導(dǎo)語(yǔ)：稅務(wù)局課題組調(diào)研報(bào)告一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

稅源就是指稅收的源泉，即產(chǎn)生各種稅收收入的物質(zhì)基礎(chǔ)，也即國(guó)民收入的一部分。從現(xiàn)行稅制看，稅務(wù)部門組織的稅收收入依其稅源特征可劃分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅、特定目的稅等大類。隨著科學(xué)化、精細(xì)化管理推進(jìn)，稅收征收管理向前延伸為稅源管理。稅源管理以稅收的源頭為切入點(diǎn)，其管理工作的主要內(nèi)容包括：（1）稅源的建設(shè)培植。一是在稅制設(shè)計(jì)和稅收政策的制定中貫徹國(guó)家的宏觀決策和產(chǎn)業(yè)政策，引導(dǎo)、影響和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。二是在稅收管理實(shí)務(wù)工作中，貫徹落實(shí)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策和稅收政策，建立良好的稅收環(huán)境和稅收秩序，使之有利于各經(jīng)濟(jì)實(shí)體公平競(jìng)爭(zhēng)，優(yōu)勝劣汰，促進(jìn)各經(jīng)濟(jì)實(shí)體轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，提高管理水平、科技含量、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和經(jīng)濟(jì)效益，從而實(shí)現(xiàn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。三是執(zhí)行落實(shí)稅收優(yōu)惠政策，如對(duì)高新技術(shù)企業(yè)、廢品次品綜合利用企業(yè)實(shí)施減免稅，鼓勵(lì)科技進(jìn)步和循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展；對(duì)出口產(chǎn)品依法退稅，促進(jìn)外向型經(jīng)濟(jì)發(fā)展和對(duì)外貿(mào)易擴(kuò)大；對(duì)下崗再就業(yè)人員和殘疾人就業(yè)實(shí)施減免稅，照顧和扶持社會(huì)弱勢(shì)群體，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展創(chuàng)造良好的社會(huì)環(huán)境等。（2）征管基礎(chǔ)工作管理。包括納稅人戶籍管理、申報(bào)管理、個(gè)體工商戶“雙定”稅額測(cè)算評(píng)定、重點(diǎn)企業(yè)駐企管理、發(fā)票管理、開展納稅評(píng)估等。（3）稅收服務(wù)。包括稅法宣傳、納稅輔導(dǎo)，簡(jiǎn)化辦稅程序，推行多元化電子申報(bào)納稅，優(yōu)化辦稅方式，盡可能方便納稅人，降低納稅成本。（4）稅源分析預(yù)測(cè)。充分利用稅務(wù)部門系統(tǒng)數(shù)據(jù)信息和外部經(jīng)濟(jì)信息，并在深入調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，開展稅源的宏觀分析預(yù)測(cè)和微觀分析預(yù)測(cè)，從而了解掌握經(jīng)濟(jì)發(fā)展和政策執(zhí)行對(duì)稅源稅收的影響情況，以及稅收與經(jīng)濟(jì)的關(guān)聯(lián)情況，揭示存在的薄弱環(huán)節(jié)與問(wèn)題，為制訂措施完善管理提供依據(jù)，并科學(xué)預(yù)測(cè)稅源稅收的發(fā)展變化趨勢(shì)，增強(qiáng)組織收入工作的前瞻性和主動(dòng)性。

上述說(shuō)明，稅源管理是稅收管理的基礎(chǔ)性工作，是稅收管理的核心內(nèi)容之一。多年來(lái)，尤其是近幾年，稅務(wù)部門與時(shí)俱進(jìn)，理念創(chuàng)新，方法創(chuàng)新，在加強(qiáng)稅源管理方面進(jìn)行了積極探索和有益實(shí)踐，并取得了明顯成效。如我省國(guó)稅系統(tǒng)加快稅收信息化建設(shè)步伐，加強(qiáng)數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)控，建立和完善重點(diǎn)稅源企業(yè)監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，建立工業(yè)園區(qū)稅源稅收監(jiān)控分析機(jī)制，制定并實(shí)行稅收管理員制度，重點(diǎn)稅源企業(yè)駐企管理，征管質(zhì)量定期考核通報(bào)，深化稅收經(jīng)濟(jì)分析，建立重點(diǎn)企業(yè)與行業(yè)稅負(fù)預(yù)警機(jī)制，深化納稅評(píng)估，建立稅收經(jīng)濟(jì)分析、納稅評(píng)估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查“四位一體”互動(dòng)機(jī)制等一系列舉措，進(jìn)一步夯實(shí)了基礎(chǔ)工作，提升了稅源管理質(zhì)量與水平，有力地促進(jìn)了稅收收入與經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定協(xié)調(diào)增長(zhǎng)，為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展發(fā)揮了積極作用。

一、影響稅源管理的主要因素

（一）稅收法規(guī)有待完善

稅法體現(xiàn)了國(guó)家意志，具有義務(wù)性、強(qiáng)制性、連續(xù)性、統(tǒng)一性、普遍性的特征。稅法作為具體的行為規(guī)則，是征納雙方共同遵守的社會(huì)規(guī)范，詳細(xì)和具體地規(guī)定了人們?cè)诮?jīng)濟(jì)活動(dòng)中的涉稅事項(xiàng)如何行為，一方面為納稅人的繳稅行為提供了標(biāo)準(zhǔn)、模式和方法，另一方面對(duì)征稅方的征稅行為提出了標(biāo)準(zhǔn)、方法和行為規(guī)范。因而，健全完善的稅收法規(guī)是依法治稅、建立良好的稅收秩序和稅收環(huán)境的重要前提。建國(guó)以來(lái)，特別是改革開放以來(lái)，我國(guó)的稅收法制建設(shè)不斷加強(qiáng)，稅收法制框架已基本形成，對(duì)人們?cè)诮?jīng)濟(jì)活動(dòng)中涉稅事項(xiàng)的行為規(guī)范作出了明確、具體規(guī)定，為依法治稅、建立良好的稅收秩序和稅收環(huán)境提供了法律保障。但也應(yīng)看到，隨著形勢(shì)的發(fā)展變化，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)全球化，經(jīng)濟(jì)主體多元化，經(jīng)營(yíng)方式多樣化，人們?cè)诮?jīng)濟(jì)活動(dòng)中涉稅事項(xiàng)的行為規(guī)范面臨新情況，對(duì)稅收管理提出了新課題，稅收法制建設(shè)有待進(jìn)一步加強(qiáng)和完善。目前，已經(jīng)全國(guó)人大立法的僅有《征管法》、《個(gè)人所得稅法》和《企業(yè)所得稅法》，其他稅種包括主體收入稅種增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等還是暫行條例，國(guó)家稅收基本法尚未建立，稅收法制剛性受到一定影響。再者，現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策的區(qū)域性特征明顯，以致區(qū)內(nèi)注冊(cè)區(qū)外經(jīng)營(yíng)現(xiàn)象產(chǎn)生，給稅源管理增加難度。另外，目前稅收管理制度存在薄弱環(huán)節(jié)，如農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)和廢舊物資收購(gòu)憑證尚未做到統(tǒng)一規(guī)范，收購(gòu)憑證有效審核鑒別的方法與手段還有待進(jìn)一步完善等。

（二）稅收法制意識(shí)有待提高

思想是行動(dòng)的先導(dǎo)，人們的稅收法制意識(shí)如何，決定著人們對(duì)稅收法制的遵從度。在稅收征納活動(dòng)中，稅收法制意識(shí)體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是納稅人是否依法納稅，一是征稅方是否依法征稅。隨著依法治國(guó)基本方略的確立，依法治稅基本方針的貫徹，稅法宣傳的深入持久開展，人們的稅收法制意識(shí)普遍提高，社會(huì)各界對(duì)稅收法制的遵從度不斷提升，良好的稅收秩序在逐步形成。但也應(yīng)看到，稅收法制意識(shí)屬于精神文明、上層建筑的范疇，被物質(zhì)文明、經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)所決定，同時(shí)又反作用于物質(zhì)文明、經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，稅收法制意識(shí)提高表現(xiàn)為漸進(jìn)的過(guò)程。目前我國(guó)尚處于社會(huì)主義初級(jí)階段，物質(zhì)文明建設(shè)處于發(fā)展中，與此相應(yīng)地，人們稅收法制意識(shí)提高是個(gè)長(zhǎng)期性任務(wù)。從近幾年稅收?qǐng)?zhí)法檢查和稅務(wù)稽查所揭示的問(wèn)題看，有的納稅人隱瞞銷售收入、虛增成本費(fèi)用和進(jìn)項(xiàng)抵扣，納稅申報(bào)不實(shí)，有的甚至偷逃騙稅。部分稅源吃緊地區(qū)為平衡財(cái)政收支，達(dá)到預(yù)定目標(biāo)，采用推遲進(jìn)項(xiàng)抵扣、延后減免等手段，致使組織收入原則不能很好貫徹執(zhí)行，稅源管理處于被動(dòng)狀態(tài)。有的稅收管理人員法制意識(shí)不強(qiáng)，以致有的稅收管理工作制度沒有落實(shí)到位，執(zhí)法不嚴(yán)現(xiàn)象仍然存在，個(gè)別嚴(yán)重的甚至循私枉法、循情枉法，影響稅源管理弱化。同時(shí)，強(qiáng)調(diào)眼前利益而忽視甚至犧牲長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，急功近利、以言代法、以權(quán)代法現(xiàn)象仍然存在。少數(shù)地方急于發(fā)展經(jīng)濟(jì)，對(duì)招商引資企業(yè)稅收優(yōu)惠過(guò)頭承諾、過(guò)分保護(hù)，給稅收政策執(zhí)行、稅源管理帶來(lái)一些阻力和風(fēng)險(xiǎn)。

（三）稅收服務(wù)有待優(yōu)化

通過(guò)優(yōu)化服務(wù)來(lái)影響納稅人的納稅遵從，從而提高稅源管理精細(xì)化程度，是當(dāng)前稅收工作的重要努力方向，然而，我國(guó)稅收服務(wù)工作還存在一些問(wèn)題亟待改進(jìn)和優(yōu)化。一是認(rèn)識(shí)尚未完全統(tǒng)一。將納稅服務(wù)簡(jiǎn)單等同于微笑文明服務(wù)，把行風(fēng)建設(shè)、文明行業(yè)創(chuàng)建、熱情文明服務(wù)等同于納稅服務(wù)的全部工作內(nèi)容的思想仍然存在；錯(cuò)誤理解納稅服務(wù)的內(nèi)涵，片面強(qiáng)調(diào)讓納稅人滿意而淡化稅收?qǐng)?zhí)法的嚴(yán)肅性，或片面強(qiáng)調(diào)強(qiáng)化征管而忽略了保護(hù)納稅的合法權(quán)益和提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)；納稅服務(wù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)形象工程的觀念普遍存在；稅務(wù)機(jī)關(guān)管理服務(wù)職責(zé)與社會(huì)中介機(jī)構(gòu)服務(wù)職責(zé)界限不清，以征代納或保姆式服務(wù)普遍存在。二是納稅服務(wù)在各地的進(jìn)展不平衡。各地納稅服務(wù)工作開展的范圍、程度和質(zhì)量有較大差距。單純組織收入的思想在一些地方仍然存在，有的地方強(qiáng)調(diào)人員機(jī)構(gòu)編制、資金、設(shè)備不足等客觀因素，缺乏因地制宜、主動(dòng)為納稅人服務(wù)的積極性。三是缺乏全國(guó)統(tǒng)一規(guī)范的納稅服務(wù)制度。當(dāng)前的納稅服務(wù)工作基本是由各地在工作中通過(guò)自行總結(jié)、摸索來(lái)進(jìn)行，全面地開展此項(xiàng)工作的時(shí)間還較短，各地僅在部分單項(xiàng)辦法和項(xiàng)目上作了一些規(guī)定，全國(guó)尚未制定統(tǒng)一規(guī)范的納稅服務(wù)制度和辦法。各地在12366納稅服務(wù)熱線的咨詢內(nèi)容、操作程序等方面尚缺乏規(guī)范，納稅信譽(yù)等級(jí)評(píng)定辦法也存在各地差別較大的情況。四是納稅服務(wù)的監(jiān)督考評(píng)機(jī)制有待進(jìn)一步健全。納稅服務(wù)工作的監(jiān)督考評(píng)機(jī)制尚未建立，對(duì)各項(xiàng)工作是否已經(jīng)開展、開展的質(zhì)量和效果，還沒有形成監(jiān)督考評(píng)體系和指標(biāo)。

（四）稅源信息不對(duì)稱

掌握充分真實(shí)稅源信息是實(shí)施稅源有效管理的重要前提。而當(dāng)前我國(guó)稅源管理的信息不對(duì)稱，具體表現(xiàn)為：一是我國(guó)尚未實(shí)行納稅人終身不變的納稅人識(shí)別號(hào)、銀行賬號(hào)制度，多頭開戶現(xiàn)象較為普遍，稅務(wù)部門難以全面掌握和核準(zhǔn)納稅人的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)收入、成本費(fèi)用和財(cái)產(chǎn)收益等情況。二是隨著經(jīng)濟(jì)全球化和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，網(wǎng)上交易增多，目前尚缺乏有效管理機(jī)制，稅務(wù)部門對(duì)于網(wǎng)上交易信息掌控難。三是隨著跨國(guó)、跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)增多，關(guān)于關(guān)聯(lián)交易的反避稅工作任務(wù)加重，而稅務(wù)部門全面、及時(shí)、準(zhǔn)確掌握跨國(guó)、跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的信息資料難度大。四是第三方信息獲取難。目前我國(guó)的行業(yè)協(xié)會(huì)發(fā)展尚不夠成熟，行業(yè)經(jīng)濟(jì)主管部門所提供的相關(guān)信息有時(shí)也很缺乏，稅源管理第三方信息獲取渠道較少，增加了稅源管理的難度。五是信息共享程度較低。稅源管理離不開稅源分析、稅負(fù)分析與橫向比較，而兄弟地區(qū)的涉稅信息主要依靠上級(jí)機(jī)關(guān)，而有時(shí)上級(jí)機(jī)關(guān)信息時(shí)間有所滯后，精細(xì)分析所需信息往往缺乏。從外部看，工商管理信息、招商引資信息、新項(xiàng)目進(jìn)展、行業(yè)經(jīng)濟(jì)信息等，稅源管理部門往往不能及時(shí)、全面、準(zhǔn)確獲取。

（五）部分管理工作不到位

稅源管理是個(gè)有機(jī)的整體，是個(gè)系統(tǒng)工程，要求各環(huán)節(jié)管理工作到位和相互協(xié)調(diào)，否則，某一環(huán)節(jié)管理的缺位勢(shì)必導(dǎo)致管理鏈條的斷裂與脫節(jié)，甚至產(chǎn)生“木桶效應(yīng)”。稅源管理工作沒有到位現(xiàn)象主要表現(xiàn)為：一是稅務(wù)登記主要靠“守株待兔”，漏征漏管現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，未能正常開展稅源分布與戶籍調(diào)查摸底，未能與工商管理部門的營(yíng)業(yè)登記戶數(shù)及時(shí)比對(duì)。而納稅申報(bào)則更多地側(cè)重于考核申報(bào)及時(shí)率，對(duì)于申報(bào)真實(shí)性、準(zhǔn)確性的審核尚缺乏有效手段。二是納稅評(píng)估不能達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。但由于納稅評(píng)估信息的有限性，目前評(píng)估主要依據(jù)企業(yè)申報(bào)資料，第三方信息獲取難，一旦遇上企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真情況，納稅評(píng)估難以做到及時(shí)、準(zhǔn)確和全面。三是機(jī)制不夠順暢。部門協(xié)調(diào)配合不夠，稅收經(jīng)濟(jì)分析、納稅評(píng)估、稅源管理、稅務(wù)稽查“四位一體”互動(dòng)機(jī)制，有的單位尚未健全和有效運(yùn)轉(zhuǎn)，部門間工作存在脫節(jié)或協(xié)調(diào)不夠現(xiàn)象，稅源管理工作合力未有效形成。四是人員素質(zhì)有待提高。少數(shù)管理人員責(zé)任心不強(qiáng)，工作熱情不高，敬業(yè)精神缺乏，以致管理工作偏松或缺位；有的管理人員學(xué)習(xí)不夠，缺乏必要的經(jīng)濟(jì)管理、企業(yè)財(cái)務(wù)知識(shí)，稅收業(yè)務(wù)知識(shí)不能融會(huì)貫通，業(yè)務(wù)技能較低，不能很好地勝任稅源管理工作。

二、發(fā)達(dá)國(guó)家稅源管理的主要做法

（一）建立終生不變的統(tǒng)一的納稅人識(shí)別號(hào)

為了增進(jìn)對(duì)納稅人收入、財(cái)產(chǎn)方面的了解并加強(qiáng)相應(yīng)的稅源監(jiān)控和管理，多數(shù)西方國(guó)家都建立了全國(guó)性的納稅人登記號(hào)碼，充分運(yùn)用計(jì)算機(jī)管理納稅人的信息資料。以美國(guó)為例，聯(lián)邦稅制以個(gè)人所得稅為主，絕大部分納稅人為個(gè)人納稅義務(wù)人，因而稅源分散，納稅人的收入和財(cái)產(chǎn)來(lái)源情況復(fù)雜，其計(jì)算機(jī)系統(tǒng)采用統(tǒng)一的代碼對(duì)納稅人進(jìn)行登記，稅務(wù)登記代碼和社會(huì)保障號(hào)碼一致，如果沒有稅務(wù)代碼就不能在銀行開戶，就無(wú)法享受社會(huì)保險(xiǎn)，交易合同沒有納稅代碼也無(wú)效。在美國(guó)，沒有納稅代碼是寸步難行的。由于代碼的通用性，稅務(wù)部門很容易與其它部門交換信息，使得稅務(wù)登記的信息來(lái)源非常豐富，如來(lái)自企業(yè)行業(yè)主管部門的信息、執(zhí)照發(fā)放部門的信息等等。通過(guò)這些信息和檔案，稅務(wù)當(dāng)局就基本上掌握了全國(guó)稅源的大致狀況。在英國(guó)，任何新辦企業(yè)必須先向工商注冊(cè)處申請(qǐng)開業(yè)，經(jīng)批準(zhǔn)注冊(cè)后，再向轄區(qū)稅務(wù)部門申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)部門隨機(jī)賦予其13位納稅人識(shí)別號(hào)，納稅人只有領(lǐng)取了納稅人識(shí)別號(hào)后才能在商業(yè)銀行獲得銀行賬號(hào)，并且規(guī)定0.9萬(wàn)英鎊以上的經(jīng)營(yíng)交易均需通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，因此稅務(wù)部門可以依托各種金融機(jī)構(gòu)獲取涉稅信息，加強(qiáng)稅收征管。此外，意大利規(guī)定年滿16歲的公民均須到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)登記并領(lǐng)取稅務(wù)代碼卡；瑞典公民一出生就有一個(gè)10位數(shù)字的終身稅務(wù)號(hào)碼，此號(hào)碼用于稅務(wù)申報(bào)和一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；德國(guó)則廣泛采用企業(yè)鑒定號(hào)碼等。

（二）實(shí)行稅源的分類層次化管理

一方面，推行稅源的分類層次化管理，實(shí)現(xiàn)稅源管理精細(xì)化。具體機(jī)構(gòu)的設(shè)置通常打破行政區(qū)劃的限制，往往根據(jù)全國(guó)的經(jīng)濟(jì)區(qū)域、稅源集中和分散程度、納稅戶的不同層次以及稅收情報(bào)的可獲得程度（在中心城市）設(shè)置大區(qū)稅務(wù)局（Regionalbureauoftaxation）及其下屬派出機(jī)構(gòu)以及若干稅收征收（服務(wù)）中心。這樣的機(jī)構(gòu)設(shè)置格局更利于稅務(wù)當(dāng)局實(shí)施高效率的稅源監(jiān)控和管理。如美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局（IRS）不是按區(qū)域或稅種設(shè)置業(yè)務(wù)局，而是針對(duì)不同類型和規(guī)模的納稅人，設(shè)立工資與投資收益局、小企業(yè)與自雇業(yè)主局、大中型企業(yè)局、免稅單位與政府單位局四個(gè)系列。不同的業(yè)務(wù)局又針對(duì)不同規(guī)模納稅人的特點(diǎn)，有不同的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)和派出機(jī)構(gòu)模式。荷蘭把納稅人分為個(gè)人、中小公司、大公司、從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)的公司等4種類型，并分別設(shè)置管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理，使管理更有針對(duì)性，強(qiáng)化了對(duì)重點(diǎn)稅源的監(jiān)控。巴西為加強(qiáng)對(duì)稅源大戶的集中統(tǒng)一管理，聯(lián)邦稅務(wù)總局、大區(qū)稅務(wù)局和小區(qū)稅務(wù)局都分別設(shè)有大戶管理處，其主要職責(zé)是對(duì)納稅大戶尤其是煙草、汽車、金融等行業(yè)的納稅大戶實(shí)施跟蹤監(jiān)控。還有澳大利亞按規(guī)模對(duì)納稅人進(jìn)行分類管理；阿根廷對(duì)納稅戶采取分級(jí)管理制度等。另一方面，發(fā)達(dá)國(guó)家從制度上很好地保證了地方稅機(jī)構(gòu)設(shè)置的獨(dú)立性和自主性。在西方聯(lián)邦制國(guó)家中地方政府具有較廣泛的立法權(quán)條件下，地方稅已形成了一種比較獨(dú)立、成熟的體系，運(yùn)行良好。尤以美國(guó)為代表，各州和地方政府的稅收管理機(jī)構(gòu)依據(jù)各自的稅收分布情況單獨(dú)設(shè)置，機(jī)構(gòu)名稱和工作范圍并不一致，州和地方的稅收管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)本級(jí)政府稅收的征管工作，與聯(lián)邦政府的國(guó)稅局在稅款征收、納稅審計(jì)和稅收情報(bào)等方面存在的通常是協(xié)作關(guān)系。

（三）通過(guò)稅收服務(wù)提升社會(huì)納稅遵從度

發(fā)達(dá)國(guó)家普遍為納稅人提供廣泛周到、形式多樣的稅收服務(wù)，平緩納稅人抵觸的心理，提升社會(huì)納稅遵從度。美國(guó)率先引進(jìn)和應(yīng)用了客戶管理理念，把納稅人當(dāng)客戶看待，各級(jí)政府稅務(wù)機(jī)關(guān)中均設(shè)有納稅人服務(wù)中心，針對(duì)納稅人的不同要求和問(wèn)題，對(duì)納稅遵從者、納稅不遵從者和特殊納稅人群體制定和實(shí)施有區(qū)別的服務(wù)方案。紐約州財(cái)稅廳納稅人服務(wù)中心就有近200名雇員。其中有60人直接負(fù)責(zé)向個(gè)人納稅人提供納稅服務(wù)，140人則向公司提供納稅服務(wù)。同時(shí)，美國(guó)還設(shè)立了納稅人辯護(hù)律師服務(wù)中心，在每個(gè)州和分支至少設(shè)有一名納稅人辯護(hù)律師，獨(dú)立于地方稅務(wù)局之外，由納稅人辯護(hù)大律師直接領(lǐng)導(dǎo)，納稅人辯護(hù)律師服務(wù)中心的職能是幫助納稅人快速、公平地處理通常渠道未能解決的納稅問(wèn)題，并找出問(wèn)題的根源，將之提交管理層注意，必要時(shí)提交稅法修改建議。英國(guó)稅務(wù)局堅(jiān)持量化全國(guó)統(tǒng)一的服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，為納稅人提供迅速高效和禮貌的服務(wù)，要求所有打給稅務(wù)局的電話，20秒內(nèi)接通率90%；80%的郵件在15個(gè)工作日內(nèi)回復(fù)；對(duì)沒有預(yù)約來(lái)咨詢中心的，95%的人在15分鐘內(nèi)得到接待；錯(cuò)扣繳的稅收收入，20個(gè)工作日內(nèi)予以退還；對(duì)95%的自我核定的納稅人和90%的其他納稅人，一次性準(zhǔn)確計(jì)算稅款。韓國(guó)國(guó)家稅務(wù)廳將以前分散的咨詢歸口管理，設(shè)立國(guó)家稅務(wù)呼叫服務(wù)中心，其工作載體是國(guó)家電信網(wǎng)絡(luò)，由國(guó)家預(yù)算撥款，免費(fèi)為納稅人提供網(wǎng)上顧問(wèn)、信函傳真顧問(wèn)、電話顧問(wèn)、納稅申報(bào)介紹、重要案例調(diào)整、FAQ站點(diǎn)、熱點(diǎn)新聞窗口等服務(wù)，納稅人可以得到免費(fèi)而快速準(zhǔn)確的答復(fù)，呼叫中心的網(wǎng)絡(luò)登錄、電話接通成功率達(dá)95%。納稅人可以在任何區(qū)級(jí)稅務(wù)局納稅，不管其管轄地在哪里，都能夠獲得納稅證明。澳大利亞稅務(wù)局通過(guò)建立因特網(wǎng)網(wǎng)址設(shè)立電子信箱，推行上門納稅、郵寄納稅、銀行代收稅款、電話納稅、電子納稅等多元化申報(bào)納稅方式，開發(fā)完善“一條龍”完稅軟件、電話咨詢應(yīng)答系統(tǒng)軟件、顧客服務(wù)中心計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)和網(wǎng)上服務(wù)軟件，提供多國(guó)語(yǔ)言服務(wù)，大大方便納稅人。

（四）強(qiáng)化對(duì)跨國(guó)稅源國(guó)際避稅的監(jiān)管

首先，實(shí)施跨國(guó)公司轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整。轉(zhuǎn)讓定價(jià)是跨國(guó)公司進(jìn)行國(guó)際避稅的主要手段，西方各國(guó)大都制定和實(shí)施了轉(zhuǎn)讓定價(jià)規(guī)則。如美國(guó)《國(guó)內(nèi)收入法典》482節(jié)早有這方面的規(guī)定。國(guó)際上運(yùn)用較多的調(diào)整轉(zhuǎn)讓定價(jià)的方法有可比非受控價(jià)格法、再銷售法和成本加利法和其它方法（如比較利潤(rùn)法、交易利潤(rùn)法）。近十年來(lái)，西方部分國(guó)家（主要是美國(guó)、日本、澳大利亞、加拿大、西班牙、英國(guó)和新西蘭等）還先后引入了預(yù)約定價(jià)協(xié)議（Advancepricingagreement，APA），它是納稅人事先將其和境外關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的在原材料設(shè)備購(gòu)置、產(chǎn)品銷售、利息和勞務(wù)費(fèi)、特許費(fèi)的支付或收取方面的內(nèi)部交易與財(cái)務(wù)收支往來(lái)所涉及的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法向稅務(wù)當(dāng)局報(bào)告，經(jīng)審定認(rèn)可，作為計(jì)征所得稅的會(huì)計(jì)核算依據(jù)，并免除事后稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)轉(zhuǎn)讓價(jià)格進(jìn)行調(diào)整的一份協(xié)議。APA實(shí)質(zhì)上是把轉(zhuǎn)讓定價(jià)的事后調(diào)整改為預(yù)先約定，是對(duì)跨國(guó)稅源進(jìn)行監(jiān)控和管理的一種有效手段。但APA制度仍然存在一些缺陷，如適用范圍較窄（如美國(guó)的APA程序只適合于年交易額在5000萬(wàn)美元以上的關(guān)聯(lián)企業(yè)）、其優(yōu)勢(shì)只有在雙邊或多邊協(xié)議中才能發(fā)揮出來(lái)、對(duì)那些自覺依法納稅的大跨國(guó)公司不公平等。其次，實(shí)施資本弱化規(guī)則。資本弱化（Hiddencapitalization），又稱為資本隱藏，指由跨國(guó)公司資助的公司在籌資時(shí)采用貸款而不是募股的方式，通過(guò)增加利息支付減少利潤(rùn)從而達(dá)到規(guī)避所在國(guó)納稅義務(wù)的做法。當(dāng)跨國(guó)公司在考慮跨國(guó)投資時(shí)，需確定新開辦國(guó)外企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，此時(shí)，它們往往會(huì)通過(guò)對(duì)貸款和發(fā)行股票進(jìn)行選擇，來(lái)達(dá)到全球稅負(fù)最小化的目的。在遏制跨國(guó)融資的資本弱化方面，多數(shù)國(guó)家都規(guī)定了法定的債務(wù)/資本比率，一般多在3:1左右，近年來(lái)已降至2:1，以至1.5:1，比率愈來(lái)愈低，規(guī)定愈來(lái)愈嚴(yán)格。凡超過(guò)此法定比率的貸款，或是利率不符合正常交易原則的可疑貸款，其利息均視同股息，不準(zhǔn)在計(jì)稅時(shí)扣除，還應(yīng)依法征收股息預(yù)提稅。有的國(guó)家如加拿大規(guī)定更嚴(yán)格，凡是關(guān)聯(lián)企業(yè)或控股公司的貸款利息一律不得扣除計(jì)稅。德國(guó)和比利時(shí)均有“推定股息”的規(guī)定，授權(quán)稅務(wù)部門對(duì)可疑的利息可以按事實(shí)“推定”為股息，納稅人不服應(yīng)負(fù)舉證責(zé)任。再次，實(shí)行“CFC法規(guī)”。在制裁通過(guò)受控外國(guó)公司（CFC）避稅方面，多數(shù)國(guó)家均規(guī)定，凡是在避稅地設(shè)立的受控企業(yè)，每年的利潤(rùn)不管是否分配，均視為已分配匯回居住國(guó)，并就控股股東按持股比率把應(yīng)分得的股息計(jì)入當(dāng)期應(yīng)稅所得額，在居住國(guó)納稅，這就是所謂的“CFC法規(guī)”。近幾年來(lái)，CFC法規(guī)的制裁范圍有不斷擴(kuò)大之勢(shì)，原只針對(duì)母公司控制的外國(guó)子公司，現(xiàn)在不僅限于母子公司，合伙企業(yè)或國(guó)內(nèi)居民持有一定股份的外國(guó)公司均適用CFC法規(guī)。原僅制裁設(shè)在避稅地的受控公司，現(xiàn)擴(kuò)大為設(shè)在一切低稅管轄區(qū)的受控企業(yè)。如法國(guó)、意大利均有類似的規(guī)定。

（五）嚴(yán)密的電子化稅源監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)

在西方市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家里，稅收征管全過(guò)程的高度電子化及電腦全面聯(lián)網(wǎng)為稅務(wù)當(dāng)局實(shí)施全面、高效的稅源監(jiān)控和管理以及進(jìn)行稅收信息情報(bào)資料的分析與利用創(chuàng)造了條件。許多西方市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家都設(shè)置了計(jì)算機(jī)控制中心或數(shù)據(jù)處理中心，接收和分析處理納稅人的電子申報(bào)數(shù)據(jù)（澳大利亞80%的納稅人采用電子申報(bào)方式），并同時(shí)在全國(guó)各地形成聯(lián)網(wǎng)，與其他各部門（銀行、保險(xiǎn)、海關(guān)等）進(jìn)行信息交換以便實(shí)施交叉稽核，逐步形成了比較廣泛、嚴(yán)密的稅源及稅收監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)。美國(guó)從60年代開始在稅務(wù)系統(tǒng)中采用計(jì)算機(jī)技術(shù)，目前已形成了由東海岸國(guó)家計(jì)算中心和按地區(qū)設(shè)立的10個(gè)服務(wù)中心（1995年精簡(jiǎn)合并為3個(gè)）組成的計(jì)算機(jī)電子化系統(tǒng)，負(fù)責(zé)完成納稅申報(bào)表的處理、年終所得稅的匯算清繳、納稅資料的收集儲(chǔ)存、稅收審查稽核、票據(jù)判讀鑒定以及稅收咨詢服務(wù)等工作，通過(guò)遍布全國(guó)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，每年可處理個(gè)人和公司所得稅申報(bào)表2億多份、相關(guān)稅源信息13億份。目前美國(guó)聯(lián)邦稅收收入約有80%以上通過(guò)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)收上來(lái)的。同時(shí)，美國(guó)已利用互聯(lián)網(wǎng)在稅務(wù)部門與納稅人以及其他個(gè)人和組織之間構(gòu)建起快捷的稅收信息通道。納稅人通過(guò)國(guó)內(nèi)收入局（IRS）網(wǎng)站即可查到稅收各方面的情況，還可以在網(wǎng)上處理納稅事宜，每年有幾百萬(wàn)納稅人使用IRS電子服務(wù)來(lái)報(bào)稅。最近，美國(guó)還啟用了一種運(yùn)用“數(shù)據(jù)挖掘”信息技術(shù)的新征管軟件，這種軟件的優(yōu)點(diǎn)在于納稅申報(bào)表上的數(shù)據(jù)在錄入時(shí)要經(jīng)過(guò)過(guò)濾，那些有偷逃稅嫌疑的納稅人的申報(bào)表會(huì)很快被挑選出來(lái)。澳大利亞不但在全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部全面運(yùn)用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)管理納稅申報(bào)、辦理出口退稅、處理公文流轉(zhuǎn)等日常管理工作并實(shí)現(xiàn)了全國(guó)聯(lián)網(wǎng)，而且與政府的有關(guān)部門如海關(guān)、保險(xiǎn)、金融及大企業(yè)實(shí)現(xiàn)了互聯(lián)，為其有效實(shí)施稅源監(jiān)控及有針對(duì)性地開展稅務(wù)審計(jì)打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。意大利是歐洲最后實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理計(jì)算機(jī)化的國(guó)家，但卻擁有歐盟國(guó)家最成功也是最大的稅收信息管理系統(tǒng)ITIS（ItalyTaxInformationSystem.ITIS）。ITIS數(shù)據(jù)處理中心設(shè)在羅馬，財(cái)政部借助ITIS對(duì)意大利全國(guó)的稅收工作進(jìn)行管理，并通過(guò)意大利公用數(shù)據(jù)網(wǎng)和歐洲公用數(shù)據(jù)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人、政府其它有關(guān)部門及歐盟各國(guó)信息交換和數(shù)據(jù)共享。加拿大的稅收征管系統(tǒng)完全由計(jì)算機(jī)管理，負(fù)責(zé)全國(guó)個(gè)人所得稅和公司所得稅征管的九大征收中心已全面聯(lián)網(wǎng)。韓國(guó)財(cái)政部利用電腦對(duì)VAT專用發(fā)票進(jìn)行大規(guī)模交叉審核，核對(duì)率達(dá)到40%，據(jù)此控制了增值稅稅源的85%。

三、完善稅源管理的幾點(diǎn)建議

（一）加強(qiáng)稅收法制建設(shè)

1.推進(jìn)稅法體系建設(shè)。進(jìn)一步完善稅收法律體系，加快稅收基本法的立法進(jìn)程，增強(qiáng)稅收法制剛性。推動(dòng)稅收征管法、發(fā)票管理辦法的修訂工作。健全稅務(wù)部門規(guī)章和規(guī)范性文件的制定程序和備案審查機(jī)制。完善稅收立法聽證制度。建立健全稅收政策執(zhí)行、反饋和調(diào)整機(jī)制。充分利用電視、廣播、報(bào)紙、雜志、網(wǎng)絡(luò)、宣傳欄等媒介，拓寬稅法宣傳渠道，向社會(huì)各界、有關(guān)部門、廣大納稅人開展深入持久的稅法宣傳。推進(jìn)稅收政務(wù)公開，增強(qiáng)稅收政策、辦稅程序和稅收工作的透明度。

2.規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法。深入貫徹國(guó)務(wù)院《全面推進(jìn)依法行政實(shí)施綱要》，按照法定權(quán)限和程序行使權(quán)力、履行職責(zé)，做到依法治稅、依法征管。同時(shí)，進(jìn)一步規(guī)范和減少稅務(wù)行政審批項(xiàng)目，積極探索保證審批權(quán)力正確行使、后續(xù)管理科學(xué)有效的制度和機(jī)制。加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法檢查，完善推行稅收?qǐng)?zhí)法管理信息系統(tǒng)，全面落實(shí)執(zhí)法責(zé)任制。加強(qiáng)稅務(wù)行政復(fù)議、行政處罰和行政賠償?shù)裙ぷ鳌?/p>

3.大力整頓和規(guī)范稅收秩序。認(rèn)真組織開展稅收專項(xiàng)檢查工作。研究建立稅務(wù)稽查和檢查長(zhǎng)效機(jī)制，將案件稽查和日常檢查有機(jī)結(jié)合起來(lái)。加大對(duì)涉稅違法案件的處罰和執(zhí)行力度，防止以補(bǔ)代罰。繼續(xù)推行分級(jí)分類稽查。加強(qiáng)稽查案例分析，以查促管。

4.繼續(xù)加大稅法宣傳教育。要以提高納稅人納稅意識(shí)和稅法遵從度為目標(biāo)，做好稅法普法工作，廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及稅法知識(shí)，重點(diǎn)做好新稅法、新政策的宣傳工作，通過(guò)持久的稅法宣傳教育，不斷增強(qiáng)納稅人的稅法意識(shí)，自覺依法納稅。同時(shí)，全面實(shí)行政府信息公開，凡涉稅事項(xiàng)，以公開為原則，不公開為例外。并加大對(duì)涉稅違法案件的曝光力度，震懾不法分子。

（二）完善稅源管理組織機(jī)能

1.進(jìn)一步完善稅源管理崗責(zé)體系。要建立科學(xué)合理的稅源管理崗責(zé)體系。按照總局提出的“執(zhí)法規(guī)范，征收率高，成本降低，社會(huì)滿意”的要求，根據(jù)稅收征管的實(shí)際狀況，在充分調(diào)研和科學(xué)論證的基礎(chǔ)上，對(duì)稅源管理的每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行量化、細(xì)化，制訂科學(xué)合理的指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，按照精細(xì)化管理的要求和分權(quán)制約、崗責(zé)清晰、責(zé)任落實(shí)的原則，對(duì)稅源管理崗位的基本職責(zé)從工作內(nèi)容、目標(biāo)、時(shí)限、標(biāo)準(zhǔn)及步驟等方面進(jìn)行量化、細(xì)化，真正形成基本職能清晰、崗位職責(zé)明確、權(quán)責(zé)匹配對(duì)等、符合工作實(shí)際的稅源管理崗責(zé)體系。

2.優(yōu)化稅源管理資源，包括人力、物力、財(cái)力資源的科學(xué)合理配置。根據(jù)管理難度和人員素質(zhì)來(lái)確定管理范圍，要注意重點(diǎn)原則，在人、財(cái)、物上優(yōu)先保證對(duì)大企業(yè)和重點(diǎn)稅源、城市稅源、納稅信譽(yù)等級(jí)較差的稅源的監(jiān)控管理需要。

3.健全和落實(shí)稅收管理員制度。遵循管戶與管事相結(jié)合、管理與服務(wù)相結(jié)合、屬地管理與分類管理相結(jié)合的原則，建立健全稅收管理員管戶責(zé)任制度，加強(qiáng)以戶為單位的稅源管理，通過(guò)稅收管理員及時(shí)掌握納稅人各種涉稅動(dòng)態(tài)信息，全面掌握納稅人履行納稅義務(wù)的情況，把科學(xué)化、精細(xì)化管理落到實(shí)處。同時(shí)，制定稅收管理員操作指南和作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，堅(jiān)持稅源管理重要事項(xiàng)集體研究制度、稅收管理員下戶報(bào)告制度、稅源信息歸檔制度、定期輪崗等制度，建立執(zhí)法有記錄、過(guò)程可監(jiān)控、結(jié)果可核查、績(jī)效可考核的良性循環(huán)和持續(xù)改進(jìn)機(jī)制。

4.提高稅務(wù)人員素質(zhì)，打造勝任科學(xué)化、精細(xì)化稅源管理要求的稅收隊(duì)伍。要大力加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，積極開展經(jīng)驗(yàn)交流、評(píng)選和競(jìng)賽活動(dòng)，全面提高稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力和管理服務(wù)水平。要實(shí)施稅收管理員合格上崗、績(jī)效考核等行之有效的管理制度。注重選拔一批懂企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、具備一定財(cái)會(huì)知識(shí)、熟悉稅收業(yè)務(wù)和法律、責(zé)任心強(qiáng)的干部擔(dān)任稅收管理員，最大限度地調(diào)動(dòng)和發(fā)揮稅收管理員工作積極性和潛能。做到對(duì)大量的涉稅信息，能進(jìn)行綜合梳理和歸納、比較分析和判斷，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)流程、各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)等能準(zhǔn)確的掌握和運(yùn)用，為提高稅源管理水平提供科學(xué)的依據(jù)。

5.進(jìn)一步加強(qiáng)稅源管理各職能部門的協(xié)調(diào)配合。要建立嚴(yán)密有序、運(yùn)行高效的稅源管理組織體系。具體為：征管部門負(fù)責(zé)稅源管理的牽頭、協(xié)調(diào)；稅政部門負(fù)責(zé)各稅種稅源管理；稅源管理部門具體負(fù)責(zé)各納稅人稅源管理；計(jì)統(tǒng)部門負(fù)責(zé)稅收會(huì)統(tǒng)核算、宏觀稅源預(yù)測(cè)及稅收經(jīng)濟(jì)分析等工作；信息中心負(fù)責(zé)稅源管理數(shù)據(jù)信息的集中處理和定期；稽查部門負(fù)責(zé)涉嫌偷騙稅案源查處；其他部門根據(jù)稅源管理要求及各自職責(zé)積極配合做好稅源管理工作。形成各職能部門各司其職、各負(fù)其責(zé)的協(xié)調(diào)配合的管理組織體系。

（三）推行稅源分類精細(xì)化管理

1.重點(diǎn)稅源企業(yè)駐企管理。市、縣國(guó)稅機(jī)關(guān)要依照省局有關(guān)規(guī)定，分別根據(jù)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及納稅規(guī)模確定重點(diǎn)稅源企業(yè)。經(jīng)省局批準(zhǔn)，由主管國(guó)稅機(jī)關(guān)選派業(yè)務(wù)素質(zhì)較高、管理經(jīng)驗(yàn)豐富的稅收管理員對(duì)符合條件的重點(diǎn)稅源企業(yè)進(jìn)行駐企管理，駐企組隸屬主管國(guó)稅機(jī)關(guān)的稅源管理部門。駐企管理的主要職責(zé)包括：一是全面掌握稅源情況。了解同行業(yè)信息和市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，加強(qiáng)對(duì)納稅人稅源信息的收集，加強(qiáng)對(duì)納稅人日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況的巡查，加強(qiáng)對(duì)納稅人銀行賬戶的監(jiān)控，全面掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)核算、資金流轉(zhuǎn)以及原材料、產(chǎn)成品購(gòu)銷情況等各類信息。二是深入開展稅收經(jīng)濟(jì)分析評(píng)估。了解和掌握納稅人生產(chǎn)工藝、能耗物耗、財(cái)務(wù)比率等信息，分析、評(píng)估納稅人申報(bào)的準(zhǔn)確性，不斷提高稅收分析和納稅評(píng)估的質(zhì)量和層次。三是主動(dòng)提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。在履行管理職責(zé)的同時(shí)，及時(shí)宣傳送達(dá)稅收政策，開展納稅輔導(dǎo)，幫助加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算，準(zhǔn)確申報(bào)應(yīng)繳稅款，融洽征納關(guān)系。同時(shí)，要加強(qiáng)駐企管理的科技含量，積極創(chuàng)造條件實(shí)現(xiàn)國(guó)稅機(jī)關(guān)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)核算信息的互聯(lián)。

2.規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)重點(diǎn)管理。對(duì)規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)重點(diǎn)開展分析評(píng)估，重點(diǎn)比對(duì)納稅人向國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)的銷售收入、計(jì)稅依據(jù)與向企業(yè)主管部門、統(tǒng)計(jì)、銀行等單位報(bào)送的銷售收入、工業(yè)增加值之間的差異，要通過(guò)涉稅信息與經(jīng)濟(jì)指標(biāo)值的比對(duì)，進(jìn)一步測(cè)算規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)稅負(fù)率變化情況，對(duì)產(chǎn)生的差異要深入查明原因，積極引導(dǎo)納稅人開展自查，認(rèn)真進(jìn)行納稅評(píng)估，涉嫌偷騙稅的要移送稽查部門查處。

3.特殊行業(yè)企業(yè)加強(qiáng)管理。根據(jù)特殊行業(yè)企業(yè)特點(diǎn)及稅源分布、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、征納方式等要素，制定和完善行業(yè)稅收分類管理辦法，加強(qiáng)監(jiān)控。一是對(duì)享受減免退稅行業(yè)，特別是廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位、資源綜合利用企業(yè)、飼料生產(chǎn)企業(yè)、利用廢舊物資和農(nóng)產(chǎn)品為原料加工生產(chǎn)并抵扣稅款的企業(yè)以及區(qū)域性特色行業(yè)企業(yè)，要根據(jù)工商注冊(cè)信息、實(shí)際生產(chǎn)能力和生產(chǎn)要素分析測(cè)定銷售收入、增值和利潤(rùn)水平以及稅負(fù)情況。二是完善重點(diǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的稅基控管，規(guī)范白酒、卷煙、汽車等行業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)和適用稅率的核定管理，結(jié)合日常管理掌握的信息，測(cè)算應(yīng)稅消費(fèi)品的最低計(jì)稅價(jià)格，防止納稅人通過(guò)關(guān)聯(lián)交易降低消費(fèi)稅稅負(fù)。三是加強(qiáng)房地產(chǎn)行業(yè)所得稅管理，注重收集、掌握房地產(chǎn)企業(yè)的土地投資、建筑面積、項(xiàng)目成本、銷售收入等信息，加強(qiáng)稅源跟蹤和評(píng)估，實(shí)行按率預(yù)征、匯算清繳、多退少補(bǔ)的企業(yè)所得稅征收方法。四是強(qiáng)化非居民所得稅管理，監(jiān)控重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)、重點(diǎn)項(xiàng)目，防止非居民所得稅流失。

4.個(gè)體工商戶核定管理。升級(jí)推廣“雙定戶”營(yíng)業(yè)額測(cè)算系統(tǒng)，進(jìn)一步完善“公開聽證定稅依據(jù)、公開定稅稅額、公開調(diào)整定額，統(tǒng)一定稅程序、統(tǒng)一稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)”制度，不斷提高定額核定的科學(xué)性、公正性和準(zhǔn)確性。加強(qiáng)臨界起征點(diǎn)個(gè)體業(yè)戶的增值稅征管，稅收管理員要加大日常巡查力度，及時(shí)掌握未達(dá)起征點(diǎn)戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的變化情況，并分戶將申報(bào)情況、巡查情況登記工作日志，實(shí)施動(dòng)態(tài)控管。對(duì)個(gè)體工商戶月營(yíng)業(yè)額超過(guò)起征點(diǎn)而不申報(bào)的，要嚴(yán)格按照征管法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

（四）優(yōu)化稅收服務(wù)

1.轉(zhuǎn)變稅收服務(wù)理念。我國(guó)傳統(tǒng)的稅收管理定位在基本不相信納稅人能夠依法自覺納稅，在這種理念下的稅收管理以監(jiān)督打擊型為主，以約束納稅人的行為為目標(biāo)，往往過(guò)分地相信復(fù)雜而繁瑣的管理措施。必須轉(zhuǎn)變稅收管理理念，由傳統(tǒng)的基本不相信納稅人依法納稅的主觀判斷轉(zhuǎn)變到基本相信納稅人能自覺履行納稅義務(wù)，從思想上認(rèn)識(shí)到以下幾點(diǎn)：第一，當(dāng)前國(guó)際稅收征管主流的發(fā)展趨勢(shì)是稅收法制化、民主化。第二，納稅人是守法的、自覺的、依法納稅的公民，是國(guó)家財(cái)政承擔(dān)主體。對(duì)稅法的不遵從在納稅人中居少數(shù)，而這少數(shù)之中又有相當(dāng)一部分人由于對(duì)稅法的無(wú)知，不愿花過(guò)多的費(fèi)用和時(shí)間以及對(duì)政府行為、稅款使用、稅收制度、稅收管理等方面不滿等原因而不能正確履行納稅義務(wù)。第三，稅收工作離不開社會(huì)、離不開納稅人，沒有廣大納稅人的配合，不可能提高征管質(zhì)量和效率，相信納稅人是優(yōu)化稅收環(huán)境的必然選擇，優(yōu)化稅收環(huán)境是稅務(wù)部門履行職責(zé)的必要條件，稅務(wù)機(jī)關(guān)服務(wù)納稅人責(zé)無(wú)旁貸。

2.規(guī)范稅收服務(wù)行為。傳統(tǒng)的納稅服務(wù)經(jīng)常放在精神文明范疇來(lái)討論，無(wú)論從形式還是實(shí)質(zhì)上常常作為精神文明建設(shè)工作、形象工程來(lái)抓落實(shí)。工作標(biāo)準(zhǔn)往往虛的多實(shí)的少、定性多定量少、軟的多硬的少。應(yīng)將納稅服務(wù)作為行政行為的重要組成部分，把精力和重點(diǎn)首先放在稅務(wù)機(jī)構(gòu)上，圍繞服務(wù)納稅人而設(shè)置，使稅務(wù)機(jī)構(gòu)每個(gè)職能部門和每個(gè)基層征收管理單位的職責(zé)，體現(xiàn)為主要為納稅人提供公正滿意的服務(wù)，幫助納稅人了解稅法、自覺履行納稅義務(wù)。作為行政行為的納稅服務(wù)，必須建立實(shí)際的、硬性的工作標(biāo)準(zhǔn)，在定性的基礎(chǔ)上進(jìn)行量化，將軟任務(wù)變成硬指標(biāo)。將納稅服務(wù)作為稅收行政行為規(guī)范，制定統(tǒng)一的納稅服務(wù)管理辦法（制度），明確界定服務(wù)的范圍、行為準(zhǔn)則、職責(zé)分工、經(jīng)費(fèi)來(lái)源、部門間協(xié)調(diào)等問(wèn)題。將納稅服務(wù)作為稅務(wù)機(jī)關(guān)行政執(zhí)法的有機(jī)組成部分來(lái)落實(shí)和考核，健全納稅服務(wù)的考核評(píng)價(jià)機(jī)制，建立科學(xué)、規(guī)范、公平的納稅服務(wù)考核指標(biāo)體系，并注重納稅人的評(píng)價(jià)，將其列入考核指標(biāo)。完善納稅服務(wù)監(jiān)督制約機(jī)制，包括來(lái)自稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部監(jiān)督和來(lái)自全社會(huì)的外部監(jiān)督，建立納稅服務(wù)過(guò)錯(cuò)追究制。

3.降低納稅成本。傳統(tǒng)的納稅服務(wù)，對(duì)降低征稅成本考慮較多，但這種征收成本的減少，有的是以增加納稅人的辦稅時(shí)間和費(fèi)用為代價(jià)的。優(yōu)化納稅服務(wù)應(yīng)該遵循尊重納稅人這一基本原則，盡可能地降低納稅成本，節(jié)省納稅人的時(shí)間和金錢。一是要讓納稅人辦稅更經(jīng)濟(jì)。確立納稅服務(wù)運(yùn)行成本最小化的工作目標(biāo)，免費(fèi)提供各種稅收咨詢、培訓(xùn)及相關(guān)資料，既要為納稅人提供全方位和詳盡周到的納稅服務(wù)，又要保證納稅人的辦稅成本不能過(guò)高。二是要讓納稅人辦稅更快捷。確立納稅服務(wù)效率為重的工作目標(biāo)，簡(jiǎn)化辦稅程序和環(huán)節(jié)，在法定范圍內(nèi)，對(duì)原有機(jī)構(gòu)和流程進(jìn)行必要的調(diào)整和重組，重點(diǎn)解決程序繁雜、環(huán)節(jié)過(guò)多的問(wèn)題。壓縮稅務(wù)報(bào)表，征管實(shí)行限時(shí)承諾服務(wù)，承諾對(duì)稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、申報(bào)納稅、案件處理等一切涉稅事宜限時(shí)高質(zhì)量地辦理。采取切實(shí)措施，解決農(nóng)村地區(qū)機(jī)構(gòu)收縮、人員精減后，農(nóng)村納稅人納稅便利問(wèn)題。應(yīng)允許農(nóng)村納稅人在縣域范圍內(nèi)自由選擇發(fā)票繳銷、申報(bào)納稅的地點(diǎn)。三是使納稅人稅負(fù)更公平。積極推進(jìn)依法治稅進(jìn)程，保證納稅服務(wù)質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)公平稅收負(fù)擔(dān)，使納稅人平等競(jìng)爭(zhēng)。四是加強(qiáng)對(duì)稅收遵從的研究，為實(shí)現(xiàn)稅收遵從成本最小化提供參考依據(jù)。

4.保護(hù)納稅人的權(quán)利。鑒于我國(guó)現(xiàn)階段缺乏有效保護(hù)納稅人權(quán)利的救濟(jì)手段，納稅人的稅收意識(shí)薄弱，自我保護(hù)意識(shí)也相對(duì)薄弱，當(dāng)前尤其應(yīng)在納稅服務(wù)中強(qiáng)調(diào)保護(hù)納稅人權(quán)利的救濟(jì)手段。首先，要向納稅人提供免費(fèi)的稅收宣傳，幫助納稅人完整無(wú)缺地掌握稅法和稅收知識(shí)，采取多種形式，宣傳納稅人的權(quán)利，使納稅人了解其擁有什么權(quán)利、怎樣維護(hù)自己的權(quán)利。其次，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要緊緊圍繞納稅人的稅收知情權(quán)、參與權(quán)、監(jiān)督權(quán)和陳述申辯權(quán)、減免稅申請(qǐng)權(quán)、拒絕權(quán)、批評(píng)建議權(quán)、平等權(quán)、請(qǐng)求保密權(quán)、請(qǐng)求賠償權(quán)、申請(qǐng)行政復(fù)議權(quán)、受告知權(quán)、訴訟權(quán)、委托稅務(wù)權(quán)、申請(qǐng)延期申報(bào)繳納稅款權(quán)、要求聽證權(quán)等合法權(quán)益，制定相關(guān)政策、規(guī)則和辦法，依法開展稅收工作。對(duì)納稅人的不遵從行為應(yīng)進(jìn)行具體分析，充分考慮納稅人的意見。以平等對(duì)話精神，建立征納雙方溝通機(jī)制。執(zhí)行稅收檢查，稅務(wù)人員必須向納稅人解釋為什么進(jìn)行檢查，納稅人有權(quán)進(jìn)行申辯。納稅人對(duì)檢查處理意見有異議，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申訴。直接負(fù)責(zé)征收管理的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)立解決納稅人問(wèn)題的職能部門，專門負(fù)責(zé)解決按通常程序和辦法不能解決的涉稅問(wèn)題。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要指定一名負(fù)責(zé)人專門負(fù)責(zé)與納稅人對(duì)話，調(diào)解下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)話調(diào)解中不能解決的問(wèn)題。再次，依靠社會(huì)力量，擴(kuò)展保護(hù)納稅人權(quán)利的救濟(jì)手段，賦予護(hù)稅協(xié)稅組織維護(hù)納稅人權(quán)利的職責(zé)，接受納稅人的申訴，評(píng)議稅務(wù)人員執(zhí)法行為。開設(shè)獨(dú)立的全國(guó)統(tǒng)一的納稅服務(wù)呼叫中心，接受納稅人的稅收咨詢、涉稅投訴和其它方面的服務(wù)要求，提供高質(zhì)量高效率的在線服務(wù)。健全完善社會(huì)中介機(jī)構(gòu)。大力發(fā)展會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所和律師事務(wù)所，開展社會(huì)性的專業(yè)性的稅收業(yè)務(wù)、稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)、稅收籌劃業(yè)務(wù)、稅務(wù)法律顧問(wèn)業(yè)務(wù)等稅務(wù)法律援助。

5.構(gòu)建一個(gè)納稅人、征稅人、用稅人的良性互動(dòng)機(jī)制。傳統(tǒng)的納稅服務(wù)一直圍繞征納雙方來(lái)進(jìn)行，用稅人的角色缺位問(wèn)題一直被忽略。優(yōu)化納稅服務(wù)，提高納稅人的遵從度，使納稅人樂(lè)于交稅，必須加強(qiáng)對(duì)用稅人稅收支出的宣傳監(jiān)督。作為用稅人的政府浪費(fèi)了納稅人的金錢，會(huì)使納稅人產(chǎn)生與政府不合作心理，降低對(duì)稅法的遵從度。從用稅人政府來(lái)說(shuō)，應(yīng)構(gòu)建符合我國(guó)國(guó)情的公共財(cái)政支出體系，提高財(cái)政支出的使用效率。凡是政府從納稅人手中攝取資金的使用情況都要加強(qiáng)宣傳，提高財(cái)政支出的透明度，確保納稅人對(duì)稅收支出的知情權(quán)、監(jiān)督權(quán)。同時(shí)政府在考核評(píng)價(jià)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作時(shí)，不應(yīng)單純將收入完成情況作為考核指標(biāo)，而應(yīng)把納稅服務(wù)列入考核重要內(nèi)容，提出明確要求，端正稅收工作的價(jià)值導(dǎo)向，提供納稅服務(wù)的不竭動(dòng)力。從征稅人稅務(wù)機(jī)關(guān)講，優(yōu)化納稅服務(wù)就是要減少納稅人的物質(zhì)和精神成本，給納稅人以更良好的服務(wù)態(tài)度、更舒適的服務(wù)環(huán)境和更方便的服務(wù)渠道。這就要求稅務(wù)機(jī)關(guān)在機(jī)構(gòu)設(shè)置、制度建設(shè)，征管流程、承諾服務(wù)、稅收?qǐng)?zhí)法以及一切涉稅立法方面處處不忘為納稅人提供最優(yōu)服務(wù)，注意辦稅模式和程序的相對(duì)穩(wěn)定。認(rèn)真分析納稅人的需求，營(yíng)造穩(wěn)定、法治、可預(yù)期的辦稅環(huán)境，增加納稅人的安全感，提高納稅遵從度。同時(shí)，建立科學(xué)、規(guī)范、系統(tǒng)的稅收成本核算制度。稅收成本實(shí)行公告制，定期向政府報(bào)告，向社會(huì)公開。從納稅人講，則應(yīng)全面履行依法納稅的義務(wù)和權(quán)利，以遵從稅法的實(shí)際行動(dòng)參與稅收管理，奠定納稅服務(wù)的扎實(shí)基礎(chǔ)。只有納稅人、征稅人、用稅人三方互動(dòng)，形成良性機(jī)制，才能達(dá)到納稅人稅法遵從度不斷提高，稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管質(zhì)量和水平不斷提升，政府和納稅人進(jìn)一步協(xié)調(diào)的納稅服務(wù)目標(biāo)。

（五）建立稅源風(fēng)險(xiǎn)管理體系

1．深化稅收經(jīng)濟(jì)分析，形成稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。稅收經(jīng)濟(jì)分析是準(zhǔn)確判斷稅收經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，推進(jìn)稅源管理精細(xì)化、科學(xué)化的重要舉措。其主要特點(diǎn)是：以經(jīng)濟(jì)、稅收、會(huì)計(jì)等理論為基礎(chǔ)，洞悉稅收現(xiàn)象的本源；駕馭大量的稅收經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)與資料，從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，總結(jié)規(guī)律；應(yīng)用統(tǒng)計(jì)分組、統(tǒng)計(jì)指數(shù)、回歸模型、博弈論等專業(yè)分析方法，得出精準(zhǔn)的分析結(jié)論。近年來(lái)，國(guó)家稅務(wù)總局提出了“一個(gè)重點(diǎn)，四個(gè)體系”的工作思路，強(qiáng)調(diào)以稅收經(jīng)濟(jì)分析為重點(diǎn)，逐步建立健全規(guī)范的計(jì)統(tǒng)指標(biāo)體系和科學(xué)的稅收分析方法體系；要求拓寬稅收分析思路、完善分析方法，實(shí)現(xiàn)由稅收進(jìn)度、增減情況的簡(jiǎn)單對(duì)比，向宏觀稅負(fù)、增長(zhǎng)彈性等征管質(zhì)量分析，以及財(cái)政體制、稅收制度等制度影響分析的轉(zhuǎn)變；要求完善稅收分析方法，利用時(shí)間序列、截面分析、實(shí)證檢驗(yàn)等方法，來(lái)判斷稅收形勢(shì)是否正常、稅收增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)是否協(xié)調(diào)以及稅收征管力度是否得到提升。在實(shí)際工作中，主要應(yīng)做好以下幾項(xiàng)工作：一是提高數(shù)據(jù)采集質(zhì)量。嚴(yán)把數(shù)據(jù)采集質(zhì)量關(guān)，逐步實(shí)現(xiàn)稅收數(shù)據(jù)的電子化采集。加大對(duì)系統(tǒng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和會(huì)統(tǒng)核算數(shù)據(jù)質(zhì)量的檢測(cè)、通報(bào)、整改工作力度，將數(shù)據(jù)準(zhǔn)確率和及時(shí)修改率納入征管質(zhì)量考核范圍。二是加強(qiáng)稅負(fù)分析。建立稅負(fù)按季分析制度，重點(diǎn)分析本地區(qū)總體宏觀稅負(fù)、稅收彈性、稅種稅負(fù)、行業(yè)稅負(fù)等，查找稅源管理中存在的問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)。三是建立稅負(fù)預(yù)警制度。開展宏觀稅負(fù)預(yù)警，以GDP稅負(fù)率、工業(yè)增加值增值稅稅負(fù)率、社會(huì)消費(fèi)品零售總額增值稅稅負(fù)率等平均值為標(biāo)準(zhǔn)，評(píng)估總體稅源管理水平。開展重點(diǎn)行業(yè)稅負(fù)預(yù)警，分析行業(yè)稅負(fù)水平及稅負(fù)離散度，查找稅負(fù)偏低的企業(yè)，引導(dǎo)納稅人自查或開展行業(yè)整治。開展風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，對(duì)稅負(fù)持續(xù)偏低、連續(xù)零負(fù)申報(bào)、銷售收入或進(jìn)項(xiàng)抵扣異常變化、出口異常增長(zhǎng)等納稅人進(jìn)行稅源管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。四是完善數(shù)據(jù)制度。數(shù)據(jù)質(zhì)量、征管質(zhì)量和稅源分析報(bào)告實(shí)行總局、省、市、縣四級(jí)辦法，各職能部門根據(jù)的數(shù)據(jù)，認(rèn)真核對(duì)、分析管理中存在的問(wèn)題，落實(shí)整改和反饋。

2．深化納稅評(píng)估，提高納稅評(píng)估的客觀性與針對(duì)性。納稅評(píng)估作為預(yù)防偷稅的重要手段，是有別于傳統(tǒng)管理方式的一種卓有成效的稅收管理方法，是建立在“未經(jīng)評(píng)估、不得稽查”的“稅務(wù)稽查準(zhǔn)入制度”基礎(chǔ)上的一種管理制度，是稅收征管和稅務(wù)檢查的銜接點(diǎn)，日益成為稅源管理工作的重要方面。為提高納稅評(píng)估質(zhì)量。一要提升納稅評(píng)估管理平臺(tái)。優(yōu)化納稅評(píng)估軟件，實(shí)現(xiàn)與綜合征管軟件同一平臺(tái)。按季或每半年測(cè)算評(píng)估軟件指標(biāo)峰值、確定重點(diǎn)行業(yè)評(píng)估指標(biāo)的峰值區(qū)間。二要盡可能收集第三方經(jīng)濟(jì)信息。從發(fā)改委、經(jīng)貿(mào)委、統(tǒng)計(jì)、工商、地稅等部門收集納稅人土地、投資規(guī)模、經(jīng)營(yíng)（出口）及信貸情況、重點(diǎn)產(chǎn)品產(chǎn)量等信息。利用納稅輔導(dǎo)、戶籍巡查、駐企管理等日常管理工作，了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)密切關(guān)聯(lián)的生產(chǎn)要素情況。積極從納稅人同行業(yè)企業(yè)了解稅負(fù)、物耗、能耗等指標(biāo)水平，從長(zhǎng)期為納稅人提供原料、主體包裝、主要能源、運(yùn)輸工具的單位了解業(yè)務(wù)往來(lái)情況及市場(chǎng)信息。三要加強(qiáng)各稅種評(píng)估。重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)連續(xù)發(fā)生低稅負(fù)申報(bào)、零負(fù)申報(bào)、稅負(fù)畸高、“四小票”抵扣金額較大、享受稅收優(yōu)惠政策、成品油零售的工商企業(yè)以及出租、出借柜臺(tái)經(jīng)營(yíng)的商貿(mào)企業(yè)等納稅人的增值稅評(píng)估。加強(qiáng)增值稅稅基與所得稅稅基、營(yíng)業(yè)稅稅基與所得稅稅基、消費(fèi)稅稅基與增值稅稅基的評(píng)估比對(duì)分析。將企業(yè)所得稅匯算清繳、審核評(píng)稅與納稅評(píng)估有機(jī)結(jié)合起來(lái)。積極試行由稅政、稽查等部門聯(lián)合組織對(duì)跨地區(qū)大型企業(yè)納稅評(píng)估以及涉及關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的反避稅調(diào)查。四是建立健全納稅評(píng)估分析體系，為稅源管理提供基礎(chǔ)保障。建立以納稅評(píng)估面、涉嫌偷騙稅案源移送率、稽查及時(shí)反饋率為主要指標(biāo)的納稅評(píng)估質(zhì)量考核體系；建立評(píng)估個(gè)案復(fù)核制度，重點(diǎn)復(fù)核檢查結(jié)果與評(píng)估分析結(jié)果、稅收分析結(jié)果存在明顯差距的評(píng)估個(gè)案。

（六）構(gòu)建全方位的稅源監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)

1.加強(qiáng)戶籍管理。嚴(yán)格稅務(wù)登記，摸清稅源底數(shù)，防止和杜絕漏征漏管。全面掌握納稅人的戶籍情況，是做好稅源管理的首要環(huán)節(jié)，也是全面開展稅源管理工作的基礎(chǔ)。一是要充分利用經(jīng)濟(jì)普查資料、工商部門的企業(yè)基礎(chǔ)信息、質(zhì)檢部門的組織機(jī)構(gòu)代碼信息，結(jié)合稅務(wù)登記換證，全面核對(duì)、清理漏管戶。同時(shí)，要不斷拓展政府部門間的互聯(lián)互通，逐步實(shí)現(xiàn)各類企業(yè)及個(gè)體工商戶、事業(yè)單位和社團(tuán)組織登記信息共享，解決長(zhǎng)期以來(lái)稅務(wù)登記信息與各類法人及非法人登記信息不對(duì)稱的問(wèn)題。二是要充分利用組織機(jī)構(gòu)代碼信息覆蓋面全的特點(diǎn)，及時(shí)清分下發(fā)各級(jí)基層單位，對(duì)未辦理稅務(wù)登記的納稅人通過(guò)電話、短信等方式進(jìn)行提示服務(wù)；對(duì)已辦理稅務(wù)登記的納稅人信息變更情況實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)控。三是要在利用信息化手段掌控納稅人資料的同時(shí)，定期開展巡查，組織人力走街串巷、走村串戶，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和掌握納稅人的變動(dòng)情況，防止漏征漏管。

2.加強(qiáng)發(fā)票管理。發(fā)票是記錄涉稅經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間、地點(diǎn)、金額的法律憑證，管好發(fā)票可達(dá)到以票控稅的效果。為了促進(jìn)稅源管理，需抓好三個(gè)層面的發(fā)票管理工作。一是稅務(wù)機(jī)關(guān)管好發(fā)票。制定實(shí)施普通發(fā)票管理、收購(gòu)憑證使用管理、發(fā)票繳銷審核操作等一系列管理制度，嚴(yán)格規(guī)范發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、發(fā)售、保管、繳銷、代開等操作。同時(shí)，制定發(fā)票管理考核辦法，把發(fā)票管理工作與征管質(zhì)量考核相結(jié)合，與崗位目標(biāo)責(zé)任制考核相結(jié)合，責(zé)任考核到人，確保發(fā)票管理落到實(shí)處。二是納稅人用好發(fā)票。督促用票單位嚴(yán)格按規(guī)定建立健全會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理制度，對(duì)尚不能建立健全賬簿的則應(yīng)要求建立簡(jiǎn)易貨物或勞務(wù)購(gòu)銷粘貼簿，并嚴(yán)格要求開票方按照有關(guān)法律、法規(guī)進(jìn)行開具和使用。三是嚴(yán)格查處。對(duì)開票方“亂開具”、“少開票”、“加價(jià)開票”及“拒開票”等行為進(jìn)行嚴(yán)厲查處，促進(jìn)規(guī)范用票。

3.積極推廣稅控裝置。稅收工作實(shí)踐已經(jīng)證明，各種稅控裝置在稅源管理工作中大有用武之地。各級(jí)稅務(wù)管理機(jī)關(guān)要積極推廣稅控裝置，逐步實(shí)現(xiàn)稅源管理的電子監(jiān)控。要轉(zhuǎn)變單純依賴以票控稅觀念，在鞏固現(xiàn)有出租車、餐館及加油站使用稅控裝置成果的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步擴(kuò)大至娛樂(lè)業(yè)及商業(yè)零售業(yè)，推廣使用電子發(fā)票，通過(guò)電子化手段，強(qiáng)化對(duì)納稅人財(cái)務(wù)核算和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息的監(jiān)控，提高稅源管理效率。

4.建立稅收分析、納稅評(píng)估、稅源管理、稅務(wù)稽查互動(dòng)機(jī)制。建立稅收分析、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查定期會(huì)議制度，實(shí)現(xiàn)三者之間的信息共享和雙向反饋；通過(guò)稅收分析發(fā)現(xiàn)稅源管理中存在的普遍性、區(qū)域性和行業(yè)性問(wèn)題，指導(dǎo)有針對(duì)性地開展納稅評(píng)估；通過(guò)納稅評(píng)估查找原因，糾正偏差，并為稅源管理和稅務(wù)稽查提供線索。納稅評(píng)估、稅源管理和稅務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及其處理結(jié)果要及時(shí)反饋，指導(dǎo)修正分析評(píng)估指標(biāo)以及完善管理措施等。進(jìn)一步加強(qiáng)綜合征管與計(jì)統(tǒng)、稅種管理部門之間、辦稅服務(wù)廳與稅源管理部門、評(píng)估與稽查、征稅環(huán)節(jié)與免抵退稅管理部門之間的工作協(xié)調(diào)，建立健全案源移送、立案查處、結(jié)果反饋、認(rèn)真考核、相互監(jiān)督等制度，形成“各司其職，信息共享，分工協(xié)作，過(guò)程控制，責(zé)任落實(shí)”的“四位一體”互動(dòng)機(jī)制工作模式。

5.提高信息共享程度。西方國(guó)家特別重視涉稅公共信息的交換。稅收征收的某些信息不僅由某個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握，也應(yīng)由不同層次和不同地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握，并按照政務(wù)公開要求適時(shí)恰但公布。經(jīng)濟(jì)稅源信息不僅由經(jīng)濟(jì)主管部門掌握，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握也應(yīng)及時(shí)了解與掌握。提高信息共享程度，有利于提高稅源管理工作效率與水平。加強(qiáng)稅源管理必須要求相關(guān)信息的及時(shí)有效傳遞和使用。

6.推進(jìn)社會(huì)綜合治稅。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要努力爭(zhēng)取當(dāng)?shù)攸h政領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持，進(jìn)一步加強(qiáng)與公安、法院、工商、財(cái)政、商務(wù)、海關(guān)、銀行、技術(shù)監(jiān)督等部門配合，積極扶持稅務(wù)等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)發(fā)展，大力推進(jìn)社會(huì)綜合治稅，形成稅務(wù)專業(yè)服務(wù)、社會(huì)各界鼎力協(xié)作、群眾護(hù)稅協(xié)稅、稅務(wù)機(jī)關(guān)依法治稅的社會(huì)綜合治稅格局，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅源全方位的監(jiān)控管理。