導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財務(wù)人員履職報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

2014年07月02日，國務(wù)院總理在主持召開國務(wù)院常務(wù)會議時指出，旅游業(yè)是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的重要組成部分，要著力推動旅游業(yè)轉(zhuǎn)型升級，使旅游開發(fā)向集約節(jié)約和環(huán)境友好轉(zhuǎn)型，旅游產(chǎn)品向觀光、休閑、度假并重轉(zhuǎn)變，旅游服務(wù)向優(yōu)質(zhì)高效提升。國家提出的旅游行業(yè)進行轉(zhuǎn)型的需求，對各級城市來講是一項不小的挑戰(zhàn)。在提升“硬件”服務(wù)系統(tǒng)的同時，“軟件”人為服務(wù)也成為轉(zhuǎn)型的重點。作為“軟件”服務(wù)的核心，旅游人才的培養(yǎng)成為各級政府的關(guān)注熱點。目前旅游行業(yè)中英語導(dǎo)游大都是通過各大高職院校學習后進入就業(yè)崗位的，所以進行旅游行業(yè)的改革，就必須要從各大院校抓起。

一、旅游英語特點以及教授現(xiàn)狀分析

旅游英語是一門集實用性，專業(yè)性，綜合性為一體的專業(yè)英語。它要求使用者在學習基礎(chǔ)英語的同時，對日?；就ㄔ挕⒙糜螚l款、旅游法律細則等有全面的了解。所以在教授這一門課程時，教師的關(guān)注點更多應(yīng)該是在應(yīng)用，當然扎實的英語基礎(chǔ)知識也是旅游英語學科必不可少。除了專業(yè)的詞匯、句型、語法等方面的學習外，在旅游英語學科上還應(yīng)該涉及包括人文、歷史、地理、風俗、宗教等方面的學習，全面打造旅游知識性人才。

根據(jù)旅游英語特點進行現(xiàn)代英語教學的一一對應(yīng)，我們發(fā)現(xiàn)現(xiàn)在各高職院校的旅游英語學科基本上是名存實亡。老師的教學還是處在最傳統(tǒng)的階段，背誦單詞、背誦課文、課堂單詞測驗等，課堂氛圍和中小學一樣沉悶，老師在講臺上眉飛色舞，學生在臺下聽的心不在焉。課堂上的互動性太差，僅有的幾個對話還是照本宣科，毫無意義可言。難道都是老師的問題么？其實不然，施教的材料就是舊內(nèi)容，就算是老師有力改變但依舊是杯水車薪。旅游行業(yè)的快速發(fā)展，教學材料卻是停滯不前，沒有實用性的材料，老師教來教去還是老內(nèi)容，學生仍然是提不起興趣學習。

二、針對各大學校旅游英語人才培養(yǎng)的幾條建議

（一）以市場為中心，設(shè)置旅游英語專業(yè)

市場的需求是國家的發(fā)展之本，各高職院校輸出人才日后也是為了服務(wù)市場，所以在專業(yè)的設(shè)置上也需要以市場需求作為指導(dǎo)思想。

2016年1-6月，中國的國際旅游收入570億美元，比上年同期增長5.3%。入境人次也高達6787萬。國務(wù)院《關(guān)于促進旅游業(yè)改革發(fā)展的若干意見》，提出“以轉(zhuǎn)型升級、提質(zhì)增效為主線，推動旅游產(chǎn)品向觀光、休閑、度假并重轉(zhuǎn)變，滿足多樣化、多層次的旅游消費需求。不論是從真實的數(shù)據(jù)還是在國家的著力方向上來看，都可以證實旅游是朝陽行業(yè)，從各高職院校的人才培養(yǎng)情況來分析，旅游行業(yè)也是前景大好。旅游行業(yè)火熱，懂得外語的人才則更受歡迎。所以在設(shè)置專業(yè)上，應(yīng)該在旅游服務(wù)人員的培養(yǎng)上入手，兼顧涉外的酒店、景區(qū)管理人才培養(yǎng)。

（二）強有力的課程設(shè)置為行業(yè)輸送人才

學生在校的針對化學習是進入社會前的必修課，社會是實踐所需知識的最好方式，所以各高職院校在旅游專業(yè)的課程設(shè)置上應(yīng)該從應(yīng)用性入手。對于了旅游英語專業(yè)來講，課程應(yīng)該明確以英語、旅游為主導(dǎo)，并加入專業(yè)技能，培養(yǎng)復(fù)合型人才。在該專業(yè)的學習過程中，因為行業(yè)的特點所以應(yīng)多注意口語表達能力的培養(yǎng)，通過理論與實踐、必修與選修課等方式自由組合，進行課程優(yōu)化訓(xùn)練，培養(yǎng)學生掌握旅游英語，同時完成對旅游知識的學習。

（三）完善的教學體制確保旅游行業(yè)轉(zhuǎn)型升級

傳統(tǒng)的旅游英語課程無法滿足現(xiàn)有的人才輸出需求，制定完善的教學體制勢在必行。對于旅游英語專業(yè)來講就是要應(yīng)用型+能力型的人才，所以在對課程進行科學化的設(shè)置后，需要根據(jù)學校的情況以及學生的需求，進行教學監(jiān)督。例如實踐課程的形式多樣，那就需要有統(tǒng)籌管理課堂實踐、校內(nèi)實踐、校外實踐的課時以及形式，合理的分布才會起到事半功倍的效果。

對于學校而言，教學體制還包括對學生就業(yè)方向的指導(dǎo)。旅游行業(yè)正在進行新時代轉(zhuǎn)型，學校在對學生職業(yè)規(guī)劃時，就需要根據(jù)學生的個人情況進行定向?qū)I(yè)培訓(xùn)。只有這樣在國家旅游行業(yè)大發(fā)展的前提下，才能確保各個崗位的人才輸出。

四、總結(jié)

篇2

我校領(lǐng)導(dǎo)自接到“江岸區(qū)教育局關(guān)于做好迎接省委巡查財務(wù)管理

自查自糾工作的通知”后，非常重視，先后召開學校行政專題會及財務(wù)人員會議，強調(diào)此次財務(wù)管理自查自糾工作的重要性，并相繼學習了《關(guān)于調(diào)整直屬單位財務(wù)審批手續(xù)工作的通知》、《關(guān)于進一步嚴格加強全區(qū)教育系統(tǒng)財務(wù)原始憑證審核報賬要求的說明》、近期下發(fā)的關(guān)于政府采購預(yù)算執(zhí)行管理的相關(guān)文件精神（岸財[2018]2、3、4號），及制定的《2018年江岸區(qū)教育系統(tǒng)工程類建設(shè)、貨物類購置項目實施管理流程（試行）》等相關(guān)文件精神，嚴格自查學校行政帳、工會帳和食堂帳的支出行為及過程管理?，F(xiàn)將自查情況匯報如下：

一.健全機構(gòu)，明確部門責任

1.學校全面建立并實施“行政負責、黨委（支部）監(jiān)管、副職分管、集體領(lǐng)導(dǎo)、民主決策”的財務(wù)管理運行模式，成立了以向校長為組長的工作領(lǐng)導(dǎo)小組，并將政府采購、預(yù)算管理、資產(chǎn)管理和大額資金支出等納入學校行政會及支委會研究決策內(nèi)容，做到行政、食堂、工會賬務(wù)管理模式和口徑一致；

2.學校形成法人對財務(wù)管理工作負主要領(lǐng)導(dǎo)責任，財務(wù)主管對財務(wù)管理工作負重要領(lǐng)導(dǎo)責任，總務(wù)主任兼報賬員對財務(wù)管理工作負直接責任的財務(wù)管理模式，層層負責；

二.強化意識，規(guī)范財務(wù)管理

1.我校學生2000人，教職員工180人，報賬員一直由總務(wù)主任兼任，工作量極大。教育局計財科、財務(wù)核算中心為學校配備了輔助報賬員，學校也補充了保管員，組成了規(guī)范的財務(wù)機構(gòu)。學校行政、工會、食堂的一切開支均進行嚴格的報銷程序：先由分管副校長填寫“請購單”交給學校法人審批方可開支，待正規(guī)發(fā)票回來后先填寫“前置審批表”，學校法人簽字確認后交財務(wù)副校長、學?；巳藛T簽字后方可報銷。學校嚴格執(zhí)行“三公經(jīng)費”（公務(wù)接待、公務(wù)用車、因公出國出境）及培訓(xùn)費、會議費的報銷要求，嚴格執(zhí)行收費類培訓(xùn)及會議的規(guī)范程序；

2.學校建立了預(yù)算業(yè)務(wù)管理、收支業(yè)務(wù)管理、政府采購業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目管理、合同管理內(nèi)部控制制度，每年學校對行政和工會作出經(jīng)費收支預(yù)算，由行政會和支委會通過后向區(qū)教育局計財科上報，合理安排支出進度，充分發(fā)揮資金使用效益，嚴格按要求撥付老師工會會費和福利費，并按上級要求嚴格分類開支；

3.學校食堂未外包，實施“膳食委員會”的履職履責行為，供貨商由學校及家長膳食委員會成員考察決定，由中百倉儲、武商量販等正規(guī)超市提供食堂食物。食堂賬、工會賬由本校財務(wù)人員兼任，食堂、工會銀行賬戶開戶手續(xù)規(guī)范，一切開支均在網(wǎng)上銀行平臺支付，不存在重復(fù)開設(shè)工資賬戶的情況以及戶名與現(xiàn)有單位名稱不符的情況。食堂入庫單、出庫單及盤存表落實到位，老師、學生嚴格分開核算，杜絕老師占用學生伙食費和給老師發(fā)放物資卡等形式的行為。每月按時、準確地在校門口張貼“食堂收支公示表”；

4.學校資產(chǎn)管理工作嚴謹，無出借出租情況，購買及處置程序規(guī)范。對于政府采購范圍內(nèi)的開支，學校嚴格執(zhí)行區(qū)財政局當年下發(fā)的政府采購相關(guān)文件，按照政府采購規(guī)定履行采購手續(xù)，未指定或變相指定貨物品牌及供應(yīng)商；

5.學校依據(jù)學校的編制情況聘用非編人員，對于非編外聘人員管理規(guī)范，同人才交流中心簽訂派遣合同；

篇3

關(guān)鍵詞：鄉(xiāng)鎮(zhèn)工程建設(shè)問題 建議

Abstract: with the construction of rural urbanization pace, rural infrastructure construction in the constantly increasing, the financial input in also has been increasing. From the recent township project found in audit, the township in the engineering construction management exists some problems, aiming at these problems, the author put forward some Suggestions.

Keywords: township engineering construction issue advice

中圖分類號：U412.1+2 文獻標識碼：A文章編號：

隨著鄉(xiāng)村城鎮(zhèn)化建設(shè)的步伐加快，鄉(xiāng)鎮(zhèn)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)在不斷加大，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政投入也在逐年遞增。筆者從近年來的鄉(xiāng)鎮(zhèn)工程審計中發(fā)現(xiàn)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)在工程建設(shè)管理方面存在著一些問題，有必要進一步改進，以保證財政資金投入的效率。具體問題表現(xiàn)為：

一、前期準備工作不重視。審計發(fā)現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)建設(shè)單位對工程的前期準備工作不重視，一些投資較大的工程無可行性論證報告，無環(huán)評報告，立項手續(xù)不完善。甚至有時為節(jié)約投資，不請或請資質(zhì)與工程投入不相符的設(shè)計單位進行工程設(shè)計，導(dǎo)致設(shè)計深度不夠，實際施工時出問題、出狀況，現(xiàn)場簽證頻繁，形成邊設(shè)計邊建設(shè)的局面，既增加了工程造價，工程質(zhì)量也得不到保障。如某鄉(xiāng)鎮(zhèn)一老路改造，合同價達1500萬元，建設(shè)單位未請勘探設(shè)計院進行地質(zhì)勘探，亦未請專業(yè)設(shè)計單位進行施工圖設(shè)計，而是由本鎮(zhèn)建管所技術(shù)人員設(shè)計了一張草圖，就交施工單位施工。由于未進行地質(zhì)勘探，結(jié)果在工程實際施工時，發(fā)現(xiàn)地下有許多暗溝暗塘，導(dǎo)致臨時修改施工方案，出變更簽證，最后工程決算價達2000多萬元。

二、未嚴格執(zhí)行工程建設(shè)招投標程序。鄉(xiāng)鎮(zhèn)一些工程違反《招標投標法》的規(guī)定，未按規(guī)定招標，或雖招投標但程序不合法。如將一個大的工程肢解成若干個小工程，逃避招標；或邀請一些施工單位走形式、走過場，實際招標單位已內(nèi)定中標人；或主體工程招標，附屬工程不招標；或設(shè)置各種障礙限制摒除他人投標；施工單位圍標串標、借資中標或違規(guī)轉(zhuǎn)包、分包的現(xiàn)象屢見不鮮。如在審計某鄉(xiāng)鎮(zhèn)文化樓的工程決算中，從報審資料中看到，該工程的外裝和內(nèi)裝分別單獨招標，中標單位分別是南京和深圳的兩家裝潢公司，但從施工日記和監(jiān)理日記及詢問建設(shè)單位現(xiàn)場負責人后，發(fā)現(xiàn)實際施工時卻是同一套人馬，竣工決算審計進行工程量核對時也是同一人。

三、施工階段監(jiān)理形同虛設(shè)。為節(jié)約投資金，一些工程未聘用專業(yè)監(jiān)理，或是由當?shù)氐泥l(xiāng)鎮(zhèn)建管所略懂施工的人員代替正規(guī)專業(yè)的監(jiān)理。有些工程雖聘用了監(jiān)理，但建設(shè)單位對監(jiān)理的履職情況無考核，缺乏有效監(jiān)督，或拖欠監(jiān)理費，監(jiān)理形同虛設(shè)，監(jiān)理出工不出力，對施工單位建設(shè)過程中的偷工減料視而不見，沒有發(fā)揮良好的監(jiān)督作用，反而個別監(jiān)理甚至受利益誘惑與施工單位一鼻孔出氣，幫助施工單位出虛假簽證，損害建設(shè)單位的利益。

四、資金管理和投資控制不完善。主要表現(xiàn)為一是資金來源得不到保障，未嚴格按合同約定辦理結(jié)算，導(dǎo)致既損害了施工單位的經(jīng)濟利益，又損害了政府的公信力。二是配套資金不到位，工程規(guī)?？s水。三是財務(wù)制度不健全，財務(wù)管理混亂。如支付工程款時，不是以正規(guī)完稅稅票為依據(jù)付款，而是以個人收條為據(jù)支付工程款，大額工程款以現(xiàn)金結(jié)算甚至超付工程款等等。四是工程決算超概算現(xiàn)象頻繁，如在檢查某鎮(zhèn)工程建設(shè)實施情況時發(fā)現(xiàn)，2010度該鎮(zhèn)共實施500萬元以上的建設(shè)項目9個，其中有8個項目決算超概算，超概率達80%以上。

五、項目管理制度不健全，工程資料保存不完整。通常一個項目從工程立項到實際施工要經(jīng)過設(shè)計、招投標、施工、竣工驗收等好幾段環(huán)節(jié)。有時一個大的項目要跨幾個年度，鄉(xiāng)鎮(zhèn)的人員又經(jīng)常調(diào)動，有時一個項目有幾任領(lǐng)導(dǎo)接手，由于沒有一個完善的項目管理制度，加之前任與后任銜接的不及時，導(dǎo)致一些項目在竣工決算審計時，向建設(shè)單位了解工程情況，后任說前期是某某負責的，前期的事不清楚，前任領(lǐng)導(dǎo)又說我已調(diào)離，不再管事。出現(xiàn)斷層，相應(yīng)情況就會了解不全面，有時資料也會相應(yīng)出現(xiàn)不完整。

針對上述存在問題，筆者提出如下建議：

一、重視工程前期準備工作。對于政府投資的工程項目，需編報項目建議書，這是項目建設(shè)最初階段的工作，然后進行可行性研究論證，再到相關(guān)有權(quán)部門立項審批。工程經(jīng)正式立項后，通過招投標程序確定勘探和設(shè)計單位進行地質(zhì)勘探和施工圖設(shè)計。施工圖一經(jīng)審查批準，組織施工招投標，擇優(yōu)選定施工單位；辦理施工許可證等。只有前期準備工作做充分，才能保證工程建設(shè)的合規(guī)和順利的進行。

二、嚴格遵守《招投標管理辦法》。鄉(xiāng)鎮(zhèn)建設(shè)單位應(yīng)嚴格遵守《招投標管理辦法》的有關(guān)程序來確定施工單位。鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府可出臺相關(guān)文件，對工程投資達多少萬元以上的項目，應(yīng)全部納入招投標管理，嚴格執(zhí)行招投標程序，對工程投資多少萬元以下的“小工程”，規(guī)定一律參照招投標管理程序進行規(guī)范管理，達到全面覆蓋，不留空隙。嚴把工程的報建登記關(guān)、資格審查關(guān)、編標關(guān)、招標投標關(guān)、評標定價關(guān)和審核關(guān)。對施工單位借資質(zhì)投標，圍標、串標，以及惡性競爭的行為，可實行招標投標違規(guī)違紀違法行為“黑名單”制度，來加強招標投標信用管理。

三、完善工程項目管理制度。鄉(xiāng)鎮(zhèn)建設(shè)單位應(yīng)制定一套完善的項目管理制度，這包括建設(shè)單位工程負責人履職負責制，監(jiān)理履職負責制，確保工程質(zhì)量。同時還可加大工程建設(shè)全程跟蹤審計的覆蓋面。鄉(xiāng)鎮(zhèn)工程負責人自身也要加強工程建設(shè)法規(guī)的學習，提高工程建設(shè)的管理水平，有效防范違紀違規(guī)的問題發(fā)生。

篇4

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；會計職能；發(fā)揮；對策分析

《會計改革與發(fā)展“十四五”規(guī)劃綱要》提出：要推動會計職能拓展升級，形成對內(nèi)提升單位管理水平和風險管控能力、對外服務(wù)財政管理和宏觀經(jīng)濟治理的會計職能拓展新格局。核算與監(jiān)督作為會計的基本職能，在各行政事業(yè)單位中發(fā)揮了重要的作用，但隨著《政府會計制度》的推行，會計自身的基本職能已不能滿足經(jīng)濟社會發(fā)展的需要，迫切需要轉(zhuǎn)型升級。

一、當前會計職能的主要內(nèi)容

（一）核算和反映經(jīng)濟活動

在行政事業(yè)單位的運轉(zhuǎn)與管理中，會計核算存在于經(jīng)濟活動的每一個環(huán)節(jié)，對單位的日常業(yè)務(wù)進行確認、計量和報告，這是會計工作的主要職能。通過進行會計核算，數(shù)量化的反映單位經(jīng)濟活動管理全過程，給管理工作和相關(guān)利益者提供決策相關(guān)的會計數(shù)據(jù)信息。會計核算職能的體現(xiàn)，存在于記賬層面、算賬層面與報賬層面，用會計的專門方法反映單位各項業(yè)務(wù)活動。會計核算的特征，首先是貨幣充當主要計量單位，有機結(jié)合會計的工具和方法，綜合反映行政事業(yè)單位的資產(chǎn)負債和財務(wù)運行狀況；其次是核算工作存在系統(tǒng)化的特征，行政事業(yè)單位進行經(jīng)濟活動，相關(guān)人員要對經(jīng)濟業(yè)務(wù)按會計要素標準進行分類，實施科學的數(shù)據(jù)記錄工作，系統(tǒng)性體現(xiàn)會計核算內(nèi)容，有效的評估事業(yè)單位經(jīng)濟活動管理成效。

（二）監(jiān)督和控制經(jīng)濟活動

行政事業(yè)單位的會計機構(gòu)和財務(wù)人員，按照會計法律法規(guī)和財務(wù)管理制度的相關(guān)規(guī)定，對單位的經(jīng)濟活動進行全過程監(jiān)督和管理，實行內(nèi)部“把關(guān)”，為會計核算數(shù)據(jù)的真實性、準確性和合理性提供合理保證，是確保會計信息的相關(guān)性和可靠性的需要。如果缺乏監(jiān)督，將導(dǎo)致會計信息失真、財務(wù)管理混亂、財務(wù)報告利用率下降等問題。會計的監(jiān)督職能主要通過以下方式實現(xiàn)。一是對原始憑證的審核把關(guān)。原始憑證是經(jīng)濟活動發(fā)生的基本依據(jù)，利用憑證要素之間的制約關(guān)系，對經(jīng)濟活動的真實性、合法性、合規(guī)性進行審核。二是通過嚴格的財務(wù)管理制度進行規(guī)范。所有的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動必須符合相關(guān)的法律、制度的規(guī)定，實行制度管人、管權(quán)、管事。三是利用業(yè)務(wù)流程進行控制。業(yè)務(wù)活動是財務(wù)規(guī)范的基礎(chǔ)，通過對單位各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動進行梳理和評估，建立科學規(guī)范、公開透明、標準統(tǒng)一的業(yè)務(wù)流程，明確各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的分工、權(quán)責和義務(wù)，促進業(yè)務(wù)活動合法合規(guī)。

二、影響會計職能發(fā)揮的主要因素

（一）會計的核算質(zhì)量有待提高

真實性、合法性和完整性關(guān)系到會計信息質(zhì)量的優(yōu)劣，是會計工作的生命線。在一些行政事業(yè)單位的會計核算工作中，時常出現(xiàn)會計核算的質(zhì)量問題，主要表現(xiàn)在以下方面。一是原始憑證失真。原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的反映和證明，是填制記賬憑證和登記會計賬簿的依據(jù)，因此是會計核算質(zhì)量的第一道關(guān)口。在實際工作中，由于審核把關(guān)不嚴，導(dǎo)致要素不具備、不真實、不合法、不合規(guī)的原始憑證“被”入賬，致使會計核算的基本依據(jù)存在嚴重的安全隱患，進而影響后續(xù)的會計計量和確認。二是賬務(wù)處理不規(guī)范。主要受財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平、專業(yè)能力和財經(jīng)紀律執(zhí)行不到位等因素的影響，導(dǎo)致一些單位賬務(wù)存在會計制度執(zhí)行不嚴格、賬務(wù)處理不規(guī)范、會計科目使用不準確等問題，進而影響到財務(wù)報告的可靠性。三是會計核算時效不嚴謹。經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，應(yīng)該及時取得原始憑證，并傳遞給財務(wù)人員進行賬務(wù)處理。經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算應(yīng)該與會計核算期間相一致，提前和推遲入賬時間將直接導(dǎo)致財務(wù)核算成果的準確性和真實性。主要有兩個方面的原因，一方面是工作原因造成的，比如財務(wù)結(jié)算手續(xù)辦理不及時、工程竣工結(jié)算不及時、采購驗收入庫不及時等原因?qū)е聭{證入賬延遲。另一方面是人為原因造成的，主要是為了調(diào)整財務(wù)成果，違反會計制度的一些行為，比如為了調(diào)節(jié)利潤，把不屬于當期的收入提前確認，把屬于本期的費用推遲到以后計量。如待處理財產(chǎn)損失長期掛賬，如果屬于當期的原因造成的，應(yīng)在當期處理，如果推遲處理，就會影響當期的利潤。

（二）會計的監(jiān)督作用不斷弱化

近年來，會計的監(jiān)督作用不斷減弱，導(dǎo)致財務(wù)的地位不斷弱化。首先是財務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力不斷下降。隨著會計證取消后，會計的從業(yè)門檻降低，進行會計從業(yè)不再要求具備會計從業(yè)資格證。其次是法律意識不高。會計執(zhí)業(yè)以誠信為本，內(nèi)部監(jiān)督作用主要依賴于約束機制，由于相關(guān)會計法律法規(guī)對會計違法行為的處罰力度不高、執(zhí)法不嚴等原因，造成法律的震懾力不夠。最后是內(nèi)部控制缺失。通過建立內(nèi)部控制制度，實行內(nèi)部牽制是會計監(jiān)督職能發(fā)揮作用的關(guān)鍵措施。在行政事業(yè)單位的會計檢查中發(fā)現(xiàn)，一些單位內(nèi)部控制不健全，或者制度執(zhí)行不到位，最終導(dǎo)致內(nèi)部控制失靈，如會計和出納長期不輪崗，容易造成資金貪污挪用等問題。對于資產(chǎn)，如果缺乏必要的財產(chǎn)保護制度，在資產(chǎn)記錄、實物保管和驗收入庫等關(guān)鍵環(huán)節(jié)沒有控制措施，就容易造成資產(chǎn)賬實不符、資產(chǎn)流失。

（三）會計與業(yè)務(wù)活動銜接不夠

從某種意義上說，財務(wù)核算過程也是對單位經(jīng)濟活動管理的過程，財務(wù)和業(yè)務(wù)只有相互銜接、相互制約、相互依存才能發(fā)揮最大的協(xié)同效應(yīng)。在行政事業(yè)單位中，業(yè)財融合方面的問題主要有以下兩個方面。一是財務(wù)對業(yè)務(wù)活動的參與度不夠。財務(wù)和業(yè)務(wù)各自為政，由于會計機構(gòu)屬于一個單位的重要部門，主動參與業(yè)務(wù)活動管理的意識比較缺乏，導(dǎo)致財務(wù)活動與業(yè)務(wù)活動各行其是，更談不上通過會計核算手段對業(yè)務(wù)活動進行監(jiān)督管理。二是業(yè)務(wù)活動沒有按財務(wù)要求開展。一些單位在資產(chǎn)購置、項目建設(shè)和公務(wù)活動等行為發(fā)生時，由于財務(wù)管理知識缺乏，財經(jīng)紀律意識不強，導(dǎo)致所有經(jīng)濟活動事項完成后，財務(wù)部門進行會計核算和賬務(wù)處理時，事后出現(xiàn)很多違紀違規(guī)行為，如果財務(wù)部門能提前參與到經(jīng)濟行為活動日常管理中，就可以在事前防范、事中糾偏和糾正相關(guān)問題，確保經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項合法、合規(guī)。

（四）會計信息的利用程度不高

首先是會計信息質(zhì)量不高。如果財務(wù)基礎(chǔ)信息、會計賬簿和財務(wù)報告數(shù)據(jù)不準確，提供的財務(wù)信息就起不到?jīng)Q策參考作用，甚至會導(dǎo)致決策失誤，久而久之就會失去利用價值。其次是單位專業(yè)財務(wù)人員的缺乏。由于基層行政事業(yè)單位財務(wù)基礎(chǔ)薄弱，缺乏專業(yè)性、復(fù)合型和管理型的財務(wù)人員，財務(wù)數(shù)據(jù)的分析處理能力不高。特別是由于財務(wù)軟件等財務(wù)信息化手段的運用，財務(wù)報表等信息由軟件自動生成，由于沒有自身親自參與編制財務(wù)報表的過程，導(dǎo)致部分財務(wù)人員對資產(chǎn)負債表、收入費用表和凈資產(chǎn)變動表等財務(wù)報表缺乏理解和認知，更不用說對報表數(shù)據(jù)進行分析和利用。最后是單位領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)信息不夠重視。具體實踐中，單位習慣于從業(yè)務(wù)角度去進行決策和分析問題，受諸多因素的影響，只求完成業(yè)務(wù)活動，對財務(wù)的影響考慮不多。比如一些單位盲目上項目、舉債搞建設(shè)，不通過財務(wù)信息對資金來源和債務(wù)進行分析，導(dǎo)致出現(xiàn)財務(wù)危機等問題。當前，國家要求行政事業(yè)單位公開預(yù)決算信息、三公經(jīng)費、政府財務(wù)報告，主要是為了滿足財務(wù)報告使用者和社會監(jiān)督的需要，如果單位對財務(wù)信息公開不及時，或者公開內(nèi)容不規(guī)范，使得社會的服務(wù)和監(jiān)督作用發(fā)揮有限。

三、新形勢下轉(zhuǎn)變會計職能對策分析

（一）建立財務(wù)信息共享平臺，發(fā)揮會計的服務(wù)發(fā)展作用

數(shù)據(jù)，實行信息共享共用，促進會計核算和監(jiān)督的信息化、智能化和高效化，促使會計信息可以被財務(wù)報告使用者有效利用。結(jié)合行政事業(yè)單位的會計數(shù)據(jù)，協(xié)同單位支出管理、預(yù)算管理和績效管理，將會計服務(wù)功能充分發(fā)揮，提高會計信息管理質(zhì)量。除此之外，在依托信息技術(shù)構(gòu)建信息共享平臺之后，行政事業(yè)單位的多個部門之間互相傳遞管理信息數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)利用更加方便和快捷，便于及時發(fā)現(xiàn)單位運行過程中存在的問題，有針對性采取相應(yīng)措施。

（二）加強單位內(nèi)部控制建設(shè)，發(fā)揮會計的風險防范作用

從廣義層面而言，內(nèi)部控制是單位必備的內(nèi)部治理和管理手段，以有效規(guī)避和防范行政事業(yè)單位在管理活動和履行職能中的風險。為有效發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，體現(xiàn)內(nèi)部控制構(gòu)建的必要性。一是要建立健全內(nèi)部控制制度。制度建設(shè)是發(fā)揮內(nèi)部控制作用的基礎(chǔ)和條件，作為行政事業(yè)單位，根據(jù)其特點和功能應(yīng)該至少建立預(yù)算管理、收支業(yè)務(wù)、政府采購管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目管理和合同管理六大方面的制度。二是要合理設(shè)置單位內(nèi)部工作崗位?？茖W分配會計管理流程，激勵會計工作者自覺履行自身職責，彼此之間相互制約。三是建立監(jiān)督考核機制。建立內(nèi)部各工作崗位的責任制，在工作期間對其考核評價，把評價結(jié)果作為單位干部和職工選拔任用的重要條件，做到獎罰分明。同時，為確保各制度執(zhí)行和有效，應(yīng)建立監(jiān)督檢查制度，適時開展監(jiān)督檢查工作。

（三）有效利用會計工具方法，發(fā)揮會計的內(nèi)部監(jiān)督作用

會計內(nèi)部監(jiān)督作用體現(xiàn)在多個層面，要充分利用好會計的工具、方法，才能有效發(fā)揮會計的內(nèi)部監(jiān)督作用。首先是通過財務(wù)指標管控和監(jiān)督財務(wù)運行情況。財務(wù)指標可以反映單位資產(chǎn)質(zhì)量狀況、債務(wù)風險狀況、收入支出狀況等，比如利用資產(chǎn)負債率指標管控單位的資產(chǎn)質(zhì)量狀況，根據(jù)單位對風險的承受程度，設(shè)置合理的指標區(qū)間，如果指標偏離設(shè)置的有效區(qū)間，就要采取降低負債的相關(guān)措施，以防范財務(wù)危機出現(xiàn)。利用支出與費用指標，考量行政事業(yè)單位的費用和支出結(jié)果，可以有針對性降本增效，將資金浪費的現(xiàn)象控制在根源之處。其次是開展有效的核算管理活動管控業(yè)務(wù)運行情況。包括事前、事中與事后的全環(huán)節(jié)管理。事前管理要求每項業(yè)務(wù)活動實施前要基于法律法規(guī)的規(guī)定進行，事先做好財務(wù)預(yù)算和績效評價；事中管理主要是監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行，項目實施進展或費用支出進度要和預(yù)算支出相匹配，對執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題進行修正和調(diào)整，保障經(jīng)濟活動基于預(yù)定的目標進行；事后管理也就是立足于擬定的目標與標準，全面考核各項業(yè)務(wù)和經(jīng)濟活動按照設(shè)計或預(yù)算標準的完成情況，進行相應(yīng)的考核和評價?；诖?，行政事業(yè)單位進行經(jīng)濟活動的核算管理，這也是實施會計監(jiān)督職能的體現(xiàn)，兩者之間互相依存，相互監(jiān)督。最后是利用會計數(shù)據(jù)之間的平衡關(guān)系的數(shù)據(jù)化監(jiān)督。會計核算要求做到賬表相符、賬賬相符和賬實相符，通過數(shù)據(jù)之間的平衡關(guān)系可以防范相應(yīng)的會計差錯和會計造假等行為。

（四）加強會計基礎(chǔ)工作管理，發(fā)揮會計的核算反映作用

會計基礎(chǔ)工作是會計核算的重要保障，但也是財務(wù)人員容易忽視的環(huán)節(jié)。會計基礎(chǔ)工作主要包括人員管理和賬務(wù)核算兩個方面。只有夯實了會計基礎(chǔ)工作，才能做到賬務(wù)處理規(guī)范、會計秩序穩(wěn)定和會計信息質(zhì)量可靠。在財務(wù)人員管理方面，提高專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德是其關(guān)鍵因素，各行政事業(yè)單位應(yīng)該把好財務(wù)人員選人用人關(guān)，加大培養(yǎng)和管理力度，確保具備相應(yīng)財務(wù)崗位的專業(yè)能力和職業(yè)道德要求。在財務(wù)核算方面，會計基礎(chǔ)工作應(yīng)堅持以《會計法》《預(yù)算法》《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等會計法律法規(guī)和財務(wù)管理制度為依據(jù)，在會計機構(gòu)設(shè)置、會計人員配備、會計工作交接、會計核算、編制財務(wù)報告、會計監(jiān)督和內(nèi)部管理制度等關(guān)鍵環(huán)節(jié)制定相應(yīng)的規(guī)范和標準，有效地進行會計基礎(chǔ)管理，從根本上搭建會計信息質(zhì)量保障體系和架構(gòu)。同時要加強會計信息的披露，不斷凸顯會計信息的價值。

（五）不斷提升財務(wù)管理水平，發(fā)揮會計的內(nèi)部管理作用

提高行政事業(yè)單位的會計質(zhì)量水平，應(yīng)關(guān)聯(lián)內(nèi)部管理部門和人員的整體效能發(fā)揮。一是要加強財務(wù)人員能力建設(shè)。雖然會計人員的素質(zhì)和能力是會計工作效率提升的關(guān)鍵影響因素，但提升財務(wù)管理水平，不應(yīng)只是單純培養(yǎng)財務(wù)人員，應(yīng)該樹立單位的全員財務(wù)管理意識，對于行政事業(yè)單位而言，基礎(chǔ)財務(wù)知識應(yīng)該成為單位全體人員的必修課，自覺遵守和維護財經(jīng)紀律和制度。二是要積極發(fā)揮信息技術(shù)在財務(wù)管理中的作用。根據(jù)單位的業(yè)務(wù)活動特點和實際需要，建立財務(wù)管理信息系統(tǒng)，通過信息技術(shù)收集、處理和分析會計數(shù)據(jù)，給單位領(lǐng)導(dǎo)決策和財務(wù)報告使用者提供相關(guān)會計信息，對財務(wù)信息進行動態(tài)監(jiān)控，可以及時發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對財務(wù)風險，實現(xiàn)會計信息利用價值最大化。三是要科學設(shè)置業(yè)務(wù)崗位。各行政事業(yè)單位，要根據(jù)其業(yè)務(wù)流程對工作崗位加以科學劃分，發(fā)揮各職能部門的整體合力。制定業(yè)務(wù)活動辦理的標準流程，明確每個崗位職能和人員的職責分工。比如對資產(chǎn)管理實行資產(chǎn)管理部門、使用部門以及核算部門進行分開設(shè)置，三個部門相互制約，可以有效防范資產(chǎn)管理的風險，減少資產(chǎn)流失。對資金支付業(yè)務(wù)可以設(shè)置計劃申請、支付審核、資金支付等多個崗位，可以有效保證資金安全。

結(jié)語

總而言之，新形勢下事業(yè)單位在履行公共服務(wù)和社會管理職能過程中，應(yīng)進一步強化和提升會計工作的核算職能與監(jiān)督職能，根據(jù)財務(wù)管理和業(yè)務(wù)活動的需要，高度關(guān)注會計職能的發(fā)揮，分析會計職能拓展所面臨的問題，包含會計的核算質(zhì)量有待提高、會計的監(jiān)督作用不斷弱化、會計與業(yè)務(wù)活動銜接不夠、會計信息的利用程度不高等，通過合理的方式創(chuàng)新會計工作，如建立財務(wù)信息共享平臺、加強內(nèi)部控制建設(shè)、有效利用會計工具方法、加強會計基礎(chǔ)工作管理、不斷提升財務(wù)管理水平等，推動會計工作轉(zhuǎn)型升級，提高各行政事業(yè)單位的管理水平和履職績效。

參考文獻

[1]張金玲.新時代視野下強化行政事業(yè)單位財政預(yù)算資金管理問題的思考[J].質(zhì)量與市場，2022（01）：58–60.

[2]段昕延.行政事業(yè)單位實施政府會計制度研究[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2021（24）：71–72.

篇5

年終述職評議會，面對面反饋述職者情況

我們企業(yè)也曾面臨過這種尷尬的情況。在多年摸索中，提出“年終360度述職評議會”這一考評模式，區(qū)別于一般意義上的“述職報告”，是一種融合述職報告、360度績效評估優(yōu)點的年終績效評估辦法。通過會議形式，述職者根據(jù)自己的崗位目標和崗位職責，對自己在評估年度的履職、勝任、工作業(yè)績及進步提升等情況進行匯報，相關(guān)同事及其他人員參與面對面的問詢，述職者進行答辯，最終對評估者進行反饋和評估。

360度述職評估會反饋給受評者多方面的信息，這種基于改善與提升的面對面的直觀問詢，更容易得到受評者的認可。述職者面對面獲取來自多層面人員對自己綜合能力、工作風格和工作績效等的反饋意見，較全面、客觀地了解自己的有關(guān)信息，更好地擬定績效改善計劃、能力提升計劃及未來職業(yè)規(guī)劃。在溝通中，團隊成員積極互動，既是一場頭腦風暴會，又能切磋技能、相互學習，有利于營造積極上進的企業(yè)氛圍。

把握要點，讓述職會不走過場

明確目標，統(tǒng)一思想，方案先行

首先，人力資源部門須認真做好《年終述職評估會的會議方案》，而且須在公司經(jīng)理會層面進行論證，明確目的，統(tǒng)一思想；其次，確定責任人及操作方法，分層級、分模塊責任到人，跟進述職評估會的進展。需要注意的是，方案中務(wù)必明確述職評估結(jié)果的應(yīng)用范圍。

在這一環(huán)節(jié)，最為重要的是統(tǒng)一思想，取得各層級人員的認同，為后續(xù)的工作推進提供思想基礎(chǔ)。通過在管理人員中進行可行性論證，對普通員工進行培訓(xùn)和號召，為順利推行做好鋪墊，否則評估會的效果會大打折扣。

例如，我們在推行360度述職評估會的時候，首先在一個部門試行，得到大部分同事的支持，取得不錯的效果。然后，我們與公司總監(jiān)、經(jīng)理們進行深度溝通，得到大家的認同，再按照部門進行宣講和培訓(xùn)，依次推進。同時，必須認識到，這不是一個一蹴而就的評估會，而是一個基于可持續(xù)理念的評估方法，明確這一目的，意義重大。

突出重點，做好關(guān)鍵崗位人員的述職評估

在推行過程中，需重點做好管理人員、技術(shù)人員、專業(yè)序列人員等關(guān)鍵崗位人員的年終述職評議工作。他們區(qū)別于執(zhí)行類人員，須參照年初目標計劃責任書，結(jié)合管理成果評估、技術(shù)等級評估等，使年終述職不再是形式，真正發(fā)揮實效，達到評估、激勵、溝通、提升的作用。事實上，這部分人員是公司的核心戰(zhàn)斗力，他們的績效過程和績效結(jié)果對公司影響重大。不忌諱地講，很多企業(yè)，只強調(diào)年終報告，紙上談兵，無法真正對關(guān)鍵崗位人員的績效過程和績效結(jié)果進行跟進和評估。而對于非關(guān)鍵崗位的人員，可以以小組為單元，按照不同的崗位類別，考慮是否需要重點推進，進行區(qū)別對待，切忌胡子眉毛一把抓。

例如，我們在推進管理人員年終述職評估會的時候，相關(guān)管理人員、技術(shù)人員、財務(wù)人員、審查人員參加評估，述職者根據(jù)年初制定的目標計劃書、個人的崗位績效責任書等進行逐一陳述，相關(guān)人員可以進行問詢；評估會主席由CEO或者高級總監(jiān)擔任，保證一定的可信度和權(quán)威性。

有所依托，規(guī)范各類人員的述職范圍

規(guī)范各類人員的述職范圍，明確述職的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容，哪些是必須陳述的，哪些是可以選擇性陳述的。主要包括：崗位概述、崗位職責、工作任務(wù)清單、履職情況、勝任情況、績優(yōu)特點、好的經(jīng)驗、差距及提升方向與計劃，本年度自己工作上的十件大事，本年度工作最困難的三件事情等。

效果與效率并重，明確會議議程

根據(jù)參與述職的人員規(guī)模確定述職時長、問詢時長等，保證述職評議會順利有序進行。述職時長需結(jié)合述職內(nèi)容，達到效果與效率并重的目的，并且要按照會議議程執(zhí)行，特殊情況則需獲得會議主席的批準。同樣，為保證評估會議的有效進行，問詢時間也需要進行限定。在實踐中，需要杜絕跑題和因個人情感因素導(dǎo)致的隨意發(fā)揮。因此，必須明確會議議程中各類項目的時間，會議主席負責把握評估會的進度，審計專員有權(quán)在出現(xiàn)跑題和超時等情況時叫停。

精挑細選，保證360度參與有效性

人員的選擇直接決定評估會的效率與效果，所以哪些人參與360度評估會，哪些人可以旁聽評估會，哪些人作為監(jiān)察成員參與，評估主席人選等人員選擇需要在評估會議之初進行確定。例如，在銷售部門的年終述職評估中，銷售總監(jiān)可以作為評估主席，區(qū)域同事、主管、財務(wù)部門、人力資源部門、客服部門作為評估人員，監(jiān)察專員列席會議。

因地制宜，制作適合不同崗位序列的述職評估表

關(guān)于年終述職評估會是否用作績效打分，需根據(jù)公司具體情況或者員工的接受情況確定，不能一概而論。從來沒有放之四海而皆準的評估量表，不同的管理咨詢機構(gòu)會給出不同的量表，在具體的推進過程中，根據(jù)不同崗位序列，制定符合自己情況的評估維度十分重要。例如，關(guān)于職能型普通行政崗位，我們嘗試過的評估維度如表1。

做好監(jiān)察與記錄，提高評估工作的信服度

為了保證述職評估會的公開公正，年終360度述職評估會需設(shè)置獨立的人員進行監(jiān)察與記錄。記錄分為錄音記錄和文字記錄，公司可以根據(jù)實際情況，選擇合適的記錄方式。主要把握三個原則：第一，要方便向相關(guān)人員反饋信息；第二，原始記錄要保留備查，在實踐中，我們發(fā)現(xiàn)個別人員對自己在會議上的陳述矢口否認，甚至進行完全相反的陳述，這種情況下，保留原始記錄就十分重要；第三，對于經(jīng)評估難以勝任崗位的人員，這是對其進行轉(zhuǎn)崗或勸退的依據(jù)，即便進入勞動訴訟，這可作為有效的佐證。

多重保障支撐評估會有效落地

其一，360度培訓(xùn)，使述職者實事求是、參與者合理問詢。

對于述職者而言，述職就是給自己的履職情況畫一副素描，忠于事實很重要。有人傾向于夸張，把團隊的工作說成自己的，沒有客觀陳述自己在工作中充當?shù)慕巧?；有人傾向于保守，陳述不足，不能客觀的評價自己。因此，對述職者進行培訓(xùn)，輔導(dǎo)其述職方法，從而使其能夠通過報告對自己全年工作情況有一個較全面的認識。同時，要對參與者進行培訓(xùn)，培訓(xùn)范圍包括：問詢的技巧、打分的依據(jù)等，例如問詢須基于事實、用數(shù)據(jù)說話等，保證年終360度述職評估的有效進行。

其二，基于指標，用事實和數(shù)據(jù)說話，總結(jié)經(jīng)驗，為經(jīng)營管理服務(wù)。

年終360度述職評估會需要緊緊圍繞企業(yè)經(jīng)營指標，根據(jù)年初確定的計劃書進行述職，匯報成果或者問題，禁止含糊其詞，隱瞞和歪曲事實。以事實和數(shù)據(jù)來說話，陳述履職情況，問詢具體數(shù)據(jù)，總結(jié)好的經(jīng)驗，透析問題產(chǎn)生的關(guān)鍵因素并找到解決問題方法。尤其是預(yù)期與結(jié)果之間存在偏差的，通過年終述職評估，弄清楚產(chǎn)生偏差的內(nèi)外原因，進行改善提升，為企業(yè)最終的經(jīng)營管理服務(wù)。切忌為述職而述職，為走過場而應(yīng)付。述職評估是一個系統(tǒng)的管理、溝通和交流的過程。通過述職能夠強化各人、各團隊、各部門系統(tǒng)分析和總結(jié)經(jīng)驗的能力，強化整個公司縱向與橫向的溝通與交流，為企業(yè)經(jīng)營服務(wù)。

其三，建立信任，避免誤區(qū)，持續(xù)溝通，保證年終述職評估的效果。

篇6

一、結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)實際，建立有效的學習機制，營造濃厚的學習氛圍，全面提升員工對內(nèi)部會計控制體系的認識。

由于受固有觀念的限制，內(nèi)部控制體系建立的前期，往往會出現(xiàn)認識不足、學習不深的情況，最終導(dǎo)致內(nèi)部控制措施落實不到位，甚至內(nèi)控流于形式，使原本規(guī)范的內(nèi)部控制體系失去了應(yīng)有的控制作用。因此，統(tǒng)一思想認識，提高全員對內(nèi)部控制的重視程度，是有效實施內(nèi)部會計控制措施的前提。

1.加大內(nèi)部會計控制知識的前期宣傳

煤炭企業(yè)結(jié)合各部門、各崗位實際，制定一套行之有效的宣傳教育方案，注重國內(nèi)外先進企業(yè)成功經(jīng)驗的導(dǎo)向作用，要充分利用內(nèi)部網(wǎng)站、礦區(qū)廣播、電子屏幕、黑板報、專欄櫥窗、標語、牌板、班前會、座談會、例會等各種宣傳介質(zhì)，加大內(nèi)控知識的前期教育，形成人人重視內(nèi)部控制的局面。

2.制定科學有效的內(nèi)控學習方案和考核評價機制。

根據(jù)企業(yè)工作業(yè)務(wù)實際，分部門、分崗位，確定學習內(nèi)容、學習步驟、學習時間、學習方式方法等，并引發(fā)學習手冊，組織學習，為了保證方案落到實處，企業(yè)必須定期或不定期對學習情況進行考核評價，使內(nèi)控知識深入人心。

二、做好內(nèi)部會計控制方案實施前的準備工作。

內(nèi)部會計控制方案的實施，牽扯到原有業(yè)務(wù)流程、崗位設(shè)置、職能劃分的調(diào)整，大部分企業(yè)都會在實施初期遇到各種阻力，加上人們固有的思維模式和操作習慣的影響，要想使內(nèi)控方案落到實處，必須做好實施前的各項準備工作。

（一）做好流程塑造、崗位設(shè)置、職能劃分的調(diào)整工作

大型煤炭企業(yè)在實施ERP等控制軟件的準備過程中，僅財務(wù)模塊的流程塑造、崗位設(shè)置和職能劃分就涉及到單位、財務(wù)人員、多項業(yè)務(wù)的調(diào)整，此項工作處理的好壞直接影響到系統(tǒng)實施的效果。為此，管理層應(yīng)通盤考慮，結(jié)合分險防范、崗位需要、個人特點以及其他管理要求等統(tǒng)一安排部署。

（二）做好數(shù)據(jù)備份和過渡期的業(yè)務(wù)處理

無論是新企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)上線，還是老企業(yè)管理系統(tǒng)升級，均需要做好原始數(shù)據(jù)的備份，防止因系統(tǒng)風險造成數(shù)據(jù)丟失，另外，對過渡期（不少于3各月）的業(yè)務(wù)處理，因是并行處理，故此階段經(jīng)辦人員需特別小心，注意數(shù)據(jù)核對，并防止數(shù)據(jù)混亂，同時，對舊系統(tǒng)的單據(jù)做好留存，以便檢查。

三、完善內(nèi)部會計控制管理系統(tǒng)

（一）制定內(nèi)部會計管理規(guī)范和監(jiān)督制度，體現(xiàn)出權(quán)責明確，相互牽制，制定的《內(nèi)控制度》和《財務(wù)管理文件規(guī)定匯編》，是財務(wù)人員工作的具體指導(dǎo)。

（二）根據(jù)《新會計準則》、集團財務(wù)總體要求以及煤炭企業(yè)性質(zhì)，確定使用統(tǒng)一的會計制度、會計政策和會計科目，以便核算、報表、分析時口徑一致，考核時依據(jù)充分。

（三）煤炭企業(yè)內(nèi)統(tǒng)一規(guī)定會計工作處理程序的方法，各崗位依據(jù)控制內(nèi)容完成自己的工作流程，一環(huán)扣一環(huán)地完成會計核算與財務(wù)管理工作，做到為單位內(nèi)部經(jīng)營與管理提供信息，既當好管家，又當好參謀，為單位外部各相關(guān)機構(gòu)了解企業(yè)經(jīng)營成果及財務(wù)管理狀況提供信息。

（四）加強會計工作檢查，財務(wù)資產(chǎn)部定期或不定期組織人員對各核算點進行會計工作檢查，而且范圍逐次加大，層面步步加深，針對檢查出的問題當場提出，問題再小也不放過，書面公開，獎罰分明，效果明顯。財務(wù)資產(chǎn)部應(yīng)對基礎(chǔ)工作達標提出更高的要求，會計人員的素質(zhì)進一步得到提升。這也是煤炭企業(yè)在煤炭企業(yè)精細化管理方面的充分體現(xiàn)。

（五）實行對賬控制，保證了會計信息的準確性、完整性，具體體現(xiàn)在財務(wù)工作必須經(jīng)常對賬，即各單位原始憑證與記賬憑證、記賬憑證與相關(guān)賬簿、記賬憑證、賬簿與報表的核對，以及時發(fā)現(xiàn)可能存在的憑證錄入問題；財務(wù)和核算單位定期對賬，及時發(fā)現(xiàn)核算單位預(yù)算資金余額，資產(chǎn)實際價值與賬面價值存在的不符。同被核算單位對賬還有助于增強核算單位對財務(wù)的信任感；出納及時與銀行之間核對被核算單位的銀行存款賬戶余額，對不符的金額查找原因，及時發(fā)現(xiàn)有關(guān)問題。

（六）實行會計提示方法，對在財務(wù)核算和監(jiān)督反映出的企業(yè)相關(guān)部門內(nèi)控中存在的問題，財務(wù)通過出具會計提示進行溝通，起到了一定的效果。目前會計提示編號連續(xù)，規(guī)避的財務(wù)風險可查，及時解決了經(jīng)營中存在的棘手問題。

（七）建立并完善會計檔案保管和使用工作，根據(jù)國家新的《會計檔案案卷格式》進行補充修訂原《公司會計檔案管理辦法》，并聘請檔案局專家培訓(xùn)全體會計人員。會計檔案做到內(nèi)容齊全、格式專業(yè)、庫房集中、安全保密的管理規(guī)范。

四、實行科學的崗位分工與輪換控制制度

恰當?shù)膷徫环止?，可以使業(yè)務(wù)流程中下一環(huán)節(jié)的人員對上一環(huán)節(jié)人員的工作進行檢查，從而減少差錯產(chǎn)生的幾率；還可以使不相容的職位分開，使各職位能夠相互牽制，減少舞弊的發(fā)生。財務(wù)人員輪崗率達到力爭達到80%以上，并逐步實現(xiàn)全員輪崗。同時財務(wù)資產(chǎn)部應(yīng)強化崗位職責，一是建立 “崗位責任制”，包括財務(wù)資產(chǎn)部經(jīng)理崗位責任制、核算中心主任崗位責任制、財務(wù)主管崗位責任制、主辦會計崗位責任制、出納崗位責任制，做到嚴格按照不相容職務(wù)相分離的要求，人人簽字明確，崗位清楚、責任分明。二是制定財務(wù)主管考核制度，針對各類考核項目，對每個財務(wù)主管考評打分，以激勵財務(wù)主管帶領(lǐng)會計人員提高工作質(zhì)量。三是建立會計主管審核制，平時及月末由會計主管對每筆會計憑證審核，由會計主管親筆簽字，確保每筆會計技術(shù)處理的合規(guī)性；對所核算單位每個會計科目審核，確?？颇康臏蚀_性及安全性。四是建立了崗位輪換制，主要是不同核算單位會計人員之間的輪換，通過崗位輪換，可以降低會計人員和被核算單位合謀作弊的可能性。

因特殊原因無法及時完成輪崗工作時，企業(yè)考慮采取現(xiàn)代企業(yè)管理中正逐步推行的關(guān)鍵崗位強制休假制度進行補償性控制。關(guān)鍵崗位員工每年須在一段時間內(nèi)脫離原工作崗位，所在派駐單位、科室及上級部門應(yīng)在其休假期間派出人員接手其工作，通過交接工作及時發(fā)現(xiàn)差錯，并對其的履職情況進行檢查。期滿銷假且離崗檢查期間未發(fā)現(xiàn)影響其復(fù)崗履職問題的，各項工作權(quán)限方可自動恢復(fù)。通過《會計工作移交清冊》檢查是否按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行關(guān)鍵崗位輪崗；關(guān)鍵崗位員工強制休假通知等相關(guān)文件，檢查是否在未能及時執(zhí)行關(guān)鍵崗位輪崗的情況下通過強制休假進行補償控制。

五、加強預(yù)算控制，合理配置資源

（一）建立預(yù)算管理制度，成立企業(yè)預(yù)算管理委員會，由企業(yè)董事長、總經(jīng)理、副總經(jīng)理以及企業(yè)各部門負責人組成，負責制定企業(yè)全面預(yù)算管理的原則、目標、政策和程序，制定和更新企業(yè)全面預(yù)算管理制度，并確保執(zhí)行。預(yù)算管理委員會委托財務(wù)資產(chǎn)部主責全面預(yù)算管理中包括制度建設(shè)在內(nèi)各項工作。

（二）預(yù)算編制、審批與下達，每年10月企業(yè)開展下一年度全面預(yù)算編制工作。各職能部門和生產(chǎn)單位應(yīng)準確將下一年度預(yù)算情況匯總，并經(jīng)本部門或單位負責人審批后報送至財務(wù)資產(chǎn)部，財務(wù)資產(chǎn)部根據(jù)集團下達的產(chǎn)量、收入及成本指標及上一年度的預(yù)算執(zhí)行情況，對各職能部門和生產(chǎn)單位上報的預(yù)算支出進行調(diào)整；預(yù)算指標經(jīng)過各職能部門和生產(chǎn)單位進行反復(fù)修訂后，財務(wù)資產(chǎn)部編制年度全面預(yù)算草案，提交企業(yè)管理層，并召開企業(yè)預(yù)算審核專題會議，各職能部門和生產(chǎn)單位預(yù)算負責人以及財務(wù)資產(chǎn)部負責人與會。預(yù)算草案獲得通過后，由企業(yè)總經(jīng)理、董事長審批后，形成正式文件上報集團進行審批。

（三）預(yù)算分解，企業(yè)全面預(yù)算經(jīng)營指標由財務(wù)資產(chǎn)部按照各單位上報的預(yù)算需求及年度經(jīng)營指標進行平衡將年度全面預(yù)算分解為產(chǎn)量、收入、成本、費用等指標；專項資金則由規(guī)劃發(fā)展部按照建設(shè)項目、建設(shè)單位及資金類別進行分解。各項預(yù)算指標分解完成后，同年度全面預(yù)算一同審批后，企業(yè)管理部將各項指標匯總形成《年度全面預(yù)算指標匯編》并下發(fā)。

（四）預(yù)算調(diào)整，每年年中，企業(yè)財務(wù)資產(chǎn)部按照集團的要求，根據(jù)集團實際生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要進行預(yù)算中期調(diào)整，并上報集團進行最終審批。具體控制標準請參見“預(yù)算編制、審批與下達”。

（五）預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控，全面預(yù)算指標的執(zhí)行監(jiān)控通過每月財務(wù)報告分析中對相關(guān)指標的分析說明，以及每月經(jīng)營活動分析會進行。

（六）預(yù)算分析，全面預(yù)算的指標執(zhí)行監(jiān)控通過每月財務(wù)報告分析中對相關(guān)指標的分析說明，以及每月經(jīng)營活動分析會進行。

（七）預(yù)算考核評價，企業(yè)全面預(yù)算考核與“五型企業(yè)”考核相結(jié)合，將各職能部門、生產(chǎn)單位納入考核范圍。實行月度、季度、年度考核編寫《月度、季度、年度指標完成情況報告》、《績效指標完成情況分析報告》報企業(yè)管理部考核辦，由其主責各職能部門形成《“五型企業(yè)”績效考核結(jié)算表》，企業(yè)管理部考核辦將考核結(jié)果遞交內(nèi)控審計部，對考核結(jié)果進行審計；審計完成后，考核領(lǐng)導(dǎo)小組對考核結(jié)果及兌現(xiàn)結(jié)果進行審批后，人力資源部按照經(jīng)審批的《“五型企業(yè)”績效考核結(jié)算表》對考核結(jié)果予以兌現(xiàn)。

六、加強資金控制，防范資金風險

煤炭企業(yè)財務(wù)加強現(xiàn)金流管理，既保全了資金的安全完整，又對現(xiàn)金流不足的財務(wù)風險和經(jīng)營風險進行了全面防范和有效控制。采取的管理途徑有：

（一）實行資金集中管理，銀行賬戶控制。在資金管理方面，采取統(tǒng)一調(diào)集煤炭企業(yè)資金，提高了資金的使用效益，降低資金成本，保障了資金的安全完整。成立內(nèi)部銀行，控制了核算單位的銀行賬戶，即下屬各單位只能在內(nèi)部銀行開立內(nèi)部銀行賬戶，發(fā)生的資金收付款業(yè)務(wù)統(tǒng)一到內(nèi)部銀行辦理，而在商業(yè)銀行，只允許煤炭企業(yè)開立了兩個賬戶，一個只收賬戶和一個只支賬戶，真正做到收支兩條線。

（二）銀行余額調(diào)節(jié)表編制與復(fù)核

每月初，財務(wù)資產(chǎn)部內(nèi)部銀行、資金科以及其他銀行賬戶所屬單位財務(wù)站會計按照銀行賬戶的交易明細（非邊遠礦區(qū)銀行賬戶所有單位還應(yīng)按照《銀行對賬單》）與財務(wù)系統(tǒng)銀行存款科目明細賬進行核對，編制上一月度銀行余額調(diào)節(jié)表并簽字確認，該單位財務(wù)科長對銀行余額調(diào)節(jié)表進行復(fù)核并簽字確認。

非邊遠礦區(qū)的《銀行對賬單》，由資金科會計到銀行領(lǐng)取或銀行通過郵政寄達財務(wù)資產(chǎn)部資金科；邊遠礦區(qū)的《銀行對賬單》，每季末由銀行通過郵寄方式寄達財務(wù)資產(chǎn)部資金科。資金科設(shè)立《銀行對賬單登記簿》，對各單位領(lǐng)取銀行對賬單的信息（領(lǐng)取人、領(lǐng)取時間、銀行賬戶等）進行記錄，并要求領(lǐng)取人簽字確認。

（三）統(tǒng)一資金過程控制，加強預(yù)算分析，提高資金使用效益。在資金控制上，年度、月度資金預(yù)算指標與經(jīng)營考核指標掛鉤。通過預(yù)算的制定、考核，對資金從物資采購、存貨的盤點和處置、煤炭的銷售全過程實行控制和管理。預(yù)算執(zhí)行分析制度是一項很有效的監(jiān)控制度，各單位相關(guān)人員按月填報執(zhí)行數(shù)據(jù)。

各審核單位本著實事求是的原則，認真落實預(yù)算執(zhí)行金額，編寫預(yù)算執(zhí)行分析說明，分析說明必須按項目逐一說明節(jié)超的原因，同時按當月及累計實際收、支、余節(jié)超情況分析說明原因，相關(guān)人員必須簽字蓋章后，于每月月底以書面形式上報至預(yù)算辦公室。

相關(guān)部門建立異常預(yù)算資金預(yù)警制度，對預(yù)算實行動態(tài)監(jiān)控、定期和不定期檢查預(yù)算的執(zhí)行情況。

同時財務(wù)還應(yīng)加強應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款、預(yù)收預(yù)付賬款的管理，加快現(xiàn)金的回收，控制壞賬損失，利用商業(yè)信用，合理利用客戶的資金。

七、規(guī)范計算機權(quán)限控制

篇7

1、使企業(yè)集團作為財產(chǎn)所有者能夠有效監(jiān)督下屬企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營

在財產(chǎn)所有者和經(jīng)營管理者的委托關(guān)系中,由于兩者獲知信息的不對稱狀況,可能使經(jīng)營者出于私利,違背財產(chǎn)出資人利益,產(chǎn)生“內(nèi)部人控制”問題。因此,財產(chǎn)所有者如何選擇監(jiān)督者,如何能夠快捷、低成本地獲得有關(guān)經(jīng)營者活動的信息、約束監(jiān)督其行為,成為財產(chǎn)所有者面臨的一大難題。財務(wù)負責人委派制度下,財務(wù)負責人負責企業(yè)的會計核算和財務(wù)管理工作,掌握著企業(yè)經(jīng)濟運行的第一手資料,對經(jīng)營管理者的行為信息有著充分的了解;同時,委派財務(wù)人員的人事和經(jīng)濟利益獨立于經(jīng)營管理者的控制之外,可以客觀公正地提供包含經(jīng)營管理者行為的真實信息。

2、使對經(jīng)營管理者的監(jiān)督更為及時

經(jīng)營管理者對外披露的信息具有滯后性特點,若集團等到報表披露時再采取措施往往已經(jīng)造成損失。而委派財務(wù)負責人可以使集團對下屬企業(yè)的監(jiān)督更為及時。首先,委派會計在審核經(jīng)濟業(yè)務(wù)的入賬處理時,可以及時發(fā)現(xiàn)不合理的費用以及不符合相關(guān)規(guī)定的憑證、單據(jù)等。這樣經(jīng)營管理者的舞弊行為就無法掩飾在企業(yè)的財務(wù)狀況之中,同時還可以保證會計信息的真實性;其次,財務(wù)委派人員可以隨時就重大問題向集團公司匯報,便于集團公司及時采取預(yù)防對策和措施,這樣就保證了集團公司和企業(yè)經(jīng)營者能夠及時溝通,預(yù)防重大失誤產(chǎn)生。

二、財務(wù)負責人委派制實踐中所存在的主要問題

1、委派財務(wù)負責人的職能發(fā)揮受到限制

集團企業(yè)下屬子公司負責人和財務(wù)負責人的身份都是由集團公司直接任命,代表集團公司行使管理權(quán)。公司賦予了子公司負責人經(jīng)營權(quán)、人事權(quán)等權(quán)力,在被委派單位中,財務(wù)負責人受子公司負責人領(lǐng)導(dǎo),很難去約束和監(jiān)督子公司管理層的工作。同時,由于委派人員身份特殊,代表集團公司行使對子公司的財務(wù)監(jiān)督職能,這無形中就把他們推到了子公司的對立面,使委派人員在被委派單位容易陷入孤立被動的局面。對于子公司管理層和其領(lǐng)導(dǎo)下的會計系統(tǒng)來說,財務(wù)負責人屬于外來人員,極易被架空,發(fā)生利益沖突時,被委派人員往往就難以及時掌握真實的經(jīng)濟活動信息,委派職能發(fā)揮受到限制。

2、存在委派財務(wù)負責人獨立性缺失的風險

被委派人員既是集團委派下來的監(jiān)督者,又是下屬子公司財務(wù)部門的直接責任者,這種模式表明被委派人員同時又代表經(jīng)營者。作為經(jīng)營者,從理論上存在著“逆向選擇”和“道德風險”的可能性,當其個人利益與派入子公司經(jīng)營者的某些利益相掛鉤時,委派人員開展正常工作的同時要冒著犧牲個人利益的風險,影響了委派人員照章辦事的工作態(tài)度,打擊了其工作積極性,難以發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督的獨立性。

3、財務(wù)負責人的職業(yè)素質(zhì)有待提高

一是業(yè)務(wù)技能有待提高。雖然委派的財務(wù)負責人是優(yōu)中選優(yōu),但客觀上擔任財務(wù)負責人的人員業(yè)務(wù)技能參差不齊,能完全適應(yīng)工作要求的不多。二是財務(wù)負責人的職業(yè)道德有待提高。雖然集團公司明確了財務(wù)負責人的職責、權(quán)利和義務(wù),但受人情等因素的影響,一些財務(wù)負責人對企業(yè)違規(guī)違紀等問題沒有履行監(jiān)督職責。三是財務(wù)負責人的協(xié)調(diào)能力有待提高。

4、不合理輪崗帶來的弊端,影響委派制度生命力

委派辦法一般規(guī)定,被委派人員實行定期輪崗制。如果頻繁輪崗,相對制約了下屬公司財務(wù)管理的深度。全面、深刻地掌握一個公司需要一段較長的時間,可能剛熟悉一個公司任期就屆滿了,一個好的做法、一個好的財務(wù)管理思路可能被中斷,這不利于下屬公司財務(wù)管理的縱向發(fā)展。而如果長期定崗在一個受派公司,缺乏應(yīng)有的流動性,則不利于監(jiān)督機制的發(fā)揮,容易缺失委派的獨立性,所以,既要激勵被委派人員的工作熱情,讓好的財務(wù)管理理念得到延續(xù),又要規(guī)避監(jiān)督失效的風險。如何選擇合理的委派人任期期限,制定科學的輪崗制度,是應(yīng)該考慮的。

三、進一步完善財務(wù)負責人委派制度的措施

1、從委派人員角度來完善財務(wù)負責人委派制度

委派人員是委派制的主要執(zhí)行者,從提高執(zhí)行者自身能力入手,能有效促進委派制度的落實,同時作為被委派人員,需要在工作中不斷體會、總結(jié)、完善,充分發(fā)揮出委派制的良好作用。

(1)提高委派人員的自身素質(zhì)。只有雙贏的制度才能長效實施,財務(wù)負責人委派制也是如此。因此,財務(wù)負責人委派也應(yīng)該是讓受派公司受益的制度。在實踐中,要讓受派公司體會到委派的財務(wù)負責人既是公司保駕護航者又是公司領(lǐng)導(dǎo)的好參謀。這就對委派人員的素質(zhì)提出了要求:首先,要有過硬的業(yè)務(wù)素質(zhì),作為專業(yè)人員,要具備擔當起公司領(lǐng)導(dǎo)參謀的能力;其次,要有卓越的溝通能力,財務(wù)工作離不開其他部門的配合,要善于通過溝通將財務(wù)管理措施落到實處。

(2)正確處理和企業(yè)經(jīng)營者的關(guān)系。委派人員應(yīng)該以幫助經(jīng)營者的角色出現(xiàn),無條件為企業(yè)正常的經(jīng)營活動提供服務(wù)。不能帶有“我來監(jiān)督你”的對立立場。如果和經(jīng)營者的關(guān)系處理不當,很可能分割經(jīng)營者的合理要求和合法權(quán)利,這是必須處理好的一個重要關(guān)系。

(3)依法履行職務(wù),主動服務(wù)。作為被委派的財務(wù)負責人,工作中難免要扮演“三夾板”的角色,兩邊得不到理解。面對復(fù)雜的處境,從矛盾中解脫,首先要依法履職,堅守原則底線;其次主動服務(wù),多為公司著想;同時要有良好心理平衡能力。

2、從集團公司角度來完善財務(wù)負責人委派制度

財務(wù)負責人委派制是一種不斷探索完善中的財務(wù)管理模式,實施委派制度,它產(chǎn)生的積極意義是多方面的。集團公司作為委派制度的制定者與推行者,不斷完善、優(yōu)化游戲規(guī)則責無旁貸,同時有責任創(chuàng)造良好的執(zhí)行環(huán)境,推動委派制的實施。

(1)培養(yǎng)學習型、復(fù)合型的財務(wù)人員隊伍,為委派制打好基礎(chǔ)。企業(yè)規(guī)模不斷壯大,培養(yǎng)具有復(fù)合型知識的財務(wù)人員隊伍是必要的。財務(wù)人員的素質(zhì)既體現(xiàn)在品德、素養(yǎng)方面,又體現(xiàn)在處事能力方面,還體現(xiàn)在對新興事物的認知和迅速運用方面,一支復(fù)合型的財務(wù)人員隊伍應(yīng)該有過硬的技術(shù),超凡的品德,體現(xiàn)出財務(wù)團隊的高效、精湛。

實踐中,由于集團公司現(xiàn)有抽調(diào)的財務(wù)人員不能完全滿足派出人員的需求,而且在短期內(nèi)也不可能培養(yǎng)出大量的合格派出人才,那么可以嘗試挖掘社會力量以解決派出機構(gòu)的人員問題。注冊會計師隊伍是當前較好的選擇,而企業(yè)集團可以以高薪、良好的社會保障以及良好的運行機制為條件向社會招聘優(yōu)秀的注冊會計師為派出人員,就可以解決派出人員的業(yè)務(wù)水平、職業(yè)道德和原則性等問題。

(2)建立相關(guān)制度,讓委派人有法可依。財務(wù)管理需要依照相關(guān)法律或制度處理事務(wù)。就企業(yè)集團而言,集團要建立一個完善的財務(wù)制度網(wǎng),利于委派工作的開展,也為被委派人員和財務(wù)會計人員提供了良好的制度保障。同時,從制度上建立財務(wù)負責人與集團的直接信息通道,如建立財務(wù)負責人報告制度,讓委派人能以制度名義及時向集團傳遞信息。

(3)加強集團對下屬公司領(lǐng)導(dǎo)層管理,確保委派有效。下屬公司領(lǐng)導(dǎo)層的素質(zhì)以及決策和態(tài)度直接影響著財務(wù)委派工作的質(zhì)量和方向,靠被委派人員一人力量,難以達到財務(wù)委派的目的。集團應(yīng)加強對下屬公司領(lǐng)導(dǎo)層的管理,建立對其合理的業(yè)績評價、考核標準與獎懲制度,讓其充分認識財務(wù)委派工作的重要性。在實際工作中,受派企業(yè)應(yīng)賦予委派人員與職責相匹配的權(quán)力,確保委派人員的參議權(quán)、審議權(quán)與簽字權(quán)。對于委派人員在派入單位的身份、定位,公司應(yīng)在制度上給予明確。為了突出公司委派和監(jiān)督職能,便于委派人員順利行使監(jiān)督職能,實踐中,本文認為以“財務(wù)總監(jiān)”的名義委派比較合適。規(guī)定財務(wù)總監(jiān)屬于派入單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員,地位高于一般部門負責人,全面負責派入單位的財務(wù)會計工作,參與派入單位財務(wù)活動的決策和組織實施,有權(quán)制止單位財務(wù)違規(guī)行為。(4)業(yè)務(wù)上加強指導(dǎo),增進與委派人員的溝通。加強業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督,首先要求財務(wù)委派人員的職責權(quán)限要與派駐單位性質(zhì)相結(jié)合。委派的財務(wù)負責人的職責權(quán)限可根據(jù)派往單位的具體情況作出調(diào)整。對于國有企業(yè)集團,其主要職責是防止國有資產(chǎn)流失,促使國有資產(chǎn)保值、增值,同時還要完善公司治理結(jié)構(gòu);對于私營企業(yè)性質(zhì)的集團公司,其主要職責是確保企業(yè)向外公布的財務(wù)報表的真實性和監(jiān)督企業(yè)遵守財經(jīng)秩序,防止股東和經(jīng)營管理者以虛假的會計資料合伙欺騙稅務(wù)部門、投資者、債權(quán)人等。需要注意的是,集團委派人員管理機構(gòu)在這方面承擔著重要的責任,公司領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)全力給予支持,保證其嚴格履行職能。同時不斷完善委派制度,加強對被委派人員的管理、指導(dǎo),讓他們有一個堅強的后盾。日常工作中,重視與委派人員的溝通工作,多方面增強信息交流。

(5)完善委派人員的職責與權(quán)利。發(fā)揮財務(wù)負責委派制的作用,關(guān)健是明確與落實委派人員的職責與權(quán)利,由于在實際工作中,職責不明確、權(quán)利不落實是制約該制度在實踐中發(fā)揮作用的原因。對于集團公司來說,財務(wù)負責人的主要職責涉及以下幾方面:認真貫徹《會計法》等財經(jīng)法律法規(guī),代表集團行使監(jiān)管職能,對受派企業(yè)進行會計監(jiān)督,確保會計資料、信息的及時、準確、完整;結(jié)合受派企業(yè)的實際情況,指導(dǎo)受派企業(yè)建立健全內(nèi)部財務(wù)會計管理制度,做到事前有監(jiān)督、事中有控制、事后有考核;負責受派企業(yè)的日常財務(wù)會計工作;參與受派企業(yè)重大經(jīng)營計劃、方案的擬訂,參與受派企業(yè)的重大決策過程,并對受派企業(yè)資產(chǎn)的變動、資金的平衡、預(yù)算的執(zhí)行情況和重大經(jīng)營決策的執(zhí)行情況等及時進行財務(wù)分析;定期向集團報送受派企業(yè)及下屬企業(yè)的財務(wù)會計報告、財務(wù)分析報告以及其他有關(guān)資料等等。 新晨

同時,也要賦予財務(wù)負責人享有應(yīng)有職權(quán):對受派企業(yè)的經(jīng)營決策、經(jīng)營活動和財務(wù)收支的具體情況具有知情權(quán)和財務(wù)審核權(quán);出席受派企業(yè)有關(guān)經(jīng)營管理的辦公會議

和有關(guān)的業(yè)務(wù)會議,參與財務(wù)決策;對違法的經(jīng)濟交易和違反集團規(guī)定的經(jīng)營決策、經(jīng)營活動和財務(wù)收支有提出否決的建議權(quán)和向集團及時報告的權(quán)利;對受派企業(yè)及其下屬全資、控股企業(yè)的相關(guān)財務(wù)工作人員的聘用、晉升、調(diào)動、獎懲具有建議權(quán)和考核權(quán)。

【參考文獻】

[1]馮九輝:淺談會計委派制的利弊[J].中國新技術(shù)新產(chǎn)品,2008(12).

[2]林心紅:完善財務(wù)總監(jiān)委派制的幾點建議[J].財政監(jiān)督,2008(24).

[3]周欣:論國有企業(yè)會計委派制[J].商業(yè)經(jīng)濟,2009(2).

[4]陳靜:推行集團企業(yè)財務(wù)負責人委派制的探析[J].商業(yè)經(jīng)濟,2008(9).

篇8

關(guān)鍵詞:新經(jīng)濟背景；企業(yè)財會管理；創(chuàng)新舉措

一、新經(jīng)濟背景對財會管理的影響

經(jīng)濟發(fā)展初期，國家推行計劃經(jīng)濟體制，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營處于國家嚴格的控制之下，產(chǎn)品類型、產(chǎn)品價格都由國家統(tǒng)一管理，缺乏自主經(jīng)營權(quán)，財會管理的風險也較小，對大中型國有企業(yè)來說更是如此。改革開放以后，我國利用國際國內(nèi)兩種資源、兩個市場，經(jīng)濟發(fā)展突飛猛進，超越日本成為世界第二大經(jīng)濟體。十以后，我國推進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整，經(jīng)濟增長方式由規(guī)模增長向質(zhì)量增長轉(zhuǎn)變，積極發(fā)展國有資本、集體資本、非公有資本等交叉持股、相互融合的混合所有制經(jīng)濟，企業(yè)的所有制色彩隨之淡化。在這樣競爭殘酷、變化莫測的新經(jīng)濟背景下，經(jīng)濟全球化是必然產(chǎn)物，企業(yè)要想獲得生存和發(fā)展，就必須通過創(chuàng)新來主動適應(yīng)和積極突圍，而財會管理作為企業(yè)管理的重要方面，更需要通過創(chuàng)新來提升企業(yè)保障服務(wù)、決策支持、價值創(chuàng)造和風險管控的作用。

二、新經(jīng)濟背景下財會管理面臨的問題

(一)傳統(tǒng)的管理觀念落后

傳統(tǒng)的觀念認為財會工作就是記賬算賬管錢，管理的對象以有形資產(chǎn)為主。但是在新經(jīng)濟背景下，企業(yè)管理的經(jīng)營參謀身份將逐漸取代賬房先生身份，資產(chǎn)、資金等有形資產(chǎn)也已經(jīng)不再是財會工作的單一管理內(nèi)容，它還包括很多無形的財產(chǎn)，例如：企業(yè)的商標、專利權(quán)等等。目前很多企業(yè)對上述無形資產(chǎn)僅停留在相關(guān)的法律法規(guī)中，或者在企業(yè)會議中，并沒有足夠重視這些無形資產(chǎn)，沒有進行有效的保護，這樣就容易導(dǎo)致企業(yè)權(quán)益受到侵犯。

(二)財會人員專業(yè)素質(zhì)有待提高

企業(yè)財會工作水平高低不光與管理觀念和管理手段有關(guān)系，工作人員專業(yè)素養(yǎng)的高低也有很大的影響。由于財會專業(yè)入行門檻相對較低，一些人員并不具備良好的專業(yè)技能和優(yōu)秀的意志品質(zhì)，往往會半途而廢。并且現(xiàn)代社會網(wǎng)絡(luò)化和信息化發(fā)展速度越來越快，一些人員的專業(yè)技能不夠也就無法將一些新的科技運用到實際的工作當中來，導(dǎo)致了工作效率低下、水平不足，也無法提出良好的創(chuàng)新建議，不能滿足企業(yè)發(fā)展的人才要求。

(三)違紀情況時有發(fā)生

通過近幾年中央加大對大中型國有企業(yè)巡視力度，查出了大量的財會管理方面的違紀情況，其違紀的手段也更加的隱蔽，違紀的技術(shù)也在不斷地更新：例如涂改憑證、轉(zhuǎn)移賬目等等，違紀者更對財會工作了如指掌，鉆法律的空子達到非法占有和處置國有資產(chǎn)的目的。通過刻意減少固定資產(chǎn)的折舊年限，將國有資產(chǎn)中的一系列收益變成負債，比如企業(yè)可能會在公司改制的清產(chǎn)核資階段，隱瞞財產(chǎn)，使審計部門得出的虧損金額與實際金額有巨大差距，從而貪污中間的“差價”，這種行為都會人為地擴大企業(yè)的成本和虧損金額，一旦違紀者利用這種手段得逞，那將會給國家?guī)砭薮蟮膿p失。

(四)監(jiān)督不嚴出現(xiàn)逃廢債務(wù)

債務(wù)人利用改制、重組、合并、分立、撤消等手段變更經(jīng)營主體，對于不良資產(chǎn)坐視不管，或者通過非正常關(guān)聯(lián)交易抽逃資金、轉(zhuǎn)移利潤、轉(zhuǎn)移資產(chǎn)等方式使企業(yè)破產(chǎn)，逃脫大量銀行債務(wù)，國家的信貸資產(chǎn)大量流失。同時債權(quán)人風險防范意識薄弱、自我保護能力不強，對債務(wù)人企業(yè)的資信狀況和履約能力不做深入了解，甚至明知對方資信狀況較差，由于某種原因仍然發(fā)生債務(wù)關(guān)系，待債務(wù)人無法履行承諾時依然不采取補救措施減少或避免損失。

三、新經(jīng)濟背景下財會管理創(chuàng)新的主要領(lǐng)域

(一)更新財會的管理理念

“經(jīng)濟基礎(chǔ)決定上層建筑、上層建筑會反作用于經(jīng)濟基礎(chǔ)”這句話也同樣適用于企業(yè)的財會管理，改進管理理念，也將會指導(dǎo)企業(yè)的發(fā)展。這就要求企業(yè)財會管理實現(xiàn)五大轉(zhuǎn)變，即分散向集約化轉(zhuǎn)變；從事后監(jiān)督向事前預(yù)測、事中管控轉(zhuǎn)變；從常規(guī)管理向精細管理轉(zhuǎn)變；從傳統(tǒng)財務(wù)向財務(wù)與業(yè)務(wù)融合轉(zhuǎn)變；從建章立制向細化落實轉(zhuǎn)變。企業(yè)只有注重對管理理念的更新完善，重視先進的管理觀念對于企業(yè)發(fā)展的積極意義，才會有利于財會管理工作的創(chuàng)新，應(yīng)對新的機遇和挑戰(zhàn)。

(二)提高財會人員專業(yè)技能

提高財會人員專業(yè)技能主要在于企業(yè)后續(xù)教育培訓(xùn)和自學成長，通過開展座談討論、經(jīng)驗交流，案例分析、經(jīng)驗分享、制度講解、方法研討等方式，激發(fā)學習積極性和主動性，拓展專業(yè)知識面，探索理論與實踐的結(jié)合，學以致用，提升崗位履職能力和業(yè)務(wù)水平，企業(yè)的財會管理質(zhì)量和水平也將會隨之提高。同時要加強財務(wù)人員的思想道德教育，樹立正確世界觀、人生觀、價值觀，經(jīng)受得住各種誘惑的考驗，提高其抵御外界各種侵蝕的免疫力，打造一支忠誠堅定、履職盡責、用心奉獻、務(wù)實擔當?shù)呢敃犖椤?/p>

(三)完善資產(chǎn)評估機制

完善資產(chǎn)的評估機制，首先需要在審查環(huán)節(jié)兢兢業(yè)業(yè)，選用資信良好的中介評估機構(gòu)作為合作伙伴；其次資產(chǎn)評估機構(gòu)要按照法律法規(guī)要求和資產(chǎn)評估程序獨立開展審查評估；同時委托單位不可影響評估機構(gòu)的工作，防止有人惡意影響評估結(jié)果，確保評估機構(gòu)得出的報告真實完整。

(四)強化產(chǎn)權(quán)交易活動

產(chǎn)權(quán)交易需要注重市場的規(guī)范性和法制性。完善的產(chǎn)權(quán)交易市場有利于將區(qū)域交易轉(zhuǎn)化為全國交易、無組織交易變成有秩序交易。既可以打破地域間的保護壁壘，也可以增強國有資本產(chǎn)權(quán)交易陣營的實力，充分發(fā)揮自身的競爭優(yōu)勢，不斷優(yōu)化區(qū)域間的自然和社會資源的配置。四、結(jié)束語在飛速發(fā)展的經(jīng)濟社會下，企業(yè)不光要提高自己產(chǎn)品的競爭力，還應(yīng)該提高財會管理工作水平，筆者通過大量的文獻和調(diào)查研究，發(fā)現(xiàn)若想提高企業(yè)財會管理的工作質(zhì)量，就要做到發(fā)現(xiàn)問題、思考問題和解決問題。不斷地提高財會管理水平，才能讓財會工作對企業(yè)發(fā)展做出更多積極的貢獻。

作者:袁德星 單位:中國石油集團渤海鉆探工程有限公司油氣合作開發(fā)分公司

參考文獻：

[1]胡鴻福.規(guī)范管理創(chuàng)新求效開創(chuàng)財務(wù)工作新局面——在中國航天科技集團公司第二次財務(wù)工作會上的報告(摘要)[J].航天工業(yè)管理,2012

篇9

財會職業(yè)風險亦稱財會職業(yè)人員風險，是指財會職業(yè)行為產(chǎn)生差錯或不良后果應(yīng)由行為人承擔責任的可能性，即單位財會人員在履行財會職務(wù)時，因錯誤或舞弊導(dǎo)致財會信息失實或誤導(dǎo)而可能承擔的有關(guān)責任。作為一種財會行為風險，財會職業(yè)風險的構(gòu)成須同時具備以下要件：一是主體要件，該差錯或不良后果必須是財會人員行為所致，或與財會人員行為直接相關(guān)，否則，不屬于財會職業(yè)風險范疇；二是履職或功能要件，該財會行為必須是該財會人員在履行財會職務(wù)過程中所發(fā)生的，否則，不屬于財會職業(yè)風險范疇；三是邏輯要件，該財會行為必須與差錯或財會信息失實或誤導(dǎo)的不良后果有必然聯(lián)系，否則，不屬于財會職業(yè)風險范疇。凡是不同時具備以上三個要件的財會職業(yè)風險，均不屬于筆者所界定的財會職業(yè)風險的范疇。按導(dǎo)致風險的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項類型，常見的財會人員風險表現(xiàn)主要有：一是未按規(guī)定組織會計核算，以致出現(xiàn)財會報表及納稅申報等差錯不斷的“財會錯報漏報風險”；二是未按規(guī)定建立內(nèi)部控制制度，以致財會監(jiān)督崗位和功能缺失，經(jīng)常出現(xiàn)發(fā)生財產(chǎn)缺失等事件的“財會監(jiān)控缺位風險”；三是未經(jīng)授權(quán)或越權(quán)處置會計事項，以致出現(xiàn)不經(jīng)批準而處理重大財會事項或?qū)ν鈭笏椭匾獔蟊淼痊F(xiàn)象的“財會人員越權(quán)風險”；四是不熟悉崗位職責而越位處理本應(yīng)由其他人員處置的事項的“財會崗位越位風險”；五是違反規(guī)定設(shè)置賬外賬，以達到偷漏稅收、騙取貸款、逃債和侵害小股東利益等目的的“財會欺詐風險”。以上風險表現(xiàn)按財會人員最終承擔的責任類型來劃分，又可以分為政治方面的風險、經(jīng)濟方面的風險、法律方面的風險和人身方面的風險。

財會職業(yè)風險實質(zhì)上就是財會人員在工作中因主、客觀原因產(chǎn)生差錯或不良后果而承擔法律及社會責任的可能性；財會職業(yè)擔當實質(zhì)上就是財會人員在工作中承擔或主動承擔自己應(yīng)擔的財會責任。從財會基本職能來看：堅持依法核算和監(jiān)督，堅持寓財會監(jiān)督于日常財會核算之中是財會人員的基本責任。《會計法》對審核原始憑證有明確規(guī)定，一是財會人員必須審核原始憑證，這是法定職責；二是財會人員對不真實、不合法的原始憑證，有權(quán)不予受理，并向單位負責人報告，請求查明原因，追究有關(guān)當事人的責任；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求經(jīng)辦人員按照統(tǒng)一規(guī)定進行更正、補充。從財會延伸職能來看：財會參與預(yù)測、決策的管理職能，不僅加大了財會人員責任的范圍，也加重了財會人員風險系數(shù)。尤其是投資、兼并、重組等財會新業(yè)務(wù)的不斷拓展，都對財會人員提出了更高、更嚴的要求。 銀行供應(yīng)商、客戶、職工、競爭對手以及社會公眾等財會信息使用者范圍也較以前不斷增加，加上不同使用者對財會信息關(guān)注的重點有所不同，對財會信息就不可避免地增加了諸多個性化要求。從財會職能行為的主體來看：樹立正確的價值觀是財會人員的責任所在。有著正確價值觀的財會人員， 在工作中面對不合規(guī)、 不合理的財務(wù)事項，依據(jù)法規(guī)做出判斷， 將其指出更正。 財會人員不只是對日常會計核算行為負責，不能認為只要保證自己在核算業(yè)務(wù)范圍的行為不出問題，就是盡職盡責了， 更不能為了和領(lǐng)導(dǎo)搞好關(guān)系， 出于自身利益考慮，不惜放棄其法定職責。 再者，責任心強是財會人員有所作為的必要條件。

目前，我國處于社會經(jīng)濟環(huán)境轉(zhuǎn)型期，實行的是基于準則和制度的會計體系。在實際工作中，財會人員尤其是財務(wù)高管，很多決策不是他來做， 但他又是各方利益的爭奪者，各種利益相關(guān)方要實現(xiàn)自己的目標， 都必須來“影響”財會工作，通過財會工作來實現(xiàn)。 面對財會人員尤其是財會高管人員職業(yè)風險加大的嚴峻現(xiàn)實， 應(yīng)該著力提高對財會工作風險和責任后果的認識，把職業(yè)自我保護意識納入基本的財會職業(yè)意識范疇，從國家、單位及財會人員等方面構(gòu)建多層次的財會職業(yè)保護體系，以促進財會事業(yè)健康發(fā)展。

首先，從國家及社會層面應(yīng)加強法治建設(shè)，構(gòu)建誠信財會，營造財會職業(yè)良好環(huán)境。政府應(yīng)加強維護和建立誠信社會的法制建設(shè)，構(gòu)建誠信財會的法制框架和道德框架。從完善財會法規(guī)和健全監(jiān)督機制等兩個方面，加大對單位負責人作為財會工作主體責任的落實力度，把單位負責人對財會工作主體責任落實情況以及單位遵守財會法規(guī)情況納入單位主要負責人年度考核中，同時，把單位負責人的財經(jīng)法規(guī)教育納入領(lǐng)導(dǎo)干部教育培訓(xùn)必修內(nèi)容，提高其對財會責任、財會誠信的認知度，養(yǎng)成自覺守法誠信的習慣。通過完善法規(guī)，建議財會工作由董事會等類似機構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)，以提高財會工作的獨立性，從而有效地抵制管理層的干預(yù)，從實施機制上確保財會人員依法行使職權(quán)，嚴懲對財會人員的打擊報復(fù)行為，保護財會人員的合法權(quán)益不受侵害。同時，政府主管部門應(yīng)該加大對財會造假的打擊力度，增大財會造假的成本，強化對財會人員的監(jiān)督，提高財會準入門檻。重視財會文化建設(shè)，注重多管其下，從理論入手，加強對財會文化的理論宣傳，樹立良好的財會價值觀。然后以嚴格的制度來形成約束機制，把培養(yǎng)財會人員誠實守信的品質(zhì)作為財會文化制度建設(shè)的重點。

篇10

（一）財務(wù)內(nèi)控管理的概念內(nèi)部財務(wù)控制是利用控制論的基本原理和方法，對財務(wù)活動進行科學的規(guī)范、約束、評價等一系列方法、技術(shù)、程序及理念的總稱，以期達到財務(wù)活動預(yù)定目標的活動。企業(yè)的經(jīng)營者和管理者在制定企業(yè)發(fā)展策略時往往將企業(yè)財務(wù)狀況作為最重要的參考信息之一，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度實施有效性，財務(wù)內(nèi)控信息的真實性，財務(wù)人員的工作積極性及工作態(tài)度對于財務(wù)審計結(jié)果會產(chǎn)生很大影響，因為這些信息統(tǒng)計結(jié)果會作為重要的信息依據(jù)，對企業(yè)經(jīng)營者和管理者的決策產(chǎn)生重要影響。

（二）財務(wù)內(nèi)控管理的目標企業(yè)財務(wù)的內(nèi)控管理最核心目標是保護企業(yè)資產(chǎn)安全，促進企業(yè)資金得到合理配置，資源利用事先最大化，從而達到控制企業(yè)生產(chǎn)成本和費用，促進企業(yè)發(fā)展的目的。要促進企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理目標的實現(xiàn)，不僅需要健全的財務(wù)內(nèi)控管理體系，還需要制度、資金、人員等設(shè)施和資源作為保障，這樣才能為企業(yè)決策者提供有效的信息，為管理者的經(jīng)營決策提供可靠的依據(jù)。

二、影響現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的不利因素

（一）思想上不重視，缺乏成熟的內(nèi)控管理理論當前，我國大多數(shù)的企業(yè)管理者并未從思想上高度重視財務(wù)內(nèi)控管理的重要性，在企業(yè)內(nèi)部未營造良好的財務(wù)內(nèi)控管理氛圍。多數(shù)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和管理者過分看重企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，對財務(wù)內(nèi)控缺乏相應(yīng)的了解和認識，將財務(wù)內(nèi)控工作直接交給企業(yè)的財務(wù)部門進行管理，沒有設(shè)置一個專門的機構(gòu)，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)控管理的主管部門職責不明確。此外，我國企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理缺乏成熟的管理理論，大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)內(nèi)控管理理論主要是借鑒國外先進的財務(wù)內(nèi)控管理理論，而沒有真正基于本企業(yè)的實際發(fā)展情況來制定，在實施過程中會出現(xiàn)與企業(yè)的實際情況不相符的現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理工作的開展存在一定的困難。

（二）企業(yè)組織機構(gòu)存在一定的缺陷隨著市場競爭的不斷加劇，對當前企業(yè)的組織機構(gòu)的設(shè)置也提出了新的挑戰(zhàn)和要求，企業(yè)必須改變傳統(tǒng)單一的內(nèi)部組織機構(gòu)，針對特定的關(guān)鍵性崗位設(shè)置獨立的對應(yīng)機構(gòu)。我國現(xiàn)階段大部分的企業(yè)在組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置上基本合理，穩(wěn)定性較好，大體上能夠適應(yīng)現(xiàn)代化的企業(yè)生產(chǎn)和運營，但是由于受到一些歷史因素的制約，有些企業(yè)對于一些關(guān)鍵性的崗位，沒有配備相關(guān)的專業(yè)人員，比如將企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理直接交給企業(yè)財務(wù)部門進行管理，財務(wù)人員對內(nèi)控知識并不熟悉，在開展內(nèi)控工作時容易出現(xiàn)錯誤，無形中加大了企業(yè)面臨風險的概率。此外，一些企業(yè)職能部門由于人力不足，缺少必備的監(jiān)督人員，也給企業(yè)的運營帶來了一定的阻礙。

（三）財務(wù)內(nèi)控管理流于形式，執(zhí)行力較弱企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理是為了監(jiān)督和管理企業(yè)自身的各種財務(wù)活動，然而在具體實施過程中卻困難重重。當前雖然很多企業(yè)已經(jīng)制定了一些相應(yīng)的制度來監(jiān)督和管理企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)活動，然而在實際操作中卻仍停留在表面，走過場流于形式，無法真正落實到實處。究其原因，主要是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和管理人員存在思想上和心理上的誤區(qū)，不愿對自身進行監(jiān)督和管理，因此，他們不會主動制定相關(guān)的內(nèi)控制度來約束自己。此外，由于缺乏對財務(wù)內(nèi)控的正確認識，單位員工認為內(nèi)控對企業(yè)沒有實際意義，這樣就會在整個企業(yè)內(nèi)部缺乏對財務(wù)內(nèi)控進行監(jiān)督管理的氛圍，因而在實際工作中動力不足，嚴重影響了執(zhí)行力度。

三、加強企業(yè)則務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的對策措施

（一）提高對財務(wù)內(nèi)控重要性的認識隨著我國社會主義經(jīng)濟體制的進一步完善和發(fā)展，我國的企業(yè)的數(shù)量將會有很大程度的增加，因此，提高企業(yè)管理水平，改善企業(yè)管理思路，進一步提升企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的質(zhì)量對于企業(yè)的長遠發(fā)展具有重要意義。企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理是企業(yè)一項基礎(chǔ)且重要的管理制度，是企業(yè)資金、設(shè)備等管控的重要手段，良好的財務(wù)內(nèi)控管理對于提升企業(yè)運行效率，營造良好的工作氛圍，提高員工的工作積極性具有重要作用。一切生產(chǎn)經(jīng)營單位運行的出發(fā)點和落腳點就是為了效益最大化，企業(yè)經(jīng)營者和管理者要充分認識到企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重要性，從不斷建立和完善企業(yè)財務(wù)管理制度入手，規(guī)范企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的措施和程序，使企業(yè)財務(wù)最大限度地公開化、透明化、人性化，真正為企業(yè)的發(fā)展服務(wù)，為企業(yè)的管理服務(wù)，促進企業(yè)朝著健康良好的狀態(tài)發(fā)展。

（二）規(guī)范和完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理各項制度1.健全企業(yè)財務(wù)風險評估制度對于我國龐大的企業(yè)數(shù)量來說，中小企業(yè)占了絕大部分，但是大部分中小企業(yè)管理者和經(jīng)營者風險意識不強，沒有健全和完善企業(yè)風險評估機制，使小風險隱藏在企業(yè)的日常管理中，對微小的漏洞不加重視，或者對一些人刻意違反規(guī)定操作，牟取個人私利采取睜一只眼閉一只眼甚至是放任自流的態(tài)度，最終釀成大災(zāi)禍，導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)倒閉。建立健全企業(yè)風險評估機制，要求企業(yè)在對現(xiàn)有的風險進行準確評估的基礎(chǔ)上，認真分析企業(yè)日常管理中存在的風險漏洞，進一步健全管理，提高管理的科學性和有效性，提高財務(wù)資金的使用效率，幫助企業(yè)管理者科學合理決策，增強企業(yè)防風險能力和水平。2.強化企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理程序制度合理的規(guī)章制度和辦事程序是規(guī)范企業(yè)運行，提高企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理效率的關(guān)鍵，精簡高效的辦事程序，合理的內(nèi)控管理流程，不僅可以大大優(yōu)化辦事的效率，提高企業(yè)員工工作的積極性，還可以營造高效、合作、和諧的辦事氛圍，引導(dǎo)企業(yè)朝著健康、有序的方向發(fā)展。強化企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理程序制度，首先需要分析現(xiàn)行辦事程序中不合理、冗雜的環(huán)節(jié)，剔除一些不必要的辦事流程，提高辦事效率。同時各有關(guān)部門和人員，要嚴格按照既定程序制度辦事，對任何人都一視同仁，促進企業(yè)各個員工來共同維護健康的工作環(huán)境。3.完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理監(jiān)督制度有效的財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督體系能規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理運行，保證企業(yè)財務(wù)管理各項制度的有效實施。合理的企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理監(jiān)督制度，一是需要企業(yè)財務(wù)部門與其他各個部門相互協(xié)作，可以通過財務(wù)部門主動與其他部門建立財務(wù)管理合作，還可以邀請其他部門參與監(jiān)督管理，特別是加入普通員工參與財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督，共同監(jiān)督企業(yè)財務(wù)內(nèi)控運行。二是需要企業(yè)財務(wù)部門主動公開企業(yè)財務(wù)運行信息，制作企業(yè)財務(wù)管理報告，印制企業(yè)財務(wù)簡訊，在企業(yè)內(nèi)網(wǎng)中及時公布財務(wù)內(nèi)控信息，做到信息公開及時、準確、高效。三是嚴格報賬審批制度，杜絕隨意報賬、虛假報賬，保證財務(wù)內(nèi)控的公開、公平、公正。

（三）加強企業(yè)從業(yè)人員職業(yè)技能和道德建設(shè)會計掌握著公司運行的所有財務(wù)信息，直接經(jīng)手每一筆企業(yè)經(jīng)營資金，是企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理最基礎(chǔ)也是最為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，因此提高企業(yè)會計從業(yè)人員的職業(yè)素質(zhì)和職業(yè)技能十分重要。針對這一點，第一，要充分利用企業(yè)常規(guī)培訓(xùn)和特殊從業(yè)人員技能培訓(xùn)等，加大對會計從業(yè)人員的培訓(xùn)力度，通過專家授課、同行交流、播放警示教育片等引導(dǎo)企業(yè)會計工作人員認真履職，做好自己的本職工作，要通過職業(yè)道德專題培訓(xùn)進行會計從業(yè)者的自身綜合素質(zhì)的提高，提高其職業(yè)技能，增加其職業(yè)素質(zhì)；第二，要建立從業(yè)人員監(jiān)督機制和舉報制度，對于、弄虛作假的從業(yè)者要堅決予以處罰，通過制度建設(shè)來提高企業(yè)會計從業(yè)人員的綜合素質(zhì)，提高企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的效率和質(zhì)量。第三，要重視企業(yè)財務(wù)總監(jiān)人員甄選，財務(wù)總監(jiān)相當于一個企業(yè)的“大管家”，財務(wù)總監(jiān)的素質(zhì)和水平影響著財務(wù)工作的水平，對企業(yè)發(fā)展也有至關(guān)重要的影響，企業(yè)財務(wù)總監(jiān)需不斷提高自身業(yè)務(wù)能力和水平，以便在瞬息萬變的商業(yè)戰(zhàn)場贏得先機，促進企業(yè)發(fā)展。

四、結(jié)束語