1內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀

1.1現(xiàn)有管理制度煩亂，缺乏系統(tǒng)體系。從目前多數(shù)經(jīng)營管理機構的內(nèi)部控制體系來看，比較健全的有人事方面的管理制度，其中包含員工手冊、考勤制度、工薪管理制度、招聘管理制度，績效考核管理辦法等，財務方面的管理制度也相對健全，如資金收付管理制度等。其它部門制度較少，部分部門只有幾份管理制度，可操作性差，有的部門有管理制度，但是非常監(jiān)督，類似于操作流程；還有很多部門的制度形同虛實。制度與制度之間不透明，沒有辦法有效銜接。1.2業(yè)務流程制定不嚴謹，人為可操作性較大。在對采購與付款管理、存貨管理、銷售管理、應收賬款管理、資產(chǎn)管理、人力資源管理、產(chǎn)權管理等事宜中以人為中心、或者以部門為中心。一個人或者一個部門甚至能夠?qū)⒁粋€業(yè)務從頭到尾的進行跟進，完成業(yè)務操作的全過程。有的管理者認為這樣操作起來效率高、或者管理工作保密程度高，但忽略了其中的純粹舞弊及因個人或者部門對風險的偏好程度度而影響到可承擔風險的能力。1.3單位一把手未在內(nèi)部控制中發(fā)揮作用。由于公司財務管理的工作重點放在與上級單位的溝通及完成總部的各類報表上，財務管理者并未參與到內(nèi)部管理經(jīng)營中，對日常經(jīng)營的風險達不到控制的目的，在貨幣資金的審批及日常費用管控方面，財務管理者也未獲得一定的權限，都是單位一把手在發(fā)揮作用，沒有發(fā)揮財務管理者在公司應有的作用。削弱了對公司的經(jīng)營管理方面的把控。對一些非財務的重要事項，單位一把手也往往拍腦門，直接下結論，沒有有效的制約機制，更別說專門的風險管控部門。

2內(nèi)部控制制度的設立

內(nèi)部管理過程中內(nèi)部控制牽涉到各個方面，實際工作中實施與運動起來也是十分復雜的，想要設立各個方面的的內(nèi)部控制制度，是非常復雜的一個過程，在這個過程中必須有清晰的思路，完整的體系設計，只有這樣才能使內(nèi)部管理更加規(guī)范，才能使風險降到最低，才能提升我們的經(jīng)營管理水平，才能把制度落實到各個環(huán)節(jié)中，才能真正發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用。具體設立思路及內(nèi)容如下：2.1要具備特有的內(nèi)部控制文化。企業(yè)文化是企業(yè)管理中不可或缺缺的一個管理平臺，完善的企業(yè)文化文衛(wèi)能夠創(chuàng)造非同凡響的的管理環(huán)境，提高工作人員的文化素養(yǎng)和道德水準，并能夠形成一定的凝聚力、向心力和約束力，形成管理發(fā)展不可或缺的精神力量和道德規(guī)范，能使管理產(chǎn)生積極的作用，使管理資源得到合理的配置，從而提高管理的競爭力。文化是內(nèi)部控制通暢的基礎，管理文化與內(nèi)部控制休戚相關，文化是一種經(jīng)營觀念，因此內(nèi)部控制制度的貫徹落實，依賴于管理文化建設，因此要從文化層面管理內(nèi)部控制管理，通過培訓、日常工作管理不斷灌輸內(nèi)部控制管理的文化，使員工有內(nèi)部控制管理的管理思維，提高思想認識，使員工的行為方式與內(nèi)部控制管理緊密結合，發(fā)揮內(nèi)部控制管理的效能。使工作人員形成良好的行為規(guī)范，在此基礎上可以開展相關內(nèi)部控制管理的工作。2.2建設有效的控制環(huán)境。內(nèi)部控制環(huán)境可包含外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境?？刂骗h(huán)境的好壞,直接關系內(nèi)部控制的執(zhí)行是否有效,部分管理者尚不了解內(nèi)控規(guī)范的內(nèi)容,很多單位只停留在內(nèi)部財務管理的層面，認為內(nèi)部控制是財務管理的問題,沒有站在全局的層面考慮內(nèi)部控制管理，認為財務管理做好了就是內(nèi)部控制管理了，實際上內(nèi)部環(huán)境包括很多層面和內(nèi)容，無論是內(nèi)部環(huán)境還是外部環(huán)境，對內(nèi)部控制的有效實施,都起到至關重要的作用，其有賴于員工的全員參與,因為每個員工都負責某個關鍵控制點的控制環(huán)境。2.3要進行充分的風險評估，查找關鍵控制點。風險控制是指：“在某一特定的內(nèi)部控制管理過程中，任何一個失去控制并且不一定產(chǎn)生不可接受的內(nèi)控風險的環(huán)節(jié)或步驟?！蹦敲搓P鍵控制點是指那些能把握控制風險因素的任何流程操作環(huán)節(jié)、步驟或過程。這種風險控制點的查找、分析、解決過程是滲透到單位的業(yè)務規(guī)章制度、流程管理規(guī)范和操作手冊中的。因此前期在設立內(nèi)部控制制度的過程中必須先對風險進行評估，查找關鍵風險點，進而進行風險控制。查找風險控制點是一項系統(tǒng)的工程，需要財務管理部門牽頭，以財務管理業(yè)務為核心，進行輻射，逐個部門、逐個業(yè)務節(jié)點進行梳理，達到風險控制的目的。在這個過程中，財務管理部門根據(jù)財務管理的需要將這些風險進行梳理歸類，把與財務管理相關的風險作為一類，把與財務管理不相關的風險單獨列示，分類管理，在設立內(nèi)部控制環(huán)境的時候進行充分考慮。2.4要有完善的自我評估系統(tǒng)?？刂骗h(huán)境建立起來后，要對內(nèi)部控制進行評估，因此需要一個完善的自我評估系統(tǒng)，在評估的基礎上不斷進行完善，完善后再不斷評估，不斷提高，進入一個螺旋循環(huán)的模式。具體來講，一個是具體操作層次的內(nèi)部控制評估，一個是外部中介的評估過程，它們都是自我評估的一種手段。操作層次的內(nèi)部控制評估主要指具體操作人員的內(nèi)部控制和管理人員對具體操作人員形成的監(jiān)督。外部審計監(jiān)督是指獨立于具體操作和具體管理之外的內(nèi)部審計。管理者應建立自我評價體系,組成由具體操作工作人員,內(nèi)部管理人員和審計人員組成的小組。在此基礎上定期對內(nèi)部管理的環(huán)境進行自我評估與控制，只有不斷自我評估，不斷自我完善，才能在單位建立其完善的內(nèi)部控制管理體系，才能使已經(jīng)建立的內(nèi)部控制管理體系更加完善、更加科學、更有效的發(fā)揮內(nèi)部控制的管理作用，為單位的經(jīng)營管理貢獻力量。2.5充分發(fā)揮財務管理在內(nèi)部控制管理中的作用。內(nèi)部控制制度歸根結底是依照單位內(nèi)部的實際情況及將來的發(fā)展規(guī)律制定的，其根本目的是要提高單位的經(jīng)濟效益，帶來經(jīng)營單位的可持續(xù)的發(fā)展，因此在內(nèi)部控制制度制定的過程中要充分發(fā)揮財務管理在內(nèi)部控制管理的中作用。每個單位發(fā)展規(guī)律不同，具體的經(jīng)濟業(yè)務會有很大差異，需要具體的分析其所處系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度的穩(wěn)定性及適應性。以充分發(fā)揮內(nèi)部財務制度的核心控制作用。根據(jù)財務制度的設定，分析其經(jīng)濟活動的特有規(guī)律。具體操作時，要考慮到財務管理部門及財務總監(jiān)在內(nèi)部控制設立中的核心作用，以財務管理部門為牽頭部門，向外輻射，不斷完善內(nèi)部控制管理。內(nèi)部控制制度是不斷更新的，所有業(yè)務的更替都離不開財務管理部門，因此要重視財務管理部門，要充分發(fā)揮財務管理部門的核心作用。同時要重視財務總監(jiān)的內(nèi)部控制管理過程中的核心作用，讓其充分發(fā)揮審批、決策作用，適當放權，使財務總監(jiān)不僅僅是執(zhí)行命令的普通管理者，要充分發(fā)揮財務業(yè)務知識的核心引領作用，使財務總監(jiān)能夠充分發(fā)揮其職責。2.6需要單位領導的大力支持。上述建設內(nèi)部控制制度的過程需要一個大的前提條件就是單位內(nèi)部領導班子的支持，應該成立以領導班子為核心的專門的領導小組，領導小組要嚴格要求內(nèi)部控制管理的各個部門和人員，只有自上而下才能帶領單位建立完善的內(nèi)部控制制度。領導小組成員要主動了解內(nèi)部控制制度建設的階段、過程、遇到的問題等。要求每位內(nèi)部控制管理的參與人員合理安排日常工作，保證面談時間，積極溝通、虛心學習。

3小結

內(nèi)部控制制度的科學合理有助于實現(xiàn)特定組織內(nèi)部的既定經(jīng)營目標,同時能夠提高工作開展效率，提升資產(chǎn)價值，同時能夠提高財務信息的有效性，對提供一個單位的財務管理、提高經(jīng)濟效益、提升內(nèi)部管理水平都將發(fā)揮至關重要的作用?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制應用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制鑒證指引》陸續(xù)頒布,單位內(nèi)部控制的制度的設立也有了一定的依據(jù)和指引范本，因此不斷完善內(nèi)部控制制度建設必將成為未來提升內(nèi)部管理的一個有效抓手。

一、財務機構及財務人員職責

（一）根據(jù)《會計法》規(guī)定，單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。

（二）其他部門和人員應當積極配合財務部門、會計人員開展工作。在財務會計活動中做到：

1、嚴格遵守國家及上級的有關財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度。

2、按國家統(tǒng)一會計制度的要求取得或填制原始憑證并及時送交財會部門。

3、提供真實完整的會計資料。

摘要：面對不斷變化的市場環(huán)境，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設凸顯重要，通過研究內(nèi)部控制制度的發(fā)展變化，結合我國內(nèi)部控制制度發(fā)展現(xiàn)狀，總結內(nèi)部控制制度建設內(nèi)容，以促進企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設和實施。

關鍵詞：內(nèi)部控制制度；崗位分工；控制環(huán)境；風險防范；監(jiān)督

在現(xiàn)代激烈市場競爭下，企業(yè)的生存與發(fā)展面臨著嚴峻的考驗，企業(yè)如何求生存、求發(fā)展、實現(xiàn)企業(yè)的現(xiàn)代化目標，是企業(yè)面臨的永恒主題，而解決這些問題的一個重要方面就是，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設，對于企業(yè)內(nèi)部管理是非常重要的。企業(yè)通過建立一套行之有效的內(nèi)部控制管理制度與措施，保護企業(yè)的資產(chǎn)安全完整，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營效益，提高企業(yè)的會計信息質(zhì)量，促進企業(yè)的現(xiàn)展，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標。目前我國企業(yè)內(nèi)部控制建設情況如何，如何加強完善內(nèi)部控制制度建設？我們從內(nèi)部控制的發(fā)展開始進行研究和探討。

一、內(nèi)部控制制度的發(fā)展

內(nèi)部控制的運營和管理是科學管理發(fā)展的必然產(chǎn)物，內(nèi)部控制制度理論和實踐經(jīng)歷了五個不同的發(fā)展階段。

(一)第一階段內(nèi)部牽制階段，內(nèi)部控制主要目的是保證財產(chǎn)物資安全和會計記錄真實，采取了崗位分離和相互牽制的手段，使任何一個人和部門都不能獨立控制會計賬目。但是此階段只是內(nèi)部牽制的簡單運用，沒有意識到整體性。

摘要：內(nèi)部控制制度起源于西方國家，在現(xiàn)代管理理論中不斷發(fā)展成熟。在中國，隨著經(jīng)濟的發(fā)展，內(nèi)部控制制度也逐漸形成體系，編入法規(guī)。財務會計工作，也同樣需要內(nèi)部控制制度來保護財產(chǎn)安全，人員安全，提高資金效益，以保障企業(yè)經(jīng)濟事業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

關鍵詞：內(nèi)部控制；資金安全；會計；持續(xù)發(fā)展

為了更好的完成會計工作，確保數(shù)據(jù)精準，充分將資金物盡其用，在市場經(jīng)濟體制下充分發(fā)揮發(fā)展資金的使用效率，各個單位、各個企業(yè)都應從自身實際情況出發(fā)，建立健全的內(nèi)部控制制度，自上而下的從制度上行成經(jīng)濟命脈的保護網(wǎng)，通過內(nèi)控制度，實施相應措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風險進行防范和管控，合理保障經(jīng)濟活動的合法合規(guī)，資產(chǎn)的安全和有效使用，財務信息的真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高會計工作的公共服務的效率和效果。

一、會計工作中內(nèi)部控制制度的必要性

會計工作是一項政策性和業(yè)務性都很強的工作，工作性質(zhì)嚴謹，數(shù)據(jù)要求精準度高，要求毫厘必爭。任何經(jīng)濟業(yè)務都必須做到最基本的賬賬相符、賬實相符、賬證相符。作為一名合格的會計人員，應時刻保持對數(shù)字的敏銳性，要按章辦事，尊流程、守法規(guī)。同時對于出具的任何數(shù)據(jù)都要保證無誤，無偏差，所謂差之毫厘，謬以千里。此外，除了數(shù)字上的精確，每個人心中的那桿秤也要端平、端穩(wěn)，要堅守職業(yè)道德，堅守道德底線。所謂君子慎獨，那么作為會計人員就應該做到獨者亦無過。當然，這種種要求都是從專業(yè)素養(yǎng)和道德底線發(fā)出的要求，在沒有強制制約的情況下，任誰也不能保證不良經(jīng)濟行為的絕對規(guī)避。2009年，梧州市藥監(jiān)局油卡賬戶的保管員，在報銷加油費發(fā)票時發(fā)現(xiàn)了業(yè)務流程的漏洞，于是將轉(zhuǎn)賬充值的發(fā)票以現(xiàn)金充值的形式進行了重復報銷，自2009年至2011年期間，其采取這種方式報銷加郵費發(fā)票侵吞了公款高達壹拾貳萬伍仟余元。像這樣讓人痛心疾首，損害國家經(jīng)濟利益的事情比比皆是，這些案例都給我們敲響了刺耳的警鐘。既然君子慎獨，那在制度上我們就制約他，不給他這樣的機會。這種堅守不只要從自身來衡量，更要從外部的監(jiān)督、制衡來提供保障。應該使用法律法規(guī)，使用嚴謹?shù)闹贫热ブ萍s，去保障經(jīng)濟業(yè)務、財務管理的順利經(jīng)行。那么為了提高會計的準確度，事實性，預防一切可能發(fā)生的人為性的錯誤，預防一切損害財務制度，財產(chǎn)安全的不良行為，就必須要制定嚴謹?shù)膬?nèi)部控制制度。為會計工作織上一張密不透風的大網(wǎng)，讓貪腐行為無處遁形。

二、內(nèi)部控制制度的發(fā)展歷程

［摘要］我國事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在多方面的問題，導致這些問題發(fā)生的原因包括領導不重視、內(nèi)控環(huán)境惡劣、缺乏必要的分工和授權等。本文認為，完善事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度應在遵循成本與效益原則、全面性原則、重要性等原則的前提下，從明確產(chǎn)權關系、優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境、加強監(jiān)管等方面入手。

［關鍵詞］事業(yè)單位；內(nèi)部控制制度；內(nèi)部舞弊

內(nèi)部控制制度是指由單位的管理層和基層員工共同實施并遵守的，應用于企業(yè)整個經(jīng)營過程，為防范企業(yè)經(jīng)營管理風險、實現(xiàn)企業(yè)基本目標提供合理保證的一系列規(guī)章制度。內(nèi)部控制制度對于保障組織機構的正常運行具有至關重要的作用，“得控則強，失控則弱，無控則亂”，完善有效的內(nèi)部控制制度，是組織機構高效運行的基礎。但長期以來，社會關注的焦點往往集中在企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善上，而忽視了事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建設。事業(yè)單位的凈資產(chǎn)一般歸國家所有，如果內(nèi)部控制制度不完善，無法防范組織機構中的內(nèi)部人員舞弊問題，則勢必會對國有資產(chǎn)造成巨大損失。

1事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在的缺陷分析

同企業(yè)相比，我國事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度無論是在設置的系統(tǒng)性方面還是在執(zhí)行的力度方面都存在較大的差距；同政府機關相比，我國事業(yè)單位缺乏強有力的監(jiān)控體系，因此近幾年我國事業(yè)單位成為貪污腐敗的重發(fā)區(qū)。要扭轉(zhuǎn)這一局面，必須加強我國事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設，我國事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在的缺陷主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（1）單位領導內(nèi)控意識薄弱。我國許多事業(yè)單位特別是小型事業(yè)單位，往往并沒有成文的內(nèi)部控制制度規(guī)范，單位主管人員內(nèi)部控制意識薄弱，在主觀上認為內(nèi)部控制制度僅是在企業(yè)實施的一種管理制度，一些單位領導甚至不知道內(nèi)部控制制度為何物。事業(yè)單位也很難形成類似于企業(yè)的多方制衡的法人治理結構，因此不少事業(yè)單位在管理體制上還是采取領導“一言堂”的管理體制，對主管領導的管理權限缺乏必要的限制和監(jiān)督，一旦主管領導的工作思路、作風出現(xiàn)問題，會直接導致整個單位出現(xiàn)問題。

摘要:隨著我國教育體制改革的深入，建立完善的內(nèi)部控制制度已經(jīng)勢在必行。本文提出了建立高校內(nèi)部會計控制制度的四個目標、七項原則及具體措施,使它成為學校管理的有效工具,充分發(fā)揮其在學校內(nèi)部進行監(jiān)督控制的職能和作用。

關鍵詞:高校；內(nèi)部控制；制度；目標；原則；措施

改革開放以來，我國的高等教育事業(yè)蓬勃發(fā)展，隨著國家科教興國戰(zhàn)略實施和社會對高等教育需求的日益普遍化等教育體制改革的深入，各高校抓住機遇，加快發(fā)展，學校內(nèi)部管理體制改革力度的不斷加大，高校辦學資金來源已經(jīng)出現(xiàn)了多元化的格局，各類經(jīng)濟活動日益活躍,在充滿激烈競爭和挑戰(zhàn)的市場經(jīng)濟環(huán)境中，高校要適應社會的發(fā)展，要想在競爭中勝出，就必須提高教育質(zhì)量、加強硬件建設、改善辦學條件。這必然要求大量的資金及高效的資源配置。高校應根據(jù)本校的實際情況，建立完善的內(nèi)部控制制度.。

一、高校內(nèi)部控制制度的含義及目標

高校內(nèi)部控制制度是高校為了保證各項業(yè)務活動的有效進行，保護資產(chǎn)的安全完整和有效運用，防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤、舞弊與欺詐行為，保證會計信息和其他相關信息的真實、完整，控制各種風險，提高高校管理水平和效益，為實現(xiàn)高校管理目標而制定并實施的一系列控制方法、措施和程序的總稱。它是一個能實現(xiàn)自我檢查、自我調(diào)整和自我制約的系統(tǒng)。

它是通過高校內(nèi)部部門和人員在明確責任分工的基礎上進行的相互聯(lián)系、相互協(xié)助、相互監(jiān)督和相互制衡的行為規(guī)范，是單位內(nèi)部管理工作走上科學化、制度化、規(guī)范化的基礎，是對國家制定實施的會計法律、法規(guī)、規(guī)章、制度的細化與補充，是國家法律規(guī)范與單位內(nèi)部科學管理需求的有機結合。

【摘要】本文從建立內(nèi)部控制制度的必要性入手，提出了建立健全該制度以及對其進行有效執(zhí)行的幾點建議。

20世紀90年代以來，國內(nèi)外經(jīng)濟犯罪大案層出不窮。無論是美國的安然事件、世界通訊案件，還是國內(nèi)的四川長虹應收賬款被騙案、中航油新加坡公司違規(guī)炒作油品案，都給世界經(jīng)濟帶來了不小的震撼。盡管這些案件發(fā)生的領域不同，產(chǎn)生的原因也錯綜復雜，但是，它們都有一個共同點，即企業(yè)內(nèi)部控制薄弱。這使內(nèi)部控制制度建立、健全這一話題再次受到了關注。

一、建立內(nèi)部控制制度的必要性

根據(jù)COSO《內(nèi)部控制——整體框架報告》的定義：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理階層和其他人員實施的，為實現(xiàn)提高業(yè)務活動的效率與效果，增強財務報告可靠性及有關法律法規(guī)的遵從性等目標所提供合理保證的一個過程。而內(nèi)部控制制度就是貫穿于這一過程的各種制度、方法和程序的自我調(diào)控體系。無論是從國家法律的規(guī)定，還是從企業(yè)自身經(jīng)營管理的需要，內(nèi)部控制制度的建立健全都是有必要的。

（一）一系列財務丑聞的暴露，使得各國進一步從法律上加強了對內(nèi)部控制及內(nèi)部控制制度的約束

2000年11月，中國證監(jiān)會《公開發(fā)行證券公司信息披露編報規(guī)則》，要求公開發(fā)行證券的商業(yè)銀行、保險公司、證券公司應建立健全內(nèi)部控制制度。2001年6月至今，財政部陸續(xù)的《內(nèi)部會計控制規(guī)范》從內(nèi)部會計控制角度對內(nèi)部控制的基本目標、原則、內(nèi)容、方法及檢查作了原則性規(guī)定。2001年10月，中國證監(jiān)會《關于做好證券公司內(nèi)部控制評審工作的通知》，要求證券公司聘請有證券執(zhí)業(yè)資格的會計師事務所對公司內(nèi)部控制進行評審。2002年，美國在安然事件后頒布《薩班斯法案》，要求上市公司在年報中必須包括公司內(nèi)部控制狀況的陳述，并要求公司管理層對公司的內(nèi)部控制和誠信負責，這充分說明了建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度的必要性。

(一)加強會計人員思想素質(zhì)

提升企業(yè)的核心是人，人在企業(yè)的主觀性直接影響人才能力的發(fā)揮，制定任何內(nèi)部制度，這些措施、制度和程序，都要靠人來執(zhí)行，因此最主要的還是加強會計人員思想素質(zhì)的提升。一個國有企業(yè)制定有效的用人制度，不僅能培養(yǎng)員工優(yōu)良的職業(yè)素養(yǎng)和工作態(tài)度，還應該培訓會計人員的繼續(xù)教育能力，從而提升會計人員的思想素質(zhì)和控制意識。

(二)構建嚴密的內(nèi)部控制體系

企業(yè)的有效運作離不開完善的內(nèi)部控制制度，建立科學規(guī)范的企業(yè)內(nèi)部控制制度，不僅可以約束會計人員的行為，保證會計工作的真實、有效，還能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營過程中的不良行為，糾正錯誤行為，很好的保護企業(yè)資產(chǎn)安全、完整，進一步確保國家有關法律、法規(guī)在企業(yè)內(nèi)的執(zhí)行。

(三)對經(jīng)營全過程實施內(nèi)部控制

在采購管理方面，嚴格按照“庫存定額”的管理辦法，與生產(chǎn)相結合來制定采購量，在保證生產(chǎn)正常運行的情況下，計算合理的庫存，防止超額采購現(xiàn)象的發(fā)生，對于金額較大的“訂貨單”，可以實行“公開招標”的辦法，防止徇私舞弊。在貨物的入庫方面，嚴格按照手續(xù)、嚴格把關。在銷售管理方面，國有企業(yè)要采用激勵管理，制定月銷售計劃、目標，定期召開銷售的審題會，從銷售的價格、貨物的發(fā)運、貨款的回收等環(huán)節(jié)層層把關，應收賬款的形成和清收都應該有詳細、明確的賬目，嚴格控制。在資金管理方面，特別要加強資金的控制，按照資金流動的時間記錄日記賬本、連續(xù)編號，收據(jù)由專職人員簽章、保存，出納員與會計員的職責分明，各負其責。一切付款的項目，必須由會計人員審核，經(jīng)負責人簽章，出納才能付款。對于資金管理中的重要崗位，要堅持實行定期輪換制等。

摘要：本文指出醫(yī)院內(nèi)部控制制度在執(zhí)行過程中存在的主要問題，指出建立健全內(nèi)部控制制度需要解決的一些難點。并結合本院的實際情況，提出自己的一些見解。旨在探索和加強醫(yī)院內(nèi)控制度的不斷完善，更加合理、有效地適應新環(huán)境的醫(yī)院會計內(nèi)控體系。

關鍵詞：內(nèi)控制度；監(jiān)督機制；科學管理

內(nèi)部控制是醫(yī)院管理的一項重要制度，是醫(yī)院為維護財產(chǎn)物資安全、保證財務收支合法、會計資料真實、實現(xiàn)經(jīng)營目標、提高經(jīng)濟效益而形成的一種內(nèi)部自我協(xié)調(diào)、制約和檢查的控制系統(tǒng)。就目前內(nèi)部控制的客觀環(huán)境和制度本身來看，仍然存在著一定的局限性，阻礙著內(nèi)部控制的有效運行和發(fā)揮。

一、醫(yī)院內(nèi)部會計控制存在的主要問題

（一）單位內(nèi)控環(huán)境松懈，管理者認識不足

目前大多數(shù)醫(yī)療單位仍處于傳統(tǒng)的經(jīng)驗型管理，習慣于行政指揮，輕視內(nèi)部控制，缺乏嚴格的管理制度和科學的管理辦法。無章可循和有章不循的現(xiàn)象較為突出，會計內(nèi)控制度的基礎十分薄弱，在工作中遇到具體問題，以強調(diào)靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理，使會計內(nèi)控制度失去了應有的嚴肅性。即使建立了內(nèi)部控制制度，也只是制定些書面的文件，操作起來有一定的難度。這主要是單位管理者對內(nèi)部控制認識不足，以及組織機構和人員素質(zhì)等控制環(huán)境方面的原因，造成了內(nèi)部控制制度執(zhí)行起來力度不夠，在工作流程中產(chǎn)生漏洞，直接造成單位經(jīng)濟損失。

［摘要］鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政實現(xiàn)內(nèi)部控制的制度建設工作，一方面，可以促使財務管理工作效率得到大幅度提升;另一方面，能夠有效預防財務風險，切實保障鄉(xiāng)鎮(zhèn)資金的穩(wěn)定和安全。文章對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)部控制制度建設進行了分析，提出了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金管理內(nèi)部控制制度建設策略。

［關鍵詞］鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政;內(nèi)部控制;制度

建設重要的意義，有利于鄉(xiāng)鎮(zhèn)實現(xiàn)內(nèi)部穩(wěn)定。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政在內(nèi)部控制方面存在的問題包括對內(nèi)控工作認識度不高、內(nèi)部控制制度缺乏完善性、監(jiān)督管理體系缺乏完整性。所以，需要高度重視內(nèi)控工作，規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)人員的行為，促使鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政可以發(fā)揮其重要作用，提升資金的利用效率及質(zhì)量。

1鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政在內(nèi)部控制方面存在的問題分析

1.1內(nèi)控工作重視度低、崗位分工不合理。近些年，各地區(qū)高度重視農(nóng)村的發(fā)展，加大對農(nóng)村基礎設施建設投入，鄉(xiāng)鎮(zhèn)發(fā)展面臨眾多壓力。由于財政內(nèi)控制度剛剛實行，加之鄉(xiāng)鎮(zhèn)業(yè)務繁雜，內(nèi)控工作在鄉(xiāng)鎮(zhèn)沒有得到很好地重視與實行。隨著鄉(xiāng)鎮(zhèn)工作的增加，工作量巨大，導致鄉(xiāng)鎮(zhèn)面臨著人員匱乏的問題。在崗位分配方面，面臨著崗位分配不合理的問題，無法做到每一個領域都安排專人執(zhí)行，一人多用，使得鄉(xiāng)鎮(zhèn)工作人員在做好本職工作之余，要同時分擔其他分外的工作，在工作中難免會出現(xiàn)各種各樣的問題。同時，各項管理中存在嚴重的交叉現(xiàn)象，加上鄉(xiāng)鎮(zhèn)管理工作協(xié)調(diào)不暢，導致出現(xiàn)同一事件多個部門管理或無人管理的現(xiàn)象，一方面擾亂了鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部管理秩序，另一方面降低了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務管理質(zhì)量與效率。1.2內(nèi)部控制制度缺乏完善性。鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府在進行財政資金的相關控制工作過程中需要加強監(jiān)督以及管理，但目前政府資金的監(jiān)管力度不足。主要原因是由于目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府未能建立全面及完善的培訓考核機制;另外，各個部門之間缺乏溝通以及聯(lián)系，缺乏團隊合作精神，所以整體的控制效果不理想。政府部門的人員也缺乏工作積極性，對內(nèi)部控制工作造成一定的阻礙。另外，鄉(xiāng)鎮(zhèn)在內(nèi)控管理上缺乏較強的專業(yè)性知識，理解不夠深，從而給財務內(nèi)控管理工作的實施帶來了一定的問題。1.3監(jiān)督管理體系缺乏完整性。鄉(xiāng)鎮(zhèn)在財務管理上存在諸多問題，其中比較突出一個問題就是目前的鄉(xiāng)政府監(jiān)督管理系統(tǒng)缺乏完善性，在監(jiān)督及管理的力度上嚴重不足，難以有效落實我國的財政管理體制。國內(nèi)的財產(chǎn)監(jiān)管體系缺乏完善性，甚至某些鄉(xiāng)政府的工作缺乏完善的監(jiān)督體系，當前大多數(shù)監(jiān)督以及管理乃是統(tǒng)計財務賬目，國內(nèi)的財務管理都是以賬目當作審計基礎，但在監(jiān)督管理上比較忽視，缺乏相關的專業(yè)技術支持以及專業(yè)性設備，這就對鄉(xiāng)政府的內(nèi)部財務管理造成比較嚴重的阻礙。

2鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金管理內(nèi)部控制制度建設策略