導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財(cái)務(wù)審計(jì)的基本方法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

隨著我國基本建設(shè)項(xiàng)目數(shù)量和規(guī)模的不斷增大，為了有效監(jiān)督基本建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)情況，需要對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，規(guī)范基本建設(shè)項(xiàng)目管理，提高基建項(xiàng)目的效益?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)是建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的核心環(huán)節(jié)，以資金運(yùn)行為主線，從資金的籌集過程到資金的投入、使用、分配和回收開展?；?xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)可以有效保障基建項(xiàng)目投資的效益，提高財(cái)務(wù)管理效率，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。分析基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)的重要意義，闡述財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)容，指出現(xiàn)階段基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)存在的問題，提出完善基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)注意的事項(xiàng)，以期提高基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)的效益。

關(guān)鍵詞

基本建設(shè)項(xiàng)目；財(cái)務(wù)審計(jì)；財(cái)務(wù)管理

隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國家重大基建項(xiàng)目越來越多，而且投資主體日益多樣化，不僅僅局限在政府部門，其他組織也參與到基本建設(shè)項(xiàng)目投資，投資主體的多樣化，導(dǎo)致基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)上出現(xiàn)一些問題，影響了基建項(xiàng)目的發(fā)展。為了解決基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)問題，基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)工作越來越受到重視，已經(jīng)成為工程項(xiàng)目建設(shè)財(cái)務(wù)管理中不可或缺的重要環(huán)節(jié)?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)，是真實(shí)反映基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)投資狀況的財(cái)務(wù)管理手段，可以有效的降低工程項(xiàng)目的不必要資金投入，降低成本，提高效益?；?xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容比較復(fù)雜、政策性強(qiáng)、程序和方法要求規(guī)范合理，但是，目前我國基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)多為事后審計(jì)，審計(jì)工作缺乏對(duì)整個(gè)過程的監(jiān)督、審計(jì)只涉及某個(gè)具體的環(huán)節(jié)，審計(jì)監(jiān)督方式不合理，導(dǎo)致基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)工作中出現(xiàn)了一些問題。

一、基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)容

（一）基本建設(shè)項(xiàng)目資金來源情況審計(jì)

在基本建設(shè)項(xiàng)目資金來源審計(jì)方面，審計(jì)人員應(yīng)明確基建工程的資金來源，建設(shè)項(xiàng)目配套資金和自籌資金是否落實(shí)，資金來源是否合理。審計(jì)的重點(diǎn)包括基本建設(shè)項(xiàng)目資金來源是否符合國家相關(guān)的規(guī)定，自籌資金是否到位，能夠保證投資計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)和滿足工程建設(shè)的需要。審核清楚各項(xiàng)資金的來源是否嚴(yán)格按照規(guī)定取得，是否存在銀行拆借資金、以銀行貸款作為自籌資金，未經(jīng)批準(zhǔn)的社會(huì)籌資等不恰當(dāng)?shù)馁Y金來源，確?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目資金通過正常的渠道按計(jì)劃及時(shí)到位，提高項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益。

（二）基本建設(shè)項(xiàng)目資金使用狀況審計(jì)

財(cái)務(wù)審計(jì)要將資金的使用情況落實(shí)清楚，實(shí)行資金統(tǒng)一管理，?？顚Ｓ?，通過會(huì)計(jì)核算，確保資金嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行使用，審計(jì)資金的使用是否嚴(yán)格按照預(yù)算進(jìn)行，確保資金在預(yù)算范圍內(nèi)使用，避免超支、挪用資金或者浪費(fèi)等問題。對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目中出現(xiàn)的會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表等記錄進(jìn)行審查，對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)的各種資金都做好審計(jì)工作。做好對(duì)財(cái)務(wù)往來的審計(jì)工作，審核各項(xiàng)往來款是否有設(shè)備購置和材料采購合同，往來款的發(fā)生依據(jù)是否充分，保證往來款真實(shí)，避免產(chǎn)生差錯(cuò)。

（三）對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目施工管理情況審計(jì)

建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)工作貫穿于項(xiàng)目計(jì)劃、招投標(biāo)、合同管理、工程材料質(zhì)量及價(jià)格管理過程。財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)注意加強(qiáng)對(duì)工程合同管理情況審計(jì)，審核合同簽訂程序是否合法，各項(xiàng)條款約定是否符合規(guī)定，結(jié)合工程建設(shè)要求重點(diǎn)審核某些環(huán)節(jié)，如結(jié)算方式、費(fèi)用計(jì)取、付款節(jié)點(diǎn)等，權(quán)利與義務(wù)是否明確。審核項(xiàng)目施工管理情況，各項(xiàng)施工管理制度是否完善，施工組織設(shè)計(jì)、施工方案是否經(jīng)過項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目技術(shù)負(fù)責(zé)人的審核簽字，各項(xiàng)施工方案是否經(jīng)過技術(shù)交底，是否符合規(guī)定。

（四）基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)表審計(jì)

基本建設(shè)項(xiàng)目投資主體應(yīng)加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，對(duì)項(xiàng)目立項(xiàng)批文、中標(biāo)通知書、招投標(biāo)文件、物資采購合同的真實(shí)性、完整性進(jìn)行審核。審核項(xiàng)目竣工決算報(bào)表填寫、計(jì)算是否按照規(guī)定執(zhí)行，報(bào)表的種類是否完整、齊全，報(bào)表數(shù)據(jù)是否存在漏報(bào)、缺報(bào)現(xiàn)象，表與表之間的勾稽關(guān)系是否正確，決算報(bào)表各項(xiàng)數(shù)據(jù)與總賬、明細(xì)賬是否一致。

二、基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)存在問題

（一）財(cái)務(wù)審計(jì)工作認(rèn)識(shí)不足，重視程度不夠

在實(shí)際情況中，很多領(lǐng)導(dǎo)者沒有意識(shí)到財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重要性，對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)認(rèn)識(shí)，存在偏差和不足，甚至有的還認(rèn)為財(cái)務(wù)審計(jì)干擾了施工建設(shè)，部分管理者認(rèn)為，只要涉及財(cái)務(wù)審計(jì)，就是對(duì)自己工作能力和信用度的懷疑，在心理上對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)有所排斥，采取消極抵抗的態(tài)度，不積極配合審計(jì)工作。

（二）財(cái)務(wù)審計(jì)崗位和流程設(shè)計(jì)不完善

很多建設(shè)單位基建工程的崗位職責(zé)和流程制度不完善，沒有建立健全完善的財(cái)務(wù)審計(jì)體系，審計(jì)人員的獨(dú)立性不強(qiáng)。在基建工程中，財(cái)務(wù)審計(jì)力度不足，參與度不強(qiáng)，無法全方位、全過程跟蹤審計(jì)的問題，無法高效完成工作。

（三）基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)的范圍有限，審計(jì)方式手段單一

目前，我國財(cái)務(wù)審計(jì)工作的范圍受到限制，局限性較大，對(duì)施工準(zhǔn)備階段的審計(jì)缺少足夠重視，財(cái)務(wù)審計(jì)中許多的內(nèi)容沒有深入。審計(jì)方式、方法手段單一，審計(jì)工作費(fèi)時(shí)費(fèi)力，審計(jì)效果不理想。而且我國審計(jì)工作大多是以事后審計(jì)為主，采用的是傳統(tǒng)的審計(jì)方式，審計(jì)過程中注重審計(jì)檢查的結(jié)果不重視審計(jì)評(píng)價(jià)，使得基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)工作效率低下，不能充分發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)的實(shí)質(zhì)作用。

（四）財(cái)務(wù)審計(jì)信息化水平比較低

目前，我國基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)信息化建設(shè)時(shí)間較短，信息化水平還比較低，在實(shí)際工作中有諸多問題。一是投入和產(chǎn)出反差過大，有的硬件設(shè)備配備完整，但利用率不高，雖有先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)審計(jì)平臺(tái)，但無法用在日常審計(jì)中。二是財(cái)務(wù)審計(jì)信息化建設(shè)不平衡，受經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響，經(jīng)濟(jì)好的地區(qū)信息化硬件齊全，網(wǎng)絡(luò)平善，信息化技術(shù)普及；而經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)仍然延用人工操作，遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后信息化時(shí)代。

三、基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)注意事項(xiàng)及建議

（一）加強(qiáng)對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)的重視

投資建設(shè)主體管理者和員工應(yīng)認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)項(xiàng)目建設(shè)、施工效率和質(zhì)量的重要意義，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重視程度和認(rèn)識(shí)水平，全面配合財(cái)務(wù)審計(jì)工作的開展。完善審計(jì)制度，對(duì)審計(jì)工作的責(zé)任和義務(wù)及主要權(quán)限進(jìn)行明確，確保審計(jì)人員有明確的執(zhí)行依據(jù)。完善內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)體系，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的支持力度，提高內(nèi)部審計(jì)的地位，為財(cái)務(wù)審計(jì)工作提供一定的依據(jù)和支持。

（二）做好基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作

在審計(jì)前制定好建設(shè)的目標(biāo)和方向，配備有專業(yè)勝任能力的會(huì)計(jì)工作人員，根據(jù)自身需要進(jìn)行個(gè)性化建設(shè)，對(duì)于基本建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)容、要求等不盡相同，建立健全不相容職務(wù)相分離，付款授權(quán)審批制度，信息溝通制度。對(duì)所有模糊的問題進(jìn)行明確說明，以保證基建工程建設(shè)所需的項(xiàng)目資金都可用在實(shí)處，做到有據(jù)可依，從而保證資金安全。

（三）建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)體系

加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的過程審計(jì)監(jiān)督，將事后審計(jì)變?yōu)檫^程審計(jì)，在工程建設(shè)的過程中，對(duì)其進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，做到全程財(cái)務(wù)監(jiān)督，防止財(cái)務(wù)問題的產(chǎn)生。建立嚴(yán)格審計(jì)復(fù)核制度，對(duì)審計(jì)人員的審計(jì)責(zé)任進(jìn)行明確規(guī)范。提高建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力，對(duì)現(xiàn)有的基本建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，掌握建設(shè)項(xiàng)目中的基本知識(shí)和法律法規(guī)的要求。在財(cái)務(wù)審計(jì)的隊(duì)伍中，增加一些對(duì)工程技術(shù)熟悉的人員，必要的時(shí)候可以聘請(qǐng)相關(guān)專家進(jìn)行協(xié)助，切實(shí)提高工程建設(shè)的財(cái)務(wù)審計(jì)質(zhì)量，有效地控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）增加事前、事中審計(jì)，擴(kuò)大審計(jì)范圍

為提高基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)效果，基建項(xiàng)目投資主體應(yīng)將財(cái)務(wù)審計(jì)工作應(yīng)該貫穿于整個(gè)基建項(xiàng)目之中，要實(shí)施全過程的、動(dòng)態(tài)化的審計(jì)工作，要結(jié)合事后審計(jì)、事中審計(jì)和事前審計(jì)，確保審計(jì)工作能夠涵蓋基建項(xiàng)目的每一個(gè)環(huán)節(jié)和內(nèi)容，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)反饋和糾正，使之符合有關(guān)規(guī)定，有效防止浪費(fèi)，減少腐敗。將審計(jì)工作范圍擴(kuò)大，審查被審單位的內(nèi)部控制制度和資金來源的可靠程度，以及資金籌措的經(jīng)濟(jì)性。在工程中，凡是涉及到資金流動(dòng)的都需要進(jìn)行審計(jì)工作，確保財(cái)務(wù)問題能夠被及時(shí)的發(fā)現(xiàn)并解決，杜絕損失浪費(fèi)和違法違紀(jì)行為，提高投資效益對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，可以為基建項(xiàng)目提供全程保障，能夠極大提升項(xiàng)目的社會(huì)、管理和經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)，基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)政策性強(qiáng)、涉及面廣、技術(shù)要求高，對(duì)審計(jì)工作要求較高?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目投資主體要不斷學(xué)習(xí)先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)，積極學(xué)習(xí)審計(jì)專業(yè)知識(shí)，提高自身素養(yǎng)，提高財(cái)務(wù)審計(jì)工作的效率和效果，推進(jìn)基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)的科學(xué)化、制度化和規(guī)范化。

作者：李紅艷 單位：延安市審計(jì)局

參考文獻(xiàn)

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[2]張晶.基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)存在的問題及對(duì)策研究[J].會(huì)計(jì)師，2016（4）.

篇2

1、財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義

審計(jì)是一項(xiàng)重要的工作，國際審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)第25號(hào)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分中認(rèn)為審計(jì)的實(shí)質(zhì)是對(duì)誤報(bào)財(cái)務(wù)資料可能造成的不適當(dāng)影響風(fēng)險(xiǎn)。美國審計(jì)準(zhǔn)則認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員無意中對(duì)重要的錯(cuò)報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表沒有進(jìn)行適當(dāng)?shù)男拚龑徲?jì)意見的風(fēng)險(xiǎn)性因素。我國審計(jì)準(zhǔn)則中認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的重大錯(cuò)誤和漏報(bào)等注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。盡管誤報(bào)的情況也在考慮范圍中，但是從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的角度來說在基本的涵義表述上是一致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員對(duì)存在重大錯(cuò)誤或者誤報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)后認(rèn)為該重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)并不存在，與事實(shí)不符合的審計(jì)意見風(fēng)險(xiǎn)。

2、財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的外在表現(xiàn)

一般來說，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)是多種多樣的，其主要的組成部分為固有風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)以及再檢查風(fēng)險(xiǎn)的組合，這是美國的注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)所提出的看法。不可否認(rèn)其對(duì)我國的財(cái)務(wù)審計(jì)具有十分重要的指導(dǎo)意義，這其中就包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)三方面內(nèi)容的揭示。

2．1固有中風(fēng)險(xiǎn)。

顧名思義，固有中的風(fēng)險(xiǎn)指的就是財(cái)務(wù)審計(jì)工作無法回避的實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)，往往會(huì)獨(dú)立于會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)而存在，也會(huì)依附于會(huì)計(jì)報(bào)表的偏差錯(cuò)誤而出現(xiàn)，是內(nèi)部控制失效的體現(xiàn)。

2．2控制中風(fēng)險(xiǎn)。

控制中風(fēng)險(xiǎn)往往不能為審計(jì)人所清晰掌握，而財(cái)務(wù)審計(jì)單位往往也不能及時(shí)有效地將其識(shí)別控制，其在一定程度上與固有風(fēng)險(xiǎn)類似，多會(huì)存在于財(cái)務(wù)報(bào)表中的漏洞。

2．3檢查中風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)務(wù)審計(jì)在注冊會(huì)計(jì)師采取控制和管理中依然會(huì)存在風(fēng)險(xiǎn)，這就是所謂的檢查中風(fēng)險(xiǎn)，而其也經(jīng)常表現(xiàn)在被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表上的不合理數(shù)據(jù)和錯(cuò)報(bào)指標(biāo)。

3、財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因

在企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營管理中，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因有很多，下文對(duì)此作出簡單概述:

3．1審計(jì)程序不規(guī)范，審計(jì)方法不合理。

財(cái)務(wù)審計(jì)的實(shí)際操作流程中經(jīng)常伴隨著不規(guī)范，這就導(dǎo)致相應(yīng)的審計(jì)問題的出現(xiàn)。以財(cái)務(wù)審計(jì)取證環(huán)節(jié)為例，許多時(shí)候相關(guān)人員并沒有安裝國家法規(guī)進(jìn)行操作，對(duì)于資產(chǎn)抵押、票據(jù)貼現(xiàn)等重要環(huán)節(jié)也往往疏于管理。不但不重視報(bào)表的項(xiàng)目合理性審核，更談不上妥善審計(jì)，具體到審計(jì)方法上由于成本與指標(biāo)的制約而極易出現(xiàn)紕漏，掛一漏十的情況常常出現(xiàn)，這對(duì)審計(jì)的最終質(zhì)量有十分不利影響。

3．2財(cái)務(wù)審計(jì)缺乏科學(xué)手段，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。

財(cái)務(wù)審計(jì)工作是一項(xiàng)嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作，其科學(xué)性與嚴(yán)肅權(quán)威性并重，是相關(guān)工作人員在具體操作中所不能回避的，對(duì)于相關(guān)的法律法規(guī)也要做出相應(yīng)的把握。但在我國不少企業(yè)的實(shí)際操作中，不合理的審計(jì)現(xiàn)象依然時(shí)有發(fā)生，這之中很大一部分原因就是未能使用科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)氖侄芜M(jìn)行審計(jì)工作。另一方面，人為原因也是財(cái)務(wù)審計(jì)中的重要因素，許多審計(jì)工作人員缺乏組織紀(jì)律，沒有責(zé)任心和行業(yè)素養(yǎng)，甚者缺乏最基本的工作積極性和主動(dòng)性。正是這種風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)意識(shí)的缺少也在很大程度上加劇了財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的破壞和影響，給相關(guān)工作留下隱患。

3．3審計(jì)人員專業(yè)技術(shù)能力較弱，被審單位不主動(dòng)配合。

同上文所述，審計(jì)從業(yè)人員的人為原因是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中不可忽視的重要因素。許多相應(yīng)的工作人員根本不具備必要的業(yè)務(wù)能力，他們不但不能駕馭審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，更無法對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制。許多時(shí)候這些缺乏扎實(shí)專業(yè)知識(shí)的人員在面對(duì)多變的審計(jì)環(huán)境時(shí)沒有對(duì)應(yīng)的應(yīng)對(duì)手段，由于并沒有適當(dāng)?shù)亩床旌团袛嗔Γ跃蜔o法完成高質(zhì)量的審計(jì)任務(wù)。具體到審計(jì)過程中，被審計(jì)單位是否主動(dòng)配合也影響著最終結(jié)果，如果相關(guān)單位存在瞻前顧后，不認(rèn)真開展就會(huì)使工作中的阻礙或抵觸增加，給正常的檢查帶來不可估量的影響，在審計(jì)人員不了解被審單位基本情況下，被審單位不提供有效的審計(jì)資料，有意隱匿其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容，如此種種，都直接制約著審計(jì)質(zhì)量的提升。

4、財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

4．1加強(qiáng)技能培訓(xùn)，提升審計(jì)人員業(yè)務(wù)修養(yǎng)。

在面對(duì)時(shí)展和市場環(huán)境變更等情況時(shí)，對(duì)于新問題、新理論和新狀況，都需要不斷推陳出新培養(yǎng)新型人才。而具體到培訓(xùn)實(shí)踐中，加強(qiáng)技能培訓(xùn)，著力提升有關(guān)人員的修養(yǎng)?？朔?cái)務(wù)審計(jì)中的不良心理。另一方面，審計(jì)人員應(yīng)重視自我道德的養(yǎng)成，重視修養(yǎng)和思想境界的提高。讓智慧、真實(shí)、勤奮、誠懇等美德體現(xiàn)在審計(jì)人員身上。做一名有益于人民、服務(wù)社會(huì)、奉獻(xiàn)祖國的人。肩負(fù)起新時(shí)期財(cái)務(wù)審計(jì)賦予的光榮使命，不但做一名合格的工作者，而且更要做一名出色的工作者。另一方面，建立健全審計(jì)質(zhì)量內(nèi)控制度也是十分關(guān)鍵的，要保障設(shè)計(jì)工作對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的合理管控，杜絕不健全和不到位的情況，著重保證審計(jì)質(zhì)量。

4．2審計(jì)程序規(guī)范化，審計(jì)方法科學(xué)化。

審計(jì)程序規(guī)范化是保證現(xiàn)代財(cái)務(wù)審計(jì)順利進(jìn)行的前提條件，沒有程序規(guī)范化，審計(jì)將一盤散沙，不能體現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)的實(shí)質(zhì)性作用。落實(shí)到具體的財(cái)務(wù)審計(jì)工作中就需要相關(guān)人員做好計(jì)劃和取證工作，合理安排每個(gè)環(huán)節(jié)的工作側(cè)重點(diǎn)，積極遵守相關(guān)的法律條文。當(dāng)出現(xiàn)不合理情況時(shí)要按照法定程序和要求逐一進(jìn)行、逐一解決;再者是在方法上做到科學(xué)化、現(xiàn)代化、合理化，積極運(yùn)用先進(jìn)的以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向和國外先進(jìn)的基礎(chǔ)審計(jì)模式，盡可能采取必要的收集審計(jì)工序，緊密聯(lián)系實(shí)際，通過綜合分析真實(shí)合法的采集資料，盡最大可能降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4．3建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范基金，健全審計(jì)法律法規(guī)。

為保證審計(jì)業(yè)務(wù)順利開展，設(shè)置符合比例的風(fēng)險(xiǎn)防范基金就是十分必要的手段，建立風(fēng)險(xiǎn)防范基金，實(shí)行專戶專儲(chǔ)，專門用于因?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)造成的損失，也可向保險(xiǎn)公司投責(zé)任保險(xiǎn)，這樣便可從資金利用的角度防范風(fēng)險(xiǎn)，彌補(bǔ)一些因風(fēng)險(xiǎn)造成的損失。加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員應(yīng)對(duì)能力和執(zhí)法選擇的培養(yǎng)是增強(qiáng)約束力的重要手段。同時(shí)還要通過相關(guān)機(jī)制推動(dòng)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)工作者自覺地依據(jù)相應(yīng)法規(guī)完成相關(guān)工作，并在專門機(jī)關(guān)審查時(shí)做好配合工作。發(fā)揮社會(huì)各界和廣大人民群眾的監(jiān)督作用也是十分重要的，另外就是要突出審計(jì)機(jī)關(guān)和有關(guān)人員中成的表率楷模作用。

5、結(jié)語

篇3

中國航空工業(yè)集團(tuán)公司沈陽發(fā)動(dòng)機(jī)設(shè)計(jì)研究所 遼寧沈陽 110015

[摘要]在我國，績效審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)是并存的，財(cái)務(wù)審計(jì)在審計(jì)活動(dòng)中占據(jù)主要的地位。在未來，我國要不斷地加強(qiáng)績效審計(jì)，使得績效審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)互相分離，互相獨(dú)立。目前，績效審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)獨(dú)立之間的結(jié)合只是一種過渡的表現(xiàn)，審計(jì)人員需要在兩者進(jìn)行結(jié)合的過程中找出績效審計(jì)的有效方法和經(jīng)驗(yàn)。

[

關(guān)鍵詞 ]財(cái)務(wù)審計(jì)；績效審計(jì)；比較

我國政府目前財(cái)務(wù)審計(jì)還是占得主要位置，但是隨著我國政府職能的不斷變化以及社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)不斷的完善發(fā)展，在審計(jì)要求上也越來越全面，要求審計(jì)能夠真實(shí)反映出政府的各個(gè)方面和在運(yùn)營中的矛盾以及處理的辦法，以專業(yè)的水平對(duì)政府經(jīng)濟(jì)進(jìn)行評(píng)價(jià)，績效審計(jì)的側(cè)重點(diǎn)正是符合現(xiàn)在政府部門的需要，績效審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)之間相互彌補(bǔ)。但是為了適應(yīng)發(fā)展的需求，財(cái)務(wù)審計(jì)和績效審計(jì)既要相互結(jié)合使用，也要相對(duì)獨(dú)立的進(jìn)行發(fā)展，而且績效審計(jì)在發(fā)展中也會(huì)逐步的取代目前財(cái)務(wù)審計(jì)的主導(dǎo)地位，更好的發(fā)揮政府的審計(jì)作用。

1、基本概念的比較

財(cái)務(wù)審計(jì)是一種傳統(tǒng)意義上的審計(jì)類型，財(cái)務(wù)審計(jì)是對(duì)政府的財(cái)務(wù)和財(cái)政的收支活動(dòng)還有報(bào)告的審查，然后對(duì)政府財(cái)務(wù)收支報(bào)告和活動(dòng)的真實(shí)性、公允性、合法性以及正確性進(jìn)行評(píng)價(jià)的監(jiān)督活動(dòng)。而績效審計(jì)則是審計(jì)人員通過使用現(xiàn)代技術(shù)方法，對(duì)政府部門的活動(dòng)和功能就目前的效果性、經(jīng)濟(jì)性以及效率性進(jìn)行客觀的、系統(tǒng)的獨(dú)立評(píng)價(jià)，并提出評(píng)價(jià)后要進(jìn)行改善的意見，來提高政府的工作效率和為政府的有關(guān)決策方面的工作提供信息來源的過程。我們通過分析比較績效審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)的概念可以得出，兩種審計(jì)的原理都是收集被審計(jì)單位的相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)財(cái)政上的收支，與規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較，評(píng)價(jià)出與相關(guān)規(guī)定符合度，并將結(jié)果傳達(dá)相關(guān)單位的過程。但是績效審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)不同的是績效審計(jì)注重評(píng)價(jià)審計(jì)方面的效率性和經(jīng)濟(jì)性而財(cái)務(wù)審計(jì)更關(guān)注審計(jì)項(xiàng)目的合法性和真實(shí)性。不難看出財(cái)務(wù)審計(jì)是績效審計(jì)的基礎(chǔ)，只有在真實(shí)合法的基礎(chǔ)上才有意義去評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)性和效率性，將兩者進(jìn)行結(jié)合審計(jì)的話可以更加全面的評(píng)價(jià)出被審計(jì)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況。

2、審計(jì)要素差異比較

財(cái)務(wù)審計(jì)和績效審計(jì)在審計(jì)目的、主體、職能、技術(shù)、方法、程序、標(biāo)準(zhǔn)、時(shí)間導(dǎo)向和審計(jì)對(duì)象上均存在差異。二者在產(chǎn)生和發(fā)展背景的差異上，主要表現(xiàn)為私有制的產(chǎn)生、財(cái)產(chǎn)所有者和財(cái)產(chǎn)經(jīng)營者的分離，導(dǎo)致了人們迫切想要了解政府資金公共支出的流向；績效審計(jì)產(chǎn)生的背景是隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，廣大公民的民主和法律意識(shí)不斷加強(qiáng)，則由關(guān)注政府支出的合法性逐漸轉(zhuǎn)變到關(guān)注政府支出的經(jīng)濟(jì)效益性。二者在審計(jì)目的的差異主要表現(xiàn)為財(cái)務(wù)審計(jì)側(cè)重于審計(jì)項(xiàng)目的合法性、真實(shí)性和公允性；績效審計(jì)更側(cè)重于審計(jì)項(xiàng)目的效益性、效率性和效果性。二者在審計(jì)職能上的差異主要表現(xiàn)為財(cái)務(wù)審計(jì)檢查、評(píng)價(jià)已成事實(shí)的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，行使防護(hù)權(quán)、監(jiān)督權(quán)和鑒證權(quán)；績效審計(jì)主要關(guān)心的是未來經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)展的效益，主要職能為創(chuàng)新性和建設(shè)性。二者在審計(jì)技術(shù)和方法上的差異主要表現(xiàn)為財(cái)務(wù)審計(jì)的審計(jì)方法一般有審閱法、查詢法、復(fù)算法、核對(duì)法、函證法、調(diào)解法和盤點(diǎn)法，專門技術(shù)方法包括抽樣審計(jì)方法、計(jì)算機(jī)審計(jì)方法和內(nèi)部控制測評(píng)方法；績效審計(jì)的審計(jì)方法有調(diào)查法、分析法、采訪法和統(tǒng)計(jì)法。二者在審計(jì)程序上的差別主要表現(xiàn)為財(cái)務(wù)審計(jì)的程序?yàn)闇?zhǔn)備——實(shí)施——報(bào)告；績效審計(jì)在財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)上，更加注重于后續(xù)審計(jì)這一過程。二者在審計(jì)主體上的差異為財(cái)務(wù)審計(jì)只要求審計(jì)主體掌握會(huì)計(jì)和審計(jì)的專業(yè)知識(shí)技能；績效審計(jì)對(duì)審計(jì)主體的知識(shí)面要求更為廣泛，特別是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的能力。二者在審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)上的差異為財(cái)務(wù)審計(jì)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)為國家法律法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；績效審計(jì)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)為有關(guān)法律法規(guī)、公認(rèn)管理實(shí)務(wù)和相關(guān)規(guī)章制度。二者在時(shí)間導(dǎo)向上的差異表現(xiàn)為財(cái)務(wù)審計(jì)注重歷史經(jīng)歷活動(dòng)；績效審計(jì)更看重未來的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。二者在審計(jì)對(duì)象上的差異為財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)象是被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)及相關(guān)會(huì)計(jì)資料；績效審計(jì)對(duì)象是政府及其公營項(xiàng)目的效益或社會(huì)效益。

3、財(cái)務(wù)審計(jì)和績效審計(jì)的有效結(jié)合

3.1績效審計(jì)做法

績效審計(jì)的難度遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)，關(guān)鍵是如何準(zhǔn)確地評(píng)估被審計(jì)機(jī)構(gòu)和被審計(jì)項(xiàng)目的社會(huì)效益。只有比較準(zhǔn)確的計(jì)算到被審計(jì)機(jī)構(gòu)和被審計(jì)項(xiàng)目的社會(huì)效益如何。才能估計(jì)其社會(huì)影響，最后才能對(duì)癥下藥，提出有建設(shè)性的建議。首先要熟悉、了解被審計(jì)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)，經(jīng)營活動(dòng)情況，機(jī)構(gòu)有否各種業(yè)務(wù)指標(biāo)和工作。進(jìn)行績效審計(jì)時(shí)，也要貫徹會(huì)計(jì)的重要性原則，抓住被審計(jì)機(jī)構(gòu)最重要的經(jīng)營活動(dòng)狀況與其有關(guān)制度和控制計(jì)劃一一比較分析，看其是否達(dá)到預(yù)定效果。

3.2結(jié)合范圍方式

在我國，財(cái)務(wù)審計(jì)的范圍要遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出績效審計(jì)的范圍。一般說來，如果經(jīng)濟(jì)活動(dòng)涉及到投入產(chǎn)出，那么就可以對(duì)其進(jìn)行績效審計(jì)?？冃徲?jì)的側(cè)重點(diǎn)是公眾比較關(guān)注的一些領(lǐng)域，比如專項(xiàng)資金審計(jì)、公共工程審計(jì)、公共支出審計(jì)和財(cái)政預(yù)算的支出審計(jì)，對(duì)這些方面展開審計(jì)活動(dòng)，能夠?yàn)閲夜?jié)約一部分資金，同時(shí)也可以提高被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)效益。在我國，績效審計(jì)還做得不是很到位，還需要不斷地積累經(jīng)驗(yàn)。對(duì)于違法比較嚴(yán)重的單位來說，應(yīng)該將穿行績效審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)；對(duì)于違法現(xiàn)象比較少的單位來說，應(yīng)該主要進(jìn)行績效審計(jì)，然后再輔以財(cái)務(wù)審計(jì)；如果一些單位之前進(jìn)行過績效審計(jì)，那么就可以直接采取績效審計(jì)。

3.3結(jié)合實(shí)施辦法

在將績效審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)進(jìn)行結(jié)合時(shí)，要合理地選擇審計(jì)項(xiàng)目。對(duì)公共工程項(xiàng)目、公共預(yù)算的支出項(xiàng)目和公共投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)，要將績效審計(jì)需求考慮在內(nèi)，這樣就可以大大地提高資金的使用效率。在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，要對(duì)績效審計(jì)進(jìn)行中長期計(jì)劃。使得績效審計(jì)有步驟、有計(jì)劃地進(jìn)行，同時(shí)，在編制計(jì)劃時(shí)，要有重點(diǎn)、有針對(duì)性，并且合理地安排人力資源，避免將任務(wù)進(jìn)行重復(fù)安排。此外，還要保存好審計(jì)資料。在制定審計(jì)準(zhǔn)則時(shí)．應(yīng)該將政府的審計(jì)準(zhǔn)則分為績效審計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)審計(jì)準(zhǔn)則，然后制定各自的報(bào)告準(zhǔn)則、作業(yè)準(zhǔn)則和審計(jì)內(nèi)容，對(duì)政府部門實(shí)行績效審計(jì)，需要建立科學(xué)系統(tǒng)的績效審計(jì)體系。在審計(jì)程序上，如果單純地實(shí)施績效審計(jì)。那么就要充分收集以往財(cái)務(wù)審計(jì)中的審計(jì)證據(jù)；如果績效審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)同時(shí)進(jìn)行，那么除了要收集財(cái)務(wù)資料以外。還要搜集各種調(diào)查表、決策和各種制度規(guī)定。在審計(jì)方法和技術(shù)方面，績效審計(jì)可以沿用財(cái)務(wù)審計(jì)的一些方法．比如分析、計(jì)算、觀察和審閱，對(duì)于具體的問題，審計(jì)人員應(yīng)該做具體的分析。在審計(jì)人員方面，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)績效審計(jì)人員的培訓(xùn)，使績效審計(jì)人員的知識(shí)更加全面。

4、結(jié)束語

績效審計(jì)以及財(cái)務(wù)審計(jì)是相互依存的，在審計(jì)活動(dòng)當(dāng)中財(cái)務(wù)審計(jì)占據(jù)著主要的地位。因此，在之后我國必須要不斷地加強(qiáng)在績效審計(jì)上的研究力度以及相關(guān)規(guī)范的制度，從而使得財(cái)務(wù)審計(jì)同績效審計(jì)可以互相獨(dú)立、互相分離?，F(xiàn)如今，財(cái)務(wù)審計(jì)和績效審計(jì)獨(dú)立之間的結(jié)合僅僅只是一種過渡的表現(xiàn)，審計(jì)人員必須要在兩者進(jìn)行有效結(jié)合的過程之中找出可以使得績效審計(jì)獨(dú)立的有效方法和經(jīng)驗(yàn)。

參考文獻(xiàn)

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【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)審計(jì)；高等學(xué)校；基建項(xiàng)目

1引言

財(cái)務(wù)審計(jì)問題在高等學(xué)?；?xiàng)目中十分常見，為了能夠使得其影響大幅度降低，不僅需要對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行較為明確的分析，同時(shí)還要對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)中暴露的各種問題進(jìn)行監(jiān)督和預(yù)算，這樣才能使得基建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)審計(jì)更為精確。

2高等學(xué)校基建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)和審計(jì)問題

2.1概預(yù)算審核不嚴(yán)格

根據(jù)目前的發(fā)展?fàn)顩r，高校的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算和估算等的“三超”現(xiàn)象頻頻發(fā)生，其中的根本原因與制度之間無法脫離干系，因?yàn)轫?xiàng)目的投資超標(biāo)，所以申報(bào)不成功，所以各大高校也是不得已才如此，也因?yàn)閮?nèi)部的原因?qū)е骂A(yù)算的編制不科學(xué)、審核不嚴(yán)格、投資不適當(dāng)?shù)葐栴}出現(xiàn)。

2.2財(cái)務(wù)的決算編制不夠及時(shí)

《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》當(dāng)中表明，建設(shè)單位必須要在三個(gè)月內(nèi)完成竣工的編制工作，可是在真正的實(shí)際操作中，存在很多的建設(shè)項(xiàng)目已經(jīng)完全驗(yàn)收收工卻遲遲不能夠結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，更不向相關(guān)部門匯報(bào)，主要原因在于:工程結(jié)算的時(shí)間拖得太久，會(huì)計(jì)也無法匯總估算項(xiàng)目建設(shè)所用的成本，因此影響了財(cái)務(wù)決算編制。

2.3內(nèi)部的審計(jì)和監(jiān)督不嚴(yán)格

在高校的審計(jì)部門當(dāng)中，需要按照規(guī)定對(duì)建設(shè)的事前、事中、事后進(jìn)行審計(jì)，來達(dá)到監(jiān)管審計(jì)的目的，但根本的實(shí)踐當(dāng)中，審計(jì)部門需要對(duì)各方面有關(guān)竣工的結(jié)算進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，但是卻忽略了竣工固定的交付資產(chǎn)的決算和監(jiān)督。

3高等學(xué)校基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)問題的對(duì)策

3.1提高財(cái)務(wù)審計(jì)的必要性認(rèn)知

根據(jù)高校的基建項(xiàng)目來確定好財(cái)務(wù)核算的完整真實(shí)性、合法準(zhǔn)確性，保證財(cái)務(wù)結(jié)算的質(zhì)量，保障資金使用的合法性，公平公開公正的認(rèn)識(shí)項(xiàng)目基金的重要性和監(jiān)督意識(shí)。

3.2評(píng)審基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

在高校的基建財(cái)務(wù)審計(jì)當(dāng)中，可能要對(duì)學(xué)校的基建財(cái)務(wù)進(jìn)行制度方面的健全和管理[1]。在檢查基建財(cái)務(wù)部門規(guī)章制度的同時(shí)也可查看會(huì)計(jì)人員是否具備專業(yè)能力，做好財(cái)務(wù)的劃分和資金物資方面的建設(shè)工作，和其他相關(guān)部門進(jìn)行溝通，掌握準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息，對(duì)交付資產(chǎn)的部門進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)和監(jiān)督。

3.3審核投資“四算”

投資的“四算”是項(xiàng)目實(shí)施當(dāng)中對(duì)每個(gè)時(shí)期形成的不同種文件，其中進(jìn)行決策階段的投資估算是重要指標(biāo)，給擬定的建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)估；在設(shè)計(jì)的初步階段根據(jù)圖紙的金額來確定工程的預(yù)算估價(jià)，從施工圖紙和設(shè)計(jì)工程等進(jìn)行估算和審核。結(jié)合國家的相關(guān)文件內(nèi)容進(jìn)行研究，確定好一個(gè)可實(shí)施、可研究、可設(shè)計(jì)利用的方案指標(biāo)進(jìn)行科學(xué)合理的分析。組織好竣工工程的施工單位，并對(duì)施工單位進(jìn)行結(jié)算審計(jì)，反復(fù)核對(duì)施工工程，確定規(guī)范的計(jì)價(jià)表和施工量，并依據(jù)合法流程手續(xù)。

3.4查閱招投標(biāo)文件、合同、協(xié)議和會(huì)議紀(jì)要

在工作人員進(jìn)行審計(jì)招投標(biāo)文件的時(shí)候，需要根據(jù)法律的合法性和真實(shí)性來尋找投標(biāo)的文件。一種是投標(biāo)的方式，只要是五十萬以上的項(xiàng)目都可以進(jìn)行公開的招標(biāo)，分解項(xiàng)目，化整為零。根據(jù)十萬到五十萬的項(xiàng)目進(jìn)行公開招標(biāo)，邀請(qǐng)招標(biāo)，確定《招標(biāo)投標(biāo)法》的規(guī)定，查看有投標(biāo)資質(zhì)的單位是否達(dá)到三個(gè)，并對(duì)其進(jìn)行單位組織的邀請(qǐng)投標(biāo)。采取合理的招標(biāo)方式，讓投標(biāo)項(xiàng)目的合同、協(xié)議更為清晰、具體。根據(jù)招標(biāo)文件采取議標(biāo)方式招標(biāo)的項(xiàng)目，結(jié)合審核查看是否符合法律的相關(guān)規(guī)定和管理方法。對(duì)招標(biāo)的文件和招標(biāo)的答疑方面進(jìn)行審核，確定招標(biāo)的文件合理合法，評(píng)分的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)確無誤以及條款的合理合法，根據(jù)審核的招標(biāo)文件有無模棱兩可的情況發(fā)生，查看評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)是否合理有效，評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)是否準(zhǔn)確有效，積分的標(biāo)準(zhǔn)是否合理，根據(jù)實(shí)際的價(jià)格、方法、付款、工期、質(zhì)量的調(diào)整進(jìn)行質(zhì)量維修。

4財(cái)務(wù)審計(jì)問題

在高等學(xué)?；?xiàng)目的案例分析某高校在進(jìn)行基建項(xiàng)目的建設(shè)中，以現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)，對(duì)財(cái)務(wù)體系進(jìn)行了較為明確的分析。在進(jìn)行現(xiàn)金流量報(bào)表的使用中，財(cái)務(wù)人員對(duì)其進(jìn)行了嚴(yán)格的審計(jì)以及審查。在進(jìn)行防范其虛偽性的過程中，首先對(duì)其構(gòu)成因素進(jìn)行相應(yīng)的分析，財(cái)務(wù)管理者應(yīng)當(dāng)對(duì)現(xiàn)金流量的構(gòu)成要素了如指掌，只有這樣在流量報(bào)表出現(xiàn)問題時(shí)其才能夠一目了然地發(fā)現(xiàn)其中的虛假因素[2]。表1為某高?，F(xiàn)金流量表的財(cái)務(wù)審計(jì)：從上表中我們能夠看到現(xiàn)金流量表主要由現(xiàn)金的流入、現(xiàn)金的流出以及流量凈額決定。所以，在進(jìn)行防范的過程中一定要對(duì)這三個(gè)變量進(jìn)行嚴(yán)格控制，同時(shí)還要對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)際性的考察。

5結(jié)語

在對(duì)高校的基建項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)踐的過程中，需要對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合性審計(jì)，首先需要對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)中的各種問題進(jìn)行較為明確的分析，不斷加強(qiáng)對(duì)于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的監(jiān)督與審計(jì)，并以現(xiàn)金流量表為基礎(chǔ)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)的案例分析，最終使得整體的財(cái)務(wù)審計(jì)效率得到顯著性增強(qiáng)[3]。

【參考文獻(xiàn)】

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【2】李紅艷.淺析基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)注意事項(xiàng)[J].西部財(cái)會(huì),2016(12):71-73.

篇5

一、指導(dǎo)思想

村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的指導(dǎo)思想是：以黨的十七大精神和科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，以維護(hù)村集體和農(nóng)民的合法權(quán)益為核心，堅(jiān)持依法依規(guī)按政策辦事的原則，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)法律法規(guī)和政策規(guī)定，弄清村級(jí)經(jīng)濟(jì)實(shí)力，理順財(cái)務(wù)關(guān)系，明確村干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任迎接村級(jí)換屆，保持農(nóng)村社會(huì)穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

二、審計(jì)的范圍和方法

村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)的范圍，主要是村集體經(jīng)濟(jì)組織、村委會(huì)及其下屬企事業(yè)單位。重點(diǎn)是審計(jì)**年村委會(huì)換屆以來（審計(jì)期限：**年換屆之日起——**年8月31日止），村級(jí)財(cái)務(wù)活動(dòng)情況和主要負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任。對(duì)群眾反映強(qiáng)烈的重大問題，可追查到以往年度，立案逐項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。

村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)工作在市委、市政府的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道辦事處組織進(jìn)行審計(jì)，做到五個(gè)結(jié)合：審計(jì)查賬與走訪群眾相結(jié)合，審計(jì)查賬與核查實(shí)物相結(jié)合，審計(jì)與化解村級(jí)債務(wù)相結(jié)合，審計(jì)與處理問題相結(jié)合，審計(jì)與建帳建制相結(jié)合，確保審計(jì)工作取得明顯成效。

三、審計(jì)的主要內(nèi)容

（一）村集體財(cái)務(wù)收支情況。審查村級(jí)各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和完整性。重點(diǎn)查明收入是否及時(shí)入帳，有無被侵占、挪用；非生產(chǎn)性開支是否嚴(yán)格控制，有無揮霍浪費(fèi)；村內(nèi)各項(xiàng)工程的決算情況；未入帳的費(fèi)用情況；村公益事業(yè)資金、土地補(bǔ)償費(fèi)收入和政府有關(guān)部門下?lián)苜Y金的管理使用情況；村財(cái)務(wù)收支是否按時(shí)如實(shí)上墻公開；民主理財(cái)制度是否健全等。

（二）集體資產(chǎn)、資源、資金及專業(yè)項(xiàng)目管理情況。審查集體資產(chǎn)、資源、資金的管理制度是否健全并嚴(yán)格執(zhí)行，帳款、帳物、帳帳是否相符，集體資產(chǎn)、資源和專業(yè)項(xiàng)目的承包標(biāo)的、期限、方式等是否經(jīng)集體經(jīng)濟(jì)討論決定，標(biāo)的較大的是否引入了招投標(biāo)機(jī)制，承包或租賃者是否按合同及時(shí)繳納承包款或租金，有無因管理不善造成集體資產(chǎn)和資源的損失浪費(fèi)。

（三）村級(jí)債權(quán)、債務(wù)情況。查清債權(quán)、債務(wù)增減變化及拖欠占用情況，摸清帳外債權(quán)、債務(wù)情況。重點(diǎn)審查有無借款舉債用于違背政策規(guī)定的非生產(chǎn)性支出，是否新增村級(jí)債務(wù)，有無存在盲目舉債情況，有無將集體資金擅自借給個(gè)人、企業(yè)和外單位，有無擅自為個(gè)人、企業(yè)和外單位提供擔(dān)保或抵押等。

（四）村級(jí)民主決策情況。審查村級(jí)重大事項(xiàng)決策是否由村民代表會(huì)議或村集體班子會(huì)議討論決定，有無“個(gè)人說了算”的情況存在。

（五）群眾要求審計(jì)的其他問題。如村干部任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和責(zé)任目標(biāo)完成情況、村干部任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任等群眾要求審計(jì)的問題。

四、審計(jì)的基本程序

開展村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)工作，要嚴(yán)格按照《湖北省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)辦法》規(guī)定的基本程序和方法進(jìn)行，確保審計(jì)工作質(zhì)量。

各級(jí)農(nóng)村經(jīng)營管理部門要依法行使農(nóng)村審計(jì)監(jiān)督的職能，具體承擔(dān)村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道辦事處要結(jié)合本地實(shí)際，制定切實(shí)可行的實(shí)施方案，明確審計(jì)事項(xiàng)的范圍和內(nèi)容、審計(jì)方式和方法、人員配置和分工、具體工作步驟和要求等。在審計(jì)期間，要通過宣傳發(fā)動(dòng)、設(shè)立舉報(bào)箱等形式廣泛收集意見和村民反映的問題，確保審計(jì)工作有效進(jìn)行。

財(cái)務(wù)審計(jì)工作結(jié)束后，應(yīng)形成審計(jì)報(bào)告，并召開村民會(huì)議或村民代表會(huì)議通報(bào)審計(jì)結(jié)果，同時(shí)在村務(wù)公開欄張榜公布，接受群眾監(jiān)督。對(duì)審計(jì)出的問題，要嚴(yán)格按照有關(guān)法規(guī)政策進(jìn)行處理。審計(jì)查出被侵占的集體資產(chǎn)、資源和資金必須如數(shù)退還給集體；涉及村干部違法違紀(jì)的，要提出處理意見，移交紀(jì)檢監(jiān)察部門處理；情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，要移交司法機(jī)關(guān)依法追究當(dāng)事人的刑事責(zé)任。對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)管理混亂的村，要提出具體整改意見，組織力量幫助整頓，制定規(guī)范化管理制度。

審計(jì)結(jié)果要作為村級(jí)組織候選人的必備條件之一。審計(jì)出的問題未退賠處理以前，不能作為村級(jí)組織候選人。

五、財(cái)務(wù)審計(jì)的工作步驟和時(shí)間安排

為確保財(cái)務(wù)審計(jì)工作順利進(jìn)行，收到實(shí)效，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道辦事處要按照組建機(jī)構(gòu)、制定實(shí)施方案和配套文件、宣傳發(fā)動(dòng)、培訓(xùn)骨干、逐村實(shí)施審計(jì)、規(guī)范管理等步驟，集中領(lǐng)導(dǎo)、集中力量、集中時(shí)間開展財(cái)務(wù)審計(jì)工作。總的要求是：村委會(huì)及其下屬企事業(yè)單位審計(jì)面要達(dá)到100％，整個(gè)審計(jì)工作必須在9月25日前結(jié)束，并提交審計(jì)報(bào)告。10月上旬，市組織專班對(duì)各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道辦事處的村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)工作進(jìn)行專項(xiàng)檢查驗(yàn)收，對(duì)驗(yàn)收不合格的，要追究責(zé)任，重新審計(jì)。

六、審計(jì)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)

村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)工作是村委會(huì)換屆選舉前的一項(xiàng)準(zhǔn)備工作，各級(jí)各地要高度重視，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，精心組織，統(tǒng)一部署，集中時(shí)間，切實(shí)抓緊抓好。

（一）強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)。村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)工作在市委、市政府的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，以鄉(xiāng)鎮(zhèn)為單位進(jìn)行。市成立村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，由市委副書記李進(jìn)新同志任組長，市委常委、副市長盧斌、市長助理袁道海任副組長，市財(cái)政局、市民政局、市審計(jì)局、市監(jiān)察局、市經(jīng)管局等部門主要負(fù)責(zé)人為成員。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在市經(jīng)管局。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道辦事處要成立相應(yīng)的村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組和審計(jì)專班，集中動(dòng)員部署，培訓(xùn)骨干，統(tǒng)一組織力量，逐村開展審計(jì)工作。

篇6

摘要：隨著農(nóng)村征地、基建項(xiàng)目、企業(yè)發(fā)包的增多，承包人上繳的承包費(fèi)、政府部門專項(xiàng)補(bǔ)助款、村集體自籌款、“一事一議”資金的使用，使農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)關(guān)系也越來復(fù)雜，它關(guān)系到農(nóng)村集體財(cái)產(chǎn)安全和農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。本文針對(duì)澠池縣農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)查研究，分析存在的問題并提出相應(yīng)的建議。

關(guān)鍵詞 ：農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)；財(cái)務(wù)審計(jì)；現(xiàn)狀；問題；建議

為適應(yīng)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，規(guī)范農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)務(wù)行為，開展村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)顯得越來越重要。建立完善的審計(jì)監(jiān)督制度,切實(shí)有效地做好村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)工作,對(duì)強(qiáng)化村級(jí)財(cái)務(wù)管理,合理有效管好村級(jí)資產(chǎn)大有益處。

一、澠池縣農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)現(xiàn)狀

全縣共有13 個(gè)基層農(nóng)經(jīng)機(jī)構(gòu)（其中縣級(jí)1 個(gè)，鄉(xiāng)級(jí)12個(gè)），30 名農(nóng)經(jīng)工作人員（其中縣級(jí)6人、鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(jí)24人），本科學(xué)歷3 人，?？茖W(xué)歷10人，其它學(xué)歷17 人。共有辦公桌椅18 套，檔案柜6 個(gè)，計(jì)算機(jī)1 臺(tái)，縣鄉(xiāng)機(jī)構(gòu)均無獨(dú)立產(chǎn)權(quán)辦公用房，均無獨(dú)立的交通工具，無獨(dú)立的辦公經(jīng)費(fèi)。

2013 年以來，全縣審計(jì)資金總額為14228.24 萬元，共發(fā)現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)資金164.02萬元，已全部追回。其中應(yīng)入未入“農(nóng)村三資管理中心”監(jiān)管等“小金庫”資金53.2萬元，報(bào)銷違規(guī)開支、貪污私分集體“三資”2.64 萬元，在管理性工作中吃拿卡要、濫用職權(quán)、謀取私利0.25 萬元，公款旅游、濫發(fā)獎(jiǎng)金補(bǔ)貼，用集體資金支付個(gè)人費(fèi)用14.45 萬元，其它違紀(jì)違規(guī)資金93.48萬元。

二、針對(duì)我縣近年來的農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)情況，在工作中存在的問題

1.農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)人員素質(zhì)普遍偏低

現(xiàn)任的農(nóng)村審計(jì)人員大部分是鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級(jí)的農(nóng)經(jīng)人員擔(dān)任，對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)的理論知識(shí)較為缺乏，且大多屬于兼職。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)經(jīng)過考核，發(fā)給審計(jì)證，憑證開展審計(jì)工作。但目前無論縣鄉(xiāng)兩級(jí)農(nóng)村審計(jì)人員經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)的少之又少。理論知識(shí)的缺乏使其素質(zhì)跟不上新形勢發(fā)展需要。

2.農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)主體混亂

農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)主體既有縣級(jí)農(nóng)業(yè)主管部門，又有鄉(xiāng)級(jí)農(nóng)經(jīng)站和鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府自行組織的審計(jì)機(jī)構(gòu)、村民主理財(cái)小組，還有縣審計(jì)局的派出機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所，導(dǎo)致了管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)性質(zhì)模糊不統(tǒng)一，容易造成人人管事與人人不管事的局面。

3.農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作獨(dú)立性差

農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)目前主要是農(nóng)經(jīng)站負(fù)責(zé)，但這種模式的獨(dú)立性很差。原因在于：第一，農(nóng)經(jīng)站負(fù)責(zé)農(nóng)村財(cái)務(wù)無疑是讓農(nóng)經(jīng)站既擔(dān)任管理者的同時(shí)又擔(dān)任監(jiān)督者，這嚴(yán)重違背了審計(jì)工作的獨(dú)立性原則。第二，農(nóng)經(jīng)站負(fù)責(zé)大量的日常工作必然會(huì)沖擊審計(jì)工作的開展。第三，由于農(nóng)經(jīng)站在行政方面受鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的領(lǐng)導(dǎo)，在業(yè)務(wù)上受上級(jí)農(nóng)業(yè)經(jīng)管部門的指導(dǎo)，這種雙重領(lǐng)導(dǎo)體制會(huì)嚴(yán)重影響審計(jì)工作獨(dú)立性。

4.農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)立法滯后，審計(jì)處理難

（1）現(xiàn)行的農(nóng)村審計(jì)依據(jù)為2008年實(shí)施的中華人民共和國農(nóng)業(yè)部《農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計(jì)規(guī)定》，其權(quán)威性不足。在農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)中查出的嚴(yán)重違犯財(cái)經(jīng)紀(jì)律的財(cái)務(wù)問題，依據(jù)現(xiàn)行規(guī)定處罰較輕，不能有效起到威懾作用。

（2）如上所述的現(xiàn)行審計(jì)體制及其它的一些人為因素，造成農(nóng)村審計(jì)人員在審計(jì)過程中缺乏主動(dòng)權(quán)，容易被上級(jí)部門或領(lǐng)導(dǎo)影響，不能立即下發(fā)審計(jì)報(bào)告，促其積極整改。查出的問題不能及時(shí)有效解決，有時(shí)被長期擱置，不能解決。長此以往，嚴(yán)重影響了審計(jì)的權(quán)威性。

（3）農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作后期的整改處理階段比審計(jì)工作前期困難性更大。

（4）農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作內(nèi)外環(huán)境差。目前的現(xiàn)實(shí)情況是縣鄉(xiāng)兩級(jí)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)都沒有辦公經(jīng)費(fèi)，沒有獨(dú)立的辦公場所,且審計(jì)不能收費(fèi)，辦公條件也還是依托現(xiàn)有的農(nóng)經(jīng)站開展工作，出力不討好，不能得到有關(guān)部門的理解和支持。

三、提出的建議

1.建立職能定位明確的工作機(jī)構(gòu)和審計(jì)隊(duì)伍

做好審計(jì)工作要從基礎(chǔ)抓起, 建立一個(gè)完整的、健全的專職審計(jì)機(jī)構(gòu)十分必要。可從縣級(jí)或鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)部門的人員中抽出專人,或從社會(huì)中招聘有審計(jì)資格的人員組成專職的獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu),與農(nóng)經(jīng)部門相脫離,有事業(yè)編制,有獨(dú)立的辦公地點(diǎn), 負(fù)責(zé)本區(qū)域內(nèi)農(nóng)村村（組）集體的財(cái)務(wù)審計(jì)工作, 對(duì)上級(jí)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)并匯報(bào)工作；年初制定審計(jì)目標(biāo), 細(xì)化責(zé)任目標(biāo), 年末進(jìn)行業(yè)績考核。

2.提高基層審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

內(nèi)強(qiáng)素質(zhì)，外塑形象，是農(nóng)村審計(jì)人員工作的基本要求?？h級(jí)或鄉(xiāng)級(jí)的農(nóng)村經(jīng)濟(jì)經(jīng)營管理站提出長期和短期的審計(jì)培訓(xùn)計(jì)劃，有計(jì)劃有目標(biāo)地組織審計(jì)人員抓好業(yè)務(wù)和技能的培訓(xùn)?？刹扇∮嗅槍?duì)性地組織專題技術(shù)講座, 聘請(qǐng)審計(jì)專業(yè)人員加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村審計(jì)人員的政治理論、職業(yè)道德教育和審計(jì)專業(yè)知識(shí)及技能教育，提高基層審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。也可吸收大學(xué)畢業(yè)生和通過考核招聘等方法選拔具有高學(xué)歷、高職稱的高層次專業(yè)人才。建立持證上崗和嚴(yán)格定期考核制度，淘汰素質(zhì)低和工作不力的審計(jì)人員。

3.加快農(nóng)村審計(jì)立法，樹立農(nóng)村審計(jì)工作權(quán)威

現(xiàn)行的《農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計(jì)規(guī)定》由于權(quán)威不足,需要盡快制訂全國性的農(nóng)村審計(jì)法律法規(guī)，進(jìn)一步明確農(nóng)村經(jīng)濟(jì)審計(jì)的定性問題。農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題要及時(shí)匯報(bào)給當(dāng)?shù)氐恼?為有關(guān)部門制定審計(jì)政策提供建設(shè)性的意見，制訂相應(yīng)的審計(jì)實(shí)施細(xì)則和相關(guān)辦法，使農(nóng)村審計(jì)工作有法可依、有章可循。同時(shí)，加大審計(jì)宣傳力度，增強(qiáng)基層干部的法律意識(shí)。結(jié)合當(dāng)前正在開展的第二批黨的群眾路線教育實(shí)踐活動(dòng)，進(jìn)一步加強(qiáng)農(nóng)村普法宣傳教育，提高群眾的參與意識(shí), 引導(dǎo)農(nóng)民群眾以法律、法規(guī)的規(guī)定為依據(jù)，實(shí)施審計(jì)監(jiān)督。

4.改善審計(jì)工作條件，保證審計(jì)工作開展

首先要在當(dāng)?shù)卣薪?jīng)費(fèi)保障機(jī)制，要列入年初財(cái)政預(yù)算。其次，縣鄉(xiāng)兩級(jí)政府要高度重視農(nóng)村審計(jì)工作，要在人員配備、辦公條件上加以改善。結(jié)合黨的十報(bào)告反腐倡廉工作，提高對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，確保審計(jì)工作的職能得到加強(qiáng)，工作順利開展。

5.與紀(jì)委、財(cái)政、民政等有關(guān)部門相協(xié)調(diào)，樹立農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的權(quán)威性

近年來，我縣的農(nóng)村審計(jì)工作多是在紀(jì)委的牽頭下會(huì)同財(cái)政等有關(guān)部門進(jìn)行的，均取得了良好的效果。農(nóng)村審計(jì)作為集體資產(chǎn)和農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的延伸，其重要性不言而喻，它需要紀(jì)委、財(cái)政、民政等有關(guān)部門的共同支持，農(nóng)村審計(jì)先行工作，財(cái)政、民政部門配合，紀(jì)委部門做保障，相互通報(bào)、配合工作，形成齊抓共管、共同協(xié)作的工作格局，以確保把黨在農(nóng)村的基本政策落到實(shí)處。

參考文獻(xiàn)：

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篇7

關(guān)鍵詞：公路施工企業(yè)；財(cái)務(wù)審計(jì)；管理

1 概述

隨著我國城市化進(jìn)程加快，城鄉(xiāng)建設(shè)速度進(jìn)一步提高，城市與城市、城市與鄉(xiāng)村的連接越來越密集，公路工程的增加，給公路施工企業(yè)帶來良好的發(fā)展機(jī)遇，同時(shí)這種經(jīng)濟(jì)突飛猛進(jìn)發(fā)展的大環(huán)境下，也出現(xiàn)了施工問題。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中存在巨大的風(fēng)險(xiǎn)，一些企業(yè)由于管理不善，退出市場競爭機(jī)制，這就要求企業(yè)要不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)設(shè)計(jì)能力，強(qiáng)化管理力度，才能適應(yīng)不斷變化的市場，最大限度保障企業(yè)利益。

2 公路施工現(xiàn)狀及財(cái)務(wù)存在問題

經(jīng)濟(jì)發(fā)展越是成熟，則對(duì)財(cái)務(wù)工作要求越高，企業(yè)財(cái)務(wù)狀況好壞直接影響著企業(yè)未來的發(fā)展，財(cái)務(wù)審計(jì)作用日益展現(xiàn)，對(duì)公路施工企業(yè)來說，隨著經(jīng)營環(huán)境的變化和經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來越大，所以，一些企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到財(cái)務(wù)審計(jì)工作重要性，從根本上進(jìn)行解決與提升，有效改善了發(fā)展環(huán)境，凈化了企業(yè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，使企業(yè)發(fā)展更加平穩(wěn)。公路施工企業(yè)根據(jù)自身需要，有效調(diào)整自身財(cái)務(wù)治理能力，強(qiáng)化審計(jì)功能建設(shè)，以此來有效解決財(cái)務(wù)存在的問題，提高企業(yè)綜合管理水平，增強(qiáng)市場競爭實(shí)力，當(dāng)前，財(cái)務(wù)審計(jì)工作還存在許多不足。

2.1 對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作沒有充分的認(rèn)識(shí)

企業(yè)發(fā)展的根本目的是以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心，面對(duì)復(fù)雜的市場競爭，只有不斷強(qiáng)化管理，才能保證企業(yè)良好發(fā)展，利潤空間的壓縮，使企業(yè)意識(shí)到內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的重要性，一些企業(yè)為了合理利用資金、減少浪費(fèi)，設(shè)立了審計(jì)部門，但部門的設(shè)立沒有發(fā)揮應(yīng)有職能，特別是一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)審計(jì)工作不夠重視，沒有從管理高度意識(shí)到審計(jì)作用，對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，覺得審計(jì)工作沒有必要存在，只要上級(jí)不審計(jì)，自己沒必要浪費(fèi)時(shí)間和精力，把審計(jì)工作當(dāng)成應(yīng)付上級(jí)檢查的一項(xiàng)任務(wù)完成，這種想法限制了審計(jì)工作開展，沒有發(fā)揮出財(cái)務(wù)審計(jì)作用，市場競爭不斷加劇，企業(yè)實(shí)際運(yùn)轉(zhuǎn)過程中，會(huì)出現(xiàn)資金斷裂、供應(yīng)不足的問題，需要通過內(nèi)部控制來調(diào)配資金，達(dá)到合理利用的根本目的。因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)不重視，部分企業(yè)審計(jì)人員配備不足，整體素質(zhì)不高、業(yè)務(wù)不精，不能從內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)角度出發(fā)去做好企業(yè)財(cái)務(wù)工作，財(cái)務(wù)的不健康運(yùn)行，限制了企業(yè)正常發(fā)展。

2.2 財(cái)務(wù)審計(jì)功能不足

審計(jì)工作大而全，是從大局全局出發(fā)的一項(xiàng)財(cái)務(wù)工作，但是在很多公路施工企業(yè)中，有意識(shí)的縮小了財(cái)務(wù)審計(jì)功能范圍，只是簡單理解為差錯(cuò)防弊，不出現(xiàn)大問題就好，把財(cái)務(wù)審計(jì)工作重點(diǎn)放到了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)正確性和合法性上，查錯(cuò)補(bǔ)漏，而沒有從全局角度合理利用審計(jì)功能，特別是缺少針對(duì)企業(yè)反應(yīng)出的財(cái)務(wù)狀況形成合理評(píng)價(jià)和整改措施的行為，這種工作面不但影響了財(cái)務(wù)拓展，同時(shí)，也造成財(cái)務(wù)審計(jì)功能的缺失，財(cái)務(wù)審計(jì)提供的數(shù)據(jù)不能為公路工程施工提供參考。

2.3 財(cái)務(wù)審計(jì)方式落后

企業(yè)核心目標(biāo)是經(jīng)濟(jì)效益，在進(jìn)行公路施工時(shí)，注重業(yè)務(wù)能力提高，而對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作本身沒有大的投入，不能利用現(xiàn)代化手段做好審計(jì)，多數(shù)還采用傳統(tǒng)的方式進(jìn)行審計(jì)，也就是出了事才去審計(jì)，查找原因，這種后審計(jì)方式已經(jīng)不符合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展需求，審計(jì)工作形成被動(dòng)局面，缺少嚴(yán)格的審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)體系，這種審計(jì)方式對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)督是滯后的，起不到預(yù)防和預(yù)警作用，對(duì)企業(yè)發(fā)展于事無補(bǔ)。

3 審計(jì)和管理措施

要想真正發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)作用，就需要通過科學(xué)的方法建立起整體的審計(jì)體系，這樣才能大大提高施工企業(yè)審計(jì)科學(xué)性與準(zhǔn)確性，現(xiàn)代企業(yè)管理制度下，我們要從如下幾方面入手，不斷強(qiáng)化審計(jì)和管理能力，推動(dòng)企業(yè)良性發(fā)展。

3.1 明確財(cái)務(wù)審計(jì)目標(biāo)

公路建設(shè)企業(yè)，涉及到的面廣，范圍大，可以審計(jì)的內(nèi)容也較多，為了強(qiáng)化提升審計(jì)效果，就需要各級(jí)公路建設(shè)企業(yè)不斷加強(qiáng)審計(jì)建設(shè)，明確財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容，找到核心目標(biāo)，集中進(jìn)行審計(jì)，達(dá)到預(yù)防與監(jiān)督的目標(biāo)。設(shè)計(jì)審計(jì)目標(biāo)是工作的開始，只有目標(biāo)明確了，才能進(jìn)行計(jì)劃設(shè)計(jì)，從而實(shí)施檢查，目標(biāo)的設(shè)計(jì)要符合法律規(guī)定，以法律法規(guī)為基本前提，以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益為基礎(chǔ)，合理設(shè)定審計(jì)目標(biāo)。通過可操作性強(qiáng)的目標(biāo)設(shè)立，明確責(zé)任和任務(wù)方向，給財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員做好行為指導(dǎo)，提高員工工作積極性，按實(shí)際工作需求，合理劃定時(shí)間段、確定計(jì)劃，使工作更加科學(xué)、合理、有效，快速實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，發(fā)揮審計(jì)功能作用。

3.2 轉(zhuǎn)變觀念解放思路

企業(yè)發(fā)展離不開企業(yè)文化建設(shè)，要在企業(yè)文化活動(dòng)中，融入審計(jì)意識(shí)，轉(zhuǎn)變員工思想觀念，使全員意識(shí)到審計(jì)的重要性。轉(zhuǎn)變觀念不是一朝一夕的事，需要一個(gè)漫長的過程，觀念轉(zhuǎn)變過程中，要從多個(gè)方面進(jìn)行。一是提高認(rèn)識(shí)。從上到下，對(duì)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)普及，提升審計(jì)工作重要性認(rèn)識(shí)，不管領(lǐng)導(dǎo)階層還是員工層，一定要全面提高對(duì)審計(jì)工作的集訓(xùn)，對(duì)工作全面了解，改變傳統(tǒng)思想觀念，樹立審計(jì)工作地位；二是科學(xué)培訓(xùn)。要建立企業(yè)審計(jì)隊(duì)伍，就需要有專業(yè)素質(zhì)高的人員，企業(yè)可以定期組織相關(guān)審計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)拓展與培訓(xùn)，進(jìn)一步強(qiáng)化專業(yè)能力，掌握更多財(cái)務(wù)審計(jì)知識(shí)；三是與個(gè)人利益掛勾。企業(yè)一定要讓員工明白企業(yè)發(fā)展與個(gè)人利益的關(guān)系，只有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益好了，員工才有豐厚的收入，企業(yè)的利益就是員工自己的利益，財(cái)務(wù)審計(jì)工作恰恰能夠保證企業(yè)健康發(fā)展，是企業(yè)發(fā)展過程中不可缺少的重要組成部分，為企業(yè)審計(jì)工作順利開展打好群眾思想基礎(chǔ)。

3.3 提高審計(jì)人員素質(zhì)

為了培養(yǎng)更多的合格人員，就需要企業(yè)不斷進(jìn)行財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，不斷提高工作人員專業(yè)素質(zhì)，在審計(jì)工作中，與時(shí)俱進(jìn)，與公路施工形成同步推進(jìn)，發(fā)揮好審計(jì)作用。審計(jì)專業(yè)知識(shí)能力就是業(yè)務(wù)水平，主要是文字功底要扎實(shí)，審計(jì)結(jié)果的認(rèn)定與編寫非常重要，需要良好的表達(dá)，才能呈現(xiàn)出企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，為決策提供依據(jù)。各級(jí)審計(jì)人員審計(jì)意見關(guān)系到企業(yè)發(fā)展與未來建設(shè)，一定要在個(gè)人素質(zhì)上全面提升，才能有效解決交流問題，使審計(jì)意見能夠形成流通。

3.4 更新財(cái)務(wù)審計(jì)方法

時(shí)代進(jìn)步與發(fā)展，學(xué)科也不斷創(chuàng)新改善，財(cái)務(wù)審計(jì)工作方式也要全面創(chuàng)新，滿足新形勢需要，要在實(shí)踐工作中，不斷推動(dòng)審計(jì)制度改革發(fā)展，與時(shí)代要求相適應(yīng)、與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)。根據(jù)財(cái)務(wù)分段的方法，按工作速度快慢，針對(duì)性的應(yīng)用好傳統(tǒng)方法與新型方法，使二者能夠并用結(jié)合，增加工作進(jìn)展與速度，確保審計(jì)質(zhì)量與精確，使審計(jì)工作更加合理、科學(xué)，達(dá)到審計(jì)目標(biāo)。

3.5 加強(qiáng)監(jiān)管力度

建設(shè)施工企業(yè)面臨的事項(xiàng)多，責(zé)任重，但在實(shí)際運(yùn)行過程中，經(jīng)常出現(xiàn)責(zé)任不明、財(cái)務(wù)管理范圍模糊的現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)受到損失。相關(guān)審計(jì)部門要加大監(jiān)管力度，明確責(zé)任、落實(shí)到人，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理更加公開、公正和透明。

4 結(jié)束語

公路施工企業(yè)發(fā)展離不開良好的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)，只有全面轉(zhuǎn)變觀念，創(chuàng)新手段，才能夠保障企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作順利開展，最大限度降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)根本利益。

篇8

對(duì)審計(jì)假設(shè)的沖擊

現(xiàn)有的審計(jì)假設(shè)無一例外都是圍繞財(cái)務(wù)審計(jì)提出的，是直接為財(cái)務(wù)審計(jì)服務(wù)的，這決定了審計(jì)的直接對(duì)象是企業(yè)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)，因而如果說這些假設(shè)有效的話，那也是對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)而言，但由于人力資源審計(jì)主要是對(duì)企業(yè)人力資本配置和投資情況，以及企業(yè)人力資源使用效益進(jìn)行客觀公正的評(píng)價(jià)，可以用貨幣量化的并不多，非財(cái)務(wù)信息在人力資源審計(jì)中占很大比例，這與傳統(tǒng)審計(jì)假設(shè)是基于財(cái)務(wù)審計(jì)前提發(fā)生沖突。

由于審計(jì)假設(shè)直接或間接地以會(huì)計(jì)假設(shè)為前提，可以認(rèn)為，審計(jì)假設(shè)是會(huì)計(jì)假設(shè)的假設(shè)。人力資源會(huì)計(jì)的出現(xiàn)沖擊了原有假設(shè)。會(huì)計(jì)核算應(yīng)以產(chǎn)權(quán)主體為中心，而不是傳統(tǒng)意義上的會(huì)計(jì)主體；由于產(chǎn)權(quán)主體的地位和產(chǎn)權(quán)關(guān)系隨契約關(guān)系的變化而變化，因此會(huì)計(jì)核算應(yīng)強(qiáng)調(diào)契約周期，而不是持續(xù)經(jīng)營和會(huì)計(jì)分期；契約中規(guī)定的各產(chǎn)權(quán)主體的收益權(quán)，以及收入發(fā)生的時(shí)間和契約有效期限，為新增人力資源的會(huì)計(jì)要素計(jì)量提供基礎(chǔ)，以工資形式或未來報(bào)酬折現(xiàn)值來表現(xiàn)。

對(duì)審計(jì)目標(biāo)的沖擊

中國注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)目標(biāo)所作的明確規(guī)定，反映了注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為審計(jì)的目標(biāo)是:驗(yàn)證會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性、合法性、公允性。它體現(xiàn)了審計(jì)主要服務(wù)于所有者（出資者）和債權(quán)人，并維護(hù)所有者和債權(quán)人的利益。而人力資源審計(jì)，既要維護(hù)企業(yè)的所有者和債權(quán)人的利益，又要維護(hù)勞動(dòng)所有者的利益。由此決定審計(jì)的目標(biāo)不再局限于原來的審計(jì)目標(biāo)，人力資源審計(jì)的目標(biāo)是多樣的和綜合的，在普通的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中，人力資源審計(jì)的目標(biāo)是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中人力資源部分的合法性、公允性以及會(huì)計(jì)處理方法的一貫性表示意見；在經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中人力資源審計(jì)的目標(biāo)是對(duì)企業(yè)人力資源管理的體系架構(gòu)，運(yùn)轉(zhuǎn)流程及各項(xiàng)專業(yè)職能進(jìn)行評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在人力資源管理中存在的問題，并提出管理建議；在對(duì)經(jīng)營者的專項(xiàng)審計(jì)中，人力資源審計(jì)的目標(biāo)是對(duì)企業(yè)經(jīng)營者在人力資源管理方面的工作是否稱職發(fā)表意見。

對(duì)審計(jì)方法的沖擊

現(xiàn)行審計(jì)模式采用的審計(jì)方法是與物質(zhì)資源相適應(yīng)的。由于物質(zhì)資源的取得、運(yùn)用，在會(huì)計(jì)上能夠取得確鑿的證據(jù)，并采用歷史成本法計(jì)價(jià)，因此，物質(zhì)資源審計(jì)采用的方法比較簡單，并運(yùn)用這些方法就能實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。而人力資源與物質(zhì)資源不同，人力資源的確認(rèn)和評(píng)估要以知識(shí)為基礎(chǔ)，比物質(zhì)資源的確認(rèn)和評(píng)估復(fù)雜；人力資源的載體是人，它要受社會(huì)環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境因素的影響，而且不同類別的人才估價(jià)模式又有所區(qū)別，以上決定了人力資源審計(jì)方法比現(xiàn)行審計(jì)方法復(fù)雜得多，除要遵循傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)方法外，人力資源審計(jì)還要有自己特殊的審計(jì)方法。直線審計(jì)，指沿著組織和企業(yè)中的上傳下達(dá)的直線型模型進(jìn)行的審計(jì)。包括審計(jì)那些完成基本目標(biāo)和落實(shí)各項(xiàng)工作的人力資源所進(jìn)行的審計(jì)方法。職能審計(jì)，指沿著職能型渠道進(jìn)行有關(guān)人力資源方面的審計(jì)。包括對(duì)每個(gè)具體公司實(shí)際工作職能的對(duì)象所進(jìn)行的審計(jì)方法。

此外在運(yùn)用“直線審計(jì)”和“職能審計(jì)”這兩種基本方法時(shí)，還要結(jié)合分析方法（如：差異分析法、因素分析法、系統(tǒng)分析法、敏感度分析法、結(jié)構(gòu)分析法、多因素分析法）和評(píng)價(jià)方法（如：成功度評(píng)價(jià)法、差額評(píng)價(jià)法、對(duì)比評(píng)價(jià)法、比率評(píng)價(jià)法、增量評(píng)價(jià)法、綜合評(píng)價(jià)法）對(duì)人力資源進(jìn)行審計(jì)。

對(duì)審計(jì)職能的沖擊

傳統(tǒng)審計(jì)職能是經(jīng)濟(jì)鑒證、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)監(jiān)督；財(cái)務(wù)收支為其主要內(nèi)容。而人力資源審計(jì)評(píng)價(jià)主要側(cè)重于企業(yè)人力資本配置的效益，人力資本流動(dòng)是否符合企業(yè)目標(biāo)及對(duì)有關(guān)人力資源的規(guī)章制度是否齊備、有效進(jìn)行評(píng)價(jià)。人力資源審計(jì)鑒證側(cè)重于對(duì)被審計(jì)企業(yè)的人力資源的內(nèi)部控制制度、人力資源評(píng)價(jià)制度、考核體系等客觀、合理、有效進(jìn)行鑒證。人力資源審計(jì)監(jiān)督側(cè)重于對(duì)被審計(jì)企業(yè)的人力資源開發(fā)利用情況、人力資源管理與組織情況及人力資源會(huì)計(jì)信息披露情況等進(jìn)行監(jiān)督。

對(duì)審計(jì)原則的沖擊

人力資源審計(jì)除要遵循常規(guī)審計(jì)的原則，如獨(dú)立性原則、客觀性原則、公正性原則、保密性原則、職業(yè)謹(jǐn)慎原則、重要性原則、充分披露原則等，還需要遵循一些特有的原則，如溝通與交流原則。即在進(jìn)行人力資源審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)主動(dòng)、積極與被審計(jì)單位的管理當(dāng)局進(jìn)行溝通與交流，這是因?yàn)椋肆Y源審計(jì)特別是人力資源管理審計(jì)中，可以用貨幣量化的信息不多，審計(jì)人員單憑觀察和分析文字和數(shù)字資料，可能自己的理解與管理當(dāng)局的意圖不一致，所以審計(jì)人員應(yīng)通過與管理當(dāng)局交流，獲取管理當(dāng)局的真實(shí)意圖，以利于人力資源審計(jì)工作的順利進(jìn)行。

參考資料：

1.蔣燕輝，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)學(xué)[M]，中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2001

篇9

外國政府貸款審計(jì)越來越重要

一是開展外國政府貸款項(xiàng)目績效審計(jì)，能有效控制債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金管理水平，增強(qiáng)政府信譽(yù)。外國政府貸款項(xiàng)目是我國政府用財(cái)政資金擔(dān)保并承諾配套部分資金的項(xiàng)目，資金具有準(zhǔn)財(cái)政資金的性質(zhì)。通過績效審計(jì)，可以對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行單位的運(yùn)營效益和長期償債能力進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，為有關(guān)部門提供決策依據(jù)，有效控制貸款規(guī)模、改善貸款結(jié)構(gòu)、防范償債風(fēng)險(xiǎn)、樹立政府形象、增強(qiáng)政府信譽(yù)，為爭取再投資項(xiàng)目打好基礎(chǔ)。

二是開展外國政府貸款項(xiàng)目績效審計(jì)，能發(fā)效發(fā)揮外國政府貸款審計(jì)的優(yōu)勢，提高審計(jì)效益，增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)和服務(wù)效果。外國政府貸款項(xiàng)目的主要特征是貸款期很長，范圍廣，面向欠發(fā)達(dá)地區(qū)多，大部分具有扶貧和幫助“三農(nóng)”性質(zhì)。經(jīng)過多年的連續(xù)審計(jì)，審計(jì)人員對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行情況，經(jīng)營環(huán)境、管理體系和內(nèi)控制度進(jìn)行了符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試，對(duì)被審計(jì)單位基本情況都有了較為深入的了解，在此基礎(chǔ)上，通過分析、評(píng)價(jià)，然后鑒定項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。因此，開展外國政府貸款項(xiàng)目績效審計(jì)，能夠充分利用審計(jì)資源，提升審計(jì)質(zhì)量，更加充分地發(fā)揮審計(jì)優(yōu)勢，體現(xiàn)“依法審計(jì)、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點(diǎn)、求真務(wù)實(shí)”的方針。

外國政府貸款財(cái)務(wù)審計(jì)和績效審計(jì)的區(qū)別與聯(lián)系

區(qū)別審計(jì)目的不同。外國政府貸款財(cái)務(wù)審計(jì)的目的是通過項(xiàng)目單位內(nèi)部控制制度的健全、有效，會(huì)計(jì)資料和財(cái)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)意見；外國政府貸款績效審計(jì)的目的是客觀評(píng)價(jià)項(xiàng)目單位的建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益狀況，確定項(xiàng)目建設(shè)是否合規(guī)、經(jīng)濟(jì)和有效，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，提出提高經(jīng)濟(jì)效益的建議。

審計(jì)對(duì)象不同。外國政府貸款財(cái)務(wù)審計(jì)的對(duì)象僅限于財(cái)務(wù)資料，主要為賬、表、憑證等；績效審計(jì)是對(duì)項(xiàng)目管理單位和執(zhí)行單位整個(gè)管理環(huán)節(jié)、實(shí)施過程的效益性進(jìn)行審計(jì)，對(duì)影響項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益的因素、行為及活動(dòng)都要加以定性和定量分析、評(píng)價(jià)，其對(duì)象要比財(cái)務(wù)審計(jì)廣泛。

審計(jì)方法不同。外國政府貸款財(cái)務(wù)審計(jì)的方法主要是會(huì)計(jì)資料的檢查法。如審閱法、核對(duì)法、盤存法、調(diào)整法等?？冃徲?jì)不僅包括這些技術(shù)方法外，還要采用管理會(huì)計(jì)，概率論、統(tǒng)計(jì)學(xué)、計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)的一些專門方法。如經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析法（比較法、因素分析法等）、數(shù)量分析法（回歸分析法、投入產(chǎn)出法）、技術(shù)經(jīng)濟(jì)論證法（本量利分析法、回收期法、凈現(xiàn)值法）。

對(duì)審計(jì)人員的要求不同。外國政府貸款績效審計(jì)不僅要求審計(jì)人員具備查賬算賬的能力，還應(yīng)具備調(diào)查研究、綜合分析能力和語言表達(dá)能力、寫作能力和社交能力；在精神狀態(tài)上要具有勇挑重?fù)?dān)、深入前沿、吃苦耐勞、頑強(qiáng)拼搏精神，以“人一之，我十之，人十之，我百之”的熱情投入工作；在工作方法上，要靈活多樣、敢于創(chuàng)新，突破傳統(tǒng)就賬查賬的審計(jì)模式。

聯(lián)系財(cái)務(wù)審計(jì)是績效審計(jì)的基礎(chǔ)。通過外國政府貸款財(cái)務(wù)審計(jì)一方面了解了項(xiàng)目單位基本情況，另一方面核實(shí)并確認(rèn)了項(xiàng)目單位財(cái)務(wù)核算辦法和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)資料，在此基礎(chǔ)上，開展績效審計(jì)，對(duì)項(xiàng)目單位整體經(jīng)濟(jì)效益作出評(píng)價(jià)，所以，外國政府貸款績效審計(jì)是財(cái)務(wù)審計(jì)的一種必然深化。兩者都依賴于項(xiàng)目單位健全的內(nèi)部控制制度，以達(dá)到預(yù)期效果。

兩者具有一定的相融性。在外國政府貸款財(cái)務(wù)審計(jì)中，有著績效審計(jì)的行為，如世行貸款畜牧綜合發(fā)展項(xiàng)目審計(jì)中，我們審查牛羊采購成本的真實(shí)性、合法性時(shí)，發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目單位從外地采購牛羊單位成本大大超過當(dāng)?shù)厥袌鰞r(jià)格，說明成本效益不佳，那么就要進(jìn)一步分析其原因，就附帶了績效審計(jì)行為。因此，兩者具有不可分割性。

在真實(shí)性、合法性監(jiān)督的同時(shí)，引入貸款績效審計(jì)

第一，在確定審計(jì)目標(biāo)時(shí)關(guān)注績效?？冃徲?jì)是針對(duì)經(jīng)濟(jì)行為的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效益性進(jìn)行的審計(jì)，具體為根據(jù)健全的管理原則與實(shí)施及管理政策，審計(jì)管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性；審計(jì)人力、物力及其他資源的利用效率；對(duì)被審計(jì)單位，根據(jù)其目標(biāo)完成情況，審計(jì)其業(yè)績效益，并根據(jù)原來預(yù)期的影響、審計(jì)其活動(dòng)的真實(shí)影響。開展外國政府貸款績效審計(jì)，首先要確定審計(jì)目標(biāo)。選擇審計(jì)目標(biāo)，總體上應(yīng)圍繞項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)、效率和效果，關(guān)注項(xiàng)目決策和執(zhí)行經(jīng)營管理各個(gè)環(huán)節(jié)，把握以下幾個(gè)方面：

一是圍繞外國政府貸款項(xiàng)目總體目標(biāo)，制定審計(jì)具體目標(biāo)。由于外國政府貸款項(xiàng)目涉及的資金量很大，管理機(jī)構(gòu)復(fù)雜，目標(biāo)與計(jì)劃多種多樣，選擇審計(jì)目標(biāo)，要始終以國家法律、法規(guī)、方針、政策為依據(jù)，根據(jù)項(xiàng)目的任務(wù)和特點(diǎn)，從有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步，促進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)資金的合法、有效使用的角度來確定審計(jì)具體目標(biāo)。

二是通過審前調(diào)查，獲取審計(jì)調(diào)查資料。與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)不同，績效審計(jì)在收集數(shù)據(jù)資料時(shí)在注重針對(duì)性、實(shí)用性的同時(shí)，力求全面性、系統(tǒng)性，更強(qiáng)調(diào)從行業(yè)或項(xiàng)目整體、宏觀的角度去揭示影響績效的普遍性、典型性的問題。因此，對(duì)外國政府貸款進(jìn)行審前調(diào)查時(shí)，采取點(diǎn)面結(jié)合、多方法、多渠道、多層次來采集所需的數(shù)據(jù)資料。通過掌握第一手情況，獲取翔實(shí)的調(diào)查資料，更好地把財(cái)務(wù)審計(jì)和績效審計(jì)結(jié)合起來，為評(píng)價(jià)分析項(xiàng)目的真實(shí)性、合法性和效益性創(chuàng)造條件。

三是初步分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，明確審計(jì)重點(diǎn)。對(duì)可能存在的管理不善，效率不高、效益低下或控制薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行調(diào)查，特別是要牢牢抓住項(xiàng)目實(shí)施過程中的熱點(diǎn)、焦點(diǎn)和難點(diǎn)問題，進(jìn)行初步分析，評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確定重要性水平，找準(zhǔn)審計(jì)的著眼點(diǎn)和突破口。如某城市供水項(xiàng)目，項(xiàng)目投入生產(chǎn)一年多時(shí)間，一直處在虧損狀態(tài)，并且由于國內(nèi)技術(shù)人員對(duì)設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)過程中熟練程度不夠，使設(shè)備不能正常供水，短期內(nèi)難以形成供水規(guī)模，發(fā)揮不了預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益，還造成了拖欠債務(wù)的問題。這樣不僅關(guān)系到外國政府貸款投資的安全性，而且對(duì)我國政府的國際聲譽(yù)帶來不良的影響，由此引起社會(huì)各界的廣泛關(guān)注。因此，我們把查找和剖析該項(xiàng)目虧損的主客觀原因作為主攻方向，揭示管理中存在的種種弊端，從而節(jié)約了審計(jì)資源，提高了工作效率。

第二，在選擇審計(jì)方法時(shí)體現(xiàn)績效。與財(cái)務(wù)審計(jì)一樣，效益審計(jì)也要收集審計(jì)證據(jù)，以支持審計(jì)結(jié)論，審計(jì)方法主要包括觀察、檢查、詢查、調(diào)查、問卷等。但財(cái)務(wù)審計(jì)注重過去，通過對(duì)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)行為審核、檢查，作出審計(jì)結(jié)論；績效審計(jì)更面向未來，通過預(yù)測、決策、規(guī)范、控制、考核、評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)行為，時(shí)間上跨越過去、現(xiàn)在和未來。因此外國政府貸款債效審計(jì)在方法上不能和財(cái)務(wù)審計(jì)完全一樣，要充分考慮經(jīng)濟(jì)、效率和效果。

第三，在確定審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)，突出績效?？冃徲?jì)要對(duì)被審計(jì)單位或項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行綜合的，系統(tǒng)地審查、分析，對(duì)照一定的標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益的現(xiàn)狀，提出提高經(jīng)濟(jì)效益的建議。只有正確選用審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)指標(biāo)，才能對(duì)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行客觀、準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)。因此，我們在選擇審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)，要遵循標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)性、全面性、合理性、可比性等總體原則，形成多層次、相互補(bǔ)充的評(píng)價(jià)體系。

一是要根據(jù)國家的方針、政策及有關(guān)財(cái)政法規(guī)等來選擇審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。我們在選擇審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)，應(yīng)結(jié)合所在單位行業(yè)管理體制，圍繞項(xiàng)目目標(biāo)和相關(guān)方案進(jìn)行定性、定量分析作為評(píng)價(jià)依據(jù)。

篇10

一、對(duì)內(nèi)部審計(jì)模式的理解和認(rèn)識(shí)

站在不同的角度，對(duì)內(nèi)部審計(jì)模式有著不同的理解。我們認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)模式是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的總體思維與基本構(gòu)想，是組織和部署審計(jì)工作的整體框架，是決定內(nèi)部審計(jì)工作方向和基本方式的根本因素，對(duì)內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮起著決定性作用。內(nèi)部審計(jì)模式一般由審計(jì)定位與指導(dǎo)思想、審計(jì)基本方式、審計(jì)保證措施三個(gè)部分組成。其中，內(nèi)部審計(jì)定位決定了內(nèi)部審計(jì)指導(dǎo)思想，指導(dǎo)思想又決定著審計(jì)工作的基本方式，審計(jì)保證措施促進(jìn)審計(jì)指導(dǎo)思想、審計(jì)基本方式的貫徹執(zhí)行，從而進(jìn)一步體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的定位和作用。

二、明確內(nèi)審定位，創(chuàng)新工作思路

審計(jì)定位決定著內(nèi)部審計(jì)的職能與作用。經(jīng)過內(nèi)審工作實(shí)踐，我們對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定位已經(jīng)形成了明確的認(rèn)識(shí)：內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)綜合經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門，是企業(yè)管理與控制體系的重要組成部分，必須始終圍繞企業(yè)的內(nèi)在需要，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營管理服務(wù)。實(shí)踐中，應(yīng)當(dāng)通過審計(jì)這一特殊的工作方式，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督與服務(wù)職能，實(shí)現(xiàn)“審計(jì)―控制―管理”的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。

為了體現(xiàn)內(nèi)審定位，必須在審計(jì)工作指導(dǎo)思想和觀念上努力實(shí)現(xiàn)五個(gè)轉(zhuǎn)變：一是審計(jì)定位實(shí)現(xiàn)從旁觀者向參與者的轉(zhuǎn)變，主動(dòng)參與企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)；二是審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)以查錯(cuò)防弊為主向內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的轉(zhuǎn)變，為企業(yè)提供保證與咨詢服務(wù)；三是審計(jì)方式實(shí)現(xiàn)以事后審計(jì)為主向事前參與、事中監(jiān)控、事后評(píng)價(jià)的轉(zhuǎn)變，進(jìn)行全過程審計(jì)監(jiān)控；四是審計(jì)職能實(shí)現(xiàn)從就事論事的單純性審計(jì)向綜合分析評(píng)價(jià)、提供咨詢服務(wù)的轉(zhuǎn)變，逐步擴(kuò)大審計(jì)內(nèi)涵，豐富審計(jì)信息；五是審計(jì)成果實(shí)現(xiàn)以追求單純數(shù)字成果向追求審計(jì)綜合效果的轉(zhuǎn)變，最大限度地提升內(nèi)審工作的綜合價(jià)值。

審計(jì)思想觀念的五個(gè)轉(zhuǎn)變，實(shí)際是要求審計(jì)人員重新審視內(nèi)部審計(jì)定位、審計(jì)職能和審計(jì)成果的體現(xiàn)，重新明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)方式、審計(jì)程序的內(nèi)容，在思想觀念和審計(jì)方式上適應(yīng)審計(jì)環(huán)境的變化，推進(jìn)傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)向現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)變。

三、改革審計(jì)基本方式

為了體現(xiàn)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)工作思路，在審計(jì)實(shí)踐中應(yīng)當(dāng)通過改革和調(diào)整審計(jì)方式，逐步建立“事前參與、事中監(jiān)控、事后評(píng)價(jià)”的全程審計(jì)監(jiān)督格局。

（一）立足內(nèi)部財(cái)務(wù)信息的審計(jì)監(jiān)督。針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)電算化、網(wǎng)絡(luò)化已普及應(yīng)用的實(shí)際，通過改革現(xiàn)行財(cái)務(wù)審計(jì)的基本方式與手段，探索和推行財(cái)務(wù)審計(jì)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)、開展“網(wǎng)絡(luò)在線實(shí)時(shí)審計(jì)”等，逐步實(shí)現(xiàn)“動(dòng)態(tài)監(jiān)控、過程跟蹤”的財(cái)務(wù)審計(jì)格局。這種以財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ)，對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行事中監(jiān)控的基本方式，能夠進(jìn)一步提升審計(jì)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)健康有序進(jìn)行的保證作用，應(yīng)當(dāng)是財(cái)務(wù)類審計(jì)工作的發(fā)展方向。

（二）立足資金使用的審計(jì)監(jiān)督。對(duì)企業(yè)資金特別是對(duì)企業(yè)流出資金的載體――各類支出性經(jīng)濟(jì)合同，通過探索開展合同簽約前審計(jì)、招投標(biāo)審計(jì)，實(shí)現(xiàn)“事前參與”；通過結(jié)算付款前審計(jì)，實(shí)現(xiàn)“事中監(jiān)控與事后評(píng)價(jià)”。這種以資金流為基本點(diǎn)的審計(jì)方式，是防止企業(yè)效益流失，提高企業(yè)資金使用效果的直接體現(xiàn)。

（三）規(guī)范企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)行為的審計(jì)監(jiān)督。通過探索開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等，對(duì)企業(yè)重要經(jīng)營領(lǐng)域進(jìn)行管理審計(jì)。諸如經(jīng)營成果考核審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)及審計(jì)調(diào)查等，對(duì)企業(yè)重要經(jīng)營行為實(shí)現(xiàn)“事后評(píng)價(jià)”，從而將內(nèi)審作為企業(yè)管理控制的重要環(huán)節(jié)，直接為企業(yè)的經(jīng)營管理服務(wù)。

通過改革上述各個(gè)領(lǐng)域的審計(jì)基本方式，使內(nèi)部審計(jì)覆蓋到企業(yè)經(jīng)營管理的重要方面，對(duì)企業(yè)重要經(jīng)濟(jì)行為實(shí)現(xiàn)全過程的審計(jì)監(jiān)控，能夠更好地體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的基本定位與指導(dǎo)思想。

（四）保證措施。為了使內(nèi)部審計(jì)的指導(dǎo)思想和基本方式得到較好的貫徹落實(shí)，必須實(shí)施強(qiáng)有力的審計(jì)保證措施。實(shí)踐中，應(yīng)當(dāng)通過“制度化、程序化、規(guī)范化”建設(shè)來達(dá)到這一目標(biāo)。

所謂“制度化”，是將內(nèi)部審計(jì)的有關(guān)規(guī)定在企業(yè)規(guī)章制度體系中得到體現(xiàn)。一般情況下，可通過兩種方式實(shí)現(xiàn)。一是制定內(nèi)部審計(jì)制度，如企業(yè)審計(jì)管理辦法、財(cái)務(wù)審計(jì)辦法、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法、合同審計(jì)辦法等，直接明確審計(jì)的有關(guān)規(guī)定；二是通過與其他管理部門溝通協(xié)調(diào)，在企業(yè)專業(yè)領(lǐng)域或其他管理部門的專業(yè)制度中明確審計(jì)規(guī)定的條款、環(huán)節(jié)。如在合同管理辦法中明確審計(jì)條款、在干部管理辦法中明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)條款、在經(jīng)濟(jì)責(zé)任制管理辦法中明確經(jīng)營成果考核審計(jì)條款等，作為審計(jì)制度的補(bǔ)充或輔助。這兩種方式相互響應(yīng)、互為補(bǔ)充，將內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)各個(gè)領(lǐng)域的制度層面實(shí)現(xiàn)全覆蓋，為審計(jì)工作開展奠定制度基礎(chǔ)與依據(jù)。

所謂“程序化”，是將內(nèi)部審計(jì)融入企業(yè)經(jīng)營管理之中，在各個(gè)管理或作業(yè)流程中落實(shí)審計(jì)環(huán)節(jié)，使內(nèi)審成為企業(yè)重要管理或作業(yè)流程中的必經(jīng)程序。如在企業(yè)主要經(jīng)營領(lǐng)域中，建立“財(cái)務(wù)決算，不審計(jì)不決算”、“專項(xiàng)費(fèi)用，不審計(jì)不認(rèn)可”、“經(jīng)濟(jì)合同，不審計(jì)不簽約”、“資產(chǎn)損失，不審計(jì)不核銷”、“業(yè)績考核，不審計(jì)不兌現(xiàn)”、“基建工程，不審計(jì)不結(jié)算”、“對(duì)外結(jié)算，不審計(jì)不付款”的關(guān)鍵控制點(diǎn)，由內(nèi)部審計(jì)承擔(dān)監(jiān)控職責(zé)，使審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制體系中得以確立，通過“控制”使內(nèi)部審計(jì)達(dá)到為企業(yè)經(jīng)營管理服務(wù)的目的。