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國家稅務總局謝旭人局長在全國首次強化稅源管理工作專業(yè)會議講話時強調指出：要按照科學發(fā)展觀的要求，大力推進稅收科學化、精細化管理。要按照精確、細致、深入的要求，明確職責分工，優(yōu)化業(yè)務流程，完善崗責體系，加強協(xié)調配合，避免粗放式管理，抓住稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)，有針對性地采取措施，抓緊、抓細、抓實，不斷提高管理效能。

經濟決定稅源，稅源決定稅收。隨著市場經濟的發(fā)展，稅收工作面臨的環(huán)境日益復雜，如果不能及時掌握稅源的發(fā)展變化趨勢，不能把潛在的稅源轉化為現(xiàn)實的稅收入，稅收征管工作就會出現(xiàn)極大的盲目性，精細化管理是當前稅源管理的必然選擇。本文擬結合稅源精細化管理的探索和實踐，就稅源精細化管理談一點初淺的想法。

一、稅源精細化管理的目標

1、提高執(zhí)法水平。稅收執(zhí)法水平如何，主要在于執(zhí)法管理。如果執(zhí)法工作能做到細致入微，保證每個環(huán)節(jié)的合法性、合理性，最大限度地避免出現(xiàn)差錯，也就可以提高執(zhí)法能力，促進稅收執(zhí)法水平的不斷提高。

2、提高征收效率。實行精細化管理，就是要通過管理及執(zhí)法水平的提高，規(guī)范納稅人的納稅行為，規(guī)范征稅的程序，規(guī)范征、納行為，提高稅源管理的有效性，切實堵塞漏洞，使納稅人依法及時足額申報稅款，提高征收的效率和稅款的入庫率。

3、提高征管質量。精細化管理是將稅收征管的質量不斷提升的一個重要手段。精細化管理就要以稅源管理為核心，在稅務登記、納稅申報、發(fā)票管理、納稅評估等環(huán)節(jié)加強管理，實行過程控制，環(huán)環(huán)約束，真正提高稅收征管的質量。

4、提高稅法遵從度。通過精細化管理，對征納雙方的要求更加細致嚴格，這樣有利于提高征納雙方規(guī)范執(zhí)行稅收法律法規(guī)的力度，提高稅法的遵從度。

二、稅源精細化管理的途徑

(一)明確稅源精細化管理的重點

稅源精細化管理不是而且不可能做到面面俱到、平均用力，而是要根據經濟發(fā)展變化情況和管理對象的特點抓住主要矛盾，明確稅源精細化管理的重點，實施以點帶面，重點突破，才能收到事半功倍的效果，不斷提高稅源精細化管理水平。當前，要抓住以下三個管理重點：

1、加強城區(qū)稅源管理和大企業(yè)以及重點稅源管理。要適應增值稅起征點提高、城市化進程加快和產業(yè)集群發(fā)展壯大的現(xiàn)實狀況，將稅源管理的重點向城區(qū)稅源轉移，向產業(yè)基地、產業(yè)園區(qū)和產業(yè)鏈轉移。大企業(yè)和重點稅源是一個地方的支柱稅源，對大企業(yè)的管理一直是各級國稅機關的難點。要從目前的以收入預測分析為主的管理向稅源規(guī)律把握及稅基控制轉變，特別是對這些企業(yè)的內部組織結構、生產經營管理規(guī)律和財務核算模式等,要做深入研究和掌握，并從稅源管理的角度提出相應對策和辦法，以切實提高稅收收入質量和稅源管理質量。

2、深化分類管理和實行屬地管理相結合。實行屬地管理是落實稅源精細化管理的有效手段，管理到戶有利于進一步明確和落實稅務管理員的職責和責任。但要管深、管細，還必須在此基礎上實行分類管理，否則，眉毛胡子一把抓，勢必抓不住重點，也難以將稅收工作做細，所以說分類管理是稅源精細化管理的必然要求。當前的分類管理應在總結以往分類管理經驗的基礎上，以納稅人規(guī)模和行業(yè)作為分類的主要標準，從宏觀分析地區(qū)產業(yè)鏈和行業(yè)規(guī)律、微觀掌握納稅人的生產經營規(guī)律和涉稅信息變動規(guī)律入手，按照不同類別納稅人的特點，提煉把握每一類、每一個行業(yè)甚至每個納稅人的稅收征管規(guī)律，科學確定管理方法，全面深入地分析監(jiān)控納稅人的生產經營和申報納稅情況。

3、加強征管薄弱環(huán)節(jié)管理和針對性專業(yè)管理相結合。按照“過程控制、預防為主、持續(xù)改進”的管理思想，深化稅源精細化管理就必須加強和改進稅收分析工作，及時發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，有針對性地采取加強管理的措施，通過精細化管理，堵塞漏洞，整頓秩序，使宏觀稅負、行業(yè)稅負和納稅人實際稅負日趨合理，申報準確性逐步提高。對增值稅的管理要針對近年來各地查出的大案要案暴露出管理上的突出問題，重點加強對農副產品收購、廢舊物資經營兩類特殊企業(yè)和民政福利企業(yè)、資源綜合利用企業(yè)、商貿企業(yè)、涉外企業(yè)等行業(yè)切實搞好對專用發(fā)票以及貨運發(fā)票、海關完稅憑證、廢舊物資發(fā)票和農副產品發(fā)票等抵扣審核和小規(guī)模納稅人管理。

（二）完善稅收管理員制度

稅收管理員是新時期從事稅源管理的主體力量，建立和完善稅收管理員制度是強化稅源管理、解決“淡化責任、疏于管理”問題的主要抓手。在完善稅收管理員制度過程中，要突出抓好三個方面：

1、優(yōu)化稅收管理員配置。按照“抓大、控中、促小”的原則，綜合考慮當?shù)囟愒磾?shù)量、稅源結構、稅源分布、稅收管理員數(shù)量和素質高低等因素優(yōu)化配置稅收管理員。要逐步加強重點稅源管理力量，將熟悉稅收政策法規(guī)、企業(yè)財務管理、熟練掌握納稅評估的人才充實到重點稅源管理崗位；要根據行業(yè)管理需要合理調整中小企業(yè)管理力量，適度配備個體稅收管理力量。要通過對稅收管理員配置結構的優(yōu)化，使稅收管理員人盡其才，才盡其用，使管理力量和稅收收入相匹配，改變目前20%的人員管理80%稅源的不合理配置狀況，實現(xiàn)管理效益的最大化。

2、明確稅收管理員主要職責。考慮目前稅收管理員日常事務性工作過多、難以集中精力搞好稅源監(jiān)控的實際，對其職責應做必要調整。稅收管理員的職責在具體落實時可以根據實際情況進行分解，必要時也可以將稅收管理員進行優(yōu)化組合，以確保管理的實效和管理職責的進一步落實。

3、加強稅收管理員管理。要將能級管理和崗位輪換引入對稅收管理員的管理，賦予相應權力，明確管理責任，強化監(jiān)督考核，使其內有動力，外有壓力，形成活力，在解決“淡化責任”問題的同時，防止專管員制度下“權力尋租”問題的發(fā)生。要將重點放在關鍵性指標的過程控制和工作目標的合理設定上面，通過量化目標的引導帶動相關方式和手段的運用，使稅收管理員更加注重工作的本質和實效。

（三）積極開展納稅評估

納稅評估是稅源精細化管理的主要手段，是稅源管理人員必須掌握的基本功。開展納稅評估工作是新時期強化以稅源監(jiān)控管理為中心的精細化管理的重要內容和手段，是進一步加強稅收征管基礎工作的客觀要求。

1、明確工作分工。縣以上國稅機關主要側重稅源總量和稅負變化的宏觀分析與監(jiān)控，分析宏觀稅負、地區(qū)稅負、行業(yè)稅負及其變化規(guī)律，定期稅負情況，同時建立完善評估指標體系，為基層單位開展納稅評估提供依據?；鶎佣愒垂芾韱挝缓投愂展芾韱T是納稅評估工作的主要承擔者，具體負責對所轄納稅人實施行業(yè)和個案評估。一些重點稅源大戶或跨區(qū)域的、復雜的、重要事項評估也可拿到上一級國稅機關組織專門的人員來做。

2、拓展評估范圍。要將目前以增值稅評估為主拓展到多稅種的評估，對增值稅一般納稅人，重點分析企業(yè)生產、銷售、庫存情況，進銷項稅額及相關費用核算情況，相關財務指標橫向、縱向比對情況，增值稅專用發(fā)票及四小票開具和抵扣稅款情況等；對小規(guī)模納稅人，重點分析企業(yè)銷售收入真實性，當期申報的橫向、縱向對比差異性，分析其能耗、物耗及相關指標合理性；對所得稅則要根據不同行業(yè)的生產經營特點，核算其稅負率、稅前費用列支水平，并參照同行業(yè)企業(yè)所得稅稅負，核定相關企業(yè)所得稅額；對其他稅種的評估也要結合各個稅種管理特點，選擇行之有效的評估辦法。納稅評估是針對某一戶納稅人申報繳納稅款總體情況的綜合分析評價，既要避免對同一納稅人按不同稅種多頭重復評估，也要避免人為地把同一納稅人申報繳納的不同稅種評估割裂開來，要在評估分析其主要稅種繳納情況時，注重分析與其他稅種的關聯(lián)性；要注重與地稅部門的工作聯(lián)系，必要時可對同一納稅人實施聯(lián)合評估。

3、拓寬信息渠道。要在充分占有稅務登記信息、生產經營信息、財務核算信息、資金流轉信息、納稅申報信息、稅款征收信息和發(fā)票管理信息等納稅人靜態(tài)信息和動態(tài)信息的基礎上，特別重視外部信息（不為納稅人所控制的第三方信息）的采集，建立與工商、地稅、銀行、財政、海關、審計、外匯管理、統(tǒng)計、技術監(jiān)督、交通、電力、行業(yè)主管部門等部門的數(shù)據交換與互聯(lián)互通機制，并將信息采集與數(shù)據評析和納稅評估的需要緊密結合，注重采集關鍵信息和有用信息，提高信息采集的針對性和實用性。

4、注重人機結合。將行業(yè)管理指標、稅負指標、管理預警指標和其他指標充實到“一戶式”查詢系統(tǒng)中去，逐步建立科學實用的稅源管理電子檔案庫，并根據不斷變化的形勢和工作要求進行動態(tài)維護，為納稅評估工作的開展提供強有力的技術支持。要在依托信息化的同時，充分發(fā)揮人的主觀能動性及其管理經驗的靈活運用，切不可過分依賴信息化手段、過分注重評估的程序和形式而束縛了手腳，將評估搞成高科技工程或繁瑣工程，使稅收管理員望塵莫及，從而失去了開展評估的本意。

（四）加快信息化建設

隨著經濟稅源結構發(fā)生重大變化，稅收征管對象財務核算的無紙化，結算手段的電子化，稅源分布領域的擴大，納稅人偷、逃、騙稅手段越來越強的隱蔽性及高科技化，稅收管理員整體業(yè)務偏低等種種因素加大了稅源管理的難度。

1、加強稅源監(jiān)控管理軟件開發(fā)與應用。各級稅務機關應本著統(tǒng)籌規(guī)劃、統(tǒng)一標準、統(tǒng)一平臺、分步實施的方針，加強稅源管理軟件的開發(fā)應用力度。應努力完成多元化申報、多方式繳庫、無紙化征收，將所有涉稅事務與環(huán)節(jié)盡可能納入計算機管理工作，以減少各種手工操作的隨意性等等；在實際工作中還必須加快實施稅收信息“一戶式”存儲，實現(xiàn)稅務機關內部的信息共享，提高稅源監(jiān)控管理的電子化率。同時各地應結合實際情況進一步整合征管軟件，努力實現(xiàn)各子系統(tǒng)間的信息聯(lián)網，盡快實現(xiàn)征管軟件中工商稅務數(shù)據的比對功能。

2、促進稅控裝置的廣泛使用。在商貿領域，應促使納稅人依法使用稅控收款機如實開具發(fā)票，記錄經營數(shù)據；對條件成熟，仍拒不使用的，要加大管理和處罰的力度。各地稅務部門應通力協(xié)作，明確國、地稅推廣稅控收款機的界限劃分；還應定期做好稅控收款機的數(shù)據采集工作，并將其作為對納稅人計算稅額的主要依據。規(guī)定加油站必須使用稅控加油機，并及時為其更新軟件，提升技術含量和穩(wěn)定程度，方便操作和使用。

3、注重發(fā)揮計算機網絡的功能。（1）、是建立重點稅源信息庫。每月征期過后，根據各類涉稅信息指標，結合實地查核的情況，逐戶分析重點稅源企業(yè)的市場經營、資金運營、稅款繳納以及緩、欠稅情況，參照同行業(yè)、同規(guī)模納稅企業(yè)的稅負情況和本企業(yè)上年同期或上月份的稅收收入和稅負水平，進行橫向、縱向對比，編制重點稅源企業(yè)納稅情況說明材料；（2）、是對中小企業(yè)，要通過計算機處理，將每戶企業(yè)的納稅申報及緩、欠稅情況與測定的同類業(yè)戶平均稅負水平進行分析和對比，以有效監(jiān)控中小納稅企業(yè)的稅源變化；（3）、是通過與工商、國、地稅之間、技術監(jiān)督等部門的聯(lián)網，利用計算機網絡查找戶數(shù)差異，有效監(jiān)控新開業(yè)、變更及停復業(yè)情況；（4）、是利用計算機定期產生納稅申報異常業(yè)戶清單和未及時繳納稅款業(yè)戶清單，據此對企業(yè)進行跟蹤分析和催報催繳；（5）、是利用計算機產生的增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)和抵扣聯(lián)數(shù)據，對增值稅申報資料進行交叉稽查，減少申報異常等問題的發(fā)生。

三、稅源精細化管理的考核

要將稅源精細化管理真正落到實處，必然需要有一套科學的考評機制做后盾，從而最大限度地調動每個稅源管理人員的工作積極性。

（一）實施數(shù)字化考核，建立績效考評機制。應按照《行政許可法》和行政審批管理制度的要求，不斷重組稅收業(yè)務流程，通過崗位合并細化并量化崗位責任。應對日常工作中每項稅源監(jiān)控管理業(yè)務的作業(yè)過程、作業(yè)時限和作業(yè)質量應進行全方位、全過程監(jiān)控，每位稅源管理者的工作時間、工作數(shù)量、工作質量進行分類統(tǒng)計，并參照效率系數(shù)、難易度系數(shù)、責任系數(shù)、滿意度系數(shù)進行量化計分，做出綜合性評價。在定期工作考核中，應充分利用信息化征管系統(tǒng)調取影響稅源管理質量的關鍵性指標，如稅務登記率、當期申報率、逾期申報處罰率、入庫率等，實現(xiàn)計算機自動生成工作績效考核結果，提高稅源管理績效評價的客觀性、真實性、科學性。當然，考核指標的確定應以人為本，體現(xiàn)善意的管理理念。

（二）完善“兩權監(jiān)督”，建立稅收執(zhí)法預警機制。在充分落實稅收執(zhí)法權與稅務行政管理權監(jiān)督的基礎上，適時根據不斷變化的執(zhí)法狀況，進一步細化“兩權”監(jiān)督的具體內容與方法，減少監(jiān)督的盲點、弱點。要用機制的約束力來規(guī)范與監(jiān)控稅收管理的過程，在對稅收執(zhí)法崗位分類的基礎上，按類設置稅收預警指標，如稅務登記率、納稅申報率、滯納金加收率等，達到一定比例的，及時下發(fā)預警指令并由稅收執(zhí)法責任制領導小組負責檢查落實。同時對稅收執(zhí)法業(yè)績好的干部予以表彰和獎勵，以調動全員規(guī)范執(zhí)法的能動性；重點開展對縣市局、行業(yè)以及征收方式、檢查處罰、一般納稅人認定、發(fā)票管理等專項評估，從中發(fā)現(xiàn)問題，持續(xù)改進。

（三）嚴格責任考核，建立責任追究機制。要在統(tǒng)一考核標準，明確考核依據的基礎上，嚴格責任考核，逐步形成上級追究下級，基層追究稅收管理員的兩級稅收執(zhí)法過錯追究制度，并明確每種執(zhí)法過錯行為的經濟懲戒標準和行政處理內容。