一、納稅義務人

凡依法應當在本市車船管理部門登記的車輛、船舶，其所有人或管理人應當按照國家和本市有關規(guī)定繳納車船稅。

二、稅額標準（詳見附表）

三、稅收減免

以下車船免征車船稅：

（一）非機動車船（非機動車包括殘疾人機動輪椅車和電動自行車，非機動船不包括非機動駁船）；

出口退稅政策的落實效果與出口退稅管理息息相關，新機制的運行能否達到帕雷托改進，有賴于退稅管理部門的配合。退稅管理包括考核指標、日常管理和涉稅資料的鑒別等方面.

稅務部門與財政部門的考核指標不一致，影響了出口退稅的進度。稅務部門把收入任務與退稅任務分開考核，而財政部門考核稅務部門收入任務完成情況時，把退稅從稅收收入中剔除，只以實際入庫的資金作為對稅務部門的考核基礎，簡單地把出口退稅看作稅收收入的抵減項，忽視了出口退稅對當?shù)亟?jīng)濟的促進作用?？己酥笜说拿茉谝欢ǔ潭壬嫌绊懥顺隹谕硕惪畹穆鋵崳級毫瞬糠制髽I(yè)的資金。稅務部門不僅承擔出口退稅的審批工作，還具有出口退稅企業(yè)的日常監(jiān)管和輔導責任。部分稅務部門對出口企業(yè)缺乏日常監(jiān)管和服務，對新政策宣傳和輔導不及時，導致某些企業(yè)因為不熟悉新政策而超期申報，無法享受到出口退稅政策。

關于加強出口企業(yè)退稅的日常管理及對策：

（一）加強部門協(xié)調(diào)。提高出口貨物退（免）稅管理的立法層次，完善各項管理制度，明確各職能部門、各經(jīng)濟管理部門職責，實現(xiàn)稅務、海關、外匯管理、銀行等部門的數(shù)據(jù)共享，特別是要加快建設金稅工程三期，形成部門合力，共抓好出口退稅管理。

（二）嚴格督促外貿(mào)企業(yè)落實各項管理規(guī)定。加強對企業(yè)負責人和財務人員出口退（免）稅政策輔導和相關財務核算輔導，督促企業(yè)照章辦理出口貨物退（免）稅。對自營出口業(yè)務、出口業(yè)務、內(nèi)銷業(yè)務如實進行財務核算，并單獨反映收入。嚴格執(zhí)行總局對出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報出口貨物退（免）稅有關問題的規(guī)定，要求外貿(mào)企業(yè)在自營出口貨物報關出口之日起90日內(nèi)，進行出口退（免）稅申報。申報資料必須經(jīng)縣（市、區(qū)）退稅部門進行初審并簽署意見。加大對未按規(guī)定取得發(fā)票行為的處罰力度，使每一個環(huán)節(jié)的納稅人能夠自覺索取發(fā)票。嚴厲查處偷稅行為，對該申報退稅的行為不申報給予相應的處罰。

（三）加強對出口貨物的管理。外貿(mào)企業(yè)在出口貨物報關出口之日起60日內(nèi)，憑出口業(yè)務協(xié)議、出口貨物報關單、外匯核銷單、委托方的稅務管理機關委托出口證明、委托方的出口退稅登記證或稅務登記證副本、其他資料等，向退稅機關申請開具《出口貨物證明》。凡未開具《出口貨物證明》的出口業(yè)務，視同外貿(mào)企業(yè)自營出口業(yè)務管理。日常管理主要加強出口證明和出口貨物電子信息審核企業(yè)退（免）稅情況和納稅情況的管理。

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

為深入貫徹科學發(fā)展觀，全面落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，進一步加強新形勢下企業(yè)所得稅管理，特提出以下意見。

一、指導思想和主要目標

加強企業(yè)所得稅管理的指導思想是：以科學發(fā)展觀為統(tǒng)領，堅持依法治稅，全面推進企業(yè)所得稅科學化、專業(yè)化和精細化管理，不斷提升企業(yè)所得稅管理和反避稅水平，充分發(fā)揮企業(yè)所得稅組織收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟、調(diào)節(jié)收入分配和保障國家稅收權(quán)益的職能作用。

加強企業(yè)所得稅管理的主要目標是：全面貫徹《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，認真落實企業(yè)所得稅各項政策，進一步完善企業(yè)所得稅管理和反避稅制度及手段，逐步提高企業(yè)所得稅征收率和稅法遵從度。

二、總體要求

長期以來，企業(yè)欠稅一直是稅收工作的一大難題，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，一些小型國有、集體、私人企業(yè)因經(jīng)營不善，破產(chǎn)、倒閉，一旦造成欠稅，往往轉(zhuǎn)變?yōu)殛惽?，死欠，使稅款流失，難以追繳。影響了稅法的嚴肅性，造成稅務行政執(zhí)法操作難，不利于稅務部門依法治稅和提高征管質(zhì)量。

企業(yè)欠稅的特點和原因主要

1、隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和開放，企業(yè)競爭更為激烈。部分企業(yè)生產(chǎn)工藝和產(chǎn)品陳舊，企業(yè)為了自身發(fā)展的需要，擴大經(jīng)營規(guī)模，加快產(chǎn)品技改，投入了大量資金，使自有資金相對減少，難以及時繳納稅款。企業(yè)資金的匱乏是產(chǎn)生欠稅的重要因素之一。

2、企業(yè)在改制過程中形成的欠稅轉(zhuǎn)移。企業(yè)倒閉、破產(chǎn)、兼并、聯(lián)營等經(jīng)營行為極不規(guī)范，造成欠稅責任不明。

3、一些納稅人稅法觀念淡薄，納稅意識較差，有意拖欠稅款。一些企業(yè)誤認為欠稅不同偷稅、抗稅、騙稅，不屬違法行為，在概念上將欠稅等同一般債務。

4、稅收法規(guī)執(zhí)行不到位，征管不力、執(zhí)法不嚴在一定程度上影響企業(yè)欠稅的治理。

為認真貫徹實施《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，進一步加強企業(yè)所得稅管理，不斷提高所得稅征收管理的質(zhì)量和效率，根據(jù)《國家稅務總局關于加強企業(yè)所得稅管理的意見》（國稅發(fā)[20*]88號）和《四川省國家稅務局關于加強企業(yè)所得稅征收管理的意見》（川國稅發(fā)[20*]95號）文件的要求，并結(jié)合*國稅的實際，特提出如下意見。

一、總體目標和要求

今后一段時期，全市國稅系統(tǒng)企業(yè)所得稅管理的總體目標是：全面貫徹實施《企業(yè)所得稅法》及其實施條例，有效落實企業(yè)所得稅各項政策，進一步完善企業(yè)所得稅管理與反避稅的制度手段，促進收入恢復性增長，逐步提高企業(yè)所得稅征收率和稅法遵從度。

為達到上述目標，加強企業(yè)所得稅管理的總體要求是：分類管理，優(yōu)化服務，核實稅基，完善匯繳，強化評估，防范避稅。

二、重點工作

按照加強企業(yè)所得稅管理的總體要求，在全面推進的基礎上，重點抓好以下幾項工作。

摘要:“營改增”是我國所實施的一項財政政策，隨著該政策的逐步落實，怎樣順應時展，保持企業(yè)發(fā)展目標與“營改增”目標的一致性，并實現(xiàn)企業(yè)財務管理創(chuàng)新，是擺在服務型企業(yè)面前的重要問題。本文分析了“營改增”對服務型企業(yè)的影響，主要討論了該背景下服務型企業(yè)財務管理創(chuàng)新。

關鍵詞:“營改增”;服務型企業(yè);財務管理;創(chuàng)新實施

“營改增”政策對企業(yè)良性發(fā)展有積極作用。然而，該政策帶來的不僅是稅收結(jié)構(gòu)的合理調(diào)整，也會給企業(yè)帶來多方面的影響。服務型企業(yè)必須貫徹執(zhí)行“營改增”政策，將政策利好轉(zhuǎn)化為企業(yè)經(jīng)濟上的實惠，同時加強財務管理創(chuàng)新，以實現(xiàn)稅負的實質(zhì)性減少與經(jīng)營效益的提升。

一、“營改增”對服務型企業(yè)的影響

“營改增”政策對服務型企業(yè)的影響主要有以下幾個方面。其一，稅負影響。該政策下，企業(yè)收到的增值稅專用發(fā)票，符合條件的進項稅額均可進行抵扣，理論上實際稅負會減少。但實際上納稅額的多少不僅與稅率的高低有關，還要看整體稅負指標的變化。若僅考慮稅率的變化，而不考慮整體稅負指標的變化，那么有些稅務風險問題就難以被發(fā)現(xiàn)，極大可能會出現(xiàn)稅負增加的情況。其二，財務人員素質(zhì)影響。該政策的實施意味著應納稅額計算規(guī)則的變化，因此，財務人員要學習新的納稅計算方法以及納稅籌劃方式，若財務人員素質(zhì)不過關，企業(yè)稅負也可能不減反增。其三，發(fā)票管理影響。該政策下，增值稅專用發(fā)票成為稅收抵扣的重要憑證，無論是發(fā)票的領用、開具以及保管，都需要建立在嚴格的發(fā)票管理制度的基礎上，以避免虛開發(fā)票、偷稅漏稅等行為。其四，財務核算影響。營業(yè)稅與增值稅的核算方式存在明顯差異，后者核算項目更加細化，則無形中增加了財務核算的難度。其五，企業(yè)服務產(chǎn)品定價影響。營業(yè)稅的稅金包含于產(chǎn)品價格，而增值稅的稅金與產(chǎn)品價格分離。在征收增值稅的情況下，根據(jù)流轉(zhuǎn)稅特點，產(chǎn)品價格會受到影響。站在企業(yè)發(fā)展的角度考慮，降低企業(yè)納稅額，則客戶所承擔的價格就會增加，企業(yè)客戶群體數(shù)量就會隨著產(chǎn)品價格的增加而減少，企業(yè)的市場競爭力也會降低。

二、“營改增”背景下服務型企業(yè)財務管理創(chuàng)新

一、指導思想

在稅收征管工作中，利用現(xiàn)代信息網(wǎng)絡技術，針對以電力消耗作為主要能耗指標的工業(yè)性生產(chǎn)加工行業(yè)的經(jīng)營特點，充分采集納稅人生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)，以電力消耗數(shù)量為主要指標來評價和估算納稅人的實際納稅能力，從而實現(xiàn)對稅源的有效監(jiān)控，減少稅款流失，提高稅收征管的質(zhì)量和工作效率。

二、以電控稅管理的主要內(nèi)容

依托網(wǎng)絡信息化優(yōu)勢，定期采集工業(yè)性生產(chǎn)加工企業(yè)（含個體工商戶）的電費信息，經(jīng)過整理分析，測算各相關行業(yè)單位產(chǎn)品耗電定額，利用能耗測算法推算納稅人實際產(chǎn)量，進而估算納稅人的銷售數(shù)量和實際納稅能力，與納稅人申報信息進行對比分析，實現(xiàn)對企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營狀況的有效監(jiān)控。

以電控稅管理主要分為信息采集、評估分析、實地核查三個環(huán)節(jié)，各環(huán)節(jié)相互聯(lián)系、緊密銜接。

三、加強以電控稅各環(huán)節(jié)的管理

一、當前建材行業(yè)稅收管理中存在的問題

（一）稅源戶籍管理有待加強。建材行業(yè)戶數(shù)多、稅源分散，管理難度大，部分納稅人稅法意識不強，千方百計鉆稅收空子，鉆征管漏洞，不登記，不納稅，特別是砂石行業(yè)，繳納稅款主要是以建筑企業(yè)代扣代繳居多，增加了稅源戶籍控管的難度。同時，有的基層國稅單位重管事，輕管戶，削弱日常的稅源戶籍管理，造成建材行業(yè)的稅源戶籍不明、底數(shù)不清。

（二）日常管理不到位。日常管理工作不夠扎實，稅源不清、戶籍不明、納稅人經(jīng)營狀況不清楚的現(xiàn)象在個別管理片區(qū)依然存在。同時，受個體稅收征收成本因素的影響，普通存在重征收、輕管理，重大宗稅源、輕小稅源的思想，導致建材行業(yè)稅收疏于管理。

（三）稅額核定難度大。由于缺乏有效的管理監(jiān)督機制，增值稅定額核定彈性很大，收“人情稅”、“關系稅”的現(xiàn)象在一定程度上依然存在。同時，由于建材行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營粗放，經(jīng)營條件落后，多數(shù)經(jīng)營者財務知識水平低，大部分納稅戶不建賬或建賬混亂，致使稅務機關無法全面、準確地掌握第一手資料。此外，少數(shù)建材行業(yè)的納稅戶受經(jīng)濟利益的驅(qū)使，存在不開票、開白條、虛開發(fā)票等違規(guī)行為，弱化了以票控稅的效果。

（四）征管環(huán)境有待優(yōu)化。一方面，少數(shù)建材行業(yè)的納稅人依法納稅意識不強，納稅意識淡薄，既不主動申報納納稅，又不自覺接受稅務管理。另一方面，部門配合協(xié)作不力，建材行業(yè)稅收管理涉及多個部門，但國稅部門同相關部門之間尚未建立健全協(xié)作機制，相互配合不緊密，數(shù)據(jù)信息不能夠共享，沒有形成管理合力。

二、建材行業(yè)稅收管理的實踐情況

同志們：

這次所得稅工作會議非常重要。同志將對所得稅工作進行全面總結(jié)和部署，請大家抓好落實。下面，我講四點意見。

一、提高認識

所得稅是一個與經(jīng)濟發(fā)展程度正相關的稅種，從原理上講既有利于公平，也有利于效率。國際上，多數(shù)發(fā)達的市場經(jīng)濟國家都實行以所得稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)。新中國建立到改革開放以前這段時間，我國也有所得稅，但是很不規(guī)范，收入規(guī)模很小。1994年稅改，我國實行以流轉(zhuǎn)稅和所得稅并重的雙主體稅制結(jié)構(gòu)，這才是真正意義上的所得稅。十年來，全國所得稅收入增幅遠遠超出同期稅收收入增長水平，占GDP和財政收入的比重日益提高，在國家對外開放、產(chǎn)業(yè)布局、區(qū)域發(fā)展中發(fā)揮著十分重要的作用。近年來，隨著國家政策的調(diào)整，全省國稅系統(tǒng)所得稅管戶比2001年增長了11倍，達到50000多戶；2002－2004年共完成所得稅收入52.9億元，年均增長24.6％，明顯高于同期國稅收入增長水平，而且增速一年快過一年。

所得稅的收入形勢很好，這與全省各級管理部門尤其是基層一線的同志做了大量工作，摸索了一些所得稅管理的經(jīng)驗和辦法分不開。但全省國稅系統(tǒng)所得稅管理水平總體上并不高，必須進一步加強。一是因為所得稅在所有稅種中是最復雜的，它是企業(yè)所有的生產(chǎn)、經(jīng)營、管理、財務活動在稅收上的總結(jié)和反映，涉及面寬，覆蓋面大，這一點在世界上是公認的。二是因為我國所得稅在稅制上內(nèi)外有別，在體制上兩家共管，收入上中央地方分享。這些因素雖然有一定的歷史原因，也發(fā)揮了歷史性作用，但是由此帶來的矛盾和問題必然反映到征管上，增加管理的難度。三是因為國稅系統(tǒng)自成立以來，一直是流轉(zhuǎn)稅當家，所得稅近兩三年來才異軍突起，思想準備、力量準備、工作準備明顯不足。特別是所得稅史稱“關門稅種”，干部隊伍丟掉的業(yè)務技能不是一時半會可以撿回來的。

隨著我國市場經(jīng)濟體制的逐步完善和國民經(jīng)濟的結(jié)構(gòu)優(yōu)化、產(chǎn)業(yè)升級、質(zhì)量提高，所得稅在經(jīng)濟和財政格局中的地位將更加重要，我們肩上的擔子只會越來越重。這些年來，所得稅工作雖然取得了很大的成績，積累了一些經(jīng)驗，但也存在不少問題。所得稅工作走到今天，可以說是形勢喜人、形勢逼人、形勢急人。我們必須根據(jù)總局的統(tǒng)一部署，在稅收征管工作的總體框架之下，采取辦法和措施，迎難而上，精益求精，努力提高全省國稅系統(tǒng)所得稅管理的質(zhì)量和效率。

摘要：近些年，我國房地產(chǎn)的發(fā)展越來越熱。在房地產(chǎn)行業(yè)的稅收方面，稅務比較繁重，征收的過程也很嚴格。在我國的房地產(chǎn)行業(yè)稅收管理方面還存在一些缺陷與問題，這樣就會造成企業(yè)的納稅出現(xiàn)不同的風險隱患，影響房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展。所以，要對房地產(chǎn)企業(yè)中的納稅處理與風險進行嚴格的控制。

關鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；納稅處理；風險控制

1房地產(chǎn)企業(yè)納稅處理的主要內(nèi)容

1.1房地產(chǎn)企業(yè)設立階段的納稅處理。隨著我國對稅收制度的逐漸完善，對房地產(chǎn)企業(yè)的納稅管理被重點的關注。在這一制度的影響下企業(yè)需要根據(jù)自己的發(fā)展情況對納稅活動進行合理的管理。在我國新的稅收管理中規(guī)定，如果企業(yè)是獨資或者合資的形式需要交納個人所得稅就可以，但如果企業(yè)的形式是股份制的就需要在個人所得稅的基礎上再交納額外的企業(yè)所得稅。稅收制度這樣的規(guī)定具有一定的優(yōu)點，根據(jù)企業(yè)不同的形式按照不同的繳稅方式進行繳納。1.2房地產(chǎn)企業(yè)銷售階段的納稅處理。房地產(chǎn)企業(yè)在銷售的階段，企業(yè)主要的經(jīng)營活動的結(jié)算，是根據(jù)企業(yè)銷售的營業(yè)額做出正確的稅務繳納活動。主要的繳稅活動有：劃分銷售收入、選擇適當?shù)拇黉N方式。1.3房地產(chǎn)企業(yè)投資階段的納稅處理。房地產(chǎn)企業(yè)隨著不斷地發(fā)展，企業(yè)會追求利益的最大化，進行企業(yè)閑置資金的投資利用。在進行企業(yè)投資的過程中需要根據(jù)開發(fā)的項目合作方式進行稅務的正確繳納。如果房地產(chǎn)企業(yè)是用自己的不動產(chǎn)進行投資需要承擔一定的風險，這樣可以不進行稅務的征收。

2目前房地產(chǎn)企業(yè)納稅處理存在的風險

2.1對納稅風險的政策性因素認識不到位。納稅中的風險主要是國家制定的政策針對所有的企業(yè)，是企業(yè)無法控制的。企業(yè)只能根據(jù)自身的情況減輕其影響，但不能避免。由于房地產(chǎn)行業(yè)的特殊性決定著企業(yè)面臨的風險也比較的特殊。第一，房地產(chǎn)價格的不穩(wěn)定導致企業(yè)的政策具有變動性。第二，地方政府的相關財政政策也會對房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展帶來一定的影響。第三，房地產(chǎn)成立初期需要大量的資金投入，所以企業(yè)就需要借用各種融資的方式進行資金的融通。這樣就會給企業(yè)的經(jīng)營帶來很大的風險。如果資金的周轉(zhuǎn)出現(xiàn)了問題就會使企業(yè)面臨嚴重的財務危機。2.2企業(yè)及相關管理者缺乏正確的納稅管理意識。房地產(chǎn)企業(yè)的納稅處理是企業(yè)經(jīng)營的基礎之一，但是企業(yè)的一些管理者對于納稅的要求沒有一個正確的認識，導致企業(yè)在納稅方面出現(xiàn)了很多的危機與麻煩，這樣就會提高企業(yè)的納稅風險。管理者只是認為納稅只要與國家的財務部門、稅收部門處理好關系，就可以少納稅、甚至不納稅等。從而達到偷稅、漏稅的目的，從而提高企業(yè)的生產(chǎn)敬意的效益。通過各種的手段，進行偷稅漏稅的行為，這樣會給企業(yè)的發(fā)展帶來嚴重的風險危機，也會對國家的發(fā)展造成嚴重的影響。2.3企業(yè)納稅處理機制不健全。目前，我國房地產(chǎn)企業(yè)在發(fā)展的過程中對于納稅處理的管理體制不完善。企業(yè)內(nèi)部缺乏有效的管理機制與風險控制重要管理。這樣就會使企業(yè)的發(fā)展面臨嚴重的稅務風險。第一，房地產(chǎn)企業(yè)對企業(yè)自身的納稅處理中的風險考慮的不夠全面，沒有對企業(yè)的風險進行分析與評價，準備的工作也不到位。第二，球兒沒有一個完善的風險監(jiān)測管理制度，沒有對風險預警的制度，不能對納稅的風險進行全面的分析與跟蹤，從而引起企業(yè)對納稅的風險發(fā)生變化，這樣就使企業(yè)的經(jīng)營面臨更多的風險。2.4財務管理人員的素質(zhì)偏低。房地產(chǎn)企業(yè)的財務管理人員的綜合素質(zhì)也對企業(yè)的納稅造成一定的風險，如果財務人員的工作能力與道德素質(zhì)都存在風險，就會使企業(yè)的納稅出現(xiàn)不同的問題，從而給納稅的帶來很大的風險。