導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇財(cái)務(wù)集中管控方案，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞　檔案管理；信息失真：電算化

一　造成信息失真的原因

(一)對(duì)自己所從事的工作缺乏足夠的認(rèn)識(shí)

財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作對(duì)經(jīng)營(yíng)管理工作的影響往往是間接的，因此，有的單位負(fù)責(zé)人根本不重視會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，認(rèn)為會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作抓不抓無(wú)所謂，會(huì)計(jì)工作就是收收支支，一切都是自己說(shuō)了算。不重視會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和會(huì)計(jì)知識(shí)的更新?lián)Q代，導(dǎo)致單位會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作缺乏了解，使會(huì)計(jì)核算工作的各個(gè)環(huán)節(jié)與會(huì)計(jì)制度要求不符，影響了會(huì)計(jì)工作水平和經(jīng)營(yíng)管理水平的提高。

(二)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)普遍較低，缺乏自覺(jué)學(xué)習(xí)精神

會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)包括政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)兩方面，由于會(huì)計(jì)人員的學(xué)歷層次普遍較低，沒(méi)有受過(guò)系統(tǒng)的會(huì)計(jì)理論知識(shí)的正規(guī)訓(xùn)練，不少是“半路出家”，搞不清科目、賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系；也有的會(huì)計(jì)人員雖然有一定的業(yè)務(wù)水平，但長(zhǎng)期忽視學(xué)習(xí)新的業(yè)務(wù)知識(shí)和會(huì)計(jì)法規(guī)，缺乏學(xué)習(xí)的自覺(jué)性，使其業(yè)務(wù)素質(zhì)停滯不前甚至更差。此外，還有的會(huì)計(jì)人員盡管掌握一些會(huì)計(jì)核算的基本知識(shí)，但因缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德，不認(rèn)真執(zhí)行制度，不按規(guī)定去做，降低工作標(biāo)準(zhǔn)，造成會(huì)計(jì)核算工作的不規(guī)范。

(三)蓄意造假造成會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的混亂

一些單位為了小團(tuán)體利益，往會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)上做文章假賬真算，真帳假算，造成賬實(shí)不符，虛盈實(shí)虧或虛虧實(shí)盈，以達(dá)到轉(zhuǎn)移國(guó)家資產(chǎn)、偷逃稅收、粉飾業(yè)績(jī)等非法目的。一些應(yīng)當(dāng)建賬的單位不建賬或賬目混亂，不按制度規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)科目，使用憑證和賬簿，編制會(huì)計(jì)報(bào)表等，還有些單位內(nèi)部管理混亂，財(cái)務(wù)收支失控，私設(shè)“小金庫(kù)”，賬外設(shè)賬，單位負(fù)責(zé)人濫用職權(quán)、以權(quán)謀私，等等。

(四)主管部門(mén)監(jiān)督、檢查力度不夠

有些基層單位的上級(jí)主管部門(mén)沒(méi)有負(fù)起監(jiān)督、檢查的責(zé)任。因此，這些單位的會(huì)計(jì)工作實(shí)際上處于無(wú)人監(jiān)管的境地。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是否規(guī)范、會(huì)計(jì)核算工作程序是否符合要求，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度是否健全，無(wú)入問(wèn)津。雖然有一些檢查，但有的是專(zhuān)項(xiàng)檢查，有的是走過(guò)場(chǎng)，應(yīng)付了事，缺乏對(duì)基層單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的全面檢查、監(jiān)督和指導(dǎo)。因此，這些單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的好與壞，完全取決于會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。

二、控制信息失真的方法措施

(一)加大職業(yè)道德建設(shè)力度，營(yíng)造良好的社會(huì)環(huán)境。首先，要對(duì)從業(yè)人員進(jìn)行有效的職業(yè)道德教育，采用職業(yè)道德教育與典型案例分析相結(jié)合的方式，寓枯燥抽象的說(shuō)教于生動(dòng)具體的案例剖析中，這樣可以增加從業(yè)人員對(duì)職業(yè)道德規(guī)范的感性認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)教育的效果，其次，要加快建立企業(yè)、單位、中介機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)從業(yè)人員的信用檔案，鼓勵(lì)守信守法者，懲罰失信違法者，促進(jìn)會(huì)計(jì)職業(yè)道德的遵守；最后，要發(fā)揮社會(huì)輿論的監(jiān)督教育作用，加強(qiáng)媒體宣傳教育力度，廣泛宣傳誠(chéng)信思想，披露失信違法典型，使壘社會(huì)認(rèn)識(shí)到誠(chéng)信的重要性，樹(shù)立“誠(chéng)信光榮、失信可恥”的觀念，營(yíng)造尊崇誠(chéng)信的良好社會(huì)環(huán)境。

(二)建立現(xiàn)代財(cái)力管理制度和與之相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度。一是切實(shí)完善法人治理結(jié)構(gòu)，建立科學(xué)的管理模式，杜絕決策中出現(xiàn)的“一人堂”現(xiàn)象，減少會(huì)計(jì)因領(lǐng)導(dǎo)操縱而造假的可能性，優(yōu)化會(huì)計(jì)環(huán)境。二是建立與現(xiàn)代管理制度相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代單位管理的一項(xiàng)重要制度，也是單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的基本規(guī)范，一套完善規(guī)范的內(nèi)控體系，能有效起到保護(hù)單位資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法。因此，治理會(huì)計(jì)失信的一個(gè)重要途徑就是耍建立科學(xué)合理高效的內(nèi)部控制制度，在組織機(jī)構(gòu)和人員設(shè)置上嚴(yán)格貫徹執(zhí)行《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，使日常會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理及會(huì)計(jì)檔案管理每一環(huán)節(jié)的人員之間分工科學(xué)，職責(zé)明確，形成既能相互協(xié)作又能相互監(jiān)督、相互制約的機(jī)制，減少作弊的可能。

(三)繼續(xù)推行和完善會(huì)計(jì)委派制度。由于會(huì)計(jì)委派制度下會(huì)計(jì)人員在委派單位具有獨(dú)立性，所以能夠在一定程度上擺脫委派單位的影響，從而較好地解決會(huì)計(jì)信，良失真問(wèn)題，因此應(yīng)繼續(xù)推行會(huì)計(jì)委派制度。但是剖析對(duì)現(xiàn)階段會(huì)計(jì)委派制度的弊端，筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)措施進(jìn)行完善。如果有條件，可以將一部分會(huì)計(jì)人員從企事業(yè)中分離出來(lái)，進(jìn)入會(huì)計(jì)行業(yè)統(tǒng)一管理的自負(fù)盈虧的“會(huì)計(jì)公司”，由國(guó)家制定相關(guān)法律法規(guī)對(duì)其運(yùn)作和業(yè)務(wù)操作進(jìn)行規(guī)范，并委托其定期對(duì)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)。企業(yè)可以自己進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，也可委托會(huì)計(jì)公司進(jìn)行處理。但不管怎樣，都要無(wú)條件接受并配合國(guó)家委托會(huì)計(jì)公司進(jìn)行的定期審計(jì)工作。會(huì)計(jì)公司要對(duì)其提供的會(huì)計(jì)信息以及審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性，合法性負(fù)全責(zé)。這樣就可以較大幅度地減少外部環(huán)境對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)道德的影響，有利于形成良好的行業(yè)自律。

(四)健全相關(guān)法律法規(guī)，強(qiáng)化法制監(jiān)管。要結(jié)合我國(guó)實(shí)際情況，修改、完善相關(guān)法律和規(guī)章，對(duì)現(xiàn)有法律法規(guī)中一些責(zé)任和處罰不明確的條款加以修改，并增加對(duì)那些在現(xiàn)實(shí)中出現(xiàn)而法律法規(guī)中沒(méi)有涉及的情況的規(guī)定。我們還可以借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，在相關(guān)法律法規(guī)里面增加民事賠償制度的規(guī)定，對(duì)因有關(guān)人員造假而產(chǎn)生的損失，由其按照責(zé)任大小進(jìn)行承擔(dān)，尤其是要明確和加大單位負(fù)責(zé)人的賠償比例，這樣會(huì)計(jì)信息使用者一旦受到虛假信息損害就會(huì)依照有關(guān)條款向司法機(jī)關(guān)提起訴訟，獲取賠償。民事賠償責(zé)任并不排除刑事責(zé)任等當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的其他責(zé)任，以此達(dá)到保護(hù)會(huì)計(jì)信息使用者利益和懲罰違法違規(guī)者的目的，遏制失信行為。

(五)加大懲處力度，嚴(yán)格財(cái)經(jīng)紀(jì)律。一是從法律規(guī)范上加大對(duì)造假失信者的處罰力度，使其造假的預(yù)期成本大于其造假的收益；二是管理部門(mén)以及執(zhí)法部門(mén)要做到“執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究”，對(duì)發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)行為堅(jiān)決按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)肅查處，杜絕講人情和執(zhí)法、司法腐敗現(xiàn)象。在對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)人員、有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及會(huì)計(jì)主體進(jìn)行懲處的同時(shí)，應(yīng)進(jìn)一步加大社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的整治和規(guī)范，強(qiáng)化行業(yè)自律性監(jiān)督體系，加強(qiáng)執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督檢查，對(duì)其出具不真實(shí)、違背審計(jì)準(zhǔn)則的審計(jì)報(bào)告，要受到嚴(yán)厲的懲罰并對(duì)會(huì)計(jì)信息使用者遭受的損失進(jìn)行賠償。

三　新技術(shù)條件下新的防范策略

隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，電子計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理技術(shù)在會(huì)計(jì)領(lǐng)域得到了廣泛的應(yīng)用，會(huì)計(jì)已經(jīng)從原有的記賬、報(bào)賬向著經(jīng)營(yíng)管理領(lǐng)域的深度和廣度發(fā)展，對(duì)單位的內(nèi)部控制產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響，提高了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理效率。這同時(shí)也對(duì)信息失真的防范提出了新的挑戰(zhàn)。

(一)加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)執(zhí)行主體的控制

會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的執(zhí)行主體是計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)由硬件和軟件構(gòu)成。隨著科技的發(fā)展，互連網(wǎng)技術(shù)廣泛應(yīng)用干會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)。因此，加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)硬件、軟件的管理，保障會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)在互連網(wǎng)上的安全將成為企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的一項(xiàng)重要內(nèi)容。 (1)加鯰計(jì)財(cái)務(wù)軟件的研發(fā)和維護(hù)，(2)財(cái)務(wù)辦公地點(diǎn)引入機(jī)房管理制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)計(jì)算機(jī)硬件、軟件的管理與維護(hù)，(3)加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的管理與維護(hù)。

(二)加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)業(yè)務(wù)操作的控制

篇2

關(guān)鍵詞：集團(tuán)財(cái)務(wù)管控；模式；功能配置

一、集團(tuán)財(cái)務(wù)管控模式的選擇

集權(quán)與分權(quán)是對(duì)集團(tuán)企業(yè)權(quán)利分配的兩種對(duì)立的措施：集團(tuán)既應(yīng)是一個(gè)協(xié)調(diào)、互動(dòng)、高效的組織，這樣才能發(fā)揮規(guī)模效應(yīng)和協(xié)同效應(yīng)；同時(shí)，過(guò)應(yīng)是一個(gè)遵循法律上的相對(duì)獨(dú)立性的、直接面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)和市場(chǎng)、創(chuàng)造寬松氛圍以利于創(chuàng)新的組織。在任何一種情況下，集團(tuán)企業(yè)都是在控制與自由的兩難中尋求一種集權(quán)與分權(quán)的平衡。

財(cái)務(wù)管控是集團(tuán)管控的基本手段，其從總體上要解決的問(wèn)題也是財(cái)務(wù)控制權(quán)的集權(quán)與分權(quán)關(guān)系問(wèn)題。無(wú)疑，最為理想的財(cái)務(wù)管控模式是在既不能管得太死，又不能放得太開(kāi)之間尋求平衡。集團(tuán)企業(yè)應(yīng)根抓自身發(fā)展的需要，結(jié)合當(dāng)前的宏觀政策和形勢(shì)要求，針對(duì)領(lǐng)域內(nèi)的微觀環(huán)境和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，設(shè)計(jì)和采用通用的財(cái)務(wù)管控模式。

在集團(tuán)財(cái)務(wù)管控模式的選擇，要考慮的因素很多，這些因素包括：集團(tuán)企業(yè)所處的發(fā)展階段不同，則財(cái)務(wù)戰(zhàn)略選擇不同，因此影響到財(cái)務(wù)管控模式的不同；在不同的集團(tuán)管控模式下，其財(cái)務(wù)管控的方式和職能會(huì)有所不同；集團(tuán)的組織結(jié)構(gòu)確定了集團(tuán)總部對(duì)下屬分、子公司的控制能力，因此決定了財(cái)務(wù)管控模式是不同的。同時(shí)對(duì)于總分公司和母子公司兩種情況下的財(cái)務(wù)管控方式和手段都會(huì)有所差異。

1.企業(yè)發(fā)展階段與財(cái)務(wù)管控模式的選擇

集團(tuán)企業(yè)應(yīng)根據(jù)所處的不同發(fā)展時(shí)期，選擇不同的財(cái)務(wù)管控模式。在建立初期，成員企業(yè)間的業(yè)務(wù)聯(lián)系非常密切，為了更好地聚合集團(tuán)的資源優(yōu)勢(shì)，此階段很適合采用相對(duì)集中的財(cái)務(wù)管控模式。隨著各下屬分、子公司自行業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)大，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力的不斷加強(qiáng)，在條件成熟的情況下可考慮把初期集權(quán)型財(cái)務(wù)管控模式轉(zhuǎn)換為混合財(cái)務(wù)管控模式，即集團(tuán)總部

對(duì)各下屬分、子公司的所有重大問(wèn)題的決策與處理上仍實(shí)行高度集權(quán)，但對(duì)各下屬分、子公司的日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)賦予較大的自。

2.集團(tuán)管控模式與財(cái)務(wù)管控模式的選擇

財(cái)務(wù)管控是集團(tuán)管控的核心環(huán)節(jié)和重要手段。集團(tuán)財(cái)務(wù)管控模式的選擇與集團(tuán)管控模式有著直接的關(guān)系。以下分別介紹集權(quán)型、分權(quán)型以及混合型集團(tuán)的財(cái)務(wù)職能。

（1）典型集權(quán)型集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)職能

在集權(quán)型集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)職能中，集團(tuán)的下屬分、子公司受到集團(tuán)總部較多的控制。

（2）典型分權(quán)型集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)職能

在分權(quán)型集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)職能中，集團(tuán)的下屬分、子公司受到集團(tuán)總部的控制較為微弱。

（3）典型混合型集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)職能

在混合型集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)職能中，集團(tuán)的下屬各分、子公司受到集團(tuán)總部的抑制程度是不同的。

二、集團(tuán)財(cái)務(wù)管控功能配置

集團(tuán)總部對(duì)下屬分、子公司的則務(wù)管控有八項(xiàng)功能，包括規(guī)范管控、融資管控、投資管控、資產(chǎn)管控、資本運(yùn)營(yíng)管控、資金管控、費(fèi)用管控和收益管控。

1.規(guī)范管控

集團(tuán)總部財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)該負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理體系的運(yùn)行、相關(guān)的業(yè)務(wù)管理以及人員管理等工作，以保證集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范和高效。集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理部門(mén)具體負(fù)責(zé)集團(tuán)整個(gè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)各別體系的運(yùn)行、主要從事財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)管理、集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的管理等工作，以及保證集團(tuán)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作的規(guī)范和高效。具體工作應(yīng)該包括以下方面：建立健全集團(tuán)內(nèi)部資本與財(cái)務(wù)管理辦法；制定統(tǒng)一的集團(tuán)下屬分、子公司會(huì)計(jì)制度；研究并制定集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)政策；檢查監(jiān)督集團(tuán)內(nèi)部各單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作；統(tǒng)一管理集團(tuán)財(cái)務(wù)部下派財(cái)務(wù)人員，對(duì)財(cái)務(wù)人員負(fù)有教育培訓(xùn)、工作指導(dǎo)、業(yè)務(wù)考評(píng)、資格管理等職責(zé)，統(tǒng)一對(duì)應(yīng)由集團(tuán)總部核算的會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；督促各下屬分、子公司及時(shí)提交各種會(huì)計(jì)資料，據(jù)此進(jìn)行匯總編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表；加強(qiáng)集團(tuán)會(huì)計(jì)電算化網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的建設(shè)；實(shí)施對(duì)下屬分、子公司會(huì)計(jì)信息的隨時(shí)調(diào)用和跟蹤監(jiān)控，建立全集團(tuán)財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)，及時(shí)分析和掌握下屬分、子公司的經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況。

2.融資管控

為了保持合理的資本結(jié)構(gòu)，控制因融資不當(dāng)而帶來(lái)的融資風(fēng)險(xiǎn)，集團(tuán)總部應(yīng)牢牢進(jìn)行融資管控。在集權(quán)式的融資管理模式中，集團(tuán)下屬分、子公司不得擅自對(duì)外舉債和吸收外部資本，集團(tuán)總部財(cái)務(wù)部應(yīng)高度集中對(duì)外融資管理權(quán)，應(yīng)承擔(dān)的管理職責(zé)具體如下：提出發(fā)行債券、發(fā)行股票、吸收外部投資等重大融資事項(xiàng)的方案，嚴(yán)密監(jiān)控集團(tuán)資產(chǎn)負(fù)債率和借款風(fēng)險(xiǎn)；制定集團(tuán)對(duì)外擔(dān)保管理辦法；對(duì)下屬分、子公司再行決策的融資事項(xiàng)進(jìn)行必要的檢查和監(jiān)督，審核下屬分、子公司授權(quán)范圍內(nèi)的對(duì)外融資申請(qǐng)，審核下屬分、子公司融資活動(dòng)的現(xiàn)金流量預(yù)算；匯總編制全集團(tuán)融資活動(dòng)的現(xiàn)金流量預(yù)算，實(shí)施負(fù)債總量控制和資本結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化。

3.投資管控

集團(tuán)投資和下屬分、子公司投資應(yīng)納入集團(tuán)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略計(jì)劃，集團(tuán)總部應(yīng)牢牢控制對(duì)集團(tuán)發(fā)展結(jié)構(gòu)與控制結(jié)構(gòu)產(chǎn)生直接或潛在影響的投資管理權(quán)以及例外投資項(xiàng)目的處置權(quán)。集團(tuán)總部投資管理的主要職責(zé)有：建立健全下屬分、子公司投資立項(xiàng)、審批、控制、檢查和監(jiān)督制度；匯編全集團(tuán)投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量預(yù)算，參與重大固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目方案的制定；審核下屬分、子公司自行決策的投資項(xiàng)目及下屬分、子公司固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期性資產(chǎn)的變動(dòng)情況；會(huì)同規(guī)劃發(fā)展部門(mén)制定集團(tuán)企業(yè)及下屬分、子公司的對(duì)外投資決策方案。

4.資產(chǎn)管控

資產(chǎn)管控的原則是下屬分、子公司擁有資產(chǎn)的日常管理權(quán)，而集團(tuán)總部對(duì)重要資產(chǎn)的處置擁有監(jiān)控權(quán)。集團(tuán)所屬公司的個(gè)性資產(chǎn)處置必須由集團(tuán)總部批準(zhǔn)立項(xiàng)，才能實(shí)施有關(guān)的資產(chǎn)處置事宜。集團(tuán)企業(yè)各下屬分、子公司應(yīng)對(duì)所管理的資產(chǎn)保值增值負(fù)責(zé)。下屬分、子公司資產(chǎn)的分離、合并、租賃、拍賣(mài)、重組、發(fā)行債券、破產(chǎn)等產(chǎn)權(quán)變動(dòng)事項(xiàng)以及下屬分、子公司的物資盤(pán)虧、盤(pán)盈、毀損、報(bào)廢、出租等應(yīng)分別經(jīng)集團(tuán)總部和有關(guān)政府主管部門(mén)審批后實(shí)施。

5.資本運(yùn)營(yíng)管控

集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)層行使集團(tuán)資本變動(dòng)及資本經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的決策權(quán)，資本運(yùn)營(yíng)管理部門(mén)具體負(fù)責(zé)管理和監(jiān)控集團(tuán)資本運(yùn)行過(guò)程及資本經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。其主要工作如下：擬訂集團(tuán)總部增加以減少注冊(cè)資本的方案及下屬分、子公司資產(chǎn)重組方案；審批下屬分、子公司重要資產(chǎn)的處置方案；制定集團(tuán)總部的稅后利潤(rùn)分配方案；落實(shí)集團(tuán)內(nèi)各單位的集團(tuán)資本保值增值的責(zé)任；依法審定下屬分、子公司稅后利潤(rùn)分配方案；對(duì)資本運(yùn)營(yíng)過(guò)程實(shí)施跟蹤監(jiān)控。

6.資金管控

集團(tuán)企業(yè)實(shí)行集團(tuán)內(nèi)部自集中統(tǒng)一管理，把分散的資金集中起來(lái)，降低資金持有水平，從而保證集團(tuán)重點(diǎn)項(xiàng)目的資金需要。如何把下屬分、子公司分散的資金集中起來(lái)，降低資金持有水平，保證集團(tuán)重點(diǎn)項(xiàng)目的資金需要、是集團(tuán)資金管理面臨的重要問(wèn)題。資金管控的具

體工作主要有：統(tǒng)一管理下屬分、子公司的銀行賬戶(hù)，調(diào)劑集團(tuán)內(nèi)的資金余額，核定下屬分、子公司對(duì)外付款的定額：審核預(yù)算外付款申請(qǐng)，審核下屬分、子公司內(nèi)部貸款申請(qǐng)；主持集團(tuán)內(nèi)部往來(lái)結(jié)算管理，組織集團(tuán)流動(dòng)資金管理；控制全集團(tuán)流動(dòng)資金管理和應(yīng)收賬款總量。

7.費(fèi)用管控

集團(tuán)企業(yè)的費(fèi)用管控主要有兩塊：一是通過(guò)預(yù)算考核對(duì)下屬分、子公司和下屬單位的成本費(fèi)用進(jìn)行間接管理；二是統(tǒng)一對(duì)外繳納和管理下屬單位所計(jì)提的各項(xiàng)稅金、基金及附加費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。實(shí)行稅費(fèi)的統(tǒng)一繳納和集中管理，有利于集團(tuán)整體的稅負(fù)最小化，也有利于改善集團(tuán)與征繳機(jī)關(guān)的關(guān)系，提高集團(tuán)統(tǒng)一調(diào)度和運(yùn)作資金的效率。稅費(fèi)管理部門(mén)對(duì)集團(tuán)內(nèi)各種稅金、計(jì)提的費(fèi)用與基金實(shí)行集中管理，統(tǒng)―征繳。其主要工作為：分析研究國(guó)家的稅法、費(fèi)用征管規(guī)定與基金管理制度；協(xié)調(diào)并處理好集團(tuán)企業(yè)與稅務(wù)、社會(huì)保障等機(jī)構(gòu)的征繳關(guān)系；制定集團(tuán)稅費(fèi)管理政策及稅費(fèi)籌劃方案；指導(dǎo)和督促下屬分、子公司各種稅金、費(fèi)用、基金的計(jì)繳；制定全集團(tuán)的年度納稅計(jì)劃、費(fèi)用計(jì)提計(jì)劃，基金計(jì)提與繳納計(jì)劃，加強(qiáng)基金賬戶(hù)的日常核算和管理。

8.收益管控

收益管控的基本原則是下屬分、子公司的可分配利潤(rùn)除了一定比例的利潤(rùn)留成之外應(yīng)該由集團(tuán)企業(yè)統(tǒng)一支配調(diào)度。

參考文獻(xiàn)：

篇3

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理 集中管控模式 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) 職能設(shè)置

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的不斷推進(jìn)，經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)日益激烈，促進(jìn)了我國(guó)企業(yè)的快速發(fā)展，也使得我國(guó)企業(yè)面臨新的挑戰(zhàn)，因此為了我國(guó)企業(yè)平穩(wěn)長(zhǎng)久的生存下去，企業(yè)應(yīng)采用財(cái)務(wù)集中管控模式，減少財(cái)務(wù)管理中的資金流失，但是財(cái)務(wù)集中管控模式還存在許多的缺點(diǎn)，我們應(yīng)及時(shí)采取有效的措施，不斷的進(jìn)行改進(jìn)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

一、財(cái)務(wù)集中管控模式概述

財(cái)務(wù)集中管控模式作為企業(yè)的一種重要財(cái)務(wù)管理模式，對(duì)企業(yè)發(fā)展具有重要作用，財(cái)務(wù)集中管控模式將信息技術(shù)和新型管理理念融合起來(lái)，并采用集中控制和協(xié)同處理的方法，促進(jìn)企業(yè)物流、信息流以及資金流三者的統(tǒng)一，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

目前企業(yè)應(yīng)用較多的財(cái)務(wù)集中管控模式包括二級(jí)集中管理和三級(jí)集中管理兩種，其中二級(jí)集中管理主要負(fù)責(zé)記錄和上傳賬目業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等，它的主要優(yōu)點(diǎn)是能夠充分掌握子公司財(cái)務(wù)信息和業(yè)務(wù)，使集團(tuán)之間工作的開(kāi)展更加的順利，三級(jí)集中管理在母公司和子公司之間設(shè)置了結(jié)算中心和區(qū)域財(cái)務(wù)管理，使財(cái)務(wù)管理工作更加的精細(xì)化，三級(jí)集中管理模式一般適合以跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)。

二、財(cái)務(wù)集中管控模式的意義

（一）提高資金利用率

當(dāng)總公司采用了財(cái)務(wù)集中管控式時(shí)，如果子公司要運(yùn)用資金，需要總公司同意，與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式相比，加強(qiáng)了對(duì)資金的有效管理，在一定程度上減少了資金浪費(fèi)，提高了資金利用率，并且改善了原有資金匱乏的局面，有利于企業(yè)專(zhuān)業(yè)投資。

（二）降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)集中管理模式能夠明確分工、合理規(guī)劃，應(yīng)對(duì)系統(tǒng)更加的靈活，資金管理方面也更加的有效，因此能夠避免企業(yè)財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)混亂的現(xiàn)象，使公司有足夠的資金應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化

采用財(cái)務(wù)集中管控模式能夠加強(qiáng)母公司對(duì)子公司的全面管控，監(jiān)督和指導(dǎo)子公司的財(cái)務(wù)工作，促進(jìn)子公司的發(fā)展，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

三、財(cái)務(wù)集中管控模式下的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)職能的設(shè)置

（一）綜合管理職能

財(cái)務(wù)集中管控模式下的會(huì)計(jì)職能主要負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部的各項(xiàng)工作的管理和審核，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)的各項(xiàng)工作存在一定的聯(lián)系，如會(huì)計(jì)報(bào)表、綜合事務(wù)管理以及財(cái)務(wù)信息管理等，根據(jù)財(cái)務(wù)的各項(xiàng)工作，應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況，制定相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，使財(cái)務(wù)工作有依據(jù)可遵循，保證財(cái)務(wù)管理工作符合企業(yè)發(fā)展要求，從而提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。

（二）管理投資職能

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)具有管理投資職能，如果子公司需要資金時(shí)，需要向總公司進(jìn)行申請(qǐng)，總公司審閱合格夠才能得到相應(yīng)的資金，同時(shí)總公司還負(fù)責(zé)管理固定資產(chǎn)，并采用分層負(fù)責(zé)的方式對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行科學(xué)合理的規(guī)劃，從而實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的統(tǒng)一管理，保證公司的投資項(xiàng)目能夠順利開(kāi)展。

（三）風(fēng)險(xiǎn)與預(yù)防職能

集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)部主要負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制，它能夠根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)集團(tuán)公司能夠針對(duì)子公司、分公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況，建立風(fēng)險(xiǎn)防范制定和預(yù)警機(jī)制，使子公司和分公司能夠有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，從而降低了集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失。

（四）預(yù)算管理職能

集團(tuán)公司要根據(jù)集團(tuán)公司的具體情況，結(jié)合國(guó)家的相關(guān)政策對(duì)集團(tuán)公司的生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)進(jìn)行規(guī)劃，同時(shí)下屬公司也要根據(jù)本公司的實(shí)際情況制定出年度預(yù)算方案子計(jì)劃，并交給上級(jí)進(jìn)行審核，對(duì)其不合理的地方進(jìn)行改進(jìn)和完善，然后再正式確定預(yù)算方案，最后總公司批示下屬公司按照此計(jì)劃進(jìn)行經(jīng)營(yíng)和生產(chǎn)。

（五）基金管理職能

集團(tuán)企業(yè)問(wèn)題主要負(fù)責(zé)資金的管理、控制以及調(diào)配等，集團(tuán)企業(yè)所盈利的所有資金都交由集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一進(jìn)行管理，同時(shí)集團(tuán)公司還負(fù)責(zé)對(duì)子公司和分公司的運(yùn)營(yíng)資金進(jìn)行調(diào)配，并監(jiān)控其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及收支活動(dòng)，使企業(yè)的資金能夠均衡的流動(dòng)，保證集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)計(jì)劃能夠得到有效落實(shí)。

四、財(cái)務(wù)集中管控模式下會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置

（一）設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的要求

由于財(cái)務(wù)集中管控模式具有一定的特殊性，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)具有一定的要求，首先應(yīng)保證總公司的財(cái)務(wù)管理權(quán)限的集中性，但是要注意的是不能過(guò)度集權(quán)，否則會(huì)使分公司缺乏柔性，過(guò)于呆板，同時(shí)集權(quán)不夠難以對(duì)下屬公司進(jìn)行管理，因此一定要掌握好財(cái)務(wù)管理權(quán)限的集中性，建立一個(gè)完善的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（二）明確會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)職責(zé)

企業(yè)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)一定要明確會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)以及承擔(dān)的責(zé)任，才能促進(jìn)企業(yè)良好的發(fā)展。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)是審核企業(yè)的財(cái)務(wù)工作以及相關(guān)核算工作，同時(shí)還需要對(duì)子公司的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行科學(xué)的分析和計(jì)算，然后指導(dǎo)和監(jiān)督子公司的相關(guān)工作，另外還要為企業(yè)的監(jiān)控和問(wèn)題提供相應(yīng)的財(cái)務(wù)依據(jù)，保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益。

五、結(jié)束語(yǔ)

總之，企業(yè)為了適應(yīng)不斷變化的市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，一定采取科學(xué)合理的管控方式，才能使我國(guó)企業(yè)長(zhǎng)久穩(wěn)定的發(fā)展下去，因此財(cái)務(wù)集中管控模式下會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和職能的設(shè)置，符合我國(guó)企業(yè)發(fā)展的趨勢(shì)，能夠加強(qiáng)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)資金的管理，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而促進(jìn)我國(guó)企業(yè)的不斷發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]于倩.財(cái)務(wù)集中管控模式下會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及職能設(shè)置經(jīng)驗(yàn)談[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2013，06：108

篇4

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；公司運(yùn)營(yíng)；借鑒

一、引言

我國(guó)內(nèi)部審計(jì)開(kāi)始越來(lái)越受人重視，還要從我國(guó)改革開(kāi)放以來(lái)在經(jīng)濟(jì)的的作用下蓬勃發(fā)展。然而科技的頻繁創(chuàng)新，企業(yè)的生存環(huán)境也越來(lái)越復(fù)雜和困難，面對(duì)這樣的困難條件，企業(yè)在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中危機(jī)四伏。然而內(nèi)部審計(jì)主要作用于單位內(nèi)部管理機(jī)制的營(yíng)運(yùn)成果，更由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的這些年來(lái)，風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的作用漸漸成為企業(yè)能否良性運(yùn)行的關(guān)鍵，風(fēng)險(xiǎn)管控儼然成了當(dāng)前行業(yè)最重要的話題。而從內(nèi)部審計(jì)中選取一定的風(fēng)險(xiǎn)管控方式方法，對(duì)管控企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式中做的不好的地方加以監(jiān)督，把單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)損失降到最低。

二、風(fēng)險(xiǎn)管控視覺(jué)下的內(nèi)部審計(jì)概述

1.風(fēng)險(xiǎn)管控內(nèi)部審計(jì)的基本內(nèi)容。在風(fēng)險(xiǎn)管控視覺(jué)下的內(nèi)部審計(jì)目的是為了控制國(guó)有企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)增加一定的經(jīng)濟(jì)收入，避免一定的經(jīng)濟(jì)損失，提高本單位業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的確定性，形成良好的經(jīng)濟(jì)效益。進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)成員要把各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)按嚴(yán)重程度劃分，著重監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)度高，承擔(dān)責(zé)任重的項(xiàng)目。并且與其他審計(jì)人員進(jìn)行探討，最終給予應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的決策和方案。預(yù)防企業(yè)的事前各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，最終提高企業(yè)的管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。

2.風(fēng)險(xiǎn)管控視覺(jué)下的內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)。

2.1監(jiān)督并解決問(wèn)題?，F(xiàn)代我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不僅僅是將發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題向上級(jí)單位報(bào)告那么簡(jiǎn)單了，更加重點(diǎn)推測(cè)對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展的趨勢(shì)是否良性展開(kāi)研究，在在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)盈利過(guò)程中內(nèi)部審計(jì)作業(yè)中給予準(zhǔn)確的審計(jì)結(jié)論并提出合理的解決方案和可行的建議。

2.2提升企業(yè)增值。我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控的最終目的是為了企業(yè)自身的盈利和增值。這是整個(gè)審計(jì)活動(dòng)展開(kāi)的最終目標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)可以通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管控的方案來(lái)降低企業(yè)的審計(jì)成本和風(fēng)險(xiǎn)程度。增加企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的獲利機(jī)遇。提出有效建議的過(guò)程中，完成為企業(yè)自身盈利增利的任務(wù)。

3.風(fēng)險(xiǎn)管控視覺(jué)下內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系。

3.1內(nèi)部審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)管控中的保障。最新由國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)修訂的方案里著重說(shuō)明了內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控的有效手段。然而怎么針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控，有效的使企業(yè)良性發(fā)展，是內(nèi)部審計(jì)人員需要慢慢研究和探討展開(kāi)的。

3.2內(nèi)部審計(jì)支持風(fēng)險(xiǎn)管控的實(shí)現(xiàn)。在現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)中內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要支持風(fēng)險(xiǎn)管控的工作實(shí)現(xiàn)，由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模逐漸擴(kuò)大，避免企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和制定風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的方案、補(bǔ)償風(fēng)險(xiǎn)等一切都與企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)行為掛鉤，客觀上需要內(nèi)部審計(jì)部門(mén)深入細(xì)致的對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知，內(nèi)部審計(jì)上要有效的控制風(fēng)險(xiǎn)。

三、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管控中存在的問(wèn)題

1.內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施缺乏法律法規(guī)的引導(dǎo)。當(dāng)今社會(huì)，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管控這一方面缺少系統(tǒng)的界限和概述，然而產(chǎn)生這種情況主要是因?yàn)槲覈?guó)的經(jīng)濟(jì)法律體系不完善。缺少了實(shí)施相關(guān)工作中的實(shí)際規(guī)范引導(dǎo)。內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的良性運(yùn)作以及對(duì)企業(yè)增利和提升價(jià)值空間一直沒(méi)有作用。另一方面的增值作用也一直沒(méi)有深入透徹，使得大部分國(guó)有企業(yè)在以?xún)?nèi)部審計(jì)作為風(fēng)險(xiǎn)管控的手段的存在缺乏實(shí)際操作的空間。

2.內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管控中沒(méi)發(fā)揮最大化運(yùn)作。當(dāng)前，我國(guó)大部分國(guó)有企業(yè)仍有依舊把內(nèi)部審計(jì)做為傳統(tǒng)審計(jì)業(yè)務(wù)，沒(méi)有完善審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施和制定條規(guī)規(guī)范，更沒(méi)有科學(xué)有效的指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控的審計(jì)方法。這造成了很多企業(yè)的管理者并不知道風(fēng)險(xiǎn)管控的重要性，內(nèi)部審計(jì)可以真實(shí)有效的傳達(dá)企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)行不良現(xiàn)象，推動(dòng)集中一個(gè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)。然而由于沒(méi)有完整的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管控的信息無(wú)法傳達(dá)給管理層，內(nèi)部審計(jì)的作用削弱使內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中沒(méi)有發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

3.內(nèi)部審計(jì)建設(shè)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱。我國(guó)國(guó)有審計(jì)人員在掌握強(qiáng)大的風(fēng)險(xiǎn)管控的知識(shí)外，還應(yīng)該足夠熟悉企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，由于我國(guó)企業(yè)中很多審計(jì)人員都掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的相關(guān)專(zhuān)業(yè)背景，但是并沒(méi)有系統(tǒng)的學(xué)習(xí)過(guò)內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，導(dǎo)致審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)人員都風(fēng)險(xiǎn)管控的作用相當(dāng)模糊，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)評(píng)估，控制規(guī)劃等都無(wú)所適從，審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)相對(duì)與企業(yè)的管理經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的管控還相對(duì)落后。

4.國(guó)有企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用不關(guān)心。因?yàn)槲覈?guó)大部分國(guó)有企業(yè)的管理層單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)管控的重要工具這方面的認(rèn)識(shí)不足，沒(méi)有公允評(píng)價(jià)過(guò)內(nèi)部審計(jì)的作用，對(duì)內(nèi)部審計(jì)效果也沒(méi)有完善的機(jī)構(gòu)體系和考核標(biāo)準(zhǔn)，尤其是內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)自身的盈利發(fā)展也沒(méi)有科學(xué)的評(píng)價(jià)，這一方面來(lái)嚴(yán)重阻礙了內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管控作用的發(fā)展。

四、強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管控的提議

1.加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。加強(qiáng)單位的所有者以及內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍人員充分意識(shí)到這是一種經(jīng)常性的常規(guī)程序，內(nèi)部審計(jì)人員要接觸風(fēng)險(xiǎn)的頻率和接受風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)遇都要高于其他工作人員。因此要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控的意識(shí)，樹(shù)立企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控有效實(shí)施的管理機(jī)構(gòu)，持續(xù)督促企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)才能使企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過(guò)程中能夠持續(xù)發(fā)展。

2.樹(shù)立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的規(guī)模。由于內(nèi)部審計(jì)是構(gòu)成企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制的重要媒介，在內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍運(yùn)行過(guò)程中和參與企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管流程的實(shí)施，是確保企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)劃的重要組成部分。要重點(diǎn)升級(jí)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控的主要機(jī)構(gòu)，保證內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控的實(shí)施要詳細(xì)有效。支持企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控的建設(shè)機(jī)構(gòu)能夠順利運(yùn)作，并且提供更加全面的內(nèi)部升級(jí)，擴(kuò)大整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的規(guī)模。

3.加快風(fēng)險(xiǎn)管控創(chuàng)新。由于內(nèi)部審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)管控的重要組成部分，因?yàn)楦鞣N風(fēng)險(xiǎn)因素的識(shí)別，改進(jìn)交流方式等區(qū)別功能，加快風(fēng)險(xiǎn)管控的創(chuàng)新勢(shì)在必行，國(guó)有企業(yè)內(nèi)不的審計(jì)管理機(jī)構(gòu)也要進(jìn)行一定的升級(jí)管理和完善，提出一定的改善建議。加快企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控建設(shè)的樹(shù)立。不僅使企業(yè)的管理者能能夠充分的看到自身管理的缺陷和不足，更能詳細(xì)真是的反映出企業(yè)實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際狀況，從而使內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控人員能夠有針對(duì)性的提出對(duì)企業(yè)的合理評(píng)價(jià)和建議。同時(shí)制定出適當(dāng)?shù)闹贫L(fēng)險(xiǎn)控制的方案，保障企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控方案呢能夠?yàn)槠髽I(yè)的未來(lái)增值盈利提供效率。

4.提高風(fēng)險(xiǎn)管控人員專(zhuān)業(yè)認(rèn)知。通過(guò)提高內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)管控人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，不斷的加強(qiáng)深入風(fēng)險(xiǎn)管理人員的知識(shí)背景和專(zhuān)業(yè)技巧，以相牽制的原則進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控，優(yōu)化組織使對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況的進(jìn)一步的監(jiān)督和管理，更加深入的剖析企業(yè)內(nèi)部的管理漏洞和風(fēng)險(xiǎn)因素的業(yè)務(wù)人員和部門(mén)。力有成效的發(fā)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，對(duì)其存在的結(jié)構(gòu)和進(jìn)行調(diào)整和分析。

五、結(jié)語(yǔ)

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控方面時(shí)需要漫長(zhǎng)的過(guò)程的，不管是什么規(guī)模的企業(yè)，但是其建立內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的根本原因還是為了企業(yè)自身能夠有良性的運(yùn)作和提升增值的空間，當(dāng)然在風(fēng)險(xiǎn)管控方面我國(guó)內(nèi)部審計(jì)中還存在一些問(wèn)題，當(dāng)時(shí)隨著國(guó)有企業(yè)的不斷發(fā)展，國(guó)有企業(yè)要擺脫陳舊的理念，順應(yīng)先進(jìn)的生產(chǎn)水平所經(jīng)歷的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大。所以國(guó)有企業(yè)必然順應(yīng)時(shí)勢(shì)建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管控必然為企業(yè)的價(jià)值而努力。

參考文獻(xiàn)：

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篇5

隨著企業(yè)集約化發(fā)展模式的推進(jìn)，財(cái)務(wù)管理作為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化重要手段，在加強(qiáng)企業(yè)資金管理和風(fēng)險(xiǎn)控制方面發(fā)揮著重要的作用。更重要的是，在信息化時(shí)代，充分利用企業(yè)每一項(xiàng)資源并最大程度的發(fā)揮資源的效用已經(jīng)成為企業(yè)能否占據(jù)行業(yè)制高點(diǎn)的關(guān)鍵，而財(cái)務(wù)管理作為調(diào)配企業(yè)資源的重要工具，對(duì)于企業(yè)能否有效配置、使用資源具有重要的作用，因此加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容是每個(gè)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中面臨的主要問(wèn)題。中國(guó)移動(dòng)四川公司成立于1999年，自公司成立開(kāi)始，就一直按照“世界一流企業(yè)”的戰(zhàn)略規(guī)劃發(fā)展。至2014年年底，公司的用戶(hù)數(shù)已經(jīng)突破6000千萬(wàn)，網(wǎng)絡(luò)覆蓋四川省所有鄉(xiāng)鎮(zhèn)。然而隨著公司規(guī)模的不斷擴(kuò)大，公司在發(fā)展中也面臨著一些財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，這些問(wèn)題對(duì)于公司的發(fā)展也有一定的隱患，需要認(rèn)真研究解決方案。基于此，本文重點(diǎn)圍繞中國(guó)移動(dòng)四川公司財(cái)務(wù)管理中存在的一些不足，展開(kāi)分析，并結(jié)合最新的財(cái)務(wù)管理理論與實(shí)踐，提出相應(yīng)對(duì)策和建議。

二、四川移動(dòng)財(cái)務(wù)管理存在的不足

結(jié)合四川移動(dòng)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀和實(shí)踐情況，本文認(rèn)為目前其財(cái)務(wù)管理存在的不足主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

1.全面預(yù)算管理有待進(jìn)一步完善。預(yù)算是財(cái)務(wù)管理的重要手段。對(duì)于四川公司而言，一個(gè)健全的預(yù)算管理體系可以對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)進(jìn)行全面、有彈性的控制，從而促進(jìn)整個(gè)公司的健康發(fā)展。盡管四川移動(dòng)已經(jīng)建立專(zhuān)門(mén)的預(yù)算分析團(tuán)隊(duì)，也實(shí)施了較長(zhǎng)時(shí)間的全面預(yù)算管理。但是，由于公司內(nèi)部組織層級(jí)多、部門(mén)之間的信息溝通機(jī)制不暢通，因而導(dǎo)致預(yù)算管理在內(nèi)部不同層級(jí)以及不同部門(mén)之間難以有效搜集詳細(xì)數(shù)據(jù)，從而預(yù)算管理體系呈現(xiàn)出不健全的狀態(tài)。具體來(lái)講，全面預(yù)算管理與財(cái)務(wù)核算的結(jié)合不足，目前公司的財(cái)務(wù)核算雖然包含預(yù)算信息，但該預(yù)算項(xiàng)目的選擇是由業(yè)務(wù)口員工進(jìn)行操作，選擇是否準(zhǔn)確就會(huì)導(dǎo)致該費(fèi)用在核算上歸口與預(yù)算歸口的差異。

2.資金管控有待加強(qiáng)，效率效益有待提高。在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，資金集中能夠更好的發(fā)揮其效益，從而增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力。對(duì)于四川公司而言，現(xiàn)金是其血液，離開(kāi)現(xiàn)金企業(yè)就會(huì)由于資金鏈斷裂而陷于崩潰的危險(xiǎn)中。公司雖然堅(jiān)持“收支兩條線”的模式，但在資金管控方面也存在一些不足，這些不足不僅影響了資金的利用效率，而且還增加了資金流失的風(fēng)險(xiǎn)。一方面資金收益管理方式單一，現(xiàn)有資金沒(méi)有充分發(fā)揮應(yīng)得的效益；另一方面營(yíng)收資金集中歸集產(chǎn)生的手續(xù)費(fèi)依舊是公司成本的一部分，能否更多的利用銀行免費(fèi)的金融服務(wù)降低這塊費(fèi)用，將會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)積極影響。

3.財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)不完善。一個(gè)完善的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)是當(dāng)代企業(yè)管理的重要工具和途徑。對(duì)于四川移動(dòng)而言，為了及時(shí)、準(zhǔn)確而有效地對(duì)省、分公司的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行掌握、分析，就需要構(gòu)建一個(gè)高效的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)。然而，四川移動(dòng)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)較為繁雜，不僅沒(méi)有能夠?qū)Ψ止镜呢?cái)務(wù)信息進(jìn)行及時(shí)收集和分析，而且對(duì)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性也缺乏有效核實(shí)途徑，這就會(huì)致使財(cái)務(wù)的準(zhǔn)確性及時(shí)性難以保證，并會(huì)進(jìn)一步影響公司的經(jīng)營(yíng)決策。

4.財(cái)務(wù)監(jiān)督制度有待提升。對(duì)于四川公司而言，建立一個(gè)健全有力的財(cái)務(wù)監(jiān)督制度是其實(shí)現(xiàn)管控的最重要途徑。然而，公司目前暫無(wú)一個(gè)對(duì)全省而言都強(qiáng)有力的財(cái)務(wù)監(jiān)督制度。這一方面是由于各分公司業(yè)務(wù)具有一定的獨(dú)立性所導(dǎo)致的，另一面，公司應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督意識(shí)，通過(guò)季度性、年度性財(cái)務(wù)匯總就可以對(duì)整個(gè)公司的財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督的想法已經(jīng)跟不上目前形勢(shì)的發(fā)展。這種意識(shí)也是導(dǎo)致財(cái)務(wù)監(jiān)督乏力的因素之一。在這種情形下，公司已有的財(cái)務(wù)監(jiān)督、財(cái)務(wù)審計(jì)、內(nèi)部控制等制度并沒(méi)有得到充分執(zhí)行，從而導(dǎo)致公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制力度不足。

三、四川移動(dòng)財(cái)務(wù)管理的完善策略

1.強(qiáng)化全面預(yù)算管理的落實(shí)。真正落實(shí)全面預(yù)算管理對(duì)合理配置公司資源、提升資源效率并增強(qiáng)公司管控力十分重要。四川移動(dòng)及其各個(gè)分公司在實(shí)施全面預(yù)算管理的過(guò)程中，首先需要得到省公司管理層的支持，并將全面預(yù)算管理作為實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的重要工具。在實(shí)施全面預(yù)算管理的過(guò)程中，需要根據(jù)省公司及各個(gè)分公司的財(cái)務(wù)情況作出具體的、可操作的預(yù)算管理方案。這就要求各個(gè)分公司以及省公司的現(xiàn)金流、資產(chǎn)負(fù)債等情況被詳細(xì)收集起來(lái)并運(yùn)用專(zhuān)業(yè)分析方法進(jìn)行分析。在制定出全面預(yù)算管理方案以后，需要將財(cái)務(wù)管理目標(biāo)層層分解至各個(gè)分公司，分公司還需要將目標(biāo)分解至其內(nèi)部的各個(gè)部門(mén)、各個(gè)員工，并將目標(biāo)分解方案提交至省公司備案。這是實(shí)施全面預(yù)算管理的基本措施，否則所制定的全面預(yù)算管理方案便會(huì)由于缺乏執(zhí)行途徑而流于形式。

2.強(qiáng)化企業(yè)資金多維管控、效率效益全面提升。資金能否充分利用是衡量公司管理水平的一個(gè)重要指標(biāo)。為了改善四川移動(dòng)財(cái)務(wù)管理水平，應(yīng)該對(duì)資金采取多元化措施，以提升資金利用率。

2.1加強(qiáng)資金收益管理。根據(jù)資金支付與存量情況，合理安排資金，增加資金利用率，提升資金收益。

2.2依托資金杠桿效應(yīng)，繼續(xù)與各大銀行進(jìn)行協(xié)商，力爭(zhēng)獲得銀行更多的免費(fèi)金融服務(wù)。

2.3以資金集中為基礎(chǔ)，將全面預(yù)算充分納入管理過(guò)程，深入開(kāi)展精細(xì)管理，平衡資金余缺，使有限資產(chǎn)充分發(fā)揮應(yīng)有功效，實(shí)現(xiàn)整體效能，優(yōu)化資源配置。通過(guò)實(shí)時(shí)監(jiān)控，提升資金收益質(zhì)量，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的決策支撐作用，從而增強(qiáng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力。

3.建立健全財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)。為了提升財(cái)務(wù)管理水平，必須構(gòu)建一個(gè)高效、簡(jiǎn)潔而實(shí)用的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)。財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)應(yīng)該充分利用現(xiàn)代通訊技術(shù)將各個(gè)分公司與省公司的財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行一體化處理，從而提升財(cái)務(wù)信息的傳遞速度以及共享水平。通過(guò)該套財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，省公司可以對(duì)分公司的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行及時(shí)了解，對(duì)其中存在的風(fēng)險(xiǎn)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并采取措施，進(jìn)而提升整體的運(yùn)營(yíng)水平。同時(shí)，該套財(cái)務(wù)系統(tǒng)還應(yīng)該具備調(diào)整和控制的功能，即省公司可以通過(guò)該系統(tǒng)對(duì)分公司做出財(cái)務(wù)方面的操作，從而減少由于渠道不暢所導(dǎo)致的機(jī)會(huì)流失、問(wèn)題加重等經(jīng)營(yíng)障礙。

篇6

一些國(guó)有企業(yè)經(jīng)過(guò)改制重組后，對(duì)現(xiàn)代企業(yè)制度下的財(cái)務(wù)管理缺乏正確認(rèn)識(shí)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)往往按領(lǐng)導(dǎo)意志辦事，資金使用控制得不到嚴(yán)格監(jiān)管，內(nèi)部審計(jì)工作形同虛設(shè)或流于形式。由于企業(yè)法人“集多重頭銜于一身”掌握財(cái)務(wù)大權(quán)，給一些高管提供了擅自挪用、轉(zhuǎn)移資金的機(jī)會(huì)。在資金管理方面，會(huì)計(jì)核算與管理崗位的設(shè)置未能分離，資金管理出現(xiàn)問(wèn)題后，互相推諉；加之一些會(huì)計(jì)核算隨意性大，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表不真實(shí)。更有一些企業(yè)對(duì)資金管理完全不加控制，隨意購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)，使FRIENDSOFACCOUNTING得企業(yè)不良資產(chǎn)增加，長(zhǎng)期掛賬、支付力不足，僅靠借新還舊來(lái)維持企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。

二、國(guó)有企業(yè)資金管理和使用控制的創(chuàng)新策略

國(guó)有企業(yè)決策層必須高度重視和支持財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)資金的創(chuàng)新管理才能緊跟形勢(shì)，使企業(yè)資金管理和使用控制有效進(jìn)行。同時(shí)，財(cái)務(wù)管理部門(mén)和財(cái)會(huì)人員要根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)和自身情況，吸取業(yè)內(nèi)同行先進(jìn)的管理理念和創(chuàng)新方法，揚(yáng)長(zhǎng)避短，乘勢(shì)而行。

（一）利用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，為企業(yè)資金管理和有效控制提供保障

在新的形勢(shì)下，國(guó)有企業(yè)決策層和財(cái)務(wù)管理部門(mén)及財(cái)會(huì)人員應(yīng)樹(shù)立“資金集中管理”為核心的理念，而使用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理軟件是實(shí)施先進(jìn)的管理思想、管理機(jī)制和管理模式的有效方法，也是實(shí)現(xiàn)資金集中管理和有效監(jiān)控的必然選擇。財(cái)務(wù)管理軟件的統(tǒng)一使用是推廣科學(xué)方法和先進(jìn)技術(shù)及先進(jìn)管理理念的重要環(huán)節(jié)之一，還可以推進(jìn)企業(yè)管理、生產(chǎn)管理、營(yíng)銷(xiāo)管理并使之逐漸進(jìn)步。企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)從資金管理的薄弱環(huán)節(jié)入手，建立起以資金管理和使用控制為核心的內(nèi)部信息管理系統(tǒng)。運(yùn)用財(cái)務(wù)軟件可以對(duì)企業(yè)的總賬、應(yīng)收賬款管理、應(yīng)付款管理、固定資產(chǎn)管理、網(wǎng)上銀行、票據(jù)通、現(xiàn)金流量、網(wǎng)上報(bào)銷(xiāo)、保障中心、企業(yè)對(duì)賬、財(cái)務(wù)分析、所得稅申報(bào)等項(xiàng)目從不同角度輕松實(shí)現(xiàn)從核算到報(bào)表分析的全過(guò)程管理；為企業(yè)提供多方面、多角度的精細(xì)化財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)；協(xié)助企業(yè)進(jìn)行往來(lái)款管理、現(xiàn)金銀行管理等；同時(shí)，還可以進(jìn)行靈活的憑證錄入、查詢(xún)、審核、進(jìn)賬及匯總，實(shí)施多種賬務(wù)處理、查詢(xún)、輸出的項(xiàng)目。

（二）優(yōu)化國(guó)有企業(yè)現(xiàn)金流量管理

現(xiàn)金流量管理是指以現(xiàn)金流量作為資金管理的重心，圍繞企業(yè)投資、籌資、融資、資金運(yùn)用和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)構(gòu)建的一種管理體系?，F(xiàn)金流量的優(yōu)化管理需要企業(yè)在資金管理中保持現(xiàn)金的流動(dòng)性和收益性，在現(xiàn)金流入和支出的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)最大化，使企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)長(zhǎng)期處于優(yōu)化狀態(tài)。優(yōu)化現(xiàn)金流量管理，首先要加大應(yīng)收賬款回收力度，延緩應(yīng)付款周期。對(duì)那些延期拖欠企業(yè)賬款的單位和個(gè)人加強(qiáng)控制，使用電子資金轉(zhuǎn)賬系統(tǒng)和收賬政策加速各種應(yīng)收賬款票據(jù)開(kāi)出，提供現(xiàn)金折扣，并不斷評(píng)估和分析現(xiàn)金流量情況，改進(jìn)現(xiàn)金收款方法，盡快收回欠款，使這部分欠款為企業(yè)發(fā)揮有效的營(yíng)運(yùn)作用。延緩應(yīng)付賬款交付周期就是要有計(jì)劃地推遲付款，其目的是使這部分現(xiàn)金能夠最大限度地得到利用。企業(yè)可以建立一個(gè)具有集中付款功能的中心賬戶(hù)，進(jìn)行異地付款、匯票付款等，還可以對(duì)支付日期、支付方法、資金籌集的方式進(jìn)行有效控制。其次，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量的預(yù)算管理?，F(xiàn)金流量預(yù)算管理是優(yōu)化現(xiàn)金流量管理的基礎(chǔ)，現(xiàn)金流量預(yù)算管理的目的是在企業(yè)需要時(shí)有足夠的現(xiàn)金可用，在企業(yè)發(fā)生資金短缺時(shí)可以救急，發(fā)現(xiàn)企業(yè)有多余資金時(shí)可以進(jìn)行投資。強(qiáng)化現(xiàn)金流量預(yù)算管理可以提高現(xiàn)金使用效率，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，降低財(cái)務(wù)成本。強(qiáng)化現(xiàn)金流量預(yù)算管理：一是科學(xué)控制現(xiàn)金流量。財(cái)務(wù)管理部門(mén)、財(cái)會(huì)人員要嚴(yán)格控制現(xiàn)金支出，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、營(yíng)銷(xiāo)、投資建設(shè)的需用。強(qiáng)化現(xiàn)金流量預(yù)算管理要進(jìn)行精細(xì)化管理，在綜合考慮、預(yù)測(cè)企業(yè)產(chǎn)品需求量、銷(xiāo)售量與市場(chǎng)價(jià)格的前提下制定現(xiàn)金流量預(yù)算管理方案。二是建立和完善現(xiàn)金流量預(yù)算管理體系。財(cái)務(wù)管理部門(mén)要以企業(yè)年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、銷(xiāo)售價(jià)格、安全設(shè)施、企業(yè)文化建設(shè)、職工福利等成本核算為基數(shù)，了解企業(yè)前一年現(xiàn)金流出和流入情況，在這樣的基礎(chǔ)上編制本年度的現(xiàn)金流量預(yù)算方案。在編制現(xiàn)金流量預(yù)算過(guò)程中，還要結(jié)合企業(yè)各單位的實(shí)際情況，對(duì)不合理的地方進(jìn)行調(diào)整，并對(duì)企業(yè)各單位資金運(yùn)作情況、收入情況作出評(píng)價(jià)和分析，這樣的現(xiàn)金流量預(yù)算方案才切實(shí)可行。

（三）加強(qiáng)企業(yè)資金使用內(nèi)部控制管理

目前，大部分國(guó)有企業(yè)還實(shí)行“多級(jí)法人治理結(jié)構(gòu)”的管理模式。這種管理模式的弊病是：企業(yè)集團(tuán)下屬各公司可以同時(shí)控制并使用資金，每一個(gè)公司都具有獨(dú)立行使財(cái)務(wù)支配和收支核算權(quán)力。這種對(duì)資金的分散管理使企業(yè)集團(tuán)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大，而權(quán)力和利益卻逐漸向企業(yè)集團(tuán)下屬各公司擴(kuò)散。企業(yè)集團(tuán)資金的分散管理還使企業(yè)集團(tuán)與下屬公司利益產(chǎn)生矛盾，企業(yè)下屬公司使用資金的隨意性和非透明性及追求利益最大化的行為嚴(yán)重影響了企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，在“多級(jí)法人治理結(jié)構(gòu)管理”的情況下，實(shí)行資金分散管理是行不通的。只有根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)制定切實(shí)可行的資金使用內(nèi)控制度，才能化解這種管理模式的弊端，實(shí)行“資金集中管理”。實(shí)行資金集中管理有利于企業(yè)集團(tuán)宏觀掌握籌資、投資、融資的綜合平衡，提高企業(yè)整體的資金使用效率，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，充分發(fā)揮出資金的使用效益，提升企業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)能力。在世界500強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)中，已有80%的企業(yè)集團(tuán)使用這種內(nèi)控方法進(jìn)行資金管理和監(jiān)督。實(shí)行企業(yè)集團(tuán)資金集中管理，有利于樹(shù)立企業(yè)集團(tuán)整體利益觀念，實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)整體利益最大化，提高企業(yè)集團(tuán)整體管理水平。

三、結(jié)束語(yǔ)

篇7

2012年，光明集團(tuán)以6.8億英鎊的交易對(duì)價(jià)收購(gòu)英國(guó)食品企業(yè)Weetabix（維他麥）60%股份，成為迄今為止中國(guó)食品企業(yè)最大的一宗海外并購(gòu)。作為此次并購(gòu)項(xiàng)目的領(lǐng)軍人物和全程參與者，光明集團(tuán)CFO曹曉風(fēng)向《新理財(cái)》講述了并購(gòu)背后的故事。

融資方案里的藝術(shù)

維他麥?zhǔn)怯?guó)第二大的谷物類(lèi)和谷物條食品生產(chǎn)商，該品牌自1932年開(kāi)始在英國(guó)生產(chǎn)和銷(xiāo)售，目前已經(jīng)成為英國(guó)首屈一指的谷物食品。曹曉風(fēng)介紹，此次光明收購(gòu)維他麥60%的股份，其余40%仍由“老東家”Lion Capital LLP（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“獅王資本”）基金資本和管理層持有。

據(jù)報(bào)道，光明食品2011年?duì)I業(yè)收入為人民幣769億元，凈利潤(rùn)26.5億元，其自有資金顯然沒(méi)有那么充裕，融資成為當(dāng)務(wù)之急。而融資難、融資渠道單一、融資成本的控制，往往是中國(guó)企業(yè)“走出去”必須面對(duì)的第一道壁壘。

談起并購(gòu)融資方案的設(shè)計(jì)，曹曉風(fēng)頗為自豪：“維他麥包括負(fù)債的股權(quán)價(jià)值為3億英鎊，光明收購(gòu)60%股權(quán)約需支付1.8億英鎊，另外，在維多麥9億英鎊的負(fù)債中，還有5億英鎊由光明食品進(jìn)行債務(wù)再融資。光明食品參考了國(guó)際上的通用做法，對(duì)本次并購(gòu)采取了全杠桿融資。先通過(guò)一年期的過(guò)橋貸款募得資金完成交割，然后找合適的時(shí)間窗口在海外發(fā)債。”

在他看來(lái)，融資不是壓力，但控制融資成本卻著實(shí)是一門(mén)藝術(shù)。“為了解決1.8億英鎊的資本金，我最先找國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“國(guó)開(kāi)行”），看是否能夠支持我們‘走出去’，包括境外的5億英鎊的融資，特別是在價(jià)格上給與支持。在國(guó)開(kāi)行的帶動(dòng)效應(yīng)和項(xiàng)目本身的優(yōu)勢(shì)驅(qū)動(dòng)下，30多家中外資銀行都紛紛向光明食品表示了合作的意愿。我們分析了各種情況，并接受和獲得標(biāo)普、穆迪和惠譽(yù)三大評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)給出光明食品投資級(jí)的評(píng)級(jí)，決定境外融資采取俱樂(lè)部融資和發(fā)行美元債的組合方案。俱樂(lè)部融資方面，在光明食品主動(dòng)給出融資價(jià)格，以及合理的法律和財(cái)務(wù)承諾的基礎(chǔ)上，最終組成了由國(guó)開(kāi)行、中國(guó)銀行、荷蘭合作銀行、蘇格蘭皇家、匯豐、澳新、澳國(guó)民等中外銀行參加的融資俱樂(lè)部，有效地控制了融資成本。同時(shí)發(fā)行美元債，采取了通過(guò)一年期的過(guò)橋貸款募得資金完成交割，然后尋找合適的時(shí)間窗口在海外發(fā)債，進(jìn)一步拓寬了海外融資渠道，為光明食品國(guó)際化進(jìn)程做戰(zhàn)略性的布局。”

項(xiàng)目的優(yōu)秀在光明這套“全杠桿”融資方案中“占盡先機(jī)”。曹曉風(fēng)解釋?zhuān)型忏y行態(tài)度踴躍與項(xiàng)目本身的商業(yè)價(jià)值密切相關(guān)。他說(shuō)：“第一，維他麥?zhǔn)鞘澜缧云放?，代表健康的生活方式，產(chǎn)品出口到全球逾90多個(gè)國(guó)家，公司還同時(shí)管理著一個(gè)多元化的產(chǎn)品組合，旗下眾多領(lǐng)先品牌享有很高的客戶(hù)忠誠(chéng)度；第二，公司有64%的毛利率，在同業(yè)內(nèi)水平非常高；第三，企業(yè)現(xiàn)金流良好，每年現(xiàn)金轉(zhuǎn)換率基本保持在100%；第四，它擁有一個(gè)很好的研發(fā)團(tuán)隊(duì)，每年不斷推出新產(chǎn)品，開(kāi)拓新市場(chǎng)；第五，市場(chǎng)議價(jià)能力很強(qiáng)，市場(chǎng)關(guān)系也很好，很多英國(guó)的大型超市和零售商都邀請(qǐng)他們做行業(yè)顧問(wèn)；第六，企業(yè)管理團(tuán)隊(duì)優(yōu)秀?？梢哉f(shuō)，它集中了所有食品加工企業(yè)的優(yōu)點(diǎn)。”

一場(chǎng)病結(jié)束拉鋸戰(zhàn)

近兩年來(lái)，光明食品也成功完成了4次海外并購(gòu)。除了收購(gòu)英國(guó)維他麥外，此前還收購(gòu)了新西蘭新萊特（synlait）乳業(yè)51%的股權(quán)、澳大利亞瑪納森（Manassen）食品75%的股權(quán)，并于2012年6月收購(gòu)了法國(guó)迪瓦波爾多（DIVA）葡萄酒公司70%的股權(quán)。

“當(dāng)然，不可能所有的并購(gòu)都會(huì)畫(huà)上成功的句號(hào)?！睂?duì)于曾經(jīng)沒(méi)有談成的項(xiàng)目，曹曉風(fēng)仍然記憶猶新?！坝袔讉€(gè)投資是比較有影響的，其中一個(gè)是由我負(fù)責(zé)洽談的英國(guó)聯(lián)合餅干（United Biscuits），當(dāng)時(shí)光明食品與控股權(quán)股東進(jìn)行了排他性談判，并進(jìn)入接近商業(yè)談判的尾聲。”

按照英國(guó)法律規(guī)定，企業(yè)的養(yǎng)老金必須實(shí)行托管人制度，企業(yè)會(huì)把員工的養(yǎng)老保險(xiǎn)金打造成一個(gè)資金池，由托管人來(lái)負(fù)責(zé)這筆養(yǎng)老金的投資管理，每隔3年精算一次，核對(duì)資金池中的資金是否可以支付退休人員的養(yǎng)老費(fèi)用，如有缺口，則需要企業(yè)拿出現(xiàn)金來(lái)彌補(bǔ)。

英國(guó)所有的老企業(yè)都會(huì)面臨養(yǎng)老金的問(wèn)題，聯(lián)合餅干也不例外。3億英鎊養(yǎng)老金缺口可能產(chǎn)生的法律風(fēng)險(xiǎn)，直接導(dǎo)致光明食品放棄收購(gòu)。盡管項(xiàng)目沒(méi)談成，但談判的對(duì)手，包括聯(lián)合餅干的管理層，都對(duì)光明食品留下了良好的印象，大家成了朋友。

曹曉風(fēng)沒(méi)有想到，時(shí)隔2年，光明食品再度收購(gòu)英國(guó)老牌企業(yè)，同樣撞在養(yǎng)老金缺口上?！耙?yàn)榭傉勷B(yǎng)老金的問(wèn)題，我還專(zhuān)門(mén)做了一個(gè)研究。后來(lái)我跟養(yǎng)老金的托管人開(kāi)玩笑說(shuō)，我現(xiàn)在也是專(zhuān)家了，以后我到英國(guó)來(lái)做托管人。他們說(shuō)，你完全可以做這個(gè)事情。”他爽朗地笑道：“在收購(gòu)維他麥的時(shí)候，我就有了經(jīng)驗(yàn)，最初獅王資本給出的條件就是養(yǎng)老金不能談，而我認(rèn)為，養(yǎng)老金必須談?！?/p>

曹曉風(fēng)解釋?zhuān)?guó)養(yǎng)老金有兩個(gè)口徑：一個(gè)是會(huì)計(jì)口徑，即養(yǎng)老金池中的實(shí)際數(shù)目，屬于企業(yè)資產(chǎn)；另外還有一個(gè)精算口徑，即將養(yǎng)老金投資，包括房產(chǎn)、股票、國(guó)債等進(jìn)行核算估值，再計(jì)算享受養(yǎng)老金的人有多少，他們的年齡、壽命、每月養(yǎng)老金額、再考慮上通脹因素，如果理論支出大于養(yǎng)老金資產(chǎn)，就形成了缺口。在這個(gè)前提下，用什么方式和標(biāo)準(zhǔn)彌補(bǔ)缺口，必定成為談判的焦點(diǎn)。通過(guò)艱苦的交涉，雙方形成了本次養(yǎng)老金采取一次性彌補(bǔ)的共識(shí)。由于對(duì)影響資產(chǎn)估值的外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境及走勢(shì)的判斷和考量不同，采用什么標(biāo)準(zhǔn)來(lái)彌補(bǔ)就會(huì)影響雙方的利益，盡管對(duì)方也認(rèn)同光明食品的方案更符合英國(guó)的慣例，但談判還是因此陷入僵局。

“這中間還有個(gè)小插曲。第一天我們談判到很晚，一直沒(méi)有結(jié)果，雙方?jīng)Q定第二天再繼續(xù)談。但是不巧，第二天我發(fā)燒了，決定留在酒店休息。獅王資本一下緊張了，以為和兩年前的聯(lián)合餅干一樣，養(yǎng)老金問(wèn)題又將成為本次交易的障礙。于是，到了第二天下午5點(diǎn)，他們主動(dòng)打電話，表示同意按照我的方案執(zhí)行?！辈軙燥L(fēng)忍不住笑道：“一直到現(xiàn)在，對(duì)方和我的團(tuán)隊(duì)都還在懷疑我那天是不是裝病。盡管這是個(gè)巧合，但也說(shuō)明談判非常需要技巧?！?/p>

讓“光明”走向光明

曹曉風(fēng)稱(chēng)，以40%的小股東身份繼續(xù)持有維他麥，并留下部分管理團(tuán)隊(duì)，這是光明食品對(duì)本想全部退出的獅王資本多年來(lái)管理水平的肯定。獅王資本將在2014年進(jìn)入還本付息的存續(xù)期，屆時(shí)光明食品將可以選擇直接，或間接接盤(pán)維他麥余下的40%股份，同時(shí)，光明食品也給了獅王資本一同準(zhǔn)備將維他麥在香港IPO的選擇。

“我認(rèn)為，獅王資本是一家很有眼光的公司。他們不愿意簡(jiǎn)單地把維他麥賣(mài)給其他基金，玩資本游戲，而是真正從企業(yè)的角度出發(fā)，尋找一個(gè)有實(shí)力的買(mǎi)家，帶領(lǐng)維他麥走向更美好的未來(lái)。所以在談判的時(shí)候，談商業(yè)條款很艱苦，因?yàn)楠{王資本畢竟是一支投資基金，但是談戰(zhàn)略愿景的時(shí)候，大家卻很契合?！?/p>

篇8

關(guān)鍵詞：國(guó)企改革 集團(tuán)公司 財(cái)務(wù)管控

國(guó)企改革經(jīng)歷三十多年風(fēng)雨歷程，取得了顯著成績(jī)，也積累了很多經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)。新時(shí)期面對(duì)新的形勢(shì)和任務(wù)，國(guó)有企業(yè)改革也進(jìn)入了新的發(fā)展階段。國(guó)有集團(tuán)公司的發(fā)展需要財(cái)務(wù)管理控制體系的支撐，通過(guò)分析當(dāng)前國(guó)有集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管控體系發(fā)現(xiàn)，許多方面存在滯后，和時(shí)展背景相違背，所以需要不斷的對(duì)各種問(wèn)題進(jìn)行完善。以國(guó)有集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管控體系建設(shè)中存在的問(wèn)題為基礎(chǔ)，提出切實(shí)可行的構(gòu)建與完善措施，提升國(guó)有集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管控水平。

一、當(dāng)前國(guó)有集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管控體系現(xiàn)狀

大多數(shù)集團(tuán)公司未能真正建立起完善的財(cái)務(wù)控制體系；財(cái)務(wù)控制缺乏全過(guò)程性和一體性；缺乏先進(jìn)、有效的財(cái)務(wù)管理手段和技術(shù)；財(cái)務(wù)管理人員管理嚴(yán)重機(jī)制與素質(zhì)有待提升。

二、國(guó)企改革背景下集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管控體系的構(gòu)建與完善措施

在國(guó)企改革的推動(dòng)下，國(guó)有集團(tuán)公司會(huì)步入發(fā)展的快車(chē)道，實(shí)現(xiàn)規(guī)模的快速擴(kuò)張，這對(duì)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管控提出了更高管理要求，為了使集團(tuán)下屬公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)處于可控狀態(tài)，集團(tuán)公司總部應(yīng)不斷探索新形勢(shì)下的管控模式。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管控體系的構(gòu)建便是實(shí)現(xiàn)集團(tuán)控制的主要方式，作為國(guó)有集團(tuán)的組成部分，集團(tuán)總部應(yīng)負(fù)責(zé)對(duì)其下屬企業(yè)資產(chǎn)安全、保值增值方面進(jìn)行監(jiān)督，負(fù)責(zé)對(duì)下屬公司財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)管。實(shí)現(xiàn)科學(xué)的財(cái)務(wù)監(jiān)管，亟需對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體系進(jìn)行完善，實(shí)施集團(tuán)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度、建立集團(tuán)統(tǒng)一的資金管理平臺(tái)、搭建集團(tuán)統(tǒng)一的信息化管理系統(tǒng)、健全和完善財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人派出機(jī)制等方式來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)下屬子公司經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)等活動(dòng)處于可控狀態(tài)，從而使集團(tuán)管控方式趨于更科學(xué)、更合理。

（一）統(tǒng)一規(guī)范集團(tuán)內(nèi)各公司會(huì)計(jì)政策與方法

應(yīng)在集團(tuán)范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)政策與法規(guī)應(yīng)用的統(tǒng)一，目前一些集團(tuán)公司總部在會(huì)計(jì)制度、規(guī)定、核算方面缺乏有效的統(tǒng)一和指導(dǎo)，存在各個(gè)公司之間會(huì)計(jì)核算存在比較大的差異。統(tǒng)一規(guī)范的會(huì)計(jì)核算制度是集團(tuán)財(cái)務(wù)核算與管理體系的基礎(chǔ)，能使集團(tuán)內(nèi)各公司會(huì)計(jì)核算工作達(dá)到業(yè)務(wù)核算規(guī)則統(tǒng)一、會(huì)計(jì)核算科目應(yīng)用統(tǒng)一、會(huì)計(jì)核算口徑統(tǒng)一，便于提供更為規(guī)范、完整、統(tǒng)一的，對(duì)公司決策有用的會(huì)計(jì)信息；有助于規(guī)范會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)與流程，提高集團(tuán)公司整體核算質(zhì)量與效率。

（二）發(fā)揮集團(tuán)資源優(yōu)勢(shì)，統(tǒng)一資金管理

作為公司經(jīng)營(yíng)運(yùn)行基礎(chǔ)的資金是公司穩(wěn)定運(yùn)行的血液，是財(cái)務(wù)管控的重點(diǎn)。集團(tuán)公司應(yīng)對(duì)所屬子公司銀行授信資源、賬戶(hù)管理、資金流等方面實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)控。建立集團(tuán)資金管理平臺(tái)是實(shí)現(xiàn)集團(tuán)資金管理的一種科學(xué)有效方式。為了實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)有限資源發(fā)揮最大效應(yīng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)資源的價(jià)值最大化，集團(tuán)公司可以借助各金融企業(yè)集團(tuán)的產(chǎn)品技術(shù)優(yōu)勢(shì)，在集團(tuán)總部搭建的資金管理平臺(tái)，以實(shí)現(xiàn)對(duì)集團(tuán)資金的統(tǒng)一調(diào)控與監(jiān)管，更好的服務(wù)于企業(yè)集團(tuán)總體戰(zhàn)略的實(shí)施。資金管理平臺(tái)的運(yùn)作可以實(shí)現(xiàn)資金集中管理、盤(pán)活集團(tuán)沉淀資金、提升資金使用效率、科學(xué)配置資金、實(shí)現(xiàn)資金價(jià)值最大化。資金管理平臺(tái)同時(shí)可以實(shí)現(xiàn)對(duì)所屬公司資金運(yùn)作的合法合規(guī)性、科學(xué)性、合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)對(duì)集團(tuán)內(nèi)各公司有效和必要的監(jiān)督，防止集團(tuán)公司面臨資金管理處于失控的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）統(tǒng)一集團(tuán)公司預(yù)算管理體系

全面預(yù)算管理是利用預(yù)算對(duì)集團(tuán)公司內(nèi)部各部門(mén)、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。有效的預(yù)算管理體系包含著企業(yè)管理的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)思想，是集團(tuán)公司發(fā)展戰(zhàn)略及規(guī)劃的進(jìn)一步細(xì)化，是對(duì)集團(tuán)未來(lái)經(jīng)營(yíng)思路、經(jīng)營(yíng)理念、經(jīng)營(yíng)決策、發(fā)展目標(biāo)以財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)計(jì)劃加以體現(xiàn)，是公司的整體經(jīng)營(yíng)方案。為了實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司對(duì)未來(lái)的有效預(yù)判及把控，集團(tuán)公司有必要在集團(tuán)內(nèi)實(shí)行預(yù)算管理。應(yīng)重點(diǎn)在以下方面加強(qiáng)管理：制定集團(tuán)公司統(tǒng)一的預(yù)算管理程序文件，對(duì)集團(tuán)內(nèi)公司的預(yù)算開(kāi)展提供制定支撐；建立高效統(tǒng)一的預(yù)算組織機(jī)構(gòu)，為預(yù)算工作開(kāi)展提供組織及人員支撐；利用計(jì)算機(jī)資源統(tǒng)一預(yù)算編制、分析表格，實(shí)現(xiàn)預(yù)算縱向及橫向的匯總、分析；建立完善的預(yù)算考評(píng)體系，幫助實(shí)現(xiàn)預(yù)算的執(zhí)行與進(jìn)一步的提升。

（四）搭建集團(tuán)統(tǒng)一的信息化管理系統(tǒng)

為了及時(shí)了解集團(tuán)內(nèi)各公司發(fā)展?fàn)顩r，發(fā)揮集團(tuán)精準(zhǔn)、及時(shí)、管控的實(shí)效，為集團(tuán)公司的生命注入了活力因子，信息化的統(tǒng)一尤其重要。目前，可以借鑒的、可以有效解決該問(wèn)題的方式是借助公司內(nèi)部、外部信息化團(tuán)隊(duì)，結(jié)合公司管理需要開(kāi)發(fā)出適合公司的信息化管理平臺(tái)，在集團(tuán)內(nèi)統(tǒng)一規(guī)則、統(tǒng)一基礎(chǔ)，統(tǒng)一操作，從而能夠?qū)崿F(xiàn)集團(tuán)總部對(duì)各子公司運(yùn)行質(zhì)量、運(yùn)行效率等方面的適時(shí)監(jiān)控，針對(duì)問(wèn)題制定適宜的管控政策，幫助子公司實(shí)現(xiàn)快速發(fā)展。

（五）健全和完善財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人派出機(jī)制

向下屬公司派駐財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管控的一種有效方式，國(guó)有集團(tuán)公司應(yīng)進(jìn)一步健全財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派機(jī)制，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)下屬公司經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的財(cái)務(wù)監(jiān)督和控制。集團(tuán)財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人實(shí)施業(yè)務(wù)層面的指導(dǎo)和管理，被委派公司對(duì)委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人相關(guān)職責(zé)履行情況進(jìn)行監(jiān)督管理。其組織人事關(guān)系由集團(tuán)公司統(tǒng)一管理，任職待遇由集團(tuán)人力資源部門(mén)參照集團(tuán)公司相應(yīng)的級(jí)職標(biāo)準(zhǔn)確定，薪酬由集團(tuán)公司發(fā)放并由被委派公司承擔(dān)。委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人全面負(fù)責(zé)被委派公司的財(cái)務(wù)管理工作，參與被委派公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理決策，并列席被委派公司的董事會(huì)；負(fù)責(zé)制訂完善相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度，建立和完善公司內(nèi)部控制制度；全面負(fù)責(zé)和組織實(shí)施公司會(huì)計(jì)核算、稅務(wù)籌劃和資金管理等財(cái)務(wù)工作；組織實(shí)施公司的財(cái)務(wù)預(yù)算工作，負(fù)責(zé)審核被委派公司的財(cái)務(wù)收支，對(duì)資金收付和費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)進(jìn)行審批；參與被委派公司的工程建設(shè)、重大經(jīng)濟(jì)合同、投融資、利潤(rùn)分配等重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)的研究及論證；協(xié)助集團(tuán)公司做好內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)工作。

三、結(jié)束語(yǔ)

新形勢(shì)下隨著國(guó)企改革的進(jìn)一步深入，國(guó)有集團(tuán)公司的管理職能會(huì)發(fā)生一些變化。集團(tuán)管控的方式也會(huì)相應(yīng)發(fā)生一些新的變化，財(cái)務(wù)管控作為集團(tuán)管控的重要手段，應(yīng)積極適應(yīng)新形勢(shì)變化，轉(zhuǎn)變工作思路和方法，提升管理水平和管理質(zhì)量，從而服務(wù)于國(guó)有企業(yè)的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)安全，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值與增值。

參考文獻(xiàn)：

篇9

關(guān)鍵詞 新常態(tài) 電信企業(yè) 成本管控

一、緒論

當(dāng)前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入“新常態(tài)”，即經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度從高速增長(zhǎng)轉(zhuǎn)為中高速增長(zhǎng)，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)在不斷優(yōu)化升級(jí)，增長(zhǎng)動(dòng)力從要素驅(qū)動(dòng)、投資驅(qū)動(dòng)轉(zhuǎn)向創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)。在國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境呈現(xiàn)“新常態(tài)”的同時(shí)，受互聯(lián)網(wǎng)新技術(shù)、業(yè)務(wù)資費(fèi)下降、競(jìng)爭(zhēng)加劇等因素的影響，電信業(yè)也進(jìn)入了新常態(tài)。

在新常態(tài)下，電信企業(yè)在過(guò)去的發(fā)展過(guò)程中隱藏的矛盾會(huì)逐步暴露并不斷凸顯，過(guò)去傳統(tǒng)的高投入、高消耗的發(fā)展模式難以為繼，收入增長(zhǎng)與成本壓力之間的矛盾日益突出，收入的增長(zhǎng)難以涵蓋剛性成本和運(yùn)營(yíng)成本的增長(zhǎng)。因此，面對(duì)不可避免的盈利下滑趨勢(shì)，成本管控的重要性和緊迫性愈發(fā)凸顯，提升成本精細(xì)化管理能力，打造低成本高效運(yùn)營(yíng)體系成為當(dāng)前電信企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展的重心和關(guān)鍵。

二、電信企業(yè)成本管控中存在的主要問(wèn)題

鐵通公司作為一家固網(wǎng)電信運(yùn)營(yíng)商，由于行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)與生存發(fā)展的需要，公司歷來(lái)重視成本管控工作，并一直致力于研究和探索成本管控的方法與手段。在成本管控的過(guò)程中，我們梳理了電信企業(yè)成本管控中存在的主要問(wèn)題。

（一）成本管理較為粗放，精細(xì)度不高

由于長(zhǎng)期形成的成本粗放式使用觀念，企業(yè)內(nèi)部成本精細(xì)化管理意識(shí)淡薄。在成本管理中存在以下問(wèn)題：一是成本責(zé)任主體不明，成本資源的使用仍主要延用“吃大鍋飯”的傳統(tǒng)模式，缺乏明確的責(zé)任主體；二是成本核算體系不細(xì)，成本歸集與核算的顆粒度不夠精細(xì)；三是成本管理職責(zé)不清，成本資源使用權(quán)責(zé)不匹配，成本歸口管理職責(zé)未能真正落實(shí)；四是成本管理考核激勵(lì)不強(qiáng)，成本管控偏重預(yù)算與核算，后續(xù)的評(píng)估、考核與激勵(lì)相對(duì)欠缺；五是成本管控方法不合理，成本管控更多體現(xiàn)為總額控制，成本定額管理和標(biāo)桿分析等科學(xué)方法應(yīng)用較少。

（二）成本管理在效益、邊際分析等價(jià)值管理上較薄弱

受限于成本管理精細(xì)度不高，成本管理在效益、邊際分析等價(jià)值管理上較薄弱，在經(jīng)營(yíng)管理中難以真正發(fā)揮支撐、服務(wù)公司決策的作用，主要表現(xiàn)在以下方面：一是公司成本管理需要豐富、多維、與業(yè)務(wù)相關(guān)性更強(qiáng)的成本信息，但目前財(cái)務(wù)核算的成本信息缺乏與業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)深度結(jié)合的成本核算及信息收集體系，難以滿足公司管理層和業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)更精細(xì)化、多維度的成本效益信息的需求；二是財(cái)務(wù)成本分析主要側(cè)重分析公司的整體效益，更多表現(xiàn)為成本預(yù)算完成情況以及橫縱向成本對(duì)比的分析，缺乏對(duì)產(chǎn)品、客戶(hù)、渠道等多維度成本效益的分析；三是由于電信行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)較激烈，且技術(shù)與業(yè)務(wù)更新較快，業(yè)務(wù)與價(jià)值鏈多元化延伸等特點(diǎn)，對(duì)成本管理提出了更高的要求，以財(cái)務(wù)報(bào)表和統(tǒng)計(jì)報(bào)表為主體的財(cái)務(wù)報(bào)表體系無(wú)法滿足日益精細(xì)化的管理需求。

（三）剛性成本居高不下、可控成本相對(duì)有限，增加成本管控難度

電信企業(yè)的特點(diǎn)是資產(chǎn)規(guī)模大、人員多，造成企業(yè)的折舊、財(cái)務(wù)費(fèi)用、人工成本等剛性成本居高不下，結(jié)合鐵通公司看，這方面的問(wèn)題尤其嚴(yán)重。從近三年剛性成本及占營(yíng)業(yè)收入比變化情況看，2013年職工薪酬、折舊、財(cái)務(wù)費(fèi)用三項(xiàng)剛性成本123.1億元，2015年135.8億元，增長(zhǎng)10.3%，2013年剛性成本占營(yíng)業(yè)收入比52.7%，2015年55.3%，增加2.6個(gè)百分點(diǎn)，剛性成本增幅超過(guò)營(yíng)業(yè)收入的增幅。從可控成本及占營(yíng)業(yè)收入比變化情況看，剔除剛性成本及相關(guān)業(yè)務(wù)直接成本后，2013年可控成本71.5億元，2015年58.6億元，減少18.1%，2013年可控成本占收比30.6%，2015年23.9%，減少6.7個(gè)百分點(diǎn)。一方面該降的可控成本壓縮空間已非常有限，另一方面難以管控的剛性成本卻居高不下，造成公司成本管控的困境，在此情況下，要保持提升公司的盈利能力，勢(shì)必需要收入保持較高的增長(zhǎng)水平。

（四）所屬單位可控成本費(fèi)用管理水平參差不齊

由于歷史原因，鐵通各省分公司的成本管理水平、成本定額相差較大，有些單位管理成本、營(yíng)銷(xiāo)成本、成本、代維成本居高不下，造成百元營(yíng)業(yè)收入負(fù)擔(dān)的可控成本水平參差不齊。這固然有不同省ARPU值、員工數(shù)以及業(yè)務(wù)發(fā)展類(lèi)型等客觀因素的影響，但也說(shuō)明了各省之間管理水平存在差異，大部分單位只是強(qiáng)調(diào)自身縱向比較，忽略了與其他單位橫向比較，而集團(tuán)在下達(dá)指標(biāo)時(shí)也只是強(qiáng)調(diào)同比，造成“鞭打快牛”、“會(huì)哭的孩子有奶吃”的現(xiàn)象，以致大家都不愿意超額完成計(jì)劃，不利于實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)效益最大化的目標(biāo)。

三、電信企業(yè)成本管控的對(duì)策

（一）深化全面預(yù)算管理，優(yōu)化資源配置

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，企業(yè)要調(diào)整戰(zhàn)略，實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級(jí)。全面預(yù)算管理是連接戰(zhàn)略與戰(zhàn)略執(zhí)行的有效管理工具，全面預(yù)算通過(guò)優(yōu)化企業(yè)資源配置達(dá)到控制成本的目的，在成本管控中發(fā)揮著重要的作用。

1.科學(xué)編制預(yù)算，提高成本使用效率。（1）夯實(shí)預(yù)算編制基礎(chǔ)。堅(jiān)持以戰(zhàn)略為導(dǎo)向，依據(jù)公司發(fā)展規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、市場(chǎng)分析預(yù)測(cè)、可控資源、內(nèi)部運(yùn)營(yíng)情況以及以往年度預(yù)算執(zhí)行情況等因素。選擇確定主要預(yù)算目標(biāo)并編制方案，作為各部門(mén)、各層級(jí)、各單元預(yù)算編制的目標(biāo)指引，按照“實(shí)事求是，能力匹配；全員參與，充分溝通”和“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總、統(tǒng)一協(xié)調(diào)”的預(yù)算編制原則和流程，夯實(shí)預(yù)算編制的基礎(chǔ)，提升戰(zhàn)略執(zhí)行力和預(yù)算準(zhǔn)確性。（2）研究建立科學(xué)完整的成本定額管理體系，統(tǒng)一成本費(fèi)用科目預(yù)算編制基礎(chǔ)。將公司的歷史標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)與國(guó)際先進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)相結(jié)合，明確成本費(fèi)用、資產(chǎn)效率等經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的管理定額和標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)還要關(guān)注公司的平均定額與最優(yōu)定額標(biāo)準(zhǔn)的變化，持續(xù)改善公司成本定額標(biāo)準(zhǔn)，提高勞動(dòng)生產(chǎn)效率，進(jìn)一步優(yōu)化資源配置，提高預(yù)算編制的效率。（3）有機(jī)結(jié)合各項(xiàng)專(zhuān)業(yè)預(yù)算，優(yōu)化資源配置。以經(jīng)營(yíng)預(yù)算為基礎(chǔ)，推動(dòng)經(jīng)營(yíng)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算與資金預(yù)算的有機(jī)結(jié)合，突出資源配置與預(yù)算目標(biāo)之間的關(guān)系，使資源服務(wù)于預(yù)算目標(biāo)，按照各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算安排的重要性和優(yōu)先程度配置成本資源，集中核心業(yè)務(wù)。同時(shí)根據(jù)電信企業(yè)的特點(diǎn)，加強(qiáng)成本資源的集中管控，統(tǒng)一安排關(guān)鍵大額成本支出，集中解決生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的較大問(wèn)題，長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展問(wèn)題。（4）科學(xué)規(guī)劃投資，提高投入產(chǎn)出效率。嚴(yán)格控制資本開(kāi)支，嚴(yán)把投資方向和節(jié)奏。根據(jù)投資效益、業(yè)務(wù)發(fā)展等要求，保障建設(shè)重點(diǎn)，優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)，控制投資規(guī)模，有效資源配置，提高資本投入產(chǎn)出效率。前瞻規(guī)劃成本結(jié)構(gòu)，提升對(duì)剛性成本的科學(xué)規(guī)劃和精細(xì)管理水平，從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展角度關(guān)注資本開(kāi)支的投入產(chǎn)出，科學(xué)規(guī)劃資本開(kāi)支投向，關(guān)注資本投入的效率與效益，從源頭控制成本，統(tǒng)籌考慮和規(guī)劃未來(lái)成本結(jié)構(gòu)。（5）改進(jìn)預(yù)算編制方法，提高預(yù)算編制的科學(xué)性。針對(duì)不同的預(yù)算項(xiàng)目探索采用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、作業(yè)預(yù)算等不同的預(yù)算編制方法，提高預(yù)算編制的科學(xué)性和實(shí)用性。

2.強(qiáng)化動(dòng)態(tài)監(jiān)控，提高預(yù)算執(zhí)行力。（1）建立和完善預(yù)算動(dòng)態(tài)監(jiān)控制度，細(xì)化預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制，關(guān)注重大預(yù)算項(xiàng)目和異變預(yù)算項(xiàng)目，對(duì)重點(diǎn)成本使用和列支情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)測(cè)。分析預(yù)算執(zhí)行差異原因，及時(shí)進(jìn)行整改，充分發(fā)揮動(dòng)態(tài)監(jiān)控的警示、糾偏、規(guī)范作用，提高預(yù)算的執(zhí)行力。（2）全程跟蹤把控成本效益，動(dòng)態(tài)監(jiān)控投入過(guò)程，確保資源的投入與業(yè)務(wù)量和收入增長(zhǎng)同步，保持成本支出配比合理，入賬均衡，嚴(yán)格執(zhí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制，規(guī)范成本核算工作，防止前緊后松或大起大落。同時(shí)超前謀劃，加強(qiáng)季度滾動(dòng)預(yù)算工作，充分運(yùn)用好“以收定支，量入為出”的預(yù)算平衡機(jī)制。（3）做好投資項(xiàng)目效益監(jiān)控分析，加強(qiáng)投資項(xiàng)目后評(píng)估管理，堅(jiān)持將投資回報(bào)水平作為項(xiàng)目取舍的依據(jù)，嚴(yán)格控制低效、無(wú)效甚至虧損的投資項(xiàng)目，提高投資決策水平和投資效益。

（二）加強(qiáng)標(biāo)桿管理，提升成本管控能力

標(biāo)桿管理在成本管控工作中主要包括以下五大應(yīng)用：

1.優(yōu)化預(yù)算編制。編制成本預(yù)算時(shí)，選擇最相關(guān)動(dòng)因作為預(yù)算編制基礎(chǔ)，其他指標(biāo)作為輔助校驗(yàn)，并依據(jù)組內(nèi)橫向?qū)?biāo)和自身歷史縱向?qū)?biāo)，設(shè)置各分公司成本標(biāo)桿的改善區(qū)間，作為配置各項(xiàng)成本資源的重要依據(jù)。促進(jìn)成本逐優(yōu)，推動(dòng)資源在后續(xù)使用環(huán)節(jié)中的效益與效率。

2.強(qiáng)化精細(xì)管理。將標(biāo)桿思路應(yīng)用于成本管理的各環(huán)節(jié)中，建立“對(duì)標(biāo)――分析――改進(jìn)――達(dá)標(biāo)”的閉環(huán)管理體系，實(shí)現(xiàn)由相對(duì)粗放的管理向精細(xì)化管理模式的轉(zhuǎn)變，打造低成本高效運(yùn)營(yíng)體系。

3.深化價(jià)值分析。將成本投入與相關(guān)運(yùn)營(yíng)成果進(jìn)行關(guān)聯(lián)分析，針對(duì)經(jīng)營(yíng)管理中的難點(diǎn)和熱點(diǎn)問(wèn)題，開(kāi)展深入對(duì)標(biāo)，尋求最佳管理實(shí)踐方法并予以推廣，提升價(jià)值創(chuàng)造能力。

4.實(shí)施綜合診斷。通過(guò)對(duì)標(biāo)，診斷分析成本管控中存在的問(wèn)題，找出相關(guān)責(zé)任部門(mén)及單位，判定其管理環(huán)節(jié)是否處于正常的受控狀態(tài)，并提出針對(duì)性的解決方案。

5.建立績(jī)效評(píng)價(jià)。研究制定與標(biāo)桿管理相結(jié)合的指標(biāo)評(píng)價(jià)程序，將標(biāo)桿管理與績(jī)效評(píng)價(jià)緊密結(jié)合起來(lái)，對(duì)各職能部門(mén)及所屬單位進(jìn)行評(píng)價(jià)，提升成本控制的能力與經(jīng)營(yíng)效益。

（三）踐行“業(yè)財(cái)”融合，成本管控有的放矢

通過(guò)“業(yè)財(cái)”融合挖掘成本增長(zhǎng)的動(dòng)因和成本增長(zhǎng)背后的驅(qū)動(dòng)業(yè)務(wù)的因素，準(zhǔn)確反映和深刻揭示企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的深層次問(wèn)題，能幫助企業(yè)更有針對(duì)性地做好成本管控工作，促進(jìn)管理決策的有效性。

1.整合企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)信息共享。目前企業(yè)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分散在不同的系統(tǒng)或部門(mén)，容易形成信息壁壘，不利于對(duì)業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)間進(jìn)行相關(guān)性分析。因此，需要梳理企業(yè)現(xiàn)有的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，分析業(yè)、財(cái)數(shù)據(jù)的內(nèi)在邏輯關(guān)系，打破內(nèi)部信息孤島，建立統(tǒng)一的一站式在決策過(guò)程中需要的多維度的數(shù)據(jù)獲取信息平臺(tái)，為公司成本管控提供有價(jià)值的數(shù)據(jù)支撐。

2.細(xì)化會(huì)計(jì)核算，促進(jìn)“業(yè)財(cái)”信息之間的匹配。面向業(yè)務(wù)和管的理需求，通過(guò)循序漸進(jìn)的系統(tǒng)改造，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的多維度劃分及整合。劃小核算單位，提供更貼近運(yùn)營(yíng)實(shí)際，更符合業(yè)務(wù)語(yǔ)言的多維度成本信息，促進(jìn)業(yè)財(cái)信息之間的匹配，實(shí)現(xiàn)從業(yè)務(wù)發(fā)生到成本計(jì)量的全程透明管理。

3.搭建業(yè)財(cái)分析模型，強(qiáng)化成本效益管理。深入業(yè)務(wù)前端，針對(duì)公司重點(diǎn)業(yè)務(wù)、重要成本和關(guān)鍵領(lǐng)域進(jìn)行專(zhuān)題分析，挖掘業(yè)務(wù)動(dòng)因和成本動(dòng)因之間的內(nèi)在聯(lián)系，搭建財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的多維度細(xì)分和重組的效益分析模型。從而滿足各層級(jí)管理的需求，支撐管理決策，推進(jìn)管理精細(xì)化。

4.綜合運(yùn)用全面預(yù)算、標(biāo)桿管理，提高成本管控效果。“業(yè)財(cái)”融合是實(shí)行全面預(yù)算管理的內(nèi)在要求，全面預(yù)算管理涵蓋企業(yè)的投資、經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)等各個(gè)方面，具有全面、全方位、全過(guò)程管理的特征。要準(zhǔn)確把握企業(yè)運(yùn)行的內(nèi)在機(jī)理和模式，從業(yè)務(wù)前端出發(fā)，按照業(yè)務(wù)之間的工作關(guān)系，從業(yè)務(wù)預(yù)算推導(dǎo)財(cái)務(wù)預(yù)算，最終形成一整套全面預(yù)算管理體系。構(gòu)建以業(yè)務(wù)流程為導(dǎo)向、以責(zé)任分工為基礎(chǔ)，各相關(guān)職能部門(mén)相互配合，各管理層級(jí)密切聯(lián)動(dòng)的全面預(yù)算管理工作機(jī)制和責(zé)任機(jī)制，使財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)管理有機(jī)融合起來(lái)。在選取標(biāo)桿指標(biāo)時(shí)，要深入業(yè)務(wù)前端，加強(qiáng)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的聯(lián)系，確保標(biāo)桿體系能夠及時(shí)跟進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展和管理重點(diǎn)的變化，充分發(fā)揮標(biāo)桿管理在企業(yè)成本管控中的作用。

四、結(jié)語(yǔ)

篇10

一般來(lái)說(shuō)，通信企業(yè)是指以提供固定或者移動(dòng)電話、互聯(lián)網(wǎng)通信服務(wù)為主的企業(yè)。隨著技術(shù)的進(jìn)步和人們生活水平的提高，通信服務(wù)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中的地位越來(lái)越高，成為了影響和制約社會(huì)整體進(jìn)步的重要因素。因此，通信企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，不僅要注重服務(wù)項(xiàng)目的創(chuàng)新和服務(wù)質(zhì)量的提升，而且還要著力做好企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作，消除各種不確定因素，確保順利收回預(yù)期的效益，并最終達(dá)成既定的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。

通信企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)方面，其中外部風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和國(guó)家政策的發(fā)展變化，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、社會(huì)通貨膨脹、金融領(lǐng)域改革和國(guó)際環(huán)境變化等因素都可能對(duì)通信企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理造成影響；內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)則主要是在通信企業(yè)自身的管理過(guò)程中，通信企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理在管理內(nèi)容、制度約束以及人員素質(zhì)等方面的偏差都可能為企業(yè)帶來(lái)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

當(dāng)前我國(guó)的通信企業(yè)主要是集中在中國(guó)移動(dòng)、中國(guó)聯(lián)通、中國(guó)電信三家獨(dú)大這樣一個(gè)局面。移動(dòng)、聯(lián)通、電信都是特大型企業(yè)，均為境內(nèi)外上市公司，其財(cái)務(wù)管理水平的優(yōu)劣直接關(guān)系到公司治理的效果，但必須注意到的是，雖然企業(yè)規(guī)模龐大，但不存在多級(jí)分支機(jī)構(gòu)，如省、市、縣甚至到鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財(cái)務(wù)管控。因此，有效地管控和規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是通信企業(yè)在激烈的市場(chǎng)環(huán)境中取勝的前提，也是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要方面，必須從根本上加以重視。

二、當(dāng)前我國(guó)通信企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控方面的主要問(wèn)題

1、對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的重視程度不夠

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，企業(yè)的任何經(jīng)營(yíng)行為都不可避免地會(huì)產(chǎn)生一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從我國(guó)各個(gè)通信企業(yè)的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀來(lái)看，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性認(rèn)識(shí)不足是一個(gè)較為普遍的問(wèn)題，不少企業(yè)往往只是重視財(cái)務(wù)工作對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的保障職能，沒(méi)有及時(shí)發(fā)現(xiàn)和清楚看到企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨的各種潛在風(fēng)險(xiǎn)，這為通信企業(yè)自身的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展埋下了一定的隱患。當(dāng)前我國(guó)通信企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控重視程度不夠的問(wèn)題主要表現(xiàn)為：企業(yè)管理層對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，只是看到了企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)大帶來(lái)的收益增長(zhǎng)，并將其作為財(cái)務(wù)工作業(yè)績(jī)的主要方面。然而，當(dāng)前我國(guó)通信市場(chǎng)已經(jīng)出現(xiàn)了供大于求的局面，人們對(duì)于通信運(yùn)營(yíng)商和通信服務(wù)有了更寬廣的選擇余地，通信消費(fèi)不旺的現(xiàn)象越發(fā)嚴(yán)重，這些都是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)的重要導(dǎo)火索。很多通信企業(yè)的管理者卻沒(méi)有及時(shí)看到這種變化，在管理手段上未能及時(shí)跟進(jìn)，同時(shí)也沒(méi)有很好地激發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作者的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控環(huán)節(jié)越發(fā)薄弱。

2、財(cái)務(wù)管理制度不能滿足現(xiàn)實(shí)要求

通信企業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施投資規(guī)模大、成本回收需要較長(zhǎng)的運(yùn)行周期、服務(wù)項(xiàng)目眾多且存在時(shí)間較短，這些都是通信企業(yè)不同于其他企業(yè)的特點(diǎn)所在。因此，通信企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上，必須科學(xué)地分析各種風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，并有針對(duì)性地完善相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度。但當(dāng)前我國(guó)通信企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的分析、防控和評(píng)估等方面的關(guān)注度不夠，缺乏一套行之有效的制度規(guī)定和約束。很多通信企業(yè)都建設(shè)有財(cái)務(wù)日常管控系統(tǒng)，用于管理企業(yè)的日常財(cái)務(wù)活動(dòng)，但是與財(cái)務(wù)日常管控系統(tǒng)配套的操作流程、跟蹤機(jī)制和補(bǔ)救措施卻不夠完善，對(duì)于各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的覆蓋也不盡全面，對(duì)從海量的數(shù)據(jù)中揭示具體的風(fēng)險(xiǎn)難以起到支撐作用。另外，通信企業(yè)在內(nèi)部檢查制度方面仍有待完善，對(duì)于收入確認(rèn)、收入資金稽核、成本核算、工程資產(chǎn)核算等大項(xiàng)工作檢查落實(shí)不夠具體，沒(méi)有嚴(yán)格落實(shí)檢查流程，往往是按部就班地當(dāng)作例行性工作來(lái)開(kāi)展，存在一定程度上的“走過(guò)場(chǎng)”現(xiàn)象，對(duì)于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題起不到應(yīng)有的作用。

3、財(cái)務(wù)管理人員的能力素質(zhì)有待提高

通信企業(yè)屬于信息含量高、技術(shù)更新快的知識(shí)密集型企業(yè)，對(duì)員工的能力素質(zhì)有很高的要求，財(cái)務(wù)管理人員也必須具備相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和實(shí)踐技能，才能夠勝任實(shí)際的管理工作。但從實(shí)際工作情況來(lái)看，當(dāng)前我國(guó)通信企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員能力素質(zhì)不高的問(wèn)題比較突出，在很大程度制約了通信企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量的提高，影響了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的水平。出現(xiàn)這種問(wèn)題的原因主要有以下兩個(gè)方面：一是財(cái)務(wù)管理工作專(zhuān)人負(fù)責(zé)制落實(shí)不夠嚴(yán)格，對(duì)于相關(guān)崗位人員的從業(yè)門(mén)檻把握不嚴(yán)，存在其他崗位工作人員兼職的現(xiàn)象，這極大地影響了通信企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的正規(guī)化水平。二是對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的再教育、再培訓(xùn)的工作做得不到位，財(cái)務(wù)管理工作人員的工作理念、知識(shí)水平和管理能力得不到與時(shí)俱進(jìn)地提高，財(cái)務(wù)方式方法長(zhǎng)期停留在傳統(tǒng)水平上，對(duì)日常管理過(guò)程中出現(xiàn)的很多新問(wèn)題缺乏創(chuàng)新性的解決措施，難以以一種創(chuàng)造性的思維開(kāi)展工作，對(duì)于很多潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏足夠的敏銳性，影響了風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的準(zhǔn)確性和時(shí)效性。

三、通訊企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的對(duì)策和建議

1、強(qiáng)化通信企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)

通信企業(yè)屬于資金密集型與壟斷性的服務(wù)行業(yè)，企業(yè)發(fā)展需要投入大量的資金，用于加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，以便獲得更大的發(fā)展機(jī)遇和發(fā)展空間。這種發(fā)展形勢(shì)和經(jīng)營(yíng)行為本身就會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)管理者必須有一個(gè)清楚的認(rèn)識(shí)，防止盲目地追求經(jīng)營(yíng)規(guī)模和投資數(shù)量，應(yīng)當(dāng)提高財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的科學(xué)性，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的常態(tài)化運(yùn)行機(jī)制，從企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的大局著眼，科學(xué)地謀劃企業(yè)財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作。一方面，要轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理理念，切實(shí)革除以運(yùn)營(yíng)資金為中心的財(cái)務(wù)管理思想，將企業(yè)投資、籌資、資本結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)與控制及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析等方面的工作也納入到財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的整體框架中來(lái)，為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。另一方面，要加大宣傳力度，使企業(yè)內(nèi)部人員從上到下都對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)清晰的認(rèn)識(shí)，提高思想上的統(tǒng)一性，確定行動(dòng)上的一致性，力爭(zhēng)營(yíng)造一種良好的風(fēng)險(xiǎn)管控內(nèi)部環(huán)境，并將其上升到企業(yè)文化的高度，通過(guò)多種措施，固化成一種常態(tài)化的財(cái)務(wù)管理工作。

2、完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度

財(cái)務(wù)管理制度的完善是確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到有效管控的關(guān)鍵所在，也是當(dāng)前我國(guó)通信企業(yè)需要重點(diǎn)加強(qiáng)的方面。首先，制定科學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控策略。在投資決策管理上，針對(duì)國(guó)內(nèi)金融市場(chǎng)存在的利率風(fēng)險(xiǎn)、外匯風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)容，進(jìn)行項(xiàng)目評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)，運(yùn)用財(cái)務(wù)管理的相關(guān)方法，對(duì)投資項(xiàng)目的貨幣時(shí)間價(jià)值進(jìn)行分析、預(yù)測(cè)、比較，從而選擇最佳方案。在融資決策管理上，選擇正確的、適合自身發(fā)展的融資渠道，做好充分調(diào)查、研究工作，切實(shí)避免決策上的盲目性，以企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和大局利益為根本出發(fā)點(diǎn)。在集約化財(cái)務(wù)管理上，通信企業(yè)必須逐步實(shí)現(xiàn)集中資金調(diào)度權(quán)、資產(chǎn)處置權(quán)、收益分配權(quán)等，建立完整的利潤(rùn)分配制度，促使各地分公司成為收入和成本中心，提高財(cái)務(wù)管理工作的靈活性，增強(qiáng)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力；進(jìn)而加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制由分散型向集中型的轉(zhuǎn)變，精化管理層次，提升財(cái)務(wù)管理層次，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，并最終消除和避免企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中潛在的風(fēng)險(xiǎn)。其次，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部檢查工作，嚴(yán)格落實(shí)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管控工作。重點(diǎn)是要對(duì)員工是否嚴(yán)格遵循客戶(hù)服務(wù)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)人員有無(wú)舞弊現(xiàn)象等進(jìn)行檢查，并將這種內(nèi)部環(huán)節(jié)作為一個(gè)動(dòng)態(tài)發(fā)展的過(guò)程，做到實(shí)時(shí)跟蹤、實(shí)時(shí)反饋。最后，要完善財(cái)務(wù)日常管控系統(tǒng)，強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析和管理工作，對(duì)重要風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行派單處理，跟蹤活動(dòng)效果。同時(shí)系統(tǒng)需具備對(duì)日常會(huì)計(jì)核算質(zhì)量的及時(shí)校驗(yàn)、自行糾錯(cuò)、實(shí)現(xiàn)月末關(guān)賬前系統(tǒng)強(qiáng)制整改的邏輯設(shè)置功能。

3、提高財(cái)務(wù)管理人員能力素質(zhì)

信息技術(shù)日新月異，帶動(dòng)了通信行業(yè)的快速發(fā)展，同時(shí)也對(duì)通信企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的能力素質(zhì)提出了更高的要求。通信企業(yè)必須從多方面出發(fā)，著力提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的工作能力和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。一是要加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的再教育和再培訓(xùn)，可派人員到外部學(xué)習(xí)，聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)講師到企業(yè)進(jìn)行集中培訓(xùn)，企業(yè)組織相關(guān)有成就人員進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)授課。努力引導(dǎo)和鼓勵(lì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員積極學(xué)習(xí)新的理論知識(shí)、管理方法和操作技能，更新自身的管理理念，從工作實(shí)際出發(fā)，認(rèn)識(shí)到自身能力上的缺陷，并有針對(duì)性地提高和改進(jìn)。二是要嚴(yán)格控制財(cái)務(wù)管理人員的從業(yè)門(mén)檻，不僅要具備一定的專(zhuān)業(yè)知識(shí)背景，而且應(yīng)該重點(diǎn)對(duì)從業(yè)人員的工作能力和處理經(jīng)驗(yàn)上做出考核和評(píng)價(jià)，并將考核評(píng)價(jià)的結(jié)果與考核對(duì)象的收入水平、個(gè)人發(fā)展等直接聯(lián)系起來(lái)，確?？己斯ぷ髌鸬叫兄行У拇龠M(jìn)作用。對(duì)于不能適應(yīng)和滿足現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理工作要求的人員，要調(diào)離財(cái)務(wù)工作崗位，確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)管控的質(zhì)量。三是要強(qiáng)化對(duì)于各種信息化手段的掌握，綜合運(yùn)用計(jì)算機(jī)軟件、數(shù)學(xué)建模等手段來(lái)科學(xué)預(yù)測(cè)和分析企業(yè)所面臨的各種潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高工作的效率和質(zhì)量。