導(dǎo)語(yǔ)：納稅服務(wù)體系的思考一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

納稅服務(wù)是稅務(wù)工作的重要組成部分，優(yōu)化的納稅服務(wù)體系，對(duì)稅收征管的加強(qiáng)，對(duì)稅收收入的增長(zhǎng)，對(duì)稅收環(huán)境的改善，都有著積極的作用。

一、現(xiàn)行納稅服務(wù)體系中存在的問(wèn)題及認(rèn)識(shí)誤區(qū)

當(dāng)前的納稅服務(wù)體系還處于初級(jí)層次，稅務(wù)機(jī)關(guān)及稅務(wù)人員納稅服務(wù)意識(shí)才剛剛形成，難免會(huì)出現(xiàn)諸多問(wèn)題。

（一）過(guò)分強(qiáng)調(diào)稅收征管而忽略納稅服務(wù)。

稅務(wù)人員對(duì)納稅服務(wù)重要性認(rèn)識(shí)不夠，納稅服務(wù)熱情不高。歸納起來(lái)，主要存在以下幾類問(wèn)題：

一是存在偷稅假設(shè)的慣性思維。在停業(yè)檢查中，假設(shè)納稅人存在虛假停業(yè)，隨意入戶檢查。在對(duì)企業(yè)檢查時(shí)，以納稅人偷稅為前提，繼而展開調(diào)查。從一定意義上說(shuō)，侵犯了納稅人的合法權(quán)益。二是程序復(fù)雜，效率低下。稅務(wù)機(jī)關(guān)在內(nèi)部推行精細(xì)化管理，但卻不是以加強(qiáng)內(nèi)部管理來(lái)突顯精細(xì)化，而是以程序、手續(xù)的復(fù)雜化來(lái)體現(xiàn)精細(xì)化，給納稅人帶來(lái)諸多不便。三是重復(fù)工作。內(nèi)部的征、管、查分離及外部的國(guó)、地稅分設(shè)，使同一戶納稅人，不得不接受重復(fù)管理和檢查，給征納雙方帶來(lái)了高額的稅收成本，也給稅務(wù)形象帶來(lái)了諸多不利影響。四是侵犯納稅人的合法權(quán)益。一些服務(wù)，明明是為納稅人提供的便利舉措，卻被納入了重點(diǎn)監(jiān)管的范圍。如：強(qiáng)迫納稅人使用某種稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的“便民”申報(bào)方式，致使一些在稅務(wù)機(jī)關(guān)附近營(yíng)業(yè)的納稅人，也不能到辦稅大廳直接申報(bào)納稅，而只能到銀行去存款劃轉(zhuǎn)稅款，逾期不存，還將被視為未及時(shí)申報(bào)而被處罰。五是基層稅務(wù)干部的素質(zhì)，難以達(dá)到提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)。特別是在稅收管理員和納稅評(píng)估制度施行后，稅收工作更為科學(xué)化、專業(yè)化，部分稅務(wù)干部不注重知識(shí)更新，自身綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平亟待提高，難以應(yīng)付復(fù)雜多變的稅收政策，對(duì)稅收優(yōu)惠掌握不全，致使宣傳缺失和政策落實(shí)的不到位。六是將服務(wù)與執(zhí)法相對(duì)立。往往把依法治稅與納稅服務(wù)對(duì)立起來(lái)，走極端路線。把服務(wù)視為任務(wù)和負(fù)擔(dān)，因此，在提供服務(wù)時(shí)，難免會(huì)態(tài)度生硬、被動(dòng)應(yīng)付。把依法治稅片面地理解為“整頓”、“治理”、“稽查”、“處罰”；把納稅服務(wù)簡(jiǎn)單地看作“笑臉相迎”、“熱情接待”。

（二）過(guò)于強(qiáng)調(diào)納稅服務(wù)而弱化稅收征管。

服務(wù)與監(jiān)管應(yīng)是相輔相承的同比關(guān)系，而不應(yīng)是對(duì)立關(guān)系或反比關(guān)系。近年來(lái)，稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅服務(wù)意識(shí)有所增強(qiáng)，而與此同時(shí)，部分稅務(wù)機(jī)關(guān)卻出現(xiàn)了一些強(qiáng)調(diào)服務(wù)重要性而忽略監(jiān)管必要性的現(xiàn)象。目前，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)都在積極參與政行風(fēng)測(cè)評(píng)，而參與測(cè)評(píng)打分的，多數(shù)是納稅人。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，部分納稅人會(huì)在守法和違法的“博弈”中選擇逃避納稅義務(wù)，而逃避繳納稅款，則更是成為企業(yè)實(shí)現(xiàn)其利潤(rùn)最大化最終目標(biāo)的一種必要手段。納稅人都樂(lè)于接受稅務(wù)部門提供的稅收服務(wù)，而不樂(lè)于接受稅務(wù)部門實(shí)施的稅收監(jiān)管，“予則喜、奪則怒”，正是這種不良納稅心理的集中體現(xiàn)。在這種情況下，如果單純以納稅人的觀點(diǎn)作為評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，就會(huì)出現(xiàn)給執(zhí)法嚴(yán)格的稅務(wù)機(jī)關(guān)打分低，而給監(jiān)管松弛的稅務(wù)機(jī)關(guān)打分高的現(xiàn)象。在這場(chǎng)失衡的“博弈”中，稅務(wù)部門就有可能會(huì)放松稅收監(jiān)管，刻意縱容，以博得納稅人的好評(píng)。另外，一些服務(wù)更是有淡化納稅人納稅意識(shí)之嫌。例如，可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)輔導(dǎo)填寫的納稅申報(bào)表，卻由稅務(wù)機(jī)關(guān)直接代為填寫。納稅申報(bào)期到來(lái)后，納稅人本來(lái)應(yīng)當(dāng)及時(shí)地申報(bào)納稅，卻要由辦稅大廳或稅收管理部門來(lái)提醒。這些做法，在一定層面上，都有可能會(huì)淡化納稅人的納稅意識(shí)。應(yīng)當(dāng)由納稅人辦理的事項(xiàng)卻由稅務(wù)機(jī)關(guān)代勞了，這樣做更不利于相關(guān)法律責(zé)任的明確。還有一些稅務(wù)機(jī)關(guān)，納稅服務(wù)項(xiàng)目開展得確實(shí)不少，但納稅服務(wù)層次卻比較低，形式主義嚴(yán)重，很多服務(wù)仍屬于精神文明建設(shè)或職業(yè)道德范疇，工作標(biāo)準(zhǔn)虛擬、軟化，行使的自由度很廣。一些納稅服務(wù)沒(méi)有分清便民服務(wù)與納稅服務(wù)的界線，有的甚至還超越了稅收的范圍。如，在納稅大廳中設(shè)置鞋油、鞋刷、針線包等等。而有的，更是把救助貧困學(xué)生，看望孤寡老人等，也視為納稅服務(wù)，這些提法和做法，都有可能使納稅服務(wù)偏離正確的方向。

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人溝通渠道不暢，稅收宣傳不到位。

不可否認(rèn)的是，當(dāng)前納稅人納稅意識(shí)普遍偏低，與稅務(wù)機(jī)關(guān)宣傳不到位有著直接關(guān)系。稅務(wù)部門與其他收費(fèi)部門有著本質(zhì)上的區(qū)別，如水電費(fèi)、有線電視費(fèi)等等，都是可以通過(guò)繳費(fèi)來(lái)直接享受到相關(guān)服務(wù)的。也就是說(shuō)，這些費(fèi)用的作用是顯性的。如：交了水費(fèi)居民就能喝到水，交了電費(fèi)馬上就可以用上電。而稅收的后續(xù)作用則是隱性的，其顯著特征就是其無(wú)償性，人們?cè)诮涣硕愐院?，不一定就能直接看到結(jié)果。另外，因?yàn)樵诙愂蘸竺孢€有一個(gè)支配的環(huán)節(jié)——財(cái)政，所以，稅收的“取之于民、用之于民”的特性就無(wú)法直觀地顯現(xiàn)出來(lái)。久而久之，一些納稅人自然就會(huì)形成對(duì)稅收的反感心理。這時(shí)，就需要稅務(wù)機(jī)關(guān)出面，加強(qiáng)對(duì)稅收基礎(chǔ)知識(shí)的宣傳。而目前的稅收宣傳，多停留在形象宣傳和職能宣傳上。

總之，在上述錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)的指引下，一些稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅服務(wù)方面，雖然投入了大量的人力、物力和財(cái)力，但總體效果卻并不明顯。

二、優(yōu)化納稅服務(wù)體系對(duì)稅收工作的促進(jìn)作用

實(shí)踐證明，經(jīng)過(guò)優(yōu)化后的納稅服務(wù)體系，對(duì)加強(qiáng)稅收征管，有著積極的促進(jìn)作用，具體體現(xiàn)為：

第一，有利于納稅人對(duì)稅收政策的了解。

經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的復(fù)雜性決定了稅收政策的多變性。面對(duì)大量復(fù)雜多變的稅收政策，一些稅務(wù)人員都會(huì)感到頭疼，可想而知納稅人的感受。在現(xiàn)實(shí)工作中，由于不清楚政策而導(dǎo)致非主觀故意偷逃稅款的不在少數(shù)。雖然人們?nèi)粘＋@取稅收信息的途徑有很多，但是互動(dòng)性卻很差，有的納稅人確實(shí)已經(jīng)通過(guò)各類媒體對(duì)最新的稅收政策有所了解，但卻存在著主觀臆想和偏頗的理解。比如農(nóng)業(yè)稅減免政策，一些農(nóng)戶就認(rèn)為，所有應(yīng)由農(nóng)民交的稅，包括工商各稅，從此都一并免掉了，而事實(shí)卻并非如此。這給稅收工作的開展帶來(lái)了諸多不便。通過(guò)優(yōu)化納稅服務(wù)，為納稅人提供個(gè)性化輔導(dǎo)，可以擴(kuò)大對(duì)稅收政策的宣傳、輔導(dǎo)和解答的覆蓋面，有效避免類似問(wèn)題的出現(xiàn)。

第二，優(yōu)化納稅服務(wù)有利于促進(jìn)稅收收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)。

便捷的辦稅條件，高效的辦稅通道，及時(shí)的納稅輔導(dǎo)，快速的政策指引，都可以達(dá)到提升征管質(zhì)效的目的。通過(guò)優(yōu)化納稅服務(wù)，稅收征管與納稅服務(wù)呈現(xiàn)和諧、良性、互動(dòng)的發(fā)展態(tài)勢(shì)，一方面，可以有效地增強(qiáng)征納雙方的理解和溝通，提高納稅人的稅法遵從度，確保稅收隨著地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展穩(wěn)步增長(zhǎng)。另一方面，良好的稅收軟環(huán)境，還可以吸引外商前來(lái)投資創(chuàng)業(yè)，對(duì)財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)，也起著固本培源的作用。對(duì)于守法納稅人而言，相同條件下，服務(wù)質(zhì)量好，便捷服務(wù)多，執(zhí)法嚴(yán)格的區(qū)域，就會(huì)比其他區(qū)域有更多更優(yōu)越的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境和納稅環(huán)境，商戶自然就會(huì)集中到該區(qū)域中來(lái)，促進(jìn)該地區(qū)基礎(chǔ)稅源的增長(zhǎng)。

第三，優(yōu)化納稅服務(wù)有利于加強(qiáng)稅收征管。

服務(wù)也是管理，服務(wù)有助于管理。在日常征管實(shí)踐中，一些納稅人的涉稅違法行為，也往往是由于不知曉稅收政策而導(dǎo)致的過(guò)失違法。通過(guò)一系列行之有效的納稅服務(wù)舉措，使一部分納稅人能夠依法自行申報(bào)計(jì)稅，那么，稅務(wù)機(jī)關(guān)就可以騰出更多的人力、物力，來(lái)加強(qiáng)對(duì)故意違法納稅人的管理，凈化征管環(huán)境，實(shí)現(xiàn)納稅服務(wù)與加強(qiáng)管理間的良性互動(dòng)。

三、優(yōu)化納稅服務(wù)體系的應(yīng)對(duì)措施

要解決上述問(wèn)題，迫切需要對(duì)現(xiàn)有體系加以優(yōu)化，從而，構(gòu)建出一整套新型的納稅服務(wù)體系，以滿足稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)納稅服務(wù)的需要。歸納起來(lái)，就是要正確處理好以下幾種關(guān)系：

一是要正確處理好依法治稅與納稅服務(wù)的關(guān)系。

強(qiáng)化納稅服務(wù)，并不是要淡化依法治稅。依法治稅與納稅服務(wù)是相輔相承，相互促進(jìn)的關(guān)系，二者具有同一性和滲透性。如：在征收管理的同時(shí)，稅務(wù)人員向納稅人宣傳稅法，解答咨詢，就是在提供納稅服務(wù)；在辦稅大廳，對(duì)遲來(lái)繳稅的納稅人課收滯納金和罰款，這正是在嚴(yán)格執(zhí)法。能夠享受到稅務(wù)機(jī)關(guān)所提供的優(yōu)質(zhì)、高效服務(wù)，是稅收征管法賦予納稅人的法定權(quán)利。而公正執(zhí)法、依法治稅，在某種程度上，也可以說(shuō)是更高層次的納稅服務(wù)。只有對(duì)稅收違法行為依法予以嚴(yán)厲打擊，才能使守法納稅人的合法權(quán)益得到有效保障。反之，如果放松了對(duì)違法行為的監(jiān)管，提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)也就成了空談，服務(wù)也就失去了意義。在設(shè)立政行風(fēng)測(cè)評(píng)項(xiàng)目時(shí)，也應(yīng)以稅務(wù)部門執(zhí)法是否公正、對(duì)違法行為的處理是否嚴(yán)格、所提供的政策咨詢服務(wù)是否到位等為重點(diǎn)，而不應(yīng)單純以稅務(wù)人員是否微笑辦稅，是否來(lái)有迎聲、去有送聲這些禮儀常識(shí)，作為政行風(fēng)的測(cè)評(píng)重點(diǎn)。

二是要正確處理好服務(wù)主體與服務(wù)客體間的關(guān)系。

在服務(wù)主體的確認(rèn)上，應(yīng)明確，納稅服務(wù)不只是辦稅服務(wù)大廳的工作，更應(yīng)注重部門間的相互協(xié)調(diào)，建立起綜合服務(wù)體系。辦公室、管理科、稽查局等，都可以成為納稅服務(wù)的主體。納稅人是納稅服務(wù)的客體，作為服務(wù)主體的稅務(wù)機(jī)關(guān)，在提供納稅服務(wù)時(shí)，應(yīng)適時(shí)換位思考，在提供服務(wù)前，要多考慮納稅人的感受，多為納稅人辦實(shí)事，做到“以人為本”。應(yīng)拓寬宣傳渠道，利用網(wǎng)站、稅務(wù)論壇、800免費(fèi)電話等多種形式，為納稅人提供免費(fèi)、及時(shí)的政策咨詢服務(wù)。要把納稅人所關(guān)注的稅收政策、稅收優(yōu)惠作為宣傳重點(diǎn)，多宣傳稅收為當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展和群眾帶來(lái)的實(shí)惠，少宣傳或不宣傳稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管業(yè)績(jī)。在報(bào)刊上，開辟稅法答疑、稅法宣傳以及稅收基礎(chǔ)知識(shí)專欄，開展豐富多彩的有獎(jiǎng)競(jìng)答活動(dòng)，提高稅收宣傳的趣味性和滲透性，使之更加貼近群眾，貼近生活。在檢查和管理過(guò)程中，應(yīng)多開展稅務(wù)約談和查前輔導(dǎo)，避免納稅人因不清楚最新稅收規(guī)定而受到處罰。在檢查同一戶納稅人時(shí)，除特殊情況下，確需單獨(dú)檢查的，應(yīng)多開展綜合性的檢查，即同時(shí)對(duì)發(fā)票、停歇業(yè)情況、定額核定情況等一并進(jìn)行審核，以減輕納稅人的接待負(fù)擔(dān)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，納稅人的時(shí)間非常寶貴，因此，在辦稅程序上，也應(yīng)力求簡(jiǎn)便，手續(xù)避免繁瑣，能由稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部傳遞的，決不讓納稅人上下奔波。

三是要正確處理好共性服務(wù)與個(gè)性服務(wù)的關(guān)系。

納稅人的服務(wù)需求各式各樣，就目前來(lái)看，稅務(wù)機(jī)關(guān)所提供的服務(wù)，仍以共性服務(wù)居多。共性服務(wù)雖然覆蓋面較廣，但其針對(duì)性卻不強(qiáng)，因此，尚無(wú)法滿足各類納稅人的需要。這就需要個(gè)性化服務(wù)來(lái)加以補(bǔ)充。

稅務(wù)部門應(yīng)經(jīng)常性地開展調(diào)查，征求納稅人對(duì)稅收服務(wù)的意見(jiàn)和要求，使納稅人能根據(jù)自身需要，選擇適合自己的服務(wù)套餐。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)當(dāng)按照“便利”的原則，有針對(duì)性地為納稅人提供個(gè)性化服務(wù)。在納稅方式的選擇上，應(yīng)以便利納稅人為出發(fā)點(diǎn)，實(shí)行合并征期、銀行劃轉(zhuǎn)、直接申報(bào)等多種形式，并由其根據(jù)實(shí)際情況自行選擇；在申報(bào)時(shí)間上，應(yīng)對(duì)各行業(yè)納稅人繳稅期予以細(xì)化，按行業(yè)，分離申報(bào)期，以分散納稅人，引導(dǎo)其避開納稅高峰期，提高辦稅效率。