǎn)損失。

第十四條金融企業(yè)發(fā)生關(guān)聯(lián)交易，必須履行規(guī)定的程序，并按照規(guī)定控制總量和規(guī)模，遵循公開、公平、公正的原則，確定并及時(shí)結(jié)算資源、勞務(wù)或者義務(wù)的價(jià)款，不得利用關(guān)聯(lián)交易操縱利潤(rùn)、逃避稅收。

第十五條金融企業(yè)委托其他機(jī)構(gòu)理財(cái)或者從事其他業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，依法簽訂書面合同，明確業(yè)務(wù)授權(quán)和具體操作程序，定期對(duì)賬，制定風(fēng)險(xiǎn)防范的具體措施。

金融企業(yè)委托其他機(jī)構(gòu)理財(cái)或者從事其他業(yè)務(wù)，投入的資金不得影響主營(yíng)業(yè)務(wù)的開展，取得的收入應(yīng)當(dāng)納入賬內(nèi)核算。

第十六條金融企業(yè)依法受托發(fā)放貸款、經(jīng)營(yíng)衍生產(chǎn)品、進(jìn)行證券期貨交易、買賣黃金、管理資產(chǎn)以及開展其他業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)與自營(yíng)業(yè)務(wù)分開管理，按照合同約定分配收益、承擔(dān)責(zé)任，不得挪用客戶資金，不得轉(zhuǎn)嫁經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

第十七條金融企業(yè)對(duì)外提供擔(dān)保應(yīng)當(dāng)符合法律、行政法規(guī)的規(guī)定，根據(jù)被擔(dān)保對(duì)象的資信及償債能力，采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，并設(shè)立備查賬簿登記，及時(shí)跟蹤監(jiān)督。

金融企業(yè)提供除主營(yíng)擔(dān)保業(yè)務(wù)范圍以外的擔(dān)保，應(yīng)當(dāng)由股東(大)會(huì)或者董事會(huì)決議；為金融企業(yè)投資者或者實(shí)際控制人提供擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)由股東(大)會(huì)決議。

第十八條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)資本規(guī)模控制表外業(yè)務(wù)總量。

金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照風(fēng)險(xiǎn)程度對(duì)表外業(yè)務(wù)進(jìn)行授權(quán)，并嚴(yán)格按照授權(quán)執(zhí)行，禁止違規(guī)操作。

金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)、完整記錄所有表外業(yè)務(wù)，跟蹤檢查表外業(yè)務(wù)變動(dòng)情況，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的損失，并按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行披露。

第十九條金融企業(yè)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定撥付與分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)規(guī)模相適應(yīng)的營(yíng)運(yùn)資金，并不得超過規(guī)定的限額。

金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算，統(tǒng)一調(diào)度資金，分級(jí)管理的財(cái)務(wù)管理制度。條件具備的，可以實(shí)行統(tǒng)一核算，統(tǒng)一調(diào)度資金，業(yè)務(wù)單元制管理的財(cái)務(wù)管理制度。

金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)監(jiān)管，關(guān)注資金異常變動(dòng)，監(jiān)督并跟蹤分析分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)指標(biāo)的情況，督促境外分支機(jī)構(gòu)遵守所在國(guó)家(地區(qū))關(guān)于金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)定。

第四章資金籌集

第二十條金融企業(yè)籌集資本金，應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)資本金管理的規(guī)定，根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)規(guī)劃擬定籌資方案，履行規(guī)定的程序。

金融企業(yè)在國(guó)家法律、行政法規(guī)允許的范圍內(nèi)，可以接受貨幣出資，也可以接受實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價(jià)并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財(cái)產(chǎn)出資，或者采取發(fā)行股票等方式籌集資本金。

金融企業(yè)接受非貨幣財(cái)產(chǎn)出資，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行評(píng)估作價(jià)，核實(shí)財(cái)產(chǎn)，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同約定的價(jià)值計(jì)價(jià)；采取發(fā)行股票方式籌集的資本金，按照股票面值計(jì)價(jià)。

金融企業(yè)籌集資本金，應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所驗(yàn)資。辦理工商登記后，應(yīng)當(dāng)向投資者出具出資證明書。

第二十一條金融企業(yè)籌集的資本金，在持續(xù)經(jīng)營(yíng)期間，投資者除依法進(jìn)行轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。

金融企業(yè)在籌集資本金活動(dòng)中，投資者繳付的出資額超出資本金的差額(包括發(fā)行股票的溢價(jià)凈收入)，計(jì)入資本公積。

經(jīng)投資者決議后，資本公積用于轉(zhuǎn)增資本金。

第二十二條金融企業(yè)以借款、吸收存款、發(fā)行債券、融資租賃、向人民銀行再貸款等方式籌集資金，應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，明確籌資目的，考慮資金需求和債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，簽訂書面合同，不得擅自提高或者變相提高利率以及付費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，并應(yīng)適時(shí)合理調(diào)整負(fù)債結(jié)構(gòu)，降低籌資成本。

第二十三條金融企業(yè)取得國(guó)家投資、財(cái)政補(bǔ)助等財(cái)政資金，區(qū)分以下情況處理：

(一)屬于國(guó)家直接投資的，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定增加國(guó)家資本金或者資本公積；

(二)屬于投資補(bǔ)助的，增加資本公積或者資本金。國(guó)家撥款時(shí)對(duì)權(quán)屬有規(guī)定的，按規(guī)定執(zhí)行。沒有規(guī)定的，由全體投資者共同享有；

(三)屬于貸款貼息、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助的，作為收益處理；

(四)屬于彌補(bǔ)虧損、救助損失或者其他用途的，作為收益處理；

(五)屬于政府轉(zhuǎn)貸、償還性資助的，作為負(fù)債管理。

第五章資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)

第二十四條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一管理資金賬戶，明確資金調(diào)度的條件、權(quán)限和程序。調(diào)度資金應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，依據(jù)有效合同和合法憑證辦理手續(xù)，不得私存私放資金。

向境外調(diào)度資金必須符合國(guó)家外匯管理的有關(guān)規(guī)定，并履行相應(yīng)的審批程序。

第二十五條金融企業(yè)管理庫(kù)存現(xiàn)金、庫(kù)存金銀、存放中央銀行與同業(yè)的款項(xiàng)，以及其他形式的現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)滿足流動(dòng)性要求，并控制現(xiàn)金資產(chǎn)總量。

第二十六條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度對(duì)合同進(jìn)行財(cái)務(wù)審核，跟蹤履約情況，明確債權(quán)，制定收賬政策，及時(shí)清收應(yīng)收款項(xiàng)。

第二十七條金融企業(yè)在法律、法規(guī)允許的范圍內(nèi)，經(jīng)股東(大)會(huì)或者董事會(huì)決議，可以用貨幣對(duì)外投資，也可以用實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價(jià)并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財(cái)產(chǎn)對(duì)外投資，但不得以國(guó)家授予的特許經(jīng)營(yíng)權(quán)對(duì)外投資。

用非貨幣財(cái)產(chǎn)對(duì)外投資的，應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估并按評(píng)估確認(rèn)后的價(jià)值計(jì)價(jià)。

對(duì)外投資應(yīng)當(dāng)簽訂書面合同，明確投資權(quán)益，按照內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定的程序支付投資款項(xiàng)，所需資金納入財(cái)務(wù)預(yù)算管理，不得在成本費(fèi)用或者營(yíng)業(yè)外支出中列支，并及時(shí)監(jiān)控和考核投資項(xiàng)目的效益，落實(shí)項(xiàng)目決策者和實(shí)施者的責(zé)任。

向境外投資的，應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家境外投資項(xiàng)目核準(zhǔn)和外匯管理等相關(guān)規(guī)定。

第二十八條金融企業(yè)收取、保管和處置抵債資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定的工作程序辦理。

收取抵債資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定確定接收價(jià)格，核實(shí)產(chǎn)權(quán)。

保管抵債資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照安全、完整、有效的原則，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，定期檢查、賬實(shí)核對(duì)。

處置抵債資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公開、透明的原則，聘請(qǐng)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估作價(jià)。一般采用公開拍賣的方式進(jìn)行處置。采用其他方式的，應(yīng)當(dāng)引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制選擇抵債資產(chǎn)買受人。

抵債資產(chǎn)不得轉(zhuǎn)為自用。因客觀條件需要轉(zhuǎn)為自用的，應(yīng)當(dāng)履行規(guī)定的程序后，納入相應(yīng)的資產(chǎn)進(jìn)行管理。

第二十九條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定，定期清查核實(shí)各類固定資產(chǎn)，落實(shí)使用和管理責(zé)任。

購(gòu)建重要固定資產(chǎn)、實(shí)施重大技術(shù)改造，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行可行性論證，并落實(shí)決策和執(zhí)行責(zé)任。

固定資產(chǎn)折舊可以依據(jù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展態(tài)勢(shì)和技術(shù)進(jìn)步的要求，結(jié)合固定資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)壽命及其使用狀況，確定折舊年限，選用折舊方法，按季(月)計(jì)提。固定資產(chǎn)折舊政策一經(jīng)選用，一般不得變更，確需變更的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)股東(大)會(huì)或者董事會(huì)決議后執(zhí)行。有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定必須披露變更理由的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)披露。

已交付使用而未辦理竣工決算的在建工程項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)比照固定資產(chǎn)進(jìn)行管理。

金融企業(yè)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值和在建工程賬面價(jià)值之和占凈資產(chǎn)的比重，從事銀行業(yè)務(wù)的最高不得超過40%，從事保險(xiǎn)及其他非銀行業(yè)務(wù)的最高不得超過50%。國(guó)家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第三十條金融企業(yè)通過自創(chuàng)、購(gòu)買、接受投資等方式取得的商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)及專有技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)依法明確權(quán)屬，落實(shí)經(jīng)營(yíng)和管理責(zé)任。

變更無(wú)形資產(chǎn)權(quán)屬時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行評(píng)估，并簽訂書面合同。

第三十一條金融企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，包括信貸資產(chǎn)損失、壞賬損失、投資損失、固定資產(chǎn)及在建工程損失等，應(yīng)當(dāng)及時(shí)核實(shí)，查清責(zé)任，追償損失，并按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

金融企業(yè)以出售、出租、抵押、置換、報(bào)廢等方式處置資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，履行相應(yīng)程序。

處置主營(yíng)業(yè)務(wù)所用資產(chǎn)，涉及業(yè)務(wù)調(diào)整或者資產(chǎn)重組的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)規(guī)劃，制訂業(yè)務(wù)調(diào)整或者資產(chǎn)重組方案，履行規(guī)定的程序后執(zhí)行。

金融企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)應(yīng)當(dāng)符合有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，明確捐贈(zèng)的范圍和條件，落實(shí)執(zhí)行責(zé)任，嚴(yán)格辦理捐贈(zèng)資產(chǎn)的交接手續(xù)。

第六章成本、費(fèi)用

第三十二條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身特點(diǎn)，按照內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，強(qiáng)化成本費(fèi)用預(yù)算約束，實(shí)行成本費(fèi)用全員管理和全過程控制。

金融企業(yè)的成本費(fèi)用支出應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定納入賬內(nèi)核算，不得違反規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。

第三十三條金融企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的支出，包括各項(xiàng)利息支出(含貼息)扣除允許資本化的部分、手續(xù)費(fèi)支出、傭金支出、業(yè)務(wù)給付支出、業(yè)務(wù)賠款支出、保護(hù)(保障、保險(xiǎn))基金支出、應(yīng)計(jì)入損益的各種準(zhǔn)備金和其他有關(guān)支出，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益。

第三十四條金融企業(yè)的成本核算，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分本期成本與下期成本的界限、成本支出與營(yíng)業(yè)外支出的界限、收益性支出與資本性支出的界限。

金融企業(yè)的成本核算，應(yīng)當(dāng)以季(月)、年為計(jì)算期。同一計(jì)算期內(nèi)，核算成本和營(yíng)業(yè)收入的起止日期、計(jì)算范圍和口徑應(yīng)當(dāng)一致。

第三十五條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重費(fèi)用支出與經(jīng)濟(jì)效益的配比，實(shí)行費(fèi)用支出的歸口、分級(jí)管理和預(yù)算控制，確定必要的費(fèi)用支出范圍、標(biāo)準(zhǔn)和報(bào)銷審批程序。

除國(guó)家規(guī)定的專用賬戶外，金融企業(yè)每一獨(dú)立核算單位分幣種只能設(shè)立一個(gè)費(fèi)用存款專戶，除稅金及附加、折舊、資產(chǎn)攤銷、準(zhǔn)備金和壞賬損失以外的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)從費(fèi)用專戶中開支。

金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化費(fèi)用支出約束，對(duì)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、通訊費(fèi)、維修費(fèi)、出國(guó)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)經(jīng)費(fèi)、捐贈(zèng)等實(shí)行重點(diǎn)監(jiān)控。

金融企業(yè)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、委托代辦手續(xù)費(fèi)、防預(yù)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)一律按規(guī)定據(jù)實(shí)列支，不得預(yù)提。

第三十六條金融企業(yè)技術(shù)研發(fā)和實(shí)施科技成果產(chǎn)業(yè)化所需經(jīng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)納入財(cái)務(wù)預(yù)算，形成的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)納入相應(yīng)的資產(chǎn)進(jìn)行管理。

第三十七條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，以及與職工簽訂的勞動(dòng)合同，核定和計(jì)發(fā)職工薪酬。

金融企業(yè)根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和政策的規(guī)定，經(jīng)股東(大)會(huì)或者董事會(huì)決議，可以對(duì)經(jīng)營(yíng)者、核心技術(shù)人員和核心管理人員實(shí)行與其他職工不同的薪酬辦法。

金融企業(yè)經(jīng)股東(大)會(huì)或者董事會(huì)決議，可以在工資計(jì)劃中安排一定數(shù)額，對(duì)研發(fā)核心技術(shù)、促進(jìn)安全營(yíng)運(yùn)、開拓市場(chǎng)等作出突出貢獻(xiàn)的職工給予獎(jiǎng)勵(lì)。

第三十八條金融企業(yè)根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和政策的規(guī)定，為職工繳納的基本醫(yī)療保險(xiǎn)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)據(jù)實(shí)列入成本(費(fèi)用)。

參加基本醫(yī)療保險(xiǎn)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)且按時(shí)足額繳費(fèi)的金融企業(yè)，具有持續(xù)盈利能力和支付能力的，可以根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，為職工建立補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)(企業(yè)年金)制度，相關(guān)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定列支。

第三十九條金融企業(yè)為職工繳納住房公積金以及職工住房貨幣化分配的處理，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

工會(huì)經(jīng)費(fèi)按照國(guó)家規(guī)定的比例提取，撥交工會(huì)使用。

職工教育經(jīng)費(fèi)按照國(guó)家規(guī)定的比例提取，用于職工教育和職業(yè)培訓(xùn)。

第四十條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法繳納行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金以及使用或者占用國(guó)有資源的費(fèi)用等。

金融企業(yè)有權(quán)拒絕沒有法律、法規(guī)和規(guī)章依據(jù)，或者超過法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)的收費(fèi)。

第四十一條金融企業(yè)根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況支付必要的傭金、手續(xù)費(fèi)等支出，應(yīng)當(dāng)簽訂合同，明確支出標(biāo)準(zhǔn)和執(zhí)行責(zé)任。除對(duì)個(gè)人人外，不得以現(xiàn)金支付。

第七章收益、分配

第四十二條金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的各項(xiàng)收入和其他營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)外收入，應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定統(tǒng)一登記、核算，不得存放其他單位，或者以任何理由坐支。

投資者、經(jīng)營(yíng)者及其他職工履行本單位職務(wù)所得收入，包括業(yè)務(wù)收入以及對(duì)方給予的傭金、手續(xù)費(fèi)等，全部屬于金融企業(yè)，應(yīng)當(dāng)納入賬內(nèi)核算，不得隱匿、轉(zhuǎn)移、私存私放、坐支或者擅自用于職工福利。

第四十三條金融企業(yè)發(fā)生年度虧損的，可以用下一年度的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)；下一年度的稅前利潤(rùn)不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)；延續(xù)彌補(bǔ)期超過法定稅前彌補(bǔ)期限的，可以用繳納所得稅后的利潤(rùn)彌補(bǔ)。

第四十四條金融企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)(減彌補(bǔ)虧損，下同)，應(yīng)當(dāng)按照提取法定盈余公積金、提取一般(風(fēng)險(xiǎn))準(zhǔn)備金、向投資者分配利潤(rùn)的順序進(jìn)行分配。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的從其規(guī)定。

法定盈余公積金按照本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取，法定盈余公積金累計(jì)達(dá)到注冊(cè)資本的50%時(shí)，可不再提取。

從事銀行業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)于每年年終根據(jù)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn)余額的一定比例提取一般準(zhǔn)備金，用于彌補(bǔ)尚未識(shí)別的可能性損失；從事其他業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定從本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)中提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，用于補(bǔ)償風(fēng)險(xiǎn)損失。

以前年度未分配的利潤(rùn)，并入本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)向投資者分配。其中，股份有限公司按照下列順序分配：

(一)支付優(yōu)先股股利；

(二)提取任意盈余公積金；

(三)支付普通股股利；

(四)轉(zhuǎn)作資本(股本)。

資本充足率、償付能力充足率、凈資本負(fù)債率未達(dá)到有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，不得向投資者分配利潤(rùn)。

任意盈余公積金按照公司章程或者股東(大)會(huì)決議提取和使用。

經(jīng)股東(大)會(huì)決議，金融企業(yè)可以用法定盈余公積金和任意盈余公積金彌補(bǔ)虧損或者轉(zhuǎn)增資本。法定盈余公積金轉(zhuǎn)為資本時(shí)，所留存的該項(xiàng)公積金不得少于轉(zhuǎn)增前金融企業(yè)注冊(cè)資本的25%。

第四十五條金融企業(yè)根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，經(jīng)股東(大)會(huì)決議，可以對(duì)經(jīng)營(yíng)者和核心技術(shù)人員、核心管理人員實(shí)行股權(quán)激勵(lì)。

經(jīng)營(yíng)者及其他職工以勞動(dòng)、技術(shù)、管理等要素參與收益分配的，分配辦法應(yīng)當(dāng)符合有關(guān)法律、法規(guī)和政策的規(guī)定，經(jīng)股東(大)會(huì)決議后，區(qū)別以下情況處理：

(一)取得股權(quán)的，與其他投資者一同分配利潤(rùn)；

(二)沒有取得股權(quán)的，在相關(guān)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)限額和分配標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，從當(dāng)期費(fèi)用中列支。

第八章重組、清算

第四十六條金融企業(yè)根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，可以通過分立、合并等方式進(jìn)行重組。

實(shí)施重組應(yīng)當(dāng)進(jìn)行可行性論證，履行規(guī)定程序，組織開展財(cái)產(chǎn)清查，聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，組織與債權(quán)人協(xié)商，制訂債務(wù)處置或者承繼、股權(quán)設(shè)置、資本重組的實(shí)施方案。

第四十七條金融企業(yè)分立，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)相關(guān)性或者業(yè)務(wù)相關(guān)性原則分割財(cái)產(chǎn)、承擔(dān)債務(wù)，并明確分立后的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。

對(duì)不能分割的財(cái)產(chǎn)，在評(píng)估的基礎(chǔ)上，經(jīng)各方協(xié)商，由擁有財(cái)產(chǎn)的一方給予其他方經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。

第四十八條金融企業(yè)合并，應(yīng)當(dāng)由合并后存續(xù)的金融企業(yè)或者新設(shè)的金融企業(yè)承繼合并各方的債權(quán)、債務(wù)，并明確合并后的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。

金融企業(yè)合并凈資產(chǎn)超出注冊(cè)資本的部分，作為資本公積；少于注冊(cè)資本的部分，應(yīng)當(dāng)變更注冊(cè)資本或者由投資者補(bǔ)足出資。

對(duì)資不抵債金融企業(yè)以承擔(dān)債務(wù)方式合并的，合并方應(yīng)當(dāng)采取重整措施，按照合并方案履行償債義務(wù)。

第四十九條金融企業(yè)實(shí)行托管經(jīng)營(yíng)，應(yīng)當(dāng)簽訂托管經(jīng)營(yíng)合同，明確被托管企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、托管經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、托管財(cái)產(chǎn)處置權(quán)限以及收益分配辦法等，并落實(shí)財(cái)務(wù)監(jiān)管責(zé)任。

受托金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)托管經(jīng)營(yíng)合同制定相關(guān)方案，重組托管金融企業(yè)的財(cái)產(chǎn)與債務(wù)、調(diào)整業(yè)務(wù)、安置職工。

托管經(jīng)營(yíng)合同沒有約定且未經(jīng)托管金融企業(yè)股東(大)會(huì)同意，受托金融企業(yè)不得擅自改組、改制、轉(zhuǎn)讓托管金融企業(yè)，不得非法轉(zhuǎn)移托管金融企業(yè)的財(cái)產(chǎn)和業(yè)務(wù)，不得以托管金融企業(yè)名義或者以托管財(cái)產(chǎn)對(duì)外擔(dān)保。

第五十條金融企業(yè)進(jìn)行重組時(shí)，對(duì)已占用的國(guó)有劃撥土地應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行評(píng)估，履行相關(guān)手續(xù)后，區(qū)別以下情況處理：

(一)繼續(xù)采取劃撥方式的，可以不納入資產(chǎn)管理，但應(yīng)當(dāng)明確劃撥土地使用權(quán)權(quán)益，并按規(guī)定用途使用，設(shè)立備查賬簿登記；

(二)采取作價(jià)入股方式的，將應(yīng)繳納的土地出讓金轉(zhuǎn)作國(guó)家資本，形成的國(guó)有股權(quán)由重組前的國(guó)有資本持有單位或者財(cái)政部門確認(rèn)的單位持有；

(三)采取出讓方式的，由金融企業(yè)購(gòu)買土地使用權(quán)，支付出讓費(fèi)用；

(四)采取租賃方式的，由金融企業(yè)租賃使用，租金水平參照銀行同期貸款利率確定，并在租賃合同中約定。

金融企業(yè)進(jìn)行重組時(shí)，對(duì)已占用的特許經(jīng)營(yíng)權(quán)等國(guó)有資源，依法可以轉(zhuǎn)讓的，比照前款處理。

第五十一條金融企業(yè)重組過程中，對(duì)拖欠職工的工資和醫(yī)療、傷殘補(bǔ)助、撫恤費(fèi)用以及欠繳的基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等，應(yīng)當(dāng)以金融企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)優(yōu)先清償。

第五十二條金融企業(yè)被責(zé)令關(guān)閉、依法破產(chǎn)或者經(jīng)營(yíng)期限屆滿終止經(jīng)營(yíng)或者解散的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家法律、行政法規(guī)和金融企業(yè)章程的規(guī)定實(shí)施清算。

金融企業(yè)自愿清算的，由金融企業(yè)股東(大)會(huì)決議后執(zhí)行。

金融企業(yè)依法進(jìn)行清算，應(yīng)當(dāng)對(duì)非貨幣財(cái)產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。

第五十三條金融企業(yè)的清算財(cái)產(chǎn)支付清算費(fèi)用后，按照國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的順序清償債務(wù)。

第五十四條金融企業(yè)清算完畢，應(yīng)當(dāng)編制清算報(bào)告，聘用會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，并將清算報(bào)告和審計(jì)報(bào)告報(bào)投資者決議或者人民法院確認(rèn)后，向相關(guān)部門、債權(quán)人以及其他利益相關(guān)人通告。

第五十五條金融企業(yè)與職工解除勞動(dòng)合同，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定支付職工經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，除正常經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的列入當(dāng)期費(fèi)用以外，應(yīng)當(dāng)區(qū)別以下情況處理：

(一)重組中發(fā)生的，依次從未分配利潤(rùn)、盈余公積、資本公積、實(shí)收資本中支付；

(二)清算時(shí)發(fā)生的，以扣除清算費(fèi)用后的清算財(cái)產(chǎn)優(yōu)先清償。

第九章財(cái)務(wù)信息

第五十六條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)電算化的基礎(chǔ)上，整合業(yè)務(wù)和信息流程，推行財(cái)務(wù)管理信息化，逐步實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)相關(guān)信息一次性處理和實(shí)時(shí)共享。

第五十七條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，以及財(cái)政部的統(tǒng)一要求編制中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，并通過內(nèi)部審核，在規(guī)定期限內(nèi)向財(cái)政部門以及其他與金融企業(yè)有關(guān)的使用者報(bào)送，不得拒絕、拖延財(cái)務(wù)信息的披露。

第五十八條金融企業(yè)報(bào)送的年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。

金融企業(yè)不得編制和對(duì)外提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)信息。

金融企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)本企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

第五十九條財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)建立健全金融企業(yè)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)制度，對(duì)金融企業(yè)資本充足狀況、償付能力狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、盈利狀況和社會(huì)貢獻(xiàn)等進(jìn)行評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)結(jié)果作為制定有關(guān)金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理政策和考核有關(guān)金融企業(yè)的依據(jù)。

金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)制度的要求，對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行總結(jié)、評(píng)價(jià)和考核。

第六十條財(cái)政部門及其工作人員應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù)，謹(jǐn)慎、合法地保管、使用金融企業(yè)提供的財(cái)務(wù)信息，不得利用未公開的財(cái)務(wù)信息牟取利益或者損害金融企業(yè)利益。

第十章罰則

第六十一條金融企業(yè)有下列情形之一的，由財(cái)政部門責(zé)令限期改正，或者予以通報(bào)批評(píng)：

(一)不按規(guī)定提交設(shè)立、變更文件的；

(二)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制未達(dá)到規(guī)定要求的；

(三)籌集和運(yùn)用資金不符合規(guī)定要求的；

(四)不按規(guī)定開設(shè)和管理資金賬戶的；

(五)資產(chǎn)管理不符合規(guī)定，形成賬外資產(chǎn)的；

(六)不按規(guī)定列支經(jīng)營(yíng)成本、費(fèi)用的；

(七)不按規(guī)定確認(rèn)經(jīng)營(yíng)收益的；

(八)不按規(guī)定計(jì)提減值準(zhǔn)備、提留準(zhǔn)備金、分配利潤(rùn)的；

(九)不按規(guī)定處理財(cái)政資金、國(guó)有資源的；

(十)不按規(guī)定順序清償債務(wù)、處理財(cái)產(chǎn)的；

(十一)不按規(guī)定處理職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的；

(十二)其他違反金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理有關(guān)規(guī)定的。

第六十二條金融企業(yè)有下列情形之一的，由財(cái)政部門責(zé)令限期改正，并對(duì)金融企業(yè)及其負(fù)責(zé)人和其他直接責(zé)任人員給予警告：

(一)不按照規(guī)定建立內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的；

(二)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度明顯與國(guó)家法律、法規(guī)和統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度相抵觸，且不按財(cái)政部門要求修改的；

(三)不按照規(guī)定提供財(cái)務(wù)信息的；

(四)拒絕、阻擾依法實(shí)施的財(cái)務(wù)監(jiān)督的。

第六十三條金融企業(yè)違反本規(guī)則，有關(guān)法律、法規(guī)另有規(guī)定的，依照其規(guī)定處理、處罰。

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【關(guān)鍵詞】 BOT 公路建設(shè) 財(cái)務(wù)管理

BOT模式的建設(shè)項(xiàng)目具有參與方多、投資規(guī)模大、周期長(zhǎng)、風(fēng)險(xiǎn)高等特點(diǎn)，涉及內(nèi)容、范圍多而雜，而有效的BOT模式有助于政府解決基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資缺口和提高項(xiàng)目運(yùn)作效率，完善的財(cái)務(wù)管理對(duì)BOT模式有效性有至關(guān)重要的作用，因此做好BOT項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理、提高投資項(xiàng)目的運(yùn)作效率非常重要。

一、BOT的概念

BOT指“建設(shè)—運(yùn)營(yíng)—移交”，是用于主要公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目的融資方式，尤其針對(duì)我國(guó)的發(fā)展?fàn)顩r，可以解決項(xiàng)目抵御政治風(fēng)險(xiǎn)、金融風(fēng)險(xiǎn)、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以及促進(jìn)項(xiàng)目的投資收益和經(jīng)營(yíng)管理水平提高的難題。BOT通常是針對(duì)某個(gè)基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，以政府部門與項(xiàng)目公司簽訂特許權(quán)協(xié)議的形式，授予項(xiàng)目公司對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行融資、建設(shè)、經(jīng)營(yíng)和維護(hù)，以及在協(xié)議期內(nèi)，向設(shè)施使用者收取費(fèi)用，回收項(xiàng)目成本，獲取合理回報(bào)的權(quán)利。政府部門仍保留對(duì)實(shí)施項(xiàng)目的監(jiān)督權(quán)，協(xié)議期結(jié)束后，項(xiàng)目公司要無(wú)償移交基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目給政府部門。

二、公路BOT建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理中存在的主要問題

1、項(xiàng)目建設(shè)超投資、超概算現(xiàn)象嚴(yán)重

在項(xiàng)目建設(shè)設(shè)計(jì)上存在深度不夠或預(yù)算編制不全面等問題，導(dǎo)致大大削弱了編制預(yù)算的作用，也增加了執(zhí)行過程中發(fā)生工程變更、建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。上述現(xiàn)象發(fā)生的原因是由于有些項(xiàng)目投資人在進(jìn)行項(xiàng)目投資決策前未認(rèn)真評(píng)估項(xiàng)目的可行性，包括項(xiàng)目的財(cái)務(wù)效益和政策保障，盲目投資建設(shè)造成工期拖延，工程的各項(xiàng)費(fèi)用支出成比例增加，超出概算。

2、項(xiàng)目資金不能按時(shí)到位

由于公路建設(shè)項(xiàng)目的特點(diǎn)，項(xiàng)目時(shí)間長(zhǎng)、投資規(guī)模大及所需資金多，一旦資金斷鏈，資金無(wú)法到位，對(duì)工程的正常進(jìn)行和按時(shí)完工都造成不可估計(jì)的影響，因此公路BOT對(duì)投資人財(cái)務(wù)能力和項(xiàng)目成本控制要求很高?？墒乾F(xiàn)實(shí)中一些項(xiàng)目開工后，由于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)不足，征地成本、工程成本大幅提高，出現(xiàn)資金不足、無(wú)法順利建設(shè)等問題。公路項(xiàng)目建設(shè)的資金是分期投入的，如在項(xiàng)目建設(shè)初期，投入巨額工程初步設(shè)計(jì)費(fèi)、投標(biāo)費(fèi)等；隨著工程的進(jìn)度，要向建筑承包商預(yù)付材料款等；工程結(jié)算時(shí)還要支付工程款，工程運(yùn)營(yíng)期也有可能需要墊付流動(dòng)資金。一些投資人為了獲得項(xiàng)目，在資金不到位、不足的情況下開工建設(shè)，可由于資金不能及時(shí)到賬，而延誤工期甚至擱淺。投資人如果一次性持有工程所需的資金，也面臨著資金閑置，成本過大而資金浪費(fèi)的問題，也必然造成項(xiàng)目公司的重大損失。

3、財(cái)務(wù)管理制度、方法落后

公路建設(shè)關(guān)于政府投資的財(cái)務(wù)管理制度已經(jīng)比較完善，基本形成了統(tǒng)一、規(guī)范的制度體系。但是還沒有具體正式地關(guān)于BOT模式的公路建設(shè)的財(cái)務(wù)管理制度。首先，公司領(lǐng)導(dǎo)不重視財(cái)務(wù)管理工作，也沒有理財(cái)專家。公司領(lǐng)導(dǎo)將財(cái)務(wù)部的工作狹隘地局限在現(xiàn)金和銀行存款的保管，報(bào)表按時(shí)提供及各個(gè)賬目的核算清除等，籌資、投資、借款審批及資金調(diào)度等只是由董事長(zhǎng)或總經(jīng)理拍板決定，而與財(cái)務(wù)人員無(wú)關(guān)。財(cái)務(wù)管理職能的缺失，使公司無(wú)法做到事前預(yù)測(cè)、事中控制、事后分析；使財(cái)務(wù)工作獨(dú)立于生產(chǎn)、銷售等活動(dòng)；使財(cái)務(wù)分析所需的信息不全面、不及時(shí)，影響預(yù)算制定的準(zhǔn)確性和風(fēng)險(xiǎn)控制的有效性。其次，財(cái)務(wù)制度不健全還體現(xiàn)在公司缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，不重視風(fēng)險(xiǎn)收益的控制，導(dǎo)致一些項(xiàng)目出現(xiàn)投資損失或回收時(shí)間超過預(yù)算的問題。再次，資金支付制度不健全、程序不規(guī)范，缺乏健全的內(nèi)部控制制度，有些項(xiàng)目支付程序不規(guī)范，存在一定的隨意性；手續(xù)不齊，缺乏制度的規(guī)范性和嚴(yán)肅性；企業(yè)財(cái)務(wù)管理方法落后體現(xiàn)在缺乏實(shí)證研究，缺乏根據(jù)企業(yè)實(shí)際工作搜集數(shù)據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)分析與客觀評(píng)價(jià)的制度，只強(qiáng)調(diào)規(guī)范的執(zhí)行情況，將很難做出科學(xué)具體的財(cái)務(wù)活動(dòng)決策。

4、大多數(shù)項(xiàng)目所面臨較大風(fēng)險(xiǎn)

由于公路建設(shè)項(xiàng)目持續(xù)時(shí)間長(zhǎng)，建設(shè)期間可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)也相對(duì)其他項(xiàng)目比較大，如項(xiàng)目的政治風(fēng)險(xiǎn)、建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)、金融風(fēng)險(xiǎn)等，不能很好地規(guī)避和管理這些風(fēng)險(xiǎn)將影響B(tài)OT項(xiàng)目的順利建設(shè)和持續(xù)經(jīng)營(yíng)。因此BOT建設(shè)項(xiàng)目需要政府給予強(qiáng)有力的支持，而在我國(guó)政府與投資人簽署的協(xié)議中很少涉及政府保證的內(nèi)容，最多只局限于關(guān)于因政策變化允許延期的保證，很少涉及一些私人投資人所關(guān)注的諸如限制競(jìng)爭(zhēng)保證、土地保證等。

三、加強(qiáng)公路BOT建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的措施

1、制定科學(xué)有效的財(cái)務(wù)管理相關(guān)制度，并予以落實(shí)

公路BOT建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)該執(zhí)行嚴(yán)格的內(nèi)部管理制度，以加強(qiáng)資金管理和降低成本費(fèi)用，應(yīng)按照國(guó)家相關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)管理制度，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理制度，如公司項(xiàng)目建設(shè)資金管理辦法、固定資產(chǎn)管理實(shí)施細(xì)則等。首先，財(cái)務(wù)制度要符合內(nèi)部財(cái)務(wù)牽制原則，嚴(yán)格規(guī)范出納人員的權(quán)力，不得兼任企業(yè)的審計(jì)或核算工作，并鼓勵(lì)企業(yè)內(nèi)部員工之間互相監(jiān)督。其次，制定完善的財(cái)務(wù)核算審計(jì)制度，并保持審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立地位和權(quán)威性，使其真正能起到審計(jì)監(jiān)督的作用，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理的可持續(xù)發(fā)展。再次，建立審計(jì)機(jī)構(gòu)向領(lǐng)導(dǎo)層匯報(bào)結(jié)果的暢通渠道，使考察結(jié)果得以重視，發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)得以處理，從而使上級(jí)部門及時(shí)掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)信息，做出科學(xué)有效的決策。有效率的企業(yè)必做到以制度管錢管事，盡量減少人為因素的影響。工程建設(shè)應(yīng)重視合同內(nèi)容的制定，并嚴(yán)格履行，確保工程順利進(jìn)行。