導語：稅源行業(yè)分類管理實踐與思考一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、實施稅源行業(yè)分類管理的背景

自*年以來，我縣以申報納稅和優(yōu)化服務為基礎，以計算機網(wǎng)絡為依托，集中征收、重點稽查，稅源管理的征管模式已形成，新的征管模式的運行相對減少了稅收流失，對增加稅收收入起到了明顯的保障作用。但從現(xiàn)實情況看，一方面外部因素，也就是稅源所依存的經(jīng)濟基礎和社會環(huán)境的不斷變化，以及稅源流動性和變化性的特點，造成稅源管理不精細的問題不可避免。另一方面與之變化不相適宜的以下幾方面的內(nèi)部因素，也是實施稅源管理精細化的主要障礙：

一是稅收政策執(zhí)行問題。目前稅收政策和規(guī)定在一定程度上存在不完善之處，使得稅源管理實際操作難度加大。比如對福利企業(yè)、免稅及資源綜合利用企業(yè)的管理、廢舊物資、農(nóng)產(chǎn)品收購等其他抵扣憑證的管理、新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人認定的管理等問題，都是目前一線稅源管理實踐中的難點和焦點問題。

二是稅收管理粗放問題。管理缺位而造成的稅收管理員管事不管戶，忙于事務性工作和上級安排的零時性工作，有些稅收管理人員管戶多、沒有時間和精力真正落實執(zhí)行相關的稅收法規(guī)和制度，加之一些政策執(zhí)行上的困難，使得部分稅收管理人員在思想上存在畏難情緒，工作中多以被動的應付、靜態(tài)的事后管理為主，對納稅人靈活的經(jīng)營方式和多變的經(jīng)營行為很少能夠做到事前、事中進行主動、動態(tài)的分析監(jiān)控，管理理念和方法仍然十分粗放，造成管理不互位。比如漏征漏管戶、長期零、負申報的納稅人大量存在、小規(guī)模納稅企業(yè)低申報現(xiàn)象嚴重、違反稅收政策的隱蔽性偷稅案件的不斷發(fā)生等。

三是稅收管理機制問題。主要是內(nèi)部各部門職責不明或者相互脫節(jié)，外部其他部門配合不積極，同一納稅人稅種之間的管理銜接不夠，沒有形成稅收管理的合力，從而造成稅源的流失。例如一般納稅人資格認定、減免稅審批按規(guī)定是稅源管理部門進行實地調(diào)查、政策管理部門負責審批，實際中往往存在稅源管理部門認為有審批環(huán)節(jié)把關，調(diào)查流于形式且不真實，而審批環(huán)節(jié)僅僅就資料審資料的進行審批，與了解和熟悉納稅人情況的管理部門溝通不夠，形成管理的盲區(qū)。

四是稅收信息運用問題。一方面納稅人財務核算、納稅申報真實性相對較差，而我們的管理一定程度上過分依賴于納稅人申報信息，對信息資源的綜合分析運用不夠，信息不對稱，納稅人隱匿收入、少報收入的現(xiàn)象依然普遍存在，從而造成稅收的流失。

二、實施稅源分類管理的實踐及成效

稅源分類管理就是根據(jù)納稅人和征稅對象的不同特點，將其劃分成若干類型，找出規(guī)律，有針對性地實施管理，在當前已經(jīng)成為一項由多級、多部門參與的綜合性工作。在實際工作中有多種形式，如按行業(yè)、按規(guī)模、按稅種、按納稅人社會信譽等級、注冊類型、類別以及特殊對象等等，這些方法也不是單純的使用其一，往往是幾個標準結(jié)合使用來劃分。比如稅種中分行業(yè)、行業(yè)中按規(guī)模等等。

1、積極探索，做好行業(yè)分類管理準備工作。我縣目前稅源管理是以生產(chǎn)、經(jīng)營大類行業(yè)進行分類管理。根據(jù)全縣納稅人的具體情況和行業(yè)特點，一是選擇有代表性的行業(yè)，制定方案。明確稅源管理的主要內(nèi)容和目標。我們結(jié)合所管轄的稅源，運用相關指標和方法，選擇相同或相近行業(yè)，分析行業(yè)特點，研究薄弱環(huán)節(jié)和問題所在，針對不同行業(yè)確定不同的管理重點。二要開展典型調(diào)查，探索行業(yè)管理規(guī)律。在確定行業(yè)中選擇有代表性的典型企業(yè)開展調(diào)查，了解行業(yè)生產(chǎn)工藝流程和他的特點，生產(chǎn)經(jīng)營模式和活動的規(guī)律，從中探尋出與稅收相關聯(lián)的關鍵點和環(huán)節(jié)，找出稅收管理的內(nèi)在規(guī)律。三要梳理剖析信息，尋找主控、輔控指標，開展納稅評估。根據(jù)典型調(diào)查總結(jié)建立同一行業(yè)共性的控制指標和預警峰值，結(jié)合納稅人個性特點，在日常管理工作中開展納稅評估。充分利用行業(yè)規(guī)律查找實際稅源與潛在稅源存在的差距，進而探索薄弱環(huán)節(jié)和形成原因。四是從行業(yè)管理向產(chǎn)業(yè)鏈管理推進。納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營是社會活動，它不是孤立存在的，納稅人與納稅人之間、行業(yè)與行業(yè)之間必定有一個固定的鏈條。為把稅源真正管深管好，就應在實施分類管理過程中，進一步把納稅人放在這個鏈條中進行全方位管理。即利用鏈條中的相關信息，來了解把握該納稅人信息，采取交叉比對措施，構(gòu)建立體管戶機制。通過上述準備，為行業(yè)分類管理奠定基礎。

2、科學分類，實施按行業(yè)稅源管理模式。我縣行業(yè)稅收分類管理情況為：將3708戶（其中注冊登記10戶）納稅人進行歸并分類，實行按組分行業(yè)進行管理。具體劃分為：水電行業(yè)（包括發(fā)電和供電）46戶，商貿(mào)行業(yè)（含批發(fā)、零售、購銷）64戶，加工行業(yè)（包括礦產(chǎn)、這產(chǎn)品加工及其他加工修理）49戶，化工免稅行業(yè)（包括制藥、化工生產(chǎn)、化肥、林業(yè)種植）46戶，建材及制造紡織行業(yè)（包汽車配件生產(chǎn)、酒類生產(chǎn)加工，棉紡工業(yè)、水泥生產(chǎn)）22戶，房地產(chǎn)業(yè)及所得稅（含非增值為主題企業(yè)所得稅和個人利息所得稅）12戶等企業(yè)實行分類、分行業(yè)劃組管理。

3、創(chuàng)新方法，明確行業(yè)分類管理的要求。實施行業(yè)分類管理，有利于實施精細化管理，從當前形勢看也是值得推廣和探索的有效稅源監(jiān)控途徑，要做好這項工作，對稅收管理人員實施稅源管理提出了更高的要求，因此在基于上述行業(yè)分類前提下，我們認為搞好行業(yè)分類管理要在實踐中做到以下幾點：一是依法、規(guī)范；二是科學、有備；三是深入、靈活；四是有力、有效。要求管理員在對稅源實施管理活動中，做到依法、規(guī)范管理行為；運用科學的手段和方法、做好相關信息的儲備和分析；深入納稅人生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)、靈活分析和掌握納稅人相關涉稅行為，達到有力、有效的實施稅源監(jiān)管，努力做到應收盡收。在具體管理上創(chuàng)新方法：對出口退稅實行購進實耗法，規(guī)定超過規(guī)定數(shù)量收購，未經(jīng)實地驗貨而自行填開發(fā)票的，不得抵扣進項稅額；對增值稅企業(yè)分析各數(shù)據(jù)之間的邏輯關系，發(fā)現(xiàn)異常，究其原因，并及時督導整改；對企業(yè)所得稅實行輔導稽查，結(jié)合匯算清繳，規(guī)范企業(yè)建賬建制，強化戶籍管理；對車購稅嚴格執(zhí)行最低計稅價格表，對應稅車輛核實征收。對磚瓦窯實行窯室容量定稅法；對煤球加工、預制構(gòu)件等行業(yè)實行耗電量定稅法；對糧油加工業(yè)實行設備功率定稅法，對茶葉行業(yè)實行季節(jié)性核定法；對修理修配業(yè)實行定額發(fā)票預征法；對摩托車經(jīng)營戶實行以票控稅法。

實踐證明，實施稅源行業(yè)分類管理成效顯著，從近兩年來的分類管理情況來看，效果比較明顯：

一是發(fā)揮了稅收管理員的“六員”職能作用。充分發(fā)揮管理員擔當政策法規(guī)的宣傳員、涉稅工作的調(diào)查員、稅收信息的采集員、納稅申報的評估員、納稅服務的服務員、征納雙方的聯(lián)絡員等“六員”職能。最終實現(xiàn)管戶與管事相結(jié)合、管理與服務相結(jié)合、屬地管理與分類管理相結(jié)合的稅源管理格局。在稅源管理實踐中我們積極探索分類管理新方法、新思路，把稅源管理逐步向深度和廣度拓展，以適應市場經(jīng)濟發(fā)展變化后的稅收征管工作，及時掌握稅源變化規(guī)律，有效地堵塞了稅收的跑、冒、滴、漏現(xiàn)象發(fā)生。

二是實施分行業(yè)管理促進了稅收收入的增長。我們劃分的十大行業(yè)分別由17個管理組48名管理員進行稅源管理，除水電行業(yè)（自然降水量減少）和制藥化工（受市場疲軟）影響收入略有下降外，其余行業(yè)稅收收入都有不同幅度的增長，實現(xiàn)了稅收與經(jīng)濟的同步增長，特別是分類管理后，商貿(mào)行業(yè)和汽配、紡織行業(yè)稅收有了大幅度的增長，超過了經(jīng)濟增長速度，稅收彈性系數(shù)都超過了1%。

三是確定了區(qū)域行業(yè)稅負預警值和評估指標。我們在局域網(wǎng)站互動平臺中評估指標，以便于稅源管理部門掌握最新稅負峰值，為強化納稅評估奠定了基礎。

四是加速了行業(yè)稅源管理的精細化進程。在分行業(yè)稅源管理中我們逐戶建立了企業(yè)基礎信息臺帳，涵蓋內(nèi)容有：企業(yè)基本情況，主要產(chǎn)品及購銷市場，資金周轉(zhuǎn)及財務核算情況，銷售收入及實現(xiàn)稅金，發(fā)票使用情況，違法違章處理情況，納稅信譽等級，納稅事項記錄等指標及相關內(nèi)容，基本做到稅源管理基礎數(shù)據(jù)“一口清”。

三、加強稅源分類管理的幾點思考

稅源管理既是稅收征管的基礎和重點，也是稅收征管的難點。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，稅源分布的領域越來越廣，納稅人經(jīng)營活動的方式越來越靈活，稅源的流動性和隱蔽性越來越大，加強稅源管理工作就顯得越來越復雜和重要。筆者認為要加強行業(yè)稅源基礎管理應從以下幾方面著手。

1、更新稅源管理理念。經(jīng)濟決定稅收，稅源管理部門要落實科學發(fā)展觀，全面提高稅收征管水平和質(zhì)量，就要按照科學化、精細化管理的要求切實做好稅源管理工作，落實稅源管理的各項措施，創(chuàng)造性地開展工作。要以聚財為國執(zhí)法為民這個宗旨，全力服務經(jīng)濟發(fā)展大局，真正做到管理與服務相結(jié)合。我們實施行業(yè)分類管理，首先要在執(zhí)法理念上，必須由原來的只重視收入計劃完成，逐步向以稅源管理為重點的轉(zhuǎn)變。工作中不能單純的以計劃任務完成情況論英雄，更要關注對稅源的管理水平如何以及服務水平優(yōu)劣，以稅源管理質(zhì)效的高低作為評判征管質(zhì)量的主要標準。

2、加強稅源分析和結(jié)果運用。要充分利用已建立的行業(yè)稅源數(shù)據(jù)監(jiān)控資源，把分析的結(jié)果應用到管理實踐中，加強各部門的信息共享和交流，使其在納稅評估、日常管理中發(fā)揮更大的作用。實施行業(yè)分類管理后，要突出對行業(yè)管理中共性和個性問題的分析，對動態(tài)數(shù)據(jù)進行分析，從中找出管理上存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，不再孤立地把納稅人當作單戶看待，而是把單戶納稅人看成是同類中的一員，行業(yè)中的一員，把個性問題與行業(yè)規(guī)律進行比較，通過對同類、同行業(yè)單戶企業(yè)的調(diào)查分析，總結(jié)行業(yè)規(guī)律，運用數(shù)據(jù)分析設定不同行業(yè)稅負率預警值，確定上限和下限，對超出預警值的企業(yè)進行橫向、縱向?qū)Ρ确治龊驮u估，同時分析納稅人申報的真實性，對發(fā)現(xiàn)的問題有針對性的進行約談舉證或移交稽查部門處理，在此基礎上由個案評估向開展行業(yè)評估形成對整個行業(yè)的全面管理。同時，加強行業(yè)稅源收入分析，不僅為稅收計劃執(zhí)行和分析提供參考，還能為領導提供組織收入的決策依據(jù)，最重要的一點是能夠反過來指導稅收管理人員加強稅源管理。例如通過掌握行業(yè)納稅人財務、稅收、經(jīng)濟指標與本地區(qū)同行業(yè)或其他地區(qū)同行業(yè)數(shù)據(jù)等全面信息，通過信息共享，傳遞到稅源管理一線，減輕一線人員查找相關信息的工作量和困難，從而能夠及時的、有針對性的實施管理。這一點，也是在今后工作中應該逐步得到加強。

3、建立良性互動體制。在現(xiàn)有條件下，實施稅收精細化管理，必須要提高稅源管理能效，必須全面收集、掌握納稅人的涉稅信息，傳統(tǒng)的單兵式、單部門管理已不能滿足需要。要建立稅收分析、納稅評估及日常管理以及稅務稽查良性互動體制，在分類管理中，必須做到管、征、查各部門之間的有機配合，協(xié)同作戰(zhàn)，充分發(fā)揮合力效應，但要突出稅源管理的重要地位和作用，做好稅源管理的重任。稅源管理部門要對重點行業(yè)的重點稅源企業(yè)，推行領導管戶責任制，從稅收管理員到稅源管理部門負責人直至縣局領導，要層層把關，各負其責，相互監(jiān)督和制約，不能把所有責任都甩在稅收管理員一人身上。

4、提高科技信息運用手段。當今，信息步伐日新月異，信息是我們稅收征管的耳線，在目前納稅人資金流難以有效控管，僅靠納稅人自行申報納稅，信息又難以確保真實性的情況下，只有把納稅人放到行業(yè)和產(chǎn)業(yè)鏈中，全方位采集其貨物流和部分資金流信息，結(jié)合企業(yè)自身提供的信息，如企業(yè)基礎信息和納稅申報信息、行業(yè)信息、產(chǎn)業(yè)鏈信息，以及從行業(yè)主管部門、工商、銀行、技術監(jiān)督、海關、統(tǒng)計、審計等職能部門獲得的第三方信息，以解決征納雙方信息不對稱問題。通過將這些外部信息與企業(yè)的納稅申報信息、一窗式管理信息相比對，剝繭抽絲尋找疑點和線索，從而加強對企業(yè)納稅申報信息的監(jiān)控力度，最終提高對稅源管理的監(jiān)控手段。