導(dǎo)語：如何才能寫好一篇風險因素的識別和評估，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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在市場經(jīng)濟條件下，每個企業(yè)都面臨著來自外部和內(nèi)部的風險。企業(yè)內(nèi)部控制就是通過對風險的控制以實現(xiàn)其目標的，風險評估是企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容之一。內(nèi)部控制中的風險評估的概念有廣義和狹義之分。廣義的風險評估包括目標設(shè)定、風險識別、風險分析、風險應(yīng)對等；狹義的風險評估僅僅是指風險分析，即通過采用定性分析和定量分析，按照企業(yè)風險發(fā)生的可能性及其影響程度等，對識別的風險進行分析和排序，確定關(guān)注重點和優(yōu)先控制的風險。

一、《內(nèi)部控制框架》中的風險評估

美國COSO委員會《內(nèi)部控制框架》所使用的風險評估概念屬于廣義風險評估，《內(nèi)部控制框架》將其作為內(nèi)部控制的關(guān)鍵構(gòu)成要素。

（一）設(shè)定目標

根據(jù)《內(nèi)部控制框架》，風險評估首先要設(shè)定目標。設(shè)定目標是風險評估的前提條件。風險是與目標伴隨的，首先必須有目標，管理層才能對實現(xiàn)目標的風險進行識別。根據(jù)《內(nèi)部控制框架》，目標設(shè)定不屬于內(nèi)部控制的構(gòu)成要素，但它是內(nèi)部控制的前提條件，為此《內(nèi)部控制框架》專門對目標設(shè)定進行了論述。目標包括企業(yè)層面的目標和業(yè)務(wù)層面的目標。管理層通過目標設(shè)定來明確業(yè)績衡量標準，目標具體分為經(jīng)營目標、財務(wù)報告目標和合規(guī)目標。經(jīng)營目標是管理層基于企業(yè)所處特定經(jīng)營環(huán)境所設(shè)定的業(yè)績衡量標準；財務(wù)報告目標在于對外公布的財務(wù)報告的可靠性；合規(guī)性目標則要求企業(yè)的經(jīng)營活動遵循適用的法律法規(guī)。這些目標是相互補充和相互關(guān)聯(lián)的。

（二）風險識別

1.風險識別必須與目標聯(lián)系，無論目標是明確的還是隱含的，企業(yè)的風險識別應(yīng)當考慮到目標實現(xiàn)面臨的各種可能出現(xiàn)的風險。2.風險識別是一個持續(xù)性、反復(fù)的過程。3.進行風險識別時應(yīng)當關(guān)注企業(yè)各個層面的風險，包括企業(yè)層面的風險和業(yè)務(wù)層面的風險。對主體層面的風險進行識別時，既要關(guān)注外部風險，也要關(guān)注內(nèi)部風險。來自外部的風險主要有技術(shù)進步引起的風險、客戶需求變化風險、市場競爭風險、法律法規(guī)變動風險、自然災(zāi)害風險以及經(jīng)濟環(huán)境變化風險等;來自內(nèi)部的風險包括信息系統(tǒng)故障風險、員工素質(zhì)能力等方面的風險、管理層變動風險以及董事會或?qū)徲嬑瘑T會不作為的風險等。對業(yè)務(wù)層面的風險進行識別時，應(yīng)當將該層面的風險評估集中于主要業(yè)務(wù)流程和主要職能上，如銷售、生產(chǎn)、營銷、研究開發(fā)等。應(yīng)當識別對企業(yè)有重大影響的較為明顯的風險。

（三）風險分析，即狹義的風險評估

企業(yè)在對企業(yè)層面的風險和業(yè)務(wù)層面的風險識別后，則需要進行風險分析。風險分析的方法多種多樣。風險分析的過程通常包括估計風險的嚴重性、評估風險發(fā)生的可能性、評估應(yīng)采取的措施等三個步驟。應(yīng)當注意的是，作為內(nèi)部控制一部分的風險評估，與作為管理過程應(yīng)對措施而采取的計劃、方案及其他措施存在著區(qū)別。

（四）建立識別環(huán)境變化的機制

風險評估本質(zhì)上是一個識別變化并采取必要措施的過程。隨著經(jīng)濟、行業(yè)和監(jiān)管等外部環(huán)境的變化，企業(yè)的經(jīng)營活動也將發(fā)生相應(yīng)的調(diào)整，企業(yè)應(yīng)當建立一套正式或非正式的程序，對可能影響企業(yè)目標實現(xiàn)的風險進行識別。管理層應(yīng)當特別關(guān)注以下對環(huán)境影響的因素，這些因素包括已變化的經(jīng)營環(huán)境、管理層人員更換及員工大規(guī)模更換、使用新的或調(diào)整后的信息系統(tǒng)、經(jīng)營業(yè)務(wù)快速增長、采用新技術(shù)、開拓新的經(jīng)營領(lǐng)域、進行公司重組等。企業(yè)應(yīng)當建立一定的機制，對發(fā)生變化的外部環(huán)境進行識別。

二、《企業(yè)風險管理框架》中的風險評估

美國COSO委員會2004年的《企業(yè)風險管理框架》中將風險管理的要素劃分為內(nèi)部環(huán)境、目標設(shè)定、事項識別、風險評估、風險應(yīng)對、信息與溝通和監(jiān)控等八要素。根據(jù)《企業(yè)風險管理框架》，風險評估就是要對識別的風險進行分析，以形成確定如何對其進行管理的依據(jù)。這實際就是《內(nèi)部控制框架》中的風險分析，屬于狹義上的風險評估概念?！秲?nèi)部控制框架》中的風險評估實際上包括事項識別、風險評估、風險應(yīng)對三項內(nèi)容，而目標設(shè)定則作為內(nèi)部控制的前提條件，不屬于內(nèi)部控制要素的范圍。

風險總是與特定目標的實現(xiàn)相聯(lián)系。如不出國旅游，則不會涉及到飛機失事的風險。根據(jù)《企業(yè)風險管理框架》，實施風險管理首先就涉及到設(shè)定目標。目標設(shè)定是事項識別、風險評估和風險應(yīng)對的前提?！镀髽I(yè)風險管理框架》正是出于風險管理的需要將目標設(shè)定作為風險管理的構(gòu)成要素之一?！镀髽I(yè)風險管理框架》中的目標包括戰(zhàn)略目標和相關(guān)目標，戰(zhàn)略目標是最高層次的目標，而相關(guān)目標則是建立在戰(zhàn)略目標基礎(chǔ)上的企業(yè)層面等的目標，企業(yè)層面的目標與更為具體的目標相關(guān)聯(lián),貫穿于整個企業(yè)，并具體為各項業(yè)務(wù)和各項職能的次級目標。《企業(yè)風險管理框架》要求設(shè)定的目標應(yīng)當是可計量的，并要求企業(yè)各個層次人員根據(jù)各自所影響的范圍了解企業(yè)設(shè)定的目標。設(shè)定的目標分為經(jīng)營目標、報告目標、合規(guī)目標等三項。作為風險管理的一部分，企業(yè)在選擇目標時要確保其目標與企業(yè)的風險容量相協(xié)調(diào)。風險容量是企業(yè)管理當局在董事會的監(jiān)督下確定的，反映著企業(yè)的風險管理理念，并影響企業(yè)的文化和經(jīng)營風格，是制定戰(zhàn)略目標的風向標。戰(zhàn)略目標應(yīng)當選擇與其風險容量一致的目標，并使風險反映于戰(zhàn)略目標之中。

《企業(yè)風險管理框架》中的事項識別要求管理當局對源于內(nèi)部或外部的影響戰(zhàn)略實施或目標實現(xiàn)的事故或事件進行識別，對企業(yè)目標實現(xiàn)將帶來負面影響的確定為風險，并對其進行評估和應(yīng)對；將存在正面影響的確定為機會，將其反饋到戰(zhàn)略或目標的制定過程之中。在對事項進行識別時，必須考慮企業(yè)整體范圍內(nèi)可能帶來風險和機會的所有內(nèi)部和外部因素。外部因素需要考慮的通常包括經(jīng)濟因素、自然環(huán)境因素、政治因素、社會因素、技術(shù)因素等；而內(nèi)部因素需要考慮的通常包括人員、流程、技術(shù)等因素。

《企業(yè)風險管理框架》中的風險評估（即風險分析）要求進行風險評估時，既要考慮預(yù)期事項也要考慮非預(yù)期事項，對可能對企業(yè)存在重大影響的非預(yù)期的潛在事項和預(yù)期事項的風險進行評估；既要考慮固有風險，也要考慮剩余風險。固有風險是指管理當局未采取任何措施的情況下企業(yè)所面臨的風險；而剩余風險則是在管理當局進行風險應(yīng)對之后所殘余的風險。確定相應(yīng)的風險應(yīng)對后，則集中考慮剩余風險的管理。

《企業(yè)風險管理框架》中的風險應(yīng)對要求企業(yè)管理當局評估風險的可能性和影響，并在成本效益比較的基礎(chǔ)上，選擇能夠使剩余風險處于期望的風險容限范圍之內(nèi)的應(yīng)對策略。風險應(yīng)對策略包括風險回避、風險降低、風險分擔和風險承受。管理當局應(yīng)當在企業(yè)范圍內(nèi)識別風險并確定企業(yè)總體剩余風險處于企業(yè)風險容量之內(nèi)。

三、我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中的風險評估

我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中的風險評估使用的是廣義上的風險評估概念，包括目標設(shè)定、風險識別、風險分析和風險應(yīng)對。《基本規(guī)范》要求企業(yè)應(yīng)當根據(jù)設(shè)定的控制目標，全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集相關(guān)信息，結(jié)合實際情況，及時進行風險評估。根據(jù)《基本規(guī)范》。風險評估的具體過程包括：

（一）控制目標的設(shè)定

設(shè)定控制目標是進行內(nèi)部控制，特別是風險評估的前提。企業(yè)應(yīng)當根據(jù)自身的實際情況，按照本身的發(fā)展規(guī)劃合理確定戰(zhàn)略目標。設(shè)定的目標應(yīng)當盡可能量化，并細化為各業(yè)務(wù)活動和各職能部門的具體目標。內(nèi)部控制目標的設(shè)定要切實可行，與內(nèi)部控制發(fā)展的不同階段相適應(yīng)，設(shè)定不同要求的內(nèi)部控制目標，并隨著內(nèi)部控制的發(fā)展，逐步提升內(nèi)部控制目標。

（二）風險識別

《基本規(guī)范》要求企業(yè)進行風險評估時，應(yīng)當準確識別與實現(xiàn)控制目標相關(guān)的內(nèi)部風險和外部風險，確定相應(yīng)的風險承受度。風險承受度即風險容量，是企業(yè)能夠承擔的風險限度，包括整體風險承受能力和業(yè)務(wù)層面的可接受風險水平。

企業(yè)在識別內(nèi)部風險時，應(yīng)當關(guān)注和考慮的因素包括：1.董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員的職業(yè)操守、員工專業(yè)勝任能力等人力資源因素；2.組織機構(gòu)、經(jīng)營方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程等管理因素；3.研究開發(fā)、技術(shù)投入、信息技術(shù)運用等自主創(chuàng)新因素；4.財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等財務(wù)因素；5.營運安全、員工健康、環(huán)境保護等安全環(huán)保因素；6.其他有關(guān)內(nèi)部風險因素。上述因素的現(xiàn)狀往往是風險存在的基礎(chǔ)，上述因素的變動則往往會誘發(fā)新風險的產(chǎn)生。

企業(yè)識別外部風險，應(yīng)當關(guān)注和考慮的因素包括：1.經(jīng)濟形勢、產(chǎn)業(yè)政策、融資環(huán)境、市場競爭、資源供給等經(jīng)濟因素；2.法律法規(guī)、監(jiān)管要求等法律因素；3.安全穩(wěn)定、文化傳統(tǒng)、社會信用、教育水平、消費者行為等社會因素；4.技術(shù)進步、工藝改進等科學(xué)技術(shù)因素；5.自然災(zāi)害、環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素；6.其他有關(guān)外部風險因素。上述因素實際上是企業(yè)經(jīng)營活動所處的外部環(huán)境，外部環(huán)境的變動必然會影響到企業(yè)的經(jīng)營活動，有可能給企業(yè)帶來新的風險，如一項新的技術(shù)被其他同行所采用，有可能導(dǎo)致企業(yè)所占有的市場份額發(fā)生變化而帶來風險。再如政府頒布實施較過去更為嚴格的監(jiān)管法律，由此可能導(dǎo)致本企業(yè)傳統(tǒng)加工方法無法繼續(xù)使用，從而導(dǎo)致風險的產(chǎn)生。

（三）風險分析

《基本規(guī)范》要求企業(yè)采用定性與定量相結(jié)合的方法，按照風險發(fā)生的可能性及其影響程度等，對識別的風險進行分析和排序，確定關(guān)注重點和優(yōu)先控制的風險。鑒于風險分析的專業(yè)性和復(fù)雜性，要求企業(yè)進行風險分析時充分吸收專業(yè)人員，組成風險分析團隊，按照嚴格規(guī)范的程序開展工作，確保風險分析結(jié)果的準確性。風險分析的目的在于為企業(yè)風險應(yīng)對提供依據(jù)。由于企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級管理人員在企業(yè)經(jīng)營活動中的特殊地位，其個人風險偏好對經(jīng)營活動等具有重大影響，企業(yè)應(yīng)當合理分析、準確掌握董事、經(jīng)理及其他高級管理人員、關(guān)鍵崗位員工的風險偏好，并予以特別關(guān)注，避免因個人風險偏好給企業(yè)經(jīng)營帶來重大損失。

（四）風險應(yīng)對

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【關(guān)鍵詞】項目評估；無形資產(chǎn)；風險識別；風險評估；風險控制

對項目評估中涉及的無形資產(chǎn)進行風險管理，首先要明確無形資產(chǎn)風險的影響因素有哪些，即都有哪些形成風險的原因。其次，要采用適當?shù)娘L險識別方法對項目評估中涉及的無形資產(chǎn)進行有針對性的風險識別。

一、無形資產(chǎn)風險的影響因素

評估人員要通過密切結(jié)合企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境動態(tài)地分析無形資產(chǎn)的風險種類和風險影響力。通過對形成無形資產(chǎn)風險的主要原因的分析，可以明確無形資產(chǎn)風險的影響因素：

（一）沒有一個通用的定義，范圍的不確定性，對應(yīng)的無形資產(chǎn)價值分配不確定性的風險。

（二）外界產(chǎn)業(yè)環(huán)境、行業(yè)行政性發(fā)展規(guī)劃及政策對無形資產(chǎn)使用的影響，對應(yīng)的無形資產(chǎn)有效期限的不確定風險。

（三）無形資產(chǎn)市場的供求變化及競爭程度，部分無形資產(chǎn)的市場影響度和占有率，無形資產(chǎn)特許權(quán)使用費的標準，等等，對應(yīng)的無形資產(chǎn)在未來所能獲取的現(xiàn)金流量的不確定性風險。

（四）資產(chǎn)的隱性成本、機會成本，資產(chǎn)的較低使用效率、操作不規(guī)范，管理上未形成完善的管理控制體系，對應(yīng)的無形資產(chǎn)投入產(chǎn)出及利用效率不確定的風險。

（五）無形資產(chǎn)的使用和管理人員法制觀念、職業(yè)道德、工作經(jīng)驗等方面的欠缺，對應(yīng)的無形資產(chǎn)價值毀損甚至產(chǎn)生負收益的風險。

二、無形資產(chǎn)風險識別方法分析

無形資產(chǎn)的風險識別可以借鑒有形資產(chǎn)的風險識別方法，同時考慮無形資產(chǎn)的特殊性，從定性和定量相結(jié)合的角度全面剖析企業(yè)采用項目在經(jīng)營活動中可能面臨的各種無形資產(chǎn)風險及其形成的根源。

（一）資產(chǎn)形成流程識別方法，即對項目所涉及的無形資產(chǎn)，從其形成流程中分析，對每一個過程、環(huán)節(jié)進行檢查，發(fā)現(xiàn)其中潛在的風險，挖掘產(chǎn)生風險的根源。例如，對于項目中涉及的品牌這一無形資產(chǎn)，研究品牌資產(chǎn)從創(chuàng)立之初到形成品牌影響力的過程中是否存在使品牌未來價值發(fā)生變動的風險因素，并預(yù)估如若風險發(fā)生可能給項目實施帶來的影響和為預(yù)防風險企業(yè)需要采取風險管理措施的成本費用。

（二）類比借鑒分析法，即分析企業(yè)實施某個項目所面臨的內(nèi)外部環(huán)境及涉及的無形資產(chǎn)的種類，尋找相似環(huán)境中的同類無形資產(chǎn)，借鑒該同類無形資產(chǎn)已經(jīng)識別或暴露出的風險對比分析項目中的無形資產(chǎn)的風險。比如專利權(quán)，該類無形資產(chǎn)已經(jīng)為企業(yè)和社會所熟識，比較容易找到符合條件的相似資產(chǎn)，通過類比借鑒分析，可以對其風險進行識別。

（三）職能結(jié)構(gòu)分析法，即充分利用企業(yè)的職能部門分別在不同的職能范圍內(nèi)進行無形資產(chǎn)風險分析，財務(wù)部門針對無形資產(chǎn)財務(wù)狀況進行分析，風險管理職能部門就無形資產(chǎn)風險清單進行調(diào)查，企業(yè)管理層就無形資產(chǎn)事故組織專家調(diào)查等。比如商譽這種無形資產(chǎn)，在企業(yè)進行項目評估時，必須考慮項目的實施成功與否可能會給企業(yè)的整體商譽帶來的影響，就可以采用職能結(jié)構(gòu)分析法，識別其各種風險，進行相應(yīng)地風險管理。

三、無形資產(chǎn)的風險管理

對無形資產(chǎn)風險的影響因素分析是為了幫助識別鑒定無形資產(chǎn)的風險，而對無形資產(chǎn)風險的識別是對無形資產(chǎn)風險管理的基礎(chǔ)，無形資產(chǎn)特殊性以及不確定性，增加了項目評估中可行性決策的風險。企業(yè)必須要加強對無形資產(chǎn)風險的認識，踐行無形資產(chǎn)風險管理。

（一）無形資產(chǎn)風險評估。風險評估即對無形資產(chǎn)風險發(fā)生的可能性及其損失程度進行評估，為進一步的無形資產(chǎn)風險管理準備，對無形資產(chǎn)風險認識、評估與管理可以使企業(yè)的項目評估結(jié)果更具說服力。首先，采用定性的方法確定風險類別；其次，采用定量的方法計算預(yù)測風險的期望收益；然后選用適當?shù)姆治瞿Ｐ?，采用定性定量相結(jié)合的方式對風險進一步分析。鑒于無形資產(chǎn)的高風險高收益高破壞力的特性，必須盡可能的對無形資產(chǎn)可能面對的各種情景加以分析，重點關(guān)注風險發(fā)生概率大的無形資產(chǎn)。

（二）無形資產(chǎn)風險控制。對無形資產(chǎn)進行風險控制，一是降低風險發(fā)生的可能性，二是減少風險帶來的損失。企業(yè)在項目評估過程中，要評估與相應(yīng)的無形資產(chǎn)對應(yīng)的風險控制方法以及動態(tài)管理無形資產(chǎn)風險的能力。應(yīng)注意三個方面：一是風險發(fā)生之前能夠進行事前控制，控制的手段不應(yīng)僅僅局限于風險管理計劃中的風險規(guī)避措施，還應(yīng)能夠根據(jù)實際情況確定應(yīng)變措施。二是風險發(fā)生時，能夠快速進行風險分析并制定應(yīng)對措施。三是風險發(fā)生后，能夠形成反饋管理機制。

四、結(jié)語

在知識經(jīng)濟時代，無形資產(chǎn)這一戰(zhàn)略性發(fā)展資源對企業(yè)的貢獻越來越大，企業(yè)擁有的無形資產(chǎn)體現(xiàn)了企業(yè)的科學(xué)技術(shù)能力和知識文化能力，無形資產(chǎn)成為企業(yè)利益來源的同時也提升了企業(yè)的綜合實力和競爭力。但是，無形資產(chǎn)所固有的風險及其特征也可能給企業(yè)帶來現(xiàn)實的或潛在的巨大損失。正是由于無形資產(chǎn)的地位日益凸顯，企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中無形資產(chǎn)比重迅速上升，項目評估中所涉及的無形資產(chǎn)也相應(yīng)增多，在項目評估過程中，企業(yè)必須高度重視無形資產(chǎn)的風險識別及其風險管理，進一步提高無形資產(chǎn)的風險評估意識和風險管理水平。

參考文獻

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文章以項目風險管理理論為基礎(chǔ)，結(jié)合企業(yè)自身產(chǎn)品項目特點及管理模式，詳細闡述了本企業(yè)產(chǎn)品項目風險管理全程，包含5個步驟：風險分類、風險識別、風險評估、風險跟蹤和風險管控，并對其內(nèi)容進行分析說明。通過本文總結(jié)和歸納本企業(yè)在項目風險管理手段，為其他企業(yè)在此項管理上提供借鑒依據(jù)。

關(guān)鍵詞：

產(chǎn)品項目；項目管理；風險管理

隨著企業(yè)日益壯大，項目不斷增多，項目管理理念已被廣泛重視和采用，但在應(yīng)用中往往項目風險被忽視或未得到相應(yīng)的重視。隨項目開展，項目風險因素越來越多，如何在項目管理中通過優(yōu)化組合風險管理方法，對項目風險事件進行有效的控制，妥善處理風險導(dǎo)致的結(jié)果，以最小成本獲得最大保障，已是企業(yè)項目管理所面對的、迫切解決的問題。本文結(jié)合現(xiàn)代項目管理理論及本企業(yè)產(chǎn)品項目特點和管理模式，詳細介紹本企業(yè)產(chǎn)品項目在風險管控上是如何進行識別、分析、評估及過程管控的，具有實效指導(dǎo)意義。

1、項目風險管理概述

1.1項目風險管理定義通過對風險識別、分析和評估去認識項目的風險，并以此為基礎(chǔ)合理地使用各種風險應(yīng)對措施、管理方法和手段，對項目的風險制定有效的控制措施，妥善的處理風險事件造成的不利后果，以最少的成本保證項目總體目標實現(xiàn)的管理工作。

1.2風險管理和項目管理的關(guān)系通過界定項目范圍，可以明確項目的范圍，將項目的任務(wù)細分為更具體、更便于管理的部分，避免遺漏而產(chǎn)生風險。在項目進行過程中，各種變更是不可避免的，變更會帶來某些新的不確定性，風險管理可以通過對風險的識別、分析來評價這些不確定性，從而向項目范圍管理提出任務(wù)。

1.3風險的基礎(chǔ)性質(zhì)風險的客觀性是不以個人的意志為轉(zhuǎn)移的。從根本上說，決定風險的各種因素對風險主體是獨立存在的，不管風險主體是否意識到風險的存在，在一定條件下仍有可能變?yōu)楝F(xiàn)實。風險的不確定性是指風險的發(fā)生是不確定的，即風險的程度有多大、風險何時何地由可能轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)實均是不確定的。風險的不利性是風險一旦產(chǎn)生，就會使風險主體產(chǎn)生挫折、失敗、甚至損失。這就要求我們在承認風險、認識風險的基礎(chǔ)上，做好決策，盡可能地避免風險，將風險的不利性降至最低。風險的可變性是指在一定條件下風險可以轉(zhuǎn)化。

2、本企業(yè)產(chǎn)品項目風險種類

項目風險種類是指那些可能對項目產(chǎn)生正面或負面影響的風險源。項目風險種類根據(jù)不同的項目，對影響因素源劃分也不同，種類劃分也是多樣性的，對于本企業(yè)研發(fā)項目，主要從影響目標實際出發(fā)，具體分類如下：1）進度風險；2）質(zhì)量風險；3）成本風險；4）固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)風險；5）市場風險。

2.1進度風險指項目研發(fā)過程中受不確定因素影響，項目進程存在無法按預(yù)期計劃完成，項目研發(fā)周期延后的風險。

2.2質(zhì)量風險指整個產(chǎn)品開發(fā)周期內(nèi)，外購零部件、自制件加工、整機裝配過程、整機可靠性、新結(jié)構(gòu)、新技術(shù)應(yīng)用等給產(chǎn)品開發(fā)帶來的質(zhì)量隱患問題。

2.3成本風險指因零件設(shè)變、供應(yīng)商價格壟斷、預(yù)估量價規(guī)劃等大幅波動、生產(chǎn)線方案調(diào)整等變化引起的成本上升、經(jīng)濟效益分析指標下滑或不能達到公司預(yù)期要求的風險。

2.4固定資產(chǎn)風險指在生產(chǎn)線建設(shè)過程中，因自然條件、人、供應(yīng)商等不確定因素導(dǎo)致工期延誤或直接造成損失的風險。

2.5無形資產(chǎn)風險指公司產(chǎn)品在知識產(chǎn)權(quán)方面侵犯或保護不當所造成的風險。

2.6市場風險指新產(chǎn)品的相對競爭優(yōu)勢的不確定性，市場接受的時間、市場壽命及市場開發(fā)所需資源投入強度等難以確定，而導(dǎo)致新產(chǎn)品開發(fā)失敗的可能性。

3、項目風險識別

項目風險識別工作貫穿于項目整個開發(fā)過程，依據(jù)項目開發(fā)目標，分階段識別和確認存在風險、風險特征、主要因素和對項目產(chǎn)生的影響。

3.1項目風險識別的主要內(nèi)容1）項目存在有哪些潛在風險；2）引起這些風險的主要因素；3）分析風險可能影響的后果。

3.2項目風險識別所需的信息和依據(jù)1）項目輸出物描述；2）項目計劃、目標、要求、方案等信息；3）項目歷史參考資料；4）規(guī)范、行業(yè)發(fā)展趨勢、經(jīng)濟信息、政策法規(guī)等資料。

3.3風險識別方法根據(jù)項目工作實際選擇識別方法進行風險識別工作，風險識別方法具體分類如下：1）假設(shè)條件分析法；2）系統(tǒng)分解法；3）流程圖法；4）頭腦風暴法；5）情況分析法；6）風險核檢清單法。對于本企業(yè)管理上，常用的方法為假設(shè)條件法、頭腦風暴法和風險核檢法。

3.3.1假設(shè)條件分析法在項目計劃和決策過程中對項目各種條件和成果的假設(shè)進行分析，從而識別和找出項目風險的方法。

3.3.2系統(tǒng)分解法將一個復(fù)雜的項目分解成比較簡單的和容易認識的子系統(tǒng)或系統(tǒng)元素，從而識別出各個子系統(tǒng)或系統(tǒng)要素的風險的方法。

3.3.3流程圖法項目風險識別中的一種結(jié)構(gòu)化方法，借助于流程圖這種方法幫助項目風險識別人員去分析和了解項目風險所處的具體項目環(huán)節(jié)，項目各環(huán)節(jié)之間存在的風險，以及項目風險的起因和影響。

3.3.4頭腦風暴法運用創(chuàng)造性思維和專家經(jīng)驗，通過會議的形式分析和識別項目風險的方法。

3.3.5情況分析法在進行項目風險分析與識別時所需要的一種識別各種引起項目風險的關(guān)鍵影響因素，以及這些因素的影響程度等問題的一種項目風險識別的方法。

3.3.6風險核檢清單法總結(jié)歷史項目風險經(jīng)驗，設(shè)計一份項目風險核檢清單，然后對照這份清單進行項目風險核檢。

3.4項目中風險識別過程針對企業(yè)項目管理實際出發(fā)，項目風險識別主要分為部門組級和項目組兩級風險識別。

3.4.1部門級風險識別過程由項目組各成員單位在項目各段里程碑工作中收集、分析和生成有關(guān)項目活動與過程的風險事件信息，組織部門級工作組成員和專家對風險信息進行分析與判別，明確風險分類，最終形成部門級里程碑風險評估信息。

3.4.2項目組級風險識別過程項目開展全程，由項目組收集、整理風險信息，組織項目組各單位負責人和專家對風險事件信息進行分析與判別，明確風險分類，最終形成項目組級風險評估信息。

4、項目風險量化評估

項目立項之后，隨項目開展對識別的風險事件進行實時評估，通過對風險事件發(fā)生的頻度和影響程度的定量分析，最終評估出風險的大小。

4.1風險評價準則分別用數(shù)值1～5來表示風險事件發(fā)生時的影響程度和發(fā)生頻度的高低。

4.2等級評估準則通過計算影響程度與頻度乘積之數(shù)值來確定風險等級，表示風險處理優(yōu)先次序和重視程度。另外，當影響程度是3及其以上時，必須予以特別注意，并明確和制定預(yù)防/糾正措施和計劃來避免風險事件發(fā)生所產(chǎn)生的不良影響。

5、項目風險管控

風險管控分別在項目各個里程碑進行管控，從對措施實際有效性考慮，分項目方案設(shè)計階段和項目詳細設(shè)計、驗證階段兩個階段進行管控工作。

5.1項目方案設(shè)計階段此段風險尚未顯現(xiàn)，但其可能性存在于各種征兆之中，這個階段的風險管理重在預(yù)防，對識別的風險制定規(guī)避和轉(zhuǎn)移預(yù)案措施。

5.1.1各成員單位在此階段各里程碑工作中，各部項目經(jīng)理組織本部門工作組成員和專家對本段部門工作存在的潛在風險事件進行風險等級劃分、影響后果及嚴重度分析，分析風險產(chǎn)生的可能因素，制定預(yù)案措施、計劃，評估措施需達到的效果并指定負責人，同時對高風險事件通報項目組。

5.1.2項目組級項目總監(jiān)根據(jù)業(yè)務(wù)級風險事件和項目開發(fā)實際，組織項目組成員和專家對本段項目組工作存在的風險事件評定項目組級風險，制定預(yù)案措施、計劃，落實責任單位，建立風險事件管理臺賬，時時監(jiān)控事件處理進展。對于高風險事件且急需處理的，及時組織公司級評審，降低風險事件對項目影響程度。

5.2項目詳細設(shè)計、驗證階段風險已經(jīng)來臨或已產(chǎn)生損失，這個階段的風險管理重在應(yīng)對和善后處理上，對識別的風險制定詳細的處理應(yīng)對措施和計劃。

5.2.1各成員單位

5.2.2項目組級項目總監(jiān)根據(jù)業(yè)務(wù)級風險事件和項目開發(fā)實際，組織項目組成員和專家評定項目組級風險事件、劃分風險等級，制定項目組級風險應(yīng)對措施、方法、管控計劃、落實責任單位，建立風險事件管理臺賬，時時監(jiān)控事件處理進展。對于高風險事件且急需處理的，及時組織公司級評審，降低風險事件對項目影響程度。

5.3跟蹤和記錄部門級及項目級風險事件均列入《項目問題點管控臺賬》，在項目例會中跟蹤管理，里程碑評審時，總結(jié)和通報本段問題點跟蹤進展，同時作為項目交付物歸檔。各級識別的各類風險事件信息記錄在《項目里程碑風險評估表》中，作為項目交付物文件歸檔。

參考文獻

[1]沈建民.項目風險管理[M].北京:機械工業(yè)出版社,2004(15).

[2]邱苑華.項目管理學(xué)[M].北京:中國建筑工業(yè)出版社,2001.

篇4

關(guān)鍵詞：喀斯特 風險評價 評價體系

1.引言

貴州屬于典型的喀斯特地區(qū)，喀斯特地貌出露面積占全省面積的61.9%。近年來，隨著貴州經(jīng)濟的快速增長，交通運輸業(yè)的發(fā)展，帶動了各個地區(qū)的公路建設(shè)。根據(jù)《建設(shè)項目環(huán)境影響技術(shù)評估導(dǎo)則》（HJ616—2011）（以下稱導(dǎo)則）的要求，在對建設(shè)項目進行環(huán)境影響評價時，需評估項目建設(shè)存在的環(huán)境風險制約因素進行，從環(huán)境敏感性角度評估建設(shè)環(huán)境風險可接受性；評估環(huán)境風險防范措施和污染事故處理應(yīng)急方案的可靠性和合理性等1。在喀斯特地區(qū)進行基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)是比較艱巨的，在建設(shè)過程中，如何減小各種風險，并采取行之有效的措施避免風險的產(chǎn)生及應(yīng)對各種風險后果，如何建立科學(xué)有效的風險評價體系是十分關(guān)鍵的。

本研究的風險評價即為導(dǎo)則中要求的環(huán)境風險的評估，首先需要對環(huán)境風險的制約因素即風險因子進行識別。分析高速公路建設(shè)項目的可行性研究報告等相關(guān)資料、及項目建設(shè)所涉及的區(qū)域的背景情況等，根據(jù)環(huán)境效應(yīng)強度及其發(fā)生背景對建設(shè)工程施工期及營運期中可能產(chǎn)生的不確定的因素進行識別，進而加以分析，判斷、歸類、鑒定，并對其進行管理，從而減輕或降低風險帶來的危害。即根據(jù)風險識別過程（數(shù)據(jù)、資料、信息的獲取——資料及數(shù)據(jù)的分析及風險因子的識別——風險因子的鑒定、歸類——風險管理[1]可分為施工期、營運期兩個時期進行，并選用一定的項目風險評價方法進行風險評價。

2.風險識別

風險識別即風險源、特性、影響范圍等的識別。貴州喀斯特地區(qū)廣布的溶洞及落水洞、山地多、山谷切割深等特點加大了高速公路建設(shè)的難度。施工期的風險識別主要分為路基工程、橋梁工程及隧道工程等三個工程中的風險；營運期主要分為自然災(zāi)害、運輸危險化學(xué)品的風險。

2.1施工期風險因子

2.1.1路基工程

（1）軟土路基工程

喀斯特地區(qū)的巖層主要為白云巖、石灰?guī)r等，在洼地地區(qū)，流水沖擊物在此處沉積，沉積物極其脆弱，強度較低，易發(fā)生垮塌、沉降等風險。因此識別項目實施地段的軟土路基可能發(fā)生的風險主要包括路基土質(zhì)狀況、材料運輸?shù)目蛇_性等。同時項目實施應(yīng)盡量避開雨季，雨季容易造成水土流失，并修建排水溝、合理堆放料材等，避免造成水土流失，繼而造成河道淤塞。

（2）邊坡工程

包括路基邊坡及道路開辟形成的邊坡。高速公路通過較小的山體時，沒有采取避讓及隧道工程措施，而是對山體進行爆破，開辟出道路。而開辟之后形成的山體邊坡地形高差較大、坡度較陡、巖土體的物質(zhì)及結(jié)構(gòu)基礎(chǔ)屬于易發(fā)生滑坡的巖土體都存在路基不穩(wěn)，容易滑坡、塌方等安全隱患。

2.1.2橋梁工程

橋梁工程的風險相對高速公路其他工程較大。由于喀斯特地區(qū)河谷切割深，橋梁的跨度較大，長度較長，海拔較高，橋墩高度較高。且各種形式的橋梁存在的風險因素各異，但總的看來，橋梁工程施工期的風險可歸納為以下幾個方面：河流水文情勢對橋墩、橋樁基礎(chǔ)的穩(wěn)定性的影響；橋梁承重與該高速公路的設(shè)計流量的關(guān)系；以及橋梁結(jié)構(gòu)、附屬設(shè)施施工采取的施工組織設(shè)計及施工方案產(chǎn)生的風險等。

2.1.3隧道工程

貴州是云貴高原向東部沿海地區(qū)的過渡地帶，山地較多，因此隧道工程是不可避免的。根據(jù)隧道所在位置可分為山嶺隧道、水下隧道和城市隧道三大類?？λ固氐貐^(qū)的隧道以山嶺隧道為主，山嶺隧道是為縮短距離和避免大坡道而從山嶺或丘陵下穿越的隧道。在喀斯特地區(qū)修建隧道具有復(fù)雜性及不可預(yù)見性。施工期的風險主要包括正洞施工及輔助坑道施工過程引起的坍塌、突泥、突水、瓦斯燃燒等風險以及由地質(zhì)水文條件引起的風險等。

2.2運營期風險

2.2.1自然災(zāi)害

自然災(zāi)害風險表現(xiàn)為自然災(zāi)害對高速公路的破壞。主要有地震、暴風雪、嚴寒酷暑、洪澇災(zāi)害引起的滑坡、水土流失等。

2.2.2運輸風險

高速公路營運期的運輸風險主要是運輸環(huán)境的風險評價。如危險化學(xué)品在運輸過程中，由于管理、工作人員的失誤、車輛、包裝、設(shè)施、路況及環(huán)境等原因，危險化學(xué)物品發(fā)生爆炸、泄露等事故從而產(chǎn)生風險。

橋梁工程運輸風險除自然災(zāi)害對橋梁的破壞導(dǎo)致的風險外，還包括人為破壞等對橋梁的安全運營影響，橋梁工程耐久性等。

隧道工程運輸風險包括隧道結(jié)構(gòu)穩(wěn)定性、防水可靠性、耐久性等。

3.評估方法的選取

風險評估方法是在建立風險評估體系的基礎(chǔ)上，采取一定的評估方法對各個風險要素進行評估的方法。并與預(yù)期的風險目標進行比較，進而確定項目的風險嚴重程度，從而采取相應(yīng)的風險管理措施控制風險發(fā)生的概率，減輕風險發(fā)生的后果。

風險評估的方法包括：專家評分法、模糊綜合評價法、決策樹法、網(wǎng)絡(luò)計劃技術(shù)、蒙特卡羅模擬、層次分析法等；以及將以上方法加以綜合的評價方法：如模糊層次分析法、灰色層次法、模糊效用風險評價法等[2]。其中層次分析法、專家評分法應(yīng)用較廣，理論也較成熟。層次分析法是將定量分析與定性分析相結(jié)合，將所識別的風險因子進行分層，通過比較、計算得到不同方案的風險水平。專家評分法是通過對參與大量工程建設(shè)的專家進行問卷調(diào)查，根據(jù)專家的實際工作經(jīng)驗對風險進行打分，從而得到風險的發(fā)生概率等。風險評價的目的是選取風險水平小的方案，但風險較大的方案往往盈利的機會較大[3]，因此平衡好風險水平與經(jīng)濟盈利之間的關(guān)系是比較關(guān)鍵的。

4.風險管理

風險管理主要是為了減小風險發(fā)生的概率及減小風險可能發(fā)生后的損失大小。減小風險發(fā)生的概率就需要增大投資，提高企業(yè)風險管理素質(zhì)及風險控制水平，并對項目實施地段進行充分的調(diào)查，對設(shè)計方案進行反復(fù)的論證，采取各種方法措施對各個風險要素可能發(fā)生的情況進行控制，防微杜漸，從而降低風險等級，達到風險管理的目的。

5.結(jié)論

日前，隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展，城市化進程的加快，高速公路的建設(shè)如雨后春筍般迅速崛起。在公路風險評價中，分為，根據(jù)施工期及運營期的風險因素建立風險評價體系，能夠全面科學(xué)系統(tǒng)地指導(dǎo)實踐。同時還應(yīng)對企業(yè)管理水平、素質(zhì)等進行風險識別，充分考慮各方面的因素可能引起的風險。

參考文獻：

[1]《建設(shè)項目環(huán)境影響技術(shù)評估導(dǎo)則》（HJ616—2011）；

篇5

一、審計風險模型及意義

隨著現(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲嫷娜嫱菩?，財政部?010年11月1日以“財會[2010]21號”了《中國注冊會計師審計準則（CSA）第1101號―注冊會計師的總體目標和審計基本要求》等38項審計準則，規(guī)定從2012年開始實施。CSA第1101號第13條規(guī)定：“審計風險，是指當財務(wù)報表存在重大錯報時，注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性。審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險?！北砻餍滦抻喌腃SA完全認同國際審計和保證準則委員會（IAASB）規(guī)定并從2004年12月15日起實施的新審計模型：

審計風險=財務(wù)報表重大錯報風險×檢查風險

該模型系依照審計重要性原則架構(gòu)而成，因此可稱之為“重要性審計風險模型”。式中，重大錯報風險和檢查風險均同審計風險正相關(guān)。但同作為自變量的重大錯報風險與檢查風險之間，則在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果成反向關(guān)系：評估的重大錯報風險越高，可接受的檢查風險就越低；評估的重大錯報風險越低，可接受的檢查風險就越高。

審計準則強調(diào)了重大錯報風險是財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性?？梢?，重大錯報風險是由于被審計單位控制環(huán)境（管理層誠信缺失、治理層監(jiān)管虛弱）或其他因素（經(jīng)濟蕭條、行業(yè)壽命周期短等）影響而發(fā)生的“會計風險”。但是，如CPA沒有預(yù)先評估和識別報表錯報風險，采取審計程序就難免盲目，而且會違背審計的重要性原則，從而增加檢查風險。所以，將財務(wù)報表重大錯報風險設(shè)為審計風險變量，表面看并不符合審計風險內(nèi)涵邏輯，但實質(zhì)是指導(dǎo)CPA不能僅注重“查賬”技能訓(xùn)練以防范技術(shù)性的檢查風險，還須將風險導(dǎo)向前移到被審計單位的經(jīng)營風險影響層次，注重對審計對象的財務(wù)環(huán)境評估，讓審計任務(wù)和范圍逆向拓展到會計報表形成的內(nèi)部控制背景、治理結(jié)構(gòu)、管理責任、賬戶余額真實性、會計核算資產(chǎn)處理方法正確性、報表內(nèi)容完整性等，采取恰當?shù)膶徲嫵绦蜻M行有針對性的測試和評估，確保做到有備無患，檢查有的放矢。

二、審計風險類型體系

審計風險伴隨審計全過程，可謂無時無處不客觀存在。因此，其種類繁雜，形式多樣。為便于開展理論研究和便于實踐中識別，應(yīng)根據(jù)審計風險存在的不同標準進行劃分。

1.按審計風險源泉，分為外源性風險和內(nèi)源性風險

外源性風險即源自審計之外的風險，應(yīng)涵蓋源自被審方面的財務(wù)報表重大錯報風險、行政干預(yù)風險、審計報告使用風險等。其中，行政干預(yù)風險屬于不可控風險，審計注意運用規(guī)避手段防范；而重大錯報風險和審計報告使用風險，均具有可控性。因為它是一種可以預(yù)見的客觀實在，只要承認了經(jīng)濟事實的合理性，就意味著接受了該種風險。CPA應(yīng)特別注重重大錯報風險，應(yīng)認真遵循CSA1211號―通過了解被審計單位及其環(huán)境識別和評估重大錯報風險，評估財務(wù)報表層次和認定層次的重大錯報風險，并根據(jù)既定的審計風險水平和評估的認定層次重大錯報風險，確定可接受的檢查風險水平。

內(nèi)源性風險是審計過程中因工作疏忽和檢查程序、測試方法失當而承擔不良后果的可能性。通常包括審計簽約風險、檢查風險、報告風險等。內(nèi)部風險均屬可控風險，審計應(yīng)加強自身文化修養(yǎng)和執(zhí)業(yè)涵養(yǎng)，不斷提升職業(yè)評斷能力和查賬技術(shù)水平，增強審計服務(wù)意識和責任思想，防微杜漸。

2.按審計風險存在形態(tài)，可分為固有風險、控制風險和檢查風險等三種，或綜合為財務(wù)報表重大錯報風險和檢查風險兩種

固有風險是指假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制時，某一賬戶或交易類別單獨或連同其他賬戶或交易類別產(chǎn)生重大錯報或漏報的可能性；控制風險是指某一賬戶或交易類別單獨或連同賬戶或交易類別產(chǎn)生錯報或漏報，而未能被內(nèi)部控制防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的可能性；檢查風險是指某一賬戶或交易類別單獨或連同賬戶或交易類別產(chǎn)生錯報或漏報，而未能被實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)的可能性。前兩種風險也可合并稱為被審計單位的財務(wù)報表重大錯報風險，這也是國際國內(nèi)審計準則確立審計風險模型的理論依據(jù)。

3.按審計風險管理，分為可控風險和不可控風險

可控風險是指由審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T可控制的因素導(dǎo)致的審計風險。例如，由于審計人員的素質(zhì)、審計人員工作態(tài)度、審計方法選用、審計機構(gòu)對審計工作的管理等因素導(dǎo)致的審計風險；不可控風險是指由審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T不能直接加以控制的不確定性因素所引發(fā)的審計風險，包括被審計單位內(nèi)外兩種因素，外部因素如國家經(jīng)濟形勢的變化，內(nèi)部因素如被審計單位內(nèi)部控制健全程度等。

4.按風險對審計程序的依賴，可分為審計準備階段風險、實施階段風險和終結(jié)階段風險

審計風險貫穿于準備、實施、終結(jié)等各個審計程序環(huán)節(jié)?；陲L險導(dǎo)向?qū)徲嫞瑢徢皽蕚潆A段隱含的風險主要是審計業(yè)務(wù)約定書訂立風險即“簽約風險”和財務(wù)報表重大錯報風險，其中簽約風險指因?qū)徲嬚勁泻雎砸馔獠淮_定事項而發(fā)生無法按時保質(zhì)完成審計任務(wù)或發(fā)生審計糾紛的可能性；實施階段風險即檢查風險；審計終結(jié)階段風險包括審計報告類型選擇、撰寫、復(fù)核和使用四環(huán)節(jié)的風險。

此外，還可按審計風險表現(xiàn)形式，分為顯性審計風險和隱性審計風險；按風險承擔主體，可分為審計組織風險和審計人員風險；按風險成因，分為主觀風險和客觀風險；按風險后果，分為法律風險、行政風險、財產(chǎn)風險等。

（二）以審計準則為基礎(chǔ)的系統(tǒng)性審計風險模型架構(gòu)

如前所述，事務(wù)所在審前談判協(xié)商的核心關(guān)注點絕非合理收費問題，而是了解被審計單位經(jīng)營政策、管理控制和財務(wù)狀況等，以識別和評估審計簽約風險和財務(wù)報表重大錯報風險；進而，針對委派CPA執(zhí)業(yè)能力、專業(yè)水平、職業(yè)道德、執(zhí)行程序、實質(zhì)性程序手段與方法、證據(jù)證明力等要素，全面系統(tǒng)地識別檢查風險；最后，需針對審計報告的類型選擇、撰寫能力、復(fù)核措施、使用跟蹤回訪等因素，識別審計報告風險。審計前期的簽約風險和重大錯報風險將直接輻射給審計檢查風險，并形成對審計道德、審計程序、審計測試和審計證據(jù)等四種檢查風險的強烈干擾；而檢查風險將直接傳導(dǎo)到審計報告并影響其類型選擇和評價方向以及使用反應(yīng)，即檢查風險越高，審計報告風險相應(yīng)越大；反之亦然。由此可見，審計簽約風險和審計報告風險，屬于同重大錯報風險和檢查風險具有直接相關(guān)性的兩個自變量因素，它們的相互獨立又彼此緊密聯(lián)系，共同構(gòu)成了審計風險因變量，公式表示為：

審計風險=審計簽約風險×財務(wù)報表重大錯報風險×檢查風險×審計報告風險

該模型保留了審計準則模型即“重要性審計風險模型”的風險要素及全部內(nèi)涵特征，并完善了相關(guān)的風險變量，使審計風險因素更加全面、系統(tǒng)，故此稱為“系統(tǒng)性審計風險模型”。模型公式中，審計簽約風險同財務(wù)報表重大錯報風險存在著非線性函數(shù)關(guān)系，二者具有交叉存在的相容性，在審計業(yè)務(wù)約定書簽訂之前的調(diào)查談判階段，審計就需要對被審計單位經(jīng)營風險和財務(wù)環(huán)境等進行了解測試，這其中一個重要方面就涉及到重大錯報風險識別，測試的簽約風險越高，說明重大錯報風險也越大；反之亦然。同樣，審計報告風險與審計檢查風險之間也存在著非線性關(guān)系，二者存在不確定性的交互影響：檢查風險對報告風險具有正向傳遞性影響，即檢查風險越高，審計報告風險越大；審計報告風險越高，檢查風險會因其反向輻射而趨于擴大。

（三）健全性審計風險模型的應(yīng)用

1.正確認識結(jié)構(gòu)審計風險模型的全面風險體系鏈路

CPA主要是對授權(quán)委托方承擔對被審計單位審計的風險責任。隨著審計業(yè)務(wù)約定書簽訂，CPA即進入審計程序（準備、實施、終結(jié)）。由于審計風險無時無處不在，并沿著審計程序各個節(jié)點依次單向遞延和逐步傳遞，形成了可以支撐健全性審計風險模型的審計風險體系鏈，并最終匯集成單項審計的“風險庫”，記入審計風險檔案。如圖1所示。

CPA應(yīng)全面掌握審計風險要素結(jié)構(gòu)體系，時刻注意風險導(dǎo)向，認真思索審計風險信息傳遞路徑，堅持職業(yè)懷疑態(tài)度，培養(yǎng)敏感的執(zhí)業(yè)風險嗅覺，用“全面風險觀”理念指導(dǎo)審計工作，養(yǎng)成風險識別環(huán)節(jié)前移（出表單位內(nèi)控和經(jīng)營）和后延（委托單位使用審計報告），擴大審計風險識別范圍。

2.靈活運用健全性審計風險模型

在具體審計任務(wù)中，并非鏈路圖中的每個風險要素都會出現(xiàn)，即使同時出現(xiàn)也不可能都產(chǎn)生嚴重審計危害。為此，要求CPA在全面梳理風險導(dǎo)向思想前提下，要善于對識別的各項風險按其風險評估值做取大舍小、避輕就重的甄選，以避免模型運用僵化，測度風險指標過細過雜而影響審計工作效率和信心。比如，公司董事局委托開展應(yīng)收款賬齡審計，簽約風險和報告風險均屬于可以忽略不計的輕度風險。此時，沿用審計準則規(guī)定的重要性審計風險模型就足以保證風險評估需要；再如，許多中小事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍局限于驗資、鑒定、內(nèi)控、咨詢和等，從不接受會計報表審計業(yè)務(wù)。這樣，兩種審計風險模型都對之無用。

3.加強審計風險模型應(yīng)用培訓(xùn)

中國CPA由“官方機構(gòu)”―財政部下設(shè)的中注協(xié)（CICPA）按“高考”教育模式進行認證和管理?？荚嚟h(huán)節(jié)注重專業(yè)知識（理論知識和應(yīng)用技能知識），所以中國CPA大都靠拼記憶力和理解力考取資格；執(zhí)業(yè)資格獲取環(huán)節(jié)依然是參加CPA全國統(tǒng)成績考試及格并執(zhí)業(yè)審計二年以上，即可由省級注協(xié)注冊批準。于是，出現(xiàn)在校大學(xué)生、失業(yè)會計紛紛考證和事務(wù)所“掛證”保執(zhí)業(yè)閱歷等亂象。這批CPA進入審計隊伍開展風險導(dǎo)向?qū)徲嬰y度極大。所以，應(yīng)全面開展專題培訓(xùn)，強化審計合伙人和CPA隊伍的審計風險意識，指導(dǎo)其按采用風險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒▓?zhí)業(yè)。重點輔導(dǎo)CPA深刻認識、正確理解和科學(xué)應(yīng)用審計風險模型，并讓其知道審計風險模型作為審計工作指南，絕非強制使用，也不是所有審計業(yè)務(wù)都“一刀切”地運用，而是要因事、因人制宜，區(qū)別對待。如承擔上市公司報表審計，務(wù)須進行審計風險識別評估，對非上市公司報表審計則盡量開展風險識別評估；同時，根據(jù)委托審計范圍和目的，確定風險分布環(huán)節(jié)、概率和程度并依次識別風險因素種類和評估風險度，據(jù)以選擇審計風險模型種類和應(yīng)用操作方式等。

四、結(jié)論

篇6

摘 要：隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展和成品油銷售競爭的日趨激烈，石油銷售企業(yè)面臨的財務(wù)風險也在逐漸增大，為了企業(yè)的持續(xù)、穩(wěn)定和健康發(fā)展，研究石油銷售企業(yè)財務(wù)風險的識別、評估和防范具有重要的現(xiàn)實意義和長遠意義。文章對石油銷售企業(yè)投資風險和資金回收風險的識別、評估和防范進行了深入的分析，這對提高石油銷售企業(yè)抗風險能力具有重要的指導(dǎo)意義。

關(guān)鍵詞 ：石油銷售 財務(wù)風險 識別 評估 防范措施

風險是客觀存在的，是人類在社會活動中產(chǎn)生的客觀現(xiàn)實，無處不在，企業(yè)發(fā)展要想健康持續(xù)，必須加強對風險的研究，做好風險管控。目前我國的石油銷售企業(yè)主要面臨著兩方面的風險，一方面是投資風險；它包括行業(yè)競爭風險、投資決策風險、政府監(jiān)管風險以及宏觀政策風險。另一方面是資金回收風險：由于石油銷售企業(yè)具有接觸貨幣資金人員多、實物資產(chǎn)比重大、面廣、線長、點多等特點，這都會對資金的回收帶來一定的風險。近年來，石油銷售企業(yè)為了減少風險采用了信息管理系統(tǒng)，通過預(yù)算管理和內(nèi)部控制來降低風險，但是這是遠遠不夠的，只有明確財務(wù)風險的識別方法和評估手段才能提前制定相應(yīng)的防范措施，從而降低石油銷售企業(yè)的財務(wù)風險。本文通過對石油銷售企業(yè)財務(wù)風險識別方法、評估手段的分析，提出了切實可行的預(yù)防措施，為石油銷售企業(yè)的健康發(fā)展提供了重要參考和指導(dǎo)。

1、石油銷售企業(yè)財務(wù)風險識別

財務(wù)風險識別只要是指采用相應(yīng)的方法和技術(shù)手段對客觀存在的、潛在的、尚未發(fā)生的財務(wù)風險進行科學(xué)系統(tǒng)的預(yù)測，對潛在的后果、起因、影響范圍和引起源進行辨別并記錄的過程。

財務(wù)風險識別的操作過程是由感知風險以及分析風險兩個部分組成。前者是風險識別的基礎(chǔ)，指認識存在的客觀風險，并能夠找出風險點的過程；后者是風險識別的關(guān)鍵，它是指準確研究引發(fā)風險發(fā)生的各類因素。一般來說風險識別包含了三個基本過程和步驟：（1）收集信息：根據(jù)識別的目標進行信息收集并及時分類梳理，為風險識別提供數(shù)據(jù)支撐和判斷依據(jù)，根據(jù)我國石油銷售企業(yè)的特點，信息收集主要包括歷史風險事件、現(xiàn)有風險數(shù)據(jù)庫、公司領(lǐng)導(dǎo)講話、國內(nèi)外同行業(yè)年報所批露的重大風險信息、公司各項制度和章程、國家財經(jīng)法律法規(guī)等內(nèi)容。（2）確定識別方法：主要是根據(jù)收集的大量信息和目標特征選取科學(xué)合理的識別方法，主要的識別方法：領(lǐng)導(dǎo)講話分析法、目標分析法、檢查表法、頭腦風暴法、情景分析法、財務(wù)報表法、歷史事件法、流程圖分析法、問卷調(diào)查法、基準化分析法等幾種。（3）建立風險數(shù)據(jù)庫：把已經(jīng)明確的風險登記造冊形成風險數(shù)據(jù)庫，方便以后查閱，它是下一次風險評估的重要參考信息和數(shù)據(jù)支撐。

2、石油銷售企業(yè)財務(wù)風險評估

企業(yè)風險控制與處理的實現(xiàn)離不開財務(wù)風險評估，財務(wù)風險評估是財務(wù)風險管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。它是基于風險識別的結(jié)果來展開的，通過分析和研究識別出來的財務(wù)風險點及其危害程度，全面了解影響企業(yè)財務(wù)風險的主要因素，從而為管理風險決策以及提出防范措施奠定數(shù)據(jù)基礎(chǔ)和依據(jù)。

（1）投資風險評估

①動態(tài)分析法。動態(tài)分析法是評估石油銷售企業(yè)財務(wù)風險的一個重要方法，它主要是通過折現(xiàn)分析投資加油站建設(shè)項目的現(xiàn)金凈流量來評估加油站在正式投產(chǎn)后的經(jīng)濟效益，從而確定加油站項目建設(shè)的投資風險，在動態(tài)分析法中有三個重要的評估指標：動態(tài)投資回收期、內(nèi)部收益率以及標凈現(xiàn)值。

②經(jīng)營杠桿系數(shù)。經(jīng)營杠桿反映的是息稅前盈利和銷售之間的變化關(guān)系，表征的是產(chǎn)銷量變動率和利潤變動率之間的對應(yīng)規(guī)律。在石油銷售企業(yè)風險評估中，經(jīng)營杠桿是一種非常實用且有效的手段，在一定的銷售量范圍內(nèi)，固定成本的變化和銷量的關(guān)系不大，這樣就可以通過很小的銷售增量大幅度的提高經(jīng)營利潤。經(jīng)營杠桿系數(shù)的別稱是經(jīng)營杠桿程度，描述的是息稅前收益變動率除以銷售量變動率的數(shù)值，由此可見，經(jīng)營杠桿系數(shù)越大，那么石油銷售企業(yè)的經(jīng)營風險就越大。

（2）資金回收風險評估

評估石油銷售企業(yè)的資金回收風險可以通過總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)、壞賬損失、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等幾項指標來展開。

①總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：它是總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)額和總資產(chǎn)平均余額的比值，描述的是銷售企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)次數(shù)，該指標越小說明資產(chǎn)被占用較多，資產(chǎn)使用效率不高，那么資金回收風險就會很大，反之亦然。

②存貨周轉(zhuǎn)率：它是銷售成本和存貨平均余額的比值，描述的是企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)。如果大量的石油被庫存不能銷售出去，大量資金將會被占用。該指標越小則表明資金用于存貨的就越多，從而資金流轉(zhuǎn)較慢，回收風險較高，反之亦然。

③壞賬損失率：它是壞賬損失和應(yīng)收賬款總額的比值，它反映的是壞賬在賒銷收入中所占的比重，數(shù)值越小說明壞賬越少，那么資金回收風險就越小。

④應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率：它是賒銷收入凈額和應(yīng)收賬款平均余額的比值，表征的是轉(zhuǎn)賬周轉(zhuǎn)速度，該指標越小表明資金周轉(zhuǎn)越困難，資金回收風險越大。

⑤應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)：它等于360除以應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，反映的是應(yīng)收賬款變現(xiàn)的速度大小，該值越小，資金回收風險越小。

3、石油銷售企業(yè)財務(wù)風險防范措施分析

根據(jù)筆者從業(yè)的經(jīng)驗實踐認為要切實防范財務(wù)風險需要從以下幾個方面進行加強：

（1）形成企業(yè)財務(wù)風險管理文化

首先要建設(shè)財務(wù)風險管控隊伍，強化培訓(xùn)。采用現(xiàn)場指導(dǎo)、召開專業(yè)會、集中學(xué)習(xí)等手段全方位對企業(yè)員工進行培訓(xùn)，強化企業(yè)員工風險意識[1]，并建立風險管控會議制度，定期探討風險問題。其次，樹立風險管控理念。從成品油的入庫、運輸、銷售每一個環(huán)節(jié)都存在著風險點，企業(yè)每一個員工都要充分認識到財務(wù)風險管控的重要作用，從而有意識的防范財務(wù)風險。

（2）構(gòu)筑財務(wù)風險管理體系

一是健全石油銷售企業(yè)的財務(wù)風險管理體系：建立一支熟悉即財務(wù)管理流程又能夠監(jiān)督檢查財務(wù)風險管理體系運行狀況的專業(yè)化人才隊伍，并成立財務(wù)風險監(jiān)管領(lǐng)導(dǎo)小組，制定管理手冊和管理流程，定期研判財務(wù)風險形勢，提出控制措施和方案。二是規(guī)范嚴謹?shù)呢攧?wù)風險管理制度體系：結(jié)合石油銷售企業(yè)的具體實際，建立健全檢查評價、化解應(yīng)對、識別評估、風險決策等財務(wù)制度，確保風險管理實現(xiàn)信息化、系統(tǒng)化、規(guī)范化、流程化、制度化。三是確立四位一體的財務(wù)風險評價體系：石油銷售企業(yè)要完善由外部專業(yè)機構(gòu)、內(nèi)部審計部、財務(wù)風險管理職能部門等組成的評價測試體系。

（3）完善內(nèi)控體系

一是建立符合實際的日常工作機制：明確工作職責和相關(guān)崗位要求，建立定期會議制度，并利用現(xiàn)代化信息系統(tǒng)實現(xiàn)信息的交流和共享。二是完善動態(tài)風險管理程序：企業(yè)要完善信息收集渠道，對篩選、分類、對比后的信息進行初步判斷，然后采用定性和定量相結(jié)合的方式研究風險關(guān)系、風險因素和風險來源[2]。

三是加大測試監(jiān)督力度，強化工作執(zhí)行力。四是建立定期考核以及獎懲機制，確保財務(wù)風險管理目標的實現(xiàn)。

（4）優(yōu)化風險控制方法

一是加強人員管理，減少人為風險：選拔員工時要注重品質(zhì)和素質(zhì)，并制定好明確的崗位目標和職責，按時進行考核和獎懲，這樣就能夠降低人為因素產(chǎn)生的財務(wù)風險。二是定期梳理企業(yè)的財務(wù)風險：由于企業(yè)是由很多的員工以及配合企業(yè)組成的，人員的變動、設(shè)備采購商家的更換、市場行情的變動等因素都會產(chǎn)生財務(wù)風險點，必須要定期梳理財務(wù)風險才能針對可能出現(xiàn)的新情況制定應(yīng)對措施。三是進一步完善內(nèi)部約束和監(jiān)督機制：完善監(jiān)督和約束制度，形成不同崗位相互制約、相互監(jiān)督的局面，并定期測試對發(fā)現(xiàn)的問題及時解決。

4、結(jié)論

通過對石油銷售企業(yè)財務(wù)風險識別評估與防范措施的研究，主要的出如下結(jié)論：

（1）財務(wù)風險識別的操作過程是由感知風險和分析風險兩個部分組成，需要三個步驟：收集信息、確定識別方法、建立風險數(shù)據(jù)庫。

（2）投資風險評估方法主要有兩種：動態(tài)分析法和經(jīng)營杠桿系數(shù)；資金回收風險的評估指標主要有總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)、壞賬損失、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等5 個。

（3）石油銷售企業(yè)財務(wù)風險的防止措施主要包含四個方面：形成企業(yè)財務(wù)風險管理文化、構(gòu)筑財務(wù)風險管理體、完善內(nèi)控體系、優(yōu)化風險控制方法。

參考文獻

[1] 車曉娜，李立春.財務(wù)危機預(yù)警模式[J].上海會計，2001(11)：42-44.

篇7

通信行業(yè)近年來發(fā)展迅速，且項目建設(shè)逐漸向密集化、復(fù)雜化方向發(fā)展，無疑是增大了項目管理難度。通信工程項目建設(shè)涉及到的內(nèi)容眾多，延續(xù)周期性長，且各參與單位間相互制約，導(dǎo)致項目管理過程中很容易出現(xiàn)問題。為提高通信項目建設(shè)效果，需要對其進行風險管理，采取有效措施對常見風險進行有效控制，降低風險對項目的影響，本文對此進行了簡單探討。

關(guān)鍵詞：

通信工程；項目管理；風險管理

對通信工程項目進行風險管理，即根據(jù)項目建設(shè)特點，對整個過程可能會遇到的風險進行有效識別、評估與規(guī)避，爭取最大程度上來降低各類風險對項目建設(shè)產(chǎn)生的影響。風險管理對提高項目建設(shè)綜合效率具有重要意義，越早采取措施進行風險分析，便可越早對風險進行控制，提前制定出應(yīng)急預(yù)案，在風險發(fā)生后及時采取措施處理，增加項目建設(shè)效率，將損失降到最低。

一、通信工程項目風險管理特點

（一）資金多

通信工程項目建設(shè)所需資金多，現(xiàn)在為全面滿足實際發(fā)展需求，項目所涉及到內(nèi)容更多，相應(yīng)的投入的資金更多，尤其是涉及到政府性、國家性的重大項目。項目建設(shè)所需資金，往往需要通過政府、通信企業(yè)、建設(shè)單位、供應(yīng)商以及客戶等多個參與單位間的協(xié)調(diào)工作[1]。但是因為各參與單位目的不同，且各部門間不存在橫向管理組織，在實際工作中相互之間存在嚴重的扯皮現(xiàn)象，拖慢工作效率，且會造成資金浪費，影響項目建設(shè)活動的有效進行。

（二）風險大

通信工程項目因涉及專業(yè)眾多，在進行施工建設(shè)時，就更容易受外界各項因素的影響，限制各項建設(shè)活動的有效進行。如施工技術(shù)、施工管理、設(shè)備傳輸、資金流動以及人員安排等，其中任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，均會對項目建設(shè)綜合效果產(chǎn)生影響[2]。但是通信工程專業(yè)性與技術(shù)性強，各類專業(yè)間存在一定聯(lián)系，這樣在對各類影響因素進行管理時，就需要從整體出發(fā)，增大了管理工作難度，整個建設(shè)過程均要面對較大的風險。

（三）技術(shù)高

通信工程項目建設(shè)需要高科技技術(shù)為支持，其為技術(shù)密集型項目，通常由多個學(xué)科合作，技術(shù)實施風險大，且存在很強的不確定性。近年來通訊行業(yè)發(fā)展迅速，為滿足項目建設(shè)要求，逐漸有更多新型技術(shù)被應(yīng)用到實際中，但是因為技術(shù)應(yīng)用缺乏經(jīng)驗，使得項目建設(shè)過程存在更大技術(shù)風險。另外，想要確保通信工程項目獲得較高建設(shè)效果，還要求所有參建人員具有較高專業(yè)水平，如果其不能掌握專業(yè)知識與建設(shè)而要求，勢必會對項目建設(shè)作業(yè)的實施產(chǎn)生不良影響。

二、通信工程項目風險管理優(yōu)化措施

（一）項目風險識別

即總結(jié)以往經(jīng)驗，對項目建設(shè)過程中可能會遇到的風險進行有效識別和預(yù)測，并將結(jié)果作為風險管理工作實施的依據(jù)。想要實現(xiàn)風險的有效識別，首先需要確定項目建設(shè)結(jié)果所存在的風險因素、潛在風險因素，并預(yù)測各類風險可能產(chǎn)生的影響。常見的風險識別方法有故障樹分析法、核對表法、工作分解結(jié)構(gòu)以及專家調(diào)查法等，不同方法間具有差異性，需要根據(jù)項目建設(shè)實際情況來選擇最為合適的方法。而無論是選擇用哪種分析方法，均需要對各類信息進行有效收集，同時完成風險形勢評估、風險確定與歸類。其中信息收集包括項目規(guī)劃、風險種類、制約因素、項目特點與要求等，且要對各類信息可靠性進行分析。風險形勢分析即確定項目建設(shè)目標、實現(xiàn)戰(zhàn)略、內(nèi)外環(huán)境、項目前提與假設(shè)等，來確定項目建設(shè)過程中存在的各類不確定性。最后對各類風險進行劃分識別，并確定風險預(yù)防處理措施，提高風險識別精確性，在控制工作量的同時，避免出現(xiàn)風險識別遺漏問題。

（二）項目風險評估

對識別出的各類風險進行有效評估，由專業(yè)人員利用管理科學(xué)技術(shù)，評估各類風險可能造成的損失。其中常見風險評估方法有主觀評分法、層次分析法等，同樣需要根據(jù)實際需求來選擇，一般為提高評估準確性，會選擇兩種相結(jié)合的方式。因為主觀評分主要是利用專家專業(yè)知識與豐富經(jīng)驗對風險進行定性分析，但是受主觀因素影響大。結(jié)合層次分析法則能夠?qū)L險中復(fù)雜問題因素層次化，使得風險評估過程更條理化、簡單化[3]。兩種方法結(jié)合，能夠有效彌補主觀評分主觀因素的缺陷，從更科學(xué)的角度對各類風險數(shù)量關(guān)系進行分析比較，提高評估結(jié)果有效性。

（三）項目風險應(yīng)對

1.風險回避

對風險進行有效識別與評估后，確定發(fā)生概率高且影響大的風險，但是不存在可抵抗此類風險的有效措施，則提前主動放棄此類項目的建設(shè)，從根源上來對風險進行規(guī)避，而減少損失的一種方法。

2.損失控制

風險對項目造成的損失主要包括經(jīng)濟損失、信譽損失、關(guān)系損失以及市場損失等，且根據(jù)時間長短可以分為長期損失、短期損失、間接損失與直接損失等。為最大程度上降低各類風險產(chǎn)生的損失，需要根據(jù)風險特點主動采取預(yù)防、控制措施，將風險損失控制在最低程度，通過對以往類似項目管理經(jīng)驗的總結(jié)分析，來杜絕預(yù)防風險源，并設(shè)置風險警戒線，便于更早感知風險，并啟動控制措施，降低項目損失。

3.風險轉(zhuǎn)移

風險轉(zhuǎn)移即將風險發(fā)生可能產(chǎn)生的損失部分或者全部轉(zhuǎn)移給其他組織或個人，將自身所受風險產(chǎn)生的損失降到最低。一如通信工程項目建設(shè)前，可以通過購買保險的方式將風險轉(zhuǎn)移給保險公司，來降低自身損失。

三、結(jié)語

對通信工程項目進行風險管理，需要明確項目建設(shè)具有的特點，確定其風險管理的必要性，從根本上提高對風險控制的重視，有目的性的采取措施進行優(yōu)化。管理人員應(yīng)提高抗風險能力，對相似項目成功管理經(jīng)驗進行總結(jié)分析，按照專業(yè)要求對風險進行有效識別、評估與應(yīng)對，爭取最大程度上降低風險產(chǎn)生的損失。

作者：肖楊 單位：新疆通信規(guī)劃設(shè)計院有限責任公司

參考文獻：

[1]李仲利.全光纖通信項目風險管理研究[D].山東大學(xué),2014.

篇8

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行 IT風險 識別與評估

隨著IT技術(shù)在商業(yè)銀行的發(fā)展，IT風險識別與管理逐漸被商業(yè)銀行提上議事日程，對IT風險的識別與評估已成為商業(yè)銀行風險管理中的重要組成部分。在IT業(yè)務(wù)開展過程中，工作人員受到自身偏好以及工作經(jīng)驗的影響，對IT風險的識別與管理缺乏客觀、完整的風險管理視圖，管理隨意性較大。因此，對于銀行來說，加強IT風險管理對其發(fā)展都具有十分重要意義。

1 商業(yè)銀行IT風險識別與評估相關(guān)概念

1.1 商業(yè)銀行IT風險的特點

商業(yè)銀行IT風險具體指的是商業(yè)銀行在運用IT技術(shù)過程中，受到各方面因素的影響而產(chǎn)生的風險。商業(yè)銀行IT風險主要有以下特點：復(fù)雜程度高，專業(yè)性強；具有隱蔽性，發(fā)現(xiàn)具有一定難度；具有突發(fā)性，應(yīng)急處理難度較大；影響范圍廣，損害性強。

1.2 商業(yè)銀行IT風險識別意義

IT風險識別與評估作為IT風險管理中的首要任務(wù)，其重要性不言而喻。只有準確、全面地識別IT風險，才能對其進行有效的評估與控制，有效的減少銀行經(jīng)濟方面的損失，對于銀行的信息化發(fā)展意義重大。

1.3 商業(yè)銀行IT風險評估

IT風險評估是風險管理工作中重要的一個環(huán)節(jié)，其最主要的研究工作包括IT風險評估標準和相關(guān)IT風險管理理論的研究工作。IT風險評估的方法主要有三種：定性、定量評估、定性與定量評估相結(jié)合

2 商業(yè)銀行IT應(yīng)用中的風險識別與評估研究研究中存在的問題

2.1 管理層重視程度低，部門之間協(xié)調(diào)不足

很多銀行的管理層雖然對于信息科技在提高經(jīng)營效率、防范經(jīng)營風險等方面的認識越來越深刻，但是并沒有進行深層次的研究，對于IT風險的識別與評估并沒有納入銀行的長期規(guī)劃中。部門之間缺乏協(xié)調(diào)，導(dǎo)致經(jīng)常出現(xiàn)工作銜接不自然，管理難度加大的局面，對銀行造成很大的損失。

2.2 銀行間關(guān)于IT風險管理的技術(shù)水平差距大

對于那些經(jīng)濟實力強的大型銀行來說，由于在IT風險識別與評估建設(shè)方面投入很多，起步早，因此在IT風險評估體系方面都獲得了較突出的成就。然而，對于經(jīng)濟實力相對較弱的銀行來說，在此方面的投入就顯得力不從心了，缺乏資金，缺乏技術(shù)，防范措施極為有限，經(jīng)濟方面的損失事故頻繁發(fā)生。

2.3 IT風險識別與評估項目開發(fā)水平較低，對于外包服務(wù)的依賴性很強

IT風險的管理需要很強的專業(yè)知識水平來實現(xiàn)，部分銀行在人力資源方面嚴重缺失，以至于出現(xiàn)將很多業(yè)務(wù)性較強的項目外包給第三方。但是，外包服務(wù)供應(yīng)商往往存在專業(yè)水平不足等問題。銀行員工只能掌握系統(tǒng)應(yīng)用和簡單運行，應(yīng)對突發(fā)事件的水平更是難以保證。造成了管理方面的重大隱患，嚴重威脅客戶的資金安全。

2.4 IT技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施較差，應(yīng)對風險的能力較弱

目前，我國部分銀行在IT技術(shù)設(shè)施建設(shè)過程中受到技術(shù)、資金方面的限制，依然存在很多問題。應(yīng)用與IT風險識別與評估的核心設(shè)備存在各種故障以及技術(shù)方面的缺陷。同時，IT風范防范意識薄弱，應(yīng)急處理能力相對較低。

2.5 缺乏從事IT風險管理方面的專業(yè)人員

IT系統(tǒng)的開發(fā)和應(yīng)用人員不具備綜合運用的能力，應(yīng)對突發(fā)的信息科技風險能力較低。部分IT建設(shè)起步晚，人才缺乏，經(jīng)驗更是無從談起，更嚴重的是部分銀行IT風險識別與評估方面存在兼崗現(xiàn)象，專業(yè)知識水平有限，根本無法滿足銀行IT系統(tǒng)技術(shù)要求。

3 商業(yè)銀行IT風險識別與評估的完善措施

3.1 要加大在IT技術(shù)設(shè)施方面的投入，著重應(yīng)急處理能力方面的完善工作

銀行的信息化發(fā)展要求銀行建立穩(wěn)定適合的IT技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施，為IT系統(tǒng)風險處理系統(tǒng)的核心設(shè)備的發(fā)展提供基礎(chǔ)保障，要加大在數(shù)據(jù)中心方面的建設(shè)力度，強化銀行管理人員信息安全意識，保障客戶資金、信息安全。同時，應(yīng)該定期組織員工進行風險處理能力方面的培訓(xùn)，提高風險應(yīng)急處理能力。

3.2 重視IT風險的識別與評估工作

對于銀行來說，要把IT風險識別與評估工作作為日常但是必須完成的工作。管理層應(yīng)該認真對待IT風險識別與評估管理工作，在銀行日常運行中，要安排專業(yè)的人員進行監(jiān)管，時刻關(guān)注IT風險。加大在建立完整的風險識別、評估、處理體系方面的投入。監(jiān)管部門在進行監(jiān)督管理工作時必須把IT風險作為重點對待，在對銀行進行評級過程中也要著重考慮IT風險識別與評估方面的問題。

3.3 努力培養(yǎng)相關(guān)業(yè)務(wù)的科技人才，加大人才培養(yǎng)方面的投入

對于銀行來說，要加強人才引進方面的資金投入，加強IT風險識別與評估方面的人才隊伍建設(shè)。加大人才培養(yǎng)方面的投入，建立相關(guān)的獎懲體系，吸引高端人才不斷加入。同時，要建立IT風險識別與評估定期培訓(xùn)機制，推動從業(yè)人員不斷更新知識體系，強化信息科技風險意識。

4 結(jié)語

綜上所述，商業(yè)銀行IT風險的識別與評估對于銀行業(yè)的信息化發(fā)展來說具有相當重大的意義。對于商業(yè)銀行的IT風險管理來說，并不能靠單一的技術(shù)手段或者某一種方法就可以解決。因此，做到技術(shù)與管理的有機結(jié)合，對于完善的風險識別系統(tǒng)以及風險評估體系的建立工作，有效的減少銀行運行的風險，提高銀行自身的風險抵抗能力方面都是意義深遠，為我國銀行業(yè)的發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。

參考文獻

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[2]閻慶民，蔡紅艷.商業(yè)銀行操作風險管理框架評價研究[J].金融研究，2006，6：61-62.

篇9

1.1在研究新藥品的時候，就應(yīng)該實施風險管理，對這一階段主要是保證我們的藥品符合相關(guān)的法律規(guī)定以及藥品要求。應(yīng)定期實施風險評估以及評審，風險評估主要是對危險和危害的辨識，風險評審主要是采用新的知識以及新的標準對風險管理過程的輸出以及藥品結(jié)果的審查。

1.2在藥品的生產(chǎn)過程中，風險管理應(yīng)該對藥品的超標、產(chǎn)品、過程以及控制的變更進行辨識，從而確保藥品安全流入到市場中。

1.3在藥品研發(fā)后還應(yīng)該對其進行監(jiān)督，也就是對藥品存在的潛在問題以及存在不良反應(yīng)的藥品進行風險評估。一旦需要對藥品的質(zhì)量進行變更，應(yīng)該對原有的資料以及文件加以保存，產(chǎn)品風險管理中的文件必須明確包含投訴的信息以及數(shù)據(jù)；同時必須按照最終使用藥品的用戶以及環(huán)境進行風險評估，有必要時，應(yīng)該及時根據(jù)最新的數(shù)據(jù)以及信息進行重新的風險評估。

1.4針對藥品風險管理的常用工具一般是采用FMEA失敗模式分析，它是對于藥品設(shè)計以及藥品生產(chǎn)工藝流程中潛在的失敗進行有條理的分析。FMEA失敗模式分析主要是依據(jù)現(xiàn)有的知識、歷史數(shù)據(jù)以及經(jīng)驗對不同潛在的失敗進行風險值的確定。系統(tǒng)失敗模式分析以及流程失敗模式的分析是對于FMEA的實際應(yīng)用。

2藥品質(zhì)量風險管理的流程

對藥品質(zhì)量的風險評估主要目的是為了保護廣大用戶的切身利益，建立在科學(xué)知識的基礎(chǔ)之上的風險管理。風險管理的流程依次是風險評估、風險控制、風險審查以及風險溝通。

2.1藥品的風險評估的概念

藥品的風險評估是指對藥物不良事件發(fā)生的可能性和后果嚴重性進行系統(tǒng)分析的過程。任何一種藥品的風險總是相對其所可能獲得的利益而言的。在對一種藥品進行風險評價時，除了應(yīng)深入研究風險的具體特征，如嚴重性、持續(xù)性、可逆性、發(fā)生率等因素外，還必須同時分析這種藥品可能帶來的利益。藥品風險評估要回答的最重要的問題就是藥品與存在不良反應(yīng)之間是否具有因果關(guān)系，而因果關(guān)系的建立在很大程度上取決于證據(jù)的質(zhì)量。

2.1.1風險評估三個步驟風險評估主要經(jīng)過風險的識別、分析以及評價三個步驟。針對與藥品的風險評估經(jīng)常關(guān)注以下幾個問題：可能導(dǎo)致不良反應(yīng)的原因；可能導(dǎo)致失敗的概率以及導(dǎo)致失敗的后果。這就需要一個非常專業(yè)的評估團隊，團隊中不僅包括研發(fā)人員、生產(chǎn)人員、銷售人員，還包括法律人員以及質(zhì)量保證人員。作為藥品風險評估的負責人更應(yīng)該了解風險評估的概念，才能進行下一步的工作。

（1）風險識別制藥企業(yè)可以根據(jù)多方面的資料以及文獻進行風險的識別，主要是從以下幾個方面進行識別：①參考一些有名望專家的觀點。在一定條件下，由于制藥企業(yè)內(nèi)部缺乏相應(yīng)的技術(shù)資料以及理論水平，這時可以參考一些有在這方面做的比較好的專家的觀點，從而來彌補自身企業(yè)的缺陷。②參考一些中外理論分析。對于藥品理論這方面來講，在藥品的生產(chǎn)過程中，參考一些理論來分析影響藥品質(zhì)量的因素，例如：藥品片劑在生產(chǎn)中的壓片以及混料的工藝，藥品雜質(zhì)去除的工藝等等，這些都可以作為風險比較大的工藝。③根據(jù)產(chǎn)品的歷史數(shù)據(jù)。在過去的藥品生產(chǎn)過程中出現(xiàn)的藥品偏差的數(shù)據(jù)對于現(xiàn)在來說，風險也是比較大的。④根據(jù)產(chǎn)品的控制指標。對于藥品質(zhì)量的風險評估，可以依據(jù)既定的控制目標，進行倒推，通過倒退的方式找出影響藥品質(zhì)量的因素，這些因素就可以確定為影響藥品的風險。例如：在最終確定無菌輸液的藥品，對這類輸液的控制標準就是無菌，那么針對無菌的影響因素可以推斷為滅菌前的生物負荷數(shù)以及滅菌過程的控制，因此，我們可以把滅菌前的生物負荷數(shù)以及滅菌過程的控制列為藥品質(zhì)量控制的風險。⑤根據(jù)客戶以及生產(chǎn)者關(guān)心的指標。當生產(chǎn)新的一種藥品時，生產(chǎn)商以及給客戶非常關(guān)心藥品的某一項指標，我們就可以把這一項指標作為藥品質(zhì)量控制的風險。

（2）風險分析對于藥品中已經(jīng)識別的風險進行風險評估，主要是采用定量以及定性的方法。一般情況下，對風險步驟的嚴重性、發(fā)生概率以及檢測概率來進行總結(jié)分析的，根據(jù)不同的風險程度對其上面三項進行評分，結(jié)合制藥企業(yè)的實際情況，從而選擇一個承受評分，最后將風險步驟的嚴重性、發(fā)生概率以及檢測概率的得分相乘，從而確定藥品的每一個風險步驟的風險程度，進一步確定風險處于什么等級。制藥企業(yè)可以依據(jù)識別風險的控制項目為主線，對風險程度進行評價。

2.2將藥品質(zhì)量的風險控制在接受的范圍內(nèi)是對藥品進行風險控制的根本目的。上面已經(jīng)對藥品進行了風險評估，下一步就應(yīng)該對風險進行控制，并且將風險控制在最小范圍內(nèi)，通常情況下，對于風險控制主要是對以下幾方面：

（1）制藥企業(yè)能否接受識別出的風險水平，如果能夠接受這個風險水平，那么制藥企業(yè)應(yīng)該控制好這個風險程度，并且采取相應(yīng)的措施不讓風險程度進一步的提高。

（2）制藥企業(yè)不能夠接受這程度風險，能否進一步消除風險或者是降低風險。當制藥企業(yè)有能力降低藥品存在的風險，那么應(yīng)該采取相應(yīng)的措施進行降低，因為質(zhì)量管理的最終目的是確保用藥的用戶放心安全使用，并且能夠?qū)⑽：档阶畹汀?/p>

（3）處理好風險、利益以及資源這三方面的關(guān)系。一般情況下，最后，投入更多的資源就會將藥品的風險降到最低或者是消除風險，但是作為藥品生產(chǎn)企業(yè)來說，在控制好藥品各項指標以及風險的前提下，降低企業(yè)的成本才是最主要的任務(wù)。

2.3得到藥品質(zhì)量的風險評估階段以及風險控制階段進行完后，接下來就是不斷的審查風險控制的情況，審查藥品的風險是否可以通過技術(shù)的改進降低到最小范圍，以及考慮不在當時的環(huán)境情況下，風險程度是否會增大等等。針對制藥企業(yè)的審查應(yīng)該建立一個完善的審查制度，這樣一來，就避免了審查只是走形式，應(yīng)該實際的分析藥品的各項指標的情況，從而總結(jié)出缺陷。當出現(xiàn)以下三種情況時應(yīng)該對藥品質(zhì)量的風險進行再評估：

（1）客戶對質(zhì)量的要求發(fā)生變化；

（2）法律以及法規(guī)發(fā)生變更；

（3）藥品的生產(chǎn)工藝以及設(shè)備設(shè)施發(fā)生一定的變更；

（4）發(fā)生了重大偏差。

2.4依次完成藥品質(zhì)量的風險評估、風險分析以及控制后，需要進行風險的溝通，風險溝通就是制藥企業(yè)對風險的識別情況、分析報告、控制手段以及影響藥品的因素在內(nèi)部組織風險管理小組進行交流。主要是以文件的形式將確定下來的識別結(jié)果記錄下來，使其規(guī)范化；及時記錄經(jīng)過批準的文件操作人員還出現(xiàn)失誤的情況，應(yīng)該加強操作人員的技術(shù)培訓(xùn)，建立相應(yīng)的考核制度；最后，在風險評估以及風險控制都完成的條件下，對藥品生產(chǎn)過程中新出現(xiàn)的偏差進行分析，一旦發(fā)現(xiàn)新偏差沒有控制在風險內(nèi)，應(yīng)該重新對其進行風險評估。

3結(jié)束語

篇10

風險管理是護理管理中的一項重要內(nèi)容，也是護理服務(wù)質(zhì)量的根本保證。隨著公眾健康知識水平的提高，法制觀念和自我保護意識的增強，醫(yī)療護理承擔的風險越來越大。如何保證安全護理，發(fā)現(xiàn)風險隱患和降低護理風險系數(shù)是護理管理者的首要任務(wù)。

許多國家已經(jīng)或正在把住院病人跌倒、自殺作為臨床護理質(zhì)控的顯性指標。評估住院病人跌倒、自殺危險性已被公認為是有效和必要的防范對策。

根據(jù)衛(wèi)計委《醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量檢查活動方案》的內(nèi)容， “為加強醫(yī)療機構(gòu)安全管理，關(guān)于有防范非醫(yī)療因素引起的意外傷害事件的措施”；結(jié)合醫(yī)院開展“以病人為中心”醫(yī)療安全百日專項檢查活動，提高醫(yī)療安全意、，改進醫(yī)療安全管理。我院護理部按照我國患者安全十大目標的要求，為防范與減少住院病人意外事件的發(fā)生，制定了護理質(zhì)量監(jiān)控工作流程。

1 住院病人意外事件危險性評估的內(nèi)容

1.1病人信息 ：科室 、床號 、姓名、性別等。

1.2 項目：年齡、意識、感覺、精神、行動、藥物等。

2 評估方法 對所有住院患者在入院時即進行危險性因素的評估

2.1年齡 老年患者機體各器官功能逐漸減退，感覺遲鈍，行動遲緩，反應(yīng)慢，住院期間由于環(huán)境的改變和生活習(xí)慣的改變、疾病的影響，容易發(fā)生意外跌倒。超過70歲（包括70歲）患者屬高危人群。

2.2 意識與認知 老年癡呆是常見的老年病，幾乎所有的老年癡呆病人都會出現(xiàn)心理行為異常，如情感異常、幻覺妄想、行為活動異常、飲食睡眠障礙[1]時給予計分。

2.3 視覺 老年性白內(nèi)障、老年性黃斑病變[2]、糖尿病或高血壓引起的視網(wǎng)膜病變、屈光不正、眼外傷、外傷引起的視網(wǎng)膜震蕩及玻璃體積血等均屬于視覺障礙，是易引起意外的危險因素。

2.4 精神因素 住院病人自殺的主要原因：有缺陷的個性特征；對疾病缺乏正確的認識和了解；難以承受沉重的經(jīng)濟負擔；難以忍受的軀體痛苦（如癌痛）；家屬的冷漠和拋棄等是住院病人自殺的主要原因[ 3 ]。

2.5藥物因素 因患者墜床與使用散瞳劑、鎮(zhèn)攣抗癲劑、利尿劑、鎮(zhèn)痛劑、降壓藥、降糖藥等具有相關(guān)性，護理人員在此類患者入院時即應(yīng)評估患者潛在墜床因素[4]。

3 評估結(jié)果 以上五種評估內(nèi)容合計達到一定分值后即提示為高危人群。

4 評估流程

4.1 首先，在病人入院后當日護理人員應(yīng)評估病人的危險因素，確立高危人群的類型。

4.2 填寫《住院病人意外事件危險性評估表》相關(guān)部分。

4.3 達到高危分值后采取相應(yīng)措施。

4.4 上報護理部進行質(zhì)量控制。

5 預(yù)防措施的落實

5.1 確定具有跌倒、墜床的危險因素時，做好跌倒、墜床的前瞻性護理是預(yù)防病人受到意外傷害的有效護理措施。如給躁動患者加床檔及保護性約束；在易發(fā)生跌倒的危險場所張貼溫馨提示，床邊掛防跌倒、墜床警示牌。

5.2 對有自殺傾向病人加強病房安全，密切觀察病情，勤巡視，告知家屬有關(guān)注意事項，給病人以心理支持，減緩心理沖突，矯正情緒的失衡狀態(tài)，提高病人的應(yīng)對能力[5]。

5.3 對于以上護理預(yù)防措施書寫在護理記錄中。

5.4 提供安全的環(huán)境：各項檢查均由專人護送，對特殊的老年患者做好重點交接班。病區(qū)清潔工作后擺放醒目的防止滑倒警示牌，床頭掛防跌倒，防墜床警示牌，并給予護欄床。據(jù)報道，老年患者33%的跌倒發(fā)生在夜間，夜間多次上衛(wèi)生間發(fā)生跌倒最多。因此，夜間開啟夜光燈能有效減少跌倒的發(fā)生。衛(wèi)生間和浴室均設(shè)有防滑墊，旁邊設(shè)有扶手和呼叫鈴，以便緊急情況下需要幫助時使用。

5.5 準確識別患者身份：做好智力狀態(tài)評估，同時佩戴手腕帶。填寫科室、姓名、床號、住院號、藥物陽性等信息，以便識別。進行治療護理時要被動叫名，并查看手腕帶。

6 小結(jié)

護理風險是一種職業(yè)風險，它既有客觀決定因素，又有可控制的一面。只有強化護理人員的風險管理意識，提高護理人員對風險的識別、評估及防范能力，落實護理風險的管理制度，對風險事件高危人群、風險事件易發(fā)環(huán)節(jié)加強管理，才能保證患者安全及醫(yī)務(wù)人員的安全。

在落實患者安全目標的過程中，醫(yī)療、護理過程的管理者應(yīng)該以風險管理理念為指導(dǎo)，完善相應(yīng)的工作制度，改進工作流程，制定護理風險的防范措施及應(yīng)急預(yù)案，加大風險監(jiān)控，以降低護理缺陷事件的發(fā)生率。