導(dǎo)語(yǔ)：企業(yè)信用危機(jī)與會(huì)計(jì)監(jiān)管調(diào)研報(bào)告一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、中小企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要地位和作用

中小企業(yè)在我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中始終具有十分重要的地位和作用。加快中小企業(yè)的發(fā)展，不僅有利于促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速健康發(fā)展，緩解社會(huì)就業(yè)壓力，保持社會(huì)穩(wěn)定，而且有利于推進(jìn)技術(shù)進(jìn)步，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，滿足社會(huì)多樣化的需求，形成合理有序的社會(huì)化生產(chǎn)分工體系，保持經(jīng)濟(jì)活力。

（一）中小企業(yè)是推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速健康發(fā)展的重要力量

中小企業(yè)機(jī)制靈活，富于創(chuàng)新，參與那些大企業(yè)不愿涉足的“多品種”“小批量”和維修服務(wù)等領(lǐng)域，貼近市場(chǎng)，與人民群眾生活息息相關(guān)，是活躍市場(chǎng)的重要力量，也為國(guó)家提供了大量的稅源。

（二）中小企業(yè)對(duì)創(chuàng)造就業(yè)機(jī)會(huì)、緩解社會(huì)就業(yè)壓力起著獨(dú)特的作用

中小企業(yè)多數(shù)為勞動(dòng)密集型企業(yè)，能創(chuàng)造大量的就業(yè)機(jī)會(huì)，緩解社會(huì)就業(yè)壓力，保持社會(huì)穩(wěn)定。據(jù)統(tǒng)計(jì)我國(guó)中小企業(yè)提供了全社會(huì)約75%的就業(yè)機(jī)會(huì)。

（三）中小企業(yè)為社會(huì)化大生產(chǎn)提供了必需的協(xié)作服務(wù)

社會(huì)化大生產(chǎn)的基本特點(diǎn)是專業(yè)化協(xié)作，社會(huì)分工精細(xì)。大企業(yè)的發(fā)展必然要求中小企業(yè)為其提供服務(wù)?！靶《鴥?yōu)”“小而?！钡闹行∑髽I(yè)，可以靈活組織生產(chǎn)，為大企業(yè)提供協(xié)作服務(wù)，形成大中小企業(yè)相互依存的經(jīng)濟(jì)格局，保持社會(huì)總供給與總需求的平衡。

（四）中小企業(yè)對(duì)技術(shù)創(chuàng)新有著重要作用

中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)靈活，使得某些行業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新首先適宜中小企業(yè)研發(fā)及應(yīng)用，大大縮短了科學(xué)技術(shù)轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力的進(jìn)程。

（五）中小企業(yè)的發(fā)展帶動(dòng)了中小城鎮(zhèn)建設(shè)

中小企業(yè)具有地方經(jīng)濟(jì)特色，有相當(dāng)部分設(shè)在中小城鎮(zhèn)，吸收了大量民間投資，促進(jìn)了地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展，帶動(dòng)了中小城鎮(zhèn)建設(shè)，也帶動(dòng)了城鄉(xiāng)居民尤其是農(nóng)民脫貧致富奔小康。

二、我國(guó)中小企業(yè)信用現(xiàn)狀

由于我國(guó)企業(yè)長(zhǎng)期處在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，普遍缺乏信用意識(shí)和信用道德觀念。加上國(guó)家信用體系不完善，相關(guān)法律法規(guī)和失信的懲罰機(jī)制不健全，導(dǎo)致企業(yè)特別是中小企業(yè)信用意識(shí)淡薄，嚴(yán)重影響并制約了我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的正常發(fā)展。

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展可以分為三個(gè)階段：一是市場(chǎng)上物資短缺的初始階段，有產(chǎn)品就有市場(chǎng)；二是市場(chǎng)上物資明顯豐富的廣告階段，有廣告就有銷路；三是市場(chǎng)上物資比較豐富的信用階段，有信用才有市場(chǎng)。良好的信用關(guān)系是現(xiàn)階段企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)、國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康運(yùn)行和經(jīng)濟(jì)體制改革進(jìn)一步推進(jìn)的基本保證。

目前的信用缺失首先表現(xiàn)在商業(yè)信用缺失，突出反映為企業(yè)相互拖欠貨款的數(shù)額越來(lái)越大，時(shí)間也越來(lái)越長(zhǎng)，發(fā)展到目前企業(yè)交易大多靠現(xiàn)金交易，相互不授予信用。由于懼怕貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)，不敢采用靈活的貿(mào)易結(jié)算方式，嚴(yán)重影響了企業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力，許多貿(mào)易機(jī)會(huì)喪失，降低了經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的速度和效應(yīng)，最終阻礙了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，使效益不斷下降，給整個(gè)市場(chǎng)秩序和企業(yè)都帶來(lái)難以估量的危害。由于缺乏足夠的信用，市場(chǎng)契約關(guān)系難以維持，市場(chǎng)交易從原始支付為主向信用交易為主的轉(zhuǎn)變難以完成，國(guó)家市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展難以走向健康、成熟和國(guó)際化；而且不講信用導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法正常使用信用工具，擴(kuò)大市場(chǎng)交易規(guī)模；不講信用導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生賬款拖欠和欺詐行為，使企業(yè)發(fā)展陷入危機(jī)；不講信用導(dǎo)致“從眾效應(yīng)”，使很多企業(yè)既是不講信用的受害者，也是害人者。

三、我國(guó)中小企業(yè)信用危機(jī)的根源

目前，我國(guó)中小企業(yè)信用關(guān)系紊亂，各種信用危機(jī)的發(fā)生已不僅僅是單個(gè)企業(yè)的行為了，其原因十分復(fù)雜，既有宏觀因素，也有微觀因素；既有外部體制的障礙，也有自身管理的漏洞。

（一）外部環(huán)境不完善

我國(guó)的政策體系、融資體系等主要以國(guó)有企業(yè)特別是國(guó)有大型企業(yè)為主要對(duì)象設(shè)計(jì)并實(shí)施的，沒有形成針對(duì)中小企業(yè)的政策法律體系，沒有針對(duì)中小企業(yè)特點(diǎn)的信貸和投資體系，更沒有專門為中小企業(yè)服務(wù)的融資體系。因此，中小企業(yè)相對(duì)于大型企業(yè)來(lái)說(shuō)，融資渠道不暢通、技術(shù)裝備相對(duì)落后、人員素質(zhì)整體不高、科技含量低和產(chǎn)品質(zhì)量不高，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力弱以及法律、政策扶持與保護(hù)力度不夠等，這些都成為制約中小企業(yè)生存和發(fā)展的主要因素。

同時(shí)，中小企業(yè)規(guī)模相對(duì)較小、風(fēng)險(xiǎn)大、信用能力較低，一般資金所有者或金融機(jī)構(gòu)在資金融通上都普遍采用謹(jǐn)慎性原則，增加了其融資的難度。

（二）產(chǎn)權(quán)制度不健全

產(chǎn)權(quán)是信譽(yù)的基礎(chǔ)，因此中小企業(yè)追求長(zhǎng)期利益的積極性可以歸結(jié)為產(chǎn)權(quán)問題。中小企業(yè)不講信譽(yù)的根本原因：一方面是他們感到他們的產(chǎn)權(quán)沒有得到可靠的保障，缺乏安全感，沒有穩(wěn)定的預(yù)期，自然就只能追求短平快，而不可能投資建立起完善、健全的信譽(yù)制度；另一方面是在“家族式”的中小企業(yè)中，尤其是那些具有血緣、親緣、地緣及家企不分的企業(yè)，由于企業(yè)產(chǎn)權(quán)界限不清，由此界定的有關(guān)人員相互間的權(quán)、責(zé)、利不明確，從根本上影響了企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步影響了企業(yè)的權(quán)威和信譽(yù)。

（三）經(jīng)營(yíng)管理水平不高，管理人員綜合素質(zhì)差

中小企業(yè)缺乏系統(tǒng)、及時(shí)、全面的市場(chǎng)銷售信息，因決策失誤導(dǎo)致其陷入困境的現(xiàn)象比較普遍。一些企業(yè)雖然研制和開發(fā)出了好的產(chǎn)品，卻因?yàn)楣芾韺咏?jīng)營(yíng)管理水平較差，再加上缺乏市場(chǎng)觀念和用戶意識(shí)，輕視產(chǎn)品質(zhì)量以及忽視了對(duì)客戶服務(wù)質(zhì)量的改善和提高，輕易地在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中丟掉了其經(jīng)過前人長(zhǎng)期艱苦努力所營(yíng)建起來(lái)的品牌、信譽(yù)等優(yōu)勢(shì)。

同時(shí)，中小企業(yè)職工素質(zhì)偏低，企業(yè)內(nèi)部缺少精通經(jīng)營(yíng)、技術(shù)、管理方面的人才，再加上企業(yè)外部環(huán)境競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈、企業(yè)效益不佳，中小企業(yè)更難以吸引并留住人才，結(jié)果更進(jìn)一步延緩了中小企業(yè)職工隊(duì)伍素質(zhì)提升的速度，使中小企業(yè)陷入低效益——低素質(zhì)——低效益的惡性循環(huán)之中。

（四）會(huì)計(jì)監(jiān)管弱化

我國(guó)目前中小企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管處于監(jiān)管弱化狀態(tài)。具體表現(xiàn)在，政府監(jiān)管分散、社會(huì)監(jiān)管乏力、內(nèi)部監(jiān)管薄弱。目前，由于上述三種監(jiān)管的主管部門不同，各部門之間相互協(xié)調(diào)力度較差，或者干脆是各自為戰(zhàn)，因而在實(shí)際監(jiān)管過程中，往往會(huì)出現(xiàn)一個(gè)地區(qū)、一個(gè)企業(yè)或者同一個(gè)事項(xiàng)剛剛由上一個(gè)監(jiān)管部門檢查完畢，緊接著另一個(gè)監(jiān)管部門又重新檢查，這樣勢(shì)必形成針對(duì)同一個(gè)企業(yè)、同一個(gè)事項(xiàng)、同一套資料，有數(shù)個(gè)部門進(jìn)行重復(fù)監(jiān)督，不但造成了經(jīng)濟(jì)資源的大量浪費(fèi)，同時(shí)也使得企業(yè)疲于應(yīng)付接踵而來(lái)的檢查，無(wú)法使其日常的會(huì)計(jì)管理工作進(jìn)一步提高和完善。

再?gòu)闹行∑髽I(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管的操作實(shí)踐來(lái)看。我國(guó)目前的會(huì)計(jì)監(jiān)管機(jī)制還不完善，具體表現(xiàn)在：監(jiān)管還未實(shí)現(xiàn)規(guī)范化和系統(tǒng)化，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)、評(píng)價(jià)、預(yù)警和防范體系，非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管和現(xiàn)場(chǎng)檢查沒有實(shí)現(xiàn)有效結(jié)合，監(jiān)管信息也未得到充分利用等等。由此可見，缺乏統(tǒng)一的規(guī)劃、協(xié)調(diào)，多個(gè)監(jiān)管主體的模式，要么形成監(jiān)管重復(fù)，要么造成監(jiān)管真空，也加大了被監(jiān)管者和公眾的交易成本。同時(shí)，由于會(huì)計(jì)監(jiān)管立法滯后、法律框架不完善以及監(jiān)管人員素質(zhì)不高等因素在很大程度上影響了我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)管的有效性和權(quán)威性。

最后，我們?cè)購(gòu)闹行∑髽I(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管的信息化網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)建設(shè)來(lái)看。目前我國(guó)的會(huì)計(jì)監(jiān)管部門的整體信息化程度不高，還沒有形成一套比較完善、通用性強(qiáng)、易于操作的監(jiān)管信息化操作系統(tǒng)。由于信息化技術(shù)建設(shè)的滯后，必然會(huì)使會(huì)計(jì)監(jiān)管的效率和有效性大打折扣，同時(shí)也嚴(yán)重制約了我國(guó)中小企業(yè)會(huì)計(jì)制度改革的進(jìn)程。

四、我國(guó)中小企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管體系的設(shè)計(jì)與構(gòu)想

（一）推動(dòng)會(huì)計(jì)監(jiān)管制度演進(jìn)，改進(jìn)會(huì)計(jì)監(jiān)管政策，建立和健全中小企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管體系會(huì)計(jì)監(jiān)管制度的創(chuàng)立和安排是為了會(huì)計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，會(huì)計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)必須依賴于恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)監(jiān)管制度。中小企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管應(yīng)該從內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管、外部會(huì)計(jì)監(jiān)管和會(huì)計(jì)信息披露的監(jiān)管三個(gè)方面入手。

1.內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管主要是針對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度、組織制度、激勵(lì)制度，研究企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)控的形成與用途，建立并實(shí)施有效的會(huì)計(jì)控制體系等。

2.外部會(huì)計(jì)監(jiān)管是指來(lái)自中小企業(yè)外部的政府監(jiān)管、社會(huì)監(jiān)管以及其他形式的來(lái)自企業(yè)外部的監(jiān)管。具體包括：會(huì)計(jì)法、國(guó)家會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行情況；企業(yè)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用情況；財(cái)政、審計(jì)、工商、稅務(wù)、銀行、保險(xiǎn)、證券等部門在對(duì)中小企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管中的作用和相互關(guān)系，監(jiān)管信息的共享方式及共享級(jí)次；社會(huì)中介機(jī)構(gòu)在中小企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管中的作用，以及它與政府監(jiān)管的關(guān)系、監(jiān)管的邊界與范圍、監(jiān)管方式、監(jiān)管級(jí)次等。

3.會(huì)計(jì)信息披露的監(jiān)管主要是針對(duì)中小企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管真實(shí)性、完整性、明晰性等方面的內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)管，包括研究信息披露有關(guān)的法律、法規(guī)、制度等方面的建設(shè)，財(cái)務(wù)呈報(bào)的頻率、方式、內(nèi)容和級(jí)次等。

（二）建立完善的監(jiān)管目標(biāo)評(píng)價(jià)體系

規(guī)范會(huì)計(jì)監(jiān)管的操作程序，增強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)管的有效性。在我國(guó)現(xiàn)階段，建立起“效率和公平”的市場(chǎng)監(jiān)管目標(biāo)評(píng)價(jià)體系，是實(shí)施中小企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管的基礎(chǔ)，同時(shí)也是實(shí)現(xiàn)有效會(huì)計(jì)監(jiān)管的前提。會(huì)計(jì)監(jiān)管的最終目標(biāo)就是通過會(huì)計(jì)市場(chǎng)功能的實(shí)現(xiàn)，促進(jìn)整個(gè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。會(huì)計(jì)監(jiān)管的現(xiàn)實(shí)目標(biāo)定位于如何能夠促使會(huì)計(jì)市場(chǎng)的各項(xiàng)功能得到最有效、最大限度的發(fā)揮。同時(shí)還要規(guī)范會(huì)計(jì)監(jiān)管程序，制定統(tǒng)一量化的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)和非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管體系，以及有效的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)、評(píng)價(jià)、預(yù)警和防范體系，實(shí)現(xiàn)非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管和現(xiàn)場(chǎng)檢查有效的結(jié)合。

（三）加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)管的國(guó)際合作，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)監(jiān)管國(guó)際化

經(jīng)濟(jì)全球化對(duì)任何一國(guó)的會(huì)計(jì)監(jiān)管都是嚴(yán)峻的考驗(yàn)。會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重性、擴(kuò)散性和危害性對(duì)各國(guó)經(jīng)濟(jì)的影響日益深刻，我國(guó)更應(yīng)該積極參與國(guó)際會(huì)計(jì)組織、協(xié)會(huì)的各項(xiàng)活動(dòng)和國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度的協(xié)調(diào)，提高我國(guó)會(huì)計(jì)的國(guó)際地位，掌握國(guó)外先進(jìn)的監(jiān)管經(jīng)驗(yàn)，提高我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)管水平。會(huì)計(jì)國(guó)際化要求實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)監(jiān)管本身的國(guó)際化，具體包括兩個(gè)方面的內(nèi)容：一是改變過去單調(diào)、內(nèi)向的管理策略，采取綜合性的國(guó)際性的監(jiān)管策略、監(jiān)管政策、手段，與全球發(fā)展趨勢(shì)一致，力爭(zhēng)達(dá)到國(guó)際先進(jìn)水平。二是加強(qiáng)會(huì)計(jì)國(guó)際監(jiān)管的協(xié)調(diào)與合作，不斷加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)管的國(guó)際合作與政策協(xié)調(diào)，監(jiān)管者之間要建立起有效的信息共享機(jī)制，相互交流各自的會(huì)計(jì)監(jiān)管行為與經(jīng)驗(yàn)信息。

（四）全面實(shí)施實(shí)時(shí)會(huì)計(jì)監(jiān)管的框架設(shè)計(jì)

有效的會(huì)計(jì)監(jiān)管必須是持續(xù)的、全過程的監(jiān)管，這是各國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)管的發(fā)展趨勢(shì)，也是防范和化解中小企業(yè)信譽(yù)危機(jī)的重要途徑。實(shí)時(shí)會(huì)計(jì)監(jiān)管就是指會(huì)計(jì)監(jiān)管部門通過電子網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)、全面收集中小企業(yè)在業(yè)務(wù)處理過程中的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等主要報(bào)表所包含的各項(xiàng)指標(biāo)的變動(dòng)情況及相關(guān)信息，對(duì)中小企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)進(jìn)行動(dòng)態(tài)、實(shí)時(shí)、連續(xù)、全過程的監(jiān)管。會(huì)計(jì)監(jiān)管系統(tǒng)的組成由與會(huì)計(jì)監(jiān)管有關(guān)的業(yè)務(wù)應(yīng)用信息進(jìn)行系統(tǒng)集成，形成具有輔助決策支持的綜合性管理信息系統(tǒng)。內(nèi)容包括：1.數(shù)據(jù)采集子系統(tǒng)；2.財(cái)政部網(wǎng)絡(luò)中心數(shù)據(jù)處理子系統(tǒng)；3.會(huì)計(jì)指標(biāo)監(jiān)控子系統(tǒng)；4.風(fēng)險(xiǎn)分析預(yù)警子系統(tǒng)；5.監(jiān)管監(jiān)督指標(biāo)體系子系統(tǒng)；6.監(jiān)管綜合信息查詢子系統(tǒng)。