導語：城鄉(xiāng)稅收制度一體化思考一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

實現(xiàn)城鄉(xiāng)稅收制度一體化是農村稅費改革的政策目標,實現(xiàn)城鄉(xiāng)稅收制度一體化關鍵是要實現(xiàn)城鄉(xiāng)經濟一體化?，F(xiàn)階段要積極推進農業(yè)現(xiàn)代化、產業(yè)化和市場化水平，改變城鄉(xiāng)二元結構,縮小工業(yè)產品和農業(yè)產品的剪刀差,促進農業(yè)發(fā)展，創(chuàng)建城鄉(xiāng)稅制一體化的經濟環(huán)境，實行先發(fā)展經濟，再統(tǒng)一稅制的政策。

一、農業(yè)經濟發(fā)展相對滯后，影響城鄉(xiāng)稅收制度一體化的實行

(一)我國農業(yè)經濟發(fā)展的現(xiàn)狀。長期以來，我國農業(yè)勞動生產率低下，產業(yè)化水平較低，農業(yè)生產還帶有自然經濟的痕跡，農業(yè)產品商品化和市場化程度不高，農民來自農業(yè)的收入遠未達到小康水平的要求。農民收入水平比較低。我國農民從事農業(yè)生產的收入，基本上只能滿足生存方面的需要。宿遷市2006年共有358萬農業(yè)人口，實現(xiàn)農業(yè)總產值196億元，實現(xiàn)農業(yè)增加值109億元，人均農業(yè)產值5475元，人均農業(yè)增加值3045元。同年農民人均純收入4228元，平均月收入352元。生產經營形式原始單一。我國廣大農村目前大都仍然以家庭為生產單位，日出而作，日落而息，沒有形成規(guī)?；⒓瘓F化的農業(yè)生產。宿遷市2006年有16家重點龍頭企業(yè)，都是農產品深加工企業(yè)，無一戶是從事種植業(yè)的龍頭企業(yè)。農業(yè)產品技術含量較低。由于農業(yè)基礎設施不完善，農業(yè)種子供應渠道分散，農業(yè)技術服務缺位，廣大農民還存在靠天吃飯現(xiàn)象。

（二）制約城鄉(xiāng)稅收制度一體化的主要因素。城鄉(xiāng)收入的差距要求增加農民收入。溫總理在今年的政府工作報告中指出，建設社會主義新農村的首要工作就是多渠道增加農民收入。稅費改革后，應該給農民一個長期休養(yǎng)生息的機會，“以稅惠農”應該成為今后國家財政扶持農民、農業(yè)、農村發(fā)展的一項重要政策，現(xiàn)階段城市居民與農民的收入差距仍然很大，2006年宿遷市城市居民人均可支配收入8176元，農民人均純收入4228元，城鄉(xiāng)居民收入比1.93：1，城鄉(xiāng)收入差距過大的現(xiàn)實還不具備實行城鄉(xiāng)稅制一體化的條件。農業(yè)經濟發(fā)展的現(xiàn)狀決定稅收征管十分困難。我國的農業(yè)發(fā)展模式與國外不同，雖然少數(shù)富裕地區(qū)的農業(yè)已開始規(guī)?；a，但家庭小生產制度仍占主流。在農業(yè)產業(yè)化水平較低的情況下，稅收征管將十分困難。例如，征收增值稅和所得稅，面對小農經濟狀態(tài)下的千家萬戶納稅人，收入、成本、費用無法準確計算，其征管成本將非常高，容易造成農村征納秩序的混亂。農業(yè)產品的附加值較低，其計稅依據(jù)規(guī)模較小。我國現(xiàn)行對貨物征收的主要是增值稅與二次分配的所得稅，其計稅依據(jù)都是增值額或所得額，農業(yè)初級產品的收入扣除項目種子、化肥、農藥、水、電等物料消耗已經微乎其微。以農業(yè)生產單位或個人征收的增值稅、所得稅，在其收入扣除物料消耗或成本、人員工資等費用后其計稅依據(jù)基本為零。

二、當前需要完善的涉農稅收政策

《中華人民共和國增值稅條例》及其《實施細則》沒有排除對農業(yè)產品的征稅，《中華人民共和國企業(yè)所得稅條例》及其《實施細則》也規(guī)定包括農業(yè)生產組織在內的企業(yè)為企業(yè)所得稅納稅人,因此農業(yè)稅取消以后,農村不是無稅區(qū),農業(yè)也不是無稅產業(yè),仍然要對農產品征收增值稅，對農業(yè)生產經濟組織征收企業(yè)所得稅，現(xiàn)階段重要的是進一步完善涉農稅收政策,加大對涉農產業(yè)的扶持力度,促進農民增收，支持農業(yè)產業(yè)化發(fā)展，為實現(xiàn)城鄉(xiāng)經濟發(fā)展一體化奠定基礎。

（一）明確農業(yè)產品范圍。認真貫徹落實黨和國家加快發(fā)展現(xiàn)代農業(yè)和社會主義新農村建設的路線方針政策，堅持富民優(yōu)先。一方面要準確界定農業(yè)產品的范圍，采用列舉式和概括式的辦法來重新確定農產品征稅對象和稅目；另一方面要明確農業(yè)產品“初加工”和“深加工”的概念，促進農業(yè)加工業(yè)的發(fā)展，提高農業(yè)產品的附加值。

（二）擴大農業(yè)經濟組織享受稅收優(yōu)惠的范圍。國家對農業(yè)產業(yè)化龍頭企業(yè)以及控股企業(yè)從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農林產品初加工業(yè)取得的所得暫免征收企業(yè)所得稅，但是對上述企業(yè)之外的農業(yè)生產組織則無此項稅收優(yōu)惠。為了促進農業(yè)經濟合作組織的發(fā)展，推動農業(yè)結構戰(zhàn)略性調整和農業(yè)產業(yè)化的發(fā)展，應對從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農林產品初加工的企業(yè)和各類經濟組織取得的所得，暫免征收企業(yè)所得稅。

（三）建議對個人以及農業(yè)生產單位銷售初級農業(yè)產品，實行免征增值稅的政策。其原因有三：一是現(xiàn)行的增值稅政策已對農業(yè)生產者銷售自產農業(yè)產品免征增值稅，但是對購銷農業(yè)產品的單位和個人實行征收增值稅的政策，具體稅收征管中，無論是在自產與購銷身份的區(qū)分上，還是在購進抵扣增值稅的計算上，具體操作時都存在很大難度，不僅征稅成本高，而且偷漏稅現(xiàn)象嚴重；二是國有糧食企業(yè)購銷糧食目前已經實行了免征增值稅的政策，為了稅收公平原則，有必要擴大到其他經濟成分的納稅人；三是一般納稅人向農業(yè)生產者購進農業(yè)產品，可以憑農業(yè)產品收購憑證按13%的扣除率計算進項稅額，其銷售額（不含增值稅）按13%稅率計算銷項稅額，經測算在其毛利率低于13%的情況下，納稅人將無增值稅可繳。由于市場經濟是開放的經濟，農業(yè)經紀人已經不可能獲得過多的利潤。同時，農業(yè)產品免稅，農業(yè)經濟人有讓利給農民的利潤空間，農民可以獲得更多的經濟利益。

三、城鄉(xiāng)一體化稅收制度的設想

按照統(tǒng)籌規(guī)劃、積極穩(wěn)妥、循序漸進、分步實施的原則，建立城鄉(xiāng)一體化的稅收制度應有利于促進農業(yè)生產力發(fā)展，有利于提高農業(yè)現(xiàn)代化、產業(yè)化和市場化的水平，有利于提高農業(yè)生產率，引導和鼓勵農業(yè)產業(yè)化經營，有利于促進農產品供求均衡，保障農民收入。

（一）建立適合農業(yè)特色的增值稅制度。針對農業(yè)產品附加值低，成本核算不可能十分精細的實際，對農產品和以農產品為原料的工業(yè)產品應采取既切合實際又簡便易行的征稅辦法。一是對銷售初級農業(yè)產品繼續(xù)實行免征增值稅的政策，以鼓勵農業(yè)生產者從事農業(yè)生產的積極性，為提高農產品技術含量奠定經濟基礎。二是對以農業(yè)初級產品為原料生產的產品實行簡易辦法征收。為了保證增值稅鏈條的完整，徹底避免農業(yè)產品收購發(fā)票虛開虛抵、管理混亂的現(xiàn)象，改進現(xiàn)行的一般納稅人企業(yè)購進農業(yè)產品實行按收購額依13%計算抵扣增值稅的辦法，根據(jù)目前平均稅負測算，并體現(xiàn)對涉農產業(yè)扶持的政策，可以適用4%征收率。三是以農業(yè)產品或以上述簡易辦法征收的產品為原料的深加工產品，仍實行17%的增值稅稅率，對購進免稅農業(yè)產品不得抵扣進項稅額，購進簡易辦法征稅的產品，按實際征收的4%增值稅抵扣進項稅額，適當增加工業(yè)產品的稅負，實現(xiàn)工業(yè)反哺農業(yè)，縮小工農業(yè)產品的剪刀差。

（二）建立體現(xiàn)促進農業(yè)發(fā)展的所得稅制度。農村的所得稅制度主要是對農業(yè)生產經濟組織征收企業(yè)所得稅，對從事農業(yè)生產的個人征收個人所得稅。對農業(yè)生產經濟組織在允許實行加速折舊等促進發(fā)展措施的前提下，還可以對農業(yè)生產經濟組織規(guī)定一定的免征額，保護農業(yè)發(fā)展的后勁；對農民個人征收個人所得稅的問題，由于農業(yè)生產影響因素很多，風險較大，為提高農產品市場競爭力，實現(xiàn)農業(yè)生產的可持續(xù)發(fā)展，鼓勵農村土地向種糧大戶集中，促進農民實行規(guī)模化生產，對從事農業(yè)生產的個人應予免征個人所得稅。

（三）建立保護農業(yè)資源的消費稅制度。為了節(jié)約農業(yè)資源，對資源耗費大的，不利于環(huán)境保護的產品和行為，特別是以糧食資源為原料生產的產品，實行加征消費稅制度。如已經對消耗糧食產品的酒及酒精，耗用林業(yè)資源的實木地板、一次性筷子等產品征收消費稅。嘗試將消費稅擴展到林業(yè)，建議對砍伐樹木的行為征收消費稅，以棵為計稅依據(jù)，實行定額稅率，促進林業(yè)資源的保護，特別是對未成材林業(yè)資源的保護，有效制止亂砍濫伐。

（四）建立切合農村實際的地方稅收制度。為了有效利用土地資源，對農村居民生活用地制定一個標準，超過標準的生活用地實行土地使用稅制度，限制農村建設莊園、別墅以及宅基地浪費嚴重的問題，引導農民實行集中居住，節(jié)約土地資源。同時對銷售農業(yè)產品及相關的合同免征印花稅。